时间：2023-06-01 08:51:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇稽核制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、前言
内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而对企业的经济安全进行保证。
二、实施背景
随着电力企业的不断深入，电力企业即面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，加强企业内控稽核，提高企业自身经营管理能力，提高企业竞争利，是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，是推进财务集约化进程的一项重要举措，是适应新形式下财务管理的需要。
三、企业内部整改措施
1.开展月度在线稽核，确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点，出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域，从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查，按照“无预算不开支，有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。
2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》，组织各专业人员疏理通用制度，对现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查，对照国家电网公司通用制度，对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性，确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接，整合内控制度良性机制。
3.提高对内控稽核工作重要性的认识，是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核，可以发现管理中存在的问题，并组织业务人员根据问题形成原因，提出有针对性的意见和建议，有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价，对经营管理工作进行自我分析，建立财务风险预警机制，完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下，是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。
4.提高内控稽核人员的业务素质，不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作，要加强会计基础管理工作，以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机，结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表，抽调精干人员成立工作小组，制定实施计划，按照时间节点要求，快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验，梳理工作中发现的问题，建立问题整改工作机制，限时完成整改落实。
5.积极落实整改，推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因，提出改进措施和意见，提高内控稽核工作效果。同时，及时查找自身工作中存在的问题，提高财务管理水平，并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法，在工作中加以总结推广，促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升，积极推动内控稽核成果转化落实。
四、内控稽核管理中存在的问题
随着企业体制改革所面临的市场竞争，要求企业有更完善的内部体系，虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在：
1.公司内部会计控制缺乏有效性，导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度，在发展的过程中，许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明，导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善，由于我公司人才缺乏，财务现在岗位还没有配备完善，导致工作量增加，每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。
2.各部门缺少有效沟通，现在公司正面临一个全面整合，高效运作的时代，比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合，提高企业的沟通与效率，能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题，比如，财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解，可能有出入，可是如果两个部门不沟通不交流，可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务，导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。
关键词：稽核；财务稽核；内部控制
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）03-0156-02
关于“稽核”这一概念的定义有很多种，有狭义和广义之分。稽核，稽就是考察、稽查，核就是审核、核实，核查，稽核就是稽查和复核的简称，合成解释为稽查成数而审核其实在。具体的说，稽核或是财务稽核就是指在集团型企业的财务部门设置稽核岗位，依照国家财经法规和企业财务会计制度等相关规定而编制的内控流程，用以系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的一种内部控制机制。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。因此，现代企业都应该建立、健全内部稽核制度。
《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。同时《会计基础工作规范》亦明确规定：“各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工：稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法”。
稽核的具体工作内容包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。在中国几经修订的《会计法》中，始终强调各单位应建立、健全内部稽核制度，但是具体如何开展稽核工作，《会计法》并未作出规定。具体而言，应按照稽核工作的性质和特点进行以下的企业内部稽核工作：
1.组建财务稽核队伍。稽核工作本身对从业人员要求很高，要求具备企业管理、财务、投资、法律等综合知识，对企业经营有深刻的了解和实际经验，通晓企业运营管理和财务管理，精通企业内部控制制度和相关业务流程，有较强的领导、沟通、协调能力以及强烈的事业心。稽核是一项专业性较强的工作，从事这项工作的人员必须掌握专业的知识和技能、掌握财务法规和制度，必须熟练掌握公司的财务核算制度及流程，能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守，并且必须保证稽核部门和稽核人员的独立性、客观性、公正性，必须与所要稽核的日常工作严格分离，避免出现自作自核的情况。一定要树立“哪里有业务，哪里有流程，哪里就要有稽核”的理念。这就要求稽核人员必须有一定的超前防范意识和丰富的实务经验。
2.要有统一的工作方法和明确的工作职责。由于稽核涉及企业经济管理的各个环节，如果没有一套科学有效的管理方法或许会很难保证稽核工作的工作效率及工作效果。具体方法可以参照审计抽样的基本原则，进行样本设计，合理设定工作频率及抽查原则。在制定统一的工作方法的同时，还应将稽核人员的工作职能予以明确，分清责任，量化工作内容，以便分清管理与监督的不同职责。这一点在稽核工作也是至关重要的。如果稽核人员具备了各方面的整体素质，但是没有良好的工作方法，没有明确的工作职责，稽核团队一盘散沙、一团乱麻，那么稽核团队的工作就不会切实有效，甚至会起到相反的作用，这样就会使稽核队伍的建设成为空谈。
3.及时地整改、复查是稽核工作的重要环节。从根本意义上来讲，稽核就是一个检查、整改、再检查、再整改的、循环往复的、不停歇、不间断的过程。因此，稽核工作中发现的问题是否得到了及时且有效的整改是检验稽核工作是否有效的关键因素。在实际工作中，要重点开展稽核过程中出现问题的复查工作。
目前，很多公司按照相关财务会计制度的相关规定在财务部门内部专门成立了财务系统稽核中心。也可在核算中心专设财务核算稽核岗以便对日常财务工作进行及时且必要的稽查审核工作。在设置上述稽核岗位的基础上，还需要不定期地对稽核人员进行岗位专业知识的培训，同时严格规定、明确稽核人员的职责权限、工作内容、时间，工作流程等具体操作规定。这些设置必将会为提高企业会计管理工作水平起到一定的促进和提高作用。
在企业内部设立专门的稽核岗位进行财务稽核意义重大，主要表现在以下几个方面：
1.财务管理与会计工作的一项基本职能就是财务稽核。没有管理制度，就不会有有效的管理，也就不会有有效的监督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有关财务管理制度外，财务管理的另一项基本的、也是十分重要的职能就是监督制度的执行，并确保这些制度得到贯彻落实。《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度”，这就从法律上确立了稽核制度在会计工作中的重要地位。财务稽核制度是财务会计内部管理制度体系的重要组成部分，能有效地防止差错和舞弊，保证财务会计资料的真实性、准确性，提高财务会计工作的质量。而建立和完善有效的财务稽核制度是查错纠弊的重要措施，是实现会计核算监督职能的必要保证，是加强财务监督的重要环节。
2.财务稽核制度是企业内部控制体系的重要组成部分。《内部会计控制规范——基本规范》（试行）明确指出，内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财务保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。同时又规定，不相容职务相互分离控制，要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。因此财务稽核是内部会计控制的重要方法。基于《内部会计控制规范》（试行）的要求，企业要统一规范企业的内部控制制度，建立反映行业特点的内部控制体系。在财务稽核、内部审计、纪检监察等部门的共同努力下形成较为完整的监督网络。
3.财务稽核可以促使财务人员提高素质。从事财务稽核工作的人员通过不断开展进行的稽核工作，可以随着工作程序不断地加深对专业知识的认识、升华；增强职业判断能力；提高职业觉悟等等。通过财务稽核，不但可以运用所学知识和能力发现财务管理中存在的问题，而且还可以巩固和提高所学的知识和技能，扩大知识面，学到先进的管理经验，增强遵纪守法意识等等。
按照企业内部稽核的不同特征，企业内部财务稽核可以划分为以下不同的类别：
1.根据财务稽核工作实施地点的不同，可以将财务稽核分为现场稽核和非现场稽核。现场稽核是指到经营现场进行财务稽核，是财务稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人员到各分公司财务现场进行稽核即属于现场稽核。非现场稽核则由被稽核单位或部门报送有关财务资料，稽核人员根据国家有关的政策法规审查报送的资料，从中找出被稽核单位存在的问题，并与被稽核单位沟通、核实后拟出稽核报告。比如各分公司根据相关要求将财务资料报送公司本部，由公司本部财务稽核人员进行稽核即属于非现场稽核。上述稽核方式各有利弊，现场稽核可以随时询问、及时发现，会避免被稽核人员临时修改稽核材料等，但是这种稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。
2.根据财务稽核项目实施方式的不同，可以将财务稽核分为日常稽核和专项稽核。顾名思义，日常稽核是指每天随时对财务稽核项目进行的常规性稽核。如核算中心稽核岗位职员对相关责任会计每日做出的会计凭证进行稽核即属于日常稽核。日常稽核的工作面广，工作强度大，几乎是需要稽核日常所有财务事项。专项稽核是指针对一段时间财务稽查工作中发现的问题，以问题发生的频率、问题的严重程度、风险的等级确定专项检查项目，在一定范围、一定时间内进行的专项财务稽核。
3.根据财务稽核项目实施范围的不同，可将财务稽核分为抽样稽核和详细稽核。抽样稽核是指稽核人员运用统计抽样或非统计抽样方式，从总体中抽取部分样本进行测试，并用样本的测试结果推断稽核对象总体特征的稽核方法，主要是针对具体的财务稽核项目，采取统计抽样或非统计抽样的方式，根据财务稽核项目选取某一业务流程进行稽核，从而推断经营者财务稽核项目中某一流程的执行情况。抽样稽核主要适用于专项的财务稽核。详细稽核是指稽核人员对某一特定稽核对象总体进行全面审查的稽核方法，具体地讲，就是针对某一财务稽核项目，进行全面审查的方法，例如对往来账项的全面审查。一般情况下，日常稽核采取的均为详细稽核方法。
除上述不同的稽核分类外，在稽核过程中尚存在诸多稽核方法，如实地盘点、现场观察、现场调查、现场测试、核对账务、复算数据、往来函询、审阅记录、合同等等。实地盘点主要针对资产类的存在性进行确认；现场观察主要是针对实际业务流程制度的建立和执行情况进行确认和分析；现场调查多为问卷调查、口头调查等形式以发现稽核线索为主；现场测试多用来测试程序设置和执行的有效性等；核对账务基本采用详查的方法对会计账务处理进行复核确认；复算数据主要是针对数据的计算准确性进行复核；往来函证主要是对往来款项的存在性和准确性做出判断；审阅记录、合同主要是针对会计事项的准确性和合理性以及经济事项的合法性等做出合理判断。
在实际财务稽核中，上述稽核方法均视具体情况选用，有时选其一、有时则为多种方法并用。
财务稽核对财务管理工作起到了很好的监督作用，为加强财务制度的执行起到了一定的作用，是建立、健全公司财务内部控制管理制度的良好手段和方法。目前，国内大部分现代化企业均处在财务内部稽核制度不断完善的过程当中，因为优秀的企业家熟知这样一个道理，那就是内部财务稽核工作势必会使公司的财务管理工作锦上添花，更上一层楼。
参考文献：
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、市场风险、流动性风险、法律风险等。如何加强对各种风险管理的识别、计量、监测和控制，是农村信用社发展过程中需要解决的新课题，也
是对当前农村信用社内部审计稽核工作提出的新要求，本人结合自身工作经历，在这里谈谈开展非现场稽核工作的浅显见解。
一、开展非现场稽核的重要性
（一）非现场稽核是审计稽核工作的重要组成部分。非现场稽核，是指按照稽核检查的操作程序，由稽核部门对被稽核单位提供的数据资料
和相关材料，在不到现场的情况下进行稽核监督的一种方式。目前由于各种条件限制，农村信用社对非现场稽核认识不到位、开展不到位。存在
重现场稽核、轻非现场分析，重内部制度执行力稽核、轻宏观环境的分析和评估，稽核检查的广度和深度不够，没有做到现场与非现场稽核的有
机结合。扩大稽核覆盖范围，加大稽核信息反馈，及时发现被稽核单位已经存在或可能发生的问题，最大限度减少农村信用社的风险和损失，真
正发挥稽核部门的职能和作用已刻不容缓。
（二）非现场稽核注重风险分析、评估，是更高层次的风险导向审计。审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计，风险
导向审计是当今主流的注册会计师审计方法，它要求审计人员以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计效率和效果。
近两年农村信用社在改革中得到了空前发展，管理、经营手段得到了提高，逐步实现了制度化、规范化、网络化和信息化。服务领域和范围从以
前的“三农”，逐步拓展为中小企业和支持地方经济的发展。农村信用社发展的内、外部环境发生了巨大变化，仅依靠内部审计稽核部门用传统
的稽核手段现场查账，查制度的执行力，已经无法为当前农村信用社的发展起保驾护航作用。
（三）非现场稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非现场稽核主要是依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结等，
或是通过报表系统、信贷管理系统等接口，进行定性分析和定量分析，开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过非现场报表稽核，可以了
解流动性风险、资产负债、贷款规模、贷款结构、贷款投向和经营效益等情况；通过报表管理系统，可以了解贷款授权授信制度执行，是否存在
超权限、垒大户、借新还旧等违规情况和异常情况；不仅为现场稽核提供相关数据，提高稽核的针对性和有效性，而且可以随时进行监督，了解
经营情况，具有灵活性、方便性，节约了时间，提高了效率。
二、做好非现场稽核的几点建议
（一）完善非现场稽核制度。按照制度先行的原则，把非现场稽核制度化，对现有稽核制度进行重新梳理规范和完善。一是在稽核部门设立
非现场稽核岗位或人员，明确岗位职责和权限，遵守计算机管理及保密规定，防止相关数据、资料外泄、失密。二是制订非现场稽核的内容、范
围、方法和操作程序，运用多种手段，采取定性、定量分析的方法，监测和了解经营的合规性、风险性，对发现的违规违纪问题和异常现象，形
成稽核报告，提出稽核建议。三是制订非现场稽核工作计划，根据网点数、业务量和风险状况，制订非现场稽核频度和范围。
（二）加强非现场稽核人员的培养。非现场稽核人员必须具备从事非现场稽核工作的专业胜任能力，熟悉相关法律法规及内控制度，掌握与
稽核工作相关的专业知识，具有较好的综合分析、文字综合能力，具备一定的计算机操作知识，因此应加强非现场稽核人员的培养，提高非现场
稽核工作的有效性。
（三）提供非现场稽核条件。一是提供非现场稽核所需的办公设备和条件，授予稽核部门资料收集、系统访问、信息查询、数据监测等权限
，并配置专门的数据接口和用于非现场稽核的业务终端及相关设施；二是建立信息共享机制，规定总部相关部门应为非现场提供相关数据信息，
稽核部门有权向各职能部门及分支机构收集有关数据信息资料。
【关键词】 内控检查日常化； 内控理念； 财务稽核
一、油田内控与财务稽核工作的成效与不足
油田内控和财务稽核工作在近几年的发展过程中，经历了一个认识由浅入深、工作由精到细、循序渐进的过程。内控基础日趋牢固，内控制度不断完善；油田财务稽核工作在规范财务管理、规避财务风险、纠正生产运行中的不当行为、监督检查油田管理政策和有关规定的执行情况等方面，开展了大量卓有成效的工作，促进了油田各项管理工作、各项经营活动的规范、高效运行。在实际运行过程中两者同步推进、共同发展。就目前运行状况来讲，相互融合、互为补充、相互促进实现双盈方面尚是短板，主要问题如下：
（一）内控检查结果不能满足管理需求
几年来，油田每年按照内控制度要求实施两次大型内控自查和审计处组织的内控独立评审，迎接股份公司一年一度的内控综合评审，期间投入了大量人力、物力。客观的讲，效果并不十分明显。一是目前的内控检查，由于受时间、人员等诸多因素限制，仍停留在按标准抽取样本量，检查定性、定量指标审批手续是否完备的复核性测试检查阶段。对相关流程控制点业务内容的实质性检查方面基本未做涉及，因此很难发现内控重大缺陷和实质漏洞。二是片面追求检查结果，互相攀比检查分数的现象较为普遍，内控检查的分数几年来一路飙升，出现了内控检查分数越来越高，外部审计中查出的问题居高不下的怪圈。三是检查人员素质参差不齐。由于目前油田还没有形成一支专业化内控评审队伍，检查人员多数从相关单位抽调，人员素质参差不齐，检查前仅仅通过短期培训，对内控制度熟悉程度、对检查评审办法的把握程度不一，影响检查质量。
（二）财务稽核覆盖面窄，难以实现全过程、全覆盖的监控目标
一是财务稽核覆盖面过窄。目前二级单位财务稽核工作主要指对凭证、账簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，审核会计核算、会计基础工作及财务收支数据的合规性与合理性。财务监控中心的财务稽核工作相对基层单位有了较大拓展，在规范财务管理、规避财务风险等方面开展了大量卓有成效的工作，但仍存在着财务稽核覆盖面窄，难以实现全过程、全覆盖监控的问题。
二是财务稽核体系本身还不尽完善。油田财务稽核管理相关制度尚不完善，稽核管理权限，稽核工作程序，稽核报告的内容和格式等相应的管理制度还有缺失。
三是稽核队伍人员素质亟待提高。财务稽核工作是一项综合性很强的业务，是对整个经济业务流程的过程监控、动态监管，涉及面广，要求财务稽核人员必须具备较强的业务素质，发现问题及时找出根源，达到标本兼治的效果，对稽核人员不仅要具有较强的责任心，还应具有对整体稽核工作的驾驭能力，目前稽核队伍人员素质亟待提高。
二、实现内控与稽核工作有机结合
在现有的体制下，内控和财务稽核仅靠自身解决上述问题难度较大，只有通过实现内控与财务稽核的有机结合，创新财务稽核工作思路，以内控理念完善财务稽核制度，将内控检查日常化的工作赋予财务稽核，实现财务稽核向“大稽核”方向发展，突破财务稽核工作现有的瓶颈，直至真正意义上实现财务监控的目标，才是解决上述问题的有效途径之一。
（一）通过财务稽核实现内控检查日常化
实施内控业务日常稽核，拓展财务稽核工作业务覆盖面，将财务稽核向“大稽核”方向发展。通过分析和研究内控制度，按照业务流程控制点描述，对适用业务流程涉及的账、册、表、单、计划、合同、招投标、报告等相关资料统一梳理，形成标准化模板，在此基础上编制固定化审批格式，财务稽核将上述业务流程确定为日常业务稽核必检内容，强化对经济业务真实性的甄别，揭示虚假业务，发现管理漏洞的；参照日常稽核发现的问题，适时开展专项稽核工作，通过日常稽核和专项稽核相结合，达到内控检查日常化的目的，借以解决内控检查中无法实现实质性检查的问题。如，对投资项目管理业务，可将项目审查论证、项目投资计划、设计施工、监理检查、竣工验收、投产运行及后评估作为日常稽核业务的关键控制点。通过将内控日常检查项目纳入财务稽核。
一是实现了将事后控制变为事中、事前控制。通过规范、统一的稽核标准，经济业务发生的事中和事前财务稽核工作就已经介入，资金没有从企业流出，财务风险尚未最终形成，进一步创新了内控检查的控制方法。
二是内控日常检查由财务稽核来完成，减轻了内控年度综合自查的压力，油田内控办组织的年度自查可在对流程和控制点进行梳理的基础上，按业务流程及控制点涉及风险的轻重程度，找出重点流程和关键控制点，有针对性的突出内控综合自查以风险检查为主的导向，及时发现重大风险，加大控制力度。财务稽核的日常内控检查和内控管理部门的综合自查实现了相互补充，强化了检查控制环节，为深入实施内控提供有效保障。
三是财务监控中心有一支近50人的专业化稽核队伍，实施内控业务日常稽核既拓宽了财务稽核范围，又为内控日常检查提供了专业化队伍保障，财务稽核过程中发现的问题及时上报油田内控管理部门，双方互动，检查结果纳入内控年度综合考评，既解决了片面追求检查结果，以致内控检查分数越来越高，外部审计中查出的问题居高不下的问题，又解决了内控检查时效性不强的问题。
（二）引入内控理念完善财务稽核制度
财务稽核做大做强，必须引入内控管理理念，进一步完善财务稽核管理制度。日常稽核过程中要明确不同级次稽核权限，统一授权，规范权限管理，建立逐级审批制度，在稽核系统中增加初审、审核、批准等控制节点，提高日常稽核业务的运营效率，最大限度规避稽核风险。在分析各业务板块及各基层单位以前年度经济业务发生的工作量的基础上，本着兼顾全面、突出重点的原则，划分为不同类别。通过对不同级次稽核权限设置，从运行机制上保障了日常稽核业务工作质量的不断提升。
一是要符合内控制度的要求。内控制度制衡性原则规定：“在机构、岗位设置和权责分配上，应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督，使单个人或单个部门对任何一项经济业务没有完全的处理权。任何人不得拥有凌驾于内部控制规定之上的特殊权利”；权责明确原则规定：“内部控制应根据单位各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应当承担的责任并赋予相应的权限，使权有所属，责有所归，并依据所明确的权责制定相应的奖罚制度”。财务监控中心稽核业务以前的工作模式是中心领导和稽核站负责人不具体负责对二级单位日常业务的稽查工作，每位稽核岗位人员负责二、三家甚至是更多家单位的日常业务稽核，每笔业务的稽核均由该名同志独立完成，未设置复核岗位，不符合油田内控制度“制衡性原则”和“权责明确原则”的要求。将内控权限控制引入日常业务稽核工作中，突出了一笔业务由多个岗位进行稽核，特别是大额业务由中心领导最终审批处理的制度，既符合了内控制度的要求，又提升了日常稽核工作质量。
二是提高了对二级单位生产经营薄弱环节的掌控程度。有助于提高稽核站负责人和稽核岗位人员对二级单位生产经营的掌控程度。前期在日常稽核过程中，采取的是稽核人员发现问题后报稽核站负责人进行处理，由于每位同志对于相关政策、制度及规定掌握程度不一，难免出现稽核质量水平高低不一，无法形成统一标准，往往出现就事论事、无法从这个单位的整体上进行宏观把握，只见树木不见森林，抓了芝麻丢了西瓜，甚至出现个别人情稽核业务的现象。实施新办法后，稽核人员在进行初审时为了向上一级次汇报准确初审意见，避免反复，就必须不断提高稽核质量，从操作流程上推动了稽核水平的提升；稽核站负责人通过适时处理各单位的日常稽核业务，对各家的生产经营情况有了全面掌控，更易发现二级单位生产经营过程中的薄弱环节，提出的专项稽核方案更具有可操作性，实现有选择性的突出以“三重一大”为主要稽核方向，以服务单位财务纪律执行、预算完成、内控制度推进、会计信息真实性为重点的稽核工作目标也更为贴切。从而达到了以一种先进的、创新型运行机制保障稽核队伍整体工作水平不断提高的目地。
将内控权限控制引入日常稽核业务中，方法创新，操作简便直观，成效显著。但在具体操作过程中需注意由于各单位的生产规模、类型、业务性质不同，因此在具体节点的设置上要做到科学合理，应在充分研究分析以前年度经济业务发生数量和额度的基础上，制定科学合理的控制节点。需稽核站负责人稽核的业务，由于稽核站是集中办公，查阅资料或了解情况非常直观，简单易行，基本上不影响稽核速度。需上一级次领导稽核的业务，应根据实际情况制订妥善流转模式。
【参考文献】
一、当前我国证券公司内部稽核监督存在的问题
同发达国家的证券业相比，目前国内的证券业还处于起步阶段，各种制度方面的因素和管理方面的因素，使得各证券公司都普遍存在着这样那样的问题。这些问题主要表现在：
（一）证券公司内部控制方面存在的问题。内部控制是内部稽核的重要组成部分，是证券公司有效防范风险的关键。目前，国内各证券公司制定的内控体制存在的问题表现为：（l）重制度建设，轻执行落实。各证券公司都有一套内部管理制度文本，然而在实际执行过程中遇到具体问题时，制度的作用往往被淡化，于己有利就严格执行，于己不利就加以变通或回避，使得规章制度形同虚设。（2）重事后检查，轻事前防范。建立内部控制的目的是用于严格管理证券经营活动过程，确保经营目标的实现，然而有些管理人员重经营轻管理倾向严重，忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析。（3）现有内部控制制度的制约机制不健全。任何规章制度的实施都存在一个相互制约问题，之所以目前内部控制执行中存在诸多问题，一个非常重要的原因就是执行内部控制制度时缺乏制约。例如一项业务流程本应两三个人或部门顺序操作以互相监督，但在实际工作中经常有一个人包办代替，形成制约机制失控，出现漏洞或弊端。
（二）稽核工作中存在的会计处理问题。在稽核过程中，经常会遇到一些会计核算和财务管理方面的问题，特别是会计方面的问题较难处理。
1．证券业务的迅速拓展出现了一些现行制度无法解决或没有明确规定的问题（属于特殊业务和特殊行业类的证券会计准则尚未出台）。以基金业务为例，基金投资领域宽广，投资组合复杂，无论是开放式还是封闭式，其业务特点明显不同于其他业务。《投资基金管理办法》、《中外合作基金管理办法》中对基金的会计处理也缺少具体规定，而套用现行会计制度和财务制度又不合适，监管比较困难。它如证券经纪业务、自营有价证券、交易所席位费、业务等的许多会计处理问题都缺乏统一规范。
2．应收帐款和帐外帐的问题。证券公司的应收帐款和其他应收款科目包含的项目很多很杂，除了规定的核算科目外，还有一些不好处理的或有问题的款项，都挂在这两个科目下，如客户保证金的空存空取，新股申购资金的冻结和解冻等。对应收帐款和其他应收款的稽核，除了要获取明细帐共和总帐核对外，还要分析挂帐的帐龄，必要时可向债务人函证。在资产类科目中，这两个科目及银行存款“飞帐”最容易隐藏问题，风险也最大。要把握资产质量，必须要加强对这方面的稽核。
国家明文规定不允许设帐外帐，但事实上许多证券公司都有自己的小金库，这就给稽核带来了很大的难度。帐外收入的来源较多，如申购新股、对外融资的利息收入，开户费、销户费、远程传输费、撤单费、查询费，以及一些发行费结余分成回扣等等，对这些灰色收入，会计制度没有明确规定具体会计科目和核算办法，也缺乏有效的监督，危害很大。
（三）内部稽核工作现状与其重要性不相适应。目前证券公司的内部稽核运作，缺乏系统的监督功能，这样就很难查出隐性问题，也就提不出根本性的改进性意见和建议。具体表现在：（l）内部稽核部门权威性不高。相对于业务经营部门，稽核部门应具有独立性、超脱性和权威性，这也是稽核部门有效履行职责，充分发挥效能的前提。（2）稽核监督工作存在盲点。只注重对营业部和分支机构业务活动的合规性、合法性的监督，而未涉及到对公司总部有些业务部门的审计。（3）内部稽核的广度和深度不够。有的还停留在帐目基础上的稽核监督，末将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上，既不利于对经营活动进行事前监督分析，也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。（4）内部稽核手段落后。稽核方法单一，时效性差，大部分工作需要到现场并通过手工处理。随着证券公司规模的扩大，营业网点的不断增加，传统的稽核手段已无法适应新形势的要求。（5）内部稽核人员素质不高，缺乏复合型人才。目前稽核人员大多来自财务与业务部门，对电脑系统不熟悉，很难适应内部稽核现代化的要求；有些内部稽核人员缺乏内部审计经验，工作方法不当，与被稽核单位缺乏交流与合作，从而形成对立；有些稽核人员怕得罪人，工作敷衍了事，这些都影响了内部稽核工作的正常开展。
二、强化内部稽核监督，防范和化解经营风险
针对内部稽核工作中存在的主要问题，笔者认为，可以从以下几个方面入手。
（一）建立和完善证券公司内部稽核组织体制。首先，建立董事长（或公司总裁）领导下的总稽核负责制的领导体制，以提高内部稽核的独立性与权威性。同时，建立三级稽核制，实行垂直领导：即各营业总部及各分公司设立稽核部，对本级单位和上级单位双重负责；其下属营业部及孙公司的稽核工作实行兼职稽查员或稽核人员派驻制，并采取“分片联网，巡回稽核”的方式，集中稽核力量，用稽核整体优势弥补稽核员个人业务单一的劣势，从而达到增强稽核监控的能力。其次，形成组织领导、技术监控、稽核审计、监察处罚一体化的稽核监督机制。通过技术监控和非现场稽核来发现潜在风险，采用现场稽核、数据分析等方法找出风险的成因，明确责任和解决办法，依靠监察力量整治违规违纪行为。同时，还要建立严格的内部授权审批机制。要结合公司实际情况，设计一套具体详尽的控制资产风险的授权审批程序。其内容应包括：公司内各项业务的流程、流程涉及的岗位、岗位的权限责任、各项业务的审批金额权限、行使规定的权限必须满足的条件。授权的监督管理以及对越权行为的处罚措施等。而稽核部门应是监督该制度执行的职能机构，业务职能部门和各分支机构承担组织落实该制度实施的工作职责。
（二）建立和完善现代内部稽核工作机制。处于电子信息时代的内部稽核工作，必须依靠电脑来进行监督。因而证券公司应在开展非现场稽核的基础上逐级建立稽核预警系统，采用电脑等现代化手段为稽核提供技术保障，及时传递信息，提高非现场稽核频率和质量，为内部稽核提供预警。如利用财务软件的联网、同营业部平行清算的电子监控系统、公司公文系统及INTERNET等网络系统，加强与各部门及分支机构的联系，达到对经营管理、重要业务和风险环节的实时控制；在非现场进行定量、定性分析的基础上，有重点、有目标地深入下去进行现场稽查，以提高工作质量和效率。同时，还要积极探索符合证券公司发展趋势的稽核软件模式，设立合适的内部稽核指标体系，综合运用各种监督手段，扩大稽核监督的覆盖面，增强稽核监督的渗透力：逐步把稽核重点从对业务的合规性、合法性转移到经济效益、资产风险和内部控制制度的稽核监督上来；把现场稽核为主转移到以非现场稽核为主、现场稽核和非现场稽核相结合的轨道上来；把目前的事后稽核转移到事中、事前稽核中来。
财务稽核工作是强化财务内部控制的一项重要工作，包括财务管理和经营的过程，同时还能对企业的经营管理自诊自医。在供电企业中，财务稽核工作在提高财务管理水平的同时还能从中发现管理上存在的各种问题，并提出针对性和建设性的意见，从而提高财务管理水平。对于供电企业中有可能发生的各种风险，财务稽核工作也有一定的防范性和预防性。为企业按照分工合作、科学管理的原则来防范财务风险，也更好的建设财务风险管理体制。财务稽核包括财务稽查、财务复查，财务稽核人员通过对财务管理和经营管理进行稽核，可以发现企业经营管理中存在的问题。所谓的供电企业财务稽核是指供电企业的一种自查、自审的工作制度，以便对存在的问题作出改进的意见和建议，使其得到更好地强化和工作质量、水平，同时通过稽核人员的严谨工作在规范供电企业管理制度的同时使其保证经济事项的当事人添置相关凭证的真实有效性和会计核算过程账务处理的合理、合法性，进而完成企业的各项经济指标，使得在坚决执行了国家财经制度和政策法规的同时也保证了单位的财务管理制度。也体现了财务稽核工作上到国法、国规；下到企业财务的广泛性和真实性，表现了其能准确、及时、全面的反映并监督电力企业经济事项的意义。
2财务稽核在供电企业管理中的应用
（1）通过培训加强专业人才的素养。在供电企业的管理中，通过对审计方式的改进，使对财务的审计工作得到基础的保障。然后通过培养审计人员的专业素养，不但对完善审计制度有着重要的作用，还可以起到提高审计工作质量、加强财务管理、增强财务执行能力。在对聘请的审计师、企业内部财务、审计、基建部门和其他专项技术人员的培训，来强化稽核工作人员的建设，并对其企业的年度计划开展关于财务稽核工作的针对性培训，增强稽核人员对稽核工作的知识储备和更新能力，从而提升稽核工作人员的相对业务水平和工作思路。
（2）通过提升财务稽核水平完善稽核制度。通过提升供电企业的财务执行能力、加强会计基础管理来更好地完成财务稽核工作，并根据岗位稽核和制度稽核来完善企业财务管理的监督和企业内部管理机制的健全。根据企业年度计划有针对性、计划性的开展财务稽核的专项工作。通过对财务稽核人员知识储备、原有观念的更新、专业素养的提升来不断地完善稽核制度。
（3）对财务稽核工作的周密计划。在稽核工作团队挑选合适的人员是保证完成精心组织和周密计划的稽核工作前提。了解稽核工作单位的实际情况和工作关键点、明确重点内容、缩小抽样范围、提高稽核工作效率，是稽核实施阶段的重要条件。
（4）实施专项财务稽核。在实施专项财务稽核过程中，要确定财务稽核项目内容，根据其业务特点制定相应的计划和方案。根据财务稽核的中心和方向，对业务内容作出相关的测试，以便于提高工作效率同时保证了工作质量。
3财务稽核工作的操作程序
（1）供电企业的会计事前财务稽核
首先保证外单位开具的发票及收据的合法性、财务报销标准、财务收支范围等。具体表现为：发票上税务部门、财政部门的公章真实性；发票上是否存有外单位的收款专用章；发票内容的真实有效和齐全；购物时，则注意发票上的验收人、物资部门的入库凭证、计算机录入处理、填写记账凭证。其次则是出纳与会计所填制的凭证上经济业务的用途，与原始凭证是否相符；报账手续、附件内容是否齐全等之后进行稽核。
（2）稽核大事前监督
各单位的预算及预算使用情况和执行情况是供电企业必须开展的财务稽核工作。如出现需要追加预算的时候，需要其部门领导提出书面申请交由主管领导批准后，由财务审批后统一发放。由此可保证财务收支预算的合法、合理性。在执行工程、购物合同时，要保证合同中法人和单位名称、姓名、付款方式、开户银行、账号的真实性合规性；货运接收、验收及设备试用手续的完备，才能按照合同执行放款。对于建筑项目的稽核，要随时关注其进程，以预防即时拨款，发挥稽核人员的控制、监督职责，以便工程竣工后的验收。
4总结
［关键词］企业 收入 稽核 体系 建设
通信企业收入稽核到底指什么？业界流行的说法多数将收入稽核等同于收入保障。如埃森哲定义收入保障为“管理运营商收入流程相关的业务风险”。IBM公司定义通信收入保障（RA）是专为通信行业需求设计的解决方案，旨在增加收入，防堵漏洞并降低订单转现流程(Order-to-Cash Processes) 的运营成本。TMF定义收入保障是“在不影响需求的情况下，通过提高数据质量及改进业务流程来增加利润、收入及现金流量”。笔者认为，从通信企业的实际运营过程和专业角度分析，收入保障的内涵应大于收入稽核。收入保障不仅应涵盖上述论点的内容，涵盖收入稽核，还应包括所有能够促进收入增加的所有企业经营元素，如业务推进、新产品研发、针对目标受众的营销策划等等。
通信企业收入稽核就其专业范围来讲，应该属于通信运营商收入保障的重要组成内容。其涵义是指通信运营商通过对企业内部从上至下全部收入核算工作全过程端到端的稽查审核与监控，持之以恒地全面诊断收入循环各流程的完整性和有效性，对企业日常收入核算过程中出现的疏漏、差错、营私舞弊等现象及时加以预防、纠正或者制止，发现和揭示存在的管理缺失和问题，堵塞“跑、冒、滴、漏”，确保收入的真实性、准确性和及时性，以提高企业收入核算质量，使正确核算后的企业收入达到最大化，为企业创造价值。
通信企业早期的收入稽核工作主要零散分布于运营商内部少数收入管理节点，如财务处理稽核、营业款稽核、计费报表稽核等。有的收入涉及环节稽核工作没有或者缺失。业务发展、网络运行、计费账务、财务等各部门在收入稽核管理上各自为政，跨部门的问题解决较慢，缺乏协调统一完整的收入稽核管理和控制，稽核工作缺少全过程的制度、流程和考核，稽核控制不闭环。只是在近几年，随着各大通信运营商纷纷境外上市，出于应对萨班斯法案的外部需要，以及保障企业收入的内在需求，收入稽核工作日益受到各大运营商关注和重视，开始向一个完整的工作体系演变。
通信企业收入稽核与内部控制不同。内控主要强调通信企业整体运营的工作流，其内容更多体现在要求企业按照萨班斯法案的内容规范应该在运营过程中完备哪些环节要素，确保工作流的每一个环节都不能缺失，否则即视为存在风险缺陷。而收入稽核的主攻方向则是对企业每个收入环节动作点的结果进行真实性、准确性、完整性、可行性、及时性的检查整改。这是二者的差异所在。在实际工作中，二者也可以互相借鉴、互为参照。
通信企业如何搭建收入稽核工作体系？这需要从组织机构建设、人员队伍建设、三项工作制度、考核评价机制等四个方面着手，齐头并进，才能创建起一套完整的、系统的保证高效运转、成效卓著的稽核体系。
在收入稽核体系组织机构建设上，需要注重的是“完备”。通信企业应按照集团、省、本地网、县分公司三级稽核管理、四级稽核操作的方式建设收入稽核管理体系。集团、省、本地网每一级均设置一个稽核管理部门，负责承担本级别横向周边及纵向向下稽核工作的全盘管理职责，进行评估、检查、指导和考核等。对每一级别上的非稽核管理部门来讲，主要承担具体的日常稽核操作工作。对集团、省来讲，非稽核管理部门还有一个对下级部门垂直指导的业务管理职能。整个稽核体系搭建要确保将企业所有与收入有关的部门都纳入该体系中。
在收入稽核体系人员队伍建设上，需要注重的是“人岗匹配”。由于收入稽核工作内容紧密贴合企业业务、财务、账务、系统，应将企业内真正懂业务、懂财务、懂技术、责任心强的骨干员工调配到稽核岗位。在企业人员充足的情况下，应设置专职收入稽核岗。收入稽核岗位的设置必须满足不相容岗位分离的原则，即收入稽核岗位必须与收入管理岗位或收入操作岗位相分离。在企业人员紧张的情况下，可以采取交叉稽核的方式，即某收入管理岗位或操作岗位可以兼任其它收入管理岗位或操作岗位的稽核操作工作。
在收入稽核体系工作制度建设上需要注重的是“周密”。收入稽核工作制度包括管理制度、操作制度、控制监督制度等三项内容。
收入稽核管理制度。通过深入剖析企业运营的实际和收入流转的全过程，创编一套完整的收入稽核矩阵，矩阵中规定的条目和内容要做到规范化、标准化和制度化。进入矩阵的每个稽核点都应符合下列某一项或几项因素：对企业收入流失有直接影响；业务管理较薄弱，易发生问题的环节；在以往稽核工作中已发现的问题；具有典型意义的问题；稽核管理其它需要考虑的问题，等等。以稽核矩阵为基础，编制各级收入稽核工作计划任务，稽核工作计划任务应以每个稽核点的工作内容周期为参照按照年度、半年、季度、月度、每日的频次进行布局。针对企业运营中突发的、临时性、新增的、比较突出的收入管控问题应当组织开展专项稽核工作。根据稽核工作开展情况，定期进行辖域内巡检。
收入稽核操作制度。包括对企业收入稽核工作计划任务执行、具体操作工作记录、稽核痕迹保留、发现问题的整改与后续跟进，实际应用中需要创建各类相应工作表单。各稽核操作部门完成每种频次的稽核工作后，要撰写收入稽核分析报告，对稽核工作进行阶段性总结和分析，对于发现的问题进行系统分类和量化说明，并提出相应解决建议。稽核管理部门形成的综合性稽核报告，需要提交给企业管理层作为决策依据。
收入稽核控制监督制度。控制监督分为：
1.事前及事中的预防性控制监督：审核、修正业务流程、稽核工作培训推广。
2.事后的检查性控制监督：就某个稽核点的稽核计划或稽核工单进行专项检查。以季度或半年为周期进行全面性稽核工作例行检查。
3.事中及事后的纠正性控制监督：及时优化流程、修正稽核方法、弥补稽核差错。各级稽核管理部门负责对企业整体收入稽核工作进行全程控制监督。各级稽核操作部门负责对纵向垂直管理的下级稽核部门的稽核工作进行控制监督，依据收入稽核处理流程，明确与其它相关部门之间的业务接口与流程时限要求，并严格按照流程执行收入处理和管理工作。
对于在企业收入稽核中发现的问题，如只涉及到具体人员，由稽核岗位向相关责任人下达整改通知单。如涉及到部门，由稽核管理部门向相关责任部门下达整改通知单。相关责任人或部门应在要求时限内解决问题，并反馈处理结果，由稽核岗位再次稽核确认。如果问题未进行解决、未获解决或未通过再次稽核，稽核岗位应向稽核管理部门报告，稽核管理部门应向上级分管领导报告，提交管理层办公会议协调决策。对在收入稽核中发现的系统性、普遍性的问题，应及时进行问题汇集，提交相关业务责任部门牵头组织问题的整改。
对于收入稽核工作自身出现的问题，由稽核管理部门向相关稽核操作部门下达整改通知单，限时整改。各级稽核管理部门应对收入稽核工作的检查结果及问题的整改落实情况进行紧密追踪、监督执行。稽核操作部门应按要求在规定的时间内向稽核管理部门反馈检查结果的落实与整改情况。
建立通信企业收入稽核工作考核评价机制需要注重的是“严谨”。收入稽核工作考核从管理维度上分为横向考核和纵向考核两种。横向考核主要是企业稽核管理部门对本级各稽核操作部门日常稽核工作完成情况的考核；纵向考核主要是上级公司稽核管理部门对下级分公司日常收入稽核工作完成情况的考核。各级收入稽核管理部门是收入稽核工作考核的主体。收入稽核工作考核结果和收入稽核结果与相关收入稽核操作部门、收入稽核岗位、收入稽核结果相关责任人、收入稽核结果相关责任部门的绩效考核直接挂钩。
收入稽核工作考核从考核性质角度分为处罚性考核和奖励性考核两种。收入稽核的处罚性考核主要指违反收入稽核工作流程、制度、时限规定，已通过稽核后发现重大或较大收入处理错误等，由各级稽核管理部门定期向人力资源部门提交考核结果，执行处罚。
企业内部财务稽核是指企业为全面执行国家法规制度、规避经营风险,保证财务信息完整准确,经营效率效果反映真实,在企业财务部门内部设置专门岗位(部门),通过对财务法规、财务制度、财务定额、财务预算等执行情况的调查、检查、指导、督促和约束,确保财务目标实现的管理活动。是财务管理的重要环节和基本职能,与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起构成财务管理系统。
财务稽核制度建立的意义与作用在于:规范会计行为,加强会计基础工作,提高财务管理水平,发挥财务监督,管理,控制职能,防止和减少财产物资被损坏,杜绝浪费,贪污,盗窃,挪用和不合理使用,使财务工作规范化,制度化,监督企业正确贯彻经营思想,保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施,健全内部财务监督机制,防范和规避财务风险,为开展审计工作创造条件,提高经营的经济性和时效性,保护资产的安全和完整,保证企业高效率经营。
财务稽核的职责是:通过稽核,及时发现经营管理活动中出现的财务方面不规范问题,违规违纪问题,提出改进意见与建议,并跟踪落实。稽核人员依据国家有关法律,规定和相关财务会计管理办法,对企业进行财务稽核和评价。同时,对财务人员任职情况给予评价和培训,调岗等建议。
正如任何一项管理制度一样,目前某些单位的财务稽核制度尚不完善,无论在理论上,还是实践上都存在一些局限性。主要表现在以下几个方面:
(1)财务稽核制度是建立在不相容业务分工的基础之上的,这里隐含一个前提条件:职工之间不会发生同谋勾结的现象,如果有两个或两个以上的职工串通勾结,或发生集体作弊情况时,此制度就会失去效用。内部稽核人员应对这种可能性应给予高度的重视。
(2)主管人员的法律,政治意识及业务素质,以及行使稽核人员的素质对制度的效用能否发挥也起到重要的作用。主管人员如果没有较高的法律意识和较好的政治素质与职业道德,就可能蓄意,营私舞弊,违法乱纪,从而使制度失去作用。同时,如果做具体工作的稽核人员安排不当,不适应岗位要求,在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部稽核的基本要求,对稽核程序或措施经常误解、误判,不能完全按质量要求完成工作,那么,此制度也必然会失效。
(3)时效性是财务信息的特点之一。财务稽核所反映的财务信息时效性对企业经营管理尤为重要。传统的财务稽核对会计信息的监督检查周期时限过长。如本年度对其上年度的会计资料进行稽核,并且实地检查导致检查期限过长。这种稽核方式所反映出来的 信息除了可纠正其会计差错外,对企业的未来发展能起到何种作用呢?由此看来,面对复杂多变的经济社会,传统的财务稽核已满足不了企业发展的需要。
(4)只注重于硬性资产和事后检查上,偏重于对数字化的财务信息稽核,而对于内控制度建设督促检查以及凭证,帐簿,报表之外的一些企业内外部信息,预测性信息,不确定信息等相关信息的稽核工作却予忽略。而内控制度和外部信息对于企业的发展是非常重要的。
对于以上这些局限性,企业要发挥内部财务稽核的效用,建立完善的稽核制度,就必须努力找出解决这些问题的方法和措施。本文提出以下几点对策:
(1)提高人员素质。再好的制度也需人去执行、把关。因而,人员素质就成为工作质量的决定因素。首先,要加强领导干部的素质教育,不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识,增强他们的责任感和使命感,杜绝,营私舞弊现象只有领导干部认识到位了,才能重视、支持财务管理工作,将各种制度落到实处。第二,严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏,直接影响到财务制度的有效执行,因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育。第三,落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定,对在工作中不负责任、,给国家和企业造成重大经济损失的人,要追究责任,严肃处理。 总之,财务稽核人员必须具有较高的职业道德,有娴熟的会计专业知识,经济法律知识,做“德、知、干、廉”的复合型人才。
(2)财务稽核工作是以紧紧围绕管理层,提供高效,可靠的相关财务信息为目标的。为达到此目标,财务稽核工作要保证财务信息质量方面的可靠性,相关性,及时性与可比性,同时也应对有关企业未来发展前景,盈利预测,现金流量的信息进行稽核并加以反映。随着计算机网络技术的普及应用与提高,财务稽核应充分利用网上实时查询系统进行网上稽核,对企业的事后,事中经济活动及未来发展趋势等通过网络进行实时稽核、监督,同时,结合查询方式对有疑问的经济业务进行稽核,为管理层做出正确决策服务。
(3)财务稽核工作应是一种全面的稽核。因此,应该扩大会计信息的稽核范围,在现有财务信息质量稽核的基础上推陈出新,增加企业相关的外部信息稽核,做到内外部相结合,相辅相成。如提供对企业决策有影响的产出政策,价格政策,市场信息,行业信息,企业所处的环境竞争优势,分配政策,财务法规等信息,以便能够了解企业对财务政策法规的敏感程度,同时为管理层的决策提供详实,可靠的依据。另外,还应增加与企业相关的,目前为企业内部所使用的非财务信息的稽核,比如企业资产质量,不良资产状况,收益质量,成本水平,企业规模,历史信息,偿债记录等。再次,还应对一些前瞻性信息进行稽核,如企业发展前景,盈利性预测,管理当局的远景规划,企业面临的机会和风险等,此外,还要通过稽核对企业经营的风险性进行分析与预测,如参与其他行业经营导致的风险,与产业结构相关的市场风险,与衍生金融工具有关的资产负债的信用风险,价格风险等。
(4)选择重要的稽核对象,合理利用稽核资源,提高财务稽核的效率,争取给企业带来最大的价值。现代企业何其庞大,详细稽核并不容易,应该根据主次来加以排列,让事关企业前途的稽核在先,相对次要的稽核在后。但这并不意味着排在后面的问题不需核对,因为常年得不到稽核的小问题也会变成大问题,所以稽核人员必须有意识的在一定的期间内,安排对相对次要的问题进行稽核,免得将小错变成大错。稽核要有条有理,重视效率。
随着财务工作重心的转移,除日常的会计核算业务外,财务人员更多地把精力投入财务管理工作和企业的经营活动中,工作领域和内容的变化要求稽核工作也随之变化以适应新的工作要求。
1.电算化下我国会计稽核工作现状
(1)稽核工作本身未受到财务部门及企业领导应有的重视。表现为稽核工作在企业难以全面开展,仅限于会计业务本身;稽核结果不被重视,提出问题与建议无人理会;随意配备稽核人员,人员素质、业务水平没有保证。
(2)内部稽核的广度和深度不够。有的停留在帐目基础上的稽核监督,未将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上,既不利于对经营活动进行事前监督分析,也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。
(3)稽核人员自身素质不高,缺乏复合型人才。目前稽核人员大多来自财务与业务部门,对电脑系统不熟悉,很难适应内部稽核现代化的要求;有些内部稽核人员缺乏内部审计经验,工作方法不当,与被稽核单位缺乏交流与合作,从而形成对立;有些稽核人员怕得罪人,工作敷衍了事,这些都影响了内部稽核工作的正常开展。
(4)现行的稽核方法、程序大多针对单纯的会计核算业务,而很少涉及对财务管理工作的稽核检查。会计工作重心的转移使得更多的财会人员参与到企业的管理活动中,传统的稽核工作不能适应新的形势要求,不能达到在企业全方位地开展针对管理活动稽核的目的,无法实现提升财务管理水平的目标。
2.强化会计稽核工作的必要性
2.1会计稽核是会计机构自身对于自身工作的检查
通过稽核,会计机构对核算工作进行一种自我检查或审核工作,是会计工作的一项重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证,是企业内部控制体系的一个重要组成部分。
2.2会计业务是经过多项步骤最终出结果的工作
会计业务处理是通过原始凭证到记账凭证、到账簿,再到报表这样的流程来展开的,每一步骤都需要会计人员进行收集、整理、记录、计算,记账过程更避免不了许多重复转抄工作,原先的手工操作经常是在重复繁琐的工作过程中发现问题和纠正问题,而应用会计软件后,财会人员仅需将数据一次录入,其他的过程均可由计算机进行处理且瞬间即可完成,这时人们反而忽视了原先操作过程的细节,完全信赖于计算机,以致不能及时发现问题、解决问题。
2.3新准则的实施,会计业务的改变使得会计稽核有很大必要
与原会计制度或核算办法相比,在核算范围、处理方法、披露要求等方面都有显着差异。首先是一种新的会计理念的转换,其次是对会计业务处理的规定进行了大范围改动。这一变化对老会计人员来说,是对会计知识重新学习的一个过程,是新的会计理念的接受过程,特别是一些年纪偏大的会计人员来说,是一次“洗脑”。在会计人员加强业务知识的学习和实际进行业务处理的过程中,一定会经历学习与熟悉、出错与纠正的过程,所以会计稽核很重要,它能通过纠偏工作来促使会计人员加深对准则的理解,促进会计人员接受新的核算思路,纠正认识不清的问题,缩短可以达到准则正确运用的时间,提高会计作业效率。
2.4规范的会计核算离不开自身的正确稽核
企业开展财务管理,在财务工作逐步从会计核算向财务管理转型的时期,企业的各项财务管理活动进行监督检查和控制,以提升财务管理水平。财务稽核工作应顺应这一趋势和需要,渗透到财务管理各个环节中,必须从单纯会计处理的稽核过渡到对财务管理程序及事项的稽核,尤其是在成本价格管理、税收筹划、资金管理、资产管理、专项财务管理等方面加强相应内容的稽核检查,以促使企业实现财务管理的优化,为企业决策提供有效的财务信息。
3.加强企业内部会计稽核的措施
3.1培养高素质稽核人才,整合稽核队伍
3.1.1 通过不同形式提高稽核人员的综合素质。一是采取轮岗学习方式,派稽核人员到各个岗位学习各项业务操作规程,提高综合业务水平;二是组织各种专项检查,抽调稽核人员采取不定期检查,提高稽核人员实际工作能力和检查水平;三是外聘专业老师传授系统的稽核审计专业理论,以切实提高稽核人员的专业知识;四是加强会计准则知识和业务技能学习,提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力,以适应新形势下稽核工作的需要。
3.1.2 整合稽核各方面专业人才,组建稽核风险分析专家团队。整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况,了解每位稽核员特点,将掌握某一方面业务专业知识和有丰富经验的稽核人员合理搭配,取长补短,集思广益,组成一个专家团队,避免出现稽核空白点。
3.2完善企业内控制度,使稽核工作有法可依,有章可循
对企业现有内控制度进行梳理,首先,完善制度体系,提高可操作性,以规范企业经济行为;其次,细化完善企业财务会计制度的操作内容,使会计核算及财务管理工作有章可循,避免由于制度不完善造成的漏洞。稽核工作只能以完善的财务内控制度为基础和依据来展开,不能独立存在,否则易造成稽核人员凭借经验去识别和判断事项,操作判断尺度不一,加之稽核人员水平参差不齐,容易出现漏洞、疏忽,影响稽核质量和效率。
3.3细化稽核标准,确保稽核质量
为了提升财务稽核工作的规范性,除完善财务内控制度外,主要还要制订或细化稽核制度,以进一步规范稽核操作,细化稽核制度应涉及稽核业务范围、稽核操作步骤和工作程序、审核要点、判断尺度、稽核报告格式、稽核成果的反映等内容,应规范稽核程序,按规定程序开展工作,还可制定财务稽核工作模板,依此开展日常稽核工作,以便于稽核人员依制度程序操作,保证稽核工作质量,避免主观、人为因素造成稽核不严,判断标准不一、漏项等后果,同时也便于企业对稽核人员的作业质量进行评价和监督。
20__年，农村信用社又一次踏上新的改革征途，农村合作银行已正式运行，并按照合行组建的相关要求正在逐步付诸实施。二次创业的号令又一次在全县响亮提出，全员积极响应联社号召，勤俭办社、艰苦奋斗，踊跃投身二次创业中。稽核审计工作紧紧围绕上级主管部门的要求和联社年初工作会议确立的总体工作思路，结合年初稽核审计工作安排意见，迅速转变稽核审计工作理念，推动内部稽核审计由合规性稽核审计向风险管理稽核审计转变，进一步创新稽核审计工作方法，重点围绕执规执纪、合规守法经营、内控制度执行、规范管理、风险防范等情况开展全面的稽核审计。有效促进农村信用社依法合规经营、稳健发展。
一、稽核审计工作成绩及基本做法
（一）完善岗位责任制，落实稽核包片责任。
1、制定岗位责任制，按照省联社相关管理制度，结合我县实际细化了稽核审计的各种管理制度；实行稽核包片责任制，把全县信用社每个营业网点落实到人到稽核包片，不留死角，实行谁包片谁负责、谁检查谁负责、谁签字谁负责的稽核管理责任制，实行稽核审计责任追究制度，进一步夯实了管理责任，增强了稽核人员工作责任心。
2、年初制定了《20__年稽核审计工作安排意见》，对全年序时稽核、专项稽核和内审工作进行统筹安排，作到稽核审计工作年度有总体安排意见，季度有分段实施部署，月度有进度和考核，作到任务明确。
3、实行周工作安排和月度例会制度，每周周一对本周的工作内容作出具体的安排，并组织实施到位；每月对每个稽核人员根据周工作安排的工作任务完成情况进行集中汇报，检查落实，查漏补缺，并按照工作任务完成情况严格考核兑现，进一步激发了稽核人员的工作热情和工作责任心。
（二）规范检查行为，细化检查内容。
1、规范稽核检查程序和稽核检查行为。今年以来，稽核审计部对省联社下发的11项稽核审计管理制度再次组织稽核人员认真学习，熟练掌握运用指导稽核审计工作，按照《陕西省农村信用社稽核审计工作管理办法》和《陕西省农村信用社稽核审计工作质量控制办法》规范稽核检查程序，从编制稽核工作实施方案、下发稽核通知到现场检查，现场检查工作底稿、撰写事实确认书、稽核工作报告、稽核结论到下发稽核整改通知书，规范了稽核审计工作流程，同时对稽核工作档案分别编制纸质档案和电子文本档案，加强了稽核档案管理工作。
2、对各项检查内容按照“作业式、格式化”进行列表细化，从会计管理工作、财务管理工作、信贷业务操作流程、信贷风险防范、安全保卫工作、内控制度执行以及业务经营真实性等详细制定稽核方案和稽核检查表格，依照稽核方案和检查表逐项开展检查，确保稽核检查工作精细化，不留死角。
3、针对信用社登记簿多、登记不规范和存在顾此失彼的现象，与联社各部门磋商，牵头统一了各类登记簿，印制《__县农村信用社内控管理登记簿一览表》，发到各网点，统一了制式、规范登记内容和要求，达到了统一规范。
（三）认真做好各项稽核检查工作。
1、组织实施了20__年度会计决算真实性专项稽核工作，提前介入，超前运作，组织人力全面进行稽核检查，确保真实、准确；得到了上级管理部门组织的真实性大检查的肯定；
2、全面完成全年序时稽核工作任务。随着稽核审计工作的进一步规范，稽核人员进一步加强对新业务的学习，放弃节假日休息时间，全身心投入到序时稽核检查工作中，集中精力全面完成全县__个社（部）的序时稽核工作，对__个重点单位实施了后续跟踪稽核审计和二次稽核审计。全年累计发出稽核现场检查事实确认书__份，发现存在问题568条，现场纠改223条，限期整改345条，现场处罚__人次，罚金38000元，发出整改通知书46份，通过后续稽核和各社回执的整改报告看，已基本整改到位。做到扶正纠偏、规范管理、防范风险，并将序时稽核报告及时向联社领导送阅，使联社领导全面掌握各信用社制度执行和落实情况，准确做出管理决策，通过强有力监督检查，进一步促进了各项业务规范健康快速发展。
3、根据省联社的通知要求，组织实施了我县农村信用社20__—20__年新增贷款的专项稽核工作，进一步掌握了新增贷款质量，促进了信贷管理工作。
4、对联社 财务会计部资金清算中心、信息管理部、业务部、风险管理部等部门执行政策、贷款管理、风险防范、规范流程操作等方面进行了稽核审计和审议评价，进一步规范了管理部门的管理及操作行为。
5、服务大局，服从上级主管部门的临时工作调配，积极配合参与各级组织的检查工作。一是按照办事处年度决算真实性检查要求，我县抽调6人对__联社年度决算真实性进行了为期8天的稽核检查；二是抽调2人利用5天时间对__联社原理事长任职期间的经济责任进行了审计；三是抽调一人参加了省联社组织对__联社为期一个月的年度真实性稽核检查；四是参加了省联社组织的对__办事处原主任的离任审计；五是抽调4人，利用一周时间，参加了市办组织对__联社的贷款五级分类及冒名贷款稽核检查；六是参加了市办事处组织对__联社的财务管理的稽核检查。通过积极参与检查，进一步锻炼和提升了稽核人员的稽核检查水准，拓展了稽核人员的视野，同时，在稽核检查过程中也学习了兄弟联社先进的管理经验和做法。
（四）认真做好各项内部审计工作。
1、由于今年联社加大了岗位交流力度，一次提拔交流__位社（部）主任、部门经理，因此，在联社领导的重视支持下，稽核审计部集中时间、精力利用一个月的时间，对社（部）主任、部门经理离任及经济责任进行了稽核审计，对任期内的政策制度执行和责任制履行进行全面稽核审计，给予客观公正的评价，全年共实施社（部）主任离，！任审计__人次，开展职工离岗审计__人次，作到了离岗必审计。
2、认真实施财务审计工作。根据联社审计委员会安排，按季组织对全县信用社财务制度执行情况进行稽核审计，集中时间对各社20__年下半年，20__年一至三季度财务管理情况，费用列支的真实性和合规性进行了全面审计，进一步促进和规范了农村信用社财务管理行为。
3、按照联社安排，组织实施对联社后勤管理工作进行了审计，通过审计，暴露出了后勤管理中存在的薄弱环节，对进一步加强和规范后勤管理工作起到了积极的促进作用。
（五）及时准确报送“1104”工程报表，按月准确上报，按季做好监管核心指标分析和监管评级打分，准确预测经营风险。为健全和完善农村信用社的风险监管体系，实现对农村信用社的持续、分类监管和风险预警。一是加强与业务、风险、财务和信息等部门的沟通配合，报表人员加班加点、认真细致，从未出现数据差错，保证了报表的真实性、准确性和及时性，得到了安康银监局的好评。二是按照全新的商业银行监管核心指标口径，按季对资本充足状况、资产质量状况、盈利状况和流动性状况等四个方面23个风险监测指标、70个辅助指标进行计算分析和预警，并计算出监管评级得分，为联社组建农村合作银行提供了详实的指标数据，为领导经营决策和风险管理提供了有效理论依据。三是按照安康银监分局要求，准确、及时、真实报送《日常监管事项报告》，双周五定期报送，从未间断和出现任何披露。
（六）认真落实督办各级检查的整改工作。今年以来，各级各部门都加大了管理力度，因此，组织的检查比较频繁。据不完全统计，银监、人民银行及行业主管部门共检查10余次，审计、公安、税务等其他部门共检查也近10次。一是积极配合，认真做好接待工作；二是认真组织落实整改工作，按照各检查组检查提出存在的问题及要求积极监督落实好整改。
二、稽核审计工作特点
（一）领导重视。联社理事会、联社领导高度重视支持本单位的稽核审计工作，一是加强领导，协调、指导稽核审计工作，联社班子在分工时，确定由年富力强、有多年稽核工作经验的副主任分管稽核审计工作；二是在我县信用社人员非常紧缺的情况下，抽调政治可靠、业务素质强的骨干力量充实稽核审计队伍；三是联社理事长、主任、监事长、分管领导亲自安排、过问、督办稽核审计工作，从稽核审计工作安排意见、稽核审计项目、稽核审计报告等都要挤出时间审阅和批示，确保了稽核审计工作质量。
（二）责任明确。随着岗位的交流调整，人员的充实，针对人员编制及时制订《稽核审计部工作职责》、《稽核审计部工作制度》、《稽核审计部岗位职责》等，详细制订了每个岗位每个人的岗位责任制，明确各岗位的分工和责任，确保了即分工负责又团结协作的稽核审计工作新格局。
（三）考核到位。建立健全各种考核机制，制订《稽核审计考核办法》，实行按月、按年对信用社的经营真实性、内控制度执行、合规守法经营、规范操作等方面进行考核。同时，制订《稽核审计部岗位考核办法》，实施按月对稽核人员岗位职责履行情况的严格考核机制，宏扬了正气，教育鞭策了后进。
（四）工作有序。由于领导重视，稽核审计工作超前运作，安排得当，年初有安排，季度有分段实施部署，月度有评比考核，使稽核审计工作的开展忙而不乱，有条不紊、规范有序进行。
（五）常抓不懈。内部稽核审计工作是为领导提供正确决策和业务经营保驾护航的清道工，不能有丝毫的松懈和马虎，因此，稽核审计工作自觉作到常抓不懈，坚持常年作好常规序时稽核不断当，确保序时稽核时间的延续性；结合年度工作整体安排抓好各类专项稽核审计工作不放松，确保单项重点工作安排到哪，稽核审计工作同步到位。
（六）初显成效。由于领导重视抓部门，部门重视抓落实、抓稽核检查，信用社的内部管理工作有了明显转变，正在逐步走向科学化、制度化、规范化。
三、存在不足及20__年稽核审计工作设想
一年来，稽核审计工作在上级主管部门的正确领导下，在联社理事会、联社领导的重视支持下，分管领导的亲自指挥督战，工作稳步有序推进，部门全体员工克服种种困难，放弃节假日的休息时间，加班加点工作在一线，实现了既定的目标任务。但工作还存在有不足之处：一是由于部门人员大多数时间都在各信用社稽核检查，回到单位 的时间也不统一，所以组织学习的时间相对较少；二是由于人员少，稽核检查只能单兵作战，时间要求又较紧，加之检查的内容全面，难免有顾此失彼现象；三是一人稽核审计不符合有关规定，容易出现差错等。
关键词：社会保险；征缴稽核；养老保险
中图分类号：F840.61 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02
近年来，随着我国人口老龄化趋势的不断加剧，以及社会保障覆盖面的不断扩展，社会保险费的征缴体制建立和完善的工作已经成为我国政府日益关注的研究可以之一。整体来看，我国社会保险一方面存在保障制度缺位问题，另一方面存在城市某些福利过高的早熟问题。从社会保险经办工作的实际出发，发现目前我国的社会保险稽核工作还存在很多漏洞和弊端，比如相关法规操作细则亟待完善；社保征缴工作时常出现瞒报、漏报和拖欠等事件。可见，完善我国社会保险稽核制度，加强社会保险稽核工作的有效实施，有效解决当前社保征缴过程中的主要问题，不仅是有效维护参保人合法权益的重要手段，更是社会保险机构的迫切需求。本文将结合自身的实际工作，就目前稽核工作遇到的主要问题提出一些针对性的对策建议。
一、社会保险征缴稽核的概念界定及重要性
（一）社会保险征缴稽核的概念界定。就社会保险定义的范围而言，社会保险应涵盖养老、医疗、失业、工伤、生育五大险种。综合各种文献资料，本文将社会保险征缴稽核的概念界定为：社会保险经办机构（部门）依法稽查、核对参加社保用人单位应缴纳社会保险费情况，具体包括对工资收入、财务报表、会计凭证及缴费账册等资料和情况。其目的是严格维护和贯彻国家相关的社会保险政策法规，有效防止和杜绝用人单位瞒报、漏报及拖欠社会保险费的违规行为。主要包括三方面的工作内容：1.参保登记情况的稽核：具体包括对用人单位办理社保登记、申报及依法缴费情况的审核。2.缴费基数和缴费人数情况的稽核。由于这是社保征缴稽核的核心所在，要求用人单位在规定的期限内缴费，因此需要准确地稽核用人单位的员工缴费基数及申报人数，有效维护员工的合法权益。3.缴费能力情况的稽核。要求对拖欠社保费的用人单位的资产、经营、工资及其资金使用的具体情况核查，来判断是否具有缴费和补缴的能力，这是防止用人单位恶意拖欠社保缴纳的重要手段。
（二）规范和完善社会保险征缴稽核的重要性。1.社保稽核在一定程度上有助于完善我国的社会保险制度，也是防止社会保险基金流失的重要手段。社会保险基金的有效征缴及管理是我国社会保障制度科学实施的源头所在。近些年来，社会保险基金流失的问题屡见不鲜，比如一些企业虚报、瞒报、低报的违规做法，这需要通过社会稽查工作来不断提高基金的收缴率，保持其完整性。2.社保稽核是维护参保人合法权益的基本保障。虽然我国《劳动法》明确规定“劳动者和单位必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费用”，但是还是有一些企业存在少缴、欠缴社保或者尚未实行全员参保的现象。
二、现阶段社会保险征缴稽核工作遇到的主要问题
本文将从企业和社会稽查机构两个视角来分析当下社会保险征缴稽核工作遇到的主要问题：
（一）企业方面
第一：企业少缴、欠缴、漏报缴费基数现象普遍。由于我国目前社会保险费并非以税务部门的税收方式进行筹集，而是采用缴费的形式实施，虽然近些年收缴率有所提高，但是一些企业少缴、欠缴的情况占有很大的比例。1）部分企业对缴纳社保费重视不够，存在故意瞒报缴费基数的违规行为；2）尽管《社会保险费征缴暂行条例》明确了基本养老保险费和失业保险费的征缴范围，但是有些在工商行政管理局注册成立的用人单位，并未到社会保险机构申请办理社会保险费的登记申请。
第二：企业对稽核工作有抵触情绪。不难发现，存在部分企业对社会稽查机构的稽核工作不配合，出现了一些阻挠稽查工作开展的不良行为。比如，有些企业会对社会稽查机构或对稽查通知置之不理，或拒绝提供真实的稽查资料，甚至捏造假账隐瞒员工的真实工资情况等。这些都严重阻碍了我国社保工作的规范化、制度化发展。
（二）社会稽查机构方面
第一：征缴稽核重视不够，程序缺乏规范。1.对社会保险征缴稽核的重视程度亟待提高。受“重征收、轻稽查”长期传统工作思路的影响，我国目前社会保险征缴稽核存在很多缺陷和不足，比如机构设置不科学、人员配备结构失调、业务经费分配比例不合理等问题，都阻碍了征缴稽核工作的积极作用发挥。2.由于社会稽查机构的稽核程序不够科学，导致一些用人单位的社保征缴不能有效地控制。社会稽查机构事前的稽核不严，经常是在未征缴前就已经出现了漏税的问题。简言之就是其工作很被动，用人单位申报多少就稽核多少。这样的后果往往是事前监督缺失，事后稽核难度较大，为一些用人单位提供了滋生少报、瞒报等违规行为的温床。
第二：稽查机构不健全，稽核内控制度存在漏洞。通常来讲，社会稽查机构的健全及稽核管理人员队伍的建设是其有效展开社会保险征缴稽查工作的重要保证之一。1.存在保险稽查机构形同虚设的问题，重视不够，人员素质不高，导致稽查部门的独立性较差，这直接制约了社保稽查工作的质量。2.稽核人员涉及的内控稽核管理面过于狭窄。社会保险经办机构除了要面临社会保险基金风险以外，还要应对社会保险基金增值风险和业务操作不良运转程序等问题。3.稽核管理从业人员的素质参差不齐。目前急需构建一套针对社会保险经办机构的稽核管理从业人员资格考核的认证体系。
三、完善和解决征缴稽核的建议和思考
按照我国政府关于社会保险体系建设的基本要求，本着企业至上和服务导向的根本原则，本文主张社会保险经办机构不仅应该成为社会保险国家政策的具体执行者，还要成为公民社会保障权益保护的责任人。
（一）坚持严格执法，加大宣传不断增强企业的法律认识
依据《社会保险稽核办法》，严格来说征缴稽核本身也是一项执法活动。需要将征缴稽核和政策等多种渠道的宣传结合起来，让企业自身意识到该项工作的重要意义，积极依法缴费：1.逐步完善我国社会保险费征缴的立法建设，明确社保机构的定位和具体职能，将其视为唯一社保费征缴的执法部门。建议赋予其法律的强制执行权力，能够对故意拖欠保费的用人单位采取强制执行和保全措施，从而有效提高我国整体社会保险费征收的效率和刚性。2.建立和完善社会保险费征缴稽核宣传的长效机制。对企业来说，不断提升企业法人缴纳保费的正确认识，使之自愿主动地配合社会保险经办机构进行稽核工作；对个体来说，需要加强对社保卡办卡流程、养老保险及城乡居民医疗等社保的相关政策法规宣传，使越来越多的员工关注并监督企业为个体缴纳养老金的实际情况，不断增强民众的维权意识，当自身权益受到侵害时能够主动向劳动保障部门和社保机构进行投诉和举报。
（二）不断规范社保稽核程序，确保社会保险费应收尽收
社保费征缴的选择和设计首先需要考虑三个基准，即是否有利于提高效率、降低成本和扩大社保的覆盖面等，为此需要做好以下几个方面的工作：1.将稽核关键点前移，要求企业建立缴费基数承诺制度。具体要求是需要企业首先对申报的员工数量、缴费工资基数等内容进行书面承诺，并对每个申报的员工缴费工资（这里的缴费工资数字需要由员工本人签字认可）进行必要的公示。2.按照征缴稽核的前期准备、具体实施、执行审理和后续处理等四个环节规范工作程序，不断从制度、程序及处罚机制上规范稽核行为，切实做到依法稽核，照章办事，从而促使征缴稽核工作的制度化和规范化。尤其需要指出的是，最好建立一套统一规范的稽核专用范本，这不仅是稽核工作质量考核的重要根据，也是稽核人员进行实地稽核以备行政复议的重要证据材料之一。3.建立完善的社保稽核统计制度。比如社会保险机构要依法收缴基本养老保险费，决不能擅自降低企业缴费比例，或是自行降低企业缴费基数等。
（三）多角度提升稽核管理从业者的能力
培育社会保险经办机构稽核管理人员的职业技能和道德操守，是目前我国社会保险经办机构实施全面稽核管理的迫切需要。1.实行征缴稽核人员“资格认定、持证上岗”制度，整体上提高稽核队伍和稽核工作的素质和水准。2.要求社会保险经办机构通过多种培训的方式，比如邀请社会保险稽核管理专家进行实地教学等，帮助稽核人员提升工作能力。3.采用问责制，提升稽核人员的工作标准，将不良的现象及时遏制。
结束语
综上所述，社会保险征缴稽核是保证我国社会保险基金征缴和科学管理实施的重要手段之一。即完善社会保险稽核工作，不仅是社会保险机构的内在需求，也是维护个体合法权益的重要途径。本文通过分析社会保险征缴稽核工作中存在的主要问题及难点，具体提出了针对性的解决思路和建议。
参考文献：
[1]王亚红.浅议社会保险稽核统计[J].统计与管理，2013（06）.
[2]牟雨慧.浅谈社会保险稽核管理工作[J].山东纺织经济，2013（09）.
关键词：财务 稽核 内控 制度
财务内控工作中，财务稽查与财务复核工作对企业的财务管理发挥至关重要的作用。财务稽核作为企业财务内控的重要手段之一，是在企业内部设置稽核岗位，依据国家财经法规和企业财务会计制度，系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部控制机制。财务稽核制度是企业内部控制制度的重要组成部分，要充分发挥企业内部控制的作用与执行力度，加强财务稽核工作必不可少。新时期的企业发展，务必把财务稽核与企业内控有机结合，取长补短，使企业的市场地位与经济效益得到大幅提升。
一、企业内控与财务稽核概述
内部控制是企业提高经营管理水平、风险防范能力，实现可持续发展的重要条件。完善健全的内控机制，对企业组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化都发挥着管理与监督作用。
财务稽核是财务稽查与复核的简称，是会计核算机构自身对会计核算工作进行的一种自我检查，审核工作。企业财务活动始终贯穿于经营管理全过程，财务稽核使财务活动的准确性与规范性得到稽查与复核，对违规操作行为及时指出与纠正，使、侵占公司财产行为得到有效监督与管控。保障了财务数据的真实性，财务活动的透明度。
二、财务稽核与企业内控的相互作用
财务稽核与企业内控两者相辅相成，缺一不可。财务稽核作为一种有力的监督手段，能对财务活动中的问题及早觉察，及时进行处理，并督促企业不规范会计行为的整理整顿。同时，对企业内控活动成效进行反馈，对内控制度的不足进行监督。企业的发展与进步，需要建立一套完善的财务稽核内部控制制度，指定符合稽核岗位要求的高素质会计人员，以科学、规范的财务稽查与复核工作促进企业内控工作的开展。
三、当前绿化施工企业内控与财务稽核状况
（一）企业内控不足
企业内部控制，作为企业内部管理工作的指挥棒，面对变幻莫测的市场环境应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应。当前，许多绿化施工企业以被动的内控机制应对外部市场日新月异的变化，最终致使内控工作无法适应外部市场环境。
其次，我国许多大中型企业在内控周期、物资、人力上都投入极大的成本，但在内控标准、内控活动、日常内控行为中仍暴露出诸多不足。应付完成定期的内控检查后，企业内部弊端与破绽又暴露出来，如此循环反复，企业内控活动对企业的实际发展不能发挥出显著成效。
（二）财务稽核不足
首先，稽查与复核工作人员自身素质与洞察力对财务稽核工作影响深远。当前，许多企业管理者与工作人员对财务稽核认识力度不够，观察能力不强。
其次，部分企业未制定财务稽核管理制度，稽核人员的职责不明，权利被限制。在执行过程遇到违规行为没有权力及时制止与严肃处理，稽核工作人员的工作积极性及工作效率被大打折扣。
再次，财务稽核工作方法单一，企业财务稽核工作缺乏灵活性、进程缓慢。例如：对财务原始凭据或报表进行查验时，仅检验内容准确性、票据手续完整性、报表勾稽关系的对应性等远不能达到稽核的目的。更应灵活的对凭证及会计报表的合理性、科学性进行核查，以工作手法与细节的严格把控，提高稽核工作的效率。
四、财务稽核在绿化施工企业内控中的有效运用
绿化施工企业既取得了很好的经济效益也获得了良好的社会效益，这种发展离不开财务稽核。可持续发展的施工技术，侧重于企业内部控制，通过把财务稽核与企业内控进行有效结合，可使财务稽核运行更顺畅、更有效，财务稽核在对财务会计活动进行监督与检查的同时，带动企业内部控制活动的完善。这里有一点需要指出，那就是在充分结合的过程中，需要充分考虑到企业的实际情况以及自身特征，这样才能真正的做到充分有机结合，以保证能够促进整个企业的最优化发展，给企业带来最大的经济效益与利润。
（一）通过改进财务稽核体系完善企业内控
财务稽核在绿化施工企业内控运用过程中，通过财务稽核管理的加强，完善企业内控制度。首先，要建立一套全面的稽核流程、稽核制度，对工作目的、稽核内容、稽核职权进行明确统一，以保证工作执行过程畅顺，提高工作效率。其次，在实际财务稽核过程中，对稽核机构的设立、岗位的设定、稽核人员工作任务的分配应根据绿化施工企业内部控制制度合理划分，使财务稽核发挥其执行意义。再次，绿化施工企业的内部控制活动应是日常的、实时性的。财务稽核工作在企业内部控制中的运用，应落实到企业各部门日常财务活动中，对实际施工项目与经营状况进行科学统计，并对不合理的施工环节进行及时调整。用日常的、灵活的、多样化的财务稽核手法，对经营过程中产生的财务问题进行协调分析。
（二）组建高素质的稽核团队
要实现绿化施工企业内部控制活动的规范化，组建一只高素质的财务稽核队伍至关重要，高素质的稽核队伍更能保障内控工作执行的标准化。首先，财务稽核人员自身对内控工作应了解透彻，对绿化施工项目合同的签订、工程结算数据的采集、预算的落实、成本的汇总等进行总结分析。其次，稽核人员对财务会计活动的相关法律法规要熟练掌握运用。同时，自身应具备良好的社会活动交际能力，能够与相关人员进行有效的沟通与协调。再次，要实现稽核工作的顺利进行，需要不断提高稽核人员的业务素质。企业需尽量为员工提供基础工作流程等上岗培训，加强对工作执行过程的监督与考核。以科学的评价机制，提高员工工作热情。同时，培养稽核人员深刻的法律意识、正确、积极、乐观向上的思想道德观念。与此同时，可实行定期岗位轮换，增加重要岗位的学习与交流，营造良好学习氛围，组建一支工作能力强，业务素质过硬的优秀稽核队伍。
（三）规范财务稽核流程
为使财务稽核工作效率更高，绿化施工企业应结合行业与企业自身特点，针对绿化施工方案是否完善、管理制度是否健全、管理措施是否得当、数据信息采集是否精确，制订一套规范的适用于绿化施工企业内部控制的财务稽核流程。从财务预算、成本管控、资金周转多方面，对绿化施工企业项目招投标、项目施工、后期养护等业务流程与财务稽核流程相结合。实现财务稽核工作的日常性，实时性。
1、财务预算及成本控制是财务工作的重中之重
在财务稽核过程中，对财务预算与成本控制应以实事求是的立场出发，以绿化施工企业生产活动的发生为评价基础，对施工流程的每个会计活动施行细节进行严格把关。鼓励开展绿化施工方案与技术研究，发展绿化施工新技术、新设备、新材料、新工艺。对财务预算、成本控制情况进行细致分析，异常情况及时预警与反馈，确保财务活动中预算与成本控制活动的合理性。
2、现代信息技术的飞速发展，为财务稽核工作提供更大的便利
财务稽核可通过与信息技术相结合，提高财务控制过程中数据的精确性、信息的真实性、业务流程的规范性。以企业财务ERP系统为例，将财务资金的流动信息，会计业务活动开展，数据凭证的填报与反馈，通过信息化手段，遵循会计流程进行财务稽核，即保证了财务稽核结果的精确性，同时提高了工作效率。
五、结束语
企业内控是企业内部进行科学管理的重要手段，财务稽核是企业财务活动执行的重要保障。综上所述，当前在我国的绿化施工企业财务稽核与企业内控中暴露出一些问题，需要通过两者的有效结合，通过财务稽核体系的改进完善企业内控，组建高素质的稽核团队，规范财务稽核流程等手段，使财务稽核执行力度更强，企业内控更完善。从而增强企业市场竞争力，促进企业持续、稳定、健康发展。
参考文献：
[1]韦永峰.加强中小企业财务稽核探讨[J].现代商贸工业，2009；2