时间：2023-05-29 17:39:11
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇项目可研报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）项目名称: 保健休闲会所，以下简称本项目。
（二）项目的承办单位:xx市 保健休闲股份有限公司。
（三）项目的主管部门:
（四）项目建设地点：
（五）项目建设内容、规模、目标:本着弘扬汉水文化，做好药水游文章和对健康休闲娱乐独到的见解，经过两年多的项目实地考察、调研、决定筹巨资在xx城区建设国际保健休闲会所，本项目由陕西省建筑设计院规划设计，由xx市 保健休闲股份有限公司负责项目可行性研究以及项目的组织实施。本项目由诊疗保健部，水疗洗浴部，药膳食疗部，商务营销部四大板块组成。经营面积12500平方米，总投资8500万元。以高端特色医疗保健服务为主导，以洗浴、宾馆、餐饮、娱乐、商贸为补充。会所按四级标准建造，配套建设高端诊疗保健舒适安静休闲区，水疗洗浴舒适休闲区，药膳美食餐厅，豪华商务包间和温馨舒适客房部，高雅气派的名贵药物和名优特产展销大厅。集诊疗保健、吃喝玩乐一体化首屈一指的高档保健休闲会所。本公司的发展目标是：以提高人居环境和中老年人幸福指数，走在行业前沿，引导高端客户消费，以诚信、务实、高效为行事准则，促进公司健康发展。
（六）项目提出的背景和建设的必要性：改革开放以来，我国综合国力大幅度提升，人民生活水平不断提高，社会长期保持稳定，百业兴旺，政通人和。党的十提出了两个百年奋斗目标，是中华民族实现伟大复兴的梦想，提振人心，催人奋进，全国人民正阔步迈向小康。当人均gdp达到800美元至1000美元时，保健休闲娱乐消费将进入快速增长期，根据世界专业组织预测，到2020年我国将成为世界休保健闲娱乐第一大国。目前，保健休闲娱乐产业已是世界第一大支柱产业，中国保健休闲娱乐业经过二十多年的发展取得了长足进步，政府将保健休闲娱乐业列为第三产业支柱和国民经济新的增长点，休闲娱乐业进入兴盛期。xx地缘和区位优势独特，在省际之间，处于川、陕、鄂、渝四省市的结合部，位处西安、武汉、重庆三大经济区的几何中心，故有方志称xx为“东接襄沔、西达梁洋、南通巴蜀、北控商虢”之地。近年来，市委市政府贯彻落实科学发展观，实施城市东沿西进、南扩北移战略，城市建设步伐加快，基础设施大为改观，交通状况有了根本改变，公路四通八达，密切了省内外的联系，使xx的旅游产业得到快速发展，宾馆、娱乐、餐饮等服务产业迅猛发展。但是，xx目前的保健休闲娱乐业档次较低，没有形成产业，且管理不规范，严重制约我市旅游产业的发展。随着高档次消费群体日益扩大，高档医疗保健、洗浴水疗、药膳食疗、休闲娱乐一体化的星级国际休闲会所还未曾有之。本项目的实施对改变我市休闲娱乐业的落后面貌，提高会所消费档次，促进旅游产业的发展将起到重要作用。
（七） 可行性研究报告编制依据
1、《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》；
2、《陕西省旅游娱乐业发展规划刚要》；
3、国家第三产业发展若干政策规定。
（八）项目资金保障问题：公司拥有入股资金4500万元，项目扶持资金200万元，引资1000万元，银行贷款3300万元。
（九）项目组织保障问题：本项目承办单位的持股人，既有十余年从医管理经验的医师，也有从事房地产开发的成功人士，更有从事宾馆、酒店管理的知名人士，本公司是一个汇集各类创业成功人士的精英团队，具有很强的组织协调能力和广泛的人际关系，而且经济实力雄厚，是本项目建设最可靠，最有实力的组织保证。
（十）项目技术和人力保障问题：营业用房的规划、设计、装饰，委托陕西省建筑设计院完成，房屋及配套设施建设由 承建，本项目的行政管理人员由股东大会选举产生，医疗保健，药膳食疗，洗浴水疗，商务营销等中层专业技术管理人员，在全国人才市场高薪聘请，其他员工按照岗位设置的能力素质要求在全省范围内招聘，并进行半个月的岗前培训。
（十一）项目的主要技术经济指标
一、可行性研究审计存在的主要问题
投资建设项目前期工作中，可行性研究是投资决策正确与否、是否科学的重要保证，对于减少“钓鱼项目”、杜绝“拍板项目”，避免盲目、重复建设，降低损失浪费，发挥投资效益起到重要作用。
一是项目投资收益计算失真。由于项目调查研究工作肤浅、没有收集掌握研究所需的相关基础数据，投入产出计算比较随意，时常低估项目成本，夸大产出效益，从而导致投资决策失误。
二是可行性研究深度不够，质量不高，不能满足评估决策的需要。按照投资项目要求，可行性研究应达到能够确定方案的程度。但审计发现，许多可行性研究达到不到要求，存在不同年度、不同项目间可研报告内容与深度趋同，甚至雷同、翻版、复制等问题。
三是不重视多方案的论证和比较，可行性方案单一，无决策选择余地。多方案深度不足或单一方案论证，使决策者无法进行最优化比较选择，势必导致项目绩效低下，造成损失浪费现象严重。
四是可行性研究报告编制对内缺乏独立性、公正性和客观性。审计发现，一些受托单位或咨询公司对受托项目存在利益博弈，投审批者所好，掩盖矛盾及风险，为“可行”而研究，缺乏公正性和客观性。
五是研究分析中不注重对敏感性问题和风险性因素的分析。可研报告对投资敏感性和风险因素分析往往不足，不少研究对风险因素分析缺失，制作项目“可行”的结论，不做不可行性论证，使据此作出的决策的项目风险较大，效益下降，甚至是背离实际情况，导致重大损失浪费。
六是投资单位重咨询轻评估，追求可研审批“通过率”，造成一定隐患。组织评估单位对可行性研究报告评审工作存在走过场，只重视技术方案评估而忽视绩效分析评价，没有真正对可研结论起到把关作用。
二、产生问题的主要原因
投资项目绩效审计师对诸多投资项目实证分析后，查找问题症结，归纳为如下几点：
第一是对可行性研究工作重视程度不足，把可行性研究工作作为可批性研究结果。其表现形式之一是一些单位为使项目得到批复，弄虚作假，拼凑事实，主观得出项目在技术、经济上可行结论；其表现形式之二是另一些单位或部门先作投资结论，后再补可行性研究，其结论为不当的投资决策提供数据和方案支持。
第二是项目选择的前期工作不充分。未按国家要求先列入行业、部门或区域发展规划，对拟建投资项目未及时做机会研究，对项目背景及资源条件等未及时进行调查分析；对项目方案未进行初步的技术、财务、经济、社会和环境影响评价，对项目投资风险或不可行未及时作出初步判断。
第三是可研人员水平低、调查研究不深入。尤其是大型投资项目可行性研究需要由相关技术、财务、评估等专业人员组成可研论证小组，从各个角度对拟建项目是否可行进行考察和分析论证。但实际上一些可研编制人员未作深入细致调查研究，既无专业技术资质又缺少经济知识，不具备可研编制应有的资格，这样必然造成项目前期决策及研究结论失真可靠性差。
三、改进和完善可行性研究工作的对策及审计建议
1．提高对项目可行研究的认识。
对项目整体性效益而言，前期可研经费投入多少，对项目生命期的影响却很大，稍有失误会导致项目失败，产生不可挽回的损失。实践证明，即使消耗一定资金证明项目不可行，也胜过不作可研就盲目建设投资。审计建议发改、建设、规划、财政等有关政府部门充分认识到可研的重要性及必要性，切实履行其各自的职责，为节省资源减少浪费各施其职。
2．对可行性研究人员进行职业教育，审计建议实行从业资格制度。
首先，地方政府对较大型项目组建可研编制小组。组建一个专业齐全的工作小组，集思广益，各负其责。，促使这项工作独立、公正、客观。再之，加强对从业人员的业务培训。其次，加强对可研人员的职业道德教育。制定相关处理处罚法规，健全制度
3．严格规范可行性研究工作。
首先，建立评估指标体系。为准确评估项目效益，提供科学决策依据，必须依据投资目标重点确定评估指标元素，建立一套完整评估指标体系，为完成高质量可研报告提供前提条件。
其次，规范可行性研究报告编写。项目前期研究及决策的主要载体形式是可研报告，其质量高低直接影响项目绩效成果，因此，必须要开展深入细致的调查研究，广泛搜集和获取信息资料，编写出论证可靠、行文简练、条理清晰、深度和广度适当的可行性研究报告。
三要做好敏感性和风险分析。拟投资项目决策分析和考虑的风险通常主要有投资环境风险、技术风险、资源风险、市场风险和资金风险等，对这些不确定性的风险因素分析是投资建设项目可行性研究的一项重要内容，也是目前可行性研究分析的薄弱环节。在可研进行项目评价时，根据风险种类分别作出不确定性分析，并选用或综合运用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等数学方法进行模式化定量处理，以提高决策的科学性、准确性。
【关键词】供电；技改；大修
一、背景
供电企业作为资金技术密集型企业，固定资产管理是企业管理的一个重要环节，而技术改造支出、大修费用又是固定资产使用过程中的重要的两项后续支出。供电企业为保障资产正常、健康运行，必须通过体制完善，标准统一，资源整合、多项目协同管控等管理措施，加强大修、技改工程管理体制的集约化、管理标准的集约化、技术资源集约化、设备资源集约化、检修力量集约化、项目管控集约化，结合供电企业人力、物力、管理等生产要素，以节俭、约束、高效为价值取向，优化配置技术力量和设备材料，提高检修维护效率，实现了对大修、技改工程的高效管理。
二、管理现状
管理上存在的问题主要体现在以下五个方面：（1）档案管理不规范：档案资料前后不能环环相扣。重要档案资料缺失较多；档案资料签字盖章不全，部分项目的可研报告、概算书、开竣工报告、验收报告、结算书、结算报告签字盖章不全；部分服务类合同签订日期未写；档案资料时序性不符合规定。部分项目合同签订不及时，未在中标通知书下达30日之内签订合同。（2）可研报告不规范：部分项目的可研报告只能提供电子版，不能提供经过审核的纸质存档文件；部分可研报告未能按公司规定要求编写，特别是缺少拆旧部分相应内容；部分可研报告编写不细致，可研报告内容与后面的初设无法对应。（3）针对项目概算、预算、结算编制不合规定的问题：部分项目的工程拆旧费用应按直接工程费乘以相应费率，不应再计取其它费用；部分项目的施工费合同金额高于工程预算中的施工费金额，无相应工程量变更依据；部分项目工程结算中计取了夜间施工增加费，但计取依据不充分；部分项目施工结算中拆旧费的取费依据不符合国家预算管理规定，未区分可利用和不可利用；部分项目工程实际支付的设计费、监理费高于工程预算中的设计费和监理费；部分项目未计取设计费，也没有设计方案、施工图和预算；部分项目的概预算由项目主管单位编制且取费不合理，不符合公司初设管理办法。（4）项目拆旧资料不完整：部分项目档案缺少拆旧部分详细资料，缺少主要拟拆除设备再使用可行性研究报告、拟拆除设备清单、拆除设备技术鉴定及处置意见；缺少废旧设备报废手续等。（5）项目转资资料不完整：部分项目成本确认时未附项目结算表、合同等，完工结算时未附验收报告等，不符合原始凭证规范要求；部分项目使用本单位报账单和报账单支付申请，且自制费用报账单上日期有手工修改痕迹；部分项目财务支出类别有误。为了克服以上弊端，在充分研究国网公司、省公司各类政策、文件的基础上，需要进一步整合供电企业的检修资源，提出“整体工作系统化，专业管理项目化，项目实施团队化”的管理思路，全面梳理该公司与工程、技改有关的管理流程，通过整合、规范，加强大修、技改工程的集约化管理。
三、针对问题的各项工作措施
（1）针对档案管理不规范的问题，主要措施是按照检查报告，补充完善档案资料，做到资料环环相扣；补充各种签字、盖章；档案资料要严格按照项目流程时序性进行，目前已发生的项目时序性存在问题的，尽快整改。（2）针对可研报告不规范的问题，主要措施是按照相关管理规定要求，补充缺失部分；修正编写有误部分，保证前后对应。（3）针对项目概算、结算编制不合规定的问题，主要措施是加强工程造价审核，严格按照实际工程量进行编制和审核；对已发生的存在问题的项目，建议调整有问题的概算、结算，按取费标准合理取费。（4）针对技改项目拆旧资料不完整的问题，主要措施是尽快补充完善拆旧资料，补充可研报告拆旧部分，补充拆旧设备技术鉴定，发生报废的补充报废手续。（5）针对项目转资资料不完整的问题，主要措施是按原始凭证规范要求，补充完善缺失资料；对财务支出类别有误的项目进行修正。
本文针对供电企业生产技改大修项目管理进行探索，重点剖析了当前管理模式下存在的部分问题，并针对主要问题提出了解决措施，提升了管理绩效。
参 考 文 献
关键词：电网企业；项目储备；评价管理
一、电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理的目的、原则、内容
（一）电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理的目的
从源头环节即加强对项目可研经济性及财务合规性的审查，将财务法规及管理要求融入业务审核标准，确保项目支出合规，资金使用效益得到有效提升，进而降低后期审计及决算阶段风险，也为项目科学决策提供有力的财务支持。
（二）电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理遵循原则
1.必要性原则，按照《国网电网公司项目可研经济性和财务合规性评价指导意见》的有关要求，判断项目是否能够纳入预算的重要前置性审查环节。
2.遵循前瞻性原则，从业务角度出发，将财务信息转化为业务语言表达，使财务制度和管理要求融入其中，打通业务通道与数据通道， 促进价值链与业务链有机融合。
3.遵循实用性原则，从源头上提升投入产出水平，降低项目后期审计风险，促进各类目投入资金依法合规使用。
4.遵循融合性原则，充分调动各方力量，横向上要加强财务与业务的集成融合， 在项目储备环节落实有关要求； 纵向上统筹各级财务专业力量，有效发挥基层财务部门的作用。
（三）电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理的内容
1.资料完整性：提交的项目资料和数据是否完整；是否满足各专业对可研报告内容的深度规定；是否清晰阐述和反映了项目的财务合规性、项目经济性；
2.项目财务合规性：提交的项目在前期立项阶段是否符合国家法律、法规、政策以及公司内部管理制度强制性财务管理规定要求；
3.项目可研经济性：提交的项目在投入产出方面的经济可行性与成本开支的合理性，各级财务部门在审核过程中，应结合项目实际情况判断计算各类经济效益指标所需参数的合理性，或通过历史、市场数据分析判断成本投入的合理性。
二、电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理的现状
近年来，电网企业围绕"储备、编制、执行、考核"主线，持续加强项目管控力度，基本构建了项目全过程闭环管理体系。项目储备机制已全面覆盖16个专项投入领域并实现常态应用，按照总部、省、市（县）三个层级，限上、限下和零星三个类别，论证、评审、批复三个环节，深入开展项目储备和经济性、合规性审查，储备深度和整体质量持续提升，有效夯实了预算编制基础，增强了投入的科学性和针对性。以浙江省电力公司为例：
（一）建立健全 “三审融合、三级联动”的复合型评价组织体系，打造“专业完备、技能复合”的专家团队，夯实评价基础。
（二）梳理形成了一套涵盖财务、业务、经研院等部门、单位的端到端项目评价流程：一是“业务财务协同融合”，财务、业务部门、经研院联合开展可研评审；二是开发智能评审工具，“线上线下”相辅相成。
（三）开展“1指标2库2标准”建设，强化评价能力。“1指标”是指固化关键评价指标，统一强制标准；“2库”是指可研模板库和标准项目库；“2标准”是指计价标准和评审标准。
（四）创新应用“数据、模型、技术、系统”，提升评价效果。
（五）配套推行评价考核机制，闭环评价活动。
三、存在问题及成因分析
目前，项目储备管理存在投资估算不尽合理、取费标准不尽完善、项目资本性支出和成本性支出混淆等问题，项目的可研经济性及财务合规性亟需提升。
（一）存在的问题
1.可研资料不尽完备，从审查情况看，部分储备项目存在：未附可研报告、项目建议书；未附主要设备材料清单、其他费用明细；储备项目可研报告对现状描述不清晰、立项必要性论证不充分或缺失；缺少拟改造或维修资产的原值、净值等信息。
2.储备项目总体概（估）算不够准确，储备项目估算偏大偏松，出现年初安排时压项目、实际执行时有裕度，导致有些急需实施的项目未能及时安排，影响精准投资。
3.项目界面、资金性质等划分不准确。部分项目分类混淆，特别是基建与技改、技改与大修、管理咨询与研发、营销与信息化及零购、成本性专项与标准成本等之间串项情况较多，容易引发涉税风险，增加不必要的税收成本，同时还会影响到输配电价改革有效资产的认定。
4.信息系统支撑不足。集中审查阶段大部分时间都在线下收集资料，特别是可研论证资料繁多，不仅难以收集齐全，而且因数据容量大，线下还无法传递和共享，审核效率和效果大打折扣。在运用统一平台实行下达项目预算时，部分专业调整数据没有及时传递，造成各系统中的项目预算金额不一致，影响项目预算的有效释放。
（二）成因分析
1.思想意识有待增强。有的单位尚未充分认识到储备项目质量对于企业持续健康发展的重要意义，对项目可研论证工作不够重视，在一定程度上还存在图省事、走过场、两张皮等现象。
2.审查机制落实不到位。由于各专业和各级单位项目储备过程相对割裂，可研论证、评审过程未能全面贯通，管理职责、评审流程及整改结果缺乏有效衔接，项目可研审查质量和效率有待进一步提升。
3.信息系统难以支撑。目前公司尚未建立统一的项目管理信息系统，各专业依托自身信息系统对项目实施管理，各类项目操作标准不一、数据多套存储、信息传递不畅、项目提报和流转信息尚不能全貌记录和展现，导致管理主体责任不能追踪溯源，绩效评价约束机制无法落地，协同管理合力难以有效发挥。
四、提升电网企业项目储备可研经济性与财务合规性评价管理的对策
（一）明晰职责，分工合作。各单位应积极作为，充分认识项目可研评审工作的重要性，前移项目管理监督关口，把好项目入口关，把问题消除于前期。
（二）上线应用国网公司统推的项目管理平台。所有纳入预算的项目均应通过统一平台固化的储备库予以选取，并至ERP系统自动创建项目和实施预算控制。
（三）健全工作机制，确保责任落实到位，加强内部统筹协调，充实工作力量，保证责任落实到位。
五、结束语
本文主要针对电网企业项目储备可研经济性和财务合规性评价管理进行了相关方面的分析和探讨，通过本文研究，我们了解到随着电力体制改革，电网企业盈利模式的改变，要实现电网企业提质增效，必须做强做优电网资产，而为企业投资管理决策提供准确可靠的依据，为实现电网企业“一强三优”战略目标意义非常重大。
参考文献：
[1]皮振毅.电力工程项目管理便携手册[M].武汉：华中科技大学出版社，2008.
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[3]周伟.基于预算项目储备模式的项目经济效益评价[J].商业会计，2014，11.
[4]陈倩.浅谈供电企业如何加强项目闭环管理[J].财经界，2015，5.
一、加强宣传发动，统一思想认识；强化组织领导，落实治理责任
通过专题会议、工作检查调研以及公司网站、信息、通报等途径，多渠道、多层次的宣传发动，使广大干部员工对治理农村低电压工作形成共识，充分认识农村低电压治理工作对企业履行社会责任，加快新农村建设的重要意义，动员公司系统全面推进农村低电压治理工作。
FD公司成立总经理为组长，分管发策、基建、营销（农电）、生产的副总经理为副组长，运检、营销（农电）、财务、发策、办公室、物资、监察、经研所等部门负责人为成员的领导小组，组织推进配电网“低电压”综合治理工作，明确责任分工，突出综合治理，形成分层管理、分级负责、分工协作的工作格局。
二、明确职责标准，合理分工协作，分层财务评审
理清“分工协作、专业归口”项目储备职责界面，各单位业务部门是项目经济性、合规性的责任部门，财务部门组织专业部门和经研院（所）对本单位储备项目认真开展项目经济性、合规性审查。
运维检修部作为“低电压”项目管理的责任部门，要组织项目建设单位做好项目可研论证工作，按照可研经济性与财务合规性要求，组织修订可研报告和评审模板，对通过评审的项目及时下达可研批复。
财务部门作为项目预算综合管理部门，要组织业务部门和各级经研院（所），切实加强项目储备管理，在项目可研论证、评审、批复等环节，深化应用《国家电网公司项目可研经济性与财务合规性评价指导意见》，进一步提升项目可研经济性与财务合规性。协调业务部门修订和完善可研报告（项目建议书）和评审模板，组织经研院（所）开展项目经济性与财务合规性评审工作。
严格落实项目可研（方案）批复文件财务会签制度，未按照评审意见整改到位的项目，财务会签一律不予通过。所有项目可研（方案）批复文件均应履行会签本级财务部门程序。限上项目可研由国网公司审核批复，下达批复文件，并经国网公司财务部会签；限下和零星项目可研（项目建议书）由省公司或地市公司审核批复，下达批复文件，并经本级财务部门进行文件会签。各专业项目批复层级划分，由各专业项目主管部门确定。
三、加强项目前期财务审核，实现业财有机融合
（一）审查项目合规性，夯实财务管理基础
一是审查资料完整性，主要审核项目可行性研究报告或项目建议书是否充分、完整；是否清晰阐述和反映了项目的财务合规性、可研经济性；是否有明确的量化数据进行审查，包括资产现状、投资估算、效益分析等材料是否齐全。
二是审查项目内容，主要审核提交的项目在前期立项阶段是否符合国家法律、法规、政策以及公司内部管理制度等各项强制性财务管理规定要求，如项目分类是否准确，是否准确划分资本性与成本性投入范围，费用列支是否合理等，避免对后续财务核算和管理造成影响。
（二）测算项目经济性，提升投入产出水平
通过财务评价项目投资的经济指标分析，或通过历史、市场数据分析判断成本投入的合理性，判断项目投资是否经济可行。一是单体经济效益分析，对能够准确测算单体资产效益的项目，择取财务净现值、静态投资回收期、内部收益率等经济效益类指标，运用投入产出估算数据进行模拟测算，以判断项目是否值得立项。二是项目方案经济性比对，对于不适用单体资产效益预测的项目，通过投资成本是否具有比较优势开展经济性评价，与类似已实施的项目投资成本、不同的实施方案进行对比，选取投入产出比更高的投资方案。
四、完善“低电压”项目储备库建设，建立“低电压”综合治理统计、分析和考核机制
完善项目库建设，将“低电压”治理工程作为急需项目优先列入项目储备库。凡通过经研院（所）审查的“低电压”治理项目全部纳入省公司“低电压”专项治理项目储备库，通过基建、技改、大修等资金渠道安排的项目必须从项目储备库中选取，杜绝治理项目交叉、重叠，实现精益化管控治理项目，确保投资精准有效。严格落实公司配电网“低电压”治理技术措施，加快推进“低电压”整治。结合“十三五”电网规划和农网升级改造工程，将解决农村“低电压”问题作为农配网改造的重中之重，在资金安排上重点倾斜，优先解决。
建立配电网“低电压”治理统计分析制度，按月统计分析；组织“低电压”治理自查、互查和督查活动，定期通报治理进度，适时召开推进会或现场推进会，加大工作推进力度。把“低电压”治理纳入农电目标管理评价和企业负责人业绩考核体系，逐级考核。
通过财务部门对储备项目的深度参与、前期评审与评价分析，强化了与前端业务部门的交流沟通；加强了业财进一步深度融合，深化了项目、资金一体化管控；规避了项目后期财务入账的风险性；从而进一步规范了项目可研、申报、审批和评估程序，提高了项目、计划和投资管控标准化、精细化水平。下一步，FD公司将建立“低电压”常态化治理机制，进一步加强财务部门在工程项目管理过程中的重要作用，持续深度参与项目前期可研、评审、批复全过程管控，加强项目财务评审，深化业财融合，配合业务部门有效实施“低电压”动态治理，确保“低电压”治理工作落到实处，实现“低电压”治理目标。
参考文献：
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[3]姚金雄，郑艳红.新形势下的陕西电网项目前期工作探讨[J].电力勘测设计，2015（2）
【关键词】如何强化 在建工程 财务管理
1 在建工程财务管理各关键环节的工作重点
财务管理在企业在建工程的投资控制起着至关重要的作用，企业在建工程的财务管理工作不应仅仅局限于日常核算与资金拨付等传统环节，而应贯穿于整个项目建设全过程，在项目各个重要环节发挥主动积极的管控和把关作用。企业在建工程各个环节财务管理的工作重点如下：
1.1可行性研究环节
可行性研究对于项目上与不上以及实施方案的选择等均有重要意义，这个环节财务管理的工作重心应放在可研报告分析指标及未来市场调查等方面。目前，国内很多行业都存在产能过剩的问题，如：钢铁、尿素、水泥等，这些行业陷入经营困境很重要的一个原因就在于曾经在建设项目过程中存在盲目性，那个时候没有搞可研吗？显然不可能，但既然项目上马了，肯定是对未来市场的承受度存在盲目乐观情绪，或者就是为了上项目实现顺利报批而粉饰可研报告数据等等。大笔资金投资出去数年收不回来，又或者对投资估算不足至使项目所需资金远远超出企业承受能力，资金链断裂而停建的项目屡见不鲜。
1.2 实施环节
之所以采用实施环节这个说法，笔者采取了一个统称，实际上这个环节要做的工作很多，比如招投标、材料设备采购合同的签订和价款的拨付、建安工程施工合同的签订及款项的拨付（根据建设部工程量清单计价2008规范，国有企业或国有资金主导的单位应采用工程量清单计价，这将会涉及到工程中选用材料价格的合理性以及工程量的准确性等，这都会影响财务结算价格），笔者将在后续论述中对这些环节的财务管控作一番分析。
1.3 竣工验收环节
这个环节财务管理工作的重点应放在清产核资、对交付使用资产登记造册，编制竣工财务决算报表、配合审计工作等等。
1.4 经济效益评价环节
这个环节财务管理工作的重点是对项目竣工投产和生产运营过程中的经济效益进行客观计算，并与可研或初设进行比较，以正确评价投资效果。
2 各个环节强化财务管理工作的讨论
2.1 可行性研究环节财务管理工作的强化
首先，财务人员必须参与这个环节的工作，特别是可研报告中会用到许多企业的基础数据，比如：直接材料、直接人工、制造费用等信息，都是可研报告中计算项目经济指标的重要基础。对此，笔者的看法是应本着谨慎性原则的考虑，不可高估预计收入、不可低估预计成本，财务人员把好基础数据这个关，有利于把好项目进入下一环节决策的关，减少不良项目纳入决策的机会。
再者，目前许多行业都存在产能过剩的情况，这一点也是可研报告环节财务把控的要点，对未来市场的供需应有充分客观的评估，切不可盲目乐观，这一点，对项目是否能实现如期经济效益至关重要，对于目前存在的项目决策上企业应重点关注主业的投资机会这个观点，笔者持反对意见，原因在于，若对于一个产能原本就过剩的行业追加投资，那风险会相当大，这种情况下，要考虑的就不应该是主业，而应该是更多的关注非主业的机会。
2.2 实施环节
2.2.1 招投标环节财务管理工作的强化
很多企业在这个环节都存在重技术轻财管的问题，笔者亲历的一个案例是，在企业自主招标背景下，招标文件中违约责任不对等，导致招标方违约金未设上限，结果被施工单位索赔数百万元。财务人员应参与到招标文件的编制环节，特别应关注有关付款方式、履约担保、违约责任等重要合同条款。
2.2.2 合同签订环节财务管理工作的强化
对采购类合同付款方式的审查、对施工类合同计价方式及变更结算的约定是重要审查条款，企业应建立相关结算制度，以保证合同条款中对设计变更而影响的结算价款进行有效控制。
2.2.3 合同执行环节财务管理工作的强化
财务人员应仔细审查是否符合约定付款条件是否成就，以及是否按照内控制度履行了相应签批手续，重大金额是否采用联签等等，特别是对于采用工程量清单计价的合同，对涉及工程量的变更和方案的改变而影响造价的情形，是否符合合同约定，并附有相应书面材料，这些核算范围以外的内容是审查要点，也是财务监督工作的要点。
2.3 竣工验收环节财务管理工作的强化
2.3.1登记造册
实际工作中比较容易缺失的内容是登记造册资产的帐实核对工作，因为这个阶段尚未交付固定资产，设备未建台帐，如果这个阶段不进行盘点，那就无法在交付使用的第一环节确认帐实相符。比较好的解决办法是，与项目负责人等项目组成员一起对交付设备进行清点，并制作实物标牌（现场挂牌）。
2.3.2竣工财务决算报表的编制
在对采购合同及施工合同完成清理后，所有款项均已入帐的前提下，完成整套决算报表的编制，保证入帐金额的完整性，为后续审计工作做准备。
2.4 经济效益评价环节
重心应放在对实际投资效果与可研报告或者初步设计中预计效果的比较分析，以提供评价经济指标。
3结论
通过对企业在建工程各个环节强化财务管理工作的阐述，叙述工作重点，并对目前项目财务管理过程中存在的问题进行了剖析和探讨。
笔者特对企业当前在建工程的财务管理工作提出如下建议：
（1） 加强在建工程内部控制制度建设，从制度上明确财务人员的职责与权限
（2）财务人员应提升工程项目管理相关专业知识的学习，以保证实际管控所需的专业素质
（3）对工程项目可研评审采取专业财务评估报告的模式，建立完善的评审标准。
（4）发挥信息技术的作用，例如项目实施过程中采用专业项目管理软件等。
参考文献
（1）财政部；企业内部控制应用指引；2010
关键词：公共建筑；基本建设程序
中图分类号：TU74 文献标识码：B 文章编号：1674-3954（2013）21-0043-02
随着我国家社会经济的快速发展，国家综合国力的提升，国家加大了对公共建筑的资金投入，如最近几年国家对医疗建设项目的资金投入。笔者近几年一直从事政府投资项目的代建工作，作为在项目建设单位的业主代表参与了不上项目的建设过程，比较熟悉工程项目的基本建设程序和内容。
基本建设程序讲究的就是程序，因此，工作的顺序不能颠倒，内容不能减少。否则就会出现违规的情况，甚至会出现较大的经济损失。如未得到批准就进行实施，或者未进行详细勘察就进行设计和施工等等。这也是建设单位为什么必须掌握基本建设程序内容的必要性。
笔者把基本建设程序大致概括为以下五个阶段：项目立项阶段，项目设计阶段，施工招投标阶段，工程实施阶段，竣工验收阶段。（鉴于笔者一直也未参与过对项目的后评价工作，故未阐述后评价阶段的相关内容）。这几个阶段中每一阶段又都包含着许多环节，同时这些环节又都是建设过程中必不可少的内容。
1 项目立项阶段
（1）编制项目建议书或可行性研究报告
当项目建设单位需要向政府申请修建公共建设项目时，项目建设单位需要向政府提供项目建议书，作为国家下达的国债资金、专项资金的公共建筑项目时，发改部门一般也不要求编制项目建议书了。因为，国家出资金修建的项目必定是符合国民经济和社会发展的总体规划的、是符合国家社会发展需要的。这类符合国家和地方发展需要的项目，申请单位一般可直接可行性研究阶段。
申请单位应委托具有咨询资质的单位按照可研报告的要求进行编制。主要说明的内容有：拟建设的规模、建设标准、项目设计方案、各方面的保证措施、投资估算、资金的方式，当然还包括该项目的评价（财务评价、经济效益评价、社会效益评价等）等。在上报可研报告时，建设单位需要完成以下工作内容：
①办理环保审批相关手续：需要邀请有资质的单位编制环境影响评估报告，该评估报告需要通过环保专家的评审通过，通过后取得环保部门颁发的许可证。
⑦办理项目选址规划意见书：该项目是否有地方修建？在哪个地方进行修建？是否满足城市的总体建设规划？这需要政府和规划部门提供相关的文件。
③办理土地使用审批手续：该建设项目的土地是划拨还是转让？如何取得土地？需要国土部门予以审批。这也是项目建设的前提条件和保证。
④办理供水、供电、供气等手续：项目建设地点的所需的水、电、气等，相关的管理单位是否能够保证？需提供管理单位的意见。
（2）可行性研究报告的论证：可行性研究报告编制完成后，项目建设单位应委托有资质的单位进行评估、论证。
（3）可行性研究报告的报批：在评估、论证通过后，项目建设单位提交书面报告附可行性研究报告文本、及其他附件（如环保审批手续、土地使用手续、项目选址意见书、可研报告的评估论证报告等）上报项目审批部门审批。可行性研究报告经批准后，不得随意修改和变更。如果在建设规模、建设方案、建设地点等方面有变动以及突破投资控制数时，应经原批准机关重新审批。经过批准的可行性研究报告，是确定建设项目、编制初步设计文件的依据。
2 项目设计阶段
项目可行性研究报告一经批准，即意味作项目立项成功，建设单位可根据可研批复开展下一步工作。
（1）项目建设场地的拆迁工作：项目建设地牵涉到拆迁的，立即开展拆迁工作，作好建设地点的测绘工作，也为地勘单位进场作准备。
（2）通过公开招标或邀请招标选择设计单位：应根据发改部门要求的形式选择设计单位。
（3）设计单位进行设计方案的优化工作。为更好的满足建设单位的使用，也使该方案具有可实施性，设计单位需对可研时的设计方案就行优化。设计方案应通过规划部门的认可，规划部门将会提出规划条件通知书，明确设计的相关条件和要求。
（4）施工图初步设计：设计方案完全确定后，设计单位即需进行施工图初步设计。初步设计应在可研批复的条件下，对项目的一些具体内容进行更进一步的明确。包括准确的建设规模、结构形式、建设标准、投资额等。在初步设计完成前，如对该项目的地质情况掌握不清时，为了设计单位能合理且经济的选择建筑基础形式，一般需要由地勘单位进场进行初勘。
（5）施工图初步设计报批：初步设计完成后，建设单位应行文向发改部门进行初步设计的报批，附件为深度满足设计规范的初步设计文本。发改部门将组织专家就该初步设计进行审查，主要审查有：项目建设规模、建设标准、投资预算与可研是否有较大改变？建筑、结构等相关专业设计是否合理等。审查通过后，发改部门下发初设批复文件。该文件是施工图设计和下一步施工的指导性文件。
（6）委托地勘单位：建设单位应根据发改部门批准的选择地勘单位的方式，选择地勘单位。地勘单位必须在初设批准后就进场进行地质情况的勘探，以确保地勘单位提供的地勘报告能在时间上满足施工图设计的需要。地勘报告需送设计质量监督部门进行审查，审查通过后，才是能送给设计单位的有效的基础参考文件。
（7）施工图设计：在初步设计通过后，设计单位应根据初步设计进行更进一步的详细设计，设计深度应满足设计规范要求。施工图设计时应考虑是否设地下人防工程，如考虑，则需要具有人防设计资质的单位进行人防工程的设计，如不考虑，则根据要求缴纳人防异地建设费用。
（8）施工图的审查：审查的部门包括：设计质量监督站对施工图的审查（含政策性审查）、消防部门的审查、人防部门的审查（当有人防工程时）、气象部门的施工图防雷审查。
（9）办理土地使用证：在可研阶段虽得到了土地部门的审批，但在可研批复后，在项目实施前，建设单位还是需要向国土部门办理土地使用证。
3 施工招投标阶段
虽然刚才也谈到设计、地勘以及监理和设备等内容发改部门也可能要求进行公开招标，但由于工程的主要投资还是在工程的实体施工上，故仅对施工的招投标工作在此进行详细说明。在施工在施工图审查完成，各项前期手续齐全，建设资金到位的条件下，工程可进行施工单位的招投标工作。建设单位参与的招投标工作内容有：
（1）项目招标备案。
（2）选择招标机构。
（3）招标公告：招标公告需经招标办审查通过后，由公共资源交易中心公开招标公告。
（4）编制并发放资格预审文件：当投标报名人数较少时可不进行资格审查。
（5）组织专家对投标报名单位的资格预审文件进行审查。
（6）编制招标文件：在招标文件发售前需报招投标管理部门进行审查、备案。
（7）向资格审查合格的投标人发售招标文件和图纸。发售时间不得少于5个工作日，从发售招标文件至投标截止日不少于20d，招标文件补充澄清或修改的需在开标日15d前通知所有投标人。
（8）开标、评标、定标。在公共资源交易中心，在招投标管理部门的监督下，由招标机构组织下，依法进行项目的开标、评标和定标工作。评标专家委员会为专家库内随机抽取的专家组成，由评标委员会进行评标，并根据评标结果确定中标候选人。
4 工程实施阶段
施工单位确定后，建设单位的主要工作也就完成得差不多了，施工过程中主要工作由施工单位和监理单位负责。在项目实施阶段，建设单位的工作主要就如下内容：
（1）完成施工现场的“三通一平”工作。
（2）办理工程质量、安全监督手续。
（3）缴纳相关费用：代缴劳保统筹费用（3.8%）和安全文明措施费（2.5%），缴纳墙改基金（10元/m2），按文件缴纳城市配套费用。施工单位还需办理保险并缴纳民工工资保证金等费用。
（4）配合施工单位办理施工许可证。在费用缴清，各项资料齐全的情况下办理施工许可证。
5 竣工验收阶段
（1）组织竣工验收
在施工单位完成全部工程内容后，经施工自检，监理初验符合要求后，组织相关单位进行竣工验收。具体验收内容包括：工程验收、消防工程专项验收、电梯特种设备专项验收、人防工程专项验收、防雷工程专项验收、环保设施验收、规划部门的竣工验收和发改部门的验收。相关单位人员参加验收。
（2）收集各相关单位资料，按档案管理资料目录装订成册，移交单位和城建档案馆。
（3）工程验收合格后，应及时与施工单位进行竣工决算，在决算资料齐全时，将施工单位编制、监理单位审核后的竣工决算送审计部门审核。
（4）编制财务报告，送审计部门审核。
（5）按照审计结果支付除质量保修金外的工程尾款。
（6）办理房产证和固定资产移交手续。
关键字：道路工程；审批；征用土地
Abstract: with the development of social economy, road construction are increasing. The road construction project will inevitably involves requisition land, this paper mainly introduces the road engineering for land process, with reference to do.
Keyword: road engineering;examination and approval; Requisition land
中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：
1 土地预审
项目工可行性研究报告编制完成后, 建设单位就应向建设项目批准机关的同级土地行政主管部门提出建设用地预申请。县、市国土局调整用地指标组卷初审后上报建设用地预审报告给省国土资源厅。省国土资源厅根据建设项目用地预审的相关法律、法规和相关规定, 用地的特点, 最新的用地政策, 工可研报告中土地利用的章节、规划选址情况、用地总规模和用地类型、补充耕地资金落实、计列费用标准等情况进行预审, 并将项目用地列入我省土地利用总体规划, 然后向国土资源部请示批复。
国土资源部根据项目用地是否列入当地规划, 对是否从严控制用地规模, 集约利用土地角度对用地指标执行情况进行审查, 对项目用地占用耕地是否保证占补平衡, 补充耕地资金补偿标准和落实情况进行审查, 对项目征地补偿安置工作的安排, 对被征地农民失去耕地后生活水平不降低的保障措施进行审查, 全部审查通过后, 对项目用地预审进行批复。
2 相关行业审批
( 1)环境影响评价批复。建设单位委托具有相应资质单位编制评估报告, 确定工程概况、环境概况, 设置环境影响评价因子筛选和专题, 确定评价等级、评价范围、评价方法,调查沿线环境功能区划、规划, 从环境保护角度论证拟建公路选线的合理性和可行性, 确定沿线环境保护目标的数量和功能, 明确线位、取弃土场、施工便道的占地选位, 施工和生态恢复措施, 污水排放去向和污染防治措施, 水环境、声环境、社会环境的影响分析及防治措施等。报国家环保部评审批复。此项工作应在工可研完成后进行, 其中要专列一章水土保持方案论述, 在工可研审批前取得批复。
( 2)地质灾害评估的批复。建设单位委托具有相应资质单位编制评估报告, 主要对路线所经区域地层岩性、工程地质、水文地质条件等地质环境要素进行阐述, 对评估区地质灾害类型进行分析研究, 对冰胀融陷、水土流失、河岸坍塌、土地沙化等地质灾害危险性进行评估, 提出防治措施, 指导工程设计和实施。报省国土资源厅地质环境处进行专家评审, 通过评审后出具批复意见。此项工作应在工可研完成后进行, 建设项目在地质灾害易发区内的, 地灾评估结果要在工可研审批前取得批复。其他项目地灾评估批复在土地组卷上报前取得。
( 3)压覆矿产资源储量情况证明的函。建设单位委托具有相应资质单位编制评估报告, 主要对线位处进行地质勘查储量, 形成矿产资源储量核实报告及压覆矿产资源评估报告。报省国土资源厅矿产资源储量处进行专家评审, 取得评审意见书。根据评估报告明确的线位进行涉及采矿权、探矿权的协议签订工作。携带评估报告、评审意见书、压覆矿产资源储量登记书再次进行是否准予压覆矿产资源的申请。
省国土咨源厅根据评估结果及矿产资源管理相关政策, 确定是否准予压覆占地范围内的矿产资源, 并出具批复文件。如果占地范围内压覆的是重要的矿产资源还需提交国土资源部进行复审。此项工作应在工可研完成后进行, 非压覆重大矿产的项目在土地组卷上报前取得批复。
( 4)水土保持方案批复。建设单位委托具有相应资质单位编制水土保持方案报告书, 通过项目概况简述, 生产建设过程中水土流失预测, 水土流失防治方案, 水土保持投资估算及效益分析, 方案实施措施等进行研究形成报告并经审查后由省水利厅初审后报水利部进行批复。此项工作应在工可研完成后进行, 环境影响评价完成前出具水土保持初步意见编入环评报告单独一章参与环保审批, 水土保持方案在土地组卷上报前取得批复。
( 5)文物调查勘探工程竣工证明书。建设单位申请省文化厅基建考古办公室进行路线区域文物调查勘探工作, 委托文物考古研究所进行现场调查勘探, 取得省文化厅批复的证明书, 落实相关文物保护方案。此项工作应在工可研完成后进行, 在土地组卷上报前取得批复。
( 6)使用林地审核同意书。建设单位提出森调申请, 委托具有相应资质单位进行林地外业调查, 编制使用林地可行性报告, 与被占用或被征用林地的单位签订的林地、林木补偿费和安置补助费协议。材料组卷, 占用或征用防护林林地或者特种用途林林地面积10公顷以上的, 用材林、经济林、薪炭林林地及其采伐迹地面积35 公顷以上的, 其他林地面积70公顷以上的, 由国家林业部审核; 占用或者征用林地面积低于上述规定数量的, 由省林业厅审核。占用或者征用重点林区林地的, 由林业部审核。征用森工总局所属林业的,必须上报林业部审核。此项工作可在工可研完成后进行, 但根据规定宜在初步设计批复后进行, 在土地组卷上报前取得批复。
( 7)被征地农民社会保障情况审核意见。建设单位提出申请, 由省劳动和社会保障厅分市、县出具征用集体土地数量、耕地数量, 涉及农业人口人数, 劳动力人数, 征用土地前后人均耕地情况说明, 说明失地农民下步生活和社会保障措施情况, 提出结论意见后上报国务院。此项工作在土地组卷上报前取得批复。
3 土地报批
土地组卷以市、县为单位, 内容包括: ( 1)关于工程建设用地的初步审查意见; ( 2)建设项目用地申请表; ( 3)“一书四方案”, 建设用地项目呈报说明书, 农用地转用方案, 补充耕地方案, 征收土地方案, 供地方案; ( 4) 人均耕地统计表;( 5)建设用地拟征(拨)土地权属情况汇总表; ( 6) 工程建设征收土地补偿措施说明的函; ( 7)关于新增建设用地土地有偿使用费准备情况的说明; ( 8) 土地利用总体规划局部调整方案; ( 9)土地利用总体规划调整说明; ( 10) 土地利用总体规划调整面积表; ( 11)土地利用总体规划调整实施影响评估报告; ( 12)涉及市县国土局出具调整规划结果证明; ( 13)工程项目规划调整占用指标情况的说明; ( 14) 征占土地听证会记录及签字; ( 15)集体土地所有证(土地证); ( 16)土地利用现状图。
上述所有材料准备完毕后, 和取得的工可研批复, 用地预审批复, 初步设计批复, 地质灾害评估批复, 压覆矿产资源储量情况证明的函, 水土保持方案批复, 文物调查勘探工程竣工证明书,使用林地审核同意书, 社会保障情况审核意见等批文一同组卷, 进行上报工作。
4 土地初审
市或县国土资源局完成的土地组卷上报省国土资源厅,由耕地保护处统一接受并进行登记和初审, 在两个工作日内初审完毕; 对材料齐全的, 耕地保护处分别送土地利用处、地籍管理处、政策法规处、执法监察局、规划处、计划财务审计处进行部门审查; 各会审单位接到送审的建设用地报件及《建设用地会审表》后, 按审查内容及分工, 在一个工作日内完成审查任务, 提出审查意见, 所有会审单位完成建设用地报件审查并填好《建设用地会审表》返耕地保护处后, 由耕地保护处起草《建设用地审查意见汇总说明》。会审会议由主管副厅长主持, 各有关单位派人参加。对已通过会审的报件, 由计划财务处通知报件县交纳有关费用。对不需要修改或补充完善的报件, 由耕地保护处起草呈报文件, 待接到计划财务审计处出具的收款凭证后, 办理签批手续。办理完签批手续的组件和批文装订之后, 上报国土资源部耕地保护司请批。
5 结束语
一、工程咨询成果质量评价与加强质量管理和贯彻ISO质量管理体系的关系
《中国工程咨询业质量管理导则》指出，工程咨询成果质量评价是质量管理和贯彻ISO质量管理体系的重要内容。首先，工程咨询成果质量评价是一般意义上的质量管理的核心内容。如果对工作成果质量的高低没有一个全面的衡量标准和办法，质量管理将失去目标，将成为无的放矢。这样的质量管理是难以收到实际效果的。为了促进质量管理的实效，中国工程咨询协会在2000年颁发了《工程咨询成果质量评价办法》，规定了对各类工程咨询成果都要开展阶段性评价、成果评价和实施结果评价三个不同层次的评价。其中，阶段性评价是由工程咨询单位在履行咨询服务过程中的每一工作阶段（或过程）完成后，进行的内部评价，是为了对每个工作过程中存在的质量问题，及时发现和纠正；成果评价是在咨询成果完成后，要求会同委托单位共同进行的评价，是反映工程咨询单位和相关负责人工作成果质量的正式评价，是单位质量信誉的主要标志；实施结果评价是在一定期间（如一年）内，由工程咨询单位选择已建成投产的咨询成果进行回访评价，是单位为了在大的工作循环中实现持续改进，进行总结经验的评价。
有了这样分层次的质量评价，可以做到及时发现质量问题，保证最终成果质量，又能不断反馈经验教训，实现持续改进，这样才是实现了质量管理的目的。
ISO质量管理体系的基本方法主要包括的步骤是：
①确定顾客和相关方要求；
②建立质量方针和质量目标；
③确定实现质量目标必需的过程；
④确定必需的资源；
⑤规定测量（对服务性的产品，译为衡量，或称评价更适宜）每个过程有效性的方法；
⑥测量每个过程；
⑦建立和应用持续改进的过程。这里，确定要求、建立质量目标、确定必需的过程、规定对每个过程的测量方法、测量分析和持续改进反馈等，其别是对每个产品实现过程的测量和分析，实际上就是对不同层次（每个过程）的成果质量的评价。对产品（或服务）整个实现过程的测量可视为最终成果质量评价；对产品（或服务）各阶段实施过程的测量可视为阶段性评价；对产品（或服务）实现后意见反馈可视为实施结果评价。
需要指出的是，ISO9000族标准规定要区分“质量管理体系要求”和“产品要求”。在ISO标准中只规定“质量管理体系要求”，而“产品要求”要由贯标单位根据顾客要求和国家法规、规范、产品标准等加以规定。这一点是十分重要的。真正的产品（或服务）的质量目标和其测量标准只有根据完善的产品（或服务）要求才能制定出来。否则没有具体的质量目标和标准，根本谈不上对产品（或服务）质量的真正评价。我们访问过一些已经通过ISO质量管理体系认证的咨询单位，他们内部各项工作程序都井井有条，责任明确，很规范，符合了质量管理体系的要求。但问到对咨询成果质量有何实际效果时，往往没有什么显著变化。问题在于贯彻ISO质量管理体系认证中注意了满足质量管理体系要求，而对满足产品（服务）要求及其测量没有足够重视，这恰是在贯彻ISO质量管理体系中要下大力解决的问题。不论我们是否立即开展ISO质量管理体系的认证工作，为了加强工程咨询业的质量管理，都要认真贯彻《中国工程咨询业质量管理导则》，按照ISO质量管理体系的各项要求，把必要的质量管理程序、产品要求的确定和产品（服务）实现过程的测量（即质量评价）切实抓起来。这既是加强质量管理的需要，对于没有贯标的单位也是为下一步正式贯标打好基础，对于已贯标的单位是在质量管理体系中补上产品要求评价这一课。
二、咨询成果质量评价的基本方法
工程咨询成果不同于物质产品，一般为一定建设阶段的咨询建议的形式，特别是建设前期各类工程咨询成果，在咨询项目没有实施以前，难以看到咨询成果质量的实际效果。因此，不少同志认为咨询成果的真正质量要到咨询项目实施后才能看出来。这种说法有一定道理。但是委托客户的愿望却不是如此。无例外的，他们肯定都希望在项目实施前能知道咨询成果是否可靠。根据这种对咨询建议及时做出质量评价的客观需要，目前国际上通行一种方法，可以概括称为多目标专家评审加权综合的方法。
这里介绍两个示例：
一个是美国战略决策集团（一家世界知名的，专门做决策咨询的咨询公司）马塞森（David Math—eson）1998年著的《精明的组织（The Smart Orca-nizadon）》一书中对评价决策质量采用的方法。他首先提出，决策者在作出决策的时候就需要一种方法，能确保他们做出最好的决策。
经过调查了世界几百家企业各种决策的成功和失败的经验，他们总结出评价决策质量的六个衡量（或评价）范围（Dimensions，实际相当于ISO9000族标准中每个项目质量计划中的质量目标QualirvO均ective）。评价时对六个衡量范围分别进行评价，然后加权综合得出总的评价结果。六个衡量范围及其包含的内容如下：
1.适当的框架（Appropriate frame）
包含内容举例：
（1）是否提出了正确的问题；
（2）任务是否明确了；
（3）所采行动的方向是否与本公司的实力和发展目标相适应，等。（这一条，我们理解，大体是反映决策的方向是否正确，是否适应宏观形势要求等方面的问题。）
2. 创造性的、可行的比较方案（Creative，doable alternatives）
包含内容举例：
（1）是否识别并评估了比较方案；（2）如遇失败，是否有补救方案；（3）有否实施决策的可行方案等。
3.重要、可靠的信息（Meaningful，reliabe information）
包含内容举例：
（1）是否提出了应有问题，并取得有效答案；
（2）技术和市场成功的机率多少；
（3）是否取得了良好数据断面；
（4）是否听取了公司不同部门的信息等。
4.弄清价值和替换效果（Clear values andtrade-offs）
包含内容举例：
（1）回报与风险的关系如何；（2）将做决策的期望值如何；（3）失败的代价如何等。
5.逻辑正确的推理（Logically correct reasoning）
包含内容举例：综合以上衡量范围，确定最具价值的方案。
（1）得出的决策意见是否具有清晰逻辑；（2）资金模型说明什么；（3）应能说明建议的决策方案具有明显的竞争优势等。
6.行动的承诺（Commitment Of action）包含内容举例：
（1）是否从公司不同部门听到不同意见；（2）此决策方案是否已得到公司全力支持；（3）是否已有实施此决策的可行方案等。 来源：考试大
有了评价的衡量范围，第二步即采用专家评议打分方式，对每个衡量范围逐一评价。主要看每个衡量范围中该做的工作是否都高标准地完成了。如果评审专家认为，该做的全做了，无可补充了，可以给100分；如果工作还不够，可根据应补充的工作约占多大比例给予折扣，如给75或50分等。
决策质量评价采用以下表式：该书推荐的加权综合方式比较独特。它把决策质量看成是由6个环节（即6个衡量范围）组成的链条，最薄弱的环节将决定整个链条的强度。因而得分最低的衡量范围应占较大的权重。书中未给出具体数字，据其几个评价举例推算，大体上最低得分的权重约占其余5个得分权重之和，即最低得分权重为5，其余得分权重都为1.
第二个示例是国际咨询工程师联合会（菲迪克FIDIC）在《咨询专家工作成果评价指南》中提出的成果质量评价方法。菲迪克提出，每项咨询成果完成后，要由项目单位会同委托单位共同进行成果质量评价。质量目标分列技术标准、管理标准和总体标准三项；每项质量目标再根据工作要求，列出若干子目标。
两个示例一致向我们说明了，各类工程咨询成果完成后，需要而且能够及时进行质量评价；对不同工程咨询服务项目来说，在质量目标和内容上可以确定不同的要求，在评价方法上采用多目标专家评审方式，已成为一种通行的基本作法。
三、各类工程咨询成果质量目标的确定及测量方法
ISO质量管理体系是一套由“管理职责”、“资源管理”、“产品实现”和“测量、分析和改进”四大过程彼此相连，形成的持续改进的循环体系。见《中国工程咨询业质量管理导则》第11页“以过程为基础的质量管理体系模式图”。每个过程都要运用“PDCA”模式进行管理和控制。即：
本文讨论的“工程咨询成果质量评价”，在以上四大过程中，主要是讨论“产品（或服务）实现”和其“测量、分析”过程，当然也涉及“管理职责”过程中的识别顾客和相关方要求、制订质量目标和确定实现产品（或服务）所需过程等质量策划工作。所以说工程咨询成果质量评价是ISO质量管理体系的组成部分，但不是全部；在贯彻ISO标准中，除了做为产品实现过程的测量分析外，还要做好其他几大过程的管理、控制工作。
根据国际咨询工程师联合会（FIDIC）关于《工程咨询业ISO9001：2000标准解释和应用指南》以及《中国工程咨询业质量管理导则》，ISO9001：2000标准中的“产品实现”过程应包括工程咨询公司向客户提供的所有咨询服务。就整个工程咨询业来说，应包括：规划咨询、编项目建议书（或预可行性研究报告）、编项目可行性研究报告、评估项目建议书或可行性研究报告、工程设计、招投标咨询、工程监理和项目投产后咨询等8个过程的总和。就每个工程咨询公司来说，应包括公司所从事的各类工程咨询服务过程的总和。公司既要围绕这一总的产品实现过程建立总的质量管理体系，还要根据公司职能部门和作业层次质量管理的需要，围绕每类（或每项）工程咨询服务，建立起分类（或分项）的质量目标、产品实现过程和测量、分析等管理和控制。现在讲的“工程咨询成果质量评价”，即《中国工程咨询业质量管理导则》和去年协会颁发的《工程咨询成果质量评价办法》要求的，对各类工程咨询成果都要制订质量目标、评价标准，开展评价工作，主要是对应ISO质量管理体系这部分对每类（或每项）工程咨询服务实现过程的质量管理和控制。这是各工程咨询单位建立ISO质量管理体系的重要基础。当前如何按照ISO标准，结合各类工程咨询服务的“产品要求”，制订各类工程咨询成果的质量目标和测量分析方法，还缺乏实践经验。本文结合国内外已有的惯例和我国对可行性研究报告质量评价试点的情况，对制订各类工程咨询成果的质量目标的原则和作法，提出一些参考意见。各有关单位在开展产品实现过程测量分析（即咨询成果质量评价）中，应根据本行业、本单位实际情况，进行必要的补充修改。
（一）制订成果质量目标的原则要求。
在《中国工程咨询业质量管理导则》第三章中，已经就工程咨询业如何制订质量目标、确定必需的实现过程、规定测量每个过程的方法等提出了一些原则要求。各类工程咨询成果的质量目标还应达到以下要求：
1.目标要求的全面性。除了要满足ISO质量管理体系要求外，还一定要做到包括工程咨询的产品要求，即顾客和相关方要求，包括：顾客明确（或隐含）的要求，国家有关方针政策、法律法规、有关行业的规定、标准、规范以及社会有关要求等。这里要强调的是，要很好学习领会，把国家有关方针政策转化为对各类工程咨询成果的具体要求，都要一一列入质量目标。 来源：考试大
2.过程分解的充分性。产品必需的实现过程要根据产品要求逐项确定，每项要求都需要一定的过程来实现；根据ISO标准，有些产品实现过程还应根据工作需要分解为分过程。这样，每个分过程都订出能够衡量的质量目标，各项产品要求才能真正得以实现。
3.测量（评价）标准的先进性。ISO9001和9004标准中对质量目标的测量要求，提出要尽可能量化，不能量化的要有能测量的定性要求，在内容上要考虑：
（1）满足顾客要求的程度；
（2）满足相关方要求、政策、法规、规范、规定等的程度；
（3）当前和未来市场需求；
（4）当前业绩水平和竞争对手水平对比等。这些要考虑的内容为我们制订各质量目标的测量（评价）标准指出了重要的思路；同时也说明了，对质量目标测量标准的要求是相当高的。不仅要认真衡量满足顾客和相关方要求的程度，还要考虑未来市场发展的要求和竞争对手达到的水平等。这还只是达到质量合格要考虑的测量标准，如果在质量测量（评价）中还要划分等级，质量优秀的标准自然应当以国内外同行业务惯例的较先进水平为、准。前两年我们在项目可行性研究报告质量评价试点中，有的同志反映，质量评价标准定得太高了，目前许多单位对其中要求的一些工作都还没有做。这恰恰说明了我们一些可研报告的质量与较先进水平相比还有差距，正表明了我们提高质量的努力方向。
（二）顾客和相关方要求的识别示例
为了供各工程咨询单位识别各类工程咨询成果的“产品要求”作参考，本文对各类咨询产品要求做以下探讨性示例，希望起到引导思路的作用。各单位在实际工作中，要根据具体情况补充调整，务求做到“产品要求”的全面性。
1.关于规划咨询报告的“产品要求”探讨示例
2.关于项目建议书、可行性研究报告和评估报告“产品要求”示例
3.关于工程设计“产品要求”探讨示例 本文转自项目管理者联盟
4.招标咨询“产品要求”探讨示例
5.工程监理“产品要求”探讨示例
以上示例，除关于可行性研究报告部分依据了协会正式颁发的文件外，其余都是探讨性的，未经深入推敲，肯定有许多不完善、不妥之处，只供各单位在识别自身“产品要求”时，做开拓思路的参考。
（三）确定必需的实现过程示例 考试论坛
根据ISO标准关于确定产品所需实现过程，以及根据需要分解为分过程的规定，按我国开展可行性研究报告质量评价试点的体会，将必需的实现过程分为产品实现过程和分过程两个层次大体上可以适应需要。即把同类或同性质的要求归纳列入一个产品实现过程，对其中各项具体要求列为其分过程。每个过程和分过程分别设定为一个质量目标和其子目标。这样分类归并以后，同类各子目标之间和各类目标之间按各自重要程度，实行分两个层次加权综合，实践证明是可行的，不致因目标过于分散，使综合变得很困难。
现将几类主要工程咨询成果实现过程的确定示例如下，这里关键是做到每项“产品要求”都要有相应的实现过程或分过程去落实，务求做到过程分解的充分性：
1.关于确定规划咨询报告所需实现过程探讨示例（以某区域规划为例）
2.关于确定项目可行性研究报告所需实现过程示例（以工业项目为例，项目建议书和评估报告的实现过程可参考模拟）
可行性研究报告的实现过程，实际上在《中国工程咨询业质量管理导则》和《工程咨询成果质量评价办法》所附的“可行性研究报告质量评价表”中，已经反映了。该表列出的各质量目标和其子目标，就是按必需的产品实现过程及其分过程提出的目标。工业项目可行性研究报告实现过程示例。
3.关于确定工程设计所需实现过程探讨示例目前工程设计主要由国家建设部会同有关部门和行业管理。本文只从加强和改善宏观指导的角度出发，对工程设计必需的实现过程，提出增加关于设计指导原则的论证过程的建议。目前各单位的工程设计都编写设计总说明，都写一节设计依据，但一般只是列出一系列有关部门批准或通知的文件编号。对于在本工程具体条件下如何贯彻落实国家有关方针政策和批准的可行性研究方案，缺乏从设计指导思想原则上进行认真论证，对设计工作的宏观指导不够有力。建议在工程设计必需的实现过程中增加以下内容：
4.关于确定工程监埋所需实现过程探讨示例工程监理服务不同于其他类工程咨询服务，其服务质量不完全表现在书面咨询报告等文件的质量上，而在很大程度上直接表现在参加监理组的工程咨询人员的行动效率和效果上。因而对参加监理人员的动员和激励，对确保监理服务的质量十分重要。在确定工程监理质量目标时，把属于管理职责过程中的动员员工的要求，同时列入必需的产品实现过程，与其他必需的工作过程一起，共同订出质量目标进行衡量考核是十分必要的。
（四）关子质量目标和测量（衡量、评价）标准的制订
ISO9001和9004标准对制定质量目标和测量标准的要求，在前文第三部分已简要做了叙述。下面再结合前文对识别“产品要求”和确定必需的实现过程的分析，就制订测量标准的要求归纳如下：
1.质量目标由针对各产品实现过程实施情况的测量标准组成，应包括满足全部“产品要求”所需内容。
2.测量（评价）标准应按每个分过程逐一确定，构成质量子目标；开展划分质量等级评价时，测量标准要分等级提出；各产品实现过程质量目标的评价由其各子目标评价结果加权综合得出，不需对产品实现过程再定综合测量标准（无分过程的产品实现过程除外）。（参见《中国工程咨询业质量管理导则》所附“可行性研究报告质量评价表”的模式）。
3.测量标准应包括以下内容：
（1）满足顾客要求的程度；
（2）满足相关方要求（包括政策法规、规范、标准、成果内容和深度规定等）的程度；
（3）本行业业务惯例达到的水平；
（4）市场发展和业务竞争对手达到的水平。
4.测量标准应尽可能量化，（一般来说，工程咨询作为一种智力服务，能够量化的测量标准可能是有限的）；不能量化的，要提出明确具体的定性要求，做到：
（1）要求进行何种工作，如调查、分析、论证、制定、提出……等，要表达全面、清楚。
（2）要求进行工作的内容、方向或范围等要尽可能写得全面、具体。如在“可行性研究报告质量评价表”中，对进行技术多方案比选分过程的测量标准，规定要对两个以上方案进行技术、经济效益、风险分析等三个方面的综合比选。
（3）在质量等级上可以用：“全面、充分、详细”，“较全面、较充分、较具体”，“简明、一般”和“没有”等词语进行区分。
这样在质量测量（评价）中，尺度比较明确，便于进行质量等级评价或评分。对各类工程咨询成果质量测量（评价）标准，本文不再示例，“可行性研究报告质量评价表”中的模式可供参考。
（五）关于质量目标测量（评价）结果加权综合问题
由于质量目标是随“产品实现过程”和其“分过程”制定，因此也形成了质量目。标和子目标两个层次，在质量评价结果加权综合时，也要分两个层次进行。第一步先将同一质量目标中的几个子目标评价结果加权综合出该质量目标的评价结果；第二步再将各质量目标的评价结果加权综合出成果的总评价结果。
关于加权综合方法，我们建议，综合采用前文介绍的“链条强度”原则和“重视程度”原则两种方法。先按对各质量子目标和目标的“重视程度”，确定各评价结果的“权重”，分两层次加权综合后得出总评价结果；再按“链条强度”原则，根据不合格质量子目标（较差链条）的影响程度，对总评价结果做出必要调整。可参阅下文对可行性研究报告质量评价的综合结果说明。
本节内容是单独就各类工程咨询成果质量评价的原则和方法讲的。各单位在贯彻ISO标准时，应将本单位承担的各类工程咨询成果的上述工作，按照ISO标准要求，统一融人整个ISO质量管理体系的文件中。各单位在执行具体委托项目，制定项目质量计划、质量目标时，还应根据项目具体情况，对上述统一的目标要求做出增减调整。
四、关于项目可行性研究报告及其评估报告质量评价表的说明
众多建设项目的经验证明，在各类特别是建设前期工程咨询成果中，可行性研究报告质量的高低，是影响项目成败的最关键的环节。为此，2000年中国工程咨询协会第二届第二次常务理事会通过颁发的《工程咨询成果质量评价办法》规定，在行业年检工作中，将编制和评估项目可行性研究报告的质量评价列入年检考核内容；对其他各类工程咨询成果的质量评价，只按单位做一般考核。2001年中咨协会第二届第二次理事会通过颁发的《中国工程咨询业质量管理导则》并附发了编制和评估项目可行性研究报告质量评价表。
下面以工业项目可行性研究报告和其评估报告质量评价表为例，做一些说明。
（一）质量目标的确定
1.可行性研究报告的质量目标，参看“工业项目可行性研究报告质量评价表”。根据前文论述的编写原则，要全面包括各方面的“产品要求”；对必需的“产品实现过程”和分过程的实施情况逐一列入质量目标；质量测量（评价）标准贯彻先进性原则。“质量评价表”根据可行性研究报告必需的产品实现过程和分过程，共列出了6个质量目标和27个子目标。其中提出量化目标的，只有市场调查的时域要求和投资估算准确性要求两个子目标，其余都是定性要求。对表中体现的质量目标的全面性、充分性和先进性，重点举例说明如下：
例1，列入了贯彻宏观调控政策的5项具体内容要求，使宏观方针政策全面具体落实到项目决策中。关键是要识别有哪些有关方针政策，对项目有哪些方面的要求，要逐一提出论证的要求。这对顾主和相关方都是十分关心的。当然方针政策的具体内容要求，可能要随时间发展或项目不同进行调整。
例2，在市场调查分析的质量目标中，列出了市场调查地域和时域，调查市场影响因素变化和制定营销战略等子目标。这些在我们目前编制的可行性研究报告中，多数没有很好地进行，这也正是很多项目实施后，实际市场情况往往与原来预计出现较大出入的主要原因。现在的质量评价表，要求严格按照可行性研究报告编制内容和深度的规定执行。制定营销战略问题，我国除了石化等行业以外，目前多数行业还没有列入可行性研究报告编制内容和深度的规定，但在联合国工业与发展组织出版的《工业可行性研究编制手册》第三章市场分析和销售设想中，专门有两节讲销售战略，说明这一条早已经是行业惯例了。
例3，在多方案比选情况的质量子目标中，规定了要进行多方案的经济效益、风险分析综合比选。不是只做多方案的经济效益比较就行了。因为经济效益往往与风险大小成正比关系，效益高的风险也大。良好业务惯例应是效益与风险综合比较。
例4，在经济分析情况的质量目标中，将经济效益分析分为产品成本、销售收人和效益估算三个子目标进行评价；每个子目标还要求按各自需要论证的因素，全面进行论证，如对销售收入要求论证生产负荷、销售价格等影响因素，以克服只按理想的生产负荷和销售价格估算效益，造成失误的弊端。
其余不再举例。总的质量目标要求是比较高的。只有这样，才能全面实现各项“产品要求”。这也正是质量管理要达到的目标。
2.可行性研究评估报告的质量目标。
此类评估的基本任务是，对可行性研究报告各质量目标、子目标完成情况及其结论进行评估，因此评估报告的质量目标和子目标应是可行性研究报告质量目标和子目标的延伸。对应可行性研究报告六个质量目标的评估报告的质量目标可改写为：
（1）对可研报告贯彻宏观政策论证的评估情况；
（2）对可研报告市场调查论证的评估情况；
（3）对可研报告多方案比选论证的评估情况；
（4）对可研报告经济分析的评估情况；
（5）对可研报告风险分析的评估情况；
（6）对可研报告可持续发展各项论证的评估情况。
各子目标也都按此模式改写，参见《中国工程咨询业质量管理导则》所附“工业项目可行性研究评估报告质量评价表”。
评估报告的质量测量（评价）标准与可研报告的测量（评价）标准在要求上应有不同。对评估报告的质量主要应从两方面进行考核：
（1）对可研报告各项调查论证及其结论的全面性、合理性或可行性等进行评估的深度；
（2）对可研报告的不当或不足进行修正或补充的充分性和重要程度。
前者主要是针对好的可研报告而言的；后者是针对存在不当或不足的可研报告而言的。如遇优秀可研报告，评估无可修正补充的情况，《导则》所附“评估报告质量评价表”建议，按评估报告对可研报告调查分析、论证及结论的全面性、合理性或可行性等评估的深度，给予良好以下三个等级的评价结果；由于对可研报告无需修正补充，对其全面性、合理性、可行性等进行详细分析评估，给予“良好”评估报告的评价是适宜的。对可研报告有补充或修正的，根据评估补充修正的充分性和重要程度，给予优良以下四个等级的评价结果，即充分的、重要的修正补充可以评为“优秀”。
（二）质量目标的测量（评价）
通行的方法就是专家评审法。在可行性研究报告质量评价试点中，有的同志反映，缺乏明确的衡量尺度，感到评价困难。这里关键是质量评价组的成员要熟悉掌握有关的各项“产品要求”、良好业务惯例和国内外竞争对手达到的水平，这些就是我们的尺度。掌握了这些要求，事情就好办了。正如美国战略决策集团（SDG）提出的，专家认为无可补充的就给满分；需要补充的，按工作量给予折扣。中咨协会石化分会在对其所管辖的工程咨询单位年检工作中，组织有关专业的专家参加质量评价的评审，取得了较好的效果。这一经验可以借鉴。
（三）评价结果的加权综合
在目前试行的“项目可行性研究报告质量评价表”和“可行性研究评估报告质量评价表”中，为适当简化，对各质量子目标的权重，一律暂定为“1”；对质量目标中的一、二、四项，即贯彻宏观政策、市场调查分析和经济分析三项根据重视程度，权重暂定为“2”，其余三项质量目标的权重都为“1”。
这样，质量子目标的评价结果可以直接查《导则》所附“质量综合评价查询对照表”，或微机相应软件，得出各质量目标的评价综合结果。6个质量目标的评价结果，有3个乘以权数“2”，得出9个评价结果，再查表或软件得出质量评价总结果。
为了探讨多种评价综合方法，《导则》还附了一种采用打分方法的“质量等级评分表”。先将100分按每权重约11分（6个质量目标，按3个权重为“2”，加权后共得出9个评价结果，即总权重为9），分配到各质量目标。权重为“2”的质量目标约22分，权重为“1”的质量目标约11分。各质量目标内部再平均分至各子目标，再分至各质量等级。参见《导则》所附“可行性研究报告质量等级评分表”。评价时，按标准对各子目标打分。这种作法好处是，将各子目标得分相加即得出总结果；存在的问题是，如果在具体项目需要对质量目标或子目标的个数或权重做增减调整时，需要重新做出100分的分配方案。
按以上根据“重视程度”原则进行加权综合后，还要按“链条强度”原则，考虑调整。目前建议的方案是：（参见《导则》所附“可行性研究报告质量评价表”和“可行性研究评估报告质量评价表”。）
1.可行性研究报告中，如有评为不合格的子目标使可研报告未全面反映项目的不利因素，支持了不可行的项目，可行性研究报告总评价，一律降为不合格。
2.可行性研究评估报告中，（1）如有评为良好以上子目标，使评估报告改变了可研报告关于本项目是否可行的原结论的，评估报告的总评价按原加权综合结果提高广级；（2）如有评为不合格的质量子目标，使评估报告未能全面反映本项目的不利因素和真实情况，支持了不可行项目的，评估报告总评价一律降为不合格。
以上关于可行性研究报告和可行性研究评估报告的质量评价的一套作法，将在一段试行实践后，进一步总结改进。
一、可行性研究阶段的审计
(一)简介建设项目可行性研究任何一个投资项目,总是从机会研究开始的。所谓机会研究是指鉴定投资机会,寻求投资用于哪些方面才能产生最大利益的研究。包括两层含义:一是对现有自然资源、生产及技术条件、市场情况等进行研究,以寻找投资机会设计投资方案;二是对拟定项目的发展前景和条件进行研究,初步判断项目投资的效果,以决定项目是否具备投资条件。通过机会研究,提出投资设想,出具项目建议书,开始对项目正式的可行性研究。
可行性研究的内容主要大体可分为三个方面,包括市场研究、技术研究和经济研究。根据1983年国家计委《关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法》的相关规定,建设项目一般应包括以下内容:总论(项目背景及研究依据等)、需求预测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及人员配备、预计效益等。
(二)对建设项目可行性研究的审计
1.审计切入点
根据基本建设程序,投资项目在可行性研究之后,如确属可行,应向有关部门申报,待批准后即进入项目设计阶段。这里,对可研报告的批复实际就等于做出了项目决策。因此,审计的切入点应放在可行性研究完成之后、正式批复下达之前,以便为最终的投资决策服务。
2.审计要点
对建设投资项目可行性研究的审计包括两层含义,即审查和评估。
对可研的审查包括两方面的内容:一是合规性审查,重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等;二是合理性审查,重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求,是否明确回答项目在经济和技术上的可行性,以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。
对可研的评估主要包括四个方面的内容:一是建设的必要性(市场、资源和技术);二是建设条件(原材料、燃料等供应是否落实;资金来源是否可靠;建设地址是否合理;是否有相关环境保护的解决方案;相应的地质水文资料是否清楚);三是经济评估(建设投资估算、成本估算、销售收入和税金估算利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比较等);四是技术评估(工艺技术是否先进适用;引进设备是否符合国情;新技术、新设备是否安全可靠等)。
二、初步设计阶段的审计
(一)简介项目初步设计
设计是指在技术和经济上对拟建工程的实施进行全面安排,同时对工程建设进行规划的过程。在我国,一般大中型项目采取两段设计,即初步设计和施工图设计。初步设计是按照设计任务书要求所作的具体实施方案,是编制技术设计和施工设计、确定工程总造价、制订建设计划的重要依据。
(二)对建设项目初步设计的审计
1.审计切入点
初步设计文件按照规定必须报国家或上级有关部门批准。设计文件批准后,不得擅自改动,凡修改涉及初步设计主要内容的,必须报原初设批准部门同意。因此,笔者认为将审计的切入点放在初步设计报批之后、正式批复下达之前是比较合适的。
摘 要 企业融通资金如此重要，但得到融通资金又是非常难，特别是中小企业更是难上加难，本文就此究其原因简单的阐述。
关键词 企业融资 解困贷款
一、造成企业融资难的主要成因
1．政府反映不实
由于市场经济是利益导向经济，自然就会出现“利大大干、利小小干、无利不干”的现象。当官员到企业考察，只看到“利的一面”、看不到不利的一面，就会反映企业有利的事多，不利的事少；机遇的事多，风险的事少；成功的事多，不成功的事少；抽象的事多，具体的事少。结果，官员反映企业问题不全面、出现不实的问题多。
当企业不实的问题反映到银行等金融机构，这些金融机构却又坚信“政府”反映来的意见，作为融通资金的依据，结果反映在银行就会出现不良贷款，反映在证券市场就出现上市当年就亏损的公司。从而现金流动就会出现受阻，真正需要资金的中小企业，却得不到资金，这是出现融资难之一。
2．银行制度不全、证券市场门槛过高
我国商业银行，是由中央银行演变过来的，为时不长，与世界银行业务能力比，一切都需从头做起，自然就会出现商业银行制度不全的问题。
由于商业银行存在运营制度不健全，必然出现按需贷款的少，人情贷款的多；解困贷款的少，投机贷款的多；正门贷款的少，邪门贷款的多；送礼贷款的多，不送礼贷款的少。与此同时，由于制度不健全，银行人员携款外逃时有发生，严重地影响银行现金营业运行。
作为直接融资的证券市场门槛高，一般的企业，尤其是中小企业很难进入。虽然在深圳证券交易所开设了中小板、创业板市场，但是也只能解决极少数高新科技、高成长的中小企业融资，而且收到的效果也不容乐观。公司债的发行又受到政府的严格控制，而且其规模由国家根据每年宏观经济的运行情况决定，并具体分配到各地、各部门。这是出现融资难之二。
3．企业诚信不够
有的企业为争取得到资金，不顾一切，拉关系、找门路，出现凭空编造项目可研的多，实打实着写出来项目可研的少；多方抄袭项目可研的多，反映真实项目可研的少；资质单位主观编制项目可研的多，脚踏实地深入考察编制项目可研的少，凭资质单位审查项目可研的多，专人独立审查项目可研的少；依据专家意见审查项目可研的多，专家实地考察项目可研的少。结果出现项目多，可研报告多，真的、假的难分，资源得不到合理配置，使真正需要资金的企业得不到资金，这是出现融资难之三。
二、如何解决融资难的问题
当今要克服融资难的问题，应积极创新直接融资方式、积极拓展间接融资渠道，同时征得政府的支持并加强企业自身的信誉建设，广开资金融通的渠道，促进企业经济发展。
1．直接融资方式的创新
大力发展产业投资资金。产业投资资金又称创业投资基金、风险投资（Venture Capital），是一种集金融、创新、科技、管理与市场于一体的资金运作模式，它是风险投资家运用他的知识、经验、管理能力与社会关系，来帮助创新者创业，实际上是和创新者共同创业的一种专业投资。
2．间接融资渠道的拓展
要解决企业发展过程中融资难的问题，就必须建立一个完整的融资体系，在这个体系中，政策性融资、直接融资和间接融资三者缺一不可。企业融资困难的最直接表现就是银行融资渠道的不畅通，况且由于我国资本市场发育还不成熟，尽管企业直接融资的范围和数量都在不断扩大，以银行为中介的间接融资仍是目前资金配置的主要方式。因此，问题的解决必然要求对间接融资渠道进行拓展。
（1）扩大信贷支持
银行接到企业贷款申请，不讲私情，认真分析研究，查看建议书、分析可行性研究报告、走访政府有关领导，察看现场生产经营，核对还款计划，分析企业发展动向。
在可行的条件下，信任企业，指派专人专项公平放款。随后，银行另派专人跟踪监督用款，发现谋私，严惩不贷。
（2）拓展相应的银行中间业务
除了信贷支持，还要利用银行网点多、涉面广、信息灵的优势，在结算、汇兑、财务管理、咨询评估等方面为企业提供服务。推广使用银行承兑汇票、商业承兑汇票，办理贴现、转贴现和再贴现业务，支持企业扩大票据融资。同时建立完善的企业信用评级体系，减少对企业报表的过分依赖，突出实地检查，实事求是地评价企业贷款风险，并根据企业经营者素质、风险保障能力、经营状况、偿债能力及信用记录、发展前景等主要指标，综合评出信用等级，作为银行对企业信贷、决策和重点扶持的依据。
（3）发展融资租赁业
融资租赁是一种国际通行的长期租赁形式。它是由承租人自己选定所需设备，由出租人购买后租给承租人使用的方式，其实质是以“融物”代替融资，即租赁公司并非直接给企业贷款，而是代其购进机器设备，然后租给承租人使用。融资租赁能使企业以较少的初始投入迅速启动技术改造，充分利用现有资金。它既能满足企业的资金需求并为企业拓宽融资空间，又能帮助企业加快技术改造，加快生产销售，实现资产的合理配置和运营。
国家应对金融租赁设立专项贷款，作为金融租赁长期资金来源的主要渠道之一。从银行的贷款额度中专门安排中长期贷款，用于金融租赁项目，其额度相当于国家技改总规模的一定比例。鼓励和支持金融租赁公司向社会筹集资金。
此外，租赁公司可以与中小银行合作，银行以较低成本的资金贷给租赁公司，由租赁公司采取租赁方式解决企业的设备融资。银行负责解决流动资金，同时配合租赁公司的租赁业务，开展设备监管、租金代收代扣等中间业务。唯有业务创新，才能适应不断发展变化的融资环境，才能更好地满足企业差异化的融资需求。
一、砚山县“十一五”末至“十二五”初期水利项目前期工作开展情况
缺水问题历来是制约砚山经济社会发展的一大瓶颈。为此，县委、县人民政府高度重视抓好水利项目前期工作。“十一五”末期至“十二五”初期，我县重点组织开展了大中型灌区建设、病险水库除险加固工程、水库新建、农村饮水安全项目和其它水利工程等五大类项目的前期工作。具体是：
（一）大中型灌区项目
2007年以来，我县财政共安排大中型灌区项目建设前期工作经费60万元。完成了大型灌区总体规划修编，修编后规划总投资58483.02万元。其中：2009年度第一期项目可研报告已经完成，规划总投资4577.47万元，目前正在编制项目实施方案。江那中型灌区总体规划修编即将完成，2009年度项目可研报告已经完成，规划总投资3129.10万元。
（二）病险水库除险加固工程
一是在全县4件中型水库除险加固项目中，听湖水库已完成除险加固并已顺利通过省州验收；丰收水库正在进行除险加固工程施工；同时，我县已安排工作经费40万元用于稼依水库项目前期工作，完成稼依水库除险加固初步设计方案，并已通过省水利厅批复同意和珠江水利委员会复核；回龙坝水库经过初步鉴定为ⅱ类坝，下步将准备开展项目前期工作。二是2007年以来，我县共安排项目前期工作经费105万元，组织开展了红舍克、路德、回龙、黑所、新民、莲花塘水库等8座小（1）型病险水库除险加固工程建设和项目前期工作。目前，红舍克、尼龙拱水库已完成除险加固工程；渔泽坡、路德、回龙水库正在进行除险加固施工；黑所、新民水库已完成安全评价，有望于今年7月完成初步设计；莲花塘水库已完成安全评价，正在开展初步设计。三是全县52件小（2）水库中，有三类坝49件，其中：黑所水头坝、六雷水库、支迷坝、后山坝、六诏新坝5件工程已完成安全评价和初步设计，44件项目已完成安全评价。
（三）新建水库工程
目前，我县计划兴建差黑海水库、阿额水库、白龙山水库、阿香水库、六诏水库、梅子箐水库、坝心水库、补左水库、一字桥水库、良子水库共10件工程。其中：差黑海水库2009年已安排前期工作经费2万元，目前正在开展可研报告设计，计划年内完成；阿额水库自2007年以来，共安排前期工作经费25万元，已由曲靖能阳水利水电勘察设计有限公司完成可研设计报告；白龙山水库自2007年以来，共安排前期工作经费100万元，目前正由红河州水利电力勘察设计研究院进行可研报告设计，设计总库容158万m3，预计8月份可完成可研报告；阿香水库、六诏水库、梅子箐水库、坝心水库、补左水库、一字桥水库、良子水库等项目计划于今年开始陆续开展前期工作。
（四）农村饮水安全项目
2007年以来我县共安排农村饮水安全项目前期工作经费10万元。“十一五”期间，计划解决农村饮水不安全人口5.72万人，2006-2008年全县已解决3.74万人，2009年计划解决1.99万人。现已完成2010-2013年农村饮水安全规划，该项目估算总投资4921.21万元，计划解决9.76万人的饮水不安全问题。
（五）其它水利工程
一是干支渠防渗工程目前已完成小（1）型以上水库干支渠防渗规划，已开始逐年实施。二是小型农田水利示范项目目前已完成2009年中央财政农田水利建设项目红舍克水库渠系配套工程可研，并通过省水利厅审查。同时，完成了砚山县2009年中央财政农田水利建设项目回龙水库管网配套工程可研报告设计。三是水资源综合规划目前正在开展前期工作，预计年内可完成水资源综合规划设计。
二、采取的主要措施
“十一五”以来，我县主要采取了以下措施推进水利项目前期工作：一抓政策研究，准确把握投资方向。“十一五”以来，为确保我县项目前期工作的针对性和有效性，我县积极组织有关部门加强对国家投资政策方向的研究，特别是加强对国家和省出台一系列扩大内需、促进经济增长政策的研究，进一步吃透上级文件和政策精神，有针对性地提前组织开展前期工作，确保了项目及时申报并尽快落实。二抓经费筹措，加大前期工作投入。我县在县级财政十分困难的情况下，“十一五”以来，每年都筹措500万元资金投资项目前期工作，特别是2009年将项目前期经费提高到600万元，有力地促进了水利项目前期工程进度。目前，全县累计安排各类水利项目前期经费共403万元。三抓制度建设，落实责任共同推进前期工作。“十一五”以来，我县始终把重点前期工作纳入“四位一体”捆绑责任制来抓，年初下达重点前期工作计划，落实挂钩领导、责任单位、责任人，按照“一个项目、一位领导、一笔工作经费、一个工作班子，一套工作措施”办法来抓，形成齐抓共管的良好格局。四抓思路创新，提前推进前期工作。在前期工作经费不到位的情况下，我县积极与设计单位进行沟通和协商，争取设计单位事先投入人力、物力和财力开展工作，待前期经费落实后再以一次性付款的方式支付设计经费，确保了项目前期工作的顺利开展。
三、存在的困难和问题
一是项目前期经费短缺。由于水利项目前期工作要求高，特别是水库病除鉴定、新建水库勘测等费用较高，尽管我县每年安排的项目前期经费都向水利项目倾斜，但仍满足不了开展水利项目前期工作的需要，目前仍有相当一部分亟待推进的项目前期工作因缺资金而受影响。
二是农村饮水不安全点多面广，任务十分繁重。截至2004年底，全县饮水不安全人数为18.3万人，后来经中央及省、州几次调整后，最终认定我县饮水不安全人口为13.39万人，尚有4.91万人未进入中央及省饮水不安全人口范畴。2008年6月，我县经过组织有关部门再次调查，结果显示尚有饮水不安全人口7.51万人末纳入全县饮水不安全项目规划内。2010-2013年，全县计划解决9.65万人的饮水不安全问题，把解决农村饮水安全作为一项重要工作摆在突出位置来抓，但由于点多面广，任务十分繁重。
三是工程建设资金严重不足，影响了项目进度。2008年以来，全县在建项目要求县级配套资金达7000余万元，由于县级财政十分困难，配套资金压力很大，采取贷款融资筹措资金的难度也很大。
四是由于病险工程多，渠系不配套，工程效益不明显。目前，全县64座小（2）型病险水库，存在病险问题的有62座，占总数的97%，现有渠道884.49km，不配套的401.05km，占45.3%。
四、恳请帮助解决的困难和问题
一是由于我县地处滇东南岩溶高原中部，位于珠江、红河两大流域分水岭地带，工程性缺水问题十分突出。为此，恳请州人民政府在安排水利项目上尽可能给予砚山政策倾斜和资金支持；
二是恳请州人民政府在安排全州的水利工程前期项目统一贷款中多给予砚山关心和支持，我县愿意承担贷款利息的50%，并按时归还本金。
