服务企业内部控制研究3篇

开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的1篇服务企业内部控制研究3篇，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。

服务企业内部控制研究篇1

一、汽车销售服务企业财务内部控制的意义

一方面，汽车销售服务企业具有资产负债率高、还款付息压力较大、资金密集度高的企业特点，汽车销售服务企业进行财务内部控制管理，可以保证财务信息的真实性，也能优化企业的资产利用率，保障企业资产的安全性，避免资产的无效损失。完善的财务内部管理方法可以帮助企业引导资金流通，还可以避免财务人员在进行会计信息的记录和汇总时的虚假、片面现象，为企业提供真实有效的财务数据，并为领导层做出相关决策提供准确的数据支持。另一方面，由于进入壁垒较低，汽车销售服务行业竞争积累，加上信息化时代，汽车品牌价格近乎完全透明，汽车销售服务企业的成本和服务竞争愈发激烈。企业面临着信贷、资金流、账务等各种风险，建立并优化财务内部控制体系，可以提升企业的风险评估能力，控制企业各项融投资成本，有效管控企业的经营风险[1]。

二、汽车销售服务企业财务内部控制现状分析

（一）财务内部控制环境方面汽车销售服务企业的财务内部控制环境存在以下问题：首先，部分企业的管理人员没有建立对财务内部控制的正确认识，企业的发展重心在市场占有率和经营利润率的增长上，财务内部控制得不到应有的重视，且企业员工将财务内部控制看作是财务部门的工作，认为自身只需做好汽车的销售和服务即可，加上缺乏相应的制度约束，普通员工并不会主动配合财务内部控制工作。汽车销售服务企业财务内部控制缺乏制度和资源支持，难以顺利推进。其次，在财务内部控制人才方面，一些汽车销售服务企业缺少对相关人员的培养和激励机制，在外部人才的选拔方面，更重视销售方面的人才而忽视了对财务内部控制相关人才的引进，财务内部控制工作的质量难以保证。

（二）财务风险评估方面汽车销售服务企业既面临着来自外部环境的风险如政府限购限排的政策风险，还需要应对财务、资金流、消费信贷等的内部风险，如果无法及时对风险进行识别和管控，对企业的发展会造成巨大的阻碍。我国部分汽车销售服务企业虽然有一定的风险评估能力，但主要的关注点在于外部市场风险以及国家政策风险上，忽视了自身财务风险。并且在对财务风险进行评估时，缺乏客观性和科学性，过于主观。风险评估机制不完善，缺少评估标准，无法及时对财务风险进行预警，部分汽车销售服务企业的财务风险管理工作存在滞后性。

（三）财务控制活动方面一些汽车销售服务企业财务控制活动在控制活动流程、实物资产盘点、费用报销等方面还需要改善。部分企业未对财务控制活动流程设置进行全面的整合，没有对财务控制活动的流程中所涉及的部门进行标注，无法确定责任点且财务控制活动流程较为繁琐，同时也没有明确关键的控制点，财务内部控制制度不完善，缺少财务风险管控方面的内容。汽车销售服务企业除了整车销售外还涉及了大量的配件销售，部分企业在年末盘点时会发现汽车配件的实际库存与财务记录有出入，存在私人挪用的可能，且实物资产差额较小时，部分管理者选择直接让财务人员将其计入当期损益，未深入研究差异出现的原因。在费用报销方面，一些企业审批流程长，审批速度慢，严重拖慢了企业员工的工作效率，也降低企业员工的满意度。

（四）财务信息与交流方面一些汽车销售服务企业在财务信息交流方面，缺乏有效的沟通途径。由于各部门本身的目标和工作模式不同，财务和业务部门在面对相同的信息时会产生不同的认知，业务部门对一些财务指标和财务数据不甚了解，财务部门也无法完全掌握业务部门的工作内容和性质。双方信息交流不顺畅，信息传递不及时，导致财务部门对于业务活动中的财务风险无法及时评估和预警。

（五）财务内部监督方面汽车销售服务企业在财务内部监督方面的问题主要表现为两点。其一是部分企业未设置独立的内部审计机构，审计活动由财务部门抽调人员进行，专业性不足，还有部分企业虽然设置了内审机构，但是在组织结构上仍然隶属于财务部门，由财务总监统一管理，在进行内部审计工作时，容易受到约束，存在自己监督自己的情况；其二是财务内部监督缺乏事前和事中监督，无法及时对企业的经济活动中的问题作出反应，对企业的经营风险和财务风险也难以及时进行管控。

三、完善汽车销售服务企业财务内部控制的方法策略

（一）营造良好的财务内部控制环境汽车销售服务企业应当强化管理人员对财务内部控制的认识，给财务内部控制体系的建立提供相应的人力和政策支持，发挥好引导作用，通过讲座、会议、内网文章推送等方法，增加基层员工的财务内部控制的观念，使员工从意识上重视财务内部控制工作，继而在行动上配合。同时，汽车销售服务企业应当按照财务内部控制工作的要求，依据不相容岗位相分离的原则，落实各岗位的工作职责，避免人浮于事的现象。此外，还应当加强财务内部控制人员的选拔、培训、考核、激励等过程，完善人才选拔和培养机制，重视财务管理人才。企业文化不光要重视“客户至上”，还要强调“以人为本”，避免优秀人才的流失。

（二）完善财务风险评估制度在财务风险评估机制应当包含对潜在财务风险的识别和预警、财务风险的危害程度的判断、财务风险的预防手段、财务风险管理的具体措施。首先，确定风险责任主体，对不同风险类型的识别、评价、预警、防范与管理等环节负责，对风险管理中人为原因导致失误的相关人员作出处罚。其次，财务人员要做好风险预防工作，关注行业相关政策和市场行情，为企业重大经济活动的决策提出建议，考虑可能存在的风险类型，提前预防或者提出风险管理措施[2]。同时，财务部门要对企业现行的财务管理制度进行完善和强化，保障其科学性，规范管理企业资产，强化风险预警能力。此外，汽车销售服务企业需要不断了解和学习国内外优秀企业先进的财务风险评估方法，并对自身财务风险评估机制中的不足进行总结和改善。最后，提高信息获取能力，企业的经营决策不仅要分析财务信息，还要了解非财务信息，扩展信息获取渠道，为企业提供尽可能全面客观的资料。

（三）优化财务控制活动首先，梳理财务内部控制活动流程，明确涉及的部门和职员。比如发生贷款购买整车业务时，要通过销售部、消贷部、财务部等部门，通过消贷部贷款评估—消贷、财务两部门经理审核评估报告—销售填写销售合同—整车会计审核—收银收首付款—销售开具消贷车辆结算单、出库单—车管处办理车辆出库手续。其次，定期对实物库存进行盘点，检查账目与存库符合情况、资产消耗情况，以及确保配件在安全保质期内。月度盘点采取全面盘点的形式，每半月进行抽查、盘点，对盘点情况、盘点差异原因并提出解决方案，保障存货安全，确保账实相符[3]。最后，对于费用支出，强调事前审批，预算内的审批，由申请人申请后部门经理和财务经理审核后拨款，预算外审批需要经过多层审批，需要判断该笔资金是否合理以及是否必须，控制审批时间，提升员工工作效率。

（四）加强财务信息交流汽车销售服务企业财务人员应当强化沟通意识，加强与业务部门的沟通协作，主动了解其他部门的工作情况，在进行预算编制和制定相关的财务指标时，对一些专业的业务数据，咨询业务部门同事的意见，结合实际情况进行财务管理。企业可以开放公开的网络交流中心，为各部门的积极交流和及时获取信息提供平台，使信息交流更加便捷及时。此外，定期展开部门间的交流会议，及时提出协作中出现的问题并加以解决，也可以促进不同部门的了解和认识，推动财务信息的快速传递。

（五）健全财务内部监督活动汽车销售服务企业财务内部监督活动的健全，首先应当确保内部审计的独立性，内部审计活动不应该受到任何人的限制和约束，建立独立的内部审计部门，在单位组织结构上与财务部门平级，并吸收和培养专业的审计人员；其次，财务内部监督活动应当存在于经济活动的全过程，汽车销售服务企业要加强对事前、事中监督的重视，以事后监督为辅，要对企业的各项经济活动进行全面、持续、系统的监督，维护企业资产的安全，减少企业财务风险[4]。

四、结束语

财务内部控制可以帮助企业节约成本、提高工作效率、减少经营风险，优化和完善财务内部控制，可以为企业间接地带来利润。目前，汽车销售服务企业财务内部控制的财务内部控制环境、财务风险评估、财务控制活动、财务信息与交流和财务内部监督五个方面还存在一些问题，使得财务内部控制活动无法完全发挥作用。相应的可以从营造良好的财务内部控制环境、完善财务风险评估机制、优化财务控制活动、加强财务信息交流、健全财务内部监督活动等角度进行完善和强化。

作者:张继杰

服务企业内部控制研究篇2

一、引言

我国保安服务企业的财务管理模式相对粗放，对财务管理机制的建设相对滞后，从而导致保安服务企业的市场竞争力受到约束。而业财融合作为新兴的企业管理实践，因其兼顾财务管理与业务管理的双重优势，目前被我国很多企业广泛采用。基于这一现状，本文试图对我国的保安服务企业业财融合的发展进行探讨，并提出具有建设性的对策建议，从而为保安服务企业更好地应对市场竞争提供参考。

二、保安服务企业业财融合建设的价值分析

业财融合对保安服务企业具有显著价值：其一，业财融合建设有利于保安服务企业实施成本领先战略。实施成本领先战略可以有效应对激烈的市场竞争环境。随着业财融合模式的建设，财务管理部门可以有效针对业务部门的发展需求配置财务资源，提高财务资源配置效率，这是实施成本领先战略的基本条件。其二，业财融合有利于保安服务企业规范自身管理，提高决策有效性。财务与业务相融合，有利于快速提供有效的业务和财务数据，为企业决策提供重要依据。其三，业财融合有利于保安服务企业获取行业竞争优势。业财融合模式增强了业务部门与财务管理部门之间的协调配合程度，既有利于业务管理，同时有利于增强财务管理能力，这对保安服务企业获取行业竞争优势十分重要。

三、保安服务企业业财融合建设的现状分析

本部分的核心内容在于厘理清保安服务企业在保安服务企业业财融合管理探究业财融合建设过程中存在的潜在风险，以此作为进一步研究的基础。

（一）业财部门之间的信息传递存在障碍业务部门与财务部门之间的信息流动是实现业财融合的基本条件，如果业务部门与财务部门之间的信息流动存在障碍，这就意味着业务部门与财务部门不能充分了解对方的发展战略，从而使得业务部门与财务部门的具体活动难以协调。如果不能打通业务部门与财务部门之间的信息障碍，则业财融合的建设最终也只能流于形式。从我国保安服务企业的业财融合建设的基本情况来看，其在信息传递渠道建设方面还存在一定的需要完善的空间。第一，业务部门与财务部门的人员交流不足。业务部门与财务部门之间的人员沟通是获取对方信息的有效途径，甚至在长期沟通的过程中，业务人员与财务管理人员可以建立起私人关系，进而促进信息的流动。但我国的保安服务企业过度重视开拓市场，对财务管理的重视程度不足，保安服务企业的管理层也没有组织业财部门之间的人员沟通，导致部门间的信息流动受阻。第二，业财部门之间的信息化沟通渠道不足。信息化沟通是高效率沟通的重要渠道，借助信息化端口，财务部门可以在权限范围内调取业务部门的相关数据，进而据此调整财务管理目标。但保安服务企业的信息化水平还有待提高，这成为业财融合建设过程中的障碍。

（二）业财部门之间的内部控制体系有待衔接内部控制是保证企业各项资源流动符合制度要求的重要机制。然而，由于保安服务企业基于传统的企业管理模式，虽然构建了企业层面的内部控制系统，但业务部门与财务管理部门的具体内部控制制度、运行模式还存在一定的差异，这种差异会逐步演变为业财融合过程中的障碍性因素。具体而言，财务管理工作致力于高效率配置财务资源，而业务活动表现为对财务资源的使用。如果业财部门的风险口径存在差异，可能会出现以下风险情形：对某项财务资源的使用，在业务部门的内部控制体系下属于合理范围，但由于财务管理部门的内部控制口径相对较严，这项财务资源的使用在财务管理部门已经显示为潜在风险。这种不一致可能导致部门之间的冲突，同时也会产生财务与管理管理层的协调成本，由此导致保安服务企业的业财融合建设面临障碍。因此，推动业财部门的内部控制体系的衔接是推动业财融合建设的重要步骤。

四、保安服务企业推动业财融合建设的路径分析

基于上述分析的潜在风险，本部分的核心内容在于阐述保安服务企业加强业财融合建设的主要路径，以此为保安服务企业的业财融合发展提供参考。

（一）转变企业发展方式传统的保安服务企业发展较为粗放，主要依靠人海战术，即单纯依靠保安队员的增加来拓展业务，行业信息化建设较落后，人员流动性较强，人员文化水平及整体素质不高，不利于业财融合的开展。要想业财融合开展顺利，首先要转变企业的发展模式，从依靠人力到依靠信息技术，从劳动密集型向高新技术型迈进，通过构建保安服务系统，使用无人机等信息化设备进行安保，同时吸引优秀人才加入，提高服务水平和服务质量。

（二）加强信息传递渠道建设鉴于保安服务企业中业财部门之间的信息传递障碍是制约其业财融合建设的直接影响因素，在本部分，笔者将重点探析保安服务企业如何打通业财部门之间的信息传递壁垒。对这一问题，笔者考虑了以下举措：重视信息化水平的提升。前文已述及，信息化传递渠道是提高信息传递效率的重要途径，同时还可以规避信息传递过程中人为因素的不当干扰，因此，保安服务企业的管理层应当重视信息化能力的提升。其一，保安服务企业应当推动相关资料的信息化存储。事实上，会计电算化的运用已经为财务数据的信息化存储提供了基础，业务部门也应当推广资料的信息化存储，构建合同管理系统、人员管理系统、安全生产预警系统等，这样可以为信息化数据传递渠道建设提供便利。其二，加强业财部门之间的数据端口连接。借助数据端口的连通，业财部门之间可以便捷地获取对方的数据信息，财务部门可以据此调整财务管理战略，业务部门可以根据财务管理目标调整业务活动，这样有利于推动保安服务企业的业财融合建设。除了信息化建设之外，保安服务企业的管理层应当考虑为业财部门的常态化沟通搭建平台，并定期组织业财部门的相关人员进行面对面交流，使其更加充分地了解对方的发展诉求。其三，财务部门在获取业务信息之后，要及时对信息进行加工处理，以全面预算管理为统领，加强财务分析和预算执行情况分析，及时发现问题并提出合理化建议，为公司决策提供有效依据。总之，信息沟通渠道的畅通有利于保障保安服务企业的业财融合发展。

（三）推动内部控制体系一体化建设在传统的管理模式下，企业的内部控制体系确实存在着不一致的情形。因为不同部门之间的利益诉求可能存在差异，导致内部控制口径的差异。但是在业财融合的管理模式下，这种差异可能成为诱发业财融合管理风险的因素。因此，保安服务企业管理层应当重视业务部门与财务部门之间的内部控制体系的衔接。在具体路径上，保安服务企业管理层可以采取如下措施：第一，在了解业务部门与财务部门业务特征的基础上，重新梳理内部控制体系。随着行业竞争程度的加强，保安服务企业的业务布局可能会发生变化，同时企业的财务管理目标也需要调整。在这样的背景下，保安服务企业管理层应当重新梳理业务活动与财务管理活动的工作流程，并基于企业层面的内部控制框架分析业财部门工作流程的潜在风险点，同时尽可能统一风险标准。随着风险点与风险预警标准的逐步一致，业务部门与财务部门的内部控制衔接就构成了有效的基础。第二，统一业财部门之间的内部控制系统不能一蹴而就，可能需要一定的过渡期。在过渡期内，一种比较合理的途径就是对风险预警标准进行区间化管理，即如果某项财务资源流动的异常额度在预警区间之内，则内部控制系统会同时向业务部门与财务管理部门发出预警，并向保安服务企业管理层进行反馈。这样规避了刚性的统一化机制对业务部门与财务管理部门所产生的调整成本，有利于推动业财部门之间的内部控制体系衔接，进而促进业财融合的建设。

五、结语

业财融合成为我国企业管理实践的重要模式，对行业竞争激烈的保安服务企业来说，业财融合模式是增强管理能力的可行途径。具体而言，业财融合建设有利于保安服务企业实施成本领先战略，同时提升其行业竞争力。但是针对我国保安服务企业在信息传递、内部控制一体化方面存在的潜在障碍，笔者建议保安服务企业管理层应当从信息化渠道建设、内部控制一体化建设等方面推动业财融合发展。

作者:吴建芳 单位:日照保安发展集团有限公司

服务企业内部控制研究篇3

1存货内部控制对于软件和信息技术服务企业发展的重要性

《企业会计准则第1号——存货》指出，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业生产的原材料，最终目的是为了销售，可以说存货在企业的供应链中占据非常重要的地位，既影响企业的生产又影响企业的销售。在正常经营活动下，存货能够规律性地转换为货币资产或其他资产。为应对存货采购环境的变化，软件和信息技术服务企业或多或少地需要有一定的存货储备量，但是由于存货一方面会占用企业的流动资金，另一方面又具有减值风险及损耗风险，因此要做好企业的存货管理，这样可以保证企业生产经营活动的顺利进行，提高企业流动资金的利用效果。软件和信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。软件和信息技术服务企业的存货主要包括采购的商品、正在实施的项目成本及研发产品，存货规模总体上比较大。依照传统资产结构划分，软件和信息技术服务业属于轻资产行业，流动资产占总资产的比例较高，高度依赖其流动资产经营。作为关系到国民经济和社会发展全局的基础性、战略性、先导性产业，软件和信息技术服务业对经济社会发展具有重要的支撑和引领作用。为了提升软件和信息技术服务企业的经管效率，提高财务报告所反映的信息的质量，加强软件和信息技术服务企业存货管理内部控制具有至关重要的意义。

2软件和信息技术服务企业存货各环节的内部控制

尽管当下软件和信息技术服务企业应用ERP系统进行存货管理已是一种常态，但是软件和信息技术服务企业大多没有成熟的存货管理内控机制，ERP与财务系统对接不充分。从目前情况来看，存货管理内控机制将直接影响到企业的经管效率及财务报告所反映信息的质量。软件和信息技术服务企业需要完善存货管理全过程的制度设计，保证企业存货管理活动、内控管理活动的有序进行。实现软件和信息技术服务企业财务系统与ERP的有效对接，可以提高企业的经营管理效率及财务报告所反映信息的质量。为了提升软件和信息技术服务企业的存货管理水平，首要的是实现ERP存货管理不同模块之间数据的逻辑性、准确性与可比性，确保ERP与财务系统进行充分对接。存货内部控制涉及存货实物流转控制和存货会计信息控制两个方面。软件和信息技术服务企业存货实物流转同样涉及存货管理的诸多部门和诸多环节，存货流转过程包括采购、验收入库、领用出库、生产、产成品的验收入库、销售发货、盘点等各个环节。存货会计信息包括入库入账、出库入账、计提存货跌价准备、盘盈盘亏的账务处理等。存货内部控制要把握存货实物流转控制和存货会计信息控制的关键点，做到实物流转和会计信息的有机结合。

2.1存货采购内部控制关于存货采购，制订合理的存货采购计划能够保障软件和信息技术服务企业的正常生产经营。存货管理应避免存货过多或过少，以抑制市场价格波动的影响。如果存货过多，势必会占用大量的货币资金，一方面会影响企业的资金成本，另一方面会影响企业资金的周转率。在产品需求旺季的时候适当增加存货，可以应对存货市场价格上涨所产生的增加成本的风险，存货成本的稳定性可以大幅提升。如果存货备货不足，短期内无法抑制市场价格波动带来的影响，无法满足企业自身业务的发展需求。无论存货过多还是过少，对于企业经营而言都是十分不利的，只有确保两者之间保持一定的平衡性，才能在保障企业在正常生产经营的同时提高资金周转率，进而提高资金的使用效率。从当前企业的实践来看，要对企业存货进行合理控制，首要的是存货采购应以客户的订单为抓手，而不是盲目进行备货。此外，如果企业在买方市场上具有优势，那么在与供应商签订采购合同时，可以约定与企业自身业务发展相适应的支付方式和支付周期，以保证企业资金的流动性，降低资金的使用成本。

2.2存货采购付款风险控制软件和信息技术服务企业存货采购付款的内部控制需要进行多维度的考量，找出内部控制的薄弱环节。对于付款流程所涉及的审批程序，需要严格予以执行，尽量减少因为付款方式不当而带来的涉税风险及法律风险，以保障企业的资金安全。

2.2.1大额付款内控对于金额较大的采购合同，企业与供应商一般会约定合同总价一定比例的财款作为合同的预付款，进而根据合同内容有序开展采购与付款工作。对于需要支付大额预付款的合同，特别要关注以下风险点：首先，在选择供应商的时候要多维度考量供应商的合同履约能力。其次，谨慎支付大额预付款。在供应商占据强势地位的情况下，企业不可避免地需要支付大额预付款，在这种情况下，为了避免发生纠纷时处于不利地位，企业必须与供应商签订详细的书面采购合同，以其作为保障，否则一旦发生纠纷，企业在诉讼过程中将会处于非常被动的境地。在签订采购合同的前提下，还需要经过授权审批流程，以确保企业的资金管理处于控制状态。同时，如果ERP中的采购合同长期处于预付款状态，且没有存货入库，则应进行追踪核查，并根据核查结果及时采取相应的措施。对于大金额的采购合同，企业应严格按照《现金管理暂行条例》等法律法规的规定，执行分级授权审批程序。为了能够及时发现大额付款的错误或舞弊行为，财务部门应定期与供应商财务账目进行核对，并将对账情况向上级管理层进行汇报。此外，财务部门还应对同一家供应商的采购合同进行重点审查，查询是否存在化整为零、规避本应适用大额付款流程的情形，防止可能出现的舞弊风险。

2.2.2零星采购付款内控与大额采购合同相比，零星采购付款在ERP中适用于简易流程。由于零星采购合同数量多、单个金额小的特点，根据成本效益原则，可以授权由采购部门经理进行审核付款。原则上，零星采购要做到货物流、发票流与资金流一致，在货物入库及取得正规发票后方可办理付款手续。但实务中，往往会出现与某一家供应商签订了较多零星采购合同，需定期一次性开具发票的情形，如果供应商的业务人员发生换岗、离职等变化，就将难以取得发票。若出现此类情形，企业应当每月进行追踪核查，及时索要发票，避免因发票引起相关风险，如无法进行增值税进项抵扣等。严格执行向供应商的账户转账支付的规定，原则上禁止以现金方式向外部单位或个人支付采购款项的行为。由于零星采购合同的特殊性，部分小额交易的供应商是个体经营户，必须进行当场交易。涉及此类情形，采购人员在提交付款申请时应对相关情况予以说明，确保业务的真实性和完整性。

2.2.3付款期间内控企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定。如果付款流程不严格，未按合同约定进行付款，可能导致财产或信用受损。在ERP环境下，同样存在着因人为因素而未严格按照合同付款期进行付款的情形。一方面，未到付款期的付款会占用企业资金，影响企业资金的使用效率，因此对于未到付款期的付款，在申请付款时需要说明缘由，经审批通过后方可付款；另一方面，如果超过付款期限而未付款，将会影响企业的信用，对于此种情形需要及时查明原因、落实责任。不管是未到付款期的付款还是超过付款期未实际支付，都会对企业产生不利影响。因此，企业应做好预测工作，使采购资金能够有计划性地得到高效使用。

2.2.4退货内控企业在与供应商签订采购合同时，应在合同中设置专门条款就退货事宜进行约定，明确退货的相关事宜。此外，企业在ERP中应设置专门的退货流程，采购部门应严格按照ERP流程办理退货手续。在需要退货时，应严格按照采购合同的条款约定，及时向供应商协商退货事宜，并在ERP中申请退货审批流程。为便于核实与追溯相关退货信息情况，对于在ERP流程外的退货处理流程，应仔细检查每一个事项，以避免企业出现资金损失和信用受损。

2.3存货成本核算软件和信息技术服务企业要制定严格、详细的存货成本管理制度，保证财务核算部门能够与存货管理部门进行无缝对接。为了保证会计核算的真实性、准确性及可追溯性，企业在确定存货计价方法后不得随意对其进行变更。实务中，采购成本会因为批次不同而变化，因此，为了保证存货发出的真实性和准确性，企业财务部门应严格按照会计准则的要求，在先进先出法、移动加权平均法、个别计价法等诸多计量方法中确定一种计量方法固定使用。

2.4存货保管及出库存货验收入库后，在没有出库的情况下，需要对货物资源进行妥善保管，以减少货物的非正常损失。在ERP中需要对所有的货物进行详细记录，并且要由专人负责管理。对存货进行定期和不定期的盘点，有利于企业更好地掌握自身存货状况，对于账目不实的存货、有异常现象的存货、价值高的存货，要重点进行盘点。对于一些特殊货物或者时间较长的货物，要进行分类管理，以避免货物在存储过程中发生缺失或者损坏。由于企业仓库有限，因此要对仓库进行合理布局，追求空间结构利用的最大化。在存货领用方面，仓库管理人员应根据ERP中的订单信息进行出库，确保领用存货的真实性和完整性。企业要制定奖惩制度，对于严格执行存货内控制度的人员给予相应的奖励，对于违反制度的人员给予相应的惩罚，让企业人员自觉遵守存货内部控制制度，从而提高存货内部控制的管理效率。

3软件和信息技术服务企业的存货周转率

3.1存货储备量大量存货必然会占用企业的流动资本，增加企业的投入成本，而且在短时间内投入成本并不一定能带来相应的收益。一般来说，软件和信息技术服务企业的存货储备量主要由订单和市场环境决定。就市场环境而言，市场环境变化莫测，如果预判有误或市场反应不及时，将会影响企业存货的周转率及资金的使用效率，进而对企业的盈利能力产生影响。由于软件和信息技术服务业也有其特殊性，产品更新换代的周期较短，所以需要重视企业的存货保质期。

3.2企业存货周转率软件和信息技术服务企业存货量通常会占用企业发展的大量流动资金，提高存货周转率可以为企业带来更大的利润。企业只有加强对存货的内部控制，才能有效提高存货周转率。一方面，要多维度考量供应商。在选择供应商的时候，要多维度考量其合同履约能力，如供应商的规模、平均出货时间等。另一方面，应使用ABC分析法进行货物库存管理。企业通常存在大量的低价存货，如果进行不区分管理则会大大增加存货管理成本。从成本效益的角度看，对货物进行分类重点管理可以提高存货管理的实际效率。

4与厂商直送相关的存货管理

与一般采购合同相比，厂商直送采购合同中双方需要就交货时间、地点及交货方式进行详细约定。货物不经过企业的仓库，由供应商直接发送到企业指定的交货地点完成交货。从物流角度来说，企业需要追踪并确认供应商的实际到货时间，在现场交货完毕后及时验收签字；从财务角度来说，企业需要根据ERP中货物的交货情况，及时进行货物的入库出库账务处理。厂商直送依托当下便捷的物流，减少了企业的仓储成本和库存成本。企业的需求部门在ERP中提出货物需求后，采购部门可根据采购合同通知供应商发货，供应商根据采购合同约定的时间和地点将货物直接运送到现场。也就是说，在厂商直送的情况下，企业只需根据交货验收单做一个入库出库的手续即可，大大减轻了实物出入库的工作量，减少了仓储和运送成本，提高了企业的存货周转率。厂商直送的模式需要企业ERP及相关管理人员及时跟进，但与传统的采购出入库相比，厂商直送模式增加了企业需求部门这一环节。企业的需求部门在货物验收及ERP中信息的传递速度直接影响着采购部门的采购合同进度和财务部门的账务处理进度。因此，企业有必要对相关人员进行培训，避免由于企业需求部门不及时验收货物或不及时在ERP中传递相关信息而产生的合同纠纷、账务处理滞后等风险。

5提升财务人员自身的能力

5.1牢固树立制度遵循意识会计的主要职能是对社会再生产过程的资金运动进行核算与监督，同时也是会计工作的任务。为了完成这些任务，企业需要建立会计机构，明确会计人员的职责，并在此基础上制定一套科学的会计指标制度，建立一套严密的会计信息系统和有效的会计控制系统，作为日常进行会计工作的依据，以保证完成会计工作任务。会计制度的建立和完善有利于企业贯彻国家的财经政策和法规制度，加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。制度的设立在于执行，规章制度能够保障企业管理的有序化和规范化，最大限度地降低运营成本。财务人员应树立制度遵循意识，严格遵循《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等财务管理制度，避免因违反规章制度而引发法律风险。

5.2树立业务与财务融合意识财务管理作为一项全面、综合的管理活动，与企业各项业务活动有着非常密切的联系，财务管理应渗透到具体业务中，识别业务的风险点。业财融合的应用改善了很多企业财务人员在办公室就数字论数字、脱离业务、不懂业务、滞后于业务、不能支持业务的现状。业财融合要求财务工作渗透到研发、生产、供应链、销售、项目管理等岗位中，使管理会计的触角渗透到每个业务部门中，做财务中的业务专家、业务中的财务专家。

6结束语

软件和信息技术服务企业只有加强存货管理，才能从源头上降低企业的生产经营成本，提高资金使用效率。加强存货采购控制、存货成本核算控制、存货周转率控制等存货内部控制，可以切实提高软件和信息技术服务企业的实际经营效率，提高财务报告所反映信息的质量。

作者:毛生良