时间：2023-06-02 09:22:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇行长履职报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:人民银行 履职审计 转型
中图分类号：F839.65 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）07-171-02
2005年，中国人民银行经过试点后，推出了一种新的审计形式——领导干部履行职责审计。经过这几年的审计探索，领导干部履行职责审计已成为人民银行内审部门最主要的工作形式之一，并已逐渐成为人民银行内部监督体系中的一个重要环节。随着内审转型工作的深入推进，如何进一步深化中国人民银行领导干部履行职责审计便成为亟待解决的课题。
一、领导干部履行职责审计的必要性
根据《中国人民银行领导干部履行职责审计办法（试行）》规定，中国人民银行领导干部履行职责审计是根据有关法律法规和规章制度，对领导干部在一定时期内履行业务管理职责的情况进行监督、检查和评价的活动。
1.领导干部履职审计有助于促进各级人民银行更好地履行中央银行职责。随着改革和发展的深入，人民银行在实施维护金融体系稳定、金融宏观调控、提升金融服务水平、构建和谐金融生态、促进经济稳健发展方面的地位和作用更加突出、职能更加重要，得到的关注也越来越多。因此，有效维护人民银行自身的信誉和形象，就显得越来越重要。领导干部履职审计以领导干部为审计对象，以业务和管理活动为审计内容，基本涵盖了体现人民银行主要职能的各项业务，通过审计活动可以更好地促进人民银行各级行依法、充分、有效地履行职责，促进央行各项工作水平的提高。
2.领导干部履职审计丰富了干部监督的内容，有助于领导干部加强自律、拓宽了干部监督渠道，提高决策和管理能力。通过领导干部履职审计可以发现被审计单位在管理决策、内部控制、工作运行、业务操作等方面存在的问题，既发现问题又肯定成绩，在查处和纠正问题的同时发挥正向引导作用。特别是履职审计将发现的违规问题与有关领导和有关工作人员的职责挂钩，全面落实问题责任，履职审计得出的结论可以为干部考核和使用提供重要的参考依据，对完善干部监督考核机制具有重要的作用。
3.领导干部履职审计符合内部审计工作的发展方向，有助于更好地发挥内审作用，提高内审工作的水平和层次。领导干部履职审计体现了“人与事结合”、“权利义务与责任结合”，拓展了审计领域和空间，较之以单纯业务活动为重点的其他审计，将审计内容拓展到了复合的管理活动，与国际上通行的“绩效审计”更为贴近，具有管理审计的特点，有利于内审部门强化自身特色，促进业务发展。同时履职审计突出审计时效，监督关口前移，对风险隐患进行预警，及时发现不足，促进问题及时得到整改，既有利于被审计单位的风险防范、价值提升，有利于被审领导干部总结经验教训、提升履职能力，也有利于发挥内审的监督作用。
二、制约领导干部履职审计深入发展的因素
1.配套制度滞后，审计内容不全面。为了加强对人民银行各级领导干部的审计监督，总行制定出台了《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》(试行)，下发了《中国人民银行领导干部履行职责审计指南》，就履职审计内容、审计方法和程序、责任认定与处理进行了明确，但对于领导干部履职审计的审计周期等有关规定比较模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是对于同级监督方式没有统一的规定，各单位往往都是根据自身实际自主实施，同级监督工作缺乏统一性和规范性。同时，领导干部的廉洁勤政和党风廉政建设情况在审计内容中没有涉及，缺乏对上述重要内容的审计，内审部门做出的评价结论是不全面的。
2.审计评价难以准确把握。目前仍然缺乏一套科学、完整的履职审计评价指标体系和标准，对领导干部履职审计评价的评价标准、用语规范等做出明确规定。履职审计报告中对审计对象在履行职责过程中所取得的实际成绩，多使用鉴定性或结论性的语言，而采用客观事实和具体数据说话较少，甚至存在超越审计权限和范围、狭隘片面、只涉及事不涉及人的简单评价。同时，由于内审人员对审计对象如何评价无据可依，缺少定量评价，主要取决于自己的主观判断作出定性评价，存在一定的主观随意性，不同的被审计对象之间也缺乏可比性，不仅影响审计评价的有效性，还易带来审计风险。
中国光大银行股份有限公司是全国性股份制商业银行，A+H上市，2015年营收931亿元、净利润295亿元、加权平均净资产收益率15.5%；主要股东为中央汇金公司。
董事会由多元化的董事组成：执行董事长期从事商业银行经营管理工作，从业经验深厚；股权董事曾分别在财政部、商业银行及证券公司等单位任职，具有丰富的财政、金融管理经验；独立董事在宏观经济研究、商业银行经营管理、审计等领域具有扎实的专业知识和丰富的实践经验。可以说，科学、多元化的高素质董事会团队是光大银行董事会高效运行的人员保障。在日常工作中，各位董事根据有关规定，认真参与公司重大决策，及时了解公司经营管理状况，规范、尽职、勤勉、高效地履职，使履职行为和公司的价值有效统一。
董事会构成的一个突出特点就是设置了“专职董事”，即汇金公司根据其持股比例选派几名专职董事全日制在光大银行办公，其行政、工资、组织关系等均在汇金公司，以便能够独立、客观地履行职责。汇金公司内部还设立了专门的股权管理部门为其提供支持，并不定期安排各种培训；光大银行董事会办公室则负责为专职董事提供日常工作支持和服务保障。相对于其他非执行董事，V岸事有更为充分的时间和精力履行职责，通过专题沟通会、座谈会等形式，及时、全面、深入地了解光大银行经营管理、业务发展、财务状况、风险管理等相关信息。在不干涉管理层日常经营活动的前提下，专职董事还受邀列席银行各类重要会议，包括行长办公会、业务条线会、年度和年中工作会等，持续关注公司重大经营管理事项。
闭会期间，董事特别是专职董事和独立董事可根据需要赴分支行进行实地考察和调研，围绕相关主题，通过听取汇报、实地考察，了解全行战略及董事会各项决策的落实情况，及时获得履职所需信息。专职董事通常在年初拟定全年调研计划，并将调研时间、课题、拟走访的分行等相关信息提供给董事会办公室，以便后者协调相关业务部门和分行进行统筹安排。每个调研课题结束后，调研组牵头人根据考察情况形成调研报告，在上报股东的同时抄送管理层，管理层及时研究、反馈，并逐渐形成常态化、规范化的工作机制。
一、加强领导，强化教育
工作中坚持防范案件与业务发展工作同部署、同检查，每次全员大会、行务会必讲防范案件工作，做到警钟长鸣。为了将工作抓好抓实，防止走过场，成立了内控工作领导小组，负责对防范案件工作的部署、检查和指导，日常工作由办公室负责，每两月召开一次防范案件例会，行长听取副行长和部门经理汇报防范案件存在的问题，提出意见建议和整改的措施。工作中要求办公室和管理人员，要有超前意识，对照典型案例通报，查隐患、找漏洞、不留死角，在深和细上下功夫，同时对全行员工进行警示教育，消除麻痹思想和侥幸心理，不断增强防范责任意识。
二、完善制度，强化岗位责任
建立和完善了重要岗位轮换制度、各岗位操作人员内控工作岗位责任制、离岗稽核制度、强制休假制度、重要业务岗位人员档案管理制度、银企对账制度、未达帐管理制度、印、押、证管理制度、权限卡管理制度、上门收款制度、排查“七种”表现员工制度、防范案件例会制度、副取及部门经理防范案件履职报告等制度。对行长、主管行长、总会计、检查员、监管员、部门经理落实岗位管理和明确责任范围，建立了岗位责任制、问题请示与答复制度、员工八小时以外行为失范检制度、检查整改制度、根据供电中断、火灾、抢劫等情况制定了应急措施和方案，还制定了防暴力袭击预案，定期组织员工进行学习。建立了重大问题举报制度及公布向上举报途径和负责人电话，加大了内控工作奖罚力度，完善了奖罚办法。
三、严格操作规程，强化检查
按照内控工作要求，合理的设置部门和岗位，部门和岗位体现了必要的分离，合理确定柜员岗位，划分柜员级别；柜员的岗位设置、级别划分与业务分工合理；做到了经办、授权分离；经办、主办、主管没有相互兼职现象，岗位设置能做到相互制约，操作人员实行持证上岗，实行强制休假和定期轮岗。
在信贷管理上，成立了审贷委员会，重大的信贷决策召开审贷委员会由集体研究决定。定期召开分析会议，对贷款进行风险分类，严格执行资产质量监测和报告制度，建立了预警机制。
在资金管理上，建立和完善了《营运资金管理办法》、《资金营运联系制度》、《规避支付风险措施》、《大额资金预测》等项制度和措施。在资金调拨中下发《资金调拨通知单》，并严格执行三级签字制度，并在授权范围内调度资金。
柜台综合业务，每项业务都有操作规程和管理规定，执行了“印、押、证”三分管三分用，为存款人办理账户开立，变更和撤销等手续执行存款实名制的规定，存款人的开户资料真实，完整合法，执行大额存单签发，大额存款支取分级授权和双签制度，对大额款项收付进行登记，报备。
基本帐户的开立有人民银行核发的开户许可证，非基本存款帐户的开立及撤销在规定的时间报人民银行备案，坚持开立合法，控制了出租、出借及多头开户以及利用帐户进行洗钱及金融诈骗活动。
为加强检查监督力度，县工商行配备了结算专管员，主要负责防止出现空头银行本票和银行汇票办理空头汇款及加强对票据的防伪，对提出的票据严格核对经会计主管签字，负责严格审查提入的票据。
贷记卡业务纳入了统一的授信管理，对贷记卡申请人机关资料进行了来格的审查和核实，建立了完善的贷记卡授权审批制度，对持卡人的透支行为建立了有效的监控机制，防止了恶意透支。
配备了计算机安全管理人员并明确其职责，前台操作人员做到了一人一卡，管理人员与操作人员没有兼职的现象。
设了建网管理系统，所有网络终端的启用和网络用户经过正当授权，对系统用户权限卡及其密码的管理严格，规范。
四、强化持续跟踪整改
第一条 为更好地规范我行之能够政印章的管理和使用，切实防范风险，根据国务院关于《国务院关于国家行政机关和企业事业单位、社会团体印章管理的规定》(国发〔1999〕25号)以及工总行和上级行有关规定，结合我行实际，特制定本办法。
第二条 本办法所称行政印章是指支行的行名章。行领导的公用名章视同行政印章管理。
第三条 支行行政印章是支行合法性、权威性的标志，直接代表支行的权力、凭信和责任，因此必须严格管理、严防风险。
第二章 责任
第四条 支行班子成员按照业务分工和权限负责审批行政印章用印事项，支行行长对行政印章的安全管理和合规使用负领导责任。支行办公室是支行行政印章的管理部门，具体负责对行政印章进行管理，对支行行政印章的安全保管和规范使用负管理责任。支行行政印章必须设专人管理，行政印章专管员是支行行政印章安全保管和合规使用的直接责任人。除行政印章专管员外，任何人不得保管、持有和使用行政印章。
第五条 支行行政印章专管员必须忠于职守，坚持原则，对行政印章使用程序的规范性、完备性负责，对违反本办法规定的行为要坚决予以拒绝，并有权利和责任及时向本行领导和上级行主管部门报告。
第三章 刻制
第六条 支行行政印章由上级行办公室统一制发。支行行领导的公用名章，须经本人书面同意后，由支行办公室同意刻制。
第七条 支行除保留支行行政印章、办公室印章及党团组织印章外，内设部门行政印章一律取消，分理处、储蓄所不得保留行政印章。
第四章 使用和保管
第八条 支行行政印章主要用于处理行内部门之间的公务以及涉及需要全行对外承担责任的重要公务事项。即主要用于发文、各类报表、对外联系、公务、合同、协议等。一般性的对外联系、证明事项则使用支行办公室行政印章。
第九条 只有在以支行名义处理公务或承担相应法律责任的情况下，才可以使用支行行政印章。严禁以支行印章代替业务专用印章。
第十条 对外办理公务需使用支行行政印章时，必须经过支行行长签批。行内公文用章按照《中国工商银行公文处理办法》和《电子公文处理办法》有关规定办理。
第十一条 支行行政印章的有权审批人为行长及各分管副行长。用印单位或个人按用印事项涉及内容专属原则，交有关负责人签批后进行用印。
第十二条 支行行政印章的签批使用程序
(一)需要使用支行行政印章时，用印部门或个人必须认真、详实地登记“印章使用登记簿”，说明用印的主要事由、用章次数，连同要用印的全部材料交分管领导签批。分管领导离岗期间，可书面授权其他领导或用印管理部门负责人代行审批权。审批人要对用印内容的合规合法性负责。
(二)支行行政印章专管员负责按照有权审批人审批意见用印。每次用印必须有两人同时在场(印章专管员和用印经办人)，一人用印、一人监印。用印前，印章专管员要认真检查用印审批手续是否完备、有权审批人意见、实际用印内容是否与批准用印内容一致，用印留存材料是否齐全等内容，确认无误后方可用印。用印完毕，印章专管员和用印人要在“印章使用登记簿”上分别签字。印章专管员对必要的用印留存材料要及时进行整理，按档案管理规定分别立卷、归档、保存。『 1
第十三条 行政印章原则上必须在保管印章的办公室内使用，确需在外使用的，印章专管员必须在场，确保不失控。
第十四条 严禁在空白纸张或凭证上预先加盖行政印章。
第十五条 与其他单位联合发文套印行政印章，因由两人(其中一人必须是印章专管员)到现场监管使用。印章使用完毕，立即归行保管。
第十六条 本行行政印章必须实行“双人双锁管理”或“密码钥匙分管”，钥匙(密码)要分管分用。人离章收、入柜上锁，双人开锁。岗位调整时必须及时办理正式交接手续，交接双方和监交人都要在“印章保管使用登记簿”上分别签字。
第十七条 行领导的公用名章，经本人授权后由专人负责保管并使用。
第十八条 行政印章使用登记簿按年装订，交由本行档案部门长期保存。
第五章 检查与监督
第十九条 支行要将行政印章的管理和使用情况纳入稽核检查和业务检查范围，稽核、监察、办公室等部门要定期或不定期对用印事项的合法合规性、有权审批人及印章管理人员的履职情况及印章管理制度落实情况进行检查，对发现的问题要限期纠正，切实防范风险，杜绝案件事故。
第六章 附则
第二十条 本办法自印发之日起执行。
中国工商银行xx支行
个人体现企业文化价值的感想
通过学习和理解，我对农商行的企业文化由简单的识别层面过度到对其内涵的深入了解。根植三农、助力中小，是我们不变的旋律。服务社会、成就价值，是我们永恒的追求。共赢文化是我们农商行的主张和管理思想，是我们农商银行企业文化的核心与灵魂。
同时共赢文化为我们诠释了，爱拼才会赢，在工作中协作才能共赢，共赢是真赢。作为一名客户经理，我要始终将自己的命运同本行的发展绑定在一起，为农商行创造价值的同时，也为自己成功创造了机会，责任在当下，成功在前方。
作为一名客户经理，我深刻体会和感触到该岗位的职责，客户经理是我行资产业务对公众服务的一张名片，是客户与我行联系的枢纽，怎样更好地服务好客户是我要学习和进步的地方，一方面要熟悉自己行里的业务产品，明白自己能够给客户带来什么，另一方面，要明白客户需求什么，尤其是后一方面，明白了客户的需求，才能去有的放矢的服务客户。
我在担任客户经理期间，别人介绍了某开发商的按揭准入，然后行长让我去做这个业务，我当时一听很高兴，接着就去跟开发商洽谈，时间大约是16年的9月份底，我就跟开发商的财务总监谈，财务总监我我们的来访不冷不热，说楼盘的按揭我们可以做，但是不能在我行开户，（就是说我行办理的贷款放款时，资金不能在我行停留，必须接着划到别的银行去，）原因是开的户太多，人民银行不允许再开户了，我当时就说只要是正规的业务人民银行是不可能部让开的，意思是给你们业务做就行了还开什么户呢！因为刚开始谈，先把准入做了，再谈下一步，然后就找分管这个业务的财务经理，财务经理对我更冷淡说下在忙，让我过两天再来，我心想只能过两天再来了，然后跟行长回去了，行长跟我说要盯紧这个楼盘，对我行的业务发展能起到很大的促进作用。三天后我来找财务经理，就让我等一等就是两三个小时，等他忙完了，然后开始准备材料，准备了大半天，给我了一套材料，说先用着这些，剩下的材料过几天再给我，让我先回去，一下午的时间就在等待中过去了，断断续续，这个开发商我平均每周两三次经历一个月半月时间，才把材料给准备齐。然后才把准入做完。第一次经历过这么长的时间做一笔准入。剩下的时间就是要贷款，在楼盘销售处，销售经理很热情很客气，但是一句话没有业务，实际上把业务给了别的银行，还有每月都要考核业务量，对我行不放心，没办法，还是老办法勤去楼盘，跟售楼处的销售讲解我行的各项贷款政策，办理时限等。同时现场解答客户和销售的各种问题，销售主管看我们诚意满满，就跟我说先做一笔试试，然后就送了一笔，然后这笔业务两天就做好了，然后接着审批，五个工作日给放的贷款，销售经理对我的业务很满意，然后开始给大批量的送业务，我每笔业务尽量在两三天之内做好业务，但是这么多的业务如果都一下放出来，接着划走不合算，期间我就跟销售主管商量跟领导汇报下，是否在我行开个户，因为不开户，不能保证资金接着到开发上账户上，同时也影响他们的资金使用，尤其是周六周末，财务总监觉得是这个理，然后开户顺理成章了。在17年我前前后后总共给开发商放款6000多万，这期间为了尽快放款，我几乎每天晚上加班到10点钟。周末最多休息半天处理个人的事情，剩下的时间基本都在受理贷款整理资料并作出报告，有时候客户是外地的来一次办理贷款不容易，只有周日有时间，我就牺牲周日的时间专门受理业务。这期间与我行的风险经理加班加点帮我审批业务是分不开的。在我行存款日均两千万，最多的时候3000多万元存款，同时该开发商在别的支行一直坐着3000万理财，到现在业务比数将近200笔，由于跟该开发商良好的合作关系，该开发商在坊子所有的楼盘都由我准入并办理，同时高新区的部分楼盘也有我办理。与开发商的合作也得到了行领导的支持和关怀。
有担当才能有成长，有担当，核心是履职尽责，关键是敢于担责。有价值在于创价值，有价值，核心是创造价值，关键是务实高效。有创新才能有未来，有创新，核心是变革意识，关键是持续改进。有规则才能有正气，有规则，核心是依法合规，关键是守住底线。在工作中，我接触的是各种形形的各种人士，有些客户为了能够将贷款早些做成，便会请客送礼，而有些客户便会以各种领导的名义来给我施加压力，面对这些，觉得都必须从两方面来做，首先，自己一定要严于律己，洁身自好，保持一名客户经理的本色，树立良好正直的形象，不被经济利益所动；另一方面，我们应该从我行实际政策出发，把控风险，耐心跟客户解释，如果风险超出我行政策范围，即便迫于发展压力，也是必须坚守原则不能动摇的，唯有这样，才能营造平安金融，我行才能健康持续快速的可持续发展下去。这样才能体现对客户的尽职，也是对自己负责，即守住了底线，也实现了自己的价值。
关键词：预算管理 审计 思路 方法 建议
一、预算管理审计的背景及意义
（一）审计背景
1、基层人民银行规范内部管理的需要
不可否认，基层人民银行在预算管理方面存在着或多或少的问题，对于人民银行的安全履职有一定的风险。如何通过对分支机构预算管理审计，与业务管理部门共同防范和化解当前工作中存在的风险，促进分支机构进一步规范预算管理，便成为内审部门思考的课题。
2、外部环境对人民银行预算管理提出了更高的要求
随着国家财政预算体制改革的不断深化，中央“八项规定”的出台、执行财经纪律暨纠正“” 活动的开展，特别是十八届三中全会以来，中央出台了一系列深化预算改革的重大措施，提出了完善预算管理制度，提高管理绩效的目标。社会公众对人民银行依法履职的要求不断提高，越来越多的财务数据和业务信息纳入了公开披露的范畴；另一方面，外部监督的力度越来越大，对人民银行预算管理提出了更高的要求。
（二）审计意义
预算管理审计有助于还原基层人民银行财务收支的本来面貌，了解基层行预算管理的真实情况，发现基层行预算管理存在的问题和困难，从而进一步规范财务收支，改进预算管理，促进基层人民银行安全履职和业务发展。
二、预算管理审计重点及常见问题
人民银行总行自2012年以来连续4年开展预算管理专项审计。经过四年的探索和实践，审计内容逐步完善、重点突出明了。
根据总行审计方案，预算管理审计内容包括预算组织管理、预算编制、审批及分配情况、预算执行情况和其它资金管理情况等四部分内容。2015年，随着总行党委和有关部门积极推动解决了分支行人员经费与工资计划不匹配的问题。预算管理审计的关注点已转移到预算分配的科学性、财务收支的规范性、贯彻落实中央“八项规定”精神情况和各类业务专项经费、其它来源资金的管理情况方面。下面仅就三方面重点内容进行探讨：
（一）预算编制、审批和分配环节
这里要重点关注预算编制过程，分析预算编制合理性；本级及下级的预算分配情况、分配依据、分配的合理性。审计中常见的问题主要有预算编制体系不科学，造成预算编制和分配存在脱节；未按照“基层行人员经费预算增幅不得低于管辖行”的原则进行人员经费分配等。
（二）预算执行环节
这里要重点关注科目间串用、调账情况、各类经费之间弥补情况、年底突击花钱情况；被调查单位对本级和下级行工资计划的分配情况、职工工资收入构成情况、不同职级间职工收入分配情况；“两险一金”的政策和实际缴纳情况。审计中常见的问题主要有人员经费和工资计划不匹配（2016年该问题已基本消除）；预提和虚列费用；工资计划分配不科学；实际执行的工资总额超工资计划；津补贴政策不符合清理要求等。
（三）其他资金管理环节
这里重点关注上级行拨入业务资金、财政资金的使用情况、与附属单位资金往来情况、向财政或其他单位借款情况、房屋租赁情况、出售、报废等资产处置收入情况等。审计中常见的问题主要是基层行对其他资金来源依赖加重等。
三、审计的难点、思路及方法
（一）审计难点
从预算管理审计的内容和常见问题不难看出，预算管理审计具有较大的难度。笔者认为，难度主要体现在以下三方面：一是问题具有敏感性。由于审计发现的问题很多关系到单位、职工的切身利益，部分问题很可能会碰“红线”，触“底线”，问题的敏感性高，使得内审人员承受的压力相对较大，尤其在同级监督确认阶段遇到的困难较多；二是内容具有复杂性。预算管理审计涵盖了人民银行财务收支的方方面面，审计内容多，数据量大，内审人员需要在短时间内抽丝剥茧、理清情况、发现问题，工作量大、工作难度高；三是项目具有高关注度。从总行到各分支机构党委都对预算管理审计给予了高度重视，对审计报告予以批示，对审计结果予以通报，充分体现了该项目的重要性，无形中也对内审人员形成鞭策。
（二）审计思路
面对如此“高”难度的审计项目，清晰的审计思路、恰当的审计方法，往往会起到事半功倍的效果。经过实践探索，笔者认为审计思路可以概括为“审前下苦功，现场抓重点，后续重分析”。一是审前下苦功。就是要认真做好审前准备工作，要积极收集、整理和学习有关财务预算管理的制度依据，分析其适用性、关联性和有效性，要做到制度规章烂熟于胸、灵活应用；要做好审前调查，要对被审计单位的基本情况、业务规章制度、业务处理流程、内控机制运行等方面有大致的了解，以便提高审计效率和审计质量。二是现场抓重点。审计不可能面面俱到，要集中有限的审计资源对高风险的审计事项进行高度关注，始终保持必要的职业审慎性，对一些审计事项要善于透过现象看本质，对有些问题在充分收集审计资料的基础上进行深挖、探究，尽可能做到将问题查深查透。三是后续重分析。在审计报告阶段要综合运用合规审计、风险审计、绩效审计的理念来反映、分析审计发现，提出合理化、可操作建议，促进问题有效整改，进而推动管理水平上台阶。
（三）审计方法
审计中，我们常用到的方法有查阅法、抽样法、实物盘存法、询问访谈、溯源逆查法等，在这里主要探讨以下几种容易被忽视却有重要作用的审计方法：
1、审计调查
审计调查在以往的审计中，往往流于形式，调查结果难以以合适的形式反映在审计报告中，没有发挥真正的作用。实际上，有效的审计调查对于发现线索、审计评价是有很大的参考作用的。人民银行部分分支机构在这方面进行了探索，针对审计领域的具体情况设计了调查，主要有民意调查、物价水平调查、预算管理情况调查、固定资产情况调查、采购情况调查等，这些调查结果为审计提供了检查线索，为某些问题的产生找到了合理原因，也为审计评价找到了支撑。
2、询问访谈
询问访谈在实际工作中有着重要的作用，通过与被审计单位沟通，能够尽快了解财务管理的现状和面临的主要困难，帮助发现审计线索，加快现场审计进度，提高效率。这项审计方法要求内审人员要具备一定的审计沟通能力和沟通技巧，对于沟通的事项和环节要事先考虑充分和周全。
3、计算机辅助审计技术
预算管理审计涉及的内容多、期限长，以往单纯翻阅大量纸质资料等传统审计方式，工作效率低，无法查深查透，难以掌握总体情况，不便于汇总分析，很难在短时间内达到预期的审计效果。现在，通过下载提取相关财务数据信息，按照excel的操作方法，对数据进行筛选和加工，根据疑点查找凭证，提高了审计工作效率和质量。
4、审计分析
经过几年的内审转型，审计人员的审计视角和审计理念发生了变化，已不再是单纯的发现问题，就问题而论问题，而是在合规性的基础上，指出经济性、效率性、效果性方面存在的问题，提出改进建议，审计分析在其中起到了重要的作用。目前常用的主要有：趋势分析、横向比较和纵向比较，可以根据审计目标和审计内容灵活运用。
四、做好预算管理审计的几点建议
经过四年的探索实践，人民银行内审部门对于预算管理审计积累了一定的经验，也取得了一定的成果。但是，面对内、外部环境的变化和各界的要求，此项审计工作还有进一步提升的空间与必要。笔者建议从以下三方面入手，进一步做好预算管理审计：
（一）切实提高审计质量，使审计成果经得起检验。
审计质量是内审工作的生命，不断提高审计质量是内审部门生存和发展的必然要求。尽管与外部审计相比，内审在资源和手段上存在客观限制，但能否经得住外部监督检验仍然是评价内审质量的重要标准，也是各单位、各部门衡量内审价值的重要指标。尤其是预算管理审计这类重量级项目更是受到高度关注，审计质量的高低直接关系到项目的成败，影响内审的声誉和行领导对内审工作的信任。这就需要我们基层内审部门重点做好以下几方面工作：一是进一步加强责任意识，摆正心态，克服畏难情绪，敢于揭示问题、反映问题；二是进一步加强学习，提高自身能力，掌握审计重点和审计技巧；三是进一步加强审计分析，提高报告质量，增强报告的实用性和建设性；四是进一步完善审计质量评估机制等，全方位提升内审工作质量。
（二）持续关注“红线”问题，发挥有效预警作用。
在新形势下，内审部门作为人民银行重要的内部监督部门，除了要有丰富的专业知识，还应具有政治敏感性，关注社会的热点和焦点，并与自身工作相结合，综合考虑内部审计的方向和重点。目前，中央和国务院在财务管理、财经纪律方面已经给出了明确的不可触碰的“红线”。这就要求内审部门在审计中要重点关注“红线”问题，注意违规使用银行账户、私自设立“小金库”、违规发放津补贴、违规使用历年结余资金、违规使用预算资金及经费等问题，做到及早发现问题、揭示问题、化解问题。内审部门还要有效发挥预警作用，结合本单位、本辖区实际情况进行风险提示，促进健全制度、完善体制和规范机制，预防“红线”问题的发生。
（三）大力促进审计整改，体现提升内审价值。
内审的价值，不应止于发现某一个被审计单位的问题，更应体现在促进问题的整改，进而促进各个业务条线、各个单位不断规范管理上，使审计成果运用达到最大化。这就要求内审部门找准定位，取得管理层和各业务部门的支持与信任，积极发挥咨询职能，通过多种途径督促被审计单位有效整改问题，不要使整改流于形式，杜绝问题屡查屡犯、屡犯不改，为基层人民银行安全有效履职保驾护航。
参考文献：
关键词：基层央行 内部绩效审计 路径
绩效审计是一种把 “人”与“事”、“问题”与“责任”、“投入与”经济性、效果性、效益性、公平性、环境性”紧紧套牢在一条绳索上的新型审计。国家审计署在《2008——2012年审计工作发展规划中指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源节约和环境友好型社会，……到2012年每年所有的审计项目都要开展绩效审计”。近两年来各级基层央行紧跟形势要求，凸出开展内部绩效审计探索，取得了初步的成效。但是，绩效审计面临的难点和问题，已成为制约内部绩效审计发展及其转化为现实生产力的瓶颈，本文从基层央行内部绩效审计的内涵和特征研究入手，结合审计实践，提出化解基层央行绩效审计发展瓶颈的对策，以加快内部绩效审计转化为现实生产力的路径。
一、基层央行内部绩效审计涵义及其基本特征
（一）基层央行内部绩效审计涵义
是指内部审计机构和人员接受委托，履行受托经济责任的监督和评价活动，通过收集、分析审计证据，来评价基层央行执行货币政策、实行金融监管、提供金融服务和进行内部业务管理的经济性、效率性、效果性、公平性、环境性的活动，并提出改进意见和建议，促进绩效提高和实现生产力的转化。
（二）基层央行内部绩效审计的特征
基层央行内部绩效审计与财务、业务审计，从审计的目标、对象、标准、方法等比较来看，具有审计目标增值性、审计对象具有广泛性、审计标准具有一定模糊性和复杂性、.审计方法运用具有多样性、审计作用建设性、审计具有较高风险性这“六性”特征：
二、当前基层央行内部绩效审计面临的难点和问题
（一）审计的动力不足。绩效审计的开展取决于各利益集团对这个组织开展绩效审计的动机和需求。从目前基层央行领导干部管理机制来看，没有把领导干部履职绩效状况作为考核领导干部刚性指标，履职绩效好坏与领导干部没有切身的利益关系。
（二）审计的核心理念没有形成。现阶段内审监督很大程度上处于确保联行资金、国库资金、发行基金、信贷资金、财务资金、外汇资金和其他内部资金的安全和防范，关注查漏补缺等浅层次操作层面问题；对支持经济增长和经济结构调整的社会效益，金融服务的产品开发和服务创新的社会潜绩，内控制度的合理性、有效性乃至对决策行为、执法行为和管理行为的效率等方面，内审却很少顾及，更没有上升到管理深层面，即促进本单位执行货币政策、实行金融监管、提供金融服务，提高内部业务管理活动的经济性、效果性、效益性、公平性、环境性的内审核心理念上，导致绩效审计难以取得实质性突破。
（三）缺乏绩效审计指导意见和操作指南。绩效审计准则是内部审计人员衡量、评价审计对象绩效的标准和尺度。但目前内部绩效审计还处于起步阶段，尚未制定出台人民银行统一的绩效审计准则和操作规程。缺乏对绩效审计的职能、目标、原则、内容等的理论指导，缺少审计的方式方法、审计证据、评价标准、审计报告、审计结果的运用等的规范性的标准。
（四）绩效审计主体和客体双方存在畏难情绪。绩效审计扩大了审计鉴证职能，增大了审计评价职能。就审计主体来看，对基层行履职行为和业绩进行判定和评价，背离审计鉴证信息可靠性的本质，很大程度上依赖于内审人员政治和业务素质的主观判断，是对审计职业的自我挑战，内审人员工作有畏难情绪，担心绩效评价不当、问题定性不准带来风险和后遗症。就审计客体来看，被审计单位除了担心审计人员技术上的因素外，还有感情因素的原因，害怕绩效审计评价不充分，不恰当会影响切身利益，在心理上存有顾虑，有难言的“不信任心结”。审计一旦涉及到具体人的具体责任，被审计对象对此就会非常计较，软磨硬缠，或会发生被审计单位或个人对内审作出的审计评价不予认同的尴尬局面。
（五）绩效审计信息不对称加大。绩效审计的原始信息和绩效审计的证据是开展绩效审计的基础。审计主体只有在获取到充分性、适当性、相关性、可靠性的审计原始信息的基础上，通过整理、综合、分析，才有可能产生科学的审计信息。由于绩效审计的广泛性、复杂性，特别是绩效审计评价非常需要大量运用环境证据来进行佐证证、判断和评价，环境证据它主要来自于取证者的视觉观察，依赖于感官判断，因此加大了审计人员对绩效信息的广度、深度的掌握和信息真实度的判辨难度。审计客体的审计的原始信息相对于审计主体来说，信息不对称具有客观性。
（六）传统内审方法适应不了绩效审计的发展。目前绩效审计仍沿用账项基础审计和内控评价的制度导向审计模式，停留在手工查账和合规性审查上，采取随机抽样抽取样本数量，容易造成选择的重点审计内容不当，导致切入的要害不稳不准不狠等弊端。而绩效审计既要对工作内容的合规性和合法性进行评价，更要对工作手段和效率情况进行评判，需要更多的借鉴和吸收现代经营管理技术，综合运用查账技术和管理技术，进行科学严谨的对比分析。
结合IA-CM等级模型和央行内审工作实际,本文将着重围绕影响审计职能发挥、内审队伍素质、审计专业实践等方面的问题对人民银行审计能力建设现状进行分析,主要包括审计机构体制、审计人员素质、审计质量控制、审计方法手段、审计工作环境等五个方面的问题:
(一)内审工作管理体制不够顺畅
目前,人民银行内审工作主要实行总行、分行、中心支行三级管理。各级内审部门对本级行长负责并报告工作,同时还接受上级行内审部门的指导和监督,这在一定程度上影响了内审工作职责的有效发挥。主要表现为:一是大区行管理体制下人权、事权与监督权三权分离,影响了内审工作成效。人民银行业务工作在总行的统一组织下,由各省会中心支行分省承担管理职责;而内审工作实行总行、分行、(省会/地市)中心支行三层管理。跨省区分行对各中心支行拥有人权、监督权,但没有多少事权;省会中心支行对其他中心支行有部分事权,却没有人权、监督权。在这种人权、事权、监督权三权分离的情况下,监督权与人事、业务管理权在层级上不对应,内审工作监督、服务职能的有效发挥难以得到保障。如分行对中心支行业务工作进行审计监督,但并不拥有对中心支行业务的管理权限,使得即使审计查出问题,在整改管理环节上也较为尴尬;分行负责对全辖中心支行领导干部开展履职(离任)审计,对部分业务也可进行审计,无论对人还是对业务的审计都直接与业务工作管理有密切关系,而各中心支行业务工作却是归口省会中心支行管理。再如,跨省区分行年初审计计划是根据全辖三个省情况统一制订的,由于业务工作实行分省管理,分行并不十分了解其他省份业务发展现状及风险情况,在制订审计计划时对各省的针对性欠佳。总之,内审工作管理体制的不顺畅不利于最大限度地发挥内审服务业务管理、提升履职效果的增值作用。二是内审部门独立性不足,影响内审工作的力度和深度。审计报告要经本行领导审核后方可上报上级行,这种先横后直的报告制度不利于内审报告全面、客观、真实地反映问题;内审部门与各职能部门属于同一层级的部门,在开展同级监督工作时,较难打破情面深究细查,导致审计人员个人客观性易受影响。
(二)审计人员素质有待强化
审计工作是一项专业性、综合性很强的工作。当前内部审计要求逐步从传统审计角色向组织管理参与者演变,这就要求内审人员具备更高的综合素质和履职能力。近年来,人民银行内审队伍经过内审转型实践锻炼,整体素质得到一定提高,但从内审发展趋势来看队伍素质仍不能完全适应内审转型进一步深化的要求。一是各级行审计科班出身的人员甚少,绝大多数分支机构没有科班审计人员,还不同程度地存在人员少、年龄大、业务单一、审计理论不强等情况。部分审计人员不了解本行的业务活动和内部控制,缺乏必要的审计能力和技巧,现代化审计技术手段掌握得也不够,专业胜任能力有待提高。二是审计人员知识结构不尽合理,审计人员学财会专业的较多,管理、审计、计算机、法律、金融等专业人才较匮乏,懂人民银行国库、外汇管理、货币信贷等业务的人员较少,影响了深层次地发现专业领域的问题,制约了审计工作的高效开展。三是内审人员学习培训的机会不多,后续教育时间和质量难有保证,内审人员中具有审计师、工程师等专业职称比例非常之低,在一定程度上影响了内部审计的效果和权威性。
(三)审计质量控制存在不足
审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目标,根据审计质量标准,规范审计行为、明确审计责任,确保审计质量符合国际审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。内审转型以来人民银行审计质量控制已有一定的举措,但仍缺乏健全的控制体系,实务中还存在一些不足。一是审前调查不充分,对已经发生变化的审计项目仍按以往的经验对待,致使编制对审计事项重要性水平和审计风险的评估不充分,直接影响审计的深度、效果和质量,也关系到责任和风险。二是审计实施方案编制的质量不高,如方案编制过于简单、审计重点不明确,审计内容泛泛、操作性不强,分工不合理、审计责任分担不清等。三是审计实施过程质量管理和控制不严。主要表现在:审计组内部沟通不够,审计组长对审计情况掌握了解不全面,存在审计风险;部分审计人员对审计技术和方法掌握不够熟练,没有使用补充审计程序,影响审计质量。四是在开展风险导向审计、绩效审计时,由于风险和绩效指标、权重及其评价和控制措施尚无一个客观公正的标准,行与行之间可比性不强,不利于实行审计质量控制。五是审计报告层次不够高。对审计发现(问题)挖掘不够,就事论事,针对存在的问题提出的切实可行的审计意见和建议较少,审计价值不高,影响了审计报告的层次。
(四)审计方法手段较为滞后伴随着信息技术的快速发展,网络化管理得到日益普及,人民银行工作全面信息化的趋势越来越明显,绝大多数业务工作均实现了信息系统网络化管理模式,业务数据、业务流程更加复杂。业务管理方式的深刻变革使得审计工作环境、审计对象、审计范围、审计线索等基本的审计要素都发生了很大的变化。虽然近年来人民银行内审信息化水平在不断发展,但仍然跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐,主要表现在:一是现场审计仍以手工操作为主,利用计算机辅助审计手段还不够广泛;二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来;三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统,从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化;四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率,而且影响审计的质量,成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。
(五)审计工作环境有待优化
内部审计是内审部门接受管理层的委托,对人民银行内部各层管理人员受托责任的履行情况进行确认和咨询,它是加强内部管理、提升履职水平的必要途径与手段。内部审计效用的发挥离不开央行全体员工的通力合作。但目前,人民银行仍有少数管理者和职能部门对内审工作认识比较片面,没有意识到内部审计是央行治理的有机组成部分,对内部审计所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识,尤其认为风险导向审计和绩效审计涉及范围太宽、查得过细,在接受审计时,心理上存在较强的排斥、戒备和抵触心理,把内部审计当成给自己挑毛病、找麻烦,对内审工作不配合、不支持的现象时有发生,对内审发现问题的整改力度不足。
二、人民银行审计能力建设框架设计
针对当前人民银行审计能力建设中存在的问题,为推动央行内审转型进一步深化,促进内审工作向更高的层次和层级发展,我们认为应构建一套系统的审计能力建设框架体系。
(一)审计能力建设框架设计原则
独立性和客观性,是内部审计的灵魂和生命。面对审计领域、审计对象、审计范围和审计深度不断发生变化,必须确保内部审计在基层人民银行内部拥有合理的地位,为内部审计配置适宜的资源,以避免一些主、客观利益的冲突或左右,从而影响审计的效率和效果。独立性是指内审部门不受任何影响和控制的情况下开展内部审计工作的能力。一般来说,要通过组织状况来获得。客观性是指审计人员工作的出发点要公正、没有偏见,即在分析、判断、审核、验证各项审计业务过程中,必须以客观事实为基础,实事求是,不受任何利益或他人观点所左右。此外,随着央行内审工作转型的推进,内部审计在央行组织治理中的作用逐步彰显。因此,审计能力建设框架的设计在独立性和客观性的基础上,还应体现服务导向性。服务导向性原则是指内审部门在审计监督的基础上,要从加强内部管理和控制出发,把领导重视、员工关心和影响重大的问题作为审计关注的重点,通过审计堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范内部风险,为央行履职提供高附加值的服务。
(二)审计组织结构设计
当前人民银行内审管理模式在独立性上存在不足,现行大区行管理体制使得人权、事权、监督权三权分离,影响和制约了内部审计在人民银行组织治理中全面发挥作用。在设计审计组织结构时,首先应明确内审部门是服务于本单位业务管理的,应从增强内审工作成效的角度出发,改革目前内部审计大区行管理的组织体系,可设想创建总行直接集中领导、分省管理的内审管理模式(详见图2)。总行内审部门主要负责对总行和分行、省会中心支行各职能部门以及直属单位开展审计监督,从整体、宏观的角度对人民银行的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等进行检查和评价,提出建设性建议。各分行、省会中心支行内审部门主要负责对本行及省内分支机构开展审计监督,重点评价各分支机构领导干部履行受托经济责任情况、业务执行的真实性和可靠性,评估各分支机构的治理程序、运营管理、风险管理和内部控制等情况,促进各分支机构的规范有序管理。鉴于内审工作地位不够超脱,在当前人民银行管理体制下,可从改变内审工作考核方式、经费来源、审计方式等方面着手,以保障内审工作的独立性和客观性。如内审部门考核、内审人员提拔实行以党委意见为主、民主评议为辅的形式,设置内审专项经费,审计方式采取跨省、跨地区交叉审计等。待时机成熟,可参照国内一些股份制银行采取内审部门人员上收划片管理的办法,来确保内审机构的独立性。
(三)审计工作流程设计
一、以科学发展观为指导，构建和谐基层央行的重要意义科学发展观，是我们党高瞻远瞩，以长远眼光和大局意识，根据当时的国内国际形势站在新的历史高度，在党的十六届三中全会上提出的重要科学论断
科学发展观的提出，对于指导我国的社会主义经济、政治、文化、社会建设和党的建设发挥了重大的推动作用。科学发展观，就是全面、协调和可持续发展。包含五个方面：坚持以人为本，是科学发展观的核心内容；促进全面发展，是科学发展观的重要目的；保持协调发展，是科学发展观的基本原则；实现可持续发展，是科学发展观重要体现；实行统筹兼顾，是科学发展观的总体要求。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续发展，科学发展观的根本着眼点，就在于辩证地认识和处理与发展相联系的各方面重大关系，用新的发展思路实现更快更好的发展。
二、以科学发展观为指导，是努力构建和谐基层央行的现实选择
第一，以科学发展观为指导能增强构建和谐基层央行建设的科学性和实效性。回顾支行近几年的和谐基层央行建设工作，从内容到形式，从表面到具体，无不体现着贯彻落实科学发展观的重要内涵。通过贯彻科学发展观，使和谐基层央行建设工作落到实处，使支行的班子的各项工作更具有科学性、实效性。
第二，以科学发展观为指导是构建和谐基层央行的根本保证。科学发展观本质和核心是坚持以人为本，因此，通过努力构建和谐基层央行，塑造一支高素质的基层央行人才队伍，提高基层央行干部职工的思想道德素质、科学文化素养和金融业务素质，并通过干部职工公平竞争、平等发展，充分发挥聪明才智，营造良好的工作氛围，是落实科学发展观构建和谐基层央行的根本保证。
第三，以科学发展观为指导是和谐基层央行不断提升履职能力的需要。今年 ，我们党将召开党的“十七大”，同时央行工作也将面临着新情况、新形势、新任务。主要是随着我国经济金融形式的快速发展，银行业监管职能分离，基层央行在农村金融市场化改革进程中的作用将更加突显，强化履行职责，加强金融服务提高金融服务质量将成为基层央行工作的“重中之重”和必然要求。
三、如何在构建和谐基层央行中把科学发展观落到实处
第一，通过树立和落实科学发展观进一步加强领导班子建设。一是要注重政治理论和业务知识学习，从加强学习入手，提高领导班子理论水平和综合素质，提高执政能力和驾驭金融工作全局的能力。二是改进领导班子工作方式，坚持重大问题反复论证，调查研究，集体决策，形成严谨务实的领导作风和正确的决策机制。三是坚持实行领导干部述职述廉、党风廉政谈话、重大事项报告、干部监督制度，拓宽监督渠道，完善监督措施，健全监督程序， 提高监督的整体效能。并从“德、能、勤、绩、廉”等方面严格考核和民主测评领导班子及成员的工作业绩，加强领导班子建设。
第二，通过落实科学发展观，建设知识型员工队伍。一是围绕周小川行长提出的“五型”干部目标，抓好干部职工人生观、价值观教育。要教育员工树立强烈的责任意识，敬业精神，要从人行系统任职资格考试以及开展各项金融业务工作入手，引导干部职工立足本职，认真学习金融理论、计算机、法律、外语等知识。在学中干、干中学，争做学习型员工，建立起一支学习型、研究型、专家型、务实型和开拓型的央行人才队伍；二是通过支行内设机构改革优化和整合现有人力资源，把一些优秀人才、业务骨干充实到关键部门和岗位上。在立足内部挖潜的基础上，完善考核评价机制，优化人员素质结构，创建良好的学习、工作氛围，为建设知识型员工队伍打好基础。
四、以科学发展观指导和谐基层央行建设，不断提高履职能力
有效履行央行职责，搞好金融服务，全面、持续、协调创造性的开展工作，取得基层央行工作的新突破，促进各项工作上台阶、上水平，是构建和谐基层央行的出发点和落脚点。因此，必须以落实科学发展观为指导，做好和谐基层央行建设，是不断提高履职能力的现实选择。
第一，做好和谐基层央行建设工作，提升传导稳健货币政策水平
按照科学发展观的总体要求，做好和谐基层央行建设与传导稳健货币政策的有机地结合，提升履职水平。一是根据国家的货币政策要求，结合辖区经济特点，引导金融机构认真贯彻落实稳健的货币信贷政策，灵活运用再贷款、利率等货币政策工具，增加县域信贷投入，支持地方经济发展。二是根据国家的产业政策要求，及时制定《金融支持服务社会主义新农村村建设的指导意见》，引导辖内金融机构创新信贷管理机制，调整优化信贷结构，加大特色产业集群的信贷支持力度，支持农民增收，支持新农村建设。三是建立辖区信贷风险提示制度。利用企业信用信息基础数据系统和金融统计系统的信息平台，及时发出信贷风险预警提示，防范金融风险，促进辖区金融业稳定健康发展。
直到4月24日，债市监管风暴业已被外界知晓近两周之后，央行才正式召开内部会议，对银行间债市近期被查处的系列案件进行通报，对由此暴露的监管漏洞进行弥补，并要求各银行进行内部清查。更重要的是，央行表态希望对于银行业自查出的新问题，“争取公安审计部门宽恕处理”。而据媒体报道，在同一天，央行还颁布新规，对银行理财资金在银行间债市开设的账户进行升级，以进一步规范管理。
当然，相比于证监会和银监会这两家几乎是“躺着中枪”而被卷入监管风暴的监管机构，央行和交易商协会多少能获得一些安慰―正如一位银监会人士私下抱怨的那样，“没有一条法规规定要由银监会来管束银行类金融机构的债券代持行为，不明白为何有的媒体把这个事情扯到银监会监管不力上。”
或许另一个细节更能说明问题，在一位基金经理卷入债市违规交易而被媒体曝光后，该基金公司的负责人曾坦言：“我们是看了媒体报道，才知道这个人卷入债市违规的，证监会的有关领导也是看了媒体报道才向我们询问这个事情的。之前大家真的都不知道他被调查的事情。”
被动监管过时？
国家审计署对银行间债市的审计行动，已然在监管体系内部产生“鲶鱼效应”。在某种意义上，不管是有意还是无意，国家审计署都藉由此次监管风暴，改变着债券市场乃至资本市场的原有监管格局。而在另一方面，审计署所取得的成功，同样也凸显了“传统”金融监管机构以及交易商协会这类自律组织，在履职方法上的缺陷以及监管赋权上的无奈。
在现行的债市监管体系中，无论是央行还是交易商协会，所采用的监管方法基本都是非现场监管模式，依靠金融机构自主报送交易资料和数据，监管机构事后进行抽查。而一家商业银行金融市场部副总经理则表示，在现行的监管实践中，“多数金融机构都会对资料进行法规允许范围内的加工和过滤”，最后报送上去的资料在完整性和及时性“就很可能打了较大折扣”，“很难查出问题”。
即便是掌握原始交易数据的金融企业内控部门，由于目前为止多数被曝光的违规交易，并未直接造成金融机构的资产损失，因此内控部门也难以对所谓“异常交易”行为进行有效甄别和追查。“现在查出来的这些违规交易，像易方达基金马喜德做的那些交易，不是说让金融机构亏掉了，而是少赚了一些，那这个就很难查了。你不能规定交易人员每笔交易一定要赚够多少的回报率吧？”一家股份制商业银行罗姓风控人员反问道。
在这方面，审计署则是依托数据模型，对异常交易进行量化界定后，再直接从中央国债登记结算公司调取交易数据，进行分析筛选，从中筛出“可疑交易”后再进行延伸调查。这一主动的数据采集式监管，也正是审计署得以查出多位资深债市交易人员违规事实的关键。
需要指出的是，实行被动数据报送式监管的绝不仅仅只有银行间债市。据一份证监会内部文件显示，从2007年至今，即便是在证券市场行情最盛的时期，某些大型券商上报证监会的反洗钱信息也不足十条，这也令监管机构大力建设的发洗钱监测系统“几乎沦为摆设”。而在资本市场其他领域的监管中，类似情况也并不鲜见。
在以一对一询价交易为主题的场外OTC市场，传统的上报数据进行监管的行为模式遭到了严重的挑战。“场外OTC市场不是集中撮合，在目前情况下，交易数据的汇总速度非常有问题”，一位前期货公司交易研究员表示。
在美国债券市场上，SEC建立了交易报告与应答机制（TRACE）。公司债券虽然也大部分通过电话交易，但该机制要求所有NASD会员从2003年10月1日开始所有公司债券交易必须在完成45分钟内上报，TRACE可以公布其债券交易数量、价格以及是否存在特殊清算条件等信息。
“在存在做市商的市场，SEC对其的监管甚至细化到对交易程序的监管，相比之下中国市场监管的细致程度还远远不够”，前述期货公司交易研究员表 示。
人行主导？
但债市目前被查出系列违规交易案件后的“追责板子”，显然也不应再打在交易商协会身上。尽管是银行间债市唯一的自律组织，但交易商协会却无权调阅银行间债市的具体交易数据，更不能要求其会员单位就二级市场的交易细节进行解释，在此情况下要求交易商协会承担起打击违规交易的重责，实在有“强人所难”之嫌。
不过可喜的变化在于，在4月24日的内部会议之后，央行已经开始要求各家商业银行，逐一上报挂靠在其甲类账户名下的丙类户交易数据。这或将意味着，未来央行对债市监管数据的来源获取方式可能将发生根本性变革。
在4月24日央行内部会议上的各项通知中，还有一则看似不起眼的备注信息同样值得认真思考。在当天的讲话中，央行副行长刘士余要求各家商业银行在5月10日前，向央行报送此次内部清理的结果，而他也特别提及，对与部分商业银行下属的基金、保险等其他类金融企业，“凡是涉及债券交易的，都要向人行进行报送”。
这一提醒，也在相当程度上，超越了目前“传统”金融监管机构严格分业监管的基本模式，进而对债市中普遍存在的跨行业金融机构交易，释放出一定范围内的跨行业监管信号。而在此次债市监管风暴中，审计署在进行债市审计时，所展现出的最大优势，正在于能够对跨行业、跨市场的债券交易业务，实现全程审计监督。
“银行间债市的参与者，早已不局限于银行类的金融机构，在实际业务层面早已实现了完全的跨行业融合。但一行三会的管辖权还是相对分割的，这必然为跨行业的机构人士提供较大的串谋空间。而且这个问题，央行、交易商协会内部其实都有关注过。”一位央行华北地区某中心支行副行长分析称，“这次的监管行动，不排除成为打破原有障碍，推进央行对银行间债市各参与主体拥有业务监管权的契机，央行理应主导这一进程”。
在基层央行的审计实物中，针对金融行业的高风险性，结合央行的工作实际，以风险防范为基础，树立风险导向和控制理念，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。央行应用风险导向审计应遵循以下四条原则：
（一）服务主体明确的原则
《中国人民银行内审工作制度》明确规定：“中国人民银行内审工作实行行长负责制，内审部门对行长负责并报告工作。”同时规定：“中国人民银行内审工作实行统一领导、分级管理。各级分支机构的内审部门应在本行行长领导下，负责本辖区的内审工作，接受上级行内审部门的指导和监督。”央行内审服务主体是本行行长，服务主体工作目标在不同的时期虽有所侧重，但最根本的目标都是要防范风险，确保安全。这就决定了内审工作最终目的是防范风险，对风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。不论是账项基础审计还是内部控制审计，或者是风险导向审计、绩效审计均要以防范风险为基础。
（二）审计重点突出的原则
《中国人民银行分支机构内部控制指引》明确指出：“内部控制是指中国人民银行上海总部、各分支行通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程。”这是内审部门实施风险导向审计的依据，与风险导向审计的目的和内容相符，央行实施风险导向审计是认真贯彻《指引》有关要求所采取的举措。审计重点主要是制度执行是否到位、决策程序是否合规、业务开展是否规范、工作的质量和效率等方面，财务报表审计已非央行内部审计的重点。因此，在防风险的前提下要重点突出，针对不同的审计项目有所侧重。
（三）审慎吸收运用的原则
外部风险导向审计对象主要是财务报表的公允性、财务资金使用的合法性，以规避审计风险为出发点，通过对高风险领域和产生风险的各个环节进行分析，客观评价被审计对象的内部环境、内部控制制度，从而确定审计计划，调整审计策略和审计资源分布。央行作为我国的中央银行，在法律法规授权范围内履行各项职责，在确保安全的前提下开展工作创新。央行内部审计是为本单位领导管理和决策服务的，是内部风险管理的重要组成部分。因此，内部审计引入风险导向审计，要审慎分析，理性对待，吸收该审计理念和方法的精华，摒弃其为节约审计成本，只针对风险而忽视制度的遵守性、报表的合规性等等的问题。
（四）多种方法并用的原则
风险导向审计与账项基础审计和制度基础审计有着密切的联系，是在账项基础审计和制度基础审计总结发展起来的，它虽克服了审计重点不突出、审计资源分散的弊端，与风险管理的理念相吻合。但是内部控制制度也是以风险管理为宗旨建立的，内部控制是风险导向审计的基础。如果孤立应用风险导向审计而忽视其他审计方法的运用，将会偏离服务主体的工作意图，与央行内部审计的初衷相违背，使央行内审走入无人喝彩的境地。应根据央行不同时期的中心工作，针对不同业务特点，以服务主体的要求为目标，以内部控制为起点，以风险评估为手段，综合应用各种审计方法和技巧，以达到既保基础，又获得涵盖不同领域、不同专业，富有特色的审计成果。三、央行应用风险导向审计应注意的问题
（一）树立风险管理意识
经济的发展、金融体制改革的不断深入和银行业务的迅速扩展，使得央行所面临的风险不断增加。要顺应环境的变化，正视风险的存在，对基层央行而言，界定风险范围、理顺风险责任、建立风险模型和风险防范机制，这就要靠实施风险导向审计走出一条迎接风险、化解风险之路。当然，风险导向的理念首先应该在内部审计人员中得到树立和贯彻，但是要更大程度上降低基层央行风险，还要求央行各级领导和员工都应懂得风险语言，加强风险意识和风险管理技能，提高全体人员对风险的敏感度。只有这样，才能使风险导向审计的效益得到最大发挥，推动央行职能更好的履行。
（二）提高内审人员综合素质
开展风险导向审计需要内审人员熟知被审计单位各项业务，掌握现代内部审计理论与方法和计算机知识。可从如下几个方面着手：①提升内部审计人员职业道德修养。培养内部审计人员忠于职守、廉洁自律、依法审计、客观公正的道德情操，使内部审计人员能自我约束与提高，增强内部审计工作的事业心和责任感。②加大内审人员内审理论与实务知识的培训力度。掌握科学的理论知识，拥有丰富的专业知识，具有较高的审计技能，是做好本职工作的前提。③充分利用社会资源。采取“请进来、走出去”的方式，邀请专家为基层央行内审人员进行审计前沿理论培训，介绍先进的审计方法和经验；同时，让各级行的内审人员走出去，参加政府审计部门、内部审计协会、财经院校等组织的审计培训、研讨和考察等学习活动。
（三）发展计算机辅助审计
英美等西方发达国家财务数据的电子化已经非常普遍，他们开发了大量审计程序软件，审计师在审计中可以直接对数据库进行加工分析，使用程序软件构建模型并由计算机自行检验和核对。目前，计算机已广泛运用于央行的会计、国库、发行等业务中，内部审计应顺应时代潮流，广泛利用计算机技术，积极应对信息技术环境下的审计工作。可从以下方面着手：①开发计算机审计软件，借助计算机辅助审计技术来确定恰当的抽样方法及规模，达到迅速、客观和公正效果。②积极争取在业务软件上开设审计接口，便于审计人员对业务数据进行采集和分析。③编制电子审计手册。将审计制度、审计方案、审计案例和有关的业务制度和文件汇编成电子审计手册，设计检索、查找和维护功能，方便审计人员使用。
（四）筹建内审信息资料库
充足的信息资料是实施风险导向审计的基础，内审人员对被审计对象的风险评估结果与实地审计测试结果出入大小取决于其所掌握的信息资料的多少。若不以组织制度形式要求辖内所有单位和部门定期将有参考价值的信息提供给内审人员，审前风险评估针对性就不强，分析也不全面，不仅达不到提高审计效率，规避审计风险的目的，还有可能因审计主导方向选择错误加大审计风险。
（五）建立适当的风险导向审计模式
要制定以风险导向审计为核心的审计规范体系，注重对审计模式的改进，完善风险导向审计实施的具体程序和方法。诸如内部控制制度的评价，以及在控制测试和证实测试阶段都要使用的审计抽样方法、期望审计风险水平、固有风险、控制风险和检查风险的估计和评价法等，为审计人员在实务操作中建立一个规范性的、原则性的技术指导，以便使审计人员执业能够有章可循。
（六）突破现行审计制度的局限
风险导向审计模式允许审计人员在其认为能承受的风险水平下，省略部分常规的实质性测试程序。当前人行系统评价审计工作质量的重点之一是审计程序的合规性，就是看在项目审计过程中是否严格执行了内审操作程序。这种过于注重审计程序形式完整性的设计思路和方法，势必制约风险导向审计模式的推行。因此，要推行风险导向审计模式，应建立相应的《风险导向审计办法》或《风险导向审计操作流程》，指导审计人员操作。
二、基层央行风险导向审计的应用
央行身处金融领域，经营管理的是货币资金，与生俱来的是高风险，因此，引入风险导向审计这一理念和方法是非常必要的。通过风险导向审计有重点、有针对地制定审计计划，编制审计方案，安排审计资源，深入细致地查防央行各业务领域、管理领域的固有风险和控制风险，从而有效地降低审计风险。
（一）评估固有风险
固有风险是假使在没有内部控制情况下，被审计单位的业务和相应的会计处理发生差错的可能性。评估央行业务和管理存在的固有风险主要从以下三个方面进行：一是了解掌握被审计单位的业务流程和特点，收集外部审计机构审计结论和以往年度内部审计结果，确定易发生风险与错弊的业务环节。如人财物管理的关键环节，资金流转各个节点，为下一步开展审计提供风险导向。二是了解央行有关业务核算和管理法律法规的变迁，为内部控制测试提供方向。三是了解被审计单位管理水平和管理氛围，包括管理人员的诚信和能力等因素，以充分考虑对被审计单位风险评估产生影响的相关因素。
（二）测试控制风险
控制风险是指被审计单位的内部控制制度的缺陷和执行不力导致业务和相应的会计处理发生差错而不能被预防或纠正的可能性。评估控制风险就要对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，可采用流程图法、调查表法、询问法、现场测试、调阅内控制度及其他资料进行核对等不同方法。一是评价内控制度建设的完整性。主要验证各级行是否根据不同的管理和业务活动特点建立健全内部控制制度，内部控制是否能有效防范各类风险。二是评价内部控制的合理性。主要测试内部控制制度对相关部门操作人员、业务运行环境等方面的要求是否具有可操作性和适用性，重要业务控制点以及控制环节的人员职责和相互牵制是否恰当合理、权责分明。三是评价内部控制的有效性。主要考察内部控制执行过程中的遵循程度、内部控制制度是否充分发挥作用以及工作人员履职情况等。
关键词：国有控股商业银行合规机制建设
一、国有控股商业银行合规机制建设的必要性和紧迫性
随着我国加入WTO过渡期的完成，中国银行业基本实现对外开放；股份制改造对国有银行的规范经营、改进管理水平提出了新的要求，外部监管机构加大了对合规风险的监管和处罚力度。新的形势对合规管理工作提出了更高的要求和标准。特别是近年来国内一些金融机构违法、违规问题的陆续曝光，使银行业深刻地认识到切实加强合规管理机制建设的重要性与紧迫性。本文从目前国有商业银行合规机制中存在的问题分析入手，提出了对国有控股商业银行合规机制建设的设想，主要以完善公司治理、搭建合规风险管理架构、构建流程银行、完善制度体系、培育良好合规文化为切入点，探讨我国商业银行如何构建有效的合规管理机制。
二、目前国有控股银行在合规机制建设中存在的问题
1、公司治理环境及内部体制建设不到位
2002年，我国中央银行颁发了《股份制商业银行公司治理指引》等文件，敦促商业银行建立完善的公司治理结构。目前，国内股份制商业银行大多根据监管部门的规定建立了股东大会、董事会、监事会等机构并制定了相应的议事规则，但其内涵和经营机制距离有效的法人治理结构要求还有较大距离：第一，总行与分支行间垂直的监管和报告机制有待进一步完善。我国国有控股商业银行均由国有商业银行转制而来，继续采用行长负责制，各级行的职能部门只对本级行长负责，内部机构流程再造后，垂直的监管和报告机制有待进一步完善。第二，内部机构协调尚不到位。国有商业银行的内设机构长期以来所形成的行政管理色彩仍影响着日常管理，部门间畅通的沟通渠道还没有建立；合规部门的具体职能定位还不清晰，合规部门与审计部门、法律事务部门在职能上还存在着许多重叠和交叉，没有明确的界限，这种内部体制在银行中还大量存在，进而无法有效地推进合规风险机制的完善。
2、“流程银行”尚未建立，制度的建立没有体现流程控制，可执行性差
（1）流程银行未建立体现在“部门银行”、“部门制度”现象突出。国有控股商业银行自建立以来，均已建立了一整套比较全面的规章制度，但是各项制度的建立大多是以银行内部各职能部门为依托“分权设置”的，导致了内控制度的部门性特征十分突出，且国有控股商业银行的部门职责更新完善的手段和方法都较滞后，职责的重叠和脱节并存，部门间沟通协调不到位。随着新兴业务的不断推出，在需要多个部门共同管理的情况下，制度边缘化问题显得尤为突出。一些操作环节因涉及多个部门，出现诸多管理不到位问题及风险隐患。
（2）制度缺乏流程控制。国内商业银行最初都是沿袭了过去行政机关的制度范式，制度的制定、传达没有结合银行运作实践予以细化，更缺乏及时地修订和系统化梳理，由此形成的制度没有做到具体化和体系化，制度可执行性较差。一方面，导致有效传承银行风险管理经验的机制缺失，银行长期运作中积累的风险管理经验，以及付出昂贵“学费”得来的风险教训没能传承和转化为具有执行力的政策和程序。另一方面，在具体风险管理经验的积累和延续上没有具体的制度和程序，因而银行各层面具体的风险管理做法缺乏规范化和标准化，且无法作为员工考核评价和责任追究的依据，导致激励和约束机制无法有效落实。这是国有银行简单、低层次风险案件不断被复制，不断重复发生的关键所在。
3、合规文化缺失，合规风险管理理念尚未确立
银行员工诚信与正直的道德行为观念不强，银行内部缺乏有效的自律和他律机制；银行上下级机构之间以及管理层与员工之间存在“相互博弈”的文化，制约了银行政策和程序的制定及其执行的效力；银行不同部门间沟通交流和协调配合不够，缺乏配合默契的合作文化；合规的激励约束机制扭曲，对做的好没有奖励，对做的不好的没有惩罚，“问责制”难以有效落实；受“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”等不良文化的影响较深。
三、国有控股商业银行合规机制建设的总体思路
1、通过完善公司治理强化合规风险管理
（1）强调合规从高银行高层做起，设定鼓励合规的基调。银行的董事会和高级管理层应制定和核准符合自身特点且行之有效的合规政策，至少应包括以下内容：银行倡导的合规文化；董事会和高级管理层的合规责任；银行合规风险管理框架；合规部门的地位和职责；全行上下用以识别和管理合规风险的主要程序等。合规政策应明确指出业务部门对于合规风险管理负直接责任，董事会、高级管理层对合规风险管理负最终责任。
（2）要建立有效的合规风险管理组织体系，确保合规部门切实履行自身的合规职责。要按照独立性、权威性、全面性原则组建合规部门，并配备相应的人力资源：在总行、分行设立独立或相对独立的合规风险管理部门，在支行及以下机构设立合规岗位；明确合规管理部门与稽核部门的职责边界：合规管理部门主要负责合规风险的识别、监测和报告，稽核部门负责实施合规检查，合规部门设置应与稽核部门分离，其履职情况要接受稽核部门的监督与检查；建立部门协作机制：业务部门应支持合规风险管理部门实施合规风险监测与评估，合规风险管理部门应推动业务部门防控合规风险。
（3）要科学设定清晰的合规风险报告线路。在国内商业银行从“部门银行”向“流程银行”改造的过渡期，可先行采取以向上级合规风险管理部门条线报告为主，向所属机构负责人报告为辅的方式，在合规机制比较成熟时逐步过渡为条线式报告。主要基于以下考虑：一是授权制度，国有银行一直是依据机构或部门功能授权，不同于外资银行则更强调对个人授权。二是岗位设置规则，国有银行岗位设置通常没有科学的岗位设置评价，岗位的职责、权限不明确，如采取分散化管理的组织结构，在各业务部门设立合规岗位，很难确立合规人员的独立性和权威性。三是国内商业银行的伞型组织架构，使得机构负责人权限过大，制衡不足，向上级条线合规部门直接汇报，能够增强合规工作的独立性。2、构建流程银行，制度建设应充分体现流程控制
（1）构建流程银行，按照横向设置流程，按照流程设置部门。“流程银行”即银行的经营组织结构和各种资源完全围绕业务流程而展开、完全服从于业务处理流程的需要，而流程完全围绕客户和市场需求设计。商业银行在组织架构再造时应将各部门按照前、中、后台严格分离设置：公司、零售银行部作为银行前台部门，风险管理、法律合规和运营部构成银行中、后台，人力资源、信息科技和财务会计是保障前、中、后台有效运作的支持保证部门。从导向上看，所有部门的职责定位，都是围绕产品和客户来运转。客户办理业务并没有直接面对某个部门的概念，而是通过特定的渠道进入流程，每一笔业务的完成都要经过独立的前、中、后台处理，每一个部门都是通过流程为客户服务的。其主要优势在于：一是完全实现前台营销拓展与中后台操作处理相分离，便于风险的流程控制。二是全新的业务流程设计，便于管理与运作。三是实现总行条线化管理模式，便于管理会计的核算。我国商业银行要向流程银行转变，必须吸收国际先进银行经验，充分利用当代IT信息技术成果，全面优化整合资源，提高经营效率、提升核心竞争力。
（2）建立“制度的制度”。制度的制定过程也要体现流程控制，没有可操作性和流程控制的制度不能成为制度。国有控股商业银行要改变目前规章制度的制定模式，可聘请外部专业机构，发动各业务条线共同对业务流程进行梳理，实现员工手册化、标准化作业；同时，进一步明确新制度的出台必须经过必要的测试、核证和会签过程，树立制度的权威，各行应将其作为核心竞争力的内部工程来抓。合规部门应主动参商业银行组织架构和业务流程再造过程，为银行的流程再造以及业务管理垂直化和组织结构扁平化提供必要的合规支撑；加强对业务流程和制度梳理和规章制度的后续评价工作，及时提出测评意见。
（3）要完善配套的责任追究及绩效评价制度体系。一要建立内部责任追究制度，借助具有威慑力的合规责任追究制度，惩处违规行为，落实合规责任，并及时纠正错误，规范经营管理行为，充分体现银行的合规价值取向。二是要建立举报监督机制。疏通并敞开员工举报违规、违法行为的渠道和途径，并建立健全有效的举报保护和激励机制，鼓励员工举报违规、违法行为，强化对违规、违法行为的有效监督。三是要打造制度的“高速公路”。加强制度与流程、系统的融合，强化全过程的硬控制，减少人为理解和执行的偏差。四是要构建科学有效的合规管理评价制度，科学设置合规管理考核事项，对关系银行长期、稳健和安全的绩效指标赋予绝对优势权重，客观评价各部门、业务条线和分支机构管理人员合规风险管理的能力和内部风险状况，把合规评价结果与相关人员的奖惩挂钩，充分体现倡导合规和惩处违规的价值观念。
3、培育良好的合规文化
（1）树立“合规人人有责”、“主动合规”的理念。只有让合规成为每一个银行员工的行为准则和自觉行动，才能共同保证有关法律、规则和标准及其精神得到遵循和贯彻落实。同时要倡导主动发现和主动暴露合规风险隐患或问题，主动改进相应的业务政策、行为手册和操作程序，主动避免任何类似违规事件的发生和主动纠正已发生的违规事件。
（2）积极倡导“合规创造价值”的理念。合规风险管理本身并不能直接为银行增加利润，但却能通过系列的合规活动增加盈利空间和机会，避免业务活动受到限制。合规与银行的成本与风险控制、资本回报等经营的核心要素具有正相关的关系，合规能为银行创造价值。