时间：2023-05-30 10:54:41
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇合同分类管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
论文关键词：合同档案,归类,管理,措施
1 企业合同档案的特征
要想分析企业合同档案的分类管理，就必须掌握企业合同档案的特征，具体包括以下几点。
1.1 法律性
人类社会中，合同制度是一种最为古老的法律制度。对于经济社会而言，合同以法律形式存在，其目的是为了保障市场交易。合同在合同法的背景下，又赋予了法律效力。合同档案是一种原始记录，其记录内容包括合同变更、签订和终止整个过程，因此，合同档案具有法律特征。
1.2 凭证性
在市场竞争日益激烈的背景下，会引发较多的经济纠纷。合同既是当事人履行合同义务和权利的凭证，又是法院及仲裁机构处理和解决纠纷的一种法律依据。因此，合同档案具有一定的凭证特征。
1.3 规范特征
合同的签订、变更和终止等环节，必须要在合同法允许的范围内执行，也因此，赋予了合同档案规范的特征。就合同的内容和形式等方面而言，合同法均有明确规定。例如，订立合同的形式有3种，包括口头、书面及其他形式；内容方面，对合同的当事人姓名、数量、价款和住所等一般条款做了明确规定；还特别规定了合同的格式条款。只有赋予合同法律形式，才具备相应的法律效益。将合同作为档案保存时，一旦丢失某一部分，就失去了合同部分及全部法律效力，难以维护当事人的合法权益。
1.4 相关文件多
企业合同档案既包括签订的合同文本，又包括签订前和签订后的任何一个有关材料，例如，签订前的洽谈、招投标，签订后的变更、解除和签订等。邀请函、招标书、投标书、评标报告、会议纪要、议价单、会签审批表及解除协议等，组成了合同档案，要想确保合同档案的完整性，就必须做好合同档案的归档工作。
1.5 合同档案数量多
与行政机关相比，一个完备的企业，每年内制定的合同档案相对较多，少则几百件，多则几千件。在这种情况下，要区分两种合同档案的分类方法，从而更有效地做好企业合同档案的管理。
2 合同档案集分式归类方法分析
2.1 以集分式归类原则为中心
从旧版及新版电力企业档案分类表来看，主要是依据科技档案和文书档案进行归类，科技档案包括电力生产、科研项目和建设项目准备。而文书档案包括行政管理和经营管理两大方面。在这种归类措施下，既给合同档案的分类整理增加了难度，又不利于合同档案的查找及统计管理。对合同档案进行归类时，要以集分式分类原则为中心，依据《合同法》中无名合同及有名合同的种类，重新制定。
2.2 集分式分类表
根据我国合同法有关规定，适用于企业的有名合同包括：买卖合同，借款合同，运输合同，委托合同，技术合同，承揽合同，供用热力、水、电、气合同，技术合同及建设工程合同9种。依据有名合同和无名合同，制定集分式分类表，并在分类表中，将合同档案分类归档，依次为60～69号。
有名合同，又叫作典型合同，是指在法律规定中，确定其规则及名称的合同。无名合同，又叫作非典型合同，是指在法律规定中，未确定其规则及名称的合同。本科会计毕业论文
2.3 分类表的使用法方法
将合同档案分类归档过程中，年度、分类号以及件号共同组成档号，年度为签订合同的年份，与合同相对应的具体分类号码为分类号，件号是在相同年度、相同分类号中，按照合同签订时间顺序制定的流水号。“—”作为代码间裂解符号，代码用阿拉伯数值0～9标注。例如：2014—62—002，该档号表示2014年度，借款合同中的第二件合同档案。
3 合同档案归类管理的注意事项
在把合同方案转交至档案室前，企业要安排一个部门，做好办理合同的相关工作，防止出现办理人员和部门相对分散，无法做好合同材料收集工作。
对合同编号实行统一编制，并由合同主办部门负责，从而有助于合同材料的统计、保管和利用。要按照相关原则编制合同编号。诸如，将合同分为几大类，同时采用特定符号标记，例如物资类可以采用WJ表示。随后依据时间顺序，在类别号里编制流水号。独立性是各个合同编号的特性，一旦制定，无特殊情况，不允许私自更改。采用合同编号排列法，对未移交的合同材料进行保管，从而实现简便、快捷地查找相关合同材料。
移交前，由合同主办部门统一负责收集合同材料，并保管好。相关文件多和合同档案数量多是合同档案的两大特征，因此，合同主办部门在收集合同材料时，要将与合同有关的一切文件资料进行收集。档案室要监督和检查合同主办部门合同材料的收集和保管工作，各部门相互配合、协调，确保合同档案的完整性。
合同主办部门在规定时间内，将年度全部合同材料上交至档案室。有些合同在签订结束后，存在变更、作废和解除等问题，难以确定合同最终办理时间。所以，尽量不要将刚签订的合同转移至档案室。对于此类档案，先由合同主办部门进行收集和保管，待合同办理时间确定后，转交至档案室。
4 结语
企业合同档案管理，对企业的发展起到极其重要的作用。传统合同方案的归类管理，大多采用分散式归类管理，给合同档案管理带来一定难度，不利于合同档案的查找和利用及统计管理。对于企业合同档案管理来讲，充分利用其管理特性，采用集分式管理能够更好地实现对于企业合同档案的有效管理。由此得出结论，在企业合同档案管理工作中，集分式管理效果更好，更加实用，更符合企业合同管理的需求，能够在企业合同档案的查找、使用及统计中达到显著效果。
参考文献
[1] 李林峰.企业合同档案管理难点问题分析及建议[J].中国科技博览，2013（20）：231.
[2] 王志伟.企业合同档案管理初探[J].机电兵船档案，2015（4）：40-43.
[3] 李莹.浅谈企业经营管理中合同档案工作的重要性[J].商业文化月刊，2015（15）：83-84.
一、财务管理中合同控制的现状分析
伴随着合同制度的逐步健全,企业的合同管理也越来越完善。在当前的企业管理中,企业一般专门设置了相应的合同管理部门以及专门的人员进行管理。但是由于财务部门与合同管理部门之间缺乏及时有效的沟通联系,很多时候就难以实现资源的共享,办事效率较为低下;再加上财务报表与业务的脱节,导致其提供的数据也难以为管理者提供有用的支持,这无疑也影响了合同控制在财务管理中积极作用的实现。更加不容乐观的是,一些中小企业未必都有专业的法律人员,这时,财务人员还不得不自行完成合同的全面风险控制。
要改变这种情况,财务管理人员就要不断提高自身素质,加强经营理念的转变,切实将合同控制纳入到财务管理中来。在合同的起草环节就要做好财务控制,事前防范,事中控制,事后补救,以获得企业的利益最大化。
二、财务管理与合同管理分析
财务管理与合同管理具有紧密的联系,而伴随着市场竞争的日益加剧,如何最大限度的规避风险,获取更大的收益就成为了财务管理部门必须要考虑的问题。因此,财务人员要积极主动的参与到合同管理中来,掌握合同相关的法律概念,加强对当前政治经济形势的分析判断,运用其敏感的辨别能力来降低风险,获取最大收益。在信息化高度发达的今天,财务人员更要不断更新财务管理人员的理念,提升其素质,对销售合同、设备物料采购合同、服务采购合同、工程合同和租房合同等实行全方位的跟踪式管理,以此来逐步降低风险,提高经济效益。
三、加强财务管理中的合同控制的策略
合同管理是财务管理中的重要内容,财务部门要对合同进行全方位的管理,运用管理职能以及合理的管理方法及时的履行管理职能。在项目实施的各大阶段,财务人员都要遵守合同规定,坚持企业自身的信誉。在合同的执行过程中要严格控制各项目的支出,财务管理人员在做好基础服务的基础上加强合同控制,可以主要针对以下方面开展:
1、签约前对合同实施分类管理
在合同签订之前,相关的财务人员要积极配合合同管理部门做好准备,谨慎对待,特别对以下两类合同重点管理:
经济类合同的签订策略。在起草经济类合同时,财务部门要提前对涉及财务的相关条款给予意见与建议,同时在合同审计过程中更要进行严格的把关,以避免在合同签订过程中带来的一系列的财务风险。把财务人员的合同审点放在合同主体、价格、担保、支付方式与合同支付条件、合同票据、关键节点、合同生效与合同变更等细节上。例如对于合同主体的审查,在签订合同时要注意合同是否符合国家批准的经营范围,是否符合本单位的经济利益,同时也要注重双方部门是否具备有履行合同所签订数据的能力,如加强对对方企业可靠性的调查,以确保其真实可靠。相对于所设计的财务数据更要进行严格的控制,确保其准确无误,积极递交合同管理部门进行盖章以保证其合法性。
工程类合同的控制与管理。要加强对工程项目的直接费用的管理,此类合同价格大,但是格式相对规范,这时财务人员更要通过对详细的条款作出分析,建立起完备的查账表,通过合同的形式将之反映出来,便于日后的核实。
要确定工程项目的间接合同所需的费用,包括一系列的融资合同以及保险合同等等。这类合同前期需做大量的工作,风险相对也较大。因此,财务人员要及时跟进,及时关注合同项目的相关进度,同时也要最大程度地防范合同带来的风险,节约费用。
2、财务管理人员的履约控制重点
加强合同交底与备案策略。很多单位在签约时很重视,一旦合同签订,对合同分析和合同交底往往不够重视,甚至忽视,给日后的合同纠纷埋下隐患。因此,企业应建立合同交底制度,合同管理部门按制度要求及时将合同的原件送往财务管理部门进行备案,根据合同的性质进行分类收藏,随时做好目录更新。同时企业应搭建信息化管理平台,加强合同的信息化管理,使各相关人员充分明确工作职责,积极掌握合同的具体内容。
财务人员需按照合同的具体要求加强财务结算。凡未按合同协议条款履约的,或应签订书面合同协议而未签订的,或验收未通过的业务,财务管理部门有权拒绝付款。财务人员切实做好质量验收,更要注重相关的质量保证,并配合各部门积极做好合同款项的收缴工作。在结算时要严格按照清晰的结构、准确的结论进行资源的变动,要有详细的数据作为支撑。
加强合同变更控制与管理。财务人员要认识到履约过程中合同变更是正常的,项目实施具有复杂性、长期性等特点。必须强化变更意识,建立健全合同变更管理制度、报告和行文制度,使合同变更过程有审批手续,变更后合同内价格的确定有章可循,减少和避免变更的随意性。财务人员应掌握变更的原则,分清合同变更性质,重点关注工作量的变化、工作性质的变化和工作范围的变化,保障合同更好履行和项目目的的实现。
针对我方违约的控制和对方违约的控制,首先应加强对各管理人员进行合同管理及索赔的宣贯和教育,同时建立企业监督保障机制。合同履行过程中,如对方可能发生违约、不能履约、延迟履约等行为的,或企业自身可能无法履行或延迟履行合同协议的,企业各部门间须深入协调与监控,及时发现影响履行的原因,密切配合及时采取应对措施,并向企业有关负责人汇报。对方违约时,应当按合同协议条款约定收取违约金,违约金不足以弥补企业损失时,应当要求对方赔偿损失,必要时应采取相应的保全措施。企业自身违约时,应当由合同协议承办部门以书面形式报告企业有关负责人,经批准后履行相应赔偿责任。
关键词：制造企业；内部控制；采购环节；内容；措施
一、制造企业采购环节的相关内容介绍
制造企业的采购环节工作质量影响生产环节的成本和效率，是制造企业成本把控工作的源头。采购环节包括供应商选择、采购合同拟定等工作，因此制造企业要想提高采购环节的稳定性和效率性，就要重视供应商选择和采购合同拟定等工作的重要性。采购环节的内部控制工作直接影响到制造企业整体内部控制水平，对企业组织运行效率和质量把控工作有着直接的影响。采购是企业从供应市场获取产品和服务的重要方式，也是企业获取外部资源的重要方式，有利于企业之间的分工协作，是经济主体间协作体系构成的重要内容。采购活动可以根据不同的方式分为直接采购和间接采购，采购过程包括商品的流通和资金的流通，是企业利用外部资源弥补自身不足的手段，有利于制造企业通过外部资源配置将经营风险进行转移，制造企业在发展过程中可以与供应商共同分担风险，共同承担市场价格变动带来的经营困难和成本上涨压力，因此制造企业采购环节对企业生产经营具有重要的意义。
二、制造企业构建采购环节内部控制体系应该采取的措施
制造企业采购环节中的主要内容可以分为供应商选择、采购合同和采购成本控制等内容，因此采购环节的内部控制体系可以从上述方面入手：
1.供应商的选择
供应商的选择直接影响到制造企业产品的生产效率和质量，上流供应商产品价格直接影响到制造企业产品价格优势的强弱，因此制造企业要谨慎选择上游供应商，对供应商进行全面的调查并进行合理的评估，降低制造企业与供应商之间的交易成本，为制造企业稳定生产提供必要的条件和保障。在供应商的选择方面，制造企业往往会设定重要材料供应商选择标准，提高供应商选择的规范化。制造企业应该明确供应商筛选程序，应该对供应商的产品质量进行对比，通过询价比较和实地考察等方式对供应商进行评价，与供应商的选择标准进行配比。制造企业应该设定严格的考核程序和指标，对材料的质量和供应商的实际情况进行评估，减少信息不对称带来的风险。质量高的供应商可以降低采购合同签订后的道德风险问题，减少纠纷等问题出现的概率。供应商的选择有助于制造企业风险的分散，制造企业可以通过与稳定的供应商建立长期的合作关系，可以提高供货的稳定性和货物质量，也可以保证供货的及时性，同时还可以获得宽限的付款期限和价格优惠，降低制造企业与供应商之间的交易成本，提高交易的效率和协作效率。
2.采购合同的控制措施
采购合同是内部控制工作的重要环节之一，因此制造企业要重视采购合同的合法性和明确性。首先，制造企业构建采购环节内部审计体系，可以对合同的签约、合同结算和物料需求进行全方位的审计。签约审计的重点内容就是要对采购合同中的盲目采购和虚假采购等问题进行核查，以便为解决成本虚增等问题提供条件。同时，制造企业要对采购计划进行审计，保证按需采购，提高采购计划的真实性和合理性，进而提高资金的使用效率和收益。其次，制造企业应该提高采购人员先平库后采购的原则，对供应商选择和产品质量价格进行严格的控制，建立、健全采购制度和流程，及时跟踪合同执行进度，以便保证合同结算工作的顺利开展。制造企业开展物料需求审计也是构建采购内控制度的重要内容，物料需求审计可以核查实际计划用量和实际用量之间的缺口，对防止物资短缺和非法变卖等问题有监督作用。最后，制造企业要审查采购合同价格，应该建立市场价格跟踪机制，要及时了解市场价格走势，可以采用价格咨询法和最高限价法对采购价格进行控制，掌握采购价格的升降幅度，全面了解价格变动因素，进而控制或者改变影响价格变动的因素，提高价格的稳定性。制造企业可以建立价格信息管理系统，根据已经签约的价格完善价格数据库，做好自动比价和不断修正工作，从而降低人工测算价格的成本。
3.采购成本的控制措施
制造企业在构建采购环节内控制度的过程中要重视采购成本控制，这是内部制度的目的，也是内控制度建立的核心内容。做好采购成本控制，首先应该健全采购定价机制，可以采用招标采购、询价采购和动态竞争采购等方式合理确定采购价格。招标采购可以让制造企业对材料供应商进行合理挑选，企业也可以通过招标建立采购材料价格档案，分析厂商价格差异的原因，对于制造企业需要采购的关键材料，企业应该建立价格评价体系，并根据采购的需要对归档的供应商询价，了解产品的质量、品质、交货时间和售后服务等重要信息，要在保证材料质量的前提下控制采购价格。其次，采购部门应该要重视供应商多元化，可以根据供应商的商誉信用、产品质量、价格优势、售后服务和地理位置等要素对供应商进行分类，对供应商进行差异化管理，了解各个供应商经营范围，及时了解行业的动态变化和发展，提高新技术的应用。第三，制造企业要对企业采购的材料进行分类管理，对单位价格较高的物料进行严格管理，了解行业价格变动情况，可以设置物料行业记录卡，并将每日行情和采购价格变动进行记录，可以选用记录卡对价格进行跟踪，以便制造企业及时作出价格调整的决策，减少信息不对称问题带来的经营风险和成本虚增等问题。
三、结语
制造企业要重视采购环节的成本控制工作，建立健全内部控制工作，对采购环节进行严格审查，保证采购流程的规范性和合法性，以便为降低制造企业产品成本提供必要的条件。制造企业应该选择高质量的供应商，并要明确采购合同的内容，对采购合同的价格条款和质量条款进行审计，并要在保证材料质量的前提下控制采购成本，为制造企业的发展提供财务保障。
参考文献
[1]禹冬青.如何加强制造企业内部控制[J].财经界：学术版，2014，（12）：82．
关键词：起草；评审；签订；履行；纠纷处理 中图分类号：D923.6 文献标识码：A
一、合同的起草、洽谈
项目合同主要分为项目保险合同、工程分包合同、物资采购合同、周转材料租赁合同、机械租赁合同、地方协议、临时租地协议、房屋租赁合同等
要由项目相关部门按照公司的合同范本起草，并项目部人员代表进行合同的洽谈。订立合同样式参照公司相对应的合同范本执行，合同内容符合相关法律、法规要求，做到条款清楚，责任明确，特别是承包方式、结算办法、付款方式、质量验收标准、权利义务、违约责任、纠纷解决等条款要清楚、规范。
费用单价要充分考虑目前的市场行情以及现场的各种实际情况，并结合公司前期项目核算的内部预算指导价，进行洽谈；
洽谈选择对象：对条件满足要求，予以准入的协作队伍要尽量多选几家，原则最少不少于3家，通过资质、能力及报价等综合评价，择优选择使用。
二、合同的评审
合同评审是指对拟定好的合同文本进行逐条审查和评价，包括合同相对人主体资格的合规性、合同履行的可能性、价格的合理性、内容的合法性以及表述的完整性、准确性等。
按“合同管理办法”要求审核分包方的资质、能力；①建设工程施工合同、工序分包合同、专业分包合同、劳务分包合同等，对方必须是有资质的公司，应认真审查对方必须具备“五证一照”（ 企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、组织机构代码证、税务登记证、法定代表人身份证明及非法定代表人签订合同时则需法人授权委托书）。其他买卖合同、租赁合同、加工承揽合同等，对方可以是自然人，法律另有规定的除外。②要求分包方所必须的劳力、材料、机械设备等资源配置必须满足承包工程需要，必须具有在公司及其它类似企业中两个以上项目施工类似工程的经历。
审核合同措词的严谨性、合法性，是否符合相关范本要求，特别是重点审核承包方式、结算办法、材料供应、付款方式、质量验收标准、权利义务、违约责任及纠纷解决等条款。审核合同的签字盖章。①双方签字、盖公章（或合同专用章）；②双方均加盖骑缝章，保证自第一页至最后一页清晰、完整；③项目签订的合同需逐页加盖“项目公章”（正反两面打印的亦需双面加盖）；④书脊处加贴封条，防止个别分包商恶意篡改合同。
审核履约保证金交纳情况。按合同约定分包方应及时交纳履约保证金施工完毕工程完工后，经有关部门验收合格，按合同约定返还交纳的履约保证金。
签订的合同必须经过评审并按评审意见修改后才能正式签字、盖章。禁止不签不审、签而不审、签后再审、先进场施工后审签合同的现象发生。
三、合同的签订
项目签订的合同，由相关部门主责人报请项目经理审核、签字、加盖项目公章，项目对外的一切经济行为，必须以合同形式签订；不论是总价合同、单价合同，必须有详细的工作量清单和甲供料清单，明确量和价。项目部对外签订合同，必须由项目经理签订，项目经理无权转委托，其他任何人员均无权签订合同。
合同内容要求：应参照相应的合同范本执行，原则上不得使用合同相对人提供的格式文本订立合同；确需使用的，必须注意避免该格式文本中有关免责、违约责任、争议解决方式等加重公司及项目部的责任和义务、减免合同对方责任和义务的不利条款，否则不得签约。
合同签字盖章。签订合同时，应当让合同相对人先行签字盖章，或者双方同时签字盖章。
四、合同的交底
合同签订完成5日内组织召集项目班子成员、项目各部门部长、各相关业务人员召开合同交底会议，由项目相关部门合同主责人当面交底，形成书面合同交底纪要书。交底效果要达到让每位管理人员都对合同心中有数，对合同双方的权利、义务都能正确、充分了解，重点要明确哪些费用由项目部承担、哪些费用由对方承担，以便于在合同履行过程中项目部做好管理和服务工作。
五、合同的履行
项目合同的履行，包括项目对《建设工程施工合同》的履行和项目对外签订的各类合同的履行两个部分。
1、项目对《建设工程施工合同》的履行
（1）主要义务和权利：①主要义务：按设计图纸施工；按合同约定工期开工、竣工、交验工程项目；保证工程质量，确保施工生产安全。②项目经理部对业主的主要权利是：按合同约定及时收取预付款、计量款等；收回质量保证金，解除履约银行保函的约束。对《建设工程施工合同》的履约管理，重点是要抓住工期、质量、付款、变更、索赔等环节的管理。
（2）当业主方发生不履行或不完全履行合同付款等义务时，项目经理部应及时、合理、客观地督促业主履行合同；在对方不履行或不完全履行合同的情况较严重，影响到合同工期、质量、安全和公司经济利益时，项目经理部应及时报告主管领导和公司相关部门，并重点做好相关索赔证据资料的收集、整理，并积极采取补救措施，尽量减少损失。
2、项目经理部对外签订的各类合同的履行
（1）主要义务和权利：主要义务是付款义务；主要权利是依据合同的约定，按期限、质量、数量，接受、接收合同约定的劳务成果、物资、机械、周转料等。
（2）项目对外签订的各类合同履行过程中应注意做好：①遵照合同约定，正确履行合同；②做好“五证一照”有效期的监管工作；③及时发出必要的书函（会议纪要）：应签证确认的一定要及时办理签证确认，并应当重视证据（资料）的法律效力；④抓住劳务作业的工期、质量、安全；⑤劳务分包方有无转包、再分包合同的行为；⑥农民工工资发放的监管；⑦及时发现合同履行过程中对方可能发生和已经发生的违约情况，预防对方违约，并提出补足措施，保证合同正确履行。
（3）各主管部门在项目合同履行过程中应注意做好监督、检查工作，督导项目部保证合同的顺利履行。
（4）合同履行时应注意规避以下合同风险：①项目确认工程量、零用工及机械台班要认真严格，必须由项目主管副经理每天审核并报项目经理签字，过期无效。同时严格控制零用机械台班及零用工用量；结算单形式要统一规范，所列项目齐全、数据准确，应扣款项显示清晰，签字人员签字齐全有效。②协作队伍交纳的履约保证金要求签约单位与汇款单位要一致，如果不一致必须向我公司出具证明书，防止法律上对方的“不当得利”。③大包项目严禁对外提供担保，严禁协议队伍以项目名义对外签订和履行租赁或买卖合同。
六、合同风险管理
各项目合同管理领导小组要以会议形式负责对本项目合同风险源进行识别、评估、提示、建立应急预案、及时处置。
项目经理部每月开一次有合同风险源级别确认和风险分析议题的会议，每季度必须召开一次合同风险源级别确认和风险分析的专题会议，通过会议讨论分析，确定风险监控事项、监控程度等。
七、合同纠纷处理
发生合同争议时，项目应首先积极的与对方进行沟通、协商，如协商不成应及时将有关情况向主管领导和公司法律事务部进行书面通报。
在遇有合同对方违反约定不履行义务时，项目经理部应积极采取措施催促对方继续履行、补充履行、承担违约与赔偿责任等。
项目经理部应对履约出现问题的合同进行重点监控，包括合同履行完毕后超过一年仍未办理完结算的、双方有明确争议导致款项拖欠的、以及合同对方明确表示要通过法律手段解决争议的。
对合同纠纷、诉讼和仲裁案件，合同实施单位及其他有关部门要认真做好证据收集等工作，确保合同纠纷、诉讼和仲裁案件能得到充分合理的处置。
八、合同的变更、解除和终止
合同在履行过程中，对超出合同范围的量、价变化必须及时签订补充合同，并严格遵循公司合同审批办法执行，补充合同的审批程序与原合同审批程序相同。
解除、终止合同应签订书面协议，并按原合同性质确定审批手续。
九、合同内业管理
按合同的不同类型进行分类管理，并建立电子台帐，台帐中所登信息与合同内容、编号保持一致，实行“一合同一登记”原则，并根据实际需要编制合同档案检索工具，以有效的开展合同文档的查询、利用工作。
加强合同基础资料保存、使用及保密工作。合同原件应项目合同主管部门保管储存，尤其注意合同原件保管的环境应当密闭、安全（建议专柜上锁）。注意各类合同原件的保密工作，项目日常工作中应当尽量使用合同复印件（或扫描件），不宜使用原件；如确需使用原件的，应当严格按审批、借阅、归档制度办理。保存的合同原件每月检查核对一次，如有遗失、损坏，必须查明原因及时处理，并追究相关人员责任。
合同基础资料，主要包括：①合同相对人的资信资料；②来往函件、数据电文、招投标文件、合同、变更合同、会议纪要、来往函件的签收单据等；③计量结算凭证、物资结算凭证、机械结算凭证、财务结算凭证等；④会议纪要、备忘录；⑤测量记录、试验检验报告、施工质量记录、隐蔽工程记录、施工日志、各类报告、申请、报表、验工计价、气象记录及图表、业主及监理的书面答复等；⑥反映工程实施情况的照片、录像资料；⑦在工程实施过程中形成的各种记录文件等。
项目对签订对方分发合同应做好《合同分发记录表》，记录能反映分发日期、合同接收人、合同去向等情况，分发记录上应有分发人和接收人的亲笔签名，合同对方接收人必需是对方法人（或法人授权委托人，要有授权书）。
十、合同管理监督检查
加强项目日常检查与沟通，最大限度防范合同履行过程中的各种风险。合同监督检查的主要内容是：①合同管理制度的制定和落实情况；或合同性文件的有效性以及总体落实情况；②合同基础资料保管和合同管理档案建立情况；主要是合同管理的各类台帐的建立与健全，合同资料的整理归档情况；③合同管理信息的编制和分析工作；主要是合同信息及合同风险信息的分析、上报、处理；④合同的评审、签订和履行是否符合相关规定；⑤合同纠纷的处理情况；⑥对于在签订、履行和管理合同工作中，因违反合同管理制度，造成重大经济损失的人员的责任追究情况。
结束语
1.1设计、采购、施工付款方式的变化有利于资金控制付款方式变化得以实现源自建设行业人力资源市场、制造业行业情况以及建材市场的价格影响。1）设计类付款设计合同预付款10%，进度款采用节点付款方式，并预留设计费的30%约束设计院在满足生产线性能前提下优化设计，此款项等转资完成后支付，质保金10%。2)采购类付款（1）设备类关键设备预付款20%、货到验收合格后支付30%、安装调试运行3个月付20%、设备运行6个月付20%、质保金10%；通用设备无预付款，一般货到付款50%，设备运行6个月付40%，10%质保金一年后付清。（2）材料类钢材款到发货，通用材料无预付款，一般是货到付款50%。(3)针对不同设备或材料灵活调整付款方式,有利于合理避免采购风险。3)施工类付款(1)施工无预付款，进度款由原来月度报量的70%调整为节点控制付款方式，并根据节点的里程碑程度划定比例，节点付款量以审计确定量的70%为准，剩余款项在审计完成视情分散付款，以此方式吸纳施工组织能力强且有资金实力强的队伍施工；同时施工结束外审不出原则不再支付工程款。(2)前期拆迁改造项目无预付款、无进度款，结算审定后付款至90%，留10%质保金。
1.2施工招标方式及合同价格体系的选用1）施工招标方式为避免项目的三边建设，施工招标采用图纸总价加后增（变更）让利方式，要求子项施工图至少到80%时进行子项招标，且施工前图纸基本到全。此招标方式在项目招标完成项目投资基本确定，利于投资总额的控制，并规范了前期拆迁和大型项目施工招标文件文本。2）合同价格体系本项目采用《山东省建筑工程消耗量定额》（2003年）定额，计价方式为图纸总价加后增（变更）让利。并以工程子项对应的工程级别取费，一是选用有相应资质的队伍，二是不以中标单位资质高而取费高。同时,探讨了清单价适合于投资少的技改项目和维修项目。3）其他(1)实行审计前置方式，避免或减少节点工程量审核虚高带来损失。(2)根据项目规模确定材料供应的有价供料或零售价供料。(3)工程技术人员编制材料计划，工程结束材料无剩余对项目组织或专业人员给予奖励。
1.3材料代用、材料余量及材料利旧1)尽量利用项目余料和其他生产线闲置设备。2)以节约工程投资为材料代用的原则，不允许以大代小，可以在质量与安全可靠的前提下以小代大。3)为保证电气、流体材料无剩余量，原则以施工图报计划，必须以原理图报计划时按60%～70%量提报。
2设计及技术准备
2.1完善设计合同文本，加强设计管理组织编写了总承包项目的招标文件和合同文本、设计招标文件和设计合同文本，非总承包项目子项的招标文件和合同文本，在型材项目中公司首次采用设计招标及签订设计技术协议，为设计方案优化、有效控制设计进度和设计质量提供了可靠依据。
2.2技术准备充分1)在设计招标前与多家设计院进行技术交流，并在交流基础上结合公司情况、市场分析形成具有适宜公司的产品方案和产品大纲，并以此作为设计招标的技术依据。2)加强技术交流与考察管理(1)技术交流设计合同签订后至初步设计审查前集中并有针对性地进行技术交流，交流前将我方资料电子版传至对方并给其留出技术准备时间，交流前组织专业组初定交流主题，且涉及的专业人员参加交流与学习，尽快了解和掌握型材知识，并编写交流纪要，找出各厂家的优劣势，为设备招标储备邀请单位。(2)考察初步设计审查后针对前期技术交流和初步审查意见进行有针对性的考察，编写考察路线、考察方案，考察后提交考察报告，在考察交流基础上对拟招标邀请单位提出建议。
2.3初步设计审查初步设计审查前设计院先提供电子版由项目主管单位发至专业人员和职能部室，设计审查会参加人员有邀请的专家、公司各专业主任工程师、主管工程师、高工、安环部、生产部、保卫部、房产公司等涉及部门参加，做到各专业得到全面审查，优化设计、提出意见，最终形成会议纪要双方执行。
3招标管理
3.1招标准备项目主管单位确定长线设备、关键设备明细，并在设计计划中列明提前提供此类设备的技术规格书，要求规格书到后3天内向物资采购部门提供拟招标邀请单位联络函告知准备招标商务文件，一周内向物资采购部门转招标技术文件，十天内物资采购部门发出招标文件。
3.2招标文件的编制、修订和定稿责任技术人员编制招标技术附件，并以电子版转所涉及的专业审核后汇总形成最终稿，纸质版经专业组长签字、项目经理批准转物资采购部门执行。
3.3招投标程序化管理1)标书的发出为节省时间招标文件原则上以电子版发出，一是有利于投标文件的编制，二是节省时间。2)招标用资料准备项目主管单位编制一套完整的招标所用资料，保证投标、开标、评标的有序进行，同时对于设备招标及重要的施工招标要求投标单位提供投标文件电子版。3)评标机构评委由技术评委、商务评委及监督部门组成，技术评委由项目主管单位拟定、商务评委由物资采购部门拟定，法律事务人员有选择地参与采购和施工招标，监督招标过程是否规避相关法律风险。
3.4招标资料管理1)投标文件正本留存归档，其他转专业技术人员、预算科（或物价岗）、生产单位等，保证相关人员日后查找方便，招标会结束资料齐全按归档要求整理招标资料并具备归档条件。2)招标资料由物资采购以部门归档，设计、施工类招标资料由项目主管单位归档。
4设备管理
1)原公司的项目设备采购与管理为同一部门，沟通与联络较方便。公司为加强采购管理，将设备采购与设备实物管理分两个部门管理，项目主管单位编制了设备采购与实物管理为不同部门管理模式下的设备管理办法，加强设备一生管理中前期管理，理顺设备采购与管理为两个部门情况下设备前期管理程序，提高设备管理效率。2)项目主管单位在技术交流或考察的基础上编制拟招标邀请单位并转物资采购部门补充，如有新户引进走推荐程序，谁推荐谁办理新户入信息库手续。3)设备采购资料到后专业技术人员落实技术参数量的准确性，一周内编制完采购计划和招标文件技术附件转物资采购部门进行招标，采购计划分设备采购计划和材料采购计划，便于区分设备或材料走向的不同。4)设备技术协议、合同的签订：项目主管单位划分哪类设备需附技术协议并要求对技术协议进行详细科学的技术要约，技术协议由专业组长、项目经理签字后转物资采购部门。5)设备实物管理：设备实物管理由项目主管单位完成，从设备开箱验收组织与转交、磅单的收集、设备随机资料的归档等环节细化设备实物管理。6)为加强设备固定资产管理，编制了设备与材料的划分标准，并要求在设备采购单中注明按国标、品牌还是技术协议要约技术要求。
5工程考核
5.1内部考核1)对工程技术人员的要求：工作的落实解决要贴近一线、贴近职工、贴近问题，得出的结论才能符合实际，要积极主动，时间观念要强，做一个合格的项目管理人员。技术人员必须有一个好的品德，维护企业利益，加强责任感。2)从技术准备，招标管理，质量、进度、安全、投资管理与控制，物资管理，合同管理，经济技术指标目标，创新管理，资料归档，项目评价及工程考核等方面规范了项目内部考核标准。3)制定项目内部经济责任制，抛开以往项目责任制的模式，从项目全程管理涉及到的内容细化考核，主要包括：技术准备（方案论证、考察与交流、设计审查、资料互提），招标（招标组织、技术服务类招标、施工招标、采购招标、议标），合同管理（合同签订、合同传递管理、合同台账管理、合同分类管理、合同考核），施工准备（拆迁与三通一平、施工方案、人员落实、机具进场），工期管理（总体计划管理、月度计划（节点）、分项计划和专项计划控制、节点工期的符合性、计划偏离的调整），质量管理（质量控制目标、质量标准落实、技术交底、质量追溯、质量异议落实），安全管理（安全管理、安全方案、安全交底、现场安全、安全事故管理），物资管理（设备管理、材料管理），调试与竣工验收（单机试车、联运试车、竣工验收），投资控制（采购计划管理、项目实施过程控制、投资分析），资料管理（文件管理、过程资料管理、资料归档），工程考核、项目评价等内容。内部考核针对性性强，便于操作。
5.2外部考核以往工程合同考核条款较粗，操作性、针对性不强，对工期、质量、安全约束欠具体。现站在考核角度，规范了对设计、采购、施工的针对性考核，并作为合同专用条款，使其具有法律效力。1)设计考核内容包括设计周期、设计质量、图纸供应、资料互提、设计变更等。2）采购考核包括采购周期、采购质量、供货周期、供货完整性、随机资料等。3)施工包括施工组织设计、施工人员协调、施工周期、节点控制、质量控制、安全文明施工、系统调试与竣工验收、项目评价、运行评价（含质保期评价）、投资控制、付款控制、资产转移、资料归档、农民工使用与工资纠纷等问题的考核。
6创新管理
6.1创新收入为收入增加来源之一工程建设项目不再单列工程奖，增加收入部分来源于创新奖（含方案优化、管理创新、技术创新及工程利旧）。项目主管单位组织积极创新，引导管理技术人员开拓思路、方案优化、技术优化，并积极利旧。
6.2创新要求1)自主创新，创新前提是有价值的创新，创新项目立项要准确，理由要充分并经得起推敲。2)创新点是创新项目的核心，无论是管理创新还是技术创新，创新点要起到项目亮点的作用。3)项目创新效益计算要经得起推敲，工程期间的创新大多数为计算一次性投资或效益，但经济技术指标等长期效益要经过系统运行验证，此计算必须实事求是。4)验证条件要明确、唯一并可验证，要求项目中列出验证条件。
7项目评价
项目后评价中消化和吸收各专业、各部门提供的资料，站在全面评价项目建设的基础上避免项目评价的一般性评价及格式，而是总结、归纳各类问题，主要包括:工程概述、组织机构、招标采购、工程设计、施工组织、物资供应、工程工期、工程质量、安环消防、工程监理、工程投资、工程审计、技术特点和性能指标、系统问题、工程考核、合同执行评价、施工单位评价、供货单位评价、内部人员评价[3]。在项目中将进一步探求项目评价的模式，一要体现项目实施的纪实性;二要体现项目完工后确实有大量可借鉴的做法;三是体现暴露问题解决问题，特别是工程中未遇到过的特殊问题的处理经验。
8建设项目的基础管理
关键词：结余资金 计量 选择机制
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）12-104-03
一、前言
国务院总理今年3次主持召开国务院常务会议中，部署盘活和统筹使用沉淀的存量财政资金，强调：“重点推进科技、教育、农业、节能环保、医疗卫生等重点科目资金的统筹，既要统筹安排当年预算资金，也要加快消化历年结转结余资金”，有效支持经济增长；进一步贯彻落实《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》（〔2014〕70号），将资金范围扩大、严格实行分类处理、合理调整资金使用方向，合理安排资金使用时间，切实提高公共资金使用效益。根据新的《预算法》和财政部《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预〔2015〕15号）规定，“连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余资金管理，由同级财政收回统筹使用。”同时，为了适应财政预算改革和高等学校业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，财政部、教育部及相关部门修订了《高等学校会计制度》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》对强化高校资金的科学化管理、促进高校健康可持续发展将发挥积极作用。《通知》对每项政府性基金结转规模超过当年收入30%的部分，调入一般公共预算；严格实行分类处理财政资金，对本级财政可在同一类级科目用途下调整用于其他项目，提升高校会计信息质量和财务管理水平；及时清理项目，积极推进财政资金统筹使用；完善结转结余资金与预算编制衔接，贯穿资金使用的头尾，高等学校资金筹集、使用和分配是高等学校预算管理绩效水平的体现。最后，在高等学校财务报告的主体框架中，正确列报结转结余资金项目是保证高等学校会计信息质量的关键。
二、高校结余资金的内涵及形成意义
（一）高校结余资金的内涵及特点
根据《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预〔2010〕7号），财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转，财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。结转结余资金既包括专项资金执行结余又包括非专项资金执行结余，但财政补助结转结余不参与结余分配。在广州市高校结转结余资金清理过程中，把连续两年未使用或3年仍未使用完毕的剩余财政资金统一视为财政补助结余资金。
1.高校结余资金的特点。新的《高等学校财务制度》将原制度中的“结余”分拆为“结转和结余”，并细化了高校财政资金与非财政资金的核算，可以更好地反映财政资金的使用情况，提高资金的使用效率。清晰地反映出财政基本支出资金和项目支出资金的使用和结转结余情况。对财政拨款、非财政拨款、事业收支、科研收支、经营收支等不同性质的资金结转结余进行分类管理，分别正确计算，以规范的会计核算真实反映学校全年各项收入的收支结转结余情况。
2.高等学校结余资金分类表。
（二）结余资金形成的原因
高等学校结转和结余是指在收入、支出相关分类的基础上，于会计期末将高校支出转入财政补助结转的借方，将高校收入转入财政结转的贷方，收入与支出相抵后的余额。年末，按符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。高等学校的结转结余资金实质上不仅仅是部门预算和资金管理问题，而是各种因素综合反映的结果，是高等学校相关收入、支出不同分类和层级匹配计算的结果。
1.财政补助结转结余。在高等学校的收入支出表中，财政补助结转结余资金是指高等学校本期财政补助收入与财政补助支出部分相抵后的滚存的财政补助项目结余资金，具有严格的匹配性。用公式表示如下：本期财政补助结转结余=财政补助收入-事业支出
2.非财政补助结转结余。
一是非财政补助结转。非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，设置“非财政补助结转”科目满足专项资金专款专用的管理要求。即：本期非财政补助结转=非财政专项资金收入-非财政专项资金支出
二是事业结余。事业结余是高校在会计期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。即：本期事业结余=非财政非专项资金收入-非财政非专项资金支出
经营结余。经营结余是高等学校在会计期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。高等学校的经营收入必须与经营支出相匹配，需单独计算其结余或亏损状况。年末，将经营收入结转入经营余额贷方，将经营支出结转入经营余额科目借方，结转余额为经营结余（亏损不予结转）。即：本期经营结余=经营收入-经营支出
非财政补助结转结余。新制度下，非财政补助结转用于核算出财政补助收支以外的各专项资金的收入与支出相抵后剩余滚存的结转资金，强调专项资金。非财政补助结余反映高等学校自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。其金额是事业结余和经营结余的余额合计。即：非财政补助结余=事业结余+经营结余。结转结余表现为事业结转结余和经营结余之和，也可以表达为非财政补助结转与非财政补助结余之和。即：非财政补助结转结余=非财政补助结转+事业结余+经营结余。在依法缴纳所得税、计提职工福利基金之后，其余额结转入事业基金。
（二）方法的采纳及实操性
1.收。对按原规定用途无法支出的结转资金、各部门结余资金和结转两年以上的项目资金，一律收回学校统筹安排，部分项目指标被省财厅全额收回，学校财务处对该类指标予以注销，部分项目指标被省财厅部分收缴，核减使用金额，从源头上避免结余资金产生。
2.调。对按原规定用途难以落实的结转资金，从完善预算编制、加快预算执行进度、改进专项资金分配等方面入手，按程序调整项目使用方向，用于部门必需的支出。
3.减。实施分类限时管理，对重点项目支出严格按照实施进度和合同约定拨款，实行限时办理。对支出进度慢，但确需按规定用途继续使用的结转资金，对该项目预算和该部门同类项目预算，不再增加数额，并逐步压减。
4.控。对部门单位基本支出严格按照用款计划拨款，实现均衡拨付，对政策要求据实结算、以收定支等特殊项目，推行先预拨、后清算办法，切实加快资金拨付。对实行结余结转资金支出预算单独审批的相关项目，如实、明细反映结余结转情况，然后合理安排结余结转资金，切实控制结转规模。
五、结语
加强高校结转结余资金的计量不仅仅是学校财务部门的工作，还需要各单位的结合实际，提早谋划，促进财务部门和其他部门的沟通。财务部门应结合资金的结转结余情况，缩短资金到位周期及减少资金滞留时间、拟定执行计划表详细说明项目实施的内容和计划投资额、建立项目进度定期通报机制、建立评估和资金回收机制、建立学校结转结余资金有效管理的节约奖励与执行不力调减的激励机制，从而能够落实主体责任并发挥各部门消化结余资金的积极性。
在新预算法和以盘活资金为主基调的前提下，如何科学测算各类收入、如何科学做好项目规划、规范资金的拨付金额和使用范围、如何避免专款不专用的风险、如何根据项目更改来统筹比例资金、如何均衡结余资金大量存在和现有任务资金缺口较大的不平衡、如何避免结余资金被收回，在季度、中期、年底突击花钱、如何尽快找准拖慢项目支出的问题，对症下药，及时行动，都是博弈的焦点，这将是后续研究的一个参考方向。
参考文献：
[1] 邓晶晶.高校结转结余资金分类及形成原因探究[J].新会计，2014（8）
[2] 广东省财政厅.广东完善制度机制，扎实推进盘活存量资金工作，2015（5）
[3] 常华清.盘活财政存量资金要统筹“四个关系”[J].财政监督，2013（28）
[4] 浙江省财政厅.激活财政存量资金，提高资金使用效益[J].中国财政，2013
【关键词】工程；成本；管理
中图分类号：F275.3 文献标识码A
工程项目是项目单位效益和施工企业利益的源头，工程项目成本管理是按照市场经济的要求，组织工程项目的经济核算，科学合理的降低工程成本支出，做好工程项目全员、全方位、全过程进行会计核算的工作。工程成本管理是工程项目管理及施工企业管理的重中之重。可以说，工程项目成本管理的好坏，直接影响企业的经济效益。而合理确定和控制工程成本是一项复杂的系统工程，它贯穿于企业的整个生产经营活动之中，涉及多个职能部门和单位，因而牢固树立“全过程管理”理念，建立规范的责权利相结合的成本管理体系就显得尤为重要。通过几年来的工程管理工作实践，笔者对工程成本管理有了一些粗浅的心得。
一、从效益角度看“全过程管理”对成本管理创新的重要意义
在我国由于长期的粗放式经营管理理念，不少项目单位和施工企业在工程成本管理上，普遍存在着重“揽”轻“管”，以“包”代“管”，重进度、轻效益的现象。项目直接管理人员多为工程技术人员，成本意识薄弱，认为项目管理就是把项目保质保量按期完工就行，成本控制只是领导或业务部门的事，因而，在项目管理中忽视工程成本管理工作。但实际上，工程项目成本管理体现了项目单位和施工企业工程项目管理的本质特征和项目管理的整体水平。因此电力企业的各级管理人员特别是项目直接管理人员应该全面加强成本意识，强化成本效益观念，将成本管理贯穿于从项目可研到竣工决算的项目建设全过程，从效益角度来看待投入，使投入与产出相互配比，并使产出在大于投入的前提下实现利润最大化，使这种产出不仅表现为财务报告中的收益，更是与现金流入密切相关的效益。参考文献只有做到这样的成本管理，才能有效地控制投入风险，实现真正意义上的成本效益管理①。目前，有的电力企业分别对各个施工项目点采用了流量与成本结合的管理方法，即流量成本管理法。从纵向延伸于投标期、施工期以及竣工服务期；从横向扩展到企业各个部门(包括外生产部门)的成本以及外购物资成本，做到成本控制贯彻“始终”。每个施工项目不但成本独立计算，现金流量也独立计算，项目成本参照施工预算，注重成本结构管理，项目现金流量进行分类管理，从而使得每个项目的现金流量情况及每个月现金流量情况一目了然，能够及时为领导决策提供有价值的参考依据。因此，树立“全过程管理”理念，建立以财务管理为核心、以基建全过程管理为主线，强化工程项目成本控制的独立核算体系，从效益角度实现成本管理创新十分必要。
二、从强化责任实现成本控制
一切管理都是通过人实现的，因此强化项目管理人员的“全程”责任意识，实行责任成本管理，是实现成本控制的前提条件。所谓责任成本管理，就是将生产成本责任和管理人员绩效挂钩，确定责任成本目标，并加以严格管理的一种方法体系。电力企业的项目成本核算有着众多可控制的环节，通过责任成本管理可以促进责任目标的顺利实现。
一是要加强成本管理的组织领导。应建立以企业法人代表为核心，由项目经理、施工、供应、合同、财务等组成的成本管理组织体系，明确分工，各负其责，加强控制。明确项目经理是成本管理第一责任人，负责对进入工程项目的生产要素进行管理并对其进行优化组合，向提高效率要效益。
二是要建立工程收入环节的责任成本考核体系，严格施工图预算的审核，并以此作为工程项目成本计划的依据。
三是要建立物资采购、进场验收入库、领用环节的责任成本考核制度。在物资采购上参照工程预算提供的材料型号、规格、标准实行采购招标及分档(按金额)控制。在材料进场验收入库、领用上实行量控，以此作为降低消耗的考核标准。
四是要建立劳动力、机械消耗环节的责任成本考核制度，严格定额消耗，杜绝浪费。并在生产作业层建立相应的责任成本目标，以工程质量、工期作为主要目标。②
在生产部门落实责任成本管理的同时，作为财务部门亦应积极参与全过程的成本管理。一是在项目前期阶段，要积极做好事前财务监督。对建设成本进行分析，提出经济分析建议，在确保项目切实可行的基础上，提前落实项目资金来源，避免投资的盲目性。二是在项目初设阶段，财务人员要积极参与对项目概算内容是否合规、取费标准是否合理的审核工作，为项目成本核算打好基础。三是在招投标阶段，财务部门要切实履行好“检查官”的职能，对招投标单位的资质、市场信誉、财务状况、同类工程业绩、执行“三公”原则等有关情况进行监督，确保招投标活动的顺利进行。四是在项目实施阶段，要随时对工程成本进行有效的监督，通过严格执行国家合同管理等有关法律法规、完善工程资金使用的监督及内控机制、健全工程资金支出审批制度，严守成本支出“审查关”。五是在竣工结算阶段，要认真审核工程预结算资料，对审计认定的审核结果进一步审核，剔除取费不合理或重复计提的费用，并严格依据合同金额与结算金额进行对比，实行合同条款逐项审查制度，对超合同或与合同内容规定不相符的一律签订补充协议或予以拒付，从而确保工程造价的法律约束力。六是应催促建设单位在合同规定的期限内支付工程款，同时合理调度资金，并保持一定数额的现金储备，以保证企业的支付信誉。
三、建立完善的成本分析制度
成本控制的成功与否在一定程度上取决于合理的成本分析制度。电力企业降低工程成本的另一关键所在就是做好事前计划、事中控制和事后分析。
（一）事前计划。就是在项目开工前，项目主管部门应做好前期准备工作，选定先进的施工方案。选好合理的材料商和供应商，制定每期的项目成本计划，做到心中有数。
一是要制定先进可行的施工方案，拟定技术组织措施计划。施工方案的优化选择是施工企业降低工程成本的主要途径。制定施工方素要以合同工期和上级要求为依据，结合项目的规模、性质、复杂程度、现场等因素综合考虑。可以同时制订几个施工方案。互相比较，从中优选最合理、最经济的一个。同时，要拟定经济可行的技术组织措施，列入施工组织设计之中。为保证技术组织措施计划的落实并取得预期效果，工程技术人员、材料员、现场管理人员应明确分工，形成落实技术组织措施的完整体系。
二是要组织签订合理的分包合同与材料合同。分包合同及材料合同应通过公开招标投标的方式，由企业经理组织经营、工程、材料和财务部门有关人员与项目经理一道，同分包商就合同价格和合同条款进行协商讨论，经过双方反复磋商，最后由企业经理签订正式分包合同和材料合同。同时，还应建立分包商和材料商的档案，以选择最合理的分包商与材料商，从而达到控制支出的目的。 ③
三是要做好项目成本计划。成本计划是项目管理系统运行的基础和先决条件。电力企业应根据施工设计方案和生产要素的配置情况，按施工进度计划、安排，确定月、季成本计划和项目总成本计划，并相应计算出保本点和目标利润，以便作为控制施工过程中生产成本的主要依据，使得无论工程进行到何种进度，都能使工程管理者清楚地了解目标成本。方便管理者采取相应手段加以控制。
（二）事中实时控制。就是在项目施工过程中，对施工方案中的成本计划进行实施和控制，包括对材料费、劳务费、管理费的控制。
一是降低材料成本。材料成本一般占整个工程成本的70％。因此，材料成本的节约是降低工程成本的关键所在。对施工材料要进行限额发料，按理论用料加合理损耗的办法与施工方结算，节约时给予一定的奖励，超出时由施工方自行承担，从而降低材料消耗。同时，要组织材料合理进出场，防止材料进场早而造成不必要的损耗和二次搬运或防止材料进场晚而影响工程进度。
二是节约现场管理费。施工现场管理是工程项目管理的重要环节，对工程成本产生直接影响。现场管理费包括临时设施费和现场经费。建筑工程工期一般较长，其临时设施费用支出占相当比例。临时设施应尽量采取易于安装和拆卸的设施，并可反复利用。现场经费主要应抓好两点，即：设置合理的人员配置、建立QC小组，提高管理水平，降低管理费用。④
（三）事后分析总结。工程控制的事后分析是为下一个施工周期开展科学预测的重要环节，是成本控制工作的继续。要在坚持每月每季综合分析的基础上，对工程进度，材料用量、劳务费用及机械使用费用等进行统计总结，并对相关部门及相关人员进行考核。及时检查，分析、修正和补充，以达到控制总体成本和提高经济效益的目标。
四、构建环境成本控制体系
环境成本是随着我国市场经济的发展而产生的。由于生态环境的恶化，近年来环境成本支出呈逐年攀升态势，因此控制环境成本支出，构建环境成本控制体系已势在必行。一是应根据有关法律法规结合具体施工环境制定项目工程环境目标，尽量避免因扩大环境影响而增加成本支出。二是对施工环节影响环境的因素进行预控和跟踪监测，避免不必要的环境事故发生从而增加环境罚款成本。三是控制环境治理成本。包括环保设施运转、环境项目运行、环境污染控制措施和环保事务的管理等。四是构建环境成本控制系统。将施工过程中所发生的环境成本作为施工成本的组成部分进行成本控制，并在成本预测、计划、核算中充分考虑环境支出，增加针对环境因素的专门化成本控制系统等。⑤
五、加强内部审计，强化再监督作用
内部审计不仅可以帮助企业加强内部控制，改善经营管理，在企业控制工程成本中也可以发挥重要作用。要加强内审部门对整个工程的客观评价，结合责任成本管理，严格考核奖惩兑现，强化财务监督作用。
一是加强经济合同审查。要从立项开始，对合同的必要性、可行性及效益性，合同条款的合法性、严密性和准确性，双方当事人权利和义务关系的对等性进行全面审计。防止发生风险损失和签订不平等条约，防止合同条款不严密而产生合同纠纷。合同签订后，要在合同履行过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，提出处理意见和措施。在合同终结时监督合同的执行结果，核实违约责任，维护自身的合法权益。
二是对项目实施过程进行审查。主要对建设项目是否实行了监理制度、是否签订了委托监理合同、承包合同中是否明确了建设监理的权限和责任、现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量、施工单位使用的材料和设备的规格及质量是否符合规定等方面进行监督。
三是加强对工程款支付的监督。监督资金按照有关规定合理支付，防止工程款超付现象；同时要严格控制工程的实际造价，避免超预算开支，充分发挥内部审计的监督保障作用。
总之，工程成本管理是一项系统工程、综合工程，而实行全过程管理不仅有助于电力企业及时合理的补偿施工生产耗费、增强企业发展后劲，而且有助于企业再生产的顺利进行，提高企业的经营管理水平，提升经营效益。
参考文献：
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[3] 孙世清,黄学文论.浅谈工程成本管理的基本思路[J].基建优化,2001,6,55-56
一、推进公共服务供给侧结构性改革的必要性
一是全面小康社会的发展短板必然要求扩大公共服务的供给保障。目前我国公共设施的存量仅为西欧国家的38%、北美国家的23%，服务业水平比同等发展中国家还要低10个百分点，而城镇化则比发达国家低20多个百分点。因此，为保障在2020年前全面建成小康社会，必须要扩大公共服务供给总量和完善社会治理制度体系，把我国过去多年经济社会发展“一条腿长、一条腿短”的社会欠账补齐。
二是消费需求结构的转型升级必然要求提升公共服务的质量水平。经过市场经济的30多年深入发展，社会结构深刻变动、利益格局深刻调整，人民群众的公平意识、民主意识、权利意识不断增强。与此同时，中等收入群体规模不断扩大，群众提高生活水平和改善生活质量的愿望更加强烈，消费需求更加多样化多层次，教育、文化、卫生、体育、旅游等领域的新产业、新业态、新模式不断涌现。为解决当前公共服务供需结构之间的匹配性矛盾，提高公共服务供给质量和水平的要求亟为紧迫。
三是经济发展动力的变革转换必然要求创新公共服务的供给方式。新常态下经济发展动力正在从传统增长点转向新增长点，新一轮科技革命和产业变革蓄势待发，移动互联网、物联网、大数据、云计算等技术快速发展，并运用市场力量正在推动公共服务新业态不断发展、供给方式不断创新、服务模式更加丰富，因此传统政府单一供给的低效率模式主动适应新形势变革将是大势所趋。
二、推进公共服务供给侧结构性改革的基本思路
推进供给侧结构性改革是适应和引领我国经济发展新常态的重大创新，它主要着力于解决不完全竞争中的供给体系优化和有效制度供给问题。在公共服务领域，针对当前我国经济社会发展面临的公共需求快速增长与公共服务供应不足之间的结构性矛盾，“十三五”规划建议明确要求增加公共服务供给，从解决人民最关心最直接最现实的利益问题入手，增强政府职责，提高公共服务共建能力和共享水平。并且强调，要创新公共服务提供方式，能由政府购买服务提供的，政府不再直接承办；能由政府和社会资本合作提供的，广泛吸引社会资本参与。这是我国公共服务供给侧结构性改革的指导纲领和行动指南。具体来看，应着重处理好以下三个基本问题，这几个问题有机联系，缺一不可：
一是区分基本公共服务和非基本公共服务，厘清政府、市场和社会的职能边界。按照公共属性的强弱，正确区分公共服务事业领域的“基本”与“非基本”属性，这是在公共服务供给与生产机制上，逐步厘清政府、市场和社会职能边界的基本前提。对于基本公共服务，政府承担全面供给责任，社会组织和私人部门可以适当方式来参与生产，但必须以保障公益性的实现为前提。在社会组织发展较为成熟或私人部门参与意愿较强的前提下，基本公共服务可以考虑由政府购买服务的形式来实现。对于非基本公共服务，政府承担一定供给责任，社会和市场是主要供给者，政府及公共部门基本上不参与生产行为，社会组织以及私人部门是主要生产主体。非基本公共服务主要实行市场调节，既满足社会成员的高层次服务需求，又能形成适度的社会服务市场，并推动社会领域产业发展。
二是区分营利性和非营利性，正确发挥政府的“有为之手”，分类实施扶持政策。鉴于我国民办公共服务事业正处于起步阶段，在促进社会力量参与公共服务事业尤其非基本公共服务的生产与供给方面，亟需政府“有为之手”的培育扶持与有效监管。从市场激励角度看，政府应当承认民间资本进入公共服务事业领域的逐利性，允许其获取合理的投资收益。社会力量参与公共服务事业虽然属于自愿行为，但应受到政策的支持和鼓励，根据参与主体、经营形式和行业本身的盈利水平的不同分别给予相应的扶持。对于非营利性机构，应在人才培养、金融财税、土地政策等方面，给予与公办机构同等的待遇；对于营利性机构，应该根据公共服务各领域市场化程度以及盈利能力和水平，给予不同的扶持。当然，以上扶持的落实到位，还应以严格的分类监管为前提。
三是区分公办机构与民办机构的职能定位，深化事业单位改革，壮大社会力量。深化事业单位改革，改变公共机构单一供给模式，并不是要否定公办机构在公共服务供给中的作用，走向民办机构独大的反面。以构建多元化、多层次公共服务供给主体模式为立足点，应正确区分公办机构与民办机构职能定位为前提，由公办机构承担保障性的托底功能，民办机构满足多样化需求，二者相互配合与f调，实现公共服务事业发展格局的动态调整。为此，一方面，深化事业单位改革，推进政事分开和公办社会服务机构的去行政化，实现现代社会组织治理结构，接受政府的绩效评估和行政监管；另一方面，推动社会组织发展，培育和壮大社会力量，逐渐提高参与公共服务事业的社会力量中社会组织的比重，使社会组织和民间资本在民办公共服务事业中合理分工、错位发展。
三、推进公共服务供给侧结构性改革的政策路径
（一）完善国家基本公共服务体系，强化民生兜底保障
以制定实施《推进“十三五”基本公共服务均等化规划》为纲领，扩大有效公共投资，完善基本公共服务体系，有效补齐全面建成小康社会的短板。一是着眼于全面小康和均等化发展，加大公共资源向农村、中西部贫困地区和社会弱势群体倾斜力度，加快推进城乡、区域基本公共服务一体化和均等化。二是结合户籍制度改革进展和新型城镇化建设，将常住人口纳入各类基本公共服务保障范围。三是加强基层公共服务机构设施和能力建设，提高设施标准化和服务规范化、专业化、信息化水平。四是规范市场准入、合理引入竞争机制，积极采取购买服务、PPP等方式创新公共服务供给。五是建立完善基本公共服务需求表达机制和满意度调查制度，借力大数据准确把握公共服务需求，精确核算公共服务成本，合理配置公共服务资源，促进各级政府及时有效地提供公共信息，回应公众关切，增强服务精度准度。
（二）以推进事业单位改革为重点，优化公共服务供给主体结构
一是深化事业单位改革，着力推进政事分开和公办社会服务机构的去行政化，探索管办分离的有效实现形式，完善法人治理结构，使事业单位真正转变为独立的事业单位法人和公共服务提供主体。二是加快公共服务领域营利和非营利分类管理。完善分类登记管理制度，分领域建立统一的准入退出、产权归属、运行管理及风险防范机制，根据不同经营性质明确分类监管办法。引导公共服务机构跨区域品牌化、连锁化发展。三是加强公共服务领域政府与社会资本合作。鼓励和引导社会力量以兼并、收购、参股、合作等多种形式参与公共服务事业，积极探索公共服务事业服务、管理合同外包、特许经营等公私合作方式，拓宽社会力量进入渠道。探索将一部分建设资金转变为购买服务资金，并完善购买服务资金的使用管理。通过市场机制能够有效购买的社会公共服务，原则上政府不再安排对公办机构的新增建设投入，对于社会力量参与生产的社会公共服务，政府优先购买。
（三）培育发展“幸福产业”，引领公共服务多样化供给
旅游、文化、体育、健康、养老等“幸福产业”是与人的体验结合最为紧密的产业，也是满足人民群众多元化、个性化、特色化以及差异化服务需求的供给途径。幸福产业的繁荣发展，可以在供给侧结构性改革中不断创造新的发展模式，引领新的消费增长。
一是完善投融资机制。探索多元化融资渠道，加大政策性金融机构和商业银行对幸福产业的支持力度。鼓励符合条件的企业充分利用资本市场，发行企业债券和上市直接融资。强化产业发展基金的引导作用，推动设立一批专业性创业资本基金，鼓励引导风险投资进入幸福产业，加快新产品和服务的产业化过程，形成相互支持、优势互补的产业链。通过贷款补充项目资本金，并以财政贴息等方式鼓励社会资本进入。
二是健全行业标准。进一步梳理行业标准体系，顺应行业发展要求更新完善。例如，要加快制订和完善养老机构服务入住合同样本、医疗及养老服务纠纷预防与处理办法、文化产业内容审查标准、无形资产质押评估、体育场馆和建设场所管理运营标准、赛事活动消防安保标准等。此外，对幸福产业出现的融合l展新业态，还需要动态跟踪，在给予其宽松发展环境的同时，适合完善监管服务标准。
关键词：电子商务；税源监控；税收征管
中图分类号：F842 文献标识码：A 文章编号：1003-3890(2012)02-0055-08
20世纪以来，随着全球一体化的推进和计算机网络的发展，信息技术被引入商务活动中，从而产生了电子商务(EC：Electronic Commerce；EB：Electronie Business)。通俗地说，电子商务即网上贸易，就是人们在电子技术和因特网的平台上从事各种不同的商务活动或业务。从经济信息化趋势来看，电子商务作为一种新型的交易方式，由于其具有数字化、高效化等特点而受到越来越多的经济集团组织及商业人士的厚爱，发展势头强劲，对经济快速增长和企业市场竞争将产生很大影响。同样，在现代经济中，电子商务作为商品贸易的重要手段，其引起的税收问题是多方面的，因此，制定何种税收政策以引导电子商务活动健康、有序发展便是亟需解决的重要问题之一。在电子商务发展初期，中国政府倾向于让其自由发展，而当其发展的必要性非常清楚时再采取准确行动，这表明了中国对电子商务税收问题的处理方向。所以，对电子商务活动必须进行税收征管，制定和完善电子商务税收政策和行之有效的电子商务税收征缴方案。只有这样，才能避免税款流失，保证国家财政收入，才能贯彻税收公平和税收中性原则，有利于国家宏观调控经济、维护国家的。
一、电子商务对现行税收征管的影响
与传统商务相比，电子商务无地域距离限制、方便、快捷，在企业实践中减少了大量人力、物力，降低了成本。电子商务的发展及其在社会经济生活中的广泛运用，为我们顺势而为、不断完善中国的税收制度、提高征管工作效率提供新机遇，也为现行的税收法规和征管方式带来了挑战，尤其是电子商务的虚拟性、隐蔽性等特点，影响了传统税收征管模式的运用。因此，我们必须予以充分的重视。采取积极的态度来面对。那么电子商务的发展给税收征管工作带来了怎样的影响，这是我们必须弄清的问题。
(一)税收公平原则受到冲击
税收公平原则是税收最高原则之一，包括纵向公平和横向公平，是指税制设置应以每个纳税人经济状况为参照点，使其纳税人承受的税收负担与其经济水平相适应，相同纳税能力者负担相同的税额，不同纳税能力者应负担不同的税额。对纳税人税前税后的盈利不会产生影响，每一种税都能公平对待每一位纳税人，则这样的税收制度可认为是公平的。但由于电子商务活动交易过程的数字化、虚拟化、隐匿化，一方面税务征管部门采用传统的征管手段不易获得纳税人交易状况的准确信息，难以做到公平课税，使得部分电子商务活动成了“免税商务”；另一方面，由于电子商务活动相应的的法律法规尚在构建，使得进行电子商务经营企业与传统贸易企业之间存在税收不公平的情况，逃税、漏税的情况十分严重。
(二)传统税务登记管理工作受到挑战
税务登记(纳税登记)是税收征收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。众所周知，税务登记的基础是工商登记，法律规定：企业、个体工商户等必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在许可的经营范围内营业。不论是从事电子商务活动的经营者，还是传统贸易经营的企业，他们在本质上没有任何区别，只是交易手段、货币支付方式发生了变化。然而在网上开店经营的注册登记，现行法规中并无强制性规定。虽然商务部了《关于网上交易的指导意见(暂时》，但由于缺少法律效力，网上交易的税收征管并没有得到有效实施，仍然处于三不管的“真空地带”。电子商务采用传统的实物贸易企业税务登记制度，容易造成漏管或漏征，难以使税务机关全面了解纳税人的存在、发展及生产经营状况。
(三)征税对象难以确定
税法中各税种对于传统贸易方式涉及到的征税对象都做了严格具体的区分，制定了相应的课税标准，而在电子商务活动中，交易内容、交易数据、交易金额都依靠网络传输，对于传统税收征管制度依靠账簿、库存等实物对账法而言，很难精确确定交易活动中税目、税额、税率、征税时间等税收要素，从而无法准确核对一项收入的税收性质，如是销售所得还是劳务所得，网络交易的隐蔽性、虚拟性特点，要明确划分收入、确定纳税人就变得相当困难。网上交易各项收入的日渐模糊，征税对象难以确定，税收征管监控失去了最直接的实物对象，税收源泉扣缴的控管手段失灵。
(四)税收稽查缺乏可靠的审计基础
传统的税收征管是以纳税凭证、纸质凭证等作为审计工作的载体进行税收稽查，电子商务依托的网上交易是无纸化货币、无纸化凭证，交易内容和结果可随时更改，甚至不留痕迹，致使税务机关对于销售数量、价格、收入无迹可寻，难以把握，给税收稽查工作带来严峻挑战。如果纳税人不主动对自己交易行为进行申报，一般税务机关很难察觉其交易的真实情况，即使发现有税收违法违规行为也很难做出准确的定性处理，从而助长了逃税、偷税等不良行为。随着中国市场经济制度的进一步深化，审计对于规范市场秩序、引导纳税人市场行为有着极其重要的意义。电子商务活动的网络特点决定了依托电子技术、数字化管理的网络稽查取代传统的以凭证、合同、账簿等为工具的税收稽核方式势在必行。
(五)税款流失严重
一方面，电子货币的发行对传统的税收代扣代缴方式提出了挑战。目前，电子商务活动中常用的交易工具――数字化货币、信用卡、电子支票等构成了电子商务活动的基础，对于这种交易方式，产销双方不需面对面，也不用通过中介即可顺利完成交易。而传统的税收征管则是确定征税对象及纳税人、通过中介机构进行税款的代扣代缴这两种方式。可见，传统的税收征收管理对网上交易不能很好地起到约束作用，那么，如何监管中介机构，或者说如何监管支付结算机构――银行金融机构，监管交易双方将成为税制中代扣代缴税款的一大难题。另一方面，企业在进行商务交易活动时，为防止商业机密信息泄露，一般会采用加密手段、匿名电子支付等方式，这样的举措使税务机关难以了解和掌握交易双方的具体交易情况，使得一些唯利是图的企业偷逃税款更轻而易举，造成国家财产损失，影响税收公平目标的实现。
二、强化税收征管的路径选择
(一)从信息不对称理论看强化电子商务税源监控
20世纪70年代，有经济学家提出了信息不对称理论，所谓信息不对称理论就是对经济信息量缺乏了解或掌握上存在差异，一方经济决策人拥有比另一方更多的信息资源，导致信息分布不对称。市场领域里的信息不对称理论大家比较熟悉，其实税收
领域也大量存在。在市场经济环境下，税收制度是为了增加国家财政收入，取之于民，用之于民，希望纳税人都能够按期及时、足额缴纳税款，而纳税人是以追求企业利润最大化为目标，支出越少越好，在利益驱动下，经济行为人会掩盖、隐瞒其真实的经营活动信息，甚至提供虚假信息，从而出现了税收征纳双方的博弈关系，产生了征纳双方的信息不对称问题。显而易见，在征纳关系中，税务机关并不能全面了解纳税人经济活动的发展变化，只能做到部分掌握企业经营状况信息，对于经济行为人的电子商务活动而言，由于其网络的虚拟性、流动性、隐蔽性，使得电子商务税收征管中信息不对称更为严重。比如，电子商务企业账表数据资料日益电子化、虚拟化，就给纳税申报资料的审核带来了不利影响，并且中国电子商务刚刚兴起，一些制度环境、技术环境还不成熟，使得对电子商务征税还存在一些障碍，由此带来的税收征管问题也更为严重。可见，税收信息不对称会严重影响税收征管的运行效率，降低国家财政收入。因此，通过对涉税经济活动和行为中有关信息和数据的掌握，规范涉税行为，从而为税收收入的组织管理和税收政策制定提供依据，进一步加强电子商务活动的税源监控。
(二)从宏观层面上优化电子商务税收管理
1 进一步完善现行税收制度。针对实践中存在的电子商务税收问题，增加补充相关税收条款，对网络交易活动中出现的商品销售和提供劳务分类管理，明确其各项业务收入的征税对象、征税范围、税目、税率、申报日期、纳税地点等相关税收要素，及时填补税法中关于电子商务活动的税收空白，解决电子商务活动方面的税收争议问题，从而有效地规范市场环境下电子商务的交易行为和经营活动。
2 为电子商务活动提供良好的社会环境。加强社会信用体系建设，倡导诚实守信，以保证虚拟网络环境下电子商务的信息、销售渠道、网站推广等一系列活动都能够得到社会的认知和认可，促使其合法经营，保全电子商务交易活动的各方利益；对电子商务纳税人进行道德约束，为电子商务税款的顺利征收提供保障，杜绝偷逃税现象的出现。
3 加强电子商务交易资金流的管理。电子商务交易的关键在于资金的流动，一般认为这是解决电子商务税收问题的突破口。税务机关应采用新技术对企业资金流动进行监控、对企业所发生的资金流性质进行分辨，为征税以及征何种税提供依据。同时，国家有关部门还要进一步完善金融及商贸立法，监管支付系统。
4 加强电子商务的国际税收协调。网络贸易的发展加快了世界经济全球化、一体化的进程，税收问题必然国际化。因此，我们一方面要关注世界各国电子商务的发展和税收对策；另一方面要加强在国际税收原则、立法、征管、稽查等方面的国际合作，共同打击偷税，防范避税，最大限度地避免税收流失。
5 大力培养网络税收人才。针对电子商务的涉税问题，税务机关应提高税务人员的综合素质。税务人员不仅要熟知税收专业知识，而且还应该精通外语、计算机等学科知识，尽快使中国税务人员的综合素质适应新事物发展的要求，与社会前沿接轨，与国际接轨，使税收监控手段、技术走在电子商务经营活动的前列。
(三)从微观层面上进行电子商务税源监控
1 从现行税源监控途径来加强电子商务税源监控。随着经济的飞速发展和中国市场经济体制的逐步完善，信息网络化程度不断提高，税源分布的领域也越来越广，几乎涉及到各行各业。同时，税源的流动性进一步加大，隐蔽性进一步增强，对税源的监控难度也越来越大。但由于税务人员对潜在税源的挖掘缺乏深度和广度，在一定程度上造成了税收的流失和税源的弱化。这说明我们对税源的管理尚需规范和加强。目前，中国税源监控可以从以下三个方面进行。
(1)分类管理。要根据不同行业和类别企业的特点，建立分类管理资料，合理确定管理的方法，逐步建立完善分类管理制度。强化对大企业和重点税源的管理，科学预测税收变化趋势，牢牢把握组织收入的主动权。督促中小企业建账建制，规范核算，实行分行业管理，掌握各行业税源的规律，实现纳税申报的真实性和准确性。认真落实分散税收分类管理办法，推行委托代征方式。电子商务税源的分类可依据电子商务的不同模式进行划分。对BtoC、BtoB中的企业作为重点税源实行重点网络监控管理，尤其是规模较大的企业。CtoC中的电子商务经营者作为零星税源实行源泉控管综合治理，也可以通过第三方(电子商务平台)实行统一管理，还可以利用客户关系管理对纳税人的重要程度进行判断。客户关系管理有赖于信息管理系统的建设和信息数据的获得，电子商务交易的进行在一定程度上能更好地满足这一条件。电子商务企业类型的复杂性也要求税务机关加强客户关系管理(纳税人的管理)，对电子商务企业的信息分类进行完善，以提高税源监控管理水平。
(2)全面监控。电子商务的流动性、物理位置的不确定性进一步要求加强各税务机关与相关部门的合作。税务机关要定期与工商行政部门、互联网管理部门、技术监督部门等机构积极进行沟通，核对、确认信息，对户源动态(新开户、变更户、非正常户、注销户等)做到心中有数，及时、全面掌握户源存在、经营、发展现状。随着金税工程的实施和逐渐深入，税源的全面监控系统会更加完善，可以实现对电子商务活动税源监控的动态、静态相结合，纵向、横向双配合。
(3)加强金融部门的协作。电子商务企业在进行工商部门登记注册的时候，要同时在税务机关办理税务登记证号，应将工商注册、税务登记和企业银行账户、账号相联系，一一对应并逐一进行备案，税务机关在进行稽核审查时，应充分发挥金融机构利用网上电子账户进行协查辅助的作用，及时掌握企业资金的支付营运情况，从而建立起金融机构、税务机关、工商部门一体化的监控机制。尤其是需要进行强制执行税款时，可充分发挥金融机构协查清税的重要作用，避免国家税收流失，保证税收的足额、及时入库。
2 通过工商行政注册加强税源监控。(1)通过工商行政注册加强税源监控具有可行性。税务机关作为国家税收的管理执行机关有权利知道市场经营主体的资产和经营状况，这是税源的根本所在。而工商行政管理部门也是政府管理的一个机构，也有义务为税务机关提供生产经营企业的信息，协助税收管理。工商行政管理机关对进入市场的任何经营主体都应该进行身份确认登记及经营活动的监督管理，同样电子商务经营企业作为市场经营主体也不例外，因为其在交易实质上同一些传统的企业并没有区别。法律规定企业、个体工商户等必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在经许可的经营范围内营业，即使在网上开店经营也应如此。通过对网络经营单位的审查、管理、监督，促使电子商务经营企业能够自觉地在工商行政管理部门取得经营许可证、办理工商登记手续后才能进入到市场领域从事经济活动，使其经营活动行为规范化、合法化，以维护市场的经济秩序，保护广大
市场参与者(生产者、消费者)的合法权益。
(2)通过工商行政注册加强税源监控的具体措施。严把市场准入关，实行电子商务经营许可制度。第一，加强对电子商务主体资格的监管。对电子商务经营主体的主要类型――互联网接入服务提供者，经营性互联网信息服务提供者，互联网上网服务营业场所提供者，企业、单位、个人为拓展业务更多占有市场份额而自己设立网站开展经营活动的，利用他人的网站设立主页从事经营或其他利用互联网从事经营行为的，要分别进行严格审查；经营主体必须办理登记手续，领取营业执照，对法人基本情况、网站基本情况，尤其是网站登记和企业登记的关系进行备案。第二，加强对电子商务客体监管。对特许经营商品与服务准入严格把关，对网上交易商品和服务的质量严格检查和管理。尤其是对网上交易的商品和服务进行准确分类，以便确定税种、税率。第三，加强对电子商务经营内容的监管。检查和管理电子商务的竞争、交易行为，看其商品和服务价格的制定、广告的、合同(购货、销货、运输等合同)的签订等是否符合法规。对不正当的、违法违规的经营行为严惩不贷。开通消费者举报系统，对违法经营的网站严查整治，实施工商税务联合登记制度。
3 通过域名注册中心获得税源信息。(1)通过域名注册中心获得税源信息的可行性。由于互联网中信息流动瞬息万变，网络规模庞大繁杂，电子商务参与者身份、所在的地点难于确定，但可以肯定的是，电子商务是基于电子商务网站进行的，无论是交换信息还是网上交易都离不开电子商务网站。而任何网站的正常运行前提是必须拥有一个网络地址，即域名，因此以电子商务网站域名作为加强电子商务税收征管的切入点是可行的。作为电子商务的网站属于企业网站，所以，对这一类网站企业在进行域名注册时，在要求他们提交域名注册申请表、本单位介绍信、承办人身份证以及依法登记注册的营业执照的同时，还必须要求其税务机关补充办理税务登记，从而使税务机关能够追踪其在网上的商务活动，方便网络公司申报纳税，这样既可以为本国的互联网用户提供及时和方便的服务，确保税收收入，又能保证互联网系统正常运行秩序和社会经济的健康、有序发展。
(2)通过域名注册中心获得税源信息的具体措施。第一，强化税务登记对域名注册的约束。税务机关应加强与域名管理机构的合作，实现信息共享，使得电子商务企业的域名注册信息及时被税务机关得到，税务机关根据域名注册信息追踪调查电子商务企业的税务登记情况，促使电子商务企业自主进行税务登记。第二，明确电子商务企业资料备案制度。纳税人在办理完上网手续之后必须到主管税务机关进行电子商务的税务登记，向税务机关提供域名或网址及用于交易的服务器所在的地理位置、电子商务经营者及其经营范围等信息。税务机关应根据网络者资信状况核发税务登记号，同时要求企业必须将计算机的超级密码钥匙备份送税务机关存档。税务机关应对纳税人填报的有关资料严格审核，并为纳税人做好保密工作。第三，加强核对和处罚力度。对那些已注册域名而没有进行税务登记的企业(通过与域名管理信息核对获得)进行严格检查，对实属逃税性质的行为进行严厉惩罚。比如，我们可以对电子商务中偷逃税行为给予高额罚款，以偷逃税款的数倍罚款让其从经济利益上认识到偷逃税行为给自己带来的巨大损失；我们还可以取缔其经营权及取消同一法人数年内的申报资格，这样从制度上让偷逃税者认识到偷逃税行为给自己带来的各种不便，甚至使自己丧失掉从事电子商务的资格而蒙受巨大损失；如果偷逃税额十分巨大，已触犯刑法，那么就应该把这些偷逃税行为移交给公安检察机关处理，让他们为这些付出更加惨重的代价，从而威慑高科技手段税收犯罪行为。
4 对物流体系实施监控。(1)通过对物流体系的监管来监控电子商务税源的可行性。中国现行的税收体系是以纳税申报为基础，辅以税收稽查来实现确定应纳税额的目的。而在电子商务环境中，交易主体的可隐蔽性、交易地点的不确定性、交易完成的快捷性、凭证的虚拟性以及技术上的一些障碍，使得稽查手段相对减少、力度变弱。但是，交易中物流领域的变化却很少，并且电子商务中物流是极其重要的一个方面。因为，虽然数字化产品、网上服务在目前电子商务交易中占较大比例，但相对实体产品交易来说，只能是少部分。并且随着电子商务的发展，实体产品交易所占比例还会越来越大。阿基米德说：给我一个支点和一个足够长的杠杆，我能撬起地球。我们说：如果电子商务能成为撬起21世纪传统产业和新兴产业的杠杆，那么现代物流将成为这个杠杆的支点。因此，通过对物流领域的监控，我们可以更加准确地了解到电子商务的数据，从而有效地对电子商务活动进行税收征管，减少其偷逃税行为。
(2)按物流类型的不同分项监控电子商务税源。对物流体系的税收管理，也可按照所属企业性质的不同来分类进行。第一，对生产企业的物流监控。生产企业物流，是指贯穿于生产企业的原材料采购、生产制造、产品销售等生产经营过程始终的物流活动，始自接受订单，原材料、辅助材料、燃料等的采购、运输、入库，经过生产加工的各个环节，到产品入库和保管，直到完成产品的销售任务。生产企业物流包括：供应物流、生产物流、销售物流、回收物流和废弃物流等。在电子商务税收管理工作中，对生产企业的物流监控主要是针对在开展传统生产经营业务的同时，采取电子商务模式进行商品销售而又自建物流系统的企业来说的。对按传统销售渠道销售的商品和服务，按原来税源监控办法进行税源管理。对通过电子商务模式销售的商品和服务，不能够在销售时对其进行纳税跟踪的，就要通过对其物流系统的监控来进行管理，当然还要和传统销售渠道销售商品的物流情况进行紧密配合检查。对供应物流的监控要考察其进货情况，对销售物流的监控需考察其销货情况，另外，还要结合回收物流和废弃物流的监控，最终确定应申报的纳税信息。第二，对流通企业的物流监控。流通企业物流是贯穿流通企业经营过程中的物品从生产商到本企业，再经过本企业到客户的实体流动，包括采购进货物流、批发和零售物流。电子商务经营企业，很大一部分是在传统流通企业的基础上发展起来的。和生产企业物流控制一样，对其传统销售渠道销售的商品和服务，按原来税源监控办法对其进行税源管理；对通过电子商务模式销售的商品和服务，不能够在销售时对其进行纳税跟踪的，就要通过对其物流系统的监控，当然还要和传统销售渠道销售的商品的物流情况进行紧密配合检查。对采购进货物流的监控需考察其进货情况，对批发和零售物流的监控要考察其销货情况，从而最终确定应纳税情况。第三，对第三方物流的监控。所谓第三方物流(third pany logistics，3PL)是指生产经营企业为发挥自身资源的最大化优势，动态、合理地配置已有资源，而把企业相关的物流业务以一定的方式委托给专门的物流运营企业，同时对物流企
业的全程服务进行跟踪和管理的一种方式。因此，第三方物流又叫合同制物流(Contract logistics)。其概念源自于管理学中的out-souring。在电子商务条件下，企业为在最低成本条件下满足消费者的多种购买需求，一般会通过电子合同委托第三方做物流，以顺利完成庞大的物流业务量。中国现行的《合同法》第十一条规定“书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式”。这样，中国《合同法》实际上把电子合同纳入了“书面形式”之内。2004年，中国又颁布了《电子签名法》，进一步完善了电子合同的效力，为电子商务的发展铺平了道路。在这种情况下，税务机关应根据物流企业财务会计系统和签订的电子合同追踪调查物流业务，控制接受物流服务企业的商品销售情况，实施税源监控。因此，电子商务企业与第三方物流签订的电子合同也为税务机关开展电子商务的反偷逃税提供了重要手段。同时，要搞好物流财务检查，认真核查财务报表。尤其应加强对运单等非发票凭单的审核和管理，确保物流企业财务核算的真实性，减少国家税收的流失。第四，对国际物流的监控。国际物流，是指跨国界的物品的实体流动，是国内物流的延伸和扩展(见图1)，国际物流由于物流环境的差异性、物流系统范围的广泛性、物流信息系统的复杂性和标准化要求较高等原因，一般是由国际性的跨国物流企业来做。其性质和国内第三方物流类似，即国际物流必须进行报关，经过海关的检查。对电子商务交易中通过国际物流来实现销售的商品进行征税，第一，应加强电子商务的国际税收协调。电子商务的网络虚拟性、行为隐蔽性，确实在鉴定收入属地、收入归属的税种性质方面存在较大难度，但互联网经济活动各要素、环节至少要落入一个国家的管辖范围，实际上最终就是国际合作与协调的问题。电子商务在中国虽尚属新生事物，但它是未来贸易发展的一个大方向，中国企业应该与国际贸易接轨，创造更广阔的贸易机会，在国际上占有相应的份额。第二，中国加入世贸组织后，中国与其他国家税收政策的影响越来越明显。在遵循国际税收管理的前提下，还应积极参与电子商务税收理论政策和原则的国际探讨，在维护国家和利益的前提下，尽量避免与相关国家所规定税收法律法规的冲突，制定出能为有关各方所能接受的税收政策。第三，中国应积极与国际税收机构加强合作，注意搜集企业在避税区进行电子商务经营活动的交易资料，及时准确地掌握纳税人的海外经营信息，为税收机关的征管稽查提供依据，同时，与国际金融机构和海外银行进行密切沟通，以税收协定的形式从相关机构中获取其业务交易数据，关注其经济运行动态，有效遏制企业国际贸易中的偷逃税款的行为。
5 建立规范的认证制度。(1)通过认证制度进行税收稽查的可行性。电子商务认证机构(cA)是建立在“虚拟市场”中的一个监督、管理买卖双方签约、履约的角色，为了解决电子商务中交易参与各方身份及资信的认定，从根本上维护网络交易活动的安全而设立的权威、公正的第三方认证机构。它在整个电子商务环境中处于核心地位，是整个电子商务得以开展的起点和基础。认证机构不仅可以提供数字签章制作以及电子认证服务，确保数据在电子传送过程中的完整性和保密性，而且还可以签发公钥、私钥，保障电子商务交易活动的顺利进行。无论是税务机关还是从事网络交易的买卖双方，确认交易方身份是否真实可信都是非常重要的。因此。建立和完善认证体系，不仅有利于确认交易双方的安全程度，更有利于税务机关加强对电子商务的税收征管，便于税务人员详尽稽查应征收税款，为国家税收收入及时入库提供保证。
(2)通过电子商务认证加强税源监控的具体措施。第一，建立健全认证体系。基于网上交易参与者对网络安全的关注，认证制度越来越得到重视和普及。所以，应通过立法和行政政策手段，加强建立国家级甚至全球性的电子商务认证机构，以确保电子商务交易的安全性，保护网络交易者的合法利益。并且，通过认证机构对电子商务交易的监管可以实现税务机关对电子商务经济主体纳税行为的监管。只有建立一个良好的CA体系，才能较好地发展网上支付，真正实现网上购物，做到税务机关对网上交易应税行为的确认。但对CA机构的建立，政府应该有所控制，因为如果各建各的、没有统一的管理，就会出现各CA之间的矛盾和客户的多重认证问题，给今后以CA为核心的管理带来很大的危害。因此，应由1家公认的机构来建立权威性的认证机构(CA)。中国目前最大的权威认证机构，是由中国人民银行联合13家金融机构成立的金融认证中心，并已于2000年4月投入使用。第二，以法律明确税务机构与认证机构的关系。像金融机构一样，认证机构有义务向税务机关提供网上交易者的认证信息。随着电子商务发展的经济、技术、政策环境的逐步完善，税务机关利用认证制度解决纳税主体身份，网上应税行为难以确定的问题必会成为最佳选择。
以上五种途径并非各自独立，而是加强相互关联部门的合作，因此，应结合金融、工商、认证、公安、海关等机构，实现电子商务企业的网络信息资源共享，综合监控电子商务税源的各个方面。同时，依托互联网信息技术，加强税收网络信息化工程建设，建立税收征管监控网系统，进一步完善中国税收征管制度，使网络信息处理技术能广泛运用于税收征管的各个环节。一方面，可以以网络技术为手段，在互联网环境下实施税务申报、缴纳、控制、分析以及监督的现代税务管理新模式，实现全方位、多功能、现代化的税收网络征管体系，把税务机关征税所耗用的人力、物力、财力降到最低点，提高税收征管效率。另一方面，税务机关要加强与其他相关部门的合作交流，充分实现信息资源共享，为税款征收、税务稽查提供必要信息资源，在征税过程中使征纳双方的权利义务得以实现。
三、结语
目前中国电子商务的增长速度较快，发展前景广阔，电子商务是经济增长的助推器已成为共识。电子商务的出现也对中国税收制度的各个方面产生了冲击，税收制度中一些方面亟需完善。为了维护国家税收利益，建立公平合理的市场秩序，研究电子商务的税收问题已成为在计算机网络迅猛发展的潮流下亟需关注的问题之一。
按照的普遍联系的观点来看，任何事物都存在于空间和时间之中，电子商务亦不例外。从表面来看。电子商务活动不需中介和销售人员，不需门店场地，实施无纸化办公，具有隐蔽性、虚拟性的特点，但实际上，看似不好把握的电子商务只是在某些方面简化了交易手续，提高了工作效率，在其活动背后仍然是传统意义上的钱物交易，因此，在研究电子商务活动时，我们应看清其本质，从物流、资金流等方面人手，制定合理、有效的税收征管政策和措施，以提高税收征管效率。
电子商务税收征管涉及多个方面的协调，而税源监控和税款征收只是其中两个非常重要的方面。所以只从这两个方面加强电子商务税收还不够，还需要其他措施的配合。比如建立健全税收法律及相关法规，引导电子商务健康发展，充分发挥其在经济增长中的积极作用；培养既懂网络知识又懂税收业务知识的复合型的高层次人才等。就本文而言，只就电子商务的税源监控和税款征收两方面进行论述，由于笔者知识面与能力有限，探讨的深度也还不够，电子商务税源监控途径概括的范围有限。笔者相信，随着电子商务的发展和税收征管系统的健全，将会出现更好更全面的监控方法。
关键词：高等学校；科研经费；经费管理
随着高等教育事业的的蓬勃发展，高校已经成为开展科研工作的重要基地，承担的科研项目和获得科研经费的能力不断增强，高校科研经费大幅度增长，成为高校资金来源的重要组成部分。然而，在科研经费的管理使用过程中，也出现了许多问题，影响了科研工作的正常开展。
一、高校科研经费分类管理原则
我国高校科研经费分类根据经费来源性质一般分为纵向科研经费和横向科技活动经费。纵向科研经费主要指财政性拨款，按来源不同分为中央科研经费拨款、地方科研经费拨款，具体由以下几方面来源的经费构成：由国家、省自然科学基金及社会科学基金，国家支撑计划、“973”、“863”项目，军工项目，省部产学研项目，省市科技攻关项目等；由上级主管部门下拨的自主科研经费；由高校与企事业单位共同申报获批的科研项目经费，经有关部门批准或合同约定转拨到高校的项目经费；由政府、社会资金或国际组织（机构）提供的科研经费；由学校预算安排的科研基金。横向科技活动经费是指高校通过开展科研及辅助科技活动多层次争取科研项目所取得的收入，主要包括科技开发与技术协作收入、科技成果转让收入、科技咨询服务收入及其他科技活动收入等等。
纵向科研经费主要指财政性拨款，是国家或学校的预算资金，不具有创收性质，但对高校的长期的可持续性健康发展，对高校的知识结构和人才储备具有重要的作用。横向科技活动经费通过与企事业单位的横向联合，积极发挥高校的科学研究实力，主动为社会、为企业的经济发展和经济活动服务而获得的经费，具有社会投入的性质，属于高校的科技创收。一所高校获取纵向科研经费、横向科技活动经费的数量和质量的能力，反映了学校科研能力和师资队伍的整体水平，是高校办学水平和综合实力的具体体现。
二、高校科研经费管理中存在的问题
（一）项目管理与经费财务管理脱节
高校科研经费来源渠道多样化，不同来源渠道投入的科研资金财务管理要求也各不相同。使得科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合，出现管理上的脱节。
（二）项目预算编制不科学
由于高校在项目立项申请时直接由课题组编制预算，而科研人员对财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清晰、不重视，科研人员完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，并没有进行正确的经费测算，客观地科学地编制预算，因此，项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中预算与实际存在一定的偏差，在预算执行中存在漏洞。
（三）经费支出结构不合理
目前，大多数高校在科研经费的管理和使用上存在着认识上的误区。有的项目负责人认为科研项目资金是自己通过课题的申请争取到的，只要能够按照立项单位的要求按时保质保量地完成课题研究任务，按照规定上缴各种税费和学校的管理费用后，所有的经费资金就可以完全由个人支配，至于是否按照项目预算要求的范围和内容使用经费，在思想上有疑义，因此科研经费使用不当现象时有发生，这是造成科研支出结构不合理的重要原因。在日常核算中，财务部门除关注报销发票是否合法外，其余的也就难以控制，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，这也造成了科研支出结构的不合理。会议费、调研费、招待费等方面的开支日益膨胀；用私家车“调研”的“汽油费”、“过桥费”等支出层出不穷。
（四）项目经费的过程管理缺乏有效的科学控制
由于我国大多数高校科研经费的使用审批实行的是项目组负责制，即课题经费的使用和管理由项目负责人全权负责，自行计划开支，而项目负责人又都是学术型人才，对于项目经费的管理不熟悉，科研经费在使用过程中存在着较随意的现象，用到哪儿算哪儿，缺乏计划性，时常出现前紧后松或前松后紧的情况，甚至会出现项目尚未完成而经费已经用完或项目已经结束而经费结余很多的现象，高校科研人员往往一人或一个团队同时承担多个课题的研究，在项目经费使用的过程中，项目（团队）负责人常常把经费混在一起使用，造成此项目支出了彼项目的经费，导致了项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。同时，财务部门的地位决定了它无法了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来控制管理，这是项目经费实际支出与预算、决算不符的原因之一。
（五）科研项目结题不结账
科研项目结题不结账是一个全国高校普遍存在的问题，主要是由于预算管理模式存在的缺陷造成的。项目预算不细化、管理不科学、预算不准确、支出弹性大，都为项目结题不结账提供了可能。科研管理部门与财务部门管理上的脱节，沟通不及时，也是项目结题不结账的原因。科研项目结题不结账不仅掩盖了项目支出中存在的问题，导致决算数据不真实，项目经费沉淀，还使有限的科研资金不能发挥有效的作用。
三、加强高校科研经费管理的对策建议
（一）加强科研经费管理制度建设
加强管理，制度要先行，良好的运行机制是目标得以实现的根本保证，避免使用和管理的随意性，只有建立科学的严格的管理制度，制定出一系列既不僵化呆板又不放任自流的，可操作性强的行之有效的科研经费财务管理办法，才能使科研经费管理有法可依，有据可循。因此，管好用好科研经费必须要有完善和健全的财务管理制度与会计核算制度做保证。高校可以针对经费使用和管理中存在的问题，根据经费来源渠道不同，制定和完善适应不同性质要求的科研经费管理细则，规范科研经费的使用，从而达到既保证科研经费发挥真正用在科研工作上的作用，又能调动各类科研人员的积极性，提高科研经费使用效率和科研工作的健康开展。
（二）完善科研经费预算管理
科研项目预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动，具体包括预算管理的指导思想、预算的编制、调整、执行、分析与评价。为了保证预算编制的科学合理，科研经费编制预算时，财务处应协同项目负责人、科技处根据课题研究的实际需求，结合项目经费的使用规定和具体内容，课题研究要达到的目标，科学合理地编制项目支出的经费预算，坚持实事求是、合理安排的原则细化项目经费预算。预算方案一经确定，便具有了强制性的约束力，课题承担部门及个人应严格按照预算实施，以至完整整个科学研究任务。
（三）严格科研经费支出管理和过程控制
针对科研经费支出和使用过程不规范的问题，高校应结合当前高校科研经费来源渠道多，情况复杂，各类经费使用差异大的情况，按照经费来源的不同，强化课题经费的项目监管和过程控制。明确科研经费支出的范围、内容，支出标准和经费的审批权限，规范科研经费使用范围和报销规定，在日常核算中应严格执行预算，按照批复的预算支出，做到专款专用，减少科研人员报销的随意性和盲目性。加强对劳务费、专家咨询费等支出的管理和控制；对正常的业务费用如学术会议、差旅、材料、试剂、药品等支出实施必要的会计监督；对研究生助研津贴等需要在项目经费中支出的，应确保直接划入学生的个人银行账户中，以保证各项支出的合理性和真实性。
（四）加强科研经费结余管理
高校科研经费结题不结账在一定程度上导致了学校项目家底不清，资金沉淀，甚至造成科研课题经费被挪作他用，严重影响了项目资金的使用效率和使用效果。高校应加强科研经费项目结余资金的管理，制定校内科研经费结余资金结账管理办法，明确项目结账时间和结余经费的用途，及时处理结余经费资金，避免长期挂账、结题不结账的现象，保证项目经费结账工作的时效性和规范化。
总之，科研活动是高校的重要经济活动之一，科研经费的管理工作是一项复杂而又十分重要的工作，建立起科学的科研经费管理制度和完善的科研经费财务管理办法，不仅有利于高校资源的有效调配和利用，也可以促进科研活动的健康发展，还能够实现科研主管部门、科研人员和财务部门之间的协调配合，形成良好的互动，才能更好地提高高校的科研经费使用效益，取得更好的科研效果和科技成果，从而提高科学研究水平，增强科技实力。
参考文献：
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摘 要 伴随着改革开放，中国的保险业走过了突飞猛进的30年。30年来中国的保险业在社会保障、资金融通、社会管理和服务经济发展多方面做出巨大的贡献。在这骄人答卷的背后，有300万保险营销员的辛勤付出。然而，随着社会环境的不断进步，这支队伍的生存状态却不容乐观，保险营销员管理制度的一些体制和机制性矛盾日显突出。我们需要一个和谐、健康、成熟、诚信的保险市场，怎么办？如何发展？现实的摆在我们面前。本文以组织内蒙古地区保险公司的问卷调查为依托，对保险营销员管理体制的改革进行了有益的探索。
关键词 保险营销员 管理体制 改革调查
保险营销员是以保险这一特殊商品为客体，以消费者对这一特殊商品的需求为导向，以满足消费者转嫁风险的需求为中心，运用整体营销或协同营销的手段，将保险商品转移给消费者，以实现保险公司长远经营目标系列活动的从业人员。目前，我国保险营销员队伍高达300多万人，这一群体已经成为保险公司开展业务的有生力量，在保险公司经营中占有重要地位。但随着社会环境的不断进步，我国保险发展进入新的阶段，保险营销员管理的一些体制机制性矛盾和问题开始显现，管理粗放、大进大出、素质不高、关系不顺等问题十分突出。2010年9月保监会《关于改革完善保险营销员管理体制的意见》，宣布了国内保险营销员管理体制改革的正式启动。保监会的《意见》，明确了营销体制改革的总体思路和总体目标，坚定改革的决心和方向，减少当前保险营销体制下日益突出的矛盾，同时也向全行业提出原则性要求。为了稳妥推进内蒙古地区保险营销员管理体制改革工作，内蒙古保监局和保险行业协会在2011年6月，对驻呼和浩特市的29家保险分公司组织进行了问卷调查。以调查资料为基础，结合内蒙古地区的实际情况，在如何进行保险营销员管理体制改革的问题上，提出了一些观点与措施。
一、 基本情况
（一）参加单位
本次参加内蒙古地区问卷调查的保险公司共29家分公司。其中：财产保险公司15家：包括人保财险、平安财险、大地财险、中华财险、太平洋财险、安邦财险、、安华农险、永诚财险、都邦财险、中银保险、渤海财险、阳光财险、华安财险、信达财险、国寿财险；人寿保险公司14家：包括中国人寿、平安人寿、新华人寿、合众人寿、泰康人寿、平安养老、人保人寿、人民健康、太平洋人寿、华夏人寿、阳光人寿、太平人寿保险、民生人寿、生命人寿。
（二）问题汇总
问题类型 调研题目 财险意见反馈 寿险意见反馈
保险营销制度的意义 1、为保险营销在保险公司整个经营中处于怎样的地位和作用？ 重要手段 至关重要
2、保险营销员在保险公司营销中处于怎样的地位和作用？ 是营销的主力军 营销政策的执行者
3、保险营销员对中国保险业做出了怎样的贡献？ 推动了保费的增长和保险普及 铸造了中国保险业的辉煌
保险营销制度的利弊 4、现行保险营销员管理体制最核心的精髓是什么？ 绩效导向的竞争 佣金和激励
5、现行保险营销员管理体制最大的好处是什么？ 优胜劣汰，降低人力成本 业绩导向，多劳多得
6、现行保险营销员管理体制最大的弊端是什么？ 定位不明，营销队伍不稳定 缺乏归属感，人员流动性大
保险营销制度的改革方向 7、现行保险营销员管理体制最需要改革的有哪些方面？ 没有长效激励机制导致人员流动性过大，营销员的短期行为严重影响行业形象，降低了消费者对行业从业人员的信任度。 1、降低税负；
2、无责任底薪，增强归属感；
3、提高进入门槛；
4、完善社会保障。
8、适应今后保险健康发展的保险营销员管理体制应该是怎样的？请详述。 一是营销员队伍的稳定性问题，二是营销员的营业税收问题，三是营销员的社会福利问题。 法律关系清楚、管理责任明确、权利义务对等、效率与公平兼顾、收入与业绩挂钩、基本保障健全的新体系。
9、今后保险营销员应该具备怎样的条件才能适应市场需要（包括学历、资历、年龄、素质等）？ 保险营销员应是具有中高学历、品行良好、素质较高的专业人士。 多数认为：大专以上学历，年龄在20到50岁之间。
10、保险公司员工制保险营销员可行否？为什么？劳务派遣制保险营销员可行否？为什么？ 员工制8家认为可行。增强归属感 员工制7家认为可行。增强归属感
保险营销制度的改革方向 11、保险公司投资设立专属保险公司或者保险销售公司可行否？为什么？ 9家认为可行。有利于低成本扩张。 7家认为可行。可加快市场化、规范化、职业化。
12、社会投资，包括外资设立大型保险公司和保险销售公司，营销多家保险公司产品可行否？为什么？ 9家认为可行。可加快市场化、规范化、职业化。 5家认为可行。可加快市场化、规范化、职业化。
13、社会投资，包含外资设立大型保险超市，以固定场所营销多家保险公司产品，同时为客户提供咨询服务可行否？为什么？ 12家认为可行。提升服务意识，便于客户选择。 5家认为可行。只有竞争才能发展。
14、以现行保险营销员管理体制为基础，缩小层级，组织结构扁平化可行否？为什么？ 11家认为可行。打破了传统金字塔式销售管理模式的弊端。 5家认为不可行。不利于管理和规划。
15、公司统一招聘保险营销员，取消保险营销员个人增员可行否？为什么？ 10家认为可行。公司名义统一招，素质高、操作规范。 均认为不可行。基于行业的特殊性。
16、公司统一招聘保险营销员设置怎样的门槛为宜？ 入司考试、学历、年龄、资格证书。 意见不统一
17、公司统一招聘保险营销员提高门槛后，在收入分配仍以业绩挂钩为主的前提下，能否长期给予底薪？ 均赞成给底薪。培训期无底薪，上岗按业绩分类。 意见不统一
18、保险营销员连续十年（包括十年）在一家公司做，能否转为劳动合同员工，同时按员工缴纳“五险一金”？为什么？ 均认为可以。稳定队伍，解除后顾之忧。 10家认为可行。提升忠诚度，便于长期发展。
19、对保险营销员实行行业等级管理，不同等级的保险营销员销售不同等级的保险产品可行否？为什么？ 11家认为不可行。认为没有必要。 7家认为不可行。保费压力大，
20、怎样解决保险营销员的社会保障问题？ 在政策的指导下，公司、个人共同承担 员工制或政府出面加入社保
21、你公司曾对保险营销员管理体制改革做过哪些尝试？经验和教训是什么？ 多数没有改革尝试，个别公司试行员工制。 多数没有改革尝试，个别公司试行员工制。
22、你公司有什么更好的保险营销员管理体制模式？ 多数公司没有。 多数公司没有。
23、在保险营销员管理体制改革上，需要保险行业协会做哪些工作？ 广泛调研、与政府协商，推动营销员入社保。 加强同业交流，给出指导意见。
从问卷的回答情况来看，各家保险公司对保险营销制度的意义、保险营销制度的利弊认识是一致的，对保险营销员管理体制改革的意见和建议是中肯的，但在保险营销员管理体制改革实践尝试是不够的。
二、 改革面临的难度
（一）保险公司参与改革热情不高
从上面的调查也不难看出，作为这场保险营销员体制变革的主角，在保险营销员体制改革的实践上，保险公司并没有太大热情。因为保险业作为金融产业，是以获得经济利益为基础，18年来保险营销的专业实践，已经形成了这个行业的营销经营模式。面对激烈的市场竞争，扩大市场份额、调整产品结构成为各公司的首要任务。如果将保险营销员转成正式员工，保险营销员的福利、养老，保险公司不仅要增加支出，而且增大工作量。运营成本和管理体制都会发生很大变化。这也正是保险公司在营销员体制改革上提得多，做得少的直接原因。说到底也是管理体制和追求经济效益的问题。
（二）保险营销人员管理制度的缺陷
1、准入制度缺陷。我国保险法对保险营销员的准入要求是：年满18周岁，九年义务教育的完成者，具有保险资格证书。只要有初中毕业证，仅仅通过简单的考试和培训便可以成为保险营销员，这样的低门槛导致保险营销员队伍鱼龙混杂。营销员的准入门槛不断降低，退休员工、下岗工人、甚至连认字不多的待业人员都涌入保险营销队伍，导致其整体素质偏低，严重损害了保险业的形象，降低了消费者对保险的认同度和有效需求。保险营销人员的参差不齐，素质越来越低，让保险事件发生的频率不断上升，于是保险营销陷入了低门槛进入--低保障生存--高流失率--新低门槛进入的恶性循环。如此的恶性循环愈演愈烈，最终演变成现在的状况。要改变现状，面临一定的法律障碍。
2、管理制度的缺陷。保险营销队伍是一个非常庞大的金字塔结构，从一名最底层的保险营销人开始，经过主任--高级主任--资深主任--经理--高级经理……一直到总监，将近10层等级。其中，一个最普通的营销员有时一个月刚开始可能只能拿到一两份保单，佣金少得可怜。但是一个总监每个月可以拿到六七万，薪酬有天壤之别。有业务是富翁，没业务要走人。以业绩论英雄，一切以业绩说话，追求利益的最大化，成了保险公司的唯一生存法则，保险营销员成了公司追逐利润的工具。为了发展更多人，尽快上升到较高级别，保险营销员就不断拉拢新人进入。急功近利，不顾一切，误导、骗保不断涌现，保险的社会影响越来越差。要改变现状，面临一定的制度障碍。
3、薪酬、保障制度的不完善。在我国保险营销员与保险公司的关系用“若即若离”来形容比较合适：在编制和福利上，保险营销员并不隶属于保险公司；但在管理体制上，却要接受个人基本法的约束，并在晋升、薪酬、处罚、降级等制度上完全彻底地执行着。这也就使得保险营销员的成绩永远在明天，而过去的积累永远不能成为保障。缺乏基本保障，没有基本工资和五险一金，还要双重纳税。在这种保险营销员权益保护缺位的体制之下，保险营销员既没有经营者的权益，更没有经营者财产权益的保障，却长期地在事实上承担了作为经营者的税收责任，风险自负费用自理的义务。卖保险的没保障，地位不如农民工。这样的体制，能够吸纳什么人才？留住什么人才？要改变现状，面临一定的体制创新障碍。
三、 保险营销员管理体制的改革方向
在我国保险市场日趋激烈的竞争形势下，如何取胜？常言道：态度决定成败，得营销员者得天下！如何让保险营销员干得舒心、干得有奔头？这就需要我们在体制上、管理上推陈出新，大胆实践和创新，找出一条公司利润损失最小、保险营销员受益最大的改革之路。通过这次调查，我们也深深体会到：保险营销员体制改革浪潮势不可挡，各家保险公司应积极面对，要投入一定的时间和精力，认真研究保险营销员体制的改革创新才为上策。
（一）改革营销员的福利制度
1、保险营销员员工制是改革的方向。
通过员工制的模式，理顺保险营销员与保险公司关系，让保险营销员具有和保险公司员工相同的话语权和平等的行业地位，使营销员找到归属感，解除他们的后顾之忧，并且拥有平等的发展通道。当然员工制在执行过程中要有一个规范的制度规定，在运行中，要有很强的制度约束。如保险公司在营销员转正式员工时，要有具体的标准要求：如（1）在公司工作多长时间；（2）完成了多少工作量；（3）达到了什么状态；（4）每年有多少转正指标。要让保险营销员从入公司开始便能看到希望，员工制的保障，能保证员工利益的最大化，使他对未来的事业充满了激情，工作有热情，事业有信心，会让人感觉踏实。在有效解决保险营销员身份转换的同时，增强了营销员对公司的忠诚度，克服了人员大进大出和盲目流动，稳定了队伍，提升了公司的社会形象，有效促进公司业务的健康发展。
当然，保险营销员实行员工制，这是一个循序渐进的过程，绝对不能简单行政化一刀切。各保险公司总公司要统揽全局，从公司业务长远发展的角度，科学规划和预测，从公司快速发展的收益中，拿出一部分资金，大胆实践保险营销员员工制，为真正改善保险营销员的身份和地位做出实际贡献。
2、实行等级福利待遇。
实现员工制并不是改革的终点，在完成了身份的转换，获得了最低保障的情况下，我们要完善营销员等级福利待遇制度。设立营销员等级，从体制上杜绝福利平均主义的弊端，更好地激发营销员为公司发展做贡献。我们要根据营销员的等级不同分为不同的福利等级，不同等级的人员享有不同的福利待遇。未来的营销人员应该进行分级分类管理。如果你诚信好，专业资质高，没有什么违法记录，公司就会让你销售复杂一点的产品；普通产品或简单产品，就让资质相对不高的人员来做。有了这个分级分类管理之后，对解决诚信问题会有一个比较好的效果。
3、保险营销员的税收问题。
目前保险营销员税负较重,导致保险营销员脱落率高、增员难、队伍发展缓慢。由于《保险法》将保险营销员界定为人，与保险公司之间是关系，而非雇佣关系，根据现行税法，保险营销员被视作个体工商户，必须缴纳营业税及附加费。如果保险营销员被视同个体工商户，其应办理工商登记和税务登记，但保险营销员只是单个作业的自然人，在保险公司为其销售产品缴纳营业税之后，保险营销员还要再缴纳一次营业税，似有双重征税之嫌，这显然是不合理的，对保险营销员是不公平的。我们说体制改革是个漫长的过程的话，税收的改革应先行。建议保监局和国家税务总局认真协商此事，提请相关部门和机构修改不合理的法律规定，为保险营销员办实事，尽快给保险营销员减负。
（二）做好保险营销员的职业规划
1、提高准入门槛。保险营销员的职业定位，应该是具有较高知识和技能水平的理财规划师。围绕这一职业定位，我们应及时修改保险法，对保险营销员入司的学历要求应改为大专以上学历，年龄在20岁——55岁之间，热爱保险事业，肯吃苦，讲奉献，有保险人资格证书，参加并通过了保险公司入司考试。严格要求和把关，给人以相当规范的感觉，并对此充满了期待。这样入口严了、素质高了，体制顺了、队伍稳了，对保险业的健康持续发展是十分有利的。
2、做好职业规划。营销员入司后，要加强日常的管理和培训，做好每个人的职业生涯规划。职业生涯规划，需要个人发展与组织发展相结合，在对个人和内外环境因素进行分析的基础上，确定一个人的事业发展目标，并选择实现这一事业目标的职业或岗位，编制相应的工作、教育和培训行动计划，对每一步骤的时间、项目和措施做出合理的安排。
职业生涯规划的首要环节是“职业方向定位”，它是你职业生涯的“镜子和尺子”，用于看清你的职业特质，指导你5-10年的职业积累和发展。营销员要有更大的发展空间，在激烈的市场竞争中，占有一席之地，必须规划好自己的职业生涯。
（三）建立多元化的保险营销模式
从营销模式的创新入手，以多元化的保险营销模式取代现有的单一的保险体制。其基本思路是：鉴于现有的保险营销员营销模式存在的缺陷，以团队经营保险营销业务逐步取代保险营销员个体营销模式；同时，以多种并存保险营销形式取代单一的保险模式。因为，中国保险市场深化发展的主要标志就是适应社会公众的保险需求，保险业向社会提供保险产品和保险服务具有明显的多样性特色。尤其是我国幅员辽阔、地域广大，各地的经济发展水平不均衡，经济条件和自然环境亦有差别，彼此之间面临的风险因素各不相同，则各自寻求保险保障的内容和需要是不一样的。为此，保险业不仅能够提供丰富多彩的保险产品，其保险服务也应当多样化。
文/毕艳秋郜亮
【摘要】农民工的工作状况决定了他们是容易受到伤害的群体，需要医疗保险来保障他们的利益。国外在医疗保险理论、医疗保险需求与供给、医疗保险收入弹性方面可供我国农民工医疗保险借鉴的有三大模式。国内对农民工医疗保险研究较多，主要集中在现状、问题及原因、解决对策三个领域。
关键词 农民工；社会保障；医疗保险；综述
【基金项目】本文系新疆维吾尔自治区研究生科研创新项目“乌市外来农民工异地基本医疗保险情况调查与分析”的阶段性成果，由新疆财经大学研究生科研创新项目资助。
【作者简介】毕艳秋、郜亮，新疆财经大学工商管理学院硕士研究生，研究方向：人力资源管理。
一、国外研究现状
国外由于没有城乡二元户籍体系，所以不存在农民工这一说法。20世纪后期，一些东欧国家的工业化发展过程中，工业化劳动大军中几乎有一半来自农民，印度、德国、巴西等国在历史上也曾出现过大量农民进城务工现象。纵观国外对于医疗保险的理论研究，基本集中在基本理论、需求与供给以及医疗保险收入弹性研究三个方面。
（一）医疗保险基本理论研究
John.Maynard.Keynes（1936）在《就业、利息和货币通论》一书中率先提出了“国家干预经济理论”。之后，KennethJ.Arrow（1963）在《美国经济评论》上发表了著名的《不确定性和医疗保健的福利经济学》，奠基了健康经济学基础，也为Keynes的国家主办医疗保险和提供医疗服务提供了理论支持。Pauly.M.V(1968)通过研究道德风险对医疗保险的影响，提出应该建立一种由政府和患者共同承担医疗费用并建立保险起付和保险免赔标准的制度，该思想为医疗保险支付原则奠定了理论基础。
（二）医疗保险需求与供给研究
Evans.R.G（1974）研究了病人与医生由于信息不对称而产生的认知差异，认为医疗保险需求是一种由供给方医生诱导产生的需求，政府应该建立相关机制对医生行为进行约束进而保护病人的利益。Grossman（1972）提出健康是一种特殊消费品和“健康存量”，他认为“健康”这种特殊消费品会随年龄的增大而贬值，因为发生疾病而损失，但通过医疗保险可帮助其得到恢复。他研究了健康这种特殊消费品的需求曲线，建立了健康消费品的效用函数和生产函数。在Grossman的理论基础上，ActonJ.P（1975）和NathansonC.A（1977）分别分析了性别等非经济因素对医疗保险需求的影响，进一步完善了医疗保险需求模型。
（三）医疗保险收入弹性研究
Newhouuse.J.P（1977）分析了医疗保险消费对收入的弹性，通过对不同国家的数据进行研究，发现医疗保险消费对收入的弹性大于1，因此他认为应该将医疗保险消费视为奢侈品。而ParkinD.M（1987）以相似的数据为研究基础，却得出了相反的结论。Milne.R&Molana.H（1991）通过实证分析，同样得出了医疗保险消费对收入的弹性大于1的结论，但考虑到医疗保险消费品与其他类型消费品相对价格变化因素，所以认为医疗保险消费对收入的弹性应该在1左右，相对价格显著上升是导致这种过高弹性产生的因素。Saez.M&Murillo.C（1994）通过对不同层次的医疗保健消费进行研究，发现中低层次人群的医疗保健消费与其收入的弹性成反比，层次越低，弹性就越大，而高层次的医疗保健消费对收入的弹性会因不同人群和不同服务类型而相差悬殊。
二、国外医疗保障模式
（一）免费医疗保障模式
免费医疗保障模式又称国家医疗保障模式，是指医疗保障资金全部由国家来承担，政府通过预算方式将医疗保障基金划拨给有关部门或医院，医疗保障对象在看病时不需要支付任何费用。实行这种医疗模式要求医院由国家开办，医疗健康服务由政府提供。目前，加拿大、英国、瑞典、丹麦等国家实行的医疗保障制度都属于这种模式。
（二）社会医疗保险模式
社会医疗保险模式指的是以社会保险为组织形式，由国家向医疗保障对象提供所需要的医疗服务和经济补偿的制度。在社会医疗保险中，资金由个人、集体和国家三方共同分担，其中个人承担的医疗费用相对较少。日本、韩国、法国实行的就是这种保险模式。其中，法国是实行这种医疗保险制度的典范，它的医疗保险制度曾被世界卫生组织列入“最佳制度”行列。法国的医疗保险体系很完善，考虑到了个人的特殊情况，保证了国人不分城乡、贫富以及是否就业都能平等地享受到基本医疗保险。
（三）商业医疗保险模式
商业医疗保险模式是指按照市场原则将医疗保险当作一种商品，它的资金主要来源于雇主以及参保者个人所缴纳的保险费，一般情况下政府财政不进行补贴或出资，但根据其是否盈利享受不同税收，非赢利性的在税收上享受优惠，而盈利性的不享受。在实行这种保险模式的国家中，美国最具代表性。
三、国内研究概况
（一）农民工社会保障问题研究
1.农民工社会保障现状。李慧等（2011）指出，绝大部分农民工未参加甚至不知道社会保险，参保率低，参保意识不强，绝大多数受访对象没有参加社会保险。张建霞（2012）指出，现行的社会保障存在有效供给不足，保障不充分，社会保障政策执行效果差等问题。
2.农民工社会保障问题及成因。国内学者认为影响农民工社会保障问题的外部因素有户籍制度（许经勇，2011），城镇化、工业化（何平，汪泽英，2010），城乡二元结构（张恩泽，2008；杨影，孙明慧，2011），土地制度（汪阳红，2011）等。谢小青，冯桂林（2009）认为农民工受到流入地政府和居民的歧视，其内部因素则是农民工的流动性（高岩，2011），农民工自身观念障碍（郭青，2011）等。
3.农民工社会保障制度建设的必要性。理论界对农民工社会保障建设的必要性与紧迫性的认识具有广泛共识。赵若彤（2011）认为，完善农民工医疗保险制度对于促进城乡一体化进程具有十分重要的作用。王珏叶（2012）认为建立和完善新生代农民工社会保障制度符合社会主义和谐社会的要求。4.农民工社会保障制度创新及解决对策。目前国内关于这方面的研究存在较大的分歧，没有形成相对一致的意见，更没有为大家所基本接受的成熟方案，主要有以下三种观点：第一种观点认为应将农民工纳入到现有的城镇社会保障制度内(张启春，2003)；第二种观点认为应专门建立农民工单独的社会保障体系（李迎生，2003）；第三种观点认为应将农民工纳入到农村社会保障体系（杨立雄，2004）。
（二）农民工医疗保险问题研究
1.农民工医疗保险现状及存在问题。在农民工健康状况方面，目前的研究成果有一定分歧。一种观点认为农民工的年龄层次决定了农民工主体为青壮年，大部分体质较好，健康状况较好（梁维萍等2008）。另一种观点则认为，由于相对恶劣的生活和工作环境、健康意识差等原因，农民工健康状况不容乐观，具有较高的疾病风险（姜晓兵2008）。在农民工就医行为方面，大部分学者认为农民工存在着较大的疾病风险，原因在于农民工的医疗服务利用水平不高。而医疗服务利用水平不高则是由于农民工医疗服务购买能力低。在这种情况下，农民工“小病拖、大病扛”的现象十分普遍（常友善，张瑶，2011）。就农民工的参保状况，根据数年来学者们对农民参保情况的调查，农民工参保率偏低，截止到2009年农民工的参保情况并未得到明显改善（张国英，吴少龙，2012）。
2.农民工医疗保险问题的成因。国内学者结合我国医疗保险体系的实际运作，从户籍制度的限制（高金登、李林太，2004），农民工流动性灵活性特征（魏洁、周绿林，2010），政府执行力不强（房莉杰，2006；彭兴庭，2007），企业参保积极性不高（姜晓兵，2008），农民工医疗保险意识弱（王岚，赫宝祺，2006）等方面进行了研究。从国内学者对农民工医疗保险问题成因的分析可以发现，主要包括三个方面。首先，从农民工自身角度来看，缺乏保险意识、流动性的工作性质是其参保意愿低和参保难度大的主要原因；其次，从企业角度来看，企业管理成本过高造成了企业主动投保的意愿和能力不强；再次，从政府政策角度来看，户籍制度的障碍、监督不到位、配套制度不健全、责任意识较薄弱是导致农民工医疗保障体系一直未能有效建立的原因。
3.农民工医疗保险问题的解决对策。关于农民工医疗保险问题解决对策的研究，因为研究角度、关注点的不同，我国学术界还存在很多争论和分歧，并未形成一致意见。杨福忠，兰建勇，窦竹君（2004）等认为，保障农民工权益首先需要解决有关部门的“不作为”问题。龚万琼（2006）提出，解决农民工医疗保障问题应该结合实际情况因地制宜采取区别对待、分类管理、分别参保的方式。曹笑辉、孙淑云（2008）认为，解决农民工医疗保险问题应该制定和实施全国统一的社会保险法。邹超（2009）认为，解决农民工医疗保险问题需要政府、医院、单位、农民工等各方面的共同努力。胡务（2006）认为应将农民工城镇医疗保险与新型农村合作医疗衔接起来。邵念，陈爱云（2011）认为农民工要与用人单位签订劳动合同，突破户籍制度限制，以劳动关系为基础建立医疗保险关系。曾益、孙莉（2012）提出了分步解决的方案，即统一城乡居民医疗保险——实现城乡居民医疗保险省级统筹——构建城乡统筹的医疗保险制度。
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