时间：2023-06-02 09:23:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇机关合同管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
2012年以来，我部门按照**关于合同审查和管理工作的整体要求和工作部署，认真学习、贯彻、执行《**合同管理办法》、《**合同管理实施细则》，进一步规范和细化合同审查、管理、监督工作，维护了企业的正常经济秩序和企业利益，促进了企业成本效益年活动的全面、深入开展。
一、今年以来的主要工作
(一)加强学习宣传，提高合同管理人员的整体素质
为适应合同审查、管理、监督工作的高标准、严要求的工作性质，更好地为企业生产经营服务，6月份以来，我公司组织合同管理人员全面、系统地学习了《**合同管理办法》、《**合同管理实施细则》及相关法律法规，强化合同管理人员职业素质教育和职业道德教育，严格规范合同审查工作人员行为，明确合同审查工作程序，依法履行合同审查工作职责，提升了合同管理战线的整体素质，为维护企业的正常经济秩序和企业利益奠定了基矗
(二)细化合同管理，保证了成本效益年活动的全面、 深入开展
按照《公司合同管理办法》、《公司合同管理实施细则》的要求，积极协助合同签订单位依法签订合同，参加重大合同的起草与签订，严格审查合同，所有合同条款、签订手续和形式均由本部门管理，各类合同签订时均经过审查，程序合法，杜绝了不完善和不合法的合同的出现，依法检查合同履行情况，协助合同承办人员处理合同中出现的问题和纠纷，会同合同承办人员办理有关合同文书，建立合同档案，有效制止了不符合法律、行政法规规定的合同行为，并依法监督合同承办人员的工作职责履行情况，依法执行合同审查制度，切实维护了企业的合法权益。
总的来看，今年我公司合同管理工作以依法治企为方针，基本达到了集团公司法律事务处的要求。但客观地讲，也存在一些问题。一是合同管理人员的素质和工作水平相对来说还有待提高。二是组织机构还有待完善。三是合同管理还需进一步细化。这些问题需要在来年的工作中加以解决。
（三）组织起草了多份公司急需的规章制度
我处今年陆续起草了包括：《运输合同模板》、《锅炉安装工程分包管理细则》、《**锅炉辅机设备、大宗材料采购管理细则》、《锅炉、部件委托生产管理细则》等多项公司急需的规章制度，发挥了本部门的作用。
二、明年的工作设想
(一)加强学习，全面提高合同管理人员的素质
按照集团公司法律事务处的会议精神和工作部署的要求，进一步加强和改进学习。重点学习“三个代表”重要思想和合同管理办法、实施细则与相应的法律法规，提高合同管理人员的政治素养和业务素质，强化合同管理人员的职业道德教育和遵纪守法意识，最大限度地保护企业利益不受损失，维护企业改革发展稳定的大局。
(二)完善组织机构，依法履行职责
完善我公司合同管理二级负责制，明确合同审查员和合同承办人员的工作职责，对其职责范围内工作定期检查，发现不符合法律行政法规规定的合同行为，及时制止，并严厉追究其承办人员责任。对造成企业经济损失的违法合同，实行责任追究制度，对涉案人员移交司法机关进行法律制裁，督促合同管理人员依法履行职责。
关键词：高校基建 项目 合同管理
高等院校的基本建设工作实际上是一项经济活动，在社会主义市场经济条件下，高等学校的基本建设工作也要从过去的计划转向市场，因此，掌握基建合同知识，贯彻执行现行的经济合同相关法规，并探索市场经济条件下高校基建合同管理的有效途径，已成为高校基建合同管理人员极为紧迫的任务和至关重要的课题。
1、高校基建合同的形式
1.1总价合同
总价合同又叫总价固定合同或总价包死合同，是设备供应合同中的一种常见形式。通常通过投标来决定设备和材料总价，中标人按合同签订时确定的总价包干，并负责完成合同所规定的项目，而不按费用的实际发生情况向业主索取任何费用，反之，业主也不论供应商是否获得巨额利润，必须按合同规定的支付条件分期付款。
1.2单价合同
供应商同意按照合同签订时所确定的单价和实际供货的数量来结算，即量变价不变的合同。这种合同形式是从总价合同中派生出来的，采用这种方式时，如实际供货量与签订合同时的设计量相差太大（一般来说，20%）造成原定单价不合理时，则供应商可以要求调整单价。
1.3等价有偿的客观性
合同双方的当事人均为平等的民事主体，任何一方不得将其意志强加给另一方，更不可以行政干预为借口，设置人为的等级障碍。如施工合同中工期和质量条款，在约定的时间和数量内，奖罚应该对等，不允许奖多罚少或奖少罚多，压制哪一方的做法都是极其错误的。特别是合同的变更或解除，必须是双方共同认可，否则，即违背了等价有偿原则。
2、高校基建合同签订时管理要点
2.1合同的形式。基建合同的范围是基本建设这一特定区域，合同的种类较多，合同形式极为复杂，但其法律关系是一致的。基建合同调整的是基建当事人双方的法律关系并保护其合法权益，同时，又以法定的形式明确了双方必须履行的义务，从而维护了社会经济秩序，保证了双方协议内容不折不扣地完成。
2.2监督职能。我国现阶段的基建项目，一般都推行建设监理制度，国际招标工程更是如此。监理工程师对基建项目最核心的工作就是进行质量控制、进度控制和投资控制。上述“三控制”对监理工程师而言，不是随心所欲地进行运作，而只能以基建有关合同为依据，及时有效地行使其监理职能。。
2.3现场服务。供方应派技术人员现场服务，并要对现场服务的内容明确规定。合同中还要对供方技术人员在现场服务期间的工作条件、生活待遇及费用出处作出明确的规定。
2.4合同签署完毕，应申请工商行政管理部门鉴证和向国家公证机关申请公证，以证明合同的合法性和真实性，便于合同完整执行。
3、高校基建合同签订后义务
（1）现场技术服务。组织有关生产高校到现场进行技术服务，处理设备技术方面的问题。
（2）掌握进度，保证供应。供方应了解、掌握工程建设进度和设备到货、安装进度，协助联系设备的交、到货等工作，按施工现场设备安装的需要保证供应。（3）参与验收。参与大型、专用、关键设备的开箱验收工作，配合建设单位或安装单位处理在接运、检验过程中发现的设备质量和缺损件等问题，明确设备质量问题的责任。（4）处理事故。及时向有关主管单位报告重大设备质量问题，以及项目现场不能解决的其他问题。当出现重大意见分歧或争执，而施工单位或建设单位坚持处理时，应及时写出备忘录备查。（5）处理竣工验收中的问题。参加工程的竣工验收，处理在工程验收中发现的有关设备的质量问题。（6）监督现场技术服务人员。监督和了解生产高校派驻现场的技术服务人员的工作情况，并对他们的工作进行指导和协调。（7）现场服务总结。做好现场服务工作日记，及时记录日常服务工作情况，现场发生的设备质量问题和处理结果，定期向有关单位抄送报表，汇报工作情况，做好现场工作总结。（8）成套设备生产高校的责任。①按照现场服务组的要求，及时派出技术人员到现场，并在现场服务组的统一领导下开展技术服务工作。②对本厂供应的产品的技术、质量、数量、交货期、价格等全面负责。配套设备的技术、质量等问题应由主机生产厂统一负责联系和处理解决。③及时（一般在3d内）答复或解决现场服务组提出的有关设备的技术、质量、缺损件等问题。
4、高校基建合同管理体系的构建
4.1做好合同签订前的各项准备工作
采购方（监理工程师）对高校基建合同的管理：（1）对高校基建合同及时编号，统一管理。（2）参与高校基建合同的订立。工程师可参与设备采购的招标工作，参加招标文件的编写，提出对设备的技术要求及交货期限的要求。（3）监督高校基建合同的履行。在设备制造期间，工程师有权对根据合同提供的全部工程设备的材料和工艺进行检查、研究和检验，同时检查其制造进度。根据合同规定或取得承包方的同意，工程师可将工程设备的检查和检验授权给一名独立的检验员。工程师认为检查、研究或检验的结果是设备有缺陷或不符合合同规定时，可拒收此类工程设备，并就此立即通知承包方。任何工程设备必须得到工程师的书面许可后方可运至现场。
4.2提倡协作精神
双方在洽商施工合同的过程中，不能以各自的经济利益为出发点，只能依照《中华人民共和国经济合同法》、《建筑法》、《建筑安装工程承包合同条例》和《建设工程施工合同管理办法》等法律、法规进行。所协商的条款必须符合上述法律、法规，否则，视为无效合同。
参考文献：
[1]杨旭辉. 高校基建工程项目合同管理的探讨[J]. 辽宁建材，2010（12）.
[2]陆青翠. 基于案例分析的高校基建项目风险刍议[J]. 项目管理技术，2010（04）.
今年来，县法制办深入贯彻落实党的十、十八届三中、四中全会和省委十届三次全会精神，按照《__县依法治县实施意见》的总体要求，紧扣推进依法治理最根本问题，围绕县委县政府各项中心工作，突出重点，主动作为，全力推进依法治县进程，为维护全县社会稳定、促进经济又好又快发展和全面建成小康社会提供了良好的法制环境。
（一）加强组织领导，健全工作机制。一是按照今年我县《依法治县工作要点》和《依法行政工作安排》要求，结合我办工作实际，制定了《县法制办2015年度依法治理工作计划》和《县法制办推进依法治县宣传工作方案》，明确了我办今年依法治理各项具体工作。二是切实按照依法治县在县委统一领导下，各级党委(党组)书记为第一责任人的要求，成立了由办主任、支部书记为组长的法制办依法治理工作领导小组，调整的部分成员，研究处理推进依法治县进程中的各种突出问题，明确责任，狠抓落实。三是加强对法治建设实绩的组织领导。不断完善法治建设实绩考核形式，坚持统一组织、实事求是、客观公正，把干部法治建设实绩纳入目标考核。
（二）加强领导干部和工作人员法律知识学习培训。一是不断健全落实县政府常务会议、部门办公会议会前学法制度。代县政府拟定了《2015年度县政府常务会学法计划》。多次派员参加县委常委会、县政府常务会，为领导讲授、解读依法治理相关法律法规和文件。二是在各行政机关中推行工作人员学法制度，做到学法计划、内容、时间、人员、效果“五落实”。建立行政机关法律知识集中学习培训报备制度，不断强化法治意识，提高依法执政、依法行政的能力和水平。三是我办积极派员，多次为全县依法治理专题培训和各乡镇、部门讲课，进一步增强了领导干部的法治意识，提高运用法治思维和法治方式解决问题的能力，促进了依法治县工作顺利开展。
（三）推进行政决策规范化。一是按照今年依法治县要点规定，由我办牵头负责并报县委县政府同意，组建成立了以理论工作者、专家学者和律师等组成的县委、县政府法律顾问团，完善了顾问团工作规则。二是严格执行了《__县人民政府重大行政决策程序规定》，对有关领导批转我办审查的重大决策事项及时审查。截止12月，共审大决策事项223件次。三是对县委县政府行政决策和行政管理中遇到的政策法律问题，及时提供政策法律咨询意见，充分发挥政策法律咨询作用。截止12月，共提供政策法律咨询意见共132件次。四是认真落实《__县机关事业单位重大合同管理办法》，加强对全县各乡镇、各机关事业单位签订合同的审查备案工作，预防和减少因合同签订、履行不当造成的损失。截止12月，共审查、修改有关合同、协议等法律文书共251件次，有效防范法律纷争的发生。五是加强了行政执法人员的证件验审工作。今年一季度，我办按照规定，对全县的行政执法人员证件进行了验审备案。其中，审验合格721个，注销100个。全县行政执法证件审验合格率达90%。六是狠抓规范性文件管理，提升制度建设质量。围绕县委县政府中心工作，按照突出重点、统筹兼顾、急需为先、质量为上原则，确定规范性文件制定项目，编制了《__县2015年度规范性文件制定计划》。严格执行规范性文件“三统一”制度，进一步规范规范性文件的制定、程序。严格审查把关，始终坚持合法性与可行性并重的审查原则，严格执行规范性文件备案审查规定，提高发文的科学性和实效性。截止12月，共审查规范性文件36件，17件。
（四）创新复议调解应诉工作，多渠道化解矛盾争议。一是进一步加强行政复议建设。不断巩固复议规范化建设成果，完善行政复议体制，积极畅通行政复议渠道，依法受理行政复议案件。创新案件审理机制，按照“有错必纠”的原则，撤销违法或不当具体行政行为，保护当事人合法权益，发挥行政复议化解行政争议的主渠道作用。截止12月，共受理办理行政复议案件26件，其中，维持1件，确认违法2件，责令改正2件，协调后撤回申请的21件。二是加大行政调解工作力度。积极开展行政调解工作，推进行政调解规范化建设，充分发挥行政调解作用，妥善解决矛盾争议。截止目前，在我办的指导下，全县各级各类行政机关矛盾纠纷352件，调解结案287件，其中行政纠纷110件，与行政管理相关的民事纠纷242件，调解结案287件，调解率达89%。我办牵头调处有重大影响和涉及全局的矛盾纠纷52件，其中行政纠纷32件，与行政管理相关的民事纠纷20件，调解结案43件，调解成功率88%。切实维护了政府依法行政、依法办事的良好形象。
（五）加强执法监督，规范行政行
为。一是狠抓行政执法程序制度建设和落实。以“行政执法程序年”活动为载体，严格要求各行政执法单位办理行政执法案件实行调查、审核、决定三分离制度，行政执法人员一律不得独自办案、审核、决定。重大执法决定必须集体讨论。二是认真组织执法监督检查，规范行政执法行为。由我办牵头，联合县人大内司委、县检察院、县监察局等单位，对全县各行政执法单位的行政处罚、行政许可、行政强制等行政执法行为的执法程序、自由裁量权行使等情况进行了两次检查（上、下半年各一次）。对检查中发现的问题，及时发出《行政执法监督检查整改通知书》限期整改。今年来，共发出《整改通知书》40余份。同时，加强了执法案卷的日常抽查。今年来，共抽查执法案卷68卷。三是深入推进行政执法责任制。制定了《关于开展部门行政执法责任制示范活动的实施意见》，将执法责任制工作纳入年度目标管理。四是深入推行权力清单制度。今年7—8月，我办会同相关单位，再次对各部门行政权力事项进行了清理审核，明确了各部门的职责权限，理清了权力边界。经清理，各部门共有行政权力事项6024项。同时，着力推进行政权力公开透明运行，建立了“一目录、一厅、二平台”运行系统，实现了省、市、县三级联网。对行权平台的运行情况进行了督查，确保了行政权力事项公开、行政权力运行透明、行政监察实时到位。五是建立了协同监督检查制度。制定了《关于加强行政执法监督的实施意见》，同县检察院、县监察局在县政务中心成立了行政执法联合监督检查办公室，建立了“两法衔接”信息共享平台，并对案卷录入情况进行了专项检查，行政执法机关移送涉嫌犯罪案件明显增多。 （六）注重典型引导，推动示范创建。一是积极开展依法行政示范单位表彰工作。严格按照依法行政评估指标细则确定的标准，深入开展依法行政示范单位评比表彰活动，增强领导干部及其工作人员依法执政、依法行政的能力和水平。由我办牵头，并报县政府批准，对全县10个单位和27名个人授予了“推进依法行政工作先进单位（个人）”荣誉称号，以表彰其在依法行政工作中的突出表现。二是积极参加市级法治示范创建活动。认真组织6个乡镇单位参加了市级法治示范乡镇（单位）申报、创建活动。按照《达州市依法行政示范单位创建标准》，认真编制工作方案，创新工作举措，建立联系制度，对各创建单位工作进行多次督促指导。同时，将示范创建工作纳入年度依法行政工作安排和依法行政考核指标体系，确保了示范创建工作有序推进。
为稳步推进我县烟草产业的发展，提早部署明年的工作任务，县委、县人民政府决定在今天召开全县烟叶生产暨基础建设工作会议。会议的主要任务是:认真贯彻落实全国及省、州烟叶生产暨基础建设工作会议精神，全面总结2009年烟叶生产暨基础建设工作取得的成绩和经验，安排布置2010年的烟叶生产暨基础建设任务，签订2010年“两烟”生产经营目标责任书，兑现2009年“两烟”生产经营责任奖，表彰奖励2009年烟草工作先进集体和先进个人。
下面，我讲两个方面的意见。
一、2009年烟叶生产暨基础设施建设工作的简要回顾
在2009年的烟叶生产暨基础设施建设工作中，全县各级各部门紧紧围绕“市场引导、计划种植、主攻质量、调整布局”这一工作思路，切实加强领导，认真落实各项工作措施，圆满完成了上级下达的各项目标任务。全年共收购烟叶6.18万担，占年初收购计划的100%。上等烟叶比例达41%，比年初计划的33%高出8个百分点。烟叶综合合格率和上等烟叶合格率都达到上级规定的标准；实现烟叶税收688万元，比年初计划的650万元增加38万元。实现烟农收入3251万元（含煤价补贴123万元），比年初计划的3000万元增加251万元。烟农户均收入达到12574元，是我县种植烤烟15年来户均收入最高的一年。
(一)严格执行“双控”政策，确保了烤烟生产目标的顺利实现。各级党委、政府及烟草部门正确处理好“控”与“保”的关系，坚持按计划种植、按合同收购。烟草部门严格把好种子发放关、合同签订关、育苗关、物资发放关和移栽关，使合同签订和移栽工作得以在预定的时间内完成。为保证合同的严肃性，对无合同或超合同的烟叶坚决不予收购，确保了烤烟生产“双控”目标的顺利实现。
（二）切实加强组织领导，确保了“两个责任”的落实。为确保烟叶收购计划任务的完成，县委、县人民政府加大了烟叶生产的考核力度，把烟叶生产作为“兴县富民”的重要产业抓紧抓好，并层层签订责任书，明确了乡镇政府、烟草部门及其领导的具体责任。为确保行政责任和技术措施的落实，各级领导多次深入烟区、深入农户、深入地块检查各项措施的落实，并把落实“两个责任”贯穿于烟叶生产的全过程，确保行政措施到位。烟草部门干部职工对各生产环节分片包干，使技术指导措施到位，确保了烤烟生产持续稳定发展。
(三)大力推广新技术，烟叶生产质量全面提升。为全面提升烤烟生产的整体水平，进一步强化烟农科技种烟意识，各乡镇、各有关部门积极采取有效措施，狠抓各项科技措施的落实。一是认真办好示范样板，充分发挥样板示范作用。2009年，全县共举办省、县优质烟示范样板2000亩，并严格按照相关技术规范和要求抓好落实，烟株长势、烟叶质量明显好于往年，取得了较好的经济效益和社会效益；二是努力推广商品化漂浮育苗，全县烤烟育苗工作迈出新步伐。2009年是我县推广商品化育苗的第一年，在今年的烟苗中，有30%是商品化育苗、30%是半商品化育苗、40%是烟农自己育苗。虽然今年商品化育苗所占的比例不算高，但从总体上来看，全县的育苗水平、管理水平较往年有了很大提高；三是继续大力开展科学测土配方施肥，因地制宜地对各烟区采用不同的施肥配方，改变了过去全县一个配方的肥料配供模式，使烤烟施肥更加科学、合理，使我县烤烟施肥水平进入了一个新的阶段。
（四）全力抗旱保苗，确保烟苗按节令移栽完毕。今年5月，在烤烟大田移栽期间，遭受了近50天高温持续干旱天气，移栽、保苗工作形势十分严峻。为确保在最佳节令内完成烤烟移栽大田任务，烟草部门和各种烟乡镇放弃了“5•1”长假，组织干部职工突击抗旱移栽；烟草、消防、气象等相关部门及时采取有效措施，组织人力物力投入抗旱工作，全县共投入抗旱经费27万元，帮助烟农战胜了旱情，把损失降到了最低限度，为今年烟叶生产任务的圆满完成奠定了坚实的基础。
（五）中耕管理各项措施落实到位，烟叶质量产量得到稳步提高。为确保烤烟中耕管理各项措施落实到位，移栽工作结束后，各种烟乡镇、有关部门均把工作重心转移到查苗补苗、施肥、培土等中耕管理环节。并针对病虫害发生的规律，认真加强病虫害防治，加强预测预报工作，及时采取措施防治，有效解决了病害问题。认真加强防洪排涝工作，对遭受洪灾、冰雹等灾害烟区，及时采取补救措施，千方百计减少自然灾害造成的损失。同时，烟草部门切实加大对烟叶封顶打杈工作的指导，化学抑芽率达100%，确保每株留叶数，提高了烟叶单产。
（六）坚持合同收购，全面提高烟叶收购服务水平。为提高烟叶收购服务质量，加快烟叶收购进度，降低烟农交售烟叶成本，减少烟叶收购矛盾，烟草部门按照县委、县人民政府的统一安排部署，认真做好烟叶收购工作。一是认真开展入户预检工作。为把入户预检工作真正做好，烟草部门制定了烟叶入户预检包干责任制，即对预检人员实行100％工效挂钩考核管理办法，把预检合格率、交售入库率、烟农满意程度作为对预检人员的考核指标。在工作中，严把预检关，坚持“三不出户”、“四个到户”的原则，有效地解决了烟叶“三混”问题，收购矛盾明显减少，收购成本、烟农交售烟叶成本明显降低。二是加大收购培训力度。烟草部门统一对全县收购、预检人员进行了培训，进一步统一了烟叶验收眼光，确保了平稳收购。三是建立健全了烟叶收购管理制度。建立健全烟站管理制度，强化内部管理，从根本上杜绝了“人情烟”、“关系烟”。四是加大烟叶收购合同管理和烟叶市场的管理。为杜绝烟叶的外流和流入，各级各部门在认真贯彻执行烟草专卖法律法规的同时，坚决按“七条要求”和“五条纪律”严格组织收购。烟草、工商、公安、技术监督等有关部门认真履行职责，协同配合，严厉打击了烟叶收购中各种违法行为，确保了烟叶收购工作的有序进行。
(七)狠抓基础设施建设，烟水工程和烤房建设成效明显。紧紧抓住上级加大对烟叶生产基础设施建设投入的机遇，按照“重心下移、着眼基层、加强基础、突出服务”的工作思路，加大烟水工程建设、烤房建设、烟站建设投入，进一步夯实烟叶发展基础。去冬今春，全县共投入资金453万元，在规划的6个种烟乡镇烟区建成管网工程4件，沟渠配套工程9件，小水窖347口，受益面积6010亩，受益农户1859户，并顺利通过了上级的验收。烟水工程的建成，极大地增强了烤烟生产中抵御自然灾害能力，为烟区群众解决农业灌溉缺水问题，起到了积极作用。今年的烟水工程建设项目，上级批准投资569万元，建设配套烟水工程项目共75件，建成后受益面积将达到10981亩，受益农户1784户，目前工程已进入最后扫尾阶段，预计12月30日前可以全面完工。
加大烤房建设、改造力度。今年共建烤房群7群88座，其中智能化烤房群2群23座，改造老烤房50座，新建烤房217座。烤房群及智能化烤房群的建设，对集中管理、烘烤技术指导、群众经验交流、入户预检等方面工作提供了方便，为烟农减轻了劳动强度，在全县技术推广上起着积极的示范作用，标志着马关在烟草生产科技运用上有了全新的拓展。
同志们，2009年的烟叶生产工作，经过各级各部门的共同努力和广大烟农的辛勤劳动，克服了诸多不利因素的影响，顺利实现了烟叶生产“双控”目标，圆满完成了上级下达的烤烟生产计划任务，取得了较好的成绩。但在具体工作中，我们应当清醒地看到，全县的烤烟生产仍存在着育苗水平不高、中耕管理措施还不完全到位等问题。这些问题务必引起我们的高度重视，并在明年烤烟生产工作中切实采取措施，认真加以解决。
二、围绕目标，落实措施，为完成2010年烟叶生产暨基础建设任务而努力
2010年全县烟叶生产工作的总体要求是：严格执行“双控”政策，进一步规范合同签订、合同种植和合同收购的管理，加强基础设施、科技队伍建设，进一步推行商品化育苗措施，推广定位深栽等技术，抓好烟叶户籍化管理工作，稳定种烟队伍，确保烟叶生产可持续发展。
目标任务是：完成6.3万担指令性烟叶收购计划，其中：上中等烟叶5.6万担，出口备货计划烟叶0.7万担；上等烟叶比例达35%以上，综合合格率达80%以上，上等烟等级合格率达75%以上。计划分配情况是：马白镇收购烟叶12938担，其中出口备货烟叶1438担；夹寒箐镇收购烟叶4275担，其中出口备货烟叶475担；仁和镇收购烟叶16312担，其中出口备货烟叶1812担；木厂镇收购烟叶2250担，其中出口备货烟叶250担；大栗树乡收购烟叶10125担，其中出口备货烟叶1125担；八寨镇收购烟叶17100担（浪桥烟站收购4500担），其中出口备货烟叶1900担（浪桥烟站收购500担）。
围绕上述总体要求和目标任务，各级各部门务必全力抓好以下四个方面的工作：
（一）认清形势，坚持“双控”不动摇。“双控”政策是国家为实现烟草产业健康发展的一项政策措施，各级各部门务必处理好局部利益与全局利益的关系，处理好眼前利益和长远利益的关系，站在烟叶生产可持续发展的高度，认真总结“十五”以来马关县烟叶生产平稳发展的经验，真正从思想上充分认识按计划组织生产和收购烟叶的极端重要性，把“控制总量、稳定规模、防止过热”作为调控烟叶生产工作的主要任务。要抓好合同签订和履行，各乡镇要不打折扣，不留余地，将计划落实到具体田块和农户；要在规定的时间内全面完成与烟农的合同签订，督促双方认真履行合同；要加大合同检查力度，逐家逐户按照所签订的合同进行对照检查落实，对不按技术和节令要求栽种的，要坚决纠正和制止；对无合同栽种和超计划栽种的要动员烟农自行铲除，把超种的隐患消除在大田移栽阶段，确保“双控”政策执行到位。
（二）加大考核力度，强化“两个责任”不动摇。为加强对烟叶生产的领导，确保烟叶生产各项措施的落实，县委、县人民政府继续对种烟乡镇实行烟叶生产考核，各种烟乡镇也必须结合实际制定和完善各自的考核奖惩办法。各级各部门要严格按照签订的责任书，把工作重点下移到村，对农户实行面对面指导，决不允许搞遥控指挥。县烟草部门在继续实行领导班子、股室负责人挂钩各乡镇抓烤烟生产的同时，要加大对各烟站的考核力度，坚持烤烟生产环节、产量、质量与工资奖金挂钩，并不断完善对技术人员、辅导员的考核机制。希望各级各有关部门继续发扬艰苦奋斗的精神，认真负责地抓好2010年的烟叶生产工作，每一个环节都不能出问题，把“两个责任”进一步落到实处。
（三）加快实用技术推广，坚持科技兴烟不动摇。要从马关实际出发，加大已成熟的实用技术推广，着力提高我县烟叶综合生产能力，提高科技到位率，努力实现烟农增收、政府增税、企业增效的“三赢”目标。
在良种推广上下功夫。紧紧围绕市场对烟叶质量的需求，在合理调整品种布局和结构的基础上，坚持做到100%的良种化，要严把种子发放关，供种数量要与“双控”计划相统一、相吻合，严禁种子自引、自留、自种，扰乱“双控”计划的落实。
在推广商品化漂浮育苗、实现壮苗移栽上下功夫。在100%实现漂浮育苗的基础上，认真总结2009年推广商品化育苗取得的经验和存在问题，采取有效措施规范运作，进一步加强壮苗技术、推广措施、烟苗价格等方面的研究，以达到烟农接受、运作规范、技术进步、提质增效的目标要求。
在科学施肥上下功夫。烟草部门技术人员必须按照生产优质烟叶的要求，深入田间地头，指导烟农进行科学施肥，实实在在做到100%的科学测土、合理配方和100%化肥定位深施。
在轮作上下功夫。要优化布局，积极做好规划轮作信息系统的管理，确保实现真正意义上的100%轮作种植。从马关县近几年的情况看，规范化种植水平不断得到提高，特别是示范样板实施中的技术进步很大，但大面积“零星、分散”种植、管理不到位的问题依然存在。因此，在2010年的烤烟生产中，各种烟乡镇和烟草部门要切实做好面积规划，不断优化布局，合理进行地块轮作，进一步提高烤烟规范化种植水平。
在深翻地、高起垄、保深栽上下功夫。“啤酒瓶”定位和“高茎、深栽”，可以促进烟株根系发达，增强抗旱能力，是一项比较成熟的技术，是提高移栽质量，保证烟苗成活的有效手段。各种烟乡镇务必要高度重视此项措施的落实，为生产优质烟叶打下坚实基础。:
在中耕管理上下功夫。今年的中耕管理仍是个薄弱环节，个别烟区烟株生长不整齐、病虫害发生普遍、烟地杂草丛生的现象仍然存在，对烟叶质量产量都有较大影响。明年各级各有关部门要认真研究解决好中耕管理的问题，加大协调力度，进一步提高中耕管理水平。
在科技培训上下功夫。实用技术创新和推广应用是科技兴烟、实现烟叶生产可持续发展的出发点和落脚点，必须把强化培训、提高队伍素质放在更加突出的位置，加强对管理人员、技术人员、育苗业主和烟农的培训。要实行层层培训负责制，使各层级技术人员和烟农熟练掌握全面的生产技术。
在“入户预检”和烘烤质量上下功夫。继续强化入户预检制度，加强质检工作，努力把“三混”问题降低到最小限度，坚持做到“四个到户”和“三个不出户”，即政策宣传到户，技术指导到户，预检烟叶到户，组织烟叶交售到户；烟把不纯不出户，扎把不合格不出户，水分超限不出户。在有计划地推广烤房群建设的基础上，加大对烘烤技术人员的培训，分期、分批培训烘烤技术人员，建设一支责任心强、技术过硬的烟叶烘烤队伍。
（四）认真抓好基础设施建设，增强发展后劲不动摇。近两年来，国家和省、州都十分重视烟叶生产基础设施建设工作，我们要抓住上级加大投入的机遇，加强我县的基础设施建设。从这两年实施的情况看，还存在建设进度缓慢、工程质量不高、建后管理制度不完善等问题。因此，各级各有关部门要从建设社会主义新农村和解决农业灌溉的高度，提高认识，抢抓机遇，克服畏难情绪，进一步抓好落实。
切实抓好烟水工程建设。在各项目乡镇和各有关部门的共同努力下，我县2009年的烟水工程建设现已基本完工。县烟水办及各种烟乡镇要及早启动2010年烟水工程建设。2010年全县烟水工程建设项目共137件，其中：小水窖122件，沟渠12件，小坝塘3件，受益面积7265亩，受益农户1384户。其中：大栗树乡5件（沟渠5件）；马白镇86件（小水窖83口，沟渠3件）；夹寒箐镇2件（沟渠2件）；八寨镇1件（小坝塘1件）；仁和镇23件（小水窖22口，沟渠1件）。烟田水利设施规划面积8265亩，其中：马白镇植烟水利设施规划面积1476亩，夹寒箐镇植烟水利设施规划面积2200亩，仁和镇植烟水利设施规划面积1378亩，木厂镇植烟水利设施规划面积195亩，八寨镇植烟水利设施规划面积200亩，大栗树乡植烟水利设施规划面积1816亩。
各级各部门要紧紧结合今冬明春农田水利建设，加强对2010年烟水工程建设的领导，按照规划要求尽快启动实施，并认真吸取2009年烟水工程建设的经验教训，加大指导和督促力度，加快工程建设进度，争取在今冬明春全面完成建设任务，确保在明年烤烟大田移栽时全部投入使用。
强化项目管理，确保项目发挥效益。按照国家烟草专卖局“确保工程建设一件，成功一件，烟农受益一件”和“目标不变，要求不减，讲求实效，讲落实，讲规范”的要求，认真加强项目管理。从目前全县的情况看，公益性设施重建轻管的现象仍然较为普遍，影响了项目效益的发挥。因此，各级各部门要加大对项目的监督管理力度，质监部门要认真履行职责，严格按照施工质量要求，加大检查力度，确保工程质量；水务部门、烟草部门要密切配合，确保工程规划项目科学合理，保证工程项目建成后发挥最大效益；项目乡镇党委、政府要督促烟农加强对已建成项目的后续管理，防止工程因管理不到位而出现破损、闲置；烟水工程领导小组要认真组织对建设项目进行逐项、逐件自查、检查和验收，确保建设质量。
严肃财经纪律，强化资金管理。2010年的烟水工程建设启动资金，仍然按照2009年的办法，由烟草部门垫支50%的启动资金，另外50%的资金待工程验收合格后，统一拨付。项目建设单位务必进一步加强资金管理，严格按照《烟草行业烟叶生产基础设施建设项目补贴资金管理办法》管好用好资金，要与烟农、村民小组和村民委员会签订相关合同，并自觉接受财政、审计部门的监督。对违反财经纪律行为，将按国家有关规定对单位、责任人给予严肃查处；触犯刑律的，移交司法机关处理。
认真整理相关资料，确保烟水工程顺利通过验收。县烟水办、水务局等相关单位要严格按照上级规定的申报程序，组织项目申报材料，统计数据必须真实、准确，保证内业资料与所建工程项目相符。严格按照上级验收标准，健全完善项目管理信息系统及档案管理制度，认真做好相关资料的收集、整理工作，做到建设项目与资料数据相符。
加大烤房建设改造力度，进一步改善烟叶烘烤条件。按照上级提出的建设规格和技术要求，各乡镇要转变烤房改建思路，逐步推行以集群化、规范化、标准化、专业化为主的烤房群建设，大力推广以村为单位集中建盖烤房群模式，不断提高标准化烤房性能和烘烤水平。按照烤房建设五年规划，加快建设和改造进度，确保烤房建设通过上级验收。
强化烟草部门专业技术人才队伍建设，确保工作正常运转。根据今年烟草工作机构改革精神，县级公司法人资格将被取消，但县级公司工作职能不变，机构不减少，力量不削弱。因此，公司领导班子要站在讲政治的高度，深刻认识烟草工作机构改革的重要性和必要性，积极支持改革。要加强干部职工思想教育工作，进一步强化组织领导，切实按照工作要求，加强技术队伍建设，不断提升管理水平和服务质量，稳步推进烟草工作的持续发展。
为了加强对大企业的事前税务治理，提高纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，国家税务总局于2009年正式《大企业税务风险管理指引（试行）》，明确提出税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策，董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容；企业应将税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。在法定报告内容和法定披露制度不断强化的环境下，公司必须实施税务遵从、透明度、公司治理的相关流程，董事会应对包括税务风险管理在内的公司治理体系负责。
近年来，国内上市公司因涉税问题，引发公司股价下挫，给公司的形象造成严重损害的事件，屡见不鲜。中国证监会会计部的《2012年上市公司执行会计准则监管报告》显示，企业在收入确认、金融资产减值、企业合并、长期股权投资和政府补助等会计处理方面仍存在较大问题，企业存在被调整税款的风险。税务治理已经成为众多国内企业在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通过总结税务治理具体实践，提升国内大型企业集团的税务治理水平。
二、企业税务治理相关理论
（一）税务治理的定义英国学者Mr David Fwilliam认为税务治理的定义，可简单地表达为公司治理，而与税务相关，来协助董事提高公司价值，从而增加股东和其它利益相关者的利益。根据我国学者王家贵的解释，企业税务治理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为。企业税务治理不仅包括税收政策、法规的研究和利用，依法避税的技巧和方法运用，事前筹划和计划实施组织，也包括企业涉税业务流程规范和管理组织，还包括避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。税务治理作为公司治理的一项重要工作，目的是为了以较小的管理成本支出而达到化解不特定税务法律风险及成本，以创造企业整体价值。影响企业税务治理的因素主要包括：
（1）外部因素：客观经济环境（主要指税收负担水平）对企业税收筹划提供的空间大小，外部税务征管部门的税收征管压力和对企业运用税收政策及筹划项目的认可程度，企业外部利益相关者（主要指股东）对企业税务治理水平的认可程度。
（2）内部因素： 企业董事会及管理层对税务治理的重视程度，涉税风险防范意识以及企业税务部设置和税务治理人员的专业能力，包括：税收筹划能力、涉税问题应对能力和税务公共关系沟通能力等。
（二）税务治理的目标企业税务治理有两大目标，分别是风险管理和价值创造。将企业的税务风险管控至最佳水平，以创造企业的整体价值及维护企业善尽社会责任的形象，是大型企业集团税务治理的关键所在。
（1）税务风险。税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。税务风险包括政策遵从风险和业务交易风险：政策遵从风险是指企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，财税人员对涉税业务核算和会计处理的不正确或者不准确，导致应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、被取消资格或者吊销证照、刑罚处罚以及声誉损害等产生的风险。业务交易风险是指企业经营行为适用税法不准确，因缺乏安排或者税务筹划不当，导致企业纳税成本增加或者承担不必要的税务负担而产生的风险。
（2）税务价值。税务价值，通过运用税收筹划、利用税收政策降低税务负担，遵守税收法律、法规及政策形成的公司形象，包括有形价值和无形价值：有形价值主要指合乎法律的前提下合理利用税收法律法规及政策，通过税收筹划等手段，降低企业税务负担，是可量化的经营成果。无形价值主要指良好的税务治理可以帮助公司形成良好的声誉，提升公司的社会形象，有助于公司吸引人才、资本市场融资等，是难以量化的经营行为。
（三）COSO框架与企业税务治理2004年美国COSO委员会了《企业风险管理――整合框架》（ERM），拓展了企业内部控制的内容，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。COSO内部控制框架认为，内部控制系统由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示。COSO报告提出内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。COSO报告认为企业内部控制有如下三个目标：经营的效率和效果，财务报告的可靠性和符合相应的法律法规。企业税务治理对上述三大内控目标会产生重要影响。、
基于COSO内部控制框架，企业应从以下五个方面落实税务治理：（1）控制环境。指企业整体应对税务风险的态度、税务战略和税务风险目标，包括管理层对税务治理的重视程度，税务风险制度制定和沟通的范围，以及税务部在集团的地位。（2）风险评估。指企业应对不同类别税务风险的熟悉程度和反应，包括企业识别、评估、管理和消除税务风险的流程。（3）控制活动。指企业通过设计和制定详细的流程对已识别的税务风险进行管理，以实现对集团税务风险目标的控制，包括详细的规章制度、复核、审批和运用外部资源等环节。（4）信息与沟通。指企业记录税务风险目标与企业内外有关部门进行充分沟通。记录用于识别和量化税务风险的操作指引，以及控制风险的措施；制定风险监控流程，保障税务风险控制措施受到评估，以及有新的风险出现的时候能够及时采取控制和补救措施。（5）监督。指企业通过采取复查税务风险内部控制实施有效性的措施，保证有效性得以实现。风险监督将能够识别风险控制失效或者企业税务目标没有实现的领域；一旦发现，可以及时采取补救措施。
三、大型企业集团税务治理实践：以A集团公司为例
A集团公司创建于上世纪九十年代，主营日化产品，公司主营产品的市场占有率多年来稳居行业领先地位。集团公司立足日化主业的同时，拓展了另外两个基本业务单元即金融资本投资和商业房地产业务，逐步发展成了复合型的大型企业集团公司。公司具有强烈的依法纳税意识和社会责任感，但是，税务治理相对滞后仍然以核算为主的形式存在，税务治理的日常责任主要由财务部下属的办税员完成，已经不能适应公司快速发展的需要。
（一）A集团公司设立税务部的必要性
（1）跨行业发展导致涉税处理复杂。近年来，A集团公司立足日化主业的同时拓展了另外两个基本业务单元，通过参股或控股的形式涉足投资银行、保险、医药、商业房地产等行业，逐步发展成了复合型的大型企业集团公司，业务遍布全国各地及部分国外区域。公司具有多层次的组织结构，复杂的产权关系，完整的产业链条，涉及的税种、税收政策、涉税事项多种多且并日趋复杂，税收贡献对所在地区的影响大，税务治理已经成为该公司经营管理的一项非常重要的决策。
（2）税务治理专业性越来越高。由于国内外税法纷繁复杂而且具有很强的专业性，税务成本属于沉淀成本，税法的相关处罚规定很严格，集团范围内的涉税交易额巨大，稍有疏忽就可能给企业带来重大损失，如果没有独立的税务部和高素质的税务专业人才，难以应付日渐复杂的各项税务工作。
（3）税金支出成为企业重要资金支出。税负成本在A集团公司净现金支出中占有较大比重，对公司的资金周转和财务状况产生重大影响，合理科学地进行税收筹划，将成为A集团公司进行内部效益挖潜的重要手段。
（4）权威性指导着税务工作的有效开展。作为复合型的大型企业集团公司，税务治理涉及企业经营管理的方方面面，不只是财务部门的事情，还需要多方面的协同和配合，没有一定的权威性，很多涉税事务难以落实到位。
（二）A集团公司税务部职能定位为了有效地拓宽和提升税务治理的各项工作，A集团公司按照集团总体的工作部署要求，组建了独立的税务部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基础上对集团税务部的管理职能进行了准确的分析定位。
通过SWOT分析，A集团公司税务部对部门的优势和劣势以及在发展中存在的机会和威胁有了清晰的认识。税务部在遵循公司总体战略的基础上，对部门管理职能进行了定位，主要包括三个方面：战略规划、运营支持和合规要求。
（1）战略规划方面。以公司战略为指导制定税务战略，进行由税务驱动的内部流程再造。同时基于公司业务情况、交易模式等信息，负责整体税务筹划并制定税务方案，优化公司的税务环境，降低企业整体税负。
（2）运营支持方面。帮助建立注重税务的企业文化，承担专家顾问角色，提供税务技能及商业咨询服务，提供税务数据及税务知识管理。参与集团日常经营活动，协助集团建立整体节税模式，提出改进建议以不断降低管理成本。
（3）合规要求方面。与外部监管部门建立良好的沟通机制，落实内部税务风险管理及内部税务自查，培养专业的税务人才。制定税务策略使公司税务受益机会最大化，为高级管理层的商业战略、投资决策提供税务方面的专业建议。 及时掌握国家税收法律、政策及相关法规，设计税务培训课程，对成员公司的财务人员及其他部门人员进行税务知识培训，确保国家的各项税务政策在成员公司得到贯彻执行。负责指导纳税遵从体系性建设工作，包括管理制度、流程和操作指导的规范，控制日常纳税风险。
（三）A集团公司税务管控体系建设A集团公司税务部在集团总体组织结构上属于集团一级管理部门，归属于集团财务中心，拥有独立的人员编制、行政管理和专业管理权。税务部以集团整体战略为指导，基于COSO框架建立了六大税务管控体系，包括专业部门及专业人才体系、税务规划及税务分析体系、税务内控体系、税收成本控制体系、税务共享平台体系、政策研究及专业培训体系，以帮助企业实现“管理税务风险，提升税务价值”的税务治理目标。
（1）专业部门及专业人才体系建设（COSO控制环境建设）
部门职责：作为集团税务治理的主管部门，税务部以集团整体发展战略为指导，专注于集团税务规划管理，税务关系协调，财税政策宣导、纳税控制体系建设、投资项目税务分析、税务团队建设和税务专业人才培养等部门使命的达成，是集团以及各分子公司实施税务治理的全面管控，是集团税务政策制定、税务治理目标分解、纳税控制管理、税务风险的快速反应、税务团队建设，税务专业人才培养等方面的具体责任部门，对税务队伍的稳定、发展、成长、积极性和凝聚力负责。
岗位设置：根据税务部的工作职责和业务发展规模，A集团公司税务部在税务总监的带领下，根据公司业务规模和部门的职能建立了相应的岗位编制，设立了税务执行、政策及培训、规划与分析和税务内控四个工作模块。另外，在各成员公司中设置相应的税务会计岗位，业务管理隶属于集团税务部的税务执行模块，实行垂直的业务管理。
税务专业人才培养与团队建设：税务部十分重视人才培养和团队建设，部门成立后不断探索新的管理方式，以项目工作制的形式开展各项工作，在培养各成员团队合作精神的同时，让大家自由发挥聪明才智，快速成长为能独挡一面的税务专业人才。
（2）税务规划及分析体系建设（COSO风险评估建设）
开展年度税务规划工作，明确纳税目标 ：税务部以企业营运策略为起点制定年度税务规划，根据A集团公司年度全面预算管理的要求，经过科学的计算分析，在每年初确定全年税务规划目标，并报集团公司管理层批准。税务部每月对全年纳税达成数据实行动态分析管理，及时发现日常执行与目标规划的偏差，确保全年的纳税任务在税务规划的指导下按时准确完成。
加强IT技术的运用，提高工作效率：税务部通过建立基础税务信息数据系统，开发内部税务信息管理系统，减少人工处理环节，提升税务核算的准确性，实现税务核算标准化、税务数据和税务指标实时化。税务部遵循简易、快速、清晰的原则，建立了财税法规档案库，方便各成员公司的财税人员查阅相关税种中有关国家及地方的政策法规。同时，部门在积极探求ERP与发票管理软件及纳税申报软件的数据联动方法，提升工作效率。
开展税务分析工作，为管理者提供决策支持：税务部通过设置税费预算达成率、主营业务毛利率、三项费用率、增值税税负率、企业所得税税负率和综合税负率等关键税务指标，建立科学合理的税务分析体系，分析各成员公司的月度涉税数据，进行税种的结构分析和趋势分析，发现异常情况，对相关人员提出预警，并提出可行的税务处理建议，最终形成税务分析报告，为管理层提供决策支持。
（3）税务内控体系建设（COSO控制活动及监督建设）
税务流程及制度规范建设：税务部结合集团业务多元化的特点，统一各项涉税事务的管理标准。在纳税申报流程方面，设置各层级审核节点，严格对申报的数据进行把关，保证各成员公司日常税务执行及时准确完成，规避因漏缴、错缴而导致的税务处罚。在涉税合同审批方面，设置税务审核节点，规避业务执行中出现税务风险。在关联定价方面，设置定价审核流程，对价格的更新时点、审核的标准进行规范，同时定期对毛利率波动状况进行分析，切实保障集团关联定价政策执行到位，确保集团各成员公司纳税水平的稳定。税务部在公司登记、税务规划管理、税务分析、关联交易、税务培训、涉税条款审核、发票管理、合同管理、研发费用加计扣除等方面制定了相对完整的管理制度体系。
开展税务稽核，落实税务内控：为了落实税务内控工作，税务部建立了科学有效的税务稽核风险管理清单，采用事前分析、事中现场沟通核实、事后跟踪落实的工作程序，定期对各成员公司的涉税业务进行专项稽核，保证各成员公司严格执行各项税务政策。通过对集团业务的全面把控，将税务风险控制在萌芽状况，有效地防范了集团整体的税务风险，同时也为税务筹划空间的拓展提供支撑。税务部开展税务稽核的重点主要包括：销售收款业务流程稽核、采购付款业务流程稽核、存货管理流程稽核、相关合同及业务单据票据稽核、相关税收优惠的利用程度稽核、各税种的纳税过程稽核。税务部针对税务稽查中发现的涉税问题，提出整改措施，建议被稽核单位加强对各项涉税业务的开展进行全程管理，以降低涉税风险发生的概率，规避不必要的损失。
（4）税收成本控制体系建设（COSO控制活动建设）
投资并购业务管理：A集团公司主业经营良好，资金充裕，处于多元化快速发展的阶段，各类投资并购和重组业务越来越多。A集团公司税务部在重大投资并购项目初始阶段就开始介入，与业务部门开展充分的合作，根据企业发展策略对股权运作、资产配置、关联交易及公司设立模式、重大交易布局重组方式与时机选择等各种经济行为决策所涉及的各税种成本进行分析测算，做好全局性业务规划与最低税负纳税安排，给出最优操作方案。
生产采购业务管理：A集团公司的主业是制造和销售日化产品，具有固定资产投入大，产品材料消耗大，运输作业量大的特点，生产采购环节的增值税进项发票管理和固定资产管理显得尤为重要。A集团公司税务部在遵循相关法律法规的基础上，结合公司的业务，制定了相应的发票管理办法，规定了生产采购中各类发票的适用情形和增值税发票进行抵扣的范围。同时，在遵循会计准则和税法规定的基础上，结合技术发展和日常作业负担等因素对各类生产设备的折旧计提方法作了统一规定。
销售服务业务管理：A集团公司税务部，通过对销售业务的调研分析，确定了销售服务业务的关注要点，包括公司设立形式、销售收入确认的时点、销售合同中发票及结算要求、视同销售的情形、纳税义务时间、促销方式中的费用发票合规性、销售人员激励形式中的个人所得税等，落实销售纳税策略。同时，针对各公司增值税使用量大和发票面额大的情况，制定了增值税发票管理办法，确保发票的领购、保管、开具、递送、签收环节得到有效管理。针对日化快消品促销费用大，促销周期长，促销模式多样的特点，费用发票回收周期长和来源多的特点，做好相关费用的预提，保证每月费用能够实际反映在财务报表中，确保每月企业所得税纳税额的平稳。
技术研发业务管理：A集团公司是国内领先的日化制造集团，广泛开展国际合作，与世界500强中的国际知名日化企业建立战略合作伙伴关系，与国内知名的科研院校进行校企合作，不断提升的科技研发水平和自主创新能力，促进产品结构调整、企业转型升级。结合企业的实际业务特点和获取的相应资格，A集团公司税务部将技术研发列为日常业务重点工作内容之一，重点关注研发费用加计扣除的合规性，关注公司研发项目的立项及实施，关注新产品的开发及销售，以充分利用国家针对促进企业技术进步出台的系列税收优惠政策。
转让定价业务管理：A集团公司是覆盖全国各个区域的大型企业集团，经营的日化业务遍布全国各个地区，在全国拥有众多生产基地和销售公司，并且享受的税收政策存在差异，公司间的内部交易频繁，对各公司的税收影响大。为此，A集团公司税务部将转让定价业务作为日常业务重点工作内容之一，按照相关法律制度的要求，加强对转让定价的管控，对转让定价中涉及的转让定价方法选择、各成员公司的功能定位、同期资料提报等进行了统一分类和规范，并通过月度税务分析，对转让定价体系进行跟踪落实，以确保符合税法的相关要求。
（5）IT系统共享平台体系建设（COSO控制活动及监督建设）
税务月刊与税务月历：税务部每月收集整理当月度最新的税收政策和典型案例，通过共享平台在集团范围内实现共享，提升整个集团特别是财税人员的税务政策认知能力和税务问题处理能力。税务部每月通过分析和整理当月各税种的申报日期及当月需要重点关注的税务信息，形成税务月历，在集团范围内做好纳税申报时点提醒，规避因纳税申报引起的税务风险。
在线税务咨询：税务部通过在集团网络办公系统中建立在线咨询平台，以“你问我答”的方式，对日常税务咨询问题及时给予合理的解决方案，通过事中指导和事后跟踪，有效保证了税务问题的切实解决，不仅降低了企业日常经营的税务风险，也有效推动了部门服务水平的持续进步，提升了集团的税务管控职能。
月度税务例会：税务部通过与中介机构合作，每月召集财务部及相关业务部门针对当月出现的重要涉税业务进行讨论，加强相互之间的沟通协调。同时，利用第三方的专业权威和独立性，推进涉税业务的顺利开展，提升部门的管控能力和服务水平。
税务答疑手册：税务部定期通过对集团范围内发生的各类重要涉税问题或者频繁发生的具有典型性的涉税问题进行归纳总结，形成税务问答知识手册，并组织相关人员对手册进行学习，规范各项涉税业务的处理。
（6）政策研究及专业培训体系建设（COSO信息与沟通建设）
政策研究方面：将网络现有资源与专业中介机构资源相结合开展税务政策研究，对国家税务总局及各地税务局的税收政策进行研究提炼，形成研究报告递交集团管理层。
专业培训方面：税务部开展税务培训选取的主题主要来自两方面，一方面为最新税务政策研究的成果，即与集团业务相关的动态政策的税务专题；另一方面是与税务相关的税务会计实务处理及涉税沟通技能。培训主题涉及营改增、涉税会计核算、发票知识、企业所得税汇算清缴、关联定价、税务稽查与风险应对等。通过开展针对性的培训，深入贯彻税务内控文化，可以有效提升财务人员和业务人员税务意识。
（7）变革后的税务治理效果。通过总结分析，A集团公司税务职能活动在变革前后发生了较大变化。变革后的税务工作已经由一种单纯的核算支持型工作转变成一种多方位的企业内部专业管控型工作。A集团公司税务部在深化内部税务治理的同时，注重将集团诚信纳税的企业文化、办税人员税务知识扎实、工作认真细致、快速、准确、高效办税的良好企业形象传递给税务机关，与税务征管部门开展了形式多样的沟通交流活动，有效地促进了政企之间的友好互信关系。
（四）A集团公司税务治理发展规划 通过变革，A集团公司税务风险得到了有效的管理，税务价值得到了较大的提升。但税务管控体系仍需进一步完善，主要包括以下几个方面：
（1）专业素质方面。在多元化业务的急速发展及海外需求扩张面前，税务部面临高端税务专业人才缺少、国际税收视野和经验不是的问题。A集团税务部未来将考虑引用优秀人才或通过部门内挖潜的方式，培养具备财税筹划和内部控制管理的高端税务人才。同时，配合企业海外拓展需要，培养具备海外税务核算及风险管理的人员，加强国际财税法规的研究解读与应用，以国际化税收视野的高度应对各类税务实务问题。
（2）税务风险管控方面。A集团公司目前主要注重业务过程的管控，事前管控相对不足。因此，A集团公司未来应注重业务流程节点的管控，建立标准检查体系，将税务治理工作向业务前端推移。通过挖掘大数据技术实现智能、远程的税务信息支持，建立关键指标自动预警体系，最终建立全面的税务风险管控体系。
（3）税务研究与培训方面。相比优秀的咨询公司，A集团公司缺乏更加专业的税收政策研究团队，税务培训多采用外聘培训师的形式。未来，A集团公司将加强税收政策研究能力，提拔一批内部专业讲师，以更加有效地将税务治理融入公司业务发展。
四、结论
公司的税务治理不能简单地看作是一种业务支持型的职能工作而存在。当前很多企业包括大型集团公司和中小公司，缺乏对税务治理的重视，税务控制流程的缺失或不完善，专业岗位设置的不合理，使得企业税收成本高于正常比例，遭受税务稽查处罚的可能性大大增加，给企业造成了不必要的损失。A集团公司通过分析自身业务快速发展和业务领域日趋发展多样的状况，设置了独立的税务部，提升税务治理在集团经营管理中的地位，利用SWOT分析工具确定了战略规划、运营支持和合规要求三个职能定位。A集团公司在COSO框架下开展集团六大税务管控体系建设，包括税务部组织架构设置及人才培养体系建设、税务规划及分析体系建设、税务内控体系建设、税收成本控制体系建设、税务治理平台体系建设、政策研究及专业培训体系建设和政企共建体系建设，大大提升了集团公司的税务治理能力，为企业不断向前发展保驾护航。企业管理层必须提高对税务治理的重视程度，建立注重税务管理的企业文化，确保各项税务管控措施执行到位，从而实现“管理税务风险，提升税务价值”的税务治理目标。
［本文系国家自然科学基金重点项目（编号：71032006）、国家自然科学基金面上项目（编号：71372150）、教育部人文社科一般项目（编号：11YJA790094）、中央高校基本科研业务费专项资金资助项目（编号：1109153、11nkjl04）阶段研究成果；同时感谢中山大学成本与管理会计研究中心的支持］
参考文献：
［1］国家税务总局：《关于印发〈大企业税务风险管理指引（试行）〉的通知》，国税发［2009］90号。
