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关键词：内部控制；财务内控；企业
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01
一、内控及财务内控的定义
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管理的体系，然而给予不同的角度和层次，对内部控制的定义有着不同的认识和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委员会对内部控制的定义为：“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2.中国《企业内部控制基本规范》指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。我国的《内控规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督着五个方面。
财务内控制度是企业内控制度中的一个方面，它是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。与内部控制所包含的五个要素相对应的是财务内控制度的建立主要着手于以下七方面：1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。
二、建立企业财务内控体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部监管，防范经营风险，增加企业效益。具体原则包括以下七项：
一是符合法律规范。企业必须以国家法律法规为基础，在合法的范围内制定符合企业自身，切实可行的财务内控制度。
二是适用企业整体。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。
三是具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以改善自身企业的财务会计的薄弱方面，提高整体会计水平。
四是制度稳定连贯。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。
五是制度要与时俱进。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。
六是制度建立经济实用。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。
七是有效实现责任到人。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。
三、企业财务内控的具体做法
1.会计事项处理。按照《应用指引第1号——组织结构》中的要求：公司在处理“三重一大”的问题上即重大决策，重大事项，重要人士任免，大额资金使用。应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
2.会计系统控制。会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。会计系统还包括正确的记录交易过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。《内控规范》第31条要求，从事会计工作的人员，必须取得会计从业证书。会计机关负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其职权重叠的副职。
3.会计财务报告编制。企业在编制财务报告时主要的控制措施包括：（1）制度合法合规的财务报告编制方案，并按权限和程序审批。（2）监理处理重大事项的机制。（3）通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差异。（4）核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。（5）定期进行对账、调账、差错更正业务。（6）严格要求会计人员或负复核单位确认已在财务报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。
4.财务报告的分析。对于有效地进行财务报告分析，企业可采用的管理及控制措施包括：（1）财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出意见，财会部应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。（2）定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。（3）明确各部门职责。责任部门按照要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时反馈落实情况。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[J].内部控制，2011：164-211.
[2]王会兰.财务会计与内控工作执行流程[M].人民邮电出版社，2010.
[3]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范.2008.
一、自查情况
加强社会保险经办机构内部控制工作，是确保社会保险基金安全的本质要求，也是规范经办机构各种行为，实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。为切实做好这项工作，我局从社会保险工作制度化、规范化、科学化出发，形成了一套事事有复核、人人有监督，行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务流程，建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机制。
1、合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制
根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则，设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内部再进行岗位细分，财务部门要求会计与出纳分设，业务部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位，待遇审批部门要求设立受理、复核岗位，建立岗位责任制度，形成责任明确，相互制约的内部制衡机制。
突出加强对资金结算过程的监督。一是靠财务部门内部的监督，出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财务人员复核，每天下班前，另一财务人员对出纳当天收缴的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核;二是靠对账制度来约束，每天、每月、全年都要进行对账，业务部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致，不一致的查明原因及时解决，月份、年度终了，财务和业务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额，确保月发生额与当期日发生额累计数核对一致;三是靠内部稽核来监督，充分发挥稽核部门职能作用，采取定期检查和不定期抽查的方式，对社保基金的运行进行稽核，提出稽核意见和改进建议，促进内控制度的不断完善。形成了对社保基金全方位、全过程的监督。
2、工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范
按照既高效、便捷又安全、严密的原则，建立涵盖社保基金从进口到出口，涉及财务、业务、待遇、稽核等各部门的。要求加大复核、审核、稽核作用，强化内部控制功能，最终达到一个人不能办理社保业务的要求。
参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调整等业务，受理人审核后，必须经复核人复核，并经稽核部门稽核后，方能办理;业务经办人每月都要对社会保险待遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析，并经复核人、业务负责人、财务负责人复核，稽核部门稽核，局领导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核;财务专用章和个人名章由两人分开管理;安排专人从源头抓好社会保险费专用收款票据的管理;每月与开户银行和财政部门对账，财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档案联合审查制度，审批社保待遇必须经四人审核小组共同审查档案，经稽核部门稽核后，报局领导召开办公会审批。
3、加强内部稽核，确保各项规范和流程得到贯彻落实
有了好的规范和流程是做好工作的基础，但把规范和流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规，对照《内部社会保险业务规范和流程》，采取定期检查和不定期抽查的方法，对财务部门、业务部门、待遇审批部门执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后，向单位领导汇报、分析稽核发现的问题，并提出改进意见，向被稽核部门反馈稽核情况，促进社会保险管理水平的不断提高。
4、建立工作流程运行分析制度
社会保险工作政策性强，制度不断发展完善，必须根据出现的新情况、新问题不断修订完善。我局从自身工作实际出发，在已有的业务规范、工作流程基础上，应建立工作流程运行分析制度，主要领导亲自抓。定期召开会议，财务、业务、稽核、信息网络技术人员等相关人员参加，工作人员结合工作分工，对当期工作流程运行情况进行分析，逐条梳理，对发现的不能适应当前工作的流程，及时进行修改，从而保证了工作流程的严密性和适用性。
5、加强队伍建设，提高社保基金管理能力
社会保险干部队伍是社保基金的直接管理者，其整体素质高低，直接影响着社保基金管理的质量。结合我局工作实际，将定期组织人员进行培训，进行适当的岗位交流，熟悉社保基金从入口到出口的业务流程，加深对社保政策的理解。平时要注重利用反面教材开展警示教育，通过分析经济案件犯罪心理、犯罪过程，加深对经济犯罪危害性的认识，保持警钟长鸣，使每一位工作人员都成为政治过硬、业务熟练、一专多能、廉洁勤政的工作能手。
二、存在问题
社保经办机构内部控制尚处于初级发展阶 段，对于社保经办机构，内部控制可以说是一个新的课题，部分人对内部控制的重要性认识程度不高。内部控制与长期形成的习惯和思维定势必然会有冲突,形成各种各样的矛盾和问题，内部控制建设需要解决好这些矛盾和问题。
1、控制执行人与控制对象之间的矛盾
控制执行人即社保经办机构的稽核部门及稽核人员，控制对象是社保经办机构业务经办人员(包括负有审批职责的人员)、参保单位等。这方面的矛盾表现在：当社保经办机构和经办人员以习惯思维处理业务分工和办理各项社会保险业务，处理和办理的方式、方法和结果不符合内部控制的要求时，由于稽核人员按工作职责进行纠正、要求整改而产生的对立和冲突。如缴费基数核定，大多数社保经办机构和经办人员仍然沿袭参保单位申报多少即核定多少。因此而产生错核、漏核，产生少报、瞒报，这种核定方式违反了《经办业务规程》的规定和上级文件的要求。又如社会保险待遇支付环节的审核，内部控制要求严格覆行审核职责，不仅要核查待遇审批表、养老金发放名册，还必须核查相关的支付依据和计算过程，以控制经办环节的舞弊和失误。但现实中审核、复核、签批流于形式，经办环节出现的失误得不到及时发现和纠正的现象依然存在。另外，参保单位瞒报缴费基数、人数，少缴社会保险费，或是恶意欠费，也属于控制执行人与控制对象的矛盾。解决这类矛盾需要刚性的法律支持，但是社保经办机构仅有稽核检查权，没有行政处罚权，纠正的难度大，这又形成了矛盾的另一方面。
2、专业人员不足的客观现实与实际需求之间的矛盾
内部控制要求科学合理设置岗位、不相容岗位分离;要求部分岗位专职、不得兼任和包办风险控制岗位的工作;要求岗位与岗位之间要形成必要的相互制约关系，这是社会保险发展的必然要求。也就是说，社保经办机构需要足够的人员编制，能够合理地设置岗位，配置人员，才能满足内部控制基本的条件。而目前我县专业人员不足又是客观存在的现实。因此，内部控制建设还必须解决好这个问题。
三、加强社保经办机构内部控制建设的建议
1、加大执法力度。根据劳动保障部颁发的《社会保险稽核办法》的规定，社会保险经办机构是稽核的责任人，所以我们社保机构必须运用该《办法》赋予的权力，加大宣传力度，鼓励职工来监督企业申报缴费基数，让他们知道企业少报、瞒报的后果。加大执法力度，真正有效遏制瞒报、冒领等违规行为。
2、加快制度规范。建议尽快建立社会保险稽核工作规范，从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为，使社会保险经办机构的稽核行为规范化，切实做到依法稽核、依法处罚。同时，建议劳动保障行政部门授权社保机构对稽核中发现的问题行使行政处罚。
3、健全和完善内部控制制度。内部控制制度必须在工作实践中不断补充、修改完善，以保持其时效性。就我州目前的情况来说，除了按实际情况的变化修改、补充现有的内控制度外，还应增加部分内控制度。一是建立不相容岗位分离制度，明确规定哪些岗位是不相容岗位，要严格分离。哪些岗位要专职，不得兼职。哪些职位不得兼任和包办其他职位的工作。二是建立审批制度，规定哪部分业务必须经过审批，哪些职位的人员承担审核、复核、审批的职责。经办人员必须提供哪些资料给审核、复核、审批人，审核、复核、审批人必须核查哪些资料后才能签字。三是建立执行内控奖惩制度，规定部门和个人定期对执行内控制度情况进行自查和自评，稽核部门定期开展内控执行情况检查，并综合自查自评和检查情况作出评价。执行内控制度好的部门和个人给予奖励。执行内控制度差，或是业务操作违反内控制度规定，造成社保基金损失的，视情节给予戒勉谈话、通报批评、责令追回损失、赔偿、警告、记过等处分，直至追究刑事责任。
文/钮雪涛
建筑企业财务内部控制的目的在于监督工程项目财务及相关职员将有关的财务管理措施和规则落实到各个岗位中，规范工作流程，保证项目顺利进行。我国建筑企业数量众多且多处于高负债经营的状态，财务风险较高，再加上建筑企业的经营项目投资金额大，生产周期长，工程项目分散，员工流动性强，增加了公司财务内部控制的难度。
建筑企业财务内部控制制度现状
企业组织结构不合理，财务内部控制基础薄弱。虽然目前我国大部分建筑企业实行了股份制改造，但是仍有一些企业尚未建立起完整的公司法人治理结构，监事会的监督流于形式。建筑企业多采取多级管理模式，各级公司之间经营权限不清，各自为政，权力分散，经常出现摩擦。在建筑项目施工过程中，为方便工程管理，建筑公司会针对单个工程临时设立项目部，公司资金收支集中于项目部，不利于资金在项目间流动。实际上，由于建筑企业的资金回笼较慢，当一些子公司或项目部出现资金缺口向银行贷款时，另一些子公司、项目部却资金充裕，造成了极大的资源浪费，这是财务内部控制的一个难点。另方面，项目部设立的资金账户繁多，一些子公司私设账户以减少利润上缴，而总公司缺少统一的账户设立、审批和控制手段，增加了企业的财务风险。除此之外，对于垫资项目，建筑企业内部通常未建立关于建设方的资信调查、信用评价方面的控制制度，缺乏资金风险防范意识。
财务预结算方式缺乏一定的科学性。面对瞬息万变的市场环境，建筑企业在预算编制过程中采用的定额计价模式明显缺乏实效性和准确性，由于施工图预算的编制早于竣工结算，工程项目的工、料、机价格波动，必然导致预算不能科学地反映资金需求情况。另一方面，由于三边工程（边设计、边施工、边更改设计工程）的普遍存在，工程项目出具设计变更通知与技术核定单的状况也很多，然而财务人员对工程的设计变更与技术核定单的真实性与合理性缺乏了解，企业也并未建立有效的现场签证监督机制，造成了结算的不准确。
内部审计监督职责弱化。内部审计是企业财务内部控制的重要环节，有利于提高企业财务水平，加强企业成本管理，进而提升企业的经济效益。然而在我国的建筑企业中，内部审计监督机制流于形式，没有起到监督的效果，其原因主要有以下几点：建筑企业内部审计部门隶属财务部门管理，缺乏独立性；审计人员的专业能力较低，审计质量有待提高；内部审计以工程预算、变更环节检查为主，忽视对竣工决算的审计，以财务报表作为审计重点，无法合理评价内部控制的运行状况；企业不重视内部审计的测试与维护，导致内部审计部门即使提出了有效的审计意见，也难以实施，无法发挥完善企业财务内部控制的作用。与此同时，工商、税务、银行等部门由于不了解建筑企业的经营项目，因此很难对建筑企业形成有效的外部监督。
企业不重视财务内部控制。财务内部控制虽然是隐形的，但是却对企业的平稳发展起到了至关重要的作用，而建筑企业的负责人多将工作重点放在施工技术上，“重业务、轻管理”的现象广泛存在于国内建筑企业中。虽然有的大型建筑企业已经建立了完善的内部控制制度，但是由于执行力度不足，根本无法有效地贯彻落实到企业生产经营中来。企业长期忽视财务、审计等管理流程的内部控制，导致企业财务内部控制体系处于失衡状态，很多工程项目虽然采用先进的施工技术，质量一流，但是却赚不到钱，甚至出现亏损。
建筑企业财务内部控制优化策略
树立科学的财务内部控制观念。企业内部控制制度是否能够有效施行的关键在于员工，我国建筑企业的员工构成复杂，文化素质比较低，很多人认为财务内部控制只是会计的工作，与自己没有关系。只有将财务内部控制的观念普及到每个部门的员工，让全体员工都能树立起积极的财务内部控制意识，并且设立多维度的奖惩机制，才能顺利地施行各项财务内部控制制度。
完善内部审计制度，强化监事会的监督职能。内部审计部门的工作包括财务预算审计、施工投入审计、项目结算、账款回收的审计，贯穿于企业管理的全过程，是财务内部控制的重要手段。按照不相容职务相分离的原则，建筑企业应设立独立于财务部门的审计监督机构，对资金使用情况、材料购入、固定资产等方面进行重点审核，跟进财务指标完成情况，组织定期与不定期的财务监察，并且跟踪监察审计结论执行情况，从而切实落实审计部门的工作职能，确保审计意见得到采纳，提高企业的经济效益。监事会制度即政府和产权部门以所有者身份委派会计人员监督企业经营和财务会计状况的一种制度，能够有效增强财务控制和监督，值得引起建筑企业的重视。
加强资金集中管理。针对建筑企业投入资本大、资金回笼慢、工程项目分散、财务控制困难的问题，建筑企业可推行资金集中管理制度，在总公司设立资金管理中心，由总财务部门统一管理公司的筹资、资金调配、备用金拨付、工程款结算等工作，工程项目用款需审批，各工程项目部按季度上缴利润。这样，当某项目部出现资金短缺时，直接向上级申请即可，建筑企业由此实现了资金在子公司与子公司、总公司与分公司间的合理调配，提高了资金使用率，减少项目管理层克扣利润现象的出现。当公司资金不足时，由资金管理中心联合相关财务部门进行筹资，可以进一步拓宽融资渠道，降低融资成本。
加强预算与核算控制。建筑企业的预算管理包括两个方面，其一是公司总部投标成功，由总公司建立管理班子并编制整个项目工程的总预算，与项目利润指标息息相关，是整个项目业绩考核的重要参考标准；其二是项目责任成本预算，工程项目部结合实际的施工方案和投标报价，并且将责任落实到具体部门。预算阶段的财务控制要点是工程预算是否与实际情况相符，利润指标是否科学，责任成本预算制度是否落实到位，反馈机制是否通畅。对此，企业在编制工程总预算时应当组织工程、技术、财会人员进行会审，对编制依据、工程量、定额套用、项目内容的真实性、准确性、完整性进行验证；工程项目部应在总预算的基础上编制项目责任成本预算，并且将责任落实到个人；建筑企业应建立明确科学的总预算控制制度，明确相关部门的责任和权限，对于不能及时上报问题的责任部门进行批评并与绩效考核挂钩。在会计核算方面，建筑企业应建立严格的业务审批流程和财务核算清查规定，明确财务审批的范围，加强财务自查，保证实际工作与财务内控文件相符，为财务内部控制的施行创造良好的内部环境。
施工过程的财务控制。建筑施工阶段是建筑企业最重要的业务流程，也是创造利润的基础环节。在这一阶段，财务内部控制的重点是项目成本控制。建筑项目成本是指建筑企业为完成工程项目的建筑安装施工任务所耗费的各项费用总和。由此可见，此阶段的控制重点包括两方面，管理行为和成本指标。对此，在施工过程中可以成立专门的项目成本管理部门，负责对项目成本进行管理，对比分析施工过程中实际成本支出与计划支出的不同，及时将问题上报，给予纠正；对合同中规定的主要费用实施计量，随时检查：在施工过程中，及时根据材料市场行情指导价格，控制材料购入环节：定期盘点施工资料、机械器物，并做好实物资产收支登记；设立岗位人员在成本管理中的职责并且纳入绩效考核指标，并根据考核结果实施奖惩；当施工过程中实际支出与计划支出出现偏差时，因地制宜地调整月度、季度计划成本目标以及相应的考核指标，确保控制措施的效果。
【关键词】企业会计；内控；现状；完善措施
随着我国市场经济的不断改革与发展，会计制度也在不断革新，企业越发凸显自主经营的特点，企业要想在新时期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企业会计内控制度已经成为各个企业必须掌握的科学管理方法。加强企业会计内部控制，可以有效避免挪用公款、夹款私逃等企业内部恶性事件产生，对于强化企业财务管理水平、提高企业的竞争力、推动企业的可持续发展具有重要意义。
1.企业会计内控制度的含义
企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法[1]。企业会计内控制度是一种科学的管理手段，能够保证会计信息的真实性、会计工作人员的操作规范性和会计工作的稳定性。通过实施会计内控制度，可以促进企业对资源的合理利用，保证资金的安全，降低业务操作风险，有利于管理者做出正确决策，进而提高企业的经济效益。企业会计内控包括控制环境、评估风险、沟通、控制活动、监督等过程。其中，控制环境是指对会计工作人员的选择，会计工作人员既要具备良好的道德修养，又要具备专业的知识技能；评估风险是指将经营风险和业务操作风险控制在可接受的水平之内；沟通是指企业内部之间、企业内部和外部的有效沟通；控制活动是指对内部稽核、文件记录、披露等活动的控制；监督是指对企业经营活动实施的全面而系统的监督。一个企业会计内控制度的好坏，取决于实施的会计制度是否服务于企业的发展目标，能否保证会计信息真实与完整、保证企业经营活动顺利进行，以及是否遵守国家法律法规和相关会计准则的要求。
2.我国企业会计内控制度的现状分析
2.1企业会计内控制度落后
许多企业管理者认为会计内控制度只是控制成本费用，保证资产安全性，把执行企业内部规章制度等同于执行了会计内控制度，因而未建立内控制度或内控制度不完整、不系统，缺乏科学性和合理性，虽然与上级行业规定或国家法规无抵触，但是不符合企业具体情况和业务处理要求[2]。有些企业的会计内部控制只有个别管理者在负责，缺乏全套的会计内控制度，因为这些管理者一方面可能缺乏会计内控的知识，另一方面，他们本身职责在身、工作繁忙，难免会对会计内控工作造成疏忽。即使有些企业建设了与企业状况相符的会计内控制度，但是缺乏连贯性和创新能力，导致会计内控制度缺乏生命力，当外部经济环境或者政治经济政策发生改变之时，企业的内控制度不能随之变动，将导致会计内部控制的时效。此外，我国企业大多缺乏内部审计，内部监督做得不够，且缺乏部门间的相互制衡机制，责任制建立的不完善，企业缺乏对工作人员的约束力，当有问题出现时，各个部门间互相推卸责任，损失只能由企业承担，无法追究相关责任人的责任。或者企业在出现问题后才开始整治，丧失了会计内控制度的原本功能。
2.2企业会计内控执行部门执行力弱
企业会计的内控制度执行部门是对企业会计内部制度的健全性和执行情况进行全面审计的重要部门，同时也具备分析和解决企业内控制度在执行过程中所遇到的问题的关键部门[3]。企业会计内控制度执行情况的好坏，影响着企业财务状况的好坏和经营状况的好坏。要想实现企业的健康发展，就要确保企业会计内控制度的有效执行。然而，我国企业会计内控执行部门组织约束力低、管理效力差，对内控工作落实不到位，即使是有章可循，也执法不严，对内控制度的执行力不够，让企业会计内控制度成为了“本本主义”，成为了流于形式为了应付检查的摆设。此外，有些企业的企业文化不够和谐，造成很多部门对内控执行部门的工作不予支持的现象，他们的不配合或者拖延会大大降低企业会计内控执行部门的执行力，影响会计内控工作的效率。
2.3企业内控工作人员素质偏低
我国企业会计内控工作人员综合素质普遍较低，风险防范意识较差，在工作中较少制定风险预案计划，不能较好地控制风险，一旦风险出现会对企业造成较大损失。且由于一些企业内控部门的工作人员自身水平不足，对于企业会计内控制度执行过程中出现的问题，不能及时发现和妥善解决，影响整体的工作效率。还有一些工作人员职业道德素质低下，缺乏内控意识，不能抵御不良影响，因为个人关系而徇私情或者为了私人利益弄虚作假，导致企业内控制度丧失了原本的公正性，脱离了会计内控制度的本来目的。
2.4企业会计内控信息化程度低
在我国企业会计内控制度建设过程中，还不能有效地推进信息化在会计内控工作中的应用，部门企业没有意识到互联网的优势，目光放得不够长远，把握不住发展机会。在传统工作方式占主导的情况下，我国会计工作量繁复，且工作效率低下，错误率也较高。在会计信息繁多的情况下，缺乏会计信息系统的便捷处理，加大了管理者做出决策的难度，进而会计内部控制便难以有效地实施。
3.我国企业会计内控制度完善措施
3.1完善企业会计内控制度
首先，应根据会计内控相关规范，借鉴优秀企业的企业会计内控制度设计经验，打造和企业发展战略相符合的科学合理的企业会计内控制度，确保会计工作的顺利展开。一个完善的企业会计内控制度体系，应包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面[4]。其次，要加强对会计基础工作的控制，会计基础工作的控制就是指要在日常工作中做好会计凭证的填制和整理，确保会计凭证的真实性和可靠性，其主要包括稽核控制、凭证控制、报销控制以及账簿控制，会计基础工作的控制是实现会计控制目标的关键[5]。再次，对于关键环节中的关键控制点和以前出现过问题的节点应进行针对性的企业会计内控制度设计与改进，此外，还应建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企业会计内控制度。最后，对内控相关部门建立权责分明的管理制度，将权力与责任明确到个人，促进各个部门之间的分工合作，相互监督，降低风险，保证企业健康运行。
3.2加强内部审计
内部审计是会计内控制度的一种常见形式，我国会计内控制度中内部审计的缺位，减弱了会计内控制度的监督效力，阻碍了企业的发展，因此，加强内部审计刻不容缓。企业应设立专门的内部审计部门，采用专门的审计人员对企业的会计信息进行内部审计，赋予审计部门相应的权力以确保其他部门对审计工作的配合。通过审计工作人员对财务活动进行的科学评价，能够有效降低重大错报风险，保证企业会计内部控制制度的严密性和完整性，增强公众对企业的信心，提高企业的社会形象。
3.3提升工作人员专业素质
会计内控工作人员的素质高低决定着会计内控工作的质量，应意识到会计内控工作人员对企业发展的重要性。会计内控工作需要工作人员具有良好的职业道德和较强的会计内部控制意识，办事一丝不苟、精益求精。首先，可通过提高薪酬和许诺广阔的发展前景，吸引优秀会计内控工作者加入到企业中来。其次，可通过定期培训和考核，强化工作人员的业务能力。再次，可通过科学的奖惩制度，对违规操作的工作人员进行处罚，对表现出众的工作人员进行奖励，以规范会计内控工作人员的操作，防范业务操作风险。最后，可通过后备梯队建设，加强对骨干工作人员的培养，避免人才流失。
3.4促进会计内控信息化建设
会计信息化是未来会计行业的必然发展趋势，在会计内部控制制度建设中，应充分利用信息时代、大数据时代、云计算和互联网的优势，加强会计内控信息化建设，建立一套完备的会计内控信息系统，实现相关产品成本、费用、利润等记录的便捷和核算的自动化，降低会计工作的繁复程度，减少会计工作错误的出现，提高工作效率，有效控制企业的经营活动。加入信息化的会计内控制度是新型的财务管理方式，将会实现会计核算、监督和管理的职能，实现会计工作的内部控制，增强企业的竞争力。
小结
虽然我国企业会计内控制度起步较晚，但是随着我国市场经济的发展，我国企业会计内控制度正在逐步发展完善，企业管理层逐渐认识到企业会计内控制度在经营管理活动中的重要性，企业会计内控制度突破了原有的薄弱性。通过不断对企业会计内控制度的研究与优化，形成企业会计内控的方法，使企业会计内控制度更好地发挥管理和监督的作用，规范企业的会计行为，进而逐步地提高企业的经营管理效率、提高企业的竞争力。
参考文献：
[1][2]崔爱霞.浅谈企业会计内控制度建设的几个问题[J].科技创新导报,2015(07):180-182.
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[4]胡文明.小企业会计内控常见问题及应对策略[J].财务与审计,2015(04):130-131.
[关键词]预算部门 财务 内控制度 对策
引言
预算部门财务内控制度的有效管理及最大化效能的发挥在很大程度上推动着财务预算部门的发展，有效缓解了财务预算部门的工作难度，同时还充分保证了财务信息的客观性与真实性，对资产完整及资金利用效益发挥着重要的作用。因此有效推动预算部门财务管理控制体系的构建，对企业发展具有重要的意义。
一、预算部门财务内控制度存在问题研究
1. 内控机制不系统
财务管理工作的顺利开展需要有一个相对完善系统的内部控制机制，但从现阶段预算部门的发展状况来看，很多预算部门的管理者缺乏内控意识，不了解内控机制的意义，因此导致财务管理内控机制不完善，不能有效实施财务管理。
2. 内控意识不强烈
内控意识强烈与否在很大程度上影响到财务的有效管理。但现阶段，很多财务部门的领导在管理中还存在不能充分认识到内控制度的重要性等问题，因此忽略了财务部门的内向性发展，甚至部分领导还认为内控制度并不涉及整个部门的发展，而仅仅是财务部门的一项简单职责，导致内控制度流于形式，不利于部门财务管理工作的顺利开展。
3.资产管理制度弱化趋势明显
从财务部门的角度分析，通常其主要的业务职责限定在基本的核算与付款方面，而对部门内部及部门间相关事项实施及决策制定等业务并不熟悉。同时，在固定资产利用的过程中，也缺乏对内控制度的充分了解。从预算部门的角度分析，其债权债务相对简单，因此需要经常核对债权债务，但这些部门的工作人员大多是在业务发生的过程中进行信息的记录，后期对坏账的处理程序不完善，导致对很多坏账的发生状况不了解，资产管理职责弱化。
二、有效完善预算部门财务内控制度的充分落实
1.内控制度组织机构的建立
通常，财务部门会根据本部门的发展状况建立相应的内部控制制度及组织形式，并通过内部控制制度来保证财务部门工作的顺利开展。而要确保内控制度的规范运行，就需要首先建立起内部控制组织机构，对内控制度进行执行管理。通常预算部门的内部控制体系主要包括三个职能，即整个预算部门中相互牵制的制度职能、事后监督职能及内部审计职能，通过此三方面的基本职能实现整个预算部门及财务部门工作的顺利开展。
2.内控制度的持续更新与完善
财务内控制度需要不断进行更新与完善，才能有效适应社会的发展与经济的进步，因此对于预算部门来讲，需要不断结合自身发展的实际，对内控制度进行定期或者非定期的效能检验，以及时发现内控制度中存在的问题并及时改善，以保证预算部门内控制度的充分发展，进而推动预算部门顺利解决财务管理中出现的一些新问题，充分发挥内控制度的价值和作用。
3.职务分离制度的建立
内控制度的发展还需要不断对一些职务进行分离，以将不相容的职务进行独立管理，降低财务管理中的错误，充分发挥内控制度的价值与作用。
4.领导授权与决策制度
通常一般的授权性业务，均能够进行相对有效的控制，也只有有效的控制才能够充分保证经济业务的顺利执行，降低授权不当或者等现象的反复出现。另外对一些涉及资金相对较大的事项，需要领导在集体研究的基础上做出决策，以避免项目的整个决策与执行过程集中于某一个人手中，出现权力过大化或者决策不科学的现象。同时在财务内控制度的研究过程中，还需要充分了解资金的支出，在某项资金支出钱要相关领导进行审核，支出后要相关领导签字确认。
5.内审制度
从内部审计形式分析，财务管理的内部控制制度事实上是一种相对特殊且具备一定系统化要求的形式，通常内审制度的完善与发展主要包括三方面内容，首先充分完善内部审计工作的工作制度，明确内部审计工作的基本工作规范、要求及程序等，尤其是法纪审计与效益审计两部分基本内容。另外还需要不断落实年度预决算审计及领导干部的经济责任审计工作等，充分保证审计工作的规范开展。其次，要不断提高内部审计人员的地位，提高内部审计的相对独立性，进而不断激发内部审计人员的工作积极性。最后要逐步建立起内部审核与复查制度。
三、结论
预算部门财务内控制度科学系统与否在很大程度上影响着整个企业财务管理及企业的持续发展，因此预算部门只有不断完善并系统化内控制度，保证相关管理活动的有效与规范运行以及管理制度作用的充分发挥，是保证企业及相关部门实现最大化经济效益与社会效益的基础和前提，也是企业实现可持续发展的重要影响因素。
参考文献：
关键词:医院财务；电算化；财务内控制度；关系
以往利用纸质材料作为凭证，一点修改也能看出，所以信息资料被人为改动的可能性不大，而当前财务进入电算化阶段，信息资料被人为改动的可能性增加，所以使得医院财务内控工作增加了难度。财务电算化提高了计算准确性，降低了会计人员的工作强度，这种情况下，以往手工结账方式设置的财务稽核岗位可能被取消，会计人员可能借此漏洞篡改财务资料，损失医院经济。所以，医院财务内控制度必须进一步加强，保证医院财务电算化前提下的财务安全。
一、医院财务电算化与财务内控制度两者的关系
财务内部控制对于医院会计工作的意义是保证财务资料的准确性，医院各项业务能够正常经营，确保医院财产完整性，并在此前提下建立的多种规章制度以及管理控制方法。当前医院财务大多转向电算化，因此医院财务会计核算形式、组织结构、内控制度等都出现了不同的改变，其中财务内控制度受到的影响最为明显。以往采用手工财务方式，医院处理每一笔与经济相关的业务都必须经多项手续，同时需要严格依据有关制度进行监控操作，包括分离收付款项以及会计记录、分离业务经办和授权批准等,这些工作的开展都依赖于医院内控制度，另外会计人员之间也能够起到相互监督、核对、牵制以及联系。
二、强化医院财务内控工作的措施
(一)完善财务内控的各项制度1、建立医院财务内控制度的原则医院财务内控制度建立具体包含以下4个原则：一是经济性和适应性，经济性具体是指在成本效益这一原则的基础上，保证财务内控制度建立后具备良好的操作性，能够保证医院获取最大的经济效益。而适应性具体指的是医院在实施财务内部控制制度构建时，必须与医院财务会计发展、医院发展期间出现的变化、社会当前发展的具体情况相结合,对财务内部控制的各项制度进行完善补充。二是一贯性和针对性，其中一贯性具体指的是医院完成的财务内部控制制度必须保证良好的连续性以及一致性。针对性具体指的是在进行医院财务内控制度构建时，必须与医院当前实际发展情况相结合，按照当前医院财务内控工作中发现问题，对对应的内控制度进行针对性的制订，这样才能够保证对财务管理不同细节以及各个环节的有效控制，保证医院财务内控质量。三是整体性以及合法性，整体性指的是医院财务内控制度必须包括医院财务会计工作的方方面面，不但需要使医院的长远发展得到满足，还需要确保能够实现医院的短期目标，保证完成制订的内控制度协调其他各类相关制度。合法性具体指的是医院在制订财务内控制度时，必须符合医院的相关法律法规，必须保证在国家规章制度允许的范围内完成制度的制订，使医院的自身需求得到满足，还需要保证存在可操作性。四是发展性，也就是说在完成医院财务内控制度构建时，必须对医院的发展进行综合考虑，还要将不同宏观政策纳入考虑范围，保证制订出的医院财务内控制度能够促进医院今后的发展。2、财务内控的各项制度的具体完善方法通过考虑上述原则，同时联系电算化这一前提条件，在完善医院财务内控制度的时候，必须先梳理原有的内控制度，然后依据财务电算化的特征对其进行相应完善。另一方面，必须着重研究原有制度中存在的不足，防止出现会计人员舞弊或者操作失误的情况。因为计算机数据被伪造或者篡改的可能性较大，为了避免篡改造成的严重后果，医院应该暗中财务内控不同岗位的不同需求，完成对应权限范围的设置。并且必须应用与国家安全标准与规范要求相符合的财务电算化软件，还需要安装对应的防火墙以及防病毒系统。另外要定期完成升级，每天备份重要的财务资料，避免外部侵入。最后，医院还必须做好医院内部财务工作的检查监督工作，财务内控工作的实施必须严格依据财务电算化工作流程进行，具体流程包括原始凭证一授权批准一输入财务合格凭证并制单一电算审核一机系统处理一输出帐表。
(二)重视财务内控人员的教育，加强控制财务管理人员的权限医院针对新入职的财务工作人员，必须做好职业道德教育，促使其职业道德素养以及思想觉悟的提升，并且必须做好定期检查，以查代训将存在的问题做到一一发现并解决，促使财务工作人员业务水平得到提高。除此之外，可以定期轮岗财务内控中的重要岗位，这样能够防止出现舞弊问题，还能够使工作人员对各个岗位的工作都有基本了解，因此有助于扩展工作人员业务水平，保证工作人员发展的全面性。当前财务电算化系统都是网络系统，网络存在的固有风险相应提高了医院财务内控的难度。所以，医院应该对财务网络系统操作人员的权限进行分层管理，通过金字塔式管理模式的应用，实现逐层管理，操作人员层次不同，拥有的操作权限也就不同。具体来说，医院财务内控制度必须包括下列内容，一是操作人员的职责以及权限；二是财务资料如原始凭证及记账凭证等在没有通过审核的情况下被输入计算机的相关预防方法；三是已输入到计算机的原始凭证及记账凭证等在未经核对的情况下就登记到计算机财务系统内账薄的有关预防措施；四是从上机操作上来讲，必须完成对应记录制度的制订，同时设置对应的遗漏操作、重复操作、防误操作等控制程序在财务电算化软件中。如果使用软件的是非会计人员，则只拥有查询权限，无法对资料进行录入以及修改。
(三)强化衔接医院信息系统以及财务系统当前医院住院部门、物资部门、药房部门、门诊部等多个部门单位都应用信息系统进行工作的管理，为了实现账实相符，医院财务系统中的资料必须能够印证医院信息系统中的资料，因此医院应该加强这个系统的衔接，保证财务系统中纳入信息的准确性。不过由于其他各个信息系统具备一定时间差，可能无法与财务系统实现实时联动，所以相关工作人员必须定期核对，保证账实相符。
三、结束语
综上所述，医院财务电算化和财务内控制度存在紧密联系，医院在逐步转变为财务电算化的同时，还应该加强财务内控制度，不断进行完善，保证医院财务电算化的顺利实施，保证医院的利益。
参考文献:
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摘 要 长期以来，企业始终是我国国民经济发展中重要之组成部分。我们知道，管理其实是人类活动中目的性比较强的一种活动,而财务控制在管理的众多活动当中又起着十分关键的作用。企业通过财务控制可以明确地确定各项管理措施被顺利之实施,进一步保证了其管理活动真正地为企业提供服务。财务的内部控制管理对于维护一个企业的财务安全,降低企业运营成本,避免企业资产的损失有不可低估的作用,与此同时，财务内控制度也是企业管理之基础。因此，为了促进我国经济健康繁荣的发展，对中小型企业发展的重视应该引起各方面的注意，尤其是对其财务内部控制管理的重视。
关键词 企业 财务内控制度 重要作用
在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。
本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。
一、财务内控制度的相关内容及其重要原则
财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。
财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。
众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。
二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题
从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：
首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。
其次，企业内财务控制管理人员的素质相对不高，财务和会计不单设。我们知道，财务人员是执行财务内控制度的主体，财务人员素质的水平将直接影响到企业财务内控制度管理的效果，我国的很多企业中间，财务人员的职业道德和综合素质良莠不齐，这不仅对企业内控制度管理的有效性带来了不利的影响，也不可避免地出现了纷繁复杂的财务问题。与此同时，随着经济和技术的迅速发展，企业的财务和会计工作之间的分工其实已经变得越发地明显，但企业对财务和会计部门的不单设，不仅影响到企业对财务内控制度的建设，更是对企业的控制和管理带来诸多方面的问题。
关键词：企业；内控制度；建设现状；优化策略
在社会经济迅速发展、经济全球化发展背景下，企业面临的市场竞争也逐渐加剧。想要确保企业的稳定发展，在激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须要强化企业内部控制制度的建设。明确内控问题，健全内部控制制度，以此实现企业经济实力、综合实力的提升，推动企业得到更好的发展。
一、企业内控制度建设的意义
企业内控制度指的是，企业依据自身的实际情况，制定出经营目标，实现企业经济现象的调节与控制，最大程度降低各类影响企业经营的负面效应，确保企业整体目标的实现。从经济学的角度分析，企业的价值是以企业经济利润为参考依据，以企业的未来利益为目的。通过健全内部控制制度，能够为企业的发展保驾护航，全面提升企业的运营效率，将企业内部控制制度的建设意义凸显出来。在多元化时代背景下，企业的内控制度不单单是财务控制，还将运营、生产、销售、筹资等环节也融入其中。在实际工作中，通过强化企业内控制度的建设，能够全面提升企业的经济效益，将企业的社会价值凸显出来。
二、企业内控制度建设现状
(一)缺乏完全治理结构
企业内控制度建设是以完全的治理结构为基础，这就要求企业法人要结合企业实际情况，完善治理结构。在实际工作中，极个别企业依旧难以将内控制度落实到位，因为无法发挥内控制度该有的作用。尽管部分外运企业整改了传统制度，并逐步形成了以董事会为主，经理、监事、股东为辅的企业治理结构。但在实际的工作中，这类治理结构无法实现企业权利均衡，难以建立有效的治理结构，也影响着企业内控制度建设质量。
(二)内控制度不够严谨
极个别外运企业未能落实内部财务控制工作，在所需物质采购工作中，未能依据相关规定开展采购工作，主要表现为：(1)未能建立健全内部控制制度，在企业的发展中普遍存在重经营(业务)，轻管理的现象。(2)在经济风险处理中，采取的是事后控制方式，处理效果不强。与此同时，企业在管理上也集中事后管控，使得一些违法乱纪现象普遍存在，进而难以落实企业成本控制。
(三)企业内控认知不足
外运企业虽说健全了内控制度，但在实际应用中还存在着很多误区。主要表现为：第一，极个别企业管理人员未能健全内控制度，认为当前管理制度能够避免财务风险，甚至认为内控制度的建设会影响企业的经营效率。第二，认为企业内控力度最大，对企业的经营发展越有利。这类观念会导致企业集权现象严重，影响着企业的生产效率，难以与外部市场环境形成有效衔接。第三，为了控制而健全内控制度，在内控制度建设中没有结合企业实际情况，错误认为内控就是将权利集中，进而难以实现企业的发展目标。
三、企业内控制度建设工作的优化措施
(一)强化领导层的内控意识
不管是在企业经营，还是企业管理工作中，内控制度均发挥着十分重要的作用。企业实施内控工作，是以企业管理者为核心，对管理者的各项经济活动、经营行为开展客观管理。由此可见，只有企业领导层认可内控工作的作用，强化自身的内控意识，才能够确保企业内控制度建设效率与建设质量。不仅如此，企业领导层及相关部门还要不断强化工作人员的内控意识，加强内控文化宣传，营造良好的内控氛围。
(二)重视企业内部文化建设
想要提升外运企业的竞争力、凝聚力，就必须要加强企业文化的建设，并融入内控文化体系，以此确保企业的稳定发展，提升企业的经济效益。企业内控文化建设措施主要包括：(1)提升管理人员综合素质，管理层的言行举止与处事方式，与企业文化有着密切的关系，也是企业文化内涵、文化形式凸显的有效途径。(2)强化团队协作精神，只有企业员工上下同心协力，强化不同部门之间的协作能力，才能够以市场经济发展为需求，实现企业综合竞争力的提升。浙江外运企业在文化建设上比较优秀，由于需要融入内控文化，对企业文化提出了更高的要求。这就要求浙江外运企业塑造更加优秀的企业文化，强化企业内控制度的建设，促使企业内的员工能够在优质的企业文化背景下，实现员工思维方式、工作行为的引导，进而提升企业管理效率。
(三)提升内控人员综合素质
在重视内控制度的建设工作中，还需要必须要组建专门的内控部门，引进专业技术过硬、综合素质国强的内控人员，全面提升企业的内控力度，确保内控工作发挥其该有的作用。不仅如此，企业领导者还需要选取一些管理能力强的人员加入内控部门，强化各类法律、法规、规章制度的了解，全面落实企业各项规章制度，以此解决各类问题。定期开展培训工作，采取讲座、考试、再修等方式，不断强化内控人员的专业技能与综合素质，结合市场变化，及时更新内控观念，以此提升企业的管理水平，促使外运企业获取更大的经济效益。
(四)健全企业预算管理制度
从本质上而言，预算工作能够将企业的内控作用发挥出来，并强化企业的内部管理水平。因此，在实际工作中，外运企业必须要健全预算编制工作流程，预算特定期限内企业的现金流动，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的预算反馈机制，依据预算指标强化企业经营模式调整。不仅如此，企业还需要完善评价、监督机制，强化内控执行力，并建立网络化的内控系统。通过系统强化各个部门工作的在线监控，及时发现其中的隐患，并采取最佳解决措施，以此提升外运企业的管理效率。为了确保领导层能够实时掌握企业的管理现状，内控部门需要定期上报工作进展，针对各类缺陷要及时采取解决措施，同时内控部门还要强化与财务部门之间的联系，深入分析外界经济风险等级，合理划分其等级，并制定出对应的解决措施，以此提升企业财务风险处理能力。
(五)建立健全企业内控体系
首先，需要提升管理层、各个部门的内控意识，使得企业能够与内控部门保持统一观念，进而提升企业内控水平，强化内控制度在企业内的执行力度。其次，加大企业员工内控意识培训工作，最大限度将内控制度的执行力凸显出来。最后，强化内控部门与财务部门之间的联系，依据实际情况制定出针对性的控制方式，及时避免各类不合理现象出现。通过健全内控体系，能够为外运企业的内控工作开展提供理论支持，使得内控工作有据可依，在工作人员存在问题的情况下，能够有责可问，有迹可循，以此全面提升企业的内控水平，强化外运企业的管理工作。需要注意的是，为了确保内控制度在企业生产经营中发挥其该有的作用，必须要将监督体系融入其中，加大各个环节的监督力度，全面提升企业员工的思想认知水平，进而推动内控建设工作的顺利开展。
四、结束语
综上所述，在经济全球化发展的当前，外运企业只有不断提升自身的管理水平，才能够在激烈的市场竞争中占据有利地位。外运企业应该依据自身的实际情况，加强生产、经营环节的约束，全面提升企业的竞争力，进而推动外运企业的可持续化发展。
参考文献：
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【关键词】内部控制；失控；治理对策
一、企业内部制度的作用
（1）保证企业财产安全，避免流失。中小企业的管理过程中首先要确保的就是企业财产安全与完整。建立完善的内控制度可以有效地保护企业的资产的安全完整，避免企业资产流失。为企业的快速发展提供良好的基础。（2）确保会计信息的真实性和准确性。可靠、及时的会计报告及其他会计信息能够使企业的管理层及时而有效的作出企业经营战略调整，有利于企业决策以及对与企业运转和绩效的监督考察。（3）刺激企业重视效率的提高。完善的内部控制体系，能够有效地、充分地对企业各个职能部门以及人员进行监督、协调和考核，刺激企业各部门及人员履行自身职责、明确自身目标，从而可以有效的保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
二、中小企业内控现有问题解析
（1）内部控制意识薄弱。我国中小企业一般以家庭式、作坊式存在，管理人员较多缺乏专业的知识，对于内控的作用和意义认识较浅。中小企业管理人员不愿将企业决策权较多的分散出去，而是愿意集中在自己或少数人手中，以此来建立一个便于自己管理、控制的领导层。而这一做法就造成了企业从上到下的内控制度缺失和不足。员工内控意识薄弱，大多数就职于中小企业的人员，常常对内部控制没有一个明确而深入的认识，往往仅限于表面的内部牵制和内部控制阶段，很多人依然认为内部控制就是内部监督。（2）内控制度不健全，内部控制目标不明确。制定内控制度首先要明确最基本的控制目标，根据目标去制定相关政策。但是，有很大一部分的中下企业对于内部控制的基本目标依然模糊。很多中小企业在建立内部控制制度时盲目效仿别人、制定时不切合实际、或者为了实施起来比较方便而未能细化内部控制制度的细枝末节。企业内部控制内容、范围的缺陷以及内部控制执行中存在的问题都影响了企业内控制度应有作用的发挥。
三、解决中小企业内控失控的对策
（1）提高企业对内控的认识，增强高管人员内控意识。企业管理者的经营理念以及决策方法影响着整个企业的发展，也影响企业员工对于企业和工作的认识。增强企业高管人员对于内部控制的认识和理解，让他们能够正确认识建立内部控制制度的重要性和必要性。让他们自发的带头遵守内部制度的条例，起到良好的带头作用。员工是内控制度的基层执行者，因此要大力度提高员工内控意识。唯有让员工自己认识到内部制度的重要性以及他们对于内控制度的意义，才有可能真正保证内控制度的顺利贯彻和实施。中小企业要加大培训和宣传力度，增强员工的内控意识，让员工了解内控的作用和重要性，并制定合理的内控制度，使员工真正参与到内控制定的建立和实施当中。（2）逐步完善内部控制制度。明确权责，实行不相容职务分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。为了避免这些行为的发生，必须对不相容职务进行分离。其核心是内部牵制。要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，这就要求单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。加强内部控制的监督与考核。设立内部审计部门，对内控制度是否有效运行进行监督和考核。内部审计部门，要独立于企业其他部门，直接对企业负责。内部审计的职能不仅仅是对财务的审计，更重要的是对内部控制制度的的有效性进行检查。同时要开展内部控制的评审，从检查内控制度入手，督促其按规矩办事，对于内控制度中不合理的部分进行及时修正和改进。
当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，关键是要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。
参 考 文 献
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关键词：企业 内控 制度管理
企业内部控制，主要是对企业内部人、财、物和事态的变化的有效控制，从而达到科学规范的内控、外监和督查与指导的目的。企业内部控制，是当前企业发展的主要管理方式与渠道，应引起各级人力资源管理部门的高度重视。
一、企业内部控制的含义与作用
（一）企业内部控制的含义
企业内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制制度是为了使企业经济活动的操作处理方法制度化、规范化而制定的一系列要求员工遵照执行的相关规章制度。它包括内部会计控制制度和内部管理控制制度，会计控制制度包括组织机构的设置以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施；管理控制制度除组织机构的设置外。还应包括管理部门对事项核准和决策步骤上的程序与记录。
（二）企业内部控制的作用
企业内部控制，其主要的作用是对人的能级管理、对财的有效监管、对物的高效利用、对事的科学管控以及对信息系统的准确把握。
1、对人的能级管理。主要是通过内部控制，对高层的团结与凝聚，对中层的作用与效能，对普通员工的有效管理，从而达到最佳的凝聚状态，使高、中、低层心往一处想，劲往一处使，充分发挥能力、勇气和智慧的综合作用，达到最佳的管理组合。
2、对财的有效监管。从大的方面来说，财经管理主要就是收支两条线。在收方面，主要来自生产经营的市场份额，来自高层科学的决策，来自业务人员的业务辐射，牢牢把握这几个环节，财经的收就能防止“跑冒滴漏”现象的发生。在支方面，主要分为人力资源的消耗、购买和加工生产原材料以及交通、工薪、保险等保障性支出。这样就要切实把握住财务总监、会计、出纳、采购等可控制人员和环节。
3、对物的高效利用。充分利用好物质的资本功能，最根本的还是要“以人为本”，人是使用、利用和消耗物质的决定因素。要切实通过教育、引导、奖励、激励、惩戒等手段，激发员工的主人翁意识和家庭观念，让员工牢固树立责任意识、家庭意识和成果意识，充分发挥自己的聪明才智，真正有效利用各种物质，达到最佳效能。
4、对事的科学管控。在生产经营和管理活动中，事主要分为管理层级的事、对外交流的事、内部协调的事、财物管控的事。如何让这些事遵循着一定的规律、按照一定的规范有条不紊的进行，就要坚持科学发展和可持续发展观，多征求大家的意见，尽可能做到民主决策和科学决策。
5、对信息系统的准确把握。信息系统的高效运转，决定一个企业的生死存亡。没有高效的信息，就没有高效的管理与经营。任何一个企业，无论是对管理信息、生产经营信息、市场分布信息、人员构成信息、智慧发挥信息，还是对一些经过加工信息的把握，如果不重视或把握不准这些信息，就很可能成为“井底之企”，虽然暂时发展，却不会有长远发展。因此说，企业内控，收集、分析、整合和科学把握信息，是非常重要和必要的。
二、企业内部控制的内容与方法
（一）企业内部控制的内容
企业内部控制的内容可以说是包罗万象，也是多方面、多层次、多角度的，从当前我国大中型企业现状来看，企业内部控制内容具体包括五项：
1、内部控制环境。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、审计制度、企业文化等。
2、可预测风险评估。可预测风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、有效的控制活动。有效的控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
（二）企业内部控制的方法
内部控制的方法包括组织控制、经营控制、人事控制、检查控制和设施设备控制。它涉及企业的购货循环、销售循环、薪资循环。理财循环（包含投融资决策），这五大循环涉及企业的各个领域和各类交易。管理人员要对内部控制须持有肯定态度,并给予强有力的支持。最高管理人员应该认真组织与领导内部控制制度的制定工作,并以身作则严格遵守控制制度的规定,采用相应的管理政策与措施以保证制度的切实可行。同时，审计人员在短时间内，要对被审计单位的财务状况和经营情况作出正确评价，也需要依赖被审计单位相关的内部控制制度。否则，审计风险将难以控制。因此，审计与内部控制联系日趋紧密。
三、企业内部控制应坚持的原则与方向
（一）坚持以人为本、高效清廉的政策规章
据一项企业管理调查发现,内部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工的影响,透过企业内人的行为来完成。人是设计和实施内部控制的主体,现代企业应该以人为本,加强对人力资源的管理:首先,加强董事会在内部控制中的核心作用。其次,管理者要严把用人关,对重要岗位的人员配置应该全面考察其德、能、才、绩等综合素质,管理者要多层次、多方位地加强在岗人员的培训,使其遵纪守法、精通业务。再次,加强职业道德教育,培养员工敬业爱岗的精神,教育员工自觉遵守和执行内部控制制度,形成以自我控制为主,自检自律为主要手段的内部控制的机制。第四,对有些岗位实行定期或不定期轮换制度,以相互牵制,相互监督。第五,关注企业文化建设,强化责任意识。每一个企业均有其特定的企业文化,不同的企业员工所体现出的企业文化,往往泾渭分明。企业文化渗透于企业的方方面面,一旦得到员工认可,就会在其长期行为中予以体现,变他律为自律,形成自我约束行为,制度执行中的违规行为将在一定程度减少。
（二）建立纵横有序、上下畅通的信息反馈渠道
要建立规范严谨的制度,强化执行的监督力度,并在事后建立切实可行的绩效评价体系,似乎内部控制的问题已经迎刃而解,但是,如果没有正式通畅的信息反馈渠道,内部控制在实施过程中的效果仍然不会乐观。由于信息不对称,制度的制定部门无法及时获知制度的实际执行情况,审核部门亦缺乏正式的信息反馈渠道将实施结果传递给负责奖惩的部门,内部控制实施的上下游环节的衔接之间有一定的壁垒。如果通过非正式的、私下的渠道传播信息,则信息的真实性将难以保证。即使该企业存在完善的问责机制,由于机制的严肃性,若没有可靠的信息来源,将不能转移实施。因此,企业内部需要建立纵横有序、上下通畅的信息反馈渠道,尽量减少信息在传递过程的障碍,避免信息失真,提高内部控制制度的运行效率。
（三）完善爱企如家、履岗尽责的内部审计监督体系
内部审计人员通过有效的监督检查,可以帮助有关部门采取适当的纠正措施,完善内部政策或执行政策的程序,促进单位内部多项政策程序更为有效地得到遵循,从而促进单位经营管理目标的实现。同时,为确保内部审计监督作用的发挥,促进内部控制制度的严格执行,必须加强对内部审计机构和人员的管理,提高审计人员的综合素质,并赋予他们一定的独立权限,以确保审计的独立性、客观性。
（四）更加明确严肃认真、奖惩分明的内部控制法律责任
目前,法律对有关内部控制的法律责任规定不明确,缺乏有力的惩罚措施,往往导致内部控制松散,内部控制报告失实。企业法人和高层管理人员、内部审计机构、社会审计机构对内部控制报告所负职责应当以法律的形式体现出来。在明确各自责任的情况下进一步加强执法力度,严厉惩办恶性造假现象。
（五）加强科学规范、操作方便的内部绩效考核评估管理
无论是高层管理人员还是普通员工，都应该坚持用“成绩”和“绩效”说话。高层管理人员对于其分工的事项和人员，主要考核其阶段和年度完成目标、人员工作积极性和创造性、整体合力呈现、取得成果比较等因素。对于中层管理人员，主要考核其责任心、群众基础、民主意识以及大局观念。对于普通员工，主要考核其主人翁意识、个人完成目标和任务以及在本职岗位上的创新成果。
参考文献:
[1]陈汉文,吴水澎,邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究,2008(9)
[2]李榕芳.加强内部控制促进现代企业制度的建立[J].云南财贸学院学报(社会科学版),2009(5)
[3]翟新生.COSO报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考[J].经济经纬,2008(3)
关键词：公立医院；财务管理；内控制度
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02
财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。
一、公立医院财务内控制度的重要性
公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。
首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。
其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。
最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。
二、公立医院财务内控制度的建立与完善
第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。
第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。
第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。
第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。
建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。
三、结语
总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。
参考文献：
[1] 张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.
关键词：内控审计；程序；内容
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）013-000-01
随着国家对公安机关经费保障力度的加大，公安机关财务收支数额增大、建设项目增多、经济活动日趋复杂，进一步完善内控制度审计，加强对公安机关经济活动的监督制约，对促进公安机关廉政建设、提高资金使用效益具有十分重要的作用。下面笔者结合工作实践，谈一下对公安机关内控制度审计的看法。
一、公安机关开展内控审计的必要性
（一）开展内控审计是公安审计工作转型升级的必然要求
近年来，随着“中央八项规定”的贯彻落实，公安机关财务管理不断规范，违规违纪问题不断减少。面对当前形势，如果公安审计部门不积极推动审计工作转型升级，而是囿于传统的查错纠弊式审计，必然会影响审计职能作用的发挥，甚至会危及内审工作的地位。公安内审部门必须积极开展内控制度审计，使内审工作向管理型审计转变。
（二）开展内控审计是发挥公安审计职能的重要手段
与国家审计和社会审计相比，公安内部审计部门应更多关注内部控制，帮助公安机关完善制度，改善管理。公安内部审计部门要充分发挥职能作用，必须从传统的财务收支审计领域扩展到管理审计领域，为改善管理、提高效率和效果服务。开展内控制度审计是实现内部审计从传统型审计向管理型审计转变的重要方式，是发挥审计职能的重要手段。
（三）开展内控审计是提升公安审计地位的重要方式
当前公安机关内审部门在整个公安机关组织体系中地位不高，作用发挥不明显。公安内审部门要提升自己的地位，应积极转变职能，以内控审计为切入点，更广泛地参与到单位管理中去，在更大的范围、更广的领域、更深的层次上发挥作用，帮助被审计单位改善管理、实现组织目标，不断提高内审部门的影响力，不断提升内审工作的地位。
二、公安内控审计的程序
审计程序是指从审计项目开始到结束的整个过程中实施审计工作的先后步骤。笔者认为内控审计的程序应包括以下方面：
（一）制定审计计划
制定祥实、可行的审计计划，预先对审计策略、审计重点、人员分工、时间安排进行统筹安排，对内控审计工作的成功具有十分重要的意义。由于未预期事项、条件的变化，在审计过程中应不断对审计计划做出修正。
（二）对内部控制的设计情况进行审查、评价
主要是审要经济活动和关键业务流程是否设计了控制环节，设计是否合理。重点了解以下几个方面：
1.主要经济活动是否建立了必要的控制政策和程序。2.内控制度设计是否合理，是否能起到有效防止或发现并纠正错报发生的作用。3.不相容职务人员的职责在何种程序上分离，以降低违规问题发生的风险。4.是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产。5.对重要的经济活动是否建立了授权审批制度。6.信息技术的一般控制和应用控制。
（三）对内部控制的执行情况及效果进行评价
通过询问、观察、检查等程序，检查被审计单位建立的内控制度是否得到一贯执行，是否存在执行偏差，是否发挥了预防错误和舞弊的作用。主要审查以下几个方面：
1.设立的内部控制是否得到了一贯执行。2.内部控制是否实现了预期目标；3.对内控制度的执行情况是否进行了有效的监控，对存在的差异是否及进采取纠正措施。
（四）对内部控制进行总体评价
在了解被审计单位内控制度设计、执行及成效的基础上，全面评价被审计单位内控制度，查找漏洞和薄弱环节，确定风险点。主要查找以下几方面的问题：
1.关键环节未建立制度的问题；2.制度虽建立但未得到有效执行的问题；3.制度虽已执行但未达到预期效果的问题。
（五）形成内控审计报告
针对审计中发现的漏洞和薄弱环节，提出管理建议，形成审计报告。
三、公安内控审计的重点内容
公安内控审计应突出重点，紧紧围绕公安机关的主要业务活动开展，注重加强薄弱环节，善于抓住和解决牵动全局的主要工作，事关长远的重大问题，真正达到紧贴中心、服务中心，解决突出问题和紧迫问题。
（一）日常财务收支内控审计
日常财务收支是指为了维持公安机关的正常运转所进行的财务收支活动，应重点审计以下内容：
1.各项收入是否全部纳入财务部门统一管理，是否存在私设“小金库”、“账外账”问题；2.支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施是否明确；3.支出凭证是否合法、准确、完整；4.各项不相容职务是否分离；5.“三公”经费支出手续是否完备，是否符合相关规定，有无违规支出问题。
（二）信息化建设项目内控审计
对信息化建设项目审计，应重点关注以下内容：1.项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告是否由具备相应资质的机构进行审核、把关；2.是否建立了集体决策机制，杜绝“一言堂”现象；3.项目完工后，是否及时进行验收，是否及时办理资产移交工作；4.对合同的订立是否进行了审签，对合同履行情况是否进行了有效监控；5.招投标程序是否规范，是否存在串通投标、泄露标底问题；6.是否建立了项目绩效评价机制，对项目是否达到预期目标进行监控。
