时间：2023-06-02 09:57:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务管理工作思路，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、明确思想认识，树立管理理念，理清工作思路
近年来，市国税系统按照国家税务总局和省局大企业税收管理工作的部署和要求，积极安排落实大企业管理的有关制度和措施，开展总局定点联系企业自查和专项检查工作，并结合我市的实际工作情况，通过多次下户调研，开展税收分析、纳税评估，帮助和辅导企业规范各项涉税事项的办理，不断降低税收内控风险，树立为大企业提供优质服务的理念，针对企业不同的生产经营情况和诉求，开展“个性化”纳税服务，融洽了税企关系，提高了纳税人对税收法律的遵从度，在一定程度上实现了国税机关对大企业管理与服务并举的目标。
同时，根据省局近期“调查研究，学习培训，完善制度，定点联系，专业管理，差别服务，风险控制，提高遵从”的大企业税收管理工作思路，结合我市实际情况，在统筹兼顾正确处理优化服务与加强管理、专业化管理与属地管理、大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作三个关系的基础上，积极做好总局、省局定点联系企业设在地区的成员企业和市局定点联系企业的税收管理与服务工作，明确了对大企业税收工作的思想认识，切实树立起大企业税收工作理念，理清了开展大企业税收工作的思路。
二、制定具体措施，不断完善工作，强化管理服务
一是以机构改革为契机，组建大企业税源管理分局。按照2010年市国税系统机构改革方案，进一步整合资源，规范职能，合理设置重点税源管理岗位、职责和人员配备，在总局、省局定点联系企业数量较多的城关区局成立了四个行业加规模管理的大企业税源管理分局，在七里河区国家税务局成立了属地加行业管理的重点企业管理分局，在红古区国家税务局也成立了重点税源管理分局，从组织机构上保证了大企业税收管理工作的有效进行。
二是以调研论证为基础，制定《大企业税收管理办法》。结合我市大企业管理工作的实际情况，多次深入重点税源企业进行调研，在经过反复论证和向税收一线干部、企业人员广泛征求意见、建议的基础上，由市局直属分局制定并于2009年7月1日起试行了《大企业税收管理办法》（以下简称《办法》）。该《办法》具体包括企业分类标准、管理人员岗位职责、管理内容、纳税评估、纳税服务、监控考核等内容。同时确立了对《办法》执行情况的定期抽查和通报制度，作为考核的平时成绩，与年终目标管理考核情况相结合。通过上述制度的确立和实施，使大企业管理工作有章可依、有规可循、进入了规范化、程序化的良性发展轨道。
三是以“四位一体”互动机制为手段，提升大企业税收征管质效。通过“分析、评估、稽查、管理”四位一体互动机制，将大企业税收管理工作的各个环节统筹考虑、相互兼顾，进一步加快实现大企业税源管理的专业化、精细化、科学化、规范化，全面提高了税收征管质量和效率。
四是以数据采集为前提，保证税收监控质量。在全面、及时的对大企业实施动态数据采集的前提下，监控大企业生产经营状况和财务核算情况，掌握组织收入主动权。通过大企业数据采集分析平台（VICDP）采集、审核、分析、监控总局、省局定点联系企业的纳税申报、财务核算数据。认真开展大企业税收调研，准确判断税收形势，了解和掌握税收变动情况，及时发现组织收入中存在的问题，有针对性提出对策和建议。根据大企业申报数据和会计报表等相关资料的比对，定期统计并准确计算增值税一般纳税人税负，为纳税评估选案提供依据。
五是以强化纳税服务意识为先导，为大企业提供“个性化”的服务进行了有益的尝试。为了更好地提高对大企业的纳税服务工作质量和水平，我们通过开展思想引导和教育培训的方式，不断强化全体干部的纳税服务意识，在贯彻和完善大企业税收管理的过程中，始终强调为纳税人提供有针对性的“个性化”服务，充分考虑了纳税人的需求，以多种途径尝试并开展了纳税服务工作。主要做法有：特事特办、上门服务、预约服务、延时服务、承诺服务和开通大企业“直通车”及“绿色通道”等。另外，我局大企业和国际税务管理处通过积极探索，努力开拓，于2010年6月10日正式建立并启动了“税企在线互动平台”，该平台通过互联网即时通讯工具qq实现，整合现有涉税服务项目，实现税务政策法规的、纳税咨询、税收业务指导、有关电子文档的受理等业务的网上办理。在为辖区内大企业做好纳税服务的同时，将服务工作延伸到了其他中小型企业，极大的方便了纳税人办理各项涉税事宜，简化了办事流程，提高了办事效率，加强了与纳税人的沟通，为纳税人提供了各种涉税指导，了解了纳税人的心声，解决了纳税人的困难。
六是确定市级定点联系企业。按照省局确定市级定点联系企业的工作要求，综合考虑企业规模较大和税收收入较高、在我市经济发展中具有较大影响；企业集团管理和决策相对集中，成员企业分布较广；具有行业和所有制代表性等几方面的因素，在市局辖区范围内，在已经确定的总局、省局定点联系企业以外，我局确定了国芳百货有限责任公司等5户重点税源企业，作为市级定点联系企业，重点开展大企业税收管理和纳税服务工作。
七是分户建立各级定点联系企业电子档案。按照省局对定点联系企业管理的相关要求，为了做好各级定点联系企业的日常管理工作，在全面掌握辖区内各级定点联系企业的基本情况、经营情况、纳税情况、财务核算情况以及其他涉税情况的基础上，将这些信息一一记录备案，分户建立了各级定点联系企业的电子档案。
八是建立、完善大企业税收管理工作机制。为了促进大企业税收管理服务工作的有效开展，建立了相应的大企业税收管理工作机制。参照省局相关做法，结合本地实际情况，建立和落实大企业涉税事项内部协调会议制度。指导辖区内部分定点联系企业建立和完善税收风险内控机制。根据需要，辅导大企业设立涉税事务管理机构或岗位，通过税收法律、政策宣传等方式，强化大企业的依法纳税意识，引导大企业实现税收风险的自我管理，提高税法遵从度。不断完善和推广“税企在线互动平台”的应用。以加强税企沟通为前提，以方便纳税人办理各项涉税事宜为目的，简化办税流程，提高管理服务质效，不断完善和在全市范围内推广应用“税企互动在线平台”，强化税企互动工作机制，切实为大企业开展全方位的纳税服务。
九是继续推进大企业税收管理的信息化建设。为了满足大企业税务管理工作需要，必须不断推进大企业税收管理的信息化基础工作。继续做好各级定点联系企业在大企业数据采集分析平台（VICDP）系统的数据采集工作，保证数据报送的效率和质量，形成大企业税收管理信息化的基础数据库。不断提高大企业数据采集质量，确保大企业管理基础信息准确、管理监控到位、纳税服务优化、税收风险降低、企业满意度高。因地制宜，根据实际工作需要，不断拓展第三方信息的数据来源，进一步完善和解决主管税务机关在掌握辖区内大企业经营动态信息不完整、不准确、不及时的问题。
十是优化大企业税收管理机构设置和人员配备。组织具有较强工作能力、较高综合素质、对大企业税源管理经验丰富，特别是具备税收、财会、法律、计算机等多种学科知识的复合型人才从事对大企业的专业化管理和服务工作，并结合实际工作需求对内部大企业税收管理机构设置进行调整和优化，保持大企业管理干部队伍的相对稳定，为大企业税收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企业税收管理人员的综合业务水平。根据大企业的经营、核算特点，有针对性的对从事大企业税收管理工作的人员开展税收法律、财务分析、会计电算化等专业知识的培训，重点提高大企业管理人员的综合业务水平。
十二是定期进行总结，推动工作开展。在日常大企业管理工作中，形成总结与日常研讨相结合的工作习惯，针对一段时期内出现的问题进行研究和探讨，并参照总局、省局的相关要求和兄弟单位的相关做法，及时提出适合工作实际的意见和建议并加以落实，推动大企业税收管理工作的顺利开展。
三、管理服务并举，纵横互动协作，工作取得成效
一是实现了对大企业经营信息处理的集中度和透明度。通过信息化的重点税源监控，实现了大企业经营信息的集中处理和分析利用，在宏观上把握了辖区内大企业的结构、行业、区域分布情况，微观上掌握了每一个被监控企业的生产经营情况、财务状况以及纳税情况等第一手资料。
二是达到了准确掌握大企业税源变化情况的目的。通过强化数据信息的广泛性、真实性、及时性，为日管工作的质量提供保障，变信息资源为服务于税收征管的现实资源，避免资源浪费和做“无用功”现象的发生，充分发挥了促进组织收入工作的作用。通过对大企业税金实现和欠缴情况、增值税进项税额期末留抵结转情况、行业平均税负和实际税负的对比情况、企业资产及负债情况的综合分析，准确掌握了大企业财务核算、税款缴纳和滞欠情况。通过对大企业产品产量、价格、销售收入、进销项税额、政策性免抵、应缴实缴及未缴税额之间逻辑关系等数据的分析，实现了对大企业纳税申报情况的全面稽核，为加强税收征管和清理欠税工作提供了第一手资料，有效发挥了重点税源监控的作用。通过重点税源调查和报表数据的相互对应和相互结合，为准确掌握重点税源变化情况提供了客观详实的数据。
三是提高了大企业对税收法律的遵从度。由于各级定点联系企业的生产经营、资金运行、税金实现及缴纳情况基本都在主管税务机关的掌握之中，客观上进一步增强了这些重点企业依法纳税、自觉履行纳税义务的意识，提高了其对税收法律的遵从度。目前我市重点税源监控企业的申报率、申报准确率和入库率等几项指标达标情况明显好于其他企业，为我们掌握组织收入的主动权创造了良好的条件。
论文摘要：从3个方面介绍了太原市国家税务局国际税务管理处推行领导干部管户制度和税收管理员主管协管制度的措施及效益。
推行领导干部管户制度和税收管理员主管协管制度(以下简称“两个制度”)是全面落实税收管理员制度、破解科学管理“三大难题”的重要举措。2008年，太原市国家税务局国际税务管理处立足实际，把握方向，精心组织，在探索中落实，在落实创新，较好地落实了“两个制度”，并取得了初步成效。
第一，分析形势，把握现状，明确思路，找准方向。我处所辖涉外企业345户，注册地遍及6个城区，分布较为分散，区域特征不明显。2005年实行税收管理员制度后，我处根据管户特点，在税源管理上引入了分类管理模式，将纳税人划分为13个行业37个类型，将税收管理员分为5个税源小组．根据管户数量、税源规模，按行业实行分类管理。通过这种管理方式，我们在一定程度上规范了税收管理员工作。
太原市国家税务局的“两个制度”下发后．我处多次组织大家进行学习、讨论，对税收管理员制度的落实情况进行了同顾总结。大家认为，国际处在探索落实税收管理员制度上，以加强税源控管、实现科学管理为目标的方向是清晰的，按行业进行分类管理的方法是正确的，是符合税收管理员制度的要求的，这些都为推行“两个制度”奠定了坚实的基础。但也存在一些制约税收管理深人发展的问题：一是税源管理小组南科室指定，组长和人员的管理尚处摸索巾还未形成科学的管理制度；二是税收管理员管理水平参差不齐，存在执法风险；三是税收管理员零缺位1=作调整不规范，缺位时临时指定或自由组合，具有临时性、不同定性，给税收管理员的考核和责任追究造成困难；四是处领导忙于日常事务，到企业渊研_T作没有J+J制度的形式加以确定，难以达到全面、深入了解企业情况。分析以上情况，我们认为在全处推行“两个制度”是解决以上问题的有效办法．主管、协管共同管户．可以促进学习交流，实现资源共享，有助于提高税收管理员的工作能力，提升税源管理水平；领导干部管户，可以掌握第一手情况，发现问题，及时解决，有利于指导丁作，准确决策。
基于以上的分析和认识，我们确定了在全处推行“两个制度”的工作思路：以继续实行税源分类管理为前提，以明确职责为基础，以加强考核管理为保证，协同推进“两个制度”的落实。
第二，振奋精神，统一思想，精心组织．顺利实施。一是加强思想政治工作，确保“两个制度”顺利推行我处在明确了工作思路以后，进一步深入调查研究，发现一些同志对实行“两个制度”仍存有顾虑。如：主管员的职责基本上与现在的税源小组组长相同，会不会名称变了，内容不变，换汤不换药；现有领导日常事务已很繁忙，实行领导管户，会不会增加一些不必要的工作量；税源管理小组过去实行双人管户，小组长由科长指定，现在实行主管负责制，需要经过考试考核进行选拔，有没有必要如此兴师动众；担心协管员积极性不高，工作干劲不如从前；五考试的难易度不好把握，一部分同志认为应考些应知应会的知识，考得难了，对长期从事税源管理、经验较为丰富的年龄大的同志不利等等。
在摸清大家的思想状况后，我们及时召开动员大会，认真学习市局文件，深刻领会精神实质，引导大家统一思想、达成共识，即：推行领导十部管户和主管协管制度不是缩减现有管理员，让一部分同志“靠边站”，更不是借此机会调整干部岗位，而是让有能力、素质高的同志在管理中发挥更大的作用，成为大家的标杆和榜样。而且主管资格实行两年一聘，成为主管并非一劳永逸，成为协管并非再无机会。人情人理的思想政治工作消除了顾虑，统一了思想，提高了认识，全处税收管理员表现出很高的参与积极性，主动报名踊跃参加主管员的考试选拔，无一人放弃。主管员选拔考试结束后，1名公出差未能参加考试的税收管理员，主动要求单位组织补考。
二是本着公平公正的原则，搞好主管员的选拔工作。主管员资格通过考试和考核相结合的方式确定，按照主管员和协管员l：l的比例在所有税收管理员中择优选拔。税源管理部门正、副职不参与主管员资格的确认，执行领导干部管户制度。为了真正能选拔出德才兼备、业务水平突的主管员，并体现公平公正的原则，我们对主管员资格选拔采取集巾考试、民主测评、工作实绩考核的方式进行。
考试内容涉及政治理论、税收业务、会计知识、法律常识等内容，着重考察税收管理员的综合知识，处领导亲自监考、亲自判卷，力求使主管员考试在公平、公正的原则下进行。民主测评采取全科人员背靠背测评方式进行，主要从政治素质、业务素质、工作交绩、廉政等方面进行测评。工作实绩部分的考核，按照税收管理员“五清一会”的内容要求，依据所管纳税人一定时期的税源管理状况和辖区征管质量考核相天指标进行测评。
经过集中考试、民主测评、工作实绩考核程序，总分存前的5名同志在全处进行公示后经处领导集体研究确定为主管员，未取得主管员资格的税收管理员均为协管员，同时指定两名税源管理科副科长为主管员。正是南于思想重视、方法妥当、组织到位，我们在5月底就按照程序顺利完成了主管员的选拔工作，全处共确定7名主管员，以1名主管员和1名协管员为单位组成7个税源管理小组，并按行业将管户划分到组，各税源管理小组对所辖管户实行共同管理，按照主管协管岗位职责落实税收管理员制度，履行税收管理员职责。
三是明确主管协管和领导十部管户丁作职责，进一步规范税源管理。按照市局《税收管理员制度(试行)》的规定，我处明确了主管协管和领导十部管户工作职责。在税源管理作中，主管员和协管员按各自职责履行所辖管户相应的税源管理职责，主管员负有本税源管理小组税源管理的领导责任．主管员、协管员对分管管户的税源管理工作负有直接管理责任，对共有事项两人负有连带责任。
主管员对纳税人涉税事项调查、纳税评估和日常检金等制度规定需双人上岗的工作进行组织安排。每项具体业务需要双人上岗时，纸质文书南主管员、协管员按管户分别依据相关业务操作规程的要求制作，两人共同签字；需在综合征管软件巾操作的初审事项，由主管员进行．缺位时要进行操作授权。对不需双人上岗的事务性工作和不对分管纳税人实施具体行政行为的日常税源管理事项，按各自管户分别履行税收管理员职责。2名副处长在管户工作中担任主管员，并指定所辖管户所属的税源管理小组主管员或协管员为临时协管员，共同组成临时税源管理小组开展工作。对领导管户的选择，我们确定了3条标准：管户所属行业具有代表性，经济业务具有典型性，税源比重具有重要性。按照标准，我们筛选了4户企业．分别属于农副产品收购、免税农产品、房地产、分支机构四种类型，由每名副处长各管理2户。同时领导干部管户实行按年轮换制，调整管户要与上一批次类型不同。
领导干部管户的工作职责与税收管理员相同，但更侧重于了解和掌握税收管理员制度落实及税源监控情况，把握工作的针对性和实效性，具体指导工作。，职责的清晰划分，避免了主管协管都要管、加重企业负担的问题，也防止了主管协管都不管，造成税源管理漏洞。
四是建立3个配套制度，促进落实，推动发展。为了确保“两个制度”真正落实到位，我们针对运行巾发现的问题，建立了《主管员、协管员AB角零缺位制》《矛盾协调机制》和《领导干部管户考核办法》。针对以前税收管理员缺位时临时指定、捌整不规范的问题，我们规定了主管员、协管员缺位时的补缺方式，按确定的7个税源管理小组实行主管协管推磨式补缺，使补缺工作更加规范、快捷。针对主管协管在办理共有事项时现意见分歧的问题，我们规定双方要在坚持原则的基础上积极协商处理；对不能自行协涮的，南税源管理科长进行协调，科长在听取双方意见后，不以主、协管员身份及管户归属为依据简单划分，而应综合考虑进行协封；科长无法协调的，提交分管处长处理。针对担心领导管户流于形式的问题，我们通过《领导十部管户考核办法》加强考核。领导干部管户工作考核与其他管理员相同，由税源管理科科长按照税收管理员考核办法按月考核、按季打分评价，此外在年终要写关于落实税收管理员制度、履行税收管理员职责以及加强税源管理等方面的工作性测查研究报告，列入对领导十部的特别考核内容。
根据市局深化完善“三项建设”并在实践中强化管理，提升素质，狠抓落实，和谐发展的总体工作思路，结合省局国际（涉外）处税收工作安排及我市实际情况，2007年我市涉外工作以全面夯实涉外管理基础为重点，以减少亏损面为切入点，加强基础工作管理，严格执行各项涉外税收法律法规，认真落实税收协定及涉外税收优惠政策，全面抓好涉外企业所得税汇算清缴，加大反避税力度，努力促进税收情报交换工作的开展，大力推进涉外税务审计和纳税评估工作，全面提高我市涉外税收管理水平。
一、进一步完善和加强涉外税收基础管理工作。
1.依法治税是强化涉外税收征管的核心。坚持依法治税、依法组织收入原则，维护税法的严肃性，认真执行涉外税收和国际税收政策，依法征收，依法减免，并把各项税收优惠政策落实到位。
2、建立健全基础台账工作。建立健全涉外税收征收、减免税、税务登记、弥补亏损、重点税源、国产设备抵免所得税审批、对外付汇情况登记等台账工作。
3、结合2007年联合年检工作，准确掌握涉外企业登记情况。各县区局要在年检期间督促企业全部参检，年检结束后，要求各县区局备全年检资料，并对未参加年检的企业逐户说明情况上报市局，对未通过年检的涉外企业税务登记要进行清理。
4、加强涉外企业所得税减免税管理工作。对企业所得税减免税审批手续要严格审查，依法减免，建立减免税审批台账。同时结合所得税汇算清缴和税源调查等工作，市局对申请减免税50万元以上的涉外企业，要深入到户审核检查。
5、认真做好涉外税收统计报表和所得税收入分析报告工作。各项报表及要求按市局涉外便函[2006]4号文件执行，严格按照报送时间和内容要求报送各项报表、报告。报表数据准确，内容真实，字迹和印章清晰；报告内容全面翔实，有典型，有重点，分析情况具体。
二、认真做好涉外企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量。
严格按照新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》开展涉外企业所得税汇算清缴工作，统一部署，认真组织辅导培训，汇算清缴面必须达到100%，按时完成所得税汇算清缴工作，按时上报年度汇算清缴工作报告、报表和数据资料。报表数字准确全面，逻辑关系正确，工作报告内容必须符合省局的六项内容和要求，重点企业分析要具体到位，有内容有典型。在汇算清缴过程中，涉外税务管理部门要结合纳税评估对亏损企业严格按纳税评估的管理方法和程序逐户进行检查。汇算清缴结束后，要对汇算数据进行综合分析，对数据变化异常，不符合逻辑关系的企业要按有关规定，进行涉外税务审计和反避税情况调查。
三、加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作
按照市局《关于对涉外企业所得税重点税源管理工作考核的通知》（承国税函[2006]200号）要求，各县区局要将年应税额超过50万元的涉外企业全部纳入重点管理范围。一方面按照要求完善重点企业档案资料的收集归档工作；另一方面对我市确定的所得税重点税源企业继续实行监控、预警、报告三项机制，及时监控税源变动情况，并按月度、季度和年度三个时段及时向市局报送重点税源的增减变动情况，加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作，为市局及时掌握我市外商投资企业所得税收入和税源情况提供依据。
四、加强涉外税务审计和反避税工作。
今年，各县区局对所辖范围内涉外企业至少选择一户开展税务审计，对年应税额50万元以上的重点税源企业必须逐户开展审计工作。今年审计选案要以亏损和零申报企业为重点，严格按照涉外税务审计规程的要求开展税务审计，全面提高审计质量，并形成完整的审计案卷。市局在考核县区局开展涉外税务审计工作时，以形成正式审计案卷和审计质量作为完成审计工作的标准。并对确定的重点审计企业进行参与和指导。
今年反避税工作，要求各县区局必须充分提高对反避税工作的思想认识，对所辖涉外企业必须按要求填写《关联企业关联关系认定表》和《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》，有针对性地分析关联交易情况，探索反避税路径和方法，拓宽各种经济信息的搜集渠道，构筑反避税基础信息平台，选择长期亏损的企业，结合涉外税务审计筛选避税嫌疑企业，对审计中发现有避税嫌疑的企业要及时开展反避税调查工作。要求承德县、开发区、平泉县、兴隆县、围场县上报避税嫌疑点。
五、积极实施纳税评估。
一是结合汇算清缴开展纳税评估初评，加强对年度纳税申报资料的审核力度；二是依托汇算清缴基础数据库和企业财务报表，按行业建立健全纳税评估指标体系，合理预测指标预警值，加大案头分析力度，发现和处理纳税申报资料中的疑点；三是利用现代信息技术和审计手段，在汇算清缴软件基础上拓展纳税评估功能、提高纳税评估的科技含量；四是按户把各税种的纳税评估结合进行，减少重复工作。在实施纳税评估后，对评估过程中发现较大问题的企业进行重点审计。要求开发区、承德县、和兴隆县局必须按纳税评估办法的实施要求上报一户完整的纳税评估案宗。
六、加强对付汇企业和预提所得税的管理。
今年各县区局要加强预提所得税和对外售付汇款的管理，根据现行政策，对非贸易及部分资本项目下售付汇必须提交税务凭证，市局明确对外售付汇款统一由县区局综合业务股（科）开具征税、免税证明，并逐户逐笔进行登记，具体格式将由市局统一下发。今年，预提所得税检查对象为向境外支付股息、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。检查内容包括：（1）对外支付利息（股息）、租金、特许权使用费等款项的情况；（2）支付单位代扣代缴企业所得税情况；（3）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项情况；（4）代扣、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。各县区局要主动与当地外汇管理机构和各专业银行联系，取得他们的支持和配合，对内外资企业、有关单位的付汇情况进行比较全面地调查，对涉及预提所得税应征项目、代缴义务人实际付汇时开具税务凭证情况进行重点检查，加大预提所得税的管理力度。
七.做好税收事项的管理工作
1.税收协定。一是加强税收协定的宣传，让纳税人及利益相关方及时了解税收协定的内容；二是加大税收协定执行力度，严格按照协定的要求，履行好税收管辖权，避免双重征税，防止税收协定的滥用；三是进一步加大税收协定执行的监管力度，为“走出去”企业和个人提供服务。
2.非居民税收管理工作。一是对外国企业和个人来华承包工程和提供劳务涉及的税收纳入制度化管理，加强外国承包工程和国际运输业的税源管理；二是要加强部门合作，拓展非居民涉税信息获取渠道，做好与地税、外汇部门信息共享软件的试点工作，强化预提所得税的税源监控。
3.加强“走出去企业”税收服务与管理。一是要优化服务。制定“走出去”企业境外投资税收指南，通过网络等媒体为“走出去”企业和个人提供宣传和辅导；二是要规范管理。要在调查研究的基础上，建立税务登记备案制度、境外所得申报和审计制度，规范境外所得税征管操作规程。
一、发挥税政组织职能，努力创建“学习研究型”税政
市局充分发挥贯彻执行各项政策法令的税政组织职能，坚持税政学习、调研两手抓，两不误，促使干部职工认真学好政策，准确理解政策，严格执行政策。
(1)完善加规范，不断探索税政管理新思路。2004年，市局提出了以规范所得税管理、减免税管理、货物运输业税收管理为重点，以建立和推行《税收政策检查督办制度》为举措，以建立“五簿一账”为载体，以“典型引导”为基本工作方式，不断提高税政管理水平，确保税收政策正确执行到位为目标的工作思路。2005年，市税政管理工作以全面准确执行国家税收政策为主线，以“抓点扩面”工作为手段，以科学化、精细化管理为重点，不断健全完善税收政策检查督办制度，努力打造税政管理品牌，全面提升税政管理水平和质量。贯彻实施新的工作思路，使全市地税部门转变思想观念，规范税政管理，有力保障了税收政策执行到位。
(2)能力加责任，配齐配强税政管理人员。市地税局各级领导十分重视税政管理工作，一方面在人员、经费上给予倾斜，逐步配齐配强税政管理工作人员，对进入税政管理岗位的人员，实行逢进必考，选拔了一批综合素质较强的人员进入税政管理部门。今年初，市局税政科两名同志被提拔到县、市局任副局长，又从稽查、办公室等部门调入两名工作责任心强、熟悉税收业务的同志，始终保持了税政管理部门的整体素质。目前全市各级税政管理部门均配备了4至5名综合素质强的工作人员。另一方面，明确了税政管理人员工作职责，建立了税政岗位工作责任制，将税政管理工作同税收执法过错责任追究制联系起来综合考核，增强了税政管理人员的责任感。
(3)制度加督导，时刻加强税收政策学习。建立健全了税收政策学习制度和税政业务例会制度。县（市、区）局收到上级政策性文件后，及时组织学习传达，基层分局每月召开一次例会，要求人人学习有笔记，次次学习有收获。按季召开税政业务例会，加强对学习过程及结果的检查。县局按季对分局学习情况进行检查，市局半年对县局、分局学习情况进行检查，其结果并入税政工作考核。通过定期召开的税政业务例会，及时发现和纠正政策执行中的问题，统一了税收政策的执行，加深了对政策的学习理解。积极参与各类教育培训，当好辅导员。各级地税机关每年都组织举办各种税收政策业务培训。去年至今年九月份，全市各级地税部门组织了对纳税人的企业所得税汇算清缴业务培训班14期。受市劳动局邀请，5次参与了全市下岗再就业优惠政策业务培训工作。各县（市、区）局还就企业所得税核定征收、汇算清缴、房地产开发税收征管等业务组织了培训，确保了各项税收政策在基层得到落实。
(4)理论加实践，认真开展实务调研。该局把税政调研工作作为税政管理的重要内容狠抓不放，除了按期完成省局下达的调研课题外，还结合本地实际开展了跟踪式、超前性、协调性、针对性的调研。去年，组织了全市涉农税收、部分审批项目取消后续管理、全市涉外税收征管工作情况、医疗机构涉税情况等专项调查7次。今年，开展了土地使用税、个人所得税、两税、农村信用社税率下调等课题的调研。通过调研，为基层分局税政管理工作提出了合理建议，为上级决策提供了依据。
二、发挥税政协调职能，努力创建“透明服务型”税政
在实际工作中，全市充分发挥税政管理在执行税收政策过程中处理新情况、新问题的协调职能，积极宣传、公示税收政策，解释答复税政咨询，深入基层面对面辅导，确保税政管理工作服务纳税人、服务基层、服务税收征管。
(1)政策宣传广。全市各级地税部门每年开展税收政策宣传都不少于20余次。每年的税收宣传月，税政部门就成为宣传活动的主力军，走上街头，宣传政策，现场解答政策疑难，服务纳税人。各级地税机关充分利用新闻媒体，在当地电视、广播、报纸上开辟税收政策宣传专栏，对新的重要的税收政策连续播放、刊登，使税收政策公之于众，家喻户晓。全市各级地税部门去年发放税收政策宣传资料15000份以上，编印《税务行政执法公示手册》5000本、《税收优惠政策指南》2200本，发放到纳税人手中。今年重点宣传了“两税”政策，在《××日报》上刊登了“两税”有奖试题，在电台电话解答纳税人关于税收政策的咨询80余次。
(2)政策公示快。全市36个基层分局均设置了税务公示栏，对税收政策实行按月汇编公示，并存档备查。去年全市36个基层分局累计公示税收优惠政策达100余期。嘉鱼县、赤壁市、咸安区地税局使用电子显示屏，通过电子显示屏滚动宣传税收政策。市直征收局在办税服务大厅安装了电子触摸屏，方便纳税人查询税收政策。税收政策的及时公示，使广大纳税人抱疑问而来，怀满意而去。
(3)政策咨询严。全市各级地税部门严格政策咨询的程序，及时为纳税人释疑解难。去年，全市地税机关在原来的基础上进一步加强税政咨询服务工作，统一规范了政策咨询的类型、登记的内容和承担的责任。在咨询类型上，明确了来人当面咨询，下户当面咨询，电话咨询，书面咨询等四种类型的服务标准。如税务干部主动上门辅导纳税人，要按次填写税政咨询答复单。对答复纳税人有误的，由分局税政督导员下达纠错通知单，再次正确答复纳税人。对需请示上级部门答复的疑难问题，必须先填写自己的初步答复意见，以此促进税务干部加强学习，明确责任。
(4)电子服务新。去年，市局在《××市地税局内部信息网》上创建了“税政专栏”，分别设置了“税政发文”、“税政咨询”、“税政调研”、“税政动态”四个栏目。在“税政发文”栏目中，将省局下发的、市局转发的、市局自发的政策性文件和税政便函录入网站，共计196份。在“税政咨询”中，将各类具有代表性、共同性、普遍性的问题制表录入网站，达到“解决一个，辅导一片”的效果。在“税政调研”栏目中，录入各级地税干部撰写的有指导性的政策性调研文章。在“税政动态”栏目中，录入了各地税政工作的先进作法、典型经验，以供相互学习借鉴。
三、发挥税政监控职能，努力创建“规范责任型”税政
为了充分发挥税政管理对各项税收法规贯彻执行情况的监控职能，全局始终抓住工作重点，勤于检查，勤于督导，确保了重点工作稳步推进，取得实效。
(1)减免税管理严格规范。制定了《减免税管理办法》，对纳税人和审批机关的权限、职责及义务作了明确规定，使减免税管理有据可依，有章可循。统一了减免税文书，建立了《减免税登记台账》，对减免税申请表、审批表及其它相关的9种文书进行了统一规范，使全市减免税工作从事前的调查、审批到事后的登记和跟踪管理有了一整套规范资料，保持了减免税管理的完善性和连贯性。加强了减免税统计工作，针对过去减免税统计数据不全的问题，加大督导、检查力度，将法定减免纳入统计范围，力求真实、完整地反映地方税收减免税总量和结构。加强了跟踪管理，同民政部门一起每年组织一次检查，对年审合格的福利企业由两家联合发文认定；对下岗再就业的从业人员，采取与劳动、工商部门互通信息，年度审核把关的办法，有效地保证了税收优惠对象的真实性。2004年元月至今年6月份，全市共减免各项税收1310.42万元，其中下岗再就业减免税收483万元。
(2)货运业税收管理保质保量。货运业税收实行电子化管理以来，该局按照上级要求严格货运业税收管理，及时准确地汇总、传递货运税收信息，检查督办货运税收管理政策的落实情况，现场纠正和解答货运发票管理中的问题，多次召开专题会议，统一规范货运发票的信息采集、汇总、传递工作要求，认真搞好总局货运发票信息稽核比对结果的检查审核工作，确保了货运税收管理工作的顺利开展。去年，全市货物运输业税收征收1002.86万元，同比增长34.73%。今年元至9月征收873.7万元，同比增长19.65%。
(3)企业所得税核定征收程序规范。针对企业改组改制后，部分企业已不适应查账征收的情况，全市着力加强企业所得税核定征收工作。去年上半年，确定嘉鱼县地税局为此项工作的试点单位，通过多次现场辅导，取得了把好“五关”、程序规范、收入增长的效果。一是把好宣传关。采取印发资料、召开企业有关人员座谈等形式，将企业所得税核定征收的对象、范围、原则和要求进行了全面的宣传与讲解。二是把好认定关。除实地查看“工商执照、税务登记、许可证照”证外，还向工商管理部门咨询，核实具体的企业管理体制，从实质上判断纳税人是否属于核定征收对象。三是把好查实关。采取查帐、询问和走访调查相结合的方式，确保资料、数据的真实、准确、完整。四是把好核定关。对同行业同地区因经营规模不同的纳税人，实行不同的企业所得税的核定定额。五是把好资料关。共发放鉴定表165份，使用检查文书20份，采集数据、资料底稿100多张，询问笔录4份，核定通知书22份。并对所有资料进行了整理，单户归档，进入专盒，实行专人保管。至今年9月份，嘉鱼县局核定企业所得税的21户，核定所得税税额47.6万元，同比增长36%。嘉鱼县地税局试点工作的成功,为全市此项工作的全面开展打下了基础，探出了新路。
(4)个人所得税全员全额管理全市推开。2004年，市局以赤壁市地税局为试点，狠抓行政、企事业单位的个人所得税全员全额管理工作，通过努力，赤壁市地税局初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式，并显示出了强大的生命力。赤壁市2004年底代扣代缴的单位在原来139个的基础上增加到301，人数由原来的7100人增加到26289人，月均税额由原来的4.9万元增加到了26.5万元。2004年，赤壁市代扣代缴的个人所得税417万元，同比增长306万元。赤壁市地税局这一经验得到了省局的肯定，并在全省范围内进行了通报。今年，市局在全市范围内推广这一经验，明确要求各地必须按照赤壁经验开展个人所得税全员全额管理。要求各地在执行过程中，不论是行政机关，还是企事业单位，都必须纳入扣缴网络；不论是高工资，还是低薪金，都必须列入监控范围；不论是明收入，还是暗补贴，都必须计入应税项目。为确保各地明确各自的工作目标，市局在统计部门摸清了各地2004年度的城镇在岗职工人数和年工资总额，要求各地按此数据奋力赶超，尽快实现个人所得税的全员全额管理。2005年元月至9月，全市纳入个人所得税全员全额管理的单位1157户，比年初增长607户，人员93885人，比年初增长60243人，入库工薪个人所得税1548万元，比同期增长47.71%。个人所得税全员全额管理，带动了全市个人所得税的全面大幅度增长。元到9月份，全市完成个人所得税3909万元，同比增长22.92%。
(5)两税征管实现一书当关。根据两税征管特点，确定了“以土管、房产部门的配合为依托，以完税费凭证审核通知书为载体，健全信息互通网络，实行纳税人上门申报，地税机关直接征收，相关单位协管护税，落实先税后证控管，构筑房地产税收征管体系”的管理模式。重点推行了完税费凭证审核制度和源泉控管“两税”、销售不动产营业税、私人建筑安装营业税、印花税、土地增值税的征管方式，即凡在房产土管部门办理房产证和土地证的申请人，必须完成纳税手续后，才能凭完税费凭证审核通知书办理房产土地证照，以此实现了两税征管“一书当关，多税同管”。通过推行完税费审核凭证通知书制度和健全完整的两税基础资料，实现了房地产税收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地产行业的各个税种，既提高了征收效率，又减少了征收成本，同时增长了相关税收。今年元至9月份，全市入库“两税”税款1105万元，同比增长21%，同时，全市以“两税”为把手，狠抓房地产税收一体化管理，元至9月份全市房地产税收同比增长43.56%。
四、发挥税政考核职能，努力创建“落实创新型”税政
在实际工作中，市、县两级都制定了《税政管理办法》，坚持不懈地开展税政考核工作，通过考核，认真落实国家税收政策法规，通过考核，不断探索新的工作方法，推进税政管理日益科学规范。
(1)制定税收政策检查督办制度。去年年初，市局印发了《税收政策检查督办制度》，对税收政策的传达宣传、请示答复、贯彻实施、检查督办等方面进行了统一规范，监督和制约了地税人员依法行政行为，为促进税收政策执行到位奠定了基础。同时结合各地实际迅速拿出了县局、分局两级《税收政策检查督办制度》。县局、分局的《税收政策检查督办制度》，将税收政策执行的检查督办过程，分宣传辅导、组织学习、规范管理、准确登记、定期检查、及时整改等六个环节予以明确，言简意赅，便于基层分局操作。市、县、分局三级《税收政策检查督办制度》的建立，适应当前税务行政执法监督机制的需要，体现了依法配套、系统规范、简捷实用的特点，有力监控了税收政策执行的全过程。
(2)设置税政管理“五簿一账”。为了进一步落实《税收政策检查督办制度》，根据全市税政工作实际，印制了税政“五簿一账”。即税收政策收文登记簿、发文登记簿、政策咨询登记簿、政策疑难问题登记簿、税收政策检查督办情况登记簿、减免税登记台账。将全市统一的“五簿一账”发至全市各县局、基层分局使用，充分发挥了税政服务基层、服务税收征管的作用。为了统一规范填写口径，专门下发了“五簿一账”填写说明，并多次赴各县局、分局进行实地辅导和检查，确保了“五簿一账”的统一执行和规范填写。
年上半年在院领导的正确领导下，通过有关主管部门及院属相关处室、相关部门的指导、配合与支持，院财务处紧紧围绕学院的中心目标，结合本部门的实际情况和工作重点，发挥群策群力，充分调动全体财务人员的工作积极性和工作能动性，精心安排，通力合作，全面完成了学院上半年的财务工作，受到了交通局审计处、交通局财务处、学院领导及相关处室、相关人员的好评，取得了阶段性的工作成绩。现将年上半年的财务工作及下半年的工作思路总结如下：
一、年上半年财务处工作总结
年上半年学院为了适应市场经济的要求，实现“产业集聚化、企业集群化、资源集约化”，全面规范学院产业实体的会计核算和财务管理工作，充分发挥预算管理的功能，进一步加强财务核算、监督功能，使各会计主体的负责人做到既当家又理财，同时考虑到院财务处人员相对较少、历史的会计连续事项相对较多等现状，在进行了充分的论证和可行性研究的基础上，对学院的财务核算体系进行了大调整的一年。改变了原来学院及院属产业实体的所有会计核算、财务管理工作都由院财务处统一办理的情况，将原来院财务处负责核算的驾驶培训收支核算工作，大世界的会计核算工作，大通达公司的会计核算工作，小通达的会计核算工作，仓储物流公司的会计核算工作及相关的税务等事宜移交给新成立的会计核算中心进行会计处理。
从年月日起院财务处的工作内容的重点主要为学院机关处室、校区系部分项目、分部门核算，学院基本建设的会计核算工作，学院工会的会计核算工作，培训中心的技能鉴定收支核算，营运驾驶员从业资格证及分账以后由会计核算中心进行会计核算的相关账务的未了事宜。现将年上半年院财务处的工作总结如下：
、认真、细致地做好会计报销、工资发放、每月离退工人的医药费定点上门报销工作、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。
、每月及时办理学院个人所得税和所经办的产业实体的纳税申报、税款上交工作及相关人员的社会养老、公积金的交存工作，做到准确无差错，切实维护学院的整体利益和教职员工的合法权益。
、按学院档案管理的要求并结合会计档案工作的特殊性，及时进行会计档案的整理、归档工作，确保学院的会计档案全面、完整，便于日常查阅和利用。
、为筹措学院发展、建设所需的资金，积极与市交通局等主管部门进行汇报、沟通，并与工行南京分行、深圳发展银行南京分行、某省发展银行南京分行、建行南京分行、农行南京分行、交通银行南京分行等银行进行多次磋商并与多家银行达成贷款意向。
、积极与相关税务主管部门联系争取相关部门对学院教育、教学事业的理解与支持，最大限度的利用国家相关的税收优惠政策，为学院节约每一分资金，确保学院发展和教育、教学工作的正常开展。在院财务处和相关部门的积极努力和争取下，先后取得了主管税务部门栖霞地税局的批准，为我院教育、教学用车辆争取了近万元的车船税款税款优惠。
、先后与南京市财政局进行沟通，取得了市财政局的理解与支持，在年全市财政资金相对较紧并全面压缩的情况下，确保了我院年的财政预算经费不但没有减少，反而有了适当的增加，确保学院教育、教学工作正常的开展。
、先后与南京市物价局联系将学院及院属培训中心的各项收费项目进行物价核准，在核准的过程中，物价局考虑到我院的特殊情况，采取了“就高”的原则，使学院的各项收费工作既做到了有据可依，也依法取得了更多的收入。同时，为支持我院的教育、教学工作，在收费许可证年检过程中，市物价局的领导在自己的职权范围内，给予我院最大的优惠政策，年年检时按规定我院应交近万元的年检费用，但在院财务处的积极努力下，最后只收取了我院万元的的年检费，为我院的教育、教学工作争取了更多的资金。
、院财务处在做好自己本职工作的同时，坚持“全院工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，利用财务处现有的各项资源做好力所能及的工作，先后为培训中心、车网俱乐部、人力资源公司、汽车运用技术大世界有限公司、大通达公司、小通达公司等相关产业实体争取了多项财政、物价、税务优惠政策。利用与银行等金融机构的长期友好合作关系，为学院校园一卡通等智能化建设工作做出了自己最大的努力，就智能化一项工作预计就会给学院节省资金近万元。
、为使学院的各项会计工作再上新台阶，在市交通局会计学会的支持下，对以前年度的会计事项进行了全面的梳理，特别是对以前年度的银行存款、现金等账项进行了全面地核对、整理，清理核销不用的银行账户个和其他相关的未了事宜。
、完成了领导交办的其他相关工作及其他部门间的协调工作。
二、年下半年工作思路
年下半年在院领导的正确领导和相关部门的指导、支持、配合下，院财务处在现有成绩的基础上，将再接再厉，继续发挥整个财务群体的整体作用，不断学习新的业务知识，克服实际工作中出现的具体困难，使学院的整体财务工作再上新台阶。现将下半年的工作思路汇报如下：共2页,当前第1页1
、继续做好日常的会计凭证审核、报销工作，每月的工资发放工作，每月定点为离退休人员办理医药费报销工作，按时进行会计凭证的装订、归档工作及相关的会计核算、监督工作，争取做到工作认真、仔细，无差错。
、按时完成院财务办理的学院机关、处室、校区系部的分部门、分项目的会计核算和相关会计管理报表的编报工作，及时提交给相关的部门负责人和院领导，确保准确无误。
、继续与财政、物价、税务等部门沟通、联系，处理好与学院及院属产业实体的相关的财政、物价、税务事宜。
、及时与市交通局相关处室沟通、汇报，争取市交通局相关主管处室对学院财务工作的支持、帮助，特别是提供有资质的担保单位问题，完成以前贷款的转贷工作，并争取在新增贷款工作中有实质性的进展。
、继续办理年月日交账后的相关未了事宜及以前年度的未了账项，将年月日前相关产业实体的账务工作尽量做到完整、规范（由于历史等原因，学院及院属产业实体以前的账需要进一步的进行规范）。
、继续与银行等金融部门沟通，争取在全国银行资金相对较紧的情况下，银行对学院的资金支持有新的再投入，为学院的
发展和教育、教学工作筹措需要的资金，确保学院发展与建设资金的需求。
、继续进行学习型组织的创建工作，做好会计人员队伍的建设，根据学院财务人员的具体情况，结合市交通局的布署，在充分保障日常工作正常开展的情况下，完成会计人员的相关业务知识、会计职业道德等的后续教育工作，以便更好的适应学院发展的要求，全力做好学院的财务、核算等相关工作。
、清理、完善学院的财务核算，财务管理制度，完成《学院财务报销工作规定》、《学院票据管理规定》等制度，结合学院财务工作的内容完成《学院财务核结算体系研究》论文的撰写工作。
、完成领导交办的其他相关工作和相关部门间的协调工作。
院财务处
二四年六月二日
（财政部财政科学研究所 北京 100142）
摘 要：当前，随着税收征管精细化、规范化、科学化管理的不断推进，退税评估日益成为税务机关加强出口退税管理的重要措施，其地位在整个税收业务工作中日益凸显。但目前退税评估大多独立于“一户式”纳税评估之外，无论从资源整合上还是评估效能上都存在一定的问题。本文就征、退税纳税评估的现状和问题进行分析，提出了整合征、退环节纳税评估，完善“一户式”纳税评估指标体系的工作建议。
关键词 ：退税评估；征管漏洞；出口退税；“一户式”纳税；评估体系
中图分类号：F222 文献标识码：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009
1 整合征、退纳税评估，完善“一户式”纳税评估的意义
1．1 相关概念阐述
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。退税评估是指税务机关按照《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）文件要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。“一户式”纳税评估，是依托于现有的计算机网络信息，集征、退、查于一体，将多个应用系统所产生的涉税信息集中整合，按纳税人各项基础性信息进行个案分析、综合评述、个性化处理，通过网上实现面向任何一个纳税人涉税信息的采集、加工、分析、查询、处理并自动生成综合评价报告和等级评定结果。
1．2 完善“一户式”纳税评估的意义
退税评估应该是按照“纳税评估”办法的要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析和评价。退税评估是纳税评估的一个重要组成部分，我们有必要将退税评估融入到“一户式”纳税评估体系之中，完善“一户式”纳税评估体系。科学完善的“一户式”纳税评估，其核心是将征管系统、增值税管理信息系统和出口退税系统等数据系统进行整合，将分散在各个不同系统、不同业务模块中的查询功能按照“一户式”的要求进行整理、筛选、归并，实现对纳税人信息“一户式”查询、管理和存储。评估人员通过对这部分数据的分析，对纳税人税收发展的趋势进行科学的预测，对纳税遵从状况给予科学合理、公开公正的评估和判定，对纳税人履行纳税义务的全过程进行实时、有效、科学、严密的控管。完善后的“一户式”纳税评估在强化税源管理，提高税收征管效率和严防出口骗税等方面具有重要意义。
2 征、退税纳税评估的现状与问题
近年来，税务部门推行在专业评估、分析、监控、管理的基础上，实现对出口货物的征退税一体化综合管理工作。为更加符合增值税链条管理的要求，也为实现征、退税部门统筹共管出口货物退（免）税业务，尝试完善“一户式”纳税评估工作，将退税评估有效地融入过往的“一户式”纳税评估体系中，为加强征退衔接和推进征退查一体化发挥了跨越式的作用。但在实践中，目前“一户式”纳税评估工作仍然存在以下几个方面的问题。
2．1 纳税评估人员对“一户式”纳税评估的认识不足，“一户式”评估体系不完善
当前，一些纳税评估人员虽然开展了纳税评估工作很多年，但仍对“一户式”纳税评估缺乏准确的理解。纳税评估人员对“一户式”纳税评估的内涵理解不足，对如何建立科学的纳税评估体系概念模糊，很多人将退税评估与纳税评估看成是两个并列的概念，未能认识到退税评估是纳税评估的重要组成部分，完善的纳税评估体系中必须有效地融入退税评估。纳税评估人员对“一户式”纳税评估的作用和价值认知不足，部分评估人员往往认为“一户式”纳税评估仅仅是一件案头的税务审计工作，只是简单地核对企业提交的相关材料，而不能予以认真的分析，并通过逻辑上的兑契关系发现相关疑点。同时，退税评估人员由于身兼出口企业的日常管理或审核工作，往往以工作量大不能抽身为由而不进行实地核查，未能获取第一手的信息，致使纳税评估工作虽然名义上已经开展，但实际中发现问题有限，不能达到预期的效果。
其次，“一户式”纳税评估体系不完善，缺乏相应的执行标准。目前，由于缺乏相应的法律依据，缺少科学、规范的工作指引，纳税评估工作常常无章可循，变得比较随意，在增加了评估难度的同时，也让评估人员对退税评估工作产生了畏难情绪。
2．2 退税部门开展的退税评估未能有效地融入“一户式”纳税评估工作之中
在纳税评估过程中，征税和退税部门同样各自为政，分别从自己的专业立场对出口企业开展评估业务，而不能借助对方的力量，通盘考虑问题，造成了人力资源的巨大浪费，也影响了评估的质量，大大降低了税务机关对出口退税管理工作的质效。因此要完善“一户式”纳税评估工作，退税评估的拳头必须和征税评估的拳头绑定在一起，形成合力。
2．3 纳税评估人员专业化不足且分散在征、退部门之中，缺乏全面掌握征、退税业务复合型评估人才
纳税评估是一项专业性非常强的工作，只有具有丰富经验和娴熟业务的税务人员才能胜任。而目前由于税务机关人力资源紧张与高速增长的业户数量形成巨大的矛盾，评估人员往往需要兼任税源管理和退税审核工作。同时大多数评估人员税收业务知识掌握不全面，征税部门纳税评估人员缺乏对出口政策的学习，对出口退免税业务有畏惧心理，其纳税评估往往不能从征退一体化的角度来考虑；退税部门纳税评估人员长期从事退税业务，对相应征管业务的了解也极其欠缺，无法从林林总总的涉税信息中找出蛛丝马迹，从而发现疑点挖掘出深层次的问题，所以十分迫切需要加强税务机关的人力资源配置，尤其是加大对“一户式”纳税评估人才的培养，建设精通征退税业务的“纳税评估人才库”。
3 整合退税评估到“一户式”纳税评估的建议
出口退税评估是一种典型的风险管理方法，要运用信息化的、科学的分析方法，来比较、分析、论证、测算及评估出口企业各种信息资料的真实性、准确性和合法性，从而实现对出口企业的精细化管理，预防出口骗税案件的发生。因此，把出口退税评估整合到“一户式”纳税评估当中，进一步强化税源管理，提高税收征管效率和完善出口退税管理工作，具有十分重要的作用和意义。在整合的过程中，笔者建议应该遵循“两个体系、两个整合、两个建库”的工作思路。
3．1 形成和规范“信息收集体系、分级预警体系”两个体系
（1）信息收集体系。评估综合管理人员在已确定的评估项目基础上，借助“一户式”税收管理信息系统，对个案纳税人通过监控指标进行具体分析预测，去伪存真，筛选判别，对有疑点问题的，确定为评估对象。建立信息收集体系，有利于及时了解出口货物（特别是异地收购货物）出口额增长过快、价格变动较大、货物国内流向异常、新增出口货物金额较大、出口货物中以“四小票”为主要原材料加工的产品等情况，深入分析、评估，从宏观上把握本地区出口退（免）税的发展态势。
（2）分级评估预警体系。运行模式为：一是根据预警系统信息，确保完成预警信息调查核实工作；二是以制度形式确定评估对象，增强评估工作的针对性。如：对应退（免）税出口额变动连续两次预警、生产企业免抵退比例异常预警等项目，必须作为评估对象，通过评估程序对企业进行退（免）税评估；三是根据预警企业评估情况，确定重点评估行业，并以重点行业评估为突破口，发现出口退（免）税管理中存在的漏洞，提出针对性解决措施，从而提高出口退税管理水平。
3．2 将退税评估的指标和方法融入到“一户式”纳税评估中，使两者加以整合
（1）流程的整合。通过把退税评估融入到“一户式”纳税评估之中，将退税评估和征税评估管理办法整合为“一户式纳税评估管理办法”，实现对出口企业纳税评估的一体化管理。首先要完善“一户式”纳税评估体系中相关岗位设置，建议税务机关设置纳税评估分析岗、评估处理岗和评估复核岗，有条件的还可以设置退税评估机构。在确定岗位人员职责时，规定相关岗位人员不得兼职。加设评估复核岗位，对结论需要整改及相关指标异常的设置复核时间，定期跟进，对评估结论需要整改或存在待跟进问题的被评估企业作暂缓退税或移送稽查处理。这样做，一是保证退税评估工作的效率和质量；二是符合相互制约、相互监督的执法机制。
（2）信息的整合。税务机关内部应建立科学完善的信息共享体系。税务机关通过现有的CTAIS平台或设置“一户式”纳税评估信息平台相应信息，方便评估人员及时、便捷地获取。评估人员通过全面的分析平台中出口企业的征、退环节的各项数据，发现疑点环节，做出相应的评估方案。在评估过程中，评估人员到出口企业生产经营场所了解情况，查看账册凭证，认真记录调查核实情况；然后针对每户评估企业制订完整的工作底稿，主要有企业基本情况表、评估指标分析表、评估报告等。再将评估结论反馈到“一户式”纳税评估信息平台中，分享评估结果，方便征、退税管理部门了解出口企业的最新动态。
3．3 建立有效的资源库，夯实“一户式”纳税评估的物质基础
（1）建立出口退（免）税评估人才库。人是生产力的重要因素，对评估工作要高度重视，在人、财、物上提供保障，尤其是对从事这方面工作的专业人员应保持相对稳定，结合本地实际设立专门的评估岗位，合理配备人员，明确工作职责，认真开展此项工作。
（2）建立出口退（免）税评估数据库。数据库涵盖内容，一方面是全部出口企业的各项评估指标、预警值和历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现征退信息的共享；另一方面是评估的工具，包括评估模版、评估工作指引、工作要求等。出口退（免）税评估数据库应做到实时更新，并能做到自动初步筛选后提供关注的信息企业、信息商品和信息指标。一般情况下，要求退税评估选户名单占整个纳税评估户数任务的10％。
参考文献
1 潘玉艳．个体工商户税收漏征漏管的原因及对策［J］．广西民族大学学报（哲学社会科学报），2008（1）
2 张伟，李宗永．个体工商户税收征管中存在的问题及对策［J］．中国西部科技，2011（10）
一、进一步加强了应急管理工作体系的建设
我局把应急管理工作作为一项重要的工作来抓，把全面加强应急管理工作作为落实科学发展观、提高执政能力、构建和谐社会的突破口，有力的与和谐税收有机的结合起来。根据我局的实际，专门制定了应急管理工作方案，并在局网上公布，要求各单位认真执行，特别是分散的乡税务所，要积极配合好各街办的应急管理工作。
根据局领导的要求，应急管理工作有领导分管，专门的科室和专人负责，有相应的应急救援队伍，如有人员变动，作出相应的应急管理工作人员调整，与各科、室、所建立起了应急管理工作网络，有专门的人员负责应急预案的管理，根据不同时间，进行定期与不定期的修定完善相关预案。具体到从事前、事发、事中、事后做什么、怎么做、谁负责等方面，对应的预案进行修订可操作性。特别是在集会、节会、庆典、会展等活动，严格按照“谁主办、谁负责”的原则，由组织承办科、室、所进行保障活动安全的单项活动应急管理工作的管理。建立建全了应急资金保障制度，有日常工作经费和物资保障等经费，建立了应急处置物质储备和专人管理、维护、保养，随时补充、调整应急物质、资金储备的机制。
进一步加强应急管理工作的各种制度的落实。严格值班制度。无论是在平时和节假日，都有人员进行应急值守，特别是在节假日，有专门的值班室的值班电话，在规定时间有人值班，无脱岗、漏岗现象，确保了网络和信息畅通。落实信息报送制度。有健全的应急信息报送制度，有完善的信息报送程序，有应急信息报送内容和格式规范，报送信息及时准确，无迟报、漏报、瞒报现象。定期开展隐患排查制度。建立了风险隐患数据库，各类风险隐患有专门的负责人和监控人，有整改和应对措施，我局全局干部职工都参与到此项工作中。预警机制。建立完善的应对风险隐患的监测、预测、预警体系，及时报送有关的信息，做到早发现、早报告、早预警、早处置。
二、进一步加强了宣传、培训和演练工作
我局充分利有税收宣传的同时进行了一系列的应急宣传，采取多种形式在重点地区、重点行业、重点人群有针对地开展应急知识宣传，每年不少于三次，努力形成群众广泛参与、全社会共同应对的良好局面，做到了年初有计划，年终有总结，及时的向区应急管理网站报送应急管理信息。积极参加和配合上级部门对从事应急管理的分管领导和人员的培训工作，适时组织人员外出学习、交流和考察。结合我局的实际，进行有针对性地组织开展应急演练。按照预案的要求，每个环节都实施到位，动员全局人员都参加到应急演练当中，每一次演练都进行了认真的总结。对突发事件处置及时措施得当，有效的避免了公共事件的发生，进一步完善了联动机制。
三、认真做好工作
认真做好区长电话交办工作，强化责任意识，按照归口管理、分级负责的原则，对区长公开电话交办事项进行认真的调查、妥善处理，按规定时间办理完结，及进行回复。
进一步处理好其他工作，我局严格按照《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待处置工作预案》和《关于群众到区机关一办公区非正常集体上访接待关于群众到区机关一办公区非正常集体上访补充规定》的要求，及时、妥善进行处置。同时做好来信、来函、转接工作。
四、积极做好社区工作和应急管理工作检查考评工作
加强社区的应急管理工作。我局与税收服务进社区有机的结合起来，认真抓好了社区应急机制建设，构建社区应急管理网络。与社区应急管理的联系有专人负责工作，建立了群众生活中可能遇到的各类突发公共事件的应急预案和方案，特别是税收方面的工作。建立起了应急知识教育宣传栏，普及应急知识，增哟群众的防灾意识和自救互救能力，提高基层应对和处置突发公共事件的能力。
加强企业的应急管理工作。我局与有关部门起加强了对企业应急管理工作的领导和指导，高度重视辖区内企业，特别是高危行业的企业的安全生产管理。指导企业不断提高应对突发事件和生产安全事故的能力，做到应急有预案，救援有队伍，联动有机制，善后有措施。
加强学校的应急管理工作。我局在簇桥税务所辖区的__高级中学开展了以“依法诚信纳税，共建和谐社会”和应急管理工作为主题的有奖
财务半年工作总结
****年上半年在院领导的正确领导下，通过有关主管部门及院属相关处室、相关部门的指导、配合与支持，院财务处紧紧围绕学院的中心目标，结合本部门的实际情况和工作重点，发挥群策群力，充分调动全体财务人员的工作积极性和工作能动性，精心安排，通力合作，全面完成了学院上半年的财务工作，受到了交通局审计处、交通局财务处、学院领导及相关处室、相关人员的好评，取得了阶段性的工作成绩。现将****年上半年的财务工作及下半年的工作思路总结如下：
一、****年上半年财务处工作总结
****年上半年学院为了适应市场经济的要求，实现“产业集聚化、企业集群化、资源集约化”，全面规范学院产业实体的会计核算和财务管理工作，充分发挥预算管理的功能，进一步加强财务核算、监督功能，使各会计主体的负责人做到既当家又理财，同时考虑到院财务处人员相对较少、历史的会计连续事项相对较多等现状，在进行了充分的论证和可行性研究的基础上，对学院的财务核算体系进行了大调整的一年。改变了原来学院及院属产业实体的所有会计核算、财务管理工作都由院财务处统一办理的情况，将原来院财务处负责核算的驾驶培训收支核算工作，大世界的会计核算工作，大通达公司的会计核算工作，小通达的会计核算工作，仓储物流公司的会计核算工作及相关的税务等事宜移交给新成立的会计核算中心进行会计处理。
从****年4月1日起院财务处的工作内容的重点主要为学院机关处室、校区系部分项目、分部门核算，学院基本建设的会计核算工作，学院工会的会计核算工作，培训中心的技能鉴定收支核算，营运驾驶员从业资格证及分账以后由会计核算中心进行会计核算的相关账务的未了事宜。现将****年上半年院财务处的工作总结如下：
1、认真、细致地做好会计报销、工资发放、每月离退工人的医药费定点上门报销工作、会计原始凭证、记账凭证的审核、记账、装订及相关财政、税务票据的领用、核销等日常会计核算、会计监督工作，做到工作仔细、认真、无差错。
2、每月及时办理学院个人所得税和所经办的产业实体的纳税申报、税款上交工作及相关人员的社会养老、公积金的交存工作，做到准确无差错，切实维护学院的整体利益和教职员工的合法权益。
3、按学院档案管理的要求并结合会计档案工作的特殊性，及时进行会计档案的整理、归档工作，确保学院的会计档案全面、完整，便于日常查阅和利用。
4、为筹措学院发展、建设所需的资金，积极与市交通局等主管部门进行汇报、沟通，并与工行南京分行、深圳发展银行南京分行、上海发展银行南京分行、建行南京分行、农行南京分行、交通银行南京分行等银行进行多次磋商并与多家银行达成贷款意向。
5、积极与相关税务主管部门联系争取相关部门对学院教育、教学事业的理解与支持，最大限度的利用国家相关的税收优惠政策，为学院节约每一分资金，确保学院发展和教育、教学工作的正常开展。在院财务处和相关部门的积极努力和争取下，先后取得了主管税务部门栖霞地税局的批准，为我院教育、教学用车辆争取了近3万元的车船税款税款优惠。
6、先后与南京市财政局进行沟通，取得了市财政局的理解与支持，在****年全市财政资金相对较紧并全面压缩的情况下，确保了我院****年的财政预算经费不但没有减少，反而有了适当的增加，确保学院教育、教学工作正常的开展。
7、先后与南京市物价局联系将学院及院属培训中心的各项收费项目进行物价核准，在核准的过程中，物价局考虑到我院的特殊情况，采取了“就高”的原则，使学院的各项收费工作既做到了有据可依，也依法取得了更多的收入。同时，为支持我院的教育、教学工作，在收费许可证年检过程中，市物价局的领导在自己的职权范围内，给予我院最大的优惠政策，****年年检时按规定我院应交近11万元的年检费用，但在院财务处的积极努力下，最后只收取了我院2万元的的年检费，为我院的教育、教学工作争取了更多的资金。
8、院财务处在做好自己本职工作的同时，坚持“全院工作一盘棋”，积极配合相关部门的工作，利用财务处现有的各项资源做好力所能及的工作，先后为培训中心、车网俱乐部、人力资源公司、汽车运用技术大世界有限公司、大通达公司、小通达公司等相关产业实体争取了多项财政、物价、税务优惠政策。利用与银行等金融机构的长期友好合作关系，为学院校园一卡通等智能化建设工作做出了自己最大的努力，就智能化一项工作预计就会给学院节省资金近150万元。
9、为使学院的各项会计工作再上新台阶，在市交通局会计学会的支持下，对以前年度的会计事项进行了全面的梳理，特别是对以前年度的银行存款、现金等账项进行了全面地核对、整理，清理核销不用的银行账户9个和其他相关的未了事宜。
10、完成了领导交办的其他相关工作及其他部门间的协调工作。
二、****年下半年工作思路
****年下半年在院领导的正确领导和相关部门的指导、支持、配合下，院财务处在现有成绩的基础上，将再接再厉，继续发挥整个财务群体的整体作用，不断学习新的业务知识，克服实际工作中出现的具体困难，使学院的整体财务工作再上新台阶。现将下半年的工作思路汇报如下：
1、继续做好日常的会计凭证审核、报销工作，每月的工资发放工作，每月定点为离退休人员办理医药费报销工作，按时进行会计凭证的装订、归档工作及相关的会计核算、监督工作，争取做到工作认真、仔细，无差错。
2、按时完成院财务办理的学院机关、处室、校区系部的分部门、分项目的会计核算和相关会计管理报表的编报工作，及时提交给相关的部门负责人和院领导，确保准确无误。
3、继续与财政、物价、税务等部门沟通、联系，处理好与学院及院属产业实体的相关的财政、物价、税务事宜。
4、及时与市交通局相关处室沟通、汇报，争取市交通局相关主管处室对学院财务工作的支持、帮助，特别是提供有资质的担保单位问题，完成以前贷款的转贷工作，并争取在新增贷款工作中有实质性的进展。
5、继续办理****年4月1日交账后的相关未了事宜及以前年度的未了账项，将****年4月1日前相关产业实体的账务工作尽量做到完整、规范（由于历史等原因，学院及院属产业实体以前的账需要进一步的进行规范）。
6、继续与银行等金融部门沟通，争取在全国银行资金相对较紧的情况下，银行对学院的资金支持有新的再投入，为学院的发展和教育、教学工作筹措需要的资金，确保学院发展与建设资金的需求。
7、继续进行学习型组织的创建工作，做好会计人员队伍的建设，根据学院财务人员的具体情况，结合市交通局的布署，在充分保障日常工作正常开展的情况下，完成会计人员的相关业务知识、会计职业道德等的后续教育工作，以便更好的适应学院发展的要求，全力做好学院的财务、核算等相关工作。
一、加强组织领导，奠定扎实普法工作基础
我局党组高度重视普法教育工作，强化普法工作办公室职责的同时，进一步明确了相关工作制度和当前法制宣传教育的工作思路、目标任务、工作要求和方法步骤，把普法教育和依法治税工作列入重要议事日程，并纳入年度目标管理考核。从而在组织领导和制度上保证了普法教育和依法治税工作的落实与开展。
二、找准“着力点”，强化法制教育培训
我局把加强对税务人员培训、提高税务干部的执法素质作为今年“五五”普法教育工作的重点，创新开展各种形式的培训教育活动，税务干部的法制意识、执法能力得到很大提高。一是在原有规划制度基础上，结合今年“春训”活动和打造“学习型”国税机关活动，制定《20__年度“春训”教育培训计划》和《全员教育培训实施方案》，并设立“全局学习日”，为组织全局干部扎实学习税收法律、法规和政策打下坚实制度基础。二是改进法制学习、培训模式，坚持“个人自学”与“集中学习”相结合、专家学者辅导讲座与税收实务操作相结合，增强培训的针对性和有效性，提高培训质量。局班子成员带头学法、讲法，起到了共同学习、共同交流，共同提高的作用。五个月来，我局完成了《行政诉讼法》、《行政复议法》、《税收征收管理法》等一系列法律法规的学习培训，大大提高了税务干部的法律素质，为规范税收执法行为打下良好基础。三是充分利用内部局域网络资源，积极探索网络学习和教育新途径。在内网设置了“廉政教育”、“网送税法”等栏目，引导干部职工和广大纳税人学法、守法。
三、创新税法宣传，提高纳税人税法遵从度
充分利用今年4月份第19个税收宣传月契机，精心组织，创新形式，使税收宣传月活动有声有色。
（一）针对纳税人，采取个性化服务
以“百名局长千名税干入万户送税法”活动为契机。精心选择了各行业有代表性、典型性，辐射能力强的企业和个体工商户，针对其不同特点和不同需求，编写了若干份诸如“资源综合利用税收政策”、“矿山、纺织、食品、电子等行业税收政策解答”、 “创业相关税收优惠政策”等宣传资料。4月1日，由局班子成员、中层干部到__有限公司、__食品工业有限公司、*社区、*超市、*店及若干乡镇赠送资料、宣传税法。在“*公司”，他们详细讲解了有关“资源综合利用”的税收优惠政策，根据这项政策，该公司预计今年可受益500-600万元。对“*公司”，国税干部告知其除继续享受外资企业所得税“两免三减”的政策外，还可对购进环保设备按投资额的10%抵免所得税，在促进企业发展的同时，又利于我县的生态环保，也是对“*经济区建设”的支持。在*社区、*超市和*卖店，国税干部们认真解读了“国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告”、“关于鼓励全民创业的税收政策”、“德安县建筑安装工程耗用材料税收管理暂行办法”等与纳税人密切相关的各项政策。
（二）针对社会公众，扩大宣传面，重点普及发票知识
1、精心制作宣传展板，
参加市局在*市和中广场统一组织的税收宣传活动。
2、利用国税内、外网站和政府信息公开网及电子显示屏、宣传栏等平台，宣传纳税人权力和义务以及新的税政法规。
3、 4月23日 ，与地税局联合开展税务发票宣传活动。在县城人流最集中的时代广场向公众现场解答税务发票有关问题，指导如何辨别虚假发票，发放“纳税人权力和义务手册”和“发票知识手册”。
四、规范执法行为，大力开展依法治税
根据我国经济社会发展新要求，结合国际税收发展新趋势，国家税务总局提出了纳税服务“四化”建设的总体要求，即大力加强纳税服务标准化、信息化、专业化、集约化建设，并制定出台了《“十二五”时期纳税服务工作发展规划》，明确未来五年纳税服务工作的目标要求和重大举措，指导全国税务系统纳税服务工作的科学开展。作为基层税务部门，面对时有发生的纳税服务投诉事件，理性分析其内在原因，提出有效的对策措施，推进纳税服务水平的不断提高，成为核心业务开展的重要方面。笔者认为，基层税务机关应从以下五个方面入手，贯彻落实纳税服务工作的具体要求，扎实、有效的开展好纳税服务工作，努力提高广大纳税人的纳税服务满意度和税法遵从度。
一、变被动服务为主动服务，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，实现纳税服务理念的根本转变。
随着经济社会的发展，纳税服务工作日益重要，然而与纳税服务核心地位的确立相比，税务人员的意识形态发展处于相对滞后的水平，“重执法、轻服务”的思想依然存在，部分税务人员纳税服务意识不足，对纳税人税法遵从度与满意度的辩证关系，特别是纳税人满意度提高对税法遵从度的积极作用认识不足。而且多数的服务行为还强调的是制度约束和工作要求，缺乏主动服务意识，不能体现出“我要做”、“我愿做”。大家应该清醒地认识到，纳税人是市场经济的主体，是社会财富的创造者和税收的贡献者，理应得到全社会的尊重，纳税服务的好坏，直接关系到经济发展软环境的优劣，进而影响到国家税收的形成与收缴。税务机关应不断地加强干部思想教育和职业道德教育，不断地增强服务意识，加强机关效能和干部作风建设，学会换位思考，站在纳税人角度，切实了解纳税人的需求，定位纳税服务工作思路，逐步树立现代服务理念，努力构建“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务工作格局。
二、变形象服务为实效服务，关注纳税人对税收专业知识的掌握程度，有效促进纳税人税法遵从度的提高。
税务机关应针对纳税人对税收专业性知识与技能、涉税程序与流程、纳税人权益与实施法律救济等方面的需要，提供实实在在的纳税服务。税务机关除了要接待好上门来的纳税人，还要主动出去，为纳税人提供上门辅导，帮助纳税人解决问题，努力构建和谐的征纳关系。同时，税收公平与效率的实现，也是实效服务的一种体现。征管漏洞或弱项环节越少，偷漏税行为发生的可能性越小，纳税人发展信心越足，税法遵从度也就越高；加强征管，不单纯是为了打击涉税违法行为，更多的是营造公平、公正的经济发展环境，这也是纳税人希望看到的。
三、变普遍服务为分类服务，分门别类的抓好岗位技能培训，增强纳税服务的针对性和有效性。
税务人员素质有高有低，岗位也各有不同，同时纳税人素质也是参差不齐，涉税业务繁简不等，在具体的工作中应区别对待，有针对性地做好服务工作。一方面，分岗位、分类别抓好税务机关内部培训工作，提高现有人员的知识水平和岗位技能；同时在涉税流程的简并与再造上下功夫，既可以减轻税务人员工作压力，提高办税效率，降低办税成本，又可以切实为纳税人减负，提高纳税人满意度。另一方面，分层次、分规模抓好纳税人培训工作，对于财务制度健全、经营规模较大的集团企业，可以聘请专家学者对其进行高层次、高水平的知识培训，更多的关注重大税收政策的调整与应用上；对于财务制度健全、纳税信用较好的一般税源企业，要以规范纳税行为、税收知识的掌握为重点开展集中辅导；对于会计核算水平低的中小企业，更多的还是要在普及基础税法知识为主。
四、变人工服务为立体服务，全方位拓展信息化服务手段，有效改进和优化纳税服务。
从涉税咨询和税法宣传角度来看，加快建设12366纳税服务热线是重要途径之一，特别是税收业务知识的全面覆盖、业务流程的规范统一，将极大的推动纳税咨询与纳税辅导的良性互动，有效促进纳税服务标准化建设。从方便纳税人的角度考虑，有效利用互联网、拓展信息化服务平台是主要举措，增强纳税人疑难问题网上咨询、纳税人意见和需求网上收集、投诉举报网上受理等功能的应用；同时加快纳税人应用系统的信息化建设，在推行网络申报、网上认证、网上抄报税的基础上，进一步拓展办理涉税业务、申报缴税的渠道，为纳税人提供全方位、开放式的、功能强大的纳税服务。从税务机关加强服务与管理的角度考虑，不能停留在信息数据的采集与简单处理的低水平阶段，要强化对评估、稽核、检查等后期监控系统的开发利用，充分发挥信息系统的比对分析、综合评价、预警提示、监督控制等作用，同时要注重系统整合，实现税务管理系统的一体化，实现部门间信息共享，提高工作效率，节约纳税成本。
五、变单方面服务为全过程服务，让纳税服务贯穿于所有涉税环节，贯穿于事前、事中、事后整个过程。
一是推进纳税信用体系的建设与完善，加强纳税信用等级评定管理工作，健全评定指标体系的同时，强化对纳税信用等级评定结果的应用，根据信用类别不同，提供有差别的纳税服务，并拓展到经济社会的各个领域，让纳税人切实体会到信用等级在经济发展过程中的重要作用，不断促进纳税人税法遵从度的提高。二是推进纳税服务制度的建立与完善，对纳税服务进行量化式管理，统一、规范各个涉税环节的服务标准，制定出完善的考评指标体系，加强对纳税服务全过程的考核，有效敦促税务人员规范纳税服务行为，实现“在执法中服务、服务中执法、管理中服务、服务中管理”的高层次目标。
这次全市发票管理工作会议，是经过市局党组同意、发票所精心准备的一次重要会议。主要任务是：总结20__年、20__年两年的发票管理工作，研究部署20__年全市发票管理工作，以解放思想和求真务实的作风，扎实地推进发票管理改革，全面提高我市发票管理工作水平。下面我主要讲三个方面问题。一、两年来全市发票管理工作简要回顾
20__、20__年是我市发票管理改革发展之年。两年来，发票管理工作在市局党组的正确领导下，紧紧围绕全省发票管理工作的总体部署，坚持"强化普通发票管理、推进发票管理现代化；理顺系统工作关系、提升发票管理水平"的工作思路，深化改革，积极探索应用微机发票，规范发票代开行为，拓宽"以票控税"领域，打击发票违章行为，使全市发票管理水平得到进一步提高，对加强税收征管、进一步做实地方财力、推动区域经济发展起到了积极的作用。
1、推行"刮奖发票"，促进地方税收增长。
自20__年11月开始，我市首先在餐饮、娱乐、洗浴三个行业实行定额"刮奖发票"。刮奖发票在*地区的面世，极大的激活和调动了消费者维权和索要发票的积极性，使刮奖发票的销售量得到大幅度的增长，三个行业的税收收入也在短时间内显著增长。全市共有4,000多户纳税人购买定额刮奖发票，购票率占从业总数的95以上，同比增长20多个百分点。消费者中奖累计28万余人次，兑付刮奖发票奖金160万元。两年间共印制刮奖发票8期，面值8个亿，印制刮奖发票357,100本，截止20__年12月末,*地区累计销售发票面值7.32亿元,实现地方各税6,686万元，比前两年同期增长2,386万元，增幅55，为地方经济建设做出了积极的贡献。
在餐饮、娱乐、洗浴行业刮奖发票销售量大幅度增长、税收出现强势增量的形势下，旅店业发票的销售情况则相形见绌。为了进一步加强和规范旅店业的发票管理，堵塞税收征管漏洞，20__年8月，市局发票所对全市旅店业进行了深入的调研，提出了加强和改进管理的意见和建议，经局长办公会议研究同意，下发了《关于旅店业实行定额刮奖发票的通知》，于20__年10月1日对旅店业正式启用定额刮奖发票，原手写式旅店业发票全部作废。刮奖发票范围的扩大，规范了税收征管，遏制了人情税和关系税，有效控制了税款流失，促进了地方税收增长。
2、采取有效措施，加强代开发票管理。
为了更好地规范代开发票管理，明确代开发票程序，杜绝人情开票行为，避免税款流失，我们对全地区代开"临时经营"发票点开展了检查和调研。检查中发现，很多税务所、代征单位存在着开具发票手续不齐全、管理不规范、使用的综合税率不统一等现象。为此，市局在全省率先制定并出台了《*市地方税务局代开临时经营发票管理办法》。办法明确从20__年5月1日起，在全市范围内取消税务所、代征单位开具临时经营发票的资格，"临时经营"发票全部由基层局征收大厅开具。《办法》的出台，使代开"临时经营"发票管理得到进一步的规范。
3、实行微机打印发票，促进发票管理现代化进程。
随着税收征管信息化平台的搭建和推进，对发票管理工作也提出了更高的要求，过去的手写式发票容易造成偷、漏税款，已无法适应目前的征管模式的要求。为此，我们从20__年10月1日起，对全市房地产、交通运输、建筑安装三个行业全部取消手写发票，实行微机发票。同时制定了《*市地方税务局新版微机发票管理办法》，进一步规范了微机发票的使用行为。据统计，到20__年12月末全市共有上述三个行业的企业946户，已安装使用微机发票的企业81户；开具发票共计3万多组，税收收入比上年同期有了大幅度的增长。在微机发票的推广和使用方面，盖州局走在了全市的前列，他们自行设计研发的"交通运输业"微机发票系统软件，于20__年5月在盖州全地区实行，取得了较好的效果，也为市局研究出台《*市地方税务局新版微机发票管理办法》提供了范例和参考。
4、加速微机发票改革步伐、实现真正的"以票控税"。
按照税收征管改革的要求，我们在微机发票软件的开发使用上进行了大胆的探索，先走一步，对省局微机发票软件进行了全面升级，实现"联网税控"。经过发票所与信息中心的紧密配合，相应的工作已准备就绪。目前已在旧机动车交易市场全面实施，企业可在办公室完成纳税申报、税款缴纳等相关业务，它将成为我省乃至全国第一个"税企、税银"之间的纳税联网系统，也将为20__年全市各个行业全面使用微机发票和网上控税的软件及以票控税工作打下一个良好的基础。
5、规范企业自印发票，缩小自印范围。
为了加强对自印发票企业的管理，积极推广微机发票，从20__年开始，市局对现有自印发票企业逐渐缩小自印发票使用数量，取消了规模较小企业自印发票资格，将其重新纳入使用通用微机发票的行列；将*港务局等5家规模企业，定为冠有企业名称的自印微机发票企业，并通过联网税控系统开具发票；将人民公园、辽河剧院等四户旅游、 文化景点门票全部纳入地税发票管理之中，使自印发票企业由原来的40余户减少为18户（含冠有企业名称的定额发票）；自印发票种类由原来的70多种减少到近20种。由于对自印发票企业的规范管理，防止了欠税、串票、假票等违法行为的发生，对加强行业票证管理起到积极的作用，为20__年全面推广使用微机发票奠定基础。
6、改进工作方式、为基层局做好服务
在日常的工作中，市局立足于为基层服务的思想，经局长办公会研究决定，从20__年4月1日起对县、区局实行网上购票，并下发了网上购票管理办法、工作程序。通过网上购票，减轻了基层局的工作压力，提高了工作效率，规范了基层局发票领、售、存的工作流程，增加了发票领、售、存的准确性及透明度，使微机在发票管理工作中得到了进一步的应用。这样既解决了基层单位购买发票不方便的实际困难，同时又加强了对发票的日常管理。
7、加大发票检查力度，打击偷漏税现象
为了进一步加强刮奖发票的管理，在市局统一部署下，市局发票所于20__年4月、20__年1月对全市餐饮、娱乐、洗浴行业进行了两次大规模的定额刮奖发票专项检查。检查前制定了具体方案，抽调市局的业务骨干和分局的征管人员一同检查。检查中采取明查、暗访相结合的办法，坚决打击不向消费者出具发票的业户。检查面达到100，检查出有问题业户159户，罚款4.4万元。通过检查，打击了部分业户的违章行为，促进了刮奖发票的销售量。另外，市局发票所还开通"16017518"刮奖发票举报电话，接到举报案件立即转送给各相关分局进行查处。两年来发票所共转交分局处理的发票举报案件100多起，分局已查处70余起，罚款入库近3万元，给予举报人奖励3000元，有效地遏制了偷漏税现象的蔓延。
二、查找问题，正确的认识和评估发票管理工作。
两年来，我局在发票管理工作上取得了一些成绩，有些方面走在了全省前列。但是，我们必须清醒的看到，在发票管理工作上还存在很多不足，可以说发票管理工作在某种程度上滞后于税收征管改革的步伐。我今天把发票管理存在的问题作为一个专题来讲，就是要提醒大家，对发票管理工作现状要有一个清醒的认识，要像重视税收一样重视发票管理工作。发票管理工作存在的问题和不足，主要表现在以下六个方面：
1、对发票管理工作认识不到位。
发票管理是加强税收监控的源头，管理好发票就等于管理好了税收，管理好发票就能有效的控制税收领域经济犯罪行为的发生，保证财政收入的稳步增长。从前两年情况看，发票管理工作在全地区还没有得到高度重视，各级发票管理人员对发票管理的认识不到位。对发票管理定义的理解还仅仅限于发票的保管、销售上。在发票监督、检查、内部资料管理方面还存在很多的漏洞。
2、发票管理软件模块利用功能不全。
就我们目前微机软件开发利用而言，发票管理应用软件还缺乏整体性与系统性，信息共享和利用水平较低，不能完全满足发票管理的功能要求，我们对监控企业发票的使用、库存、开具的真伪及以票控税功能建议信息中心对发票管理模块进行改进。为了适应新征管软件的要求，市局发票所经过多次修改，制定了"电子卡"购票方案，一经投入使用，即可取票购买证，防止超范围售票等违规行为的发生。
3、推广、使用微机发票工作进展迟缓。
推广新版微机发票，是全省20__年发票改革的重点，目前就我市情况而言，还只在交通运输、建筑安装及房地产三个行业81户企业实行了微机打印发票，仅占上述三个行业总户数的8.6。大多数企业仍然在税务大厅代开发票,这样给税企双方工作都代来不便,应该说管理局是有责任的。省局要求从20__年11月1日起，全省逐步推广实行所有行业微机打印发票的工作，而*局因为微机软件升级工作正在试运行，没有全面推广，所以我们的微机发票改革工作步伐有些滞后，这里有一些原因，但我希望在20__年市局发票所要协调处理好目前存在的问题，赶上全省微机发票改革的步伐，发票管理工作不能拖税收征管改革的后腿。
4、对举报案件查处力度不够。
两年来，市局发票所转交分局处理的发票举报案件达100余起，分局查处只有近70起，查处力度、深度不够，没能从发票的检查为突破口，延伸到涉税检查，信息反馈也不及时，有些案件长达半年之久未向发票所报送结果，近一半的案件到现在仍没有结果，使举报人对我们的案件举报查处工作产生了不满和怀疑，严重挫伤了消费者举报发票违章行为的积极性。我希望各基层局对举报案件的查处应高度重视，对未落实的举报案件要抓紧时间进行查处，以给举报人一个满意的答复，并及时向市局发票所反馈查处结果。
5、代开发票工作流程需要进一步完善。
20__年发票所下发了《代开发票管理制度》、《代开临时经营发票管理办法》，对代开发票工作起到了一定的规范作用，但在细节上还有一定的漏洞（如：没有设计统一申请表）。各分局在理解和操作上也不够细致，在实际工作中出现了许多的纰漏。
6、基层局在发票工作中存在的一些细节问题。
我们各基层局在发票管理上做了大量工作，但存在的一些细节问题也不容忽视。细节问题不解决，就会阻碍发票管理工作的开展，必须要认真解决这些"小毛病"。一是上缴发票工本费，个别单位没有实行内部转帐，仍然使用现金交付，这不便于内部管理；二是上划发票工本费不及时，有的分局近一年没有与市局发票所结算发票工本费。从20__年开始，发票工本费必须一个月结算一次；三是月报表报送不及时、数目不准确。这里我们重申交通运输业发票清单，每月15日前；刮奖发票领用、销售月报表，每月30日前必须报送。
市局发票所要将解决上述问题的结果，纳入年度绩效目标管理考核，从制度和管理手段上进一步规范发票管理工作的细节行为，使我市的发票管理工作上台阶、上档次。
三、20__年全市发票管理工作的主要任务
20__年，全市发票管理工作要认真遵循市局党组年度工作指导思想，紧密围绕市局党组税收工作的总体部署，认真贯彻落实全省发票管理工作三年规划，努力开创我市发票管理工作新局面。总体要求是：以软件开发利用为依托，积极推进微机发票的信息化进程；以强化系统管理为措施，继续夯实发票管理的基础工作；以强化发票管理为手段，努力挖掘税源增量，为进一步推进税收征管改革做出积极的贡献。
1、完善基层发票所科室职责。
按照省编委批复的*局的机构设置方案，各分局都设立了发票管理所，至此全地区发票管理人员已达40余人。由于机构是新建的，目前工作关系还没有完全理顺，各分局发票管理人员对于本身具体的工作内容还很模糊，工作渠道也不顺畅。为此，我希望大家在这次会议上能够集思广义，就我们本身的发票管理工作提出意见、建议，进一步完善发票管理工作的具体细节，进一步明确发票管理工作的岗责体系，让大家在自己的岗位上知道应该做什么、怎样做，通过大家的共同努力，把我市的发票管理工作推上一个新台阶。
2、积极推行微机发票，加快微机发票应用步伐。
推广微机发票的应用，仍是20__年发票管理工作的重点。我们要在省局推行的三十九个行业的基础上，将营业税中所有行业全部推广使用微机发票。争取5月份在全地区取消手写式发票，改为具有现代化管理手段的微机打印发票，在我市形成以微机打印发票为主体以定额刮奖发票为补充的征管模式，为促进税收征管改革提供支撑和保障。
3、加大专项检查力度，严厉打击各种发票违法行为。
去年发票所在旅店业调研、交通运输业等三行业专项检查及自印企业专项检查中取得了一些成果，相继出台的一些措施和办法得到了市局党组的认可。今年市局准备对"定额刮奖发票"和"通用发票"进行两次大规模专项检查，加大发票专项检查力度，发现有发票违法现象必须严肃处理。各基层局要结合各自的情况，在有效进行发票源头控制的同时，组织开展不 定期的检查，将全地区发票违章行为消灭在萌芽中。
4、积极拓宽发票的使用领域，扩大发票管理范围。
随着税收征管改革的不断深入，发票使用的触角也将不断延伸，发票使用领域将不断扩大，发票对税收的控管作用将进一步加强。根据《中华人民共和国税收征管法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，我市还有部分企业使用的发票还没有统一印制、统一管理。今年，要以行政事业单位的应税项目收费、预收款项、代收款项的票据为重点，深入开展调查研究，寻找突破口，将他们纳入正常的发票管理范围，充分发挥发票在税收征管中的监控作用，规范用票行为保证税款应收尽收。
5、进一步扩大"定额刮奖发票"奖励面
从20__年定额刮奖发票的销售情况看，定额刮奖发票的销售量有明显的下滑趋势（扣除旅店业售票额）。其主要原因是定额刮奖发票中奖面小、奖金少，再加上今年7、8月份没有及时给经营者兑奖，挫伤了广大消费者索要发票的积极性。为了堵塞税收漏洞，市局发票所将认真落实实施方案，在保证经费充足的情况下，对定额刮奖发票进一步完善，扩大定额刮奖发票的使用范围、增加中奖面。在工作做实的基础上还要不断加大宣传力度，以更大的吸引力，最大限度地增强消费者索要发票的积极性，达到增加地方税收的目的。
6、深入基层调研，前瞻性地解决工作中的各种问题。
在新核定的机构编制中，各基层局都设置了发票管理所。为了不断的发现和解决发票管理工作中存在的问题，进一步完善和改进发票管理办法。今年市局将由市局发票所牵头，抽调人员组成工作组，深入所有的基层税务所进行调研，听取基层对发票管理工作的意见和建议，全面掌握基层发票管理状况，及时改进工作中不足之处，实现发票管理为税收征管服务、机关为基层服务的目标和宗旨。在此基础上，市局发票所还将在适当时期，会同各管理局重点对邮电通讯业、保险业的发票使用情况进行深入调研，寻找解决问题的途径。并针对上述行业在发票管理使用过程中存在的不规范行为，提出解决的办法，形成调研材料向市局党组汇报，特殊情况将一并上报省局，并将两个行业用票纳入正常的发票管理范围。
7、学习先进管理经验，不断开阔工作视野。
[关键词]中小企业 税收筹划 法律政策
一、中小企业税收筹划概述
税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。税收筹划主要具有以下特点：
1.税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动。税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划，并非政府税务管理部门行为，属于企业为提高经济效益的逐利行为。
2.税收筹划并不违反国家法律规定。税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排，其目的在于为企业获得有关税收收益行为。
3.税收筹划具有事先性和效益性。税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的，不是在经营活动结束之后进行的，而且以企业取得的效益作为目的。
二、我国中小企业税收筹划现状分析
1.会计核算水平不高，核算体系不健全。由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。
2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。
3.税收筹划工作缺乏规范合理性。现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。
4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。
三、中小企业税收筹划完善措施
1.基于中小企业角度的税收筹划完善措施
（1）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。
（2）提高企业税收筹划工作人员的专业水平。提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。
（3）提高中小企业的风险防范意识。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。
（4）完善税收筹划体系的建设。由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。
2.基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整
我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大，而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中。立法层次低以及法律体系不健全，导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大，造成难以准确的定性税收筹划的合法性，影响了税收筹划工作的顺利进行。因此，在外部环境的建设上，我国应不断的修订相关税负法律，明确清晰的界定税收筹划界限，并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式，以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益，促进国民经济持续快速发展。
四、结语
税收筹划工作作为一项专业性强，涉及面广的财务管理工作，对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用。充分认识税收筹划工作的本质及重要性，分析总结企业内部的税收筹划问题，结合政策法律的调整及时更新工作思路，是保证税收筹划工作开展的必要条件，也是中小企业的积极发展的动力与支持。
参考文献：
