时间：2023-05-29 17:41:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资金归集，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
跨行资金归集是现金管理中的一项功能，以前主要应用于企业业务的系统中。原因在于，企业财务往往设置有多个银行账户，为了便于账户资金的统一管理，尤其是应对一些大宗支付时，打通多个银行账户的资金归集功能就是非常好的工具。
借助于央行的超级网银系统，为个人用户而推出的跨行资金归集功能也在一些银行推出。卡多、账户多是现代人钱包的一大特点，而且每张银行卡都有特定的功能，不时也会有一定的资金入账，管理账户上的资金就很麻烦。跨行资金归集，就能够把不同账户上的资金统一归集到某一个账户上。而对于家庭来说，这一功能还可实现资金在不同的家庭成员之间的调配。
统一归集各账户资金
对于经常要处理多个银行账户的使用者来说，跨行资金归集的功能非常实用。施女士在一家服装批发市场经营着一个店面，很多来自全国各地的老客户都会采用先汇款后发货的方式进行商品的采购。为了便于客户们转账，施女士在多家银行都开设有账户。尽管开通了网银功能，对施女士来说，管理这么多账户还是一件麻烦事。
“每家银行的网银都有不同的安全要求，有的是USBkey，有的是动态密码器，每天光是打开这么多账户就要花不少时间。”此外，如果把不同账户上的资金集中起来，还需要支付一定的跨行转账手续费。
像施女士这种情况，使用资金归集功能的话就比较方便了。她可以选择自己最常使用的账户作为主账户，在网银系统内开通资金归集的功能。目前，像招行、民生、兴业等银行已经设置了针对个人账户的资金归集功能服务。这些银行的账户就可以设置为主账户，对于其它需要归集的关联账户，则并不要求已经开通了这一功能，据介绍，一般来说，已经开通超级网银查询功能和转账功能的他行账户都可以作为资金归集的关联账户。
因此，只要一次开通，就可以使用资金归集的功能。对于资金归集的方式，也有很多种选择。如对于归集的周期，可以选择以天、周或是月，使用的时候根据自己的需求来进行选择。像施女士由于账户的资金来往比较频繁，就可以选择以天为单位，每天系统会在指定的时间将不同关联账户中的资金归集到主账户中。
而归集的金额也可以进行选择，像在招行的资金归集系统中，可以提供“全额归集”、“保底归集”和“智能归集”三种不同的归集金额。全额归集，就是说将关联账户中的资金全部归集到主账户中；保底归集，就是对关联账户留存的资金进行设定，比如为1000元，超出保底金额的资金都归集到主账户中；智能归集是指，为关联账户设置一个余额上限和下限，当关联账户余额大于上限时，自动把超出部分转账至主账户，当关联账户余额小于下限时，自动把差额部分从主账户转账至关联账户。
值得一提的是，尽管资金归集的功能是依靠超级网银系统来实现的，平时我们使用超级网银进行跨行转账时，一般都需要支付一定比例的跨行转账费用。但是，为了吸引客户，像招行、民生、兴业对于资金归集功能都采用了费用优惠的营销方案，资金归集时并不收取跨行转账的费用。对于资金转账次数较多的施女士来说，使用这一功能也可以节省一笔转账费用的支出。
“财政大臣”的管家工具
家庭资金往来并不像商户那样密切，因此，对于家庭来说，使用资金归集的功能，就可以把归集的周期设置得长一点，如以月薪为主要收入方式的话，就可以选择一个月作为归集的周期。
值得一提的是，资金归集功能并不限于同名账户之间，也就是说，我们也可以把家人的账户设置为自己的关联账户，这对于家庭资产的打理也是非常方便的。
林太太是家中的“财政大臣”，家中的各种开支用度、投资理财都是林太太一手打理的。看看她是如何使用资金归集的功能的。
林先生的工资卡显然是林太太的重要关联账户，不过，林先生经常在外，也少不了用钱的时候。因此，林太太所采用的资金归集方式是“智能归集”，举个例子来说，林太太设置的余额上限是5000元，余额下限是3000元。这样，一旦林先生账户中的余额超过5000元，超出的资金就会自动归集到太太设置的主账户中；林先生在发生花销之后，余额低于3000元的话，主账户中就会自动转入一笔资金到先生的账户中，保证他平时的花销支出。
而通过归集功能转入主账户的资金，林太太就可以用于家中的各种支付，像房贷、信用卡还款等等，剩余的资金林太太还建立了一个定投账户，用于为家庭储备未来使用的资金。
资金归集功能比较
那么，我们不妨来看看各家银行的资金归集功能在使用的时候有哪些不同？
民生银行——在设定之后，民生银行的客户只需要使用专业版网银，在一个网银界面中就可以同时查询管理多家不同银行账户资金。根据客户的需求，可以自定义归集日期和归集金额，一次设置后，长期有效。系统将按照客户约定的时间将约定的金额自动从多家银行账户中转到客户的民生银行账户中。目前，网银跨行资金归集业务全免费。
此外，民生银行还推出了“手机银行跨行资金归集”的功能，在登录手机银行后，点他行账户功能，就能够将其它账户上的资金快速归集到一张民生卡上。
刘女士是一家连锁服装店的老板，目前有5家分店。随着公司业务的迅速发展，资金结算的不便随之而来。为统一资金管理，刘女士要求各分店每天将营业款存入以他本人名义开立的银行账户。但因为各分店附近的银行不同，刘女士开设了多个银行账户，资金非常分散，无形中增加了对账、转账工作的难度。
近日，刘女士开通了光大银行专为小微企业建立的企业家网银和手机银行，使用了其中全新升级的“光大资金归集”业务，从而实现了各银行账户资金的统一归集管理，且转账归集手续费全免，彻底解决了刘女士资金结算的烦恼。
化繁为简，整合零散资金
刘女士的情况代表了目前大多数小微企业在资金结算上的烦恼。据刘女士介绍，小微企业客户往往拥有多个银行账户，难免疏于管理；另一方面，在不同银行账户间频繁地转账，还会产生额外的手续费，一年成百上千次转账，将是一笔不小的开支。
光大电子银行部相关负责人表示，客户开通光大企业家网银和手机银行后，通过签约周期性扣款，可自动定期归集各账户资金，提高资金的使用效率，并且可以利用“保底归集”的功能，使每个账户都可以剩余一部分资金作为周转使用。“最令人心动的是，光大资金归集业务免转账费，为我们节省了成本开支。”刘女士满意地表示。
不仅如此，为适应小微企业用户对资金实时监管的需求，光大企业家网银及手机银行还可以进行账目明细查询，帮助小微企业客户了解每一笔支出的方向和每一笔款项的作用，从而更好的了解本月的经营状态，规划下一个月的经营方向。
结算理财两不误
记者还了解到，光大资金归集业务不仅能够帮助小微企业将零散资金整合，还能帮助小微企业盘活“睡眠资金”，用于投资理财，提高闲置资金的使用效率。
“通过光大银行的资金归集业务，我们的零散资金每天自动归集到一个主账户之后，形成一个资金池，既便于企业统一管理资金，还可以用这笔钱进行短期理财，如购买活期宝、定存宝等，随时提取，但收益远高于活期存款收益。”一位一直使用光大资金归集业务的小微企业客户表示。
据了解，为满足小微企业这一需求，光大企业家网银及手机银行为客户提供活期宝、定存宝、理财夜市专属高收益等理财配套产品，有效填充了小微企业客户的资金闲置期，让客户每天都能有进项。
光大银行电子银行部相关负责人表示，资金归集业务作为光大服务于小微企业客户的急先锋，将着眼于用户，想用户之所想，急用户之所急，竭力为小微企业建立功能性线上金融服务平台，用更便捷的方式提供最优质的服务，打造“网络里的光大银行”。
关键词：资金；管理
一、资金管理要求
为了构建资金集中高效管理体系，首先精简优化银行账户体系，实现账户集中。从资金管理模式入手，注重财务部门与业务部门的数据集成，达到纵向集约、横向融合的效果，使资金流处于可控状态，构成垂直管理态势，提升财务监督控制能力。其次是创建资金归集系统，实现资金集中。将公司所有部门、分中心不分地域限制全部纳入资金管理范围。最后是建立健全资金管理制度，完善闭环的专业管理模式。通过建立涵盖财务部门账户集中管控、资金集中管理的资金管理体系，为公司提供高效、顺畅的资金归集渠道，全方面的财务管理工作打下坚实基础。
二、资金管理有效途径探讨
2.1精简优化银行账户体系，实现电费账户集中
2.1.1明确账户开立规则，严格执行账户数量限额制度
严格按照国网公司要求，明确地市公司、直供县公司、上划县公司开设账户数量，强化账户管控基础。一是明确规定各单位可设置账户数量和属性，并严格监督控制，将银行账户数量减至最少。二是采取管控系统排查、通过春检、秋检等形式对各单位银行账户管理情况进行跟踪检查，确保各单位银行账户数量控制在公司下达的限额范围内。
2.1.2认真落实银行账户审批备案制度
严格控制新增账户，认真执行银行账户审批备案制度。要求各单位开立任何账户，均需事先书面报经冀北电力公司批准；冀北电力公司原则上不同意各单位新增账户，对确因工作需要新设账户的，按照新旧账户置换的原则办理。
2.1.3积极创新账户管理模式
按照“一行一户”业务要求，在全公司范围内取消了基层单位22个电费二级账户，实现以地市公司的名义，在一个银行票据交换区开设一个银行账户。但同时，我公司直供范围内的青龙地区和秦皇岛地区不算是一个银行票据交换区，为了解决此问题，我公司利用金融机构收款管家卡的服务功能，通过在银行系统中将卡号与青龙地区供电所、营业站建立对照表，形成一一匹配关系，实现依据卡号区分青龙地区各供电所，便于电费账务人员进行对账。此外，将管家卡设置成单向资金流模式，只能存款不能付款，付款人向卡号付款后，资金实时归集到客户的结算账户，通过此举，大大提高了资金归集速度，确保了电费资金安全。
2.2创建资金归集系统，实现资金集中
2.2.1电费资金归集
按照“现金收支两条线”原则，采用实体资金按日上划的方式归集电费资金。财务公司在工行、中行、建行、交行等4 家商业银行开立电费归集账户。按日将上述商业银行的电费资金，先上划至冀北电力公司的电费归集账户，从而实现电费资金的自动归集，彻底改变了电费资金层层交汇，多次分散沉淀的不合理状况，实现资金从分散到集中、从定期到每日的资金流转模式。
2.2.2加强资金归集考核
完善综合计划中的电费资金相关指标，以电费归集率指标、资金上缴计划执行差异率、应收账款余额和电费收入完成率为考核指标，对客户服务中心、各分中心每月电费资金各指标的差异率进行考核，将考核结果与工资计划挂钩，在收入预算、现金流入预算、资金归集等方面切实调动相关人员的积极性和主动性，实现电费资金的零沉淀，使公司资金归集率达到100%。
2.2.3加强非归集账户余额管理
为提高资金归集率，要求上划县公司加强非归集账户余额管理，及时将资金横向集中到本单位归集账户，严格控制非归集账户资金余额在100万元以下，从而全面实现资金的集中管理。
2.2.4加强应收账款余额管理
电费收入，作为供电业务的主营业务收入，是供电企业的血脉，是企业运转的车轴，是电网资金运作效率提高的核心，是夯实电网资产的基础。加强应收账款余额管理，将应收账款余额分解到每个客户服务中心、分中心，每月按照指标严格控制，做到“不剔除特殊情况、不考虑客观因素”，考核结果将作为各单位年终排名的主要依据，以此确保经营成果的“颗粒归仓”。
2.2.5加强资金监控力度
电费资金归集账户于每日16：00自动将电费资金归集至冀北电力有限公司的资金池账户，但由于银行记账时间问题，会出现在资金归集之后出现大额资金入账现象。故我公司在关键日期进行电费账户资金监控，出现大额资金采用网上银行手工上缴的方式进行电费上缴工作，保证电费账户银行余额为零，真正做到全额归集。
2.3建立健全资金管理制度，完善闭环的专业管理模式
先后建立、完善了《 “一行一户”管理办法（暂行）》、《银行帐户管理办法》将电费回收率指标、电费收入完成率、电费归集率指标、资金上缴计划执行差异率等指标纳入综合计划考核，有效的促进和规范了电费工作的开展。
这种资金归集业务在其他银行也被大力推荐，工行、建行、民生、广发和光大等各家银行都有这一“省钱省力”的功能，是超级网银中的一项业务。然而，最近超级网银因“消费者24秒被骗走10万”的消息陷入了舆论漩涡，一时间，关于超级网银不安全、授权容易取消难等批评不断。
早在2010年超级网银上线之时，就被外界寄予厚望，但到现在，在各中、小商业银行把超级网银的跨行资金归集作为争夺网银客户的利器之时，“安全隐患”及“拯救超级网银”的声音开始不断。
原本是为了方便用户的超级网银，其命运会由于严酷的市场环境、大行的抵触和层出不穷的安全事故而日渐式微吗？
银行酣战资金归集
超级网银的资金归集功能被各家中小银行寄予厚望。今年4月，当在外企工作的白领王女士在平均每周一次接到招行的营销电话，推荐其去签约资金归集业务后，王女士不得不跑了一圈拥有网银的所有银行，终于签约成功，她感叹：“似乎我要是不去签约就愧对用工资卡的招行！”
除了招行那条让所有已婚男士“财政崩溃”的营销，中小商业银行也在纷纷营销、大力推广这一功？能。
今年6月1日至8月3日，光大银行推出办理跨行资金归集业务，即有机会赢取积分和手机。5月，光大银行基于资金归集开发的“跨行自动还贷”功能正式上线，作为超级网银资金归集业务的延伸，光大还推出跨行自动还信用卡欠款服务，用户通过个人网银或手机银行设置，每月光大银行会自动查询客户应还款额并从他行扣款，扣款手续费全免。
银行还针对跨行资金归集客户推出定制的理财产品，理财产品的特殊之处在于，客户只有从它行归集过来的资金才可购买。例如，若成功签约资金归集，并且协议状态正常的客户，可投资光大一款名为“T计划定向32”的理财产品，产品的投资期为90天，预期年化收益率为4.7%。
广发银行针对资金归集推出的活动包括在今年3？6月，签约跨行资金归集的客户可获得“金福”礼遇，并推出多款“薪满益足资金归集专属版系列理财产品”，预期年化收益率达4.5%？4.6%。
2010年6月，民生银行创新推出跨行资金归集，并于2012年7月首家推出手机银行跨行账户管理和跨行资金归集功能。公开资料显示，截至2012年年末，民生跨行资金归集客户达到22.82万户，归集资金达1797亿元。
央行数据显示，今年第一季度，网上支付跨行清算系统处理业务1.17亿笔，金额1.61万亿元，同比分别增长201%和200%。
在记者拿到的一份2010年6月央行支付结算司的内部培训材料中，央行对网上支付跨行清算系统的建设目标作了如下描述：为商业银行网银跨行支付搭建公共平台；提高跨行网银支付的清算效率；支持业务创新，提升商业银行网银服务水平；支持第三方机构接入，促进我国电子商务的发展。
“客户资金调度及周转的频率越来越高，在货币电子化的大趋势下，结算服务是银行对客户服务的基础之一，超级网银极大地方便了用户。我们很重视这一块业务，在下大力气推广。”中国光大银行电子银行部副总经理许长智告诉《新财经》记者。
超级网银成功实现了资金跨行归集，但也正是这一功能导致一些大银行资金大量被归集到他行，据了解，目前基本上是五大行的资金流向股份制银行，而少有股份制银行资金流向大行，归集与反归集之战在银行之间打响。
为了防止资金被大量归集到其他银行，工商银行规定今年2月份以后签约资金归集业务的客户，单笔转出金额和单日转出金额不得超过5000元，单月转出金额不得超过5万元。交通银行最绝，单笔最高500元，月累计5000元。
中国银行则干脆关闭了网银中的“跨行现金管理—管理中行账户—被动支付开关”功能，目的就是截断大量资金被归集到它行。中行客服给记者的答案是，系统升级，不知何时恢复这一功能，这意味着，中行可归集其他行的资金，但它行不能归集中行的资金。
超级网银难全面铺开
虽然超级网银备受推崇，但银行之间的“暗战”使得各行网银短期内难以真正实现“超级”互联。
“各家银行动力不同，网银用户体验不一样，10年之内超级网银都很难全面铺开。”某国有银行总行一位处长更向记者直言：“超级网银实际上是在让小银行占大银行的便宜，大银行又不傻。”
据了解，央行虽规定了单笔额度最大5万元，却并没有规定单日限额或者单月限额。即使是股份制银行，为了防止资金流出，也会设置一定的门槛，比如招商银行作为资金归集业务的转出方，单笔转出金额不得超过5万元，日累计不得超过10万元，月累计不得超过50万元。
尽管央行和一些商业银行在超级网银的普及推广上做了很多工作，但在用户的安全意识防范培育方面做得明显不够。5月28日，360互联网安全中心重大安全警示，称超级网银的跨行账户管理已经成为黑客恶意利用的目标，近期在全国范围内出现了多起被骗案例，其中，安徽一位陈女士举报称在网购期间，被骗子诱导进行超级网银的授权支付，在短短24秒内，账户中10万元被洗劫一空。
此后，金山毒霸安全中心也宣布监测到有网民在购物过程中被无良卖家欺骗，错误使用超级网银签约授权，最后导致损失。金山毒霸安全中心还对105家商业银行超级网银的授权功能进行验证，认为有85家超级网银授权风险较大。
一时间，让已诞生数年但才真正开始走红的超级网银陷入负面舆论的漩涡。
在微博上认证为诺基亚西门子项目经理的陈朋之对超级网银颇有研究。陈朋之分析，超级网银出现的安全事故主要有两类，第一类是有一批骗子，是淘宝上的一些专家，为了刷信用，需要登记不同的用户，使用不同的借记卡，同时也签约了这些卡的超级网银。接着，他们把这些借记卡卖给了许多淘宝卖家。淘宝卖家收到卡后，为了刷信用，于是就利用这些借记卡开通新的买家，进行买卖。只要淘宝卖家一往这个卡里汇款，骗子就在收到信息提示后立刻扣款。
第二类则因为被骗的用户不懂超级网银，被骗子要求开通授权从而被它行扣款。有些银行签约被它行扣款时，非常简单，只需要输入主动扣款方的账号和密码就完成设置了，360提示中出现的事故就属这一？类。
除超级网银的安全性漏洞让用户担忧不已外，超级网银的用户体验也并不令人满意。“各银行和央行没有形成合理、有效的渠道，及时把问题反馈到央行系统。”根据陈朋之实践后的自述，碰到问题咨询所在行，如果仍无法解决，就基本走到死胡同。一些问题陈朋之测试完毕基本定位为是央行系统而非银行的问题，但这时建议银行技术支持部门去找央行协调，银行就显得无能为力。
争议超级网银前景
有过亲身经历的陈朋之担心，可能层出不穷的民间安全事故，加上一些银行闭关自守，超级网银或许很快就将寿终正寝。陈朋之的担忧不无道理。上线之初，媒体非常关注超级网银作为银行对付“第三方支付工具”的武器如何发挥作用，但如今几乎没人提？了。
超级网银被称为“在线版银联”。但事实上，2010年，中国银联推出了自己的“网上银联”。
中国银联的统计数据显示，2012年仅银联体系网上支付交易额就达8059.6亿元，较2011年的2908.7亿元实现了更大幅度的增长。中国互联网支付市场将继续加速增长。根据易观国际预测，2013年中国第三方互联网支付交易规模至少达到6.4万亿元，2015年则将达到13.9万亿元。
中国银联一位内部人士对记者表示，曾经有人想把央行的超级网银商业化，做成和银联在线一样的东西，但最终央行没同意。
“银联在线和央行的超级网银有差异，前者商业化运作，我们主要针对零售持卡人，相当于把线下银联的功能转移到线上，不能做资金归集。超级网银则是打通银行之间的网银。”上述人士表示。
业界肯定了超级网银推出后带给用户的方便，陈朋之认为，不能因为一些客户被骗，就将超级网银视为凶虎猛兽，这“需要维护部门积极面对问题，并尽快解决问题”。
不少业内人士亦对超级网银的前景持积极态度。6月14日晚，在五道口金融学院，国家开发银行信息科技局局长洪正华对《新财经》记者表示，不仅仅是超级网银，任何一个科技进步都会面临信息安全的挑战。洪正华说：“每一家金融机构甚至村镇银行，如果没有网银，根本就不具有竞争优势。超级网银实际上是一个数据交换平台，在不同金融机构之间联网，数据在更大的范围内共享，超级网银是IT时代的趋？势。”
许长智看好超级网银前景，他认为，超级网银未来每年至少会有2倍以上的增长，随着网络经济的发展，移动金融和手机支付的高速成长，客户的网络交易频率会越来越高，这些都离不开超级网银的支持与保障。
许长智：超级网银未来每年至少翻倍增长
——对话中国光大银行电子银行部副总经理许长智
《新财经》：央行最近的数据显示，今年第一季度网上支付跨行清算系统处理业务1.17亿笔，金额1.61万亿元，同比分别增长201%和200%。背后的原因是什么？
许长智：第一，在货币电子化的大趋势下，过去传统的银行卡支付和现金支付等线下支付模式会逐步被电子化、网络化支付所替代，全社会用户对电子货币的接受度逐渐提高，各种支付结算应用越来越丰富，个人对资金调度的频度越来越高，也完全能够实现。以前1个月也不需要10次结算，现在1天可能就需要10次资金调度，客观上带动了资金结算的高速增长；第二，随着客户交易的网络化、电子化规模越来越大，银行通过不断的创新，在支付结算等各方面的服务水平也在大幅度提升，这些都为超级网银的发展奠定了良好基础；第三，今年上半年，各家银行从提升服务的角度出发，加大了对以超级网银为基础的跨行资金归集业务的营销和宣传力度，鼓励用户签约并使用超级网银。
《新财经》：超级网银极大地便利了客户，但最近爆出的一些案件，业界也非常担心超级网银的安全性，您如何看这个问题？
许长智：现在发生的案例是以犯罪分子对个人客户套取个人账户信息的情况为主，个人用户的账号、登录密码、交易密码、包括手机号等信息被套取。这些信息被套取后，实际上是账户被他人接管了，这就不是银行系统安全与否的问题了，而是客户信息能否得到安全保护的问题。从来没有听说过哪家银行的系统发生过风险。银行系统安全性非常高，发生系统性风险的可能性几近为零。但银行也有义务与客户一同防范风险，一方面要加强用户对超级网银使用知识的宣传教育，比如不能随意在别人发过来的链接上开通授权，不要将账户信息告之他人等；另一方面要在不断接触客户的过程中，及时为客户解决问题，进一步完善银行的技术和服务手段，更好地指导客户避免信息泄露，以降低损失。
《新财经》：您怎么看待目前大银行和中小银行对待超级网银完全不同的态度？
许长智：超级网银极大地便利了客户，也在整体上降低了社会的交易成本，对整个行业的发展起到很好的推动作用。现在各家银行对超级网银的态度不一样，这是市场竞争的必然，因为商业银行的核心指标之一是存贷比，谁也不愿意看到自己的资金大量地被归集到他行。对于大银行来说，存款规模已经很大，但也不愿意资金大量流向另一银行。而股份制银行非常重视，这是一个市场竞争的良好机会，我们光大银行对于超级网银及资金归集业务很重视，今年围绕着资金归集业务推出了很多营销活动。事实上，资金交易的频度和效率的提升是大势所趋，关键要看谁的服务更好。
《新财经》：您如何看待超级网银的前景？
许长智：超级网银未来每年至少会有2倍以上的增长。随着网络经济的发展，移动金融和手机支付的高速成长，客户的网络交易频率会越来越高，这些都离不开超级网银的支持与保障。
《新财经》：光大银行自去年6月推出跨行资金归集业务之后，发展情况如何？
许长智：我们推出了一系列的营销活动，比如开通有礼，先请客户把超级网银的功能开通，尽量让客户签约，方便资金的调度；开通之后，用各种活动，增加客户的活跃度，实现从签约到使用再到多用的过程培育。截至6月初，我们的签约客户增长达到6倍多，交易金额是去年的5倍多，已突破1000亿元大关，增速非常快。
一、主要业务指标完成情况
全年归集住房公积金26.14亿元，完成年度市定目标20亿元的130.60%，同比增长15.45%。累计归集住房公积金134.30亿元。住房公积金覆盖率达86.21%，完成省定目标的107.76%。
全年提取12.96亿元，同比增长43.20%。累计提取住房公积金49.46亿元。
全年发放住房公积金贷款17.29亿元，完成年度市定目标15亿元的15.26%，同比增长13.37%，其中发放个人贷款15.99亿元，同比增长12.21%，发放项目贷款1.3亿元；累计发放个人贷款67.12亿元。
全年完成住房公积金业务收入3.01亿元，同比增长38.70%，业务支出2.27亿元，同比增长99.12%，实现增值收益7392万元。
资金使用率为75.46%，完成省定目标的107.80%。
个贷率60.39%，较上年提高2.96个百分点。
贷款逾期率控制在0.0128%以内，较上年下降50%。
全年上缴财政廉租住房建设补充资金2017万元，累计上缴财政廉租住房建设补充资金6405万元。
二、年住房公积金运行特点
（一）住房公积金归集额稳步增长，制度覆盖面不断扩大。年全辖归集住房公积金26.14亿元，同比增长15.45%。其中：市本级当年归集17.20亿元，同比增长12.27%，占归集总量的65.80%；县区管理部当年归集6.51亿元，占归集总量的24.91%；铁路分中心当年归集2.43亿元，占归集总量的9.29%。住房公积金余额达到84.84亿元，同比增长21.29%。
我市的住房公积金归集额和缴存人数在经过高速增长阶段后，缴存人数持续增加，归集额稳步增长。全辖新增缴存单位377个，新开户职工4.20万人，新增年缴存额1.41亿元，占当年新增归集额的40.28%。截止年底，全辖缴存职工达到45.88万人，缴存单位4605个，住房公积金覆盖率达到86.21%，归集业务各项指标均达到历史新高。
（二）提取公积金用于归还住房贷款的资金创近年新高，公积金已成为还款资金的重要来源。年办理住房公积金各类提取12.96亿元，同比增长43.20%。其中：市本级办理提取9.12亿元，同比增长37.09%，占提取总量的70.37%；县区管理部办理提取2.23亿元，同比增长94.58%，占提取总量的17.21%；铁路分中心办理提取1.61亿元，同比增长28.16%，占提取总量的12.42%。
全年提取额占归集额的49.57%，比上年同期增长近10个百分点。其中购建房提取6.80亿元，占提取总额的52.47%，同比增长39.91%；偿还购房贷款提取3.50亿元，占提取总额的27.04%，同比增长74.12%；住房消费类提取两项合计10.30亿元，占提取总额的79.47%。
从提取用途上看，近3年来提取公积金用于归还住房贷款的资金持续攀升，增长幅度连创新高。年至年归还贷款类提取资金分别为1.28亿元、2.01亿元、3.50亿元，占当年提取总额的比例分别为18.58%、22.21%、27.04%，较上年增长幅度分别为29.09、57.03%和74.12%，年用于归还住房贷款的提取资金在提取额度、占有比例和增长幅度等方面都达到了最高值，主要原因是在继可利用公积金进行按月还款的方式下，中心年又推出利用公积金余额进行部分还款和支付担保费用的惠民政策，不仅减轻了职工的还款压力，而且让职工感受到了还款的省心与便利，同时也提高了职工使用住房公积金贷款改善住房条件的积极性。
（三）宏观调控凸显公积金政策优越性，住房公积金贷款稳步增长。年共发放住房公积金贷款17.29亿元，同比增长13.37%。其中为8039户职工发放住房公积金个人贷款15.99亿元，发放利用住房公积金支持保障性住房项目贷款1.30亿元。市本级当年发放个人贷款11.48亿元，同比增长18.07%，占放贷总量的71.79%；县区管理部当年发放个人贷款3.76亿元，同比增长19.35%，占放贷总量的23.51%；铁路分中心当年发放个人贷款0.75亿元，同比下降45.52%，占放贷总量的4.69%。
年是国家对房地产市场行政性干预继续加重的一年，商业银行信贷规模全面收紧，公积金贷款因为不受规模限制和低利率的政策优势，一枝独秀。中心充分发挥职能优势，适时调整信贷政策，一方面严格落实国家四部委《关于规范住房公积金个人住房贷款政策有关问题的通知》的规定，执行差别化信贷政策，另一方面提高贷款最高额度，将扩大贷款职工的收入认定范围，让更多缴存职工能够享受到住房公积金贷款的优越性。同时，中心积极开展利用公积金内转还贷业务，减轻职工的还款压力。宏观调控凸显出住房公积金贷款的优越性，而“低门槛、高额度”的优惠政策使得住房公积金成为缴存职工购房的重要资金支持渠道，住房公积金贷款在解决职工住房方面发挥着重要作用。
截止年底，中心利用住房公积金结余资金共为保障性住房发放项目贷款2.3亿元，收回项目贷款本息1.68亿元，支持建筑面积81万平方米，解决了7996户中低收入家庭的住房问题，为我市的保障性住房建设提供了有力的资金支持，取得了较好的经济效益和社会效益。同时，中心积极探索试点工作的新路子，与银行密切合作，采取由市银行先期授信发放贷款，待项目具备发放条件后，中心再投放项目贷款置换先期贷款，此举不仅有力的地支持了试点项目的建设，降低了试点项目的贷款风险，还实现了住房公积金资金使用效益的最大化。
（四）风险指标趋于良好，资金使用率进一步提高。年在贷款稳步增长、个贷余额不断增加的同时，风险控制措施不断加强，各项风险指标继续趋好。截止年底逾期贷款户数829户，逾期贷款余额66.30万元，个贷逾期率为0.0128%，户数逾期率为2.26%，贷款风险准备金余额2.64亿元，占贷款余额的5.08%，各项风险指标均达到近三年最低点，贷款风险未随个贷余额的增长而增加。
年中心重点强化资金的规范化管理，一方面对资金的收入和支出实行两条线管理，从制度上理顺了账户资金关系，杜绝了资金风险。另一方面通过建立备付金制度，将沉淀资金集中管理，对全辖的资金使用进行统筹管理，充分发挥了资金的整合优势，最大限度地提高了资金的使用效益。年资金使用率为75.46%，完成省定目标的107.80%，较上年提高2.8个百分比。
年受央行连续三次加息影响，公积金增值收益进一步减少，全年实现增值收益7392万元，较上年下降27.81%，减少的增值收益转化为缴存职工利息的增加。年度结息金额达到14772万元，较2010年度增加81.52%，达到历史最高水平。
三、2012年住房公积金运行的重点
2012年，中心将继续围绕实现市委“福民强市”总体工作目标，以利用住房公积金支持保障性住房建设试点城市为抓手，努力扩大住房公积金制度覆盖面，充分发挥住房公积金在保障民生、改善民生、服务民生、惠及民生中的重要作用。
（一）强化住房公积金归集工作，努力扩大制度覆盖面。
2012年住房公积金归集工作要在加大对拖缴、欠缴单位执法力度的基础上，重点做好非公企业的制度建立，特别是私营企业、股份制企业、合资企业等非公有制企业中实现突破，要进一步加强政策法规宣传，加大行政推动力度，进一步强化行政执法，发挥部门联动的作用，抓好重点行业、企业的扩面归集工作，形成制度扩面的良好机制，保持住房公积金的良好发展态势。
（二）提升住房公积金运作和管理水平，发挥住房公积金在支持“住有所居”方面的作用。
住房公积金是一项惠民制度，为购房职工提供资金支持，提高职工住房消费能力，改善职工的住房条件是建立住房公积金制度的初衷。2012年中心将围绕充分发挥住房公积金对职工住房消费能力和住房保障的支持作用出发，进一步调整归集、提取、贷款政策，努力推动制度增人扩面，扩大提取使用范围，创新贷款品种，简化贷款手续，增强服务意识，切实提高办事效率，使缴交职工充分享受到住房公积金政策带来的实惠，形成了以便捷高效的使用促进扩面归集、以扩面归集增加使用资金来源的良性互动发展机制。同时应进一步拓宽住房积金贷款渠道，充分利用试点城市的政策优势，积极争取开展利用住房公积金投资公共租赁住房的试点工作，有效解决我市中低收入住房困难家庭特别是“夹心层”人群的居住问题，发挥住房公积金在保障性住房建设中的作用。
关键词:收支两条线;管理模式;通信企业
收支两条线本是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，许多大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式，通信企业也不例外。收支两条线管理模式最突出的特点就是对企业范围内的资金进行集中管理，减少资金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率。
企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现，制定合理的预算安排，保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则，通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理，在当地银行分别设立收入账户及支出账户，相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款，定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理，即收入资金全额上缴，支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。
为确保资金运转的有序、高效，省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式，即收入账户资金自动清零上划，支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定，对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零，可在支出限额的基础上要求银行支付，银行办理支付后，分公司银行帐户为负数，银行对每天的支出总额进行合计，每天与省公司进行核销，省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户，分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理，省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上，可保障省公司有最大量的资金沉淀，实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户，各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户，但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户，上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立，相应地，为实现资金透支功能，各市公司经营性支出透支户必须在同行开立，支出透支账户必须专户使用，严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户，不设透支功能，由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户，再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次，原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额，各支出透支专户只支不收，日间零余额透支，日终逐级自动清算。
通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中，应该注意以下问题:
1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督，各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批，集团公司批准后方可办理，未经集团公司审批开立的账户，视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码，以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务，严禁超范围使用。
2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支，每次收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库，要确保所有收入的资金都进入收入户，不允许有私设的帐外小金库。
3、利用网上银行在线操作加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的时间，保证业务处理的及时性。
深化收支两条线管理对通信企业具有积极意义。首先，它实现了真正的财务集中管理，将全部营业收入纳入全面预算管理。它实现预算内外收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金集中使用效率。分公司开设收入专户，收入一旦进入专户，资金权属省公司，各级分公司均无权借用，在最大限度内保障了资金的集中。它实现了财务经营的规模效益，避免整个企业在资金筹措、资金运营等方面的低效率;同时可以将分散的资金集中起来，实现最大的经济效益。通信企业通过集中收入，将全部的资金先集中在省公司，再通过全面预算的实施将分公司的运行成本拨付下去，除了正常的运行成本外，分公司只有依照总公司的统一部署开展生产经营活动，企业的集权性得到加强。其次，收支两条线使收入的真实性得到了保障，最大限度内减少虚报收入:长期以来，基层企业报喜不报忧，企业领导为政绩，在业务收入为基础的考核体制下，千方百计提高收入，甚至不惜采取做假账、利用核算漏洞增加收入。收支两条线对这种做法在制度上和根本上进行了约束，收入只要进入收入户就会向省公司归集划转，不会存在虚假收入。而从前实行收支差额管理时，分公司只用上缴差额，在存在大量资金进行周转的前提下，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给上级部门的收入、支出预算都带来巨大的影响。再次，实行收支两条线，省总公司集中了资金，就可以由省公司统一支付大宗物品采购资金和适合集中支付的其他资金。市县分公司在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但款项由省公司来支付，资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节，这样可以掌握每笔资金的最终去向，从根本上杜绝了克扣、截留、挪用资金的腐败现象。总之“收支两条线”的资金集中管理办法使通信企业财务管理更加先进，大大提高了企业的竞争力。
参考文献
[1]李巧梅.论企业应用“收支两条线”的资金管理模式[J].太原科技，2006，(7).
[2]曹选刚.集团企业资金管控模式探讨[J].科技创新导报，2009，(17).
【关键词】 管理现状 提取 贷款 资金财务
Abstract ： The paper mainly discusses the performance appraisal situation of Daqing city housing accumulation fund management center.
大庆市住房公积金管理中心主要的业务有归集、提取、贷款及资金管理几项，本文通过对这几项业务现状进行研究，探讨市管理中心在实行绩效考核制度时存在的问题。
1.归集管理现状
大庆住房公积金归集管理现状方面存在的问题有：
1.1住房公积金制度覆盖率73.86%，归集扩面还有较大空间
目前大庆市住房公积金制度覆盖率为73.86%。意味着制度扩面有很大的空间。当前，大庆扩面的重点同时难度也较大对象是高新区的企业，这些企业效益好，在参缴能力方面没有问题，但由于这些企业是招商引资进来的，对这些企业的政策宣传还不到位。与此同时，政策上还未明确非大庆户籍外来务工人员和个体工商户是否纳入住房公积金缴交范围。
1.2个别县住房公积金缴交比例不足5%
2009年，大庆职工和单位的住房公积金缴交比例分别为8%和12%。但大庆两个经济较差的县，由于财政困难，实际执行的缴存比例均要低于住房和城乡建设部和财政部规定的缴交比例下限5%。
1.3归集扩面缺乏考核激励机制
缴交是住房公积金制度大厦的基础，归集扩面工作量很大，涉及部门和范围大，需要有专人团队负责。但在现有归集管理模式下，缺少激发主观能动的工作机制。目前管理科负责归集提取管理工作，仅2人，工作基本满负荷，人员工作无法做到分工明确，常常身兼数职。管理科内考核未能有效建立，管理科对办事处考核，一般按照年初确定的任务指标，在年末予以考核，而考核结果最终未能与绩效挂钩，完成任务的和没有完成任务都一样。中心层面设立了归集提取量化指标，但未能有效分解，对办事处未能设立明确的归集管理指标，这直接导致指标责任不明确，检查考核无法量化。
2.提取管理现状
大庆管理中心在确保资金安全的情况下，放宽了提取条件，方便了缴存者充分使用缴存的住房公积金，但在提取管理中，市管理中心依然存在以下问题：
2.1首付款提取问题
2009年，大庆市房地产市场出现去年经济危机以来的反弹现象，市区商品房屋销售成交出现量价同升的现象，全市职工住房公积金贷款需求也大幅上升，仅1-9月全市放贷金额达到40亿元，超过去年同期123.8%，也创本市历史放贷最高水平。为了保持资金供求平衡，自去年10月1日开始，大庆中心对住房公积金购房贷款政策做了调整，调整前后政策情况见表1。
表1 2009.10.1前后大庆住房公积金贷款政策一览表
应该说这条政策，在一定程度上客观可以起到缓解全市住房公积金资金供求的矛盾。但从法律角度看，贷款同时不能提取账户余额在某种意义上违背了住房公积金资金的法律属性。由于住房公积金是职工按月缴存的法定住房资金，因此，当缴交人购房时其住房公积金积累应该发挥法定支付作用。而就购房贷款需求而言，一般是当自有资金不足时才会发生贷款负债行为。住房公积金制度所具有的互，应是一种“错时性”的互助。在一个确定的时间和空间，就确切的一个参缴人来说，其不是帮助别人便是接受别人帮助。
2.2对套提和骗提的打击的不力
虽然《大庆市住房公积金管理中心行政处罚程序暂行规定》出台以来，中心不断加大行政执法力度，严厉打击骗提骗贷公积金等违法行为，但总体而言，无论在政策上还是在操作防范上，中心还缺少打击骗提套提的有效手段和应对措施。
3.贷款管理现状
3.1逾期贷款风险管理职能混同于置业担保
在大庆住房公积金贷款实践中，住房置业担保虽然存在合法性等一系列问题，但担保公司目前承担的对逾期贷款催逾风险管理职能，对大庆中心加强住房公积金贷款风险管理具有重要作用。目前，逾期贷款风险管理是作为置业担保中的一项功能，即当借款人逾期不归还贷款时，担保公司代借款人垫付还款给中心，随后由担保公司向借款人催还。担保公司通常通过电话、发信、上门访问乃至启动法律程序等方法督促借款人及时归还逾期贷款还款。
3.2现有贷款审批流程不够科学
目前，大庆市区职工申请住房公积金贷款，一般先到贷款经办银行网点窗口申请，网点录入申请信息后形成贷款申请审批表，审批表详细载有贷款金额、期限范围等参数，借款人选择贷款金额和期限后进行签字确认，由银行进行审核后送市中心信贷科进行最后审批。对于4县职工同样先到银行网点申请，随后由银行将申请资料提交县办事处进行审核，再送到市中心信贷科进行最后审批。信贷科审批后，需要由借款人到担保公司办理贷款合同签约，并到产权中心办理房屋抵押。
4.资金财务管理现状
当前大庆中心在资金财务管理方面存在以下主要问题：
4.1财务不相容岗位存在一人兼任现象
目前中心财务科人员较少，连科长仅5人，1名业务会计兼档案管理，1名出纳，1名中心经费会计，1名固定资产和档案管理，存在一人多岗的现象，由于有的岗位与岗位之间按照内控要求是不兼容性的，这意味着一人多岗不符合财务规定。
4.2财务科、办事处和银行之间的日结对账工作有待加强
新系统上马以来，一般要求财务科、办事处和银行之间必须进行日结对账工作，确保财务科、办事处和银行三者之间的业务数据和财务帐目平衡一致。日结对账工作对于中心每天及时查找业务可能差错至关重要，及时进行日结工作可保证下一个工作日在前一工作日帐目清晰正确的基础上开展新业务。
4.3财务部门需要增加对提取、贷款和归集等正常业务的抽查机制
提取和放贷业务是中心资金的两个重要出口。新系统上马以来，提取和放贷作为正常性业务，一般由办事处和信贷科审批后即形成资金划拨指令至业务银行，业务银行据此予以划拨资金。虽然，迄今为止，尚未发现内部的套提、套贷以及归集截留的现象，但为完善内控机制，需要建立财务部门或稽核部门对归集、提取和贷款业务的抽查机制，防范内部工作人员串通操作的道德风险。
在全球经济一体化进程中，跨国集团积极进行产业发展和市场扩张，为实现全球范围的最优资源配置、成本控制和管理效益，资金集中管理模式应运而生。该模式最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，目的是统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸，建立“外币资金池”。
资金池主要包括成员单位账户余额归集、成员企业日间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷，以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。境内企业的外币资金池管理模式避免了集团内部企业分别在银行办理结售汇业务而产生的巨额汇兑成本，抵消了大量的外汇资金盈余，减少了集团内部企业向外部银行的融资成本，同时增强了集团总部对成员公司的财务管理和金融支持，提高了集团资金的流动性，实现了集团金融资源的全球产业共享。
外币资金“内循环”
传统的外币资金分散模式具有以下弊端：
1外汇资金的利用率低。在当前的结售汇体制下，由于分、子企业之间外汇资金不能互相调剂，经常出现外汇资金多的分、子企业结汇而外汇资金少的分、子企业购汇，以及分、子企业自身在外汇收入多的月份结汇而外汇收入少的月份购汇的情况，频繁的结售汇增加了各分、子企业的外汇资金成本。
2汇率风险难于管理。为了规避汇率风险，大部分外汇资金充裕的分、子企业选择在人民币升值预期时期直接结汇，在贬值预期时期存放银行，或者采用常规的外汇远期交易产品。除此之外，没有更有效的汇率避险方案。
3总体融资成本较高。由于企业集团下属机构众多，地域分布广，在外汇资金分散管理模式下，各分、子企业为了方便结算，各自在不同银行开户，造成多头开户、多头贷款。企业集团无法运用和发挥资金的规模效益获得金融机构较高的融资额度和较低的融资费率。
从以上分析我们可以看出，开展外币资金池业务非常必要。
首先，可以降低财务成本，提高整体收益。通过外币资金池业务，一是可以畅通各分、子企业之间的外汇调剂渠道，减少不必要的结售汇环节；二是可以盘活公司体系内的外汇闲置资金，对银行的外汇资金需求减少，从而降低因对外借款而支付的利息，节约财务费用，降低资金使用成本。
其次，可以提高风险控制水平，有效规避汇率风险。通过外币资金池业务，企业集团可以根据各个分、子企业资金预算情况，对整体外汇资金统筹规划，在资金池内调配外汇资金余缺，并根据进口付汇币种、金额及期限，协调安排出口收汇币种、金额及期限，进而实现内部资产与负债的币种及期限匹配。在当前汇改重启、人民币汇率弹性增强的背景下，企业集团可以通过这种优化分、子企业整体币种及期限结构的方法，达到规避汇率风险、节约资金成本的目的。
最后，可以提升管理水平，实现资金最优配置。在外币资金池业务模式下，通过集中各分、子企业盈余外汇资金产生的规模优势，企业集团可以扩大信用功能，谋求更高的外汇存款利率和获得更优惠的外汇融资成本，实现分、子企业闲置资金效用的最大化。
太化的外币资金池
太原化工集团有限公司（以下简称“太化股份”）是一家拥有12家分、子公司和1家研发机构的上市公司，主营业务为基本化工产品的生产、销售，是国内较大的煤化工、氯碱化工、氟化工综合配套的化工制造基地，也是化工行业中较早开展碳排放交易的企业之一。早在2007年，太化股份即开展了人民币资金集中管理业务，具有丰富的资金集中管理经验。随着海外市场的拓展和企业版图的扩张，外汇收支金额越来越大，太化股份统一调配和集中管理外汇资金的需求越来越迫切。2009年10月，国家外汇管理局了《境内企业内部成员外汇资金集中运营管理规定》（汇发[2009]49号），太化股份多次会同外汇局探讨开办此项业务的方案和可行性，最后授权中国银行股份有限公司山西省分行为其设计、实施境内外币资金池方案。
太化股份外币资金池方案以委托贷款为基本法律框架，设定主办企业开立的委托贷款主账户、各成员企业开立的委托贷款子账户以及各成员企业开立的经常项目外汇账户、资本项目外汇账户的三级账户管理结构，将经常项目外汇账户、资本项目外汇账户内可自由支配的资金纳入集中管理，采取“实时虚拟归集、日终实体归集、日初不实体还原”的归集管理模式。
（一）外汇资金归集、下拨路径。
如右图所示，其中1、2、3、4为外汇资金下拨路径示例，5、6、7外汇资金归集路径示例。
（二）“实时虚拟归集、日终实体归集、日初不进行还原”模式。
资金实时虚拟归集：将企业资金池内多个外汇账户资金信息实时汇总，主办企业可以全额使用现金池资金，各成员企业可以有条件使用资金池内资金进行日常支付。
日终实体归集：每日营业结束后，成员企业三级账户的外汇资金划入本企业委托贷款子账户（右图6），该资金上划视为同名账户划转，不视作委托贷款，然后由该企业委托贷款子账户上划主办企业委托贷款主账户（右图7）。主办企业三级账户的外汇资金直接上划至委托贷款主账户，并视为同名划转。
日终，主办企业及成员企业的三级账户、委托贷款子账户余额清零。委托贷款子账户向委托贷款主账户超额归集的正向归集（右图7），即视为该成员企业向主办企业提供的一项委托贷款；反之，委托贷款主账户向委托贷款子账户缺额填平的反向归集（右图2），即视为主办企业向该成员企业提供的一项委托贷款。
日初不进行实体还原：日终上划至主办企业委托贷款主账户内资金，次日初不进行实体还原。
业务实践所遇问题
1加入资金池业务的外汇资金范围较窄。
按照目前政策规定，开展外币资金池业务，应当以其资本金外汇账户、经常项目外汇账户内可自由支配的外汇资金进行，而资本项下可加入资金池业务的外汇资金范围较为狭窄。以太化股份为例，CDM项目碳减排收入是太化股份最主要的外汇收入来源，以目前欧盟碳市场的价格13欧元/吨计算，太化股份的CDM项目每年外汇收入有近1000万欧元。按照外汇局关于办理二氧化碳减排量有关外汇业务的的规定，二氧化碳减排量收入如果不直接结汇，应该入资产变现专用外汇账户。这部分资金属于太化股份可自由支配的资金，但如严格按照文件规定，资产变现账户内的外汇资金不能加入外币资金池业务。对太化股份而言，开办外币资金池业务的意义将大打折扣。
2委托贷款利率较难明确。
按照现行外汇管理政策规定，企业应“参照国际金融市场同期商业贷款利率水平约定拆放利率，不得畸高或畸低”，并没有明确利率上下限。考虑到委托贷款协议项下的印花税和对委托贷款利息收入征收的营业税的情况，资金池参与企业一般将委托贷款利率约定较低，对此类利率是否合规较难判断。
3境外企业加入外币资金池无政策可依。
对此，笔者提出如下政策建议：
明确资金池的资金运作范围与规模。资金池作为一种适应当前全球经济一体化的跨国公司操作模式，拥有较强的生命力和优越性，应对此明确有关制度规定。在保证其资金运作合理性的前提下，加大监管力度，明确其资金运作范围与规模，允许跨国公司集团内部对境内外经营性资金的运作，禁止成员公司之间对借用外债资金的互相借贷使用，杜绝外债资金通过打政策“球”流入资金池，形成“一家举借，多家使用”的局面。
改进跨国集团外汇资金运营管理规定，明确管理重点。外币资金池运作模式在全球的日益广泛使用表明，原有对跨国集团相关管理规定应予改进。应承认跨国公司外币资金池模式的操作优势与便利特点，但无需对其集团资金运营的安全性过度、过细关注，而应将管理重点明确为资金来源、用途是否涉嫌违规操作，是否对资本市场造成冲击、是否为跨境资金流动提供便利条件等，严格把握流入、流出外币资金池的资金动向。
细化外债管理规定，强化对结汇资金用途的管理。流动资金概念非常宽泛，公司之间可以相互拆借流动资金，购买股票也是流动性短期投资，现有规定难以达到限制外债资金用途的初衷。应建立支付结汇制度，要求企业外债资金结汇申请必须提供相应的资金用途明细，外汇局应加强对结汇资金去向的监管。
扩大加入外币资金池业务的外汇资金范围。将加入外币资金池业务的外汇资金范围由“资本金外汇账户、经常项目外汇账户内可自由支配的外汇资金”扩大为“资本项目外汇账户，经常项目外汇账户内可自由支配的外汇资金”。
对委托贷款利率实行完全市场化管理。较低的委托贷款利率可以帮助成员企业避税，但从各个成员企业自身利益出发，主办企业设置的委托贷款利率一定是对所有成员单位都有足够吸引力的。因此，对委托贷款利率可实行完全市场化管理，外汇局无需对委托贷款利率做出规定。
针对 “五难”，全国部分城市采取了多种措施应对，并取得了一些成效，值得学习借鉴。
一、双“三分之二”投票“通过难”
（一）业主相对分散，组织投票难
维修资金使用的双“三分之二”投票要求列支范围内专有部分占建筑物总面积三分之二以上的业主，且占总人数三分之二以上的业主同意才能使用维修资金。将列支范围内的业主全部集中并组织起来进行投票绝非易事。对此，杭州市和成都市采取的做法较有特色。
1.杭州市采取了“打包”表决的方式。《杭州市专项维修资金使用管理的补充规定》指出：实行专业化物业管理的住宅小区，经专有部分面积占相关总建筑面积2/3以上且专有部分人数占相关总人数2/3以上的业主同意，可授权业主委员会在一定额度内和一定情形下直接申请使用物业维修基金。
采取打包表决的方式从形式上看符合住建部《住宅专项维修资金管理办法》（下称《办法》）关于双三分之二的要求；从操作上看化繁为简，一次约定、长期有效，具有较强的可操作性。但可能造成申请主体将维修项目拆大化小、拆多化少的情况，这就要求业委会必须具有高度的责任心和公共意识。
2.成都市对此采取的是多样化的投票方式。《成都房屋业主投票表决平台使用规则》中就业主决定利用物业共有部分停放机动车的车位设置、管理、收费等事项，改建、重建建筑物及其附属设施等16种重大事项进行了规定，利用其平台业主可针对这16种重大问题的决定进行网上或短信投票。
成都市通过增加创新的投票途径方便了广大业主，但在操作过程中需要高额的费用及完备的平台进行支撑，并且仍然不能从根本上解决部分业主对公共事务漠不关心的问题。
（二）部分业主履权意识差，不投票
在维修资金的使用中，不少业主只重视自身利益，而不注重小区的整体利益。当申请使用维修资金的项目与自身关系不大时，某些业主往往不愿投票。还有些业主长期不在小区居住，对投票事宜不能及时履权。
对此，杭州市采取了倒双“三分之二”投票的方式，即：规定时限不投票，即按赞成票计。《杭州市专项维修资金使用管理的补充规定》指出，未采用专业化物业管理的物业区域，申请使用物业维修基金可采用公示的方式征求业主意见。公示期限不得少于7天。公示期内提出书面反对意见的业主专有部分面积占相关总建筑面积的比例和人数占相关总人数比例均少于1/3的，视同“经专有部分面积占建筑物总面积2/3以上且专有部分人数占总人数2/3以上的业主同意”，可申请使用物业维修基金。
“倒三分之二”的投票方式，从操作上看，的确可以解决双“三分之二”投票难到位带来的诸多问题。但由于其默认“超过时间不投票仍然算作赞成”这一有争议的前提，因此，从法理上看仍然存在较大瑕疵。
（三）情势危急，不允许等待双“三分之二”投票
当遇到特殊情况需要紧急动用维修资金时，按常规流程对维修资金使用进行申请上报并组织人员进行投票势必会贻误维修时机，并可能带来严重后果。
针对这一问题，部分城市都采取了开辟紧急通道或建立紧急维修预案等多种方式来予以解决。
1.武汉市在《武汉市住宅专项维修资金管理办法》中开辟了维修资金紧急使用通道和政府应急代修渠道。即在符合《办法》的规定的紧急情况中，可以不通过“双三分之二”投票，直接申请使用维修资金；在紧急情况发生，但法定的维修资金申请主体缺失、缺位或不作为的情况下，可由区房屋主管部门动用维修资金代替维修资金申请主体使用维修资金进行修理。
2.天津市采取的做法是建立应急解危专项资金。即遇到共用部位和共用设施设备无法正常使用、危及人身安全等紧急情况需要动用维修资金时，由业委会或业委会委托物业公司提出申请，市房屋专项维修资金管理机构从由维修资金统一管理产生增值资金所建立的应急解危专项资金中结转的资金拿出一部分专项用于应急维修。
天津市建立的应急维修专项资金，能够更有效的应对物业小区出现的各类紧急情况。对维修资金构成中的固定部分与增值部分在使用方式上进行分类，更加规范了维修资金的使用管理。但需要看到的是，天津市在本市的《维修资金管理办法》立法之初，规定了增值收益中的部分资金用于建立应急解危专项资金，并专门出台了《天津市应急解危专项资金管理办法》，有法可依。其他城市在学习这方面的经验时必须考虑到本市政策法规的规定，如果没有较强的法制依据，直接照搬天津的经验，则有可能导致“越位立法、挪用资金”的争议。
二、维修资金监管单一“信任难”
由于维修工程具有极强的专业性，单靠房管部门往往难以兼顾“权威性”与“公正性”两个方面。如果房管部门在维修资金的管理设置上同时肩负“守门员”和“裁判员”双重角色，在维修资金的使用上，往往缺乏有效监管，因而导致不少业主难以信任业委会、物业服务企业，甚至房屋主管部门。
对此，上海市采取了维修资金“三审”制度，即社会中介机构（第三方监管机构）对工程预决算进行审价；业主委员会换届时聘请审价单位进行审计；业主大会支取维修资金由银行负责审核，出现问题由银行承担责任，先行赔付。
上海市利用专业机构和社会中介机构对维修资金的使用予以监管，在一定程度上解决了“权威性”和“公正性”的兼顾问题，但这一方法的实施前提是维修资金划转业主大会自管，同时对维修资金和公共收益财务管理、账务管理、档案管理要求较高，对小区业委会及专户管理银行也要有较高的配合度。借鉴上海市的经验，需要相关城市物业管理整体治理上达到较高的水平。
三、维修资金归集不足“分摊难”
由于历史性、长期性等复杂原因，目前仍存在维修资金部分归集不足的情况，从而导致维修资金在使用过程中“分摊难”。要从根本上杜绝维修资金归集不足问题发生，就要从归集的源头做好顶层设计。杭州市和深圳市采取了较有特色的方式予以杜绝维修资金欠交问题发生。
1.杭州市在本地政策法规中规定，开发建设单位先代业主交齐维修资金，交房时再从业主处收回。
采取这一方式，可有效解决业主维修资金欠交问题，使维修资金归集达到了“应收尽收”。但也给开发建设单位加重了负担，特别是在房地产市场相对低迷的时期，可能对整个房地产市场带来不利影响。
2.深圳市的解决办法是开发建设单位先将维修资金一次齐，业主维修资金再按月随物业费一起收取。使用上则开发建设单位的资金用于小区公共部位的维修；业主按月交存的维修资金用于房屋本体的维修，不足的部分再由业主自行分摊。
这一方式将维修资金的归集化整为零，大大减小了归集难度。由于深圳市法制观念较强，业主不交物业费，会被物业服务企业告上法庭，给维修资金的归集提供了保障。
3.武汉市应对维修资金归集不足“分摊难”问题，将维修资金交存时点前移，即业主的交存时点由办理房屋产权登记时提前到房屋交付时。建立了一套“一成果、两提醒、三把关、四中心、五处室”的维修资金精确归集模式。在那些因历史原因产生业主欠交的项目中，则引导业主制定使用方案或根据议事规则，按比例划拨维修资金，从而使维修资金归集不足时的使用问题也得到了较好的解决。
四、维修资金收益少“增值难”
住建部《办法》规定：在保证住宅专项维修资金正常使用的前提下，住宅专项维修资金可以按照国家有关规定用于购买国债。不得利用住宅专项维修资金从事国债回购、委托理财业务或者将购买的国债用于抵押、质押等担保行为。因此，目前维修资金增值渠道仅限于银行存款利息和购买一级国债。目前各城市一般参照公积金的利率标准付息，而国债的收益也相当有限。比起维修资金使用量的增长和CPI上升的幅度，这两种增值方式存在较大弊病，从而导致维修资金“增值难”，甚至逐年“贬值”的现状。
1.上海、成都等城市采取由业主自行与银行商定利率的方式，部分城市则通过组合存款的方式，大幅提升了维修资金存储利率。
2.深圳市建立了专户银行引入、评价和退出机制，根据利息、服务等多种因素，通过招标的方式选取专户银行。因为引入了竞争机制，因此专户银行在维修资金利率上均给予业主相当大的优惠，据悉，深圳市维修资金的存款利率高达5%以上。
3.北京市率先在某些维修资金划转业委会的小区中试点由业主大会委托专户银行进行组合理财，据了解通过这种方式，最高收益率已达7%左右。
五、维修资金公开不够“知情难”
房屋主管部门、专户银行主动对业主开放查询渠道、发放对账单是上位法住建部《办法》及各地维修资金管理办法的基本要求，全国许多大城市已采取系统查询、主动对账等方式保障业主知情权。例如，天津市主要采取了以下两种方式保障群众知情权。
一是通过维修资金结存单寄送到户的方式。即通过寄送结存单的方式对向2003年以来交存商品住宅专项维修资金的业主通报资金的管理、使用情况。业主在收到结存单后，如果有任何问题，各区银行和中心都开设咨询电话供群众咨询。这项工作虽然任务量庞大，但却相当有意义，使得业主对自身权益的相关信息一目了然，同时也加强了政府职能部门和群众之间的沟通与交流。
住房公积金管理部资金运行情况汇报
2021年上半年，我县住房公积金管理部在市委市政府的正确领导下，全力支持缴存职工住房消费，持续提升服务水平，提高了住房公积金使用效率，为颍上县房地产市场有效提供了资金支持，为稳定我县房地产市场作出了应有贡献。2021年上半年在面对归集、贷款任务形势相当严峻的情况下，我部强化管理，规范运作，多措并举，扩大住房公积金的宣传范围，继续加大贷款发放力度，认真做好收款工作，紧紧围绕全年目标和工作重点，不断提升工作标准，提高服务质量，努力让公积金成为一道靓丽的风景，现将上半年资金运行情况汇报汇报如下：
一是高度重视归集扩面，做到应缴尽缴。公积金覆盖面进一步扩大，截至2021年01月至06月新增18个缴存单位，新增职工1120人，全县缴存职工共有28675人，上半年归集住房公积金2.44亿元，累计归集额为34.92亿元，受委托办理住房公积金缴存业务的银行5家。
二是重视资金使用，全力支持缴存职工住房消费。
提取方面，2021年1-6月份，提取额0.77亿元，占上半年缴存额的31.56%，其中购房提取0.34亿元，占上半年提取额的44.16%，截止到目前，累计总提取额为19.6亿元。；
贷款使用方面，2021年1-6月份，上半年共发放住房公积金贷款1.30亿元，放贷户数402户，累计放贷额25.057亿元，累计放贷9468户，贷款余额为15.98亿元。受委托办理住房公积金个人住房贷款业务的银行7家。截至2021年06月，个人住房贷款逾期额0元，逾期率0。整个阜阳市住房公积金管理中心的住房公积金个人住房贷款率在95%以上，资金净流量继续为负数，按照《安徽省住房公积金资金流动性风险预警机制实施办法》启动三级预警时，预警城市住房公积金管理中心可以在执行二级预警状态下的住房公积金相关政策的基础上，关注政策执行效果。必要时可以向住房公积金管理委员会报告，通过实行住房公积金贷款轮候发放政策，控制住房公积金资金流出速度。
通过归集，发放贷款，公积金提取，有力保障了职工住房消费需求，有效落实了中央“房住不炒”的宏观调控政策，紧紧围绕“便民、高效、廉洁、规范”的服务宗旨，为颍上县房地产市场健康有序发展做出了积极贡献。
一、健全作风建设
为了使全体员工跟上时代步伐，中心在开展“树立新形象、创新业绩”活动同时，按照“作风建设年、深化效能建设、狠抓提速增效”精神，要求全体员工依法履行职责，改正行政管理，深化“五型机关”工作目标、工作措施，相继制订了实施方案，全面抓机关效能建设，提高机关工作效率。
1、认真落实党风廉政建设责任制，促进效能机关建设。一通过意见簿、网络平，强化廉政文化建设，逐步建立具有特色的惩防体系措施及制度，树立“政治强、作风硬、业务精、绩效优、甘奉献”的廉洁队伍形象。二强化服务机关制度，通过开通服务热线、举报电话、在显著位置公开机关人员身份、职责范围和办事流程、悬挂重点岗位动态管理“公示牌”、工作人员“去向牌”等来端正工作作风；通过提炼文明服务用语，制作成警示牌，放置在每个办公室方式，要求全体机关人员使用文明礼貌用语，不说忌语等形成长效机制。
2、开展调查研究，深入一线了解情况。通过摸排了解非公企业住房公积金建立难问题，并作为当前工作重点。完善调研、民情沟通等制度，定于每年深入基层时间不少于1个月，集中调研时间不少于1个星期。围绕“经济适用房建设”、“非公企业建立住房公积金”热点问题作为调研课题，进一步开展调研，形成《如何规范经济适用住房建设的一点思考》、《非公有制单位建立住房公积金一点思考》、《对档案规范化管理的一些认识》理论文章，刊登在《档案》[]增刊1期、《研究》总第34期、《》报刊[]10月23号上，为加强房改工作开展提出了理论观点。
3、建立办实事，开展献爱心。实行班子成员带头办实事，专项破难题等有效方式，认真解决存在的一些关于群众迫切的困难。3月份主要负责人来到为期5蹲点调研；建立同困难群众扶贫结对，有16位员工与结对帮扶16户贫困家庭，共捐助资金3万元及物品，用于解决村道路建设及公共设施；在4月份和8月份中秋节在单位主任带领下，组织单位员工走访和，分别给16户因病生活困难者送去捐助物品50多件及生活用品。
4、建立效能工作机制。一是实行专人县效能网络回复工作。进一步发挥效能网在机关建设中的作用，至11月份落实专人浏览并及时回复阳光工程栏目意见共计93条，及时进行政策答复，办理渠道畅通，群众满意率达98%以上，使广大干部职工充分了解房改政策内容，无发生效能投诉案件。二是严格落实省规定“四条禁令”，向科室人员发放“四条禁令”并熟记，对存在违反禁令人员及时批评、教育、处理，杜绝工作时间自由散漫不良现象。三是实行政务公开，在办公室外显著位置挂放办事指南、文明用语、承诺服务等制度镜框，为群众提供便捷服务。
5、进一步深化作风建设活动，推进重点部门岗位动态监管工作。在住房科、信贷科列入全县60个重点部门岗位动态监管之后，重点科室认真落实县纪委、组织部、监察局规定，严格执行动态监管岗位规范建设要求，在活动中结合实际，努力变被动服务为主动服务上下功夫，具体在各科室放置使用文明用语，严禁使用服务忌语，耐心接待来人、来电以及网上咨询，做到有问必答，及时做好政策沟通、服务直通、办事精通服务平。
二、推进住房公积金制度建立
全力做好住房公积金制度建立和扩大覆盖面工作。一是根据住房公积金归集难易程度，将非公企业建立住房公积金制度作为年重点工作，对有条件企业，全面提高职工缴存住房公积金意识。二是完成年初制定的归集住房公积金计划。年计划归集住房公积金8000万元，1-11月归集住房公积金9977万元，超额完成归集计划；积极做好当年住房公积金归集到位率的95%，到11月当年实际归集住房公积金8909万元，应归集住房公积金9527万元，已完成93.5%。三是建立2-3个非公企业住房公积金缴存制度，年新增7个非公企业建立了住房公积金缴存制度，新增实缴住房公积金职工1316人，当年净增公积金缴存职工820人，比原计划500人多完成320人。现有33个非公企业690人建立住房公积金缴存制度。四是落实住房公积金缴存工作，做好在缴单位落实到人，公积金归集到位和争取公积金补贴建立，切实维护职工合法权益。现有465个单位建立住房公积金，14488名职工正常缴纳；1-11月份归集住房公积金9977万元，同比增31.28%；支取公积金4508万元，同比增1.19%。
三、抓住房公积金贷款运行
为保证住房公积金安全增值，加强住房资金使用管理，重点抓几方面：一是严格掌握住房公积金发放对象条件，根据《住房公积金管理条例》要求，把好审批程序关，认真履行住房公积金使用专款专用原则。1、完成年度放贷住房公积金计划。进一步提高贷款资金质量，制定贷款风险防范制度，加强个人贷款的全程管理，截止年11月全年发放贷款14888万元，比全年制定放贷计划13000万元，超1888万元，超额完成年初放贷计划；2、个人住房公积金贷款比率为60%，1-11月住房公积金贷款余额占住房公积金余额的93.19%，不超过95%；当年个人住房公积金贷款比率达70%，实际贷款比率为104.40%，确保贷款资金用干部职工购建自住住房上。3、根据市中心要求，加强个人住房贷款管理。在办理贷款过程中，我们力求减少环节，提高办事效率，1-11月份共发放贷款14888万元，同比减10%，回收贷款7486万元，累计发放贷款10276户，解决职工购建房资金困难。4、在发放个人住房贷款的同时，严格掌握住房公积金贷款发放对象条件，按月清理逾期贷款催缴工作，贷款逾期率控制在0.05%以下，确保贷款资金真正用到住房建设上，目前贷款信用制度、偿还能力和资金运用情况良好。
四、加快经济适用房建设
1、完成一期经济房审核分配。按照年度建设计划，始丰新城经济适用房一期工程分二个阶段：第一阶段为多层住宅7幢，小高层住宅5幢，会所1幢等，建筑面积为34512平方米，365户。目前已完成主体结构、内外墙抹灰、门窗框安装；小区会所建设已进入主体工程施工；365户分配审核工作已基本完成，163户对象已审核公示，施工进入扫尾阶段，可望在春节前竣工。第二阶段为高层住宅5幢，地下车库、幼儿园、菜场等，建筑面积为63346平方米，578户，目前已进入施工招标阶段，可望在年内完成招标工作，春节前动工。
2、开工建设一期第二阶段6万平方米工程。二期工程占地260亩，建筑面积14万余平方米1672户；为争取一期第二阶段期工程早日开工，现已完成工程施工图的设计调整工作，着手做项目报批的准备工作。
3、实施山区教师安居工程。为切实解决我县山区教师住房难的问题，决定在始丰新城安排一定数量的经济适用房，经教育部门协助，对符合条件的山区教师，安排一期经济房33套，目前已对33户教师进行公示分配。
4、住房补贴实施。为加快全县住房工龄补贴实施，将原起草的《县住房补贴实施意见》进行修改，在广泛听取社会各界意见和建议的基础上，通过对全市实施县、市的了解、考察，结合本县实际情况，补充完善了住房补贴实施方案；已送交县政府讨论通过，今年底可以实施。目前，离休干部的工龄住房补贴资金已陆续到位，切实解决了几年来离退休干部住房难的问题。
年工作思路：
一、加强队伍建设，建立长效的激励机制
按照“建设五型机关”和“树立新形象、创新业绩”主题活动要求，建立学习制度，定期地开展理论文化专业业务学习和培训，不断提高职工的政治思想素质和业务技能；继续做好效能网回复及政策解释工作，按照安排分批次走访16户结对贫困户；完善岗位目标责任制的考核工作，实行内部奖惩制度，营造和谐、奋进、效率的团队精神。
二、做好住房公积金归集工作
加大建立住房公积金归集制度力度，扩大归集面，着重在非公有制企业中建立住房公积金制度。力争年内新增4家非公企业建立，取得较大进展，年计划归集住房公积金10000万元，提取住房公积金5000万元，累计归集住房公积金余额54000万元；力争完成市中心工作计划，并取得较大进展。
三、严格个人住房贷款管理
重点控制个人住房贷款风险，根据市中心要求，严格实行个人住房抵押贷款，严格贷款申请条件，控制个人住房贷款余额，争取个贷逾期率达到省、市考核指标要求。于每月将逾期贷款的催讨情况书面上报市中心；建立个人住房公积金贷款质量保证体系，提高贷款资产质量，进一步降低贷款风险；年住房公积金贷款发放额争取15000万元，住房公积金贷款余额48000万元。
传统的成本管理是一种“费用控制”方法，费用控制主要由财务部门负责，采取减少预算、节约开支等方法实现。这种做法存在一定主观性，未考虑成本的引发因素，难以长期奏效。我国加入WTO后，外资银行进入步伐加快，金融产品不断推陈出新，市场竞争日益激烈。面对这一形势，追求多方位的客户关系管理和产品个性差异化管理已成为商业银行提升自身竞争力的主要手段，银行需要对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求，进行投入产出分析。根据成本收益比来确定每一笔业务、每一个部门（网点）、每一个员工的取舍、进退。因此，产品创新和客户关系管理的市场化要求使银行成本管理逐渐转向全方位、多方面的成本核算，进而实现对产品、部门、客户乃至员工的成本收益分析，为全行产品定价、计划预算管理、业绩考核等提供决策依据。
目前，国内商业银行在实现系统电子化后，都积极进行信息化管理的探索。尤其是股份制商业银行在第二阶段的信息化过程中，基本实现了数据管理的集中存储和分析，为系统地将基础数据转化为有用的决策信息，实现成本精细化管理提供了技术条件。近年来，浦东发展银行、招商银行和民生银行等银行业“新锐”，在对外营销服务水平不断提高的同时，相继引进SAP公司的ERP软件，实现了成本核算、控制和分析等方面的信息化管理，为我国商业银行实行成本精细化管理，全面提升内部管理水平，保证银行“质量、效益、规模”协调发展进行了积极的探索。
二、SAP系统简介和基本概念
SAPR/3系统是国际领先的ERP（EnterpriseResourcePlanning）企业资源计划标准软件，是一种集成化的企业信息管理系统。它主要包含财务会计（FI）、管理会计（CO）、人力资源（HR）、物料管理（MM）等模块。各模块间紧密集成，可实现数据的一次性输入和信息共享与交流。另外，针对不同行业的具体情况，SAP提供金融业等专门的行业解决方案。在SAP金融业解决方案中的盈利分析器PA，能对银行每笔交易进行集成化的成本归集或费用分配，提供管理决策所需要的有关金融业务盈利情况信息。为更好了解成本精细化管理如何实施，现将SAP系统中几个主要的基本概念介绍如下：
成本要素：是成本控制范围所使用的会计科目表中的具体科目，用于控制收入及费用分类和分配。当使用成本要素时，必须附加一个账户分配，如：成本中心，一份订单等。
内部订单：是成本控制区域中的一个组织结构单元，用以收集、监控和报告内部任务的成本。内部订单将定期结算到工作明细结构、成本中心、订单、总账科目或资产。
统计指标：是一个可测量的数量，用于成本中心和内部订单的统计数值，如：成本中心的雇员人数。它可以分配到成本中心、作业类型、间接费用定单、业务处理以及利润中心。它在间接成本分配中作为一个分配基数使用。
三、银行成本精细化管理应用的基本框架
按照成本精细化管理的主要内容，结合SAP系统的功能模块，其应用主要分为成本归集、预算控制和效益评价三部分。
（一）成本归集
成本归集的基本内容包括产品成本归集、客户成本归集、部门（网点）成本归集、项目成本归集和人力资源成本归集等，产品成本归集为其核心内容。
1.产品成本归集
（1）产品分类
近年来，随着营销管理水平的提高，针对产品信息化管理的要求，股份制商业银行基本上已建立起统一的产品目录雏形。在SAP系统PA中，可根据现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品大类建立对应的产品组，然后按树状结构实行产品细分。如：个人业务细分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。个人贷款又再细分为个人住房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品类别等。
（2）产品成本的确认
①产品直接成本在PA中可按照每笔业务交易的产品类别、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行判断后，再确定相应的FTP或相应的数据需求计算直接成本。如存款的直接成本体现为利息成本，而贷款的直接成本由资金转移价格成本计算而得。在SAP中产品直接成本也包含直接记入获利能力段的营业费用。②产品间接成本：直接成本加上产品应分摊的营业费用、资本成本、风险成本等全面成本，得出各类产品或产品组的全成本。
（3）间接费用的分摊方法
所有未直接计入PA获利能力段的间接费用都要进行分摊处理。在SAP管理会计模块（CO）中可将间接费用分为人工费用、场地费用、设备费用、营销费用、行政费用和运营费用等6类次级成本要素，然后设定车辆行驶里程数、部门人员、占用面积、设备价值、营业收入等统计指标，将次级成本要素分摊到产品组以及明细产品，具体分摊路径和标准为：①公共分摊部门向业务部门、业务支持部门和管理部门分摊：对于车辆折旧、维修等费用，按照行车里程数摊入用车部门；对于营业用房等折旧和水电等相关费用，按照部门占用面积进行分摊；对于人员费用，按照人数进行分摊；②总行业务支持和管理部门到分行的业务支持部门、管理部门及总行的业务部门的间接成本按营业收入分摊；③分行管理部门6类次级成本要素，根据费用类型按照人工耗时、占用面积、设备价值、营业收入等摊入支行；④分行业务支持部门费用和支行费用向所支持的产品组的分摊，按照各类产品的人工耗时摊入；⑤产品组向其明细产品分摊，根据6类成本类型按活动账户数、新增账户数、营业收入等统计指标分配到明细产品中。
（4）资本及风险成本的分摊
资本成本、风险成本等间接成本可根据风险程度在产品或客户间分配。分配到业务单元的资本取决于业务规模（如资产）和风险程度。因此，一个规模小但风险高的单位所承担的资本，可能与规模大但业务风险低的单位承担的一样或更多。
产品成本归集和分配后，结合产品的收入情况，可计算各产品的经济附加值（“EVA”）或经济利润，然后通过PA或者商业智能集成（“BW”）生成标准或更高级的盈利分析报表，进行盈利能力分析。在产品盈利能力分析中，同时可以增加产品分销渠道和载体等特性，从而能够依据产品不同的属性进行全面的盈利能力分析。
2.客户成本归集
客户成本通过全行统一且惟一的客户号进行归集，方法与产品成本归集类似。在SAP中，可将所有的客户按照公司客户、个人客户、同业客户定义客户组。然后按照公司行业、个人职业特性，金融机构类别等对以上客户组进行成本归集，然后结合客户信息系统、核心账务以及资金交易系统的数据进行盈利情况分析。
同时，对客户区域、VIP和普通客户等特性的设置，将允许对不同地区以及贵宾客户的贡献度进行多维的比较分析。
3.部门（网点）成本归集
归集部门成本，首先要涉及到整个银行内部组织机构在SAP中的设置，比如公司代码和集团的定义以及成本中心结构和利润中心结构的设置。对于分行为独立向外出具报表的单位，可将每个分行作为公司代码单位，所有分行汇总为集团，集团出具合并的统一报表。每个支行网点作为公司代码下的最底层单元，分别对应一个利润中心和成本中心，每个机关部门作为一个成本中心，但所有的机关部门组成一个利润中心，然后按照现有的树状组织结构分别汇总为成本中心组和利润中心组。按成本来源统计，部门（网点）成本主要由以下部分组成：（1）直接记入成本中心的成本；（2）真实型内部订单归集后，通过订单结算后分配入成本中心的费用；（3）通过次级成本要素分摊入的成本。
4.项目成本归集
项目是指银行经营活动过程中所产生的投入大、范围广、涉及多项成本要素产生的一揽子经营管理活动，如某个营销活动，包括参与的人员费用、广告宣传费和客户维护等成本。在SAP中，项目成本归集通过内部订单来实现，对每个活动项目分别建立内部订单，在项目发生过程中分别将成本要素记入内部订单，为每个项目的效益评价提供依据。内部订单的预算功能，同时可以实现对项目成本进行控制的目的。
由于内部订单极其灵活的功能，其使用扩展到具体某个对象的归集。如通过统计型订单对车辆成本统计，确定单车成本。通过真实型订单对共用固定资产（如车队管理的车辆）等成本进行归集，然后按照统计指标的权数分配标准（如部门用车的里程数）确定的结算规则，将订单中的费用分配到相应的责任成本中心。这样，对期间成本周期性地进行事后分配，能有效提高核算工作效率。
5.人力资源成本归集
通过对人力资源成本的计量归集，可以为银行人力资源的利用、员工绩效评价提供可靠的定量依据。人力资源成本通常分为：人员获得（招聘）成本、员工增值（培训）成本、日常使用（工资和福利性支出）成本和业务开支成本四类。
在SAP中人员成本可通过人力资源模块、总账会计和差旅模块进行归集。对获得、增值和日常使用成本的计量，主要由人力资源模块进行。由于员工主数据中包括员工所属成本中心，因此，相应的人员成本同时反映为部门成本。除差旅费用外，在差旅模块也可同时归集包括员工招待费、会议费等业务性支出以及员工电话、车改和医药费等福利性支出等。
（二）预算控制
投资管理、基金管理模块和内部订单等功能可使SAP在资产采购、项目及部门费用支出等方面实现事前控制。例如，在进行固定资产、广告宣传和耗材采购时，如果超过部门或项目预算则不能进行采购订单创建。而且SAP提供的全方位、分层次的科目预算功能，使上级部门可根据需要对下级单位进行部门费用科目控制。此外，通过人力资源模块的员工主数据中差旅优惠级别的设定，能够定义每个员工的差旅报销标准，结合其由员工在客户端录入报销申请的分布式操作模式，使系统在实现成本控制目的的同时，有效减轻财务人员成本核算到人造成的工作压力。
（三）效益评价
效益评价主要包括对支行及部门业绩评价、对经营对象即产品和客户等获利能力的评价，以及对员工和项目的投入产出评价。例如对支行、部门的效益评价，可依据系统提供的成本基础资料，计算分层次的盈利指标，如边际利润、营运利润、网点利润和利润贡献（分、支行经营利润减分摊的总行费用），评价经营单位的创利水平、淘汰利用情况等。而对经营对象的业务评价主要针对业务品种和客户的创利能力，通过编制投入产出报表来完成。
由于SAP系统的高度集成性，各模块在独自运行的基础上，可以处理其他模块或外部系统的信息，尤其在经营单位和经营对象效益评价方面，例如PA在进行产品获利能力分析时，需要来自FI/CO模块的成本数据，另一方面也需要来自核心财务系统以及资金交易等外部系统的产品收入数据，整理生成各类分析报表。对于具有成熟的、专业的业绩评价系统（如客户经理考核系统）的银行，则需要对SAP中的数据进行处理，生成适合专业系统处理的数据。特别需要指出的是，效益评价的实现要求SAP和外部系统之间进行大量、频繁的数据转换。因此，外部系统能否支持、提供这些信息、或者外部系统能否支持SAP提供的信息，将影响业绩评价功能的实现。
四、银行成本精细化管理应用中需要注意的几个问题
SAP系统是遵循国际企业的管理实践和经验而设计和开发的。因此，其功能设计和方案可能与国内银行业的管理现状存在相当大的差距。要使SAP更好地服务于国内商业银行的成本精细化管理，我们还必须注意以下几个问题：
（一）盈利能力分析与银行业绩考核的关系
SAPPA模块的功能定位于分析对象的盈利能力分析，并不构成全面的业绩考核，不是一个独立、完整意义上的业绩考核管理系统。例如新产品处于推广阶段，对新产品的评价不能仅看其盈利能力，应主要关注其市场渗透能力和对其他产品的服务功能。如果仅以盈利能力等财务成果作为退出或进入等决策依据，可能会造成战略性失误。因此，如果进行全面的业绩考核，则必须再选择SAP的其他模块或依靠专业的业绩评价和考核系统。
（二）FTP和资本成本确定中存在问题对盈利能力分析的影响
FTP资金转移价格是银行管理会计意义上的内部资金转移价格，在SAP系统PA中用于确定每笔业务交易资金的机会成本（直接成本）或收益，主要按照资金市场交易价格来确定。但由于国内资金交易品种不全，利率市场化程度不高，容易导致FTP数据失真。另外，“政府之手”和市场操纵行为等非市场因素会使银行股票的Beta偏离正常水平，根据CAPM模型确定的资本成本可能会扭曲，从而影响获利能力分析结果，因此，应考虑有关异常因素加以调整。
