时间：2023-06-01 08:51:53
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务文化，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中图分类号：D9
文献标识码：A
文章编号：1672.3198（2013）04.0164.02
1税务文化建设的内涵与特点
2003年8月，时任国家税务总局局长谢旭人同志在全国税务系统基层建设工作会议上的讲话中首次正式提出税务文化。在讲话中，他指出：“要坚持以人为本，从严治队，热情带队，积极开展税务文化建设，着眼于提高税务干部的综合素质、岗位技能和激发干部队伍的活力，大力加强队伍建设。”税务文化是税务部门在长期的税收实践活动中积累的各种物质形式、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等的总和，包括物态文化、行为文化、制度文化和精神文化四个层面。税务物态文化是税务系统物态的文化事物，是税务行为、制度、精神文化的物化成果和外在表现，如税务系统的办公场所、环境设施、服装、税徽、各类的标识、形象等，具有较强的辐射、感召功能。税务行为文化是税务系统的各种约定俗成的行为模式，如执法行为、办税行为、工作方式、习惯等。税务制度文化是税务系统（或单位）内订立的各种行为规范，如工作制度、责任制度、激励制度等，具有有力的约束、激励功能。税务精神文化是税务系统有意识活动所体现出来的价值观、审美情操、思维方式等主观因素，它是税务文化的核心和灵魂，决定着税务制度、行为、物态文化的形成和发展，具有强大的导向、凝聚功能。从本质上看，税务文化是税务系统（或单位）在一系列价值选择时的价值排序活动。
2当前税务文化发展存在的主要问题
（1）税务文化建设的重视程度有待进一步提高。一方面，对于部分领导干部来说，由于税务文化建设是一个长期的、渐进的过程，其所产生的成效并不能一朝一夕就能显现出来，短时间内的投入并不能给税收收入增长、队伍素质提高带来明显的改变，主观上不愿意花大精力去开展相关工作；此外，由于对文化建设与队伍管理的关系没有深刻的认识，没有认识到文化是一个单位软实力的体现，也没有认识到良好的文化氛围能够大大减少单位的管理成本，可以使得管理工作事半功倍，从而轻视文化建设的重要性。另一方面，对于部分一般干部职工来说，税务文化建设活动一般不能直接给他们带来物质上的实惠，而且参与活动还需要占用一定的私人时间，因而文化建设对于他们而言是可有可无的，影响了他们的参与积极性和整个文化建设工作的效果。
（2）税务文化的内涵没有得到深刻理解。相当一部分干部职工对税务文化的认识存在偏差，认为税务文化建设就是搞形式，对税务文化建设的认识简单化、片面化，把税务文化建设单纯看成贴标语、喊口号、组织唱歌、跳舞、打球等文体活动。我们知道，其实这些只是税务文化的外化和表现，税务文化既不同于税务机关的思想政治工作和精神文明创建工作，更不是简单的搞文体活动。税务文化建设是要贯彻“以人为本”的人本理念，把激发税务干部的积极性、主动性、创造性作为第一要务，逐步实现由强调制度“他律”，转为强调干部“自律”，把税收的战略目标、组织意图内化为税务干部的自觉行为。正是由于对文化内涵的误解，间接导致了对文化建设重视程度不足、文化建设成效不显著等问题。
（3）税务文化建设还没有形成全系统范围的核心理念。理念是文化建设的灵魂，统领着整个文化建设工作，没有一个统一、明确的理念指引，文化建设就会失去方向，失去应有的生气。在价值理念方面，虽然我们税务系统长年以来也形成了良好的精神传统，但是一直以来却没有得到很好的归纳总结，尚没有形成具有税务特色的核心价值理念。目前，我们干部队伍的思想意识和价值观念都存在比较大的差异，需要在社会主义核心价值观的指导下，结合地方精神特色和税务系统自身的价值追求，进一步提炼出大家普遍认同的、具有税务特色的精神价值理念，从而引领我们的文化建设工作不断取得新的进展。
（4）税务文化建设缺乏体系，没有形成合力。税务系统的税务文化建设还处于起步探索阶段，需要进一步整合各种资源，把各项有关工作加以系统化。当前，虽然税务系统开展了一系列的文化建设工作，但总体来说各项活动还是比较零散，各有关部门组织的文化活动各自为战，没有形成强而有力的合力，可以说是缺乏统一的组织和一致的目标，缺乏系统性的、长期性的工作规划和全局性的具体实施方案。正是因为如此，我们开展的文化活动很少能够形成常态化，经常是应一时所需或兴之所至而开展的，没有从根本上形成长效机制。
3深入推进税务文化体系建设的思考
（1）以人为本，培育新型组织文化。
“资源是会枯竭的，唯有文化生生不息”，没有强大的组织文化，没有卓越的组织价值观，再高明的发展战略也无法成功。组织文化是组织成员内部的、共同的系列行为、情感和心理结构，是组织的精神支柱、力量源泉，决定着组织的价值取向和发展命脉。如果大家都知道组织何去何从，就会产生协同作用，比起单个人而言，必将事半功倍。税务机关作为组织财政收入的机构和宏观调控的政府部门，其本质除去追求税务组织的最大化外，还需要有达到组织收入最大化的艺术，体现税务部门的价值最大化，这就是税务部门亟待需要的税务文化建设。以人为本，塑造新型的组织文化，这也是税务事业自身发展的内在要求。优秀的税务文化对税务组织的生存和发展会产生强大的积极作用，影响和作用于组织的成长和发育，影响着组织的效率，影响着组织的计划、人事、领导、控制等各项管理职能的实施方式，一旦塑造和建设成功，其所产生的作用是任何理性的管理所难以替代的。
税务文化建设要“以人为本”，努力达成促进税收事业发展和每个干部全面发展的最佳结合的目标，努力实现税收事业持续发展与税务干部整体水平提升的“双赢”。优秀的税务文化不仅能展示组织的精神、理念、价值取向，而且可以内强素质、外塑形象，培育优秀的人才，促进人才的全面发展。税务文化应该是以人为中心的管理模式和理论主张。税务文化建设是增强干部的主人翁意识和历史责任感，激发干部的积极性、主动性和创造性，提升干部素质、提高税务机关管理水平的有力抓手。要实现上述目标，必须处理好制度管理和文化管理的关系。制度管理和文化管理是两种管理模式，前者强调规范严谨，秩序井然，侧重管人的“手”和“脚”；后者强调认同和激励，侧重管人的“头脑”和“心灵”。制度管理是文化管理的基础，文化管理以制度管理为后盾，尊重人性、人权，强调自动自发，是更高级的管理型态。税务文化建设要将制度和文化很好地结合，在制度管不到的地方，让文化发挥作用，制度的制定要符合文化要求，在管理中体现文化，在文化中运用管理。
（2）着眼精神文化渗透，培育团队文化。
精神文化是灵魂，它能为税务文化建设提供导向，使税务文化的内涵更加丰富，影响更加深远。税务文化的核心是团队精神，其灵魂是共同的价值观，它通过人们的文化心理交通思想，规范行为，达到同心、同德、同力。新型的团队精神，是广大干部充分认可、自觉维护、共同实践的集体主义精神。
培育新型团队精神，要充分尊重个人特性和要求，充分关注个人创造性、能动性和集体创新力、竞争力，要超越视干部为集体“螺丝钉”的传统认识，让每个干部都成为集体的“发动机”，使每个干部不仅有工作热情、文明的外在形象，而且内在素养要有文化、有品位。同时，在税收管理过程中，要更多地对人的思想、信念、精神进行重新塑造，既要强调团队协作配合，实现个性与共性的和谐，又要强调建立整个团队的共同价值观，实现个体的信念、行为与群体的信念、目标的高度统一，把税务文化转化为每个干部自身最可宝贵的精神财富，引导干部职工把本单位的工作目标与个人价值的实现结合起来，从而形成强大的工作合力，圆满完成以组织收入为中心的各项工作任务。
（3）着手完善学习型组织建设，培育学习文化。
构建学习型组织必须建立两种机制：自学习机制和自适应机制。为建立自学习机制，一要建立激励学习的机制，使组织中的每一个成员都能自觉、生动地学习；二要营造文化氛围，构筑高效沟通的学习环境，使组织中的所有成员都能在尊重和宽容中交流知识。自适应机制是能够形成自主的应变能力的机制，包括组织的信息与沟通、组织的结构、组织的预警、组织的协调、组织的学习机制等方面。建立学习型组织是税务文化发展的必然要求，也是税务文化发展的重要环节，对税务文化建设有着巨大的推动作用。税务文化的培育和发展需要学习型组织提供环境条件，税务文化的发展反过来又推动学习型组织的发展，两者相辅相承、相互促进。
4抓住“三个环节”，实现文化兴税
一是培育核心价值观。税务文化内容丰富、辐射面广，其核心内容，就是税务系统的价值理念，是税务文化各构成要素之间的“粘合剂”，主导和支配着税务文化的各个方面。建立一种积极向上、体现时代特征、为广大税务人认可接受并乐于为之付出的税务价值观，确立正确的税务价值取向，建设一种民主与效率相一致、稳定与发展相协调的税务价值观，使之成为全体税务人员的共同追求和行为准则，实现组织与个人职业生涯管理的同步。
二要打牢税务文化建设的基石，强化“人人参与”意识。用税务工作新的使命、新的远景、新的目标，激发干部职工的工作参与热情。管理心理学研究表明：人的行为过程离不开一定的目标。因此，税务文化建设应抓住人类行为的这一普遍特征，充分利用各种竞赛、达标等载体开展内容丰富、健康向上的岗位练兵和比武活动，并对成绩优秀者，大张旗鼓地给予表彰奖励，给他们提供一个广阔的发展空间，施展才华的舞台，让优秀人才人成就感，使其他同志有羡慕感。
三是实现良性互动。税收工作是通过一系列良性互动来实现整体发展的，要坚持将文化建设渗透于整个税收管理活动之中，形成具有税务个性的先进管理文化。在税务机关内部，在职责上实现执法与服务的良性互动，在内部管理中努力实现上级与下级，干部与群众、机关与基层之间的良性互动。各级领导干部要努力实现从“权威型”向“民主型”转变，真诚接受群众监督。广大干部要努力从“从属型”向“参与型”转变。税务文化建设必须围绕并遵循这种互动方式，使各项互动关系保持良好的运行状态，让税务干部对组织环境有更客观的认识，也让组织部门全面了解每个税务干部，加强双方对职业生涯管理的共识，进而实现税收工作的持续、健康发展。
参考文献
[1]谢旭人.加强税务文化建设，促进税收事业发展[J].中国税务，2005，（12）.
[2]于希信.对新时期税务文化建设的探讨[J].税务研究，2009，（03）.
【摘要】文化建设是组织建设的核心内容，建设新型税务文化是在新的历史形势下税务机关强化自身管理、提高服务水平的重要举措。文章分析了新型税务文化的基本内涵，介绍了新型税务文化建设的要求，阐述了建设新型税务文化应树立的几种理念。
【关键词】税务文化；文化建设；理念
在新的历史形势下，建设新型税务文化，对于激发广大税务干部的事业心和积极性，提高税务机关的运转效率和服务意识，增强税务机关的创新能力和服务能力，具有十分重要的意义。
一、新型税务文化的基本内涵
组织文化是指一个组织及其成员在长期的实践中所形成的道德规范、行为方式和价值准则，其核心是共享价值观，具有凝聚、激励、约束、导向等功能。
作为组织文化在税务机关的具体体现，税务文化对广大税务干部价值观念的形成、服务理念的树立及行为方式的选取等都具有潜移默化的影响。建设新型税务文化，就是要在新的历史形势下，建设一种以遵纪守法、爱岗敬业、团结互助、勤奋学习、勇于创新为核心的文化，以适应新的环境，应对新的挑战。创建服务型机关，打造和谐税务。
二、新型税务文化建设的要求
当前，我们开展税务机关新型文化建设时，应遵循以下几点要求：
（一）领导高度重视，宣传组织到位
组织活动的成效如何，在很大程度上取决于该组织领导的重视程度。同样，在税务机关建设新型税务文化的过程中，由于领导者担负着倡导、设计、培育、带动新型税务文化的重任，因此领导者对于新型税务文化建设的认识程度对于最终建设效果有着决定性的影响。这就要求领导层既要在思想上高度重视又要率先垂范、积极倡导，并亲力亲为文化建设的各项工作，为其他成员树立榜样，认真做好各项活动的组织工作，做到有条不紊、有备无患。
（二）明确建设目标
确立一个明晰的建设目标是新型税务文化建设的关键。任何一种文化都有自己特定的内涵和外延，在制定税务机关新型税务文化建设规划时，必须紧紧围绕税收这一中心工作，服务经济发展这个大局。激发广大税务人员的荣誉感、成就感和归属感，努力实现集体发展与个人发展的有机结合。（1）坚持将文化建设渗透于整个税收管理活动之中，形成具有税务特色的先进管理文化，实现税收征纳双方的良性互动。（2）将文化建设贯穿于新型机关创建活动中，充分尊重个人特性和要求，充分关注个人创造性、能动性和集体创新力、竞争力的整合，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。
（三）狠抓落实，注重成效
新型税务文化建设不能流于形式，而要注重效果。（1）以全员参与为基础，广泛发动群众，积极提高全体税务人员的认识度和参与感。税务人员是新型税务文化建设的主体，没有广大税务人员的积极参与，就不可能形成优秀的税务文化。（2）要积极利用各级税务机关网站，开设网上税校、税务文化论坛等。开拓新时期思想政治工作新渠道，以点带面，进一步推动新型税务文化建设的深入发展，形成加强新型税务文化建设的良好氛围。
三、建设新型税务文化时应树立的几种理念
根据新型税务文化的内涵，在建设新型税务文化时，关键是要树立以下几种理念：
（一）法治理念
法律除了具有惩戒、预防违法行为的功能外，还有评价、指引人们行为，保护、奖励合法行为，以及思想教育等基本功能。新型税务文化建设必须有效地推进依法治税。（1）通过各种途径，大力加强税法宣传工作，不断创新税法宣传的方式，活化宣传内容，提高宣传效果，切实提高全社会的依法纳税意识，形成“以依法纳税为荣，以偷税漏税为耻”的社会氛围，弘扬社会主义精神文明。（2）依法行政，抓好税收执法权和行政管理权的监督制约，最大限度地减少税务行政、执法过程中的自由裁量权，防止违法行为的发生，全面提高税收执法水平和行政管理水平，树立文明、守法的良好机关形象。
（二）服务理念
税务部门要树立新的税收服务观，应该做到“全心全意”和“群众满意”。“全心全意为人民服务”是党的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”则是社会主义税收的本质特征，税务部门应正确处理两方面关系：（1）管理与服务的关系。通过简化办税程序，优化办税手段；（2）保障国家税收同维护纳税人合法权益的关系。努力实现服务动机与服务效果的统一，既要强调全心全意为人民服务的观念，又要注重服务质量和实际效果。
（三）团结互助理念
团结互助在本质上是一种团队精神的体现，团队精神是提高一个团队凝聚力和战斗力的重要思想武器。当前，各种组织和团队都日益重视团队精神的培养和提升，以增强自身的竞争力。税务部门在建设新型税务文化时，如何在广大税务人员中树立团结互助的理念和团队精神？（1）加强思想教育工作。让广大税务人员进一步更新观念，充分认识到团结互助的重要性，提高他们对组织目标的认同度，增强组织的凝聚力。（2）在平时工作中，有意识地利用一些团体项目的机会，增进税务人员彼此之间的沟通和交流。树立他们相互配合、互相支持的团队精神和整体意识。（下转第35
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（四）学习理念
21世纪是一个以知识为主导的时代，知识的拥有程度以及新知识的获取能力将成为决定一个组织乃至一个国家前途命运的重要因素。当前，税务部门在税收工作中遇到了不少新情况和新问题，需要广大税务人员不断学习新知识才能加以应对和解决。树立学习理念就做到：（1）从领导到普通员工，都要清醒地认识到面临的挑战，树立“干一行、爱一行、学一行”和“终身学习”的意识，将学习活动与“学习型”机关的创建有机结合，自觉投入到各种学习活动中去，坚持不懈地充实和提高自己。（2）应建立健全各项学习制度。包括学习领导责任制、中心组学习制度、干部脱产培训制度、学习考核制度等。丰富学习的方式和手段，优化学习内容，努力提高学习效果。通过有效的制度建设，把外在约束与内在动力结合起来，做到工作学习化，形成一种良好的工作、学习氛围。
（五）创新理念
同志曾指出：“创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。”在构建创新型社会的伟大进程中，税务部门也要大力推行观念创新、体制创新、管理创新和科技创新。跳出思维定势，打破传统观念，以创新的思维、超前的意识和发展的眼光对不符合时代要求的思想、做法和体制进行改革，大胆探索适合实际情况的新路子。要适应改革发展的要求，巩固已有成果，加强薄弱环节，认识和把握新形势下新型税务文化建设的特点和规律，分析新情况，总结新经验，探索新途径，解决新问题，在内容、形式、方法、手段、机制等方面努力加以改进和创新，不断增强新型税务文化建设的生机与活力，全面提升新型税务文化建设的水平。
参考文献
[1]张云初，王清，张羽.企业文化资源[m].深圳：海天出版社，2005.
[2]张旭雯.企业文化与团队建设[j].经济论坛，2003(18).
瞑目遐想，这或许就是文化伟大之所在，冥冥之中，以无形的、却俯视一切的力量在改变着我们的生活，不管这种改变我们有没有察觉，她都以亘古不变的情怀，似一股缓缓流动的温床，用润物细无声的方式，使杂乱的脚步得以清晰，寂寞的灵魂得以抚慰，干涸的生命得以滋润。她就是这样以自身巨大的吞噬力和包容性凭着支撑生命延续的内张力渗透于周边的一切，成为激发我们生命出彩的源泉。
尽管生活常常以琐碎的面容与我们耳鬓厮磨，我们可以不必追究这琐碎中到底含有多少文化，但是，却很在乎我们的行动中有多少文化的成分。事实上，生活中更多的时候，我们的路走得不好，不是路太窄了，而是我们的目光太窄，所以最后堵死我们的不是路，而是我们自己。因此，我们常常期盼着有一种力量，给我们以明示，就像昏暗悠长走廊尽头的一丝光亮，尽管微弱，却能牵引着我们走出黑暗，重现希望。 我们曾沉溺于近千年的税收文化史中，感受着税收文明的变迁带给我们社会的变化，尽管我们从未掂量过这其中文化的份量，但税文化延绵起迭的厚重历史却是支撑当今税收事业崛起的基石。我们愿、也应该将这种蕴藏在税中的文化挖掘、开发，并为其提供繁衍的土壤，因为我们已经感受到税文化带给税官们那逼人的锐气。我们不拘泥税文化存在的形式，不在乎税文化立足的空间，只是想让她厚重的思想占据我们年轻的灵魂，让她永恒的魂魄充斥我们多变的心灵，然后我们将她演绎为我们自身的思想、行为、道德、品质，并通过我们的思维转化为一件件让国税人骄傲，让社会人信服的行动。
地税人十年的精神拼搏，国税人十年的文化沉淀，国税人十年的自我完善，为税文化的诞生、繁衍铺路筑基。
我们自信，我们有这样的力量，从经验管理到制度管理，从制度管理到文化管理的飞跃，是领导者至高的信念，也是国税人实现飞跃的基石。
我们沉静，我们的精神中已形成“忠诚于国家，忠诚于法律，忠诚纳税人”的价值取向，我们用笃诚和责任去构筑地税事业“小家”和“大家”的文明与进步。
我们自律，我们笃信“人人参与管理，人人自觉管理，人人接受管理”的管理理念，而我们的个人价值和人格尊重将在这种“外部和内在的约束统一体”中得到认同和关爱。
我们从容，我们有“海纳百川，有容乃大”之大度坦荡的胸怀，我们在和谐温馨，健康高雅的诚信氛围中传递国税人特有的文化精髓。
我们骄傲，我们有高扬税文化旗帜的榜样，我们中不是有冒着生命安全的威胁，依然将法律置于心中，将正义之灯高擎，坚决与偷税分子对峙到最后的精神巨人吗？
我们还有根植税文化的基础，我们中不乏少数者，每天奔波于山川、田间，为的是收齐几元钱的“小钱”，而涓涓细流汇成大海的成就感正是支撑他们日夜兼程的原动力。
我们有敢于挑战邪恶的勇者，面对着抗税者罪恶的屠刀，用忠于人民，忠于职守的坚韧信念，将其肆意颠狂税法的意念粉碎。
我们有侠骨柔肠的汉子，面对邪恶，铁骨铮铮，面对失学童子，却热泪在捧。
我们有体单力薄，却念如磬石的智者，任你金钱、美色、物欲横流，我均岿然不动，只因头顶国徽，双肩托起的是国人的脊梁。
我们自豪，我们有自己的精神信念。
我们期待，我们有自己的领域文化。
帮助我们实现跨越时空的追求，平慰我们浮躁空虚的心灵。
【关键词】税收；税收文化；和谐税务关系；构建
1、税收文化的内涵
1.1内涵
税务文化是社会文化在税务工作领域内的一种特殊表现形态，它是由税务机关和公民共同构成的不同主体在长期的税收实践过程中累积形成的各种物质条件、行为方式、制度规范、价值观念等正式和非正式制度的总和，并以提升社会价值观念为导向，以税务价值内涵、监管机制、行为准则、物质基础四个方面为着眼点。它涉及的主体有：征收主体，如税务机构；征收对象，如纳税人；政策制定者，如政府部门；协税人，税收研究学者、税务中介结构等。这四个主体内部相互联系、相互作用，构成了税务文化的重要组成部门。
1.2组成要素
税务文化由税务价值、税务制度、税务行为、税务物质等四个不同要素组成。
税务价值是税务文化的精神源泉，是其存在、发展、有竞争力的内在精神。在税收实践过程中，税务部门形成的价值观念、职业道德、人才素质、精神面貌等精神文明的有形表现。“聚财为国、执法为民”不仅是税务机关组织使命的诠释，更是税务人员共同愿望与核心价值取向。
税务制度是规章制度、组织结构的具体反映，在税收实践中形成职业税收主体活动的各种行为规则，约束和规范整个税务文化的发展方向，具有特定的模式和民族特点。它由税收法律法规、征收征管制度、税法立法层次、税务机构的规则和税务人员的考核体系构成。
税务行为是税务文化主体参与税收活动的行为规范和思维方式，由纳税服务水平、纳税遵从度、政府用税行为、人际关系处理等组成。
税务物质是税收活动中形成的有形的物质实体，是税务文化的载体和外在标志。具体表现为税收主体、税收收入、税收组织、税收手段、科技保障等。
1.3税务文化的重要价值
第一，提升经济价值，降低征税成本。虽然说文化建设，无法彻底根除征收成本太高的问题，但是通过提升税务文化建设，转变征管观念，可以构建和谐税务关系；同时，利用现代科学技术，推行新型征管模式，可以有效地减少业务经费；普及税务文化，减少政府的干预，有效地分配人员以便提供更优质的服务，在“管”和“被管”间形成高效的组织结构。
第二，提升政治价值，构建和谐征收关系。税收文化建设的过程是一个增强法律、维权意识的过程，也是一个促进职能转变的过程，更是一个在征、收管理中让双方得到平衡、和谐的过程。
第三，提升文化价值，增强文化软实力。税务文化建设具有引导、规范作用，也有凝聚作用，更有激励作用。通过文化建设，税务工作人员有了危机感、存在感以及成就感，并通过一系列的思想意识、行为统一到税收工作的整体目标上来。
2、我国现阶段对税务文化建设的妨碍因素
一是，纳税意识淡薄。这是影响税务文化建设进一步提升的重要原因之一。受传统封建思想的影响，人民骨子里就存在着权力可以免税的残余思想。
二是，我国税务法制化的程度较低。立法不全、税法级次较低，都存在着严重的人治的特征。
三是，纳税服务水平较低。由于官本位思想的存在，很多征税人员常常以凌驾于纳税人之上的态势来从事征收工作；加上纳税服务运行机制不健全，造成效率低，成本高，严重影响了经济价值的提升。
四是，税收使用行文不规范关。税务使用过程的不合理、暗箱操作以及用税无度等不规范用税行为，不仅是对纳税人的不尊重，更有损税务文化建设。
3、提升税务价值，构建和谐税务关系的对策
价值是文化的核心，构建和谐税务关系必须改变现在税务体系的劣势，消除威胁，促进价值的提升。
3.1弘扬税务精神、树立正确的税务价值观
一方面，每个税务工作者都应该以维护国家税收尊严为宗旨，正确使用税收权力，处理好征、收之间的关系；要夯实敬业精神，增强责任感、提升税务形象；加强职业道德建设，以高尚的职业道德，促进税务形象迅速提升；税务工作人员要在履职的过程中，转变职能，从重“管理”转变为重“服务”，打造服务型政府。
另一方面，纳税人要明白税收源于人民，用于人民的道理，依法纳税并依靠法律来维护自己的正当权益。
3.2建立、健全税收法律法规体系，提升政治价值
制度的关键在于根本性。只有具有根本性，才能使制度具有稳定性和延续性。
一是完善税收法律、法规。要建立繁简适度的税制体系，改造复杂的税种，简化税收成本；提升税法立法层次；完善行政复议制度，增强裁决机关的独立性和中立性，以保证裁决结果的公正性。
二要健全征税监管机制。完善内部监督机制，主要包括内部工作人员之间的监督以及税务机关内部的纪检、监察监督。建立独立的外部监管机构，加强监督效果，保证公平。优化纳税制约机制，通过建立信用评定制度与信用激励制度挂钩，树立依法纳税的典型与违法案例，增大其逃税的社会风险。
3.3规范税收行文准则，提升社会经济价值
第一，提高纳税服务水平
每个税务工作人员都应该充分意识到，纳税人才是上帝，才是自己的衣食父母，要以纳税人需求为导向，提供配套的纳税服务，并将纳税人满意度作为检验工作绩效的标准。简化办税流程，提高纳税人防范风险的能力。加强征收双方的沟通与互动，促进和谐税务关系的建立。
第二，提高纳税人的意识。要让纳税人知道，纳税是一种基本义务，如果逃税，将付出大的成本价值。
第三，规范政府的用税行为。政府在使用税收的时候，要遵守合理、透明、有度的原则，切实做到税收来源于人民，用之于人民。
4、以科学为保证，夯实税务文化建设的物质基础
第一，不断改进税收征管技术水平，充分发挥技术优势，加强税收基础建设，消除地域税务文化不平衡的威胁。完善税收信息管理系统，加强税务、工行、银行、海关、公安等部门之间的协作关系，实现资源共享，对纳税人进行有效地监管；增强科技力量，加快税收电子化的发展进程。
第二，丰富文化载体，大力宣传税务文化。
税务文化是多样的，要通过积极的文化建设，如培训工作、文娱活动、讲座、体育运动等多种形式作为文化选择的载体，利用官方网站、电子设备、报刊、杂志、新闻媒体等多种途径进行选择工作，增强纳税人及公众的纳税意识，提高其的纳税遵从度。
参考文献
关键词：企业 税务内控体系 构建方法
一、前言
内部控制是企业内部管理的重要组成部分，而内部控制的重要组成部分是税务内控。在我国不断改变税收政策的环境下，国内企业也也越来越关注税务内控问题。虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策，但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。所以企业一定要增强防范风险的意识，还要构建一个完整的税务内控体系，才能在风险面前防患于未然。
二、构建企业税务内控体系的必要性
税务内控管理工作做得好，就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题，从而找到出现问题的原因，然后找到相应的解决办法。把内控手册建设得科学化、程序化和可行化，这样就能将种重要风险点控制住，这时就算税务人员的知识不牢固，按照这样的程序进行操作，也能降低相关的风险。税务内控体系需要不断的更新完善，因为核算体系和交易内容也在不断改变。企业需要随时测试内控制度，然后不断的优化内控体系，这样能够将核算风险和交易风险大大减低。经济发展的越快，企业越是注重纳税工作。构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高，对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起，有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度，从而将企业税收负担减轻了。
三、构建现代企业税务内控体系的方法
（一）将企业税务内控管理水平提高
关于企业的税务管理工作，企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理，还需要培养一批专业的税务管理人员，不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。对于企业税务管理人员，一定要将责任分配到每一管理人员身上，特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工，将职责明确尤为重要。此外，企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作，这样才能带动员工的积极性和热忱。税务管理的工作有很多，例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。只有做好这些税务管理工作，才能合理规避税务风险，对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题，有利于企业的发展。
（二）将每个环节的风险管理流程控制得当
企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系，属于预防性质的税务内控体系，能在企业面临风险之前作出相应的反应。将企业的税务风险降低，使企业正常运行，是完善税务内控体系的意义所在，同时也是现代企业管理的重要组成部分。此外，为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益，一定要将企业税收规划的管理力度增大。企业要准确分析和评估自身的各个环节，争取降低每个环节出现风险的概率。同时为了达到将税务价值实现最优的目的，要将税务风险控制体现不断加强完善，只有企业能够运行有效，才能达到效果。
（三）建立企业内部风险汇报制度
企业所有与税务相关的工作人员，必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局为重，这就是风险汇报制度的意义。每一个与税务相关的工作人员，都要有强大的风险意识，将自己的责任明确化。有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时，一定要客观具体分析自己企业的情况，一切从实际出发。税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题，使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。在风险汇报制度下，税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准，否则就会使各部门的流转出现障碍。
（四）建立内部税务风险测评体系
属于企业日常管理的风险测评体系，是将企业的税务风险实现制度化，这不仅能够将企业员工的风险意识提高，还能培养员工的责任心。因此，企业对于税务人员的培训具有很大的意义，不仅能够使员工熟悉税收的基本知识，还能给员工树立风险控制意识。另外，企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估，评估风险之后将工作方向相应调整，这样才能有效扼杀税务风险。最后还要随着关注国家税收政策的调整，因为国家的税收政策对企业的影响相当大，企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调险测评制度。另外，企业的各部门一定要保持良好沟通，对于税务人员要给予尊重和相应的重视。
（五）完善税务的审批程序和税务内控管理制度
税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序，内容包括监督内部和执行任务，建设内部监督制度也是内部控制的重点部分，内部监督制度能够有效的监督税务的工作，还能针对税务风险进行提前防范。整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分，执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权，还需要对税收信息充分利用，将税务程序的流程做的更严密。成立专人专岗制度，将国家税收政策的变化及时整理和分析，并找出与企业税收有关的信息，以便企业做出相应的调整。将税务信息的沟通平台建立并完善，以便信息能够流通顺畅，相关人员能够及时掌握信息。企业还要规划纳税计划，并将企业的经营活动进行深入的分析，以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。同时还需要企业建立好与税务机关的关系，与税务机关进行良好的沟通。最后还要成立纳税的相关应急措施。
（六）加强建设和培养文化建设
不同的企业有不同的文化，每个企业都有其符合自身的企业文化，建设属于自身企业的税务文化业很有意义，因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点，只有建设好企业的税务文化，企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。而优良的管理环境是展开税务工作的前提。在企业中，对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工，只有将税务文化建设好，形成一个良好的税务文化氛围，企业员工才能对税务工作产生认同，并认真做好税务工作。所以企业一定要将风险意识灌输给员工，使他们在加强认知的同时，更好的为企业税务机构服务。
四、结束语
总而言之，现代企业能够良好的运作税务工作是非常重要的，所以企业一定要加强自身的税务管理，建立一套符合自身发展的完善的税务内控体系，这样才能更好的将税务风险降低，还能加快企业的发展。文章中分析了构建企业税务内控体系的方法，旨在给予企业管理者提供一些帮助。
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税收文化是与税收相关的文化，是人们在税收实践中产生的并反映税收实践的观念意识，是客观税收过程在社会成员心理反应上的积累和沉淀，是人们在一定的社会里由学习和社会传递获得的关于税收态度、道德、思想、价值观等观念的总称。税收文化建设实质上是一个以新的思想观念及行为方式战胜旧的思想观念及行为方式的过程。建设现代税收文化，实现税收文化的现代化，就是要把人治型、威权性、神秘性、封闭性、随意性的传统税收文化改造为具有法制性、民主性、参与性、明确性等特征的科学规范的现代税收文化。
二十余多来，我国的税制和税务管理方式发生了深刻的变化，税收文化的进步和改变自然也包含其中，而税收文化的创新与进步又为税制优化和税收管理现代化提供了新的价值观念、理论和知识的支持。因此，只有通过现代税收文化的构建，才可能引导人们从文化层面去探讨更深层次的体制改革，实现税收管理的现代化。同时，建设有中国特色的社会主义现代税收管理体制，不能简单地去移植西方的制度，要在继承、借鉴、比较的基础上，针对国情民情来构建我国现代税收体系，并注意培育与之相适应的现代税收文化，以使我国现代税务管理体制根深叶茂，源远流长。
二、我国税收文化现状
改革开放以来，随着财税体制的规范、税收征管的完善、税法的普及以及纳税人和税务人员素质的提高，我国建设公开、公平、公正的税收法制环境逐步取得成效，已初步形成了良好的税收文化。然而，由于税收文化是由一系列的正式和非正式制度等要素构成的，当这些不同要素的发展速度不同时，就会出现税收文化的混乱和税收文化滞后现象。它主要表现在：由于纳税人与征税人的地位不平等造成征税方权利大于义务而带来的征税权的随意性或由于纳税人义务大于权利而带来的纳税意识的漠然性。
造成我国现行税收文化不健全的主要原因在于体制环境。首先，“抑商”的文化传统阻碍了税收文化的完善。其次，受前苏联财税模式、“非税论”和“税收万能论”思潮的影响，我国对税收的职能始终界定不清，税收文化便无从发展。再次，我国各级政府间税权关系不清以及政企不分的现状，仍未能提供一个促进税收文化发展的体制环境。最后，税收立法工作的滞后和税种体系结构的不健全，在一定程度上阻碍了税收目标的实现，不利于良好税收文化的形成。
三、现阶段税收文化建设主要内容
在实践“三个代表”重要思想的活动中，使税务干部认知税收文化，营建税收文化，自觉代表先进税收文化，从而模范实践“三个代表”，是摆在我们面前的一个重要课题。积极探索具有中国特色的治税思想、税收观念、职业道德、法律制度、行为方式，形成税收文化系统的理论研究成果，以先进的、具有中国特色的税收文化占领思想阵地，发挥先进税收文化的指导推动作用，才能促进我国税收事业的健康发展。
（一）征税主体方面。首先，从“人治”税收文化向“法治”税收文化转变，要求税务机关及广大税务人员在理念上向法治化、市场化和民主化转变，以此指导税务工作，并最终在制度表述上和执法实践中真正体现法治精神。在法制化中，除了建立起系统的税收法律制度，工作上有法可依外，还需要使法律本身社会化，使其成为社会经济、政治及其他各方面生活的基本框架，实现对纳税人权利的切实保障；其次，增强服务意识和服务功能，实现管制税收文化向服务税收文化的转变。以往计划经济条件下，税收征管活动要借助于管制权威来推行行政措施，当前，随着市场经济的发展，广大税务工作人员要在管理行为与服务行为的双向关系平衡中努力增强对社会、公众的服务意识和服务行为，这是实现从管制税收文化向服务税收文化转变的主导方面；最后，必须着力培育民主观念，推动税收管理民主化。税务活动要体现民意，普通公民可以通过各种合法的方式参与税收管理过程，影响并监督税收征管工作的体系构成、运行规则和决策过程，依法治税、公开行政，鼓励全民监督。
（二）纳税主体方面。整个社会的税收思想特别是纳税人的思想，也是税收文化需要研究的范围。我国纳税人普遍存在对税法不够熟悉，对履行纳税义务存在能逃则逃、能拖则拖的心理。究其根源，在于我国传统的历史文化背景。源自封建时代赋税征取上的任意性，导致社会整体缺乏自觉纳税意识。而建国以后的“非税论”和“计划经济”观念，以及人们长期生活在没有“明税”的环境中，也影响了公民自觉纳税意识的形成。
纳税意识淡薄这一问题只靠征税主体依法治税和提高服务的努力并不能完全解决。税收政策法规的贯彻同样需要道德的力量，因为只有当国家对税收法规制定的意图被纳税人接受，才能使法规的实施获得好的效果，实现税收、征税者和纳税人之间的和谐关系。在我国实行税收改革时要考虑到税收文化滞后问题，一方面制定的税收政策法规不能超越现阶段纳税人的税收道德和修养；另一方面在税收制度改革的同时，要下大力加强税务教育，使依法纳税的观念深入人心。
在实践中，税收文化要实现两个目标：第一，要使人人都知道“税”是国之根本，必须自觉缴纳；第二，使每一个人在潜意识中都认为税是不可逃避的，必须缴。这样才能使税收文化更具有现实意义。
四、税收文化建设的完善
完善税收文化的建设并不只是税务机关单方面的职责，也不仅仅是提高纳税人的税收意识和社会纳税氛围，而是一个从完善财税体系、健全税收法规、加强税收监管到提高征纳双方意识的各要素互相联系的系统工程。
（一）加强理论建设，更新思想观念。税收文化建设首先应从理论上入手，进行税收文化理论的研究，以此引导征纳双方的思维、价值观和行为准则。对政府机关而言，应更新税收观念，认识到为政必须理财，理财必先治税，治税重在依法。对税收机关而言，要实现由单纯管理者向服务者的角色转变必须树立现代税收服务观，将税收服务贯穿于税收征管、稽查、监控和培养税源的全过程。对纳税人而言，应通过税法的宣传教育，使纳税人弱化“纳税光荣论”，认识到依法纳税并非光荣与否的道德问题，而是守法与否、大是大非的法律问题。
（二）加强制度建设，改进工作方式。税收文化制度是税收文化的核心和准则。在工作服务上，要优化服务方式，拓展服务领域。如开通税法咨询热线、推行多元化的纳税申报方式等。在税法宣传上，可以通过多种形式宣讲税法，内容要贴近百姓生活。如通过对公共建设运用多少税收收入、效率如何以及低保解决了多少人的温饱等的宣传，让人们切实认识到税收取之于民，用之于民。在体制上，完善分税制财税体制，使中央与地方政府的财权事权关系分明、政府与企业的上缴利税关系分明、企业与员工的代扣代缴关系分明，为税收文化的完善营造良好的制度环境。在税法结构上，考虑制定税收基本法，并充实有关纳税人权利的内容，作为税务机关在征税工作中尊重纳税人的行为准则。同时，要构建税收的司法保障体系，适时设立税务警察和税务法庭并注重加强税务系统自身的制度建设，如建立领导责任制、首问负责制、行为规范制度及监察处罚制度等。
区地税局税务所始终把税收环境建设作为行风工作的重要组成部分。特别是本年度，在市、区局的高度重视、统一领导下，我们注重领会精神、把握实质、狠抓落实，通过税收环境建设有效确保了“控税源、强征管、优服务”三大任务的完成；全年实现全口径税收1.7亿元，实现社保费收入8100万元，均超额完成了年度收入计划；税务所被评为区“先进集体”，所长王大革同志被省委评为全省“文明优质服务标兵”；税务所的其他各项工作也取得了长足进步。我们的具体做法是：
一、贯彻服务标准，打造优质办税环境
税务所在内部环境建设上基础比较牢固，这得益于我们深入、全面地贯彻了本局的服务标准化体系，即：“服务环境标准化、办税流程标准化、信息查询标准化、软硬件配置标准化、岗责考核标准化”。为落实好“五个标准化”体系，我们在人力、物力、财力上做了全面的调整。服务窗口建设实行所长负责制，并把素质过硬、责任心强的同志充实到办税窗口，引导、带领窗口人员做好窗口服务工作。按照标准统一配置各类服务设施、设备，并做到两个注重：一是注重细节，把花镜、便民伞、便笺纸等服务细节做好、做到位；二是注重后续管理和维护，确保各类设备、物品及时得到维护和更新，满足纳税人办税需要。在优化办税环境上加大投入力度，本年度，区局再次投入资金对税务所进行了优化改造。通过贯彻落实各项标准，税务所率先通过了省局标准化税务所的考核与评定，并荣获了“模范职工小家”荣誉称号。
当前，税务所的办税服务，通过服务环境标准化，能够让纳税人在愉悦中享受办税过程；通过办税流程标准化，让纳税人在简洁明快中体验效率；通过纳税查询标准化，让纳税人多样化、个性化需求得到满足；通过软硬件配置标准化，让纳税人在服务中明确时代主题、感受时展；通过岗责考核标准化，使为纳税人服务的质量得到保证。
二、狠抓征管效能，打造公平治税环境
在征管工作实践中，我们深刻体会到强化征管与优化环境是相辅相成的：为纳税人提供公平的竞争发展环境，正是通过强化征管来实现的。为确保发展环境公平：
一是加强户籍清理力度。税务所成立漏征漏管清理小组，保证了人员配置；制定了工作制度，明确清理目标和清理重点；每月确定一周开展清理工作，保证了清理工作的时间；本年度共清理、整改漏征漏管户210户，通过堵塞征管漏洞，确保了法治公平，维护了合法纳税人的权益。
二是加强税源管控力度。在纳税核定、税源普查、项目管控等工作中，加强与国税、工商等部门的合作，广泛开展税源信息交流、筛查、比对工作，确保无论是重点税源还是一般税源，都做到税源底数清、缴税数额清、存在问题清。通过税源有效管控，全年实现补税570余万元，使公平的税收环境在深层次上得到了保证。
三是加强欠税清缴力度。通过周密制定计划，集中时间、集中人员、集中精力全面加强欠税管理工作。对重点欠税企业实施全面评估，查清问题，核准基数，落实清欠计划。全年共清缴欠税350余万元，处理虚欠221笔，进一步净化了税收环境。
三、强化政策服务，打造和谐区域环境
税务所注重把国家制定的各类税收优惠政策落到实处，通过政策服务让广大群众享受到经济发展的成果，让企业得到政策的实惠，以此促进社会环境的和谐。在工作实践中：
一是抓宣传。我们结合辖区特点，有针对性地开展政策宣传。本年度，为普及农业税收优惠政策，我们组织召开了涉农企业税收政策辅导会，并整理、印制了农业优惠政策汇编手册，把政策送到纳税人手中；为普及纳税人权利与义务，我们按全局统一部署，主动邀请人大代表、政协委员开展纳税人权利与义务主题宣传活动，有效保证了纳税人的知情权。全年发放各类政策宣传资料4000余份。我们的宣传活动还通过《中国税务》杂志、辽宁广电台等媒体得到了进一步强化。
二是抓落实。我们认真把好受理关、审核关、上报关，兼顾工作效率和质量。按照“纳税人要税务机关办理的事项，由综合服务厅一站办结；税务机关要落实到纳税人的事项，由税收管理员一线执行”的“封闭式”服务模式，使各类申请审批事项在窗口受理后，后续程序和手续均税务所按流程内部流转，使“一站式”服务名符其实，从根本上解决了纳税人办税“多头跑、跑多头”的问题。全年共办理各类减免税20余件，减免税款300余万元。
三是抓反馈。为确保工作实效、保证工作质量，我们认真开展向纳税人述职、述廉活动，将总体工作、政策执行、廉洁执法等情况向纳税人反馈，主动接受纳税人监督。正是通过我们的实际行动，纳税人对我们建立信任，给予了好评，税务所连续多年被评为先进税务所。我们以征纳关系的和谐推进了区域环境的稳定与和谐，树立起了地税的良好形象，并为税收工作的进一步发展奠定了坚实的基础。
四、践行税务文化，打造团队发展环境
一、用六中全会精神统领税务思想政治工作，领导者应成为构建和谐税务的典范
税务干部尤其是税务战线上的领导干部，不仅是税务思想政治工作的领导者，而应成为构建和谐税务的忠实践行者，不断加强自身修养、提高党性觉悟、增强凝聚力的实践者。首先，各条税务战线上的领导干部要带头学习十六届六中全会精神，用十六届六中全会精神统领各项税收工作，要在税务理论研究实际中强化税收系统思考。其次，在加强税务思想政治工作中，做为领导干部在思想层面上要强化共同理想，抓教育促进思想解放；在知识层面上拓宽知识广度，抓培训提高管理能力；在实践层面上倡导整体思考、动态思考、本质思考的思维方式，防止片面地、孤立地认识问题，带动工作创新。再次，要带头学习新知识、积累新经验、增强新本领，努力成为终身学习的示范和构建和谐税务的践行者。税务战线上的领导干部必须从提高自身素质入手，按照建设学习型队伍要求，树立终身学习的理念，带头学习新知识，打下坚实的理论功底和知识基础，提高政策理论水平和领导工作的本领，努力成为善于学习的模范，使思想政治工作在新的理论基础上实现新的创新，为构建和谐税务规划蓝图。
二、精心设计有效载体，使思想政治工作渗透于税收工作的全过程中去
只有把思想政治工作与岗位职责、制度建立、考核手段和设计有效的载体结合起来，才能发挥思想政治工作的效能作用。为此，一方面要在认真落实岗位职责中抓好思想政治工作。要坚持依法行政、以人为本、分级管理、以考促管、实事求是的原则，科学设置岗位、明确岗位职责、确定工作目标、实行竞争上岗、严格责任追究等方面内容，紧紧围绕推行岗位责任制，建立健全岗位职责、业务建设、执法执纪、征收管理、工作流程、检查监督、责任追究等规章制度，把思想政治工作融入具体的岗位责职、具体业务和规章制度之中，努力营造制度管人、制度管事的良好氛围。同时，要广泛发动群众，实行上下联动，努力形成思想政治工作的合力。二方面要不断完善干部考核机制，确保思想政治工作的生机和活力。要按照能级管理和绩效考核的要求，制定考核方案，从德、能、勤、绩、廉等方面确定每个岗位的工作目标。要加大对干部考核工作力度，按照分级管理的原则，充分发挥各级领导的作用。要不断探索科学有效的考核办法，紧密联系本单位工作实际，坚持日常考核与定期考核相结合，定量考核与定性考核相结合，领导考评与群众测评相结合，同时要应用现代科技手段，提高考核的质量。三方面要精心设计有效载体，努力营造思想政治工作良好氛围。要针对税务系统的实际，坚持不懈地把开展创建“先进领导班子”活动，作为提高各级领导班子整体素质的有效载体，增强领导班子的战斗力和凝聚力。对广大税务干部要围绕构建和谐税务的目标，通过丰富多彩的文化生活，树立先进典型，把思想政治工作贯穿于各项工作之中。四方面要在狠抓落实上下功夫，做到思想政治工作常抓不懈。要善于运用政策规定、紧紧依靠干部群众，通过深入扎实的思想教育和强有力的组织措施，解决好干部队伍建设中存在的突出问题，扶正祛邪，树立单位的正气和好的风气。要坚持工作的高标准，按照“政治合格、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范”的总要求来建设高素质干部队伍。要持之以恒，领导干部必须做到头脑要清醒、态度要积极、措施要具体、办法要可行，坚持不懈、持之以恒地抓好思想政治工作，为构建和谐税务的发展提供有力保证。
三、坚持以人为本，构建和谐税务
要做好当前和今后一个时期国税系统的思想政治工作，就必须坚持以人为本，致力于构建和谐税务，在努力尊重人的个性、把握人的要求、实现人的价值的基础上，不断加强和改进思想政治工作，为构建和谐税务打下坚实的基础。
第一，要在创新上下功夫。一是要创新思想政治工作的领导体制，建立健全省局、市局、县局党组统一领导，各部门密切配合、齐抓共管、积极参与的工作格局。二是要创新思想政治工作考核评价机制，把思想政治工作与各项税收业务工作一起部署、一起考核。三是要创新思想政治工作保障机制，进一步加大思想政治工作的人力物力投入，加强国税系统政工干部队伍建设。四是要创新思想政治工作的方式方法，从工作的实际出发，不断探索新形势下做好思想政治工作的新途径、新方法。
第二，要在创活上下功夫。一是要充分认识和把握思想政治工作的规律性。找准一些带有普遍性、规律性的问题，深入税务一线广泛开展调查研究，及时了解干部职工思想活动的新特点、新动向。二是要把思想政治工作与税务一线干部职工日常生活、学习、工作有机结合起来，做到形式多样、生动活泼、喜闻乐见。三是各级领导干部要以身作则，率先垂范，做税务一线干部职工的楷模和表率。
第三，要在创实上下功夫。思想政治工作必须讲求实效。提高思想政治工作的实效，就是要求各级领导干部，对税务一线干部职工要有强烈的服务意识，要认认真真、扎扎实实地为他们办实事，要尊重、理解、关心和帮助每一位税务一线干部职工。
第四，要在正确处理思想政治工作中的五种关系上下功夫。一是处理好上下之间的关系。要善于把党的路线方针政策以及上级的要求转变为本单位、本部门干部职工的自觉行动，做到上下联动。二是处理好长短之间的关系。既要建立健全思想政治工作的长效机制，又要抓好一个时期、一个阶段的思想政治工作，认真解决阶段性的热点、难点问题。三是处理好刚柔之间的关系。既要建立健全制度，加强管理，增强制度的刚性和约束力，又要做和风细雨的思想工作
，做到有刚有柔，刚柔相济。四是处理好虚实之间的关系。既要抓好理论学习、思想教育、税务文化建设等工作，也要真心实意地为干部职工办实事、办好事、解难事。五是处理好言行之间的关系。这就需要各级领导干部尤其是政工干部，在开展思想政治工作中，既要做到言之有物、言之有理，在实际生活中，也要以身作则，言行一致，才能成为构建和谐税务的垂范。四、构建和谐税务必须要有坚强的思想政治工作做后盾
构建和谐税务和思想政治工作是相辅相成，有坚强的税务思想政治工作做后盾，构建和谐税务建设的思路才能更加顺畅。
（一）思想政治工作是税收事业健康发展的坚实保障。思想政治工作是税收工作的生命线。把思想政治工作与组织税收收入、发挥税收职能作用的中心线紧密结合起来，坚持用正确的理论武装头脑、指导实践，这条生命线就能成为事业发展的引航线、税收工作的动力线、干部思想的校正线、队伍建设的稳定线，税收事业就能坚持正确的前进方向。
（二）思想政治工作是凝聚税务干部队伍的根本途径。思想政治工作从根本上说是做人的工作，做税务一线干部的工作。要理顺情绪、凝聚人心，把广大税务干部的主动性、创造性调动起来，把上级的决策部署落实到基层，变为广大税务干部的自觉行动，积极投入到和谐税务建设之中，提高做好思想政治工作的能力，不断加强和改进思想政治工作。
（三）思想政治工作是完成税收工作任务的重要基础。当前，干部队伍出现了一些不适应，少数干部缺乏工作激情和活力。这就需要深入到税收工作实际中做好思想政治工作，引导税务干部提高思想觉悟、文化素质和精神境界，从而将精神力量转化为物质力量，将思想优势转化为工作优势。
（四）思想政治工作与税收工作相结合。寓思想教育于税收实践之中，两者相互印证、相互促进。如对重大工作安排部署和涉及干部群众切身利益的问题，坚持做到吃透上情、了解下情，充分调查论证，集思广益形成符合实际的决策，既有明确的指导性意见，又给基层留有发挥主动性、创造性的空间；利用调研、座谈、谈话等形式，加强思想沟通和教育引导，充分调动机关和基层工作的主动性和创造性，有力地推动工作的落实。
（五）解决思想问题同解决实际问题相结合。寓教育、引导于服务基层和干部群众之中。带着感情和责任，真心实意为基层和干部群众办实事、办好事，思想政治工作才能让人心悦诚服，思想问题才能迎刃而解。
（六）思想政治工作与税务文化建设、文明创建活动相结合。通过税务文化建设、精神文明创建活动，使广大税务干部在参与的过程中受到思想教育，营造健康的文化环境和积极向上的工作氛围。积极开展文明创建活动，增强了广大税务干部的共同价值取向和主人翁意识。
根据笔者在税务部门实践工作中发现，在基层部门一定程度上存在沿袭传统人事管理理念和方法，人力资源管理还停留在事务性管理层面，缺乏对所在岗位人力资源整体情况、结构比例做细致分析，缺乏人力资源开发与管理战略规划,其激励机制存在理性公平观尚不健全；税务组织文化建设滞后等问题。
一、提升人力资源质量而不是数量
人力资源质量，是人力资源在质的方面的规定性，这是区别不同人力资源个体和总体的关键因素。在与人力资源的数量相比，其质量方面显然更为重要。
1.税务机关人事部门目前每年都会安排进行全员岗位培训、业务培训和思想政治教育，在注重提升整体人力资源素质的同时却没有达到相应的质量。人事部门可以每年通过对人力资源的体质水平、文化水平（以接受教育的年限来衡量）、专业技能水平（以接受业务培训的年限与等级、专业技术人员的职称等级等来衡量）、情智能力的高低（智商、创造力、情感智力等）、道德水平等进行个体职业能力因素综合测试，并统计分析进行人力资源分类培训提升质量。分为： （1）核心税务干部。这一类人员拥有与组织目标直接相关的专有技能（如征管业务能手、稽查业务能手等）。这些人员通常从事的是比较复杂的知识性工作，这样的工作需要高水平业务能力和丰富的实践经验。机关应继续给予更多更高层次培训。（2）重要税务干部。这一类人员拥有对组织目标相当有价值的技能，其业务技能相对核心税务干部来说并不是非常精通，他们从事预先设定好的传统工作。机关应进行普通层次业务培训，提高日常工作的业务熟练程度。（3）基本税务干部。这一类人员多为部队转业或者其他单位跨行业调入人员等组成，所拥有的业务技能比较缺乏，难以独立完成与业务相关工作。机关应进行基础层次业务培训，提高普通业务熟练程度。
2.授课模式上，以集中授课为主，巡回授课为辅；在授课方式方法上，改变传统的填鸭式教学方法，采用案例式、情景模拟式、互动式教学方式，同时完善授课质量评估；建立绩效考核机制。考试方式方面，专题集中培训可实行讲完即考的形式，增加学习动力，务求学习实效；考试结果的运用方面，根据实际情况建立学习培训档案，将培训成绩与个人待遇相结合，使综合成绩好的人员政治上有待遇、经济上见实惠、感情上受尊重、激发大家学习的主动性。
二、完善人力资源激励机制
科学有效的激励机制对于调动广大税务干部职工工作上的积极性和创造性具有十分重要作用，成功有效的激励机制可以使干部职工自觉努力去完成组织分配的任务，实现组织的目标。
目前在基层税务系统，激励机制理性公平观尚未完全确立。税务人员在判断单位对其是否公平,很大程度上受其个人公平观的影响,不同个人对单位某项措施可能有截然不同的感受,甚至同一职工在不同心理状态下,对同样的措施也会有不同的感受。面对税务干部职工的不同心理，笔者认为税务组织领导者在激励机制计划上应该注意以下三点：（1）只有组织乐意为职工、各部门或者组织绩效提供不同的激励时，激励计划才是有效的。使激励性报酬从激励的动机性目的转变为奖励保证。激励性报酬计划的主要目的不是在所有情况下都可以取得好的结果，而是激励绩效改善。因此，如果计划要取得成功，那么一定不能奖励差的绩效。（2）年度奖励预算一定要足够多以强化优异绩效。如果奖励预算是在保证奖励的增加不会超过特定的限制（通常以工资总额的一定比例确定）的基础上制定的，这些限制将会影响对出色个人或部门绩效的奖励。（3）必须确定与计划的实施和管理相关的管理成本。这些成本可能包括建立绩效标准的成本和进行记录增加的成本。为了与职工沟通该计划，回答相关问题和解决与该计划抱怨的所付出的人力，时间也包含在这些成本中。
三、建设以人为本的组织文化
一、实习目的
成都，曾被《新周刊》杂志誉为继北京、上海、广州之后的“中国第四城”。作为悠久的历史文化名城，成都在中国经济文化中的地位可见一斑。现又正值中国入世，深化西部大开发的双重历史机遇，如何招商引资，打造城市竞争力，优化经济发展环境，做好西部城市的表率。税收作为国家财政收入的主要组成部分，无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关——税务机构——企业三者之间的关系，我来到了成都锦瑞税务师事务所，进行了为期一个月(7月——8月)的挂职实习。
二、实习单位简介
成都锦瑞税务师事务所有限责任公司是经四川省国家税务局和四川省地方税务局注册税务师事务管理中心批准成立，为企业提供税务，税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门：综合部与部，此次实习我主要在部工作。
三、实习成果
部主要业务是为企业做税务，其中主要包括：1、税务登记;2、税款计算和纳税审核;3、申报和缴纳税款并依法退税;4、申请减、免税;5、企业税收复议，提供涉税诉讼税法依据;6、制作涉税文书。
一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。
首先，刚进公司的几天我就体会到了公司制度的严明，还有从事税务工作的同事的敬业与热情，他们具备专业素质，不惧日晒雨淋，
对客户体贴备至，只要客户有要求，不管再辛苦同事们也马上行动，最大限度为客户着想，例如：有一次我和同事到春熙宾馆拿报表，结果客户的税控专用发票快用完了，需要马上补充，并且由于税控收款机的限制，必须当天下午之前买到，同事对这额外的工作并没不悦，并承诺17点前一定送到。面对某些客户的故意刁难，同事不仅不恼，而且笑面相对耐心的解开他们的疑惑。例如：成都市政府就安置残疾人员下达了一号政令，这本一项是造福残疾人同志的很好政策，体现了社会主义国家的优越性。但是，当同事们把文件和相关资料送达企业手中时，企业却认为，是政府有意借此增加他们的税赋，十分不理解，同事们面对企业的刁难，并不是一问三不知，也不是有意推卸，而是耐心的向企业解释，对企业做工作，使很多企业最终明白了政府的用心良苦。
关键词：税源管理 廉政风险控制
笔者认为，基层税源管理风险防控有其特定的文化根脉，是廉政文化的重要一环。它完全不同于文学艺术，显现了要式、刚性、专业化等独特文化特征，从风险文化特征入手，把握它、运用它，能起到对基层税源风险防控的固本治根之效。
一、基层税源管理的廉政风险防控环节分析
（一）识别风险
廉政风险在整个税源管理流程的各个环节都可能出现，比如在一般纳税人认定事项中，要求税管员实地核查企业是否有符合规定的经营场所，在源头环节防范虚开风险，但实地核查环节不在信息化监控范围之内，存在监控漏洞;又比如在纳税评估事项中，企业可能存在多方面的偷漏税行为，评估从选案、质询、约谈到实地调查等环节操作弹性大、寻租空间大，涉及查补税款甚至存在“讨价还价”的情况，容易产生权钱交易;再如减免税优惠审批，对企业申请资料的把关不细、对优惠政策把握不当，都可能导致廉政风险的发生，以此熟识风险点是防控的首要。
（二）分析风险
廉政风险高发区一般在纳税评估、发票审批、税额核定、退税审核、享受减免税等涉税事宜，这类事项共同的特点是专业度高、监控度较低、可操作性强、寻租空间大，税管员身上集中了很多审批事项的权力，若税管员风险防范意识不强、岗责体系不够完善、违法成本不高，则容易在和纳税人打交道的过程中被利益诱惑，利用政策空子、监管漏洞谋取私利，导致国家税款的流失。
（三）防控风险
实践中我们发现，专业化、科学化、精细化的税源管理模式是筑牢廉政风险防线的核心手段，当前，横琴新区国税局探索改革税源专业化管理模式，因事设岗、分类监控、突出风险管理，强化了内部全力的制衡和税管员的专业化程度，大大提升了风险防控的能力。按照新的管理模式，需要根据岗位职责，认真梳理权力运行中存在的或潜在的廉政风险点，找准廉政风险点进行重点监控，确保在内部防控中能有的放矢。风险的防控既要通过教育感化提高税源管理人员的廉政意识，更要从提高业务能力、优化流程设置、完善岗责体系、强化信息化手段等实处落手，夯实基础、扎实本领。只有熟练日常税收管理工作，个体才有抵御风险的能力;只有科学化的流程机制，集体才有抵御风险的防线。
二、各环节共有的文化特征提炼
从以上三个环节的风险防控看，日常税源管理廉政风险防控机制应体现如下文化特征：
（一）关怀文化
税源管理廉政文化是“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的关怀文化，一切以纳税人的需求为出发点和落脚点，在服务理念、服务能力、服务手段和服务效果等发面不断提升，站在纳税人的角度处理问题，将心比心，用心服务，而不是摆官样、打官腔，切实为纳税人办实事、办好事，保护纳税人权益，营造公平、公正、和谐的税收环境。
（二）要式文化
日常税源管理工作具有极高的流程性和规范性，这是税源管理廉政文化的刚性特征。每个岗位都有明晰的职权、每个环节都有痕迹的记载、每项审批都有严格的把关，有一个相互制约、相互衔接、相互监督的管理链条，权利的牵制力大、透明度高，廉政风险可追查性强、威慑力强，降低税务人员廉政风险和执法风险，实现风险源头防范。
（三）专业化文化
税源管理工作中廉政风险具有专业性强的特点，不同于一般的廉政文化，除了对税务人员的思想、纪律、作风等进行文化感染和行为约束外，特别还对税务人员的业务能力和素质具有较高的专业性要求，需要其在日常管理工作中深刻把握政策、熟悉法规条例，依职权办理各项税务事项的调查、审核、评估等工作中，这样人人都能在实际工作中独当一面，不因业务不熟、能力不足造成廉政风险事故。
（四）嵌入式文化
廉政风险防范机制是渗透到税源管理的各个环节的，信息化监控系统对流程进行全方位实时监控，非常务实，讲究可操作性，而不是宣传廉政与业务执行两张皮。例如RED系统，是嵌入到CTAIS等日管系统，对税务人员的文书录入、税种鉴定、退税审核等事项进行实时监控及预警，警示可能出现的错误，禁止会造成错误的动作，起到源头防范风险的作用。
三、从三个层面看基层税源风险防控文化特征的运用与发挥
基于以上廉政风险防控机制文化特征，发挥廉政文化的效力可以从三个层面把握：
（一）个体层面，提高自控能力和业务能力
教育警廉，通过文化熏陶坚定税务人员的为民服务的理想信念和道德标准，使得税务人员对于廉政风险“不想碰”;同时大力开展岗位大练兵，锤炼业务能手，提高税务人员的业务能力和素质，知法规、懂政策，对廉政风险“不会碰”。
（二）制度层面，完善流程机制和惩治体系
一方面，以税源专业化改革为契机，建立健全岗责体系，进一步规范机构，明确岗位、优化流程、明晰责任、制定标准，让廉政风险防控体系覆盖到税收管理的每一个环节、每一个角落，加强税收执法权和行政管理权为主要内容的“两权”监督，使得廉政风险“不能碰”;另一方面，建立“以防为主，防治结合，廉政为本，业务为先”的特色廉政风险防控机制，确保触碰廉政风险的行为都受到公平严肃的惩治，让税务人员“不敢碰”。
一、实习目的
成都，曾被《新周刊》杂志誉为继北京、上海、广州之后的“中国第四城”。作为悠久的历史文化名城，成都在中国经济文化中的地位可见一斑。现又正值中国入世，深化西部大开发的双重历史机遇，如何招商引资，打造城市竞争力，优化经济发展环境，做好西部城市的表率。税收作为国家财政收入的主要组成部分，无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关——税务机构——企业三者之间的关系，我来到了成都锦瑞税务师事务所，进行了为期一个月(7月——8月)的挂职实习。
二、实习单位简介
成都锦瑞税务师事务所有限责任公司是经四川省国家税务局和四川省地方税务局注册税务师事务管理中心批准成立，为企业提供税务，税务咨询和税务策划等方面服务的税务中介服务机构。公司主要分为两个部门：综合部与部，此次实习我主要在部工作。
三、实习成果
部主要业务是为企业做税务，其中主要包括：1、税务登记；2、税款计算和纳税审核；3、申报和缴纳税款并依法退税；4、申请减、免税；5、企业税收复议，提供涉税诉讼税法依据；6、制作涉税文书。
一个月的实习期间我获取了不少新知识也巩固了许多老知识。
首先，刚进公司的几天我就体会到了公司制度的严明，还有从事税务工作的同事的敬业与热情，他们具备专业素质，不惧日晒雨淋，
对客户体贴备至，只要客户有要求，不管再辛苦同事们也马上行动，最大限度为客户着想，例如：有一次我和同事到春熙宾馆拿报表，结果客户的税控专用发票快用完了，需要马上补充，并且由于税控收款机的限制，必须当天下午之前买到，同事对这额外的工作并没不悦，并承诺17点前一定送到。面对某些客户的故意刁难，同事不仅不恼，而且笑面相对耐心的解开他们的疑惑。例如：成都市政府就安置残疾人员下达了一号政令，这本一项是造福残疾人同志的很好政策，体现了社会主义国家的优越性。但是，当同事们把文件和相关资料送达企业手中时，企业却认为，是政府有意借此增加他们的税赋，十分不理解，同事们面对企业的刁难，并不是一问三不知，也不是有意推卸，而是耐心的向企业解释，对企业做工作，使很多企业最终明白了政府的用心良苦。
其次，纳税的申报期决定了部业务期的特点。每月的1号到10号是企业纳税申报期，因此这段时间的部的业务也是最繁忙的，此后的一段时期，时间就相对宽松些，同事们就可以利用这段时间来为自己“充电”，在所订的资料中，我能学到很多知识，尤其是《成都税务公报》这份杂志是由成都市地方税务局主办的，其中，“在税法公告”栏中，我能了解到最新的税务政策，例如，《成都市地方税务局关于开展落实下岗职工再就业税收优惠政策检查的通知》“依法治税”栏中我能了解到不法企业为了偷逃纳税所采用的各式花招，但是，魔高一尺道高一丈，恢恢法网，总是能将其一网打尽；“征管天地”栏是我最喜欢的，它通过一些具体实例，来告诉我们一个税种的征管，并且对一些特例也有说明。比如，我对个人所得税的征管，原来就只知道工资，薪金所得，税法规定以每月收入额除去费用800元后的余额为应纳税所得额，但是实际上考虑到不属于工资，薪金性质的补贴，津贴收入，不征税，要从个人所得税扣除，为便于计算，对不征税的项目从总的所得中扣除200元，加上税法规定扣除标准800元，故在实际操作中按1000元／月的定额标准进行扣除，所以工资，薪金应纳税所得=(月收入额-1000)?适用税率-速算扣除数．
四、评价小结
