时间：2023-06-01 08:51:00
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科研经费的管理原则，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）科研经费预算编制不规范
目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。
（二）缺乏全面准确的成本核算
高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，项目成本核算难以实事求是。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了各大高校的教育事业经费。
（三）内部管理和监督机制不完善
在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费支出不合理。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。
二、影响高校科研经费管理的因素
高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。
（一）编制科学、合理的预算
高校科研经费的预算编制工作，应由科研部门、财务部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。
（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用
为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。
（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度
绪 论
近年来，随着国家“科教兴国”战略方针的逐步贯彻落实，我国高等学校特别是研究型大学在建设创新型国家中的重要作用日益凸显，承担的科技项目不断增加，科研经费规模也迅速扩大。2000年，全国高校通过各种渠道共获得科技经费142.6亿元，到2012年则达到了1 030.2亿元，年均增长17.9%。伴随着高校科研经费的高速增长，科研经费管理存在的问题也日益凸显，科研腐败案件时有发生，高校科研经费的使用成为社会和舆论关注的焦点。
加强科研经费管理、提高使用效率是新形势下对高校提出的必然要求。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求行政事业单位从2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月针对高校科研管理工作中存在的突出问题，下发了“三个文件”①，提出明确要求：一是明确科研活动行为准则，采取有效措施，促进科研行为规范化；二是深化体制机制改革，明确高校主体责任，加强和改进高校科研管理工作；三是强化科研经费使用监督，落实责任追究制度，确保科研经费使用规范、安全、有效。
上述文件为高校科研经费管理指明了方向，但如何将各项政策要求细化并与实际工作相结合，仍是高校科研经费管理的难点。本文主要从内部控制角度着眼，着重探讨如何进一步完善高校科研经费管理的内部控制来加强科研经费管理。
一、内部控制视角下高校科研经费管理的基本要求
高校科研经费管理的内部控制是基于内部控制基本规范和指引下，对高校科研活动这一业务领域所进行的全过程管理。是为实现科研经费管理内部控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对科研活动的经济风险进行防范和管控。
高等学校科研经费管理活动比较复杂，涉及科研、财务、资产等多个业务部门，做好科研经费管理，关键是要做好五个主要业务单元的控制活动，即科研经费预算业务控制、科研经费收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制和科研合同控制。按照内部控制的基本要求，实施科研经费内部控制同样应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。建立高校科研经费内部控制体系要逐一做好以下几个方面：梳理科研活动业务流程、明确业务环节、系统分析科研经费管理风险、确定风险点、选择风险应对策略、建立健全高校科研经费内部控制制度、督促教职工认真执行。只有遵循科研活动规律和内部控制的基本要求，才能达到科研经费内部控制的目标：即合理保证科研经费收支合法合规，科研经费形成的资产安全和有效使用，科研经费项目财务信息真实完整，有效防范科研活动中的经济舞弊和预防经济腐败，提高科研经费使用效率和效果。
二、内部控制视角下目前高校科研经费管理中存在的主要问题
目前，高校对科研经费管理的重视程度不断增强，相应的管理部门、信息系统及规章制度等也相继产生和建立，但是从实际的管理效果来看，仍然存在一些问题。主要是内部控制体系不完善、管控重点不明确、控制责任不明晰，具体包括以下几个方面：
（一）科研经费管理重点缺乏系统性分析，科研经费管理比较被动
科研经费管理涉及多个业务部门和管理环节，在科研经费管理过程中准确判断出容易发生的风险点即管控点至关重要，它是做好科研经费管理，提高管理水平的重要基础。但是，目前大多数高校对科研经费管理的关键控制点缺乏系统的梳理和分析，容易造成“头痛医头，脚痛医脚”的现象，也不利于科研经费管理的风险防范。
（二）业务部门职责分工不够明确，造成管理断点，效率不高
高校科研经费管理业务部门职责分工明确，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在业务部门特别是科研部门与财务部门之间分工不明确的现象，给管理工作增加难度。科研部门与财务部门都是科研经费管理的主要归口单位，在科研经费的全过程管理中负有重要责任，直接影响着科研经费管理水平。目前存在的主要问题是：科研部门与财务部门职责分工不够明确，信息沟通不及时，信息不对称，从而造成管理断点、效率不高。比如：科研经费汇款至高校银行账户后，财务部门因无法第一时间获取科研部门掌握的相关合同信息，而不能及时确认收入；财务部门在办理科研合同预借发票后，因与科研部门传递相关财务票据信息不畅，而导致催缴应收款项力度和效果较差；财务部门对科研合同任务是否已经执行完毕等信息掌握不及时，而造成科研经费结题不结账的现象较为普遍等。
（三）科研经费管理各系统之间共享与兼容薄弱，造成信息孤岛，信息系统功能缺失
为了加强科研经费管理水平和核算质量，很多高校都开发和使用了相关信息系统，比如科研项目管理系统，资产管理系统，票据系统等，但由于这些系统大多是由不同部门或不同机构基于自身需求开发的，对系统间数据传输和信息共享方面的考虑往往不够全面，造成系统间数据不能全面关联和实时更新的困难，形成信息孤岛，带来了管理上的漏洞和重复工作。比如：有的高校在科研项目管理系统中虽然针对每个课题所能购买的大额固定资产及大宗耗材进行了明细登记和管理，但是在课题实际购置中，资产管理系统对所购资产进行登记时，仅注重金额、型号等具体信息，而对其经费来源是否可以购置并不控制；同样财务系统在具体核算时，主要是控制设备费额度是否超出课题预算，而忽视了所购具体设备是否与课题相关，这样一来就容易造成课题经费使用不规范，给最后结题验收等工作带来了较大压力。
（四）科研经费核算环节中存在科研腐败的风险
目前，高校科研经费管理存在薄弱环节，导致高校科研经费核算环节风险聚集，滋生科研腐败。分析总结近年来社会媒体所公布的具体案例4基础上，列举出在实际核算工作中可能存在的风险，主要包括以下几个方面：（1）私设“小金库”；（2）报销假发票、订立假合同或以虚假经济业务套取资金；（3）预存会议费；（4）关联交易；（5）向配偶和亲属等与工作无关人员发放人员经费；（6）通过勤工俭学、咨询费、劳务费等方式虚报冒领人员经费；（7）以出差、会议等名义报销旅游费；（8）在经费中报销个人及家庭支出；（9）购买购物卡、消费卡等非科研支出；（10）通过购买试剂和材料、测试化验加工费等套取现金；（11）以差旅费名义大量借用现金而长期不还；（12）故意化整为零逃避学校采购审批程序和招投标管理以虚假经济业务套取资金。
三、内部控制视角下高校科研经费管理的关键控制点分析
高校科研活动和经费管理过程中有着自己的发展规律和要求，梳理高校科研经费管理内部控制的关键控制点、控制风险和责任部门是建立和完善相关内部控制的重要基础。笔者按照《内部控制规范》的分类方法，从业务类别出发分析了科研经费管理活动中5项主要业务的关键控制点和需要控制的风险，找出目前科研经费管理中容易疏漏和发生舞弊及错账的薄弱环节，为将来部门之间协调经济行为，控制经济活动，为进一步采取相应控制措施提供依据（见表1）。
四、内部控制视角下加强高校科研经费管理的几点建议
高校科研经费管理内部控制建设，需要处理好内部控制规范与现有各项财务规章制度的关系；处理好财务处和学校各部门的关系，使管理规则化、程序化和系统化。高校科研经费管理内部控制建设，还需要充分利用现代化工具，实现网络化、信息化。结合前文分析，提出以下三点建议：
（一）设立健全岗位和部门责任制，对跨部门的业务明确分工、加强协作
根据前面表1梳理的科研经费关键控制点和控制风险，对应建立科研经费管理责任制，进一步明确科研、财务、资产等部门相关职责和工作内容，特别是对部门之间信息传递环节涉及的工作内容要细化分工，比如科研拨款流程的分段式管理，从拨款制单到下达等环节都要设计清楚，建立分工明确的责任体系，避免漏球。
高校也可根据自身情况，在科研管理任务重、科研经费规模大的学校，尝试在财务部门或科研部门内部设置专门的科研经费管理服务机构。科研经费管理服务机构负责协助、指导项目申请人合理编制经费预算，对已批复或签订合同（任务书）的项目提供从到款通知到具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、决算编制、外部沟通协调等全过程服务，会同学校有关部门做好政策咨询、业务培训、科研合同管理、技术市场登记、税费减免等相关工作。
（二）加强信息系统建设，着重对部门之间系统的整合和共享
建立和完善科研经费管理信息系统。科研经费管理信息系统是集科研项目管理系统、财务系统、票据系统、资产管理系统等为一体的闭合系统。学校要统筹规划，整合现有信息资源，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务，提高管理水平，提升服务质量。
（三）采取有力内控措施，严把科研经费核算关
在日常审核中，要综合运用各种内部控制手段，建立健全并有效执行相关控制措施，有效降低或规避高校科研经费核算中存在的风险。针对前文指出的风险，提出了对应的内部控制措施（见表2）。
[关键词]医院 科研经费 管理
一、前言
中国经济的快速发展,国家对科研领域的日益重视。新产品、新项目的开发已至关重要,是企事业单位生存的关键。医疗卫生行业也在不断的进步,医院要发展、要上等级、要吸引病人、争取好的效益,为了让这些方面跟上社会的大环境,势必要求医院把医生的技术水平摆在首要位置,服务态度第二。医生的技术水平的提高,相对应的也是学术水平的提高,每个医院都会筹资一定比例的科研经费,用于科研项目的研究。
二、我国医院科研经费的现状
科研经费按医院的等级筹资渠道分为国家级、省级、地市级和县级。同时也有本院自筹的经费、也有一些药商的赞助。从全国的有关资料统计,目前,我国科技成果转化率平均仅为20%,实现产业化的不足5%,专利技术的交易率也只有5%,运行低于发达国家水平。特别是国家拨付的科研经费,只是看到发表的几篇论文,至于科研成果转化根本不在考虑之列。眼下不管是教育业,还是医疗行业,也是如此现状。很多医院对科研经费长期缺乏监管,产生了混乱的局面,让有些人钻空子、也有些领导的一些不合理和超范围的支出都在科研经费中列支,甚至有些医院的科研项目进度末到一半,经费已用的差不多,科研项目就只能不了了知,随便应付一下交差,反正是国家的钱,最终致使舞弊违法行为的产生,给医院和国家带来一定的损失。
所以说为了合理、有效的使用好这些经费,使它效益最大化,对科研经费的监管致关重要。现在的医院财务制度对科研经费的管理末作明确规定,形成了各家医院对科研经费的使用不规范,核算方法和口径也不同。
三、加强医院科研经费管理的策略
笔者认为科研项目经费的使用,应遵循政策性原则、计划性原则、节约性原则、及时性原则、实质重于形式的原则。对此本人有如下思考:
1、建立医院科研项目预算表
对各科室和课题组上报的的科研项目要求上报人先做一个预算,经主管科研的科室负责人、财务科负责人、分管领导审核后,报院长审批,医院才可把此列入医院本年度的科研范围。(同时严禁一个科研结题,又申报其他课题)。本人设计了一个预算表如下:
XX医院科研项目预算表
2、科研经费的精细化管理
预算经过调整确定后,科研经费到位,日常事宜的监管要到位,主要分两个层次,第一主要是非人员成本,第二是人员成本(在科研项目结题时,才可领取)。
(1)科研项目新增的固定资产要按医院财务规定办理出入库手续,按以后是否还有使用价值等情况分全额和部分列入科研成本,即使用医院的固定资产要提取相应比例的折旧列入科研成本。新增的固定资产要由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。
(2)水、电、药品、卫生材料、消耗材料、调研费、资料费、协作费、鉴定费、差旅费、招待费等费用在符合医院财务制度的同时列入科研成本。严格按其预算进行,对以上的各项费用要经过严格的审核,由财务科、主管科室、分管领导审核,单位负责人审批。
(3)有条件的医院可应用计算机网络进行科研经费的管理,自主开发院内网络系统,在财务科、主管科室、分管领导、单位负责人、课题组五方对科研经费的信息进行共享,监督其是否严格按其预算范围进行开支。没有条件的单位,可再设计一张卡片,一式三份,分别由科题组、财务科、主管科室保管,进行一一登记,三张卡片应保持金额相符。卡片格式如下:
(4)还应提取一定的管理费用,按科研项目的时间长短来定,能促使科研人员提早完成课题。
(5)列支以上费用后,有结余的科研项目方可支取人员补贴,但也只能领取结余的一定比例,剩余比例的发放看其科研项目是否应用于临床,并且其应用于临床的效果,由医院专家组评定后,视效果进行发放。
(6)对有成果推广的课题项目,以及获得国家级和地市级的科研奖励,课题组可提取奖励金额的一定比例,剩余比例作为医院的科研发展基金。
(7)财务科应对科研经费单独建帐,专款专用,科研经费大项目下分设明细课题名称,不同的课题分开核算,一目了然。
四、结语
主管科室应对各个科研项目进行跟踪管理,并进行评估,如需要调整期初预算,要经过主管科室、财务科、分管领导审核,单位负责人审批。才可调整预算,所有项目到期均应结题,并如实提交科研项报告,如其课题因无期徒刑特殊情况延迟二年以上的,医院要收回该课题的所有费用,从科研人员的工资中扣回。与企业等单位共同开发的科研项目,金额较大的,结题时要委托会计师事务所进行审计,以便使医院及时纠正不合规之处,杜绝浪费、舞弊等行为。提高经费管理水平,提高经费的使用质量。
参考文献:
[1]吴丹.浅议医院科研经费管理存在的问题及对策.当代经济(下半月),2009;6
[2]沙莉莉,吴超,王健.加强医院科研经费管理之浅见.江苏卫生事业管理,2009;4:20
[3]沈雯,徐红英.我国医院科研经费管理现状及存在问题分析.中国城乡企业卫生.2009;2
关键词：高校科研经费 管理办法 预算编制
随着我国对科学研究经费投入的大幅上升， 高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势， 如此庞大的科研经费， 如何保证合理合规使用，充分发挥其效益， 已越来越引起各方面的关注。目前，教育部和财政部陆续出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财）[2007]1号），以及《关于严肃财经纪律规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国家发财字[2005]462号）等相关文件，对科研经费管理工作进行规范。实际上，少数高校和科研人员在科研经费管理和使用上还是存在问题，本文通过查找科研活动管理中突出的问题，给出意见及建议。
一、高校科研经费管理主要问题
1、科研经费管理办法各异，制度设计与实际情况相脱节。
目前科研经费来源主要为两类：纵向科研经费和横向科研经费。纵向经费大多是从政府多个部门财政直接拨付资助，从项目类别而言更加多种多样，国家有“863”计划、“973”计划、科技支撑计划、国际合作研究经费，国家自然科学基金、创新团队、新世纪优秀人才支持计划、骨干教师计划、留学回国启动基金等；各省市的自然科学基金、社会发展攻关计划、工业攻关计划等。由于各归口管理部门不同，针对不同的科研项目出台了不同的科研经费管理办法，如《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》、《 国家自然科学基金项目资助经费管理办法 》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等几十项经费管理办法，客观上造成财务科目多、账目多、经费流通量大，往来支付频繁，给科研财务管理带来了很大的压力，特别对承担多个不同类型的科研人员来讲，预算编制与执行较为麻烦。
而且科研管理制度与现实情况相脱节，没有结合现实情况及时修订。主要体现在以下方面：第一，人员经费支出对象不合理。现行科研经费管理制度中，劳务费是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。由于老师都必须承担一定量的教学任务，科学研究大多占用休息时间，对于他们付出却得不到任何劳务报酬，这既不合情理，也无法激发老师的积极性。第二，人员经费支出比例过低。有关文件规定劳务费的支出总额不能超过资助金额的10%，然而科学研究门类众多，有些科研成果主要是依托科研人员的脑力劳动，这样的制度明显不符合科研活动的实际状况，执行起来自然有虚假行为出现，增加高校科研经费管理与监督部门工作难度。
2、学校各部门在科研经费管理过程中缺乏沟通协调和联动机制
现行科研经费管理是依照职能划分，属于传统管理的模式。主要架构是：财务处按照“统一领导、分级管理、集中核算”的原则，对每项科研经费实行项目管理；科技处依据各级相关的制度和规范要求上报申报、立项、结题、经费使用审签等工作进行管理；项目主持人（项目课题组）对科研项目甄选、设计、研发、科研项目经费的使用、项目完成的效果、效率等工作负责；审计处对科研经费的使用情况进行审计监督。但在实际运行中， 科技处对经费的前期分配、耗材、使用以及项目进度有把握， 而在使用中财务部门审核时， 却没法根据项目进度了解经费使用的详细情况， 有时候财务履行的仅仅是大出纳的功能，由此造成了科研经费管理工作中的人为割裂， 存在“ 管项目的不管经费” 、“ 管经费的不管项目” 、“管审计的既不管预算也不管项目”的现象。科研项目的预算信息、进展信息和财务开支信息在校内各部门之间未能做到及时、全面共享，这就给项目管理留下真空， 容易造成经费使用和管理的混乱。
3、科研项目重项目申请，轻跟踪管理
科研课题立项数量及经费额度已成为各高校科研能力排名的重要指标之一， 教师职称晋升也将此作为一项重要考核依据， 因此， 各高校及相应科研职能部门对每年争取到多少科研课题，及其级别是有无突破，经费到位多少、增幅相当重视，不跟踪评价经费的使用情况，导致出现课题立项后，不重视预算编制的科学性和合理性，在经费下拨进时，很多项目负责人认为： 钱是自己的，想怎么花就怎么花。经费使用随意、违规的情况发生也就在所难免。有时课题预期成果根本达不到，验收时， 由于缺乏一整套较为完备的评价体系，对于不能按时按质结题的项目， 国家目前也没有出台相应的制度对其进行惩治， 导致课题约束力不够， 尤其是一些横向课题， 本身科研价值体现不够高， 加之企业以利益为导向， 最后很多科研项目结题时不了了之。
4、科研资产重复购置，难共享。
高校利用科研经费购置的固定资产，无论是横向还是纵向都应列为国家财产，必须纳入高校固定资产统一管理。但客观上存在科研经费形成的固定资产“私有化”的问题，目前许多高校建设了一大批条件成熟的研究平台，集合高尖的科研设备，科研项目组成员视为已有，不愿意共享或提供服务，刺激了设备重复购置，造成了国有资产的使用率低。
二、意见及建议
（一）学校层面
1、完善科研业务管理制度
科研经费管理工作以制度和预算为主要手段，通过规范和约束高校科研经费运行，维护资产的安全，提高资金的使用效益，确保科研事业发展目标的实现。高校根据文件内容，结合制度设计的原则要求：（1）全面性原则 制度应贯穿全过程，从课题的立项时预算编制，到结题后的资产管理、项目的绩效评价，涉及的对象包括人、财、物等方面。（2）制衡性原则 高校科研项目管理不是简单依靠某个部门来实现，在对权责分配、业务流程等方面应形成相互制约、相互监督的机制。（3）适应性原则 根据具体情况制定适合自身需要的科研经费管理制度，并不断进行修正、补充，保证制度的不断完善与有效。（4）成本效益原则 权衡实施成本，以适当的成本实现有效控制。
2、营造良好的管理理念
有好的制度还应树立规范和适度的科研经费管理指导思想。科学研究是对科学的探索，其结果具有不确定性，成功与失败在所难免，学校一方面要用制度保证科研经费合理、有效的使用，另一方面对科学研究应有宽容的心态，寻找制度规范化与学术自由度之间的平衡点，促进高校科研事业积极向上发展。
3、完善信息系统建设，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以广东省属高校为例，其信息系统不仅涉及科学技术部国家科技项目申报系统、国家自然科学基金系统、广东省科技厅科技业务统合管理系统、广东省自然科学基金系统和广州市科技计划管理系统等19个系统，此外还涉及到学校委托科技公司研发的科研管理系统。建立相应的信息系统，使其功能布局涵盖业务管理、科研门户、评估决策、科研统计和保障平台，其中业务管理包括科研办公、科研队伍、科研平台、科研项目、科研经费、科研成果、知识产权、获奖成果和学术活动等核心内容。用以组织、调控不同层面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，优化科研管理上的运作流程。
4、规范项目资产管理
国家在有关科研经费管理办法中都有明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目承担单位，必须纳入单位的固定资产账户统一核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定除外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与单位用其他经费购置的固定资产一样均属于国有资产。项目负责人必须配合财务部门、资产管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题后，应及时做好资产清理、移交、保管人员变更等手续。同时针对利用高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位仪器设备的使用效率。做好科研人员和科研管理人员的宣传培训工作，加强知识产权保护意识，对科研成果的推广应用、转化与转让，按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。
（二）业务层面
从科研活动项目立项、项目实施、项目结题三个阶段几个关键控制点切入，分析提出建议。
1、项目立项--项目预算编制与合同签订
建立完善预算编制的组织管理体制。在预算编制过程中单位内部各相关部门间应积极参与，科学计算成本。2013年1月1日开始执行的新《事业单位财务规则》。新增了关于“成本费用管理”章节，指出“费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失，高等学校应当在支出管理基础上，将效益与成本会计年度相关的支出计入费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产返销等形式分期计入费用。高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。根据实际需要，逐步细化成本核算”，这项制度为科研经费成本核算提供了依据，主要是在间接成本方面，高校可将项目的大小、经费多少、研究队伍规模、研究时间长短、占用资源多少等制定相应的权数，依此计算项目间接成本，做到程序规范、方法科学、项目细化、数据准确。在科研项目合同签订过程中，应当组织相关部门进行合同审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当认真分析研究，慎重对待，必要时，应对合同条款作出修改。
2、项目实施--项目执行与调整
项目执行当中，组织各项科研活动，项目管理工作机构应当加强与项目负责人的沟通，运用财务信息和其他相关资料了解项目执行进度、执行差异及对预算目标的影响，采用恰当方式及时反馈，促进科研项目预算目标的实现。预算应当保持稳定，不得随意调整，由于科研环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异，确需调预算的，应当履行严格的审批程序。
3、项目结题--验收与评估
科研项目在结题时留下结余资金是高校科研项目普遍存在的现象，这原因有多种，如科研经费拨款不及时、预算编制不精准等，相关文件都规定，项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，课题经费如有结余，应当及时全额上缴财政。但实际上是，科学研究是探索未知，不断发现、不断探索的过程，有自身规律，而科研经费是靠老师申报争取来的，每年收入很不稳定，为了有稳定的、连续的科研经费作支撑，为了后续科研出现结题不结账情况普遍存在。学校应寻求政策支撑，结余经费的分配兼顾国家、学校、个人三者的利益，合理确定分配比例，统筹安排，使之为今后科研工作服务，也以解决结题不结账情况。
科研项目的评估应当坚持公开、公平、公正的原则，建立预算执行率、经费支出管理、项目成果转化为主的定量分析指标，配以资产管理能力、沟通协调能力、研究成果的原创性和科学价值、对学科发展的推动作用及国际影响等定性指标辅助，对科研项目进行综合绩效评价。
总之，建立适应科学研究发展规律、相对灵活的管理制度，完善科研项目信息管理平台，以预算管理为核心，强化科研项目过程管理，促进科研工作顺利进行。
参考文献：
关键词: 高校 纵向科研项目 经费管理
随着我国“科教兴国”战略的实施,我国高等教育事业有了巨大的发展。教育事业的蓬勃发展使得高校成为我国开展科学研究的重要力量,国家对高校开展科研工作的经费支持力度也在逐年增加,特别是国家十中的“863”、“973”、国家支撑、国家基金等国家财政资金的投入,使得各高校的综合科技实力和水平不断提高,同时也促进了高校学科建设和人才的培养。国家财政投入对科研工作的不断加大,使得科研经费的管理和使用也越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视,如何科学高效地使用科研经费已经成为高校科研工作的一个重要环节。
一、高校科研经费管理中存在的问题分析
随着高校社会化改革不断向纵深发展,高校中科研项目和科研成果转化的趋势日益明显,科研经费的来源渠道越来越多,特别是属于国防重点项目及国家各类基金项目支持的经费管理应该得到同步的规范化管理,但从实际工作中不难看出,高校科研经费的管理中还存在着诸多的问题。
(一)科研经费预算中存在的问题
1.科研经费预算管理意识淡薄
有些科研项目在立项时,预算的编制人员往往根据以往编制类似项目的预算经验来估计预算总额度,进而根据科研管理部门提供的各项支出参考比例来划分预算明细,申报的预算大多没有经过严格的计算、测量和论证,存在一定的盲目性。而且有些单位的科研人员在进行预算申报时往往会有虚报现象,尽可能地向同国家要经费,其实在科研实际支出时往往会有大量结余经费。这样不但不利于科研人员在科研中节约使用经费,而且对国家的经费测算部门造成干扰,不利于测算出准确、真实的数据。
2.不能严格执行科研预算
由于预算在编制时就缺乏科学性和规范性,导致科研项目执行不完整或经费支出超出预算范围。如有些科研单项的实际需求大于当时编制的预算额度造成单项超支;而有些预算项目在实际科研活动中支出甚少,造成单项结余。加之科研经费审计大多是事后审计,在预算执行当中学校内部的财会人员一般只对报销凭证的真实性和合法性进行审核,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围和使用额度是否符合预算则起不到监督管理作用。
(二)科研经费管理中存在的问题
1.高校管理部门对科研经费的管理力度较弱
大部分的高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”,科研经费到校后,学校科技部门扣除管理费,大部分的科研经费归课题组支配,学校的财务部门只履行财务核销手续。有些高校的科技部门虽然在科研经费的使用上有一些规章制度,履行一部分监督管理的职责,但因为由课题组到院系再到学校科技部门的层层审批等繁冗的签字手续削弱了经费真正的管理部门对科研经费的管理力度,从而使得科研经费的管理流于形式。
2.财务管理部门制定的科研经费的管理制度不完善
由于高校科研经费来自国家财政拨款的途径不同,种类繁多,如“863”、“973”、国家各类基金等,从而也造成了高校资金的多层次、多元化。面对各种来源不同的科研经费,管理办法也应不尽相同,但大部分的高校在财务管理上都缺乏精细化的管理办法,而是以“一刀切”的形式对不同来源的科研经费进行“统一”管理。加上大部分财务人员不了解科研业务,对国内外的各种科研经费管理办法不熟悉,因此在科研业务报销过程中将支出费用列入的科目与各种科研经费管理办法中要求列入的科目区别对待,这样在科研项目验收审计时就很难评价此科研经费的支出是否是按照预算支出的。
3.科研经费管理的监督机制不完善
近几年,高等院校科研经费指标大幅提高,高校普遍存在科研经费管理监督检查制度不健全的现象,还没有建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,缺少对科研经费结题审计和效益分析,从而也造成了科研项目技术水平和经费开支的综合评价体系缺失。
二、加强科研经费管理的对策
根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”、对科研经费实行全面预算管理、全过程控制权成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合,高校相关的管理部门应与时俱进,努力探索和制定出一套适应高校发展的经费管理办法,确保高校科研工作健康持续发展。
(一)加强科研经费的预算管理
1.科学编制经费预算
要提高预算编制人员的素质,科学的编制预算。首先参照以往同类科研项目的经费水平,认真测算完成项目计划所需的资源配置,遵循量入为出的原则进行支出预算的编制。在编制支出预算时要充分考虑好项目研究过程可能发生的各种费用,如设备费、材料费、加工费、人员费、差旅费等列支科目。然后根据科研项目的来源编制来源预算,即根据不同的经费管理办法把支出预算各项归类,如“863”、“973”、基金等来源的名称为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流合作费、出版/文献/信息传播费/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等项目。总装、国防等来源的项目经费科目分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费等支出项目。这样编制出来的预算既能真实反映项目所需的经费额度,又能保证在经费支出时有据可循。
2.严格执行科研预算
预算一经确定、批复,在执行过程中,应严格按照要求执行,原则上不允许随意调整,但如果由于科研项目在进行过程中主观条件和客观条件发生了变化,则必须在保证预算的科学性、严肃性与可操作性的前提下对预算进行调整,调整预算同制定预算一样要有严格的审批制度。
科研人员应在充分了解科研项目和科研预算的同时进行经费的支出。在执行预算的过程中要适当地进行职责分离,要有支出记录,并定期进行预算反馈,对照预算总结预算执行过程中有无偏差。出现偏差要及时调帐以保证预算执行时的准确性。
(二)加强高校职能部门对科研经费的管理
1.加强科技部门对科研经费的管理
大多数高校的科技处在科研立项申报的过程中都起到了非常重要的协助作用,而科技处也应该是对科研经费管理制度和各个科研项目的经费预算都非常了解的一个监管部门,因此在科研经费支出时高校的科技部门应该起到第一层的审核作用,真正起到对科研经费的支出进行监督、管理、审核、把关的作用。在科技部门进行监管的过程中应该废除层层领导签字等繁冗的审批手续,因为这样的审批签字手续非但不能起到监管作用,还削弱了真正监管部门的作用;不但使监管审批手续流于形式,而且成为了各监管部门免责的手段。只有把监管权下放到某个或某几个责权部门,才能使学校的职能部门起到真正的监督管理作用。
2.加强财务部门对科研经费支出的管理
作为对科研经费管理的最后一层管理屏障,高校的财务会计人员不应该是“万金油”。针对科研经费的管理应该设有专门的财务人员,这些财务人员在精通会计业务的同时更应该对各种不同来源的科研经费管理办法和各个科研经费的预算有所了解,在履行财务报销手续时,不只审核票据本身的合法性,还应该对不符合预算的支出有一定鉴别能力。
3.加强科研基层单位的自身管理
科研的基层单位应该是对科研项目和科研预算最为了解的部门,因此为保证科研项目的顺利进行和科研预算的执行,各科研单位应设有专门的项目管理人员,这些人员不仅要对科研项目的各种文档、资料、购销合同进行管理,而且要对科研经费进行全面的统筹管理,跟踪科研进度,根据科研进度随时调整经费支出进度,为科研的顺利进行、科研经费的科学支出保驾护航。该项目管理人员应深入了解各个来源的科研经费管理办法,全面掌握科研预算的实质,及时了解科研进度和经费预算的到位情况、执行情况和调整情况;应对学校的科研管理制度和财务管理制度有一定的认识,在学校监督管理部门对某个项目经费的某个支出提出异议时,应在遵循科研经费管理办法和学校规章制度的同时,最大限度地为科研目标的顺利完成进行沟通、协调工作。
综上所述,在科研经费的使用与管理过程中,高校应加强科研基层单位、校科技部门和财务部门的紧密协作。科研的基层单位首先要充分发挥自己在科研经费使用中的主体作用,对科研经费进行合理预算,正确使用;校科技部门要发挥在科研管理上的协助和管理作用,对科研经费的预算进行把关,对科研经费的使用进行监督管理,对违反预算的行为要及时纠正;财务部门作为对经费支出的最后一道屏障,在审核经费实际支出与预算支出是否吻合的同时,根据不同来源的经费管理办法准确设置财务科目,为整个项目在最后结题审计铺平道路。
三、结语
高校中科研经费的管理是否科学、是否规范,科研经费的使用是否合理、是否高效,直接影响着科研质量和科研水平,影响着高校科研事业的发展,只有随着科研事业发展的脚步,提出新的管理思路,不断加强和完善科研经费的管理,高校才能保证科研事业得以健康、顺利发展。
参考文献:
[1]闫国瑛等.高校科研单位科研经费的预算管理[J].青海大学学报,2009,(8).
[2]李萍等.完善高校科研经费管理的对策研究.财会通讯,2007.
[3]傅裕贵,伍新铃,伍莺莺.我国科技经费管理政策全解读与执行情况解析.科技进步与对策,2006,(6):13-16.
[4]科技部,财政部,国家计委,国家经贸委.关于国家科研计划实施课题制管理的规定[Z].2001-12-20.
【关键词】 农业科研 经费 效益 最大化
近年来,农业科学技术作为农业发展的第一生产力要素,受到高度重视,农业科研经费投入逐年增加,农业科研和农业科技成果转化平台建设加快,农业科技创新能力不断提升,农业科学技术对农业发展的贡献显著提高,这对我国农业的深层次发展起到了举足轻重的作用。
1.农业科研经费管理使用中存在的主要问题
1.1经费渠道来源多元化
由于科研管理体制等原因,农业科研单位科研经费来源渠道多元化,主要有来自于国家各类科学基金、科学计划项目以及上级主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费。由于各部门批准立项的科研经费一般不允许交叉使用,以致在经费使用上科研单位无法统筹兼顾。由于各项目都强调各自的独立性,难免出现重复立项、项目间交叉研究的问题,也是造成科研经费浪费的原因之一。
1.2预算编制缺乏规范性
长期以来,科研项目人员和财务人员对科研经费的管理都缺乏统一的认识,形成各自为政的传统管理模式,造成项目管理人员只注重立项,不过问经费使用情况,不跟踪经费使用的合理性及效益,考虑技术问题多,重视经济效益少;财务管理人员不熟悉科研进展,对年度内项目及经费的使用情况心中无数。由于这些原因,造成项目预算管理缺乏规范性和科学性。随着科研体制改革的不断深化,专家管理的权限逐步扩大,这有利于科技创新事业的发展。但由于专家对财务管理业务和相关规定不够熟悉,经验不足,缺乏规范的技术性原则和对市场情况的深入了解,造成实施过程中调整预算频繁,执行预算时的随意性等问题,需要采用一种能使科研业务管理部门、财务部门、科研人员责、权与利相结合的管理办法。
1.3日常管理不够规范
农业科研单位普遍存在重立项、轻管理的问题。争取经费时领导专家都重视,共同攻关;立项后往往疏于管理,形成“推着干,花着看”的局面。造成很多项目出现花探头钱,不能完成课题规定的研究和实验内容,降低了科研质量。或前紧后松,课题结束盲目花钱的局面,有的存在用已有项目抵顶的问题,将课题经费挪作它用,也有的采取多拨付试验点经费,报销其它不合理经费开支的问题等。课题中的基本建设项目在资金使用上更是缺乏规范性,受益与费用负担脱节,导致科研经费的大量流失和科研成本失实。
1.4重复购置设备仪器现象严重
购置必要的科研仪器设备,是科研平台建设,提高科技创新能力的重要手段,但在科研实践中,普遍存在重复购置仪器设备和盲目追求高档仪器设备的现象,立一个项目,购置一批设备,有的项目仪器设备购置在项目经费中的比例很高,浪费严重。而各项目资金专款专用的规定和预算仪器设备独立性原则,是造成这些现象的客观原因。农业科研工作往往需要多学科、跨专业的协同攻关,且因科研项目变化而异,课题组具有相对独立性。教学仪器设备的“割据”和科研项目实施的需要往往发生冲突,其结果是出现浪费现象,如尽管有的仪器长期闲置,而科研项目需要时却用不上。一些项目不得不重复购置仪器设备,造成有限的科研经费严重浪费。一些部门盲目追求仪器设备的档次,把仪器的档次等同于科研的水平,造成大数额的经费被占用,而设备利用率极低。同时,由于管理不善等原因,客观上也大量存在以购置仪器设备名义为科研人员个人购买大量用品,或购置的仪器设备疏于管理,课题结题后归个人所有等情况。
1.5科研副产品疏于管理
项目主管部门在审批立项时往往对科研副产品的管理没有统一明确的规范性措施,课题组对科研经费的所有支出在课题结题时统一核销,一次性结题,而科研副产品则一般不纳入管理范围。由于农业科研的特殊性,形成的副产品多由课题组自行处理,造成大量由科研经费衍生的副产品流失,降低了科研经费使用的经济效益。
1.6课题结余经费管理不规范
对课题结余经费管理,国家有关部门已有明确规定,但普遍贯彻执行的不好,甚至有的单位出于小团体利益和本位主义思想,采取默认的态度,造成课题组人员违规违纪处理课题结余经费的现象。目前,农业科研单位考核只针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等情况进行奖励,并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚,这是造成这些问题的主要原因;没有以立项时预算为基础的考核,预算流于形式;缺乏对科研经费使用过程的监督与控制,使科研经费开支存在无序性和随意性,科研经费大多结题未结账,结余经费仍然由主持人自由支配,常被应用于非原预算所列开支范畴。同时,课题经费结余后不能结转使用,也不利于调动科研人员节约经费的积极性。
2.提高科研经费经济效益的对策
2.1调整科研经费管理使用的相关政策
国家有关项目管理部门,应在现有规定的基础上,适当调整科研经费使用管理政策,改变项目核算办法,增加项目所在单位统筹管理科研经费的自。对项目中基本建设、设备仪器购置、带有共性的试验内容等经费支出,允许项目所在单位统筹安排使用,在各项目间调剂安排,在保证项目标准要求的前提下,允许通过资源共享等途径,节约科研经费,并允许项目内调剂使用或有关项目间调剂使用,以提高提高科研经费使用的经济效益。
2.2加强科研立项管理
加强科研立项管理,是提高科研经费使用经济效益的首要条件。一项科研课题必须经过科研人员选题、单位推荐申报、层层论证、逐级审批等一系列严格的程序才能立项。一方面表明国家、社会对于该项研究可能形成的知识产权需要的迫切性;另一方面也说明该项科研经费开支预算的合理性。科研单位要统筹科研立项工作,要根据市场的需求立项,减少为立项而立项的问题。通过查新,减少重复立项,减少和避免重复研究、交叉研究的现象,同时要保证所立项目达到高研究起点,具有领先科技水平的要求,这样才能实现科研经费投入和使用的经济效益最大化。
2.3加强项目经费使用全过程的管理
财政部和科技部联合颁发的《国家重点基础研究项目财务管理办法的规定》,要求经费财务管理实行课题负责制,即以项目为核算对象,全额预算,过程控制,成本核算。这种方式在国际上普遍流行。我国目前的科研项目投入资金与发达国家相比少而又少,要使有限的资金发挥最大的科研经济效益,必须在实行课题负责制的基础上,明确项目负责人的管理职责,充分调动科研人员的主动性和创造性,在保证科研项的同时保证经费的正确使用。科研单位要加强科研项目编制预算、预算审核批准、科研经费日常支出、课题经费结题审计以及项目经费预算执行中涉及基本建设招投标、物质设备采购招投标等全过程管理。要从项目预算抓起。编制预算时,由项目负责人与财务人员共同参加,使预算既适应研究工作的需要,又符合财务的各项规章制度,保证预算的严肃性和可操作性。要设立专人负责科研预算审核工作,建立科研管理部门、财务部门、审计部门联审制度,严格预算审核批准程序;建立健全科研经费使用管理规章制度,按照既要方便科研工作,又要严肃财经纪律的原则,制定科研经费开支范围,完善报核审批制度;加强日常监管,减少直至避免经费使用的随意性。通过改革管理体制,实现各级管理部门、管理人员和广大的科研人员通力合作,真正把科研经费管理纳入科研单位整体管理之中,把单纯的支出型财务管理转变为收支结合型财务管理,通过加强管理实现科研经费使用效益的最大化。
2.4加强科研资产管理
科研资产管理,主要包括科研固定资产、科研副产品、科研无形资产等。要改革科研仪器设备购置的管理办法,允许科研单位在保证项目要求的前提下,根据单位情况统筹安排。除加强科研项目支出核算与管理外,还应对科研活动中所需的仪器设备等实物资产进行核算与管理,合理配置科研资源。对通用科研仪器设备实行统一管理,有偿调配、专人负责、统筹使用,课题结束及时收回,避免重复购置、流失等现象的发生。这样做,不仅可以提高仪器设备利用率,节约科研项目费用,而且对于部分经费强度小的项目按期保质完成起到了积极的作用。对科研副产品,科研单位要建立统一的管理制度,课题结束后,科研副产品统一登记入账,并视情况统一处理,增加单位的资产,实现国有资产保值增值,并将其用于新的科研项目上。科研无形资产管理尤为重要,主要是科研成果管理。科研单位要严格按照管理制度加强管理,并加速科技成果的转化,推进产业化进程,最大限度地发挥科研成果的经济效益和社会效益,提高科研经费的经济价值。
[关键词] 民办高校；科研经费；财务管理
doi ： 10 . 3969 / j. issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 036
[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0067- 02
民办高校大多由于建校较晚，软硬件基础差，科研力量薄弱，纵向经费拨款有限，科研投入主要靠学校自筹。学校存在对科研经费管理重视不够，会计控制弱化、管理平台落后、效益不高等现象。现就如何提升民办高校科研经费财务管理水平浅谈若干点看法。
1 民办高校科研经费存在的问题及原因
1.1 科研经费管理意识淡薄，组织机构不健全
民办学校特有的办学体制下，科研经费渠道单一，数额较少，因此，普遍对科研经费管理存在着“重争取，轻管理”的客观实际。科研管理部门往往由教务处派出人员兼管，不甚专业。财务部门对科研项目不知情，对经费去向不过问，这些现状难以适应民办高校科研经费科学管理的需要。产生这些问题的原因：①民办院校起步晚，科研实力弱，纵向经费较少，导致科研经费管理意识淡薄。②大多民办院校职能部门少，存在身兼多职现象，管理粗放。
1.2 研经费管理责任制度形同虚设
按照国家规定，高校科研管理由科技处、财务处、课题组负责人共同承担。由此在三者之间形成互相依托、分工合作、责任分担的管理机制。但现实情况是多数民办高校财务部门难以获取科研项目的信息资料，更难以对科研课题经费支出的情况、结题成果进行分析，根本谈不上参与科研前期预算制定、中期开支去向、后期结题及决算的监督管理工作；科技处与财务处没有会商机制；课题组脱离了财务监管。科研经费管理责任制无法有效落实，出了问题往往财务部门背黑锅。主要原因有：①民办高校科研经费管理经验不足，未形成一套规范且高效的管理体制是根本原因。②课题组缺乏对科研经费意义的认识，主观上不愿意受财务部门约束。
1.3 科研经费财务管理制度不够健全
（1）存在挪用、侵占经费现象。个别课题组责任人借协作科研之名，把科研经费挪作他用或转入关联单位，最后中饱私囊。
（2）存在经费结构错位，支出混乱现象。大部分科研项目中的差旅费、餐饮费、劳务费占比较大，真正用于科研开发的费用占比较低。报销票据存在“失真”的现象：如发票开具时间不在科研活动时间范围内或者未附购物清单；使用收据、假发票等票据不规范行为；科研管理部门审查松懈，财务部门会计科目不明细，把关不严，这都给一些部门违规核销有机可乘，甚至报销与科研业务无关的汽油费、过路费、停车费等。
（3）存在“结题不结账”现象，造成资金沉淀。民办高校缺乏结余经费处理规定，管理松懈。有些项目已终结，但部分项目负责人总是想方设法用完结余资金，把项目结余资金用于部门旅游费、通讯费、家庭消费等方面。由于结账时限制执行不严，常常出现“马拉松”式的报销问题。不仅影响到财务日常账务管理还造成了大量科研经费闲置沉淀，甚至人为贪污浪费。
（4）固定资产管理失控。名义上存在着科研管理部门、院所、财务部门等齐抓共管，实际上共管缺位。购置后的科研仪器设备等资产大部分由课题组保管使用，甚至成了私人财产，在科研人员工作调动时，缺乏严格的资产交接手续，物随人走。科研投入的固定资产财务无记账，处于失控状态。
导致这些问题的主要原因在于：①财务缺乏监督检查能力。财务部门对科研项目的运作过程不熟悉，获取的信息不对称，也难以监督科研经费的预算执行情况。对固定资产管理更是无章可循。②费用支出约束性差。科研经费如何运用，科研管理部门一般不管，财务部门也只有流水账，绩效评价更是无从谈起。因此，科研经费不规范开支严重、甚至产生。③人情因素干扰，财务控制职能弱化。财务部门即便有科研经费时限结算制度，但实际执行中由于人情因素干预，总是执行不力，造成报销拖延。
1.4 缺乏科研经费使用的绩效考核制度，资金使用效率低
民办高校的科研经费绝大部分来自学校自筹，每年经费预算较少。抢报科研项目申报成了各个学院普遍的例行“公事”。而对应项目研究的结果却鲜有奖惩措施，这就导致“有申报无汇报”的现象。申报项目落后，科研结果应付了事，浪费了科研资源。这些主要是因为缺乏对科研过程及结果的绩效考核制度，客观上造成为申请科研经费而申请经费的现状。
1.5 没有信息管理平台，监督管控不力
多数民办高校没有建立科研项目预算管理系统网络信息平台，财务部门根本不能及时了解科研项目资金的最新使用情况，何谈风险监控。学校也没有建立三方商讨机制，科研资金使用全凭项目负责人一人管控，没有了过程监督，最后结算很难避免出现支出混乱，马拉松结算等现象。就是因为缺乏信息共享平台，监督技术难道大。
2 提升民办高校科研经费财务管理水平的举措
2.1 重视科研经费的管理，健全组织管理机构
随着民办高校进入快速成长期，其承担的科研项目逐步增多，纵向科研经费呈现增长趋势，科研经费已经成为学校重要资金来源之一。因此高校领导要重视科研经费使用效率，健全组织管理机构，健全科研立项、成本核算、项目预算、合同审查等岗位职能，加强会计控制；财务与科研管理部门建立协调机制；为科研经费的管理奠定组织基础。
2.2 财务部门在科研经费管理责任制中要扮演主导角色
财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。从科研立项、资金划拨到位开始，财务部门要对资金统一管理，分账核算，专款专用。要与学校科研管理部门密切配合，定期对科研购置设备进行资产清查备案，对资金去向进行跟踪。还要加强对科研项目经费绩效审计。财务人员要了解科研工作的相关业务信息，与科研管理部门一道参与科研项目管理的全过程，包括参与绩效考核，充分发挥财务管理的监督职能。
2.3 完善科研经费财务管理制度
（1）认真执行财务报销制度。财务要用公示的方式明确科研经费的开支范围、开支标准、核销流程及要求，明确经费审批权限，减少科研人员报账的无序性、随意性；严格按照核销标准执行，打消票据作弊侥幸心理；相关领导要重视科研经费的科学管理，减少人情干预财务制度。
（2）区别对待不同类型的经费使用办法。针对科研项目的学科特点，组织专家团队核算项目成本，科学预算，不搞一刀切，明确规定不同性质科研经费的使用原则和方法，对其中的经费使用核销明细作出严格规定，使得管理工作有章可循。
（3）严格结题时限。根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》，原则上项目负责人应在科研项目结束或通过验收后6个月内办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务处根据学校管理办法予以结账，直至冻结资金。
（4）明确固定资产归属。凡使用科研经费购置的固定资产，须纳入学校资产统一管理，办理固定资产入账手续。项目结算时要持有《固定资产清单》及移交、保管情况方可进行课题结算。
（5）为了预防项目组或个人利用学校的设备和技术等资源私自换取横向收入，防止学校资产流失，项目结题时财务部门必须审核确认所有与财务收支相关的数字后，才能出具报告。要保证科研经费能够“好钢用到刀刃上”。
2.4 财务与科研部门携手建立并完善科研项目绩效考核制度
（1）产出绩效考核。具体选取以下指标：科研人员数量、科研支出经费、专著论文数量及质量、鉴定成果数、技术转让收入等方面考核评价，在政策上加大对在科研工作中做出突出贡献的科研人员的奖励力度。对于科研水平低，项目效果差的则采用惩罚措施，比如按比例核销经费，减少下一年度的申报项目数量和资金预算等，对于弄虚作假的甚至可以停止科研项目经费的申报，达到奖优罚劣的目的。通过绩效考核和评价，提高科研水平和资金综合使用效益。
（2）扩展评价对象。实行个人与项目组相结合的科研经费绩效评价方式，鼓励内部竞争，形成将个人利益与项目发展紧密结合的良性循环。
（3）公示考评结果，形成相互监督，相互学习，积极向上的科研氛围。
2.5 建立财务―科研信息管理平台
向先进院校学习管理，建立科研项目预算管理系统和财务信息查询系统为一体的“财务―科研信息管理平台”。将科研项目预算审核、经费支出、查询、决算结题等业务实现信息化管理，实现各职能部门的信息数据共享，形成一个动态的信息查询平台。各职能部门通过信息平台对科研经费进行动态查询、统计、分析和管理，方便及时快捷获取准确完整的科研项目信息，促进各环节的相互协调和制约。科研及财务部门根据网上数据信息，对项目的进展程度和费用使用情况进行监控，对不规范的费用支出要及时踩刹车，实现科研经费的全过程监管，从而提高科研经费的综合使用效益。
主要参考文献
[1] 翟慧霞.高校科研经费的管理与核算[J].事业财会，2001（4）.
[2] 程忆军.课题制管理条件下的高校科研经费管理难题及对策[J].学院
学报，2005（4）.
[3] 蔡爱华.高校科研经费管理亟待加强[J].发展研究.2005.12。
【关键词】 地方高校； 科研经费； 财务管理； 规范化
近年来，随着国家“科教兴国”战略的实施，地方高校科研工作呈现快速发展的态势，科研经费来源渠道多元化，科研经费大幅度增加。但由于配置分散、条块分割、政出多门、职责不明、监督体系不健全，科研经费管理方面出现了很多问题，受到社会广泛关注。科研项目数量和科研经费规模是一个高校实力的象征，是国家考核高校升格、申请硕士授予单位、硕士点、博士点的重要内容，而有些地方高校由于先天不足，在学科领域有“话语权”的专家学者凤毛麟角，科研项目申请非常困难，形成高校领导“重立项，轻管理”的思想。科研项目管理实行“课题制”，赋予了课题负责人较大的经费使用自，课题负责人往往对经费管理制度以及相关的财务管理办法了解不多，认为自己凭实力争取的项目，既提高了学校的知名度，又给学校带来了经济利益，科研经费就是自己的经费，怎么使用是自己的权利，财务部门不仅不应干预，而且应该提供方便，导致科研经费使用方面出现了较多的违法违纪现象。财务部门成了领导不满意、教师不高兴、检查部门认为监督不到位的“受气包”。
科研经费管理是一项政策性很强的工作，做好科研经费管理工作既是国家的要求，又是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。可以说，科研经费的规范管理，既是对国家、社会、学校负责，也是对项目研究者负责，只有管理到位，方能使用到位，才能使来之不易的科研经费发挥效益。为进一步加强和规范科研经费管理，提高科研经费使用效益，确保科研工作协调、健康、可持续发展，科技部、财政部和教育部等部门出台了一系列对科研经费管理的办法、意见，对高校科研经费管理提出了明确的要求。地方高校财务部门要改变目前的窘境，必须进行科研经费规范化管理。
一、科研经费的性质
科研经费泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。根据经费来源渠道不同，科研经费分为校外科研经费和校内科研经费两大类。校内科研经费数量少、金额小，本文不再赘述。
根据国家有关规定，校外科研经费分为纵向经费和横向经费两种。经费来源性质属于中央或地方财政资金的，为纵向经费；经费来源性质属于社会资金的，为横向经费。纵向经费对应的项目（课题）为纵向科研项目（课题），主要包括科技部、国家自然科学基金委、国家社科规划办、教育部、省科技厅、省社科规划办等政府科研主管部门批准立项的各类科学研究项目（课题）；横向经费对应的项目（课题）为横向科研项目，主要包括科技开发与协作项目、技术成果转让项目、科技咨询等技术项目、企事业单位资助的项目和国际间企业合作项目等。
二、财务部门对科研经费管理的职责
随着科研规模日益扩大，国家进一步完善科技计划管理责任体系，要求学校建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任。院系是科研活动的基层管理单位，对科研经费使用承担监管责任。科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费。
三、科研经费财务管理的要求
近年来，国家为了规范科研经费管理，出台了一系列关于科研经费管理的规定，对高校科研经费财务管理提出了全面要求，笔者经过总结，归纳为以下十个方面：
（一）统一管理、集中核算要求
高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，严格按照国家有关规定、办法要求以及合同（任务书）和预算批复组织科研人员合理使用科研项目经费。
（二）票据使用要求
高校取得科技主管部门、自然科学基金管理委员会等部门拨付的科研经费，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账，不用开具任何票据；没有财务隶属关系的事业单位之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票，不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。高校按照自愿有偿的原则提供信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务的收费，属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。
（三）支出报销要求
学校要完善科研经费支出审核制度，严格票据审核，必要时应要求项目负责人提供明细单等有效证明，杜绝虚假票据。科研项目负责人对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。
（四）支付要求
随着财政国库集中支付制度、公务卡制度改革的深化，支付要求发生了很大变化。因科研需要，向个人收购农副产品和其他物资的价款可以支付现金；依据有关规定发放给个人的劳务性费用，要严格审核发放人员资格、标准，一律通过个人银行卡发放，以零现金方式支付；购买固定资产确认标准以下的日常办公用品支出、差旅费中的飞机票和住宿费等支出及场租费等支出通过公务卡转账结算；购买固定资产、大宗耗材支出，必须通过银行转账结算。
（五）转拨经费要求
科研项目经费的转拨支出，以合作（外协）项目合同为依据，按照合同约定的转拨经费额度、拨付方式、开户银行和账号等条款办理。合作（外协）单位是公司、企业的，应提供收款单位法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、资质证书等相关资料；合作（外协）单位是高校、科研院所、社会团体等公益性组织的，应提供收款单位组织机构代码等相关资料。项目负责人应对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。
所有科研经费的转拨，必须由学校科研部门和财务部门共同审批，经费转拨业务必须由学校财务部门统一办理。
（六）政府采购要求
科研经费属于财政性资金，凡纳入政府采购目录的货物、工程或服务的购买支出，要严格按照政府采购相关规定和程序编制政府采购预算，必须通过法定的采购方式、采购方法和采购程序进行。
（七）科研合同管理要求
科研合同是高校和资金提供方权利义务的法律约定，高校必须建立科研合同的审查制度和授权签字制度，未通过审查的科研合同，项目负责人不得承接科研项目。审查通过的科研合同，必须由学校法定代表人或其授权委托人代表学校签订，未经授权的单位和个人一律无权代表学校签署科研合同。项目负责人若不能提供经学校法定代表人或其授权委托人代表学校签订的合同，财务部门不得提供银行账户信息，不得提供相关票据。
（八）资产管理要求
科研经费收入属于学校收入，凡使用科研经费购置与形成的固定资产、无形资产均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理，按照学校规定，履行出入库管理手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或牟取私利，其处置应按照国家有关规定办理。
（九）依法纳税要求
单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（十）严禁违规使用经费的要求
学校科研人员应严格按照预算批复或合同（任务书）的支出范围和标准使用经费，严禁以任何方式挪用、侵占、骗取科研经费。严禁编造虚假合同、编制虚假预算；严禁违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人；严禁购买与科研项目无关的设备、材料；严禁虚构经济业务、使用虚假票据套取科研经费；严禁在科研经费中报销个人家庭消费支出；严禁虚列、伪造名单，虚报冒领科研劳务性费用；严禁借科研协作之名，将科研经费挪作他用；严禁设立“小金库”。
四、地方高校科研经费财务管理规范化思路
（一）加强政策宣传，争取理解和支持
国家制定的有关专业性文件，如果上级主管部门没有转发，学校领导则可能看不到。所以，作为高校财务人员，特别是财务部门负责人要关心国家的财经动向，关注财经要闻，经常登录财政部、教育部、国家税务总局等部门的网站，了解最新的财经政策。一是认真学习和理解政策的实质，掌握政策的操作空间，便于在工作中应用；二是积极向学校领导汇报，使领导了解政策，得到领导的支持；三是积极向政策的适用对象进行宣传，使各项政策完整、及时地传达到相关受众，得到相关部门和相关人员的理解和支持；四是做好政策适用对象的政策辅导，帮助适用对象了解政策、按政策办事，消除不满情绪、化解矛盾。
（二）完善制度，提高操作性
地方高校应全面梳理各级各类科研经费管理政策，在符合项目归口单位经费使用管理办法规定的前提下，根据课题的性质结合高校自身特点制定行之有效、操作性强的科研经费财务管理办法。管理办法应该包括各层级的经济责任，工作流程，审批权限，项目经费如何入账、需提供什么资料、哪类项目应该开具什么票据，经费报销的要求，外协费如何转拨，项目验收、结题结账如何办理等全过程，使科研经费财务管理工作有章可循、有据可查、责任到人，实现规范化管理。
（三）设立专职岗位，提供专业服务
1.预算编制规范化
预算编制是预算执行的基础，预算一经批准就具有法律效力，必须严格执行。财务部门要协助科研项目申请人根据有关科研经费管理办法的规定，结合科研活动的特点和实际需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算。加强科研人员与财务人员的沟通与合作，实现专业分工和信息共享，提高预算编制的前瞻性、真实性和准确性。避免科研项目批准后，项目预算执行难，预算与实际需要脱节，影响项目实施进度。
2.预算执行规范化
一是加强科研经费支出业务的审核。对票据不符合要求的、未办理固定资产入出库手续的要求重新办理手续，对国家规定严禁报销的支出，坚决不予报销。二是通过技术手段实现预算执行额度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司开发的高校财务软件，该软件v4.0以上的版本在“辅助账务处理”系统中设置有“项目账”核算和管理功能。通过“项目设置”功能，完成科研项目名称、项目编号、项目类别、项目负责人等基本信息。通过“项目额度控制”功能，构建项目预算与支出科目的对应关系，对科研项目按批复的任务书（合同）进行额度控制，当发生支出时，系统就会提示预算指标多少、已经支出多少、结余多少；当支出需求超过预算指标时，系统就会提示“该支出科目控制金额出现超支，不能支出”，以实现对科研项目的每一项支出进行控制，监督预算执行情况。
3.中期验收和财务决算规范化
不断完善财务专网建设，配置独立的查询服务器，将查询服务器接入校园网，通过查询服务器向校园网科研项目的收支明细账、项目资金结余和往来款项的情况，校园网内的授权用户可以随时查询所需的最新财务信息。科研人员在编制中期验收报告和结题财务决算时，不用到财务部门查询相关数据，直接从网站下载即可。这样，既可以节省科研人员的工作时间，又可以杜绝弄虚作假。
五、完善科研经费绩效考核机制
综合课题财务验收报告的要求和科研经费审计存在的问题，科研经费财务规范化管理考核指标应包括以下内容：
（一）财务管理制度建设及执行情况的规范性指标
该项指标包括财经法规及各项科研经费管理制度、规定的贯彻落实情况，本单位内部财务管理制度、内部控制制度的建设情况等。
（二）科研经费会计核算的规范性指标
该项指标包括科研经费是否全部纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，会计科目使用是否规范，核算内容和财务报告信息是否真实、准确和完整，经费开支审批程序和手续是否完备，相关财务档案资料保存管理是否规范等。
（三）预算执行的规范性指标
该项指标包括各预算科目支出是否按批准的预算执行，预算调整是否履行规定的程序；是否及时按预算完成支付进度，是否有截留、挤占、挪用专项经费情况；各项支出是否符合经费管理办法的规定，是否有经费管理办法不允许支出的内容，即罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其他支出；课题经费使用是否有挥霍浪费的行为和其他违反财经纪律的行为。
（四）自筹经费的规范性指标
该项指标包括高校承诺配套的经费是否及时、足额到位，是否按批准的预算使用配套经费。
（五）科研固定资产管理的规范性指标
该项指标包括是否按批准的预算购置设备，购入设备是否纳入学校固定资产管理，设备的开放共享情况等。
（六）中期验收和结题决算的规范性指标
该项指标包括是否及时清理账目，项目支出是否符合要求，结余经费的认定和上缴情况，是否存在结题不结账、长期挂账等问题。
有些地方高校的科研工作起步晚、起点低，学校在科研经费财务管理方面缺乏经验，没有形成规范化的财务管理办法，而项目负责人及科研人员对相关政策学习不够，在科研经费使用上存在随意性，对于规范化管理可能会不理解，所以，开展地方高校科研经费财务管理规范化研究具有现实指导意义。
【参考文献】
[1] 朱秉男.加强高校科研经费管理的思考[J].人民论坛，2011（8）：130-131.
[2] 教育部，财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[S].教财〔2005〕11号，2005.
[3] 教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财〔2012〕7号，2012.
[4] 教育部.关于进一步加强高校科研项目管理的意见[S].教技〔2012〕14号，2012.
关键词：高校；科研经费；管理；问题；对策；制度
随着经济体制改革的深入，国家对高校科研经费的投入逐年增加，高校作为知识密集型的单位，自身所承担的科研项目也越来越多，同时在国家科研工作系统中所占的位置也越来越重要。为此，高校获得了大量科研经费，但由于各种原因，多数高校并没有能够对其进行有效的管理，这使得高校的科研经费利用率和效益不高。
一、高校科研经费管理存在的问题
（一）对科研经费没有正确的管理意识
在国家为高校投入大量的科研经费以后，学校本身并没有重视对这部分资金的管理，管理者的管理意识比较淡薄，同时也没有将科研经费的管理作为重要事项列入财务管理的项目当中。特别是对科研经费支出的管理过于宽松，认为科研项目是教职工个人承接的，经费支出应由个人自行决定，费用支出报销时财务审核相对较松，造成大量资金快速流出学校。因管理者欠缺严格的管理意识，致使高校的科研经费利用率和效率低下。
（二）对科研经费缺乏规范的管理
很多高校对科研经费都缺乏规范的管理，很多情况下，用科研经费购置回来的设备往往无法满足科研项目的需要，后期仍然还要投入大量的资金来采购设备，这就使得科研经费严重短缺；另外，用科研经费购买的设备、固定资产一般都仅仅交由使用部门或者课题组来进行保管，甚至有的项目负责人（项目组）用科研经费购买自用的设备或材料。在这样的管理方式下，有的设备和材料就会变成个人或家庭的财产，无法达到科研经费使用效率和效益的最大化，造成科研经费的浪费和国有资产的流失。
（三）科研经费的管理制度不完善
部分高校的科研经费管理、监督、考核等制度不健全，很多科研项目的支出不合理，管理者也没有进行实时的监督与核查，更没有对科研项目进行绩效考评，使得有限的资金很大一部分都没有利用到科研项目当中去。部分科研项目的负责人也没有根据实际情况来填写结题报告，为了将不符合要求的支出更改为符合要求的支出，采取了调账等不合规的方式，有的甚至采用虚假发票套取资金。还有一些科研项目本来已经结项，但是学校却并没有及时对已经结题的科研项目经费进行审计，或者由项目负责人（项目组）自行聘请资质较低的中介机构进行审计，敷衍了事。
（四）科研经费管理人员的素质不高
大部分高校的科研经费管理人员是没有相关专业知识的一般工作人员，或者是由科研项目负责人自行管理的。因为工作人员的不专业，让科研经费的流向不明确，账目与实物往往严重不符，而且经费的利用率较低。还有一些工作人员在面对各项科研项目积淀资金、剩余资金的归并使用等各项工作的时候，因为专业能力不够，往往会觉得难度太大，所以无法胜任，造成科研积淀资金长期闲置，不能发挥应有的效益。
（五）科研项目重复购置设备，浪费现象严重
高校科研项目经费使用一般是由课题组来进行审批的，当科研经费到账、学校在提取一部分的管理费后，剩余的经费则全部交由课题组，项目所需设备购买、委外加工等一般是由课题组来决定的。但是由于管理制度、管理方法相对滞后，使得很多的设备都重复购置了，而另外一部分设备却长期闲置，这使得设备的利用率相对较低，浪费、损失现象严重。
（六）科研项目管理与经费管理脱节
很多高校的科研项目管理、经费管理都是由两个部门来完成的，项目管理由课题组或者科研管理部门来进行，而经费管理则是由财务部门来负责的。因为管理的范围不同，目标也不一致，因此各个部门仅仅只关注自己的管理范围，对其它的事情不能深入了解。同时，部门与部门之间缺乏沟通和交流，导致管理过程中出现一些问题，比如课题组只注重争取项目，获得成果，却没有重视经费的合理性使用。财务部门仅仅只注重科研经费的收取和费用支付，对科研项目立项、申报和批复等过程不了解，因此无法对科研费用进行合理的管理和监督。
二、高校科研经费管理的对策
（一）完善科研经费管理工作机制
1.明确相关责任，强化管理监督：学校是科研经费管理的责任主体，校（院）长对学校科研经费管理承担领导责任；院、系、所是科研活动的基层管理单位，对本单位科研经费使用承担监管责任；科研项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。学校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产（设备）、审计、监察等部门的职责和权限，完善内部控制和监督约束机制，确保经费使用权、管理权和监督权的有效行使。
2.设立专门机构、提升管理服务能力：大部分高校设有科技（科研）部、处，未设立的，应委托相关部门负责，作为科研经费管理服务机构，配备专业的财务、科研管理人员，负责协助、指导项目申请人项目立项、经费预算编制、合同（任务书）签订等具体工作，提供从项目到款通知及具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、结项报告编制、外部沟通协调等全过程服务，会同学校有关部门做好政策咨询、业务培训、科研合同管理、技术市场登记、税费减免等相关工作。建立科研经费管理服务人员业务培训制度，加强科研项目经费管理，提升管理服务的专业化水平。
3.加快科研信息系统建设、提高信息服务水平：学校要统筹规划，整合现有信息资源，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院、系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务，提高信息管理水平，提升服务质量。
（二）完善高校科研经费管理制度
高校要根据目前科研费用管理中存在的一些问题，按照国家的相关规定，结合高校自身的实际情况，完善和建立相关的管理制度，对科研经费进行严格的管理。首先要规范科研经费的收入与支出，科研经费收入要做到及时、足额入账，任何人不得挪用、挤占。科研经费支出要根据项目批复预算和合同（任务书）的要求进行严格的审核，必要时应要求项目负责人提供明细单等有效证明，杜绝用虚假票据套取资金。依据有关规定发放给个人的劳务性费用，要严格审核发放人员资格、标准，采用个人信用卡支付，不得用现金支付。科研项目的外拨经费支出应当以合作（外协）项目合同为依据，按照合同约定的外拨经费额度、拨付方式等严格执行，项目负责人应对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。严禁违规将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人，严禁在科研经费中报销个人家庭消费支出，严禁将科研经费挪作它用或设立“小金库。涉及国有资产（包括知识产权等无形资产）的采购、使用和处置管理，应按国有资产管理相关规定办理手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有国有或利用国有资产谋取私利；其次，高校还要根据科研项目的级别、科研经费的到账额度及完成效果等情况来考核相关人员的工作，这样才能起到较好的效果；最后，高校的审计部门还应该对科研项目的立项、签订合同、经费支出、结项验收等全过程进行监督，并且实施合理的专项审计，如果审计的过程中发现了问题，应及时的督促改正，以使科研经费的管理更加的合理、科学。
（三）加强高校科研经费的预算管理
预算在科研经费中是非常重要的，预算管理必须贯彻于科研项目的立项申请、费用预算、项目执行、支出控制、项目结项及审核的全过程。因为科研项目具有一定的专业性，因此在实施预算工作的时候，高校必须将财务部门、项目组、项目负责人、科技（科研）部门组织起来，成立一个预算小组，结合科研活动的特点和实际需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算。还要建立科研经费预算审核和评审制度，保证科研项目经费预算的严谨性和合理性，科研经费预算经申报、批复后，原则上不得调整，因市场情况或国家政策变化确须调整预算的，应按规定程序进行申请，经批准后方可调整。同时，高校还要将科研项目的预算费用公开，接受广大师生员工的监督，以防止科研经费使用过程中重大违规行为的发生。另外还要落实责任制，将科研经费管理的责任落实到相关工作人员头上，这样就能避免越俎代庖或者推卸责任的情况发生。
（四）注重科研经费结余的管理
对科研项目的结余经费也要进行严格的管理，当科研项目规定程序实施了验收结项后，结余的经费不应长期挂账。因为科研经费是国家拨付的或利用国家资源承接实施的，如果没有使用完毕，按规定需上交财政或上级单位的，必须及时上交；不需要上交的部分，学校应该根据实际情况进行合理的分配，属于个人的部分，应及时支付给相关人员。属于学校的部分应纳入学校预算，统一管理，充分发挥科研经费结余资金的使用效率，促进学校事业的发展。
（五）建立合理的奖惩制度
高校是推动科研技术进步的重要基地，同时也是人才聚集的地方。高校应该利用自身的优势，建立合理的激励制度，设立科研奖励基金，对获得省部级及以上科技奖项的，或者对学校科研项目有较大贡献的科研人员给予适当的物质奖励，并为其科研成果的推广应用和产业化给予必要的扶持。同时，对于不按规定使用科研经费的或者在承接科研项目过程中给学校造成经济及名誉损失的，应给予相应的处罚。这样才能够充分的调动学校教师、科研人员、学生的积极性和创造性，使学校科研工作得以良性循环，并促进学校事业的发展。
（六）加强科研经费购置的固定资产管理
固定资产的管理和使用也关系到科研经费的利用率，因此必须加强对科研经费购置的固定资产（设备）的管理。任何经费购置的固定资产必须纳入学校资产管理的范围，进行统一管理和调度，采用信息化手段提高学校资产管理效率；对固定资产的申购、入账、报销、使用、维修、报废等建立完善的管理制度，以保证固定资产的账账、账实相符；对校内各院系、专业、部门使用的固定资产（设备、设施）实行统一调配或者相互租借，实现资源共享，提高固定资产的使用效率和经济效益。
三、总结与体会
随着社会的进步，科技不断的进步，为了使科技能够更好服务于经济建设，国家实施了“科教兴国”的战略，每年拨付大量的科研经费给高校。但一部分学校的科研经费使用仍然不合理，这直接影响了学校本身的科研效果。为了提高学校科研项目经费的使用效率，高校必须采取合理的措施，严格执行科研经费监督、管理制度，只有这样，才能充分的提高科研经费的使用效率和效益。
参考文献：
[1]蒙珊珊.高校科研经费管理存在的问题及对策[J].贵州民族学院学报：哲学社会科学版，2013（01）.
[2]周浩.高校科研经费管理中存在的问题及对策思考[J].时代教育：教育教学刊，2012（23）.
[3]曹丽君.重复资助：高校科研经费管理研究值得关注的新话题[J].吉林省教育学院学报，2012，28（11）.
[4]丁海英.我国高校科研经费管理中存在的问题及对策分析[J].会计之友，2012（32）.
关键词：高校；科研经费；项目制管理
中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
一、相关概念界定
（一）科研经费
高校科研经费包括以高校名义取得的各类科技研究经费（含理、工、医科）和文科研究经费。按经费来源渠道，分为政府部门及规划部门委托的纵向科研经费、由国（境）内企事业单位、社会团体等委托的横向科研经费、与国（境）外政府、学术机构等非政府组织间合作获得的国际合作项目科研经费，以及其他科研专项经费等。本文研究的科研经费主要是指纵向科研经费。
（二）项目制管理
目前，项目制进行管理，是指按照公平竞争、择优支持的原则，确立科学研究项目，并以项目为中心，以项目组为基本活动单位来进行项目的组织、管理和研究活动的一种科研管理模式。科研经费项目制管理实行项目责任人负责制，项目责任人在批准的计划任务和预算范围内享有充分的自，以及肩负合同或任务书中相应的责任。同时，明确了项目的依托单位。
二、我国科研经费管理现状
近年来，我国科研经费支出呈现增长趋势，其中，高校科研经费也不例外，从2009年的468.2亿增长至2013年的856.7亿，增幅达83.00%。
而目前我国绝大部分的科研经费，都是采用项目制进行管理。由科研人员主动向科研主管单位提出项目申报需求，具有以下特点：
一是科研项目的确立具有竞争性的；二是项目负责人是科研项目的直接负责人，具有充分的自主性；三是科研项目是以项目组为基本活动单位对科研项目进行管理；四是科研项目具有契约精神，是通过签订合同约定合同双方的权利义务的；五是科研项目的开展得益于项目依托单位的支持。
我国科研经费项目制管理涵盖了监督管理体系、权责关系、预算管理、过程管理等四方面内容。
（一）我国科研经费的监督管理体系
近年来，国家财政部、科研部、审计署及地方财政厅、科研厅、审计厅等有关部门和科研经费提供方对科研经费的监督、管理力度不断加大。一是不断完善了科研经费管理的制度体系，适时制（修）订并出台了各类科研经费管理办法。二是不断加强外部审计监督力度，形成财政审计部门的专业监督、科研主管部门委托的第三方监督相结合的经费使用监督机制。各类科研经费检查工作日渐常态化，初步形成我国科研经费的监督管理体系。
（二）我国科研经费的权责关系管理
我国科研项目实行的项目制管理，项目组为开展科研活动基本单位，项目负责人是科研项目的直接负责人，具有充分的自主性。为了进一步完善我国科研经费的权责管理机制，2012年，教育部 财政部出台的《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）指出，我国各高校在科研经费管理过程中，必须明确责任主体，建立学校、院系、项目负责人分级管理体制，以确保科研经费管理的有序进行。该制度的提出，旨在完善单一的项目制管理模式的管理体系。
（三）我国科研经费预算管理方式
在项目制管理模式的框架下，我国对于高校科研经费的预算管理，采用全预算管理，具体分为管理费用预算管理以及间接费用预算管理两种方式。
两种预算方式相比而言，间接费用方式进一步明确了对项目承担高校的成本补偿渠道，完善了高校及项目负责人承担项目的间接成本补偿机制。与此同时，增加绩效支出，允许在科研经费中列支有工资性收入的科研团队成员的劳务性费用，充分重视人力资源的价值，有利于形成一个绩效管理机制，提高项目承担单位和科研人员主动承担科研任务的积极性。
（四）科研经费的过程管理
我国科研经费的全过程管理，均是以项目制管理作为基础，经历从立项划拨到结题验收之间，经历项目申报、预算编制、经费划拨、预算执行、预算调整、中期财务检查、结题财务验收、结余结转资金的管理等一连串过程。
三、科研经费项目制管理存在的问题
（一）政出多门，经费使用人掌握难度大
近年来，随着国家和公众对科研经费关注度的提高，我国不断完善科研经费管理的制度体系。各级科研主管部门积极响应，根据各类科研项目经费的管理特点，紧密出台了各类科研经费管理办法，这些管理办法政出多门，要求不尽相同，给高校科研经费管理部门、经费使用人带来极大的困扰，增加了高校科研经费管理的难度。
（二）外部审计标准不统一，沟通成本高
由于各类科研经费管理政策的频繁出台，以及各科研主管部门出台的相关规定不够细致、解读不够明确，导致不同的审计监管部门对科研经费的审计标准不一致的情况时有发生，这直接增加了高校在接受不同科研经费管理审计或检查时的沟通成本，增大了高校科研经费管理的难度。
（三）科研经费管理缺乏有效的奖惩机制
近年来，我国科研经费虽然探索间接费用的管理方式，通过增加绩效支出用于鼓励支持项目组承担科学研究。但是，由于在已实行间接费用的科研经费管理中，虽然允许科研工作者开支绩效支出，但绩效支出所占比重太小，不能很好的激励科研工作者。
（四）项目经费重申报轻管理现象仍然存在
由于科研项目课题负责人多为学术型人才，缺乏相关的财务知识和经验准备，更多专注于科研业务自身以及重视科研项目的申请。对于科研经费管理的政策要求往往未能给予应有的重视，在科研项目的执行过程中，不按照预算花钱、不按照规定及时调整项目预算、审计不及时等经费支出不符合规范的情况时有发生。
（五）科研和经费界限过于明显
科研经费作为科研项目的一部分，在科研经费管理中往往会涉及学校科研管理部门、资产管理部门、和人事部门等多个职能部门。但在实际工作中，科研经费管理容易被误解是高校财务部门的工作，被孤立的对待。容易导致在涉及校内多职能部门协调工作时，总是将科研经费孤立的从科研项目的管理中割裂开来，给管理带来很大困难。
四、完善科研经费项目制管理的建议
（一）完善科研经费管理政策体系
基于我国科研经费管理政策政出多门的情况，建议成立专门的科研经费管理政策中心，统一制定具有普适性的科研经费管理政策，为科研经费管理提供强有效的政策指引。且在相关科研经费管理政策中明确科研经费允许开支的各个明细科目，有效地规范科研经费开支，解决科研经费检查中标准不一的问题。
（二）完善科研经费奖惩机制
为提高高校承担科研项目的积极性，我国科研主管部门应当根据各高校特点，分别制定并适当提高间接费用以及绩效支出比例。与此同时，建立多层次全方位的科研经费评价和奖惩机制，根据各高效在科研项目的执行情况对其进行评价，完成优秀的高校可以相应的奖励，并给予未能按要求完成的高校一定的时间内终止申请某类科研项目的惩罚。
（三）转变思想，变被动为主动
及时转变科研经费管理理念，在思想上充分重视科研经费管理，变被动为主动，这是提高我国高校科研经费项目制管理重要的一环。
1.科研主管部门方面
影单提前启动科研项目申报计划，及时项目申报信息，做好项目申报及预算编制指引工作；及时制定或修订各类科研经费管理办法，明确各类科研项目的具体开支范围；定期组织科研经费管理政策培训，及时传递政策精神。与此同时，完善各类科研项目的绩效考核工作，明确其考核标准。
2.高校方面
一是做好科研经费预算指引编制工作，实现不同类别科研项目预算控制的个性化、精细化、科学化管理。二是重视科研经费预算执行管理工作，实现科研经费管理系统与项目管理系统预算及其执行数据的实时对接，做好预算控制工作。三是重视科研经费财务验收审核工作，要求重大重点项目组在项目结题前半年须对项目经费使用情况进行预审计，尽量减少科研事故的发生。四是在高效内部做好间接费用的统筹分配工作，制定能够激发科研工作者积极性的政策。
3.项目负责人方面
项目负责人应当改变科研经费属于个人私有财产的想法，充分意识到科研经费属于公共资源，及时参与各类科研经费管理培训，把握最新科研经费管理政策精神。化被动为主动，提前做好做细科研经费预算，在项目执行过程中如发现预算不能满足科研项目研究需要时，及时提出预算调整申请，并在中期财务检查、结题财务验收时，积极主动配合科研主管部门，做好相关检查、验收的准备工作。
（四）推动高校科研经费管理的信息化建设
信息化手段是有效提高科研经费管理效率和效果的手段，建议我国上下应当一起推动科研经费管理的信息化建设。在科研主管部门层面，建立共享信息平台，从项目申报到项目验收进行全方位的管理，分享项目信息；在高校层面，实现科研管理系统、财务信息系统、资产管理系统等多系统无缝对接，实现科研经费全过程的信息化管理，全面提升科研经费管理水平，将学校科研经费管理人员从简单的重复劳动中解脱出来，投入更多精在科研经费管理上。
（五）建立健全高校内部科研经费管理机制
一是强化学校主体责任，校内各职能部门通力合作，共同建立和完善内部控制、监督约束机制，改变科研经费管理只是学校财务部门的做法。二是切实落实院系监管责任，院系等作为科研工作的基层管理单位，了解科研项目的学科特点和研究的实际需要，在科研经费管理过程中能够合理配置资源，为科研项目执行提供条件保障。三是落实项目负责人直接责任，科研项目负责人应该及时转变思想，将科研经费管理作为科研项目管理的一部分，重视科研经费管理，对科研经费使用的合规性、合理性和真实性等承担直接责任。
（六）成立专门的科研经费管理部门
鉴于科研经费在高校的重要地位，建议在高校内部成立专门的科研经费管理部门，组织一只专业化队伍，统一对高校科研经费进行全过程管理。该部门负责联系校内科研机构等各职能部门，建立与校内各职能部门的协同关系。避免出现各职能部门、项目负责人认为科研经费管理只是由财务部门负责的观念，推动科研经费管理系统的内部一体化建设，充分利用信息化技术，以推动科研经费管理的精细化、科学化发展。
（七）重视科研经费政策解读宣传
科研经费管理政策是科研经费管理工作开展的依据，科研主管部门以及高校在科研经费管理过程中，必须重视科研经费管理政策的建设工作，及时收集国家、地方政府、各科研主管部门新出台的科研经费管理政策，加强对科研经费管理政策的解读和分析，在充分调研的基础上结合高校实际情况，制定相关的政策和指南。多渠道全方位的加强科研经费管理政策的宣传工作，增大科研经费管理政策的覆盖面，提高科研工作者对研经费管理政策的认识。
五、结语
科教兴国是我国的基本国策，随着我国对于科学研究投入的不断增加，社会公众对科研经费管理提出了更高要求。本文在充分分析研究我国现有科研经费项目制管理模式的现状以及存在的问题后，提出完善我国高校科研经费管理的建议，希望提出的建议能够满足我国科研经费管理的需求，在规范科研经费使用的同时，激发我国科学工作者的积极性，共同推动我国科研事业的发展。
参考文献：
[1]艾众培.简析国外高校科研经费管理模式的经验与启示.现代经济信息，2015（17）.
[2]陈朝宗.中国与西方科研管理比较及自我创新.福建行政学院学报，2015（3）.
[3]顾虹，赵敏.科研经费管理模式的改革及其合理性分析.科研研究管理.2003（3）.
[4]贺德方.美国、英国、日本三国政府科研机构经费管理比较研究.中国软科学，2007（7）.
[5]刘众.高校科研经费管理模式初探.事业财会，2006（2）.
[6]王延中.科研项目课题制的几个问题.学术界，2007，4，总第125期.
[7]林亚男.基于高校科研经费管理模式的科研经费管理思路.福州大学学报，2010（3）.
[8]马青雅.科研经费执行过程动态管理模式探索及实践.会计之友，2014（36）.
关键词：高校科研经费 问题分析 绩效考评
我国高等教育改革的不断深入完善，高等院校申请科研经费的渠道和数量也逐渐增加，科研经费的增加，为高等院校进行科研项目的研究工作提供了基本的保证，同时有助于科研工作的长期持续发展。科研经费的重要性不言而喻，因此，必须制定科学有效的科研经费利用绩效评价体系，加强对科研经费的严格管理，保证每一笔经费都落到实处。
一、高校科研经费存在的问题
（一）经费预算不合理
经费预算不合理的原因有很多种，例如：经费申请人员对经费的使用标准和使用范围，没有做到明确计算，对科研项目的经费预算没有根据规定要求，从而造成科研项目的经费投入与实际支出存在相当大的差异。如果实际支出超过项目投入，项目将不能正常研究下去；如果实际支出小于项目投入，则造成对资源的不合理占用。此外，科研人员不够重视绩效观念，对经费支出缺乏有效的管理。
（二）经费去向不真实
就目前来说，很多高校缺乏对科研经费的有效管理，没有指派专人对经费的用处进行监管，从而造成很多科研人员对经费的使用情况造假。而经费管理人员无法确认票据的真实性，也不能做到大公无私，因此造成科研经费浪费。
（三）科研质量评估不到位
现在很过高校越来越注重科研课题的数量，主要是由于科研能力直接影响各大高校的综合实力名次。但是高校缺乏严格的监督管理机制，没有全程跟踪科研经费的使用和科研项目的研究进程，由此也无法保证科研项目的质量好坏，很多科研项目根本没有达到理想中的效果。对上述现象，也没有合理明确的惩罚制度。
（四）绩效评价指标简单
科研项目的选拔和审评工作，一般都是由同行专家所决定，但是专家在审评过程中，往往会青睐于已经取得科研成果的人员，对于青年科研人员不够重视，导致一些有科研潜力的项目被忽视。此外，绩效考评更加注重科研成果的数量，对科研成果的质量和产生的利益，并没有加以足够的重视。
二、完善高校科研经费绩效评价制度
（一）设立绩效评价机构，建设专业化队伍
现阶段，已经有很多高校专门在科研部门和财务部门内部，成立科研经费管理机构，以此来加强对科研经费的管控和使用，并且取得了良好的效果。科研经费绩效评价工作也可以参考这种模式。每所高校可以根据自身发展情况，合理分析，切合实际的成立科研经费绩效评价专门机构，适当安排相关领导进行绩效评价。对于规模较小的院校，可以对现有的科研经费管理机构的工作人员，进行培训工作，从而提升其管理的专业化水平。此外，打造一支专业化，能力出众的科研管理评价人员，科学合理的制定培训制度，有助于科研经费绩效评功工作的全面开展。选拔科研管理队伍时，特别注重具有财务专业知识的人员，同时保证所选拔人员热爱科研管理工作，有组织能力和领导能力，工作认真负责，公正廉洁，作风正派。评价人员需要定期进行培训教育学习，从而更新知识结构，提高工作能力。
（二）建立科研管理信息平台，实行全过程管理数字化
各大高校通过建立科研管理信息平台，能够全面掌控科研经费的使用情况，进而提高资金利用率。高校首先应当对科研信息资源进行全面整合，成立管理服务平台，定期对科研经费进行绩效评价，同时将绩效评价结果作为日常工作的参考。此外，科研人员还可以利用信息平台，随时了解经费使用状况，监督管理经费的预算、执行、以及异常情况，并对相关人员提出改正要求，从而实现科研经费的全面管理。
（三）完善科研经费绩效评价管理方法
针对高校科研经费绩效评价工作中存在的问题，例如：质量评估不到位、评估指标单一等，各大高校根据实际情况出发，制定科学高校的科研经费绩效评价管理措施，尽可能的发挥管理人员的工作热情。首先，评价内容不能过于单一，改变传统的考评制度，将更多目光关注到科研成果的社会影响力度上来。特别是基础性的研究项目，着重注意科研项目的发展环节，以及加强对青年科研人员的培养等。其次，完善评价方法。改变以往周期式的评价方法，例如年度评价和项目执行期评价，可以考虑多次进行评价和弹性评价；对于评价指标的选择，也可以适当丰富，不同学科的评价指标适当做出调整，可以运用同行评议法、比较法、多指标综合评价法以及因素分析法等多种方法，尽可能避免由于评价方法的不同所造成的影响。最后，拓展评价对象。高校可以采取个人与团队相结合的评价方式，加强培养个人能力，注重集体绩效考核，有利于实现个人利益和团队发展持续循环的良好局面。科研经费绩效考评体系可以适当做出调整，高校根据自身发展战略以及时代环境的变化，不断对考评体系修改和完善，从而进一步督促引导科研工作。
（四）建立信息反馈机制，推进信息公开
建立精神奖励和物质奖励相结合的奖惩制度，同时将科研人员的职称评定、津贴奖励和绩效考评结合起来，奖惩制度要赏罚分明，公开公正，体现优劳优酬、多劳多得的原则，进而全方位的调动科研人员的工作积极性以及创造性，研究出具有时代特征，有进步性的科研成果。科研绩效考评价信息的公开化，能够有效避免现象的发生。将绩效奖励标准和绩效考评结果透明公开，全校职工共同监督，保证评价工作的客观性和公平性。
三、结束语
综上所述，我国高等院校的科研经费在使用上还存在很多问题，加强对科研经费的监督管理势在必行。各大高校的战略规划和未来发展，离不开科研项目的研究工作。因此，现阶段高校的首要任务，必须完善落实科研经费利用绩效考评制度，合理配置经费资源，严格管理，全程监督，保证科研经费的使用公平合理。
参考文献：
[1]杨媚.高校科研经费管理风险防范与绩效评价[J].财经界（学术版），2014，（24）：61-62
【关键词】 科研项目经费 预算管理 预算编制 预算执行
“十二五”以来，我国科研管理体制不断改革深化，科研经费来源渠道呈多元化发展，国家财政对科学研究的投入不断加大，企事业单位对产品研发的投入也不遗余力，使得承担单位的科研项目数量和科研经费金额逐年递增。随着科学研究的不断发展，科研承担单位和项目负责人取得了良好的科研成果，促进了科研单位跨越式的发展，但同时科研项目经费在使用和管理中存在的问题也日益显现出来。
一、科研经费使用和管理中存在的问题
科研，一般来说指的是科学研究，即对客观事物的内在本质及运动规律运用科学手段或装备进行的一系列调查研究、验证、实验等活动，并进行综合推论和分析，为新技术、新产品、新发明、新创造提供理论支撑。根据其目的、方法的不同，划分为基础型研究、应用型研究和开发型研究。
目前，相对于国家对科学研究投入的不断加大，科研项目经费的使用效率整体偏低，具体表现为：不重视对项目的总体规划，仅仅对项目经费总额进行控制，保证其不超出总预算，导致财务检查或结题验收时与预算不相符；项目开支范围和使用规定不明确、不具体，开支使用时随意性大，并且存在项目串用现象，应付中期检查、年度报表或验收结题检查时进行调整的状况很多；专家费咨询费、专家评审费以及参与项目研究人员的劳务费等的使用缺乏管理，发放不规范，没有形成有效的监督；项目负责人为防止科研经费结余到期被收回，人为地扩大不必要的支出，突击报账，造成极大的科研浪费；经费使用时随意改变经费的用途，公款私用，列支无关人员会议费、考察费，变相用于人员福利费或办公经费，甚至还存在虚假支出的现象，造成科研腐败；设备重复投入现象突出，结题后设备长期闲置，造成许多设备的先进功能未能发挥其有效性和资源共享性；资金被挤占、挪用于其他地方，导致项目经费流失于项目之外；很多项目经费是靠人脉动、钱脉取得的，这也是科研经费管理中的一大弊端。
二、科研项目经费缺乏预算管理
1、预算编制方面
缺乏科研项目的总体规划。科研经费的申报和管理相对分散，往往项目管理及负责人重视科研项目的立项取得，轻视项目经费使用的合理性，存在相同或类似项目重复申报，造成资源浪费的现象。
项目负责人对预算的编制不重视，随意性较大，主观性较强，导致结题时有的预算科目不够用，有的预算科目又有结余，常常需要对经费的支出使用作调整或说明。项目负责人对相关的法律法规、财务制度了解不深，缺乏相应的财务专业知识，项目预算编制与财务部门核算的口径不一致，以至于支出科目之间的经费混用，往往导致预算与核算的结果有相当大的差异。项目预算都不能满足费用支出报账的需要，更谈不上对费用使用的合理性、合规性、真实性进行有效的监督。
2、预算执行方面
预算执行管理薄弱，实际预算执行与编报存在较大的偏差，如编制预算时设备费为20万元，而实际支出时由于各种原因设备费为30万元；项目经费使用时，由于支出的范围界定不清，项目负责人任意调整支出用途，造成同一事项报账时科目前后不一致；课题经费使用时发现有的执行项目不在预算范围内，不能够按照预算使用项目经费，造成实际执行与预算编制方面的差异；结题前有大量的沉淀资金，造成突出花钱、调账；在同一负责人有多个项目时，会混淆和挪用各项目的支出；将无关项目的费用或个人消费在项目中列支，套取科研经费，如个人旅游的车票作为差旅费报销；虚列专家评审费、劳务费的支出，造成科研经费的流失等等。
3、预算调整方面
由于项目负责人不重视财务制度的规定，不重视预算编制的严肃性、科学性，没有按照目标相关、政策相符、经济合理的原则，或根据以往经验来进行科研预算的编制，编制时随意性较大，加上预算编制时就存在的不可预知性，这就不可避免地造成了在项目预算编制上不细致、不完整，与预算执行脱节，而且经常会产生较大差异。项目负责人未根据实际情况对预算进行调整，导致预算形同虚设。
4、预算结果方面
科研项目完成后，往往项目结题不结账，缺少对预算结果的绩效评价，造成科研费用的沉淀。购置的设备利用率偏低，不能实现资源共享，闲置现象严重。而技术更新速度较快，很多设备没使用几次就面临淘汰，造成科研经费的浪费。科研经费的绩效评价处于探索阶段，虽然项目结题验收了，但对课题的真正效益和意义没有合理、明确的评价。
三、加强预算管理的建议
1、科学合理编制预算
科研项目经费的来源比较广泛，有国家、部、省、等政府机构下达的，由政府部门提供交换的纵向科研项目，如国家的科技计划、国家自然基金、国家科学基金、科技支撑计划；有企事业单位的科技协作费、科技成果转让费、科技咨询技术服务费等。
各个科研项目由各相关部门、负责人各自申报，相对独立，不能形成有效的宏观调控，而且往往取得的经费专款专用，随意添置固定资产，忽视现有资产，结果导致设备重置、闲置的现象，造成资金使用上的浪费现象。应规范项目申报的流程，总体规划，结合本单位资源通盘考虑，统筹协调，全面论证，严格审核。在科研预算的编制上必须坚持在目标上相关、政策上相符、经济上合理的的原则。比如在设备支出上可以考虑将科研项目中的设备支出划归专门部门统一管理，做好市场调研，对于用途相同或类似可替代的大额支出，如大型的科研仪器、设备支出，由专门部门对各部门、各项目进行有效的沟通，合理配置，盘活存量，实现资源共享，避免不必要的浪费，提高资金的使用效率。
能否科学、合理地安排和使用科研经费，预算编制是关键，贯穿整个经费管理的全过程，直接影响到科研经费管理的效果和质量，对于推进科研事业的发展有着举足轻重的作用。项目负责人及课题组成员应加强预算管理理念，对项目的可行性进行认证和分析，充分发挥管理、财务、设备等方面的专家咨询作用，做好规划和预测，本着科学、合理、真实的原则进行预算的编制，提高预算的精准度，不盲目、不随意，确保经费的可操作性、规范性和有效性。避免经费划分不足、冗余的情况发生，杜绝虚假支出，保证资金用途与经济业务的一致性。
2、严格执行预算收支
通常项目组负责人对其专业领域的知识很精通，而对相关的财务的规章制度却没有深刻的了解，财务部门可牵头相关部门，互相配合，建立相关信息沟通的平台，根据相关文件精神制定具体的财务管理办法，细划核算内容，包括科研经费的立项管理、科研经费的票据管理、经费的预算录入、经费到账的财务认领、科研经费的划拨管理、经费的支出范围及报销的审批权限和审批流程、支出项目预算调整方案等，明确哪些费用可以开支，哪些费用不得开支，哪些支出需遵守具体的经费管理办法，保证账务监督的权威性。如专家咨询费的发放对象为临时聘请的咨询专家，最高标准为800元一天，劳务费的发放对象是项目成员组中没有工资性收入的相关人员或临时聘用人员，其他参与项目管理的相关人员不得以任何名义领取劳务费；出差费和会议费应提供相关会议通知、预算、相关费用清单和与会人员签到表等；国际合作交流费要求提供出国任务审批表、护照复印件及出国相关票据；划分材料费、燃料动力费、设备费的使用范畴，对于大额的设备支出、工程改造、软件服务、检测维修等费用，应填报用款计划申请表，纳入采购管理支出，通过招标方式采购，相关设备及时到相关资产管理部门进行固定资产登记。财务部门还应审核经费使用是否符合科研业务，对与科研项目无关的支出、个人的消费、不真实的票据坚决不予报销，保证科研经费的使用完全合规合法、真实完整。
3、及时办理预算调整
一般来说，科研项目预算批复后，原则上是不予调整的。确实需要预算调整且符合相关科研管理规定的，应依照相关规定和调整程序，由合作单位提出调整方案，项目负责人对调整方案进行认证，报科研管理部门和分管领导审批同意后及时进行相关预算的调整。其中科研项目中的劳务费、会议费、差旅费、国际合作与交流费确定后不得调整，而会议费、差旅费、国际合作与交流费之间可以在三项支出总额内调剂使用，预算调整的范围应在经费总额的10%之内。
4、如实编制财务决算
科研项目负责人应如实根据科研项目的核算内容进行项目财务决算的编制，保证项目的支出符合其预算编制。对于不符合编制的支出，应说明情况进行预算调整或账务调整。编制的财务决算既要符合项目的预算编制，也要与财务的核算完全一致。财务部门应在认真核对财务决算的内容与实际发生的支出是否相符的基础上进行确认。
5、建立健全绩效评价机制
单位应组织专家成立考评工作组，制定科研项目绩效考核机制，对科研项目立项、预算、执行进度、项目验收、招标及科研成果等进行科学的评价，定性分析和定量分析相结合，从科研资金的实际使用效果出发，注重经费使用与项目之间的科学性、合理性、有效性，从而保证科研项目经费的规范使用，提高资金的使用效率，提升经费的管理效能。定期对于项目的沉淀资金进行归集并制定合理建议，适当对项目参与人员进行激励奖励，激发科研人员科研工作的积极性。对于具有创新性、先进性、实用新型的科研项目还应按规定申报科研成果奖。
建立健全科学的科研管理体制在当前科研项目管理中越来越重要，各单位应切实做好科研项目的预算管理，使用好各项科研项目经费，形成科学化、制度化的管理，发挥科研人员的创造力，形成科技创新的推动力，这对科教兴国、人才强国战略的实现具有十分重要的现实意义。
【参考文献】
