时间：2023-05-30 09:39:10
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科研经费管理问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）16-0050-02
一、引言
从“十二五”国家加大研发投入以来，高校R&D支出占全社会R&D支出的比例有了明显的提高，2013年全社会R&D经费支出达到11846.6亿元，其中高校R&D经费支出达到856.7亿元，占到全社会R&D经费支出的2.08%。在科研经费存量不断增加的背景下，科研经费审计也就成为了审计的重点，这就要求高校对科研经费的管理更加规范化和精细化。
二、科研经费审计中发现的问题
1.预算内容与实际支出相差比较大。高校在编制科研经费预算时，没有根据课题特征和实际需要精细编制预算，其中包括：劳务性费用的预算没有考虑有关人员与该科研课题的时间和目标的相关性，对劳务性费用的预算没有合理性的标准，在实际支出过程中，发放劳务费的人员与预算内容的人员往往不符，间接套取了科研经费；外协费的预算不合理，未严格论证外协的必要性及外协单位的经济性，在实际支出中往往花不掉；设备费的预算不精确，存在利用科研经费购买其他用途的设备，包括购买计算机、打印机等通用设备，间接套取了科研经费。
2.经费配置不合理，存在套取科研经费的现象。高校科研经费的50%左右用来支付材料费、设备费、外协费；40%左右用来支付差旅费、会议费、办公费及管理费等，而只有10%左右用于劳务费和专家咨询费，劳务成本太低，这势必导致科研人员使用非本项目支出通过其他科目套取科研经费，造成人力、物力资源的浪费。
3.科研经费划拨不及时，结余资金过多。一方面，国家科技计划承担项目立项和财政资金划拨的管理主体分别由科技主管部门和财政部来担任，科技主管部门要求项目正常开展，而有些甚至到了中期检查的时候，科研经费都还没有划拨下来。接近年底，科研经费刚拨付，就要求在极短的时间里使用完毕等。这一现象的存在进一步加大了科研单位在经费使用中的难度，导致在项目开始需要投入科研资金的时候没有经费，到年底又要突击使用的现象。另一方面，缺乏校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，科研经费到账后不能及时入账。随着高校科研经费的急剧增长，在高校机关管理人员规模基本不变的现状下，各高校必须适应时代的要求，建立先进的信息共享平台，提高各部门之间的办事效率。
4.科研经费管理制度不完善。对于纵向科研经费虽然有相应的管理办法，但对于具体的执行，学校部门没有制定可操作的实施标准。比如：多数高校存在计提水电费的问题，没有建立相关的成本补偿机制和合理的分摊方法，审计过程中不认可计提水电费，导致学校正常的日常运行成本不能足额补偿；间接经费里可以发放绩效，学校部门没有建立科学的绩效审核和发放程序；存在结题未结账问题，科研项目管理与财务管理脱钩，多数已结题的项目未及时结账，影响结余资金的使用效率。另外，对于横向科研经费没有相应的经费管理办法，加之多数横向科研经费没有预算，导致支出与项目无关的支出无法核定。
三、科研经费管理策略
1.加强科研经费预算管理，发挥预算对科研经费使用的全面性指导作用。科研经费预算管理包括经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评。在编制预算时，要发挥财务人员在预算管理中的作用，指导项目负责人制定科研经费预算，使其既能适应科研工作的开展，又能符合高校财务制度管理规定。在预算执行过程中应建立预算跟踪反馈机制，制定反馈流程和办法，形成反馈报告；发挥预算的预警作用，提醒项目负责人注意预算的执行情况，通过分析科研活动信息，对预算中没有预计而实际将发生某项业务做出预警提示。建立严格、规范的预算调整审批制度和程序，对预算调整的范围、条件、程序等做出明确规定，制约随意调整预算的现象。财务部门、科研部门以及科研管理机构共同完善预算执行制度，建立健全预算执行考核评价体系，强化相应的激励机制。科研经费预算批复后，相关部门应加强对预算执行情况的管理监督。另外，应把各项目负责人每年的科研经费预算执行情况作为其绩效考核的要素，适当给予奖励。
2.建立科研项目与经费管理信息共享平台，提高科研经费管理的效率。建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人、设备招标部门、国资部门等相关部门共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行、项目预算、设备购置的申报情况、经费使用情况、预算执行进度、项目结题验收等的全过程管理。另外，在现有财务核算系统的基础上开发共享的科研经费管理信息系统，将财务处、科研处、内控机构、院系等多个部门联结起来，对科研经费有关的各项业务实行网络化管理，首先由项目负责人将课题名称、性质，经费下拨给单位，课题负责人及研究组成员，项目研究期限以及预算批复、预算调整等信息录入到科研经费管理信息平台，并由科研管理部门审核确定形成一个动态监督管理体系。财务处应严格按预算范围开支，并将经费收支、外拨经费、资产购置等情况录入上述信息平台，倘若超出某项费用开支范围，系统则自动予以提示，以便及时阻止不恰当的开支；项目负责人也可实时查询本项目经费支出明细和结余情况，根据项目进展情况比较预算开支范围，及时调整各项实际支出，以达到实际开支与预算开支的平衡。项目完成后，内控机构就可根据科研经费管理信息平台导出的真实数据，分析、审查费用开支的合法性、合理性以及有无超范围、超标准支出和挤占、挪用科研经费等情况，从而避免决算不实、结题不结账等问题的出现。因此，各职能部门通过科研经费管理信息平台及时掌握经费使用情况，准确查询、实时统计和分析，以实现科研经费管理由单纯的事后控制管理到事前、事中控制管理的转变，化被动为主动，从而推进科研经费非项目财务信息公开，促进实行科研经费的动态管理。
3.报账支出控制，完善科研经费的财务核算与监督。高校应完善科研经费财务支出审核制度，严格经费票据审核。一是财务部门应将识别票据的基本知识以培训或财务网站宣传的形式传授给各单位科研人员，让科研人员熟悉相关票据法规并掌握好票据的识别方法，杜绝报销那些填写不齐全、缺少发票专用章，或者是自行印刷的非财政监制或税局监制的票据，甚至虚假票据等。二是财务部门应当按照规定办理资金支付业务，签发的支付凭证应当进行登记；发放给科研人员个人的劳务性费用，要严格审核发放人员的资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；科研人员的日常公务支出应当使用公务卡结算，如差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用，科研人员持卡在发卡银行授信额度内刷卡支付，并取得发票及刷卡凭证，然后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项直接划入该科研人员公务卡账户中；银行将公务卡的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，通过银联网络系统实时向科研单位财务部门反馈，这样不仅减少了现金环节，提高了财务透明度，而且起到了预防科研腐败的作用。三是严格执行国家政府采购制度的规定，利用科研经费购买货物、工程或服务的支出，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序来进行。
4.绩效考评控制，优化科研绩效评价体系。高校应建立健全科研项目考核评价指标体系，构建包括技术效益、经济效益和社会效益等评价指标。科研经费绩效评价应当考虑经费投入大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投入与产出效益进行定量、定性的分析；应将定量分析与定性分析相结合，实时追踪考核科研成果的转化及投资回报情况，如可采取项目收益法和项目比较法，对项目产生的效益准确核算或与同类项目的效益进行对比，分析评价科研项目的实际价值。同时，依据考核结果应当建立相应的激励机制，如对绩效考评中取得明显经济效益和社会效益的科研人员可以在职称评聘、年度考核评优等方面优先考虑，也可以将科研业绩折算为教学工作量核发津贴予以奖励等；而对那些弄虚作假，只要经费不搞科研，造成学校经济损失或损害学校声誉的，坚决予以处罚，甚至取消其以后若干年度申请科研项目的资格。高校应建立和完善适合本校发展的科研绩效考评机制，改变当前高校科研项目“重管理、轻效益”的局面，提升科研项目管理水平，提高科研经费使用效益。
参考文献：
[1]蒋磊宏，陈成.高校科研管理信息系统的设计与实践[J].华东师范大学学报（自然科学版），2015，（3）.
[2]汤小琴.高校科研经费管理问题分析及对策探讨[J].高校财务，2015，（4）.
[3]姜方兴.高校科研经费管理研究[J].商业会计，2014，（9）.
关键词:科研经费 管理 对策
近些年来，随着科研能力作为国家核心竞争力作用的不断凸显，科研在国家战略中地位显著提升，经费安排在国家财政中所占比重也越来越大, 国家和地方政府陆续颁布实施了一系列规章制度,提高了科研经费管理水平和科研经费的使用效率。但是,科研经费管理方面还存在一些需要解决的问题， 阻碍了国家科技事业的发展 ，降低了经费使用的效益性，有的甚至造成恶劣的社会影响 ，引起了全社会的广泛关注 。因此，完善科研经费管理制度，提高科研经费管理水平，便成为目前需要亟待解决的问题。
一、科研经费管理中存在的问题
(一)预算编制不够科学，预算执行不严格
导致预算编制不科学的原因，一是为了争取到更多的经费, 有些单位在申请课题时, 不客观进行分析和测算 ,尽量增加支出数量，提高标准，而核批数往往低于预算申请数 ；二是多数财务部门不参与预算编制，科研人员编制的经费预算不能真实、准确反映科研成本。上述两种原因导致预算与实际需求不匹配，带来较大预算调整。
预算执行不严格的原因在于，有些科研人员对经费管理制度不了解 ，在规定调整金额及比例之外，随意扩大开支范围及开支标准， 改变预算用途，且不履行报批手续 ，造成预、决算差别较大，甚至无法通过财务验收的情况。
(二)科研经费分配机制存在弊端
科研经费主要来源于各级科研主管部门， 一些经费分配部门的领导、甚至一般工作人员对科研经费拥有相当大的权力，可以影响或操纵经费分配过程及结果 ，而经费分配行为却缺乏相应约束制衡机制，将一些不愿意投其所好的科研人员排挤在科研经费分配圈子之外，也导致科研人员不得不花大量精力、项目经费用于拉关系，无法投入科学研究 。
(三)项目开支随意，相关性较差
科研经费不能全部用于科研， “跑、冒、滴、漏”现象严重，流向个人消费、拉拢关系等。 突出体现在会议费、劳务费、咨询费、办公用品等支出，这些开支成为问题高发区。具体表现为： 购买与项目无关用品，开支招待费，报销手机费，频繁在旅游景点出差； 以会议研讨为名请经费分配部门人员消费娱乐、旅游， 赠送礼品，并统一发放专家咨询费 ； 对外聘人员劳务费领取缺乏控制 ，支出人员、天数、劳务标准数量和预算所报人员区别较大的现象 ，有的甚至通过编造假名单套取劳务费 。
(四)配套资金不足
有的科研单位在下拨项目经费预算时，都会要求依托部门自筹部分资金予以配套，但在实际审计中发现，因各种原因，多数依托单位并未足额配套资金，因该自筹部分经费已被考虑在内，下拨的只有科研拨款，依托单位仅用科研拨款资金研究，因实际经费不足，势必影响研究结果最终的质量和效果。 有的依托单位甚至开展“钓鱼项目”，将下拨经费用于补充单位经费不足、 购置固定资产、人员开支、 改善办公条件等项与课题无关的支出。
(五)固定资产管理薄弱
科研经费购置的固定资产一般由依托单位具体管理使用，纳入依托单位资产统一管理 。但实际工作中，依托单位因未使用其自身经费，承担的项目又比较多，常常出现部分设备在项目间交叉使用，经费支出不实的现象；另外，小型设备未纳入单位统一管理，尤其是笔记本电脑、相机等便携设备，往往成了个人用品。
(六)科研项目经费的成本核算管理薄弱
当前我国科研经费的成本核算仍有诸多问题：
第一类是成本管理较为薄弱，多发生在全额拨款事业单位，因这类单位对成本核算要求不高，进行精确成本核算的机制不健全，通常表现在不能正确核算科研项目中的各项成本要素支出，尤其是一些间接费用，有的甚至还没有成本核算。
第二类是虚增科研项目经费成本 ，多发生在自收自支事业单位及企业，这类单位成本核算体系非常健全，但为追求本部门利润最大化，往往将非项目本身的成本费用以各种方式列入科研项目中， 虚增研制成本和各类期间费用。
(七)依托单位财务管理不规范
审计中发现，依托单位对项目经费管理不够规范，一是科研项目经费未能做到单独核算，专款专用， 与其它经费混用，资金来源渠道分不开；二是结题不结账现象严重，大量滞留的资金造成科研经费的浪费，不能发挥应有作用，甚至被违规违纪使用；三是会计管理松散，如：行政事业单位不执行政府采购相关规定、购买商场卡、发票审核不严 、 大额现金支付等现象等。
二、科研经费管理中存在问题的原因分析
(一)科研部门与财务部门工作脱节
科研项目均要求财务人员参与编制预算，但实际工作中， 项目专业性强，通常以科研人员为主导 ，或者全部由科研人员完成，财务人员参与度不高，更谈不上达到经费预算编制的精细化。
在预算执行环节，普遍存在科研人员与财务人员沟通不足的问题，科研人员不了解财务制度，财务人员不了解科研业务，经费管理与研究工作不能有机结合，导致项目经费的投入、运用，耗费与补偿缺乏综合的管理与监督 。
(二)重经费申请，轻经费管理
一些项目依托单位的领导在经费申请环节非常重视，而经费到账后落袋为安， 不能视同自身经费严格管理，有些为了鼓励大家去争取经费，甚至纵容经费申请部门的各种不合理行为。而部分科研人员把科研经费作为自己收入的主要来源，只要经费一到位，就全权归自己支配，导致经费支出上的各种问题，尤其在软课题经费支出上更加随心所欲 ，滋生了各种腐败现象和违规违纪行为。
(三)监管体系不健全,不到位
国家级纵向项目通常有较完备的审计监督体系，但对于大多数横向课题和小额纵向课题而言，如拨款部门没有自行安排财务审计等事项，依托单位也不主动将其纳入内部审计范围，而拨款单位因下拨项目较多，无足够的精力逐个安排项目审计，对于金额较小的项目，更是无暇涉及， 由于受时间、人力、物力、财力等各种因素的限制 ，形成了经费的“三不管”地带。
(四)经济管理责任和风险认识不足
部分单位领导对依托单位的监管责任以及单位法定代表人的任期经济管理责任和风险认识不足。部分课题承担单位的领导片面认为课题组长负责制,就是课题组长全面责任,而忽略课题依托单位对课题执行的日常监督管理职责,对课题经费管理工作重视不够。
三、完善科研经费管理的措施建议
科研项目经费管理在我国财务管理中具有特殊地位，加强科研项目经费的财务管理对于提高经费使用效益，加强科研工作具有重要意义。针对以上问题，本文认为完善科研经费管理，需从以下几方面着手。
(一)加强宣传教育，提高合理使用经费意识
要加强宣传教育，积极组织科研人员进行相关政策、制度及法律的学习，熟悉经费管理财务制度、审批手续及项目开支范围， 使相关部门和人员充分认识到项目经费管理的重要性，有意识提高经费使用的合规性、合理性、效益性 ，本着对国家、对事业、对自己负责的态度，应千方百计把有限的经费管好用好。
(二)加强项目的预算评审工作
为了提高科研项目经费的效益性，经费管理部门一要建立经费论证与经费分配相分离制度，互相监督、互相约束； 二要建立项目评审专家库，并完善评审专家的遴选、信用、问责、回避制度，对于达到一定金额的项目，组织经费预算的评审工作 ，专家在对经费预算的真实性、科学性、合理性及可能产生的效益和效果进行全面审核，提出预算审核建议 ，以提高经费与项目的匹配度。
(三)制定完备的项目经费管理办法
项目经费管理应根据国家科研经费管理办法及管理趋势，结合本部门项目课题的特点、依托单位情况、经费性质， 制订出一系列针对性强、行之有效、适用本单位的项目经费管理制度 ，规定科研经费的使用原则 、范围、管理、监督程序， 明确预算调整范围和比例 ，开支范围、标准、额度等相关事项，使依托单位有章可循，管理单位有章可审。
(四)对科研项目经费实行集中统一核算，专款专用，加强预算和决算管理
科研管理部门和财务部门应在申请科研项目时，协助项目负责人编制真实、合理、有效的经费预算。 在项目实施阶段，项目经费不分资金来源， 应当逐步纳人财务部门统一管理，集中核算。财务部门应按项目管理和使用科研项目经费，确保科研项目经费的专款专用。
(五)大型项目增加项目监理
科研项目存在许多专业性较强的领域，因涉及相关专业领域的深层次知识，对于用科研经费购买的设备、材料究竟是否为真正所需，是否全部用于科研项目，设计变更是否必要，自然损耗比率是否得当等诸多问题， 审计人员无法依靠自身专业做出职业判断 ，只能对照依托单位所提供的数据进行简单核算，无法真正起到审计的作用 。鉴此，应借鉴基建工程监理及监督的成熟经验，在专业科研项目领域选定具有监理性质的机构，参与整个项目建设，负责确认用料及用工数量及使用各种材料设备的必要性，并对完成的质量和效果进行评定，在此基础上进行的经费审核才更具价值。
(六)加强监督、审计职能
有好的制度，还要辅以切实的监督 。经费管理部门要切实履行其管理和监督职责，逐步建立针对性及可操作性强的科研经费监管制度，切实加大对依托单位的监督力度。作为日常管理经费的课题依托单位更要认真履行对课题执行的日常监督管理职责， 加强财务管理和会计核算工作。
审计是最有效的监督手段，要充分发挥经费管理部门及项目依托单位的审计职能，通过外部和内部的审计，及早发现经费管理的风险及漏洞，排除隐患，杜绝课题经费管理和使用中违规违纪行为的发生，提高资金管理水平,提升经济效益。对于在审计中发现的问题，要一查到底，责任到人， 问题严重的，视情节和后果采取相应的惩治措施， 并将审计结果作为日后下拨项目经费的重要依据 。
(七)建立绩效评价体系
现阶段，我国已开始试点对各种大型项目进行绩效评价，不仅注重科研结果的评价,而且对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度也纳入其中进行评价。经费管理部门可通过本部门的项目情况，结合项目特点不断积累，探索构建科学合理的绩效评价指标体系和评价标准，制定科学的评价方法，将评价结果作为判定资金使用效果的依据 。
参考文献：
[1]财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》 财教（2011）434号
[2]王晓华 关于加强科研项目经费管理的思考 财会研究 2011年第15期
【关键词】医院；科研经费；问题；思路
新的知识经济时代，中央及地方各级政府高度重视科技事业的发展，对科技的投入保持逐年大幅的增长趋势。在国家科技发展政策的影响下，医院获得审批的科研项目大幅增多。
医院科研经费管理是确保医学科学研究健康推进、并取得预期成果的重要举措。因此，科学管理、规范使用科研经费已经成为医院需关注的重要议题。
一、医院科研经费管理现状
（一）医院获取科研经费的来源渠道较为多元化
既包括国家卫生和计划生育委员会、国家自然科学基金委员会及省、市科技厅等政府机构拨的纵向经费，又包括医院根据科研经费的相关文件，由医院自己出资的配套经费，还包括企事业单位委托研究、横向合作的科研经费。经费来源渠道多样，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，给科研财务管理带来很大的压力。同时，不同渠道科研项目的经费管理办法不尽相同，执行过程中存在较大的差别，造成医院对科研经费使用的监管有一定的难度。
（二）科研经费使用随意，没有项目经费预算或预算差额较大，导致科研项目结题困难
很多科研项目负责人认为自己申请的科研项目经费，自己可以随意支配，没有根据项目的规划、进度编制相关预算，甚至报销与科研项目无关的支出。直至科研项目结题时，项目负责人才发现很多票据不符合规定、缺乏预算，难以结题，导致财务部门大量调账，增加了大量的工作量。另外，各种科研项目购买的仪器设备等固定资产没有实现和医院的共享，造成了一定的资源浪费。
（三）科研项目结题不结账现象普遍存在
科研项目负责人根据项目进程结题，大量课题完成后存在剩余经费，相关拨款部门也未要求返还剩余经费。结题未结账的课题加上大量新课题导致科研项目名目众多、挂账时间长、管理难度加大。
（四）科研项目经费监管机制不健全、缺乏效益评价体系
由于信息不对称，项目负责人掌握相对较多的信息资源，医院科研部门、财务部门及审计部门等职能管理部门难以对项目负责人在编制预算及经费使用过程中进行有效地管理与监督。科研项目增多，科研经费投入加大，科研项目的成果、效益却极少得到评估和反馈，极大地影响了科研项目的健康发展。
二、加强医院科研经费管理的几点思路
（一）加强科研经费的预算管理
纵向科研项目实行预算制管理，也可纳入医院全面预算管理，必须严格执行国家相关经费管理办法，按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费；横向科研项目经费实行合同制管理，必须按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，合理、规范地使用科研经费。
（二）加强各部门间的沟通，加快科研信息化建设
课题相关人员应加强与财务部门、科教部门的配合，部门间实时进行信息互享，了解项目经费的使用是否符合预算、票据是否合规、科研经费各明细的余额。医院应充分挖掘利用当前信息化技术与手段，建立适合自身要求的科研经费管理信息化平台。科研经费信息平台可包括项目预算、项目使用、项目成果等几部分，科研课题的科目明细需按《新医院财务制度》来细分，通过信息平台可纵向查询某人的项目情况，也可横向查询如学术交流科目的汇总金额及明细。通过信息平台可对各课题的预算执行情况进行追踪监督，也可获取项目绩效评价的相关数据。
（三）加强科研经费资产管理
医院应建立统一的采购平台，对于需购买的设备、仪器，课题负责人可以先在采购平台里查询医院是否已经购买，实现资源共享，减少科研经费的浪费。统一的采购平台也可产生规模效益，减少采购成本，提高医院整体管理效率和效益。
（四）建立健全科研项目绩效考核机制
医院可以结合自身情况，将科研预算执行度、项目成果转化度、项目成果重要度、科研资产成本节约率等几项纳入科研项目考评机制，制定合理的奖惩措施，促进医院科研项目的长期稳健发展。
（五）妥善分类处理科研项目结余经费
项目通过结题验收后，针对结余经费要求收回的项目，医院必须按照国家相关规定返回经费余额。针对结余经费允许留用的项目，医院应结合自身情况，制定出相关制度，可结转至医院科研结余基金，医院匹配科研经费或科研人员奖励可支取该科目。
三、结语
科研经费管理是一项十分复杂的工程，具有牵涉部门多、涉及人员多等特点，因此需要从预算、监督、绩效评价等多方面进行持续改进。医院应鼓励与支持广大医务人员积极申报各类科研项目，获取科研经费，深入开展医学科学研究，同时需要积极采取有效的举措，强化科研经费的管理，不断提高科研经费的使用效益和效率，加快科研产出，促进医学科学技术的进步与发展。
参考文献：
[1]刘勇，王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008，22（5）：305308
[2]陈冬雪.医院科研经费管理存在的主要问题及对策探讨[J].中华医学科研管理杂志，2014，27（5）：494497
关键词：高校 科研经费管理 制度规范
中图分类号：G647，F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-082-02
“科教兴国”是我国的一项重要国策，其重要内容是科技创新，而高等院校正是我国进行科学研究的主要承担者。随着各大高校所承担的科研项目越来越多，高校所获得的科研经费也较以往有了大幅度增长。科研经费管理已成为是高校财务部门日常工作的重要组成部分，是衡量高校综合实力的重要指标。科研经费的管理好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高低，关系到学校学术氛围、人才培养和学科建设等各项工作。因此，做好科研经费管理，为高校科研工作的顺利进行提供有效的支持，已成为高校财务管理研究的新课题。
一、高校科研经费概述
随着经济的发展，高校科研经费来源渠道日趋多元化，主要有三方面：
1.教育主管部门及各行业主管部门下拨的财政性的拨款即纵向科研经费，主要包括国家科技专项经费和国家和地方上的各种基金，如“973”计划、“863”计划以及支撑计划、国家和省部的自然科学基金和社会科学基金，教育部博士学科点等。这些财政性的科研经费在管理和使用上都必须严格按照国家专项经费的管理办法执行，同时依照科研项目合同预算进行开支。
2.学校从社会其他部门及企业获得的横向科研经费，即高校对企事业单位进行技术咨询服务、技术协作等取得的收入。这是高校在科技创收上的重要内容，同时也是目前高校科研经费的重要来源。对于这部分经费，目前国家没有制定专门的管理办法。因此，在横向经费的使用上存在一些漏洞。
3.高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源的多样性和复杂性，而且科研经费的提供部门对经费的使用要求没有一个统一的标准与规定，这就要求科研经费管理必须按资金来源对科研项目独立设账，分项目管理；同时也对高校财务管理人员提出了新的要求。
二、目前高校科研经费管理中存在的问题
近年来在对高校科研经费的管理和使用的审计、检查过程中，发现部分高校的科研经费管理存在一系列问题，从而造成科研资金和资产流失严重，影响了学校正常的科研工作。
1.制度建设不健全。近几年，科研形势的发展与变化很大，高校多渠道争取科研经费，经费总额大幅度攀升，经费来源结构比较复杂，出现了很多新的经济业务，而过去制定的会计制度相对滞后，已不适应新的业务发展的需要。而且，目前大多数高校没有制定分类别、针对性的科研经费管理办法，同时经费管理的科研部门、财务部门、项目负责人对科研经费管理认识上的差异，使得科研人员和财务人员在实际操作中存在难度，从而加大了科研经费管理的难度。尤其是在横向经费管理方面，缺乏有效的管理制度，导致套取科研经费的现象时有发生。
2.预算编制不科学。目前，我国科研经费实行项目组负责制，课题负责人负责项目预算的申报及执行。由于课题负责人不是财务人员，对经费的预算管理缺乏应有的认识，对项目预算的编制也不够重视。而财务人员没有参与科研项目预算的编制，因此编制的经费预算不能真实、全面地反映科研过程中所需的成本、费用，随意性大，精确度较低。在实际核算过程中财务人员只能对经费使用的合法性和合规性进行会计审核，无法将科研支出与经费预算和科研活动联系起来，从而造成项目预算的支出与项目执行过程中的实际支出不符，使得预算形同虚设，失去了预算对经费开支的约束力。
3.经费核算不合理。
（1）缺乏成本核算。高校的科研人员大多是教学科研“双肩挑”，因此，经常将教学材料与科研实验材料混淆使用；另一方面学校通常对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等大都是从教育事业费中列支，而极少在科研项目中开支，这无形中虚增了教育事业费用，同时没有真实地反映出科研经费的经济使用效益。
（2）经费支出混乱。目前，科研人员普遍认为科研是个人的“自有经费”，因而出现了科研经费支出无序性和随意性。在科研经费使用上，常存在胡乱开支、截留挤占等现象。有些高校将本该由行政经费开支的列入了科研经费，如购买办公设备、与该科研项目无关的差旅费等；有些课题组则采取虚开发票、虚列劳务费等手段套取现金。这些问题都造成了科研经费的严重流失，也形成了滋生腐败的温床。
4.监督机制不到位。目前，国家尚未针对高校的科研经费管理制定专门的监督审计办法，高校也缺乏对科研经费的监督机制。校内监督的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面，而对科研经费的监督力度不够。所以，科研经费能否真正高效地投入到科研活动中，能否为学校、为社会创造经济效益，财务及审计管理人员都无法合理有效地管理、评价和监督。
三、加强高校科研经费管理的对策
为确保高校科研工作健康发展，杜绝科研腐败，针对高校目前在科研经费管理方面存在的问题，笔者认为，应从以下几方面加强管理：
1.完善科研管理制度。各高校要针对当前科研经费使用和管理中普遍存在的问题，根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，在遵循国家和省市有关科研经费管理规定的前提下，结合学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费财务管理办法和制度。各高校可以按照收入来源的不同，分别制定纵向、横向科研经费管理实施细则。在政策中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续，对科研经费支出科研经费支出进行全成本核算，建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系，制定出一套切实可行、方便操作的科研经费管理制度。各高校还应进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，明确科研经费使用审批权限和审批程序，对科研经费支出范围、仪器设备采购管理、科研管理费提取比例和科研协作费转拨等重要业务作出细致明确的规定。通过建立完善科研经费管理制度，使科研、财务管理人员及科研人员自觉遵守有关财经制度、法规，节约经费开支，提高经费使用效益。
2.科学编制经费预算。近年来，科研经费的拨款主管部门对各单位的课题项目申报进行了细致的审批，尤其对项目预算的审核更是严格。要求申报项目的课题组在编报预算是“能细则细”，例如对差旅费的支出要求说明具体时间、人数、住宿标准等，对劳务费也要求说明劳务的内容、人数、标准等。为了提高科研项目申报的通过率，高校的财务人员应积极与科研部门和科研人员沟通，及时了解科研信息，结合项目申报材料，积极参与科研项目申报的预算编制过程。这样，就可以从财务管理的角度出发，合理分配直接费用与间接费用的比例，根据项目的实施需要核算课题成本，合理制定项目预算，对科研经费的预算编制提出合理的建议，细化预算编制，从而提高科研经费使用效率。
3.规范经费开支内容。
（1）在科研经费的使用前，科研部门应及时将项目预算通知财务部门。财务部门在审核科研经费开支时，要认真核对开支内容是否与预算符合，对不符合预算、超出项目预算的开支坚决不予报销。目前，对于科研经费的执行情况，财务人员一般采取课题登记本的形式记录，这种方式容易造成错记、漏记，从而影响经费的执行。财务部门可以采用项目额度控制方法，在下拨各项科研项目经费时，按照科研部门提供的预算金额，将各项开支额度下达至对应科目中，以达到账务系统中科目控制的功能。这样，科研经费开支超出项目预算额度时，系统就可以自动提示，从而保证经费开支严格按预算执行。
（2）科研成本是指高校为完成所承担或承接的科研项目而发生的所有费用，包括直接成本与间接成本。其中科研管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，把它们归为直接成本。其余的实验水电费、学校实验室、仪器设备等固定资产使用折旧等相关期间费用归入科研项目间接成本。高校应该确定区分标准，对于无法准确区分的，要按照合理的比例进行分摊，计入科研成本，实现保证科研经费支出的合理性、真实性。
（3）在科研项目结束时，财务部门和科研部门应督促科研人员对完工项目结题，及时处理结余经费。科研项目负责人要应严格执行科研合同，按规定及时结题。科研结余经费按国家有关规定补充学校科研支出和设立科研风险基金，高校也可以利用结余经费解决自主创新课题经费短缺问题。
4.健全监督评价机制。科研经费的使用效益是衡量高校科研工作成效的一个重要标志，因此，对进行科研经费有效的监督评价也将是今后高校科研经费管理的重要方向。各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研经费的使用和结题加强审计监督，学校内部审计部门要将科研经费审计作为校内审计的一个重要内容。监审部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督。财务人员也要不断提高对科研经费的管理水平，对每一笔科研经费的使用都做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。
总之，随着国家对科研工作的日益重视，高校的科研经费也成为高校经费的重要组成部分。因此，做好科研经费管理已成为高校财务管理的重要内容。高校财务工作人员要不断提高自身业务素质，创新财务管理方式，更好地为科研工作服务，促进高校科研工作的良性发展。
参考文献：
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3.闵向上.高校科研经费管理思考[J]，财会通讯（理财），2008（4）
4.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）
5.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合（中），2009（1）
【关键词】科研经费；财务管理；问题；对策
科研是我国高校的职能之一，高等教育在近几年的蓬勃发展不断促使各大高校不断获得不同来源、不同方面的科研项目，其科研经费也持续增加，经费金额不断创新高，其在高校收入中的比重也呈现逐渐增大的趋势。就目前高校科研经费管理来看，在获得巨额经费的同时，如何高效使用科研经费，使经费的利用率最大化是一件影响科研项目的顺利实施、科研事业的健康发展乃至高校在教育体系中的整体发展的急需解决的问题。
一、高校科研经费财务管理中存在的问题
（一）高校科研经费财务管理体制不完善
1.预算控制力度不够。预算在科研中的作用是非常突出的，而且具有很强的专业性，如果预算编制者对预算编制的知识和财务会计知识了解不够透彻，对预算编制中的重要性认识不足，这样编制出的预算往往不具备可行性和科学性。在预算执行过程中，很难做到执行与预算的一致。
2.成本核算制度不规范。科研经费成本核算制度的不规范主要体现在科研人员经费和间接费用计提不合理。通常科研项目负责人是由高校内教师担任，其在编制上属于事业单位，然而科研项目中的人员经费则是根据科研项目规定执行，即工资性支出不能纳入成本，这是相互矛盾的，其最后的成本是无法完整的表现出来。
（二）科研资产管理不到位
1.固定资产利用率低。据国家教委的有关数据显示，全国高校的设备、实验室、仪器有约20%以上处于闲置，而那些大型仪器设备的利用率最高的仅仅只有15%，远低于发达国家的170%甚至250%的利用率水平。
2.无形资产保护不足。高校无形资产经常会出现产权不清晰的现象，如果科研管理部门再对科研无形资产不够关注，将会致使高校科研成果转化和形成的无形资产浪费严重，甚至侵权事件。
（三）经费结题不结账现象普遍
对于纵向课题，国家及地方的相关科研管理办法对已结题的项目结余经费如何使用规定不够明确；对于横向课题，对方合作单位签订合同时也没有明确规定结余经费的使用。这使得科研经费结题不结账可能性越来越大。
（四）科研经费监督机制不健全
科研人员对内部审计的作用不理解，对审计工作的范围及内容缺乏认识，从心理上就已经排斥审计，使审计工作难以展开。高校内部审计在客观上表现为独立性较差，在高校科研费管理上，高校内部审计所发挥的监督作用有限、力度不够。
（五）科研经费财务管理意识淡薄
高校科研人员对科研经费财务管理缺乏足够重视是一个普遍存在的乱象。对不同来源渠道的经费，学校也会给予不同的重视程度，纵向科研经费有较完善的专项管理办法，因此学校就会较为重视些，相比较而言，由于国家甚至企业目前尚无明确的规章制度或要求对横向科研经费进行约束，对这种来源的的财务管理意识就会较淡薄。
二、加强高校科研经费财务管理的对策探究
（一）树立财务管理思想，创新科研经费制度
高校科研经费财务管理指导思想直接关系到高校科研经费财务管理政策的科学性、合理性和有效性。我们应时刻谨记财务管理的重要性，按照有关规定办事，努力创建一个宽松、和谐、健康的科研环境，树立规范、适度开放的指导思想。高校中主管科研经费的部门应发挥主观能动性，积极主动的参与到科研经费财务管理中去，从实际出发，注重交流与协作。
（二）启动问效问责体制，强化经费审计管理
我国高校急需科研经费的管理方面建立行之有效的问责制度，建立一套完备的问责体系。明确各相关部门在行使职责时所担负的责任，各司其职、各负其责。高校内部审计应配备一批高素质、专业化的审计队伍，采取日常监督与不定期抽查相结合的方式，实时对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行监测和评价，并通过经常性审计，将监督关口前移，变事后审计为事前经费来源合法性、合规性审计
（三）制定结算管理办法，统筹安排结余资金
在纵向来源的科研经费上，科研项目形成的结余经费，应首先按照国家相关政策法规的规定予以返还，对于国家财政退还的结余资金，可以将其进行重新分配，可用于培育新课题或购买用于课题研究的设备仪器。对于横向来源的经费，严格按照合同的规定实施结题结账，对于严重违反结余资金管理办法规定的科研项目，应立即收回剩余科研资金，交由学校管理层统筹安排。
（四）实行信息共享制度，构建网络交流平台
秉承着公平、公正、公开的原则，利用高校现有的网络资源，创造性的构建一个网络信息共享平台，项目负责人、科研管理部门、财务部门可以在这个信息共享平台中将信息交流贯穿于课题立项、经费到账、日常支出以及项目结题等阶段。科研工作者在这个平台中可以随时查询科研资金的动态流向，掌握科研项目的实施进度，严格控制科研预算金额。
参考文献：
[1]卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨[J].湖南科技大学学报（社会科学版），2011，01：67-70.
[2]钟灿涛.高校科研经费管理问题的深层原因与对策分析[J].研究与发展管理，2011，06：100-104.
【关键词】高校 科研经费 项目管理
随着我国高等教育事业的快速发展,高校所拥有的人才、知识和创新能力优势在科研工作中十分突出,高校已成为我国开展科研工作的重要力量。近年来,为了提高教学质量,促进学科建设和人才培养,提升综合竞争力,各高校普遍高度重视科研活动的开展,高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额均大幅度增长,科研经费占院校办学资金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研经费管理体制与科研经费收入快速增长之间的矛盾亦愈加突出,成为提高科研经费使用效益的制约因素。
一、高校科研经费管理中存在的问题
科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础,对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用。目前,高校在科研经费管理中存在一些突出问题,具体表现如下。
1、科研经费支出混乱
当前,部分院校科研经费财务管理体制松散,财会人员在经费支出时审核不严,造成经费支出账目十分混乱。一些科研经费成了“人情款”、“私房钱”或者招待费,甚至汽车和房产购置费均被纳入经费的列支范围,科研经费成了装纳一切的“大箩筐”,真正用于科研项目的经费比例达不到五成。尤为严重的是一些科研人员通过虚开发票、购买假发票和虚造劳务费发放单据等手段套取科研经费。部分项目负责人私自签订各类经济合同,通过科研协作费、设备代购费等名义将经费转至与其利益相关的单位或个人账户上。部分科研项目仪器设备采购时无任何相关部门审批、验收手续,设备购置不入学校固定资产账,造成科研经费严重流失。
2、科研管理费提取不规范
科研管理费是高校开展科研项目管理的辅助支出。按照国家科研项目管理相关规定,科研承担单位必须严格按照预算提取科研管理费,且提取的管理费必须纳入院校预算统筹使用。目前,部分高校将科研经费视作“大蛋糕”,将提取科研管理费作为掩饰手段,校内各部门实行“雁过拔毛”,对到账科研经费提取高比例管理费,然后以创收经费名义分配到各部门。少数院校为了激发项目负责人申请科研项目的积极性,将提取的科研管理费作为科研业绩津贴直接发放给个人,不仅造成国有资产严重流失,而且扰乱了高校正常经济秩序。一些高校教师为了追求每年数十万甚至上百万的科研业绩津贴而无心教学工作,忙着申请项目,争取经费,最终忽视了项目开展的进程管理和质量控制。
3、结题不结账现象普遍
高校科研经费属于国有资产。各高校应根据院校科研事业发展现状,制定科研经费结题结账相关制度规定,明确结账时间以及结余经费用途。目前,许多院校尚未制定科研项目结题结账相关管理办法,或有相关制度规定而不落实执行。科研项目结余经费成为部分项目负责人的“活期储蓄”,在项目完成后相当长时间内,财务部门不按相关规定处理结余经费。一些项目负责人在离职甚至退休后还在继续使用科研项目结余经费,列支个人费用。
二、存在以上问题的原因分析
高校科研经费一般来源于纵向经费和横向经费两个渠道。纵向科研经费是指我国各级政府对高校的财政性科研资金的投入,横向科研经费是指高校受各类企事业单位以及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。多渠道、高增长的科研经费需要完善的体制和创新手段加以管理。目前,高校在科研经费管理上普遍存在制度不健全,领导不重视,管理手段落后等问题。
1、制度不健全,管理不规范
近几年,高校多渠道争取科研经费,经费总额大幅度攀升,经费来源结构比较复杂。高校科研项目经费来源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事业单位以及国外政府和其他国际组织。如“973计划”、“863计划”、“国家科技支撑计划”、企事业单位委托项目以及国际合作项目等。这些渠道的科研经费一般都有独立的专项经费管理办法。目前,许多高校尚未根据院校科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法,造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照,使科研经费管理工作不统一、不连续。部分院校领导只重视教育事业经费管理,对科研经费管理不够重视。一些项目负责人和财会人员错误的认为科研经费是科研人员的私人经费,不需要像教育事业经费管理那样严格要求,造成科研经费管理不规范。
2、项目管理与经费管理各自为政,相互脱节
高校事业发展中存在两类性质不同的经济活动,一类是连续不断、周而复始的活动,称之为“运营”(Operations);另一类是临时性、一次性的活动,称之为“项目”(Projects)。项目是为实现既定目标,在一定时间、人员和资源约束条件下,所开展的具有独特性的一次性工作。项目管理就是把各种资源应用于项目,以实现项目目标的管理活动。科研经费管理与日常人员经费、业务经费或办公经费管理有明显区别,需要通过现代项目管理手段来加强管理。项目成功的关键在于时间管理、成本管理和质量管理三大环节能否成功运作,其中成本管理是项目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏项目管理理念,造成科研项目管理与经费管理各自为政,相互脱节。财会人员不参加项目可行性分析,不参与项目概算和预算编制,无法落实项目成本管理工作。项目完成后,财会人员被排斥在项目验收环节之外,无法参与财务决算与项目绩效考评等管理工作,造成部分院校只注重项目申请,不重视管理,给科研经费管理工作带来许多困难。
3、会计基础工作差,经费管理混乱
多层次、多渠道的科研经费收入现状对财会人员的会计核算能力和经费管理水平提出了更高的要求。目前,高校财会队伍普遍存在年龄结构老化、学历水平偏低、知识结构单一、梯队结构不合理等问题。许多院校只注重教学、科研、教务和学生管理岗位的人才培养,忽视财会人才队伍建设和岗位培训。部分高校未设置专门岗位管理科研经费,岗位职责混乱,到账科研经费不及时入账。有些院校财务部门不按照经费来源对不同项目单独建账,将同一项目负责人的不同渠道、不同项目周期的项目经费打包处理,造成科研经费预算管理混乱,无法监控各个项目的财务进展情况,更谈不上项目决算。财会人员在科研经费支出核算时,对政策把握不准,业务能力有限或责任心不强,审核不严格,不能够按照国家相关规定和项目经费预算控制经费支出,造成科研项目经费支出账目混乱。
三、加强高校科研经费管理的对策
高校应以制度建设为根本,加强部门协作,做好会计基础工作,逐步完善科研经费管理体制,提高科研经费使用效益。具体包括以下几个方面的内容。
1、健全科研经费管理体制,落实经济责任制
建立规范的科研经费管理体制是加强科研经费管理,解决经费管理突出问题的重要保障。高校应根据发展实际,按照相关制度规定,以各类科研项目专项经费管理办法为基础,制定适应院校自身情况的科研经费管理办法,使科研经费管理工作有章可循,有则可依。同时,高校还应将科研经费管理纳入院校经济责任制范围,规定科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限,设置专门岗位负责科研经费预算管理、会计核算和项目决算工作,明确科研经费使用审批权限和审批程序,细化科研经费支出范围,加强仪器设备采购管理,规范科研管理费提取比例和科研协作费转拨手续。财务部门应加强财会人员管理,根据岗位职责履行情况制定奖惩措施,提高财会人员加强科研经费管理工作的积极性。
2、加强部门协作,共同管理科研经费
科研经费管理作为科研项目管理工作的重要环节,离不开科研部门与财务部门的紧密协作。高校科研部门应与财务部门相互协调,共同管理,才能使有限的科研经费发挥最大的经济效益。科研项目的可行性研究、财务数据估测、预算编制、中期项目评估、项目完工决算都离不开财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内,科研部门都应与财务部门协调工作,加强科研经费管理。同时,财务部门还应根据科研部门提供的信息资料,收集项目开展进程中经费支出等财务信息,并及时反馈给科研部门,共同督促项目组按项目进程合理使用经费,加强项目时间管理、成本管理和质量管理。
3、加强会计基础工作,完善科研经费管理
会计基础工作是高校科研经费管理工作的重中之重。高校应加强财会人员对国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训,培养财会人员的职业道德和爱岗敬业精神,将财会队伍建设纳入院校人才队伍建设规划,逐步建立年龄构成合理、知识结构完善、综合素质高的财会管理队伍。
财务部门应加强内部控制管理,对不相容岗位予以分离,设置专人管理科研经费,明确岗位职责,并在一定时间内强制轮岗。加强科研经费预算管理,对到账科研项目经费及时进行入账,并根据项目分类设账,避免不同项目科研经费相互混淆。财会人员在会计核算过程中,应加强经费支出审核,对不合理、不规范的支出坚决予以退回,并做好法规制度和财经政策的宣传解释工作,对舞弊行为予以制止,并及时向部门领导或分管院校领导汇报。财务部门还应该利用信息化管理手段,将各科研项目财务信息进行整理,并通过网络等方式供分管院校领导、科研管理部门和项目负责人查询,以了解经费到账情况和支出明细情况,共同参与科研经费管理工作。
【参考文献】
[1] 孙玉霞:从高校科研项目管理现状看科研经费管理的思路[J].经济师,2006(8).
关键词：科研经费；规章制度；预算管理；监督机制
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校规模不断扩张，国家对高校科研项目经费的投入不断增加，高校的科研实力不断提升，科研经费来源渠道越来越广，数额越来越大。这对科研经费管理水平提出了更高的要求。加强科研经费管理是高校财务管理的重要方面，对保障科研项目的顺利实施和学校科研工作的健康发展具有重要意义。
一、高校科研经费管理概述
科研经费是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。目前，高校科研经费主要来源于三个方面：一是国家教育主管部门下拨的纵向科研经费；二是学校与社会企事业单位合作，通过向企事业单位提供技术服务、科技成果转让等方式而获得的横向科研经费；三是学校的自筹科研经费。其中以纵向科研经费为主。在对这三类科研经费进行管理的过程中，由于国家对纵向科研经费的使用和管理有相对完善和严格的专项制度，学校对纵向经费的使用和管理比较严格。相比较而言，由于国家对横向科研经费的使用一般没有明确的要求，学校对于横向经费的管理就比较松懈。学校自筹科研经费相对数额较小，仅具有鼓励扶持的性质。此外，对于纵向科研经费的管理，基本是遵循国家、地方财政、科技、教育等部门和学校自身制定出台的有关科研经费管理规定进行预算管理。对于横向经费则更多是根据学校与企事业单位的合同进行合同管理。
二、高校科研经费管理问题分析
由于科研经费来源渠道的多元化，这就带来了科研经费管理的特殊性和复杂性，加大了科研经费管理的难度。虽然绝大部分高校都能够按照国家教育主管部门的规定和要求对科研项目进行管理，但在管理过程中也出现了一些问题。
（一）科研经费管理体制与规章制度不完善
由于高校科研经费的来源渠道广，立项部门多，不同类型科研项目的经费管理办法有所不同。虽然教育部、财政部已经出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号），但其只能从宏观层面上指导高校的科研经费管理工作。在财务人员对科研经费进行实际管理的过程中，仍然有些具体的情况没有健全的制度可以参照。因此高校仍需要结合实际情况制定与完善科研经费管理的具体办法，对科研经费进行制度化规范化管理。
（二）预算编制缺乏科学性、合理性与可执行性
一般情况下，科研经费预算的编制主体是项目负责人。但项目负责人往往缺乏必要的财务预算知识，在编制预算的过程中按自己的经验估计填列一组数据，缺乏科学性与合理性，从而导致后期项目执行过程中出现支出超出预算范围、经费项目混淆、使用用途混乱等与预算不符的现象。因此，如何编制科学合理、具有较强可执行性的预算成为科研经费管理的关键。
（三）科研经费监督机制不健全，管理职能缺失
由于高校科研经费监督机制不健全，大多科研项目经费都由课题组负责，课题负责人在预算范围内对课题经费具有较大的自。科研人员注重科研项目的技术问题，忽视经费的使用效益。财务人员对经费进行会计核算，但对科研经费的运作全过程缺乏了解。科研项目的专项审计普遍性不够，审计部门只在项目结题时进行事后审计，不能在过程中及时发现经费开支的漏洞并提出相应的对策，从而影响科研经费使用的合理性、经济性和效率性。
三、高校科研经费管理对策研究
（一）完善科研经费管理制度，明确管理责任制
针对科研经费管理体制与规章制度不完善的问题，高校应当根据科研项目的来源与立项部门不同，结合科研项目的特点与学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费管理制度。纵向科研经费应注重和突出政策性，横向科研应在合理合规合法的前提下强调灵活性，能够满足市场与企事业单位的需要。不同来源的经费也应当确定不同的支出范围，制定经费的使用与结算管理办法。项目负责人对项目的立项、经费使用和项目验收进行全程管理，科研管理部门、财务部门与项目负责人密切配合，共同做好科研经费的管理工作。
（二）重视科研经费预算编制，对支出进行额度控制
编制科学合理的科研经费预算不仅是项目顺利完成的重要保证，更是提高科研经费管理效率的重要前提。科研经费预算的编制应当结合项目的具体情况，按照各类科研经费管理的相关政策进行编制。通过会计核算系统的预算限额分类控制，在经费的使用过程中，按照科研项目的预算，对支出项目设定限额，进行额度控制，如果支出超出额度则无法继续支出，保证经费支出严格按照预算执行，为项目的结题验收提供保证。
（三）完善科研经费管理监督机制，建立科学的绩效考评制度
高校应当建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，审计、纪委、监察部门充分发挥监督作用，定期或不定期对科研经费进行审计，对重大科研项目全程审计。同时，逐步建立和完善科研经费绩效考评制度，根据科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标。对科研经费的使用效益进行分析与评估，将最终的考评结果作为今后申请科研项目的重要参考条件。
四、结束语
高校科研经费管理是否科学规范，科研经费的使用是否合理，直接影响着科研项目的质量和水平，影响高校科研事业的发展。高校各部门应从实际情况出发，灵活运用现有政策，建立和完善科研经费管理制度，正确运用监督与绩效考评等手段加大科研经费管理力度，以保证高校科研事业的可持续发展。
参考文献：
高等学校是国家基础研究的主力军和高新技术研究的重要力量，国家对教育科研投入的不断增加,高校的科研项目不论是在数量上还是类型上都呈现出逐年上升的趋势,科研经费也大幅增长。“十一五”以来，中央科技经费的财政投入每年以20%以上的速度增长，2009年达1 521亿元，各地方财政的投入在2009年总和已经超过中央的直接投入，全国财政科技支出年均增长25.5％，“十二五”期间国家科技研发经费投入占GDP的比例将达到2.2%。科研经费在推动和促进高校教育事业、科研事业、科技创新、服务社会的贡献日益突出，但是高校科研经费管理的现状却存在诸多的缺点和不足。中国政协调查研究表明，我国高校科研经费用于项目本身的只有40%左右，大量科研经费流失现象普遍存在。如何管好科研经费、用好科研经费,最大程度地发挥科研经费的经济效益和社会效益,是高校开展科研活动过程中不可忽视的问题。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）科研经费管理制度不合理
科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大，竞争越来越激烈。科研经费主管部门有责任和义务对提供了资金进行管理和监督，有权检查科研人员的课题的执行情况和研究成果。而科研活动具有不确定性，科研人员未必能按计划完成预期目标，在研究过程中可能会出现新的问题，Ziman（2002）提出，科研人员需要为特定的科研项目提出详细的研究计划书，甚至于在事先承诺做出具体的研究成果，是自相矛盾的。朱苏飞，马健（2009）研究指出，按计划进度分批拨款制度弊大于利。按科研进度进行拨付，科研人员会将大部分精力放在预期的阶段性目标上，以更好的完成科研进度，而获得科研经费。这种管理制度并不能够最大化的减少科研风险，降低科研成本，还会使科研人员丢失掉创新的灵感，阻碍科技的进步。
（二）科研经费核算制度不合理
多数高校对科研经费的使用都不进行成本核算，只注重科研工作者得到实惠。学校重视科研经费的总量，至于通过科研工作取得了多少经济效益并不在意，甚至认为“宁可学校赔钱，也要支持科研”。因此，从事科研所用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出。高校科研经费核算制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法。财务处无法判断科研设备的购置、利用是否合理，容易造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象，科研固定资产大部分由课题组保管使用，更有甚者为了逃避国有资产的管理和监督，购置固定资产时化整为零开具发票，造成国有资产的严重流失。
（三）科研经费成为新的腐败工具
部分科研人员以学术的名义，利用科研项目和经费管理的漏洞或者伪造印章或相关材料骗取科研经费。科研经费管理处很少核实印章和手戳的真实性，只是对报销金额和项目进行检查，这就为科研经费的流失带来了机会。科研设备是科研工作的重要组成部分，购买设备的经费占高校科研经费的很大一部分。科研人员购买科研设备，并不对所有人公开，只是向科研经费管理处报销票据，双方没有协同作战，形成了科研经费管理的漏洞。高校实行先自行支付事后核查报销制度，财务部门在核查报销时很难核实科研设备的真实用途与课题是否相关。因此，就导致了“夹带现象”即科研人员在购买科研设备和实验室器材的同时购买私人用品，并一同开票报销。
三、高校科研管理问题的成因
科研经费的申请难度加大，科研经费主观部门和科研人员之间的进行重复博弈，科研经费主管部门在设计按计划进度分批拨款制度的时候，是出于通过制度安排来激励科研人员敬业，并且在最大程度上减少科研风险，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的数量来评价科研人员的业绩，并直接和职称的评审相关。这就容易使科研人员为了获得科研经费和更好的业绩评价，只是追求论文的数量，不重视整体质量，科研人员不能静下心来搞科研，发论文的目的只是为了完成任务和职称评审。
科研项目管理与财务管理脱节。 科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些， 再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。
科研人员廉洁意识不高，在利益和金钱面前把握不了自己。有些科研人员会觉得课题是自己申请，经费想怎么用就怎么用，这些思想的存在造成了科研人员对科研经费支出的无序性和随意性，形成了科研经费的腐败现象。管理部门监管不到位，实践中，许多高校都制定了专门的科研经费管理办法，科研部门、财务部门、课题项目负责人各司其职，对科研经费的报销程序上规定的比较严，但现实管理中却并非如此。财务部门不负责课题预算工作，也不参与科研项目的管理，只是在科研经费报销中审核审批人签字和相应的票据的真伪，对科研经费是否真正用于科研项目，用于科研项目的经费的多少则无法进行监控，看似严谨的审批流程却因审批人员放松警惕而漏洞百出。
四、高校科研经费管理对策分析
(一) 完善高校科研经费管理制度
高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定。从根本上治理高校科研经费使用的问题，充分调动高校科研人员科技创新的积极性。加强和完善高校科研经费的预算管理，科研项目编制预算是科研经费管理的关键步骤，其合理性至关重要。在项目的立项阶段，根据项目实施的需要核实项目成本，合理制定预算；项目实施阶段应根据项目预算，保证经费开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行；在项目结题阶段，要对科研项目的预算执行情况进行检查、评估。强化科研经费的预算管理，有利于保证项目的有序开展和实施，有利于控制课题经费的支出范围，进一步优化科研经费的支出结构。
（二）科学的核算科研成本
科学核算科研成本，可以使管理部门掌握科研项目成本的真实构成，对科研项目的经济效益进行较为准确的分析，提高科研经费的使用效能。全成本核算的关键是科学区分直接成本和间接成本并合理分摊间接成本。对科研经费的成本核算可以采取措施，首先，对原先未计入科研直接成本的项目，如固定资产使用费、燃料动力及水电费等，可通过安装水电表、计费电话等设施，制定固定资产使用费率，在科研经费中据实列支，保证成本计量的相对准确性。其次，由上级部门出台相应的管理规定，在保障科研成本核算科学性的基础上，积极创造条件，逐步实现全成本核算。
（三）充分发挥审计监督职能，加大科研经费报销核查力度
学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。严格科研经费报销程序，加大科研经费报销单据的核查力度，是完善科研经费报销制度的重要举措。有错必纠，原始凭证必须由经办人、证明人、审核人和课题负责人共同签字后才能报销。对于签字，不符或者出现替代签字，假冒签字的现象一律不予放过，对于这种现象应该及时上报学校监察部门给予相应的处罚。财务部门在审核报销票据的同时要审查票据的真实性和时间相符性对于有问题的票据还可以再次向经办人、审查人和科研管理部门进行核对，在项目结束后还应该保留对核查失误的项目进行追踪问责的渠道。
（四）加强科研经费管理的廉政化建设
以人为本，人是有限理性的，在科研经费管理过程中应加强对人的管理，加强科研人员的防腐教育工作，提高科研人员的廉洁意识，建立科研经费使用诚信制度；明确各管理部门及项目负责人在科研项目实施和科研经费使用过程的责任，完善经费使用过程中的审批流程及支出控制，强化大额经费支出、经费转拨、项目劳务费支出管理。使科研人员从内心认识到诚信的重要性和科学研究的使命，热爱科研工作，积极努力的工作，而不是被动的完成任务。对科研设备进行有效监管，严格控制科研经费的开支范围和标准，对与科研无关的支出禁止在科研项目中报销。在审核报销时不仅需要审查购买科研设备的手续和票据，还需要通过各种方式审查科研设备与课题的相关性，防止课题组成员用课题经费购买与科研无关的设备。为了杜绝科研设备被“私有化”学校应该建立严格的科研设备追踪制度，从科研设备的购入、使用、处理进行全程登记。
关键词：农业科研 事业单位 经费管理 问题 对策
科研经费是知识生产、科技创新的基本条件和重要保障，是科学研究的物质基础之一。随着我国科技事业的迅速发展和规模的不断扩大，一般农业科研事业单位科研经费也呈现大幅度增长趋势，科研经费也已成为科研事业单位主要的资金来源之一。在国家进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的形式下，改革和创新科研经费使用和管理方式的呼声也越来越高。目前农业科研事业单位管理中存在什么样的问题，如何规范农业科研单位科研经费的管理，是单位财务人员需要迫切解决的问题。
一、科研项目经费管理中存在的主要问题
（一）科研经费管理制度修订相对滞后
科研经费的来源从中央财政到地方财政各级，管理上从中央到地方各级财政，一般中央出台科研经费管理的改革指导意见，各地区各部门再结合实际情况贯彻落实。而近几年，政策变化频繁，地方在贯彻落实的时候，会有一系列的规章需要修订，而每一级经费管理部门在修订时，往往需要等待或者参考上一级的制度修订，这样制度修订交替过渡时间过长，在新旧制度存在改革性变化时，科研经费使用部门在制度执行上存在一定的困难，新旧政策交替期，制度修订的滞后会加大科研经费管理部门与科研人员之间的矛盾及冲突。
（二）项目经费管理难度大
科研经费来源的多层次、多样性带来经费管理的复杂性。科研经费来源于国家各部委、省级主管部门及地市的专项拨款。经费种类多种多样，有公益性行业项目、国债项目、国家发改委专项、省重大科技专项、农业专项资金等。由于不同渠道的资金来源对管理和核算的要求不同，且各类资金一般都有各自的管理办法，项目经费管理、结题、审计要求等各不相同，这给财务和科研管理工作带来较大难度。
（三）项目管理与经费管理相脱节
一些单位的科研项目管理、经费管理等一系列工作均由单个部门负责，各部门担负着自拟标准、自行执行、自我裁决的职责，科研管理部门、财务部门、项目负责人在项目经费管理中的职责和权限不明确，各方所获取的信息不对称，缺乏内部相关职能部门间的相互制约、配合和沟通，造成项目管理与经费管理相脱节。
（四）预算编制不合理
虽然科研经费有简化预算、下放预算调剂的趋势，但并没有取消预算。科研项目经费预算一般由项目负责人根据自己以往的经验进行编制，编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与和指导，没有一个完善的流程来规范项目的管理。即便财务人员参与到项目的预算当中，也很难对材料用量、差旅次数等进行核定，仅能对价格或者费用标准等方面提出意见与建议。并且科研过程本身就是一个不确定过程，随着科研进展，技术研究路线或者技术指标很可能随时调整，经费的使用方向随时发生重大调整和变化。预算编制不合理，为完成项目任务，在实施过程中，科研经费的实际使用很容易与预算相偏离。
（五）会计核算不统一规范
科研项目的预算科目一般根据经费管理办法确定，与政府收支分列科目的经济分类存在一定的差异，不同财务人员对同类费用匹配经济分列科目时存在差异，或者虽一致但费用与经济分类科目的匹配不正确；此外，财务人员和项目组成员对费用的归类也可能存在差异，这样在预算执行过程中很容易产生偏差。
（六）科研项目结题后结余经费管理不规范
已完成并通过验收课题的结余经费，有的经归口部门批准后，可留给依托单位，用于补助其他科研项目；有的按原渠道收回主管部门，由主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。但这两种情况执行起来都比较困难，导致已结题项目的结余经费长期挂账，结余经费得不到有效的利用，降低了资金的使用效率。而在目前，资金大部分通过国库零余额账户结算，国库对资金有使用进度、结余结转要求，项目结余资金在等待批准后再安排使用（尤其跨年度批复），往往又不符合国库资金使用进度的要求，可能影响到项目结余资金的结转，不利于科研经费存量资金的盘活。
二、科研经费管理的对策分析
随着科研投入的加大，国家虽然有放松科研经费管理的趋势，科研经费使用部门的自越大，管理的责任也就越大。农业科研事业单位应主动通过各种办法加强对科研经费的管理。
（1）农业科研事业单位应加强炔靠刂疲根据自己的具体情况制定有关科研经费的管理制度。虽然很多专项资金都制定有各自的经费管理办法，但从整个农业科研单位来说，还涉及项目的预算编制和合同管理、预算执行及调整、会计核算报销规定等一系列内部的管理，如有相应的制度或者规范的内部流程来指引相关工作，可使得科研经费管理整个流程有据可依，标准统一，减少管理中“各自为政”的混乱局面。
中央有政策旨在扩大科研单位科研项目资金管理权限，包括项目预算调剂自，劳务费分配管理自，间接费使用管理自，结转结余资金按规定使用自。下放给科研单位的权利越多，责任越大，有效的内部控制制度越重要。在调动科研人员积极性和创造性的同时，明确、清晰、行之有效的制度是管理好科研经费的关键。
（2）科研管理是一个过程管理，经费管理是其中的重要组成，应明确各方责任，共同管理。项目管理一般实行法人管理下的项目负责人制，在项目执行过程中应明确单位法人、项目负责人、科研管理部门和财务部门的职责分工，各方共同配合做好科研经费的管理和使用。并且要加强各方之间的协调与沟通，减少因信息不对称而造成的管理混乱。
（3）提高财务人员的专业素养，规范科研经费的会计核算。单位内部尽可能建立统一规范的内部指引，规范财务人员的会计核算，减少会计核算的随意性。近年来，制度的修订更新较快，应加强财务人员对新的项目经费管理办法等各类财经法规等的知识培训，与时俱进的做好财务管理工作。同时对某些特殊的科学研究，财务人员可适当对科研基地进行考察，加强与科技人员的沟通，更好地了解科研的过程，更好地为广大科技工作者服务。
（4）加强科研人员对财经法规、科研经费管理制度、内部控制等方面知识的宣传，使得科研人员对经费管理办法有所了解，促使科研人员更好的配合做好科研经费的管理工作，从源头抓好经费的管理。尤其在2016年科技创新大会后，中央财政对科研经费管理部分权利的下放，更应该让广大科技工作者明白，下放经费管理权只是为了使经费管理更加灵活，项目承担单位的监管责任更重。虽下放权限，但是在遵守财经法规的同时，保证经费开支与项目相关、合理合规使用经费仍然是必须的。
（5）借助现代信息技术，搭建科研管理和经费管理一体化的信息系统，科研管理过程的重要过程和节点都必须体现在信息系统上。虽然可以通过制度建立、内部控制的完善来加强科研经费的管理，但在科研经费的整个管理流程中，如果能够借助现代信息技术，将科研管理和经费管理放在一个统一的平台上，这样就能使得整个项目的过程管理更加清晰、完整，也方便科研、财务人员统计分析数据，发现科研经费管理中存在的问题，从而促使科研经费的管理工作更加完善。反过来，完善的管理能更好的促进科研工作的开展。
（6）农业科研单位应探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理机制，合理保证公正、公平，提高科研人员的积极性，推动形成体现增加知识价值的收入分配机制。我国的农业科研事业单位带有公益性质，同级财政部门保障的薪酬制度必然难以实现科研激励效果，也容易滋生科研人员腐败的心理。目前的科研经费管理逐步允许人员费、间接费用中列支绩效支出，项目承担单位应在国家政策框架内，建立健全符合自身特点的人员费、间接经费管理方式。
参考文献：
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[2]刘肖玲.浅谈如何提高会计人员素质[J].时代经贸，2007，（11）：68-69.
[3]王光艳，刘牧群.科技创新中的科研经费管理模式探讨[J].中国高效科技，2011，（4）：31-33.
[4]王x明，刘红梅.科研经费管理机制探讨[J].中国农业会计，2006，（7）：21-23.
[5]张玉凤.浅谈科研事业单位内部控制问题[J].行政事业资产与财务，2015，（8）：51-52.
关键词：高校；科研经费；管理；对策
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
一、当前高校科研经费使用和管理存在的问题
目前我国部分高校在科研经费管理和使用中普遍存在的三个问题如下：
1.科研经费预算模糊。近年来，高校科研经费预算模糊是一种普遍的现象，一般情况下，科研人员申报预算时，仅限于按照项目基本状况和自身经验进行粗略预算，往往不够科学和周密。科研项目获得批准立项之后，科研人员对科研经费使用缺乏有效的计划，经费使用盲目、低效、不平衡。同时也由于科研经费管理自身的复杂性及资产、监察、审计等部门监管不严等原因，使得部分科研经费仅限于表面的成本核算，而经费的如何用，用到那里，是否有效率，经费的使用结构是否合理等问题，基本没人管。最终导致科研经费的“流失”在外和“余存”于账现象的出现，这在一定程度上影响了高校科研经费的使用效率。
2.管理部门协调性差，监管失控。在科研管理和财务管理分级管理体制下，科研主管部门和财务主管部门各自为政，这就存在工作不协调、信息不对称的现象，往往导致科研经费使用监管失控。科研主管部门的核心任务往往只是项目的申报、立项，而不关注科研经费的使用、报销情况和项目的收益，导致项目和经费管理严重脱节。财务主管部门由于不参与科研项目预算的编制，不了解科研项目的基本情况，对于科研经费要怎么使用，怎么高效使用，是否按照预算进度使用，甚至是否属于这项科研经费等问题并不清楚，只要原始票据真实合法，报销手续完备，财务部门就能够报销经费。再加之审计部门监察、审计工作的滞后性，都必然会导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，造成科研经费使用效益低下、监管失控。
3.重结题、轻结账现象严重。我国有关科研和财务制度中明确规定“已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行审核、结算”，但就目前而言，高校科研人员为了不影响再次申报项目，在项目完成之后重视项目的验收、结题，对于项目的结账工作往往延迟，造成部分科研项目结项，但科研经费账面有结余，这不仅使结余资金被闲置，浪费了有限的国家教育资源，增加了管理成本，还给科研管理部门和财务部门的项目管理和会计核算增加了难度。
二、加强高校科研经费使用和管理的对策建议
针对我国高校在科研经费管理和使用中存在的问题，建议如下：
1.强化预算管理。编制科学合理的经费预算是保障科研项目顺利进行的重要环节，强化预算管理就要求科研项目负责人对科研经费进行合理、详细的预算编制，具体到每一项可能的科研经费支出，同时在项目执行过程中尽可能减少预算的调整。科研管理部门可以针对项目类型和不同学科特点，聘请不同专业的专家对预算的各个组成部分的合理性进行审核，指导科研项目负责人编制切实可行的项目预算，尽可能避免出现漏洞。在此基础上财务部门建立和科研部门统一的口径，运用财务软件以会计科目形式对预算进行控制。同时，搭建财务软件和科研管理系统相对接的信息平台，使得科研人员可以查阅科研经费的使用情况，财务人员也能够及时的对每一项预算和支出进行审核，最终努力做到科研经费的合理分配、计划使用。
2.健全科研经费管理体制，建立联动机制。高校应当依据国家有关规定并结合自身实际情况，制定切实可行的科研经费管理制度，明确科研经费的开支范围和审批程序，合理确定科研、财务、资产、审计等相关部门及负责人的责任与权限。首先，科研管理部门可以通过科研管理系统和财务管理系统联网、科研部门与财务部门经办人沟通、科研经费会签制度等方式建立经常性的协调联动机制，保证信息共享。其次，财务、审计、资产等相关管理人员应当树立主动管理的观念，积极与科研管理部门沟通，正确指导科研人员按预算使用科研经费，完成科研管理模式由被动式向主动式的转变，并实现科研管理由结果控制到事前和事中控制的转变。最后，科研项目负责人也应当积极配合相关管理部门，科学合理的编制预算并在此基础上按照相关规定使用科研经费。
3.加强科研经费结余经费管理。科研人员应加强自我约束能力，改变对科研经费使用和结余的错误认识，科研项目结束或通过验收后，应及时在科研管理部门和财务部门办理结题和结账手续。对于无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照相关管理规定予以处理。在结账办理过程中，财务部门应当认真核算科研经费结余，有结余的按照相关规定，合理分配和使用结余经费，提高科研经费的使用效率。高校也应当兼顾学校和科研工作人员的双方利益，制定公平合理的结余经费的分配和使用办法，这样才能使高校的科研经费管理逐步走上系统化、正规化、制度化的轨道。
参考文献：
[1]李智敏.高校科研项目预算管理的研究与探索[J].教育财会研究，2009（02）.
[2]刘莉.对高校科研经费管理的思考[J].经济师，2013（02）.
目前，我国高校科研经费的来源渠道正朝着多元化、复杂化的趋势发展，对于高校经费管理工作来说既是机遇又是挑战，在经费管理过程中一些高校存在着管理不当的问题，如何提高高校科研经费管理水平已经是我们值得探讨的新问题。
1高校科研经费管理概述
11高校科研经费管理的含义
高校科研经费管理是指高校按照国家有关科研经费管理的政策法规，根据自身的实际情况而制定的关于科研经费的管理方法，并通过高校财务、审计、科研等部门，对科研经费的预算以及使用进行的全过程的监督管理。可以说高校科研经费管理贯穿于高校科研项目的全过程，对于高校科研项目的实施起到了重要的作用。
12高校科研管理的特点
高校科研经费管理可以提高科研项目的社会和经济效益，其中管理特点主要表现在以下几点：
（1）科研经费管理的复杂性。随着我国教育事业的发展，越来越多的人才都参与到各类科研工作去，高校承担的科研任务越来越多，科研项目也比较复杂，既有国家层面的科研项目，也有地方层面的科研项目，也有社会方面的科研项目，这就造成了科研经费的复杂性，给财务管理带来了很大的压力。
（2）科研经费管理的差异性。从上面我们可以看出科研经费在管理上具备复杂性，这就要求高校在对科研经费管理中，对不同的科研经费来源进行差异性管理。
2高校科研经费管理存在的问题
21缺乏科研经费管理理念
目前，我国高校普遍存在着对科研经费管理认识不清的问题，大多数的科研人员只注重申请科研经费的过程，不重视申请后如何管理科研经费的问题，在这样的理念下，导致了科研经费管理理念的缺失，严重影响了管理工作的开展。
22科研经费管理缺乏预算
做好高校科研经费管理工作的重点之一在于预算，但是实际情况是许多高校对预算工作并不是很重视，财务部门并没有完全的参与到科研经费的预算工作中去，科研经费的管理部门对预算的审核力度也不强，可以说高校科研管理中缺乏严格的预算管理，主要表现在以下两方面：
一方面，高校科研经费的预算，一般是在申报立项按照项目的年度和内容粗略的得出的结果，课题的负责人负责编制项目预算，在申报课题的时候，大多数都是科研方面的专家，并为课题申报做了大量准备，对处理财务问题还比较生疏，在编制科研经费预算的过程中，仅仅是依靠项目申报的经验来预估，这样很可能会出现预算编制不够精细、经费配比不当、虚列开支等现象的发生。
另一方面，科研经费的管理人员缺少预算意识，科研管理经费预算如果经过合法程序，就具备了法律效力，不得随意变更，但依然存在有的科研人员擅自改动预算的情况。
23科研经费管理制度不科学
目前，我国还没有建立与科研项目有关的立项、审批、过程管理以及结题等方面的制度，即使是有的高校制定了相关的科研经费管理制度，其中包括了审批权限、经费开支范围等，但是由于经费来源的多元化、复杂化，导致了高校对经费难以控制。同时，各个高校有着各异的经费管理方法，在对于经费管理上很难有一个统一的制度进行规范。
24缺乏科研经费监督考核制度
目前，在高校科研经费管理制度中缺少专门的审计方法，缺乏对科研经费进行有效的监督。对科研经费的审计监督是贯穿于科研监督工作的全过程，但是从实际情况来看，高校一般重视事后审计，忽视了事前、事中的审计，也没有及时地监控预算的执行情况。
3完善高校科研经费管理制度的对策
31增强科研经费管理理念
认识决定一切，因此完善高校科研经费管理制度必须从提高科研经费管理意识出发，通过培训的方式提高高校管理者对科研经费管理的认识，普及科研人员对经费使用的知识，使其认识到既要对国家和学校负责，又要对工作负责，要合理利用科研经费的每一分钱，让科研人员和财务人员认识到，科研经费管理工作是要依靠高校科研人员、财务部门以及管理部门的配合下，才能更好的完成。
32做好科研经费的预算工作
做好预算工作是提高校科研经费管理水平的重要方法之一，高校管理者要严格的按照国家政策和项目经费的使用规定，监督项目承担者对项目预算的执行情况，进一步保证经费的使用安全，降低财务风险。例如高校要建立一个科学的预算管理模式，预算管理模式要有科学的运营方式、立足现在展望未来的眼光等，不能盲目的进行预算。同时要通过落实预算执行控制的责任机制、完善预算执行控制的手段方法、明确预算执行控制的核心环节，理顺预算执行控制的操作流程，实现预算执行管控的首尾衔接、全程贯通和闭环管理。
33建立健全科研经费管理制度
高校在对科研经费管理过程中，要严格按照国家科研经费管理政策，使科研经费得到规范化的管理，根据高校的实际情况，制定科学合理的科研经费管理办法，进一步完善科研管理制度，例如对于来源不同的科研经费，在财务部门中设立单独的科研经费管理科室，由该科室统一的管理科研资金。要进一步明确高校财务部门、科研部门以及项目负责人在科研经费管理中的权力和责任，建立科研经费预算审核和会计核算制度，建立经费内部检查制度，通过严格的内部审计，检查高校经费的审批、使用是否合法合理；建立科研经费奖罚制度，对科研工作做出卓越贡献的人员予以奖励，对违规使用科研经费的个人要予以惩罚。
34完善科研经费监督考核机制
一方面，高校领导者作为科研经费监督考核的主要力量，应该根据相关制度的要求，做好科研经费事前、事中、事后的监督控制工作，使监督工作规范化、制度化；另一方面，高校的审计部门要充分发挥监督职能，对科研经费的使用情况进行定期和不定期的审查，指导科研经费的科学合理使用，为经费提供一个合法合规的使用氛围，如果发现违反科研经费使用规定的行为，要依据相关制度，加大处罚力度，追究相关责任人的法律责任，做到法律面前一律平等，保证高校科研经费的规范化管理。
35建立科研经费信息化管理平台
随着信息化的发展，科学的信息化财务系统对于提升科研经费管理水平起到了重要的作用，因此高校应该建立一个信息化管理平台，以加强高校科研经费管理水平。高校可以根据自身情况，引进ERP信息系统，ERP系统是将信息技术与管理相融合的系统，是适应现代企业的新型运行模式，高校可以从科研经费管理的特点出发，通过ERP系统程序体现项目立项、项目预算、项目支出和项目结算等，这样可以使财务人员、科研经费管理人员、项目课题人员通过软件程序，及时的了解各个环节的具体情况，对科研经费进行动态的管理，实现科研经费的过程控制，改变原来的被动式管理，变为主动管理。通过信息化管理平台的建立，科研人员就可以实现网上报账，不需要花费很长时间排队报账，提高了工作的效率。
[关键词] 高校；科研经费；管理；路径；优化
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 003
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）07- 0008- 02
近年来，国内高校借助其在专业设置与科研设施方面的优势条件，承接的科研项目逐年增加，同时在国内外重要研究领域也取得了优异成绩。高校在科研方面的潜力不断被激发出来，科研能力的大小俨然成为学校竞争力的重要反映。伴随着频繁的科研活动，大量科研经费向高校涌入，但相应的管理问题也随之显现出来：经费来源渐广、数额巨大，但是在整个科研过程各阶段并没有受到严格的监管，经费有效利用率低且存在违规支配的情况。高校必须正视当前科研经费管理存在的问题，探究其深层次的原因并寻找一条有效的监管路径。
1 当前高校科研经费管理中存在的主要问题
1.1 科研经费预算执行偏差较大
基于科研实力在高校竞争中不可小觑的作用，各大高校不断将考核重心朝科研工作偏移，以至于在某些高校对科研的推崇已经超过传统教学的热忱；与此同时，校内科研人员出于职称评定等需要，也竭尽全力争取科研立项。但是，与经费申请的积极性相比，各高校在经费预算与监管方面普遍缺乏必要的规范措施。一方面，高校科研人员在申请立项时，往往是从实质研究工作所必须耗费的成本开展预算，并且细化了支出的类型与标准。这使得经费预算更具有说服力，课题立项的可能性也随之加大。然而，在项目立项之后的实际执行过程中，却出现了开支类型偏离预算标准、实质性研究方面支出不足、科研人员借助科研名义对经费自主调配等问题。另一方面，科研经费取得之后，部分科研人员并不是像立项过程中所承诺的将经费用于真正的研发工作，用以换取真正有价值的智力劳动，而是想尽办法投机取巧，借助已有的研究成果以及助手的辅助劳动搪塞了事[1]。这使得经费调拨失去价值，极大违背了经费设置的初衷。
1.2 高校内部监管漏洞频出
财务部门是高校科研经费监管的主力部门。但是，高校科研经费流入加大直接导致了财务部门工作任务的加重，由此造成的“报账难”问题已广为高校师生所诟病。对于财务部门而言，繁重的报账压力下，其工作焦点已经难以抽离；而从经费的运作与监管角度来看，由于经费来源极广，项目内容多且杂，更是使得监管的困难指数攀升，以致在实务中常被搁置和忽略。在这种监管漏洞下，部分科研人员就会抱着侥幸心理违规使用经费。除了财务部门，内部审计部门同样也应该是经费监管的一道坚强屏障。但可惜的是，国内高校普遍没有将经费的审计工作并入内部审计范畴，而只是局限于事后审计工作，造成审计部门过程监督的缺失。
1.3 多重管理混乱
从高校内部来看，部门各自为政的现象突出，协同配合作用发挥有限，科研经费的监管效果不尽如人意。科研管理机构“重视申请而不持续跟进”，财务管理部门“着眼预算管理，不重决算审核”，审计部门“只待事后核查，过程监控不足”，纪检监察部门“处罚积极，监督消极”等现象较为普遍，使得高校科研经费监管的效果大打折扣[2]。同时，从外部来看，各类经费的来源并不统一，这也增加了管理难度。此外，高校各相关部门在确立经费管理制度时，往往都以自身利益为切入点，因此管理规定不协调、冲突较大的问题十分明显，多头管理、无序管理的现象较为普遍，许多高校无所适从。
2 导致高校科研经费管理失范的原因分析
2.1 评估体系不当与科研态度不端
近年来，我国大力推动高校科研，科研水平成为高校评估的重要指标。在这一背景下，各大高校无不竭尽全力争取科研经费；对科研数量的看中使得高校对教师职称评定等过程加大了科研要求，原本不擅长科研的教师也不得不争相申请立项。然而，获取经费之后这些科研人员又不能很好地运用经费来推动项目的研究，最终导致低质科研成果频出。与此同时，部分科研人员自身科研态度也不够端正，面对手中较大的经费支配权，难以抵制诱惑而对经费自由支配；加上高校确实存在支持科研人员可以全权支配经费的声音，更是助长了部分科研人员任意支配资金的风气，从而出现了科研经费被用作生活消费等用途的不良现象[3]。
2.2 经费使用管理制度不健全
首先，制度存在系统性不足：科研经费管理制度与其他相关工作制度之间不协调，相冲突的现象时有发生，相关职能部门没有厘定清晰的制度职责界限；其次，制度实效性不够：现有落后的经费管理制度与经费管理现实的冲突十分明显，对出现的新情况和经费监管的新要求无所适从，现实指导意义不足。
2.3 经费监管部门协调不到位
从高校来看，经费监管应该多部门联动，审计、科研、财务应各司其职，齐抓共管，否则无法在具体工作中形成合力。但现实中，各部门之间相互扯皮、推诿的现象时有发生。尤其是从制度设计上来看，大多数制度着眼于科研经费如何合理使用，并未看到经费监督中各部门之间的责任分担和统筹协调，突破藩篱的实质性举措较为有限，且工作推动阻力较大。另外，各政府主管部门在科研项目立项、审批、经费划拨、经费监管方面也没有建立起有效的协同机制，导致矛盾的层层传递，体现在实际工作中就是经费监管失调，责任不清。
3 优化高校科研经费管理的路径探究
3.1 优化科研经费使用评价体系
首先，要建立科研经费使用评价体系的全过程控制：在立项阶段，重点对预算编制合理、合规性进行评价；在实施阶段，以合同管理为基础，以编制预算为参考，对预算执行进行评价；在结题阶段，着眼项目财务决算结果，进行管理政策评价。其次，可尝试由预算部门或成立专门部门对科研经费使用效果进行评价，通过构建数据分析体系，了解科研经费投入与产出的比例，从而评价科研项目及经费使用的效率和效益。最后，财务报销部门要加强科研经费使用合规性控制，重点审核心报销单据是否有完整的负责人签字及部门审核，注意是否存在虚开发票、服务外包等经费套用的现象。
3.2 强化科研经费内外监管功能
在高校内部监管体系中，首先要建立多部门参与的监督工作组，充分发挥纪检、审计等部门的职能。其中，审计部门要主导检查工作，坚持不间断抽查审计、分时段重点审计、重大项目全程审计，实现科研经费监管的全过程与全覆盖。其次，应逐步将科研经费管理情况与个人的经济责任考核及项目绩效考核进行挂钩，实行奖优罚劣，不断提高违规成本。最后，提高信息透明度也是增强监管有效性的必由之路：除特殊情形，有关部门应当如实对立项申请、经费运作、考核验收等详细情况对社会公开[4]。同时，为了弥补高校内部监管的不足，还可采取招标等手段引进外部会计师事务所来承担高校科研经费审计工作。
3.3 提高各部门经费管理合力
按照现行政策，高校科研经费存在多头管理，各部门在沟通交流、信息共享、统筹推进等方面尚须进一步明确分工，界定责任，加强合力。尤其是要打破财务部门和科研管理部门各自为政、缺乏换位思考的行为模式。可以尝试由财务部门与科研管理部门共同建立跨部门的工作机构，实现以科研同财务部门统筹、审计与纪检部门跟进、其他利益相关部门及利益相关者共同监督的合作机制。同时，要在各部门工作人员素质技能培训方面投入更多精力，提升其职业道德修养与服务质量。为了保障科研经费管理落到实处，各部门应群策群力，共同参与科研经费管理制度完善工作，构建科研经费使用评价与考核体系，并进一步优化“统一领导、逐级落实、责任到人”的管理体制，实现科研经费的有效使用，提升科研成果转化效率。
主要参考文献
[1]彭博文，余郭莉，王和林，等.强化高校科研经费管理的研究[J].会计之友， 2015（1）：72-74.
[2]王春举，揭筱纹.建立协同监管机制 加强高校科研经费管理[J].中国高等教育，2014（12）：55-57.
