时间：2023-06-01 09:09:00
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
由于未能建立起有效的内部税务风险管理控制体系，经济业务涉及的税务风险由财务部门事后处理。企业面临补税、罚款、加收滞纳金，甚至刑法处罚，败坏了企业社会声誉，带来税务风险是必然的。遇到税务机关税务检查、稽查时，往往是财务在单打独斗。
影响企业税务风险控制外部环境因素分析
(1)税收执法环境不均衡导致。由于国家地域广阔，经济发展的不平衡，受地方经济利益的驱使，各地税务机关、税务人员对税收政策的理解程度和执法尺度不尽相同。
(2)税务机关受人力所限、精力有限，税务检查、稽查只能采用抽查的方式，使企业往往抱有侥幸心理。税务机关在其管理范围内，受所管纳税企业户数多的限制，没有过多的精力对每户企业进行全方位的检查，只能采用重点抽查的方式。因此，企业主观上就不自觉地放松了对税务风险的管控。当企业遇到纳税检查时，往往靠拉关系，有时的确解了一时之忧，但难解一世之虑。
如何建立企业税务风险防范体系
税收是企业一项必不可少的费用，它作为现代企业财务管理的重要因素之一，对完善企业财务管理制度和实现企业财务管理目标至关重要。业内人士也常常将纳税风险比作是甩不掉的影子和定时炸弹。但对于如何进行科学有效的防范，鲜有企业有着足够的思路、方法，更缺乏系统的防范理念。
1.制定和完善企业税务风险管理制度，建立税务风险控制体系
企业应针对所有涉及税务风险的基础业务工作进行流程梳理，制定覆盖各个业务环节的全流程税务风险控制措施，完善税收风险的内控制度设计和建设，扫除企业财务管理等等制度中缺失的涉税管理制度这一盲区。在税收实践中，我们知道不少的税收文件中都规定税前扣除必须以企业相关制度为前提。如合理工资税前扣除的条件是企业要建立和健全薪酬制度、福利费发放要建立台账。也就是说企业有关制度的健全，必须要在有关管理制度中加入涉税条款元素，才能建立和实施科学的涉税内部控制体系，从而提高企业的税收风险防范能力。不仅仅是规避企业经营风险，同时也要为企业税务风险管理筑起防火墙，促进企业的可持续发展。
2.加强财务会计基础工作建设，规范账务处理，提高财务会计职业判断能力
财务会计作为企业日常税务管理工作的主要执行者，就要求企业广大财务人员要加强学习，及时掌握国家、地方的相关税收法规变化，及时调整、制定符合税法的相关管理制度。例如：工资管理制度、劳务用工管理制度、发票和收款收据管理制度、物资设备采购与验收制度，成本费用管理制度等。
3.以领导重视为基础的企业全员税收风险控制意识
企业在战略性规划和重大经营事项决策时，精于税务的财务部门要深度介入，要进行充分的税务风险论证。税收风险控制工作效果，首先在于领导的重视程度和推动力度，其次是各级员工的税务风险意识。企业法定代表人、财务会计人员和经济业务经办相关人员，要用好国家、地方的各项税收优惠政策。纳税业务是企业多部门、多环节共同的大事，不单是财务的事。大家必须要协同工作，企业所有经营业务要事先规划，财务要认真研究经济业务涉及的税收风险。
4.实行税务工作管理专门化
在企业负责人和总会计师领导下，企业应设立专门岗位，挑选精通会计核算、财务管理和税务的理论与实际操作知识的人员，专司企业涉税工作。企业甚至可以单设专门的税务工作职能部门，实现企业税务风险控制专门化。
5.企业应积极主动保持与税务机关和中介机构的业务沟通，加强对员工税务知识培训，提高企业整体的税务管理能力
税务相关政策文件，颇为繁多，企业应与税务机关在业务上广泛沟通。有条件的企业，一定要参加专门的税务中介、专业的税务权威培训机构的会员课程，便于尽快知晓和掌握有关的最新法规文件动态，及时改进企业税务管理。
关键词：税务管理；存在问题；对策探析
企业的快速发展需要不断的从各个环节来降低其运营成本，而税务管理就是其中关键的环节。企业已经逐渐意识到税务管理与控制在企业中的地位，要想在市场竞争愈加激烈的环境中稳健发展，就必须要提高税务管理的专业化与高效率，此举能够保证税负降低、有效控制税务风险。所以加强税务管理的建设对企业有着极大的意义。
一、企业税务管理现状
企业税务管理目前只是停留在浅层次，并没有对其进行深入的探究。只是进行简单的税务缴纳与核算，并没有结合国家的税收优惠政策来制定出降低企业税负的税务筹划。因此，有必要加强对税务管理水平的提升，从更加深层次来进行税务管理是十分有必要的。企业税务管理是根据国家多种规章制度构建的税收政策进行企业相关的税务筹划等问题的管理。税务成本同样也是企业中重要的外在成本，只有通过合理的税务管理来控制税务成本，才能够有效的控制税务风险。企业的运营重心主要是放在经济效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，税务管理逐渐受到重视的原因也正是由于税收成本逐渐加大，企业不得不加深对税收政策的研究，来进一步通过管理降低税收成本，从而达到企业利润最大化的目的。而企业税务管理通常需要精通财务会计及税收法律、法规和政策的人员，只有将两者有效结合才能提升企业的税务管理。由于企业重视税务管理起步较晚，因此提升税务管理的专业化与高效率方面还需要做很多工作。
二、企业税务管理中所面临的问题
(一)税务管理理念存在严重的滞后性
我国的企业在进行税务管理时并没有一个十分规范的制度。由于税务管理的过程繁冗复杂，同时所涉及的相关规章制度制定起来也需要花费大量精力。企业的税务管理工作人员多数是从财务会计专业出身，其具有一定的特殊性，而且由于税务管理发展的时间较短，许多企业并不能使得这些财务会计人员进行转型，使其更好的为税务管理工作服务。其中深层次的原因就是企业的管理层并没有从心底上重视税务管理工作，只是简单的认为税务管理仅是对企业税务进行筹划，但是并不能为企业带来更大的经济效益，因此就不愿意花费时间与成本进行研究管理。因此多数的情况下，企业税务管理其实就是向税务部门缴纳相关税费，并没有更多的策略去对税务问题进行处理。可以看出企业的税务管理理念存在严重的滞后性，也是提升企业税务管理的专业化与高效率的思想上面临的问题。
(二)缺乏税务法律意识
我国依法治国，企业在进行税务管理时同样也需要依法纳税，依法纳税是纳税人作为国家公民必须具备的传统美德之一，只有自觉的遵守税务法律，税务管理才不会脱离法律轨道，不会产生偷税、漏税等违法行为。但是企业在缴纳税收的环节中，总有些企业会违法缴税，其通常采取的是偷税、漏税的方式来降低税务成本，但是其要面临着更大的法律风险，对企业来说是极为不明智的。可能是由于我国税法违法成本较低，就算是被查到之后，最多就是罚款并没有相应的刑事责任。因此，许多企业就敢于顶着法律来进行相关税务的筹划，这样就为税务管理营造了不好的“生存土壤”。而且该环境下诞生的税务管理充满了违规的气息。企业通常注重自身的商业信用，而偷税、漏税的企业必定发展不长久，也会被商界所耻笑。从长远来看，企业缺乏对税务管理法律的认识，就极易产生漏税的违法行为，尽管获得短期的不正当利益，但是不利于其长期战略目标的实现。
(三)缺乏与税收部门深层次交流
当前企业在进行税务管理时只是根据正常的税收政策进行税务筹划与缴纳，并没有参考国家税务部门所颁布的税收优惠政策，同样也就没有办法制定出企业最优的税务筹划方案。税务部门通常第一手掌握国家相关税务政策，只有企业的税务管理部门加强与税务部门的联系，同时加深两者之间的交流，企业的税务管理才能够把握住企业相关的优惠政策，再根据这些优惠政策制定出符合企业税务筹划需要的方案，此举才能够最大限度的发挥出税务管理的优势，从而为企业最大程度的降低企业的税负问题。
(四)税务管理专业人才的匮乏
前文已经提到税务管理人员多数是由财务会计人才担任的，其缺乏对税收理论的学习，自然在进行税务管理工作时肯定会有所欠缺，其税收方案多数都是从财务会计出发，就不能够从税务的角度出发，不利于税务管理工作的开展。
三、企业税务管理中税务弊端的优化路径
(一)构建税务管理制度
任何管理都需要一套切实有效的管理制度，同样税务管理也需要相应的管理制度。税务管理负责人应该主动学习税务相关知识，再结合企业的管理制度构建出符合企业税务管理的制度。税务管理制度中应该涵盖了税务筹划、方案等具体的操作方式，以及税务管理人员的选拔制度等等。而且税务管理制度应该为企业的展露目标进行服务，同时要紧密联系当前国家税务政策，避免与国家税务政策出现冲突，损害企业利益。而其在构建税务管理制度后要不断对其进行完善与更新，跟上时代的步伐。
(二)加强对国家税务法规的了解
国家尽管对税务管理制定了一系列的政策，但是在企业进行税务管理的过程中要主动的去对相关税务法规进行了解，国家不可能给你进行科普。企业税务管理部门应该定期对相关税务法规进行了解，寻找其中的差异，从而制定出适合企业的税务筹划方案；同时应该组织税务管理人员对新的税务法规进行学习，一旦出现法律问题也能够通过相应的措施进行解决，而不是一旦违法后不知道如何进行处理，这样就会极大的损害企业的利益。
(三)加强与税务部门的联系
应当着重让税务管理人员了解国家实时的有关政策，并根据不同的政策制定不同的经营投资方向。降低风险，做好每一步的筹划。了解企业的不足和问题。企业应该重视税务管理的重要性，不断优化解决问题的对策，促进企业的税务管理水平，增加企业发展步伐，得到最大的经济效益。税务部门作为国家税收政策的执行者，其必定比企业更加了解税收相关优惠政策，企业税务管理部门只有加紧与税务部门联系才能够更好的把握住企业的税收优惠政策。企业税务管理部门可以与税务部门进行税务活动的宣传，通过联合承办活动来加深与税收部门的联系，这样向社会公众宣传了税收相关知识，承担了一定的社会责任，同时也加深了税务部门的联系；税务管理部门还可以与国家税收部门商讨进行税务上的学习与交流，促使企业税务管理部门更好的掌握相关税收优惠政策，而国家税收部门也能够了解企业的税收需求，从而更好的落实税务政策。
(四)提升税收管理人员的业务素养
税收管理专业人员的匮乏是必须要解决的问题。首先企业在已经成型的税务管理人员中选择能够接受新的税务理念的人员进行培养，这部分人思想活跃，能够接受新的思想理论，更值得培养为税收管理中的专业人才；其次就是通过招聘的方式招聘税收管理的专业人才，可以通过猎头公司进行人才挑选，为企业挑选到经验丰富的税收管理人才。最后就是通过与高校合作培养税收管理专业人才，尽管此方法较为繁冗复杂，但是培养出来的税收管理人才是极为符合企业的需求。
四、结束语
在市场竞争如此激烈的背景下，企业要想更好的立足并且获得胜利，加强企业税收管理也就显得尤为重要。强化税务管理工作不止是降低企业运营成本，更重要的是能够有效加强纳税风险，提升企业的运营价值。税务管理的过程中要认清税务管理，要对其目标与原则有所把握，这样才能够合理的解决企业发展过程中所遭遇的一系列税务问题。希望本文的建议能够对企业税务管理人员有所启示.
参考文献：
[1]徐鹏.现阶段企业税务会计中存在的问题及对策探析[J].中国市场，2016，43：48-4.
[2]刘云龙.企业税务管理中存在的问题及其优化对策探究[J].经营管理者，2016，32：123.
[3]刘曼丽.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].企业改革与管理，2017，02：126.
【关键词】证券公司；税务管理；防范；税务风险
证券公司的税务管理就是指证券公司对自身的涉税业务进行的一种计划分析、协调沟通、研究处理以及监控预测等整个过程的管理，这个过程管理存在于证券公司的整个运营过程当中，其中最不可避免地存在税务风险。税务风险不是一种人为现象，而是客观存在的，所以相关管理人员无法完全将其避免掉，只能以积极态度来进行应对，采取有效对策在一定程度上防范、降低和化解税务风险。本文对加强证券公司税务管理的作用进行了简单分析，同时对防范以及化解证券公司的税务风险的措施进行了探讨，目的是为了使证券公司涉税行为能够得到一定的规范，有效的降低其税务风险。
一、证券公司进行税务管理的作用
1.减轻证券公司的税负
在证券公司的工作运行当中，对其进行税务管理一个比较重要的作用就是减轻公司的税负负担，从而使证券公司的市场竞争力不断增强。从目前的状况来看，我国证券公司的市场竞争力在不断增强，税负高低对它的业务运营的竞争力有着非常重要的影响。如果证券公司通过对其进行管理而使税负的成本在一定程度上有所降低，那么它的市场竞争力就会在很大程度上得到增强，从而使其抵抗市场风险的能力也大大提升。
2.有利于证券公司合理的配置资源
证券公司加强税务管理，能够使公司快速的了解国家税收的相关政策，从而进行合理的投资、理财以及各项技术的更新等相关工作，从而使证券公司的相关资源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到优化的效果，从而使公司的竞争力有所提升。
3.有效降低证券公司的涉税风险
证券公司的涉税风险通常包括税收违法风险、税款负担风险等等，如果发生其中的某一项风险，那么就使证券公司的税收成本有所增加，同时还使公司的名誉遭到了破坏。所以对证券公司加强税务管理，对各项涉税的业务项目进行详细的分析、评估等等相关事宜，从而有效的使证券公司的涉税风险有所降低。
4.证券公司财务管理水平有所提高
在证券公司中，税务管理是财务管理中一个非常重要的组成部分。证券公司实行良好有效的税务管理，在很大的程度上可以提高公司财务管理的水平。在证券公司中进行税务管理在一定程度上提高了其经济效益和财务管理水平，使其防范风险的效果也有所提高，最终提升公司的竞争力。
二、导致证券公司税务风险的原因
在证券公司进行税务管理工作过程中，税务风险是其中最为常见的问题，这也是不可避免的，主要是在证券公司的涉税行为上会影响到纳税准确性的一些不确定因素，最终也许会使证券公司交税太多，或者是少交税所受到的处罚等等，而其中任何一种状况都会对公司产生不良的影响。如果交税太多，则会使证券公司增加一些不必要的支出；而如果少交税，那么可能会使其承担税务责任，严重的可能还要按照法律来负刑事责任等等。所以在这些情况下，证券公司要对其税务风险有深入了解，查找问题来源，实施有效的措施来降低税务风险发生的概率。在证券公司当中，出现税务风险的原因很多种，主要表现为：
1.管理人员的管理理念
在证券公司内部管理工作中，在依法纳税方面的意识比较淡薄，对这方面相关知识的了解不是很深入，或者是为了追求一些小的利益等现象都会给证券公司带来一定的税务风险。在部分的证券公司当中，一些管理人员就会认为财务工作人员通过提供虚假财务信息在一定程度上可以减轻税负，严重的还故意指使一些财务工作人员来以非法手段来使公司减少税负，久而久之，就会给公司带来非常严重的税务风险。
2.税务人员的业务素质
在证券公司的税务工作当中，由于部分的税务管理人员自身的业务素质相对比较低下，对相关税收法规缺乏深入的理解，在纳税行为上面存在一定的疏漏，如在实际工作中没有按照相关的税法规定来开展税务管理工作，从而导致偷税、漏税以及逃税等行为的发生，给证券公司带来了相当大的税务风险。同时，有的证券公司在涉税工作上任务比较繁重，同时加上相关的税务工作人员综合素质不够，很可能造成了纳税金额出现失误等现象，会使证券公司的税务管理工作受到影响，从而在很大程度上给其带来风险。
3.管理制度不健全
在证券公司防范税务风险的过程中，建立完善的管理制度体系是实现这项工作的基本前提。通常情况下，证券公司的管理制度包括财务管理制度、投资管理制度、考核制度以及风险管理制度等等。证券公司管理制度的完善，直接影响着税务风险发生的概率。如果在公司当中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范税务风险的工作受到了一定的制约，不能够有效的对其进行控制。
4.国家多变的税收政策
税收政策的多变性是产生税务风险的一个非常重要的原因。税收政策是我国宏观调控的一个非常重要的手段，它会随着我国社会经济形势的变化而变化，它的时效性相对比较短。针对我国经济发展阶段的不同，在不同的地区以及不同的行业当中有着不同的税收的政策，所以它经常性的会发生变化。例如：2016年金融行业实行了“营改增”税制改革；2016年12月，财政部和国税总局出台了关于资管产品要缴纳增值税的新规（“140号文”）等；如果证券公司以及相关企业对改变后的税收政策不能很好的把握，在一定程度上就带来了较大的税务风险。
三、证券公司防范、化解税务风险的措施
1.管理人员要提高税务风险的意识
在证券公司当中，相关管理人员应该增强对税务风险管理的重视，不仅仅只是体现在制度上面，还要形成依法纳税意识。对于这些客观存在的税务风险，相关的管理人员要时刻具有警惕的意识，通过分析造成税务风险的原因来采取相应的措施来防范风险的发生。
2.加强信息管理建设
在证券公司的日常工作当中，要加强税务风险的信息管理制度，从而使与税务相关的各种信息的搜集以及处理的过程得到规范，将相关税务信息的收集系统加以完善，通过发达的互联网信息技术在公司的内部和外部建立相关的信息管理系统，使其信息传递通畅，在税务工作当中加强信息管理，使其更加有效便捷的防范风险的发生。
3.提高税务人员的业务素质
证券公司应该建立一支专业的税务管理工作队伍，能够满足税务管理工作的高要求、高标准，自身的学习能力和学习意识要比较强，从而不断学习税务管理相关的法律知识。还需要有较强的应变能力，对于国家所发生的税收政策变化能够及时的做出反映并且采取应对对策。对和税务管理相关的工作人员进行专业的培训，使其不断的提升自身的业务素质，从而有效的减少税务风险的发生。
4.学习相关政策，适应“营改增”税收环境
国家的税收管理政策在不同的时期会有不同的改变，所以证券公司的税务管理部门要对相关的政策加强学习，实时了解税法变动的趋势。例如：2016年3月启动的金融行业“营改增”是财税体制改革的重要举措；金融行业由于业务复杂、规模庞大、没有任何增值税操作基础，税收政策变化很大，对于证券公司来说，“营改增”税收制度带来的不仅是税种、税负的变化，还对证券公司经营管理中的业务定价模式、法律合规风险管理、内部交叉业务管理、会计核算、信息化系统建设等多方面产生较大影响。同时在行业税收的新旧制度交替时机，企业的财务及税务管理均容易出现漏洞。所以，企业必须加强管理，降低财务及税务风险。对企业而言，税收制度改变必将影响税收核算方式，必然需要企业财务人员的重视。
四、结束语
随着我国国民经济的迅速发展，相关的税法制度及体系已经逐渐的得到健全和完善，在税务管理工作上也不断的加大力度，使其得到不断的强化。金税三期的上线、互联网+大数据技术的应用为国家的税收管理机制提供了技术支持，从这种情况看，税务风险成为证券公司运营管理当中一个主要的影响因素。所以，在证券公司的日常管理工作中，要不断的加大税务管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解税务风险的方法。加强对税收政策的学习，将其正确的使用，在一定程度上减少不必要的纳税成本，使公司的抗风险能力不断得到增强，有效发挥证券公司税务管理的作用。
⒖嘉南祝
关键词:建筑施工企业；税务风险；预警体系；管理制度；监督机制
一、建筑施工企业税务风险控制中存在的主要问题
（一）税务风险预警体系不健全
建筑施工企业简易计项目税实行差额缴税，正常情况下，为规避税费损失的风险，财务要求先收到分包发票，再开具总包发票，以确保税费的完整抵扣，但实际操作中，因为项目非常多，建筑施工企业IT集成化普遍落后，大部分数据通过手工进行维护，总分包台账的手工维护容易出现错填和漏填的现象，且通过人工都抵扣情况进行判断，缺乏灵敏性，给税务工作带来漏抵扣分包税费的风险。
（二）缺乏合理的风险控制机制
在建筑施工企业发展中，税务风险之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其还未形成合理的风险控制机制，严重阻碍了税务风险管理效率与质量的提高。首先，在生产实践中，对税务风险控制的重视度还不够。筑施工企业工程地点分散于全国各地，出于人工成本的考虑，各个工程地一般不分派会计人员，预缴工作都是经财务人员备好预缴资料，再由工程施工人员代缴，工程地不愿意指定固定人员进行培训和缴纳，实操过程中容易出现各种问题，如缴错税费期间、缴错计税方式等。
（三）缺乏对税务风险管理的有效监督
现阶段，虽然税务风险管理已经成为建筑施工企业重要的工作之一，在大型集团企业，其监督任务划归于集团审计，但集团审计存在部分人员不了解建筑业实际税法和税务流程，甚至没有熟练的税务知识，其实际工作在某种程度上受到了限制，难以充分发挥自身的作用，不利于提高税务风险管理的实效性。同时其监督力度远远不够，监督工作落实不到位，导致风险的防范工作出现空缺，产生了各种各样的问题，使企业税务风险概率不断提高，对企业生存与发展造成了严重威胁。
（四）税务风险相关管理制度不完善
第一，企业税务风险管理中的岗位责任制度不完善，未根据实际情况，合理进行岗位权责划分，出现了推诿责任等不良现象。第二，纳税风险评估机制不完善，难以确保评估的科学性、合理性，不利于税务风险管理工作顺利开展。第三，税务风险管理与沟通制度还存在很多漏洞，很难与相关部门进行有效的沟通，出现了信息失真等问题，加大了建筑施工企业的税务风险。在这种管理制度不完善的情况下，其管理水平是比较低的。
二、建筑施工企业税务风险管理的有效对策
（一）建立税务管理机构，完善预警体系
在建筑施工企业竞争日益激烈的今天，税务风险是其面临的重大问题之一，对企业生产经营活动具有直接影响。为了最大限度降低税务风险，建立与之相适应的税务管理机构是十分必要的。在此基础上，还需要对税务风险预警体系不合理的地方进行调整和优化，以便促使税务工作落实更具有科学性，减少不必要的损失。第一，随着税制的改革深化，税务管理工作更加复杂，为了提升税务风险控制的有效性，需要设置独立且专业性强的税务管理部门。第二，创新是一个民族的灵魂，不断创新可以为企业发展提供不竭的动力。因此，在新时期，企业应该树立创；理念，不断更新体系内容，使其与企业发展实际情况相符，并且合理使用风险控制理论等相关要素，进而可建立健全的税务风险预警体系，满足风险控制工作落实要求，确保企业的经济效益，推动企业不断向前发展。
（二）建立完善的税务风险控制机制
税务风险控制机制是开展风险管理工作的重要依据，因此需要结合企业的具体情况，建立健全风险控制机制。首先，建筑施工企业应该认识到税务风险控制的必要性和重要性，将税务风险控制工作放在重要的位置，并不断强化自身的税务风险控制应对能力，以便将企业的风险降到最低，促进企业健康、稳定发展。其次，需要对传统理念进行创新，并对新时期先进的风险控制理论进行合理的应用，根据当前风险管理中存在的问题，有针对性的优化风险控制机制，以便更有效的指导企业税务风险控制工作。最后，在进行税务风险控制机制完善中，还需要通过相应的方式增强全体员工的风险控制意识，例如进行专业培训和教育等，以便进一步提高风险控制力度，最大限度规避风险，减少企业生产成本。
（三）加强对税务风险管理的监督
建筑施工企业税务与企业经济是挂钩的，对企业发展产生着重要的影响。为了提升税务风险管理水平，降低风险，提升监督力度是十分必要的。要想确保相关监督工作落到实处，需要建立有效的监督体系。以体系为支撑，进行严格的监督，有效落实税务风险机制。并且严格执行监督制度，不仅能够对相关人员起到一定的约束作用，而且在监督过程中，还能在第一时间发现税务风险机制存在的缺点，或者发现其他隐患，进而及时解决问题。在税务风险管理监督方面，企业也需要设立专人进行监督，将全部精力放在监督工作中，可在很大程度上避免出现大的漏洞，为企业发展创造良好的环境。为了实现这一目标，需要建立并完善税务风险管理监督体系，为其监督工作提供依据，同时这也是有序开展监督工作的基础和前提。由于该工作存在着较大的经济诱惑，所以要选择综合素质较高的人员进行监督工作，不仅要具备专项技能，而且还要有高尚的职业道德，以便将建筑施工企业财务风险控制在合理的范围内。
（四）完善建筑施工企业的税务风险相关管理制度
（1）建立岗位权责制，完善税务风险管理框架。要想更好地进行税务管理工作，最大限度降低税务风险，需要建立岗位责权制度，科学合理的划分相关税务部门的权责，这样相关工作人员才能更清楚自身的任务与责任，有针对性地进行相关工作。通常情况下，其权责主要表现在以下几方面，第一，建筑施工企业税务部门需要修订纳税风险的管理文件制度，并对相应条款进行了解和明确，以便按照正确的流程进行纳税。第二，对企业纳税风险进行甄别，同时还需要根据企业实际情况，对其风险进行评估。在实际管理过程中，应该对可能出现的风险进行考虑和分析，并做好相应的应对方案，这样一旦出现税务风险时，可以在第一时间采取有效的措施，减少经济损失，将对企业产生的不良影响降到最低。第三，需要做好税务方面的培训工作，让相关人员及时了解新税制政策，并不断丰富其税务知识，对企业税务风险管理效果的提高具有重要作用。（2）建立纳税风险评估机制，提高评估的科学性。在建筑施工企业税务风险管理过程中，税务风险评估是最关键的一个环节，对风险控制效果具有重要影响。因此，需要建立纳税风险评估机制，将评估工作有效落实。在进行评估工作时，需要积极搜集各方的相关信息，并不断更新知识，全方位多角度地对税务风险进行认识。在此基础上，对企业纳税风险进行预防和估计。同时，还要对企业的涉税风险原因进行全面的分析，了解风险所涉及的流程，并定期进行纳税风险评估，促使评估科学性不断提高。（3）建立税务风险管理的信息与沟通机制。信息失真是提高企业税务风险最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息与沟通机制，以便掌握相关的真实材料和数据。并且进行有效的沟通，还能及时发现企业在开展经营活动中遇到的问题，寻找税务风险预测依据，进而可提升税务信息的真实性和及时性。
【关键词】财务管理；企业税收；筹划研究
随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业发展的市场环境也随之发生了巨大变化，因此对企业的日常管理工作的有效性、科学性以及高效性都提出了更高的要求和标准。在这种发展背景下，企业财务管理工作中的税收筹划以及税收管理受到了极高的重视。作为企业，应侧重于从财务管理的视角来积极开展税收筹划工作，通过科学有效的税收管理方式来减轻企业税务的负担，并不断提升企业自身的经济实力。
一、企业税收筹划过程中存在的问题
1.缺乏完善而健全的税收管理制度
当前，大部分企业的税收管理制度还欠完善，且我国相关部门所制定的税务优惠政策，只适用于部分企业。这是因为政策需要办理的认定手续较多，且流程复杂，所以大部分企业在这方面的操作有一定的困难，导致企业税收管理效率低下。
2.缺乏对企业税收筹划的正确认识
由于税收筹划属于系统性工作，所以其贯穿于整个企业经营活动的全过程。只有做好正确操作、风险防范等工作，才能确保企业税收筹划的效率和质量，并促进企业税务管理和税务筹划的健康稳定发展。但当前大部分企业在进行税务筹划工作的过程中，没有深入而全面地了解税务筹划工作，从而影响和阻碍了企业税收筹划的顺利开展。
二、强化企业税收筹划的有效措施
1.树立正确的企业税收筹划的意识
从企业财务管理的视角而言，为了有效而顺利开展企业税收筹划工作，必须树立正确的企业税收筹划意识。首先应做好企业税负水平的解析工作，也即是说为了确保税收筹划工作的时效性和科学性，企业相关管理人员必须对现阶段企业税负水平进行全面分析；其次有针对性地开展企业税收筹划工作，并结合工作实践，通过税务抵扣的方式来降低企业费用支出所占的比重。
2.建立健全企业税务管理制度
企业管理者应制定科学合理的税务管理制度并不断加以完善，确保管理制度的有效执行，并确保企业在这种制度的建设和落实下，要求企业各级管理部门分工明确，各负其责，进而不断提升企业的管理效率和科学有效的管理水平。
3.更改调整企业的税收筹划方式
在开展企业财务管理工作的过程中，企业应结合多个角度来不断更改和拓展延伸企业的税收筹划方式。首先，企业可采用共同设立的方式来实现企业税收筹划工作的多元化。企业可以通过共同设计的方式来开发市场，这样一方面可通过多角度共同投资的方式来开发市场；另一方面也让企业实现了通过第三方投资的方式建立，这样确保了经济效益可在出资方实现共享。通常情况下，企业的大部分股权是属于集团企业所有，集团企业有着关键的掌控权，所以集团企业是确保整个企业不受侵害的根本有效凭证。作为企业，可使用这种公司共同设立的方法实现企业项目上的转变，即企业收益的转变为股份或债务，这在很大程度上可有效规避因为资金往来而产生的税收责任，从而为企业减轻税负，为企业的经济效益增收。
4.灵活而高效地应用税法环境
我国的税费最大的特点是税法的复杂性和差异性，由于不同类型的企业之间有着较大的差异，要求纳税人必须科学合理地进行税收规划。我国的各类企业特别是国有企业，其税负有着一定的差异性和关联性，这就为企业自身开展税务规划创设了有利条件。另外，在我国税收优惠的条件下，给企业纳税人提供了广泛的操作空间，尤其是在当前信息化技术不断发展的趋势下，通过政府的支持可获得很大的优惠。这事实上为所有税收筹划工作的发展提供了极好的机会。在企业税收筹划的具体实践中，必然会使用到我国一些具体的税收法律政策，例如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题的解决办法。
5.财务管理是企业税收筹划的基础
当前，大部分大中型企业的利润来源，除了产品货物的销售外，在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，这个过程中起到决策分析作用的即是财务管理工作。在企业管理过程中，如何有效控制税收并降低成本是关键，这样才能确保规划税收管理符合现代企业发展的需求。因此，企业在开展税收筹划管理工作的过程中，必须确保财务与会计的可靠性以及财务管理的科学合理性，只有这样才能提升企业的财务管理质量。企业通过构建有效的纳税筹划制度，相关财务会计人员要对区域财务进行管理划分，提升财务管理的质量和标准，并确保相关条件的信息真实可靠，通过这个过程的落实，才能真正提高企业的管理水平。
三、结束语
综上所述，现代企业的管理工作，必须采取有效的措施来重视和加强财务管理，并控制和规避企业的财务风险，那么基于财务管理视角的企业税收筹划工作，不仅能有效降低企业所需要承担的风险，同时还能有效提升企业的经营管理水平和质量。另外，在企业管理中，应结合企业的实际发展需求不断完善管理制度，只有这样才能不断提升企业的竞争优势，推动企业的长远健康发展。
参考文献：
[1]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界，2011，17（16）：259-259.
[2]鲍金刚.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划的理论研究[J].财经界，2014，25（17）：267-268.
关键词：集团公司、税务风险、防范、控制
一、前言
税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的，无论公司规模如何、从事何种行业，其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大，分支机构较多，有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动，因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性，一旦某一分支机构发生税务问题，就会波及整个集团，从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此，做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开风险，以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。
二、集团公司税务风险成因分析
所谓税务风险，通常包括两个方面的内容。一方面，企业纳税行为不符合相关法律法规规定，应纳税而未纳税或者少纳税。这种情况通常会面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。另一方面，企业在进行税收筹划时，没有充分利用相关优惠政策，而导致企业多缴税款，从而增加了企业的税收负担。对于集团企业来讲，其中第一种情况是企业必须要避免的，而后一种情况则可以通过采取一系列措施进行有效防控，而要采取有针对性的防范和控制措施，必须首先明确当前集团公司税务风险的成因，以便对症下药，做到有的放矢。从税务风险的成因来看，大体分为内部原因和外部原因两个方面，而内外部原因又是由多种要素综合构成的。
1、集团公司税务风险的内部原因
（1）缺乏系统有效的管理制度
目前，我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度，应涉及企业内部各个方面的问题，对于集团公司而已，由于其由多个分支机构组成，其各部分能否良好的运转，主要在于制度控制。可以说，企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是，从目前情况来看，我国大多数集团公司，特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题，普遍缺乏完整的税务风险防控系统，一旦集团公司中的某一个部门活环节出现税务风险，整个集团都将面临巨大的经济风险，并可能由此陷入信誉危机，影响其在证券市场上的形象，而企业带来难以弥补的重大损失。
（2）人员素质难以满足风险防控要求
目前，大多数集团公司都设置了风险控制岗，有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是，由于从体系上对税务风险的认知存在偏差，很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解，在具体流程的操作上也缺乏规范性，很多工作都是做表面功夫，难以从根本上防控住税务风险。
2、集团公司税务风险的外部原因
（1）国家政策调整引发税务风险
由于我们目前尚处于经济转型期，在政策上相对缺乏稳定性，税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段，总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整，而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况，极易在运用中发生偏差，从而给企业带来税务风险。
（2）税法与其他法律之间存在冲突
我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体，彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上，税收、会计准则和合同法三者的分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算，纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题，如果不能及时做出正确的涉税业务调整，极易违反某一法规的规定，从而引发税务风险。
三、集团公司税收风险防控的基本思路
1、规范税务风险评估流程
对于集团公司而言，税务风险防控的关键在于对风险的识别和分析，评估过程的有效性直接影响到最终的风险控制效果。因此，集团公司税务风险防控应密切做好流程管理，对集团内部的各涉税环节和具体事项进行严格准确的评估，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，提高企业风险评估水平。
2、完善税务风险管理制度
首先，应在现有制度基础上，细化和强化与税务风险相关的制度和规范，以便使得企业内部相关人员有章可循。其次，要提高风险管理制度的执行力度，落实各项权利和责任，实现对税务风险的全过程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我们已经分析过，税务风险防控涉及企业内外部多种因素，因此要进行有效的风险防控，必须获取大量的相关信息，这里就有必要引入先进的信息技术手段来获取相关信息。通过计算机系统和网络技术，能够大大提高风险控制人员收集各类信息的效率和效果，从而提高风险评估的准确性，更有效的防范和控制税务风险。
4、强化对税务风险的监督
税务风险防范的另一个关键在于有效的监督。由于税务风险具有较大的不确定性，其很难被充分预计到，风险控制部门的工作难免会遗漏一些要素，这就需要有效的监督机制来跟进。具体到实践中，可以在企业内部建立定期检查制度，对税务风险防控体系的各个环节进行密切监控，以便更有效的防范和控制税务风险。
四、集团企业税收防控的对策和措施
1、提高集团公司税务风险评估水平
首先，要立足企业内外部环境，对各类影响要素进行准确细致的评估，以便有效的识别各类潜在风险，确保企业经营过程的安全性。其次，企业在某些特殊经营区间内，要有针对性的进行税务风险评估，如企业在新领域进行发展的时候，应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析，以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险，并对这些风险的影响因素进行分析，从而妥善的规避税务风险，确保企业经营活动的稳定性。再次，企业在进行税务风险评估的过程中，应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手，提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法，能够使企业最大限度的获取相关风险信息，以便从整体上提高自身的风险防控能力。此外，对于集团公司的重大战略规划、经营决策和项目施行，相关部门应同步跟踪防控风险。企业管理层、财务部门以及专门的风险管理机构要同时做好对重大事项的动态实时监控、以便及时发现问题，并提出有针对性的建议，避免企业在重大决策上的失误，避免企业遭受重大经济和名誉损失。
2、建立健全税务风险预警制度
对于集团公司而言，税务风险一旦转行为现实危机，往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响，因此，有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告，以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险，并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险，以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上，可以根据整体经济环境和政策环境予以区别，在政策变动较大的时期，可以一个月或者每季度出具相关的预警报告，而在政策和经济环境相对稳定的时期，则可以每季度或半年出具一次预警报告。在有重大经济环境变化或重大政策出台的情况下，各个机构和部门要有针对性的就该事件或政策变动做出相关风险预期。通过建立一套完整系统的风险预警制度，能够使企业对现有经营状况和未来可能遇到的风险做出充分的准备，以便及时作出有效的税务风险管理和控制决策，降低集团公司的税务风险。
3、完善税务风险应急措施
由于税负风险的不确定性客观存在且无法消除，因此完备的风险控制制度和先进的控制手段无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险，最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此，集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响，制定出一些具体的应急措施。如某次税务检查发现企业因会计核算失误造成偷税事实，企业就不得缴纳罚款和滞纳金，而如果偷税事实本身较为严重，已经达到了需承担刑事责任的程度，企业就有必要采用公关手段说服税务机关相信企业偷税行为是处于过失，而非主观故意，从而降低企业的商誉损失，保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。
4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理
由于集团企业在人员专业素质上有所欠缺，因此很难做出较高水平的税务筹划计划和相关风险管理方案。针对这一问题，集团公司可以更多的借助一些专业的税务筹划机构。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平，而且对法律法规有更深刻的了解，借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平，减低企业所面临的税收风险。一方面，专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的缝隙和评价，另一方面，专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责，更有针对性的、对企业涉税事项进行监督，并在发现税收风险后为企业提供及时有效的解决方案。
参考文献：
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[3]王红.刍议企业税收风险[J].中国外资，2009（08）
摘 要 财务会计与税务会计是存在区别的，税务会计是会计的分支，与财务会计研究的方向不同，而当前我国财务会计与税务会计分离性不清晰，因此本文有必要对财务会计和税务会计的分离进行探讨和论述，主要从三个方面着手：先阐述财务会计与税务会计的区别；其次论述财务会计与税务会计分离的必要性；最后，提出了分离财务会计与税务会计的实施建议。
关键词 财务会计 税务会计 分离
众所周知，税务会计的产生是由财务会计逐步发展而来的，是会计的重要分支，与财务会计、管理会计并列成为现代会计的三大支柱。由于经济发展的水平及体制差异，西方发达国家，税务会计很早就从财务会计里面脱离出来，另成分支，但是目前由于我国特殊国情，税务会计并没有从财务会计中严格脱离，急需财务会计与税务会计的分离。
一、财务会计与税务会计的大体区别
财务会计与税务会计能够分离，就是因为两者是有区别的，而且区别的点较多，本文从以下几个方面来阐述财务会计与税务会计之间的区别，以为两者的分离提供理论依据：
（一）财务会计与税务会计目标不同
税务会计是按照税法来核算企业相关财务指标，目标是为税务部门提供信息保障国家及地方税收的实现。财务会计是按照会计准则来核算企业财务指标的，目标是为企业的经营管理者提供真实的反映有关企业运营的信息。
（二）两者遵循的依据不同
财务会计是依据会计准则及按照会计制度，按照相关的核算流程及方法进行运算，而税务会计是遵循现行的税收制度与相关法律法规，导致核算结果不一样。
（三）两者核算的基础不同
财务会计是以权责发生制为核算基础；而税务会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。前者为了确定及从财务上反映企业的经营成果，而后者是为了防止偷税、漏税行为。
（四）两者核算的对象不同
财务会计的核算对象是企业的指标如：销售收入、经营管理费用等，对其按照相关的运算程序进行编表。税务会计的对象是对税款的形成、计算和缴纳引起的资金运动进行核算和监督。
（五）其他方面不同
财务会计与税务会计不同点，不仅仅体系在以上的四个方面，而且还体现在在以下几个方面：一是两者的会计要素及会计等式不同；二是两者的实际操作程序不同；三是会计运用上不同等。
二、财务会计与税务会计分离的必然性
（一）我国经济快速发展及改革开放与国际接轨需要两者分离
随着经济的全球化发展，很多国家的税务会计与财务会计是相互独立存在的，自成体系，而我国的经济发展离不开世界，世界的发展不能没有中国，快速参与国际经济发展分工，融入世界经济，需要我国在财务会计与税务会计方面与国际水平接轨。不但对我国吸引外资有利，也对我国资本进行国际投资有益。因此建立一套与国际接轨的，符合国内外经济发展的税务会计十分必要。
（二）我国会计体制改革及健全税制需要两者的分离
经济的发展使得现行的会计体制难以适应，促使会计体制的改革，建立一套真实反映企业会计信息的企业会计准则体系。一些指标如折旧使得财务会计目标与税务目标的差异愈来愈大，因此需要将财务会计与税务会计分离，才能使得会计改革显成效。目前，我国的税制并不完善，有时候企业为了自身的利益，利用其漏洞，更改财务会计信息避税及漏税，造成我国税收的极大丢失，建立完善的税收制度，也需要财务会计与税务会计分离。
（三）建立现代企业管理制度需要两者的分离
我国以前的企业管理制度与所有制状况相适应，两者会计不分开能够满足相关要求，但是当前市场经济不断发展成熟，所以制形式发生了变化，很多企业与国家的关系发生了变化，如果财务会计与税务会计不分，企业的会计信息很可能不真实。建立现代企业管理制度就应该与传统的管理制度有所区别，而会计准则与税法有不同的规范对象及目标，需要把税务会计独立出来。
（四）融入全球经济发展的潮流参与国际产业化分工需要两者的分离
从以美国为首的发达国家经历来看，随着经济的发展及市场经济的成熟，需要财务会计与税务会计的相互独立。如今经济发展迅速，企业在与国外企业打交道时候，碰到愈来愈多的财务会计与税务会计交叉问题，无根据致左右为难。新的会计制度及会计准则已与国际会计准则基本接轨，其多数倾向于会计利润与应税所得应不一致，这也为税务会计与财务会计的分离打下了良好的基础。
三、财务会计与税务会计分离的实施建议
以上探讨了财务会计与税务会计的区别及分离的必然性，但是需要一个具体的实施操作细则，因此本文从大的几个方面来提出对如何分离财务会计与税收会计的建议：
（一）构建适用于我国国情的税务会计模式
财务会计与税务会计相分离是国际发展的趋势，我国应该为了长远发展需要尽快考虑。有关构建税务会计模式，可以借鉴国外如美英的成熟经验，再根据国际形势和我国内具体情况，权衡考虑。
（二）努力打造建立和发展税务会计的条件
促使税务会计与财务会计分离，需要条件，因此本文笔者认为应该从以下几个方面来创造分离的条件：一是努力提高及宣传税务会计与财务会计之间的差异；二是征税者需要充分认识到企业很可能为了企业的利益而修改会计信息，为了避免税收丢失，需要采取财务会计与税务会计分离；三是提高会计信息透明性等。
（三）促使企业实施会计电算化
促使企业实施会计电算化可以极大的改变企业会计信息失真现象，提高企业会计信息的真实性。而会计电算化也可以为财务会计与税务会计的分离提供技术支撑及基础。
论文摘要：我国大陆地区和台湾省的市场经济处于不同的发展阶段，相应地，在税收管理制度方面也存在较大差异。通过对海峡两岸在税收管理体制、纳税申报制度、税务制度、税务处罚制度、税务教育制度及纳税人服务制度等方面进行比较研究，找出海峡两岸在税收管理制度方面的具体差异并进行总结，对于不断完善我国大陆地区的税收管理制度进而提高税收管理水平，具有较大的现实意义。
税收管理是一国筹集财政收入的根本保证，由于其涉及经济学(财政学、税收学)和管理学两大学科领域，各国政府以及学术界都非常重视如何改革和完善本国的税收管理制度。以往，在税收管理制度的比较研究中，我国的理论界主要将目光关注于美、英、法、德、日等发达国家，而对我国市场经济比较发达的台湾地区则关注有限。为此，笔者将对我国海峡两岸的税收管理制度进行简要比较并进行总结，为不断完善我国大陆地区的税收管理制度提供思路参考。
1税收管理体制的比较
税收管理体制是税收管理制度的核心问题，其实质上就是解决中央与地方在税收管理权限分配等方面的矛盾关系。税收管理体制如果不完善，税收管理制度就难以完善。
从实践来看，我国的台湾地区与大陆在税收管理体制的改革方面具有一定的共性。台湾在20世纪60年代以前，税收管理权限高度集中于台湾省政府，而市、县政府的税收管理权限非常有限。这种高度统一的税收管理体制显然难以适应市场经济的发展，后来经过多次改革和调整(主要于1951年、1967年和1992年进行)，使得台湾省的市、县政府逐渐具有一定的税收管理权限，拥有一定税种的征管权和收入权，但是比较有限。目前，凡收入弹性大和征收范围广的税种，比如所得税、关税、货物税、矿区税和证券交易税等均为台湾省政府掌握，其取得的税收收入占全部财政收入的六成，而市、县地方政府仅为四成。由于税收管理权限被台湾省政府较多掌握，基层政府的积极性受到很大影响，进一步下放税收管理权限的呼声一直存在。
我国大陆地区的税收管理体制在建国初期高度集中于中央政府，后来经过几次下放和集中，反复多次，但总体还是以集权为主要特征。从20世纪80年代开始，为适应经济改革需要，中央开始较大幅度下放税收管理权(主要收入分享权)，直至1994年的分税制改革。1994年进行的分税制改革，地方政府虽然拥有了几个地方税种的征管权，但是主要税种的收入基本由中央分享。由于地方税种收入相对较少，难以满足大多数地方政府履行公共职能的需要，使得一些地方政府“税外收费”的问题比较严重。可见，大陆地区1994年开始实施的分税制，其结果使中央集中了大部分的税收财力，在增强中央政府宏观调控能力的同时，也在一定程度上影响了地方政府的正常运转。所以，目前乃至今后的一段时期，应该按照公共财政基本框架的总体要求，进一步改革和完善我国大陆地区的税收管理体制。
由上可见，大陆地区和台湾省的税收管理体制改革就总体方向而言是一致的，都是逐步向基层政府“放权让利”，以不断完善“分税制”(其实这也是市场经济发达国家和地区比较典型的做法)。不过，从改革的实践来看，大陆地区和台湾省的分税制改革还都不彻底，税收管理权限都过多集中于高层政府，基层政府履行职能的财力还难以得到有效保证，这显然难以适应市场经济的健康发展，因此进一步下放税收管理权，就成为今后海峡两岸税收管理制度改革的一个共性问题。
2纳税申报制度的比较
纳税申报制度是税收管理制度的起始环节。我国台湾省的纳税申报制度的一个重要特色，就是对所得税收实行“蓝色申报”制度。所得税收的征管比较复杂，难度相对较大，因此如何有效预防所得税收的偷逃税问题，也是现代税收管理实践中迫切需要解决的一个课题。台湾省在所得税方面实行“蓝色申报”制度，通过将纳税人分类管理，较好地激励和约束了纳税人依法纳税。
台湾地区的税收管理制度规定，营利事业所得税的纳税人(相当于我国企业所得税的纳税人以及个人所得税中私营企业和个体工商业户等)，凡能够按照会计制度和税收管理制度的规定，有健全的财务制度(设置专门财务部门、人员，据实登记账簿、保留凭证等)，并且能够依法申报纳税的，可以申请使用“蓝色申报表”。使用蓝色申报表的纳税人，在申报纳税时可以享受很多便利和优惠。比如简化审核程序、允许延期申报、延长亏损抵补、提高业务招待费列支标准等。可见，使用蓝色报表进行纳税申报的纳税人，可以得到实实在在的便利和优惠。对于税务机关而言，也可以减轻对这部分纳税人报税资料的审核与稽查压力，从而将稽查的主要精力转向使用其他报表的纳税人。可见，“蓝色申报”制度对于提高我国台湾地区的税收征管水平有着重要作用。
我国大陆地区从2001年开始，借鉴台湾省等地的经验，开始对纳税人试行“A、B、C、D”评级和分类管理制度，就是将纳税人按照纳税信用程度从高到低划分为4个等级，A、B级的纳税人可以享受较多税收优惠，而C、D级纳税人将是税务机关稽查的重点。这一税收管理制度对于预防偷逃税具有一定的现实意义。不过，由于经验不足，现行的纳税人分类评级制度还难以做到像我国台湾地区那样完善，特别是对纳税人等级的评定工作，目前主要由基层税务机关进行，有的税务机关在评定时甚至存在“矮子中选高个子”的问题，这显然不利于这一制度的有效实施。基于此，可以借鉴台湾省的“蓝色申报”制度，将纳税人的信用评定工作进行科学量化和动态跟踪调整，并与具体重点税种(比如先从所得税开始)的征管相联系，从而让这一制度对纳税人真正起到激励和约束作用。
3税务制度的比较
税务是指税务人(税务师及其事务所)在法定范围内，受纳税人或其他单位委托代为办理各项涉税事宜的总称。建立和健全税务制度对降低征税成本、提高征税效率以及维护征纳双方的合法税收权益，都具有重要意义。
我国台湾地区的税务制度建立较早，至今已有40余年的历史。目前从业的税务人员有5万余人，遍及整个台湾地区，台湾地区税务人的主要任务有：接受委托，纳税申报事宜；建制建账，包括记账、撰写涉税文书等；行政复议和行政诉讼事宜；协助政府开展税务教育；接受税务咨询；进行税收筹划以及其他维护征纳双方合法权益的事宜。为保证税务制度的全面实施，台湾地区有关部门对税务人赋予了较多的权利和义务，并且在有的税法中规定，纳税人需委托有执业资格的税务师办理相关涉税事宜。由于制度较为完备再加上税务市场发育健全，台湾的税务已经成为税收管理工作不可或缺的重要辅助力量。我国大陆地区的税务起步较晚，20世纪80年代中后期，一些地区的税务机关借鉴国际上的做法，在征管领域对税务进行了有益探索。至20世纪90年代中期，税务初具规模，国家税务总局曾一度要把税务全面引入税收征管流程，后来由于“非中介”、“强制”等问题比较严重，使得税务的发展受到很大影响。为此，20世纪90年代末我国又进行了税务行业的清理整顿，要求税务机构彻底与隶属单位在编制、人员、财务、职能和名称等方面彻底脱钩，改制为由注册税务师作为出资主体的有限责任制或合伙制的税务师事务所，以还原其“独立中介”的市场地位。截止到2003年2月底，全国有税务机构(税务师事务所)2307个，其中有限责任所1909个，合伙所398个。从业人员近5万人，其中注册税务师有1．4万人。不难看出，相对于我国大陆地区的市场经济总量及发展态势，现有的税务规模明显偏弱。
2000年初，国家税务总局下发《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》，要求各级税务机关可以根据当地税务开展的实际情况，制定发挥注册税务师作用的具体办法。对一些政策性强、技术难度高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事项，坚持在自愿的前提下，可以建议纳税人委托税务，以保证国家税收政策正确执行，提高纳税申报质量。但是，由于我国大陆地区的税务发展时间还不长，纳税人还没有“付费”委托税务师办理涉税事宜的习惯，再加上相关扶持制度不完善，使得税务市场发育严重滞后，很多税务机构长期处于业务不足的尴尬境地。基于此，可以借鉴我国台湾地区的税务制度经验，不断完备旨在促进税务行业健康发展的制度体系，逐步培育税务的需求市场，进而促使税务在税收管理工作中的效用最大化。
4税务处罚制度的比较
税务处罚是税收管理制度的事后惩戒措施，是税法刚性和尊严的最直接体现，也是震慑税收违法犯罪行为不可缺少的重要保证。人们之所以惧怕税法的尊严，能够主动依法纳税，在相当程度上是源于税务处罚制度的存在。我国台湾省的税务处罚制度与大陆地区相比，主要有以下区别：①台湾省的税务处罚规定(以行政处罚为例)既包含在税收程序法(《捐税稽征法》)中，也分散规定于税收实体法中，如《所得税法》、《遗赠税法》、《证券交易法》等都包含税务处罚内容；我国大陆地区关于税务处罚的规定，一般违法行为由程序法《税收征管法》界定，严重违法犯罪行为由《刑法》界定，而一般性的税收实体法(如《个人所得税法》、《增值税暂行条例》等)则不再进行具体界定。关于这一不同，很难界定二者谁更为科学，大陆地区的做法比较符合处罚统一原则，台湾省的规定则更为符合“因税制宜”的原则。②从税务处罚的严厉程度来看，台湾省对税务违法犯罪行为的惩罚力度相对大陆地区要轻一些。比如台湾省对税务违法行为主要采取行政处罚为主，刑事处罚只是一种补充，很少使用。并且，就刑事处罚而言，税收犯罪行为的当事人，其最高刑期为5年，没有死刑的规定。大陆地区则大不一样，税务处罚不断向刑事处罚延伸。单从涉税刑罚规定来看：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑，甚至死刑都有涉及。严厉的涉税刑罚规定固然有震慑税收犯罪的积极作用，但是税收管理更应该重在“预防”，刑罚毕竟是最严厉的惩罚措施。一味依赖严厉的刑罚来震慑税收犯罪，久而久之，容易出现刑罚震慑效应递减的问题，从长远来看，反而不利于震慑涉税犯罪行为。因此，不断完善我国大陆地区的税收管理预防制度，逐步纠正税务处罚刑罚化的倾向，也是今后完善大陆地区税收管理制度的一个重要内容。
5税收教育及纳税人服务制度的比较
从以上探讨中可以看出，完善的税收管理制度应该主要体现在制度的“预防”效果上，而预防税收违法犯罪案件的发生，既要有税务违法处罚的震慑和严密科学的税收征管体系，也必须有完善的税收教育制度及纳税人服务制度。只有依法纳税的观念真正深入人心，让纳税人从依法纳税的过程中切实享受到更好的服务，才可能对广大纳税人形成观念上的约束与激励，进而调动其依法纳税的主动性和积极性。
我国台湾省的税收教育工作由来已久，真正从“娃娃”抓起。台湾省的财政部门每年都要在全省范围内推广形式多样、丰富多彩的全民税收知识教育活动，充分利用各种媒体和渠道，发动全民特别是学生参与。利用电视传媒对税收知识竞赛进行现场直播，决赛优胜者由台湾财政部门的主要负责人亲自颁奖，获奖名单在主要报纸上公布。这一活动使全台湾省的公民特别是在校学生，普遍受到了直观的税收教育。另外，台湾的税务部门也经常性地向中小学生发放带有税收知识的漫画、书籍以及纪念品，使得中小学生在不经意问就逐步树立了诚信依法纳税的观念卜引。
相比较而言，我国大陆地区的税收教育工作开展的时间还不长，一般都是在每年4月份即“税收宣传月”时集中在全国开展。经常性、有重点、有计划的税收教育制度还未能建立起来。这也需要今后进一步改革和完善。
论文摘要：我国大陆地区和 台湾 省的市场 经济 处于不同的 发展 阶段，相应地，在税收管理制度方面也存在较大差异。通过对海峡两岸在税收管理体制、纳税申报制度、税务制度、税务处罚制度、税务 教育 制度及纳税人服务制度等方面进行比较研究，找出海峡两岸在税收管理制度方面的具体差异并进行 总结 ，对于不断完善我国大陆地区的税收管理制度进而提高税收管理水平，具有较大的现实意义。
税收管理是一国筹集财政收入的根本保证，由于其涉及经济学(财政学、税收学)和管 理学 两大学科领域，各国政府以及学术界都非常重视如何改革和完善本国的税收管理制度。以往，在税收管理制度的比较研究中，我国的理论界主要将目光关注于美、英、法、德、日等发达国家，而对我国市场经济比较发达的台湾地区则关注有限。为此，笔者将对我国海峡两岸的税收管理制度进行简要比较并进行总结，为不断完善我国大陆地区的税收管理制度提供思路 参考 。
1税收管理体制的比较
税收管理体制是税收管理制度的核心问题，其实质上就是解决中央与地方在税收管理权限分配等方面的矛盾关系。税收管理体制如果不完善，税收管理制度就难以完善。
从实践来看，我国的台湾地区与大陆在税收管理体制的改革方面具有一定的共性。台湾在20世纪60年代以前，税收管理权限高度集中于台湾省政府，而市、县政府的税收管理权限非常有限。这种高度统一的税收管理体制显然难以适应市场经济的发展，后来经过多次改革和调整(主要于1951年、1967年和1992年进行)，使得台湾省的市、县政府逐渐具有一定的税收管理权限，拥有一定税种的征管权和收入权，但是比较有限。目前，凡收入弹性大和征收范围广的税种，比如所得税、关税、货物税、矿区税和证券交易税等均为台湾省政府掌握，其取得的税收收入占全部财政收入的六成，而市、县地方政府仅为四成。由于税收管理权限被台湾省政府较多掌握，基层政府的积极性受到很大影响，进一步下放税收管理权限的呼声一直存在。
我国大陆地区的税收管理体制在建国初期高度集中于中央政府，后来经过几次下放和集中，反复多次，但总体还是以集权为主要特征。从20世纪80年代开始，为适应经济改革需要，中央开始较大幅度下放税收管理权(主要收入分享权)，直至1994年的分税制改革。1994年进行的分税制改革，地方政府虽然拥有了几个地方税种的征管权，但是主要税种的收入基本由中央分享。由于地方税种收入相对较少，难以满足大多数地方政府履行公共职能的需要，使得一些地方政府“税外收费”的问题比较严重。可见，大陆地区1994年开始实施的分税制，其结果使中央集中了大部分的税收财力，在增强中央政府宏观调控能力的同时，也在一定程度上影响了地方政府的正常运转。所以，目前乃至今后的一段时期，应该按照公共财政基本框架的总体要求，进一步改革和完善我国大陆地区的税收管理体制。
由上可见，大陆地区和台湾省的税收管理体制改革就总体方向而言是一致的，都是逐步向基层政府“放权让利”，以不断完善“分税制”(其实这也是市场经济发达国家和地区比较典型的做法)。不过，从改革的实践来看，大陆地区和台湾省的分税制改革还都不彻底，税收管理权限都过多集中于高层政府，基层政府履行职能的财力还难以得到有效保证，这显然难以适应市场经济的健康发展，因此进一步下放税收管理权，就成为今后海峡两岸税收管理制度改革的一个共性问题。
2纳税申报制度的比较
纳税申报制度是税收管理制度的起始环节。我国台湾省的纳税申报制度的一个重要特色，就是对所得税收实行“蓝色申报”制度。所得税收的征管比较复杂，难度相对较大，因此如何有效预防所得税收的偷逃税问题，也是 现代 税收管理实践中迫切需要解决的一个课题。台湾省在所得税方面实行“蓝色申报”制度，通过将纳税人分类管理，较好地激励和约束了纳税人依法纳税。
台湾地区的税收管理制度规定，营利事业所得税的纳税人(相当于我国 企业 所得税的纳税人以及个人所得税中私营企业和个体工商业户等)，凡能够按照 会计 制度和税收管理制度的规定，有健全的财务制度(设置专门财务部门、人员，据实登记账簿、保留凭证等)，并且能够依法申报纳税的，可以申请使用“蓝色申报表”。使用蓝色申报表的纳税人，在申报纳税时可以享受很多便利和优惠。比如简化审核程序、允许延期申报、延长亏损抵补、提高业务招待费列支标准等。可见，使用蓝色报表进行纳税申报的纳税人，可以得到实实在在的便利和优惠。对于税务机关而言，也可以减轻对这部分纳税人报税资料的审核与稽查压力，从而将稽查的主要精力转向使用其他报表的纳税人。可见，“蓝色申报”制度对于提高我国台湾地区的税收征管水平有着重要作用。
我国大陆地区从2001年开始，借鉴台湾省等地的经验，开始对纳税人试行“a、b、c、d”评级和分类管理制度，就是将纳税人按照纳税信用程度从高到低划分为4个等级，a、b级的纳税人可以享受较多税收优惠，而c、d级纳税人将是税务机关稽查的重点。这一税收管理制度对于预防偷逃税具有一定的现实意义。不过，由于经验不足，现行的纳税人分类评级制度还难以做到像我国台湾地区那样完善，特别是对纳税人等级的评定工作，目前主要由基层税务机关进行，有的税务机关在评定时甚至存在“矮子中选高个子”的问题，这显然不利于这一制度的有效实施。基于此，可以借鉴台湾省的“蓝色申报”制度，将纳税人的信用评定工作进行 科学 量化和动态跟踪调整，并与具体重点税种(比如先从所得税开始)的征管相联系，从而让这一制度对纳税人真正起到激励和约束作用。
3税务制度的比较
税务是指税务人(税务师及其事务所)在法定范围内，受纳税人或其他单位委托代为办理各项涉税事宜的总称。建立和健全税务制度对降低征税成本、提高征税效率以及维护征纳双方的合法税收权益，都具有重要意义。
我国台湾地区的税务制度建立较早，至今已有40余年的 历史 。目前从业的税务人员有5万余人，遍及整个台湾地区，台湾地区税务人的主要任务有：接受委托，纳税申报事宜；建制建账，包括记账、撰写涉税文书等；行政复议和行政诉讼事宜；协助政府开展税务教育；接受税务咨询；进行税收筹划以及其他维护征纳双方合法权益的事宜。为保证税务制度的全面实施，台湾地区有关部门对税务人赋予了较多的权利和义务，并且在有的税法中规定，纳税人需委托有执业资格的税务师办理相关涉税事宜。由于制度较为完备再加上税务市场发育健全，台湾的税务已经成为税收管理工作不可或缺的重要辅助力量。
我国大陆地区的税务起步较晚，20世纪80年代中后期，一些地区的税务机关借鉴国际上的做法，在征管领域对税务进行了有益探索。至20世纪90年代中期，税务初具规模，国家税务总局曾一度要把税务全面引入税收征管流程，后来由于“非中介”、“强制”等问题比较严重，使得税务的 发展 受到很大影响。为此，20世纪90年代末我国又进行了税务行业的清理整顿，要求税务机构彻底与隶属单位在编制、人员、财务、职能和名称等方面彻底脱钩，改制为由注册税务师作为出资主体的有限责任制或合伙制的税务师事务所，以还原其“独立中介”的市场地位。截止到2003年2月底，全国有税务机构(税务师事务所)2307个，其中有限责任所1909个，合伙所398个。从业人员近5万人，其中注册税务师有1．4万人。不难看出，相对于我国大陆地区的市场 经济 总量及发展态势，现有的税务规模明显偏弱。
2000年初，国家税务总局下发《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》，要求各级税务机关可以根据当地税务开展的实际情况，制定发挥注册税务师作用的具体办法。对一些政策性强、技术难度高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事项，坚持在自愿的前提下，可以建议纳税人委托税务，以保证国家税收政策正确执行，提高纳税申报质量。但是，由于我国大陆地区的税务发展时间还不长，纳税人还没有“付费”委托税务师办理涉税事宜的习惯，再加上相关扶持制度不完善，使得税务市场发育严重滞后，很多税务机构长期处于业务不足的尴尬境地。基于此，可以借鉴我国 台湾 地区的税务制度经验，不断完备旨在促进税务行业健康发展的制度体系，逐步培育税务的需求市场，进而促使税务在税收管理工作中的效用最大化。
4税务处罚制度的比较
税务处罚是税收管理制度的事后惩戒措施，是税法刚性和尊严的最直接体现，也是震慑税收违法犯罪行为不可缺少的重要保证。人们之所以惧怕税法的尊严，能够主动依法纳税，在相当程度上是源于税务处罚制度的存在。我国台湾省的税务处罚制度与大陆地区相比，主要有以下区别：①台湾省的税务处罚规定(以行政处罚为例)既包含在税收程序法(《捐税稽征法》)中，也分散规定于税收实体法中，如《所得税法》、《遗赠税法》、《证券交易法》等都包含税务处罚内容；我国大陆地区关于税务处罚的规定，一般违法行为由程序法《税收征管法》界定，严重违法犯罪行为由《刑法》界定，而一般性的税收实体法(如《个人所得税法》、《增值税暂行条例》等)则不再进行具体界定。关于这一不同，很难界定二者谁更为 科学 ，大陆地区的做法比较符合处罚统一原则，台湾省的规定则更为符合“因税制宜”的原则。②从税务处罚的严厉程度来看，台湾省对税务违法犯罪行为的惩罚力度相对大陆地区要轻一些。比如台湾省对税务违法行为主要采取行政处罚为主，刑事处罚只是一种补充，很少使用。并且，就刑事处罚而言，税收犯罪行为的当事人，其最高刑期为5年，没有死刑的规定。大陆地区则大不一样，税务处罚不断向刑事处罚延伸。单从涉税刑罚规定来看：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑，甚至死刑都有涉及。严厉的涉税刑罚规定固然有震慑税收犯罪的积极作用，但是税收管理更应该重在“预防”，刑罚毕竟是最严厉的惩罚措施。一味依赖严厉的刑罚来震慑税收犯罪，久而久之，容易出现刑罚震慑效应递减的问题，从长远来看，反而不利于震慑涉税犯罪行为。因此，不断完善我国大陆地区的税收管理预防制度，逐步纠正税务处罚刑罚化的倾向，也是今后完善大陆地区税收管理制度的一个重要内容。
5税收 教育 及纳税人服务制度的比较
从以上探讨中可以看出，完善的税收管理制度应该主要体现在制度的“预防”效果上，而预防税收违法犯罪案件的发生，既要有税务违法处罚的震慑和严密科学的税收征管体系，也必须有完善的税收教育制度及纳税人服务制度。只有依法纳税的观念真正深入人心，让纳税人从依法纳税的过程中切实享受到更好的服务，才可能对广大纳税人形成观念上的约束与激励，进而调动其依法纳税的主动性和积极性。
我国台湾省的税收教育工作由来已久，真正从“娃娃”抓起。台湾省的财政部门每年都要在全省范围内推广形式多样、丰富多彩的全民税收知识教育活动，充分利用各种媒体和渠道，发动全民特别是学生参与。利用电视传媒对税收知识竞赛进行现场直播，决赛优胜者由台湾财政部门的主要负责人亲自颁奖，获奖名单在主要报纸上公布。这一活动使全台湾省的公民特别是在校学生，普遍受到了直观的税收教育。另外，台湾的税务部门也经常性地向中小学生发放带有税收知识的漫画、书籍以及纪念品，使得中小学生在不经意问就逐步树立了诚信依法纳税的观念卜引。
相比较而言，我国大陆地区的税收教育工作开展的时间还不长，一般都是在每年4月份即“税收宣传月”时集中在全国开展。经常性、有重点、有计划的税收教育制度还未能建立起来。这也需要今后进一步改革和完善。
本文作者：刘婷婷工作单位：中铁大桥局集团第五工程有限公司
企业的税务管理要从练内功开始，在强化企业的税务管理内部控制的基础上，认真研究国家税收法规和地方法规，合理进行纳税筹划，正确应对税务稽查。（一）强化税务管理的内部控制1.设置税务管理部门和税务管理岗位。我公司作为大型施工企业，工程项目遍布全国各地以及海外市场，企业组织结构属于总分机构模式，企业面临的纳税环境复杂多变，需要设立税务部门和相应税务管理岗位，配备合格的专业人员，研究国家税收法规和地方税收政策，负责公司涉税业务，从组织、机构、人员配备上，让税务管理工作更加专业化。2.制定税务管理制度。通过制定税务管理制度，促进公司的税务管理工作的规范化。公司税务管理制度包括：公司各级单位税务管理部门和岗位人员应履行的职责，税务管理中不相容岗位的分离，制约和监督制度，税务报告及档案管理制度，纳税业务的处理流程制度，税务管理工作考核以及激励制度等。3.执行税务管理流程。公司应将税务管理贯穿于各项经济活动的全部过程，要始终贯彻事前规划的原则，在各项经济合同的签订前进行税务筹划。同时要关注合同执行过程中的偏差，可能产生的税务风险，并根据实际及时采取应对措施。税务管理流程控制的一个重要目标就是在合法的基础上节约企业成本，控制企业的税务风险。4.识别、评估和应对税务风险。公司要结合各项经济活动实际情况，以从经济合同谈判签订为起点，全面系统持续地收集内部和外部相关信息，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤查找企业经营活动及其业务处理过程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，制定详细税务风险应对方案，从而确定风险管理的优先顺序和策略。5.沟通与协调。公司需建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保各经济业务的经办人与税务管理部、财务部、法务部等业务部门以及公司管理层的良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并及时采取应对措施。6.实施税务管理监控机制。税务管理部门负责人应结合公司面临的税收政策环境，针对公司各项涉税经济业务，定期对企业税务风险管理机制有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。将实施税务审计和监督制度列为公司税务管理内部控制的一项行之有效而又必须执行的措施。
抓住企业经济业务的节点实施税收筹划1.分包合同类型的税收筹划及影响。如公司在签订工程业务分包合同书，分包单位同时提供施工设备租赁服务，此时就可以与分包单位签订自带设备的工程分包合同，将租赁服务灵活的变为工程分包作业的一部分，使租赁业务也适用3%的营业税，可以降低分包工程与租赁服务的业务成本，而且由于提高工程分包可扣除价款，降低发包方余额计算营业税计税基础，最终达到合理降低发包方营业税税负的税务筹划目标。例如：我公司中标某高速公路II标段,合同总价为48000万元，施工中，需要使用大型挖掘机、装卸机、起重机等重型施工设备，我公司作为总承包单位，由于企业资源有限需要租赁施工设备，而且需要寻找附属工程分包合作伙伴。甲公司是一家拥有建筑高速公路工程施工资质且兼营施工设备租赁业务的公司。按常规的企业纳税操作模式，我公司与甲公司达成了合作意向，签订了两年期设备租赁合同1000万元，签订了工程分包合同总价4000万元。此时我公司的工程承包应交营业税为（48000-4000）×3%=1320（万元）；甲公司租赁业务需要交纳营业税1000×5%=50（万元），工程分包业务需要交纳营业税4000×3%=120（万元），两份合同营业税合计50+120=170（万元）。我公司通过税收筹划变更合同形式，将两份合同合二为一，即我与甲公司签订一份5000万元自带施工设备的工程分包合同，将租金合理分摊到分包单价中，这样甲公司租赁业务也能适用3%的营业税率，我公司通过税务筹划可降低甲公司营业税税务成本170-5000×3%=20（万元），为合同谈判争取了压价空间。同时工程分包总额就变成5000万元，我公司按扣除发包方价款的余额计算营业税为（48000-5000）×3%=1290（万元），降低营业税负1320-1290=30（万元）。加上按合同谈判争取到的压价空间20万元，我公司此项税收筹划可节省税务成本的50万元。2.分包合同签订主体税收筹划及影响。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：“存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。”我们在对企业进行税收筹划的过程中，建议公司在签订分包合同时尽可能选择具备资质的分包单位签订工程分包合同。若选择的分包单位没有相应施工的资质就只能与其签订劳务分包合同。工程分包合同可依法实现税负转嫁，而劳务分包合同价款能否以余额计算缴纳营业税，税法中没有明确规定，目前是存在很多争议，各地税务机关的做法也不相同。3.折旧年限的税收筹划时间及影响。目前公司采用的折旧年限普遍高于税法的年限如电子设备，企业折旧为5年，税法规定3年；房屋建筑物企业折旧为30年，税法规定20年。我们对企业实行税收筹划时，建议确定固定资产使用年限时采用税法规定的最低年限。这样，可以提前将折旧费用提前计入成本，减少当期应纳税所得额。通过尽可能短的时间内折旧，能够将后期的费用在前期抵减所得税，推迟了所得税的纳税义务时间。4.大修理费用支出额度税收筹划及影响。如果一次性修理支出较大，就会增加固定资产原值，形成递延费用，在不短于5年的期间内摊销，这样就会将前期成本费用后移。所以，我们恰当对企业实施税收筹划，建议公司控制固定资产的修理保养一次性支出限额，使费用能够在当年一次性列支，推迟所得税的纳税义务时间。正确应对税务稽查。税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。我们在应对税务机关对企业税务稽查的过程中应用税收筹划的观念：一是确定应对思路。接到税务稽查通知后，企业首先要弄清楚被税务稽查的原因，搞清楚来者目的，制定自查自纠方案，留出稽查补税的不重要事项，确定稽查补税的可承受额度。二是认真进行自查自纠。在接受税务机关检查之前，对企业的各项收入、成本、费用处理的合规性进行细致分析。发现问题，及时纠正过来，以避免不必要的税务处罚。三是专人陪同稽查。稽查人员进场开始查账，必须有专职人员陪同，以随时了解稽查人员工作进展，主动把握解释权，尽早化解涉税风险。四是谨慎提供稽查资料。各项资料提供给稽查人员前，必需认真检查是否存在涉税漏洞。五是仔细核对稽查底稿。要认真核对稽查底稿并加以分析,如果发现底稿记录与实际情况不符，要及时与稽查人员沟通。六是及时反馈稽查意见。对税务稽查形成的稽查意见要认真研究，对稽查意见存在异议时，要提供有力依据和证据，并向稽查组提供口头或书面反馈意见。
近年来，我国市场经济日益发展，企业间的竞争不断加剧，所以使企业的税务环境变得更加复杂。 当人们不能充分把握复杂的环境时，税务风险便会产生。而与企业税务风险不同，商业风险带来的风险随收益的增加而增加，随收益的减少而减少。但是税务风险并非这样，一旦企业选择了税务风险，肯定会有一部分的增加支出，这些增加支出就是未来的损失，它们远远大于企业的风险。
一、税务风险对企业内部会计控制的影响
(一)税务风险影响内控制度的建设。企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业为了明确提出内控制度，在风险控制方面，在每个风险控制点上都务必要建立相应的风险管理控制系统。但是因为企业中每个业务流程以及税务风险产生原因多种多样，所以企业在实施内部会计控制策略时，务必要时刻注意具体问题具体分析，对于不同的企业风险，提出相应的内控策略。企业只有完善其内部会计管理制度，才能有效管理和控制税务风险，进而避免因为税务风险而造成不必要的经济损失。
(二)税务风险影响内控目标的实现。在实现企业内部会计控制目标的过程中税务风险起着至关重要的作用。 企业内控目标的实现紧密联系于税务风险的控制，主要表现在以下几点：第一，企业必须依照会计信息数据来缴纳所应的税额，如果会计信息存在错误，将直接影响税额的准确度，这样企业就可能会被追究一定法律责任或者承担被罚款的结果。所以，企业要完善内部会计控制目标，完全杜绝因为会计环节而造成的税务风险。第二，造成企业税务风险的主要原因是企业未能严格遵循我国相关法律法规办事，而企业内控目标能够提醒企业严格遵循其法律规范、会计控制制度进行办事，能够最大化地降低企业的税务风险。
二、影响企业内部税务风险的因素分析
(一)影响企业内部税收风险的主观因素。一方面原因是：企业会计部门的工作人员自身素质不高，对经济活动的认知不准确。因为许多企业招收会计以及出纳员的门槛较低，所以一些企业的会计人员不知道如何下手，如何做，不能清楚彻底地了解税收知识，有的工作人员甚至对其了解出现错误，不能及时准确地规划税务，直接导致所在企业承担了不必要的经济损失;另一方面原因是：企业内部的会计管理制度不全面，一些预警机制严重缺乏，反馈机制也不够完善，管理极其混乱。企业如果没有一整套全面有效的管理制度进行规范，就可能出现漏洞百出的现象，最后的还要承受巨大的经济代价。
(二)影响企业税收风险的外部因素。近几年来，虽然我国的法律取得了一定程度的进展，比如在会计领域内的相关法规、规章有了一定程度的改善，但是企业在税法中对会计的约束力还是相当削弱的，是远远不够的。这些法律法规对具体事项的规定都比较概括，不够清晰，只是起到了一定的参考作用。企业的发展不仅需要主观原因，即企业自身的自律，也需要客观原因，即良好的外部环境。主客观原因应共同作用，相得益彰，才能真正促进企业的发展。
三、企业如何加强、规范会计的内部控制
(一)企业要树立一定的风险防范意识。心理学理论认为，一定的动机才能引起人的行为的发生。没有动机就没有人们行为的结果。目前学者所关注的话题是：如何纠正危险的思想意识或者将其扼杀在萌芽状态。企业领导者(或相关的管理人员)应当给予企业内部会计工作人员培训或者对其进行宣传教育，待企业内部的工作人员在经过严格的培训并各方面合格后再进行考核，只有工作人员达到企业所需的要求，才能富于专业性与职业性的进行工作。以上方法的目的是为了加深工作人员对税务信息、财务知识以及社会经济状况的分析以及把握，从而进一步规范企业内部的规章制度，促进企业经济的积极健康发展。
(二)企业要健全内部的会计控制体系。人们行为的依据依赖于企业规矩的制定，这些企业规矩也能有效的控制活动过程，以防其偏离企业既定的轨道。如何健全企业内部的会计控制体系，有以下几种方法。首先，要加快企业建立会计控制制度体系的步伐，这些体系的建立均可以根据所选中行业的优秀企业作为目标，根据自身企业的经营状况，分别给予相应的操作规程、操作方法。这些内容应当包含企业的每个方面及企业的每一分子，比如有形资产以及无形资产;企业高层管理者以及底层管理者，反馈企业各方面的信息，健全企业的会计控制制度体系。
(三)企业要加强内外监督力度。企业对内部会计活动控制主要从以下几个方面，如内部的制度约束、舆论压力、内部的法律等。有效的内部审计对企业监督具有重要的作用，它不仅能及时而准确地发现会计部门存在的错误，还能有效规范企业的行为，以进一步提高企业的所得利润。内部审计“审”的内容包括这几个方面：内部审计质量、内部控制监督程序、会计账目、以及制度设计的有效性以及合理性。外部监督主要是指社会监督。社会监督如果能发挥其最大效应，其不但促进企业管理的不断成熟与完善，还有利于整个市场经济秩序的规范。当然，社会监督的力量不只是有机关的审计部门的力量，还有行政机关(如税务局、工商局)、立法机关、社会媒体、甚至成千上万网友的力量。
(四)企业要增强税务风险信息的沟通。企业内部不但要进行思想交流，同时也要联合与外部企业。 在上述企业内部制度的内容要包括内部信息与沟通制度、公开信息与保密信息的相关法律规范等方面。紧密联系税务机关，只有保证合作关系的融洽，合作才能愉快。因此，税法的执行要紧密遵循税务机关的要求，才能保持良好的合作关系，使企业获得应有的效益。
四、结束语
总之，企业的税务防范风险非常复杂，涉及到很多个方面的问题。日前，企业的规模不断扩大，企业的业务不断增多，这导致涉及的税收数额也越来越多，所以规范内部会计控制措施的工作就显得尤为重要。企业税务风险是客观存在的，如果企业发展得不够成熟，就会导致其误入歧途，企业则面临严重风险。因此，应进一步完善企业内部会计控制措施，促进企业经济的发展和效益的提高。
【关键词】税收风险；风险评估；风险管理
随着税务管理的日益现代化，以及稽查力度的不断加强，涉税风险引起企业更多的关注。据安永公司2006年对全球15个国家和地区474家公司调查显示，无论是股东、董事会、管理层、企业税务部门，还是国家税务机关以及学者都越来越关注税务风险。可见，税务风险已经成为了企业风险管理的重要内容，如何规避企业的税收风险，对企业的生存和发展至关重要。
一、税务风险的来源及其后果
（1）税务风险的来源。税务风险是指企业涉税业务未能正确遵循税收法规而导致企业未来利益损失的可能性。税务风险既来自企业内部的挑战，也来自外部环境的变化。第一，内部原因。企业缺乏必要的风险管理制度、经验和能力；财务与业务部门之间缺乏充分的信息交流与沟通；企业管理层依法纳税的意识和风险意识薄弱；涉税人员不能准确地掌握和运用税收法规和政策；错误地认为税务风险管理就是与税务机关搞好关系。不注意通过制度建设规避纳税风险。第二，外部原因。税收政策变化频繁，超过了企业涉税人员的接受能力；纳税人与税务机关之间存在信息不对称，又缺乏必要的信息沟通渠道；税务机关自由裁量权过大，加大了纳税人涉税行为是否合法的不确定性。（2）税务风险的后果。税务风险处理不当，可能使企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害等损失，严重时还可能导致企业破产。第一，法律后果。法律风险是指企业的税务行为不符合税收法律法规的规定，而涉嫌偷税、漏税和不及时进行纳税申报而受到的经济处罚以及法律制裁，包括补税、罚款、加收滞纳金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，财务损失。这里的财务损失是指企业由于使用税法不当而缴纳了不应当缴纳的税款，以及由于不了解税收政策失去了应当享受的税收优惠政策。值得注意的是，该种类型的财务损失往往是由企业的业务活动安排不当和会计方法选择不当所引起，往往隐藏于日常的业务活动之中，因而不容易被人们所发觉，所以企业面临的该种类型的税务风险具有长期性的特征。第三，人格风险。我国税法具有较强的管理色彩，其标志之一是对纳税人资格所进行的分类管理办法。例如，增值税就区分了一般纳税人和小规模纳税人，前者可以使用增值税发票，而后者只能使用普通发票。增值税纳税人人格上的差异，造成了不同纳税人商业地位上的不平等，失去了一般纳税资格就意味着失去了一些商业机会。如果企业的涉税业务违反税务法律和法规，除了要遭受经济损失和法律制裁外，还可能会失去本来可以享受的税收优惠政策待遇和一般纳税人资格。
二、税务风险管理的模式
（1）自我管理模式。自我管理模式是指企业所有的涉税业务及其相关风险全面由企业内设的税务管理部门进行管理。该种模式的效率和效果取决于企业税务管理人业的知识水平和业务能力，以及现有的控制体系的完整性和有效性，还取决于成本与效益原则的比较。因此，由于企业自身人员知识结构、能力方面的限制，自我管理模式可能会在企业。（2）外包模式。外包模式是国外十分流行的税务解决方案，它依据的是比较优势理论，具体而言，就是企业将所有的涉税业务委托给更具有专业比较优势的外部税务师进行管理。由于我国税制具有复杂性和多变性，企业承担的税务风险具有很大的不确定性，对涉税业务进行外包，还可以有效地分散税务风险。（3）混合模式。混合模式是指外包与自营相结合的模式，将风险大、事务性、重复性强的非核心功能外包出去，只保留具有比较优势且对企业具有战略价值的涉税业务。在西方发达国家，出于对税务管理效率和管理成本的综合考虑，企业更倾向于委托外部专业税务师进行税务风险管理，以便将主要精力用于企业核心竞争力的打造方面，由于生产型企业的主业在生产和研发，其比较优势不在税务管理。我国税制的复杂性和多变性是公认的，大多数企业的财务人员和涉税人员很难透彻地理解和掌握税法和政策精神，更不用说无过错地予以运用。因而非常有要借助于专业税务师的专业优势，以分散税务风险、提高风险管理的效率、降低管理成本。
三、企业税务风险管理方法
国家税务总局大企业司于2009年5月了《大企业税务风险管理指引》（国税发2009190号），这是我国官方第一次以正式文件的形式提出了税务风险及其管理的概念，并肯定了税务风险管理在企业风险管理中的地位。该指引的出台，为企业加强风险管理意识，自觉防范税务风险，主动遵从纳税义务提供了政策依据。为此，企业应当按照指引的要求，认真关注税务风险，完善税务风险防控体系，依法履行纳税义务，避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。（1）建立责任会计制度，明确税务管理人员职责。责任会计是以目标管理为基础的，以责任中心的责任为核算和考核对象的一种会计管理制度，它通过会计核算和业绩考核，可以督促责任人按照目标的要求履行责任义务。因而，责任会计也可以用于税务风险管理。例如，对于某一涉税业务，如新签的交易合同，只要税务管理人员能够提出两个不同的税务解决方案，就可以将两个方案纳税差额的一定比例奖励给相关责任人员。（2）合理安排业务活动，正确选择税务方案。纳税义务是基于企业的业务活动而发生的，这就要求企业涉税人员要熟悉并参与企业经营管理活动，并以此为基础通过对企业业务活动的税务安排，实现税收负担的最小化。例如，现在有一个闲置厂房使用计划，至少可以设计出两套税务方案。第一套方案是租赁方式。经过测算，需要缴纳以租金为计税对象的5％的租赁营业税、12％的房产税、以及按照上述两项税金为计税对象的7％的城建税、3％的教育费附加，税额总计为租金的18.7％。如果改用第二套方案，即仓储方案，经测算应纳税额为：以仓储收入（与第一套方案的租金相同）为计税对象的5％的营业税、以仓储营业税为计税对象的7％的城建税、3％的教育费附加，税额总计为仓储收入的5.5％。可见，税务管理的对象是业务活动，如果离于了具体的业务半自动而进行风险管理，就如同盲人摸象。税务风险管理是企业的整体行为，绝不仅仅是企业财务部门或者是税务管理部门的事情。为此，企业要实现组织结构扁平化，提高系统信息传递能力；建立内部沟通机制，寻求业务部门支持和配合。（3）建立信息沟通制度，加强与税务机关的业务联系。在企业税务管理实践中，由于征纳双方对税法规定理解不一，企业因而丧失税收优惠待遇乃至遭受税务机关经济处罚的例子数不胜数。对此，企业要建立与税务机关沟通的机制，在重大业务事项的税务处理方面要及时与税务机关进行沟通，争取使双方的认识保持一致。另外要改变与税务机关沟通就是“走后门”、与税务机关“拉关系”的错误认识，因为值得注意的一个趋势是：因为目前国家检察和监察部门已经越来越注重于通过税务问题作为检察和监察国家公职人员经济问题的突破口。通过与税务征管人员搞好关系而换取税收利益的行为正是目前反腐倡廉的重点对象之一。（4）加强税务风险评估研究，提高税务风险应对能力。建立风险评估政策和程序，识别及评价隐藏于业务环节的潜在的税务风险；在机构设置、人员配备、制度和程序等方面体现风险评估的要求，建立贯穿于企业经营管理活动的全过程和所有层面的风险评估机制。一是通过介入式风险管理，对影响企业战略实现的关键风险因素进行识别、评估和控制，从而预防税务损失；二是通过流程式的税务监督，对企业税务活动进行纠错以及对税务损失进行事后补救。定期进行纳税健康检查，并定期对风险管理制度的完整性和有效性进行评价，以不断改进和优化税务风险管理制度和流程。
参 考 文 献
[1]尹珲，张华．企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J]．商业时代．2011（19）
