时间：2023-05-31 09:37:01
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收风险管理总结，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要 风险管理引入税收征管体系，是一种全新的管理方式。建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收征管工作的发展方向。本文主要谈谈完善税收风险管理机制的措施。
关键词 完善 税收 风险 管理机制 措施
一、明确税收风险管理基本流程
从分析、归集各类涉税信息着手，将风险管理划分为风险识别、风险评定、风险应对三个阶段。风险识别阶段，一般通过分年度、季度对各类信息收集和特征归纳，运用推理统计、数据分析等方法，对照税收风险管理指标体系和特征库，针对不同角度和领域，找到税收风险点，对识别出的风险点进行定性分析。风险评定阶段，对识别出的风险点，通过人机结合的方式，对纳税人的风险级别进行统一的、基础性的评定。税收风险大小以税收风险积分表示，以税收风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度即强度为主要评价因素，通过设立风险评定项目分值和风险强度系数，计算风险积分，按季对纳税人进行风险等级划分，分为一至五个等级，五级最高，一级最低。风险应对阶段，针对不同风险等级的纳税人，采取差别化的管理和服务。各业务科室、基层局各职能部门可以直接参与到具体的风险应对工作中，形成纵向各层级、横向各部门的联动互动、协调协同的风险应对工作机制，确保税收风险管理取得实效。
二、强化税收分析
税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的重要基础工作。高质量的分析工作可以不断提高各级税收管理层的税收风险预警能力。提高税收风险管理的针对性和指向性。按照国家税务总局的要求，税收分析可以细分为经济税源分析、政策效应分析、管理风险分析和预测预警分析。其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的。标准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。
三、健全税收管理机制，建立专业化的风险控管运行机制
按照税收风险管理的程序要求，各级税务机关，特别是各级管理层，通过转变管理职能，逐步建立满足风险管理体系建设需要的各类运行机制，主要包括：风险管理战略规划管理机制、风险信息情报采集交换机制、风险信息分析识别管理机制、风险等级估算排序管理机制、风险应对策略选择管理机制、风险应对措施实施管理机制、风险管理全程监控评估机制等。
建立税收风险管理规划目标管理机制。承担税收风险战略规划管理的税务机关，通过建立部门联席会议，形成税收风险管理战略规划管理工作机制，承担系统风险管理的规划管理工作，对规划期风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出系统性安排。对规划期风险管理工作开展情况进行全程跟踪监控；在规划期末，对作出及时的总结评估，为风险管理体系持续改进、持续完善，为未来税收风险战略管理的规划安排提供改进建议。
四、有效监督保障
【关键词】实践 成效 困难 问题 路径
所有企业都是国民经济的顶梁柱柱、极大程度上保证了国家税收。随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，企业整体规模不断扩大、内部结构越来越复杂、信息化程度越来越高，已成为我国财政和税收增收的重要支柱。企业的组织形势和经营方式多样化，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，税收管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大。降低企业税收管理系统性风险，研究探索企业税收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。笔者从企业加强税收风险控制角度出发，拟对此作粗浅探讨，希望对企业税收风险管理有所帮助。
一、针对企业税收风险管理特点的分析
（一）企业的特征
税收管理中所指的企业，是指一个企业在销售收入、注册资本、资产总额或其他因素方面达到了量的既定标准，而且有质的要求。这种质的要求是，就是必须具有适应市场经济要求的现代企业制度，内部管理科学规范，生产经营分散但总部控制力强，涉税事项相对复杂，跨行业、跨区域甚至跨国经营，有合规遵从的主观意愿，系统风险大。
（二）企业税收风险管理存在风险
企业在创造社会财富，贡献税收收入的同时，也不可避免地增加了企业税收风险管理工作中的系统性风险，并且越来越突出地表现为：不可控的税收风险。当前税收集中度越来越高，而且这种集中的趋势有增无减，少数企业集中很大比重的税收，特别是增量税收，一旦这些企业出现了问题，税收形势可控性将受到一定的影响。
（三）税务干部素质对企业税收风险管理的影响
由于企业规模大，机构复杂，业务量大，专业化信息化程度高，有自己培养的大量的高职称高学历专业人才。而与之相比，税务机关缺乏精通税收、财会、法律、信息自动化、外语等既全又专的税务员，在对企业管理上显得力不从心，缺少底气。如果税务管理人员个人思想不重视，政策业务钻研不足，想当然办事，极易引发税收执法风险。
二、当前企业税收风险管理面临的问题及现状
（一）纳税服务不能满足企业需求
主要表现在以下几个方面：一是服务内容不具备针对性；二是涉税诉求受理与解决渠道不畅；三是企业的税收自我遵从能力和意愿得不到有效提升。
（二）税收管理模式与企业管理模式不适应
一是大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐；二是税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象。
（三）需要营建一支高素质的税收风险管理干部队伍
在对企业实行专业化管理的同时，也要求在人员配备上以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科跨行业的复合型为主的团队。现有的人力资源配置特点是，非专家型的干部为主，干部的知识结构以常规财税知识为主，由此在业务能力上难以形成骨干力量，对企业内部的复杂涉税业务应对能力有限，管理与服务水平不高。在一定限度上制约了企业税收风险管理的发展。
三、我国企业税收风险管理模式的选择与思考
建立企业内部税收风险管理部门，协调解决企业本部及所属各公司的税收管理工作问题，实现事前预防、事中控制、事后管理的税收风险全过程管控，全面了解与评估企业承担税收风险的能力，引导和帮助企业建立税收风险内控机制，着力解决企业在税收风险管理中存在的问题。
（一）坚持三项原则
一是改革创新。借鉴国外成功做法和经验，结合我国实际情况，不断改革与创新企业税收风险管理的体制、内容、方法和手段。二是统筹协调。企业税收工作由企业税收风险管理部门归口统筹，同时要加强与税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。三是统一规范。企业税收风险管理必须按统一的工作要求、技术标准和操作规范执行，实施专业化管理。
（二）实现四个转变
这些都是需要与税务管理部门达成共识的。一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心，着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升；及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题；签署和执行税企纳税遵从协议；处理企业报告的重大涉税事项，解决确定性问题。二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理，真正实现管理的专业化、精细化；三是从事后攻关转变为事前预防、事中控制、事后管理和相结合、相并重的全过程税收风险管理，做到最大限度地预防风险的发生，最快速度地发现已存在的风险，最大程度地解决遵从问题，引导和帮助企业建立税收风险内控机制，开展税收风险调查和评估，企业纳税遵从自查，实施针对性检查。四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理，从以往的分散管理转变为集约管理，实现管理与服务的快速响应，高效运转。
（三）理顺工作关系
目前企业税收风险管理机构尚处于不断的改革和调整之中，还没有一个稳定和成熟的模式可以照搬。就我国而言，这项工作更是处于初步的探索之中，加之我国的税制建设、征管改革、信息化建设等影响企业机构设置的外在重大因素还没有到位和稳定，决定了现在设计的企业税收风险管理机构的方案必然带有过渡性的色彩和折中性的痕迹。一是要明确企业税收风险管理部门的职责。明确日常税收基础管理，税收风险分析识别、风险应对、过程监控等复杂事项由企业税收风险管理部门实施，形成业务上相互渗透、工作上相互配合的新格局。二是理顺企业税收风险管理部门与同级税政、征管、稽查等部门的关系，明确企业税收风险管理部门操作过程。
（四）企业应建设税收风险管理信息平台
建立税收风险管理信息平台，实现对本企业税收风险管理各环节、全过程工作的技术支持和各管理层级的信息共享，传递企业诉求，统一工作部署。该系统应具备以下主要功能：一是建立企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立企业内部资料库，实现总部数据与其所属单位数据的汇总分析；三是具有与企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是建立外部信息资料库，如从相关税收管理部门获取有关信息等；五是建立企业分业务的分析预警指标库；六是建立企业的税收风险分析模型。同时，通过全系统信息高度共享，实现管理的扁平化。
（五）整合管理资源，提高企业风险管理的效率
在企业税收风险管理过程中，借助企业总部管理资源优势，在必要时要把这些资源与力量整合起来，形成联动机制，提前掌握信息，及时采取应对措施，让企业风险管理的各环节做到水到渠成。
四、总结
对企业税收风险实行专业化的管理，是我国企业税收风险管理的先进经验，提升税收管理现代化水平的必由之路，也符合我国现代税制改革科学化专业化精细化的要求。针对企业不同的经济规模，实行分类管理，减少管理层级，上收复杂的税收风险管理事项，来达到加强在企业税收管理、优化管理资源配置、减少税收风险的目的，这是企业专业化管理基本出发点。开发一套着眼于企业风险超前预防、及时发现、实时解决、税企共赢的操作方案。
参考文献
[1] 李光谷.财务管理概论[J].西南政法，2006（11）.
[2] 潘东风.信息社会税收工作何去何从[J].税务研究，2007（3）.
一、研究背景及意义
“风险”一词源于意大利语“RISQUE”，也就是在预期范围之外的突发性事件，并且对于本来良好的运行状态具有一定的破坏力，打消原本平衡的可能性。风险的种类多样，包括财务风险，法律风险，税收风险等。其中，本文所研究的税收风险是指涉税行为未能遵从税法而导致企业利益损失的可能性，它贯穿于企业的整个生命周期，具有不确定性、难控性、损害性、可管理性，是遏制企业未来发展的潜在性危机，所以对于税收风险的管理是企业必须直面的问题。税收风险的管理是风险管理体系中的一部分，所以我们有必要先了解风险管理。风险管理最早由美国的许布纳博士于1930年的一次保险会议上提出的，从那时起迅速发展为一门独特的管理学科，风险管理的目的即抑制不确定性造成的财务、效率等的损失。
二、现状和问题
（一）风险的产生
我国的立法的主体是国家，因此有关税收的法律是建立在国家行政利益之上的，也就意味着纳税人的个人利益将会妥协于国家的行政权力，也就是税法。
法律是以文字的方式呈现的，也就是法律条文。从主观层面上看，由于法律条文的表述形式的局限，对于不同的人会产生出不同的理解，甚至导致认识的偏差，最终引起收税过程中的税收流失，导致税收风险的存在。另一方面，从客观上看，我国的税法体系存在漏洞，不够完善，规范性有待加强，这也会造成纳税人的税收风险。
这主要表现在纳税人和征税人在法律面前的不对等关系，即信息不对称。由于现行的税务机关征税的政策宣传的覆盖面不够广，甚至一部分本来应该明确、公开的纳税法规未能有效公开，造成纳税人对于法规认识和征税人的认识存在出入，这不仅会造成巨大的税务风险，还违背了“法律面前人人平等”的普适性原则
目前实行的法律规章中对于税务机关的税法解释权和自由裁量权缺乏制约，导致了税务机务实行职能的过程中对于裁量“度”的把握不够精准，甚至出现严重偏差，这同样侵犯了纳税人的正当权益，造成不可挽救的过失，而且纳税人也同样不存在维护自己正当权益的可能性。法律规则的漏洞是祸根，税务机关行使存在漏洞的规则就是对漏洞的放大，造成了更严重的财务流失和损失。
（二）风险控制
既然税收风险的产生原因是多方面的，不可避免的，那么对于风险的控制责任对于风险的应急手段，之所以说是应急是因为真正的对于风险的处理是应该建立起一套从预测到识别、控制，再到处理，最后评估、总结的体系的。而风险控制只是其中的核心环节而已，并不是唯一环节。只不过在人们刚开始意识到税收风险的时候，并没有一套完整的体系，所以只能通过应急手段加以解决。在税收风险控制的过程中应该分税种控制，所以应该有一套税种分类的指标，依法归纳税收风险的控制点，实行战略管理。
（三）现行管理模式下的问题
随着我国市场经济体制的深化，税源的丰富性导致了风险的逐年上升和风险危害的逐年加重，大部分企业已经开始从无意识到有意识的通过正当手段规避税收风险造成的财务损失和企业业绩的下滑。表现在企业越来越重视税收筹划、安排；引入专业人才，专门设计培训机构对专业人才进行培训；有意识地对企业税收风险管理现行制度进行调整，创新等。
尽管企业已经意识到了税收风险的危害，但是对于风险的管理仍处于“初级阶段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了准备，但在具体实施的过程中未能落实得当，没有能够严格执行税收筹划，未能及时有效地对制度进行调整、变动，于是在进行动态税筹划时企业策划者往往处于被动的局面，最终导致了风险无法有效规避，税收风险较高，企业损失惨重。
在整个管理过程中，企业更多的是注重事后处理而非事前预防，即使有也只是“保守预防”。也就是说多数企业缺乏“远见”，目光停留在问题和解决问题本身，而非主动预防，有效预防，“瞻前”意识的缺乏是一个普遍的待解决的问题之一。
企业在税收风险管理上，往往带有利益化倾向，而缺乏大局观，整体意识。也就是说，控制风险和对风险的管理只是单纯地为了提高盈利能力的目的，而不是为整个企业的长足进步作考量。这是企业管理者缺乏整体思维的表现，是管理者职能的缺位，因为作为一个管理者应该具备整体观的基本素养，一叶障目，鼠目寸光的人是不具备担任税务管理职位的能力的，而这种缺位在如今的企业中竟然是普遍存在的，这又可以追溯到企业的人才管理的问题，那么牵连出来的事项可能就更多了。有时候，这种局限的思维会损害企业股东和合作者的利益，这会直接导致企业名誉的诋毁，其后果也同样是无法挽回的。
三、企业税收风险管理的对策
（一）企业税收风险管理模式
税收风险的识别是税收风险管理模式中的核心环节，一方面它通过已掌握的涉税数据和构建的指标体系，运用合理、有效的定性和定量的方式发现风险的存在，从源头抑制风险，避免风险造成的更大的破坏。另一方面，它对风险发生的概率、税收流失额度进行估算和预测，避免潜在的财务损失的风险。一个科学的识别系统是对于规避风险的作用是不可估量的。
风险识别讲求规范化，即按照相关制度和标准明确管理人员的相关职责，划清权责界限，避免权力的交叉、重叠。在税收风险识别中，纳税遵从风险是主要的识别对象，应从不同层次和不同角度对纳税遵从度预测、估算，建立完善监控模型，找到合适的系统参数、预警参数，提高规避风险的专业度。
税收风险具有多样性，因此从事风险识别 的管理人员需要有超前的眼光，对于信息要有灵敏的捕捉能力，善于利用科技手段进行精细的计算。另外，除了风险识别的直接管理者，还需要配备相应的监督员，避免职权的过分集中。
税收风险的识别方法主要分为税收能力估算法和关键指标分析识别法。税收能力估算法根据宏观识别和微观识别又可分为自上而下和自下而上，其中适用于企业的是自下而上的企业内部流程风险识别法，顾名思义就是通过绘制流程图，对涉水环节和可能造成税收流失的环节进行识别的方法，由于较为复杂，一般适用于大型企业。流程识别法讲求动静结合，通过静态分析捕捉税收风险潜在环节点，通过动态分析着眼流程图之间的相关变动，找出关键点。比如在某个服装公司的半成品库里，缝制衣物前经过的半成品库是生产过程中的重要环节，若发生意外导致公司无法及时交贷就会产生纳税风险，如果运用流程分析图，静态分析加之以动态比较，进而识别出潜在的涉税风险，那么就可以有效地降低风险发现的可能性，减少财务损失。另外一种方法就是关键税收风险指标识别法，也就是税收预警指标主要通过建立税收变动率、成本、利润率等指标，再通过样本采集的方式进行风险识别，需要专业的精算人员专业化的分析，所以主要适用于大型企业。
（二）风险评估
风险评估是建立在风险识别和预测的基础上，对已经发生的风险所造成的损失程度，结合相关因素进行综合的、全面的考虑，以便于提出有效的处理方案和策略，对税收风险进行控制和管理。风险评估讲求整体性、统一性、客观性和可操作性。主要流程包括建构风险指标参数，数据加工处理，定性、定量分析，概率统计及修改参数，最终对原程序进行改进。
这里主要以侧重于定性分析为例的专家经验法来阐述税收风险评估的步骤和原理。组建熟悉风险因素和发展趋势的专家组，以书面形式提出风险概率大小的估算结果，整理专家组意见，对于存在分歧的点进行讨论，重新计算概率，如此循环直至意见基本统一。风险度一般取决于两个因素，即风险发生的概率和风险强度。
R=S*P
其中：R为风险度，风险事故损失/单位时间
S为风险强度，风险事故损失/事故次数
P为风险发生概率，风险事故次数、单位时间
根据此原理，专家经验法的目的在于计算风险发生的概率和风险强度来估算风险度，将得到的数值与税收风险指标体系中的数值进行比较，提出应对风险的计划和策略，及时控制风险，将损失减小。当然，这种方法在分析的过程中工作量极大，而且，专家经验法尽管虽然有定量分析，但这种定量分析是建立在经验之上的，难免与实际情况不相符，造成计算误差。
（三）税收风险的应对
在整个税收管理的过程中税收风险的应对是最关键的一个阶段。是直接的控制手段，以提高纳税遵从度，控制税收流失为最终目的。在税收风险的应对过程中，管理者要根据全面性、针对性、差别化的原则对税收风险进行分类，逐一攻破，层层递进，确定风险目标，明确应对策略，分析应对信息，实施具体方案，评估应对绩效，完善风险应对体系。
风险应对环节最关键的是分门别类，个性化管理。比如在废旧物资的生产企业要了解且也收购废旧物的价格与同期市场价格是否存在增购进价格问题？于是通过半段企业资金规模，核实废旧物资收购发票的真伪性，建立交易报验制度则是重中之重。而在外贸企业则要考虑，企业外贸所得税的监管力度是否得当？利润率是否低于预警指标？于是对所得税的监控力度的把握，对企业所得税汇算的核审工作是尤为关键的。
四、企业税收风险管理的实践
尽管不同的企业在应对企业税收风险的方法是呈现出不同的风景，但是在实施的过程中有时候并未取得理想的情形，往往与预期有相当大的距离，因为在实践的过程中，企业会不自觉地忽略一些看似不影响全局实则起到决定性作用的问题。
企业要树立税收风险意识，企业的税收风险意识要贯穿于企业整个生命周期，所以要建立起长效的管理模式。但是税收风险不是一成不变的，所以要灵活应变。在规避风险的过程中要对原有模式要不断的完善、改进。所以企业税收风险的管理是一门艺术，需要管理者发挥主观能动性，调动想象思维，不断的创新，动态的管理。
企业要抓住 关键控制点，进行精细化管理。在一项复杂的精算任务中，管理者要投入较大的资源，若缺乏精细的构思就会导致量化的失误，最终导致资源的浪费。
五、结语
企业税收的风险贯穿于企业的整个生命周期，是企业的命脉，风险的存在也是企业未来发展的隐患。目前，企业基本都拥有一套适合自己的税收风险管理体系，但普遍重视事后处理而轻视事前预测，导致管理的被动。税收风险的管理体系包括识别、预测、评估和应对。其中，识别和预测是核心、基础，应对是最关键的环节。另外，在实践的过程中并不一定能达到理想的状态，管理者要灵活应对，抓住关键点，有效的实行控制和解决。
参考文献
彭明.企业税收风险分析.湖南税务高等专科学校学报，2011，116（24）.
蒋震.大企业税收风险管理的思路和基本框架.税收经济研究，2011，70（6）.
邱吉福，张义华.基于税收执法视角下企业税收风险管理研究——以厦门市为例.财政研究，2012（9）.
【关键词】税收风险 财务报表 财务分析
一、税收风险和财务报表分析的概述
在税收风险上，对公司的不确定性税务风险，这种不确定性主要表现在两个方面：一是企业要承担的税收法律风险，由于主客观原因导致对相关税收法律法规理解的偏差，或是在对税收管理、财务税务计算和执行上，没有按照未付税的执行税法的有关规定，以至遭到补税甚至被税务机关查处而增加滞纳金、罚款等，甚至面临刑法处罚的严重情况。二是企业应承担的税收财务风险，企业相关涉税行为因未能准确使用相应税法或对相关税收优惠政策缺乏了解缴纳完全不必要的所得税费用，企业税负有所增加。财务报表分析方法即利用分析财务报表，尽早识别和控制税收风险，从而做出相应的防范便可减少因发生税收风险而造成的利益损失。
企业财务报表包括现金流量表、资产负债表、利润表等部分，它们能够进反映一定时期之内企业的财物状况、资金流动、经济活动效果等。税务机关也会通过对企业的财务报表分析，数据整理，对企业的经济活动和现状进行了解，并做出相应的评价。
二、企业财务报表分析在识别税收风险中的运用
税务风险评估是企业加强税务风险管理的有效方法，它是根据有关运用数理统计知识，在对税收风险识别的基础之上，在税务机关对企业进行纳税申报评估之前对企业存在的税收风险进行预测、量化、分析、排序、判断以及再确定风险等级的管理活动。在税收风险评估指标当中，企业财务会计报表是最为重要的数据来源之一。如：主营业务成本变动率、主营业务收入变动率等数据，都能够从财务报表当中进行了解和计算。而财务报表中的总资产周转率、净资产收益率等财务比率指标，在税收风险评估当中，也是十分重要的指标。同样，税务机关基于对企业财务信息的全面掌握，也会运用财务报表分析方法，对企业的生产经营能力进行准确的判断和分析。同时根据征管信息系统的税款数据，对企业纳税申报的合理性与真实性进行判断和辨别。
三、案例分析――以A房地产公司为例
（一）公司背景资料
A是一家房地产股份有限公司，主要从事房地产开发和经营和酒店物业，近年来大力推进多领域跨越式发展战略，成为一家大型企业集团。因此，其税收风险不仅受企业重视，而且是中国证监会、投资者及行业竞争者所关注的焦点。
关注2014-2015A股份有限公司主要财务数据并计算其增减变动率，如：“主营业务收入变动率”16.34%、“主营业务成本变动率”1.46%、“销售税金变动率”44.66%、“管理费用变动率”11.6%、“财务费用变动率”36.38%、“资本公积变动率”8.82%、“营业外支出变动率”-80.11%、“营业利润变动率”22.28%、“利润总额变动率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入库地方税数据增减变动率为：“营业税变动率”-0.53%、“城市维护建设税变动率”-0.54%、“教育费附加变动率”-0.51%、“企业所得税变动率”0.29%、“个人所得税变动率”1.45%、“房产税变动率”1.9%“土地增值税变动率”-0.3%、“土地使用税变动率”0.86%、“其他”0.78%。
（二）识别和评估公司税收风险
A公司l生的业务涉及增值税、营业税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税、城建税、教育费附加等多项税费。在此通过年度主要财务指标并借助税收风险评估，以便从具体方面发现税收风险。涉及企业所得税的指标变动率预警值分别为：“主营业务收入变动率”10%、“财务费用变动率”>10%、“管理费用变动率”>5%、“营业外支出变动率”>20%、“其他应付款变动率”>10%、“资本公积变动率”>0、“主营业务收入变动率与销售利润变动率配比”≈100%、“主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比”≈100%。
将2014～2015年A公司主要财务指标变动率与预警值比较后可发现风险并将其描述为：财务费用变动率超过预警值，公司可能出现税前列支资本化利息、超金融机构借款利率支付利息等问题；管理费用变动率超过预警值，可能存在税前多列支管理费用；资本公积变动率超过预警值，可能存在受到返还税费、接受捐赠、债务重组收益未确认；主营业务收入变动率与销售利润变动率配超过预警值可能存在不配比结转成本或销售税金及附加的问题；主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比远远超过预警值，表明公司存在虚增收入、少转成本，或当年建材价格下降、商品房售价却大幅上涨等现象。
（三）对税收风险结果分析
通过对A公司税收风险的识别及简单的评估，分析得出其可能在以下六个方面存在较大的税收风险：一是由于房地产行业快速发展，市场的国家宏观调控，在不断出台一些新的利息、税收调控政策下，可能会加大公司在税收上的不确定性。二是因为公司50岁及以上的涉税人员没有及时更新其原有的税务知识体系导致错误。三是公司内控制度不完善，控制、防范税收风险的能力不足。四是公司有利用借款利息避缴税款的行为，关联交易和不公平的条件等行为的存在。五是由于财务人员缺乏对公司整体性和全面性的考虑和判断导致公司在投融资及重组过程税务筹划失误，而给公司造成风险和损失。六是公司未采取国家给予的税收优惠的优势。
四、总结
本文以识别财务风险为目的，探索和强调企业财务报表分析对税收风险管理工作的重要性，并得出以下结论：一是充分利用财务报表分析方法，着重分析表内数据之间、表与表之间存在的逻辑关系，及时识别风险，关注财务信息与涉税信息的异常波动。二是自觉增强企业良好纳税观，强化税收通过风险意识实现合理优化纳税，可以地有效避免及降低企业地纳税风险，使其持专业素质，续健康地发展。三是分配专业素质高的涉税人员可以有效提升企业规避税收风险的能力。四是建立一个能够合理表达企业需要的与税务机关良好的税企关系，积极向税务机关进行政策咨询，学习最新的税收政策，结合实际情况，开展积极的政策分析、应用，在化解企业税收风险的同时，为公司谋求经济效益。
参考文献
[1]吴曲峰.财务报表分析在纳税评估中的应用研究[D].厦门大学，2014.
**年上半年，信息管理处在局党组的正确领导与指引下，在各区(县)局及各处室的大力支持配合下，按照市局年初工作会议的总体思路和目标任务，真抓实干，切实履行岗位职责，积极开展各项工作。为总结经验，更好地推进下阶段工作，现将我处上半年工作开展情况总结如下：
一、上半年各项工作完成情况
(一)开拓思路，稳步推进风险管理工作
风险管理工作是今年我局重点工作之一，也是一项全新的探索性的工作。为全力做好此项工作，我处在学习借鉴内地省、市经验教训的基础上，明确工作方向，不断开拓思路，稳步推进风险管理体系的建设。
1.通过对国家税务总局相关文件的学习和理解，结合自身税源特点和机构设置情况，先后起草制定了《风险管理实施方案》、《风险管理流程》、《风险管理绩效考核办法》、《行业案头审计实施办法》等文件，为风险管理体系的建立奠定了理论基础。
2.为采集房地产行业的相关生产经营数据，较全面地掌握房地产行业存在的涉税风险点，进一步对选取的风险指标和预警值进行修正和完善，完成了对2户典型企业的调研工作。
3.通过风险识别，筛选疑点企业开展风险推送工作，先后向各区(县)局推送了3批风险疑点户。在对房地产行业进行专项分析和典型户调研的基础上，利用全国税收调查企业的财务数据测算出行业预警值，筛选出了第一批疑点户推送至各区(县)局;对征管软件中正常管户的发票信息进行了核查，将正常户未验销发票的批次及号码推送至各区(县)局进行验销处理;根据个体工商户典型调研和个人所得税汇算清缴情况，向各区(县)局推送91户个体工商户进行风险应对。
4.根据不同培训对象的需求，开展了3期关于《税收风险管理专题探讨》的讲座，讲座从什么是税收风险管理、为什么要实施税收风险管理和如何开展税收风险管理工作等三个方面进行了阐述，并对市局在税收风险管理中的实践和探索工作进行了汇报。
5.积极推进第三方信息采集工作，与房产交易中心协调个人商业用房产权信息;与国土资源局协调土地使用权涉税信息。
(二)多措并举，加强信息化建设工作
1.做好征管软件的应用和维护工作，确保软件的正常运行
协助米东地税局完成因机构调整修改综合征管软件中的相应设置;查找原因并解决因征管软件升级后市局系统文书流不能正常流转的问题;积极与区局和中软公司联系，解决征管软件中自然人退税的问题;解决一分局因接收金融保险行业的征管工作，部分企业入库级次错误等问题。
2.增强应对能力，做好技术指导和服务工作
面对一分局房产交易契税业务量大幅猛增现象，避免因网速慢等软、硬件设备问题造成纳税人恐慌、急躁情绪的发生，我处积极采取应对措施，做好技术指导和服务工作，一是协调软件公司为一分局搭建专用服务器，有效解决网速问题;二是解决POS机划款中断或延时的问题;三是及时指导和解决在契税征收中遇到的关于软件操作、使用的问题。
3. 做好信息设备采购工作
做好计算机相关设备的采购选型及政府采购的相关基础工作，在设备选型时分析实际运行时相关的各种基础信息，做好市场调查，跟踪计算机相关的发展情况，选择对工作合适性价比高的产品。
4.加强网络安全管理
部署安装市局系统网络杀毒软件，确保计算机网络及信息安全;根据总局、区局金税三期的网络改造的要求，完成网络升级改造工作。
5.完成其他工作
组织落实米东区地税排队叫号系统;积极与有关方面洽谈协商，完成 “腾讯通” 安装与使用工作;针对机房空调老化，不利于计算机设备运转的问题，对机房空调进行了更新处理;完成对一分局原有契税信息向综合征管系统导入的测试工作。
(三)加强视频会议管理
协助各处室完成各类视频会议培训;对各区(县)局视频会场不达标的单位进行了联调和监控。
(四)完成相关业务培训工作
完成因建筑业营业税纳税地点调整，对各区(县)局操作人员正确使用综合征管软件模块的培训工作;积极参加并完成国家税务总局、自治区地税局及市局开展的各项培训。
(五)积极协作，配合机关各处室完成相关工作
根据计财处、征管处的相关业务需求，利用区局返回的征管软件数据，完成对部分数据的查询工作;协调税政二处部署网络版企业所得税汇算系统，并及时做好维护工作;参与征管处牵头组织的关于对各区(县)局征管及软件使用情况的调研工作;配合税政一处完成因建筑业营业税纳税地点调整的调研工作及协助开发存量房批量评估系统，为信息化建设提供技术支持。
二、下半年工作安排
(一)继续推进风险管理工作
一是充分利用回归的征管数据，通过具有内在逻辑联系和相关性的多个数据之间的趋同或反差关系进行合理性分析，及时发现企业可能存在的风险点;二是对前期向各区(县)局推送的3批疑点户的应对质量进行复查，做好风险考核及监督工作;三是积极推进第三方信息采集工作，提高信息利用率;四是做好区局向市局推送风险疑点户的组织落实工作。
(二)抓好信息化建设工作
1.加强网络管理
加强市局系统的计算机网络及信息安全管理。拟对市局系统广域网38个结点的网络运行状况、设备和安全情
况进行一次巡查。根据巡查的情况对陈旧的网络设备进行必要更新，摸清市局广域网运行负载情况并根据调查情况做出相应的调整和规定。
2.配合各处室完成信息化工作，提供技术支持
(三) 强化数据挖掘和利用，提高信息管税的能力
充分利用回归的征管数据，按照人力资源优势互补的原则，运用计算机语言实现所需数据的查询，通过数据比对、分析、利用，努力实现从“数据”到“信息”再到“管理”的转变。
(四)开展网管员培训工作
拟对各区(县)局网络管理员开展业务培训工作，及时更新现有网管的专业知识，不断提高网络管理及信息化建设的水平。
(五) 做好其他各项工作
1.配合区局开展各类征管软件的升级和上线工作;
2.加强与中软公司的沟通和合作，解决各区(县)局在使用综合征管软件遇到的难题，切实提高综合征管软件的应用水平;
（一）经营行为缺乏规范
企业没有仔细研究税收政策，让企业没有按照政策规定的内容缴税，有些企业认为自己所经营的项目不需要缴税，导致漏税的情况出现。比如，相关法律规定，折扣或折让需要开发票，如此才能让应税收入减少，但是一些企业却按照扣除后的额度计算税金，导致很多税务风险出现。比如，房地产公司在获得土地的过程中，重点关注出让金，却忽略了印花税等多项税款，如此就会导致其资金流动不畅，只能延缓纳税。实际上，很多企业的内部控制制度都比较丰富，涉及到财务活动的方方面面，但唯独遗漏了税务管理，这就导致企业出现了税务盲区，在企业发展的过程中成为隐患，随时可能爆发税务风险。因此，企业应该在开展经营活动的过程中，加强对与税收有关事项的关注度。
（二）税务行为失常
企业的财务活动常常会与税法相违背，这种现象广泛地存在于企业之中。比如，一些企业明明到了纳税申报的期限，却在各种因素的作用下拖延时间。还有没有按照规定的金额纳税，导致纳税金额不足。此外，在涉外业务方面，相关的手续尚未办理完成，就开始付汇，这种行为就要面临罚款等处罚，相应的负责人也要受到刑事追责。
（三）财务行为失控
企业的财务管理对企业至关重要，但是往往存在着一些与税法相抵触的情况，而且较为普遍。比如一些企业让员工拿差旅费等发票抵消，用这种做法逃避税款。有些企业的款项收入，财务人员让他们交付现金，但不写入账目。也有的企业拖延收入入账时间，人为干预纳税时间。收入和成本有偏差的情况也是企业逃税的一种表现。以上的情况都可以视为企业税务风险的来源。
二、防范企业税收风险的建议
（一）健全内部控制体系
内部环境对于企业来说是内部控制基础。主要内容为制度建设、人员分工等。基于此，企业面对税务问题的时候，必须予以重点关注。有关法律规定，对于一些内部机构较为繁复的企业，如有必要可以在其分支机构设置相应的税务管理单位。对于集团性企业而言，也需要其在其下属企业设定相应的税务管理单位或岗位。当然，企业也可以将税务工作进行外包，聘请专门的税务人员对其进行管理。另外，企业可以对内部的税务情况进行综合分析，重新建立相应税务风险管理制度，科学地制定相应的控制方式，达到对税务风险进行有效防范的目的。
（二）建立良好的信息沟通机制
税务信息在企业经济信息中占据重要地位，需要四处流传才有价值。企业在进行税收风险的防范的时，需要思考如何让税收信息流动起来，让企业中重要部门和岗位对其重视。在进行之前需要打好相应的基础，企业应该主动搜集相应的信息，并定期更新内容，让企业税务活动符合最新的税法的要求。其次，企业要和税务部门进行交流，对企业可能出现的税务风险进行交谈，进而达到规避的目的。
（三）风险评估
各类风险是企业不可避免的，无论哪类风险，都应该对其展开评估。税务风险评估包括评估和评价两部分。主要评估的是某种类型税收风险发生可能性的大小和能波及到的范围。想要达到这个目的，需要使用相应的原理，用定性和定量两种方法对其进行分析，得出的结果可以作为决策的依据。从世界范围内来看，澳大利亚国家税务部门税收风险管控进行了主动实践，在完备的管理知识下，遵循会计准则，运用信息化技术和数理理论，可以在税务风险管理中取得非常好的效果。实践证明，一个企业展开风险评估完全具备可行性。派遣专业的评估人员，按照相应的流程展开评估活动，将得出的评估结果生成报告，然后上交给管理层，作好风险防范。
（四）规范内部业务流程
控制活动是企业管理层面对风险进行的辨别，并针对其所作出的反应。控制活动可以对企业战略目标的实现起到良好地辅助作用，也帮助保企业资产保值增值。具体来说，企业专业人员对绩效展开分析，传递相关信息等都属于控制活动。相关条令也建议企业需要对自身的实际情况进行了解，在此基础上对风险管控所需花费的成本以及能够获得的收益进行衡量，制定相应的风险应对方案，合理设定税务管理机制，从各个方面对税务风险进行防控。
（五）建立税务审查机制
企业的内部控制对内部监管具有重要意义。企业正常纳税是其健康发展的重要条件，也是规避税务风险的根本所在。为此，企业应该成立专门的税务审查小组，定期对企业的税务活动展开审查。小组的负责人要有丰富的税务经验和知识，组内的成员也需要具备一定的税务工作技能。要让审查小组具备较强的独立性，如此才能够在审查的过程遇到较少的阻力。一旦发现税务问题，直接上报给管理者，对管理者直接负责。如此才能让发现的问题得到有效解决。也可以从企业外部招聘技能较高的审计人员，对公司的税务状况展开调查，将潜在的风险隐患予以清除。如果遇到重大的并购或重组情况，企业应该高度重视，开展专项的评估审查活动，收集各种潜在的风险信息和数据，可以对最终决策起到重要作用。
三、总结
前言
大型企业是国民经济的重要经济支柱，是我国税收的主要来源。随着市场经济体制的转型，大型企业的组织结构日趋复杂，电子化的程度越来越高。在市场经济的驱动下，依照科学发展的指引，在保证税收科学、精细管理的基础上，根据大企业自身特点和发展规律，对大企业实行专业化管理已成我国经济发展的必由之路。
一、大型企业税收专业化管理现状
当前，我国大型企业税收专业化管理还处在初级阶段，还存在明显不足。主要表现在一下方面：
（一）我国税收专业化管理的缺少方向性，税收专业化管理模式没有得到统一，影响了大企业税收专业化管理进程；
（二）我国大企业税收专业化管理体系不完善，缺少统一的制度规范，各基层税收专业化管理强调突出地域特色，没有达成共识，各地大型企业色税收专业化管理之间的发成程度存在差距，管理形式惯用税后管理，缺乏对税前的掌控；
（三）在税收风险方面的管理上，依靠企业自身税收风险控制制度是不完善的，并且尚未在全国范围内普及，很多大企业的税收管理部门没有确立一套行之有效的税收风险管理系统；
（四）在当前信息技术飞速发展的前提下，税收专业化管理落后于时代的步伐，未能将先进的信息技术加以应用和共享，信息沟通渠道有待完善，税收机构与大企业的信息管理平台不对称，主要表现在税收机构与大企业之间的沟通不、各级税收机构之间的缺少信息沟通；
（五）就大型企业税收专业化管理的设计安排上，我国目前进入了人才瓶颈时期，税务机构缺少专业性的管理人才，税务管理队伍建设有待加强。
二、大型企业税收专业化管理的改进措施
（一）转换思维方式，明确管理发展方向
大企业具有更强大的社会影响力，对其管理应该区别于小企业。应该打破传统管理模式，建立针对性更强的税收管理机构，将专业化的思想融入到税务管理当中，明确大企业专业化管理的前进方向，将纳税人作为核心，为税收管理提供转专业指导。我国目前的税收管理专业化主要体现在分税种、分纳税人类别、分征管功能上。针对纳税人类别的税收管理专业化管理较为简单，在今后的发展历程中，应该不断开发细化。
（二）制定业税收专业化管理体系
在大型企业税收管理进程中要努力打造专业化的管理体系。目前我国的大型企业税收与国际化进程中，因此必须努力探索，借鉴国际上的先进经验，与世界相接轨，在大企业税收的专业化管理的初级阶段体现中国特色。制定大企业税收专业化管理体系时，不断总结发展道路中的遇到的实际情况，家里分析和探究，力争形成一个符合当今时代潮流的科学的税收专业化管理体系。
（三）完善税收专业化管理机构
目前，我国的税收工作重点放在了重点纳税来源管理和大企业税收管理，而这二者在某种程度上存在交集，容易导致重复工作，税收机构管理的浪费，不利于企业税收资源的征收。因此，必须完善我国大型企业税收专业化的管理，使重点纳税管理机构与大企业税收管理机构与地方具体特点相结合，建立科学合理的大企业税收专业化管理机构，处理好各级税收管理机构之间的关系。
（四）优化税收专业化管理职能
优化大企业税收管理专业化管理职能也是税收管理机构的工作重点。将税收管理机构的工作重心前移，不但是税收管理，更注重税前的控制和管理，重视税前的宣传教育，积极引导；将侧重管理的传统模式转变成以纳税人为中心，更加突出税收管理的服务意识；将涉及到专业化管理的事物，不同层级的税收管理机构之间，进行科学划分，合理优化，促进其工作职能的转变。
（五）强化税收专业化管理的人才队伍建设
优秀的税收管理人才是税收管理机构的中坚力量。要加强税收管理机构的队伍建设，吸纳优秀的管理人才，制定合理的人才选用制度，制定税收管理人才的长期发展规划。优化现有管理队伍的配置与组合，招收相应的会计师、审计师和经济师等专业型人才，培养专家型骨干型人才，形成专业性强、类别丰富、后备力量充足的专业化管理队伍。为了激励人才的提高和发展完善，定期开展培训，而后进行考核，建立管理人才绩效考评机制，采取物质奖励和精神激励相结合的办法，促进管理人才的成长。促进机构内部与外部的人才沟通交流，开展交流研讨会，相互借鉴学习，吸收经验，促进税收专业化在管理队伍的素质不断提升。为大企业税收专业化管理提供强有力的保障。
（六）增强风险意识，建立信息技术共享机制
在信息化的发展时代，大企业税收的专业化管理必须要与信息技术相结合。要把将企业作为风险管理的着眼点，引导实行科学的纳税风险管理制度，建立信息预警机制，增加对大企业税收的掌控能力。通过建立一个科学、统一且稳定的大企业信息管理平台，提升信息的获取及分析能力，发展专业化管理技术途径，使之与大企业税收专业化管理相吻合，建立相关的资源信息数据库。
关键词:国际避税与反避税 转移定价 价格瞒骗 海关税收征管机制 电子口岸
上海市教委创新项目的阶段性成果，项目编号：09YS504
全球经济一体化必将对各国经济产生广泛而深远的影响。而跨国公司在生产、投资、贸易、技术等方面切实充当了经济全球化的发动机，其推动力量无可替代。据统计，2000年全球跨国公司达63000家，设立分支机构70万家。其生产总值已超过世界总产值的30％；其平均跨国指数为37％；其对外直接投资约占全球直接投资的90％；其内部及互相贸易占世界贸易量的60％以上，其海外附属企业货物和服务出口占世界货物和非要素服务出口的46％；其研发经费占全球研发经费的70%。但是，跨国公司的迅猛发展在使促进世界经济一体化的同时，跨国公司全球避税问题也日益突出。经济合作与发展组织撰写的《有害税收竞争的报告》披露全球90%以上的跨国公司通过多种形式进行国际避税。其中通过转移定价实现的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。跨国公司国际避税不仅严重侵蚀东道国的财政权益，也扰乱了东道国的经济秩序和公平竞争的市场原则。
所以，打击和防范跨国公司国际避税是世界各国政府共同面临的一个棘手问题。因此，必须加强国内、国际在国际税收方面的合作与协调，才能成功遏制国际避税，保护各国税收权益。
一、中国目前国际避税与反避税的基本态势
我国自1979年实行改革开放政策以来，2009年我国出口总额跃居世界第1位；在全球500强的跨国企业中，有400多家都已经在我国设立了分支机构。我国利用外商直接投资规模居世界第2位，并连续19年居发展中国家首位;外商投资企业在全部进出口贸易、出口贸易和进口贸易中分别占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投资企业的贸易顺差占全部顺差的64.7％。显然，快速扩张的跨国公司不仅主导了我国的对外贸易，也使中国成为全球产业链的一个重要环节。
但是，跨国公司是把双刃剑，也会对东道国产生消极影响。如跨国公司利益与东道国财政权益的冲突。而中国作为最大的发展中国家，是跨国公司转移定价的东道国，财政权益造受的冲击更大。据商务部统计，在我国设立的外商投资企业50%以上是亏损。其中有相当部分是为了避税而制造的人为亏损。据国家税务总局估算，跨国公司每年国际避税给中国造成的税收损失至少在300亿元以上。其中，通过转让定价避税占其避税总额的60%。当然，跨国公司的转让定价也必然体现在进出口贸易价格方面。而征收关税是海关的职责，海关完税价格的高低直接关系到国家的税收权益和贸易政策的实施。因此，海关也是监管跨国公司转移定价的主要力量，与国家税务机关共同构成了我国反国际避税的中坚力量。
据海关统计，2008年――2010年期间，全国海关审价补税案分别为22.37万宗、28.01万宗、33.64万宗；审价补税额分别是72.6亿元、105.14亿元、108.22亿元。可见，价格瞒骗的案发数量及补税额不断增长，且呈现出集体化、专业化、行业化、智能化等特征。其中，转移定价成为价格瞒报的一种技术性、隐蔽性很强的方式。因此，反价格瞒骗是海关开展反国际避税工作的一项长期和艰巨的任务。所以，海关应该建立现代化海关税收征管长效机制，完善我国海关反国际避税工作机制。
二、完善我国海关税收征管机制，是完善我国海关反国际避税工作机制的基础和核心
(一)以贸易便利为基础，倡导分类管理，营造良好的税收环境
1、建立关企合作伙伴关系，引导企业守法经营
海关作为政府的职能部门，首先必须通过执法来履行国家赋予的各项职能，并且随着社会的进步和国际经济的协调，海关职能已经从传统的征税、缉私等向社会安全、环境保护、知识产权保护、战略武器控制等方面扩展。同时，我国政府必须更多地为纳税人的利益服务，最大限度地促进贸易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，实现执法和促进贸易效率两者的平衡，最大限度地提高贸易效率、促进经济发展，构成了现代海关制度重要特征。为此，必须在海关征管部门与纳税人之间建立起一种执法与守法、服务与合作、信任与沟通的良性互动关系。一是要在继续完善关税立法、强化依法征管方面严于律己。征管人员要学法、懂法、守法，牢固树立依法征管的观念，严格依法行政，既重实体，又重程序，坚决制止各类违规操作行为的发生。二是要深入推行“行政公开”。“行政公开”包括税收征管的依据公开、过程公开、结果公开。首先，行政公开是企业学习法律、自觉守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，应该作为促进企业守法自律的基础来抓。其次，行政公开为企业营造公开公平的经营环境，即“阳光是最好的防腐剂”。行政公开使相对人对海关税收有明确的了解和预期，也能提高纳税人的税收遵从度，从而降低征管成本。
2、创新监管方式方法，整合税收征管作业模式
贸易便利化是企业对海关的基本要求。随着商品、劳务、资本、信息大规模跨国界自由流动，跨国经营、全球采购、电子商务、零库存等现代商业模式不断出现，现代物流业蓬勃兴起，海关税收征管理念、征管模式和方法手段已与现代经济条件下不断变革出新的商业模式、金融模式和物流模式不相适应。因此，要满足企业对贸易便利化的不同需要，海关就必须结合经营模式、贸易方式和物流方式等对企业进行分类征管，实行一是打破关区壁垒，按照供应链自身流向实现无障碍监管，实现税收征管的严密性。建议充分考虑各区域的不同发展程度和口岸与内陆海关不同的监管资源状况，努力在大宗散货数量确认、装卸运输等方面探索一种高效规范的监管模式，除“属地报关、口岸放行”模式外，可更多采取“一点报关、多点放行、区域联动”来缓解口岸通关压力。二是实行无纸化通关等新模式后，口岸直接清关成为主要趋势，内陆监管点的职能将会弱化。建议根据实际监管需要，将监管点的资源在口岸及其他监管现场之间进行合理调整或机动，实现税收征管的高效性。
(二)以服务企业为导向，扩大税源税基，开拓广阔的征管空间
1、优化通关监管服务，增强税收工作主动性
海关作为国家改革开放的窗口，肩负着促进对外贸易发展和维护进出口秩序的艰巨任务。“改造服务意识，重新定位海关与企业的关系”是进一步深化海关改革、提高海关税收征管水平的关键。根据“六西格玛”企业管理法，海关作为国家行政机关，提供的服务应该是监督进出动的合法性，最大程度地促进贸易便利化。海关在监管企业的过程中，要及时和企业沟通，简化程序、提高效能，逐步建立税收大客户联络员制度，将各项海关各项服务经济的措施与预期目标的对比情况通告企业，实现海关对企业量体裁衣式的纳税服务。为此，各级海关必须认真探索落实税收抽样考核制度，提高税收考核工作的科学性，及时总结和推广税收征管工作中的经验和做法，对于在税收工作中做出突出贡献的集体和个人，要予以表扬和奖励。
2、净化执法环境，提升税收征管效能
可采取一系列措施，如在媒体上新闻素材，召开新闻会、记者招待会、编辑出版宣传性出版物，制作影视作品等，协调与公众的关系、优化海关执法环境、实现海关税收管理目标。针对一些重大经济问题，海关应当主动与社会团体、守法经营者开展磋商洽谈工作，根据各自权利和义务签订MOU，并利用学术理论研究等机会促进相互间的理解，大力开展海关业务工作信息化建设，实施网上办事、网上咨询、红绿通道、便捷通关等措施，进一步强化海关队伍的服务意识和为民意识，切实改进工作作风，提高海关工作效能，建设一个高效便民的服务型海关。具体而言，一是要推进有关减免税制度改革，清理不合理的减免税政策规定，使企业在依法缴纳海关税收的基础上，真正享受到国家进出口贸易优惠政策；二是要推动加工贸易转型升级，对加工贸易、保税物流税收优惠政策进行清理，加快转型增值税转型进程，在进出口环节尽量缩短转型过渡期，促进加工贸易的健康发展；三是要加大教育培训力度，引导关员自觉学习，培养税收征管专家型人才并建立相应的人才管理库，加强对进口软件及软件特许权使用费等的审价和征税，保证海关单位和关员个人的发展适应形势要求。
(三)以风险管理为手段，整合监管资源，实现部门间联动协作
1、开展税收动态分析，全面推行风险管理
要建立贯穿于综合治税各项工作的风险信息流转公共平台，以风险信息流转公共平台为纽带，将综合治税各部门有机连接起来，体现风险信息在各部门间的运行状况及相互关系，形成左右联动、上下配合的生动局面。一是要建立前台与风险管理、后场的信息互动机制。现场海关要加强实际审核和实际查验，认真总结分析现场监管动态与风险线索，及时移交风险管理、后续管理部门；要及时向风险管理部门反馈风险布控指令，便于及时改进布控，提高命中率；要主动接受职能部门、风险管理部门的指导，建立起风险管理在通关监管全过程中的“链锁”机制。二是要建立风险管理与前台、后场的联系配合运作机制。要以完善税收分析监控制度为载体，通过参与风险管理的各职能部门在自身专业领域内开展税收风险分析和监控，认真分析和处置税收征管工作中的突出风险，把握与控制当前税收风险，查找税收工作中存在的薄弱环节和风险点，形成税收分析报告，充分发挥对现场海关决策参考的支持作用，提高后续管理工作的准确性和针对性。
2、统一思想认识，实现税收工作“全国一盘棋”
海关税收工作涉及到关税、通关、监管、稽查、缉私等职能部门。加强各部门之间联系配合形成合力是提高综合治税的根本保障。面对目前的一线监管、后续管理和打击走私等3支力量相互衔接不紧密，整体合力不明显等问题，一是要以建立健全税收征管长效机制为目标，要以“优化配置、优势互补、深度融合”为要求，充分利用风险管理平台和执法评估系统，做到前期实际监管到位，突出加强后续管理和风险管理，形成信息互通、管理相容，实现风险布控与分析评估、前期严密监管与高效运作、后续稽查与规范行为的有机统一和深度融合，形成环环相扣，相互作用的管理模式。二是必须转变观念，树立以税收征管工作“轴心”全局意识，摒弃各部门自身利益，充分把握工作规律，创新体制、创新机制，从抓好“结合部”建设这一关键入手，以“分工明确、责任清晰、配合密切、反应敏捷、运作高效”为要求和目标，建立综合治税联动配合机制，充分发挥自身职能作用，形成有机整体。
(四)以后续核查为保障，落实内控机制，确保税款的应收尽收
1、加强后续管理，延伸监管链条
后续管理是一线实际监管的延伸和扩充，是构筑综合治税大格局的关键之一。要以“三查合一”为新起点、新契机，建立完善后续管理工作制度，创新工作方法，做到风险分析与稽查工作相结合；常规稽查与专项稽查相结合；稽查工作与规范企业相结合的“三个结合”。要以企业为单元、重点敏感商品为对象，按照点面结合的要求，选择重点企业和敏感商品进行重点分析，确定稽点。建立完善常规稽查与专项稽查相结合的工作机制。从行业、渠道、商品等不同方面确定稽查对象，积极开展常规稽查，适时组织专项稽查。要健全完善税收风险预警监控与核查机制。适时对重点行业及政策调整期的敏感商品和重点领域开展全国性的税收核查和稽查。要从资金流、信息流、货物流入手，积极探索贸易调查的新思路、新方法，严厉打击商业瞒骗行为，达到“调查一类商品、摸清一种行情、规范一个行业、促进企业守法”的目的。为此，必须要动员各方力量保全税收，综合运用关税分析监控、风险管理、执法评估等手段，防控主要纳税企业及重点行业和商品的税收风险。打私工作要研究新形势，发挥打击走私促进税收的作用，以打私促进税收保全，防范和打击各类政策性、行业性、倾向性商业瞒骗，加强对一些重点海关、商品的税收专项审计。
2、落实关警融合，形成打私整体合力
现场稽查和缉私部门要根据打私会的部署和安排，以货运现场低报价格、伪报品名规格数量的情报搜集和风险分析为先导，切实加强对重点企业、敏感商品和高风险口岸的筛选分析，挖掘走私线索，不断提高打击走私的针对性和有效性。特别要通过对敏感商品走私案件的深挖细查，发现带有行业特点的价格瞒骗走私活动线索，作为打击重点进行专项打击。要深入开展贸易调查和价格调查，紧紧围绕关系我国国计民生、进口量大、对税收影响较大的商品和有境外特殊经济关系的重点企业在进出口环节的单证流、货物流、资金流开展调查，认真查处价格瞒骗走私违法行为。要重点加强与香港、澳门特别行政区和各主要贸易伙伴国海关之间的行政互助和司法协作，利用国外海关和警方合作渠道，联手打击跨境商业瞒骗走私行为。要切实加强物流监控。积极务实地推进舱单管理改革，建立同审单作业系统相匹配的物流监控系统。规范监管场所管理，加强人工核查，做到有效掌控。强化保税货物在保税区域、监管场所、加工企业及流转过程中的全程监控。要切实加强对缉私工作的组织领导，发挥缉私部门作为海关打私工作的主力军作用，保持反走私高压态势，以“贴近业务现场，融入监管一线”的思路，推动缉私办案部门与海关业务部门的深度融合，形成操作规范、高效运作、统一协调的缉私工作体制。要以建立齐抓共管的打私格局为目标，密切与地方党政、打私办的联系配合，与地方公安、检察院、法院等执法部门建立定期联席会议制度，建立打私协作关系，实现海关主管、企业自管、社会共管。
三、充分发挥中国电子口岸的功能，构筑我国海关、税务、工商、外汇等部门共同合作的跨部门反国际避税工作新机制
中国电子口岸是2000年经国务院批准，由12个部委共建的公众数据中心和数据交换平台。它依托国家电信公网，实现工商、税务、海关、外汇、外贸、质检等部门以及进出口企业、加工贸易企业、外贸中介服务企业、外贸货主等单位的联网，将进出口管理流信息、资金流信息、货物流信息集中存放在一个集中式的数据库中，随时供国家各行政管理部门进行跨部门、跨行业、跨地区的数据交换和联网核查，并向企业提供应用互联网办理报关、结付汇核销、出口退税、网上支付等实时在线服务。
电子口岸的服务功能不断进行拓展和强化，即服务于国家宏观经济、服务于海关建设、服务于共建部门、服务于进出口企业。电子口岸已经构建“一站式”服务平台实现企业便捷通关的应用项目28个，整合物流商务信息促进区域经济发展的应用项目11个，为企业提供贸易便利、加快通关速度、减低贸易成本等方面发挥着日益重要的作用。目前，入网企业超过55万家，日均登录电子口岸办理业务的企业达15万家，日处理电子单证数量140万笔。
同时，电子口岸在为政府部门之间信息共享、提高效率、加强监管等方面具有独特的作用。电子口岸已实现了与国务院12个部门和香港工贸署、澳门经济局等单位，以及14家商业银行的信息共享和互联互通，在线运行项目达到65个。目前典型应用项目主要有：出口退税联网核查系统、进口增值税联网核查系统、出口收结汇联网核查系统、深圳陆路口岸快速通关系统、CEPA原产地证明核查系统、集成通系统等。国家应进一步加强电子口岸建设，使其真正成为集口岸通关执法管理和相关物流商务于一体的大通关统一信息平台，成为有中国特色的“单一窗口”工程。
当然，电子口岸也能建设成为我国一个跨部门反国际避税的综合信息平台。在此基础上，逐步构筑海关、税务、工商等部门密切配合的跨部门的综合反国际避税工作机制，维护国家和投资者的合法权益。
此外，加强海关与各国海关之间以及与世界海关组织的合作，加大打击通过价格瞒骗进行国际避税的行为。目前主要是通过《WTO海关估价协定》统一各成员的海关估价行为规范，消除估价的非关税壁垒作用和提高通关效率，而针对反价格瞒骗开展的国际合作也主要依靠双边合作。在这个方面，可以借鉴各国之间国际税收合作方面的经验。有关国家通过谈判签订估价协定或条款中增加反价格瞒骗国际避税、偷漏税的合作条款，由各国海关负责执行。主要是相互交换价格情报，包括交换关联企业的情报、交换防止跨国公司利用转让定价逃税避税的资料、互为对方海关在本国进行价格调查提供帮助等，提高国际反避税的实际效果。
综上所述，以建设现代化海关税收征管长效机制为基础，完善海关反国际避税工作机制；以电子口岸为纽带，逐步构筑我国海关、税务等部门密切配合的跨部门综合反国际避税工作机制；加强海关与各国海关及世界海关组织在反国际避税方面的合作，在世界范围内形成反国际避税的天罗地网，保护各国政府和投资者的合法权益，创造一个公平、公正的贸易环境。
参考文献:
[1]冼国明：《跨国公司与中国经济发展》，凤凰大讲堂
[2]陈渊.跨国公司转移定价剖析[J]，《企业研究》，2010
[3]丁丽柏.海关估价制度研究.西南政法大学博士学位论文.2008
[4]罗伯特.史密斯.解析转移定价与海关估价[J]，《中国经贸》,2006
[5]朱伟.电子口岸十年[J]，《中国海关》,2011
[6]李九领,马永飞等.我国海关反价格瞒骗工作面临的挑战与对策研究[J].《财经界》,2011
今年，我局按照“抓强基础、抓实服务、抓优管理、抓活队伍、抓牢安全”的思路，主动作为，推动各项工作上台阶、出成绩。
下一步，我们将提早谋划明年的工作，并将继续朝着“建一流队伍，创一流业绩”的方向，着重抓好五个方面。
（一）抓好收入。前期收入形势较好。我们将继续坚持组织收入原则，做大收入总量，提高收入质量；继续当好地方党委政府的经济参谋，共同抓好重点税源培植，促进收入数量和质量的双丰收。
（二）落实规范。重点抓好《县级税务机关纳税服务规范》的全面施行。进一步强化宣传辅导，梳理业务流程，搞好与“两化”的对接，完善工作制度，加强跟踪监督，不断总结反馈，确保规范施行落实到位。同时，继续落实好便民办税春风行动“抓”措施，推进县局自身服务品牌建设。
（三）强化管理。继续夯实征管基础，提升征管指标质量；建好风险管理团队，突出风险管理应对质效，及时化解涉税风险，增强税收风险防控能力；加大依法治税力度，强化税收执法监控，严格追究过错责任，确保执法质量和效率不断提升。强化行政后勤等各方面的规范保障能力，使之为税收业务工作的顺利开展提供坚实的保障。
（四）做优队伍。一是建制度。扎实抓好群教活动整改建制工作，梳理并完善各领域、各部门、各节点的机制制度；二是通思想。重点针对津补贴规范后职工可能出现的思想变化，及时做好沟通引导，提高思想认识，化解不良倾向；三是提能力。抓好四中全会的学习和各类教育培训，针对老、中、青不同层次，分门别类提升专业能力和综合素养，尤其要抓好职工网校、党员“e家”、会计达标等学习；四是增活力。用好用活人力资源，继续抓好工会活动、兴趣小组、业务竞赛、创先争优等活动，不断激发干部职工正能量和工作热情，增强团队凝聚力。加大年轻干部培养力度，在充分调研、考察的基础上，结合实际，按干部任用条例，大胆提拔使用德才兼备的年轻人；五是保安全。落实“两个责任”，持续抓好党风廉政、作风纪律和安全管理，确保人员安全，工作安全。
（五）抓实绩效。强化绩效管理的机构人力配置，加大绩效管理的落实力度；抓好绩效指标完成情况的跟踪监督和督查，定期开展指标分析，进一步梳理各项绩效指标，找准薄弱和短板，及时弥补、纠正；继续加大绩效管理的宣传发动、考核考评、创造氛围，引导全局围绕绩效指标干事创业抓工作，力争在市局和县委政府的绩效考核中再创佳绩。
关键词：大企业税务风险 风险防范 对策
一、关于大企业税务风险的基本定义
随着社会主义市场经济的不断深化，市场交易变得越来越复杂多变，为适应这种形式，国家税收政策也变得纷繁复杂，随之而来的是大企业税务风险引起了人们的普遍关注。税务风险在大企业参与市场经济时，对企业影响巨大，它指的是一系列不确定因素对企业纳税主体所产生的未知利益损失。
然而，目前学术界对大企业税务风险仍没有一个准确的界定，处于多种观点并存的局面。首先，研究一下风险的基本定义，美国著名学者海斯认为“风险就是损失发生的可能性”，Knight认为“风险是概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性”。而有关税务风险的相关定义，国内外学者也是各有不同见解。韩灵丽认为“企业税务风险是一种法律上的风险，企业不做违法税法之规定，也就不存在税务风险”。 尹淑平、杨默如二人认为“企业税务风险是企业在经营活动中的必要部分，它包括接受法律制裁，财产损失和声誉损失的可能性”。国外学者Tony ，Larry等认为“企业的决策活动和运行中遇到的不确定因素在税务领域里的体现就是税务风险”。纵观国内外对企业税务风险定义的界定，企业税务风险，就是指企业在充当涉税主体时所遇到的一切发生利益损失的可能性。
二、大企业税务风险的表现
（一）企业人为操纵利润，产生的税务风险
根据相关材料显示，诸多上市的大企业为了发行新股、配股实现再融资、资产重组、瞒报当年企业经营业绩、规避退市风险，甚至为了配合二级市场的炒作，不惜采取一系列的手段，利用会计做虚假会计报告，使用关联交易方式，进行有目的的调整企业在各期所获利润，人为地操纵利润分配，造成潜在的税务风险。一般而言，大企业在这些手段当中活优先使用会计手段，所产生的结果自然是会计信息严重失真，主要体现在企业账面收入不实，成本从预算到最后结算也存在不是状态，最终导致企业生产利润不真实，引发大企业税务风险。
（二）税收规划不当引起的税务风险
大企业如果不能开展合理的税收规划，在企业未来纳税时，就有可能面临税务风险。税收负担是企业经营中难以避免的生产成本，为了减轻税务所带来的经济负担，大企业就会利用良好的税收规划达到很好的避税效果。合理的税收规划指事先筹划企业经营活动，以及事先安排多种纳税方案，从中进行纳税方案优化选择，以此降低企业税务负担。但是，现实中的情况往往与企业的精心计算相违，究其原因在于企业没有重视税收风险的管控。许多大企业在进行税收规划时，由于缺乏相关的税收法律专业人士的指导，自然无法避免出现对国家税收政策和税收法律理解不当和失误的情形，这就是造成企业税收规划不当的原因。
例如，某些大企业名义上是按照国家税收优惠政策办事，实际上却采取“挂靠”，虚设机构等手段，以达到逃税漏税的非法目的。税法有其专业性、技术性强的特点，在法律层面上并没有明确区分偷税和避税的界限，加之企业缺乏相关专业人才的指导，在具体制定税收规划制度时，制定出的某些避税规划行为难免被税务机关认定为逃税行为，并加以大力惩戒。
（三）大企业办税人员专业素质较低
大企业办税人员普遍存在专业素质不强的情况，专业素养主要是指办税人员对于税法全面理解与运用的能力。之所以要谈到专业素养问题，这与我国税法法规、税收政策的特征有关。我国税法法规、税收政策纷繁复杂、变换频繁，一般的会计或者出纳人员根本无法处理有关企业税收方面的相关业务。
但是，从目前很多大企业来看，严重缺乏受过税法及相关法规知识系统培训的专业办税人员，有关税务方面的问题一般都是由企业会计或出纳办理。这些人员由于自身专业的局限，很难准确把握我国税收法规的精神实质，甚至不了解我国税收优惠的相关政策，在进行具体的实务操作时自然会出现问题。尽管企业在主观上没有偷税、逃税的故意，但在实际办理纳税业务时可能由于没有严格按照税法的相关规定办事，而在客观上造成偷税、逃税的事实，最后承担不应该承担的经济处罚。
（四）大企业依法纳税意识淡薄
大企业管理层往往更加重视企业的生产、销售、研发等重要经营环节，而对税务风险、税务管控、依法纳税持漠视态度。企业依法、及时纳税时一项法定义务，然而在实际经营中，企业为了谋取更多的经济利益，不愿意承担税负这种使企业现金流出的经济负担，就会不自觉的在利益驱使下做出偷税、逃税的违法行为，却使企业遭受更大的税务风险。
此外，对于大企业的涉税事项重视程度不够也是企业税务风险产生的重要原因之一，多年来在企业中也存在一些误区，即企业的涉税事项宜应由财务（含税务）部门负责处理，企业的税务风险也理应由财务（含税务）部门加以防范，但业务部门对涉税事项的重视程度远远不够。
三、大企业税务风险防范的对策
（一）建立大企业税务风险管理系统
为了加强大企业税务风险管理，国家税务总局在2009年5月颁布了《大企业税务风险管理指引》（试行），该指引就大企业设立税务风险管理组织、税务风险识别与评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。目前，我国大企业税务风险管理还处于摸索时期，所有的大企业基本上都没有建立起专门的税务管理机构，即使某些大企业有先见之明率先建立起了税务风险防范系统，但是其内部也没有科学有效的管控和实施部门，只能是“聋子的耳朵，摆设而已”。
大企业要想实际解决税务风险，就应该严格按照《大企业税务风险管理指引》（试行）的相关内容，逐步建立起有效的税务管制和风险控制系统，在其内部配备税务专门人才，从管理机构层面实现大企业税务风险专业化管理，同时，指导和协助大企业组建税务风险管理机构，建立税务风险内部控管体系。
（二）实行科学合理的税收规划
科学合理的税收规划，是实现大企业税务风险防范的重要方法，而在合法的基础上达到节税的目的则是大企业的最终追求。大企业应该时刻学习国家税法规定，时刻关注税收优惠政策，在税法和优惠政策的框架下，综合衡量各种规划方案，从中选择出税务风险最低的方案。在税务规划中既可以采用自行规划，也可以采用聘请专业机构代为制定，总之二者都要在完备的信息储备下才能够制定出合适的税收规划。大企业由于经营范围大、经营业务类型多样化，因此在具体的制定税务规划时难度颇大，但是可以提前咨询税务机关，在他们的建议和意见下开展相关活动，最终实行科学合理的税收规划。
（三）增强企业涉税人员的专业素质
大企业办税人员应具有正规的税务专业学习和培训经历，知晓所在公司适用的纳税管理法规和政策，熟悉各类税种的计算方法与申报程序等。人员可具体分为税务总监，税务风险控制的最高责任人；税务经理，中层经理；税务操作人员，具体执行人员三个级别。级别不同，承担的风险控制任务也不同。级别越高，负责越广，越需要具有整体风险控制能力。同时，办税人员应该要有极强的责任心，在办理税务业务时兢兢业业，绝不出一丝差错。
（四）提高企业税务风险意识
大企业应该重视税务风险分析评估报告，根据分析结果考虑企业控制税务风险的成本与效益，在税务风险管控系统的整体框架下，积极制定出应对税务风险的策略。对于一般税务风险可以采取接受的态度，对于无法接受的税务风险，要及时采取相应对策予以解除，如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或公司没有能力控制类似风险，要排除和回避。对有可能发生的税务风险，要有预见能力，在未发生时就采取行动，遏制在未然状态中。
四、总结
在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。
参考文献：
[1]吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学2011
[2]曹春云.Q集团税务风险管理研究[D].安徽大学2011
【关键词】 基层税务部门；“信息管税”
一、当前基层国税机关信息管税存在的问题和不足
1．征纳双方信息不对称问题日益突出。一是纳税人数量日渐增加，管户规模逐年扩大；二是纳税人组织形式、经营方式、经营业务不断创新，不法分子偷骗税手法不断翻新；三是当前部门之间存在信息壁垒，也造成征纳双方信息不对称问题日益突出。
2．数据信息采集操作不够规范，标准没有统一。由于没有一套涵盖税收所有业务的数据采集标准，税收管理员存在采集标准不统一、采集口径不一致，采集的数据杂乱、参差不齐。
3．缺乏数据信息分析应用平台。一些地方过分依赖各类管理软件，部分软件没有根据征管需求进行开发，少数管理软件没有持续改进，缺乏运行维护机制，与基层实际有所脱节。此外，过多的日常管理软件给税收管理员带来了大量的案头工作，致使税收管理员很难正常及时下户巡查、采集数据。
4．县（区）局缺少自主开发有针对性的数据分析处理工作机制，信息数据的利用率低，分析水平不高。一是由于目前县（区）局缺乏一支专业的税收分析队伍，在税收分析上距离信息管税的要求还有一定差距；二是对现有数据的分析利用不多；三是税收业务和技术没有完全融合。
5．缺乏数据信息利用评估体系。目前，数据信息对税收征管质量提升率的贡献份额、对税收收入的增值作用等缺少科学有效的评价指标，如何通过利用率的评估对数据信息质量进行反馈和持续改进还没有引起足够的重视。
6．部分税务人员信息管税意识淡薄。有相当一部分税收管理员缺乏税收风险管理理念，加上干部年龄结构老化，综合素质参差不齐，一部分管理员计算机操作水平低，不适应信息管税形势的要求。
二、信息管税的理论概述
1．信息管税的内涵。从信息管税的内涵来看，信息管税是以信息为媒介，促进税收征纳良性互动；以网络为平台，消弥信息“孤岛”；以科技为支撑，提高税收征管质效。
2．信息管税的作用。它的作用在于强化税源监控，堵塞征管漏洞，推进执法规范，提高工作效率，利用科技手段为纳税人遵从履行纳税义务提供便利。
3．信息管税的意义。市场经济领域新情况、新事物层出不穷，纳税人的组织形式、经营方式、经营业务不断创新，税收管理事项纷繁复杂，征纳双方信息不对称现象愈加突出，传统管理方式已不能完全适应征管工作发展的新要求。世界经济的一体化进程加快，产业分工日益专业化、精细化。在为税收提供巨大的税源的同时，也给税收征管工作带来了一系列的难题和挑战。
三、信息管税的对策及保障措施
1．提高对“信息管税”思路的认识和理解。要将总局提出的指导思想和具体工作方向落到实处，关键要解决认识问题，要克服“信息管税”必须单纯依托信息化软件的错误认识，克服软件万能的认识误区，树立信息化带动征管现代化的信息管税意识，突出建立健全信息化、专业化、立体化的税收管理体系的信息管税模式。
2．完善和加强信息管税运行机制，促进“信息管税”思路的落实。（1）健全领导机制，为信息管税提供后台支持。信息管税是一项综合性工作，不是某一个部门能独立完成，既要依托信息化建设提速，也要综合征管实力的提升；既要相当财力支撑，也要全局的共同努力。发展的过程体现的是一个整体，这个过程的实施，需要建立领导机制来保障，要有专门的领导机构来抓落实。（2）健全工作运行机制，为实施专业化、立体化的信息管税提供保障。一是健全税收风险预防机制，提高税法遵从度；二是建立信息采集、处理、运用机制，为信息管税服好务；三是健全和完善“四位一体”税源管理机制，努力提高税源管理水平；四是健全征管科技队伍建设机制。
文章编号：1004-4914（2015）06-104-02
企业的税务风险是在企业履行税务责任之前出现的，对于企业的税务风险进行预先掌握，了解企业税务风险的预先性特征都可以有效降低企业的税务风险成本。所以企业在财务管理中有效的管理税务风险成本，了解税务风险产生的环节和原因并有效避免税务风险成本的增加是企业拥有良好效益的重要保障。文章对税务风险作出大体的概述，主要从税务风险的概念、形成原因、风险特征、风险管理认识方面来整体把握企业的税务风险，分析我国企业在税务风险管理中存在的问题，提出了相应的对策。
一、企业税务风险概述
1.企业税务风险的概念界定。我国的税务风险研究起步较晚，因此还没有一个完整意义上的界定概念。著名的澳大利亚经济学者Michael Carmody，对税务风险进行了较好的概述，指出税务风险具有不确定性、必然性等特征，相关适用的税务机关或者相关税法的在解释方面的一些变化，以及相关会计的记账标准变化和公司监管管理要求的变化等。这些都可能导致企业的税务风险增加。具体的企业税务风险的概念是指企业的涉税行为因为不能正确、及时、有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益遭受重大损失的现象。企业的税务风险主要包括两个方面的内容：一是相关企业的纳税行为不符合有关的税收法律和法规的规定，具体指企业应该纳税而没纳税或者少纳税而必须要补税、罚款、缴纳滞纳金的行为，这样会导致企业遭受一定的刑事处罚并且影响企业的名誉，从长远来看更加加大了企业的风险成本。二是企业的一些经营行为适用税法的不准确，具体是指企业没有用好国家在税收管理上的优惠政策而多缴纳了不必要的税款，加重了企业的税务成本。
2.企业税务风险形成的原因。国际上有许多对企业税务风险形成的原因研究项目，大多数都是运用分类方法作为企业税务风险研究的依据而展开的，举例来看，在2009年尹淑平和杨默如两人指出企业的税务风险形成的原因主要有两个方面的内容：一是指企业税务风险形成的外部原因，这一部分与国家的税收政策和税务部门的工作实施有直接现实的联系，具体是指因为国家税收政策不完善以及税务部门工作效率低且不能运用相关政策和法律对企业税收作出合理规范和调整的时候，这时就会造成企业的税务风险，从而增加企业的税务成本。二是指企业的税务风险形成的内部原因，具体是指企业对税务风险的防范意识不强或者企业对税务风险防范的专业性不强，缺乏相关税务风险防范的体制机制等，这些都从一定程度上增加了企业的税务负担。总的来说企业的税务风险形成的原因是由多方面的因素造成的，国家税收政策的不良运用和征管；企业缺乏相关的专业防范意识和防范机制不健全；税务机关与纳税人的沟通缺乏等都可能会导致企业的税务风险。
3.税务风险的主要特点。总的来看，企业的税务风险具有三个方面的主要特征：一是具有主观性特征，主要是指纳税人和税务部门都存在着主观性，对税收业务存在不同的认识。同时不同的税务机构对不同的税务政策也存在着理解不同的主观性特征。这都会因为纳税人和征税人缺乏沟通无法形成统一见解而增加企业的税务风险。二是具有必然性的特征，是指企业进行生产的最终目的是取得税后净利润的最大值，这从客观上与我国税收的强制性形成矛盾，企业为了追求税务风险的最小成本而造成与税务部门的信息不对称。致使企业难以有效地规避税务风险，给企业的财务管理带来潜在的持续性影响。三是具有预先性的特征，主要是指，企业在进行财务管理时或者税务信息核对时就已经知道税务风险已经存在企业应该实际缴纳的各项税务费用之前的一些相关行为中。也就是说企业的税务风险是在企业需要履行的责任之前产生的。因此企业的税务风险具有预先性特征。
二、企业所面临的税务风险分析
1.企业纳税人员素质偏低。国家对税收采取强制性措施，是因为税收是增加国家财政收入的重要手段，国家税收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的财政政策可以促进国家的各项事业有序发展，而企业税务则是国家税收的重要来源。但现今却存在着一些企业对税收认识不足，税务人员素质偏低的现象，主要是指一些纳税人员虽然有的并没有偷税漏税的心理导向，却因为对国家相关的法律法规认识不足和把握不准确或者主观上没有按照相关法律法规去运行而导致企业偷税漏税的行为产生，最终可能导致企业面临刑事惩罚的危险，从而潜在地增加了企业的税务风险成本。另一种是企业的纳税人为了个人利益降低税务成本，而从心理上就存在偷税漏税的想法并且善于钻法律的漏洞，存在侥幸心理，最终产生偷税漏税的行为。
2.对税务风险的应对重视不足。对企业税务风险的应对主要可以从两个方面进行分析，一方面是企业自身存在问题，没有一个健全的税务管理制约机制，导致税务风险发生时，不能够及时地进行补救以最大限度地减少企业的税务风险成本。另一个方面是指税务机关对企业的税收管理重视不足的现象，现今这一现象的产生主要是对于中小型的企业而言，其税收贡献较小，不能像大企业那样受到多方的制约和监督，并且对中小型企业的税务控制需要各区、县的税务机关投入大量的人力和物力以及精力和时间，导致一些区、县的税务机关对企业的税收控制力度不强。现今在区、县税务机关普遍存在着抓住大的税源可以明显见成效，而抓中小型企业的小税费时费力从而监管不到位的现象。
3.企业缺乏健全的税务管理机制。可以有效减少企业税务风险成本的措施就是在企业的内部管理中加强对税务管理的有效控制。现在的一些中小型企业普遍没有建立起有针对性的税务风险管理机制，并且缺乏专业的税务管理人员，导致企业不能从源头上对税务风险进行有效的控制。另一个明显的缺陷就是由于企业缺乏健全的管理机制容易导致企业对税收情报的收集不全的现象，税收的信息情报可以有效展示国家在税收方面的相关税收政策，如果企业不能进行及时掌握则很容易造成企业的相关财务管理人员不能有效地将国家政策与税务管理进行挂钩，造成企业不能用好国家的相关税收优惠政策，而缴纳不必要的税务资金，最终给企业的整体利益造成损失。
三、如何有效加强企业的税务风险防范
1.构建税务管理规范机制。加强企业的税务风险防范需要企业建立健全税务管理机制，形成一个完整统一的应对过程和方法。首先需要建立企业税务风险管理的基本框架，企业税务风险的框架建立的核心是对企业风险管理的一个总体过程，实质上是对企业的内部的整体税务活动进行有效的控制。企业税务风险管理框架的建立可以有效地保证税务风险的应急方案得到正确的执行。具体的内容有进行风险识别、风险评估以及风险的反映策略等。具体的框架结构如图1所示：
再者要制定一整套的企业风险防范策略，建立税务风险防范委员会，聘请专业的税务管理人员进行企业的税务管理，可以对企业的税务风险进行有效的评估，从整体上把握企业税务风险产生的源头，并提出相应的具体应对措施。健全相关的税务管理体制，可以有效地解决企业内外部产生税务风险的危险，从而有效减少企业的税务风险成本。
2.提高企业纳税人员的综合素质。有效提高企业涉税人员的整体素质是进行企业税务风险防范的基础，这就要求企业必须要采取一定的有效措施来进一步加强企业涉税人员的整体素质。具体的方法是：首先企业应该开展相关的法律法规应用和国家税收政策转变的专题报告或讲座，这样可以有效地提高纳税人员对税收政策的掌握水平，也能从整体上加强涉税人员按照法律法规的相关规范开展工作的能力，从而有效地降低企业的税务风险。再者企业还应该加强对相关税务管理人员的定期培训，这样不仅可以让他们及时了解企业生产经营情况，也能从整体上把握企业所生产的相关产品产生的税务情况，还能及时的了解国家在税收政策上的调整，有效加强企业的综合税务风险防范策略。对专业的税务管理人员给予重用，让他们成为企业防范税务风险的中坚力量，从而有效减少企业的税务风险成本。
3.认识企业税务风险危机应对的重要性。我国的税收管理改革正在不断推进，未来各地的税务机关必然被各省局进行集中的统一管理，因此对于企业的税收风险管理也将成为企业需要不断重视的基础环节，而如何加强企业的危机处理是规避风险的有效途径。在风险危机爆发后企业应该从多方面去有效处理危机，具体来说：在风险危机前期管理中，企业应该从思想、态度、相关体制、物资等方面做好应对准备，制定风险防范的前期应对方案，建立风险危机的防范警报系统。在风险发生中时，要求企业对风险发生作出综合、细致的分析，对风险发生有一个真实的了解，然后调动各方面的积极因素，有效处理税务风险，将风险的危害降低到最小化。在风险发生后，企业要针对风险的形成和处理做一个细致的总结，充分认识危机产生的原因，以便弥补今后再次发生税务风险的不足。具体的过程如图2所示：
4.企业要进行定期纳税检查。企业进行定期的健康纳税检查可以有效地保证企业实现健康纳税，也有利于税务管理机关的征税安全，可以进一步实现企业的纳税风险最小化。具体做法是企业应该定期的进行一定的税务检查，这样可以及时的发现企业在税务管理上出现的问题。以便在发现问题之后可以及时的进行纠正，也可以聘请相关方面的专业税务审计师对其进行税务审查，可以从源头上消除企业的税务风险。
