时间：2023-05-30 09:59:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内部控制现状，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】医院；内部控制；问题；措施
内部控制是现代企业管理的重要手段， 在医院经营性特征越来越突出的新形势下， 内部控制越来越受到医院管理者的重视， 加强内部控制已成为医院管理者的共识。为此， 卫生部于 2006 年 6月出台了《医疗机构财务会计内部控制规定（ 试行） 》（ 以下简称《规定》） 。《规定》的对医院内部控制建设起到了一定的促进作用，但是在医院内部控制执行过程中仍然存在一些问题，本文基于对医院内部控制问题的分析，提出完善医院内部控制的建议或措施，为医院内部控制的建设和有效实施提供理论上的支持。
随着医院经营管理内容的不断扩展，内部控制中存在的问题也日益突出。
一、医院内部控制存在的问题
1、医院内部控制缺乏整体架构，制约内部控制的效能
作为内部控制五大要素之一的内部环境是组织内实施内部控制的基础，应包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等多方面的内容。我国相当数量的医院内控组织机构缺失或是不健全，没有将内部控制置于医院管理的整体高度予以综合考虑。内部控制更多的是涉及财、物的财务部门、物资采购和保管等部门的工作。财务部门的工作体现着医院各项经济工作的最终成果，内部控制是不可或缺的，但医院又缺乏整体的内控架构，因此财务部门只能从本部门职能出发就内部牵制加以规范，对医院整体工作很难从全局加以控制。内控组织架构的缺失，不仅使得财务部门在内部控制中处于被动地位，也制约了内控整体效能的发挥。
2、内控制度制定不科学
有些医院尽管建立了相关的会计控制制度，但缺乏科学性与连贯性。实际工作中待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩罚，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。多数医院内部控制制度只是对常规性业务进行控制和监督，而对不经常发生的业务缺少必要的监督和控制，容易造成对某些环节的疏忽。或者偏重于具体内部会计控制活动，如货币资金的内部控制、采购与付款的内部控制等，而忽视内部控制的环境、财务风险评估、内部控制执行的监督以及效果评价。
3、医院事前控制乏力，影响了内部控制的整体效力
传统的医院内部控制以财务控制为主，财务控制与业务部门相关的多发生在结算环节，等到结算时再进行内部控制，相对于整个流程来说已接近末端，再有效的控制方法也只是强弩之末。现行《医疗机构财务会计内部控制规定》主要是从预算层面对内部控制的事前管理提出了要求，而面对日益复杂、充满竞争的外部环境，医院的经营风险不断加大，如何识别、分析防范和控制经营风险，已成为医院内部控制的重要内容之一。风险管理基于有效的事前控制，缺失风险管理系统的医院内部控制是不健全的。
4、内部控制环境差，会计人员素质不高
很多医院人员素质低，缺乏职业敏感性和分析判别能力，很少对员工进行培训工作，没有建立起完备的用人机制。内审人员学历偏低，职称不高，对内控知识、会计政策及相关法规掌握不够，业务水平不精通，总体综合素质偏低。甚至个别人员利用制度缺陷和漏洞，相互勾结、内外串通、，比如收费人员利用计算机系统退费功能进行贪污等。
5、缺乏适当的信息交流和沟通
在有的医院里，虽然已建立了医院管理信息系统，但是许多信息被管理当局控制，实际使用过程中并没有很好地发挥其功能，医院内部各部门各自为政，部门与部门之间信息沟通缺失。公立医院中管理者和决策者大多为医疗技术专业人员，“重技术、轻管理”的现象普遍存在，一般将自己的工作范围局限于日常业务，缺乏信息交流、反馈，影响了医院内部控制的效果。
二、完善医院内部控制的措施
1、建立一体化的内部控制体系
内部控制不是某个人或是某个部门的事，它关系到医院管理的全局，涉及医院每项业务和事项，是一个全员、全过程、多层次的控制过程，医院所有人员都是内部控制的主体，内部控制应由医院统一组织并实施。此外，内部控制不只是内部控制制度，而是一个全面的内部控制体系。医院可以参照《企业内部控制基本规范》，结合自身的发展战略，在充分利用人力资源的基础上，建立适合医院经营发展需要的内部控制组织架构，营造富有特色的医院文化并承担相应的社会责任。这些都是建立一个完整的内部控制体系所必备的。
2、优化内部控制环境，提高人员素质
内部控制环境是内部控制其他要素的基础， 对员工的控制意识有重要影响。医院控制环境包括： 医院文化、经营重点与经营目标； 最高管理层的道德观念、能力、管理哲学及经营风格； 员工的职业道德、敬业精神与进取心。控制环境将直接影响到医院内部控制制度的贯彻执行和医院经营目标、整体战略目标的实现。要建立良好的内部控制环境， 首先应倡导内部控制优先思想， 使医院每位员工都自觉树立风险管理观念， 为内部控制制度的制定与贯彻落实创造良好的环境氛围。
3、健全内部控制信息系统
良好的内部控制信息系统有助于提高内部控制的效率和效果， 医院必须结合自身实际， 建立适合本医院特点的内部控制信息系统。该系统应使员工能够从管理层获取履行其职责所需要的信息， 使医院管理者能够及时、准确地获得有关内部和外部信息， 并通过员工与管理者的沟通有效实现医院管理目标。医院内部控制信息系统设计应遵循两项原则， 一要确保医院每个员工都明确其职责， 并能正确履行其职责； 二要保证信息系统具备全方位的信息沟通功能， 不仅能实现纵向沟通， 而且能实现横向沟通。
4、建立以风险为导向的全面控制体系
风险管理的目标是要尽可能发现风险、控制风险，将由风险造成的损失降到最低。医院可以利用各种风险分析技术，识别业务风险点，并采取适当的方法化解、降低或回避风险，包括通过规范内部控制活动来减轻可能面临的风险，采取加强管理监督力度对风险较高领域进行经常的检查分析，利用各种合法、有效的手段转移风险。同时，医院财务部门应有效行使监督职能，将监督职能贯穿于经济业务的始终，即做到事前、事中、事后监督。另外，医院相关管理部门要会同财务部门搞好融资、用资、分析、报告、理财等财务管理工作，使医院经济运营达到良好的效果。
5、完善考核与奖惩制度
从我国医院管理的现状看， 大部分医院都制定了院规， 有的医院甚至聘请专业机构制定详细的规章制度， 但在实际经营管理中仍暴露出一些漏洞， 主要原因是内部控制执行不到位。科学的内部控制制度是内部控制系统运行成功的基本保证， 内部控制制度执行才是内部控制系统运行成功的关键。要成功推行内部控制制度，需要采取一定的措施， 加大内部控制制度执行力度。笔者认为， 推行内部控制制度， 很重要的一点是要制定科学的奖惩制度。企业应定期对内部控制制度执行情况进行考评， 并根据考评结果进行奖惩。只有各岗位人员都担负起自己的职责， 切实执行内部控制制度， 才能推动医院健康发展。
参 考 文 献：
[1]李慧玲，马新丽，赵义全.公立医院内部控制有效性的影响因素分析及建议[J].卫生经济研究， 2009（4）： 44-46.
[2]徐立新，冯 欣.对建立医院支出预算控制指标体系的探讨[J].中国医院管理， 2010， 30（11）： 14-16.
【关键词】纺织企业；内部控制；必要性；现状；问题；措施
一、强化我国纺织企业内部控制能力的必要性
纺织企业的内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在纺织企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。由此可见，强化纺织企业的内部控制能力对于纺织企业经济效益和社会效益的获得以及其长远发展和进步都有着十分重要的作用。此外，从纺织企业的发展史来看，经历了改革开放之前的大型国有纺织企业、改革开放初期的小型作坊以及上世纪90年代后期的中小纺织企业，现阶段我国的纺织企业已经形成了高技术纺织企业以及权利集中型纺织企业两种模式，这两种企业模式各有千秋，前者虽然有较高的专业技术，但是管理者过分重视技术却忽略了财务管理，内部控制能力低下，资本运作混乱的现象时有发生；后者企业的管理者虽然比较重视财务管理能力，但是权利过于集中，财务管理者的价值不能切实的得到发挥，内部控制能力低下，影响了企业的长远发展和经济效益的提高，由此可见，强化纺织企业的内部控制能力是一项十分重要和迫切的工作。
二、我国纺织企业内部控制工作的现状
（一）纺织企业内部控制人员的综合素质有待提高
通过相关的调查研究发现，现阶段纺织企业内部控制人员的综合素质普遍不够高，一方面，内部控制人员的专业知识和专业技能不够高，不能熟练的操作现代化的信息技术软件，在工作中容易出现不必要的风险和损失；另一方面，内部控制人员的敏感性和分析能力不够高，再加之纺织企业内部控制的内容比较繁杂，不仅包括纺织品生产加工的各个流程而且包括各项设备的维护、员工的薪资等，进而使得信息失真、财务信息混乱等现象的时常发生；此外，一些纺织企业的内部控制人员不能坚持原则，甚至于违法乱纪者打成一片，为了个人利于导致报销人情账、关系账的现象时有发生。
（二）纺织企业内部控制措施有待优化
市场经济环境下，宏观环境在不断的变化，在给纺织企业的经营带了一定的机遇的同时也给纺织企业带来的更多的风险和压力，内部控制措施对于纺织企业内部控制工作的高效开展有着十分重要的作用，但是就目前情况来看，纺织企业的内部控制措施具有滞后性，存在模式化，只能对纺织企业经常遇到的经济业务和会计事项进行处理，很难应对新时期的新压力和新问题，进而导致纺织企业在遇到新的财务问题时就会出现账务混乱、信息失真、差错严重、不合规行为增多的现象，进而不仅降低了纺织企业的内部控制能力，而且在一定程度上影响了企业其他相关工作的顺利开展和运行。
（三）纺织企业内部控制的监管力度有待提高
就目前情况来看，纺织企业内部控制工作的监管力度不够高也是企业内部控制工作中存在的主要问题之一，一些纺织企业内部控制制度的编制往往是为了应付上级的审计需求，往往缺乏实用的指标，实际操作和执行能力比较低；其次，一些纺织企业过分强调内部控制的程序、方法和规章制度，却忽视了后期的执行环节，存在纸上谈兵的现象；此外，一些纺织企业的内部控制工作由财务部门独立操作，缺乏与其他各个部门之间的沟通和交流，进而使得内部控制工作的质量和效率有所降低；而这些问题的存在与纺织企业监管能力的不够高都有着必然的联系。
三、强化我国纺织企业内部控制能力的措施
纺织企业人员素质不够高、内部控制措施的实际执行能力低、内部控制的监管能力不够高等问题的存在确实在很大程度上影响了纺织企业的内部控制能力，不利于纺织企业的长远发展和进步，所以笔者结合多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的强化我国纺织企业内部控制能力的措施。
（一）公司内部控制能力分析
笔者所在的公司是山西绿洲纺织有限责任公司，始建于1969年，现有职工1400余人。成功开发出了7—48Nm大麻纱、7S-60S精普梳纯有机棉纱、各种大麻布、大麻与棉、有机棉等混纺的机织面料、纯有机棉面料、床上用品和服装五大系列产品，目前，山西绿洲纺织有限责任公司已成为以生产大麻及麻与其它纤维混纺产品为主导产品的纺织企业，是我国大麻纺织产品生产的龙头企业和国家纺织产品开发中心大麻纺织产品开发基地。近年来公司通过提高会计人员的综合素质、创新内部控制制度、加强内部控制工作的监管能力等方法使得企业的内部控制能力得以稳步的提高，不仅使企业获得了更多的经济效益，而且获得了更多的社会效益，成为了行业的领军企业。
（二）强化措施
1.提高纺织企业内部控制人员的综合素质。内部控制工作的高效开展离不开综合素质较高的人才队伍，所以纺织企业要加大对既有内部控制人员的培训和考核的力度，使其专业知识和专业技能得到有效的提高，增加其应对风险和压力的能力；其次，要采用“请进来，走出去”的方法引进更多的专业技能过高、综合素质较强的复合型人才，优化纺织企业的内在力量；此外，要配合配套的奖惩机制从根本上提高纺织企业内部控制人员的工作热情和工作积极性，使得纺织企业的内部控制能力得以有效的提高。2.创新纺织企业内部控制体系。要想提高纺织企业内部控制能力，在工作中随着宏观经济环境的变化以及企业规模的扩大、重点项目的变化以及战略目标和实际经营能力的改变不断的完善企业的内部控制能力是十分必要和重要的，所以一方面要提高企业工作人员的创新意识，加强对国内外其他优秀企业的学习和借鉴的力度，构建属于自己的内部控制体系；另一方面，要不断的引进现代化的信息技术和方法，例如ERP、OA等现代办公软件的采用对于提高纺织企业的内部控制能力都是有着一定的促进作用的。3.加强纺织企业内部控制工作的监管力度。加强纺织企业内部控制工作的监管力度对于提高企业的内部控制能力也是有着一定的促进作用的，所以首先纺织企业需要构建专门的监管部门，提高监管人员的责任意识，完善监管的标准，细化监管的指标和规范；其次，要采用委派责任制加大纺织企业的外部监管能力，将内部监管和外部监管进行有机的结合；此外，要将纺织企业的内部控制工作和监管工作融入到纺织企业的企业文化中，使其能够对工作人员形成潜移默化的影响，进而从根本上提高纺织企业的内部控制能力。
四、结语
总之，现阶段随着我国《会计法》、《企业内控》等相关制度规范的落实和发展，以及纺织企业领导层及相关工作人员对内部控制工作重视程度的不断提高，使得我国纺织企业的内部控制能力得到了稳步的提升，也取得了一定的绩效，但是就目前情况来看，依旧没有达到完美的效果，所以结合企业的实际经营情况和战略目标提出切实可行的强化措施是需要企业工作人员共同努力的方向和目标。
参考文献
[1]姚磊军.当前纺织行业财务内部控制问题及对策思考.[J]《.现代经济信息》.2015(20).
关键词：县级供电企业、内部控制、风险管理、措施
中图分类号： F407 文献标识码： A
第一章 内部控制的现状分析
1.1、县级供电企业内部控制的现状
1.1.1县级供电企业领导层风险管理意识淡薄
企业的生存与发展能力和市场竞争力直接受风险的重视程度影响。但从县级供电企业现状来看，企业领导层对内部控制不够重视，认识也十分有限，对日常的内部控制工作也仅仅是为了完成省公司的考核而开展的，缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制。由于县级供电企业存在新环境适应力不强、内容比较陈旧、操作性不强等问题，甚至有的至今还未建立起一个能够完全涵盖企业经营全过程的内部控制体系，在经营活动过程中缺乏有效的财务控制措施。目前，多数县级供电企业，风险意识教育未被纳入企业内在文化进行宣传，加上由于缺乏内部风险知识培训和学习，使得企业职工整体素质不高，甚至有些职工不适应岗位要求，使得县级供电企业内部控制管理得不到有效实施。
1.1.2员工风险意识不强，存在认识上的误区
目前，县级供电企业风险管理工作虽建立健全了组织机构并开展了大量的工作，但并没有取得实质性的进展和效果。主要原因表现在：(1)主动意识缺乏，大部分员工对于风险管理工作还停留在“见通知做事”的被动阶段；（2)认为风险管控工作是监审部、财务部门的事，并非全员参与的“过程”。从2013年1月份起，根据网省公司文件要求企业内部风险控制建设工作由监审部门归口转移到财务部门牵头组织设计和实施的财务内部控制，监审部门配合开展风险管理工作。许多员工普遍存在内部控制和风险管理工作是财务部、监审部的事,表现出消极态度，甚至出现“形式重于实质”、“走过场”现象。
1.1.3县级供电企业内部会计控制相对弱化
从县级供电企业的现状来看，只是盲目跟随省公司下达内部控制制度实施，未考虑本单位的实际情况设计内部会计控制制度，权责不分明，而且未及时地根据企业发展和竞争环境进行补充完善，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。目前，多数县级供电企业往往会忽视事前、事中的风险防范控制，只是在风险出现后才寻求解决问题的方法，呈现出一种内部控制等同于“事后控制”的局面。而且许多经营活动存在的问题，多是通过聘请会计师事务所等审计机构进行审计发现的，这也反映出县级供电企业会计控制外部化的特点，企业的内部会计控制与监督严重滞后。
第二章 建立内部控制的必要性
2.1、加强县级供电企业内部控制的必要性
2.1.1加强内部控制有助于电力企业提高竞争力
建立内部会计控制制度有助于提高县级供电企业的竞争力，随着电力行业的快速发展，国家赋予电力部门原有的政策优势再逐步消失；有助于降低企业经济成本，有效监控企业经济状况，确保计划目标的实现；有助于增强监督力度，防止经济犯罪，由于内部控制制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因。从县级供电企业经营成果看，目前许多县级供电企业整体盈利能力仍然不强，甚至还长期处于亏损状态，脱困基础仍不牢固。但有些县级供电企业领导层仍然不注重加强企业内部控制，严重影响了企业经济效益的提高。因此，加强内部控制，优化风险控制环节，从企业内部入手治理显得十分必要。
2.1.2加强内部控制有利于保证和提高会计信息质量
当前，县级供电企业内部控制内部会计控制要着力解决的一大问题就是“防范会计信息失真，提高会计信息质量”。内部会计控制能有效保护国有资产的安全、完整，确保企业经营活动、业务领域符合国家相关法律法规和规章制度，也是国家相关法律法规和规章制度，内部会计控制是便是为了提高会计信息质量而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度的有效实施队防止会计信息失真、提高会计信息质量有至关重要的作用。
第三章 内部控制改进措施
3.1、加强县级供电企业内部控制的措施
3.1.1加强县级供电企业员工风险意识
作为企业领导者，应该从自身做起，从根本上提高对内部控制的认识，体会内部控制对企业经营决策和发展方向的影响力。这样才能让企业各级员工真正贯彻企业的各项制度。但由于目前县级供电企业内部控制工作处于初始阶段，推进工作不够完善，企业各级人员对内部控制认识仍停留在，致使内部控制执行中出现“马虎应付”、“走过场”等情况，无法深入体会内部控制为企业带来的积极影响，建议从企业领导层至各部门人员开始，加强内部控制制度培训力度，由上至下的将内部控制工作融入各项业务日常工作中，使内部控制工作深入至企业的各项业务领域。
3.1.2建立健全完善的内部会计控制
内部控制的中心环节就是内部会计控制，只有内部会计控制制度有效实施，才能保障电力企业的资金安全和资产安全、完整，从而防止企业资产流失，监督经营的全过程，并确保企业实现经营目标。首先加强对业务流程的控制，使不相容的职权分离。目前，县级供电企业实行财务信息系统报账流程，各项经济业务首先要按照财务部修订的《经济业务及资金支付审批管理办法》规范相关报销手续，由经办部门发起报销流程—业务归口部门审核—财务部门审核—局领导审批的程序层层把关，不能越级审批；然后由财务部门会计人员进行账务处理，及时入账，保证会计记录信息的正确性和真实性；再次加强对财产安全控制，严禁无关人员与资产的接触，同时对资产进行定期盘点，从而及时发现财产管理中存在的问题，并及时解决，做到账实相符，以保证会计资料反映的真实性。
3.1.3加强对企业内部控制过程的监督
进一步加强对县级供电企业内部控制执行过程的监督，通过以外部审计发现问题，内部审计解决问题的方式，建立内部审计和外部审计紧密结合的有效监督模式，减少各业务部门在审计中出现屡审屡犯的情况。在企业内部深入开展内部风险评价工作，每季度对各业务部门业务的关键环节重点进行风险评价和管控，可以科学有效地将生产、营销等业务风险及时掌控，形成风险预警机制，控制重点业务关键环节，防范于未然。内部审计对企业内部控制工作执行情况具有监督管理的作用，是对内部控制的一种强化剂。它也是企业内部控制制度执行力的一种体现，是企业内部控制制度的重要组成部分。
参考文献
[1]何文新.基于全面预算管理为中心的供电局内部财务控制[J].财会研究，2010
[2]余文城.浅谈事业单位内部控制存在的问题及对策[J].企业管理，2009
[3]刘克强.内部控制与财务管理[J].中国农业会计，2008
[关键词]企业；内部控制；经营
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.015
[中图分类号]F272 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-00-02
改革开放以来，我国企业迅速发展，并成为支撑国民经济发展的不容忽视的力量。但大部分企业存在着不同程度的内部控制的缺陷，且这些缺陷对企业的经济效益造成了负面影响，阻碍了企业的进一步发展。本文以我国企业发展的现状为出发点，分析其内部控制的问题，最终为企业的良性发展提出了优化措施。
1 内部控制概述
内部控制是现代企业采取管理措施中的一个重要部分，不仅可以保障企业规范、科学地运行，还能有效地保护企业资产的完整性、有效性，及时发现并解决企业运转中出现的漏洞或问题，使各项任务顺利开展，形成健康良好的工作环境。
随着我国企业体制的不断改革，一些企业在内部控制上的问题逐渐凸显，如内控环境较为薄弱、风险意识不强、内控活动不健全、内部监管不完善等问题，对企业的稳定与可持续发展造成了一定的阻碍。
2 企业内部控制的主要功能
当前，我国部分企业的内控制度较为薄弱，难以实现较为全面的决策能力、业务过程、操作和控制的科学管理与监控，因而企业存在着较大的风险。具体体现在以下方面。
2.1 风险控制
内部控制最基本的功能就是各种风险控制，从内部控制的历史演变进程来看，内部控制的发展，也伴随着企业风险控制的发展。早期内部控制的提出，就是为了防范财务失窃、信息失真等风险。随着企业经营规模的不断扩大，风险控制的目标在层次与种类上不断地复杂化，而内部控制也沿着风险变化的轨迹而发展。从这一角度来讲，风险控制是内部控制的一大重要功能，只有将企业的风险控制在可承受的范围内，企业才能够正常的运营并盈利。
2.2 价值创造
随着经济环境的不断变化，现代企业内部控制的功能不仅局限于风险控制，还包含价值创造，现代企业内部控制应为企业的最终目标服务。杨忠智提出，内部控制的核心功能是帮助企业目标的实现，即为股东和其他利益相关者创造价值。因此，内部控制的价值创造功能是不可忽略的。
总之，风险控制与价值创造在某种程度上是相统一的。企业的经营发展伴随着无处不在的风险，对风险进行控制是企业生存发展的关键。且企业存在的目的在于创造价值，只有提高对风险的控制力，才能对企业的经营价值起到保护作用。也可以说，风险控制为价值创造提供了保障，价值创造为风险控制指明了方向。
3 国内企业内部控制现状
近年来，我国各个行业的企业的发展十分迅猛，且在社会中占有非常重要的经济地位。由于我国的经济市场还没有完全的发展成熟，国内企业的内部控制体系还不完善，在控制环境、风险评估及内部监督等方面还存在一些亟待解决的问题，其严重地制约了我国企业的发展。这些问题主要表现在以下几个方面。
3.1 企业人员对内部控制缺乏深入的理解
一方面，企业管理人员不能充分认识到内部控制对企业发展所起的作用，管理层内部控制意识薄弱。还有部分企业管理者对内部控制的理解不正确，认为内部控制仅仅是控制下属而对高层管理者不进行约束，对内部控制的作用没有深入理解，因此不注重自我控制。
另一方面，企业员工没有深刻地理解内部控制的重要性，不能严格落实各自的权利和义务，内部控制制度沦为一纸空文。还有部分企业内部的权力大多集中在管理者手中，容易忽视企业的组织结构的合理性，导致企业出现权责不清、岗位职责出现分歧等情况，不利于企业内部控制的展开。
3.2 企业没有建立完善的风险应对机制
目前，部分企业的管理者及其员工的风险意识普遍不强，也不会使用风险管理的相关措施来处理各种风险。一旦企业遭遇风险危机，就会变得束手无措。由于企业缺乏合理有效的风险调控机制，没有制定风险应对机制与风险处理方案，使管理人员只有在企业遭遇危机时，才亡羊补牢的制定出应对风险的措施。长期如此，便使企业陷入危机中，且企业的发展因此会受到阻碍，甚至导致企业破产。
3.3 企业控制活动不完善
当前许多企业的控制活动缺乏专业性与全面性，控制活动方法单一、僵化，不够灵活。在实际开展控制活动时，只侧重于企业的某个部门或生产的某个环节中，导致控制活动不能在各部门之间有效地开展，不能深入到生产中的每一环节。除此之外，部分员工对控制活动的认识仍停留在传统“不相容职务分离”的认识层面，常会出现“按经验不按制度”办事的不规范行为，导致企业无法进行有效的控制。
3.4 监管制度不完善
内部控制体系能否正常运行取决于企业的监督管理，内部监督是企业内部控制体系的保障，国内的企业由于各方面的原因，内部监督体系不完善，监督部门形同虚设。监督体系不完善，导致内部控制的监督功能发挥不足，员工的监督意识相对薄弱。还有就是，在内审部门中存在侧重审计监督的现象，内审部门就变成了“为了监督而监督”的部门，强调事后查错补救，不重视事前的预防。
4 当前企业内部控制的优化措施
4.1 增强内部控制意识，创建良好健康的内部环境
首先，企业负责人要提高自己的内部控制意识，由上至下的开展宣传、加深内部控制的观念。多开展一些培训交流活动，加强企业人员的内部控制意识，加深其对内部控制的理解，提高自身内部控制的观念与能力，从企业内部营造一个良好的内部控制环境。
其次，企业应根据其长远的发展目标，制定相应的人力资源开发制度。企业应明确每个岗位的职责和需要的人才层次，建立岗位说明指南，为员工的录用、培训、提拔和晋升提供依据。还应在企业中建立良好的学习氛围，不断提高员工的技能，定期进行岗位培训，使其适应企业现代化发展的要求。根据内部控制的要求，企业在确定和完善组织结构的过程中，遵循不相容职务分离的原则。
4.2 提升风险意识，制定风险应对措施
首先，应进一步提升业务人员对企业相关风险的防范意识，尤其要注意提升企业主要领导对风险管理和风险控制的意识。企业各部门的领导应注意加强自己的内部控制意识，并定期对企业人员进行风险意识的培训，由上至下深化风险意识。
其次，企业应在风险目标设定、风险识别和分析、风险评估应对等环节进行相应的改进和完善。企业内部控制体系的完善，需加强风险预警和评估机制的建立，以保证企业的经济活动有良好的内部控制措施。
4.3 加强控制活动的执行
控制活动是企业内部控制工作开展的重要环节之一，创建健全的控制活动才能更好的防范风险的发生。控制活动的强化执行具体可以从以下方面展开。
首先，企业管理人员应在业务环节中，明确岗位的具体权责，明确业务环节的审核批准程序，保障企业有规范、科学的业务开展的环境。
其次，按照国家统一的会计准则的标准，确定相关会计处理的具体程序，并建立财产物资方面的清查机制，保证财产物资方面的完整。
最后，注重风险评估和绩效评价的实施，在风险评估过程中将风险控制在企业的可承受范围内；将绩效评价的结果与员工薪资挂钩，提高绩效评价的有效性。
4.4 健全内部监督体制
内部控制能不能长期高效的运作，在一定程度上要依靠监督控制的手段，在内部控制系统的创建过程中，对内部控制的具体监督是不可或缺的。企业应健全现有的内部控制监督体制，对各个工作岗位、各个相关部门进行全面的监督，更加迅速的反馈企业运行管理的状况。企业可以实行统一领导、分级负责的管理原则，对内部控制系统的有效性定期进行自我评价，建立持续的内部控制监督结果改善制度等措施。根据内部控制监督与评价的结果，对运营系统出现的缺陷进行整改与完善。
4.5 重视企业内部控制评价
企业内部控制评价实施效果的好坏取决于内部控制评价机制的可行性。企业须从评价主体、评价内容、评价标准和指标及内部控制评价与风险管理整合的评价机制四个方面采取措施增强内部控制评价的实施效果。考虑职责明确，企业应从全面性、层次性和技术要求三方面合理地界定评价主体；考虑评价的全面性和评价的深度确定评价内容；基于政府指导性和企业自主性确定评价标准和指标体系；立足于风险整合进行企业内部控制评价和风险管理，即由审计委员会和风险管理委员会配合，在内部控制评价中应用风险管理技术，并以监督作为内部控制评价的基础，提升企业内部控制评价的有效性。
5 结 语
企业提高自身经营管理水平的一个重要途径就是加强内部控制制度的建设，积极发挥内部控制制度的作用。企业内部控制是一个长期的过程，企业要想解决内部控制方面存在的问题，就必须建立完善的内部控制制度，加强内部控制活动的完善和对内部控制的监督。除此之外，也要建立一支高素质、高水平的内部控制的人才队伍，为企业制定完善的内部控制制度。
主要参考文献
[1]杨镇.中小企业控制活动问题的研究[J].中国集体经济，2016（28）.
关键词：企业内部控制；现状；对策
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2015年4月23日
一、内部控制要素
在我国为了加强和规范企业内部控制，专门制定了《企业内部控制基本规范》和配套指引，基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次，起统驭作用。内部控制目标是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略。内部控制要素包括：
（一）内部环境，是企业实施内部控制的基础。一般包括：治理结构、机构设置及责权分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。这是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。就是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。就是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、我国企业内部控制存在的问题
长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成企业在财务会计、资产管理、资本运营、信息披露、产品质量、安全生产、环境保护等方面发生重大违法违规事件和责任事故，给企业造成重大损失和不利影响或遭受重大行政监管处罚；造成会计信息失真，财务收支混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。例如，几年前由三鹿奶粉引发的奶粉事件震动全国，还有邯郸银行金库被盗案，笔者认为这些典型事件暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面：
（一）企业未能正确认识内部控制。根据有关调查，当前我国企业内部控制的状态是多数企业的内部控制机制不够健全完善，对企业内部控制的重要作用认识不足，很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，其突出表现：1、道德风险。少数厂长、经理利用职务之便，一手遮天，侵吞国有资产，损害国家利益；2、权力寻租。少数厂长、经理把一些商业机会提供给亲属或其他关联人士，产生行贿受贿和企业成本的非理性上升；3、财务造假。少数厂长、经理为了业绩考核等原因，授意财务人员提供不真实的财务信息，使国家得不到真实信息。有的企业认为内部控制就是内部监督，或是会计监督；有的企业把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制，有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有一定的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频频发生。
（二）单位层面的影响因素。主要体现在单位负责人和职工没有推进动力，内控意识淡漠，没有单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，没有健全内部控制关键岗位责任制，明确职责及分工，不相容职位未完全分离，重大决策没有实现领导班子集体讨论制度，关键岗位工作人员缺乏与其工作岗位相适应的资格与能力，没有组织有效的普及培训，员工对内控不熟悉的原因导致制度落实不到位，没有充分利用现代科学技术手段加强内部控制而增加人为操作的可能。一方面单位负责人对内部控制的重视程度、权力制衡机制、关键岗位责任界定、内控主要工作人员素质和能力是内控环境中最重要的影响因素；另一方面我国公司治理结构并不完善，公司治理结构的不健全主要体现在企业内部机构职责分工不够清晰，责权配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，如有的企业董事长与总经理系同一人，将决策与监督职责混在一起；有的企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强，不少企业内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上；我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制；很多公司没有设立内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，就妨碍了企业内部控制的有效运行。
（三）责权不清。建立“产权清晰，政企分开，管理科学”的现代企业制度，是我国企业改革的重心。然而，我国一些企业在重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔现金支付等方面缺少必要的约束机制，导致企业乱投资、乱投保、乱拆借等行为时有发生，造成重大经济损失；有的企业还存在着一些谁都可以管，谁都又可以不管的自由区域，当这些区域出了问题以后常常是互相推卸责任，无法追究责任，最终不了了之。而且由于期间的沟通不通，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成负面影响，也阻碍了企业的持续发展。
（四）会计信息质量不高。单位领导认识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好地得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。
内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位分离，会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。近年来，随着对国有企业财务监督工作的加强，国有企业的会计信息质量有了显著的提高，但是仍有一些企业内部控制不健全，财务会计基础薄弱，未能按照国家统一的会计准则与制度要求进行会计核算，存在账外账、小金库，更有甚者是一些人利用企业内部控制的缺失，以各种途径侵吞公款，中饱私囊，损害企业利益，造成国有资产损失。例如：1、财务人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款私存获取利息，甚至挪用公款的机会；2、原始凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难；3、有些单位甚至上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。
三、完善我国企业内部控制的对策
加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证广大投资者的合法权益并保证市场经济的有效运行具有重要意义。基于目前我国企业内部控制存在的问题，应采取以下相应对策：
（一）对我国企业的内部控制进行合理定位。我国企业对内部控制的定位，原来一直是站在制定基础审计的角度上的，笔者认为应该按照《企业内部控制基本规范》的要求，借鉴国外企业内部控制成熟经验的基础上，认真总结国有企业的特征，立足我国企业的现状，建立适合本单位的内部控制体系。任何一项规范的制定既要考虑现行条件的限制，同时也要具有一定的发展眼光，以使规范具有可操作性及稳定性。在我国当前的国情条件下，将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改革的重大举措，在符合我国实际的基础上迎合国际规范的要求。
关键词：财务内部控制；现状；完善措施
财务内部控制是指企业为了实现自己的经营目标，确保资产完整、财务信息资料完整、经营方针的贯彻执行和企业经济活动的高效进行采取的一种自我约束、自我规划、自我调整、自我评价和控制的方法。
一、财务内部控制的基本方法
由于财务控制的内容和种类存在差别，实施财务内部控制的方法也不同，常见的几种控制方法有：财务人员系统的控制，就是要求企业的财务人员根据我国和外国统一的会计制度规定和法规，结合本企业的实际情况，制定出适合本企业的会计制度、会计报告、会计凭证等，对财务人员实行岗位责任制，建立会计控制系统；企业财产保全控制，包括对企业财产的记录控制、财产保险、记录保护等；组织规划控制，对企业内部的职务进行合理的分配，对企业的组织机构进行合理的设置，使他们更适应企业的发展；对内部报告的控制，针对企业的内部管理建立一个报告体系，保证企业财务管理的针对性，准确反映企业的经济活动状况，为业务活动提供关键信息；风险控制，就是针对企业的财务风险和经营风险进行全面的控制和防范，降低企业的经营风险；授权控制，企业要进行经济活动必须经过授权批准，授权形式包括以便受权和特殊授权。
二、企业财务内部控制的现状
1.对财务内部控制的认识不足
受到传统的计划经济的影响，企业对财务内部控制不够重视，主管部门为了自己的利益和权力，仍然对企业的很多事务进行干涉，企业实际上并没有真正的自主理财权。有些企业受地方政府的保护，不用担心市场竞争带来的压力，没有压力就没有动力，使得企业对财务内部控制不够重视。目前很多企业的领导层没有认识到财务内部控制的作用，没有建立科学的内部控制体系，仅仅把财务内部控制当成了财务相关制度的集合，忽略了对财务人员的有效控制，有些企业对财务内部控制的理解更为片面，认为财务内部控制只是对成本的控制。这些片面 的认识使领导层采取消极的措施进行内部财务控制。
2.缺乏完善的财务内部控制制度
一般来说，企业内部都建有董事会、监事会等，但董事会和监事会疏于对管理层的管理，对管理层的管理缺乏常设机构和监督机制，使管理层的道德取向和问题得不到有效的控制。很多企业的内部环境不利于内部控制制度的实施，没有具体的治理结构，也没有科学的人力资源政策，内部控制制度存在很大的缺陷，对财务人员的分工不明确，权责不明确，没有科学的激励机制，对员工的赏罚甚至出现不公正的现象，是员工工作的积极性受到很大的打击，为内部控制制度的实施增加了难度。
3.监督环节薄弱
无论是企业内部监督还是外部的社会、政府监督，都没有发挥很大的作用，在监督过程中也是走走过场，没有联合起来给企业带来威慑力。有些企业虽然制定了内部财务控制制度，但在实施过程中并没有完全落实，无法有效的执行或者执行存在偏差，使内部控制制度成了空头支票，针对内部控制制度执行不力的问题，企业没有做好监督，使这个问题一直存在着。由于内部控制制度的执行过程的复杂繁琐的，因此在执行过程中容易遇到一些新的问题，这些问题使制度的执行结果没有按照预想中的发展，并且放松了财务监管的意识。由于监管者监管意识的缺乏使得监督职能并没有很好的落实，从而为内部控制制度的执行不力创造了机会。
4.预算的编制和执行不规范
企业预算是企业财务工作中十分重要的一个环节，它规定着企业财务活动的实施方向和额度，预算的编制是否合理和预算的执行是否到位对财务内部控制的效果有重要的影响，有的企业在预算的编制范围和时间上与预算部门存在差异，预算执行时，也没有对预算进行正确的分析与评价，直接影响了企业资金使用效率和预算内容的真实性，这都是由于预算管理不规范造成的。
三、完善企业财务内部控制的措施
1.树立正确的观念
企业要及时转变观念，加强对财务内部控制的认识，全面理解财务内部控制的作用。许多企业的财务内部控制工作做得不好，很重要的一个原因就是因为企业管理层缺乏相关的专业管理理念，认为内部控制作用不大。这种错误的发展意识严重制约了企业财务内部控制的发展。因此企业要及时的转变自身发展的观念，积极的调整心态，将财务内部控制放在合理的位置。充分的认识内部控制，学习内部控制，来加强对内部控制的管理。企业内部控制也不单单是内部管理层的事情，更是企业全体员工的事情。要给每一个员工都竖立配合内部控制的理念。每一个工作岗位上的员工都能积极的配合企业的内部控制，这样才能通过意识的转变，来积极的配合内部控制顺利的实施。
2.建立完善的财务内部控制制度
光有正确控制理念还不够，企业要积极的建立完善的财务内部控制体系。将整个企业所有的事物都纳入到这个内部控制体系当中来。从材料采购到生产再到产品销售，这一系列的过程都要纳入内部控制体系当中。并且要着眼全局，针对企业自身实际情况，进行合理的机构设置。建立一个贯穿企业生产经营的高效的内部控制机制。并且通过内控体系的建立，来完成系统的、高效的、完整的、科学的控制制度。通过完善的财务内部控制制度来完成对企业财务内部有效控制。
3.提高财务人员素质，优化内控环境
在企业的财务人员中，有许多财务人员自身业务水平并不是特别好，并且随着时代的发展，对财务人员的业务水平也提出了更高的要求。这就要求企业积极的对财务人员展开相关的培训工作，来提高财务人员的素质，使其业务水平能够跟上企业发展的需要。同时也要通过内部环节来优化内控环境。要积极的优化控制系统，加强对中高级控制层的建设，减少纵向的控制层级，避免过多的层次管理，降低了控制的效率。同时也要明确横向同级间的责任，建立明确的责任机制，避免责任不清的问题。并且企业的内控机制并不是一成不变的，要根据不同时期企业不同的发展战略，来积极的改进控制机制，以适应企业的发展。
4.加强风险控制和管理
风险管理和控制是内部控制中最为关键的部分。所以要强化对企业的风险管理，对企业可能面临的风险进行全面的评估，加强对风险的管理，提升企业应对风险的水平。随着市场竞争越来越激烈，企业的经营风险在逐渐增加，潜在的风险给企业的发展过程中带来了很大的威胁。所以企业要正确认识风险控制的重要性，加大投入，建立一个完善的风险控制和管理体系，通过对相关风险的预警、分析、处理、评估、反馈等一系列过程，将风险控制在可接受的范围之内。并且要在实际的活动中，建立风险预警机制，未雨绸缪，尽可能早的发现风险，并将风险消灭在萌芽阶段。
5.加强企业财务制度的监督
企业财务制度的监督又分为内部监督和外部监督两个部分。
(1)内部监督。企业财务的内部监督强调的是通过企业内部的审计部门，来完成对企业财务制度的控制。
(2)外部监督。由于企业内部监督属于企业内部部门，所以监督存在着一定的漏洞，这就需要加强外部监督的力量。通过外部专业的审计部门的监督，来完善企业的财务监督，加强对企业财务的内部控制。
四、小结
由于企业的财务工作本身就具有复杂性和多变性，因此财务的内部控制工作出现问题是在所难免的，企业领导者要正确认识这些问题，采取积极的措施才应对内部控制过程中遇到的问题，为企业的财务计划提供可靠的保证，提高企业的财务管理水平，促进企业的长远发展。
参考文献：
[1]冯 蕾 李树超：优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济.2009（12）.
[2]郭芬玉:加强企业内部财务控制切实提高企业管理水平制度[J].中国科技财富.2008(10).
关键词：内部控制制度；成因约束；管理标准分析；内控制度建设
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
随着社会主义市场经济体制的建立和完善，国有企业改革成效凸显，现代企业制度正逐渐建立，企业内部控制制度不断拓展，同时内部控制制度也促进了社会主义市场经济建设发展。因此，进一步加强企业内部控制制度建设，是大势所趋，既是会计法规的基本要求，也是企业现阶段的迫切要求。本文拟从我国企业内部控制制度的现状分析入手，剖析内部控制的设计原理。进一步提出解决我国企业内部控制制度建设的一些思路。
一、我国内部控制制度的现状
我国企业内部控制制度现状主要是国有企业比非国有企业内控制度说得好、做得差；股份制、外资企业、民营企业的内控制度比国有企业执行力强。非公有制经济因为产权清晰，虽内控制度建设不如国有企业好，但自觉性强，能自觉进行内部控制。国有企业内部控制漏洞主要是货币资金管理和采购业务。资金使用缺少监督，采购业务价格虚高，现象严重。国有小型企业及行政事业单位在内控制度问题上，也存在许多现实的问题；如不相容职务不能很好分离；重大事项决策无法制约，体现民主科学决策；财产管理漏洞百出，不规范甚至无财产清查制度；另外，内部审计机构不完善，管理混乱，或是流于形式。总之，内控制度的完善需要一个长期渐进的过程。
二、我国企业内部控制成因分析
1.制度建设约束问题。目前，我国资本市场运行机制以及相应的法律、法规很不健全，交易不规范、非法谋利可以说是一种普遍现象。在这种情况下，可能引起投资者的猜测和恐慌，对企业的资本动作产生不利的影响。同样在我国企业内部控制普遍薄弱的情况下，特别是即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。对中小企业而言，由于产权不明晰，内部控制制度的执行更是受到较严重的影响。
2.市场机制约束问题。 股权结构是指公司的流通股、法人股、国家股占全部外发股数的比例及其相互关系，是企业组织形式的核心。根据国外学者的研究结果，股权结构分为“股权集中”和“股权分散”两种。前者指股权集中于内部股东，后者指内部股东只占较少的股权，外部股东人数较多，且股权较分散。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，流通股在总股本的比例中所占比例仅为31.6%，而国有股、法人股占总股本比例则达68.4%，即使能将某上市公司的流通股全部买进，也不能取得公司的控制权。在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下，中小股东的权益根本得不到保障，特别是国有股存在着“所有者缺位”或者“虚置”的情况下，更加剧了这一现象。因此，中小股东往往主要以二级市场的“逐利”为主，更关心的是企业的运营结果，而对公司的内部控制兴趣不大。特别是现在我国市场经济正处于逐步建立和完美阶段，市场发育不完善，内因和外因都阻碍着企业内部控制的建设。
3.公司治理结构约束问题。 公司法人治理结构是公司制的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实有至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理层成员高度重视，董事会和经理层的制约形同虚设。据调查，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事会和总经理一人兼任的公司占总样本数的47.7%，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。这种责权不分、制约机制严重弱化的公司治理结构，导致企业内部控制如“空中楼阁”，形同虚设。
三、企业内部控制管理标准分析
根据国内外的研究，企业内部控制制度的优劣的判断应遵循以下标准：
（一）是控制范围应涉及企业经营的各个环节和各个方面，不留任何死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；
（二）是事权划分明确具体，有较强的可操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范。
（三）是控制程序规范，应特别重视过程控制，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；
（四）是要具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效的发挥。
四、关于我国内部控制制度的若干思考
从目前企业内部控制制度实践操作来看，要达到上述标准，实施有效的内部控制，建立健全资本市场，完善国有企业的公司制改造，进一步发育市场是发展的必然要求。同时
现阶段必须研究和解决以下四个难点：
1.怎样合理授权。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键的一环。一方面，授权无“度”，将会直接制约内部控制制度效能的发挥；另一方面，对内部控制执行人员的授权也要考虑“度”的问题，对不同的控制环节要有不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。因此，在具体授权时，应认真研究从而准确把握，这样既能保证经营决策有效动作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
2.怎样加强对被控人控制。加强内控要对企业经营环节所有被控人实施全程、多方位控制，而且，企业的权力分割要合理化并遵循现代企业管理制度，实际上对有实权的领导进行监督和约束也是非常艰难的，实现权力制衡也需要科学设计，细化各项制度。
关键词：企业内部；内部控制；问题；原因
一、内部控制概念
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。纵观内部控制的产生和发展历史轨迹，其理论和概念的演变就本质而言，可以分为两个阶段，即形成阶段和发展与完善阶段。
二、企业内部控制存在问题及原因分析
综观我国企业的内部控制现状不容乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。
1 企业内控制度制定环节存在不足
目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。
2 企业管理者越权现象比较严重
由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。
3 会计人员素质有限
一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
摘 要 设计企业对一项工程能否按时、保质的完工是至关重要。因此，我国已开始注重设计企业内部控制机制，并实施了若干内部控制规范，但目前我国设计企业内部仍存在一定的问题。因此，为了更好地促进设计企业的发展，提高经济效益和社会效益。必须强化设计企业内部控制建设。
关键词 设计企业 内部控制 对策
一、内部控制的含义
内部控制，是指由企业决策层、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。内部控制的目标是实现企业战略；提高企业的经营的效率和效果；增强财务会计报告及管理信息的真实可靠；提高资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。
二、设计企业内部控制现状及问题
1.内部控制制度不健全。企业内部控制制度不健全主要体现在以下几方面：企业财会部门没有设立相应的稽核岗位，造成内部稽核不规范；其次，在具体操作方面未制定严格岗位权限控制制度等问题；以上这些都反映出设计企业内部控制制度的不健全，内部控制无力，会影响企业的运营。
2.内部控制制度没有严格的执行。设计企业管理层对内部控制工作不够重视，认为内部控制多是财务管理部门的事，而没有把其提高到整个企业经营管理的策略高度来考虑，因此就会出现一些内部控制的执行问题：制度只是贴在墙上、写在纸上是没有用的，有了制度，还要严格地执行。只有这样才能避免由于内部会计控制失效对公司的造成的严重损害，另外企业的内部会计控制制度加强也可以减少企业贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假的情况的发生。
3 财务基础管理不到位及内部会计控制制度不落实。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实、基础管理不到位较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
4.提高内部审计在企业内部控制中的作用。公司存在过分依赖于外部监督机构，内部审计在企业内部控制中没能发挥应有的作用，这样就影响了公司对内部控制制度的监督，对内部控制的实际执行造成了影响。内部审计是内部控制的重要组成部分，是对内部控制的再控制，因此内部审计工作的执行对内部控制制度的实施有着直接的影响。因此内部审计人员的业务素质、审计工作质量，以及领导对审计的重视程度等都会影响到内部审计工作的完成，为了更好地对设计企业进行内部控制，我们应该提高审计人员素质和领导的重视程度以此提高内部审计在企业内部控制中的作用。
三、如何加强设计企业的内部控制
1.建立健全各项规章制度。内部控制的核心问题是合理的职责分工，要基本保障在处理每项经济业务的全过程，或某几个重要环节时都要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。
2.加强对财务电算化系统操作的管理和控制。电算化的使用可以大大提高会计工作的效率。但是，会计电算化的使用就要求建立想配套的内部控制制度和管理制度，以此加强对电算化系统的管理，这是保障会计系统安全、正常运行的前提。要明确规定系统管理人员、维护人员、出纳、会计必须由不同的人来担任，使其之间可以进行互相牵制，同时根据个人权限设置密码，健全凭证输入、审核及记账的内部控制制度，保障按照系统设计的处理流程运行。
3.加强企业各部门的内部牵制。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。
4.提高人员的业务素质，加强对内部控制人员的考核。人员素质对内部控制的执行起非常重要的作用，关系到企业内部控制制度的执行效果。因此，企业要制定相关的考核办法，对每一岗位的职责履行情况进行定时和不定时的考核，进行抽查和季度考核与年度考核，对考察不合格者要进行一定的处罚，同时对考核表现优秀的员工要进行奖励，这样奖惩并用才能有效的激励员工正确履行自己岗位职责。还应该对各种专业人员的业务素质进行定期不定期的考核，通过对专业人员进行培训，促使员工努力提高其自身的专业素质。最后还要加强对职工的思想教育，将企业文化融入职工的日常工作和生活当中，人员素质的提高对内部控制制度的执行能起到良好的促进作用。
5.充分发挥内部审计的职能。通过内部审计工作的实行可以协助企业监督其他控制政策和程序的有效性，并促成好的内部控制环境的建立。内部审计可以通过对内部控制制度的监督与审查进而对企业的内部控制制度进行评价，最终提出管理建议和意见，来促进企业形成好的控制制度，并在执行中不断完善。内部审计工作可以通过表格形式、问卷调查及查询表等形式进行，通过审计结果的反馈，对不足进行改善，从而从各方面促进了被审计单位内部控制的健全和完善，提高了其管理水平，更好地提升经济效益。
综上，设计企业可以通过完善各项规章制度、充分发挥内部审计的监督、评价、服务职能、加强对内部控制人员的考核，提高人员的业务素质、加强内部稽核制度和各部门各岗位之间的内部牵制，以及对会计电算化的操作进行管理和控制以此解决目前设计企业内部控制中所存在的问题，最终实现加强企业内部控制力度的目标，提高企业的经济效益，使企业能够持续的发展。
参考文献：
[1]内部会计控制制度.课题组.内部会计控制制度.北京：科学技术出版社.2000.
关键词：企业会计；内部控制；现状；改进措施
一、前言
2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，2010年5部门又了《企业内部控制配套指引》。以上企业内部控制相关规范和文件的，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备的我国企业内部控制规范体系建设目标基本完成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。该控制规范的实施有利于推动我国企业经济方式转变，有利于促进企业全方位参与国际竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众的合法权益。有利于提高企业财务信息的可靠性、提升公司治理水平。
在上述基本规范和配套指引文件中有许多与企业财务会计密切相关，如《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》、《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》等，因此会计内部控制在整个企业内部控制中占有重要地位。
二、企业会计内部控制的主要任务
企业会计内部控制的主要任务是：根据企业发展战略、科学确定投融资目标和规划。完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行，负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
三、目前企业会计内部控制存在的主要问题
1.缺乏有效的公司法人治理结构
我国大多数企业，特别是中小企业缺乏有效的法人治理结构，尽管大部分公司从组织形式上看建立了股东大会或股东会、董事会、监事会及经理层。但在实际工作中，大股东或“企业强人领导”的“内部人控”现象十分严重，董事会的独立性受到严重的干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，或受制于董事会、或受制于公司管理层，监督作用难以发挥。
2.公司董事会管理层没有充分认识内部会计控制在控制企业风险方面的特殊作用
公司财务会计在资金活动和财务报告及资产管理方面所面临的主要风险有筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用，侵占抽逃或遭受欺诈；编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损；提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。有效的内控制度在消除或化解财务风险方面具有非常重要的作用，遗憾的是大部分企业经营者仍然漠视会计内控制度，将财务会计在企业中的作用仍看作算账、报账。
3.企业会计内部控制制度不完善、控制执行不力
我国企业的内部会计控制基础比较薄弱，企业高层对内部控制缺乏足够的认识，企业内控的缺失只有在企业破产、倒闭时才能够表现出来。企业经济成就的辉煌掩盖了内部控制的缺失。残缺不全或是装腔作势的内控制度只有在年终岁尾的股东大会才有可能象征性地被提及一下。日常经营中很少有人员敢向高层管理人员提起内控制度，对企业高层根本没有约束和监督作用。大多数企业并没有一套较为完整的控制体系，目前企业主要采用内部审计的方式对企业会计内部控制进行监管，内部审计的目的就是对整个企业的会计内部控制情况进行全面的监管，保证其正常运营。根据调查，目前我国企业内部审计大多简单由一个或几个没有职位的会计兼职，在进行内部控制的检查时基本上也是无章可循，对于自己的职责和任务也很模糊，实际工作中大多都是象征性地表示一下，根本不敢接触问题的本质，基本上形同虚设，因而严重影响了企业内控机制的运行。
四、完善和提高企业会计内部控制的策略
1.建立起一整套完善的企业会计内部控制体系
完善的企业内部控制体系是企业会计内部控制的基本保证。完善体系的建立应当把握好以下原则，即合法合规性原则；权责对应原则；不相容职务分离原则；成本效益原则。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度的组织者必须是企业管理当局。在设计内部会计控制制度前，应当首先分析企业当前会计工作和经营管理中存在问题多，漏洞大的环节有那些，在这些环节或问题中，那些可以通过设置内部控制制度加以预防或纠正。只有找出企业会计工作和管理工作的这些关键环节，才能有针对性地设置相应内部控制制度，防患于未然。健全的内部会计控制制度能够有效的预防错误和舞弊的发生。能够及时发觉和纠正已经发生的错误，避免错误造成的危害进一步扩大和蔓延。
2.在审计委员会的领导下进行内部审计工作
完善的制度设计只是会计内部控制的基础，制度的落实需要有强有力的保障措施。结合我国企业的实际情况，企业内部控制要得以有效的贯彻执行，应当建立内部审计制度。内部审计机构应当在董事会审计委员会的直接领导和指挥下开展工作。这样的机构设置能够保证内部审计较强的独立性、较高的地位，便于与高级经营管理人员进行沟通，便于对管理层的评价监督。这种机构设置模式被公认为是最合适的设置。
企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照内部审计工作程序进行报告。对重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
3.完善对会计内部控制的考核机制
企业应当根据自身发展的特点，制定相应的考核机制和评价体系并不断的发展和完善，科学、合理的对企业会计内部的控制工作进行考核和评价，能够有效的保证企业的会计内部控制合理顺利的进行。
4.提高相关岗位的人员素质
企业会计内部的控制要想获得更好的发展，不但要对企业会计内部的结构和制度进行完善和改革，还要配备与承担内部控制责任相适应的高素质人才。否则，即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互包庇而失败。除要选择那些具有相应道德水平、业务能力强的高素质人才任职内控相关岗位外，还要建立定期轮岗制度，避免一个人长期在一个岗位工作，可以有效的避免违规、违法行为的发生和长期潜伏。企业的相关工作人员是企业会计内部控制得以顺利进行的重要因素，因此对企业的相关工作
五、结束语
随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国企业的规模也迅速的发展壮大，相当一部分企业出海。随着企业规模的扩大和走出国门，企业所面临的政治风险、法律风险和经营风险越来越大。一着不慎。满盘皆输，无数因风险控制而倒闭的企业警示这我们，一定要加强内部控制，化解风险，防患于未然。完善的企业会计内部控制机制在企业整体内控体系中具有独特的地位，企业董事会、监事会、高级管理层一定要按照内控机制设置会计控制体系。企业高管要主动加收控制体系的监督，对内控和内审发现的问题要足够的重视，采用守法、科学、合理的方法进行解决。只有这样才能够提化解企业风险，促进企业在市场竞争中获得更好的发展。
参考文献：
[1]康俊兰：论企业内部会计制度的建设[J].会计之友，2007（2）.
[2]王 勇：关于企业内部会计制度的探讨[J].财会月刊（会计版），2006（5）.
[3]贾圣武：中小企业内部会计制度规范化研究[J].河北学刊，2002（5）.
一、高校内部控制现状及问题
截至2012年底，我国高等教育学校共2 442所，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3 000人以上）都设置独立的内部审计机构，高校的内部控制已经开始实施，但实行的结果却差强人意。目前，我国高校尽管建立起了内部控制制度，主要依据《高等教育学校会计制度》、《高等教育学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范》等规章制度和决定，这些规章制度多是针对高校单项管理制度，或是让高校借鉴事业单位内控进行自我建立自我完善自我修复。虽然2014年1月1日修订出台的《高等教育学校会计制度》对内部控制提出了相关性的要求和规定，但这些规定和要求只是原则性的，并且是具有片面性，要真正得以有效实施，还需要一系列与之相协调的具体的重在执行的内部控制制度。不同高校的内部控制建设往往是不平衡的，它们所呈现出来的问题也有差异性，但是却都存在共性的问题。我国高校内部控制的共性问题主要表现在以下几个方面。
（一）高校内部控制意识薄弱
我国高校具有事业单位得性质，大多是国家办学，实行校长负责制，高校领导往往将注意力集中到学校的教学、科研、扩招和创收等工作上，不够重视企业内部控制，没有认识到其对高校发展的重要性，把内控等同于内审，把内部控制看作是财务会计和审计部门的责任，使得高效的内部控制工作表面形式化、片面化，缺乏实质性内容，没有将内部控制度得到充分实施。最终造成领导不重视，工作人员不实施，高校内控滞后，有效性大大降低。
（二）缺乏风险评估和防范意识
由于受教育产业化政策的影响，当前我国高校由原来全部依赖财政拨款逐渐向多渠道筹资办学的模式转变，在生源紧张、全国各高校形成恶性竞争的态势下，很多高校盲目扩张、超规模投资并向银行贷款，负债不断扩张，而对风险的防范却处于停滞状态。只管扩大筹资，而对风险与收益之间的关系却缺乏规划性，其投资决策缺乏行之有效的监管及控制机制，在未来很可能发生的投资风险。据统计，高校的银行贷款占到学校基建总投资的80%以上，贷款虽然缓解了经费紧张问题，但是它所带来的财务风险却是不容忽视，按照教育部“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”测算，有半数以上的高校处于中等以上的风险状态。高校巨额的风险损失是进行内部控制的一个环节，风险损失无人承担，那么就极易滋生的腐败问题。
（三）信息沟通不通畅
我国高校内部由于各部门之间通常缺乏良好的信息沟通、信息共享，常常各做各的数据、各拿各的方案，互不干扰，各自为政，造成彼此口径不一，重复浪费不断，矛盾冲突日益激烈，有时还会造成事务处理“踢皮球”现象。
（四）内部控制活动不完善
一方面，决策机构职责不清。高校在设立相关机构时没有严格遵守不相容职务分离的原则，出现了不相容岗位未分离，如一些会计人员集记账与审核于一身，审计人员身兼多职，这些都导致权责不分。另一方面，对现有的内部控制制度执行不足，虽然高校大都制定了内部控制制度，但在实际执行中并没有真正的落到实处，形同虚设，执行不严，处理问题主观随意性较大。
（五）内部控制缺乏有效监督
1.缺乏外部监督。首先，高等学校的财务信息不向公众披露，公众信息来源阻塞，对高校内部控制也不加关注，信息反馈渠道不畅，容易滋生腐败。其次，缺乏上级监督。我国高校大部分属于公立学校，实行预算管理制度，财政部门对高校的财务预算管理松懈，加上教育主管部门对高校的内部控制进行的行政干预和督察较少，即使每年教育部门都进行抽查审计，但其抽查频率低、抽中可能性小的特点，使得上级监督完全起不到作用。
2.缺乏内部监督。高校审计部门位于高校领导之下，缺乏独立性，这些部门不能进行有效的监督，对查出的违法乱纪问题也是采取“大事化小，小事化了”的处理方法。同时，审计部门对审计制度中的内部职责分离控制没有得到很好的落实，多数学校的审计人员会身兼几职，且缺乏专业审计知识和审计能力，从而内部监督就失去其应有的效力。
二、完善高校内部控制的对策
（一）增强高校内部控制观念
健全高校内控制度，防止高校内部机制混乱以及内部腐败现象的滋生，高校应自上而下的强化内部控制观念。首先应从领导层入手，高校管理层对内控的态度与内控意识的高低直接影响到内部控制的有效性，加强管理层对内部控制重要性的认识，让管理层能主动参与到学校内控的设计和执行中去，同时以身作则，严格遵守制定出来的内部控制制度。其次，内部控制是一个相互依存的系统性工程，涉及到全校的各个成员，而不是靠某个部门、某个人去完成。因此高校内的任何一名员工都要参与到内部控制管理中，同时，明确各个成员在事前、事中、事后不同的风险控制责任，明确各部门、各岗位的具体职责，让内部控制观念在高校全体成员中得到重视。
（二）加强风险防范意识，建立健全风险防范体系
目前，高校在学校经营管理、自主招生等方面拥有越来越多的自主权，市场化的经营会给高校带来投资风险，巨额贷款会给高校带来财务风险。风险虽然是无法消除的，但是可以采取相应的管理机制来降低风险发生率和危害程度。因此，要加强风险防范意识，提高学校领导、各部门员工的风险意识，对学校运作流程进行优化、管控，发掘可能潜在的风险，并通过控制关键点，有效及时地应对风险。对于高校的财务风险，高校必须结合自身实际情况，整合内部的工作流程，针对可能发生的各种类型财务风险，分析原因，提出解决方案。同时，应当在有效利用信息系统的情况下对财务风险进行预警，通过对高校的相关财务数据进行科学的统计计量分析评价，综合考虑各方面因素的影响，制订相应的风险防范策略，完善其风险评估体系，构建符合自身实际情况的风险防范体系。
（三）建立有效的信息沟通制度
高校要做好内部信息沟通，建立具有信息广泛性，传播迅速性，功能完善性的信息系统，保证各部门之间，上下级之间，不同岗位之间的信息及时沟通，做到横向和纵向的有效沟通，促进内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的信息与沟通的需求，避免各自为政，资源浪费，效率不高的缺陷。
（四）明确职责权限
首先，管理层、各部门的相关职责予以明确，切实做到各岗位不相容，责任到人、责任到岗，不相容职务必须分离，严格遵循岗位分离原则和权力制约原则。其次，建立岗位经济责任制和关键岗位轮换制度。根据每个工作岗位的不同点制订具体的考核指标，同时，要对某些关键岗位定期轮换，使相关岗位员工有序流动，既能提高员工素质，又能及时发现问题。再次，建立授权批准制度和重要事项集体决策制度，杜绝越权审批。
（五）完善并落实高校内控制度
在高校业务处理过程中，将高校管理的要求、业务处理流程以及相关注意事项等形成书面文件，制定出高校的规章制度，把各种制度和组织机构建立的原则与方法贯穿到岗位责任制度、授权控制制度、财务风险控制制度、重大筹资控制制度、全面预算管理制度、货币资金控制制度、固定资产控制制度、成本费用管理、财务信息管理控制制度、内部审计制度、内部稽核制度等各项制度以及各种组织机构中去，形成一个完整的高校内部控制体系，使高校内部控制做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，使高校管理更加科学化。
（六）加强对高校内部控制的监督力度
财务管理是企业管理的核心，是直接关系到企业价值能否实现的关键性管理方法与手段。而从某种程度来讲，财务内部控制是企业内部控制活动的基础，这是由于财务是企业生产经营运行必不可少的因素，加强对财务的内部控制能够有效促进经济资源的合理配置，优化企业生产结构。此外，有效的财务控制制度能够提升企业的发展速度，提高企业的市场竞争能力。但是，现阶段企业所面临的内外部环境均已发生重大的变化，这些因素都或多或少地对企业的财务活动产生影响。面对这些变化，我国五部委在2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，该基本规范于2009年7月在上市公司实施，并鼓励大中型企业按照规范执行。这对我国企业进行财务内部控制提供了依据，有利于提高我国企业财务内部控制的水平。因此，企业应当按照财务内部控制的基本规范，加快建立科学合理的财务内部控制制度。
二、企业财务内部控制存在的问题分析
1、财务信息化系统不完善
随着科学技术的发展，我国企业的财务信息逐渐实现了一体化。这无疑为企业内部的生产和决策行为提供了便利。但是，由于我国企业的财务信息系统的引进较晚以及现阶段的财务在职人员对财务信息系统的接触和运用比较有限，使得财务信息系统不能充分发挥其作用，也就是说有些现代化的技术并不能够充分被利用，会计信息的录入不够及时以及准确性达不到要求。另外，信息技术的操作比较复杂，有些功能并没有被广泛地应用，使得会计信息反映不够完全。再者，企业现阶段的财务信息系统存在漏洞，由于企业财务信息系统大多是外购的，如果不进行及时的更新，就会产生漏洞，这会严重妨碍财务信息的完整性和及时性，使得企业管理层在做出决策时不能够全面掌握企业的财务会计信息，则会使企业管理层的决策不具有科学性。可见，不具有完善性的财务信息系统会使企业的生产经营决策丧失科学性与合理性，降低企业在市场上的竞争能力。
2、财务内部控制缺乏必要的监督
现阶段，虽然国家对企业内部控制的要求越来越高，但是由于内部控制具有内向性，来自外部的监督就显得无能为力。由于对内部控制进行监督是内部控制五要素的构成要素之一，这就要求企业采取一定的监督行为，而企业对内部控制的监督往往会流于形式，监督的行为也只是走个过场而已，并没有落到实处。这种无效的监督会使得企业内部对财务的控制不能对企业的财务人员形成严格的要求，在这种情况下他们就可能会利用这些空白点进行财务欺诈等，这些严重损害了企业财务会计信息的真实性，在一定程度上造成企业财产的流失。另外，企业内部的审计部门由于其构成人员大多为企业内部其他部门的员工，这就是内部审计部门和其他部门存在一定的利益关系，内部审计部门也由此会丧失其应有的独立性，因此在其发挥监督和评价作用的时候，就难免会损害其自身的客观性。在这种情况下，内部审计部门对财务控制的监督就不再具有原本的意义，不会给财务会计部门造成压力，他们也就不会严格按照财务内部控制的要求，对财务信息进行管理。比如说，姜氏科技公司的所有权和经营权高度集中在管理者的手中，管理层对企业的生产经营拥有绝对的控制权力，受到这些因素的干扰，因此该公司的内部审计部门不能保持应有的独立性，其监督职能也不能够得到充分的发挥，企业的财务内部控制较为薄弱。
3、财务预算管理缺乏合理性与科学性
完善的财务预算管理能够为企业在瞬息变化的市场中提供具有参考价值的路线和方针，有利于企业规避一些不必要发生的风险。但是，我国企业的财务预算管理依旧存在着不科学性以及不合理性。这些表现主要有：首先，企业财务预算的范围较为狭窄。企业的财务预算往往只涉及企业的生产和经营的阶段，预算的目的是使生产成本达到最低，而缺乏全面的预算体系，这种预算体系是不科学的。其次，不能对财务预算的过程进行适时地跟踪和完善。企业一般会在预算制定之后，不再对预算进行修改，然而企业面临的环境是随时都有可能发生变化的，如果企业一直按照原先的预算计划执行，难免会出现不能应对的情景。再次，财务预算执行后的考核方法比较单一和陈旧。预算执行结果的好与坏，并不能得到一个很好的评价，这使得企业内部员工丧失严格积极执行预算的动力，因此，企业的财务预算管理也不能很好的执行下去。
4、财务内部控制制度不规范
企业财务内部控制制度不规范主要表现在财务内部控制制度的缺乏以及财务内控制度缺乏及时的更新和完善。财务内部控制制度缺乏主要表现在，我国的内部控制基本规范要求上市公司严格执行以及鼓励大中型企业执行，因此有些中小企业并没有制定一个较为完善的财务内部控制体系，更别说对控制进行有效的执行。财务内部控制缺乏及时更新主要指企业的内部控制大多是在企业建立伊始开始建立的，随着企业规模和经营性质发生变化，管理者并没有对内部控制进行有效地完善和更改，因此陈旧的财务内部控制制度必定难以发挥作用。可见，企业管理者应当及时对财务内部控制进行修改和完善，使之适应企业环境的变化。
三、优化企业财务内部控制的相关措施
1、完善企业财务信息化系统
存在漏洞的财务信息系统会降低企业财务信息提供的及时性与准确定，不利于企业管理层做出合乎企业发展状况的经济决策，因此完善企业内部的财务信息系统势在必行。对于企业财务信息系统的完善可以从以下途径进行：首先，企业可以根据自身的财务运行状况，自己开发或者聘请第三方开发比较适合自身的财务信息化软件。这样设计出来的软件系统便于企业操作，企业能够全面利用该信息系统所有的功能，为企业服务。其次，如果企业自身开发软件的能力有限，企业一方面可以组织内部员工对先进的财务信息化系统进行定期或者不定期的培训，从而掌握一定的方式和方法。另一方面企业管理层应当及时了解先进的财务信息化系统，向先拥有先进技术的企业学习和借鉴，并定期召开会议向企业员工传达学习的目标和方法，并制定特定的激烈措施鼓励企业员工自觉学习财务信息化系统的操作和运用方法，这样可以使企业员工的学习具有积极性和主动性。因而，完善的财务信息化系统能够为企业的决策提供及时和准确的财务信息，便于企业做出准确的决策，有利于企业经济资源的优化配置。
2、加强对财务内部控制的监督
从企业外部来讲，国家应当在企业内部控制的基础上增加具体的内部控制要求，从而形成必要的国家监督，对企业造成外在的压力，这样能够使企业的财务内部控制在一定的法律法规基础上进行。另外，注册会计师审计应当加强对企业财务内部控制的检查，采取较为严格的审计程序，以检查其财务内部控制的有效性，并在此基础上发表客观、公正的审计结果。由于注册会计师审计报告会向社会公布，这就在无形中给企业造成了压力，迫使他们加强财务内部控制建设，充分发挥内部控制的职能。从企业内部来讲，管理层应当保证内部审计机构的独立性，使其与企业内部其他部门相互之间独立，避免个人利益在部门之间的存在。此外，内部审计部门应当直接被高层管理当局领导，并定期向其汇报监督和控制结果，使企业的财务内部控制活动信息能够被管理者及时了解，并在情况危急的情况下有及时地补救措施。由此可见，对企业财务内部控制的监督应当来自于企业的内部和外部，这样才能够对财务内部控制形成一个严格的监督体系，以保证财务内部控制活动的顺利进行。
3、建立科学合理的财务预算管理机制
我国企业预算管理存在着严重的缺陷，亟待解决和完善。建立科学合理的预算管理机制的基础是使企业预算的编制能够涉及到企业的方方面面，不要只停留在生产和经营阶段，因为这样的预算是不够完善的，它注重一方面的时候必定不能把握其他方面的问题。而全面的财务预算管理能够使企业管理者充分了解企业的财务现状，从而做出正确的经济决策，有利于企业资源的优化配置。企业制定的财务预算不是一成不变的，随着企业环境的变化，企业应当对其进行适时地更新和完善，这样可以使财务预算在动态中发挥其最大的作用，从而为企业财务运营提供比较现实的方针。企业财务预算在执行完毕时，应当对预算的执行状况进行有效的评价，提升考核方法，使企业内部每个部门，甚至每个较为有贡献的员工都能够得到应有的奖励，这样能够充分调动企业内部员工的积极性和主动性，另外也能使财务预算的执行更加顺利和通畅。
4、规范企业财务内部控制
企业无论大小性质区别，应当按照内部控制规范建立适应本公司的内控制度，因为良好的内部控制制度是企业提升公司治理水平的基础。规范的财务内部控制制度能够使企业的财务运行具有标准，能够使企业内部的经济资源得到合理有效的配置。随着企业规模的壮大以及企业性质发生变化以后，企业应当及时对财务内部控制做进一步的规范，使新的财务控制制度满足新形势下企业的需求。
