国有企业会计内部控制研究

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当下，我国的经济正在快速平稳的上升阶段，与此同时，企业面临的市场竞争也日趋激烈。在这样的大背景下，企业自身如果想生存并谋求发展，就需要充分的展现自己的优势来适应社会大发展的洪流。也正因为如此，作为企业优秀的会计部门的重要性也日渐凸显出来。所以企业迫切的需要因势利导的制定一套健全规范的企业会计内部控制度来保障企业的健康持续发展。作为企业龙头的国有企业更是如此。日益激烈的竞争就要国企对其内部的资金流向，以及员工福利有更精确的认知，因此他们需要在保障会计信息真实性的同时，还必须要做到规范，统一的管理以及有效地监督管理体系，以便能做到及时发现问题，解决问题。当然，每项制度的建立都会存在一定程度的风险，因此，企业就需要的了解风险，只有了解了风险，才能制定出行之有效的对策来规避这种风险。那么国企内部会计控制制度自身有哪些特点，建立健全制度有哪些优势，劣势，及风险，我们又该如何规避这些风险，则是当下国有企业乃至其他所有制企业应该仔细思考的问题。

一、国有企业会计内部控制制度的特点

(一)资金是国企的基础

会计正掌握着公司资金的全部信息，也正因为如此，企业才可以通过会计部门的数据确的了解公司的财务状况，这些数据囊括了企业的成本，支出，收益等各个方面，也正是通过对这些数据的精确分析，公司可以准确地了解公司近期的财务状况，并以此为基础来调整公司的运营方向或制定出新的更加完善的发展策略。

(二)任何公司的运作过程当中都不可避免的会产生风险，国有企业当然也不例外

企业会计内部控制制度的建立可以使这种风险明朗化。正因为如此，国企在确定公司发展方向以及制定发展策略时，就可以把其内部的控制制度与外部的市场机遇，风险有机的结合起来，从而制定出一套更为合理，高效的解决方案，为企业的快速平稳发展铺平道路。

(三)国有企业内部控制制度的建立可以最大程度上减少因为企业内部贪腐问题给企业造成的损失

比如，在建立完整的会计内部制度的同时，可以建立一套更为完善的审查，考核，奖惩制度。如此做的目的就是可以利用最少的时间，最低的成本来察觉企业内部的贪污，挪用公款，以及其他的有损企业自身利益的违法行为，从而能在发现的第一时间内作出及时，有效地应急措施来处理这些突发状况。在最大程度上减轻企业不必要的损失，从而也能杜绝此类情况的再度发生。

二、国企会计内部控制中存在的问题

(一)缺乏科学完善的会计内部控制制度

社会竞争的日趋激烈，企业的所有制形式也趋于多样化，这使得国有企业的发展也显得举步艰难。因此作为企业优秀的会计部门的职责也被突显出来。为了能够使自身企业快速平稳健康的发展，制定一套科学，合理，严谨的会计内部控制制度迫在眉睫。只有制度跟上了，才能提高效率。然而就目前的大形势而言，不光是国有企业，许多其他所有制形式的企业也都存在缺少良好的企业会计内部控制制度的问题。这其中的原因大致有两种，一种是由于企业高层领导对会计内部控制的重要性的长期忽视，二是某些财务工作人员对于此方面意识的认识较为淡薄。由于上述原因，造成了一种局面，就是好多企业根本没有会计内部控制制度，部分企业即使有的公司设立了这个部门，那也是形同虚设，根本起不到其应有的监督，审计作用。

(二)会计内部控制制度的不完善和执行力的缺失

中国社会的告诉发展造就了以国有经济为主体，多种所有制经济共同结合的经济形势。而快速的发展带来的必然是软件设施的不到位，国企也不例外，面对多种经济的强势夹击，很多国有企业只注重经济的增长，却忽略了最重要的企业内部控制，尤其是会计内部控制。这就造成了公司内外的脱节。内部的制度跟不上外部市场的发展，这种过节到了一定程度必然会成为阻碍企业经济发展的障碍。即使有些企业设有会计内部控制体系，但也只是表面文章，建立了不重视，即使重视了也执行的不彻底，最终造成了制度与企业生产经营情况的严重背离。这样混乱的制度不仅无法起到其控制的作用，反倒在很大程度上成了阻碍企业发展的绊脚石。

(三)监管乏力

正所谓无规矩不成方圆，法律没有了监管就无法彻底执行，权利没有了监管就会变成了滥用权力，后患无穷。国企会计内部监管制度亦是如此。如果失去了有效地监管，再好的制度也形同虚设。甚至可以成为企业发展的无形杀手。例如当今的一些国有企业，由于领导监督意识的单薄乃至缺失，给企业内部的一些贪权贪钱的人带来的可乘之机。他们乘机利用职务之便大肆敛财，公款私用，甚至不惜出卖企业机密来达到自己谋取私利的目的，给公司造成了不可挽回的损失。

三、如何加强国企会计内部制度策略分析

(一)加强企业会计从业人员的意识培养

人是企业组成的基本单位，因此加强员工的素质培养至关重要。尤其是涉及到公司优秀利益的会计从业人员尤其应该加强会计控制制度意识的培养，使他们从本质上认识到内部控制制度的重要性，并提高自身责任心以及使命感，从而保障控制制度的顺利实施。

(二)制定合理的企业会计内部控制制度

盈利是企业的目的，它不光关系到企业自身的切身利益，而且也间接地影响着我国经济的发展水平。因此，制定一套行之有效的企业会计内部控制制度则显得尤为重要。国有企业作为经济发展的主题，则更应该根据自身的发展状况，制定并积极地调整自身的会计内部控制制度。在国家法律规定范围内，制定相应的审计监督制度，对发现的问题进行及时有效地处理。以此来保证企业的正常运转，从而适应经济发展的洪流。

(三)设置企业内部监管部门

所谓打铁还得自身硬，国企在追求自身经济发展的同时，在制定完善的会计内部控制制度的同时，必须同时设立相应的监督管理部门来保证这一系列制度的实施，日常监督和专项监督相结合。会计内部控制部门应该定期对会计部门的制度，行为做出审计，督察，并且保障日常的监管到位，积极与公司高层反馈，及时发现问题，解决问题。并对发现的问题进行归档，递交公司决策部门。公司高层则可以以此为依据来调整公司内部人事安排和公司外部的市场发展策略。从而真正体现内部控制部门的存在价值。

(四)逐步健全国企会计内部审计制度

若想更好地执行国企会计内部控制制度，企业就要建立健全的内部审计适度，其主要职能就是负责会计信息的审核及日常行为监管。公司应该对审计部门高度重视，并应将其作为一个独立的部门，而不是会计部门的附属产物。这样才能充分发挥其监督管理审核的作用。国企的管理层大多数是由党与政府构成的，由于他们对国家法律法规以及政策的充分了解，他们便可以将企业会计内部控制部门与国家相应的纪检部门相结合，已达到更为科学，高效的监管目的，同时也可以保证其审计效果的真实性和权威性。

(五)加强国企内部管理

日益激烈的竞争对国有企业也提出了更高的要求。由于国企内部组织庞大，不可避免的早就了很多多余的部门。因此如何理清部门管理权限，规范部门管理，已显得尤为重要。企业要做到对内分工明确，对外无缝对接。同时也要对公司部门进行优化整合重组，从而最大程度的避免某些空闲部门的存在。要切实的做到责任划分，有功必奖，有过必罚。这样才能最大程度上得提高员工的工作积极性以及工作效率。

四、结束语

归根结底，国企会计内部控制对企业自身的发展有着至关重要得意义。尤其在经济高速发展的今天，建立一套完善，科学，高效的企业会计内部控制体系，从内部解决国企存在的根本问题，显得尤为重要。

作者：邢艳艳 单位：沈阳文化钟表股份有限公司