时间：2023-05-30 09:15:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务管理建设方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
随着经济高速发展，企业对财务会计人员的税法知识和纳税实务能力要求越来越高，中高端纳税服务业务和从业人员有着巨大的市场需求。在这一背景下，传统的税务课程教学方式需要进行系统性的改革与创新。作为一名高校会计系税务教师，本人结合自身的教学经验分享高校税务课程教学改革中的一些心得体会。
二、税务课程的改革目标
税务课程教学改革应该以培养具备税务专业知识和实务能力的应用型财会人才为目标，通过模拟实务让学生理解税务知识的同时并掌握必要的实务技巧。就目前而言，学生对税收理论知识学习普遍缺乏兴趣，但是对税收实务操作和案例研究却有较浓厚的兴趣。因此，税务课程改革的预期目标应该是提高学生的兴趣和学习效果。
为弥补传统教学方法存在的不足，课程改革可以推行“知识探究―案例分析―实践运用”三位一体的改革方案，将理论教学与实务模拟有机融合，衔接课程间的知识和观点，提高本专业税务课程的综合化程度，把专业知识、实务处理技巧充实到教学内容当中。
三、税务课程改革方案设计
上述方案的实施需要从“理论探究―案例分析―实践运用”三方面展开，以税收类课程为改革载体，改变传统“知识讲授型”教学方式，让学生成为研究知识和运用知识的主体，实现教学资源的高度整合和创新运用。具体的实施方法如下：
1.以案例导学解释理论知识
为了让学生理解税务理论知识的客观真实性和实践性，明确学习目的。教师必须在课前案例，让学生在阅读、思考中建立自己的思维体系，从而提高理论学习的效率。教师则结合案例深入浅出地解释案例所涵盖的税务知识，比如税种的属性特点以及征纳关系等等，让学生了解客观事实同时厘清解决问题的思路，为后续的案例分析教学和实务模拟奠定理论基础。
2.通过案例教学联系理论与实践
在这一环节学生在教师的指导下积极参与，独立自主地深入探索，对案例进行分析、讨论。在案例教学的过程中，教师需要充分调动学生的主观能动性，让学生以小组为单位参与到课程学习中。学习的内容包括：案例研读、资料收集、方案筹划等。然后，教师再根据小组展示的成果按照具体标准进行评价，同时让小组互相提问相互评价，在充分调动学生积极性的同时保证评价结果的客观公正。
3.运用模拟软件检验案例分析结果
结合以上环节的研究学习成果，师生运用学院配置的“税务模拟”软件进行税务登记、税种鉴定、纳税人身份认定、增值税和企业所得税申报等等方面实务模拟操作。作为本次教学改革中的重点和难点，这一环节为师生提出了较高的要求。为更好地模拟税收征纳关系以及实务环境，本方案在这一阶段对师生进行角色分工（具体关系如下图所示）。教师在这一环节主要负责学生管理、教学资源管理、系统维护。扮演税局端的学生角色需要模拟两卡发行，发票发售及发票收回等操作，而扮演企业端的学生角色则需要按照具体要求完成开票，纳税申报等操作。
课程结束之后，教师会组织学生通过讨论等形式，交流总结在课程中所遇到的问题和解决方案，将自己对企业税务实务的理解和感受撰写成课程总结报告，最后由指导老师对学生成绩作出综合评价和建议，并将相关经验和成果转化为详尽的评估报告。
四、税务课程改革方案的适用延伸
依法纳税是企业必须承担的义务，也是积极的配合国家的各项宏观调控。企业税务管理主要是指企业在遵纪守法，不损害国家利益的基础上，根据国家税法的相关规定以及颁布施行的各种减免税收等的优惠政策，以少缴纳、延缴纳税款，进而降低企业纳税成本，实现负税最小化饿经营管理活动。企业税收管理活动对企业经营发展意义重大，通过税收管理活动的开展，合理安排和协调企业生产、经营、投资等各项活动，制定科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，优化配置企业资金，节约纳税成本，增加企业财务收益，促进企业经营效益的最大化。同时，企业施行的税收管理能够促进企业财务工作人员增强纳税及税法意识，防范企业税务风险，促进规范化经营，进一步提高企业财务管理水平，还能够通过降低税收成本，减少财务损失，增加财务盈利，促进企业内部产品结构的调整和资源的合理配置以及各项财务目标的实现，增强企业竞争优势，促进企业可持续发展。
二、新形势下企业税收管理现代化分析
随着经济的迅速发展和社会建设的不断推进，我国经济发展体制日益完善，再加上，世界经济交流合作的加强，我国企业现代化建设进程不断深入发展，企业财务税收管理作为企业经营管理的重要组成部分，企业通过税务管理的现代化的促进其经济效益和发展目标的实现是其必然选择。总的来说，企业税务管理的现代化主要是指企业在现代管理理论的指导下，利用先进的计算机及信息技术、科学的管理制度、完善的组织结构、高素质的专业财务工作人员等来控制和调节企业各项税务活动。目前，我国很多企业已经认识到新形势下施行税务管理现代化的重要性，并开始通过现代化税务管理完善企业经营，但仍存在很多问题，主要表现在：首先，企业对税务管理认识不够，管理观念和管理手段落后。一方面，税务筹划作为税务管理的重要内容，很多企业将其与税务管理混淆，将其作为税务管理的全部内容，更无法将税务管理与企业各项生产经营工作想融合；另一方面，很多企业进行税务管理工作时多侧重于根据相关税法规定进行技巧性的减少税款，使得其与企业整体经营运转脱节，增加了财务管理风险，而使用的税务管理方式单一，没有积极的借助先进的电子税务等手段。其次，企业税务管理工作人员问题。很多企业负责税务管理工作的人员多是将税务管理工作等同于财务管理工作，或者将偷漏税或降低交税等作为工作重点，而造成这种现象的主要原因在于负责税务管理工作的人员缺乏相应的税务及税务管理专业知识及素养。最后，企业税务管理机制不完善。现实中，很多企业的税务管理工作多由其他财务人员兼任，很少建立专门的税务管理部门，指派专人负责，岗位及人员配置都不合理。这些都阻碍了企业税务管理现代化的实现。
三、新形势下实现企业税务管理现代化的路径分析
1.强化企业税务管理意识，完善税务管理体制
根据企业现代化税务管理中存在的问题及新形势下对企业税务管理工作要求的变化，企业应当加强对税务管理的认识，了解新形势下企业现代化税务管理的内涵，打破传统税务管理工作的限制，进一步加强对税法等法律知识的学习，严格规划企业税务管理，逐渐的实现依照相关法律法规进行规范化、现代化的税务管理，同时，还要根据企业的自身实情及发展需求完善企业内部税务管理机制，建立健全专门的税务管理职能机构和岗位设置，利用现代管理理念创新企业原有税务管理机制，并合理配置专业的税务管理人员，进而促进企业税务管理现代化的实现。
2.提高企业税务管理人员素质
企业税务管理现代化饿实现离不开高素质人才队伍的支持。为此，一方面，企业应当加强对负责税务管理人员聘用环节的控制，保障人才质量。企业可以通过内部提升、引入市场竞争机制进行公开招聘等方式，选聘那些精通税务专业知识、业务技能、税法相关知识、计算机等电子税务知识及技能等专业能力，并具备良好的职业道德、沟通及组织能的高素质专业人才；另一方面，企业应当加强对在职税务管理工作人员的教育和培训，帮助其完成知识的更新和强化。根据企业税务管理工作人员自身存在的问题及缺陷，制定有针对性的培训计划，积极在员工中间开展税务管理工作及学习经验交流，为其创造良好的学习氛围，还可以顺应新形势的变化特点，利用先进的计算机技术等在公司内部建立企业税务管理知识及技能学习网站，允许相关税务管理人员进入和访问，定期或者不定期的组织召开税务管理工作及学习报告，逐渐走增强其专业素养，提高其业务水平。
3.企业加强纳税筹划管理和税务管理信息化建设
关键词：供电企业；税务；管理
一、专业管理的目标
（一）专业管理的理念
构建完善的税务风险管理体系是公司防范经营风险，维护经营稳定的需要，也是适应当前复杂的税收环境以及税务机关全新管理模式的需要。通过对税务风险管理理论的研究，以及国网龙口供电公司税务风险管理现状的分析，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，帮助公司完善税务风险管理体系，提升企业的财务管理水平。
（二）专业管理的范围和目标
国网龙口供电公司目前在纳税管理方面有专门的纳税管理办法，对税务登记、发票管理、税款申报、职责权限、纳税管理检查与考核、纳税资料管理都有详细的规定。但现行的税务管理制度更加重视税务日常工作的范性及准确性，对于税务风险的识别、评估、控制极少涉及，公司还没有建立系统的税务风险管理体系。因此，龙口供电公司结合自身经营特点，围绕自身的经营目标，在严格执行相关规章制度下，重点关注高涉税风险环节，深入剖析公司税务风险的成因，运用层次分析法对公司的税务风险进行评估，估计公司风险损失的等级及影响程度，并提出有效的控制措施，旨在防范税务风险，提高企业效益。
二、专业管理的主要做法
建立递阶层次结构模型。运用层次分析法（AHP）分析问题时，首先将问题条理化、层次化，根据问题的因果关系和内在联系，将问题层层分解，形成排列有序的树状结构。递阶层次结构大体可分为三层：（1）目标层：这一层中只有一个元素，一般是分析问题的预定目标或理想结果。（2）准则层：也称为中间层，包括了为实现目标所涉及的所有中间环节，准则层由若干个层次组成。（3）方案层：该层表示为实现目标可供选择的各种措施、决策、方案等。在递阶层次结构中，上一层元素作为准则对下一层元素起支配作用。但层次之间的支配关系并不一定是完全的，可以有元素（非底层元素）并不支配下一层次的所有元素而只支配其中部分元素。为避免支配的元素过多而给两两比较判断带来困难，每层次中各元素所支配的元素一般不超过9个，若多于9个时，可将该层次再划分为若干子层。
三、今后的改进方向或对策
（一）重视对税务风险的识别
公司应重视对税务风险的识别，将税务风险管理环节前移。公司税务管理人员在详细了解公司各个经营环节的基础上，运用各种模型、指标等定性与定量的方法，详细甄别各种税务风险。
在工程建设环节，可重点关注以下税务风险：（1）工程建设所耗用的各种材料是否都经过招投标，有正规的出入库手续；（2）工程建设发生的各种施工费是否合理，是否取得正规的票据；（3）是否存在将购进的用于不动产在建工程的材料抵扣进项税的情况。（5）是否存在建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出，作为财务费用税前列支，未作纳税调整的情况。（5）工程是否及时竣工决算，按规定转增资产或结转成本。
在费用开支环节，可重点关注以下税务风险：（1）日常费用支出取得的票据是否真实有效；（2）是否存在应由职工个人负担的费用作为公司管理费用列支的情况。（3）是否存在购进货物用于集体福利或者个人消费，抵扣进项税的情况。（4）是否存在多列成本、隐瞒收入的情况。
（二）加强对税务风险的评估
公司在对税务风险有效的识别后，应对所收集的大量损失资料原始数据进行科学的分析，采用数据模型及数理统计的方法估计风险损失的等级及影响程度。公司可根据自身经营特点适当选择税务风险评估方法。因此，公司可聘请专业的税务中介机构定期对公司经营活动中的税务风险进行评估，并出具详细、专业的风险评估报告。
（三）加强对税务风险的监督和改进
对税务风险的监督与改进是税务风险管理的总结和优化环节。公司应不断对税务风险管理工作进行总结和评价，及时总结优势改进不足。对已经发生的税务风险要制定有效的整改措施及事后预防方案。公司税务管理部门可配合公司审计部针对税务风险管理工作进行内部审计，将审计发现的缺陷和问题及时上报，并积极寻找解决方案，不断优化公司的税务风险管理工作。
税务风险管理工作具有很强的专业性，尤其是税务风险的识别和评估过程需收集大量的数据并运用模型等专业的方法。因此，公司也可聘请专业的中介机构定期对公司税务风险管理工作的有效性进行评估，针对发现的问题，提出修改意见和建议，并出具专业的评估报告。
（四）完善公司岗位职责和职权分配
房地产开发企业税负偏重,税收种类众多,包括契税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税等。同时,由于房地产交易金额大,开发企业所缴纳的税收金额随之较大,税务筹划对税额的影响也就很显着。此外,近年来房地产开发企业受到国家抑制房价上涨宏观政策的影响,获利空间大大缩小,迫使房地产开发企业需求成本优势。因此,需要合理有效的税务筹划来减轻税收负担,提高企业的获利能力,增强企业的市场竞争力。
(二)税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段
目前,我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变,这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本,又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策,针对企业实际情况制定发展规划,有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。
(三)税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道
良好的法制环境,健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下,利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断,发现政策漏洞,有利于健全我国税制,符合房地产行业长远发展的需要。
二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略
(一)前期准备阶段税务筹划
房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先,企业组织形式的不同,导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式,从而产生税务筹划空间。其中,子公司具有独立的法人资格,可以享受政府的税收优惠政策,但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司,分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款,但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此,房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次,土地获取来源不同,项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地,也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题,前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税,后者不涉及土地所有权转移,不需要缴税。因此,房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。
(二)开发建设阶段税务筹划
开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一,在可以规避甲供材料税务风险的情况下,建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点,其施工设备的采购金额也很大,涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购,而非交由施工方自行采购,就可以避免缴纳营业税,虽然建筑施工合同金额减少,但是双方收益都会有所增加。第二,权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中,企业采用据实扣除方式,借款利息费用较高;权益资本筹资中,采用比例扣除方式,利息费用低。
(三)商品房销售阶段税务筹划
房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税,在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式,这些税收无可避免,但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税,从而合法减少纳税支出。此外,房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性,既包括房屋销售业务,又有装修业务,若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。
(四)物业持有阶段税务筹划
在物业持有阶段,通过对持有方式的合理选择,房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税,而将房产用于投资,则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用,应当分别进行核算,使房屋租金仅包括房屋本身的使用费,将家具、家电的出租改为出售,将电话费、水电费改为代收,就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。
三、房地产行业税务筹划存在的问题
虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本,但具体的纳税实践中还存在一些问题。
(一)房地产开发企业对税务筹划认识不足
房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够,这就导致了很多企业对税务筹划认识不足,不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性,甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税,这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看,由于在过去传统的经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自,不具备产生企业纳税筹划的前提条件,客观上限制了理论研究的发展,企业的纳税意识也相对薄弱。
(二)房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏
税务筹划人员不仅需要具备税收、
会计、财务等方面的专业基础,而且要熟悉企业的整个经营流程,同时还要能够根据自身的经营状况,制定适合企业自身的税务筹划方案。因此,人员的素质要求较高,必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺,税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。 (三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够
税务筹划给房地产开发企业带来节税效益,但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中,由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响,是税务筹划的结果偏离预期的目标,导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素,也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中,房地产开发企业往往只重视节税利益的多少,而忽视了对税务筹划风险的管理,规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。
四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议
(一)增强房地产开发企业税务筹划意识
要想增强房地产开发企业的税务筹划意识,首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别,确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行,拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说,要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益,正确理解税务筹划的含义,提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说,不仅要加强对税收法律法规的学习,树立依法纳税、合法节税的观念,还要对企业税务筹划活动予以支持,设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员,以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。
(二)重视培养税务筹划的专业人才
一方面,房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度,还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查,必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面,还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中,税务筹划人员应当坚守职业道德;在制订与执行任何税务筹划方案过程中,要坚持合法原则,不可因企业的私利损害国家利益,应立场鲜明地维护税法的权威性。
河北省地方税务局承担着河北省的地方税收任务，其税务信息化的发展轨迹大致可划分为三个阶段:
第一阶段是模拟手工操作的税收电子化阶段，其总体特征为采用数据库技术，依托单机或局域网，涉及税务应用的操作层次，对税收业务的重要环节实现了手工操作的计算机化。
第二阶段是步入面向管理的税收管理信息系统阶段，其总体特征为采用关系型数据库、C/S模式及图形化界面，依托广域网或局域网进行区域式处理，涉及税务应用的操作和管理层次。
第三阶段是实现创造税收价值的全方位税收服务系统阶段，其总体特征为采用Web技术和组件化结构，依托互联网实现集中式处理，涉及税务应用的操作、管理、决策和信息交互层次，并对纳税人进行全面的管理与服务。
目前，河北省地方税务局的信息化建设正在经历着从第二阶段向第三阶段过渡的时期。随着税收征管改革的不断深化和税收征管新模式的不断完善，为加快河北地税信息化的建设步伐，全面提高税收征收管理和税务行政管理信息化水平，河北省地方税务局结合本省实际情况，提出《信息化建设“十五”规划》。其目标是:在未来的五年内，完成覆盖全省的省、市、县、所四级广域网，建立税收征管、行政办公、外部信息和决策支持四大应用系统，逐步实现征收管理微机化、机关办公自动化、信息传递网络化、数据生成电子化、监控考核远程化五大目标。同时，解决原有系统存在的安装维护困难、系统版本控制困难、系统可扩展性差不适于变化等问题，完成这一过渡将使河北省地方税务局的信息化建设上一个新的台阶。
河北省地方税务局目前的信息化建设项目解决方案包括了税收征管应用系统、行政办公应用系统、外部信息应用系统和决策支持应用系统。其中税收征管应用系统功能包括:税务管理、税款征收、申报征收、计会系统、发票管理、票证管理、税务检查、税收法制、税务文书处理、监控考核、统计分析等功能。该系统于2001年12月开始启动部署及开发计划，目前约有20000名用户，分布在11个地县。
首先，就整体系统建设资金而言，河北省地方税务局需要一个能为公司节约资金的解决方案，同时降低开发成本，缩短开发周期，并尽量减少系统维护所需的人力资源。但是，节约资金不能牺牲系统的性能稳定性和运行效率。公司的目标是巩固操作系统平台，从而降低成本、提高性能，并充分利用内部职工资源。为了减少支出、提高效率，在系统选型和应用方面，除需要评估不同操作系统的成本和可靠性、性能及其处理任务关键性工作负荷的能力外，对该信息系统TCO的评估也变得至关重要。赛迪顾问通过对该系统3年的运营的数据调研，对其基于Windows系统开发应用的TCO和基于Linux系统开发应用的TCO进行了对比分析和评估，主要结论如下:
1、基于Windows系统的税务信息化系统TCO比基于Linux系统的低24.5%
税务信息化系统TCO计算结果显示，在同样的应用与维护环境下，基于Windows系统的TCO比基于Linux系统的TCO低24.5%。赛迪顾问综合考虑了硬件成本、软件成本、服务成本及企业内部的管理成本，其所占比例如图1所示。
2、软件采购成本在TCO中比重越来越少
在赛迪顾问的TCO评估模式系统中，总体成本包括硬件采购成本，软件采购成本，服务成本和管理成本。研究表明，如果按照当年采购成本计算，初期采购成本中，Windows系统的正版使用许可证成本较Linux系统高40.7%，但在基于Windows系统的税务信息化系统TCO计算过程中，随着系统应用年限的增长，软件采购成本在总成本中分摊后仅占总体成本的8.6%。在整个系统生命周期所需要的成本中，与日益增长的管理和服务费用相比，最初的许可费用在成本中的贡献率十分有限。图2显示了基于Windows系统的河北省地方税务局税务信息化系统TCO中各成本比例。
3、管理成本在两种开发平台上的TCO计算中差异最大
在赛迪顾问的TCO评估模式系统中，管理成本包括项目管理、系统管理、风险管理、服务管理、员工培训等相关管理费用。研究表明，随着系统应用年限的增长，该部分费用在TCO的贡献计算中差异日趋明显，特别是由于系统的不确定性而造成的风险管理成本及服务管理成本随着系统使用年限的增加而不断加大贡献率比重。在基于Linux系统的税务信息化系统TCO计算过程中，随着系统应用年限的增长，管理成本占到了总体成本的34.3%。图3显示了基于Linux系统的河北省地方税务局税务信息化系统TCO中各成本比例。
4、Windows 系统节约了开发及测试成本
研究表明，使用Windows开发平台，使系统开发团队的开发人员成本降低，开发周期明显缩短。用户代表表示:“在许多应用功能开发方面，使用Windows开发平台可以更快捷、更方便的实现我们的需求。”另外，考虑到由于Linux平台中许多应用软件的兼容性的差异带来的许多额外的测试成本，在系统开发及测试成本数据比较中，Windows 系统比Linux系统节约开发及测试成本36.6%。
5、Linux 系统人员培训应用成本明显增高
由于Windows系统的普遍性及可借鉴性，系统管理人员及应用人员的培训成本显著降低。而由于使用上人们对Linux软件比较生疏，同时其专业人才也相对缺乏，尤其是本地化的专业人才还远远不够，大多数用户还并不了解这个软件的真正应用。这使得在Linux系统管理人员的培训方面成本大大增加，经测算，相比Windows系统而言，其总体培训成本要增加75.1%。该培训成本包括与服务提供商签定的培训合同所需支付的年度支出。包括培训环境、教师人工费用、教材教具、认证费用等。也包括对内部员工进行有关系统基础知识普及与应用系统知识培训所需支付的年度支出。
6、风险管理成本的差异值得关注
风险指网络设备、服务器、台式机等硬件设备或各类软件系统运转出现突发性故障从而影响业务的正常运转。风险管理成本指从风险评估到风险规避策略制定和执行的风险管理过程所需支付的年度支出，同时包括实际发生了故障时给业务造成的损失费用。从目前来看，Linux系统所带来的风险管理成本比Windows系统高41.7%。其主要原因来自于几个方面:部分商业化了的Linux产品，各公司拥有各自的版权，兼容性差;与应用软件的结合程度差，造成系统故障的几率明显增加;有待提高Linux渠道商的增值服务，不成熟的渠道、服务、应用供给链条都增强了其使用风险。而对于Windows系统而言，大量应用软件的无缝支持和拥有经验丰富的管理人员意味着更短的宕机时间。因此，使用Windows开发平台可有效减少该间接性管理成本。另外,风险管理不仅涉及到宕机对业务造成的影响，同时系统的可持续性支持也是用户关注因素，而Linux服务器端产品在企业级的行业合作伙伴还是解决方案合作伙伴在数量和质量上目前还差强人意，特别是有行业背景的渠道在行业深度和广度都有待继续开拓。用户代表表示:“我们看中的是有实力的厂商的支持，如果选择了Linux系统，出了事情我去找谁呢。”
7、Windows系统管理与维护成本具有显著优势
系统管理与维护成本指内部员工或外包服务商提供的对IT系统进行系统管理与维护所需支付的年度支出。包括安全与病毒防护、网络运行管理、硬件与软件的运行与维护等费用。随着系统使用年限的增长，Windows系统可扩展性、可伸缩性、高可用性、硬件支持、应用软件的可用性等优势日益显现，其软件系统管理与维护成本日趋减小，在TCO计算中，该成本指标比Linux系统低29.5%。
8、Linux系统的高服务成本不可忽视
对于一个按照商业模式运做的软件系统，由于Linux产品的许可证费用相对较低，保证其正常发展的利润来源便大部分来自于实施服务的收入，因此，在Linux系统中，实施成本的投入要高于Windows系统31.8%。与使用其它专有软件一样，用户可以从其系统供应商、开发商或经销商那里得到相应的Linux技术支持;对于大型企业，可以直接从Linux发行商那里得到支持。不可忽视是，目前Linux相关的技术支持服务(如在线帮助、客户定制、系统管理工具)的市场运作还没有完全规范化，也没有形成标准化的服务体系。因此，尚待规范的服务机制也是其提高服务成本的主要因素之一。
Windows保证客户收益
证券交易解决方案提供商选择Windows，称其为"面向未来的更好选择之一"。那么，Windows究竟有何优势？
杭州恒生公司是中国证券业IT主导供应商，专门为国内各个证券经纪商商提供证券交易和管理的解决方案。
恒生公司正在为西部证券股份有限公司提供证券集中交易的解决方案。集中交易系统对西部证券来说至关重要。如果该系统出现运营故障，哪怕是暂时性的，其带来的后果也是灾难性的。这意味着系统的安全和可靠性是至关重要的。
西部证券的技术部总经理寇清泉先生说:“基于集中交易项目，我们必须在UNIX平台或者是Windows平台上做出选择。”调研工作历经了将近半年时间，西部证券从前期投入、性价比、后期的维护成本、应用程序的可用性等方面进行了综合研究，最终决定采用Windows平台。
解决方案
解决方案的核心部分是1台IBM X系列服务器，运行Windows Server System操作系统，并备有一套冗余系统。其中间件采用6台基于Windows Server System的中件件服务器。
该解决方案采用了Microsoft Visual C++ 开发系统。熟悉的Windows环境使开发人员对开发过程驾轻就熟。
Windows传输控制协议/互连网协议（TCP/IP）技术促进了客户端应用程序和服务器应用程序之间的通信。该系统在全天4个小时的交易时间约处理15万笔交易数据，然后当天交易终止，系统开始接受交易所的清算数据并完成系统清算。
交易系统每秒处理10～15笔交易，但负载不均匀，任何一个交易期间的峰值负荷都有可能达到每秒100笔交易。考虑到这一应用的至关重要性，操作系统平台必须能够在任何时候都能毫无差错地处理这些峰值。
客户收益及商业价值
苦户的收益就体现了Windows的商业价值。主要体现在以下三个方面:
第一，Windows提供“整合、全面、便捷”的解决方案 。西部证券项目总监王钢先生对Windows优于Linux的方面非常欣赏，如支持集群和64位计算，这些功能对实现证券集中交易系统要求的可靠性和可用性是不可或缺的。王钢说:“与其它平台相比，Windows的发展方向具有可预测性。对于关键应用来说，Windows是一个安全可靠的选择，这是我们选择Windows平台的主要考虑。“
第二，Windows Server System的长期使用价值更高。 杭州恒生公司产品总监洪彬认为，从长远来看，Windows Server System具有更高的使用价值。研究发现， Windows的五年TCO低于Linux平台。
另外，对于一个管理敏感金融信息的解决方案来说，保证安全至关重要。和UNIX不同，Windows通过了计算机应急反应小组（CERT）的认证，提供的是一个单一、系统的安全更新体系，因此，恒生基于Windows的解决方案比基于UNIX的方案更安全。
第三，更多可供选择、成本更低的可用资源。王钢指出，Windows在很多方面提供了比UNIX更大的选择空间。例如，在开发方面，Windows开发人员要多得多，西部证券能以更低的成本雇佣到新的开发人员。而在服务和支持方面，西部证券有成千上万的受训专业人士、独立软件开发商和第三方开发商可供选择。另外，与UNIX相比，Windows提供的设备、应用和培训中心经过了更为权威的认证。
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税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的会计学科。税务会计也就是企业纳税会计，其特点是以应纳税所得与会计收益的差异为研究对象，通过建立专门的所得税会计理论和方法而形成的独立的专业会计。是以国家税收法令为准绳，以经济业务为背景，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计。是以保证税款正确、及时入库维护国家和纳税人的合法权益的专业会计。而且税务会计师作为新经济的人才，通过核算、监督和参与决策，能够加强企业的税收管理，从而增强企业管理，提高企业的经济效益。税务会计既是对国家税务部门服务又对企业服务，既对企业进行监督又为企业因纳税而引起的一系列资金运动进行核算，并通过在涉税活动的反映保证纳税人的纳税行为合法且最大限度地减轻税收负担。这与财务会计不论从服务主体、对象、范围、目的上都有很大不同。现在的会计工作就仅仅限于财务会计的范围内。如仍然按财务会计的要求来处理现在的账务与税务问题，明显已跟不上企业发展的需要了。税务会计正好适应了这种的发展趋势。
二、税务会计的作用
在新形势下，随着我国市场经济的进一步深入发展，作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。如何掌握和做好有关税收方面的调整及变化，分析研究相关的税收法规，找出企业存在的问题和不足，进行合理税收筹划，最大限度降低企业纳税成本，防范纳税风险，已成为税务会师的日常工作。
（一）税务会计在税务筹划中具有重要的作用
纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小，要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员，不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。从税务会计的角度我公司主要通过如下方面进行纳税筹划：收入确认的会计处理方法的选择（收入确认既影响所得税也影响流转税）；费用扣除的会计处理方法的选择（费用扣除主要影响企业所得税）；成本计价的会计处理方法的选择；资产计价的会计处理方法的选择（资产计价会影响到所得税和财产税）；下面就我公司纳税筹划中的两小方谈点粗浅的认识：
1.收入确认上的纳税筹划
我公司是一家集团公司，总公司是矿石进口和销售、房地产开发、矿产资源开发的商贸企业，八家子公司销售生产高碳铬铁，一家子公司是水电发电企业（正建设中）。由于子公司铬铁产品的价值高产品的销售额大，客户往往不能一次性付款，而是分成几期付款；以前签订的是普通合同，产品发出后按合同全额确认收入并计算、缴纳税金，税款就一次性缴纳，对现金流的压力很大，没有很的利用好资金，达到延迟纳税的目的。通过学习发现：我国《企业增值税法暂行条例》规定“企业采用现销方式，收到货款或是取得索取货款的凭据的当天确认销售收入；企业采用托收承付或是委托收款方式，发出货物并办妥托收手续的当天确认销售收入；企业采用的赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天确认销售收入。”分期收款方式销售货物可以达到延迟纳税的目的，因此对销售人员进行规定：对于大单销售业务，如果一次不能收回全部货款，一定要签订分期销售合同。因为依据税法规定，签署分期销售合同可以按合同上约定的收款日期确认收入并计算、缴纳税金，否则就按合同全额确认收入并计算、缴纳税金。同时总结出大额销售的节税思路：一是依据税法，尽量选择最优的纳税方案，节约税款；二是在法律许可范围的最后一天划转税款，起到延缓纳税的作用。对于延缓纳税，在签订大额销售合同时一定要遵循两个原则：“月初1号原则”和“最后一天原则”。所谓“月初1号原则”，就是在签订收入合同时，收款日期一定要签在1号。这样，款项就不属于上期的收入，能起到延期纳税的效果，同时收到的款项（资金）又能最大化使用。如果是签订支出合同，就要遵循“最后一天原则”，在合同上约定于某一期间的最后一天支付所欠款项。
2.对不同供应商做出选择，可以降低增值税税负
增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票，这不仅影响到企业自身的纳税金额，同时对其产品的使用者也会产生税负的影响。由此对不同纳税人身份的供货人的选择，也会影响增值税税负。
我集团子公司为一般纳税人，还有大宗的辅助材料的采购，仅包装袋的采购一年就达15万条，采购的渠道有两种：方案一：从一般纳税人处进货，价格为每条12元，可以开具增值税专用发票；方案二：从小规模纳税人处进货，价格为每件9元，不能开具增值税专用发票。方案一：进货总价款=12×15=180（万元），进项税额为180×17%=30.6（万元），进货成本为180-30.6=149.4（万元）。方案二：进货总价款即为进货成本，即9×15=135（万元）。可见，应该选择小规模纳税人作为供应商。从供货方纳税人身份、货物的价格等方面进行考虑，最终选择使得企业净利润或现金净流量最大的方案进行选择供应商。有的采购表面上节约了成本，实际上经纳税筹划后发现有更好的采购方案，充分发挥财务部税务会计的作用，由公司财务部门完成筹划方案，提交给公司管理层的专题研究通过后开始实施。
因此，纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。
（二）税务会计在企业税务管理及涉税风险中的作用
税务管理是企业财务管理中一个重要的价值管理系统，是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法律法规，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、才、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总成。因此，控制风险与创造价值，是现代企业税务管理的两大根本目标。二者是相辅相成的，一个目标不可能脱离了另一个目标的支持而得以实现。成功的税务管理应该既能够确保遵守税法，控制税务风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税务价值。
税务管理的核心是防范税务风险，那么什么是企业税务风险呢？企业税务风险可以理解为：企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果导致企业多交了税或者少交了税，最终影响到企业正常生产经营活动。
控制税务风险，要搞清风险来源，其主要来自于：政策遵从风险——纳什么税的风险；准确核算风险——纳多少税的风险；税收筹划风险——纳最少税的风险；业务交易风险——何时何地如何纳税（这是最难控制的一种风险）。当然，以上四种风险来源并不是彼此孤立的，一项具体的税务风险，往往同时涉及到以上几个方面。要控制风险，就必须要从风险产生的基本元素出发。这就要求公司建立就税务管理的内部控制。我集团就税务管理的内部控制从如下两个方面进行：
1.进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，包括税务会计部门与涉税岗位。对于涉税岗位，有三层含义。第一，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务会计部的人或者财务部的人，（下转封三）（上接第271页）还包括公司与税收联系紧密的其他人员，我集团公司涉税岗位的设置如下：1、集团公司由副总经理牵头对集团涉税进行管理，主要职责：审核、批准公司税务策略；审核、批准公司税务计划。2、集团设税务总监一名，主要职责：进行国家有关税收政策的调研；制定公司税务策略、税务计划；与区域、各级公司税务相关人员进行沟通，了解公司的业务品种及其对税收的影响；税收筹划。3、母公司设税务主管一名，主要职责：复核计算的应交税额；复核填制的税务申报表、附表和其他要求的材料；组织企业所得税的汇算清缴工作；4、子公司设税务专员一名，主要职责：及时、准确地计算应交税额；及时填制税务申报表、附表和其他要求的材料；积极完成企业所得税的汇算清缴工作；及时缴纳公司的应付税金，取得完税凭证。
第二、完善内部风险汇报。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据各子公司、不同地域的实际情况，进行针对性的分析，主要是税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。
摘要：新税法与传统税法相比，在税收的优惠政策以及税前扣除等方面产生了较大的差异，因此，事业单位需要根据新税法的相关规定对纳税的筹划活动进行适当的改革和创新，从而进一步的为单位节约资金。本文则分析新税法下事业单位的会计税务筹划途径。
关键词：新税法；事业单位；会计税务筹划
税务筹划是指在国家税收政策法规所允许的范围内，不影响自身正常的经营活动下，对单位的投资、筹资以及经营活动进行统筹规划和安排的一种活动，它的主要目的是用合理的手段来降低税收负担，使单位最终实现利益的最大化。目前我国关于事业单位税收策划的研究还存在着许多问题，它过于考虑短期的利益，忽略了长远利益的战略发展。因此，对原有的会计税务筹划加以优化改进具有重要意义。
一、事业单位会计税务筹划存在的问题
1、缺乏税务的筹划意识且纳税观念过于陈旧
近些年来虽然人们对于纳税的观念已经逐渐熟知，但在企业中相关的财会人员对于偷税漏说以及税务筹划之间的关系却难以界定，而且对其概念也认识不清，大多数企业中从事财会工作的人员对新税法的内容没有一个全面的认识，对会计税务也没有进行深入的了解，从从而在进行企业税务筹划工作的时候，依旧采用着以往旧的税务筹划方案措施，这样一来就很难使企业的税务负担减轻，利益得到最大化，而且旧的税务筹划方案并不符合国家税收相关精神与当前的市场环境，一部分的企业财会人员并没有意识到税务筹划对于企业发展的重要性。此外，在偷税、漏税、避税以及税务筹划上要认清它们在本质上的区别，偷税是一种欺骗税务机关的行为，也就是企业隐瞒真实的内部情况，采取不公开和不正当的手段从而不缴或者少缴税款；避税是企业为了解除税负或者减轻税负从而利用税法上的一些漏洞而做出的一些不正当的行为；漏税指的是在企业中会由于相关的财会人员的粗心大意或者企业对于税法相关的规定不太熟悉而造成的不缴或者少缴税款的行为，这种行为大多数并非主观意愿的。偷税、漏税、避税这三种行为是属于不合法的行为，还要受到一定的处罚，而税务会计筹划则是需要在合理且合法的情况，并且符合国家相关的税务精神和税收的优惠政策来进一步减轻企业的税负。
2、相关财会管理人员的税务筹划能力不强
随着现在社会经济的迅速发展，市场竞争也日趋激烈，企业的经济效益决定着企业的竞争力水平，而企业中的税务筹划工作则对企业经济效益的提高起着至关重要的作用。目前企业中相关的财会管理人员缺乏对税务策划的重视，且全面的综合素质和专业能力很难满足新税法的要求，税务策划方面的能力整体都比较低，这样一来企业的税务负担就不能减轻，经济效益也难以得到提高。企业的税务筹划工作要想有效的开展，就要求相关的财会人员在精通税法、会计方面的知识的基础上，还要了解并熟知投资、金融、物流、贸易等方面的知识，然而现实存在着很大的差异，一部分的企业财会人员甚至连基本的税法和会计知识都没有完全精通，且会计和税法相关的知识和观念较为陈旧，不能适应当今社会的发展和企业的需求，此外部分的财会管理人员缺乏主动性和积极性，没有主动去采取一些措施来减少税收负担，致使企业内部的财会部门不能够制定出合理细致的规划，不能使各部门之间达到很好的配合，降低了企业市场竞争能力。
企业要实现税务筹划达到一个理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的筹划体系和管理机制，一部分企业由于自身税务策划的目的不够明确，在管理方面有所欠缺，导致了企业的税务筹划工作很难顺利开展下去。首先，企业的税务筹划工作是一个整体性和目的性很强的工作，一些企业忽略了自身的经营状况和企业成本效益的分析，致使税务筹划的目的本末倒置。其次，企业的税务筹划是一项具有前瞻性的工作，需要根据企业自身的状况来制定合理的方案和详细的计划，从而保障税务筹划在时间上的合理性和有效性，然而现实中的一些企业却没有意识到这个问题，而是在结束了各项经济行为之后才开展了税务筹划工作，这样不仅使税务筹划工作失去了统筹规划的作用，而且很难达到企业经济效益提高的目的。最后，由于大部分企业的财会管理人员专业综合素质和管理能力的欠缺，再加上其税务筹划经验的不足，导致了企业税务策划方式的单一和缺乏创新，很难与新税法的相关要求适应。此外，部分的企业忽略了与税务机关之间的沟通和联系，从而使征管的流程变得复杂，这样不利于企业税务筹划工作的进行。
二、新税法下企业会计税务筹划的具体策略
1、培养税务筹划的专业人才队伍
企业在进行税务筹划时，要有一个明确的筹划目的和筹划方案，这就要求税务筹划者不仅需要有税法和会计等相关的专业知识，还要有全面的筹划能力以及严谨的逻辑思维能力，因此，企业应该培养一支综合素质和专业能力极强的税务筹划人才，在进行筹划的过程中，能够对企业的整体运营情况很好的把控和掌握，并对企业中的筹资、投资以及经营等详细的了解，并通过企业自身的实际情况制定出不同的纳税方案和计划。企业的税务筹划是一项思维型和规则性极强的工作，要培养一批具有较强的综合素质和专业能力的人才，不断地扩大人才建设的队伍，且在工作中定期的开展培训，培养税务筹划人员的创新意识和策划能力，使其能够不断地根据新税法的相关规定合理的调整税务筹划的方案，使其能够与企业的利益相契合。
2、完善税务筹划的管理体系
企业在进行税收筹划时，要尊重税收筹划的时间性、目的性和实践性，建设一个完善的税务管理体系，从而最终实现企业效益的最大化。首先是要用岗位责任制来确定在税务筹划的时间，必须要确保在其他各项经济活动之前进行筹划，从而设定一个合理的财务格局。其次是要明确企业进行税务筹划是以企业效益的最大化作为最终目的，并且制定长远的发展战略计划，进一步开展税务筹划工作。最后是要结合着企业自身的实际情况，在新税法相关规定的前提下进行合理的实践，使企业与税法能够充分的融合起来。总之，企业要根据税务筹划的具体特点，结合着企业自身的状况，建立并健全税收筹划的管理体系，进一步保证企业税收筹划工作的顺利进行。
3、加强与税务机关之间的联系沟通
企业在进行税务筹划时可以制定不同的筹划方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相关的税法和法律的前提下进行的，需要得到税务机关的认可和通过才能够实行。因此，企业应该与税务机关之间保持顺畅的沟通，及时的咨询并学习相关的国家政策，如果相关的筹划方案没有符合国家政策的要求，没有得到税务机关的认同，那么企业的税务筹划方案就是无效的，严重时甚至可能触犯到国家的法律，从而影响企业的合法运营，企业在制定税务筹划方案时要与税务机关进行及时的沟通，然后根据相关的政策制定出不同的策划方案，这样一来不仅避免了违反国家的相关法律规定，而且还能够使税收筹划的方案达到最理想的效果。
结束语
新税法相对于旧的税法来说在纳税的内容、税收的优惠以及纳税人主体等方面都有一定的改变，它对于单位在税务的筹划工作上产生了有利的影响。在今后的发展中，事业单位应该更加重视税务筹划工作，不断地总结以往的经验和不足之处，在新税法的环境下开展合理有效的税务筹划，进而使单位最大限度的获取经济利益和资金时间价值，不断地提高其地位。（作者单位：甘肃省歌舞剧院有限责任公司）
参考文献：
[1]张征.新所得税法下的税务筹划空间探析[J].合作经济与科技，2011，（3）：80-81.
国地税机构进一步分设以来，浙江省丽水市各级地税部门坚持以经济建设为中心，牢固树立服务意识，规范税收征管，认真落实各项税收政策，推进依法治税，为促进地方经济发展起到了积极的作用。
省以下税务机构的主要任务就是抓税收征管，组织税收收入是税务机关的职责所在。因此，不断规范税收征管，优化纳税服务，特别是为纳税人提供税收法律法规服务，为纳税人营造公平的税收环境，一直是地税部门努力做好的工作。多年来，丽水市地税局在这些方面进行了积极的探索。
一是转换税收征管模式。1998年丽水地税局制定了《丽水地区地税征管改革实施方案》，确立了三年分三步走的战略，全市地税系统征管改革全面推开，到2000年底实现了《浙江地税信息系统》全面推广应用到位、征管新模式在城乡转换到位和征管现代化与征管社会化有机结合基本到位的“三到位目标”。于2001年制定《丽水市新世纪之初现代地税征管新框架实施方案》，到2003年底实现了建立现代地税征管新框架的目标，计算机技术在税务管理领域得到全面应用，依托信息化的现代地税征管新框架得到初步建立，税收征管工作得到不断规范，税收征管质量和效率明显提高。
二是建设办税服务厅。集纳税人纳税申报与税务机关发证、征收税款、发售发票、税务管理、税法咨询等各种功能于一体的办税服务厅建设，是征管改革的重要内容之一，是征管改革的突破口。结合实际，按照“规范、合理、齐全、实用”的原则，目前全市地税系统共设置了24个办税服务厅。办税服务厅内的窗口按要求统一设置，制定工作职责，使职能窗口化，服务流程化。办税服务厅内同时配置公用服务设施，有电子显示屏、电子触摸屏、办税示意图、税法公告栏及休息场所等，并通过争创“最佳办税服务厅”活动，狠抓办税服务厅制度的制定和落实工作，加强办税服务厅人员的政治、业务素质，提高服务质量和效率。
三是合理设置征收、稽查机构。到2003年底，全市所有基层机构按照各地征管改革实施方案和省局征管办的批复全面撤并，全市从1998年前的72个基层征管机构撤并到24个，比改革前净减少了48个。重视税务稽查机构的建设工作，设立了税务违法案件举报中心和案审委员会，抽调骨干力量充实稽查队伍。稽查人员占基层税务人员的比例超过省局规定的平均水平，达到30%左右。实行了选案、稽查、审理、执行“四分离”制度，初步形成相互监督、相互制约的内部监督循环机制。
四是推广应用《浙江地税信息系统》。丽水市推广应用《浙江地税信息系统》（98版）（简称《税友98》）分两批落实到位。2001年省地方税务局对《税友98》进行升级开发，推出了《浙江地税信息系统》（2000版）（简称《税友2000》）。丽水市是全省首批应用《税友2000》试点单位，通过加大基础网络建设力度，加强信息化队伍的建设和管理，2001年10月成功完成《税友98》到《税友2000））的切换，计算机整体应用水平上了一个新台阶。
五是全面导入ISO9000质量管理体系。从2002年8月开始，市本级在地税管理中全面导入ISO9000质量管理体系工作，2002年12月底质量管理体系通过杭州万泰认证中心的认证审核，获得认证证书，是全市行政机关第一家获得ISO9000质量管理体系认证的单位。2004年2月又通过监督审核，目前整个质量管理体系运转正常。通过全面导入ISO9000质量管理体系，以纳税人为关注焦点、全员参与、过程控制、预防为主、持续改进、民主管理等先进管理理念在地税系统深入人心，税收征管行为、执法行为和行政管理行为得到了进一步规范和统一，税收征管活动及相关服务、税容税貌发生了显著变化。
六是设立“12366”电话语音特服系统。集税收政策咨询、申报纳税、举报投诉、电话查询等涉税服务为一体的“12366”语音系统，自2002年11月25日运行以来，先后启用的模块共有7个，分别是“人工服务”、“纳税人信息查询”、“办税指南”、“政策法规”、“异地查询”、“最新公告通知”、“咨询建议投诉举报自动录音”，“申报纳税”模块可以应用，2004年3月又开通了短信和语音催报催缴功能，目前所有已开通模块运行正常，市局本级受理各类查询（咨询）电话1536个，通过语音中心座席人员人工答复的有372个。
七是建立健全纳税服务社会化体系。在抓地税征管现代化的同时，市地税局从丽水实际出发，对征管社会化工作进行了一系列的探索和实践，地税征管现代化和社会化有机结合。制定了《丽水市地方税务局税收征管社会化实施意见》，对征收、管理、服务、宣传和信息五大税收征管社会化体系，提出了明确的工作目标和方向，有效地解决了地税税源散、税种多、人员相对较少的矛盾。
八是抓好税收优惠政策的贯彻落实工作。近几年来，市地税局较好地贯彻落实了税收优惠政策，如下岗再就业税收政策、老少边穷地区新办企业所得税减免政策、企业技改利用国产设备所得税抵免政策、民政福利企业税收政策、“四技”收入税收优惠政策、提高营业税增值税起征点税收政策、“非典”、禽流感税收优惠政策等等，为培植经济税源，促进地方经济发展发挥了积极的作用。
（作者系浙江省丽水市地方税务局副局长）
关键字：企业税务筹划；风险控制
中图分类号：X29文献标识码： A
前言
自改革开放以来，我国的经济水平不断发展，现代化建设的进程不断加快，在此过程中，企业的税务筹划也面临着风险和挑战，如何规避税务筹划工程中的风险，迎接新时代的挑战，成为企业税务筹划领域的重要问题。
一企业税务筹划的概念及特点
1.企业税务筹划的概念
企业税务筹划（以下简称税务筹划）在西方国家，这一概念几乎家喻户晓。对税务筹划定义的表述，有许多不同观点，美国W.B.梅格斯博士认为税务筹划是：“在纳税发生以前，有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴税的目的，此过程即为税务筹划。” 国内对其概念的表述也不尽相同，比较规范的一种表述是：税务筹划也称为节税筹划，是企业在法律法规允许的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。
2.税收筹划的特点
① 不违反税收政策法规
税务筹划是在合法的条件下进行的，是以国家制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精心比较后作出的纳税优化选择。
② 符合政府的政策导向
从政策工具上看，税收是政府调节经济产业和生产经营者及消费者行为的一种有效经济杠杆。政府可以根据企业经营者和消费者追求最大利润的动机，以税收优惠政策加以引导，刺激投资者采取符合政策导向的行为，从而实现政府要达到的经济和社会目的。
③ 节税形式的多样性
由于各个国家的税法不同，会计制度也有一定差异。一定国情下产生的筹划行为就会区别于其他国家。总的来说，一个国家的税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，节税的形式就越多。
二我国企业税务筹划的发展现状和风险
1.企业税务筹划的现状
税务筹划是指企业在税务管理法规和制度的约束下，经过合理的统筹规划，在不违法、违纪的情况下，帮助企业合理节税、避税，提高企业的经营效率和经营效益。
税务筹划活动的首要条件是，税务筹划必须是合法的，必须在国家的税务政策法规的约束之下，通过合理筹划为企业节税。其次，企业在进行税收工作之前，税务筹划对企业的合理经营和企业的经营目标有重要影响，能够使企业在合理的税务筹划条件下承担较低的税收负担和责任。在此企业的税务筹划影响整个企业的财务管理和税务管理活动，贯穿于企业税务管理的整个过程，是企业财务税后管理的重要、主要组成部分。2001年，我国颁布了企业会计制度，对企业的税收进行了进一步的明确规定，这表明了我国开始明确了企业税务会计工作的方向和内容。
尽管如此，我国税收管理的办法与企业的会计制度之间还有诸多尚未有效统一的地方，从而导致我国企业所得税征收的工作内容越来越复杂，由此产生的企业税务问题也越来越多。我国税务筹划工作从改革开放以来，逐渐有了进一步的发展和提升。
2.企业税务筹划存在的风险
① 企业进行税务筹划之主观性风险
一般而言，企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功，如果企业进行税务筹划的工作人员，能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务，那么其进行的税务筹划成功率就会相对较高。相反，如果相关工作人员的整体素质较低，则会增大税收筹划的失败率。而当前我国许多企业进行税务筹划工作人员的素质并不尽如人意，所以企业的税务筹划往往存在着很大的风险。
② 企业税务行政执法之偏差风险
在实际操作中，企业税务筹划的“合法性”必须获得相关税务行政部门的认同，而在此过程中，税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差，进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个：第一，由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间，再加上税务部门拥有一定的自主裁量权；第二，税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐，有些人员法制观念淡薄，业务也较为生疏；第三，税务部门内部未设置专门的管理机构，进而导致税收执法缺乏监督，直接降低了税收执法的透明度。
③ 企业税务筹划之税收政策风险
万变不离其宗，税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税，在此期间，如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用，那么必将导致企业的税务筹划偏离国家政策，脱离企业的预期目标，产生相应的负作用。
三企业税务筹划的意义和作用
在目前竞争激烈的市场环境下，企业进行会计税务筹划工作具有以下几个方面的意义――
1.能够有效提高纳税人依法纳税的意识
企业在进行会计税务筹划工作是在不违反法律的前提条件下进行的，因此，企业要加强对税收法律规范政策内容的学习和了解，以此为企业不出现税务风险的保障。另外，企业通过进行税务筹划工作，严格按照税务规定享受减轻税务等税收优惠政策，不仅能够有效的保护企业的合法权益，而且还能增强纳税人的税收法制意识，自觉的接受税务机关进行的监督与管理工作。通过相关的调查，我们了解到，往往发展良好的企业，都会具备很强的纳税意识和出色的税务筹划工作能力。
2.能够有效的提高企业的生产经营水平与经济效益
企业在进行税务筹划工作时，需要制定健全、完善的财务制度，构建科学、规范的会计核算形式，进而有效提高企业经营、投资以及理财的预测能力和决策水平以及企业的生产经营水平。从另一个角度来说，企业进行的生产、经营和投资活动严格依据我国税法规定的税率高低和各种优惠政策，对于增加节税利益、增强企业实力、提高企业竞争力以及经济效益有着十分重要的作用。
3.能够有效的完善我国的税法与税收政策
企业进行的会计税务筹划工作，不仅代表的是纳税人给我国相关的税法法律政策的一种反馈行为，而且还是对我国税收政策导向所进行的正确、科学、合理、有效的检验。我国通过税务筹划工作所反馈、验证出来的信息，对实施的税法政策进行不断的完善和健全，进而有效的提高了我国的税制建设水平。
4.能够有效的保证企业资金调度的灵活性
企业进行会计税务筹划工作后，根据我国的税收政策，制定科学、合理的税务筹划制度，保证在企业的生产经营活动中能够享受盈亏互抵的优惠政策，减少纳税数目。
四企业税务筹划的风险控制方法
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识
企业通过学习税收政策，可以准确把握税收的法律法规。既然税务筹划方案主要来自于税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法的全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策；反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法顺利进行。
2.提高筹划人员素质
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等相关素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。实践也证明，税务筹划的普遍程度与一个国家的科教水平关系密切。
3.保持筹划方案适度灵活
企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新策划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
结束语
综合本文论述可知，企业税务筹划过程中的风险多种多样，加强税收政策学习、提高筹划人员素质、保持筹划方案适度灵活，对做好企业税务筹划工作有着积极意义，对规避风险会起到良好作用。在今后还应该对相关领域的问题进行深入研究，以促进企业和我国经济的发展与稳定。
参考文献：
一、总体目标和要求
用2年左右的时间，对2012年以来国税系统规模以上基本建设投资项目和金税工程等信息化建设投资项目进行全面排查。坚持围绕服务科学发展、共建和谐税收的大局，以工程建设和信息化建设投资项目为重点，以科学务实的精神，坚持突出重点、抓住关键，标本兼治、惩防并举，坚持集中治理与加强日常监管相结合，严肃查处违法违纪案件，规范领导干部从政行为，推进反腐倡廉建设，健全体制机制，促进工程建设、金税工程建设资金规范、高效、安全、廉洁使用。
二、主要工作任务
（一）抓住重点环节，着力解决突出问题。重点解决工程建设项目、信息化建设项目有关决策、规划审批、招标投标、资金预决算管理、政务公开等重点部位和重点环节存在的问题。
1.在项目决策方面，要着重解决未批先建、违规审批以及决策失误造成重大损失等突出问题，促进项目规划和审批公开、透明、依法实施；
2.在招投标方面，要着重解决规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公等突出问题，促进招标投标活动的公开、公平、公正；
3.在项目建设实施和质量管理方面，着重解决徇私情、照顾关系，转包和违法分包、偷工减料、监管不严等问题；
4.在物资采购和资金安排使用方面，着重解决管理使用混乱，不按合同约定数额、进度付款，严重超概算以及工程项目完工后长期未按规定进行决算等突出问题，规范物资、劳务采购活动，促进建设资金规范、高效、廉洁使用；
5.在建设项目信息公开方面，着重解决信息不公开、不规范、不透明等突出问题，推进项目建设公开透明。
（二）严肃查处工程建设领域违法违纪案件。各级纪检监察部门要把查办案件贯穿于专项治理工作的全过程，发现一起，查处一起，决不姑息，坚决遏制基建、税收信息化建设领域、权钱交易等腐败现象易发多发的势头。严肃查办税务人员特别是领导干部利用职权违规插手项目审批、招标投标以谋取私利等、权钱交易的案件。进一步拓展案源渠道。公布举报电话和举报网站，认真办理群众举报和投诉;注重在项目审计、执法监察和新闻媒体报道中发现案件线索；加强与公检法等部门的沟通联系，深挖项目质量背后的腐败问题；对发现的违纪问题快查快结，涉嫌犯罪的，要及时移送司法机关依法处理。坚决杜绝瞒案不报、压案不查的行为。充分发挥查办案件的治本功能，剖析大案要案，开展警示教育。
（三）创新机制制度，加强内控机制建设。通过检查，认真查找体制机制制度存在的缺陷和漏洞，按照总局加强内控机制建设的要求，以加强对权力的制约和监督为核心，研究提出强化重点部位和关键环节管理监督的具体措施。把制度建设和深化改革结合起来，将专项治理工作中形成的有效做法和创新成果转化为内部管理制度。
三、工作步骤
（一）广泛动员。组织广大干部认真学习领会中央文件精神，充分认识开展专项治理工作的重要意义，准确把握专项治理工作的总体要求、主要任务、阶段性目标、工作重点和主要措施，切实把思想和行动统一到中央的决策上来。
（二）成立各级领导小组和办事机构。总局成立治理工程建设领域突出问题工作领导小组，办公厅、法规司、征管和科技发展司、财务司、督察内审司、监察局、机关服务中心、电子税务管理中心、采购中心为成员单位，下设办公室。办公室设在监察部驻总局监察局，承担日常工作。相关司局确定一位负责同志参加领导小组工作，并明确一位处级干部担任联络员。各级国税部门要成立相应机构，负责专项治理工作的组织实施。
（三）制定工作方案。各级国税部门要结合实际，研究制定本部门的具体方案，明确目标任务、工作进度和时间要求。各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局工作方案要在2009年10月31日之前报总局专项治理工作领导小组。电子文件上传至：总局FTP：//CENTRE/监督检查室/工程建设专项治理工作。
（四）深入排查问题
1．开展自查。各级国税部门要按照统一部署，重点对2012年以来基本建设项目、金税工程（信息化）建设项目进行自查，找出存在的突出问题。重点自查立项审批程序是否完备，是否超标准、超面积、超预算建设，招投标是否合规，在建设过程中是否存在化整为零、规避招标以及低价出租、处置资产等问题。有关情况于2010年1月底前书面报告总局专项治理工作领导小组。
2．重点督查。各地要选择重点项目、重点环节组织督查。要加强政策指导，解决难点问题。总局专项治理工作领导小组将适时组织抽查。
（五）认真进行整改
1．及时纠正问题。各级税务机关要针对排查中发现的问题，及时采取措施进行整改。
2．落实监管责任。税务系统各有关部门依照有关法律法规和职责分工，落实对建设项目各环节的监管责任，健全各部门互相联动、密切监控的监督机制。要严厉查处因监管不力、行政不作为和乱作为造成重大损失的行为。
3．推广典型经验。注意发现各地区在专项治理工作中创造的有效做法和成功经验，及时总结并予以推广，通过典型引导，以点带面，推动专项治理工作深入开展。
（六）巩固治理成果
适时对专项治理工作的落实情况进行检查，对搞形式、走过场，达不到目标要求的，要责令“补课”；切实做到不留死角，不打折扣。及时把专项治理工作中的有效措施和经验转化为法规制度，建立健全长效机制。各省国税局要认真总结形成专项治理工作的总结报告，于2011年10月底前报总局专项治理工作领导小组。总局专项治理工作领导小组对国税系统专项治理工作进行全面总结，向中央治理工作领导小组报告。
四、保证措施
（一）加强组织领导。各级税务机关党组要高度重视专项治理工作。主要领导要亲自抓，分管领导要具体抓。各职能部门要按照统一部署，切实负起责任，抓好职责范围内的专项治理工作。各级纪检监察部门要认真履行职责，充分发挥组织协调和监督检查的职能作用。各部门要密切配合，相互支持，齐抓共管，形成合力。
一、工作目标
在县委的正确领导下，以法律法规为依据，按照依法治税、源泉控管的原则，坚持税务机关执法主体地位，以信息共享、协税把关、先税后证、先税后批、委托代征、联合征收等为主要方式，建立和健全“政府引导、税务主管、部门协税、司法保障、社会参与”的财税收入社会综合治税体系，增强依法治税合力。依托征管方式、征管手段的创新，着力扭转财税部门单一治税、社会涉税信息不畅的局面。充分发挥各部门的职能优势，举全社会之力，强化控管力度，堵塞税收漏洞，巩固财政税基，全面推进税源管理精细化和科学化，努力提高税收征管质效。
二、组织领导
成立财税收入社会综合治税工作领导小组
财税收入社会综合治税工作领导小组负责我县财税收入社会综合治税工作实施方案、管理制度、考核办法的制定和组织实施，出台社会综合治税业务经费管理办法，研究和解决社会综合治税工作中的重大事项和问题，负责组织社会综合治税督促检查和考评工作。
县财税收入社会综合治税工作领导小组各成员单位要切实加强组织领导，落实工作措施，认真履行《中华人民共和国税收征收管理法》规定的职责和义务，协税把关，先税后证，先税后批，努力支持财税部门依法征管，定期将涉税信息传递财税部门；各代征单位应认真履行《省零散税收委托代征管理办法》以及《代征代缴税款协议》规定的职责，依法依率代征代缴税款。具体职责如下：
县国税局、县地税局、县乡镇财政管理局按照各自的职能范围，负责社会综合治税工作的政策宣传、政策咨询解答和业务支持，各部门提供的有关涉税信息资料的应用、处理、管理和反馈，受理、查实、处理税收违法举报案件，与受托代征单位签订《代征代缴税款协议》等相关事宜，与协税单位规范好协税把关、先税后证、操作流程等事宜，协助代征单位、协税单位处理好纳税争议和纠纷，督促了解综合治税工作中存在的问题和不足,并及时向领导小组汇报。
县发改局定期向税务部门提供建设项目投资计划及进度、续建项目、新开工项目、重大产业储备项目等信息。
县财政局：乡镇财政管理局负责契税和耕地占用税的征管和国土出让收入的征收；非税收入管理局负责行政事业单位服务性收费、门面租金等应税收入税费的代扣代缴工作，协助财税部门规范行政事业单位发票管理，定期向地税部门传递行政事业单位涉税信息；县工资发放中心负责行政事业单位工薪个人所得税的代扣代缴工作，定期向地税部门反馈涉税信息；县国有资产交易中心负责国有企业改制、兼并、转让、改组过程中税收的代扣代缴工作，定期向财税部门提供国有企业改制、兼并、改组、转让等涉税信息；县会计核算中心、县乡镇财政管理局严把报帐审核关，坚决杜绝非法票据或无效票据报帐现象的发生，支持财税部门搞好以票控税工作，及时向财税部门提供发票违章违法信息。
县公安局负责对税收违法犯罪行为的查处和惩治，对依法征税过程中发生的威胁、殴打、围攻税务人员、妨碍执行公务等暴力抗税事件，应及时出警，依法从速、从严查处，严厉打击各种偷、逃、抗税违法犯罪行为，为依法治税保驾护航；及时受理和严厉查处税务机关移送案件，反馈案件情况；协助清缴欠税，凭税收完税证明办理出境手续。
县审计局依法审计时，发现被审计单位有税收违法行为的，对被审计单位应当缴纳的税款、滞纳金，由税务机关按照国家规定的征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库;及时将审计中发现的涉税线索及建议、建设工程项目审计结论及时提供或反馈给财税部门。
县国土资源局负责国有土地转让税收和国土出让金把关工作，凭耕地占用税票、契税票、销售不动产发票（办证联）、国土出让收入缴款书办理国有土地使用权权属过户手续，并将税费资料归档保存，定期向财税部门提供国有土地转让、交易、国有土地储备等信息。
县建设局负责建设工程项目税收的协税把关工作，凭已缴纳的税费凭证办理建设工程项目竣工验收和备案，定期向地税部门提供建设工程项目施工许可、竣工验收和备案等信息。
县林业局负责木材税收的代征代缴工作，定期向国地税务部门提供木材采伐计划、审批情况、木材外销情况等涉税信息。
县民政局负责福利彩票个人所得税代扣代缴工作，定期向地税部门提供福利企业的认定情况，社会团体、民办非企业单位登记、注销等信息。
县劳动和社会保障局定期向税务部门提供《再就业优惠证》发放、企业工效挂钩清算结果、企业工资总额核定等信息。
县卫生局按政策规定联合税务部门对营利性和非营利性医疗机构资格的认定，定期提供营利性和非营利性医疗机构的认定和年审、医疗机构执业许可证发放、卫生许可证发放等信息。
县交通局、公路局负责公路建设（改造）工程项目税收的协税把关工作，凭税务发票拨付工程款项，定期向税务部门提供公路建设计划、项目立项、工程进度、竣工验收和结算、资金拨付等信息。
县法院、县检察院为依法治税提供坚强的司法保障，对财税机关依法提请的强制执行申请，县法院应及时受理和认真组织实施；对涉税犯罪行为依法予以刑事责任追究;严格把关，协助财税部门对破产企业欠税的追缴。
县国税局负责国税窗口开票各种税费的代征代缴工作，定期向地税部门提供增值税、消费税征收情况及增值税发票开具等信息。
县工商局定期向税务部门提供开业、变更、注销、吊销登记及年检等信息。
县电力局负责小水电行业税收的代扣代缴工作，定期向国地税务部门提供小水电发电等涉税信息。
县规划局在建设用地规划许可审批环节严格把关，协助税务部门依法征管建设工程项目税费，定期向地税部门提供建设用地规划许可等信息。
县房产局负责房地产开发交易、二手房转让、私人建房、企事业单位房屋建筑、个人（合伙）办厂、办医院、办学校等经营性房产建筑税收的协税把关工作，凭已税凭证或“征免税”认定表办理房屋产权登记、变更登记和过户手续，定期向财政、地税部门提供商品房预售许可发放情况、房产交易、产权登记或变更情况、房地产开发项目资质审批项目审批情况等信息。
人民银行支行依法协助财税机关查询相关纳税人的开户情况；各商业银行及其它金融机构依法配合财税机关实施账户查询、存款余额查询、存款冻结和税款划缴工作。
县交警队负责摩托车车船税的代征代缴工作，负责机动车辆车辆购置税、营运税收的协税把关工作，凭已税凭证办理车辆年审，定期向国地税务部门提供车辆增减情况等信息。
县民用爆破器材有限责任公司负责石灰石资源税代征代缴工作，定期向税务部门提供民用爆破器材销售情况等信息。
运管所负责车辆营运税收的协税把关工作，凭已税凭证办理道路运输证年检和换证，定期向税务部门提供车辆增减情况等信息。
各从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构负责车船税代收代缴工作，定期向地税部门提供交通事故责任强制保险业务销售等信息。
各乡（镇）人民政府要切实加强财税收入工作的组织领导，成立专门的财税领导小组，落实工作措施，增强征管合力，依法协税护税，确保应收尽收、颗粒归仓。
其他单位和个人应依照税收法律法规的规定代征代缴、代收代缴、代扣代缴各项税收，认真履行协税把关职责，提供相关涉税信息；所有建设单位都必须依法遵规，严格遵守凭税务发票拨付工程款项的规定，推进依法治税。
四、工作措施
（一）建立联席会议制度，健全工作机制。
领导小组定期召开联席会议，及时了解和掌握社会综合治税的实施情况，研究解决社会综合治税工作的重大问题，探索和创新综合治税的举措、办法和对策，提高综合治税工作质效。通过发文、责任书、会议纪要等形式，清楚明确各成员单位综合治税的具体职责、内容、要求和责任，确保协税职责清楚，把关责任明确。
（二）加大宣传力度，营造工作氛围。
财税收入社会综合治税领导小组要落实工作措施，加大宣传力度，借助新闻媒体等载体，将社会综合治税的有关精神、要求和重大现实意义，向全社会进行广泛宣传发动。各单位要从实际出发，制定社会综合治税具体的宣传方案，从宣传载体、宣传内容、职责分工等方面认真筹划，不拘形式，广泛发动，突出宣传力度和广度，力求宣传实效，扩大财税收入社会综合治税的影响力，提高财税收入社会综合治税的认同度，努力营造财税收入社会综合治税工作的浓厚氛围。
（三）强化联合执法，突出工作质效。
县财税收入社会综合治税领导小组办公室要定期组织各成员单位开展联合执法检查，严厉打击偷、逃、骗、抗税违法犯罪行为，依法追缴欠税，着力解决社会综合治税工作中的难点和热点问题，认真清扫和整治社会综合治税前进道路上的“拦路虎”、“绊脚石”，优化综合治税工作环境。
一张完税凭证背后的虚拟化技术支撑
随着IT技术和信息化的发展，电子税务在我国全面推进，同全国其他省级税务部门一样，以综合征管、增值税发票升级版、出口退税、电子发票、网上办税等为核心的信息系统全面支撑上海税收业务的正常开展，金税三期优化版的推广和互联网+税务的推进实施更是吹响了税收现代化的号角。
个人所得税与个人直接相关，相信很多人在贷款、移民的时候，都会用到个人所得税完税证明。同营业税、增值税、流转税、企业所得税、土地增值税、契税、房产税、印花税等其他国地税税种一样，上海市个人所得税的征收管理目前由上海现有的综合征管系统平台提供支撑，2016年将由国家税务总局推广的金税三期优化版个人所得税征收管理系统所替代。现有的个人所得税征收管理系统，受税收属地化征管、企业代缴征收模式、个人工作变动频繁等因素影响，近几年上海市地方税务局每年需要管理超过2300万份的年度《个人所得税完税证明》。按照过去传统的管理模式，这些《个人所得税完税证明》全部需要纸质邮寄至所得税缴税个人手中，仅2013年一年委托印刷厂印制和邮政部门投递就耗资2100余万元，并呈逐年递增趋势。
2014年上海市地方税务局启动《个人所得税数字完税凭证项目》，并于2015年投入运行，为个人所得税纳税人提供纳税记录网上查询和打印服务。几百万元的项目投资，在提升上海纳税服务水平、方便纳税人的同时，每年可节省印制和邮政投递等费用超过2000多万元，实现社会效益和经济效益双丰收。
上海税务个人所得税数字完税凭证系统不是独立存在的，一方面，它需要与现有的综合征管、网上办税服务厅等紧耦合关联，协同对外服务；另一方面，需要跨上海税务局数据中心业务专网安全域和互联网安全域等两个相互隔离的、不同安全等级的安全平台，实现一体化运行。
上海税务的一体化网络安全平台和共享计算存储资源池是按照虚拟化技术、云计算理念构建的，如何对接传统的信息化项目管理和建设，上海税务局有自己思考和实践经验。《个人所得税数字完税凭证项目》立项之初，上海税局就在评估现有资源的基础上，综合平衡软件开发、系统软件、计算存储、网络安全等预算。项目建设阶段，应用软件、系统软件与计算存储、网络安全已不再按紧耦合方式捆绑，一方面软件开发、测试、培训、上线等系统平台相关资源全部来自上海税局一体化网络安全平台和共享计算存储资源池，按需分配；另一方面项目新采购的软硬件资源全部补充完善一体化网络安全平台和计算存储资源池，实现资源共享和统一调度。
据了解，目前上海税务《个人所得税数字完税凭证项目》新购的网络安全设备和计算存储设备已全部用于网络安全系统平台和计算存储资源池升级完善，新购的16台刀片服务器已经融入服务器虚拟化资源池，改善了服务器虚拟化资源池资源短缺的局面，与其他现有资源共同支撑个人所得税完税凭证信息系统的运行。虚拟化技术和云计算理念带给资源的最大化利用和灵活调度。
融合架构为税务服务
受传统的信息化项目管理、建设思路和理念的影响，早期信息化发展历程留下了特有标志痕迹，每个信息系统自成体系，单独立项，单独建设，单独运行，独享网络安全平台，独享计算存储资源；信息系统各自封闭，相互隔离，形成特有的“烟囱”现象。
随着税务业务信息化的发展，虚拟化、云计算、大数据、移动互联网等新一代信息技术的应用普及，引领税务IT基础设施升级迈上新台阶。经过近几年的项目建设和运维实践，上海税务已经在网络安全平台和基础设施资源层打通了信息系统之间的封闭和隔离，“烟囱”的底层已全部打通，实现共享。
服务器虚拟化资源池的应用，在提升上海税务局计算存储资源利用率、提高系统上线工作效率、实现资源灵活调度、提高系统服务器节点可靠性等方面别具优势的同时，同样存在不可预见的系统运行风险。如何规避共享存储、虚拟化系统平台故障可能引发的资源池整体风险隐患，上海税务局根据本单位的实际情况，研究传统应用负载均衡技术与服务器虚拟化技术的特点，深化方案设计，构建不同技术和产品的相对独立服务器虚拟化资源池，规避运行风险。
在华三通信的融合架构产品中标上海税务《个人所得税数字完税凭证项目》之后，他们进一步探索融合架构技术及产品如何在上海税务服务器虚拟化资源池中发挥作用。排除融合架构产品在扩容方面存在的政府采购、产品换代等不确定性因素，在特定使用场景服务器融合架构产品可以自成体系独立运行，服务器融合架构系统在整合服务器、存储、网络、虚拟化软件等相关资源的基础上，实现一体化研发、设计和系统调试，对于提升相关资源的整体性能，方便系统的运行管理具有先天优势。
目前，市场上成熟的服务器虚拟化解决方案众多，为用户提供了很多选择。融合架构服务器技术及产品体现的是服务器虚拟化资源池的具有竞争力的解决方案，特别适合新建数据中心的服务器虚拟化资源池的构建，在这种架构下，服务器、存储、网络、虚拟化软件等产品的整合工作可以由一家厂商单独完成，厂商可以随时在后台复制与用户相同的系统平台，大量繁琐的调试和疑难问题追踪全部可以交给厂商后台专家负责，融合架构产品厂商提供的一体化运维监控和管理平台方便用户现场部署和未来的运行维护。
十年前，上海税务就与华三通信有了网络上的合作，华三通信靠自己的实力与合作伙伴在政府采购平台上中标上海税务的业务专网和互联网安全域系统平台的升级改造项目。
互联网+税务的应用前景
税务部门是当前我国政府机构中和纳税人打交道最多的部门之一，同时也是产生大量税务数据和服务的重要领域。对内如何做好管理，对外如何提升服务，是上海市税务部门近年来一直思考的问题之一。
