时间：2023-05-30 09:58:51
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇稽核岗位职责，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
岗位负责人：***
1、根据本局及市局信息中心的工作要求，安排、布置全年工作，及计算机管理制度和办法的贯彻执行，监督检查，并分阶段组织落实。
2、及时传达局领导及市局信息中心的工作要求，确定工作重点，把握主攻方向，协调解决信息中心及全局计算机应用中存在的问题。
3、根据工作需要和本中心的技术能力，确定软件开发课题。
4、制定计算机硬件以及消耗材料的配备计划，并与有关领导及科室协调予以落实。
5、负责本部门的人员管理，岗位设置、人员分工及科室文稿的审定工作。
6、各科室，分局，所的耗材的审核，上报局长分管局长审批。
7、负责领导交办的其它工作。
二、软件系统维护岗位职责
岗位负责人：***
1、及时对软件升级、维护，保证软件正常运行。
2、定期检查信息中心计算机有无病毒并对全局计算机查杀毒工作进行部署。
3、做好应用软件的权限设置工作，防止他人越权登录访问，确保机内数据安全、可靠。
4、做好防伪税控系统税务局内部应用的技术支持工作。
5、各类业务数据汇总及时、准确，备份完成齐全。
6、负责领导交办的其它工作。
三、设备维护岗位职责
岗位负责人：***
1、建立机房设备特别是金税工程网络设备(包括DDN线路)故障登记簿，要求记录及时、准确。
2、对全局计算机设备进行维修(指有技术条件维修的)，对在保修期内出现故障的设备，及时和经销商联系。
3、做好机房的安全防护工作，保持各类设备良性运转。
4、负责领导交办的其它工作。
四、网络维护岗位职责
岗位负责人：***
1、定期检查、维护广域网，非电信部门或设备故障外，24小时内恢复中断线路。
2、及时网页的更新工作。
3、负责局域网络的日常维护、网络运行日志的填写，每周更新网页内容。
4、对全局网络进行规划、设计和监控，保障本局局域网络正常运行。
5、严格遵守网络密码制度，防止越权登录，以免造成权限混乱，数据丢失。
6、负责领导交办的其它工作。
五、金税工程技术管理岗位职责
岗位负责人：***
1、负责本局金税工程“稽核系统”软件日常运行的维护工作(包括税务机构的代码维护工作)。
2、运用稽核系统将业务部门采集的有关数据上传至***市国家税务局信息中心。
3、运用稽核系统提取***市国家税务局的发票比对结果等数据。
4、对本级稽核数据库进行管理、维护，按时对数据库中的数据进行备份。
5、对稽核系统运行过程中出现的技术问题随时进行记录，影响系统正常运行的重大技术问题，应及时向***市国家税务局信息中心报告。
6、严禁擅自修改、删除、泄露经增值税管理部门采集、接收并审核后数据以及稽核结果。
7、严禁擅自打开系统数据库修改、删除数据。
8、加强对超级用户和全程用户的管理，严禁擅自为无关人员设置系统操作权限。
9、负责领导交办的其它工作。
六、培训岗位职责
岗位负责人：***
1、负责对全局计算机操作人员进行应用软件培训。
2、了解熟悉计算机及其它设备的性能和使用方法，对计算机操作人员进行硬件知识的培训。
3、负责对市国税局信息中心推广的软件进行推广、培训和指导工作。
4、负责领导交办的其它工作。
七、内勤岗位职责
岗位负责人：****
1、负责信息中心的日常及综合事务工作。
2、负责管理信息中心计算机系统软件和应用软件。
3、负责网络信息的下载、登记、传递工作等。
4、对信息中心管理的硬件设备登记入帐，填写领用手续，并作到帐实相符。
5、负责对其它科室计算机耗材的领用、分配及分发，建立<计算机耗材领用登记簿>。
6、负责收发文的处理。
7、负责信息中心内部资料的整理及各科室之间的传递。
一、纵向衔接管理工作
1、核算员与保管员相衔接。具体衔接好库存管理、商品退货、订货及往来结算工作。
2、财务稽核与核算员相衔接。具体衔接好存货、收入、成本、采购、付款环节的确认工作。工作重点为财务稽核对核算人员期末结账工作的复核，核算人员应按时交账并及时上报资料，资料内容完整，报表数据真实准确，数据勾稽关系正确。
3、财务稽核与财务出纳相衔接。核对银行账目是一项十分重要的会计基础工作，在获得银行确认的对账单后，财务稽核必须至少每月一次核实银行存款余额的正确性和未达账项的真实性，对于未达账项应当及时查明原因。对于银行对账单中已反映、单位日记账中未反映的银行调整业务（一般表现为同金额一借一贷，或同方向同金额一正一负，中间间隔数日，甚至跨月），应及时向财务主管汇报，向开户行函证，加强资金风险控制。
4、核算员与收银员相衔接。主要衔接好吧台库存、部门收入的核对工作。
5、财务出纳与收银员相衔接。财务出纳对收银员上交的部门收入日报表、现金或收入存款单进行复核。
二、细化职责流程、形成财务密度管理格局
随着财务工作管理水平的不断提高，需积极研究探索，将实际工作细化分解，解决了从职责要求做什么过渡到如何做的问题。以财务稽核对供应商付款复核环节为例，分四个步骤：第一步，按照公司会计制度规定，对原始单据的合法性、真实性、完整性、准确性进行稽核；第二步检查审批、签字手续的完整、合规性；第三步检查应付金额和往来结算批次的一致性；第四步检查是否符合预算管理要求。通过将岗位职责细化分解，把每个细节做到位，岗位职责自然得到切实履行。同时突出信息化、提高工作效率，形成信息流管理，突出信息化管理方式主导地位，在正常工作时间内利用QQ群消息，各核算人员第一时间及时回复，在规定时间内上报相关数据，确保上传下达畅通，不断增强财务管理的精度、密度和速度。
三、坚持以人为本、财务安全和廉洁从业教育双管齐下
做好财务安全工作是做好账务管理提升工作的前提和保障，为此，坚持以人为本的理念，加强财务安全工作和财务队伍建设，提高职业道德水平和廉洁从业教育力度，组织财务人员培训和考核，开展了包括点验钞、岗位流程作业等为主要内容的技能比赛，积极做好财务凭证、财务档案整理工作，提高财务人员的廉洁风险和职业道德意识，针对服务区人员流动实际，积极建立财务人员后备库，将具备责任心强、心思缜密的基层员工作为重点培养对象，建立财务选人用人的人才基地。以网状管理为基础、密度管理为延伸、信息流管理为提速，财务安全、队伍建设为保障，加强财务管控能力，以此不断促进高速公路服务区财务工作更加严密、细致，充分发挥财务工作服务、协调功能。
作者：甘志中单位：山东高速服务区管理有限公司京台路枣庄分公司
一年来，在公司的正确领导下，公司稽核工作按照年初预定的目标，结合公司实际、围绕全局工作，认真履行稽核职能，继续做好各项核定工作，对集合过程中发现的新现象、新问题采取“早发现、早解决”的态度，积极面对、妥善解决，竭力做好本职工作，以求更高效、更快捷的服务于公司。我公司始终高度重视营收稽核基础性管理工作，始终坚持开拓创新、求真务实的工作作风，积极配合省公司营收资金稽核系统的上线和使用，加强建立、健全各项稽核制度、探索和创新稽核检查督导工作方法、制定和推广标准化业务稽核操作流程。
稽核的目的是贯标的一项常规工作，通过多各部门的营收稽核规范部门管理，提升工作质量。目前，我公司自办厅“稽核系统应缴数、稽核系统实缴数、银行实际回单“三组数据准确率达98%以上，非自办厅稽核系统使用率100%，数据准确率达95%以上，为营收款的稽核到位，杜绝漏洞提供了新的保障。下面，我就本公司的一些实践经验总结如下：
一、领导重视，稽核工作机制基本建立
稽核系统是国内一项拥有自主知识产权，可应用于多种行业营收稽核的系统。自实际运用以来，上级领导高度重视，从国家营收稽核战略高度充分认识到完成**系统推广工作的重要性，各级领导部门也把稽核工作作为提高管理水平的一项重要工作，把该系统的运用当成遏制基金流失的打基础、管长远、固根本的重要工作来抓，确保各项费应收尽收，确保了稽核工作有效开展。自省公司财务部《关于营收资金稽核系统上线试运行的通知》文件下达后，公司领导高度重视，责令相关部门携手合作全力做好系统启用工作。为此，我公司由财务部牵头，市场部协作，开展了内部深入培训宣贯工作，培训对象有各营业前台员工及各级稽核员，现场连接BOSS系统，实地演示操作，根据省公司培训资料，一个流程接一个流程进行细化操作，确保每个员工每个环节能准确使用，同时让员工充分认识到稽核系统启用的必要性和紧迫性，为下一步工作的推动作好准备。
二、以稽核工作为抓手，促进了营收稽核长效管理机制的建立
本套系统把纠正营收违规行为与规范企业操作行为作为落脚点，有效地遏制了违规行为。为规范营收稽核系统使用，我公司市场部门对现有的营收稽核规范制度及业务操作流程进行了认真梳理和规范。着手对各项营收稽核制度进行全面梳理和业务归类，并将现行的各项稽核制度、业务操作流程、业务规范等资料通过自行开发和组织大家学习。重点对各级稽核员的相关操作流程进行了全面梳理，对各个工作环节进行了详细的规范，并针对一日工作流程中的涉及各个资金问题环节的标准化业务处理流程进行了严格的规定。进一步细化全市营收稽核工作，实行三级稽核管理，明确各级稽核人员岗位职责，分工明朗化，而又注重互相协作，使各稽核人员岗位的业务处理或管理日趋标准化和规范化。
三、采用行之有效的稽核方法和手段
本公司在稽核工作中坚持“四个严格管理”，即严格完善政策依据、严格基金运行程序飞严格实行跟踪管理、严格报账审核给付。把住“三点”，即项目审核点、基数核对点、费用结报点。构建多层次监督网络，稽核方式得到了不断创新。本系统规范和明确了营收稽核操作流程和要求，统一对稽核差错的处罚标准，将差错落实到具体的责任人并与绩效工资挂钩，进一步增强稽核员的工作责任心，提高整体操作水平。
四、切实加强组织领导，确保稽核工作落到实处
我们有最一流的稽核人才，为确保营收稽核系统数据的准确性，我公司财务部根据省公司财务会计考核评比办法相关要求，严格把关，以县市分公司为单位，重点从系统应收数据、系统实收数据及银行实际回单方面仔细加以审查。我们还特别注意抓好业务培训，培养一支专业稽核队伍。集中培训的同时，通过采取难题“会诊”、示范观摩、典型介绍等办法，不断提高稽核人员的业务工作能力。最初，因稽核系统的启用增加了各前台员工和稽核员的工作量，员工不免有些抵触，同时因业务的不熟练，经常出现数据录入不及时，数据录入有错，直接影响了下轮稽核员的操作，导致整个分公司数据稽核结果与实际银行存款不符合，使系统的使用成为虚设。为此，我公司财务部一旬一个通报，对个别做不到位的分公司进行通报批评，同时组织二级稽核员进行培训指导。经过一段时间的摸索，2009年3月，全市稽核系统的使用开始走上正轨，各个分公司自办营业厅营业款的上缴均能做到“银行回单金额=系统应缴金额=系统实缴金额”三组数据完全吻合，确保当天营业款当天内一分不差全额上缴。为财务部营收款的稽核提供了另一有效途径。
五、明确岗位职责
本公司建立健全各项财务制度和费用结算制度，完善相关岗位、相关人员的相互监督机制，定期进行内部审计，确保各项工作在监督下开展。坚持“稽核工作六不准”，实行岗位目标责任制，建立健全激励机制，有条件的可将稽核成果与奖励挂钩，充分调动稽核人员按职尽责的积极性。
很多同志都对我们的系统是怎样确保数据的准确性很感兴趣，下面我就简单一下关于我公司的考核和流程。
首先这套系统功能是用于录入登录营业员的系统外应缴款。包括营业员缴款、营业员营收款录入-现金、营业员自检-现金、营业厅一级稽核、营业厅稽核差异工单登记等，每一套系统都有独立的查询和更改系统。以超市为例，营业员每日下班后点击“增加”按钮，将当日营收款录入到营收稽核系统，若是上午班员工只要录入当日实缴款，下午班员工在银行交款前的营业款录为当日实缴款，当日尾款为交银行之后的营业款。
关键词：海外项目 内控管理 现状 对策
中图分类号:F270 文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2011）06-239-02
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策与程序。其实质是单位为了提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制是企业管理的重要组成部分,任何企业要实现持续经营,必须强化内部控制。
一、目前海外项目内控管理的现状
近年来，随着石油企业走出去的思路，海外项目不断增加，同时也因操作风险导致海外重大资金损失的案件也很多，严重威胁着海外项目的资金及国有资产的安全，这些案件的共同特点就是内控不健全，执行不到位，缺乏应有的行为制约机制。从而滋生业务操作上的风险，最后导致事故和案件的发生。因此加快和强化海外项目的内控制度管理，有效防范操作风险，是当前远离本部的各海外项目亟待研究和解决的首要任务。
二、海外内控管理存在的问题及成因
1.控制环境恶劣。控制环境恶劣主要表现在如下几个方面：（1）员工主动接受内控管理的意识不强。员工内控管理意识培育周期长，要职工达到主动接受内控制度需要一个过程。（2）经营管理者应转变对内控目的的认识。长期以来由于经营管理者经营项目重业绩大于内控管理思想，在对内控的目的的认识上还待转变。内部控制管理理念经过了由“部分控制论”向“全部控制论”的发展。“部分控制论”认为内控包括：经济业务的有关内部会计控制；内部牵制（会计）和内部审计两部分。这种认识的一个缺陷是，内控只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关。“全部控制论”克服了这个缺陷，认为控制内容已超越会计和财务范围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。（3）受当地国家政策等的影响。海外项目一般都处于海外国家，许多本部的内控制度在当地国家无法真正实施到位。
2.制度建设不健全。主要表现在制度建设滞后，内部体制不顺，规章制度、操作规程制定不完善，风险较易发生。
3.控制活动组织不严，组织的控制范围较小。由于特殊环境及条件，海外人员配备不及时到位，海外项目仍存在内控管理组织不严密，关键风险控制点失控的现象。某些时候会形成内控制度在执行上流于形式。
4.信息取得不及时，或沟通不畅。由于远离本部，且大部分海外项目主要分布在不发达国家，网络通讯不是很畅通，影响了信息的取得的及时性。
三、完善海外项目内控管理的对策
内控管理是企业提高核心竞争力的重要手段，关系到企业的生存与发展。海外项目需要“因地制宜，因时制宜”依据所在国的法律及特殊条件制定符合所在国的内控管理制度。
发挥全员意识，只有全体员工都有风险控制的理念，都了解内部控制的重要性，都熟悉岗位工作的职责要求，牢固树立内部控制、风险防范的经营理念，才能促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的风险内部管理体系充分发挥相互制衡的作用。
（一）建立相对完善的海外内部控制体系
从内部控制过程看，包括内部控制系统设计、内部控制系统执行和内部控制系统评价三个部分，其中内部控制系统设计是内控体系的基础和关键。
内部控制体系包括内部控制的主体和客体（如内控组织机构设计和岗位职责等）、内部控制指标、（控制目标）、内部控制的程序（规章制度、管理办法和流程）和方法，内部控制活动的评估、内部控制活动的协调和内部控制活动的设计等。
（二）建立健全内部控制制度和管理流程
海外项目中的一切管理工作，从建立健全的内部控制制度开始，所有的决策应统驭在内部控制制度之下，所有的经济活动都不能游离在内部控制制度之外，内部控制制度设计的科学合理与否直接关系到海外项目的内部控制的目标完善与否，关系到海外项目的持续发展及经济效益。
1.健全操作风险治理组织。设立独立的操作风险治理岗位。假如单独设立的条件不成熟也应指定专人承担起该治理责任，保持分析判定、治理决策上严格的独立性。实施垂直化的风险控制流程。明确各岗位在操作风险治理中的定位和职责。
2.按照“机构扁平化、业务垂直化、不相容职务分离”的要求，推进操作风险治理架构流程再造，集约化管理是防范操作风险的主要制度保障。充分发挥海外项目部（组）在经营管理中的核心作用，逐步将项目部（组）建设成战略规划中心、资源配置中心、风险控制中心和业务中心。要强化经营职能，提升经营层次。通过业务垂直化管理，实行垂直化领导；业务部门应充分加强与本部的联系，形成有效的业务垂直管理链，尽可能解决职能交叉重叠而产生多头管理、重复管理和无效管理。
3.建立激励机制和绩效考评机制。海外项目管理层要逐步改变传统的只关心当年账面收益的绩效考核办法，提高资本对风险的敏感程度，强化经济资本约束，增加对业务操作风险经济资本指标的考核。通过风险资本的计量与分配，运用风险调整资本收益率，将可能发生的损失量化为成本，贯彻短期收益和长期收益兼顾、风险和收益并重的全面平衡发展的理念，从绩效考核和激励机制上促进全体员工关心操作风险的防范。要合理确定任务指标，把风险及内控治理纳入考核体系，严防操作风险。
4.全面落实内控管理责任制。要通过层层签订内控管理责任合同，使操作风险防范责任目标与员工个人利益直接挂钩，形成全员积极参与的大防范工作格局。要真正落实问责制，要明确每位操作人员在内控管理中的权力与责任，并进行责任公示。对出现措施不得力的，要从严追究管理人员和直接责任人的责任。
（三）完善内部控制制度建设
1.进一步完善内部控制制度，建立必要的职责分离，以及横向与纵向相互监督制约关系的制度。明确要害岗位、不相容岗位及其控制要求，整合、梳理现有内部治理制度。统一业务标准和操作要求，务求覆盖所有业务环节和风险点，包括决策、执行、监督全过程。对于重要活动应实施连续记录和监督检查；建立并保持业务应急预案和程序，确保业务持续开展，包括岗位责任制度、授权审批制度、业务操作制度、责任追究制度、突发事件控制制度等。
2.规范业务环节的内部控制。在内控制度层次上，将内部控制上升到法规、制度，建立严密完整的分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。在内控对象上，确保内控能够涵盖经营活动的各个层次和各个方面。在内控岗位治理上，加强内部岗位责任制，力求岗位目标实施量化考核，重要岗位尽量单设，各岗位相对独立，达到内控所需的双重控制和交叉检查。
3.加强与本部内控管理部门的沟通和汇报，保持信息畅通。对于在当地国家发生的经济业务中有与内控关键点相冲突的经济业务，应及时汇报，尽可能保证经济业务符合内控管理的要求。
4.加强岗位职责和业务权限的制约、制衡。要建立强化相互制约的岗位职责，加强授权、分权治理，通过科学合理地分配责权利，不相容岗位的业务人员岗位职责必须分离。
5.完善规章制度、严格操作规程、规范业务行为。对现有的规章制度、内控机制进行全面清理，查漏补缺，充实完善，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性和权威性，对现有规范性的文件进行一次全面清理，在清理和修订的基础上，理顺和健全各种以基本制度、管理办法、实施细则、操作规程为主要形式，以部门制约、岗位制约、权限制约为主要内容的制度办法体系。
6.细分各岗位及业务操作流程中的风险点。将各种规章制度、风险防范措施嵌入到每一个操作岗位中，使每位员工明确自身岗位职责控制要点，最终形成统一、标准、完善的业务流程岗位操作手册。要引导员工准确了解和掌握内控要求，增强制度执行效果；就员工而言，必须根据岗位手册，不折不扣地执行。
7.强化职工素质、风险意识，树立内控人人有责的观念。项目各级负责人必须真正担负起内控管理第一责任人的角色，同时要加强业务培训，组织员工学习内控制度，提高内控制度执行力，使职工提高责任心和自觉防范意识，加大违章查处力度，纠正内控执行中的问题和偏差，促使员工自觉养成良好的工作习惯，进一步强化风险防范意识。加强员工的定期培训，项目组和现场定期组织业务及技术知识培训，以应对和防范各项风险。与此同时要建立良好的内部控制文化,营造一种良好向上的企业文化氛围。
参考文献：
1.李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社,1998
2.杨树滋.关于内部控制系统评审的几个问题.金融稽核监督研究,1997(7)
3.杨海群.稽核评价金融机构内部控制状况.金融稽核监督研究,1999(1)
根据省联社《关于开展200x年制度执行年活动的通知》（川信联发〔200x〕61号）精神，联社领导高度重视，及时召开专题会议全面部署此项工作，成立由理事长xxx任组长，监事长xxx、主任xxx、副主任xxx任副组长，各部门负责人和各信用社主任为成员的制度执行年活动工作领导小组。制定了“xxx县农村信用社制度执行年活动工作实施方案”，具体工作由稽核监察部牵头、行政人事部协助，主要负责本次活动开展的组织学习、培训、考核、会议筹备以及资料的收集汇总上报工作。现将此次活动开展情况报告如下：
一、活动工作的开展情况
（一）学习动员
2、各社及时召开了职工大会，组织员工学习了省联社成立以来出台的制度、办法和相关的金融法律、法规，使大家明确了开展制度执行年活动的目的、意义，同时对制度执行年活动开展进行了全面部署。
（二）自查自纠
1、按照《xxx县农村信用社制度执行年活动工作实施方案》要求，全县信用社干部员工对照自己岗位职责认真开展自查，对履职情况做出了自我评价，对执行制度的薄弱环节和违规违制行为提出了整改措施。
2、各信用社和联社各部门在自查的基础上将自查发现的问题及整改措施书面上报了稽核监察部。
3、各社对照四川省银监局《2005－2006年对全省农村信用社各项现场检查发现的主要问题》和省联社《2005年7月－200x年3月各类检查发现的主要问题》中所列示问题，自查是否存在类似问题。
二、自查发现的问题
（一）制度执行不力。联社虽然制定了《强制休假制度》、《重要岗位定期轮岗制度》等管理制度，但由于人员编制紧张、工作量大等因素，导致执行力度不够。
（二）未严格执行“会计、出纳基本制度”、“四双制度”等内控制度。
（三）结算帐户管理不规范，开户资料收集不完善。
（五）对帐频率不符合要求，对帐率未达到100%。部分信用社单位存款账户未坚持按月对帐。
（六）计算机运行日志、操作人员密码、抹账等未及时登记，计算机人员交接存在交接内容不完整等现象。
（七）贷款“三查”制度执行不力。一是贷前调查不深入，二是贷后检查滞后。
（八）信贷档案资料不齐。
三、整改措施
针对本次对全县xxx个法人社，xxx个营业网点自查发现的问题,为认真开展好制度执行年活动，全面提升我县信用社制度执行力，增强各社合规经营、合规操作意识，杜绝屡查屡犯、有章不循违规操作的行为发生，提高信用社案件防控能力。要求各社认真做好以下工作：
（一）做好整章建制工作。联社将组织力量对现有的规章制度进行认真清理，按制度执行年要求，对内控制度存在的缺陷要尽快补充完善，特别是会计、出纳、信贷等要害业务环节要制定详细的操作规程，进一步明确岗位职责，使每个岗位有规可依。
（二）加强信用社干部、员工对内控基本制度以及法律、法规知识的学习，不断增强制度和法制观念。
【关键词】农村信用社 内部控制
一、农村信用社内部控制概况
（一）农村信用社内部控制的意义
内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，而设计和执行的政策和程序。它是一个企业正常有效运行的关键，能够防止内部舞弊，保障资产安全。对于以货币为经营对象的农村信用社来说，其高负债，高风险的经营特征使得内部控制显得尤为重要。
（二）农村信用社内部控制现状
近些年来，大多数农村信用社根据现代企业规范进行了一些改革，初步建立起符合现代企业制度的法人治理结构。同时，农村信用社根据国家相关的金融法律法规，使内部控制环境得到不断优化、风险控制措施得到基本实施、风险分析识别系统初步形成。尽管如此，由于农村信用社公司化改革起步较晚，以往业务较为单一，电子化信息建设也起步较晚，其内部控制还存在一些不足。
二、农村信用社内部控制不足
（一）内部控制意识较淡薄
许多农村信用社根据相关的法律法规建设起了一套内控制度，但一些分支机构及工作人员对内部控制的认识仅仅停留在制度的建设上，对制度执行不力，一些人员对于制度的执行仅仅是应付，甚至与制度相抵触，把内控制度当成自己工作的绊脚石。一些分支机构的管理者对于内部控制的“软环境”重视不足，对员工缺乏价值观和职业道德的引导，以及经营理念的灌输，这就导致整个信用社内控氛围不足。
（二）职责划分不够明确
职责划分是内部控制的重要措施，主要的是不相容岗位相分离。一些信用社某些岗位职责规定含糊，甚至出现不相容岗位未相分离的状况。这种现象在一些规模较小的信用社表现较为突出。由于规模较小，人员较少，一个人负责好几个岗位，这就无法满足不相容岗位相分离，岗位之间相互制约的要求。这种现象容易导致内部舞弊，造成农村信用社财产损失。
（三）监督机制不健全，内部审计部门作用发挥不够
《商业银行法》要求商业银行建立内部审计一职，以检查监督内部的各项工作，评价内部控制的执行情况，其应该具备独立评价的功能。一些农村信用社的内部审计部门独立性不强，权威性不够，稽核检查手段较落后，人员不足，对工作只是例行检查，突击检查很少。而其他部门也仅仅是应付检查，没有把内部控制落实到日常的每一项工作中。即便内部审计工作人员发现了违规问题，也由于种种原因而使问题最终被掩盖，责任人得不到追究。
（四）缺乏有效的风险评估系统
当前农村信用社的风险最主要体现在信贷风险及结算风险，一些农村信用社往往将风险管理停留在口头上及书面上，而没有落实到工作的具体环节。并且由于风险评估工作散落于各个部门，风险信息往往得不到有效的传递和交流。另外，工作人员在进行风险评估时，分析不够专业，判断不够准确，对风险的把控能力比较薄弱。在应对信贷风险时，一些信贷员随意发放贷款，置风险于不顾，最后很可能形成信用社的不良贷款。
三、加强农村信用社内部控制的几点建议
（一）加强内控环境的建设，营造内控氛围
内控环境是实施内部控制的基础。农村信用社应积极营造内控氛围，培养全体员工的内控意识，引导正确的职业价值观，传播正确的内控文化。农村信用社应经常组织员工培训，讲解一些金融机构因内控问题而蒙受巨额损失的案例，让每一位员工都充分认识到内部控制的重要性和严肃性。同时推行全社员工人人问责的内控机制，这样才能使内控制度真正落到实处。
（二）进行授权控制，明确岗位职责
农村信用社应明确各部门、各岗位的权限范围、审批程序，合理设置职能部门和工作岗位，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制，保证每一项业务活动都在相应的授权范围内进行。因农村信用社以货币为经营对象，因此不相容岗位相分离显得尤为重要。例如贷款的评估、审核和发放应由不同的人完成，财务上实行钱、账分离，总账和明细账相分离，对职责部门负责人，基层信用社主任，重要岗位人员实行轮岗、换岗，最大限度地防止内部舞弊。
（三）发挥内部审计的稽核监督作用
建设一支业务精通、作风严谨、责任心强的高素质内部审计队伍。进行系统性的岗位业务培训，提高审计稽核人员的业务水平，保持审计稽核部门的独立性及权威性。审计稽核人员通过定期、不定期地对相关业务进行检查，及时发现内部控制存在的问题，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内部控制的建议。
（四）健全风险评估体系
建立风险管理委员会，将其作为农村信用社内部的风险审议机构，以保持风险管理政策及偏好的统一。信贷风险的评估应该将风险和收益结合起来，在追求资产回报率的同时控制风险。在面对一些复杂的信贷风险评估时，可以聘请外部专家。另外，信用社内部应进行业务流程的优化，对每项业务的风险都能做到识别、评估及应对，最大限度地降低结算和操作风险。
参考文献
[1]孙涛.农村信用社改革风险及内部控制策略研究[J].武汉金融，2007（1）.
【关键词】重要岗位管理 岗位轮换 强制休假 离岗审计
一、重要岗位的定义
所谓银行重要岗位，是指在银行经营管理活动中，其工作不可或缺、有明显的风险点，工作状况直接和银行的经营效益、经营目标、经营风险、市场拓展、社会形象等相联系的岗位。按照工作性质和工作特点划分，银行重要岗位可以划分为几种不同的类型：
首先是“权力型”重要岗位，包括银行各级领导干部岗位和有关涉及“权、钱、人、事”管理的工作岗位都属此类。主要有营业机构的负责人和有管理职能的各级负责人。
其次是“操作型”重要岗位，主要适用于涉及授信业务、柜台业务、资金业务、中间业务等风险关键控制点的岗位，包括：综合柜员、会计、事后监督、信贷管理、中间业务批处理、资金调拨以及结算岗位人员（包括票据交换岗位、内部往来岗位人员及印、押、证岗位人员）、出纳岗位人员（收款员、复核员）、金库管理员（金库、秘钥保管员）等。
最后是“督查型”重要岗位，是指对“权、钱、人、事”负有监督职责的岗位。“督查型”重要岗位的风险点在于渎职失位、对违纪违规问题视而不见或处而不力等方面。
二、岗位管理控制的主要形式
（一）岗位轮换
岗位轮换是岗位管理控制的有效方式，是根据风险控制工作需要，有计划的安排关键岗位工作人员定期或不定期调换工作岗位的一种制度安排。现阶段，银行经济案件时有发生。这其中内部作案造成损失的占了很大一部分，其原因除了制度坚持不够外，很重要的原因就是人员长期在一个岗位上工作，使犯罪分子有机可乘，给银行带来巨大损失。岗位轮换可以为各项工作提供一个监督制约机制，某岗位职责完成的怎么样，有无缺点和漏洞，至少可以有另外一个人可以评定。为此，对一些重要的、易发案件的岗位实行岗位轮换制度，可以有效地防范经济案件的发生。虽然岗位轮换在防范案件发生，提升员工素质等方面都有着积极的作用，但是重要岗位轮岗的实施过程中，仍然会存在一定的问题。
其一，频繁岗位轮换易导致短期行为。轮岗的年限较短，基层营业网点的负责人频繁变化，不利于针对营业网点的一些改革措施的持续推进和有效落实，降低了基层营业机构对周边环境和市场的快速适应能力和服务能力。更有可能因为营业机构负责人可能会追求短期绩效而忽视长远发展，引起的机构人员冗余，人员效率和机构竞争能力下降。对有些柜面、会计等人员来说，定期岗位轮岗有可能形成工作不认真，敷衍的习惯，容易养成责任心降低的坏毛病，时间久了也容易形成短期行为。这些短期行为对于机构的发展和员工个人的发展都是极其不利的。
其二，降低短期工作效率，容易诱发投机心理。员工在一个重要岗位上工作几年后，也已经熟练掌握本岗位相关的业务知识、技能和业务操作规程，建立了良好的人际关系。但走到新的环境新的工作岗位，新旧工作需交接，新工作环境和岗位为需熟悉和学习，新的工作关系也要重新建立，这些都会使短期工作效率下降。此外，从事一定岗位上的工作，一定会遇到一些困难和不满，若有定期轮换，员工有可能寄望于更换岗位来解决一切问题而非主动克服工作中的难题，在本职岗位上有可能三心二意，甚至采取投机取巧的方式来达到“流动”的目的。
其三，轮岗中交接不清、人员素质不足等可能引发新的操作风险。定期的岗位轮换会出现频繁的工作交接，当出现交接不清，如资料不全，操作方法、客户沟通等方面工作不清楚不明了，都会影响工作效率。再如会计、财务、联行、结算工作专业性较强，对会计人员专业技术水平要求较高，会计人员必须对会计法律法规及相关操作规程等有一个全面和熟练的掌握，才能胜任会计岗位。同时，会计工作又是项连续性和经验型较强的工作，由于会计业务长期处于不断发展变化的过程中，需要及时地吸收，因此要熟悉该项工作需要花费一定的时间精力，其他部门人员如果轮换到会计岗位上，容易因业务不熟练和缺少工作经验而造成工作失误，从而导致新的操作风险的产生。
其四，岗位性质、待遇等差异性影响岗位轮换的工作效果。现在大部分商业银行推行的薪酬分配办法突出与单位和个人业绩挂钩，受经济利益驱动，基层经营机构效益好的员工不愿到效益差的机构去工作，而效益不好的机构的人员很有可能希望抓住轮岗的机会到效益好的基层经营机构，而不是努力工作改变原来基层经营机构的效益现状。另外，由于不同工作岗位的性质不一样， 往往形成了各岗位之间的工作条件、工作量的不同， 使员工也形成了一些好岗位和差岗位的观念， 这给岗位轮换的有序进行带来了一些负面影响。
（二）强制休假
强制休假也是银行对重要岗位员工进行岗位管理控制的必要方式， 是防范人员风险、道德风险，完善内部控制的重要制度，是对岗位轮换的重要补充。主要是指根据风险控制工作需要，在不事先征求本人意见和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位人员在规定期限内休假并暂停行使职权，同时对其进行离岗审计的一种制度安排。
从频率上看，强制休假可是常规性的，也可以是触发性的。常规性主要体现在对岗位轮换的补充作用的正常强制休假。对因特殊原因不能按时实行岗位轮换的部分营业机构负责人以及其他关键岗位人员，要定期、不定期地对该类员工进行常规性的强制休假。触发性主要体现在因为重要岗位员工触发某一事件，如经检查或举报发现业务操作中存在重大违规隐患的，个人思想情绪波动较大、神情恍惚、行为异常等，或者家庭、婚姻遭受重大变故或直系亲属投资经商出现巨额亏损、倒闭破产等情形的，必须对相关重要岗位的员工进行强制休假，以防范操作风险案件的发生。
从覆盖面看，既包括基层经营机构的负责人，也有各业务条线、环节上的重要岗位人员。强制休假是手段较为灵活的内控措施，强制休假的对象既包括前台柜员岗、会计授权岗、委派会计主管等重要岗位，也包括基层经营机构的负责人。基层经营机构负责人和委派会计强制休假由总行稽核、会计结算等部门按相关规定统一实施并承担组织责任，各分支机构各关键岗位员工强制休假由相关机构自行实施并承担组织责任。通过重要岗位全覆盖进行顶岗检查，规避和防范操作风险和道德风险。
从后续措施上看，有稽核检查，也有临时性工作交接，重点是稽核检查。强制休假的核心是通过工作的临时性移交、稽核检查，及时发现潜在的风险隐患。稽核检查和报告时强制休假制度最重要的一项工作内容。在强制休假期间，由审计人员或替岗人员对休假人员所在岗位进行业务检查。强制休假人员按有关规定办理与代职人员的交接手续并限期离岗，未经许可，强制休假人员在强制休假期间暂停行使其职权，不得返回工作岗位，也不得向银行内其他人员发出任何工作指令或处理有关工作。强制休假人员在休假期满后，须按时返回岗位并与替岗人员办理交接手续。
对强制休假人员审计或业务检查中如发现有重大问题，审计人员应及时向上级部门汇报并提交审计报告，报告内容应包括：审计（检查）中发现的问题，审计对象应负的责任，处理意见或建议等。
（三）离岗审计
经济责任审计存在多种表现形式，按被审计人的审计阶段和审计目的可以分为离任审计、任前审计、任中审计等。除以上形式外，一些商业银行为了加强关键岗位人员的管理，有效防范操作风险和道德风险，已开始扩大任期经济责任审计，尝试实施了强制休假离岗审计工作。这一审计模式主要适用于具体承办业务的关键岗位人员，主要指各级机构在安排关键岗位人员强制休假期间，组织对其履行岗位职责、经营管理活动既业务操作的合规性等情况实施审计的行为。
当前，在关键岗位人员强制休假离岗审计这一较为特殊的经济责任审计的实施过程中还存在一些问题和困难。
其一，关键岗位人员强制休假离岗审计的对象较多，涉及范围广，审计工作量大。一家内控严密的商业银行，设置的关键岗位通常较多，从事关键岗位人员也相对较多。除了各分支机构负责人以及各部门负责人、各分支机构科室负责人以外，还有运营类、风控类、营销类等多个不同类型的关键岗位，客观上导致审计对象的多样化。
其二，关键岗位人员强制休假离岗审计缺少统一、有效的评价指标，审计质量较难把握。由于商业银行关键岗位人员一般分为各分支机构承担管理责任的人员和承担业务经办直接责任的岗位人员两类。前一类人员的离岗审计即是传统的经济责任审计，其审计内容、范围、评价指标等均已形成了一套行之有效的固定模式，审计工作可以按图索骥，能够较好的把握审计质量。后一种类型即为重点探讨的适用强制休假离岗审计的关键岗位人员。这类人员众多，涉及营销、运营、操作等不同工种，对于这类人员的审计还未能形成统一的审计评价指标，也没有相对标准化的审计模式，对审计质量不易把握。例如对客户经理的审计、对大堂值班经理的审计，除对其履职情况进行了解外，很难找到其他评判标准，再加上商业银行岗位设置和岗位职责未能完全标准化的情况下，审计工作更难以规范。
其三，基层审计人员素质、力量较为薄弱。当前，大部分商业银行的审计工作基本采用“分层审计，下查一级”的模式。对关键岗位人员的审计一般以承担较多经营任务的基层支行开展。由于要承担各类经营任务，支行审计人员的数量和素质一般较难得到保证，独立性也相对较弱、缺乏专业审计人员，从而给基层支行的关键岗位人员离岗审计工作带来了一定的困难。
岗位轮换、强制休假以及离岗审计是重要岗位管理最为重要的三大措施，同时三大措施并不是相互孤立的，而是相互补充、相互协调、相互辅助的三类配套措施，案防工作的实际效果很大程度上取决于这三种方法的综合运用。除此之外，重大事项报告、重要岗位员工八小时以外活动监督也是案件防控的重要辅助措施。
三、健全关键岗位管理的主要思路
在满足监管关于关键岗位管理的要求，最大限度降低案件风险的目标下，综合实施轮岗轮调、强制休假、离岗审计、重大事项报告等各类配套措施，提高案防工作的有效性。
其一，建立统一、规范的银行各管理层级重要岗位的管理政策，内容应包含重要岗位的识别标准、相关部门的职能职责、岗位管理的各类配套措施及其适应范围、管理流程等，实现关键岗位统一集中化管理。建立各层级、各条线、分支机构的重要岗位管理办法，并对岗位轮调、强制休假、离岗审计、重大事项报告等事项作出明确规定，重点关注各项内控措施的协调性和匹配性。
此外，在整体重要岗位管理政策之下，结合商业银行运营管理实际，在实施岗位轮换前，应统筹制定年度重要岗位和强制休假计划，根据实际情况在一定的范围内开展，做好人员储备，在保持会计队伍的相对稳定和会计工作的正常秩序的情况下，发挥岗位轮换和强制休假制度这一内控有效手段，防范案件风险。
其二，完善关键岗位设置，建立标准化的岗位职责和工作流程。一方面对银行的所有岗位进行梳理，制定统一的岗位职责，明确工作内容和要求，并梳理关键岗位操作过程中的风险点，将关键岗位的工作流程标准化，以流程图的形式进行固化，这样有助于岗位人员依章办事，保持全行相同岗位职责、操作、风险控制的统一性。另一方面有助于审计人员则按照标准化工作职责和操作流程对关键岗位人员的履职情况进行客观评价，并对相应风险点的控制情况进行审计分析，从而保障审计规范，提高审计质量。
其三，强抓重要岗位管理政策的落实，执行关键岗位轮换制度规定，坚决杜绝因轮岗不及时，因长期从事高风险的固定岗位， 而导致一些重大经济案件的发生。同时根据银行的实际情况，制定关键岗位轮换制度的细则，最小化岗位轮换的消极影响。当岗位轮换措施不能及时采用，要及时辅助以强制休假和离岗审计，降低案件发生的可能。待轮岗条件成熟后，坚决执行关键岗位轮换制度规定。
其四，强化对重要岗位管理政策落实的监督，并制定相应的考核机制。重要岗位的管理政策实际落实的情况怎么样，存在哪些反馈的意见，这些都需要通过强化对重要岗位管理政策落实的监督工作来实现。通过定期对政策的落实情况的监督和评价，掌握政策的落实情况和效果，及时解决和纠正政策以及管理办法落实中出现的问题，推动管理政策在银行落到实处。
其五，建立重要岗位的相关统计指标，并通过重要岗位人员管理信息系统实现信息化管理。重要岗位的相关统计指标，包括已经识别的重要岗位、已建立上岗标准的重要岗位以及各条线内控措施的实施情况。通过将这些统计指标嵌入到重要岗位人员管理信息系统中，这一系统还应该包括的主要功能有：重要岗位管理、重要岗位员工基本信息管理、重要岗位员工岗位轮换、强制休假、预警信息、轮换、强制休假信息查询以及报表等。通过该信息系统，实现对全行重要岗位的统筹管理。如查询功能中提出能够查询重要岗位员工轮岗后的去向，一是调动的员工，何时调到何机构、何部门、从事何岗位工作，原重要岗位由何人接任；二是部门内部调整岗位的，调整后原重要岗位员工现在从事何岗位，原重要岗位由何人接任；三是客户经理调整客户的，调整后客户经理现在分管何客户，原客户由何人接任分管。通过对银行重要岗位的信息化管理，做到重要岗位管理准确、及时、全面和有效。
参考文献
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[3]金晖.试论我国大型商业银行岗位管理体系改革[J]. 金融论坛，2008（03）.
1、根据《会计法》、《预算法》和有关财政法规制度，认真做好所管单位会计核算工作。
2、审核、记录、计算和报告所管单位各种资金的增减变动及其结果。
3、根据所管单位工作需要，提供有关会计信息资料。
4、依法进行会计监督，保证会计核算的真实性、合法性和规范性。，
5、做好单位会计资料和电算化会计档案的整理、归档和保管工作。
审核会计岗位职责
审核会计在中心领导下进行柜组内各单位会计审核工作。
1、审核原始凭证的合法性、金额的准确性，对经济业务合法性提出初审意见。
2、对已开出的转账或现金支票进行复核，对记账凭证的金额进行复核。
3、对已记账的凭单及原始凭证及时整理、定期装订、保管、归档。
4、管理柜组内会计档案。包括：会计凭证、账薄、报表、磁盘、磁带和有关文件制度等会计资料。
5、协助单位编好预算，做好财务分析，增强服务意识，处理好服务与监督的关系。
6、完成领导交办的其他工作。
记账会计岗位职责
记账会计在中心领导下进行工作。
1、认真做好会计核算和监督，保证会计财务处理及时，会计科目运用准确，会计信息规范完整。
2、对原始凭证手续完备性进行复核后，填开支票并编制会计凭单。
3、根据审核无误的记账凭证登记帐薄，对已经记账的凭单及时打印。
4、及时准确地传递各种票据，妥善保管各种专用票据、有价证券，设立“备用金”领用备查薄。
5、定期核对银行存款分户账目，编制“银行存款余额调节表”，保证调节后双方余额一致。
6、根据账薄编制各类会计报表，做好各单位财务决算工作。
7、增强服务意识，处理好监督与服务的关系。
8、完成领导交办的其他工作。
核算中心会计人员工作职责，
1、会计人员应熟悉并遵守国家有关法律、法规、规章和国家统一的会计制度，廉洁自律，秉公办事，遵守职业道德。
2、文明办公，礼貌待人。上班时间一律着装，穿戴整齐，讲究仪容仪表；热情、耐心接待办理业务人员；不得高声喧哗，保持办公区安静。
3、遵守考勤和请假制度，按时上下班，不迟到，不早退，因事因病要按规定履行请销假手续。
4、遵守会议制度和学习制度，积极参加局机关和中心组织的各项活动，不得无故缺席。
5、上班时间不得串岗，不得聚众闲聊，不得让非工作人员进入工作区内。
6、下班或离开工作岗位时关闭计算机终端及外设电源；禁止在计算机上做游戏、播放cd、vcd；禁止使用外来的软盘、光盘以及私自拆卸机器。
7、禁止用办公电话拨打信息台、进行股票信息查询和交易委托。
8、爱护办公及公共设施，保持办公环境整洁。
会计主管岗位职责
柜组会计主管在中心领导下具体开展柜组内会计工作，业务上向总会计负责。
1、负责和管理本柜组工作，组织柜组人员完成各项工作任务。
2、组织本柜组人员依法进行会计核算和监督，保证会计核算资料的真实性、合法性和规范性。
3、教育柜组人员增强服务意识，正确处理服务与监督的关系、中心与管理单位之间的关系。满足管理单位所需会计信息，协助其搞好财务管理，提高资金使用效率。
4、对本柜组会计业务内容是否合法、合规进行审核；对会计资料进行稽核，保证真实性、完整性；编报管理单位（本级）会计报表，及时解决会计核算工作中出现的问题，对于重大问题应及时向中心领导汇报。
5、合理安排内部分工，检查人员职责的落实情况，适时提出本柜组工作岗位调整的意见。
关于农村信用社内控制度建设的思考
加强内控制度建设是规范农村信用社经营行为的一项基础性工作。完善这一制度，才能防范化解风险，确保金融安全，提高经营效益，实现稳健经营。因为农村信用社是以自律为主要特征的单个独立法人，资产规模小，抵御风险能力弱，健全和完善内控制度建设，既是信用社抓好当前以加强制度建设为主要内容的查防案件专项治理的前提条件，也是确保信用社深化改革和持续发展的客观需要。本文试就这一问题作些粗浅的探讨，以起到抛砖引玉的作用。
一、当前内控制度建设中存在的突出问题
(一)主观上，对内控机制建设的重要性认识不足。在检查中我们发现，不少信用社由于机构分散，人员较多，员工业务素质参差不齐，一些人认为内控制度似乎可有可无。有的甚至把规章制度与内控制度混为一谈，认为既然制定了规章制度，就是建立了内控制度，没有必要再谈什么内控制度建设，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。有的信用社虽然建立了各种内控制度，在检查整改和案件防范上也有一定的措施，但在防范和化解经营风险认识往往不到位，在实际工作中常常一味强调抓业务发展、抓规模经营，片面追求业务扩张，造成粗放经营，有章不循，有的甚至把内部控制与业务发展对立起来。一些信贷员在信贷管理上也存在认识上的偏差，片面认为发放抵押、担保贷款等于给贷款加上了“保险”，?S略了贷款“三查”，弱化了制度管理，从而形成贷款风险。
（二）客观上，制度不健全，体系不完善。由于多年形成的体制原因，当前不少信用社尚未形成职责权、相互制衡、运作有序的内控体系。一些内控制度对某些岗位和某些环节起作用，而对于另一些岗位和环节却失控，这容易造成整体监控的力度不够，也难以构筑严密的风险防范体系。不仅如此，有的信用社由于内控制度订立时缺乏科学性和可操作性，给管理部门在监管和处罚违规行为时带来一定的困难，这会影响制度的执行效力。
（三）实践中，检查督促不力，造成有章不循。由于当前农村信用社现有的稽核力量明显配备不足，因而监督检查往往不到位。从目前信用社的经营现状看，稽核机构很难对业务部门的活动进行全面的监督，稽核也是以事后监督为主，缺少事前、事中的监督，这容易造成对各项规章制度的执行情况缺乏应有的督促检查，会使风险防范产生一定的死角和盲区。比如，会计工作现在只局限于单纯的记账、算账和报表，从事会计工作的人员很难履行监督职责，稽核机构参与监督管理的职能未能得到有效的发挥，并会出现“三多三少”的现象。即对传统业务监督检查多，对新兴业务监督检查少；对操作的规范性监督检查多，对业务经营中风险性监督检查少；对事后的监督检查多，对事前的防范监督检查少，致使内控制度建设中深层次的问题难以发现。
二、完善内控制度建设的对策及建议
内控制度中存在的上述问题，若不及时加以解决，很可能给开展各项业务带来风险，影响到经营目标的实现，甚至可能会危及信用社生存。因此，我认为要加强内部监督管理，强化以制度建设为主要内容的查防案件专项治理，必须扎扎实实地做好如下几方面的工作：
1.转变观念，充分认识内控制度建设的重要性和严肃性。目前，信用社的业务发展速度明显加快，业务质量也不断增加，经营步入了发展的“快车道”。在这种情况下，要教育员工正确处理好业务发展与业务规范之间的关系，认识到既要发展业务，但又必须规范经营，依法经营，从严治社。同时要教育员工转变经营理念，把以业务为中心向以“人”为中心的经营模式转变，并推行以信用社主任为第一责任人，全社员工人人实行问责的内控机制，这样才能使内控制度建设真正落到实处。
2.与时俱进，建立健全各项内控制度。健全的内控制度是深化农信社改革的一个重要前提条件。但是，从目前情况看，我们信用社在内控制度建设方面，不仅内容上滞后于形势发展的需要，而且在管理上还存在不少盲区。要改变这种状况，一是根据深化改革的需要，对现有的各类业务规章、人事管理制度、劳动用工制度等内控制度进行一次全面的清理，查遗补缺，充实完善。从制度上规范信用社法人和员工的行为，从而形成对各项业务的全程监控，增强风险防范的能力。二是严格规范信贷内控体系，建立贷款风险预警管理制度。依据贷款人的风险等级和贷款方式，确定贷款风险程度，根据风险程度高低决定贷款的审批权限、金额大小、利率高低和期限长短。三是健全内部稽核监控指标管理体系，对信贷资产的安全性、流动性、效益性等指标进行科学监督，优化信贷资产结构，最大限度地预防和规避经营风险。四是加快与新业务相适应的内部控制建设，在电子化新业务开发或推广时，应对计算机程序的设计、运行以及数据流向过程实施有效监督，以便有效控制新生业务风险点。
3.加强检查督促，切实防范和化解金融风险。一是坚持实行授权授信制度。根据各种业务经营活动性质及功能，建立统一法人管理和法人授权为主要特征的管理制度。各项业务均应按授权进行审核批准，对会计账务处理实行分级授权，特别授权业务要经过特别审核批准，以此形成完善的内部牵制和监督约束机制。二是实行岗位职责分离管理。加强部门与部门之间、岗位与岗位之间的相互监督制约。在业务运营过程中应实行适当的责任分离制度。如货币保管与账务记录相分离；业务授权审批与具体经办相分离；风险评定与业务经办岗位相分离等。在业务操作层，要建立规范的岗位管理责任制，重点岗位重点管理，对资金交易、信贷管理、财务会计等岗位实行人员轮换及强制休假制度。在业务管理上，要分清职能部门指导与监督落实内控制度的职责，切实维护各项内控制度的权威性和严肃性。三是构筑有效的内控监督机制，强化监督管理。在相关职能部门之间，要建立权力制衡、程序约束的内控机制，保证检查监督机构的权威性与独立性。稽核部门要全方位、全系统地加强对内部实行监督管理，独立行使内控职能。除此之外，还应建立网络业务稽核应用软件程序，并加强稽察人员稽核业务和微机方面的培训，提高稽查水平和覆盖面，同时加大对计算机综合业务系统安全性的稽核力度，将风险控制制度、指标及规程等项内容进行计算机程序化处理，形成一个完整的风险管理体系，防患于未然。
一、切实加强石油企业财务内部控制审计的必要性
1.企业财务内部控制本身存在的问题
1.1人为差错的发生不可避免
《石油企业员工职业道德规范》要求员工必须尽职尽责，但这只是职业道德规范。在工作实践中，如果员工注意力不集中、粗心大意，或由于能力与水平问题对指令理解错误、判断错误，歪曲、曲解等，这是职业道德规范所无法约束的，也是财务内部控制所无法防止的。因此，企业财务内部控制本身是不能有效防止人为差错的，这是企业财务内部控制本身存在的又一问题。
1.2串通作弊的行为不可避免
企业财务运行的实践告诉我们，不相容的职务如果分离进行，单独个人作弊的行为是可以避免的；但是如果是两个以上的人或部门合作的职务，合伙作弊的行为就是不能避免的。因此，企业财务内部控制本身是不能避免合伙串通作弊行为的，这是企业财务内部控制本身存在的一个突出问题
1.3管理越权的行为不可避免
固然，在企业内部，在财务管理方面，各个岗位有各自的职责与权限，这是毫无疑问的。但是，由于每个岗位上的工作人员职业修养不同，对政策的理解与把握不同，各自行为的目的不同，在工作实践中他们的行为是否严格按照岗位职责要求约束自己的行为，是否会管理越权甚至，这是企业财务内部控制本身所不能有效防止的。
2.财务内控制度执行中存在的问题
2.1岗位职责划分问题
石油企业财务内控审计暴露出很多问题，一些单位以精简机构为由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，这种安排极容易导致工作中出现差错与漏洞，也为职业犯罪提供了有利条件，严重违反了我国《会计法》的规定。我国《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”。因此，职责划分不清是目前石油企业财务内部控制执行过程存在的主要问题。
2.2会计凭证填制问题
由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生，凭证传递不及时。还有记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全的现象以及原始凭证要素不全，比如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。这种会计凭证填制不规范的问题也很严重。
2.3债权债务不实问题
在审计中还暴露出的一个突出问题是，有些单位实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来账目不作处理；外投外借资金挂往来账目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细账目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。这些做法导致债权债务严重不实。
二、加强石油企业财务内部控制审计的主要内容
1.审计财务人员的职责划分问题
在审计过程中，要着重审计钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则。特别是是否按照法律法规设置、使用及核算银行账户，现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合规章制度，执行过程有没有漏洞，货币资金收支是否按照审批制度进行，有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。这些问题都应该是审计的重点内容，在审计过程中一定要把握好。
2.审计会计凭证填制问题
按照企业财务相关制度规定，所有会计业务都应该取得或填制原始凭证，原始凭证的填制和审核、复核、稽核都必须符合《会计法》和上级有关会计制度的要求，记账凭证的编制要合理合法、合乎规定，要素必须齐全完整，凭证的传递、交接不得有任何漏洞，费用开支的审批程序也必须符合相关规定，财务责任必须明确有效。这些规定都是审计的重要依据，因此，在审计过程中，要严格按照这些规定进行，不得放过任何环节。
3.审计债权债务管理问题
石油企业财务内控制度要求债权、债务必须定期核对、清理、清偿，必须合规、合法处理呆账、死账，往来账目的设置和使用必须符合会计制度，资金借入、借出要严格按照审批制度进行，相关财务处理必须附有批件。这些制度的执行应该是有效的，审计过程中要认真对待这些问题，否则，审计就失去了意义。
三、加强石油企业财务内部控制审计的基本对策
通过分析研究以及审计的相关要求，我们看到，在石油企业财务内控方面尚存在很多亟待解决的问题。下面，笔者谈谈解决这些问题的基本对策。
1.加强财务相关人员的教育培训
在教育培训过程中，要重点加强领导干部的素质提升工作，通过不断提高领导干部的思想、政治觉悟和执法守法意识，增强他们的责任感和使命感，只有主管领导的素质提升了，他们才能重视、支持财务管理工作，各种财务管理制度才能落到实处。当然，领导重视固然重要，财务工作人员毕竟是具体执行者，因此，在教育培训过程中，还要重视财务工作人员的素质提升问题。
2.严格执行《会计法》与稽核制度
我国新出台的《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任做出了明确的规定，对在工作中不负责任、，给国家和企业造成重大经济损失的人，要追究责任，严肃处理。为了保证石油企业财务内控制度的有效执行，必须对所有的会计事项实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序，严厉禁止违反相关规定的事项发生。
（通辽市财政局，内蒙古 通辽 028000）
摘 要：我国住房公积金制度就内部会计控制体系而言，最主要问题在于住房公积金管理中心内部会计控制制度以及风险防范制度不健全.为此，应加快住房公积金内部会计控制制度体系的建立和完善，在此基础上有效实施住房公积金内部会计控制，提高住房公积金业务管理水平和风险防范能力，保障住房公积金管理中心安全稳健运行.
关键词 ：内部控制；住房公积金；岗位分离；信息系统；激励机制
中图分类号：F830.589 文献标识码：A 文章编号：1673-260X（2015）03-0103-02
1 绪论
1.1 国内住房公积金制度概况
自1991年上海住房公积金制度首次在中国成立以来，住房公积金制度已经成为住房货币化分配以及住房政策改革的重要组成部分[1].住房公积金对职工个人的长期住房储蓄具有一定的保障性和互，为是住房制度改革中的重要内容，国家先后出台了《住房公积金管理条例》等一系列法律法规，住房公积金制度从此更加法制、规范化.住房公积金制度的确立能够有效地规范住房公积金管理，保护住房公积金资金安全，保证账目和财务报表的真实、完整性，国家针对住房公积金制度实行的政策及措施对加强住房公积金内部会计控制起到了积极的作用.
1.2 研究意义
随着我国经济的发展，住房公积金事业得到快速发展，其资金量和业务规模不断扩大，住房公积金管理中心所面临的资金运作风险也随之增加，从而对监督和规范管理的要求也由此提高.住房公积金属于职工个人的长期住房储金，住房公积金管理的好坏直接关系到广大缴存职工的切身利益和社会的和谐稳定.所以，建立和完善内部控制尤其是内部会计控制制度体系意义重大且深远，是住房公积金管理工作的重中之重.
住房公积金管理中心内部会计控制意在为提高住房公积金的运行质量和效率，提高住房公积金的管理水平，保证住房公积金资金运作管理的合法性、合规性和安全性，维护好全体公积金缴存人的合法权益.
本文通过分析住房公积金管理中心内部会计控制现状，针对住房公积金内部会计控制中存在的问题提出几点具体措施.
2 住房公积金内部会计控制现状
我国住房公积金管理机构成立已有二十余年，住房公积金事业实现了蓬勃发展，住房公积金内部会计控制体系已初步建立，但随着住房公积金事业的快速发展，现有内部会计控制已不能完全适应新形势的要求.
2.1 内部控制体制不健全
住房公积金内部控制体制不够完善，岗位职责不明确，监督部门的授权和权限不规范，内部审计机构形同虚设，不具备应有的独立性和权威性，无法客观、公正和独立地完成内部审计工作，使得内部会计控制得不到有效实施.同时，信息流通不畅，财务报表等具体数据不能够及时公开，使审计内容不够透明.
2.2 财务岗位设置不合理，无法形成有效的会计内部稽核
随着住房公积金业务的扩大，住房公积金管理中心出现一些职工兼职了不同职责的岗位，岗位合并现象使会计内部稽核不能被正确有效地履行.一些不相容职务得不到分离，常常使监督和实施的岗位由一人承担，这样就不能实现各岗位之间的相互制约和监督，不能相互制衡，无法形成有效的防控机制，影响了住房公积金的安全性.
2.3 会计信息系统基本建设，但尚不完善，影响内部会计控制的有效实施
目前，住房公积金行业初步建立了覆盖业务处理信息、内部控制、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台，但住房公积金管理中心对信息化建设投入不足，部分会计人员的电算化水平较低，不能及时处理财务软件运行中的问题，这些因素致使信息交流存在障碍，遇到问题不能及时传递，会计信息化建设已不能适应公积金事业日益发展的需要.
2.4 财务人员整体素质及其风险意识有待提高
当今市场，虽然有国家计划，一定程度上避免了市场风险，但市场经济在一定程度上还是普遍存在，如果对市场风险认识不充分，很有可能造成只凭感觉盲目决策，造成最终的失败.目前住房公积金财务人员的整体素质普遍不高，其知识面相对单一，面对资金量日益庞大的公积金事业，财务人员显得有些措手不及，加之住房公积金管理中心财务人员较少，工作繁重，大多财务人员没有充足的时间进行培训学习，财务人员掌握的知识得不到更新，无法应对出现的新情况.部分财务人员工作墨守陈规，风险意识低，不利于内部会计控制的顺利开展，影响了住房公积金资金安全有效的利用.
2.5 缺乏有效的风险防范激励措施
目前，住房公积金管理中心的风险防范机制仍然不完善，住房公积金管理中心财务工资收入和福利待遇与风险防范情况脱钩，住房公积金管理中心职工对风险防范意识认识淡薄，无法充分调动职工对防范风险的积极性.
3 建立健全以及有效实施住房公积金内部会计控制体系的对策
鉴于公积金财务会计环节控制存在的前述不足，提出以下几点有关建立健全以及有效实施住房公积金内部会计控制制度体系的对策：
3.1 建立健全住房公积金内部审计体制
3.1.1 建立健全内部会计控制机制.由于住房公积金的各项经济业务均由内部会计控制，建立健全住房公积金内部会计体系，能够保证资金量大且流动性强的住房公积金安全有序的进行.明确各岗位人员的具体职责和权限是建立体制的基础，明确账务处理程序、规范原始记录管理制度、履行财务收支审批制度以及规定货币资金管理制度[3].
3.1.2 加强和完善住房公积金会计内部稽核.内部稽核是包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核[2].规定稽核工作的组织形式、具体分工，首先要明确住房公积金会计内部稽核人员及其工作的职责、权限.例如，在货币资金的管理上，要求不相容岗位要严格分离，防治不同岗位由相同人员管理造成监督不利，要形成岗位之间的相互制约，要明确各岗位的职责、权限以及整体的审批程序，明确住房公积金的审批与授权审批制度，并对授权、授信的执行情况进行监控.
3.1.3 制定合理有效的审计计划.在进行审计前，要先制定审计计划，根据审计项目的大小，审计对象性质的不同，采取不同的审计方法.在资金预算上，严格控制预算外资金的流出，在信息管理上，要为内部人员提供透明、公开的经营管理信息，为外部投资者提供真实可靠的决策信息，在风险防范上，合理有效的审计计划能够防范住房公积金因管理和经营失误引起的风险，确保资金的正常流动.
3.1.4 确保审计报告质量，保证审计报告的公开、公正.企事业单位应提供住房公积金的内部审计信息，全面、及时地向职工反映住房公积金最新最准确的信息，增强内部控制的实效性.正视财务报表、账簿的重要性，由于公积金流动性大、资金数量巨大的特点，要能够合理的反应及时信息，并确保它的真实可靠性.
3.2 不相容岗位分离控制，关键岗位实行轮岗制度
完善会计机构设置，首先要明确规定各岗位职责，分离不相容职务，不相容职务主要包括:授权审批与业务经办，授权审批与监督检查等[4].不相容岗位分离控制是要确保一项工作要经过几个不同职责部门，使不同岗位间起到相互制约作用，也是要确保一项工作要至少经过监督部门和会计业务部门，使上级对下级起到监督作用，彻底解决非相容的岗位由一人兼任或会计全过程的业务操作由一人完成现象.
实行关键岗位轮换制度，重要岗位应由不同会计岗位人员和会计主管定期轮换，防治关键岗位存在长期由1人管理情况.通过实行轮岗制度，可以使各部门职员得到全面锻炼，增加不同岗位之间的交流也可以促进信息的流动，使整个内部系统更加透明，轮岗制度同时避免了由1人长期负责某一项业务而导致的风险隐患.
3.3 加强和完善会计信息系统的内部会计控制
财政部在《会计改革与发展第十二个五年计划纲要》中提出全面加强会计信息化建设的目标任务，加强系统的信息化就成了内部会计控制的首要任务.为进一步加快会计信息化建设，确保其科学化、规范化进行，住房公积金管理中心应建立相关的应急处理方案、重要资料备份计划等一系列的信息系统，普及会计电算化在信息系统中的应用.
住房公积金数据管理的信息化、科学化在技术上防范了风险，提高了住房公积金的安全性.住房公积金管理中心财务人员之间严禁转让计算机信息系统的用户名或权限介质，员工离岗后应当及时更换密码和上交权限介质.及时更新系统安全设置、病毒代码库等，通过认证、加密等信息技术手段，不断完善安全控制措施，确保计算机会计信息系统的安全，以便于住房公积金管理中心内部会计控制的顺利实施.计算机会计信息系统使信息更加公开公正，信息的透明和对称使能够有效的保障整个住房公积金系统的安全.
3.4 加强财务人员的教育培训，不断提升财务人员的素质
提高内部会计控制工作水平，关键是加强财务人员队伍建设.内部会计控制政策法规性强，业务专业性强、涉及知识面广，会计控制系统是否能够合理有序运行，内部会计控制功能能否有效实施，关键在于会计人员的素质水平.住房公积金关系到整个企事业单位职工的切身利益，而财会人员是整个住房公积金的执行者，他们能够遵纪守法、认真负责是整个公积金系统安全有效进行的保障.
单位领导应给内控人员创造良好的学习条件，定期不定期的组织他们参加审计、会计、经济、法律等专业培训，组织他们研究和探讨加强财务核算、财务管理和审计监督的新思路和新方法.通过各种形式的强化学习，改善审计队伍知识结构和专业水平，提高财务人员素质，使其自觉执行内部会计控制制度，确保内审工作扎实有效开展.
3.5 建立健全风险防范激励机制
住房公积金管理中心，在内部担负着政府的职责，对外界由承载着职工的期望，但归根结底，住房公积金如果受到损害，最后伤及的还是职工的切身利益，因此建立健全风险防范激励机制，应从建立工资收入、福利待遇和工作绩效挂钩的制度，充分调动职工防范风险的积极性，才能够确保住房公积金的安全和增值.
参考文献：
〔1〕路君平,李炎萍,糜云.我国住房公积金制度的发展现状与对策研究[J].中圈社会科学院研究生院学报,2013（193）:50-59.
〔2〕魏志永.浅谈企业内部会计控制[J].全国商情(理论研究),2010（16）:63-66.
关键词：市场经济；会计基础工作
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01
近日，笔者从网络媒体看到了广西桂林市国家高新七星区政府女报账员采取假冒经办人和领导签名贪污公款582万元、诈骗公款696万元的案件。此案给人们以警示和教育作用的同时，通过详尽的案件报道，也发现广西桂林市国家高新七星区存在一定的财务报账制度方面的缺失，监督制度不健全，就很容易使心存侥幸的人产生不良念头，从而引发犯罪行为的发生。
改革开放以来，尤其是近十年的经济高速发展，我国的综合国力和国际地位显著提升，人民生活水平日新月异。我们身处在这样一个经济大发展、大繁荣的时代，切实体会到经济发展带给我们的好处的同时， 不应该忽视了经济繁荣下隐藏着的诸多隐患，特别是在财务会计领域，表现尤为突出。有相当数量的单位领导、会计管理人员以及从业人员认为，只要经济搞上去了，那些模式化、程序性的规矩可以简化，甚至废除。把主要精力放在作假账、连自己都不甚明白的模糊账上，如何偷漏税、如何应付工商税务的各种检查上。俗话说：“没有规矩，不成方圆”，会计工作中的基础工作在任何时代都应该认真遵循，并且得到很好的执行。只有基础打牢固，经济发展的大厦才不会头重脚轻，才不会被别有用心的人蚕食，直至最终倾覆。因此，经济越发展，基础越重要。
会计工作是单位经济管理的核心工作，我们在注重会计同国际化、电算化、信息化等先进理念接轨的同时，在为单位经济预测、决策、控制提供高端服务的同时，绝不应忽视了基础的管理手段。下面，谈一下个人在会计基础工作方面之管见：
一、建设会计文化，激励今人，影响后人
1.建设会计精神文化，熔铸会计诚信风骨。牢固树立“以诚实守信为荣、以做假助假为耻”的荣辱观，培育以“诚实守信的品格、客观公正的意识、开放广阔的胸襟和进取创新的追求”为基本内涵的会计精神，筑牢道德底线，提高精神境界，为会计行业发展提供强大精神动力。
2.建设会计制度文化，提升会计科学管理。努力将会计精神理念、操守准则转化为指导会计工作的具体制度规范，有机融入、全面体现到会计工作的各项管理规章制度之中，以诚信的风尚沁润心灵，靠严格的制度规范管理，为会计工作提供坚强制度保证。
3.建设会计行为文化，彰显会计工作形象。加大会计工作精神文明创建力度，塑造勤学善悟、专业严谨，知能兼备、德业双馨的职业工作形象，营造崇敬先进、赶超先进的精神氛围，为会计工作发展树立良好操守准则。
上述桂林案例中的广西桂林市国家高新七星区若平时对会计人员加强教育和引导，培养他们诚实守信的品格，也不至于给单位造成那么巨大的损失，更为重要的是可以保护一个年轻的同志。
二、建立健全会计管理和会计工作制度，使会计工作有章可循
会计工作同其他工作一样，无论是在单位的初建还是在以后的正常的经济运行过程中，都需要有一套严格、顺畅、高效的管理制度。我们应在《会计法》和相关会计准则的指导下，建立起适合本单位的会计管理和工作规章制度，并在以后的运行过程中不断调整、补充和完善。比如：单位的财务管理制度、现金管理制度、稽核制度、报账员管理制度、票据管理制度、材料领用制度等等。
桂林市国家高新七星区若在日常的管理工作中，制定一套严格的管理制度，并照章办事，就不会让心怀恶意之人有可乘之机。
三、强化内控制度
会计岗位的设置和日常的运行工作中必须制定会计人员岗位责任制，使之分工科学、合理，职责分明，体现出各个岗位的制衡作用，像一些基本的常识，比如：出纳人员不得兼任往来账的记录工作、支票的印鉴应由不同的两人保管等等。会计人员要严格贯彻执行《会计基础工作规范》，日常会计业务处理及会计档案管理的每一个环节都努力达到规范的要求，只有建立、健全一个包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的严密的、较为完整的企业内控系统，有效的防止会计诚信危机，才能保证会计资料的真实、合法、完整。
四、单位领导和会计机构负责人应关注稽核岗位的设置，并能保证给岗位人员正常的行使岗位职责
有些单位稽核岗位由别的会计人员兼任，更有甚者根本不设置稽核岗位，使得出纳会计人员失去了应有的监督，导致了会计贪污挪用公款事件的发生，有的教训相当惨重。一个单位，不但要设置稽核人员，在一些要求比较严格的核算中心，还设有稽核组，就是对单位已经完成报账并装订好的原始凭证及时进行稽核。比如，单位会计主管人员应督促出纳人员做好日清月结，不定期的对现金进行清点、对银行存款对账单进行核对， 防止挪用公款事件的发生。
桂林市国家高新七星区若设置稽核岗位，并能严格对发生的会计事项进行严格的稽核，即使出现一两次上述贪污挪用事件，也能及时堵住漏洞，避免那样严重的后果。
五、充分利用现代化的信息管理系统
以上谈到的是加强传统会计基础工作的认识。随着计算机和电算化相关软件的广泛应用，传统的会计基础工作也有了新的发展，即将会计人员从传统手工记账工作中解放出来，省出更多的时间加强数据的分析整理工作。电算化的基础工作最简单的是不同岗位登录密码设置和保密，有些单位为了所谓的工作方便，虽然也设置了密码，但不同岗位之间互相通用，并没有起到应有的作用。
六、严把“进人关”，选人是会计工作基础中的基础
会计工作每天面对的除了是枯燥的数字外，就是金钱的进出，因此会计人员必须要保持一种平常的心态，保持心里上的平衡，要有一种健康心态，禁的住诱惑。如果抵制不住金钱的诱惑，就会违法甚至犯罪。因此，在选择会计人员时，应进行严格的考察，选择有责任心、意志坚定的人员，同时要求他们具有很强的法律知识，守住职业道德和法律的“底线”。正确对待名与利，做到廉洁自律、奉公守法，个人利益服从社会利益和国家利益。