商业银行内部审计发展转型探究

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1引言

在20世纪末，我国商业银行开始发展，短短几年时间，商业银行已经成为银行业的重要组成部分。目前来看，商业银行内部审计已经建立了较为完整的审查机制，针对可能存在金融商业风险提出了一些有效的监督方案。但是，还存在一些显而易见的问题:由于商业银行资金和人员规模的不同，不同银行之间的管理水平还存在较大的差距，一些较小的商业银行抵御金融商业风险的能力较差，内部审计机制还不够完善［1］。在这个基础上，需要相关金融人员积极反思，在深刻理解商业银行内部审计含义的基础上，更好地履行个人职责，促进内部审计合理高效地实现转型发展，更好地适应新经济常态下对于商业银行内部审计的新要求和新规范，为商业银行审计策略的良性发展提供相对应的保障。

2商业银行内部审计含义

内部审计对于商业银行的发展和规划是至关重要的，对于金融资本的管理起着举足轻重的作用。在2006年银监会的相关文件中，对于银行内部审计有了一个精确的定义:“内部审计规则是金融机构发展和控制的重要组成部分，通过系统化和规范化的方法，进一步审查商业银行的金融经营活动。”这一定义直接指明了商业银行内部审计的重要性，进一步明确了审计的职能范围和评定标准，将内部审计规则进行了相对应的细化和研究，正式成为商业银行发展的支撑性职能部门之一［2］。近年来，银监会出台了一系列相关政策确保内部审计的执行效力，对于商业银行的发展提出了更高的要求。银监会指出内部审计是关系国有企业命脉的核心审查部门，需要对商业银行所进行的金融经营活动给出合理的评估模型。对于金融风险要有一定的前瞻性和预测性，更高效地运营金融资本，真正将金融发展与社会发展联系起来，更好地开展金融服务。对于商业银行的资本收益率和资本存储率做出合理的统计和计算，完成商业银行内部审计的评级与分析，在充分发展商业银行基本业务的基础上，积极拓展相关金融业务，合理地评估每一笔交易存在的金融风险，对于信贷企业和商业银行本身都是一种负责任的行为。内部审计还可以进一步提高经济运行效率，将金融资本的利润和效果最大化，合理运用每笔资金，提高经济的整体发展活力。在当前新的经济发展情况下，相关商业银行也在积极转型跨越发展，不可避免地在相关金融投资之中出现一些纰漏和不足，及时地发挥内部审计的作用就显得尤为重要。准确识别相关金融风险，将不利因素提前筛选出来，将金融风险控制在一个合理的区间内，还要积极开展一系列包括信息咨询、投资管理等与国际先进的商业银行相接轨的项目。积极分析制约商业银行发展的内外部因素，通过建立合格有效的反馈机制，进一步拓展检测的范围。内部审计不仅要做到对风险进行合理的评估与分析，还要进一步对商业银行的金融发展提出建议和意见，更有效管控金融资本的流动。从整体化的监督审计视角，对商业银行的发展起到更有价值的宏观判断和微观测评。

3商业银行内部审计现状

商业银行在开展内部审计工作过程中，还存在着一些现实问题。首先，内部审计工作的独立性较差，内部审计部门受相关领导部门的管辖和制约，在某些情况下不能保证审计工作的公平公正，在审计的过程中容易考虑其他内部因素而受到影响，受到银行利润和发展的制约，做出的审计报告对于风险部分不能做到很好的评估。某些商业银行中，内部审计部门基本没有话语权，仅仅完成日常监督审查工作，没有将内部审计职能发挥出来，不能很好地防范重大金融风险，使得内部审计工作流于形式。其次，内部审计部门的权威性没有得到很好的发挥，由于商业银行的决策权一般在公司的股东手中，内部审计部门需要将评审意见交由董事会进行批准，隶属关系和汇报流程也不够清晰，同时混淆了内部审计部门的服务对象和服务内容，削弱了内部审计部门的权威性和准确性，对于部分董事参与的金融类项目，内部审计部门很难做出合理的评估与判断［3］。内部审计向相关责任部门汇报时，实际上就已经泄露了相关审计机密信息。随着商业银行对于利润的进一步追求，内容审计部门势必会受到相关利益群体的压力，管理层通常会坚持选择经济效益而忽略其中的风险。在进入新信息技术时代后，金融风险进一步加大，为商业银行的发展带来了更多的不确定性，对于商业银行的传统业务提出了新的挑战。在进行相关大宗商品交易时，对于市场的规则把握得不够准确，对于偶发情况没有充足预案，对于敏感性数据的感知力还有待于进一步提高。商业银行内部审计方法手段相较于其他行业比较落后。目前商业银行内部审计部门主要还是依据相关旧制度，对于现有业务进行风险评估与评价，不能很好地运用信息化技术工具完成高质量的内部审计，没有提升内部审计的信息认识，对于内部审计投入的成本也不够，无法开展扎实有效的审计工作，对于相关的数据处理不够清晰，对于相关数据系统的理解不够透彻，信息安全的保护程度不够，需要建立相关的内部审计数据系统，仅仅是为了完成审计而审计，无法接收内部审计工作的反馈成果，对于后期监督整改工作的认真程度不够，整个审计工作流于形式化，相关审计人员的专业知识和专业素养也没有达标，缺乏金融风险领域相关知识，不能很好的完成商业银行的内部审计工作。

4商业银行内部审计发展

4.1问责机制

内部审计的工作核心就是构建问责机制，从根本上实现内部审计的权威性和有效性。在这个基础上，要明确各级管理层的职能，将具体责任规划到人，进一步实现商业银行内部的职能反馈。在处理重大金融问题时，构建完整的内部审计机制，对于项目实施过程中出现的风险做出合理的评估，加强经营部门和管理部门的协调发展，对此可以设立相关的联络指挥小组，进一步优化内部审计机制。各级部门在实际工作过程中要划分具体的责任范围，明确相关业务具体对应的经营部门，杜绝部门职能交叉重复的现象，做到职责边界清晰可靠，便于内部审计工作的开展与实施。同时要积极适应时代的发展，认真履行商业银行发展过程中的把关效能，进一步发挥内部管理和风险管理的功能，优化内部审计的监督评价结果，积极开展新业务，由原有事后监督转变为在整个生产经营过程中的监督管理，正确处理金融行业面临的新风险，从根本上解决金融危机问题，将内容审计的职能不断前置，对于整个金融投资行为进行审计，促进资金和人员的最优化配置，正确处理好风险与投资的关系［4］。在商业银行内部，每年也需要开展相关的审计工作考核，不仅要对生产经营利润进行审计，还要对金融工作中的风险进行合理的评估，抽样调查一部分金融风险较大的部门，认真分析相关的金融投资行为，真正发挥防范金融风险的“防洪堤”作用。进一步加强系统检测工作，挖掘深层次的金融审计信息。从管理方面、制度方面和操作方面积极开展金融审计工作，提升审计效果，扩大审计工作的覆盖面，由相关的金融部门直接向审计部门负责，每季度提交相对应的金融工作提纲，成立相关职能部门负责人构成的审计委员会，针对金融工作提出相对应的建议和意见，持续跟进相关部门的后续整改，强化内部审计部门的责任意识，构建不同省份、不同地域、不同行业的立体化审计体系。

4.2立体管理

在商业银行内部审计体系转型发展过程中，审计管理的立体化和整体化也是至关重要的一个方面。商业银行管理者应当重新定义内部审计的角色，有针对性地对现有业务进行全方位的评价，进一步协调各部门之间的协作发展。对于不同的金融管理部门提出工作要求，积极主导商业银行体制的改革，更好地发挥审计部门的服务作用，正确高效地分析商业银行发展战略。对于商业银行决策提供依据，将整个金融管理部门打通，采取多样化的审计业务和审计服务，让审计工作贯穿于金融管理的整个过程之中，及时发现和纠正金融管理之中遇到的体制问题。内部审计部门作为商业银行监管的主要组成部分，可以直接向银行管理层汇报工作，与各部门没有直接的利益冲突，站在更加客观的角度实施商业银行内部审计工作。审计工作立体管理的另一个核心是建立高效的反馈沟通渠道，与服务对象和银行内部都可以直接进行点对点的沟通，进一步提升相关从业人员的思想道德素养水平，积极更新审计理念，创新审计思维，符合新时代审计工作的要求。内部审计部门也要积极思考全新的审计方式，不断提升审计工作的运行效率，可以采用一部分国内外先进的审计思想，保障商业银行内部审计工作质量的不断提升。积极构建宏观层面的银行金融审计体系，对于投资关系和贸易关系得出相对应的结论，密切关注跨行业金融发展动向，将审计范围进一步扩大，对于金融管理相关项目可以制定相对应的风险收益等级，增强审计人员的观察力与前瞻力，将系统化风险降到最低。注重商业银行的信用风险管控，进一步评估现实事件对于金融行业的影响和冲击，防止市场的恐慌性波动，增强投资者的信息，充分考虑各种潜在风险，对于新兴事物要撰写完整的内部审计报告，做到“不盲从，不盲信”。针对市场中的金融现象要积极纠正，注意金融市场之中的高杠杆和多嵌套问题，增强商业层面和社会层面的预警技术体系，通过分析实践案例，积极总结经验，更好地摸清系统化金融风险的全貌，精准地化解相关金融风险。

4.3信息技术

随着网络技术和信息技术发展，商业银行内部审计方式也迎来了革命性的创新。利用信息手段，充分发挥新经济常态下的内部审计报告特点，将审计信息数据化和系统化。改变传统的审计方法，依靠全新的信息管理系统对金融活动的整个过程进行持续的监测。不断深入挖掘审计过程的现象和数据，充分发挥信息工具的效能，从数据出发，对于金融工作中的经营、投资、收益和分红部分进行评估与计算，得出最佳的投资方案，同时实现风险的最小化。通过建立相关数据模型，构建系统的信息审计方案，利用先进的云计算、人工智能和机器学习等前沿技术，合理规划商业银行的金融行为。同时还要站在更高的角度上观察审计工作，有计划的完成事前审计、事中审计和事后审计，实现审计视角的全面覆盖和全方位探索。积极依靠线上平台实现远程审计，通过构建相对应的检测系统，对于商业银行的日常营运工作进行持续的检测和分析，实时分析和预测商业银行的运营能力和盈利状况，进一步加大对于线上审计平台的资金投入，构建完整的商业银行内部审计系统，涵盖商业银行的全体部门，构建完整的信息化审计反馈平台。通过对相关数据的分析，构建商业银行的审计系统模型，对于数据信息进行深入挖掘，从中发现审计线索，为审计人员和商业银行的管理层决策提供重要的依据。认真落实政府的相关政策，提升商业银行内部审计人员的使命感和责任感，加强对于相关技术人员网络技术和信息技术的培训，培养一批高水平高素质的线上审计团队。可以根据现有的运营数据，经过严谨的审计分析，给出合理的金融工作改革方案，充分把商业银行的审计工作落到实处，依托大数据平台构建完整的机构监测任务，构建审计信息数据的基础化建设，改变原有审计工作的滞后性，提高审计工作的时效性。

5结论

在现代商业银行的发展过程中，审计工作起着不可或缺的重要作用，能够防范抵御金融风险，进一步融入商业银行的日常经营管理体系中，保持审计过程的透明性与客观性，力求向管理层提供真实可靠的金融风险评估报告，积极解决审计工作在发展过程中遇到的问题，构建合理高效的反馈机制，积极开展新业务，促进多部门之间的融合发展，积极配合政府和国家的相关政策。对于金融业务进行持续化监督的同时提出可行性建议，重构商业银行内部审计管理机制，将大数据、人工智能和机器学习等信息技术积极运用于商业银行的审计工作之中，结合国内外先进审计经验，实现商业银行金融管理的科学化与规范化，为商业银行的蓬勃发展注入新的活力。

参考文献:

［1］中国工商银行内部审计局上海分局课题组.经济新常态下商业银行内部审计转型发展路径研究———基于中国工商银行内部审计局上海分局的实例分析［J］．中国内部审计，2017(5):8－13.

［2］郑薇薇.论商业银行内部审计的现状和发展［J］．智富时代，2015(12):99.

［3］赵晓霞.中小型商业银行内部审计信息化的现状与发展趋势［J］．现代经济信息，2013(20):121，156.

［4］姚晓琴.试论城市商业银行内部审计的发展趋势［J］．大众投资指南，2017(7):102.

作者:王涛 单位:中国农业银行审计局