时间：2023-06-01 09:08:36
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内控制度培训，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
财务管理内控制度及机制不健全，是这一制度存在的又一问题。①财务管理内控制度不够完善，很多预算部门并没有完整的内控制度，仅仅用一般的规章制度来代替，对很多业务流程没有详细而准确的控制，仅仅是评价经验来处理问题；②没有健全的内部控制机构，由于很多领导的内部控制意识不足，对内部控制的重要性不够了解，从而导致对内部控制机构的作用认识的比较模糊，导致人员的配备不够合理，进而出现机构人员缺位现象的出现。
2财务管理内控制度的执行缺乏人才支持
①预算部门的人员岗位不足，导致很多单位存在一人多岗的问题，分工不合理且工作节奏密集，从而影响了部门预算及执行等工作的有效开展；②预算部门的专业人才缺乏，不能够有效掌握财务管理内控制度的执行要点，从而影响这一制度的开展效果；③缺乏对相关人员的培训及考核，往往存在财务管理内控制度执行的过程中敷衍了事的情况，达不到这一制度应有的效果。
3完善预算部门财务管理内控制度的措施探讨
3.1加强对预算部门财务管理的控制
加强对预算部门财务管理的控制是保障这一制度完善的重要基础。①要加强对部门预算的控制，预算是一个全局性的观念，包含了企事业单位全年的收支计划。因此，在进行预算编制的过程中，要做到零基础预算及细化预算，并对具体的收支标准进行核定，进而对支出的方向及用途进行明确，避免在预算过程中随意夸大支出范围以及没有预算情况的出现；②对资产管理进行内部控制，在资产管理中进行授权批准制度的建立，每项经济业务需要按照相应的程序进行授权批准，并对相关人员的责任及义务进行明确，对各项财产的清点及保管按相关的制度进行。如果出现资产账实不符现象，则需要分析查找原因以避免资产的流失，一旦出现资产损坏，则需要按规定的程序在批准之后进行核销；③对不相容职务进行分离控制，实现内部各职务之间的相互控制，形成合力的制衡机制，促进各个职能功能的有效发挥；④要制定内控制度相关的发展制度，为了避免各部门之间控制力的丧失，需要对内控制度进行必要的测试，并将测试中的盲点进行有效的挖掘，进而不断适应环境的变化，及时有效的应对新情况及新问题的出现，从而保障财务管理内控制度的有效发挥。
3.2建立完善的财务管理内控制度及机构建立
完善的财务管理内控制度及机制是保证财务管理内控制度有效实施的保障。①要对预算部门财务管理内控制度的内容进行深刻的领悟，并使其不断的进行完善，以保障实际问题的有效解决。其主要制度包括授权批准制度、预算控制制度等等，建立健全的内控制度是促进相应问题得到解决的关键；②建立完善的组织机构，明确机构中各级人员的责任及义务，并设立监督及考核岗位，进而对内部审计的作用进行强化，以保障内控制度的有效落实；③处理好内控效益及控制成本之间的关系，并在实施财务管理内控制度的同时，维系职业道德及自律意识，建立完善的内部控制制度并正确处理相应的关系，以有效保障财政资金的使用效率及经济效益；④要建立内部审计制度，明确相应的规章及程序，促进内部审计人员责任的落实，并建立内审复查制度，保障财务管理内控制度的有效实施。
3.3加强对财务管理内控人才的培养
加强对财务管理内控人才的培养：①要培养专业的财务管理人才，使得相应岗位的人员能够胜任这一工作，并具备良好的职业素养；②加强对相关人员的培训及考核，通过培训及考核使相关人员能够明确这一制度建立及执行中应该注意的问题，从而保障其有效落实；③加强对管理人员法律法规的培训，使得财务管理人员能够具备管理基础知识，从而及时的发现及解决问题，进而全面提高内控人员的素质，使内控人员具备应有的管理能力，促进内控制度的有效落实。
4结束语
关键词：内部控制制度；内部审计；监督；激励机制
在市场经济环境中，企业会计内控制度的重要性是非常明显的，完善的内控制度能有效提高企业会计信息质量，降低企业运行中的风险。但是在企业实际的运行中，很多企业的领导对会计内控制度不重视，内控制度的建设不完善，内部审计机构的独立性缺乏等，这些因素的存在严重影响到企业会计内控制度的实施效率，对企业会计水平的提高产生较大的阻碍。
一、完善企业会计内控制度的必要性
企业会计内控制度是企业为了落实自己的经营理念，保证自己资产安全、提高会计信息之质量、实现企业预期经营成果而进行的一系列规划、控制以及调整的手段、措施和方法的总称。企业会计内控制度实施的目标就是要提高企业的经济效益。在当前的社会环境中，企业会计内控制度的重心有了相应的转变，完善企业会计内控制度显得非常必要
1、规范会计工作秩序的需要
企业会计内控制度是企业在运行过程必须进行的，是企业管理中必不可少的一部分。因为企业会计工作关系到企业财务管理，与市场投资主体利益关系密切，要保证他们的利益就需要建立完善的会计工作秩序，而企业会计内控制度能自发加强对企业会计的内部管理和控制，对企业会计行为进行监督和规范，从而保证能准确客观对反映企业的经营成果，帮助市场建立健康的会计工作秩序。
2、加强企业经营管理的需要
企业经营管理的最终目的是要实现较高的经济效益。而会计内控制度对企业的经营管理的推动和保障作用是非常明显的，完善会计内控制度能为企业管理者提供准确的会计数据，从而制定企业科学的发展决策，实现企业的经营目标。另外，完善的企业会计内控制度能帮助企业面对各项资产的完整性和安全性有全面的了解，保证企业各方面信息的真实性，所以在目前的社会经济环境中完善企业会计内控制度是非常必要的。
3、提高企业竞争实力的需要
在全球经济一体化环境中，企业面对的竞争压力不断增加，尤其是在国家化的市场中，在管理中我国企业与国外企业的差距是比较明显的，我国企业要想占据有利的地位，必须要不断提高自身的管理水平。而会计工作是企业管理的一个重要方面，会计工作与企业其他方面的联系也比较紧密，所以企业要通过提高会计管理水平来实现企业竞争力的增强，而企业会计管理则需要会计内控制度作保障。
二、如何完善企业会计内部控制制度
1、建立健全会计内控制度
企业会计内控制度是实现企业会计规范化进行的有效保障，要完善企业会计内控首先要建立适应企业发展的会计内控制度。首先，企业要对自身的发展情况有全面的了解，尤其是对企业会计业务特点深入了解，对于以往企业会计工作中的问题进行分析和研究，有针对性的进行具体制度的制定。其次，企业在制定会计内控制度的时候对于企业会计人员的职责进行明确，结合企业内外环境，将资金管理制度、资产管理制度、外汇管理制度等进行完善，实现规范化的会计内部控制。
2、重视会计内控执行人员的培养
完善企业会计内控制度不仅需要制定相应的规范，最重要的是要将制定的规范、条例等展开有效的实施，而在实施的过程中就需要相关人员的介入，所以要注重选择内控制度执行人员。企业在选拔的时候应该进行理论知识、实践能力以及职业道德的全面考核，选择一些责任心强、理论知识扎实的人员作为会计内控制度的执行人员。另外，在会计内控制度的运行中，企业还应该根据把内外环境的不断变化对这些人员进行培训，深化他们的知识，同时采取实时监督的策略，实现对他们的监督和激励，促使他们能更加有效的贯彻会计内控制度。
3、加强内部审计
要保障会计内控制度的顺利实施，需要企业加强自身的监督体系建设，对会计内控制度的监督主要包括两个方面，一个是企业的外部监督，一个是企业内部审计，而企业内部审计发挥的作用是最明显的。首先，企业要建立独立的内部审计机构，保证内部审计机构在内部控制中的地位。其次，企业内部审计机构应该实现对企业事前、事中和事后的审计监督，将审计的结果及时进行反馈。只有加强了对会计内控的监督，才能更加及时的发现会计内控制度中存在的漏洞和不足之处，从而保证会计内控制度的有效性。
4、建立激励机制
企业的会计内控制度在目前存在的一个比较大的问题就是执行力较弱的问题，要有效解决这个问题企业应该建立相对完善和科学的激励机制。根据相应的内容制定激励措施，将企业的会计内控制度作为一项硬性的规定，让企业的所有员工都需要遵守，同时针对执行办法制定绩效考核管理办法，对员工进行公正的评价，定期对员工执行会计内控制度的情况进行考核，对员工的行为做出公正的评价，然后按照相应的激励制度给予员工相应的激励。激励机制的执行有效的保证了企业会计内控制度的执行效率。
5、提高企业高层对会计内控制度的重视
企业会计内控制度能否发挥效率与企业高层的重视程度有关。就目前而言，很多企业的领导者对内部控制的重要性没有清楚的认识，企业管理思想比落后，给企业会计水平的提高带来一定的麻烦。企业要保证会计内控制度发挥出应有的效益就应该提高领导者对内部控制的认识，在人力物力等方面给予支持，在内控制度的执行中要以身作则，减少干预，加强自身素质建设，为会计内控制度的实施打下坚实的基础。
结论：
企业会计内控制度在企业发展中的作用越来越明显，针对企业会计内控制度中存在的问题，企业领导要加强重视，以实际情况为依据进行会计内控制度的不断完善和改进，通过培训，加强企业会计人员素质。另外，企业会计内控制度实施中还应该完善企业的治理机构，从而保证会计内控制度能发挥出应有的效果。
参考文献：
关键词：新常态 高校 内控制度 缺陷 对策
实施内部控制规范，是加强教育经费监管的重要举措，是完善教育行政事业单位内部治理结构、建立现代学校制度的必然要求。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起施行，高校的内部控制从制度上有了保证和约束。然而，许多高校在执行过程中没有结合自身的特点制定行之有效的相关制度，内控制度不封闭，执行进展不顺利，实施效果不理想。有些高校甚至出现相关人员违纪乃至违法行为，这与高校内控机制不健全、缺乏有效的内控监督机制是密不可分的。
一、高校内控建设所面临的境遇
随着国家对高校投入的加大，如何加强经费管理、加强学校内控制度建设，不仅是财务工作的重点，也是整个学校工作的重点。
（一）高校内控建设新常态
党的十以来，纪检监察、财政监督、审计监督、巡视检查等综合发力，着力加强监督检查。审计监督已常态化。随着国家对高校各项审计、专项检查以及财务巡视的深入，许多高校内部管理的问题纷纷暴露，有的高校甚至出现相关人员违纪乃至违法的行为。这些违法违纪行为不仅仅是相关人员主观意志薄弱造成，高校内部控制机制不健全，缺乏有效的内部监督机制是关键因素。高校应该进一步完善内控机制，进行常态化、规范化、制度化检测和评估。建立预警机制，加强自我约束、自我监督，严肃财经纪律、严格责任追究，从而防范经济风险。因此，加强高校内部控制制度建设，加强高校财务风险管理，成为促进高校科学、和谐、健康发展的必然要求。
（二）新常态下高校内控制度实施过程中的缺陷
1.设计缺陷
内控制度应当贯穿单位经济活动、决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各类业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程控制。高校在制定内部控制制度时，顶层设计有漏洞，分层设计不协调。学校往往以各业务部门为单位，相关业务部门根据自身的风险点，制定与之相适应的内控制度，有些甚至是为应急之需，然而各业务部门之间的内控制度却相对独立，一些风险点甚至没有被覆盖，制度缺乏整体连通性和相互制衡性，从而使高校内部整个内控制度缺乏一体性，没有制定出与自身发展相适应的一整套行之有效的内部控制制度体系。
2.执行缺陷
（1）执行人缺陷。高校对内控制度重视不够。许多高校领导从意识上对内控制度重视不够，没有设立内控职能部门或牵头部门，内控制度没有完全落实到位。往往是职能部门比较重视，有的学校甚至认为内控只是财务和审计部门的责任，其他部门的重要业务只是按惯例行事。学校对内控制度的宣传也不到位，学校的普通教职工不关注甚至不了解单位内控制度，高校没有形成全员参与、全员监督的氛围。
（2）执行过程缺陷。高校在执行内控制度过程中，往往只注重表面和形式。高校内控制度中都有规定重点部门负责人轮岗制度，大部分高校的轮岗只是单纯的部门负责人之间的岗位调动，没有考虑单位负责人调动前后的岗位相关性以及部门负责人对新岗位的胜任能力，对专业性较强的部门来说，更换不具有相关专业背景的负责人，并且没有进行相关专业知识培训，“外行管内行”，不但达不到规避风险的效果，有的甚至会造成管理混乱，增大风险，使内控制度流于形式。
高校内部决策机制之间的决策信息传递不通畅、不及时，缺乏内部沟通与协调机制。高校往往设立了许多非常设机构、专项工作小组，负责相关工作的决策。但是各工作小组的决策事项与决策方案相对独立，并且在执行过程中缺乏沟通与监督。尤其是对于校内重大项目的实施，高校往往只注重项目的可行性论证及评审，通过相应机制决定项目立项，但是没有与财务部门进行信息沟通与传递，忽略了项目实施与财务预算的呼应，易造成财务预算执行偏差，重大项目甚至会造成经费紧张，给财务工作带来较大压力。
（3）信息化设计缺陷。随着科技的发展和学校多元化发展，高校信息化建设越发重要。高校内部各部门都有其信息化系统，但是大多是业务系统，很少跟内控机制相融合。另外，各部门之间的信息系统相对独立，形成信息孤岛，信息系统标准化、精细化、全面性不够。信息系统没有整合，内控制度没有通过信息化的手段高效地落实。
（4）评价缺陷。高校内控制度缺乏监督评价与考核机制。从组织机构上来看，高校没有明确的内控机制责任主体；从制度上来看，高校没有建立相应的内控制度监督评价和考核制度，缺乏监督和评价的内控制度，在执行过程中缺乏约束力，缺乏考核机制的内控制度，在执行过程中缺少动力。
二、完善高校内控制度的对策
（一）建立内部控制的组织架构
高校应该单独设置内控职能部门或者确定内控牵头部门，作为内控机制的责任主体，负责组织协调内部控制管理工作，建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。使高校内部各单位，包括高校院系、行政等各部门之间的内控制度应该相互联系、相互协调、相互制约、相互监督，以此形成一个闭合的风险控制系统，力求将高校内部所有经济风险都包含在内控系统内，从而有效地防范各种风险。此外，财务风险是单位内部重要风险之一。高校应该加强财务风险点的梳理、评估与分析，从专业财务会计角度分析财务风险，并将其融入高校内部控制体系中去，形成完整的内控体系，从而在制度上防范财务风险。
（二）建立内部控制的工作机制
1.建立人员培训机制，确保相关专业技术人员具备相应的资格和能力
对于专业技术较强的岗位，无论是普通工作人员还是部门领导，在规避风险轮岗之前，必须进行业务培训和职业道德教育，先确保人员胜任岗位的能力，再进行轮岗。高校的管理干部不是万能的，不能仅仅因为内控轮岗而不考虑管理干部胜任新岗位的能力。
2.建立健全议事决策机制，确保相关决策信息之间的沟通与传递
学校讨论决策重大事项时，应该通过相应的决策机制，进行充分的论证和必要的咨询后形成集体决策。同时，还要与决策执行过程中涉及的相关业务部门进行沟通，明确职责分工和职责边界，形成决策权、执行权、监督权相互协调相互制约的运行机制。对于重大经济事项，在形成决策时还要考虑在财务预算范围内及与学校财力相匹配，避免出现财务风险。
3.强调财务预算管理贯穿经济活动的全过程，并且与决算相互反映
预算控制是高校内部控制的一个关键。高校财务预算是高校根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划，是学校年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，没有预算的计划是苍白的，有了预算的计划是充实的。预算应该成为学校经济活动的纲领，任何经济事项都应该在学校预算范围内，如遇重大事项需要变更预算，需经学校集体决策，并报上级部门批准。同时建立预算绩效评价机制，在决算时需对预算的执行情况进行绩效评价，使部门决算与部门预算相互呼应，保证预算的严肃性和纲领性。
（三）加强高校信息化建设
信息化建设是全面加强高校内控制度建设的重要手段和技术支撑。高校应该加强内部信息系统之间的互联互通与信息共享，整合各单位信息系统，尤其是对于重点部门、重点岗位，要将内控信息系统完全融入单位业务系统。对于原先没有内控信息系统的，可以在现有管理及业务系统中增加内控管理功能。高校应该结合自身的信息技术水平和管理水平，以及内部控制体系建设所处的阶段，合理选择适合本单位实际的内部控制信息系统建设模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技术上防范单位内部系统的风险，达到内控的效果。同时，做好信息公开工作，主动接受外部监督。
（四）建立内控制度监督评价与考核机制
内控制度在实施过程中，内控职能部门要有过程监督和事后评价机制，跟踪内控制度实施情况及实际效果，发现问题及时提出整改建议，并定期对内控制度实施进行评价，对内控制实施的有效性进行评价，通过制度将评价结果与考核相结合，并且建立相应的激励机制。此外，内控职能部门或者牵头部门，每年对单位进行风险评估及内控制度进行评估，并向高校主要领导报告评估结果。当外部环境发生变化时，应及时进行风险评估，出现重大风险点时，要及时调整内控制度。
（五）高效落实内控制度，加大宣传力度
高校内控制度只有在高效落实以后，才能真正发挥其防范风险的作用。高校应该认真梳理内控制度，编制内控制度手册，加强内控制度宣传，使内控制度深入人心，人人可参与，人人都监督，这样内控制度才能真正得到落实，从而达到规避风险的目标。只有高效落实了内控制度，加强各风险点，尤其是重大风险点的控制，加强财务风险的管理，才能将高校内部风险降至最低，有效防范财务风险，实现高校健康、平稳发展。
资助项目：河海大学中央高校科研业务费课题――基于高校财务绩效管理的资金有效配置（2013B19714）
参考文献：
[1]胡丹.完善高校内控制度 强化财务风险管理[J].教育财会研究，2009（10）.
[2]高庆峰.高等学校内控制度建设问题及对策[J].会计之友（中旬刊），2013（1）.
【关键词】银行会计 内控制度 风险 对策
一、银行会计内控管理中存在的风险因素
（一）内控制度和银行业务发展形成的摩擦
银行防范会计风险的主要措施就是会计内控制度的落实与执行，但是目前存在的问题是内控制度普遍与业务发展产生摩擦，这种矛盾在会计处理的细节之中非常普遍。就拿授权制度来说，银行在处理一些大额现金、资金汇划或冲账等特殊业务时，必须要求有主管授权，但是银行主管可能会因其他事务而外出，这就导致了一段时间的业务真空期，无法为客户办理，阻碍业务的发展，因此部分银行网点为了解决这一问题常常选择将授权密码公开或逆序操作等违规现象，这样就严重地埋下了风险隐患。
（二）内控制度不完善，缺乏相应的约束力
这一问题主要表现在以下三个方面：一是各个银行在制度的建立上格式不一，体系不完善，这就为会计内控制度的执行带来了一定的阻力。内控制度一般通过文件的形式下发，其时间跨度较大，后续补丁文件也多，也为贯彻执行带来了难度；二是银行基层会计人员对于内控制度的学习接受形式单调，往往需要很长的时间才能传达到他们手中，层层下发的形式也让信息产生了衰减。各种新的业务系统投产，新的规章制度不断下发，往往容易造成基层会计人员传导梗阻，加之很多网点都是重视业务技能培训，忽略了内控制度的学习；三是银行内部监督部门的反馈信息得不到及时的整合利用，不能第一时间对内控制度中存在的偏差进行修正。
（三）内控制度执行不彻底可能引发的风险
银行会计风险产生的原因很多都是由于对内控制度的贯彻落实不够彻底，一是存在随意执行的问题，很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度规范中要求的流程来进行处理，而是根据自己的经验随意处理；二是存在盲目执行的情况，所谓盲目执行就是部分会计人员在制度的执行中盲从唯上，忽略内控制度规范的要求而一味地听从上级领导的要求，全然不顾制度规范，盲目地服从上级指示所造成的金融风险。
（四）内控制度建设不能及时跟上新业务发展
近年来各大金融机构推出的新业务如网上银行和电话银行等，这些新兴产品的出现时间较短，针对它们的风险防范措施还不完善。一是用户风险，一些计算机使用水平较低的用户容易在操作过程中产生失误而导致风险，比如对于一些钓鱼网站无法判断，造成银行卡被盗；二是银行管理的风险，对于这些新的金融业务，一些银行管理人员由于不及时更新自己的知识，难以根据新业务的情况来进行内控制度的建设，常常会在处理这些新业务时产生漏洞。
二、防范银行会计内控管理风险的对策
（一）建立健全会计内控制度
银行必须对会计内控制度适时进行完善和健全，一方面应该根据我国金融业发展实际进行制度创新。自从我国加入WTO组织之后，对金融业的改革势头不断加大，银行业内的竞争也越来越大，这些都对会计风险管控提出了更高的要求，因此必须对现有的内控制度进行时效性的改革，才能迎合我国的金融发展需求，避免业务发展而制度落后的问题；另一方面要积极地对现有制度进行完善，对于现存制度中的一些落后部分要进行纠正，摒弃那些阻碍新业务发展的条框，对不合理之处进行适当的完善，同时在此基础上着重抓好落实，让会计内控制度不仅仅停留在纸面上。
（二）加强会计人员素质培养
银行会计业务始终要依靠会计人员来执行，因此他们的能力高低直接会对会计控制管理效果造成影响，银行必须进行多种形式的培训和教育，积极提升会计人员的综合业务能力。首先，对于基层一线操作会计工作人员，要着重培养他们的基础技能和业务处理技能，最大限度避免业务处理中的失误，将会计风险遏制在基层；其次要对业务控制人员进行培训，重点提升他们处理各种疑难问题的能力，增强他们的把关能力，尽量杜绝风险案件的发生；最后是对管理决策层的要求，让管理人员都能够具备设计制度内容与设计风险防范方案的能力。
（三）做好会计业务控制工作
业务控制工作是银行会计控制的核心部分，能否做好会计业务控制会对银行会计内部控制产生直接的影响。一是要构建缜密的账务组织系统，科学地设置与使用会计科目，严格根据会计内控制度执行业务分录；二是要对账户进行严格管理，尤其是企业开户时要进行严格的审核工作；三是要坚决贯彻印、押、证分别管理的原则，完善各种印章和密押的管理使用制度；四是要全力保障各种电子数据的安全，积极地探索提高密码安全性的方法。
（四）提高制度执行监督力度
银行会计核算的各个环节都有可能出现风险，因此必须提高对会计业务处理的过程的监督力度，强化监督机制。一是事前监督工作，即是在受理业务时，一线临柜工作人员必须对业务的合法性与真实性，是否具备完整的手续进行严格审核；二是事中监督工作，即是对会计处理相关的凭证以及账表等数据内容进行再次审核，重大事项必须经由会计主管审核通过。在审核监督时要注意对计算机系统应用程序以及控制功能进行审查，确保其都能符合相关规范制度。
三、结语
关键词：企业会计;内控制度;实施
随着现今企业的不断壮大，企业内部的管理工作变得越来越困难，而企业的内部也逐渐的产生了一些不良状况，比如说，企业的管理行为与实际的发展状况不符、企业的会计信息失真、挪用企业内公款等等，这些问题的产生就是企业内部缺乏一个内部控制制度，而在企业内部实施会计内控制度的目的，就是为了能够保证企业的财产安和会计信息质量等，避免不法现象的产生，维护企业的经济效益，保证企业的正常经营和健康发展。
1 实施企业会计内控制度的原因
（1）维护企业自身的合法权益。在社会主义经济制度的不断发展当中，实施企业会计内控制度不仅能够满足社会经济的发展需求，也能够为企业的健康发展提供一定的保障。近几年来，各个企业一直在不断的更新硬件设施以及人才培养工作，但是除此之外，更多的是建立相应的内部管理制度，正确实施企业会计内控制度，科学合理的规避相关的风险，保证企业的会计信息质量，通过实施会计内控制度，能够逐渐的发现企业内部管理，存在的一些问题，监督企业管理信息的收集与处理等，使会计信息能够真正的发挥其自身的效应。
（2）加强企业全球化竞争的实力。随着全球经济的不断发展，我国企业也加大了对外开放的力度，在资金的流动上也增加了很多的选择。企业要想在全球经济市场当中，占据一定的地位，就一定要不断的完善自身管理状况，制定一套科学的、系统的、可行性的以及能够满足企业的可持续性发展的管理制度，而企业的会计内控制度就是其中之一，通过实施企业的会计内控制度，将企业的经济状况真实的反应出来，为企业的管理层提供一定的解决方案，从而提高企业的自身的竞争力，使企业能够具有一定的实力。
（3）响应国家的相关政策。如果企业都能够实施会计内控制度，那么相应的市场经济一定会形成一个良好的氛围和会计秩序，国家所出台的一些相关的政策和法律法规也能够得到一定的响应，在一定程度上，也能够促进国家不断的完善相关的法律法规，使会计秩序能够逐渐的规范化，使整个国家的财务管理工作都能够得到一定的进步。
2 加强企业会计内控制度
（1）因为企业会计内控制度对企业管理当中的多个环节都有影响，是企业管理当中不可或缺的一个环节，也是企业管理的基础。所以来说，我们要加倍重视企业会计内控制度的实施状况，不能够只是建立起了相关制度，而并没有真正的完善，我们要通过实施企业会计内控制度，来真正的了解到制度当中存在的漏洞、企业内部管理当中的不足以及存在的一些不法现象，从而实现对企业的层次化管理，与此同时，我们也要加大处罚的力度，使企业内部工作人员能够以企业的利益为重。
（2）加大人员培训的力度。在企业的持续性发展当中，对于人员的培养是很重要的。只有通过不断的培养内部工作的专业素质和技能，使其能够满足企业的不断的发展和社会新技术的引入，提高企业内部工作人员的整体实力，才能够真正的提高企业的竞争实力。这就要求企业的管理层人员在进行人员的录入时，要保证应试人员能够满足企业的发展需求，确保其能够给企业带来赢得效益。在进行工作人员的培训时，要不断的宣贯会计内控制度，使工作人员能够加强对会计内控制度的认识程度，并且在实际工作当中，能够切实贯彻。
（3）不断的健全企业的会计内控制度。企业经济是否能够健康发展，企业的会计内控制度是否完善，起到了很大的影响性作用。因此，企业要在实施企业会计内控制度的同时，不断的发现会计内控制度当中存在的不足，并将实际管理工作当中存在的问题记录下来，管理层人员可以通过奖励的政策，来鼓励工作人员不断的提出建议，使会计内控制度能够得以完善。
在企业的会计内控制度当中，要明确各个会计工作人员的职责、各个部门的职责以及相关管理人员的职责等，使每一个责任都能够确切的落实到各个工作人员的身上，使各个部门都能够相互协作，管理层人员能够妥善处理企业内部的关系。
（4）充分发挥审计部门的作用。在企业的内部管理当中，审计部门一直具有着一定的权威性和监督作用，当企业内部管理存在问题时，审计部门都要及时的指出并纠正，严格根据相关制度，充分发挥自身的效应，因此为了能够更好的发挥审计部门的作用，应该将审计部门独立于财务管理部门之外，保证审计部门的独立性，使其能够具有针对性的工作，在加强对企业的内部监督的同时，也加强了对企业外部的监督工作。
3 结语
总而言之，企业要真正的认识到企业会计内控制度的重要性，并不要仅仅只是为了完善制度而去完善制度，完善制度的本意是为了能够更好的实施。因此，我们要加大实施力度，在实施的过程当中，发现问题，解决问题，在实施过程当中，完善会计内控制度。
参考文献：
一、存在的问题
(一)对内控制度缺乏整体性和系统性认识,影响内控制度的建立
健全有效的内控制度对于规范管理、提高会计工作质量起着重要保障作用。但在执行内控制度上仍存在薄弱环节,主要表现为:一是错误地将内控制度建设片面理解为临时阶段性工作;二是普遍认为内部控制就是补充一下制度相关的内容,忽视了内控是业务运行过程中环环相扣、相互制约、相互牵制的基本特征,缺乏对内控制度整体的认识;三是误认为会计内部控制是部门科长的事情与己无关,忽视了内部控制的系统性、广泛性和全局性,导致会计的基本职能作用未能得到有效发挥;四是个别业务人员不能正确理解内部控制的真正意义,有的人把内部控制建设理解为就是制度的建设和业务操作规程简单汇总;此外,个别人把内控制度与规章制度混为一谈,认为做了整章建制方面的工作,就等于建立了内部控制机制,内部控制目的就达到了。缺乏对内控制度整体性和系统性的认识,对内控制度建设缺乏前瞻性,防范意识不强,削弱了内控制度的制约作用,致使会计核算缺少必要的牵制、监督作用,在业务操作中潜藏巨大的风险隐患。
(二)内控制度更新相对滞后,制约业务的发展
“内控先行”的管理理念要求制度制定应优先于业务发展,而实际情况是自支付系统运行以来,一些相关的制度、办法已不适应新业务发展的要求,相应的制度风险、操作风险、系统运行的风险也随之增大;个别岗位相互牵制与岗位责任不匹配的现象仍然存在,部分内控制度的建立与业务的发展未能同步。随着操作流程、管理要求等方面都发生了根本性的变化,新业务、新情况、新问题不断涌现,原有的内控制度不能涵盖所有业务,极易形成新的风险点。近年来央行根据支付业务发展的要求,相继出台了一系列的制度及办法,修订了相关的内控制度,但制度更新存在一定的滞后。此外,基层央行业务部门作为内控制度的执行者,执行各项规章制度是做好会计工作的关键,但在人员不整的情况下(休假、外出学习),内控制度要求与人员配备的矛盾问题也凸显出来。内控制度建设滞后于业务发展,特别是目前的会计内控制度对新业务、新问题等关注的力度不够,从而导致了内控措施乏力,这无疑给会计工作带来风险和隐患,使内控制度的执行大打折扣。
(三)内控制度建设缺乏可操作性,使其执行力度下降
相关的内控制度跟不上业务发展需要,缺乏建立一套系统完整、科学和时效性强的内控制度;部分内部控制制度过于概括和条文化,实际工作中缺乏可操作性,不能为业务工作提供实际的指导。这在一定程度上弱化了内部控制制度的约束力,不利于会计人员对内控制度进行系统的学习和掌握,造成工作中发生有章不循、违规操作的现象。此外,滞后、缺乏可操作性的制度也形成了长期以来的重业务、轻制度的培训,忽视对人员职业道德、法律法规等方面的教育,从而导致“发现问题、进行纠正、再次发现问题、再次整改”,陷入屡查屡改的循环,造成制度落实不到位、执行不严格的现象。
二、建议及措施
第一,加大学习力度,完善内控管理。要充分认识到内控制度建设的重要性和迫切性,把内控制度建设纳入重要议事日程;树立“内控先行”管理理念,不断完善内控制度,提高内控制度的约束力,树立风险防范意识,把各项规章和内控制度有机地结合起来,不断地解决内控制度规范性、系统性的问题;注重内控制度的可操作性和时效性,及时修订、补充相关的内控制度,使内控制度建设与业务发展相匹配。
第二,完善制度建设,强化核算管理。要针对业务中的风险点制定切实可行的防范措施,建立一套系统完整的适用性强的内控制度作为开展会计核算工作的前提条件;根据新业务发展变化的特点,对内控制度进行完善,使其具有时效性和可操作性;同时结合业务特点,进一步完善相关管理制度及操作规程,规范会计核算的业务操作,提高会计核算质量。
第三,实行监督控制,完善制约机制。严格按照内控制度的要求,合理设置各个岗位,做到分工明确,责任清晰,达到相互监督、相互制约的目的。实现业务人员自觉执行内控制度,各岗位人员相互分离、相互控制,逐步形成责任到岗、风险到人、自我约束、自我完善的内控管理机制。
第四,规范操作管理,强化人员控制。以“人人防风险、人人重案防”为重点,完善内控制度建设,强化制约措施,对现有不适应、不合理的相关制度及时进行补充、修订,使之更严密、更完善。通过建章立制,使内控制度的触角延伸到会计核算的每一个角落,将每一个岗位、每一道工作程序、每一个业务流程全部纳入内控制度的监督之下,形成一个有章必循、违章必纠、堵塞漏洞的良好局面。
【关键词】内部控制制度；审计；内容；程序；方法；途径
一、概述
为了提高自身经营管理水平和风险防范能力，内部控制逐渐成为许多企业实现组织目标的重要管理手段和自我约束机制的主要组成部分。
内部控制制度（以下简称内控制度）审计是指以被审计单位各项内控制度为对象，对其进行审查、分析、测试、评价，以确定其是否健全有效，从而对内控制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。
加强内控制度审计，变事后审计为事前防范，把问题消灭在萌芽状态，有助于促进企业内控制度建设，保证内控制度作用的充分发挥。因此，内控制度审计应引起内部审计部门的重视并在实践中逐步推广运用。
二、企业内控制度审计的程序及方法
1.初步了解企业内控制度
具体来讲应包括：企业经营组织机构、主要业务流程、相应的控制环节、控制措施和手段以及有关内控制度健立健全和完善等情况。在审计过程中应注意根据不同的审计目的确定需要重点了解的内控制度范围，如财务结算内控制度审计，应重点针对财务结算审批程序和不相容岗位分离控制制度；生产管理内控制度审计，应重点针对项目生产过程中的各项内控制度。
2.健全性测试
健全性测试是指把以上了解到的被审单位内控制度基本情况与理想模式进行比较，测试其控制点是否完整，找出内控制度在设计上存在的不足，总结其产生的负面影响。
这一环节操作的主要方法有文字描述法、流程图法、调查表法等。无论以上哪种方法，关键控制点的选择都至关重要，错选或漏选关键控制点都会影响审计质量，加大审计风险。例如，进行固定资产内控制度审计时，审计人员应选择固定资产的预算审批、供应商选择、合同签订、账薄登记、验收保管、定期盘点以及增加和处分固定资产的授权批准等环节作为关键控制点，围绕这些关键控制点，审计核实相应制度的建立和执行情况，据以初步测试和评价固定资产内控制度设计上存在的问题。
3.符合性测试及有效性测试
符合性测试是在确定的审计范围中选择具有代表性的业务事项，沿着现有的规定和程序对控制系统的遵循程度进行检查，考察有关的控制点是否符合规定、执行情况如何；有效性测试，主要是针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控制环节的处理程序是否按规定发挥了作用。这两种测试旨在了解被审计单位各项控制措施是否切合实际、切实有效，有无失控和不完善之处，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷。
4.内控制度审计综合评价
根据上述测试的结果，审计人员对被审单位的内控制度做出综合评价，评价内容应包括对以上健全性、遵循性、有效性测试相关结论。此外，笔者认为，在评价中还应将执行健全完善的内控制度所耗费的成本与不实施该项控制制度可能造成的损失进行比较，将控制措施所带来的效益与该控制的实施成本进行比较，从而作出内控制度经济性评价。
三、加强内控制度审计的措施
1.提高企业管理层对内控制度审计的重视程度
内控制度审计可以帮助企业管理层看到内控制度中的薄弱环节，全面掌握企业的工作秩序，为企业健全内控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到积极促进作用。由此可见，企业内控制度审计行为间接参与了企业宏观经济调控活动，为企业宏观控制起到保驾护航作用，作为企业管理层应重视内控制度审计。
2.创新审计理念，改进审计手段，加强审计人员内控知识的学习
内控制度审计与传统的审计业务在审计内容上有很大不同，所以在审计方式和手段上也应有所创新。首先，企业应提高内部审计的地位，允许内部审计部门参与企业内控制度的制订工作，提出合理建议，最大限度地克服内部控制建立时可能就有的天然缺陷；其次，加大对企业内控制度的审计力度，改日常审计项目中的内部控制评价程序为内控制度专项审计，予以单独立项，专门评价，使内部审计深入到企业的管理和经营领域。第三，内控制度审计工作政策性强、涉及经济活动广，对内部控制管理方面的专业知识要求较高，要加强内部审计人员有关生产、经营、管理等相关的知识的培训，强化宏观分析能力，全面提高审计业务能力和理论水平。
3.加强内控制度审计风险的防范
内控制度审计风险主要为评价失当风险，如进行内控制度健全性评价时，由于建立和使用的评价标准不当而造成对评价的偏差所产生的审计风险，或进行制度符合性和有效性评价时，由于样本的范围和数量抽取不当而造成评价失当所产生的审计风险。
审计人员应注意将防范风险关口前移，在制订审计计划时进行风险预测，了解风险所在，并在审计实施过程中通过设计适当的内部控制制度评价标准、制定合理的内部控制制度审计步骤、合理选取抽样样本等措施规避审计风险的发生。
四、结论
随着企业对内部管理重视程度的不断提高，强化企业内部控制成为现代企业生存发展的基本法则，内控制度审计在企业管理中所发挥的重要作用日益显现，内部审计部门应该利用其熟悉企业情况的优势，充分发挥其监督、服务的职能，正确实施内控制度审计程序，为促进企业健康发展发挥其应有的作用。
参考文献：
[1]《浅谈企业内控制度审计》 作者：艾石英.
[2]《内审部门应积极加强内控制度审计》 作者：郭江平.
[3]《企业内控制度审计探讨》 作者：何存花.
一、高校财务内控制度体系存在问题
（一）财务预算管理不科学
高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为：
1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位；
2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行；
3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。
（二）财务成本控制不严格
随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在：
1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标；
2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。
（三）财务人员素质有待提高
人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。
（四）对财务内控制度建设不重视
许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。
二、高校财务内控制度建设
（一）建立规范的财务内控制度体系
财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]：
1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。
2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。
3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。
4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。
5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。
（二）建立健全内控的监督评价机制
首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求
的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施[4]。
（三）财会人员管理理念转变及素质提升
第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。
第二，内控监督机制的建立也要求财务管理人员的素质有待提高。财务人员素质的提升包含两个方面，一是提升财务人员的知识技能。高校财务内控制度的实施可能对业务流程的结构和顺序进行重构，每一个员工按其工作角色分配到新流程中去。对员工进行财务内部控制理念与技术方面的培训，使其逐渐掌握应有的技能，特别注意，培训是要分阶段的，当员工掌握了低层次的技能之后，要继续进行更高一层次的培训，同时把培训不断加强，使他们能胜任新的职位。听取他们的建议，最大限度的发挥他们的主动性。如此，便能能让员工能创造效益的同时，也是对员工自身素质水平的提高，双方都会因此获益。另一方面是财务人员职业道德的提升。财务人员必须具备基本的职业道德水准，掌握基本的职业道德知识，并处处彰显职业道德素质，才算是一名基本合格的员工。
摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分，内部控制制度对规范中小企业内部管理、提高经济效益起重要保护作用。企业内部控制制度是企业各项管理制度办法的集合，是管理控制措施的具体综合体现，是管理者实现目标的有效手段。企业进行内部控制根本目的为强化企业的管理，使经济效益提高，从而使企业利润实现最大化。企业进行内部控制的基础为企业内部的分工合理，且内控核心为掌握和了解一系列包含控制职能措施、方法及程序，此核心于现代企业经济活动的管理中被广泛采用。
关键词 ：内部控制制度；中小企业；作用
一、内控制度含义
内控制度指企业内部一种管理类体系，其目的在于确保经济业务有序进行，资源与资产安全完整，防止出现欺诈与贪污舞弊的不良行为，最终使企业经营管理的目标得以实现。其中内部控制有内部管理与会计控制，其目标为确保企业在经营管理过程中合法且合规，保证资源资产安全、企业财务报告和相关信息真实，以使企业经营的效率及效益提高，从而促进企业战略目标的实现。内控制度为企业在生产经营中进行自我约束与调节，其于企业管理中发挥重大作用，企业生产及经营成败关键在于内控制度建立、完善与进行全面落实。
二、中小型企业的特点
中小企业因其资产规模小，从业人员少，管理结构简单，通常采用垂直管理方式，没有庞大的管理体系，设置相对简单的职能机构，一人多岗现象较普遍。是一种最简单的集权式管理方式。企业领导者对内控制度认识不到位，且管理者与从业人员素质较低、内部控制薄弱与环境较差。
三、内部控制制度在中小企业实施管理时的重要性
1.确保企业生产与经营目标顺利实现。价值最大即利润最大化为企业经营目标，建立健全有效的内部控制制度，可以增强企业的管理能力；企业经营方针的有效贯彻，及时发现偏离企业经营方向与目标的做法，并对出现的偏差采取及时有效措施予以纠正，能够顺利实现企业经营方针与经营目标。
2.有助于提高企业经营效率。内控制度的基础是内部分工，通过分工将企业的内部各职能部门与从业人员工作职责及权限明确，使工作流程理顺，并减少请示与汇报次数，消除了部门、个人之间的相互推诿扯皮推卸责任，提高了企业经营效率。
3.确保会计与其他核算类信息可靠真实。会计可提供给企业管理者大量核算类信息，以满足其组织生产的经营需要，保证其做出合理经营决策。通过内控体系的建立运行，为会计核算信息提供安全环境，可以保证和提高会计及其他经济业务记录的真实性和可靠性。
四、中小企业内控制度上存在的问题
就目前情况而言，中小企业领导集权现象严重，一些领导独断专行，认为我的企业我说了算不需要内部控制。
高度统一的经营与所有权管理模式，使中小企业内部的约束性缺乏，伴随企业规模不断扩大，薄弱的内部控制产生的问题已凸显出来，对中小企业持续并健康发展造成严重影响，阻碍企业长远发展。大概有以下几个方面：
1.内控制度不健全。某些企业已经设置内控制度，但全面性不够，未将所有部门与人员覆盖，存在死角，并对企业各领域与操作环节未完全渗漏，加之岗位设置简单，人员少，通常一人兼顾多项职位，缺乏牵制性。
2.内控制度的执行主体素质较低。中小企业多数为家族企业，从业人员大多为老板朋友、亲戚等，业务培训跟不上，存在说你行你就行任人为亲的现象，缺乏职业道德，业务水平较低，缺乏内控制度专业知识。
3.内控制度意识较低。内控制度为企业各业务部门与从业人员相互影响、制约的一类动态机制，为各种控制措施、方式与程序等控制功能总和。诸多企业管理人员将内部控制误认为是企业内部资产安全、成本与资金控制，也即会计控制，未察觉内部控制其实还包括管理类控制，造成企业管理混乱。
4.内控较弱的监督职能。内部监督为内控制度建立及实施保障，目的在于对内部控制有效性进行评价，及早发现内控存在的缺陷，且予以及时改进。事实上很多企业没有设置内控监督机构，或者虽设置了但由于领导不重视，没有起到监督检查的作用。内控制度流于形式，不能发挥应有的作用。
五、案例分析
2014 年×月××企业，从业人员10 人，该企业为一大型企业出资成立的贸易性小企业。2014 年7 月份在接受主管部门检查时，发现出纳有私自挪用资金现象，出纳员月初将款借出，月末还回，月底会计与出纳员核对账薄，首先看余额是否相符，再查看明细项，因会计没有查看银行对账单，没有及时发现这个问题。这次上级部门检查，检查人员将银行日记账与银行对账单一一比对，发现了这个问题。资金方面企业虽然没有遭受损失，但问题的性质较恶劣，影响很坏。这家企业因为人员较少，出纳赵某保管着银行支票、支票印鉴，能够独立完成支票的取现业务；每月末会计对账是只核对银行余额数，没有将明细项与银行对账单进行一一核对，银行对账单由出纳保管，所以赵某挪用公款没被发现。这充分说明该企业货币资金业务内控存在着问题。是典型的不相容职务不分离导致的结果。主要体现在：①支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度没有落实。②银行对账单的保管人和负责资金支出的岗位没有分离，使赵某利用会计只核对余额而不核对银行对账单的漏洞而舞弊。③会计的监督职能未发挥。该企业会计忽视了检查明细账、银行对账单，给出纳员挪用资金提供了机会。
六、中小企业的内控制度完善方法及原则
1.中小企业的内控制度完善方法。强化内控知识培训与学习，以使全体员工认知度提高。内控不仅涵盖会计，而且其贯穿企业生产与经营全过程，包含产品采购、人力资源、生产、财务管理与研究开发等。企业控制环境由全体员工维护，包含企业领导者和所有员工。良好的内控环境与企业领导的重视程度关系很大，企业领导应该与实际情况结合，以建立符合员工的切合实际的培训方案，从而使员工职业道德与业务素质提高，强化其对内控制度了解，发挥内控主动、积极与创造性，落实到每个人，从而实现内控最佳效果。
针对当前一些中小企业财务管理中存在的“领导专权不受约束、规章制度执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低”等问题，嘉定区会计学会《企业内部控制制度》课题组提出必须采取以下五条强有力的措施：
第一，增强对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性。
企业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设，才能加强企业的相互制约和监督，才能提高会计核算的工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。因此，提高经营者对内控制度的认识极为重要，只有提高认识，才能增强自觉性，企业内控制度才能落到实处。
第二，会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准。
一是会计人员要持证上岗。无会计从业资格证书的，一定要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；二是被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；三是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案，并贯彻落实。对会计人员中有与本企业经营者有密切亲属关系的，应予回避。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。
第三，健全以财务管理为主的管理制度，坚决规范会计工作秩序。
根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。注意维护会计人员的合法权益。在执行企业内部牵制制度中，必须做到管钱不管帐、管支票不管印鉴；现金存量应有限额，切实把好财务关。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效地杜绝违法行为。
第四，充分发挥监督机构作用，使内控制度贯穿于经济活动始终。
要强化企业审计监督职能。反对“一言堂”，除了建立内审机构外，要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用。凡企业内部的重大决策，如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等，都应提交审议；对企业经营状况，应经常听取意见，出现问题，及时整改。企业的内审机构，应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等，实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保证。
第五，重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度。
对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、帐册设置以及财务收支等方面进行，要求规范化、制度化；同时，对材料、工时、动力等是否定额管理进行审核，应建立健全分析、核算制度，以达到人、财、物的合理配置和有效使用。从完善基础管理出发，实行奖优罚劣，决不“和稀泥”。因为只有搞好基础工作，才能防范内部人员违法；才能避免企业财产损失；才能提高管理水平，增长经济效益。
[关键词]医院 会计内控制度 概述 问题 完善策略
从医院管理的层面来看,医院会计内控制度是医院管理中必不可少的组成因素。良好的医院会计内控制度能够有效的保证医院实现其自身的管理经营目标,有效的提高医院的会计信息质量。正是从这些原因出发,有必要对医院的会计内控制度进行进一步的研究。
一、医院会计内控制度概述
会计内控制度是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。
1、医院会计内控制度的作用
从医院的角度来看,实施会计内控制度是加强医院的会计监督,预防医院会计造假行为,同时不断的提高医院的会计信息质量的必然要求。同时也是从根本上遏制医院经营管理中发生腐败行为的重要措施,是提高医院整体管理水平的必要保障。医院会计内控制度作用的发挥是由会计内控制度本身决定的,会计内控制度在运行过程中业务间形成监督制约的动态运作机制,而科学管理作用的发挥都离不开这个动态运作机制。建立完善的内部控制制度,充分发挥财务会计内部控制的作用对于公立医院的健康、持续发展具有重要意义。
2、医院会计内控制度的原则
医院会计内控制度的原则通常包括全员控制、全面控制、相互制约、适应性等内容。这些要求医院的每一个员工都是医院会计内控制度的主体,同时也是内控制度的受控客体。医院会计内控制度对医院所涉及的所有业务过程在确定不同部门与岗位职责的基础上,相互制约,进行监督的同时实现全面控制。医院会计内控制度不是固定不变的,其伴随着医院内外部环境的变化而做出一定的必要调整,医院会计内控制度通过不断的完善,增加自身的适应性,来实现其应有的管理目标。
二、医院会计内控制度存在的主要问题
从目前医院会计内控制度的实际情况来看,主要存在着以下问题:
1、会计内控制度的理念陈旧
会计内控制度作用的发挥,与医院对会计内控制度重要性的认识是分不开的。从目前我国医院的实际情况来看,医院的管理者对医院的会计内控制度普遍缺乏一定的了解,在管理理念上比较陈旧,并进而影响了医院员工对会计内控制度的认识,从而从根本上影响了医院会计内控制度的有效作用的发挥。
2、医院内部审计职能发挥不够
医院会计内控制度作用的发挥,与医院内部审计职能有着极其密切的关系。但从我国医院的实际情况来看,尤其是一些中小型的医院里,还没有建立医院的内部审计机构,有的虽然设有内部审计机构,但审计的独立性较差,没有发挥其应有的作用。简而言之,医院内部审计职能力度不足,影响了医院会计内控制度作用的发挥。
3、医院资金内控的重视力度不足
从医院管理的角度来看,医院的资金管理是会计内控制度的重要组成部分之一。但在实际的管理过程中,医院的资产管理人员对资金内控的重视力度不足,甚至出现漏记或者少记账的情况,在实际的资金管理中不及时清理未达账项,出现银行账和银行对账单两者不符的情况,从而导致医院的资金管理失去控制,机会成本增加。
4、人员管理及人员素质存在的问题
无论是从医院的正常经营,还是从会计内控制度的角度来看,医院的人员管理方式与人员素质都非常重要。从目前医院的实际情况来看,内部会计人员利用自身职务的便利,的问题经常出现,而医院对这类问题的处理是人员管理的必然结果。除此以外,医院会计人员专业水平及实践能力的缺乏也影响了医院会计内控制度作用的发挥。
5、医院会计内控体系之间缺乏协调及配合
从上文的论述可以明确,医院的会计内控体系是一个有机的动态过程,但是从医院目前的实际情况来看,医院的日常工作所受到的监督较少,多数流于形式,医院会计内控体系之间缺乏有机的协调和配合,无法正常处理控制点和控制面之间存在的问题。从这个角度来看,有必要建立和完善内控体系。
6、医院会计内控制度实施力度不足
好的医院会计内部控制制度还需要好的实施才能实现其应用的作用。从一些医院的管理实践来看,存在着一定程度的会计内控制度实施力度不足的问题。甚至有的医院的内控制度在实施过程中导致形式主义,等同于没有设置会计内控制度。严重的影响了医院的正常管理。
三、医院会计内控制度的完善策略
针对以上目前医院会计内控制度存在的问题,特提出以下完善策略:
1、提高医院会计内控制度的管理意识
只有不断提高医院管理者对会计内控制度的重视力度,才能从根本上提高医院在会计内控管理上作用的发挥力度。通过不断的学习和宣传,提高医院管理者与医院员工对会计内控制度重要性的认识,建立良好的会计内控环境,保证医院内控制度作用的有效发挥。
2、加强内部审计职能作用的发挥
医院的内部审计工作要求以独立、客观全面的对各项经济义务进行审查,通过内部审计职能作用的发挥有效的确定医院经济业务的合理性,对医院会计内控控制目标的完成进行评价,针对医院在经营管理过程中出现的问题,提出相应的解决措施。有效的促进医院会计内控制度作用的发挥。
3、医院资金内控力度的加强
医院会计内控制度中应不断加强对资金的控制力度,加强对医院货币资金收入的控制,具体包括对医疗收入、药品收入与其他收入的控制。与此同时,还要不断的加强对医院货币资金支出的控制,严格执行医院的支出控制,对没有预算的资金支出进行严格的控制。
4、完善人力资源管理
医院通过建立有效的人员激励体系,加强对员工的绩效考核,从而促使医院会计内控制度的不断完善,只要这样才能不断的促使医院会计内部控制制度走向制度化和规范化。同时医院要不断加强对人员专业水平及实践能力的培训,不断的对医院员工进行道德素质教育,不断的完善医院的人力资源管理。
5、建立和健全医院会计内控体系
医院的会计内控体系所涉及的内容比较广泛,因而有必要不断的建立和健全医院会计内控体系,具体的内容包括建立医院会计网络系统控制制度、预算管理控制制度、财产管理控制制度及建立财务风险控制制度。只要这样,才能真正的发挥会计内控应有的作用。
6、加强医院会计内控制度的实施力度
在医院会计内控制度的完善中,必须关注的是要不断加强医院会计内控制度的实施制度。首先要确立医院合理的组织结构,只有合理的组织结构才能有效的保证医院会计内控制度的实施。在这个组织结构中确立不相容职务相互分离制度与授权审批制度,同时还要不断建立健全内部控制和医院监督执行的岗位责任。只有这样,才能确保医院会计内控制度的有效实施。
建立健全有效的医院会计内控制度,不断提高医院管理水平,提高核心竞争力,是医院在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。也就是说,应该持续的在以后的工作和学习中加强对医院会计内控制度方面问题的研究。
参考文献:
[1]乔飞霞.试谈医院会计内控管理[J].山西财税,2009;3
关键词：内部控制；管理
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
随着经济与科技的发展，我国的医疗卫生条件也在不断改善，国内医院内部也建立起了较完善的管理制度，民众的就医环境也在持续改善当中。但是，国内医院的内部管理仍然存在一些急待解决的问题，如收费管理混乱的问题长期存在，这也说明医院的财务管理工作不到位，有很大的改善空间。本文将从会计内部控制制度入手，对有关内部控制涵义及内控制度的必要性进行阐述和分析，以此来对医院加强财务管理和实行内控制度提出自己的意见。
一、医院内部的会计内控实施概况
财务管理的一项重要内容就是建立会计内部控制制度，这也是医院财务管理所不可缺少的一道环节。国内不少医院对实施会计内部控制缺乏应有的重视，相应的会计内部控制制度与相关管理制度也不完善，使得医院的财务管理中存在职责不清、会计信息管理混乱，甚至出现职务侵占和虚假发票等违法事件，对医院的利益造成侵害，也违反了国家的法律制度。所以，医院内部必须加强财务管理，建立健全会计内控制度，以保证医院的资金得到合理使用，为公众的卫生健康服务。
二、医院内部实施会计内控制度存在的不足
在我国的医疗体制改革日益深化并走向健全的背景下，医院正在逐步开始实施新会计制度，建立新的财务管理体制，并着手构建会计内控制度。在经济较为发达的部分地区，医院已经开始将会计内控制度作为财务管理的一项重要措施纳入到医院的制度建设之中。但是，在实施会计内控制度过程中，仍存在一些不容忽视的问题：
第一，传统的会计管理模式仍对会计内控制度产生影响。首先表现为对医院财务管理认识的偏差。人们认为，医院作为事业单位，实行的财务管理和会计制度与企业相比应相对简单，所以在具体管理与实务当中，普遍出现重核算而轻管理的现象。而医院在财务管理方面也很少引进财务管理与会计专业的高级人才。由于财务管理意识落后和管理人才的缺乏，制约了会计内控制度在医院的有效实施。其次，医院的财务管理人员对实施会计内控制度的必要性认识不足。医院的管理人员和会计人员将关注的重点放在了医疗的效率上，认为医疗效率获得提高，医院就可正常运转，而会计核算与财务管理本身不再是问题。再次，医院的会计内控制度缺乏明确的标准。目前，在现行医疗体制之下，医疗单位内部尚未形成明确、统一、具有可操作性的会计内部控制规范，即使在经济相对发达的地区也是如此。
第二，医院在实施会计内控制度时缺乏有效的监督机制。出现这种状况的原因是：首先是制度缺失，机构设置不完善。制度的缺乏导致管理人员在进行实务操作时缺乏根据。其次是没有建立起健全的监管体系，医院作为一个医疗机构，其本身就存在许多体制性的问题，也是改革的对象之一。而承担会计内控职责的人员有的隶属于财务部门，有的隶属于纪检部门、或隶属于监察部门，甚至出现多头管理的现状，会计内控制度无法得到有效发挥。有的只是进行事后监督，而制度规定中的事前监督和事中监督的功能得不到体现。再次，医院领导对会计内控制度缺乏足够的重视，医院职工的认同感也不足，甚至不了解会计内控制度究竟有什么作用。
三、加强医院会计内控制度的有效途径
第一，会计内控制度已经在国内外的其他行业实施多年，有十分成熟的经验，医院可根据实际进行选择性地吸收与借鉴。在欧美等发达国家的医院内部，其已经发展出成熟的管理机制，有着健全的制度体系。医院管理的好坏将对医院未来的发展产生影响，国内发达地区的医院之间可在财务管理与会计内控制度建设方面进行交流合作，同时引进国外先进管理经验和管理技术，以提高医院的会计内控制度的实施效果。对其他行业企业的先进财务管理经验和会计内控制度也应加以借鉴和应用。
第二，提高医院内部财务管理人员和会计人员的素质。作好会计内控工作需要从事此项工作的人员具有较高的专业素质，同时又具备较高的职业道德水准。医院在培养和引进专业人才时，既要考察其专业知识与专业技能，又要考查是否具备财务管理能力。应重视对现有人员的培训，并加强现有人员的职业道德教育，防止做出利用职务之便的违法违规事来。
第三，保证医院的会计内部核算职能的有效发挥。内部核算本身就具有监督职能，只是在内部核算的具体操作过程中，容易受到人为因素的影响。所以，应该强化医院的财务管理体制，赋予医院会计内控人员相应的职权，有权对违法违规行为、以及医疗成本问题和收入不符等实施监督。此外，医院从领导层到各级人员都应提高对会计内控制度的认识，了解会计内控制度在医院财务管理中是不可缺乏的环节，并将会计内控制度教育拓展至全体职工。将会计内控系统建设融入医院的长远发展目标。运用会计内控机制对医院各部门的运行情况和发展状况进行系统分析，并赋予会计内控部门以相对独立地位，使医院会计内控制度的作用得以有效发挥。
四、结语
强化医院内部的会计内控制度建设是医院正常运行和长远发展目标得以实现的保障。在经济发展和市场机制日益完善的背景下，医疗机构之间将出现激烈的竞争，医院想获得稳定发展，必须加强内部管理，而会计内控管理则是一项必不可少的内容。
参考文献：
[1]方招平.浅谈如何完善石油企业内控制度[J].胜利油田党校学报，2010（02）.
