时间：2023-05-30 10:08:55
一、大企业税务风险含义
根据国家税务总局大企业有关负责人对2009年出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》的解读：企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分利用有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。与一般企业相比，大企业的税务风险通常不仅来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。
二、大企业税务风险特征
大企业由于在经营范围、业务规模以及经营理念等方面与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本性的区别。大企业税务风险呈现以下特征：
1.业务复杂，税务管理难度大。大企业通常具有经营范围广、生产经营复杂、组织结构庞大、跨地域和跨国经营等特点，适用税种多，涉税问题广，税务管理难度大。很多对于中小企业而言根本涉及不到的业务，对于大企业而言却经常发生，这些业务通常存在着不同的税务处理方式，不同的处理方式甚至会持续影响企业后期经营期内的税收负担，加大了企业的税务管理难度。
2.税收违法成本大。大企业由于经营规模及业务总量大，某一涉税事项通常成为整个大企业上下的共性问题，一旦被税务机关认定为违反税法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来较大的声誉损失，甚至可能使企业陷入危机，严重影响企业的可持续发展。
3.税收监管力度强。大企业是国家主要的税收来源，无疑也是税务机关监管的重点。近年来，国家加大了对大企业的检查力度，国家税务总局每年都会选择几家大型企业实施税务风险审计。在当前日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规很少有逃避检查处罚的机会。
三、大企业税务风险问题原因分析
1.税务风险管理重视程度不够。一直以来，大企业管理层更为重视企业的生产、销售、研发等环节，对税务风险管理的重视程度不够，没有把税务风险管控贯穿于企业生产经营决策的全过程。由于税务风险意识不强，重视程度不够，在企业的风险管理和内控体系当中，较少考虑税务风险的因素，很少建立系统的税务管控制度，企业税务风险管理的基础薄弱。
2.税务风险管理简单、滞后。目前仍有较多大企业并未专门建立起税务管理部门，即使有大企业设立了税务管理部门或岗位，更多的也是执行日常纳税申报、维持与税务部门的关系等职能，忽视了税务风险管理，税务管理的模式简单。税务管理不参与企业的重大经营决策，不跟踪和监控相关税务风险，税务管理环节滞后，属于被动管理，缺乏系统化防范税务风险的机制。
3.税务风险管理专业人才储备不足。大企业由于涉税问题的复杂性和多样性，对税务管理人员提出的较高的要求。很多大企业税务管理部门人员偏少，甚至有的企业由财务人员兼职税务岗位。税务管理人员素质不高，自主处理复杂税务问题的能力较弱。税务管理人员由于对企业生产经营活动产业较少，对税法及税收政策的了解不够全面、准确，不能充分研究与企业相关的税收政策信息，从而无法充分利用相关税收政策。
四、加强大企业税务风险管理的建议
1.树立正确的税务风险管理意识。大企业管理层应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素。管理层应给予税务风险管理工作一定的重视，在做出重大经营决策时，要充分考虑税务影响因素。同时，管理层应在整个企业内部积极传达、贯彻税务风险管理的重要性，使各个部门能够积极配合财务部门的税务风险管理工作，将税务风险管理纳入到企业日常经营管理常态性工作中去。
2.建立、完善税务风险管理内控体系。税务风险内控机制是企业内控制度的重要组成部分，是防范税务风险的有效手段。大企业要根据实际情况组建税务管理部门，特别是对于行业跨度大和涉税业务复杂的大企业，应当设立相对独立的税务管理部门，实现税务管理不相容岗位的相互分离、相互制约和相互监督。大企业应当建立一套完整、健全的税务风险管理制度，在规范的环境下进行税务风险管理。税务管理部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，科学、合理防范政策遵从风险、准确核算风险、税收筹划风险、业务交易风险等。
3.加强学习，提升税务管理人员岗位素质。大企业应积极培养具有专业素养、实践经验和较强工作能力的税务风险管理人员，组建专业人员梯队。定期组织涉税人员学习税收政策法规，鼓励不同层次的税务管理岗位人员开展学习活动，不断提升税务管理岗位人员专业素质，为税务风险管理工作奠定坚实的基础。
【关键词】 大企业； 税务风险特征； 税务风险管理
近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。本文通过分析大企业税务风险特征和管理现状，就其如何加强税务风险管理进行探讨。
一、大企业税务风险特征
企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。
大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征：
（一）经济业务复杂、税务管理难度大
大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本（或收益）差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。
（二）税收监管力度强、逃避处罚机会小
大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2009年至2010年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。
（三）税收违规成本大
大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其可持续发展。
大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强，一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管理仍存在不少问题。
二、大企业税务风险管理现状
（一）税务风险意识弱
长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。
（二）税务风险管理模式简单、管理环节滞后
据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。
（三）税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏
大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外，企业管理信息系统和财务系统缺乏税务管理功能，不能对相关信息在税务层面进行整合和分析，从而评价、预警生产经营和业务流程中的税务风险。税务人员疲于应付税款申报、缴纳环节的事务性工作，对与企业相关的税收法规信息缺少研究，对税收政策不能全面、准确把握，在税务处理上过分依赖于外部税务顾问和中介机构。
三、加强税务风险管理的建议
（一）提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变
提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。
（二）建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变
税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。
建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。国家税务总局2009年出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）以及2011年的《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》确立了对大企业以风险为导向的管理模式。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。
《指引》为大企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制提供了框架。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。建立税务风险管理体系涉及观念改变、制度调整、流程改造，是一项复杂的系统工程，大企业应根据自身生产经营特点、现有制度基础、管理水平以及成本效益原则合理取舍，具备条件的企业争取一步到位全面建立税务风险管理体系，基础相对薄弱的企业可以按照《指引》的要求，结合自身实际情况，分步骤、有重点地实施。
（三）提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变
笔者认为，全面、系统、科学的税务风险管理应包括三个层面。
第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。
第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。后者可以筹划的空间更大，比如企业重组业务，重组前，就要根据特殊性税务处理的条件要求（包括股权或资产收购比例，非股权支付比例等），在不影响商业实质的前提下事先考虑和设计这些条件，以实现重组环节税款的递延。大企业税务管理部门应在充分熟悉本企业生产经营、业务流程的基础上深入研究本企业相关税种的各项优惠，通过参与企业战略规划和经营决策，对经济行为进行事前规划，选择最优的税务方案。
第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。随着我国税收管理模式的发展，企业尤其是大企业在税法制定中的参与程度已大大提高。2008年大企业税收管理司成立，各级税务机关也相应设立大企业税收管理机构，面向大企业开展涉税诉求的研究分析、专题调研、税收政策评估，定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。大企业应充分利用这个平台，加大与同行业及主管部门的沟通和交流，积极推动国家出台有利于本行业或本企业发展的税收优惠政策。以下是近几年的一些成功案例：1.2008年经济危机时，国际油价成本飙升，国内航空企业成本高企，国家允许航空公司加收燃油附加费，但仍应交营业税。为进一步降低成本，在国家政策支持范围内争取最大收益，经中国国航等三大航空企业的积极推动，国家税务总局出台了《关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》（财税[2008]178号），规定燃油附加费免交三年营业税，这项政策使每家大型航空企业节约税金达数亿元之巨。2.近年来，随着销售手段不断创新，电信行业出现销售附带赠送服务（如赠送有价卡预存款等）或实物（如赠送手机或有价物品等）的业务，这些赠送行为是否视同销售征税，各地执行不一，给企业带来很大的税务风险。中国移动、中国联通根据税法原则和合理性，相继向国家税务总局进行沟通和申请，得到了税务总局的认可，并相继取得了不征增值税和营业税的批复。
税务管理的上述三个层面中，第一个层面是基础，以防范税务风险为主，而第二、第三个层面则可创造税收收益，大企业往往忽略后面两个层面的管理。在第一个层面的基础上，逐步加强第二、第三个层面的管理，应是目前大企业税务风险管理努力的方向。
（四）建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障
大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。大企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。
【参考文献】
［1］ 国家税务总局.大企业税务风险管理指引（试行）［EB/OL］. .2009.
［2］ 凌辉贤.企业如何做好税务风险管理［J］.注册税务师，2011（2）：54-56.
一、“互信”。
“互信”贯穿始终，是大企业税收管理服务的基础，税务部门应相信大企业具有较强的依法纳税的主观意愿，企业同时也应相信税务部门能够提供有效的纳税服务。
（一）清晰定位，以人为本，实现分工专业化的模块管理。
我局将进一步整合人力资源，清晰定位机构职能，科学划分工作模块，最大限度发挥干部特长打造大企业综合分析团队、税源管理服务团队等，创新管理和服务。
（二）以日常工作为抓手，以组收任务为目标，为大企业高层次服务奠定基础。
要求大企业的税收专管员在工作中，加强日常税收增减情况分析预测，重大事项报告，注重多角度收集大企业信息，捕捉大企业纳税监管的行业特点，敏锐洞察大企业纳税异常点，并且及时总结、归集、上报。
（三）配合总局定点联系大企业的管理和自查督导工作。
贯彻落实总局定点联系企业的工作要求，与区地税局协同工作，联合督导，跟踪定点联系大企业的政策执行情况。及时交流定点联系企业征管信息，配合上级部门形成合力，共同开展对大企业的管理与服务。
二、“互学”。
“互学”是手段，继续学习大企业的文化和经营理念，为建立适应适合的纳税服务机制提供依据，学习大企业经营管理中为长远发展进行科学谋划的举措，为建立有效的税收管理制度和风险防范机制服务。要创造条件使企业参与到税收管理中来，积极邀请企业参与我局政策效应分析团队的相关研讨和交流，使税企双方在政策执行中达成共识。
（一）“请进来”，虚心向大企业和中介机构学习。
分行业邀请辖区内大企业领跑型专家来局授课。学习大企业经营理念、管理方法、行业会计核算要点和税会差异。
创造条件参与中介机构的审计过程，一方面学习其好的方法和经验，一方面以税收监管的视角对审计方案提出合理建议。
（二）“走出去”，通过专项调研实现从税收视角深入分析宏观经济形势。
通过跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理调研等多种专项调研，从税收的视角深入分析税收政策对宏观经济形势的影响，努力形成有深度的调研报告，同时以宏观经济因素为参考，预测大企业纳税的趋势。此外，还将与大企业研发部的专家一起，结合多方面因素，对行业同比环比的财务数据分析，与国民经济的方方面面联系起来，实现从税收政策到经济政策的大企业税源监控。
（三）“齐参与”，以政策效应分析团队为依托，确保各项税收政策得到准确落实。
邀请大企业的财务专家和中介机构的专业人士与政策效应分析团队人员联合起来，形成合力，集思广益，深度探讨，研究税收管理及政策落实进行深入的政策效应分析，将新旧政策进行对比，反复论证，解决政策的透明度和执法的一致性问题，挖掘税收政策对微观和宏观经济的影响。
三、“互通”。
打造平台，实现“互通”。税企双方要主动、积极、及时的互通信息。我局将及时向企业分行业分类发布政策法规、管理规定，总结政策实施效应，反馈有关问题。开展“学习服务”主题实践活动、利用网络平台开通西城国税“办税通”、提供“驻场服务”、开办“税企e家博客”等多种活动。
（一）搭建桥梁，准确把握大企业纳税诉求。
以“税企e家”非官方博客为平台，与大企业和多方面人士共同探讨个性化涉税问题，实现信息共享，更加直接的解决企业涉税诉求。充分借助中国税务报等宣传媒体的力量，及时把大企业的纳税诉求和我们的实际管理服务工作予以反应，扩大影响力，寻求更准确、快速、高效的解决方案。
（二）继续做好驻厂式调研工作，帮助大企业防控税收风险。
根据总局大企业税务风险管理指引的要求，了解其落实文件情况及目前税务风险管控情况，引导其建立健全税务风险管理和内部控制机制，有效规避纳税风险，实现税务管理事项的前移，提升大企业风险监控水平。
（三）开展多种形式的大企业“学习服务”实践活动。
根据每季度局内工作的重点和企业的诉求，组织实施以税企互动为主要形式的系列活动，将涵盖有针对性的培训、研讨、政策解读、行业论坛等内容。
四、“共赢”。
“共赢”是最终目的，通过“互信”、“互学”、“互通”，最终实现依法治税，纳税人最终实现纳税风险降低，纳税义务有效履行，使税企双方在政策落实中形成共识，实现和谐征纳。
（一）保证税收收入持续增长。
以持续发展为导向，建立良好的征纳环境，税企有效配合使各项税收政策得到准确规范落实，以经济促税收，以税收推经济，把握政策深入调研分析，提出合理化的建议，涵养税源。
一、客户关系管理理论分析
客户关系管理（customer relationship managefnent，简写crm）是以信息技术为手段，基于“以客户为中心”的理念，设计和重组业务流程，形成自动化的解决方案，提高客户的忠诚度，最终实现效益的提高和利润http://的增长。发达国家的税务部门对行政管理中不能实行市场竞争的领域进行“市场模拟”，把crm应用到税收征管和纳税服务中，树立“以纳税人为中心”理念，从而提高纳税遵从度。将crm引入纳税服务中，要注意以下四个方面。一是细分纳税人。crm的价值体现在对客户进行细分，税务机关也要对纳税人进行细分，分析不同类别纳税人的需求特征和行为偏好，以提供个性化的服务。二是对纳税人提供动态服务和管理。在crm理论中，企业必须根据客户当前所处的生命周期阶段制定不同的策略。税务机关对纳税人在开办前、运营初期、稳定成长期和破产阶段所需要的纳税服务是不同的。三是提供主动的个性化服务。针对多层次、个性化的纳税人需求，税务机关在细分客户的基础上，要把纳税服务也进行细分，要把个性化的纳税服务及时地、主动地提供给需要的纳税人。四是服务加管理。在将crm引入纳税服务时，同时也要加强管理。对纳税人进行细分实施纳税服务，也可以分类采取管控措施实施监管。
20世纪90年代以来，随着纳税人数量的增加、跨国或跨区域交易的频繁，尤其是信息技术的迅猛发展，大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势，即从税种管理演变为功能管理，并进一步向纳税人分类管理过渡。这些国家的税务机关基于客户关系管理理论，按照纳税人规模细分客户，有针对性地提供纳税服务，特别是组建大企业税收管理机构，对大企业实施专业化管理和纳税服务。
随着中国大企业集团化、多元化、跨国（地域）经营发展以及企业内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的趋势，必然要求改革现行税收征管模式。实施集约化、个性化、专业化的纳税服务，是推进中国税收管理现代化的核心内容。自2008年国家税务总局成立大企业税收管理司以来，国税、地税各级税务机关相继成立或明确了大企业税收管理和服务部门。随着大企业税收管理和服务专门机构设置的到位，中国大企业纳税服务进入了实践探索的关键时期。
二、大企业纳税服务需求分析
只有准确了解大企业对纳税服务的需求及特点，才能有针对性地制定纳税服务方案，为大企业提供各种涉税服务，充分满足其合理的需求，从而降低遵从成本，减少税收损失。通过对部分大企业的问卷调查、举办高层论坛和座谈会，了解了大企业的基本需求，归纳分析，大企业的纳税需求主要有以下几个方面。
（一）个性化需求
大企业的生产经营规模大，组织结构庞大，股权结构复杂，业务量大而且多样，涉及税收法律法规、政策较多，涉税事项繁杂，而有些事项处理极为复杂，很多涉税业务是中小企业所没有的，甚至是部分基层税务机关从未涉及的。首先，同一行业的大企业与其他规模企业的差异性。大企业涉税业务的复杂性，要求税务机关必须采取与其他规模企业不同的纳税服务策略，要集中优质的服务人力、物力资源，提供个性化的服务内容，而且便于科学、高效为其他规模企业提供服务。其次，大企业的差异性。不同的大企业由于行业不同、股权结构不同，业务差异性大、共性少，税务机关必须关注具体企业具体情况，有针对性地处理各种涉税业务。最后，多数大企业或者集团企业组织结构庞大，总分机构分别有不同的涉税事项，在纳税服务需求上必然存在差异性，税务机关虽然可以统一进行税收管理和纳税服务，但也要区别对待，以解决不同的涉税问题。大企业纳税服务需求调查显示，大企业普遍希望税务机关能够提供“涉税事项短信提醒”和“大企业绿色通道”等服务。同其他形式相比较，行业座谈会更受大企业欢迎，大企业不仅能够与税务机关直接沟通，还可以与同行进行交流。大企业纳税服务需求调查显示，部分税务机关考虑企业的特点和涉税事项的特殊性较少，往往按照统一的征管工作规程受理业务、调查、审核、审批，很难做到因人、因事而异，特事特办。在一些涉税事项上经常得到一般性解释和告知，得不到有针对性的详细的税收政策解答和涉税事项提醒。而且随着税务机关对大企业管理和服务的加强，大企业对涉税诉求的及时响应、专门的涉税服务、一对一的专业化服务等个性化纳税服务需求会越来越强烈、越来越迫切。
（二）高层次需求
笔者还注意到，同其他规模的企业相比，大企业内部专业化管理水平较高，一般设置专门机构或人员开展日常税务管理。相对于税务机关的部分工作人员，大企业的财务人员、办税人员具备较高的职业素养和业务水平，尤其是经济发达地区差距更加明显，一般性的业务指导和政策宣传已经不能满足其对纳税服务的要求。一些大企业聘请了税务中介机构处理一般性涉税事务。而对一些新的涉税事项、较为复杂的税务问题等深度需求，还是需要税务机关及时提供业务指导。大企业的业务复杂，关联交易多，跨国跨区域经营，税收筹划频繁，税务风险远远高于中小型企业。有的大企业，在处理具体涉税事项中存在政策理解偏差、新旧政策适用错误等情况造成了事后风险，有的大企业对税收内部风险防范认识不足，内控机制不健全或过度税收筹划等造成税务风险。而且一旦陷入“税务门”，将严重影响企业的声誉。因此，防范和应对税务风险是近年来大企业对税务机关的高层次需求。如广州本田、东风本田等大型制造企业在国内外的关联企业众多，其零部件的供应商主要为日资及日本特许授权使用技术的企业，遍布珠三角和境外。每年需向日本总部支付大量的技术转让、技术支援和入门费用，企业的功能与利润的关系定位复杂①。这些风险领域是企业防控的重点，需要税务机关利用专业知识和能力，帮助其完善内控机制、避免筹划不当、防范税务风险。大企业在办理涉税事项时，往往既提出明确的时间要求，又希望税务机关明确出具相关文书或其他具有法律效力的文件，表明大企业的规范意识和维权意识较强。
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（三）信息化需求
大企业已经广泛应用现代信息技术从事企业管理，信息化程度较高，由于与税务机关要进行大量信息交换，因而对税务机关纳税服务方式的灵活性、多元化和信息化有较高的要求。山东省地税局的纳税服务需要调查统计分析表http://明，当前获取税收政策规定的途径前四种是纳税服务场所（22.80%）、税务网站（20.77%）、税管员（18.58%）、12366纳税服务热线（12.11%），而拟获取途径前四种是税务网站（21.95%）、纳税服务场所（20.97%）、税管员（15.78%）、12366纳税服务热线（12.72%）。而在获取涉税事项的途径调查中，税务网站、12366服务热线、短信需求有所上升，办税服务场所和税管员略有下降。在申报方式、获取完税证明调查中，网络是第一选择，需求分别达到73.18%、52.30%。通过纳税服务的信息化，不仅适应了大企业管理的需要，而且有效降低纳税成本。一方面，大企业要求税务机关对一般性的涉税事项提供网络服务，减少面对面的涉税业务审批，降低往返税务机关的成本。另一方面，税收政策变动信息对大企业税收筹划和生产经营决策影响较大，大企业对政策服务的及时性要求较高，这必然要求以信息技术为支撑。大企业纳税服务需求调查显示，子公司或分公司与总公司适时、充分共享信息，一些涉税信息经常最先从总机构获得，反而得不到属地税务机关的确认或更加具体的解释。因此，税务机关十分有必要建立层次较高的快捷的信息传播渠道，为大企业提供实时的税收政策服务。
（四）纳税服务的集约化
大企业在纳税服务方面具有较高的集约化需求，希望税务机关能够在一个窗口、一个部门、一个平台下集成式办理，以节约办税成本。一些大企业有较高的行政级别，希望直接与较高的税务管理层直接沟通，由其提供扁平化、集约化的纳税服务，以便得到权威解答和实用指导，为大企业的管理决策提供依据。山东省地税局的纳税服务需要调查统计分析表明，当纳税人与税务机关发生争议时采取的处理方式，有41.83%的纳税人，选择向主管税务机关负责人反映，28.62%的纳税人选择服从主管税务机关的决定，17.34%的纳税人选择向上级税务机关反映，11.56%的纳税人选择通过法律程序解决，0.65%的纳税人选择了通过舆论媒体来解决。其中，通过向上级税务机关和主管税务机关领导反映的，占到59.17%，多数纳税人希望与较高的税务管理层进行沟通。
三、创新大企业纳税服务的建议
大企业一般具有较高的税收遵从意识，纳税服务的水平在很大程度上影响着大企业遵从意识转化为税收遵从行为。在有限的管理服务资源约束条件下，提高大企业的纳税服务质量和效能，关键在于建立以需求为导向、属地一般性服务与大企业管理机构特殊性服务有机结合的纳税服务体系，为大企业提供个性化、专业化、信息化、集约化的税收服务，促进自愿遵从，构建和谐的征纳关系。
（一）个性化的纳税服务
个性化服务就是针对客户需求提供服务。近些年来，这种服务方式被引入到政府服务和公共服务中。个性化的纳税服务是指针对纳税人的不同纳税服务需求来实施。广大纳税人由于经营状况不同、涉税业务不同、办税人员素质不同等差异，对纳税服务的需求也存在很大的差异。如果税务机关按照统一规范的税收征管工作流程按统一标准为不同的纳税人提供相同的纳税服务，反而不利于纳税人有针对性地获取相关信息。实施个性化的纳税服务不会导致对纳税人的歧视，反而会更加方便纳税人获取有针对性的服务。
由于大企业的数量不多，相对集中服务资源为大企业开展个性化服务，不仅具有必要性，而且具有可能性。根据大企业纳税遵从度和具体业务事项的不同，围绕大企业个性化需求，税务机关应该设计不同的纳税服务方式和管理措施为大企业提供纳税服务。一是为特殊阶段的大企业提供特别需求服务。对于处于合并重组、股权变更的大企业，共同研究特殊重组中的一些税务处理。对于上市企业和拟上市企业，举行税企高层对话。二是对重大涉税事项提供专门的沟通通道，如总、分支机构、产品（服务）转让定价、非居民企业所得税报缴、对外服务贸易、对外支付证明等问题。三是行业专门纳税服务。不同行业的大企业发展战略不同，产业、专业特点也不同，无论是履行纳税义务，还是维护税收权利，大企业个性差异明显。四是提醒服务。充分发挥12366短信服务平台的作用，及时提醒大企业的一般性涉税事项。充分发挥税务机关网站、论坛、qq群、微博等交互式网络技术，及时提醒大企业的特殊性涉税事项。
（二）专业化的纳税服务团队
随着税务机关和大企业的关系建立并逐步深入，对税务机关提出了组织上的挑战，需要有专业化的组织或者专门的人才、内外结合的专业化管理团队来应对大企业的特殊需求，及时回应他们的问题。除了某些行业组织管理之外，有些税务机关可以设置专门的部门负责风险分析和情报收集工作，提供技术咨询（由行业或问题专家提供，如制药业，财产和建筑，转移定价，反避税等）、监测并评估绩效等工作。
建立和完善大企业税务协调员（组）联络制度，优化税务机关对大企业的服务水平，快捷、高效处理大企业的重大涉税事项，提升对大企业的管理效能，提高大企业的纳税遵从度，降低大企业的税务风险。为确保对大企业服务与管理的质量，税务机关应当选拔业务素质高、具备较高职业道德水准的人担当大企业的税务协调员，同时考虑到限于当前征管体制，大企业的涉税事项涉及到两级甚至三级管理部门和业务部门，税务协调员（组）的构成覆盖所有涉及的管理部门和业务部门，可由一人或两人具体负责协调工作。税务协调员（组）的主要职责是针对大企业的复杂涉税事项进行纳税服务，主要解决税源管理员不能处理，或者按照一般性流程需要花费较长时间才能解决的涉税问题。
（三）涉税诉求的响应机制
要以满足大企业的正当合理诉求为基点，建立快速响应的大企业涉税诉求处理机制，制定诉求处理流程，明确受理、督查、处理、回复各个环节的部门职责和办理时限，保障大企业的涉税诉求得到及时、准确、满意的响应。通过发放诉求信息采集表、组织座谈会、定期走访等传统形式，采用网上办税服务厅、qq群等现代化手段，广泛收集大企业对税务机关纳税服务工作的意见、建议和诉求，倾听纳税人心声。定期对各种渠道反馈的大企业纳税服务诉求进行梳理、研究、分析。通过分类建档，将诉求分为一般性诉求和特殊性诉求两大类，分别启动不同的响应机制。一般性诉求由主管税务机关进行处理；特殊性诉求根据其性质分别由相关部门牵头处理或交由各专业化团队解决。
目前大企业一般只能根据出台后颁布实施的政策进行学习研究并遵照执行，很少参与到政策制定过程当中，政策制定后的效果难以控制，这样将导致政策制定目的和结果脱节。为了确保重大税收法律、法规、政策的出台和调整，能够充分征求大企业的意见，要建立税务机关与大企业之间的征纳双方高端协调机制、税收争议解决机制、税收政策异议处理机制，为大企业合理的税收政策诉求奠定坚实的制度基础。
引言
随着国际金融流动速度的日趋加快，跨越国界的多行业大型公司相继出现。这种大型公司不仅结构庞大，且涉及的核算体系也相当复杂，大型跨国公司分散的经营体制与绝对集中的决策管理，使其拥有相对复杂的税务事项，税务数据不仅庞大，且往往还涉及到各利益方面，这便在很大程度上直接抬高了税务的风险性。因此，大型企业完善自身税务风险防控体系，提高自身对税务管理的意愿性，以避免因为企业税务问题造成经营及企业声誉方面的损失，便成为各大型企业规避税务风险的主要内容。
一、大型企业税务风险管理存在的问题
（一）内部风险
国际金融方面的不安因素使企业本身原有的价值被低估，企业面对金融危机更倾向于寻找联盟伙伴或者谋求海外贸易，这种跨行业或者跨国的交易，使企业的税务安全颇受压迫。比如企业在股权以及资产交易时，若无法及时精确地了解其中涉及到的某些税务风险，那么便会踩进高额税务的陷阱区域；或者企业在谈判或者签订合作意愿书时，因缺少财政部门的参与，便很可能会因了解不清而给对方缴纳税务，这也会在不经意间增加企业的税务成本。
相对于中小型企业，大型企业一般不会因为“做假帐”或者“账面数据错误”等低等税务错误而陷入税务麻烦，但大型企业经常会在经营过程或者会计处理过程中引发税务风险。这些问题看似比较浅显、微观，但其反映出来的各种问题却是比较深层次与宏观的。这种问题往往是由于企业管理不善或执行能力较差而引起的，这是企业内部控制机制不健全、企业控制手段失调及控制目标不明确的表现之一。
（二）外部风险
目前我国企业在经营时，一般都采取金字塔的经营管理模式，即少数管理者处于管理上层，其余的工作人员等处于最底层，这种管理模式无形中给企业的经营管理增加了不少压力，同时也给企业财政部门在处理涉税事宜时增添了不少的压力。企业的这种经营管理模式，使企业的管理资源无法发挥其正常的管理效率，且同时企业因管理标准的不一致化，使企业监管模式无法规范化，企业的信息速率也会随之而降低，那么这就给“税务信息失真――会计信息失真”，最后到企业税务风险埋下了隐患。
除此之外，是来自于外部政策环境方面的压力。相对于国内及其他行业来说，我国的税务政策处于一个相对较为动态的环境之中，我国的税务政策不仅多变、稳定性差，且长期处于一种随经济形态而变化的动态性中，税务政策多变一定程度直接导致企业经营与反应的迟滞。
二、大型企业税务风险管理的改进措施
（一）完善大型企业税务风险管理内控机制
完善大型企业税务风险管理内控机制，实现企业税务风险管理的科学化、精细化，首先要做的是根据企业的实际需要，建立企业的税务管理部门。所谓企业的实际情况，即企业的机构与管理规模。涉及多种行业及地区性跨越较大的大型企业，要设立专门的税务管理部门，专门与财政部门合作，监管公司的税务事宜。对于行业相对较单一，企业结构较小的企业，可在企业财政部门之下建立税务风险管理组。而对于经营规模较小的单位，则可以在财政部门内设立税务风险管理岗位，由专人负责具体事务。
（二）加强税企沟通
针对政策引起的税务风险，国家税务机关可以与企业建立起信任机制，引导税务信息的流动，尽量减少由于税务信息不通畅而导致的企业税务风险。当国家税务政策出现调整及改动时，税务机关可以对此进行专门的讲解，将国家的信息在第一时间快速地传递给企业，这样不仅直接加快信息流动，同时还可以统一企业对于税务信息的认知，避免不必要的因理解有误而产生的税务风险。同时，企业无法深入理解国家税务政策，就应该及时地与本地税务部门沟通。
（三）正确评估与应对税务风险
税务风险评估是企业经营及管理时，为避免税务风险的主要措施之一。所谓税务风险评估，即以税务管理为基础，以税务风险发生的可能性与影响程度大小等为依托，判断、预测税务风险的重要性。由此可见，税务风险评估评判的主要标准是税务风险发生的可能性与税务影响程度等，其中发生率越高，影响范围越大，税务风险也就越高。
在发现税务风险之后，接下来就是税务风险的降低以及转移。我们应根据税务风险的不同级别，对税务风险采取不同的处理措施，考虑到处理涉及的各种程序工作及资金等，企业一般不会完全消除税务风险，更倾向于降低风险等级及转移风险等。
（四）实施团队化税务风险管理
大型企业管理时间长、涉及业务广，相应的财政及税务也就较多，因此需要数量较多的专业人员共同协作。但是国内目前的现状是专业风险团队缺乏，即便是凑凑合合勉强成立团队，也会因为缺乏复合型人才而无法在第一时间有效识别税务风险，并采取正确措施，予以应对。比如我国某公司准备去海外上市，但在筹备前因没有人才关注海外这一行业的税务风险，以至于在项目进展到一定阶段之后才知道，按照海外的税法规定，税额将可能占到上市融资资金的一半之多。最后，项目搁浅。因此，培养复合型人才是目前我国企业有效降低税务风险的必然措施。
【关键词】房地产；税务管理；控制
引言
房地产企业的经营发展特点使得其税务管理的实际工作量十分巨大，主要业务涉及的方面众多也对于其税务管理形成了较大压力。国内税务环境整体上呈现出了不断优化的一般趋势，政府对于税务工作的重视程度更是有增无减。房地产企业在这样的大背景下自然需要注重自身的税务管理，特别是大型房地产企业中更是需要处理好税务管理与企业综合发展之间的关系。税务管理与企业财务管理存在着一定不同，其直接受外部税务检查机构的监管也使得税务管理与控制的复杂性大大增加。2016年营业税改增值税的全面实施使得国内房地产企业的税务管理呈现出了新的变化与趋势，在营改增全面实施后，房地产企业税务管理及控制模式也需要进行相应的优化与调整。
一、房地产企业税务管理概述
（一）税务管理的含义
在不同视角下税务管理的具体含义不尽相同。从国家税收征管的角度而言，税务管理是国家税务机关根据税收相关法律法规，为实现税收征管智能而对于税收征收、管理和分配等事宜进行具体规划于实施的综合活动总称。
在企业的视角下，税收管理是指企业在国家现行税收法律发挥的框架之内，通过对于企业自身生产经营活动的预测、协调、组织等来进行税费支出的具体控制及税务申报等具体活动的管理及控制措施总称。企业视角下的税务管理也可以简单的理解为企业通过合法的形式来进行税务负担的最小化从而实现企业最终效益最大化的一个系统过程，这一过程本身则需要在谁税收法律法规的具体规范下所进行。
（二）税务管理的意义
企业进行税务管理对于企业自身及整个国家的税收都有极为重要的意义。
国家税收是国家财政收入中最为主要与重要的部分，税收工作的具体开展对于国家各个方面建设的具体开展也具有深远意义。企业所进行的税务管理实际上能够使得国家税收工作更为顺利的开展与进行，从而能够对于国家税收工作的稳定进行与税收的持续性增加提供保障。
对于企业自身而言，进行税务管理能够使得企业自身的经营管理活动与现行法律法规之间相互协调。税务管理工作开展的好坏更是会直接影响到企业的税务负担及最终的利益获取。在当前税务信息公开的状况下，企业较好的开展税务管理也能够为企业自身良好形象的树立作出贡献。
（三）房地产企业的税务管理
房地产企业的税务管理与一般性企业的税务管理存在着一定差异，特别是营改增全面实施之后，房地产税务管理的实际进行需要进行更多的调整。房地产企业在实际经营发展中需要与各种类型与规模的企业产生实际上的业务往来，这也增加了其税务管理工作的实际工作量。此外，房地产企业需要缴纳的税种相对较多，在不同时期与不同环境下，具体税种的书屋管理也会呈现出一定差异与不同。房地产企业是当前国内税收体系中的主要贡献者，房地产行业近几年的高速发展也十分房地产企业的税收贡献力逐渐增强。在这样的背景下，房地产企业的税务管理受关注程度也逐渐增加。
二、房地产企业税务管理的主要内容
（一）税务申报管理
日常的税务申报管理是房地产企业税务管理最为基本的内容之一，中小型房地产企业的日常税务申报管理也是其税务管理工作中的主要内容。房地产企业的税务申报主要包括月度、季度、年度税务申报，房地产企业与一般性企业不同，大多数房地产企业的年度税务申报极为重要也极为复杂，更是日常税务申报工作及管理中的重中之重。由于税务申报这一税务工作本身的特殊性与基础性，真对税务申报进行的管理也极为重要。在税务申报管理上出现的任何错误都会最终的体现在年度申报之中。国内税收工作新信息建设水平的提升实际上也为房地产企业的日常税务申报管理提出了新要求，传统的纸质报表申报方式正在逐渐被淘汰，电子报表的编制与填写也成为了税务申报管理中的重点之一。
（二）税务风险防范与管理
房地产企业税务管理包含着税务风险防范这一层面的管理。房地产企业由于经营涉及单位与业务数量众多，税务管理工作总量较大，其实际的税务工作在开展中也面临着诸多风险，特别是在税务管理人员综合水平相对低下的房地产企业中，税务风险的具体防范显得更为重要。在房地产企业经营发展压力逐渐增大，税收环境逐步优化的大背景下，税务风险防范与化解的事宜也成为了税务管理中的主要内容。大型房地产企业的税务风险爆发可能性较高，中小型房地产企业则缺乏应对风险的资本实力。这也使得房地产企业对于税务风险防范历来十分重视，而税务风险的防范与管理自然而然的成为了房地产企业税务管理中的常规内容。
（三）税额统计与分析管理
税额统计与分析，一直以来都是一个比较重要的税务管理内容。从新中国成立开始到现在，上缴利税一直都作为国有大中型企业最为重要的评判标准。当前地区性税收机关较为重视对于区域内纳税重点企业的评选与表彰，这也使得与政府联系密切的房地产企业需要在税务管理上对于税额的统计与分析更为严谨。部分中小型房地产企业由于在税额统计与分析上层存在着的不足使得其产生了一定的偷税、漏税问题也受到了相应的通报批评与处罚。税额统计与分析更是会关乎到房地产企业最终的纳税额大小，这也会直接关乎到其最终纳税压力的大小。在房地产企业生存与发展压力不断增大的状况下，税额的统计与分析重要程度更是不断提升。在营改增这一税收政策全面实施后，税额的统计与分析也成为了房地产企业税务管理中的一项基本内容。
三、房地产企业税务控制的一般模式
（一）多种合理避税策略组合应用模式
房地产企业税务控制也是当前房地产企业税务相关工作中的重要部分，在税务控制的模式选择上，利用多种合理避税策略进行组合应用来进行具体的避税也是一种常见模式。企业本身是以获取利润为主要目的的一般性经济组织，税收负担是国内房地产企业的主要成本支出方向之一，房地产企业在税收法律法规框架内进行合理避税并未被法律禁止，这也表明房地产企业可以利用系列手段和方法来进行税收负担的降低。当前房地产企业进行合理避税的方式方法相对较多，不同规模与不同发展状况下的房地产企业在避税策略的选择与应用上不尽相同，但多种避税策略组合应用则是大对数房地产企业进行税务控制的模式之一。
（二）科学管理抵御风险的模式
科学管理进行税务风险的防范与抵御也是房地产企业税务控制的模式之一。现代企业的风险防范理论已经十分成熟，在税务风险，经营风险及财务风险的具体防范上更是有多重防范措施可供企业进行灵活选择与应用。在税务管理上，风险管理就是极为重要的个管理部分，而房地产企业的税务控制实际上也需要对于风险防范与抵御的事宜进行重点关注。国内房地产企业在税务风险的防范与抵御上大多会选择通过科学的方法来提升风险发生的可能性并对于风险进行预见，，基于风险防范而进行的税务控制也是常见的税务控制模式之一。
（三）集团化税务管理模式
国内房地产行业的整体大发展使得国内出现了众多规模较大的房地产集团性企业，这部分企业凭借其自身强大的综合实力往往也能够对于税务工作开展进行更好的控制。此外，集团内部资产在集团内部进行流动与一定合理分配也可以达到合理避税的最终目标。在集团化税务管理模式下，房地产企业也可以通过合作开发的形式来进行合理避税。例如，甲公司与乙公司合作开发该商住楼，1年后所得为40万元，收入按税法规定作为项目收入分利，由于甲公司出资金其收入不分摊任何成本。在公司分得40万时，相当于公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给了乙公司，转让价格240万元，转让收入需缴纳不动产销售的附加费、土地增值税、印花税、所得税后方为所得。
四、房地产企业更好进行税务管理及控制的建议
（一）秉承税务管理及控制的一般原则
房地产企业更好进行税务管理及控制需要秉承税务管理及控制的一般原则。税务管理及控制的具体原则包括诚信合法原则、效益型原则、可操作性原则及及时性原则等。部分房地产企业在进行税务管理及控制的进程中及容易由于主客观因素而出现与现行法律法规要求相背离的状况，过度的进行避税也很可能演变为主动逃税、漏税等违法。正因如此，房地产企业在进行税务管理及控制的进程中需要对于税务管理及控制的一般原则予以尊重并在法律法规的框架要求内进行具体的税务管理及控制。
（二）重视税务管理及控制能力的整体提升
当代房地产企业的生产涉及领域逐渐增大，国内税务体系的不断完善以及税收政策的逐渐调整也对于房地产企业的税务管理及控制提出了新的要求。房地产企业在税务工作上单单给予重视明显不足以保障其税务管理及控制能力的提高，因此，其需要从多个方面进行税务管理及控制能力的整体提升。房地产企业税务管理及控制最终都要落实到具体的部门和个人，鉴于此，房地产企业应当注重对于企业内部税务管理人员实际工作能力的提升，使得其能够对于税务管理与税务知识有更为全面的了解以便更好的进行税务管理及控制。
五、结语
房地产企业是国内众多企业类型中较为特殊的一种，其对于国家税收的贡献力也十分巨大。房地产企业在新一轮经济发展计划中的定为十分清晰，最为国民经济中基础性行业中的企业，其在新时期的发展中更是需要处理好企业内部财务管理及税务管理等关键性管理事宜。房地产企业在税务管理级控制上呈现出的特殊性要求其要对于税务管理及控制给予更多的重视并进行更为行之有效的税务管理及控制调整。
参考文献
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近年来，随着国家税收征管水平的不断提高以及物流企业内部管理的不断规范，越来越多的物流企业意识到加强企业税务管理、提高税务管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在现阶段，加强物流企业的税务管理意义重大，主要体现在以下几个方面：
（一）加强税务管理有助于降低物流企业税收成本，实现企业经营目标。我国物流企业的整体税负较高，税收成本占生产经营成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在合法经营依法纳税的前提下，物流企业可以通过实施科学的税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益，这也是企业税务管理的本质与核心。
（二）加强税务管理有助于提高物流企业财务管理水平，实现企业财务目标。物流企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员、健全的财务核算体系，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程。在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得以提高。
（三）加强税务管理有助于物流企业合理配置资源，提升企业综合竞争力。物流企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，以提升企业的竞争能力。
二、加强物流企业税务管理的对策
（一）明确企业税务管理目标、统一税法认识企业税务管理作为企业管理的重要组成部分，其目标与企业的总体管理目标存在着一致性，企业税务管理的目标定位也直接关系着税务管理的有效开展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面的内容。1．准确纳税。指企业按照税法规定，严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享。2．规避税务风险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面。3．税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税务风险是企业税务管理中面临的主要问题，而信息不对称是造成企业税务风险的主要原因之一。因此，如何及时搜集税法的相关信息、准确理解税法、正确适用税收政策是企业税务管理的前提和基础。没有充分的税务信息搜集渠道势必给企业税务管理造成障碍。对此，可以通过建立行业协会的方式来加强税务信息的搜集与利用。物流企业或企业集团可以建立自身的税务管理机构，在管理自己企业涉税事项的同时，为其他物流企业提供涉税服务。推广开来，物流企业建立行业协会，通过会员之间信息的共享来加强同行业企业的税务信息管理与税收政策应用，进而根据国家宏观政策走向，争取物流行业发展税收政策支持。
（二）做好税收管理的基础工作，防范税务风险在企业的税务管理中，日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础，日常工作做得好能够帮助企业更好地进行经营。物流企业在开展税务管理基础工作时，应该根据企业的实际情况、税务风险的特征以及现存的内控体系，对税务管理的相关制度进行监督和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业纳税基础管理主要包含税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应保证有效的日常税务管理，及时进行纳税申报并足额缴纳税款，做好税务会计核算工作，严格管理涉税凭证以及发票，相关部门进行税务审查时也应该积极配合，这样能够保证企业涉税的合法和规范，避免缴纳罚款或者滞纳金，促进企业的税务管理更加规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息收集整理，并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究，及时掌握企业的税收政策及其变化，对于企业的纳税行为进行适当的管理和筹划，并努力获得相关税收部门的指导和支持，全面把握税收优惠的相关政策，促使企业降低成本、控制税务风险，帮助企业避免不必要的损失，更好地提高企业自身的市场竞争力。
（三）提高企业税务管理人员自身素质，确保高效地实施税务管理企业税务管理需要更符合现代市场经济对物流企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，物流企业涉税事务越来越多，也越来越复杂。企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题，这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，物流企业应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位工作，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质及职业道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业管理层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
（四）明确税务管理人员职责，建立激励机制企业税务管理包括企业遵从税法管理和企业税务筹划。从管理学的角度来说，企业职能部门绩效考核通常实施负激励机制，也就是没有达到规定的标准，对相关责任人员给予处罚。企业应采取负激励和正激励相结合的激励机制，推动企业税务管理目标的实现。一方面，对遵从税法管理实施负激励机制，即对于没有遵守税法，遭受税务机关处罚（滞纳金和罚款等）的，要给予相关人员一定的处罚。另一方面，对税务筹划采取正激励机制，即对于企业任何一个新上项目或新签合同，企业税务管理人员只要能够提供一个最差方案和一个最优方案，就要按两个方案节税差额的一定比例来激励企业税务管理人员。对于这笔费用的支出，从企业的角度是一次性的，而受益是长期的。这种激励机制一方面可以调动员工的积极性，另一方面也可以防范税务风险。
（五）关注企业经营活动过程，进行合理有效的纳税筹划管理纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，这就需要企业税务管理人员要熟悉企业的经营管理活动，通过对企业内部事务活动的合理安排，实现最大化的税收利益。因此，要赋予企业税务管理人员参与管理企业经营活动的职能，使其洞察企业经营过程中的重大活动如投资、筹资和生产经营活动过程，然后根据不同的经营活动特点、合同签订内容去与现行税法衔接，按项目管理予以分析确定。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定缜密的纳税筹划方案。
（六）重视企业税务风险管理，制定税务管理内部控制制度企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，物流企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。物流企业应制定税务管理风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。物流企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。对于税收程序法的相关内容，企业没有按规定程序处理涉税业务而未享受税收优惠政策乃至遭受处罚的例子很多。对此，物流企业要与当地税务机关建立沟通机制，及时认知、落实新规定。除此之外，对于新税法、新信息，还要与行业协会成员和中介机构多沟通，保证动态地掌握国家相关政策，防范风险于未然。
三、结论
[关键词] 企业；税务管理；税务风险控制
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。
一、企业税务风险管理理论
企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。
本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。
在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。
二、企业不同成长阶段的税务风险
税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：
（一）企业初创阶段的税务管理风险
在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。
（二）企业成长阶段的税务管理风险
在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。
（三）成熟阶段的企业税务管理风险
处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。
（四）衰退阶段的企业税务管理风险
处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。
三、企业控制、管理税务风险措施
（一）基本税务风险管理结构
早在2004年，COSO就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。
（二）企业税务风险识别
识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：
1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。
2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。
从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。
（三）企业信息与沟通机制
随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。
1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。
在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。
2.构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。
随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。
[参 考 文 献]
[1]齐东城.税务风险管理研究概述[J].商业文化（学术讨论），2012（4）：380-381
[2]张磊.企业税务风险控制与管理[J].金融与财经，2014（13）：151-153
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[4]彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究[J].企业研究，2013（4）：155-156
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[关键词]涉税风险管理；涉税风险监控；经营全过程涉税管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201529160
1企业涉税风险管理界定
在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。
根据《大企业税务风险管理指引（试行）》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的基本原理和方法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，达到规范企业纳税行为，规避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。
2企业涉税风险管理的必要性
2.1企业涉税风险客观存在
第一，企业会计准则与税法存在差异。由于会计和税法根本目标不同，企业会计准则和现行的税法之间必然存在差异，主要体现在收入确认、费用扣除和资产项目处理差异等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差异。然而对于二者差异进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准则、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账”对税法和会计差异进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。
第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的发展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定模糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。
2.2企业忽视涉税风险管理
目前大部分企业管理层对涉税风险管理重要性认识不足，对于纳税申报是应付或不得已为之。纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业生产经营全过程缺乏税务风险管理，在生产经营过程各个环节中缺乏对涉税风险的通盘考虑，各个业务部门又缺乏统筹成体系的涉税风险监控，增加了企业的涉税风险。企业涉税事项只是由财务人员完成，不能对税收的风险要素、风险环节、风险来源进行梳理和鉴别。因此无法对生产经营各流程进行监控和调整，更无法对各经营环节进行有效的参与控制，不能进行涉税风险的预测和分析，导致企业涉税风险。由于涉税风险存在的客观性，加之企业管理层对其重视不足，也就给企业现实或者未来利益损失带来了巨大风险，导致企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害，由此说明企业进行税务风险管理迫在眉睫。
3企业涉税风险管理的可行性
3.1涉税风险管理理念发展
目前，越来越多的大企业和很多国家的税务机关都对税务风险及其管理高度关注，并投入了大量的人力、物力和财力去研究和实践。从税收征收者的角度看，自20世纪80年代以来，全球税务管理领域经历了快速的革新，几乎每10年在管理模式上都会有新的创新，呈现出新的管理特征。税务管理模式的创新有助于倒逼企业涉税风险管理理念的发展。
一些大企业已经意识到涉税风险管理的重要性，纷纷设立税务风险管理机构，加强内部控制。例如，通用电气于2008年启动了公司内部的大企业税务风险管理，并在2009年开展了有针对性的风险评估和内部自查，税务风险管理日益被提上重要的议事日程。这也在市场经济运行的大环境中，起到了引领示范作用，证明涉税业务风险是可以管理的。
3.2政府积极引导企业建立涉税风险管理制度
企业加强涉税风险管理离不开政府的推动。2009年的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”）充分参考了国外风险控制规范和税务风险管理的经验，并吸收了四大国际会计公司的合理建议，给所有企业提供了一个行动指南。指引着重强调企业税务风险管理，对推动企业建立、改进和完善内控和风险管理体系有着重要意义，它有助于解决大企业税务管理面临矛盾，落实大企业新的管理思路和管理方法，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。政府的积极引导为企业建立涉税风险管理制度提供了有利的宏观环境和发展方向。
3.3涉税风险管理能够创造价值
在市场经济条件下，企业追求经济利益最大化，而涉税风险管理能够为企业创造价值。这与企业的发展目标是相辅相成的。企业涉税管理所创造的价值包括两个方面：一是有形价值，二是无形价值。例如，华润集团于2006年在集团财务部下设立了税务管理部，在一、二、三级利润中心都设有税务经理及专业税务人员，虽然因此多增设了岗位，但近两年集团的税务风险明显减小，税务成本控制也有明显成效。只要能够摸清涉税风险的规律，采取相应的管理措施，涉税风险就能够被控制在可以接受的范围内，企业因此受益无穷。
4企业提高涉税风险管理水平的建议
4.1提高涉税风险意识
企业管理层首先必须认识到依法纳税是企业应尽的义务，同时应该牢固树立涉税风险意识。例如，在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，认真推敲合同条款，尽量化解涉税风险。
4.2提高企业涉税管理人员素质
随着依法治国理念的推进，税收政策的不断完善，对企业的涉税管理也提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。因此，企业需要积极引导相关管理人员自觉提高自身专业素养，加强税收政策的学习，强化终身学习的理念。
4.3实施企业经营全过程涉税管理
税务事项几乎贯穿企业经营活动的全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，涉税管理必须从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的签定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。
5结论
综上所述，企业涉税风险管理既有重要的现实意义，又有实施的可能性。指引的颁布，标志着我国企业涉税风险管理的全面铺开。企业只有不断加强管理，防范和规避涉税风险，才能有效地防范可能遇到的风险和损失。
参考文献：
[1]陈洁大企业税收风险管理案头分析[J].税务研究，2015（3）
[2]彭佳企业涉税风险管理探析[J].新经济，2015（3）
关键词：“互联网+”时代；企业；税务风险；防控措施
1税务管理
在“互联网+”时展背景之下，企业的税务管理是企业在生产经营活动中的一项比较重要的风险财务管理的手段，企业的税务管理主要包括企业对于涉及的整个财务管理业务流程的规范、科学的财务管理体系的搭建，以及对于企业的一些相关税收政策、法律法规等的研究。企业的税务管理在企业日常生产经营管理中占有比较重要的地位，同样也发挥着不可替代的作用，企业的税务管理对于提高企业的经济价值、实现企业的经营目标有着重大又深远的意义。
2“互联网+”时代下的企业税务管理特征分析
企业如果可以积极主动地推进“互联网+”时代的税务管理协调发展，那么对于提高企业自身的税务风险防控能力有一定的帮助作用，而且在企业的税收监管领域也能构建比较完善的动态调节体系。因此，企业要不断加大对税务风险的管理，整体提高企业税务风险的防控能力，以此来适应“互联网+”时代下社会环境发展的新要求。在“互联网+”时展背景之下，企业的税务管理具有以下几点特征。第一，持续推进税务信息化。在“互联网+”时展背景之下，信息系统的不断升级是企业推进税收管理改革的基础，增值税发票全面纳入统一的发票管理系统，增值税发票网上勾选纳税认证平台、电子发票、个人所得税手机APP等信息化工具的出现方便了纳税人进行纳税，同时也提升了纳税机关的监管力度。税务管理信息化能够减少人工劳动力，节省了大量的时间、精力以及物力，符合“互联网+”时代的社会发展趋势。第二，政策的变化性。随着我国有关税收政策和法律进程的不断推进，国家税务局也开展了一系列的税收制度改革，比如，全面完善“营改增”、个人所得税向综合税务转变等，关于企业的税务管理的一大批规章制度也陆续颁布。近几年，我国已经按照时间表先后完成了个人所得税法、资源税法等相关立法的修订，即将也会完成其他税法的修订。随着“减税降费”政策的实施，各类税率、征收率可能还会有更多的变化，因此，企业应该要不断适应税收新政策，规避纳税风险。第三，执法力度加大。我国已经全面开始推行法制化制度建设，税务机关征管能力将会受到广大人民群众的监督，税务机关也将做到“有法必依、执法必严、违法必究”，维护税务市场的基本秩序，维护社会的公平、公正、公开。一方面，我国要采用“减税降费”的税收改革，出台一些相关的税收优惠改革政策，让企业和个人通过合法的手段减少纳税；另一方面，税务部门还要加强企业的税收征管，通过严格的执法力度来打击企业的偷税漏税的行为，以此来保证国家的财政收入。要建立健全比较完善的社会信用体系，对企业的纳税行为推出一系列的奖惩措施，对于违法税收的企业和个人要实行严厉惩戒。第四，管理越来越精细化。我国的税收体制越来越完善，通过大量的社会实践基础，为税务征收积攒了不少的经验教训。我国下一步的税收征管就是朝着管理更加精细化方向迈进，科学、合理地贯彻落实税收征收规则。近些年来，我国也陆续出台了相关法律法规，比如，《国家税务局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》，等等，让税收征管工作朝着完整化、精细化方向不断发展。
3当前我国企业税务风险管理存在的问题
3.1体系不够完善
健全的企业内部财务管理体系能够提升企业的财务管理水平，提高财务风险的防控能力，进一步保证企业对外公布的财务信息报告真实、准确。但是在实际情况中，部分企业不重视内部财务管理体系的建设，企业的财务管理机构比较混乱，企业财务管理人员的权力和职责划分也不够明确，企业的内部财务管理缺少有效的监督管理机制，对于企业的真实财务信息不能准确地反映出来。企业的内部税务风险识别系统、税务风险分析系统，以及税务风险应对的体系建设不够完善，从根本上就会导致企业的税务风险不断增加。另外，我国税法体系也不太完善。作为一个社会经济正在高速发展的大国，我国的社会主义市场经济体制改革和税法体系还没有完全适应，税法体系依然处于初级发展完善的阶段。如果企业不能及时地掌握国家税法和相关法律法规的变更情况以及发展方向，就比较容易产生违法纳税的行为，造成企业的损失。
3.2意识不够清晰
由于我国税收法律制度不太完善，税收的监督管理系统也不健全，从而就会导致企业的税务风险意识不高。部分企业财务管理的制度建设不完善，财务的会计核算也不规范。有的企业对于税务工作的认识严重不足，纳税意识非常薄弱，单纯地认为税务工作就是少纳税或者不纳税，甚至为了追求经济效益的最大化，勒令其财务人员漠视税法的相关规定，借助买卖发票来增加企业的成本费用来逃避税收，借助价值比较高、退税率比较高的商品来骗取退税，而企业财务人员错误地以为这是社会上普遍存在的暗箱操作，并不知道其行为已经严重构成犯罪。
3.3预警体制较差
在“互联网+”时展背景之下，企业的财务人员将目光放在企业的日常经营管理上，为了增强企业的经济效益，往往忽视企业的预警机制管理，企业的财务工作人员由于没有深入了解相关的税收政策，不能及时准确地进行缴纳税款，出现漏税、欠税的行为，久而久之，就会形成非法逃税的现象。企业税务管理预警机制的不完善，使得部分有效的信息不能及时地被充分利用，从而就会导致预警信息缺乏一定的指导性或者针对性，不能完整地反映税务管理的风险特点以及风险等级的分布情况，故而也就没有办法抓住重点进一步推广和运用税务风险应对系统。
4“互联网+”时代企业税务风险防控对策
4.1完善税务风险管理体系
在“互联网+”时展背景之下，企业应该完善税务风险管理体系，建立健全的税务风险管理体系是保证企业在日常经营管理过程中合乎法律法规、保证资产安全的重要手段，能够进一步保障企业财税信息更加完整、真实，从而更好地规避企业的税务风险。完善企业的税务风险管理体系，就是要规范企业的税务风险管理机构，明确企业不同部门的工作人员在决策、执行、监督等方面的权利和责任，形成科学、合理的有效分工，加强税务风险管理体系的工作制度，同时保证企业内部税务风险管理机构的独立性，通过以企业的税收风险管理为基本导向，建立好税务风险管理评估体系，分析企业存在的税务风险点，从源头上杜绝税务风险，保证企业经济效益的最大化。从历年来的税务检查来看，违反税法的行为大部分都是企业税务人员对国家的税收政策理解不透彻，把握不到位，不能正确执行税收政策造成的企业涉税风险，对此，企业可以通过招聘税务代理公司，提供税务咨询、税收筹划、涉税培训等业务，做到既可依法纳税，又可以充分享受税收优惠政策，避免企业自行办税的盲目性和直接办税可能发生的弊端。同时，还要全面加强企业涉税人员的的道德修养，强化法制意识，提高涉税人员的专业理论素质，不断在学习和实践中提高理论水平，才能适应社会发展的需要，更好地规避企业的涉税风险。
4.2强化风险管理的意识
国税局金税税收管理信息系统是覆盖所有税种、覆盖税收工作主要环节、覆盖各级税务机关，并同有关部门联网的全国税收管理信息化系统，税收数据在全国范围内实现共享和利用。企业的涉税事项均会在系统留下记录，金税系统的大数据会追踪企业的资金流、票据流等经营行为，系统会自行对动态数据进行比对，如存在虚开发票、以假票入账、税负率偏低等情况，系统会自动预警，国税局就会对异常情况开展稽核查处，企业违规被查风险增大，偷税漏税行为将无所遁形。实行企业税务实名制之后，企业法人以及财务负责人的涉税风险就会随之加大，如果公司出现税务风险或在经营中出现财税问题就会导致企业法人以及财务负责人被拉入黑名单。国家深化“放管服”改革以及优化营商环境政策的实施，对企业采取宽进严出的政策注册企业比较容易，但是注销企业就很困难。不管企业的领导人还是财务管理的工作人员如何心存侥幸，漠视国家的相关税收法律法规，触碰税收政策的底线，都会劫数难逃。只有企业强化税务风险管理的意识，才能有效地防控税务风险管理，进一步保证企业能够逐渐发展壮大。
4.3完善的税务风险预警机制
在“互联网+”时展背景之下，企业应该建立比较完善的税务风险预警机制，完善的税务风险预警机制是企业进行纳税风险控制的基本核心，完善的税务风险预警机制主要包括税务风险评估、风险预警、风险控制等环节。税务风险评估主要包括行业整体水平、企业经营状况、近年来企业纳税情况、行业变化情况以及企业重大财税问题等，相关税务部门还对企业纳税情况的整体评价进行了解。税收风险控制就是在企业管理的整个过程中，应通过对各部门经济活动、各种信息等加强分析，使风险评估贯穿始终，对可能带来风险的因素以及根源进行查找和分析，采取有效的防范措施，使风险得到有效规避。企业不仅需要制定一套科学、详尽的税务风险控制方案，而且还要组织好财务工作人员进行相关纳税策略的实施。
(一)企业税务风险的含义、特点及管理任务
税务风险是企业的纳税行为未按税收法律法规正确有效地执行，从而导致企业未来经济损失，致使经济利益流出企业，并使企业名誉受损，信誉下降。其主要表现为企业未充分利用相关优惠条件、涉税事项管理不合法等行为。税务风险的特点包括：主观性、变动性、损害性、预先性、可管理性。税务风险管理的直接任务是熟悉税收政策，进行税收筹划，防范并降低税务风险损失。
(二)企业税务风险管理的意义
企业财务管理可分为日常经济业务的分析与管理和纳税业务的分析、筹划与管理，因此，税务风险管理是企业风险管理的核心之一，加强企业税务风险管理有着非常重大的意义：
(1)税务风险管理质量直接影响企业风险管理水平随着社会经济不断向前发展，企业的组织形式越来越复杂，管理层次也越加复杂化，在企业追求经济利益最大化的观点指导下，税务风险发生的可能性也越大，因此对企业税务管理人员的专业素质水平要求就越高。作为企业整体风险管理的重要分支，提高税务风险管理质量有利于降低企业整体风险发生的概率，提高企业整体风险管理水平。
(2)有利于营造良好环境，确保企业正常有效生产税务风险管理有利于营造良好的社会环境，避免企业不必要的损失发生，保证企业经营活动正常有序的进行。有效的税务风险管理可规范企业的各项交易活动及法律行为，避免承受不必要的损失和惩罚，最大限度地减少损失，同时也为营造良好的社会环境起表率作用。
(3)有利于企业战略目标的实现遵纪守法是企业存在的前提，企业有效的税务风险管理，可保证企业按税收法律规定正确行事。对企业的纳税义务，正确使用税务筹划方法，合理合法规避税收，降低纳税负担，而不是违规违法偷漏税。这有利于促使企业战略目标的实现，同时也为企业进一步发展铺平道路。
二、税务风险存在的原因
(一)企业纳税指导思想偏离正轨
企业经营的目的是为盈利，因此，很多企业将利润最大化作为其财务管理目标。在进行纳税筹划时，便以期限最迟、税额最低作为其核心指导。在这样的思想指导下，纳税人依法纳税的积极性逐渐被消弱。从表面看，尽管大多数企业都在依法纳税，但却严重缺乏主动性，而且还常常出现忽视纳税合法性现象。他们常常忽略税收政策、不重视税收法规，一切以利润最大为目标，对纳税缺乏风险管理意识，更不存在有效管理的方针，导致甚至加剧税务风险发生。这些现象都可能导致纳税行为偏离正轨，严重时需要在税务管理部门监督下按照税收政策对涉税事项进行重新核算，额外耗费企业人力物力，增加企业的核算成本，还可能因接受惩罚而增加企业的营业外支出。
(二)企业财务管理系统不建全
我国的很多企业没有专门的财务管理部门，或有财务管理部门，但其财务管理系统缺乏税务管理职能，不能进行有效的税收筹划，更不能对税务风险进行整体有效的分析。或财务管理系统在税收筹划与管理上预警水平较低，税务风险意识薄弱，难以对税务风险进行有效的预测与防范。正是因为企业缺少系统的税务风险管理，税务风险防范意识薄弱，使风险信息的收集、识别和交流就得不到科学保证，以至于在申报纳税和缴纳税款中承担不必要的风险支出。
(三)信息传递不及时影响税收筹划效率
税收筹划需要根据企业具体的业务情况进行全局考虑，这需要各业务部门，特别是财务部门及时传递有用的经济业务信息才能完成。而企业的整体管理是一个系统性的过程，健全的内部管理制度是税务风险防范的基础，企业内部管理制度不够完善、职责分工不明确、管理层次复杂、信息传递过程长等，都将导致企业内部控制混乱，影响信息传递时间，影响其传递及时性。过时的信息往往不能反应现实状况，导致信息真实性下降，税收筹划不正确，甚至可能与实际情况背道而驰，严重时可能违背税法而受到法律的制裁，造成不必要的损失。我国目前形式下的很多企业也存在这样的信息传递问题。
(四)部分企业财税核算人员综合素质低
(1)对税法及会计核算法规理解不透部分企业财税人员对税法和会计核算法规理解不透彻，致使企业的税务筹划方法不符合法律规定，甚至有偷逃税的倾向。进行纳税申报及缴纳税款时与法律规定相差甚远。还有的企业重视其内部经营管理，而忽视对税收法规的研究，忽视税务风险控制，致使不确定性的税务风险随时可能发生。
(2)专业素质不达标部分企业财税核算人员的专业素质不达标、他们鲜于关注企业经营活动的实际流程，对税收法规政策的更新变化及会计准则的变化更是懒得了解。企业财税核算人员这样的不作为，导致企业承受潜在的税务风险，这也是导致企业税务风险直接的非常重要的原因。
(3)职业道德素质低下部分企业财税管理人员职业道德素质低下，为自身或本企业利益，违背职业道德，伪造经济业务，虚列财务数据，偷、逃税现象时有发生，逆税收政策而行，从而使企业陷入税务风险危机，降低企业信誉，导致税务风险损失。
三、防范和降低企业税务风险的措施
(一)修正纳税指导思想，提高纳税意识
纳税与企业财务管理目标的实现并非矛盾对立的，它们的利益关系应该是方向一致的。依法纳税是纳税人应履行的责任和义务，也是保证企业正常生产经营，实现财务管理目标的前提条件。因此，企业应修正纳税指导思想，将企业财务管理目标与纳税目标协调统一，二者并重，提高纳税意识，积极主动依法税收筹划，依法申报纳税，树立良好的纳税品德，才能有效的防止税务风险，避免税务风险损失的发生。
(二)建全财务管理系统，加强企业税务管理
企业税务管理及税收筹划是企业财务管理系统的职能之一，建全企业财务管理系统有助于强化企业税务管理，防范税务风险的发生。首先，企业应建立税务风险预测机制，根据其财务管理目标确定税务风险管理的目标、对税务风险的承受能力、预期税务风险的来源进行分析。将重要的、影响范围大、发生程度强的税务风险设为重点研究与筹划项目，对其加强监督管理。其次，企业应建立税务风险识别与评估机制，用以分析确定新形式下的税务风险，在税务风险尤其是重大税务风险可能发生时，及时采取措施应对和控制，防止风险损失的发生。有的企业由于一般财税业务处理人员能力限制，对于混合销售和兼营业务等较复杂的经济业务，企业自身往往不能准确预测其潜在税务风险，不能很好的进行税收筹划，也难以制定出预防税务风险发生的相关对策。这种情况，需要企业财务管理部门与相关专家、税务中介机构和事务所联系，结合企业业务实际共同讨论，制定一套完善的税务风险管理与防范机制，预防和降低税务风险的发生。
(三)及时传递信息，提高税收筹划效率
企业业务财务信息是进行税收筹划的主要依据之一，因此，要进行正确有效的税收筹划，就要求有适时的、高质量的信息作为保障，这需要企业各部门及时准确的向税收筹划部门传递高质量信息，以便其作出合法有效的税收筹划，避免税务风险。首先，企业应进行合理的会计制度设计，设置合理有效的内部管理部门和管理层级，缩短信息传递路线，做到信息传递“垂直化”，减少信息传递时间，保证信息传递的及时性。其次，会计部门应及时加工整理信息，并确保会计信息的客观性、真实性，保证税收筹划依据信息的高质量性。再次，税收筹划部门应根据接收到的信息，结合最新税收法规政策及会计准则进行深入分析研究，并根据企业财务管理目标、税务管理目标，进行税收筹划，制定合理的纳税方案并及时反馈，提高税收筹划效率，最大限度规避风险。
(四)加强企业财税人员综合素质的培养
(1)加强税收人员法规政策学习，提高专业素质作为企业财税人员，既要熟悉企业会计准则和会计制度，同时还应重视税收法规的研究学习，要精通税收法律法规，特别是与本企业缴纳税项相关的税收政策的相关规定，并能运用自如。当会计准则及税收法规发生变化时，企业及相关部门应制定相关培训学习措施，强制会计人员、财税人员认真学习新准则、新法规，以更新知识，正确理解会计准则及税收法规政策的相关规定，为正确税收筹划、规避税务风险打好基础。此外，进行税收筹划，防范和降低税务风险，还离不开企业实际经营业务及流程的分析研究。因此，作为税务管理人员，还应勤于关注企业的具体经营状况、业务流程，具体经济业务及具体发生时间，这些业务应交纳哪些税项等，再结合税法的相关规定，进行合理合法税收筹划，规避税务风险。
(2)培养财税人员良好的职业道德素养企业财税人员应具备高尚的职业道德素质和大公无私的精神。为进一步提高财税人员的职业道德水平，一方面应加强职业道德的正面宣传和感染力度，培养财税人员崇高的职业道德水准。另一方面，应提高社会监督和处罚力度，努力减少有违职业道德的行为发生，对触犯法律者，给予从重处罚。此外，为规避企业税务风险，使企业能持续正常的经营，企业管理层除自觉遵守相关法律法规外，在配备财税人员时，也应拔高要求；并在日常经营过程中，加大内部监督力度，一旦有违反税收法律和的损害职业道德的事件发生，则给予相关责任人严厉处罚或解聘，从而提高财税人员对其职业道德的重视，自觉遵守税收法律和职业道德，以便降低税务风险。
结论
1我国企业税收管理现状
目前，我国企业纳税管理观念滞后，企业人员对税法以及相关法规认识不足，收到税务管理部门的限制或者处罚。有些企业在纳税过程中，钻空子、投机取巧，往往会被税务管理部门认定为偷税、漏税行为，企业因此就收到处罚，不仅没有减少企业纳税，反而增加了税收成本。企业纳税在进行税务管理时，混淆了税务管理和税务筹划的概念，把税务筹划当成了税务管理，而事实上税务筹划仅仅是税务管理的一个环节，单一进行税务筹划，没有完成企业的税务管理，单方面的进行如何最大限度的减少税收的筹划，忽视了税务管理的预测协调作用，不能发挥整体减少企业税收的作用。企业税务风险管理意识不高。税务风险广泛存在于企业的各项活动中，企业在进行企业管理过程中，从一开始就忽视税务因素，日常的业务管理税务意识淡薄，把纳税当做一种负担，想方设法的少纳税、晚纳税，从根本上曲解了纳税的概念，殊不知进一步增大了企业的税务风险，如果一旦卷入严厉的税务稽查风暴，不仅仅经济上受到损失，而且还给企业名誉造成恶劣的影响。
2企业税务管理的创新策略
2.1合理进行税收筹划税收筹划是企业税务管理的核心，其他的税务管理活动都是为了实现税收筹划而服务的。税收筹划的前提是遵守国家税法，在不损害国家利益的情况下，合理筹划企业税务成本，选择合理的纳税方式，降低企业税务成本。税收筹划贯穿企业经营的全过程，下面从不同的不角度分析税收筹划对企业纳税的影响。
2.1.1企业筹资中的税收筹划筹资是企业经营的先决条件。企业资金的筹划必须考虑风险，资金利息、资金风险等，其中资金利息是否在纳税范围之内，是否可以抵税。企业在筹资是要进行筹资方式比较，在保证经济效益的基础上，考虑税收，选择能够减少税收的筹资方式。加强企业筹资过程中的税务管理，通过税务筹划，选择合理的筹资方式，提高企业的经济效益。
2.1.2企业在投资过程中的税收筹划不同地区、行业和产品，税收比例不同。例如，在国务院规划的高新技术开发区、沿海经济开发区、西部地区或者经济特区进行投资，会享受到免征或者减征所得税的优惠政策。企业投资要考虑所在地区的税收优惠政策，有些税项是可以免交或者少交的。在行业中，国家鼓励发展交通、能源和环保企业可以获得免征或减征所得税优惠政策。企业投资选择何种行业也需要进行税收筹划，根据实际情况，充分考虑，做出合理的选择。
2.2加强企业税收管理
2.2.1设置税务管理部门，聘请税务顾问，建立税控体系随着我国税法的不断完善，税务体系日趋复杂，单靠企业会计人员不能够完成企业税务管理的需要。为了加强企业的税务管理，必须成立税务管理部门，补充专业素质和技能的管理人员，全面分析税务政策，掌握税务动态信息，对企业的纳税进行统筹规划，控制企业的税务风险。另外，税务部门要定期分析评估企业税收风险，建立税收分析表，使企业的税务管理走向正规化、合法化。随着税务体系日趋复杂，许多专业性的问题难以解答，需要请教涉税的中介业务部门，他们对新政策把握准确，实践经验丰富，能够提供专业的税收服务。聘用这些机构的人员作为税务或咨询顾问，帮助企业提高税务管理水平。企业税务管理的需要从基础工作做起，建立企业内部税控体系是加强税务管理的必要条件。企业必须建立完善的内部控制，才能保证制度执行的有效性和规范性，降低税务风险。
2.2.2合理筹划，规避和防范财务风险税收筹划的目的是降低企业税金、提高企业经济利益。进行合理的税收筹划，能有效规避和防范财务风险。企业税务管理部门充分学习当前企业的税收政策，防范从政策上给企业造成风险，企业税务管理人员工作态度必须保持谨慎，谨慎的进行税收筹划，充分利用优惠政策，建立良好的沟通渠道，当企业发生冲突时，积极向税务机关咨询，做好调整。
3总结
税收是国家财政收入的主要来源，是企业经营管理的一项重要任务，企业税收管理与企业会计核算和财务管理紧密相连，涉及财务管理的各方面。企业纳税是企业经济利益流出的一项指标，因此，企业必须妥善处理税收。严格掌握企业税收政策，及时调整税收筹划，企业税收筹划与财务管理的目标是一致的，合理协调好二者的关系，实现企业利益最大化。企业税务管理是企业加强运营管理过程中必不可少的一个环节，就目前的企业管理现状来看，国内越来越多的企业开始关注这一角冰山，千方百计降低企业的税收成本，从而提高企业的经营业绩与核心竞争力。
