时间：2023-05-30 10:55:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇事业单位合同管理规定，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
根据《事业单位聘用合同规定》（人民政府令第号）精神，为落实委组织部、区人事局《关于贯彻<事业单位聘用合同规定>的实施意见》，进一步规范管理程序，全面提高聘用合同管理水平，结合我区实际，特制定本管理细则。
一、各单位应对本单位聘用合同建立专项管理制度，由单位法定代表人、被任命或受委托的单位主要负责人负总责，指定人事专干负专责。
二、制定本单位聘用合同管理规定，实行专人、专柜、专盒管理。有条件的单位，应将聘用合同与档案同时存放于保密室中管理。
三、建立收集归档制度。各单位聘用合同管理专柜收集归档范围包括：聘用制度有关文件、规定，本单位聘用制实施方案、岗位说明书、规章制度、人员花名册，受聘人员聘用合同书及聘用合同备案表等相关材料。
归档材料必须统一标准，除《聘用合同书》采用市人事局印发的统一文本外，其他材料必须使用标准A4打印纸。
四、聘用合同内容和相关管理归档材料的填写要规范、字迹要清晰。必须使用钢笔或签字笔，不得使用圆珠笔、铅笔及纯蓝墨水填写，也不得使用复写纸书写。在填写聘用合同书时，要严格按区人事局审核后的岗位设置，指定专人统一填写（本人签名除外）。
五、加强聘用合同文本管理。聘用合同及有关材料归档时，人事专干必须对材料进行鉴别核对，保证内容准确。如发现填写错误，应及时予以更正，并由更正人在更正处加盖个人名章（或手印）。对不应归档的材料要及时撤除，发现缺少材料的，要及时追查补齐。
合同书及其他归档材料的借出须经主管领导批准，要对借出的部门、理由、借出（归还）时间、核查情况等及时进行登记。借出文件、材料归还时，人事专干要对材料进行核对检查，检查有无涂改、缺少，检查无误后，方可重新归档。
六、单位与受聘人员签订聘用合同、聘用合同变更、解除和终止等，均应到区人事局进行鉴证。鉴证时，需携带用人单位的法定代表人资格证明或法人代表的授权委托书，鉴证人员花名册（一式两份）及其他需要补充的证明材料。对不真实、不合法、不完备的聘用合同材料，区人事局不予鉴证，并按照鉴证要求说明理由，给予政策指导。
摘要：行政事业单位电算会计是以会计和计算机两门学科为基础,在实践中发展起来的一门新学科,属于信息经济会计,其核心职能为会计核算职能、会计监督职能和财务管理职能。随着电算会计的发展,会计业务处理过程中出现了新情况、新问题、新矛盾，财务管理风险与日俱增，电算会计的核算安全问题成为焦点核心。本文结合行政事业单位内部控制规范，从单位层面、业务层面和信息技术等方面对稳步加强行政事业单位电算会计内部控制管理谈一些粗浅想法。
关键词 ：稳步加强；电算会计；内部控制管理
电算会计内部控制是行政事业单位内部的管理控制活动，是指单位为保证经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，通过制定制度、实施措施和执行程序，对电算会计业务处理的风险进行防范和管控。大庆自全面建立财政国库单一账户体系和国库集中支付运行机制之时起,各行政事业单位开始使用国库集中支付3.0 系统进行会计业务处理，步入电算会计时代。为防范电算会计处理风险，确保预算资金和会计信息安全，各单位必须按照会计法、会计制度和财政国库管理有关规定办理资金支付手续，进行会计业务处理，加强内部控制管理，发挥会计核算、会计监督和财务管理职能作用，实现行政事业单位财务管理目标。
一、电算会计实务处理的新情况、新问题和新矛盾
改革前，大庆各行政事业单位实行报账制，到支付局报账、支付资金。改革后，各行政事业单位会计核算和会计管理的环境发生了很大变化，会计业务处理过程中出现了一些新情况、新问题和新矛盾。
（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高
日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。
（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规
预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。
（三）会计基础工作不规范、不完整
电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。
（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大
随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。
二、加强电算会计内控管理的几点想法
针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。
第一，实行会计机构控制，没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。
第二，实行内部授权审批控制, 明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
第三，实行会计实务和资金支付控制，建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。
第四，实行资产保护控制，加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。
第五，实行软件系统控制,建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8 软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。
稳步加强行政事业单位电算会计内部控制管理，充分发挥电算会计职能作用，确保部门预算资金使用安全、合规、效益，确保会计信息质量真实、可靠、全面，为开展部门预算绩效评价打下良好基础，为财务报告使用者作出经济分析、进行社会管理提供决策依据。
参考文献：
[1]编辑组.浅议会计电算化的内部控制制度，中国会计网[2014.12].
[2]宗禾.建设国际一流的会计人才队伍(J)，中国财经报[2010.10].
摘 要 科研经费为科研单位顺利开展项目研究工作提供了物质保障，高质量的科研管理水平取决于高质量的科研经营管理水平，目前我国科研经费管理制度还不成熟，其科研单位在正确运用科研经费管理制度上还存在着很多的误区，不能够更好的做到科研经费质量以及数量“两手抓”，因此，为保证在新时期下科研管理工作高效的进行，应先立足于我国科研单位经费管理制度中所存在的问题，运用科学，努力寻求解决之道，使其不断的完善与发展，从而，为科研单位创造出更好的经济以及社会效益。
关键词 事业单位 科研经费管理
当前，事业单位科研课题和课题经费管理基础薄弱、内控制度不健全且执行不到位、随意支出及课题预算控制力薄弱等问题已影响到课题经费的使用效益，应引起有关部门的重视。
一、事业单位在科研经费管理上所存在的不足之处
1．经济预算与经济支出不一致。首先，没有制定合理的科研经费管理编制，在进行制定合理的科研经费管理编制时，项目课题组人员没有预先对该项目进行科学的考查、认真的分析以及合理的判断，而是仅凭自己的以往经验以及 主观意识就草草的对其做出编制，以至于导致实际支出费用与预算费用相差甚大，致使经费预算编制形同虚设；其次，不能够有效的对预算支出进行控制，事业单位在科研经费管理上实行课题负责人制度，通常事业单位收到课题经费后先扣除留成部分，剩余的部分交由课题组自行支配，当财务部门在进行实际核算时，由于不了解项目整过程中的预算支出，因此，不能够全面的掌握整个项目的经费使用状况，造成实际费用与预算支出差别比较大。
2．各部门之间缺乏整体统一性，不能够做到统筹兼顾。当前我国事业单位在科研经费管理上的现状是各部门之间只做与本项目有关的事情，在进行具体实施时，只考虑部门的利益，完全忽视了本部门的实施是否对其他部门造成影响，有甚者，为本部门的利益不惜损害其他部门的利益，不利于增强团队精神，严重的制约了事业单位科研经费的使用效率。
3．缺乏完整的管理结构组织结构。伴随着我国社会经济的不断进步事业单位所面临的环境也越来越复杂以及变化越来越迅速，原始的垂直式的组织i结构虽能能及时准确的对各部门做出掌控，但不利于各部门之间进行协调统一，不能够及时的对市场的变化做出解决。
4．科研单位工作人员思想觉悟低，缺乏与时俱进的思想。某些科研单位工作人员始终把工作过失推卸于别人，从不寻求自身原因，以此，便形成一种恶性循环，同时，各科研单位工作人员不能够紧跟时展潮流，缺乏深刻落实先进思想的精神，不利于增强团队的竞争能力。
5．科研项目结余经费管理不到位。目前，科研单位科研项目结余经费管理方面存在的主要问题是结题不结账。各单位应根据事业单位实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，事业单位科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。原则上，项目负责人应在六个月内根据事业单位制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，事业单位有权按照校内管理办法予以结账。
二、加强我国科研经费管理采取的措施
1．不断完善科研经费管理体制。由于原始的垂直式的管理组织结构已不能够满足当现代事业单位的管理需求，以此，需建立有效的科研经费管理制度，一定要高度重视科研经费管理。加强科研经费管理，提高资金使用效益，是单位科技事业持续、健康发展的基本保证。各单位的党政主要领导，特别是作为事业单位法定代表人的校长必须高度重视此项工作，投入足够时间和精力，采取有效措施，切实加强科研经费管理，进一步提高科研经费的使用效益。分管财务、科研工作的校级领导必须对科研经费的管理和使用负责。
2．不断完善事业单位科研经费管理制度。各单位要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合事业单位实际情况不断完善事业单位科研经费管理制度。特别应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内横向科研经费管理办法，切实加强横向科研经费的管理。横向科研经费的收支必须规范，经费的使用要依据科研活动的实际需要、符合有关法规制度的要求。在横向科研活动中，为个人牟取私利、损坏事业单位声誉或给事业单位造成经济损失的，必须追究有关责任人的责任。触犯法律的，要追究法律责任。
3．加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各单位应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。其中，项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由事业单位安排使用。
4．加强科研经费转拨管理。各单位必须严格规范科研经费转拨行为。所有转拨的科研经费，必须由事业单位科研部门和财务部门共同审批。申请转拨经费的项目负责人应向事业单位科研、财务部门提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料，否则不予批准。项目负责人不得借协作科研之名，将科研经费挪作它用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位。违反规定者，一经发现，必须严肃处理。经费转拨业务必须由事业单位财务部门统一办理。财务部门依据经费转拨批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。财务部门设立外拨经费支出科目核算科研经费的转拨业务。
5．规范固定资产和无形资产管理。除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于事业单位的国有资产，必须纳入事业单位资产统一管理。各单位要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由事业单位按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等事业单位知识产权保护管理规定》执行。
6．加强科研合同管理。科研合同是单位和资金提供方权利义务的法律约定，各单位要制定相应管理办法，设立专门岗位，管理科研合同。必须建立科研合同的审查制度和授权签字制度，未通过审查的科研合同，项目负责人不得承接科研项目。审批通过的科研合同，必须由事业单位法定代表人或其授权委托人代表事业单位签订，未经授权的单位和个人一律无权代表事业单位签署科研合同。
7．逐步建立科研经费绩效考核制度。事业单位要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。必须加强科研经费的监督检查工作。各单位要加强对科研经费的监督和检查，根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。要采取有效措施，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。对科研经费使用中的违规行为，应追究有关人员的责任。
参考文献：
[1]黄英.加强事业单位科研经费管理的思考.湖南农业科学.2006(05).
劳动和社会保障部办公厅关于进一步做好城镇从业人员参加社会保险工作有关问题的通知
劳社厅发[2003]16号
各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）：
最近，一些群众来信反映，当地少数城镇企业尤其是非公有制企业不依法参保缴费的问题仍然比较突出。有的企业不按规定办理社会保险登记，故意逃避参保缴费责任；有的企业只为部分职工参保缴费，不及时为新招用的下岗失业人员办理参保缴费手续；有的企业以招用人员劳动合同期限短为由，拒绝为职工参保缴费，甚至随意解雇提出参保缴费合理要求的职工。这些违法行为，不仅影响了城镇新生劳动力就业和企业下岗失业人员再就业，也直接损害了从业人员的合法权益，甚至影响到社会的稳定。各地要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识做好城镇从业人员依法参加社会保险工作的重要性，要根据本地区的实际情况，制定切实可行的政策措施，解决当前工作中存在的突出问题，坚决制止少数企业拒绝为职工参保缴费的行为，以维护职工的合法权益。为进一步做好城镇从业人员参加社会保险工作，现就有关问题通知如下：
一、认真贯彻落实社会保险法律法规及相关政策规定。各地要继续深入贯彻落实《社会保险费征缴暂行条例》和《失业保险条例》等社会保险法规，进一步规范社会保险登记制度和社会保险费申报、缴纳制度，认真落实《社会保险稽核办法》，建立科学规范的社会保险审查、稽核制度，规范城镇用人单位及其职工依法参加社会保险的行为，做到应参保的用人单位和从业人员都能够依法参保缴费。各省区市每年要组织1－2次专项检查，各地市每季度都要进行工作检查，总结经验，查找问题，制定具体工作措施。
二、加强社会保险登记和社会保险费征缴工作。各地要定期开展对城镇各类企事业单位社会保险登记的检查工作，各级社会保险经办机构要与同级工商登记、编制管理等部门密切协作，随时掌握本地区各单位情况，对于尚未按规定进行社会保险登记的单位，要限期办理登记手续。要及时了解和掌握城镇各类企事业单位的参保缴费情况，重点检查核实参保企业的实际用工人数、参保缴费人数、单位工资总额等情况。一经发现单位拒绝为职工参保缴费的行为，要责令改正，限期为应参保职工办理参保缴费手续并补缴费用。
三、加强用人单位劳动合同管理工作。要监督检查用人单位严格按照《劳动法》的规定与职工签订劳动合同，不论劳动合同期限长短，用人单位都应按规定为职工参保缴费。对用人单位以劳动合同期限短为由拒绝为职工参保缴费的行为，一经发现应严肃处理。用人单位应按照《劳动力市场管理规定》，对招用的人员向劳动保障部门办理就业登记后按规定为其参保缴费。
四、做好社会保险关系转移和接续工作。各地区要针对城镇从业人员流动情况，做好社会保险关系转移和接续工作，特别是对下岗失业人员实现再就业的，应及时为其接续社会保险关系，督促新的用人单位为其继续参保缴费，并认真落实社会保险补贴政策。要探索以灵活方式就业的人员参加社会保险的办法，并针对这些人员的特点，研究新的管理服务方式。同时，要避免职工因在多个单位就业重复参加养老保险的现象，一旦发现要及时妥善处理。
五、加大劳动保障监察执法力度。各级劳动保障监察机构要通过日常巡视监察、专项检查、劳动保障年检等方式，加大对用人单位办理社会保险登记、申报缴费情况的监察力度。对用人单位不依法参保缴费等行为，及时依法严肃查处。要认真做好群众举报案件查处工作，公布举报电话，设立举报信箱，对于群众的举报和投诉，及时处理结案。各级劳动保障监察和社会保险经办机构要密切配合，建立和完善定期相互通报制度，全面掌握本地区参保缴费单位的情况，发现问题及时处理。对经查属于未按规定进行社会保险登记和申报缴纳社会保险费的单位，除依法处罚外，还要在新闻媒体上进行曝光，督促其改正。
2003年7月3日
成本控制是路桥项目建设管理活动中的重要内容，在追求精细化成本控制的过程中，合同管理发挥着重要的作用。本文主要列举了合同管理在成本控制中的重要作用，并针对当前路桥项目合同管理存在的普遍性问题，提出了相关的解决对策。
关键词：
成本控制；路桥项目；合同管理；对策
0.引言
精细化成本控制是近年来工程成本管理中的重要管理理念，也是被许多企事业单位广为推崇的管理理念之一。合同是基于相互信任且具有法律效应的双方协议，通过合同管理来精细化项目的成本控制，不仅能够更有效的提升项目工程的利益，还能够一定程度规范化粗放的工程管理流程，在现代路桥项目管理的实践过程中起着重要的作用。然而，在许多路桥项目管理实践中，基于成本控制的合同管理还存在一些问题，需要我们深入研究，找出解决对策。合同管理在路桥项目成本控制的重要作用通常情况下，在工程项目实践展开之前，业主会与工程项目管理企业签订若干合同，以明确相关的责任、权利、利益，规定了工程项目的质量标准、完成时间，对合同双方行为进行约束。合同管理则是在法律的基础上，通过合同标明的款项来指引项目管理者和合作方顺利实践项目的一种管理模式。项目成本控制的主要目的是为了更加科学的控制工程造价，增强项目收益，项目成本控制是贯穿工程实践全过程的。而合同管理则是对项目实践全过程是具有约束效用的，因此利用合同管理来进一步约束成本控制是具有理论意义的。在实践过程中，合同管理对成本控制的作用体现在以下3个方面：
1.控制材料费用
材料费，一般是指在建设施工过程中所使用的有助于建筑体构成的构件成本"摊销费用等，材料费一般会占据整个工程造价的一半以上。在路桥工程项目的成本控制管理活动中，控制材料费用可谓是最为重要的管理内容之一。对于材料费用的控制，通过合同管理能够更好的实现。管理人员可以按照材料采购合同来对材料的购买、损耗进行成本管理和控制。
2.控制人工费用
人工费，一般是指在建设施工过程中，对于人力劳动的支出。人工费用通常会占据工程造价三分之一左右，但与材料费用而言，人工费用的成本控制会存在一定的浮动性。对于人工费用的成本控制更需要的是避免掉不必要的支出，而不是一味的降低人工费用预算。在对人工费用的成本控制阶段，合同管理发挥着重要的作用，例如按照劳务承包合同就能够规范工资发放程序，特别是在正式职工和农民工的薪资控制上，按照劳动合同可以避免很多的冲突，也能够提升经济性。
3控制间接费用
路桥施工人工费、材料费和施工机械费之间有密切的联系，这种关系是相辅相成、相互促进的。如果控制好各子项目之间的关系，可取的良好的成本控制效果，也能将工程费用控制在预定的范围之内。而合同对于各项施工的约束是贯穿全过程，并且也将各部分之间的联系因素纳入约束条件之中。因此，项目实施的各个部分均可通过合同管理进行有效的成本控制，由此可见合同管理是科学成本控制的基础。路桥项目成本控制中合同管理常见问题
3.1合同管理意识淡薄
合同是基于法律意义约束合约双方行为的，但许多施工单位在工程项目实践过程中，对于合同的重视度不足。特别是一些小型的路桥施工单位，由于经验不足，没有很好的利用合同管理来进一步的控制成本，导致成本的增高，而为了谋求自身利益，甚至会出现违背合同规定的现象，造成一个恶性循环。不重视合同管理，不仅会造成经济纠纷，还会一定程度的阻碍工程的顺利进行。
3.2合同管理制度不完善
一方面是法律制度的不完善，路桥项目施工的盈利是许多承包商的实际追求。而现代我国合同法对于路桥项目合同管理的行为约束尚存在许多漏洞，存在许多不完善的地方，许多承包商就恰好的利用这些漏洞，合同表面并没有违背法律法规，但实质却扰乱了路桥项目的市场运作了，久而久之就会反向制约我国合同管理的发展。另一方面则是许多路桥单位缺乏相关的管理机构。由于我国工程项目管理理念提出较晚，相关的管理机构建设也不完善，导致我国合同管理规定和程序不明确，合同管理相关制度执行困难。同时由于缺乏相关的审查和评估机构，使项目的监督和控制工作受限，以上这些管理上的不完善，造成相关人员利用管理漏洞违背合同规定，阻碍了合同管理的顺利实施，影响成本的有效控制。
3.3忽视合同变更管理
路桥项目在施工过程中，会因为一些不可抗因素而出现施工变更，继而会产生一些合理的合同变更，合同的变更主要是根据实际情况，在双方同意的基础上改变合同内容或者合同主体，以确保合同更好的履行，保证项目的有序、有效进行，这是十分常见也是很正常的事情。但如果施工单位缺乏对合同变更管理意识，导致一些不必要的损失产生，而致使成本的增加。
4.相关对策
4.1完善合同管理机制
相关单位应建立有效的考察机制，制定相关的管理细则，有效掌握项目成本情况，对合同的履行情况进行全面审定与核算。而管理人员应根据合同的特点，制定一套合同管理精细化的措施，尽可能对合同执行过程中的各项问题进行细致、明确的规定，采取有效的奖惩措施，切实落实项目的合同规定。管理者应在合同制定之初，明确认识到合同的法律效益，树立合同管理的意识。首先要确保合同符合相关的法律法规，合同双方都不能够因为自己利益而去违背法律，其次要规范路桥工程项目合同范本，要严格按照相关法律规定的工程合同范本来进行合同拟定，明确合同签订双方的权利、责任、奉贤。特别是对于违约赔偿和处罚条款，要让发包方和承包方享受平等待遇，不能够只约束承包方，造成对发包方有漏洞可钻。最后，承包方和发包方都要针对项目本身做出合同管理预案，形成对合同管理重要性的认识，继而能够增强执行过程中合同管理的效率，继而推动项目的成本控制力度。
4.2加强合同实施管理
在合同制定过程中要考虑到合同合理性分析（包括审批手续和资金来源等），双方的资格审查（包括是否具有法人资格、具备履行合同的能力等）。要处理好施工进度与投资的关系合理，保证路桥项目的成本控制，项目管理者应在合同签署之前严格对人工、材料、设备、管理费等费用进行严格的审查，做好相关成本的预测，以保证合同的合理性和制约性。更重要的是做好合同管理监理工作，对于路桥项目而言，监理直接影响到成本控制，监理方应该深入到施工现场，对施工进行不定时的多次的观察，对于工程实践过程中出现的问题要及时处理，如果涉及到合同变更项目，应该同时通知承包方和发包方双方，对施工工艺、人员设备进行严格监督，确保施工过程与合同的一致性，及时的纠正错误、降低损失，继而起到良好的控制施工进度和控制成本的作用。
4.3加强合同管理队伍建设
一方面，施工企业应该要进一步的提升对专业合同管理人才引进的意识，有目标的去建设合同管理队伍。建立良好的人才吸引机制以及内部选拔机制，还应该定期的设置内部专业培训，进一步的提升企业的人才实力。另一方面，国家社会也应该重视对合同管理领域的重视，应大力培养相关专业人才的迫切需求，加强项目合同管理人才队伍建设。
5.结束语
在路桥项目中合理利用合同管理有利于项目成本的精细化控制，在执行与实施的过程中，相关管理单位应该对合同管理予以充分的重视，进一步的精细化合同管理的流程和内容，从而对成本控制起到有效的协助重要，从而达到现代路桥项目集约化管理的需求。
作者：曾雯莉 单位：四川公路桥梁建设集团有限公司公路隧道分公司
参考文献
[1]马楠,高萍;签订建筑工程承包合同几个问题的探讨[J];防灾技术高等专科学校学报;2012年03期
关键词：高校；国有资产；内部控制
国有资产是高校进行教学、科研、社会服务和文化传承的基础性物质条件。随着《教育规划纲要》颁布，财政性资金对高等教育领域的资金投入增长迅速。2012年教育部对直属高校的财政投入就达到1160亿元（平均15.46亿元/所）。财政性投入迅速增加，加之高校收入来源的多样化，使得高校国有资产规模也在迅速增长。相对于资产快速增长的现状，高校资产管理的内部控制体系还未能与庞大的资产规模匹配，部分高校出现了老问题放大、新问题涌现的局面。本文从校内资产管理视角对国有资产管理的问题进行梳理，并提出相应的对策。
一、高校国有资产管理内控环境分析
1.国有资产管理相关法律法规数量多、规定细致
规范高校资产管理的法律法规较多，从资产管理范围角度可以分为整体性管理规定和专项国有资产管理规定，前者如《事业单位国有资产管理暂行办法》、《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》等为整体性规定，后者包括对仪器设备等具体类别资产管理办法；从管理内容区分可以分为内部控制类规定和实体性规定，前者如《行政事业单位内部控制规范（试行）》（后简称《内控规范》），对学校层面和业务层面内控提出了要求，后者如《教育部直属高校国有资产管理暂行办法》、《教育部直属高等学校、直属单位国有资产管理工作规程（暂行）》等，对具体资产的使用、处置等业务的办理流程和材料都规定得很详细。
2.校内国资机构层级较多，不同学校机构设置有较大差异
按照《教育部直属高校国有资产管理暂行办法》，高校应建立统一领导、归口管理、分级负责、责任到人的国有资产管理体制，该办法没有进一步对国资管理机构的层级和各自的职能进行明确。高校内部国有资产管理机构一般包括国有资产管理领导小组（或委员会）、校级国有资产管理部门（后简称校级国资部门）、具体业务（房产、设备、后勤等）管理部门，资产使用部门四个层级。校级国资部门和业务管理部门间并非完全上下级关系，如复旦大学、山东大学的校级国资部门设于资产与实验室管理部下，而武汉大学、同济大学的校级国资部门设于财务部下。因机构设置不同，监管职责的划分也不同。人员较多机构设置齐全的国资部门多独立承担监督职能，部分人员配置少的高校国资部门倚重具体业务部门进行监督管理。
3.完善资产管理流程还需要招标采购、合同管理等关键业务管理水平
按照内控规范的要求，学校要按照授权审批、归口管理、预算控制等管理原则完善学校层面内控体系。资产管理不是孤立的业务，与资产采购、使用、处置等管理关键环节密切相关。作为业务层面内部控制的一环，资产管理业务的完善需要招标采购、合同管理等业务管理水平的提升。
二、高校国有资产管理存在问题分析
1.管理体制不清晰，管理权限不明确
国有资产管理层级较多，机构设置和职责不明确，不同级别的管理部门之间、管理部门与使用单位之间责权利不匹配，造成部门间争取资源管理的权力、推脱资产管理责任的现象。如校办企业长期无偿占用学校房产资源，参与管理的校级国资管理部门、房产部门、产业管理部门间的职责划分不清晰，导致国有资产流失。
2.同类资产切块管理，未落实归口管理原则
高校资产分为事业资产和企业资产，一般由不同的部门管理，相同种类的业务区分不同部门管理，容易产生标准不一致的现象。单在事业资产管理中，也存在资产由不同部门切块，未落实归口管理原则的现象。以某高校房产出租出借业务为例，管理部门涉及多个部门和二级单位。周转房出租为房产部门管理，家属区经营房产出租为社区部门管理，校内餐厅出租为餐饮管理部门管理，校内超市出租由后勤部门管理、学校体育场所出租为体育教研部门管理，校内书店出租由教务部下属部门管理等。同样类型的房产出租，审批机构、出租资质要求、租金标准差距很大，部分房屋低价甚至无偿出租。切块管理是计划经济思维的体现，不符合内控规范的要求，容易导致国有资产流失。
3.资产管理模式粗放，绩效考核目标不明确
资产流程包括资产配置、资产使用、资产处置三个主要环节。资产配置环节中的采购业务，存在重形式合规、轻实际效益的行为方式。部分高校只是采用公开招标的方式，没有将采购价格不高于市场价列入管理部门考核标准，出现招出多少价格就是什么价格的现象。资产使用过程中，部分经营收入未按实际收益考核，如校办企业以提供校内资源方式对外合作，资产使用费还不足以弥补资源损耗，合作结束对方继续使用校内资源无人管理跟进，造成了国有资产损失。资产处置过程中存在的未经审批处置资产现象，也源于处置效益也未纳入使用方的考评体系。
4.基础信息工作不完善，缺少信息共享
高校国有资产基数大，数量多，内容驳杂，部分高校资产基础信息数据库信息更新不及时，各系统之间数据不能对接，缺少信息共享机制。如设备管理系统缺少与预算管理系统的对接，实物管理与预算管理脱节；房产管理系统缺少与基建修缮财务系统的对接，多次修缮后房产部门缺少最新的面积、用途数据；校园管理系统缺少与学生系统的对接，宿舍占用情况只由相应的职能部门掌握，最终导致校级国资部门缺少对国有资产总体情况的掌握，出现监管盲区。
三、提高高校国有资产管理水平的思路
1.理顺管理体制，明确权限和责任
高校应结合法律法规制定好本校的资产管理制度，清晰划分国有资产管理委员会、校级国资部门、各业务管理部门在资产管理中的各自的责任，形成管理层级清晰、管理内容全覆盖的局面，解决资产管理部门不明确的问题。资产管理制度应注重对法律法规的细化，严格对高校对外投资、出租出借资产、对外担保等环节的审批，做好业务流程搭接，责任落实到部门和个人。
2.严格归口管理原则，杜绝业务切块管理现象
首先在制度层面明确各类资产的归口管理部门，归口管理部门要以资产类别为基础划分，推进管理政策的统一，而后逐渐做到归口至一个部门。如对于现实中管理分散的房产出租业务，应统一按照市场化的目标进行考核对于容易出现法律风险的无形资产管理，要加强与法律事务办公室、科研管理、产业管理等部门的合作，主动监管，做好风险应对预案。
3.转变管理理念，树立价值思维
要通过内部培训、学习等各种方式，提升管理人员资产管理理念，将实物管理、价值管理、预算管理统一起来，在绩效考核中加强对资产价值的考量。对于合作项目，要对比投入的资源和取得的收益，学校投入的名誉权、商标权、专利等无形资产和房产、设备等有形资产的投入均应进行计算，衡量项目是否有经济收益，加强经营性资产后续管理。
4.加强基础信息数据库的建设，做好系统间数据共享
要做好存量资产信息整理工作，通过专项资产清查等方式对存量资产进行重新核实，此类工作应统筹安排、分类进行，注重对资产价值、用途等变化情况的记录。第二要健全资产管理全流程信息化体系，将资产配置、使用、处置环节中的风险控制与流程固化结合。在资产采购环节与招投标管理系统衔接，在资产使用环节与资产使用和维护数据衔接，在资产处置环节做好与审批机构以及资产调配系统的衔接。第三要做好财务数据与业务数据的共享，做好部门间同类数据的共享。通过资产采购预算、收入绩效考核等方式落实财务监督的力度；通过预算执行审计、内部控制审计强化审计监督的力度。用内部审核监督程序促进业务数据与财务数据互通。不同高校资产规模不同，管理体制不同，具体制度设计可以有所区别，总体思路应该都是落实内控规范的要求，建立责权明确的国有资产管理体制，各部门协调配合，共同做好国有资产监督管理工作。
作者:于平 单位:北京大学审计室
参考文献
1..高校国有资产管理体制的科学构想.教育财会研究，2015（12）.
2.何亚坤.高校国有资产管理问题探讨.经济研究导刊，2015（16）.
3.刘莉,樊庆文,徐明.高校国有总资产管理现状及对策.财务与金融，2013(1).
[关键词]内部监督；内部控制；体系构建
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.033
[中图分类号]F810.6；F324.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02
加强内部监督，构建有效的内部控制体系，将“关口前移”，对于保证单位资金的安全，提高资金使用效率，有效防范舞弊和预防腐败，促进单位工作目标的实现等具有重要作用。笔者认为，农业科研事业单位要构建有效的内部监督控制体系，主要从以下三方面着手。
1 资产监督控制
1.1 实物资产控制
计划不当，配置不合理可能会造成资产闲置浪费，使用效率低；资产管理职责不清、保管不善可能会导致丢失、毁损、积压；缺乏有效的购领存记录和清查盘点机制可能造成权属不清，账实不符，资产流失；处置没有严格的审核审批程序或不按规定执行，可能造成处置收入流失或处置行为不合法、不合规；对科研实验耗材、实验动物、实验形成的产品缺乏管理，可能造成食品安全事故或处置无程序、不合规，处置收入流失。通过落实资产归口管理部门，明确资产使用人和保管责任人在资产管理中的责任，建立资产台账，定期或不定期对资产进行清查盘点，资产管理部门、财务部门、使用部门定期对账，按照“谁使用、谁保管、谁负责”的原则对资产实行动态管理，做好资产统计、报告、分析工作，加强对资产的处置管理，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任等控制措施，保证单位资产安全、完整，账实相符，权属清晰，配置合理。
1.2 货币资金控制
无论在企业，还是在行政事业单位中都存在超范围使用现金、白条抵库、资金使用效率低、资金被挪用和贪污；不及时将现金送存开户银行，可能发生盗窃、丢失；不及时将现金收支入账或未逐日逐笔登记现金收支，可能造成账款不符；资金周转出现问题，不能满足日常业务活动需要等风险，农业科研事业单位应通过建立健全货币资金管理岗位责任制，不相容岗位分离，加强对印章、银行结算账户的管理；加强货币资金业务的授权审批控制，核定库存现金限额；定期或不定期抽查盘点库存现金，加强与银行的对账工作，确保账款、账账相符；超限额现金必须使用公务卡结算或通过银行结算等控制措施，确保货币资金安全高效使用。
1.3 对外投资管理
对外投资主要存在违反国家规定对外投资；投资缺乏可行性论证、投资程序不当或没有经过集体决策导致投资失败；不相容岗位未实现分离导致舞弊或腐败；没有明确管理责任、建立科学有效的资产保管制度和进行有效的追踪管理等风险。通过合理设置岗位，确保对外投资可行性研究与评估、决策与执行、执行与会计核算、执行与监督以及对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离；单位领导班子集体研究投资决策，必要时组织专家论证；加强投资项目的追踪管理，及时、全面、准确记录投资变动和投资收益情况；建立责任追究制度等，能有效防止对外投资风险。
2 内部审查控制
审查单位内部流转的凭证和发票，是否严格按照相关规定进行领取和制作，是否都登记在册。有关收款和付款业务是否都完整记录在册，相关账簿是否完整，存根上的金额是否与相关记录相对应，是否存在缺页、缺号等。应记录的收款是否也都全部记录入账，是否出现虚开、造假、篡改、截留等异常情况。审查往来账项的核对工作是否完善。对于个人与单位之间大笔资金的转移和划转情况，要注意进行核对：将会计银行存款明细账、出纳银行存款日记账和银行对账单三者进行比较与核对，弄清楚划转资金的来龙去脉，保证业务的合理性、合法性和真实性。审查相关项目账户及金额，将有关账目上记录存款状况与事业单位实际在银行的存款状况进行比较与核对，是否存在有关记录不一致或异常的情况。审查有关收款项目，对收缴的资金分项目分阶段进行比较和核查，分析是否存在少收、漏收、瞒报、截留或私设小金库等情况。审查有关支出审批手续是否齐全、是否有批复的预算或符合预算开支范围和标准，重大经济业务和超预算支出是否按规定履行相关手续，资产采购是否严格执行政府采购程序，款项支付是否严格控制大额现金并按规定使用公务卡结算，对相关支出分项目、分类别进行整理、盘查，看是否存在篡改数据、弄虚作假、挤占挪用项目资金等情况。
2.1 收入业务控制
农业科研事业单位收入应做到应收尽收，票款一致，统一核算。在收入控制环节，主要存在收入相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊；未按收费许可规定的项目和标准违规收取；各业务部门分散收取，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实、应收未收或私设“小金库”；票据、印章管理不当导致收入资金流失等风险。为有效防止上述各风险，单位各项收入应交由财务处统一管理并进行会计核算，出纳负责收取，会计负责核算，业务部门负责合同协议签订，通过加强对收入业务的分析、对账工作，严格执行“收支两条线”管理规定；专人负责对收款票据申领、启用、核销、销毁登记管理，并由监审、财务部门组织人员定期或不定期对各部门进行小金库清理检查等措施进行控制。
关键词：水利工程；建设管理单位；会计制度实施问题；对策
1基层水利工程建设管理单位会计制度实施现状
基层水利工程建设管理单位（以下简称基层建管单位）的性质大多属于公益类事业单位，部门日常会计核算执行事业单位会计制度，但是现实工作中大多数水利基本建设项目会计核算按照要求必须执行国有基本建设单位会计制度。根据调研结果显示，一些基层建管单位对水利基本建设项目进行会计核算时，在会计制度执行中主要存在的问题有：水利建设项目的会计核算主体不明确；相关人员财务法律意识淡薄，国有基本建设单位会计制度贯彻落实不到位；财务管理工作薄弱，内控制度缺失。此外，现行会计制度本身存在局限性，有关内容与实际工作相脱节。因此，急需研究对策，完善会计制度实施过程中存在的问题，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。
2基层建管单位会计制度实施中存在的主要问题
2．1项目会计核算主体责任不明确。财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关问题的通知》（财建﹝2003﹞724号）第四条规定：“每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理［1］。”基建项目在实施中存在会计核算主体不明确问题，在实际工作中同一个建设项目存在多单位、多账户核算的情况，通常存在以下几种情形：（1）基层建管单位的上级主管部门为项目会计核算主体，但没按照规定开立银行账户、也没有按规定单独建账核算。（2）上级主管部门和基层建管单位分别为工程建设项目的核算主体，产生这种现象的原因是水利工程项目已开工建设，基层建管单位在成立后由于开立银行账户不及时所致。（3）水利工程项目会计核算主体除主管部门、基层建管单位核算外，还存在（项目建设管理费）由第三方核算的情形，这种情况反映出基层建管单位财务管理意识的薄弱、相关人员法律意识的淡薄和主管部门对其监管不及时、不到位。同一水利工程建设项目资金存在多个会计主体核算管理。由于每个核算单位管理方式、核算方法不一致等因素，导致水利工程建设项目资金在建期间日常管理难度加大。工程建设施工中遇事推诿扯皮现象时有发生，影响了工程项目的实施进度和及时办理财务竣工决算，带来项目完工后固定资产长时间难以入账等各种问题。2．2会计制度贯彻执行不到位。一些基层建管单位财务人员面对水利基本建设工程项目进行会计核算时，在执行会计制度方面，存在着两个方面问题：一是完全不执行国有基本建设单位会计制度，工程项目资金均按照事业单位的会计制度进行账务核算，水利基建工程投资项目不按要求上报年度投资决算报表，已完工项目不及时办理财务竣工决算；二是对国有基本建设单位会计制度执行不到位，在基建会计科目设置、账务处理方法等方面和制度要求相差甚远，会计核算中存在事业科目和基建科目混用现象，比如：基本建设项目利息收入在进行账务处理时计入“其他收入”科目，不符合财政部《基本建设财务管理规定》（财建﹝2002﹞394号）第十二条“建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本”的规定［2］。2．3财务管理工作薄弱、内控制度缺失。基层建管单位财务管理工作薄弱首先体现在会计机构、财务人员设置不合理方面。由于一些基层建管单位是临时组建的管理机构，又因为人员编制等原因，在组建时没有设置专门的会计机构和财务人员来管理基本建设项目资金的核算，大部分是由主管部门财务人员来临时兼任水利工程项目财务工作。由于事业单位的会计核算方法与基本建设财务制度规定的核算方法不同、财务人员的专业水平不同，不利于基本建设会计制度的贯彻和执行，难以保证顺利、有效地开展基本建设项目的财务管理工作。基层建管单位内部控制制度普遍缺失、财务制度不健全。由于基层单位普遍缺少财务管理专业人才，对于国家已经实施的与水利基本建设相关的财务法律制度、法规，基层建管单位不能及时组织人员来制定、补充和完善本单位相关的财务制度和内部控制体系。在没有健全完善的制度约束下，基层建管单位财务管理方面难免会出现这样那样问题，主要表现在决策、议事缺乏制衡机制；资产控制管理薄弱；会计内部控制管理制度不完善；资金收支缺少有效管控，比如：工程价款结算审批程序不符合规定、缺少财务部门负责人审核，不符合财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》（财基字﹝1999﹞139号）第二十二条（二）“建设单位的财会部门支付水利基本建设资金时，必须符合经办人审查无误后，应送建设单位有关业务部门和财务部门负责人审核”的规定［3］；另外，还存在人员岗位设置不够合理、预算控制缺乏约束力等问题。2．4会计制度本身存在局限性。目前，基层建管单位从事会计核算主要依据财政部实施《国有建设单位会计制度》和之后的一系列与水利基本建设相关的规定、办法，比如：《国有建设单位会计制度补充规定》《水利基本建设资金管理办法》《关于加强水利基本建设项目投资节（结）余管理的通知》等。近年来随着我国财政预算体制改革，国库集中收付制度、政府采购制度，以及财政投资项目的预、结算评审制度等一系列法律、法规陆续实施，国有建设单位会计制度相关内容已滞后于基层建管单位会计工作的实践，表现在：（1）国库集中收付制度改变了原有的支付方式；建设资金收付由原来通过单位账户改为国库集中收付，作为项目临时机构的基层建管单位在开立单位账户时会受到阻碍。（2）工程概预算中独立费用部分建设管理费有关内容的支出标准在制度中没有明确标准，增加了财务人员的会计核算难度，如：施工现场津贴、临时人员工资等。（3）在核算有关土地征用及迁移补偿费用时，资金结算应遵循的原则、资金支付需补偿方提供的原始凭证种类在现行会计制度中都没有明确的规定，造成现实工作中会计核算不规范现象。国有建设单位会计制度有关内容与实际工作相脱节问题。
3相关问题的解决对策
3．1明确水利基建项目会计核算的主体。对于基层建管单位而言，它既是水利工程建设项目的法人单位，也是水利工程建设项目资金核算的主体单位。明确这一点，是基层建管单位组织工程建设项目管理、规范资金核算的前提，每一个基层建管单位必须按照国有建设单位会计制度的规定，在机构成立后及时开立银行账户，对于每一个水利工程建设项目都要按制度单独建账、单独核算，真实、准确地反映水利工程项目在整个建设期内的成本和财务状况。在此特别需要说明的是，基层建管单位的主管部门在建管单位成立之后应积极协调相关部门尽快落实基层建管单位开立银行账户事宜，监督并指导基层建管单位及时建立起单位内部相关的财务管理制度、组织财务人员按照规定的会计制度进行账簿设置、会计核算工作。3．2提升相关人员财务法律意识，严肃会计制度实施。对基层建管单位相关人员存在的财务法律意识淡薄，工作中不按照法律规定执行会计制度的现状，其主管部门应当通过法制宣传、反面教材等教育手段来提升基层建管单位管理层和财务人员法制观念，促进基层建管单位相关人员能自觉地遵守法律、法规，促进财务人员在工作中自觉遵守执业道德、履行会计工作职责。主管部门还应当加大对基层建管单位财务人员日常业务培训，特别要加强与水利基本建设项目相关专业业务学习，比如聘请专家来讲授水利基本建设项目的概预算知识、日常组织施工管理、合同管理及工程项目竣工财务决算编制等知识，以此促进财务人员知识更新，促进其专业化水准和执业能力水平的提高。使其在实际工作中能够根据职业判断，对每一个水利建设项目做到及时、准确地运用相应的会计制度进行资金核算和账务处理，严格贯彻执行国家有关财务、会计制度。政府各级主管部门应强化对基层建管单位工作上的指导和监督力度，充分发挥政府的监督职能，对在建项目可以加大事前、事中审计和稽查力度，做到发现问题及时纠正，为严肃会计制度实施保驾护航。3．3加强财务管理和内控制度建设。基层建管单位应加强会计机构和财务人员队伍建设。合理设置会计机构并配备专业会计人员，确保工作中能够正确履行基本建设财务制度和相关法律、规章，以保证建管单位能够顺利、有效地开展各项管理工作。基层建管单位应按国家近期颁布实施的法律法规，对本单位现行基本建设财务制度进行全面的、系统的增补和完善，将建立健全基本建设财务管理制度建设纳入单位重点工作范畴，逐步建立起适应、满足本单位基本建设财务管理需要的制度体系，使水利建设资金的使用在各环节都有据可依。同时，加强内控制度建设，强化依法理财观念，防范基层建管单位在水利基本建设管理领域里违规、违纪现象的发生。3．4完善现行会计制度，使其符合当前会计工作实践。随着社会经济的发展和国家财政预算体制改革的深入，国有基本建设单位会计制度也要进行不断的补充完善，以适应当前基本建设管理需要。建议政府相关部门根据当前会计制度存在的缺陷，按程序进一步补充、完善会计制度内容，规范会计行为，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。
4结语
基层建管单位应提高财务法制观念并能自觉、严格地履行会计制度，加强财务管理和内控制度建设。同时，促使相关部门按照程序进一步完善会计制度、规范会计行为，使其符合当前基层建管单位会计工作实践并具有可操作性。各级主管部门也应加大对基层建管单位财务工作指导、监督的力度。通过研究希望能促进水利建管单位财务人员专业水准和执业能力水平的提高；使国家和地方水利基本建设资金能够在良性环境下发挥更大的社会效益，促进水利事业的可持续发展。
作者:尚晓华 单位:哈尔滨市磨盘山水库管理处
参考文献：
［1］中华人民共和国财政部．财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知［Z］．北京：中华人民共和国财政部，2003．
1健全制度,落实责任制
健全管理制度,实行领导负责制,贯彻执行国家《档案法》,树立全员责任意识和法制意识,制定完善可行的档案管理规章制度,是保证档案资料真实、完整、准确、系统的有效措施。作物科学所在项目实施过程中,严格执行《中央级科学事业单位修缮购置专项资金管理办法》、《农业部科学事业单位修缮购置专项资金管理实施细则》、《农业部科学事业单位修缮购置专项资金仪器设备项目验收办法(试行)》、《中国农科院修缮购置专项资金管理办法》、《中国农科院修缮购置专项资金档案管理办法(试行)》。同时,结合自身的实际情况制定了该所的《中国农业科学院作物科学研究所中央级科学事业单位修缮购置专项管理办法》、《中国农业科学院作物科学研究所中央级科学事业单位修缮购置专项资金管理办法》、《作物科学研究所仪器设备档案管理办法》,并根据每个项目的具体情况制定符合项目实际的项目实施计划和仪器设备采购方案。在项目管理方面,坚持项目法人责任制、招投标制、监理制、合同制管理。为了保证项目的顺利实施,根据项目内容成立项目领导小组和实施小组。领导小组为项目的决策机构,组长由法人代表担任,所领导班子成员和相关专家为领导小组成员,主要负责项目实施方案制定、项目招投标和人、财、物协调及项目验收等重要事项决定。仪器设备实施小组组长由熟悉仪器设备的专家担任,成员由综合办公室和相关人员组成,负责设备具体采购事宜。档案管理实施小组组长由分管条件建设工作的办公室副主任担任,成员由档案管理员和仪器小组的相关人员组成,负责项目执行过程中档案资料的收集整理。财务管理实施小组组长由主管财务的所长担任,成员由计财处和设备小组相关人员组成,负责项目的经费管理。
在档案管理方面,采取领导小组负总责、档案组长督察审查、实施小组落实、专职档案员指导的四级分级负责制,从而落实档案管理体系。项目领导小组,负责总体执行情况监督检查,协调管理。档案小组组长,负责项目前期报批阶段形成的档案资料的收集整理,在项目实施中对仪器小组档案资料收集整理工作进行指导监督检查,对整个项目形成档案资料的完整性审查,负责与招标单位联系落实收集档案资料,其在项目档案资料收集、归档、保存中起着非常重要的作用。仪器设备小组,负责仪器设备采购过程中形成的档案资料的收集整理工作,特别是安装调试阶段档案资料的收集。该所的专职档案员,负责档案资料的组卷、分类、编号的指导检查和完整性复合及装订、检索等。总之,只有健全管理制度,责任落实到人,才能使档案资料的负责人、技术和管理人员明确各自的职责,树立责任心和法制意识,从管理制度上保证项目档案的齐全、完整、准确、系统,做到项目档案管理工作有法可依,有章可循。
2注重收集,资料完整化
在实际工作中,该所总结了仪器设备采购的基本流程,即实施方案批复后,制定设备采购、招标方案,申请设备进口财政审批,委托中介公司进行仪器招标,签订仪器设备采购合同,进口设备办理进口免税,机电审批自动进口许可,进口报关法检,到货安装调试验收,资料收集档案整理,项目验收。属于政府直采设备,签订政府采购协议,电子验收单,项目验收。国产设备公开招标后签订合同,直接到货安装验收。根据上述基本流程,在项目实施的不同阶段,形成不同材料,责任落实到各相关单位人员,其中,招标单位档案管理机构针对招标项目配备专人负责收集、反馈项目资料。项目实施管理单位按照档案管理要求,设备落实到课题组,设置兼职档案员,指定专人负责。进而抓好项目全过程的档案资料收集,确保档案资料准确完整。重视档案资料的分类、收集、整理工作。在项目实施前对新参与项目的档案管理人员进行培训,使其熟悉所收集材料的范围及归档要求,在项目实施中能够认真负责地做好档案资料的收集整理工作。同时将招标单位项目文件资料收集整理纳入合同管理,将档案资料的收集缴存作为合同执行的一部分。在资料收集过程中实行“一同步”、“三纳入”和“四参加”,即资料收集与设备采购进程同步;档案收集工作纳入领导议事日程,纳入项目有关人员的职责范围,纳入研究所管理制度;档案小组人员,参加收集整理培训,参加设备开箱验收,参加设备安装调试,参加项目验收活动。
在资料收集分类方面,根据项目执行进度,将档案资料分为前期资料、安装调试验收阶段形成的资料和项目验收阶段形成的资料。前期资料包括:申报书、项目批复文件、实施方案、预算批复文件、进口产品审批文件、会议纪要、来往函件等;招标合同、招标公告、技术指标、招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书、购置合同、自动进口许可证(商务部机电办)、免税证明、报关单等;政府采购供货协议、电子验收单等。安装验收阶段包括:装箱单、说明书、合格证、证明书、保修单、质量保证书、设备认证、产品标识、配件目录、安装调试报告、大型设备试运行报告、测试记录、培训确认、验收报告证明、技术及质量上的异议处理结果、开箱验收记录、软件、光盘等。项目验收阶段包括:财务决算专项审计报告、项目总结、项目验收报告。特别提醒,项目前期管理文件缺失后不易补齐,注意收集。项目实施过程中发生调整和变更,研讨论证材料及领导班子决策等会议及时写纪要及时做保存。
3分类整理,归存精细化
项目完成后,首先要求仪器设备小组的档案管理人员对收集的文件、资料等进行简单分类、整理后交档案小组组长审查;档案组长对资料的完整性核查无误后交所专职档案员复核把关;专职档案员按照项目档案管理规定进行认真复审提出整改意见,并指导项目档案管理人员进行整改。项目档案管理人员在所专职档案员的指导下做好以下5方面的工作:
3•1清理文件资料
从立项审批、招投标、设备到货、安装调试、验收等全过程形成的具有保存价值的文字、图表和光盘等各种载体的文件材料进行清理、剔除重复后,分类组卷。
3•2排序分类整理
排序原则是:遵循文件的形成规律,保持文件材料之间的有机联系,按照文件材料性质区分不同价值,调整文件排序,便于保管和利用。排序,按其重要性或时间顺序排列,批复在前,请示在后,批转在前,报告在后,主件在前,附件在后,正本在前,定稿在后,结论性材料在前,依据性材料在后,纸质性资料在前,光盘等资料在后。分类,按照文件、请示、批复,招标文件资料,投标文件资料,评标文件资料,项目验收资料,设备按单机分类组卷,说明书单独组卷,采购合同、装箱单、安装调试报告等单独组卷。整理,根据国家档案管理要求结合项目实际情况,各种文件的归档范围和保管期限,文件分类办法及编号方案,以“件”为归档文件的整理单位。清点卷内文件材料,检查材料齐全性、完整性、准确性、系统性,对不符合要求的档案资料,及时纠正、补齐。
3•3文件质量要求
原件内容真实、准确;已破损的文件应予修整;字迹模糊或易退变的文件应予复制;耐久性书写材料,字迹清楚、图表整洁、签字盖章完备;文件材料国家标准A4幅面;说明书遵循原貌。
3•4页码编写
按自然页数编写页码,凡有文字的页面均要编码,页码编写位置在装订线的另一侧右下角,用阿拉伯数字编写,避免空号和重号。
3•5编写目录拟写标题
按文件题名编写卷内目录,每份文件要按原文题名编写目录,没有题名的材料要根据内容自拟标题后再编写目录。拟写案卷标题时,将该卷的主要文件内容概括提炼,使其综合反映卷内内容。案卷编号依据档案管理规范进行,最后填写备考表。项目档案管理小组人员完成上述工作后,将全部档案资料交所档案室。由所档案员对档案资料的分类、立卷、卷内目录及备考表等进行全面复核无误后,填写封皮内容,打印案卷封面,装订成册,编制检索工具,装盒上架排列,便于查找和检索利用。
4档案管理工作的几点体会
4•1领导重视,建立健全档案管理体系
俗话说,搞好搞不好关键在领导,任何工作只要领导重视,认真去抓去管,做好督促检查,同时明确各个阶段的管理人员,落实好分工和岗位责任制,确保每个环节不出漏洞,档案工作抓出成效。
4•2抓好岗前培训,资料收集“三勤”
在项目实施前,抓好档案管理人员的岗前培训,要让档案管理人员上岗之前就懂得在哪个环节收集哪些资料,以及如何进行分类、编目和整理归档等。在资料收集中做到“三勤”,即“勤收集、勤督促、勤检查”,是保证档案资料完整和真实有效的有力对策。
4•3制定收集档案资料的保证措施
在签订招标、仪器设备的采购合同时,既要在合同条款中明确对方提交的档案资料范围、质量水平和移交时间,又要明确违约责任,以保证档案资料的真实完整。
【关键词】建筑企业；财务核算；风险控制
1.引言
财务核算问题受到越来越多的关注和重视，内部的财务核算制度应该随着体制的不断改变而不断更新,这样才能满足市场的需求和社会的不断进步，否则就会被淘汰，这点也正好符合优胜劣汰的标准，传统的财务核算制度不能够合理的处理新问题，灵活性不好，为了能够达到相对理想的状态和相互监督是目标，需要修改和完善相关的制度。本文对财务核算与风险控制进行探讨。
2.财务核算应做到的几个方面
制度的制定就足以使财务行为依法理财，更加仔细的行使财务职能，从而影响到整体，并提升整体管理水平。
（1）建立有效的控制手段和机制在加强统一管理的基础上，结合自身的实际情况，建立健全会计核算流程、固定资产明细卡。对现金流量的管理上预算分配审批权限、财产评估、清算和分配，财务目标的计划和实施，预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督方案和详细报告、时间要求都要做到具体的规定。这样在成本控制不到位上有很大的用处。
（2）对于合同管理意识淡薄，我认为主要是由于财务人员水平的不够，还要加强学习，认真重视，提高财务水平。各单位财务人员要认真学习财务知识，带头学习财务管理规定，学习有关财务基础知识，对内财务管理水平要不段提升，树立严肃财务纪律，必须从增强责任心、完善制度、抓好队伍，增强依法理财的财务能力。要充分认识到财务管理工作的艰巨性、复杂性、重要性，从思想上重视，工作上支持，行动上加强财务管理工作。
3.财务核算风险的表现
针对在管理中出现的财务核算问题，并通过综合分析大量财务数据，可以发现面临的财务遗留问题和与之带来的潜在风险。其表现形式如下：
3.1 资金压力大
3.1.1 受大环境的影响，建筑资源相对缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，同时受行业性质的影响，应收账款周转率偏低，而甲方要求施工方前期垫支大量资金，从而造成公司资金需求量增加。
3.1.2 公司一直未设立资金结算中心，资金管理分散化，造成项目部盲目向公司借支资金。
3.2 项目诉讼案件数量逐年增加公司从2005 年起开始有小量零星的诉讼案件，但对公司并未造成多大影响，但随着后续项目的竣工，特别是从2007 年起，因民工工资、材料款、租赁费等拖欠问题引讼案件直线上升，导致公司基本账户和一般户被冻结。从目前现有诉讼案件来看，究其原因主要是公司制度不健全,管理不到位所致。
3.3 实行委派会计制存在的问题委派会计制的本意是加强对区域分公司、项目部的财务监督，使公司能降低财务风险，但真正实行起来难度大，效果也不如想象中的理想。
3.3.1 工程成本控制不到位。部分委派会计没有建立工程施工明细账，成本控制不到位，完成一项工程实际需要多少资金没有数，由项目经理用白条子的形式把工程款领走。
3.3.2 债务诉讼案件多，项目经理以公司名义向供应商赊欠材料款，把债务留给公司。诉讼案件多，对于公司不仅要支付许多意料不到的法院执行款；而且负面影响也很大，名誉受损；公司的账户常常被法院冻结，造成财务工作不顺畅，如果公司账户资金不够，连其余的区域分公司账户也被冻结，资金被划走。
3.3.3 易受区域分公司经理、项目部经理控制。委派会计既受公司的领导，同时也受区域分公司、项目经理领导，但和区域分公司、项目经理接触得最多，如果不能和区域分公司、项目经理处理好关系，在区域分公司、项目部上班也很难呆下去。因此有部分委派会计直接听从于区域分公司、项目经理的吩咐，导致不能很好地执行公司的财务制度。
3.3.4 汇入工程款，不及时按比例扣缴管理费。
3.3.5 借款期限到，不及时归还公司借款。委派会计听从区域分
公司、项目部经理的指示，不及时把资金汇入公司，把借款还上，导致借款逾期。
3.3.6 公司对区域分公司、项目部经理管理力度不够，造成许多区域分公司、项目部经理拖欠公司管理费，借款逾期不还，没有制约区域分公司、项目经理的有效制度。
4.财务风险的防范与控制
建筑施工企业财务风险的类型主要有筹资风险、投资风险、合同风险、成本风险及工程变更引起的财务风险。因此，加强项目财务核算的各项基础工作，切实做好项目成本控制，有效降低项目风险。
4.1 建立统一的资金结算管理中心
统一的资金结算管理，并配套相应的管理制度和办法，从管理架构上解决资金的问题，规避资金风险。
4.2 采取措施提高单位内部财务人员的职业素质
为了避免事业单位内部人员自身职业道德素质造成的财务核算风险，需要从内部人员抓起，提高其法律意识和内部管理体制，要求相关员工定期开展各项法律和事业单位内部的相关规定的学习和培训活动，促进各层工作人员的督促工作，将管理体制更加合理化和专业化，将财务核算工作更好地进行。
同时，在相关人员的优选上需要谨慎外，更加需要按期对工作人员的工作能力和职业道德进行评估，把综合素质提高到一定的水平，这样可以不断提高财务核算人员的办事能力和办事效率，从而更好地提高事业单位的整体发展水平。
4.3 完善财务制度
加强财务核算基础工作，及时、准确、真实的反映财务状况和经营成果，规避财务风险。强化事业单位财务核算各个阶层之间的合作关系整个事业单位的项目工程中财务核算起到了关键性的作用。
4.4 完善基建项目财务核算的监督管理制度
完善委派会计制度，真正落实财务核算，防范财务风险。 随着时代的不断进步，基建项目中也会不断出现新的财务问题，将事基建项目财务核算更合理的运转，需要一套合理化的管理制度，同时需要结合我国相关的法律法规，杜绝触犯法律的限制，也可以使得制定出的规章能够有法可依；其次为了保障财产的安全，需要专门派出专业人员对基建项目中的固有财产进行不定期的查看，同时也需要对工程中的各项资金流动进行具体化，把各项工程的支出都做出及时的记录，以便日后考察。
4.4.1 提高对委派会计制度的认识区域分公司、项目经理要认识到公司实行委派会计的目的是为了规范区域分公司、项目的会计核算和成本控制；要全力支持公司财务制度和各项指标的完成；委派会计要贯彻执行公司财务制度和各项要求，最根本的目的是服务于区域分公司、项目部，应加强与项目经理的沟通。
4.4.2 建立健全委派会计的监督机制对委派会计的工作进行考核和监督，实行会计专管轮岗交换；财务资产部和审计处不定期到区域分公司、项目部检查委派会计的工作情况，及时发现问题，加强监督；也可借助外部审计，会计师事务所对其进行审计，加大对委派会计的监督力度。
4.4.3 推行报告制度分为定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制规定委派会计按季回公司参加财务例会，对前季度的工作进行总结，对下一季度的工作安排。重大事项报告制度规定委派会计对所在单位发生的重大问题必须及时向总会计师报告。
4.4.4 全面提高委派会计的业务素质和政治素质委派会计要出色的完成自己的本职工作，离不开过硬的业务素质和良好的政治素质。对委派会计人员，不但要求熟识会计业务知识和相关的经济管理知识，还要求人品纯洁。公司应根据实际需要，采取多种培训形式，有计划、有组织地对委派会计进行专业技能和职业道德培训。
第一条 为加强对农桥建设与改造工程（以下简称农桥工程）的项目管理，进一步规范建设程序和建设各方行为,确保工程质量、工期、安全和投资效益，根据法律法规和《市农桥管理暂行办法》的有关规定，结合我镇实际和农桥建设的特点，制定本规定。
第二条 本规定适用于由政府投资、集资，企事业单位独资、合资以及其他投资方式兴建的农桥（包括新建、改建、加固、维修）工程建设项目。
第三条 农桥工程建设项目管理实行分级管理、分级负责。逐步建立水利部门和镇政府以及建设项目法人分级、分层次管理的管理体系。
第四条 农桥工程建设项目管理要严格按建设程序进行，实行全过程的管理、监督、服务。
第五条 农桥工程建设要推行项目法人责任制、招标投标制、建设监理制、合同管理制和竣工验收备案制。
第二章 管理体制及职责
第六条 水利站是市水利局的派出机构，负责本镇农桥工程建设的行业管理。
1、市级河道农桥、镇级河道农桥工程建设项目，按市有关规定由镇政府和水利站负责规划、组织建设和管理。
2、各村应负责区域内农桥的日常管理，对发现的险情应及时上报镇政府和水利站，并在桥头醒目位置设置警告标志，提出相关的加固、改造方案，经水利站认可后，负责实施。
3、村级河道农桥工程建设项目，由所在村负责实施，水利站负责技术指导，镇政府补贴工程投资的30%，其余由村负责解决。
4、与相邻镇交界的村级河道上农桥，由所在村与相邻镇所属村协商落实经费，并负责实施，水利站负责技术指导，镇政府补贴所在村应承担工程投资额的40%，其余由村负责解决。
5、在市、镇、村各级农桥改造过程中，所在村负责施工场地的临时租用及青苗补偿，协调水、电等其他工作。
第七条 农桥工程项目法人对建设项目的立项、筹建、建设、维护全过程负责。代表项目法人对建设项目进行管理的建设单位是项目建设的直接组织者和实施者。负责按项目的建设规模、投资总额、建设工期、工程质量，实行项目建设的全过程管理，对政府或投资各方负责。
第三章 建设程序
第八条 农桥工程建设要严格按建设程序进行。农桥工程建设程序一般分为：初步设计、项目报建、招投标、建设实施、竣工验收等阶段。
第九条 农桥建设应符合市及本镇相关规划，对列入年度市农桥改造计划的项目，其建设方案和初步设计报市水利局审批。
第十条 初步设计获批准，项目投资来源基本落实，可以进行工程招标设计和组织招标工作以及现场施工准备。
第十一条 项目报建阶段：在项目初步设计批准后，施工招标发包工作开始前，项目法人或其机构须依照分级管理权限，在向镇政府和水利站办理项目报建手续后，方可组织招标发包工作。
第十二条 施工招标发包阶段：项目报建批准后，项目法人须向镇招、议标领导小组办理招标申请手续，获批准后，方可组织招标发包工作。
1、发包方式和招标范围：发包方式分直接发包和招标。凡投资额在50万元以上的项目必须实行招标。小型维修项目，可由有类似施工经验的队伍施工；新、改建和较大规模维修项目，应选择有相应资质的施工企业施工，不得违法分包和转包。
2、农桥工程建设项目的招标投标，按《水利工程建设项目招标投标管理规定》（水利部第14号令）的有关规定进行。
3、招标工作，由项目法人或其机构具体组织实施。镇招、议标领导小组和水利站对招标工作进行备案管理和全过程监督。
4、招标要坚持公开、公平、公正的原则，按照规定的程序和方法进行。评标工作要由镇招、议标领导小组负责。项目法人根据评标委员会的评定结果确定中标单位，签定承包合同。
第四章 建设管理
第十三条 建设、设计、监理、施工单位各方都应严格履行合同和各自职责，确保工程质量、安全、工期、投资目标的实施。
第十四条 项目法人或建设单位应在工程开工前，到水利部门办理质监申报手续，并按规定缴纳质量监督费。
第十五条 要加强农桥工程建设的信息管理工作。建立农桥工程建设情况报告制度。
第五章 工程验收
第十六条 工程验收要严格按有关部门颁布的验收规程进行。
1、工程阶段验收：阶段验收由项目法人组织，通知有关各方和质监单位参加。基础、梁板、吊装等重要部位和环节应进行阶段验收。
2、工程竣工验收：实行竣工资料备案制度和竣工决算审核制度。
（1）工程基本竣工时，项目建设单位应按验收规程要求组织监理、设计、施工等单位提出有关报告，并按规定将施工过程中的有关资料、文件、图纸造册归档，并报水利站备案。
（2）在正式竣工验收之前，应由建设单位组织初步验收，对初验查出的问题应在正式验收前解决。
（3）质量监督机构要对工程质量提出评价意见。
第一条 为了进一步加强和规范公司管理中心财务管理工作，及时、准确、完整地记载、反映公司财务状况，提供真实、可靠的财务资料，结合公司业务特点和管理要求，特制定本规定。
第二条 本规定依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《政府财务管理规定》等有关财务法规、制度制定。
第三条 本规定目标：
1、建立和完善符合现代管理要求的、科学的内部决策机制、执行机制、监督机制，确保公司经营管理目标的实现。
2、堵塞漏洞、消除隐患，保护单位资金和财产的安全、完整。
3、规范单位会计行为，保证会计资料真实、可靠、完整。
4、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
第二章 货币资金管理
第四条 本规定所称货币是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。
第五条 建立货币资金业务的岗位责任制，明确岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记及财务专用章。
2、不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第六条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。对不符合要求或不合法的业务，财务人员有权拒绝办理。
第七条 单位取得的货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账。
第三章 现金管理
第八条 财务应当加强库存现金限额的管理，核定的库存限额不得超过1000元，超过库存限额的现金应及时交存银行。
第九条 必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。现金的使用范围包括：职工工资、津贴、个人劳务报酬、根据国家规定颁发给个人的科学技术等各类奖金、对职工个人发放的劳保、福利支出、出差人员携带的差旅费、结算起点以下的零星开支、银行确定需要支付的其他支出。
第十条 应当加强现金的管理，明确收付款等各个环节中出纳人员与相关人员的职责权限。
第十一条 现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，不得坐支现金。
第十二条 应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。出纳人员要认真记载现金日记账，并与会计核对总分类账，保证账账、账款相符，不得白条抵库和挪用现金。
第四章 银行存款管理
第十三条 单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。
第十四条 单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。
第十五条 出纳人员应当及时核对银行账户，确保单位存款账面余额与银行对账单相符，并于每月底记完账后编制当月“银行存款余额调节表”及“出纳报告单”，一并装订在当月会计凭证中。对核对过程中发生的未达账项，应查明原因。
第五章 固定资产管理
第十六条 单位需要配置的固定资产应由需要部室编制计划，做出预算，呈报领导审核、批准。
第十七条 购置一般设备和专用设备数额较小的，由办公室按照部门填制的经领导审批的《购置物品申请单》，统一负责采购。数额较大，应由三人以上采购小组或向社会公开招标，签订合同，择优购置，增加透明度，建立有效的制约监督机制。
第十九条 会计和保管都要建立健全固定资产总账、明细账及台账。对于固定资产的购进、发放要严格出入库手续，必须做到账账、账实相符。
第二十条 各部室对领取或使用的固定资产或财产应以部室为单位造册登记，要妥善保管使用，指定专人负责管理。发生丢失要查明原因。
第二十一条 各部室需要维修、更换的固定资产，应由各部室负责人确认后，报领导审核同意后，再进行维修、更换。对确实不能使用和修复的固定资产，由各部室负责人及时提出意见，经领导审批后，按有关规定执行。
第二十二条 坚持每年对公司财产全面清查一次，并将清查结果及时报告领导。如发现财产丢失、损坏，要查明原因，根据情节轻重，分别给予必要的处罚。对在清查中盘盈盘亏的财产，查明原因后，报有关部门批准，按有关规定进行账务处理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三条 低值易耗品的购入
1、购入低值易耗品统一由办公室负责办理。购入本着节约、实用、分批的原则，防止浪费和积压。
2、所需的各种低值易耗品均由各部门做出计划，须填写《购置物品申请单》，由部门经理和主管副总经理签字审核后，报总经理审批，由办公室统一负责采购。
3、一次性购入金额、数量较大的物品，要签订购入合同，合同的签订要通过总经理会议研究决定。
第二十四条 低值易耗品的领用和管理
1、办公室购入低值易耗品后应办理入库手续。保管人员根据发票清点实物，填写“实物入库单”一式两份，一份自留登记入账，一份随发票报销交财务。
2、部门领用耗品时，应填写出库单，经批准后，保管根据出库单交付实物。
3、保管人员应建立实物明细账，并根据实物入库单、出库单登记账薄。
第七章 应收款项管理
第二十五条 本规定所称应收款项包括单位因场地租赁而发生的向场地租赁单位收取的场租收入和宣传费收入、职工个人往来欠款。
第二十六条 财务人员应于每月底对应收款项进行清理核对，并向总经理及主管副总经理、经营部经理上报《应收账款明细表》。协助、督促经营部门按照《应收账款明细表》内容对各应收款项予以催收、核查。经营部门收回的现金、支票要及时上交财务，由财务人员办理银行结算手续。
第二十七条 职工出差、办公事需借现金周转的，本人填写借款单，经总经理批准后，给予办理。长期欠款不还或挂账不清，不予办理新借款。业务往来单位的业务人员特殊需要借款时，必须经领导审批同意后，由本单位有关人员代办，并负责收回借款。
第二十八条 职工个人欠款应于出差回来、办完公事后五日内办理报销手续，没有用完的现金应退交财务。特殊情况，不得超过半月，超过半月在考绩工资中扣除本人20分。差旅费的报销由经办人员填写《差旅费报销单》，并附报销单据，交财务人员审核后，经相关领导审批后方可报销。
第二十九条 关于经营部、公司营业款结账工作程序
1、经营部、公司与客户签订合同后，应在两个工作日内将合同原件交财务室备案。
2、经营部、公司各自指派专人负责，依合同内容、金额登记备查簿，根据结款情况及时登记备查簿。
3、月末由财务向总经理、主管经营的副总经理、经营部、公司提供本月及以前月份《应收账款明细表》。
4、每周一经营部、公司将本周经营收入情况报主管副总经理及总经理。
5、两个月未收回的款项由财务分别报各经营部门、主管副总经理及总经理，由主管副总经理或总经理指派专人限期催收，并相应扣罚相关部门的考绩分数。
第八章 合同管理
第三十条 经济合同是制约和规范甲乙双方经济行为的契约，凡公司与外单位发生的租赁、广告、演出等业务必须签订经济合同或协议。签订各类合同或协议必须遵守《合同法》，所列条款要科学严密。
第三十一条各部室签订的经济合同，必须报总经理审批后加盖行政章生效；经营部、公司签订的会议或演出租赁协议，由经营部、公司负责人签注意见并加盖合同专用章后生效；审批后的合同或协议原件必须二日内交财务备案。
第三十二条合同价款的支付和结算
1、施工合同签订后，工程款按所签合同执行。工程进度款的支付，由施工方向公司该项目负责人报送经工程项目监理签字认可的工程量和预算定额核算的工程价款结算表，按结算程序报主管领导批准后，由财务办理结算手续。待工程全部完工并验收合格后，按规定留足审定值的3%—5%的工程质量保证金（期限不少于一年），其余款项进行支付。
2、设备等采购合同的支付和结算。合同签订有预付款的按合同规定支付预付款，货到验收合格后，根据验收凭据，按合同规定办理结算手续，并留合同价款的3%—5%，期限不少于一年的质量保证金。
第九章 税务发票和内部票据管理
第三十三条 票据及有关印章的保管
1、财务要加强货币资金票据（发票、门票和电影票等）的管理，明确各种票据的购买、印制、保管、领用、注销，并设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和盗用。
2、加强银行预留印鉴的管理。银行预留印鉴章（财务专用章和个人名章）应由会计保管。严禁一人同时保管印章和票据。
3、应确保各种票据的完整无缺。
第三十四条 发票的管理
1、发票领用、保管
①由出纳领购、保管、整理、缴销；会计设登记簿进行登记；
②发票由出纳人员专人保管、专柜存放；
③发票的开据原则上应在结账同时开据并由经办人签字。公司经营部门人员外出结款需提供发票的，由经营部门经理同意后，方可办理开票手续，并于15日内完成款项结算工作；
2、发票开据、作废
①发票要序时、序号开具，不得虚开、代开、跳号、开大头小尾发票；
②发票作废时必须一式三联加盖“作废”戳记章；
第三十五条 支票管理
1、建立支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。
2、领用空白支票，需先填写领用申请单，领导批准后方可领取支票。支票结算完毕后，由经办人将票头和经领导审批后的发票交出纳注销支票，未经出纳注销的支票由领用人负责。
3、签发空白支票必须填写日期和用途。作废支票必须加盖作废章，妥善保管。
4、接收业务单位转账及现金支票，出纳人员应及时办理转账业务，不得由他人代办。
第十章 财务开支管理
第三十五条 财务开支审批原则和管理办法
财务各项开支必须坚持先审批，后支付的原则。实行大额财务开支由总经理办公会议研究审定，总经理批准；小额财务开支由部门经理报分管副总经理审核后，总经理审批或审批的管理办法。
第三十六条 费用报销手续
1、各项费用开支必须有合法的票据，票据背面由经办人签名并列明事由，大额或内含多项费用支出应附相关发票附表，由财务人员审核，第十八条 购入的财产必须由经手人、验收人、主管负责人、审批人四者在原始凭单上签字后，财务方可给予报销
第十一章 财务人员岗位职责
第三十六条 会计人员岗位职责
1、严格遵守国家有关财务工作的法律、法规和各项制度，认真学习并严格执行《会计法》。
2、负责各种业务核算及账务处理。审核原始凭证，填制记账凭证。登记总账、明细分类账，做到账证相符、账账相符、账表相符。会计账薄要按月结账。
3、按时编制会计报表，按规定要求提供有关数据，为领导决策提供依据。
4、定期与出纳及相关人员核对有关账目，协助、督促经营部门按照《应收账款明细表》内容对各类应收款项予以核查、催收。
5、按月计提各项税金，确保税金及时足额缴纳。办理税务有关事宜，提供税务部门所需各类纳税资料。
6、做好年度财务预决算的编制、汇总和上报工作，及时办理财政的资金拨付工作。
7、对指定保管的印章应加强管理，不得作为他用。
8、负责会计档案的整理、归档及安全工作。
9、配合好各部门工作。
10、完成领导布置的临时工作。
第三十七条 出纳员岗位职责
1、负责现金、银行存款工作，登记现金、银行账，并于每月底记完账后编制当月“银行存款调节表”和“出纳报告单”。
2、出纳要随时掌握银行余额，及时向领导反映，保证资金的支付。
3、支付款项时必须复核票据数额的准确性和手续是否完备，对不符合要求的票据拒绝办理。
4、管理好空白发票、支票及有价票据，负责票据的领购、保管、整理、缴销。
5、根据办公室下发的人事通知，按时编制和发放工资、计算个人所得税、登记个人住房公积金台账。
6、办理税务和银行有关事宜。
7、完成领导交办的临时工作。
第三十八条 保管岗位职责
1、办理物品入库验收、登记和领用出库手续；
2、按类别建立固定资产和耗材明细账，确保账物相符、账账相符。
3、按照常备物品的用量情况，向部门申购人提供需求建议。
4、对交还的物品，分门别类，分别上账入库。
5、负责库房物品的存放安全，严防物品霉烂变质及发生火灾、失盗、爆炸等事故，定期对库房进行清理，保证库存物品堆放有序，领用科学。
6、对库存物品要做到心中有数，必要时提供使用建议。
7、对各部门、各岗位设备专人管理清单做备份管理，并就相应的资产调整事宜对清单做增补、删减。
