时间：2023-06-02 09:56:59
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业财务税务管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：财务管理视角 企业税收筹划
随着我国社会经济的飞速发展，整个企业的市场环境也发生了翻天覆地的变化，在进行企业内部管理工作的过程中，要想保证管理工作具备完整性和高效性的特点，就是加大对财务管理工作中企业税收筹划的重视力度，只有站在财务管理视角进行企业税收筹划工作，才能有效的缓解企业的税务压力，从而保证企业更好的发展。
一、财务管理中的税收筹划概念
税收筹划在整个企业财务管理工作中占据重要的位置，它对企业的经济发展起着重要的意义。通常情况下，税收筹划也叫做合理避税，其主要是利用法律途径以及自我调节的方式来减轻企业的缴税力度。随着时代的发展，税收筹划相关的条例开始朝着标准化的方向发展，总而言之，所谓税收筹划是指，在现在的商业法律的范畴内，利用合理的调整方式，将企业的经营范围、投资方式以及理财方法进行修整，从而减轻企业的纳税负担，给企业的经济利益提供保障。
二、企业税收筹划存在的问题
（一）对企业税收筹划的错误认识
由于税收筹划属于系统性工作，因此其贯穿在整个企业经营活动中。只有做好风险防范、准确操作等工作，才能提升企业筹划的成功效率，从而推进企业税务管理和税务筹划的稳定发展。但是，根据目前的情况来看，大对数的企业在进行税务筹划工作时，对税务筹划工作没有深入的了解，从而导致企业税收筹划无法顺利的开展。
（二）税收管理制度不够完善
首先，税收管理制度不够完善，主要体现在税收管理水平低和税收管理机制不健全，这些因素的出现，严重阻碍了我国税收筹划的今后发展。此外，我国相关部门制定的税务优惠政策，并不是所有的企业都可以享受，这主要是由于需要办理认定的手续比较多，且办理流程比较复杂，因此大多数企业在操作方面存在一定的难度，从而导致税收管理效率不高。
三、强化企业税收筹划的具体措施
（一）树立准确的企业税收筹划认识
站在企业财务管理视角来讲，在进行企业税收筹划工作时，为了保证企业税收筹划工作的顺利开展，就要树立准确的企业税收筹划认识。首先。做好企业的税负水平的解析工作。相关的管理人员，要想保证税收筹划工作具备科学性和时效性的特点，就要对现阶段企业的税负水平进行全面的分析，并在此基础上，有针对性的进行企业税收筹划工作。结合工作实践，利用税务抵扣的方式来实现减少企业费用支出的占比。通常情况下，此部分在整个企业费用支出中，占据的比例相对较高，因此企业可以很容易达到减轻税负的目的，如果占据的比例比较小，表明企业要想达到减轻税负的目的，则存在一定难度。
（二）建立健全的税务管理制度
在进行企业财务管理工作时，要想保证税收筹划工作可以顺利开展，首先就要做好税务管理制度的建立工作。企业可以利用设置税务筹划目标的形式来给企业税务筹划工作的落实提供有利的条件和保障。针对企业财务管理工作人员来说，要高度重视税务筹划对企业今后发展的重要性，并结合企业的实际情况，来实现企业制定的税收管理目标的制定。在进行企业财务管理岗位制定时，要对企业税务管理制度进行优化，同时还要保证税务管理制度的健全和完善。当税务管理制度建立完毕后，要及时的落实到税收筹划工作中，这样不仅可以保证税收筹划工作顺利的开展，同时也能提升企业的管理水平。
（三）要做好税务筹划基础性工作的完善与落实
在进行企业税收筹划工作时，首先要做好前期工作的规划和整理工作，对企业财务相关数据进行收集和整理，在保证财务数据具备完善性和真实性之后，再进行会计报表的制定工作，并将整理结果及时的回汇报给企业的上级部门，从而保证会计管理工作的规范性。此外，财务管理人员还要结合前期工作的规划和整理内容，对企业财务管理工作制定的目标进行安排，在把税收成本列入到企业经营成本中的同时，还要保证企业税收筹划工作的完善性和科学性。
（四）更改企业税收筹划方式
在进行企业财务管理的过程中，企业可以参照多个角度来对企业税收筹划方式进行更改和延伸。首先，企业可以利用共同设立的方法，来实现企业税收筹划工作的多元化。在进行市场开发的过程中，通常企业会利用共同设立的方法，这样不仅可以利用多角度共同投资的方式实现市场开发，同时企业还可以利用第三方投资的方式技进行建立，从而保证经济效益可以在出资方那实现共享。通常情况下，企业的大多数股权都归集团企业所有，并且集团企业持有关键的掌控权力，因此，集团企业也是保证企业权益不受侵害的有效凭证。企业可以利用公司共同设立的方式，来实现企业项目收益的转变成股份或者债务，这样可以有效的规避资金往来而出现的税收责任，从而给减轻企业的税负，增加企业的经济效益。
四、结束语
总而言之，站在财务管理角度进行企业税收筹划工作，可以有效的保证企业税收筹划质量，进而减少企业存在的投资风险，给优化税务管理奠定了重要的意义。通过税收筹划，可以有效的减少企业纳税负担，提升企业财务管理水平，优化企业经营能力，从而促进企业可持续发展。另外，在进行企业税收筹划工作的过程中，还要结合企业的实际经营情况，及时了解相关的税收政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给企业的未来发展奠定扎实的基础。
参考文献：
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[2]莫丽娟.基于财务管理视角的企业税收筹划研究[J].中国商贸，2014
[3]李彩芳.基于财务管理视角的企业税收筹划研究[J].中国商论，2016
近年来国家对增值税作出重大政策调整，企业所得税也相继出台重要法规，企业应研究这些政策法规对企业涉税业务的影响，从税收筹划的角度适时在企业所辖范围内对企业的生产经营业务进行调整和合理的安排。笔者就企业开展涉税风险评估业务进行了有针对性的探讨，旨在通过建立适合的税务管理体系，规避涉税风险。
一、构建以流程管理、内部控制和风险管理为核心的税务管理体系
税务管理体系，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立 “计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。
1.建立企业内部税务管理体系的必要性
笔者认为，在现代企业管理的背景和模式下，企业机构不断优化，核心竞争力不断提升的趋势下，传统的、被动的税务管理模式，已经不能满足企业发展的需要，企业领导应充分认识到涉税风险对企业的影响，在此基础上采用一种与以往截然不同的方式管理企业税务问题。
（1）从企业发展战略的角度使企业税务管理与企业整体管理直接对接，共同运行；
（2）从风险控制的角度有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通和合作；
（3）从提高企业内部管理效率的角度，规范税收管理和财务管理。
2.企业内部税务管理体系的基本设计
（1）企业宏观层面的税收管理
①构架。合理的组织架构是企业税务高效运行的关键。企业基于组织架构和自身经营特点，在财务部门内部设置专门部门和专门人员，对企业涉税业务处理全面管理。
②职能。将税务安排融入企业的总体战略；在全公司范围内，广泛传达税务信息；制定年度税务整体计划并实施监控。
③流程。流程中应包括部门之间的涉税业务管理的协调，总公司和分公司及子公司的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制总公司和分公司及子公司经营的全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。
（2）企业微观层面的税收管理
①政策。建立适用本企业经营业务税收分析的构架和税法政策的归集系统；对税收政策法规的变化，企业应及时更新最新可适用税收政策系统；企业对内部发生业务的新变化做出适用税收政策判断；进行税收筹划的方案设计；企业应设置专门人员对国家税收政策法规的变化进行追踪分析，研究其对本企业涉税业务的影响，并在公司相关部分传达，对企业涉税业务及时进行调整和控制。
②风险控制。企业应制定完善的涉税事项内部管理规范，财务部门应与各个业务部门的协调，尤其是重要交易的过程以及合同的谈判必须有企业财务部门的参与。对企业经营过程的涉税事项必须保证进行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于纳税风险防范对企业会计信息形成的过程进行控制；同时企业财务部门应建立岗位责任制，在对企业的经济事项进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任并进行考核。
部门之间的涉税业务管理的协调。企业涉税风险的控制和管理必须对企业在组织机构设立以及生产经营各个环节的决策中纳税风险控制进行整体考虑，把纳税风险控制贯穿于企业生产经营全过程，使纳税风险控制制度表现出整体性、协调性。
企业财务部门应建立岗位责任制。企业应在主要经营业务进行全方位税收分析的基础上，明确各会计人员的工作岗位涉税业务处理的责任，并实施考核。
二、研究和分析税收环境变化对企业涉税业务处理的影响
1.研究税收政策变化对企业的影响并准确实施
企业通过对业务风险评估风险的问题，在研究税收法规的基础上，对下设企业进行涉税业务处理的指导。在增值税、企业所得税陆续出台重要规范性文件的背景下，这项工作尤为重要。
企业应在财务管理部门应设专人对税收政策法规及国家税务总局下发的规范性文件进行分析，将与企业涉税业务处理有关的税收法规在分析的基础上在全公司进行传达。
企业应定期组织对税法学习和培训，尤其是对企业所得税业务处理的培训。鉴于当前普遍存在企业所得税的业务处理及纳税调整明细表的填列质量较差，所得税和会计差异调整不准确，其结果必然导致企业所得税纳税申报表的填报错误，纳税风险产生。
2.应对税收管理环境变化的对企业的影响
近些年来随着税务部门的税收征管改革不断深入，税务部门的管理机构和管理重点也在不断调整。2008年国家税务总局成立了大企业管理司，对大企业实施税收管理，作为当地重点税源企业一直被税务部门所关注，是税务部门管理的重点，企业面临税务部门的管理和检查比较频繁。
企业在加强内部税收管理的同时，和税务部门的沟通十分重要。税务部门对企业涉税业务的指导及检查时，企业应建立核定税务部门适用税收法规是否正确的制度，并对税务部门执法存在异议的事项和问题进行沟通。
三、从涉税风险防范的角度规范企业财务管理
企业内部财务制度的规范是企业控制纳税风险的基础，企业财务管理制度是否健全，其制定是否合理，从根本上制约着企业纳税风险的程度。 部分涉税风险的形成，反映出企业财务管理的问题，因此，从涉税风险防范的角度，笔者对加强财务管理提出以下建议：
1.规范企业财务和预算管理制度；
2.根据税法的变化调整会计核算；
摘 要 随着我国城镇化脚步的不断加快，房地产热潮一浪高过一浪，大量房地产企业如雨后春笋般兴起。房地产企业的运作需要巨额的资本，因此，在房地产企业开发过程中，财务管理工作占据着核心地位。当前，房地产企业的财务管理工作普遍没有作到位，管理中存在诸多问题。房地产企业要想在激烈的竞争中占据优势，实现自身长远发展就需要改革和创新当前的财务管理制度，提高财务管理的水平。
关键词 房地产 财务管理 创新
近年来，房地产行业成为推动我国国民经济发展的重要力量，但是面对激烈的竞争要想提高企业的竞争力，就需要从科学管理的角度出发，改善管理最重要的是，提高中小房地产企业财务管理的水平，提高财务管理水平就需要改革和创新企业现有的财务管理制度。
一、中小房地产企业财务管理工作中存在的问题
财务管理观念滞后。现代的财务管理预测、分析等没有被应用到实际工作当中，大多财务决策只是凭管理者的经验做出，管理者依据的信息少而且可靠性、及时性都没有保障，影响企业健康、持续、快速发展。
缺乏有效的财务成本管理。成本管理需要大量的有效的成本数据作支撑，现在我国企业对现代化的成本管理方法的运用表现的普遍比较消极，企业大多不愿花费过多的人力、物力、财力去做成本的分析和预测，这使得企业决策缺乏科学性，对企业的管理存在诸多不良影响。
资金管理和财务监控方面的欠缺。现行房地产企业的财务制度，没有有效地对资金结构和运作的可行性研究，许多企业追求多元化经营，存在大量的短期负债，加大企业的财务风险，这都是由于企业资金管理制度不健全造成的。
财务管理涉及诸多方面，管理难度大。房地产企业有别于其他企业的一个重要方面是其开发活动涉及到很多方利益，财务关系也就相应变得复杂。有关财务管理的决策都应该进行反复论证，财务管理的难度大，同时企业承担的风险也大。
管理人员业务能力不足。中小房地产企业财务管理上的一大弊病是，大多财务岗位由亲属担任，业务水平明显存在不足，家族式的管理模式造成企业财务管理工作的无序和混乱，而且管理和整治方面的难度都加大。
二、房地产企业财务管理创新
建立健全现代企业管理制度。现代企业制度要求产权分离、管理制度化，建立现代企业管理制度使得企业的日常管理活动处于有序的状态之下，为企业科学的财务管理活动提供一个良好的大的前提。
加强成本管理。中小房地产企业应该建立成本核算和控制制度，对成本数据进行记录、整理、分析和列报，引入现代化的成本管理和分析方法，做好企业的成本数据的分析和预测。合理进行资金分配、投资管理，对资金的运作要进行监控，实时了解资金的运作信息，避免投资损失，事后要进行分析，总结经验教训，对于不足的地方要加以改善。
健全内部控制制度及管理流程。内部控制制度是财务管理的有效手段，健全内部控制制度，落实内控措施，能够有效地降低企业的财务风险，使企业的财务管理和活动更加有序、高效。首先，应该将企业的财务管理程序以制度的形式确立下来，财务人员应该按照制度规定进行财务管理活动，确保财务管理工作的规范化，建立决策、经营、监督相互制约和协调的运行机制；其次，发挥内部审计的职能。
实施信息化管理。建立企业内部网络体系，实现信息共享和各部门管理的一体化，确保信息传递的实效性，同时降低管理成本。建立信息的收集和分析机制，有效识别有效信息和无效信息，对有效信息进行深入分析，进而为决策提供依据，提高财务决策的科学性。
建立全面预算体系。加强对预算的管理和对预算执行的监督，以预算为基础对各部门业绩进行考核，确保经营目标的实现。
扩宽融资路径。房地产业的高速发展不仅有利于国民经济的提高，也有利于国内消费的增长。从当前情况来看，房地产业的融资路径还不甚宽阔。房地产企业财务融资主要是银行开发贷款、房地产信托、房地产投资基金等。
加强涉税风险防控。房地产行业一直是一个税务风险偏高的行业，税务机关和房地产企业也都是非常清楚的，但是仍有很多房地产企业，特别是中小房地产开发企业心存侥幸，仍然没有对自己的税务处理事项及时做出清理，被税务机关稽查出的问题往往都会涉及刑事犯罪。为此，财务管理中应该提前做好财税风险预测，做好整个过程中的风险评估与把控，为企业的健康发展扫清财税风险障碍。
总之，中小房地产企业的长远发展离不开科学管理，而科学有效地财务管理是科学管理的重要组成部分，提高财务管理水平在当前形势下是势在必行的。企业应该认识到自身存在的问题，针对问题进行改革和创新，完善管理，控制成本费用，提高自身竞争力。
参考文献：
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[3]冯芳.论房地产企业集团的财务管理创新.财经界.2011.06（13）：64-65.
关键词：系统论；财务风险；税务风险；比较研究
一、引言
金融危机使得全球金融市场日趋复杂，而我国双重转轨的大环境则进一步加剧了市场风险。面对不断变化的社会经济环境和竞争日益激烈的行业市场，企业难以获得经营决策所需的各种信息，导致其经营决策和结果面临较大的不确定性，直接制约了企业的可持续发展。因不确定性所滋生的财务风险是企业管理层所关注的重点内容。近年来，我国企业涉税案例逐渐增加，加上国家相关税收法律法规和信息管理系统的不断完善，企业税务风险也越来越受重视，这也对税务风险管理提出了迫切需求，将其纳入企业全面风险控制系统具有重要的现实意义。在以往的研究成果中，往往将财务风险与税务风险单独分析，未考虑两者内在的联系和逻辑关系，不利于企业经营风险的综合管理。
二、企业财务风险与税务风险比较研究的必要性
财务风险是企业经营过程中因客观环境的不确定性和管理层主观经营决策所导致的财务成果与财务状况风险的不确定性，具体表现为投资风险、筹资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。企业税务工作属于财务管理的一部分，企业在控制财务风险的过程中，也会引起相应的税务风险。在企业经营过程中，管理层往往更多地关注财务风险，而忽略了对财务活动所导致的税务风险的关注，须知这两种风险并不是独立存在的，具有内在联动性。通过比较分析财务风险与税务风险两者的联系与区别，有助于企业树立全面的风险防范意识，达到对风险协同管理的目的。具体而言，财务风险和税务风险的比较研究具有以下三个层面的意义。
（一）有利于企业正确认识风险收益平衡规律
企业作为营利性组织，其目的是追求利益最大化。根据风险收益原则，企业要想获得高收益，就必须面临高风险。激进的财务结构在为股东提供谋取更高收益可能性的同时，也使股东承担因决策失误所造成的高风险。无论是经营失败，还是财务结构不合理，最终都会反映在企业的财务风险上。与企业会计准则相比，税法规定更具刚性和强制性，管理层通过各种手段来操纵企业的财务报表，也会引发一系列的税务风险。因此，企业并不能在获取相同利益的同时完全规避财务风险与税务风险，只能在收益与风险之间寻求平衡。
（二）有利于管理者树立更加全面的风险防范意识
内部控制体系是风险管理的重要手段。通过对财务风险与税务风险的对比研究，重点分析风险特征与动因，促进企业完善对风险因素的管理与控制，形成科学的决策机制，将风险限制在可控范围内。与此同时，根据风险动因分析的结果，建立健全企业内部风险控制体系，完善企业风险分析、评价和管理制度，提高企业风险控制能力。
（三）有利于企业实现价值最大化目标
传统的&利润最大化’和&每股收益最大化’等财务管理目标没有考虑货币时间价值和经营活动风险。高风险往往伴随着高收益，脱离对经营决策风险的分析，会导致企业偏向于选择高风险项目，而放弃最适合企业现状的项目。一旦投资失败，将给企业造成巨大损失。基于货币时间价值理论、风险收益理论和股东价值最大化理论，现代财务管理的目标是实现企业价值最大化，管理层决策必须围绕有利于提升企业价值的目标来开展。财务风险与税务风险是企业经营过程中必然会面临的风险，也是管理层决策过程中需要重点考虑的因素。
三、企业财务风险与税务风险的类型及特征
（一）企业财务风险类型与特征
资金是企业财务管理的重要内容，企业财务风险的重点就是资金运行的风险。按照资金在企业运行的状态，可以将企业资金活动分为筹集资金、投入资金、消耗资金、回收资金和分配资金五个方面，那么企业的财务风险则主要为资金的筹集风险（资金的筹集）和投资风险（资金的投入、消耗、回收与分配）。筹资风险主要是指企业筹集资金的实际情况与预期的差异，主要影响因素包括：资金供需市场、宏观经济环境、企业自身盈利能力及资金结构期限等等。按照资金来源，企业所筹集的资金可分为自有资金（权益融资）和借入资金（债务融资），所引起的风险可分为债务融资风险和股权融资风险。企业筹集资金不合理会影响资金结构、资金成本与公司投资项目不匹配，进而影响资金偿还和投资收益率的实现。这说明企业的筹资风险与投资风险实质上是相互影响、相互制约的。影响企业投资风险大小的因素主要有市场环境的变化、投资决策的失误等。财务风险是经营活动的结果，而企业经营活动不仅要受到内部经营因素的制约，还受到外部宏观经济环境的影响。企业财务风险既受外部客观环境的影响，也有自身主观决策的因素，企业不可能完全消除财务风险，只能采取各种有效手段来尽可能规避财务风险，这体现了财务风险的客观性。企业财务风险体现在整个资金运动过程中，企业仅针对某项财务活动进行管理是达不到风险控制的目的的，这要求管理层从公司整体经营活动出发，一方面分析企业各项财务活动及其风险动因，另一方面要对企业风险活动进行全面管理，以点带面，协调统一管理。
（二）企业税务风险类型与特征
根据企业税务工作流程，可以将企业税务风险分为程序风险、申报风险及其他税务风险三大类。税务程序风险主要是指企业未按照国家税收法规的要求缴纳企业应当承担的税务成本，存在漏缴、少缴行为，或者因税务工作质量较差导致企业多缴税款。纳税申报风险主要是指企业在纳税申报过程中没有遵照我国税收法律的相关规定进行申报而给企业造成损失的可能，主要包括：少申报纳税风险、多申报纳税风险及未及时纳税所导致的风险。其他风险指除纳税程序风险、纳税申报风险外出现的税务风险。税务风险往往与企业税务筹划活动相关联。作为盈利主体，企业管理层的目标是追求利润最大化与成本的最小化，其中包括税务成本的最小化。而国家税收法律法规对企业纳税行为进行了强制性规定，企业与税务部门的信息不对称滋生了管理层偷税漏税的动机，从而产生企业税务风险，这说明税务风险具有必然性。这一点与财务风险的客观性具有相似性。但是这种必然性与财务风险的客观性存在较大差别，税务风险是基于税法的相关规定和企业管理层偷税漏税动机决定的，具有较强的主观意愿，而财务风险由外部环境和经营决策两者共同影响，具有较大的不确定性。
（三）财务风险与税务风险的类型及特征比较
财务风险和税务风险同属于企业经营风险，具有风险的基本特征!!!不确定性，企业在经营过程中必然会面临这两种风险。同时，两种风险都属于企业追求利润最大化的动机所产生的，符合收益风险均衡的原理，在其他条件不变的情况下，较高的财务风险和税务风险通常具有较高的收益率，较低的财务风险和税务风险，导致企业采取更稳健的财务政策，耗费更多的资源在纳税活动中，导致企业取得更少的收益。虽然财务风险与税务风险均客观存在，但产生税务风险的原因则更具主观性。财务风险是企业在市场环境中运营引发的资金运动风险，其客观性主要取决于社会环境、经济发展速度、市场竞争程度和竞争对手决策的不确定性以及企业经营投资决策的正确性。投资者并不能考虑所有的风险，即使考虑了所有风险也无法完全避免全部的风险，这导致企业必然要面临部分的财务风险。
四、企业财务风险与税务风险成因的关系
（一）企业财务风险成因
风险动因是指引发风险的根本因素。根据要素来源的不同，可以将企业财务风险动因分为外部动因与内部动因。外部动因主要包括社会经济因素、社会政治因素及其他外部环境因素。根据制度经济学中交易成本理论，企业作为社会经济的组成部分，其经营活动与外部社会经济环境有着密切联系，社会经济是处在高速增长阶段，还是稳步发展或停滞收缩状态对企业的财务活动具有非常明显的影响。外部社会经济环境为企业提供了发展机会，也为企业筹集资金提供了渠道，社会经济的好坏必然影响企业的筹资与投资活动，从而影响企业财务风险。财务风险的内部动因主要包括企业经营活动的各个方面，其中决策失误、管理能力和内部控制体系都是影响企业财务风险的重要因素。企业内部风险控制体系不健全，管理层风险意识淡薄都会直接关系到企业财务风险的大小。投资风险与筹资风险是企业财务风险的外在表现形式，其根本动因是企业的决策能力、管理能力和内部控制体系。
（二）企业税务风险成因
企业税务风险来源与纳税环节、申报环节与筹划环节，受外部税务环境的影响非常明显，宏观纳税环境是企业税务风险存在的前提。税收法律法规规定了企业纳税程序和纳税依据，而企业的财务状况决定了企业应当缴纳税负的多少。一方面，外部税务环境是影响企业税务风险的重要因素之一。另一方面，企业的财务状况也会对企业纳税活动产生重大影响。企业财务状况越好，其规避税务风险的动机越强，对税务风险的容忍性越小。但企业经营状况较差时，企业会有更大的动力进行更有风险的税务筹划，甚至偷税漏税。此外，与财务会计准则相比，税法更具刚性和强制性，其与企业财务准则的差异越小，企业所面临的税务风险就会越小。与财务风险类似，企业税务风险也受到内部因素的影响，主要包括：企业经营纳税风险，税务筹划风险，人员素质因素以及公司的税务风险管理制度和流程。
（三）财务风险与税务风险成因的关系
企业经营活动和外部环境都会对企业财务风险与税务风险产生重大影响。这两种风险是企业内外部因素共同作用的结果。国家宏观经济环境、社会政治因素等都会对企业财务状况产生重大影响，而这也会影响到企业税务活动。当宏观经济环境不好时，政府往往采取更严格的征税手段，加大了企业税务风险。对于企业财务风险与税务风险的内在动因方面，管理层风险防范意识、内部风险控制制度、财税人员的专业胜任能力、风险意识等因素对企业财务风险与税务风险具有非常重要的影响。财税人员是企业财务活动与税务活动的直接操作者，通过提高财税人员的专业能力、职业素质及法律法规意识，充分调动相关人员的积极性、主动性和创造性，最大程度地规避财务风险与税务风险。与此同时，企业财务风险与税务风险还受到内部风险控制体系的影响，健全的风险控制体系能够有效防范企业经营风险，避免因人为因素所导致的财务风险与税务风险。因此，企业应当不断完善企业内部控制制度，增强管理层的风险防范意识，通过建立相关制度使企业经营活动程序化、流程化、标准化，尽可能规避因人为因素所导致的财务风险与税务风险。虽然财务风险与税务风险之间存在重要的联系，但是由于两者风险特征不同，在风险动因与风险管理方面还是存在较大差异的。两者差异性主要体现在风险业务活动不同。财务风险主要是资金运行风险，包括资金筹集、资金使用、资金回收与资金分配等环节，而税务风险则主要体现在纳税程序、纳税申报及税务筹划等环节。企业在纳税过程中，未严格履行国家税收法律法规的相关规定，使企业丧失了原本可享受的税收收益，并可能因未严格遵照税法的相关规定而面临税收处罚。税务风险是企业违反税法规定的风险，而财务风险则是企业自身可持续经营风险，两者的性质存在较大不同。
五、企业财务风险与税务风险综合防控制度设计
（一）提高企业财务风险与税务风险的识别能力
基于风险的客观性特征，企业无法完全消除财务风险与税务风险。在这一前提下，企业应当提高风险识别能力，提前确认风险因素，才能够提前采取有效的管理措施降低企业风险。基于风险管理理论，识别风险的方法主要包括定性分析法与定量分析法两种。其中定性分析法主要包括专家会议法、头脑风暴法、特尔菲法。定量分析法则主要通过对企业财务报告的分析与解读，通过分析企业的财务状况、经营成果与现金流量，为发现风险因素提供数据支撑。对于报表分析，不仅要做静态的数字分析，还需要通过横向对比与纵向对比，通过各种指标来观察企业的财务风险。
（二）搭建有效的财务风险与税务风险预警机制
风险预警机制是指对企业可能要面临的风险进行提前预判与报警，为企业防控风险提供时间。风险预警机制能够有效降低企业经营风险，提供企业控制财务风险与税务风险的能力。为了使风险预警机制有效运行，首先应当建立完整的风险预警机构，具有完整的风险控制组织架构。企业风险预警组织应由熟悉企业内部流程与实际业务的管理层和技术骨干组成。通过建立风险预警制度，能够有效监控企业日常经营活动对企业未来发展的影响，提前评估和处理风险。在对风险进行预警和管理的过程中，企业管理层应坚持重要性原则，将主要精力放在可能对企业造成重大影响的风险上来，提前做好控制措施。
（三）提高企业风险协同防范能力
企业财务风险与税务风险属于企业经营风险的一部分。在对风险进行协同防范之前，首先要对风险动因进行了解和分析，这要求企业对业务流程进行全面梳理，分析财务活动与税务活动的具体内容，明确风险点，评估风险对企业目标的影响，以及针对这些风险是否采取了有效的防范措施。企业财务风险与税务风险并不是完全独立的，企业税务活动往往受到企业财务活动的影响，企业财务状况的好坏对于企业税务活动具有重要影响。同时，税务活动往往只是企业财务活动中的一部分，在对企业财务风险进行防范时，应当考虑相关措施对税务风险的影响。提高企业管理层的风险防范意识，对财务人员进行培训，帮助其提高业务素质，提高税务筹划涉税风险的可控性。
（四）完善财务风险控制制度
企业财务风险是企业经营活动的直接结果。首先，应当建立合理的监督激励机制，确保企业管理层遵照股东意愿合理控制财务风险。其次，根据企业实际情况建立有效的投资决策机制，确保企业资源分配利用合理，尽量避免决策失误导致公司财务风险。建立有效的投资决策机制，一方面要有规范的投资决策程序，做好项目可行性研究，运用科学的数据分析模型对项目进行定量决策，不可随意定性判断。再次，在决策过程中，要根据企业实际的资产状况合理配置投资资源，不仅要考虑投资机会和风险，还要考虑企业的发展目标、战略，同时要匹配企业目前的财务状况。最后，建立健全企业财务风险管理制度，通过对企业财务风险管理目标、机构、人员职责、风险管理程序等内容的规定，使企业通过制度来控制风险。
（五）完善企业税务风险控制制度
在企业经营过程中，企业往往更加关注财务风险，而忽略了对税务风险的重视。企业首先应当提高管理层对税务风险的重视程度，如果管理层不对税务风险予以关注，那么就失去了控制税务风险的基础。提高管理层对税务风险控制的重视程度是企业完善税务风险控制制度的基础。其次，应当对企业涉税活动进行仔细梳理，分析税务风险动因，明确企业税务风险，评估风险对企业的影响。通过培训、交流等手段，提高企业办税人员的能力，强化其在税务问题方面的沟通交流能力，以控制企业操作层面的风险。
参考文献：
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关键词：企业；财务内控；管理制度；建立完善
引言
企业财务内部控制管理制度的建立，可以使公司内部控制更加符合有效。保护资产安全，避免出现资产流失的情况，时刻保持真实准确的会计信息。对财务报告及相关数据的规范及完整做出保障，节约开支降低经营成本。增强公司财务内控能力，提升经济效益。
一、企业财务内控管理制度的建立
企业需建立适合自身发展、统一且全面的财务管理体系，设置独立的财务部门。根据企业发展情况，设置会计工作者和监督管理人员，制定公司财务管理规章制度，保证企业财务信息完整和条理清晰，符合国家相关制度规定并接受监管部门的监管。重视内控管理的建设，为保障企业严格执行财务收支标准，规划日常经营活动等工作。首先，资金管理应严格依照规章制度执行。对企业现金和银行存款需优先使用转账的形式实施财务支出，严格执行公司制定的预算，在预算之外的支出内容不予执行。设置审查制度并定期对企业资金展开核对，严格制定资金收支记录表。对企业每日流水、银行支出、现金支出，员工工资核算、差旅费用报销、奖金福利等必须现金支出仔细核对，保证企业现金存储符合制度要求。其次，补充缺失的政策支持避免出现空白区。补充健全制度的过程中，工作人员应从实际出发遵循企业情况和法律法规。充分使用内控管理方式，保证制度的可行性和适用性。定期对现行制度进行修订，根据会计准则和相关规定进行更新，保持制度和办法的时效性，逐步形成制度补充和提升机制。例如，制定完善的财务管理条例。对财务部门的编制进行重新调整和考核，明确岗位人员职责做到分工明确。必要时可聘请外部机构进行公司财务管理评估，以高管及股东意见为主进行调整。最后，应建立合理的企业财务信用管理制度。加强对收入款项管理，企业资金收入必须按时入账不得拖延，定期审核各部门的收支情况。针对已经出现的坏账和疑账进行审查及核对，实施责任管理制度。“专人专项”实时管理所负责的项目，保障企业账目和收款得到有效处理。企业建立专业的采购项目负责人，采购部需与财务部划分明确。物资采购人员应根据规章制度，实施相关工作。将采购物资入库并进行记录，明确物资数目、价格以及规格型号。采购工作应接受财务部门的监督和管理，全面保证企业内部财务系统的统一和完善[1]。
二、企业财务内控管理制度的完善
（一）定期核查企业资产与税务风险
财务部门负责资产的统计和税务的管理工作，需有机结合开展相关工作。依据年度、季度或者月度的核算，采取统一计算方法和统计单位。要求会计的收据凭证、账目清单、报表资料都使用相同的文字和规定进行记录，全面保障财务资料的规范性和合理性。制定财务报表说明书，结合企业财务资料和相关文件规范报表格式，保证内容的完整、正式和准确程度。资产和税务清查过程包括对仓库物资的核对，对原料、库存、消耗品等依照实际成本进行核算。主要核算内容包括存货、固定资产、土地所有权、金融资产等。对于正在建设或执行的账目，应对其实际情况进行核算。根据达到预定可使用的时间段，明确资本化和费用化划分。依据我国税法的规定，企业应对运营期间的所得及时信息申报和缴纳。统一设立发票管理人员，专门负责企业发票管理。国家税收的稽查凭证就是发票，企业所有的发票必须做好相关记录。严格制定发票管理制度，坚决避免随意篡改发票内容或代开发票。
（二）严格执行预算管理与绩效考核
严格预算执行管理和绩效考核相结合，每月对日常预算执行进行核查，及时反馈预算执行情况。预算报表主要分为收入预算和支出预算报表，通过每月汇总的预算执行情况，分析企业年度经营目标的执行和落实。严格按照年初预算要求，部门负责人严格把控，企业管理人员根据执行情况，结合绩效考核指标进行薪酬激励。提高收入预算执行的落实，是保障公司收入和责任管理制度落到实处。同时各部门加强预算支出管理，避免超支的情况出现。企业管理人员应定期对预算及收支情况进行审查。检查实际情况和财务报表是否相符，并将审核结果加入员工考核内。
（三）完善重大事项报告与备案管理
完善财务重大事项报告制度，是全面提升企业财务管理的有力抓手。实践中应在会计制度上制定符合企业经营管理体系的规范标准，使财务重大事项报告制度与企业经营管理体系保持一致。对递交的重大事项进行分类，对企业经营比较重要的事项，及时反馈给企业管理层，作为企业经营决策的依据。有助于提升企业管理人员对重大财务事项的重视程度，准确把握企业经营风险点。配套做好备案管理，重大事项报告由专人负责保管，年度进行汇总整理，作为年度财务资料的组成部分，在次年6月前移交档案部门归档，形成重大财务事项的管理闭环。
三、加强企业财政内控管理制度的策略
（一）强化内控理念
企业需随着时展的脚步，不断更新财务内控管理观念，将内控理念贯穿在企业管理过程中。企业高层管理人员应在内部控制管理工作中发挥带头作用，重视公司内部控制氛围的营造。深化建设企业文化氛围，进一步加强内部控制监督工作。避免的情况发生，培养企业员工积极向上的工作意识和责任观念。加强对内部控制管理工作的重视程度，定期举办相关内控管理活动。进一步了解工作业务、财务以及生产等方面的实际情况，加强内控管理制度提升公司资产的安全性。合理经营企业项目，将员工工作行为与绩效管理联系起来，减少人才流失的可能，增强职员工作积极性。
（二）实施风险评估
企业保证经济收益的同时，应做好自身风险评估和预测工作。树立全体工作人员的资金风险预防管理意识，加强财务风险评估力度。做好可能面对的风险预估工作，与当前经营制度相对比。制定符合实际的风险应对举措，确定风险面对承受等级。根据实际优化企业配置，为持续发展提供应有的保障。做好企业的管理工作，包括资金、预算、合同以及安全管理。核算出的财务工作体系应作出适当的转变，管理性的财务工作体系才更加适合当前的市场经济需要。与此同时，需完善并健全企业财务风险控制体系。增加风险监控范围，合理制定成本的具体目标并结合各项费用使用情况。采取行之有效的举措解决当前面对的财务风险，选择科学的分析方式确定控制内容。按照风险影响程度进行排序，面对重大风险应持续监测及时预警内容、制定紧急预警、调整控制方式。保证企业财务风险控制在可以承受的范围内，完善企业财务内部控制的风险评估管理工作。
（三）加强控制工作
公司财务内部控制管理工作开展的重要环节就是控制活动。首先，各项经营活动开展的过程中，企业高管应通过权力赋予的形式。保证各个层级管理职员的权力是工作开展的依据，并保证各项目可以有效运行。贯彻落实管理制度，保证权力的平衡管理。其次，划分好权责关系和职位界定。落实基本工作，将具体权责划分到位。如现金管理人员在取用过程中，需与授权职位进行分离。有效监督物资采购、检测、记录、存储等工作，使企业资产长期保持完整安全。最后，资金方面需落实财务内控制度。杜绝资金闲置和断裂的情况发生，控制好经营过程中的费用核算。减少费用重报、漏报、谎报的情况，仔细核对各项开支。避免职权滥用，全面保证财务数据的清晰准确和完整真实。
（四）建立线上审批
财务内控管理需积极引进现代信息化管理技术和设备，选择现代信息交流平台更好地实现企业财务与各部门之间的沟通。保证企业内部每个部门可以随时财务部门相关变化，建立与经营模式相适应的信息模式。促进内部信息交流和系统的有效结合，实现具体事宜的自动控制。例如，企业可以采取完整的财务软件完成工作监督和数据传输。通过信息系统的建立实现在线审批，全面提升工作人员的效率，随时可进行部门人员的工作监督及考核。
（五）健全财务监管
首先，不断完善企业内部监管体系，设立完整的内部监管机制并落实到实际。其次，加强企业财务审计工作。内部审计作为监督工作的重要组成部分，需独立进行并配置专业人员不断向管理人员汇报工作进度。通过企业的内部监管机制，提升整体管理水平。最后，结合时代的发展应不断变化财务管理方式和评估方式，更科学的做出财务监管工作，若发现企业存在危险就应及时制止。将一切影响企业发展的因素控制住，全面确保财务工作的安全性[2]。
结语
综上所述，当前激烈的市场竞争下企业财务内控管理制度比较重要。相关工作关系到企业是否可以健康发展，并决定未来的经营方向。建立相关制度的过程需遵循时代的发展步伐，结合实际情况找出企业财务存在的不足之处。积极实施应对举措，改善企业管理制度提升整体管理水平。
参考文献
[1]姚慧芳.企业内控管理制度的建立与完善[J].大众投资指南，2020（08）：105–106.
关键词：市场经济；财务管理；中小企业
一、我国中小企业的划分标准
由于每个国家的经济发展水平和人口数量的不同，它们的中小企业的划分标准亦不同。我国在2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，对各行业的企业标准进行了划分。这个划分标准基本上是以营业收入和用工人数为基准的。每个行业的划分标准都有着自己行业的特点，行业规模较大的行业的中小企业的划分标准都较高，反之亦然。例如零售业和物业管理等的划分标准就较低，房地产业、工业、农业等则划分标准较高。零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。仓储业。从业人员200人以下或营业收入3000万元以下的为中小微型企业。工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。
二、我国中小企业的财务管理现状
我国自改革开放后，我国的中小企业迎来了发展的春风，一大批各行各业的中小企业开始设立。一方面，这些中小企业对我国的经济组成提供了良好的组成比例。另一方面，由于数量庞大，对中小企业财务管理的程度不够。往往只是关注于这些企业的财务数据是多么好看，为地方财政缴纳了多少税收，为地方解决了多少劳动用工等等。却是忽视了一个企业财务的根本，财务制度是否健全，执行是否完善。随着近些年来我国电子商务的飞速发展，出现了诸如淘宝、京东、苏宁易购等大流量的电子商务平台，依托于这些平台的微小企业大幅增加。并且这些企业的经济总量也在逐年的攀升中。企业也越来越重视本身的财务管理，严格的企业财务管理制度是一个现代企业的必备条件。但是很多企业虽然都聘请了专业的财务管理人员，但往往流于形式。一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱。会计人员无证上岗；企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。
三、我国中小企业财务管理存在的一些问题
1.大部分企业的财务管理制度不健全
我国的经济连续多年的高增长，为我国的中小企业的发展营造了良好的环境。很多家庭式作坊的业务量剧增，纷纷成立了企业。有的业务量极小的小型企业，随着业务量的不断增多，员工的不断增加，资金往来也更多。但是这些中小企业往往是家族式企业，财务管理制度几乎没有。有的企业虽然存在，却也十分不健全。甚至有些企业虽然雇佣了专业的财务管理人员，但是往往流于形式。很多财务上的事情经常不遵循定好的财务的规章流程，这种看似随意的财务管理行为对企业往往是最有伤害的。本应该最为严谨的财务管理制度，却存在着诸多的问题。更何况其它的企业行为呢？这种不严谨、不健全的财务制度或者财务行为，往往会给企业形象造成不良的后果。
2.政府对中小企业的财务管理重视程度不足
我国是一个社会主义国家，在建国初期我国的私营经济规模一直较小，更谈不上什么中小企业。1978年改革开放后，我国的私营经济走向了春天。但是我国的经济组成仍然是以国有经济为主体地位，私有经济为辅的结构形式。私有经济的经济总量占比重总体上仍然较小。政府的相关机构把注意力很大程度上给予了国有企业，每当国有企业的资金上出现了困难，政府总会在第一时间协调银行等金融机构给予企业的帮助。对困难企业，政府也会协调税收等部门给予相关的政策上的优惠和扶持。对中小企业而言，政府的重视程度往往较低，中小企业虽然总量较大，但是每个企业的经济量较小。这种轻视中小企业财务管理的行为是十分有害的，随着我国电子商务业的不断发展，中小企业对我国的经济总量的贡献越来越大。
3.企业的财务管理意识淡薄
随着经济全球化、一体化和中国加入WTO，国内企业所面临的国际竞争必将不断加剧，企业不论是在管理理念上、还是技术投入上都有了巨大的进步。但毕竟我国的企业整体建立较晚，虽然每个企业都有自己的管理制度，但很多制度都是浮于表面，各个企业互相抄袭，缺少适合自己企业的管理制度，毫无创新能力。国内很多企业不会主动做出长远的规划，对企业的未来和产品做出长远的研判。大部分企业只会被动的做出应对，而这种应对往往都是滞后的，都是出现问题之后的解决。很多企业只是盲目追求经济数据，追求销售量和销售额，往往忽视了企业的财务管理，在无形中也是降低了企业的收益率和竞争力。很多中小企业有种狭隘的意识，总觉得财务管理必须自己管或者自己人管，殊不知这是一种十分狭隘的管理意识。当企业有十个人时候，有一百个人时候可以这么做，但当企业有几百人的时候又如何去做？但这种狭隘的意识却恰恰是我们的中小企业财务管理中常常遇到的问题。
四、解决我国中小企业财务管理问题的相关对策和方法
1.政府要加强对中小企业财务管理的监督
我国的相关政府部门要加强对中小企业的财务管理的相关立法，并且相关机构要切实落实对中小企业财务监督的职能。决不能只是流于形式，监督部门要有针对性的相关措施。一方面，政府可以协调银行、税务等部门对企业进行资金上的支持或者税收上的优惠，以促进中小企业的发展。另一方面，监管部门要加强对企业财务行为的监督，促进企业建立完善的企业财务制度，并监督企业切实执行财务制度。
2.企业必须完善财务制度的建设
制度的建立意味着规则的建立，所有的人都要遵循这个规则。它可以告诉人们什么事情可以做，什么事情不可以做。有些企业虽然雇佣了专业的财务管理人员，但是往往流于形式。很多财务上的事情经常不遵循定好的财务的规章流程，这种看似随意的财务管理行为对企业往往是最有伤害的。本应该最为严谨的财务管理制度，却存在着诸多的问题。更何况其它的企业行为呢？这种不严谨、不健全的财务制度或者财务行为，往往会给企业形象造成不良的后果。这种情况下，完善的财务制度就能有效的规避财务风险，促进企业的健康的发展。
3.加强职业经理制度的建设
随着我国企业的不断发展，企业的发展也越来越市场化。过去的那种家族式的管理模式已经无法适应当代中小企业的发展。很多企业都意识到了这一点，于是越来越多的企业都开始在发展到一定阶段的时候，退出对企业的管理，完全交由职业经理人。当然，职业经理人的成功案例更多的发生在上市公司等大公司中。但中小企业的职业经理人的发展也是趋势所在。职业经理人拥有更深的教育背景，更多的金融知识，更多的市场嗅觉，更先进的企业管理方法，更科学的财务管理理念和制度。职业经理往往会借鉴欧美发达国家的财务管理制度，找到更适合自己企业发展的财务管理制度和方法。
4.注重第三方监督机制的建设
单纯依靠企业自身的自觉性来进行科学、合理、规范的财务管理并不现实。不论是政府相关部门还是企业都要重视第三方财务监督的重要性。这种第三方监督主要是指国家监督和社会监督。国家监督主要是指政府相关的职能部门诸如税务机关、工商局、银行等机构依据我国的相关法律法规而进行的监督。社会监督则是指社会上的第三方职能机构的受相关委托人的委托进行的财务管理和监督工作。随着我国网络文化的发展，网络的力量逐渐凸显出来。我国很多时间都是有网络的关注所引发。我们的中小企业的财务管理也可以借鉴网络的力量，从而加强社会的监督，充分发挥人民群众的力量。
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（河南中烟工业有限责任公司漯河卷烟厂，河南漯河462000）
［摘要］随着国家税务管理的不断完善和日益增大的税务稽查力度，使得企业不得不越来越关注涉税风险以及其带来的后果。本文首先分析了现代企业在运营过程税务风险的成因，并提出了防范税务风险的一些建议。
［
关键词 ］企业；税务风险；防范
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140
税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。随着国家的税法也逐步趋于完善，国家政策中关于企业经营的条款越来越细致，税务机关的征管技术和征管力度不断的加强。所以，企业必须高度重视税务风险。
1企业税务风险防范的意义
（1）企业税务风险的防范可以让企业及时发现交税管理过程中存在的问题，有利于企业加强管理，合理合法的减轻企业的税务负担。有利于在减轻企业税务负担的同时也给企业创造巨大的经济效益。
（2）企业进行自身税务风险防范可以提高自己的信用度，减少信用损失。如果企业因为主客观原因没能及时缴税纳税，被税务部门认为是偷税逃税不仅会被罚款，交滞纳金更重要的是对企业的信用有很大的伤害，降低企业的信誉。所以，企业自身提高税务风险防范意识，是可以有效地避免这些问题的。
（3）企业税务风险防范的实施可以有效地减少和避免企业发生不必要的经济损失。经常对企业进行纳税风险控制和税务审计工作，可以让企业依法纳税减少企业因税务带来的经济损失。
（4）税务风险防范的实施有利于形成良好的税企关系，对企业有着重要意义。企业通过税务风险防范的实施，不仅可以减少税务风险带来的经济损失，还可以减少人员的损失，更重要的是可以为企业创造经济价值。
2企业税务风险的成因
（1）企业经营者的风险意识。作为一个企业的合格负责人，应该做到遵纪守法、依法纳税的准则。随着中国经济的不断发展，GDP不断提高。纳税成为企业的较大的支出，因此部分企业会发生偷税漏税的行为，这样做只会导致更大的损失。因此说，企业法人的税务风险意识低，是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。
（2）企业财务管理出现问题。企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统，企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营，也直接决定了企业需要为哪些经济活动缴税，可以说，税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是，目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上，以此进一步减少企业生产和运营的成本投入，然而在财务管理的过程中，会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失，企业的财务管理不能有效规避此类问题，使得企业承受了更高的税务风险。
（3）企业税务人员水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉税业务比较多，所以相关的财务人员的数量也应该较多。在一些企业中，很多税务工作都是由财务人员兼任的。但是对于大公司而言，对税务人员的需求量是比较大的，否则将会导致日常的税务问题不能及时解决，从而导致更多的问题。其次，企业税务人员的专业问题也是一个很现实的问题。税务人员应该能够做到了解本公司的涉税业务，并且对我国的税收政策有足够的了解，包括企业能够涉及的纳税人、税率等都足够了解，这样才能够很好地胜任这个职位。如果税务人员对相关的政策不够了解，那么就非常容易出现问题。再次，企业中税务人员的责任心也是非常重要的。面对一个问题，如果只具有专业水准，却没有认真的态度，同样也是不利于企业税务的处理的。一旦处理失误，就会出现税务风险。
（4）企业财务核算水平不够高。目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上，而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因，会计信息的质量存在一个比较严重的问题，即会计信息不能完全反映企业经营的全貌，因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计，国家历次税务审查中都存在漏税问题，其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%，这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价，可见，企业会计核算中出现的问题，尤其是会计信息的质量问题，是导致企业税务风险的主要原因。
3对税务风险的防范与控制
（1）更新观念，树立全员防范意识。企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识，除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外，企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。首先，是企业中的高管层面管理人员，需要首先认识到预防税务风险的重要性，并且起到带动作用，从而开展防范税务风险的工作。其次，只有领导重视税务风险的防范还是远远不够的，还要每一名员工都树立起防范税务风险的意识，也只有这样，对税务风险的防范工作才能最大限度地有效。
（2）构建好企业税务风险的预警系统。要做好防范工作，预警工作的重要性就体现出来了。上文中所提出的三种对企业税务风险的识别与评估方法就在此时派上用场。很多公司可以选择最适合自身的方式，对税务风险进行评估，然后根据评估结果来作出相应的决策，以使得税务风险降到最低，不失为一个好方法。所以预警系统的构建是非常重要的。构建预警系统，最基本的三点是，第一，要推行企业内部的税务风险评级制度，使得企业内部对税务风险有足够有效的评估。第二，要做好税收分析和预测工作，对税收进行一个初步的推断，也是避免出现大的税务风险的有效工作之一。第三，要设立合理的税务风险预警指标，根据各公司的实际情况，定出合适的预警指标，并根据预警指标作出合理的判断，可以有效降低税务风险。
（3）完善企业内部管理制度。在企业中进行管理，归根结底还是管理制度是否完善以及执行力度的问题。所以各公司应该根据实际情况，考量公司内相关的管理制度是否有不合适的地方并加以修整，这样才能最大限度地做好管理工作。对于税务部门，应该确保涉税岗位相互分离并且相互制约，相互监督，这样既防止了企业内部的舞弊行为，还保证了正确率，有助于控制企业的税务风险。
（4）提高会计信息的质量。会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础，因此，由于会计核算问题导致的企业税务风险，应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二：提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面，企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。在改善会计工作效力方面，企业可以通过信息技术的引入，使会计信息质量得以提高，建议企业在会计工作中引入电子技术，可以有效提高信息处理效率；拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，以使企业各分公司的发展同步。
参考文献：
关键词 企业财务管理 “营改增” 影响 对策
一、“营改增”对企业财务管理的影响
“营改增”政策对企业财务管理具有较大的影响，主要体现在以下几个方面：第一，对会计核算会产生一定的影响。“营改增”政策为企业带来了变化，需要企业依照自身实际情况进行经营业务的细化与调整，降低税收成本，提高企业利益。如此一来，“营改增”政策将影响会计核算工作的开展，增加会计核算工作的难度。首先，影响会计核算工作的效率，“营改增”政策增加了会计核算工作的难度，相关工作人员由于知识水平与专业能力有限，很难快速适应“营改增”政策所带来的变化，在工作中会遇到一定的阻碍，影响工作效率与质量。其次，容易造成工作失误，在营业税改为增值税后，税收的征收税率、征收规则、征收条件等都发生了改变，会计人员需要针对此种情况作出改变，但由于经验较少、接触时间短，极易出现错误，影响会计核算的结果。第二，对发票管理的影响。“营改增”政策规定，发票能够抵消一定的税收，影响着计税的精确性。在此情况下，加强发票管理显得尤为重要，加强对发票的管理，能够避免企业通过发票的形式偷税漏税，增强计税的准确性，保证国家的基本利益，保证企业健康发展。因此，“营改增”政策对发票管理工作产生了重要影响，为发票管理工作增加了工作量与工作难度。第三，对企业税负的影响。“营改增”政策增加了财务管理工作的难度，由于政策的改变，财务管理部门需要对税收的计税方式以及缴税内容重新进行规划计算。
二、“营改增”政策下企业财务管理的对策
（一）实施绩效责任制
实施绩效责任制是“营改增”政策下增强企业财务管理质量的对策之一。其能够提升企业财务管理效果，增强工作人员的责任感，提升工作人员的工作效率，促进工作人员不断学习、提升自身的能力、丰富自身的知识储备，为企业财务管理的有效实施贡献自己的力量。绩效责任制是一种能够有效提升工作人员效率的制度，绩效即多干多得，工作人员的工作效率越高，获得的报酬就越高，工作效率越高，工作职位可能就越高，以此能够提升工作人员的工作效率，鞭策工作人员工作，增强工作人员的自主性与主动性。[1]同时，责任制又对工作人员进行了一定的规范，能够使工作人员在税务计算时认真仔细，避免出现只重效率不顾质量的问题，从而达到兼顾效率与质量的目的。实施绩效责任制需要做到以下几点：第一，制定明确的绩效标准与责任标准，完善规章制度，做到有章可依、有章可循，制定明确的规章制度，提升工作人员的主观能动性，提升工作效率。第二，将绩效与工作人员的报酬挂钩，在绩效好的情况下还可以给予一些其他奖励，如职位提升、给予一天带薪休假的机会、安排一次公费旅游等，通过多种方式调动员工的积极性，促进绩效责任制的有效实施。
（二）完善税务筹划管理
税务筹划是企业财务管理的主要工作之一，完善税务筹划管理采取恰当的措施，在保证国家利益的基础上实现税收的合理规划。通过税收的合理规划，能够减轻企业的税收负担，降低企业经营成本，增加企业利润，为企业创造更多的财富，因而完善纳税筹划管理至关重要。完善纳税筹划管理需要做到以下几点：第一，选择恰当的纳税人身份。小规模纳税人的税率较低，仅为3%，一般纳税人的税率较高，为11%。企业财务管理相关人员可以为企业提出专业的建议，使企业负责人能够选择恰当的纳税人身份，从而提高企业利益，降低税收负担。第二，沿用优惠政策，降低企业税收。“营改增”政策正处于发展过渡阶段，之前的一些优惠政策依然能够沿用，企业财务管理部门应当进行分析研究，探讨本企业是否具有享受优惠政策的资格，合理利用优惠政策，达到合理进行纳税筹划的目的。由此可见，完善税务管理是提升企业财务管理质量的有效方法之一，是提升企业综合竞争力的有效途径，因此完善税务筹划管理具有重要作用。
（三）调整资金，提升技术水平与设备质量
调整资金，提升技术水平与设备质量能够配合“营改增”政策的实行，合理统筹“营改增”政策的具体策略，有效开展财务管理工作，促进企业发展。因此，调整资金，提升技术水平与设备质量具有重要作用，有助于提升企业财务管理水平。调整资金，提升技术水平与设备质量需要做到以下几点：第一，规划资金流向，作出合理安排，及时回收账款，对资金进行优化配置。除此之外，控制好物质资金的流通，以保证税费的相互抵押，避免出现重复征税的问题。第二，通过推行机械化作业的方式降低人工比例，购买设备的资金可以进行抵扣，降低一部分税费，如此一来，既提高了工程的施工质量，又节约了企业成本，实现了企业利益的最大化，增强了企业的整体效益，提升了企业的市场竞争力。第三，加大改革力度，不断提升技术水平与设渲柿俊K孀派缁岬目焖俜⒄梗企业需要依据市场需求，根据自身发展的形式与实际进行改革，促进企业进步，保证降低税负，增加企业利润，促进企业发展进步。
（四）合理管理发票
合理管理发票是实现企业财务有效管理的基础，在“营改增”政策推行以后，发票被赋予了更加重要的作用。发票不仅是缴纳税收的凭证，还可以进行税费抵扣，发挥重要作用的同时，但发票管理的难度也随之加大，通过发票偷税逃税的现象屡有发生。为解决这一问题，加强发票管理显得尤为重要，有助于提高企业财务管理质量，避免偷税漏税的发生，保证企业的合法权益，促进企业发展。合理地管理发票需要做到以下几点：第一，制定发票管理制度，以便实施有效的管理。发票管理制度能够保证发票开具的有效性与合法性，因而制定发票管理制度对加强发票管理发挥着重要作用。第二，指派专人进行发票管理，根据增值税发票流程对增值税发票进行有效的管理，并从增值税发票管理入手对企业账务的真实性进行管理，避免出现逃税漏税的问题，保证企业经营的合法性，实现企业的长远发展。由此可见，合理的管理发票十分重要，其是合理进行税收、精确计税的保证。
三、结语
“营改增”政策对企业财务管理具有重要的影响，为适应政策变化，企业财务管理部门需要重新核算缴税内容与方式，促使工作人员不断学习，提升知识水平与能力，为适应“营改增”政策而努力，加强“营改增”政策下财务管理对策实施的有效性，提高财务管理水平与能力，合理进行纳税筹划，促进企业的进步发展。
（作者单位为济南黄河路桥建设集团有限公司）
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关键词：现代企业 税务风险 防范对策
随着我国现有经济的不断改革，企业存有税务风险的意识逐渐加强。主要是因为现阶段企业偷税漏税现象极为严重，严重制约着现阶段的经济发展，为此国家在企业税务风险的力度逐渐加大，企业内部经济结构也进行了细致化的调整。使得企业依法纳税已成为当今国策严重治理的一项重要措施，企业不得不改善原有的不良风气，重新接受新的挑战。如果企业不能很好处理税务风险，便给企业埋下安全隐患，时刻制约着当前企业的经济发展，更为严重时可能会走向法律制约的道路，给企业造成严重的后果。对此，在今后企业经济调整结构中，应该注重税务风险的防范措施，对不同程度的风险意识做出调整，重新划分层次结构。其次企业在此基础上详细分析产生的原因，然后根据具体的原因提出对应的防范对策，避免税务风险带来的损失。
一、企业税务风险简介
（一）企业税务风险的价值理念
在当前现有经济阶段调整下，企业税收在国民经济生产总值中占有十分重要的地位，国家的经济命脉主要依靠税收来完善。但是一些企业为了逃避现阶段的税收，使国家经济出现动荡局面。导致了企业纳税的不规范性，有使企业存在损失利益的可能性，使其企业在税收方面存有较大的弊端。如果脱离了特定的税收政策，国家便会存有经济危机发生的可能性，因此特定的税收政策是企业税务风险存在的前提。在这个前提下，企业自身不当的涉税行为会给企业带来一定的税务风险。企业税务风险具体分成了多缴纳和少缴纳税款两种表现形式，这两种风险在国民经济中占有十分重要的地位，使企业在经济发展模式中陷入困境。
（二）企业税务风险的特征
作为风险的一种，企业税务风险具有风险的一般特征，例如：企业风险具有客观性、普遍性、可转化性和损失性等。但是，税务风险又与普通风险有着不同之处，企业税务风险独有的特征一般为积累性和诱发性，其中积累性说明企业在经济结构调整过程中，经过长时间的积累债务危机，造成在税款填不上无法进行自调，最后造成企业存有逃避税款债务的意识。在这其中主要的表现形式为企业在核算财务报表时出现一定数额的差值，由于没有深究，使其在后期项目财务报表核算时，在财务数额上存在较大漏洞，进而使企业无法偿还，最后诱发偷税行为的发生。
二、企业税务风险产生的原因
（一）企业内部原因
企业税务风险产生的原因主要有多种，除企业故意进行偷税、漏税等违法行为的原因外，企业在内部经济结构调整过程中由于企业法人在税务风险存有的安全意识较低，对其中一些小细节没有进行及时的调整，最后导致税款危机。其次在企业内部经济调整规章制度中，对财务管理制度没有进行细致化的划分，使其在后期制度调整上出现延时。在企业财务信息的准确性也存有弊端因素，由于企业建设规模较大，在对经济核算上容易出现疏漏，在企业做统一经济核算上不能进行统一，一些关键性的信息没有得到有效的利用。在企业人员管理方面也具有一定的风险意识，人员责任意识差、对内部管理水平容易出现疏漏，管理结构不完善，对于一些师资力量比较完善的企业来说，拥有较强的管理团队，在一定程度上也能有效避免企业存有的税务风险。这些因素都在一定程度上制约着企业的经济发展，最后为造成企业的利益损失，给企业带来不可估量的影响。因此，企业应该要充分认识到自身在税务方面存在的缺陷。
（二）企业外部原因
企业在内部结构上存有税务风险之外，在外部控制因素上同样也具有风险控制因素。企业外部的原因同样能导致企业产生税务风险，因此，企业也应该对税务风险产生的外部控制因素加以重视，由于企业外部市场经济结构调整的多样性及模糊性，很容易使企业陷入风险控制因素。在会计准则的差异性也存有一定的关键因素，会计的核算应当根据现有市场经济结构的调整进行规划，不应在原有的基础上做出预算。
三、企业税务风险防范对策
（一）合理确定企业税务风险防范的重点
对于企业来说，要想准确识别和评估企业税务风险，就必须合理地确定企业税务防范的重点，这也能使企业采取正确的税务防范措施。企业需要根据自身对税务风险的的重点进行规划调整，因此，企业应该根据企业管理层次的理念和经营风格来明确自身的态度，这样才能确定防范重点。
（二）完善企业内部组织制度和管理制度
对于一个企业来说，企业制度具有不可言喻的重要性，而对于企业税务风险防范来说，企业内部结构的调整以及管理制度对企业的发展起着至关重要的作用。组织制度包括各个管理部门的完善以及组织结构的划分，企业在组织结构划分上应该按照自身结构的完整性进行全方位的调整。在管理制度上企业应该严格根据部门的管理制度制定方案。
四、结束语
因为我国社会主义市场经济的不断完善，使得企业不得不面对税务风险这个问题，因此，企业应该正确的处理企业税务风险，避免税务风险给企业带来损失，消除税务风险对企业的不良影响。
参考文献：
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[2]林秀香.中国企业纳税行为研究[M].中国税务出版社.2006
关键词：企业单位；财务管理；风险；审计对策；思考
据笔者研究，大部分建筑企业在运行管理过程中，难免会遇到诸多风险，例如财务管理风险，从目前的情况来看，大部分企业采取负债运营方式，为后续管理风险的发生埋下隐患，为了确保建筑施工企业的有效运营，还应加强对财务管理风险的重视。本文将分别从建筑施工企业财务管理风险概述、建筑企业财务风险类型研究、企业财务风险管理价值、企业财务风险管理现状、防范企业财务管理风险的有效对策、做好企业财务审计的相应对策六个方面展开阐述，加强读者对财务管理风险与审计工作的进一步了解。
一、建筑施工企业财务管理风险概述
近年来建筑施工企业在财务管理风险防范中也取得了较大的进步，同时针对风险制定了科学的管理对策，然而值得注意的是，我们需要了解，在建筑企业发展过程当中，风险的发生是不可避免的，因此企业应加大管理力度，对财务管理风险措施予以完善，制定科学的审计策略帮助企业更好地应对管理风险。在企业运营成本不断提升的前提下，财务成本管理支出规模逐渐扩大且回款周期逐渐延长，这些因素均会导致财务风险的发生。在这种情况下制定科学的防范对策，势在必行，同时也是实现企业发展的重要手段。
二、建筑企业财务风险类型研究
据笔者调查发现，当前建筑施工企业财务管理风险包括投标风险、施工风险、结算风险、竣工风险、税务风险，详情如下：
（一）投标风险
我国建筑行业在项目招标过程中通常会采取公开招标的方式，在这种情况下相应企业应具备建筑资质，否则不可参与。然而当地政府为了发展当地经济、增加财政收入会对隐形门槛进行设置，导致外来企业被限制。而有些企业为了参与外地项目，会设立分公司，而这一过程便会导致企业的财务成本显著增加。
（二）施工风险
众所周知，建筑施工企业项目建设周期长，涉及资金较多，与其他行业相比风险更大，不论是政策的变动或是材料涨价均会导致财务风险发生，在这种情况下，企业应做好施工成本预算管理，加强对施工环境的提前勘测，控制项目成本，制订严密的采购计划，加强对施工过程当中风险的重视，确保建筑工程项目的安全。一旦发生安全问题，便会对企业造成严重的影响。
（三）结算风险
建筑企业当中通常会存在资金拨付不到位的情况，在这种情况下企业应立即选择停工，同时对相应的证据进行收集，为后续的索赔做好准备。为了减少企业财务风险的发生，建筑企业应及时与政府做好沟通，以免出现结算风险。
（四）竣工风险
竣工风险通常是指工程项目结束后的审计结算风险。通常来说，工程项目结束后，业主单位会通过第三方来开展审计，然而审计时间通常较长，多则三五年，少则一两年，对企业资金的安全造成了极大的影响。另外，企业工程质量保证金发放不及时也会对其他项目的施工造成阻碍。
（五）税务风险
自营改增实施后，建筑施工企业在税务管理工作中的管理对象通常是增值税。企业为了节约更多成本，便无法开具专用发票，从而增加了税务风险的发生率。此外，受项目建设周期影响会出现结算方式复杂、确认不及时等现象，导致税务风险的发生。
三、企业财务风险管理价值
立足于现代社会，企业在财务风险管理中面临的挑战愈加激烈，为了确保资金的安全性，企业应为财务风险管理开展创造有利条件。财务风险管理工作的开展可使企业财务管理效果得到强化，有利于企业经济管理水平的提升，同时可加速现代企业制度的有效构建，详情如下：
（一）增强企业财务管理效果
稳健运行是企业发展最基本的要求。然而为了实现这一目的，还应加强对财务风险管理工作的重视，确保相关工作的有效性。对于企业经营管理中存在的不可控因素准确判断，以此提高管理效率。企业通过建立完善的财务风险管理机制可进一步强化企业管理能力，促进企业各项工作的有序开展，保障企业稳定发展。
（二）提升企业经济管理水平
财务风险管理工作可及时体现企业的经营目标，有利于企业经营水平的提升，因此企业可通过财务风险管理工作的实施对人员的工作职能一一明确，从而约束相应的行为。通过企业财务风险管理工作，还可实现对岗位人员的监督与管理，优化企业财务管理制度与内容，确保管理模式优势的充分发挥，对企业经营效益的提高大有裨益。
（三）加速现代企业制度的构建
随着经济全球化的推进，企业发展受到各方面的挑战，为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，企业应加大创新力度，抓住时机，勇于挑战，努力实现企业的发展目标。还应采取有效的手段，投入更多资金，同时不断完善财务管理机制，迎接经济全球化发展的挑战。此外，企业还可对先进的管理模式进行借鉴，针对自己存在的不足及时弥补，推动企业制度的不断创新。
四、企业财务风险管理现状
就目前来看，建筑企业在财务风险管理方面还存在着诸多问题，主要表现在管理意识薄弱、缺乏健全的财务风险监管体系、工作人员、素质水平参差不齐等方面，详情如下：
（一）财务风险管理意识薄弱
就目前来看，许多企业过于重视财务工作，但对于风险的管理缺乏足够的理解，风险意识薄弱。在这种情况下，财务风险管理体系未得到有效完善导致管理局面十分混乱，许多人甚至认为风险管理是财务部门的工作范畴，这不利于风险管理工作的开展。企业领导应加强对财务风险的了解，学习更多知识，提高风险管理的意识。
（二）建立健全财务风险监控体系
为确保建筑施工企业更好地发展，完善的控制监督体系起着不可替代的作用。然而从实际情况来看，部分企业仍然未能建立健全的监督体系，导致审计信息的真实性有待商榷，从而增加了财务风险的发生率，对企业的发展造成了不良影响。
（三）工作人员素质水平参差不齐
在企业财务风险管理当中，工作人员的素质水平对管理效果产生了直接影响，由于部分工作人员素质水平较低，在财务风险管理中缺乏正确的认识，对企业的发展造成不利影响。在这种情况下，企业应对员工加强培训管理，促进其专业素质水平的提升。
（四）内部控制管理、岗位设置不合理
部分企业单位内部控制管理中岗位设置的科学性难以保证，无法保障不相容，岗位分离。对于企业而言，对内控管理岗位进行合理设置是一项重要的举措，如若人员安排不合理便会导致岗位责任制不明确，从而无法确保岗位的有效变更。岗位设置的前提是相应人员具备良好的素质水平，因此在招聘时还应充分挖掘潜在的人才。
五、防范企业财务管理风险的有效对策
上述内容主要对常见的财务管理风险展开了研究，为了防范风险的发生还应做好相应的工作，如下所述：
（一）投标风险方面
为了杜绝投标风险的发生，企业应提高持证人员比例，确保岗位人证合一，以此提升中标的概率。另外，不成立分公司，若有必要，应派人进行全程监督与管理，而且分公司财务需统一纳入总公司财务系统中，大大降低财务风险发生率。
（二）施工风险方面
为了杜绝施工风险出现，施工单位应对财务预算机制建立健全合理设置，降低项目的施工成本。在实际工作中应根据项目的情况做好采购计划。同时还应对工程材料定期进行检查，以防质量问题的发生。若遇到不可抗情况，需及时向有关人员进行说明。
（三）阶段风险方面
为避免结算风险的发生，建筑企业在工程项目建设中应按合同来进行施工，同时对结算资料不断完善，使结算时间充分缩小，一旦遇到恶意拖款的业主可提出诉讼。
（四）竣工风险
基于竣工风险方面的质量保证金以及审计工作至关重要，因此建筑施工企业应按合同来开展项目施工，在竣工前着手准备审计资料，从而缩短审计的时间，确保项目施工符合相关的文件精神，充分降低企业的财务压力。
（五）税务风险方面
为进一步提高企业的经济效益，降低税务风险，建筑企业还应对财务人员加强培训管理，强化其风险防范意识，定期组织学习使财务人员的综合素质得到提升，做好应收账款管理以及税务筹划管理。
六、做好企业财务审计的相应对策
为确保审计工作的有序开展，提高建筑施工企业的财务管理水平，还应从以下方面来开展工作：不断加强财务风险管理意识和财务数据审核记录工作，严格审核工程基金，对审计监督机制予以完善，提高审计人员的专业素质水平，积极构建风险评估机制，强化内控力度。详情见下文：
（一）强化企业财务风险管理意识
为确保企业财务管理审计工作的开展，首先企业领导应形成一定的风险管理意识，加强对财务审计概念的认知，有效构建管理制度，从而合理规避财务风险；其次，还应严格明确企业的管理目标及流程，全面履行现行的会计法律法规，提高财务管理质量水平。另外，企业还应对财务风险管理制度不断完善，有效明确内控的方向与内容。最后，企业还应定期对其员工展开培训，使员工的内控意识得到强化，全面提升企业内控效率。
(二）不断强化财务数据审核记录
由于建筑施工企业的财务数据对项目审计的结果造成直接影响，因此业主单位便会加大审核的力度。据此，在工程施工过程中，企业应对各项环节加以重视，尤其在复杂工程当中，需对相关数据严格核实，有利于审计效率的全面提升。另外，在记录过程当中还应对计算单位严格审核。
（三）加强对工程基金的审核
企业在对结算书进行送审时，还应对材料价格给予关注，避免将费用高昂的施工材料应用其中，确保材料价格符合市场行情，并保证结算书数据与工程实际情况相符合，降低财务风险发生率。
（四）不断完善审计监督机制
为了提高审计工作效率，还应对审计监督机制不断健全，对审计人员的权限加以明细，实现内外监督与制约。审计人员在审计结算书时，还应按照科学的原则来进行，以防假公济私情况的发生。
（五）提高审计从业人员的专业能力
现阶段在企业经济建设当中，审计发挥的作用越来越大，人们对于审计质量以及相关问题更加重视。为了确保建筑施工企业财务管理工作的有序开展，还应加强对审计从业人员的培训与管理，帮助审计人员掌握更多的审计方法，并熟练运用财务风险审计管理软件，提高他们的风险评估专业能力，做好风险预测工作，对各类风险类型准确识别，同时对于财务风险的影响进行准确评价，为财务风险评估体系的完善提供科学的建议。审计人员的专业素质水平直接影响到审计的结果，企业应加大招聘难度，在招聘过程中认真审核相关人员的专业资质，并对其展开严格的考核，构建一支高素质的审计队伍，降低审计的风险。
（六）确保内部审计的客观性与独立性
对于企业风险防控管理机制的构建而言，内部财务审计工作的重要性十分突出。应对其展开全面的分析，同时对企业基本运营情况以及财务管理情况进行科学的评估。相对现在企业其他部门而言，内部财务审计具备管理独立性。据此，企业应对财务风险不断防范，同时提高风险应对能力，充分保障内部审计工作的独立性与客观性。为确保内部审计绩效考核制度的有效运行，还应对审计人员的责任意识不断强化，帮助其掌握更多的审计手段，为企业财务管理工作的开展保驾护航。
（七）加大内部审计的执法力度
与此同时，建筑施工企业还应对内部审计的执法力度不断加强，这也是确保各项活动顺利开展的有效对策。此外，管理人员应重视相关法律法规的效力，根据会计法、审计法来开展工作，同时建立健全财务管理制度，充分完善内部审计制度，加强对工作人员行为的约束，确保审计作用的发挥。为了提高工作人员的工作积极性，还应构建有效的激励机制与惩罚机制，为各项工作的开展创造有利条件。
（八）积极构建风险评估机制，加大内控力度
风险评估是财务内部控制工作中的一项必不可少的环节，企业应构建完善的内部岗位制度，使人员的职责范围得到充分明确，确保责任到人。另外，企业还应及时解决遇到的问题，追查到人，强化员工的责任意识，为企业今后的发展奠定重要基础。在外部环境影响下，企业财务内部控制制度难免会受到影响，因此企业还应创建良好的实施环境，合理划分人员职能以及权限，提高管控效果，避免行为的发生。相关工作人员还应增强风险防范意识，进一步推动企业财务内部控制工作的有序进行。
结束语
通过上文的分析不难看出在建筑施工企业当中财务管理风险以及审计工作的重要性十分突出，为确保建筑施工企业财务风险管理工作的有效开展，还应做好相关的管理措施，加强对审计人员的培训管理，以此增强企业的工作成效，推动我国建筑企业的可持续发展。
参考文献：
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关键词：企业所得税税务筹划 现状与问题 对策与分析
1 企业所得税税务筹划的重要性
1.1 税务筹划的概念界定 税务筹划（Taxing planning）是在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，充分运用税法所赋予纳税人的各种税收优惠或对同一涉税业务的选择机会，对企业的经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到降低企业税务成本、提高企业效益的目的。
在界定税务筹划时，一定要与“合理避税”这一行为相区别，所谓合理避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷来达到纳税人少缴税款的经济行为。这种行为虽不违法但不合理，因为这种少缴税款的行为与政府的立法意图是相违背的，是不能提倡的。例如新《企业所得税法》第二十八条规范：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这一优惠的立法意图是对小型微利企业的发展给予必要的扶持,以使其能更快地发展起来，可有些企业为了享受这一税收优惠往往将盈利状况比较好的部门或分公司分离出去，设置成符合“小型微利企业”的条件企业，这种行为并不是有意义的税收筹划，只能是一种“合理避税”。这种避税行为对税法立法、国家及社会的发展都是没有益处的。
1.2 企业所得税筹划的重要性 在市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。企业所得税作为企业税务成本的重要组成部分，如何通过纳税筹划加以控制，对企业来说就变得相当关键，这也使得企业所得税纳税筹划有了更加重大的意义。
1.2.1 企业所得税税务筹划有助于促进企业财务利益最大化 由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，使得税收成了企业一项不可避免的经营成本，税务成本居高不下必然会减少企业的净利润，对于企业所得税尤其如此，因为企业所得税的纳税人与负税人具有一致性，使企业所得税与企业的净利润之间存在着非常直接的此增彼减的关系。因此企业通过在纳税义务发生之前对企业经济活动进行合理合法的筹划，降低企业所得税的应纳税额，也即是增加了企业的净利润，为促进企业利益最大化做出贡献。
1.2.2 企业所得税税务筹划有助于促进企业纳税风险最小化 企业进行所得税税务筹划有助于企业提高自觉纳税意识，抑制偷逃税款的违法行为的发生，进而降低企业纳税风险。同时企业通过对税务筹划策略与方法的选择与适用，也会不断分清避税与合理合法的税务筹划的区别，避免企业陷入避税的误区，从而导致纳税风险的增加。避税是指纳税人以税法的漏洞为依据，对自身经营、投资、理财等活动进行精心安排，以达到纳税义务最小化的一种经济行为，实质是行走在合法与违法的边缘，会极大地增加企业纳税的风险，而税务筹划则是合理合法的节税方法，是与税法的立法宗旨相通的，纳税风险非常小（通常是一些税务筹划方法不当的风险）。因此坚持合理合法企业所得税税务筹划有助于企业纳税风险最小化。
1.2.3 企业所得税税务筹划有助于促进企业财务决策最优化 企业的税务筹划工作不单单是税务筹划人员或某一个部门的工作，其具有极强的综合性，要求企业各个部门均要全力配合才能完成。企业的税务筹划实质是企业财务管理工作的重要组成部门，现代企业财务决策的四个重要组成部分筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策均需有税务筹划参与其中。在制定这些决策之前，首先应考虑税收因素，税收是可以直接或间接影响这些决策的成功与否。纳税筹划是决策中不可或缺的重要因素，贯穿于企业财务决策的各个过程。若各项决策不考虑税收因素，决策的效果将会大打折扣。因此，企业所得税税务筹划有助于促进企业财务管理制度最优化。
2 中小企业所得税筹划现状与存在的问题
2.1 企业管理者税务筹划意识缺失 目前我国经济发展中，中小企业占的比重很大，这些小企业有很多都是采用家族式管理模式，再加上这些中小企业家们大部分都是农民企业家，他们只以自己的观念经营企业，对于内部核算、财务管理及税务筹划等管理活动没有给予足够的重视，大多数企业只以眼前利益为目的，但是到最后利润并不理想。南京某公司就是这样的一家小企业，企业的管理层也普遍存在着不重视企业的内部核算、税收筹划等问题，可以说企业管理者进行企业所得税税务筹划的意识缺失，根本没有或很少进行企业所得税税务筹划工作。
2.2 企业管理层税务筹划人才缺少 家族式经营使得企业内部管理较混乱，对企业人才招聘没有合理的制度，往往是任人唯亲现象较严重，另外，由于管理者税务筹划意识缺乏，聘用人才时不考虑税务筹划的需求，公司管理中没有进行税务筹划的专门人才，税务筹划工作不受重视也就不难理解。南京某公司在所得税税收筹划方面几乎没做什么工作，错失了很多可以进行有效筹划而达到减少税务成本的机会，也因此没有在合法合理的情况下使企业的利润最大化。
2.3 企业支撑税务筹划的会计信息缺乏 南京某公司存在着很多中小企业普遍存在的问题，如领导者集权现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事。造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。再如企业经营机构和内部组织机构比较简单，企业没有设置会计机构，只是在相关机构中配备了专职会计人员，往往会出现一人又销售又记账的现象以及出纳人员管钱又管账等等。这些都导致企业不能提供完整的会计核算信息，导致企业进行税务筹划的支撑信息缺乏，使得企业无法有效进行税务筹划工作。
3 中小企业所得税筹划的对策与分析
3.1 树立企业管理者税务筹划的意识 我国企业自身税收筹划水平低下的主要原因之一，就是很多企业尤其是中小企业的管理者忽视税收筹划，没有意识到企业可以通过合法、合理的税务筹划手段使企业的利益最大化。大多数中小企业管理者还是执着传统的观念太过重视成本控制，的确他们创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此，中小企业要想通过税务筹划来减少成本支出，树立管理者的税务筹划的意识是首要工作。
3.2 强化企业税务筹划队伍的建设 税务筹划工作必须有专门的税务筹划人员来完成，所以中小企业进行税务筹划的基础工作就是尽快建立一支高效的税务筹划队伍，当然这不是一朝一夕就可以建成的，这项工作需要一个过程。所以对于中小企业来讲，目前可以聘请注册会计师或注册税务师来为企业进行税务筹划工作，同时不断招聘税务筹划方面的人才，加强企业税务筹划队伍的建设。
3.3 完善进行税务筹划的会计信息 企业的纳税筹划要想正常开展，就必须保证会计核算的准确与完整，这样提供的会计信息才能支撑企业进行税务筹划工作。中小企业应依法设立完善规范的财务会计报表、账册、凭证等，建立健全企业财务管理制度，加强企业内部会计控制制度的建设，并聘请专业会计人员对企业的经济业务进行正确的会计核算，以保证企业提供的会计真实、可靠。同时要定期对员工进行培训（主要从业务方面、会计法规及税收法规方面进行），提高其业务素质，以保证会计信息的真实。
3.4 充分享受国家的所得税优惠政策 国发[2012]14号文件《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》中指出：“小型微型企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。”正因为此，国家近年来尤其是2012年出台了很多扶持中小企业发展的政策，诸如资金方面、治理乱收费方面、政府采购方面及税收优惠方面等多方面支持及扶持，其中税收优惠方面的支持及扶持力度在不断加强，中小企业要及时了解掌握国家的税收优惠政策并充分享受这些政策优惠，以提高企业的经济效益。
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关键词：企业；财务管理；创新；模式；改革
企业财务管理是以保障企业经济效益为目标，对企业资金的筹集、投放与分配、运用、周转等进行合理安排。企业财务管理贯穿企业生产经营的全过程，是对企业经营预算、分析、考核等开展的综合性管理工作，在企业生产和经营全部环节中都体现着财务管理的内容[1]。现代企业创新财务管理模式与企业管理水平等有着密切的关系，只有提高财务管理水平，才能使企业经济效益得到提升，与社会主义市场经济下企业制度也具有相关性。受企业财务管理要素影响，企业财务管理仍存在很多问题，只有改变现状，才能真正实现财务管理创新，而企业财务管理创新也成为企业发展的重点关注内容，现分析如下。
一、财务管理模式创新的作用
随着我国经济建设的加快，目前我国企业的会计制度、会计环境上也较以往得到了很大改善。此外现代社会是信息高速发展的社会，信息技术已成为影响会计要求的重要发展动力。全局性或局部性会计工作都需要不断创新，以此提高企业经济效益水平，适应现代和未来环境改变，使企业可以更好的发展。财务管理创新面临全球经济化时代产业结构的改变，也需要全面开展调整与配置，使企业不同部分实施相同核算方法，使企业各部门形成紧密物质利益关系[2]。而传统财务管理模式根本不能适应现代企业的要求，必须开展创新，配合现代信息化技术，才能使企业发展符合现代企业经济化需求。
二、财务管理模式现阶段存在问题
（一）财务管理体制
传统计划经济环境下，企业的资金运行是受国家计划经济来支配，而企业本身则缺乏实际财务自，这就导致企业的财务管理内容贫乏，仅管理企业收支和分析收支计划、企业内经济活动等。这种过于单一财务管理在计划经济管理下是可行的。可是，当我国经济体制开始改革后，实行社会主义市场经济体制，这就使企业自身成为市场主体，需要自主理财。与企业外部联系日益增加，使企业对外理财内容越来越多，例如：投资决策、收益分配及成本控制等，这些财务管理内容的增加，使传统的企业财务管理已越来越不适应现代企业活动的需要，而这些企业内部及对外活动都需要财务管理配合才能达成企业经济效益。所以，加强财务管理，不断创新财务管理模式已成为现代企业发展面对自身财务改革的新的挑战内容[3]。
（二）财务管理制度
①受体制局限影响，由计划经济向市场经济转变过程中，财务管理制度没有完善，很多企业内部财务控制仍保持计划经济会计控制，而面对企业经济实际状态下，缺乏对企业内部管理的理念控制，而且没有充分认识企业财务控制功能的作用，有些企业没有制定完善的财务管理制度。有一些企业虽然制定了财务管理制度，内容于过粗漏，各项并不完善。②财务管理控制关键。有些企业虽然掌握了财务管理控制关键内容，也制定了较为合理的财务管理制度，可是并没有将这些制度落实到实践中，使财务管理制度没有得到有效的发挥。再加上企业管理人员对审计缺乏清楚的认识，没有在企业开展有效的审计工作，使财务管理制度不能发挥真正的作用[4]。③缺乏审计人员。企业内部审计工作中缺乏审计人才，这是随着我国市场经济发展，企业在传统计划经济中并没有储备丰富的财会人员，导致经济体制变革后，企业财务人员并不能适应企业发展需要，不能对企业财务工作开展有效的监督，导致监管不利，使大量企业资产出现流失和浪费。
（三）财务管理人员
随着现代信息科技的发展，企业经济活动要保证以快速、准确、完善地进行信息传导，就需要大量新时代高素质财务人员来完成。而我国企业财务管理层和中间管理者尤其需要高新人才担任，减化层次信息传递，实现高效、快捷的信息传递。可是，现阶段，我国企业财务部门是金字塔型设置，各层级较多，而且工作效率滞后，缺乏财务信息工作灵活、创新等特征。再加上有些财务管理人员陈旧的管理观念，缺乏财务管理知识，缺乏主动学习财务知识的积极性等因素，企业财务管理人员根本无法适应现代信息时代财务人员的要求，使企业信息传递、理财发展受到很大制约。
三、财务管理模式创新改革方式
（一）加强财务风险管理
企业财务管理需要创新，首先要由财务风险开始，实施必要管理措施处理企业财务风险，可以帮助企业的财务管理工作保持良好的运营状态。企业面对财务税收风险时，对整体税务要指定财务人员根据国家财务会计法、税法等规范做账操作；规范企业的纳税方式，使企业实现更好的转型。对高风险业务尽量选择规避的方式，保持企业原有各部门业务的税务管理。对退税风险，财务管理人员对出口业务管理过程中，要定期和国家退税部门保持紧密的联系，及时上报企业当期出口货物数额，使企业可以在最快时间内得到退税资金。企业要制定有效措施面对资金链风险，既要开展对外融资业务，为企业发展争取投资资金，也要加强预收、应收资金的管理，及时处理库存货物，使企业资金流动安全得到保障，防止企业出现过多贷款利息，影响企业的经济利益。
（二）规范企业财务管理
新时代经济环境下，企业要对财务管理方式进行创新，在IE工程学、ERP系统、平衡计分卡三大体系的基础上实施现代战略预算管理。预算是一个系统，要求企业各个点都连接成线形成面，各个方面都逻辑严密，钩稽性强。企业通过实施预算，使企业价值最大化。从规范企业财务管理方式方面来分析，可以聘用高素质财务人才，使这些高素质人员能力得到充分发挥，需要给予财务管理人员充分的信任和肯定，通过定期汇报工作的方式，掌握高素质人才的工作情况。企业财务管理工作一定要储备丰富的后备人员，防止财务管理部门出现青黄不接，保持新老更替，合理交接的方式，使熟悉企业的财务人员与新进高素质管理人员共同配合完成企业日常财务工作。还可以创新财务分析法，对企业财务实施横向比、纵向比较等方式，与同行业进行对比，使财务管理工作可以在同行业中稳步向前发展[5]。
（三）完善财务管理团队
企业财务管理工作要求会随着现代社会与经济发展需求而改变，这就需要企业财务管理做出有效的应对，建立高素质、年轻化财务管理团队。经过岗位培训、岗位轮换、新老交替等方式，针对具体财务工作，建立有效的激励机制，可以人尽其才，充分调动财务管理人员参与企业运营管理的主观能动性，逐渐将这些人才向管理层转化，从而成为企业的中坚力量。
四、结束语
综上所述，信息化时代需要企业财务管理工作不断改革创新，配合对应解决措施，才能实现财务的信息化管理，健全企业内部控制与监督，更好将财务信息化管理工作落实，实现企业稳步发展。
作者:曾文兰 单位:广东诚丰信会计师事务所有限公司
参考文献：
[1]李献立.当前时期下企业财务管理创新模式探究[J].山西农经,2016,(14):56+68.
[2]何家顺.我国企业财务管理创新模式探究[J].商,2015,(46):20.
[3]黄淑英.浅谈当前我国企业财务管理创新[J].商场现代化,2015,(06):260.
