时间：2023-05-30 10:27:47
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇事业单位合同管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1事业单位合同管理风险及成因分析
1.1风险。在事业单位运行及发展过程中，合同是现代化交易过程中的一种重要方式，能够对经济活动的双方进行有效的约束，促使合同参与双方自觉履行职责和义务，进而促进共同目标的实现。就事业单位合同管理的实际情况来看，合同也具有一定的风险性，尤其是事业单位在制定及履行合同的过程中，缺乏细致的规划和管理，风险意识存在明显不足，此种情况下，不可避免的导致事业单位运行结果与预期目标存在一定的差异性，为事业单位的发展造成了极为不利的影响，在此种情况下，加大力度对事业合同管理的风险进行有效的预防，是当前事业单位相关部门所面临的一项重要任务。
1.2成因分析。就事业单位合同管理的实际情况来看，合同管理风险的形成主要有以下几方面原因：一是事业单位在签订合同的过程中，相关法律意识不足，合同文件缺乏规范性，甚至存在口头合同的情况。部分合同中，尽管以标准的合同文件为基础来开展各项活动，但是合同上缺乏具体的签订日期以及签订双方的具体信息，此种情况下，也加剧了合同管理的风险，为事业单位的经济活动埋下了一定的安全隐患。二是事业单位所签订的合同缺乏规范性和准确性，部分合同在签订过程中，其条例并不规范，极易出现歧义。与此同时，部分合同条款存在缺项漏项问题，付款方式不明确，此种情况就不可避免的对事业单位财务筹措以及资金使用的合理性造成了严重的影响。一旦出现纠纷，难以对经济活动双方的责任进行准确的判定。三是行政事业单位合同的管理不规范，合同条款未能很好的执行在行政事业单位中，存在部分单位未对合同进行统一归口管理现象；合同未进行单位统一编号；签订补充合同的附意性大；对基本建设项目中的签证、设计漏项、变更设计方案等增加的建设内容未以具体的合同内容加以固化；对与外单位的经济往来合同的工程尾款或收入款不能及时收回，或难以收回，形成长期挂账而无人催收的局面。由于合同管理上的不规范，造成单位经济损失隐患。
2事业单位合同管理的风险预防措施
2.1树立法律意识，掌握合同签订流程。在签订合同之前，要对对方主体资格进行审查。在签订合同之前，应对签合同的另一方单位的主体权限、业务资质、企业性质、履行能力和信誉进行关注和调查。确认对方有营业资格证等相关证件。一般情况下，公司不能与自然人签订经济合同。比较对方履行合同的能力。调查合同签署方是否有履行责任和义务的能力非常的重要，不能与无法承担民事责任的公司进行合同的签订。签订前做好自身主体资格的审查和承担能力。在与对方签订合同前，行政事业单位要审查自身的主体资格是否符合合同签订的相关法律、本单位是否具有偿还能力以及合同签订的资金是否得到财务部门的批准，是否有资金保障。签订书面形式合同。首先，在签订合同前要对合同上所有的条款进行仔细的检查，确保无误后再签订合同；其次，在签订正式的合同时，要关注空白处，以免给其他人加入其他不合理条款的机会；再次，在签订前期合同时，应要求对方先加盖公司公章；为了减少风险发生的概率，双方都应采用钢印章；最后，要在合同正式签订后，对签订的合同进行现场见证，以免日后由乙方自行改动合同，以此保障单位的财产安全。
2.2明确应签订合同的经济活动范围和条件。在事业单位运行及发展过程中，应当了解所签订合同的具体条款，并明确其实际界定的经济活动范畴，以促进事业单位合同管理的效率。若对经济业务是想存在特殊要求，可以在原有格式合同的基础上加以补充完善，促进合同管理工作的顺利开展，最大程度上对合同管理风险进行科学化预防。
2.3实现合同归口管理。在事业单位合同管理过程中，待合同签订后，应当及时交由合同管理部门、监督部门以及财务部门进行有效的管理，委派专门的部门和工作人员来对事业单位合同进行统一连续编号，并进行科学化管理。在此基础上建立精准的电子合同，实现电子化合同管理，并编制电子目录，以待相关部门和人员在有需要时进行查阅，切实提高事业单位合同管理的便捷性和高效性，将合同管理风险降到最低水平。
2.4对合同履行情况进行监控。在事业单位合同签订时，应当有专门的监审部门到场，确保合同签订的科学性和合理性。与此同时，相关监审部门应当对合同的履行情况进行全程跟踪审计，以事业单位收入合同为主要依据，建立科学化的合同抽查对比制度，明确事业单位的合同入账情况，最大程度上对事业单位运行过程中的呆账进行有效的控制，促进合同管理效率的提升，进而降低事业单位合同管理的风险，推进事业单位的现代化发展。
2.5在合同订立及履行过程中，注重财务人员的参与。也就是说，在事业单位合同订立及履行的过程中，财务人员应当积极参与，尽可能减少由于付款方式存在不足所导致的合同执行风险出现，并且事业单位实际运行过程中，其财务部门应当结合合同实际履行情况来进行账务处理等，严格遵照合同条款来开展各项经济活动。若未能够按照合同条款履行合约的，事业单位财务部门应当及时向上级相关管理部门报告，以免对事业单位造成无法预知的经济风险。
2.6做好人员引进和管理工作。员工作为企业工作得以开展的基础，合同管理当然也不例外，在管理人员的引入过程中，应当具备清晰的条件要求，努力避免过去在管理过程中因人设岗，随意性相对较大，等各种不当做法。具体来说，应当制定引入的管理制度，明确规定这个方面，在此基础上，严格控制好引进关口，充分保障所招入的人员为单位必须的，而并非闲人。关于人员流动这一个环节，应当按照劳动法有关规定，结合本单位具体状况，制定相应的流动管理制度，尽可能的将优秀人才留住，并且还可以尽快将不合格的人员淘汰掉。切实加强对合同制人员的人文关怀，使他们实现体面劳动。有关资料指出，职工在缺乏归属感的情况下，往往无法积极的为组织工作。合同制人员属于事业单位发展的有机组成部分，因传统思想与体制等方面的影响，存在一定的不平衡与自卑情绪，这对事业单位和谐氛围的维护非常不利。事业单位需要注重他们的日常生活与工作，了解合同制人员的所思所想所需，帮助他们解决生活中的难题，对于那些困难家庭的人员更应加倍关注，多给他们一份帮助，多一份了解和爱护。
3结论
合同管理作为行政事业单位进行经济活动业务层面的风险评估关注重点之一，也是行政事业单位加强管理的重点，合同的管理工作直接影响到单位的正常发展，同时也是保障单位正常运作的一个重要手段。
参考文献
[1]杨长飞.塞内加尔劳动法比较研究与实践[J].国际工程与劳务，2016（3）：120.
[2]劳动合同期满不及时续签的也要支付劳动者两倍工资[J].当代工人，2016（3）：34.
[3]颜梅生.公司提议解除劳动合同,我逾期答复能否索要经济补偿[J].新农村，2015（1）：108.
[关键词]事业单位 经济合同管理 问题及对策
中图分类号：DF418 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）21-0125-01
一、当前我国基层事业单位经济合同管理存在的问题
1、 基层单位领导重视不够，有些合同未签订合同
在基层事业单位里，有些领导只抓所谓的大事，对一些细小的经济合同看成是琐事，认为签不签合同无所谓，都是自家人，出不了大事，熟不知这细小的琐事却造成日后的重大隐患，引起的经济纠纷不断，后患无穷，如随意让人将多年的栗树山由自家亲戚看管、随意将公路“口头”包给无资制的某施工队，这些空口无凭的所谓“口头”合同，在日后的领导换届、工程质量出现问题时纠纷难以解决，同时也影响了基层政府的形象，更给社会造成不良的影响，所以应该杜绝这种现象的发生。
2、 合同的基本要素填写不全，导致经济责任不能落实到人
《合同法》规定，合同双方的当事人必须按照严格的规定权限和程序签署合同，详细地填写合同的基本要素，但现实生活中因为许多基层事业单位都是与当地村大队或村民签订合同，所以基本要素的内容很少有填写详细的，如租赁合同中，租赁期限不确定，房屋漏水由哪方维修，维修到什么程度等等没有详细地说明，这就引起日后双方纠纷不断，影响政府的正常办公秩序，同时也影响政府为民服务的形象。
3、 合同的后期管理十分混乱，导致合同丢失严重
中国有句俗话叫做“白纸黑字”，其实这就是说的合同，它是双方当事人行为的准则，否则对方有权要求当事人承担应尽的责任，必要时应该受到法律的制裁。但是当合同无处可找时，后果就不堪设想了。造成这样的后果主要原因是合同无专人看管，发生丢失和损坏的现象也没有人过问，合同期满也无人进行处理，在这样的经济合同管理体制下，有无合同一个样，但是一旦发生经济纠纷给基层事业单位乃至社会造成不良的影响，同时也给有关当事人造成无法计量的损失，更让有关当事人感到无奈和寒心。
4、 经济合同的监督机制不健全，导致经济合同管理流于形式
上述这些现象产生最根本的原因是基层事业单位缺乏有效的经济合同监督机制，各个部位之间也没有进行有效的沟通，如财务部门、合同管理部门、合同双方的当事人之间没有相互牵制、相互制约。在这种情况下就产生了有章不依、有规不守，上述各方都彼此孤立、互不沟通。再加上领导没有成立专门的监督部门，结果是可想而知的，仅靠事后挽救和弥补这是老百姓所不能容忍的，这种管理方式实在是令人担忧。
二、针对当前我国基层事业单位经济合同管理存在问题应采用的措施
1、 完善合同的签订制度，杜绝“口头”合同
首先应该加强有关领导对合同的重视，从领导做起，杜绝“口头”合同。其次应加强有关合同管理人员的职业道德教育和业务水平的提高，让他们都知道自己的岗位责任制，当出现“口头”合同时，相关管理人员有权拒绝。这样才能从合同管理的源头把关，使经济合同不至于一开始就出现混乱状态，也使日后当事人能用法律武器来保护和捍卫自己的合法权益，更是做好合同管理的第一步。
2、 严格合同书写规范
合同是一种契约，具有法律效力，所以经济合同的书写应该规范，特别是经济内容不是儿戏，所以一定要求其书写规范，内容完整、严谨，不能笼统、含糊其辞。因为今天的一时马虎大意，就是明天的终身大错。这样的经验我们过去有好多，如签订合同的当事人都不存在了，但是合同的纠纷还没有“落地”，这样的惨痛教训应该引起我们基层事业单位有关领导的注意，不能让这样的悲剧再次上演。
3、 加强经济合同的后期管理
基层事业单位经济合同前期签订、执行出现的错误不少，但大多数问题还是出现在经济合同的后期管理上。由于相关工作人员的工作责任心差，工作疏忽，合同的各种管理制度不健全，如借阅制度、保管制度、存档制度等等不健全，导致后期经济合同的无处可查找，给合同双方当事人带来了困窘，给哪些“损公肥私”的人也带来了机遇。所以有关部门应该派专人管理，并组织有关人员进行定期与不定期的检查与指导，使经济合同管理工作有序。
4、 加强经济合同管理的全过程监督工作
监管是基层事业单位经济合同管理控制的主要手段，同时是发现问题解决问题的重要阶段，也是一项新的经济合同管理的起点，监督管理在整个合同管理工作中起到承上启下的作用，更是合同管理工作成功与否的关键所在。它需要全员的重视，共同的参与，集体的努力。它更需要外部老百姓的积极参与和大力配合，从而使基层事业单位真正地做到服务于民、有力于民、受益于民。
三、结语
总之，在经济全球化、信息一体化的今天，经济合同的管理在基层事业单位乃至社会具有着长远的意义。因此事业单位应加强法制教育，树立牢固的经济合同法律管理意识，全方位建立有效的经济合同管理体制并进行合理有效的监督，从而避免不必要的经济纠纷，使合同真正地起到其应有的作用。
参考文府献
关键词：内部控制 合同管理 调研 策略
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-054-02
内部控制以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据，建立健全合理的组织机构，明确部门和个人的职权范围及其责任界限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的内部流程和方法。当今的内部控制体系建设不仅只是企事业单位内部的查错纠弊行为和防范风险的手段，它已经上升为受到政府监管和社会大众关注的强化法人治理的重大举措。财政部了多项内部控制规范要求和行业操作指南，标志着强化内部控制不再是传统意义上的大中型国企、上市公司等企业适用的管理制度与手段，它同样成为行政事业单位、各行业经营活动加强管理和建设服务型政府的基石和重要途径。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称内控规范）自2014年1月1日起在全国行政事业单位内正式施行，该规范为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、框架清晰、路径明确的指引，围绕国家治理现代化和依法治国，制定了一系列针对以权利制衡权力、预防、厉行节约反对浪费等方面具有针对性的制度安排。
一、内部控制调查与结论
A单位为一事业单位，其经费主要由国家财政保障，财政补助拨款不足部分由单位经营创收弥补。下属事业单位6个，投资兴办国有企业2个。为掌握《内控规范》施行之后内部控制制度建立健全和执行情况，2015年10月，我们对A单位所属8个单位展开了全面的内部控制调研。我们在制定调研提纲的基础上，主要运用了调查问卷、实地查验、个别访谈、抽样和比较分析等方法对A单位内部控制的现状和执行情况进行了调研，并选取了合同管理的控制情况进行了符合性测试和实质性测试。
（一）内部控制制度建立健全的调查情况
调查表法，就是评价人员按照内部控制的要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容制成固定式样的表格，由被评价单位工作人员根据实际情况回答，以此来了解测试内部控制的一种方法。我们设计了包括工程项目、对外投资、合同管理和内控方法运用等12项内容，对每个控制点只需回答“是”、“否”或“不适用”，问卷发放给8个单位的职工回答，我们按照各单位职工总数的20%比例发放，调查结果的可靠性与被调查者和收到多少反正相关，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节。A单位在制度设计方面的缺陷主要表现在会议分类管理、车辆单车核算、信息内部公开等方面。如在各种内部控制方法中运用比例最低的是信息内部公开制度，问卷调查其中一部分的内容见表1。
（二）内部控制执行情况的调研
我们依据内部控制五要素框架和《内控规范》，结合A单位实际情况设计了内部控制调查的14个项目和110个内容。调查表的内部控制执行情况按照事业单位的属性进行设计，划分为良、中、差、无和不适用5个级别，依次从控制机制、风险管理、流程控制、货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、预算管理控制、采购环节控制、合同控制、流程手续档案控制、工程项目控制、绩效考评、信息沟通和内部审计14方面进行考核，由各单位负责人根据标准分值进行自我赋值得分，权重系数是根据指标间的相互关系确定。设计合理的标准调查表，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节，保证调查效果。就内部控制框架而言，事业单位与企业之间没有根本区别。但在内部控制体系的目标与内容方面两者会有所不同，企业在预算管理控制和采购环节控制方面会有部分不适用的内容，但不影响总体评价。
（三）调查结论
经过对回收问卷的统计分析，可以得到8个单位的内部控制执行情况的得分：
调查总体认为A单位普遍建立了一套较为完善的内部控制体系，符合国家相关法律、行政法规和部门规章的要求，其内控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和适应性的原则。其存在的主要问题表现在两方面：
1.内部控制调查显示各单位内部控制整体水平不均衡，部分单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中。一些单位内部控制制度不健全，一些内部控制虚设，管理权限失控，职责不清，内部控制存在着设计缺陷和运行缺陷。根据COSO内部控制框架，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相关要素。其中，控制环境是其他因素构建的基础，控制环境一般包括机构设置与权责分配、人力资源政策和组织文化等。A单位应从岗位设计和职责权力分配入手，让控制环境在内部控制的建立与实施中发挥基础性的作用。
2.从内控方法运用来看，突出问题是信息内部公开方面较差。由于内部信息的不透明，为管理者的提供了空间，国有资源的运作就会出现随意性和隐蔽性的状态。信息不公开，就没有竞争与监督的压力，各类导致内部控制失衡的现象就会发生。A单位要以此内控调研为契机，坚持以公开为常态、不公开的例外原则，推进决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开。
二、合同管理内控制度的调研
合同管理为内部控制的关键岗位之一，在开展内部控制制度建立健全情况和内部控制执行情况调查的同时，我们选取8个单位的合同起草、审查、签订、执行、备案及监督管理方面进行实地查验。经济合同，作为平等主体之间订立的民事权利义务关系的协议，不论事业单位还是企业，在合同管理环节及其风险管控方面也具有一致性。2014年以来，8个单位对外签订了100万元以上重大经济合同61份，合同金额10575.15万元，其中以企业对外签订的合同居多。A单位签订的合同类型主要有四类，包括技术咨询和服务合同、租赁合同、购销合同和建设工程合同。
（一）经济合同管理情况
A单位经济合同管理主要有两种模式。一种是单位制定了经济合同管理办法和技术服务项目管理办法，对合同起草、审查、签订、执行、备案、监督等方面进行了明确的规定。有专门机构对合同进行了归口管理，负责合同专用章的管理、合同文本档案的存档和编号及合同履行的监督。某设计院的合同监管部门为综合经营室，其合同签订的流程如下：
第二种模式是合同由各单位、各部门自行管理。对外签订合同实行授权委托制，经济合同签订由部门参与洽谈、起草，各部门管理存放合同档案，进行合同登记、统计、归档等日常工作。
（二）合同调研中发现的问题
1.个别合同不能得到有效履行，款项无法如期收回。一些技术服务合同，由于分部实施，项目验收要待各期项目全部完成后才能进行，不能在合同约定的期限完成。还有一些项目因主体工程变更，导致技术服务顺延。另外，由于个别业主经济出现异常，已验收项目的尾留款不能如期入账。
2.部分合同条款不全面、缺少委托手续。根据《合同法》《民法通则》的规定，不仅可以是法定代表人可以签订，而且委托人也可以签订，但是其必须有委托授权书，书中明确委托事项的范围时间等问题。调研中发现个别合同基本要素不全，合同主体资格未达要求，条款不完整或约定的意思不明确、不具体。如违约者承担违约责任等条款等于没有约定，签订合同时未充分考虑到自身的风险。另外，个别企业对外出借资质，看似合同总额大，但单位实际收益小。这些因素都容易产生法律风险。
3.部分单位没有对合同实施归口管理，对经济合同的签订流程没有进行制度上的规定和约束，缺乏有效的内部控制。显然A单位的第二种合同管理模式不符合内控规范的要求。一些签订的合同由相关部门自行保管，没有统一登记编号，对近年签订的合同统计不清，在纠纷发生后寻找合同原本大费周章。
三、内部控制视角下合同管理策略
当前经济环境实际上是一种契约经济，单位对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同是对外交易的主要手段，我们有必要从内部控制视角约束合同管理，预防潜在风险。为增强内部控制设计和运行的有效性，我们针对A单位在合同管理方面提出以下改进建议：
首先，增强内部控制意识，提升内控执行力。内控范强调了单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。首先是行政事业单位的负责人提高内控意识，明确岗位职责，自上而下，各个职能部门都要将内控意识融入日常工作之中，树立内控制度的权威性。依照《内控规范》检查内控制度设计的薄弱环节，确保不相容的岗位间相互制约、相互监督。内部控制重点从单位层面、业务层面出发，明确领导机构责任职能，清晰组织机构划分，规范执行机构业务流程，加强管控监督意识。使制度本身能够突出重点，弥补不足，营造一个良好的内部控制环境。以制度保障执行，提高组织运行的理性化程序。强化风险控制，合理确定风险应对策略。对合同风险管控的重点包括合同文本的合法性、经济性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。对技术服务项目中合同款项无法如期收回问题，建议以项目负责人为主，加大合同资金的追偿力度，解决部分合同不能如期履行的问题。
其次，基于内部控制运行机制，对合同实施归口管理，建立内部核算管理制度。内部控制系统实质上是一个信息系统，是一个对信息进行收集、核对、整合、传递的过程，并且通过反馈机制进行沟通与改进。按照《内控规范》的要求，设立专门的合同管理机构，拟定合同管理制度和实施细则，参与重大客户的资信调查，对各类合同进行法务审查，统一管理合同专用印章和合同档案。建立资金收缴台账和合同履行情况登记表，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合，并由单位审计部门定期对自己的收缴情况实行跟踪检查与监督。合同归口管理部门应强化关键环节的控制，如对签约主体资格、合同协议履行、变更或解除进行有效监控。把握重点合同，对一些标的较大、风险较大的合同实行会审制度。
第三，提高内部信息的透明度，运用激励机制调动工程技术人员对外承揽项目的积极性。利用信息技术搭建信息共享的平台，对于单位承揽的技术服务项目，应该信息公开、财务公开，运用民主决策程序，采取技术人员内部竞标的方式选择项目负责人和项目参加人，增加技术服务项目的透明度，做到机会公平、规则公开、结果公正。与此同时，单位负责人要运用激励机制鼓励工程技术人员对外承揽项目的积极性，规范外揽项目收入分配秩序。控制出借资质行为，预防风险，提高单位收益率。项目负责人不但关注合同中的自身利益，更要提高技术服务质量，保质保量完成项目任务书，树立良好的契约意识。
参考文献：
[1] 彭俊.浅析行政事业单位内部控制[J].财会学习，2016（1）
[2] 谢海娟，何和阳，刘晓臻.基于五大目标的企业内部控制评价体系指标研究[J].财会通讯，2016（3）
（作者单位：黄河上中游管理局 陕西西安 710021）
摘要：本文简要概述了新颁布实施的《事业单位人事管理条例》的主要内容，分析、解读了该条例实施后对事业单位的重要影响，引发了几点思考，以期引起大家对事业单位改革的再思考。
关键词 ：概要;重要影响;思考
2014年4月25日，中华人民共和国国务院令第652号下发《事业单位人事管理条例》（以下简称人事管理条例），于2014年7月1日起正式实施。人事管理条例是我国首部系统规范事业单位人事管理的行政法规，对事业单位普遍适用的人事管理制度从国家法律层面作了规定，是做好事业单位人事管理工作的基本依据和准则。从此事业单位的人事管理工作将有法可依，同时也必将对未来深化事业单位改革以及发展产生深远影响。
一、人事条例概要
人事管理条例共分为十章四十四条，条例适应事业单位改革发展的新形势新要求，分别对事业单位岗位设置、公开招聘和竞聘上岗、聘用合同、考核培训、奖励处分、工资社保、人事争议处理等人事管理主要环节均作出了明确规定，确立了事业单位人事管理的基本制度。人事管理条例的出台必将进一步推进事业单位改革和事业单位人事管理制度改革，对于规范事业单位管理，提高事业单位人力资源管理效能，保障事业单位工作人员合法权益，建设高素质事业单位工作人员队伍，形成能进能出、能上能下的用人机制，促进提升事业单位公益服务质量，增强事业单位公益属性，让人民群众享受更加优质高效的公共、公益服务具有重要促进作用。
二、重要影响
1.全面推行岗位管理
人事管理条例第二章岗位设置内容中第五条提出国家建立事业单位岗位管理制度，明确岗位类别和等级。这从法律层面明确了事业单位要做好岗位设置管理工作，并全面推行岗位管理。事业单位需深入实施岗位管理、合同管理，促进事业单位人员由身份管理向岗位管理转变，实现人员能上能下, 待遇能高能低，岗变薪变。事业单位务必要加强岗位设置管理、实施，并深入、全面贯彻落实国家关于岗位管理的政策、规定，符合国家法律规定。
2.公开招聘、竞聘上岗
人事管理条例实施后，事业单位除国家政策性安置、按照人事管理权限由上级任命、涉密岗位等人员以外，新招聘人员须面向社会公开招聘。事业单位内部产生岗位人选需经过竞聘上岗，从而实现了事业单位人员能上能下的竞争性选拔方式，进一步规范了事业单位招人、选人、用人程序，这将有利于优秀人才脱颖而出，有利于增强事业单位用人机制活力，有利于事业单位全面推行聘用制度和岗位管理制度。
3.促进事业单位人事制度改革
人事管理条例第十二条规定事业单位应与工作人员订立聘用合同，期限一般不低于3年。事业单位实行聘用制后，明确了事业单位聘用合同的订立、履行、解除、终止，此举推动了事业单位工作人员由终身制向聘用制转变，打破了多年来的事业单位固定用工制度，进一步规范了事业单位人员按岗聘用、合同管理制度，搞活了用人机制，实现了事业单位人员能进能出，在人事关系出现争议时也有了法理依据。
4.考核工作绩效、实施绩效工资人事管理条例第二十条和第三十二条分别规定事业单位应当根据聘用合同规定的岗位职责任务，重点考核工作人员的工作绩效；事业单位工作人员的工资包括基本工资、绩效工资和津贴补贴。这预示着事业单位工作人员工资将由固定工资向绩效工资转变，不再是干多少一个样、干好干坏一个样，彻底打破“大锅饭”制。
三、几点思考
《事业单位人事管理条例》的颁布实施对于事业单位的改革、发展具有里程碑式意义，为事业单位改革尤其是人事制度改革指明了方向，对事业单位管理体制改革、用人机制转换提供了法律依据，这必将极大促进事业单位改革、发展进程，有力增强事业单位公益属性，有利于提高事业单位公益服务能力。
1.注重顶层设计、加强岗位管理
在事业单位推行岗位设置管理，将是一个长期的系统工程，不可能一蹴而就，但当前需要事业单位积极实施，切实迈出岗位管理改革的步伐。在具体实施过程中，领导层要注重顶层设计，从单位实际出发，按照科学合理、精简效能的原则进行岗位设置，坚持按需设岗、竞聘上岗、按岗聘用、合同管理，从而逐步推进，使岗位管理适应组织的发展目标，最终达成组织的战略发展目标。在整个组织结构和岗位体系建立的过程中要充分考虑上述岗位设置原则，做到人岗匹配，人尽其责，人尽其才，逐步形成合理、科学的组织结构、岗位体系，最大程度地发挥组织效能，实现事业单位发展战略目标。
2.努力实现三个转变
事业单位要依据《事业单位人事管理条例》认真思考、主动作为、积极谋划事业单位改革和人事制度改革，努力实现事业单位人员从身份管理向岗位管理转变、从终身制向聘用合同制转变、从固定工资向绩效工作转变。事业单位人员需转变思想、更新观念，适应事业单位改革发展总要求，为事业单位发展做出应有的贡献。
3.全面深入推行岗位设置管理
事业单位全面推行岗位设置管理是推进事业单位改革的有效载体。现行事业单位须以人事条例实施为契机，在现有基础上进一步深化岗位设置管理，严格按事业单位的管理、专技、工勤三个岗位类别、级别、职数进行岗位设置管理，以转换用人机制和搞活用人制度为核心，以健全聘用制度和岗位管理制度为重点，打破传统体制，打破身份界限，建立起权责清晰、分类科学、机制灵活、监管有力的人事岗位管理制度。
4.有利于积极推行事业单位聘用制
人事管理条例关于事业单位聘用制的相关规定统一了事业单位人员聘用合同的订立、履行、解除、终止，开启了事业单位用人聘用制的转换，由过去的固定、终身用人，到现在的合同用人，用合同以法律形式规范了事业单位的用人机制。这为事业单位推行科学的聘用制度、岗位理制度奠定了基础，避免了人为因素的过多干预，从制度上、法律上保障了事业单位聘用制的有序推行。
5.招聘录用新员工更加规范
人事管理条例规定，事业单位新进人员必须公开招聘，并规定了严格的招聘程序。当前，事业单位新进人员公开招聘工作已经在全国范围内基本实现全覆盖，已初步建立了民主、公开、竞争、择优选拔新进人员的制度框架。今后事业单位新招聘工作人员必须面向社会公开招聘，这在一定程度上避免了“萝卜招聘”、“内部招聘”、“近亲繁殖”等问题的出现，促进了人员招聘的公开、公正，事业单位需严把人员入口关，真正把适合的、优秀的人才招进事业单位里来，切实、逐步提高事业单位人员综合素质，为事业单位科学、持续发展提供强有力人才支撑和保障。
6.积极推行绩效管理
人事条例中明确事业单位应当根据聘用合同规定的岗位职责任务，重点考核工作人员的工作绩效。由此，事业单位今后需不断探索、深入研究，积极推行绩效管理制度，逐步建立起科学合理、结构完整、覆盖全面、管理规范、突出岗位绩效的事业单位绩效管理制度，为开展职工绩效考核奠定基础。事业单位需大力推行绩效管理，实施绩效考核，员工兑现绩效工资，要重点体现出岗位职责、工作业绩、实际贡献等因素，真正发挥绩效工资的正面导向和激励作用，充分调动职工的积极性、主动性、创造性。
7.完善考核办法
人事条例中明确规定事业单位职工的考核分为平时考核、年度考核和聘期考核，考核还应注意听取服务单位的意见和评价。事业单位需改变以往“德、能、勤、绩、廉”的单一考核模式，需依据条例进一步完善考核制度，探索真正建立起适合事业单位特点、岗位特点，使工作绩效与岗位激励相结合的考核办法。
上述仅为个人对事业单位人事管理条例的一点浅显认识，抛砖引玉，以期引发同行们对事业单位改革再思考、再实践、积极行动、积极作为。我们深信，《事业单位人事管理条例》的颁布实施必将大力促进事业单位人事制度改革，切实保障事业单位科学发展，迸发出生机活力和内生动力，助推实现中国梦。同时，事业单位改革之路也必然充满困难与挑战、矛盾与问题，改革之路任重而道远，需要在国家层面统筹领导、协调、组织，全体事业单位长期不懈努力探索、实践，方能实现改革之成功，方能真正增强事业单位社会公益属性。
参考文献
[1]人力资源管理全案[M].电子工业出版社2007(4).
[2]事业单位人事管理条例.
关键词：风险管理；新事业单位会计准则；内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
一、新事业单位会计准则下内部控制风险管理现状分析
一般而言，新事业单位会计准则下事业单位源源不断的向市场提供公共产品，市场竞争相对较小，以致公共资源使用效率难以得到保障。受多方面因素的影响，使得公共部门享受调配社会公共资源、稀缺资源等相关资源的权利。此形势下，外界组织为获取更多资源，不惜违背相关法规政策，相应开展各种行贿弄权行为，致使公共部门“寻租”现象日益突出，如此以来，极易造成大量的优秀资源流失、浪费，难以发挥使用价值最大化。
从宏观层面讲，新事业单位会计准则下事业单位业务层面风险主要体现在业务活动的风险与业务流程的风险两方面；从微观层面讲，新事业单位会计准则下事业单位业务层面风险细分为预算控制风险、采购控制风险、收支控制风险、工程项目控制风险、合同管理风险、资产控制风险及基金管理风险等，具体内容如下：
（1）预算控制风险。预算控制风险的发生主要取决于预算编制、执行的规范性、预算决策机制的完善性及内部批复指标与支出事项的衔接性等因素；（2）采购控制风险。采购控制风险的发生主要取决于采购决策的有效性、采购支付的合理性、采购范围的合规性及招投标的公正性等因素；（3）收支控制风险。收支控制风险的发生主要取决于支出分类的科学性、单位收入的完整性、资金支付的合理性等因素；（4）工程项目控制风险。工程项目控制风险的发生主要取决于工程前期准备的科学合理性、立项评审的公正有效性等因素；（5）合同管理风险。合同管理风险的发生主要取决于合同立项评审的公正有效性、合同签订的规范性及合同执行高效性等因素；（6）资产控制风险。资产控制风险的发生取决于资产购置科学合理性、资产配置有效性等因素；（7）基金管理风险。基金管理风险的发生取决于基金收入和支出程序的规范性、偿付方式合理性、风险规避高效性等因素。
截止目前，国内经济市场中内部控制方法已呈现多元化趋势，如会计控制、不相容职务分离孔子、信息系统控制、内部授权审批控制等。为充分发挥内部控制方法高效性职能，进一步加强新事业单位会计准则下事业单位内部控制，需要构建完善的内部控制体系，明确内部各岗位职责权限，协调好内部各岗位之间的关系，调整优化内部控制程序，始终围绕财产安全性、完整性，实现资产使用价值最大化为终极目标开展内部控制活动。除此之外，加强新事业单位会计准则下事业单位会计信息的内部控制同样至关重要，即会计信息的真实性、完整性、有用性直接关系到新事业单位会计准则下事业单位各项决策的高效性、正确性，所以要求新事业单位会计准则下事业单位依照科学合理性、真实全面性原则编制会计报表，规范相关凭证填写行为，落实好相关凭证保管工作，以促进新事业单位会计准则下事业单位持续稳定发展。
内部监督与审计是内部控制的重要组成部分。计划经济体制下，新事业单位会计准则下事业单位内部监督侧重于事后结果监督，忽略了事前监督与事中监督的重要性，以致内部监督未能够达到预期目标。所以应转变这一监督模式，切实着眼于新事业单位会计准则下事业单位各项业务环节开展内部监督活动。同时新事业单位会计准则下事业单位增设内部审计机构，由内部审计机构专门负责内部监督职务，建立内部监督制度，调整优化内部监督程序，规范内部监督标准，通过内部监督及时发现新事业单位会计准则下事业单位内部控制环节存在的薄弱环节，之后有针对性地制定有效应对措施予以纠正，以确保新事业单位会计准则下事业单位内部控制活动顺利有序进行；另一方面，建立绩效考核机制与奖惩激励机制，推进二者相机结合，新事业单位会计准则下事业单位严格依照绩效考核机制对参与内部控制人员进行绩效考核，并依据绩效考核结果对相应人员进行奖励或惩处，以激发各级人员工作能动性，增强其责任感。
二、风险管理视角下新事业单位会计准则下内部控制相关策略
（一）以风险管理为导向的内部控制体系构建目标与原则
新事业单位会计准则下事业单位应结合自身发展战略及发展现状确定以风险管理为导向的内部控制构建目标与原则。一方面，以风险管理为导向的内部控制体系构建目标：借鉴国外先进的风险辨识、分析、评估方法，结合我国基本国情，要求新事业单位会计准则下事业单位培育新型风险管理理念，同时将国外先进的经验措施引入新事业单位会计准则下事业单位内部控制过程中，之后全面贯穿于新事业单位会计准则下事业单位各项经营业务环节，从中挖掘存在的风险因素，然后采取有效措施予以解决，推进新事业单位会计准则下事业单位实现经济效益和社会效益价值最大化。另一方面，以风险管理为导向的内部控制体系构建原则：（1）符合联交所与证交所监督管理的要求；（2）严格遵循《中央新事业单位会计准则下事业单位全面风险管理指引》相关理念；（3）与COO《新事业单位会计准则下事业单位风险管理——整合框架》保持一致性。
（二）以风险管控现状评估为切入点，确定以风险管理为导向的内部控制体系建设阶段
新事业单位会计准则下事业单位通过对各经营业务环节进行风险管控评估，从而确定以风险管理为导向的内部控制体系着重点与薄弱点，之后有针对性地予以建设。一般而言，新事业单位会计准则下事业单位从内部控制基础建设、内部控制促进管理及内部控制融入管理三大阶段构建以风险管理为导向的内部控制体系，具体内容如下：
1.内部控制基础建设阶段
新事业单位会计准则下事业单位依据《内部控制手册》与《自我评估手册》，结合自身实际状况构建以风险管理为导向的内部控制体系框架，同时，确定风险管理内部控制切入点。总结而言，内部控制基础建设阶段目标：构建风险知识库，初步形成以风险管理为导向的内部控制体系，增强新事业单位会计准则下事业单位风险管控能力。
2.内部控制促进管理阶段
分析评价内部控制基础建设阶段下所形成的以风险管理为导向的内部控制体系运行状况，挖掘体系运行过程中存在的不足之处，之后优化调险管理业务流程、规范新事业单位会计准则下事业单位组织结构、健全相关制度机制。归纳而言，内部控制促进管理阶段目标：完善以风险管理为导向的内部控制体系，构建内部控制与管理互动机制，不断提高新事业单位会计准则下事业单位风险管理能力。
3.内部控制融入管理阶段
新事业单位会计准则下事业单位广泛借鉴国外发达国家先进的风险管理理念、模式、措施，结合自身实际状况，有针对性地将相关风险管理理念、方法融入本新事业单位会计准则下事业单位内部控制过程中，从而形成完善的以风险管理为导向的内部控制体系，之后依托于该体系提高新事业单位会计准则下事业单位日常管理水平。因此，内部控制融入管理阶段目标：形成完善的以风险管理为导向的内部控制体系，不断提升新事业单位会计准则下事业单位日常管理水平。
三、结语
为了全面贯彻实施财政部新修订的《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》和制定的《行政事业单位内部控制规范》，提升事业单位会计核算水平和信息质量，加强廉政风险防控机制建设，本文对其内部控制策略进行了较为深入独到的探讨。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏.社保基金偿付能力风险理论分析与实证检验[J].审计与经济研究，2012（02）.
关键词：公立医院；内部控制；合同管理
一、公立医院合同管理概述
公立医院合同管理包括合同起草、合同审批、合同签订、合同履行、合同变更、合同解除、合同监督和合同档案管理等活动，适用于以医院名义签订的经济、技术、医疗、科学研究等合作的所有合同。公立医院合同管理是全过程动态管理，包括签订前的洽谈以及草拟，签订过程中的合规性检查，还包括签订后的合同履行。一旦出现不利于合同履行的事项，要及时对合同进行修改或终止。公立医院合同管理是内部控制的重要内容，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），医院应从合同订立、履行、登记及纠纷管理等方面，梳理与合同管理有关的风险点，并且建立相应的风险控制机制。加强医院合同管理有助于预防经济纠纷，维护医院合法权益，促进医院对外经济、技术、医疗、科学研究等合作活动的开展，规范合作行为。
二、公立医院合同管理主要的内控风险
1.合同管理制度缺失。制度是单位运行的基础保障，合同管理制度是医院合同行为的依据，而目前合同管理却是多数公立医院内部控制建设的薄弱点。由于医院领导层面普遍对合同管理重视度不高，许多医院尚未建立合同管理制度或制度执行浮于形式。因此，合同管理无法与采购业务、资产管理及建设工程形成闭环式制度管控。2.合同归口管理混乱。合同归口管理是一项科学且细致的工作。合同应根据不同类型归属不同职能部门负责，全院的合同归档工作也应该由某一个科室牵头。目前多数公立医院合同管理混乱，职责分工不明确，合同分布零散，很容易造成多部门共同管理的边际盲区。很多合同原件在付款时放入付款凭证中，这不利于日常查询或检查使用。混乱的管理也不利于及时发现问题风险，规避纠纷。3.缺乏法律顾问支持。公立医院合同涉及金融、技术、医疗、科学研究、基建工程等各个方面，要保证各类合同合法合规，避免纠纷需要专业法律人士对合同条款进行全面把关。目前多数公立医院有合作的法律顾问单位，但多是面临诉讼时使用，并未在订立合同阶段请法律顾问。4.缺乏对合同的全过程管理。公立医院往往对合同预算立项和项目招标阶段较重视，对后续的履行情况却不够关注。合同签订后，履行是否在合同期内，承诺的培训是否进行，发生问题是否及时处理等问题常常无人追责。例如，某公立医院，价值500多万元的医疗设备合同签订如果3个月内不到货，要赔偿合同价款的3%。然而审计显示，合同签订后8个月才到货，十几万的赔款却无人追责，导致损失医院经济利益流失。5.缺乏信息化系统支持。公立医院整体信息化水平比较落后，常用的固定资产系统，财务系统尚且未达到现代化水平，合同管理系统更是手段落后。多数医院仍处于手机登记或简单的Excel表格登记，没有编码，检索关键词等信息，合同管理形同虚设。
三、公立医院合同管理实践模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善内部控制体系的重要工作之一。公立医院应当根据《内控规范》的要求，编写有正规发文文号合同管理办法，并在OA网。《合同管理办法》应当包括适用范围、各部门分工、合同签订与履行管理、变更和解除管理、档案和备案管理、检查和追责以及合同纠纷的处理，严格禁止先发生活动后补签订合同。2.建立合同归口管理机制。明确医院合同归口管理部门，对医院的合同事务实行审核把关、统一管理。具体负责的合同业务如下：医院办公室负责全院合同的归档工作，不同职能科室负责对其业务范围内的合同进行管理：人事部负责医院人事合同、劳动合同；财务部负责金融业务往来合同；科教科负责各类专业培训、合作办学、科研、技术开发、技术咨询、技术服务及科技成果转让等合同；医务部负责对口帮扶、医疗救助等合同；药学部负责药品采购等合同；医疗设备部负责设备及医用耗材、实际的采购及维护等合同；网络信息部负责电脑信息系统、设备及维护等合同；保卫部负责消防安全、安保物业等合同；采购中心负责招标立项采购等合同；医院办公室负责对外合作项目合同。各职能科室还应该建立合同管理台账，具体格式。3.发挥法律顾问的作用。充分发挥法律顾问的专业能力，每一类合同指定一名法律顾问作为法律把关，让专业的人做专业的事才能发挥最大化效益。同时，应鼓励科室人员学习法律知识，培养复合型人才。职能科室人员不仅要懂业务，还要了解经济以及法律知识，才能更好地为医院服务。4.加强合同全过程管理。合同全过程管理包括合同签订前、合同签订中、合同签订后三部分。签订前要申请科室提出需求，医院召集相关科室共同讨论得出会审意见。然后申请科室要与供应商进行磋商，初步确定合同条款后，交给法律顾问进行法律条款的把关，确认后方可进行签订工作。签订过程中，要注意法定代表人签字、盖章、附件等细节问题。合同签订后是最应该注意的地方，合同方是否按照规定履行合同，是否存在违规操作，及时发现引起合同变更的情况并纠正。同时，审计监察部门也要配合督促合同后续履行情况。5.加强合同管理信息化建设。信息化是实现现代化医院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推进医院整体信息化建设。因此，公立医院应引进先进的信息化管理软件，实现合同管理与财务系统、固定资产系统以及办公系统等多系统对接，形成内部控制要求的全过程闭环管理。同时，应培养信息化人才，提高医院医务人员整体的工作能力。
四、结语
在新医改不断推进的大背景下，公立医院合同管理越发重要。本文以内部控制风险为切入点，分析合同管理在管理制度、归口管理、法律顾问支持、全过程管理及信息系统支持等方面存在的内控风险，并提出公立医院合同管理实践模式。通过这些方面的实践，公立医院能够强化内部控制建设，规避风险，保证现代化医院的实现。
参考文献：
[1]张春廷.浅议行政事业单位合同管理内部控制[J].交通财会，2014，(11)：27-30．
关键词：行政事业单位；财务管理；精细化；信息化建设
加强财务信息化建设，是推动行政事业单位财务改革深入化、促进财务管理科学化、精细化的有效手段，是财务管理工作适应新形势要求的必然选择，也是财务管理本身的一个重要内容。
一、行政事业单位财务精细化管理与财务信息化建设的内涵
1.行政事业单位财务精细化管理的内涵
行政事业单位财务精细化管理是指行政事业单位在财务管理领域，以最大限度地减少财务管理工作所占用的资源和成本为主要目标，按照科学规范的程序，运用信息化、专业化和系统化管理技术，对行政事业单位财务活动的每一内容、每一岗位、每一环节，建立健全工作流程、业务规范、责任制度和评价机制，加强协调配合，通过实施财务监督活动拓展财务管理的职能、挖掘财务活动的潜在价值，使行政事业单位财务管理的每项内容、每个环节都做到精密、细致，切实提高行政事业单位财务管理水平的一种财务管理方式。
2.行政事业单位财务信息化建设的内涵
行政事业单位财务信息化建设，是指行政事业单位利用现代信息技术，以财务信息获取、集成和综合为核心，以支持单位决策和管理为目的，将行政事业单位的财务工作和政务工作统一规划，建立一个具有财务信息输入、处理、输出、开发、利用等多功能的，与其他管理系统联接互通的财务信息系统，并建立与此相适应的组织模式，使财务核算、分析、控制以及决策等财务管理模式能够实现数字化和信息化，从而提高行政事业单位财务管理能力和效率、为实现财务精细化管理服务的过程。
二、财务信息化建设对财务精细化管理的作用
行政事业单位财务信息化建设是财务精细化管理的不可或缺的重要基础与前提，对行政事业单位财务精细化管理起着重要的助推作用。
1.财务信息化建设能使核算工作规范化
财务管理精细化，就意味着管理的规范化、标准化，而且意味着要有更加刚性的执行手段，这就需要信息化手段的支持。财务信息化建设通过把财务报账流程，会计政策、会计科目、会计核算办法、编码体系、报表体系，涉及的各个单据格式等会计核算基础规范都按集中、统一、标准的要求融入信息化财务系统的功能、模块及设置中，利用程序设计限制操作人员的随意性，确保各使用单位、各账套都按相同的模式、在统一的财务系统上开展规范的财务管理工作，有效加强会计信息的真实性、准确性和可比性，大幅度提高整体财务工作效率。
2.财务信息化建设能使内控流程最优化
财务信息化建设将原来人员分工和职能分割的工作流程在信息化系统中进行了集中和固化，把以往手工条件下的单一人工内部控制转为人工控制和程序控制相结合的多重控制，比如说组织机构的设置、职责分离的措施、不同账号的控制、访问权限的控制等，这既能保障业务衔接、实现信息畅通、提高工作效率和管理水平，又将人为因素影响降到最低，抑制了舞弊行为的发生。通过信息系统，把业务流程管理起来，对财务管理业务流程进行规范和优化，这是提高财务收支活动的透明度，实现财务精细化管理的客观需要和内控保障。
3.财务信息化建设能使财务监督时效化
在信息化条件下，我们通过信息化财务系统、现代网络通讯等技术，能够快速、及时地了解和掌握各项资金收入、支出、拨付、使用等全过程的运行情况。例如财务人员能实时监管各笔财务业务，提前避免不合规、不规范报账及超预算支出等问题，财务主管也能实时查看财务人员的审核、记账等工作情况。这样，使得财务监督事前评估、事中监控得以实现，从过去的“事后、被动、静态”监督转变为“全程、主动、动态”监督，实现了财务监督工作的精细化、时效化。
4.财务信息化建设能使资产管理协同化
通过财务信息化建设，我们能够建立起反映资产总量、构成、分布、状态和变动的资产管理动态数据库，并在单位内部资产管理部门与财务部门的横向之间、上级财政部门与本单位的纵向之间实现资产数据信息共享与同步，从而保证信息采集的效率和质量，实现对资产从预算、采购、配置、使用、变动到处置等各个环的多部门、多单位纵向横向同步的动态管理，有利于提高工作效率、降低管理成本、提高行政事业单位资产管理协同化水平。
三、财务信息化建设应有的主要功能模块探讨
笔者长期从事基层财务工作，发现由于各级财政部门与各行政事业单位自身对财务信息化的需求不尽相同，使得上级统一开发的信息化平台功能不能满足行政事业单位的需求，在上下数据交流时造成诸多不便。在此，就财务信息化中信息化系统的必要或者容易被忽略的功能模块作一探讨。
1.开发全面预算管理功能模块
通过全面预算管理模块，解决预算管理中普遍存在的预算编制不精细、预算约束力不强、透明度不高的问题，从源头确保行政事业单位财务工作的精细准确。其应包括预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析、预决算对接等子模块。
（1）预算编制子模块。先由各科室按其往年资金收支情况及来年将要开展的工作情况草拟各自的科室预算，再经系统汇总，使行政事业单位内各部门都参与到预算的编制中，确保预算编制的科学性和准确性。
（2）预算执行控制子模块。通过系统设置，在报销人申请经费或填制费用报销单时，即按部门、项目、科目、进度四个方面进行预算控制，超出预定额度或预算进度的将自动中止办理，确保不超预算。
（3）预算调整子模块。该模块应能与上级财政部门系统联接，当上级财政部门批准预算调整后，系统自动获取数据，调整相应项目的预算金额，并提示会计是否需要修改预算控制的额度。
（4）预算分析子模块。提供预算进度表、各项收入支出结构表、收入（支出）与预算对比表、与往年收支情况对比表、结余分析表等报表，为财务人员分析提供数据。
（5）预决算对接子模块。通过在资金收支时按预算选定科目、项目，在年度末能自动生成年度决算基础数据，避免预算、决算“两张皮”。
2.开发内部控制功能模块
（1）岗位控制子模块。在系统内部按不相容岗位分离的原则设定操作员角色，并据以设定相应权限，建立健全财务信息化岗位相互监督、制约的内部控制制度，达到防止舞弊和欺诈的目的。
（2）财务监督管理子模块。通过设置对财务监督风险的识别和控制，包括对预算管理、财政收入、财政支出、会计信息、资产管理以及单位内部财务管理的监督等内容，从而对财政资金运行的全过程进行监测、监督，分析评价及矫正，提高财务监督的质量和效率。
（3）业务发生控制子模块。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。
（4）票据管理子模块。利用系统控制支票或者收款收据的开具，并全程记录票据使用、作废等有关情况，在规范票据开具的同时有效规避了支票擅用、收款不入账及“大头小尾”票据等风险，加强对资金收支的监管。
（5）应收、应付账款管理子模块。该子模块应当提供的功能主要有：自动处理功能，自动累计、自动核销同一对象的应收、应付账款；往来款信用管理功能，以应收款项期限作为信用依据，对长期借款不还或超期未核销借款的进行信用预警及设置借款限制；往来款提醒功能，能自动弹出提醒窗口，期末提供应收款催收表、应付款提醒表等，促使财务人员主动清理往来款；坏账处理功能，经电子审批后能自动处理指定的往来款记录、生成坏账处理相应的会计凭证。
3.开发财务报账管理功能模块
该模块主要用于资金支出部门办理费用报销费用、借款申请等手续，包括报账单位单据子模块，借款管理子模块，交单管理子模块，报账单审核子模块，单据离线导出及导入子模块等。报账单位单据子模块与报账单审核子模块是实现会计核算规范化的重要支持子模块，能在大幅度减少重复录入、提高单据流转效率的同时，确保单据填写符合财务规定。借款管理子模块，交单管理子模块除了一般的业务功能外，还能为内控中的交单效率管理、往来款信用管理提供数据支持。而单据离线导出及导入子模块是网络无法使用的情况下的备用方案，确保财务工作不因网络而完全瘫痪。
4.开发固定资产管理功能模块
固定资产管理功能模块主要包括固定资产登记子模块、固定资产核算子模块、固定资产查询子模块及与上级财政部门国有资产管理系统接口子模块，是同时应用于财务部门和资产管理部门的信息化模块。通过这个模块，从固定资产采购开始，到入库、使用、处置等全过程均进行登记、记账，并便于监督管理，能大幅度提高行政事业单位固定资产管理工作的质量和效率，还能提高整个行政区划的固定资产管理水平。
5.开发合同管理功能模块
在行政事业单位中，对外的合同一般是由业务科室经办和保存，财务部门缺乏对合同执行情况的财务监督。通过合同管理功能模块，能确保合同款项及时、准确、足额按合同约定支付，避免因不按合同约定付款而造成的违约责任。其应当包含合同录入子模块、合同项目分配子模块、合同执行子模块、合同提醒子模块及合同查询子模块等。其中合同项目分配子模块能避免超预算支出问题。合同执行子模块可以在自动生成经费支出报账单的同时填上合同编号及第几次付款信息，并将已付款信息登入到该合同的记录中。而合同提醒子模块能在合同约定付款期限前，自动弹出提示窗口，提示经办人办理付款手续，避免违约。
6.开发财务核算功能模块
财务核算功能模块是会计核算工作规范化的重要信息化保障。该模块除了实现凭证录入、审核、记账、出纳签字等会计核算流程的信息化外，主要是能提供大量的自动化功能，如接收固定资产、合同管理、借款、工资等功能模块数据生成会计凭证、月末自动生成结转凭证、自动生成财务报表、自动对账等自动化功能，能明显提高财务核算工作的效率。更重要的是，该模块应当能提供多种形式、多种条件的数据筛选、整理、查询功能，把会计人员从以往繁重的简单重复劳动中解脱出来，转向更有价值的管理活动。
四、结语
在信息技术飞速发展的今天，信息化技术在行政事业单位财务管理中的应用，能够解决传统财务管理模式中许多原来无法逾越的困难，但与此同时，由于信息技术易被恶意侵入、篡改，也带来了许多新的问题，如财务数据安全风险、道德风险等。因此，我们应该在确保财务信息安全受控的前提下，强化对干部职工的道德准则引导和控制，加强操作人员培训要按照科学化精细化管理的要求推进信息化建设，充分运用信息化手段创新财务管理方式，提高财务管理的质量和效率，全面提升行政事业单位财务改革发展水平，建立与时代相适应的财务管理模式。
参考文献：
[1]蔡 颖：浅谈以信息化手段实现精细化财务管理[J]市场周刊（理论研究），2011（11）.
[2]贾 康 孙 洁：以财政信息化建设作为助推器[N].中国财经报》2009-5-19.
一、有偿使用收入审计目标
按审计法律法规要求，审计机关对行政事业单位国有资产有偿使用收入审计目标包括对行政事业单位国有资产有偿使用收入的真实性、合法性和效益性进行审计。结合相关法律法规，行政事业单位的国有资产有偿使用收入是指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，属于政府非税收入，是政府财政收入的重要组成部份。因此行政事业单位国有资产有偿使用收入审计从属于财政收入审计，对行政事业单位的国有资产有偿使用收入可确立以下几方面的具体审计目标：1、收入的取得是否合法和经过授权批准；2、会计期间所发生的收入是否记录完整、及时；3、收入发生额计录是否正确；4、有偿使用收入是否在报表中得到恰当反映。
二、有偿使用收入审计重点
分析国有资产有偿使用收入流程，其前提是拥有国有资产，基础是利用国有资产取得收入，目的是对收入进行使用，因此要达到上述审计目标，审计应涉及到对被审单位的国有资产、使用收入的取得、使用收入的支出等方面。审计时除审查单位本身相关资产、会计核算外，还应对所属的后勤服务中心等非公务管理事业单位及企业的资产、会计核算情况予以关注或进行必要的延伸审计。具体可确立以下审计重点：
(一)国有资产情况：涉及对外投资、固定资产和无形资产、在建工程等，重点审查国有资产有无少计和账外资产：
1、固定资产(含在建工程)和无形资产所有权的确认情况：判断是否归被审计单位所有，所有权法律证明有无瑕疵，是否有擅自抵押取得收入现象；
2、资产完整性情况：资产增减变动是否经过批准并正确记录；资产增减变动是否经过必要的程序和相关部门的批准，增减变动是否合理，判斯是否存在为在所属事业单位或经营实体开支费用、发放补贴和福利，而向下属单位转移资产、集中收入的情况。审计时要对被审计单位的历史背景有所了解，对单位环境进行观察，对资产进行必要盘点，注意固定资产不入账或长期挂在建工程的现象：
3、资产管理情况：资产是否妥善保管、分类管理，是否建立固定资产卡片．管理制度。按现行的行政和事业单位会计制度规定，对行政和事业单位固定资产市提折旧，因此在审计中还应对固定资产的质量状况予以关注。对资产使用状况进行分类，判断资产的使用价值大小，重点关注房产、汽车等便于出租经营的固定资产的实际用途。
(二)国有资产有偿使用收入情况：涉及其他收入、事业收入和经营收入等。重点审查有无少计和不计收入：
1、合同管理情况：国有资产有偿使，用是否签订合同，是否按合同及时足额收取使用收入。要对各项经营收入的合同管理的完善程度及合同的合理性、租金收入的及时性进行审查，运用对比法和分析复核法，对收入的情况进行历史的和横向对比，分析合同或收入的异常情况。对出租的资产数量分析，可判断有无将资产使用收入转入“小金库”不入账的可能；对出租价格分析，可判断有无直接在下属(相关)单位和租用单位以发放奖金、福利、承担费用等形式抵扣收入情况；
2、收入完整性情况：为逃避财政监管，一些单位对收入进行隐瞒、规避，而不将收入全额缴入财政专户或不入收入账，因此相对于真实性，收入的完整性更应值得我们关注。
在实际中发现一些单位往往利用挂往来账或设置“小金库”，将收入不入账，达到隐瞒收入、规避的管理目的。
当租(使)用方不需要开具发票时，出租单位就将已收取的收入不入账或作应收账款处理。对此审计时可通过抽查原始凭证，对租金缴纳不及时的租(使)用方的进行必要函证，以确认应收账款的真实性。
当租(使)用方需要发票时，出租单位也可能利用使用收入在缴交财政专户前的间隙，将已收到的收入不入账或推迟入账时间，以达到挪作他用，直接坐支收入，甚至据为已有的目的。出租单位也可能利用“应收账款”等往来科目明细账，隐藏不合理支出，待在本年度结束时，将某一账户或几个账户的余额分解或合并到下年度新账的几个或一个账户中去，以达到不必进行账务处理就可以规避财政监管的目的。对此审计时可以对收入资金缴交财政专户流程进行检查，对缴交程序不规范、违规设置过渡户的单位进行重点审查。
3、使用收入的计价和披露情况：将单位的使用收入账与财政部门的收入账进行核对，审计收入账的准确、及时，将收入账与会计报表数相核对，审查收入在会计报表上的披露是否恰当。对实行部门预算的部门和单位，还应审查国有资产有偿使用收入是否纳入部门预算，收入预编制是否准确。
(三)省直单位国有资产有偿使用收入使用情况：涉及经常性支出、专项支出、事业支出、经营性支出等。重点审查有无不合理支出和支出变动异常情况：
1、支出的合法性情况：对国有资产有偿使用收入中的出售、出让、转让收入在缴纳税款和扣除成本费用后，是否由财政缴入国库，纳入预算管理；省直单位在取得国有资产有偿使用收入时是否依法缴纳税款和土地收益金；
2、支出的真实性情况：省直单位使用国有资产有偿使用收入中的出租收入的用途和金额是否与向财政部门提出用款申请时说明的用途和金额一致，要检查经营收入使用用途的真实性；对实行部门预算的部门和单位，国有资产有偿使用收入的支出是否纳入部门预算，并按所批复的预算执行。
关键词：内部控制；高校；合同管理
一、引言
随着财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施，高校内部控制建设得到重视，合同管理是其中一项重要内容。经济合同内部控制管理体系以防范经济损失、法律纠纷、名誉受损为目的，根据合同类型分类确定归口管理部门和合同执行部门；明确签订合同的业务和事项范围以及合同授权签署权限；明确合同拟定、审批、执行、登记保管等环节的程序和要求；定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行；加强合同信息安全保密工作，切实维护学校的合法权益。随着相关主管部门对教育经费使用的规范化程度和使用绩效的重视，经济合同管理日趋重要。
二、合同管理内部控制的目标
1.合同内部管理制度体系完整。合同实行归口管理、分级负责，合同授权审批和签署权限明确。合同业务所涉及的岗位设置合理，符合不相容岗位相分离原则，各岗位职责分工明确。合同归口管理部门、财会部门与职能部门之间有畅通高效的沟通协作机制。2.合同调查充分。详细调查合同相对方的主体资格，对其资信、信誉、经营状况及履约能力有明确的掌握。合同谈判准备充分，合同内容与条款按照自愿、公平原则经过充分磋商，双方权利义务和违约责任明确，确保实现业务目标，学校权益得到可靠保障。3.合同文本准确表达签订双方的真实意思。合同文本有严格的审核程序，法律关系复杂或后果影响大的合同文本适用会审制度。合同审批签署权限合理，有规范的授权制度，合同签署在签署人的权限范围内。合同用印程序规范合理。4.合同履行全程跟踪监督管理，确保得到全面有效履行。合同价款支付严格按照合同约定执行。合同纠纷在合规合法的前提下及时得以解决，维护学校利益。合同执行过程中，履约条件发生变化能够及时根据需要得以调整。合同补充与变更的授权审批权限明确，报告及时。5.合同签订、履行、变更等情况登记完整、准确。合同签订、履行、变更等情况登记完整、准确，合同和相关资料被及时统计、分类、归档和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理检查评估机制健全，合同实现全过程封闭管理。
三、合同管理控制风险点
（1）合同内容存在重大疏漏和欺诈，导致合同存在风险隐患。（2）对须报经国家有关主管部门审查或备案的文本合同，未履行相应程序。（3）合同的授权审批权限不明确，出现未经授权或越权审批，可能造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（4）合同文本拟人员和合同审核人员责任划分不清晰，缺乏有效沟通和协调，导致合同审核人员发现的合同不当内容和条款未能被纠正。（5）合同审核审批滞后，可能导致合同存在的问题不能被及时发现，造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（6）合同的签署权限不明确，出现未经授权或越权签署合同，可能造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（7）合同签订授权书缺少授权范围、授权时间、授权人签字盖章及被授权人个人信息，可能导致被授权人滥用授权，造成学校经济损失或引起外部法律纠纷。（8）未按规定程序加盖学校合同专用章，或未经授权在合同上加盖学校各二级单位的公章、合同专用章，可能造成学校经济损失或引起外部法律纠纷。（9）合同条款中存在未明确约定的事项或约定不当事项，没有及时补充、变更协议，导致合同无法正常履行。（10）对合同履行缺乏有效的监督，未能及时发现已经或可能导致单位经济利益受到损失的情况；或未能采取有效措施弥补损失，致使单位遭受损失；或由于疏于管理，未能及时催收到期的合同款项等。（11）未能详细登记合同的订立、履行和变更情况。（12）未对合同履行情况进行有效监督并跟踪记录，可能导致合同纠纷处理时无依据可追溯。（13）合同变更未按规定严格审核审批或者审核审批流于形式，可能导致合同无法正常履行，造成学校面临经济损失和法律诉讼风险。（14）合同纠纷处理意见未经审核，可能导致纠纷无法处理或处理不当，造成学校在诉讼或仲裁中处于不利地位。（15）合同及相关资料的登记制度不健全，可能导致合同登记混乱，合同序号不顺，或未详细登记合同的订立、履行和变更情况，影响合同的正常履行和纠纷处理工作。（16）合同及相关资料归档不规范，可能导致合同资料丢失，影响合同的正常履行和纠纷处理的举证工作。（17）因保管不当导致合同泄密，导致单位或国家利益遭受损失。
四、高校合同管理现状
高校内部控制体系建设开展时间短，无论是在理论还是在经验、意识方面都存在欠缺之处。1.在管理机制方面。大部分高校负责合同监督管理的归口管理部门、归口管理职能不明确，缺少合同履行监督机制，未对合同履行过程进行监管。学校未建立适用于全校范围内的合同纠纷处理机制，无法对合同经办部门的合同纠纷处理提供指导，合同经办部门遇到合同纠纷自行处理而无需经学校审核，可能因处置不当给学校带来声誉、法律、经济等损失。2.在合同订立环节。同类型经常性业务没有制定统一文本的格式合同，不能有效规避合同文本拟定过程中的风险；对合同当事人资信状况和履约能力调查不够充分，容易造成履约困难的风险；在合同签署环节无权越权签订合同，可能会造成合同失效、业务不能正常开展。3.在合同履行环节。各业务部门、职能部门各行其是，合同签订、审查、监督、法务等工作分散进行，缺少统一管理，松散的管理方式极易导致合同履行方面的风险发生。比如合同违约条款未能按实际违约情况履行，分步实施的合同未能按既定时间节点履行到位，收入合同因不涉及预算支出考核而无人追讨款项等情况。4.在合同管理内部控制方面。由于对内部控制的理论方法掌握不透彻，认为控制效果与控制流程的环节多少成正比，参与流程控制的部门环节越多，控制效果就越好。基于这种认识基础之上的合同管理内部控制，往往导致程序烦琐、影响工作效率。同时参与控制流程的各部门相互依赖，反而影响内部控制质量。5.专于合同管理的人力资源匮乏。合同管理工作、内部控制流程的实施，都要依靠具有相应专业能力的人力资源。高校经济业务、合同管理的参与者大多为教师兼任，除了部分专业技术岗位外，都较缺乏会计、审计、基建、法律等方面的专业知识，即使有足够数量的业务培训也难以达到较高的专业水准，往往导致内控管理流于形式，控制质量因为人力资源的匮乏而受到相当制约。6.合同管理内部控制信息化建设滞后。没有建立完善的内部控制信息化平台系统，将合同管理的相关业务流程和关键风险点控制嵌入到信息系统加以固化。即使使用了信息化的合同管理系统，也存在信息孤岛的现象，单一地进行合同业务管理，没有做到与其他信息系统的互联互通，因此无法有效解决业务管理与内部控制两张皮现象。7.缺少对合同执行过程的跟踪管理。合同管理具有持续性、动态性的特征，尤其对履约阶段多、时间跨度大的合同。目前的合同管理内部控制，对合同磋商、签订及保管等方面关注较多，对履约过程关注不多，履约过程中主要依靠项目实施部门自我监督，既是裁判员又是运动员，控制薄弱。
五、加强高校合同管理的对策与建议
（1）强化制度建设，明确合同归口管理部门，组织对合同业务的统一管理，使得松散的合同管理工作形成有机的整体；由其负责拟定合同管理相关制度并监督参与合同管理的各业务单位、职能部门严格执行以确保合同管理水平；建立合同归口管理部门主持、相关职能部门参与的合同履行过程监督机制，对合同履行情况跟踪管理；对于学校日常发生的经济业务，牵头相关业务部门制定学校统一条款、经过相关职能部门尤其是法务部门审定的格式合同，规范合同签订。（2）加强对内部控制理论的学习理解，全面把握合同管理过程中的关键风险点，区分不相容岗位，在此基础上合理设计合同管理内部控制流程，既要避免烦琐的程序影响工作效率，也要确保流程的控制效果达到要求。同时，只有对内部控制理论理解透彻，才能实现对内控流程有目的、有方向的动态调整，推动内部控制程序不断优化发展。（3）重视加强合同管理流程参与部门、人员的内控意识、内控能力培训。任何系统、流程的运转都离不开人的因素。人力资源在合同管理流程中既是实施控制管理的主体，又是被控制管理的客体。因此合同管理控制对参与其中的人员提出了更高的要求，不仅要求业务水平高的复合型人才，更要对内部控制相关理论理解透彻，同时也要具备良好的内部控制职业道德。（4）通过计算机系统的应用，将合同管理流程加以固化，既涵盖了合同管理的整个生命周期，极大提高了合同管理业务的处理速度，也减少了差错和舞弊的发生，从而更加规范、更加高效。同时通过信息化管理系统的运用，使合同业务相关数据规范管理、互联互通，为高校实现标准化、规范化的数据管理提供了良好的平台支撑。
参考文献
1.代利刚.高职院校合同管理现状及对策分析.商业会计，2019（10）.
关键词：岗位 分类管理 体系 建设
随着经济社会各项事业的快速发展和国际竞争的日益加剧，高校所肩负的历史使命已由单纯的教书育人向综合的教书育人、科学研究和文化传承的方向转变。与此同时，国家确立了分类推进事业单位改革的方针，开始了对包括高校在内的事业单位的新一轮管理体制改革。在这一大的背景之下，高校应积极承接各项人事制度改革，着力开展岗位分类管理的体系建设，加快人才队伍的建设步伐，进一步优化教师队伍的结构，推动人力资源开发与管理创新机制的逐步建立。
1.从身份管理到岗位管理再到岗位分类管理
1.1实行岗位管理——实现根本性的转变
自上世纪80年代以来，我国的事业单位已经经历了数次大的改革阶段。在每一个阶段，国家都相继出台了一些指导性的意见和政策。这其中一项最重要的人事制度改革就是2002年出台的《关于在事业单位试行人员聘用制度的意见》（﹝2002﹞35号），标志着事业单位以实行“聘用制”继续深化人事制度的改革。
“通过实行人员聘用制度，转变事业单位用人机制，实现事业单位人事管理由身份管理向岗位管理转变……”这里，实现由“身份管理”向“岗位管理”转变，即实行“岗位管理”，是《意见》中首先明确的基本原则，也是基于实行人员聘用制进而推进人事管理系统改革的基本政策导向，旨在推动包括高校在内的事业单位通过改革，逐步建立起以岗位管理机制为核心的人事管理新体制。
实行岗位管理，第一要进行岗位的设置，原则是“因事设岗”；第二是根据岗位目标、职责、任务等聘用符合相应条件和身份的岗位工作人员；第三是根据相关法律和政策，单位与个人在平等自愿、协商一致的前提下，以契约形式建立的劳动人事关系并履行职责、权利与义务等；第四，以合同约定的岗位职责与任务为指标依据进行合同管理，强调以阶段性的业绩评价确定聘用关系的存续或终止，或者实行转岗、待岗等管理。以上即是岗位管理机制中的关键性要素，也是与身份管理的本质或根本区别所在。
然而，高校在“实现由身份管理向岗位管理转变”过程中，面临着两大问题：一是业务门类的多样性和用人机制的多元化，导致高校呈现出“小社会”、“小而全”的特征，加之各种复杂问题的长期积淀，高校在人事管理体制转型中面临的困难和压力尤其突出；二是受长期以来形成的人事管理“趋同化”的影响，涉及岗位管理的相关政策和改革措施难以充分发挥调控、激励、约束等作用，极大制约了高水平教师队伍的科学构建与长远发展。因此，高校实行“岗位管理”，既是一项艰巨的改革任务，更是一项全新体系的再造工程，必然要经历一个较长的认识过程，必须要对实现根本性转变的途径开展积极的和全面的探索。
1.2实行岗位分类管理——实现根本性转变的有效途径
在明确了为什么要“实行岗位管理”的问题后，“怎样实现岗位管理”就成为高校自身需要思考并实践的新问题。多年以来，一些高校在推进岗位管理的实践中，都根据自身的战略定位、发展目标以及各方面的条件，积极探索符合实际的岗位管理新模式，寻求实现根本性转变的突破口。这其中，受到普遍关注的就是一些高校探索实行的“教师岗位分类管理”或全面的“岗位分类管理”。
这里，有2所985高校实行教师岗位分类和岗位分类管理的案例：
第一、实行教师岗位分类管理。一所高校在局部范围，即对学校的主体——教师进行岗位分类管理。他们将教师岗位划分为六个类别，分别是：教学科研并重岗、教学为主岗、研究为主岗、社会服务与技术推广岗、团队教学岗、团队研究岗。
第二、实行（全面）岗位分类管理。另一所高校经过多年的实践探索，在教师岗位、管理岗位、支撑岗位三大类别基础之上进一步全面细化岗位分类，形成新的岗位分类管理格局：
教师岗位，按教师战略岗、教学科研岗、教学岗、科研岗、聘期制科研岗五类进行岗位分类设置；
管理岗位，按管理战略岗、行政管理岗、行政服务岗三类进行岗位分类设置；
支撑岗位，按公共支撑岗、院系支撑岗、综合保障支撑岗三类岗位分类设置。
同时特别强调，学校根据事业发展需要，对各单位或部门的岗位进行分类核定与设置；对各类岗位的职责与任务、岗位聘期管理、聘期业绩考核、薪酬激励等，实行分类管理。
2个案例透露出了关键信息：一是2所高校都强化了高层次人才在“研究型大学”战略发展中核心地位，以及教学、科研工作在学校发展中的优先地位，同时突出了在岗位设置上的并重，明确了在岗位分工上的侧重，这是2所高校具有的共性之处；二是2所高校的发展思路、发展路径以及要解决的现实问题有所不同，因此在教学、科研以外进行岗位的拓展分类与设置上取向不同，尤其是多元化的用人机制（例如“聘期制”）已经在其中一所高校的教师岗位中得到运用，并且与教师岗位的分类设置具体对接；三是体现了“突出重点，协调并进”的岗位分类管理思路与原则，以期在稳步解决各种复杂问题的同时，循序渐进并分门别类地不断推动人事管理体制整体上的根本性转变；四是已初步勾勒出岗位分类管理的体系框架，以及体系建设的基本路线图。
案例同时昭示：实行岗位管理是高校人事实现根本性转变的要求和任务，而实行岗位分类管理则是推动实现根本性转变的有效途径，也是加快人才队伍建设和进一步优化教师队伍结构的体制保证和建立人力资源开发与管理创新机制的必然选择。
2.实行岗位分类管理重在体系建设
2.1岗位分类管理体系建设是人事管理创新机制的再造过程
所谓分类管理，就是将事物分门别类，并针对不同的分类适用不同的或是类似的管理方法进行管理。分类的目的是为便于操作、便于管理，进一步说是为建立科学合理的管理机制。对高校实行岗位分类管理而言，不是简单地将岗位做个类别划分就了事，关键在于打破僵局进行人事管理创新机制的再造，彻底改变“趋同”管理的局面。因此，高校在继续深化各项人事管理和人事制度改革中，要把着眼点和切入点放到岗位分类管理的体系建设上来，将各项改革措施与管理制度充分加以整合，在岗位分类管理体系中真正形成相互关联与相互作用的有机整体。
高校在开展岗位分类管理的体系建设过程中，应当遵循的原则和需要把握的几个主要方面关系。
第一，要更加明确“人事管理由身份管理向岗位管理转变”的目标与任务，要与继续深化高校各项人事制度改革紧密结合，推进岗位分类管理体系的创新建设。
第二，要牢固树立人才资源是办学第一资源的理念，更好地体现“以人为本，人尽其才”，实现“各得其所，各尽所能”，促进学校的岗位结构更趋合理，推动高校人力资源开发与管理创新机制的逐步建立。
第三，通过实行岗位分类管理，保证学校的战略重点、目标任务和政策措施更加明确，更加突出，更加有利于促进学校内部各项工作的协调与可持续开展。
第四，要妥善并有效处理历史与现实中的各种复杂问题，理顺并合理构建现实与未来发展的关系。其中首先要处理好身份管理与岗位管理在转型中的对立统一关系，将涉及职称、职务、资历等方面的管理功能纳入岗位管理的机制中加以有效运用，发挥其应有的积极作用，并在人员的流动及退休等方面做好保障衔接；其次要促进多元化用人机制更加适应岗位管理的要求。
2.2着力开展岗位分类管理体系的创新建设
要充分结合各项人事制度的改革，创新开展岗位分类管理体系的建设，强化体系内各个系统间的相互衔接与相互作用，真正实现体系的有效和可持续运转。岗位分类管理体系中包含的相关系统主要有五个方面：岗位的分类及设置、各类岗位职责的制定、合同管理、岗位分类考核、薪酬激励的分类实施。
2.2.1岗位的分类及设置。岗位的分类在体系建设中是一项基础性的工作，反映并决定着一所高校发展的基本定位和取向。因此，不同高校的岗位分类会有很大的不同和差异，没有统一的模式，要“因校制宜”。在进行岗位的分类中，首先要依据自身的发展战略和发展目标、任务以及对人才的需求，有针对性的对岗位进行划分与设计，明晰不同岗位的内涵及其功能，并使发展战略和目标、任务通过岗位的分类得到完整体现，换言之，岗位的分类要与实现发展战略和目标、任务相适应并为之提供有力支持；其次要协调好各岗位之间的关系，做到既能保障重点，相对独立，又能相互联系，相互支撑，形成整体发展合力；第三，对岗位的分类应该是开放的和动态的过程，可以根据需要进行不同范围和程度上的调整或增减。
在完成分类的基础上，学校对各个单元的不同的岗位需求进行有效核定与合理设置，加强岗位的量化管理和精细化管理，强化岗位的宏观调控。
2.2.2岗位职责的制定。在分类中，岗位的名称叫什么是次要的，真正体现岗位内涵的是对各个岗位职责的制定，进而明确岗位任务与量化指标。要突出个性化，避免不同类别岗位出现职责趋同现象；其次，要结合工作人员的职称、职务、资历等身份因素，对同一类别的岗位职责实行进一步的“层级管理”，分级制定和量化岗位任务指标；第三，岗位职责的制定要“以人为本”，要为个人明晰勾画出事业的上升通道或者发展的方向选择。
岗位职责及其任务是岗位实行目标管理的基本标准，也是进行岗位考核、确定岗位薪酬的基本依据。因此岗位职责的制定要科学合理、切实可行。
2.2.3合同的分类管理。合同管理对实行岗位管理的重要性不言而喻。但在以往的合同管理中，学校作为甲方要与数千人订立合同，只能使用统一格式的合同文本。于是在聘用的岗位、岗位职责与任务、薪酬标准、考核等关键内容上只能根据相关政策法规进行原则上的且较为统一的约定，不同类别岗位和不同人员的合同大同小异。这可能也是造成岗位管理“趋同”的主要原因之一，导致合同管理的难以发挥作用。
因此，合同管理在实行岗位分类管理中，需要针对聘用的岗位、岗位职责与任务、薪酬标准、考核等关键内容进行较大幅度的调整与改造，至少保持合同文本在岗位类别上的明显区别，以利于充分明确岗位职责和量化约定岗位任务指标，并且根据合同开展岗位的各项聘后管理。
2.2.4岗位分类考核。岗位的业绩考核与评价是岗位管理体系中最为重要的环节之一，比如实施绩效工资的必要前提就是岗位业绩的考核评价，比如岗位的续聘与终止等。那么，正是以往的“趋同”管理，使得考核评价工作难以落到实处，难以发挥应有的激励作用，甚至引起争议。
落实岗位分类考核，则有赖于岗位分类、岗位职责分类制定以及合同分类管理的措施落实到位，使得考核评价有明确的具体的指标依据，有明确的针对性。而所谓的指标依据即聘用岗位、岗位职责与具体任务，是经过协商一致，并通过合同签字认同的。另外，对不同类别的岗位还应当采取不同的考核方式和方法。
2.2.5薪酬激励的分类实施。薪酬的确定和绩效的实施，是岗位业绩评价的最终物质体现，也因此成为岗位分类管理体系中最为重要、最为敏感的一个系统环节，更需要与其他系统的进行充分和有效衔接。实施薪酬激励，既要突出与岗位性质相对应，还要注重与身份、水平、贡献、效率相对应，同时针对高层次人才引进的需要，建立并实行岗位协议工资制。
参考文献：
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4.浙江大学教师岗位分类管理领导小组办公室有关负责人答校报记者问(之一) [N].浙江大学报.2010年7月9日第371期（第4版）
5.浙江大学教师岗位分类管理领导小组办公室有关负责人答校报记者问(之二) [N].浙江大学报.2010年9月17日第375期（第2版）
在现代社会，高等教育学校除发挥原有的教学和研究的社会功能之外，越来越多地参与市场经济之中，发挥其支撑社会经济发展的重要作用。在这一过程中，高校实现内部管理和处理外部关系多需要依靠确定化的法律文本，从而高校的社会活动涉及众多的合同，以此来确定签约主体的权利义务关系。在走向制度化、法治化的道路上，如何实现合同体系的最优化管理以及控制和防范可能出现的风险是困扰众多高校管理者的一个难题。
在高校的管理实践中，合同主要是对处理财产关系过程的权利和义务做出的一致决定。现代高校规模庞大，人员众多，对外合作频繁，这些都使得高校必须采取严格的合同形式来规范其教学科研、基础设施建设、后勤服务以及校企合作等方面的事项。劳动合同、贷款合同、融资租赁合同、建筑工程合同、技术服务合同、买卖合同、租赁合同等主要的合同在高校都是比较常见的，当然劳动合同属于社会法领域，由专门的《劳动合同法》来规制，而后面这些主要通过《合同法》来规范。可以说高校作为一个事业单位法人，其进入合同关系的领域广，且频率高。
二、高校合同管理的一般分析
客观而言，高校合同在订立过程中存在以下几个特点： （1）如前所述，合同涉及的事项繁多，且合同总体规模大，这与高校自身的发展状况是分不开的。（2）内部管理复杂，由于高校内部需求部门、承办部门以及监督部门林立，且承担实际审批、执行或监督工作的人员众多，加上人员变动等因素，使得高校合同管理的任务变得更加艰巨。（3）合同审查和实际签署部门相分离。现代社会的合同条款设计得更加专业和复杂化，一定程度上使得合同审查工作需要由专业的法律从业者来承担，特别是技术类合同等，都需要专业人员对对方的资信情况、履约能力等因素进行综合分析之后，才能交由法定代表人签字盖章。
然而，高校作为一个主要承担教育科研工作的事业单位法人，其参与市场经济的能力可能存在不足，并不如企业那样注重合同管理的经济效益和风险防范，会出现合同风险防范控制不足的问题。同时，高校原有职能部门设置或合同管理制度设计的问题，导致合同从洽谈、签约、履行等环节或是出现众多部门纷纷要求审核，导致效率低下，或是众多部门纷纷推诿，导致无人管理的尴尬局面。这些问题都可能诱发高校合同管理不足问题，引发法律风险。
三、高校合同存在的法律风险
高校在订立合同过程中，或是因为合同本身存在的缺陷，或是因为对方的资信与能力存在问题，或是因为不可抗力，或是因为国家法律和政策调整等因素，导致合同不能按照双方所约定的内容那样完全地得以履行。从合同涉及的当事人，以及合同文本和合同履行这是三个方面可以窥见合同履行存在的风险。
（一）来自缔约相对人的法律风险
着重审查缔约相对人是否具备独立的签约能力和资格（要求主体适格、具备相应的资质以及在经营范围之内）；资本信用、信誉以及履约能力是否良好；以往的业绩成果以及公司发展状况；企业的组织形式和构成方式；企业发生分立、合并或转让的可能性等等。这些因素都是高校管理部门在签约之前需要充分调查的事项，对于判断法律风险大小至关重要。
（二）来自合同文本的法律风险
随着企业专门化和规模化的操作，格式合同被大量采用。在订立格式合同时，校方如不加审查地予以全部接受，会导致在争议解决中的劣势地位。
合同及其附件主要涉及双方的基本信息、权利义务安排、担保、违约责任以及争议解决这些条款。一般需要从合同规定内容的合法性、合同涵盖范围的完整性以及合同语言表达的规范性、明确性等方面来着重审查一个合同是否完备。尤其是着重审查主要条款的表述是否明确，不存在多重含义等等，确保合同内容的明确清晰。
（三）来自合同履行过程中的风险
这一环节是最为重要的，需要合同双方事先针对出现的各类风险类型的事后处理依照法律进行明确规定。包括合同一方当事人不履行合同的违约风险、合同主体变更和内容变更的风险、无法预见且无法避免的不可抗力风险、市场环境变化、国家政策调整等重大情势变更的风险等。这些都需要当事人针对各种类型化的风险种类，对双方应对风险的处理办法进行事先规定，使得风险得以最小化。
四、风险防范
（一）构建合理的合同管理组织体系
高校方面首先在组织体制上，建立一个核心的领导机构，然后成立一个专门的法律办公室统一管理合同，并且协调具体的业务部门工作。此外，还应当加强对具体工作人员的管理培训，加强其合同意识和风险意识，实现层级化和专门化的管理。
（二）健全科学的合同管理制度
高校需要对合同管理的办法、相对人的资信调查和信用管理制度、合同审查会签制度、授权委托书证管理制度、合同履行和纠纷处理制度以及合同基础事务管理制度等进行全面规定，确保在签约全程的合法化进行。
（三）建立合同管理信息系统
对于签约前、签约中、履行中、履行后等环节的合同主体、合同内容、合同审批、合同付款、合同资料等等全部纳入信息化的管理系统之中，既可以提高办事效率，又可以实现有效监管。
五、结语
高校管理工作的复杂化需要合同制度来保障其有效运作，实现有效运作，需要对合同履行过程中的诸多风险进行分析，构建完善的合同管理制度来防范风险。
摘 要：目前，我国事业单位人员管理采用双线管理政策，对于没有编制的编外人员采用聘用制，签订聘用合同；编制内的职工签订劳动合同。在签订合同时，普遍存在着法律遗漏问题。针对这些问题，采取切实有效的措施进行劳动合同、聘用合同的完善，以保证事业单位管理职能和服务职能的实现。
关键词 ：事业单位 劳动关系 劳动合同 聘用合同
目前，很多事业单位的劳动合同都不符合国家《劳动合同法》等相关法律的规定。很多事业单位不提供劳动合同，认为书面劳动合同的签订对自己不利，只要没有劳动合同就是没有劳动关系，单位可以不用承担职工的社保缴纳、医疗报销等，还可以无理由辞退职工。事业单位在国民经济和社会发展中有着重要的作用和巨大的责任，事业单位劳动关系是我国劳动关系的重要组成部分。目前，我国的事业单位人员管理改制进程中，人员管理体制的编制管理、社会保险、财政供给等制度、政策都没有跟进，人员编制管理制度的严重滞后严重影响了事业单位用人制度的改革。
一、目前事业单位劳动合同签订面临的主要问题
事业单位在社会管理、服务工作以及机关组织建设工作中发挥了重要的作用，但事业单位的用人制度存在着一些突出问题，尤其是劳动合同方面存在着很多漏洞和问题。事业单位在人员管理上存在着编制体制，这就形成了人员身份上的差异，有无编制造成了人员在薪酬福利、晋升嘉奖、社会保障等方面的差异。针对有无编制，形成了聘用合同制和人事制两套并行的人事管理制度。
（一）合同在权、责、利等方面规定笼统，操作性不强
事业单位的劳动合同中应该包含薪酬待遇、奖金福利、定期考核、解聘、辞聘等内容，但我国事业单位的劳动合同条款多存在无规范化或法律效力过低等问题。劳动合同的法律效力及员工考核指标效力的判断标准，员工工伤、解聘的补偿条件和补偿金计算基数等不明确，导致事业单位和职工之间权力、责任、利益等方面的理解差异，而劳动合同的相关事项又落实不够彻底，一旦出现纠纷，能够通过司法流程进行解决的案件极少，大多数情况下只能通过单位内部协商、法院进行调解来解决争执和分歧。
（二）合同制定的合法性有待提高，存在随意更改内容的现象
我国《劳动合同法》明确规定：劳动关系的建立自用工之日开始。只要劳动者确实的提供了实际劳动，用人单位确实进行用工活动，则双方间就已经确立了实际的劳动关系。不论是否已签订了书面劳动合同，都将被纳入到法律保护的范围，受到法律同等的保护。除此之外，事业单位的劳动合同制定不严格，存在合同内容不固定，签订前与签订后仍可人为进行修改的现象。一旦出现了合同规定的责任、事故，劳动者权益不明或被改动，则劳动者权益可能会受到损害。
（三）合同过程管理不合理，劳动争议不断凸显
劳动合同签订后，事业单位与职工间仍存在很多问题和争议。其中，事业单位对于试用期的法律常识误解尤为突出。在实践中，事业单位对于试用期存在很多误解：①将试用期合同和劳动合同分离；②在工作岗位进行调整后，再次提出订立试用期；③作为对劳动者的处罚手段，将试用期时限进行延长；④在试用期内，克扣劳动者应有的社会保险、合法待遇等；⑤在试用期间，可以随时、无理由的解除劳动合同、辞退职工。事业单位在用人期间，由于对于劳动合同中的各项条款的不正确理解，导致了很多劳动纠纷和劳动争议的出现。
（四）编外人员的合同管理问题诸多，对额定编制的控制不严
目前，编外人员已经成为事业单位用人制度的重要组成部分，随着编外人员在员工总人数中所占比例越来越大，以及职权、职位越来越中心化，保证编外人员的权益已经越来越受到事业单位的重视。但是，通过外聘招收编外人员进行工作人员补充的时候，事业单位由于未对工作量和编制进行核定，造成了外聘人员数无限制，用人单位、部门进人随意，易造成盲目扩张队伍和吸纳不合适的人员入岗等问题。没有了编制的约束，部门人员急速膨胀，工作量同在岗人数不成比例，长此以往，工作人员的劳动热情和岗位意识开始减退，人员间开始推诿工作，部门职责认识不清，对于事业单位自身也形成了珍重的财政负担。
二、强化劳动合同签订管理的若干对策
为了预防和降低关于劳动合同的争执发生，切实的维护事业单位和编内、编外人员的合法权益，事业单位在制定劳动合同的时候，要充分重视平等协商机制；根据单位自身实际和权益要求，完善劳动合同的条款内容，并要明确合同条款更改办法和流程。
（一）要规范合同的约定条款，避免无效聘用合同条款的产生
编内人员的人事制度比照的是公务员管理制度，但又兼顾了企业的劳动关系。在劳动合同的制定过程中要以国家相关法律为基础，以《劳动合同法》为制定依据和参考，规范事业单位与工作人员间的劳动关系管理，明确职工的劳动权益和工作职责，使合同条款符合国家法律法规和事业单位运营要求，坚决杜绝出现无效、不合理的合同条款。对于试用期、解聘、奖惩等用人管理方面的敏感问题，要进行着重标注和详细说明，保证用人单位和职工各自保管一份合同。对于职工工作期间所获奖励和惩罚明确记录，防止发生劳资纠纷时，出现证据不足、说明不详等现象。
（二）注意合同细节操作，重视合同变更的处理方式
按照国家法律规定，针对劳动合同中的各项条款要做到全面又细致，内容要涵盖职工的工作责任、薪酬待遇、晋升条件、绩效考核、奖惩办法、辞聘解聘流程等方方面面，在平等协商的基础上，同职工达成统一。其中，对于薪酬待遇、绩效考核等关乎职工切身利益的条款要重点考虑，用词用句达到无遗漏、无歧义，保证日后处理问题能够有条款可循，有说法可依。对于劳动条款变更情况所需流程要在签约时，对职工进行讲解。如发生劳动合同条款需要变更的情况，要严格按照合同条款的规定进行合同内容修改、补充。
（三）加强对合同签订的风险控制，积极应对劳动争议调解
在签订劳动合同时，事业单位要特别注意合同细节，避免合同签订、生效后出现法律问题。要降低劳动合同和外聘合同的风险，就要明确合同对象的范围限制和选择条件，条款所含利益要使事业单位能够兼顾用人单位和受托单位两种角色的要求，职工的薪酬待遇也要保证较强的平等性和政策性，最后合同要具备合理完善的激励机制。此外，事业单位要设立单独部门，对于合同签订时和合同生效时所涉及的职工问题进行提前预防和及时管理，以防止劳资纠纷事件的发生。
（四）对编外人员推行聘用制，完善合同中岗位职责要求的特殊性约定
核定编制是对一个部门的岗位职责、工作计划量、人员结构等方面的梳理过程，通过核定便于单位、部门从整体上审视工作安排和职责分配的合理性，并从中查找出各部门的职权冲突和职责遗漏的部分加以解决，将整个单位的工作流程进行理顺、规制。根据国家人事部的《关于在事业单位试行人员聘用制度的意见》，事业单位通过与外聘人员签订聘用合同，将外聘人员相应工作中所涉及到的权利和义务进行规定和明确，构建符合事业单位实际情况的外聘人员考核制度以及相应的奖惩流程规范，并加以完善。此外，在薪酬待遇方面，一直以来编外人员的基本工资普遍低于正式员工，且社会保险缴费基数也普遍较低，退休后的养老保障水平普遍低于编内人员。很多编外人员在制定合同时，薪酬等仅是按照社会最低工资标准或者同类职位的最低工资标准进行制订。如此造成的有无编制人员在收入上的不公，严重影响了编外人员的工作热情，对此现象，事业单位要对职工的薪资评定制定有效合理地评估标准，按照学历、工龄、职称等的不同进行公平评定。
对于外聘合同中涉及到工作的条款部分要详细说明岗位职责和人员工作要求。按照核定的工作安排进行工作划分并要在外聘合同中详细记录，对于工作中可能出现的事故或风险，要在外聘合同中进行标注并对用人单位承担部分进行明确的规定，避免事故发生时，编外人员和用人单位对于工作职责和单位责任理解不同造成劳资纠纷等问题。
三、结束语
事业单位的劳动合同更多的应该是在坚持单位社会公益性的前提下，保证机构下人员的权益和工作职责的落实。对于编外人员实行聘用制，要从制度上把握、核定编制，做到人员数量同工作总量成正比，杜绝员工过度、人浮于事现象的发生。充分利用劳动合同和外聘合同调动人员的工作热情，提高工作效率。
参考文献
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[2]段钦.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].职工集体经济.2015（5）.
[3]高菲. 浅析事业单位劳动工资统计中的问题与对策[J].品牌(下半月），2015（01）：72.
作者简介：
蒋春玲 （1970-），女，新疆乌鲁木齐人，乌鲁木齐市儿童公园人事部，会计师，经济师，大专学历，研究方向：人力资源
