时间：2023-05-30 09:48:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务稽查风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：风险；税务稽查；防范
中图分类号：G4文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22015902
所谓风险是指可能遭受损失、伤害、不利的危险。税收风险管理则是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置资源，通过税收风险识别、风险排序、风险处理、绩效评估以及过程监控等措施，不断提高征管水平降低税收风险的过程。税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理。这里重点阐述税务稽查执法风险防范及应对策略。
税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。在法制完善的社会中，任何执法主体都可能面临执法风险，税务稽查部门当然也不例外，一旦税务稽查部门和税务稽查人员做出的税务稽查处理决定和处罚决定不当，或在税务稽查执法过程中违反有关法律法规，就会发生执法风险。虽然税务稽查执法的风险较大，也是客观存在的，但风险是可以预防的，我们只要强化风险意识，有针对性地采取各种防范措施加以控制，就能够把风险降至最低限度。
1税务稽查执法风险的成因分析
税务稽查执法风险的产生的原因多种多样，有些是由于法律规定不完善而产生的，有些是税务稽查方法选择不当造成的，有些是税务稽查人员综合业务素质不高形成的，针对以上种种原因产生的税务稽查执法风险分析如下：
（1）因法律规定不完善而产生的执法风险。目前，我国税务稽查执法主要依据是《税收征管法》及其《实施细则》、《税务稽查工作规程》，但这些法律中关于稽查人员取证权限的规定都过于笼统，由于税务机关没有类似公安机关的侦查权，当纳税人不配合检查时，稽查人员可以采取的手段非常有限。在电子税务稽查中，财务数据储存在纳税人的电脑或远程服务器中，稽查人员获取财务数据的难度进一步加大，而由于电子证据的极易篡改性，如不及时取得很可能被篡改或灭失，实践中常有一些干部为了获取案件所需的证据，采取一些超出法律授权的手段，如强行带走纳税人的电脑、从企业法定代表人的住所提取资料等，从而引发执法风险。
（2）税务稽查方法不规范而产生的执法风险。税务稽查人员在取证过程中有时没有严格按照《征管法》、《行政诉讼证据若干问题的规定》和《税务稽查工作规程》的要求，不重视证据取得方式的合法性要求，甚至越权搜集证据，从而使证据因取得程序不合法而无效。比如，到企业法定代表人私人住处调取证据、在公路上拦车检查等都属于越权行为，另外，还有像出示税务检查证、税务稽查人员回避、听证、文书送达等问题在实际工作中很容易引发稽查执法风险。并且也有可能影响收集的证据的效力，引发执法风险。与此同时，在税务稽查中，稽查人员取得的证据应满足《行政诉讼证据若干问题的规定》对于证据的外在表现形式、关联性等方面的要求，在取证时应注意证据的形式，注意证据之间相互印证，形成一个完整的证据链条。现实中很多税务稽查人员仍在沿用先前的取证方式及习惯，不重视证据的形式要求，不重视证据之间的关联性，可以说这是当前税务稽查工作的软肋之一。
（3）税务稽查人员综合业务素质不高而产生的执法风险，税务稽查是一个需要综合运用税收知识、会计知识和工作实践经验，去发现、分析问题和解决问题的工作，是税收工作中对各种知识要求和综合度最高的工作。在工作中要求税务稽查人员运用多种专业知识、业务技能和工作经验，要遵守职业操守，有良好的职业道德，这些方面直接影响税务稽查工作的质量和效率，税务稽查工作中采用何种检查方法、收集哪些证据、提出怎样的处理意见，都高度依赖于税务稽查人员的执行能力，而目前税务稽查人员的专业能力尚有欠缺。这里我们特别强调，人的素质是第一位的，硬件条件再好，如果税务稽查人员没有良好的素质，没有职业道德底线，防范税务稽查风险就无从谈起。
税务稽查执法风险不仅会造成国家税收流失，给税务机关也轻者造成损害税务形象，重者稽查人员被追究法律责任带来严重后果。
2税务稽查执法过程中存在的风险问题
根据以上税务稽查执法风险的成因分析并结合工作实际，税务稽查执法过程中存在的风险问题主要有以下四类型：
第一类问题是纳税人存在税收违法行为而税务稽查人员未能发现。这种类型的税务稽查执法风险，其主要原因是税务稽查人员运用税务稽查方法不当或业务能力不够造成的。具体情形有三种：一是纳税人从事账外经营，而整体纳税人财务状况和税收监控指标正常，没有引起税务人员注意；二是纳税人会计账簿、会计凭证存在重大涉税问题，而税务稽查人员由于采用检查方法不当，抽取的样本不具有代表性，致使问题未能被发现；三是会计账簿与会计报表、纳税申报表上存在重大疑点，但无法找到充分可靠的证据，致使税务稽查人员无法处理。
第二类问题是税务稽查处理意见不当。这种类型的税务稽查执法风险主要受税务稽查人员业务水平和稽查成本与效率的制约，该赴外地调查的，由于经费所限，没有调查。该立案查处的，采用了简易程序，致使税务稽查处理意见不当。
第三类问题是税务稽查人员存在失职和渎职问题。这种类型的税务稽查执法风险，主要是税务稽查人员自身素质不高和受环境因素的影响，存在或，对被查对象的涉税违法行为视而不见，导致不征税款和少征税款，加强培训和加大税务稽查人员交流力度是解决问题的有效手段。
第四类问题是实施税务稽查后，因为缺乏必要的跟踪监督和管理，纳税人对税务稽查检查结果没作账务调整，形成前补后退，实际没有征上税。这种类型的税务稽查执法风险，主要是法律和制度不完善而产生的风险，此类账务调整的监督责任是否属稽查部门，目前尚不够明确，但税收风险确已存在。
3税务稽查执法风险防范策略
针对以上税务稽查工作中存在的问题及税务稽查执法风险的形成的原因，我们提出以下风险防范措施：
（1）完善税收立法，提升税法级次。由于我国现行税收立法存在的缺陷而产生的执法风险，只有通过立法这一途径加以解决。在现阶段，由于《税务稽查工作规程》的法律层次较低，建议在《税收征管法》中，适当扩大充实税务机关的稽查权限，以法律形式明确赋予税务稽查人员涉税证据搜查权、涉嫌证据查封权，使取证过程有法可依。如果遇到纳税人拒绝提供密码、隐藏服务器、以破坏设备等方法妨碍取证的情况，稽查人员可以及时准确的采取相关措施，而不必担心承担法律责任。将来可以考虑制定一部专门针对税务稽查取证的法律或法规，对税务稽查取证的方式、程序、纳税人的义务以及税务稽查证据的法律地位和证明力等问题作出系统、具体的规定，改变我国缺乏税务稽查取证专门立法的现状。
（2）建立税务机关内部防范和控制稽查风险的机制。要建立和完善税务机关内部防范和控制稽查风险的制度。国家税务总局要组织有关专家、学者及有丰富经验的税务稽查人员研究建立防范和控制稽查风险的制度体系，在税务稽查方案、稽查报告和稽查案件的复核等方面实行标准化管理，形成环环相扣的过程控制机制，比如，在税务稽查案件审理时，要落实稽查案件分级审理制度，严把案件的质量关、定性关，防止稽查风险发生，不给风险有可乘之机。
（3）严格按照法律、法规的规定进行取证。税务稽查证据决定着税务稽查案件的质量，在税务稽查取证过程中，要注意税务稽查证据的关键三性，即客观性、关联性和合法性。现阶段，税务稽查取证工作是税务稽查工作的重点和难点，也是制约办案质量的关键所在，税务稽查取证工作对办案人员的综合素质提出了较高的要求。为避免税务稽查取证过程中的操作风险，必须提高取证工作的技术含量。目前，随着信息技术的发展及电子商务的普及，大多数纳税人会计核算已经实现了电算化，税务稽查中的电子证据越来越多，电子证据有其特殊性，我们在取证时尤其要注意电子证据的取证要求，通过不断强化税务稽查案件取证工作，我们就可化解税务稽查取证风险。
关键词：国税稽查；内控预防；机制建设；思考
一、国税稽查工作的主要职能与特点
税务稽查工作的主要职责是依据国家税收法律、法规和财会制度，依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为，它在维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪等方面起着重要作用，是税收工作的杀手锏。它的特性有5个方面：公正性是税务稽查工作的根本特性；权威性是税务稽查工作顺利开展的重要保障；行业性是税务稽查工作的重要特征；专业性是税务稽查工作的本质要求；前瞻性是税务稽查工作的根本目的。
根据税务稽查工作的主要职责和特点，结合稽查工作实际，紧紧围绕“四分离”工作规范，加强风险防控。操作中，把握关键节点，突出工作重点狠抓落实，不断推进内控机制建设。同时，注重风险教育，明确岗位“警戒线”，使国税干部明确权责关系和风险所在，提高风险意识，责任意识，加强跟踪落实，掌握制度实施情况及实施过程中存在的问题，及时总结完善；强化考核评估，防止制度流于形式，确保工作落实到位，防范于未然。
二、当前稽查内控预防工作中存在的主要问题
稽查工作人员在税务检查过程中，因执法不当可能造成稽查相对人的合法权益受到侵害，或因其渎职舞弊行为而有被行政执法过错责任追究和司法追究的可能，主要表现在以下几个方面:
2.1管理监督制度落实不到位。在现实中，一方面，有的单位没有具体的量化指标，在实际工作中可操作性不强、掺杂的人为因素居多。在这种情形下，税务干部的政治思想道德素质、税收政策业务水平、爱岗敬业进取精神等就有可能大打折扣，造成潜在的税收执法风险。另一方面，税收征、管、查各项制度、措施或办法量化不够，征、管、查各环节的自由裁量权没有明确的限制，业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，上下监督、内外监督、相互监督不到位，税收执法责任过错追究不严，这也是导致税收执法风险存在的一个主要因素。
2.2执法程序不透明，稽查案件质量不高。执法程序上的不公开和不透明，为权力的滥用创造了有利条件，从而滋生各种腐败现象。有的税务干部在执法过程中实行暗箱操作，如：对个体税负核定、调整不公示，执法不透明加之权力监督失控，往往会出现执法风险。稽查方式多局限于书面稽查。税务稽查大部分是对纸质报告进行稽查，大多数案件只能是由其中一个稽查人员检查后即交部门领导及分管领导审批，忽略了对案件的交叉稽查和集中讨论，仅是为完成稽查而稽查，使稽查质量难以保证。而且稽查报告格式单一，用语统一，对于稽查往复过程中的稽查意见或建议却难以反映，对某类案件的稽查建议及稽查中发现的征管问题难以归类、总结等，稽查的规范指导作用没有得到充分发挥。
2.3依法纳税意识薄弱，考核机制不够健全。当前，虚开、代开增值税专用发票，骗取出口退税，利用“四小票”逃避纳税的违法行为在某些地区、某些行业还时有发生，而且随着科技的进步，时代的发展，其偷逃税的手段日益翻新，方式方法更加灵活隐蔽。这些不良现象的存在，不仅扰乱了正常的税收征管秩序，造成国家税款大量流失，而且也为税务干部的执法带来一定风险。一些税务干部，不具备熟练的业务技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙骗过关；还有少数税务干部挡不住利益的诱惑，以权谋私，使自己走向失职、渎职、腐败的深渊。内部缺少一套完整的考核制度，难以保证税务稽查执法的公平、公正。针对内控风险点，应从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、监督制度执行的违规处罚性制度等方面入手，清理整合、创新完善。
三、加强国税稽查内控机制建设的建议
根据国税稽查职能，针对上述特点和存在问题，我认为积极推进内控机制建设，推动税务稽查科学发展，应以开展廉政风险防范工作为切入点，在合理分解权力，明晰岗位职责，优化工作流程，完善制度措施，强化监督制约等方面进行有益探索。具体需要采取以下几项措施：
3.1加强领导，确保机制建设工作顺利开展。首先，要树立新的任务观，实现收入型稽查向执法型稽查的转变。税务稽查的基本职能和任务就是要通过查处偷逃骗抗税违法案件，整顿规范税收秩序，保证税收工作目标的实现。要改变把查补收入作为税务稽查工作的主要目标的观念，突出重点稽查，搞好专项检查，通过打击涉税违法行为，震慑违法者，教育纳税人。其次，要树立新的协作观，促进稽查办案组织形式从孤军作战向联合办案转变。加强系统管理，形成省、市、县三级联动、步调一致的格局。案发地检查要与全省、全国协查、联查相结合。要因地制宜建立完善国地税协作、警税协作机制，以形成打击涉税违法犯罪的强大合力。
3.2认真分析，科学查找稽查岗位风险点。将审理工作前伸。就是对疑难案件的实施检查环节提前介入，特别是对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，听取被检查单位对检查问题意见，给纳税人以充分的申辩机会，可以降低行政复议、诉讼风险；对大案、要案共同进行讨论，对案件进行“把脉”，提出切实可行的建议，化解执法风险。以开展岗位风险试点工作为契机，从部门自查、个人自查和上墙公示三方面认真查找单位和个人潜在的风险点，找准内控机制建设的突破口。让干部时刻牢记自己存在的风险，强化风险防范意识。
3.3完善制度，强化监督制约。科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的发生。一是完善案件复查，加大检查制约。按照“内外监督、逐级监控”的目标，完善案件复查复审制度，通过全面深入的案件复查，查出稽查案件中存在的问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。二是强化执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导小组，对稽查系统异常数据信息进行监控和考核，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。三是拓宽监督渠道，实施外部监督。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、查处结果公开为主要内容的稽查公开制，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。对群众反映稽查人员违法违纪问题一经查实，坚决予以处理.
【关键词】 税务稽查; 工作标准化; 工作流程; 信息化
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）03-0062-05
随着社会经济的不断发展和人类文明的进步，行政管理的高效化、信息化已经成为了不可逆转的现实。管理方式的科学化、管理工具的创新在这个大潮流中更显重要。科学高效的管理实质上就是将管理标准和技术标准都落到实处。实际工作中要想在一项工作中完整表现各种标准要求，就不能简单地依靠个人经验，而是需要通过科学的归纳和整理，把完成工作任务的各项标准要求组成一个整体，再对这个整体根据管理标准要求进行分解、排序，通过工作者的科学加工对处理过程进行总结，形成工作标准。
一、相关理论研究综述
（一）税务稽查工作相关研究
世界各国都非常重视税务稽查工作，不惜投入大量的人力、财力、物力来保障税务稽查工作的质量和效率。如美国按不同专业特点编写了90多个行业的培训手册，每一个工作环节中可能出现的风险，都被编写成规范，提供给稽查人员进行查询参考。工作中有了依据和标准，从而使稽查人员执法手段更加公平公正，很大程度上控制了税务稽查的风险，并且参考手册的标准作为培训和考核依据，形成有标准可依的监督管理制度。再如，在不断加强信息化水平来提高工作效率方面，意大利的税收信息管理系统是一个很好的稽查工作信息化平台，该系统每一个子系统都以税务登记代码体系为结合点，可以完成纳税人与税务机关、税务其他部门的信息沟通和共享。
国内学者谢佳赤（2010）指出：“税务稽查与征管之间业务衔接不畅、缺乏沟通和协调，具体到稽查工作的四个环节也是存在选案准确率低、检查环节效率低、审理环节主观性影响准确率、执行工作实际操作困难等问题。”骆小云（2008）在《关于我国税务稽查执法流程的研究》一文中指出：“我国税务稽查工作执法流程各个环节的监督制约问题漏洞很大，并且稽查规范性文件也‘年久失修’，应建立科学的税务稽查内部机构及其岗责体系。”东北财经大学的申伟（2005）则在《论税务稽查内部控制》中，从内部控制框架五个要素入手，分析我国税务稽查存在的问题，大胆地提出完善税务稽查内部控制机制的构想。
综上所述，国内外关于税务稽查工作的研究和经验，非常值得思考和借鉴。但是，目前国内研究主要集中于发现稽查工作的问题，在执法风险和执法流程规范层面提出解决途径，相对在约束稽查人员实际操作规范、将专家经验和法律条文规定放在稽查各个环节中、对稽查人员进行指导和监督，使检查人员更规范、更标准地执行任务，形成系统性、规范性的稽查工作模式方面还比较缺乏。
（二）工作标准化理论及发展历程
J・盖拉德（1937）把标准定义为：“是为了在某一时期内运用，而用语言、文件、图样等方式或模型、样本及其他表现方法所作出的统一规定。”这个定义是早期对标准化的定义，它全面明确地让我们了解到标准化的目的和实施方法，为今后标准化的发展起到了重要指导作用。
王民权（2010）对工作标准化概念的描述为：“一个具体的工作标准，就是一个完整的系统，完整地表现各种实际工作中所需要的制度要求;组织实施中，再对这个整体要求根据时间先后进行分解、排序，这个分解与排序是工作标准从宏观到微观的过程，因此一个优秀的工作标准的形成和执行过程是客观的科学的产物。”这个对工作标准化的概念更为适应目前形势的发展，工作标准化理论进一步概括为“完整、统一、简化、协调、系统”。
工作标准化是将工作中认为最好的实施方法作为标准，让所有工作人员都执行这个标准并不断地完善它。企业内部成员和相关领域专家积累的经验和技术通过建立工作标准数据库的方式进行保存，通过技术储备、防止再发、教育训练的方法，以此来达到防止问题发生及变异最小化，并且作为衡量绩效的基准和依据。按照国家标准分类，税务稽查工作标准属于企业级标准，企业级标准需要执行单位审批。如XA市地税稽查局编列的标准，需要稽查局内部审批，重要工作标准还可以申请政府标准管理部门备案，进行知识产权保护。
二、XA市地税稽查局建立稽查工作标准化必要性分析
本文以XA市地税稽查局为例，通过发放问卷调查，与税务人员进行访谈等方式，对XA市地税稽查局进行实地调研，发现XA市地税稽查局稽查工作存在如下问题：
（一）传统工作模式“重实体、轻程序”
传统模式对“人”的依赖大，效率、质量受人的素质约束，重检查实体而忽视执法程序，执行人员只凭个人主观判断作为执行标准，很多工作的规范性不够。例如：不出示检查证，也照样下户检查;税务稽查工作底稿和询问笔录无当事人签字等。稽查人员接受一项新工作，自身没有工作经验可借鉴，加之对于工作流程不熟悉、对政策法规的解释不清楚、程序上监管不重视，会导致整体工作迷失方向和判断的偏差等问题。
（二）税务稽查信息化建设落后
税务稽查信息化建设落后，难以满足日常管理工作的需要，造成部门专项软件大幅增加，各自为政，现有应用管理软件比较杂乱，难以提高工作质量和效率。以XA市地税稽查局为例，目前使用的计算机软件有秦税通软件、发票管理软件，存在的突出问题是现有办公软件较为单一，只是实现了稽查从选案、检查、审理、执行四个环节的基本流程操作，没有对案件的管理、监督、案件报表统计生成等功能。没有一套有效完整的智能管理、案件跟踪、事后监督的软件，工作在很多情况下容易被割裂，使得办公效率降低，工作起来较为繁琐。
（三）量化考核、评价机制不全面
量化考核、评价机制不全面，影响干部工作热情。因为一些行政职责的定义不是很明确，没有科学合理的绩效标准，造成考评中渗透很多主观印象因素，把评“人缘”当成了考评的主要内容。干多干少一样，干好干坏无法衡量，会导致管理上没有创新和突破，并且出现相互观望和得过且过的思想，管理干部失去工作热情，考评不够客观公正，内部监督形同虚设。
XA市地税稽查局稽查干部220名，稽查人员素质普遍不错，其中具有本科学历的稽查干部占总人数的92.3%，具有高级职称等资质的人员占10%，研究生学历的稽查人员占4.5%，年龄结构的配置也较为合理。以该局目前的人才水平，推行创新发展的工作机制是非常容易进行的。
为适应地税系统管理体制创新要求，有效缓解地税系统人力紧缺、税收任务重、机关工作管理跟不上、税务管理现有软件系统不能完全满足业务需求等问题，税务稽查工作标准化具有应用推广价值。
三、XA市地税稽查局税务稽查工作标准化的构建
根据稽查部门管理核心目标，贯彻XA市地税稽查局工作标准化方针政策，组织编制全局性重大项目标准化工作规划，对单位实施工作标准的情况进行监督检查，参与研究新工作方案、改进工作方案、工作计划和工作项目的标准化工作，提出标准化要求，负责标准化审查，对单位相关人员进行标准化培训和指导。通过建立工作标准化委员会规范税务稽查人员要求，从优化标准化流程、加强稽查各环节控制，搭建标准信息化软件平台、提高稽查沟通效率，建立标准化评价体系、完善稽查内部监督机制三方面合理完善税务稽查工作标准化的模式。
（一）优化标准化流程，加强稽查各环节控制
税务稽查工作由四个基本环节组成：选案、检查、审理、执行。工作标准化模式优化税务稽查工作流程设计的核心是指导、帮助、促进税务局建立科学的税收征管工作标准，继而帮助、改进和提高税务相关部门依法行政、公平税负的能力和水平。通过对XA市地税稽查局各个基本环节进行研究，细分各工作环节，按照工作标准化要素的规范进行设计，将每一个工作利用专家经验编制形成具有工作核心目标、工作流程、工作资料、工作人员、工作地点相对应的标准流程，并列出稽查工作过程的风险控制点，按规定收集所需资料，使稽查工作透明化和规范化。
为了更清晰地展示工作标准化流程设计的特点，以税务稽查选案工作的流程为例加以说明，如图1所示。
税务稽查选案工作标准流程图诠释的内容：收集、汇总、筛选日常稽查，拟制税务检查对象的备选名单，提请选案小组审批，批准后制发《税务稽查任务通知书》;建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，准备好相关的《税务稽查立案审批表》和《待查纳税人清册》资料，反馈稽查信息，研究落实以查促收、以查促管的工作措施。该流程的风险控制点是带*号的第二步和第四步。税务稽查想要以最少的消耗得到最大的稽查成果，就要将“收集整理案源信息，选择案源筛选方法”这一步会细化为一个二级标准：选案筛选方法工作标准。这个新的二级标准要具体规定人工选案、计算机选案、人机结合等方式来初步确定待查对象。
各环节的工作流程图都是依专家的经验进行编制，共形成8个一级工作标准，42个风险控制点（二级工作标准）。该流程是帮助税务稽查人员了解和准确描述解决经济事件或税务问题的核心流程，解决了稽查人员记忆财税法律法规条文的难题，提高了稽查人员准确抓住问题本质、从全局或事件整体角度分析问题的能力。
（二）搭建标准信息化软件平台，提高稽查信息沟通效率
税务稽查工作标准信息化平台不仅是一个平面的表现模式，更是一个具有多维空间的科学管理工作平台。重点针对税务稽查各环节的业务需求，将稽查工作各工作标准化流程嵌入系统中。相对于传统的税务稽查系统，该系统可以实现日常工作方案创建，是对计划执行进行过程跟踪、管理、督导、支持和记录，为稽查人员提供全方位的计算机管理和服务的税务主体应用软件系统。该系统的基本功能如图2所示。
该系统不仅可以实现稽查检查环节的各种数据采集和录入、报表填写和录入、纳税人财务数据采集和录入，生成税务稽查工作底稿等，而且还有三点创新之处。第一，建立标准化数据库，该数据库中的标准流程既可以对稽查工作进行指导，还可以嵌入相关法律法规方便下载和查询;第二，对其他应用软件系统的调用和相关文档与数据的互通提供相应的数据接口，将纳税人使用的各种财务管理系统或ERP系统提供自动导入;第三，税务稽查绩效考核方式和方法的设置。该系统的基本功能菜单如图3所示。
将繁杂的机关工作按岗位进行梳理和归纳成事件和项目，形成规范化、流程化、共享化的工作标准，根据具体工作要求，科学自动形成工作方案、工作计划和具体工作模式，达到提高工作效率、保证工作质量、实现税务机关工作有序化管理的目标。
（三）建立标准化评价体系，完善稽查内部监督机制
根据XA市地税稽查局实际情况，设计、评价工作的基本思路是利用工作标准化的基本要素，对评价要素和评价指标分配一定权重，根据评价等级判定评价结果，并给出得分依据后，系统自动加权计分并评定能力等级。
对于稽查干部的工作进行评价，首先要明确其关键性考核指标。围绕稽查工作标准化，结合总局的战略目标，评价标准由五个维度组成。其中关键性客观能力是偏向于定量选取的指标，包括选案准确率、人均查案数、限时结案率、审理准确率、执行及时率、综合入库率、处罚率等;对于其他四个维度工作态度、工作标准完成程度、工作标准、工作突发能力定性分析指标来源于稽查人员利用税务稽查工作标准信息化平台工作中留下的记录，并将这些记录作为评价管理的基础数据。通过数据分析将定性分析评价转换为定量分析的结果，减少了人为因素干扰。分配各要素权重和指标权重的主要方法有：文献查阅、工作分析、头脑风暴、专家访谈以及权重分配的对偶比较法测试。
税务稽查工作标准化评价的主体，由税务稽查局、工作标准化部门、公众、自身组成，利用内部评价与外部评价相结合的方法，更加公平、客观、完整地评价出个人及团队的工作状态。
四、税务稽查工作标准化实施效果评价分析
根据以上工作标准化评价体系的设计要求，XA市地税稽查局以税务稽查小组为一个团队，对其实施税务稽查工作标准化后的团队工作能力情况进行分析，具体得分如表1。
E=∑XiPi ∑Pi=100%
式中：E――各要素评定总分，即团队工作能力评价总分;Pi――第i要素的百分比系数，即要素权重;Xi――第i要素的得分，即要素初分。
在上式的计算过程中，各个要素得分的计算公式是：F=∑XijPij ∑Pij=100%
式中：F――各指标评定总分，即团队工作能力评价总分;Pij――第i要素的第j指标的百分比系数，即指标初分;Xij――第i要素的第j指标的得分，即指标初分。
计分时先将构成各要素的指标初分，同对应的百分比系数（即指标权重）相乘，合计出本要素的得分（即要素初分）;然后，用各要素初分同总体结构百分比系数（即要素权重）相乘，累计得出评价总分，最后的评价总分分为A、B、C三个等级，分别为80<A≤100，60<B≤80，C≤60。
通过对XA市地税稽查局运用稽查工作标准化的深入研究，并结合上述实施效果进行相关指标评价分析，得出如下结论。
一是税务稽查工作标准化的专家系统具备解决问题核心流程、提供解决问题所需资料、对相关问题统筹安排的功能。从稽查人员在关键性指标中的等级评价得分可以看出，稽查工作的效率得到了很大的提高，稽查人员独立提供解决问题方案、稽查干部对税务稽查问题的驾驭能力、帮助稽查干部统筹解决经济事件、对经济事件提出完整解决方案有明显的进步。
二是通过使用税务稽查工作标准软件，可以规范制定工作方案、明确检查目标和简化检查流程，克服检查人员学习能力、理解能力的差异。通过工作标准这种科学方式，将稽查工作专家经验提供给基层税务稽查执行者和使用者，准确科学地贯彻执行税收法律法规，从而达到税务稽查检查结果可比、可控的目的。
五、税务稽查工作标准化实施效果评价建议
稽查工作标准化的工作模式要求稽查干部具有全局和事件整体角度分析问题的习惯与能力，并通过强化培训及科学的考核评价来不断提升对税务稽查问题的驾驭能力，形成积极思维与主动思维的习惯。
在制定新的标准过程中，应组织邀请大批专家和能人志士，多次反复、层层把关，将税务稽查工作的经验不断充实和完善入工作标准库，将标准修订得更为科学。通过对工作标准的学习和训练，使税务稽查人员运用标准化工作模式来降低制度执行的难度和风险，使国家税务政策得到更充分的贯彻实施。
综上所述，通过对XA市地税稽查局运用工作标准化进行稽查实施过程的深入分析，实施效果和效益得到认同，相信只要重视以上改进措施，克服目前存在的不足，它所带来的效能将会得到更好的发挥。
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制订工作计划不光是为了很好地完成工作，其实经常制订工作计划可以更快地提高个人工作能力、管理水平、发现问题、分析问题与解决问题的能力。下面是小编给大家整理的2021年度税务稽查工作计划，希望大家能够喜欢!
2021年度税务稽查工作计划1
20__年，我局将在县局党组的正确领导下，紧紧围绕“整合完善、创新提高”工作主题，全面落实和实践好科学发展观，坚持以组织税收收入为中心，强化税务稽查职能作用发挥，狠抓案件查处和税收专项检查“两个重点”，着力提高执法服务水平和工作的创新能力，突出税务检查工作的科学化、精细化管理，强化教育培训力度，进一步提升干部队伍的整体素质，充分发挥税务检查“以查促收、以查促管、以查促查”的一查三促税收稽查效能工作。
一、夯实基础，着力专案管理和行业分类检查，凸显稽查效能整体提高。
(一)建立和完善税务检查工作制度。一是进一步优化和简并税务检查工作流程，实现税务检查工作的科学化、合理化、标准化;二是强化税务检查制度建设，完善和优化税务稽查和日常检查工作;三是完善税务检查监督制约和考核评价机制，促进税务检查执法行为的进一步规范。
(二)强化大要案的专案管理。一是强化对大要案查处工作力度，建立专案查处的工作体系;二是实行“重案组”运行机制，采取集中人员、集中时间、集中地点的“三集中”方式进行查处，体现时效性、联动性，凸显办案专业化;三是强化对大要案查处工作的指导和跟踪管理，不断提高检查人员办案的敏感性和快速反应能力，进一步落实大要案快报和专报制。
(三)实行税务检查分类管理。一是进一步细化分类管理，做好组织实施和落实工作;二是做好行业实施联合检查、延伸检查和纵深检查，提高工作协同性和绩效性;三是有效利用税务检查资源，在税务案件检查的组织方式上采取税务稽查督办制、联查制。
(四)建立税务检查动态案源库。一是强化税务检查计划管理，通过相关职能部门对基础信息的分析比对，确定税务检查的行业重点;二是做好案源信息广泛采集，加强与征管部门信息交换和沟通，实施案件的精准打击。
(五)进一步强化税务案件会审机制。一是规范案件审理程序，强化对日常检查案件审理工作指导，规范税务案件审理办法;二是严格把握报送县局重大案件审理质量关，优化税务案件审理方式，通过初审、会审促进重大税务案件审理效率的提升。
(六)强化税务案件的执行力度。一是建立执行工作事前审查制，对执行环节法律税收文书严格把关，保证对执行的有效法律支撑;二是实行执行环节提前介入，强化实施环节与执行环节的相互衔接，形成打击涉税违法行为与防止欠税行为合力并重;三是进一步拓宽联系渠道，对执行案件分类管理，分别监控，提高执行效率。
二、强化与相关部门的工作协调与联动机制。
一是建立与征管、税政、法规、监察等部门的协调会议制度，共同研究加强行业和区域专项治理重点;
二是强化与征管的工作协调，完善《征管建议》制式传递方式，充分发挥税务检查“一查三促”功效;
三是加强典型案件和行业专项治理检查的分析，建立税务案件检查通报制，畅通信息传递及反馈渠道。
三、强化与县国税稽查局的工作沟通与互动机制。
一是建立国地税稽查局定期联系制度，对共管户的检查案件进行共同分析、制定对策;
二是推进国、地税稽查局联合办案工作机制的常态运行;
三是做好已查案件的信息交换，为共同开展涉税治理提供保障。
四、加强与司法部门的协同与合作。
一是强化与县公安部门在涉税违法案件查处上的合作，推进“税务110”联动机制的全面运行;
二是与县公安部门建立大要案联合检查和提前介入涉税案件检查的工作机制，严格执行案件移送规定;
三是加强与县检察院的工作联系，完善重大涉税案件报备制度，同时做好渎职侵权职务犯罪预防工作;
四是与县法院进一步完善提请强制执行工作机制，充分运用非诉案件强制执行手段。
五、强化税务检查的服务工作。
一是在实施环节实行税务检查查前告知、查中辅导、查后分析“三段式”税务检查新模式;
二是全面推进被查企业回访的工作机制，广泛采纳纳税人合法意见和建议，有效改进工作方法。
六、组织开展税务检查区域专项治理和日常检查。
一是科学选取专项治理的区域，通过相关指标的分析比对，确定主攻重点;
二是统筹调度检查资源，采取阶段式、集中性分区域进行税务检查;
三是实行税务检查多环节联动，不断释放稽查工作功效。
20__年，我局将对以下几个行业进行专项治理。
一是对一些个体大酒店进行土地使用税和房产税的清理;
二是对几家大型超市进行税收专项治理，检查对象主要有___超市、___商场、___家电商场等;
三是对几家建筑公司和建设部门等建筑行业进行一次税收大清理;
四是对全县重点税源户的检查面要求达到30%以上;
五是完成好其他临时性检查工作。
七、认真落实税收专项检查工作。
一是加大整顿和规范税收秩序的推进工作力度，加强对偷逃税成因的分析和检查成果的应用;
二是组织好行业专项检查工作，根据区局、市局稽查局关于开展专项检查工作要求，研究制定好我局20__年专项检查工作计划;
三是做好专项检查工作总结，及时分析征管工作现状，提出高质量征管工作建议。
八、强化党风廉政和作风建设。
一是落实党风廉政建设责任制，抓好责任的分解、考核、追究;
二是深化廉政文化建设工作;
三是开展预防职务犯罪活动;
四是组织开展专项执法监察，加强“两权”监督;
五是继续推进机关作风、行风建设，强化常态管理。
2021年度税务稽查工作计划2
时间过得很快，转眼间又是新的一年。__x面建成小康社会奠定坚实基础的重要一年。全市国税系统要按照省局“科技强税年”的工作要求，紧紧围绕市委市政府的经济社会发展目标，以贯彻落实结构性减税政策和提高税收收入增长质量为重点，扎实有效地做好以下几个方面的工作。
(一)切实提高收入质量，努力实现应收尽收
__x年的收入目标为__亿元，同比增长__%。市政府下达全市地方一般预算收入目标67亿元，同比增长__%。为完成今年的收入目标任务，全市国税系统要坚持以应收尽收作为衡量组织收入工作质量的根本标准，落实组织收入原则，认真做好税收收入质量评价工作。对重点税源企业严格监控标准，及时将税收规模大，应税销售收入高的企业纳入监控范围;加强重点税源数据运用分析和监控分析，及时税负及风险预警。“营改增”的收入规划准备工作。
(二)落实结构性减税政策，积极推进依法行政
深入贯彻“十二五”时期税务系统推进依法行政工作规划。健全规章和规范性文件和备案审查机制，继续开展规范性文件清理工作，防范税收执法的制度性风险。组织开展依法行政工作考核和依法行政示范单位创建工作。落实好资源管理的政策，进一步规范税收优惠政策的执行，加强薄弱环节管理风险的税收监控。强化税收执法监督，继续深化政务公开，加大税收法制宣传力度，自觉接受纳税人和社会各界的监督。做好“营改增”的准备工作，“营改增”是税制改革的一项重要工作，必须未雨绸缪提前做好政策的分析测算和相关培训。
(三)构建纳税服务体系，提升服务质量
以信息化为依托，完善以纳税人合理需求为导向，以不断提高纳税人满意度和税法遵从度为目标的纳税服务综合体系。着力减轻纳税人办税负担，简化工作流程，合理整合各类表证单书。进一步推进国地税联合办税相关工作，总结经验，循序渐进，拓宽服务资源。进一步加大办税服务厅建设，不断充实和完善办税服务厅业务流程内容和相关制度。高热线的接通率、回复及时率和准确率，进一步提高业务处理能力和影响力;健全完善纳税人诉求响应运行机制，完善征纳互动平台个性化纳税服务模块的建设。开展纳税人满意度调查，及时了解和不断满足纳税人正当需求。建立科学合理的纳税服务绩效考评机制，完善考核评价指标体系，合理确定考核的范围、内容和标准，促进纳税服务质量的提升。继续推进纳税信用体系建设，促进建立健全覆盖全社会的征信体系，开展__年度纳税信用等级评定工作。继续抓好对税务师事务所的行业监管，规范税务，发挥中介机构服务纳税人的积极作用。
(四)强化科技支撑，提高税收征管效能
以构建现代化税收征管体系为主要任务，深化税收征管改革。进一步完善税源专业化管理机制。落实征管质量监控评价管理系统应用，建立常态化的税收征管状况分析工作机制。加强税收风险管理，完善税收风险信息采集、分析识别、等级排序、风险任务应对推送和考核评价，形成信息化支撑下的税收风险管理闭环工作机制。强化对货物和劳务税管理薄弱环节的专项分析，健全完善税收风险管理预警系统。
2021年度税务稽查工作计划3
一、总体要求
以全区地税工作会议和自治区地税稽查工作会议精神为指导，深入贯彻落实科学发展观，强化"人民税务为人民"的治税宗旨，围绕税收收入中心任务，服务服从全局，以依法行政、依法治税为根本，以整顿规范税收秩序为目标，以查出税收违法案件和开展税收专项检查为重点，更新稽查理念，完善机制体，规范执法行为，创新工作方法，加强队伍建设，严明廉政纪律，提升稽查现代化水平，以查促管，以保证质量，为服务科学发展、共建和谐税收做出新贡献。
工作目标
稽查查补收入不低于图木舒克地方税务局一般预算收入总额的1.5%，实现查补收入150万元以上;稽查选案准确率达到90%以上;稽查案件结案率达到90%以上，全年查办案件不低于21起;稽查查补收入入库率达到90%以上;区局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上，税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表(月表)准确率100%。
三、工作内容
(一)稽查综合业务管理
1、制定税务稽查年度工作计划，并按时报送;全年工作计划有落实。年度终了按时报送工作总结，工作总结质量好。
2、总结本地区稽查工作经验，按要求报送经验交流材料。
一、企业税务工作概述
自第二次世界大战后，企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，特别是进入80年代以后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。企业税务会计是以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理和方法，连续、系统、全面、及时地核算和监督企业的税务资金运动，以保障国家和纳税人合法权益的一门专业会计。它是在税收和财务会计产生和发展的基础上，逐步产生和发展起来的，是从财务会计中分离出来的，是融税收法规和会计核算为一体的“混合物”。 企业税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中企业税务会计应包括以下内容:1、确定企业税务会计的纳税基础,即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。2、流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。3、企业纳税申报表的编制及分析等。税务会计的分立并不是对传统会计的否定，而是适应纳税会计信息特殊需求的产物，税务会计对传统财务会计方法具有质的继承性，即税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的特殊领域，是财务会计中税务会计事项部分。
企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面地反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。企业在自身法人地位得到承认的前提下,一方面要认真履行纳税义务,做到依法纳税,另一方面也应充分享受纳税人的权利,做到合理负担。要充分享受纳税人的权利,必须熟知税收规定,不仅要熟知税法原理,更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等。不仅要站在征税人角度熟知税收规定,还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理,并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。因此建立企业税务会计能够帮助企业追求自身经济利益的最大化。
二、对税务筹划的界定
纳税筹划在当今中国的公司理财领域是一个越来越热的话题，究其原因，正是国家税收环境的进步、企业财务管理职能的转变，催生了纳税筹划需求的大量释放。税务筹划是指纳税人在国家税收法律法规和税收政策允许的范围内，以减轻税收负担为目的，通过企业在筹资、投资、经营等环节进行事先筹划，在多个纳税方案中选择最佳方案，以实现税后利润最大化的一种经营管理活动。它不属于违法犯罪行为，因此要合理利用。
税务筹划有助于实现企业财务利益最大化。成功的税务筹划可以起到节税的效果，减少纳税人的税收成本，从而增加企业的税后利润。企业在税务筹划时，会主动自觉地学习、钻研税收法律、法规，合理运用各种纳税筹划技术和手段，使得纳税筹划在企业经营的各个层面和各个环节发挥作用。比如在采购酒店的一次性用品、场地使用定价等方面纳税筹划都能为制定和实施战略提供帮助。通过事先的筹划、安排，可以避免企业由于不懂得税法知识而多缴税的情况。
对酒店来说，最主要的日常用品就是毛巾、床单、被罩、一次性洗具等使用率较高的周转材料，这时我们就可以利用存货的会计核算进行纳税筹划。由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。在进行税收筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等进行核算。根据各种核算方法特点，结合企业的实际情况，采取最有利于企业的方法，达到税收筹划的目的。就目前的通货膨胀时期来说，我们可以选择后进先出法来核算库存存货，这样通过降低收入的方式来减少利润，从而达到少缴税的目的。当然这样的考虑也是在我们酒店目前利润还好的情况下。
可见，税收筹划可以防止纳税人进入税法误区，不缴不该缴付的税款，有利于实现企业财务利益的最大化。就酒店行业来讲，由于很多外部人员对该行业认识上的误区，使得短期的财务工作人员对酒店规划、酒店战略发展有些忽视，这就可能在制定投融资业务时对税收方面考虑不周，给酒店造成可避免的资产流失，因此需要税务会计师进行事先的筹划，以辅助财务人员更好地为企业服务。
三、税务稽查的应对
税务稽查是税务执法的重要环节，是税务机关履行其职能的表现。关于税务稽查的内涵我们可以从广义和狭义两个角度来定义。广义的税务稽查是各级税务局及其所属税务稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的总称。狭义的税务稽查概念可以表述为:税务稽查是各级税务局及其所属税务稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。
作为税务稽查的对象，企业需要做的就是寻求应对策略。税务稽查应对，是纳税人税收筹划活动的重要组成部分，纳税人有必要对税务处理决定和税务处罚决定的正确性进行论证。对于税务机关做出的补税决定，应当审查认定事实是否清楚，适用税法是否准确，并搜集和提交有利于自身的证据或者依据，尽可能将损失减少到最低。第一，企业税务会计人员要熟悉相关税收政策和会计准则，做好所得税汇缴准备工作；第二，了解税务稽点及各税种主要风险点，做好涉税自查与调整补税；第三，熟悉税务稽查方法，做好接受汇缴检查准备工作；第四，了解稽查职权和纳税人的权利，做好依法维权准备；第五，熟悉涉税沟通的方法，做好涉税政策沟通、协调工作准备。比如当企业面临处罚决定时，纳税人应当对违法事实、处罚依据以及处罚的适当性进行审查，对不应当处罚或者重复处罚的事项要据理力争，对于必须接受处罚的违法行为，应当积极按照主管税务机关的要求改正错误，减少或者消除违法行为的危害后果，并争取从轻或者减轻处罚。需要注意的是，纳税人论证稽查结果的行为应当尽可能在税务机关作出正式处理决定和处罚决定之前进行，从而避免进入复议或者诉讼程序。对于已经生效的处理决定或者处罚决定，纳税人也应当主动与主管税务机关进行沟通，并陈述理由，让税务机关撤回原来的决定，并重新作出对纳税人较为有利的处理决定和处罚决定。
四、税务会计师在企业的作用
从现实看，企业税务管理由来己久，只不过随着经济环境的变化人们对它的重视程度不同而己。在西方发达国家，企业非常重视税务管理活动，其中一个重要原因是税务部门打击偷税力度大，企业一旦被发现存在偷税行为，则会遭到严厉处罚。随着经济环境的不断变化、税法知识的日益普及依法治税力度的加大，我国企业对税收对税务管理也越来越重视。
税收宣传是促进纳税人依法纳税、征税人依法征税、用税人依法用税的有效途径。近年来，通过税务机关广泛的税收宣传教育，全社会依法纳税的意识有了较大的提高，依法治税的环境有了很大的改善。然而，纳税意识淡薄、执法随意、用法越权等现象还时有存在，企业税务会计师的存在就可以在一定程度改善这种现象。企业如果有税务会计师人员，那么国家税务机关就可以通过对税务行业的管理加强对税务会计师业务能力及职业意识等加强培训和监管，这一方面可以节约征管成本，提高征管效率；另一方面也可以完善企业税务管理，规范企业税务账目、宣传企业的纳税义务，进而提高企业整体的纳税意识和规范企业的纳税行为，这对于所在单位来讲，更容易开展个性化的、有针对性的宣传，增加纳税服务的深度。
“这样的活动我们愿意参加”
4月22日，通州地税举行了一场“税务稽查开放日”活动，为区内一些A级诚信纳税企业、重点纳税企业代表、特约监督员和大学生村官税收宣传志愿者解析了一些稽查案例。
北京××建筑公司已与建设方签订了建设施工合同，由项目部进行施工，在项目部收取了8085万元工程款后，竟浑然不知。“这是建筑业普遍存在的现象。由于建筑安装企业对其下属项目部管理上的混乱，造成项目部隐匿收入，并承担法律责任，同时也给企业资金上带来损失。”通州地税稽查局检查二科刘威解析案件后建议说，建筑安装企业应该加大对项目部的监管力度，实时掌握工程进度、收入结算等事项，避免此类行为的发生。
“回去以后我们确实要加强项目部的管理，没想到这儿还存在这么大的风险。”北京三元建筑有限公司某分公司财务总监杨云鹏听完案例解析，不知是幸运还是后怕。“财务人员以前总是觉得，税务检查对我们很不利，现在我们越来越感觉到，接受检查以后，他们是在真正帮助我们。”杨云鹏感触很深地说，一个大企业，防范风险是非常重要的。“我们的企业在不断发展，也会遇到很多新问题，希望税务局经常举办这样的活动对我们进行培训，既可以让我们防范风险，又促进我们企业规范管理，避免企业受损失。”
“我们就是想通过开放日，通过一些案件让纳税人了解税法。同时，让纳税人全面了解税务稽查工作评估、约谈、立案、检查等各个环节和追缴税款、加收滞纳金等处罚依据，将税务稽查工作全方位向纳税人、社会各界开放。”张孟松介绍说，“检查、打击是手段不是目的，我们的目的是提高纳税人依法纳税的自觉性，营造良好的经济环境和秩序。”
“严格执法不是过头执法”
就像张孟松所说，税务稽查不仅仅给予违法者以威慑，严格执法的同时，他们更让每个纳税人都“得利于”税法。
张孟松给记者讲了这样一个案例。经北京市通州区地方税务局重大案件审理委员会审理决定，依法认定北京××家具有限公司采取在账簿少列收入，进行虚假的纳税申报，少缴城建税、房产税及企业所得税税款的行为为偷税。初步决定对该公司城建税偷税3万多元拟处以1倍罚款，房产税及企业所得税拟分别处以2.5倍罚款，总计30多万元。
该家具企业以对处罚金额有疑义为由向北京市通州区地方税务局稽查局提出听证申请。“因此我们召开了通州地税局建局以来第一次税务行政处罚听证会。”听证会后，申请人对稽查局查处案件所依据的违法事实、法律法规和拟处理意见无异议，但提出企业资金周转困难，受经济危机影响企业亏损严重及法人家属出现交通事故等原因，缴纳高额罚款比较困难。“我们调查企业实际情况后，又开三级审理会，认为房产税定性确实有些重，就将偷税改为少缴税。”
[关键词]制造类企业；税务会计；企业税负
[DOI]1013939/jcnkizgsc201704166
我国正处于市场转型阶段，使得我国税收制度发生了巨大的变化，各大制造类企业逐渐将注意力集中在财务工作的税收上。规范税务会计，不但能够引导企业对现有资源进行调整和优化，且能够减少税后成本，帮助企业预见税务方面的风险，保障企业合法权益。因此，加强对制造类会计税务会计的研究具有积极意义。
1我国制造类企业税负情况分析
制造企业是我国国民经济发展的重要产业，其面临激烈的市场竞争，负税越来越重。如A企业作为一般纳税人，使用税率为17%，主要缴纳增值税、企业所得税及城市建设税等，随着社会经济不断发展，制造类企业的税负逐渐增加，在很大程度上阻碍了我国制造类企业持续发展。下表是该企业近三年的税负情况。
A企业税负年份利润总额缴纳税款税款比例2013-3845629912017845―2014700016243478798950%20151311125546945272553%
综上来看，我国制造类企业税负压力非常大，纳税比例逐年增加，如果忽略对企业税务会计的处理，将会在一定程度上增加企业税收成本，导致企业经济效益下降，影响企业进一步发展。
2我国制造类税务会计工作中存在的问题
21会计人员自身素质偏低
新时期下，制造类企业税务会计人员自身职业道德、业务水平偏低，会给企业带来一定的经济损失。针对目前现状而言，很多会计人员虽然取得了会计资格证，但税务、会计知识更新日新月异，人员已掌握的知识结构具有滞后性，过于陈旧，难以适应新的会计规定及税收条例，在很大程度上给企业造成了经济损失。不仅如此，在实际工作中，还有部分会计工作人员自身态度不够端正，且缺乏自我约束力，进而阻碍企业税务会计顺利开展。
22税务筹划不合理
所谓税务筹划，是指在法律制度允许范围内，税务会计人员通过对制造类企业经营、投资等活动的事先安排，以此来达到合理避税，为企业节省更多成本。税务筹划对于人员专业性要求非常高。一般财会人员无法掌握，在实际工作难以有效落实该项工作，将会给企业带来不同程度的经济损失。[1]如A企业在签订合同时，没有明确境外付款方承担税负，当对方支付时，企业还需要额外支付该部分税款，在很大程度上增加了企业经营成本，无论是企业未来发展，还是眼前经济效益的提升都会受到不良影响。
23涉税存在风险
制造类企业在日常生活中，工作人员自身业务素质不高，对于税法的认识及应用把握不够准确，往往会掺杂自己的主观意愿，当税务部门对企业税务工作进行检查时将会出现问题，进而导致企业受到惩罚。
24税务稽查问题
税务稽查作为税收征管的主要环节，也是税务机关代表国家依法对纳税人纳税情况的检查和监督。制造类企业日常需要处理的税务工作复杂，且数量较大，加之缺少内部财务管理制度不完善的影响，实际税务工作中会出现很多漏洞，一旦进行税务稽查，轻则警告，重则罚款。综上来看，制造类税务会计工作中在税务筹划、规避涉税风险等方面均存在很多问题，有待进一步完善。
3完善制造类企业税务会计工作相关对策
31加强会计人员素质培养
制造类企业管理者要明确认识到税务会计对于企业未来发展的重要意义，并针对现有会计人员存在的知识结构落后问题进行调整和完善。在培养中，除了要向会计人员传授基本的会计知识和技能，还应引导人员树立现代化管理理念，强调对人员职业道德素质的培养等，使得税务会计人员整体素质符合当前税务会计工作要求。
32落实好税务筹划工作
面对激烈的市场竞争，制造类企业要及时调整自身发展战略，并加强对新税务制度的深入研究，在法律允许基础之上，采取合理的措施避税、节税，以此来减少企业税负成本，为企业争取最大经济效益。税务筹划作为一项专业性、政策性较强的工作，税务筹划是否合理很大程度上由工作人员决定。对于制造类企业来说，可以聘请专业人员进入企业开展税务筹划工作，强调对资金支出结构的优化，加强采购、销售等环节的管理，确保企业进项税与销项税之间保持平衡，从而避免企业现有资金资源的浪费。如资源税从量计税，把握好计量与扣除量各要点能够在很大程度上降低税基。针对资源补偿费来说，其费率介于05～4，在费率选择上具有一定的筹划空间。
33避免涉税风险
市场经济体制下，制造类企业在发展中需要面临诸多挑战和风险。防患于未然，规避涉税风险是企业税务会计工作的主要内容之一。在实践工作中，企业要重视对往来账项的清理，根据原始凭证入账，并在特定时间范围内及时申报纳税，确保及时、足额纳税，以此来避免缴纳滞纳金风险。制造类企业还应积极与税务部门沟通和交流，针对税务相关事宜要及时与税务部门沟通，落实好企业税务工作，依法开展工作。在此基础上，还能够优化企业内部经营管理工作，提高会计报表的真实性，为企业下一步工作计划的制订提供科学的支持。
34积极应对税务稽查
制造类企业对于自身实际情况非常熟悉，能够有效避免税务稽查。税务会计人员应定期检查企业的税务登记、发票领购等情况是否符合要求，如果发现其中存在问题，要及时采取有效措施加以解决。企业应了解并掌握稽查流程，明确稽查主要侧重点，以规范企业税务会计工作，与此同时，还能够避免稽查惩罚。从不同角度来看，税务机构的稽查能够为企业解决纳税方面的题，具有较强的指导意义，企业要积极接受，并加强对现有问题的改正。
4结论
根据上文所述，制造类企业税务会计作为一项综合性、复杂性工作，与制造类企业未来发展存在非常密切的联系。但在新经济形势下，现有制造类企业税务会计工作中存在很多问题及不足之处，没有充分发挥出积极效果。对此，制造类企业管理者需要树立现代化管理理念，充分认识到该项工作的重要意义，并针对当前工作中存在的诸多问题及不足，采取科学合理的措施，积极应对税务稽查、防范涉税风险，落实好税务筹划工作，为企业节省更多税收成本，并重视对税务会计人员的培养，提升税务会计人员综合素质及职业能力，完善相关管理制度，规范税务会计人员工作行为，不断提高税务会计工作有效性，从而促进制造类企业实现长足发展。
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一、当前县级国税局稽查局存在的不足问题
1、稽查资源使用效率不够高
当前县级国税局稽查局主要是按照行政区划设置，每个县级国税局稽查局根据选案、检查、审理、执行四分离原则内设部门和配置人员，属于“分灶吃饭”体制，稽查资源配置过于分散，无法实现跨区域流动，制约了稽查效能的充分发挥。同时，各个县级国税局稽查局每亿元国税收入配置的稽查人员极不均衡，人均查补收入高低相差很大，使得稽查资源使用效率不够高。
2、存在一定的地方保护主义
县级国税局稽查局作为县国税机关的直属机构，人、财、物等稽查资源由其调配，税务稽查权行使受其领导。地方政府从地域经济发展出发，为了保护地方经济、优化发展软环境、支持企业创业，存在一定的地方保护主义，对正常开展的税务稽查要进行行政干预。在此情况下，县级国税局稽查局难以有效开展税务稽查。
3、稽查执法不够规范
稽查人员因个人业务水平、主观能动性、风险防范意识等差异，对同一违法事实的认定和处理也会出现偏差，由此导致县级国税局稽查局在工作力度、执法标准和尺度上难以统一，甚至同一性质违法行为，各县在违法事实认定、处理依据、处罚幅度等方面存在不一致的情形，损害了税法的权威性、严肃性和公平公正性。
二、撤销县级国税局稽查局的有利因素
撤销县级国税局稽查局，稽查人员由市级稽查局集中统管，是税务稽查体制机制的创新和变革，将实现对稽查资源的有效整合、优化和最佳配置，极大地提高工作效率和质量，具体反映有以下有利因素。
1、减少地方保护主义，提高稽查效能
稽查选案、检查、处罚、执行职能全面集中到市级稽查局，将有效减少地方保护主义对稽查执法的干扰，使得检查难、处罚难、执行更难的问题得到明显改善。同时，稽查人员和稽查骨干力量集中到市级稽查局，使得对行业的专项检查更深、更细，能够系统掌握和分析行业偷、骗税规律，利于加强行业税收管理，有效提高稽查效能。
2、增强查处能力，不断提高查处质量
稽查人员和稽查骨干力量集中到市级稽查局，打破了行政地域和税务管辖区域的界线，受到的行政干预相对减少，有效增强查处能力，使得对重大案件和突发案件的查处力度更大，查处涉税违法案件的速度更快，查处的质量不断提高。
3、扭转执法不公现象，实现税务稽查规范化
撤销县级国税局稽查局，稽查人员由市级稽查局集中统管，可以制定一套比较完备的内部工作规程和规章制度，做到了办案程序、执法文书、定案标准的统一，这样可以使处罚幅度在市范围内相对公平，减少了因税务管理的松紧尺度不一，税务行政处罚的自由裁量权使用不统一带来的问题，扭转同行业相同企业执法不公的现象，实现税务稽查规范化。
4、强化四环节，提高稽查选案准确率
稽查人员未由市级稽查局集中统管前，县级国税局稽查局由于稽查人员偏少，在稽查选案、检查、审理、执行四环节分离上存在流于形式现象，现在人员集中后，可以强化四环节，达到四环节内部的相互监督、权力制衡，使得稽查选案准确率不断上升，有效提高稽查绩效。
5、指导性代替指令性，增强稽查打击职能
论文关键词:税务会计师;认识;作用
随着社会经济运行的发展,企业面临着越来越多的风险,因此从企业的前期注册,到基本建设、至正常的生产周期,人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范,使我们的企业得到有序良性发展,其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程,不是单独的个体,他与企业发展的战略目标密不可分,这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师,下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。
1 财务会计不等同于税务会计
大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用,感觉财务会计包含或等同于税务会计,其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳,在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时,税务会计必须以现行税收法规为准,进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性,企业通过税务会计履行纳税义务,从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额,未交数额它是体现企业对国家的一笔负债,其金额的大小、滞留企业时间的长短,可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划,正确处理涉税会计事项,实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性,财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果,只要与税法规定不悖,是与税务会计相同的,只有对不符合税法规定的,才进行纳税调整,即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项,当财务会计结束了一个会计年度的工作后,就要依照企业所得税法进行纳税调整,从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件,调增或者调减纳税所得额的多少,最后方能确定应纳税所得额,与财务会计得出的利润总额是不一致的,这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业,他们为了简化财务核算,在执行企业会计准则、会计制度时,与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算,其会计可以称为税务会计,而不宜称为财务会计。
2 税务会计师产生和发展趋势
企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善,多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局,这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益,合理合法规避风险,原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要,企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨,财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势,一些大型企业或集团,总部都设专业的涉税职能部门。因此,企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。
3 税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益
纳税筹划是在法律允许的范围内,运用国家的税收政策和有关法律规定,对企业的经济活动进行安排,使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中,在不违反现行的国家税收法律、法规,前提下进行纳税筹划,对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑,从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性,合理合法的减少税收成本,降低了企业涉税风险,达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性,一项经济业务的发生,我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费,是否可以采取其他税负偏低的税种(必须是在税法许可范围内),在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件,以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据,业务完成后要考虑什么时间缴纳税款,尽量滞后支付税款,以延长税款在企业停留的时间,但不能逾期缴纳。
例如:企业需要购置一套需要安装的设备,设备购置费为75万元,安装调试费15万元,设备总支出为90万元。
方案一:依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元,取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款,安装调试费开劳务发票15万元,设备入账价值为80.10万元,可抵扣增值税进项税10.90万元。
方案二:我们在设备进行招标前就进行纳税筹划,招标价格含安装调试费用,并且是增值税发票一票结算,合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元,取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款,设备入账价值为76.92万元,可抵扣增值税进项税13.08万元。
上案例方案二,因事前进行了纳税筹划,比第一方案多抵扣税款2.18万元,减少了企业资金流出,降低了产品成本,提高了竞争力。
4 提高税务管理,规避涉税风险是企业亟待解决的问题
当前对企业税务管理的认识,大致有几种代表性的观点:首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹,从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止,腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧,只要能达到少缴税的目的,什么技巧都敢用,不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜,到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展,甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐(中国)公司被控走私普通货物罪,其原因就是:明知进口报税的商品编码有误,却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”,当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。
企业税务管理是企业在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,达到少缴税或递延缴纳税款,从而降低税收成本,实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标,服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲,企业税务管理的目标是节约纳税成本,降低纳税风险,提高企业资金使用效益,实现利润最大化,推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。
企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的,他在遵循国家现行法律法规前提下,对企业经济活动进行事前谋划,全过程管理,把纳税意识宣传到每一个员工心里,而实施全员参与,并且注重成本效益,树立全局意识和整体观念。
5 税务会计师在应对税务稽查所起的作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识,在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项,应缴纳的税款,按规章制度要求进行处理完毕,所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的,至于专案检查,只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。
关键词：税收；征管模式；风险防范
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2012）04-0030-04随着税收制度的改革和税制结构的不断完善，我国税收征管模式也适应时代的要求不断地发展变化。“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的现行模式提高了征管的专业化、规范化程度，形成了征收、管理、稽查相互制约的机制，强化了税务机关的廉政建设。但随着经济社会的发展和税收管理理念的更新，现行征管模式逐渐暴露出一些税收风险。
一、现行税收征管模式存在的风险
（一）未完全依法治税的风险
税收征管活动必须依据法律规定进行，即税务机关征税、纳税人纳税都应以法律规定为准绳和依据。但我国现行税收征管模式是一个以完成“税收收入计划数”为中心的征管模式，从而在实际工作中造成了一定的负面影响：首先它使相当一部分税务机关主要以完成税收计划数为考核整体税收工作的重要指标，以完成或超额完成上级下达的计划为最终目标。其次，它使“任务治税”凌驾于“依法治税”之上，常常是完成计划指标时少征少查，达不到计划指标时多征多查，从而对纳税人难以实现依法征收、依率计征。
（二）税源管理的风险
现行税源管理采取的是属地管理原则。属地管理中的税源管理没有对税源进行分类管理，也没有对行业实行专业化管理，管而不精造成了税收风险。表现在：第一，容易造成漏征漏管现象。一些地区的税务部门不从实际出发，片面按照行政区域进行税源管理，各种性质、各种类型、各种规模的企业一并管理，眉毛胡子一把抓，导致管而不精，税源管理出现空档。第二，征管能力不匹配。不管是大企业集团，还是个体工商户，均由属地税务机关负责征收管理，尤其表现在对大企业的管理上，不能形成以强对强、以优对优的格局，以致不能做到应收尽收。
（三）信息化的风险
1. 信息化水平不高带来的风险。我国现行税收征管模式虽然要求以计算机网络为依托，但税务系统的计算机网络应用水平不高，表现在：第一，由于我国目前的税收征管手段和业务流程主要是针对传统的经济交易方式作出的，忽视了信息化对税收工作的规范、简化作用，制约了税收管理的科学性和合理性。第二，税收征管的软件科技含量不高，兼容性较差，不能满足各个管理层次的需要。第三，数据管理质量不高，忽视原始数据收集的全面性和准确性，缺乏数据及时传递和规范存储的机制，造成数据管理混乱。第四，没有在全面了解各环节工作的基础上开发业务软件，致使办事环节多、重复劳动多，信息传输衰减，在一定程度上造成资源的损失和浪费[1]。
2. 信息共享机制尚未建立存在的风险。我国税收“信息割据”现象比较突出，表现在税务机构内部和外部两个方面：第一，在税务机构内部尚未建立统一的信息平台。由于纳税人的经营行为可能涉及到中央税、共享税和（或）地方税的缴纳，而国税和地税系统之间尚未建立起统一的信息平台。国税、地税部门各自均是从自身的工作出发，采集和使用纳税信息，没有完全形成共享机制，造成税源监控信息分散，执法成本增加，同时也造成纳税人重复报送数据资料，增加纳税成本。第二，税务机关与政府其他相关部门之间信息共享机制尚未实现。税务机关与财政、海关、工商、银行等部门未建立横向联网的税源监控体系，以致税务机关难以全面掌握纳税人相关信息，容易造成纳税人逃税行为的发生。
（四）纳税申报制度的风险
按时申报、如实申报是纳税人应尽的义务，但现行申报制度暴露出税收流失的风险：第一，一些纳税人不申报或拒不申报。例如，一些地区的增值税一般纳税人零、负申报率高达46%，小规模纳税人的零申报率近40%，且存在大量低税负申报现象，造成了大量税款的流失[2]。第二，不按期申报。特别是一些新办的小型企业，往往是等到税务机关多次催促申报甚至给予处罚时，才进行申报，导致了税收征管效率的降低。第三，申报数据的真实性难以甄别。税务服务厅窗口人员在受理申报时，只能就申报表中的数据进行逻辑审核，并通过发票验旧模块将申报数据与发票使用情况进行比对，对纳税申报的真实性无法延伸审核，使纳税人利用造假账、账外账等手段进行偷税、逃税有了可乘之机。
（五）纳税服务的风险
在现行税收征管模式中将纳税服务放在了基础地位，但在实践中纳税服务制度还不够完善。一是为纳税人服务的观念不到位，没有真正树立起“以纳税人为中心”的服务理念，没有将“以纳税人满意为目标”作为征管工作的出发点，在要求纳税人“诚信纳税”的同时，税务机关“诚信征税”的评价机制也不完善，没有形成和谐的征纳关系[3]。二是纳税服务的形式陈旧。例如，税法“告知”服务的主要途径，依然是通过在服务大厅看公告和询问窗口工作人员，但随着电子申报等多种申报方式的推行，原有的告知服务方式已经不适应新的税收征管方式的要求。
（六）执法人员素质不高的风险
执法人员素质的高低对征管质量具有十分重要的影响。目前我国税务人员的综合素质参差不齐，造成了以下执法风险：第一，由于一些税务人员的文化素质不高，对财税知识掌握不透、业务水平低，造成在纳税检查时难以查深、查透，无法保证税收执法检查的效果，削弱了税务稽查的力度。第二，部分税务人员工作效率低下，无形中增加了税收成本。第三，有些税务人员不严格执法，不能廉洁从政，公正执法。
二、国外防范税收征管风险的经验
（一）美国
美国防范税收征管风险的主要做法：（1）设立纳税人识别号。美国每个纳税人均拥有不同的纳税人识别号码，纳税人识别号码是美国税收征管工作的基础。（2）计算机技术的普遍应用。一方面，征管网络贯穿于纳税申报、税源监控、纳税评估、税款征收、违法处罚等全过程，比如，计算机征管系统能够及时地自动检索出未按期纳税的纳税人。对于这类人国税局将发出催缴通知，限定纳税人在10日缴清税款和罚款或向国税局陈述理由，否则国税局的“自动征收系统”将把违法信息传递给大区的国税局，随即采取各种法定的强制执行措施。另一方面，计算机网络不仅涵盖了征纳双方的信息，而且还涵盖了工商、海关、财政、金融等政府公共部门的信息，实现了社会信息资源的共享，有力地监控了税源[4]。（3）对纳税人按不同类型、行业进行专业化管理。美国根据纳税人的不同类型，设置了大中型企业局、小型和私营企业局、工资和投资局、免税与政府实体局；其中大中型企业局按照主要行业又划分为通讯技术和媒体分局、金融和财务服务分局、重工业、建筑和交通分局、自然资源分局、零售食品和医药分局，以便根据不同类型和行业的特点负责税款的征收、稽查和审计等。（4）强化纳税评估。美国在加强政府部门信息沟通并获取了可靠信息的基础上，依托计算机系统，利用业务能力特别强的审计力量，评估纳税人的纳税情况，分析税收流失的可能性，由此增强了税务机关的税源控管能力[5]。（5）重视税务审计。由于纳税人自行申报纳税和现代化征管手段的应用，税务机关得以将主要力量放在了税务审计上，其审计人员占到了全体税务人员的50%。税务审计人员均具有优质的专业化水平，审计过程、事后处理、司法等环节高度专业化协作分工，从而最大程度地保证了税务审计的质量和公正性。对审计发现的逃税处罚非常严厉，起到了极大的震慑力，有效遏制了逃税行为[6]的发生。
（二）加拿大
加拿大防范税收征管风险的主要做法：（1）建立纳税人税务登记号。加拿大为便于对纳税人的税务信息资料进行归类管理，而给每个纳税人都设立了税务登记号。对于个人而言，由联邦政府人力资源部发放的终身号码——社会保险号即为税务登记号。（2）实行“纳税人自我评估，自行缴纳税款”的税收征收形式。加拿大税法要求纳税人主动向税务部门申报收入种类和数目，并自行计算应缴税款。对于不按时报送纳税资料的行为，税务部门有权进行处罚；此外还对纳税资料保留有6年的审查权利，并规定纳税人对税务部门提出的纳税异议负有举证责任。（3）建立了信息共享机制。税务部门与政府其他职能部门以及公司之间建立了严密的全国共享的网络体系，实现了资源共享和部门间信息交换，加强了对纳税申报、税款缴纳等纳税义务履行情况的管理，提高了纳税评估的准确性，也保证了决策的科学性和可行性。（4）具有先进的风险评估系统。加拿大案头审计对象的选择主要来源于风险评估系统，该系统通过计算机可以从成千上万的纳税申报数据中筛选出需要审计的申报表，审计人员运用专业判断完成风险分析，从而确定审计对象的范围和步骤。加拿大税务审计人员占了税务人员总数的30%左右，其审计的重点是公司，尤其是大公司[7]。（5）实施完善的纳税服务。加拿大税务部门非常重视纳税服务建设，设置了以客户满意为核心的服务体系，先后提出了41项服务标准，且其达标情况每年要在递交给议会的年度报告中逐项汇报，以提高纳税积极性。
（三）日本
日本防范税收征管风险的主要做法：（1）进行分类纳税申报。日本为了贯彻落实自行申报纳税制度，采取了白色申报制度和蓝色申报制度。对一般的纳税人使用白色纳税申报表，并加强对其建账建制的宣传指导和监督；而对纳税意识强、账册健全、无偷逃税等违法行为的纳税人使用蓝色纳税申报表，并给予这类纳税人各种各样的税收优惠，以资引导和鼓励。这种申报制度的实施对引导纳税人自觉申报纳税起到了十分有效的作用，其法人蓝色申报的普及率达到了90%以上，大大提高了纳税人的纳税意愿和税收征管的效率[8]。（2）严密的税务稽查。日本实行严密的税务调查与稽查制度，主要分为任意调查和强制调查。任意调查是对规模较大的纳税人进行的常规性调查，主要是通过计算机手段，根据概率和收集的信息，对申报纳税的真实性进行调查，纠正不实申报，实现公平课税。这种调查须征得纳税人的同意，是非强制性的，是税务稽查的主要工作。强制调查是对故意偷逃税的纳税人，并且随机调查不能掌握其真实情况的纳税人采用的方式。这种调查的稽查官虽然占比较小，但其调查效率非常高[9]。（3）高效的计算机管理系统。在国税厅，各国税局以及税务署形成了完整、全面的计算机管理网络系统，该系统根据征管工作需要统一开发运行；并且税务署根据工作需要经常对职员进行计算机知识和操作的培训，保证工作人员能够适应税收征管现代化的需要。（4）良好的税务协助体系。为了优化对各类纳税人的服务，日本在国税局设立了税务咨询室，由专人负责纳税人的咨询和处理纳税人反映的意见。为提高纳税人纳税意识，建立纳税人与税务局的信赖关系，税务局在各种宣传媒体上常常播报与日常生活密切相关的税收题材短片[10]。
从上述国家的税收征管措施来看，他们都有一套成功的经验值得我们借鉴，比如，注重依法治税、自行纳税申报规范、征管手段的现代化与信息化、强化纳税评估、以查代管和以查促征、具有良好的纳税服务体系等，由此不但降低了税收成本，而且提高了依法纳税率，降低了税收流失的风险。
三、征管风险的防范措施
（一）坚持依法治税原则
坚持依法治税，第一，要完善税收征管的相关法律制度。国外发达国家在实践中不断完善税收法律、法规，形成了较为全面的税收征管法律制度，为实现应收尽收提供了基本条件。我国目前的税收法律层次较低，多数税收法律规范是以规范性文件、规章的形式零散出台，不具有统一性，影响了税法的权威性。第二，坚持依法治税。即要严格按照税收法律、法规的规定，完善税收征收、管理、稽查等工作，正确行使税收执法权。一是各级税务机关要严格按照税收法律、法规的规定，开展税收征管工作。要严格按照法定权限和法定程序开展税收征管活动，规范使用税务执法文书，加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等征管工作。二是要坚持依法征税，不以“税收计划数”为考核目标。一方面要做到应收尽收，坚决防止和制止越权减免税的现象，杜绝人情税，严格按照税法规定，将该收的税收上来；另一方面要坚决不收过头税，不该收的税坚决不收。
（二）实行税源分类分级管理
目前我国的税收征管主要是属地化管理，忽略了税源的分类管理，而要想解决税收应收尽收的问题，就必须对税源进行合理分类。我国可以参考美国的做法，结合我国实际，对纳税人按不同类型、行业进行专业化管理。在坚持属地管理的基础上，加强税源的分级分类管理，抓住重点，建立和完善重点税源监控机制，以做到应收尽收。实行分类分级管理就是根据税收风险发生的规律和类型，依据纳税人行业地位、规模、跨域经营、税收贡献等，对税源进行科学分类，实施专业化管理。例如，对企业的税源管理，可以根据企业的大小、类型将企业分为大企业、中小企业及个体工商户等零散税源。大企业具有税源大、管理内容多、适用政策复杂以及对税务人员管理水平和管理技能要求高等特点，对大企业的管理应当体现出专业化。因此，大企业或跨国企业多、税收规模大的省、市，可以设立大企业税收管理局或者各市直属分局，专司大企业的税收管理，大企业局应承担60%以上的税源管理。对于中小企业，应当由区（县）级税务部门承担税收管理工作。在城市市区、县城区设立重点税源税收管理局（分局）对中小企业的税源实行管理。对于个体工商户等零散税源，由于其规模较小、税收贡献少，由基层税务所征收更为方便。总之，对企业的税源管理要做到“抓大、控中、管小”，将税源管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，实行分级管理。
（三）加强信息化建设
针对我国征管中的信息化风险，我们可以借鉴发达国家的经验，采取以下措施：
第一，针对信息化水平不高的问题，一是要加大计算机硬件设施的投入，加强硬件建设，不断提高计算机设备和各类网络设备购置完善率，同时效仿日本做法，不断地对税务人员的计算机应用技能进行更新式的培训；二是要在全面了解各环节工作内容的前提下，利用计算机，简化、规范业务流程，同时开发适用于征管各环节、各层次的应用软件，借鉴美国等国家的做法，将计算机技术运用于征管各环节，提高征管效率；三是要强化原始数据的收集、整理和分析，加强对问题的跟踪、分析和处理，提高问题解决的效率。
第二，针对信息不共享的问题，可以建设一个国税、地税互相连接的网络，同时该网络又如美国、加拿大一样，能与工商、海关、财政、银行等其他相关部门相互连接，保证各地各级税务机关真实、完整地获取各种征管信息。为此，首先可以借鉴美国、加拿大等国家的经验，对纳税人建立统一的纳税人识别号，这是依托计算机监控管理的前提，是归集、处理、交换、查询税务信息的先决条件[11]。其次，利用网管业务平台，对纳税人建立信息数据库，及时采集、整理和录入纳税人的数据信息，为纳税人建立档案，实现数据的集中处理、分析和应用。再次，规定第三方纳税协助义务，以便税务机关能够确切掌握纳税人的各类税务信息，提高税务机关税源管理的质量和效率。
（四）强化纳税评估
美国税务机关在获取了纳税人全面、可靠信息的基础上，依托计算机系统，评估纳税人的纳税情况，分析税收流失的可能性，由此增强了税务机关的税源控管能力。针对我国纳税申报制度存在的各种问题，借鉴先进国家的做法，我国税务机关应进一步完善纳税评估制度：第一，明确分工。总局和省级税务机关应主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负，定期税负情况，为基层税负机关纳税评估提供依据。基层税务机关及其税源管理部门则是纳税评估工作的主要承担者，负责对税负异常的纳税人进行纳税评估[12]。第二，组建专业纳税评估队伍，编写行业纳税评估指引，认真测算行业预警值，科学设置评估指标，建立评估模型，拓展评估方法。第三，根据企业规模和税源的大小，对各类企业采取不同的评估方法。对于评估后的同类企业进行比较并进行信用等级评定，其后借鉴日本的蓝色申报制度，引导纳税人自觉自愿地履行纳税义务。
（五）突出并加强税务稽查
发达国家95%以上的纳税人都能自觉申报纳税，再加之现代化征管技术手段的普遍应用，致使诸如美国税务机关将50%的征管力量放在了税务审计上，加拿大税务审计人员占到了税务人员总数的30%，日本也具有高效而严密的税务稽查系统。从我国目前的实际情况看，纳税人纳税意识普遍不强，税收违法案件时有发生，因此在现行征管模式中更需要突出并加强税务稽查，以形成稽查的震慑效应。首先，应明确税务稽查部门的职责，充实税务稽查队伍，提高稽核人员业务素质；其次，在总结经验、研究新的稽查方法的基础上，突出税务审计重点，将稽查力量主要投放在一些大企业和偷漏税较多的行业上；再次，严格处罚措施，改变浅查、轻处的一贯做法，让纳税人感到申报纳税是一种法律义务，草率和侥幸往往会遭受法律的严惩，以保证现行税收征管模式的运行；最后，加强税务机关内部审计监督，促使税务人员执法守法，使税务稽查健康发展。
（六）优化纳税服务体系
国外发达国家均十分重视征纳双方的关系，重视对纳税人的服务态度和服务质量。我国现行的税收征管模式虽然将纳税服务作为基础，但纳税服务意识相比国外还很淡薄。为了提高纳税人的纳税遵从度，降低税收流失的风险，必须强化纳税服务。第一，树立服务理念。对于促使征纳双方法律关系平等的理念已经不能完全体现服务意识，要想提高服务意识，就必须树立“纳税人至尊”的理念，学习加拿大将纳税人做为“顾客”、称为“客户”的做法，努力打造“服务型税务”，并借鉴加拿大的做法确立一套以客户满意为核心的服务指标体系，以打造税务人员的服务意识。第二，创新服务方式，改进服务手段。一是精简办税程序，实行限时办理，采取方便纳税人的“一站式”服务办税方式；二是推进国税、地税联合办税服务制度化，最大限度地方便各类纳税人；三是建立健全上门办税、网上办税等多元化办税服务方式，最大限度地满足纳税人多样化的办税需求。第三，加强宣传咨询。一方面依托现代信息网络拓展税法宣传渠道，按照不同的受众群体，明确不同的宣传重点和宣传策略，通过在线访谈、留言回访、编制手机报等形式提高宣传时效；另一方面可以借鉴日本的经验，在税务机关设立专门的税务咨询室，由专人负责纳税人的咨询并处理纳税人反映的意见，以形成良好的互动关系，建立纳税人与税务人员的信赖关系。
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1.税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，会移交税务稽查。
纳税评估先基于企業的纳税申报表，进行案头的初步审核比对，通过同行業的各项指标与企業相关数据进行案头分析对比，分析纳税人应纳相关税种的异常变化，推测纳税人实际纳税能力是否异常。
税务机关纳税评估工作流程是：采用税务约谈、实地调查等方式做深入的调查、了解，并将评估情况等记入纳税评估工作底稿，交由纳税评估委员会审理，并做出处理意见。对处理意见是无异常和继续监控的转评估部门存档，对纳税人由于计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，提出管理处罚的审理意见，由税收管理员、征收管理部门督促、指导纳税人按照税法规定自行改正，需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行。审理认为纳税人有偷税嫌疑的，移交税务稽查部门处理。稽查部门查实后，对需要查补税款的，按照稽查规程处理，并转税收征管部门组织税款入库，同时定期将处理结果向评估部门反馈。
信息采集阶段——案头审核阶段——筛选纳税评估对象——税务约谈与实地调查——评估委员会审核及评估结果处理（如要移交稽查部门处理的）——稽查
纳税评估纲目的是强化管理，提高税源，着重于纠错，调整，由管理机关执行，而稽查目的是打击，一般会罚款等，由稽查局执行。
2.按税务稽查计划安排的专项检查。
税务机关一般会要求企業先自查。对自查阶段我们须注意的问题：稽查的另一目的也是收税，自查阶段先交多少没有标准，但一般不少于上一年度纳税总额的80%。如果公司是当地纳税大户或行業中做的较大的，很可能会成为了税务检查的重点对象，因为从重点税源企業挖税远比从一般中小企業见效要快得多。没有哪个企業敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此切不可轻视。同时，应先把能在财务报表上体现的税款自查一遍，应自查税务登记，发票领购、使用、保存情况，纳税申报、税款缴纳等情况，财务会计资料及其他有关涉税情况，比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。另外，公司应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行業进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企業在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企業自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。企業应该多与稽查局沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。
如果税务部门对企業的自查结果满意，企業就可以顺利过关。如果不满意，税务部门则会进行全面调查或者继续自查。通过自查查深查透，以避免被税务机关稽查。如福州市国税稽查局《2011年专项检查自查事项告知书》中对处理处罚原则是：对此次能积极自查的企業，由其自查补缴税款，加收滞纳金。对于不进行自查和自查不彻底，或情节特别恶劣隐瞒漏缴税款的，下一步将立案查处，从严处罚。
3.税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。
4.随机抽样而被稽查。
二、稽查接待及应对
1.平常须准备的基础工作
财务人员须加强税务政策的学习，资料应分门别类存档，不该对外的资料，不能放在一个档案室。上下班要清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。
2.稽查接待心理准备
如果受到稽查，不要紧张。首先，给他们嘘寒问暖、端茶倒水等等，这是起码的礼貌。如果稽查人员吩咐不要动，把凭证等拿出来的话（针对不能对外资料没有收起来的情形，万一被他们搜查发现，如没有这方面问题，则无所谓了），这时告诉他，我们公司有规定，未经某领导同意，任何人不能调阅资料。东西都在这里，不能拿，如果我给你看了，公司会辞退我的。要不我马上打电话给某总请示一下，这时你打打打……就是打不通或是关机，给检查留点回旋余地。（根据有关法律规定，只有公安、检查、法院才有搜查权，并且进行搜查，必须向被搜查人出示搜查证，所以不给他看他也不能强求），特别注意，千万不要和他们争执、争吵，中国人嘛，以和为贵，人家也是奉命行事，让他们休息等等，通过其他方法说不定就有转机。同时要尊重税务稽查人员，这有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行，也有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。
3.稽查前的准备事项
了解原因，有的放矢（了解来者为什么性质而来），对方实力，心中有数（来者是什么来头，有什么喜好、家住那里、家庭情况、他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对，必要时找好对应的关系），重大遗漏，补缺补差，准备材料，以备查询，相关文档，入屉入柜，接待地点，远离账册（接待地点要求干净、整洁，远离财务科、档案室），安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企業时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。要有礼貌谦逊（懂财务而非主办会计接待，一般至少副总接待等），如果有税务机构或税务顾问的，须及时进行沟通，对企業存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。
4.接待技巧
神态上不要紧张，要冷静对待。
有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。
遵循对等原则：税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务人员与稽查人员接待。公司负责人要当作稽查人员对财务说：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后说还有什么会议要开等等，离开一会儿！（公司负责人要在背后周旋其他的东西，财务随时要告诉公司负责人情况）。
税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。
陪同：税务稽查人员在公司经营场所走访，一定要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答（这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等）。
5.稽查资料提供技巧
有限配合（对检查权的正确理解，检查权不是搜查权）；财务资料，有限提供（谨慎提供各项资料）；非财务部门，适当规避（業务部门资料，不得适时提供）。
6.稽查底稿核对方法
稽查底稿是税务稽查的依据，带走之前应复印一份留着分析，好做准备应对，核对要逐条逐句逐字认真核对应对要及时措施要得当对稽查底稿加以分析后，如果发现与实际不符，3天内应及时作出书面反馈，了解稽查进度现在到了那一步，便于与稽查人员及时沟通协调。如通过了解发现，稽查底稿还在稽查组长手中，要及时与其沟通，把你写好的反馈报告交给他说：“大哥啊，稽查底稿有些与实际不相符，抽个时间看看”。在他这一环节尽量减少对公司不利的，说不定重写稽查底稿，你重新签个字，然后流到下一环节。（使处罚在你掌控之内）
一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用，人家也是流程管理啊……平时多积累人脉关系，必需时须动用关系来处理稽查事项。
反馈时千万千万不要大吵大闹，本来10万可以搞定事情，你一闹说不定就变成100万了，反映一定是书面而非口头。
【关键词】企业税务会计师企业税务工作重要作用
税务会计师是企业涉税工作中，运用会计学相关理论与方法，对企业税务进行统筹、管理、核算、监督的主体，也是企业应对国家税务调控、提高经营效益的重要岗位。随着社会经济的快速发展，企业税务会计师的作用日益突出，因此，研究税务会计师在企业税务工作中的作用，十分重要。
一、企业税务会计的工作内容及主要特征
（一）企业税务会计的工作内容
我国税务会计师认证起步较晚，广大企业经营人员对税务会计师及税务会计工作的认识尚不全面。总的来说，税务会计师是以国家现行税收相关的法律法规为依据，运用会计学的理论和方法，对企业应纳税款进行系统全面的计算和缴纳，并对税务统筹管理、检查与筹划，对税务相关资金进行核算和监督的企业会计专职岗位和专业人才。在现代企业经营中，税务会计师直接管理企业涉税事务。企业税务会计的工作内容主要包括税务统筹与纳税申报、积金核算等方面。具体来讲，包括对国家相关的税收法律法规、政策进行研究、分析，并以法律法规为基础，对企业财务会计涉税的财务处理及企业涉税活动进行统筹与监督；对企业涉税业务所引起的税款的形成、计量、缴纳等资金进行核算，并以不违反法律法规的前提下，最大限度地减轻企业的税务负担；在法律法规的范围之内，积极准确地应对各类涉税活动，做好税务管理工作等。
（二）企业税务会计的主要特征
随着我国税法的不断健全，税收管理不断严格，税务会计工作目标与企业财务会计、管理会计的目标差异日益明显。在企业会计工作中，税务会计具有明确的主要特征。一是具有明确且严格的法律依据。企业税务会计在工作中，必须严格地以税收法律法规为准，必须严格遵守并执行。在企业会计工作中，其他会计核算工作与税务核算产生冲突时，也必须依据税收法律法规进行调整。在这点上，企业及税务会计是没有其他选项的。二是税务会计涉及企业整体的经营业务活动。税务会计贯穿于企业整个经营活动中，并对企业整体涉税风险进行统筹时，需要全盘考虑所有的纳税事务与环节。三是税务会计核算是在财务会计核算的基础上进行调整核算。税务会计与财务会计的计算口径不同，需要在财务会计核算的基础上，对收入、费用、利润等总额进行调整从而计算应纳税额。
二、企业税务会计在企业中的作用
（一）税务会计对企业税务管理具有重要作用
依法纳税是企业应尽的义务，因此企业必须根据法律法规及税务部门的要求，结合企业经营的实际，核算、申报并缴纳税款，否则将会受到法律法规所规定的处罚。企业依法纳税，就需要企业税务会计必须对税法及税务部门的要求十分熟悉，并了解企业涉税资金的运行规律。这就要求企业税务会计既要精通会计实务，又要熟练地掌握税收法律法规与政策，才能够尽可能地及时、足额缴纳税款。
（二）税务会计对企业税务的筹划作用
企业税务筹划是提高自身市场竞争力的重要手段。所谓的企业税务筹划，即税务会计师通过合法的方式，在企业纳税环节进行合理合法的涉税资金周转策划及安排，在此环节中，税务会计师不仅要对涉税资金进行核算与监督，还要提出符合企业实际的有效降低企业风险的筹划，从而使企业的效益实现最大化。因此，企业税务筹划是降低企业税收成本、提高经济效益的手段。税务会计师通过合法手段进行节税筹划，有利于帮助企业培养纳税意识，还可以减少税收流失现象，增加财政收入，推动国家税制的完善，可谓一举多得。
（三）税务会计可以促进企业分配关系的正确处理
一方面，税收有利于保证国家财政收入的稳定，也有利于加强对企业纳税行为的监管。税务机关可以根据税务会计提供的企业涉税信息，对企业税收行为进行检查，及时纠正错误、违法行为，从而正确处理相关主体的收益分配。另一方面，税务会计在遵守国家法律法规的前提下，能有效降低企业税收成本，使得企业资金的分配关系得到有效调节。众所周知，资金是企业生存和发展的重要因素。企业只有进行正确的税务筹划及管理，才能够在合法的前提下，争取实现合法节税，使企业的涉税资金创造出更合理的经营效益，让企业获得最大限度的税前及税后利润。
（四）税务会计对企业财务管理的监督作用
企业的税收管理水平对企业的财务管理具有极大的影响。企业税务会计要保证企业能够正确地履行纳税义务，就需要结合企业生产经营实际，依据税法等依据进行计税，在此过程中，税收核算与财务核算易出现不一致的情况。这种由核算依据所导致的差异，需要依据税收会计的核算，为企业的财务管理提供监督作用，并最终为企业经营决策提供依据。在企业纳税工作的微型电路，不论是自行设置的税收管理部门，还是聘请的专业税收会计，都会对税务登记核算、纳税申报工作、发票报销等涉税活动进行监督，并对财务管理工作提供评估和研究依据，实现财务管理水平的提高。
（五）税务会计对企业税务稽查工作的应对
税务排查是指税务机关依照《税收征管法》等规定，对纳税人、扣缴义务人进行检查和处理的活动。在税务稽查工作中，如果税务机关对企业涉税活动存在疑问的，将进行更正；如果存在违法行为的将进行处罚。税务稽查具有法律规定的流程和方法。在企业中，需要企业税务会计掌握税务稽查的方法和程序，对企业自身进行自查，从而发现问题并及时纠正。在税务稽查过程中，企业税务会计不仅可以与稽查人员进行沟通，从而有效配合稽查工作，还可以依法保障企业的法定权利，进行解释、陈述、申辩、提起行政复议或行政诉讼等行为，最大限度地降低企业涉税风险和税务成本。此外，随着市场信息公开透明的要求越来越高，为了拓宽企业投资渠道，企业税务会计可以通过税务报表，向公众展示企业的纳税情况，提高企业的社会诚信度和社会责任感，增强企业形象，促进企业发展。综上，企业税务会计对企业生产经营、财务管理、税务管理等工作都具有重要作用，因此，企业应重视税务会计工作，建立完善和税务会计核算体系，提高税务会计综合素质和工作能力，有效应对税务稽查，并科学调节企业发展资金的运行，促进企业长期健康快速发展。
参考文献
[1]闫瑞忠.浅谈税务会计师在企业中的作用[J].山西财政税务专科学校学报，2011(02).
