时间：2023-06-02 09:21:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇单位差旅费报销制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：独立学院 差旅费 弊端 精细化管理
独立学院是依托母体学校优质资源创办起来，走自己独特发展之路同时，部分制度则完全是遵照母体高校制度执行，差旅费管理制度就是其中的一项。差旅费是独立学院日常公用经费支出中重要内容，随着独立学院规模壮大，差旅费开支随之成倍增加。目前独立学院差旅报销中存在诸多问题，出差人员经常抱怨出差不划算，并对财务严格报销有不满情绪。究其原因是出差人员的伙食补贴、公杂补贴不足冲抵实现开支，出公差要倒贴钱。独立学院要充分意识到目前执行的差旅制度已不适应当前经济发展需要，及时修订一套科学合理的差旅费管理制度，能为职工差旅工作提供恰当支持，保证出差人员工作与生活基本需要，贯彻勤俭节约精神，合理降低成本，有效实现差旅费用精细化管理，同时对于加强独立学院创造性开展日常财务管理工作也具有重要意义。
1.当前独立学院在差旅费管理执行中普遍存在的主要问题
独立学院缺乏完善的差旅管理意识，差旅费用控制薄弱，制度制定与执行呈现严定宽报态势，从执行情况来看普遍存在如下问题：①近几年各地相继开出动车、高铁，这些车速度快、票价高，按行车速度分一等座二等座（两者价格相差很大），原来差旅费制度对乘坐火车的软硬卧都有严格的区分和限制，即便乘坐严格限制的卧铺，价格也要比现在的动车或高铁的价格低。目前差旅报销无新制度出台，财务人员无据可依，只好实报实销，原来的差旅报销制度已显得苍白无力。②出差期间打乘出租车现象比较严重，金额越来越大，一次出差往往要报销上百元的打乘出租车费，与城市间交通费金额相当，这些打车费用只要分管领导签批就能全额报销；相反选择乘公交，坐地铁等省钱交通工具的按制度是不能报销，而公杂补贴不足以冲销乘车开支，无形中引导大家去打车，造成铺张浪费。③对差旅费中不能报销的部分花销，则以虚开住宿费用、购买办公用品、招待费用、会议费、培训费等名目进行处理。其次举办会议单位常以开会的名义组织旅游，比如开会中就有一项两日游或发放纪念品之类的活动，其费用在会务费中体现，所以现在开会的会务费很高。④住宿费中加开伙食费用，报销中超标部分同样只要分管领导签字就可实报实销。或将出差中花销的出租车费、餐费发票不在差旅费报销中体现，分次单独签单报销。也有的是带车出差，司机与同行人员分别报销，尽可能想得到补贴。 ⑤现行差旅费报销伙食、公杂补贴标准偏低，以江苏省内出差补助标准来看，伙食补贴省内20元，省外40元，公杂费省内10元，省外20元。现时状况在南京消费一碗面也要十几元，一天下来吃饭最少也要50元左右。⑥制度缺少对外出参赛学生、驾驶员等特殊人员的考虑，带队外出参赛老师报销时很尴尬，司机出车同样很辛苦。⑦制度体现不出节约奖励，超支不补原则。也造成老实人吃亏现象的存在。
2.独立学院如何做到差旅费精细化管理，发挥专项费用管理作用
要做到差旅费用精细化管理，加强制度建设是关键，规范财务管理行为，解决差旅费用透明问题。独立学院应能根据当时经济发展水平，使差旅费以“可控、在控、能控”为管理思想，制订科学合理差旅报销制度。尝试将企业精细化管理理念方法移植到独立学院差旅管理之中。独立学院实施精细化管理具体措施应以构建以人为本的思想为指导，对每一个环节管理做到细化，从多个层次跟踪，多个方面分析，最主要是完善内部的整套流程，其管理好坏在一定程度上体现一所学校的管理水平、管理效率。具体地讲就是将差旅费精细化实施方案细化为严格控制其报销流程，从出差申请、天数控制、乘坐交通工具选择到住宿标准费、伙食、公杂补助标准制订，各项费用超标与否及分项补贴计算，票据的合法合规，签字审核报销等等每一个环节的把关与控制都关系到差旅费开支真实与否。运用科学方法，从精细化角度出发，学会信息收集、整理和积累，把基础性工作做细做实，使独立学院差旅费管理上一新台阶。
3.改进独立学院差旅费管理建议和具体措施
独立学院应能根据目前经济发展实际状况，以《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》为指导，参阅不同省份院校差旅费制订标准，及时修订出符合当前实际消费的报销标准，创造性开展工作。制订政策目标是进行成本管理，笔者认为差旅费改革的指导思路应是宽定严管，制定差旅费报销标准要适当提高，放宽限额，但在审核环节应严格控制，加强制度约束，给审核工作提供尽可能多的客观标准，避免争议，降低随意。真正实现制订政策目标。可以从以下方面加以改进独立学院差旅费管理办法：①重新修订一套体现独立学院文化、充满人性化的差旅政策。管理层应在思想上对差旅费管理予以足够重视，政策规定出差人员按级别选择乘坐交通工具，除了对乘坐飞机有严格限制外，为提高办事效率，可适当放宽乘车标准，地铁、磁悬浮列车票据要准许报销，打车费可给予报销一定标准范围。对带车出差的要细化报销范围，目前带车外出的比较频繁。应考虑驾驶员这一特殊职业，可按公里数给予适当补贴，但对外出期间行车违规被罚的要由个人负担，单位不能给予报销。外出参赛学生也要列入补贴行列，可按外出一般人员补贴。规范报销程序，建立健全出差审批管理制度，学院要设计“出差申请审批表”，出差人员在出差前要填写出差申请审批表，详细写明出差事由、时间、地点，出差人员职务级别人数等内容，由分管领导签字，凭此单据到财务正常办理借款手续，此申请表借款时供财务审查，等出差回来报销时附后。②改革差旅报销办法。具体报销管理将城市间交通费按照出差人员规定等级内凭票据全额报销，其余费用住宿、伙食、公杂可采取在规定的限额内凭票报销，超支自付，节约归己的办法，无住宿发票的不能享受住宿包干补贴。这种报销方法更能有效杜绝一些不合理开支和超支浪费现象，为学院节约不必要的开支，让员工外出办事满意。地区划分以特殊地区和一般地区比较科学，特殊地区指：北京、上海、天津、广州、深圳、珠海、海南。特殊地区以外的都是一般地区。从实际调查情况来看，以一般人员为例一般地区包干标准住宿300元+伙食50元+公杂30元总计可定为380元，特殊地区可为定为480元（住宿380元+伙食60元+公杂40元包干。这里住宿费是指标准间或单间，同性外出，仍按一个标准间包干，只是伙食、公杂按人员补贴。如两位男性出差每天总补贴为300+50*2+30*2=460元；带车出差的省内350元包干，省外440元包干，尽管限额与独立学院目前正在执行的标准相差不多，但报销方式不同，出差人员会积极主动节约费用，不必再为如何找票冲抵伙食费等开销花心思，集中精力办理好出差事务，对增强职工主人翁意识起到很好的效果。也可以选择住宿费按地区及职务级别规定上限标准，在限额内报销，节约部分给予出差者奖励节约金额的50%，伙食补贴、公杂费实行定额包干，提高定额标准，不再报销费用。③严格审核，规范报销程序，加强管理。审核把关不单单是财务部门的事情。从出差开始就要由所在部门和分管领导把好第一关，对客观原因、主观原因做出正确分析，严格控制出差天数和人数，不能报销的不予签字。财务人员应严格按规定办理报销手续，常规差旅报销有会议通知的一定要求附会议通知，根据会议通知决定补贴的标准、项目和天数。一次出差开支的票据应一次报销，不允许将同一次出差票据多次报销，报销过程中最大限度减少特批情形的发生。④个人信用卡（或银行卡）的消费为出行人员带来了便利，提倡刷卡消费，出差期间不必事前预借大量现金。⑤鼓励登陆党政机关出差会议定点饭店查询网，该网站能迅速查询符合条件的饭店信息，并以列表形式出现，用户可以进行比较住在哪家旅店最方便且经济实惠，在互联网上直接预定所要入住的旅店，方便快捷。学院为了更好掌握当前各地住宿价格，可指定专人兼职负责查询信息。特别关注所在学院的省汇城市，从近几年报销差旅情况来看，每年赴省汇城市出差的次数约达到50%至60%，要能充分利用互联网络实现对差旅费进行信息化自动化成本管理。网络给我们提供了解外界信息的平台，预订车票、酒店等都可以查到其最优惠的价格。也可借鉴中小企业使用的网上差旅费管理系统软件，即“中小企业商旅通”，此系统可以帮助企业严格执行差旅政策，能在互联网上可直接与众多差旅服务供应商进行结算，实现费用公开化管理。这一管理方式将为独立学院探索差旅费管理提供了新的思路。
差旅费政策直接关系到员工个人切身利益，需要有清晰的指导依据，要做到精细化管理，尽可能的增强差旅费管理的透明度和合规性，提高费用管理流程效率，增加员工积极性，让员工得到所需。同时也有助于独立学院对资金进行宏观管理，提高资金利用率。差旅政策至少每五年要修订一次，以适应经济的发展。
基金项目：2011年江苏师范大学科文学院项目。
参考文献：
[1]李洪军.浅谈新差旅费管理办法的执行问题[J].管理观察，2009年3月.
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[3]中央国家机关和事业单位差旅费管理办法.财行[2006]313号.
[4]刘会芬.谈行政事业单位差旅费报销办法J].交通财会，2005年1月.
第一条为了规范差旅费管理，统一差旅费开支标准，保证出差人员工作与生活的需要，根据《国家税务总局关于转发〈国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》（国税函[2006]1314号）精神，参照《湖北省省级国家机关和事业单位差旅费管理办法》（鄂财行发[2007]17号）和《国家税务总局机关境内差旅费管理办法（试行）》（国税办发[2006]94号），结合我省国税系统实际，制定本实施办法。
第二条本实施办法适用于全省国税系统所有行政事业单位。
第三条本实施办法所称差旅费是指全省国税系统工作人员离开本单位所在地（不含出国出境）开展公务活动所必需的费用，开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。
第四条城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费按出差的自然（日历）天数（以下简称出差天数）实行定额包干。
自然（日历）天数是指出差人员从出发当天零时起，到完成任务返回工作单位所在地24时止的日历实际天数，出发和返回的当天均按一整天计算，包括在途时间和在出差地工作时间。
第五条各单位要切实贯彻勤俭节约、艰苦奋斗的精神，建立健全并严格执行出差、报销审批制度，严格控制出差人数和天数。严肃财经纪律，加强廉政建设，不得向下级或其他单位转嫁差旅费。
二、城市间交通费
第六条全省国税系统出差人员要按照规定等级乘坐交通工具，凭据报销城市间交通费。未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分自理。
（一）出差人员乘坐交通工具的等级如下：
1、正、副厅（局长）级及相当职务人员可以乘坐火车软席（软座、软卧）、轮船（不含旅游船）二等舱、飞机经济（普通）舱。
2、处级以下（含处级）人员乘坐火车硬席（硬座、硬卧）、整列软席列车、轮船（不含旅游船）三等舱、飞机经济（普通）舱。
(二)出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或火车不能直达需要转乘的，以及出差任务紧急的，经单位负责人批准方可乘坐飞机。
第七条凡符合规定而未购买卧铺票的，按实际乘坐硬座票价的80％给予补助。可以乘坐软卧而改乘硬卧的，不再给予补助。
第八条出差人员按规定等级乘坐交通工具时发生的订票或退票手续费、往返机场的专线客车费用、民航机场管理建设费、行李打包托运费（因公务需要）和人身意外伤害保险费(限每人每次一份)，凭据报销。
三住宿费
第九条出差人员住宿费暂按正、副厅（局长）级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元的标准以下凭据报销。
第十条出差人员出差实行定点住宿。住宿标准为正、副厅（局长）级人员住单间，处级以下人员住标准间。
出差人员到国税系统内出差，必须到各单位的内部宾馆、招待所住宿。若没有内部宾馆、招待所的，必须到当地政府定点宾馆、招待所住宿。住宿费按照住宿标准以内凭据报销。
出差到没有定点饭店的地方或因特殊情况未到定点饭店住宿的，一般应住宿三星级或三星级以下的宾馆、饭店。住宿费按照住宿标准以内凭据报销。
第十一条处级以下单人出差或男、女出差人员为单数，其单个人员可住宿一个标准间，但必须按第十条规定的标准住宿，单位财务部门应根据出差的人数和性别的实际情况，对单个人员按照不超过规定限额标准的2倍凭票报销住宿费。
第十二条出差人员实际住宿费超过规定的限额标准部分自理，不予报销；无住宿费发票，不予报销住宿费。
四、伙食补助费
第十三条出差人员的伙食补助费，按出差天数实行定额包干，每人每天50元领取。出差人员实行定额包干的，按照总额包干、超支不补、其支付的伙食费不再凭票报销的办法执行。
第十四条出差人员由接待单位统一安排伙食的，不实行定额包干办法。出差人员应向接待单位交纳伙食费，回所在单位如实申报，每人每天在50元以内凭接待单位票据据实报销。接待单位收取的伙食费用于抵顶招待费开支。
出差人员到管辖区域内本系统基层单位出差，视同接待单位统一安排伙食，不实行包干办法。
第十五条出差人员到外地出差，接待单位没有统一安排伙食的，应实行定额包干办法。接待单位统一安排伙食的，按第十四条规定执行。
第十六条出差人员在途期间，按出差在途天数领取伙食补助。
五、公杂费
第十七条出差人员的公杂费按出差天数，实行每人每天30元定额包干，用于补助市内交通、通讯等支出，包干使用，不再报销与市内交通、通讯相关的费用支出。
第十八条由所在单位、接待单位免费提供交通工具的，应如实申报，公杂费减半发放。
第十九条出差人员在途期间自行乘坐交通工具的，其在途期间的公杂费，按每人每天30元发放。
第二十条工作人员在同城（包括同县市，下同）内执行公务，不发放公杂费。
六、参加会议、培训的差旅费
第二十一条会议、培训期间的住宿费、伙食补助费，应由会议、培训主办单位按规定统一开支。在途期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费回所在单位按照差旅费规定报销。会议、培训期间的公杂费减半发放。
出差人员离开本地外出参加会议、10天内（含）短期培训，会议、培训主办单位没有统一安排食宿的，凭主办单位会议、培训通知和证明回所在单位按照差旅费规定报销。
第二十二条经组织批准参加的10天以上长期培训班及到各级党校等长期学习，并集中住宿的人员，学习期间的伙食补助费每人每天补助标准分别为：3个月以内10元；3个月至6个月9元；6个月以上8元，寒暑假不发。学习期间不再另行发放伙食费和公杂费。学习期间的住宿费用按办班主管部门规定的标准据实报销。其按学校规定往返在途期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费，按照差旅费规定报销。
七、下派、借调等人员的差旅费
第二十三条到基层单位实(见)习、工作锻炼、支援工作以及各种工作队等人员，在途期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费按照差旅费开支规定执行；在基层单位工作期间，由原单位按工作日每人每天发放伙食补助费15元，不报销住宿费和公杂费。
第二十四条到上级单位上挂、借调的工作人员，在途期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费按照差旅费开支规定执行；其工作期间，由原单位按工作日每人每天发放伙食补助费15元，不报销公杂费。
第二十五条到基层单位挂职担任领导职务人员，到同城基层单位下派人员，到同城上级单位借调人员等，不执行每人每天发放伙食补助费15元的规定。
第二十六条下派或借调等人员工作期间，由下派或借调单位安排的出差事项，发生的差旅费支出，由下派或借调单位负责报销。
八、调动、搬迁的差旅费
第二十七条工作人员因调动工作所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费，按出差的有关规定执行。工作人员调动工作，一般不得乘坐飞机。因调动工作所发生的行李、家具等托运费，在每人每公里1元以内凭据报销，超过部分自理。
以上发生的各项费用，由调入单位报销。
第二十八条与工作人员同住的家属(父母、配偶、未满16周岁的子女和必须赡养的家属)，如果随同调动，其城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费，以及行李、家具托运费等，由调入单位按被调动人员的标准报销。已满16周岁的子女随同被调动人员调动所发生的各项费用，按一般工作人员标准报销。
被调动人员的同住家属，应与被调动人员同行。暂时不能同行的，经调入单位同意，可暂留原地。其以后迁移时的旅费，以及被调动人员的非同住家属，经批准迁到被调动人员的工作单位所在地的旅费，均由被调动人员的调入单位报销。
关键词：国际合作；科研经费；监管
中图分类号：F27 文献标识码：A
原标题：国际合作项目科研经费监管制度探析
收录日期：2014年3月2日
党的十强调以全球视野谋划和推动创新，为新时期我国加快推进科技创新国际化、全面提升科技创新能力指明了方向。当前，科技创新与合作发展国际化趋势日益明显，越来越多的重大科技问题和挑战需要全世界共同应对，越来越多的重大科研项目需要国际社会通力合作，国际合作已成为加速科技创新的重要环节。
目前，国际合作科研项目经费的管理控制受到了各方面的广泛关注，国家一方面增加对科研项目资金的投入，另一方面也注重对资金使用的管理，如何使科研项目经费发挥充分的作用，取得预期效果。同时，也能增强承研单位的核心竞争力。基于这种认识问题的立场和观点，本文主要对国际合作科研项目经费管理的制度建设等问题展开探讨。
一、建立国际合作科研项目经费预算制度
建立经费预算支出和科研项目成果质量与绩效结合的预算目标管理制度。项目申报人在编制经费预算时，必须具体明确项目成果所要达到的质量标准、一定时期后的经济效益和社会影响等，并且与项目申请经费数量挂钩。如不能达到预算所确定的目标，政府科技管理部门或项目经费资助者应停止经费资助或采取其他惩罚措施，如限制科技项目申报等。
严格预算管理，实行专款专用。经费预算列支的项目和金额应当严格执行，但考虑到预算编制依据的变化，可允许单项费用支出金额在一定的幅度内上下浮动，但支出总额不得突破。特殊情况下需要对经费预算作较大调整的，应由项目承担人提出申请，报项目批准人或经费资助人同意。
自选或研究所下达的课题，经学术委员会讨论，研究所领导批准后，课题负责人应将开题报告书或协议书、合同书及批准经费的详细预算交研究所办公室办理立项拨款手续。
国内科研院所核定项目管理费用后，国际合作科研项目在核定的范围内，严格执行经费预算管理。严格在核定的经费指标内开支，项目负责人为经费管理第一责任人，经费支出由项目负责人审批后财务部核实，按照项目报销流程入账，按季控制分析使用情况，经费预算纳入科研项目的年度考核。
海外科研经费的预算管理主要是根据国内科学院下达的成本费用控制指示，执行和分解国内科研院所下达的管理费用计划、制造费用计划、基本投资计划。国内科研院所监督海外科研项目财务计划执行情况，必要时有权建议提出修正财务计划。
财务预算编制的必须全面贯彻执行国内科研院所的财务计划，努力完成各项科研目标。
二、建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度
为加强对国际合作科研项目经费的财务管理和控制，强化财务核算和管理，促进科研项目规范运作和健康发展，结合国际合作科研项目实际需要建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度。
（一）建立财务管理制度，重点完成经费的划拨、管理和资金风险控制。借鉴欧盟框架计划的实施过程并结合我国自有国情，整个项目实施分批划拨。其中，经费不直接划拨给项目申请人，而是通过项目协调人分配给项目申请人。同时，规定在项目协议中使用的银行账户必须用于项目资金，不能挪作他用。在整个项目周期内，申请人只能获得一次预付款项，其后每一阶段预付款都要根据项目执行方前一阶段的工作进展、专家的评估并得到批准才可支付。在资金划拨的控制和管理上，一方面主要集中在对各种项目财务报告的审批和核实上；另一方面是对经费申报后的系列风险控制上。为了尽可能地加强项目资金控制，对申请者提供的财务报告以及财务方法应建立严格的审查，包括要求申请者提交财务决算证明、财务方法证明、平均人力成本证明以及经费申报后的系列风险控制方法，一旦发现项目申请人有违规行为，将对其进行财务处罚。（图1）
为了规范项目资金和银行账户的管理，建立和健全财务内部控制制度，保障货币资金安全，加强对货币资金和银行账户的财务管理。
以资金管理为中心，正确处理财务关系。做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地筹集和使用资金，有效利用资源，努力提高经济效益。按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析考核工作。监督海外项目资产的购建、保管和使用，定期进行财产清查。
建立财务管理制度，首先应加强海外资金和银行账户的管理，开立银行账户时应该先对拟选择的开户银行进行资信调查，包括银行的股东、经营业绩、在当地的影响，资信调查完成后，项目部应提出开户申请，向国内研究院报送《银行账户开户审批表》、《境外银行信息调查表》（附件）及相关资料，报送审批。国内财务部对拟开户单位的开户申请进行审核提出意见，报国内研究院领导审批。审核同意后，开立账户。海外银行账户的授权管理人严禁只授权一人管理，可以降低资金的管理控制风险。
库存现金应根据机构所在地的实际情况，确定合理的库存限额，并报国内科学院财务部核准。严禁超限额存放现金，库存现金超过限额，应及时送存银行。提取、运送大额现金要两人以上同行，现金应存放保险柜中保管，并设有专门的、且能保证安全的放置场所。
对于人员经费，应该报送人力资源部审核后发放，因现场需要的劳动竞赛奖及各种福利，报国内科学院批准后由项目部在核定的额度内掌握控制使用。
员工国际间出差的机票应向三家不同的票务公司询价，报销时发票、行程单、询价单（注明选择该航空公司的理由）交财务部审核。
（二）改革科技项目经费审计监督方法，实行绩效审计评价制度。建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应及时采取有效措施，加以纠正和完善。
组织建立健全经济核算制度，定期检查财务预算执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算。
财会人员应当对原始凭证进行审核和监督，对不真实，不合法的原始凭证不予受理，对记录不准确，不完整的原始凭证应退回不给予报销。财会人员对认为是违反国家财务会计制度及分公司有关规定的财务收支，应制止与纠正，制止与纠正无效的，应向海外项目负责人提出书面意见，请示处理。
三、建立外汇经费管理制度，防范汇率风险
国际合作项目尽可能地约定使用人民币或主流货币结算。对美元或欧元应合理使用金融工具防范汇率波动带来的损失。外汇汇率风险应做好合同签订前汇率趋势分析；加强合同履约，最大限度降低海外业务应收款项。在项目所在地收到款项，应及时划回。划回的外汇应根据汇率的变化和支付计划判断是否结汇。
目前，国际合作项目越来越多，由此汇率风险成为面临的最大风险之一。作为进出口企业，如何选择合适的方式回避汇率风险已成为国际合作科研项目经费管理亟待解决的一个问题。鉴于此，国际合作项目经费管理应当采取汇率保值增值措施，尽量减少外汇汇率损失。
选择合适时机结汇。海外财务部应根据各职能部门及项目编制的资金收支计划，考虑欧元和美元的汇率走势，确定结汇时机和结汇余额。对于美元收款，尽量做到收款当天或隔日结汇，美元账户不保留大额款项；对于欧元收款，选择较高的价格结汇。从根本上解决汇率风险的途径是要求业主来承担汇率损失，和第三方协商采用签订合同当日的人民币对美元固定汇率结算合同价款，人民币升值的影响由第三方全部补偿。这个要求从目前来看并不过分。
四、建立配套的海外研发基地财务管控制度
在内部控制方面，采用统一的财务费用计算方法，从根本上排除由会计方法错误和不合规定而导致的问题；承担单位定期上报科研成果和财务状况，并提供有独立第三方审计员出具的审计证书。在外部监督方面，公开审计报告的内容、后续承担处理结果，甚至适当公开审计监督的工作程序，接受社会和大众的监督。在差旅费管理方面，遵照我国的《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》科学合理地制定本项目人员的差旅费制度。差旅费管理的目标不仅是降低费用，还要考虑增强差旅费管理的透明度和合规度，提高费用管理流程效率，科研工作者的积极性、创造性、安全感和满意度，是科研项目顺利进行的保证。一是应制定清晰明了的差旅费管理制度，并随环境变化（如航空公司、住宿服务、餐饮业政策或物价变动）及时加以更新；二是对差旅费管理制度进行改进，将处理差旅费用的流程标准化，使之可以及时搜集有关数据并全过程监督差旅费用；三是保证清楚地了解企业的差旅费制度，以避免在未被授权的领域内支出费用。
主要参考文献：
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摘 要 内部控制规范方面的论文很多，笔者从工作实际出发，结合内控理论，从内部会计控制制度的角度，发表加强内部会计控制制度方面的几点看法，以期与读者对建立和加强本单位的内部会计控制制度方面有所探讨。
关键词 组织结构控制 授权批准控制 会计人员素质控制
为保证经济活动的正常运转，保护国家资产的安全、完整有效运用，提高会计核算的正确性与可靠性，切实落实各项方针、政策的执行，客观正确评价单位的经济及社会效益，提高管理水平，根据《中华人民共和国体育法》、《事业单位》、《体育事业单位财务制度》笔者对如何加强内部会计控制制度，提出几点自己的看法。
一、组织结构控制
根据内部控制的要求，结合责任权限的划分，严格遵循不相容岗位相分离的原则。关键步骤及重要环节都规定要由两个以上人员在职责范围内按程序进行，例如：
1.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作；2.银行票据的签发必须由两人分别掌管。出纳人员管理银行票据，印鉴由会计人员保管；3.提取大额现金时，必须由两人以上，对领款、点验、安全入库的全部过程共同负责；4.未经领导批准的支出，出纳人员不得办理支票及现金的支付业务。所有签发的支票必须填写收款人；5.一次性列支费用的易耗物品设专人记账保管，完善领用手续并签字。采用永续盘点法，定期核对盘点数与库存数；6.管钱、管物、管账人员相互制约，管钱不管物，管物不管帐。在管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时，由主要领导指定专人接替并监督办理必要的交接手续或者正式移交清单；7.出纳人员对货币资金的真实性、完整性负责，由会计人员定期编制银行对账单进行复核；8.会计电算化方面：系统维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。按照财务权限的分配，不接触与权限不相匹配的数据；9.其他不相容职位分离情况。
二、授权批准控制
授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。
1.一般授权：一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定。在日常业务处理中按 照规定的权限范围和有关职责自行办理。财务人员严格按照相关法律、法规及近期下发的《中央预算单位公务卡强制结算目录》、《青岛市市直机关和事业单位差旅费管理办法》、《关于市直行政事业单位出差人员乘坐高速铁路列车座位等级及报销问题的通知》及飞机票定点采购等相关规定，在职责范围内，办理审核、报销工作。同时根据岗位职责分工，按要求及时准确的办理工资、保险、公积金等工作。
2.特别授权：指受权处理超过一般授权范围的业务。财务人员办理超过一般授权范围的工作，应及时和负责领导取得办理此项工作的特别授权（一般为书面授权书，含授权范围，授权实效，授权业务等）财务人员在相应的授权范围内行使权限，并对权限内的业务负责。
三、会计记录及报告控制
会计记录及报告控制要求保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。建立会计人员岗位责任制，并对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。
1、原始单据是否合法合规，相关人员的签字是否完整，业务是否是真实可靠，由第一当事人负责，经出纳核对无误后，据以报销。审核无误并加盖付讫章的原始凭证，经出纳转由会计人员保管。
2.财务人员按要求对外报送报表，要严格限制使用人。填写报送记录，领导签字，盖章后，对外报送。
四、资产保护控制
（一）资产接近控制
1.严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人才能够接触资产。
2.现金、银行存款、其他货币资金、存货等变现能力较强的资产，限制无关人员直接接触。
3.国有资产调拨、报废、报损、有偿转让、置换、出租、出借、对外投资、担保和产权变动等严格按照国有资产管理，按规定程序办理批准手续。对借入、借出的资产，需写明资产借入、借出的时间，归还日期，有偿或者无偿使用等相关细节。
4.严格控制重要文书的借还登记手续。
（二）资产盘点控制
1.物资管理员对物资进行收付后，及时登记造册。
2.物资管理员对固定资产进行标签管理，列明：购买时间、使用年限、单位价值、使用单位等。
3.物资管理员每年至少进行一次全面清查工作，经常性进行局部清查。
4.对实物资产采用永续盘点法，盘点结果与会计记录如不一致，报主要领导处理。
5.资产管理员及时在资产系统里做：资产登记、减少、报废毁损等处理，并通过资产系统发送到会计人员进行审核，会计人员对资产管理员上报的数据及时审核。
五、预算控制
1.做好部门预算。财务人员严格按照单位的编制人数、实际在职人数、离退休人数、已设置的科室个数、办公面积等编制单位预算。预算一旦下发，严格遵照执行。
2.做好采购预算。采购人员严格按照《青岛市市级政府采购预算管理暂行办法》的规定，实行定点物资的定点采购。财务人员按照采购人员的付款申请单的要求，在领导签字批准的情况下，按照资金来源渠道，分别进行支付。
六、会计人员素质控制
内部控制设计的再完善，没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。会计人员素质控制尤其重要：
1.所有财务人员必须持会计上岗证上岗，否则不能在财务岗位上工作。会计主管人员需会计师以上职称或者在会计岗位工作五年以上的人员担任。
前往照相的重庆民工排起长队
据了解，重庆市现有赴外务工人员320余万人，集中换发二代身份证工作开展以来，他们“换证难”的问题日益凸显。2006年11月中旬，重庆市公安机关派出了32名户籍民警分赴广东、上海、北京等八省市，现场为外出务工人员办理身份证。
为了让更多的外地民工知晓设在外地的人像采集点，外派民警们首先与当地公安部门取得联系，并通过当地媒体加大宣传，尽可能通知到每一个重庆籍民工。接下来，民警们便是面对如潮水般涌来的民工，逐个进行人像采集。
设在北京飞鹰宾馆的民工身份证人像采集点，一天最多时要为上千民工登记。时下，北京气温只有几摄氏度，看到家乡的民警们起早贪黑为他们采集人像，来自南川的民工罗东林在照完相后激动得与民警拥抱在一起。
江津女民警累昏在北京照相室
江津女民警廖茜前往北京采集民工身份证人像，由于每天超时、超强度工作，她昏倒在北京的照相室。
照相室设在飞鹰宾馆3楼一不足10平方米的屋子里。为节约经费开支，两名男同事住另一房间，廖茜与3名女同事挤住照相室。他们睡觉、工作并用。廖负责咨询和填写登记表格。此外。她还担当起为前来民工整理仪表的任务。为让照相更靓丽，廖茜还到附近商场购置了头绳、发夹、镜子等物，为女民工服务。“廖警官每天的工作就像打仗，”同事陈炎介绍，每天前来咨询、照相的重庆民工不下300人。采集点规定，每天上午8时至晚上8时半为作息时间，可廖茜每天提前1小时就到岗位上，一直忙碌到深夜12时。她给自己规定的中午吃饭时间不超过10分钟。“老乡们大老远赶来，我们总得给他们照完相才下班呀?”同事们劝她休息，廖总是乐呵呵回应。同事说，最多时她一天登记上千人。“我们见廖警官累得实在够呛，劝她休息但没用。”开县民工朱世勇说。
由于每天超时、超强度工作，2006年12月4日上午，廖茜突然昏倒在照相室。同事们赶紧将她送到附近医院抢救。“我如果临阵逃脱，大家会更加忙碌的!”当日下午，她苏醒过来不听同事们劝说，又回到岗位上。
2006年12月4日下午，市公安局前往增援的4名民警携带两台照相设备到位。采集点负责人决定，增加工地流动照相。5日，廖茜背着照相机主动请求，与同事们一道进入北京宣武区大大小小的建筑工地，为民工们流动照相。
民工照完相拥抱谢民警
2006年12月10日，北京气温3℃，寒风刮在脸上火燎般疼痛。南川民工罗东林一早等候在重庆警方设在北京飞鹰宾馆的二代身份证办理点前，显得异常兴奋。在其身后，―样前来等候照相的老乡排起长队，记者粗略估算，不下300人。现场，市公安局派来的8名民警正在忙碌着。
“早晨7点我们就起床工作了!”重庆市公安局户政处工作人员李斌武一边说一边不停忙碌――接受民工咨询、验证、填写登记表和发放身份证委托书。
轮到民工罗东林填写登记表了。可他始终回忆不起丢失的身份证号码。无号码登录不了身份证管理系统，罗急得团团转。“不要急，”户政处身管科负责人王丰顺赶紧电话联系罗东林户口所在地的南川北固镇派出所进行查询。派出所回复后，罗填好登记表上宾馆3楼进行人像采集，一切完成，前后不到5分钟。
“我很快就要结束借钱生活的日子了!”罗东林事后激动得与王丰顺拥抱。两月前，罗在北京公交车上遭遇扒手，身份证、银行卡和2000多元现金一并被盗。没有身份证，银行存款取不出、旅馆不能住……想过回家补办身份证，一来往返花费大，再则工地不能请假，两月来，罗全靠向工友借钱过日子。
四万外出民工已采集人像
重庆市公安局户政处郭处长介绍，在北京务工的重庆籍民工不下10万人，目前北京飞鹰宾馆人像采集点已为5000民工照了相。2006年12月20日，市公安局将结束在北京的身份证人像采集，如果人员依然较多，可根据实际情况延长。
截至到2006年12月10日，设立在北京、上海、广东等地的13个身份证人像采集点，共采集外出民工身份证人像40000例，为民工节约经费4000多万元。
武汉试水公款吃请公示制六项禁令规范吃喝
杨万国
从2005年11月开始，武汉市进行了规范公款接待的试点改革，2006年10月12日，又在全市统一推行公款接待公示制度，成为规范党政机关公务接待的先行者。
除了公示制的推行，武汉市将在明年从源头上治理和控制公务接待费用。
“往年每月要接待两三次”，2006年12月5日，武汉市规划国土资源管理局机关党委副书记何孝齐在受访时说，但在实行公示制度后，除几次陪同局办公室统一接待客人外，他自己组织接待客人一次也没有过。
2006年10月12日，武汉正式开始在市所有党政机关内，统一推行公款接待用餐公示制度，要求公款用餐中涉及到的费用，必须在单位内部公开。
也就在这时，国家接连发出了《党政机关国内公务接待管理规定》、《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》和《中央国家机关会议费管理办法》，一场反腐倡廉、改进机关作风和推进国家行政管理体制的改革全面展开。
在这样的背景下，武汉市成为了规范党政机关公务接待方面的先行者。
公示只面向单位
南于公款接待费用敏感，武汉市只要求单位内部公示满足单位群众的知情权，而非向社会公示。
目前，在武汉市规划国土资源管理局上班的所有公务员，都能通过内部局域网，看到2006年7月1日至9月30日局领导们填写的公款用餐公示表。
“一般最先是贴在局办公大楼一层大厅内。”何孝齐说，公示7天后就会撤掉，再要查询就要通过局域网了。
这张“公款接待情况公示表”已在武汉市各党政机关得到统一。
记者在武汉市工商局监察处看到这张空白表格，上面需要填写用餐时详细资料，并需多名领导签字。
该局监察处的吴处长说，2006年该局的公款接待公示主要通过书面简报形式到各处室领导处。“但那样，公示范围太小，只有一些处长才能看到。”该处长表示，从明年开始，该处的公款接待将通过内部局域网公示。这样全局职工均可以看到。
武汉市工商局并没有大范围公示。
相比市规划局在一楼大厅张贴公示的做法，吴处长有自己的想法，“接待费是党政机关内部事情，我们没有义务也没有必要向社会公示。”武汉市监察局党风室副主任章为表示，考虑到公示内容比较敏感，他们并没有要求单位向社会公示公款接待费。
“我们更多的是希望满足单位群众的知情权和监督权，增加透明度”。
六禁令规范吃喝
公示制只是武汉规范公务接待“六禁令”之一，刘生华说，只有这样才能在机关内倡导官员做事的文化。
“治理公款吃喝，过去中央、省、市出台过一系列规定，”刘生华说，但是一些人“上有政策，下有对策”，公款大吃大喝之风仍然屡禁不止。
2005年6月，长期主政东风汽车的苗圩调任武汉市委书记。这位拥有丰富企业管理经验背景的市委书记，在武汉市纪委了解到，武汉市有些干部用公款相互吃请玩乐，甚至跑门子、拉选票。建所谓的“人脉”关系时，当即提出要在全市党政机关倡导“做事的文化，而不是做官的文化。”“所以，我们决定从规范公款吃喝人手。”刘生华说。该市随即成立了“规范党政机关公务接待用餐工作专班”。
2005年11月8日，武汉市《关于规范公款接待用餐的有关规定》出台，这项制度规定了武汉同城单位不接待，禁止接受可能影响公正执行公务的宴请等6项内容，从而被简称为“六条禁令”。
武汉有近500名干部公开向群众承诺严格执行“六条禁令”。该市层层召开会议，部署执行禁令，并确定了市纪委机关、财政局、工商局、建委、口区等10个单位作为首批改革试点单位。
规划局党委副书记何孝齐的皮夹里就有一张黄色塑料牌，上面印制了六条禁令的内容。像这样的“黄牌”，市纪检部门一共印制了1.5万张，下发给每名副处级以上干部。要求这些干部随身携带，随时提醒。
“现在这张黄牌成了很多干部的‘拒请牌’、‘拒酒牌’。”
吃请费下降38.27％
2006年的1月到5月，武汉市各区及市直党政机关公务接待用餐费用，与去年同比下降38.27％。
在六条禁令的约束下，请客吃饭成为异常麻烦的事。武汉市规划局的何孝齐说，过去局内招待客人，只需要签单即可，年末局内统一结账。“现在吃饭可麻烦了。”在他提供给记者的一张业务招待费审批表上，分别有接待处室，被招待单位和来宾姓名、职务、陪餐人数、套餐或桌餐份数，实际消费金额等10多项内容。审批单还必须要由财务处、办公室、局领导等签署意见后，何孝齐才能带人去吃饭。
