时间：2023-05-29 18:03:48
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇基建投资，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、搞好基建投资审计的重要意义
从两年来审计的6个工程项目看，提报工程总造价为2707.25万元，共核减工程支出204.24万元，平均核减率为8%，项目投资审计在规范建筑市场，缓解建设资金供需矛盾，提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。
（一）核减工程造价，避免了高估冒算
在审计中我们发现有的施工单位利用建设单位对建设工程预（结）算的知识了解较少，又缺乏有效地监督的状况，故采用多计工程量，高套定额，多计取费、高套工程等级的手法来编制预算书和结算书，并重复计算工程量等手段来多计工程造价。在我们已经审计的6个工程项目中，有的在分部分项项目中多计算工程量，核减率在8%至18%之间，最高的可达20%。
（二）节约了建设资金，缓解了资金的供求矛盾
目前，我县基建投资审计项目很多，所以，针对近几年来利用国债资金（专项）投入建设的或当地政府交办的项目为列重点，本着为国家利益和集体利益负责为出发点，围绕县域经济建设的重点建设资金，加大审计力度。由于一些单位领导和财务人员不懂得基本建设的知识，所以在管理力度上不够严禁，经过努力多方筹集争取来的资金在使用过程中往往出现不必要的浪费现象，针对这一现象，我们积极开展了针对利用国债（专项）资金投资建设的项目进行了审计。审计从工程的立项、资金的来源入手，为建设单位严把投资关，真正把资金运用到刀刃上，受到好评。如某校利用国债资金投资建设的综合楼工程，审计人员多次去现场进行工程实地测量来获取具有说服力的数据。审计机关依据国家的关法律法规和当地建筑管理部门的相关文件和建筑工程预算定额、费用定额的规定标准，对该项项目进行了严查细审，最终作出了核减工程支出115.33万元的审计报告（决定），为建设单位解决了建设资金不足的难题，同时也让各个施工单位更进一步地了解到审计监督的力度和重要性。
（三）促进廉政建设，密切干群关系
目前建筑行业管理制度不够健全，有的虽然有法规规定，但是在执行过程中也未能严格执行，管理力度不够，工程标底透明度不高，由此引发出不少的矛盾。通过基建投资审计，见证了基建投资额度，核实了工程造价，解决了一定的社会矛盾和不同的说法，并查清了基建投资过程中存在的违纪违规问题，依法核实了工程量，重新确定量、价、费的标准和等级。
二、基建投资中存在的主要问题和原因经过两年来的审计工作，既看到了我县经济建设的迅猛发展的大好形势，同时，也发现了不少基建投资领域中存在的亟待解决的一些问题。一是承包工程合同不规范，工程结算高报决算价
在审计过程中，双方承包合同签订不规范。在签订合同时不按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，目的是待工程竣工后高报决算价格。使得合同失去原有的意义，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高。
二是项目招投标不规范，有造假现象出现在审计过程中，时常发现在一些建设工程的招投标过程中有造假现象。有的工程项目招标前就已确定了施工单位，招投标过程只不过是为了履行合法的程序，其余几家投标单位均为陪衬或由确定的施工单位组织搞假投标。在施工单位中标后，又将工程多头发包，转包给其他的施工单位。国家明令禁止建设工程不容许分包，而实际上往往是一家中标后，项目建设单位将单项工程分解另选择施工单位。
三是不按规定提前办理相关审批手续，边施工边补办建设单位在拟建工程项目中，不按规定提前去相关部门办理相关的审批手续，往往是边施工边办手续；还有的单位，由于种种原因，直到工程竣工，各种相关手续也未补办完整。这种状况，使得施工前的工程立项管理形成虚设，无论合法的、还是不合法的项目均照常施工，扰乱了正常的国家建设项目的投资计划。
四是资金严重不足的情况下仍在报建立项
关键词：基建投资预算;工程造价;阶梯化管理;发展困境
一、电网企业基建投资预算管理现状
电网基建项目一直存在建设时间长、结算时间滞后、历史遗留问题多、项目管理粗放等特点，推行基建投资预算有利于控制工程成本、提高执行效率、加速项目流转、精细项目管理。基建投资预算引入湖南电网的三年时间中，经历了从粗到细、从概念到观念的重要转变。
（一）建立起基建项目预算体系
目前基建投资预算遵循“二上二下”的编制程序，以财务管控系统为依托，以工程项目估算和概算为预算编制依据，采取“一项目一表单”的预算编制方式，实现了项目口径与费用口径的预算分析功能。基建项目成本从先前不超概算、结算金额进一步精细到无预算不开支，有预算不超支，预算观念日渐深入人心，贯穿基建项目管理始终。
（二）基本实现预算动态管控
电网基建工程一般经历规划、可研、设计、招标、建设、结算及竣工决算等环节，基建投资预算通过将投资计划、概算、结算数据植入总投资预算编制依据，实现对项目全过程动态管控。同时，年度投资预算在总投资预算的基础上对项目实施进行阶段分解，既细化了项目管理过程，又促进了阶段性目标的完成，最终达成整体目标。（三）以考核促进预算执行质量同业对标体系中对基建投资预算从项目储备、预算编制、预算执行的全过程制定了数个考核指标。严格控制项目准入，项目储备、预算编制与成本开支严格挂钩，项目不进行储备，不得编制预算，无预算不得开支。严格考核预算执行过程中预算超支情况，以及预算执行的偏差率，督促提升预算编制、执行的质量。
二、基建投资预算与工程造价控制的契合
（一）工程造价控制的关键因素
电网基建项目的工程造价控制要素贯穿于工程全过程。投资决策阶段，对设备运行情况、设备技术参数、工程实施后效益分析及编制工程投资估算等前期准备工作开展的深度直接影响投资估算的准确度；工程设计阶段，从可研、初设到施工图设计选取最优方案，达到事半功倍的效果，有研究表明，设计费用只占项目全寿命费用的1%，但却能在75%~95%的可能性上影响工程造价；工程实施阶段，可以依靠提高工程管理水平来实现有限的成本节约。
（二）基建投资预算的特点
一是全过程管控。基建投资预算始于投资估算，终于项目决算，通过不断细化预算，强化对工程成本的控制，形成贴合工程开展过程形成一个动态管控的完整闭环。二是全员参与。基建投资预算不仅是对单体工程项目的预算控制，也是对形成各个工程成本责任主体的预算控制，基建、物资、发策、运检、财务等部门共同组成了有机责任主体，各责任主体编制项目相关费用预算，并对预算执行情况负责。如基建部门对本年度预算项目的建筑工程、安装工程中施工费的预算执行情况负责，物资部门对设备购置、安装工程中装置性材料的预算执行情况负责等。
（三）基建投资预算对工程造价控制的影响
基建投资预算的特点恰与工程造价控制要素契合，是控制工程造价的有效手段。通过对C公司2015年201个批复决算项目预算执行情况的分析，决算成本较估算预算值节约15.2%，较概算预算值节约13.41%。
三、基建投资预算管理的发展困境
（一）预算责任部门条块分割，推诿责任
单个工程项目成本费用存在多个责任主体，仅分析项目预算执行情况，不能将执行偏差进行落责。各个责任部门有相应的内部管理要求，各行其是，造成预算执行过程中的内耗，阻碍预算完成效果。基建项目的主要预算责任主体为基建和物资部门，其负责的成本费用金额约占到项目全寿命费用的80%，且成本费用与预算责任部门不存在一对一关系，如果不区分责任部门而按单个项目编制预算，就不能明确施工费用和物资成本的具体预算，可能导致项目超总体预算的现象。在分析项目预算执行偏差时，两个部门均会以对单个项目预算负责为由，推诿责任。
（二）预算编制准确性欠缺，费时耗力
前电网基建投资预算实行“二上二下”的编制流程和“一项目一表单”的编制方式。财务部门在年度预算总控目标范围内与业务部门反复沟通确定单个项目预算，然后由财务人员在财务管控系统中对本年度预算项目的总投资预算和年度投资预算进行手工录入，以C公司为例，2016年预算项目482个，项目标准模板费用条数32条，按要求一周之内完成需15424条预算金额的录入，还要考虑增值税抵扣因素，财务人员编制预算的工作量巨大，且容易发生手工错误，降低预算准确性。
（三）预算调整依据不充分，控制力不强
预算调整的情况主要分为三种：一是随着项目推进，从投资估算、概算到结算，项目总投资预算精度逐渐细化，其调整依据应为投资计划、批复概算及批复结算文件；二是由于项目实施过程中发生设计变更，之前编制的项目预算不能满足成本开支的变化而需要调整，其调整依据为经批准的设计变更文件；三是因为年初预计不足导致的年度预算偏差，需要在年度预算总控目标内进行项目间预算的调剂，该原因预算调整依据不够充分，容易造成预算随意调整，降低预算调整的严肃性。财务管控中基建投资预算与ERP项目预算没有实现同步，且财务管控中预算没有实现对成本费用的强控，仅通过事后分析发现超预算情况，项目预算与成本开支实际成为“两张皮”。
（四）预算分析针对性弱，缺乏指导性
目前基建预算执行情况主要对本年度预算项目单个项目及总体项目费用层次的总投资预算完成率和年度预算完成率进行分析，通过在分析表中增加项目性质和项目类型字段，提供分电压等级项目和新建、续建、结转项目的预算执行情况。本阶段预算分析的重点还处于关注“无预算开支，有预算超支”阶段，对超预算及造成预算执行进度偏差的落责无法明确，不能从根本原因着手进行纠偏，对预算责任部门的成本归集工作缺乏指导性。
四、融入造价控制过程的预算方向探索
（一）编制及执行时引入主要责任主体口径
对项目各类成本费用明确预算责任主体，形成按单个项目预算责任主体口径的预算分析报表。按现行工程项目费用标准模板，除去工程保险费、知识产权转让与研究试验费等不允许列支在项目成本中，拟对主要预算责任主体进行区分，详见表2：
（二）预算编制前端与基建管控系统对接
电网系统内各个专业模块存在多套业务系统，跨专业业务系统没有形成资源共享，造成大量重复工作。如基建管控系统中已经维护项目投资计划、概算、结算等信息，在财务管控系统中录入总投资预算时财务人员又通过线下的表格手工录入该类信息，极易造成手工误差，且效率低下。建立基建管控与财务管控系统数据传输接口，整合跨专业系统资源不仅将财务人员从繁重的重复劳动中解放以转移到关注管理效能，更是精深推进业财融合的重要信息保障。
（三）实现预算强控，严格调整程序
统一财务管控系统与ERP系统项目预算，按含税和不含税口径对项目总投资预算及年度投资预算进行强控，对无预算和超预算开支项目成本的，相应入账凭证不允许保存，必须先履行预算调整程序后再进行入账。对有概结算文件及设计变更原因需调整预算的，将通过将相关佐证材料固化到预算调整流程中，经上级单位财务部门审核来规范；严格控制因人为因素估计不准的预算调整，对该类原因产生的调整次数纳入基建预算工作绩效考评。
（四）强化预算分析，辅助经营决策
梳理公司基建投资预算分析需求，分阶段明确分析重点，如关注预算执行规范性、预算执行偏差落责与纠偏、按上年度预算完成情况对进行本年度预算按总控目标的调整、总投资预算完成的及时性等，满足预算分析使用部门的经营决策需求，控制工程造价，加速项目成本归集，达到缩短项目投资回报周期、提高项目投资回报率的目的。
作者:袁锦
参考文献：
[1]仇斐，刘令富.电网建设项目全过程工程造价的控制与管理[J].中国电力教育，2009，149：239-240
[2]国家电网公司财务资产部.电网基建财务管理[M].北京：中国电力出版社，2012.111-115
[3]张义昆.地区电力公司工程项目财务管理系统需求与设计[D].北京：华北电力大学,2008.14-15
关键词：煤炭；基建投资；管理体制
作者简介：冯战选（1972―），男，焦作煤业（集团）白云煤业有限公司新河矿井项目指挥部经济师，研究方向：工商管理。
中图分类号：F279.23 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.09 文章编号：1672-3309（2012）02-19-02
煤炭企业基建工作对其发展水平提升具有十分重要的作用，当前需要建立完善的投资管理体制，从而能够保证投资各项机制能够科学合理的运行，调动各级经营管理者的主动性、积极性和创造性。对煤炭基建投资单位更好的实现经济效益和社会效益奠定重要的基础。当前煤炭企业基建投资管理需要进一步完善企业管理机制、财务制度、科技创新水平、投资风险控制机制，提升煤炭企业基建投资的整体效益。
一、需要建立科学合理的组织架构
通过建立科学合理的组织结构，形成完整的组织体系，对整个基建投资管理会产生积极的影响，同时能够完善各种体制，推动煤炭基建投资管理水平步入一个新的阶段。煤炭行业发展过程中有其自身的特点，一方面，需要发挥资源的供给作用；另一方面，自身需要不断实现效益，才能实现自身发展与社会需求紧密结合在一起，从而推动煤炭行业的发展[1]。煤炭基建工作对煤炭行业发展会产生重要的推动作用。因此基建投资管理体制对整个煤炭行业发展不容忽视，需要不断优化体制策略，实现体制创新，推动煤炭基建投资管理各项工作进入一个新的发展阶段。煤炭基建投资管理部门需要建立科学合理的组织架构，通过完善组织架构，达到优化投资资源的整体目标。
（一）需要逐步完善投资核算制度
煤炭企业投资核算部门工作对组织投资项目顺利实施具有十分重要的意义，工作人员需要煤炭基建管理部门进行直接委派，对部门的各项任务进行综合分析，发挥核算职能部门的整体作用。煤炭基建投资核算部门需要按照相关事务的处理办法，参与受委单位的产权变动和投资活动。对资产处置的整体状况进行决策管理工作，同时能够对投资进行经济性论证，为煤炭基建投资管理部门科学投资奠定重要的基础[2]。煤炭基建投资管理体制完善过程中需要对组织结构进行优化，保证投资的资产管理更具合理性、科学性。对投资核算、财务支出、资产使用和财产保管等各个环节进行组织结构建设，完善计量、检验、收发、财经纪律等方面的工作，保证煤炭基建投资管理体制更加完善，各项政策的执行力更加符合企业发展的需要。
（二）需要逐步完善财务管理体制和人员委派制度
煤炭基建投资管理体制完善过程中需要涉及财务往来，因此财务管理制度对企业发展具有十分重要的影响，同时也关系到投资管理的成败。煤炭基建投资管理体制完善过程中需要对会计核算机制进行优化，通过建立完善的监督和指导制度，可以保证财务管理具体工作和企业投资管理的控制、规划、预测和评价模式结合在一起，为制定科学合理的投资经营办法奠定重要的基础。煤炭基建投资管理体制内容建设过程中需要编制符合本行业发展要求的经营预算，同时能够向相关的管理科室下达经营管理整体目标，保证基建投资的各项考核目标能够兑现。煤炭基建投资管理体制完善过程中需要定期向相关领导做工作汇报，对企业会计核算情况和投资管理活动进行指标考核，提高投资的整体效益，为煤炭企业可持续发展奠定重要的基础。煤炭基建投资管理部门需要建立完善的人员委派制度，保证投资的科学性、有效性和实用性。为了提高煤炭企业整体投资信息质量，增强投资人员的使命感和责任感。需要从相关职能部门的投资试点开始，同时逐步推行人员委派管理制度，从而能够形成完善的管理网络，对人力资源调度具有十分重要的作用。
二、需要建立完善的管理环境
管理环境对煤炭基建投资管理各项任务顺利完成产生重要的影响，当前需要对加强或者消弱特定政策和程序需要进行规定，加强管理主体职能建设，同时需要依据煤炭企业的实际状况，建立完善的董事会和股东大会制度，充分发挥董事会的潜能和作用，从根本上提高煤炭基建投资管理者的能力和素质。煤炭基建投资管理环境建设的质量，对企业的整体战略目标实现具有十分重要的影响，煤炭基建投资管理内部环境建设需要从几个方面加强工作。
（一）需要完善法人治理结构
煤炭基建投资管理体制完善过程中需要加强煤炭企业的管理建设，不断强化相关管理主体职能，依据煤炭企业发展的基本规律和特点，从实际情况出发逐步完善法人治理结构，提升基建投资的整体效益。煤炭基建投资管理过程中需要对股东或者相关利益集团进行全面的保护，避免主体管理职能逐步弱化的局面，提升基建投资的科学性、针对性和有效性，为煤炭企业全面协调发展提供重要的投资策略支持。基建投资管理过程中需要把管理职能逐步向下延生，对投资经营管理制定科学合理的博弈规则，把管理控制的整体模式进行优化设计，建立良性循环的投资经营管理策略，同时需要对相关投资部门建立完善的准入和推出机制，提升企业管理的水平和质量。
（二）需要建立完善的责任和信用机制
信用对当前商业社会的影响非常之大，同时也是煤炭基建投资管理工作能够顺利开展的基石，煤炭基建投资管理体制建设过程中需要完善信用机制，提高信用管理的水平和质量，为企业的全面发展奠定重要的信用基础。责任是信用的基础，煤炭基建投资管理部门需要树立责任意识，不论是从管理者与被管理者之间的关系看，还是从岗位与岗位的关系看，其二者之间都是一种责任关系，煤炭基建投资管理体制建设过程中需要把责任意识融入到体制模式中，充分发挥责任、信用作用，提升投资管理水平，为企业获取更多的效益奠定重要的基础。煤炭基建投资管理体制完善过程中需要建立责任可传递性的思想，保证投资管理部门的每一个人都要对内部控制负有相关责任，同时体制建设过程中需要根据工作性质、职责大小、标准要求逐步传递，从而能够形成完善的责任流程和责任体系，对煤炭基建投资管理部门的发展会产生积极的影响。煤炭基建投资管理体制完善过程中需要树立责任可量化的思想，煤炭投资管理责任的实质是保证投资战略目标能够顺利实现，经营管理目标实现煤炭投资管理部门才能获取更多的效益。煤炭基建投资管理部门需要对目标进行逐级量化，保证责任的可传递性得到量化，为投资管理更好的实现责任目标奠定重要的基础。责任的可追溯性对煤炭基建投资管理体制完善具有十分重要的作用，煤炭企业发展过程中任何的过失行为都是由此产生的，因此需要建立完善的责任主体和责任人的追究制度，同时还需要包括过失行为和过失责任制度建设。
（三）需要完善人力资源管理实务和政策
煤炭基建投资管理需要建立以人为本、知人责任的理念，按照人力资源管理实务进行制度建设，提高人力资源的管理水平，对提升投资效益具有十分重要的作用。管理者的素质在煤炭企业基建投资管理中发挥关键性作用，因此管理者的素质直接影响到企业战略目标实现，对煤炭基建投资的效果和效率会产生重要的影响。基建投资工作人员能够胜任投资管理工作，对企业全面协调发展会产生重要的推动作用。因此基建投资管理制度建设过程中需要加强人力资源管理制度建设，建立完善的福利、培训、雇佣、薪酬、业绩考核、晋升政策，对企业实现投资效益会产生有利的影响。针对当前煤炭基建投资人才缺乏的局面，需要建立完善的人才引进机制，保证各个投资管理岗位能够拥有合适的人才。
三、需要建立有效的控制制度
煤炭基建投资管理过程中需要完善管理环境，同时相关管理部门需要严格执行各种控制活动，从而能够保证控制活动能够与管理层业绩紧密结合在一起，保证各种政策和活动能够得到有效的执行。煤炭基建投资管理过程中需要风险进行有效性控制，具体实施过程中需要采取必要的行动，煤炭基建投资管理活动需要和实际战略紧密结合在一起。
（一）建立独立内部审计制度
煤炭基建投资管理过程中需要对审计工作进行全面研究，对有价证券、货币资金、账簿记录、凭证、物资采购、定额消耗标准、工资管理、付款流程、赊销流程、客户信用等级进行综合分析，建立完善的内部审计制度，保证投资的科学性、合理性、有效性。投资账务管理过程中需要坚持准确性、真实性的基本原则。
（二）完善内部检测制度
煤炭基建投资管理内部控制是一个过程，在此过程中需要纳入管理的大量制度和相关实践活动。因此需要通过内部控制制度把各种投资活动监测好，可以更好的提升投资的针对性。煤炭基建投资的内控活动需要能够不断适应新情况和新环境的基本要求。投资内部控制必须能够得到有效的监测，同时保证内部检测核心管理目标能够顺利实施，通过对日常工作进行逐步完善，可以保证内部监测制度能够更加科学、合理。煤炭基建投资检测活动需要和企业内部管理制度形成促进机制，通过完善的评估制度，可以对煤炭基建投资管理活动进行综合评价，保证降低投资风险，实现更多的投资效益。煤炭基建投资管理过程中需要从自身实际出发，同时需要考虑投资的成本和效益管理，建立完善的投资管理制度，提升投资管理水平。
参考文献：
部级流程：铁道部接收铁路基本建设投资计划及变更的项目通知，将基本建设计划数据导入投资统计系统，对全部基建项目按照建设单位进行分解，形成项目库字典并分发至各建设单位。铁道部接收建设单位上报的项目数据，审核并汇总后形成投资统计报表和卡片，最后按照国家统计局要求的格式上报数据。建设单位级流程：建设单位接收铁道部下发的项目库，对跨省项目进行分解，再根据填报单位进行分解，形成建设单位级投资统计项目库字典并分发至各填报单位。建设单位接收填报单位上报的项目数据或代替建设单位完成数据录入，审核并汇总后形成投资统计报表和卡片，最后按照部和地方统计局的要求上报数据。填报单位级流程：填报单位接收上级单位下发的项目库，按照项目投资完成实际进度收集录入指标，最后完成项目上报。
2系统架构
铁路基本建设投资统计分析系统按照功能分为投资统计共用平台和各级单位专用子系统两大部分。投资统计共用平台是系统设计的核心，主要提供各级单位专用子系统的挂接功能、计划导入子系统、录入模版子系统、报表模版子系统、项目管理子系统、基础维护子系统，权限管理子系统，下发收审子系统等功能。各岗位专业子系统在平台的基础上，进行个性需求开发和录入模板配置，报表配置，功能配置来实现业务组织，主要包括铁道部投资统计子系统、建设单位投资统计子系统、指挥部级投资统计子系统等主要功能。
3主要功能
初始化模块实现报告期内项目数据的初始化操作，通过计划文件导入、上级单位下发项目字典导入、读取上期项目3个途径完成。项目管理实现项目定义的增加、删除、修改，项目分解、计划汇总、特征值定义、项目导出等功能。数据录入实现投资完成数据的采集，包括基本建设月报、月快报、年报中指标的录入和年报能力指标的录入。数据收审主要实现将下级上报的数据文件进行反解压和反序列化操作之后向用户提供数据查看、修改、入库等功能。报表处理主要实现项目数据汇总、数据四舍五入、报表查询打印、上报基础库、上报国家库等功能。字典维护实现系统字典相关的维护工作，包括单位、省市、能力等基础字典维护；指标字典、校验关系字典、报表字典的子系统设计字典的维护；字典备份、字典恢复、脚本维护等功能。系统设置主要实现系统当前用户权限的设置、系统当前工作目录的设置，系统在实施时关键参数的动态设置等功能。
4关键技术及核心设计
4.1项目编码项目编码由立项年度、项目流水号、子项目编码3组信息组成，分别由阿拉伯数字和大写英文字母组成，共16位。
4.2字典设计字典设计是系统高可配置的基础，本系统字典设计包括简单的单位、省市字典的维护工作，客户输入的录入界面、输出报表、系统所包含指标、校验关系等，这些字典的设计和调整直接影响子系统的功能。
4.3控制器设计控制器是系统的核心部件，系统结合投资统计业务特点，采用了用户定制具体业务处理流程的思路，设计出可灵活拓展的统计指标体系和自定义模板式的录入界面，以适应日常统计业务需求。主要通过对项目集、属性集、指标集、公式集、数据集的调用，在控制器中心通过预定的规则向用户展示录入界面、录入指标、校验关系的结果等功能，系统通过控制器的设计实现统计指标的变化、公式的变化、录入界面的变化等一系列功能。
4.4报表引擎设计系统根据报表数据模型和报表展示模型，分别对应业务数据的读取处理和报表展示，其中数据模型与统计指标模型、校验关系模型关联，负责数据的获取和处理，报表模型负责数据在页面上的展示输出。这种设计模式实现了业务数据和报表展示的分离，降低了数据和报表的耦合性，更好的适应统计指标和报表界面的频繁变化；使原先周期长、成本高、需要开发人员参与的报表升级维护工作转变为普通业务人员可以方便完成的日常工作，大大地减少了运营成本。同时，报表拥有强大的展现和打印导出功能，并且提供完善的报表权限管理，支持多级汇总。。
5结束语
2014年7月，由中国进出口机械有限公司与中铁建公司承建的安卡拉-伊斯坦布尔高速铁路通车，是中国企业成功走进土耳其的典范。
尽管中国已是土耳其的第三大进口来源国，但中国人对土耳其产品的印象显然仍停留在地毯等少数产品上。两国商界对彼此的投资环境仍然十分陌生。
2014年秋，土耳其经济部副部长塔里克.苏曼斯带领的团队在北京举行了投资介绍会。其后，他在土耳其驻华大使馆商务处接受了《望东方周刊》专访。
在这间位于燕莎中心写字楼的办公室里，长达五米的书架上，摆满了土耳其各个产业的投资报告。
塔里克.苏曼斯说，土耳其的目标是成为位列世界前十的经济体。为实现这一目标，未来几年土耳其能源产业需要约1300亿美元投资。土耳其十分欢迎中国企业投资新能源、高科技领域，“虽然目前土耳其周边国家局势动荡，但土耳其仍然十分安全”。
新丝路应优先交通项目
《望东方周刊》：对土耳其来说，新丝绸之路的意义是什么？
塔里克.苏曼斯：和历史一样，新丝绸之路穿过欧亚大陆，沿途是世界上最具活力的国家。土耳其和中国在亚洲大陆的两端，两国有着相似的理念和愿景。我们坚信，加强区域合作不仅是促进稳定和发展的重要手段，也有利于加强双边贸易关系。这已在2011年两国签署的振兴新丝绸之路谅解备忘录上有所体现。
土耳其是欧亚各区之间能源运输交通的枢纽，对振兴丝绸之路有不可或缺的作用。丝绸之路经济带将不仅会带动贸易，也有助于各国之间思想与理念的传递。为了使新丝绸之路建设更顺利，应该优先建设铁路网络以及运输线路。交通项目的优先可以为中国和土耳其提供更多合作机会。
近年来，土耳其已经对铁路作出重要规划并重绘了国内交通系统路线图。这些交通运输规划大约需要3500亿美元的投资，到2023年仅铁路建设就需要450亿美元投资。在这个规划中，土耳其的目标是构建一万公里新高速线路以及4000公里常规铁路。中国企业参与承建的安卡拉-伊斯坦布尔高速铁路顺利通车，显示中国企业在推动土耳其建设中扮演了重要角色。可以预见，中国企业凭借自身优势，可在土耳其的基础设施竞标中胜出。
《望东方周刊》：土耳其与中国的双边贸易额超过200亿美元，但出口到中国的贸易额仅36亿美元。这种不平衡的原因是什么？
塔里克.苏曼斯：尽管两国贸易存在不平衡，但在过去三年土耳其对中国出口产品总额增加了60%，土耳其从中国进口产品总额增长了43%。这种趋势使我们乐观地相信，未来两国的贸易将更趋于平衡。但中国的进口总量近两万亿美元，土耳其在其中所占份额甚微。
我想先分析两国双边贸易组成。2013年，土耳其从中国进口产品的前五位分别是电气电子设备;机械;塑料产品;家具，灯饰，标牌，建筑材料;钢铁制品。占从中国进口总量的60%。
土耳其出口中国的前五大产品分别是矿石、矿渣及矿灰;盐、硫、土、石、石膏、石灰和水泥;机械;棉花;地毯及其他纺织地板覆盖物。这些几乎达到土耳其出口中国总量的75%。
现在来看造成两国贸易不平衡的原因。中国能够用最低成本生产各类产品，因此被称为“世界工厂”，这就使中国成为世界贸易的主导者之一，出口量达世界第一。许多国外企业在中国市场把他们的产品本土化，再推向国际市场，所以中国出口到土耳其的产品量很大。
另一个因素是土耳其对中国出口的产品缺少多样化。为了消除贸易不平衡，我们关注各个产业的出口政策。未来土耳其可观的出口行业是化工业和食品行业。土耳其希望在某些方面获得中国的支持，尤其是简化食品审批手续。
中国有句古语“千里之行始于足下”，随着双方多途径的努力，我们相信，两个国家的商人会逐渐发现适合出口的产品。
当今世界，贸易关系不仅是由货物贸易来决定的，还取决于服务、旅游和投资。我认为，这些领域应被更加密切地关注，这也是提高双边经贸关系的方式。
在广州有土耳其概念店
《望东方周刊》：中国和土耳其应该为促进贸易往来作出哪些具体努力？
塔里克.苏曼斯：2013年中国已成为土耳其第11大出口市场，占据土耳其出口份额的2.4%。2011年，中国还只是土耳其的第16大出口市场，占土耳其出口份额的1.8%。
中国不是土耳其的主要出口市场之一，究其原因，还是土耳其缺乏出口到中国的产品。两个国家都有很强的区域内贸易，土耳其本土品牌缺少在中国市场的认知度，双边缺少关于关税的优惠协定。
土耳其出口中国的产品缺少多样化。为了增加出口产品种类，双方应作出努力。中国人正在改变饮食结构――对健康营养食品需求不断增加，而土耳其的食品安全标准和质量是世界最高标准，土耳其食品管理条例和法规适用欧盟标准。相信土耳其的食品未来向中国出口十分有潜力。
2013年土耳其农业部与中国国家质量监督检验检疫局签署了《中土食品安全谅解备忘录》，希望有关方面加速审批程序，互惠互利。此外，两国也应考虑签订双边优惠关税协议，尤其是在食品方面。
中国不是土耳其的主要出口市场之一，还有一个原因就是中国独特的经济结构，以及一些土耳其商人对于中国商业文化知识匮乏，在寻找当地合作伙伴上遇到困难。此外，中国的消费习惯与土耳其完全不同。为了增加对中国的出口产品，土耳其应该加大宣传。
今天，中国有两亿有购买全球品牌能力的消费者，这些人也是土耳其品牌的潜在买家。一些成功的土耳其品牌已经开始在中国建立概念店。例如，一家土耳其知名服饰品牌已在广州开了概念店。另一方面，为了提高土耳其品牌在中国市场的知名度，应该吸引更多中国游客到土耳其。目前，土耳其是中国公民在互联网上进行境外旅游搜索的第四位。
加强两国金融关系也是改善双边经贸关系的必经之途。我希望更多的中国商业银行开展土耳其的银行业务，这是一个容易管理和值得投入的业务。我知道中国对于使用当地货币作为支付和储备十分感兴趣。2011年，中国和土耳其签署双边本币互换协议。但根据我们的统计数据，很多企业仍不愿意使用当地货币，很可能是由于缺乏对使用当地货币好处的认识。我认为，双方应该加强合作推广本币的使用。
1300亿美元再生能源市场
《望东方周刊》：对外国投资者来讲土耳其的投资环境怎样？是否在某些产业上有优惠政策？
塔里克.苏曼斯：土耳其的投资环境在过去12年大幅提升。2003年，土耳其《外国直接投资法》正式颁布，该法案取消了此前对外国投资者的许多要求，并把外国企业放在与本国投资者平等的竞争环境中，提供安全环境，确保外国企业家的国民待遇，并保障他们的投资回报汇回本国。我们正与中国进行新一轮关于促进贸易与保护投资的谈判，中土两国将在未来几个月内签署续约协议。
土耳其的目标是在未来成为世界前十位的经济体，并在2023年达到5000亿美元的出口贸易额。吸引投资是实现这个目标的必要条件，尤其是在制造业方面。为此，土耳其制定了《新投资激励计划》，已于2012年实施，主要目标就是促进投资一体化，实现生产、就业和出口的完整性。
该计划为投资者在投资和运营期提供全面支持：根据项目的投资属性，税收减免最多高达50%，豁免投资产品的增值税和关税，并视投资情况允许投资者使用土地，对于投资者的社会保障和收入预扣税进行补偿，以减少企业的雇员成本。
在这个新的激励制度下，我们开发了四种不同的方案：一般投资激励计划，区域投资激励计划，大规模投资激励计划和战略投资激励计划。投资者可以基于其规模、行业和投资的地理位置，获得一定的激励优惠。
区域投资激励计划因不同省份、不同投资规模而不同，其强度取决于所在地区的发展水平，从最发达的省份到最不发达的地区，激励政策分为六个地区，其中“大规模投资激励计划”支持12个特定行业/领域的投资项目。
“战略投资激励计划”支持土耳其进口依存度高、并对经济关键领域产生重要影响的投资。不属于上述条件的投资者可以通过“一般投资激励计划”获得支持。
土耳其新的投资激励机制，加大了对高新技术和高附加值行业投资的吸引，汽车、汽车零部件、机械、电子、化工、食品等企业在土耳其会有更多机会。
一、现行制度会计处理方面的局限性
(一)制度规定的核算范围过于狭窄
随着时间的推移和形势的发展,高校基建的筹资渠道已不是仅仅局限于制度规定的预算外资金、事业基金和专用基金,而是有越来越多的集资、银行贷款和多方合作出资等方式。新的资金运作模式的出现,凸显了原制度不利于全面揭示财务状况及防范财务风险的缺陷。
(二)对支出的划分不科学
事业财务结转自筹基建数与基建财务完成投资数是两个不同的概念,事业财务将自筹基建经费转存银行,并没有形成真正意义上的支出。现制度将结转自筹基建划归支出类科目,势必影响当期结余的真实性。
(三)会计信息披露不完整
目前,高校基建财务处于既不属于企业会计,也不属于政府和非盈利组织会计且独立于部门预算之外的尴尬境地。作为高校经济运行的重要组成部分,却无法在表内对其资金进行统筹安排及对财务状况进行评价。
解决以上问题的根本途径有赖于预算会计制度的改革:与国际惯例接轨,将基建财务纳入事业财务统—核算,通盘考虑作为—个会计主体的不同经济业务,拓展核算范围,重新修订制度。目前,至少还应本着务实的态度,对具体业务统一认识。
二、几种不同情况的账务处理
对跨年度工程事业财务结转自筹基建数与基建财务实际支出数不符的问题,笔者建议在年终清理时,事业财务和基建财务将跨年度工程的当年基建拨款数调整为基建实际投资数。若实际投资数大于当年拨款数,事业财务追加拨款;若实际投资数小于当年拨款数,将小于部分双方先挂于往来账,第二年再做相反分录。下面按自筹基建经费的不同来源分别进行阐述:
(一)用当年财政拨款以外的收入安排自筹基建
1.资金结转基建专户时:
借:结转自筹基建
贷:银行存款
2.当年工程完工交付,年终结账时:
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时增加资产:
借:固定资产
贷:固定基金
3.跨年度工程年终结账时:
当基建实际投资数大于结转自筹基建数账面数时:
借:结转自筹基建(大于部分)
贷:银行存款(追加拨款)
当基建实际投资数小于结转自筹基建账面数时:
借:其他应收款——××工程项目
贷:结转自筹基建(“结转自筹基建”账户中尚未形成基建投资部分)
借:事业结余
贷:结转自筹基建(基建财务实际投资数)
(二)用事业基金中的非财政拨款安排自筹基建(分录同上)
(三)用专用基金安排自筹基建(以集资建房为例)
1.教职工集资时:
借:银行存款
贷:其他应付款
2.资金结转基建专户时:
借:其他应收款(不通过“结转自筹基建”科目,避免调整当年事业结余)
贷:银行存款
3.当年工程完工交付,年终结账时:
借:专用基金——住房基金
贷:其他应收款
同时增加资产和基金:
借:固定资产
贷:固定基金
4.跨年度工程年终结账时,不做处理。
5结算房价时:
借:其他应付款
贷:专用基金——住房基金
借或贷:现金(多退少补部分)
如果出售产权,则:
借:固定基金
贷:固定资产
(四)用银行贷款安排自筹基建
近几年随着教育事业的不断发展,许多高校利用银行贷款来解决超常规发展中建设资金严重匮乏的问题。在本文中,我们不探讨高校举债运行的规模与风险控制,仅关注用贷款形成资产的交付及贷款利息的处理问题。各高校针对此项业务的会计处理五花八门,但笔者通过多年的工作体验和探索,总结出以下两种做法,它们基本可以照顾到方方面面的需求:
1.事业财务核算法
顾名思义,取得的银行贷款以及偿还均在事业财务账面反映,基建财务按拨款处理。
(1)取得借款时:
借:银行存款
贷:借入款项——××银行
(2)转入基建专户时:
借:其他应收款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
(3)年末结账时
需要将基建完工交付数、基建实际投资数与一般基金余额做一比较:若前者大于后者,即存在事业财务无力接受的交付资产或实际投资,大于部分基建挂账;若前者小于后者,则按基建交付数和基建实际投资数全额接受并列当年支出。
借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)
贷:其他应收款——基建借款——××工程项目
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时,完工资产增加固定资产账面价值:
借:固定资产
贷:固定基金
基建财务:
借:银行存款
贷:基建拨款——自筹资金拨款
借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)
贷:建筑安装工程投资
(4)偿还借款时,事业财务:
借:借入款项——××银行
贷:银行存款
借:事业支出——基建借款——××工
程项目
贷:事业基金——投资基金
其会计处理如图1所示。
这种办法的优点是,基建财务核算简单明了,而事业财务账面亦能够真实地反映高校的举债及其风险情况,且根据一般基金余额来控制当年结转自筹基建数,满足了“收支平衡”的要求。问题是在目前对高校贷款规模不可控制的情况下,学校收入的增幅可能远远低于银行贷款的增幅。随着基建工程的不断完工,因事业财务无力接受而挂往来账的完工资产将会达到几个亿,巨大的往来账余额是高校三、五年内无法消化的。
2.基建财务核算法
取得的银行贷款在基建财务账面仅反映借入和使用的情况,而还款情况由事业财务反映。这样就避免了贷款两个账户的重复核算。
(1)取得借款时
事业财务:
借:银行存款
贷:其他应付款——基建借款——
××工程项目
结转到基建账户:
借:其他应付款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
同时,备查登记簿登记银行贷款指标数和已贷入数。
基建财务:
借:银行存款
贷:基建投资借款——建行投资借
款或者(下同):
贷:基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款
(2)年末结账时
基建财务将基建完工交付数、基建实际投资数与事业财务一般基金余额做一比较,事业财务只能保证在一般基金余额为正数的前提下接受基建交付资产及基建实际投资数并列入当年支出,超出部分基建挂账。第二年视事业财务财力情况,继续接受交付资产或让基建财务继续挂账。
事业财务:
借:结转自筹基建(以一般基金余额不出现赤字为限)
贷:其他应收款——基建借款——
××工程项目
借:事业结余
贷:结转自筹基建
同时,增加固定资产账面价值:
借:固定资产
贷:固定基金
基建财务:
借:交付使用资产(事业财务可接受的基建交付及实际投资数)
贷:建筑安装工程投资
同时,通知事业财务该项目贷款完成并转账,处理如下:
借:应收生产单位投资借款
贷:待冲基建支出
(3)下年初建立新账时
基建财务冲转贷款形成的交付使用资产:
借:待冲基建支出
贷:交付使用资产
(4)还本时
事业财务:
借:其他应收款——基建借款——××
工程项目
贷:银行存款
借:事业支出——基建借款——××工
程项目
贷:事业基金——投资基金
基建财务:
收到事业财务还款通知结转偿还的银行贷款:
借:基建投资借款——建行投资借款
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款
贷:应收生产单位投资借款
(5)平时计息时
基建财务处理如下:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建投资借款——建行投资借
款(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
事业财务:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(借款利息)
贷:银行存款
其会计处理如下页图2所示。
这种办法操作相对复杂些,贷款付息时基建财务只需转账,不需动用货币资金。事业财务账面则相对比较真实地反映了负债及风险情况,有利于对高校经济运行状况进行综合评价。同时也维护了基建财务本身不具备贷款的法人主体资格和偿还能力的会计核算要求。
目前采用哪种核算方法没有统一规定。后果往往是横向之间会计信息不可比,误导授信决策。建议对那些可控风险贷款的会计处理,尽量采用负面影响小的事业财务核算法,企盼相关的政府部门及早做出统—规定。
3.银行贷款利息的处理
高校会计制度没有涉及银行贷款利息内容。本着“谁使用,谁付费”的原则,笔者认为应该将满足资本化条件的贷款利息计入在建工程成本。
(1)事业财务核算法:
其一,事业财务收到支付利息的通知时:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(利息)
贷:银行存款
同时基建财务:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)
其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:
借:建筑安装工程投资
贷:待摊投资——借款利息
同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:
基建财务:
借:基建拨款——自筹资金拨款(借款利息)
贷:待摊投资——借款利息
事业财务:
借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)
结转自筹基建
贷:其他应收款——基建借款——××项目工程(利息)
之所以通过“基建拨款”科目而不是“银行存款”或“其他应付款”等科目核算利息,是将事业财务中的借款成本视为建设项目的资金来源的另—部分。据此再向上级行政主管部门、财政部门和发展改革部门追加基建投资计划,并将此部分资本化记入工程成本,这既符合“谁使用,谁付费”的原则,也是高校基建财务本身无能力也不应该承担还款义务的真实反映。
(2)基建财务核算法:
其一,事业财务收到支付利息通知时:
借:其他应收款——基建借款——××
项目工程(利息)
贷:银行存款
同时,基建财务:
借:待摊投资——借款利息
贷:基建投资借款——建行投资借
款(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
其二,年末基建财务根据各项工程累计支出平均数和资本化比率计算出各工程应予资本化的贷款利息:
基建财务:
借:建筑安装工程投资
贷:待摊投资——借款利息
同时,将与工程支出无关或完工待交付工程的贷款利息转事业财务:
借:基建投资借款——建行投资借款
(借款利息)
基建投资借款——其他投资借款——其他金融机构借款(借款利息)
贷:待摊投资——借款利息
事业财务:
借:事业支出——借款利息(注:系与工程支出无关或已完工待交付工程的贷款利息部分)
结转自筹基建
贷:其他应收款——基建借款——
××项目工程(利息)
对于利息的偿还同偿还本金的账务处理。
上述两种会计方法的共同优点是将建设期间的借款利息资本化,真实反映了工程造价的成本。
4.年终结余分配的问题
在事业财务年终有结余的情况下,无论采用事业财务核算法或基建财务核算法,只要存在事业财务无力接受的基建交付工程(或待转在建工程实际投资)的事实,即说明此时的结余尚未扣除待交付的结转自筹基建支出,事业财务的年终结余都不能作为计提职工福利基金等的依据。
央行2月5日公布的1月份金融数据可谓亮点纷呈，特别是当月信贷投放的强劲态势成为众多机构关注的焦点。具体来看，1月份新增社融3.42万亿，而人民币新增贷款更是大幅超预期，新增规模达到2.51万亿，创下历史新高，同比增长71%，环比增长3.2倍，
基建配套融资为新高主因
中泰证券分析师表示，一般来看，贷款的高速增长不乏与1月季节性>中贷有关，银行普遍存在早放贷早收益的想法，但单月增量创下新高，可能与支持基建项目的配套贷款密集投放有关，主要是地方融资平台的贷款投放与专项金融债相关的配套贷款投放，去年8月以来财政支出持续大幅扩张，2015年信贷额度用完后，项目积累或于年初集中放贷。 安信证券也表达了类似的观点，2015年三四季度，一些建筑企业的基建订单有所改善。同时今年是十三五开局之年，储备项目开始投放。而国开基金的运作，为一些项目注入了资本金，缓解了资本金困难，均可成为基建配套融资刺激信贷扩张的证据。
华泰证券同时指出，从宏观层面看，由于股权融资受股市表现影响持续下滑，一部分过去通过定增和股权质押直接融资的需求转向企业贷款。非金融企业及机关团体中长期贷款增加与年初债务置换、基建投资扩大、专项金融债配套贷款等因素的叠加效应有关，但也不排除传统产业利润持续下滑、负债滚雪球越滚越大的情况下，被动融资需求大幅增加。
信贷扩张趋势或难持续
对于信贷扩张的未来趋势，中信证券表示，从资金供给的角度看，银行年初放贷>中动释放后，资金供给会减弱，同时随着供给侧改革的真正落地，银行将会面临较大的债务违约风险，将促使银行惜贷。
从需求的角度看，无论是居民购房需求还是基建投资需求，都受到政府严格调控。政府后续或将会进一步控制居民购房和基建投资需求，以保证全面信贷增长适度。
当前信贷高速增长对于后续经济的影响，众多机构也给出了不同的观点。安信证券指出，信用数据的强劲，也许预示着基建投资和经济活动可能脉冲式的反弹，这也会对市场形成刺激。
中泰证券分析师也持有相对乐观的态度，表示从信贷扩张的传导来看，持续的财政支出增长和地产大力去库存下，基建投资实现持续增长、地产投资增速由负转正可能性较大，二季度经济企稳有很大可能，或将达到“L”型底部。 而上海证券分析师则认为，信贷爆涨无助经济反弹。1月份信贷投放的长期化特征，仅是高杠杆下融资性信贷需求上涨的结果。对金融机构而言，满足非金融部门的融资性信贷，也是有效化解信贷风险的基础。可以说，金融部门主动扩张信贷，是在当前不良风险暴露压力下的“自救”行为。在投资仍是中国经济增长第一动力情况下，投资的非货币性低迷，表明经济增长将持续目前低位态势。
关键词:基建财务管理 制度建设与体制创新 激励与约束机制
一、加强基建财务管理的前提
(一)按照社会主义市场经济运行规律的内在要求，使政府在基建投资方面承担有限责任
1.按市场经济运行规律办事，就要按科学规律和国际惯例办事。目前发达国家包括某些发展中国家所采取的国际J惯例如业主负责制、资本金制、工程招、投标制和工程监理制，这是人类几十年、几百年积累起来的成功经验，也是市场经济运行的客观规律，是客观实际的科学反映。
2.基建项目的性质不同，政府的经济职能、责任就不同。政府办企业的目的是什么?收税和就业。因为基建投资项目的性质不同，政府在基建投资与管理上的职能也不同，根据不同性质的项目而承担有限责任。
(二)改革的结果
第一，资金来源多渠道。基本建设投资由过去主要靠国家财政拨款，转变为投资单位自筹资金、银行贷款、利用外资、财政拨款等多种渠道。第二，投资主体多元化。投资主体由过去中央政府一个投资主体，转变为中央和地方政府、企业、集体、个体、外商等多元化的主体。第三，投资方式多样化。投资方式由过去主要由政府投资，转变为联合投资、中外合资、合作建设等多种方式。第四，责任明晰化。包括政府在内的不同主体根据在基建项目投资和管理上介人的范围程度不同各自承担有限责任，在投资与管理上实现责权利的对等与结合原则。第五，注重内涵扩大再生产。从过去主要靠上新项目、铺新摊子转变为在新建项目的同时，开始注重现有企业的技术改造，走内涵扩大再生产的路子。第六、项目实行招、投标。投资项目的建设实施由行政分配任务，逐步转向引进竞争机制，实行招投标办法。
二、制度建设与体制创新
(一)规范和改革基建财务制度的主要内容
首先要明确基建财务管理的任务，一是要遵守国家的有关法律、法规和方针政策;二是对基建的资金实行从预算、控制、核算到分析考核的全过程管理;三是依法、合理、及时筹集建设资金，用好筹资的自主权(主要是指经营性项目);四是将管理的目标定为降低成本和提高效益。要明确财政部门与建设单位的财务管理关系:一是规定哪些活动必须由财政部门监督管理，应包括项目概算、标底造价和竣工财务决算等;二是规定建设单位必须向财政部门提交文件资料和财政部门认为需要时建设单位应当提交的文件资料。这样规定，不仅所有的建设单位都明确哪些活动应接受财政部门的管理监督，也为财政部门加强基建财务资金管理提供了必要的依据。
(二)基建财务管理制度改革的原则
基建财务管理制度改革要坚持以下原则:以建立社会主义市场经济体制为目的，满足基建财务管理的基本需要;满足宏观调控的要求，突出资金源头控制;区别经营性建设项目和非经营性建设项目，形成不同的财务体系;注重基建财务制度的系统性等原则。
(三)严格执行基建投资与管理的基本制度
1.项目资本金制
为强化投资风险责任约束，提高投资效益，国有和集体单位各种经营性基建投资项目，必须实行资本金制度。资本金是项目法人的非负债资金，由投资方按规定的占总投资(含铺底流动资金)的一定比例认缴。在基建投资项目建设和建成后经营期间，投资者认缴的资本金可依法转让其出资额，但不得以任何方式抽回。
2.建设项目法人制和业主负责制
为建立投资责任约束机制，规范项目法人行为，明确其责、权、利，提高投资效益，凡新开工和进行前期工作的国有单位基建项目，必须组建项目法人，实行项目业主负责制。
3.招投标制
为了维护基建领域的正当竞争，规范市场行为，确保基建项目工程质量，提高投资效益，各类基建项目均须由建设项目法人提出招标申请，在征得项目投资方同意和有关部门审批后，全面实行招标投标制。建设项目招标投标包括项目前期可行性研究、初步设计、工程设计、工程施工、工程监理、设备材料购置和社会中介组织选择等建设全过程。项目总经理具体组织编制和确定招标方案、标底和评价标准，评选和确定投、中标单位。实行国际招标的项目，按国家现行规定办理。
4.工程监理和否决制
基建工程建设监理是指具有法人资格的工程监理单位受建设单位的委托，依据有关法律、法规以及监理合同等，对施工阶段工程建设投资、工期和质量进行的监督管理。监理单位应根据所承担的监理任务，组建工程建设监理机构，并实行总监理工程师负责制。中外共同投资的建设工程，应当由国内的监理单位进行监理，但可根据需要引进国外有关的监督技术或接受国外监理公司的技术咨询。
(四)加强财政部门对基建项目投资管理的职能与作用
1.强化财政对基建财务管理的主体地位
财政部关于“基建财务管理若干规定”明确指出各级财政部门是主管基建财务的职能部门，对基建的财务活动实施财政财务管理和监督。财政职能部门要加强对工程概算、预算及决策的审查监督，凡有财政性资金的项目，政府要加强对立项、“三算”审查工作等方面的监督。
2.正确处理基建财务制度与“两则”、“两制”的关系
中国经济全年探底企稳
2016年经济增速或将下滑探底企稳，全年经济增长有望实现6.7%左右增幅。从工业领域来看，产能去化使工业增加值和利润总额大致平稳，财务成本的下降和PPI的改善则将使工业企业利润率有所改善。
投资领域，房地产和工业投资相对平稳，但作为稳增长措施推出的基建投资很难再加码。具体来看，在供给侧改革，结合“去库存、去产能”的大背景下，投资结构继续调整，房地产和制造业投资增速继续下行，基建投资会在一定程度上起到对冲的作用，财政政策对于基建投资的增长将发挥更大的作用。PPP项目的增加，专项金融债额度的扩大，将共同拉动基建投资增长，投资的重点领域为：水利、交通设施、新能源、信息传输、技术产业和环保产业等。预计2016年固定资产投资增长8%，基建投资增长17%。
而在消费领域，经济下行，消费增长中枢下移，预计2016年消费全年增速为10%。预计2015年消费对GDP的同比拉动为4.1%；2016年消费的同比拉动为4.2%，对GDP增长的贡献率达为61%。
此外，平安证券研究员指出，考虑到“十三五”规划和十八届五中全会中央的谨慎表态，未来五年中国经济增速平台不会低于6.5%，看起来未来两年将形成中国经济下滑的中期底部。不过，当前“供给侧改革”的强调隐含着政府放手让市场自动出清的倾向，稳增长政策的收敛可能使得2016年经济下行的速度超出市场预期。
通缩压力将持续
机构预测，2016年CPI同比小幅下滑至1.3%，PPI同比跌幅收窄至4.5%，通缩状况将持续，但PPI-CPI裂口收窄，物价走势整体略好于2015年。
渤海证券研究员指出，2016年经济增速持续下降，短期下行至探底需要较长周期，经济的弱需求将直接作用于物价，因此2016年物价仍有压力。不过，在其他商品价格低迷的情况下，占CPI比重约三成的食品成为决定CPI走势的重要因素，而猪肉价格又在很大程度上影响了食品价格，因此，预计2016年猪肉价格涨幅有限，食品价格波动较小，难以大幅推升通胀。
对于PPI指标，平安证券同时指出，PPI主要取决于大宗商品的走势。大宗商品走势分化的可能性大于再次深度下跌。若明年美元指数温和走强而非极端强势，大宗商品避免再一轮整体性下挫的话，PPI则存在改善的可能。因此，明年PPI向上改善的可能性较大，跌幅将较2015年有所收窄。
关键词:高校;基建项目;投资控制;对策
一、引言
随着我国高等学校改革的不断深入,高校出现了基建热潮,基建项目投资规模迅速扩大。但高校的快速扩张和负债办学机制的引入,在为高校带来发展的同时也带来了风险。目前,高校基建项目投资管理中普遍存在概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象,这是投资失控现象最为直接的表现。防范和控制投资风险是我国高校基建内部控制一个非常重要的任务。因此,完善其基建项目投资控制已迫在眉睫。
基建项目由于自身特点的需要要求其投资控制必须分阶段重点实施,即在项目投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段和实施阶段,把基建项目的投资控制在批准的投资限额内,并随时纠正所发生的偏差,以求在建设过程中合理使用人力、财力和物力资源,保证基建项目投资管理目标的实现,取得较好的投资效果和社会效益。因此,笔者根据高校基建项目的程序及工程造价管理的有关规定,结合自己的工作实践,初步提出一些加强高校基建项目投资控制的建议。
二、项目投资决策阶段的投资控制
高校基建项目投资决策阶段是根据所在高校的实际情况和发展目标选择和决定基建投资项目行动方案的过程,是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证,对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。在建设项目各阶段中,投资决策阶段影响工程造价的程度最高,可达到80%-90%。所以,需要特别加强决策阶段的投资控制,主要应做到如下几点:
第一,实事求是地制定高校基建项目投资计划。高校对基建投入的目标最主要的是满足教学、科研和育人的需要,所以其基本建设应遵循“庄重、大方、适用、耐用”的原则,实事求是地制定基建项目投资计划,这是控制工程造价,充分发挥投资效益的前提。
第二,高度重视项目的可行性研究和论证。可行性研究是项目建设前期工作的重要步骤,是编制项目设计任务书的依据。学校基建职能部门应切实从学校的实际情况出发,结合实际的财力、物力、校园总体规划、建筑标准、质量要求、建筑材料价格等,实事求是地编制好工程投资估算和可行性研究报告。进行项目的可行性研究和论证是保证建设项目以最小的投资换取最佳经济效益的科学方法,在项目的投资控制中具有很重要的作用。
第三,精细化项目的初步设计。项目的初步设计是根据可行性研究报告对所要建设的项目进行规划,即较详尽地规划出项目的建设规模、总体布置、建设方案、建设工期、投资概算、技术经济指标等内容,并为下一步实施项目详细设计提出指导方案。初步设计不得违背可行性已经论证的原则和标准,而且应尽可能地做精、做细,以保证概预算的相对准确性。因为如果项目的初步设计太粗,容易导致施工设计图发生较大变更,从而造成工程造价难以控制。
三、项目设计阶段的投资控制
项目设计阶段是对所建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程项目建设的灵魂,是处理技术和经济关系的关键性环节,是控制投资的重要阶段。建设项目需按可行性研究报告进行设计,力求做到技术先进、功能齐全、经济合理、安全可靠。项目设计如果水平不高将会导致工程造价过高,而且是其他阶段无法弥补的。国外一些专家研究指出,在项目投资决策正确的条件下,项目设计对工程造价的影响可达75%以上。所以,高校需加强基建项目设计阶段的投资控制,应做好如下几点:
第一,选择正规的设计单位,实行设计招标和设计方案竞选制度。不管是大型的还是一般的建设项目,都应该要选择正规的设计单位和实行广泛的设计招标和方案竞选。通过设计招标,引入竞争机制,促使设计单位采用先进技术和管理方法,降低工程造价,缩短工期,提高投资效益。设计方案竞选是优化设计方案的有效方法,通过设计方案竞选优化,有利于多种方案的选择优化和竞争,从中选择最佳方案。高校应选择“适用、经济、美观”的设计方案,不能超越实际,盲目追求高标准,使工程造价大幅度升高,应重点处理好合理、适用、经济和美观的相互关系,确立一切从实际出发的设计观念。
第二,积极推行限额设计和平行设计。限额设计就是中标设计单位按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计,按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计,同时各专业(如水、电、暖、网络、消防等)在保证达到使用功能的前提下,按分配的投资限额控制设计,保证总投资限额不被突破。实践证明,限额设计是真正做到用最少的投入取得最大产出的有效途径,它能有效地控制整个项目的工程投资。对一些工程量大、技术要求较高的工程项目还可采用平行设计,即另选一家设计资质较高、技术力量较强、设计信誉较好的设计单位,在不改变建筑方案和使用功能的前提下,对方案进行科学合理的分析、计算,并与中标设计单位的设计结果进行比较分析。这样做既能防止原设计出现重大失误,造成重大损失,也能防止设计单位只重视安全,不重视经济,造成投资增大。
第三,积极推行采用标准设计。经政府批准的建筑、结构和构件等整套标准技术文件、图纸,称为标准设计。采用标准设计能缩短设计周期,节约设计费用,也能有效控制基建项目投资。
四、项目招投标阶段的投资控制
项目的招投标阶段是控制工程造价的重要环节,所以项目招投标阶段的投资控制应注意以下几点:
第一,重视标底的编制和保密。高校基建职能部门应掌握准确的工程预算,作出科学、真实、合理、可靠的标底,这样才能在招标工作中心中有数,才能正确判断投标者所投报价的合理性、可靠性,才能掌握和控制工程造价的主动权,为定标作出正确的抉择,最终为控制项目的投资提供保障。工程项目标底的编制要充分考虑到一些不可预见费、预算包干费、措施费、现场因素费及材料的市场价格渠道方面等因素对合理确定标底的影响。标底编制好后要严格保密,因为一旦泄漏,将会造成无法弥补的经济损失,也不利于选择更好的施工单位。
第二,重视工程量清单报价。工程量清单报价是指拟建项目的分项工程项目、措施项目、其他项目的名称和相应数量的明细清单报价。因为采用清单报价,投标单位只对自己所报的单价和成本等负责,而对于工程量清单计算错误等不承担责任,此风险由招标单位承担。因此,为了保证工程招标的工程量清单和预算控制价科学合理,高校在进行清单编制时,一方面应充分发挥学校基建、财务、审计及招标管理等单位人员专业技术优势,严格按照《建设工程工程量清单计价规范》规定,根据设计图纸及其他有关要求对清单项目进行详细描述,保证投标单位正确理解清单项目内容,减少清单编制错误,为投标单位合理报价提供依据。另一方面,可以委托两个中介机构同时编制一个工程项目的工程量清单,互相取长补短,纠正偏差。清单报价法有利于规范价格行为,体现公开、公平、公正的原则,为合理低价中标提供条件,有利于学校基建项目投资的控制。
第三,严格编审招标文件。工程招标文件如果内容含糊、界限不清,对工程的施工要求及竣工决算(特别是工程变更及新增加工程取费依据、标准)执行依据表述不清,将会增加工程管理现场的签证及承包商的索赔,抬高工程的造价,从而给基建投资控制及工程竣工结算带来弊端。所以,高校基建职能部门需要严格编审一个真实反映工程实际状况、工程招标相关资料和条件明确、体现业主真实意图的严谨的招标文件,这样才能指导施工监理过程中投资、进度、质量的“三控制”,明确责任,减少纠纷,合理降低工程成本。
五、项目实施阶段的投资控制
在项目实施阶段,高校基建项目工程往往交由监理公司实行监理,这对学校基建项目施工监理过程中投资、进度、质量的“三控制”起到了积极作用,有利于项目实施阶段的投资控制,但仍需要进一步完善。
第一,健全工程变更审批制度。随意变更是高校基建项目实际投资超过合同价的最直接原因,也是高校基建管理中的薄弱环节。因此,建立严格的工程变更制度是基建项目实施阶段有效控制投资的关键。在工程施工过程中,必须严格工程设计变更手续,不能随意更改建筑物的使用功能,修改设计方案,要避免在没有经过设计人员同意及所需资金没有明确的情况下改变工程结构,增加设计选用设备的规格、型号及数量。因需要而不得不进行工程变更的申请,要按照“提出工程变更分析提出工程变更对项目目标的影响分析有关合同条款和会议记录初步确定处理变更所需费用等的评估报告会议讨论确认变更”的程序管理工程变更。对涉及金额较大的工程变更要报学校基建工作领导小组进行讨论直至校长办公会讨论决定。
第二,做好工程预结算审核工作。工程结算时一项专业性、技术性较强的工作,对基建项目投资控制十分重要。由于高校基建管理部门专业技术人员配备不全,很少配置专门从事预结算的造价工程师,基本上是依赖社会上造价咨询服务机构对工程结算进行审核。由于工程结算书送审之前常常没有进行细致的工程量结算、核实施工项目内容、材料数量的审核,常导致报审工程造价偏离实际造价太远,而由造价咨询服务机构核减的工程造价平均支付6%的咨询费计算,高校一年估计要多支付咨询费几十万甚至上百万,所以在竣工结算送交造价咨询结构审核前高校基建职能部门要进行工程预结算审核工作。
第三,加大审计力度。在项目施工阶段,施工过程审计和决算审计是投资控制的重要手段,对合理控制工程造价起到非常重要的作用。利用学校监察审计职能部门来规范审计程序,同时聘请审计事务所专业人员进行跟踪审计,加大审计力度,是基建项目工程投资控制的重要环节。
总之,高校要对基建项目投资进行有效的控制,必须按照基本建设的程序进行全过程的控制,尤其是需要将重点放在基建投资的前期阶段,即基建投资决策、项目设计阶段,针对具体情况拿出有效方法,对症下药,只有这样才能实现主动控制,有效控制基本建设项目投资,使有限的资金发挥更好的投资效益。
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一、基建财政财务管理的现状及问题
财政收回原中国建设银行代行的基建财政财务管理职能后，财政部门根据基建财务管理涉及领域宽、政策性强、技术要求高、延伸面宽的特点，结合本身熟悉财务管理的优势，在增强基建领域的宏观调控能力，强化基建财务管理方面采取了一系列措施，如改革了基本建设经营性资金管理办法，改变了过去以计划代预算的办法，简化了资金拨付程序，强化预算约束等。各有关主管部门也积极加强基建财务管理和项目管理，努力降低建设成本，提高投资效益，认真做好国有建设单位年度财务决算的编审工作，加强财务监督。目前，财政部门暂按预算级次实行中央和地方两级管理基建投资和财务，其中中央级财政投资项目的资金委托项目所在地的经办建设银行办理结算业务，其财务监督管理由财政部驻各地的专员办事处负责，地方投资的建设项目的资金和财务管理，由地方财政部门负责。在各级财政部门的努力下，基本实现了基建财政财务管理职能、业务管理工作运转的平稳过渡。但是目前的管理体系同社会主义市场经济的要求相比还有相当的差距，还有许多待完善的地方。财政基建财务管理工作在某些方面滞后于经济的发展，突出表现在投资领域中存在一些问题：
1、新开工项目过多，投资规模大。投资规模应同国民经济的发展相适应，应控制在国家财力所能承受的范围之内。但在现行投资体制下，出于利益机制驱动，一些部门和单位，千方百计上项目，扩大建设规模，再加上审批制度不健全，导致新开工项目过多，甚至有的低水平、重复性建设项目也能蒙混过关。据统计，从1991年到1995年，全国基建投资规模年均递增31％，超过同期国民经济年均递增12％的水平，大大超过了国家财务所能承受的能力。
2、建设资金不落实，投资缺口大。在大上基建项目的同时，基建资金不足却是摆在建设单位面前的棘手问题。有的基建项目是在资金来源不落实的情况下仓促上马的，项目开工后基建资金迟迟不能到位；有的项目则是受建筑材料、设备价格、人员工资等市场因素变化，加上建设期间工期延长，不可预料的地质、地形等情况，工程建设所需资金超出预算的范围；有的项目一开始就搞“钓鱼”工程，钓到多少资金就建多少，钓不到就摆在那里，处于半建半停的状态，人为形成“胡子”工程，“半拉子”工程。
3、概预算审查不严，三超现象严重。投资领域内普遍存在“三超”现象，即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。“三超”现象形成主要有以下原因：一是有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算，使编制的概算一开始就超计划；二是人为压缩概算。有的建设项目开始申报时为能申报，争取上项目，或为减轻税费负担，人为压缩概算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺大；三是概预算审核不严。由于某些管理方面的原因，工程的概预算审核不严，或是审而不调，对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整，使实际施工远远超出原定的概预算。
4、基建投资成本高，投资效益差。目前施工管理普遍不严，施工质量差，建设过程中损失浪费严重，加上基建单位的财会人员素质低，会计核算、成本核算弱化，而伸向建设工程的收费项目越来越多，标准越来越高，一个项目下来，各项税费开支占总投资的30％左右。有的项目的基建资金很大一部分是通过贷款来的，投资期的利息负担很重，建设成本过高，资产交付生产部门后效益往往不理想，有的重点建设项目成了重点浪费项目。
5、基建资金分散，财政可控性差。改革开放以来，随着计划经济向市场经济过渡，投资领域出现了投资主体多元化、投资资金来源多渠道的局面，其中属于财政性的资金但由其它部门、单位掌握和支配的资金越来越大，相当一部分资金脱离了财政预算管理的轨道，不少的部门、单位利用自己支配的资金大搞基本建设，大量的基建资金没有按照基建程序来管理，基建资金的源头失去控制，对基建投资规模膨胀起了推波助澜作用，对整个投资计划冲击很大，不仅不利于财政监督，而且分散了有限的财力，降低基建投资的整体效益。
二、产生问题的根源分析
基建投资领域存在以上各种问题，同我国现行的投资体制和社会主义市场经济未完全建立有着密不可分的联系，究其原因主要有五个方面：
1、投资体制不健全，机制有缺陷。理论研究和基本建设实践证明，一个科学的固定资产投资决策体系要由三个因素组成：一是行政约束机制，二是利益驱动机制，三是风险约束机制。这三个机制缺一不可。而目前我国投资体制，应该说风险约束机制没有真正形成，一项投资，在大多数投资者心目中，仅仅着眼于利益，而不注意风险，因此全国范围内形成投资冲动，争上项目，造成基建投资规模膨胀。
2、考核制度不完善，领导工程多。我国这几年投资体制改革，包括目前推行的项目法人责任制，都只停留在决策后的实施阶段，没有对项目决策阶段的责任问题真正涉及到，造成责任制的奖励和惩罚措施不对称，而且即使有责任制，也没有将基本建设投资、生产、经营联为一体，对投资的改换往往脱离开对生产经营的改换而单独进行。由于决策阶段责任不明，加上目前干部的考核制度存在某些方面的弊端，有的领导出于树政绩、树形象考虑而盲目决策一些项目，或为争取部分上级资金上了些可行性研究差的项目，资金虽争取到了一点，但却给地方财政带来了沉重的包袱，毕竟大部分基建资金须由地方政府筹集，花费大量的人力、物力、财力却难以取得应有效果。因此，投资效益的问题在投资领域少有人问津。
3、预算约束不严，资金到位率差。基建预算是保证投资计划按时、按质、保量完成的重要手段，主要包括基建支出预算和施工图预算。目前投资领域中集中体现为预算约束不严，基建资金到位难于达到施工进度的要求，其中自筹资金到位不足尤其突出，往往是财政资金用完以后，项目就停建。不少财政困难的县市，财政基建资金集中在年底一次性拨，造成有的项目建设资金得不到满足，而有的项目则资金闲置，财政宏观调控的力度弱，有的县市财政对上级追加的基建预算限于财力被挪用的现象屡见不鲜。在建设过程中预算往往得不到有效执行。
4、机构建设滞后，财务管理弱化。财政收回职能后必须配备相应的机构和人员，积极开展基建财务管理工作。目前的状况是不少的财政部门尤其是县市级财政部门人员机构建设滞后于管理的需要。以赣州地区18个县市为例，据统计，只有8个县财政部门设立了专门的管理机构，并且都是与预算部门合署办公，其人员由预算部门的人员兼任。从人员的业务素质看，除个别县调入专门人员外，其余的原来都未涉及工程建设方面的业务；从各县市开展的工作看，除个别县市业务开展比较顺利外，不少的县市基建财务管理工作仅局限于拨付预算资金，编报会计报表，不能有效担当起管理基建财务的职能；从建设单位看，负责基建管理的人员不熟悉基建程序，对基建会计、财务核算比较陌生，财务管理混乱，有的地方基建财务管理工作处于无人管的状态。
5、制度不够健全，管理不够规范。财政收回职能已有两年，但在投资领域中并没有制定出一套比较规范、完整的制度，大部分仍沿用当时中国建设银行代行职能的制度，针对目前的实际情况，不少的制度已不适应社会主义市场经济发展的需要。另外一些部门、单位的法规、文件和财政有关法规、规定有冲突和矛盾，各主管部门和单位为维护本部门、本单位的利益各行其是，给管理带来很大的难度。各级财政部门基建财务管理工作，由于缺少统一规范的制度指导自己的工作，都处于一种摸索前进的过程，业务工作开展被动。
三、构筑基建财政财务管理体系的设想
财政部门作为基建财务的主管部门，应从深化改革入手，加强制度、业务、机构队伍建设，逐步形成以提高投资效益为中心，基建财务管理以资金管理为中心，按照“制度办法统一、管理要求统一、拨款方式统一、会计核算统一”的“四统一”要求，实行由建设项目所在地的财政部门统一管理中央和地方投资建设项目资金和财务，避免机构和管理重复，适应社会主义市场经济的基建财政财务管理体系，指导各级财政部门基建财务管理工作。这一体系主要应包括以下几方面的内容：
1、规范财政职能。建立新的基建财务管理体系，首先是要按建立社会主义市场经济体制目标的要求，规范财政管理基建财务的职能。根据基建投资的特点，财政管理基本建设的职能应包括：
第一，强化宏观调控，参与投资计划研究。财政作为市场经济的重要调控手段，要通过管理基本建设投资，参与投资计划研究，实现对资源的优化配置，促进经济发展。实施宏观调控职能，一是搞好投资规模总量控制；二是要制定好一定时期的投资重点，产业政策；三是要制定和实施政府的投资、融资改革，引导资金按市场的要求优化配置；四是立法建制，规范新的管理模式。
第二，拨付配置基本建设资金。把有关的资金配置到基建项目上去。
第三，搞好财务管理，包括制定和实施基本建设过程中的财务管理制度，确定各种收费开支标准，进行项目建设成本控制，开展效益评价。
第四，实行项目监督管理。包括参与前期研究和招投标管理，对项目工程概预算、决算进行审查，搞好国有资产移交，对社会中介机构业务实施监督。
总之，通过规范财政职能的目标是要实现对项目建设全过程的财政财务管理。
2、强化预算约束。确立新的基建财政财务管理体系，必须加强基建预算管理，强化预算约束，严格按照《预算法》的要求办事。一是要建立计划和预算相结合的制度。财政部门应加强同计划、城建等部门的协调，共同搞好投资计划的制订，防止以计划代预算，重计划轻预算等情况的发生，切实建立计划和预算相配合和制约的机制。二是财政用于基建的支出要统一口径，归口管理，加强监督，防止用款单位将单位经费和建设费用混用，人为造成本部门内部多口管理和项目资金来源复杂化，逐步向项目预算过渡。三是要把其它的基建资金、各专项建设基金逐步纳入财政预算管理，对投资规模和投资总量实施宏观调控，保证建设资金及时到位，专款专用，在财务许可的情况下，按照“保证重点，兼顾一般”的原则，合理确定支出预算，并对支出预算执行情况进行监督检查，以及根据需要及时调整预算。
3、严格资金管理。资金管理是财务管理的核心，必须建立统一规范的资金管理办法管理基建资金，实行源头控制。一是要建立资金审查和专户存储制度。凡对投资资金来源不落实，来源不合理或属重复性、低水平建设的项目，财政部门应协同有关部门一起，严格控制，计划部门不得下达投资计划，财政部门不安排预算，城建部门不发给开工证。对末经批准擅自上项目的要按违纪处理，严格查处。基建资金应实行专户存储。按照基建程序管理的要求，对属于财政性的资金必须纳入财政部门在银行开设的“基本建设资金专户”，实行专户存储。包括预算内基建拨款、预算外用于基建的资金、用于基建的各专项事业费、纳入财政预算管理的专项基金。由财政部门负责统一管理和会计核算。其它的基建资金、银行应定期向财政部门报送有关的财务会计报表，共同搞好基建资金的管理。二是规范资金拨付程序。财政部门应制定相应的资金拨付办法来规范资金的拨付。建设单位按规定的程序每月向财政部门报送用款计划，请领资金。财政部门应根据批准的投资计划、支出预算、施工进度逐期拨付建设资金，保证资金及时足额到位。上级财政部门补助下级财政的基建资金可采取划转预算或划转资金形式，保证一些财政困难地方的基建资金及时到位。三是建立考核和奖励制度，监督检查资金的使用，评价建设单位的财务管理。
4、强化项目管理。基建项目管理是财务的重要内容，也是一个难点，要求的技术性、专业性高。针对财政部门现有的人员力量，必须建立财政管理和社会中介机构办理相结合，以财政部门委托业务性强的业务给中介机构办理的管理模式，对建设项目实施事前、事中、事后管理。
事前管理：一是要积极参与项目工程立项、设计审查、招投标等管理工作，这是实施财政监督，加强项目管理，管好用好资金的前提；二是建立项目档案，掌握一些必备的基础资料。
事中管理：必须坚持“四按”拨款原则保证资金用到实处。
事后管理：一是检查工程设计、概预算执行情况；二是建立项目跟踪问效制度；三是建立项目清理制度。工程竣工后，财政部门应积极组织好残值处理，基建收入上交，包干投资的结算等工作，不仅可以创造财政收入，还可以为以后基建拨款提供准确的参考资料，扩大财政部门管理基建财务的社会影响。
2012年上半年，中国GDP同比增长7.8%。其中，第二季度单季GDP同比增长7.6%。尽管这一增速略快于今年全年7.5%的政策目标，但经济增速的放缓已经引起了高层的担忧。5月以来，国务院领导密集调研，强调把稳增长放在更加重要的位置。随着通胀的回落，降息、稳定投资等经济刺激政策相继出台。
从短期来看，基建投资增速的回升，降息带来的购房成本下降以及出口增速的企稳有望在下半年带动中国经济缓中趋稳，经济增速可能在7.6%的基础上有所反弹。但是，必须清醒的看到，中国经济仍处于结构转型的过程中，潜在增长速度可能仍处于下降过程中。宏观政策需要从短期的稳增长走向中长期的促发展。
必须承认的是，在经济增速快速下滑的背景下，投资是短期稳增长的最有效手段。但从中长期来看，依靠基建投资拉动经济增长的模式难以持续。经过2009年金融危机后“四万亿”的基建投资热潮后，基建投资的边际收益进一步递减。地方政府在政绩和利益冲动下大量上马基建项目，但建成后使用率低，不仅难以收回成本，对后续经济发展的带动作用也较低。此外，地方政府的资产负债表在经过了2009-10年的急剧扩展后，继续举债的空间已经非常有限。尽管近期银监会、发改委和银行间交易商协会等部门放宽了对部分融资平台贷款和发债的限制，但与2009年相比目前银行的风险管理意识更强，对平台类贷款的发放更加谨慎。无论是银行还是债券市场投资者，对地方融资平台债务要求的利率也更高。更重要的是，2009-10年两年基建投资的基数已经非常庞大，维持原有的投资规模已经不易，在此基础上很难快速增长。以铁路投资为例，2009-11年投资总额分别为6661亿元、7622亿元和5767亿元。2012年计划投资总额5000亿元，尽管相比2007年的2493亿仍高出一倍，但与2011年相比还是负增长。
其次，制约房地产行业发展的深层次原因依然存在。2010年以来，为了抑制房价快速上涨，国家对房地产行业实施了严格的限购政策。尽管今年以来两次降息，但高层多次强调房地产调控政策决不放松。房价上涨的深层次原因在于贫富差距不断拉大。生产方式决定了分配方式，贫富差距扩大的原因不仅在于收入分配制度，更在于经济发展方式。在经济发展方式和收入分配制度短期无法改变的情况下，房地产调控也很难放松。上半年全国土地出让金同比下降仅三成，开发商大幅放缓了拿地速度。尽管6月以来土地成交有所回暖，但尚难弥补上半年的“欠债”。今年的房地产开发投资依靠去年开工的在建项目维持了10%以上的增长，但在新开工面积同比负增长的情况下，明年的房地产投资增速面临进一步向下的压力。
第三，外需同样不具备加速增长的基础。欧债危机持续，美国经济温和复苏，全球主要经济体都处在结构调整期，外需也难以在未来几年重现爆发式增长。
这意味着尽管下半年经济增速可能有所反弹，但未来3-5年经济下行压力仍然较大。宏观政策不仅应立足短期稳增长，更需要思考如何在中长期促发展。应该说，大力发展非公经济发展，国企垄断；进一步推进结构性减税，加大财税改革力度；扩大基本社保覆盖面，提高保障水平；深化科技体制改革等等；都是调整经济结构，提高经济潜在增长水平的重要举措。但是，改革面对的各种利益博弈更加复杂，推进的难度也更大。结构性减税的同时，小微企业反映税负不降反增，可见政策落实步履维艰。正如总理近日在五省经济形势座谈会上所言，“今年的改革任务相当繁重，我们对一些重点领域和关键环节作出了部署，各地区各部门都要以更大的决心和勇气加以推进，坚决破除阻碍科学发展的体制机制障碍”。
（作者系上海重阳投资管理有限公司研究部宏观分析师）
