企业财务管理内部控制研究

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在我国市场经济发展的过程中，企业的财务管理不仅对企业自身发挥着关键的作用，更对整个市场资金流动等环节也发挥着参考作用。基于财务管理的水平和质量对企业发展的重要性，各个企业也在市场经济发展过程中不断去探索财务管理的优化方法，除了在财务管理中引入先进科技，还通过企业内部控制制度的实施，来促进企业财务管理能力的提升。但是，就我国当前的企业而言，由于“人治”思想还是相对比较浓厚，内部控制制度的优势难以有效发挥出来，导致其对企业财务管理的优化能力相对较低。在此背景下，本文从内部控制制度出发，探讨企业财务管理中存在的问题以及优化策略。

1概念界定

1.1内部控制

内部控制制度是指在企业内部分工合作中相互制约和相互联系的基础上，为降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标，而采取的一些列控制性措施、方法，以提高企业的规范性、系统性和制度性，并由此形成的一套严密的控制体系。内部控制的根本魅力不是“治人”和“治于人”，而是一整套相互联系的制度，贯穿在公司运行的整个过程中，并由此形成高的绩效与保护机制。总体而言，内部控制制度包括以下内容：明确合理的职责分工、严格的审批检查制度、健全的财务和企业管理制度、严密的保管保卫制度、有效的内部审计制度和胜任工作的员工，其中审计的作用在其中发挥着关键性的影响。

1.2财务管理

财务管理是企业管理中的一项重要构成，既包括会计工作也包括管理工作，主要是按照经济法规，依据财务管理的原则，对企业的财务活动和财务关系进行管理。企业的财务管理主要的对象是企业的资金，围绕企业的资金进行包括企业资金的使用、规划、考核、监督等工作，从而既保证企业资金的有效运转，提高资金的效益，又保证对资金信息进行统计，为企业的决策等提供信息参考。

2内部控制与企业财务管理的关系

2.1内部控制为财务管理提供保障

对于企业的整体管理来说，财务管理本身就属于内部控制的序列，内部控制制度立足于企业发展的整体，对各个环节进行优化，促进其流通与良性循环。内部控制中的一些制度和规定，为财务管理的实施提供了两个方面的保障，包括制度保证和方向保障。一方面，内部控制通过自身的科学规定，为财务管理提供内部和外部的制度保障，降低“人治”因素，能够促进财务管理的科学运行；另一方面，内部控制由于本身就融合着企业的管理理念等，因而能够为企业财务管理提供发展方向的保障。

2.2财务管理为内部控制能力的提升提供支持

同时，企业财务管理作用的发挥，也能够为内部控制能力的提升提供支持，这主要体现在财务管理能够为内部控制目标的达成提供资金和数据的支持。无论在什么类型的企业中，财务管理都具有优秀地位，财务管理的有序运行不仅能够作用于企业的发展，提高企业的风险防范能力，同时也能够为企业竞争能力的提升提供资金保障与支持，通过资金的优化利用，促进企业内部与外部的优化。

3当前财务管理中存在的问题

3.1财务管理的独立性不够

对于我国多数的企业来说，其财务管理中存在着一个明显的问题，就是财务管理的独立性不够。由于财务管理的优秀重要性，在财务管理部门经理管理的过程中，存在着企业其他上层领导对财务管理的工作进行干涉的问题，导致财务管理工作本身的制度难以发挥出来，“人治”大于制度，对财务管理水平的提升造成影响，甚至导致企业资金风险的变大。同时也存在其他部门负责人、员工与财务管理部门的负责人、员工之间的人情化影响到财务管理部门的“制度性”工作，导致财务管理部门在运行的过程中，过度的考虑“人性”因素，影响到财务管理整体的控制效果，这尤其体现在财务管理部门的报账与结账工作上。

3.2财务管理中内部审计的作用发挥不够

内部审计控制体系是企业内部控制制度的重要内容，很大程度上，企业的内部审计控制也是企业内部控制制度执行到最终的节点，不仅负责企业内部各项事务的审计与把关，而且也是对企业本身各项安全性、规则性运行的监督。企业审计控制的主要内容就是对公司财务的审计与监督，审计控制作用的难以发挥，也容易降低对财务的监督力度，两者之间科学性的合力难以发挥出来。这也导致了财务管理工作的不规范，更容易造成企业资金浪费，难以使企业资金发挥出优化组合的作用，如企业在创新相关方面的资金配比相对不足，影响企业的创新力。有程序而缺乏监督，很容易给一些有其他想法的人提供机会，这也是企业在内部控制制度上应该去注意和解决的，更是优化该企业管理的一种思路。财务管理是公司的优秀之一，只有优秀发挥好作用，才能有利于公司的长久发展。

3.3财务管理中缺乏人才支持

对于我国多数的企业发展来说，在财务管理方面并不缺少“人”，缺乏的是相关的人才支持。在内部控制过程中，本身就有着对员工工作能力的相关制度与要求，以及由此延伸的对员工培训与引进的制度，这在我国一些大型企业中能够明显的体现出来。但是在我国的一些中小企业中，很难通过对财务管理员工的培训等来提高员工的综合能力，而且财务管理岗位的员工一般稳定性比较强，在这种稳定性的基础上，员工工作能力不能及时提升的话，就会导致整体财务管理工作缺乏有效的上升。在我国企业中，财务管理工作缺乏人才支持，主要原因有两个，即对固有员工的考核与培训力度不够，以及缺乏引进财务管理方面人才的意识。

4财务管理的优化策略

4.1从内部控制制度出发完善企业财务管理制度

针对我国多数企业在运行过程中财务管理独立性不够的问题，企业应当从内部控制制度出发，完善财务管理制度。首先，企业要形成体系化的内部财务管理制度，这既方便公司财务工作的开展，又对其他部门工作提供便利，同时能够提升员工工作的安全感，因为财务工作也直接关系着员工的工资和福利的发放。在财务管理工作中，由总经理进行直接管理，财务部门主管负责，各个部门与财务部门保持合作与配合，从员工、部门主管、副总经理，到财务部门、总经理，各个层级之间形成体系化的财务管理，从内部控制制度出发来保证财务管理部门的独立性，防止其他部门或者领导对财务管理工作的干预。其次，企业领导层要对财务管理有着更加科学的认识，认识到财务管理独立工作的重要性，既要防止对财务管理的“错位”干预，又要对财务管理部门的日常工作进行积极支持。同时企业还要出台相应的惩罚机制，对于干预财务管理部门独立工作的领导与员工实施相应的惩罚措施。金融是公司的血液，而财务就是血液中的血管与枢纽，在这种血管的规束下和枢纽的把控下，能够提高公司资金运用的有效性，降低公司的恶性资金损耗以及财务风险。只有上层领导集体摆正对财务管理的认识，才能够为财务管理工作的独立运行提供意识领域的保障。

4.2突出内部审计制度作用，提升财务管理规范度

在企业发展的过程中，内部审计主要是对企业财务部门的各项工作进行审计，从而确保与财务管理部门工作以及企业资金流动的规范性，降低企业的资金风险。内部审计对财务管理工作的规范上，主要是通过自身的监督能力来体现出来的，这种监督能力也体现出一种系统性和流动性，通过对财务管理部门工作的监督，来加大财务管理部门的自律，从而起到更好的规范效果。对于我国多数企业来说，要突出内部审计制度对财务管理工作的规范作用，关键在于确保内部审计部门的独立性，优秀在于通过内部控制制度的实施，来推动内部审计制度在企业内的实施。本质上，内部审计制度归属于企业的内部控制制度，并且在内部控制制度中发挥着关键的结点作用，企业要在内部审计部门与财务管理部门设置合理的对接点，在日常监督的同时，依据企业自身的财务情况，进行不定期的财务抽检，从而在财务管理工作外部为其设置合理的规范体系。

4.3完善培训机制，提高财务管理人员综合能力

对财务管理部门人员素质的控制，是企业内部控制的关键，也是提升企业财务管理部门综合水平的关键，要达到对人员素质的标准化控制，就必须完善企业的培训机制，将财务管理的员工打造成财务管理的人才，为企业的发展提供标准化的财务管理人才支撑。在这方面，企业应当以“培训为优秀，以考核为动力，辅以必要的人才招聘”。首先，在财务管理部门员工的培训与考核上，要在两者之间建立起联系，通过考核机制来提高员工学习的积极性，提高培训的效果。同时，要实施定期的财务管理部门员工培训机制，如每季度进行系统培训，并进行考核，将考核成绩作为财务管理部门员工晋级的主要依据。以此来保证员工与时俱进，提高整体的员工素质，从而增强企业本身在市场中的竞争力。其次，财务管理部门的人才招聘，不仅能够在整个部门中发挥出人才带动作用，为财务管理部门注入新鲜的血液，还能够对固有的财务部门员工形成一种“危机感”，从而促进财务管理部门员工的主动提升。

5结束语

企业的内部控制与财务管理本身就是就是相辅相成相互促进的，同时作为整个企业中的一个体系，无论是内部控制能力的提升还是财务管理能力的提升，都需要从彼此入手，来带动整体的优化。财务管理能力的优化关系着内部控制制度的实施，反过来，如果内部控制制度弱化，财务管理水平也不能得到应有的提升。

参考文献：

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作者:李梦怡 单位:信阳农林学院