中小企业税务筹划论文3篇

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中小企业税务筹划论文篇1

税务筹划是指在不违反相关法律法规的前提下，对企业的纳税事项进行合理安排，从而达到减少企业税收成本、降低企业税收压力、提高企业经济效益的发展目的，促使企业能够实现长效发展。税收制度不断调整和变化，也使中小企业税务筹划工作面临发展挑战，需要相关人员能够对此加以高度重视，对当前阶段中小企业税务筹划工作中存在的问题以及主要困境展开深度分析，了解困境存在的主要原因，并制定应对措施，以帮助中小企业提高自身税务筹划工作能力，优化税务筹划水平，并为促进中小企业实现进一步经济发展奠定坚实根基。本文主要针对中小企业税务筹划困境及应对措施展开相关研究与讨论。

一、中小企业税务筹划困境

(一)对税务筹划认识不足对税务筹划认识不足是当今中小企业税务筹划工作中面临的主要问题。对中小企业来说，其作为我国国民经济发展的重要根基，在国民经济建设当中有着至关重要的作用。现阶段，中小企业发展虽然存在数量较多的优势，但同样也存在规模较小的劣势，管理结构不完整，对税收筹划的理解不准确，甚至对税务筹划存在一定误解，导致税务筹划很难有效展开。中小企业税务筹划工作面临的主要困境主要体现在三个方面：第一，大多数中小企业都十分重视前期的产品开发，市场推广以及企业经营，忽略税收筹划管理以及应用，很难重视税务筹划工作。第二，由于中小企业整体的发展规模相对较小，导致中小企业对税务筹划的认知还比较模糊，很多中小企业都弄不清楚税务筹划的真正意义，并不能很好地区分税务筹划与偷税漏税之间的关系。第三，税务筹划的实际应用存在片面性，不能很好贯彻在企业整体的经营发展过程中，而是在企业即将面临相关的税务处罚时才会想到利用税务筹划来降低处罚金额。

(二)财务人员专业素质有待提升财务人员自身专业素质有待提升，同样也是当前中小企业税务工作中面临的主要困境，其主要原因与中小企业自身的发展规模有关。中小企业相对于其他大型企业来说，发展规模较小，人力资源较为薄弱，加上中小企业对税务筹划认识不足，进一步导致税务筹划很难在中小企业有效开展。同时，中小企业为了更好地降低成本，在选择财务人员的时候，通常也不会对财务人员自身的专业素质有较高的要求。此外，中小企业还缺乏良好的培训能力，对税务筹划缺乏重视，从而导致税务工作无法得到有效落实。分析主要原因可以发现，财务人员自身专业素质有待提升的困境主要源于三点：第一，社会的高速发展对财务人员提出更高要求，需要财务人员具备良好的信息应用、财务及综合等能力。第二，中小企业缺乏完善的培训体系，无法为财务人员提供良好的学习平台，财会人员无法针对税务筹划展开学习。第三，对国家相关政策不够了解，导致财会人员无法结合国家政策展开税务筹划。

(三)缺乏健全的管理制度缺乏健全的管理制度同样也是一项不容小觑的关键问题。标准的管理制度，有利于促使中小企业规范开展税务筹划，提高中小企业税务筹划工作质量及水平。但在现阶段中小企业实际发展过程中，由于受综合因素的影响，中小企业财务管理缺乏规范、完善的管理制度以及管理体系，从而造成税务筹划实施、落实存在较大困难。主要原因与中小企业自身的发展规模有着一定关系，中小企业发展规模较小，缺乏完善的财务管理体系，也缺乏对税务工作的相关培训以及对税务法律条例的认知与了解。在中小企业实际管理过程中，往往凭借中小企业的主观意识及经验来进行管理，导致税务筹划不仅严重脱离了现有的国家相关政策，也为企业带来了更大的税务风险。而要想有效解决这一困境，就需要立足根本，通过加强对财务管理的重视，制定完善的财务管理制度以及税务筹划流程，以流程和制度来对财会人员加以约束，对内部财务事件进行管理。只有这样，才能实现中小企业财务管理水平的提升，促进税务筹划工作的落实。

(四)抗风险能力较为薄弱税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见性、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划能使纳税人在遵守税法及其他法律法规前提下，对中小企业的经营、投资、筹资等活动进行合理的筹划，以降低中小企业税收压力为目的，减少中小企业的税收负担，降低中小企业的税务支出，并使中小企业能够从中获得最大化的经济效益，从而促使中小企业能够有更广阔的发展空间，获得长效发展。而在当前社会的发展过程当中，营改增政策的实施使我国税收制度不断调整，也对中小企业的税务筹划管理工作提出了更高要求。而中小企业由于自身抗风险能力较弱，很难正确规避税务筹划工作中的诸多风险，且在实际落实中，税务筹划与偷税漏税有着本质上的区别，需要中小企业能够坚守底线，建立完善的风险防范机制。

(五)没有完善的税务会计理论没有完善的税务会计理论也是中小企业税务筹划困境之一，导致我国中小企业税务筹划水平不高，并存在较大的筹划问题，阻碍中小企业发展。一方面，中小企业受我国税务筹划理论的影响，导致深入筹划工作不够成熟，对税务筹划的认知不够了解，从而引发诸多关于税务筹划的相关问题。现阶段，我国税务筹划发展仍然处于初级阶段，且缺乏完善的税务会计理论来指导中小企业执行税务筹划，中小企业在落实税务筹划工作的过程中还需逐步探索。另一方面，在多数中小企业发展的过程中，税务筹划的落实存在一定的片面性，过于将税务筹划当作一项可以降低赋税的管理工具，却缺少在企业经营期间的全面融合渗透，整体筹划水平相对较低。此外，由于缺乏与现代先进技术之间的有效关联，导致财务与业务部门之间存在各自为政的现象，造成中小企业税务筹划存在数据漏洞。要想有效地解决这一问题，必须建设一体化的财务管理系统，促进财务部门与业务部门之间的资源共享。

二、中小企业税务筹划困境的解决对策

(一)树立正确的税务筹划观念要想有效解决中小企业税务筹划中面临的困境，就需要领导及基层等各个层面帮助中小企业树立正确的税务筹划观念，加强税务筹划认知，正确认识税务筹划与偷税漏税之间的关系界限。并在此基础上坚守底线，联合中小企业自身的实际情况，制定针对性的税务筹划方案，促使税务筹划工作得到有效落实。中小企业领导及管理人员需要切实发挥模范带头作用，带领基层员工以及财务人员积极学习关于税务筹划的相关资料，明确税务筹划定义作用，并通过税务筹划切实提高自身的竞争力。在了解税务筹划工作的基础上，中小企业要结合自身的实际情况，制定全局性的发展规划，将税务筹划全面落实到经营发展过程中，切实提高中小企业对税务筹划工作的重视，将税务筹划纳入财务管理工作中，积极落实。同时，还要在原有的基础上加大资金投入力度，为后续相关培训工作及专业人员队伍建设工作的落实奠定坚实基础。

(二)注重会计人才培养人才建设在解决中小企业税务筹划困境工作中有着积极影响。在当前的知识经济时代，人才作为主要的知识资源，对中小企业的长久发展至关重要，需要相关人员能够对人才建设工作加以高度重视。首先，从根本上注重会计人才培养，通过完善相关的培训机制以及培训建设，根据会计人员自身的发展需要，制定具有针对性的培训教育方案。例如，中小企业领导可以带领财务人员前往先进单位学习，参观税务筹划工作的落实情况，总结先进经验，学习先进思想；邀请专家来企业展开讲座活动，针对税务筹划展开学习；鼓励财务人员进修，通过完善财务人员的相关社会保障及福利政策，鼓励财务人员积极学习，以促进中小企业税务筹划水平的整体提升。其次，将税务筹划纳入中小企业培训工作当中，结合绩效考核，针对财务人员的工作不足来展开专项培训，以促进财会人员专业能力提升，强化人才建设。

(三)建设完善的税务筹划管理制度通过积极完善中小企业相关财务管理制度，有利于杜绝账外账、无原始凭证、不按会计程序做账等问题的发生，有利于全面提高中小企业自身的财务管理水平，更能促使税务筹划在中小企业当中的有效落实。在建立完善的税务筹划管理制度的过程当中，保证制度落实必须满足两项要求：第一，税务筹划管理制度必须满足中小企业自身发展的实际情况，确保税务筹划管理制度能够得到有效落实，能够有效约束中小企业内部财务行为，实现税务筹划的规范化展开。第二，管理制度要做到精细化落实，并保障管理制度具有较高的权威性以及强制性，能够为税务筹划提供可靠的管理依据。

(四)完善会计核算体系降低税务风险税务筹划的目的在于帮助中小企业降低税务压力，减少税务支出，促使中小企业能够获得最大化的经济效益。而税务筹划与偷税漏税有着本质上的区别，通过完善会计核算体系，有利于降低税务风险，帮助企业更好地明确税务筹划的界限，促进中小企业的健康发展。税务筹划是否合法，必须通过纳税检查，而检查的依据就在于企业的会计凭证和相关记录，所以需要中小企业能够在原有的基础上规范会计基础核算工作，完善会计核算体系。建立完善的监管制度，对税务筹划中的每一个环节进行科学预测，实时跟踪每项筹划环节，促进中小企业财务公开化、透明化，从根本上降低企业税务风险。

(五)建立一体化财税系统优化经济效益现代社会的快速发展，中小企业面临巨大的发展机遇及广阔的发展空间。尤其是信息技术的快速发展，促进了中小企业信息化建设的发展，通过在企业内部建立一体化的财务系统，有利于从根本上优化中小企业的税务筹划工作，并促使中小企业财务与业务部门之间的有效融合，加强税务筹划。社会竞争的激烈为中小企业带来巨大的挑战，中小企业应充分利用信息技术的相关优势，对企业税务筹划的实时跟踪，全面打造公开化、透明化的财务建设。这样不仅能从根本上降低企业税务风险，还有利于企业税务筹划相关管理工作的有效开展，提高中小企业税务筹划水平。

三、结束语

总而言之，我国中小企业在面临国家税收政策不断变化的前提下，也面临着非常多的问题及挑战，包括会计人员自身专业素质有待提高、对财务税收筹划意识不强等诸多问题。需要中小企业相关人员能够对此加以重视，结合自身发展的实际情况，了解现阶段中小企业中存在的主要困境。同时，基于国家政策的基础上不断完善会计核算体系以及相关税收制度等措施，优化企业税务筹划化水平，提高企业税务筹划工作质量。这样才能促进企业在税务筹划工作的帮助下减少税收压力，提高中小企业的经济效益，使中小企业实现长久可持续化发展。

作者:刘结全 单位:东莞市同辉税务师事务所

中小企业税务筹划论文篇2

１新个税改革的基本内容

１．１基本扣除费用的变化

根据实施的新个人所得税政策，在基本扣除费用方面发生了一些变化，在原来的个人所得税法中基本减除费用为３５００元，而修订之后的新个人所得税法中，基本扣除费用上调为５０００元，即每年６万元。在此次个人所得税改革中，一大亮点就是专项附加扣除费用和基本费用的扣除变为累计扣除，以月累计、以年为单位。因此我国中小企业在进行纳税筹划时，需要对当年员工已缴纳税额和累计应缴税额给予高度关注，因为当期员工应缴纳税额为两者差额。中小企业的财务人员应对新个人所得税的相关规定认真研究，尽快将个人综合素质水平提升，以此来为员工应缴税额准确计算提供保障。值得注意的是，随着新个人所得税改革的实施，在次年底的三月到六月会年度汇算清缴个人所得税，个人所得税缴纳多退少补才得以实现，中小企业在实施纳税筹划时可以关注这一点。

１．２个税税率的优化调整

此次修订后的个人所得税法中，优化了个人所得税税率。在新个人所得税法中，设置了３％、１０％、２０％三档低税率，而原有个人所得税法中关于高档税率的设定并未发生改变，仍是３０％、３５％、４５％。通过对比新个人所得税法中低税率档次和高税率档次之间的差距，可以非常清楚地发现两者之间的差距较大，低收入人群是此次个人所得税改革的主要受益者。而之所以会制定这一政策，主要是由于随着我国社会经济的持续发展，低收入人群的收入水平与高收入人群之间的收入水平差距越来越大，为了维持社会的稳定发展，就必须要调节个人收入分配。实际上，纵观近两年新个人所得税法的实施成效，低税率的设置在调节个人收入分配方面的作用确实不容忽视。

１．３专项附加扣除费用的增加

专项附加扣除费用是旧版个人所得税法中所没有的，其出现在新个人所得税改革中属于一大创新。旧版个人所得税法主要是对广大人民群众的基本生活费和五险一金进行了考虑，而新个人所得税法中增加的专项附加扣除费用则是在原有的基础上综合考虑了人民群众的综合支出。在个人所得税法修订之后，为确保具体实施过程中能够真正落实专项附加扣除政策，我国国税总局专门规定个税申报通过累计预计扣除的方式进行，对于申报每年还要进行年度综合所得税汇算，调整税款。国税总局的这一举措切实地转变了原有的个人所得税计税方式，将新个人所得税改革落实到了低收入人群中，将实惠带给了广大人民群众。

２新个税改革对中小企业的影响

新个人所得税改革不仅给我国广大低收入人群实际生活尤其是收入带来了较大影响，还直接影响这些人群的用工单位，以下结合我国中小企业的实际情况对新个税改革对中小企业的影响进行具体分析。

２．１企业需重新调整工资薪金的个税筹划方法

在旧个人所得税法中，３５００元是个税起征点，个人所得税缴纳是按月进行，具体的缴纳行为由员工所在企业代扣代缴。基于此，中小企业可以在对薪酬结构筹划方法、员工每月工资收入综合考虑的基础上，通过调整员工收入结构将其个税负担降低。但是在个税改革之后，个税的计算按年度来进行，在计算个人所得税额时囊括了员工的所有所得，每年有６万的扣除标准，汇算清缴工作也是按照年度来进行。实施这种综合扣除机制，中小企业显然无法再利用原来的个人所得税筹划方法来进行税务筹划，出于节税的考虑，中小企业必须要调整原有的个人所得税筹划方案和薪资福利结构，以此来应对新个人所得税法改革带来的影响。

２．２企业个税申报负担增加

此次新修订的个人所得税法直接改变了企业缴纳员工个人所得税的方式，按年汇算清缴替代了原来的按月扣缴，根据新个人所得税法的相关规定，企业进行员工个人所得税税款代扣或预扣，年度汇算清缴则由员工个人或委托其他个人、企业办理。专项附加扣除项目是新个人所得税改革的一大亮点，在发放个人工资薪金时企业员工需要将有关专项附加扣除的信息提供给企业，比如赡养老人等，专项附加扣除则由企业在进行员工个人所得税税款预缴或预扣时办理。在此情况下，中小企业想要确保个税申报工作顺利完成，不增加企业的税务风险，就必须规范个人所得税的审查和申报工作，完善个税申报程序企业内部相关操作流程。值得注意的是，随着新个人所得税改革的持续推进，企业的个税申报工作可能还会出现其他变化，中小企业要及时适应，以免申报工作出现差错。

２．３相关人员工作负担加大

与前几次个人所得税法改革相比，２０１８年以来实施的最新一次个人所得税法改革将一揽子改革措施推出，有较多的新变化，与原来的小修小补有着较大差异。在此情况下，中小企业负责税务的相关工作人员工作难度难免有所增加。随着新个人所得税法的实施，为适应新个人所得税法，原有的个人所得税筹划方法显然不可再用，中小企业相关人员除了需要更新自身个税知识体系之外，还需要制定新的个人所得税筹划策略。中小企业相关员工对于原有的个人所得税条例早已适应，因此想要在新的个人所得税法指导下积极开展工作就必须要加快学习新个人所得税法的知识，唯有如此才能够确保个人所得税扣缴工作在中小企业内顺利推进。值得注意的是，为了满足企业税务合规需求和管理层税务服务需求，中小企业可能还需要在人才招聘时增设与税务相关的岗位，而这很显然会增加中小企业的用工成本。

３新个税改革背景下中小企业开展税务筹划的具体方法

３．１利用应纳税所得额进行税务筹划

在新个人所得税法实施之后，个人综合所得收入中扣除专项附加费用、专项扣除、基本扣除费用之后的余额为应缴纳的个人所得税税额。中小企业在新个税改革背景下开展税务筹划工作时，需要综合考虑这些影响因素，比如对于员工的保险企业的缴纳一般都是按照国家规定进行，如果企业能够执行最高缴纳标准来缴纳企业年金和员工的住房公积金，企业员工的专项扣除额度将会大幅度提高，如此不仅可以不影响员工收入，还可以为企业员工福利提供保障。在新个税改革背景下，专项扣除附加扣除项目所含内容较多，子女教育、大病医疗、房屋租赁、赡养老人等都包含其中，这实际上也将更大税务筹划空间提供给了中小企业。比如在中小企业内，有员工是夫妻则可以将向收入高的一方倾斜专项附加扣除项目，降低二人个人所得税总额。

３．２充分考虑个税税率

新个人所得税法实施之后，个人应缴纳的个人所得税税额适用税率共有七个档次，最低税率为３％，最高税率为４５％，跨度较大。目前在我国大多数中小企业内，绩效工资都已引入薪酬体系，并且在员工的薪资结构中有着较大占比。由此，可以帮助中小企业有效地激励员工，但也会导致员工的月薪出现较大波动。在新个税改革背景下，很多中小企业内经常会出现员工全面累计应纳所得税额为零，但是个税在某月却因为月薪较高而缴纳的情况，在汇算清缴时企业就必须要退回多缴纳的个人所得税，不仅浪费税务部门资源，还会增加中小企业工作人员工作量。因此，在进行税务筹划时中小企业可以尝试考虑结合自身实际情况来调整工资发放的方式，尽可能避免此类情形的出现。

３．３综合运用全年一次性奖金政策

目前在中小企业内，员工的综合所得基本上都是年终奖与每月工资薪酬的综合。因此，在新个税改革背景下，中小企业实施税务筹划就必须要考虑员工年终奖。不同的员工所得到的年终奖差异较大，管理层的年终奖往往远超过普通员工的年终奖，因此在实施纳税筹划时中小企业还需要结合员工获得年终奖的具体数额来制定具体方案。根据当前新个税改革政策，中小企业内负责税务筹划的工作人员可对企业员工年终奖合计计税和单独计税的结果进行详细对比，判断合计计税与单独计税之间的差异，从而选择出最优的个税筹划方案。新个人所得税改革实施之后，综合税制替代了原有的分类税制，收入分配调节的目的达到。住房基金、社保、教育等具体民生政策都包含在新个人所得税改革政策中，影响着我国人民群众实际生活的同时，也给众多中小企业的经营管理尤其是纳税筹划工作带来了巨大影响。在新个税改革背景下，中小企业想要适应新税改政策，可尝试采取利用应纳税所得额进行税务筹划、充分考虑个税税率等措施来实现税务筹划，为员工收入提供保障的同时保护企业自身利益。

作者:刘智鹏 杨莉贞 单位:广西大学行健文理学院

中小企业税务筹划论文篇3

一、税务筹划的概念和特点

税务筹划即纳税筹划，源于19世纪中叶意大利的税务专家，是企业为了节税而采取的一系列纳税操作方案，通过经营、投资和筹资活动事先安排与筹划，最大程度地减轻企业的税负压力，实现其利润最大化的目标。税务筹划的特点如下：一是合法性。企业税务筹划的开展，需要在不违背国家税收法律法规的前提下，进行纳税优化，合法性是税务筹划的基本特点；二是导向性。企业税务筹划是国家进行宏观经济控制的手段之一，满足国家进行宏观经济调控的目的；三是风险性，税务筹划以增加税收效益为最终目标，但企业在实际开展税务筹划时一般不能达到预期目标，归根究底是源于税务筹划的风险性；四是目的性，节税是税务筹划的主要目的，首先选择较低税负，再是较低的税收成本，较低的税收成本就意味着较高的资本回收率，其次滞延纳税时间，争取货币的时间价值，杜绝高边际税率或减少利息费用；五是专业性，税务筹划要求筹划者具有良好的税收法律意识和专业知识，以保证税务筹划的积极有效开展。

二、中小企业开展税务筹划的重要性

（一）税务筹划有助于提高中小企业经营管理水平

资金、成本和利润是中小企业经营管理的三大要素，以期实现最优组合必须通过积极有效的税务筹划，促使财务管理中经营、筹资、投资三大活动有效运行，进而提高中小企业的经营管理水平。

（二）税务筹划有助于提高中小企业会计管理水平

中小企业利用财务资源，开展税务筹划工作时，必然离不开会计活动，会计人员需要不断提升会计专业知识和税收法律意识，在开展税收筹划工作过程中，积极学习我国现行税收减免政策，编制正确的会计报表，申报正确的税金，这些都在潜移默化中提高了中小企业的会计管理水平。（三）税务筹划有助于提高中小企业资金的时间价值中小企业可以在税法规定期限内适当延迟纳税，由此积极改善资金流转状况，再服务于生产与运营需要，从而提高了资金时间价值，无形之中也减少了税务支出，最大程度增加了中小企业的税后利润。

三、中小企业财务管理中税务筹划的基本方法

第一，利用地点流动筹划法。随着经济全球化，不同国家税收政策各不相同，即使在我国不同地区税收政策也不同，比如税率、税基、征税对象等差异。中小企业纳税人可以注册在有税收优惠政策的地区，充分利用当地税收优惠政策，当税收优惠结束时将其生产转移到其他有税收优惠的地方，最大程度地享受到国家的税收福利。第二，利用减免税筹划法。免税指直接免除应纳税额，主要是针对特定纳税人、征税对象及情况的减免；减税指以某种特定的职业或者行业为前提，符合国家的减税政策，通过合法手段，使税负降低或延迟缴纳税款。例如：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，在一个纳税年度内，小于500万元部分免征、超过部分实行减半征收企业所得税。第三，利用税率差异筹划法。中小企业可以根据税收法律规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、筹资活动的方案，以减轻其税务负担。例如：小型微利企业年应纳税所得额低于100万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，税负率5%;100万-300万部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，税负率10%。第四，利用抵免方法。具体指中小企业经营、投资、筹资等活动中已纳税额或相应支出，准予享受抵免应纳税额的优惠,以减轻其税务负担。例如：企业购买并实际使用的安全生产、节能节水和环境保护等专用设备，该设备投资额的10%可以抵免其当年应纳税额，当年不足抵免，可以结转抵免到往后五个纳税年度。第五，利用扣除方法。中小企业在实际发生费用的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除项目，以减轻其企业税负。例如：高科技产品的研究开发费用，未形成无形资产按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产按照无形资产成本的75%加计摊销。

四、中小企业财务管理中税务筹划的应用情况

税务筹划贯穿于中小企业财务管理的全过程，包括经营、投资、筹资等经济活动，当进行税务筹划必须从以上经济活动出发，通过多种积极有效的途径，以降低中小企业的税务负担。

（一）税务筹划在经营活动中的应用

企业开展有效的生产经营活动，在此基础上开展税务筹划工作，把高纳税义务转换成低纳税义务。首先，中小企业可以对销售活动中的增值税进行纳税筹划。根据我国《增值税暂行条例》等规定：纳税人销售货物或者应税劳务的结算方式不同，其纳税义务发生时间各不相同，进而产生不同的纳税情况。因此利用结算方式进行税务筹划如下：针对发货后不能立马回笼的货款，按照委托代销商品处理，等收到货款后才开具发票递延销项税额，拒绝采用托收承付或委托收款等结算方式，防止垫付税款，还可以采用分期收款来避免垫付税款。总之选择现销或预付款方式更加符合中小企业的低纳税要求。其次，中小企业可以选择合适的固定资产折旧方法进行税务筹划。我国税收法律规定固定资产折旧可以采用不同的方法，所以中小企业应综合考虑自身情况选择合适的折旧方法。如果考虑货币时间价值，选择加速折旧法，缩短折旧年限，通过增加前期折旧费，把税款推迟到以后年度，以实现递延纳税。最后，对其业务招待费和广告费进行税务筹划。业务招待费扣除限额为当年发生额的60%和销售收入的5‰孰低原则，所以中小企业要尽量压缩业务招待费预算，将有些费用转为广告费、佣金、办公费等无限额要求的名目支出，使业务招待费在税法定的限额内扣除。中小企业还可以增加广告费和业务宣传费支出，其限额扣除为当年销售收入的15%，但是超过部分可以无限期向以后纳税年度结转，从而达到调节费用和节约税费的目的。

（二）税务筹划在筹资活动中的应用

中小企业进行筹资活动，即筹集资金，是指使资本和债务构成发生变化的一系列活动，包括向银行借款和非金融机构借款、内部集资、自我积累等。首先，在负债筹资上中小企业可以向银行贷款，并在税收之前将负债筹资产生的利息加以扣除，进而降低中小企业所得税税负。通过分析中小企业年度利息费用和年息税前利润之间的比例大小，借款利率小于年息税前利润率时，选择负债筹资缓解中小企业的税负压力，实现财务杠杆利益，并获取相应的经济利润。另外我国所得税实施条例规定对于发行债券和银行借款支付的利息，可以据实扣除，但非金融机构以及企业之间借款产生的利息以同期银行借款利率为限，超出部分需要纳税调增。其次，中小企业在权益筹资上可以采取直接投资、内部积累等。权益筹资一般不需要还本，财务风险比较小，只有在税后利润中，才会分配权益支付股息，如果中小企业把累积的留存收益不是用于分配给投资者，而是投放于生产经营，则进一步缓解了中小企业资金支付压力。但是权益筹资中利润分配所涉及的所得税由投资者自己承担，不利于减轻中小企业税负，而负债筹资产生的利息费用可以在所得税前扣除，有利于降低中小企业实际税负。所以中小企业要从自身发展实际出发，全方面争取各种筹资渠道，充分权衡风险和利益，以实现资本结构的不断完善。

（三）税务筹划在投资活动中的应用

投资活动会产生各种涉税风险，中小企业要从组织形式、投资地点、投资方式和行业方向出发，积极分析税收筹划在各投资领域的应用。首先中小企业组织形式可以分为合伙制企业和公司制企业两大类。合伙制企业只需按照利润收益缴纳个税，并不需要缴纳企业所得税。而公司制企业，在缴纳完企业所得税之后，如果投资者获得分配的股息还需缴纳个人所得税。所以企业组织形式是至关重要的第一环节。其次是投资地点的选择。近些年我国不断出台和颁布各项优惠政策大力扶持各地区经济发展。中小企业要充分利用差别税负的优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址，以享受纳税筹划带来的好处。再次是投资方式的选择。投资方式分为直接、间接两种方式。直接投资是指投资方将资金投入其他企业的生产和经营活动中，如扩建厂房、机器投资等，是一种将资金直接转化成生产力的过程。间接投资有购买债券、股票等方式，这些与中小企业的自身经营不存在任何直接联系。中小企业利用固定资产投资，在投资资产计价中，如果其价值评估增值，不仅可以节省投资方投资成本，还可以通过多列折旧费用，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。最后是投资方向的选择。我国针对各种投资领域出具了不同的减免税政策，如农业、海水养殖、基础能源设施、环保项目等。中小企业需要掌握各行业税收政策差异，从实际情况着手，选择合适的投资方向，特别是投资具有减免税政策的行业，以减轻中小企业税负，同时还支持了国家的税收政策。

五、结束语

综上所述，税务筹划对中小企业降低自身税负具有重要作用。随着社会经济的快速发展，中小企业税务筹划者要从财务管理三大活动出发，全面分析税务筹划在经营、筹资和投资活动中地应用情况，结合自身安全、稳定运营的需求，积极研究完善税务筹划的策略，以促进财务管理水平和税务筹划水平的双向提升，在激烈的市场竞争中处于不败之地。

参考文献：

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[3]张春.税务筹划在中小企业财务管理中的应用观察[J].经贸实践,2018(24):85-87

作者:童金金