时间：2023-05-30 10:55:38
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财政科研经费管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：国库集中支付制度；科研经费管理；高校
国库集中支付制度是国外发达国家经过探索和实践并且行之有效的一种财政国库管理制度，具有科学性和先进性。为了加强财政资金的管理，我国从2004开始在全国高校推广实施国库集中支付制度，改革后高校的财务管理发生了较大的变化。随着我国科技强国战略的推进以及高校全面快速的发展，高校科研项目和科研经费均有了大幅度的增长，科研实力已成为高校除教学水平之外又一综合实力的表现，科研经费的管理已成为高校财务管理的重要组成部分。如何在国库集中支付制度下进一步加强高校科研经费管理已成为高校应该深切思考的一个问题。
一、实施国库集中支付制后高校科研经费管理的现状
实施国库集中支付制度，它的意义是一方面改变了预算资金的拨付程序和方式，从层层转拨、分散支付到国库直接支付，避免了在拨付过程中财政资金被截留、挪用等现象的发生，降低了财政资金的运行成本，提高了财政资金的使用效率；另一方面提高了财政资金运转的透明度，上级主管部门对高校每笔资金的支付数量、支付对象、付款用途等信息都能进行实进监测和核查。财政监督发生了从事后审计到事前和事中监督的转变，有利于管理和监督，有效保障财政资金使用的安全。客观上促使高校预算编制更加合理化、科学化。
实行国库集中支付制后，高校科研经费管理面临新的挑战，其中主要是影响了纵向课题经费的管理办法。原来课题经费是直接下达到高校基本户，经费下达较及时；支付程序简单，财务人员对原始票据审核、记账，然后依据复核后的记账凭证支付；财务处理灵活，各账户间通过划拨资金解决垫付资金问题，上级财政部门难于监督管理。实行国库集中支付制后，由财政部门为高校开设零余额账户，高校需要使用财政资金时，必须按照审核批准的用款计划向财政支付部门提出申请，审核同意后方可使用。将科研经费纳入国库集中支付范畴，在实施过程中出现了一些问题，主要表现在以下几个方面：
1、科研经费下拨滞后，垫付资金不能及时转回。大多高校科研项目在预算下达、经费到位前已经实施，做了前期大量调研准备工作，发生了支出。过去传统的分散支付方式，可以通过从其他账户划拨资金解决垫付资金问题，但现在按照国库集中支付制度相关规定，零余额账户不允许向本单位的其他任何账户划拨资金，造成高校已垫付资金累积在零余额账户中，而其他账户已垫付资金又不能归垫。如果不先从其他账户垫付，一些项目又因此要延期实施，影响了项目的正常开展。另外，实施国库集中支付制后，课题经费将按照预算进度下达，当年度未使用完时，财政将会把剩余额度全部收回，以保证对财政资金的有力监督，而下一年度返还额度一般5、6月份才到，致使科研课题上半年不能有序开展工作，严重影响了科研计划，制约了高校科研经费的有效使用。
2、会计核算环节增加，付款时间延迟，支付程序变得复杂。会计人员对原始票据审核、记账，然后银行出纳填制支付申请书，向财政国库支付执行机构申请支付。财政国库支付执行机构依据批复的用款计划对支付申请审核批准后，办理支付业务。支付时分两种方式，财政直接支付是直接向商品或劳务供应方付款，财政授权支付是将资金下拨给高校零余额账户，然后再支付到收款人账户。实行国库集中支付制度后使科研经费会计核算环节增加，付款时间延迟，支付程序较改革前变得复杂。
3、高校科研经费使用集中性与国库集中支付项目支出须按进度的矛盾。实行国库集中支付前，高校到账户的是实拨资金，项目负责人随时有钱花。而实行国库集中支付制度则要求高校必须编制分月用款计划，项目支出的用款计划按实施进度编制。但高校本身的一个特点是年度按学年来划分，科研经费用款高峰集中在各学期初和学期末，另外加上项目负责人喜欢累积报销费用，造成实际支出进度不同于用款计划进度。当大量科研项目经费集中使用或出现突发性的情况时，还可能造成用款额度不够的情况，虽然可以追加分月用款计划，但由于国库集中支付用款计划审批程序繁琐，支付流程复杂，将会影响科研活动的开展。
4、认识跟不上。高校科研项目负责人一般都是教学科研双肩挑，平时工作繁忙，对财经等相关制度了解不多，而国库集中支付制度实施又是一项全新业务，项目负责人对国库集中支付制度的认识仍然跟不上。传统的资金管理模式仍然左右着项目负责人的行为和思想，项目负责人对科研课题的前瞻性认识不够，甚至仍然认为科研课题是自己争取过来的，属于自己的经费，想怎么花什么时候花都可以，随意性大；对科研经费的预见性和计划性不够，造成预算编制、用款进度和资金结存都不太合理，加大了科研经费管理的难度。
5、配套管理制度、网络信息系统还不完善。高校原有的科研经费管理办法、财务预决算管理办法等财经法规制度显得相对滞后，网络信息系统也不够完善，难以满足国库集中支付改革的需要。首先，实施国库集中支付制度，要求严格执行预算，科研经费管理对财务核算软件提出了新的要求。现行财务软件功能设置上还不尽完善，如科研经费预算执行进度情况，对各项具体费用指标的控制，预算编制科目与财务记账的会计科目的匹配关系等等。其次，科研管理部门与财务部门工作缺少有效协调，尚未建立科研项目管理与科研经费管理的信息平台。最后，有效实施国库集中支付制度，还需依赖较先进的国库集中支付信息管理系统，使财政、国库、银行、高校之间横向联网，保证资金的有效运作。目前虽然高校实现了网上传输国库集中支付信息，各高校也有自己的一套财务核算处理软件，但国库集中支付网络系统与财务核算软件还不能实现互相联通。
二、实施国库集中支付制度后进一步加强高校科研经费管理的建议及措施
1、加大宣传，建立适应国库集中支付制度需要的科研经费管理制度
加强科研经费管理需要制度先行。国库支付制度改革是 一项全新的工程，高校应做好各项宣传工作，转变项目负责人旧的观念，使其提高认识。高校应结合财政国库管理制度改革和国家有关科研经费管理的规定，充分考虑本校实际工作需要，针对工作中遇到的有关项目负责人、科研管理部门、财务管理部门的问题，制定一整套规范的适应国库集中支付需要的科研经费管理办法和操作流程。特别是实行国库集中支付后，科研经费使用透明度增加，应明确科研经费的使用范围、使用标准以及使用审批程序，做到有章可循，费用严格按预算执行，减少科研经费不合理使用，提高使用效益。
高校应就工作中遇到的问题积极与上级部门做好沟通协调工作。财政应充分考虑高校学年的特点以及财务管理的特殊性，就年初预算下达前基本户垫付的资金，在得到批准后，允许高校零余额账户向基本户转账；就高校核算的特殊性，允许零余额账户向二级独立核算单位、二级学院等转账；就追加用款计划，在下达用款计划额度时，把时效性放第一位。减少审批环节，简化国库支付流程，充分保证财政资金及时到位。
2、加强科研经费预算管理
国库集中支付制度下用款计划是以预算为依据的，没有预算就没有支出，因此新形势下科研经费预算编制、预算执行显的非常重要。高校必须建立一套适应国库支付改革需要的预算管理制度，不断细化和强化预算编制，财务和科研管理部门应当配合项目负责人做好科研经费预算编制工作，预算编制的好坏将直接影响预算的执行。科研经费预算一经批复，就应按照预算规定的开支范围和项目进度执行，不得随意更改。实行国库集中支付制度后，需要特别注意科研经费使用的前瞻性和计划性，避免发生“年初没有钱花，年末突击花钱”的局面，使支出进度与用款计划尽量相对应。
3、建立能够兼容国库支付信息系统的科研经费网络信息管理系统
国库集中支付下的高校科研经费管理除了具备一个高水平的财政支付信息系统外，还必须完善已有的财务软件，搭建科研经费管理网络信息平台，建立一个能够兼容财政支付信息系统的较先进的科研经费网络信息管理系统，以适应高校科研经费管理从核算型向管理型转变。一方面加强财务软件功能的开发，加强对科研经费预算执行进度的开发设置，加强对各项具体费用指标的控制开发，能够实时统计各项指标当前已用多少金额，剩余多少金额，保证预算的严格执行；实现财务信息的动态查询、统计、分析，通过分析不但可以发现科研经费管理中存在的问题，还可以为将来类似的经费使用提供基础，编制科学的经费预算。另一方面，搭建科研经费管理网络信息平台。通过该平台能够连接国库支付系统、科研管理部门、财务部门、审计等高校相关部门，能够快速获取各自需要的完整、准确的科研信息资料，使科研经费管理更加高效化、透明化。
4、提高财务人员素质
高校科研经费管理纳入国库集中支付范畴后，对财务人员提出了更高的要求。财务人员要切实做好业务培训工作，熟练掌握新的业务知识和操作技能；认真学习新形势国库集中支付制度下高校科研经费管理的相关制度，并就国库支付改革实施过程中遇到的问题积极总结、探索，提高自身素质和业务水平，加强高校科研经费管理。
总之，随着国库集中支付制度的实施，高校科研经费管理必须与时俱进，充分利用先进的管理方式和手段，严格预算执行，加强对科研经费的管理，使其向着规范化、科学化、高效化的方向发展。
参考文献：
[1]杨勇.国库集中支付制度下的科研经费管理[J].江苏科技信息，2009(5)
[2]孙丽敏.国库集中支付下的高校资金管理[J].中国管理信息化，2009(18)
1.零余额账户支付制度的含义
1.1零余额账户的概念零余额账户是国库管理制度改革以来，财政实行国库集中单一账户体系管理制度下开设的一种账户，它包括财政部门在银行开设的零余额账户和财政部门为预算单位在银行开设的零余额账户，它与财政部门在中国人民银行及其分支机构开设的国库单位账户相配合，构成财政资金支付过程的基本账户，财政资金的收入缴库和支出核拨均通过单一账户体系进行[1]。在这种单一账户支付体系下，财政对预算单位的预算拨款只是下达一个用款额度，并不是实拨资金，并且由银行监督管理。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支付，财政按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。对实行直接支付方式的预算单位的支出，财政将直接向商品和劳务供应方支付款项，对实行财政授权方式的预算单位，财政将用款额度下达到单位在银行开设的零余额账户中，预算单位在额度中申请支用。
1.2财政实行零余额账户政策的用意对财政而言，建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨通过国库单一银行账户体系来完成，这种支付制度的意义在于改变了原来分散支付下的预算资金拨付方式和程序，采用一种直接形式的拨付，在很大程度上避免了财政资金在拨付过程中被“截留、挤占、挪用”现象的发生，提高了预算单位财政资金使用的规范性和有效性，增强了单位预算执行的透明度，保证了从预算分配，资金使用，资金拨付，银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者的账户全过程都有有效的监督和管理。
2.高校科研经费管理现状剖析
2.1高校科研经费的来源及性质高校科研经费按来源渠道不同分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费主要指财政性拨款，按来源不同分为中央科研经费拨款、地方科研经费拨款，具体由以下几个方面构成：（1）国家、省自然科学基金及社会科学基金，国家（省）重点实验室、重点学科、归国留学基金、省（市）科委、各部委、厅、局级科研经费等。（2）高校与企事业单位共同申报获批的科研项目经费，经有关部门的批准或合同约定转拨到高校的项目经费。（3）高校自主预算安排的科研基金横向科研经费主要是指高校通过与企事业单位签订技术咨询服务、技术成果转让、技术协作等服务而获取的具有创收性质的资金收入等等。随着高校科技工作和社会各界科技合作的逐步增强，科研经费占学校总经费收入比重已越来越高，并且形成了纵向科研经费专项化，横向科研经费多元化的新格局。
2.2科研经费管理制度缺失科研经费的取得往往要通过立项、申报、批准、项目下达、实施、结题等多个环节，时间跨度较长，一般都在一年或几年以上，伴随此过程的经费管理也要通过预算，批准预算，经费下达，支用，决算等多个步骤。就高校内部管理上来看涉及科研部门，财务部门，二级学院（系）部门及课题组成员。很多高校还将科研成果与履职考核、教学考评、职称评定、绩效奖等挂钩，涉及的管理部门更多，如人事部门、教务部门等，这些部门按照各自的管理方法进行管理，没有统一的管理规定，相互之间很少沟通配合，比如，科研部门不向财务部门提供完成的项目资料与信息，不跟踪、评价经费的使用情况，把管理和责任全部推向财务部门，人事部门、教务部门也没有把考评情况及时反映给科研部门和财务部门，财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，管理缺乏统一性，制度没有约束力。
2.3科研经费编制不科学高校在科研经费管理上重立项，轻预算，项目经费编制不科学。一方面，由于国家对科研计划实行课题制管理，即以课题组为基本活动单位进行课题组织、管理和研究活动的一种科研管理制度[2]。课题负责人负责课题的立项、组织、经费管理、结题、科研成果转化等全过程。在这种情况下带来的问题是课题负责人全权管理、指挥实施课题一切活动，包括项目经费的预算、支用等；由于高校科研人员对专业性较强的财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清楚、不重视，因此，在项目立项申请时科研人员没有正确的经费预算，完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，审批机构也没有进行严格的考察，造成课题经费的预算与实际存在偏差。另一方面，许多高校把科研项目及科研经费多少作为考核科研管理部门和教师的重要指标，与关键岗、重点岗、职称评定等紧密相连。受利益驱使，科研人员想方设法争取项目，他们注重立项、申报，并不注重项目经费的预算编制，审批单位在审批时主要注重上报人的学历、职称研究方向、前期研究成果、学术积累及项目名称等，并不重视上报项目的预算编制。
2.4科研经费支出随意性大，支出结构不合理由于我国大多数高校科研经费的使用审批实行项目组负责制，即课题经费的使用和管理由项目负责人全权负责，自行计划开支。而有的项目负责人认为科研项目的资金是自己通过课题申请争取到的，只要能够按照立项单位的要求完成课题研究任务，按照规定缴交各种税费和学校管理费用后（有的高校根本没有上交这些费用），其余资金就可以完全由个人支配，至于是否按照项目预算要求的范围和内容使用，则不是什么问题。因此，科研经费在使用上存在随意性，突出表现在几个方面：第一是支出存在不合理开支。由于科研经费支出的合理性标准很难界定，学校对于用在人员经费、差旅费、招待费、礼品费等相关费用上的支出比例没有具体明确，财务管理部门在具体审核时不好把握，只要票据合法均予以报销，使得这部分费用在科研经费中的开支比重日益增加，而真正用于科研研发的业务费、公务费、设备购置费等所占用的比例较低，致使支出结构不合理。此外，部分科研人员在科研经费报销过程中，不自觉地去开具一些不是用在科研项目方面的发票报销，将科研经费用于个人和家庭消费。第二是项目结题不结账。高校科研经费中普遍存在的一个问题是项目完工“结题不结账”，即科研项目完成后，已下达验收评估通知，但在项目支出中不作结账处理，对项目资金超支还是结余没有结论，更有些项目组对原先预支的项目经费长期不到财务部门作结算处理，使项目经费长期处于预付款科目之下，造成学校资金结余虚增。导致科研项目结题不结账的主要原因是现有预算管理模式存在缺陷，首先，课题预算不细化，管理不科学，造成课题预算不准确，支出的弹性太大。为科研课题结题不结账提供了可能。其次，项目组对财务预支的科研经费使用存在不规范、不合理现象，特别存在结余时更是长期拖着不来结账，形成结余资金长期挂账状态，增加了管理成本，影响了财务会计信息的真实性。第三是资产不共享，使用效益不高。科研经费在经费管理上一直是以项目为基本核算单位，科研经费购置的固定资产都归属于课题组成员或项目负责人。许多科研人员认为这些资产应该项目组独享或视为私有，项目结题后也不办理资产交接手续，固定资产仍然滞留在科研人员手中，甚至有些人员工作调动时，也不办理资产移交，物随人走。对这些资产学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享，很多资产处于闲置状态，难以发挥其使用价值，效益不高。
3.零余额账户支付制度下高校科研经费管理问题
近年来，国家财政推行了五大改革：部门预算改革、收支两条线改革、政府收支分类改革、政府采购改革、国库集中支付改革。零余额账户支付制度是国库集中支付改革中，财政实行单一账户支付体系制度开设的一种账户，规定实行授权支付的单位全部财政性资金的拨付都必须通过该账户进行，这种单一拨付账户对资金来源逐步多元化的高校财务管理带来诸多问题，尤其是对项目科研经费更为突出。
3.1支付程序繁琐复杂，审批环节增多按照单一账户管理的要求，平时财政只对高校经费下达一个用款额度给银行，不是实拨资金，并由银行在下达额度范围内先行垫付，然后再与财政国库清理结算。如此规定，高校在使用国库资金时，必须按照用款计划向财政国库支付局申请用款额度，经审核同意后，再按两种不同管理方式进行支付，一种是实行财政直接支付方式的单位用款由财政直接替单位向商品和劳务供应方支付款项，另一种是实行财政授权方式的单位用款由财政将用款额度下达到银行开设的高校零余额账户中。这样的支付程序变得繁琐复杂，增加了审批环节，延迟了付款时间，增加了管理难度。
3.2与项目经费管理要求脱节，使高校财务管理走入自相矛盾的“怪圈”实施零余额账户支付后，无论是财政直接支付或是授权支付方式，所支付或下达银行的资金均只是一个用款额度，不是实拨资金，并且规定不允许从零余额账户里向本单位其他账户划拨资金。按照国家财经相关规定，项目资金实行专款专用“，打酱油的钱不能买醋”[3]。然而，科研项目实施计划是按年度进行，有的项目需一年，有的跨几个年度，并且按项目进度使用资金，其操作过程也很复杂，如金额较大的科研项目经费在使用时要通过项目认证、政府采购、招投标、审计、验收等多个环节，完成这些过程需要很长时间，通常超过一年或几年。同时项目经费申请批准实施时间与项目经费批复下达时间相隔较长，一般项目申请批准时间是在上年的9月至10月份，而下达经费批复文件在当年的10月至12月份，时间间隔长达一年多。在这一期间给高校财务管理带来的问题是：一方面高校要按项目批准实施时间进行项目实施而无项目经费无法进行，另一方面是到年终下达的项目经费来不及支用而被注销（年终零余额账户用款额度结余按规定要注销，待下年申请后才能使用）的现象。另外，在这个过程中按财务管理规定，在项目未完成之前，又不能把所有项目经费支付给对方，并且由于种种原因（项目组织者长期不来结算，课题结题不结账等），部分资金只能作为预付处理，挂在预付款科目上，年终高校账务上没有形成事业支出。基于上述原因，实行零余额账户支付制度后，高校科研经费的结余数额越来越大，年终财务报表反映的是：一方面是基本支出出现入不敷出，事业基金出现赤字；另一方面高校的专项经费存在大量的经费结余而被注销，使高校的财务管理走入自相矛盾的“怪圈”。
3.3项目经费下拨滞后，影响项目实施计划项目经费下拨具有滞后性。首先，项目计划批准实施时间与项目经费批复下达时间相隔一年多，造成实施计划批准后开展的很多工作没有资金支付，项目实施组也没有更多资金垫付，很多按进度需要完成的工作难以完成；其次，年终被注销的金额，下年度还要通过申请、审批、文件下发、资金下拨等多个环节，一般在下年五、六月份才到账，科研课题上半年将无法正常开展工作，影响了课题研究的计划进度，降低了资金使用效益。
3.4项目负责人对改革的不认识，产生对财务管理质疑科研项目负责人多数对账务管理知识不太了解，对财政实行的零余额账户支付制度改革认识不到位，很大程度上仍停留在传统资金管理模式上。他们认为财务就是应该为教学、科研、管理服务的，认为科研项目实施计划一旦批准实施，财政就应尽快下拨项目资金到学校账户上，学校财务部门对项目实施支出费用应立即支付，这样才能保证科研项目按计划进度完成。这种观点从协调的角度看是对的，比如一台大型机器运转时各个零部件应协调工作才能使整个机器进入很好的工作状态，按时完成工作任务。但是，财务管理涉及方方面面，包括学校内部，学校外部，各种规章制度，作为学校财务部门不可能去决定学校外部的事，也不可能不按规章制度办理，然而，有的项目负责人根本不理解，认为财务部门工作没有做好，甚至认为是在刁难，对学校财务工作产生质疑。
4.创新适应零余额账户拨款制度下的高校科研经费管理制度
4.1加大对财政制度改革的宣传力度高校大部分人员对财务管理知识了解较少，对财政管理体制改革情况不熟，特别科研项目人员对科研经费需要按专项资金管理也是一知半解，甚至有些对经费具有审批权或被赋予了部分审批权的人员（包括学校领导，处，二级学院相关人员），对财务管理要求也了解不多。由于这一现实的存在，使高校财务管理难度加深，造成部门之间，人与人之间相互不理解在所难免。因此，高校相关部门应对财务管理相关知识，财政体制改革，国库集中支付制度以及零余额账户体系制度改革的目的、意义及要求进行广泛的宣传，使相关人员对管理制度有一个比较全面和深入的了解，引导他们树立正确、合理的既要按照科研项目经费管理要求使用经费又要遵守财务相关制度的观念，减少不必要的质疑。
4.2建立适应财政改革的高校科研经费综合管理制度随着高等教育体制改革的深化，高校经费来源从单一走向多元化，支出管理由粗放型到精细化，特别是科研经费来源的多渠道，情况复杂，支出和使用管理不规范，涉及的部门人员较多，时间跨度较长，以及财政拨款体制改革给高校在科研经费管理上带来了新的挑战等一系列问题。针对这些问题，高校要认真思考，制定适合高校多部门共同管理的、适应财政体制改革要求的，能推动高校科研持续发展的综合科研经费管理制度，应从以下方面考虑：
4.2.1明确管理职责职责分明是制度建设的重要组成部分，规范高校科研经费管理，提高资金使用效率，在高校科研经费管理制度建设中必须明确高校内部各部门，各相关人员的职责，才能保证高校科研事业持续、健康发展。科研处作为科研管理工作的主要部门，负责科研项目管理和合同管理以及科研项目实施的管理过程，有责任配合财务部门做好经费管理的相关工作；财务部门负责科研经费管理和会计核算，包括做好科研经费收支的核算工作，指导项目负责人编制项目预算，宣传，解释相关财经法规，要求项目负责人按财经法规使用科研经费，对项目经费使用情况及时清理，反馈给科研处及项目负责人；纪检审计部门要对科研经费的使用进行检查，督促项目负责人按相关要求使用资金，特别对长期结题不结账，甚至弄虚作假、截留、挪用科研经费的行为要严肃处理；项目负责人应自觉接受上级和学校职能部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担相关责任。
4.2.2完善管理制度高校科研管理部门、财务部门要协同配合，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的财务制度，并不断完善。在项目立项阶段要充分论证，核实项目成本，认真编制预算；在项目实施阶段应根据项目预算，保证项目开支的计划性和合理性，监督项目预算的执行情况；在项目结题阶段要对科研经费的使用情况进行检查，评估。在科研项目的立项、实施、结题三个阶段中，相关部门要相互配合，相互沟通，各负其责。立项阶段，相关部门（包括科研处、财务处、纪检审处、项目组）要对立项项目充分论证，既要重视项目立项，也要重视项目的预算，对立项项目的审核，不仅要强调项目申请人的学历、职称、研究方向、金额，更要注意审核项目的预算编制。项目实施阶段，科研部门、财务部门、纪检审计部门要密切配合，根据项目进展情况，以项目预算为依据，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时纠正，让有限的经费用在刀刃上，提高资金的使用效益；项目实施组要认真按照要求组织实施，并且接受相关监督检查。项目结题阶段，相关部门要对项目经费使用情况进行审计，充分发挥审计、纪检部门的监督作用，对科研经费使用实施有效监督，防止违规现象发生，要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的使用进行科学、客观的评价，提出建设性的意见或建议。特别对长期结题不结账的现象做出相应的惩处规定，保证项目经费结账工作的时效性和规范化。
4.2.3控制开支范围，推进成本核算科研经费的核算是科研经费管理的重要内容，控制开支范围，进行成本核算是进行财务监控的重要手段。一方面要严格控制科研项目经费的开支范围和标准，与本项目无关的内容，国家和学校明确禁止的消费项目不得在科研经费中列支；另一方面，要推进科研课题的成本核算，完整、真实、全面地反映科研课题的成本，特别是对开展科研课题活动占用学校资源发生的水电费、实验耗材、实验设备、固定资产损耗、科研人员经费等相关费用，应该按科学合理的比例分摊。这样既能保证科研经费开支的适度、合理、透明，同时也能够杜绝因为成本核算不完整，造成科研经费中存在隐形支出的现象。高校科研经费财务管理应引入成本核算机制，严格控制开支范围，进行成本核算，提高科研效益。
[关键词] 高校；科研经费；制度；问题；对策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05
1 引 言
近年来，随着高等教育事业的不断发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费增长迅速，科研经费已成为学校重要的资金来源，在支持高校人才培养、学科建设、发展科技及服务社会等方面发挥了积极作用。
面对科研经费不断加大力度的投入，科研经费来源渠道的多元化、复杂化，个别高校也出现了一些科研经费使用不当的现象，如：管理制度不健全、预算不科学、经费支出随意性大等问题，甚至发生违法违纪行为。上述问题的出现除表明学校内部科研经费管理存在问题外，科研经费管理制度本身在某些方面也亟须完善。
近年来，国家先后出台了一系列加强科研经费管理的文件，对科研经费的使用进行了规范。在当下财政资金预算管理日趋严谨、预算执行进度要求愈加紧迫、绩效评价要求日益强化的形势下， 高校加强科研经费管理，建立符合高校科研活动规律和财政预算管理要求的经费管理政策制度，对保证科研经费的规范使用，优化科研经费资源配置，调动科研人员的积极性和创造性，以及提高科研项目的绩效，促进高新技术成果的转化具有十分重要的现实意义。
2 高校科研经费管理制度存在的主要问题
2.1 科研经费管理制度可操作性差
2011 年以来，教育部、财政部、科技部相继出台了多份与高校科研经费管理相关的重要的政策法规，这些政策文件的出台对科研经费管理和使用中比较突出的问题进行了进一步明确和规范。然而，制度的修改进度始终赶不上科技发展的节奏，各主管部门的“通知”差异颇大，细节模糊笼统，在操作中容易混淆理解。《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》分别2012年、2013 年出台并相继实施，而科研经费管理制度却没有随着高校财务制度的更新而做出与之相适应的新修订。
科研经费管理方法简单，按资金来源渠道的不同，高校科研经费大体可分为横向科研经费和纵向科研经费两大类。从国家层面来看，各大高校的科研经费管理政策始终没有得到统一，以纵向科研经费为例，只有项目主管部门或地方管理部门出台相应的管理办法，在某些制度空缺的情况下亦是参照其他行政管理的一般措施执行，科研经费管理政策带有明显的行政化特色。高校对于纵向科研经费的管理一般均采取按预算执行的管理方式，对于横向科研经费缺少灵活的操作机制，使科研经费管理缺少科学性。同时，由于对横向科研经费很少有审计的要求，高校的横向项目经费管理比较薄弱。
各个高校依据自己的情况制定的科研经费管理制度没有明确界定科研部门、财务部门、项目所在部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责，在高校内部往往也是多头管理，导致管理效率低下。同时，现行的科研经费管理制度缺乏系统性、完整性和可操作性。客观上造成了科研经费报销中某些“上有政策、下有对策”的不良现象。另一方面，高校对科研经费使用的奖惩机制也不够完善，对于违规行为的处罚力度不够，有关经费使用的奖励制度并未得到真正实施，或者激励作用不明显，也不能发挥激励作用，由此使得科研经费的使用效益与效率大打折扣。
2.2 科研经费预算管理不科学
（1）高校科研经费预算管理意识不强。部分项目负责人对经费预算的严肃性和重要性认识不充分，部分项目负责人认为，预算是为争取科研项目的需要而编制的，申报科研经费时预算随意编制，结果因预算的不合理导致科研经费在实际使用中实际开支与支出预算存在较大偏差。
（2）预算编制没有统一的规范，编制方法，科研经费预算编制不科学。非财务专业的课题负责人及相关科研人员，预算编制常识匮乏，在编制预算时往往依据以往的经验和猜想，缺乏财务的专业性，对成本要素考虑不周，预算缺少科学性和准确性，不能全面真实地反映成本，很多预算未经过充分分析和考察，缺乏实际操作性。
（3）首先是预算编制过程中科技部门和财务部门的参与指导不够，其次是国家现行财务开支标准的调整往往跟不上经济社会快速发展的实际。由于科研人员在缺乏科研和财务部门有效指导的情况下，在科研项目立项时对经费支出缺乏定量的预算研究，使得科研经费预算不够精细准确，预算编制时没有合理按照相关的事项预计项目的发生额，预算份额分配不合理，使科研项目预算不能反映科研工作的真实需要。
关键词：科研经费；绩效管理；绩效激励；以人为本；绩效考核
2015年，全国研究与试验发展（R&D）经费支出14169.9亿元，比上年增加1154.3亿元，增长8.9%；其中高等学校科研经费支出998.6亿元，增长11.2%。虽然科研经费持续增长，但是科研经费管理却是百病丛生，“报账难”、“无法集中精力搞科研”、“绞尽脑汁做预算”、“年底突击花钱”等问题始终存在，严重影响正常的科研工作，科研经费的使用效率比较低下。为此，2016年8月，中办、国办印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（以下简称《意见》），从经费比重、开支范围、科目设置等方面提出了一系列“松绑+激励”的措施，激发科研人员创新创造活力。本文以A高校为例，进行研究分析。
一、A高校科研经费绩效管理的现状
（一） A高校科研经费的组成情况
A高校为中西部地区省属重点高校，A高校科研经费历年排名全省前五。如表1所示，从2009年到2015年，A高校的科研经费总量增长了将近3倍。其中，财政科研经费的增长比较明显，财政科研经费占总科研经费的比例也是逐年增加，随着国家近年来大力加强科研经费的投入，2014年和2015年的财政科研经费更是占到了总量的70%以上。
（二） A高校科研经费支出情况
科研经费包括直接经费和间接经费，其中直接经费主要包括：差旅费（会议费）、材料费、设备费、劳务费、委托业务费（协作测试加工费）等十几类支出科目。表2列出的是A高校2014年和2015年两年，纵向和横向科研经费各支出科目占比的平均数，上述5项科目的支出加总均超过总支出的70%。其中，财政科研经费支出，占比从大到小依次为差旅费、委托业务费、劳务费、材料费、设备费；而横向科研经费支出，占比从大到小依次为劳务费、差旅费、接待费、委托业务费、材料费和设备费。其中材料费、设备费、委托业务费（协作测试加工费）最能体现科研活动的过程和研究成果。
二、A高校科研经费绩效管理存在的问题
根据以上数据分析，高校科研经费绩效管理存在如下问题：
一是横向科研经费由于没有进行预算设置，支出较为随意，经费监管流于形式。比如横向科研经费大比例支出劳务费、差旅费，甚至出现7%的接待费，容易引起人们对横向科研的用途和科研成果产生质疑。
二是财政科研经费劳务费的支出比例很低，只有14.63%。长期以来，科研经费管理相关文件都规定了财政科研经费中不得开支在职人员的劳务费，只能列支无收入人员的劳务费，而且还有比例的限制。这个规定的本身意图可能是为了限制无发票支出，但却是与科研活动本身的性质相违背的。科研活动主要是人的脑力活动，如何体现出科研人员的价值，应该增设人员绩效科目，这样科研人员不用再通过“凑发票”“虚开发票”“造假谖穹选崩词迪帧白陨淼募壑怠保而是名正言顺地获得科研劳动所应得的报酬。
三是设备费占比都相对较低，也反映出A高校科研设备的不足。科研设备是科研工作不可或缺一部分，先进的科研设备是高效科研工作的必备前提。
三、高校科研经费绩效管理的新思路
（一）以人为本
以人为本是绩效管理的精髓，人是组织中有灵魂的参与者，如何提高组织的绩效不能忽略了人的本质。科研工作者是科研经费管理的核心，没有科研工作者的专心致志地辛勤付出，就免谈科研成果。科研经费的管理办法不应该成为科研人员科技创新途中的绊脚石，而应该顺应科研工作的规律；不能一味的强调预算的编制，而应该根据科研活动的发生允许适当合理的调整；不能让科研人员觉得财务报账的“门难进”“账难报”，而应该努力帮助科研人员解决报账难的问题，财务人员应该准确向科研人员传达科研规章制度的变化，特殊情况的解决办法，有条件的单位可以给科研人员配备财务助理，争取让科研工作者把精力集中在科研工作中，而不是让科研工作者成为一名会计。以人为本的绩效管理制度除了对科研工作者有更多的关注以外，更多地在于能帮助高校管理者掌握管理技巧，养成科学的管理习惯，帮助科研工作者提高工作效率，最大限度地开发内在潜能。
（二）加大激励
激励是管理者的主要领导功能，贯穿于管理活动的始终。如何激发科研工作者的事业热情，调动他们的积极性和主动性，需要我们在绩效激励中下功夫。科研经费分为直接经费和间接经费，而间接费用主要用于项目承担单位的成本耗费和对科研人员的绩效激励。《意见》提高了间接费用比重，核定比例可以提高到不超过直接费用扣除设备购置费的一定比例：500万元以下的部分为20%，500万元至1000万元的部分为15%，1000万元以上的部分为13%。为加大对科研人员的激励力度，有部门透露《意见》将取消绩效支出比例限制，明确项目承担单位可以在核定的间接费用比例范围内统筹安排绩效支出，并与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩。如此大尺度的放开绩效比例，等于是给科研人员“松绑”。让他们有更多的时间和精力投入到科研工作中，获得应得的成本补偿。
（三）注重考核
没有约束不等于没有监管，在放开科研经费限制的同时，我们更应该从绩效考核上想办法，出高招。首先，绩效考核应注意公正公平。绩效考核的过程和环节都应该对科研人员公开，包括绩效考核的内容、等级、考核方法、评价标准、考核结果、考核机构和职责等，只有这样，才能激发科研人员争上游的责任感和紧迫感。其次，绩效考核应践行差别化原则。不能笼统的把考核当成一个形式，而应该设定定量考核指标，比如论文的级别、数量、获奖数量、专利数量、实用程度等方面进行打分考核，严格区分科研成果等级，对于不达标的科研项目应该有一定的惩罚措施。最后，绩效考核应定期化、制度化。现阶段，我们比较重视科研项目的申请，而忽视科研项目的中途和后期的检查。绩效考核应贯穿于科研活动的全过程，不止对科研经费的监控，科研成果更应该成为监控的重点。绩效考核形成一种制度后，定期化的绩效考核才能及时发现科研活动中的问题，促进科研事业健康的发展。
四、结论
我国正处在科技创新发展的关键时期，我们要从大额的科研经费投入中获得相当的科研产出，加强科研经费的绩效管理或许是一个好措施。在高校科研经费管理中，引入绩效管理的理念，以人为本、加大激励、注重考核可以更好地管理科研经费，使得科研工作者有更多的时间踏踏实实的搞科研，更有危机感、紧迫感和责任感，为高校“双一流”的目标而努力，为国家的科技振兴而奋斗。
参考文献：
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[2]曹颖萍.高校科研经费绩效管理需要创新的思路和方法[J].中国林业经济，2015，2（1）.
摘要：随着国家不断加大对高校科研经费的投入，社会各界把更多的目光投向高校，对高校科研经费的使用也是日益关注。本文从分析高校科研经费管理使用中存在的主要问题及产生的原因入手，从预算编制、管理办法的重构、管理和服务并重理念的提出、科研绩效考核以及科研项目涉税问题的解决等方面提出一系列措施，为当前高校科研经费管理提供参考和借鉴.
关键词：高校 科研项目 资金管理
一、 引言
近年来，国家不断加大对高校科研经费投入，2013年全国高等院校R&D经费856.7亿元，2009年全国高等院校R&D经费468.2亿元，5年间投入增加了388.5亿元，增长了82.98%，年均增长16.6%，远超过全国GDP的平均增速。为实现本届政府提出的大众创业、万众创新目标，科技是一个重要的推动力。我国必须不断加大对科技的投入，尤其是高校作为科技人才的集聚地，需要持续加强投入。
随着对高校科技投入的不断增加，高校科研经费的使用效益也日益受到重视。2012年开始，国家相继制定了一系列科研经费管理制度和办法，加强对科研经费的监管力度。相关部门也逐渐加大对科研经费使用的追踪问效和审计力度，审计中暴露出一些突出问题，取得了一定成效。但是，高校科研经费管理仍然存在着一些问题，亟待解决。
二、 存在的问题
（一）预算的功能还没得到充分发挥
预算编制不够合理、科学，预算执行刚性不足，控制不力，预算调整较为随意，缺乏依据等问题依然存在。特别是预算项目和会计科目之间衔接还缺乏有效的技术手段，给预算控制带来一些麻烦。根据各科研经费管理办法的要求，各类科研经费在申报时必须按照预设的预算项目编报项目经费预算，而根据高校会计制度要求，在核算科研经费等经济业务时，必须通过特定的会计科目来反映。由于会计科目和预算项目内涵不尽相同，不是一一对应关系。比如“数据采集费”主要指用于数据采集的人工费、差旅费、邮电费等，这一个预算项目所对应劳务费、差旅费和邮电费等三个会计科目。而且，在预算执行中，有些预算项目之间可以互相调剂，没有确定的金额和比例，给预算控制带来一定难度。比如，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）要求，“严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额”。
（二）科研经费管理缺乏一个统一的办法，执行难度较大
科研项目根据经费来源的不同分为纵向项目和横向项目。纵向项目又有国家、省、市（厅）等不同级别之分，就国家级的项目就有诸如《“985工程”专项资金管理办法》《科技部科技计划管理费管理试行办法》《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》《国家科技支撑计划专项经费管理办法》《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》等管理办法，横向项目一般根据委托方或科研合同的要求，有些甚至都没有相应的管理办法。多种经费管理办法的存在，虽然有利于对各自的项目经费进行有效的监管，但是总的来说，由于各经费管理办法相互独立，不利于科研人员和高校财务人员对政策的理解把握，影响科研经费的管理和执行。
（三）科研经费支出管理不到位较为突出
一方面，部分教师法制意识淡薄，他们认为科研经费是自己争取来的，尤其是横向科研经费，经费的所有权和使用权都归课题组所有。另一方面，高校片面放大了财务、科技处等部门的服务职能，弱化了这些部门的经费管理职能，双方力量悬殊，导致高校经费管理相关部门地位不高，起不到很好的监督作用。再者，有的高校内审部门不注重对科研经费进行审计，这些都造成对项目负责人使用科研经费的过程缺乏有效的监督与控制，使科研经费支出存在无序性和随意性。
（四）科研项目经费绩效管理有待加强，资金使用效益偏低
部分科研项目资金存在超预算范围、超支出标准使用的现象，如劳务费、专家咨询费、绩效工资等人头费开支内容不合规、不合理，且占比较大。另外还有超标准列支会议费、差旅费，列支较大比例与本项目无关的办公费用等。科研项目经费结余过大，结题不结账现象依然存在，结余资金往往被用于非科研项目开支，这些都影响了资金使用绩效。
（五）科研项目涉税问题还比较突出
根据《财政部关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》（财政部财综[2013]57号）指出，“行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据”。根据文件要求，高校从兄弟高校、全额拨款的科研单位和政府其他部门取得的项目经费，可以开具资金往来结算票据，应为非税行为，不需要缴纳各项税金。但是税务局却认为这些经费应该纳税，理由是根据国税总局的规章制度要求，只有经批准的技术研发、技术转让及与之有关的技术服务才属免税范围。还有，税务部门还要求高校就科研经费结余缴纳企业所得税，我们认为是不合理的。根据制度要求，高校不需对业务成本进行核算，包括科研经费，高校对科研用房、水电费、固定资产使用费以及科研人员工资没有对象化，均从教育事业费中支出，没有分摊列入科研成本。另外科研项目经费的目的是研究而不是盈利，根本不是经营行为，而且科研项目的研究是一种周期性的行为，有一定的研究周期，年末结余并不是最终的项目结余。因此，对高校征收企业所得税是十分不合理的行为。
三、对策分析
（一）科学编制预算，完善预算调整程序
由财政部门牵头，进一步完善制定科学的支出定额标准，对科研差旅费、会议费、劳务费等项目，制定明确的人均定额标准，并严格按标准编制和执行预算。同时，根据科研工作的特点和实际情况，对材料费、测试费和协作费等项目，要赋予项目承担单位和科研人员合理的调整自，适当允许相近科目支出之间调剂使用，并强化预算约束。
（二）制定统一规范的科研经费管理办法
国家相关科研经费管理办法众多，根据现行的经费管理办法，不同来源的科研经费，支出项目及其范围也不相同。对所有的科研项目，均通过制定规范的经费管理办法统一管理，比照目前国家863计划、国家支撑计划专项经费管理办法，明确科研项目经费开支范围，规范项目实施单位行为。
（三）加强财务信息化水平
通过财务管理软件，对预算项目和会计科目进行对应和分析归集，使科研经费报表能够直接从财务账上取数，便于及时向管理部门和项目负责人提供经费分预算项目的使用明细，及时纠正执行中的偏差，保证预算执行的科学性。
（四）进一步做好科研经费管理和服务工作
要加强对科研经费的管理，通过制定各类管理制度，赋予财务处和科技处在经费管理和监管方面的主体地位；要认真执行国家相关经费管理制度，严格审核各项经费的开支标准和开支范围，执行政府采购和国库集中支付改革各项制度，对人头费的开支一律通过个人银行卡发放，对符合政府采购要求的货物、服务采购一律按法定的采购方式、采购方法和采购程序执行；重点加强对科研项目外协经费的管理，建立外协单位定期审查制度。同时，要进一步强化科研服务工作，服务和管理并重。要加强科研服务队伍建设，在财务处、科技处和各院系设立专、兼职的科研服务岗位，配合项目负责人开展科研项目的全过程管理；要加强对科研服务岗位人员和科研人员的政策宣传和业务培训工作，重点强化科研项目负责人的遵纪守法和廉洁自律意识，使科研项目负责人和相关人员熟悉掌握科研管理的相关政策规定，按照相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用经费。
（五）建立科学高效的科研绩效管理机制
进一步明确高校绩效工资的政策范围，建议科研劳务费和科研绩效支出不占学校总绩效；根据高校科研项目的实际绩效安排科研人员的绩效支出，比重可适当加大，以充分体现绩效支出对项目推动的激励作用，同时可缓解科研人员找票报账的情况；强化科研项目结果管理，弱化项目结转结余管理硬约束，通过政府、企业购买科研服务的形式，将研究成果和科研产品推向市场，项目社会效果和经济效果好的，其项目结转结余允许用于安排其他科研活动的直接支出。
（六）要进一步落实科研项目的税收优惠政策
税务部门要和财政部门加强协调，就高校科研项目涉税问题出台相应管理办法，明确高校科研项目的征税范围。要从鼓励科研和落实科技是第一生产力的角度出发，对科研项目的结余免征企业所得税，即使征收，也应根据科研项目的研究周期的净结余征收，而不能简单按各项目年末结余征收。Z
参考文献：
1.国家统计局，科学技术部，财政部.全国科技经费投入统计公报[R].2013.
摘要随着我国高校筹集科研经费大幅的增长，高校科研管理的不足和弊端日益显现。为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，提出如下改进措施：加强科研经费的预算和成本支出管理；完善科研经费管理制度；加强高校科研主管部门、财务部门、项目负责人的沟通、加强与兄弟院校之间的交流。
关键词高校科研经费管理措施
随着我国教育体制改革的不断深入和高等教育事业的蓬勃发展，高等学校承担的科研项目和筹集的科研经费均呈现大幅增长。以某高校为例，2010年科研经费收入27.52亿元，比上年增长38.84% ，经费规模已占到学校收入的44.69%。科研经费已成为学校资金的重要来源，科学有效的科研经费管理日益显现其重要性。
一、高校科研经费管理的现状
目前，高校科研经费来源渠道呈多样化，归纳起来可以分为两大类，一类是由国家科技部门、财政部门及教育主管部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的资金，俗称纵项科研经费；另一类是与社会各界的技术开发、技术协作、技术支持、技术咨询、科技成果转让等属于高校科技创收、社会投入性质的资金，俗称横项科研经费。高校科研经费来源的多渠道和科研经费的快速增长，日益显现出高校科研管理的不足和弊端。
1.科研经费缺乏必要的成本核算。目前，高校科研经费的成本核算大多局限于直接费用的核算，比如差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等，没有考虑某些间接费用的分摊，比如仪器设备购置及折旧费、房屋使用折旧费等。
2.科研项目经费预算编制过于笼统，缺少系统性和严肃性。项目负责人大多为从事教学、科研的高校老师，缺少财务方面的相关知识，致使项目经费预算编制不合理或不够细化，与实际执行存在较大出入，相关部门为了做好项目决算，最终只能调整项目预算。
3.科研项目结题不结账。科研项目任务已经完成，与项目有关的费用结算全部完成后，科研项目经费仍有结余，相关人员就把与本项目无关的其他费用放在此项目开支。
4.科研经费管理制度有待进一步完善。目前，高校科研经费来源复杂、涉及面广，教育部、财政部等主管部门很难对所有科研经费管理制定一个统一操作规章，高校只能根据主管部门的相关规定，制定本校的具体科研经费管理办法。
5.项目负责人员和管理人员认识上的不足。一直以来，高校的科研老师认为科研经费是自己争取来的，是属于所在课题组的，愿意怎么用就怎么用，别人无权过问。相关高校科研经费管理人员管理水平有待提高，没有与时俱进。
二、改善高校科研经费管理的措施
为进一步规范高校科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研工作健康、可持续发展，笔者提出如下措施。
1.加强科研经费的预算和成本支出管理。高校财务部门从经费使用和管理的角度为科研项目经费预算编制提供建议和指导，提高科研预算水平，以科学的态度把好预算关。项目负责人应当树立预算管理意识，自觉维护科研项目经费预算的严肃性。经费使用应严格按照批复的预算执行，批复的预算一般不予调整，确有必要调整的，应按照相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批。按照实事求是、精打细算的原则，合理细化经费预算，从源头上避免课题完成却有大量资金结余的现象。
完善全额成本核算制度，确定科研支出的合理水平。全额成本核算，是指以科研项目为成本费用核算对象，对科研活动过程中发生的一切耗费进行归集、分类、全额计入成本对象的成本核算方法。科研活动过程中直接发生的差旅费、材料费、资料费、维修费、招待费、劳务费等计入科研成本比较直观，但发生的一些间接费用如仪器设备房屋折旧、水电费等就需要通过合理的分摊方法摊销到科研项目成本中。科研项目经费应合理用于与项目有关的各项支出，严禁将科研项目经费用于与科研活动无关的支出。
2.完善科研经费管理制度。加强科研经费管理，提高资金使用效益，必须有制度作保证，这也是高校科研事业持续、健康发展的基本保证。明确高校相关职能部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，具体从财务管理与会计核算、分配政策、经费使用与管理、经费预决算与结题结账等方面健全科研项目经费管理制度。根据国家对科研经费管理提出的新要求和高校科研体制改革的情况，高校科研主管部门、财务部门和项目负责人等应各司其职，各尽其责，紧密配合，加强对科研项目经费的监督检查。针对不同性质的科研项目制定具体的管理规章，针对科研经费管理和使用过程中出现的新情况及时修订管理办法，实现科研项目管理的有序化、制度化，逐步形成良好的高校内部监督长效机制，共同做好科研项目经费管理工作。
3.加强与各方的沟通和联系。科研经费预算的真正执行者是高校的科研人员，科研人员在自己的专业方面是能手，但对科研经费的具体使用或多或少会存在疑惑。例如高校纳入国库集中支付改革后，一些国家拨款的专项科研经费，在财务核算和管理方面，国家有特殊规定，这需要高校科研主管部门、财务部门、项目负责人等有一个良好的沟通，财务部门要做好科研老师的参谋，从而既符合国家的开支规定，又保证科研工作的正常开展。新事物的出现到发展总需要一个过程，借鉴别人的经验可以大大缩短自己的摸索时间。增加同类高校之间的交流，学习借鉴兄弟院校科研管理的好方法，以便提高科研管理的效率。
总之，高校要建立结构合理、管理科学的科研经费管理制度，加强对科研项目经费的监督与管理，从而保证科研工作健康、可持续发展，为高校各项事业的顺利发展提供支持。
参考文献：
[1]涂玲,谷峻岩,刘锐军．高校科研经费管理制度及问题研究.教育财会研究.2011(4)．
关键词：科研项目管理 经费管理 预算管理
科学合理的编制科研项目经费预算并对经费进行财务监管，是提升财政资金使用质量的重要措施。科研经费数额逐年的增多，这就给科研单位科研经费预算管理提出了更高的要求。科研项目的经费管理的难点是既要满足国家科研经费的财政管理制度，又要满足科研项目在实施过程中的不确定性和实际执行过程中的调整需求。所以健全与完善科研项目经费预算管理，促进科研单位的快速发展具有一定的紧迫性。
一、目前科研项目经费预算管理存在的问题
目前科研经费预算管理主要存在预算编制不确定性、预算执行的偏差大、预算绩效考核不完善等现象。其一，科研人员对财务管理的重视程度不够，对预算编制不重视，而是将重点放在技术方案以及课题研究上面。这样就使得项目预算的编报和实际情况不符，执行起来难度较大。同时预算在内容上对费用没有进行合理的分类，缺乏可操作性。其二，科研项目的申报时，财务部门的参与不够，项目经费的预算管理就跟不项目的进展情况，即使及时的编制项目经费预算管理，则也难以实施。其三，因为科研人员往往是某一领域专业性人才，往往在项目进行的过程中，缺乏动态的监控。这样就难以落实经费预算，最后直接导致决算与预算差异性较大。其四，预算的绩效不充分，绩效预算是对项目的经费使用效益进行考核的，绩效往往是进行下一年多或者相似项目预算的基础。但是从目前的情况来看，较多的科研项目经费并没有实施绩效预算，所以就不能为相似的项目或者下一年提供相应的参考。目前科研项目经费预算管理存在的这些问题，使得科研项目的预算难以落实。科研项目实施过程中，大量存在需要开支的费用没有预算额度，而有许多费用科目的预算难以达成。
二、科研项目预算管理的建议与对策
科研单位健全与完善项目经费预算管理的基础是完善预算的编制。解决目前科研项目预算编制存在的问题需要从完善科研经费预算编制制度、确定科学合理的预算编制原则和各科目的控制比例、科研项目在编制预算时实行动态控制出发，这样才能够使得预算的编制符合项目实际的特点，才具有较强的可执行性。
（一）完善科研经费预算编制体系
多维预算是做好公共支出预算管理工作的有效方法，所以需要以此为基础。多维度预算编制的要求、预测、申报、汇总、审核、批复、预算调整等内容需要严格的按照规程进行，这样才能够逐步的形成完善的科研经费预算编制体系。
（二）确定科学合理的预算编制原则和各科目的控制比例
项目预算需要紧贴研究的项目，即相关性原则。项目预算需要符合国家对科研经费管理的财政制度，即政策合规性。项目预算应该经济合理，尽可能的提升资金的使用效率，即经济合理性原则。最后需要确定项目的控制比例，例如人员费、测试费用、设备购置费需要比例合理。
（三）科研项目在预算执行时实行动态控制
科研项目在预算执行的时候实行动态控制，能够使得各科目预算均在合理范围内。例如：设备费用往往需要低于20%，公用经费需要控制在15%以内。在实施的过程中，需要注重指标管理，使得各项支出均符合预算，这样才能够提升资金的使用效率。
三、完善科研经费管理的几点建议
（一）强化预算管理
科研项目负责人在项目经费的管理中占有重要地位。只有科研项目负责人带头做好预算管理，这样才能够影响其他科研人员充分的重视到预算管理。科研单位需要聘请财务顾问对项目管理人员、科研人员、财务人员等进行培训，以此来提升全员的预算管理意识。在进行编制预算的过程中，需要研究项目预算编制中经常遇到的计划期如何确定、预算标准从何而来、预算执行如何评价、可比性如何确认等问题。同时，还需要加大财务人员的参与力度，科研人员应该与财务人员多沟通交流，一起对项目经费需求进行合理预测，在充分考虑各种费用支出的必要性、可行性的基础上，严格按照预算管理办法和财务管理的要求，只有这样才能编制出最佳的预算，才能保证科研事业的顺利进行。最后，需要严格的执行预算管理，按照国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照编制执行预算，保障资金安全，降低财务风险。
（二）完善执行制度
完善执行制度是科研项目经费管理的重中之重，支出管理是项目经费管理的核心。支出管理需要控制经费支出范围，同时保证项目顺利进行。完善经费支出制度需要从以下几点出发，其一，单位领导对项目经费使用的重要性要有充分的认识，尽管项目经费是项目负责人申请的，但是不能将经费支出权限完全交给项目负责人，应该有财务人员的监管。其二，项目经费开支要严格控制，项目负责人报销项目经费要执行动态的费用总额控制和动态预警，有效控制不符合财务规定的随意报销的现象。需要完善科研经费的使用制度，保证科研项目从申报、审批、实施与验收的全过程都有财务动态控制，变财务管理由过去的事后管理为科研项目开展的事前、事中、事后的全过程动态管理。
（三）加强审计监督
在科研单位内部，审计机构是非常重要的监督机构。加强审计监督，就需要审计监督充分的发挥出审计职能。科研单位应该依据国家的财经法规和审计法规，建立内部审计规章制度，实现内部审计工作的规范化、制度化及法制化。以前的事后控制已经不能够达到控制的效果，所以需要改为事中控制，事后监督仅仅作为纠偏工作。行为发生前的预算和过程控制是科研单位审计监督的重要内容。事后监督不管如何及时、有效，其功效总是具有暂时性和滞后性，把监督环节提前到“事中”，其结果从弥补到预付，重在预付是科研单位审计工作的重点。审计人员应该主动与课题研究人员、财务人员进行沟通，审计人员在审计中查出问题，应当及时进行合规性调整。只有这样，加强审计监督，才能有效实现预算的落实。
四、结束语
科研项目经费在科研单位的财务管理过程中，预算到执行是经费管理的重点。但是目前科研项目的预算管理还存在较多的问题，这些问题的存在严重的影响了科研项目经费的合理使用，对科研单位的发展有着极大的影响。所以科研单位需要从科研项目经费的预算编制出发，然后强化预算管理、完善执行制度、加强审计监督三者并行，才能够保证科研经费的合理使用。加强科研项目经费的预算管理，能够实现科技资源的最优配置。
参考文献：
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近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高等院校已经成为我国科学研究的重要力量，其所承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长的趋势，科研经费已经成为学校资金的重要来源，也是高校开展科研工作的一个非常重要的支撑条件。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。所谓的纵向科研经费，指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863计划”项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位签定服务性项目所获得的科研经费。科研项目和科研经费的数量与层次，不仅体现了高校的科研实力和科研水平，也促进了学校的学科建设和人才培养，是巩固和提高学校声誉及地位的重要保证。科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员积极性的提高以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作。这一点，正如教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》所指出的：“加强科研经费管理，提高资金使用效益，是高校科技事业持续、健康发展的基本保证”。因此在当前，高等院校的科研经费管理工作，必须不断加强。
也正如教育部和财政部的《意见》所指出的：“在科研经费的管理和使用过程申，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作”。加强高校科研经费的管理工作，显然应在明确问题的基础上，抓住制度建设这个中心环节，通过积极有效的制度创新才能进行。
目前，高校科研经费的管理工作，存在着不少值得注意的问题。主要有：
一、科研经费疏于管理
由于科研项目的数量与层次的重要性，为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，积极鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，很多高校都制定了务实可行的相关政策，对于科研经费的管理，相当宽松。因此在科研项目的管理工作中，普遍存在着重视申报立项，轻视经费管理的现象。主要表现就是科研经费管理制度的不甚健全和有关领导及具体管理人员管理意识的不自觉，从而使得国家有限的科研经费未能在最大程度上发挥应有的效益，造成了很大浪费。
二、科研经费的“私有化”现象
“课题制”管理是目前高校科研经费管理的主要方法，但这种方法导致了一些不容忽视的弊病，那就是课题经费往往被课题主持人视为己有，任意支配。在这种情况下，课题主持人成了课题组的“老板”，劳务费、鉴定费、交通费、资料费、设备购置费和会议费等等，都是“老板”说了算，因此也出现了很多违反财经纪律的经费支出，有时，还会因为分配不公等方面的原因，造成课题组内部的矛盾，严重影响了学术道德和学术风气，产生了很坏的影响。这也是现在的大学校园中，很多掌握和控制着较多科研经费的教授学者被称为“老板”的重要原因。
三、科研经费和国有资产的浪费与流失
由于高校对科研经费收取一定比例的管理费，有的科研人员便将争取到的横向科研经费挂靠外单位，借以逃避管理费，避开学校对资金的管理，从而形成了科研经费的“体外循环”问题；有的则将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，造成事实上的“洗钱”；有的却以与事实不符的票据报销，套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费和笼统模糊的“办公用品”费等；有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料进行实验，造成学校的资产流失。
实际上，科研经费和国有资产的浪费与流失，还表现在人们较易忽视的方面，即对科研经费没有实行应有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究课题所发生的部分直接费用，像项目研究的房屋水电费、固定资产使用费、图书资料使用费等间接费用，并未纳入科研成本中进行核算，这些费用，往往都是在学校的事业费中支出。本质上，这都属于国有资产的浪费与流失。
四、科研经费使用中的“腐败”现象
由于科研项目和科研经费对于学校、学科和研究者个人的重要性，加之目前科研项目立项制度的不甚健全，申请项目中的“权力”、“人情”和“关系”等方面的因素往往会起一定的作用，因此，便出现了很多高校的科研机构和科研人员千方百计“拉关系”、“走后门”和“跑项目”的不正常现象，这也造成了“钱权交易”的腐败问题。表现在科研经费的管理和使用中，便会出现一些以专家招待与咨询、专家鉴定和小型会议费等不同名目出现的变相行贿。实际上，争取科研项目中的腐败行为，已经不止于此。随着科研项目和科研经费在评价一个大学、一个学科和一个学者科研实力中的权重越来越大，科研经费的管理和使用中的腐败问题已经愈加复杂和严重。
五、高校科研经费管理的制度创新
高校科研经费的管理工作还存在着很多其他问题。对于这些问题的解决，一个相当关键的途径，便是高校科研经费管理工作的制度创新，这些创新，主要包括以下几个方面：
（一）确立加强科研经费管理工作的认识基础
制度创新不能悬空进行，需要正确和坚实的认识基础。高校财务部门应和审计监督部门、科研管理部门密切配合，在学校领导的积极支持下，积极主动地在科研人员中大力宣传《会计法》和教育部 、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识与配合支持，使他们充分认识到，无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，并由学校提供必要的科研条件的科研项目，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。
（二）进一步加强和改进科研经费的“课题制”管理
2001年底，国务院办公厅转发了国家科技部等部门联合制定的《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》。这一规定的实施，改变了以往以单位为核心的课题管理模式，使得课题负责人在计划任务和预算范围内享有充分的自，也对课题任务承担相应的责任。科研经费的课题制管理要求实行全额预算，经费预算一旦批准，即须严格进行。但是正如我们在前面所指出的，科研经费的课题制管理，也出现了一定的问题。这些问题的避免和解决，不能通过放松和偏离课题制的管理方式，相反，要在吸取既往经验的基础上，对于课题制的经费管理方式，以高度的创新精神进一步地加强和改进。
加强和改进科研经费的课题制管理，主要应该抓好以下几个环节：一是科研项目申请立项阶段的经费预算。在此环节，必须按照全额预算的管理办法，实行包括直接费用和间接费用在内的全成本核算管理。二是科研项目实施阶段的经费管理。在此阶段，要按照会计法规和项目合同对经费使用的具体规定，监督课题组特别是课题负责人严格执行项目预算。三是课题结项阶段的经费管理。这一阶段的管理任务，除了做好经费决算工作和盈余经费的合理分配和合理使用外，更要加强财务审计，尤其是要加强其中的绩效审计工作，认真分析和评价某一科研项目的社会经济效益并且形成审计报告，呈送有关部门。
（三）要进行科研经费财务管理的制度创新
除了要以创新精神加强和改进课题制的经费管理方式外，科研经费的财务管理制度，也要进行相应的创新。第一，要根据具体情况，探索和建立新型有效的财务管理运行机制。一般情况下，对于科研经费的财务管理，都由财务部门负责，但在有的高校，却在科研处设立了专门性的财务室，专门负责科研经费的管理工作，工作人员由财务部门派出。这样，财务管理人员不仅较易掌握科研工作的基本情况，而且还能从申请立项开始，对于科研工作全程参与。第二，要制订和建立较为完备的科研经费管理制度。目前，高校科研经费的来源渠道较多，情况复杂，基础学科和应用学科，人文社会科学和自然科学在经费使用方面也有很大差异，因此，应该针对各个学校科研经费的具体情况，分别制订较为完备的科研经费财务管理办法，并在科研人员中积极宣传，使得管理工作有法可依。第三，要建立科学的科研经费核算体系。在此方面，为了避免科研经费和国有资产的浪费与流失，应该严格实行科研经费的“全成本核算”。第四，要加强科研经费财务数据的分析处理。一方面，应该建立会计核算网络，向包括科研人员在内的有关人员动态、及时地反映每一科研项目的拨款、进度、经费使用与节余情况；另一方面，对于数额巨大的重要项目，也应分阶段地及时进行财务分析，以保证科研工作的顺利进行。
（四）要在制度上保证科研管理职能部门的有效配合
财务部门、科研管理部门和科研人员要以提高科研经费的使用效益为共同目标，密切配合，加强沟通，对于科研经费的使用情况不仅要经常检查，还要共同制订下一步的经费计划并在实践中合理使用。由于科研人员面广人多，且相当分散，可以就重大项目、重要学科或学科群作为单位，与财务、科研管理两个部门配合与协调。在此方面，科研财务管理和科研管理的有机统一，对于促进高校科研事业的健康发展，具有相当重要的意义。因此，这两个部门的有机配合，尤其重要。可以试行在财务管理部门派驻科研管理人员，也可以在科研管理部门派驻财务管理人员，以便在制度上真正把科研经费管理纳入到整个科研管理工作中，有利于提高科研经费的使用效益。
（五）要加强对科研经费的审计监察工作
关键词：科研经费；规章制度；预算管理；监督机制
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校规模不断扩张，国家对高校科研项目经费的投入不断增加，高校的科研实力不断提升，科研经费来源渠道越来越广，数额越来越大。这对科研经费管理水平提出了更高的要求。加强科研经费管理是高校财务管理的重要方面，对保障科研项目的顺利实施和学校科研工作的健康发展具有重要意义。
一、高校科研经费管理概述
科研经费是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。目前，高校科研经费主要来源于三个方面：一是国家教育主管部门下拨的纵向科研经费；二是学校与社会企事业单位合作，通过向企事业单位提供技术服务、科技成果转让等方式而获得的横向科研经费；三是学校的自筹科研经费。其中以纵向科研经费为主。在对这三类科研经费进行管理的过程中，由于国家对纵向科研经费的使用和管理有相对完善和严格的专项制度，学校对纵向经费的使用和管理比较严格。相比较而言，由于国家对横向科研经费的使用一般没有明确的要求，学校对于横向经费的管理就比较松懈。学校自筹科研经费相对数额较小，仅具有鼓励扶持的性质。此外，对于纵向科研经费的管理，基本是遵循国家、地方财政、科技、教育等部门和学校自身制定出台的有关科研经费管理规定进行预算管理。对于横向经费则更多是根据学校与企事业单位的合同进行合同管理。
二、高校科研经费管理问题分析
由于科研经费来源渠道的多元化，这就带来了科研经费管理的特殊性和复杂性，加大了科研经费管理的难度。虽然绝大部分高校都能够按照国家教育主管部门的规定和要求对科研项目进行管理，但在管理过程中也出现了一些问题。
（一）科研经费管理体制与规章制度不完善
由于高校科研经费的来源渠道广，立项部门多，不同类型科研项目的经费管理办法有所不同。虽然教育部、财政部已经出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号），但其只能从宏观层面上指导高校的科研经费管理工作。在财务人员对科研经费进行实际管理的过程中，仍然有些具体的情况没有健全的制度可以参照。因此高校仍需要结合实际情况制定与完善科研经费管理的具体办法，对科研经费进行制度化规范化管理。
（二）预算编制缺乏科学性、合理性与可执行性
一般情况下，科研经费预算的编制主体是项目负责人。但项目负责人往往缺乏必要的财务预算知识，在编制预算的过程中按自己的经验估计填列一组数据，缺乏科学性与合理性，从而导致后期项目执行过程中出现支出超出预算范围、经费项目混淆、使用用途混乱等与预算不符的现象。因此，如何编制科学合理、具有较强可执行性的预算成为科研经费管理的关键。
（三）科研经费监督机制不健全，管理职能缺失
由于高校科研经费监督机制不健全，大多科研项目经费都由课题组负责，课题负责人在预算范围内对课题经费具有较大的自。科研人员注重科研项目的技术问题，忽视经费的使用效益。财务人员对经费进行会计核算，但对科研经费的运作全过程缺乏了解。科研项目的专项审计普遍性不够，审计部门只在项目结题时进行事后审计，不能在过程中及时发现经费开支的漏洞并提出相应的对策，从而影响科研经费使用的合理性、经济性和效率性。
三、高校科研经费管理对策研究
（一）完善科研经费管理制度，明确管理责任制
针对科研经费管理体制与规章制度不完善的问题，高校应当根据科研项目的来源与立项部门不同，结合科研项目的特点与学校实际情况，制定一套科学的、操作性强的科研经费管理制度。纵向科研经费应注重和突出政策性，横向科研应在合理合规合法的前提下强调灵活性，能够满足市场与企事业单位的需要。不同来源的经费也应当确定不同的支出范围，制定经费的使用与结算管理办法。项目负责人对项目的立项、经费使用和项目验收进行全程管理，科研管理部门、财务部门与项目负责人密切配合，共同做好科研经费的管理工作。
（二）重视科研经费预算编制，对支出进行额度控制
编制科学合理的科研经费预算不仅是项目顺利完成的重要保证，更是提高科研经费管理效率的重要前提。科研经费预算的编制应当结合项目的具体情况，按照各类科研经费管理的相关政策进行编制。通过会计核算系统的预算限额分类控制，在经费的使用过程中，按照科研项目的预算，对支出项目设定限额，进行额度控制，如果支出超出额度则无法继续支出，保证经费支出严格按照预算执行，为项目的结题验收提供保证。
（三）完善科研经费管理监督机制，建立科学的绩效考评制度
高校应当建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，审计、纪委、监察部门充分发挥监督作用，定期或不定期对科研经费进行审计，对重大科研项目全程审计。同时，逐步建立和完善科研经费绩效考评制度，根据科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标。对科研经费的使用效益进行分析与评估，将最终的考评结果作为今后申请科研项目的重要参考条件。
四、结束语
高校科研经费管理是否科学规范，科研经费的使用是否合理，直接影响着科研项目的质量和水平，影响高校科研事业的发展。高校各部门应从实际情况出发，灵活运用现有政策，建立和完善科研经费管理制度，正确运用监督与绩效考评等手段加大科研经费管理力度，以保证高校科研事业的可持续发展。
参考文献：
【关键词】高校横向科研经费管理；问题；对策
高校科研经费按照其资金来源渠道可以分为纵向科研经费和横向科研经费。横向科研经费主要是通过为企业开展技术开发、成果转让、科技服务与咨询等取得收入。横向科研经费是高校扩大对外联系、服务地方经济建设、提高高校科研水平和知名度的重要途径。
一、高校横向科研经费管理中存在的问题
（一）高校对横向科研经费管理缺乏正确的认识
长期以来，高校科研人员普遍认为横向科研经费不是国家的钱，是项目负责人凭个人专业能力从企业争取来的，想怎么用就怎么用。部分高校管理人员也认为横向科研项目是企业与科研人员之间的事，对其经费的管理学校无需过多干涉。在这种错误思想的指导下，高校横向科研经费管理混乱现象便由此而生，挪用、贪污横向科研经费的行为时有发生，给高校学术风气和人才培养等方面造成恶劣影响。
（二）高校横向科研经费管理制度建设不到位
在纵向科研经费管理制度方面，国家出台了一系列指导性文件，从预算制定的标准化到经费支出的规范细则等方面都在上级管理部门的指导和监督下行为。而对于横向科研经费管理在国家层面没有统一的管理制度，高校财务部门对横向科研经费管理的尺度难以把握，往往造成“一抓就死，一放就乱”的局面。部分高校套用纵向科研经费的管理办法，对横向科研经费管理过严，特别是对人员经费支出的过度限制，使得项目负责人要么通过虚列支出等方法套取科研报酬，要么私下和企业合作，直接将经费转入个人账户，避开学校监管。部分高校为追求科研经费的规模和总量，对横向科研经费管理过于宽松，使得横向科研经费支出处于无序状态，极易滋生腐败。
（三）高校横向科研经费没有实行全成本核算
横向科研经费实行合同管理，高校对横向科研项目合同的签订往往没有严格的要求和规范的约束秩序，科研管理部门、财务部门一般不参与横向科研项目合同的签订，合同由学院、科研团队甚至个人与企业签订。简单合同、口头协议比比皆是，经费使用用途、开支范围和标准在合同中少有体现，仅对经费支付时间、支付方式进行约定，给经费核算带来一定难度[1]。高校科研人员成本效益意识淡薄，无人考虑科研成本的高低，科研成本核算仅仅是项目发生的直接费用，其在教育事业费中开支的科研人员工资，以及与纵向科研工作进行资源共享的间接费用，如实验室使用费、仪器设备使用费、图书资料费、水费及电费等都没有在横向科研经费中分摊[2]。这样，横向科研项目的研究成本没有得到真实反映，并在某种程度上造成了国有资产流失。
（四）高校横向科研经费管理缺少有效监督机制
高校横向科研经费管理需要科研管理部门、财务部门和监察审计部门等诸多部门的协调配合，然而在高校现行的横向科研经费管理形式下，科研管理部门只注重项目立项，对横向科研经费使用情况不了解；财务部门只注重核算，对横向科研经费支出是否产生效益不关心；监察审计部门对横向科研经费的跟踪审计力度不足，很少主动介入，各部门服务意识不强、合作不够，横向科研经费管理缺少有效监督机制。
二、加强高校横向科研经费管理的对策
（一）加强法规政策宣传学习，切实转变观念
为加强高校科研经费管理，针对高校科研经费管理工作中存在的突出问题，教育部会同财政部于2012年印发《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》和《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》，明确提出“不管纵向科研经费，还是横向科研经费，应全部纳入学校财务统一管理，要纠正横向科研经费属于项目负责人个人所有的观念。”高校科研管理部门与财务部门可组织科研人员、管理人员对《意见》进行集中学习；通过校园广播、网络、短信和邮件等多种渠道对科研经费管理法规政策展开宣传，切实转变科研人员、管理人员的观念，促进高校科研事业健康发展。
（二）加快制度建设，规范横向科研经费管理
高校应根据国家近年新出台的科研经费管理政策和要求，结合横向科研项目特点，主动适应市场经济的要求，大胆进行制度创新，制定具体有效的管理措施，确保横向科研经费的合理使用与规范管理，加快高校科研成果向现实生产力转化。
（三）强化合同管理，逐步实现横向科研经费全成本核算
高校应制定科学、规范的横向科研项目合同管理工作程序，明确各部门以及相关责任人的责任，科研管理部门、财务部门要履行终审责任，从根本上改变有关责任人对合同审核的随意性，确保横向科研经费及时到位、项目如期完成[3]。逐步完善横向科研经费全成本核算，制定相对科学合理的核算标准，对间接费用进行合理的分摊，防止盲目挤占学校资源。
（四）树立服务意识，建立有效的监督机制
高校应以服务科研项目为出发点开展工作，科研管理部门、财务部门和监察审计部门等职能部门应改变不完全信息的非合作关系，利用科技手段推进科研管理信息系统与财务信息系统对接，提高科研经费管理信息化水平，实现横向科研项目、经费的网络化管理，构建动态监管体系，实现横向科研经费的全过程监督。
参考文献：
[1]王辉. 加强高校横向科研经费管理的几点建议[J]. 会计之友， 2012年12期
【关键词】 科研经费管理； 绩效考核； 多维指标体系
一、引言
随着我国高等院校从单纯教学型向教学科研并重型转变，高校成为国家科学研究的重要力量，国家自然科学基金、社科基金以及省、市各类课题的经费也都有了大幅度的提高，高校科研经费来源渠道的多元化和复杂化等，为高校科研经费管理带来了严峻的挑战。如何既能确保高校科研经费合理、合法利用，又能提高高校科研经费的利用效率，促进科研水平的进一步提高和优秀科研成果的产生，成为各高校的一项重要任务。同时，高校作为科研团队的后勤保障，如何简化报账流程，尽量为课题组成员提供便利服务也成为高校科研经费管理的一项挑战。2011年12月2日，国家教育部了《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），要求各高校进一步加强高校科研经费管理，完善科研经费管理制度，严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用。青岛农业大学近年来所进行的科研经费管理改革的一些举措，与国家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研团队的科研工作，又能对科研经费的使用进行有力的监管。本文在总结青岛农业大学科研经费管理具体做法的基础上，对当前依然存在的少数问题进行分析，并提出相应的解决思路。
二、科研经费管理改革及具体做法
（一）改革思路及具体做法
科研经费涉及科技处和财务处两个部门，青岛农业大学为了避免财务处仅为监管而忽略科研以及科技处仅为科研而忽略财务管理等弊端，由财务处和科技处共同制定了《青岛农业大学科研经费管理办法》、《青岛农业大学科技工作奖励办法》、《青岛农业大学大额资金管理支付办法》、《青岛农业大学内控管理细则》等八项规章制度，对科研经费的使用范围进行了详尽的说明，对科研经费的管理和监督作了具体规定，并对传统的报账方式和管理方式等进行了改革，最大限度利用信息和网络技术等先进手段对科研经费进行全方位的管理，具体做法如下：
1.实行报账员制度
青岛农业大学根据具体情况在各院设置报账员，集中负责财务规章制度的宣传和解释工作，对教职工提供的原始票据进行归集、整理，检查手续是否完备、项目经费是否允许列支、项目经费支付进度等。报账员制度使财务报账工作前移，确保各类收支项目做到收入规范、支出合理、凭证真实、核算准确。报账员制度既方便了教师，大大减少了老师报账时间长的问题，更减少了老师查账的次数，会计人员的工作效率得到大幅度提高，还能够确保对各种单据进行详细的初次审核，对科研经费支出进行有效的监管。
2.实行网上预约报账
网上预约报账将在会计核算中最耗时的单据录入工作分离出来，把单据的录入工作交由报账人员提前完成。在现有的财务管理系统中引入网络预约报账系统，报账人员可以在任意时间、任意地点向预处理服务器进行报账业务的单据录入，报账系统按照系统预设的规则将报账人员录入的数据填写到预设的相关业务模板中，自动生成记账凭证。由此最为费时的会计核算简化为对原始单据的审核和对接受预处理服务器的数据进行简单的修改，同时将财务人员的精力从录入单据工作中解放出来，集中精力进行单据的二次审核，提高了科研经费的管理效率。
3.网上银行支付制度
对于所有科研经费，无论金额大小，全部实行网上银行支付制度，即在教职工成功报账后的两个工作日内通过网银支付到报账教师的专用账户。此举既可以使资金全部从银行支付，由银行进行第三层控制，防止现金支出可能导致的一些风险，也可以节省科研经费管理成本，资金的安全性也得到了提高。目前青岛农业大学基本实现无现金报账。
4.网上经费查询系统
为了方便项目负责人和各监管方对科研经费的结存和使用情况进行了解，学校为每一位教师设置了专门的网上经费查询系统，项目负责人登陆财务信息网上查询系统后，其所有负责项目的经费总额、经费预算项目、使用情况以及结存等均可以直接显示出来，方便项目负责人及时了解项目经费到位及使用情况，防止对科研经费的挪用和占用，增强科研经费管理的财务透明度。
5.加强劳务费的管理力度
对于涉及劳务费的科研项目，在支付劳务费时要求项目负责人提供课题项目任务书，由学院院长和负责科研工作的副院长及课题负责人共同签名，需要扣税的按规定扣税，发放时需提供身份证复印件（学生提供学生证复印件）、银行卡号，网上银行实时发放。
6.权限适当下放
首先，对科研经费报销的签字权适当下放，单笔经费在1万元以内由课题负责人及项目参加人员签字，单笔支付在1万元以上（含1万元）由课题主持人及分管科研工作的学院副院长签批，单笔支付金额在5万元以上（含5万元）由科技处处长签批，单笔支付10万元以上（含10万元）由分管科研校领导签批，既体现了重要性原则，又简化了科研经费签字环节，实行课题项目负责人负责制。其次，加强科研经费宣传力度，建立专门的财务信息QQ群，及时财务信息，对科研项目数额比较大的课题，培养了一批相对稳定、素质高的研究生报账员队伍。
7.会计核算信息化平台的后续建设
尽管当前已经有了会计核算信息化平台，但每一个特殊的需求都可能在未来普遍化，为此，对于普遍化程度比较大的特殊需求，学校专门培养了一批既懂会计业务，又懂计算机管理的优秀人才，研究并开发了许多新的模块，以适应不断变化的环境和新的需求，这些模块在科研经费管理上都起到了很好的作用。
8.账证实时拍照制度
为了给课题验收提供方便，财务处在老师办理报销业务时将记账凭单及原始凭证拍照，既给课题验收提供了方便，又加强了对会计档案的管理，多年来顺利通过国家、省及学校审计部门的检查。
（二）科研经费管理尚存问题
尽管在科研经费管理上已经取得了较大的成绩，但不可否认，我们还存在以下问题有待解决，而这些问题或许是众多高校科研经费管理的共性问题。
1.预算编制与执行存在一定的偏差
近年来，由于对项目预算编制的严格要求，预算编制与执行差异虽然有缩小趋势，但依然存在。首先，预算的编制完全凭借项目负责人的主观经验，缺乏科学的依据；其次，项目审批经费与项目负责人申报经费之间的差异造成预算编制与执行之间存在偏差；再次，大多数项目负责人缺乏财务知识，对发票认识有限，真正的支出无法取得相应的发票，或者取得了不合法的发票等，使实际支出偏离预算、支出结构与预算不匹配等现象依然偶有发生，到决算期间，人为调整支出，既增加了会计人员的工作量又造成科研经费支出数据失真，不利于发挥科研经费预算的真正作用。
2.科研经费预算编制、执行与考核脱钩
近年来国家相关部门出台的多项科研经费管理办法，如2006年国务院办公厅转发的《财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》（〔2006〕56号），财政部和科技部下发的《国际科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863）专项经费管理办法》等，均对科研项目经费预算提出了更高的要求，2011年教育部的《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》也要求严格预算编制。可见，我国已经确立了以科研预算为依据进行预算管理的基本思路。但预算的有效执行还必须有与之相对应的绩效考核措施作为保障。当前，高校在进行科研经费管理中过分依赖于事后审计，缺乏相应考核措施，使得科研经费预算管理流于形式，也是预算编制与执行出现差异的另一重要原因。
可见，进行科研经费管理改革、加强科研经费管理的一个重要措施是对科研经费管理进行绩效考核。
三、科研经费管理绩效评价指标设计构想
科研经费分为直接经费和间接经费两部分。直接经费是指项目执行过程中发生的直接与项目有关的各种开销，而间接经费是指科研活动支撑体系运行所产生的费用，在我国是按照相关规定从直接经费中提取的项目经费。本文以此为基础建立了一个纵向上包含学校法人、院系和项目负责人三级责任主体，横向上包含直接经费和间接经费的多维绩效考核指标体系，具体指标设置见表1。
（一）科研经费管理制度数
科研经费管理制度数用学校在国家相关政策规定下所制定的与科研经费管理相关的制度文件的数量计算，用于反映学校对科研经费管理的重视程度。
（二）直接经费总额与人均直接经费
直接经费总额用学校在一定期间内到账的经费之和来计算，是院系直接经费总额之和。人均直接经费用直接经费总额与在职教职工人数之比来计算，用于考核学校或学院科研管理的成效。
（三）结题率
（四）预算支出一致性
（五）经费结余率
（六）有形资产比
（七）经费成果率
（八）科研技术转让率
（九）不良资产浪费率
（十）间接经费总额与人均间接经费
（十一）经费支出透明度
经费支出透明度反映学校及学院间接经费管理水平的好坏，可用公开支出金额与间接经费总额之比计算。指标越高，表明间接经费管理越透明，则发生贪污、挪用等的概率就越低。
【参考文献】
[1] 刘波.基于《课题制》的大学科研经费管理[J].科研管理，2003（1）：10-16.
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[3] 王义明，范静.科研经费管理中知识管理方法的探讨[J].科学管理研究，2005（2）：89-91.
【关键词】 高校； 内部控制； 科研经费管理
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0100-03
随着国家对科技的高投入，高校科研经费总额不断增加，科研经费已成为高校重要的资金来源。科研经费规模的不断增长，有力地促进了高校科研能力、学科综合水平的提高，但目前部分高校存在科研经费管理制度不健全、制度执行不严格、资金使用效益不高等问题，不仅引起了各级管理部门的高度重视，同时也引起了社会的广泛关注。近几年，教育部、财政部进一步加大了对科研经费的管理力度，同时出台了多个关于加强科研经费管理方面的文件，并明确提出了建立健全科研活动内部控制机制的要求。如何完善科研经费管理，加强对科研经费运行的制约与监督，提高科研经费使用效益已成为高校面临的重要课题。
一、高校科研经费管理中存在的主要问题
（一）内部环境――相对薄弱
内部环境是高校建立和实施内部控制的重要基础。高校内部环境内容主要包括组织架构、议事决策机制、岗位责任制、人力资源政策和高校文化等。目前，内部环境方面存在的主要问题如下：一是未建立或落实科研经费使用、执行、监督方面的经济责任制；二是部分项目负责人（含课题负责人，下同）尚未树立科研经费公共属性理念，规范使用科研经费的意识不强；三是科研经费内部控制相关制度分散在高校各类管理制度中，尚未形成健全的内部控制规范体系。
（二）风险评估――尚未建立
风险评估是高校及时识别、分析单位层面与业务层面中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险包括外部风险和内部风险。高校科研经费管理相关的外部风险因素主要包括国家的科研经费投入总量、法律法规监管要求等因素，内部风险因素主要包括学校层面风险因素和科研活动层面风险因素。其中，学校层面风险因素包括组织机构设置、科研管理机制建设、科研管理制度体系建设等因素；科研业务层面风险因素包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等因素。目前大多数高校尚未建立科研活动风险评估机制，也没有由专门机构围绕以上风险来源系统地进行风险识别和分析，并采取风险应对策略。
（三）控制活动――力度不够
控制活动是确保高校风险得以应对和控制的一系列制度和程序。控制活动是内部控制的重要手段。控制活动贯穿于整个高校，包括学校层面的机构和岗位设置，也包括科研业务层面的各个管理流程。目前，控制活动方面存在的主要问题如下：一是预算控制方面存在预算编制不细化、预算执行不严的情况；二是收支控制方面存在部分收入通过“代管经费”科目核算、科研项目经费未专款专用等现象；三是实物资产控制方面未严格执行资产清查制度，资产共享差等问题；四是科研合同控制方面存在合同管理与预算管理、收支管理对接不畅等情况。
（四）信息与沟通――衔接不畅
信息与沟通是高校及时、准确地收集、加工、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。信息与沟通是内部控制的有效载体，是连接其他四个要素的桥梁。目前，信息与沟通方面存在的主要问题如下：一是科研、财务、资产等职能部门以及项目组（含课题组，下同）之间尚未形成有效的沟通协调机制，科研经费管理信息沟通不畅；二是科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）内部监督――投入不足
内部监督是高校对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，形成书面报告并做出相应处理的过程。为保证内部监督的有效性，高校需要明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，全面、及时地对内部控制建立与实施情况进行监督和自我评价。目前，高校审计、监察等部门因人员力量不足等原因，采取的内部监督更多是事后监督，而缺少事前、事中监督，也没有全面开展内部控制自我评价。
二、加强高校科研经费管理的措施
（一）从上到下，切实加强内部环境的基础作用
高校首先要根据国家法律法规和大学章程，加强顶层设计，优化组织架构，建立健全科研经费管理议事规则，明确决策、执行、监督方面的职责权限，形成三权分立、互相制衡的有效机制；明确高校科研业务流程及岗位职责，确保不相容岗位相互分离，实现岗位之间的制约和监督。此外，还需要采取以下内部控制措施：
1.明确责任主体，强化经济责任。明确校（院）长的领导责任及科研、财务、资产、审计、监察等部门的职责和权限，明确院、系、所及其他校内科研机构的监管责任和项目负责人的直接责任，并签订科研经费经济责任状，使高校各级部门和人员正确认识和履行自身所负有的经济责任，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。
2.完善管理制度，出台内部控制规范。（1）逐步完善涉及高校科研活动全过程中的人、财、物各方面的管理办法、制度以及科学合理的工作流程，形成程序规范、简洁易行、覆盖所有纵向及横向科研项目的管理制度体系。（2）明确科研经费内部控制职能部门或牵头部门，并出台高校科研经费内部控制规范，为高校各级各部门有效执行内部控制提供操作指南。
3.完善人力资源政策，加强科研行为管理。（1）聘请财经、法律等方面的专家，对科研人员进行财经法规专项培训、警示法纪教育、科学伦理教育等，引导科研人员增强法律意识，树立科研经费公共属性观念，强化责任意识和内部控制意识。（2）制定科研人员职业道德规范，建立和推行科研人员科技诚信档案制度和科研廉政责任制，并制订相应的防范和惩治措施，增强科研人员道德自律性，贯彻遵纪守法思想。（3）建立科研人员科研绩效考核、评价、奖励制度，完善绩效档案，并将其作为科研人员年度考核、专业技术职务评聘和项目推荐的重要依据，同时对经费管理规范、使用效益高的科研团队和个人予以表彰和奖励，并在项目申报或经费分配等方面加大支持力度，不断提高科研经费使用效益。
（二）从无到有，逐渐发挥风险评估的指引作用
高校要根据科研经费管理目标，设定控制目标，并及时进行风险识别、分析和评估。在风险评估中，要建立一套完整的内部控制评估机制，需要将任务进行层层分解、落实到学校内部各个部门以及管理岗位，并对其内部控制状况进行检查、评价和考核。如科研管理部门要及时收集外部信息，充分关注国家政策及形势变化、法律法规监管要求、媒体网络信息报道等，了解科研经费管理动态与趋势；财务、资产等部门要收集内部数据资料，及时跟踪科研经费使用与管理情况，采用问卷调查、集体讨论、专家咨询等定性方法与统计推论等定量方法，分析风险发生的可能性和风险造成的影响程度，查找大额采购项目、大额资金收付业务、特殊支出业务等活动的内部控制风险点，并寻找风险应对措施。
（三）由弱到强，重点提高控制活动的管控作用
高校科研经费控制方法主要包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开。高校要通过预算控制方法将学校所有科研业务衔接起来，合理设置内部控制关键岗位，明确岗位职责、业务权限、审批程序和相应责任，确保科研资产安全完整，收支合法合规，会计信息真实完整。
1.突出预算控制，充分发挥预算对科研活动的整体管控作用。（1）明确预算编制与调整制度，要求项目负责人编制科学、合理、真实的全口径预算，并对纵向科研项目实施预算评审制度，要求按预算审核建议调整项目预算，做到从源头上控制科研经费管理。（2）采用预算总量控制与分项控制相结合的办法，控制科研经费开支范围、标准及额度，提高预算执行的有效性。（3）加强科研经费会计核算口径与科研经费决算报表体系的衔接管理，提高科研经费预决算报表信息质量。（4）建立预算分析与考核评价制度，定期反馈预算分析及执行情况，督促项目组及时改进，提高科研经费使用效益。
2.加强收支控制，保证收入的完整性和支出的规范性。（1）明确要求所有科研经费纳入学校财务部门统一管理，且通过“科研经费拨款”或“科研事业收入”科目进行核算。（2）从以下四个方面加强支出控制：1）加强支出审批控制，对越权审批的一律不予支出，并严防有多个项目的科研人员混用和挪用科研经费；2）加强支出审核控制，全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，是否符合预算、合同（任务书），审批手续是否齐全；3）加强外拨（转拨）经费的审核，重点审核外拨（转拨）经费额度、拨付方式、开户银行和账号等内容是否与合作（外协）项目合同相符；4）加强支付控制，明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。其中，支付劳务性费用，应建立银行卡支付制度，一律通过个人银行卡以零现金方式支付。
3.加强资产控制，强化对实物资产配置、使用和处置等关键环节的管控。（1）对实物资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人。（2）建立大型、贵重仪器设备采购前论证及评估制度，需购置重大仪器设备、重要文本文献等时，要综合考虑学校现有相关资产存量及使用情况、区域内资源配置及共享情况，进行资产购置审批，避免重复购置和闲置浪费。（3）科研资产采购应严格遵守招标管理制度，涉及政府采购的，要求严格按照政府采购相关规定执行。（4）建立资产验收和登记制度，建立台账，加强实物管理。（5）坚持和完善固定资产清查制度，对所有科研资产定期组织清查盘点工作，并根据盘点结果采取相应措施。（6）建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理与信息共享，并公开可共享仪器设备详细信息，提高资产共享率。（7）建立大型、贵重仪器设备处置评估制度。
4.加强合同控制，明确管理路径，建立全方位的合同监督管理体系。（1）对科研合同统一归口管理，明确合同签订范围，实行授权审批制度。（2）严格审查对方的资质原件，对合同文本严格审核，必要时会审或借助专家力量进行审核。同时，要建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。（3）对合同履行情况进行跟踪，根据需要及时补充、变更甚至解除合同。发生纠纷的，在规定时效内与对方协商谈判。（4）建立财务部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。财务部门应当根据合同履行情况办理价款结算、进行账务处理。（5）规范合同管理人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求，加强科研合同信息安全保密工作。
（四）由点到面，全面提高信息与沟通的联动效果
1.强化部门协同，建立科研项目信息共享平台。利用校内局域网联合打造全面涵盖科研立项、合同签订、经费支出、中期检查、结题验收等全过程的科研信息与资源网络共享平台，确保信息在科研、财务、资产、审计等相关职能部门之间进行顺畅沟通和反馈，方便科研人员实时了解科研经费动态信息，有效解决信息沟通不畅的问题。
2.推进信息公开，确保科研经费财务及审计信息公开透明。（1）探索建立科研财务信息披露制度，逐步推进科研经费使用、绩效考评等方面信息披露工作，确保科研经费信息公开透明，促进科研人员合法、合规使用经费。（2）探索建立科研经费审计结果公告制度，将审计结果公开化、透明化，进一步增强科研经费审计监督效果。
（五）由表入里，有效发挥内部监督的免疫作用
1.加强审计监督，逐步推行科研经费全过程审计和绩效审计。在保障内部审计机构独立性的前提下，增加人员、加强培训、提高审计运行经费，为审计部门加强科研经费监督提供支持。审计部门在继续做好科研审签的基础上，进一步加大结题审计力度，同时引入重大、重点科研项目全过程审计，并逐步推行科研经费绩效审计，进一步提高审计工作效果。
2.开展内部控制自我评估，合理保证内部控制实施效果。由内部审计机构（或经授权的其他监督机构）牵头，组织高校科研、财务、资产等部门及关键岗位人员实施内部控制自我评估，评价内部控制的有效性，及时查找设计及运行缺陷，分析原因，提出建议，进行整改，促进科研经费管理水平的提高。
【参考文献】
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