时间：2023-05-31 09:09:06
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇董事长岗位职责，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、主持、召开公司重大会议以及公司年度、季度总结与表彰会议；接待重要客户来访；负责会议决议的贯彻落实；
二、组织讨论和决定公司的发展规划、经营策略、工作计划以及日常经营工作中的重大事项；
三、决定总经理及其他高级管理人员的聘用和解职，并及时备案；
四、决定公司内高层管理人员的报酬、待遇和支付方式并及时备案；
五、定期审阅公司的财务报表和其他重要报表、文件、资料；
六、签署对外上报、印发的各种重要报表、文件、资料；签署公司重要合同和协议；
七、指导公司的决策实施以及重大业务活动；
八、董事长不能履行职责时，可授权总经理。
总经理岗位职责
一、在董事长的领导下，完成董事长、董事会下达的工作计划、任务；
二、主持公司的日常经营管理工作，召开工作会议，并向董事长报告工作；
三、组织实施公司重大决议、公司年度计划和招商方案等；
四、主持制订公司年度预、决算报告；听取各部门经理工作汇报；
五、拟订公司内部管理机构设置方案；
六、拟订公司的管理规章制度；
七、根据董事长的授权，代表公司对外签署公司合同和协议；
八、定期向董事长提交工作报告、财务报表等；
九、签发公司日常管理、业务和财务等文件、资料；
十、向董事长提名任免公司高级管理人员、部门经理等；
十一、拟定公司职工的工资、福利、奖惩制度，决定公司职工的聘用和解聘；
十二、完成由董事长授权处理的其他有关事宜。
副总经理岗位职责
一、在总经理的领导下，负责分管部门的各项工作；
二、协助总经理制定公司发展规划、经营计划；
三、组织、监督公司各项决策和计划的实施；
四、提名分管部门经理，指导协调分管部门工作的开展与总结；
五、总经理因故不能履行职责时，受托代行总经理职务；
六、完成总经理临时授权的其他工作。
办公室 主任岗位职责
一、全面主持并开展办公室工作;负责公司的宣传工作，定期向公司做各部门工作总结；
二、处理公司日常行政事务，接待、处理来信来访;
三、做好上传下达、下情上报工作,深入调查研究,发现问题及时向领导汇报;
四、处理公司的公关事务,接待客户来访,负责公司对外的联系工作,策划公司的对外宣传、广告、招商等大型活动;
五、为领导起草公司规章制度、文件、报告和编制资料；
六、负责公司资料、档案的保管工作；
七、策划、安排公司的会议、总结及各类活动；
八、负责公司后勤工作；负责员工点名、考勤等；
九、协助做好公司员工培训和计划生育等工作;
十、完成总经理授权委托的其他工作。
财务科
科长岗位职责一、执行公司章程及规章制度，主持编制并签署公司的财务计划和会计报表等，指导各项财务活动，定期向总经理报告工作及财务报表等；
二、制订公司年度预、决算报告；
三、监督全公司的财务管理及活动；
四、负责公司的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事长签署后执行；
五、编制公司员工工资、奖金、福利等报表；
六、监督部门会计人员、出纳的工作；
七、对财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，经总经理或董事长批准后执行。
会计、出纳岗位职责
一、完成各项会计业务的工作；
二、制订财务计划，搞好会计核算，定期提供数据、资料和财务分析报告；
三、执行财经制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；
四、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理情况；
五、严格审核原始凭证及帐表、单证，不做假帐；
六、杜绝浪费及不合理开支。
综合服务中心主任岗位职责
一、遵守公司章程，全面负责综合服务中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；
二、负责装卸队伍、叉车队伍、客户服务、保洁等后勤服务工作；
三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；
四、制定本部门的工作计划；
五、负责本部门人员的考勤、工作监督；
六、做好本部门员工的培训及考核工作；
七、规范本部门的服务，提高员工素质及操作技能；
八、做好装卸协调工作，及时与客户沟通，出现重大纠纷时，及时上报总经理；
九、做好服务工作，服务高效、到位，让客户满意；
十、做好保洁人员的点名、管理、分工工作。
信息管理中心主任岗位职责
一、遵守公司章程，全面负责信息管理中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；
二、负责公司信息平台维护、[，！]信息采集、信息、信息服务工作；
三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；
四、制定本部门的工作计划；
五、做好本部门操作员的业务培训及考核、监督工作；
六、规范本部门的服务，定期培训，提高员工素质及操作技能；
七、做好各项信息管理工作，努力为公司创造最大经济效益；
八、遵守保密原则，严禁公司重要的保密信息外泄；
九、落实本部门各项软硬件安全责任，防止软硬件丢失、人为损坏。
物业管理中心主任岗位职责
一、遵守公司章程，全面负责物业管理中心工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；
二、本部门负责园区进出口收费、停车场收费、水电维修及收费等物业服务工作；
三、制定本部门的管理规章制度及奖罚措施；
四、制定本部门的工作计划；
五、负责本部门人员的考勤、工作监督；
六、做好本部门员工的培训及考核工作；
七、规范本部门的服务，提高员工素质及操作技能；
八、做好服务工作，提高服务水平，服务高效、到位，让客户满意；
九、认真监督收费人员工作，杜绝违规违纪现象的发生，制定奖罚措施，防止乱收费、少收费现象；
十、责任落实到人，服务到位，出现问题，及时追究责任。
保卫科科长岗位职责
一、遵守公司章程，全面负责保卫科工作的开展，定期向分管副总、总经理汇报工作；
二、主管“三防”、保卫、监控、园区车辆管理工作，定期检查、监督各部门、各业户；落实“三防”措施和安全保卫、值班制度;
三、制定周全的安全保卫措施及奖罚措施、值班制度；
四、领导保卫人员落实岗位责任制、安全责任制,确保园区各项安全；
五、负责本部门人员的考勤、工作监督；
六、负责本部门保安的培训及考核工作；
七、规范本部门的服务，提高员工素质及防范水平；
八、定期进行治安、消防安全、防盗演练；
九、保卫科长在遇有突发事件时，第一时间到达事件现场处理事件，并及时上报；
十、保卫科长应坚持不定时查岗制度，包括晚上值班；
目的：为加快推进公司全球化战略的发展步伐，迅速建立健全选人育人机制，更好地培养具有决策和组织、指挥能力的高管团队，公司实行经理轮值制度。根据公司内部之前的相关规章管理制度以及结合公司实际情况，制定本制度。
第一条
关于轮值经理职位的安排，由公司各项目经理（产品队长)参与轮值出任。
第二条
轮值经理的职责
1、轮值经理根据公司各项管理制度和《公司经理岗位职责
》行使总经理相应职权，履行总经理相应的职责，承担公司相关法律法规规定的义务；
2、轮值经理向董事会（邓总）负责、报告工作；
第三条
轮值期间经理权限范围内事项的决策安排
1、总经办根据公司各项目管理制度和《公司经理岗位职责
》的规定，授权轮值经理在总经理权限范围内处理、审批日常、管理事务、人事等事项；
2、涉及公司重要项目、事项或重要经营计划、方案、
政策事项时，轮值经理应主动与公司总经理沟通协商，或召集总经办责任人讨论，形成执行方案，积极发挥集体智慧的力量；
3、超过轮值经理权限范围的事项应提交总经办或董事会/董事长审批。
第四条
、
轮值期限：每一位轮值经理的轮值时间原则上为一个月。
当值的轮值经理轮值期限届满前，经公司总经办提名报交董事会决定的，当值的轮值经理可以连任，任期自轮值期限届满之日起延一个月；如轮值期间某位轮值经理因自身原因不能继续履行职责
或无法完成公司绩效目标和管理要求的，则可由公司总经办提名评估后提交董事会决定提前终止该轮值经理职务。
第五条
、轮值程序
1、轮值经理候选人由公司各项目经理（产品队长)参与轮值出任。
2、经公司总经办审议后提交董事会决定。
第六条
、
薪酬与工作评价：轮值经理属于公司聘任的公司中高层管理人员，薪酬
待遇遵从公司相关薪酬管理制度，工作评价由公司总经办等绩效部门、董事会组织进行。
第七条
、本制度由公司总经办负责制定、修订及解释。
本制度自公司董事长通过之日起生效，修改时亦同。
中南神箭集团有限公司
2017年
9月
5日
—
聘用总经理合同范文1甲方：
乙方： 身份证号码：
甲乙双方在平等自愿、协商一致的基础上，签订如下聘用合同条款，共同遵照履行。本合同自双方签订之日起生效。 聘用合同期以公司法定代表人签发的聘请书为准。
聘用岗位及职责要求
(一)甲方聘用乙方从事
(二)甲方确定乙方的岗位职责，主要内容如下：
总经理必须在董事长的领导下开展工作，对董事长及全体股东负责。公司的经营目标和投资方向由董事长和股东决策。
1、主持公司生产经营管理工作。
2、组织实施公司年度经营计划。
3、拟订公司内部管理机构设置方案。
4、拟订公司的基本管理制度和具体规章制度。
5、具体负责矿点的勘探和定点审报。
6、负责组织矿点的开采和安全、质量等各项管理。
7、负责深加工项目的筹划及项目的工程技术工作。
(三)乙方按照岗位职责要求按时完成甲方规定的工作任务，达到规定的工作质量标准。
(四)在聘期内，甲方可以根据工作需要，与乙方协商后，调整乙
岗位纪律
(一)甲方根据公司的实际情况，建立健全各项规章制度，做到职权清晰、责任明确、考核严格、奖惩分明。
(二)乙方应严格遵守国家和本地方的各项法律、法规，遵守聘方各项规章制度。根据本职责的管理需要制定相应的管理制度和岗位纪律细则。并严格执行和管理。
(三)乙方所接触的各种文件、资料等信息，均属甲方商业经营秘密，乙方有义务对其保密，不得对外扩散。
(四)乙方不得以个人名义在聘方以外的任何单位担任要职或兼职，或从事与聘方利益有冲突的业务。
(五)经甲方同意，乙方可以以甲方公派的形式对同行单位进行有偿的技术指导，所得报筹按公司相关奖励制度发放。 工资福利待遇
(一)甲方按公司的有关规定，以货币形式支付乙方的工资待遇。乙方工资的构成和标准如下：
1：月基本工资 元
2：月通迅费 元
3：甲方为乙方缴纳工伤保险费 4：甲方按开采量每吨按 元提成给乙方。
(二)乙方工资调整，奖金、津贴、补贴以及特殊情况下的工资支付等，按照公司的有关规定和乙方的业绩执行。
(一)甲乙双方协商一致，可以变更本合同的相关内容。
(二)本合同确需变更的，由甲乙双方按照规定程序签订《聘用合同变更书》(附件一)，以书面形式确定合同变更的内容。
(三)甲乙方双方经协商一致，可以解除本合同。
(四)乙方有下列情形之一的，甲方可以随时单方面解除本合同：
1、连续旷工超过10个工作日或者1年内累计旷工超过20个工作日的。
2、违反工作规定或者操作规程，发生责任事故，或者失职、渎职，造成严重后果的。
3、乙方患病或者非因工负伤，医疗期满后，不能从事原工作也不能从事由甲方安排的其他工作的。
违约责任
本协议双方应共同遵守，如有违约的，守约方有权追究违约方造成的一切责任并视情节轻重要求给予经济赔偿。
本合同一式两份，甲方、乙方各执一份。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
聘用总经理合同范文2聘用方(甲方)：
注册地址：
法定代表人：
受聘方(乙方)：
家庭住址：
居民身份证号码：
甲方经董事会决议，聘请乙方担任甲方的总经理。根据国家的法律、法规和规定，按照自愿、平等、协商一致的原则，签订本合同。
一、 合同期限
1.本合同期限自 年 月 日起，至 年 月 日止，聘用期为 年，为固定期限合同。
2.聘用合同期满前一个月，经双方协商同意，可以续订聘用合同。
3.本合同期满后，任何一方认为不再续订聘用合同的，应在合同期满前一个月书面通知对方。
二 、岗位职责
1.乙方受聘为公司的总经理后，对公司董事长负责。在董事长的领导下开展工作，对公司全面经营业绩负责;
2.拟定切实可行的项目策划方案和营销方案，节约销售成本，实现公司利益的最大化;推广和固化公司品牌形象，维护和增强公司现有荣誉和信誉。
3.遵守法律法规和财务会计制度，组织编制公司的各项具体规章和基本管理制度，并带头遵守;有权决定公司职工的工资、奖惩及其他福利待遇的分配方案，并报董事长备案;
4.对于超越本人职权范围需由董事会讨论的重大事项，应及时向董事会报告。
三、权利义务
本着公司所有权和经营权分离的原则，总经理享有如下权利：
1.人事权：有权聘用或解除公司除财务部负责人之外的任何员工的权利，但财务部负责人的任免归董事会所有。
2.财务权：可以独立审批金额之内的财务支出，如超出 元金额的财务支出经总经理初审后报董事长批准后开支。
3.日常事务的决策权。
乙方应履行的义务:
1. 不得侵占公司的财产;不得挪用公司资金; 不将公司资产或者资金以其个人名义或者其他个人名义开立账户存储;
2. 不违反公司章程的规定,未经股东大会或董事会同意,将公司资金借贷给自己或他人或者以公司财产为自己或他人提供担保。
3.聘用经营期间，若以甲方的名义贷款，须经甲方董事会同意;
4.乙方不得泄露甲方的客户资料、营销手段、营销方案、经营线路、甲方员工的资料、信息、报酬等商业秘密。不得利用这些商业秘密损害甲方利益。乙方在甲方任职期间和离开甲方两年内仍受此条约束。如违反此条规定，乙方承担赔偿甲方由此造成损失的责任或承担违约金 元。
5.乙方必须负责为每位游客、导游办理人身意外伤害保险，否则，将由乙方承担上述人员人身伤亡引起的损害赔偿责任，甲方不承担任何责任。
6.遵守法律规定，禁止从事其它损害公司利益的行为;
四、乙方的工资福利
聘用期间每年报酬为人民币____万元(含社会保险、福利等)，按 支付 ，年终结算。乙方按本合同义务，还可按公司年利润的____%分取报酬，年终结算。
五、合同解除
1.理工作而决议不再聘用乙方的，甲方有权单方解除合同，并不承担任何责任。
2.合同到期或者提前解除后，甲方有权对于乙方经营管理期间的甲方资产进行清产核资，清产核资由甲方聘请的中国注册会计师验证。
六、争议解决
由本协议引起的纠纷，双方同意协商解决，协商不成，提交常州市仲裁委员会解决。
七、 合同生效及文本：
本合同经甲、乙双方签署后生效，一式__份，甲方、乙方各执 __份,具有同等法律效力。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
法定代表人(签字)：_________ 法定代表人(签字)：_________
_________年____月____日 _________年____月____日
聘用总经理合同范文3聘请方(以下简称甲方)：_______________ 应聘方(以下简称乙方)：_______________
甲方经理事会决议，聘请乙方担任甲方的总经理。为加强管理，提高绩效，甲乙双方经充分协商，签订本合同，以资双方共同遵守。
一. 聘用内容：甲方聘请乙方担任甲方公司总经理。
二. 聘用期限: 自___年_月_日起至___年_月_日止。
三. 主要经济技术指标
1.____年末固定资产原值_________万元，承包期间固定资产增值总额为_________万元，其中____年_________万元;____年_________万元。
2.固定资产的维护_________;设备完好率达到____%;固定资产净值率____%。闲臵资产处理办法_________。
3.生产产品3项，主要新产品是_灵芝、茶树菇、香菇。
4.承包期间生产投资方式：
自给自足，独自筹款，独立经营，可以拉人入伙，组织团体加盟投资，也可向相关部门申请;
5.产品销售方式、登记和查询：
产品营销方式：以市场为主，超市为付;
登记和查询：所有收入及支出，要以正规发票为准，并加以详细的记录，不得无辜作假;
6.基础建设、生产资料等购买方式、登记和查询：
基础建设：前期的基础建设已经完成，要保证设备和实施在使用的过程中的完善度;后期可以根据具体的经营方向，予以申请建设，并提供详细的施工方案和成本预算;建设过程中要设监理一名，做好详细记录和质检工作;
7.安全生产和双保指标责任承担：
乙方负责生产的全部安全，情节严重的还要承担相应的法律责任;
9.预期产值指标以及产生计划书(附)：
预期产值指标;
生产计划书;
四. 贷款、债务以及项目补助款的约定
1.贷款归还，承包前的债权债务处理：
贷款由乙方自理，并负责偿还;
承保前的债权由乙方签订连带责任;
2.承包债务及贷款的具体约定
具体事宜以债务和贷款协议所规定的权利和义务为准;
3.关于公司在运营过程中项目款的具体约定
关于项目款的约定：去除其他一切杂费之后，取其中的百分之二十作为公司滞纳金，其余的款项，以保证公司的正常经营为主;保证经营的前提下，不得私自处理，当以偿还债务为准;
五. 权利义务
(一)甲方由理事会行使下列职权
1、公司的总经营方针和投资计划的决定权;
2、制订公司的年度财务预算方案、决算方案;
3、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
4、决定公司内部管理机构的设臵，决定公司的基本管理制度;
5、监督乙方的工作，并有权对乙方的过失予以惩罚权;
(二)乙方：
首先，必须承认和遵守甲方理事会以及其指示，如有私自做主并给给公司带来的任何损失(包括法律所禁止的事由和行为)均有乙方个人承担，公司不直接负责任，情节严重的，还要追究乙方的法律责任。
1、对甲方的生产经营管理负全面责任，行使一切生产经营管理职权，并接受甲方理事会的监督。保证甲方安全生产，长效管理，保值增值。
2、 遵守法律法规和财务会计制度，拟订公司内部管理机构设臵方案，拟订公司的基本管理制度;
3、不得改变甲方的法定代表人、名称和经营范围，如确实需要改动，应经理事会同意;
4、对甲方的财产无处分权，包括但不限于转让、转移、抵押、质押、出租、赠与等;
5、聘用经营期间，若以甲方的名义贷款，须经甲方理事会同意;
6、不得以甲方名义对外提供任何形式的担保;
7、应于每月10日前据实向甲方理事会报送甲方的财务报表;
8、聘任或者解聘除应由理事会聘任或者解聘以外的负责管理人员;
9、公司章程和董事会所授予的其他职权。
六. 费用指标： 乙方个人每月可列支经营管理等费用人民币____
七. 工资福利：聘用期间每年基本报酬为人民币____万元(含社会保险、福利等)，按月平均预支，年终结算。乙方按本合同履行义务，同时还可按公司年销售额的5%分取报酬，年终结算。
八. 合同解除：
乙方违反本合同约定，经甲方指出后十日内不纠正的，或者甲方理事会认为乙方不能胜任工作而决议不再聘用乙方的，甲方有权单方解除合同，并不承担任何责任。
九.合同到期或者提前解除后，甲方有权对于乙方经营管理期间的甲方资产进行清产核资，清产核资由中国注册会计师的验证;双方办理移交手续，移交程序为： 按正常法律范围内进行。
十. 违约责任：任何一方均不得单方终止本合同。如一方单到期限方终止合同，应向对方偿付违约金人民币__万元。乙方不全面履行本合同致使合同被甲方解除的，乙方应向甲方偿付违约金__万元。乙方违反本合同给甲方造成损失的，还应当赔偿甲方全部损失。
十一. 其他事项： 本合同凡有和法律法规相抵触的地方，以法律法规为准，经双方协商的合同附件，同本合同一样具有法律效应。
十二. 合同生效及文本：本合同经甲、乙双方签署后生效，一式3份，甲方、乙方各执1份，1份合作社存档。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________
甲方：
乙方：
为加强公司管理，提高公司高管人员积极性，明确甲乙双方劳动关系，经甲乙双方友好协商，特签订本目标考核责任书。
一、聘用岗位及时间
甲方聘用乙方担任甲方总经理职务，负责本公司的全面管理工作，聘任、考核时间为2020年8月1日至2021年12月31日。
二、乙方的岗位职责
(一) 公司《章程》约定的岗位职责：
1、主持公司的生产经营管理工作,组织实施董事会决议,并向董事会报告工作；
2、组织实施公司年度经营计划和投资方案；
3、拟订公司内部管理机构设置方案；
4、拟订公司的基本管理制度；
5、制定公司的具体规章；
（二）董事会授予的其他职责：
1、负责宣传贯彻执行国家和行业有关法律、法规、方针、政策。
2、负责制订并落实公司各项改革方案、改革措施；
3、负责召集和主持公司总经理办公会议，协调、检查和督促各各部门的工作。
4、倡导企业文化建设，培养员工归属感，塑造企业形象，提升企业的战斗力；
5、负责处理各部门之间事务矛盾和问题，避免“管理孤岛”，制定联合目标，让各部门“利出一孔”；
6、负责公司营销干部培养，技术人才引进，人才梯队建设；
7、负责审核公司经营费用支出。
8、负责组织完成董事会下达的其它临时性、阶段性工作和任务。
三、乙方的责任
（一）对公司经营目标未达标负责；
（二）对公司改革方案、改革措施的实施结果负责；
（三）对公司出现重大经营失误负责；
（四）对公司出现重大管理失误负责；
（五）对公司出现重大安全事故负责；
（六）对审批的费用支出不合理负责。
四、乙方的权限
（一）公司《章程》约定的权限：
1、提请董事会聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人；
2、决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；
3、列席董事会会议。
（二）董事会授予的其他权限：
1、高层管理人员的目标设定、绩效考核权；
2、薪酬设计权。对高层管理人员薪酬的建议权，对高层以下员工（含分公司负责人）薪酬的决定权；
3、产品设计权及生产权；
4、公司制度的设计权、审核权、决定权；
5、合同的签署权（需董事长签署的除外）；
6、奖惩决定权。对高层管理人员奖惩的建议权，对高层以下员工奖惩的决定权；
7、物资采购价格审核权。低于 万元及以下采购的决定权；
8、低于 万元及以下单笔开支的决定权；
9、各部门职能的调整权；
10、向董事长、董事会的工作建议权；
11、重大营销方案的决定权；
12、听取下属工作汇报权；
13、人才培训的决定权；
14、分支机构设置、拆除的建议权；
五、乙方的考核目标
（一）可量化考核指标（考核权重85%）
经营指标
与同行2018-2019年平均指标值
上半年实际经营指标值
权重
2020年下半年考核目标值
达标指标（100%）
冲刺指标（120%）
挑战指标（120%+额外奖励50万元）
毛利率
15.98%
13.96%
30%
13%
15%
18%
销售费用占比
1.91%
2.16%
10%
2.0%
1.90%
管理费用占比
2.96%
5.55%
15%
5.0%
4.50%
研发费用占比
2.92%
5.48%
财务费用占比
2.29%
10.06%
5%
9%
8%
净利率
6.01%
-9.08%
存货周转天数
107
185
5%
108
103
应收账款周转天数
77
217
5%
120
110
经营现金流净额
-1.34亿元
5%
经营现金流为正
大于1000万元
主营业务收入
2020年度预算：7.23亿元
2.58亿元
10%
3.92亿元
4.29亿元
（二）非量化考核指标（考核权重15%，此项由董事会负责考核打分）
1、安全（权重：5%）
2、环保（权重：1%）
3、质量（权重：5%）
4、客户满意度（权重：2%）
5、错误采购（权重：1%）
6、税法及法律上风险（权重：1%）
六、乙方的薪酬结构
乙方的工资结构为“（基本工资+岗位津贴）（年薪工资的60%）+目标考核工资（年薪工资的40%）+挑战奖励”，其中：
1、基本工资： 元
2、岗位津贴： 元
3、目标考核工资 元（年底按考核系数发放，按实际与目标值的增减比例计算，例如：毛利率的达标指标是13%，如果实际为12%，那么完成率为92.31%，乘以权重30%，毛利率考核项目的得分为92.31%*30%=27.69%；如果实际为14%，则完成率为107.69%，乘以权重30%，毛利率考核项目的得分为107.69%*30%=32.31%。）
4、挑战奖金：一次性奖励50 万元（建议该奖金总经理应与相关关键贡献人分享）
5、当月发放基本工资及岗位津贴，目标考核工资在次年1月份发放50%，3月份发放50%。（主要考虑考核目标的核算时间问题）
七、乙方义务
1、乙方必须保守甲方的商业信息，如有泄漏商业信息要追究乙方的法律责任；
2、乙方在工作期间，不得利用职权进行违规作业；
3、若乙方在不满考核期主动离开公司，则取消目标考核工资；若乙方在不满考核期被动离开公司，则按照考核工资/12月*已工作月数享有考核工资，但因触及电网指标受到公司处罚而被动离开公司的，不享有目标考核工资。
八、电网指标
1、公物私用
2、回扣
3、非公司行为行贿
4、泄漏机密
5、公款私用
6、虚报假账
7、旷工
8、煽动虚假信息
9、销毁证据
10、虚假预算获得物质开支
11、利用职务之便制造假数据获得利益
12、违法
13、出现恶性安全和质量事故
14、不可兼职同行业或投资同行业。投资其他行业需公司书面申请并备案。
乙方触及电网指标，甲方有权对乙方进行停职、降职、降薪、换岗、调离或解约。
九、其他
1、本目标责任书一式二份，甲乙双方各执一份；
2、如果中间有变化，经双方友好协商调整；
3、如岗位变更，工资也随之变化；
4、未尽事宜双方协商确定。
甲方（盖章）： 乙方：
学贯1·23干部大会心得体会
教研科 祁 敏
年末岁首，集团公司召开了领导班子调整以来的首次矿处级干部大会，贺天才董事长在会上作了题为《坚定不移沿着以煤为基多元发展道路前进，为建设国际一流晋煤特色综合能源企业集团而奋斗》的重要讲话。作为晋煤党校的一名教师，在第一时间深入学习董事长的这次重要讲话，是我的责任，同时，更是我的情感所致。反复认真研读董事长的讲话，回想晋煤56年波澜壮阔的历史，我能真真切切感受到那份字里行间流露出来的浓浓企业情；而面对现实的严峻挑战，对比兖矿集团的荣耀和褪色，我们又要时刻学会居安思危、勇于进取、破难而上；同时，在集团公司党政领导的科学部署下，我们要坚定的按照以科学发展观为指导，以“稳中求进、改革创新”的工作主基调，坚持三个引领，突出一个核心，狠抓五个关键的工作思路，结合自己的本职工作和岗位职责，在企业转型跨越的历史征程上贡献自己的力量。
回顾企业56年内的发展历程，一股精神凝神聚力，就是“不怕榜上无名，坚信脚下有路”；一条主线贯穿始终，就是“以煤为基，多元发展”；一个梦想指引向前，就是“亿吨基地、千亿规模、百年企业、能源旗舰”。正是这种精神引领、战略引领、愿景引领汇聚成的独具晋煤特色的企业文化，激励了我们一辈又一辈晋煤人不断化解重重挑战，拼搏奋斗、爬坡过坎、勇往直前，推动企业发展。
在深入学习董事长讲话的同时，我又认真读了好几遍《兖矿沉浮》这篇文章，感受最深的，就是企业战略决策的重要性。兖矿集团从曾经的煤炭行业老大，在立业进半个世纪后，一路下挫，及至今日，还处于前所未有的变革阵痛中，难见复兴迹象。究其原因，与它在煤炭十年黄金期战略定位的失误有着很大的关系。随着煤炭十年黄金期的到来，当各大煤炭企业都在大张旗鼓扩张煤炭资源的时候，兖矿却按照亚洲金融危机时期确定的“煤与非煤并重”的思路，大力进军煤化工产业，错失了煤炭发展的黄金十年。“前车之覆，后车之鉴”，联系我们企业的实际，对比兖矿的沉浮，我们必须坚定不移的坚持以煤为基，多元发展的战略思路，始终坚持煤炭主业不动摇。董事长在讲话中也多次强调，煤炭是企业的生存之本、发展之基。煤炭主业是我们的看家本领、核心品牌，是集团公司其它产业的发展之源，也是10多万员工的幸福之源。任何时候，这个理念绝不能动摇，这个基础绝不能撼动！而我们当前面临的最急切的问题就是煤炭地位的动摇，在与省内五大煤企的横向比较上差距日益扩大；发展后劲上成果不明显；同时，随着主力和拟建矿井全部进入高瓦斯区域，煤矿安全生产压力倍增；而“三高煤”的比例持续增加，煤质的下降，使我们拥有的特色无烟煤品牌优势相对弱化。面对这“十万火急，迫在眉睫”的形势，我们必须高度重视，全力以赴，调动一切力量，使出浑身解数，坚持不懈把煤炭产业做强做大。
作为企业党校的教师，站在企业深化改革的新的历史起点上，要时刻怀着一颗对企业的感恩之心，拥有与企业融为一体的亲情感和荣誉感，牢记自己的责任和使命，做好思想上的宣传和引领，倾力打造晋煤振翅高飞的美好明天！
关键词：企业内部控制；存在的问题；建立完善制度
中图分类号：F123.15 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）08-0123-01
企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部控制体系，能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。
一、当前我国企业内部控制制度存在的问题
在现代企业制度中 ，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。 然而我国企业的内部控制的现状却不尽人意。
（一）企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差
目前，一些企业的管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够，故而对建立内部控制不重视。造成企业内部控制制度难以落实，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，信息不流畅，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱了社会经济秩序。
（二）企业的公司治理结构不完善
一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则，以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重，造成在决策、执行、监督等方面的职责权限不明确。
（三）会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全
内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全，会计人员素质较低，会计岗位职责不明确。致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵等。
二、完善企业内部控制的几个对策
企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求，结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，实现各级控制主体、会计及经济行为的规范化和有效化，以达到内部会计控制的目的。
（一）加强企业内部环境建设
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1.建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部控制的基础。企业应建立规范的公司治理结构和议事规则，完善董事会的功能和设置，加强董事会建设，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 加强企业内部控制，应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限，不相容职务相互分离，建立健全与业务规模相适应的组织机构。明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法，确定企业管理者与会计机构、会计人员的制约关系，也是保证企业内部控制的关键因素。
2.不断提高会计人员的素质，建立良好的企业文化。人力资源政策应当有利于企业的可持续发展，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工的培训和继续教育，不断提升员工素质。企业财务人员要真正能担当起内部会计控制的重任，不断更新专业知识、提高操作能力，加强自觉学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育。
（二）更新观念，提高认识，健全企业内部控制制度
首先，企业管理层应提高对内部控制的重视程度。强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，以身作则，严格遵守控制制度的规定，采用相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。
其次，执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工必须充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个内部控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，要有胜任本职工作的专业知识和专业技能，有较强的工作责任心与诚实的态度。
最后，应健全企业内部控制制度。一要建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的人才管理机制和富有良好激励机制的职务晋升、工资晋级制度；二要对企业经营的各个环节，各个部门制定出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中；对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救措施和纠正机制。三要加强企业财务内部控制，建立科学、严密的企业财务内部控制制度是执行安全、有效的财务管理的基础。从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接影响。
加强风险评估，提高风险意识。风险评估是指企业及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，它是实施内部控制的重要环节。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效的化解企业面临的风险，同时进一步完善企业的内部控制。
企业还应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或指定的专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，为确保发挥内部审计监督作用，促进内部控制的严格执行，必须加强对内部审计机构和人员的管理，提高审计人员的素质，并赋予他们一定的独立权限，以确保审计的独立性、客观性。只有这样，才能建立相互监督、相互制约的内部控制制度。
三、结语
综上所述，企业内部控制制度的建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。现代企业内控制度的建立与完善是一项长期而艰巨的任务，需要企业和社会的多方努力。随着现代企业制度的逐步完善，必将推动与现代企业制度相适应的企业内部控制制度的建立与完善。
参考文献：
（2020年*月**日）
授主管领导委托，今天会议由我主持，主要分析目前进度滞后，安全、质量管理面临的严峻形势及今后一段时间的工作重点，促进项目施工生产“高产、稳产”，为实现“保三争一”目标奠定基础，召开此次会议意义重大，希望各位认真听会，做好记录，抓好落实。今晚的会议共有九项议程：
今天会议采用视频会议形式，公司机关设主会场，在建项目设分会场，共32个分会场。
首先是对项目进行点名（给董事长请假的有：***）
下面进行会议第一项议程，公司安全总监兼总经理助理***同志，通报公司最近发生的三起关于安全方面处理情况，宣读《关于开展安全质量大反思、大排查、大整治活动实施方案的通知》、《关于加强“五一”期间安全管理工作的通知》
小结：目前安全生产形势极为严峻，属地监管越来越来严厉，行政处罚空前绝后，1人死亡、或3人重伤、或100万元经济损失，将追究刑事责任，希望参会人员深刻汲取事故教训，强化安全管理，坚决杜绝类似事故再次发生。
现在进行会议第二项议程，责任单位做检讨发言，发言顺序：**项目经理*****项目经理***
先请**项目经理***做检讨，**项目经理***做准备。
下面请**项目经理***做检讨。
小结：*月*日至今短短**天，一起险性事件、一起重大隐患整治不力，刚才两位项目经理分别做了深刻的反思、检讨，希望参会项目主管领导能清醒认识事故带来的损失和负面影响。不多说，后面我要讲。
现在进行会议第三项议程，公司安全质量管理部部长***（同志，宣读安全管理责任清单、《生产安全风险管理实施办法》、《关于2020年二季度生产安全Ⅰ级、Ⅱ级风险清单的通知》
小结：会后希望各项目抓好落实，厘清岗位职责，落实安全风险管理，动态辨识、评估、公布风险清单，及时上报公司安全质量管理部。
现在进行会议第四项议程，总经理助理兼工程管理部部长***同志，通报四月份在建项目施工生产情况、未实质性开工项目情况
小结：
现在进行会议第五项议程，公司项目分管领导讲话
现在进行会议第六项议程，公司总工程师***讲话
小结：***就质量管理，从三个方面进行了讲话，一是公司质量管理的存在的问题；二是质量管理理念；三是2020年质量管理工作的三项措施。
现在进行会议第七项议程，由我对施工生产、安全管理讲几点意见
现在进行会议第八项议程，请集团公司领导***同志讲话，大家欢迎！
现在进行会议第九项议程，请公司党委书记、董事长***同志讲话，大家欢迎！
小结：***从三个方面做了重要指示，一是认清形势，高度重视，扎实开展安全生产专项整治三年行动；二是迎难而上，切实加强疫情形势下安全质量管理工作；三是夯实安全质量管理基础，提升企业核心竞争力。尤其是强调了监管分离，落实责任清单，出现问题项目，取消所有评先评优资格，主管领导到公司交班，按照相关管理办法进行行政和经济责任追究，并根据责任清单倒查公司机关业务部门相关责任。希望大家深刻领会、抓好落实。
会议议程到此结束，针对本次会议我再强点几点：
各单位要结合自身实际，在工作中认真传达学习，贯彻落实好本次会议精神。尤其是没有参加会议的项目。
一是要迅速作出部署，认真研究制定落实会议精神有关的具体工作措施。
二要抓好问题整改，紧密结合自身实际进行深入的找出安全生产管理的薄弱环节，找准盲区漏洞，切实加以整改。
科学的法人治理结构、优良的企业文化和应履行的社会责任都是企业内部控制配套指引中企业层面的控制内容，这三者存在紧密相连的因果关系，科学的法人治理结构是后两者的基础和前提，优良的企业文化和应履行的社会责任是结果，而前两者更是实施好第三者的基础和前提。本文主要就这三者的构建及其关系展开论述。
一、如何构建科学的法人治理结构
基本规范中第十一条规定，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
1.企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
2.企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
3.企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
4.企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
5.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
如上所述，企业只有建立了科学的法人治理结构，才能造就出优秀的高管团队和先进的管理制度，依法经营，履行好促进就业、保护员工权益和其他社会责任，高管带头垂范作用和员工满意度的提高才能有助形成优良的企业文化。
二、如何构建优良的企业文化
所谓企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。基本规范第十八条规定，企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。
1.企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
2.企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。
3.企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。
4.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。
5.企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。企业应当加强对员工的文化教育和熏陶，全面提升员工的文化修养和内在素质。
如上所述，企业高管在构建企业文化中起主导和垂范作用，如果没有科学的法人治理结构及机构设置，是难以形成优良的企业文化的。而优良的企业文化使企业所有团队和员工关注到企业的诚信和长远发展，关注到企业所面临的各种风险，关注到应履行的社会责任，因此，没有优良的企业文化是难以保障企业能履行社会责任的。
三、企业如何尽到社会责任
所谓社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
1.企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：
(1)安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。
(2)产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
(3)环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。
(4)促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。
如上所述，不能很好履行社会责任方面给企业带来的风险往往都是致命的，企业必须重视履行社会责任的重要性。
三鹿毒奶粉事件就是一个最深刻的教训。事件回放，从2008年6月28日兰州医院收治首个毒奶粉患儿，到2008年12月23日三鹿集团因毒奶粉事件被宣告破产，不到半年时间，三鹿集团遭受灭顶之灾，同时事件还造成6名婴儿死亡，逾30万名儿童患病的恶果。董事长田文华和另外18人被追究刑事责任。
通过毒奶粉事件，我们发现其内部控制存在很大的缺陷：①从公司治理结构方面看，董事长田文华从1987年开始担任三鹿集团董事长兼总经理，到2008年9月17日被刑拘，任职长达21年，导致公司治理结构的制衡机制失效。②从履行社会责任方面看，该公司对购进原料奶疏于管理，没有履行相应的社会责任。③从企业文化方面看，该公司在2007年就接到消费者反映奶粉质量的投诉，直到毒奶粉事件被曝光，没有遵守诚实守信原则，说明该公司在企业文化环境控制中存在严重缺陷……
所以，企业应当重视履行社会责任，切做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。
2.企业如何履行社会责任
(1)加强安全生产
企业应当根据国家有关安全生产的规定，结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。
企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，健全检查监督机制，确保各项安全措施落实到位，不得随意降低保障标准和要求。
企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度。企业应当加强生产设备的经常性维护管理，及时排除安全隐患。
(2)提高产品质量
企业应当规范生产流程，建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。
企业应当加强产品的售后服务。售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品的社会危害。企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者权益。
(3)努力实现环境保护与资源节约
企业应按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。企业应当通过宣传教育等有效形式，不断提高员工的环境保护和资源节约意识。
(4)促进就业与员工权益保护
企业应当依法保护员工的合法权益，贯彻人力资源政策，保护员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业，切实履行社会责任。企业应当避免在正常经营情况下批量辞退员工，增加社会负担。
如上所述，促进就业与员工权益保护与履行其他社会责任、企业文化建设相辅相成，互相促进，员工就业与权益得到保护，员工满意度提高，会较好地执行企业各项管理制度，较好发挥自身的积极性和创造力，会促使员工强化履行社会责任的责任感，同时也有利于在企业高管的带领下形成优良的企业文化。
【关键词】差异化；薪酬结构；薪酬制度
文章编号：ISSN1006―656X（2013）09 -0068-02
随着社会进步，人们对创新型人才的需求越来越多。设计有效的薪酬差异化策略会给企业带来很多好处，比如员工满意度提高带来员工绩效提高，进而公司效益增加；员工稳定性增强，招聘人才资源的成本减少等等。人力资源管理的一个核心是薪酬管理，而薪酬管理的核心是薪酬制度的制定。无论是对企业还是对劳动者来说薪酬问题无疑都是最敏感的问题之一。同时薪酬也是现代企业不可或缺的竞争手段和激励手段。薪酬管理不仅是企业人力资源管理最重要的内容。而且是建立现代企业制度的重要组成部分。企业薪酬管理运作灵活与否直接影响到企业生产经营等日常活动进而会影响到企业的发展和战略目标的实现。
一、TFRD现有的差异化薪酬结构分析
新疆TFRD股份有限公司成立于1999年3月，于2002年2月28日在上海证券交易所发行上市。公司主营电、热、天然气生产供应，发电总装机容量1300兆瓦，截止2012年，公司总股本6.56亿股，总资产近百亿元。公司下辖分公司8家，子公司14家，共有员工6300人。其中大专以上学历2176人，中级专业技术以上职称430人 。
（一）TFRD差异化薪酬结构的现状
1、公司薪酬结构构成
公司差异化薪酬结构由如下两个方面构成：
（1）不同职位等级差异化薪酬
公司把从董事长等在内的管理者到普通操作工分为三个等级，不同等级的工资发放有不同的发放方式和风险系数。
①高级管理人员实行年薪制：董事长年薪的50%按月发放，其余的50%为风险工资，按月扣发。监事会主席、总经理等其余高级管理人员的年薪的60%按月发放，其余的40%为风险工资，按月扣发。
②中级管理人员实行年薪制：机关部门经理、副经理、事业部经理、副经理，控股子公司经理、专家级高级工程师岗位上的属于中级管理人员。其中：事业部经理、机关部门经理年薪的60%按月发放，其余的40%为风险工资，按月扣发，事业部副经理、机关部门副经理、控股子公司经理、专家级高级工程师年薪的70%按月发放，其余的30%为风险工资，按月扣发。
③初级管理人员及普通员工实行岗位工资制：工程师、机关高级职员、事业部及控股子公司的部门主任、车间队长实行岗位工资制，岗位工资的90%按月发放，其余的10%为风险工资，按月扣发。
（二）薪酬结构构成差异化
公司采用基本工资+岗位工资+工龄工资+技术津贴的混合工资制。根据不同岗位、不同工龄、不同技术等级的技术津贴实行差异化薪酬。其中基本工资由基本生活费600元加地区补贴200 元组成，公司全体员工均享有固定的基本工资800元。
①岗位工资的差异
岗位工资：岗位工资严格按工资级别执行，经岗位评估后确定工资级别等。
公司管理人员、专业技术人员采用管理及业务技术类岗位工资序列，按职责划分为 11 个岗级，1-3 级为高级，4-7 级为中级，8-11 级为初级，每级划分为 3 档。1等为2400元；2等为2800元；3等为3200元，风险工资系数为0.1，即每个月可以领到工资的90%。
各事业部及各子公司一线操作和服务人员采用技能等级岗位工资序列。技能等级岗位工资按工种和岗位分为5个级别，每个岗位级别分为 15 档，分别用于无级、初级、中级、高级、技师、高级技师的聘用标准。无级工资包括950元、1100元、1250元；初级工为1350元、1450元、1550元；中级工为1650元、1750元、1850元；高级工包括1950元、2050元、2150元；技师2250元、2300元；高级技师为2350元。
②技术津贴的差异
技术津贴：公司为具有创新能力强、掌握高新技术及相关核心业务的专业技术人才设置技术津贴，分为技术专家津贴，标准为每月3000 元，学科带头人津贴，标准为每月1000 元-2000 元。技术津贴须经薪酬管理与考核领导小组评审后，按聘用期计发，每年评审一次，聘期为每次一年。
③奖金差异情况
公司根据各事业部、控股子公司利润超额完成情况分配绩效奖励工资。各事业部、控股子公司按最终超额完成利润的25%为绩效奖励工资总额，具体指标以目标责任书为准，绩效工资分配比例如下表：
表1.公司奖金分配比例情况
二、TFRD差异化薪酬结构中存在的问题
（一）工资结构单元中“活”的比重偏小
公司严格按照基本工资+岗位工资+工龄工资+技术津贴的混合工资制进行工资的发放，没有较多、较灵活的工资部分，尤其对于基层员工，仅仅依靠这四大模块的固定工资，无法让基层员工感到其贡献是显而易见的，激励作用难以发挥，则难以调动基层员工的积极性。
对于一个技术要求很高的企业而言这一问题无疑将会影响到整个企业的生产任务的完成，从更大的方面来讲，将会影响到企业的整体效益。具体来看，基层员工基本工资固定为800元，岗位工资也是按照严格的等级进行划分，如初级工、中级工所拿工资为1350、1850，难以让员工感觉到明显的激励作用。
2、技能考核标准不清晰
公司将操作和服务人员分为五大类，在实施技能工资制过程中，技能工资往往未能真实准确地反映员工的实际技能高低。随着科学技术的不断发展，技能考核标准也需要不断更新，不断适应企业的发展，而难以确定的考核标准无法保证与企业的同步发展。因此，长此以往，差异化结构将被“打折”。
（二）技能工资标准偏低、级差小
公司操作和服务人员技能等级工资序列严格按工资级别执行，经岗位评估后确定工资级别等级。但各个档之间的差距较小。具体来看，一类岗级的初级工，1―3档的工资依次为1350、1450、1500，三者之间的差距仅仅为100-50元，难以反映不同岗位之间的差异。而分级划档的目的就是为了将不同级别工资区分开来，这样差距如此小的技能工资，其工资分配的导向作用难以发挥。
（三）行政级别核定忽视了员工的实际能力
公司主要以行政级别核定薪酬标准，是等级工资制的显著特征。由于行政级别并不能完全反映员工的实际工作能力，从而压抑了员工积极性的发挥。
公司对管理层实行年薪制，由于管理人员对企业的价值主要体现在其岗位价值上，基本年薪体现经营者的岗位职责，必须要有明确的岗位职责，要按需设置，让相应的岗位上有与之所需要的实际能力相匹配的人，而不能一成不变得选择相应的管理者。
（四）薪酬制度的制定缺乏民主性
公司采取集权化薪酬策略，企业的工资制度是由少数高层管理人员决定的，统一化的工资制度虽然减少了企业由于部门之间的差异带来的矛盾，但会引起许多其他的问题。
三、优化TFRD差异化薪酬结构的建议
1、提高工资当中“活”的部分
为了提高公司薪酬结构当中“活”的部分，保证公司各层次的员工有归属感和满足感以从以下几个方面考虑：
（1）对于公司的操作和服务人员可以适当提高其除了固定工资之外的工资补贴。例如实行野外津贴：所有在野外施工作业的人员均享受野外补贴。夜班津贴：从事三班倒作业的员工在晚上20 点到次日10 点上班享受夜班津贴。这样可以体现出公司的人本管理思想，可以让一线工人感觉到激励作用。
（2）技术创新奖励：对于操作与服务员工，他们利用自身掌握的技术在实际工作应用当中可以不断地总结出更有效率的完成工作的技术方法。公司对于这类有贡献的员工，可以给予适当的物质或者精神的特殊奖励。
2、建立技能考核标准
建立标准的技能考核体系，借助于同行其他企业的方法，关注国内外不同企业的作法，确定一个明确的考核周期，定期进行考核。结合标准技能考核体系，可以把工龄也当做一个技能等级晋升的因素，确定5年工龄为一个晋升周期，在标准技能考核合格的基础之上，两者相结合。这样有利于适当照顾不同工龄阶段员工的心理感受，更为公平合理。
3、适当拉开岗位工资级别的差距
为了解决企业活力不足的问题，极大地调动员工积极性，适当拉开岗位工资级别的差距有利于薪酬激励作用的发挥。
（1）从基本工资的层面来讲，可以适当管理和基层员工不同等级之间的差距，可以以800为基础，每类依次向上提高100元的差距；
（2）从岗位和技能等级工资当中，岗位级别工资之间的差距应当适当拉开。每层三个档次之间的工资差别从原有的100-200元的差距适当提高到300―400元的差距。尤其对于基层操作和服务人员，适当的拉开档次有利于吸引更多、更优的专业人员的加入。
（3）从技术津贴的层面来讲，公司分为技术专家津贴和学科带头人津贴，其区别是贡献差距依次为50万元。而津贴的差距为1000元，这个差距比较合理。结合企业整体薪酬发放状况来看，1000元的差距，已经比较明显，能够有比较良好的激励作用。
4、为管理层的工资晋升制定明确办法
公司有自己总的薪酬管理办法，为各个部门制定工作指南或基本原则。对于管理层的但具体的制度制订和薪酬管理办法则由各个部门自己去完成。
应根据需要“按需设岗”，明确岗位职责，开展岗位分析和评价，制定岗位评价书和岗位评价表。除了岗位薪酬外，可根据员工的工作表现和业绩给予一定的奖励，奖励标准控制在员工岗位薪酬的50%以内。为了体现工作年限较长员工对企业发展的积累贡献，可根据企业文化情况，酌情设置年功薪酬，但标准不宜过高，主要起辅助作用，否则会挫伤年轻员工的积极性。
公司采取集权化薪酬策略，工资制度是由少数专家或高层管理人员决定的，统一化的工资制度减少了企业由于部门之间的差异带来的矛盾，但是也有其不足之处。实践当中，薪酬确定办法可以让员工参与，加强民主，减少因沟通不利带来的员工因对薪酬制度不满的抱怨，提高企业整体凝聚力，进而提高公司整体效益。
参考文献：
[1]赵曙明.人力资源管理研究.中国人民大学出版社.2007
[2]章发旺.企业差异化薪酬制度研究――基于Snell的人力资本模型.全国商情（经济理论研究）. 2010（7）
[3].基于企业文化的LB公司薪酬激励研究.电子科技大学.2009
[4].基于岗位序列的薪酬设计.华北电力大学（北京）.2012（3）
[5].中小企业薪酬管理的完善对策.企业改革与管理.20012（12）
[6].员工薪酬的差异化策略研究.中国商贸.2011（11）
[7]王皓.外派员工管理：如何处理薪酬差异化.管理@人.2011（7）
[8]谢礼珊.战略薪酬制度设计.上海企业.2011（4）
您好！
年二八回安庆老家过年，路过合肥市，我带着孩子上“商之都”旁边的“麦当劳”吃快餐，看其熙熙攘攘的人群，看其标准化作业，我就禁不住思考一个问题……。
大年初三，在安庆站，孩子又要吃“麦当劳”。在店里，人群还是那么熙熙攘攘，生意还是那么忙不过来，但作业还是那么标准化，就连炸薯条、蕃茄酱都是一个味道，对孩子的促销活动，也没有大的变化。此时，我就忍不住地对我爱人说：“麦当劳走向全球，标准化作业功不可没。营销管理的最高境界就是标准化。”
而我们公司在市场操作过程中，过于强调“一地一策、一户一策、一品一策、一店一策”。是的，这种“因时制宜、因地制宜，具体问题、具体分析”的营销指导思想，本身绝对是真理，是符合马克思列宁主义的唯物论思想的。但是，在千奇百怪、千变万化的终端市场营销环境中，我觉得，我们还要善于总结一套标准化、操作性强的终端管理手册和操作工具。就象人们常用的傻瓜照相机一样，拿到手就能用，且能做到越用越熟练，越熟练越有工作效率。
在复杂的营销环境中，人们更多的需要是简单，一看就懂一学就会的运作方法和操作规范。没有标准、没有程序约束下的自以为是、自作主张的貌似符合个性市场实际的案子和策略，执行起来，往往会带来意想不到的营销麻烦，甚至造成各自为政，不可收拾的局面。
3月19日，在西安糖酒交易会上，董事长在营销专题会议上也质疑了“外企程序化、标准化与人的主观性、能动性如何处理的问题。”其实，这是一个事物的两个方面，标准化、程序化是一个成熟企业的系统力量，主观性、能动性是倡导个人的营销思维能力和独立工作能力，在遵循公司营销业务流程和协作关系流程中，营销人要更好地、更有效率地利用公司所构建的系统来开展工作。
标准化、程序化的营销作业，更多是摒弃那种经验性营销、粗放性营销、聪明性营销等等个人英雄主义的东西。它所提倡的就是要用“标准”、要用“程序”打造一片广阔的营销天地，让每一个营销人在平凡的岗位上做出不平凡的销售业绩。
就此，我一直在想，我们公司现代营销管理，尤其是涉及到终端管理必须强调刚性管理，也就是我这几天撰写的《关于公司产品终端管理与规范操作的意见与建议》材料中提出的那样“终端管理的关键在于制度化、文本化、表格化等三化管理”。
而柔性管理，一般来说，侧重于人的人性化管理即尊重人、关心人、理解人。而做不到刚性管理，换言之，提供的终端管理工具箱，销售员不能熟练掌握，不能游刃有余地运用，或者说不习惯、没有耐心，总是喜欢“穿新鞋、走老路”，那么就无从谈起柔性管理，为其规划职业营销生涯、为其提高职业营销素质、为其培养职业营销习惯之手段、之方法、之举措，不想运用、不会运用，那么就只能请其下岗下课，终为市场所弃。
董事长，这套终端管理和规范操作的系列材料，从2001安徽市场创新风暴以来，我就酝酿了，L经理也有这个想法。时隔数个月，在安徽市场相关材料基础上，我呕心沥血，广泛接触一线销售人员，并搜集查阅大量外企资料，结合我们公司实际情况写就而成。
规章制度与岗位职责计8个；合同文本与培训教材计6个；终端管理系列表格A、B、C、D四个层次计72个。其中市场经理部执行经理、副经理岗位职责未写。
我觉得市场经理部经理职责主要在于熟练运用终端管理工具箱坚持不懈、持之以恒地抓计划（客户拓展计划、销售促进计划、资金回笼计划、费用分配计划）、抓管理（管住产品流向、管住客户心态、管住销售人员及培训促销人员）。这套材料，建议补充完善定稿后，相关表格及文本统一交公司印刷厂印发。
记得董事长两年前就提出了“认真、深入、过细、落实”的宏观指导思想。我认为，在微观上彻底有效地贯彻执行这一思想，就必须在终端管理上抓“制度化、文本化、表格化”等三化管理，只有这样，才能做到放而不乱、控而不死，只有这样，才能真正做到公司所期望的市场管理的最高境界：可控性和可追溯性。
附《关于公司产品终端管理与规范操作的意见与建议》，请参考。
求诸子顿首
X年X月X日晨
附件：
关于公司产品终端管理与规范操作的意见与建议（大纲）
一、指导思想：
在“终端为王、网络制胜”的新营销时代，构建“1+1”终端掌控型通路，实现两个转移（一是营销中心的转移，二是管理主体的转移），其核心在于价格掌控及各通路的利润如何做到有序地分配。 具体到终端操作系统关键在于营造“两大效应”：一是终端铺货的狼群效应；二是终端陈列的生动化效应。
二、运作方式：
构造“1+1”通路，厂家与经销商要实现物流配送与促销服务的相对分离，但主动权始终掌握在厂家手中。经销商就是物流商，负责仓储、终端送货、货款回收、工商税务、网络资源、社会关系等。厂家负责市场调查、网点拓展、广告策划、促销人员管理、促销人员培训和终端促销服务等。
三、组织结构及工作职责：
为了打好终端攻坚战，营造“两大效应”，厂家与总经销商均要按“1+1”形式同设酒店主管、商超主管、分销商主管，建立专职的公司营销队伍，以保障市场推广快速高效地进行。
1）、厂家设办事处经理一名，酒店主管一名，商超主管一名，二级分销商主管一名。
酒店主管下辖若干名促销员小姐（改变以往定点一家的“坐促”作法，实行每位促销员管理2-3家形象店的“行促”作法）和2-4名业务管理员；商超主管下辖2—3名业务管理员，节日期间下辖商超专场促销员小姐若干名；分销商主管下辖1--2名业务管理员。
终端促销员和业务管理员实施本土化招聘，招聘方式灵活多样，可猎头挖人，可媒体招聘，且第一招聘权、第一管理权归厂家，总经销商协助管理。
办事处经理职责：
1、在销售总公司及市场经理部指导与协调下，全面负责驻点市场所辖范围内客户开发、销售促进及货款回笼工作。
2、负责本市场酒店主管、商超主管，二级分销商主管的日常管理及培训工作。
3、在主、辅岗工作流程原则指导下，根据市场实际需要，有权临时调动本市场所属促销主管的岗位，充分发挥协同作战的作用。
4、负责公司总部统一策划的营销方案的执行，并与经销商共同策划常规的促销方案，并对方案的执行过程实施有效监控和对促销效果进行科学评估。
5、与经销商一起搞好所辖市场范畴内目标终端形象店（酒店、商超）的业务沟通和人际关系沟通工作，不断地融洽双方的客情关系。
6、巡回检查、不断督促经销商及二级分销商的酒店、商超终端促销工作，及时解决处理出现的各种问题，时时指导做好终端网络的拓展和维护工作。
7、指导经销商招聘终端促销员和业务管理员，并协同促销主管搞好终端促销员和业务管理员的日常培训管理工作。
8、总体负责所聘终端促销员和业务管理员的工资奖金发放管理工作。
9、总体负责统计并上报本市场酒店、商超、 二级分销商促销费用月报表。
10、负责各种信息搜集工作，并归纳分析、定期上报酒店销售周报表、商超销售周报表。
驻点酒店主管职责：
1、指导并协助经销商招聘酒店终端促销员和业务管理员，并签好聘任合同书。
2、重点抓好酒店促销员和业务管理员的日常培训管理工作。
3、负责酒店促销员和业务管理员的档案管理，并定期考核。
4、在办事处经理指导下，与经销商的酒店主管一起全面落实酒店终端开发计划，并指导经销商签订酒店相关协议，做好网络档案登记。
5、指导酒店促销员做好产品、POP终端生动化陈列，同时要不断地维护酒店终端网络。
6、具体负责抓好酒店促销礼品的管理与发放工作，并及时填写礼品发放表。
7、具体负责所辖酒店促销员和业务管理员的工资奖金造册登记及发放管理工作。
8、具体负责填写并统计所管理的酒店促销费用月报表。
9、负责落实酒店相关促销活动，并做好评估总结工作。
10、指导经销商以亲情化公关手段，不断维护并提高与酒店终端商的客情关系。
11、收集整理、归纳分析酒店促销员的酒店销售日报表和业务管理员的工作日报表。
驻点商超主管职责：
1、在办事处经理指导下，负责商超网点的开拓、管理和维护工作，并做好网络档案登记。
2、节日期间，指导并协助经销商招聘商超促销员和业务管理员，并签好聘任合同书。
3、具体负责落实商超促销员和业务管理员的培训、定期考核及档案管理工作。
4、具体指导促销员和业务管理员做好产品理货、POP终端生动化陈列，同时要不断地维护商超终端网络。
5、具体负责抓好商超促销礼品、买赠礼品的管理与发放工作，并及时填写礼品发放表。
6、具体负责所辖商超促销员和业务管理员的工资奖金造册登记及发放管理工作。
7、具体负责填写并统计所管理的商超促销费用月报表。
8、负责落实商超相关促销活动，并做好评估总结工作。
9、指导经销商以亲情化公关手段，不断维护并提高与商超终端商的客情关系。
10、收集整理、归纳分析商超促销员的销售周报表和业务管理员的工作日报表。
驻点二级分销商主管职责：
1、在办事处经理指导下，有计划、有步骤地开发本市及所辖卫星市场的二级分销商网点。
2、具体负责二级分销商网点的管理和维护工作，并做好网络档案登记。
3、指导二级分销商做好所辖区域市场的商超、酒店终端产品铺货工作；并严格监督控制产品流向批发市场。
4、在办事处经理统一部署下，指导、协助二级分销商做好本辖区内终端促销活动，并进行有效监控和科学评估。
5、指导二级分销商的促销员做好产品理货、POP终端陈列。
6、具体负责抓好对二级分销商的促销礼品的管理与发放工作，并及时填写礼品发放表。
7、具体负责所辖业务管理员的工资奖金造册登记及发放工作。
8、具体负责填写并统计所管理的二级分销商促销费用月报表。
9、指导二级分销商以亲情化的公关手段，不断维护并提高与本辖区终端商的客情关系。
10、收集整理、归纳分析二级分销商销售动态周报表，并上报办事处经理。
2）、各地经销商要建立专职的公司营销队伍，设业务主管若干名，酒店、商超促销员若干名，与厂家业务主办经理、酒店主管、商超主管、二级分销商主管共同开展酒店、商超和二级分销商的铺市工作和终端促销服务工作，并独立承担所负责辖区内货款回笼工作。 注：商家专职的公司营销人员的工资奖金由经销商自行承担。
四、通路建设：
1）、通路铺货要求：
打破常规，有所创新，齐头并进，加大监管，形成互动，以期达到铺货的狼群效应。在优先做酒店终端的同时，有条件的总经销商可以同价的方式推进商超终端铺货，并伺机寻找1-2家特约二级分销商和若干家二级分销商。
2）、通路确立工作进度：
A、导入期：3个月左右
第一个月（20-30天）：目标形象酒店+普通中型酒店铺货若干家。
根据市场实际，各个驻点市场要建立完善的酒店铺货制度：
人员配备、车辆配备、分片负责、定员定岗
铺货目标、铺货路线、产品陈列、POP陈列
跟进促销措施：
促销员试用期结束（1个月），留下优秀的，引进所需的；落实第一个月奖罚制度，整顿和稳定促销员队伍；
注意上柜质量，产品陈列、POP陈列醒目、整齐、统一；
收集消费者、终端商的反馈意见，以便及时补充和改善促销措施；
认真排查酒店，依据销售绩效进行目标形象酒店和普通中型酒店分类，找出绩效优劣的原因，狠抓20%重点酒店，完成重点酒店突破。
第二个月上、中旬（15--20天）：目标形象商超+普通中型商超铺货若干家。
根据市场实际，各个点要建立完善的商超铺货制度和跟进促销措施（大致同上）。
第二个月下旬至第三个月：认真考察并选择组织好辖区内二级分销商（含特约二级分销商）的招商工作，交好二级押金，签好合作协议，努力做好市场深度分销终端网点的铺货工作。
特约二级分销商需签三方协议，二级分销商原则上只与总经销商签双方协议。
分销商选择原则：成熟一个，发展一个，专做终端，不进批发，划片管理。
说明：此期间，通过分销商的深度分销，补充餐饮酒店和商场、超市的上柜遗漏，消除空白，完成本市场终端网络的60-70%密度上的覆盖。
B、培育成长期3—6个月左右
在培育期的第一个月（最迟延长到第二个月），要完成目标终端网点的80%铺货；依据终端网点的销售反馈，在以后的时间内，选好时机将终端商依次分类为A、B、C三类，根据销量，进行动态化管理。
同时，根据市场特点及淡旺季之别，不间断地进行分通路促销。而且，还要时时找出原因，有针对性地召开终端客户座谈会或逐一分别交流，最终各个击破。
C 、成长成熟期15个月左右或者至更长时期：
剩余批零空白网点靠自然流通，约100%上柜；价位有所规律性地下滑。此阶段重点：渠道管理和价位管理；管理第一，促销第二。
同时，依据实际消费容量，有意识、有计划地控制终端投放量。
五、终端管理工具箱
终端管理的关键在于制度化、文本化、表格化等“三化管理”。基于此，特制订如下终端管理工具箱（略）。
每个驻点业务员在市场推广过程中，熟练掌握终端管理工具箱，必将达到“平凡的人做出不平凡的市场业绩”。
六、终端促销活动设计
1）、全国性终端促销活动由市场部统一策划，打出态势，打出气势。
时间准备：6－8个周。
2）、各地市场常规促销需根据市场实际，细案需另作。
[关键词]公司治理结构、内部控制框架、盈余管理行为
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）36-0176-01
在我国，近年来尽管政府部门及监管机构不断要求企业加强内部控制制度建设，公司操纵盈余甚至进行舞弊的案例仍屡见不鲜。经过深入研究，学术界普遍认为内部控制环境――即公司治理结构存在问题是产生盈余管理行为甚至进行舞弊的真正根源。那么作为内部控制环境的重要组成部分，公司治理结构如何影响盈余管理行为，本文从内部控制环境出发，浅析公司治理结构如何对内部控制要素产生影响，并进而影响盈余管理行为。
一、公司治理结构、内部控制及盈余管理释义
（一）公司治理结构
公司治理结构是现代企业中最重要的制度架构，是公司所有权与经营权基于委托责任而形成相互制衡关系的结构性制度安排。公司治理结构不仅规定了公司各个参与者，如股东、董事会、监事会、管理层和其他利益相关者的责任和权利分布，而且明确了决策公司事务时应遵循的规则和程序。
（二）企业内部控制
内部控制，是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标包括五个方面，合理保证企业经营管理合法合规、合理保证企业资产安全、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略。内部控制框架包括五个基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，及内部监督。
（三）盈余管理
盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题，对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。美国会计学家斯考特（William Scott）认为，盈余管理是指在会计准则允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。另一方面是美国会计学家凯瑟琳・雪珀（Kathehne・SchipPer）认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的披露管理。盈余管理的主要目的是获取某些私人利益，这与财务报表中立性的特征相对立，而中立性是会计信息质量的重要特征之一。
二、公司治理结构及内部控制对盈余管理行为的影响机制分析
（一）内部控制活动对盈余管理行为的直接影响
控制活动是内部控制中最重要的要素之一，控制活动的设计旨在防止不希望出现的事情发生、或在不希望出现的事情发生时能够及时识别。内部控制活动的重要目的之一是合理保证财务报告的真实性及经营活动的合规性，组织控制、职责划分、人员控制等控制活动都能够有效的减少盈余管理行为的发生，提高财务信息的真实准确性。
组织控制是重要的控制活动之一，企业通过组织结构对可能发生的盈余管理行为进行控制。企业按经营活动分为若干部门，责任区分明确，通过加强各部门间信息沟通，定期检查财务信息中可能存在的与经营情况相背离的情况，及时发现可能存在的盈余管理行为。
职责划分是企业将不相容岗位职责交由不同人员或部门进行完成。职责分工作为一项预防性控制活动，将财务信息的编制与审核、编制与分析职能进行分离，使财务信息经由不同人员或部门进行检查、分析，可以有效的避免一人操纵即可进行盈余管理的行为。
控制活动归根结底是由人来进行的活动，人员控制即是对与财务信息相关的岗位人员选择的控制，以确保指定了恰当的人员来进行与盈余管理行为相关的控制活动，以确保能够有效的执行相关控制。
（二）风险评估、信息与沟通、内部监督对盈余管理行为的监控作用
风险评估、信息与沟通、内部监督等内部控制要素能够合理地识别可能存在的盈余管理行为，并为与盈余管理行为相关的控制活动的执行提供合理保障，但这些要素并不能直接对盈余管理行为产生影响，只能对盈余管理行为起到监控作用。
风险评估是控制活动的上一层级，企业在实施与盈余管理行为相关的控制活动时，应当首先识别可能存在盈余管理行为的方面，并对其风险进行评估。在风险评估的基础上，设计并制定相应的控制活动。然而风险评估与控制活动并非独立的、先后递进关系的内部控制要素，风险评估贯穿于控制活动的过程之中，风险评估程序需要在控制活动的过程中识别可能存在的盈余管理行为，同时也要根据识别出的盈余管理行为及时制定并执行控制活动。
为了控制盈余管理行为，必须设立一个完善而有效的沟通程序，以获取必要的信息。控制盈余管理行为涉及到不同部门、不同级别员工，部门以及员工之间信息的传递与沟通程序就显得尤为重要。企业部门与员工在其职责方式和时间范围内，双向识别、取得和报告可能存在的盈余管理行为。识别与盈余管理相关的信息，不仅包括财务信息，也包括与财务信息相关的业务、政策、宏观环境信息等，因此不同部门之间建立有效的信息沟通程序，能够有效的识别盈余管理行为，并及时执行相关的控制活动。
内部控制系统必须接受内部监督，内部监督是不断对内部控制系统运行进行评估的过程。不仅内部控制活动需要接受内部监督，风险评估、信息与沟通过程存在缺陷或无法有效运行时，其危害通常往往大于仅因为内部控制活动存在缺陷所带来的威胁，同样也需要接受内部监督。因此内部监督是对整个内部控制系统的监督，是确保应对盈余管理行为内部控制有效运转的保证。
（三）公司治理结构对盈余管理行为的间接影响机制
控制环境是其他内部控制要素的根基，而公司治理结构则是控制环境的核心。公司治理结构虽然不能直接控制盈余管理行为，但良好的公司治理结构能够有效地将治理层对盈余管理行为的指示传达给管理层及企业员工，并通过控制活动及其他内部控制要素减少盈余管理行为。
良好的公司治理结构能够创造诚信的价值观氛围，并传递给管理层及员工。董事会及审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分，在很大程度上能够影响控制环境，现在的董事会承担着更多的公司治理职责，积极且独立的董事会及审计委员会对企业各个方面进行细致的审查，一方面对盈余管理行为进行审查，另一方面将财务信息与经营信息匹配，识别盈余管理行为的风险。由于审计师与审计委员会之间存在有组织的沟通，这样也能够更有效地加强信息在董事会及审计委员会之间的沟通。因此，良好的公司治理结构所创造的诚信价值观氛围以及对盈余管理行为的审查及沟通，能够对控制活动及其他内部控制要素产生积极影响，并因而减少盈余管理行为。
三、结论与建议
从内部控制要素上看，控制行为能够直接减少盈余管理行为，风险评估、信息与沟通、以及内部监督能够对盈余管理行为起监督作用，而作为控制环境重要组成部分的公司治理结构，虽然不能直接影响盈余管理行为，但能对其他控制要素产生重大影响，并藉此间接抑制盈余管理行为。因此要想抑制盈余管理行为，就必须从公司治理结构的优化做起，建立健全企业内部控制体系。
（一）强化董事会独立性及有效性
董事会是公司治理结构的核心，一方面需要制定公司的战略和决策，另一方面要向管理层传递诚信价值观，并抑制管理层盈余管理行为。
1、强化董事会独立性，建立董事长与总经理分离机制。建立董事长与总经理分离机制，能够更好地发挥董事会对管理层的监督职能，减少管理层操纵盈余的可能性。
2、董事会应当更多的承担更多的治理职能。目前上市公司及国有企业中，董事会职能形同虚设，强化董事会的治理职能，将治理层与管理层权力分离，可以避免管理层独断专行的可能性，降低盈余管理行为的发生。
（二）设立审计委员会并完善独立董事制度
审计委员会作为董事会下设的执行董事会监督职能的部门，能够强化治理层的监督职能，及时发现管理层存在的盈余管理行为。同时审计委员会与外部审计机构之间存在完善的沟通机制，可以通过外部审计机构的工作，了解管理层可能存在的操纵盈余的行为。
独立董事作为独立于管理层的非企业内部人士，能够站在不同的角度发现管理层盈余管理行为，促进董事会的有效运转。独立董事应当包含财务方面、公司战略方面、行业分析方面的专家，能够从不同的方面对企业情况进行分析，避免从单一方面分析无法有效发现盈余管理行为的弊端。
参考文献：
【关键词】城市商业银行 内部控制 存在问题 解决对策
内部控制制度体系是中小商业银行管理中至关重要的一环，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展，对于商业银行管理影响非常巨大。最近几年，商业银行对风险防范愈加重视，但是商业银行仍然承担着很大的金融风险。其中，内部控制作为银行管理的重要环节，对其的研究是非常必要的。
一、城市商业银行内部控制过程中存在的问题
目前我国各中小商业银行在经营管理过程中，普遍追求盲目扩张，快速发展，寻求各种办法提升业务量，在内部管理控制上属于粗放式管理方式，而且对内部控制不太重视，为了片面追求存贷业绩，甚至违规操作，风险意识薄弱。总的来说，我国商业银行中的内部控制体系虽然处在一个比较成熟的时期，但是在制度的设定以及实践操作上，国内的商业银行的内部控制体系都还有着很多问题。这些问题主要有：
1.我国商业银行存在着相互制约机制体系针对上下级监管要求不明确的现象，岗位职责的设定没有体现岗位监督的原则，部门间、部门内部岗位职责不清的情况。银行基层营业网点普遍存在授权人员、执行人员一人多职的情况，在这个过程中商业银行内部控制并没有有效地展示出来，正常使用层层分级授权、集体评审的方式，较易产生由集体负责，而到最后无人管理的现象，也对以后的管理人员的道德埋下了隐患。
2.我国商业银行内部控制管理抵御风险的能力越来越差，普遍存在“重经营、轻管理”的管理行为。中国建设银行等我国四大银行虽然上市已经成功，但都尚未建立起能真正适应市场经济下的现代企业内部控制体系。在中小商业银行中，部门岗位执行、监督和制约不分离，几乎由同一人操作，部门岗位职责定位不清，会计内控监督乏力。
3.中小商业银行现有会计监督人员技能与专业水平都不是太理想、对新业务的操作也不是很熟练，监督执行方面更是相对薄弱，在会计监管实务中缺乏识别和防范风险的能力，在自身意识上没有风险管理的想法。总的来说，就是中小商业银行会计监管人员自身水平不够理想，制约了中小商业银行会计内控监督效能的有效发挥。
二、解决对策与建议
针对目前中小城市商业银行在内部控制机制建设过程中存在的这些问题，本文提出如下解决对策与建议：
（一）要健全中小商业银行内部控制的监督体系
中小商业内部控制的监督和管理，首要任务是要实现职责分离，把银行各个部门和各个业务的执行、监管和审查分开，独立审查和监管，形成有效的内部控制监管。同时，银行所有员工一视同仁，不管是董事长还是银行管理层都不能有特权，必须在银行内部控制的监督体系之下。为了能动态地实施银行内部控制监督，也必须制定一系列应急处理机制和执行流程，保证在任何突发状况下，银行的业务往来和行为都处在其内部控制的监督体系监督范围中。同时，要使监督体系保障在良好运行中，发挥其应有的作用，杜绝形同虚设的内部监督。
（二）中小商业银行要建立健全动态的银行内部控制机制
中小商业银行要建立健全动态的银行内部控制机制，形成规范统一的流程，并要有相应的评价标准。还要建立特殊突况的内部控制应对流程和机制，防止内部控制监督的死角出现。银行所有员工都要提高风险意识，保障银行内部管控体系和机制的制定、执行以及监督的顺利开展。与银行内部控制体系相对应的，银行也要建立规范统一的动态风险管理和控制体系。
（三）要使银行内部控制能真正发挥有效的监督控制作用，要保障银行内部控制的执行到位
一方面，要提高银行内部控制主体的素质，掌握新型的会计计算方法和金融业务创新，了解新业务的操作规范，努力提高银行内部控制主体的专业业务能力的同时，还要进行内部管理、法律知识等方面的培训；另一方面，在监督执行方面，要特别加强监管实务中识别和防范风险能力的培训，提高银行内部控制主体的风险管理和控制意识。中小商业银行内部控制主体还要非常熟悉本银行内部控制制度、执行流程、规范和评价标准，对紧急情况应对机制也要非常了解，有效形成对银行业务往来和行为的监督。要定期检查银行内控缺陷，定期审查管理层的行为，及时有效地防范各种风险。
三、结论
城市商业银行在近年来得到了较快的发展，但城市商业银行由于起步没多久，在内部控制上存在着较大的缺陷与不足，这对其持续发展带来了很大的不确定性。齐鲁银行事件的发生使得大家都意识到了城市商业银行内部控制的不足，只有解决这些问题与不足，才能促进城市商业银行的再次腾飞。
参考文献
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