时间：2023-05-31 09:12:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇材料采购申请单，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：采购；付款；内部控制
[中图分类号]F713.36 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2012）4-0015-02
XX集团是一家跨国企业，其主营业务是各种电子产品。XX公司是该集团的下属独资企业。公司的材料的采购涉及第三方，是内控风险较大的环节。因此该公司制定了详细的控制流程，期望降低内部控制风险。与采购以及付款相关的部门主要包括采购部，仓库，财务部和用户部门，其中采购部门兼管物流部和仓库。
改进前的付款流程在流程改进前，公司采用的是较普遍的制造业采购付款流程，即遵循所谓的“三单匹配”原则。大体描述如下：
首先用户提出采购申请，经过审批，采购申请单流转到采购部，采购部进行采购。采购完成后，供应商会将物品，送货单，发票送到采购部门，采购部门将采购物品和送货单交给仓库做收货处理并开出收货单。随后采购员将收货单，采购订单，采购申请单和发票进行匹配，如果一致，则将单据送给财务部要求付款。而财务部检查三单是否匹配，以及三单和采购申请单是否匹配。
从表面上看流程，进行了单据的的匹配比对，实现了单据间勾稽检查，以及部门间的牵制。但进一步分析并且参考实际效果的话，其中还是有一些风险和弊端，具体如下：
一、从组织架构来看，将采购，物流和仓库作为一个部门本身就是容易产生风险的架构。由于是受命于同一个部门经理，仓库和物流部门很难做到对采购的牵制，从而让供应商有机可乘。
二、由于没有正式的询价，比价环节。当完成了审批的采购申请单流到采购部门后，由采购全权来负责后续工作，包括询价，供应商选择和送货安排。会导致采购员暗箱操，没有其他部门知道最终采购的物品是否基于最优成本。
三、对于原材料的采购，没有负责运营，计划的计划部门参与到申请程序中。由于原材料金额大，容易占用公司的资金，最佳策略就是“零库存”模式，这就需要运营，计划部门审核采购量。而XX公司目前采用的方式和其它物资的类似，并不需要类似的审核，忽略了对于库存水平的控制。
四、物资采购没有进行有效控制。公司每年都有费用预算，但实际上没有将采购行为与预算控制联系起来，造成了预算管理流于形式。采购申请相应的审批程序也成了相关部门经理的“例行公事”。
五、在公司处于业务流程末端的财务部在实际当中没有起到审核流程的作用。在没有独立内控部门的公司中，财务部门应当起到内控部门的职能，对公司所有流程进行审核。但是目前财务部只是执行付款流程，之前相关的文档都是有采购部准备好，只要认定文档齐全就进行付款，并没有对整个流程进行测试，监督。
由于公司采购及付款流程存在着以上列举的弊端，公司从2009年针对目前流程的弊端进行了优化，具体措施如下：
一、从组织架构上，首先将仓库从采购部中剥离出来。将仓库归属于计划部门，从而实现仓库与采购的独立，因此可以通过仓库对采购行为进行制衡。并要求供应商以后直接将发票寄给财务部，以减少采购部门的“暗箱操作”。
二、从控制手段上，XX公司实施了ERP系统。其中采购申请程序依然是手工方式，之后的采购订单建立直到付款程序均通过系统实现。最大限度的减少了人为出错，干预数字的可能。基本程序是：采购首先根据批准的采购申请单在系统中创建采购订单，当仓库进行收货时，系统收货单会和采购订单进行自动比对，如果数量出错的话收货无法进行。当财务进行发票录入时，系统可以找到发票对应的收货单，如果找不到收货单，发票将无法录入，付款无法进行。保证了系统和纸质发票，收货单，订单间的一致性。
三、在采购申请程序之前，添加了报价申请程序。某用户需要采购某东西，要先向采购部提出报价申请，采购部门应该至少询到三家供应商的价格，然后提交给用户让其选择。原则上用户应选取最低价供应商，如果用户选取的并非是最低价，需说明原因。采购部门不得直接选择供应商。这样可以防范采购部门的“大包大揽”。
四、对于原材料的采购，改由计划部门提出采购申请。并且要求计划部门每次提出采购申请必须基于计划产量。计划部门会根据未来的计划产量，库存水平，订货周期等因素提出原材料采购申请，财务部门对计划部门的预测采购量进行审核，实现第三方监管。
五、在财务经理审批采购申请单之前，加入由成本会计进行采购是否在预算内审核环节，从而保证预算得到了执行。实际操作中，成本会计会记录每一个成本中心的采购订单号码，费用类别和金额，和预算进行比对，超出预算部分采购需要说明并得到公司总经理批准方可进行。同时，要求超出预算的部分要在以后期间的费用额度中进行扣减。
六、此外还对财务部赋予了“中立的”监督职能进行流程监管。具体做法是每个月财务部抽取若干笔付款业务进行流程完整性复核。通过要求采购部提供报价申请，采购申请，采购订单；仓库提供供应商的送货单，然后与系统单据进行比对。确保采购的东西就是用户要求的足质，足量的并按时交付的货物。
通过以上改进流程的建立，内部控制改进目标非常的明确，效果比较让人满意，但是如果对比财政部的《企业内部控制应用指引第7号――采购业务》，能发现公司还有改进空间。具体如下：
一、指引中提出“企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。”但目前公司还没能够实现。因为公司目前的规模和架构很难实现采购人员定期进行岗位轮换，因为这会涉及新员工招聘，培训，工作的交接等大量问题。建议公司业务规模增长后可以考虑开展岗位轮换。
二、企业内部控制应用指引中提出“企业可以根设置请购部门，对采购需求审核，归类汇总，统筹安排企业的采购计划。”目前公司并不存在这一部门。由于公司规模不大，对时效性要求较高，因此很难实现。公司可以考虑中远期和用户讨论流程优化，除了紧急采购外，进行定期的采购，以便于归类汇总集中采购。
三、在更新的采购流程中提到了首先要进行报价申请，似乎有点冗余。它可以包含在采购申请审批流程中。当用户在进行采购申请时，可以要求采购部进行询价。用户将询价单附在采购申请单之后。相关审批人都可以看到询价情况。
工程管理工程管理子系统页面为一览表格式，页面纵向条目依次为序号、工程名称、工程编号、工程类别、建设单位、监理单位、开工日期、计划工期、工程款情况（合同总额、完工总额、回款总额、催款总额、决算总额、成本总额、利润总额等）、工程进展状态（施工准备、在建、已完工、已验收、已决算、已结清等）、资料管理（招投标文件、图纸、中标通知书、合同、变更签证、验收报告、审计报告等），用户可以根据需要勾选“显示”或“隐藏”设置某列信息。页面横向按项目输入时间逆序逐条显示，若项目较多，可分页浏览。一览表上部设置检索窗口，可根据项目所在年份、起始时间、工程类别、建设单位、工程进展状态等关键词检索到同类信息内容。工程管理子系统页面设置链接接口用于新建工程项目。新建工程项目时弹出窗口包括四部分：一是填写项目基本信息，包括但不限于工程管理子系统页面一览表中所有内容，其内容填好后自动在工程管理子系统页面一览表中显示。二是项目各子项工程完成统计表，其纵向条目依次为序号、子项工程编号、子项工程名称、规格型号、单位、合同工程量、合同单价、合同金额合计（此列各子项累加为合同总额）、累计已完成工程量、完成金额合计（此列各子项累加为完成总额）、剩余工程量、剩余金额合计（此列各子项累加为剩余总额）、单项成本、成本金额（此列各子项累加为成本总额）、决算工程量、决算金额合计（此列各子项累加为决算总额）。各子项工程可采用新建子项工程方式逐项输入，包括子项工程编号、子项工程名称、规格型号、单位、合同工程量、合同单价、合同金额等内容，也可兼容EXCEL 表格批量导入。
每个子项工程编号是唯一编号，应该注意有时合同子项与日报表完成子项或成本统子项不一致，因此应在首次输入子项时将合同子项拆分成与日报表、成本统计表、原材料表、定额数据库对应的二级子项。例如，合同子项是标志杆（含基础），因此应拆分成标志杆成品、标志杆安装费、基础混凝土、基础钢筋、基础施工费等二级子项，这几项材料、产成品、生产施工定额名称、单位应与日报表、成本统计表、材料表、定额数据库中一致。三是工程款收支统计表，其纵向条目依次为序号、收支项目、收支时间、收入金额、支出金额等，横向按照时间顺序依次填写各项收支项目，最后分别汇总统计收支金额，收支差额。四是工程款催收情况，分别填写预付款、进度款、验收款、决算款、质保金比例等信息，勾选项目待建、在建、已完工、已验收、已决算、已结清状态，根据项目各子系统工程完成统计表及工程款收支统计表自动生成合同总额、预付款金额、进度款总额、催款总额等。工程管理子系统页面设置链接接口用于日完成工程量统计上报，日完成工程量统计上报窗口包括两部分：第一部分是日完成工程量上报，由统计员填写项目名称、项目编号、子项目名称、子项目编号、二级子项目名称、二级子项目编号、规格型号、单位、数量、单价、合计金额、施工队伍、统计员、审核员等信息内容，其中项目编号、子项目编号、二级子项目编号、施工队伍可在下拉框数据库中勾选，项目名称、子项目名称、二级子项目名称、规格型号、单位、单价、合计金额则自动生成。统计员和审核员由系统管理员在系统设置中设定，统计员用户名自系统登陆后自动生成，数据通过工作流流转通过审核员审核后自动生效，相同子项目完工工程量累加，其结果直接链接到项目各子项工程完成统计表、成本管理表及工程管理子系统一览表中，数据实时更新、系统共享。第二部分是日完成工程量统计台账，根据上报时间先后逆序逐条登记，并可根据日期、项目名称、项目编号、子项目名称、子项目编号、施工队等关键词检索到同类内容，以便于数据分类统计。同时，数据统计表还具备转换成EXCEL 表格下载和打印功能。
生产管理生产管理子系统类似工程管理子系统，其输入是原材料、生产定额，输出的是产成品。输出的产成品同时也是工程管控子系统的输入或销售子系统的输入。销售项目可视为工程管理子系统中简化的工程项目，不再另设销售管理子系统。生产管理子系统页面一览表对应的生产项目为工程管理子系统某个工程项目，其生产项目下的子项目对应工程项目下的需加工生产子项目或二级子项目。该页面同样具有分页浏览、关键词分类检索、新建生产项目、日完成生产量统计上报功能。新建生产项目中各子项应根据原材料、生产定额做进一步分解，确保与日报表、成本统计表、原材料表、定额数据库统一。采购管理采购管理也是一个工作流和数据库的管理。新建工程项目后，工程部可根据原材料和产成品情况分别向采购部和生产部下达采购申请单和生产任务单，生产部根据生产任务单进一步分解为材料采购申请单。采购部将材料申请单统计汇总，并进行询价和预算，报上级领导审批，材料申请单批准后采购部方可进行采购。材料采购申请单其纵向条目依次为序号、原材料名称、原材料编号、规格型号、单位、数量、单价、金额合计、采购日期、使用的工程项目名称及编号等。其中序号按输入顺序自动生成、原材料名称、编号可在原材料数据库中勾选，应用工程项目名称和编号可在项目数据库中勾选，规格型号、单位、金额合计等内容自动生成，单价及采购日期由采购员手动输入。材料验收入库后自动生成项目材料采购数据库，材料采购数据库具有材料名称及编号、工程项目名称及编号、日期等关键词检索功能。仓储管理仓储管理同样也是一个工作流和数据库的管理。材料经采购验收入库后，根据验收入库材料品种及数量生成材料仓储数据库，其纵向条目依次为序号、材料名称、材料编号、规格型号、单位、入库数量、出库数量、剩余数量、单价、金额合计、入库日期、出库日期、使用的工程项目名称和编号等。仓储数据库可根据材料名称及编号、工程项目名称及编号、出入库日期等关键词进行分类检索，相同种类材料数量可根据出入库情况进行汇总统计。仓储管理子系统页面有材料入库和材料出库两个链接接口，材料入库的输入内容是经验收确认的采购申请单数据中，如材料申请单内容与实际入库情况有出入，应根据实际入库情况进行调整。材料领用时领用人应填写材料出库单，经相应权限人员批准后仓库管理员方能发放。出库单纵向条目依次为序号、材料名称、材料编号、规格型号、单位、出库数量、单价、金额合计、出库日期、使用工程项目名称及编号等，其中数量和出库日期由领用人填制，其余内容均在材料数据库中勾选或自动生成，对于价格信息可按使用者权限进行隐藏。产成品入库可视同材料入库同样处理。
成本管理成本管理子系统是一个实时更新自动生成的子系统，当采购、仓储、生产、施工每个环节发生相应的费用，在每个工程项目下均进行记录和汇总，其数据输入中数量来源于生产、施工日报表中数量，单价来源于采购、定额单价。成本管理人员根据工程项目特点及所分解的子项目和二级子项目内容进行成本预算，制定成本控制额和成本计划，根据累计更新的成本统计表进行对比，显示成本差异。成本管理子系统页面为项目成本一览表，其纵向条目依次为序号、项目名称、项目编号、类别、计划成本（材料成本、人工定额成本、机械定额成本、直接管理费用）、实际成本（材料成本、人工定额成本、机械定额成本、直接管理费用），横向为按时间逆序排列输入的工程项目。点击各工程项目名称，则链接为工程项目成本计划及完成情况对比表，该表包括项目名称、项目编号、子项目或二级子项目名称（对应材料或定额名称）、子项目或二级子项目编号（对应材料或定额编号）、单位、计划成本（计划数量、计划单价、计划金额）、实际成本（实际数量、实际单价、实际金额）、成本差异（数量差值、单价差值、金额差值）。 个人设置个人设置子系统主要是为了修改姓名和登陆密码，仅用户本人可操作。如用户名和密码丢失或失效，可向系统管理员提出密码重置申请，登陆密码则重置为初始登陆密码。个人设置系统中可记录用户登陆时间、工作痕迹等信息，以便系统管理员追踪记录。
作者：祝凯 侯小娟 单位：安徽庐峰交通工程有限公司 安徽省机械工业设计院
第一节 财务管理制度
第一条 总则
1、为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》特规定本财务管理制度。
2、本管理制度适用于公司所有人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
第二条 会计机构、会计人员的管理
1、公司设立计划财务部作为会计机构。计划财务部职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作；包括财务人员的管理，指导检查各独立核算工作，协助领导筹集资金、合理分配使用资金，做好与仓库部的对账工作。指导仓库保管建帐、对账。制定成本管理制度，做好财务分析工作。为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
2、各岗位人员必须具备相应任职条件，持证上岗。
3、原材料库、产成品库的核算工作，由工作负责人负责业务管理仓库保管员、统计员的调换工作，由计划财务部会同有关部门办理交接手续。
4、财务会计人员、仓库保管员；实行定岗、定人、定责制度。
第三条 流动资产的管理
流动资产包括现金、各种存款、应收账款及预付款、其他应收款、存货等。
（一）现金管理
1、现金出纳要认真执行《现金管理暂行规定》和有关《现金管理规定》要严格控制费用报销和个人借款、对外付款等实行总经理一支笔签字批准制度。要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因工作经营急需等特殊情况，经总经理授权的人也可签批，但是总经理回来后补办有关手续。
2、出纳人员不得兼管有关债权、收入、费用的账务登记工作和会计档案的管理工作。
3、收付款凭证的内容必须完整、合法；报销的凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。
4、日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对。月末与总账相核对。出现长短款且无法查明原因的长款归公，短款由责任人赔偿。
5、有关人员因公外出差时要做好出差登记，方可到计划财务部预借差旅费。出差回来后的三天内及时到计划财务部结
算，做到一次一清不允许跨月结算和几个地方混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。
6、企业可根据业务量大小核定合理的库存现金额2000元（一天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产安全。
7、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金。要做到上一张借条不清下一张借条不借，各种借款条月底必须入账，以便及时处理账务。
（二） 银行存款管理
1、会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴由两人分开保管。
2、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备。不准携带空白支票外出，确保携带空白支票外出者，经领导批准。办理领用登记手续，要建立支票领用登记薄。空白支票必须填写日期并在预计金额位画人民币符号，因使用支票不当造成公司损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要在当天将存根和有关凭证带回，并到计划财务部及时结算，不准将空白支票留存其他单位，凡前帐未清者不准再领用支票。
3、银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项。
出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。
（三） 应收账款及预付款的管理
1、企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类。即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准一笼统的地名来代替、应收账款的发生和确认必须有索取价款凭据（包括合同、收到条、欠款条以及经办人员的保证书等）。
2、计划财务部门要会同供应商、销售部门建立健全的销售商、供应商的户口档案。
3、各项债权、债务要定期进行清理核对，每年最少一次发函或派人核对，每季度末要编制账龄分析表，并上报总经理。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确定无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。
4、收回的货款要及时上交财务，如发生货款已被私自挪用不交者交司法部门处理。
5、企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款的审批制度，职工调离时计划财务部应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。
6、支付预付账款必须有合同，协议书等书面文件，根据合同需预付账款时必须经办人签字，经总经理批准后方可付款（若总经理出差可电话告知，得到允许后方可办理预付款手
续，等总经理回来后补齐手续），并同时向计划财务部提供有关合同协议书等有关材料。
（四）存货管理
1、存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业工作经营服务的流动资产。主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品；原材料主要包括：主要原材料如：板材、钢材、钢管风机等；辅助材料如：螺栓、螺帽等；备品、备件、等等；福利劳保类如：扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。
2、存货的计价，按实际成本计价；
3、原材料的购入价格包括：买价、装卸费、包装费、运输途中的损耗、入库前的挑选费，市外运输费、保险费及缴纳的税费等。
4、原材料的出库以加权平均法计算出库材料的成本。
（五） 原材料的购入
原材料的购入必须持有工作或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到计划财务部借款。严禁无计划采购，超定额库存。
1、物资管理部按采购申请单所购材料送达部门后，须持总经理签字或总经理委托授权人签字后得以采购。购回商品后持购货发票、购销合同（协议）、合格证书等同工作使用部门负责人进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告
单随发票到仓库部门办理入库手续。
2、仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称规格型号、数量与实际是否相符，同时对照检验单验收确认，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无品牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。
3、材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证；一联随发票及采购单经总经理审批后到计划财务部处理账务；一联供货方证明。
4、对于货以到发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制好一式三联的估价入库单。仓库留存一联据以入账，一联交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。
（六） 材料出库管理
1、工作部门根据工作计划和工程预算用料，开具领料单，由负责人填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据工作计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，成本会计一联、财务一联、仓库一联，超出预算或计划的用料由工作部负责人签批，月底报总经理审批。
2、月末成本会计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与计划财务部都要对账，并核对相符。
3、产品入库管理，车间产成品工作完毕要会同仓库、质监部门填制检验合格单，仓库据以填制产品入库单。产成品入库单一式三联（注明工作批号）一联仓库记账；一联送交财务；一联送交成本会计据以核算工资等各项考核指标。
4、产品出库管理，仓库部门根据盖有财务成本会计专用章的发货单或提货联据以发货同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有成本会计专用章并且有仓库人员签字的出门联方方可对车辆与运输货车检查放行。月末时由保卫人员将提货联、出门联汇总，于每月30日前到计划财务部核对相符后据以存档。
5、仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产品收发、存货明细账、暂收货台账，严禁白条顶库现象。
6、月末在产品的管理，月末工作部和成本会计要搞好在产品或自制半成本品的盘点登记工作，及时编制报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。
7、凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债务以免出现帐外资产。
（七） 低值易耗品的管理
1、各部门领用低值易耗品一律采用五、五摊销法计入成本
费用。对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品；如办公用品（桌、椅、档案橱等）、各种工具等，必须在领用时由部门负责人负责签批，综管部按部门人员进行登记，并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿原则。
2、企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制度。实行退货返修产品责任倒查制度，属于工作部门、销售部门或安装、运输部门、仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。已开具增值税发票的货物退回的，必须有购货方当地税务机关开具的退货证明，否则不予办理退货手续。
3、企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次财产全面清查，对盘盈、盘亏或报废的存货，要分类填制盘盈、盘亏表，对于出现盘盈、盘亏的材料要及时查明原因，报总经理批准后及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏的货物能查明原因的由当事人负责赔偿。
（八）委托加工材料的管理
1、公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料成本、加工费、运费、装卸费等实际成本费用。
2、企业需要外加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务成本会计开具外出加工材料通知单，通知单一式三联，财务一联，仓库一联据以发货，受托单位一
联。财务、仓库、应设立专帐，月底核对。
3、业务人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带回交给计划财务部成本会计。
4、外出材料加工完毕后，由业务经办人员持发票到使用部门检验后由仓库部门办理委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到计划财务部办理报账及核销事宜。
5、委托加工材料的买价加工费、运费以及有关税金等计入委托加工材料成本实际收回数量，重新计算入库单价。
6、委托加工材料原则上要与受托单位签订委托加工合同（协议）以明确价格、质量、交期等责任。
7、氧气、乙炔等出入库手续，按原材料的有关出入库手续办理。
8、因特殊原因临时借用工具或材料，属工作用，由工作负责人签批。不得带出大门以外，需带出时需注明用途、经办人、地址、及归还日期。因业务需要或其他非工作需要材料出库实行总经理签批制。
第四条 成本费用的核算管理
（一） 本公司按照制造成本法核算产品成本；
（二） 本公司产品按工程订单工作，以工作部下发的工作通知单为核算依据。
（三） 核算方法结合分步法进行成本核算；
（四） 工作部要与计划财务部积极配合，产品工作通知单
应按购货单位、产品规格、型号下发工作批号。车间负责人以工作批号填制领料单来领用原材料，月末以工作批号为基本单汇总原材料和人工的消耗，制定有效措施将工资与产量、质量联系起来提高劳动效率，降低材料和人工的消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。
（五） 成本与费用要按权责发生制原则进行计提，要正确划分和核销各项成本费用，严格按规定的核算内容和要求跨期使用摊销账户（待摊费用、预提费用）
（六） 企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。
（七） 有关费用报销程序按照财务报销制度执行；
（八）已销售产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后方可到计划财务部办理出、冲账手续。
第五条 财务报表、会计科目和发票的管理
（一） 根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下午4：30分为结账时间，资产负债和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报公司总经理及有关部门。
（二）企业内部各分公司，应分别独立核算，自负盈亏, 各企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。企
业之间往来帐可设“内部往来”科目核算有关经济业务企业的资金、物资往来要办理有关转账手续
（三） 公司所有购进货物，原则上200元以上都要取得增值税专用发票，支付水电费、运输费用和维修费尽量取得专用发票结算，不得白条顶替。
（四） 企业收入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据存根及时交回计划财务部，计划财务部要认真检查，凭就本领用新本不得乱领用有关单据。
（五） 销货发票（含普通发票、增值税专用发票、）要专人到税务机关领取，开票、制单、保管、登记实行专人负责制。计划财务部门要建立健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。
第六条 会计档案管理
（一） 计划财务部要搞好会计档案的管理工作，财务应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。
（二） 计划财务部建立会计档案目录，严格档案调阅手续。
（三） 企业财务人员、保管员调动工作时必须办理会计档案移交手续、移交清单分清前后责任，确保会计档案的连续完整。
（四）会计档案的保管年限：1、会计凭证类 15年
2、现金、银行存款账簿 20年
3、辅助账簿 15年
4、固定资产 5年
5、季度财务报告 3年
6、年度财务报表（决算） 永久
7、会计移交清册 15年
8、会计档案保管清册 永久
第七条 附则 本管理制度由公司计划财务部负责解释
第二节 费用报销制度
第一条 为了公司日常费用管理力度，确保公司各部门更好开展工作，有效节约成本，特制定本制度。
第二条 部门职责
1、计划财务部：根据留存的各部门管理费用的范围、额度，
对费用申请单、报销凭证进行审核，办理现金预借、报销或付款。
2、销售部：应对本部门管理费、差旅费的申请及报销进行初审，其中涉及到的办公费用、员工费用、车辆费用，由行政后勤部复审后交计划财务部审核报销，其余直接由计划财务部审核报销。
3、行政后勤部：负责办公费用、员工费用及车辆费用的复审及制定相关管理办法。办公费用包括通讯费、办公用品费、房屋租金、水电杂费、保险费等；员工费用包括培训费、招聘费、工作餐费、加班补贴、异地工作补贴等；车辆费用包括车辆修理费、油费、养路费、车辆保险费、验车费等。
第三条 审批权限
费用审批分为申请审批和报销审批。
1、技术部门申请审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-3000元（含3000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币3000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
2、后勤部门申请审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-2000元（含2000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币2000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
3、技术部门报销审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-3000元（含3000元），须由部门长初审、分总监最终审批。
3）人民币3000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
4、2、后勤部门报销审批
1）人民币300元以内（含300元），须由部门长签字、总监最终审批。
2）人民币300-2000元（含2000元），须由部门长初审、分
总监最终审批。
3）人民币2000-5000元（含5000元），须由部门长初审、分管总监审核、总经理助理最终审批。
4）人民币5000元以上，须由部门长初审、分管总监审核、总经理最终审批。
第四条 费用报销流程
1、费用发生均应事先申请，按各类费用具体管理办法的要求填写《费用申请单》，由费用发生部门或分管总监对所辖范围先进行申请审批。
2、费用申请需办理现金预借的及申请转账支票的，填写《借款单》；连同《费用申请单》由计划财务部审核，计划财务部按上述审批权限授权审批后办理借款。
3、差旅费：员工出差需事先填写《出差申请单》，经部门或分管总监进行申请审批, 并按费用审批程序授权审批后办理预借现金。
4、应酬费：员工对外发生的交际应酬费，应事先填写《招待客人申请单》，经部门或分管总监批准后方可进行。
5、培训费：由申请培训部门申报预算，并经部门负责人或分管总监进行申请审批，借款或报销时凭批件办理。
6、车辆费用：车辆修理费、油费、养路费、车辆保险费、车辆税金、验车费等车辆费用需要行政总监审批。
第五条 费用审核
1、费用经办人原则上应在费用产生后的5个工作日内填制报销凭证，履行报销手续，当月费用在每月28日办理报销，特殊情况可另行处理。
2、现金报销需填写《费用报销单》，并附真实、合法、完整的原始凭证（在背面注明人员、用途、原因和发生的时间），如有费用申请，应附经批准的《费用申请单》。
3、报销凭证根据对应的金额，依照相应的审批权限，经相关领导审核签字后，方可提交报销。经本部门审核或经管理部门复审的报销凭证，可提交计划财务部门审核报销。
4、费用审核原则上应在收到报销凭证3个工作日内完成，审核完毕由审核人签名。
5、审核内容包括：费用报销是否经费用产生部门长审核、分管总监审批；需管理部门复审的费用是否已经审核；报销内容是否符合公司规定，报销凭证是否真实、合法、完整，内容是否真实、书写规范、金额准确、印章齐全的要求；审批权限是否在合法授权范围及额度内。
6、在审核中发现手续不完备，凭证缺失、填写错误等不符处，审核部门应退回，由经办人补办后重新提交审核。
第六条 差旅费报销
1、出差费用使用公司《差旅费报销单》，按照费用项目：机车船费、住宿费、公交费、其他杂费等分类。
2、差旅费报销单应正确填写出差日期、路线、乘坐工具、
各项补贴、金额及其他项目，报销所附票据，必须保留有效日期即始发和终止时间。
3、员工出差回公司三天内必须报销账目。报销单据填写后先由部门部长审核签字，再送财务审核无误后经总经理签批后到出纳员报销结算。
第七条 原材料采购报销
1、原材料采购需先填写采购计划或借款单，报请总经理签批后，财务方可办理（予付货款）付款。
2、原材料采购完毕后需仓库保管员验收入库，经手人持原材料入库单及发票到财务办理结算或付款。
第八条 零星采购及维修费用报销
1、工作经营过程中需零星采购物品时，应先填借款单，总经理签批后财务付款，采购完毕交于仓库管理员，经验收核实后仓库管理员签字，经手人持验收单及发票经总经理签批后，财务审核无误，出纳办理付款或结算。
2、维修费用报销应由经手人持维修清单及发票，总经理签批后到财务审核、报销。
第九条 运费报销
1、原材料运费报销应填写运费清单。内容包括运输单位名称、原材料名称、数量、运费单价、里程、金额，经手人持运费清单及发票由仓库管理员签字、采购员签字。经总经理签批后，到财务审核无误后由出纳员付款结算。
2、按销售合同应由公司承担的运费，由业务员填制借款单及运费清单，运费清单要填写具体：销售单位名称、地址、产品数量、运费单价、金额、运输单位名称、时间，经部门主管签字后，总经理签批后到财务审核、报销结算。
第十条 招待费报销
1、公司招待客人应由负责人填写报销单，经总经理签批后到计划财务部报销。
2、销售部门在销售过程中发生招待费应由业务员签字，主管经理签字，总经理签批后到财务审核后报销。
第十一条 报销管理
1、费用报销单应严格按公司要求妥善贴好，不符合标准，或填报单据不符、金额不符、重复报销，一律退回不予报销。
2、所有报销费用经逐级审批后，必须由经手人亲自领取货币资金，杜绝代领代报，计划财务部有权拒绝代领代报。
3、每人每次报销费用只允许填写一份费用报销单，不允许填写多张费用报销单，以此杜绝办公用品的浪费。
第三节 仓库管理规定
第一条 验收入库程序
1、物资到公司后，由仓库管理员依据清单上所列的名称、
数量进行核对、清点，经使用部门或申请采购人员及仓库管理员对质量检验合格后，方可入库。
2、对入库物资核对、清点后，采购人员及时填写入库单，经仓库管理员签字，再由计划财务部部长审核后签字；入库单由仓库管理员、计划财务部各持一联做账，采购人员持一联做清款报销凭证。
3、技术部因工作需要，按照入库程序办理入库登记，仓库管理员将入库单第三联交于计划财务部，作为核算费用依据。
4、仓库管理员要严格把关，有以下情况时可拒绝验收或入库：
(1)未经总经理或部门主管批准的采购；
(2)与采购审批表中不相符的采购物资；
(3)与使用要求不符合的采购物资；
(4)质量不符合要求的物资；
(5)因工作急需或其他原因不能形成及时入库的物资，仓库管理员要到现场核对验收，并及时补填《入库单》。
第二条 物资保管
1、物资入库后，需按不同类别、性能、特点和用途分类、分区存放，做到“二齐、三分”。
(1)二齐：物资摆放整齐、库容干净整齐；
(2)三分：分类、分区、分库。
2、仓库管理员对常用或每日有变动的物资要随时盘点，若
发现误差须及时找出原因并上报计划财务部部长。
3、库存信息要及时呈报。呈报周期分为：月报表、季度报表、年度报表；须对数量、文字、表格仔细核对，确保报表数据的准确性和可靠性。
第三条 物资出库程序
1、仓库管理员凭领料人的出库单如实发放，若出库单上主管未签字、字据不清或被涂改的，仓库管理员有权拒绝发放物资。
2、仓库管理员根据进货时间必须遵守“先进先出”的原则。
3、仓库管理员随时掌握库内物资情况，发现物资不足时，仓库管理员应及时通知计划财务部部长，并按要求填写《采购审批表》，经批准后交由物资管理部采购；试剂库内的化学试剂由试验室人员根据实际使用情况及时做好采购计划。
4、任何人不办理出库手续不得以任何名义从仓库内拿走物资，仓库管理员有权制止和纠正出库时的不良行为。
5、以旧换新的物资一律交旧领新。
6、出库时间规定如下：办公用品和日常用品出库时间定为每周二、四的上午10：30—11：00，下午3：30—4：00；化学试剂可根据每周的工作提前领取，特殊情况除外。
第四条 由于工作更改而引起领用的物资剩余时，应及时退库并办理退库手续。
第五条 公司仓库具体分为试剂库、办公用品库、综合库、
服装库。
第六条 安全卫生
关键词：医院耗材 跟踪审计
我院是一家拥有床位2000张，集医疗教学和科研为一体的三级甲等医院，我院的耗材采购占用金额在70%以上，仅2010年耗材采购金额就超过1亿元，面对如此庞大的耗材采购量，如何规范耗材采购内部控制程序，提高耗材采购的合规性和效率性是医院内部控制的重要组成部分，而对耗材的跟踪审计的能充分发挥审计的“免疫功能”作用，其优点是能及时发现管理中存在的问题，以及时反馈，提出建议，促进医院相关制度的完善，防止浪费和损失，能够起到规范和完善的目的。本文从实际工作出发，对医院耗材的跟踪审计进行了阐述。
我院制定了关于耗材采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，并具有相关的经济责任追究制制度文件，在组织管理方面，医院成立了物资采购领导管理小组，负责对大宗物资和医疗耗材采购进行管理和监督 ，由院领导、相关职能部门和相关专家组成医院大宗物资采购领导小组，下设采购管理组（实施部门及相关专家组成 ）和监督工作组，监督工作组成员由纪委监察、审计、财务等组成，并由监督工作组对采购过程进行全程监督；在职责分离方面，验收独立于仓库保管和记账职责，由设备处不同部门不同人员分别执行，实行设备处耗材采购职责与物资采购领导小组审批、使用科室与设备处仓库管理人员共同验收的职责分离，实行设备处处长与耗材管理小组的分级审批制度，整个耗材采购过程涉及到申请采购、审批、 购买（签订合同），验收、付款五个环节，整个控制流程如下图：
跟踪审计范围也包括以上几个方面：
第一 、明确申请权限，科室申请购买耗材必须是政府中标产品，对于申请新购耗材和非中标耗材需要经过医用耗材管理领导小组讨论确认是否购买，外请专家手术所用的自带医用耗材必须是中标产品，且三证齐全，并经医务处同意报设备处备案后方能申请使用。各科室应根据上月的耗材使用量，编制本科室下月的耗材需求量，库房保管人员对各科室购置计划进行归类统计，结合库存物资编制下月计划，月计划表除了反映下月材料采购需求量外，还应反映本月计划购置耗材的消耗量，一方面使计划的编制更真实，准确，便于对计划完成情况进行对比分析，以达到控制库存，提高库存物资的周转率，提高医院资金的利用率，如果有计划外的采购，由所在部门申请，报相关分管院长审批后再实施，以达到既能规范管理，又能及时满足医疗业务需求。由于科主任在决定购买耗材的规格方面的权利比较大，不利于有效管理，所以，明确科室申请购买耗材的权力和范围尤为重要，可以要求至少2人在申请购买单上签字认可。
第二 、明确审批职责，为了提高耗材的利用效率减少浪费，制定了相关的审批制度，对于常规的在中标范围内的品种并且金额在5万元以下，由耗材管理委员会授权设备处处长审批，年使用量5万元以上的常规品种由分管院长审批，如果是非中标产品或者开展新技术新项目使用的新产品，要由耗材管理委员会讨论后审批，对于临时采购或紧急采购，需经医务处和分管院领导审批。
第三、 确定供应商，询价 对于大宗耗材（年使用量超过5万元），原则上要求至少邀请三家供应商进行评标议价，并对供应商相关资质进行审核，审核内容包括：营业执照，医疗器械经营许可证，税务登记证，产品经营授权书，产品生产许可证，和产品注册证等；由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参加谈判，如只有一家供应商的，还要进行市场调查，以确定能够买到质优价廉的产品，对于中标品种可以采取公开招标和邀请招标的形式，非中标产品可以采用单一来源或者竞争性谈判方式，并由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参与谈判，一般都能通过供应商的相互比价达到降价的目的，对于常规性年使用量在5万元以下的耗材，可以选择信誉佳，合作好的供应商签订合同，并就价格和售后服务方面与供应商进行磋商，争取更多的优惠，对于技术含量高，规格和价格不确定的产品，也要由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）部门参与询价和谈判。
第四、 签订合同，在确定供应商后，设备处依据招标文件及双方达成的品种及价格、数量、交货时间等条款等，连同各自的权利和义务写进合同。交由采购领导小组审批后，正式签订合同。
第五、验收入库，这是本循环的一个关键点，医院从供应商处收到耗材验收入库，首先由仓库管理员对货物的数量、规格外形进行检查后进行登记，检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，由验收人（设备处仓库管理员和科室人员）签字确认，验收合格后填制一式三联的入库单，其中一联交仓库保管，另一联交设备处财务人员做帐，第三联由设备处会计人员入账编制报销凭证，连同供应商发票及发货单、科室请购单、申请单、审批单、合同等，经科室、设备处、审计处、分管院长、主管院长签字后报送财务处办理付款。
第六、付款，财务处审核发票并付款，财务处主要审核验收单、请购单和合同协议的完整性和一致性，即发票注明的耗材与验收单、请购单上注明的耗材是否一致，各相关人员签字是否完整并附有相应的合同，经审核无误后，进行付款和记账，并每月与设备处核对。
在整个耗材购买过程中，审计作为耗材管理委员会成员，除了参与新品种和非中标品种的审批和议价过程，还要对入库单进行审核，审核验收单和入库单的耗材数量和规格、价格与科室的申请单和审批的数量和规格、价格是否一致，审核各分工人员的签字，特别要对所购耗材的价格进行审查，明确中标与非中标产品是否区分，随机抽样核对中标产品的价格是在贵州省中标目录价格或者卫生部中标目录价格以内，如果是大宗耗材（5万元以上）要审核购买价格是否为议价价格，非中标耗材价格和新使用耗材价格与议标价格是否一致，购买是否根据计划进行申请，是否符合分级审批制度，对入库单的真实性、合规性及完整性进行审核，并对发现的问题及时沟通，及时解决，以便将耗材采购过程中的管理缺陷降到最低。
内部审计的目的主要是发挥“免疫系统”的作用，而跟踪审计能够更好地推动实 现这一作用，无论是何种组织，内部审计在对采购跟踪审计的过程中 ，首先要关注采购业务中的内部控制是否有恰当的职责分工并体现不相容职责相分离，是否有分级授权审批制度，最关键的是制度执行是否有效，再好的制度是由人来执行，如果执行不力，也就可能会导致耗材采购的无效率，串通和舞弊，因此，医疗耗材采购制度一旦形成，就要严格执行，并对违反制度的情况建立相应的追究制度和考核管理制度，而内部审计部门对整个购买过程的跟踪审计，能为医院管理部门对医院耗材的购买过程的监督提供合理保证，并及时反馈信息。
参考文献 ：
关键词：采购业务；控制；制度
中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）01-0222-01
采购业务的内部控制制度设计,就是依据采购业务的业务发生频繁、工作量大、运行环节多、货物流动带动资金流动、容易产生管理漏洞等工作特点,设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等,并规范执行,严格监督,认真考核,使采购业务规范化、标准化、制度化。
一、企业采购业务活动的内容。采购业务涉及实物资产收入、使用和处置，又涉及资金支付结算事项。以制造业为例，企业的采购业务内容主要包括：（一）生产或管理部门根据采购预算或计划提出采购申请。企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货需求来分析决定生产授权，签发预先编号的生产通知单和材料需求报告。（二）对采购申请作出审批。审批人根据职责、权限等程序对采购申请作出审批。（三）实施采购。采购的过程包括联系商家、谈判、签订采购合同等。采购合同应预先编号并经过被授权的采购人员签名。（四）验收商品或劳务。采购物资或接受劳务后理应对着订单或购货合同进行验收，由独立部门或人员对货物或劳务进行品种、规格、数量和其他内容进行核实，并出具验收证明资料。（五）支付款项。（六）进行账务处理。以支票结算为例，在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其相关账薄。（七）对采购工作进行检查和评价。
二、采购控制制度的具体设计。根据《内部会计控制规范――采购与付款（试行）》的要求，实现企业采购业务的控制目标，单位应建立以下制度。（一）采购业务岗位分工制度。只有进行了科学的岗位分工，才能有效预防采购业务的中的弊端，保证采购业务活动的合法性、合理性和经济性。（二）采购业务授权批准制度。（三）请购制度。企业应建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定管理部门，授予相应的请购权。（四）采购业务审批制度。对于超预算和预算外的采购项目，应明确审批程序，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要对请购申请进行审批。（五）采购业务验收制度。（六）采购业务付款制度。（七）采购业务监督检查制度。企业应建立采购业务内部会计控制的监督检查制度，明确监督检查机关或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
三、采购业务的具体内部控制方法。以制造业企业为例，一般而言，我们把采购业务的环节归纳为采购预算、请购、采购作业、验收入库、货款结算、账务处理及检查分析与评价六个环节。如下图所示。
（一）采购预算。采购预算是根据销售计划或生产进度，由使用部门填报“采购预算申请单”，经有关部门核准后，交采购部门编制。该环节具体控制工作有以下几个方面。1、划分申请采购部门。对于常备原料和生产用常备物料，通常由使用或仓储部门提出申请；对于常备物料中非生产用物料和非常不物料，可以由总务部门提出申请。2、采购预算编制。采购预算编制依据是个申请采购单位已获批准的“申请采购单”。采购预算内容包括采购品名、规格、质量标准、数量、单位价格等。3、采购预算批准。采购预算批准需要经过单位预算管理委员会通过。如果单位未建立全面预算管理体制，单位主要原料及其他金额较大的存货采购应有总经理、主管存货采购的副总经理、“三总”（总工程师、总经济师、总会计师）和相关部门负责人通过会议或联审等形式进行集体决策。（二）请购。采购部门收到请购单后和在最终发出购货订单前都必须对于对该数量、订购对象及发出购货订单时间三个方面做出决定。请购环节应从以下方面进行控制。1、采购申请控制。有关部门或人员应按以销定产和库存合理的原则，根据单位预算和实际情况，及时向有关部门提出采购申请。凡是不需用、不急用的材料一律不得采购或提前采购。2、审批控制。审批人根据职责、权限和程序对采购申请进行审批。对不符合规定的采购申请，审批人应该要求请购人调整采购内容或拒绝批准。（三）采购。采购作业是以审批过的请购为依据实施采购的过程，在这一过程中要决定供应商、采购价格、签订合同等事情，它是整个采购环节的关键控制环节。1、供应商的选择。选择供应商不仅要货比三家，而且更要注意从企业的战略出发，考虑原材料供应的长期性、稳定性。2、采购价格的控制。采购价格是最容易出现违纪、违规问题的环节。采购价格的控制需从组织、程序、授权与批准等方面进行控制。通常要首先控制制定价格的标准，可以考虑成本项目、价格制定方法等因素。3、采购数量、时间的控制。采购数量控制是对订购多少的控制。采购数量多，价格就便宜，但不是采购越多就越好。对采购数量的控制，采购部门应对每一份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围内。（四）验收。验收从以下两个方面进行。1、凭证审核。凭证审核的内容包括对入库存货的相关凭证加以确认。发现问题应及时与采购和生产部门联系，并采取相应的措施。2、数量、质量的检验。对数量的检验包括实际交货量与交货通知单的数量是否一致；实际数量与订货单副本数量是否一致；实际交货量是否能达到生产作业计划中的需要量等。（五）付款。付款环节则侧重于现金流控制。付款申请由债权人已经销售发票提出，送交采购部门的采购人员，采购人员报采购部门主管审批，经审批后的材料报送财会部门审核，审核无误后，由出纳直接付款。（六）采购业务检查分析与评价。单位应定期与供应商和对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。采购与付款业务监督检查的内容包括：采购与付款业务相关岗位与人员的设置情况，采购与付款业务授权审批制度的执行情况，采购与付款业务验收制度的执行情况，应付账款与预付账款的管理。
作者单位：范丽娜 河北定兴第一中学
姜永涛 华北电力大学科技学院动力系
参考文献：
[1]国际内部控制师协会（IIA）著.内部控制实务标准[M].中国内部控制协会编译.北京:中国时代经济出版社,2003.
关键词：手术室管理；成本核算；医院决策
1. 前言
手术室是医院对患者进行手术诊断、治疗和急危重症患者抢救的重要场所,在医院工作中占有重要地位。手术室管理范围不断扩大,已从单纯的对人、财、物的管理发展到对除此以外的信息、时间、技术的管理。我院是三级甲等综合性医院，拥有手术间26间，每年手术例数超过3万台。为了适应手术室管理的需求，从2006年开始，我院开始应用手术室管理子系统。经过多年来的不断完善改进,该系统已经比较完备。该系统极大提高了我院手术室科学管理的水平,提高了工作效率 ,同时也高效利用了信息资源,现将手术室管理子系统的应用和效果介绍如下。
2. 手术管理子系统模块及应用
手术室管理子系统分为手术申请、安排模块；手术情况录入模块；手术费用录入模块；植入材料录入模块；普通物资录入模块；消毒器械使用情况模块；消毒包使用情况录入模块；手术状态跟踪模块等。
2.1 手术申请安排模块
手术申请安排模块是手术管理子系统中重要的一部分。普通医生提前一天或两天在医生工作站上发出手术申请单（包括手术医生、拟施手术名称、手术台次），同时开出医嘱，手术室护士长接收到手术申请单以后，安排手术间、手术护士，麻醉科主任安排麻醉医生，安排完成之后向医生站返回安排信息。急诊手术不需要开手术申请单即可直接安排。
2.2 手术状态跟踪模块
跟踪显示手术开始后病人手术各阶段的目前状态,分为五个状态：患者入室，手术开始，手术结束，术后复苏，复苏完成，并且和手术室门口电子屏相连接，滚动播放，患者家属可以在手术室门口很方便的看到患者手术状态。
2.3 手术费用录入模块
现在每个手术室都配备有电脑，护士和麻醉师根据电脑中的计价模块直接在电脑上记录手术和麻醉费用。
2.4 植入材料录入模块
随着生物医学、生物材料学和组织工程学的迅速发展，外科手术对内固定植入材料的需求量日益增高。植入物的品种繁多，对植入物的管理已成为医院和手术室必须认真面对而又亟待解决的问题。我院在植入材料管理上手术过程中，由供货商确认，手术室护士直接记帐，同时生成入库出库单，手术护士长审核，然后信息直接发送到采购中心，然后采购中心核对，采购中心将入库单合并成发票。
2.5 普通物资使用录入模块
手术室除了植入材料以外，其他的物资使用情况分为2块：可收费的物资和不可收费的物资。物资首先要向上级库房请领，然后手术室做为2级库房进行管理。可收费物资包括包含在手术中不可另外记帐的和可以另外记帐的。包含在手术中不可另外记帐的物资直接在纯手术费用录入的时候直接生成物资领用单，可以另外记帐的在记入该病人费用的同时生成物资领用单。不可收费的物资直接生成物资领用单，但是不记入病人费用。
2.6 消毒器械使用情况录入模块
供应室将消毒器械打包消毒后，生成条形码，粘在消毒器械包上发送到手术室，手术室确认收到消毒器械，分到各个手术间，手术医生使用器械时，扫条形码，可以查询到该器械消毒时间，消毒情况，并且消毒器械使用情况录入模块就记录下该器械拆包护士工号、姓名、病人情况、时间，以备查询。
2.7 消毒包使用情况录入模块
此模块功能与消毒器械使用情况录入模块类似。
2.8 手术情况录入模块
该模块是由护士征得麻醉师和手术医生意见填写，主要包括手术名称的确认，手术等级，麻醉方法，病情说明，术后诊断，辅助诊断，手术开始时间确认，手术结束时间确认，台次,是否输血，切口登记，手术是否成功，麻醉开始时间确认，麻醉结束时间确认，主刀医生，助手，主麻醉师，副麻醉师，器械、巡回、洗手、输血护士等情况的录入。
3. 效果评价
3.1 提高工作效率,降低出错概率
(1)以往手术申请单都是纸质，由医生填写后送交手术室，然后由手术室护士收集登记排班，不仅给医生和手术室护士造成较大的工作量，而且很容易发生错误，遗漏，非常不方便。应用手术管理系统以后, 手术通知单直接有医生站发出,避免了手工抄送的繁琐及误差,手术室护士长可以直接进行排班，最后医生从医生站上了解到安排后的情况,从而减轻了医生和护士的劳动强度,提高了工作效率,减少差错和遗漏的发生，使手术室护士有更多的精力和时间投入到对患者访视、物品准备、护理配合等直接为临床及患者服务的工作中去。(2)以往患者费用都是由医生都是在护士的帮组下填术费用单，然后交由专门的财务人员录入，由于手术台数比较多，财务人员一时难以录入完，造成费用记账的延时，同时大大增加医生和财务人员的工作量，而且手术费用单都是事后填写，难免发生遗漏。应用手术管理系统后直接由手术室护士术中在各手术间直接记账，最后护士长审核，避免了遗漏的发生，而且不需要财务人员的参与，减轻人员开支，手术费用录入比较及时，大大提高工作效率。
3.2 方便患者家属,及时了解手术状态
手术状态跟踪模块可以让患者家属了解手术处于什么样的情况下,可以缓解患者家属的焦虑情绪。
3.3 提供手术信息追溯
植入材料录入模块、消毒器械使用录入模块和消毒包使用录入模块可以较完备的记录下手术过程中使用的植入材料以及消毒物品情况，这样一旦某位病人植入材料发生问题或者出现感染，就可以通过手术管理子系统查到该批物品还有哪些患者使用，为及早发现隐患做出重要贡献。
3.4 为成本核算提供准确数据
手术室核算一直是成本核算中重要而且比较困难的一环。以往手术室医生、麻醉师、护士的站台费都是由护士最后根据手术完成后，医生手工填写的手术确认单来输入主刀医生，助手，主麻醉师，副麻醉师，器械、巡回、洗手、输血护士，不仅麻烦，而且容易出错，使用手术情况录入模块以后，直接可以取出医生等信息，并且可以将手术 费用与手术情况绑定，可以准确统计站台费。以往手术室物资都是手术室到上级库房请领，物资都出到手术室，核算的时候，其实是应该是做手术科室的成本最后都归給手术室，造成各科室实际成本数量少，手术室在核算报表上成本巨高，造成核算工作只能绕开手术室进行，应用手术管理子系统中的植入材料录入模块和普通物资录入模块可以将成本分解到各个手术科室，实现全成本核算。同时因为成本明确，手术室和各手术科室明确物资使用情况，可以降低消耗，减少浪费。
3.5 为病案统计和医生站提供准确数据
手术室情况录入模块可以为病案管理提供完备的数据，包括甲级手术率，手术成功率，切口等级，输血等数据，大大提高了病案管理数据的准确性。手术室情况录入模块也为医生站的电子病历和病历首页提供手术情况，方便医生电子病历的书写，提高电子病历的准确性。
3.6 提高手术室利用率，使资源利用更合理
(1)第1台手术准时开始是高效率手术室应具备的主要特征之一, 降低第1台手术延时率一直是医院管理者的一个重要目标。因为种种因素，医院存在第1台手术的延时。使用手术管理子系统可以统计出各个科室及个人的准时开台率,降低手术的延时。(2) 医院管理部可以根据手术信息系统统计的各科手术台次及手术时间, 计算各科优先手术间的利用率, 为各科优先手术间的调配提供了重要的参考数据。可以极大提高外科各科室的床位周转率, 缩短了病人的平均住院日, 减少了病人的住院费用, 取得良好的社会效益和经济效益。
3.7 为医院决策提供准确数据
手术室统计出各科室的手术台次和时间成为医院人力资源管理部门为各手术科室岗位设置、人员配备的重要参考依据。统计各医生在手术中使用的手术耗材, 为耗材的进一步节约提供管理依据, 为医院决策者提供参考, 为创建节约型医院、节约型社会贡献力量。按病种统计病人费用, 及时与上级物价主管部门有效沟通, 为上级物价主管部门修订合理收费标准提供科学依据,为解决群众“看病贵”的问题出谋献技
综上所述，手术室管理子系统在现代化的人力资源，物力资源，成本核算和其他方面的管理上面做出了重要作用。随着医院信息化的不断加强，手术室管理系统必将为医院的现代化发挥更大的作用。
参考文献：
关键词：ERP；汽车零部件；管理信息系统
一、系统设计
我们根据汽车零部件行业的业务特点，以功能实用、操作简便、高度集成为原则，采用PB为前端开发工具，以Microsoft SQL Server 2005为后台数据库。系统采用客户机/服务器模式（C/S模式）在局部区域网络中运行，既可在网络运行，也可单机独立运行。有10Mbps或100Mbs信息的传输速率。
二、系统功能
本系统采用先进的管理思想，涉及汽车零部件行业的销售订单管理，采购管理，产品BOM管理，批次计划管理，供应商管理、物流管理，财务管理等多个业务层面。通过对信息流的科学管理，在降低销售成本，控制采购及时率、产品质量、车间投入产出、降低库存成本及简化供应商结算等方面进行了有效改善，为企业提高管理水平提供准确、科学的手段和依据。
a) 基础数据维护
* 物料管理：用于管理所有的物料数据。包括物料名称，编码、条形码、尺寸、价格、仓位及物料的图片等。
* 供应商管理: 用于管理供应商信息。包括供应商名称、编码、供应商组、属性、联系人、地址、电话、电邮等。
* 客户管理：用于管理客户信息。包括客户名称、编码、客户组、属性、联系人、地址、电话、电邮等。
* 库位物料对照：记录物料库位信息，有利于仓库物料管理。
b) 销售订单管理
* 销售预测：根据某一时间段客户要货情况，预测本月客户要货时间及要货情况。
* 销售预测汇总：将本月销售预测情况按照产品汇总，产生本月产品的总销售预测情况
* 销售发货时间预测：用户通过与客户的联系，预测当前产品的发货时间。发货时间的预测可以具体的每一天，也可以按照上下旬来预测发货时间。
* 销售订单、发票、退货单：用于处理销售过程中的相关单据。系统根据单据信息自动更新仓库中物料的数量及价格，并可以灵活处理退货业务。
* 销售申请单：根据销售订单生成销售申请单，财务审核后形成出库单。
c) 产品BOM管理
* 产品BOM管理：用于定义多级的物料清单。可以定义成品及其所需的所有材料，包括材料的数量及相应的仓库。系统提供EXCEL数据导入及导出功能。
* MPS主计划管理：根据销售预测汇总及库存量，安全库存量，在产量，主机库存量形成本月的MPS主计划.
* 半成品计划汇总: 根据本月的MPS及产品BOM，产生本月各个车间所需的半成品清单。
d) 采购管理
* 外购件计划汇总：根据本月的MPS及产品BOM，产生本月所需的所有外购件清单。
* 原材料计划汇总：根据本月的MPS及产品BOM，产生本月所需的所有原材料清单。
* 外购件采购管理：根据本月的外购计划汇总和当前供应商的供货率，自动产生当前供应商的物料采购清单。
* 原材料采购管理：根据本月的原材料计划汇总和当前供应商的供货率，自动产生当前供应商的原材料采购清单。
* 供应商供货完成率:系统根据供应商的采购计划同本月供应商的实际到货情况对比，形成本月的供应商完成率。
e) 物流管理
* 外购材料、半成品入库：用户可以更新库存数量及库存金额信息，并支持RF扫描入库。
* 成品入库：用户根据生产批次及入库车间情况做成品入库单，并支持RF扫描入库
* 接板操作: 用于接受车间的要料计划，形成仓库供车间的备货清单。
* 配送出库：用户根据备货清单形成送签单，配送出库。支持RF扫描出库
* 零星出库：用户根据车间的要料情况，可以直接打印出库单。支持RF扫描出库
* 出库审核：根据实际出库情况，财务人员确认出库信息。
* 销售出库：用户根据销售申请单，形成本次销售出库单 。支持RF扫描出库
* 销售出库记帐：用户根据实际销售情况，确认本次销售出库情况。
* 库存盘点结帐：根据库位，物料，供应商（也可按照货位）等参数，列出库存结帐信息，支持RF扫描盘点。
f) 车间收发料批次管理
* 批次管理：计划人员根据本月的MPS计划及车间的实际生产能力，定义产品的批次计划。系统根据产品BOM清单自动列出要加工车间，及各个加工车间的要料清单及要料单位。
* 车间看板：用户在选择生产批次后，系统自动列出本批次的外购清单，形成车间的看板计划。
* 边角料信息录入:用户将车间的边角料信息录入系统，车间可据此进行领料。
* 边角料领用：用户查看本车间的边角料信息，对于符合车间要料需要，通过本功能领料。
* 车间退料入库:用户根据车间物料的退料情况及退料原因（包括工废，料废，正常退料）录入车间退料单。
* 车间投入产出：用户根据系统库存数同实际盘点数做对比，形成本月的投入产出。
* 批次进度查看：用户根据各个车间的交接出入库情况，自动列出批次的生产进度。
g) 财务管理
* 销售出库财务审核：财务人员根据销售出库单进行审核，系统自动将数据统计到客户主机库存。
* 销售发货开票审核：财务人员根据销售发货单审核开票信息。
* 暂估入库：针对本月供应商未开票数据，自动生成暂估数据。
* 客户退货审核：财务人员审核客户退货单，自动统计客户主机库存。
* 原材料消耗：按车间统计原材料消耗信息。
h) 查询模块
可进行物料入库查询、物料出库查询、车间的出入库查询等
三、结束语
系统实现了利用高新技术手段提高汽车零部件行业整体水平，增强汽车零部件行业监督管理力度，对汽车零部件行业的信息化建设起到良好的先锋示范作用。我们相信，通过该系统在全行业的推广应用，实现汽车零部件行业科学化管理，提高汽车零部件企业经营管理水平，必将促进汽车零部件行业管理工作的规范化、现代化建设迈向一个新台阶并产生巨大的社会效益和经济效益。
参考文献：
摘 要：内部控制在经济社会中也发挥着越来越重要的作用，也成为国内外学者和专家研究和讨论的重要课题之一。而内部控制也在经济的发展中逐渐发展完善。发挥着其自身的重要目的，即帮助组织改善经营管理水平，不断提升经济效益，最终实现组织目标。而企业内控评价的最终目标是保证企业内控体系得以持续、有效的改进，这就要求审计人员通过对企业内控中关于制度安排的合理性、体系结构的健全性和执行绩效的有效性进行自我评价，从而建立并不断加强企业内控体系。笔者在对大型国企A公司情况进行调查后，对A公司货币资金及生产循环关键控制点进行设计。
关键词：内部控制；内部控制评价；内部控制评价体系设计；关键控制点
A公司是一家拥有百年历史的国家大型企业，发展于 1897年成立的xx工程局，具有其专业的一级资质。总资产20多亿元；拥有专业类型的固定资产数量与生产能力在国内同行居首位；为中国某股份有限公司的全资子公司。
A公司主营业务包括港口航道疏浚等多项，同时兼营投资、房地产开发等业务。
多年来，A公司施工足迹遍布中国沿海30多个港口，以及包括东南亚、中东在内的10余个国家和地区，为这些区域的交通和生态环境做出了巨大贡献，同时也推动了名族相关产业的发展。
近年来，A公司先后荣获了中国包括“中华人民共和国优质工程奖”在内的多项荣誉，信用等级也一直受到国家金融机构的认可。
另A公司的组织规模比较庞大，涉及的主营业务面比较广，施工足迹遍布中国数十个港口、世界十余个国家，这样也对公司的内部控制设计及其评价产生了更为严苛的要求。
笔者在对大型国企A公司情况进行审计调查后，审计对A公司货币资金及生产与仓储循环关键控制点进行设计。以达到使其内控评价体系更加完善。
一、货币资金循环关键控制点设计
（一）银行账户管理。在该流程中重点关注银行余额调节表有无经管理层恰当审核，重视由于银行存款余额账实不符，导致资产可能被盗用所产生的风险。具体做到每月，会计核算处或各独立核算单位财务负责人对《银行存款余额调节表》进行复核签字，对大额、异常的调节项进行询问、检查，确保银行余额调节表编制正确、差异原因已查明、账务调整（如有）正确。
（二）现金管理。在该流程中重点关注现金有无定期进行盘点，重视由于库存现金余额账实不符所产生的风险。出纳人员一定遵守现金管理的规定和要求，对现金账目日清月结，定期盘点，财务部出纳每月进行一次现金盘点并编制《现金盘点表》，由财务管理会计监盘并在《现金盘点表》签字，发现现金账面余额与实际库存不符时，及时查明原因并进行处理。
（三）银行票据管理。在该流程中重点关注汇票信息有无被完整登记并经定期复核，重视由于票据未妥善保管及使用，从而导致账实不符所产生的风险。这就要求企业做到汇票由出纳锁在保险柜内，资金管理部资金岗建立《银行汇票台账》，登记汇票使用及收到工程款汇票的信息；资金管理部部经理每月复核《银行汇票台账》并签字，确保票据在到期日及时支付/承兑，不会产生逾期汇票。
（四）费用报销。在该流程中重点关注费用报销账务处理是否完整准确，尽量避免出现由于费用报销账务处理不准确，导致财务报表不准确。这就要求企业会计核算处制证岗复核收到的《费用报销申请单》和相关票据，并编制费用报销入账凭证；月末结账前，财务部审核岗（独立于凭证编制人员）审核费用报销入账凭证，检查确保凭证内容与《费用报销申请单》、发票等一致，入账期间正确。
（五）员工借款。在该流程中重点关注长期挂账借款是否被监控并予以解决，尽量避免出现长期挂帐的借款无法收回，可能导致的坏账风险。这就要求财务部xx会计每月末在财务系统中查询借款明细账，查看是否有员工未及时还款，对于逾期未还款的进行催收；财务部xx会计针对复核结果编制《借款复核记录表》，列明各借款的到期日、处理结果；财务经理定期查看《借款复核记录表》，对发现的逾期情况处理结果或发现异常事项进行检查和处理。
二、生产与仓储循环关键控制点设计
（一）固定资产与无形资产管理
对于固定资产及无形资产的管理企业应该重点关注固定资产新增（不包括由在建工程转入的固定资产新增）是否经过合理授权、折旧的计提是否完整准确、无形资产摊销是否完整准确、固定资产入账是否准确、及时。防止出现由于固定资产新增（不包括由在建工程转入的固定资产新增）未经过合理的授权从而影响其真实有效性，导致未经授权的采购、固定资产折旧计提未经过合理的授权与校验，从而影响其真实有效性，导致固定资产折旧的不准确、无形资产摊销未经过合理的授权与校验，从而影响其真实有效性，导致固定资产折旧的不准确、固定资产凭证金额不正确从而影响财务报告的准确性等风险。
这就要求企业设计如下控制措施：
1、公司固定资产采购部门经理审批由本部门采购申请人员填写的《固定资产购置申请书》并签字确认；公司总会计师、财务经理、总经理审批由本部门采购申请人员填写的《固定资产购置请示批复单》并签字确认；根据《xx制度规定》：xx金额以上的固定资产还需由局本部xx审批《固定资产购置请示批复单》，以确保新增固定资产的合理性。
2、xx系统管理人员根据企业会计政策将固定资产进行分类管理，通过实现设定好各类的固定资产卡片，预先设定固定资产折旧政策，由财务部固定资产会计岗录入固定资产系统自动进行固定资产的原值录入系统后，系统进行自动计算。会计人员定期导出系统折旧计算表，经财务经理审核。
3、xx系统管理人员根据企业会计政策，预先设定无形资产摊销政策，由财务部资产管理会计岗录入无形资产系统自动进行无形资产的原值录入系统后，系统进行自动计算。会计人员定期导出系统无形资产摊销计算表，经财务经理审核。
4、月末结账前，公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行固定资产相关会计凭证审核，检查确保凭证内容与后附支持性文件一致、费用记录在正确的期间。
（二）存货管理
对于存货管理企业应该重点关注存货出库是否经过合理审批、周转材料出库的台账处理是否及时准确、材料台账与财务账的记录是否一致、存货盘点报告是否经过合理审批、存货盘点差异记账是否及时准确、存货的入账是否及时准确。防止出现由于存货出库未经过合理审批，将造成不合理的材料出库，影响存货出库的有效性、账务处理不及时准确从而影响财务报告的准确性等风险。
这就要求企业设计如下控制措施：
1、公司xx部门xx岗审批由办事处项目部根据施工进展填写的《物料申请单》并签字确认；公司物资管理部仓库负责人及公司物资管理部门经理依次审批由xx部门xx岗根据《物料申请单》填写的《出库单》并签字确认，以确保存货出库经过了合理审批。
2、公司物资管理部物资管理岗根据《出库单》登记《周转材料统计报表》并汇总《周转材料摊销额计算表》记录摊销情况；公司xx部xx岗复核《周转材料统计表》及《周转材料摊销额计算表》并签字确认，以确保周转材料出库摊销正确；经复核通过的《周转材料摊销额计算表》提交财务部，供成本摊销使用。
3、每月1号，公司财务部总账岗将物资管理部门汇总提交的《物资收发存报表》与财务账面余额进行比对，以确认材料台账与财务账的记录是否一致，若出现差异需要及时进行调整，并记录差异原因及跟进结果。
4、《存货盘点报告》中记录了从财务账到实物的数量、质量，以及是否一致，差异及原因、涉及金额、解决方式；盘点人员在《存货盘点报告》上签字确认；公司财务部门经理和物资管理部经理审核的《存货盘点报告》并签字确认，以确保存货盘点报告的准确性和有效性。
5、公司财务部制证岗核对存货盘点数与存货明细账，计算盘点差异并对盘点差异进行调查后，编制《会计凭证》；公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行凭证审核，检查确保凭证内容与《xx》一致、费用记录在正确的期间。
6、月末结账前，公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行存货相关会计凭证审核，检查确保凭证内容与后附支持性文件一致、费用记录在正确的期间。
各基层单位：
为贯彻落实《中华人民共和国政府采购法》和市、区政府的通知精神，进一步规范采购行为，提高财政资金的使用效益，确保20*年我系统政府采购工作顺利进行，现提出如下实施意见：
一、总体要求
凡《20*年*市政府采购目录和限额标准》〔杭政办函（20*）277号〕中所列的采购项目必须实行政府集中采购。非《采购目录》中所列的物品，但总金额在5千元以上的，须上报并由区教育技术中心实行分散采购。
各单位要根据局下达的年度部门预算计划进行学校设备的购置，根据市政府办公厅通知精神，未列入预算的采购项目一律不予采购。设备采购由区教育技术中心在区政府采购领导小组办公室和局政府采购领导小组的领导下，负责实施。各单位要依据部门预算计划，认真执行政府采购的各项制度规定，规范采购行为，自觉接受财政、监察、审计等部门的监督检查。
二、采购程序
我系统的政府采购工作在区政府采购领导小组办公室和局政府采购领导小组的领导下，由请购单位、有关职能科室的共同参与下进行。采购过程中，严格遵循“公开、公平、公正”的原则，按以下步骤实施：
1、各单位根据部门预算计划或其他需要，确定欲购置设备、物品的具体要求和资金来源，填写《*区教育系统集中采购申请单》（附件1）上报区教育技术中心。
2、区教育技术中心按程序进行采购。
3、确定中标单位后，将通知书发给各相关学校及中标厂家。厂家与校方签订合同后，经区教育技术中心鉴证后生效。
4、中标方送货到各校后，必须经校方验收，在送货调拨单上签字并加盖公章。同时要求中标方印制好意见征求单，主动征求校方对产品的意见、要求，并作为翌年是否能参加投标的一个条件。
5、学校与中标方必须严格履行合同要求，自觉地按照合同条款兑现各项承诺。
三、工作安排
（一）关于音、体、美、劳、卫生设备和图书的采购
1、采购时间定于4月下旬进行。
2、按省定标准有计划地配备和调拨，各有关单位要认真做好验收和接收工作。
3、对于需要另行增添的物品，要在招标前一个月将所需物品的规格、数量及具体要求报区教育装备中心。
（二）关于课桌椅、办公家具的采购
1、今年课桌椅、办公家具的招标工作定于5月下旬进行。
2、各单位确定好所需物品的款式和数量，经区教育技术中心核准后进行集中招标采购。
（三）关于电教设备的采购
1、今年电教设备的招标工作定于6月上旬进行。
2、少量零星器材的购置，可以报区教育技术中心进行追加。
（四）关于办公用纸的采购
各单位必须按照《*区政府采购领导小组办公室关于转发<*市行政事业单位20*－20*年度办公用纸定点采购有关事项>的通知》（江政采办[20*]1号）精神，到*市政府采购中心经公开招标确定的12家企业采购。
（五）关于公务用车的加油和维修
根据《*区政府采购领导小组办公室关于印发<*区公务用车定点加油、维修、保险管理办法（试行）>的通知》（江政采办[20*]2号）精神，要求各基层单位公务用车实行定点加油和维修。
各单位必须按照《*区政府采购领导小组办公室关于转发<*市行政事业单位公务用车20*-20*年度定点加油实施办法>的通知》（江政采办[20*]3号）和《*区政府采购领导小组办公室关于转发<*市行政事业单位20*-20*年度公务用车定点维修有关事项>的通知》（江政采办[20*]2号）精神，对本单位的公务用车实行定点加油和维修。
(六)其他设备
各单位需采购其他零星设备的，要提前30天报区教育技术中心，中心将按规定程序实施采购，原则上在每季度末采购一次。
四、资金下拨、支付程序
1、各单位根据合同条款，认真组织验收。经验收合格后，填写《*区教育系统物品采购等项目拨款申请单》（附件2），报区教育技术中心；
2、经审核后，由教育局按实际发生金额下拨经费；
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。而企业对外环境的适应性又是建立在内部协调基础上的。现以××石化公司为例，介绍企业内部控制制度的建立和执行情况。
一、XX石化公司概况
XX石化公司位于辽西，是以精细化工产品生产为主，工业工程安装、民用住宅建设为辅，兼营多种石化产品的综合性集体所有制企业。总占地面积40000平方米，可投资利用的厂房20000平方米，工业农业实验基地五十亩，并拥有年产2000吨富马酸生产装置。其产品主要有：长虹牌油漆和外墙涂料两大系列。
公司下设四家分公司：安装工程公司、精细化工公司、劳务服务处和物资经营部。
XX安装工程有限公司，是机电设备安装工程施工三级企业，成立于1998年6月8日，公司拥有注册资本300万元，流动资产694万。用于生产经营资产530万元，机械设备总台数125台（件），总功率2688千瓦，全员技术装备率已达到1.5万元/人。现在公司以工艺管线安装、设备安装业为主，兼营管线保温、小型土建工程等。公司设置有5个科室、6个基层单位，从业人数272人，管理人员35人，其中有职称的各类经济人员33人。
精细化工公司，占地面积9000平米，是集生产、科研、开发于一体的精细化工型生产企业。公司现有生产装置四套：即2000吨/年富马酸装置、1000吨/年油漆装置、500吨/内外墙涂料装置和500吨/年炼油助剂装置。
公司配有新产品试验室、中心化验室、电脑联网等设施，为产品结构调整，新产品科研开发提供有力保障。
XX公司劳务服务处是以劳务输出为主业的服务部门，目前有员工100多人，各专业及工种齐全，主要承担石油化工生产岗位操作。石化设备安装与维修服务，石化产品包装与运输服务工业与民用建筑项目建设与维修服务，厂区社区管理与家政服务等。
XX物资经营部，销售XX石化分公司生产的异丙醇、石油醚（6号抽提油）、橡胶溶剂油（120号）、油漆溶剂油（200号）、甲笨、和二甲笨等产品，而且承担XX石化销售公司自提销售工作。销售XX公司生产的反丁烯二酸（富马酸）、内墙涂料、外墙涂料和各种型号的油漆等产品。
二、企业内部控制制度的建立
为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施了内部控制的一系列措施和程序。
内部控制有利于降低错误及舞弊的可能性，保护企业资产安全；有利于减少违法事件的发生；有利于降低企业经营失败、财务失败的概率；有利于提高企业的竞争力，促进企业获取更大的经济效益；有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进，保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。
内部控制的内容非常广泛。从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。主要体现在：货币资金控制，其控制目标：
（1）现金、银行存款余额的真实、准确；
（2）现金、银行存款的使用恰当；
（3）其他货币资金的安全完整。
存货控制，其控制目标主要包括：
（1）应保护存货资产的安全、完整；
（2）合理地确定存货的价值。
采购和付款控制，其控制目标：
（1）合理经济地进行各种采购业务；
（2）保证采购的物资及时、足额入库；
（3）按时支付各种货款。对已验收入库的采购物资，或已接受的劳务服务等，应按照合同的规定支付相应的货款，以维护良好的信誉。
销售与收款控制，其控制目标是：
（1）预防销售与收款过程中的各种差错；
（2）保证销货款的及时、足额收回；
（3）正确进行销售的会计核算。此外，还包括成本费用控制、固定资产控制、对外投资控制和工程项目控制等。
三、企业内部会计控制制度的执行情况
该公司在内部会计控制体系上是系统的、完整的。包括：货币资金控制、存货控制、采购和付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、固定资产控制、对外投资控制 和工程项目控制，执行情况良好。
（一）资产管理及固定资产控制
XX公司的主要资产包括存货和固定资产，分别由专设职能部门管理负责，责任到人，各项资产由计算机系统进行核算处理。
固定资产中，房屋建筑物布局合理、厂房宽敞通风，厂区绿化很好，生产设备实现全自动化，各种产品的配方经调试确定后由电脑自动控制进行工作。机器设备定期维修、保养较好。公司在购置固定资产时内部控制手续非常健全，均有购置申请书，公司负责人批示，完税证明单，到货验收单（验收人员签字）和购置发票等相关原始单据。
公司对存货管理较为严格。库房中存货码放整齐，不同种类的存货用不同颜色包装袋分开摆放，很容易进行识别，各类存货均挂有标牌，在标牌上面明确列示存货规格、型号、出入库时间，并有领料人、送料人、库管人员签字确认。
公司每月对各项资产进行清盘，每月均统计出暂停用固定资产的名称数量清单，进行调整安排。存货每月进行盘点，盘盈亏率很小。
（二）对生产环节、销售环节的控制
公司从采购原料、原料验收入库到材料出库、生产成品再到销售结转成本、确认收入各环节控制体系均较为完善。
材料采购需填制“采购申请单”，列明采购原料名称、供应商名称、价格、数量、质量标准、交货地点、付款形式、运输方式、在途天数、订货到达日期、包装袋处理等详细采购计划。此单据需采购员、采购经理签字，交由品管部、财会部会签、最后总经理签字确认。
采购原料入库需填制“原材料收货报告”。此报告由采购部对原料名称、合同号、运输单位、包装袋处理等进行签字确认；然后由地磅员对过磅时间、重量、运输车号、皮重、毛重等情况进行签字确认，由化验室对原料进行化验确认原料品质，提出化验意见并进行签字确认，由工厂仓库对收货净重、存放位置、入库件数进行签字确认；再由采购部综合上述情况对付款进行确认。
原料出库需填制“领料单”，由领料人、部门主管签字确认。
结转产成品时需制作“原材料耗用及生产量明细表”，列明多少原料生成多少产品，列明规格、数量。
产品出库销售，需制作“产品销售统计表”，列明当日销售多少、赠送多少、总金额、折扣金额、净销售额；“产品发货日报表”，按购货单位统计对其销货多少、折扣额多少。这些表每日均由财务经理监控。
（三）对往来款项的管理
为扩大销售量，赊销作为一种促销的手段，有着不可低估的作用，发生往来款使销售和收款这两种行为之间存在着一个结算周期，从而形成了应收账款的成本，企业不得不垫支一定的资金和花费一定费用。随着应收账款规模增大而成正比例增长的坏账损失，将成为应收账款投资的最大风险。管好应收账款，目的在于加快资金的回收、周转，提高应收账款的变现能力，并对往来款的发生、间隔期、清算三个环节进行严格的监督与控制。
XX公司在赊销方面，需填制“客户赊销申请单”，列明客户名称、合同号、销售货物名称、金额，并由客户写明“客户申请承诺”保证在什么时间付款。
企业在赊销后对往来结算准确登记，认真核对，定期清理，使单位有更多的资金开展业务活动，积极主动地向欠款单位和个人催收。对账龄较长的欠款单位和个人发欠款确认书，经双方确认签字后寄回。
对应付、暂付款的有效管理，可使单位能够充分利用这部分暂时为企业所拥有的资金。灵活管理和运用这两种资金，可使单位提升物流、资金流管理。公司采购原材料基本无现付现象，均合理利用对方单位给予的无息信用期，并由财务部门对每笔欠付金额、信用期、对方单位均进行准确记录，到期准确还款，保持着良好的信誉。
（四）对费用支出的控制
XX公司各项资金支出控制制度非常严格，不论资金支出用途、金额大小均需填制付款申请单，列明付款提议人名称、付款理由等情况，并必须由批准、财务经理、审核、出纳、领款、报销制单各方负责人同时签字才能支付此笔款项，有一方不签字，将无法支出此笔现金，虽然手续繁琐，短时间内企业内外各方资金使用人无法理解，但这种严格的控制制度最大程度地控制了付款支出过程中的所可能发生的错误与舞弊，并且经过长时间的坚持实施，企业内外各方资金使用人也对此制度适应、并自觉遵守了。
（五）会计电算化对公司内部控制的影响
XX石化在核算上实现了全面的电算化，使XX公司的会计核算很有条理，但是，电算化的实施也给内部控制带来了新的问题。
1.不相容职务相分离原则的重要性下降
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应的职能分工的基础上的。采用电算化后，由于功能和知识高度集中，导致职责的集中，原手工操作下不易合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。
2.数据安全性的不稳定
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员，而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化，因此给数据安全带来了一定的威胁。如：未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。
3.XX公司的解决方法
公司的财务副经理和会计主管分别负责核算公司的不同部门，相互交换审核凭证，互相监督，互相制约。
关键词：沙盘；教学；工程项目管理
中图分类号：TU7 文献标志码：A 文章编号：
1005-2909(2012)03-0089-05
工程项目管理是工程管理专业的核心课程，也是其他工程专业（如土木工程专业）的一门重要课程［1］。作为一门独立学科，工程项目管理课程有着自己的理论体系，包含了丰富的内容。项目管理知识体系（PMBOK）把项目管理划分为
9个不同的知识领域，包括集成管理、范围管理、成本管理、时间管理、风险管理等［2］。同时，该课程又是介于工程技术科学和管理科学之间的交叉学科，与其他学科有着密切的联系，
涉及管理学、工程经济学、工程合同和合同管理等多方面的知识。因此，工程项目管理课程具有高度的系统性和综合性。
工程项目管理课程是一门来源于实践并指导实践的课程，注重理论与实践的结合是该课程的重要特点。因此，该课程的教学必须紧密结合工程实际，使学生在实践中深入理解工程项目管理的理论和方法，培养和锻炼学生分析和解决问题的能力，以及组织协调能力和应变能力，以适应日后工作的需要。
在目前教学中，由于受客观条件的限制，尤其是教学周期与工程项目实施周期之间存在巨大差距，一般学校无法为学生提供充分的实践机会。很少的几次生产实习或课程设计往往只能增加学生对工程项目实施某一阶段的感性认识，或仅仅涉及个别知识点的应用，缺乏系统性和完整性，不利于所学知识的融会贯通。因此，有必要在工程项目管理课程的教学中引入合适的模拟实践手段，通过对工程项目管理全过程的模拟来弥补实践环节的不足。通过了解和比较，笔者认为广联达工程项目管理沙盘是一种比较好的模拟实践教学工具。
一、工程项目管理沙盘简介
沙盘最早起源于中国。东汉名将马援用白米堆成山川地势，向汉武帝刘秀解说陇西形势，这种形象的演示被认为是沙盘的雏形。一直以来，沙盘被更多地应用于军事领域。人们通常根据地形图或航空图片按照一定比例用泥沙等材料
制作沙盘，将平面地图立体化，形象地显示相关军事信息，使指挥官能更加直观地判断军情，从而推演战术策略［3］。随着沙盘的不断演变和发展，军事沙盘逐渐被引用到建筑、教育等多个领域。1978年，瑞典皇家工学院的KLAS MELLAN开发了ERP沙盘模拟对抗课程，借助沙盘模具，虚拟某生产型企业，并根据企业运营所涉及的一系列内部和外部条件制定了相关规则，模拟企业生产经营管理的全过程［4］。21世纪初，用友软件公司在国内的各个高校推广ERP沙盘仿真对抗实验，随后金蝶公司也开发了自己的ERP沙盘课程，沙盘正式被应用到高校教学中来［5］。
面对工程管理专业的发展，以及高校对实践教学的需求，广联达公司把沙盘模拟的思想引入了工程项目管理教学，推出了工程项目管理沙盘模拟课程，使学生能在教室里体验工程项目管理的全过程，实践项目管理理论，掌握项目管理工具。
广联达工程项目管理沙盘模拟课程是通过使用一系列教具和软件，模拟工程项目从工程中标开始到工程竣工的整个工程项目管理过程。其间学生需要组建项目管理团队，编制各种工程计划并按照规则进行相应的业务操作，最终由教师利用计算机软件考核项目管理成果。
广联达工程项目管理沙盘模拟教具中包括一个代表项目施工现场的盘面（图1），这也是沙盘模拟的主要操作区。盘面共被划分为8个区域：生产区、资金管理区、费用结算区、临设建造区、钢筋加工区、混凝土加工区、工程实体区和风险管理区，分别作为相应的项目施工及管理的操作区域。另外，8种不同颜色的塑料币被用来表示资金及各种材料的数量，3大类共13种资源卡片代表了不同的劳务资源、机械资源和临设设施。教具中还包括了贷款申请单、工程派工单、机械结算单、劳动班组进出场申请单、原材料采购申请单、支付单等14种模拟业务单据以及2套工程实体模型。
为了能在有限的教学时间内模拟工程项目管理的全过程，并且使学生把更多的注意力集中在工程项目管理理论和方法的实践上，沙盘模拟中对项目的施工过程进行了适当的假设加以简化。如：假设工程项目所有构件只有绑钢筋、支模板、浇筑混凝土3个工序，并且需要钢筋劳务班组、模板劳务班组、混凝土劳务班组分别操作施工；假设混凝土浇筑完成后便可以拆除模板，不需要养护时间，也不需要配备人员拆除；假设所有预定、加工、施工都是以周为最小单位等。同样，为了使沙盘模拟更贴近工程实际，课程制定了一系列的沙盘操作规则，包括费用支出规则、风险事件触发规则、紧急补救措施规则、市场资源基本规则等。此外为了便于执行，教具中还提供了沙盘操作表，作为项目执行的依据和记录工具。
图1 广联达工程项目管理沙盘盘面
二、工程项目管理沙盘教学的实施
在工程项目管理沙盘教学中，学生将模拟5个不同岗位角色，组建工程管理团队，完成工程项目管理的主要工作，体验工程项目实施的全过程，理解工程项目管理的本质；并且在沙盘分析软件的协助下，通过教师的引导和点评，加深对工程项目管理理论应用于实践的理解。
工程项目管理沙盘教学的实施大致分为4个阶段。
（一）启动阶段
该阶段的主要任务是项目管理团队的成立。在教师的引导下，学生经过组合形成若干小组，每个小组就是一个项目管理团队，模拟隶属于某建筑公司的各个项目部。教师模拟该建筑公司的总经理，除此之外教师还将模拟项目业主、银行、各种资源的供应商等所有项目建设过程中项目部即将接触的相关单位。每个小组的5名成员则将分别担任项目部的项目经理、生产经理、经营经理、采购经理、财务经理，并分工明确各自的职责（表1）［6］。
第一、对于大宗材料的招投标工作的管理
大宗材料招投标工作主要是考查材料的市场价格、供应商的供货能力和产品质量评价，作为招投标具体实施者，要对建材市场进行充分调查，掌握材料价格的真实走向，把调查的数据形成文字的形式进行收集，为上级主管领导及项目经理提供真实、可靠的第一手资料，为下一步招标工作做好准备。招投标工作主要针对钢材、混凝土、木材、周转料等大宗材料，招标过程体现公正、公平、低价中标的原则，通过多种渠道对投标方的供货实力和产品质量进行调查，并严格按照分公司规定的程序进行招投标，最终选择的是有垫资实力，供货质量有保证的供应商。
第二、物资验收及消耗环节的过程控制
1.对于进场物资的验收、仓储环节大宗材料的验收主要是：1、钢材、木方、模板的验收是由收料员、钢筋班组带班、供货方三方共同验收签字；材料发放时，由施工员、钢筋班组带班共同在限额领料单上签字，确认数量。2、商品砼数量的控制，一是搅拌站过磅抽检。二是预算用量与实际用量相比较。当大批量浇筑砼时，由收料员去搅拌站监磅随机抽查，并记录好每次抽查的结果。3、砂石料采用现场量方的方法，由收料员、技术员或物资主管等两人以上共同抽查，并记录好每次抽查的结果。原则上由分包方、物资部和技术部三方共同签字，并对钢材、木材等主材办理限额领料手续；对其它材料的进货应严格按照9000质量体系标准，办理《进场物资验证、检验记录》手续。物资仓储阶段严格按照《项目物资仓储制度》的相关内容实施管理，本着先进物资先发的原则，每个月进行一次库房盘点，尽量减少库存量；
2.消耗环节应该是物资管理工作中的一个重点
首先是材料使用过程与施工预算相结合，这一阶段成本控制的思想是，依据施工预算，严格控制各部位成本数量，在实际与预算的对比中查找原因。以原材料为例说明如何进行控制，如钢筋、混凝土、模板等，项目部技术人员根据进度及实际工程量提出材料需求计划．材料采购部门应对比施工预算，当需求计划小于或等于预算书有关数据时，编制采购计划，开始进入采购程序。材料进场，要及时办理领料或相关手续，特别是钢材、胶合板、木方及时办理限额领料手续。接下来的工作就是监督施工过程了，加强与技术部门横向交流，掌握项目施工每个节点，分段控制，每完成一段，物资部应统计一次材料的实际发生量，然后与预算量相比较，是盈是亏结果就会很清楚。若材料入库、使用均未出现问题，但却未完成计划部位时，就需要考虑预算量的问题了，这时候需要汇同预算编制人员、技术人员、施工管理人员、实际施工人员进行分析，查找原因，若问题出在使用过程中，则可以避免主体部分再出现类似问题，若是预算量问题，则需尽快修改预算量。
其次是从施工技术方案方案上面着手，施工技术方案的合理性和经济性直接影响着项目的成本支出，材料在满足施工技术要求的情况下可以考虑修旧利废，例如：香梅花园三期项目主楼和地下车库基础施工阶段，根据现场情况用旧九五砖砌筑就可以满足技术要求，九五砖计划采购量500000块，经过市场询价，新的九五砖单价为0.35元/块，旧的九五砖单价为0.20元/块，此项费用节约7.5万元。因此材料采购工作除了通过供应商之间的竟价还要根据施工的技术要求，达到控制成本的目的。
再次就是加大材料使用过程中的监督浪费力度，根据公司下达主要物资消耗降低率指标，结合本项目实际情况，制定主要材料消耗指标，和分包队伍签订节约降耗协议，并且在协议中约定相应的的奖罚办法。有了相应制度的约束，使分包队伍从意识上重视起材料的浪费问题，然后在实际使用过程中，加大监督力度，使监督工作形成一种日常程序化的管理，切实把各项制度落到实处。加强对钢材、模板、等原材的制作、加工使用情况的监督，形成日常程序化工作，并建立了检查记录。尽可能的做到大材不小用、长料不短用，物资部、领工员、会同技术员及时进行沟通商讨节约办法。
施工中，现场施工管理人员若发现分包队伍发生材料浪费现象，由物资部按照浪费数量进行估算，并开<罚款单>报项目经理审批，工程结算时扣除。
第三、节能降耗修旧利废管理方面
工程在模板支设过程中，因配模需要产生大量的短木方，如果这些短木方不能二次利用等于是一堆废料。物资部针对这一情况，积极探索节能降耗新思路，通过网络了解到短木方可以经过机器拼接后二次利用，可为中型项目节约成本20万元。
第四、周转料管理
周转料费用是以租赁方式进行核算的，通过招标选定低价中标厂商，租赁合同中必须约定甲、乙双方指派专人负责验收、退还时的方式和数量的确认，以及相关赔偿价格。
