时间：2023-06-01 09:32:52
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇小企业财务报销制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：财务 会计 管理 困难和解决方式
社会不断发展，改革开放政策不断深入，市场经济稳步提升，国家中小型企业在社会经济提升、以及社会发展中起到了至关重要的作用。然而在针对中小型企业财务会计管理工作调查和研究发现，财务管理制度不完善，财务会计管理人员整体素质不达标，资金管理不完善，财务数据管理水平低下等问题在中小企业中普遍存在。加强中小企业部门的监管力度，完善财务部门管理模式，提升财务管理人员专业水平，加强财务会计管理工作，让中小企业平稳、健全的发展。
一、中小企业财务管理工作面临的困境
（一）企业会计人员职业素养不达标
我国中小型企业规章制度不健全，管理制度不规范，用人制度不科学，企业在财务管理人员的任用偏向企业主管的亲属，以及企业领导对于财务管理的不重视，对财务会计管理人员的工资和福利待遇都比较低，领导对财务会计重视不够，以及这种“任人唯亲”的聘用制度，导致财务会计管理人员专业水平不达标，职业操守和素养低下，工作上不能准确的预测，有效的控制、监督和检验，科学的管理，正确的分析、评价，局限于单纯的财务登记、结算和报销等简单的财务工作，不能有效发挥财政管理制度职能
（二）财务管理制度不健全
中小企业财务会计管理制度不完善，缺乏有效的、科学的管理方式方法，执行力不足、监督管理力度不够;企业的的内部控制制度不健全，没有详细的、具体的成文管理标准，和规范的内部控制程序，企业缺乏监督管理部门，对财务缺乏监督和检查，容易致使财务失控，造成资金的浪费和流失。内部监督管理力度不够，财务信息系统存在漏洞，以及社会上各式各样的发票、收据种类繁多，真假难以辨别，对财务会计管理监督工作造成一定困难。
（三）企业缺乏财务管理意识
中小型企业管理、发展和经营上，侧重于产品市场、业务和销售等方面的管理和培训，对财务会计的管理上缺乏重视程度，这些企业的领导层通常认为企业业绩增长和利润扩大，与财务会计管理上没有直接的联系，单纯的把财务管理看做看做记账、查账、报销和汇总的企业工具。只注重企业产品的生产、推广和营销，脱离财务管理，缺乏资金预算，不计成本的加大产品生产规模和营销市场，造成的结果必然是企业亏损。中小企业缺乏先进的、科学的财务会计管理观念，财务管理工作效率低下，业务能力不足，无法保障企业资源的合理整合、调配和经营。
（四）违法、造假现象严重
中小企业的财务会计管理控制体系不完善，各种造假现象、违法违规现象十分严重，中小企业的财务会计管理意识薄弱，缺乏监督管理意识和能力，财务人员做不到严于律己，整体素质低下监守自盗，以及客观因素不甚理想，市场流通票据、收据种类繁多，不规范、不统一，难以辨别和管理，一系列因素造成财务会计管理力量薄弱，违法违规现象时有发生，造假现象屡见不鲜，挪用公款、偷税漏税，严重干扰小企业的财务会计管理制度的有序性，严重干扰中小企业平稳、持续和健康的发展。
二、加强中小企业财务会计工作的建议和措施
（一）加强会计人员专业素质和职业精神
提高会计人员的职业素质，首先改革企业管理模式和用人制度，面向社会招聘高素质、高能力、高学历的专业会计人才，彻底摒弃“用人唯亲”的传统思想，从聘用制度上解决财务会计人员素质不达标问题。加强财务管理人员从业教育和再培训工作，提高财务会计管理人员职业素质，增强业务能力;端正从业人员的工作态度，从领导管理层加强财务管理工作的意识。
（二）完善和健全财务会计管理的规章制度
完善中小企业财务会计管理制度建设，健全监督和审查机制，建立企业内部监督管理机构，确保中小企业财务会计管理部门工作的规范性、透明性。加强企业各部门的职责，确立各部门的工作范围，建立企业部门之间相互制约、相互监督和公开透明的的管理体系。完善财务部门在企业管理工作中的预算机制，有效控制产品成本、运输成本和支出金额。有效的加强财务管理部门对资金的监管、审查和核对力度，保证企业资金的安全，保证资金支出、使用高度透明化。
（三）巩固企业财务部门核心地位
巩固会计工作的核心位置，从中小企业领导层加强财务会计管理意识，普及财务会计工作管理的重点，把财务工作放在企业管理的重要位置，充分认识到财务会计管理工作的重要性。充分发挥财务会计管理部门的工作职能，确保企业资金安全以及合理使用，保障企业的平稳、持续发展。
（四）建立企业内部的监督和控制机制
规范会计工作人员的工作方式方法，防止记假账等违法乱纪现象发生;完善企业内部的监督检查和控制机构，加强企业内部管理部门之间的相互制约，提高员工职业操守，规范企业会计出纳信息系统，细化企业经费支出、使用和报销项目，公开、透明企业资金的使用和支出，彻底杜绝财务部门资金支出不清晰，使用不透明，造假账等违法乱纪现象发生。
三、结束语
综上所述，完善中小型企业财务会计管理工作，保证中小企业资金安全、成本可控、合理支出和使用，保障中小企业的平稳、可持续发展，保障社会和谐，保障国家长治久安。
参考文献：
关键词：中小企业；财务管理；问题；解决策略
一、我国中小型企业财务管理运营中存在的问题
近几年，我国中小企业迅速发展，但在发展的同时也存在着众多问题。有相当一部分的企业只是一味的追求产品销量和市场份额，而忽略了财务管理在企业中所占的重要地位，在企业财务管理方面存在着一系列的问题。具体表现如下：
（一）企业经营模式与财务管理理念
中小企业沿用传统的家族制、业主制和合伙制等形式进行经营，其产权结构为单一主体，即多数是业主式家族私有自然人产权，其所有权结构一般来说是高度集中的，基本处于所有者与经营者统一、所有权与经营权合一状态。在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。多数企业，往往由一人或少数人控制，权力过于集中，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控薄弱，会计信息失真。由于体制等诸多因素，企业主不重视财务制度，内部财务制度不健全不合理，使内部控制制度流于形式；在会计数据的来源上，对原始凭证的控制不严，不合要求的发票、收据、甚至白条都可以报销入账。企业主只重视生产管理，使企业管理局限于生产和经营，忽视经营过程中的资金运作、成本核算、财务风险等，长此以往其经营管理就很难搞好，经济效益也很难提高。
（二）财务管理制度有待改善
中小企业财务管理不到位，水平不高，更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而没有把它当作是一种管理工具。并且还存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。在会计记账过程中往往忽略企业的实际问题，甚至产生错误信息，对决策者产生误导。即使财务报表反映出了存在的问题，管理者也常常不重视，不能利用财务工具为管理服务。甚至于许多中小企业根本没有设账本。中小企业现金管理效率低下，资金或闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，丧失增值机会；有的因资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，造成资金流动性差，陷入财务困境。应收账款周转缓慢，坏账比例高。因为没有严格的信用标准和收账政策，缺少科学合理的信用调查和评价方法及有效的收账方法，造成应收账款不能兑现以致形成坏账，使企业资金周转失灵。中小企业存货控制薄弱。在存货管理上“压储”是一种最常见的方法，但ABC分类法、经济订货量法及定额管理法等先进管理方法却并不多见。不少中小企业的管理者，重钱不重物，对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。在存货的管理上存在的不合理的管理方法造成了其成本的控制不合理。中小企业本来营业额就不高，那么利润的获得相对来说就不如大企业，少之又少，存货的管理不像大企业那样有多个人员进行保管或者领用的审批，都是现用现领，如果繁忙起来不经登记，也不管用途那么急会造成内部人员乱领用趁机得利，那么直接就对企业造成损失。没有合理的章程和制度约束材料的领用，无法合理控制成本。这些都是小企业常见的财务管理漏洞，如果长期忽视将不利于企业的发展及规模的扩大。
（三）组织机构和企业人员素质
现有的中小企业，相当部分管理者的素质、能力还停留在以前的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。企业组织机构不健全，管理人员职责不明确，会计出纳不分。专业财会人员多数身兼数职，长期超负荷被动地处理日常事务，很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系，高素质财务管理人员缺少。许多企业甚至用非财会专业的亲属充当或兼任，负责人本身也不懂财务管理。多数中小企业局限于传统模式下的核算体系，信息化建设落后，电脑只是办公室的时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络，不会利用网络信息进行比较，做出正确的决策和预测。
（四）企业的资产管理混乱
中小企业一般没有资产管理方面的严格制度，管理上人为作用较多。表现在以下几个方面。1.缺乏对会计信息的分析认为会计报表的编制已经是会计工作的阶段性总结，没有进一步分析的必要；认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，忽视了会计信息的分析和利用。2.对存货没有加以控制内控制度不健全，岗位责权不明晰。3.对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难由于供货企业间的竞争激烈，中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资发货的销售方式，造成应收账款居高不下4.对现金管理不严大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或资金闲置现象。5.资产保管不力对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。
二、完善中小型企业运营财务管理的对策与建议
我国中小企业财务管理的现状不容乐观。为了更好地解决财务管理问题，中小型企业要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。
（一）财务管理理念的转变
无论是大企业还是中小企业，财务管理都有利于实现股东财富的最大化或企业价值的最大化。中小企业所有者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，企业的财务管理可以作为一种经营管理手段，保证企业价值最大化目标的实现。积极推进产权改革明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”，二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
（二）完善企业内部财务管理制度
要建立完善的财务制度，包括：报销制度。规定哪些项目可以报销、哪些项目不能报销，规定报销的审批程序；财产管理制度。加强资产控制和营运管理，对日常用品规定领用登记办法，对固定资产规定登记保管办法。现金和银行存款的管理制度。主要是规定现金和支票的领用和管理办法。应收账款管理制度。应收账款过多往往造成企业流动性不足，资金周转不灵，形成企业风险。因此，必须设立有关管理制度，指定专人加强管理。成本分析制度。成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业管理者应随时了解企业的收、付、余情况，了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员要定期向管理者提供成本费用方面的明细表，帮助管理者作成本分析，进行成本控制、效益测算。建立工资、福利制度。财务人员要在企业成本允许的范围内设计出合理的工资、福利制度，以调动企业职工的积极性，留住人才。
（三）企业组织结构与企业员工的素质
1.健全的组织结构
完善的企业财务管理，离不开健全的企业组织结构。会计、出纳必须严格分人管理，以避免资金流失。企业要有合格的会计人员，财务管理人员。合格的会计人员是会计资料真实完整的保证。会计人员不仅要有较高的财务会计知识，同时还要了解企业各方面的生产经营情况。要建立一套生产耗费、资金运营。经营成果等资料档案，定期收集、整理、登记。只有这样才能满足财务管理的需要。除了会计人员外，还应该具有合格的财务管理人员。会计只是负责企业的经营活动的记录，财务经理才是真正的财务管理行家。财务管理人员的素质是财务管理的基础，上级财务主管部门与企业财务主管部门应定期或者不定期地组织企业财务管理人员进行学习与交流，并不断加强对财务管理人员的培训。财务管理人员不仅要自觉地参加企业的各种业务与政策，还应坚持不懈的自学各种专业知识，不断提高自己的业务能力与政策水平。
2.不断提高员工素质
经营者要具备基本的理财知识，并不断完善自身素质。经营者具备了基本的理财知识，就能够和财务经理进行沟通。尤其是对于没有财务经理的小型企业来说，经营者具备理财知识，可以避免在财务上犯低级错误。要不断提高自身素质，作为决策者要了解会计程序、读懂会计报表，能够敏锐地找出财务漏洞，更重要的是能够选择优秀的财务人员，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。管理人员需要不断提高自身思考、计划、决策和预算分析能力，尤其要懂得利用财务指标对会计报表及会计数据进行分析和提炼信息，对企业的财务决策不能仅仅依靠自己的经验与直觉进行判断。一个有生命力和竞争力的企业关键在于内部财务预算和决策科学及管理控制有效。
（四）完善对企业资产的管理
1.完整的会计资料
要有完整的会计资料。会计信息是获取公司信息的主要渠道。会计信息反映的是公司的经营活动的成果和财务状况。企业要想做好财务管理工作，首先要有完善的会计资料。会计资料是对企业经营成果、财务状况的记录和反映，是企业进行经营决策的依据。
2.存货管理
强化存货管理和控制。加强存货管理人员的培训并严格执行财务制度规定。采购人员能运用经济批量法，降低采购成本和订货成本。一般情况下企业对材料的需要是一定的，如果采购的批量较大将会占用较多的资金，从而使企业失去对外投资的机会，加大资金的机会成本；如果采购的批量较小，则会增加进货的次数，使订货成本加大，这时就需要建立经济进货批量。仓储保管员能运用定货点法，确定订货的时间和数量，在保证供应的前提下，降低储备成本等。而且存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。
3.现金管理
加强现金的管理。规定现金和支票的领用和管理办法。加强库存现金的安全性控制。账实盘点控制。即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。加强对企业大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。建立公平有序高效的金融环境按照经济和金融改革目标任务，尽力统一政策，统一准则，逐步使各个金融单位走上同一起跑线。中央银行的监管力量应以高起点的经济处罚作为当前的主要手段，从而使不正当竞争者得不到经济利益。疏通转账结算渠道，解决无故压单压票问题。最大限度地减少不必要的现金使用，大力推行信用卡和支票结算业务。采用国际先进技术转变结算方式，完善和扩大信用卡结算业务。
4.应收账款
做好应收账款的处理工作。首先，在赊销商品之前要调查好客户背景资料和资信评估，确定客户信用标准，降低风险；其次，加强应收账款的日常管理。内部责任明确划分，企业应建立一个信息统计反馈体系，对销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报，努力形成一整套规范化的应收账款事前控制、事中控制、事后控制程序。最后要不断完善收账政策和追款措施。
5.固定资产
建立固定资产业务的岗位责任制。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。加强资产控制和营运管理，对日常用品规定领用登记办法，对固定资产规定登记保管办法。企业应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。固定资产移动应当得到授权，并及时办理固定资产卡片调整及相关备查簿的更新工作。依据国家有关规定，结合企业实际，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，对固定资产进行折旧。企业应当定期由固定资产管理部门、使用部门和财会部门对固定资产进行盘点，并针对账实不符的固定资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。健全企业内部审计制度，增强监控力度。加强固定资产管理审计和经济效益审计，定期评估固定资产控制措施的有效性，谋取更大的固定资产管理效益。
三、结论
我国中小企业要正视企业在发展过程中遇到的问题，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力。处理好企业与各方面的财务关系，运用各种方法加强企业的财务管理，运用正确的财务管理方法管理企业改善我国中小企业财务管理的现状，使企业能够更好的对我国经济增长做出贡献。
作者:张筱 冷海龙 单位:中国烟草总公司青州中等专业学校
参考文献：
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[8]张萍萍.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].审计与理财，2010，（01）：7.
关键词：中小企业；财务预算；思考
财务工作是企业管理工作的核心内容，财务预算是财务工作中的重要环节，它与预测、决策、分析与评价一起组成财务管理系统。中小企业的财务预算工作定量化地计量企业经营计划和资源配置，并促进企业经营目标的实现。它科学地控制企业内部的管理活动，是企业全面预算的一部分。中小企业的管理工作基础较差，制定的财务预算不能发挥其应有的作用。
一、财务预算体系的主要内容
企业的预算管理按照内容预算体系可以分为经营预算、投资预算和财务预算三大部分。经营预算包括了企业正常经营过程中发生的各种经营活动的预算。它主要有销售预算、生产预算、采购预算、费用预算等。经营预算的制定要以预计未来的销售量为起点，编制销售预算，之后再编制其他预算，如生产预算、成本预算等。企业在未来期间内，预计购置、改造和更新固定资产而编制的预算为投资预算。投资预算的编制要以销售预算为基础，要保证机器设备等固定资产能够满足未来销售量的生产需求，投资预算是企业长期战略规划的一部分。企业总体预算的最后一部分为财务预算，它分成三部分：现金流量预算、利润表预算和资产负债表预算等。因为经营预算和投资预算，最终反映在财务预算中，所以财务预算又称为“总预算”。
二、中小企业财务预算存在的问题分析
（一）缺少全面的财务预算制度体系
国内的中小企业普遍缺少全面和详细的财务预算制度体系。部分中小企业开展了简单的财务预算工作，但却没有专门的管理财务预算的部门，没有一套适合本企业的完整财务预算制度。因缺少科学全面的财务预算制度，大多数中小企业财务预算工作都不规范，比较随意，没有相应的预算部门对预算工作进行监督和考评，预算工作缺乏制度上和组织上的保证。
在预算编制过程中，中小企业的预算缺乏长远的规划，指标的制定主要依靠经验估计，之后按照简单的百分比指标，对历史数据进行调整，最后再做差额处理，编成新的预算。这种简易方法编制的财务预算，与企业的经营目标相关性差，而且与生产经营的实际情况联系不紧密，使得财务预算无法达到预期的效果。
（二）财务预算的执行效果差
中小企业财务预算工作的不足，还体现为财务预算执行效果上。在预算的执行过程中，由于预算管理的机制不完善，相关部门的预算信息反映钝化，企业各部门执行人员不能很好执行既定的财务预算。中小企业一般只有部门预算，没有预算的日常控制与管理，财务预算执行时，要靠一线职工自己掌握进度，预算执行情况比较混乱，超预算的事情时有发生。
基层职工预算知识欠缺，是中小企业财务预算无法全面执行的另一个原因。很多中小企业一线职工学历低，文化水平不高，和大型企业差距较大。基层职工不能全面掌握财务预算知识，对财务预算的执行产生较大的影响。很多中小企业领导，对财务预算工作的复杂性和执行难度准备不足，开始热情很高，在执行中遇到阻力，就放弃了。
（三）考核和激励措施不健全
中小企业的财务预算具有一定的随意性，受领导意志影响较大。国内的中小企业，在财务预算完成过程中缺少必要的考核和激励机制，进而影响了财务预算的实施效果。有些中小企业在会计期末，严格按照预算指标考评进行，不考虑实际情况的变动，在遇到阻力后，又放弃了奖惩措施，使得财务预算工作虎头蛇尾，没有达到预期效果。还有的中小企业，用财务预算的标准对部门考评，以考评结果进行奖惩，其中惩罚过多而奖励没有，使部门负责人没有动力，在总结时找各种客观因素为自己辩解，回避主观因素，使改进措施无法实施。最后财务预算变成了例行公事类事项，各部门在期初简单填表和期末总结，财务预算的计划，控制和分析等作用，完全没有实现。
三、加强中小企业财务预算工作的建议
（一）建立科学完善的财务预算制度体系
中小企业要想使财务预算达到预计的使用目的，必须建立起一套科学完善的财务预算体系。首先，建立权威的进行财务预算部门，组织具有相关知识和财务预算工作经验的人员来负责预算工作，赋予预算部门领导一定的职权，专业的预算部门是财务预算工作的基础。其次，调动企业员工参与财务预算工作的积极性，各个业务部门全员参与到财务预算工作中来。财务预算需要采购、生产、销售、物流等多部门的共同参与和密切配合，因为这些部门中有编制财务预算所需要最基础和最真实的数据资料。最后，依据中小企业自身的特点，充分听取一线生产人员的意见，制定出符合本企业生产实际的预算指标。
（二）加强财务预算的执行工作
首先要提高中小企业中领导和员工对财务预算执行重要性的认识。在财务预算工作的诸多环节中，分析企业生产经营情况，编制科学的财务预算，这只是财务预算的基础和前期工作。财务预算的执行工作是预算工作的核心和重点内容。财务部门在执行中要严格按照预算来对各个部门的支出进行付款和报销，并且要对各部门的资金使用情况进行跟踪控制，全过程监督财务预算的实施情况；同时，也要考虑到宏观和微观经济的变化，对预算进行适当而及时的调整。在年终要对财务预算的执行情况作全面的总结，分析本期预算执行的经验和不足，研究下期改进措施，并制定下期的财务预算。
（三）完善并执行相应的奖惩制度
奖惩制度是财务预算工作的有力保障，没有严格和公正的奖惩制度，财务预算工作是无法长期执行的。中小企业的财务预算工作成功或失败，奖惩制度是一个重要的影响因素。中小企业的财务预算管理制度中，必须包括奖惩制度，奖惩制度包括惩罚和奖励两方面，要做到权利、责任和利益三方面的联系和统一。财务预算完成较好的部门，要按照规定给予一定的奖励，奖励可以分成物质奖励和精神奖励两部分，以物质奖励为主。惩罚措施首先做到公平；其次控制惩罚的力度和范围，充分考虑职工的承受能力；最后，奖惩处理要有一定的时效性，在预算工作结束后要及时公布完成情况和奖惩结果，奖惩处理的拖延会削弱处理的效果。（作者单位：长春大学旅游学院）
参考文献：
[1] 徐晓红，浅议中小企业的财务预算管理，财经界（学术版），2010（12）
[2] 徐学兰；马银花，中小企业应对金融危机的财务预算管理举措，会计之友（中旬刊），2009（07）
【关键词】民营中小企业 财务管理 内部控制
一、我国民营中小企业财务管理面临的问题
（1）家族化弊端，缺乏管理、治理和发展后劲。第一代企业家面临老化和交班。体制创新和接班人问题很尖锐，也很难解决。家族化经营带有一定的封闭性，家族观念根深蒂固，使得引入优秀人才比较困难。而企业又要发展壮大，急需人才加盟，此时只有从家族内部挖掘，结果家族中一些资质平平、能力一般的人进入企业管理层。
（2）缺少高素质财务管理人员及管理人员。有的民营企业从社会上聘请专职或兼职会计人员，会计人员业务素质良莠不齐，有的还同时受聘于两家或多家企业，会计核算流于粗放，无法有效地开展财务管理，这在一定程度上难以保证会计核算和财务管理的质量。
（3）内部控制不严格。内部控制是指企事业单位和机关团体为了提高起经营效率，充分有效地获取和使用各种资源达到既定的管理目标，而在内部实施组织、计划管理和程序管理，是促使各个经营环节充分发挥其制约权、相互调节作用的管理方法，是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一，又是现代化企业最重要的任务及管理方式，并是有效地执行组织策略，实现高效化、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件。
（4）财务管理制度不健全且会计核算不严格。民营中小企业很少对公司的财务做整体的规划，因此在成本和利润的控制上往往得不到要领。人员无证上岗现象严重，会计主管人员不具备专业技术资格等现象不胜枚举；民营中小企业账目混乱，会计资料失真现象普遍存在，财产帐实不符；“待摊费用”和“预提费用”不能按照规定的摊销期限记入相应期间的成本费用，而出现了人为调节利润的做法；对企业资产进行任意重估现象严重；由于没有健全合理的财务会计制度，不能按规定定期结账和处理日常事项，特别是“待处理财产损溢”长时期挂帐，不能及时加以处理。民营中小企业在国民经济中起着举足轻重的作用，加强其会计核算与财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力，抵御风险具有重要的意义。
（5）融资渠道较窄，现有的融资渠道不全部适合民营中小企业。与大企业相比，民营中小企业由于企业治理结构不健全，对外财务信息披露不规范；并且由于经营历史短，信誉积累不足，也缺乏品牌及信用历史所能发挥的间接传递信号的作用，因此，在对民营中小企业的融资过程中，信息不对称现象比较严重，从而构成民营中小企业的融资瓶颈。
（6）民营中小企业的规模资金有限对自己的企业尚不能实现科学化管理。随着时代的发展企业财务管理实现手段需要进步，但是由于：企业规模小，资金有限，很难依靠自身力量来设立自己的人才培训机构或扭转经营管理的落后局面。科学管理，是民营中小企业生存关键。民营中小企业创业之初，基本上不谈战略，然而随着企业规模的扩大，许多民营中小企业的组织架构、管理模式、经营理念还和创业初期一样。缺乏有效的管理机制。一些民营企业不是靠健全的机制和客观事实来管理人，而是凭经营者主观的经验和常识，靠简单的信任和亲情去约束人，效果也不一定好，而且容易出问题。
（7）财务信用度不高。由于环境、条件等的约束，和国有大中型企业相比民营中小企业财务信用建设落后，信用运行机制还存在诸多不健全之处，满足不了经济发展的需要，而且民营中小企业信用管理上尚存的财务信用问题多，财务信用缺失是民营中小业信用缺失的一个突出点。大量的民营中小企业都曾提供过虚假的财务报告，企业为了逃税避税，与审计机构串通一气，制造虚假的财务数据，少纳税或者不纳税；有些企业甚至通过虚设分公司，开设多个不同的账户，以达到其套利的目的。虚假财务信息也欺骗战略投资者和银行，造成大量资本金的误投和流失。
（8）现金管理混乱。由于民营中小企业的管理制度不严格导致其现金运用不和规范，报销审核不严格资金浪费严重，现金的日常控制不规范，由于家族式的管理可能造成民营中小企业内部在现金管理中存在管钱的管帐，出纳人员和会计人员相互勾结在审核不严时出现金漏洞，而且出纳人员调换时未做到责任清楚。另一方面，由于企业自身规模限制及管理水平有限不能做到及时的对现金进行清理从而使其内部现金混乱。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。
二、解决民营中小企业财务管理问题的方法
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以在解决民营中小企业的问题时，也应该从这两方面考虑，综合如下：
（1）政府在财政方面的补贴及政策性帮助。金融政策扶持。该政策用以解决民营中小企业融资难问题，这是当前鼓励和促进民营中小企业发展的重点。地方政府要采取多中形式，进一步健全为民营中小企业服务的金融体系；建立民营中小企业资金的供应、保证和辅导系统，探索多种适合民营中小企业特点的融资渠道和融资形式，为民营中小企业的发展提供了充分的资金支持。
（2）健全采取管理制度。民营中小企业不同于大型国有企业，在制定财务会计制度时，应当遵循针对性、操作性和强制性原则，制定一套符合企业实际的财务管理制度：一是要设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作；二是要制定相应的财务管理制度，如现金、采购、报销、稽核等制度，实行财务管理的规范化和制度化；三是要制定相应的考核制度，强化监督机制。根据各岗位的权利和责任，强化财务人员的责任，规范财务工作程序，提高会计工作质量，坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生。
（3）企业自身加强审计制度实行内部审计外部化。内部审计外部化可以提高民营中小企业的经营效率。内部审计的目标是为机构增加价值并提高机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的民营中小企业来说尤为重要。内部审计外部化可以大大减少民营中小企业的运行成本随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。而内部审计外部化可以从以下几方面来降低企业成本：节约招募、培训费用和维持成本。节约开发软件和新方法的成本。降低雇佣成本。
（4）加强会计队伍建设提高会计人员业务素质。会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。如何提高会计人员的素质？只有做到：树立创新意识，强化终身学习的理念。完善会计人员职业道德评价标准，强化职业道德建设。加强后续教育，不断增加新知识。大力推进现代远程教育技术的应用和发展。
（5）加强财务信用管理。充分利用社会资源，完善企业财务制度，提高企业财务数据可信度。利用独立的信用评价中心使企业信用度透明化，促使企业信用度的提高。如今民营中小企业面临的根本问题就是如何让交易对手相信其偿债意愿和能力问题。解决的办法就是保持良好的付款和偿债记录，并且通过独立的第三方使资金提供凡能够了解自己的历史。
（6）健全内部控制制度。提高企业全体员工对内部控制的认识。大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。加强全体员工道德修养和内部控制制度教育企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上。
（7）加强内部分析。加强内部分析制度财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、经营活动的偿付能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价。同时也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。民营中小企业通过财务会计分析制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程式、财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。
（8）加强现金支出等管理。现金结存额是为了满足三方面的动机：即交易动机、预防动机和投资动机。不管是哪一种动机，其实就是同一个目的，即保证公司在任何需要的时候有随时可动用的现金资产。所以问题的关键在如何能使公司的现金随用随有。但公司持有现金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和机会成本。管理成本是指公司对结存现金资产进行管理而支付的代价。短缺成本是由于公司缺乏必要的现金资产而使公司蒙受的损失。机会成本是指公司由于保持现金结存而放弃的一些获利机会。当公司有远大的发展前景而不能使用作为备用的结存现金时，持有现金的机会成本是相当大的。因此，必须适时的调整现金的持有量，以时期业达到最大利润。
（9）健全会计核算制度。规范会计基础工作，提高会计工作的水平。在市场经济条件下，民营中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围，以及资讯质量的新特点。会计工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，便会计资讯能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。因而，企业应从保证国民经济高效运行、促进社会主义市场经济健康发展的角度，使民营中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。
（10）拓展财务管理内容。将无形资产作为企业筹资投资管理的重点。传统的企业财务管理的筹资投资主要是物质资本的筹集和运用。在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。这一点目前在高新技术企业中尤为突出。据统计，美国许多企业中无形资产的比重已高达60%以上。同时，合理地利用这些无形资产，发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源源不断的效益。无形资产也是传统的企业财务管理的筹资投资主要是物质资本的筹集和运用。新经济时代，在企业资产结构中，无形资产所占的比重将会大大提高，并日益成为决定企业未来收益及市场价值的主要资产。无形资产将成为未来民营中小企业筹资管理的重要环节。同时，合理地利用这些无形资产，发掘其潜在的收益能力，使之不断创新，能够为企业带来源源不断的效益。
三、结束语
综上所述，通过上面的阐述我们可以发现民营中小企业存在的问题以及解决的办法，可以为他们的发展起到一定作用。由于理论上的突破和制度政策的完善，阻碍民营经济发展的制度性因素已逐步破除。
借助云计算技术，中小企业可以将日常作业的数据信息直接通过网络传输到远程数据中心进行存储和计算，再根据需要访问相应的计算机存储系统，这将大大节省信息化建设成本，并有效提高工作效率，具体而言，云计算对中小企业财会信息化的影响体现在以下几方面：
(一)降低中小企业财务会计信息化管理成本
传统的中小企业财务会计信息系统建设需要投入大量成本费用，包括前期调研费用、软硬件设施费用、系统维护和升级费用等，同时还需要配备精通财务会计知识及信息化处理知识的复合型人才，对于发展中的中小企业而言，实现财会信息化所需要投入的精力以使部分企业力不从心。而基于云计算模式下的信息化建设，企业只需要付费给云服务提供商便可以通过浏览器访问到需要的计算机存储系统和软件应用平台，进而节省了大量的软硬件购置费用以及维护费用，在降低信息化构建成本的同时实现提高效率的目标。
(二)实现中小企业内外部信息移动处理和实时共享
传统的信息化模式容易造成信息闭塞，面对日益变化的数据信息，不能及时对财会数据进行挖掘分析，进而影响企业做战略规划。但在云环境下，可以根据企业的实际需要实时进行数据更新和备份，并通过联网终端上传到云存储当中，并且可以针对不同企业有针对性的处理预算控制、成本核算等会计信息，企业各部门只需要通过浏览器就可以访问到想要的财务软件应用，并享受云服务商提供的其他技术支持和服务等，在实现内外部信息移动共享的同时解决了数据分布存储、数据实时备份等问题。
(三)有助于促进中小企业财会信息化管理标准化
基于云计算背景下的财会信息化有助于促进中小企业更加标准化管理的实现，一方面表现在由于各中小型企业的经营发展战略各不相同，在云计算应用之前很难形成标准化管理模式，但云计算模式推广之后，各企业为了能够适应新形势变化、加强自身市场竞争力，将向更加专业化、标准化管理方向发展；另一方面表现在由于云计算具有较强的可扩展性，可以帮助企业更加灵活的掌控调整企业内部各个财务核算环节，并能够将企业的财务、业务、行政等部门集中到同一个平台工作，实现部门间的无缝衔接和在线协作，更利于标准化管理。
二、基于云计算的中小企业财务会计信息化中存在的问题
云计算技术应用涉及到软件应用、网络安全、运行平台等一系列活动，目前中小企业财务会计信息化建设取得了一定成绩，但还存在诸多问题，具体表现在以下几方面：
(一)财会信息化云计算平台建设和应用尚不成熟
云计算平台的建设和应用是中小企业实现财会信息化建设的基础，但是平台搭建需要较强的技术和资金要求，并且平台开发时间长、研发风险高等客观因素加大了平台建设难度。相比于国外发达国家云计算应用情况，我国在这方面的建设和应用尚不成熟，主要有两个原因造成：一是我国相应的配套设施和网络环境还不能完全满足云计算应用平台建设需求，基于云平台的财务软件开发也还处于初级阶段，难以满足中小企业发展的现实需要；二是云服务提供商在财务资源的开发数量是还比较少，大多还是集中在业务平台开发利用上，有关财务方面的就显得势单力薄。
(二)基于云计算中小企业财会信息化软件及服务内容单一
目前基于云计算的中小企业所能享受的财务会计信息化服务内容比较单一，主要还是停留在简单、低端的财务处理层面上，如国内企业阿里巴巴旗下的阿里软件向用户提供的就是基于中小企业日常财务会计事务所研发的财务管理服务软件，而另外国内比较知名的两大财务软件公司用友公司的伟库网和金蝶公司的友商网向中小企业提供的财务会计功能服务也主要是围绕网上记账、查账、财务报销、资金管理等初级功能展开的。云服务提供商目前所能提供的财务服务还不能实现对企业进行财务预测、资金控制、投资管理等功能，难以满足中小企业全面实现财务管理的迫切需要。
(三)云计算模式下的中小企业财务会计信息存在安全隐患
基于云计算的中小企业财会信息化建设还存在安全隐患，这也是让很多企业担忧、影响云计算在中小企业财务会计信息化应用中发展缓慢的重要因素之一。云计算模式下，很多家企业的财务会计信息有可能都存储在同一个服务器中，这就有可能造成两方面安全风险：一是在云模式下，很多重要的应用程序和数据都完全透明的呈现在注册用户面前，有可能出现人为的泄密数据或遭遇病毒入侵而导致财务数据泄露或篡改的风险；二是软硬件基础设施或网络出现故障时，容易导致数据丢失而使企业陷入数据备份失败的风险，或者是服务商方面一旦出现问题将有可能导致不能正常的进行数据保存或销毁，使企业处于被动地位。
(四)中小企业对云计算的认知度尚需提高
目前我国中小企业对云计算的认知度普遍偏低，真正在财务会计信息化管理中应用云服务功能的数量还比较少，究其原因，主要以下两点：一是在企业中应用云计算模式，将打破财务会计人员原有传统的思想理念和工作方式，全面变革的信息化模式、财务业务流程变化都将给工作人员带来挑战，不免造成部分人的抵触心理；二是目前有关云计算的行业标准还不太成熟，有关网络安全性问题以及提供商的服务能力还需进一步优化改善，很多企业对应用云计算模式还保持谨慎态度，处于观望阶段。
三、基于云计算的中小企业财务会计信息化解决对策
基于云计算的中小企业财务会计信息化建设是一项系统复杂的工程，要加快推进中小企业信息化进程，需要中小企业、服务商以及政府的全力协作，针对目前存在的问题，可以从以下几方面进行改进完善：
(一)加快云计算服务软件的自主开发，提高云计算技术水平
目前我国中小企业信息化建设尚处于初级发展中阶段，资金运转能力、技术水平等方面整体水平还不是很高，在云计算平台搭建方面还显得力不从心。要想进一步促进中小企业财务会计信息化建设，必须提高云计算服务软件的自主研发能力，提高云计算技术水平。针对当前的发展局势，需要政府牵头，带领中小企业积极参与到云计算平台建设当中来，一方面政府应该加大对云计算平台搭建的投入力度，设立专项的云计算平台构建资金，并在统筹规划，加快相关政策法规以及行业标准等的建立，通过优惠政策倾向，倡导技术创新升级，鼓励更多优秀的计算机网络类公司参与到云计算平台应用开发中，为云计算快速发展注入力量；另一方面要加大宣传引导，营造良好的自主开发氛围，通过集结各相关企业的人力资源、资金资源和技术资源等，为促进云计算在中小企业财会信息化普及提供保障。此外，云服务提供商还应该不断增强自身的技术开发能力，根据企业不同需求提供个性化服务，实现以技术升级促进云服务发展的目标。
(二)完善云计算软件功能和服务，提高财会信息化处理效率
面对中小企业不断变化的发展需求，只有不断完善云计算软件功能和服务内容，才能保证云计算模式真正促进企业财会信息化管理，即云计算在满足中小企业日常财务工作需求的同时，还要不断向提供更深层次服务方向发展，具体而言，可以包括以下几点：
1.以满足中小企业财务会计信息化管理为出发点，在为企业提供记账、查账、财务报销、资金管理等功能的同时，还应该注重数据的挖掘、分析与决策判断等功能的开发应用，进而为企业做长远战略规划提供参考和保障；
2.要不断创新云计算模式的服务能力，在标准的数据架构下，充分结合中小企业的发展特点，进一步增强云计算软件快速开发功能，让企业可以简单快捷的根据实际需要编写符合自身发展的财务软件程序，进而提高财会信息化处理效率；
3.云服务提供商可以借鉴国外先进经验，提供灵活的自定义服务功能和在线定制服务功能，让中小企业可以随时调整与其发展相匹配的财会信息化系统，进而推动企业向现代化、精细化方向发展。
(三)加强对云计算运营商的监管，增强云计算应用的安全性
作为新兴事物，云计算技术的安全问题一直是关注的重点问题，如解决不好，将严重影响在中小企业财务会计信息化中的应用进程。针对云计算安全性问题，可从云服务提供商、企业自身、政府三个方面分别加以改进完善。
1.对于云服务供应商而言，要不断通过提高信息安全技术水平来加强云计算的安全性能，在访问权限设置上采用分权分级的形式防止越权访问数据的现象发生，通过密钥加密等先进的数据加密技术，对企业重要保密的财务数据进行加密处理，并制定严谨的安全预防和解决方案以低于黑客、恶意入侵等安全事故的发生，为云计算营造一个良好的运营环境。
2.对于中小企业本身而言，要明确自己的发展需求，在选择服务商之前做好评估工作，尽量选择实力雄厚、信誉良好、发展潜力大的云计算供应商，并且要有一定的数据安全风险意识，做好数据备份和维护工作。
3.政府方面则需要加强对云计算运营商的监管，一方面要建立科学的资质审查制度，严格把关运营商进入行业标准，另一方面要定期对运营商的资质进行审查监督，对于不合格商家予以严厉惩罚，切实保障中小企业利益。
(四)加大云计算模式应用的宣传推广，提高会计人员综合能力
【关键词】中小企业 财务管理 期间费用
在激烈的市场竞争中，如何为企业谋求更多的利益，使其获得持续的竞争优势，已成为当前企业最关心的问题。加强对期间费用的管理与控制，可使企业当期利润受期间费用的影响，减少到最低程度，对中小型企业的经营发展具有重要意义。然而，对期间费用的管理与控制在大多数中小企业中并没有引起足够的重视，在期间费用管理上的问题也不断凸现，以致不能通过有效地控制期间费用为企业谋求利益服务。中小企业要在激烈的市场竞争中获得生存和发展，如何加强对期间费用的管理与控制已成为企业亟需解决的问题。本文在对目前中小型企业期间费用存在问题进行分析的基础上，提出解决问题的对策，以促进中小企业更好地管理和控制期间费用，不断提高经济效益，促进持续地发展与进步。
一、我国中小企业期间费用管理存在的主要问题及成因
成立企业的目的，就是为了实现利益的最大化，而加强对企业期间费用的管理与控制，可使企业当期利润受期间费用的影响减少到最低程度，是增加盈利的重要途径。然而，大部分中小企业期间费用仍存在很多问题，导致一些与办企业目的相违背的支出不断地增多，从而导致中小企业期间费用的虚增和当期利润的减少。主要表现在1、虚列期间费用，私费公报；2、会计核算不合理，将一些不属于期间费用的支出记入期间费用；3、应收账款控制不严，造成资金回笼困难。主要成因可以归集于下列几点：
1.会计人员综合素质偏低，会计基础工作薄弱。目前，不少中小型企业任用的会计人员综合素质不高，专业水平低下，对相关的会计政策重视不够，导致会计帐目不清，会计核算不合理，最终导致会计信息失真，企业在某一期间的经营成果不能得到真实地反映。
2.期间费用无预算或者对预算的编制由财务部门包办。预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样就使各个部门了解本企业的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及努力方向，从各自的角度去完成企业总的战略目标。然而，对目前的大多数中小企业，普遍存在期间费用无预算或者对预算的编制由财务部门包办的现象，而其他部门对预算没有足够的重视程度，对下一期的资金需求没有一个合理的期望值，从而形成一种“用多少要多少”的心理，各部门人员责任意识淡薄，以此造成不必要的浪费，不能促进企业盈利目标的实现。
3.没有完善的内部控制制度，没有坚持不相容职位相分离原则。目前我国大多数中小企业没有建立其完善的内部控制制度，或者虽已建立，但可操作性不强，导致制度的建立只停留在理论层面，执行不利。同时，职位分工不明确，一人多岗等又为企业内部相关人员舞弊行为提供了方便。
4.管理观念落后，忽视风险管理，缺乏科学决策机制。大多中小型企业，所有权与经营权高度集中，老板既是投资者又是经营管理者，对市场风险并没有充分的认识，也没有建立相应的内部控制机制，只是凭管理者的主观经验、凭感觉盲目决策。主要表现在对举债融资的还贷能力缺乏必要的可行性论证，或者由于过早借入款项或超期归还款项导致财务费用的增加。
二、加强中小企业期间费用管理与控制的对策
降低成本费用，提高单位投入的产出，是每个中小企业永恒的追求目标，大多数中小企业通常关注成本情况，但往往忽视期间费用的控制，或者出现在一段时间费用压缩下来，很快又快速反弹甚至比压缩前还高的现象。中小企业要想创利，就必须加强期间费用的管理与控制，从提高管理水平、全方位控制成本费用角度出发，不断增强企业自身的竞争力，才能在当代经济社会激烈的市场竞争中立于不败之地，获得企业长期的稳定与发展。
1.严格费用的报销与审批制度。财务部门作为综合管理部门，对期间费用实行统一管理，所有期间费用开支都由财务部门统一办理借款报销手续，严格费用的报销与审批制度。在对报销的费用进行审核时，还应注意单据发票是否无误，手续齐全，是否按公司规定由相关领导审批并内容合理，对于不合规定的开支及超支部分不予签字报销，减低企业的管理成本。
2.加强会计人员的职业道德建设，全面提高会计人员的综合素质。会计职业道德的内容主要有八项，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。中小企业应通过加强会计人员的职业道德建设，全面提高会计人员的综合素质，不断提高业务水平与管理能力。
3.建立客户信用制度，尽量避免坏账损失。在销售方面的最大损失是坏账的损失。对中小型企业而言，坏账是致命伤，企业必须严格控制应收账款，加快资金周转，尽量避免坏账损失。
4.建立严密的内控体系，坚持不相容职务相互分离原则。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营成败的关键。按照管理权限和管理责任相结合的原则，应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，合理安排企业内部各部门、各单位在期间费用上的权责制，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，调动各部门、各单位管理好相关费用的积极性。
参考文献
[1] 黄卫桃.我国中小企业期间费用存在的问题及对策[J].企业家天地，2009（3）.
[2] 赵晓霞.论期间费用的内部控制[J].商场现代化，2011（1）.
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【关键词】 民营中小企业； 财务管理； 调查分析
一、调查背景
中国的民营企业大多数是中小企业，民营企业特别是民营中小企业是国民经济发展过程中不容忽视的力量。民营企业经历了从无到有，从弱到强过程，取得了迅猛的发展。而温州是民营企业的发祥地之一，温州的民营企业创造了大量的就业机会和国民财富，促进了技术创新，增加了出口外汇收入等。但在发展过程中，由于自身的原因如规模小、信誉低、资本和技术构成较低，及宏观环境的影响，忽视了财务管理的核心地位。管理机制僵化，使得温州民营企业特别是民营中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济不相适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。在此背景下，笔者对温州民营中小企业的财务管理问题进行了为期近1个月的调查。调查以问卷形式为主，发放了112份问卷，收回有效问卷81份，问卷回收率72.32%。本次调查对象主要为温州民营中小企业。调查样本主要涉及制造业。同时还走访了如乔治白服饰有限责任公司等比较知名的企业，通过与这些企业财务人员面对面的交流，了解一些真实有用的信息。
二、调查结果分析
（一）财务人员总体素质有待提高
表1的数据显示，在温州民营中小企业中，财务高管的学历普遍不高，绝大多数的高管是大专及以下学历。财会人员非“科班”多，没有会计专业技术职称多，甚至有一部分是无证上岗，财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能不能得到充分发挥。这与温州大多数民营中小企业是家族制企业有关，由于财务在企业管理中的重要地位，这些要职主要还是由亲戚或朋友担任。家族制企业主重开拓市场，轻“内在修养”的提高，很少通过招聘的形式吸收高素质的财务人员，且企业的用人机制也很难留住优秀的财务管理人员。这给企业的长远发展埋下了隐患。
在调查中，笔者发现民营中小企业财会人员对会计规范了解甚少，诸如《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《个体工商户会计制度》、《会计法》等及其他有关法律法规知之不多，变造伪造会计凭证、账簿，提供虚假会计报表时有存在。
财务高管职称偏低。从表1中可见，中级职称及以上的比重较少，尤其是高级会计师更少，这有两种原因，一是企业缺乏激励机制，对于晋升职称的财会人员没有相应的激励，有没有职称区别不大；二是如高级会计师职称是考评结合，且有指标限制，民营企业这方面优势不明显。因而造成民营企业财会人员职称普遍偏低的现象。
（二）会计核算形式信息化程度不高，财务会计制度执行缺乏力度
问卷调查显示，温州民营中小企业普遍执行小企业会计制度，采用借贷记账方法并能按核算要求设立会计科目和相关明细账，应摊应提费用能做到尽摊尽提。在日常现金结算中90.48%的企业能做到日清月结。表2数据显示，在会计核算信息化方面，被调查的多数企业会计核算以手工为主，计算机为辅，只有33.34%实现全面电算化。会计核算信息化程度有待提高。
在内部牵制制度方面，多数企业都有明确的内部牵制制度，做到钱账、账物分管；建有企业成本内部控制。但在费用报销执行情况上，有7.14%企业偶有白条冲抵，7.31%将管理层接待费用或个人费用纳入报销范围。
本次调查还通过实地走访多家典型企业，发现温州民营中小企业日常财务工作还存在诸多问题：
1.财务管理水平不高，账目混乱
温州民营企业发展通常经历由小到大的过程，其账目在相当程度上存在着比较混乱的现象；规模较小单位根本没有账；有的单位虽然有账但账目不全，有的单位则是设置多套账、账外账；也有单位不记账、乱记账、随意做假账、假表；有些企业虽建账，但总账、明细账设置不规范。
2.财务单据使用不规范，电算化程度不高
不少民营企业由于认识上不足，存在着使用单据不规范，没有取得相关的原始单据，存在单据混用、乱用以至不用的现象。甚至出现费用科目里只看到记账凭证，而没有附相应的原始发票。与此同时很多民营企业由于自身条件限制无法实现全面电算化，易于导致账目混乱、出错，影响会计核算效率和会计信息的准确度。
3.会计管理制度不健全，账务处理混乱，财务成果失真
企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本会计管理制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。在账务处理上存在较大的随意性，普遍存在的是收入已经实现了账上没有反映相应的销售收入；费用成本入账了，相关的收入没有入账；费用项目设置不规范，费用列支不合理。对建立和执行企业内部会计控制制度的重要性和紧迫性认识不足，造成有章不循，形同虚设。财务会计制度执行缺乏力度。
（三）筹资渠道不畅，投资活动单一
1.筹资渠道不畅
调查显示：温州民营中小企业筹资渠道不畅，内部积累不够，筹资主要来源于银行贷款，并且是一年内的短期借款，资信低，很难向银行取得长期借款。
（1）筹资困难，内部资金短缺，债务担保不慎，民间借贷成本高。温州民营企业目前主要的融资形式有：内源融资、银行贷款、民间融资。内源融资是温州民营企业融资的基本方式。但由于温州民营中小企业大多是一些技术含量不高的劳动密集型产业，加上温州民营企业产业类同带来的过度竞争，企业的利润水平普遍较低，所以民营企业自身积累不多。此时向银行贷款就为融资的主要选择，从表3中看，被调查的温州民营中小企业的融资渠道主要来自银行的短期借款。由于许多温州民营中小企业财务制度不够健全，信息不透明，缺乏信誉、缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对民企财务信息审查难度，银行“惜贷”现象时有发生。此时银行往往要求其必须提供相应抵押或是担保。而可供抵押的范围很少，于是许多民营企业更多采取互相担保的方式来获得生产所需的贷款。有些企业就因为担保负连带责任而导致企业倒闭。民间借贷，此时就凸现了其优越性：筹集迅速、手续简便、方式灵活。但其高利息和不合法的弊端也显现出来。
（2）缺乏长期的筹资规划，资本成本负担较重。调查数据显示，民营中小企业筹资基本上采用短期借款，缺乏长期的筹资规划。其实短期借款的还款期短，风险比较大，有时会对企业的信用度产生影响。目前，很多民营中小企业采取的方法是“以短还短”，借新债还旧债现象普遍。
（3）以经验为主，缺乏科学有效运用财务管理方法进行资金筹措。目前，许多民营企业，特别是民营中小企业，缺乏运用资本结构、财务杠杆等理论的意识，也缺乏长期筹资的相应规划。企业规模小、财务核算体系不完善、对财务工作不重视、缺乏相应专业人才等是民营中小企业在筹资环节中的的通病。
2.投资活动单一
总体上看，温州民营中小企业的投资活动着重以增加设备、扩建厂房等固定资产的内部投资为主，兼并收购等对外投资活动比较少。更少有涉及证券投资。通过走访一些民营企业，大部分民营中小企业投资主要依靠经验决策，其评价投资及企业整体效益，仍然以利润为主要依据，注重短期效应。
（四）资金运作缺乏科学管理
从调查结果看，民营中小企业日常流动资金短缺，流动资金缺乏科学的管理。实际情况很有可能比问卷上的数据更为严重。
民营中小企业间互相拖欠货款现象普遍，忽视应收账款的追收工作。从调查问卷的结果来看，流动资金管理以经验为主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用经验估计的方法（表5），科学的ABC管理方法还没有得到很好的推广。在走访民营中小企业中发现，应收款坏账现象比较严重，温州某电子有限公司的财务人员说：“目前三角债现象较为严重，而且一些借款是从有熟人的企业中借得，……长期拖欠的应收款，容易形成大量的坏账损失，企业的净资产将大大缩水。”
（五）成本控制手段落后，企业税收负担过重
调查显示，在成本控制方面，民营中小企业成本控制手段落后，以经验为主。大部分民营企业财务人员财务管理知识欠缺。有66.67%的被调查企业通过以往的经验做出决策，或者精打细算，减少浪费等措施控制成本。成本预算和标准成本制度得到了一定程度的运用，有19.05%的企业是运用成本管理的方法（表6）。
在税收负担方面，民营中小企业普遍感到税收负担偏重。由于民营中小企业无法享受政府的相关税收优惠政策，税负过重，降低了自我内部积累水平。因此偷税漏税、缺乏科学的税收筹划现象严重。
（六）财务预算和财务分析形同虚设
从问卷调查看，财务预算得到重视，有55.56%的企业会编制财务预算。财务分析一般由财务人员来做，请外部专家的情况比较少只占到9.52%，专业性和完整性还有待提高。被调查的民营企业的财务分析，重获利能力和运营能力分析（分别占到35.29%和29.14%），轻偿债能力和发展能力分析。
（七）其他相关情况分析
对其他相关情况调查中发现：
1.企业对财务人员素质问题有所认识，但不够重视
61.09%的企业提出本企业对财务管理专业人才的需求量大，也需要对财务在职人员进行培训。
2.地方政府对企业的政策支持范围未普及
调查中64.27%的企业表示未受到政府的支持，35.71%的企业表示享受到专项资金支持或财政补贴，而另外的7.14%表示政府为他们减免了部分税费。扶持、鼓励民企发展的政策措施不到位，许多政策法规未落到实处，缺乏与国企和外企公平竞争的市场环境。
3.企业内没有系统的财务政策
半数企业月底会做有关财务分析，但接近19.05%的企业只在有需要的时候做。
三、完善民营中小企业财务管理的建议
（一）民营中小企业应树立以财务管理为核心的观念
财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。企业的各项管理活动都渗透着财务管理的内容，财务管理全面、系统地贯穿于企业生产经营的全过程。因此民营中小企业应树立以财务管理为核心的企业管理理念。一是重视财务人员在税收、金融、成本管理等方面间接带给企业的利益。加大对人力资本的投资，培养和引进高素质的财务管理人员，保障其工资待遇、劳保福利，既要做好引进人才，还要留住人才。重视财务人员后续教育问题，积极为相关人员提供适当在职培训。二是健全企业财务机制，理清会计账目，加强内审与外审，使投资者和债权人能随时了解财务信息，增强对企业的信任，重建企业信誉。三是做好以财务预算为前提的事前预测与财务规划，进行财务预算、财务分析，资金管理、成本管理和风险管理，把握企业的资金流向，科学合理地运用资金为企业创造更多财富。
（二）民营中小企业应建立健全财务制度，加大制度的执行力度
随着温州民营中小企业的发展，企业的经营逐步规范化，必须建立和完善企业的各项财务制度。企业在发展过程中，必须尽快建立起完善的会计内部控制制度、决策制度、财务管理制度、监督制度等，摒弃企业创业初期依靠经验进行管理的模式，建立企业内部法人治理机构，转换企业经营机制，以相互制衡的权利分配和决策机制代替家族制管理，用各项具体的制度来体现企业的发展战略和管理思想。
（三）政府应发挥好对民营中小企业的扶持和监督作用
政府应出台扶持民营中小企业政策，为民营企业创造一个良好的发展环境。政府可以从普法的高度，加大对企业负责人《会计法》、会计制度等会计法律法规的宣传力度，大力营造“学法、知法、守法”的会计社会氛围，并建立企业负责人学法守法的监督考核长效机制，促使企业负责人认真落实“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的法定要求，自觉履行单位会计工作第一责任人的法定职责，进而提高企业负责人领导本单位会计工作的水平。同时，在信贷方面，应放宽民营企业信贷门槛，为金融机构与企业提供信息交流渠道，加大金融中介机构建设，建立健全的担保体系，通过建立信用担保机构等方式促进民营企业改善自身财务管理；在税收方面，适当降低民营企业税收负担，引入税务师事务所等中介机构对民营中小企业进行税收筹划、财务制度健全等方面进行培训和服务，引导民营企业改善财务管理。
（四）社会中介机构应进一步发挥对民营中小企业的服务、监督功能
目前温州部分民营中小企业开始委托会计师事务所全盘实行会计制，笔者认为这是改变目前民营中小企业会计规范及财务管理混乱的一个好方法。会计师事务所作为独立的社会中介机构，能充分体现企业会计核算和财务管理的客观性、公正性和真实性，其规范、科学的管理制度和中介立场，能使国家、企业的利益达到双赢。同时，在实际工作中我们看到，政府部门直接进行民营企业会计工作的监管，其监管成本相对较高，有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。而实行会计机制使政府的监督方式有所改变，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督民营企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所等，使会计师事务所等中介机构成为民营企业外部监督的主导力量。由此可以减少企业内部监督不力的弊端，实行有效的监督。
【参考文献】
［1］ 黄建宏.民营企业成功与失败［M］.北京：冶金工业出版社，2009.
［2］ 金浩，王春光.2010年温州经济社会形势分析与预测［M］.北京：社会科学文献出版社，2010.
1中小企业财务管理中存在的问题
财务管理掌持着企业的经济命脉，但却是相当多中小企业的软肋。从近年来财政部对中小企业检查的情况看，大部分中小企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱、内部管理制度不健全等问题。在现实运作中，尽管一些中小企业的产品也具有竞争力，其发展初期的经营业绩也较好，但最终还是陷入了种种困境，其中最主要的原因之一就是自身财务管理的混乱，使企业缺乏真实可靠的财务资料，从而导致经营决策的失误。这些说明目前我国中小企业财务管理仍处于低效率低水平阶段，与其日益发展壮大的要求不相适应。主要表现在以下几个方面：
(1)中小企业融资政策法规和制度不够完善。我国中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰，中小企业融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的5倍左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。
(2)中小企业税负过重，融资困难，资金严重不足。
中小企业的税金一般按销售额乘以6％的征收率计算，这样小规模纳税人的实际税负高于一般纳税人，使得中小企业的赋税过重。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：①负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。②国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。③大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。④中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
(3)投资能力较弱，且缺乏科学性。
①中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。②追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。③盲目追求多元化经营，只看到多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的虚荣成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾，忽略了跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足人们分散风险的初衷，反而可能导致财务分散、风险增大。
(4)内部控制制度不完善，会计控制薄弱，监管不力。
内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。
中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。
内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失浪费严重；成本控制水平落后，成本费用核算不实，等等。
2加强中小企业财务管理的对策
(1)强化财务管理意识，提高财务工作人员素质。
长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理从属于会计工作，财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天，这种状况必须改变。为此，中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的理论角度进行经济活动分析，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
(2)强化信用观念，提高信用等级，拓宽融资渠道。
资金作为现代经济运行的“血液”，成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题，中小企业就缺乏发展的后劲和活力，很容易被市场淘汰出局。中小企业要想摆脱目前融资难的困境，一方面必须强化信用观念，主动提高自身信用等级，做到诚实守信，规范经营；另一方面要积极拓宽融资渠道，可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。
(3)科学投资，降低投资风险。
以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：①加强对新产品试制的投资。②对技术设备更新改造的投资。③注重人力资源的投资。从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，应规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施，规避投资风险。
(4)加强对日常经营活动的财务控制。
①合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。这方面常见的错误是高估销售收入，低估了费用开支，或者在现金流量中没有加入意外开支的准备金。②加强应收账款管理。企业一般都会存在大量的赊销，因此应收货款问题是屡见不鲜的。要想解决这个难题，从一开始就需要严格把关，把某些付款条件规定清楚，防止客户在事后故意拖延。如果应收款已经发生，企业就需要制定严格的回收政策。③加强存货管理。不良的存货状态是消散企业资金的一个严重威胁。每多花一块钱用于存货，就等于少花一块钱用于生产。所以，对每一种储存在库的产品，应尽量需要寻求理想的存货余额。
[关键词]中小企业 财务管理 问题 解决措施
中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）03-0282-01
引言：
中小企业是相对于所在行业的大企业而言的，一般是指资产规模，人员规模和经营规模都比较小的经济单元。尽管一个个中小企业相对于一个大型企业来说，单个规模偏小，但是总体规模也是很庞大的。尤其现阶段在我国多种所有制共同发展的背景下，中小企业已经为确保国民经济稳定增长、提供就业岗位、优化经济结构和实现社会稳定发展的重要力量，因此，正确引导中小企业的发展和及时解决其发展中所存在的问题具有重大的现实意义。
一、当前我国中小企业在财务管理过程中所存在的问题
众所周知，我国中小企业发展过程中普遍存在融资难问题，这严重的制约和影响了它们的发展而壮大。在有些领域，融资难一度成为它们大量倒闭破产的重要因素。造成中小企业出现融资难的原因很多，比如缺少抵押担保物，银行不愿意向其贷款。但是最重要的原因非财务管理能力偏低莫属。
二、造成我国中小企业财务管理问题的主要原因
大量实践已经证明，我国中小企业之所以会出现这么多的财务管理方面的原因是多方面的。有些是由于自身经营规模太小，以致资金财务周转困难；也有些受制于所处的产业或者宏观经济形势所迫，无法或没精力加以面对，以致长年累月积压造成。因此，综观我国中小企业之财务管理问题的原因，大致可以分为以下两个方面：
一方面就是中小企业自身财务控制水平薄弱，缺乏一套科学有效的管理体制和机制。当前，中小企业普遍存在对企业现金管理缺失，从而造成运营过程中部分资金不足或者闲置。有些企业甚至认为手头现金越多越好，这无疑会加大企业运用现金和管理现金的难度。倘若现金流管理得不好，则会造成现金在生产过程中周转浪费，也就是出现部分现金闲置的问题。另外，中小企业在大量购置设备、添置不动产后，由于缺乏资金计划造成资金长时间闲置。或者因为大量消耗现金后无法及时提供经营所需的资金，给企业财务造成负担等，这些都是中小企业自身财务控制水平和管理能力不足的集中体现。另一方面就是中小企业因为内部管理制度不健全不完善，从而缺失会计控制等问题。我们知道，企业的内部管理制度是为了保护企业资产的完整和安全，提高企业会计信息质量和水平，确保国家有关法律法规和经营管理方针政策的贯彻落实，从而降低企业在生产经营过程中所面的各种现场风险和信用风险，最终达到提高企业生产经营管理水平和实现企业经营管理目标。一般来说，企业的会计控制和内部审计控制最重要的核心内容就是落实企业的权责利之明确清晰。这里，我国中小企业主要通过建立一套财务清算制度、收支管理制度和成本效益核算制度等等来确保企业权责利的执行和贯彻。
三、中小企业财务管理问题的解决措施
要发展和壮大我国中小企业，进一步完善多种所有制共同发展的基本经济制度，那么合理有效解决当前我国中小企业的财务管理问题应是当务之急。结合我国中小企业的发展实际，我们认为可以从以下几个方面加以考虑：
第一，进一步加强企业制度建设，完善财务管理之配套的扶持政策。国家应进一步加强对中小企业的资金扶持力度，建立良好的资金来源渠道，为中小企业的发展和壮大提供可持续性的资金源泉。此外，中小企业在加强自身制度建设的同时，应该完善相关的财务会计制度建设，制定一套符合企业规模、管理水平和资产对应的财务管理机构或者部门。坚持运用有针对性和可操作性的会计原则，在现金管理、成本采购、报销稽核和仓储管理等制度上，实行财务管理的规范性和制度化。
第二，进一步强化企业信用观念，提高自身信用等级和拓展企业融资渠道之来源。一般来说，当企业拥有了良好的运行秩序后，就相应记录其财务资料并且按要求储备，这样可以提高企业自身的信用等级。另外，还要加强企业的信用观念，这样企业利用合理的利用其自身信誉来进一步拓展其资金来源渠道。另外，中小企业也应该加强与国有商业银行等其他金融机构的业务往来关系，利用其所在的城市的各种银企活动或者机会主动向银行提供自己的经营情况，从而树立良好的信用状况和经营业绩，这样有利于日后银行向其提供资金借贷。
第三，进一步加强现金管理，提高资金的使用效率已达到财务控制能力的提升。当前，我国中小企业的现金管理能力普遍比较薄弱，大量存在浪费和闲置现金的现象。因此，在中小企业建立现代企业制度的今天，加强资金的管理，尤其是现金运用能力已经成为一个重要的方面。由于资金的运用和周转对企业的具有波及面广，影响大的特点，所以企业的各个部门、层层机构都应该加紧落实，共同为企业的财务管理及控制提供支持。另外要以提高资金的使用效率为手段，合理运用和搭配不同来源的企业资金，以及规划企业进出资金的方向和数量，从而达到间接提高财务效率的作用。
第四，进一步加强企业的财产控制，提高企业的综合管理能力以及控制能力。中小企业应着力加强企业财产管理和控制，建立健全一套合理有效的财产和物资管理的内部控制体系，并在设备购进，产品销售等方面加强规范操作，堵住现有漏洞，维护企业财产的安全，以及保值增值。另外，切实做好制度制定和规范工作，尤其是企业财产的管理和会计记录必须分开，专人管理、专人操作，定期加强检查核对。只有这样，才能保证中小企业的财务管理不再出现漏洞，以及更好地督促管理人员提高警惕性。
第五，进一步提高决策的科学性，同时以强化队伍建设为基础，提高企业财务人员的综合素质。中小企业在进行金融投资或者其他生产投资时，一定要正确处理成本和收益的关系，同时要做好短期收益和长期收益的辩证关系，从整体上进一步提高企业投资决策的科学性和有效性。再有，当前我国中小企业由于规模普遍较小，在职能机构设置上存在着融资功能的“财务”与记账功能的“会计”不分家的情况，以至于管钱管账都是一个机构在运作，甚至还有企业的融资也是一个机构在操作，这样无疑存在着很多的财务隐患。在当今财务管理成功取代生产管理的现实下，重视企业财务管理方面的建设已经正在成为趋势。
关键词 中小企业 财务管理 问题 对策
中小企业经营机制灵活、市场适应能力强，在促进国民经济发展、提供多元化社会服务、解决就业问题、维护社会稳定等方面起着举足轻重的促进作用。然而，作为现代企业管理核心的财务管理在中小企业中却存在着许多问题，与自身发展和市场经济不相适应，严重影响中小企业的健康发展。
一、中小企业财务管理中存在的问题
（一）筹资活动存在的问题
（1）中小企业知名度不高，信用等级低下，金融机构不够热心。一般来说，大多数中小企业产品市场份额有限，知名度不高，经营过程中存在着许多不确定性因素，财务风险大、信用等级低，加之金融机构受传统观念和行政干预影响，对其贷款不够热心。
（2）中小企业融资特点与银行贷款手续不适应。大多数中小企业没有完善的预算管理体系，临时性融资和突发性融资居多，融资频率较高、融资金额相对较小、融资时间紧急等融资特点恰恰与银行的贷款审核严格、手续繁杂、放款时间较长等情况不相适应，贷款成功概率很低，即便成功，商机早已错过，难以到达预期效果。
（3）中小企业融资管理扶持机构缺失。国家没有专门设立中小企业融资管理扶持机构，也未专门制定融资优惠政策，同时，伴随着国家对金融市场的进一步规范和监管，更多的资源流向了实力雄厚和经济效益良好的大企业而不是急需资金的中小企业。
（二）投资活动存在的问题
（1）投资方向盲目。很多中小企业不注重财务数据分析，不了解市场总体走向，投资缺乏可行性研究，导致投资具有很大的盲目性。
（2）投资目标短浅。由于企业规模较小、经营风险和财务风险较大、管理者素质不高等原因，中小企业总想尽快回收资本，往往忽视战略性的长期投资，导致企业投资行为存在片面性和短期性。
（三）日常经营管理活动中存在的问题
（1）现金管理方面。大多数中小企业没有编制现金预算，现金不足或现金闲置现象经常出现；对现金使用规定缺乏认识，购买办公用品、采购原材料和产品销售等日常交易均采用现金形式；企业销售人员、市场开拓人员随意支取现金并且长期不进行结算，造成差旅费报销、商务宴请、业务招待等账目混乱。
（2）应收账款管理方面。不少中小企业为了在激烈的竞争中占据市场份额，过多的利用赊销的方式进行促销，应收账款比例过大，加之没有专门的应收账款会计人员，缺乏严格的信用政策，对应收账款疏于管理，催收不及时，产生较多的呆账坏账，影响了销售额和利润额的增加，降低了营运能力。
（3）存货管理方面。很多中小企业存货采购及验收流程不清晰，存在缺乏完善的采购计划、采购多少单凭主观感觉来操作以及不按照购货合同规定的质量标准验货等多方面的问题。另外，不少中小企业为了节约成本，一味地“压储”，导致存货短缺或产品脱销。
（四）财务管理人员和制度方面的存在的问题
（1）财务管理人员方面存在的问题。很多中小企业在用人方面，更倾向于将重要的岗位留给自己的亲信，尤其是财务工作，更是如此。大多数中小企业的会计人员没有会计从业资格证书，甚至都没有学过会计，只是经过简单了解或培训就上岗了，所做的工作也仅限于核算，并不能真正参与企业管理。
（2）财务管理工作没有受到重视。许多中小企业的管理者对会计的职能了解不全面，认为会计就是记账算账，只要能够应付工商税务检查，按时报税就足够了。他们不会考虑如何让会计分析财务数据、参与管理，更不会考虑如何加强会计人员的财务管理能力。
（3）会计机构和内部控制制度方面存在的问题。出于成本考虑，很多中小企业的做法是将所有与财务相关的工作都交予一个人来做、聘任兼职会计或者全部委托给记账公司，缺乏完善的内部控制制约、稽核、定额管理、财务清查、成本核算、财务收支审批等基本的财务管理制度。
二、加强中小企业财务管理的对策
（一）加大对财务管理工作的重视，提升财务管理层次
（1）更新财务管理理念。企业管理人员、财务人员要从思想上更新企业财务管理理念，全面树立专业化和规范化经营、财务分析与决策、财务风险与控制等观念，摆脱财务管理就是记账、算账、报账等传统观念，真正认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位。
（2）对财务人员严格把关，提高财务人员素质。中小企业应该严格按照《会计法》和会计制度的要求，对财务人员严格把关，坚决杜绝聘用没有会计从业资格的人员从事会计工作。推行科学的用人机制和完善的管理制度，吸引优秀的会计人员加盟。另外，还应该定期或不定期地对财务人员进行继续教育和内部培训，进一步提升财务人员的职业道德、法制意识和监督意识，全面提升财务人员参与企业经营管理的能力。
（3）拓宽财务管理内容、更新财务管理方法。财务管理的内容不应仅局限于传统的资金管理，需要涵盖金融风险、税务筹划、知识资本等多方面的管理。同时，更多的应用定量预测、滚动预算、增量预算、风险决策等量化方法，加强对财务控制方法和财务分析方法方面的重视。
（二）完善法律法规建设，拓宽筹资渠道
（1）加强相关法律法规建设。可以通过成立中小企业基金联盟、建立中小企业信用担保管理体系、出台中小企业信用等级评定和贷款操作程序等方法创造良好的政策环境和服务环境，完善信用管理、拓宽融资渠道、降低融资成本。
（2）合理编制预算，优化资本结构。合理编制财务预算，准确预测资金收回和支出的时间，尽量保持支出与收款同步，避免收支失衡。扩大销售、降低成本，增强盈利能力，尽可能通过税后利润进行积累，提高自有资本比例，降低财务风险，优化资本结构，扩大经营规模。同时，还可以充分利用职工内部集资、商业信用等扩大资本规模。
（3）调整产品结构，获得政策扶持。中小企业要充分了解自己的实际情况，详细分析整个行业发展和国家相关政策，优化产品结构，加大产品研发方面的开支，提高技术含量，争取获得更多的政策扶持。
（三）合理选择投资方向，科学评价投资效益
（1）投资立项要科学。投资立项必须进行可行性研究，对市场进行分析，深入研究产品的销售渠道和客户需求量、产品的工艺流程、技术参数，开展本量利分析。除此之外，还要进行不可行的研究分析，从不同方面和不同观点中权衡利弊得失，使得可行性研究结论比较切合实际。
（2）投资项目管理要严格。加强对项目的跟踪管理，对于投资对象，不仅要听其回报，还要派得力的人员参与管理，及时反馈经营成果，发现问题，及时纠正问题，维护投资企业和被投资企业利益。
（3）投资评价要合理。项目结束后，运用净现值、内部收益率、获利指数等动态指标与投资回收期、投资报酬率等静态指标相结合的方法进行综合评价，避免短期行为。
（四）全面引入先进管理理论，加强营运资金管理
引进先进的管理手段，加强营运资金管理。第一，现金管理方面。制定现金管理制度、编制现金预算、控制现金支出，降低资金使用成本，提高资金使用效率。第二，应收账款管理方面。建立信用评估、信用分析、账龄分析等制度，定期核对应收账款，妥善解决坏账、呆账分析。第三，存货管理方面。引入ABC分类、经济订货批量、JIT、ERP等方法，确保存货结构合理。
（作者单位为北京信息职业技术学院）
参考文献
[1] 蒋才顺.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析[J].大众科技，2011（3）.
*街道共有建工会企业85家，职工16588人，会员15773人。根据*市总文件要求，结合*实际，通过调查摸底，并经街道工会委员会集体研究决定，将*爱仕达集团有限公司等20家规模以上非公企业推荐为
基层工会财务规范化达标企业。计划分三年实施，20*年争取20%完成4家，20*年争取完成40%完成8家，2008年争取使规模以上非公企业工会财务规范化建设全部达标。
二、健全组织
首先，在原街道工会经费审查委员会的基础上，建立工会财务委员会。由街道副书记兼工会主席任组长，亲自抓这项工作。定期讨论和研究工会财务工作存在的不足和问题，并指定一名副主席具体负责
财务工作，使全街道的非公企业财务规范化，逐步得以展开。其次街道工会设立了会计、出纳岗位，配备了具有财务专业知识，并取得会计从业资格证书的财会人员从事此项工作。同时指导全街道非公
企业财务规范化业务工作，使之逐步得以完善。三是开设了银行账户，独立建账，使街道工会财务工作初步形成了规范化新格局。
三、建立制度
街道工会根据上级有关政策、法规规定，结合本街道特点，制订了二项职责，五项制度。
一是制订了会计岗位职责。明确了会计业务范围，账目设置、货币资金收付审核、凭证、账簿、报表归档保管等内容。
二是制订了出纳岗位职责。明确了出纳办理现金收付和银行结算业务，单据审核，收据和支票管理等内容。
三是制订了预决算制度，明确了编制预决算必须坚持“量入为出，收支平衡，略有结余”的原则。
四是制订了费用报销制度，明确了费用支出必须有经手人、审核人方可报销，工会费用支出由主席“一枝笔”审批，大额单项经费支出，须经集体讨论等内容。
五是制订了财产管理制度，明确了财产购置、验收、保管、领用、登记入账、报废变卖等内容。
六是制订了专用收据管理制度，明确了专用收据，专人保管，造册登记，建立档案，严防丢失等内容。
七是制订了财务检查和经审监督制度，明确了工会财产检查，经费收缴，上解等内容。
四、几点体会
1、财务规范化只能在具有相当规模的企业开展，因为小企业尚处于资本原始积累阶段，对工会财务规范化自身无需求，俗话说“强扭的瓜不甜”，即使搞起来，也只能是一种形式。所以必须慎重选择，
循序渐进。
2、搞财务规范必须使企业与职工得到双赢。如*爱仕达电器有限公司工会，一方面进行企业文化建设，开展职工业余文体活动和改善职工生活。另一方面积极开展社会主义劳动竞赛活动，号召广大职工
以主人翁的姿态积极投入劳动竞赛，提升劳动技能，开展科技创新，节能降耗，提合理化建议活动，20*年全公司开展劳动竞赛这项活动共创造经济效益8295471元。从而使企业增效，员工增收，双方满
意，达到了财务规范化真正目的。
3、随着改革开放进一步深入，企业总量日益增多，市总工会大量的工作向镇（街道）一级延伸。而街道一级工会只设一名专职副主席，人员配置明显不足，难以应付繁多的工作，如企业财务规范化等都
是由兼职人员开展，如何指导好企业工会财务工作，精力难以到位。
4、基层工会经费上解比例过高，使镇（街道）一级工会活动受到了一定的限制。如*街道工会20*年总收入为219385元，上解市总172919元，占总收入78.8%，职工活动费支出58198元，占总收入的26.5%
，象爱仕达这样具有相当规模企业的职工活动，他们能够自行组织，但对于中、小规模的企业，往往好多活动都是由街道工会组织的，由于受经费限制，就难以有效开展。这样，与企业主、员工的距离
就难以拉近。
关键词 报销审批 制度设计 预算控制
财务报销是财务核算的最基础工作，也是财务管理的起点，它决定着财务报表数据的真实性且合理性、合规性，同时也是财务工作质量的保证。因此，财务报销成为企业财务管理的重点控制环节，而财务报销的授权审批制度，更是财务内部控制制度的重要控制点。因而，所有企业的授权审批制度的设计，似乎都是很严谨且都很细化，一笔账务的报销至少经过三人以上的相关人员或领导们的审核、批准，方可支付，并且根据金额大小划分不同的审批权限，逐级审批。但也可能正是由于这种审批制度的设计，使得日常报销工作中的流程环节多、手续繁琐。而且在实际操作过程中，往往又过于依附于这种制度，所以过多地注重了审批环节的签字，而忽视了对费用支付的实际意义的核查，使这种制度在操作过程中貌似严谨，但却无法从根本上解决成本超支问题，也不能完全杜绝不合理的开支。
这是由于在制度设计过程存在两个缺陷，一是在授权审批制度设计中，过于侧重了权力设计而忽视了责任，目前的审批制度设计的流程是由基层到高层，基层签字是对具体支付业务的审核，高层签字是对支付业务的核准，但高层签字时往往对具体业务并不一定清楚，只能依赖基层的审核，基层由于受本位思想的影响，审核时会带有偏面性，也就是说站在企业总体的角度是不该发生的支出，基层审核了，高层可能在不知情的状况下被动核准了，有了高层的核准这项开支便能顺理成章的支付，但在整个流程中基层已把责任分解到上级。其实一笔支出业务签字的人越多，责任分解的也越细，风险控制点也越散，造成人人都有责任，人人都没责任的现象。大多数企业都有一个约定俗成的规定，中层以上的领导都有签字权，但没有一个制度规定每个签字权的支付，对企业的经济影响所承担的责任。这就是所有企业都极力控制成本支出，但又总是成本超支的原因所在。
二是授权审批制度设计中只设计了开放式业务流程，而未设计闭环的信息反馈，及对授权审批进行同步监督的环节。财务报销中授权审批流程是从基层向高层逐级审批的一个过程，虽然企业的重大开支都是经管理层会议讨论决策后，才能支付。但大量的日常业务都是经过这个审批流程后，就能完成了。财务报销过程只对审批手续的审查核对，只要票证合法合规，对具体的业务的实质性内容审查的不是很严格，因为财务部门更多的是按授权审批制度，来复核各级审批人的签字是否完善，由于条件限制不可能对具体经济活动作深层的核查。随着报销手续的完成，核销了的账目除了审计时审查外，基本就固化成档案了。如果说对授权审批流程进行监督的话，也只有在报销时算是一个监督点。因此，授权审批制度更多的像工作流程，而不是管理流程。由于财务管理手段地限制，无法提取信息反馈到管理层面，来分析哪一笔支付业务是合理的、或是不合理的，造成了只要是发生的都是合理的。
那么，如何使授权审批制度更加科学和严谨呢，站在预算控制角度分析，针对以上的两点缺陷，应该从以下两方面改进。
一、首先，应该在全面预算的前提下来设计授权审批制度，目前，虽然大多数企业都有预算控制指标，但授权审批制度设计中，没有把审批和预算控制紧密的结合起来，也就是说使预算指标控制成为审批流程的一个环节。预算指标确定时，应按授权审批的流程逐级审批，指标核准后虽然会有特殊情况下的变更，但基本就是经费支付的控制标准，结合这个标准设计授权审批制度时，不一定全部要按行政权限授权，对于关键控制点的相关人员也可以授权审批，这样在实际操作流程中减少了多环节，使责任落实的更具体，改进了繁琐的手续，使工作效率得以提高。此外，财务报销时严格按预算指标控制，使预算指标控制力度大于授权审批的控制力度，也就是说预算指标内的开支，只是支付时的一个申请，财务部门只需根据细化的预算指标，由财务领导审核批准，便能办理报销支付。这个模式的首要前提，就是要建立一套科学完整的预算管理机制，使预算指标科学、合理、细致、有效。把日常的财务报销审批手续提到预算指标的审核批准中，这种前置的结果，变事后或事中管理为事前管理，大大地提升了管理水平，同时提高了预算的管理效力，推动了预算管理前行。
二、借助信息化管理手段，在授权审批制度中设计闭环管理，落实审批责任。信息化管理手段就是建立网上授权审批管理模式，把预算指标上传到网上，由于预算指标是经过逐级审批核准的支付计划，是十分严谨有效的指标。所以在网上根据制度设计的控制点分配审批权限，在有效的授权范围内审批。这种审批高效、快捷，同时冷静、理智，会降低审批人的出错率，彻底改变审批人经常是匆忙中草草签个名的被动状况，使授权审批的流程真正成为一项管理流程，而不是简单的工作流程。
这种授权审批制度的设计，要求财务管理的外部运行环境很高，首先要求高水平、高质量的预算管理，其次要建立科学、系统的计算机信息化管理。也许正是由于这两项管理水平，目前还达不到我们的制度的要求，才影响了科学、有效的制度设计。但作为财务管理的发展目标，应该尽快得到完善。
参考文献：
[1]蒋智娟.中小企业实施全面预算管理的探讨.现代经济信息.2012（12）.
[2]谭开诚.关于企业推行全面预算管理中的问题及建议.民营科技.