时间：2023-06-01 09:31:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇合同管理内控流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：施工单位；内部控制；合同管理；措施
一、引言
对于施工单位来说，合同管理无疑是至关重要的。这不仅关系到企业和业主的责任和义务，同时，与企业的现实成本利益相挂钩。如果不能将合同管理的作用发挥到最大，这将给企业带来巨大的法律风险。《企业内部控制基本规范》中明确指出了合同管理是企业做好内部控制的重要途径之一。在我国国民体制改革的影响下，当下的经济竞争压力越来越大，同行业内的法律风险也越来越高，甚至一些风险在未来的发展中将带来巨大的危害。因此，企业需要加大对企业内部控制中合同管理的力度，以确保将各种风险降到最低。
二、施工企业内部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企业内部控制的要素及特征企业内控是企业内部控制的简称，具体是指企业在一定条件下，为了提高经营效率、达成经营目标、实现财产安全、保障经营活动等而在企业内部采取的自我调整、控制、评价、计划等的管理手段。企业内控的有效性往往取决于企业的整体的管理水平。企业内控的主要形式有：事前、事中、事后。主要内容包括：施工流程控制、环境控制、信息数据控制、风险评估、内部监管等。由此看来，企业内部控制囊括了企业所有的运作程序，而不只是监管部门的责任。（二）合同管理在施工单位的作用在现代经济发展进程中，企业间的经济往来主要是通过合同的形式来完成的。可以说企业的经济利益、发展前景都与合同管理有着密不可分的关系，甚至可以影响着企业的命运。合同管理主要是指企业对以自身为当事人的合同依法定制、审查、监管、控制、履行、终止等一系列行为的总称。其原则包括：动态性原则、系统性原则、全过程性原则。这三大原则其中有一个原则履行不好，将给企业带来巨大的经济损失。从上世纪七十年代开始，外国施工企业就开始非常重视企业内控中的合同管理，在近几年的发展历程中，合同管理已经逐渐发展为工程项目施工管理的一个重要分支。由此看来，合同管理是降低合同风险，确保企业经济活动正常进行的必要手段，是企业的核心内容。
三、施工企业合同管理存在的不足
（一）在企业内部控制中对合同管理的认识不到位。就大部分施工企业而言，他们往往更加重视工程的招投标管理和施工的具体措施。将合同管理视为内部管理部门的分内之事，对企业的整体经济效益不会造成巨大的影响。因此，并不会将合同管理重视起来。但这就导致了合同管理人员不能够真正的了解合同管理的全部流程和实施的意义，甚至会出现在施工单位与业主进行业务往来时，由于日常信誉度评价较高，将合同流程简化，更有甚者甚至不签合同。诸如此类的现象将使得施工企业陷入法律风险的境地。（二）合同管理制度的执行力度低下。内部管理制度执行力度不够的具体表现为：一方面，施工企业往往制定合同管理的制度，但是制度是根据《合同法》等相关法律规范制定的，不能做到根据企业的实际情况制定，导致企业在实施合同管理时无法将制度规定落到实处；另一方面，施工企业的部分领导居于合同管理的位置之上，导致合同管理不能有效进行。（三）合同管理效率不高，综合评价程度不够。合同文本没有经过法律顾问和内部法律监管部门的审核，那么就会导致部门核发权力丧失，例如，公司业务部门在杭州进行的招投标的活动时，既没有考虑建设监管规范的差异，又没有考虑所在单位太原和杭州的税收差异，如果此时直接按照太原的税收管理制度签订施工合同，那么必将会给企业带来很大的经济损失。（四）忽略了合同的动态管理，后期监管不到位。合同履行是一个动态过程，主要流程主要包括签约、施工、变更、结算等多个环节。在施工过程中往往会出现很大的突发事件导致施工不能如期进行。施工工期的顺延、设计变更等都将成为合同管理中的问题，此时合同管理就显得至关重要了。
四、施工企业内部合同监管不足采取的应对措施
（一）建立健全施工企业合同管理体系。合同管理是一个相对复杂的系统工程，施工企业应该按照内控体系的规范制定出适合企业发展的合同管理体系。由此来降低施工企业经营风险，保证将企业的经济利益最大化。梳理完善施工企业合同管理的主要措施主要有：1.将各部门在合同管理中的职责划分清晰。在专业化分工愈发精细的现代施工企业当中，没有哪一个部门能够清晰的了解和判断企业涉及的合同管理风险。因此，将职责划分清晰能够提高员工的内控意识，也突出了合同管理的重要性。例如，经营管理部门负责审查合同的技术性和工程项目的可研究性，财务部门负责审查合同资金的支配方向，法律部门负责合同管理的税务风险等。2.按照内部控制的要求设计合理的合同管理程序。合同管理的程序必须要严格体现授权权限，部门分工，流转顺序等多个内容。施工企业应该将合同管理汇总的管理流程梳理清晰，并按照内部控制的要求制定针对性措施，将管理流程进一步完善。施工企业合理的合同管理程序将会通过联签审批制度来呈现，由此来实现对合同订立全过程的监管。3.加大合同管理考核力度。施工企业应该把合同管理的内容纳入管理部门绩效考核的内容当中，这有利于调动员工的主动性。定期举行合同管理的演讲和重要合同履行情况的评价，通过总结以往合同管理的经验和技巧，深化员工对合同管理的概念。（二）发挥合同管理在内控中的作用。随着施工单位在不断的向国外发展的步伐，合同管理的领域也随之而扩大。施工企业通过合同管理及时揭示企业在施工经营过程汇总的合同风险事项，提出内部控制的具体建议，目前已经引起了决策领导的重视。只有将有效的合同管理作为一种控制机制，才能够使得施工风险降到最低。施工企业要积极发挥合同管理在企业内控中的重要性，按照《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》要求，合同管理需要落到实处，实施合同统一管理，明确各部门职责分工，建立健全企业考核及责罚制度，使得经济管理水平不断提（三）提高施工企业合同管理人员的素质。人才是21世纪最稀缺的资源，人决定着管理体系运行的好坏。另外，合同管理也在随着经济的飞速发展而变的更加复杂，合同管理的工作压力越来越大，相应的施工企业内控对合同管理人才的要求不断提高。这就促使着企业必须建立起一支强大的合同管理人才队伍，以此来降低企业法律风险。施工企业要选择具有法律和经济专业知识的高素质复合型人才，加大对他们的培训力度，定期要求专业的合同管理顾问或律师来为其讲解业务相关的知识，提高企业合同管理人员的综合素质。
五、结语
综上所述，施工企业的内部控制是企业运行发展的前提，而合同管理又是内部控制的核心。因此，企业要想长远的发展，就必须要加强企业内部控制的合同管理，相信在未来的发展道路中，施工企业一定能够在海内外拥有更加广阔的市场，发展道路一片光明
参考文献：
[1]周俊林.浅谈合同管理在施工企业内控中的运用[J].上海煤气，2013（01）.
[2]苏曼沙.合同管理在施工企业内控中的应用研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2016（01）.
关键词：内部控制 合同管理 调研 策略
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-054-02
内部控制以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据，建立健全合理的组织机构，明确部门和个人的职权范围及其责任界限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的内部流程和方法。当今的内部控制体系建设不仅只是企事业单位内部的查错纠弊行为和防范风险的手段，它已经上升为受到政府监管和社会大众关注的强化法人治理的重大举措。财政部了多项内部控制规范要求和行业操作指南，标志着强化内部控制不再是传统意义上的大中型国企、上市公司等企业适用的管理制度与手段，它同样成为行政事业单位、各行业经营活动加强管理和建设服务型政府的基石和重要途径。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称内控规范）自2014年1月1日起在全国行政事业单位内正式施行，该规范为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、框架清晰、路径明确的指引，围绕国家治理现代化和依法治国，制定了一系列针对以权利制衡权力、预防、厉行节约反对浪费等方面具有针对性的制度安排。
一、内部控制调查与结论
A单位为一事业单位，其经费主要由国家财政保障，财政补助拨款不足部分由单位经营创收弥补。下属事业单位6个，投资兴办国有企业2个。为掌握《内控规范》施行之后内部控制制度建立健全和执行情况，2015年10月，我们对A单位所属8个单位展开了全面的内部控制调研。我们在制定调研提纲的基础上，主要运用了调查问卷、实地查验、个别访谈、抽样和比较分析等方法对A单位内部控制的现状和执行情况进行了调研，并选取了合同管理的控制情况进行了符合性测试和实质性测试。
（一）内部控制制度建立健全的调查情况
调查表法，就是评价人员按照内部控制的要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容制成固定式样的表格，由被评价单位工作人员根据实际情况回答，以此来了解测试内部控制的一种方法。我们设计了包括工程项目、对外投资、合同管理和内控方法运用等12项内容，对每个控制点只需回答“是”、“否”或“不适用”，问卷发放给8个单位的职工回答，我们按照各单位职工总数的20%比例发放，调查结果的可靠性与被调查者和收到多少反正相关，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节。A单位在制度设计方面的缺陷主要表现在会议分类管理、车辆单车核算、信息内部公开等方面。如在各种内部控制方法中运用比例最低的是信息内部公开制度，问卷调查其中一部分的内容见表1。
（二）内部控制执行情况的调研
我们依据内部控制五要素框架和《内控规范》，结合A单位实际情况设计了内部控制调查的14个项目和110个内容。调查表的内部控制执行情况按照事业单位的属性进行设计，划分为良、中、差、无和不适用5个级别，依次从控制机制、风险管理、流程控制、货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、预算管理控制、采购环节控制、合同控制、流程手续档案控制、工程项目控制、绩效考评、信息沟通和内部审计14方面进行考核，由各单位负责人根据标准分值进行自我赋值得分，权重系数是根据指标间的相互关系确定。设计合理的标准调查表，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节，保证调查效果。就内部控制框架而言，事业单位与企业之间没有根本区别。但在内部控制体系的目标与内容方面两者会有所不同，企业在预算管理控制和采购环节控制方面会有部分不适用的内容，但不影响总体评价。
（三）调查结论
经过对回收问卷的统计分析，可以得到8个单位的内部控制执行情况的得分：
调查总体认为A单位普遍建立了一套较为完善的内部控制体系，符合国家相关法律、行政法规和部门规章的要求，其内控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和适应性的原则。其存在的主要问题表现在两方面：
1.内部控制调查显示各单位内部控制整体水平不均衡，部分单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中。一些单位内部控制制度不健全，一些内部控制虚设，管理权限失控，职责不清，内部控制存在着设计缺陷和运行缺陷。根据COSO内部控制框架，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相关要素。其中，控制环境是其他因素构建的基础，控制环境一般包括机构设置与权责分配、人力资源政策和组织文化等。A单位应从岗位设计和职责权力分配入手，让控制环境在内部控制的建立与实施中发挥基础性的作用。
2.从内控方法运用来看，突出问题是信息内部公开方面较差。由于内部信息的不透明，为管理者的提供了空间，国有资源的运作就会出现随意性和隐蔽性的状态。信息不公开，就没有竞争与监督的压力，各类导致内部控制失衡的现象就会发生。A单位要以此内控调研为契机，坚持以公开为常态、不公开的例外原则，推进决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开。
二、合同管理内控制度的调研
合同管理为内部控制的关键岗位之一，在开展内部控制制度建立健全情况和内部控制执行情况调查的同时，我们选取8个单位的合同起草、审查、签订、执行、备案及监督管理方面进行实地查验。经济合同，作为平等主体之间订立的民事权利义务关系的协议，不论事业单位还是企业，在合同管理环节及其风险管控方面也具有一致性。2014年以来，8个单位对外签订了100万元以上重大经济合同61份，合同金额10575.15万元，其中以企业对外签订的合同居多。A单位签订的合同类型主要有四类，包括技术咨询和服务合同、租赁合同、购销合同和建设工程合同。
（一）经济合同管理情况
A单位经济合同管理主要有两种模式。一种是单位制定了经济合同管理办法和技术服务项目管理办法，对合同起草、审查、签订、执行、备案、监督等方面进行了明确的规定。有专门机构对合同进行了归口管理，负责合同专用章的管理、合同文本档案的存档和编号及合同履行的监督。某设计院的合同监管部门为综合经营室，其合同签订的流程如下：
第二种模式是合同由各单位、各部门自行管理。对外签订合同实行授权委托制，经济合同签订由部门参与洽谈、起草，各部门管理存放合同档案，进行合同登记、统计、归档等日常工作。
（二）合同调研中发现的问题
1.个别合同不能得到有效履行，款项无法如期收回。一些技术服务合同，由于分部实施，项目验收要待各期项目全部完成后才能进行，不能在合同约定的期限完成。还有一些项目因主体工程变更，导致技术服务顺延。另外，由于个别业主经济出现异常，已验收项目的尾留款不能如期入账。
2.部分合同条款不全面、缺少委托手续。根据《合同法》《民法通则》的规定，不仅可以是法定代表人可以签订，而且委托人也可以签订，但是其必须有委托授权书，书中明确委托事项的范围时间等问题。调研中发现个别合同基本要素不全，合同主体资格未达要求，条款不完整或约定的意思不明确、不具体。如违约者承担违约责任等条款等于没有约定，签订合同时未充分考虑到自身的风险。另外，个别企业对外出借资质，看似合同总额大，但单位实际收益小。这些因素都容易产生法律风险。
3.部分单位没有对合同实施归口管理，对经济合同的签订流程没有进行制度上的规定和约束，缺乏有效的内部控制。显然A单位的第二种合同管理模式不符合内控规范的要求。一些签订的合同由相关部门自行保管，没有统一登记编号，对近年签订的合同统计不清，在纠纷发生后寻找合同原本大费周章。
三、内部控制视角下合同管理策略
当前经济环境实际上是一种契约经济，单位对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同是对外交易的主要手段，我们有必要从内部控制视角约束合同管理，预防潜在风险。为增强内部控制设计和运行的有效性，我们针对A单位在合同管理方面提出以下改进建议：
首先，增强内部控制意识，提升内控执行力。内控范强调了单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。首先是行政事业单位的负责人提高内控意识，明确岗位职责，自上而下，各个职能部门都要将内控意识融入日常工作之中，树立内控制度的权威性。依照《内控规范》检查内控制度设计的薄弱环节，确保不相容的岗位间相互制约、相互监督。内部控制重点从单位层面、业务层面出发，明确领导机构责任职能，清晰组织机构划分，规范执行机构业务流程，加强管控监督意识。使制度本身能够突出重点，弥补不足，营造一个良好的内部控制环境。以制度保障执行，提高组织运行的理性化程序。强化风险控制，合理确定风险应对策略。对合同风险管控的重点包括合同文本的合法性、经济性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。对技术服务项目中合同款项无法如期收回问题，建议以项目负责人为主，加大合同资金的追偿力度，解决部分合同不能如期履行的问题。
其次，基于内部控制运行机制，对合同实施归口管理，建立内部核算管理制度。内部控制系统实质上是一个信息系统，是一个对信息进行收集、核对、整合、传递的过程，并且通过反馈机制进行沟通与改进。按照《内控规范》的要求，设立专门的合同管理机构，拟定合同管理制度和实施细则，参与重大客户的资信调查，对各类合同进行法务审查，统一管理合同专用印章和合同档案。建立资金收缴台账和合同履行情况登记表，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合，并由单位审计部门定期对自己的收缴情况实行跟踪检查与监督。合同归口管理部门应强化关键环节的控制，如对签约主体资格、合同协议履行、变更或解除进行有效监控。把握重点合同，对一些标的较大、风险较大的合同实行会审制度。
第三，提高内部信息的透明度，运用激励机制调动工程技术人员对外承揽项目的积极性。利用信息技术搭建信息共享的平台，对于单位承揽的技术服务项目，应该信息公开、财务公开，运用民主决策程序，采取技术人员内部竞标的方式选择项目负责人和项目参加人，增加技术服务项目的透明度，做到机会公平、规则公开、结果公正。与此同时，单位负责人要运用激励机制鼓励工程技术人员对外承揽项目的积极性，规范外揽项目收入分配秩序。控制出借资质行为，预防风险，提高单位收益率。项目负责人不但关注合同中的自身利益，更要提高技术服务质量，保质保量完成项目任务书，树立良好的契约意识。
参考文献：
[1] 彭俊.浅析行政事业单位内部控制[J].财会学习，2016（1）
[2] 谢海娟，何和阳，刘晓臻.基于五大目标的企业内部控制评价体系指标研究[J].财会通讯，2016（3）
（作者单位：黄河上中游管理局 陕西西安 710021）
【关键词】合同管理；内控管理；作用分析
一、合同管理中存在的问题
1.归口管理工作不够到位
现代企业在实施合同管理工作中很容易出现职责分工和权责分配不够明确的问题，经常出现一个部门或个人包办所有事宜，缺乏内部监督流程和职能。在进行合同管理工作时，业务部门、法律事务管理部门以及其他相关职能部门之间缺乏必要的沟通和协调，很少有个人或者单位部门能够对合同总体执行情况有着清晰明确的了解。
2.合同样式不符合相关要求
目前企业内控管理工作在制定合同时，受到各种因素的影响，从而导致整个表述较为模糊，在合同样式方面表现为正式书面合同和简单传真。在进行合同描述时，有的条款缺少必要的关键性表述、对会签意见不够重视。
3.合同动态管理工作难以顺利实施
部分企业在进行授权、会签过程中缺乏必要的监控程序，还有的企业在进行合同谈判和静态管理前期阶段还能够给与其必要的重视和监督，但是，在签订合同之后，则难以对其进行到位的管理和足够的重视。
4.合同执行后期缺乏评价
企业合同在执行之后，缺乏有效的评价和验收工作，对于重大合同和年度合同的实际履行状况缺乏具体的评估和分析。
二、内部控制理论影响下的合同管理以及风险防控措施
1.企业内部控制理论分析
目前企业内部控制理论的发展过程主要可以分为内部牵制、内部控制、内部控制结构以及内部控制整体框架等不同的几个阶段。上世纪初，企业内部控制活动主要集中在企业审计以及制度设计层次，例如美国政府有关部门专门为此成立的内部控制问题委员会等。
2.内部控制几个要素探讨
（1）环境控制。所有的企业管理工作核心都是企业中的活动以及人，人作为整个发展环境的较为主要的构成因素，企业在发展过程中的所有参与者都需要对内部控制工作负有相应的责任，这种思想从根本上分析有利于企业每一个员工之间形成团结一致的氛围，并让其更好地改善和维护企业的内部控制。
（2）评估风险。企业在发展过程中需要能够建立有效的、可分析和辨认、管理的风险机制，对于经济活动中各个阶层面临的相关风险加以管理和控制。
（3）沟通与信息。企业需要围绕合同管理过程中内外部环境存在的变化，使用合同管理控制工作密切相关的沟通和信息系统，通过分析和交换信息来对整个控制和监督工作实施必要的调整，从而保证企业内部控制措施逐渐朝着完善化的方向发展。
（4）内部监督。重视企业效益与成本的原则，在进行合同管理控制工作时，需要实施相应的监督，并利用监督考核机制来对各种违规现象进行纠正。
3.合同管理环节的控制风险措施
（1）合同准备。首先要做好签约主体风险防控工作，保证签约主体的和个性是合同有效成立的主要条件之一，签约主体风险的一个结果就是合同被撤销或者无效。
（2）合同谈判。做好合同谈判的风险防控工作，谈判工作需要在双方自愿、平等以及公平原则下实施，还要对合同的条款和内容进行磋商，对双方的义务和权利进行明确。谈判过程经常使用多家竞价或公开招投标方式科学选择优质供应商、客户。
（3）起草文本。做好合同形式的风险防控工作，合同形式包括口头形式、书面形式以及其他有效形式，作为合同当事人表示接受的载体，所有的文本合同都需要满足有关部委审查以及相关法律的要求。
（4）订立合同。合同在订立之前，企业有关部门需要对其文本进行审查，文本审核作为合同签署的主要环节，其风险包括是否违背国家相关法规和政策，主要合同条款是否存在较大的误解或者错误，对工作人员的职业操守以及技能进行审查，并对意见或者建议是否被采纳进行审查。
（5）合同争议。所谓的合同争议主要是指双方或者一方对拟定合同的条款履行提出质疑，要求有关部门采取相关措施加以解决，一旦发生较大的纠纷，合同双方都需要采取积极有效的措施来避免或者防止扩大发展。首先，可以通过调解或者和解来对争议进行解决，避免不必要的诉讼，若当事人不愿意调解、和解或者调解不成之后，根据合同约定来向人民法院提讼。
（6）合同后评价。合同后评价主要是指对合同管理过程进行综合性、整体性的评定，通过有效的评价能够帮助企业在合同管理工作中出现的不足、形成的经验进行总结，从根本上推动合同管理水平的不断提升。企业需要建立有效的合同后责任追究以及评价制度，对于分析评估合同履行过程中出现的不足和问题，需要采取相关措施进行改进，并对合同履行以及订立工作中出现的违规违法现象进行有关机构或者工作人员责任追究。
（7）合同归档。合同归档保管作为合同管理逐渐完善的主要工作环节，通过对合同资料的统计、编号、分类、借阅以及归档进行管理，保证合同资料达到完整性的要求，避免合同资料出现泄密、缺失以及滥用等现象。
三、结语
合同作为现代企业履行相关权利义务、承担独立民事责任的主要资料依据，也是企业整个管理活动前端风险控制、管理的一种主要载体。企业要想保证合同管理工作在内控管理中发挥出更大的作用和价值，就需要运用相关理论来对合同进行控制和分析，并建立起相关的机制保障和制度体系，从而保证合同管理作用能够实现更大的发挥。也只有这样，才能够保证对内控规范下的合同管理以及风险防控工作进行分析和认识，从根本上提升企业经济效益和管理工作水平，创造更大的经济和社会效益。
参考文献：
摘要:高校承担着维护我国高等教育事业发展的重任，是人才培养、社会服务、科学研究的重要场所。高校经济合同管理作为内部控制业务层面的重要内容，与高校办学水平、质量和规模息息相关，为了优化高校经济合同管理，内部控制逐渐成为高校管理工作的研究重点。本文结合高校经济合同管理要点的分析，探究内部控制对高校经济合同管理的影响。
关键词:内部控制;高校;经济合同管理
一、高校经济合同管理要点的分析
(一)梳理业务范围。高校经济合同管理的业务主要指涉及经济支出与收益的行为，从业务范围来看，包括建筑工程设计、施工、结算、服务交易、货物交易等经管理部门认定必须签订合同的业务。从高校部门范围来看，主要包括责任部门、管理部门、协作部门等。在经济合同管理过程中，需要准确梳理业务范围。(二)明确控制目标。高校经济合同管理需要以一定目标为依据，明确管理经济合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期评定经济合同的薄弱环节，并采取相应措施，促进经济业务合理开展和合同的有效履行，以提升高校经济管理水平，维护合法权益。(三)明晰审批权限。高校经济合同管理的内容比较多，种类比较繁杂，为了提高管理的针对性，一般合同种类或金额划分为重大合同、重要合同与一般合同，不同类型合同的审批权限也不同。主要审批责任人包括、法规处处长、财务处长、各部门副校长、校长等，涉及人员比较多，通过明确审批权限将经济合同管理的调查、谈判、签署及结算工作的审批细化到每一个负责人。(四)识别风险点并制定相应策略。经济合同管理往往会存在着主观和客观风险。因此，高校合同管理部门要将业务流程条理化与业务环节的制订放在首位，并将具体内容细化，具体包括岗位职责权限是否明确，不相容的岗位是否分离、各流程的审核制度是否规范、各项制度执行是否有效等。成立风险评估小组，采用定量与定性的方式判辨各类风险的发生率，以及风险发生后对学校未来发展所产生的影响，并以此为依据，提供有效的应对措施。
二、内部控制视角下高校经济合同管理优化策略
(一)强化内部控制建设与执行力。制度建设是管理工作的基石。高校经济合同管理作为内部控制业务层面的重要内容，要想提高其管理水平，首先需要强化内部控制建设与只执行力。根据《合同法》相关内容，对合同的文本拟定、审批、签署、履行、纠纷处理、结算以及后续管理等环节进行全面部署，并实施不相容岗位的分离，实现内部的有效牵制。此外，还要建立与每个执行环节相对应的制度，保证合同在实施过程中有据可依。其中可以将重点放在归口管理机制的制订，确定本校内部各种操作的归口管理责任单位的控制方法，促进经济业务相关的合同实行统一管理。(二)利用内部控制流程图规范合同管理工作流程。合同管理离不开工作流程的科学梳理，以确保合同的有效实施。在设计合同管理流程时，首先要明确各个业务环节所对应的管理部门和相关负责人员。比如，在合同执行这一流程中，合同经办人要随时跟随合同的执行情况，如果发生异常必须及时向部门负责人和财务合同管理员报告。又如，合同签署环节，主要涉及合同执行部门、归口管理部门、财务、审计纪检部部门共同参与。为了准确梳理各环节与各部门和负责人之间关系，可以借助内部控制流程图，提高合同管理效率。(三)落实经济合同的全程性跟踪。高校经济合同管理是一项全程性、动态性过程，以合同文本的策划为起始，以后续管理以及归档为结束，整个过程都需要全方位的跟踪与监督，确保合同的有效实施，维护高校实际利益。因此，在合同管理过程中要指定专员进行跟踪与监督，并将相关人员经济责任审计制度日常化、规范化。结合跟踪系统的应用，明晰合同实施流程，增加执行情况的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、结语
综上所述。作为内部控制业务层的重要内容，高校经济合同管理逐渐成为影响高校未来发展的重要标准。因此，在高校管理工作中，要不断改进和完善经济合同管理工作，降低经济风险，维护高校利益，为人才培育、科学研究和社会服务提供有效保障。
参考文献:
［1］吴旻昊．基于内部控制视角对高校经济合同管理的思考［J］．财会学习，2019(19)．
［2］冯艳．基于内控视角下加强高校经济合同管理策略探讨［J］．现代经济信息，2018(8)．
因此，我们探索尝试以合同审计为切入点，搭建一个覆盖“采购方式、价格确定、合同签订、履约付款、合同结算”业务流程的全项目监控、全过程跟踪审计的采购项目内部控制体系，服务于企业以实现利润最大化的目标，显得很有意义。
一、概述
（一）内部控制和采购项目内部控制
内部控制主要是为了避免错误、侦察错误、改正已察觉的错误，在损失风险较高处及需加强控制处，加强控制上的弱点。运用恰当有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为，并改善经营活动，以提高工作效率与经济效益。采购项目内部控制必须以企业发展目标为统领，围绕企业风险取向合理设定控制目标，采取相应的控制措施，使之处于有效的监督之下。
（二）内部控制审计和采购项目内部控制审计
内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。采购项目内部控制审计目标旨在评价采购业务流程内部控制是否良好建立及遵循程度，完善采购业务流程风险控制机制，从而提高采购项目内部控制的营运效率和效果。
二、采购项目内部控制原则和主要审计方法
在设计采购项目内部控制体系之初，我们对现有业务流程和合同审计进行梳理，加强弱点控制，最终确定以“业务人员报审―审计人员审核―审计结果反馈”为基本审计流程。以合同审计为切入点，应用“起点介入、过程监督、突出重点”控制原则，集中体现“协同审计”理念，主要对合同采购业务开展程序性审计，在此基础上选择开展过程跟踪和实质性抽查审计，从而达到“由点到线、由线到面、逐级结合、统御全体”的统合作用。在制订采购项目内部控制流程时，认真分析企业采购业务现状与风险导向，理顺采购业务相互间的关系，选择关键控制点时考虑了三个方面因素：一是能够最好地衡量业绩，二是能够反映重要的偏差，三是能够以最小的代价纠正偏差。因此，采购项目内部控制体系以合同审计为关键控制点设置体现了精而准的原则。内部控制基本理念为：
采购项目内部控制实质是不同类别的控制相互配合，以达成目标。采购项目内部控制特征是全面性、经常性、潜化性、关联性，使采购活动符合企业利益及既定规范。内部牵制着重于将审计监督渗透于采购业务运行之中，寓牵制于处理程序之中，其目的在于防止或及早发现错误或舞弊，使错误与舞弊减至最小程度，从而达成运营效果与效率的最大化。采购项目内部控制原则主要体现在三个方面：一是科学合理的可操作性，在各控制关键点或风险区域时段，明确与该控制点相关的操作步骤、各步骤及审计部门或审计岗位所应履行的职责权限；二是利于控制的相互牵制性，纵向关系上，使采购业务下级受上级监督、上级受下级牵制，横向关系上，使采购业务接受审计监督部门检查和制约；三是便于检查的标准性，建立针对各个环节定性和定量相结合、具有客观性和可比性的内部控制标准和审计评价指标体系，一项采购业务完成后，审计监督部门对每个环节检查评价和打分，并分析产生偏差原因，分清责任。
三、采购项目内部控制存在的问题及审计对策
烟草行业全面审计反映，采购项目普遍存在的问题是：采购方式审批程序履行不完整，未建立供应商资质认证制度并严格执行，采购合同制订和执行、过程管理和监督职责、验收和付款方面不合规，项目后评估管理不到位等。全面审计查摆出采购项目问题点数量11个，涉及金额60 485.85万元，其中：
针对采购项目内部控制存在的共性问题、突出问题，审计部门深入分析产生原因，提高内部控制意识，督促完善采购相关管理制度，建立长效内控机制杜绝类似问题再次发生。一是优化采购业务内部控制流程，设置审计关键控制点；二是实现采购基础信息高度共享，将审计内控系统与采购管理系统有效对接，提高审计在内部控制中的作用；三是加强采购预算和价格的审计控制，预算控制重点审计固定计划中采购物资的资金占用量和补充计划中物资采购的及时性，价格控制以“应招尽招、真招实招”的公开招标为主要采购方式，建立性价比审计内控机制；四是建立采购项目定期审计评估机制，对采购成本控制（起伏价）、采购交期控制（采购进度达成率）、品质成本控制（进货品质达成率）进行绩效考核与审计评估。从审计监督内部控制角度，重点解决审计与业务流程脱节问题，推行实施“实时跟踪+联网核查”审计模式，逐步实现内部控制审计的“三个转变”：从单一的事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。
四、以合同审计推进采购项目内控体系建设
（一）采购项目内控体系总体审计业务流程设计
审计业务流程设计与运行，是采购项目内控体系建设的关键环节。我们对企业所有采购业务通过制度化的控制手段和图形化的流程模型来进行再造，达到审计业务流程优化。一是以流程管理为内控体系载体，通过审计流程管理发挥内控体系作用，在流程中设置项目批复、合同管理、送审管理、项目管理等关键控制点，梳理明确审计业务流程使内部控制发挥最大效用。二是以审计流程管理促使采购工作有章可循，从业务流程入手开展审计，在管理控制的采购链条中查找问题，使审计工作很快切入问题根源，从根本上强化采购项目内部控制。三是以合同审计为切入点，对采购项目审计业务流程进行基础性再思考和实质性再设计，从而获得成本、质量、服务和速度等方面的显著改善，通过审计“流程再造”完善采购管理、加强内部控制，通过审计“流程再造”不断优化采购业务链条，及时发现潜在风险和问题，增强采购业务管理和审计内部控制的互动性。四是以所有参与方为审计资源进行整合，把业务部门、审计部门及中介机构流程整合引入内部控制资金监管链条，将审计系统与投资管理系统、两项工作系统有效对接形成闭环式内部控制，提高审计工作效率。总体业务流程为：
（二）审计内控系统与采购管理系统有效对接
烟草行业的投资管理系统、两项工作系统运行已久，形成了一整套成熟的采购管理模式，将审计系统与其有效对接，可以极大提高审计在内部控制中的作用。从投资管理系统和两项工作系统的“项目实施方式”审计介入，对公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等采购方式的确认审查是否合规、合理，坚持以公开招标为主要采购方式，确保“应招尽招、真招实招”；在两项工作系统“发起合同审批”环节切入审计部门审批流程，将审计部门审核结果反馈到两项工作系统中；在投资管理系统和两项工作系统的“签订的合同信息”环节实现审计系统信息共享；对两项工作系统中的工程类项目，嵌入审计部门付款审批流程，将审批结果作为两项工作系统的资金支付申请信息依据；最终实现投资管理系统、两项工作系统、审计系统“付款信息”共享，形成采购项目内部控制闭环式审计管理。
（三）审计在采购项目内控体系中的主要做法
从内部控制的“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五大要素可以看出，内部控制是否健全以及能否严格执行，是决定成败的关键，主要是对管理活动予以制约，使经营活动符合企业利益及既定规范和标准。采购是指以合同方式有偿取得工程（含信息化项目）、物资和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等，我们将其整合归类为“工程类采购、物资类采购、服务类采购”三大项，以合同审计为切入点的采购项目内部控制体系，主要履行采购项目运行流程的内部控制审计。一是以采购项目合同签订审计为切入点，主要对合同洽谈和主要条款以及送审资料的合法性、合规性、完整性进行审计，包括年度采购计划、项目采购方案、采购招标文件、商务谈判文件、与中标中选供应商签订采购合同以及对方单位资质等相关资料；二是开展采购项目合同履约过程跟踪审计，主要对到货验收、签证、结算付款等情况进行审计。主要做法为：
项目管理式审计 项目管理式审计是由内审人员对所有签订合同进行审计，参与监督合同签订的重要过程，实现合同内控审计日常化。以采购项目合同签订审计为切入点：一是审“该不该签”，对合同项目的可行性审查和效益性审查，检查合同项目是否列入年度采购计划并报批，检查合同项目是否经可行性研究或项目评估，其技术性、经济性是否先进、合理，检查与立项有关的文件资料是否真实、可靠，检查合同标的数量是否适当，能否满足企业生产经营需求，检查合同约定是否充分考虑企业生产经营实际需要。二是审“跟谁签”和“以什么样价格签”，对合同签约主体选择和合同价格选择的合理性、适当性进行审计，首先审查合同签约主体的合法性，其次审查供应商确认和合同价格确定的合规性。三是审“怎么签”，对合同形式、文本格式和合同条款进行审计，首先审查合同形式是否符合法规，其次审查合同文本是否符合规范，重点审查合同条款有无遗漏，主要条款内容是否具体、明确、切实可行，避免因合同条款不完备或过于简单、抽象，给合同履约带来困难而损害本企业合法权益。采购项目合同签订切入审计以来，审计采购项目合同共254项，涉及金额13 660.56万元，审查不合规条款153条，提出审计修改意见138条，采购业务部门采纳审计意见126条，审计意见采纳率91.3%，有效控制和规避了企业经济合同履约风险。
过程跟踪式审计 过程跟踪式审计是有重点、有目的地将合同履约管理纳入日常审计控制，形成关键控制点，实施相应审计程序的审计模式，侧重审查合同履约管理是否规范、有效。开展采购项目合同履约过程跟踪审计：一是审查采购项目管理是否存在内部控制设计缺陷，审查采购管理制度、合同管理制度是否健全，对采购项目内部控制设计的健全性进行测试和评价，促进完善采购项目内部控制体系建设。二是审查采购项目管理是否存在内部控制运行缺陷，对合同执行结果和管理效果审计，主要审查合同内容是否得到严格、全面履行，审查有无合同违约，违约是否按合同及时组织索赔，审查合同管理效果是否满足效率、效益要求。采购项目合同履约跟踪审计以来，审计抽查采购项目共22项，涉及金额8 557.72万元，查摆问题46项，涉及金额3 849.16万元，提出审计管理意见51条，并督促采购业务部门及时整改，审计意见整改率94.5%。通过对采购项目内部控制设计与运行的合同履约审计，为企业降低采购成本而直接产生经济效益达513.2万元。
五、采购项目内部控制审计展望
以合同签订审计为切入点的采购项目内部控制体系，是以合同履约过程跟踪审计为主线、以采购合同关键控制点为基础，内部控制审计在采购业务处理过程中发挥着重要作用。设置关键控制点的目的是为了发现和纠正舞弊，防范风险，而内部控制的重点也是防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生，关键控制点及其控制措施准确与否决定了企业内部控制的成败。不同业务反映的控制点、关键控制点不同，要求的控制措施也有区别，但相同业务反映的控制点、关键控制点大同小异。现有采购业务问题重重，采购内部控制存在诸多缺陷，以合同审计为切入点而建立起来的采购项目内部控制体系尚处于探讨摸索阶段，采购业务内部控制是一个持续过程，不是一劳永逸的。随着信息技术发展、环境、顾客和竞争的变化，由于受采购业务活动中限定性不利因素影响，在实际应用中也必然会出现一些新问题亟待解决。如：受审计资源限制，合同履约审计覆盖面偏小，审计抽样存在一定缺陷等。笔者认为，加强采购项目风险管理，进一步强化采购业务内部控制势在必行。
（一）改善风险管理强化内部控制
企业风险管理有四个目标（实现战略、高效运作、客观报告、遵守法则）、八个要素（内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通、监控活动），并在企业四个层次展开。对于任何企业来说，风险管理都是其经营过程中的核心内容。风险管理是企业管理层及相关人员的一项主要职责，应当通过建立完善的风险管理体系及风险程序来管理企业风险。而内部审计具有独立性、综合性、经常性和及时性等特点，在风险管理方面内部审计具有独特的优势。构建“以风险为导向、以内控为主线、以治理为目标”的采购项目内部控制体系，将风险管理理念贯穿于整个采购业务流程，使内部控制审计的价值作用凸显。通过对企业风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对风险管理过程的及时性、科学性进行评估，找出企业风险管理体系的薄弱环节，帮助企业发现并评价重要的风险因素，指出其控制缺陷，并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助企业改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，进而实现企业价值增加。在采购领域，以合同管理审计为主要内容，强调风险导向与审计关口前移，“全程参与”对风险进行识别、分析、评估、应对并进行有效控制，规避风险，不断改善风险管理，持续完善采购项目内部控制。
（二）采取补偿措施强化内部控制
在每一个覆盖“采购方式、价格确定、合同签订、履约付款、合同结算”业务流程的全项目监控、全过程跟踪审计的内部控制项目实施后，应进一步采取补偿性控制措施，适时开展项目后评估工作，主要从三个方面对其进行作业评价：一是基础作业评价，包括供应商选择评价和购货作业评价，关注主要目标、主要风险及注意焦点；二是管理作业评价，包括计划管理评价和风险管理评价，关注企业管理活动、外部关系管理及提供服务；三是控制作业评价，包括资金处理作业评价和分析与调节作业评价，关注生产成本处理、财务报告及管理报告处理；四是建立合同审计信息系统，利用计算机对信息处理的准确快捷，审核流程数据验证、清理和转换，从而有效地利用计算机系统实现高效的审计工作。通过内部控制审计作业评价及信息化数据处理，可以及时发现内部控制体系的缺陷并应用PDCA循环不断加以完善，最终达成企业运营效果与效率的最大化。
（三）完善内部控制实现价值增值
内部审计本身是内部控制的一个重要环节，是企业内部监督的重要组成部分，同时又是内部控制的再控制。可以对企业内部控制情况进行测试评价，指出企业内部控制制度上的缺陷及制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因，分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议，督促有关部门整改落实，促进企业健全内部控制，防范和化解经营风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。在间接价值方面，内部审计会对企业职能管理部门产生潜在的“免疫系统”功能作用，会促使他们严格管理，落实控制措施，从而预防风险，减少损失。在采购领域，主要通过审查采购项目各项管理制度的建立健全及执行情况，评价其运行是否规范、有效等促进各项管控措施的落实，防范风险，从而实现企业利润最大化。
参考文献
[1]中国内部审计协会.中国内部审计准则[S].
关键词：合同管理 采购 流程
中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2014）05-0063-01
物资采购合同是烟草企业联系专卖体制外市场与企业的桥梁、纽带，是烟草企业管理的重要部分和环节。对合同风险管理研究具有一定的理论和现实意义。
一、烟草物资采购合同管理内容与现状
1.合同管理及流程
合同管理一般指的是合同当事人为实现单位的合同目的，根据本单位的具体情况，依据合同法等有关法律法规，对合同进行订立履行、变更、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。合同管理换分为四个阶段：合同准备阶段、合同签署阶段、合同履行阶段、合同履行后管理阶段。
2.合同范围及内容
采购合同的主要内容就包括了当事人的名称或姓名和住所、标的、数量和质量、价款、履行期限、履行地点和方式、违约责任、解决争议的方法、包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等。烟草行业涉及的合同分为工程投资、物资采购、宣传促销三大类。
3.合同管理现状
在组织管理上，烟草行业实行的是合同授权管理，合同管理机构一般设于法规部，审计、财务、其他部门配合履行相应管理职责，同时委托第三方单位（律师事务所）进行合同会审。
二、物资采购合同管理的风险识别
1.合同管理制度是否健全，制度执行是否到位
是否存在一套管理制度覆盖到物资采购合同行为的每个方面，能让企业采购合同管理的每个环节都是按照合同管理制度在进行，这就是合同管理制度健全程度的风险。
2.合同策划的风险
是否能够准确评价、确定合同对象。在合同调查阶段，首先要确保没有出现“寻租”或内外串通的情况，确保参与合同对象调查人员的独立性。其次，在评价合同对象时，应对被调查对象的履约能力和商业信誉给予准确的评价。
3.合同文本拟定是否严密、明确
经过合同谈判，合同文本的条款内容己大体确定，但在文本拟定阶段仍然会存在风险。主要是条款是否严密、清楚、明确，并且不违反法律法规和行业规定，若合同条款内容表述不当使对方产生误解会给将来的合同履行带来没麻烦，甚至造成损失。
4.流程设计的合理有效性
对于合同的前期调研，招投标、谈判、审核、签定、履约、终止、登记等流程，每个企业都有每个企业适合自身的规范，但是，不管业务流程怎样设计，都必须要适应企业自身的业务需要、立足于自身的内外部环境。
5.合同验收环节存在的问题
《政府采购法》第四十一条规定，采购人或者委托的采购机构应当组织对供应商履约情况的验收。验收的主体包括采购人、采购机构和国家认可的质量检测机构。实际验收中采购机构基本不介入合同的验收，也鲜有委托法定的检测机构参加验收。
6.人力资源的风险
首先，只有领导层重视合同管理工作，才能从战略上引导合同管理工作，从大局出发预防和规避风险；其次合同管理人员业务操作能力和业务素质是更影响合同管理工作顺利开展的因素；最后是相关专业人员配备的充足性。在对合同管理岗位进行调查的发现，专门的合同管理人员非常医乏。
7.合同违约或纠纷处理不当的风险
合同双方在履行合同过程中，因自身原因主要是经济原因，或者是对合同条款内容理解有出入双方不能统一，造成供应方不能恰当地履行合同中规定的义务，是合同履行阶段最为常见的风险之一。
三、物资采购合同风险应对措施
1.强化签约前管理与监督
首先通过公开招标建立各类物资的定点供货商库，每类物资确定3―5家定点供货商，对供应商进行首次遴选，其次在采购实施阶段，大金额的项目需进行公开招标，小金额的项目可选取定3家点供应商进行竞争性谈判，最终确定供货商。充分的前期准备工作可以提升采购管理质量。
2.严格进行合同内容管理
招标文件和中标或成交供应商的投标文件中既定的实质性条款不能做任何改动，所签合同要与其保持一致性。采购人必须无条件遵守政府采购法律法规，尊重依法产生的招标结果，尊重而不要挟供应商；供应商必须严格执行招标文件规定，不得再对设备配置、质量要求、售后服务、付款方式等实质性条款进行协商谈判。
3.加强合同履约过程管理
合同纠纷是合同履约阶段主要的风险之一，合同纠纷处理措施中可以进一步明确部门和岗位分工。
4.完善合同管理流程
企业应根据合同管理内部控制的基本要求及日常业务中发现的问题，遵照采购合同的管理周期，改进和优化物资采购合同的管理工作，将合同前期准备、合同谈判、合同订立、合同履行、合同结算、合同归档分析等步骤纳入统一的合同管理流程中，从而提高合同管理的规范性和合同管理效率，降低合同管理风险。
5.加强合同的验收环节管理
一是引入专家力量，验收专家可以由采购人自行组织，也可以向采购管理部门组建的专家库抽取专家。二是可以考虑让采购项目的其他竞标人提供专家参与验收，把握好了验收关，才能真正实现采购项目的完整性，也为双方依法维护自己的权益提供了保障。
6.合同管理人力资源控制
通过加强人员培训，学习《政府采购法》、《招投标法》及《合同法》等相关法律法规，使采购工作人员掌握在合同管理中应履行的职责、义务，签订政府采购合同应具备的法律条件，所应遵守的规范程序，政府采购合同变更与解除的前提、内容、要求、方法等政府采购合同方面的法规知识。
7.制定合同管理审计监督及绩效考评办法
要制定适合自身的合同管理审计监督办法，以开展合同管理审计工作，对合同管理工作的准备、谈判、拟定、签署、执行、变更、结算、归档等各环节业务状况进行全面审计监督，督查考评部门与合同业务管理相关的内控制度的完善程度及有效执行等情况进行监督、考核。
参考文献
[1] 沈敏.合同风险研究.成都：四川大学，2002：21-55
[2] 李天昊.电力物资采购过程中风险的产生与控制.电力技术经济，2005， （2） ：45-48
关键词：公安机关 内部控制建设 问题
近年来，随着我国社会经济形势变化和财政收支矛盾日益凸显，内部控制越来越引起公安机关重视。内部控制作为公安机关一项重要的制度安排，是公安机关内部管理的基石，公安机关作为武装性质的国家机器，肩负着维护国家安全、维护社会治安秩序、保护公民的人身安全和人身自由、保护公共财产和公民合法财产、预防、制止和惩治违法犯罪活动重要的使命，实施好内部控制规范有利于加强单位财务管理，防范风险，提高公安经费的使用效益。
一、内部控制的概念
内部控制是指单位在一定环境下，为了实现一定目标，通过制定内部管理制度、执行工作程序和实施控制措施，对单位经济活动进行风险防范和管控。公安机关进行内部控制是为了实现管控目标而实施自我约束自我规范的过程，是一个对公安机关内部相关制度、工作流程不断优化、完善、监督的过程。执行内部控制就是实现用制度来管权、管人、管钱。
二、公安机关实施内部控制的意义
1.有利于加强单位财务管理。通过开展内部控制建设，可以使公安机关的财务管理规范化、科学化，具体来说就是使财务制度更合理、清晰、可操作，各项工作流程规范，岗位设置科学、职责分工明晰，制衡恰当，能及时发现管理中存在的问题。通过开展公安机关内控制度建设找出制度在制定、执行中存在的缺陷和风险，及时整改，从而不断完善内部制度，堵塞漏洞、消除隐患。
2.有利于加强资金使用效益。公安机关经费保障涉及资金量越来越大，随着我国经济低速增长，财政收入增长缓慢，通过公安机关内部控制建设提高公安财务工作的效率和效益。通过内部控制建设减少可能出现的腐败和浪费，花好钱办好事。
3.有利于加强对经济活动监督。通过内控制度建设，加强对公安机关经济活动监管和风险管控，建立全面的监督机制，用制度来约束权利，用流程来规范行动，同时将信息化建设纳入监控机制，用信息化手段，将公安内部控制内容、过程、方法全面覆盖，有利于经济活动事前、事中、事后的全面监管。
4.有利于更好的履行职责。加强公安内部控制建设，将内部控制建设纳入公安中心工作，深入公安执法办案、队伍建设和服务工作中去，加强公安机关经费保障，使公安机关能更好的履行职责，更好地服务人民群众。
三、公安机关实施内部控制的原则
1.全面性原则。全面性原则是指对公安机关经济活动的全面控制，包括预算、收支、政府采购、资产、项目建设、合同等业务。内部控制涵盖人、财、物，贯穿于经济活动全过程。
2.重要性原则。重要性原则是指在公安机关在实施内部控制时，在兼顾全面性的同行要突出重点，针对经济活动中可能存在重大风险的环节进行重点关注，采取严格措施，防止内部控制出现重大缺陷。
3.制衡性原则。制衡性原则是指公安机关在岗位设置、权责分配、业务流程设置时形成相互监督、相互制约的机制。通过将制衡机制嵌入经济活动，使内部控制制度更具有针对性，以达到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.适应性原则。适应性原则是指公安机关内部控制制度要适合公安工作的特殊性，并随着外部环境的变化、财政改革的进行和公安业务的变化，进行不断调整和完善，使经济活动更有效率和效益。
四、公安机关实施内部控制的步骤
1.梳理业务流程。对公安机关的各类经济活动进行业务流程的梳理，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目管理、合同管理等业务进行流程梳理，明确各项活动目标、范围和内容。
2.分析经济活动风险，确立风险点。根据业务流程梳理，对公安机关经济活动各个业务环节面临的风险进行全面系统的分析和评估，确定风险点。
3.建立风险应对策略。针对确定的公安机关经济活动风险点对风险进行排序，运用定性分析和定量分析相结合的方法来分析风险，制定风险应对措施，将风险控制在可承诺的范围内，以杜绝舞弊、腐败，减少浪费。
五、公安机关内部控制建设中存在的问题
公安机关的内部控制建设还处于起步阶段，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合外部政策要求及公安业务特点，加强内部控制建设。目前公安机关内部控制建设还存在一定问题。
1.内部控制意识不强。公安机关内部还没有营造良好的内部控制氛围，内部控制需要全员参与，特别是单位领导重视，目前公安机关内部控制意识比较薄弱，领导层面没有对内部控制建设引起足够重视，没有树立起风险防范意识，内部控制建设往往流于形式。
2.内部控制制度不健全。公安机关一般以财务制度代替内部控制制度制度，对于一些经济业务流程控制不具体不明确内容不完善，如财务管理办法明确了预算编制程序、预算调整程序、决算内容，但未明_预算分解下达、预算执行、绩效评价等工作程序内容。合同管理制度不健全，未明确合同纠纷处理的程序，自行采购签订的合同（协议）未明确审核流程、保管事项。采购管理办法中对政府集中采购目录以外、采购限额标准以下由部门自行组织采购的项目，未规定部门自行采购工作程序。固定资产管理办法明确定期盘点的规定，但清查程序不具体。基建项目建设管理制度未建立健全，未明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算内容等。
3.内控风险防控机制有待完善。公安机关在开展廉政建设时已开展廉政风险评估，形成各个部门风廉政建设风险防控责任清单，针对风险提出措施，但未建立日常工作中的风险评估机制。
4.信息化建设有待加强。省市一级公安机关有些已初步建立经济业务流程信息化管理，功能覆盖预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理等主要业务控制及流程。但信息化建设未实现经济业务全覆盖，如工程建设类项目未纳入信息化管理，信息化系统未能反映审批流程等。基层公安机关很多未进行信息化建设，人为操纵风险大。
5.监督力度不够。省市一级公安机关内设审计部门，配有审计人员，大部分县级公安没有专门的内审机构，由纪检部门和兼职审计员进行内审，提出审计意见后对于后期整改情况未能跟踪落实，缺乏权威性。而财政、审计部门，更偏重于对公安机关财政资金使用的否合法合规性监督，忽视了公安机关内部控制建设情况的检查和监督。
六、加强公安机关内部控制建设的建议
1.增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境。公安机关要做好内部控制，首先要营造一个良好的内部控制环境，增强全体人员的内部控制意识，特别是公安机关领导，要充分重视并主动开展单位内部控制建设工作，树立风险防范意识，强化责任意识。开展各项经济业务时，要各尽其职、相互协调、积极联动、相互制约。同时要加强内部控制宣传和政策水平、专业能力、职业道德规范等方面培训，提高公安机关整体素质，加强各项内控制度贯彻落实的水平。
2.完善内部控制制度建设。结合《预算法》、各项财政制度和公安机关业务特点，建立健全各项内部控制制度，如在制定《公安机关财务管理办法》的基础上，制订出台《公安机关预算管理办法》，明确预算编制、预算分配、预算执行和绩效评价等工作程序；制订出台《公安机关合同管理办法》，进一步明确合同签订、履行、保管、纠纷处理程序，对合同履行过程进行跟踪，关注项目进展情况，形成监督记录；提供货物、服务类采购常用标准合同（协议）模板，部门自行采购签订合同（协议）参照标准模板，明确审核流程。制订出台《公安机关基建项目建设管理办法》，明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算等内容。
3. 建立健全内部控制日常风险评估机制。公安机关内部控制风险是多种多样也是复杂多变的，将内控风险评估工作与内部审计工作相结合，开展日常内部控制风险评估，定期对公安机关经济活动各关键环节进行风险评估，找出风险隐患，提出应对措施，以达到提前防范，消除隐患的目的。
4.加强内部控制信息化建设。为适应《预算法》和政府会计制度改革需要，建立公安机关警务保障信息平台，将预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理、绩效评价等纳入该平台管理，通过事前分析、事中监控、事后评价的方式，逐步实现经济业务全流程信息化的建设目标。开发风险监控和预警功能，对经济活动中潜在的风险设置预警，自动识别风险，及时发现可能萌l的风险并予以化解。通过内部控制流程嵌入信息系统，实现对经济业务的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
5.加强监督和决策执行跟踪和问责机制。公安机关要建立信息披露制度，定期将预算执行、政府采购和预算绩效评价等情况在一定范围内公开，接受内部和外部监督，获取反馈，落实整改，提高资金使用效率。同时建立决策执行跟踪问责制度，对经济活动中出现重大决策失误、决策执行违法违规或不执行决策的人员追究相应责任。
内部控制建设是公安机关的一项长期任务，随着公安工作的新形势、新变化、新挑战，公安机关要不断加强内部控制建设，不断完善符合公安工作实际科学、有效的内部控制体系。
参考文献：
[1]迟淑玲，公安机关内部财务管理问题研究[J].商业经济，2014（8）：102-103
[2]梁东，浅析如何加强公安机关内部控制建设[J].经济管理，2015（9）：188
关键词：施工管理；合同管理；项目
0引言
进行项目合同管理不仅代表双方的法律地位平等，同时还为施工的设计与管理以及验收等提供了强有力的法律依据，致使在具体施工的时候有法可依、有迹可循。
1项目合同要点
在项目合同当中，必须要有专门的条款来对相关规章制度和法律法规的应用进行说明，通常而言，施工合同文件主要包括以下几个方面:首先是合同协议书，主要有评标以及谈判期间产生的附件等；再者就是投标书、中标书及其相关附件等；最后工程量清单、合同通用条款、图纸以及专用条款等。在具体实施期间，因为项目工程容易受到其他各方面的影响而使周期产生相应的变化，因此在进行投标的时间无法预测工程项目所存在的风险，所以无法对其进行有效预防。因为风险的不可预估和不可控性，务必需要双方一起承担，同时在合同条款当中对可能存在的风险以及双方所需承担的责任进行充分明确。
2进行项目合同管理的必要性
2.1法律对合同签订要求的必然性
现阶段我国市场经济不断趋于完善化，而作为经济发展下的产物（合同的签订），在确保签订双方利益的同时，还在另一方面体现了对于国家法律的重视。在具体建设社会主义经济的时候，要想有效确保合同签订双方利益的平等，进行合同的签订势在必行。
2.2项目合同涉及的内容广泛
项目工程涉及工序较多，涉及投资较大，涉及工期比较长的工程。项目工程合同涉及到了前期的勘察，整理，设计，招投标，施工，施工管理，检测，验收等等一系列复杂的流程。项目合同作为指导项目施工的核心总则，合同中任何一个环节出现问题，都会导致后期的施工工作受阻，轻则造成经济损失和延误工期，重则停工，造成工程烂尾。
2.3项目合同具有特殊性
由于项目工程所涉及范围较广，同时项目工程和经济水平的提高有着直接的关系，因此社会各个方面都给予了广泛关注，而国家相关部门更是不断加强了项目合同的监管力度，做好项目合同管理工作势在必行。再者，由于签订项目合同的双方具有一定的特殊性，对其资质方面的要求也相对较高，而要想从根本上保证业主和承包商的合法权益不受侵害，合同的签订势在必行。
3合同管理具体措施
3.1建立健全合同管理组织机构
因为在具体实施的时候项目工程涉及专业和单位较多，具有长期性，在建设阶段需要签订各种各样的不同用途、不同性质的合同，例如常见的材料采购合同、施工合同、劳务合同、分包合同等。就拿施工承包合同来讲，在合同当中包含着各种各样的的条款；所需建设周期较长且实施起来较为复杂；容易出现争执的情况；如此设置专门负责合同管理的部门就十分有必须。在整个项目施工全过程当中都会涉及到施工合同，所以必须要对参建各方应有的权利的义务进行充分明确，作为项目管理中重要组成部分之一，合同管理的系统化实施十分有必要。通过上面的简单分析和介绍我们对于项目工程进行合同管理组织机构建立的重要性和必然性有了一个充分的认识和了解。在设置合同管理机构的过程中需要和公司行政、财务、工程以及经营销售等机构等同。
3.2加强对企业全员的法制知识宣传学习
在企业当中部分人员的法律观念十分淡薄，这也是造成合同签订效果不高的主要原因之一。在企业范围内普及宣传相关的法律知识，让企业所有员工对于签订合同的重要性都有一个充分的认识，明白如果不按合同来进行项目施工的话是违法的。在具体普及和宣传法律的时候，让企业全体员工的合同法进行充分的了解并自觉遵守，同时还要让企业的质量技术、财务、管理、法律以及稽查和工程管理等部门都积极加入到合同法的宣讲活动当中。
3.3规范合同行文的准确性
在具体签订合同的时候，一定要从根本上确保合同行为与合同法相关规范相符，确保各个条款的用词准确、语句严禁无歧义，避免一些人钻文字的漏洞。在具体合同文件内容中需要对项目的招投标，现场勘查、核算、材料的选购以及施工管理和验收等各个环节当中所需要遵守的相关准则进行充分明确，争取做到施工的每一个环节都是严格按照相关规章制度来进行的，确保其有法可依。严格按照国际化管理标准进行合同管理工作，在合同的尾部需要预留出一部分，为后期可能存在追加条款留有足够的余地，从根本上保证可以对施工环节当中所产生的无可避免的人为原因进行合理应对。
3.4抓好合同变更的管理
通常情况下，项目工程都有工期长、投资大的特点，同时容易受天气等外界因素的影响，变更合同的现象也是时有发生，而合同的变更则对工程项目的效益造成了直接的影响，可以为索赔和反索赔提供重要的参考，因此需要科学解决合同变更问题，就近些年来合同变更的具体情况而言，在项目工程当中普遍存在着变更频率高、变更量大的特点，如此以来就要求合同管理部门对项目具体实施中所出现的情况进行充分关注，和工程管理部门做好相应的沟通工作，对和合同有出入的情况进行及时记录和备案，为变更合同做好相应的准备工作。
4结束语
在我国市场经济不断优化的背景下，合同管理已经发展成为项目施工管理中的主要内容。合同的科学管理，能够有效促进项目施工管理的顺利实施。确保项目实施的基础保证之一就是做好合同管理工作，因此需要相关人士对合同管理工作引起足够的重视，将合同管理纳入合法合理的轨道上来。
参考文献：
[1]高娜.企业合同管理模式与体系建设若干问题探讨[J].低碳世界,2018(11):269-270.
[2]蔡然.深圳市合同示范文本管理标准体系构建探析[A].中国标准化协会.第十五届中国标准化论坛论文集[C].中国标准化协会,2018:3.
关键词：公共基础设施；国有资产；财务法律风险；实物管理；档案管理
公共基础设施等行政事业性国有资产，是国家以所有者身份和社会管理者身份控制的，预期能够带来经济利益或者产生服务潜能的经济资源，不包括用于保证部门、单位和机构自身行政职能正常运转所配备的资产。公共基础设施等行政事业性国有资产一般包括储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、受托资产等。这类资产不但具有资产属性，还具有公共属性。管理好这些社会公共资产，更好地发挥财政职能作用，按照依法理财、科学理财、民主理财的要求，大力推进科学化、精细化管理，强化资产的基础管理推进基层建设工作非常重要。而在现实工作中，此类国有资产管理中存在的财务法律风险、实物资产管理风险、档案管理风险等问题不容忽视。
一、公共基础设施等国有资产取得环节的财务法律风险
上述资产的取得，除去捐赠和划转，多为政府投资建造和购置。而建造和购置则以合同为主线。在具体实践中，由于体制原因，行政事业单位市场法律意识不强，对依法维护合法权利的机制不完善，财务人员风险管理意识不到位，因此，造成防范化解单位合同法律风险的能力不强。例如，单位财务人员一般都是被动执行已签署的合同文件，缺乏对合同管理的进一步认识，不能将财务专长和法律要求相结合，对单位合同管理难以起到全流程管理监督控制。遇到对方违约等合同纠纷，解决途径较为单一被动，由此造成单位财务法律风险隐患。所以，提升财务人员的法律意识，按照《行政事业单位内部控制规范》合同管理的要求，运用专业技能实现工程项目和采购合同的事先审查、事中控制和事后处理，规避潜在风险造成损失，就显得尤为重要。
（一）财务部门在合同签订前期介入工作
公共基础设施和保障性住房等工程建造项目所需资金大，建设规模和建设周期较长，需要财务人员在项目论证、预算资金保障等环节提前介入，提供财务支持并为后期工作做好预见性计划安排。采购类项目标的较大，市场交易对象广泛，财务部门应与业务部门共同搜集市场相关信息，为合同项目招标、采购价格确定提供合理的标的预算，结合相关成本、费用和资金收入预算情况，为确定项目执行提供有价值的建议。合同签订前，财务人员应重点关注招标文件中涉及财务资料的工程担保、价款支付方式、违约责任等方面内容，并进行认证研读，仔细推敲，防范可能出现的财务法律风险。
（二）在合同执行过程中，财务部门应做好备查记录
严格按照合同约定支付款项，并注意审查所提供发票的真实性、合法性，是否出票单位、收款单位与合同约定相一致，避免产生法律纠纷。同时，应与项目承办部门保持紧密联系，关注工程进展状况。遇到有违约事项或合同未约定产生争议问题，及时与合作方沟通，督促履约或签订补充协议，确保单位利益不受损害。
（三）严格控制内控流程
在重大工程项目合同需要分期付款时，财务人员应当取得由项目经办部门负责人签字审核的工程进度表，确认工程完成进度与合同约定所实际申请款项相一致，并按照单位“三重一大”事项审批流程，由单位领导对票据会签，签字确认同意付款后方可支付款项，还应确定已支付款项符合合同约定，避免产生违约风险。如果施工方造成工程延误则应推迟付款并与单位法律顾问沟通联系，必要时进行索赔。
（四）确认工程项目验收
工程项目竣工交付使用后，财务部门应在取得由合同双方确认的工程项目验收单，在合同质保期满并确认施工方未出现工程质量保修事项后，退还其质保金。
（五）监督合同管理制度
财务部门还应按照内控制度的要求，监督合同归口部门建立科学合理的合同管理制度，将合同项目的申请、审批、审查、签订、履行、变更、补充协议、终止、违约事项、诉讼等开展全流程登记管理，形成完整的合同管理档案，将合同管理的计划、组织、控制和监督检查等活动纳入重要日程，从单位层面形成防范合同法律风险的良好氛围。
（六）加强财务人员的学习和培训
财务人员应掌握《会计法》《经济法》《税法》等相关知识，努力提高综合业务素质、职业道德水准和法律风险防范意识，重点关注本行业、系统的法律法规及更新变化，将法律知识和会计人员继续教育相结合，互相融会贯通，使财务人员既懂法律又精财务，并将法律风险防范理念融入到日常工作中去，严格依照审批控制制度流程处理业务，减少单位法律和财务风险的发生。
二、公共基础设施等国有资产实物管理风险
（一）公共基础设施等国有资产管理基础工作薄弱
公共基础设施主要包括：市政基础设施如城市道路、桥梁、隧道、公交场站、路灯、广场、公园绿地、室外公共健身器材，以及环卫、排水、供水、供电、供气、供热、污水处理、垃圾处理系统等；交通基础设施如公路、航道、港口等；水利基础设施如大坝、堤防、水闸、泵站、渠道等和其他公共基础设施等。公共基础设施资产增量伴随着城市建设的发展而增多，资产占有、管理、使用的诸多权责，也由于机关事业单位改革的推进而发生变化，原先由城市建设部门建造管理，后划归城市管理部门管理，存在资产管理职责不明确现象，形成资产管理交叉分散、混合使用的状况，造成管理和使用各自为政，相互脱节，在公共基础设施运转过程中影响了资产运转系统性和协调性的良性配合。加之资产管理部门注重实物管理使用，不关注财务数据登记变化，资产办理移交手续时，只办理实物和产权证移交，资产成本数据资料与账务处理未做移交，造成资产成本信息缺失，对成本核算造成影响。政府储备物资的管理包括战略及能源物资、抢险抗灾救灾物资、农产品、医药物资和其他重要商品物资，由于各部门行政职能的不同，资产种类繁多、分布广泛，存在行政管理和存储执行、日常管理和实际存储管理脱节的问题。加之不同品种的物资需依据相应主管部门文件要求购入、存储、保管、轮换、使用进行规范，只有应对特定时间或情形发生时，才能报经批准后执行计划。在使用时，存在发出批量大、分配范围广且发出物资收回的情形；存在对外捐赠、无偿调出、将不需用储备物资出售的情形；存在可重复利用物资收回时按规定进行清洁、消毒、维修、养护的情形。如果不做好各环节衔接，则对政府储备物资的确认、计量和信息披露造成不利影响，妨碍突发事件的应急处置。
（二）资产管理会计处理不当，也造成资产与财务管理混乱
由于存在制度执行不严格，账务处理不规范，或将建筑成本支出列入日常支出，不能准确核算资产成本；或对公共基础设施分类不当，造成资产漏记误记，使资产长期游离在账外；或对无偿调入的资产不进行会计核算，无法印证资产的完整性和真实性；或对已拆除的房屋类公共基础设施和保障性住房，及已退出使用淘汰的设备类资产，未办理核销手续，仍挂在账上，造成国有资产名存实亡。另外，房屋建筑物建成后已投入使用，因资金来源渠道复杂、产权关系不明晰，未办理竣工决算，无法办理产权登记，导致无法入账；购置的公共资产从费用中直接列支，不计入资产账；管理者资产处置流程不规范，部分行政事业单位以双方协商私下交易形式出售、处置、变卖资产，不履行报批手续，也不经单位财务部门进行相应财务处理，导致资产管理混乱，账实不符。
（三）公共基础设施等国有资产档案管理风险
此类资产一般建设周期长，使用寿命久，整体管理过程复杂，这就需要建立完善的档案来为资产存续期间的管理提供依据，由此，资产档案管理就显得尤为重要。但在现实工作中，与资产相关的纸质档案资料往往散落在各单位的项目管理部门、办公室、财务室等各个部门，没有归集成系统完善的资产档案，有的甚至造成遗失、损毁，给资产后期的管理维护造成风险隐患。而就非纸质档案而言，由于会计工作信息化的推进，各地资产管理信息系统建设初见成效。但会计电子数据形成的电子档案被大量记录存储在硬盘、光盘等介质上，在此环境中，利用信息系统技术对会计数据进行非法修改难以留下轨迹，更难以识别，介质保存不当会丢失，这对资产管理系统及会计档案的安全和完整提出了严峻的挑战。
三、完善公共基础设施国有资产管理建议
以上种种问题，暴露出公共基础设施等国有资产管理的风险之处，更需要我们提高资产管理精细化管理认识，及时堵塞管理漏洞，防范资产管理风险，减少国有资产流失。
（一）加强资产管理基础工作
按照行政事业单位内部控制的要求加强资产内控管理，建立健全资产管理制度并贯彻落实。要细化资产管理流程，将定期检查和随机抽查相结合，落实资产管理内控设计与执行的有效性。针对资产取得、运行维护、更新改造、调拨使用和清查盘点等制度，重点关注资产管理实物所在地与管理单位地址远离、日常维护频繁、应急调拨处置等特点，严格明晰和落实实物管理人和使用责任人的责任范围、工作流程、审批权限等要求，责任到人。单位绩效考核部门要强化资产日常监督和专项监督，查找单位资产管理存在的管理漏洞和薄弱环节。
（二）全面清理资产账目
一方面，厘清单位历史沿革和职能变迁过程，下大力气核实资产来源，明晰单位职责职能，核实账目，并细化资产分类，对其发生的历史成本、评估价值及重置成本进行明确，登记入账；另一方面，结合业务资料和实物盘点状况进行核实调整，确保账目精准，账实相符。对在“在建工程”科目中核算的“公共基础设施”“保障性住房”等资产要根据竣工投入使用情况，及时转入相应资产科目核算。对“保障性住房”的管理要重点关注其租金收入是否缴入同级财政、经批准无偿调出和出售的账务处理、定期开展清查盘点以及盘盈、盘亏、毁损和报废处理等。对“政府性储备物资”要关注应计入费用的仓储、日常维护、其他支出等，以及调拨、配发、领用等程序记录资料，确保程序合规，及时进行账务处理。
（三）加大考评问责力度
结合党风廉政建设，将资产管理内部控制工作与单位重大决策、内部管理、业务工作、廉政风险控制、行政执法等工作相结合，将资产采购审核批准控制、预算管理控制、财产保护、绩效考评控制相结合，使内部控制的领域从经济活动层面拓展到业务活动和内部权力运行层面，充分契合单位内部控制的工作目标。
（四）加强资产项目档案管理
强化落实档案管理制度，建立项目档案的合同约束机制，严格按照《档案法》的要求对单位资产档案的收集、整理、归集、入档、借阅、复制等进行管理控制，形成完整规范的资产档案管理体系。
（五）利用计算机和网络技术
建立完善的公共基础设施等资产信息管理平台，及时对数据进行收集整理和分类分析，为资产管理提供数据支持。利用信息平台进一步规范成本核算，实现数据共享和交互，明确项目主体、设施建设审批流程及监督管理职能，最大限度满足资产管理需要。真正实现资产档案电子信息化，使现代化档案管理信息技术充分运用到档案管理工作中，提高档案利用效率，保护纸质档案的安全完整。
（六）提高财务人员特别要求
财务人员要在账务处理过程中，注意收集和妥善保管招投标文件、合同、验收资料、移交使用记录、权属证明等关键环节的重要档案凭证作为依据，并与单位资产档案管理部门相互印证。注重非纸质档案的安全管理，在会计数据电子化的前提下，需要增强会计档案管理人员信息安全防范意识，对会计数据进行管理控制。注意做好财务系统访问控制，充分利用密钥、身份验证等技术防止避免无关人员接触电子会计档案，定期杀毒，防止病毒侵入，会计工作电脑除非使用专线，不得登录互联网。严格执行会计档案双备份制度，平时工作中设为只读文件，不允许修改操作。总之，行政事业单位作为履行政府职能的单位组织，要下大力气管理好公共基础设施等国有资产，使宝贵的社会公共资源能够科学、合理、有效、节约地用于公益事业的发展，提供更多更好的公共产品和更优良的服务，满足人民群众对社会公共资源精细化管理的需求，保障我国教育、科技、文化、卫生、环保、社会保障、水利、交通、国防等各项社会事业的健康快速发展。
参考文献
[1]任江.基于内部控制的事业单位资产管理模式构建[J].行政事业资产与财务，2019（19）.
[2]赵建琴.新预算法视角下行政事业单位财务管理问题研究[J].中国经贸，2017（19）.
关键词：高校 合同管理制度 意义
高校为保障学校各方面工作有序运行，制定了一系列制度，在对制度落实的过程，进行对学校的管理。管理是否有效在于制度的落实，制度再好，落实不到位，也难以发挥出应有的效力。相反，即使一套存在缺陷的制度，如果能够认真落实不断改进，也会最终完善成一个合理的制度。
一、合同管理制度的含义及其重要性
制度也称规章制度，是国家机关、社会团体、企事业单位为了维护正常的工作、劳动、学习、生活的秩序，保证工作的正常开展，依照法律、法令、政策而制订的具有法规性或指导性与约束力的应用文，是各种行政法规、章程、制度、公约的总称。现代高校的业务往来以及教职工的管理等活动，主要通过合同形式进行，合同是高校开展业务的基础，是高校运行的保障。合同管理的内容包括：合同的订立、履行、变更、解除、转让、终止。合同管理的本质是要求高校规范化、标准化管理。高校要想实现合同管理工作规范有序，必须形成合同管理制度。通过制度化建设，提高管理的科学化，可以避免因为合同纠纷给学校造成的不良社会影响和经济损失。
二、合同管理制度的建设背景分析
合同管理制度是一种约束机制，其产生实际效力依赖于被执行、遵守的程度。虽然高校制定了一系列的规范，保障合同得到科学的管理，但是由于在制度落实过程中，存在着一系列主客观因素，造成制度并没有得到有效落实。只有充分了解了目前的状况和存在的问题，才能真正去建设一个科学的合同管理方式和合理的合同管理制度。
（一）合同管理制度化水平不高
纵观合同管理制度运行的情况，可以发现学校制度本身原则性规定较多，但也存在着操作性不强、标准不统一和细化不够等问题。主要包括：一是合同行文格式不规范，不同部门制定的合同内容格式不一致，部分合同管理制度以工作通知、便函等形式出现；二是合同管理制度中缺乏制定目的、适用范围、解释权归属、施行日期、监督与考核等形式要件；三是合同管理制度暂行（试行）时间过长；四是应急性制度比较多，宏观制度不足。五是不同制度间相互矛盾的现象还很突出，制度和流程数量众多，格式多样，详略不一，关系复杂，存在重复、冲突、缺失、冗余及描述不清晰的问题。这些现象削弱了制度应有的科学性和严肃性，使制度的权威性大打折扣，也使制度的作用得不到充分发挥。
（二）合同管理制度系统化不够
高校在发展过程中不断地引入并应用各种先进的管理理念和方法，这些理念和方法的引进一般都以项目实施的形式展开，并随着项目的结束以各种制度和流程文件的形式给单位留下一套套管理体系。这些项目通常是以一个或几个部门为单位展开的，职能部门由于职责分工所造成的边界效应也进一步加剧了所谓“管理体系孤岛”的形成。“管理体系孤岛”给高校造成的直接问题就是使职能部门的边界不清楚，业务界限不太清晰、部门间沟通不够通畅，管理链条过长等诸多问题。同时，合同主管部门分散，每个部门自行制定合同管理规范，权限、分工不明晰，造成部门之间、工作人员之间责任不明、推诿扯皮，各行其是。合同管理制度作为制度管理的重要内容，更应该系统化，使合同管理带有自己的工作特点，自成一体。
（三）合同管理制度落实方式不完善
合同管理过于依赖人去执行。工作人员的业务素质、领悟能力、熟悉程度、工作自觉性、执行规章的原则性等等，都会影响到制度执行的准确性、全面性和及时性。同时工作人员执行制度意识不强，缺乏责任心和持久执行的韧劲，使合同管理制度落实不彻底。同时，由于手工操作具有一定的随意性，使流程在实际操作中容易出现偏失，从而使合同管理制度实施的效果受到影响。另外，由于缺乏高效的合同管理程序，合同经办人员和管理部门在合同签订和审核过程中无法按一定的方式、时间和顺序进行工作，致使办事效率降低；而合同签订后没有一定的传递、监督程序，使合同的执行处于无序状态，影响合同的正常履行。
（四）缺乏专业的合同管理人才
由于没有成立专门的合同管理机构，合同管理人员大多不专业，造成制定的合同条款不规范，合同签订不严谨。合同管理的意识差，管理的技术含量相对较低，思想上不够重视。合同法制观念淡薄，缺乏合同法律的相关知识，风险意识不强。签订合同时缺乏了解对方当事人，对方的履约能力不了解，没有严格审核对方的营业执照、资质，不能认真根据国家法律和学校文件制定合同，对合同的主要条款没有认真推敲，随意草率地签订合同，致使在履行合同过程中时常出现纠纷和违约现象，给学校造成了不良的社会影响和不必要的经济损失。
三、合同管理制度的构建
文章在总结本校合同管理制度、借鉴国内外高校与其他单位合同管理制度的基础上，认为科学的合同管理制度应该包括以下要件：
（一）合同管理的全生命周期管理
确定制度的生命周期。合同管理制度的全生命周期，可以概括成从部门内部最初的确定管理机构和明确职责开始，经过合同订立依据、合同谈判组织、合同审批，到合同授权、合同签署、合同生效，再经过合同履行与合同终结，对合同运作全过程进行逐步改进与优化，形成整个单位的合同管理制度。
首先，从组织上采取措施，实施规范化、制度化、标准化的合同管理，制定一整套合同管理的有关工作制度和规定，对合同管理的组织、合同管理的程序以及合同的起草、谈判、审查、签订、履行、检查、清理等每一个工作环节均作出明确规定。
其次，实现全过程、动态的合同跟踪管理。对合同实施过程中的变更、调整、补充等的管理，保证合同履行的统一性和连续性。重视合同变更处理的程序和依据，发生重大变更时，应同时进行合同变更；发生与约定不符的情况时，要及时协商，签订补充协议，并明确相应作废的条款、协议，以便对建设项目合同管理进行动态控制，真正实现全过程管理。
（二）合同管理业务处理制度化
制度是管理的基础、业务操作的规范。针对合同管理，建立一套严密的合同管理工作制度，建立“统一领导，分级负责”的管理体制，制定工作发展所要求的新机制、新规范，并通过政策来保障制度的运行。
首先是合同管理制度标准化设计。合同管理标准化，对合同管理程序体系建立、合同流程规范化、合同管理模式、合同形成、合同内容、合同有效执行等所做的标准化规范。结合管理实际，对制度存在问题进行复核，提出对原制度改造、整合、拆分或废止、增删等建议，对常用合同进行文本格式化和通用条款要约优化等工作。合同订立的依据参考，是否符合国家法律法规和上级的有关要求，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》等法律法规和学校合同管理办法，制定合同。确定合同权限管理，对不同文本、不同金额、不同类型等合同明确合同权限，例如用人合同、采购合同等审核的权限。
其次，完善单位合同管理岗位责任制。主要目的在于对于合同管理的主办部门、协办部门以及主管部门的职责和合同管理人员的日常工作的责任明确，建立完整清晰的权责利关系，监督合同管理人员认真完成工作范围内的管理工作，明确职责分工，形成完善的合同管理体系。学校合同管理遵循统一领导、归口管理、分级负责的原则。校长全面领导合同管理工作，分管校领导、有关职能部门依照岗位和部门职责履行相应的合同管理职责。
（三）合同管理制度内容表式化
为能更好地理解和掌握合同管理制度的内容，更加形象化的浏览合同管理制度，将合同管理制度进行表式化，用表格化的方式展现内容。一是对合同内容进行汇总简化，认真设计表格行列格式和内容，确保表格简单化和美化。一张张简单明了的表单，以直观的图形或简洁的文字将文字制度执行中的关键节点以表单的方式予以体现；二是确定合同管理标准件，全省采取统一的填写格式或者审核格式，确保工作的可行性和有效性。照表单中项目和步骤执行，就是遵章实施的过程。实行表单化管理，员工“照单执行”，避免了由于对文本制度理解上的差异，大大降低了员工的执行成本。员工作业时，只需要严格执行表单，照表单既定的步骤和内容执行就可以了，不需要靠记忆和对文本制度的理解执行，使复杂问题简单化，能够得到“想违章”都难的效果。例如合同审核表、合同履约单和合同终结表。三是表述合同管理权限，对合同管理制度中明确的不同合同审核权限具体明确，并运用表格的形式确定。固化审批业务流程和审批权限，明确审批责任，杜绝人为偏差，使操作流程更加规范化，真正达到依靠制度规范牵引。
（四）合同管理制度的表式内容流程化
各种制度和流程之间的关联直接决定了整个管理体系是否有效衔接，也决定了其运转的效率及效果。业务流程管理就是对业务流程的执行、管理、监控以及优化的过程。通过进一步固化流程，让制度更广泛的“落地”。制定在线审批流程，合同签订后，按照系统预先固化的步骤和权限，在起点开始传送带式自动在线流转，在预先设计的控制点自动停留，等待处理。
本节点人员审批处理完成后，自动向下一节点流转，直至业务流程终点，不受人为干扰。借助信息系统平台，将合同涉及的各部门活动固化到信息系统，实现在线流转。将所有与合同相关的制度、岗位职责、权限指引通过业务分类与流程进行一一关联，并全部固化到系统中。通过对内容的流程管理，使合同的运行情况一目了然。
（五）流程内容信息化
以现代通信、网络、数据库技术为基础，对合同各要素汇总至数据库，将合同过程数字化，并加工生成新的信息资源，提供给各层次的人们洞悉、观察合同业务中的一切信息。信息化管理使合同制度在横向和纵向上集成，展现出完整的端到端的流程，真正实现所谓管理的“横向到边，纵向到底”。
合同管理模块的各部分，如合同订立、合同审核会签、合同签署、合同履行、合同终结等要件，全部数字化，合同概况信息可查询、检索，合同内容可在线浏览、全文检索；合同与业务部门的应用实现数据级的共享交换；合同与业务部门的工作流程实现应用级的互联互通。
借助现代信息化技术和手段，将业务流程、审批控制点和权限在系统中进行格式化固定，实现网上区分业务，流程自动流转，审批控制点不可逾越的审批模式，如果超出权限，则系统会发出业务预警。通过建设授权机制，明确不同级别流程的管理权限，部门与合同类型的对应；合同类型、合同金额与合同权限的对应；合同履行与合同审核对应；合同结算与合同履行对应；合同终结与合同履行对应，从而使合同管理更加有效。信息化管理能动态跟踪业务活动的信息，实时提供历史数据，可以有效掌握合同活动过程。这样可提高合同审批的效率和透明度，谁拖而不办流程就会停止在谁那里，责任显而易见。
四、合同管理制度建设的意义
经过对合同管理制度的实行，从效果上来说，既能保证合同不折不扣的被严格遵守，还取得了不少其他成果。
（一）实现半纸化、无纸化办公
充分利用OA系统和综合处理系统，启动半纸化办公。实现了从订立、复核、履行和终结等一系列程序，基本取消了纸质审批。从有纸化到无纸化办公的转变，这不仅节约了办公成本，促进了厉行节约，建设节约型机关，还极大提高了办公效率，提升了信息化工作水平。
合同管理系统可实现远程业务处理，改变过去以人力携带纸质资料逐环节办理业务的审批方式，业务审批依托网络自动流传，审批流程透明，审批速度加快。减少纸质凭证的人工传递，免除了业务人员在各办公场所区间的往返，使审批业务由固定场所、固定时间的审批，转变为任意场所、任意时间的审批，解决了因内控流程复杂、审批流转单据多，数据量大而造成的管理成本高、效率低的问题，实现“无纸化、无腿化、省钱化”办公。
（二）节省费用
合同管理系统的运用，节省了物力和人力资本，直接结果是运营成本的降低，由于减少了事故的发生，也节省了因不当操作带来的损失。在工作实施中，每一步都精确标明，或文字或示图。该项工作的开展，只需按照表单的说明一项项操作就可以顺利完成。传统的审判方式是固定时间、固定场所、固定人员的审批方式，这种方式使业务操作人员因审批者开会、出差等原因造成无法及时审核而增加工作量甚至影响业务开展，而在线的管理方式则消除了这种弊端，利用网络优势，实现远程控制，使内部控制及审批业务，由固定场所和固定时间的审批，转变为随时随地的审批，有利于提升工作效率，节省了办公费用。另外，加强单位的合同管理可以更好地提高合同的履行率，在很大程度上能够避免一些不必要的经济损失。
（三）制度无形执行
实施信息化的管理系统，将其固化在信息系统中，让员工不得不按既定的制度和流程办事。制度的执行按程序进行，各部门各负其责，使制度运行合理，使员工养成遵守制度，遵守章程的好习惯。合同管理制度成功推行后，员工们感受到制度落地带来的便捷和成就感，会自然而然地认同并习惯这些制度。在这种基础和环境下，顺势陆续推行其它制度就会更加顺利。同时充分发挥员工的首创精神，鼓励员工结合实际大胆地探索一系列行之有效的合同管理方式，并及时总结经验、予以推广。
让员工自觉树立按流程办事的观念和流程管理的思想，改善了培育遵章习惯的途径，提高了生产人员的工作效率。由于标准一致且执行过程不因人而异，工作成果的不确定问题得到控制。由高调高压式靠人推行管理，转变为静悄悄靠系统践行自我管理，形成“制度至上”的单位文化。
（四）有效避免事故的发生
在企业管理中风险防控和内部控制是两大工具，二者都经历了各自的创新理论体系和发展实物操作过程，有效实施内控制度的基本前提是风险防控技术，而风险防控脱离了内控制度作为支持势必流于表面形式。内控制度对企业经营生产、市场营销、财务管理形成的内外部风险从五个方面实施评估，控制风险主要针对风险防控点建立科学的内控制度；利用识别风险和构建风险预警制度、沟通信息渠道等指导全体人员形成防控风险意识，并且在实际管理中成功应用，得以整体防控风险，有效提高了内控制度管理水平，协调风险防控与内控制度，为实现企业战略目标提供了重要保证，二者形成了融为一体的紧密关系。
二、施工企业风险防控和内控制度科学措施
(一)市场、低价中标风险防控和内控制度
第一，构建预测项目成本评估机制。当前施工行业竞争激烈，低价中标属于必然结果，这样对控制企业成本带来了极大的挑战。因此，应当构建预测评估项目成本制度，加强预测与测算投标阶段成本，科学明确投标报价；对成本要素合理分析，按照项目的不同类型，采用报价不同的方法，防止由于不真实的投标成本控制形成废标、或者中标后污损合同等风险。第二，加强管控目标成本。项目中标之后，按照施工图纸、合同、中标通知书等资料制定项目施工预算控制金额，明确相关利益、项目目标成本。在管理目标成本时，应当确定项目的经营方法。第三，加强管控实际成本。低价中标促使企业缩小了盈利空间。因此，必须加强管理成本，构建跨职能队伍，利用价值研究法，分包目标成本嵌入项目成本、采购材料成本、优化设计施工组织对各个环节中的风险有效控制。
(二)结算、回款风险防控和内控制度
通过分析施工企业项目结算可知，很多项目竣工之后，在合同约定时间内工程结算无法实行，造成无法及时锁定项目效益，在规定期限内无法回收工程款，施工企业形成了极大的结算回款风险。主要成因是形成的市场风险，产生了不公平的合约，在合同中无法明确相关结算事宜；项目履约管理产生问题，无法符合结算条件等。施工企业应当构建完善的合同管理机制，认真实行合同评审；构建有效的管理制度，为履约合同结算提供便利条件。
(三)项目索赔风险防控和内控制度
加强管理合同，对合同文本积极规范，在施工合同中对索赔方式、程序、时间等相关事宜进行了明确，确保合法以及充分进行索赔。构建评审合同机制，缔约中通过有关部门人员评审合同，评审达标后，才能签订合同。加强管理项目的履约，构建有关的内控制度。将施工中收集的各种证据程序积极固化，汇总有关的控制流程，在收集证据中促使企业产生强制机制，尤其是施工中的关键证据。
(四)财务风险防控和内控制度
其他风险集中表现为财务风险，施工企业重要资产为流动资产，存货与应收账款是流动资产，体现在施工企业财务报表中，在总资产中存货和应收账款所占比例较大，资产流动缓慢，具有极高的资产负债率。因此，施工企业应对流动资产加强流动性降低资金占用率，资金管理中对各业务部门加强联动，避免各个经营步骤可能对回收工程款造成的影响；企业在签约环境进行招投标时，重视调查客户的资信度，对支付资金实力积极评估，充分思考企业财务情况，判断企业承受资金能力，在企业资金流许可的情况下，发展业务，从根本上降低财务风险；在合同履约过程中加强管理，严格落实各项合同款项，确保合同质量，积极处理工程事项变更问题，获得书面材料；在工程竣工环节按照合同规定，准确提供竣工材料，对各项工程竣工问题实施跟踪，组织专人认真负责，采取科学方法，监督业主尽快结算。
(五)构建内控系统
从施工企业各个方面积极评估企业的经营生产、市场营销、管理财务等产生的内外部风险，将风险管理作为导向，明确企业管控重点，在对已知风险管理总结的前提下，不断完善企业内控制度，健全企业管理措施，对企业各项业务规范管理。
(六)加强内部监督
组成内部控制的内容是内部审计，内审部门应当对企业风险和内控机制科学评价，针对风险和内控管理中存在的问题，提出完善建议，提高管理企业水平，产生审计的增值服务。因此，对风险导向审计适当引入，转变传统审计方式，提高内审人员的工作水平；把审计中心转移至评估风险，在审计中，风险导向是对被审计单位有效分析与评估，按照其结果对审计重点有效确定，按照审计内容对其资源实施分配，提出合理化审计意见。
三、结束语
关键词：医院；合同管理审计；完善；措施
一、医院开展合同管理审计工作的重要性
1.规避潜在的经济风险，维护合法权益
医院经济合同的审计是防范潜在经济风险的起点和关键。做好经济合同签订的审计工作，一方面确保了合同条款的完整性，周密细化的合同条款是双方履行合同的重要前提。另一方面是医院内部审计的重要工作，规避了潜在的经济风险，帮助医院增收节支，为单位维护合法权益，落实医院内控制度具有重要意义。而通过医院合同管理审计工作的开展，就可以对合同所发现的各种经济问题实现有效地控制。在审计工作当中，可以及时发现合同中存在的问题，然后及时制定出相应的解决方案，在对合同签订的时间阶段内，要将相关的监督工作进行全面的落实，通过这种方式不但可以对医院的合理权益进行维护，并且还能在一定程度上促进医院各项经济活动进行有效地开展和完善治理，促进医院的经济效益以及收入水平实现显著地提升。
2.实现合理控制，有效降低医院的经营风险
结合目前的实际情况可以了解到，医院的经济活动大量增加，各类合同的数量不断增长，医院在政策经营运行过程中，大部分是依靠自筹资金投入来进行，这就造成目前医院所采用的各种管理方式及经营模式不能满足目前的医疗竞争市场的需求，由此产生的经济风险也增加。医院经济合同审计工作的开展，能通过合同审计过程中对合同条款中的各方权利义务，付款日期、售后承诺，违约责任等加以明确规定，有效维护合法权益，保障各项经济活动的顺利进行，降低医院的经营风险。通过医院合同管理审计工作的有力开展，可以在较大程度上保证单位在各项经营活动开展中具备一定的合法性，从而对双方之间的正当权益进行有效维护，在此基础上可以对医院各种经济运营中的风险因素实现合理的控制和调节。
3.有效节约医院的经济成本，提高管理水平
在现有医疗机构不断改革发展的背景下，从而使更多的公立医院、集团所有制医院以及民营医院处于市场竞争中。针对这种现象和面临的竞争压力一直呈现出逐渐上升的趋势，这对医院未来的健康发展形成较大压力。加强医院合同管理的审计工作，是日常管理的一个重要环节，要在合同的签订成立履行过程中，加强对成本的控制。从项目立项开始、招标采购、资金使用环节上进行监督审核，审计科与合同承办的职能部门主动沟通，从源头管理，着重审查项目是否立项、招投标是否真实、必备条款是否明确、审批手续是否完备、合同文本是否规范等，进步加强医院管理，提高工作效率。
二、医院合同管理审计中存在的问题
1.合同签订管理中存在的问题
合同审计要有章可循、有法可依、有效提高审计效率。但在审核中发现，缺少相关的管理制度对经济合同定义、审计范围及相关责任部门职责的明确。对经济合同的签订流程约定不清晰，制度不健全，职能相关部门分工不明确，合同签订流程不清楚。在审核经济合同签订的实际工作中发现，招标文件中没有明确合同的主要条款和实质性问题或要求，或招标文件与合同主要条款表达不一致。对经济合同的认识与重视不够，缺乏经济合同的相关知识，对外签订经济合同意识淡薄，容易出现事后在补签合同，对经济合同的管理不归口，对合同签订的具体范畴不明晰，签订时存在不规范问题较多，合同的条款内容不够完整和明确，要素不全，合同标的数量、质量要求、履行方式、双方当事人的权利和义务、违约责任、合同期限以及支付方式不明确、签字、盖章手续不符合规范。每年医院都会有大量的合同，其类型出现多样化，医疗设备采购类、基建工程项目类、后勤物资类、系统信息化购置类、科研项目类等，不同的经办部门所体现出的合同类型具有比较明显的差异，医院管理部门需要对合同条款进行归口分类和审核，针对内容上不完善的部分，移交给相关的业务部门进行自行修改，降低合同审批效率。结合目前医院的合同管理审计工作情况来看，通常在对合同模板进行制定的过程中，都是基本参照其他或者对方提供合同范本来进行的，不利于降低医院的防范风险。
2.合同履行管理审计中存在的问题
在医院合同履行过程中，合同审计人员要不定期进行审查，审查合同当事人是否依据合同的约定内容执行，要按照合同约定的进度来付款，以防止超额支付合同价款，带来不必要的损失。如果对方提出变更合同内容等要求，审核变更手续是否按照合法的流程办理，相关手续是否完备。并且对合同执行过程中进行持续跟踪，深入到项目的实施活动，了解项目的进度发展，与合同经办部门和职能科室有效沟通，重点检查执行过程中的合规性，维护医院的合法权益。在合同履行结束时，要结合项目的实际情况，审查是否有验收报告、入库单、资料是否完整，按照合同要求约定情况进行付款。例如，根据分期付款合同中的内容来看，医院需要对合同条款的落实情况进行全面的了解，是否满足实际的合同标准要求。如果对方没有按照合同中的规定时间交付相应的产品，医院需要采取相应的措施及时告知合同方。另外，对合同方出现违约情况后，违约金不能和定金混用。但是，根据目前的实际情况来看，在医院经济合同执行阶段的审查工作中，没有将以上的工作进行具体落实到位。
三、完善医院合同管理审计工作的相关措施
1.建章立制，制定和完善相应的规章制度
首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，权限明确，责任清楚，形成健全有效的经济合同审计监督机制，为经济合同审计提供制度保障，使得经济合同的审计有制度做后盾。医院合同管理审计制度在其中要起到了规范和约束作用，明确相关部门在经济合同审计中的职责和权限，以项目为核心，优化合同签订的流程和手续，落实岗位责任制度。加强对合同履行的监督管理措施，对合同的修订以及审核等工作，主要是看否可以满足实际的标准要求，在内容上对相关部门的工作职责进行合理性的划分。在经济合同管理上建立统一的执行标准，规定经济合同的签订流程，明确签订内容及合同的履行、变更、解除以及解决办法，并且对各部门会签审核经济合同的范围和职责做分工。让流程清晰和职责明确的制度有效执行，规避医院在签订经济合同行为中潜在的风险。
2.做好事前沟通，加强审核执行的力度
合同签订前审计是经济合同审计工作中重要的环节，也是风险关键点，对合同的签订实行事先审计监督，避免以后的合同纠纷的产生。在合同签订之前，规范合同文本格式，必要时与相关职能部门多及时交流，有关重要合同，可以进行事前审计，在日常审计过程中，坚持原则和依据，根据轻重缓急的程度来区别对待。合同种类涉及到医院的各个职能科室，审计部门在合同审计工作进行的过程中，主动协调合同的经办部门，沟通商议各项条款事项，查看是否符合规定要求，接受反馈意见。另外，涉及有关招标项目的合同签订前，应该明确项目是否立项，合同订立前的招投标环节是否公平公正，与合同的经办部门及有关科室认真审核对方提供的资料，检查合同的内容是否完整和准确，从合同立项、预算审批、招投标到合同签订执行，进行全过程把控，提高审计效率。
3.努力提升审计人员的综合素质水平
在医院经济合同的审计过程中，工作效率、质量与业务水平，密切相关，不仅要执行内容的各项规章制度，还要学习政府采购法、招标投标法、合同法等国家法律法规。因为涉及到的内容及出现的类型也比较多，法律标准上存在一定的理解和差异。对相关的审计人员提出了更高的要求，要加强对专业知识的学习工作，审计人员需要不断学习和完善与医院运行管理相关的规章制度，学习最新出台的审计署第11号令和卫生计生系统内部审计工作规定等相关文件，强化现有制度的执行和落实，有针对性补充和完善内部控制的欠缺环节，从而更好地提高医院内部审计的工作质量。在合同审计的过程中，熟悉法律法规，言之有据，依法对审计发现的问题提出合理化的建议，用制度和标准规范考核单位经济活动，进步深化审计工作，真正贯穿到医院经济运营过程，对合同中存在的风险因素实现合理的控制，进步提升审计业务的综合素质水平。
四、结语
合同审计通过建章立制，强化监督审核、健全内部控制，维护医院的合法权益。审计部门要从合同签订、履行情况等方面进行认真把关，运用政策法规、专业知识对经济合同实施审计，提出合理化的建议，完善合同审批流程，提高相关部门之间的协作效率。在维护医院自身的权益的同时，避免了经济合同中风险因素的出现，加强经济合同的规范管理，从而降低单位经济运营的风险，持续提升医院的经济效益和社会效益，有效促进了医院的健康发展。在本文中，主要从医院经济合同管理入手，分析合同管理过程中存在的审计问题，并且提出了相应解决的办法和措施，为经济合同审计工作的顺利开展提供了有利的依据，进步提高医院经济合同签订和执行的水平。
参考文献
1.李秀春.高校内审部门如何做好经济合同审计工作.长春理工大学学报(综合版)，2016（04）.
