时间：2023-05-29 18:20:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税收风险控制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
随着市场经济不断的发展，企业之间的竞争力越来越大，在一定程度上促进了企业内部管理发展，同时也使企业具备一定风险控制能力。然而，企业发展过程中的税收风险是不能忽视的，毕竟税收风险控制能力如何，对企业能否做出正确决策，促进企业发展有重要作用。为了更好对企业税收风险进行控制，在实际工作中，应该先对影响企业风险因素进行分析，并在此基础上采取有效防范策略。如何更好地对企业税收风险与防范策略进行分析，已经成为相关部门值得思索的事情。
一、影响企业税收风险因素
（一）企业人员纳税道德水平较低
企业领导和相应财务管理人员纳税道德水平和职业操如何，将直接影响纳税态度及职业判断力。企业实际生产经营过程中，一些企业领导和相应财务管理人员并未意识到纳税道德水平的重要性，实际工作中常会出现漏税、骗税、逃税或未按照相应规定办理业务登记和设置相应账簿，使得企业领导和相应财务管理人员不能对税收工作进行准确的判断，以致于无法有效规避税收风险。
（二）企业内部涉税控制制度不完善
在内部涉税控制中，企业审计过程容易出现虚假报账、隐瞒收入和不诚信纳税等问题。这些问题的出现，在一定程度上加剧了企业税收风险。再加上企业在内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，使企业内部税收风险得不到有效控制。而事前税收筹划工作是十分重要，其不仅能保证税收筹划目标实现，同时也能使内部涉税风险得到有效控制。在这种情况下，有必要完善企业内部涉税控制制度，以保证企业利益。
（三）企业涉税人员税收风险意识相对薄弱
就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。
二、解决企业税收风险有效策略
（一）完善税收规避机制
企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。
（二）完善企业内部涉税制度
企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。
（三）提高企业涉税人员素质
防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。
三、结束语
税收风险能否被控制，将直接影响企业发展，毕竟税收风险会使企业利益受到严重损失。为了避免税收风险，保证企业利益，就应该完善税收规避机制，完善企业内部涉税制度，提高企业涉税人员素质。随着经济不断的发展，可能会出现新的税收风险，为了更好避免税收风险，使企业正常运行，还需要对税收风险防范策略进行完善。
参考文献
[1]范轶.企业加强税收风险控制的对策[J].中国乡镇企业会计，2010(02) .
[2]彭明.企业税收风险分析[J].湖南税务高等专科学校学报， 2011(01) .
由于未能建立起有效的内部税务风险管理控制体系，经济业务涉及的税务风险由财务部门事后处理。企业面临补税、罚款、加收滞纳金，甚至刑法处罚，败坏了企业社会声誉，带来税务风险是必然的。遇到税务机关税务检查、稽查时，往往是财务在单打独斗。
影响企业税务风险控制外部环境因素分析
(1)税收执法环境不均衡导致。由于国家地域广阔，经济发展的不平衡，受地方经济利益的驱使，各地税务机关、税务人员对税收政策的理解程度和执法尺度不尽相同。
(2)税务机关受人力所限、精力有限，税务检查、稽查只能采用抽查的方式，使企业往往抱有侥幸心理。税务机关在其管理范围内，受所管纳税企业户数多的限制，没有过多的精力对每户企业进行全方位的检查，只能采用重点抽查的方式。因此，企业主观上就不自觉地放松了对税务风险的管控。当企业遇到纳税检查时，往往靠拉关系，有时的确解了一时之忧，但难解一世之虑。
如何建立企业税务风险防范体系
税收是企业一项必不可少的费用，它作为现代企业财务管理的重要因素之一，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。业内人士也常常将纳税风险比作是甩不掉的影子和定时炸弹。但对于如何进行科学有效的防范，鲜有企业有着足够的思路、方法，更缺乏系统的防范理念。
1.制定和完善企业税务风险管理制度，建立税务风险控制体系
企业应针对所有涉及税务风险的基础业务工作进行流程梳理，制定覆盖各个业务环节的全流程税务风险控制措施，完善税收风险的内控制度设计和建设，扫除企业财务管理等等制度中缺失的涉税管理制度这一盲区。在税收实践中，我们知道不少的税收文件中都规定税前扣除必须以企业相关制度为前提。如合理工资税前扣除的条件是企业要建立和健全薪酬制度、福利费发放要建立台账。也就是说企业有关制度的健全，必须要在有关管理制度中加入涉税条款元素，才能建立和实施科学的涉税内部控制体系，从而提高企业的税收风险防范能力。不仅仅是规避企业经营风险，同时也要为企业税务风险管理筑起防火墙，促进企业的可持续发展。
2.加强财务会计基础工作建设，规范账务处理，提高财务会计职业判断能力
财务会计作为企业日常税务管理工作的主要执行者，就要求企业广大财务人员要加强学习，及时掌握国家、地方的相关税收法规变化，及时调整、制定符合税法的相关管理制度。例如：工资管理制度、劳务用工管理制度、发票和收款收据管理制度、物资设备采购与验收制度，成本费用管理制度等。
3.以领导重视为基础的企业全员税收风险控制意识
企业在战略性规划和重大经营事项决策时，精于税务的财务部门要深度介入，要进行充分的税务风险论证。税收风险控制工作效果，首先在于领导的重视程度和推动力度，其次是各级员工的税务风险意识。企业法定代表人、财务会计人员和经济业务经办相关人员，要用好国家、地方的各项税收优惠政策。纳税业务是企业多部门、多环节共同的大事，不单是财务的事。大家必须要协同工作，企业所有经营业务要事先规划，财务要认真研究经济业务涉及的税收风险。
4.实行税务工作管理专门化
在企业负责人和总会计师领导下，企业应设立专门岗位，挑选精通会计核算、财务管理和税务的理论与实际操作知识的人员，专司企业涉税工作。企业甚至可以单设专门的税务工作职能部门，实现企业税务风险控制专门化。
5.企业应积极主动保持与税务机关和中介机构的业务沟通，加强对员工税务知识培训，提高企业整体的税务管理能力
税务相关政策文件，颇为繁多，企业应与税务机关在业务上广泛沟通。有条件的企业，一定要参加专门的税务中介、专业的税务权威培训机构的会员课程，便于尽快知晓和掌握有关的最新法规文件动态，及时改进企业税务管理。
一、油气田税收风险的相关概念
实施税收筹划，本来就具有风险性，油气田企业的税收也不例外。油气田企业的税收风险是指在一定时期、一定条件下的风险，其中，“一定时期”是指油气田在税收方案的实施过程中存在的不确定性。例如 ：油气田企业的经济活动可能会随着时间的推移而发生变化，政府的税收政策法规等也可能会有新修订、新变化等，当然，一旦税收行为结束，这些因素带来的不确定也会随之消失。“一定条件”是指油气田企业在实施税收筹划时会有多个备选方案，这些备选方案的风险大小都不同，企业管理人员以及税收筹划人员对税收筹划的态度也会影响着税收方案的最终确定，决定着最终确定的税收筹划方案的风险大小。油气田企业的税收风险一般是指企业税收活动因为各种原因失败造成损失的可能性。稍有不慎，企业确定的税收方案就有可能被否定，税收成本无法收回，预期的筹划结果也将成为泡影。更有甚者还会变成偷税和逃税等违反法律法规的行为，这样不但不能降低企业的税负，还可能使油气田企业面临损失。
二、油气田企业税收风险的表现形式
油气田企业面临的风险主要表现在外部环境风险和内部操作风险两个方面 ：
（一）外部环境风险。在我国，油气田企业的生产经营涉及的外部环节较多，任何一项环境发生变化，都会给油气田企业带来税收风险。同时，企业税收行为的发生本身就是以政府的税收政策法规为基本依据的，税收法规和经济政策的变化必然会导致税收风险。政府为促进经济发展，会实行积极的财税政策，制定相应的减税免税政策，鼓励企业投资和生产，这时，企业的税负就相对稳定或者减轻，反之，政府为了抑制某个产业的发展也会利用税收杠杆来对税收政策进行调整，油气田企业的税负就可能不稳定或者加重。政府在经济发展的不同时期和不同阶段会运用税收杠杆等经济政策，针对不同的行业和产品实行不同的税收政策，这种税收政策的不确定性会对油气田企业的税收行为，尤其是中长期的税收筹划工作造成较大的风险。因此，油气田企业的税收筹划会面临经济环境变化带来的风险。另外，法律环境的变化也是税收外部风险的重要原因，法律风险主要是法律制定的风险和法律执行的风险。
（二）操作风险。企业的税收行为与经营决策紧紧联系在一起，实施税收筹划，将会对企业的决策产生影响，这种对决策的影响可能会使企业失去某种机会，增加机会成本。企业选择一种经营方案，可能会因为税收上的成本负担而考虑放弃最优方案选择其他方案，使企业丧失了更好的经营机会。我国油气田企业的实践证明，企业预期经济活动的变化对税收行为有着较大影响，有时还会导致税收筹划的失败。油气田企业的经营管理具有其自身的特性，经营决策涉及的部门多、领域多、指标多，所以企业的经营决策和税收风险相对复杂。另外，税收活动与经济、管理、会计、财务等多个学科相联系，具有较强的综合性，企业要进行税收筹划行为需要考虑很多因素。另外，企业进行税收筹划是在纳税义务产生之前的财务决策中进行的，具有很强的前瞻性和计划性，企业经济活动的变化和对经济活动判断的失误都会产生偏离事前筹划目标的风险。油气田企业生产经营过程的复杂化和市场经济的不确定性，都会对企业的税收行为产生一定的影响。
三、油气田企业加强税收风险控制的对策建议针对油气田企业在税收风险控制方面存在的问题，建议从以下几个方面加以改进 ：
（一）树立风险意识，密切关注税收政策法规的变化趋势。油气田企业应该通过各种渠道搜集并整理和企业生产经营相关的税收政策法规及其变动信息，及时掌握税收政策法规给企业涉税事件带来的影响。组织企业的相关人员积极学习相关税收法律政策，企业的管理人员和财务人员应该通过报刊、网络、税务等多种信息渠道及时掌握税收有关的规定，了解本企业应该享有的权利，给企业合理纳税、规避税收风险提供有力的支持。
（二）税收筹划时进行成本效益分析。任何税收筹划方案都有其两面性 ：一方面能够给纳税人带来一定的纳税收益，但是收益越大，面临的风险也越大 ；另一方面，税收筹划方案的制定也会发生显性成本（为制定筹划方案支出的各项费用）和隐性成本（机会成本），油气田企业实施税收筹划是为了获得最大的整体利益，并不是为了某一环节的部分利益。所以，油气田企业在进行税收筹划时，应该先制定出多种筹划方案，详细列出各种方案下可能发生的预期收益和预期成本，认真进行比较分析，选择出最适合企业的筹划方案。不能单纯的认为税负最小的方案就是企业最优的税收筹划方案，往往一味的追求降低税负会导致企业整体利益的下降。
（三）加强油气田企业会计核算和财务管理等基础工作。控制税收风险对油气田企业来说应该做到会计核算完善、纳税申报及时准确、缴纳税款及时，避免发生任何关于税收方面的处罚。定期进行纳税检查，使企业做到涉税零风险。纳税检查的依据就是开具各种发票的记录、会计凭证、账簿以及纳税申报资料等。所以，合法取得原始凭证、保管好各种会计凭证和纳税申报资料、加强对发票的管理等工作都是控制税收风险的基础和前提。
（四）认真分析企业的税负情况。油气田企业涉及的税种较多，财务人员应该根据企业的相关情况，按照纳税种类、各种税额所占的比重和实际缴纳情况进行分析，掌握企业的整体税负情况。通过进行横向和纵向对比分析，及时掌握企业的应缴税款的变化情况，针对会计核算、纳税申报等管理环节中存在的问题，采取对应措施进行改进。另一方面，油气田企业应该努力营造良好的税企关系，加强与税务机关的沟通联系，争取与税务机关在税法的理解上取得一致，尤其是在新生事物和有些模糊事件的处理上，要得到税务机关的认可，尽量降低油气田企业的税收风险。
一、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性
1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。
2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。
公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。
4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。
二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径
1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。
首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风
传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道险隐患特征特性进行归类、剖析、评价、整改，探索行业管理和风险管理相结合的新路子、新方法、新措施。其次，要在现有的行之有效的管理制度上进行整合和创新。目前无锡市局在跨国公司税收风险管理、流转税行业分析、所得税行业管理等方面均有一定的制度管理基础和管理实践，要将现有的管理制度进行有机整合再创新，形成符合无锡工作实际、基层工作实践的长效管理制度体系。第三，要将长远目标和近期工作统筹安排，既能体现阶段性工作措施和成效，又能展示长远的工作目标和任务，引领工作方向。
2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。
结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。
其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。
关键词：电网企业 涉税 风险 做法
本文将以避免涉税风险、降低税收成本、完善财型务日常管理工作为目标出发，论述如何通过遵循税收规定、合理税收筹划、以税为依托降低财务风险的手段，来实现上述目标。
一、目标描述
（一）避免涉税风险
正常运行的公司都会面临方方面面的财务风险，如人为舞弊、调节利润、虚报收入等，但对于如国家电网这样具有央企背景，内部控制及内部管理制度高度完善并达到有效运行的企业，上述一般公司所存在的财务风险几乎不会发生，唯一需要关注的在于涉税风险。税法具有细致、复杂等特点，在实际工作中，很多情况并非出于有意为之，也会因疏忽、不了解等原因造成涉税风险。近两年来，由于电网企业基本都是当地的纳税大户，国税地税的税收检查频繁发生，在税法规定中对于偷税漏税，情节严重的甚至要承担刑事责任。国家电网如此庞大的企业，每年发生成千上万的各类业务，虽然很难达到税收零风险，但在这种高监管、高责任的环境下，要避免出现重大税收问题，尽可能将涉税风险降到最低。
（二）降低税收成本
对于国有企业而言，尤其如国网大型央企，担负着重大的社会责任。从这个角度出发，降低税收成本似乎并没有太大意义。但是，在近两年国企改制的大背景下，也逐步向市场化靠拢。国网公司也相继出台了一系列的政策，旨在提高企业效益，与市场接轨，完善公司各类管理制度。而合理的税收筹划，降低税收成本，是提高企业效益的一项重要内容。降低税收成本，节约企业现金流，提高企业效益，是公司一贯致力的目标。
（三）完善财务日常管理工作
税收是与财务是有密切关系的。虽然在现实中存在着税法与会计不一致的情况，但两者总的来说是一种相互制约，互为依托的关系。要避免税收风险及降低税收成本，没有日常完善健全的财务工作是很难达到的，而想要达到税收目的，会反过来制约日常的财务工作必须按照会计准则要求完成，以此完成税收目的的同时，又兼顾规范了财务工作。
二、主要做法
（一）规范日常会计工作
正如上文所说，日常会计工作是达到税收目的的前提。如每年工程成本入账问题，根据企业会计准则规定，每期期末应根据工程完工百分比，施工方确认工程收入，另一方确认工程成本。若严格按照准则规定，每年十二个期间内，工程成本应处于一个平稳的波动状态。但由于无法及时获取工程进度、开票滞后、利润考虑等因素，往往会在年底集中开票入账，导致全年工程成本出现极其异常波动。在2016年营改增后，建筑业改征增值税，若依旧延续以往情况，则会出现11月、12月收到大量增值税进项发票，让年底的增值税税负明显异常，引起税收风险。上述风险则完全由于会计工作所引起的。税收是在会计的基础上完成，出于避免税收风险的考虑，要在日常会计工作中，严格履行会计准则相关规定，给税收筹划创造一个良好的基础环境。
（二）加强税收知识的日常培训工作
以近些年出现的涉税风险来看，并非刻意为之，多出于不了解，学习不到位。中国税法复杂细致，且国家税务总局、财政部时常在发文更新补充完善。公司为使员工跟进政策，在财务部门内定期举行税务研讨，互相学习，若有重大政策变更时，请外部专家进行税收讲座。必要时，财务部也会对业务部门就如合规发票、合同签订等基础问题进行培训，杜绝可能会在前端出现的税收风险问题。
（三）合理的税收筹划
了解税法，遵循税法则不至于出现重大税收纰漏，但若要达到降低税负，合理筹划，则需要进一步的探讨与研究税法。针对本轮营改增，应做好充分研究。本轮营改增对电网企业的影响是方方面面的，在以后的工作中，需要仔细研读文件要求，结合实际工作，做出更好地税收筹划问题。
企业在加强税收筹划，用足用好各项税收优惠政策，降低纳税成本的同时，提高风险的辨识和分析能力，切实防范经营风险。一是充分借助事务所等外部中介力量，以税法为依据，通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业营造一个安全的纳税环境。二是及时掌握税收政策更新变化，并适时对税收筹划方案进行调整，保证在税收法律法规范围内实施。三是树立以风险控制为核心的安全理念，加强风险控制，充分考虑税收筹划的风险，不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。在控制税收风险上，需要学习与掌握各项税法规定，按法规规定做事，自然不会出现税收风险。但要达到降低税收成本的目标，仅靠掌握了解还不够，需要进一步的去探讨与研究，细致挖掘各项政策规定，将不同税种政策紧密结合，以合理的税收筹划为手段，达到降低税收成本，提高企业效益的目标。
三、结束语
我们在充分学习与研究税法的基础上，进行合理的税收筹划，近几年的税务工作上取得显著成果。在近三年无论是国税还是地税的检查中，均未出现重大纰漏，工作得到当地税务机关广泛认可。公司历年税收成本或保持平稳或有所下降，节约公司现金流，提高企业效益。在接下来的工作中，我们将在以下内容上继续完善改进：
（一）关注小税种
增值税与企业所得税是重点税种，在这方面我们已经做了很多努力，在接下来的工作中，需要对于如个人所得税、印花税、房产税等小税种给予更多关注，虽然是小税种，但累计影响较大，也会存在一定的税收风险。
（二）加强与业务部门的沟通协作
在实际工作中，由于财务部门属于后端部门，许多事务在前端业务部门已经发生，造成难以改变的事实（如发票的取得、合同的签订）等，给财务后期的税收风险把控上带来困难。在今后的工作中，财务需要与各业务部门紧密联系，将与其相关的税收政策，注意要点第一时间告知对方，并且责任到人。在告知后仍犯错且屡教不改的，责任由对方承担。
一、我国税收征收管理风险因素分析
（一）非可控性税收征管风险
非可控性税收征管风险，主要是指外部风险因素。外部风险因素其主要是指产生于税务部门外部的风险也可称之为税收征管外部风险。外部因素使得税收征管偏离预期目标，导致税收损失发生。主要包括税收征管法律依据的实操性与规范性风险因素、社会大众法律维权意识的高低的风险因素及征收过程中不同区域的风俗习惯等。
（二）可控性税收征管风险
与非可控性税收征管风险不同，可控性税收征管风险是税收部门内部风险因素。可控性税收征管风险可结合具体征管工作的实际情况，对风险因素进行把控。主要包括：
1.现行税收征管制度科学性。现行税收征管制度科学性中的风险因素主要原因是制度设计与实际运行情况是否相符。如果制度与现实脱节，将会影响征税工作的效率。
税收管理员制度。国家虽然出台了《税收管理员制度（试行）》等相关制度文件，但该制度是税源管理的权宜之计。整个制度中对管理员职责的设计过于理想化，很多实际运营过程中的职责根本没有抓手，无法操作执行，导致理想与现实的脱节，潜在税收管理成本有所加大。
现行纳税评估体系科学性有待提高。现行纳税评估体系以实际征税管理中企业申报的纳税信息数据为依据，评估指标是理想化企业运行中缴税行为，往往与实际脱节。因为在现实经济中，从中小企业、个体私营企业到大型股份或合资企业，普遍存在会计信息虚假虚报的情况，这就使得纳税评估体系实际运行效果不理想，有违必要的纳税评估体系科学性。
2.税收部门专业分工体系有待提高。我国税收部门先行的内部管理体制是强调分工，按照税收分工条线的职责开展部门工作。专业化分工可以实现专业高效，但是我们也应看到，过分强调分工，对于税收职责交叉部分会出现相互推诿扯皮现象，不同分工部门间信息对称性较差，综合协调运营成本高。管理部门、征收部门、稽查部门往往权限混淆、职责不明晰、以部门自身利益为出发点，使得税收征管工作效率较低。
3.监督管理机制有待改进。税源监管不到位。税源监管的作用是使税收实现“应收尽收”，防止税源流失的问题。因此，对税源的监管是十分重要的税收管理工作。同时，人员风险因素也是风险产生的重点因素。对实际税收征管人员执法行为的监管制度与机制不健全，形成实际操作风险。
4.技术风险因素。征收软件不统一。我国现行的税收征收管理过程中，不同的环节按照实际需求使用不同的运行软件。从每一环节来看，效率可能会有所提高，但是从整体环节来看，软件并不兼容，自成体系，为整体汇总、分析工作造成了很大的困难。
数据采集质量较低。主要表现为数据采集质量较低，数据并不精准。有的数据甚至是伪造的，缺乏真实性。这有技术人员原因，也有企业虚报会计数据信息的原因。
二、我国税收征收管理风险问题的解决对策
（一）加强制度的约束力及监管力度
根据税收征管的实际情况，实施修改修订现行的税收规章制度，及时的将新情况、新问题及解决对策编入制度，只有积极做到与时俱进，制度能够反映现实情况并涵盖现实可能发生的情况，才能实际提高工作效率。同时，加强税收征管风险工作的监督管理，通过内部监管，外部检查的多种有效手段，切实查找问题并积极解决。
（二）统一软件运转系统
要实现整个税收系统数据完整、横纵向间可传递，就必须统一运行软件的标准。统一软件运行系统，在大的运行系统中通过不同模块的设计，来实现不同部门不同运转功能的实现，当然，各子模块之间、子模块与大系统之间不能存在冲突，要彼此兼容有序。对数据的录入及采集标准进行相应规定，提高实际分析的能力。只有数据科学、软件分析系统可共享，才能为税收征管风险工作作出分析及信息共享的贡献。
（三）强化整体税收征管管理的工作原则
积极树立风险防范意识，这是做好税收风险管理工作的起点。要实现对整个税收征管风险防范的一致高度共识，明确风险防范的意义、目标，从思想上加强未来行动的执行力。风险管理要常抓不懈，实现风险全流程管理，将风险控制作为税收征管管理工作的一项重要部分，要时刻关注风险的突发性、不可预测性，同时，也要积极化解潜在的风险事件和风险因素。
（四）建立完善相应的组织架构
建立完善相应的组织架构，这是做好税收风险管理工作的保证。根据实际税收工作中面临的风险因素，设置专门的机构进行专门应对。同时，要设置风险管理岗位人员，通过不同条线、不同部门风险岗位人员的设置，开展风险信息对接、风险应对经验对策交流借鉴工作，实现风险管理的有效防范。
（五）实施税收征管风险评估
实施税收征管风险评估，这是做好税收风险管理工作的关键。这是符合风险管理工作的开展原则的。风险管理一定要做好事前的预估评估工作，通过事前调查给出预判，并形成相应的解决预案。一旦风险发生，可通过前期的评估的准备开展相应工作，实现风险管理工作的可控。
（六）设计科学有效的税收征管风险控制体系
借鉴国外先进的税收征管风险控制体系设置情况，积极进行合理改进。目前主流的税收征管风险管理控制的主要步骤为：确定税收征管风险控制目标、利用软件录入实际信息、测算并识别税收征管风险、根据不同的风险制定不同的解决控制预案、对风险管理实际效果的后评估。我国的税收征管风险工作要根据实际运行情况，不断完善上述环节。
【关键词】企业 税务 风险 防控
一、企业税务风险的含义及影响
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本；第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本；第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响，对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次，税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起，这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响，比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚；可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之，税务风险对企业的影响很大，企业必须加强对企业税务风险的管理，对税务风险进行预测、评估、规避和化解，以避损失的产生和各项成本的增加。
二、企业税务风险的成因
（一）企业纳税意识不科学，税务风险观念不强
我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务，但是大部分企业还是处于国家权威的强制性，对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规，这样就可能会导致企业纳税不准确，没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚，一味迎合税务征收机关的要求，导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担，另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果，都会对企业造成负面影响。但是，众多企业对纳税风险的严重性认识不够，纳税风险控制呈现缺失状态。
由于企业纳税意识及风险意识不科学，必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑，没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程，对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中，企业各个业务部门互不干涉门又缺乏对各个业务部门的税务监控，导致缺少相应的配合，增加企业不必要的纳税风险。
（二）企业办税人员业务素质有待提高
一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质提高而降低，反之亦然。但是现在我国的企业办税人员对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。由于办税人员的业务素质的限制，对税法的掌握不准，虽然可能主观上没有偷税意识，但是在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做，或者即使表面上符合，但是事实上却导致偷税，给企业带来了税收风险。另外由于办税人员的沟通等能力可能欠缺，与税务机关和企业其他部门沟通不够，无法针对企业的自身特点设计出合理、合法、有效的税务风险控制方案。
（三）税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险的重要原因之一。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态，税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。
（四）国家税收政策和征管方面的影响
税收政策变动时企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期，税收政策作为国家宏观调控的中重要手段，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。另外，在国民经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，增加了企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。另外我国税收法律、法规层次多，部门规整和地方法规复杂，导致企业对税收政策理解不透，把握不准，从而可能利用不当而导致税务风险。而我国税收、法律法规不太健全，企业又面对国税和地税两套征收系统，这样导致企业与税收征收机关对税法的理解上存在差异，带来税务风险。
（五）外部经营环境复杂
客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题，也对企业税务风险形成影响。例如，交易环节中虚开、代开增值税发票问题，就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外，在企业兼并过程中，由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解，因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称，这类风险是广泛存在的。
三、企业税务风险的防范对策
（一）树立依法纳税的理念，从根本上杜绝税务风险的产生
首先要加强依法纳税，将税务风险的防范于控制纳入公司发展战略的高度，通过统筹、规划与管理，依法纳税，而非仅仅是追求税收利益最大化。另外在进行税收筹划的时候，进行规范。要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核，避免因税收违法造成税务风险。
（二）提高涉税人员的业务素质
提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习，了解掌握最新税务知识，提高规避税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。
（三）完善企业内控制度
企业内部控制制度是风险控制的重要内容，健全的企业内部控制制度，是企业生存发展的需要，是保证企业会计信息质量，有效控制纳税风险的重要保障。为此，要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化；同时要强化独立检查和内部审计，设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理，这样可以杜绝不规范的税务行为，防范税务风险的发生。
（四）关注国家财税政策的变化
企业要时刻关注国家的财税政策变化，对国家的宏观经济走向、税收政策变动等要密切关注，对于与本企业相关的税收信息要进行整理，建立企业税务管理数据库，对涉及企业的相关税收法规进行加工、整理存档，建立税收风险预警机制和信息提示反馈机制，达到灵活掌握应用税收政策，有效防范企业因税收变动以及错用税收政策带来的税收风险。
（五）建立税企沟通渠道
企业要了解最新税收法规，避免误解，应主动加强与税务机关沟通，并维护其畅通无阻。特别是在企业如对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候，主动与税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，由于税收稽核成本较高，税务机关人力有限，稽查工作往往是有重点的进行，如果企税关系处理不好，就会被税务机关作为反避税重点和稽点对象，或者在使用法律的选择上，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。
参考文献：
[1]张莉.论企业税务风险管理与控制[J].现代商贸工业，2011，（18）.
[2]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011，（15）.
[3]杨燕京.浅谈企业税务风险及其防范策略[J].财经界（学术版），2011，（05）.
关键词：营改增；风险控制；对策；建筑施工行业
随着我国经济发展和转型的推进，我国营业税和增值税并行税收机制已经阻碍经济的发展。在新经济的常态下，我国的税制改革势在必行。不可否认的是“营改增”对我国行业和经济的长久发展起着重要的正向作用，行业发展领域拓宽，税负分配更加合理的体系正在日益形成。但是，“营改增”也给行业尤其是行业中的中小型企业带来了较大的压力，面临改革过渡期的风险明显复杂而多样化。建筑施工行业关系国家的基建发展，其发展趋势很大程度左右我国经济发展的态势。鉴于当前我国部分建筑施工行业的窘境，因此，极有必要对建筑施工行业在营改增后的风险从源头到对策规制进行全面的梳理，以促进建筑施工行业的绿色发展。
一、营改增给建筑施工行业带来的主要风险
（一）营改增建筑施工行业带来的经营成本风险
基于建筑施工行业“营改增”的转变，建筑施工行业的税率由原先营业税的3%陡升到11%，短期内税负明显的加大，相应的经营成本也会升高，对于一些建筑施工行业的经营成本风险也会随之而来，主要总结如下。
首先建筑施工行业的建材类型繁多，需要从众多类型不一的企业单位采购，主要体现在所需的建材既包括大宗的钢材、石料、混凝土、水泥等，还需要一些辅的零散材料，总之是一个纷繁复杂的系统工程。因此在购进材料过程中，大宗材料可以获取增值税进项发票予以抵扣，但是，相当部分零散材料施工企业一般从规模较小的材料公司、个人经营五金店等处采购，这些会计主体往往是小规模纳税人，根本无法获取增值税进项发票，因此导致企业经营成本骤增；不容忽视的一点是施工过程中有较大比例的人工成本支出也就是工人提供的劳务所产生的增值税进项税无法抵扣，主要是因为大部分劳务工作者是普通建筑工人和农民工，没有所属建筑公司挂靠，因此这大部分工人提供的劳务无法开具增值税进项发票予以抵扣，导致施工企业流失大量可抵扣的进项税额。
（二）营改增建筑施工行业带来的纳税风险
首先，营改增之后建筑施工行业的税率上升至11%，虽然营改增可以革除重复征税的缺点，但是税率的大幅度上升仍然会有增加企业潜在税负增加的危险，尤其是对一些中小型建筑施工企业，一方面是考虑建筑施工行业由于纯粹税率的增加而带来的税负的加重，另一方面是经营成本的部分增值税进项税的难以抵扣而增加的税负，税负的增加必然会影响企业的现金流的财务资金的运转，加大企业的经营压力，一定程度上会导致企业借助税收筹划之名而进行不合理不合法的避税，因而增加了企业的纳税风险，如果不加以调理和规制，短期内可能会对国家的税收造成一定的负面影响。因此要重点防范制度条例和人为两方面的纳税风险。
（三）营改增建筑施工行业带来的分包风险
由于建筑施工行业本身性质的特殊性和整个行业系统的复杂性，决定了工程分包是建筑施工行业一大支柱。“营改增”之后短期内会使建筑施工行业的分包风险陡增。首先，对于一些小额零星物资为了降低税负，建筑施工行业会加大外包的力度，这其中就会牵扯到外包商的选择、外包范围的规划和确定、可能的外包舞弊的发生等风险的发生；其次，更主要的是外包之后所面临的工程质量的风险，这是外包中着力防止的风险，工程分包给其他建设施工单位后，在保障工程质量方面必然会加大监理力度，因此又会涉及监理风险。因此，营改增之后会给建筑施工行业的分包业务带来一系列连贯的分包风险。
二、“营改增”后加强建筑施工行业风险控制的路径和对策
（一）加强采购和运营环节的增值税可抵扣力度，降低经营成本，强化经营成本风险控制
一方面从原材料采购环节加大涉税损失的控制力度，降低经营成本，从而降低经营成本风险，有效强化经营成本风险控制。主要完善以下几条控制策略和途径。
首先，在施工材在大宗材料采购时一定要取得合法的有效的增值税进项税发票，以备后期抵扣，这是降低经营成本的重要途径之一。其次在涉及零星材料的采购不能获取增值税进项税额专用发票时，可以将采购业务有度的外包，选择合适的外包商，由于外包公司采购量较大，不仅能向其索取增值税专用发票，还能一定程度上提高自身讨价还价的能力；再者是合理确定采购价格，摸索出一般纳税人和小规模纳税人处采购的成本平衡点，合理的选择采购对象，最后针对人工成本上升的现象以及租赁引起的成本支出，一方面最好是不断更新施工设备，获取增值税进项税发票的同时，提高劳务效率，减少人工成本；另一方面是从正规大型的劳务公司接收建筑施工行业的施工人员和队伍，以降低运营成本。
（二）加强和规范建筑施工行业的税收筹划意识，合理合法的避税，降低税负，加强纳税风险的控制
加强建筑施工行业的税收筹划意识，必须及时的了解本行业相关税收政策的调整和变化，增强税务筹划意识是进行合理合法避税的重要基础，因此主要依据企业实际情况，从强化员工纳税筹划意识和不断培训更新员工税务相关理论以及职业道德素质为着力点去剖析。
首先是对自身的会计属性进行合理的定位，明确是一般纳税人还是小规模纳税人，针对不同的纳税主体类型采取不同的纳税筹划思路。其次还要加大税务筹划重要性的宣传，不断强化税收筹划的规范性。此外，学习税收筹划标杆企业的经验也至关重要，对于充实自身的发展起着不可替代的作用。与此同时，还要不断充实和更新员工的税务理论知识，加大前沿理论的学习和补充，在理论知识更新充实的过程中强化企业员工的税收筹划意识，加强税收风险的控制力度，有效降低“营改增”下税收风险。
任何行业的员工的职业道德素养成为衡量员工综合素养水平的重要环节，员工道德素质的高低直接关系到税收风险的大小和国家和社会的公共利益，因此建筑施工行业员工尤其是财务工作人员的职业道德水平直接与税收舞弊现象的发生息息相关，加强规范税收筹划的合法性，加大不规范税收筹划的惩处力度，使整个单位和企业形成良好的纳税风气，最大限度的平衡企业和社会的利益，使之最终形成良性有序的循环。
（三）加强营改增下建筑施工行业分包业务的管理，降低分包风险，充分发挥分包的优势
充分剖析建筑施工行业的性质和特点，“营改增”背景下根据自身的实际情况确定合理的分包范围，并非分包范围越大越好，坚决杜绝核心业务的外包，以避免丧失部分竞争优势。首先对于分包商的选择要严格，重大分保业务必须经过相关部门的联审联批，确保公正合理；其次务必加强对分包业务的监督力度，加强监理，杜绝质次价高现象的出现，保证分包业务的质量。最后还要加强分包业务的透明度，严禁舞弊现象的发生，避免给企业自身和社会带来不必要的损失。最终达到加强营改增下建筑施工行业分包业务的管理，降低分包风险的目的。
（四）完善互联网背景下建筑施工行业内部控制的建设，应对营改增带来的风险
在互联网技术日益成熟的当今，“互联网+”已经成为一种新的社会资本，加强建筑施工行业的信息化建设，利用信息化平台强化建筑施工行业的整体层面的内部控制，强化内部控制环节间的联系和融合，减少信息的不对称现象，进一步降低“营改增”后对建筑施工行业的短期冲击力度，加强建筑施工行业整体良好的发展态势。
三、总结
“营改增”对建筑施工行业的影响是双面的。在肯定其积极意义的同时，也需要及时的关注的研究其带来的风险和负面影响，通过系统的梳理其所带来的风险，深入研究其规制风险的机理，以此加以预防、治理风险，强化风险控制，促进建筑施工行业的可持续发展和税制的深化改革。
参考文献：
[1]刘月楠.营改增对建筑施工企业税负影响问题研究[J].东方企业文化，2015（12）：135-137.
税收筹划能够为企业带来最大化的利益，同时也为企业带来了一系列的风险，如果企业对于税收筹划的风险没有及时处理，而是继续盲目的税收筹划，不但不会给企业带来利益的最大化，反而会让企业陷入危机之中，造成企业受到税收筹划风险的威胁。因此，企业要积极的应对税收筹划的风险，控制税收筹划风险的力度，从而为企业的正常运行与快速发展打下坚实的基础。
一、税收筹划风险控制的意蕴解读
（一）税收筹划风险
税收筹划的目的在于企业通过安排筹划生产经营的活动达到减税、节税的目的，它的前提条件是不能够违反国家的法律法规的规定，要采取合理、合法的手段对相关的经营活动进行统筹安排[1]，这就是税收的筹划，而税收的筹划风险则是对税收筹划过程无法预测的结果所形成的风险，这种风险经常会出现在企业中，主要是由于很多企业对于税收筹划的估计不够全面，忽略了很多无法确定的因素，导致纳税人在经济方面的损失，最终造成企业做出逃税、偷税漏税等违反法律的行为。税收筹划风险具有一些自身独有的特点，如主观的相关性、客观性、可度量性、复杂性及不确定性等，这些特点既是具有企业风险的共同特征，又体现了税收筹划风险的特性。税收筹划风险可以根据不同的划分标准可以分为不同的类型，一般而言，税收筹划的风险有政策风险、执法风险、操作风险及经营风险四种类型，每一种风险都会为企业不同的危害，影响税收筹划为企业带来的最大化效益。
（二）税收筹划风险控制
通常情况下，对于风险的处理方法可包括两种，一种是通过财务处理来规避风险，另一种是通过风险的控制来避免风险，风险控制是风险处理的基本方法之一，它是指企业要识别与预测生产经营活动中出现的风险，采取合理合法的手段与控制方法来降低或者防止风险对企业产生的不良影响与后果，企业采用的风险控制方法一般有控制损失、回避风险、转移风险、保留风险等四种主要的方法。由此可知，税收筹划风险控制的内涵为企业首先要评估和识别出现的税收筹划风险，然后要按照法律法规的有关规定采取合法、合理的经济与技术方式筹划、控制与调整企业投资、经营及理财活动过程中存在的税收筹划风险，根据企业事前、事中、事后采取的一系列活动来对税收筹划风险进行转移、控制与规避，从而降低企业因税收筹划多带来的风险，减少企业的经济损失，这一些列的管理活动统称为税收筹划风险控制。
二、企业税收筹划风险控制的系统构建
企业税收筹划风险控制的策略需要构建风险控制的系统，这主要从识别、测量及设计方案三个方面来进行。企业税收筹划风险的识别需要从筹划环节的识别、经营环节的识别及环境环节的识别三个层次来开展。筹划环节的识别主要是对主体的选择，目标的确定，信息的收集，方案的制定、实施及反馈等阶段的识别，它的作用在于对筹划环节的每一个阶段中有可能出现的风险进行预测与研究，从而及时发现筹划环节中的问题与风险，寻求有针对性的解决方案来化解筹划环节的风险；经营环节的风险主要发生在前期的准备阶段与中期的筹资阶段，这两个阶段由于直接关涉到税收的问题，需要通过战略管理决策有关的知识内容的运用来识别风险；环境环节的识别是企业对自身内部环境与外部环境中出现的筹划风险的识别，通过内外部环境的改变与调整能够识别出税收筹划的风险[2]。税收筹划风险的测量需要从风险的概率及损失额来构建税收筹划风险系统，要先依据模糊测评法来建立计算税收筹划风险的概率，即税收风险的概率等于税收筹划风险因素的模糊集合与税收筹划风险因素的可能风险等级模糊矩阵的乘积，通过这个公式来计算出税收筹划风险的概率，获知企业税收筹划风险所处于的状态与程度。税收筹划风险损失额的计算也需要根据公式来计算出现风险的大小，并依据不同的公式计算平均损失额及损失的区间，从而对企业的税收筹划风险进行排序与预警，提前做好防治风险的准备。税收筹划风险的设计方案需要从回避、控制、转移与保留四个方面进行，回避税收筹划风险是指企业在风险发生之前就放弃了对于企业存在风险的行为，从而通过回避的方式避免风险对企业的危害；控制税收筹划风险实在风险发生之后，企业在税收筹划的过程中对风险的类型、形式、特征等方面进行诊断，依据风险的相关内容采取有针对性的措施来减少风险的危害或降低风险的不利影响；税收筹划风险的转移则是在风险发生以后，企业采取各种合理与合法的措施，利用转移的方式将风险造成的利益损失中的一部分或整体的转移给他人，通过这种方式企业可以确保自身的利益安全，它是企业在风险规避中普遍采用的一种措施；税收筹划风险的保留是通过将风险留给自己的方式，利用企业自身的内部资源来将风险进行化解，使其不会对企业整体造成危害，不影响企业的正常运作与发展。
结论
企业税收筹划的风险控制需要构建一个完整的系统来解决风险对于企业的不利影响，这需要企业从思想上与行动上做出相应的改变与完善，一方面构建系统的整体框架，另一个方面完善系统的整体内容，从而加强企业对税收筹划风险的预警与规避，促进企业的健康发展与运作。
作者：张咏梅 单位：内蒙古赤峰市宁城县天义镇政府
关键词：企业；税务风险管理；防控措施
近日，国家税务总局启动了金税工程四期建设，不仅仅是税务方面，还将非税业务纳入管理范畴，实现多维化、全方位的全流程监控，我国正向“以数治税”时期迈进。面对日益严峻的监管环境以及逐步提升的税收违法成本，税务风险管理已成为企业管理的一项重要工作，它不仅能够减轻企业的税负负担，降低经营风险，还能够有效提升企业的管理能力，促进企业的高质量发展。
一、税务风险管理的定义
税务风险管理是企业风险管理的一部分，在企业的日常生产经营活动中，涉税事项存在于每个环节，这也意味着税务风险无处不在。企业根据战略经营目标和自身发展特点，合理安排产销活动，有效控制可控因素，以降低企业税务风险为导向，制定和执行风险应对策略，在合法合规的前提下使企业税负最小化，这就是税务风险管理。公司的税收风险主要涉及以下两个方面：一是指由于部分公司因涉嫌违反国家税法的相关规定，或者未能按时充分足额向地方政府合规缴纳企业税款，而受到地方税务机关的行政处罚或直接遭受企业财务和商誉双重损失的情形；二是由于部分公司税收管理者自身专业知识水平较低，既不能准确充分利用国家税收优惠有关政策，也没有科学合理的税务计划，从而造成多缴税收，增加了企业财务的负担。
二、加强企业税务风险管理的意义
（一）有利于降低企业财务负担。税收是企业重要的经营成本支出和管理事项，所有经营活动都离不开税收。企业税收管理通过积极响应国家相关税收优惠政策，并将其运用到生产经营活动之中，能够有效降低税费，节约经营成本，降低财务负担，从而提高利润，促进企业快速发展。（二）有利于规避企业涉税风险。随着当前中国资本市场的繁荣与快速发展，众多不同行业和不同公司规模的企业以及组织管理机构如雨后春笋般涌现，公司内部的资金与市场竞争也越来越活跃。为在这个新的市场经济中占有一席之地，很多公司都通过多样化的经营发展策略来壮大企业规模，这也扩大了公司的涉税风险种类，从而增加了公司涉税业务的复杂程度。重视税收风险管理可以使公司在一定程度上减少并规避涉税风险，为公司健康发展奠定坚实的基础。（三）有利于节约企业财务费用。资金是企业经营的血液，充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障。加强税务风险管理，合理进行纳税筹划，科学安排税款缴纳时点，在合规的前提下尽可能延期缓缴税款，把资金投入到回报率更高的项目之中，提高资金的使用效率，实现资金的时间价值。
三、企业税务风险管理存在的问题
（一）管理层税务风险管理意识淡薄。长期以来，由于税收“无偿性”和“强制性”的基本特征已经根深蒂固，企业管理层普遍认为税收支付是一种必要的财务支出。在实现公司价值最大化的战略目标要求指导下，管理层通过更新换代机器降低制作成本，通过减少雇佣工人降低劳动力成本，通过批量采购原材料降低生产成本，但却很少能够意识到通过纳税筹划降低税费，进而减少经营成本。在企业的日常生产经营活动之中，管理层只关注财务报表上的数据，不重视税务的风险防控，没有对税务风险进行识别与评估，只有在税务风险爆发时才进行处理，缺乏完善的税务风险管理体系，这也是企业生产经营活动与税务风险管理相脱节的表现。同时，大部分企业没有积极主动地关注，了解所处行业的税收优惠政策，只是被动地接受财务部按照出台的相关规定计算得到的应缴税额，这很有可能导致企业多缴税款，增加企业的财务负担。（二）税务风险管理人员能力有限。企业税务风险的大小一定程度上受税务风险管理人员能力高低的影响。一名合格的税务风险管理人员会主动请教专业人员，学习税务相关知识并运用到实际工作之中，合理地管理企业的税务事项，最优化企业纳税方式，力求降低税费，提高企业经济效益。但现阶段，很多企业忽视了会计和税法是两个不同的领域，模糊了这两个部门的职责，为减少管理成本，甚至让财务人员兼任税务专员。即使是在大企业，很多税务管理人员也缺乏专业的培训和必要的经验交流，无法实时了解税收政策和涉税事项的处理流程，对税务风险的认识局限于管理发票、核对账目、定期进行纳税申报和汇算清缴，认为企业的税务风险主要在财务部门，这也间接导致了多种问题和风险的产生。（三）企业税务风险内控机制不够健全。当前，很少有企业将税务风险纳入到内部控制制度中，大部分企业都没有意识到税务风险管理的重要性。事实上，企业税收内控机制是监控税收风险的“防火墙”，企业想要有效控制税务风险，建设一个完善的内部控制机制是必不可少的。目前大部分企业的内控机制都存在这样或那样的问题，如税收内控制度不规范，税务管理机构设置不科学，没有定期开展税收风险分析与评估，税收风险分析评估控制措施的设定、监督和改进举措欠缺规范，缺乏高水平的绩效考评制度等，这些问题会使公司的税务事项不能得到专业有效的处理，进而引发企业的税务风险。（四）税务风险管理信息沟通机制不够完善。及时有效的信息沟通是企业税务风险管理的必要条件，税务风险在企业生产经营的每个环节中均无法避免，因此税务风险管理不单单是财务部门和税务部门的责任，还需将企业内部的各业务部门和外部的税务机关联结起来，共享税务信息，让企业各相关人员都能够有效地识别、评估和监控各项税务风险。但在实践中，许多企业过分注重“商业保密”，不允许员工随意讨论和泄露企业内部生产经营信息，致使企业的员工之间、员工与外部专家之间存在信息不能顺利沟通，出现信息不对称的现象。而且，由于企业内部每个人扮演的角色不同、职能不同，对同一事项的认知自然也就存在差异，如果不能够进行有效的沟通，就容易使事情处理最终结果与预期产生偏差，导致企业做出错误的决策，从而产生税务风险。（五）企业外部环境不够稳定。近年来，我国经济飞速发展，但经济发展稳定性稍显不足，变化较大，这对于企业的税务风险管理会造成一定的影响，约束性标准也会存在适应性变化问题。税务机关执法系统规范性不足，会导致企业税务风险的出现。面临复杂而又竞争激烈的市场经济环境，国家会根据不同情况做出宏观调控，在相关税收政策上不断做出调整，以适应变化发展着的社会。频繁变化的外部环境，给企业税务工作的开展增加了难度，它不仅要求企业要树立正确的纳税观念，不能为获得更大利益而铤而走险做出偷税、漏税、虚假账目或拒不缴税的行为，还应该能够根据自身的发展情况去预测可能发生的税务风险，并对企业所处的环境和政策做出综合分析，甚至不同地区的税收政策解读与应用也会有所区别，这些条件都可能给企业造成税务风险。
四、企业税务风险管理防控措施
（一）强化税务风险管理意识。随着我国经济的不断发展，税收政策也为适应千变万化的市场环境而不断优化。对于企业来说，不稳定的环境意味着税务风险越来越多，这就要求企业应强化税务风险防范意识。企业可以先把管理层和财税部门作为重点关注对象，向其灌输税收风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税收风险理念的重视程度。之后再自上而下弘扬企业纳税文化，安排企业内部所有员工定期进行必要的税务风险防控培训，争取让“税务思维”深入人心，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节。各个部门之间相互牵制、相互监督，在企业的日常运营过程中降低税务风险，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。（二）建立税务人员培训机制。企业一旦违反税法，不仅需要补足税款和缴纳滞纳金，还会影响纳税信用评级，甚至可能会面临刑罚，后果非常严重。这就对税务人员提出了较高要求，如果税务人员对我国税法不够了解，就可能因处理不恰当或不及时导致企业遭受损失。因此，加强税务风险管理人员的培训是企业规避税务风险的必要条件。公司要为税务管理人员提供各种培训机会，提高其综合素质和专业水平，比如可以通过聘请外部专家到公司进行税务知识系统培训、对最新税务政策进行详细解读等。同时，企业应建立合适的考核和奖惩机制，利用奖惩机制让税务人员重视税务风险管理，调动他们主动学习的积极性，提高风险防范意识和处理能力，从而降低企业的税务风险。（三）设置专门的税务风险管理部门。在过去的生产经营过程中，企业往往会因考虑到管理成本而使会计人员兼任税务专员，职责不清晰，专业程度也不够高，难免会有疏漏之处。由于国家出台的税收政策繁多且不断变化，公司合作项目范围愈广，因此企业应设置专门的税务风险管理部门，培养出一支专业的团队，能够及时调整分析企业的涉税问题，开展税务风险识别与评估，在不违背国家法律法规的前提下，进行合理的纳税筹划，提前制定风险应对策略，最大限度降低企业的税务风险。同时，税务风险管理部门还应执行税务风险监督检查和自查自纠工作，及时排查税务风险的盲点及死角，把对企业的不利影响降到最低。（四）完善企业税务风险内控机制。企业要想有效地实现税务风险管理控制，就应该以行业特点和最新税收政策为准绳，根据自身发展的实际情况完善企业的税务风险控制机制，例如通过《企业发票管理办法》《企业税收管理制度》等条例对日常的基础性税务事项提出具体的标准和流程，规范企业的涉税行为，从企业内部的管理工作开始，将企业税务风险的内部防控制度渗透到点点滴滴之中，科学构建高效运行预防机制，加强日常税务风险防控。此外，合理利用财务指标构建税务风险分析模型，识别企业风险隐患，适时提供涉税风险警示，并通过有效的信息反馈及时进行纠正和补救，化解不必要的税务风险。（五）健全税务风险信息沟通机制。企业应该重视建设内部各机构之间、内部与外部的信息沟通交流机制，高效的沟通质量是有效降低企业税务风险的保证。税务风险存在于企业的各项涉税活动之中，贯穿企业生产经营的每个环节，当市场环境发生变化，或经办人员对税务知识了解有限时，就可能导致最终结果与预期存在差异，税务风险也就产生了。此时，只有具备高效的信息沟通机制才能及时地将信息汇总到企业的税务风险管理部门，专业人员会对该税务风险进行识别评估，并提出风险应对方案。同时，我国的税务征管具有一定的弹性，不同区域之间具体的税务征收管理方式对政策的解读不太一致，所以应加强与外部税务机关的沟通，对于一些税法规定模糊和不确定的事项应及时与税务机关沟通，提高涉税信息传递效率，尽可能避免因信息沟通不畅而产生的税务风险。（六）建立常态化的税务风险自查机制。税收管理的核心就是科学合理减少税收成本、降低税务风险，使企业整体税负最小化。在夯实税收日常基础工作的同时，建立常态化的税务风险自查机制，主动开展日常检查和专项税收检查工作。企业可以将风险评估时确认的风险进行登记分类，根据风险程度实施对应的风险自查，有月度检查、年度检查、不定期检查和部门抽检等，以自查、检查工作为契机，认真分析税收管理薄弱环节，深入查找改进突破点，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”税收管理机制，提升税收风险管控意识，切实做好企业税务风险管理。除此之外，企业还可以聘请专业的税务管理专业人才，对企业的监督检查机制进行改进，以便其发挥更好的作用，更好地管理企业的税务风险。总地来说，在企业的经营管理过程中，税务风险管理也同样重要，尤其是在当今竞争日趋激烈的市场环境中，企业要想谋求长远发展，就必须强化税务风险意识，加强对税务人员的培训，培养出一支专业的税务风险管理团队，完善内部控制机制和信息沟通机制，规范各种税务行为，将税务风险防控思维渗入到企业管理的方方面面，从思想意识、内控体制、业务人员等多个维度出发，形成合力，构建完善的税务风险管理体系，有效规避企业税务风险，促进企业的可持续发展。
主要参考文献：
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［2］李佳.我国企业税收筹划的现状分析及改进建议［J］.纳税，2021.15（28）.
［3］袁艳.大数据背景下企业税收风险防范策略探究［J］.纳税，2021.15（29）.
关键词：资产管理公司；角色转变；税收风险；应对方法
一、新形势下资产管理公司的角色转变
1999年，东方、信达、华融、长城四大AMC在国务院借鉴国际经验的基础上相继成立，并规定存续期为10年，分别负责收购、管理、处置相对应的中国银行、中国建设银行和国家开发银行、中国工商银行、中国农业银行所剥离的不良资产。1999年至2000年，四家资产管理公司先后收购四家国有商业银行不良资产1.4万亿元，使四家国有商业银行的不良贷款率一次性下降近10 个百分点。截至2006年一季度末，四大资产管理公司累计处置不良资产8663.4亿元，其中现金回收1805.6亿元。到2009年，10年的存续时间已经到期，资产管理公司必须进行业务改革，对自己的角色进行转变，按照财政部的思路，AMC商业化转型将分几步走，首先是政策性不良资产与商业性不良资产的清分，然后是财务重组.股改.上市。按照财政部的思路，四大资产管理公司信达已经完成股改，其他三家资产管理公司的股改工作也在紧锣密鼓的进行中。从此，四大资产管理公司从政策性公司进入到市场的大潮中，按照商业化的模式进行独立经营。
二、资产管理公司面临的税收挑战
1、资产管理公司以往的税收模式
在资产管理公司成立之时，国有四大管理公司成立的目的是为了处置相应银行的不良资产而设立，所以其享受相应的税收优惠政策，主要执行的文件为：财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知财税[2001]10号。主要内容为：
（1）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。
（2）对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。
（3）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。
（4）对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发[1999]124号）的有关规定执行。
（5）对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。
（6）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。
从以上政策可以看出，国有四大资产管理公司在税收上出资政策性资产享受免税的优惠，同时，由于在处置资产时，一般均为亏损，所以一般也无需缴纳企业所得税。
2、新形势下资产管理公司的税收模式转换
在资产管理公司存续10年中，其核心业务逐渐从处理对口商业银行的不良资产即政策性业务转换到收购在同等市场条件下对各个商业银行通过市场模式进行商业化操作收购，到现在，资产管理公司对成立初的政策性资产处理基本进行完毕，对商业化运作的模式一直在探讨中，同时，四大资产管理公司从2010年开始，逐渐开始进行股份制改革，到现在，中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司已经完成了股份制改革，而中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的股份制改革也在逐渐进行中，同时，四大管理公司在股改后的几年内酝酿上市，在这种条件下，资产管理公司从政策性资产运作到商业化资产运作过程中税收问题就会逐渐凸显出来，即从以前的免税模式下进入到全面按照中国现行税法缴纳相关税费。
3、资产管理公司在现阶段面临的税收风险分析
现阶段，由于资产管理公司的员工缺乏税收法律和税收法规的相关知识，对税收法规和税收相关法律不了解，主要面临以下风险：
（1）公司内部人员对税法知识模糊，纳税意识淡薄：由于长时间享受国家的免税政策，从而导致公司的员工对税收的政策法规知识不了解、不关注，使得公司员工对依法纳税的观念比较淡薄，从而在意识形态中形成少缴税、不交税的风险。
（2）公司的日常经营决策和日常经营活动没有考虑税收因素的影响：由于没有很好的纳税意识，从而导致公司在日常经营决策和日常经营活动中不考虑或者很少考虑税收法律法规的影响，增加了公司在日常业务中无意识的偷漏税风险。
（3）在日常会计处理工作中缺乏对税务事项是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规的控制：长期以来，资产管理公司由于一直享受国家的免税政策，使得公司在制定财务制度及相关文件中，缺乏对税务风险的认识，从而导致在财务处理上没有考虑或者不全面考虑相关的纳税事项，从而导致偷税、漏税的风险。
（4）纳税申报和税款缴纳不能很好的符合税法规定：在日常纳税申报和税款缴纳过程中，由于对税收法律的法规不明白、不知晓，从而导致在税收申报和税款缴纳过程中，没有很好的遵守相关税收法律法规的规定，造成少交税款、不交税款、延迟缴纳税款的问题，从而可能引起企业支付相应的税收罚款及滞纳金的风险。
（5）公司在日常的税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项不能很好的符合税法规定：按照税收法律及税收法规的相关要求，公司应该对日常的税务登记、账簿凭证、税务档案以及税务资料进行合理的准备和报备，但是由于公司的内在原因，不能对以上资料很好的管理，从而引起相应的税收风险。
（6）在公司的日常控制中，没有建立行之有效的税务控制，导致出现税务风险后不能很快的发现、识别，从而导致相应的税收风险。
三、资产管理公司在商业模式下的税收风险应对
鉴于资产管理公司在现阶段存在着以上诸多税收风险因素，所以资产管理公司在以后的工作中应该很好的应对、规避相应的税收风险，从而达到企业的经营目的。
1、在资产管理公司的税收风险应对过程中，应该从以下几个方面着手：
资产管理公司应该建立完善的税务风险管理组织
资产管理公司在日常工作中，应该建立完善的税务风险管理组织，该组织应该具有以下机构：
（1）、在资产管理总部设立专门税务风险管理部门，该部门隶属于财务部，负责全公司的税务风险管理工作，并对财务部总经理负责。在全国的分公司中设立税务风险管理岗位，并对该分公司的财务部负责。
（2）、税务风险管理部门应该具有以下职责及功能：建立企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；对日常工作进行管理，进行税务风险分析，指导和监督有关职能部门开展税务风险管理工作；建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、资产公司对税务风险的识别和评估：
企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求等。
3、资产公司的税务风险控制活动
资产管理公司根据税务风险识别和评估的结果，在成本效益原则的指导下，对税务风险建立合理的控制机制，全面的建立预防性控制和发现性控制机制，在内部结构和企业经营状况发生重大转变的时候，应该转变税务控制机制，必要时可以请外部专家及税务机关的帮助，企业税务部门应参与企业日常和重大业务的流程，从源头控制税务风险。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，企业应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。
4、资产管理公司的税务信息与沟通。
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，确保与外部如中介机构及税务部门的及时沟通，发现问题应及时报告并采取应对措施。将税务申报纳入企业计算机控制系统，建立税收申报日历，确保在税收申报期内纳税申报各项税收，如果没有及时申报，申报系统应该及时提醒。
5、内部监督
企业应该定期对税务风险管理制度进行评价和完善，通过对整个业务流程的监管，从而达到将税务风险降低到企业可控的层面上来。
四、资产管理公司对税务风险管理的主要工具
企业有了很好的风险防控系统，但是没有很好的风险防控的方法工具也会产生重大的问题，常用的风险防控的主要工具有：
1、风险承担策略：主要是指资产管理公司对企业不重大或者未识别出来的风险进行风险承担。
2、风险规避策略：主要是指资产管理公司对企业识别出来的重大风险作出回避、停止和退出的策略，避免成为风险的所有人。
3、风险转移策略：主要是指资产管理公司将风险通过合同或者服务保证书或者风险证券化的方式将企业面临的风险转移给别人，从而来规避企业的风险。
4、风险对冲策略：是指企业通过各种手段，引入多个风险因素或者多个风险，使得这些风险能够相互对冲。例如利用期货进行套期保值。
1研究缘起：税务风险的概念
作为企业经营风险的一种，我国当前无论是学术界还是实务界，对于税务风险的概念始终没有形成一个统一的概念。概括起来，目前对于税务风险主要有两个方面的认识：一方面，有的学者认为税务风险就是没有遵守税收法律、法规的规定，在纳税过程中出现少纳税或为纳税的现象，从而受到税收征管机关的各种处罚，因此导致的经济和信誉损失等风险。另一方面，有的学者从税负的角度指出，税务风险在本质上就是由于对税法的适用不当，从而导致企业增加的各种税收负担。事实上，税务风险的产生不仅仅与税收法律有关，与国家税收政策也密切相关，特别是在我国实行中央与地方双层税收体制的背景之下，税收政策对于企业的影响不亚于税收法律。不仅如此，企业税务风险的内涵不应仅仅是包含当前可能遭受的经济损失，还应包括企业在声誉方面可能面临的损失，使得企业在未来某一段时间内可能遭受的损失。
2现状反思：企业税务风险管理机制建立的现实困境
（一）宏观环境困境
企业税务风险管理机制建立的宏观环境困境主要包括两个方面：一是税收法律的健全程度。从目前我国经济发展的态势来看，我国正处于快速发展的时期，税收法律变化较多，从而加大了企业对于税收法律了解和掌握的难度。除此之外，我国现行的税收法律体系中，立法层次偏低，正式颁行的法律少，多是以法规、规章、政策的形式颁行，每年财政部、税务机关颁布的税收法规和规章都达到千条之多，而各省颁布的税收政策更多，如此多的法律、法规和政策，企业跨地区经营之时，对于当地税收相关制度的把握也较为困难，在涉税过程中，形成税收风险的概率高。二是我国税收征管过程中存在着博弈的力量。当前各类税收中介机构在向企业提供涉税服务的过程之中，存在着利用虚假发票、虚假账本逃避税收的行为，以在与国家税收征管机关博弈的过程中获得相应的经济利益，这使得有些企业敢于进行违法操作，进而产生相应的税务风险。
（二）企业自身困境
税务风险管理机制建立的企业自身困境在于两个方面，一方面，当前我国企业管理层对于税务风险的认知有偏差，认为税务风险就是财务风险，将税务风险控制完全交给财务部门负责。因此，不难发现，在我国大多数企业基本没有专门负责税务风险管理的部门，只是由财务部门代为管理。
3路径选择：加强企业税务风险管理机制建设的对策
（一）加强税务风险管理机制的组织建设
针对当前我国企业缺乏专门的税务管理机构的现状，加强税务风险管理组织建设是当务之急。企业可以立足于其从事的行业性质以及经营的规模，设置相应的组织机构，但需要打破传统税务风险管理机构设置缺失的状况，将税务风险管理部门作为一个常设机构进行设置，避免由财务管理人员兼职税务风险管理工作的情形。一般而言，可以在企业经理层下面设置独立的风险管理机构，直接对经理负责，并定期向企业董事会报告。而税务风险管理机构就是企业风险管理机构的核心组成部分，其主要在管理层的指导下，负责各项税务风险管理政策的制定与执行，加强税务风险识别，编制税务风险报告，将企业税务风险控制在合理范围之内。
（二）加强税务机关涉税服务机制建设
虽然我国税收法律、法规、政策众多，使得企业掌握相关的规定有难度，但如果能够充分发挥政府税收征管机关的涉税服务作用，那无疑可以避免企业因为不懂相关的规定而产生税务风险。建议在我国税务机关在纳税大厅为企业专门设置相应的涉税服务窗口，为企业提供税收信息咨询服务，以让企业对当前税收制度有一个充分的了解。与此同时，税务机关还可以及时在相应的窗口公布税收政策与信息，或在网络上建立与企业的信息沟通机制，让企业及时把握税收政策动向。
（三）加强税务风险管理人才队伍建设
