时间：2023-05-30 10:10:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内部控制创新，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：企业规模 现状 实践创新
随着经济全球化时代的到来，内部控制的创新愈来愈受到各个企业的重视。在2008年，我国财政部牵头制定了《企业内部控制基本规范》，该控制规范要求企业从企业层面和业务层面进行约束，加以规范，内部控制成为了我国企业在管理方面的法定依据。不少大型企业在内部控制的建设与创新方面取得了一定进步，但还处于不完善、落后的阶段。目前，国有大型企业的内部控制建设较好，中小型企业一般，外资企业、股份制上市公司较前两者更好。
一、当前内部控制存在的现状及问题
（一）管理者对内部控制建设的观念淡薄
受传统经营管理观念的影响与束缚，很多企业治理层的管理者并非充分意识到内部控制对于一个企业生存、发展的重要性，对内部控制建设的观念淡薄。一方面，在内部控制建设与执行上重视的力度不够，所处的高度不足，其内部控制依然停留在“内部会计控制”和“内部管理控制”相分离的控制模式上。另一方面，我国当今大多数理论界学者一般都将重点着眼于对西方内部管理理论的介绍和借鉴上，对适合我国国情的企业内部控制理论研究较少，对适应国内企业的内部控制的实践创新研究更显不足，因此，在实际管理过程中，企业管理者往往重管理，轻内控。这种管控脱节现象愈演愈烈、恶性循环，最终可能导致企业资产流失、腐败滋生甚至破产的结果。
（二）内部控制运行的环境质量参差不齐
企业的内部运行环境关系着企业的纪律架构，不仅直接影响企业的经营战略规划，还关系着企业文化的塑造，是企业看开展内部控制工作的基础。当前我国许多企业内部控制运行环境存在的问题主要表现在以下方面：
1、多数企业缺乏完整、健全、规范的公司治理结构
企业应当依照我国相关的法律法规，建立规范完整的公司治理结构以及议事程序，成立或指定专门机构具体负责组织协调内部控制的建立实施。在我国，多数企业没有规范的治理结构，就缺乏组织协调内部控制建立实施的保障，就会出现“内部人控制”的一言堂现象。在此情况下，内部控制不能得到执行，何以谈及内部控制运行的有效性呢？
2、多数企业没有设置专门的内部控制机构
企业需要根据各自的业务特点以及对于内部控制的要求，设立专门的内部控制管理机构，明确规定其责任和权利，负责落实企业的各项内部控制制度。我国目前大部分企业没有独立的内部控制机构设置，没有明确其职责权限，权利与责任落实不到位，即使有健全而完善的内部控制，其运行的有效性也会大打折扣，实施内部控制的效果、效率严重下降甚至丧失。
3、多数企业缺少高效的内部审计制度
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性。内审机构履行内部监督检查职能，对内部控制运行的有效性进行监督检查和评价。在我国，多数企业没有设置独立的内部审计机构，也就没有专职部门及人员履行监督检查职能，有的企业虽设置了专职的内部审计机构，但其独立性严重受损，形同虚设，仍然无法有效履行监督检查之职能，何以监督内部控制的运行？
4、多数企业人力资源政策受到限制
企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，将专业胜任能力和职业道德素养作为筛选、考核员工工作的重要标准，始终坚持“以德率才，德才兼备”的用人原则，重视对员工品德培训和继续教育工作，不断提高员工的综合素质。在我国，多数企业的人力资源政策具有片面性，在德、才两方面有所偏废，重才轻德，只顾实现的即期利益或达到的短期目标，却忽略了企业发展战略的长远目标，因此，也就忽略了促进企业发展战略长远目标得以实现的内部控制。
5、多数企业不重视企业文化的建设
企业文化建设与形成，并非一朝一夕、一蹴而就之事。企业要重视文化建设，把企业文化作为凝聚公司员工的重要力量，培育员工的社会责任感和积极向上的价值观，倡导爱岗敬业、开拓创新、诚实信用、团结协作的企业精神。在我国，多数企业不重视企业文化建设，一位强调经济利益，没有积极向上的价值观和社会责任感，个别企业甚至出现“三鹿奶粉”、“红心鸭蛋”“绿色皮蛋”等危害社会公众健康的案例，企业及直接责任人为此付出了沉重的代价！如果有健全完善的内部控制，在有效运行基础上，相信不会出现这些没有社会责任的违法犯罪行为。
二、内部控制实践创新与研究
（一）企业内部控制观念的实践创新
企业管理层应重视内部控制，强化内部控制意识，内部控制理念在符合本企业业务范围、竞争环境、经营规模和接受风险水平基础上，还要随企业发展而发展，与时俱进，站在应有的高度去建立、健全和完善内部控制。内部控制制度的制定要贯穿于决策、执行以及监督的整个过程、覆盖企业的各种业务范围和事项实现的全过程、进行全员性控制，不留内部控制盲区。更为重要的是制定的内部控制制度要格外关注重要业务事项以及高风险领域，采取更为严格和周密的控制措施，确保内部控制不存在重大缺陷。
摘要：农业科研单位在我国经济发展和国家“三农”政策实施过程中承担着农业科研和农业示范推广的重要任务，为顺利完成这一任务，各级政府对农业科研经费的投入逐年增加。为此，如何加强农业科研单位的内部控制已显得更加重要。文章分析了目前对农业科研单位内部控制的研究现状，阐述了农业科研单位内部控制的重要意义，同时提出了农业科研单位内部控制的创新举措，希望对指导我国农业科研单位的内部控制能起到积极的作用。
关键词 ：农业科研单位；内部控制；约束机制；运行机制
党的十八届三中全会提出，要“形成以工促农、以城带乡、工农互惠、城乡一体的新型工农城乡关系，让广大农民平等参与现代化进程、共同分享现代化成果”，进一步强调农业的基础地位。作为承担农业科研、农业示范推广任务的农业科研单位在我国经济发展和“三农”政策实施过程中地位显得更加重要, 各级政府财政预算中农业科研经费的比重也越来越大。为此，加强农业科研单位的内部控制，不断提高农业科研经费的使用效率和效益, 对更好地发挥农业科研的创新能力具有重要意义。
一、农业科研单位内部控制的研究现状
内部控制是指单位或组织为了实现其经营目标或事业目标，保护其资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证单位或组织经济活动的经济性、效率性和效果性，而在单位或组织内部采取的自我调整、自我约束、规划和控制的管理活动。内部控制从内容上分包括了会计控制和管理控制两个方面，而财务会计内部控制是以价值控制为主要手段，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合所进行的综合控制，它是内部控制的中心环节。
从农业科研单位的特征分析，农业科研单位的内部控制包括了两层含义，一是农业科研单位内部各个独立核算单位自身的内部控制活动，二是农业科研单位整体的内部控制活动，即农业科研单位真正意义上的“内部”控制。文章所研究的内部控制是指农业科研单位整体的内部控制活动，即以资本控制为核心的内部控制。对如何做好农业科研单位的内部控制工作，近年来农业科研单位的实务界已经着手进行研究，但研究的范围还不广泛，研究也不够深入。我们通过中国知网以“农业科研单位内部控制”作为
关键词 进行搜索，2010 年-2015 年五年间各类期刊只发表研究文章12 篇，表明对农业科研单位的内部控制研究尚处于起步阶段，还需要进行较为深入的研究。
二、农业科研单位内部控制研究的意义
2012年11月29日财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该内部控制规范自2014 年1 月1日起实施。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施目的在于应用企业单位加强内部控制的经验和做法，结合行政事业单位的实际，加强对我国行政和事业单位的内部控制活动。开展对行政事业单位内部控制的研究，有利于更好地实现行政事业单位的事业发展目标，进一步提高行政事业单位内部管理水平和财政经费的使用效益，确保行政事业单位资产的安全，为确保经济信息的真实、合法提供保障。通过对农业科研单位财务内部控制的研究，可以促进农业科研单位更好地贯彻和执行《行政事业单位内部控制规范》，并促使农业科研单位在生产经营和管理活动进行自我调节和自我制约，堵塞科研经费管理中的漏洞，提高财务执行力，进而促进农业科研单位的稳定健康发展。
三、农业科研单位内部控制的创新举措
（一）构建农业科研单位内部约束机制
1.制度约束
制度控制是财务内部控制的前提，建立健全科学有效的财务会计方面的制度是加强农业科研单位科研经费管理的保证，可以进一步优化农业科研单位的内部控制环境。农业科研单位的制度约束应该涵盖农业科研单位经费管理的整个过程，包括财务预算管理制度、科研经费使用审批制度、对外（对内）投资管理制度、固定资产（流动资产）管理制度、财务报告制度、财务分析和财务评价制度、内部审计制度及担保管理制度等，利用制度来规范农业科研单位各项经济活动。
2.权力约束
农业科研单位的财务管理权限包括参与决策权、财务审核权、财务执行权和财务监督权。为了提高农业科研单位的管理效率，同时规范单位的财务行为，农业科研单位财务部门负责人应当有权参与单位的各项决策活动；对各项科研经费的使用在单位领导审批之前应当由财务负责人进行审核，审核无误后再行审批；对单位预算经决策机构审查通过后，财务部门应当按照审查批准的预算严格执行；同时对单位预算执行情况进行全过程的监督，对监督中发现的问题及时进行处理或报单位领导进行处理，从而有效保护各方权益，保证农业科研单位的可持续发展。
3.责任约束
责任约束是指农业科研单位应依据《会计法》、《会计基础工作规范》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》，制定单位内部财务会计方面的规章制度，根据规章制度科学设置财务会计机构、配置科学合理的财务会计岗位、配备具有专业胜任能力的财务会计人员，坚持不相容职务相互分离原则，明确各个岗位财务会计人员的职责权限和岗位责任，根据岗位职责，对单位业务过程中的关键控制点进行管控。
4.职业道德约束
职业道德约束是以会计职业操守为核心的会计职业道德自律活动。会计职业道德约束就是会计人员通过自我判断、自我约束、自我调节和自我评价来体现会计职业道德规范的具体要求。各级财政部门应定期对各单位会计职业道德的遵守情况进行检查，并将检查结果纳入会计从业资格证书登记注册和年审管理的重要内容，同时各农业科研单位应依据会计法等法律法规建立自律奖惩制度，对遵守会计职业道德情况好的会计人员给予奖励，对违反会计职业道德的会计人员给予严厉处罚。
（二）构建农业科研单位内部运行机制
1.全面预算
农业科研单位应根据单位的战略目标和行业特点来编制单位的全面预算。预算编制应当由业务部门、项目负责人和财务人员共同参加，首先应编制单位的各项业务预算，即科研项目的业务预算、事业发展预算和单位采购及投资等方面的预算，在此基础上编制农业科研单位的财务预算，包括现金收入、现金支出、现金筹划三个方面。通过全面预算以具体数量化的形式，规定单位内部各职能部门和项目负责人的工作职责和工作目标，协调农业科研单位内部各个独立核算单位之间、各职能部门之间以及独立核算单位与职能部门之间的利益关系，通过业务、资金、信息、人才的整合，来实现农业科研单位的资源合理配置。
2.资金活动
资金是农业科研单位生存和发展的基础，农业科研单位的资金活动是指单位在科研项目实施和事业活动开展过程中所形成的资金流动，包括单位的对外投资活动、固定资产的购置、建造活动、商品购销售活动和劳务供应活动等。农业科研单位应通过资金活动加强内部管理和内部控制，一是对各投资项目要从经济、技术和财务三个方面进行详细、科学的可行性分析，提出可行性研究报告，二是对单位的资金活动进行全过程的监控，防止或避免重复购置、资产流失和财物毁损等现象的发生，确保单位资产的安全完整，提高资金使用的效率和效益。
3.信息传递
信息传递包括信息生成和信息沟通两个方面。实践表明，有效的信息传递是农业科研单位正确决策的保证。因此，农业科研单位应结合单位自身的实际情况，充分利用现代网络技术，建立起覆盖整个单位的网络系统，特别是财务会计信息系统，以实现单位内部信息的及时沟通，为单位加强内部控制提供保障。在网络环境下，农业科研单位应将对单位的各项业务活动进行实时监控和远程处理，实现业务活动和财务活动的协同，及时生成完整、正确、真实的财务会计信息，同时在单位内部及时传递，以保证单位决策层能够根据最新、最全面的财务会计信息，做出正确的决策。
4.内部审计
农业科研单位通过开展内部审计活动，能及时发现内部控制特别是财务内部控制中存在的问题、分析产生问题的原因并及时解决相关的问题，确保财务内部控制活动的持续顺利进行。目前，农业科研单位内部审计活动应开始关注以下几个方面：一是根据单位实际设置内部审计机构或配备专门的内部审计人员，这是做好单位内部审计工作的基础。配备内部审计人员应满足单位的行业特点和资产规模的需要，具有与业务范围相关的专业知识和专业胜任能力。二是要转变单位领导的内部审计的观念。在新的形势下内部审计不是简单的查错防弊，更重要的是经济评价、管理控制与咨询服务，为农业科研单位的健康发展提供诊断、咨询和保证服务。
随着国家对农业科研单位投入的不断增加，加强对地市级农业科研单位科研经费的管理更加重要。我们应按照《行政事业单位内部控制规范》的要求，不断优化农业科研单位内部控制的环境，管理并控制好单位的业务活动，注意预防并及时识别相关风险，才能更好地促进农业科研单位可持续健康地发展，为实现我国农业增效、农民增收的目标而努力。
参考文献：
[1]李莉.加强农业科研单位内部控制管理的思考.江苏农业科学，2012（11）.
[2]刘玉秀，李庆，郑雨.歆完善我国农业科研单位内部控制的思考.天津科技,2014 (11).
[3]魏文芳,刘玉秀,彭春瑞.农业科研单位内部控制体系探析.当代会计,2014(05).
关键词 企业 内部控制制度 创新
引言：企业内部控制是为了更好的保护其资产的安全和完整，其企业各项活动中，其内部控制制度均会贯穿其中，不但是企业进行经营活动，还是实施经营管理，其都需要内部控制。内部控制有效性直接对企业经营成败具有影响，因此为了保障企业内部控制制度更好的实行，需要对内部控制制度进行创新，下面本文就对企业内部控制制度创新进行分析。
1、 内部控制制度在企业发展中的重要作用
内部控制是企业管理的一种手段，将内部控制制度进行规范是企业有效治理的需求，企业治理是企业利益相关的人之间权利和责任的分配、平衡问题，只有企业内部控制环境好了，企业治理结构也会跟着得到一定的改善。我国当前企业的治理结构大多还是有内部人控制，董事会的作用没有得到真正的发挥，内部审计监督工作不到位等问题出现，虽然有些企业的管理者知道内部控制在企业发展中的重要性，但是有时企业为了单纯追求经济利益，仍然不注重进行内部控制建设，甚至是故意忽略，所以将企业内部控制该有的效果和效率进行降低。
企业内部控制是现代化管理中的重要组成部分，能够对企业经济活动的顺利实施提供一定保障，确保企业财产安全、完整，对会计记录的真实、可靠、准确、完整提供保证，将企业中的错误的策略进行纠正，实现企业的经营目标，并对企业的经营活动、经营风险等进行监督。企业生产经营中，为了实现经营目标，需要对生产经营中出现的各种风险，实施相应的预防和控制。在企业管理中，内部控制就是其重中之重，同时也是对企业风险实施防范的最佳手段，其不但能够合理评估企业风险，还能够加强企业经营中相对较弱部分的控制，保证国家的各种方针和财政政策可以在企业中很好的实行，保证企业物资的安全和完整，对企业会计信息完整性和真实性的有效提高，也具有有效作用。
内部控制在企业管理中的实施，可以将企业的经济效益提升，可以将其生产、经营以及财政等各方面内容均进行结合调控，充分的发挥企业资源的整体作用。内部控制可以建立严密的监督、考核管理制度，真实的将企业的经营和职工工作实绩进行反映。因此想要对内部控制制度进行有效完善，就需要对其资源实施相应监督和控制，保证企业资产的完整和安全，推动企业实现经营目标。
2、 实施内部控制制度创新，加大企业内部控制力度
（1） 创新设计企业内部控制目标。内部控制目标就是企业实施控制结构建立、监督、考核、评价等内部控制框架的参照物，在确定内部控制目标以后，内部控制的范围就会随着确定，进而为内部控制的内容设计、评价等体系的构成提供依据。当前我国内部控制目标和COSO目标之间的差距还是很大，我国内部控制目标的设定要以COSO报告为参考依据，制定出适合我国企业，并且和我国基本国情相符合的企业内部控制目标。其不但要包含主导目标，还要涉及到多元化目标。可以将内部控制理解为企业治理结构中的一种措施或者是手段，该目标不仅要具有连续性，还要具有长远的发展性，为了保证内部控制目标的可操作和可评价性，需要将这个目标分成可计量和不可计量两种。可计量是由会计核算、结算等取得。
（2） 将企业内部控制制度框架进行创新。企业治理结构在内部控制建设中发挥着重要的作用，而内部控制在企业治理机构中占据内部监控的位置，将企业各个参与者之间的权责关系、权责分配进行合理的安排和才可以保证内部控制措施、程序的确定。内部控制制度的创新需要在有效的企业治理机构上进行，所以将企业治理结构的完善，是企业相关人员权责分配、均衡的焦点。企业的目标是追求更大的经济利益，所以在企业治理结构完善中加入和利益相关的结构，可以将企业治理结构多元化和合理化，将企业治理结构的有效性进行改进，为企业内部控制创造一个良好的环境。内部控制制度框架，以股东大会对内部控制目标的制定、效果评价等问题起到的控制作用，董事会在内部控制中的核心位置等基准制定相关的规则，实现内部控制目标，内部控制制度的框架对企业行为产生影响，并影响内部控制的实行执行效果。
（3） 进行信息化管理，实现内部控制制度创新。 为了实现企业内部控制制度的有效实行，需要将企业信息及时的传送和反馈，并保证准确性和时效性，通过信息化管理手段，可以对企业资源进行整合，提高企业内部控制的效率并将企业内部控制程序进行优化。选择合适的企业资源计划软件系统，将企业的全部业务以及资源进行整合，通过信息管理系统实现企业每一个员工都可以快速的获取自己所需要的信息，例如电信业财务共享机制就实现了资源的整合以及共享。在企业资源整合过程中，信息化管理将企业内部控制效率提升。因此内部控制就是发现问题、解决问题的循环过程。
结语
内部控制是企业现代化管理的产物，为了实现企业的经营目标，将企业资产进行完整的保护，使得企业的一切活动都顺利进行，并有一定的工作效率，企业发展规模越大，这种内部控制就越明显，企业内部控制的好坏，关系着企业经营的成败。企业内部控制经历了四个发展阶段，我国的企业内部控制目前还不是很完善，必须对企业内部控制制度进行创新，以上本文对企业内部控制制定的相关内容进行研究，以为同行提供一定的参考资料。
参考文献
摘 要 通过对我国内部控制概念演变与发展的讨论，分析我国内控概念的创新，最后结合我国实际情况，提出进一步完善我国内部控制概念的几点建议。
关键词 内部控制 概念 创新
一、我国内部控制的概念的演变与发展
内部控制定义在不同时间和空间所存在的差异，基于不同的发展时期，我国内部控制的定义主要有以下几种：
1．证监会2001年的《证券公司内部控制指引》中的定义：“证券公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。”
2．财政部于2001年颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，对内部会计控制作出如下定义：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”
3．财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合的《企业内部控制基本规范》中将内部控制定义为：“内部控制是企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促使企业实现发展战略。”
在上述内部控制的定义中，应从以下几个方面来理解：其一，内部控制是与企业经营管理活动相互交织的一个系统；其二，内部控制是为实现经营管理目标而建立和实施的一种动态过程；其三，内部控制目标的制定深受企业内外部环境的影响。
二、我国内部控制体系的创新
我国在《企业内部控制基本规范》（2008）中所提出的内部控制概念是符合我国企业实际情况的，在与国际内部控制体系趋同的过程中，又有自己独特的见解，主要有以下几点创新：
（一）由制约观念到发展观念
我国的内部控制体系将内部控制提升到企业战略的高度，更加关注于企业长远发展、可持续发展。从一个企业发展来看，战略目标尤为重要，它是企业长期发展的根本方向，企业所有的活动都应该围绕着战略目标的实现而进行，内部控制的建立和实施也不例外。我国内部控制体系在目标中体现了“战略目标”，相对于其他国家的内部控制概念，这是一个突破，使内部控制可以从战略高度关注企业的长远目标与可持续发展。
（二）由借鉴国际到自主创新
我国内部控制体系是在研究国际内部控制体系的基础上，拓展和改进内部会计控制标准，吸收国际尤其是美国内控标准的先进理念，形成一套既符合中国企业实际，又与国际控制标准趋同的公认内控标准体系。而且在制定过程中，虽由财政部牵头、六部委共同组成的企业内部控制标准委员会研究制定，但其在全面起草阶段深入各大城市的近30家上市公司、大型企业、会计师事务所和上海、深圳两家证券交易所，从不同角度、不同侧面进行调查研究、广泛征求意见。在随后的初审修改阶段，又邀请中石油、中石化、中航一集团和国际咨询公司的专家学者对起草的各项控制规范进行了初审把关，并根据专家意见进行了修改完善。
（三）由会计控制到综合控制
控制规范若仅仅停留在内部会计控制规范的层面上，则风险的识别和评估还不够强。而且，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展。所以我国的内部控制体系已由原来的会计控制转变为综合风险控制，建立全面的内部控制体系。
（四）由人为分割到一体化推进
近年来，我国理论界和实务界越来越重视对内部控制规范建设的研究，研究人员在理论的引进、完善和实务方面做了大量的工作。纵观我国的内部会计控制体系，不仅注重其操作性，指导性，而且更加注重各部门间的协调，统一认识，逐步形成了以公认内部控制标准为基础，特殊控制标准为补充，行业内控监管评价为保障的运作良好的内部控制体系建设模式。
三、我国内部控制概念的完善
我国在《企业内部控制基本规范》（2008）中所提出的内部控制概念充分汲取了各国的精华，考虑全面。但是，还存在着改进与发展的空间。
首先，在报告目标方面，摆脱仅局限于财务报告可靠性的误区，使报告目标为企业进行多维度的服务。其次，在合规目标方面，本文认为我们不仅仅需要遵守外部的法律法规，遵守内部的政策和规章制度同样重要。最后，内部控制目标层级关系的完善。虽然我国将内部控制提升到企业战略的高度，但是我们不能忽视其层级关系，应该进一步强调战略目标的地位。战略目标应是最高层次的，它可以从总体把握全局，其他几类目标都应当与战略目标协调一致，为战略目标服务。
参考文献：
[1]朱荣恩.内部控制的理论发展.上海会计管理.2000.
[2]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建.会计研究.2001.
关键词：国有投资公司 内部控制机制 改革 创新
经过多年的发展，国有投资公司已经积累了丰富的市场经验，具备了一定的投资能力，能够独立承担投资风险和投资责任，成为我国经济发展的重要组成部分，有效促进了国有经济的快速发展。但同时，国有投资公司内部控制机制还存在一定的问题，需要进行改革和创新。
一、国有投资公司内部控制机制存在的主要问题
我国的国有投资公司内部控制机制相对来说比较滞后，主要表现在以下几个方面：
（一）内部控制目标严重错位，对经营者约束不力
目前，造成国有资产亏损和流失的主要原因之一，就是投资公司不能很好地控制出资公司。子公司一般按照控股或参股的方式建立，是独立的法人企业，有着独立的利益和控制目标，但子公司的控制目标和母公司的整体控制目标存在严重的冲突和矛盾，造成母子公司内部控制目标的严重错位。同时，经营者和所有者的背部控制目标也存在着严重的错位。另外，由于出资人完全不参与企业的经营管理，造成对经营者约束不力，使经营者在经营的时候以实现自己的最大利益为主要原则，不利于企业的长远发展。
（二）没有形成完善的内部控制激励系统
公司董事、监事虽然在国有投资公司及下属子公司中具有重要的地位，但也仅仅是资产人，对剩余资产并没有索取的权利，所以对内部控制监督的动力不足。加上公司内部控制激励系统不完善，激励手段过于单一，例如，仅将管理业绩和经营者的收入直接挂钩，而缺少其他配套的激励措施，这样就不利于调动经营者的积极性，造成激励效果一直不佳，企业发展陷入一种恶性循环当中。
（三）内部控制方式太过僵化
目前，大部分投资项目是由政府进行决策的，投资公司只是被动地执行，所以，很多控制手段，如政策、具体预算、业绩考核、人事任免等仍是采用计划经济的那一套，内部控制方式太过僵化，造成国有投资公司缺少一定的独立性，加大了项目建设的市场风险，不利于国有投资公司的健康发展。
二、国有投资公司内部控制机制改革及创新的有效策略
（一）对国有投资公司进行股份制改造
股份制打破了传统的国有资产的垄断地位，实现了所有者的多元化，使所有权和法人财产权实现了有效的分离，是对国有企业财产组成形式改革的理想选择，有利于优化公司的治理结构、更好地实现激励机制和约束机制、更科学地选拔和任用人才。战略投资公司是国有投资公司未来的发展方向，所谓战略投资公司主要指注册资金全部是国有的，专门从事国有资产的相关管理和具体经营，代表国家行使出资人的各种职能和各种权利，投资的方式主要为控股或参股，对国有股东的权利和义务积极履行，通过投资分红或者股权转让的形式使国有资产的增值或保值目标的目标得到合理实现。这样，一方面有利于国有投资公司实行合理的、科学的战略控制，积极发挥政府的政策性投资优势，改变传统的政府过度干预的投资现状，对投资领域进行有效的控制；另一方面，对于各个子公司，要改变他们单纯追求经济效益为主的现状，积极进行股份制改造，使各个公司的融资范围和融资渠道得到进一步拓宽，这样就可以运用少量的国有资本对社会大量资本进行有效的控制，使社会资本得到合理、科学的应用。股东成了公司真正的决策者，建立的治理机制才会符合市场经济的发展要求。
（二）积极建立内部多层控制系统
内部多层控制系统一方面对公司董事会、股东会、监事会、经理层等的职责进行明确，并建立有效制衡、协调运转的机制；另一方面还有重视母公司的作用，积极对子公司进行治理。在董事会方面，国有投资公司要积极完善董事会构建机制，使国有投资公司董事会的职责进一步完善。如充分保护股东的合法权益，同时为股东争取更多的利益；了解企业的经营情况和市场发展状况，并进行详细的分析，制定科学的发展战略，提高决策的科学性；通过考核、评价、竞聘等方式对经理进行激励，深化公司内部改革，加强对公司的管理，提高公司效益和整体竞争力。同时，要进行合理、科学的人员配置，保证董事会成员的相对独立性，进而避免董事利益集团把控董事会。另外，对董事会专业委员会的决策职能和监督职能要特别重视并强化，发挥其决策和监督的积极作用。在股东会方面，国资委是国有投资公司的唯一股东，行使股东会的职权，所以，国有投资公司没有设立股东会这一最高权利机构。监事会方面，要重视并加强监事会的监督作用，大力保护国有资产的安全，使国家的利益得到有效保护。为了更好地发挥监事会的监督作用，必须使监事会的激励制度进一步完善，如建立科学的薪酬体系、约束机制和责任追究制。在经理层方面，要特别重视并加强经理层的权责分工。目前，我国国有投资公司普遍实行总经理负责制，由总经理负责公司的整体经营和全面管理，各个副总经理协助总经理开展各项工作。这样的模式责任不清晰，分工不明确，在一定程度上阻碍了国有投资公司的快速、健康发展。因此，国有投资公司应该建立CEO模式的经理层，对高管层进行有效的激励，实现董事会和高管层的科学对接，使高管管理层更加专业，责任更加明晰。
（三）建立健全激励和约束机制
有效的激励机制可以提高经理人员的工作的积极性和动力，对经理的激励机制主要是通过剩余分红和高薪等报酬收入等来实现的，主要有期权制和年薪制两种主要的形式。在比较发达的额国家和地区，经营的报酬通常是由基薪和风险收入构成的年薪制，其中风险收入主要根据当年的整体经济效益来确定的，是激励经营者提高经济效益的有效方法。但由于年薪制以当年的整体经营效益为主要依据，不能很好地反映经营者的短期变化，具有一定的缺陷，因此很多企业通常以期权制进行弥补。期权制主要是对经营者的允诺多少年以后可以拥有公司的部分股权，但是股权的实际价值是不确定的，主要还是看公司的总体经营情况，这部分股权只有退休后才可以带走或变现，是一种有效的长期激励机制。同时，国有投资公司还应积极实行职位激励、名誉激励等各种非货币激励，提高改善经营者的办公环境，提高经营者的社会地位，行使更多的权利等。同时，也要建立健全约束机制，从一定角度来说，约束也是一种有效的反向激励，可以实现奖优罚劣的目的。约束机制主要包括内部约束和外部约束，国有投资公司要积极改进内部约束机制，进行合理的授权，明确各个岗位的责任、权利和利益，使员工进行规范性工作，并积极建立监控系统，及时劝退那些不称职且工作态度不积极的员工。全面预算管理是国有投资公司内部控制最重要的一环，要重视并加强全面预算管理，对公司的经营活动的成本消耗和各项费用支出进行有效的监督，将预算的结果和预算的目标进行对比，对于其中的偏差进行及时纠正，进而保证预算目标的实现。另外，国有投资公司还要积极改进外部约束机制，努力提高产品的市场竞争力和市场占有率，完善职业经理人市场竞争机制和公司控制权市场竞争机制。
三、结束语
综上所述，国有投资公司内部控制机制改革及创新符合市场经济发展的根本要求，有利于促进我国经济的快速发展。国有控股公司要针对内部控制机制存在的问题，探索出更多
内部机制改革及创新的有效策略，促进国有投资公司的健康、快速发展。
参考文献：
[1]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012；3
[2]丁乾桀.企业内部控制评价体系研究[D].河南大学，2012
关键词：行政事业单位 内控工作 创新
行政事业单位内部控制工作的开展是促进自身各项工作和服务水平得到不断提升的有效的举措。但就目前来看，很多行政事业单位在内控工作中存在这样或那样的不足，因而必须加强对行政事业单位内控工作的创新。基于此，笔者结合自身工作实践，就此展开以下几点探究性的分析。
一、概述
就目前行政事业单位内部控制现状来看，一些行政事业单位往往由于缺乏正确的内部控制意识，加上一些行政事业单位的内部控制制度建设不完善，在预算控制中缺乏科学性、合理性，尤其是会计内部控制制度不健全或者执行不规范，加之缺乏有效的审计监督机制，导致很多行政事业单位内控现状堪忧[1]。
二、探讨新时期行政事业单位内部控制的创新
（一）强化行政事业单位的内控意识
作为行政事业单位的领导，必须对本单位的各项会计工作以及会计信息真实完整与否和内控制度健全与否有一个全面的认识。因此，行政事业单位全体人员，必须在单位领导的带领下，不断强化全体成员的内控意识。这就需要在日常工作中，结合本单位的实际，创新途径，从传统的下发文件单一模式，转变为利用本单位一切可以利用宣传渠道，使得全体人员意识到内控制度在财政资金管理方面的重要作用，同时意识到内控工作在促进本单位风险控制与资金流失防范方面的重要性。例如：在制定下发内控文件的基础上，把内控制度做成业务手册，人手一份，方便在工作中查阅；定期组织全员培训并考核培训效果；在日常工作中，关键岗位严格把关，领导不定期抽查等。
（二）致力于会计控制作用的强化与会计基础工作的完善
一些行政事业单位因为内部的会计基础工作的欠缺，导致了其在内控制度建立健全方面遇到了较大的障碍。因此，致力于会计基础工作的完善就显得尤为必要。所以就必须对行政事业单位内部的财会人员进行专业高效的培训，促进本单位财务管理水平不断提升的同时，促进本单位会计信息质量的提升。并在此基础上做好本单位的会计核算工作，对单位内部的会计控制规范进行不断的健全和完成，促进内控报告可信度的有效提升，从而更好地强化会计的控制作用，为本单位财政资金使用及管理效率的提升奠定坚实的基础[2]。
（三）致力于单位内控体系的完善和内部行为的规范
行政事业单位要想在内控工作及财务管理水平上得到全面的提升，就离不开科学高效的内控制度的支持。鉴于目前很多行政事业单位在内控体系建设过程中没有结合自身实际的现状，作为行政事业单位必须致力于自身内控制度的建立健全，确保财政预算的制定与执行之间互相监督与制约，并对本单位的财政预算编制与执行得到及时有效的控制和监督，从而促进各项财政资金得到及时有效的利用。同时应采取定期和不定期的方式对自身的内控制度进行监督和检查，确保各项内控制度得到及时有效的执行。此外，还应加强审批制度的建立健全，并始终紧密结合本单位的实际，对财政审批制度进行不断的完善。
（四）致力于预算管理控制水平的提升
预算管理作为行政事业单位内部控制管理的关键所在，必须致力于预算控制在本单位内控工作中作用的有效发挥，强化预算的控制和约束，从而更好地加强本单位内部管理成效的提升，这就需要提升预算管理控制水平，而加强预算执行又是强化预算管理控制的重要举措。因而必须根据预算法的有关规定，对财政预算执行全程的资金进行有效的控制，在注重财政资金使用审批的同时对财政资金的拨付程序进行不断的完善，对财政预算执行进行严格的控制，以全面提升财政资金的利用率。因此，作为行政事业单位必须对财务预算范围进行扩张，并致力于财务预算科学化和精细化水平的提升，并保证财政预算得到严肃的执行，尽可能地预防财政资金被浪费。为了进一步促进预算管理水平的提升，还应实行国库集中支付制度，对财政预算执行进行不断的强化，改革国库单一账户，对国库集中支付制进行不断的完善，这就需要始终坚持预算在前、拨款在后的的原则，对预算中支出的范围与金额进行严格的控制，促进财政预算控制得到有效的执行，同时加强财政资金使用绩效的评价，建立健全绩效评价机制，在提高使用效率的同时促进预算管理内控作用的有效的提升。
（五）致力于内部审计与监督控制的完善
行政事业单位必须充分意识到内部审计监督在单位内控工作中的重要性，致力于内部审计制度的完善，选派审计人员加强对内控制度执行情况的审计监督与检查，促进内控制度在本单位内得到有效的执行，并着力提升内部审计工作在审计过程中的权威性与独立性，并采取定期和不定期的方式加强内部审计，评价并及时纠正内部制度建设的设计与实施效果，以全面提高自身的业务水平，从而更好地本单位的内部控制水平，才能更好地提高自身的服务水平，切实做好自身的本质工作。
三、结束语
综上所述，行政事业单位内部控制制度的建立健全和完善并非一蹴而就，必须在不断的发展中总结经验和教训，结合单位的实际，进行针对性的分析研究，创新思维，多途径多方位多措施并用，才能让内部控制制度真正发挥作用，促进行政事业单位走上良性发展的循环。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，01：57-62+96
【关键词】商业银行 金融创新 风险防范 内部控制
金融创新是一把双刃剑，使用的好有助于提高商业银行的市场竞争力、盈利能力和运行效率；否则将会加大金融风险，导致商业银行破产倒闭，甚至会引发严重的金融危机。美国源于次级贷的金融危机就是一个典型例证。因此，商业银行在积极推进金融创新的同时，必须清醒认识金融创新所面临的潜在风险，并采取有针对性的有效措施加以内部控制。
一、金融创新的动机与特点
商业银行的金融创新是指商业银行为了提升自身竞争能力，构造竞争优势，实现可持续发展，在商业银行自身范围内所进行的一系列体制、手段方面的重置或革新行为。
（一）金融创新的动机
主要是采取新的措施或者动用新的手段，避开现行的金融制度限制，从而摆脱面临的各种内部和外部制约。商业银行的内部制约是指传统的增长率、流动资产比率、资本率等管理指标；外部制约是指金融当局的各种管制和制约，以及金融市场上的一些约束。从根本上来说，商业银行进行金融创新的目的是吸引更多的客户资源，迅速扩大自己的业务规模，提升商业银行的资本利用效率，以实现利润最大化。
（二）金融创新的特点
1.从产品创新向混合交叉创新发展。现阶段在我国的金融创新的羽翼下，以理财产品为代表的交叉性金融产品开始迅速增长。这种变化在为今后推进混业经营埋下伏笔的同时，亦可能埋下了风险的种子。银行与信托、信托与租赁、银行与保险、银行与证券之间联手打造的产品层出不穷。多数产品仍集中在不同金融机构之间业务及简单的混合产品开发等，这种交叉性金融业务涉及多种金融工具，体现金融机构和投资者之间复杂的权利义务关系，蕴藏着跨机构、跨市场的风险。
2.金融创新具有合作化和专业化的双重趋势。金融机构之间除签订战略合作协议，还有通过金融控股公司来从股权层面上实现更为紧密的融合的合作与融合，企业与商业银行的合作与融合也在不断加深，很多大型企业都有自己的金融公司、结算中心。商业银行之间的合作也从股权投资，发展到共同开发产品和开展业务，以实现资金相互融通等，比如目前商业银行推出的受托理财计划等。同时，在强调机构间合作基础上，从市场专业化服务的考虑，一些专业服务于特定客户群体的商业银行的业务开始涌现。例如，银行、证券公司将数据、清算、个人理财等业务集中，成立业务中心，已经向公司化发展。商业银行特别是研发业务外包的现象越来越活跃。
3.面向个人的创新金融产品创新需求与日俱增。随着我国市场经济的发展，人民已进入小康水平，个人投资服务业务呈现出巨大的发展空间，面向个人的创新产品不断推出渗透至大众生活的方方面面，个性化的金融服务的需求越来越多样化：投资理财、消费支付、个人结算、置业、个人财务金融规划等；人们迫切需要那些能使个人资产增值的投资产品，商业银行在个人创新金融产品的开发上，充分考虑了投资避险保值增值的功能，开发出不少信托产品、综合性理财产品。
4.停留在争夺客户资源的初级创新阶段。目前金融业的创新还基本停留在争夺市场份额上，是初级阶段的创新。其明显标志就是缺乏系统性和战略性，尚属于对成本风险收益未进行细致测算的模仿阶段。致使目前金融创新产生的收益虽然在增加，但还不足以对现有商业银行的利润结构产生实质性改变。商业银行进行的金融创新主要来源于对海外产品简单、形式性的模仿。但由于其前期缺乏对市场的深入调研及成本收益测算，风险较大。例如，一些商业银行创新不是从利润、客户、市场出发，而是以抢占市场份额、提高知名度为主，就会导致创新的利润增长有限、金融技术含量低，且易于被交易对手模仿。
二、金融创新风险的成因及表现
（一）金融风险的成因
1.金融创新行为带来的通胀效应。主要是因为金融创新行为会导致货币供应主体的扩大，使货币供应量增加，银行理财业务爆发式的迅速发展，这部分理财产品也可以很方便地转化为货币进而转化为交易媒介，使其存款转化为另外一种流动性资产，增加了调控宏观流动性的难度。
2.金融创新行为增加了金融体系的不稳定性。金融创新给金融体系的结构、功能及其制度安排带来巨大改变，商业银行的金融创新行为往往使得金融机构间交往越来越密切，表现出以资金为基础的伙伴关系，这样任何一个部门出问题都会波及伙伴，产生“多米诺骨牌”效应。使得“伙伴效应”风险加大，将给整个金融体系带来较大的不稳定性。
3.金融创新行为加大了监管难度。随着商业银行金融创新产品的而不断推出，使得金融监管领域扩大，监管对象逐步增加到那些业务性质与银行类似的准金融机构，如银行附属公司、银行持股公司、集体投资机构或贷款协会所开展的准银行业务等。
（二）商业银行金融创新风险主要有如下几种类型
1.设计风险。即在金融创新设计过程中的各种不确定性致使金融创新措施未能如期出台，甚至流产的可能性。设计风险除了造成设计阶段成本浪费之外，同时也有可能导致商业银行失去时机和占据主动的机会。
2.信用风险。信用风险又称履约风险，金融创新打破了原有的信用体系，在一些场外交易中，由于缺乏有力的监管，会出现交易者不能履约的情况。发生违约时，债权人或银行必将因为未能得到预期的收益而承担财务上的损失。
3.流动性风险。金融创新步伐的加快在一定程度上造成了银行对金融市场的依赖度提高，进而导致了流动性风险特征的转变。目前，商业银行流动性风险已经广泛涉及到理财产品兑付、同业拆借和债券市场卖出回购等业务。
4.操作风险。由于内部控制系统或清算系统失灵以及内部人员失误、欺诈而导致的风险。这种风险可能是由于监管体系的不完善，或是电脑系统故障，导致工作或技术流程出现问题。
5.经营风险。经营风险是由于金融创新的复杂性，金融机构在交易过程中而出现的判断错误、结算错误、交割错误、记账错误以及合约错误所造成损失的可能性。
6.投机风险。金融市场的盲从和投机，使得金融资产价格严重偏离价值，形成资产泡沫，当泡沫膨胀和过度投机达到一定程度时，泡沫必然破灭导致价格狂跌，引起金融动荡。
7.伙伴风险。伙伴风险是由于金融市场的参与者之间的伙伴关系而导致的风险。这种“伙伴关系”的金融体系中任何一个伙伴或环节在创新过程中的出错都可能波及整个金融体系，具有连续反应和波及整个系统的效应。
三、建立有效的风险内控机制
商业银行多年来的实践证明，仅仅依靠政府监管部门的保护和约束并不能保证商业银行的健康发展。无论外部监管多强大，如果没有银行内部控制配合，依然存在巨大的风险。商业银行的内部控制是实施有效监管的前提和基础，我国商业银行风险内部控制应从以下几方面入手：
（一）组建高效的金融风险内控机构和科学的考评授权机制，形成良好的管理监督和控制文化
一是健全的组织结构、成立董事会和监事会。董事会应是商业银行金融创新风险内部控制系统的核心，对金融创新风险内部控制负有最终责任；监事会负责监督高级管理层履行金融创新风险内部控制职责，有权要求其纠正过度利用金融创新工具而损害商业银行利益的行为；高级管理层负责建立识别、计量、监测并控制金融风险的程序和措施，对金融风险内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。二是实施严格的新产品研发和审批手续。要健全产品政策和业务流程。坚持制度先行原则，以完善的流程管控为保障，在统一风险政策底线下开展业务创新，有效平衡风险收益。三是做好金融创新的事后续评价和持续改进。
（二）加强商业银行资本充足性管理，控制高杠杆风险，实施有效的风险识别与评估
资本金是商业银行抵御金融风险的最后一道防线，资本充足性管制，有利于防止商业银行不顾自身实力，盲目扩张。充足的资本是商业银行预防各种风险、维持公众信心的基础，资本充足性管理要根据商业银行经营的金融创新业务类型与风险状态来制定资本充足性标准。董事会承担商业银行资本充足率管理的最终责任，负责确定资本充足率管理目标，审定风险承担能力，确保商业银行在测算、衡量资本与业务发展匹配状况的基础上，制定合理的业务发展计划。高级管理层应负责资本充足率管理的实施工作，完善市场风险和信用风险的识别、计量和报告程序，定期评估资本充足率水平，充分利用现代计算机技术，借助数据仓库等信息处理系统建立起监测，并且进行连续评价，以便掌握风险的变化。保障银行的适度资本充足率，避免商业银行过度追求利润而超杠杆化运作，使管理层能够识别不利影响。
（三）建立内部审计监督和风险限额管理制度，保证内部审计效果
商业银行的内部审计是通过评价和审查金融创新经营活动及内部控制的合法性、真实性和有效性来促进商业银行战略目标的实现。针对加强商业银行风险管理的需要，作为内部审计部门应将审计方法由传统的合规性审计向以加强风险管理为目标的风险导向审计转变。商业银行内部审计部门应当定期对金融创新市场风险管理体系各个组成部分和环节的可靠、准确、充实和有效性进行独立的评价和审查，其内部审计报告应当直接提交于董事会，由董事会督促高级管理者对内部审计所发现的金融创新问题提出改进方案并采取改进措施。当商业银行发行对市场风险水平有重大影响的金融创新产品时，应及时扩大内部审计的范围和增加内部审计的频次，从而保证内部审计的效果。
参考文献
[1]贾清显，陈妍.商业银行金融创新与金融风险内部控制――基于雷曼的案例分析[J].生产力研究2010，（3）.
[2]李隽.对我国商业银行金融创新风险防范的分析与探讨[J].时代金融2012，（23）.
【关键词】风险；发电；内部控制
电力企业是国家的基础产业，关系到国家经济命脉及能源安全，在国民经济中发挥着极其重要的作用，肩负着为我国经济发展和社会服务提供电力保障的重等特点。因此，电力企业的各个环节都需要以风险管理为导向，以完善的内部控制制度为依托，长效的风险防范机制为保障，实现由治标向治本转变。
托电公司基于内部控制体系的控制目标和实施原则，根据内部控制日渐成熟的理论，从企业内部控制的现状出发，从内部控制环境、风险管理体系、控制活动、信息系统和内部监督五方面构建了托电公司内部控制体系。
1.内部控制环境的构建
托电公司把建立健全内部控制环境作为构建企业内部控制体系的前提和基础，主要从以下方面进行了内部控制环境的构建：
（1）加强内部审计管理，营造良好内控环境
在加强内部审计管理的过程中，托电公司努力做好了以下几点：一是提高了内部审计的独立性。二是注重内部审计人员的客观性。三是注重业绩评价考核。四是完善内部审计制度。五是加强内部审计工作的沟通。
（2）完善人力资源制度，建立有效绩效评价
制定了相关制度，明确了晋升和加薪标准，让每个员工在晋升之前都能了解管理层的期望；明确以业绩为导向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根据个人喜好用人，同时还制定科学的考核办法，教育职工树立忧患意识，激励员工努力工作。
（3）加强企业文化建设，强化内控风险意识
托电公司大力宣传具有自身特色的内控环境，加强员工内控理念与廉洁自律教育，培养“一切风险皆受控”的内控理念，树立“心正 行正”的廉洁理念，打造企业品牌，形成整体的团队向心力。
2.风险管理体系的构建
在内部控制体系构建过程中，托电公司建立了相应的风险管理体系，构建了相应的风险预警机制。在风险识别的整个过程中，识别评价标准根据各种条件变更进行实时更新和不断完善；风险识别到点到位，识别过程深排细查；风险识别成因要深入分析，找出问题根源，深入分析和研究问题发生的机理。公司采用风险评价方法，通过全面、系统、有目的、有计划地实施相应的对策措施，达到经营安全管理标准化、规范化，提高了安全生产水平，超前控制事故发生。根据公司的战略发展要求和风险管理政策，对重要的风险事项制定风险应对划，并设计相应的管控方案。方案主要包括风险控制的具体目标、所需的组织、负责人、资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具等。
3.控制活动的构建
（1）强化资金管理。一是随着主业、多经的快速发展，经济业务不断增加，监督资金流向，规范资金管理是重点。积极发挥资调中心作用，通过与银行联手，强化单位所有银行帐户管理及日常资金监管，有效防范经营风险。二是严格贯彻执行国家政策法规，建立健全管理体制，采取层层负责制，持续做好“小金库”治理工作。三是认真核实关键业务口实际经济业务情况，积极清理各种试验、转分包工程等帐外经济业务事项，全防位防范企业经营风险。
（2）强化采购及付款管理。一是重点强化招投标管理，首先要从招投标资质、流程等方面规范招投标管理，不流于形式，真正实现采购物资物有所值，管理手续、流程的合法、合规。二是规范物资采购管理，确保物资先计划、后采购，先验收、后入库，先入库、后领用，杜绝流程倒置，造成管理缺失。三是强化库存物资管理，全面强化库存物资管理。四是随着采购业务量的不断增加，强化合同管理，防范经济纠纷是重点，尤其是要高度关注合同重点条款，合同变更、撤消等业务的规范。
（3）强化纳税及票据管理。经济业务的不断增加，涉税事项也日趋复杂，尤其是随着企业的不断发展，企业税务问题应高度关注。一是要增强与税务部门的沟通联系，加强税务法律知识掌握与更新，积极争取优惠的税务政策，努力降低纳税风险。二是加强汇票等银行票据管理，建立汇票、支票等金融票据内部管理牵制制度，尤其严禁收取商业承兑汇票，严格按照规定行种收取银行承兑汇票，并严格执行票据查询制度、备查登记制度，努力降低票据管理风险。
（4）规范劳动管理关系。一是针对企业目前用工多样化的情况，重点规范劳务派遣工费用支付及协议劳务用工事实劳务关系等关键点掌控。二是积极协调沟通，按照国家规定推行工伤保险管理，合理规避高风险工种人员工伤费用支付风险，为员工工伤提供有效资金保障。三是认真规范补充医疗保险费用开支管理，做到开支公平、合理、合规，有效确保员工利益。
4.信息系统的构建
信息系统归口管理部门组织企业内部相关业务部门进行需求分析，明确内控信息系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。企业信息系统归口管理部门当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，增进开发单位与企业内部业务部门的日常沟通和协调，组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行检查验收，并组织系统上线运行。
5.内部监督的构建
托电公司企业内部监督的内容可以分为以下几个方面：
（1）战略风险监督
在制定企业发展战略和规划、经营战略以及年度经营目标时，依据是否科学、合理，企业是否充分考虑内外部环境，对内外部环境的预期和判断是否存在偏差；其次，在企业战略规划实施的过程中，企业战略规划是否存在重大缺陷或比较笼统，或者企业内外部环境是否发生了新的变化，进而导致在其实施过程中难以贯彻。
（2）人员素质风险监督
在人力资源政策方面，企业现行的相关政策是否能够充分调动企业员工在生产、经营、管理活动中的积极性和创造性，有无由于晋升政策不公正，导致企业优秀人才的流失。
（3）组织规划风险监督
应关注企业某项经济业务的授权职务是否分离；企业某项经济业务的执行职务与该项业务的审核职务是否分离；某项经济业务的执行职务与该项业务的记录职务是否分离；某项财产的保管职务与该项财产的记录职务是否分离等等。
（3）财务预算风险监督
首先，在财务预算的编制方面，企业的预算定额和编制的标准、编制的依据是否充分、恰当，编制的预算是否符合实际；其次，在财务预算的审批方面，企业的预算是否经过企业有效的审批，对于预算内的资金拨付，有无按照正规的审批程序执行：第三，在财务预算的执行方面，企业是否形成全方位的预算执行责任体系，企业有无预算执行未定期报告预算的执行情况。
（4）法律风险监督
【关键词】企业内部控制 市场经济
一、构建企业内部控制的具体方法
（一）构建企业内部控制首先应做到标准定位
一个没有内部控制的企业就是一个没有利润的企业，有内部控制才会有利润。企业的经营方针和指导对企业内控的大小具有深刻的影响。比如有的企业管理思维较保守对企业的发展侧重于稳定发展，那样企业利润就相对较小，企业在内部控制管理上也相对少一点；还有一部分企业管理思维较激进追求企业高利润经营，企业内部控制管理做的相对较高。各个公司应根据自身的实际经营状况来对企业内部控制水平进行定位。企业股东和企业投资者应当切实了解企业承担的风险的大小，并依据企业预估的企业风险水准对企业内部控制进行管理，将企业风险维持最低。
（二）构建企业内部控制应按实际情况而定
构建企业内部控制的一个重要环节就是企业自身情况的认定，企业自身的内控认定主要通过进行企业的全面经营过程中碰到的内控问题而实现。构建企业的内部控制识别普查方式有两种：第一种是由企业风险管理人员进入到各商业部门以问卷的形式并凭借其敏锐的职业直觉挖掘各部门中潜在的风险，然后制定相应的内控防范方法，风险管理人员的职责就是从企业的各个运转过程制定不同的内控要求，不给企业风险留有一丝生存余地；第二种全面内控识别就是对公司资料文件、报告和数据库进行分类收集和筛选整理，通过对企业运营的分析对企业内部控制强弱进行识别。
企业中制定的内控制度是要靠自觉的执行而保证有效实行的，而没有了执行任何规章制度都是一纸空文，因此，无论企业做出任何规章制度和内控要求都是靠有效的执行力来完成的。而对企业内控制度有效的执行进行监督和检查对于内部控制同样重要。比如一些资本投资变化较快的企业甚至需要每天或每时进行信息反馈，并对相关信息和政策进行相应调整。至于一些产品循环周期较长的，至少也应每月进行一次市场信息的反馈，以便及时对企业的内部控制制度进行调整。
二、如何更全面的完善企业内部控制
（一）引起企业高层领导重视，注重及时沟通
企业高层领导的内部控制意识直接影响着企业内部控制的执行，中国企业内部控制目前的状况是，不少企业领导对内部控制没有引起足够的认识，对内部控制的建设和认识仅仅停留在初级状态，不能形成一个完整的管理体系。公司应当由董事会、经理层以及其他员工全员参与实施，加强对企业管理哲学、风险意识等文化宣导和建设，在良好的企业文化氛围中，通过考核奖惩的落实来加强内控的执行力度，这样才能更大程度地发挥内控的作用。如果一个企业内部控制制度得不到领导的支持将不会得到有效地实施，各部门以内控管理作为基础也将很难使企业得到良好稳健的发展。
（二）坚持不断创新内部控制的原则
企业的内部控制不是一个静态的、一成不变的过程，它是整个企业在经营管理活动中一个监督和控制的过程。在企业的经营管理活动中全程跟踪，永不停息。因此，企业在内部控制过程中要坚持不断创新的原则，使企业在内控管理中发现一个问题及时解决一个问题，不断的进行循环创新的反复过程中，从认识内控到认同内控，持之以恒地推进下去。有活力的内控制度应是推动企业创新的制度，同时又对创新过程实施控制，企业才会在控制和创新的平衡中不断发展壮大。在企业中可以建立内控小组，内控小组可以根据内部和外部的一个综合管理变化，总结内部控制在执行中的问题和建议，不断进行创新改进，使企业的内控制度不断深化创新，持续改进。
（三）将企业内部控制充分运用在企业实务中
在企业内部控制中，内部监督和评价是极其重要的。企业内部控制只有在不断的被监督和被切实实施的过程中作用才能更好的发挥，这样才能及时发现和解决企业在内部运营过程中出现的问题。根据基本规范及本企业的内部控制制度，围绕内控五大要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务和非财务内控有效性，在强有力的组织领导下，不断地发现使内控系统弱化的原因及根源，改善关键控制点，通过点的控制贯穿到面的管理，这样才能在不断的纠正预防中得到完善。要使企业内部治理和管控流程的执行始终与企业目标保持一致，就必须建立有效的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
三、结束语
综上所述，无论是在任何一个企业中都存在着企业风险，只有对企业自身的风险进行认真分析后才能进一步的执行内部控制制度，在社会主义社会不断的发展中，企业中全面的风险管理和内部控制就显得尤为重要，如何让企业进行自我评估，自我防范，自我进行内部控制就不要企业中全员进行参与，持续不断的创新，在执行中不断的对企业内部控制进行监督和评价，通过各种机制构建和完善企业的内部控制制度，不断地加强企业内控的执行力度，只有这样，企业才能真正发挥内控作用，促进企业的一个长足发展目标，使企业具有前瞻性。因此，只有充分认识到企业内部控制的重要性，才能让企业走在市场竞争的前列，走向辉煌的明天。
参考文献
[1]赵冬娟.公司治理与内部控制研究[J].企业研究，2011（18）.
随着中国农业银行相继在上海和香港两地上市，至此中国四大国有商业银行全部完成上市，我国金融业必将开启新的篇章。一方面，大部分商业银行通过上市完成了现代公司治理的架构，内部控制能力都有所改善；另一方面，近年来国有大型商业银行巨额票据风险案的频繁发生，商业银行的内部控制仍然存在隐患。本文通过梳理国内外商业银行内部控制的相关文献，发现国外的研究多专注于银行监管，国内近年也开始注重银行内部控制的研究，而更多研究则是立足于业务控制、岗位制约、或操作流程，对商业银行内部控制的整体框架研究较少。同时，本文通过比较分析国内外内部控制研究相关文献，提出了有关商业银行内部控制研究存在的问题和未来可能的研究方向。
一、相关概念的界定
1988年，巴塞尔银行监督委员会根据COSO报告制定并颁布了《银行组织内部控制系统评估框架》，其中将商业银行内部控制定义为：“商业银行内部控制是由董事会、经理层和其他人员为达到财务报告的可靠性、经营的效果和效率、遵循适用的法律和法规目标提供合理保证和影响的过程。”
中国人民银行 2002年9月18日公布的《商业银行内部控制指引》，我国对商业银行内部控制的概念确定为：内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督及纠正的动态过程与机制。
二、国外商业银行内部控制理论框架
（一）美国coso报告
1992年9月，美国注册会计师协会与美国会计学会、财务执行官协会、国际内部审计师协会和管理会计师协会共同组成的资助组织委员会（coso）了指导内部控制实践的纲领性文件《内部控制一整体框架》（coso报告），首次把内部控制从原来的平面机构发展成为立体框架模式，是内部控制理论的研究历史性的突破。报告认为，内部控制由五个相互联系的要素控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
（二）Basel（巴尔塞）体系
1998年巴塞尔银行监督委员会根据美国COSO 报告制定并颁布了《银行组织内部控制系统评估框架》展开，该框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五个基本要素构成，并提出了包括控制环境在内的13条具体指导性原则。巴塞尔委员会《内部控制系统评估框架》是内部控制理论在金融、银行领域的延伸和发展，它所提出的核心内容己经在世界范围内被普遍认同和接受，对许多国家商业银行内部控制体系的构建起到了指导性的作用。
三、中国的商业银行内部控制应用研究
（一）操作风险防范研究
汪办兴（2007）收集并整理了我国商业银行操作风险损失事件类型分布的统计特征，并与国外同类研究进行了比较研究，发现我国商业银行操作风险损失事件主要来自于内部欺诈，并且主要发生在公司信贷部门和零售银行部门，提出我国商业银行应加强公司治理改革与内部控制来控制操作风险。
（二）对银行特殊业务的内部控制研究
郭婧洲（2010）认为，商业银行内部控制制度的无效和不完善是商业银行产生不良资产的重要内部因素。朱亚（2008）指出关联交易会渗透到内部控制的各个环节，良好的内部控制能够避免或减少关联交易带来的问题。胡阳等（2010）提出关于商业银行在信贷风险控制中，对于从事金融衍生品交易的企业应持有的态度和采取的措施，指出商业银行不应对正常套期保值的企业惜贷，但必须对涉及金融衍生品交易的企业贷款提高风险意识。
（三）银行经营失败案例研究
一些银行经营失败事件敲响了银行业内部控制的警钟。罗国强（2008）认为，这些欺诈交易案的发生并不能仅归咎于个别交易员，银行内部控制的极不完善是事件发生的重要原因。贾清显（2010）基于对雷曼案例的分析，提出针对银行金融创新，应组建高效的商业银行金融风险内控机构和科学的考评授权机制，建立内部审计和风险限额管理制度。李晓慧等（2012）通过对比分析巴林银行、兴业银行和瑞士银行出现魔鬼交易员的惊人相似的一幕，指出企业内部控制运行中极其关键的环节包括：动态完善内部控制和风险管理机制、强调内部控制的执行力、符合公司长远利益的业绩考核和激励约束制度。
（四）相关因素研究
严明燕、张同健（2009）通过结构方程模型对我国商业银行信息化技术创新、应用创新、管理创新、环境创新进行分析，考察四种创新对内部控制设计、内部控制实施、内部控制环境和内部控制扩展是否分别具有促进作用。吕正等（2011）借助因子分析和SEM结构方程的科学分析方法，以产品开发的内部控制为例，探寻银行内部控制的影响制约因子，以完善银行内部控制系统。冯小兵等（2012）基于对上海银行大规模调研的基础上，运用定量的方法评估了上海地区商业银行业内部控制系统的完善性，并发现国有商业银行比股份制商业银行具有更高的内部控制完善性指数，且基于数据样本提出了强化内部控制的具体对策。
四、未来研究方向
目前我国商业银行内部控制研究已经吸收和发展了西方先进的理论和实践的优秀成果，形成了比较符合中国国情的一套商业银行内部控制理论体系。但总体来看，仍存在一些薄弱环节，例如完善研究方法较为单一、实证研究成果较少、相关规范体系没有跟上理论研究的步伐、银行内部控制评价与银行内部控制审计等方面的研究力度不够等。因此，未砜梢钥悸谴右行内部控制信息披露的价值性研究入手。我国商业银行发展起步较晚，内部控制机制虽然发展迅速，但是在内部控制信息披露上仍存在明显的不足。而内控信息的披露，既是银行自身内控建设和诚信披露的要求，也是改善整个资本市场环境的要求；内部控制信息披露的发展和资本市场的发展是相辅相成的。因此，加强对我国银行内部控制信息披露报告的内容与质量要求的研究十分必要。
参考文献：
[1]汪办兴.我国商业银行操作风险损失数据的统计分析与成因的国际比较[J].上海金融，2007（5）：4244
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关键词 内部控制 经济学 渗透
一、前言
从企业自身来讲，要想实现自身的健康长久发展，就会涉及很多环节的具体工作。只有这些工作落实到实处，企业才能高效的进行运转以及对资源进行合理的利用。将经济学作为出发点来对内部控制进行分析，这样就能让相关工作与企业经济活动两者之间实现统一对应。
二、内部控制的意义
内部控制指的是具有目的性的企业管理控制工作。就具体而言，内部控制其实就是企业想要完成一定的经营目标，实现其资产完整性，确保其会计信息资料的安全和提高资源的利用率，以此实现企业的经营活动所具有的效果性、效率性以及经济性，使得企业的经济活动和经营行为达到所预期的结果。为何需要实现内部控制，其实主要是因为在当前的企业发展过程之中出现了许多新的问题，特别需要注意的是不同岗位之间的存在的矛盾冲突，这是企业内部不稳定的原因，它对企业的健康稳定造成了严重的破坏。[1]
内部控制有着极为重大的意义，它能够使各方面的收益得到增长。为此，进行与内部控制相关的工作时，就需要弄清楚它们的关键要素。第一，内部的环境。内部的环境作为内部控制能否展开的基础，它主要涉及人力资源、企业文化、权责的分配等方面。第二，风险的评估。对于企业的经济行为以及经营活动而言，风险一直都有，为此展开风险的评估可以提高内部控制的相关风险识别能力，以此进行有效的预防。第三，控制活动。在风险的评估作为基础上，可以通过适当的手段措施控制消除风险，这就是控制活动。
三、经济学的原理
经济指的是创造价值、将价值转化、实现价值，为了实现这些目标从而产生了人类的经济活动。在此之上形成了经济学，这门课程主要是研究生产、流通以及分配等方面的相关规律，既揭示了经济活动的规律，同时对于人类的经济活动也起到了指导的作用。经济学中，有着很多著名的经济理论，这些理论对于内部控制来说也是很有用的，它们可以为内部控制提供借鉴参考，企业也可以对这些理论进行创新，符合时代的特征，使内部控制能够有效并且高效的进行。例如，马太效应作为经济学中的一个很著名的理论，马太效应认为强者的强大和弱者的弱小成正比，即强者越强大，弱者越弱小，对于经济活动而言，指的就是企业在取得成功之后，积累了优势，则这优势就会逐渐越来越强。还有250定律则认为，每一个顾客的背后都隐藏着250个顾客，得罪这一个就意味着又得罪了250个，赢得这一个信赖也就是又赢得了250个人信赖。这一理论也正从侧面来印证了“顾客就是上帝。”除此之外还有很多其他理论适用于企业的内部管理。例如像大众所熟知的木桶效应原理、达尔文定律、二八法则等等，这些理论都是在企业的众多经济活动中总结提炼出来的。这些理论定律不仅可以有效地展现出企业经济行为的内在本质规律，同时可以在企业的内部管理中将这些理论加以实践应用，相信这些理论都可以更好地对企业做出经济指导，从而加强企业经营的效果。
四、企业的内部控制之中进行经济学的渗透
（一）从经济学原理进行内部控制方案的设计
要想在企业之中进行内部控制，就需要先制定好内部控制的相关方案，以使得相关的工作能够具有针对性。在进行方案的设计时，要从经济学的原理进行设计，设计内部控制的相关方案要遵从经济的规律。就企业来说，内部的管理设计主要的内容是信息的沟通、风险的评估、控制活动等。所以对于不同环节的工作，可以从经济学的角度来设计不同的方案。例如，对于风险的评估这一环节，就可以将木桶效应作为出发点来进行。木桶效应指的是木头装水的容量不取决于最长的木板而是由最短的木板所决定的。就风险的评估来讲，风险经常出现在那些监管不力、要求不高以及执行不到位等环节。为此，在进行风险的评估时就需要从最差的地方下手，尽量制定较为全面的评估方案，确保对风险能够作出有效的评估。在控制活动的方面，企业中不同的部门人员之间要实现有效的配合，各项工作的进行都是为了提高企业的经济效益。二八法则指的是无论哪一组东西，80%都是多余的，剩下的20%才是主要的。[2]
（二）以经济学的原理对内部控制工作进行落实
在进行内部控制的工作过程中，可以运用经济学的原理来对已定方案进行落实。无论是企业的经营行为还是经济活动，其目的都是为了创造以及实现价值，所以，内部控制工作的进行也要围绕这一个目标。在实际工作中，工作人员要将250定律作为交流的基础，以对待顾客的态度来对待工作的对象，认认真真地沟通交流，以使得内部控制能够有效落实。从达维多定律进行分析可以看出，企业如果想要持续的创造价值，就要在市场之中占据主导的地位，同时要不断地研发新品，确保产品能够以领先速度进入市场。
五、企业内部控制的创新路径
在全新制度的经济学中提出影响企业供求关系的因素极其复杂，不论其中任何一个因素产生变化都会对企业的经济制度产生影响。对企业现有的经济制度进行创新可以为企业增加更多的利润收入。企业的经济制度创新也会造成生产要素发生一系列的价格变化，进而造成企业的内部控制过程中需要对新的经济制度进行不同的设计安排。例如当企业的用人成本不断提高后，那么企业的内部控制制度就需要将企业员工的管理作为现阶段工作的重点，并针对此现象对制度进行完善与调整。
在企业内部控制制度进行完善与创新的过程中会遭遇各种问题与阻碍，造成这种问题的主要原因是企业对于内部控制制度过度的依赖。在企业内部控制制度进行创新的过程中会影响到企业内部一部分人的经济利益，他们并不同意对现有的内部控制制度进行创新，而是去维护旧的制度。@就要求企业在寻找部控制制度的创新路径过程中解决企业对于内部控制制度过度依赖的问题。在新经济学的理论指导下强制对内部控制制度进行创新。在新经济学中将这种方法称为强行变迁法。除了强行变迁法还有另一种方法也可以帮助企业内部控制制度寻找创新路径，它就是利益诱制变迁法。这种方法是以利益作为先行条件来推行新的控制制度，利益方对企业实行利益补偿机制，补偿在内部控制制度创新中利益受到亏损人员的利益，从而使得他们同意实行企业内部控制度的创新。不论企业采取哪一种方式方法，都可以有效地实现企业内部控制制度创新。
六、结语
内部控制对于企业来说，有着极为重要的作用，它是企业能否发展的前提，同时它和企业的经营行为以及经济活动是有着直接影响的，为此就需要在内部控制之中将经济学的相关原理渗入进来，以此使得工作展开。不管是木桶效应还是二八法则，都能在内部控制之中发挥出实际的作用，这需要引起相关工作者的足够重视，将其切实的应用到内部控制的工作落实以及方案设计之中。
（作者单位为湖北师范大学经济与管理学院）
参考文献
关键词：企业；发展；内部控制；关系；措施
中图分类号：F27 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）17－0128－02
关于内部控制制度已经有了大量的研究。内部控制是公司治理层、管理层及其员工为了实现公司的战略目标而共同实施的一系列措施，其目标共有五个，分别是实现管理层的合法合规经营、保证资产安全、提升财务会计及相关信息真实的可靠性、提高经营效果和经营效率、实现公司的战略目标。目前，对于内部控制的研究主要集中于公司内部控制建立方面，对于公司发展与内部控制的关系研究也比较少，同时研究不够深入。本文以此为研究内容，主要从公司内部控制制度和企业的关系及公司主要关注的内部控制要素出发，探讨新兴企业、成熟企业与内部控制的关系。
一、新兴企业发展与内部控制
（一）新兴企业发展和内部控制的关系分析
新兴企业由于处于发展的初期，对内部控制的认识比较肤浅。目前限制新兴企业建立和完善内部控制体系主要是成本和组织特色因素。
第一，很多的新兴企业也属于小企业，初期原始资本较少。这些企业一般会严格控制成本，因此对于内部控制的投入比较不重视或者力度不大。公司更主要是将资金和资源投放于能够直接产生市场效果和销售收入的领域。同时，从实践中可以发现，很多的新兴企业发展初期主要是通过某种创新得到的发展，而创新很大程度上是会引起公司的经营风险而受到内部控制的监督，因此很多的管理层会认为内部控制的执行将影响了这些创新，同时影响了决策的效率。
第二，新兴企业的组织设置本身较为灵活，而且很多的新兴企业是处于创始者和高层管理层的直接控制下，一般出现问题的概率虽然大，但是却会直接受到干涉并得到处理。同时，新兴企业一般历史短，而且资源少，刚开始公司会集中力量开拓市场，内部部门间的串通得到的利益少，成本大，因此串通事项也会较少，因此这个时候内部控制能够发挥效果的领域较少，直接影响了管理层对内部控制制度意义的认识程度。
而实际上，两者是高度和谐统一的。这个可以从以下几个方面认识。
第一，内部控制为新兴企业的发展提供了风险控制措施。内部控制能够有效地限制公司权力过大的情形，避免公司将权力和资源过分集中于几个人、几个客户的情形，这样就能够避免公司发展中受到内外部的威胁过大。同时，内部控制的良好设计也能够避免公司出现岗位串通的行为，避免给公司的外界形象带来不良影响。如果在初创期就能够有效地设计和执行好内部控制，将能够使得公司的员工更快融入有内部控制的公司文化中，避免后期改革出现较多的阻碍。
第二，企业的发展也会带动公司内部控制的发展。公司的良好发展也能够促进公司内部控制的发展。首先是资源的增长使得公司能够增加对内部控制资源的投入；其次，公司的发展创新及面临的新情况增加也能够让公司的内部控制更加有经验，使之更加符合公司的特色和需要。企业在发展中，员工的逐渐自我规范和意识的提升将促进内部控制的发展，也能够有利于公司的长久可持续发展。
（二）新兴企业内部控制发展着重点
第一，要着重考虑公司的成本效益原则。这是2008年新颁布的《企业内部控制基本规范》中增加的一条原则，成本效益原则其实也是重要性原则的体现。一般企业，特别是新兴企业无法达到内部控制面面俱到，而且也没有必要做到完全兼顾。因此，对于新兴企业的内部控制而言，设计和执行带来的预期效益绝对不能够大于其设计和执行的成本。
第二，在企业发展中持续发展企业内部控制制度。内部控制本身是一个不断持续更新的制度，而且新兴企业刚开始面临的市场环境和内部环境均比较不稳定，因此，更需要在发展中做到内部控制的动态更新。企业要不断根据新的经济环境和市场环境完善自身的岗位设置和职责设置，同时要完善公司的内部控制制度设计，做好内部控制的完善工作。
第三，加强对员工的教育培训。新兴企业由于资源的有限，很多的员工对内部控制的发展是比较难以理解到其意义，因此有必要对其进行一定的教育，让其认识到内部控制的意义。同时，由于新创企业的员工随意性较强，流动性也较强，因此有必要对其进行一定的培训，让其能够配合内部控制人员和内部控制制度的执行。这样才能够有利于新兴企业的内部控制的执行。
第四，处理好公司内部控制和发展的平衡关系。新兴企业的发展是离不开创新的，新兴企业更多是在夹缝中生存，更要珍惜其来之不易的发展。因此更有必要处理公司发展和内部控制的平衡关系。例如，不能够对公司的创新和技术过分要求其能够完全符合大企业的内部控制，要能够建立起符合小企业、新兴企业的内部控制，不拘泥于大企业的模板。
因此，对于小企业和新兴企业的内部控制，我们主要探讨的是如何在资源有限的情况下既保证公司的发展，又能够建立起良好的内部控制制度，其实，最终就是为了建立起良好的内部控制制度保证小企业和新兴企业的良好可持续发展。这是一个统一的过程。
二、成熟企业的发展和内部控制
（一）成熟企业的发展和内部控制关系分析
一般成熟企业的经历时间较长，其内部控制制度在各种经验和政策的影响下已经较为成熟。成熟企业的内部控制比较细化，控制的范围比较宽泛。成熟企业一般有资源有能力充分控制好企业的各个生产和组织流程。因此，这些企业在公司内部的内部控制制度规范中也比较细化。很多的成熟企业的内部控制制度比较先进。这种先进性主要表现在一方面很多的企业内部控制制度比较规范，甚至很多的企业在很多制度方面已经做到了国际水平，同时很多的企业在人员配置方面也极为充分，人员能力和素质较为高。这得益于成熟企业充足的资源和资金。这体现出了企业发展促进企业内部控制的发展。
成熟企业的内部控制的发展历程其实也体现出了企业发展和企业内部控制的关系。两者是相互促进的。
首先，企业的发展为企业内部控制制度的发展提供了良好的资源和资金，这有利于公司可以投入更多的资源资金设计和执行更好的内部控制制度，同时也能够投入更多的资金和资源培训教育员工。同时，如果企业属于成熟企业，其肩负的社会责任和风险成本更大，例如2008年的《企业内部控制基本规范》就提及了上市公司必须在规定的时间执行基本规范，而上市公司很多都是大型公司和成熟企业。因此，成熟企业在迫于社会责任、政策规定、风险成本等角度会更加重视内部控制的规范，这也促进了内部控制的发展。
其次，内部控制的规范也促进了成熟企业的发展。例如，成熟企业很多时候属于总分机构和母子公司，如果没有良好的内部控制，很多的子公司和分支机构将无法得到很好的规范和控制。再者如，很多的成熟企业投资项目较多，这些项目的立项和执行均需要内部控制的规范。这些都体现出了内部控制制度对成熟企业发展的支持。
（二）成熟企业内部控制发展着重点
一般成熟企业在发展过程中易出现组织僵化、费用激增、思想麻木、投资随意等问题。因此，在内部控制中要着重防控这些问题。
第一，内部控制在发展过程中要极力避免组织僵化的问题。很多的公司在做到成熟企业的阶段后，或者做到集团化以后，均会出现组织僵化的难题。大企业官僚化严重，这种倾向严重影响了有能力人员的提拔，同时也就影响了公司的发展。在这种情况下，企业的内部控制要为了企业的发展而进行必要的设计，例如要精练管理链条，整合管理机构，让更多有能力的人才走到管理岗位，在人力选拔上要做好内部控制的跟进。
第二，公司内部控制要能够控制和管理好公司和集团的成本。很多企业在发展成熟后容易出现成本和费用激增的情况。对于这类问题，公司内部控制首先是要能够控制公司的管理费用，要做好对各个部门管理费用的控制和审批。其次，要能够对公司的投融资、采购、生产、销售费用等进行统一的管理和全过程的了解和跟踪。最后，企业要能够建立一个有效的大审计中心，对各个子公司和分支机构进行全面的了解和跟进，并能够对各个子公司和分支机构的流程进行绩效分析，最终控制住各个子公司和分支机构的成本和费用。
第三，成熟企业很多时候对风险的意识不足，对市场的敏感度下降，这需要内部控制进行一定的控制。任何企业一旦失去对市场的敏感，将失去对行业趋势的把控，从而失去了其原有的市场占有率，并最终为消费者淘汰。内部控制要能够强化公司部门的风险意识。例如，对没有能够跟进市场变化的部门进行分析并向审计委员会进行报告，希望能够在全公司进行案例教学。公司也要能够对敏感性差的部分和个人进行一定的惩处。
