时间：2023-06-01 09:09:40
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收管理的方法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：税收管理创新
伴随着新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了历史性的进步。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人WTO后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。
一、税收管理的理论创新
理论创新是社会发展和变革的先导。创新税收管理理论是变革税收管理的前提。由于历史的原因。长期以来，我国对税收管理理论研究不够重视。税收管理理论的发展远远落后于税收改革与发展的实践，也落后于其他一些重要社会科学领域。
我国税收征管改革摸着石头过河走了10多年。税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备和理论指导。税收征管改革基本上是凭经验和直觉进行。在解决改革出现的新情况和新问题中徘徊。无论是20世纪80年代末，进行的“征、管、查”三分离或二分离的摸索，还是新税制实施后，对传统专管员制度全面改革，所形成的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，以及进人21世纪后，采取科技加管理措施，以信息化推进专业化的深化税收征管改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，未能从理论上对税收管理改革目标体系进行深人系统地研究，在科学把握税收管理的本质、规律、原则等基本理论问题的基础上，形成税收管理改革的基本理论框架，给予税收管理改革坚强有力的理论指导。因此，在改革的目标方向上，缺乏准确清晰的定位。目标设计缺乏系统论证，征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中，对征管改革的方向经历了反复探索和较长时间的认识过程；在改革的思路上。始终循着相互制约的指导思想，沿着职能划分的思路。把分权制约过多地寄望于征、管、查职能的分解上。追求税收征管的模式化；在改革的范围上，侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革。未能把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，忽视人力资源的配置管理和开发利用；在改革的进程上，对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划。常常处于走一步看一步，造成各地改革进度不一。带来征管业务的不规范、信息技术应用的不统一。由此导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，增大了改革成本。
当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，必须创新税收管理理论。
推进税收管理的理论创新，首先要转换传统税收管理的理论视野和研究方法，注意在改革实践中进行税收管理的理论探讨，善于总结经验教训，把成功的经验系统化、理论化；其次，要注意研究借鉴当代西方公共管理理论和工商管理领域发展起来的管理理念、原则、方法和技术，结合我国税收管理的实际，创造性地加以吸收和运用，形成适合中国税收管理特点的新思想、新方法、新体系，并在指导税收管理改革实践中加以丰富和发展；还要注意不断研究税收管理的内在规律、原理和发展趋势，善于抓住揭示税收管理内在客观性的发现性认识，创造税收管理科学的前沿理论。通过寻求税收管理理论突破与创新，推动税收管理的组织创新、技术创新和制度创新。彻底改变我国税收管理改革目标不明、方向不清的被动局面，彻底改变税收管理理念僵化、管理方式陈旧、管理手段单一的落后局面，实现传统税收管理向现代税收管理的根本转变。
二、税收管理的技术创新
科学技术是税收管理发展的重要推动力量。创新税收管理离不开现代科技手段的支撑。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势。信息技术的迅猛发展，对税收管理正产生着革命性的影响，为创新税收管理开拓了广阔的发展空间。创新税收管理技术，以信息技术和通迅技术为基础，实现税收管理信息化是深化税收管理改革，提高税收管理质量和效率，实现税收管理现代化的必由之路。
伴随着税收征管改革的深入，我国税收管理信息化经历了从无到有、从人脑到电脑、从单机运作到网络运行的历史性跨越，信息技术对税收管理的支撑作用日益显现，税收管理技术有了重大突破。但不容忽视的是，我们不惜重金投入，购置相当数量和一定档次的计算机技术装备，与应达到的应用程度和应用效果仍有相当差距。在推进税收信息化建设过程中存在着不少问题，突出表现在税收信息化建设缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”；信息资源利用不充分，集中分析监控能力不强，导致高技术与低效率并存，高成本与低产出共生，造成人财物的极大浪费。对此，我们应当认真总结和吸取过去在税收信息化建设中留下的深刻教训，从战略高度推进税收管理的技术创新，加强对信息化建设工程组织学的研究，克服盲目性和随意性，加强对税收管理技术的理论研究和应用研究，彻底改变机器运作模拟手工操作的状况，挖掘信息网络技术的潜在效能。
创新税收管理技术，实现税收管理信息化，是科技与管理相互结合、相互促进，推动税收管理发展，实现税收管理现代化的过程。目的是要使人工管理与机器管理组成的整个管理体系效能最高。实现税收管理的技术创新，推进税收管理信息化应突出四个重点：
其一、坚持按照一体化原则，遵循“统筹规划，统一标准，突出重点，分步实施，保障安全”的指导思想，进一步完善优化信息化建设的总体方案和具体规划，逐步实现业务规程、硬件配置、软件开发、网络建设的一体化，在税收管理信息化建设整体推进上求得新突破。
其二、从管理思想、管理战略上突破传统观念和管理方式的束缚，适应现代信息网络技术发展的要求，实现技术创新与管理创新的互动，在现代技术和科学管理有机结合上求得新突破。通过税收管理的技术创新，改造管理流程，重组职能机构，变革管理方法，优化资源配置，规范权力运行，把整个税收管理工作有机地联系和带动起来，形成上下级之间、同级之间的互动响应机制，构建起与信息技术发展相适应的管理平台。
其三、利用先进的通讯和网络技术，建立多层次有针对性的税收服务技术体系。一方面大力推进网上申报、电话申报、磁盘申报、银行卡申报等多种电子申报方式，大力推进税、银、库联网，实现纳税申报和税款征收信息的网上流转，最大限度方便纳税人及时快捷申报纳税，为实现集中征收奠定基础。另一方面全面建立税法咨询、税收法规、涉税事项的计算机管理系统，包括提供电话自动查询和人工查询系统，电子化的自动催报催缴系统；利用电子邮件向纳税人定期提供税收政策法规信息，向特定纳税人进行有针对性的纳税辅导。利用互联网提供税收法规查询，与纳税人沟通交流，实行网上行政，网上办理涉税事项，接收对偷税违法行为和税务人员廉政问题的举报、投诉等等，使信息技术在方便纳税人，提高办税质量和效率，降低税收成本方面发挥重要作用。
其四、以先进的信息技术和网络技术为依托，把税收管理全过程纳入完整、统一、共享的信息系统，实施全方位的实时监控。一是建立高度集中的数据处理系统。在统一数据结构和标准的基础上，逐步实现征收信息向地市局和省局集中，进而再向省局和总局两级集中，克服信息传递中封锁、变异和沉淀，提高征收入库操作的规范度，实现数据管理效率和质量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用为重点的税源税基监控系统。从信息经济学角度分析，管理薄弱是与信息获取能力不足相伴而生的，只有信息完备才能实施有效管理。因此，在加强纳税申报信息采集管理的同时，要加快与工商、银行、技术监督、海关、公安等部门的信息交流和共享，以增强税务机关获取外部信息的能力。三是建立以依法行政为重点的管理流程控制系统。在将税收管理全过程纳入计算机管理系统的基础上，利用信息技术控制业务处理流程，减少自由裁量的环节和幅度，落实行政执法责任，参与税收管理质量的控制和改进，实现对执法行为的监督制约，使税收管理全过程每个环节责职、每个权能行使、每项工作绩效，都能通过网络透明地呈现在管理决策平台上，提高依法行政的透明度。
三、税收管理的组织创新
税收管理机构是根据履行国家税收职能需要，围绕税收行政权力设置、划分和运行而形成的组织体系。设计科学的税收管理组织结构是有效实施税收管理的组织保证。税收管理组织结构是否合理，直接关系到能否履行好国家税收职能，能否为纳税人提供优质高效的纳税服务，影响到税收管理质量和效率的高低。
回顾我国税收征管改革历程，有关方面一直在寻求建立一个科学高效的税收管理组织体系。每次征管改革几乎都离不开对征管组织机构的撤并调整，特别是新税制实施后，征管组织机构处在不断的调整变化之中，有的撤销税务所，按区域设置全职能分局；有的在分局下还设有中心税务所；有的很快又取消全职能分局，按征、管、查职能外设征收局、管理局和稽查局等专业局；有的仍留存着一直游离于机构改革之外的外税局、直属局。总的说来，这些改革措施始终没有打破原有征管机构的层级，没有跳出按征、管、查设置机构的框框，没有冲破地区行政管辖范围的界限，没有发挥运用网络技术构造组织结构的优势。税收管理组织机构庞大臃肿，管理层级环节过多，机构设置不统一，职能部门交叉重叠，权力结构过于集中，管理组织过于分散，资源配置不讲成本效益，组织结构效率低下的问题依然不同程度地存在，甚至有些更为突出。
要从根本上解决征管组织结构问题，提高税收管理组织合理化程度，必须大力推进税收管理机构的改革创新。随着国民经济和社会信息化建设步伐的加快，税收管理信息化水平的日益提高，税收管理机构改革创新的着力点应放在依托信息网络技术，打破部门约束和层级限制，根据税收管理的内在规律，优化管理资源的配置，使传统封闭的机械式组织向现代开放的网络化组织方向发展。
一要减少管理层次，收缩征管机构，确立税收管理机构改革的总体目标和基本框架。现代管理组织理论和发达国家的实践证明，要提高组织结构效率，必须减少行政管理层次，精简管理机构，实现组织结构的扁平化。我国目前税收管理组织结构，从总局、省局、市(地)局、县局到基层分局有5个层级，除基层分局外，有4级行政管理层。世界上很少有这种5级架构的征管组织体系。要创新税收管理组织结构，必须打破这种僵化的5层“宝塔”结构，冲破行政区划的约束，根据经济区域、税源分布、规模大小，设置税收管理机构。从改革的渐进性考虑，税收管理机构改革的近期目标可以定为实行总局、省局、市局、县局4层组织结构。今后条件成熟时，对省级局还可以进一步考虑打破行政区划，根据经济区域进行撤并，设置跨省大区局，如像人民银行跨省设置分行机构。
二要统一征管机构设置，实现基层征管组织结构的扁平化。根据企业组织理论学的研究，企业管理组织机构设置通常有四种模式，即以产品为基础的模式、以职能为基础的模式、以客户为主的模式和融合前三种的矩阵模式。按照前述税收管理机构的改革目标和国外税收管理机构设置的做法，适宜采用按税种类型和职能分工相结合的模式设置内部机构。在基层局(县、区局和将来实现征管实体化的地市级局)适宜按职能分工和纳税人类型相结合的模式设置机构，除稽查局可作为外设机构外，其它专业局都应全部转为内设机构，同时还应撤销过去外设的直属局、外税局，实现对内外税、不同行业、不同预算级次企业的统一管理。基层局的主要职能是对辖区内税源税基的控管。分类管理是专业化管理的基础，对纳税人实施分类管理是国际上许多国家的成功做法。
三要构建与信息化相适应的税收征管运行机制，实现税收征管的信息化。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层级更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县(区)局内部，根据税收征管和信息化的内在规律，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询受理等纳税人找税务机关办理的涉税事项集中到前台办税大厅实行全方位服务，解决纳税人多头多次跑的问题；将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有管理事项，集中到后台实施分类管理，解决税源税基控管薄弱的问题。
四、税收管理的制度创新
深化税收管理改革，既需要消除不适应现代税收管理发展要求的制度，更需要针对解决新情况、新问题作出新的制度安排。优化税收管理制度设计是税收管理改革与发展重要内容，也是从制度层面解决当前税收管理存在问题的必然要求。税收管理的制度创新应当紧紧围绕提高纳税人税法遵从度和税务机关管理效能，降低税收风险即法定税收与实际税收之间差额这一税收管理目标，在税收管理制度体系优化设计上求得新突破。
当前税收管理制度创新应当突出两个重点。
(1)要着眼提高纳税人的税法遵从度，促使其如实申报纳税，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题。
一要建立以纳税人为中心的税收服务制度。税收服务是保证纳税人依法纳税的重要条件，必须按照新征管法的要求，尽快将税收服务从过去的道德范畴上升到行政职责，构建起以纳税人为中心的税收服务制度体系，为纳税人提供享受各种税收服务的制度保障，包括设立多渠道政策的制度，确保所有公民享受和获得税收知识的权力，使纳税人有能力自觉、及时、准确申报纳税，减少无知性不遵从；设立以客户为导向的程序制度，确保办税公平公开，程序简便规范“一站式”服务到位，使纳税人减少“懒惰性”不遵从；设立完善的权益制度，确保客观公正开展行政复议，主动实施行政救济，保障纳税人合法权益，减少情感性不遵从。
二要建立以纳税评估为基础的纳税信用等级制度。纳税信用度的高低直接体现着税法遵从和税收管理水平的高低。实施纳税信用等级制度，根据纳税人纳税诚信度实行差别管理，对信用等级低的纳税人严加管理。制定鼓励诚信守信，制约惩处失约失信的政策措施，促使纳税信用成为与纳税人生存发展紧密相联的无形资产。让依法纳税者受到社会广泛尊重，使诚信纳税者得到实惠，增强忠诚性遵从的荣誉感；让失信违法者付出利益代价和荣誉代价，促使纳税人诚信纳税。同时要把建立纳税信用等级制度与建立纳税评估制度紧密结合起来，建立起科学的纳税评估机制。
三要建立“轻税重罚”的违法处罚制度。增大违法成本是强化税收管理的重要举措。对外要健全偷逃税处罚管理制度，增大偷税成本；严惩知法违法者，对不按规定履行纳税义务，该罚的要罚，该判刑的要判刑，减少纳税人自私性不遵从，增加预防性遵从。
(2)要着眼提高税务机关内部管理效能，约束税务人员寻租，对工作业绩进行有效激励，解决管理者与被管理者信息不对称的问题。
一要建立科学的税收管理绩效考核制度。考核税收管理绩效是促进税收管理水平不断提高的重要手段。税收管理绩效考核导向至关重要。要彻底扭转过去绩效考核重收入轻管理，重上级机关对下级机关轻机关内部考核的倾向，从组织收入型向执法保障型转变。要以正确实施国家税收政策，降低税收风险为目标，将绩效监控和评价贯穿税收管理全过程，使绩效考核成为加强管理的有效手段。可以考虑从上级机关对下级机关和机关内部两个层面建立绩效考核制度。上级机关对下级机关的绩效考核，应从税收风险、执行政策、服务质量、人力资源利用、成本效益等方面，通过客观科学地制定考量目标和指标体系，准确评价下级税务机关税收管理的成效和不足，激励先进，鞭策落后，使之明确税收管理的改进方向。对机关内部工作人员的绩效考核，应重点围绕行政行为、行政过程和行政结果等方面进行考量，可采取事项与岗职相结合的绩效考核办法，通过定岗位、定职责、定事项、定人员、定目标、定指标、定奖惩等方法，充分运用计算机网络对税务人员工作业绩进行有效的监控和评价，使个人工作绩效与集体组织绩效高度关联，激发个人和群体奋发向上的活力。
【关键词】大企业税收 管理 信息沟通
从20世纪90年代开始，一些发达国家专门设立了大企业税收管理机构，旨在通过对纳税人实行分类管理实现规避税收流失的风险。目前，世界上已有50多个国家和地区设置了大企业税收管理机构，而我国国家税务总局也于2008年设置了大企业税收管理司，随着各级税务机关大企业税收管理专门机构的逐步到位，大企业税收管理工作进入实践探索的关键时期。
一、我国大企业税收管理存在的不足
随着我国经济的迅速发展，我国大企业税收管理存在的问题日益凸显，税务部门对大企业管理主要存在以下问题：
（一）税收管理机构与企业发展状况不相适应
我国各级税务机关都对大企业税收管理进行了积极的探索和实践，但是我国目前各税务机关对大企业的管理缺少交流，使得跨地区或跨国的大企业的税收征管处于一种割裂的管理状态。目前，我国大企业跨地区经营已是常态，而我国税务机关对大企业的管理却处于割裂的状态，使得税务机关的管理无法适应大企业发展状态。
（二）征纳信息沟通不畅通
对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难，有些大企业以保守商业秘密为籍口，对税务机关需要掌握的信息不予提供，或经严格的内部审批程序滞后和不完整的提供，信息的及时性难以保证。企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业生产经营和财务核算的全貌。大企业的信息科技手段比较发达，所用财务软件是自行开发设计的，税收管理员难以对这些财务软件的功能进行深入了解，从而不能做到有效的监管。而且，基层税务部门涉及的大多数是分支机构，对于分支机构的上级机构信息掌握起来更有一定难度，这给日管工作也带来了很大困难。
（三）税源分析方法欠佳
目前大企业的税源预测方法与对所有企业的分析预测一样，大都沿用“基数法”，这种相对静态的分析预测方法，未能准确预测经济背景、市场营销、企业内部管理等因素的影响，与处于动态变化的大企业税源发展变化态势不相适应。同时，目前开展纳税评估工作较有参考意义的是国家税务总局下发的《纳税评估管理办法》，其对纳税评估通用分析指标及其使用方法、分税种特定分析指标及使用方法有较为详尽的介绍，但具体各行业、各税的评估指标体系及其预警值尚需各地自行设定。在没有可借鉴经验的前提下，基层部门缺乏统一的、可操作性强的指标体系，大多凭经验或根据较常见的勾稽关系进行比对，未能实现纳税评估的专业化、系统化操作。这不仅是方法本身的问题，也是大企业税收管理机制的问题。
二、加强我国大企业税收管理的建议
我国大企业税收管理机构刚建立，机构刚刚运作，人员刚到位，相关的大企业税收管理规章制度正在建立，大企业税收管理正在不断健全的过程中，为此，本文从以下几方面提出意见。
（一）建立相应的大企业税收管理机构
从我国当前的经济发展地域状况看，一般东部沿海地区的生产性大企业较多，北京、上海等城市各类经济实体总部云集，但各省也都拥有一些具有影响力的大型企业或企业集团，因此根据我国各地区大企业分布状况，可考虑采用国际上大企业税收管理机构设置的第二种类型。目前，国家税务总局已经设立大企业税收管理司，在对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施反避税调查与审计等方面发挥了积极作用。但是，在各省设立的大企业税收管理机构还没有充分发挥效能。我们建议，各省大企业税收管理机构应该直接对辖区各类大企业进行更有针对性的监管，省级大企业税收管理机构还应根据所辖市的具体情况再设立派出机构进行延伸管理。
（二）疏通税源信息渠道
税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，它是分税种管理的起点，通过各种渠道收集与税收征管工作相关的信息，包括数据、文字、图形等，并对信息进行初步加工、整理、筛选，为税源监控和分析提供依据。应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会、技术监督等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，包括注册登记、资格认证、资金流向、关联票证等信息，丰富税源管理信息库，真正做的资源共享、高效利用为全面动态掌握纳税人涉税信息提供必要的技术支撑。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。
（三）强化税源监控管理
现代税源监控管理必须充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、形成科学严密、信息化和专业化相结合的税源管理体系。鉴于大企业组织机构庞大、经营领域广泛、关联交易频繁、内部结算复杂，税源管理难度较大的特点，要进一步完善现行重点税源监控分析管理体系，改变常规的按行业、分散监控管理方式，建立大企业专业化信息管理监控平台，其中包括对大企业组织机构、关联企业的基础资料库、申报资料库、外部信息资料库等，建立大企业分行业经济税源分析模型，强化对大企业税源、税基的综合分析，特别是要对企业内部的产业链全面实施监控，在对大企业专业化管理的基础上，特别是对于辖区内的超大型企业可采取驻厂税收管理的方法对其实施全方位直接化的税源监控管理，从而掌握税源管理主动权，防止涉税问题发生。
参考文献：
[1]姜跃生。当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题。涉外税务。2010年第3期
[2]吴国平。大企业税收管理的国际实践及启示。税务研究，2010年第2期
[论文内容摘要]税收征管的目标是提高质量和效率?实现这一目标的关键是抓好税源监控及管理工作?而税收管理员制度则是实现该目标的组织载体。当前税收管理员面临着工作量大、管理对象复杂、自身素质还有待提高等诸多问题?要想真正做好税源管理工作?应该主要抓好以下几方面工作?提高自身素质?做好减负工作?深入一线?强化征管手段?搞好纳税评估?同时也要加强对管理员自身行为的监督与考评?这样才能将税收征管工作做得更好。
税收管理员制度是国家税务总局在全面深入分析总结税收管理水平的基础上为完善税收征管制度、强化税收征管措施而出台的一项深化税收征管改革的基础制度?是以进一步提高税收征管质量和效率为目的的。
在当前的税收征管工作中?提高征管的质量和效率是目标?强化税源管理工作是关键?而税收管理员制度则成为实现工作目标的组织载体。要做好税源监控管理工作?问题在于如何应用好税收管理员制度?使税收管理员在工作中发挥最大的作用。通过两年多的实施?税收管理员制度的落实也确实促进了税收征管工作的质量但是我们必须承认在税收管理员制度推行过程中?仍存在一些亟待解决的问题?如果这些问题不及时解决?就可能在一定程度上影响税源监控职能的有效发挥?税源监控的质量和效率也受到一定影响。
一、税收管理员在税源管理工作中的现状分析
1、税收管理力量有待进一步增强。一是税收管理员综合素质有待提高。税收管理员业务能力参差不齐?有的税收管理员在对税源户的管理中?对税源变动情况不敏感?所采集的信息质量不高?归集的资料不完整?税源监控基础薄弱?税源监控难以深入?税收管理员的年龄结构不尽合理?有大量的基层税收管理员年龄偏大?知识老化?学习更新知识的难度较大?难以适应税源管理难度不断加大?信息化水平要求越来越高的形势?税收征管能力与科学化、精细化的税收管理要求还存在一定差距。有人做过大致的估计?在很多基层单位?管理员中有少部分?大约十分之一?知识较为全面?综合素质高?成为单位的中坚骨干?有三分之一左右综合素质可以满足工作要求?其余二分之一还多的人员综合业务素质较差?只能按照明确的工作要求进行工作?能动性较差。这种现状如果不得到改变?将大大影响税收管理员工作制度推行的质量。
二是税收管理员日常管理工作较为繁杂?工作量大?难以在税源管理这一项工作上集中太多精力。在基层单位?税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、日常检查、信息采集等?几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化?税收管理员的日常工作量还在加大。这就造成税源管理的重点不突出?深入业户了解情况的时间较少。税收管理员没有精力深入企业调查了解?缺乏信息的主动获取?涉税信息主要依靠纳税人的税务登记和纳税申报取得?税收管理尤其是重点税源户的管理没有落实到纳税人生产经营全过程?造成税源监控上的空档。影响了税源管理的实效性?税收管理员的主观能动性得不到充分调动。
三是税收管理员的管理对象也日趋复杂。我国目前多种经济成分并存?纳税户经济性质多样化加大了税收管理员征管的难度?例如一位税收管理员每天核实两户纳税户的生产经营、财务核算情况?等这位管理员了解完所辖所有纳税人情况的时候?最初核实的纳税人的情况可能又会发生变化?何况管理员还应兼顾纳税评估、税法宣传等职能?更难以解决管理到位的问题。而纳税人方面在利益的驱使下?纳税意识与以前相比日趋淡薄?往往形成表面规范而实际上假账林立的情况。另外纳税人变化频繁?不断有新设立、注销、变更、分设、失踪等情况?在管理员没有太多精力管理的情况下?应用相应手段偷逃税款的情况更是屡见不鲜。
四是限于条件纳税评估工作未能发挥最大作用。税收管理员把握全局的能力和分析能力相对不足?必然影响纳税评估水平的准确性?税源监控职能未能有效发挥。
二、税源管理工作对税收管理员的工作要求
税收管理员的工作重点之一就是对税源进行监控?要发挥好税收管理员在税源管理工作中的作用?我们应重点做好以下工作?
1、抓好提高人员素质技能培训。推行税收管理员工作制度?不但需要一定的人力保证?而且更需要税收管理员具备履行职责所具备的业务技能。因此?必须针对基层局一部分管理员不能适应推行税收管理员工作制度要求的现状?把对税收管理员的业务技能培训工作列为基层局干部培训的重点来抓。各基层局也应当结合工作实际?本着“干什么学什么、缺什么补什么”的原则因地制宜地开展业务培训?切实提高税收管理员的业务技能?确保税收管理员工作制度顺利推行。
2、税收管理员要减负?要减少繁杂的事务性工作。建立依托于网络的信息交流制度?上级机关要尽量整合向下部署的各项工作任务?对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类?做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用?统筹部署工作?避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估?注重基础数据信息的完整性和真实性?一次采集?共享利用?减少税收管理员的重复劳动。
依托税收管理员工作信息平台?及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理。实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能?提高税收管理员工作效率。
切实减少由税收管理员填写的各类报表?上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表?不要再分派给基层税收管理员来完成?使税收管理员从纷繁的事务性工作中解脱出来?使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况?及时发现和解决异常问题?集中精力投入到税源管理工作中。
3、强化户籍管理?做到不漏管?了解全面。户籍管理是实施税源管理的首要环节和基础工作?是税源管理的基础点。税收收入就是来自于这些税源点的集合。因此?税源管理必须强化户籍管理工作?使税源管理达到人户对应的效果?从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理?进行实地调查?认真核实纳税人实际情况?保证登记认定事项的真实性。日常工作中?必须经常开展日常检查工作?及时掌握纳税户变动情况?有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作?严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户?做到监控到户、责任到人。
加强国、地税、工商各部门之间的协作和沟通?实现信息共享互通。在这些部门还没有完全实现网络联通的情况下?尽量采用人机结合、人工比对、实地核实相结合的方法?及时发现漏征漏管户?采取相应措施?将其纳入税源管理范围内。
4、深入税源一线?加强税源管理的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理?建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系?及时对静态采集的数据信息进行补充和维护?使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人的生产经营过程中实时变化的信息?加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对?及时发现问题?有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票的日常管理?严格遏制帐外经营行为?有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估?通过约谈、实地调查等方式?核实纳税情况?做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时?必须及时清缴纳税人的税务证件、发票?清算应征税款、罚款、滞纳金?使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。
5、建立与纳税户的联系机制?增强服务的针对性。建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制?在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时?更有针对性地为纳税人提供个性化的服务?使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中?通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通?宣传税收法律、法规和各项税收政策?帮助纳税人正确办理相关涉税事宜?能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议?及时改进工作?将进一步融洽征纳关系?营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。
关键词：大数据时代 税收管理 挑战 建议
一、大数据时代背景下我国税收管理面临的挑战
（一）海量涉税信息的整合工作不到位
随着我国网络技术的不断发展，在税收管理中应用互联网技术已经成为了未来税收管理的发展趋势。目前，我国的税收信息化建设取得了一定的成果，但是，与互联网技术的发展相比，依然存在很大的差距。主要表现为以下几点：第一，对税收系统内部存在的各种信息进行整合的力度不足。我国针对税收管理，建立了多个系统，有综合征管系统、出口退税系统以及行政办公系统等。这些系统中存储的信息较为分散，我国对这些系统中存储的信息进行整合的力度不足，严重影响了税收管理工作的工作效率；第二，对智能化的管理信息系统了解不足。在企业管理中应用信息化技术，已经是当今企业管理的主流。很多企业使用高度智能化的信息系统存储企业的信息，税务部门的管理人员对这些系统不了解，不能在这些系统中取得相关的数据，只能要求企业提供数据。税务管理人员不能掌握第一手的企业信息，也不能通过查看企业存储的数据发现问题，对税收管理工作的发展有着不利的影响。
（二）无法及时监控并应对涉税舆情事件
随着网络技术的快速发展，计算机在人们的生活中被广泛的应用。人们可以通过计算机，查看身边发生的每一件事情，网络已经成为了各类信息的收集地和舆论的放大器。目前，我国人们越来越关注税务问题，尤其是有关国有企业的税务问题，更是人们关注的焦点。网络具有快速传播的功能，与政府有关的信息，尤其是税务信息，传播的速度更快，面对这样的情况，税务部门必须提高处理涉税事件以及化解舆情危机的能力。
二、对大时代背景下实行税收管理的建议
（一）树立大数据思维
在大数据时代背景下实行税收管理，不仅需要使用数据技术进行税务的管理工作，更要树立大数据思维，以大数据的观念去认识税收管理工作，这样才能推动税收管理工作的现代化发展。树立大数据思维，可以从以下三个方面入手：第一，要全体，但不要抽样；第二是要效率，但不要百分百的精确；第三，要相关，但不要因果。在大数据时代下，数据信息多种多样，因此，对任意数据信息进行全面详细的分析，是很难实现的。在这样的情况下，需要做到以下三点：第一，全面的接受信息，第二，对信息进行快速的分析，第三，根据分析的结果提出最佳的解决方案。这才是大数据时代背景下税收管理应对挑战的方法。
（二）做好大数据的分析工作
在大数据时代下，数据信息数不胜数，在众多的信息中挑选出有用的信息，是一项很艰难的工作。面对这样的情况，税收管理部门可以根据大数据的特点，在税收管理中应用信息化的手段，对大数据进行有效的分析。对大数据进行分析，可以从两个方面入手：第一，对数据进行全面的整合。在传统的税务管理中，数据信息的收集是工作的重点，但随着大数据时代的来临，数据信息的收集工作远比数据分析工作简单，因此，税务管理部门应该将工作的重点转移到数据的分析工作上，通过对数据的详细分析，促进税收工作的发展；第二，对数据进行深度的分析。在数量庞大的涉税信息中，很多数据之间有着千丝万缕的联系，但是，这些数据信息之间的联系并不是轻易就可以获得的，需要税收管理人员对数据信息进行深度的分析，才能找到数据之间的联系。
（三）对税收管理部门的业务模式进行创新
传统的税务管理模式，已经不适应当今社会的发展需求，对税收管理部门的业务模式进行创新，是势在必行的。在税收管理中，可以将大数据技术作为税收管理的手段。在传统的税务管理中，审计抽样是常用的税收管理手段，但随着大数据时代的来临，这种手段已经落伍。新型的税收管理手段是利用大数据技术开展审计工作，运用大数据技术，对企业中的涉税信息进行全面的收集，然后对其进行深入的分析，这种新型的业务模式，可以提高税务审计工作的效率，促进税收管理工作的发展。
三、结束语
综上所述，在大数据时代背景下开展税收管理工作，会遇到海量涉税信息的整合工作不到位等问题，这些问题的存在阻碍了税收管理工作的发展，但只要解决了这些问题，就能够提高我国税收管理的质量以及工作的效率，从而推动我国税收管理快速实现现代化的目标。
参考文献：
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[2]彭骥鸣，陈爱明，韩晓琴等.大数据时代强化税收风险管理的思考[J].税收经济研究，2014（5）：28-35
随着我国社会经济的飞速发展,经济体制的不断健全与完善,我国的财政税收管理体制基本上能够正常满足国家经济的正常运转,并且可以合理有效的保证的并且提高农村税收的实施开展工作,逐渐缓解国家的财政压力与经济困难。
1.财政税收管理体制难以控制由于现存的财政税收管理体制的限制,管理和业务工作都和以往有所不同。财政税收的管理难度大大增加,并且在业务和行政也对财务管理提出了更高的要求,导致管理人员受到了业务和行政的双重压力。压力的增加使财务管理工作受到很大的影响,从而导致弊端与问题的产生。这些问题就主要体现在税收管理工作难以实施并且难以控制的方面上,不能够坚持原则,违背法律的意愿,这样财政税收管理体制就没有十分有效地监管机制,对于很多地方的财政人员来说,完全就没有责任感与使命感的想法,无视违纪违规的行为,导致重大错误的发生。
2.监督监管工作不到位由于我国监管机构的不断改革,地方管理不断地削弱了财政税收管理的力量,很多财政税收的人员被调离,导致财政税收的团队组成不稳定,人员工作积极性下降,工作质量下降,工作进度整体滞后等问题不断地发生。当然,在硬件设施上同样也不能够得到满足,没有充足的经费,管理性质不明确,这些问题都在很大程度上影响到了财政税收管理工作的顺利进行。
3.民主管理机制不够完善在当今我国的现状中,一些单位和地方并没有且是有效的将财务工作做到公开化,也没有从实际上做到民主管理机制。
财务工作公开化和民主管理机制的形成是形成并且实施民主监督工作的重要任务之一,是财政税收管理制度形成十分关键的一步,我们一定要做到正确的落实,稳定的实施。在这其中,财务公开,民主管理就是这一制度的关键核心工作内容。在很多地方和单位,都已经成立了所谓的民主领导小组,但是大多数成员的思想理念并没有转变过来,还有的就是这个小组的成员大多没并不是通过民主选举而产生的,导致这个小组并没有很强的说服力,很多群众并不能从心里信任并且听从这个小组的意见。这样的民主监管小组,及时成立了,但由于能力不行,只能不够等多方面原因,往往也起不到真正的监管作用,使得人民群众很失望。
二、财政税收管理制度创新的建议
1.构建和谐财税发展关系和谐社会的建设和财税的发展是相互作用的,财税工作能够为构建和谐社会做出贡献,和谐社会也会推动财政税收的发展。因此在财政税收管理制度的创新中,需要重视和谐社会构建的重要性。在研究财政税收能够为社会做出什么贡献的同时还要研究怎样利用和谐社会的构建来推动财政税收工作的进行。辩证的思考能够进一步优化财政税收管理制度,从而实现制度的创新。
2.改革财政税收管理体制目前,我国财政税收管理制度中存在的最为明显的问题就是财政税收管理制度不完善,不稳定,我们首先应该摒弃旧有的重收入轻管理的机制,我们应该做到尽量减少人为影响,减少个人感情的加入,强化法律的作用,从而保证财政税收管理体制的可行性更强。除此之外财政税收的管理体制要尽量细致,条理清楚,在具体管理工作中能够有据可依,方便日常的管理和实施。建立良好的财政税收管理体制,能够强化对财政税收的管理,还能够满足新时展的需要。
3.提高管理人员综合素质想要真正的从根本上改变现在财政税收管理的问题,就要做到从人员上完善整体素质,我们需要通过学习、培训等方法对财政税收管理人员进行再教育,再深造,大力宣传职称问题。同时还要完善财政税收管理的考核制度,对每一位员工的工作情况进行严格的考核,从而起到提高管理效率的作用。财政税收是政府的公共工作,因此每一个管理人员都要树立管理和服务意识,从心底上做到服务群众,服务大众。提高财政税收管理人员的综合调配能力和组织能力,成为财政税收管理的精英人才。
4.规范确定财税收支范围在确定财税收支范围时,需要遵循市场、优化以及服务的原则,在明确财政税收管理范围的基础上来科学地制定税收比例,使得财税税收向科学合理的方向发展,促进资源实现科学分配,将财政税收所得合理配置到社会管理和公共服务当中。在进行资源分配时要注意实现区域分配的均衡化。相关部门要明确财政税收的职责,各级部门要按照规定行使权利,在进行财政税收工作时,要注意合理划分中央和地方的管辖范围,要进一步扩大财政税收的管辖范围。值得注意的是,可以将财政税收管理逐步纳入到预算管理当中,但是必须要结合各财政税收管理部门的职责的实际状况。这样有助于解决财政税收出现区域分配不公的问题。不断提高中央与地方财政税收的协调性,处理好中央宏观调控的需要和促进区域经济发展的需要之间的关系,不断促进我国财政税收的健康发展,推进经济发展方式的转变,最终促进社会进步。
5.提高资金使用效益提高财政税收资金的使用效益需要建立在改革和完善财政税收的管理体制之上。为此,要不断加强财政税收的管理职能,要建立合理、全面、客观、有效的财政税收管理体制。在不断整合财政税收资源的基础之上将所得资金纳入到日常的预算管理之中。与此同时,要注意相关资金使用途径的公开,切实实现资金使用的完整与透明。同时,还要注意加大对财政税收资金的整合力度,要特别注意加强对于农村发展的支持力度,要使得资金使用方向向农村倾斜,不断促进农民收入的增长和农村经济的发展。要加强信息的交流度,充分发挥财政税收在经济管理上的优势,相关部门要加强指导,充分协调各部门的工作。在使用资金时,相关部门要加强监督工作,要完善重点扶持与优劣互补的方式来促进经济发展。
我们在税收风险管理的探索和实践中发现，传统的税收管理员制度已经不能适应新形势下开展税收风险管理的需要：
一是基层税收征管力量相对薄弱和税收管理员职能设置宽泛之间存在矛盾。税收管理员人均管户数量较多，每月既要确保纳税人按时申报、缴纳税款，又要完成新办企业的户籍调查、一般纳税人认定等
事务性工作，还要承担上级部门临时布置的工作事项。时间、精力远远不够。
二是税源管理工作重点事项不突出和推行税收管理员制度的目标之间存在差距。税收管理员制度是以科学的管理理念为基础，以加强税源控管、提高纳税遵从度为目标的税收管理手段。但现在的税收管理员往往忙于应付大量的事务性和突击性工作，对深层次的税源分析、税源预测、税源监控、纳税评估等税源管理工作无暇进行。制约着基层税源管理质量和水平的进一步提高。
三是税收管理员能力差别与税源管理要求之间存在矛盾。一方面，基层税收管理员的知识层次、年龄结构、工作能力存在较大差异，部分管理员已无法适应重点税源个性化管理、中小企业行业化管理的税源管理要求。
四是现行税收管理员制度与开展税收风险管理的要求之间存在矛盾。传统制度下的税收管理员的职能偏重执法，对风险应对的职责划分不清，风险识别、评估、防范的手段普遍不足，征纳双方涉税风险居高不下。
二、税收管理员制度创新的具体措施
（一）有效配置征管人力资源，合理分解税收管理职能
按管户、管事适当分离的原则，科学整合税收管理员的工作职责，分局根据岗位要求，把现有税收管理员按年龄、知识结构划分为税源管理员和责任区管理员两类，并赋予不同职责，将日常的责任区管理与风险识别、应对等职能分离。注重挑选学历高、业务能力强的干部担任税源管理员，主要负责辖区税收分析、税源监控、纳税提醒等工作。责任区管理员主要负责实地调查、数据维护、核查、执行等工作。
（二）设立两级税源管理岗，实现联动管理模式转变
为了更好地推动税收管理员制度的创新，节省制度转换成本，分局在不打破原有科室、岗位格局的基础上，采用科室内岗位职责“内分离”的方法，在职能科室专设一个“税源管理综合岗”；在各管理科增设“税源管理员”，并分别明确相应的工作责职，使专业化程度较高的风险管理职能，从责任区税收管理中真正分离出来。
分局税源管理综合岗是分局开展风险管理的“发动机”和“整合器”，侧重依据上级风险管理要求，对重点行业及系统数据进行宏观分析，并指导管理科税源管理员开展工作；管理科税源管理员是分局开展风险管理的“中转站”，侧重在日常管理中主动对辖管企业开展典型剖析，对零散风险信息进行归集提炼，并指导责任区管理员开展工作。
（三）以基层管理平台为依托，优化税收风险应对流程
分局积极依托省局基层管理平台、市局联动信息平台、网上办税厅，加强对上级各类预警、风险信息的比对、筛选、过滤，注重拓宽两级税源管理员职能范围，强化其直接应对职能，从而来优化税收风险的应对流程。
1、有效过滤重复风险信息。对上级各类风险信息统一由分局税源管理综合岗接收，结合已完成的风险应对结果，筛选、过滤以前已处理过的重复风险信息，由分局税源管理综合岗直接应对，不再向管理科税源管理员或责任区管理员进行任务派送，减少了管理科税源管理员和责任区管理员的重复识别、应对环节，提高了流转速度。
2、高效应对一级风险信息。对于经评定为一级的风险信息，由税源管理综合岗制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议，经科室和分局审批后，以发送提醒单为主要手段作直接应对处理，并完成基层管理平台、市局联动信息平台的反馈操作。同时，为提高直接应对一级风险信息的效率，我们构建了“网上办税服务厅低等级风险应对模块”，专门用于批量发送纳税提醒单。而纳税人也可以通过该模块回复整改、自查结果。责任区管理员则可以通过该模块查询风险信息应对结果以及纳税人的查看和回复情况，结合日常工作加强后续管理。
3、强化二级以上风险信息应对。对于确定的二级以上风险信息，我们注重细化风险识别、分析、应对、处理等环节各类人员的职能，着力提高二级以上风险信息的应对质量。一是由分局税源管理综合岗对二、三级风险信息，标注科室、管理员及其他相关信息，以方便甄别。同时分类别、分科室制作《业务传递单》，向各科税源管理员进行派送。二是管理科税源管理员接收分局税源管理综合岗下发的风险信息后，对其进行案头分析，经分析确定属于低风险或无风险的信息，由本岗位做直接应对处理；经分析无法排除风险的，制作《案头分析工作底稿》，注明分析情况，提出处理建议后，向责任区管理员传递；经分析需调高风险等级的，向分局税源管理综合岗反馈。三是责任区管理员接到税源管理员的《案头分析工作底稿》，按照所注要求采取约谈、督促纳税人自查或
实地核查等防范性应对措施。四是分局评估员接到分局税源管理综合岗传递的由两级税源管理员评定为四级的风险信息后，按评估流程做应对处理。
（四）充分发挥税源管理员作用，提升基层税收风险联动管理效能
合理明确税源管理员职能，加强深度税源管理，以提高税源管理的效率是我们这次创新税收管理员制度的核心环节。
1、注重发挥税源管
理员的分析识别职能。在确定重点风险行业，制定分局行业税收风险管理计划时，各管理科税源管理员加强案头分析，对辖区内的行业有重点地进行风险认别和排序，分局则根据管理科税源管理员的分析结果，结合上级税收风险管理要求，借鉴其他单位的税收风险管理经验，选择特点最明显、风险最突出、问题最集中的重点行业或重大税务事项，来启动行业风险管理计划。
2、注重发挥税源管理员的归集提炼职能。在日管中，税源管理员在做好行业税收风险信息分析识别的同时，充分利用自身在层级税源管理联动模式中的岗位优势，对责任区管理员在日常巡查、评估中所反映的异常情况，结合省、市局下发的法定风险信息源和公开的第三方风险信息，灵活运用多种分析方法对所获信息进行归集提炼。对于具有代表性并能够形成风险信息源的，形成《案头分析工作底稿》，建议将其归入分局风险信息特征库。对于不能形成风险信息源但有助于规范行业管理的风险信息，在分局税源管理综合岗的协助下进行典型案例的分析，寻找此类企业税收征管的薄弱环节，提出建立行业管理办法的建议，提高了分局行业管理、重点税源管理、重大税收事项管理的针对性。
3、注重发挥税源管理员的指导监督职能。我们在创新管理手段，建立税企联防排除涉税风险长效机制的同时，注重发挥税源管理员在行业风险管理过程中的指导监督职能，对已经形成的行业税收风险管理办法中涉及的风险指标，做到定时检查、分析、复核，适时提醒责任区管理员开展涉税风险调查、发出纳税风险提醒，从而确保分局行业税收风险管理长效机制落到实处。
三、税收管理员制度创新取得的成效
通过近一年来的创新税收管理员制度的实践，分局提高了税收管理的科学化和精细化水平，行业税收风险也得到了有效防范：
首先，制度创新后，由于设置了两类税收管理员，岗位职责和人员配置变得更为合理，基层税源监控分析、提醒服务等工作内容得到重视和加强，基层税收风险管理的关键点和着力点更加明确。同时责任区管理员有了更多的时间和精力加强深度税源管理，提高了征管资源利用率和税源监控的针对性、有效性。
第二，将税源管理的重点事项与一般事项进行分离，有利于进一步完善分局内部的相互监督和制约机制，解决传统制度下的税收管理员权力过于集中的问题，尽可能减少执法风险和控制不廉行为的发生。
第三，两级税源管理岗的设立，形成了“分局税源管理综合岗——管理科税源管理员——责任区管理员”的层级税源管理联动模式，特别是管理科税源管理岗的设立，使分局层面的税收联动管理机制得到了有效的衔接，增强了科室、岗位之间的沟通和协作，提升了税源联动管理效能。
一、发挥税收管理员作用的基本途径
税收管理员的作用集中体现在管户、管事、服务三个方面，实践中必须注重将三者有机结合起来，保证税收管理员的作用得到全面有效发挥。
（一）管理到户，增强管户的全面性。通过多年的税收实践积累总结，税源管理中必须实行属地划片的户籍管理模式，使税源管理达到人户对应的效果，从而提高税源管理工作的针对性、连续性和专业性。税收管理员从纳税人开业登记环节就要介入管理，进行实地调查，认真核实纳税人实际情况，保证登记认定事项的真实性。日常工作中，必须经常开展区域巡查工作，及时掌握纳税户变动情况，有效解决辖区内纳税人基本户数不清、具体情况不详、变化原因不明的问题。要定期开展户籍清理工作，严格清理经营不登记、漏征漏管等非正常业户，加大对零散税源的管理力度，做到追踪到人、知情到点、监控到户、责任到人。
（二）深入业户，增强管事的时效性。必须进一步强化对所管辖税源户的日常管理，建立起涵盖广泛、反应灵敏的动态税源管理体系，及时对静态采集的数据信息进行补充和维护，使税源管理更具层次化。要及时采集纳税人工艺流程、资金流向、主要耗材、投入产出、购销市场等生产经营过程中实时变化的活信息，加强同税务登记信息、纳税申报信息的比对，及时发现问题，有针对性地加强管理。要加强对纳税人使用发票和税控器具的日常管理，严格遏制帐外经营行为，有效防止非正常的低税负、零税负现象。要对纳税异常业户及时开展纳税评估，通过约谈、实地调查等方式，核实纳税情况，做出相应处理。在纳税人变更或注销税务登记时，必须及时清缴纳税人的税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金，使征收、管理、稽查各环节的税收信息得以综合利用。
（三）税企对应，增强服务的针对性。必须建立税收管理员与纳税人经常联系的工作机制，在依托办税服务厅向纳税人提供共性化服务的同时，更有针对性地为纳税人提供个性化的服务，使税务机关所实施的管理和纳税人所要求的服务协调一致起来。税收管理员在日常管理工作中，通过深入业户与纳税人进行面对面的沟通，宣传税收法律、法规和各项税收政策，帮助纳税人正确办理相关涉税事宜，能够使纳税人有效防范因不了解税收法律法规和政策造成税收违法行为。通过认真听取纳税人的意见和建议，及时改进工作，将进一步融洽征纳关系，营造一个公开、公正、透明、高效的税收管理环境。
二、制约税收管理员作用充分发挥的主要因素
一是税收管理员日常事务性工作较为繁杂。在基层单位，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税协查、税控装置管理、信息采集等，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员的日常工作量也不断加大。此外，上级局管理部门向基层布置工作任务整合力度不够，在一定程度上也造成了税收管理员工作量的增加。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，同时也造成税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性，税收管理员的主观能动性得不到充分调动。
二是部分税收管理员的业务能力有待提高。目前，税收管理员业务能力参差不齐，完全达到“五清一会”标准的干部还很有限。除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新未能及时与税源管理形势变化相适应是个不容忽视的问题。业务培训与工作实践结合得不够紧密，培训内容虽较为宽泛，但缺少对不同行业、企业有针对性的培训，导致管理的实效性不强。例如，负责钢铁企业税源管理的税收管理员，不但需要掌握税收与财会知识，更需要了解相关行业的专业知识，不熟悉和掌握行业经营规律和特点，税收管理员只能实施就账论账的浅层次管理，即使是深入企业调查，也很难发现真正的问题。
三是结合税源特点实施分类管理不够深入。税源管理工作中，各级国税机关普遍实行了按行政区划的属地管理模式，加强区域巡查，强化户籍管理，有效防范了漏征漏管户。但分类管理做得不够，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。例如，在商贸企业的管理上，由于这些企业经营分散、流动性大、隐蔽性强、现金交易普遍存在，不安排有经验和具有相关行业管理特长的税收管理员进行重点管理，是很难收到较好管理成效的。
三、进一步发挥税收管理员作用的对策思考
（一）减少税收管理员事务性工作。一是要进一步突出税收管理员的工作重点。税源管理是一项综合性很强的工作，涵盖税收征管工作的各个环节，这一特点决定了税收管理员必然要担负较多的工作项目。为提高税源管理的实效性，必须在实施综合管理的基础上，突出工作重点，切实履行管户与管事职能，有针对性地加强对重点税源企业、纳税异常企业的管理，强化实地调查、核查工作，深入了解纳税人的生产经营情况，变宽泛管理为深入管理。二是要进一步理顺工作规程。在坚持依法治税原则的前提下，尽可能简并流程、减少环节、简化文书，减少存档的纸质资料，及时对人工采集的涉税信息进行电子化处理，达到权责明晰、运转流畅、管理高效。依托税收管理员工作信息平台，实现任务分配、综合查询、工作底稿、数据更新等操作功能，提高税收管理员工作效率。三是要压缩和简并工作报表。切实减少由税收管理员填写的统计报表数量，上级机关通过征管信息系统能够查询并合成的报表，不要再分派给基层税收管理员来完成，使税收管理员从纷繁的 事务性工作中解脱出来，使其有更加充足的时间深入企业了解真实情况，及时发现和解决异常问题，集中精力投入到税源管理工作中。四是要整合任务系统。要建立依托于信息网络的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各项工作任务，对将要下达的业务事项进行按时间、地点、缓急的分类，做到对同一纳税人相关核查事项统一下达。切实发挥好综合管理部门的组织协调作用，统筹部署工作，避免交叉重复。要深入实施对纳税人各税种的综合评估，注重基础数据信息的完整性和真实性，一次采集，共享利用，减少税收管理员的重复劳动。
（二）提高税收管理员队伍素质。一是要调整充实税收管理员队伍。税源管理质量的高低，与税收管理员政治业务水平的强弱有着直接、内在的联系。要注重挑选懂得企业生产经营、具备一定财会知识、熟悉税收业务和相关法律、事业心和责任感强的干部充实到税收管理员队伍中，缓解人员不足、工作量大的压力。二是要有针对性地加强业务技能培训。在加强系统内税收、法律、财会以及信息技术应用等知识培训的同时，要结合工作实际聘请一些院校学者、行业专家充实师资队伍，传授相关行业基本知识，使税收管理员在掌握税收、法律、财会、计算机操作等基本业务技能的基础上，更能深入了解各类行业的经营规律和特点，增强税源管理的针对性和实效性。上级机关应经常深入基层调查了解税收管理员工作和税源管理工作的最新情况，有针对性地组织开展行业管理方面的专业知识培训，防止出现业务培训、业务考试与工作实践相脱节的问题。三是要结合工作实际加强学习交流。综合税收管理员素质、年龄、业务特长等多方面因素，适当搭配管理相关行业的人员组成学习工作组，相互学习、相互交流、取长补短，及时补充和更新相关知识。上级机关要采取有效的方式推广基层工作中的先进做法，加强工作交流，提高税收管理员主动学、自觉学的意识，使业务技能的提高能够更好地适应税源形势发展变化的需要。
一、当前税收征管工作中存在的问题
（一）税收管理员队伍方面
1．税收管理员队伍年龄老化。市地税局干部平均年龄由年分设时的33岁增加到年的43岁，税收收入也从分设时的1.9亿增长到年的21亿，税收收入每年平均增速高达30%。全市现有征管户数45718户，税收管理员225人，人均管户203户,人均组织收入934.34万元。我市税收管理员队伍存在人员偏少、年龄老化、管户众多、税收任务繁重的问题，加之激励机制不到位，导致干好干坏一个样，工作效率低下。
2．税收管理员业务技能提高缓慢。由于实行管户制度，税收管理员管理的企业涉及各行各业，要求税收管理员具备多种知识技能，而大部分税收管理员年龄偏大，知识更新缓慢，日常普及性的培训在学习掌握税收法律法规、财务知识及提高专业技能方面见效慢，不利于培养高素质税收管理人才。
3．税收管理员管户执法风险较高。现行的税收管理员管户制使税收管理员在税收政策执行、项目扣除、资产处理、税收减免等涉税事项中扮演着如同“保姆”的角色，其他人员无从插手，权限过大，办理的各项涉税事项缺乏有效监管，加大了税收管理员的税收执法风险。
（二）税源管理方面
1．税收管理重点不突出，针对性不强。各税务分局中普遍存在税收管理员管理面广、工作量大，忙于应付日常工作，难以对区域内的重大企业或项目实施精细化重点管理，导致不能全面了解掌握所有纳税人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能带着问题深入企业，只能简单了解掌握情况，导致重点企业不重点管理。
2．一般税源管理不到位，管户不清。各区县局一般税源企业都占企业总户数80%以上，由于管户多，大部分税收管理员对辖区内一般纳税人税源监控和分析不到位，对失踪企业、关停并转企业跟踪不及时，造成税源不明，管户不清。
3．个体、零散税源社会化管理程度不高。全市现有个体工商户33069户，个体税收管理员62人，人均管户高达533户。现有39个专业市场和大量零散户管理采取委托代征方式控管的所占比例较小且个体税收收入在各局税收收入比例中都不超过3%，如何充分利用和调动社会资源实施控管并将个体税收管理员充实到急需岗位是个体管理中急需解决的问题。
鉴于以上存在问题，改革现行税收管理员制度，推行分工协作、相互制约的专业化税源管理模式势在必行。
二、加深内涵认识，拓宽管理思路
专业化税源管理是税务机关根据纳税人实际情况和实施管理的不同特点，以纳税人规模行业为主要标准科学分类，税务机关内部则通过优化配置人力资源和组织架构，实施有重点、有针对性的管理，实现管住管好税源的目标。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、规范执法行为、提升人员素质的作用。税收专业化税源管理的理念来源于社会化大生产，早期的专业化主要是指社会化生产过程中的劳动分工。劳动分工有如下专业化优势：一是分工简化了复杂的劳动程序，使生产者专心于自己最具优势的核心业务与生产环节，有助于劳动技巧和熟练程度的提高。二是分工协作的完成，促进了人力资源的集聚，带来了规模经济效益。三是劳动过程流程化，促使企业在工作方法的标准化、规范化方面有所突破，提高生产效率。
随着经济社会不断发展，基于劳动分工的专业化内涵与外延不断扩大与深化。专业化已成为现代社会化大生产和社会经济运行的有效方式和手段。源自于劳动的分工，其核心要义是分工与协作，分工的科学化和合理性决定专业化管理的水平，协作的衔接方式和紧密程度决定专业化管理的效率。专业化不再是字面意义上的分解、独立、分散，而是集中、协同与批量生产。目前专业化理念已普遍运用于各行各业，税务部门的税收征管模式历经多次变革，也在向“专业化”方向发展。年之前实行的是“一人下户、各税统管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分离的征管模式；1997年开始实施“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式；年是增加了“强化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加专业化”的现代征管新格局正在逐步形成。
三、专业化税源管理实践及成效
（一）合理划分税源
为推进专业化税源管理新模式，地税在年选择一个区局进行了专业化税源管理新模式试点，试点过程中紧紧围绕组织收入这一中心，牢牢把握“管理、创新、执法、服务”工作主线，以“抓大、控中、规范小”为管理思路，按照纳税规模、行业特点及人力资源等实际状况，科学合理划分标准，对三类纳税人实施不同管理标准。一类是对本局确定的重点税源企业实行专项管理监控，突出抓大保收入主题，由原来属地管理统一集中到一个税务分局管理。一类是将一般税源企业作为控中管理对象，由两个税务分局按照属地和管事的原则实行管理，按照专业化管理模式分工协作，实现了“管户”向“管事”的转变。一类是对个体税源及社会零散税源加大委托代征力度，充分实行社会化管理，由一个税务分局进行管理。通过合理划分大中小范围，明确各税务分局征管范围和职责，使管理增加了针对性，专业化税源管理模式得以进一步深化与完善。
（二）纳税评估与日常检查有机结合
专业化税源管理试点局成立了专门的纳税评估科，负责对全局纳税评估工作的计划、组织、协调、落实和考核。长期以来,基层的纳税评估工作和税务稽查、日常检查经常混同，内容重复，相互推诿，工作扯皮。为解决这一问题，我们首先明确了三种工作的执法地位，将纳税评估、日常检查和税务稽查在工作程序上进行了严格划分。首先确认纳税评估中的“实地核查”环节由日常检查和税务稽查来完成。其次取消税收管理员的纳税评估职责并将其职责转入专设的纳税评估科，使纳税评估、日常检查和税务稽查有机结合，形成了相为补充，相互制约的机制，通过纳税评估引导税收管理员日常检查和税务稽查，通过日常检查和税务稽查落实纳税评估成果。
（三）分解管理员职责，降低执法风险
专业化税源管理试点中，我们将长期困扰税收管理员的纳税评估工作和征管资料装订工作分离出来,解决了以往税收管理员自己管户又自己评估，缺乏监督、评估不客观、不规范、评估质量不高，资料装订费时费力的问题，使税收管理员腾出更多时间和精力从事税源管理。并通过分局内部专业化小组的分工配合分解整合税收管理员其他职责，使管理事项环环相扣、相互依存，又彼此监督制约，打破了以往税收管理员按区域“包户到人、各事统管”的方式，有效分解税收管理员过于集中的权力，对防范税务执法风险，保障队伍廉洁自律起到了积极作用。
（四）实行专业化分工，强化监督制约
税务分局内部设置了税源管理组和综合服务组，相应制定了各小组具体工作职责和工作传递流程，小组之间分工协作，相互制约。以税务分局催报催缴工作为例，每月综合服务岗从征管系统中提取打印催报催缴名单，制作工作传递单（详细列明工作内容、限办时限、结果反馈等内容），通过“专业化税源管理流程软件”以工作任务的形式下发到税源管理组，税源管理组根据工作任务实施催报催缴并将结果按时反馈综合服务组，综合服务组督促税源管理组的催报催缴工作。通过这种方式，试点单位催报催缴成功率从以前的70%提高到现在的90.5%。
（五）实施专业化税源管理的成效
1．促进了税收收入增长。试点单位主要从四方面加大组织收入力度，一是税源管理科负责税费收入和税费源分析预测，全面掌握组织收入情况；二是办税大厅、分局、税源管理科三方负责户籍分析和监控，全面掌握税源底数；三是执法检查科组织实施监督考核，保证工作落实；四是进一步巩固辖区七办一镇33个社区协税护税网点，彻底清理漏征漏管户。截至今年10月31日，试点单位已组织税费收入90663万元，其中：税收收入40201万元，同比增长18.62%，增6590万元；组织各税附加1769万元，同比增长26.90%，增收375万元；组织契税1912万元；组织社保费收入46781万元，同比增长7.35%，增收3205万元，实施专业化税源管理直接促进税收增长2700万元。
2．优化了人力资源。根据专业化税源管理要求，合理设置岗位，坚持效率优先、发挥专长、人尽其才、全面发展的原则，对现有税源管理人员进行专业分类，合理配置人力资源。税收征管人员从试点前的53人增加到66人，占比从63%增长到84%，其中税源管理人员（包括税源管理岗和纳税评估岗）50人，占全局总人数的64.1%，实现了业务能力较强和素质水平较高人员向重点税源管理和纳税评估岗位的倾斜。
3．增强了工作的针对性和时效性。专业化税源管理试点运行实践证明，专业化税源管理新模式能集中力量管好重点税源，确保税收收入持续稳定增长，各岗位工作职责明晰，各岗人员明确自己干什么和怎么干的问题，解决了税收管理员管理事务多而穷于应付的问题，解决了不同素质的税收管理员工作适应性问题，人尽其才，有效提高了工作质量和效率。
四、对全面推行专业化税源管理工作的建议
（一）明确和四训程坚持总体原则
一是推行专业化税源管理模式要坚持“五个有利于”，即有利于税收收入增长，有利于提高税收征管质量，有利于提升服务水平，有利于建立预警风险管理机制，有利于明确岗责并追究责任。二是因地制宜原则。市各区县局之间，在管户数量、分布密度、税源结构、人员配置等方面存在明显差异，因此推行税收专业化管理决不可一个模板、一个标准，而要结合各地实际情况，因地制宜，务实创新地制定出适合本地区、本分局的实施方案。三是效能整合原则。税收专业化管理能否取得成效，关键在于能否配备一支高素质的税收专业管理人才队伍。因此，必须坚持效率优先，发挥能力专长，最大限度整合人力资源，优化税源管理单位设置，科学合理配置岗位。
（二）推广专业化税源管理的工作重点
1．研究确定专业化管理模式。各区县局要根据省局、市局推行专业化税源管理的基本思路，结合本单位户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化管理的具体模式。如实行分行业管理（如分工业和商业）、分规模管理（如分一般税源企业和重点税源企业）、分税种管理、对个体“双定户”和各类专业化市场实行分类型管理。也可将具备共同特点的纳税人抽取出来，由专门管理员实施专业化管理。还可按照税收管理员职责划分户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实等岗位实行专业化管理，各负其责，形成税源管理合力。
2．推进以信息化为支撑的专业化税源管理。一是开发一整套“专业化税源管理工作系统”。由于目前使用的征管大系统是按户管理设计，与专业化税源管理中的专业化小组管理模式不衔接。因此，专业化税源管理推广必须要以专业化税源管理软件为支撑，使专业化工作小组之间紧密衔接，相互制约，相互监督。二是充分利用数据信息，提高税收管理信息化水平。推广专业化税源管理工作中，要充分利用现有征管大系统和税企平台中的数据开展税源分析、纳税评估等工作，认真开展税收征管状况监控分析，查找问题原因，完善管理措施办法，提高信息应用水平和税收征管能力。三是根据大系统中执法责任制模块和专业化税源管理模式，制定和完善考核制度和奖惩办法，落实责任追究。
一、对当前基层税收征管模式的管窥
我国的税收征管模式曾经是从“一员进厂，各税统管”，到“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的过程。目前，作为基层税务机关，在税收征管模式的定位中，突出的就是优化服务和强化管理。一个时期以来，基层税务机关在税收征管上做了很多努力，形成了许多好的管理方法和管理手段，比如在纳税户户籍和税源管理上主要有以下方式：划片管理；按行业管理；按经济性质管理；按税源大小管理；管户平均分配管理等等。实事求是地讲，基层税务机关的上述管理方式在目前条件下虽具有一定的客观合理性，但往往还没有摆脱“疏于管理、淡化责任”的现象。由于没有形成一套科学合理的征管体系和运行机制，使得征管岗责不明，内外监督不到位，业务流程不严密，税务人员的自由裁量权无法监控，在日常的税收管理上顾此失彼的问题十分突出。在一定程度上，可以说依法治税、应收尽收没有完全体现，必须认真研究并加以完善。
二、对完善基层税收征管模式的几点思考
税源管理是税收管理的核心，搭建科学、合理的税源管理模式，切实推进税源监控精细化，是做好税收工作的基础，是进一步深化征管改革，提高税收征管质量的客观需要。本着从经济到税收和行业管理寓于区域管理之中，以行业管理推动区域管理的理念。按照科学化、精细化管理的要求，实行管事与管户相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，进一步优化和重组税收业务、科学设计业务流程、明确职责分工、通过实施行业税收精细化管理，整合区域与行业管理的优势资源，不断探索和创新和谐的税源管理新模式，已成为摆在我们面前的突出命题。
思考之一：完善区域税源管理整体运行机制。
区域税源管理的内涵，主要是指基层税务机关依据税收法律、行政法规的规定，充分运用社会经济信息资源，对纳税人的应税行为及其应纳税额，通过一系列科学方法和手段进行规范、采集、监控和估算，以防止税收流失，并对存量税源、潜在税源的变化进行分析、预测与监督，使某一行政区域或经济区域内纳税人真正缴纳的税收尽可能地趋近于按照税法规定的标准计算的应征税收所进行的一种综合性的税收管理工作。就当前的基层税收管理实践看，区域税源管理包括税源日常检查、税收管理和税源调查、税收计划分析及预测，以纳税人及其生产经营为主要对象的税源监控。同时，区域税源管理的主要职责在于最大限度地提高纳税申报的准确性，一方面是保证进行纳税申报主体即纳税人数量的准确性，其中关键的是龙头企业和行业的示范效应。另一方面是保证纳税申报内容的真实准确性，即通过纳税评估等手段，将既定行政区域内纳税人应当申报缴纳的税收征收上来，实行纳税遵从度的过程管理。以行业管理拉动区域管理，以区域管理作为量的积累与先导，推动行业与区域管理的相互对接，驶上现代税收管理的“新干线”，需要系统的关注日常制度设计和管理的几个焦点。
一是实施分类管理。税源分类管理就是根据纳税人和征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地实施管理。在实际工作中税源分类管理有多种形式，如按行
业、按规模、按税种、按性质、按存序年限、按纳税人社会信誉等级、注册类型、类别以及特殊对象等，这些方法也不是单纯的使用其一，往往是几个标准结合使用来划分。
二是实行区域控制性税源管理机制。对中小和零散税源每年要分类型、分经济性质、分税种编制控制性税[文秘站:]源管理规划，对区域税源进行总体分析和税收计划作出统筹安排。以管事为主，以纳税人自行申报、自觉遵从为先导，以严管重罚为辅助， 确保区域税收负担率均衡合理
三是突出分行业税收征管，发挥管理的疏导、扶持、监督和保障的最大效益。抓行业，保重点；全力打造行业税收征管和重点税源“航母”。
四是开展纳税评估。依据国家有关法律和政策法规规定的标准，针对纳税人和扣缴义务人申报的纳税资料及在其他税收征管中获得的纳税人的各种相关信息资料，结合自身掌握的相关涉税信息，采用税收管理规定的程序和方法，运用科学的技术手段和方法，对纳税人和扣缴义务人一定期间内履行义务的合法性、准确性、真实性等进行综合评价。
五是加强重点税种与环节的审核及管理。实施有重点地突破，逐步解决区域税源管理的重点、热点与难点问题，以点带面，形成相对较为完善的区域税源管理运行机制。尤其是加强所得税管理和审核，主要措施包括强化企业所得税核定征收管理、完善关联企业基础档案资料、建立转让定价税收管理价格信息数据库、实施预约定价管理；严格落实税收优惠政策等。
思考之二：完善区域税源管理内部工作机制。
税收征管的过程在很大程度上也是区域税源管理的过程。在不同区域、不同时期，税收征管机制存在高效与低效之别，因此对区域税源管理的质量和效果也产生不同的影响。一般而言，在税收制度与税收政策既定的前提下，税收征管机制效率的高低决定了区域税源管理状况与相对公平合理的区域税负。
一是全面落实税收管理员制度，主要是根据区域税源分布情况和区域税源管理的需要，依据不同划分标准，将纳税人分为不同类型，安排相应的税收管理员进行专人管理，主要措施包括：合理配备力量与设定岗责，为区域税源管理提供了保障；建章立 制，确保各项工作有章可循；强化日常区域税源监控；分层次多渠道开展管理员培训，提高税收管理员素质。
二是推行区域税源管理绩效考核。各项区域税源管理措施依靠基层税务机关及其税务人员来完成，提高工作主动性、积极性和责任感是确保各项区域税源管理措施到位的基本保障，在这种情况下，推行区域税源管理绩效考核尤为重要，主要措施包括：积极推行税收质量管理评价体系；实行了税收信息讲评制度；实行税收管理员工作底稿制。
三是建立征收分析、管理评估、以查促管“三位一体”的联动机制。征收部门及时向管理部门提供征收信息，管理部门根据税源监控情况，及时向征收部门提出工作建议，向稽查等部门提供涉嫌偷逃税的线索，稽查部门及时向管理部门反馈案件查办过程中发现的征管问题，发挥查管互动作用。
四是完善预警分析摸板。主要包括：完善税收监控分析系统、制定数据处理分析工作管理办法等。
五是深入推行税收执法责任制和责任追究制。完善执法岗责体系和工作规程，推行税收执法管理信息系统，将计算机考核与手工考核相结合，强化对执法行为的过程考核。制定《税收管理员执法考核评价办法》，解决管理员执法考核难、监督难、评价难和责任追究的问题。
六是加强干部教育培训。以财务会计、税收政策法规、计算机操作应用为主要内容，采取集中培训、在线学习、岗位练兵等形式，强化“六员”和业务骨干培训，培养复合型人才。
思考之三：妥善处理好以下四个关系
除了税收管理机制本身的因素外，在影响区域税源管理的征管因素中，以下几项也发挥着重要作用：
一是完善控管模式要与税制结构相适应。从根本上讲，税源监控精细化是为税收征管改革服务的，目的是促进建立一种良性循环的税收征管运行机制，提高纳税人的税法遵从程度，努力缩小法定税收与实际税收之间的差距。就税制结构总体而言，目前我国间接税主要是流转税所占比重大。意味着我国纳税人主要是企业，因此必须把精细化管理的重点放在流转税和企业所得税上，采用抓主要矛盾管理到户的办法也正是顺应税收征管内在要求的体现。同时，复合税制结构的特点是税种多，纳税程序繁杂，政策法规变化性强。在这种税制结构下，税源监控既要重视源头监控，又要重视过程监控。因此必须深入研究税源结构的特点，有目标，有侧重的实施税源精细化管理，以牵一发而动全身，达到事半功倍的效果。
二是完善控管模式要与现代化的科技手段相结合。建立动态、有效的税源监控方式离不开现代化科技手段的有力支撑，这已经为多年的税收征管改革实践所证明了的。要提高税源监控的科学性和有效性，必须充分运用现代化手段，特别是要积极推行数据电文方式，实行计算机联网，广泛推行税款数控机。建立严密的发票管理及防伪系统，改革银行结算方式，严格控制现金结算的范围和数量，使税源监控的方式更加科学严密有效。
企业财务管理与税收管理是企业管理机制的重要组成部分，属于辅助企业完成生产经营目标、保证企业正常运转的管理系统。企业在调配与融通资金的过程中，要按照财务管理与税收管理的标准开展财务与税收活动。本文将简单介绍企业财务管理与税收管理的内涵，并针对现状问题提出改善措施，希望可以为企业管理提供参考。
关键词：
企业财务管理；税收管理；资金运转；生产经营
企业财务管理与税收管理均属于企业管理的范畴，对企业的财务资金和税收利润进行有效的管理与控制可以维系企业正常运转，优化企业系统结构，推动市场经济的正常发展。但是，当代企业财务管理与税收管理还存在着一些问题。
一、企业财务管理与税收管理的内涵
1.财务管理的定义与目标
企业财务管理就是对固定资金、流动资金和专项资金进行科学管理与控制，是帮助企业实现生产经营目标的财务工作，开展财务活动时要对财务关系进行细致分析与处理。企业财务活动主要有四种，分别是投资类的财务活动、筹资类的财务活动、经营类的财务活动和利润分配类的财务活动。在进行投资类财务管理工作时，要掌握技术型决策依据，将经济因素归纳到企业管理范畴，并以资金回报率作为财务决策的重要依据开展科学合理的企业投资活动，辅助企业降低投资风险。在进行筹资类财务管理工作的过程中，首先要预算企业经营此项目所需要的资金，对所有的成本和财务风险进行详细地核算与统计，并根据实际情况选择最佳的筹资方案，以满足企业在生产经营活动中所需要的资金，降低经营成本，规避财务风险。经营类的财务活动是指对储备资金、生产资金、成品资金、结算资金以及货币资金等运营资金进行有效地管理和充分利用，缩短资金调配与运转周期，提高企业经营产品的质量和生产效率，保证企业能够获取最大利润。在企业利润分配管理中，要有效降低投资成本和费用，根据企业内部组织情况，处理好部门与部门之间的利益关系。要通过多种途径来提高企业的经营利润，拓宽产品的利润空间，并充分利用和分配企业的资金，使四项企业财务管理活动形成一个有机整体，能够互相扶持，优化企业财务管理系统，提高财务管理部门的工作效率和管理水平，推动企业可持续发展。另外，提高企业财务管理效果必须做好四步工作，即控制资本结构、管理经营资金、控制资金运用和对外投资，控制基本制度。企业的资本结构与企业控制权紧密相连。因此，开展财务管理工作必须对资本结构予以高度重视，发挥资本组成各要素的作用，并从各个环节对资本要素进行管理和控制，从而巩固企业的控制权。目前，企业常用的经营资金管理方式有两种，一种是金字塔型的资金管理方式，另一种是等比例型的资金管理方式。在资金管理工作中，现金资金是整个财务管理的核心。因此，企业要对内部的现金资金予以管理和控制，从而有效降低财务风险，提高资金利用效率和企业竞争力，促进企业的稳定发展。控制资金运用和对外投资是企业财务管理的前提基础，该项工作要求仔细分析企业的投资项目，以实现投资项目的经济效益和社会效益为目标，需要建立科学的资金管理制度，并严格监督该制度的执行，对企业投资项目的实施过程予以全程控制与管理。控制基本制度属于企业内部控制，需要根据企业的发展情况，在完善企业基本制度的基础上对企业内部组织进行有效控制；此外，要确保财务信息的准确性，从根本上实现企业资产的有效利用，避免资金浪费。
2.税收管理的定义与目标
企业税收管理主要是指制定企业内部税收管理制度并执行该制度以促进企业的发展。企业税收管理与国家的税收相似，具有强制性、固定性、无偿性的特征，其本质是企业经济效益再分配的一种形式。国家曾规定所有企业都要缴纳增值税，增值税额=销售额×增值税率，各公司的增值税销项额由单位汇集核算，每月总转公司统一计税，在财务处理上要将增值税额与销售额分开计算。
二、当代企业财务管理与税收管理的存在问题
1.企业财务管理的不足
影响企业财务管理工作效率的因素有内因也有外因，外在因素是政府和财政部门对企业的优惠政策不完善，扶持力度不足。企业在贷款时经常会遇到麻烦，特别是中小型企业，很多银行不愿意为中小型企业提供贷款的平台，导致中小型企业融资困难，发展畸形，甚至破产，不利于国民经济的稳健发展。政府部门所实施的扶持政策不够集中，缺乏针对性，部分优惠政策一般都倾向于资金雄厚、人才密集的大型企业，对中小型企业的优惠政策还需要进一步完善。内因是企业自身存在缺陷，财务部门的工作人员分工责任不明确，未将权责落实到个人，一旦财务管理工作出现问题，无法找到责任的具体承担者，部分企业还存在权力过于集中和财务工作没有人做的现象，严重影响财务管理工作效率。大多数企业开展财务管理工作时只倾向于有形资产的管理，对于人才、知识产权等无形资产的管理不够重视。
2.企业税收管理的缺陷部分
企业税收管理比较混乱，缺乏统一的管理机制，在税收制度的执行、管理与落实过程中存在一系列问题，例如，执行税收管理机制时缺乏民主型决策，税收漏洞很多，透明程度不高等，部分企业的税收管理机制不规范，导致员工无法享受国家税收制度上所规定的优惠政策，严重影响员工的工作积极性。
三、改良措施
1.完善企业财务管理的方案
进行企业财务管理工作时，要利用信息技术来创新现代企业财务管理模式，可以借助网络平台来宣传企业的产品，利用虚拟化的商品市场来进行推广与交易，从而有效降低销售成本，节约时间，提高工作效率。首先，要强化财务监督机制，加强对财务工作人员的管理，完善当前的企业财务管理制度，建立新的管理行为规范，明确工作人员的分工与责任，从而制定一整套新的财务管理制度。对财务管理部门加大整改力度，对于想要完成的管理任务制定一个合理化的标准，在任务完成后要对实际情况进行核算，并进行深入分析和总结。其次，要注重提高财务工作人员的专业素质，引导他们熟练操作现代技术设备，灵活运用计算机进行对账，而且要加强财务工作人员的职业道德修养，对他们进行专业的培训与定期考核以加强他们的工作能力和道德素质。此外，要注意完善财务内部控制制度，在加强财务内部控制时坚持七个原则，即合法性原则，整体性原则，针对性原则，一贯性原则，适应性原则，经济性原则，发展性原则，建立本企业切实可行的财务内控制度，针对企业的薄弱环节加以有效控制，使财务内控具有连续性和一致性，不仅注重企业的短期目标，而且要考虑企业的长远发展。另一方面，要建立财务风险防范体系，提高企业对财务风险的掌控能力，完善财务风险的预防措施，明确财务部门对于风险监管的各个程序和具体工作内容，制定规范的财务风险报表，即制作关于企业负债率、月资金流动和季度资产质量等工作内容的报表以健全财务管理的风险预警系统。而且，政府和财政部门要加大对企业的优惠与扶持，促进企业的稳定发展。
2.改善企业税收管理的有效途径
提高企业税收管理工作水平则需要建立统一规范的管理制度，坚持民主决策，提高员工的满意度，加强税收管理工作的透明度，遵守法律规范，依法执行国家税收制度，确保税收的合法化和规范化。
四、结语
企业财务管理与税收管理均属于企业管理的范畴，是辅助企业完成生产经营目标、保证企业正常运转的管理工作。目前，企业财务管理中普遍存在政府和财政部门对企业的优惠政策不完善，企业财务部门的工作人员分工责任不明确，财务管理人员的专业素质不高等问题，税收管理缺乏统一的管理机制和民主性。因此，企业要创新现代企业财务管理模式，强化财务监督机制，完善财务内部控制制度，建立财务风险防范体系，政府要加大对企业的优惠与扶持。此外，企业要制定统一的税收管理机制，增强税收管理工作的民主性。
参考文献：
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一、做好企业税务管理基础工作
税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础，是企业开展经营活动的前提，是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理，进行税务申报并足额缴纳税款，正确地进行税务会计核算，严格管理发票以及其他涉税凭证，接受税务检查等常规性的涉税活动，可以使企业的各项涉税行为规范合法，避免罚款和滞纳金，以及大额补税给企业现金流造成的不利影响，促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道，研究国家的宏观经济动向和各项税收政策，掌握各项税收政策动态及变化，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，积极争取税务部门的支持与指导，把握好税收优惠政策，使得税收优惠政策最大化的运用，降低企业税收成本，控制税务风险，减少企业不必要的损失，提高企业竞争力。
二、进行合理有效的纳税筹划管理
纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，企业税务管理的核心是税收筹划管理，税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，在生产经营活动中，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为，是受到国家的允许和鼓励的，遵守税收法规，体现税收的政策导向，发挥国家税收调节的经济杠杆作用，有利于企业优化资源配置，降低企业税负，实现企业税后收益最大化，提高企业市场竞争力。
三、提高企业税务管理人员素质
企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，企业涉税事务越来越多，也越来越复杂，企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业高层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。
四、重视企业税务风险管理
企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，不以人的意志转移而客观存在，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。
五、加强税务管理信息化建设
税收管理信息化建设以实现税收管理现代化为目标，是税收管理建设的重要组成部分，必将在我国税收管理中越来越受到重视。税收管理信息化建设是指将税务部门现代信息技术广泛应用于税收管理，提高税收征管、监控及服务水平，并由此推动税务部门的业务重组、流程再造、文化重塑，最终实现国家税收管理现代化使命的重大变革。税收管理信息化建设是以技术创新为驱动，在税收管理中广泛运用现代信息技术手段，推动税收征管业务流程、征管模式的变化，传统手工填写的纳税申报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式将会被网上申报、网上税务登记、网上报税、网上纳税服务等信息化方式所取代。手工资料信息化的网上申报、网上纳税等将纸质申报表格变成了电子化申报表，电子数据直接输入税收征管信息系统，税收管理信息化建设的核心在于有效利用信息资源，在税务系统内部实现上下贯通的业务网络体系，可在各级税务机关及同一级别不同部门之间实现税收管理信息共享，及时传递各种信息资料，进而使上下级及各地区税务部门之间税收工作相互配合，通过现代科技手段，纳税人可获得更多的公开化、透明化、个性化的纳税政策和信息。税收管理信息化建设不仅是一个技术创新过程，同时也是个管理创新过程,将引发税收管理的变革，推动建立与税收管理信息化相适应的人文观念、组织模式、管理方式和业务流程。只有建立符合信息时代要求的税收信息化系统，不断解决税收管理信息化建设中的新问题，才能充分发挥税收信息化的作用，达到提高税收管理信息化建设的要求和效益。
总之，企业税务管理依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。税务管理是企业经营管理的一项重要内容，企业税务管理目标是规范企业纳税行为，优化企业产业结构、投资方向和产品结构，实现资源的合理、有效配置，减轻企业税负成本，有效防范纳税风险，降低税收支出。通过对经营、投资、理财活动进行事先安排，做出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，实现企业价值最大化的现代企业财务管理目标。企业通过加强税务管理，可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资、筹资和技术改造，调节自身产业结构、进行资源优化配置，提高企业管理水平，促进企业快速发展，实现企业生产经营目标。
【关键词】大企业税收 专业化管理 信息化
一、序言
第二次工业革命以来，西方资本主义国家纷纷由自由资本主义时期进入到了垄断资本主义时期，在此之后，企业的设立以及发展受到自然环境的约束也越来越小，各种企业可以根据市场的需求更加灵活的建立起来。并且由于第二次工业革命带来的动力和交通运输业的突飞猛进的发展，也使得企业所面对的市场更加广阔。这些方面的发展和进步无疑对当时企业提出了更高的要求，那便是要不断扩大规模只有这样企业才能满足市场扩大所带来的巨大需求。此时企业大型化就成为各种企业发展的必然的趋势也成为了当今各国经济发展的重要支柱。
随着企业规模的不断扩大，其面临的问题也越来越多，越来越复杂，其中一个很重要的方面就是面临的税收问题变得越来越复杂。企业在成长壮大过程中所需缴纳的税种也由“单一小额”到“复杂大额”方向演变，并且当今世界大企业更是越来越多的涉及跨国经营，这样以来面临的问题更加复杂，由于不同国家在税收征管方面具体政策的差异，这为很多跨国企业提供了很多避税的手段。
由于大企业往往是一个国家经济发展的重要组成部分，也是各国税收的主要来源，对这个群体管理不好不仅会造成一国的税收流失还会对一国的其他企业树立负面榜样，同时一国对大企业的税收管理水平也往往代表着该国整体税收管理水平。因此，对大企业的税收管理往往是各国税收管理的重点。
二、目前我国大企业税收专业化管理中存在的问题
（一）税收专业化管理方向不明、两种范式并存。
当前中国税收专业化管理是分税种、分征管功能、分纳税人类别专业化管理三种模式并存的局面，各模式专业化管理决策及制度安排呈现分而治之、各自为政的局面，如何统合三种模式缺乏方向指引和发展战略安排。在探索大企业税收专业化管理中，中国通过两种方式进行，一是依据基于纳税人类别的税收专业化管理的国际规范，设计中国大企业税收专业化管理。二是以国家税务总局税源专业化试点工作的指导意见为指导，设计税源专业化管理下的大企业专业化管理。两种范式并存使大企业税收专业化管理更为复杂，探索难度加大。
（二）各地区做法各具特色，缺乏统一规范。
大企业税收专业化管理在中国尚处于探索阶段，国税总局对大企业分类标准、组织机构设置、职能设置、团队建设、信息化建设等专业化管理主要内容没有统一的制度规范，由各省市结合本地实际进行。但是，各地在探索过程中由于注入过多中国特色的大企业税收专业化管理偏离了国际方向，减少了可资借鉴的国际经验和国际理论指导，使大企业税收专业化管理过程更为曲折。发达国家经过多年的理论和实践探索，在大企业税收管理上积累了丰富的实践经验和国际理论，大企业的共性特征为我们借鉴国际经验、利用国际理论实施大企业税收专业化管理提供了可能，但前提条件是我们的大企业税收专业化管理模式和国际规范趋同。
（三）我国大企业税收专业化管理与国际做法差距较大。
由于缺乏成熟理论和经验指导，同时受制于经济发展水平、管理体制、传统文化等多因素，中国大企业税收专业化管理进展缓慢，效果难尽人意，与国际规范尚有较大差距。具体表现在以下几方面：第一，大企业分类标准比较混乱。第二，国际范式的大企业税收专业化管理组织机构薄弱。第三，大企业税收专业化管理职能实现受制于属地管理的财税体制。第四，大企业税收专业化管理团队建设滞后。第五，大企业税收专业化管理信息保障程度低。
三、完善我国大企业税收专业化管理的对策
（一）选择基于纳税人类别的税收专业化管理为未来的发展方向。
中国大企业税收专业化管理与国际规范差距大重要原因之一是没有明确税收专业化管理的选择类型，缺乏方向指引的大企业税收专业化管理在机构设置、团队建设、职能实现等方面缺乏统一制度规范和战略安排。基于纳税人类别的税收专业化管理是一种以纳税人为中心的全新税收管理战略，是当代国际税收专业化管理实践的主流类型，主导着国际税收分类专业化管理的方向。因此，中国必须明确中国税收专业化管理类型的选择方向，指导中国税收专业化管理的规范化发展。
（二）制定能和国际接轨的大企业税收专业化管理框架。
为了使中国大企业税收专业化管理有据可依、有章可循，以税收专业化制度性促进规范性，进而推动中国大企业税收专业化管理顺利进行。在明确中国税收专业化管理类型后，应当在税收专业化理论指导下，总结中国大企业税收专业化管理的实践成果，借鉴国际经验，结合中国国情，制定中国大企业税收专业化管理框架，对大企业分类标准、机构设置、团队建设、职能实现、信息保障等重要内容进行统一制度规范和战略安排。
（三）明确大企业划分标准。
要划分中国大企业标准有两个困难：一是中国大企业情况复杂，全国统一标准困难。二是两套标准如何统一。关于第一个问题，目前全国统一标准有困难，可在省级先行统一，在省级标准统一后，再根据省级实践情况制定全国标准。省级标准的划分方法可借鉴江苏经验：一是借鉴国际经验和结合本省实际制定省级大企业标准，二是根据标准选出本省大企业名单进行列名管理。关于第二个问题，在各省的大企业标准确立后，符合大企业标准的重点税源企业按国际范式的大企业税收专业化管理，不符合标准的重点税源企业可有选择的参照执行。
四、结语
大企业是国民经济的重要支柱，也是国家税收的主要来源。我国应该在我国税收管理实践的基础上充分借其他国家在大企业税收专业化管理方面的经验，使我国在大企业税收专业化管理方面更加完善，进而更好的促进我国大企业的健康发展同时也避免造成我国税源的流失。
参考文献：
[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问[J].涉外税务，2010，（3）.
