时间：2023-05-30 10:57:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇制度流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第二部分 借支管理规定及借支流程
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；（2）借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第三部分 日常费用报销制度及流程
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
（一） 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
（二）费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
（三） 报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票（原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案）。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初（10日前）将本月员
工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
（二）报销流程
1．购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3．费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
（一）费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：（1）每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部；（2）总经理提供职工月度奖金分配表；（3）财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表；（4）按工薪审批程序审批；（5）每月25日由财务部通过银行形式支付工资；（6）每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
（二）临时工资支付流程同工资支付流程。
（三）社会保险及住房公积金支付流程：（1）由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理；（2）住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付；社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
（四）其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：（1）资产验收（软件应安装调试）无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；（2）按资金支出规定审批程序审批；（3）财务部根据审批后的报销单以支票形式付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经总经理签署审核意见后报
董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1．审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2．签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，（合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等）。
3．付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用报销单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批；（3）财务部根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1．财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2．借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
关键词：内部控制评估制度 核心竞争力流程优化
1、建立企业内控评估制度的意义作用
1.1、是提高企业核心竞争力的前提
企业要在不断变化的外部环境中保持竞争优势，必须强化内部控制，提高企业管理水平，加强绩效管理等体系建设，将企业内外部环境进行有效的协调。应按照现代企业制度要求，将企业现有管理体系、规章制度和业务流程进行统筹归并，实现业务流程的优化，强健内部控制体系，加强工作环节的无缝衔接，规范和制约企业业务活动，提高执行力和精细化管理，提高企业核心竞争力。
1.2、是提高企业制度执行效果的保证
随着企业发展，企业通常会建立较多业务系统、管理体系，例如ISO质量管理体系、经营系统、规章制度、ERP体系等，虽然在一方面满足和丰富了现有管理的需要，另一方面现有制度体系存在纵横交叉、多体系共存、多头管理等情况，因此，需要推动内部控制评估制度体系的建立，整合公共要素，将多套制度体系进行有机整合，建立统一的管理架构，促进企业系统的统一性、系统性、可操作性、实用性。
1.3、能够防范企业经营风险
加强企业内控评估制度建设，有利于健全企业规章制度，规范企业生产经营，防范经营风险。内控评估制度的建设，有利于规范企业各部门和岗位职责和权限，规范和优化业务流程。在内部控制建设过程中，通过建立制度管理平台，有利于改进管理制度，分析问题，发现企业管理中深层次问题，优化企业经营管理流程，健全制度，防范企业经营风险。
1.4、有利于确保信息沟通渠道畅通
同时，强化企业内部信息沟通机制的顺畅，建立横向、纵向信息传递渠道，健全企业经营信息、管理制度信息、审计信息等信息的传递运行机制，完善企业与第三方沟通机制，促进企业信息沟通畅通。内部控制评估制度通过明确各系统、管理制度相关职责，规范信息系统管理，有利于信息传递工作的可靠、安全和合理性，有力保障信息安全和信息数据的合法性、真实性、规范性。
2、建立企业内控评估制度的建议和措施
2.1、加强组织保证
内部控制评估制度的建立需要有效的组织保证，企业管理者应首先从思想上高度重视内部控制评估制度建设，并将内部控制作为提升企业管理水平的事项来抓。企业可以成立以总经理为负责人，各个分管领导为成员的内控评估制度建设领导小组，领导小组下设办公室，重点部署内部控制评估制度建立各个阶段的目标和工作任务。各个部门应明确各部门负责人的内控工作，切实加强内控评估制度的建设工作，明确内部控制职能职责，自上而下逐步推进内控体系建立。
2.2、建立内控意识
应加强企业文化的建设，在企业内树立内部控制意识，帮助企业员工认识到内部控制的重要性。同时可以强化内控知识的宣传培训，通过培训加强对于内部控制的认识，统一内部控制的工作标准和思想，从管理层、骨干、普通员工进行内部控制的全员培训，提高企业员工对内部控制的重视程度。培训应突出重点，加强重点部门培训，将集中学习与分散指导相结合，突出重要部门和重要岗位职能职责。应将内控知识考试、答疑和整改相结合，突出实效，结合培训和实际工作相结合。
2.3、优化业务流程
企业要规范运行，应不断优化业务流程，通过梳理业务流程，清理企业业务部门和岗位职责，整合和统一企业生产经营活动、风险控制和风险识别、职责权限、规章制度，明确部门和岗位责任，建立科学有效的内部控制评估制度体系，规范和约束企业管理，提高企业管理水平。
应明确企业业务经营范围，构建企业流程架构，以企业业务为导向，按照战略发展、经营管理、核心经营活动进行分类，建立业务流程图，并逐级进行细分，建立包括全部经营活动的清晰的业务活动分类与分层。
另外，可以搭建业务流程管理平台，实现内部控制信息化。采用系统业务流程管理平台，将内部控制管理内容按照业务流程划分管理系统的主要模块，即组织机构图、流程总图、业务流程、风险控制、实施证据、应用系统、内控手册进行系统设置，建立模型，实现内部控制管理的可视化、集中化、规范化。
2.4、防范业务运行风险
按照内部控制风险特征，识别公司业务活动存在的风险，编制风险控制文档，建立内部控制风险数据库，按四要素原则，即（谁或岗位）负责执行控制、如何执行控制（控制的具体内容，主要步骤）、什么时候或多久执行、控制执行的证据，制定风险控制文档，将业务流程、风险、控制措施、规章制度等文件有机地联系在一起；按照重要风险不漏，关键控制不缺的原则，形成风险控制文档，有效防控风险。
3、结论
总之，内控评估制度作为企业管理的重要内容，关系到企业管理水平的提高，对于企业保持良好的生产经营状态，提高企业经济效益，促进企业可持续发展，有着重要的意义。企业内控评估制度，是指通过对企业内部相关流程和岗位职责进行设置和约束、控制、规范和评价，对企业生产经营和日常活动进行事前、事中和事后的监督和控制，以规范企业生产经营活动，确保资产的安全性和完整性，规避经营风险，保持竞争中的不败之地。
参考文献：
关键词：化妆品团购；财务乱象；财务流程规范
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
当年最流行的团购网站groupon来到中国，在短短的几个月时间里，国内已涌现了上千家与之类似的团购网站。单单化妆品团购网站在国内，高峰时期亦有近三百家，比较著名的有乐蜂网、聚美优品、米奇网等。化妆品团购网站的蜂拥而起，源于其简单而清晰的商业模式，即充当化妆品供应商与消费者之间的网络媒介，从中收取商品差价及少量商品上架费而盈利。然而，随着广告费用、人力成本的预算不科学，运营风险的不可控制等因素，化妆品团购网站的财务管理存在很多不合理，团购网站的财务管理该如何做才能让网站发展更平稳呢？
一、目前国内团购网站出现的财务管理乱象
就目前国内团购网站运营情况来看，相当数量的团购网站缺乏系统的财务管理知识，过于重视短期订单利润这样的思想导致其单纯追求销量，忽略了财务管理的重要地位，使网站财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥；另一方面，大部分团购网站的会计账目混乱，管理者无法获得及时、有用的财务信息，影响了决策的客观性和及时性。
1.网站财务管理缺乏完善的制度及规范的流程。团购网站多数都没有内部控制制度或不够全面，没有覆盖网站所有部门及环节，没有渗透到各个岗位和各个操作环节，没有做到账、钱分管原则，大多数团购网站的货币资金和财务账目的管理混乱。
2.网站运营的内部财务管理缺乏科学监控。团购网站大部分属于私营性质，在这类团购网站中，创始人、运营者、投资者等家族化管理现象很普遍，并且他们对于财务管理的理论方法缺乏科学及理性的认识，致使其职责不分，常常越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，财务报表信息失真等现象。
3.网站对外合作中财务控制薄弱，缺乏科学性。大部分化妆品团购网站在日常管理中，对库存货品的管理比较薄弱，存货占用资金较大，期末存货占用资金往往是销售收入的两三倍，由此造成资金停滞、周转迟缓。再者，应收应付账款控制不严，对于应付账款缺乏严格的管理制度，导致供货商及广告推广商应付账款周转速度明显减慢，影响与供货商的合作，更造成团购网站自身资金和效益上的损失。
案例分析：米奇网——中国最大的化妆品特卖商城
1.米奇网简介。米奇网是国内首家化妆品特卖商城，创立于2010年10月份，作为由化妆品团购成功转型为化妆品在线商城的代表，米奇网自上线运营之日起就秉承“高端”、“优质”、“平价”的理念，只卖用户口碑较好、市场热卖的化妆品，致力于为广大爱美女性打造优质高效的化妆品网购平台。
2.米奇网运营模式及盈利模式。
①运营模式。米奇网的团队大体分为两个部分，分别是团购团队和商城团队。团购团队负责网站团购部分的日常运营及维护，商城团队负责网站特卖商城的会员管理、商家运营及维护。
②盈利模式。赚取化妆品零售价与成本价之间的利润，同时还会收取供货商部分产品上架费作为利润。盈利模式清晰稳定，供应商产品也获得了客户流和广告效应。
3.米奇网存在的问题。两年前，米奇网以巨大的商品低价优势一下成了化妆品消费者的新宠，商家的推广售卖渠道。但仅仅过了一年多时间，米奇网业务下滑，拖欠员工工资及社保。巨大的现金流带来的不是盈利，而是亏损。
米奇网注重对网站技术人员的培养，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与现金收支的关系。公司财务部门财务人员业务素质偏低，外聘的高级财务管理人员缺乏创新理念，对财务管理控制薄弱，并且缺乏科学性。没有明确财务人员的职责权限、没有合理的进行公司内部的成本预算，运营风险等。
4.解决措施。提高财务管理人员的业务素质，增强财务然预案的法律意识，法制观念，不再对内对外两部账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实赢的假象。优化财务结构，加强对库存货品和供应商应付账款的管理，尽可能压缩过时或挤压时间长的库存商品，避免资金呆滞，加强供货商及广告商应付账款管理，定期核对应付账款，严格控制结账周期，进行妥善的财务处理，不让米奇网遭受信誉损失。
二、浅析团购网站财务管理面临问题的解决办法
团购网站对财务管理应在以下三个方面进行改善：
1.重视财务管理意识，加强财务控制。团购网站有明确的发展方向，能够制定具体的实施计划，在财务管理目标的选择和确定上，必须根据网站自身的需要和发展要求来制定，这样才可以充分发挥财务管理目标导向、约束和风险评估的功能，才可以指导网站向着科学的方向前进。
2.努力提高资金的使用效率，内部预算及运营成本的精准控制。由于资金的使用周转牵涉网站内部的方方面面，控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到网站各个部门，各个运营环节的大事。建立责任成本管理制度，将人员成本、推广成本落实到人，将网站运营成本和技术成本具体落实到各部门，争取最大限度地降低成本费用。因此要层层落实，共同为网站资金的管理作出贡献。
三、结论
总体而言，中小团购网站的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，团购网站必须要具有系统化的战略眼光，积极进行网站企业管理的改革和创新，才能在未来走的长远。而财务管理将是企业管理的核心，只有财务管理做好了，网站的运营才能顺利进行。重视财务管理，将有利于完善团购网站内部的管理制度；有利于降低成本，更好的融资，提高投资者的投资收益率。从而在激烈的互联网竞争中健康、稳步发展，为广大消费者提供更多更好的服务。
参考文献：
[1] 毛婧，李贵芬.团购网站的财务管理新说[J]商业会计，2012.
[2]郭银华.中小企业财务管理存在的问题与对策探讨[J].会计通讯，2002.
一、税务登记
税务登记制度，又称纳税登记制度，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。建立税务登记制度，对加强税收征管、防止漏管漏征、增强纳税人依法纳税的观念，具有重要意义。
（一）税务登记的范围
1.凡在我国从事生产经营，并经工商行政管理部门批准开业的企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户及从事生产经营的事业单位，都应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。
不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，应当自依照税收法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
外商投资企业、外国企业和其他境外企业，以及外籍人员、无国籍人员和其他境外人员，在中国境内从事建筑、安装、装配、调试、修理等工程作业和提供咨询、培训、管理以及从事其他生产、经营或其他劳务活动的，应当自签定合同之日起5日内，向经营业务所在地的税务机关申报办理税务登记。
依照我国税法规定负有纳税义务的外籍或无国籍人，应当自入境之日起15日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。
主办商品交易会、订货会、展销会、展览会、交流会以及其他经营性业务活动的单位和个人，以及主办文艺演出、体育表演及其他文化艺缩活动的单位和个人。都应当在正式开始之前，向所在地税务机关申报办理税务登记。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业知照的情况，定期相税务机关通报。这是2001年《税收征管法》修订新增加的内容，目的是加强工商行政管理机关与税务机关的配合，促使纳税人依法办理税务登记，相应的法律责任规定为，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
2.从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记；如有的纳税人按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更税务登记。
3.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
4.外出经营的纳税人，应于到达经营地之日，持原所在地税务机关填开的外出经营税收管理证明，向到达地税务机关申报办理报验登记。
另外，依照税收法律、行政法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。具体办理范围和办法由国务院规定。
（二）税务登记的内容
纳税人办理税务登记时，应当提出申请登记报告，如实填写税务登记表。
纳税人在填报登记内容时，应当根据不同情况相应提供有关证件和资料。
（三）税务登记证件
对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30内审核完毕，对符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件。
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生查、经营的纳税的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账号。税务机关依法查询从事生产经营的纳税人开立账户情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。银行和其他金融机构的此项协助义务是2001年《税收征管法》针对纳税人不办理税务登记、多用户开户、逃避税源管理的问题而新增规定的。这有助于提高税务登记证件在纳税人经济活动中的法律地位，同事有助于加强税收征管。
纳税人领取的税务登记证和扣缴义务人领取的代扣代缴、代收代缴税款凭证，不得转借、涂改、损毁、买卖或者仿造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，纳税人应在规定的期限到主管税务机关办理验证或换证手续。
二、账簿、凭证管理
账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。因此，加强账簿、凭证管理，不仅是保证纳税人正确计算应纳税款、严格履行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效途径。因而是税务管理的重要内容。
（一）纳税人、扣缴义务人都应该按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿
这里所指的账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助账簿。根据合法、有效的凭证记账、明细账、日记账及其他辅导账簿。
（二）财务、会计制度及其处理办法的管理
从事生产、经营的纳税人应当将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，及时报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触时，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算纳税。应为税款、代扣代缴和代收代缴税款。
（三）账簿、凭证的保管
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限妥善保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。一般地说，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。但是，外商投资企业和外国企业的会计凭证、账簿和报表，至少要保存15年；私营企业的会计凭证、账簿的保存期为15年，月、季度会计报表为5年；年度会计报表和税收年度决算报表要永久保存。
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
（四）税控装置的安装、使用
为适应市场经济的发展、科技水平的提高，加强税收征管信息系统建设，以强化税收征管，2001年《税收征管法》修订后新增规定，国家根据税收征管的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。目前国家推广使用的税控装置主要有税控收款机、税控计价器等。
三、纳税申报
纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一种法定行为。广义上的纳税申报还包括扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定的期限和内容向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料的法定行为。纳税申报既是纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行代扣、代缴税款义务的法定手续，也是税务机关办理税款征收业务、核定应纳税凭证的主要依据。
（一）纳税申报的范围
根据《税收征管法》的规定，纳税人和扣缴义务人在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，或无论有无代扣、代收税款，均应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限申报内容内到主管税务机关办理纳税申报。纳税人即便是享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。
（二）纳税申报的内容
纳税人在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表。纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。新晨
（三）纳税申报期限
纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。一般来说，以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，应于期满后5日内申报缴纳税款；以1个月为一期纳税的，应于期满后10日内申报缴纳税款。
纳税人、扣缴义务人规定的期限办理纳税申报确有困难的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款款的结算。
【关键词】新《医院会计制度》药品会计；核算流程
药品是特殊商品，是防病治病的重要物资，也是医院主要资金流动的部分。药品收入来源于医院药品的销售过程，而药品管理则贯穿从药品的采购、入库、出库、销售的全过程，药品管理在医院财务管理中至关重要，药品管理的效果会直接影响到医院的正常工作和经济效益。因此加强药品会计核算，保证药品质量、减少库存积压和浪费，提高资金使用效率，加速资金周转，建立健全科学的财务管理制度和药品会计的核算流程以保证医院医疗工作的需要。
1.新、旧制度下药品核算的主要变化
1.1与药品相关的会计科目设置不同
新《医院会计制度》取消了“药品”、“药品进销差价”、“药品收入”、“药品支出”一级科目，设置“库存物资”科目，将“药品”作为“库存物资”的二级科目，该科目下再设置“药库药品”和“药房药品”两个明细科目， 并按草药、西药和中成药来进行明细核算。新制度将“药品收入”合并到“医疗收入”中核算，“药品支出”合并到“医疗业务成本”核算，设置“药品费”二级明细科目核算药品成本。
1.2改变了药品的核算基础
在旧制度中，明确规定“医院药品按零售价进行核算，实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本”。新制度将药品纳入存货管理范畴，规定“购入的物资按实际购入价计价，计算药品成本时按进价核算”。
2.新制度下药品核算流程探讨
药品的核算流程包括：药品的入库、出库、药品的付款、药房药品的发出、消耗以及药品的盘点。新制度规定应当根据实际情况按照个别计价法、先进先出法和加权平均法核算药品的实际成本。
2.1药品购进时的会计核算
新制度改变了以往药品购入时按售价核算的方式，改为按进价核算，每月药品会计审核购进药品的发票和入库单，确认发票金额与入库单以及入库报表金额一致后，按照采购价格进行会计核算，借记：库存物资——药品——药库药品；贷记：银行存款或应付账款-XX单位。医院结算周期大致为1-3个月，在此期间，药品会计收集相关的付款凭证，并按照付款金额完成药品的付款流程，并同时减少应付账款-单位往来的期末余额。
2.2药房向药库领药核算
目前，我院采用药库集中采购药发往各门诊药房、病房药房，然后由各药房销售给病人的模式，每个星期药房管理人员根据本药房实际药品存库情况申请未来一个星期的药品数量，并通过计算机系统向药库提出领药申请，库房工作人员审核通过后会及时安排送药。每月药品会计核对药库出库单与药房入库单，确认无误后做药品出库核算。借记：库存物资——药品——药房——西药，贷记：库存物资——药品——药库——西药。
2.3药品收入的核算
新《医院会计制度》将“药品收入”作为“医疗收入”的二级明细科目核算；明确在已提供医疗服务（包括已发出药品）同时收讫价款，或者已提供医疗服务并预计很可能收到医疗款项时，按照规定的医疗收费标准计算的金额确认为药品收入”。每日，会计科根据核对无误的门诊收费处、住院结算处的收入日报表，确认药品收入金额。
（1）门诊药品收入。
借：库存现金（病人现金付款）
银行存款（病人支票付款）
其它应收款-POS机（刷卡付款）
应收医疗款——医疗保险机构（应收医保支付款项）
贷：医疗收入——门诊收入——药品收入——西药
——中成药
——中草药
（2）住院药品收入。
借：应收在院病人医疗款
预收医疗款（预收病人押金）
贷：医疗收入——住院收入——药品收入——西药
——中成药
——中草药
（3）同医疗保险机构结算时，按时间收到的金额，借记“银行存款”科目，按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额，借记“坏账准备”科目，按照应收医疗保险机构的金额，贷记“应收医疗款”科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记本科目（门诊收入、住院收入——结算差额）。
（4）期末，将“医疗收入——门诊收入——药品收入”、“医疗收入——住院收入——药品收入”余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。
2.4药品支出的核算
目前，我院药品支出是核算药房药品的出库，每月月初药品会计通过HISYE系统打印出各药房的出库报表，一式两联。第一联由各药房保留，第二联作为药品支出核算的依据。内部领用或发出的药品，均按照其实际进货金额，借记：医疗业务成本，贷记：库存物资——药品——药房——西药（中成药，中草药）。目前的做法也存在一些问题，单纯的以药房的出库视作药品的成本支出难免有可能高估成本。本文认为采用实际的售出药品数据作为药品支出的依据会更可靠。
2.5药品的盘点
每月末财务人员、药库、药房人员对药库、各药房的药品进行盘点。盘点采用背靠背的方式，盘点明细表上包括药品的名称、规格、数量、单价（进价）、金额、批号、有效期，邻近有效期的药品要提醒大家注意，过期药品及时报废。药品会计汇总后，打印药品盘点报表一式二份，一份各药房保留，一份报财务部门。盘盈时，借：库存物资——药品，贷记：待处理财产损溢。经领导批准后，借：待处理财产损溢，贷记：其他收入；盘亏时，借记：待处理财产损益，贷记：库存物资——药品。领导审批后，再按批示处理，借记：其他支出——药品支出——药房药品损益（批准核销部分）、现金或其他应收款（追究赔偿部分），贷记：待处理财产损益。
新《医院会计制度》实施以后，医院药品的核算和管理是医院会计核算和管理的重要内容，完善的核算流程对于医院财务管理工作非常重要。因此，医院应该认真按照新制度的要求加强对药品的财务管理。 [科]
【参考文献】
（华北水利水电大学 管理与经济学院，河南 郑州 450011）
摘 要：业务流程再造理论在管理上通常被看作一种技术工具，会计研究人员很少从制度经济学视角去研究会计领域的业务流程再造问题，供应链会计业务流程再造同样也面临这样的问题。文章从制度经济学的视角对供应链会计业务流程再造的会计信息产权以及交易成本等问题进行深入研究，对供应链会计信息共享的产权、业务流程等制度进行了设计，为会计业务流程再造或会计信息共享在供应链中的运用奠定坚实的基础。
关键词 ：供应链；会计业务流程再造；制度经济学
中图分类号：F275.2
文献标识码：A
文章编号：1002－3240（2015）07－0080－06
收稿日期：2015-01-11
基金项目：国家社科基金项目“金融危机后全球会计治理及其国际协调机制与我国对策研究”（10BJY020）、河南省软科学研究计划项目“战略管理会计业务流程再造的组织际关系研究”（122400450107）、河南省教育厅科学技术研究重点项目“供应链会计业务流程再造的治理机制研究”（13A630717）、河南省教育厅人文社会科学研究重点项目“基于XBRL的供应链会计信息披露机制研究”（2013-ZD-130）的阶段性研究成果。
作者简介：张华平(1980-)，山东东营人，博士，副教授，主要从事企业战略管理、成本管理会计研究。
供应链会计业务流程再造，主要是供应链会计信息共享制度确立的过程。良好的制度设计有利于实现供应链会计信息共享。因此，本文拟对供应链会计业务流程再造的相关制度问题进行探讨，从制度上厘清供应链会计流程再造后的会计信息产权归属、交易成本等问题，并设计有效的制度以推动会计业务流程再造在整个供应链中的开展与运用，向供应链上的每个企业提供有利于经营管理决策的会计信息，提高经营管理决策的科学性。
一、问题的提出
在会计信息化研究领域，有的学者侧重技术，有的学者侧重社会视角。侧重技术研究的学者将会计信息化看作一个“技术问题”，而侧重社会视角研究会计信息化的学者认为会计信息化更多是一个经济问题、组织问题或者文化问题。虽然存在上述两种研究视角，但国内大部分学者主要还是从技术的视角去研究会计信息化问题。国外学者在会计信息化的问题上也广泛借助现代信息技术开展研究，McCarthy（1979，1980a，1980b，1982，1997）就大量运用数据库建模技术对REA会计进行研究，但总体来讲，国外学者主要基于经济学、心理学等视角研究会计信息化问题。Colin Ferguson 等（2010）通过检索383篇与会计信息系统相关的文章发现，仅有17%的文献结合现代信息技术研究会计信息化问题，绝大部分研究还是结合经济学、组织行为理论以及心理学等理论进行，其中从经济学的视角去研究会计信息系统的文献占总文献的比重为28%。透过现象看本质，笔者认为，不能从技术的一维角度去看待会计信息化问题，而是从多个维度去研究会计信息化及其相关问题。
供应链会计业务流程再造，是企业会计信息化或的重要组成部分，其研究也应当具有多维性。在当前研究文献中，多数企业或学者一提到供应链会计业务流程再造，首先想到的问题就是如何运用现代信息技术，对供应链会计业务流程再造的制度问题没有进行深入的探讨。供应链会计业务流程再造是一个跨组织的会计流程再造，涉及供应链上的核心企业，也涉及非核心企业，企业是否参与到供应链会计业务流程再造取决于参与企业彼此间的信任程度、参与企业对会计信息成本收益的衡量以及会计信息产权等问题，这些都是现代信息技术所不能解决的问题。制度经济学为解释这些问题提供了重要的理论基础，因此，笔者拟以制度经济学为基础，对供应链会计业务流程再造的制度问题进行研究。
二、供应链会计业务流程再造制度对于企业经营管理的必要性
进行供应链会计业务流程再造的目的在于整合供应链企业之间的会计信息流，提升经营管理决策的科学。供应链会计业务流程再造是整合供应链会计信息资源的重要手段，其必要性体现在以下几个方面：
（一）整合供应链会计信息资源，可以改善企业经营管理决策
在传统模式下，供应链上的企业之间缺乏有效的沟通，会计信息资源共享行为很少发生。为了更好地服务于客户，每个企业都根据自身的预测采购原材料和生产商品，这种不共享会计信息资源的行为导致了“牛鞭效应”产生，需求信息的不真实性使得需求逐级放大，资金被积压于存货之上，有的企业甚至因此面临倒闭、破产的危险。“牛鞭效应”的存在使得供应链上的企业意识到合作的重要性，共享供应链会计信息有利于减少不真实信息所产生的逐级放大效应，从而减少积压于存货之上的资金。通过合理的制度设计，供应链会计业务流程再造可以实现整个供应链会计信息的共享，减少企业经营管理决策中的非理性行为。
（二）整合供应链会计信息资源，可以更好地服务于最终客户
进行供应链会计业务流程再造，设计有效的会计信息共享制度，可以实现会计信息在供应链中的流动，通过这种会计信息流动，批发商或者零售商可以将最终客户的需求反馈给生产企业，而生产企业又将这些会计信息经过加工处理后，反馈给原材料供应企业，带动供应链上每个环节的企业改善向客户提供的产品，从而更好地服务于最终客户。
（三）整合供应链会计信息资源，可以提升供应链的整体竞争力
会计信息是供应链信息流的重要组成部分，实现供应链企业之间的会计业务流程再造，不仅可以整合供应链内部的会计信息资源，共享供应链参与企业的会计信息，还可以提高供应链上每个参与企业经营管理决策的科学性以及供应链整体资源配置效率，从而形成其他供应链或单个企业无法模仿的核心竞争力。
三、供应链会计业务流程再造的制度困境解析
会计信息历来被视为企业信息的机密，在没有合理制度安排的情况下，供应链会计业务流程再造只能停留在理论研究阶段，而不能运用于实务。
（一）供应链会计业务流程的会计信息产权困境
英国学者阿贝尔将产权划分为所有、使用、管理和分享剩余收益四种权利，会计信息产权同样也包括会计信息所有权、使用权、管理权和分享剩余收益权。将供应链会计信息的产权完全归属于生产者所有，可能会阻碍供应链会计信息共享制度的确立或供应链会计业务流程再造，若将会计信息使用权归属于生产者所有，则生产者很可能不会将会计信息让渡给其它参与企业使用。供应链会计业务流程再造是应企业经营管理层对供应链上其它参与企业的会计信息需求而产生的，若将会计信息产权进行简单设计，并不能从根本上解决所有的问题。
以分享剩余收益权为例，单个企业共享会计信息不仅希望通过共享提升经营管理决策能力，也希望其它参与企业共享本企业会计信息后，企业能参与其它企业的剩余收益分配，同时也希望其它参与企业承担会计信息保密义务。通常情况下，供应链会计业务流程再造后，参与企业在会计信息共享方面面临着两种策略选择，即共享会计信息和不共享会计信息或共享虚假的会计信息，若参与企业不共享会计信息或只共享少量会计信息，则意味着供应链会计业务流程再造是失败的。为简化博弈模型，我们仅以两个博弈企业为例，即企业A和企业B，出于机会主义和“免费搭车”的考虑，多提供会计信息并不一定能给企业自身带来更多的直接利益，相反可能会因为会计信息的提供带来核心会计信息泄露的风险，因此，企业A和B都希望提供少量的企业自身会计信息，多获取其它企业的会计信息，在提升企业经营管理决策能力的同时，不损害企业自身的利益。企业A和B的收益分别存在以下几种情况：（1）不进行会计信息共享，企业A和B都不能因为会计信息共享获得超额收益，只能获得正常收益，即Ma和Mb；（2）进行会计信息共享，企业A和企业B会因为会计信息共享获得超额收益，这种超额收益包括经营管理决策能力提升的收益和市场份额提升的收益两个部分，即Mwi和Mpi，则企业A和B的收益分别为Ma+Mw1+Mp1和Mb+Mw2+Mp2；（3）一方提供会计信息，而另一方不提供或提供虚假会计信息，同时假定每个企业采取不共享会计信息策略所获取的收益远远大于采取共享会计信息策略所获取的收益，因此存在假设M’w1>Mw1，M’w2>Mw2，M’p1>Mp1，M’p2>Mp2，其中MR2，MR2>0表示提供方由于提供会计信息所遭受的损失，则若企业A选择不提供，企业B选择提供，企业A和企业B的收益分别为和，若企业B选择不提供，企业A选择提供，企业A和企业B的收益分别为。结合上述对会计信息共享博弈支付的论述，我们可以得到如下表1所示的博弈支付矩阵。
由博弈支付矩阵可知，供应链会计业务流程再造需要设计有效的会计信息产权制度，否则将会使企业A和企业B的会计信息共享行为陷入“囚徒困境”，即对于企业A和企业B而言，尽管双方都知道共享会计信息会大幅度提升双方收益，但双方企业的不信任将不会导致合作博弈的出现。由此可见，会计信息产权制度的合理与否直接影响着共享行为，最终决定着供应链会计业务流程再造行为的成败，合理的产权制度设计可以推动供应链会计业务流程再造实务的发展，反之，则会导致“囚徒困境”的出现，使得供应链会计信息共享行为破产。
（二）供应链会计业务流程再造的交易成本困境
会计信息是企业经营管理决策的重要基础，会计信息质量决定着企业经营管理决策的有效性。因此，企业都希望能够更多地获取供应商会计信息、竞争者会计信息和客户会计信息等，但这些信息的获取需要花费一定的搜寻成本、讨价还价成本等。若不建立合理、有效的供应链会计信息共享制度，企业往往需要花费大量的成本获取其它企业的会计信息，而这是一种不经济的做法，企业也很可能出现花费大量成本而不能获取有效会计信息的现象。通过供应链会计业务流程再造，可以建立并实现供应链会计信息共享制度，减少单个企业获取供应链上其它企业会计信息的交易成本，减少决策过程中的信息不对称行为，提升企业经营管理决策能力。
供应链会计业务流程再造在降低成本的同时，也会带来成本的上升。进行供应链会计业务流程再造，建立会计信息共享制度，可能会产生以下几个方面的交易成本：
（1）参与企业认识能力与接收能力不足所导致的成本。受到认识能力、客观环境等不确定性因素的影响，会计信息的传递者与接收者无法预测企业未来的不确定性状况以及需要什么样的会计信息来应对这些不确定性情况，也无法预测供应链会计信息共享所带来的益处，这种状况的存在会导致参与企业协调、谈判、获取以及解读会计信息成本的上升。
（2）机会主义或“免费搭车”现象带来的供应链会计业务流程再造成本。在供应链会计业务流程再造过程中，供应链并不能确信各参与者的机会主义行为，参与者始终存在着“免费搭车”或机会主义的问题。会计信息提供者可以夸大其提供的会计信息，要求其它会计信息提供者提供大量真实、可靠的会计信息，同时会计信息使用者也可能在提供者不知情的情况下，将会计信息提供者的会计信息提供给其它竞争者，从而导致会计信息提供者的利益受损。这会导致供应链会计业务流程再造面临较高的谈判、监督成本。如果这类交易成本过高，超过会计信息共享所带来的成本减少额度和收益增加额度，参与企业会退出供应链会计信息共享，使供应链会计业务流程再造无法开展。
（3）供应链会计信息共享的提供成本。所谓提供成本是指会计信息共享的参与者提供会计信息所带来的人力、物力等资源的耗费，这也会影响参与者的决策。
综上对交易成本的论述，我们可以做出如下判断，企业是否进行供应链会计业务流程再造的关键问题在于，“会计业务流程再造收益”与“会计业务流程再造成本”两者之间的衡量，若会计业务流程再造的收益超过其成本，则企业会乐于接受供应链会计业务流程再造，反之则不会参与。这也就形成了供应链会计业务流程再造得另一制度困境，即交易成本困境。
四、供应链会计业务流程再造的制度设计探讨
要在供应链企业之间进行会计流程再造，实现会计信息共享，首要任务应当是打破上述制度困境，设计有效的制度让会计流程再造参与者相信获取的收益能超过其共享成本。
（一）会计信息产权制度设计的总体思路
对会计信息产权归属的界定伴随着会计信息商品化程度的提高越来越受到研究人员的重视。会计信息产权分为会计信息所有权、使用权、管理权和分享剩余收益权。会计信息共享的参与者在整个参与过程中，最为关心的就是会计信息产权中分享剩余收益的权利，会计信息管理权往往会带来交易成本的上升，因为其要提供更多的会计信息以供其它参与者使用，而在会计信息使用权方面，若使用企业不泄露提供企业的秘密，对提供企业本身而言不存在太多的影响，其影响在于会计信息使用权给其它企业带来收益后，提供企业能否从中获取收益，若能从中获取收益，则提供企业倾向于提供。由此可知，在设计会计信息产权制度时，要综合考虑各方面因素的影响。
结合供应链会计业务流程再造的特点，笔者认为，信任关系在供应链企业之间的建立并非一蹴而就，信任关系直接影响着供应链会计业务流程再造中会计信息产权制度的设计，因此应当分别设计信任建立阶段和高度信任阶段的会计信息产权模式，逐步实现从信任建立阶段到高度信任阶段的转移。
（二）信任建立阶段的供应链会计业务流程制度分析
在信任建立阶段，供应链会计业务流程再造应当至少包括会计信息产权制度设计、交易成本制度设计和会计业务流程设计等几个方面。
1.会计信息产权的制度设计
在信任建立阶段，企业与企业之间的信任程度不会很高，会计信息共享的参与企业并不会完全共享其会计信息，因此供应链会计业务流程再造的组织或部门应当考虑仍然让会计信息生产者拥有所有权与分享剩余收益权，同时，需要设计合理的制度保证提供企业分享剩余收益权的获得，这对供应链会计信息共享是至关重要的，但会计信息使用权应当界定给整个供应链的会计信息参与者，而会计信息的管理权由供应链上的第三方机构进行管理，由第三方机构统一管理会计信息共享参与者提供的会计信息，第三方机构对提供的会计信息进行管理不仅可以提高会计信息处理效率，还有利于根据绩效考核结果合理分配提供会计信息给其它参与者所带来的交易成本。此外，为防止“免费搭车”现象的出现，需要建立相应的制度要求参与会计信息共享的供应链企业必须开放其相关会计信息，至于开放的范围，供应链企业可以共同协商。这种供应链会计信息产权关系的界定，既保证了供应链会计信息提供者的利益，又让会计信息在整个供应链中得以流动和共享。
2.减少会计信息共享交易成本的制度设计
会计信息产权的合理界定可以厘清会计信息的所有、使用和管理等关系，能明确会计信息提供者所获得的收益，但这并不能代替如何减少会计信息共享交易成本的制度设计。企业是否参与供应链会计业务流程再造，多出于交易成本的考虑，交易成本超过收益，则企业不会参与供应链会计业务流程再造。因此，会计信息产权制度的有效运行，也需要相应的配套制度帮助其实现。为减少信任建立初级阶段的会计信息共享交易成本，至少需要建立如下几个方面的制度：
（1）建立供应链企业之间的交叉持股制度。交叉持股制度是一把“双刃剑”，存在被其它企业控制的风险，企业可将其50%以下的股份提供给供应链上的其它企业，由其它企业强制持有。这种制度设计不仅可以保证提供企业分享其它企业享有本企业会计信息使用权所获得的剩余收益，同时也可以降低机会主义所引起的交易成本。若供应链会计业务流程再造参与者向整个供应链提供虚假会计信息，会导致其它企业决策的失误，由于交叉持股，提供企业也会因为持有受损公司的股份而受损。当然，参与企业出于自身利益的考虑，也会向供应链提供可靠的相关会计信息，如此一来，多方参与者则会共同受益。
（2）建立供应链会计信息共享的绩效考核制度。企业参与供应链会计业务流程再造，共享自身会计信息，通常希望得到其它参与企业的认可，这就需要供应链建立一套合理的绩效考核制度衡量企业提供会计信息的绩效，绩效考核结果可成为供应链其它企业向其订购产品的一项依据，让参与者从会计信息提供中获取收益，鼓励参与企业向供应链提供高度可靠和相关的会计信息。
（3）由第三方机构管理参与企业所提供的会计信息。由第三方机构管理供应链会计信息，第三方机构可以对提供的会计信息进行初步筛选与处理，提高会计信息管理的专业化程度，另一方面第三方机构可以建立绩效考核指标体系，对供应链会计信息提供者进行绩效考核，定期公布。此外，第三方机构可以对共享的会计信息提供解释和帮助，以减少参与者由于接收能力和认识能力不足所带来的交易成本。
（4）完善供应链会计信息共享组织，建立多层次的会计信息共享组织。会计信息使用者不同，所需要的会计信息就不同，处于企业低层次的管理人员希望了解明细的会计信息，而处于高层次的管理人员需要了解具有战略意义的会计信息。因此，为满足不同会计信息使用者的需求，供应链应当建立多层次、全方位的会计信息共享组织，协商不同层次会计信息共享的范围，实现多样化的会计信息共享。
3.会计信息共享的业务流程设计
在会计信息共享的业务流程设计方面，由供应链的第三方机构建立统一的会计业务数据仓库，供应链参与企业提供会计信息给第三方机构，第三方机构经过筛选和识别后写入业务数据仓库，供应链上会计信息使用者若需要会计信息，可以向第三方机构发送请求，第三方机构经过验证后读取会计业务数据仓库中的信息，整理后交给供应链会计信息使用者（如图1所示）。
（三）高度信任阶段的供应链会计业务流程再造制度分析
在高度信任阶段，供应链应在信任建立阶段所制定制度的基础上，对会计信息产权和会计信息共享流程进行重新设计。
1.会计信息产权制度设计
在高度信任阶段，会计信息的所有权、分享剩余收益权、管理权由第三方机构所有，使用权仍然由参与供应链会计信息共享的企业所有，第三方机构分享剩余收益权的获得可以通过两种方式实现，即第一种方式是企业采用向第三方机构支付费用的方式共享会计信息，第二种方式是第三方机构按照一定的比例分享各会计信息共享参与企业的净收益，第三方机构分享的剩余收益为其建立更好的供应链会计信息共享网络提供了资金保证。
在高度信任阶段，单个企业被看作供应链上的“零部件”，会计信息产权设计保证了参与企业对所有会计信息的使用，也有利于提升供应链核心竞争力。
2.会计信息共享的业务流程设计
在高度信任阶段，供应链会计信息的提供可以实现专门化，会计信息将作为一种商品在供应链内部流动或者出售，由第三方机构对所有企业的会计信息进行收集、存储、处理和输出，会计信息不再由单个企业自行处理，而是由第三方机构统一处理，实现供应链会计信息处理的专门化，参与企业若想获取会计信息都必须向第三方机构提出申请（如图2所示）。
参考文献
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一、财务部职责
财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：
（一）负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回欠款，清理催收单据、票据（核销单、增票、报关单）；办理出口退税资料申报；管理核销单；做好出口结汇和核销。管理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按月编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
（二）负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。
（三）建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。
（四）管理公司财产，包括固定资产和低值易耗品。
二、财务工作分工
（一）会计
本公司会计为兼职会计，需要做好以下工作：
1、 负责公司会计核算工作，下一月10日以前完成上月会计核算工作；
2、 编制年度、月份会计报表，月度会计报表必须于下一月15日前完成，年度会计决
算必须与年度结束后1个月内完成；
3、 按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账；
4、 及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相
符；
5、 管理好会计档案；
6、 利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和
评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据；
7、 管理公司财产，包括固定资产和低值易耗品；
8、 做好公司融资筹资工作；
9、 编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；
10、催收各种外单位和个人欠款；
11、与出纳紧密配合，完成公司财务工作，处理好公司财务方面的突发事件；
12、完成公司负责人交办的业务。
（二）出纳
1、清理催收单据、票据（核销单、增票、报关单）；
2、办理出口退税资料申报；
3、管理核销单；做好出口结汇和核销；
4、管理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算；
5、保管库存现金及银行空白票据，按月编报公司资金月报表，资金报表要求必须于下一月5日前完成；
6、处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系；
7、每月15日之前依法向国税和地税局报税和纳税；
8、每年按时办理工商、税务和社保等公司证照手续的年检；
9、与会计紧密配合，完成公司财务工作，处理好公司财务方面的突发事件。
10、完成公司负责人交办的业务。
三、资金的收付
1.所有款项的支付（支付业务款和报销费用），须经公司负责人批准。如果负责人不在公司，应以电话、QQ等方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见。或者委托会计审批；
2.付款采取审批单制，先审批，后付款；
3.公司现金需要使用财务人员银行卡的，每月银行卡都要打出记录交给会计记账；用于公司的银行卡，应该专卡专用，不得公私混用，银行卡的使用人和保管人必须分开管理。例如：出纳名义办理和使用的银行卡，则由会计保管，使用时交与经手人。
4.公司所收取的任何一笔款项，都需要开具收据或者收条，并加盖财务章；
5.公司的公章和财务专用章以及其他印章，都由公司负责人保管，使用时必须经过公司负责人批准。
四、报销要求
1、公司每个星期四为报销时间，在报销时间统一报销费用；
（一）建立“精准化”理念，指导院系教学管理流程化的实施
“精准化”是求坚持以人为本的管理理念，以精益求精的管理态度认真落实教学细节管理，实现教学管理效益最大化和最优化的一种现代管理思想、管理理念、管理文化、管理模式和管理方法，是建立在规范管理基础上，对院系教学管理的科学提升。1.精准化管理主要是指在院系教学管理中，时刻用“没有最好、只有更好”的理念激励和要求教师和学生，求真务实，积极进取，高标准、严要求，小事做细，细事做精。养成精益求精、追求卓越的良好职业态度和职业习惯。2.精准化管理主要是指在高校教学管理中，管理者要以精心的态度，精细地组织教学过程的每一个环节，将教学管理任务具体化、明确化，以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理的成本，达到管理效益最优化。3.精准化管理要求在高校教学管理中，要注意创设一种有利于激发广大教职员工主人翁意识，调动其主动性、积极性和创造性的人人心情舒畅的良好文化氛围，这样的氛围有利于人们自觉履行岗位职责，抱着对学生负责的态度，认真备课、上课，精心组织教学的每一个步骤、每一个环节，力求把每一项工作都做到极致。4.精准化管理通过对岗位职责的系统化和细化，运用程序化、标准化和数据化等科学、有效的手段，引导教职员工能够自觉遵守岗位职责的规范和要求，减少不必要的内耗，使教学管理能够走上精确、高效、协同和持续运行的轨道，最大限度地提高教学管理的质量和效益。
（二）构建院系教学管理流程体系
院系教学管理流程化，首先要建立教学管理流程体系，以科学地理顺教学管理各项业务。教学管理流程体系由以下两部分组成——教学业务管理流程和学习管理流程。
1.教学业务管理流程
（1）教学计划流程：院系（教研室）教学工作计划制订流程、专业教学计划制订（修订流程）、教师教学计划编制流程、期初（期中、期末）教学工作安排流程等。
（2）教学检查流程：期初（期中、期末）教学检查流程，教学质量抽查流程。
（3）教学实施流程：课堂教学流程，实习（实训、实验）教学流程，设计（课程设计、毕业设计）流程，成绩填报流程。
（4）教学科研流程：教研教改、专业研究课题申报流程，成果统计流程等。
（5）教学行政管理流程：教学档案管理流程，教师考核流程，各类教学评比流程，调停课流程等。
2.学习管理流程
（1）考试管理流程：大学英语四、六级考试报名流程，计算机等级考试报名流程，正考流程，重修流程，补（缓）考流程。
（2）学籍管理流程：新生入学学期档案建设流程，学籍核对流程，学籍异动管理流程，，延长修学年限管理流程，转学流程，毕业生学籍档案整理流程等。
（3）选课管理流程：必选课流程，任选课流程。
（4）毕业管理流程：毕业选题流程，毕业论文（设计）实施流程，毕业答辩流程等。
（三）采取具体措施，实现院系教学管理流程化
1.建立健全现代化教学管理制度。制度是有效管理的保障，教学管理信息化建设同样需要制度作为执行的准绳。院系根据学校教务管理部门的文件结合自身学科特点制定相关的教学管理制度。包括院系教学管理制度、学生学习管理制度。教学管理制度包括教学计划管理制度、教师管理、考试管理、教学过程管理等制度。教学计划管理制度包括计划制定管理、计划执行过程管理等；教师管理制度包括教师行政管理制度、教师行为管理制度等；教学过程管理制度包括课堂教学管理、实践教学管理制度；考试制度包括命题制度、试卷库管理制度、评阅管理制度、成绩管理制度等。考核管理制度包括学生的成绩管理、考场管理等；学籍管理制度，包括学生的学期档案管理，学籍异动管理以及毕业生学籍档案整理等；课程管理制度包括组织课程编制、实施、评价，以及组织优质课程、达标课程以及精品课程的建设等；教学计划管理制度包括每学期的学分设置，学业计划安排，教学及实践活动的周数安排等，这些管理制度作为流程化管理的依据。
2.建设高素质教学管理队伍。院系教学管理人员是院系教学管理过程的最直接的参与者，是教学管理的具体执行者、组织者和协调者，也是规范教学管理的关键。院系教学管理人员要有一定专业素质，对学科特点、专业人才的培养目标有所了解，能为院系教学水平的提高发挥良好的作用。同时，管理者还应获得不断学习网络化管理、加强专业培养学习的机会，组建具有现代网络应用能力和专业基础功底的教学管理人员队伍，在院级教学管理中，合理有效地对信息进行收集、整理、加工、传递，完成教学管理工作。
3.归类教学管理工作信息。每一学期，校级教务管理部门都会定时或不定时地一些与教学相关的信息与文件，将这些信息与文件分类管理，不仅方便院系教学管理办公室信息保存、查询与反馈，还可以简化一些相互交叉与叠加的信息，并将其简化，这是进行了教务工作流程化的基础。
4.建立院系教学管理流程化运作机制。成立教学管理流程化运作指导小组，负责流程化运作的培训、推进、监督等职责。
二、结语
关键词：流程管理；高校财务会计；财务流程；信息化建设
随着社会经济的快速发展，中国社会各方面都在发生着深刻的变化，高校的教育体制也在进行深化改革，在招生教学方面都有着多样的管理方式。近些年来，大多数高校的办学规模在持续扩大，也增加了其财务管理的难度。某些高校在拓展规模的时候，过于追求速度，在财务管理方面出现了问题，比如在教学方面的投入较少，而大肆进行建设其他楼宇。
一、高校财务会计管理以及制度现状
（1）高校会计内控制度需要完善。虽然当前高等学校教育事业在不断发展，但是还没有及时跟上经济改革的步伐，也就使得当前财务会计制度没有及时执行，没有约束到财务管理工作的开展，这样就使得高校资产在安全方面存在隐患。并且在高校的财务管理岗位上，经常出现人员的变动，不能形成有效的业务关联，也使得当中存在着人员业务素质不高的情况。这些都会削弱财务管理的水平，同时岗位设置也不合理。比如收付款业务由多人进行处理，采购物品不经验收就直接入账，这些都会滋生腐败现象。并且在财务投资方面缺少评估和监管机制，使得高校资金运用出现问题。另外，高校在日常的财务会计处理中，片面重视货币性资产的管理，却在固定资产盘查和清点工作上出现疏忽。
（2）财务运行机制不健全。高校因为其特殊的管理方式，大多采用的是统一领导，分级管理的财务管理方式，这样在实际的操作过程中，存在着统一领导和财权分配相矛盾的问题。高校财务统一领导也存在着两种极端情况，过于民主或者过于松散。目前高校普遍采用校长负责制，在财权分配上基本是由校长和一些中层干部来进行处理。虽然这种形式对财权有相关规定，但是没有形成相对应的经济责任追究制，在实际的审批权方面，没有达到应尽的义务和责任，相对来说只把开源节流责任落实到财务会计人员身上，就不利于高校财务制度的有效建立。
（3）财务管理监督不到位。作为国家出资投资的高等院校，它的所有人也是国家，这也是一种国有教育资产。但是由于体制方面的问题，国家机构放松了项目投资的经营效益，对资产管理方面不作太多要求，而是在资产的投入方面交给了高校负责任进行管理。虽然国家是投资人，在这个过程没有及时进行监督，出现了产权不一的情况，不能有效监督财务管理工作。高校管理者不需要承担高校运作效益的实际责任，进一步使得高校资源配置缺乏有效监督和管理。因此在这种情况下，高校在财务管理上拥有较多的自，相对来说就会不作细致的成本核算，从而使得高校的财务管理工作不能有效发挥应有的作用。
（4）财务人员结构合理化有待提高。目前的高等教育在扩招的前提下，规模也在不断扩大，相应的在市场经济体制下，高校的财务管理内容以及制度也随着复杂起来。但是在这个发展的过程中，高校在教学以及科研质量方面虽然重视，而财务会计制度以及管理方面有所放松。某些高校管理人员任人唯亲，使得财务领导岗位没有专业人员担任，岗位搭配不合理，信息化技术能力较低，知识更新速度跟不上高校教育发展速度，不能为高校管理决策人提供有效的财务数据作为政策参考，这对高校的财务管理工作形成了较为严重的负面影响。随着高校新会计制度的颁布和实施，财务会计人员需要不断提高专业技术水平，才能适应信息化发展和高校财务管理工作的执行。
二、加强高校财务流程管理的意义
（1）有利于财务会计制度的简化。财务制度优化离不开财务管理的科学化，因此加强财务流程的管理，能够使得财务会计人员在职责流程的梳理和确认之时，可以更为详细的熟悉财务管理方面的内容。在此情况下，财务管理工作的实施者和管理者就需要对其中存在的重复业务进行甄别和判断，尽量简化在财务制度方面的程序。在流程管理的基础上，这就可以使得财务管理的程序更为科学化与明晰，简化和删除不必要的程序，使得高校财务会计制度进行合理优化和简化。
（2）提高财务岗位制度的优化水平。在财务流程管理的过程当中，每个管理人员都需要进行动态化的管理，能够找出一些不太合理的职责安排，并且注意其中存在的职责和权力分配不到位的情况，对于这些工作量不平衡的情况及时进行分析解决。会计岗位制度的后期，管理者需要根据定岗、定责与定人员的任务，来进一步分配各个方位的任务，尽力去避免不同岗位间的职责重复。因此，财务流程管理工作能够促进财务会计岗位之间的联系，使考核的指标更为公正，密切财务会计人员之间的协调关系。
（3）促进会计内控力度的强化。财务内控力度是流程管理的一个重要意义，财务流程的管理工作和任务，可以说是高校财务管理者对于高校财务工作的再一次确认。在实际财务会计管理的过程中，通过流程管理能够发现一些明显存在不足的工作内容与环节。基于此，制定高校的财务制度，财务会计人员就能够针对高校财务管理任务提出针对性的建议，制定实际性与可行性相统一的内部管理制度，明确财务会计管理的重点与关键节点，更为有效地使得程序合法化与规范化，对高校财务风险予以控制。
三、加强高校财务流程管理以及制度优化的建议
（1）重视财务流程管理的事前控制。在进行财务流程管理之前，要做好前期的准备工作，为财务流程管理工作质量的提高打好坚实基础。首先要做好前期的准备工作，对财务流程管理进行细致谋划，积极动员大家参加到流程管理的活动中去，尽力要求所有高校人员参加到会计制度优化的全过程中，出谋划策。并在此过程中对高校财务流程管理以及制度优化的重要性予以分析，还要对详细的制度优化过程进行安排，结合当前高校的财务制度以及管理现状，细致分析所可能遇到的问题，针对性地提出可以解决的办法。在此过程中要协调好高校每个部门之间的关系，积极配合好财务管理部门对财务流程的管理和制度优化。除此之外，在开展财务流程管理以及制度细化工作之前，需要根据高校情况制定出一个科学合理的财务流程管理和制度优化方案，通过问卷了解高校财务制度运行的财务流程，根据高校的财务管理现状分析所存在的问题。
（2）加强高校财务流程管理的过程控制。基于流程管理的相关理论，可以知道财务流程管理是一个复杂长期的过程，需要多方面的联动配合，在此之前，需要在了解高校现行制度的基础上，对目前的高校财务管理工作进行梳理和确认，这样可以使得每个部门以及人员能够有效地了解到财务流程管理的重要性和方式，当然也可以使得财务流程管理工作进行得更加流畅，适用于高校财务制度优化的全过程。高校财务会计制度优化，也要结合财务工作的实际意义和内涵，以决策科学化和监督合理化为目的予以确认，更加有效加强高校财务流程管理，从自身发展的实际作为出发点。在梳理岗位职责，进行流程管理的过程中国，要加强岗位职能的实际效益，使得其职责与工作程序可以明晰化，提高其在制度与实际管理的和谐水平。只有这样，对高校的财务会计工作内容进行全面的整理，基于流程管理的方法，明确各部门财务指标，明确岗位职责，高校财务会计的工作质量才可以迅速提升，而财务会计制度的程序化与规范化才可以持续深入进行。
（3）增强财务人员专业技术能力。财务会计人员的专业技术水平关系到高校财务制度优化的有效制定和执行，并且也影响这会计管理工作的进行。一般来说，新的会计制度，就会提出新的要求，这也就对高校的财务管理工作提出了更高的要求。在这种情况下，财务会计人员需要在专业技术能力上注意，不断提升自己的专业素养，更加满足当前高校要求的财务会计制度优化发展的需要。因此，会计专业人员需要不断充实自己的专业知识，进一步提升专业技能。除此之外，作为高校单位更加需要对财务工作人员进行专业有序的培训，使得其可以明确自己的职责，丰富和完善专业财务人员的知识结构，有利于提升其财务会计的管理水平。更多的是，在信息化建设的前提下，财务管理工作需要这些人员更加增强责任感，提升计算机操作水平，端正工作态度，学习全新的会计制度和信息化，认真面对这些新变化，逐步适应新会计制度下的财务管理要求以及制度优化。因此，高校要挑选并且培养出一批专业与高道德水平较高的会计人员来负责每一个岗位。同时采用精细化的信息管理平台来增强其科学化操作能力，使每一项财务流程以及会计制度都得以落实，进一步提升财务管理以及制度优化的质量。
（4）提高高校会计信息化管理水平。信息化管理是预算的辅助硬件，信息化的预算有利于准确进行会计控制。基于信息化管理的预算，可以更好地监督资金的运用和统筹管理，系统化的把握财务预算，使得财务管理工作可以更加有序进行。与此同时，还可以使得高校会计规避风险，避免无限制的支出而出现赤字。基于此就要加强高校财务管理工作的信息化建设水平，这也是加强其财务管理工作的切入点。在这方面需要重视信息化技术平台的搭建，通过这个平台对财务报表进行全面系统化的分析，更加及时找出存在的问题和缺陷。最后，在信息化管理方面，需要对高校财务会计制度进行优化，从细微处入手，使得每项财务会计制度有据可依，切实执行下去。高校的财务管理工作是高校管理工作的重要组成部分，而高校财务流程管理工作以及制度优化也是提高会计工作质量的重要保障。高校管理者也要关注财务流程管理工作，增强财务信息化工作水平，使财务工作人员按照规章进行办事，使得高校财务管理更加趋于科学化。只有财务流程管理达到科学化的水平，高校财务管理工作质量才能提高。
作者:陈纪南 王怡 单位:江苏大学
参考文献：
1.杜俊萍.论管理会计在高校财务管理中的应用.会计之友，2014（26）.
2.张岚.新高校会计制度下的高校财务管理研究.中国总会计师，2014（12）.
业务流程管理信息化
最佳产品奖
杰成合力自主研发的EPROS流程管理平台，融入了国际先进的流程管理实践经验。EPROS可以引导企业持续做好流程管理工作，实现系统化的业务流程梳理、规范过程，以及持续的知识库建设等。EPROS流程管理平台以其直观、专业、易用等优势，帮助企业更好地做好流程的生命周期管理。
近日，杰成合力的杰成EPROS流程管理平台荣获“2012年度中国业务流程管理信息化最佳产品奖”称号。
两手都要抓
如何提升执行力是长久以来企业所面临的一大挑战，因为执行力的好坏在很大程度上决定着企业的战略目标能否得到实现。执行力不好，在好的战略规划都可能难以落地。因此，提升团队的执行力成为很多企业的必然选择。
然而，很多企业家都为执行力不够理想而苦恼。他们发现，尽管他们在提升团队的执行力方面做了很多工作，但是他们往往只能获取短期的效果，随着时间的推移，团队执行力难以让人满意了。
这是为什么？杰成合力认为，其中最主要的原因恐怕是企业或执行力咨询辅导机构都存在或多或少的急功近利思想和行为——他们急于见效果，却忽视了执行力的提升和保持是一个系统工程。目前，为数不少的执行力咨询辅导机构在帮助企业提升执行力时只是把目光集中到马上可以看到表面效果的某一点上，如做团队的执行心态培训。
杰成合力认为，人的行为是受到内在因素和外在因素两方面因素影响。内在因素是指个人对某件事情如何认识和考虑的；外在因素指的是环境因素。内在因素和外在因素相互作用决定了一个人的最终行为。因此，团队执行力的提升应该围绕人的内在和外在这两大因素来进行，即员工内在思路的改变和外在环境的建设。
员工内在思维的改变是指企业团队执行理念的导入与执行文化的构建，我们可以称之为理念文化执行力，也就是要让企业员工知道怎么做事。
员工外在环境的建设是指企业组织、制度、流程的变革与优化，确保规范化运营，我们可以称之为组织流程执行力，也就是要确保企业员工正确地做事。
杰成合力认为，企业执行力提升要经过理念文化导入和制度流程的建设与优化两大进程，两者缺一不可。如果不先做理念文化导入，马上就进入制度流程的建设与优化环节，企业就会发现管理中对抗的因素很多。上有政策下有对策，这就会使人与人之间的关系变得很僵硬，执行效果却不佳。
如果只顾理念文化导入，而从不进行制度流程的建设与优化，而不实际地进行制度、流程的建设与完善，结果会怎样呢？对一些起点较低的中小企业而言，他们的团队执行力提升可能会很明显。但随着时间推移，执行力会慢慢恢复原状！道理很简单，人的行为是受外界环境影响的，要有持续的执行力，就得搭建一个规范流程的制度环境。
可见，执行力提升是一个系统工程，我们应该正视执行力提升两大关键步骤，在导入执行理念文化的基础上，集中精力进行制度、流程的设计与优化，构建企业的流程制度环境，从而确保执行力持续提升。
构建执行力系统
杰成合力拥有具有多年知名大型企业中高层管理实践经验和丰富管理变革项目经验的专业顾问团队.杰成合力围绕客户价值，专注于企业流程的优化与组织执行力的提升，进而提升企业的核心竞争力。
同时，杰成合力自主研发了EPROS流程管理平台，将国际先进的流程管理实践经验融入其中。EPROS可以引导企业持续做好流程管理工作，实现系统化的业务流程梳理、规范过程，以及持续的知识库建设等。
产品广泛应用于通信、电子制造、汽车制造、家电行业、电信行业、航空业、铁路行业、能源行业、金融服务行业、快速消费品行业、养殖行业等多个领域，并受到客户的好评。2011年，杰成合力被认定为“双软企业”。
帮助企业建立三大特点的流程体系
敏捷：流程首先要满足市场竞争的需求，而敏捷往往是其中的关键要素。因此流程管理平台要提升流程的透明度，减少不增值的环节，提高效率。
正确：在进行流程设计时要争取第一次就做好，要对关键活动环节要进行精细化设计，同时建立必要的风险监控点。
便宜：流程还要满足成本控制的要求，通过流程的规范化和精细化，降低组织的资源配置成本。
满足企业三类用户需求
流程管理员：主要负责公司的流程体系建设，把流程分配到各个部门，并责任到具体的人，让流程持续优化、创新，建立能支持战略目标实施的流程。
流程设计者：主要负责流程的建设（包括流程表单、样例）和流程的持续优化、改进。
流程执行者：通过EPROS流程管理平台查询自己参与的流程及执行的活动。
软件功能
1．EPROS可以帮助企业建立系统化、可视化的多级流程体系图，梳理并展现流程体系清单表，定义流程名称、边界和流程负责人，将各种制度文件相互关联。
2．通过流程建模工具（以最佳实践方法论为基础）和设计过程向导功能，保证流程设计的质量和规范性。
3．EPROS可以帮助员工很方便查阅和学习和自己有关的流程文件和活动模板。
4．EPROS可以将制度、标准相关联。同时，EPROS流程管理平台提供标准和流程关联，标准可以关联流程，从而避免多张皮问题的发生。
5．流程及关联文档的导出、更新和维护。通过流程知识库的动态建设，将经验沉淀在平台上。
6．通过EPROS流程管理平台，企业可以持续优化流程管理。
7．文件管理。包括集中上传文件、自动更新文件、版本控制、文件任务、文件搜索；
8．流程搜索引擎。员工可以通过关键字、流程编号、流程地图、流程类别、岗位和部门来查询流程。
【关键词】财务 内部控制 风险
一、财务内部控制的概念
财务内部控制是在财务内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，是企业内部控制的重要组成部分，在企业生产经营活动、每个工作环节中，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。
二、电网企业加强财务内部控制的必要性
电网企业作为关系国民经济命脉的重要行业和关键领域的企业，具有投资大、设施分散、资金密集的特点，如果管理松弛、内部控制缺失，不仅浪费资源，也极易滋生违法犯罪行为。因此，电网企业急需加快财务内控制度的建设，必要性主要表现在以下方面：
（一）国有资产管理的必然要求
国资委《关于加快构架中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价（2012）68号）文要求：各中央企业高度重视内部控制工作、统筹协调，周密部署，抓紧推进内部控制建设与实施工作，采取有力措施保证内部控制有效执行，推动经营管理水平不断提升。
（二）现代企业制度的重要内容
建立现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础，也是电网企业改革的方向，其核心内容是要求企业形成激励和约束相结合的经营体制，而财务内部控制则是企业自我约束必不可少的重要内容。
（三）财务内部控制是企业财务计划实现的保证
企业财务管理的目标是通过企业财务计划的实现，要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。
（四）防止经济犯罪的有力措施
大量事实说明，权利未受到制约，内控制度缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因，由此也说明了财务内部风险控制制度建设的必要性。
三、企业财务内部控制的要点
（一）人员素质控制
按照岗位职责要求编制岗位说明书，规定任职条件，从工作经验、专业能力、综合素质等各方面对人员素质控制。
（二）职责权限控制
企业从领导到一般工作人员，应有明确的管理职责，清晰的事权与财权，严格的审计与监督。
（三）业务流程控制
整理规范现有流程，持续审视和优化流程，必要时流程再造，使每个流程都可以从头到尾由一个职能机构管理，做到机构不重叠，业务不重复，达到缩短流程周期、节约运作成本的作用。
（四）会计程序控制
严格遵守《内部会计控制规范》对会计核算程序和控制规则的规定，按要求进行会计岗位设置、分工，实现职责清晰，不相容岗位相互分离、制约和监督。
（五）投资权限控制
对投资规定严格的审批程序，职能部门按程序工作，在投资论证基础上进行严格的审查，必然会制约乱投资行为，提高投资可靠性。
（六）财产物资控制
对企业非实物资产应明确相关部门职责，定期核对、分析，并采取措施催收，防止因超过时效或债务人原因形成呆坏账；对实物资产应制定管理制度，明确有关部门职责，严格规定新增、变动、处置等报批程序，并进行定期清查。
（七）审计监督制度
内部审计部门是企业经营工作的专职监督机构，工作的重点应放在内部控制体系的评审方面，即首先审查各经济组织的内部控制制度是否科学、严密，再抽查一定数量的经济业务看是否符合内控规定，从而对审计单位的内控体系作出评价，对存在的问题督促其完善。
四、电网企业如何做好财务内部控制
（一）制定完善的财务内控制度
内部会计管理控制制度是指以财务管理工作为核心，与财务活动的合法性、资产的安全性、会计信息的真实性和完整性等有关的控制。
（二）科学管理和维护财务内部控制制度
1.结合企业内部的财务管理制度、其他各项管理制度及企业的业务流程进行对比测试，找出企业管理制度的关键点、内部业务流程的关键点、控制制度的控制点，分析三者间是否缺漏，三者间公共部分的点集、两两相交的点集及相互独立的点集。
2.经过了测试后的财务内部控制制度在实施过程中将不断地进行持续性的改进和测评。
3.财务内部控制制度与企业内部流程相交的两个圆中，让两者交集掌握在合理的范围内是内控制度管理成本控制和业务风险防范两者权衡的重要结果，是实现财务内控制度有效和效益的关键。
4.企业的内部流程会随内部机构的变动而改变或随业务性质的变化而变化，财务内部控制制度应根据业务流程点及他们相关交点集的变化而不断持续变化。
（三）建立风险库、实现风险管控一张网
作为电网企业实行集约化管理和一体化管理，业务流程与风险点具有共性，建立完善的共享风险库，形成统一的风险防范作业标准，实现风险管控一张网。
（四）设立财务风险管控指标
与经营管控指标结合设立相应的风险管控指标，以此考核下属企业与相关业务部门，来保障企业的业务需求，又可防范风险。
（五）防止财务内部控制制度的过度复杂化
1.复杂化的内部控制制度带来管理的低效和管理成本的上升，企业需要在内部业务流程中进行重新整合和分工，让不相容职务分离的同时让同质性业务的流程尽量精简合并，同时借助电子信息化的方法来避免错误和失误的发生，来改变控制的节点，以实现内控制度的合理有效和管理效能的提高，而不是从逃避风险的角度来做一味的增加控制节点。
2.组织结构的扁平化将带来业务总体控制点的减少，使业务流程趋向更加的合理高效，通过建立授权和分权的管理，增加违约和违责的机会成本，将可能实现管理和内部控制效率的上升。
3.非重要业务的关键流程尽量避免出现重复交叉控制，否则将引起管理资源的浪费，争取每一种风险只需一个控制环节或控制点就能实现，每种风险内容不出现交叉。
五、小结
电网企业财务内控制度的完善过程是伴随整个企业制度的发展而动态地持续的改进过程。财务内控制度在一定时期内是相对稳定的，但不是一成不变的，有一个与其他管理制度的不断融合，改进的过程，会随着企业其他管理制度的完善而变得精炼，也可能随着业务流程的改造而变更，变得更加深入精细。企业财务内控制度与其他管理制度的配合最终的效果是降低企业的内部管理风险的同时提升管理效益，使企业的整个管理制度变得合理、高效的。
参考文献
[1]陈业菊.企业集团财务控制模式选择研究[J].产业与科技论坛，2008.
[2]郑芳.集团公司财务控制问题研究[J].商场现代化，2008（5）.
关键词：事业单位 内控建设 改善
随着经济的发展，现代化的科学管理方法对一个单位越来越重要，内控管理是单位现代化科学管理中的一项重要手段，它通过制度的建设和流程的设置，来防范各项风险和错误、保证资产合理有效地使用、保证信息真实准确有效，从而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，国家颁布了《行政事业单位的内部控制规范（试行）》，内部控制规范正式作为一项管理制度纳入行政事业单位的管理中，旨在提高事业单位的管理水平和执行能力，以保证单位组织目标的实施。事业单位的行业性质决定其内部控制制度不同于企业。本文对内部控制制度在事业单位管理中的重要性进行阐述，探讨如何加强和完善内部控制制度。
一、内部控制制度对事业单位管理的重要作用
（一）有利于风险的防范和规避
由于事业单位外部环境和内在因素的变化，风险无处不在。风险有二，一是内部风险，指内部流程不规范、制度执行力度不足、岗位设置有漏洞等内部管理因素导致的风险；二是外部风险，是由于外部环境的变化（如自然灾害、政策的变更、科学的进步等）而产生的风险。有效的内部控制制度，能够根据事业单位自身的业务流程及行业特点，对风险进行全面的分析和识别，找到风险点，及时做出应对，从而有效防范和规避。
（二）有利于提高财务管理水平
财务管理是事业单位管理的重要组成部分。有效的内部控制制度，可以完善财务制度，优化岗位设置，规范经济业务流程，加强预算控制，提高财务信息质量，从而全面提高财务管理水平。
（三）有利于提高资产管理水平
内部控制制度规定了资产采购、使用、调剂、报废等流程，明确了相关岗位的职责和不相容岗位制衡，可以确保资产的安全和有效使用。
（四）有利于促进管理人员业务水平的提高
随着事业单位的发展，内部控制制度需要不断健全。管理人员需要不断学习新的知识，才能不断对内控制度进行完善，以符合单位发展的需要。
二、完善内部控制制度的对策
（一）加大制度的执行力度
加强内部控制制度，首先要将制度落实，严格按制度执行，以制度管人、管物、管事。通过制度规范各项业务流程，形成一个规范化的执行环境，保证各项经济活动安全有效地进行。同时，加强监管检查机制，加大问责机制。通过内部监督和外部监督，强化制度的执行力度。内部监督方面，以单位财务部门自查和单位审计部门审查的形式，对制度的执行情况进行检查。外部监督方面，由财政部门、审计部门或第三方机构对单位的制度执行情况进行检查，及时发现问题并提出整改意见和建议；情节严重、造成重大损失的，对单位负责人及相应的责任人进行处罚。通过问责机制，加强单位负责人有关内控制度执行的意识。
（二）建立科学有效的内控考核评价体系
事业单位应按照国家政策的规定，同时结合自身的业务流程和行业特点，建立一套适合本单位的科学、合理、严谨、公平的内控考核评价指标体系。对单位的内控工作成效进行及时的、全方位的考核与评价，特别是对风险防范、成本控制、预算执行情况等进行评价。
（三）不断完善内部控制工作
根据单位业务的发展状况，经常对各项业务流程规范及内控制度进行检查、梳理，发现问题，及时进行调整，完善相应的制度，使单位的内部控制制度完全融入单位业务流程，满足单位发展的需要。从而有效地防范各种风险，提高单位自身的管理水平，提高社会服务的效率。完善内部控制工作主要措施如下述。
（1）设置合理的组织架构。由法人代表作为第一责任人，设置内部控制制度执行牵头部门，全面负责单位的内控工作，组织财务、审计、资产管理、后勤保障、纪检等各部门全程参与单位各项业务活动，在内控工作中发挥其积极作用，在重视纵向权力分配的同时，更要重视横向的团队协作。
（2）明确组织目标，不断完善内控制度。围绕组织目标开展内控工作，设置各项业务流程，编制风险防范预案。根据现状及预测的目标，及时进行总结分析，对内控制度及内控流程进行不断完善和修订，以符合单位发展的需要。
（3）人力资源的控制。明确岗位设置和岗位职责，重要岗位实施轮岗制度；不相容岗位实施相互分离、制衡制度，以相互监督、相互制衡，保证资金安全。不断完善人员培训和绩效考核制度，通过各种培训，提升员工的综合素质；通过考核制度，激发员工的积极性。
（4）业务层面的控制。主要有预算控制、收支业务控制、资产安全控制、政府采购控制等。事业单位预算贯穿单位的整个经济活动，必须设置牵头部门，组织各部门积极配合，对预算编制进行严格把关，对预算执行情况进行及时总结分析，并提出合理的建议。实行收支两条线制度，严格收入及时入库，加强对支出单据规范性、真实性、合法性的审核力度，支出严格按预算执行；严格审批流程，不可越权审批，大额支出必须实行集体决策制度；规范预算外报批程序。严格执行政府采购流程，运用内控制度对采购流程进行监管。对资产实行归口管理，明确保管人员和使用人员的职责，制定相应的管理制度，资产的使用、调剂、对外投资、租借、报废等严格按国家相关制度进行办理。账、卡、物必须相符，定期进行盘点，切实保证资产的安全，防止国有资产流失，提高资产使用率。
（四）加强内控制度的信息化建设
在事业单位的内控建设中充分运用信息化系统的优势，发挥信息软件对内控制度的作用。通过信息化软件规范各业务流程，对库存情况、预算执行率情况、资产到期情况等设置风险值，及时应对风险。对各软件不同的使用人进行不同的权限的设置，以防范各项风险。通过信息化软件，更好地收集单位的各项信息、数据，做好各信息化软件之间的信息对接，使相互间的数据可以验证。此外，利用信息化软件还可以减少人力成本。
总之，随着社会的发展和国家法制的健全，内控制度对事业单位起的作用会越来越大，必须加强内控制度的落实和执行。
参考文献：
[1]彭程甸，祝子丽.高校与企业内部控制规范比较[J].湖南财政经济学院学报，2013，（8）：47-53.
