时间：2023-06-01 09:09:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科技项目经费管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
我国科技型企业普遍存在技术力量强，技术推广能力弱；财务风险意识不强；科研人员付出与回报有差距；科研成果真正为企业带来的利润不高等特点，致使目前我国科技型企业普遍存在“重视项目申报中的项目发展前景和技术是否先进的指标，轻视项目执行时财务费用数据的预算；重视技术指标验收，轻视项目经费使用情况的验收”的认识误区。并且，由于项目申报渠道众多，造成企业钻政策的空子，一个项目多渠道申报，重复领取项目经费的现象，最终造成了企业项目申报成功就万事大吉，随意使用经费的现象。
同时，由于国家对给企业的技术研发投入，是为了提高企业的新技术、新工艺的研发能力，提高企业的竞争能力，最终提高国家的技术创新能力，所以国家在制定项目经费使用政策上，要求项目经费只能运用到和技术研究有关系的几个科目上，对研发人员的付出，以及企业给研发项目提供的有形、无形的支持，都没有充分的考虑，这也间接的造成了项目经费被挪为他用。
因此，加强科技型企业的科研经费管理，改善科研经费被随意使用和挪用的现实状况，充分体现国家科研经费投入的真正价值具有重要的现实意义。
二、科技型企业项目经费管理存在的问题及其成因分析
目前，虽然国家和企业普遍意识到加强科技型企业项目经费管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了较大的成果，但是科技型企业项目经费管理仍然存在很多不足和亟待改进的地方，制约着国家科研经费投入作用的充分发挥，下面将简要论述当前科技型企业项目经费管理存在的问题及其形成原因。
1.科技经费分散封闭，共享制度不健全
科研项目分为国家级项目、省（部）级项目、市级（不含 县级市）项目共三类，具体项目包括国家科技攻关计划项目、863计划项目、973计划项目、国家星火计划项目、国家火炬计划项目、国家软科学研究计划项目等等，科研项目的经费来源渠道比较多，而且研究课题的种类很多，这就使得经费管理不容易。有些科研项目，一个项目的经费来源就包括中央政府的直接拨款，地方政府拨款和企业合作资金，在汇报科研经费使用情况时要向不同的经费来源上报经费的使用情况，增加了财务管理的难度。各立项单位出于一些特殊考虑各自为营，项目立项后乃至实施多年后信息不公开，因此造成项目经费分配的严重失衡和极大浪费。
2.经费管理政策不完善，责任机制不健全，监督不够
科学研究和科技开发具有创造性和不确定性，由此决定不能完全预见其工作量和所消耗的费用，因此很难在事前对项目经费准确估算。在项目申报阶段，大多数企业编制项目经费预算时，由课题小组的科研人员负责编制，由于项目执行期长，对未来可预见性估计不准确，所以只是注重总额概算，而明细编制粗矿，加上技术人员重技术轻财务的思想，很少甚至不和财务沟通，没有充分认识到项目经费预算的严肃性和重要性，造成项目经费预算编制的不够准确合理。同时科研项目负责人对科研经费的使用情况进行审批时， 并没有考虑财务制度，对项目经费的管理办法不重视， 对项目中具体开支标准，像会议费标准、差旅费标准还有专家和劳务费的标准等不太了解，这就造成了财务部门人员和科研人员在经费使用上认识存在差异， 这就要求财务人员在遵守财务准则的情况下，还要考虑到不同项目的不同情况，使得原本简单的明了的财务核算增加了复杂性。科学合理编制项目预算，真实有效的使用项目经费，加强经费使用情况的监督，及时准确做到预算与实际支出的比较，才能保证项目顺利实施。
3.激发创新创造活力的政策环境不够健全
现行的收入分配水平与科研人员实际贡献不相匹配，人才流动、知识产权保护与运用等缺乏有效的政策保障。虽然我们已经构建了比较完整的学科体系，拥有丰富的科技人力资源，科技发展具有良好基础，但自主创新能力还不够强，科技体制机制与经济社会发展和国际竞争的要求还不相适应，发展中不平衡、不协调、不可持续的问题依然突出。
三、完善科技型企业项目经费管理的对策措施
针对科技型企业项目经费自身的特点和当前科技型企业项目经费管理存在的问题及其原因，建议从以下方面采取措施，以完善科技型企业项目经费管理。
1.推进科技项目管理改革，完善科技经费管理制度
（1）落实科研项目管理权责
认真梳理各类科研项目管理流程，细化项目申请、立项、实施、结题、评奖等各环节的管理要求，研究制定相关制度。明确科研管理部门要加强科研项目分类管理，加强对重大项目的源头介入和组织统筹。
（2）健全科研经费管理制度和流程
修订完善科研经费管理办法，进一步明确科研项目各类经费支出的范围和标准，明确有关职能部门、课题组负责人和相关人员的分级责任。实行全面预算控制，提升预算编制质量，强化预算执行过程监管。在财务部门设立科研经费管理办公室，规范财务收支和报销工作流程，加强报销环节审核和管理，建立院系报销初审机制，规范项目结题结账手续。
（3）规范科研公共服务平台建设
认真梳理各类科研项目管理流程，细化项目申请、立项、实施、结题、评奖等各环节的管理要求，研究制定制度。明确科研管理部门要加强科研项目分类管理，加强对重大项目的源头介入和组织统筹责任。
（4）建立信用体系
除了监督管理，信用评价体系建设也很关键，对其他政策能否真正有效起基础性作用。强化项目承担单位法人责任和有关部门的管理和服务责任，将其与信用体系建设挂钩。项目承担单位要切实履行在项目申请、组织实施、验收和资金使用等方面的管理职责，加强支撑服务条件建设，提高对科研人员的服务水平。各有关部门要督促指导项目承担单位和科研人员依法合规开展科研活动，做好经常性的政策宣传、培训和科研项目实施中的服务工作。
把间接费用的核定与承担单位的信用等级挂钩。对信用评价体系建设得好、管理得好的单位，可以给予更多的自主权，这对形成良好的科研文化环境也很有帮助。
（5）加强相关制度建设
①推行科技报告制度。按照国家科技报告制度要求，督促落实中央财政资金支持的科研项目单位和负责人按规定及时提交科技报告；加快建立省级重大科研项目科技报告制度，实现科技资源持续积累、完整保存和开放共享。
②建立科研诚信制度。建立覆盖项目申请、评估评审、立项、实施、结题全过程的科研资信系统。对于项目承担单位和项目负责人、有关专家参与的项目科技活动的行为信用进行实时记录；建立弄虚作假、违纪违约等不良行为“黑名单”制度，阶段性或永久取消其申请科研项目或参与项目管理的资格。
③改进专家遴选制度。项目评估评审以同行专家为主，吸收省内外高水平专家参与，确保一线科研人员的比例不少于75%，并扩大企业专家参与产业技术开发与应用项目评估评审的比重；实行评估评审专家随机抽取和关联回避制度。及时公开专业评议结论，接受同行质询和社会监督。
2.改进项目资金管理
（1）进一步完善预算编制：简化预算编制要求，改进预算编制方法
科研项目概预算不同于工程化预算，其具有探索性和不确定性等特点，既要防止编制过粗，也要避免编制过细。编制预算时，首先对承担单位现有基础及支撑条件进行详细说明，包括承担单位、合作单位和相关部门对项目研究的前期投入情况和已经形成的相关基础条件，以及这些相关基础条件对课题研究开发的支撑作用。明确各个合作单位项目任务的分解和各个分项任务的经费安排。重点把握设备费、材料费、测试化验加工费的投入预算，严格控制常用办公设备的购买和人为增加的测试化验费的增加。充分了解最新差旅费、会议费、专家费、劳务费的报销标准，按类别测算。在科研项目实施过程中，发生需报批预算调整时，项目承担单位和合作单位事先上报批准后再调整，不得自行执行后再申请预算调整。
（2）及时拨付项目资金
国家根据目前的情况已经提出了建立项目资金预拨机制。在部门预算批复前，预拨项目资金，满足科研工作需要。建立节点拨款制。对于目标明确的重担项目，设立节点拨款。节点任务完成后才能拨付后续资金，以加强项目管理，减少资金沉淀，提高使用效益。
[关键词]科技项目经费；预算；决算
一、科技项目经费预算与决算中存在的问题
（一）缺乏完善的经费预算管理制度
科技项目的经费预算需要完善的预算编制理论，同时需要配套的科学合理的预算编制标准和严格的审批制度，从而避免预算的随意性和主观性。而在我国，许多科研人员在对科技项目经费进行预算时，由于自身缺乏预算相关知识，往往只是针对项目内容简单的计算和估算，缺乏预算的总体概念和标准，也没有财务方面专业的人员和专门的机构进行指导和审核，致使预算科学性和可行性大大降低，随意性较大，造成预算大多只是简单的收支平衡。同时由于我国科技项目经费是按照项目类别来划分经费标准的，这样一刀切的方式致使经费预算很多时候流于形式，很多科研人员在进行预算时只考虑将划拨的经费用完即可，对项目难度大小、项目质量缺乏合理的分析，这样缺乏标准和审核的预算要么造成经费不够用而影响项目质量，要么产生经费用不完而浪费资源。
（二）缺乏经费使用过程中的监督体制
对科技项目经费使用情况的监督，就是要在项目立项、使用和决算环节都进行严格的监督管理，保证经费的科学合理使用。我国很多科研人员都是只重视科技项目的立项，而忽略对科技项目经费的管理。虽然实施科技项目负责人制，但是在项目实施过程中，只是对负责人进行管理，对于科技项目活动本身，以及项目经费的具体使用情况，都没有相应的管理制度和标准，更缺乏监督体制。项目负责人只要签字，相关凭据真实，都能够进行费用的报销，相关审计部门只是对财务部门的记账、报账情况进行审核，不会对经费使用情况是否合理进行查证，这样就造成了科技项目的经费在预算和决算过程中没有合理有效的监督措施。
（三）缺乏经费决算时的责任追究制
我国科技项目经费的管理和财务监督主要是由项目负责人所在的单位负责，当在进行科技项目经费的决算时，如果出现了经费的违规、违法利用行为，负责人单位为了自身利益往往会出现包庇、隐瞒的状况。同时负责科技项目经费审计的主要是我国的科技相关部门，它主要进行的是事后审计，涉及财务的报表审计和合规性审计，这些审计并不能够真正发现经费的违规使用，这就在一定程度上助长了科技项目经费领域的职务犯罪。由于我国缺乏明确的责任追究制度，相应的处罚也很少，由此更加滋生了此类违法违规使用科技项目经费的行为。
二、实现科技项目经费预算与决算相统一的对策
（一）理清预算与决算的关系
理清预算与决算的关系是科技项目经费管理过程中的一个重要方面，两者之间具有重要的相关性和一致性。科技项目经费的预算是经费支出的依据，决算是经费预算执行的结果，预算时为决算提供预见性和可控性，决算督促预算的科学性和合理性，两者科技项目经费的管理过程中都有不可替代的作用。为加强科技项目经费管理的科学性，需要不断的强调预算与决算的统一性，建立预算与决算相互协调的工作规范，统一科技项目过程中的费用科目，使预算与决算在内容上保持一致。同时消除两者之间的不对等事项，保证决算的结果和预算的结果相一致。
（二）提高预算与决算的工作水平
首先应该完善科技项目经费的预算管理制度，聘请专业的人员和机构对项目的经费进行全面预算，设置预算项目内容和预算标准，对科研经费所涉及的各个环节都进行预算，严格控制好项目实施过程中各种经费的支出符合相关规定，而且还必须明确经费收入的时间与进度、收入方式与要求，以及资金的垫付与补偿。预算编制完成以后要严格按照预算的内容来进行，将预算落到实处。同时可以与财务合作设立监督机构，监督项目经费是否按照预算进行，监督科研人员是否有违规使用经费的情况，明确规定项目负责人的管理职责，促使项目负责人在项目执行过程中监督经费的支出是否符合规定以及跟进项目的进展情况，确保预算的执行和项目的顺利完成。在决算时要提高经费决算的效力，保证决算的结果能够得到主管部门的重视，并建立起相应的惩处机制。
（三）完善经费管理的绩效考核机制
科技项目经费的管理需要引入绩效考核评价机制，对项目立项前要有评估考核，确保项目的投入产出比，同时也重视项目进行中的绩效考核，确保项目经费的使用效益，这能保证科研项目成果的质量，避免只重数量不重质量。在进行绩效考核同时需要注意一些问题，避免短视行为，结合科技项目的实际情况进行定量和定性的分析，要遵循科学性、合理性和可操作性的原则，保证绩效考核的公正性和公开性。
总之，在进行科技项目经费的管理过程中，建立完善的预算编制体制，提高经费决算的效力，实现预算与决算的统一，是保护科研资产，防止科研资产流失，提高我国科研水平的重要途径。
参考文献
[1]张思强.科技项目经费预算存在的问题及对策[J].中国科技论坛，2008
[2]张羽.科技项目经费及预算管理系统研究[J].安徽科技，2012
一、完善科技资源配置的决策机制和统筹协调
（一）完善本市重大科技事项的决策机制。根据本市实际情况，由市科委、市财政局会同市发展改革委对全市重大科技事项进行统筹，其中涉及国民经济、社会发展和国家安全的重大科技事项，要在科学论证的基础上，上报市政府决策。
（二）建立科技信息共享机制。本市各行政（预算）主管部门对以财政经费资助的科技项目，要通过*市研发公共服务平台，实现科技项目信息的资源共享，避免财政科技经费使用的重复、分散和浪费。
（三）加强与中央有关部门的联系和对区县的指导协调。各主管部门要加强与中央有关部门在科技资源配置和科技经费管理方面的联系，开展部市合作，发挥地方资源优势，积极承担国家重大科技项目任务。加强对区县政府在科技资源配置和科技经费管理上的指导与协调，加强市、区县联动，推动有关重大科技项目的实施。
二、加大财政科技投入力度，优化财政科技投入结构（四）稳步提高市和区县两级政府科技投入占财政支出的比例。到“*”期末，市级财政科技专项投入总量占当年财政支出的比例不低于7%，区县级财政科技专项投入总量占当年财政支出的平均比例达到5%。
（五）确保财政科技投入主要用于支持市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究、重大共性关键技术研究开发以及创新环境建设等公共科技活动。同时，合理配置原始创新、集成创新和引进消化吸收再创新的资源。
（六）优化财政科技经费投入结构。要明确各类经费的功能定位，实行分类管理，避免重复交叉。根据科研活动规律、科技工作特点和财政预算管理要求，政府公共财政科技投入主要分为以下六类：
1．市科技计划经费。主要用于对实现国家战略、保障国家安全，促进本市经济社会发展和科技发展具有重要作用的科学技术研究与开发。
2．科研机构运行经费。主要用于从事基础研究、社会公益研究、科研管理和科研服务等机构的运行保障，并结合科研机构管理体制和运行机制改革，明确保障范围，逐步提高保障水平。
3．公益性行业科研经费。主要用于支持公益性科研任务较重的行业部门，组织开展本行业应急性、培育性、基础性科研工作。
4．科研条件建设经费。主要用于支持科研基础设施建设、维修和科研仪器设备购置、研发公共服务平台建设等。
5．重大科技专项配套经费。主要用于为国家在本市实施的重大科技专项提供配套支持。
6．区域科技创新环境经费。主要用于引导企业集群创新的各类科技计划，以及区域科技创新环境建设。
三、创新财政经费支持方式，推动产学研结合
（七）建立健全产学研多种形式结合的新机制。政府有关科技计划项目要更多地反映重大科技需求，在具有明确市场应用前景的领域，由企业、高等院校、科研院所共同参与实施。要促进科研院所与高等院校围绕企业技术创新需求服务，推动企业提高自主创新能力。
（八）聚焦财政支持的重点。财政对企业自主创新的支持要符合WTO的规则和公共财政的原则，重点支持共性技术和关键性技术的研发。要综合运用无偿资助、贷款贴息、风险投资等多种投入方式，加大对企业、高等院校、科研院所开展产学研合作的支持力度。
四、提高科研项目立项及预算核定的科学性、规范性和合理性
（九）根据预算管理的要求，逐步建立科研项目的项目库管理机制。今后，政府资金原则上只对纳入项目库的项目予以支持。
根据不同科研项目的特点，建立健全专家咨询、政府决策的立项机制，以及科研项目预算的编制与评审制度，积极引入第三方评估，健全科研项目库管理及预算评审评估制度。
（十）完善专家参与科研项目管理及预算管理的机制。建立相应的评审专家库，完善评审专家的遴选、回避、信用和问责制度。
（十一）提高科研项目管理的透明度。在符合国家保密规定的前提下，逐步实行科研项目网上申报、网上评审和公告、公示制度。
（十二）建立*市科研项目数据库。在符合国家保密规定的前提下，将财政资助的科研项目信息纳入*市科研项目数据库，提供给社会共享，避免或减少科研项目的重复申报、重复立项等现象。
五、强化科研项目经费使用的监督管理
（十三）建立和完善各类科技计划经费管理制度。严格执行国家对科研项目经费开支范围与开支标准的规定，重点规范人员经费、会议费、差旅费、国际合作与交流费、协作研究费等支出的管理。
（十四）加强科研项目经费支出的管理。科研项目经费支出要严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费，严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包。探索建立科研项目经费报账制度。对科研项目经费逐步实施国库直接拨付。
（十五）强化科研项目经费的内部管理。各科研项目承担单位要按照国家有关财务制度的规定，健全科研项目经费内部管理制度。科研项目承担单位要明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，实行单独核算，专款专用。科研项目结余经费应严格按照国家和本市有关财务制度和财政部门有关结余资金管理的规定执行。
（十六）加强科研项目经费的监督检查。建立包括审计、财政、科技等部门和社会中介机构在内的财政科技经费监督体系，建立对科研项目的财务审计与财务验收制度。
一、科技经费监管中存在的问题及成因
（一）科技经费监管中存在的问题 目前我国科技经费监管体系已基本建成并已开始取得成效，经费监管工作正逐步规范，各项经费及财务管理制度也正在不断完善中。但是由于我国近年科技经费增幅较大，经费监管相对起步较迟，存在的问题仍然较多。在近年的科技专项经费审计和检查中发现，诸如专项经费未单独核算，列支与课题无相关性的费用或超范围列支专项经费，自筹配套经费不到位，部分预算科目支出程序不规范，违规转拨专项经费等问题较为普遍。根据2011年11月至12月初对全国26个在研项目下56家单位承担的75个课题的中期检查结果，81%的课题专项经费在使用时存在问题。具体情况如下：科技计划课题的专项经费未单独核算占20%，课题完成单位（人）列支与课题不相关的费用或超范围支出专项经费等问题占26.67%，预算科目支出程序不规范的问题占18.67%，另有12%的课题存在违规转拨专项经费等问题。
（二）科技经费监管中存在的问题成因 科技经费监管中存在问题的主要原因是会计监管力度不强。目前我国缺乏与项目（课题）制管理相配套的科技专项经费会计监督体系，导致会计监控职能得不到充分发挥：首先，专项经费会计处理规则不完善。项目（课题）单位负责项目（课题）经费的会计核算，在现行经费管理制度下，各类科技专项资金都有其相应的管理办法，但在会计核算方面，仅有单位的会计制度，而缺乏统一的会计规则。这就导致了会计核算方法和核算原则不统一的问题，例如项目（课题）经费管理办法要求专项经费应单独核算，但却未对单独核算以及会计处理的具体操作方法进行规范，造成大量项目（课题）单位在实际中由于不知如何单独核算而未对专项经费进行单独核算；另如国家科技计划项目要求课题单位提供相应的配套资金，却未规范确认和计量配套资金的会计方法，因而实际中经常出现项目（课题）单位虚报配套资金的问题；此外，由于不同单位对各类费用尤其是间接费用、共同费用的确认、计量和分摊缺乏统一的会计原则，从而导致科研课题成本信息的真实性和可比性大大降低。其次，专项经费会计信息环节薄弱，不能及时有效的反应经费开支情况。致使科技经费监管缺乏有效的会计信息依据。一是现有制度下课题研究活动、专项经费会计核算分别由项目（课题）组和项目（课题）组挂靠单位的财务部门负责，由于课题组和财务部门之间缺乏内在联系，导致会计活动常常被动的处于科研活动之外，由于科研活动没有受到会计有效约束，单位的会计系统就难以提供真实、完整、及时的科研经济活动的信息。二是现有专项经费会计无法提供全面信息，如专项经费的来源和用途信息、不同性质专项经费的收支情况、项目（课题）的全面成本信息、项目（课题）形成的资产状况信息等，虽然现行制度对报送专项经费年度决算报表已作出要求，但实际中很多单位并未报送或只作为形式敷衍。最后，专项经费会计缺乏全国统一的、与单位财务管理相协调的网络信息管理平台。信息管理平台的缺乏使监管部门难以实时掌握课题经费使用情况，项目（课题）单位和课题组负责人无法依据专项经费会计资料和财务信息对项目（课题）经费统筹管理。
二、专项经费会计系统构建必要性及构建设想
（一）专项经费会计系统构建必要性 构建专项经费会计系统对于提高科技专项经费的使用效益以及提高经费监管水平都具有极其重要的作用。首先，专项经费会计系统是一个全面的监督系统，具有监督职能，可以监控专项经费支出的合理合规性，能够掌握和控制专项经费的使用全部过程；其次，专项经费会计系统又是一个全面的信息系统，包括经费使用者日常管理所需的信息，如预算执行进度、课题成本信息等；各类监管主体所需的监管信息，如预算执行情况、承诺的配套资金到位情况等；还可以给科技主管部门及经费监管部门提供进行决策和绩效评价所需的各类信息等；最后，建立专项经费会计系统也是对课题单位会计系统的进一步补充和完善，可以更好发挥课题单位法人责任主体的作用，加强专项经费的统筹管理。
（二）专项经费会计系统构建设想 包括：
一是会计监管规则。尽快建立和完善统一的专项经费财务管理制度和会计制度，进一步规范项目（课题）单位的财务核算方法和项目（课题）组的财务行为是财政和科技主管部门的当务之急，也是加强经费监管的基础性工作。首先应统一专项经费会计核算原则和核算方法，包括规范会计科目设置和会计信息披露要求，建立包括项目（课题）资产负债表、经费收支表、项目（课题）净资产表等会计报表体系；规范专项经费的独立核算方式，相应核算指南，明确独立核算应使用的会计科目、核算方法、会计分录处理、账务设置等；规范承诺配套资金的确认、计量、处理方法，统一共同费用、间接费用的确认、计量和分摊的原则。其次应修改和优化现有经费管理办法。目前有关部门所颁布经费管理办法多头多样，即每个科技计划、科技专项基本都存在各自的经费管理办法，其中很多原则、规定是重叠的，这样不仅增加了监管困难，还容易出错。建议对现有经费管理办法进行归总，将一些共性的原则和规定进行合并，各计划、专项办法只需对其中有差异的部分进行规范。最后，建议改进专项经费的审计标准。专项经费的审计目标除关注经费收支的合法合规性外，还应更加关注会计信息质量、专项经费开支与科研活动的同步性、项目（课题）单位内部控制情况等有关方面，并应尽早设计出与之配套的审计程序及审计方法。
二是会计核算体系。完整的会计核算体系应包括会计目标、会计对象、会计期间、会计报表等。专项经费会计的目标是向会计信息使用者，即财政部门、科技主管部门、项目（课题）单位、项目（课题）负责人及审计监督部门，提供专项经费收支结余情况、专项经费使用的范围与使用数量、预算执行进展情况、项目（课题）所形成的资产情况等各方面的信息，以满足其管理监督需要。专项经费会计对象是项目（课题）的全部经费，包括财政投入经费和单位配套经费。专项经费会计期间应当与项目（课题）研究周期相一致，但对于研究周期较长的项目（课题），应按年度提供会计信息。会计报表是信息的重要载体，因而是专项经费会计系统中至关重要的部分。专项经费会计报表应包括报表要素、各要素勾稽关系和报表体系三方面：（1）报表要素。一般应分为该科研活动的项目（课题）资产情况、项目（课题）负债情况、项目（课题）净资产情况、经费收入和支出情况以及项目（课题）结束后的经费结余情况等要素。项目（课题）资产应全面反映课题经费的总投入，是项目（课题）组拥有或控制的主要用于科研相关活动的资源。可进一步划分为项目（课题）流动资产和项目（课题）固定资产。项目（课题）流动资产包括实际到位的财政投入经费、单位配套经费、材料、无形消耗等，无形消耗指用于科研活动的无实物形态的支出，包括会议费、劳务费、管理费等；项目（课题）固定资产包括为科研活动购置的房屋建筑物、仪器设备、图书等。课题负债是为科研活动而借入的款项。项目（课题）净资产是实际到位的课题经费，包括到位的财政投入经费和已经落实的单位配套经费。经费收入是项目（课题）完成单位（人）实际收到的各类经费，包括到位的财政投入经费和已落实的单位配套经费。经费支出是指项目（课题）完成单位（人）为开展科研活动所进行的各类支出。经费结余是指项目（课题）经费的总收人和总支出相抵后的剩余数额。（2）报表要素勾稽关系。各要素之间的关系为：项目（课题）资产=项目（课题）负债+项目（课题）净资产；经费结余=经费收入-经费支出。（3）报表体系。报表体系应该包括项目（课题）资产状况表、项目（课题）净资产表以及项目（课题）经费收支情况表等。资产状况表应该反映一个科研项目（课题）全部的经费来源和用途，按照账户结构列示，编制原理是“项目（课题）资产=项目（课题）负债+项目（课题）净资产”，该表的左方列示项目（课题）资产，表的右方列示项目（课题）负债和净资产。净资产表要能详细反映该科研活动结束后所形成的各类固定资产的状况，包括设备、仪器、厂房、图书等固定资产，以建立科研资产信息库，加强科研资产的管理。经费收支情况表应该反映该项目（课题）经费的各项收入和各项支出等情况，按照多栏式分步结构，编制原理是“经费结余=经费收入-经费支出”，对不同性质来源的资金分别予以列示。编制时可具体分为两栏，一栏列示财政投入的专项资金收支情况，一栏列示单位配套资金的收入和支出情况，经费结余为各栏收支相抵后的金额。专项经费会计报表应按照项目（课题）的周期长短，在项目（课题）周期结束时或者按年度报送，项目（课题）单位应按报表要求做好日常核算工作。
（三）统一的信息管理平台 监管部门应尽快建立全国统一的经费信息管理平台，对重要的经费使用信息进行适时管理。可以建立预算数据信息库、设备信息库、劳务咨询费信息库、专项经费会计报表信息库等。在预算数据信息库中记录各课题在预算申报阶段科研仪器、科研材料、相关费用等方面的单价和数据信息，方便在经费使用阶段对预算执行情况进行监管以及财务检查阶段为审计人员提供检查参照依据。在设备信息库中记录各单位专项经费形成的设备仪器状况，加强这一部分资产的管理。各课题发生的每一笔劳务费、咨询费都可以记录并上传至劳务咨询信息库中，可以在网络系统中对上传条件进行限定，如是否超预算额度、发放人员证件号码、签名是否完备、金额是否适当等，监管部门只对成功上传至该系统的劳务费、咨询费进行认定，这样在帮助单位规范这部分经费的管理的同时也可降低监管部门的监管成本。报表信息库由课题单位按要求定期上传，监管部门可以及时全面掌握课题经费使用信息。
1.1全国R&D经费投入总量和投入强度不断增加
R&D经费投入是衡量一个国家或地区科技竞争力的重要指标，大多数国家在制定本国科技发展目标及规划时都要把这一指标作为重要的参量。R&D经费投入分为两大类指标：绝对指标和相对指标。绝对指标即R&D经费投入的金额，相对指标即与国内生产总值的比值。我国科研经费投入规模日益扩大，2000年以来，全国R&D经费投入逐年增加，从2000年的不足900亿元，到2012年总支出为10298.4亿元，突破万亿元，增长了11.5倍。近十年来R&D经费投入平均增长速度为22.33%；R&D经费投入强度（与国内生产总值之比）从2000年1%，到2012达到历史最高水平1.98%。一般认为R&D经费投入强度不足1%的国家是缺乏创新能力的，说明该国R&D活动处于初级阶段；在1%到2%之间，则说明该国R&D处于中间阶段；大于2%的，则说明这个国家创新能力比较强。对比世界上主要的科技强国，R&D经费投入强度美国由2001的2.64%增长到了2.79%，日本由3.07%增长到了3.34%，德国由2.47%增长到了2.92%。虽然我国与上述这些国家R&D经费投入强度还有一定的差距，但是这些年的增长速度非常之快。
1.2科研经费管理存在的问题
（1）科研经费管理体制过度行政化。
目前科研项目申请、评审、研究、验收等环节均由行政部门主导，项目进程几乎完全按照行政命令进行运作，经费由财务主管部门掌握、管理，经费管理的规范性不强、经费使用效益低下，造成科研经费使用的巨大浪费。
（2）预算管理缺乏科学性。
课题负责人缺乏一定的财务预算知识，课题组也缺少会计专业的成员，课题经费预算编制不够科学、规范，经费预算常常超过项目实际完成需要，或不足以支撑项目研究工作的完成；课题立项评审专家往往重视项目的可行性，对项目预算审定不足。
（3）科研经费使用过程管理不严。
项目负责人对科研经费使用缺乏计划，往往项目开展与经费使用的进度不一致；科研工作者的“马太效应”造成一个科研团队可能同时承担多个科研项目，造成经费混用、挪用现象时有发生，科研经费的使用过程管理不严。
（4）项目管理与经费管理相互独立。
科研管理部门和财务管理部门是项目承担单位两个相对独立的部门，项目管理与经费管理职能划分明确，导致科研管理与经费管理相脱节。科研管理部门只重视争取项目，对于经费使用的合理性和有效性管理不足；财务部门由于对科研管理的相关规定不熟悉，只能判断经费使用是否符合财务管理规定，无法判断费用使用是否具有效率。针对我国当前科研经费管理中出现的一系列问题，迫切需要完善我国科研经费管理机制，建立、健全科研经费审计监督制度，科技主管部门应配备一批高素质、专业化的审计、检查队伍，不定期对科研项目经费进行审计，实时监督科研经费的使用情况。但是，由于我国科研项目的数量非常巨大，2013年国家自然科学基金委批准资助的科研项目达到34958项，此外，“863”计划、科技攻关计划、基础研究计划、国家社科基金等一系列批准资助的科研项目，每年累计批准资助高达数十万项，要对如此数量庞大的科研项目经费全部进行监督检查是不现实的，必须将信用管理引入到科研经费管理中，在科研经费信用管理各个主体之间，建立一种互信的承诺。对科研经费管理的主体进行信用记录，接受社会监督，公开透明，把审计检查部门的职能与建立完善的科研经费信用管理机制有效结合起来，规范科研经费预算管理和过程控制。
2国外科研经费信用管理的借鉴
加强科研经费监督管理，建立完善的政府科研经费监督管理体系，是提高科研经费分配的规范性，保证科技资源配置和使用的合规性和合理性，提高科研经费使用效益和效率的重要举措。世界各主要科技强国都将信用管理引入到科研经费监督管理中，例如，德国的法律、各种科研经费管理办法、研究机构的各种规定及管理条例都强调科研人员的“良好科学行为”，以保证科研经费的正当使用并取得最佳效果；美国卫生部的总检察长办公室工作计划中对卫生部主要政府资助项目进行监督，对信用差的经费使用单位进行重点监督。美国则非常强调科学法治、责任性、科学诚信和透明度等科学道德信念。美国国家科学基金会（NSF）的现实运作，具有一定的标杆作用。科研经费的诚信管理主要围绕预算诚信、金融诚信、管理诚信等，每年NSF必须遵循联邦政府的有关法令，定期对各项经费的使用情况进行评估，并提交相关报告。比如，涉及管理诚信方面，NSF的首席运营官（COO）在首席财务官（CFO）行政秘书支持下，对管理控制方面的结果进行调查并提供评估意见，然后上报基金会主任；由CFO领导的高级管理诚信小组（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就机构运营的概述性情况提供财务和管理控制报告，并由主任助理和员工办公室主任就机构的内部管理控制情况提供申报报告。国外政府注重以正确的理念引导科学家的理性选择，对科研人员进行科学道德教育，并加强科研人员和承担单位的信誉制度管理，建立科学家信誉制度，对于信誉好的科研人员和承担单位减少监督的频次和力度，对信誉不好的重点监督。由于国外个人信用体系已经非常完善，信用评估、信用监控、信用风险和信用惩罚4个方面已经深入个人生活的各个方面，已经过了科研经费信用管理这一阶段，而中国的信用体系还未建立起来，这在很大程度上，制约了我国科研经费管理。
3我国科研经费信用管理的主要内容
我国科研经费信用管理研究内容呈现出三维结构，涉及信用管理的主体，包括项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和中介机构；对整个科研项目生命周期全过程进行信用管理，包括申请阶段、评审阶段、研究阶段和验收阶段；信用管理的程序，主要包括前期准备阶段、相关科研经费信用信息采集阶段、信息分析及对主体评价阶段、审核公布阶段、后期的动态跟踪阶段。在科研经费信用管理流程中，需要特别重视科研经费信用信息收集工作。因为信息采集是进行后期信用评价，进行信用管理工作的基础，由科技管理部门组织科技人员组成信用信息征集管理机构。选择合适的科研经费信用评价方法对相关信用主体进行评价。参考国外信用评价方法的基础上，结合当前我国科研经费管理的特点，采用综合评价方法，以定性分析为主、定量分析为辅，对被评主体的信用状况如何进行分析、判断并确定其等级。分析评价阶段包括定量指标的初步评价、定性指标评价、撰写信用评价报告等。审核公布阶段，对各相关主体信用记录的信息和进行信用评级的结果向社会公布，公开透明，一方面可使得科研经费相关主体的失信信息迅速传播，接受全社会监督，加大对失信行为的惩罚力度；另一方面满足科技交易对信用信息的需求，减少科技活动中信用信息不对称的现象。科研经费信用管理程序除了上述的信息采集阶段、分析评价阶段、审核公布阶段外，还包括前期准备阶段和后期的动态跟踪阶段。前期准备阶段包括成立评价专家组和工作组、制定信用评价方案、信用评价通知等。动态跟踪阶段是在评价工作结束后，定期跟踪被评主体信用等级的变动情况。科研经费信用管理程序是一个动态的反馈过程，需要定期对管理主体进行跟踪调查，及时补充更新相关信用数据，重新进行信用评级。
4我国科研经费信用管理系统设计
国家科研经费信用管理系统是科研经费监督管理有效进行的手段和条件，包括科研经费信用管理制度、科研经费信用评价指标体系、科研经费信用征信系统，以及科研经费信用监管机制。
4.1科研经费信用管理法律、法规和管理文件
通过对科研经费管理相关法律的收集和整理，发现对科研经费进行信用管理已经成为共识。《中华人民共和国科学技术进步法》提出为科学技术人员建立学术诚信档案，财政部和科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高科技研究发展计划（“863”计划）专项经费管理办法》、《国际科技合作与交流专项经费管理办法》、《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等明确提出建立健全信用管理机制，将课题承担单位、课题负责人、中介机构和咨询专家在经费管理使用、评估评审方面的评价和记录的信誉度，作为今后项目申请及评估评审等活动的重要依据。虽然，已经有不少文件涉及科研经费信用管理相关内容，但是缺乏一定的系统性、协调性和可操作性。一方面，科研经费管理的系统性和协调性不足，缺乏一部专门的法律法规来统筹规划科研经费信用管理的相关问题，此外，还缺乏相关的政策文件协调和衔接科研经费信用管理和科研项目的关系；另一方面，科研经费信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，对于科研经费信用评价制度的设计要具体和明确，指标体系的设计必须具有可行性。
4.2科研经费信用评价指标体系
在科研经费信用管理系统的建立中，科研经费信用评价指标体系是最具有关键意义的一步，是科研经费信用管理系统的基础。设计和确定科研经费信用评价指标体系是一项技术性很强的工作，科研经费信用评价指标体系包含多个层次，其中指标既包括定量指标，也包括定性指标。科学、实用的科研经费信用评价指标体系应满足以下条件：一是必须与有关科研经费管理制度文件内容相符合；二是一级指标应能适应不同类型被评主体的特点；三是二级指标包含的要素要能比较全面地反映不同类型被评主体的科研经费信用状况；四是要求具有实际的可操作性。按照评审对象的不同，整个科研经费信用评价指标可以分为4大板块，即项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价体系。项目承担单位科研经费信用评价指标体系是对科研项目承担单位进行信用评价的体系。众所周知，项目承担单位不仅是科学技术研究的主体，更是科研经费的主要使用者，是整个科研经费信用评价中最重要的一环，可以说，整个科研经费信用评价过程都是围绕其展开进行的。为了能让每一个科研项目都分配到适合的科研承担单位之上，我们从经费预算、经费管理、组织声誉3个方面着手，设计了项目承担单位科研经费信用评价指标体系。其中经费预算包括预算栏目是否全面细致，金额是否合理；是否存在虚假承诺，自筹经费是否到位；是否按规定执行和调整预算；科研经费年度预算的执行效率。经费管理包括对项目经费是否进行单独核算；对各项目经费审查的胜任能力；对各项目经费的监督管理能力；科研经费合理安排支出情况；科研经费结存结余情况。组织声誉包括被投诉或举报的情况；违法违规行为发生次数。该体系可以全面衡量项目承担单位在项目申请、评审、研究、验收过程中，是否遵循有关科研经费管理的规则、程序和办法。整个科研经费信用评价指标体系中，项目负责人科研经费信用评价指标体系也是一个至关重要的考评环节。这是因为，科学研究极其强调创新性，其不同于一般的活动，只有内行的项目负责人才能够很好地在监督和创新之间保持平衡，为了促进创新，项目负责人的权限往往较大。对项目负责人的信用评价，包括经费预算、经费管理、经费验收，以及职业道德4个方面。经费预算包括是否编报虚假预算，套取科研经费；科研经费合理安排支出情况。经费管理包括虚假承诺、自筹经费不到位。经费验收包括是否对专项经费进行单独核算；是否截留、挤占、挪用专项经费；是否发生违反规定转拨、转移专项经费；是否发生未按规定执行和调整预算。职业道德包括是否提供虚假财务资料；项目经费使用的合理性；被投诉或举报的情况；违规发生的次数。项目评审专家科研经费信用评价工作是一个极其复杂的活动，广泛涉及到科研经费相关知识的运用和信息的处理，任何单一层面的评价都不能反映两者的科研经费信用，从评审胜任能力、职业道德、关联信用3个层面来评价。评审胜任能力，包括对科研经费相关规章制度及政策的熟悉程度；评审专家研究领域与评审领域联系的紧密程度。职业道德，包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。关联信用，包括对评审项目科研经费信息的保密情况；经费评审的客观公正性；与被评审对象的关联性。对于参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价主要从机构声誉、金融信用、审计信用3个方面来考察。机构声誉包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。金融信用包括机构的财务状况；机构偿还债务的能力。审计信用包括审计工作的透明度。
4.3科研经费信用征信系统
科研经费信用征信系统包括建设和完善科研经费信用数据库和信用信息共享机制。
（1）制定科研经费信用数据库统一标准是科研信用数据库建设的关键和基础。
目前，已经建立并逐渐成熟的全国征信系统有11315企业征信系统和中国人民银行征信系统，而我国尚未建立全国性的科研经费征信系统。为了对科研经费进行规范而有效的监督，全国范围内对科研项目经费信用进行征信势在必行，信用数据库建设需要一个统一的设计标准。建议有关部门按照科研经费信用信息收集、记录、整理、使用的要求，研究信用信息共享平台系统总体方案，构建总体框架，设计科研经费信用数据库全国统一标准。
（2）重视科研经费信用信息的共享使用。
科技经费主管部门，建立科研经费信用共享机制，充分发挥科研经费信用信息共享的作用。应把信用信息作为管理和决策的重要依据之一，仔细查询相关承担单位、课题负责人、项目评审专家，以及中介机构的信用信息，确保经费信用管理贯穿于项目申请、评审、立项、预算、实施、结题、验收等项目管理的全过程中。
4.4科研经费信用监管机制
科研经费信用监管机制包括科研经费信用评级和科研经费信用分级监督管理。根据相关主体科研经费信用指标体系的设计，通过科研经费信用征信系统对相关定性和定量指标的收集，对收集到的定量数据进行分析，定性指标则由聘用的专家进行评价。进而对相关主体进行信用评级。评级分值按100分计，结合国际上对信用的5级划分法，将科研经费信用等级分为5类，即AAA、AA、A、B、C。信用评价分值90～100的信用等级为AAA，80～89的为AA，70～79的为A，60～69的为B，60以下的为C。科研经费信用分级监督管理，是一种全新的科研经费监管模式，分级管理，重点监督，准确评定其信用等级，然后有针对性地加强管理，等级越低监管越严，应该对相关主体信用等级为A、B的，加大重点巡视检查的力度；而对于信用等级为AAA、AA减少巡视检查或抽查；对于信用等级为C，一般不予立项资助，直至整顿整改，信用等级提高。
5总结
第一条为贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（**－2020年）》，规范和加强国家重点基础研究发展计划（以下简称973计划）专项经费的管理，提高资金使用效益，根据《国务院办公厅转发财政部科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》（[**]56号）和国家有关财务规章制度，制定本办法。
第二条973计划专项经费（以下简称专项经费）来源于中央财政拨款，主要用于支持中国大陆境内具有法人资格的科研机构和高等院校开展面向国家重大战略需求的基础研究和承担相关重大科学研究计划。
专项经费优先支持国家重点研究基地及优秀团队依托单位承担973计划任务。
第三条专项经费管理和使用原则：
(一)集中财力，突出重点。专项经费要集中用于支持国家确定的、由973计划承接的重点研究任务，保障其经费需求，避免分散使用。
(二)科学安排，合理配置。要严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。
(三)单独核算，专款专用。项目和课题经费应当纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。
第四条973计划项目预算由课题预算组成。根据财政预算管理要求和973计划特点，课题年度预算纳入科技部部门预算管理。
第五条科技部建立科研项目预算管理数据库，完善信息公开公示制度。将项目（课题）预算安排情况、项目和课题承担单位、首席科学家、课题负责人和课题研究人员、承担单位承诺的科研条件等内容纳入数据库进行管理，对非保密信息及时予以公开，接受社会监督。
第二章课题经费开支范围
第六条课题经费是指在课题组织实施过程中与研究活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。
第七条课题经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。
(一)设备费：是在指课题研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。
(二)材料费：是指在课题研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。
(三)测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。
(四)燃料动力费：是指在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
(五)差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。
(六)会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。课题承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。
(七)国际合作与交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。课题发生国际合作与交流费，应当事先报经首席科学家审核同意。
(八)出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在课题研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。
(九)劳务费：是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。
(十)专家咨询费：是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与973计划及其项目、课题管理相关的工作人员。
以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300-400元/人天、其他专业技术人员200-300元/人天执行。
以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60-100元/人次、其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。
(十一)管理费：是指在课题研究过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例法核定，核定比例如下:
课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定；
超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定；
超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定；
超过1000万元的部分按照1%的比例核定。
管理费实行总额控制,由课题承担单位管理和使用。
第八条课题研究过程中发生的除上述费用之外的其它支出，应当在申请预算时单独列示，单独核定。
第三章预算的编制与审批
第九条项目申报单位在申请立项、编制项目申报材料的同时，应当编制项目概算。结合重大项目的综合评审和研究专项的复评，应当对项目概算进行独立的咨询评议。咨询评议结果作为项目立项决策和控制项目总预算的重要依据，并报财政部备案。
第十条项目确定立项后，项目第一承担单位应当会同首席科学家组织课题承担单位编制前两年课题预算。
第十一条课题预算编制要求：
（一）课题预算的编制应当根据课题研究的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。
（二）课题预算编制时应当编制来源预算与支出预算。
来源预算除申请专项经费外，有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他货币资金等。
支出预算应当按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源编列，同一支出科目一般不得同时列支专项经费和自筹经费。支出预算应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。
（三）有多个单位共同承担一个课题的，应当同时编列各单位承担的主要任务、经费预算等。
（四）课题预算书应当由课题负责人协助课题承担单位财务部门共同编制。
（五）编制课题预算时，应当同时申明课题承担单位的现有组织实施条件和资源，以及从单位外部可能获得的共享服务，并针对课题实施可能形成的科技资源和成果，提出社会共享的方案。
第十二条课题预算由首席科学家协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技部。
第十三条科技部、财政部组织专家或委托中介机构进行课题预算评审或评估。科技部建立预算评审专家库，完善评审专家的遴选、回避、信用和问责制度。
第十四条科技部对预算评审或评估结果进行审核，并按程序公示。对于课题预算存在重大异议的，应当按照程序进行复议。
第十五条科技部提出项目（课题）前两年预算安排建议报财政部批复后，下达项目（课题）前两年预算。批复预算的项目（课题）应当纳入科研项目预算管理数据库统一管理，分年度滚动安排。
第十六条科技部根据预算批复，与项目首席科学家、项目第一承担单位、课题承担单位签订前两年项目（课题）预算书，作为预算执行、监督检查和财务验收的依据。其余年度的项目（课题）预算，结合中期评审评估的结果，按照以上程序进行编制、评审评估、审核批复和签订预算书。
第十七条项目（课题）年度预算由科技部按照部门预算编制的要求报送财政部。
第十八条科技部根据财政部批复的预算，将课题年度预算下达到课题承担单位，并抄送项目第一承担单位。
第四章预算执行
第十九条专项经费的拨付按照财政资金支付管理的有关规定执行。经费使用中涉及政府采购的，按照政府采购有关规定执行。
第二十条课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下程序进行核批：
(一)项目（课题）预算总额、课题间预算调整，应当按程序报科技部审核、财政部批准。
(二)课题总预算不变、课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当由项目专家组民主决策，并由项目首席科学家协助项目承担单位提出预算调整申请，报科技部核批。
(三)课题支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由课题承担单位根据研究需要调整执行；其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由课题负责人协助课题承担单位提出调整申请，经项目首席科学家、项目第一承担单位审核同意后报科技部核批。
第二十一条项目和课题承担单位应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法，加强对专项经费的监督和管理，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。
第二十二条课题承担单位应当严格按照本办法规定的课题经费开支范围和标准办理支出。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。
第二十三条课题承担单位应当按照规定编制课题经费年度决算。课题经费下达之日起至年度终了不满三个月的，当年可以不编报年度决算，其经费使用情况在下一年度的年度决算中反映。课题决算由课题承担单位财务部门会同课题负责人编制。课题决算由项目第一承担单位审核汇总后，于每年的4月20日前报送科技部。
第二十四条在研课题的年度结存经费，结转下一年度按规定继续使用。课题因故终止，课题承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席科学家协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技部，由科技部组织进行清查处理，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入）收回科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。
第二十五条预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、首席科学家变更或调动单位、项目或课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，项目首席科学家、项目第一承担单位应当及时报科技部批准。
第二十六条专项经费形成的固定资产属国有资产，一般由课题承担单位进行管理和使用，国家有权调配用于相关科学研究。专项经费形成的知识产权等无形资产的管理，按照国家有关规定执行。
专项经费形成的大型科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等，按照国家有关规定开放共享，以减少重复浪费，提高资源利用效率。
第五章监督检查
第二十七条财政部、科技部对专项经费拨付使用情况进行监督检查。
第二十八条973计划项目进行中期评估时，科技部会同财政部组织专家或委托中介机构对专项经费的使用和管理进行专项财务检查或评估。专项财务检查或评估的结果，作为调整项目（课题）预算安排的重要依据。
第二十九条项目完成后，首席科学家协助项目第一承担单位及时向科技部提出财务验收申请，财务验收是进行项目和课题验收的前提。科技部负责组织对项目和课题进行财务审计与财务验收，财务审计是财务验收的重要依据。
第三十条存在下列行为之一的，不得通过财务验收：
(一)编报虚假预算，套取国家财政资金；
(二)未对专项经费进行单独核算；
(三)截留、挤占、挪用专项经费；
(四)违反规定转拨、转移专项经费；
(五)提供虚假财务会计资料；
(六)未按规定执行和调整预算；
(七)虚假承诺、自筹经费不到位；
(八)其他违反国家财经纪律的行为。
第三十一条项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续。课题经费如有结余，应当及时全额上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。
第三十二条科技部应当结合财务审计和财务验收，逐步建立科研项目经费的绩效评价制度。
第三十三条专项经费管理建立承诺机制。课题承担单位法定代表人、课题负责人在编报预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性，并对信息虚假导致的后果承担责任。
第三十四条专项经费管理建立信用管理机制。科技部对项目首席科学家、项目和课题承担单位、课题负责人、中介机构和评审评议专家在专项经费管理方面的信誉度进行评价和记录。
第三十五条对于预算执行过程中，不按规定管理和使用专项经费、不及时编报决算、不按规定进行会计核算的课题承担单位，科技部将会同财政部予以停拨经费或通报批评，情节严重的可以终止项目或课题。对于未通过财务验收，存在弄虚作假，截留、挪用、挤占专项经费等违反财经纪律的行为，以及不按照规定及时上缴结余经费的，科技部、财政部可以取消有关单位或个人今后三年内申请国家科研项目的资格，并向社会公告。同时建议有关部门给予单位和个人纪律处分。构成犯罪的，要依法移送司法机关追究其刑事责任。
第六章附则
煤炭企业;科技经费;归集;管理
企业的项目研发经费核算主要包括国家拨入经费的核算及企业研发经费的核算两方面。
1.国家拨入经费的核算
国家拨给企业的科研经费，属于政府补助，按照新的《企业会计准则第16号——政府补助》中规定的会计处理方法进行核算。政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；资本法是将政府补助计入所有者权益。
企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。国家拨的除与资产相关的政府补助之外的政府补助，属于与收益相关的政府补助，其相关规定如下：
用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
2.企业研发经费归集与核算
研发经费归集与核算存在的问题:对于煤炭企业，既从事生产经营活动，又从事关于采用先进生产工艺进行开采或治理煤矿“五大”灾害而进行研发活动，在费用划分上会存在一定的困难，主要有如下问题：
研发经费的范围难以界定:由于缺少一定的沟通，企业科技研发部门的人员与财务人员对研发经费范围的认识未能统一，财务人员对经费开支范围的认识会有一定限度，未能按照科研项目预算书中研发经费的明细进行明细科目的设置；此外，企业科研经费缺乏规范统一的管理，科技研发部门与财务部门勾通脱节，都会影响研发经费的范围的划分。
生产成本与科研成本难以划分:对于企业的一些部门既从事研发活动，又进行产品的试制生产活动，这就为企业的生产成本与科研成本的划分带来了一定的困难。
根据国家及各省市的项目经费管理办法，企业承担的大量科研课题，需要配比一定的自筹经费，特别是如果承担的是国家产业化项目或重大支撑项目，国家下拨的科研经费数额较大，而自筹经费的比例也较大，为满足课题审查的要求，科研成本会挤占生产成本，造成生产成本与科研成本划分不实，或带来高额利润及较高的所得税收，且企业也会有人为调整利润之嫌。
承担多个科研课题费用难以划分:根据国家科研项目经费管理的相关规定，国家拨入的科研经费应专款专用，科研项目应单独建账，各项目的科研经费及研发支出单独核算。企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承担多个科研课题，发生的人员费、设备费、能源材料费用在各课题之间难以划分。
3.企业科研项目经费核算及财务管理
A.制定企业自身的规范统一的科研经费管理办法
参照国家及省有关的科研经费管理办法，结合企业自身的实际情况，制定规范统一的科研经费管理办法，以制度对承担项目的部门和进行经费核算的财务部门及相关人员加以规范和约束。在管理办法中不仅可以界定经费的范围，还可对经费的预决算、使用等进行相关规定。
B.不断完善科研经费核算的财务体系
进一步完善科研项目预算、决算的财务核算体系，财务部进行科研经费核算，应按项目预算书中科研经费的预算明细进行研发支出科目及明细科目设置，运用用友或其它财务软件的项目辅助核算功能，对企业承担的各项目进行单独核算；也可通过账表建立项目的辅助明细账，对各科研项目单独核算。科研成本项目结题后，进行项目经费决算。在项目执行期对项目经费应进行审查监督，加强经费开支的监督与经费成本的控制。
C.加强财务部与科技部间的沟通与协作
企业的财务部与科技部应分工协作，相互配合，科技部对企业研发部门承担的各个科研项目进行管理，财务部对国家拨款及企业的研发经费进行核算；由于科技部专业技术性强，应及时提供财务部项目的相关信息，还对各个项目的经费开支是否合理进行监督和审批；财务部可依据科技部提供的相关信息，按项目建立各明细辅助账进行经费核算，对研发部门报销的原始单据进行财务方面的审核、记账。
4.企业科研项目经费核算的一些方法
A.按照受益对象进行分配
企业按“谁受益谁分摊”的原则，对成本费用按受益对象进行分配，如耗用原材料，根据领料单上领用的部门，生产部门领用的记人“生产成本”，研发部门领用的记人“科研成本”，同时科研领用已进项抵扣原材料应作进项税额转出。企业承担的科研项目单独建账核算，财务应按受益对象将费用归集到各研发部门承担的各个科研项目的明细科目中。
B.按一定合理比例进行分配
企业的一些生产及研发费用在实际中难以划分的，可按一定合理比例进行分配，分配方法一经确定不得随意变更。企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承担多个科研课题，设备使用费可按一定合理比例进行分摊；承担多个课题人员费可按工时即人员从事科研活动的时间来进行分摊。
C.间接费用可按相关性原则进行分摊
企业科研活动发生的间接费用，如管理费、房屋占用费、研发成果的论证、评审、验收费用等，可按经费收入或研发支出的一定比例进行分摊。
5.研发费用加计扣除注意事项
Abstract： Scientific research project is an important symbol of college comprehensive science and technology level and technology strength. At present， the college pays not enough attention to scientific research fund management. We must strengthen scientific research fund management in order to bring into full play the roe of scientific research fund. The paper focuses on the problems in scientific research fund management of colleges and universities and resolutions.
关键词： 高校；科研经费；管理
Key words： colleges and universities；scientific research fund；management
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006—4311（2012）27—0231—02
0 引言
高校科研经费是以货币形式表现出来的科研活动所消耗的物力、人力和财力等。高校综合科技水平和科技实力的重要标志是科研项目。为了提高学校声誉，促进高校人才培养与高校学科建设，必须在重视高校科研项目立项的基础上加强科研经费的管理。目前高校对科研经费的管理重视不够，对科研经费的使用效益考核不到位，直接影响到科研水平的高效发挥和科研项目的完成质量。同时也影响了高等院校科研人员的学术风气及申报科研项目的积极性。因此，必须按项目的进度及项目的完成质量进行费用控制，最大限度的发挥科研资金的使用效益。
1 高校科研经费管理存在的问题及原因
1.1 科研经费管理制度不健全、不规范
1.1.1 一些高等院校的领导管理层不大重视科研经费的管理，只重视教育事业费的收支管理，对科研经费甚至不实行统一管理。有的学校通常在科研经费到账后按规定提取一定的管理费用后，剩余经费由科研项目负责人自己支配；还有的高校连一定的比例都不提取，全部由项目负责人自由支配。从而导致经费管理与项目管理相互脱节。
1.1.2 不规范的科研经费管理制度，导致科研经费执行乏力。有的高等院校也制定有科研经费管理制度，其中包括科研经费支出标准和支出范围。但由于科研资金来源的多元化、多层次，并且经费种类繁多，特别是在基本的横向管理方面，学校无法控制，难于进行监督。从而是以科研项目的名义取得有关方面的资金，但却支出超范围，甚至虚报冒领，套取国家资金，影响恶略。
1.2 不科学的科研评价机制，导致科研工作人员轻管理、重立项
1.2.1 因为有些高校由于把科研项目同教师的职称评定、教师的竞争上岗紧密相连。以及申请科研项目的多少、经费多少等作为考核教师和科研管理的重要指标之一，导致科研人员想尽一切办法去争取科研项目。我是一名高校财务工作者，曾经为了评定高级职称、申请科研项目、编制项目经费预算等。在这一过程中我发现一般的科研工作人员对财务知识了解的少之又少，编制出来的项目预算即不能真实地、全面的反映该项目科研所需的实际成本，而且造成结题结算与预算编制根本不相配，差距甚至又甚。预算编制只是走过程，目的仅仅是为了争取得到科研经费。
1.2.2 高等院校科研工作人员缺乏团队协作精神，难于做强做大 高等院校在对科研工作人员考评时，科研论文只重视第一作者，即使有课题组，在考评时也是对该项目的第一负责人加以重视。从而导致申报项目数量多，规模小；科研人员比较孤立、松散、科技含量比较低；这不仅是学科方向杂乱纷繁，当然也不可能有大团队甚至跨学科的联合公关项目，而且造成我们在会计核算、科研项目经费管理方面的诸多困难。同时也影响了科技成果的竞争优势。
1.3 无法控制科研项目经费的流失现象 纵向的科研经费、横向的科研经费以及学校自筹资金三部分是组成高校科研项目资金的主要来源。无偿性的纵向科研资金及学校自筹的专项科研资金按财务制度规定已纳入教育事业费管理，而横向科研经费因为其来源的特殊性及多样性，如有校企合作项目、科研收入、单位投资等等，这些横向科研资金是要以科研成果或科技服务来进行投资回报的，因而在管理上学校无法控制。如：利用学校的仪器设备、实验室等资源进行合作项目研究，而课题组的科研收入却不入学校财务收入，甚至有的科研收入直接转在校外设立的公司账户上，造成科研资金的隐性流失。
【关键词】 高校；科研经费；项目规范
一、高校科研经费的重要性
随着全国科技创新工作的不断推进，高校的科技创新工作也得到了空前的发展，作为科技创新体系重要组成部分的高校，承担了越来越多的科研项目，高校的科技实力和竞争力也得到了很大提升，科研经费也因此大幅增加。科研经费是高校开展科研工作的重要基础支撑，科研经费的监督管理就成为科研管理的重要核心内容之一，也是科研工作得以正常开展的前提和保证，科研经费管理是否科学、规范，科研经费的使用是否合理与得当，直接影响着科学研究的质量与水平，影响着科研人员的积极性以及学校科研事业的发展。因此，了解高校科研经费管理现状，分析经费管理存在问题，进行经费问题对策研究，一直是高校共同关注的问题。
二、高校科研经费管理过程中存在的问题
（一）科研经费预算申报不合理
在科研经费预算申报时，课题组成员往往只是凭以往的经验估算，缺乏财务的科学规划性，往往只注重科研经费中直接费用和实验相关的费用，例如材料费、测试化验加工费，一般对于科研过程中将发生的间接费用往往不清楚，因此间接费用往往申请很少或不申请，这样在实际操作过程中课题组实际耗用的水电能源往往不能体现在科研成本中，一方面不能完整的核算科研成本，另一方面挤占了课题承担单位的事业经费。
（二）科研经费支出范围不严格按照预算书执行
在课题开展过程中，科技处、财务处和课题组往往是平行开支，互不交流，对于科技部门来说，主要工作是完成课题的立项，提取科研管理费，将科研经费下达到财务处，而财务处在科研经费核算过程中，一般只要符合财务规定，经费都是由课题负责人负责，对课题组而言，认为经费是自己申请的，想怎么用就怎么用，往往不能按照预算书严格执行。
（三）科研经费使用过程缺乏计划性
科研经费在使用过程中往往缺乏整体规划和计划性，课题组在经费使用过程中往往前紧后松，在课题开展前期报销的很少，往往达不到科研经费的40%，到了课题结题验收的时候，突击使用经费，大量地集中性支出，不能合理、连续的使用科研经费。
（四）项目结题时结题不结账
《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高等学校财务制度中有明确规定，“已完成并通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行审核、结算”，“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收”。但目前，对高校而言，科研项目结题不结账现象比较普遍。 “结题不结账”，不仅使结余资金得不到充分利用，造成教育资源的浪费，同时，也给财务部门的会计核算和项目管理增加了难度。经费一直挂在账上还会造成高校未完成科研项目经费大量沉淀，不能真实地反映学校的实际情况。
三、加强高校科研经费管理的对策
（一）完善相关科研管理制度和财务制度
完善的科研管理制度和财务制度是科研经费管理的根本，当务之急国家应对目前已有政策进行梳理和清理，结合现实情况，整合、制定出一个具有宏观指导意义的，相对统一的科研经费管理政策。国家政策的制订，首先要具有全面性，既要符合程序的严密性，也要具备内容的科学性； 其次要有普遍适应性，要具有普遍指导的意义，不能只对某些领域具有指导作用；第三还必须具备前瞻性，要与社会发展密切适应； 第四要有规范性。
其次，各高校应根据国家相关政策规定制定本校的经费管理政策。与国家宏观的经费管理政策一致，结合本校的实际情况制定出更精细化的科研管理制度，做到在实际工作中有理有据，使课题组能够清晰准确的理解和执行。
（二）加强科研经费预算管理
加强科研经费预算管理应该从科研项目立项开始，课题组应该改变以前课题申报时根据自己意愿填报预算，没有科学的进行财务预测，应该由专业的财务人员参与，对课题经费进行科学的财务预测，确保项目经费预算支出内容要与项目申报书中确定的研究内容、技术路线、试验方法、研究目标、研究周期、参加人员等相关；如果单位自筹或从其他渠道获得的经费资助，应在经费预算编制说明书中列示；预算书及其有关附表的相关数据应保持一致，做到准确、无误；特别是科研管理费额度是否与科研管理条例规定应提取的管理费有冲突；预算支出科目支出范围是否规范等。
在科研经费核算过程中，为了防止主课题预算和子课题预算不一致，应做到本校作为课题承担单位，应提供主课题任务书和所有协作单位子课题任务书交科技部门和财务部门备查，如出现主课题和子课题预算不一致，应及时联系协作单位调整；本校作为课题协作单位，应将子课题任务书、课题预算说明书发送给课题承担单位备查。
（三）加强会计电算化，建立科研经费分类控制
为了使课题组在经费使用过程中严格按照预算书执行，高校要善于利用财务管理软件，在课题立项时，对每一个科研项目设置专门的项目编号，并且实行科目控制，对该项目的明细科目设置额度，例如某科研项目预算书中劳务费为5万元，在该科研项目立项时，设置项目号123，该项目号所对应劳务费科目预算额度设置为5万元，这样在课题使用过程中，可以随时查询该项目劳务费的结余金额，比以往通过手工计算要准确和有效率，通过建立项目经费分类控制，可以使科研经费在使用过程中严格按照预算执行，专款专用。
（四）对重大专项建立年检制度
根据科研经费来源不同、科研经费数额的大小将科研经费分为重大专项和一般专项，重大专项往往金额大，影响深远，因此对于重大专项不能等到课题结题时才检查经费的使用情况，应该建立高校科研经费年检制度，每一年对重大专项的经费使用情况进行一次内审，评估重大专项的经费使用及管理情况，并将每一次的年检报告作为课题结题的重要依据。通过建立重大专项年检制度，一方面可以严格控制科研经费的开支，另一方面提出改进意见，促使课题组有计划地合理利用科研经费。
（五）规范科研项目结题的程序
本文针对高校科研经费结题不结账的普遍现象，制定了规范项目结题的程序：
1.课题组收到结题验收通知后的作法
课题组收到相关管理部门结题验收通知后，应及时联系主管科技和财务的部门，国家重大专项需要会计师事务所审计的，课题组应及时联系审计处，约定符合资质的会计师事务所，并就签订审计业务委托书、确定来校时间、所需资料等事项进行及时沟通，并提前做好准备工作。
2.科研结余经费的处理
国家科研管理条例对科研结余经费分为两种情况，一种是需要原渠道返还的国家重大专项，比如“973”计划、国家“十一五”科技支撑计划等；另一种是结余经费可作为后续研究经费的项目，比如国家自然科学基金等，因此高校对科研结余经费也应该分为两种情况处理。
（1）结余经费需要原渠道返还的国家重大专项
根据财政部、科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知（财教［2006］160号），财政部、科学技术部关于印发《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》的通知（财教［2006］159号），结余经费需要原渠道返还的国家重大专项， 项目通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续。课题经费如有结余，应当及时全额上缴科技部，由科技部按照财政部关于结余资金管理的有关规定执行。因此该国家重大专项通过验收后，各课题承担单位应当在一个月内及时办理财务结账手续，其项目开支范围仍必须控制在原预算指标内。
（2）结余经费可作后续研究经费的项目
按照相关科研管理条例，已结题项目的结余经费，仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作的课题，应填写科研结余经费使用说明书，说明结余经费将继续用于哪项课题的研究、课题研究的开支范围以及课题开展时间，报学校相关部门审批，在结余科研经费使用过程中，高校和课题组应按照审批课题专项经费净结余表开支，同时课题组应该在规定的时间内有效利用科研经费。
【参考文献】
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［2］ 张小玲.对完善高校科研经费管理的几点设想［J］.中国管理信息化，2011（7）.
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［4］ 吴春.高校科研经费管理初探［J］.会计之友，2009（17）．
《会计之友杂志》2014年第二十五期
一、高校科研经费使用管理中存在的问题及成因
（一）内部控制体系不健全据科技部披露，2010年专项审计中只有不到14%的课题承担单位内部控制被评价为好。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的因素。从高校控制环境的角度来看，由于之前科研经费占学校经费比例较少，普遍存在科研经费管理意识薄弱的现象。随着科研经费的数量成为衡量一个学校和教师的重要指标，高校又进入了重项目申请、轻经费管理的状况。部分人一度存在这样的错误认识，认为经费是项目负责人申请来的，因此项目负责人拥有充分的支配权。具体表现为不受预算约束，在科研经费中列支与科研活动无关的开支。管理部门受整个环境的影响，也未能对科研经费有效管理。从风险评估和控制活动的角度来看，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件要求，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。据了解大部分高校的审计模式还未能采用风险评估审计，对学校整体进行风险评估也未能有效持续进行。从信息与沟通、监督的角度来看，高校对科研经费的管理和监督未能形成合力。科研管理部门对项目的财务执行情况不掌握，财务部门对项目的实施不了解，因此未能对借科研协作的名义转移资金的现象进行有效管理。此外，上级科研管理部门对课题承担单位的科研项目实施情况也存在着信息不对称现象，严重影响了科研管理。
（二）科研经费形成的资产管理不到位目前高校还存在着科研设备重复购置、未能严格履行招投标程序、科研资产使用效率低以及科研形成的无形资产未纳入管理等问题。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校会计制度没有明确无形资产的确认、计量和报告规则。财政部于2014年1月1日起实行的《高等学校会计制度》，明确了无形资产的账务处理，从制度上予以了完善。因此，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。不得隐匿、私自转让、非法占有学校用科研经费形成的固定资产和无形资产。
二、健全高校科研经费监管体系的思路和对策
（一）落实承担法人责任制随着我国经济社会发展对科技需求的持续增加，科研规模日益扩大，课题承担单位日趋多元，创新复杂程度不断提高，协同创新已经成为新的趋势，这些对科研活动的组织管理提出了新的更高要求。面对新形势，进一步完善科研经费管理责任体系、强化科研项目过程管理的需求十分迫切。法人单位作为科研项目管理的重要环节，在了解项目研发信息、把握项目进度、加强资源整合、组织协调和服务于项目实施等方面具有优势。推进科研项目过程管理重心下移，落实承担单位法人责任，是加强高校科研经费管理的重要途径。在科研经费管理中落实法人责任制，要贯彻服务支撑与管理监督并重的基本原则，既要调动科研人员的积极性，又要履行好管理责任。具体来说，在项目申报阶段，组织相关科研人员和财务人员学习国家现行的科研管理政策和法规；在预算编制阶段，财务人员参与预算编制的过程，做好咨询和服务工作，按照目标相关、政策相符和经济合理的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算，增强预算的可操作性；在项目组织实施阶段，加强经费使用过程中的审核和监督，重点控制好预算调整、合同审查等方面的风险；在项目验收阶段，充分利用课题承担单位健全的内部控制体系和内部监督力量，形成有效监管科研经费的合力。
（二）探索信息公开引入声誉机制从国家层面建立科研信用管理机制。党的十八届三中全会明确提出：“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。”科技部部长万钢认为，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明确提出要建立信息共享平台、建立科技报告制度、建立创新调查制度和经费巡视制度。科技部将加快建设国家科技计划信用管理系统，科学记录、管理和评价承担单位信用信息，据此作为评价研发基础的重要指标。信用优良的承担单位，优先考虑参与国家科技计划和国家创新基地建设。从学校层面应当建立科研项目承诺机制。项目研制单位法定代表人、项目负责人在编报项目经费预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性，并对信息虚假导致的后果承担责任。高校同时建立健全科研人员考核评价体系，建立科研诚信档案制度，及时准确记录科研人员从业行为，将廉洁从业情况纳入对科研人员考核的重要内容，考核结果作为对教学科研人员专业技术职务评聘、奖惩的重要依据。对于科研经费管理和使用不当给国家或单位造成经济损失的，应当予以信誉不良登记。
（三）完善高校内部治理机制2012年12月财政部正式了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。高校必须建立和完善科研、财务、审计和纪检等部门协同有效运行的科研经费监管机制，通过日常监督与专项检查相结合的方式，加强对科技经费的日常监督和重点检查，协同做好对科研经费使用的相关工作。学校科技业务主管部门、财务部门、资产管理部门、监督部门及项目负责人密切配合、有效互动、协同监督，逐步形成完善内部控制和监督制约机制。高校科技管理部门应建立课题追踪反馈制度，及时了解课题合同执行情况及经费使用情况，督促项目负责人按批复的预算合理使用经费。高校财务部门要加强对科研经费收支的会计监督，严格经费使用审批手续，按照财务制度规定规范核算，确保资金的安全和合理使用。高校审计部门配合和督促科研经费管理相关部门贯彻执行有关科研经费管理、使用、监督的各项政策规定和相关制度，加强科研项目结题审签。项目负责人要树立正确的科研经费管理和使用观念，自觉接受并积极配合上级主管部门依法对科研经费的管理和使用情况进行检查监督。
作者：李美杰尹顺达刘爱实单位：哈尔滨工业大学
一、对科研经费审计的重点要从查找问题向服务科技创新转变
审计人员要牢固树立大局意识，把思想和行动统一到中央有关科技创新重大决策部署上来，在服务科技创新中有所作为。服务科技创新不是对科技资金不再审计不再监督，而是要把科技政策推进情况和资金管理情况作为重点项目予以安排，通过审计的特殊视角找出影响创新发展的因素，提出改进的建议，充分发挥审计在科技创新中的保障和促进作用；对科技资金审计中发现的重大问题和敏感问题要深挖细查，确保科技资金的安全和效益。同时，审计机关和审计人员要有所担当，对科技创新中出现的特殊问题，严格按照“三个区分”的原则，要敢于提出予以认可的建议。
二、科研项目审计重点要从对经费使用情况审计向对政策落实情况监督转变
以往的科研项目审计，多是对科技资金的财务收支审计，重点放在科研经费管理和使用上，往往把发现的科研经费管理使用中的问题责任落到科研单位和科研人员身上，但其中相当一部分问题是由于政策措施不科学引起的共性问题。
如前几年普遍存在的科研人员找票套取科研经费问题，一部分是少数科研人员套取国家资金，但也有相当一部分是由于报销制度不切实际或奖励激励措施不明确，科研单位“纵容” 科研人员以找票报销的形式抵顶费用或变相套取奖励款。
因此，做好服务科技创新工作，科研项目审计重点要从经费使用情况向政策落实情况转变，把政策落实情况作为审计重点是审计机关对科技创新工作的重要服务内容，要重点关注在中央出台相关鼓励科技创新改革科研经费的意见后，地方政府主管部门和相关单位是否出台了与之配套的措施和细则，是否真正贯彻和落实了中央的决策部署，是否出台了相关配套措施，是否将中央的决策部署明确细化具有可操作性，让基层科研单位有明确的规章制度可遵循，确保中央有关政策落地落实。
三、政策落实监督的重点要从科研项目和科研人员向科技项目主管单位转变
在新形势下的科研经费审计中，要改变传统的抽查单个项目，再通过发现问题倒推政策执行情况的审计方式，避免陷入具体的或常规的财务问题审计之中，避免审计人员的思维陷入具体问题的局限性中。在政策落实审计中，要把审计重点由项目和科研人员转变到项目主管单位身上，充分调查了解主管单位在政策落实中做了哪些管理、监督和检查工作，再根据主管单位所做的工作分析政策落实中容易存在的问题。
科研项目审计要深入到部分具体科研项目中，调查了解相关政策是否真正接地气，是否符合项目管理中的实际情况，是否真正地服务科技创新。只有这样，才能提升科研项目审计的站位和层次，才能发现科研项目政策落实中存在的根本性问题。
四、科研项目管理的审计重点要从项目执行单位向项目审批单位转变
对科研项目管理情况的审计，审计重点要在继续关注项目承担单位是否挪用科研经费、是否足额配套资金、管理方式是否阻碍资金效益发挥的基础上，向项目审批单位的经济权力点转变，重点关注项目审批单位的资金投入方向是否符合国家的政策导向， 项目的评审和立项是否科学规范、是否存在人为干扰因素，资金的拨付是否及时，结项验收是否规范等，这些内容不但是项目审批单位资金分配权的重要体现，也是项目审批单位在服务科技创新中改进管理方式的落脚点。因此，科技项目管理的审计重点要从项目执行单位向项目审批单位转变，既是审计部门顺应科研体制改革的需要，也是扩展审计范围和层次的需要。
五、科研经费的审计要从单项问题查处向共性问题和体制分析转变
在目前服务科技创新的大背景下，在科研经费中查处单纯的财务问题意义已经不是很大，而通过分析科研经费管理中的共性问题，发现和指出科研管理体制存在的问题，最终促使政府和主管部门采纳审计建议完善科研项目和资金管理办法，不仅是审计部门在科技资金审计中的重要内容，也是审计部门做好“后半篇”文章、提升审计成果的重要方式。尤其是近两年，为贯彻中央有关科研经费改革精神，各地区各部门出台的政策比较多，相关部门也都在积极调研并出台相应配套措施，这些配套措施是不是真正适应科研项目管理，目前是否还存在一些没有发现或没有关注到的影响科技创新的机制体制问题，这些都需要审计部门在共性问题查处的基础上进行分析和挖掘。
六、个性问题查处要从普通财务问题向深挖典型问题和重大问题转变
【关键词】 科研经费; 管理; 问题分析; 对策研究
从1999年扩招以来,随着广大人民群众对接受高等教育的需求不断增长,我国农业院校的规模迅速扩大,目前已有70多所高等农业院校。近几年,农业院校坚持“以服务为宗旨,在贡献中发展”的办学方向,围绕发展现代农业,建设社会主义新农村做了大量卓有成效的研究和服务工作,科研工作日益受到重视,争取的科研项目和筹措的科研经费不断增加。科研经费的管理成为高校财务管理的重要组成部分,做好科研财务管理工作是保障科研经费正常运转、科研项目顺利进行的重要基础。因此,正确认识加强科研财务管理的重要性,分析科研财务管理面临的问题,并积极探索加强科研财务管理的有效措施,成为科研管理工作者面临的新课题。
一、农业院校科研经费管理中存在的问题及原因分析
(一)农业科研经费管理与核算的复杂性
农业科技体制改革和科研资金管理制度的变革,使高校科研工作与社会经济建设的联系逐步加强,科研经费的来源渠道亦呈现多样化。除了有来自于国家各类科学基金、科学计划项目以及教育主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费,还有来自于社会各界的横向科研经费,而且横向联合、合作科研、科技咨询、科技成果转让等活动所获取的经费日益增大,科研经费来源也就出现了纵向多层次、横向多元化的新格局。以我校为例,科技项目和经费渠道现已达数十个之多。由于科研项目不同,资金来源渠道不同,对经费管理与核算的要求也不同,迫使科研经费管理必须按科研项目资金来源单立账户,分项核算,一定程度上给管理和核算带来复杂性,这样对科研财会人员的要求也就越来越高,不仅要严格执行有关财务管理制度,因项目而异进行分类管理,确保科研经费的合理使用,而且要妥善处理高校改革发展中的各种科研财务关系,使科研财务管理与科研项目管理有机、密切配合,才能保证科研工作高效、有序地进行。
(二)科研项目管理与经费管理缺乏严谨性
长期以来,无论科研项目人员还是财务人员对科研经费的管理没有统一的认识,采取各自为政的传统管理模式,造成项目管理人员不过问经费使用情况,只注重立项,不跟踪经费使用的合理性及使用效益;财务管理人员不熟悉科研进展,对年度内项目及经费的使用情况心中无数;而科研人员考虑技术问题多,重视经济效益少。加之农业科研项目大多是小型、分散的、缺乏凝聚力,迫切需要一种能使科研业务管理部门、财务部门、科研人员责、权、利相结合的管理办法,使三者齐心协力,多争取经费,多出成果,快出成效。
(三)科研经费开支不合理
近年来,高校差旅费补助标准几次提高,尤其是物价上涨,在很大程度上增加了科研经费的开支强度。一些项目批准经费和申请金额往往相差很大,导致科研经费实际支出与原计划的预算常常不能一致。在项目经费批准额度偏低的情况下,开支增长本来就对项目顺利实施造成一定的影响,而浪费严重对有限的项目经费更是“雪上加霜”。农业院校内部主要是按专业类别设立院系、按教学工作需要划分教研室的,把相同专业、相同学科组织在一起。但是,农业科研工作往往需要多学科、跨专业的协同攻关,且因科研项目变化而异,课题组具有相对独立性。教学仪器设备的“割据”和科研项目实施的需要往往发生冲突。因此,尽管有的仪器长期闲置,而科研项目需要使用却用不上;一些项目不得不重复购置仪器设备,造成有限的科研经费严重浪费;一些部门盲目追求仪器设备的档次,把仪器的档次等同于科研的水平,造成大数额的经费被占用,而设备利用率极低的现象。另外,课题项目缺少详细、准确、完整的成本核算,个别科研工作人员存在通过虚开招待费、交通费、劳务费等从中牟利等现象,受益与费用负担脱节,导致科研经费的大量流失和科研成本失实。
(四)科研经费使用考核不完善
目前,农业院校科研考核只针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等情况进行奖励,并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚。没有以立项时预算为基础的考核,预算就会流于形式,缺乏对科研经费使用过程的监督与控制,使科研经费开支存在无序性和随意性,导致科研经费大多结题未结账,结余经费仍然由主持人自由支配,常被用于非原预算所列开支范畴。
以上问题都说明强化对农业院校科研经费财务管理的重要性。财务管理对科学研究起着举足轻重的作用,管得好能促进科研顺利进行,提高农业院校整体科研能力和水平,否则会阻碍科研事业的发展。
二、加强和改进农业院校科研经费管理的对策
(一)强化意识,树立科研管理与财务核算有机结合的观念
一项科研课题,必须经过科研人员选题、单位推荐申报、层层论证、逐级审批等一系列严格的程序才能立项。这一方面表明国家、社会对于该项研究可能形成的知识产权需要的迫切性;另一方面也说明该项科研经费开支预算的合理性。科研管理部门要与学校财务部门有机地结合起来,为适应科研经费管理的需要及农业科研具有的特殊性,制定一套行之有效的管理措施。例如,农业科研试验、示范基地大多数在农村,科研人员吃、住都很不方便,住宿费等开支的报销问题就很难得到解决。所以,科研管理部门、财务管理部门要坚持宏观控制、微观搞活的原则,从创造、保护我国知识产权、早出成果、促进经济发展的高度,正确对待科研经费财务管理问题,更新观念,形成共识,使科研财务管理与科研管理有机结合起来。在维护国家财经纪律的同时,从实际出发,灵活运用现有的政策,探索强化管理的新途径和新方法,促进早出创新成果,使农业院校在激烈的市场竞争中不断提升教学和科研的综合实力。
(二)完善措施,理顺科研管理与核算及科研人员之间的关系
财政部和科技部联合颁发了《国家重点基础研究项目,财务管理办法的规定》,主要是经费财务管理实行课题负责制。即以项目为核算对象,全额预算,过程控制,成本核算。这种方式在国际上普遍流行,欧美国家对大型科研项目的财务管理基本采用这种方式。我国目前的科研项目投入资金与发达国家相比少而又少,要使有限的资金发挥最大的效益,必须在实行课题负责制的基础上,明确项目负责人的管理职责,将科研进展情况及收入、开支情况与项目预算进行核对;充分调动科研人员的主动性和创造性,在科研项目顺利进行的同时保证经费的正确使用。在科研经费的管理上,应结合农业院校科研项目周期长、见效慢,受自然灾害影响大等特点,制定一些宽松政策。如在政策允许范围内,给项目负责人在经费使用上以较大的自,但又不放任自流;促进科研人员主动配合财务部门在经费管理上达成共识,相互信任。这样,就能广开财源,防止资金外流,有利于学校的资金良性循环和科研的顺利开展。
(三)加强管理,提高科研资金的使用效益
科研经费的管理,首先要从项目支出预算抓起。编制预算时,由项目负责人与财务人员共同参加,使预算既适应研究工作的需要,又符合财务的各项规章制度,保证预算的严肃性和可操作性。管好科研项目经费,必须要有健全的财务管理与核算制度。按照既要方便科研工作,又要严肃财经纪律的原则,制定科研经费开支范围,完善报核审批制度。科研课题一旦立项,项目研究经费一旦到位,应及时按科研项目名称、课题负责人建立账户,做到项目单独核算,使每笔开支均有完整的审批手续,定期按科研项目预算要求,核对经费用款计划的落实情况,并作为科研项目验收、检查和考评的依据。另外,在农业院校的科研管理中,还应根据农业科研季节性强的特点,为一些对农业生产影响较大的新项目提供方便,帮助它们超前启动,提前资助,保证这些重大项目的研究进度,促进科研工作有序地进行。
除加强科研项目支出核算与管理外,还应对科研活动中所需的仪器设备等实物资产进行核算与管理,合理配置科研资源。对通用科研仪器设备实行统一管理,有偿调配、专人负责、统筹使用;课题结束及时收回,避免重复购置、流失等现象的发生。这样做,不仅可以提高仪器设备利用率,节约科研项目费用,而且对于部分经费强度小的项目按期保质完成起到了积极的作用。
(四)健全体制,促进农业院校科研事业的健康发展
农业院校作为一个整体,在科研经费的管理上必须实行统一管理,核算上一般要求以“一级核算”为基础。对科研管理部门配备有会计人员,并具备独立核算条件的,可实行“二级核算”。一些科研项目大、经费多,有盈利性质的科研经济实体,符合规定要求的,可实行科研承包,以充分发挥其雄厚的科技力量,为高校提供一定的资金积累。无论采取哪种核算形式,均须加强财务的宏观调控,强化内部管理。科研经费管理既是科研管理的一个重要环节,也是高校财务管理的一个重要方面。实践证明,科研财务管理与科研项目管理的有机统一,必然会促进高校科学事业的持续、健康发展。相反,科研财务管理与科研项目管理一旦脱节,甚至两张皮,也必然会阻碍高校科研工作的正常进行。为了促进科研财务管理与科研项目管理的有机结合,协调发展,笔者认为,应结合农业院校项目开支比较零散的实际,采取由学校财务委派专职会计人员驻项目管理部门办公,或者在科研管理部门设立科研经费核算科的“二级核算”模式,专门负责科研经费的核算与管理。既能使财务管理部门监督控制科研经费的收支情况,也能使科研项目管理的各个环节相互衔接,密切配合,随时考核科研项目预算完成情况及项目研究进展状况。完善科研经费的管理,对于提高科研经费使用效益,促进农业院校科学研究水平,增强科技实力,都具有非常重要的意义。只有各级管理部门、管理人员和广大的科研人员通力合作,从体制上真正把科研经费管理纳入高校整体管理之中,把单纯的支出型财务管理转变为收支结合型财务管理,才能促进农业院校科研事业的健康发展。
【参考文献】
[1]谢彤.关于“973”项目实行课题制管理的浅见[J].事业财会,2001,(6):23-24.
[2]王玉莲.高校科研经费管理中的问题与对策[J].中外科技政策与管理,1996,(8):52-53.
