时间：2023-06-05 09:55:49
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇工程项目融资方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】项目融资；项目融资模式
投资项目的时间、地理位置、项目性质、投资者资源状况及其目标等，对于不同的项目来说是存在差异的，落实到具体的融资方案上，各个融资方案也是存在差异的，各自具有自身的特点，但是相对于这些多种多样、纷繁复杂的融资方案而言，可供选择的融资方式是有限的。而无论哪一种融资模式，一般都会涉及政府机构、项目发起人、项目公司、银行及金融机构、承建商、承购商、运营商等，如何把这些众多的参与者组织在一起，各自实现参与目标，这就需要一种组织形式。项目融资就是对项目融资中的各要素的一种有效综合。
我们把项目融资模式定义为是对项目融资个要素综合在一起的一种有效的组织形式。或者说，项目融资模式就是在项目融资过程中采取何种形式是的项目的经济强度达到各方投资者要求的那种融资方式，这就是需要对项目融资的各个要素根据各方的资源优势具体的组合和构造，一满足各个参与者的目标期望。
项目融资模式是投资者在确认了自己的身份后以什么样的方式来实现其融资目标，可以说，项目融资方式的选择是项目融资结构设计的核心。
任何一个具体的项目的融资方案，除了时间、地理位置及其目标要求等方面的因素外，也会因项目性质、投资者状况等其他多方面的差别而带有不同的特点。然而，撇开其他多方面的因素不谈，仅从选择项目融资模式的方面，站在投资者的立场看问题，影响项目融资模式选择的主要因素有八个方面。
1.实现有限追索
由于融资项目的投资额度和风险性往往超出项目投资者的承受能力，而且风险风险太大，因此实现融资对项目投资者的有限追索，是设计项目融资模式的一个最基本的原则，它是项目管理是否广泛开展的先决条件。追索形式和追索的程度，取决于贷款银行对一个的风险评价及项目融资结构的设计，具体来说，取决于项目所处行业的风险系数、投资规模、投资结构、项目开发阶段、项目经济强度、市场安排以及项目投资者的组成、财务状况、生产技术管理、市场销售能力等多方面因素。
由于融资项目风险较大，项目投资者在进行融资模式识别与选择的过程中通常会设法尽力降低项目融资对其自身的追索责任，而贷款银行在确定对项目投资者的追索责任时往往要考虑下面三个方面的问题：第一，项目的经济强度在正常情况下是否足以支持融资的债务偿还；第二，项目融资是否能够找到强有力的来自投资者以外的信用支持；第三，对于融资结构的设计能否作出适当的技术性处理，如提供必要的担保等。
2.实现风险共担
保证投资者不承担项目的全部风险责任是项目融资模式设计的第二条基本原则，其问题的关键是如何在投资者、贷款银行以及其他与项目有关的第三方之间有效划分项目风险。例如，项目投资者可能需要承担全部的项目建设期和试生产期风险，但是在项目建成投产后，投资者所承担的强风险责任将有可能被限制在一个特定的范围内，投资者有可能只需要以购买项目全部或者绝大部分产品的方式承担项目的市场风险，而贷款银行也可能需要承担项目的一部分经营风险。
以上两个因素是项目融资模式选择中最需要考虑的因素。
3.最大限度地降低融资成本
一般来说，项目融资所涉及的投资额巨大，资本密度程度高，运作周期长，因此，在项目融资结构的设计与实施中经常需要考虑的一个重要问题是如何有效地降低成本。在选择项目融资模式时，应尽量从以下几个方面入手：第一，完善项目投资结构，增强项目的经济强度，降低风险以获取较低的债务资金成本；第二，合理选择融资渠道，优化资金结构和融资渠道配置；第三，充分利用各种优惠政策，如加速折旧、税务亏损结转、利息冲抵所得税、减免预提税、费用抵减等。比如世界上多数国家的税法都对企业税务的减免有相应的规定，短的有3―5年，长的有10年左右。同时许多国家政府为了发展经济还制定了一系列的投资鼓励政策，并且其中很多政策也通过税前税后的规定而与项目的纳税基础紧密联系起来，因此，投资者完全可以利用这些税务减免的手段来抵减项目的投资成本和融资成本。
4.实现发起人较少的股本资金投入
目前大多数国家都规定各类项目在其投资建设时必须实行资本金制度，也就是要求项目投资者注入一定的股本资金作为项目开发的支持。在项目融资中，贷款银行为了降低贷款资金的风险，约束项目投资者的行为，往往也会要求项目直接投资者注入一定比例的股本资金作为对项目开发的支持。然而这种股本资金的注入方式可以比传统的公司融资更为灵活。例如，如果投资者希望项目建设所需要的全部资金做到百分之百的融资，则投资者的股本资金可以考虑以担保存款、信用证担保等非传统形式出现。但是，这时需要在设计项目融资结构过程中充分考虑如何最大限度地控制项目的现金流量，保证现金流量不仅可以满足项目融资结构中正常债务部分的融资要求，而且还可以满足股本资金部分融资的要求。因此如何使发起人以最少的资金投入获得对项目最大程度的控制和占有，是选择项目融资模式时必须要加以考虑的问题。
5.处理好项目融资与市场销售安排之间的关系
项目融资与市场销售安排之间的关系具有两层含义：首先，长期的市场销售安排是实现有限追索项目融资的一个信用保证基础；其次，以合理的市场价格从投资项目中获取产品是很大一部分投资者从事投资活动的主要动机。国际项目融资在多年的发展中积累了大量处理项目融资与市场销售安排关系的方法和手段。如何利用这些市场安排的手段，最大限度地实现融资利益与市场利益相结合，应该成为项目投资者选择项目融资模式的一个重要考虑因素。
6.实现项目融资对融资期限的要求
纵观世界各国的情况可以看出，项目融资一般都是7―10年的中期贷款，最长的可以达到20年左右。这其中存在一个投资者对融资期限结构方面的战略问题。尽管长期融资是必不可少的，但是多数情况下也需要短期融资，有的时候可能需要“重新融资”。如果实现项目融资期限要求的各种条件保持相对稳定，借款人就长期保持项目一定的融资期限结构，然而，一旦有些因素朝着有利于投资者的方向发生较大变化，借款人就会希望重新安排融资期限结构，放松或取消银行对投资者的种种限制，降低融资成本，这就是在项目融资中经常会遇到的重新融资问题。
基于这一原因，在设计项目融资结构时，投资者需要明确选择项目融资方式的目的，以及对重新融资问题是如何考虑的。为尽可能地把近期融资与远期融资结合起来，不同的项目融资结构在重新融资时的难易程度是有所区别的，有些结构比较简单。这就需要在选择项目融资模式时充分考虑这一点。
7.争取实现资产负债表外融资
通常来讲，项目是以项目负责的形式融资。但是，项目融资方式本身具有一种可供投资者选择利用的优势，那就是实现非公司负债型融资。例如，在项目融资中可以把一项贷款或一项为贷款提供的担保设计成为商业交易的形式，按照商业交易形式来处理，这样，即实现了融资的安排，也达到了不把这种贷款或担保列入投资者的资产负债表的目的，从而可以不影响提供贷款或担保人信用。再例如，采用BOT项目融资模式也可以达到同样的目的，政府已“特许合约”为手段利用私人资本和项目融资兴建本国的基础设施，一方面达到改善本国基础设施状况的目的；领域方面又有效地减少了政府的直接对外债务，使政府所承担的义务不以债务的形式出现。
8.争取实现融资结构最优化
所谓融资结构是指融通资金的各个组成要素，如投资结构、融资模式、资金来源、融资期限、利率结构、信用担保结构等方面的组合和构成。要做到融资结构的优化，应该把握的要点是：根据具体情况，从借款人的实际资金需求出发，合理安排内部融资和外部融资、直接融资和间接融资，短期融资和长期融资相结合，以提高融资效率、降低融资成本、减少融资风险为目标，做到融资组合要素的合理化、多元化，尽量使借款人避免依赖单一的融资模式、单一的资金来源、单一币种、单一利率期限结构。
在掌握以上项目融资要求的基础上，项目投资者可根据项目的具体情况和要求选择合适的融资模式。
参考文献
[1]刘建.投资项目经济评价和财务分析[M].哈尔滨:哈尔滨工程大学出版社,2007.
[2]张极井.项目融资[M].北京:中信出版社,2003.
[3]简迎辉,杨建基.工程项目管理――融资理论与方法[M].北京:中国水利水电出版社,2006.
[4]徐莉.项目管理[M].武汉大学出版社,2006.
（一）出口买方信贷
在我国，所有的进出口银行出于支持国外买方购买中国机电设备或者是高新技术等产品的考虑，提供给了国外的业主以充分的出口信贷方面的支持，以帮助国外的买方实现以即期的资金支付给我国的工程承包商的一类融资方式。
从具体方面来说，进出口银行方面在执行进出口的买方信贷时，其会进行对项目的严格审批，同时还会以担保的形式或者是本身承担担保责任的方式来进行风险的转移。在这个过程中，进口银行所具备的还款能力在买方信贷方面有着非常重要的作用，如果进口银行不具备良好的还款能力将会直接导致出口银行不会提供给国外买方以出口信贷方面的业务。
（二）出口卖方信贷
在我国，各银行出于鼓励国外买方购买中国机电设备或者是高新技术等产品的考虑，提供给本国的承包商以充分的信贷方面的支持。出口卖方信贷所适合使用的范围是非常广泛的，在出口合同的总资金额不低于30万美元的前提下，满足设备的制造是在国内和现汇支付的实际比例与国家的相关规定相符合这两个条件，就能获得出口信贷方面的支持。从企业自身的情况来讲，进口方需要提供出口信贷银行所认可的保证，而出口方则需要有着良好的信誉。
此类融资方式的特点决定了它的融资手续非常简单，申请所需要的时间比较短且使用范围非常广，因此，出口方的融资成本是非常低的。但是因为国外的买方采用的是一种按期进行付款的方式，因此会给承包商带来一定的风险。
（三）租赁融资
出租人在一个约定的时间期限内把物品租赁给承租人进行使用，承租人使用分期进行付款的一种方式提供给出租人租赁费用的融资方式。在融资中采用租赁这一种形式，可以比较有效地使承包商资金不足的窘迫处境得到缓解，同时避免了进口设备在进行谈判、签约与入关时所面临的程序复杂的各种审核。实行租赁的融资方式不会使承包商方面的负债率提高，甚至在部分情况下还能使融资的成本降低。针对那些赶工程进度的项目，在施工期间购买了工程施工所需要的各种设备，在工程完工后承包商会选择出卖设备、运回所在国或第三方国。这些处理方式都会因为出卖价格过低或者是运输费用过高而直接影响公司的整体利益，而采用租赁的方式就可以避免这种情况的出现，直接降低了工程总承包项目的费用。
但是，租赁融资的方式也存在一些不足，比方说在进行招标的过程当中如果所有的承包商均采取租赁融资的方式，这就会在很大程度上使承包商工程项目中标的可能性降低，因为招标方会因为竞标方采取租赁的方式而认定其不具备承建工程项目的能力。除此之外，与购买设备所需的价格相比租赁设备的价格是比较高的，相对于施工时间较长的工程而言，租赁融资的方式在一些情况下可能会使承包商所需施工费用的增加。
（四）补偿贸易
国外的买方通过把所购买的产品或者是通过产品而获得的收益作为一种担保凭证，获得延期支付工程款项的权利，这是一种在内部进行个体推销的融资模式。补偿贸易所包含的具体形式有：进行直接产品的支付，也就是国外的买方使用其工程项目所生产出来的产品进行支付；进行间接产品的支付，也就是国外买方没有使用其工程项目所生产出来的产品进行支付，而是使用了其他类型的产品履行支付责任；进行综合性产品的支付，也就是同时使用间接产品和直接产品进行补偿。
（五）项目融资
项目融资是项目公司根据自己公司将来的现金流动和收益状况，把它当作项目公司补偿贷款的金钱来源，把项目公司的资金当作贷款的有力保障来获得承包商或者贷款银行的某种没有追究权或者有限追究权的融资方式。跟传统的、原始的融资方式作比较，项目融资能够得到比较高的贷款金额，而且贷款的时间也比较长。就一般来说，项目公司的资产分成债务资和股本资产。它的债务资产的主要来源是主管出口的信贷银行、该项目所在的国家政府、国际商业金融银行、短时间的资产市场、原材料提供商和该工程的承包商等。就一般情况来说，承包商在三种情况下给该项目提供足够的资产支持：承包商是这个项目的发动人之一；承包商给该项目公司提前垫付工程所用款或者提供信用保证函；承包商是这个项目的股东之一。除此之外，承包商是否能够采用该项目的融资方式还主要决定于该项目的实际性研究与承包商本身的实力比如资产的支持，该承包商是否对工程技术掌握熟练，承包商对一些不可抗拒的危险所采取的应对措施，例如该项目支出超过原本计划、项目工程被迫延期等。
二、国际工程总承包项目融资方式的具体选择
（一）融资方式的多元化
国际工程总承包项目融资方式的选取有多种方式，其中包括多元化的融资方式、导向型的融资策略、风险转移型等。多元化的融资方式是指在项目融资的进行过程中，承包商不是仅仅通过一条渠道这样只会增大融资项目的风险，而是应该依照执行项目的各种不同时期的需要，来相应的采用其所对应的融资方式。采用多元化的融资方式可以增强风险的分散化效应、降低债务的风险、优化债务功能。对于流动性资金贷款来说，可以采取银行透支与信用额度等方式；另一个对于长期性贷款来说，可以依据目前项目的现金流动和项目将来的盈利状况等众多因素决定它的融资方式。
（二）融资策略的导向型
从一般情况来讲，工程项目的承包商会通过自己所采用的融资策略来对融资的具体渠道进行选择，在具体融资渠道选择的过程当中工程项目的承包商应该尽量保证使所选择的融资方式和融资的具体策略不出现相违背的情况。比方说，工程项目的承包商在融资策略上选择了政府推动型，那么就应该通过依靠本国政府与工程项目所在国的广泛的经济合力来获取来自政府对该工程项目的支持，获取该工程项目在这个国家的发展，实现该工程项目的融资。
（三）风险转移型
工程项目的承包商在项目中标以后，有权利依据所承担的具体工程项目把项目分包给各个分包商来实现风险的转移。各个分承包商依据自身的具体情况，采取不同方式进行融资，这样不但可以使融资渠道得到扩大减小融资的实际成本，而且还能使风险分布到不同的渠道，从而整体地降低了债务的风险性使项目能够筹备到更为充足的建设资金。
承包商在进行项目分包的具体过程中，对分承包商提出各种保函或者是保留金的要求，使用与项目合同相一致的计价货币这样就能够使项目工程的汇率风险得到转移，使该工程项目的每一个环节都能够得到有效的控制。
三、结束语
本文主要针对本校目前工程项目投资与融资课程开设的具体情况，从课程内容、学时安排、教学方法、考核形式等方面对工程项目投资与融资课程教学改革进行探索和实践。
关键词：工程项目投资与融资 , 教学方法 ,改革
Abstract:
This article mainly aims at the current engineering project investment and financing of the specific conditions of the curriculum, from the curriculum content, schedules, teaching methods and evaluation form of engineering project investment and financing course teaching reform on the exploration and practice.
Keywords: engineering project investment and financing, the teaching method, the reform
中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：
在经济高速发展，农村城镇化进程不断加速的今天，我国房地产业的发展正方兴未艾，前程似锦，在这样的大背景下，很多高校设置了工程管理专业，工程管理专业不是房地产经济专业，也不是纯土木工程专业，而是培养具备管理学、经济学和土木工程技术等多方面知识的复合型高级管理人才。传统的教学方式总是侧重于理论教育，这很难达到既定的专业培养目标，因此需要在教学的过程中不断地改革和实践。
1工程项目投资与融资课程简介
工程项目投资与融资在本校工程管理专业课程设置中属于“范围选修课”部分，共32学时，开设时间是在大三下学期，是学生在学习了“工程造价”、“施工技术”、“财务管理”“工程经济学”、“项目管理”、等课程之后设置的一门综合类课程，具有一定的是实践意义。尤其在城市化的快速发展，大批的工程项目都在兴建的背景下，这门课程的学习对于学生将来的就业是非常有帮助的。因此，在现有的教学条件和教学资源下对本门课程进行教学改革，不断调动学生的学习的积极性，更好的掌握本门课程的知识是十分必要的。
2工程项目投资与融资教学内容
根据本课程的特点，选用复旦大学出版社出版，郑立群主编的《工程项目投资与融资》，同时参考人民交通出版社出版，汤伟钢、李丽红主编的《工程项目投资与融资》和大连理工大学出版社出版，刘亚臣、常春光主编的《工程项目融资》对教材中的一些内容作适当补充。根据学科的特点和课时的要求，对不同的章节进行整合，以期达到最佳的效果。
课程主要由两部分构成，一部分是工程项目投资，主要包括工程项目投资的构成、投资决策、投资评价方法、投资的合理估计与控制；另一部分是工程项目融资，主要包括融资模式、信用保证结构和融资方案的设计和优化。投资中的部分知识在先前的课程中有过介绍，融资则是在课程设置中第一次出现，因此在理论部分的介绍应略微偏向融资。
从教学内容和课程开设过程来看，工程项目投资与融资课程改革需要解决以下两个方面的问题：
（1）处理好投资和融资的关系，绝不能将两者孤立开来；
（2）实现理论教学与实践教学的互动，充分调动学生学习的积极性。
3 工程项目投资与融资教学改革的初步构想
3.1完善教学内容
本课程涉及投资与融资两个方面的知识，而且两个知识体系都可以单独开设一门课程，因此，在以前的教学过程中往往直接把两个体系合并，分开来讲授，这样做，通常很难达到本课程的教学目标，学生也不能真正理解和掌握投资与融资的关系。投资与融资实际上有非常密切的关系，它们相互联系相互制约，只有将它们联系起来才能做出正确的项目评价和选择。因此，在讲授的过程中，一定要注意两者的结合点，从最初就将投资、融资、资金和信用保证做为课程的框架结构，使学生从面对点，逐步深入的学习本课程。另外对于涉及到的先前已开设课程中的相关知识，只简单回顾即可，一定要抓中课程的重点，合理分配教学时间。
3.2 教学方法和教学手段的应用
工程项目投资与融资兼具理论性与实践性，因此在教学过程中必须要改变填鸭式的照本宣科教学法，要让学生充分参与到教学的过程中来。具体做法主要有以下三个方面：
第一，引入实际案例教学。在基本理论的基础上，将工程项目投资与融资的各方面的知识以案例的形式展现出来，在案例的学习中引导学生对理论知识的理解更加清晰，在案例的选择上要注重简单明了以及和专业的关联性。引入案例教学，一方面，通过一个好的案例的介绍可以将理论知识与实践紧密结合，例如在介绍BOT融资模式时，引入深圳沙角B电厂项目融资的案例进行介绍，使学生能够很快的了解BOT融资模式的要点；另一方面可以通过教师提问的形式，改变单向传递知识的传统教学方法，让学生被动接受变为主动学习，充分调动学生学习的积极性。
第二，针对工程项目投资与融资实践性的课程特点，引导学生将所学知识与实践相结合。采用合作学习的教学方法，以小组为基本教学单元，各组员分工合作，根据老师提出的要求，以报告的形式针对某一问题在课堂上做出讲解，其他同学可以就有关内容进行提问，这样有助于培养学生的沟通能力和合作能力，有助于促进教学效果的改善。此外，在课程讲授结束后，还可以加入课程设计的实践环节，要求学生独立完成简单项目的投融资分析，可以更好地达到本课程的教学目标。
第三，工程项目投资与融资课程中也涉及到一些图表的内容，采用板书的形式，使得画图表的时间耽误得过多，同时由于讲课过程中的涉及很多案例分析，因此将多媒体引入课堂教学非常必要。多媒体与板书相结合，一方面节省了时间，另一方面在案例的讲解上也更加直观，有利于采用多种表达方式使学生更快地理解和掌握。同时，运用多媒体教学，有助于教师将一些新知识更快地整合到课件中，在课本还来不及变更的时候，让学生了解最新的工程建设动态、市场状况以及相关的法律法规变化等投融资相关知识。
3.3 优化课程考核方式
根据本课程的设置和特点，采用单一的论文或试卷考试的形式都难以反映学生真实的掌握程度，因此应采用更加合理的考核办法。比如加大平时成绩的比例，由一般的20%，提高到50%，将平时上课的出勤率、小组完成报告情况、课堂互动情况、作业情况等都算入平时成绩进行综合的评定，评分标准在事先公布，这样极大的提高了学生平时学习的积极性，同时强化了课程的学习效果，也有效避免了考前突击的考试状态。同时，在试卷考试内容的设置上，也要将理论知识和实践运用结合起来，重在考察学生对知识的综合运用能力，使成绩能反映学生真实的学习效果。
参考文献
[1] 郑立群.工程项目投资与融资[M] .上海:复旦大学出版社,2011.
[2]赵志刚.项目管理课程教学方法改革研究[J].现代商贸工业,2011（4）：211-212
关键词：BT；投资模式；建设方；运作；企业
1、BT模式中三个主体
1.1 项目业主
是指项目所在国政府及所属部门指定的机构或公司，也称项目发起人。负责对项目的项目建设特许权的招标。在项目融资建设期间，业主在法律上不拥有项目，而是通过给予项目一定数额的从属性贷款或贷款担保作为项目建设、开发和融资的支持。在项目建设完成和移交后，将拥有项目的所有权和经营权。
1.2 BT投资建设方
BT方通过投标方式从项目所在国政府获得项目建设的特许权。负责提供项目建设所需的资金、技术，安排融资和组织项目的建设，并承担相应的项目风险。通过招投标方式产生相应的设计单位、施工单位、监理单位和设备、原材料供应商等。
1.3 贷款银行或其他相关单位
融资渠道在BT模式中扮演很重要的角色，项目的融资渠道一般是投资方自有资产、银团贷款、政府政策性贷款等。而贷款的条件一般取决于项目本身的经济效益，BT方的管理能力和资金状况，以及政府为项目投资方提供的优惠政策。
2、BT模式的运作程序
2.1 项目确定阶段
一般确定项目可以通过两种方式来进行：一种方式是项目发起人根据需要确定项目。项目发起人对项目进行技术、经济及法律上的可行性研究，确定适合进行BT模式的建设项目。另一方式是投资者经过对各种因素的分析，根据项目发起人的需要，向其提出实施BT项目的建议，但项目实施的决定权最终只能由项目发起人做出。
2.2 项目准备阶段
项目确定后，要通过招标来确定承包商。项目发起人一般对项目做预可研和工可研。分析项目的性质、技术参数和规模，依此编制招标文件。有的项目是由项目发起人委托设计院进行设计，提供初步设计或施工图设计，根据初步设计或施工图设计编制招标文件。有的项目则不进行招标，由项目发起人和投资人进行合作谈判，签订BT投资合同。
2.3 招标阶段
项目发起人通常在正式招标前要对候选投资人进行资格审查，通过对各公司的经营业绩、财务状况的分析，确定正式参加投标的公司名单。投资人根据招标文件编制投标文件项目发起人确定中标者后，与中标者就项目合同条款进行谈判确认，双方签订BT合同，形成法律文件。BT合同是 BT项目的核心文件，是BT投资过程中极其重要的一环。
2.4 融资阶段
项目承包商组建一个独立的项目公司来运作该项目，项目公司负责设计项目的融资和资金结构，选择银行发出项目融资建议书，与贷款银行组织谈判，签署项目融资文件，执行项目投资计划。
2.5 建设阶段
投资人取得项目后，可进行再次招标确定承包商，也可在自身具备施工资质的同时，给予一定的建设自，又能保证工程质量和工期，维护项目最终业主即政府的利益。
2.6 回购阶段
项目建设完成后，按照BT合同规定的价格和支付方式，项目发起人一次或分次向投资人回购项目。BT项目的回购方式在目前的实践中有两种方式，一种是投资人投入项目资本金成立项目公司，回购时业主通过股权收购项目公司的股份，投资人获利退出项目公司。另一种方式是在项目建成以后将项目立即移交给业主，所有权也随之转让，此后的回购属于双方的债务关系。回购完成标志着一个BT模式项目的结束。
3、BT模式建设方运作模式分析
3.1 施工二次招标型
建设方为仅承担投资职能的投资人，由投资人设立具有法人资格的项目公司并由项目公司作为建设单位对BT项目进行融资、建设组织和管理，包括项目公司自行融资、办理工程建设有关审批手续、通过公开的招投标程序选择施工承包商、监理单位和材料设备供应商等，项目建成后由业主回购。
此种模式的特点为：1、对建设方无特殊资质要求，只要其具有较强的投融资能力即可；2、按照项目融资的方式进行融资，建设方采取成立项目公司的方式，以项目公司为主体筹措建设资金，项目建设方为项目公司的银行贷款提供担保；3、在建设过程中，业主对工程的参与程度较小，在项目建设期间，项目公司履行业主职能，负责项目的建设管理，不直接参与项目施工，项目施工总承包单位、设计单位以及监理单位由项目公司通过二次招标确定。
此方式的主要优点为：1、有利于扩大投资者的选择范围；2、由BT项目公司作为主体进行融资，可降低投资者的投资风险，拓宽融资渠道；3、项目结构清晰，建设协调、管理的各个环节衔接紧密，业主进行工程管理的难度较小；4.建设风险全部转移给项目建设方承担，业主的建设风险较小，同时建设方具有较大的自和利润空间。但该方式因为存在二次招标可能导致工程建设成本增加，另外，因为投资方过分追求自身的投资利益，可能导致施工总承包商低价中标后难以保障工程质量。
3.2 施工同体型
建设方设立具有法人资格的项目公司并由项目公司作为建设单位对BT项目进行融资、建设管理和施工总承包，项目建成后由业主回购。
此种方式的特点为：1、工程施工直接由建设方承担，无需进行二次招标，项目建设方必须为同时具备投资能力和相应建设资质的工程总承包企业或联合体；2、业主直接和建设方签署BT投资建设合同及施工总承包合同；3、工程监理公司由项目公司和项目业主共同委托聘请对建设方进行履约管理。
此方式的主要优点为：1、很多建设方企业认为单纯的BT项目投资利润较低，要求直接或者指定的下属单位承担施工任务以获取施工利润；2、由于该模式的BT投标综合考虑建安和投融资两部分费用一次性报价，最大限度转移了建设方的风险。
3.3 垫资施工型
建设方同时承担投资和工程施工，项目投资方直接承担项目融资和施工职能，项目的建设管理职责由业主承担，项目验收合格后业主回购。
此方式的特点为：1、工程施工直接由建设方承担，项目建设方必须同时具备投资能力和相应资质的建筑施工企业；2、项目规模较大，通常一个项目拆分成若干标段实施，业主直接和若干个建设方签署BT投资建设合同；3、建设方负责工程的施工，业主负责工程全过程管理，设计单位和监理单位的管理由业主直接负责。此方式适用于工程技术难度较大、不确定因素多，且业主具备较强工程建设管理能力的项目。和传统建设方式相比，此方式的主要区别在于由项目建设方负责工程的资金筹措。
4、BT模式企业运作阶段性风险分析
4.1 工程建设期风险
这期间主要包括项目融资、项目建设、竣工验收、竣工结算等工作，项目动工建设之后大量的资金投入到购买工程设备、支付工程施工费用当中，在这一阶段随着自有资金和贷款资金的不断投入，项目风险也随之增加，在项目建设完工时项目建设期的风险也达到或者接近最高点。这一阶段主要风险表现为：1、二次招标型BT模式中，体现为项目中标人的融资能力和项目管理能力，在工程总承包和施工总承包模式中，体现为项目管理能力和施工水平；2、政府在特许权合同签订时对项目的某些优惠政策或承诺是否能够兑现；3、金融市场上的利率和汇率变化产生的风险；4、建材价格和承包市场波动产生的风险；5、自然条件的不可抗力产生的风险；6、建设期间一些不可预见的风险。
4.2 工程回收期风险
这期间主要风险表现为：1、政府是否按照特许权合同中约定的期限和金额回购项目；2、政府在项目回购期中支付能力的风险；3、政府的信用风险。
5、BT模式建设方企业运作风险控制
5.1 法律风险控制
在BT项目实施过程中，企业需要与设计单位、银行、施工单位、保险公司等项目相关单位签订一些列的合同，其中包括勘察设计合同、贷款合同、施工承包合同、建筑安装合同、租赁合同、保险合同等，应该根据具体工程类别，对设计方面、建设方面、物资采购方面、设备供应等方面的情况进行摄入细致地分析，完善各种合同条款并严格执行。在BT项目移交过程中，企业在完成工程项目建设以后，由政府组织竣工验收工作，确认达到项目特许合同要求的质量标准，政府按照约定支付回购款，企业向政府移交项目所有权。在此过程中，为了确保项目的公正与透明，BT项目的转让过程可以经公证机构办理公证，以有利于维护各方当事人的合法利益。
5.2 融资风险控制
企业应该加强对项目的调查研究，全面了解项目情况，积极稳妥地制定切实可行的融资方案。同时，要积极稳妥地选择金融机构，根据项目的大小和所需要的资金额选择相适应的金融机构合作。在于金融机构就金融资合同谈判时，一是提款时间与还款时间详细测算，在满足施工的要求下，尽量缩短资金滞留项目的时间，充分发挥资金的效能；二是建设期间的股东担保合同要本着平等、互惠、互利的原则积极商谈，避免双方利益受到损害；三是，争取优惠利率，银行可以下浮一定利率的，要积极争取下浮。
6、BT模式对建设方企业的现实意义
BT模式为企业开辟了新的投资渠道，BT模式的实施使众多企业可通过招投标参与基础设施建设，改变其投资渠道单一的局面，获得了新的利润增长点；使企业降低了投资的盲目性，更能保证资本的增值。通过BT模式，生产经营与资本经营相互融合，提高了企业抵御市场风险的能力，实现了资本的有效扩张。
参考文献：
［1］王霏虹.BT项目融资中的法律风险与防范［J］.项目技术管理，2005（6）：26-30.
关键词：项目决策；投资控制；先导效益；招标策略
中图分类号：C93 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）18-0201-02
目前，全球性金融危机不因考研了企业的应变能力、竞争能力，同时也给我们带来了深刻思考，带来了改善工作思路和方法的机会。工程项目建设与投资控制是个复杂的系统工程，正确的决策可以达到资源合理配置和有效地控制投资，还直接关系到工程建设的好坏。有效地策划深入的工作是做好工程项目建设的基础。下面仅就项目建设中的一些环节，谈其策划与投资控制。
一、项目决策要以市场为先导效益为中心
项目决策是选择和决定投资香味方案的过长，由于面临经营风险、行业风险、市场风险等多重风险，就需要对拟建工程项目的必要性和可行性进行论证，对不同的建设方案进行技术比较以及做出判断。正确的决策可以到达资源合理配置和有效地控制投资目的，使建设项目具有竞争力。投资决策包括投资要素分析、投资原则掌握和对投资全过程控制，其主要体现在：项目产品的市场定位、项目合理的建设规模、建设水平的确定、建设地区以及建设地点的选择、工程技术方案的确定等。建设项目的终极目的是提品或服务已获得盈利。产品或服务附着于市场，只有得到市场认可的产品才能实现项目盈利。
二、运用价值工程理论关注项目全寿命期成本
建设工程的项目投资少运营成本低，是项目整个寿命周期具有竞争力的体现。项目的效益反映在投入产出比。由于绝大多数情况下产品的原材料价格和销售价格在市场的表现是互随同向波动的，所以效益的高低主要取决于建设投资和运营与维护成本。在一定的范围内，工程项目的建设费用和运营与维护费用存在此消彼长的关系。在工艺方案流程基本确定的情况下，根据价值工程分析理论，对工艺装备配置要考虑必要的功能，减少设备配置上的冗余功能，对决定产品质量和影响产品稳定性的设备要确保其功能，而对产生中小概率事故率的设备可降低选配档次，或减少超配置部分；在设备布置上，路径按最精简设计，尽量减少各工序、单元之间的物流交叉，降低生产成本。运用价值工程理论关注项目全寿命期成本，使得工艺技术装备的配置，不仅追求局部指标先进还要考虑整个系统的方案和投资优化。
三、强化经济指标对技术指标方案的指导
以往项目可行性研究的程序是，主体工艺专业和相关专业提出技术方案后，开始进行工程投资估算，最后再进行工程投资估算。当内部收益率不理想时，常常是调整预测的原材料供应价格或是产品销售价格来改善收益率这项效益判断参数，这无疑是在玩数字游戏。这种做法在市场不利的情况下，我们要换个思路，从锁定预期收益率来倒算项目投资估算和推敲设计方案，即以项目预期效益为切入点，分析项目的投入与产出，并根据财务上的工序能耗数据计算项目在预期效益下总投资上限，以该投资额的上限作为优化项目工艺方案的前提条件，寻求适宜的设计标准，使得项目诞生便为项目在市场的竞争地位打下良好的基础。同时在整个项目的优化过程中，技术指标的敏感性分析和变化值一直随着项目的方案变化而同步跟进，做到方案优化切实为项目增效服务。
四、加强政策、规范学习研究，也可有效控制和降低项目投资
筹资是工程项目顺利进行的关键，融资成本直接影响项目的总投资。高资金利用率是企业获得高效的基础，项目融资被视为工程项目运作的“血液”，好的融资方案和建设规模可带来项目运作效率的改善。如学习和借鉴国家近年来对基础设施项目采用特许经营融资的经验，探讨在大型项目中对部分独立的生产单元植入BOT项目建设模式，可以缓解建设资金压力，并有利于转移和降低风险，提高项目的投资效率。再如加强研究国家、行业等相关政策，可避免方向性错误带来的投资错误，同时可以享受相关的优惠政策，如对成套引进设备减免税的有效策划、对部分项目中体现节能、环保、资源综合利用的独立单元项进行管理申报、对涉及增值税转型派生的动产类设备的合理划分等；又如，将设计的行业规范与项目属地建设条件结合研究，细化设计标准和技术规范，都可起到降低投资的作用。
五、加强投资方的量化分析、对标与限额设计
投资方案的量化分析是运用工艺配置技术参数与经济造价指标双向结合，来分析、求证项目的最佳投资方案。如，先按工艺组成正向配置投资额度并验算各类投资方案的经济造价指标；同时反向分析引起各类投资变化的工艺因素，为项目在满足产品大纲前提下，提供系统工艺方案和局部方案的取舍意见。之后，通过技术参数和经济造价指标多角度因素与投资之间和间接关系，进行数值化分析工作；同时可进一步对标类似工程数据，提高分析的准确性。通过量化分析，从造价经济指标角度去优化或影响项目的正确决策，为项目前期立项阶段策划合理的、具有竞争力的项目投资方案奠定基础。在设计过程中采用限额设计，分解投资和工程量是实行限额设计的有限途径和主要方法。它是将上阶段设计审定的投资额度和工程量先分解到各个专业，然后再分解到各单位工程和各分部工程，通过层层分解，实现对投资限额的控制和管理，同时也实现了对规范设计、设计标准、工程数量、概预算指标等方面的控制。
六、注重加大自主设计集成范围是降低投资的重要手段
近年来，市场的国际化和中国装备制造业水平的提升，使得项目业主以合理的价格采购单体设备和配套件有了更多的选择。但是要大幅度降低投资，扩大项目的自主集成范围、由自己承担主要系统的工艺即设备总集成是最重要的途径；例如，某大型钢厂，在消化吸收一期全部引进装备的基础上，在二期工程建设中采取关键设备“点菜式”引进和国内合作制造相结合的模式，提高国产化比例，将工程设备分成全引进设备（A类），由处方设计、质量总负责和由国内合作制造设备（B类），到目前的三期工程建设所有机组设计全部采用自主集成，仅关键机电一体品设备直接向外商采购。因为采用了自主集成设计，不但节省了外商集成所需的大笔费用，而且实现了机组设备的模块化设计，统一了机组的电气控制、简化了设备制造工艺、减少了备品备件的种类、方便了设备维护和管理、提高了设备的运行效率、降低了设备投资和运行成本。
七、重视招标策划是为项目建设提升增值服务
招投标是工程建设项目间色和直面竞争市场，寻求合作伙伴之策，好的招标策划对工程项目建设是一种增效。工程项目建设通过设备、施工采购的招投标，引进竞争机制，从而达到提高工程质量、节约建设投资、缩短建设工期和提高投资效益的目的。项目前期有效的对招标方案进行策划，不因保证了项目顺利开展，同时也对今后项目的运营成本降低起到保障。在项目前期就要做好的招标策划工作，如对潜在的供应商能力的排摸、根据工程各项采购的标的内容设置合适的准入门槛（如要求有何种业绩、规定近几年内要有几项业绩等）、确定相应的采购方式（集中采购、打包采购等），以获得主动，从而保证了供应资源，又获得了最低限度的价格优惠。在设备采购上，还要考虑战略合作伙伴的培植，为以后的生产备件稳定供应商和生产运营保障服务，体现合作与共赢关系。在施工招标方面，合理组织施工标段，既考虑了供应商、承包商的专业优势，交货周期的力量分配，又充分形成各标段的竞争态势。
八、加强项目实施阶段投资的动态控制
施工阶段是资金投入最大的阶段，是招标工作的延伸，是合同实施的具体化。在项目实施阶段适时的与目标值进行对比分析，对已发生的投资进行超支分析，对即将发生的投资根据项目执行情况进行预测、分析，并适时的总结前一阶段投资控制经验、教训，并建立信息交流平台，及时控制各类影响投资的发现因素，同时重视收集、整理有关的施工和监理资料，为处理费用索赔提供依据。
九、重视竣工验收项目后评价，为以后的项目建设提供经验数据
竣工验收是建设项目建设工程中的最后一个阶段，是投资成果转入转入生产或使用的标志，为此要做好工程造价结算编制和审核工作。后评价阶段是在竣工结算审核的基础上，将项目的有关造价资料进行分析和评价，以考核项目最终建设造价和投资效益，经整理的建设资料也为以后工程项目建设提供了重要经验数值。
【关键词】：建筑工程；全过程造价；控制；有效措施
中图分类号：TU198文献标识码： A
一般情况下，工程造价控制方法有全过程造价控制、全要素造价控制、全方位造价控制。全过程造价控制是指在建设工程前期决策、设计、招投标、施工、竣工验收等各阶段进行造价控制，包括前期决策阶段的项目策划、投资估算、项目经济评价、项目融资方案分析；设计阶段的限额设计、方案比选、概预算编制；招投标阶段的标段划分、承发包模式及合同形式的选择、标底编制；施工阶段的工程计量与结算、工程变更控制、索赔管理；竣工验收阶段的竣工结算与决算。全要素造价控制，是指控制建设工程造价不仅仅是控制建设工程本身的成本，还应同时考虑工期、质量成本、安全与环境成本的控制，从而实现工程造价、工期、质量、安全、环境的集成管理。而全方位造价控制是指政府建设行政主管部门、行业协会、业主方、设计方、承包方及有关咨询机构等对工程造价的控制。全要素控制和全方位控制贯穿于项目建设全过程造价控制中。
一、导致建筑工程造价过高的因素
从实际工程实施情况看，造成建筑工程造价过高的因素是多方面的。如果能将工程造价控制在合理的范围内，实现投资方与建设方双盈，是造价控制最理想的效果。导致工程造价过高的因素有：
1.筹资费用过高造成工程造价增加
投资方自有资金不足，大部分建设资金来源于金融机构的贷款。建设期贷款利息作为投资费用的组成部分，增加了工程造价，特别是近几年贷款利率的不断上调，更加重了投资方的建设成本。
2.地质勘察不充分造成工程造价增加
设计前地质勘察不充分，实际地基承载力与设计的结构物不符，或者公路、桥梁施工过程中发现地下溶洞或地下文物，造成公路改线或结构物基础类型改变，都将抬高工程造价。地质勘察不到位，还可能造成安全事故，给投资方带来损失。
3.设计原因造成工程造价增加
一是设计过程中考虑采用新材料、新工艺、新技术等造成设计概算超过投资估算；二是由于设计失误，当时并没发现，而在施工过程中部分结构物已建成时发现结构物受力不足，致使已建部分报废，质量事故造成工程造价的增加。
4.招投标阶段造成工程造价增加
当采用最底标中标的方法确定中标单位时，部分投标单位违规操作，多家投标单位联合进行围标，恶意抬高中标价。
5.施工过程中工程造价的增加
施工过程中工程造价增加的原因很多，如：异常恶劣天气造成已建工程及工程材料、设备的毁损；工程变更带来造价的增加；材料的猛烈上涨造成工程造价的大幅增加等。
二、提高工程造价控制效率的策略
鉴于工程造价对于整个工程项目的重要性，投资方必须采取相应措施对造价严格控制。为确保工程造价得到有效控制，投资方必须做好以下工作：
1.投资估算阶段
可行性研究阶段对建设方案认真优选，编好、定好投资估算。投资估算的编制应做到工程内容和费用构成齐全，计算合理，不重复计算，不提高或者降低估算标准，不漏项、不少算。在编制投资估算时，应将所采用的估算系数和估算指标价格、费用水平调整到项目建设所在地及投资估算编制年的实际水平。对影响造价变动的因素进行敏感性分析，注意分析市场的变动因素，充分估计物价上涨因素和市场供求情况对造价的影响。投资估算精度应能满足控制初步设计概算要求，并尽量减少投资估算误差。
2.设计阶段
通过对建设全过程各阶段对投资影响分析可以看出，初步设计阶段对投资的影响约为20%，技术设计阶段对投资的影响约为40%，施工图设计阶段对投资的影响约为25%。由此可见设计阶段控制工程造价的重要性。在设计阶段，应合理选定工程的建设标准、设计标准，贯彻国家的建设方针。积极、合理地采用新技术、新工艺、新材料，优化设计方案，编好、定好概算，使设计概算控制在投资估算范围内，并将初步设计概算作为建设项目工程造价的最高限额，施工图预算不超初步设计概算。
3.招投标阶段
工程建设招标包括了对设计单位招标、监理（咨询）单位招标、施工单位招标及材料、设备供方商的招标，无论是哪一种招标都应将中标价控制在合理的范围内。承建单位的中标合同价不得超过初步设计概算。
4.施工阶段
严格合同管理，做好工程索赔价款结算工作。对工程预算执行情况进行检查和分析。建设工程的各分部分项工程都应有详细的成本计划，以成本计划为依据检查工程造价的执行情况。对实际成本与计划目标出现偏差的工程项目，应按照一定标准筛选出成本差异，然后进行重要成本差异分析，找出造成此项差异的原因，采取必要的纠正措施。投资方除了从以上方面合理控制造价外，还应该强化项目法人责任制，落实项目法人对工程造价管理的主体地位，在项目法人组织内建立与造价紧密结合的经济责任制。项目法人应用好、管好建设资金，保证资金合理、有效地使用，减少资金利息支出和损失。
三、结语
工程造价的管理应是以市场为中心的动态控制，对造价计划执行中所出现的问题应及时分析研究，及时采取纠正措施，将造价控制在合理的范围内。
参考文献：
[1]梁思德. 论施工过程中的工程造价管理[J].建材技术与应用，2006，21（15）：10-11.
[2]薛惠芹.建设单位工程造价管理的重要性[J].山西建筑，2004，10.
建设项目全过程的成本控制是指覆盖建设工程全过程的造价管理,它包括前期决策阶段的项目策划、投资估算、项目经济评价、项目融资方案分析;设计阶段的限额设计、方案比选、概预算编制;招投标阶段的标段划分、承包发包模式及合同形式的选择、标底编制、施工阶段的工程计量与结算、工程变更控制、索赔管理;竣工阶段的竣工结算与决算等。目的在于把投资的费用控制在批准的投资限额以内,随时纠正发生的偏差,以保证项目投资管理目标的实现,有效地使用人力、物力、财力,更好地取得投资效益和社会效益。
二、分析成本控制的各阶段
1.决策阶段
项目决策阶段是选择和决定投资行动方案的过程,是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证,对不同建设方案进行技术经济比较及作出判断和决定的过程。项目决策的正确性是工程造价的合理性的前提,项目决策的内容是决定工程造价的基础。此阶段的项目各项技术经济决策,对建设工程造价以及项目建成后的经济效益,有着决定影响,是建设工程造价控制的重要阶段。在整个投资决策过程中,要对建设工程造价进行估算,此估算将作为工程建设项目投资建设的重要理论依据。投资估算要保证必要的准确性,如果误差太大必将导致决策的失误。因此,准确、全面的估算建设项目的投资,是项目可行性研究乃至整个建设项目投资决策阶段造价管理的重要任务。
投资决策是一项重要的工作,要科学地选择投资方案,准确地做好投资估算工作。为了使估算投资不留缺口,不仅要准确的计算出静态投资,而且还应充分考虑动态投资及铺底流动资金,全面准确地反映建设项目投资。
2.设计阶段
工程设计是建设项目进行全面规划和具体实施的过程,是工程建设的灵魂,是科学技术转化为生产力的纽带。拟建项目经过决策以后,设计就成为工程投资的关键。一般的工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个基本点阶段进行,成为“两阶段设计“;民用项目一般分为方案设计、初步设计和施工图设计三个阶段。在初步设计阶段应编制设计总概算。施工图设计是通过图纸把设计者的意图和全部设计结果表现出来,作为施工的依据。
专家研究指出:设计虽然只占工程全部费用不足百分之一,但在决策正确的条件下,对工程造价的影响程度达百分之七十五以上。显然,设计阶段是有效控制工程造价的关键。对于重施工、轻设计的错误观念必须纠正。
3.招投标阶段
建设工程招投标是指招标人在发包建设项目之前,依据法定程序,以公开招标或邀请招标方式,鼓励潜在的投标人依据招标文件参与竞争,通过评定以便从中择优选定中标人的一种经济活动,实质上是一种市场竞争行为。建设工程投标是以工程设计或施工,或以工程所需的投资、设备、建筑材料等为对象,在招标人和若干个投标人之间进行的,是商品经济发展到一定阶段的产物。在市场经济条件下,是一种最普遍、最常见的择优方式。招标人通过招标活动来选择条件优越者,使其力争用最优的技术、最佳的质量、最合理的价格和周期完成工程项目任务。投标人也通过这种方法选择项目和招标人,以使自己获得丰厚的利润。
招投标是一种经济活动,更是一个法律行为。既要求招标人员对招标流程、技巧精通,还要求了解现行定额、法律、金融、经济等知识,才能确保公正、公平和招标成果的质量。经过多年的探索与实践,招投标法律法规也越发的完整与健全。《招标投标法》的诞生、招标机构的兴起,是完善招标制的重大举措之一。它的出现在建设工程承发包领域产生了广泛的影响,并有力地推动了我国工程招投标事业的发展。
4.施工阶段
建设项目实施阶段,即施工阶段,是把设计图纸和原材料、半成品、设备等变成工程实体的过程,是建设项目价值实现的重要阶段。施工阶段的造价控制是实施建设项目全过程造价管理的重要组成部分。它是指在施工过程中,对影响施工成本的各种因素加强管理,并采取各种有效措施,将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内,随时揭示并及时反馈,严格审查各项费用是否符合标准,计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析,进而采取多种措施,消除施工中的损失浪费现象。
由于施工阶段的投资强度远远大于其他阶段,因此,严格控制以下环节必不可少。首先,要优化施工方案,施工方案的优化选择是降低工程成本的主要途径,按照最优方案施工可降低成本、加快进度、保证质量和安全,实现工程项目投入少产出大、提高经济效益的作用。其次,有效控制人工费,人工费约占建筑产品成本的15%左右,并随劳动力市场价格变化而变化。因此,要做到合理用工,在有效工日完成最大效益。再次,材料费的管理和控制。材料费一般占工程处成本的60%以上,直接影响工程成本和经济效益,材料控制包括材料采购、材料价格和材料用量控制三个环节。第四、合理控制机械费。机械费占工程成本5%-8%,要充分利用现有机械设备进行合理调度,力求提高机械利用率。第五、制定合理工期。合理安排工期,注意处理好工期与质量、成本的辩证统一关系,组织连续、均衡有序的施工。
5.竣工阶段
竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位,综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件,是竣工验收报告的重要组成部分,竣工决算是正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效果,建立健全经济责任制的依据,是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。目前我国重点及大、中型工程的预决算都由审计部门进行审计,严把审核关,这对控制造价起了积极的作用。
关键字：全过程造价 跟踪审核
Abstract: Project cost consulting unit uses the advanced management theory in the project cost management of each link to provide professional and effective advice, make the project investment under controlled conditions of social resources, good use. The construction project whole tracking audit related aspects put forward my own views
Keywords: cost of whole process,pricing, tracking audit.
中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：
前言：建设项目全过程造价跟踪审核(以下简称“跟踪审核”)是一种全新的建设项目造价管理模式，在近几年得到广泛应用，特别是在以国有资金投资为主的建设项目中，几乎都实施了全过程造价跟踪审核。工程造价咨询单位运用先进的管理理论在工程造价管理的各个重要环节提供专业和有效的咨询，使整个项目的投资处于受控状态，是对社会资源的良好使用。现就建设项目全过跟踪审核的相关方面提出自己的几点看法:
一、全过程造价跟踪审核的概念
建设项目全过程造价跟踪审核是指工程造价咨询机构接受项目法人的委托，对建设项目从前期、实施到竣工结算（决算）各阶段工程造价进行全过程监督和控制。除了传统的造价确定和狭义的造价控制外，还包括经济分析、风险分析、价值分析、系统分析、资源管理、进度管理、质量管理、合同管理、信息技术等许多新的内容。
二、全过程跟踪审核的各阶段控制内容
（一）、可行性研究阶段跟踪审核
可行性研究阶段对拟建项目所做的投资估算是项目决策的重要依据。一个建设项目投资控制一般要求尽量做到预算不超概算、概算不超估算，由此可见投资估算对一个项目投资控制的重要程度。要提高建设投资估算的精确度，跟踪审核工作必须注意以下几点：
1、进行项目市场分析预测、投资额预测、收益预测，明确投资估算的内容。估算的费用要包括项目从筹建、设计、施工到竣工投产所需的全部费用（建设资金及流动资金）。
2、确定投资估算的主要依据。跟踪审核机构要在参考已建同类工程项目的投资档案资料的基础上，充分考虑影响建设工程投资的动态因素，尽可能准确地计算出含土地成本、前期规费、工程造价、资金成本及管理费用等可能发生的建设项目全过程费用。使委托方决策层事先了解完成该项目需策划的资金规模。
3、为避免投资决策失误，必要时要对项目投资方案进行经济性比选。
4、咨询机构需加强对投资估算的审查工作，以确保项目投资估算的准确性和估算质量。
（二）、设计阶段跟踪审核
现阶段设计单位推行限额设计不力，在设计阶段跟踪审核机构尽早介入进行计价分析并提供有价值的优化设计建议，分析投资分配的合理性，提高投资控制效率，会使今后的投资控制工作更主动，造价构成更合理，此时跟踪审核机构的工作重点包括：
1、对建设项目设计方案进行技术经济分析，审查或者调整设计院编制的概算，准确地确定建安工程造价，推选最佳设计方案。
2、确定设计方案后，提出合理的限额设计指标，供委托方与设计单位确定限额设计参考金额。参与图纸会审，对不影响功能而降低造价的设计进行修改，提出合理化建议。
3、根据概算编制现金流量表，协助编制建设项目的资金需求计划，协助完成设计项目融资方案。
4、协助进行建设项目的结构分解与合同规划，划分项目的实施界面，根据项目进度要求，合理地划分标段，并建立一个适应委托方管理及进度要求的合同框架体系。
5、按照合同架构提出各标段满足投资、招标要求的设计深度及进度要求，作为设计单位出图及招标的依据。
7、协助委托方建立一套符合现代成本管理体系的管理流程，如招投标管理流程、中期付款审核流程、现场签证管理流程、设计变更管理流程等。
（三）、施工招标阶段造价跟踪审核
在施工招标阶段，跟踪审核机构协助委托方制定招标计划；清楚各专业图纸的内容，编制工程量清单和招标工程标底；对招、投标工作提出咨询意见，做好招标文件的审核，并参与评标工作。确定中标单位后协助委托方签订合同，明确工程项目的结算方式，合同价变更的规定，材料、设备的供应方式，分包工程的管理等方面的内容，避免“低报价、高索赔”的发生。跟踪审核机构的工作重点包括：
1、编制招标计划、招标文件等技术资料。
2、提供招标工程的标底供委托方参考。
3、做回标分析，包括计算上的复核、对合约上是否有影响标书要求的比较与分析、报价上是否有投标技巧分析及报价合理性分析等。
4、发出回标疑问，解决回标中合同及商务上的疑问以减少合同及价格上的潜在风险。
5、协助委托方询标，进行合同、报价谈判。
（四）、施工阶段造价跟踪审核
由于工程建设周期长，导致项目的实际情况与招标投标时的实际情况相比会产生一些变化，因此准确进行工程计量、严格控制工程变更，及时处理工程索赔、认真按合同改造工程进度款的支付是工程造价咨询单位在施工阶段造价管理的主要工作。该阶段跟踪审核机构的工作重点包括：
1、 查看现场，了解施工进度及工地发生的重要事项。
2、每月编制造价报告，内容包括每一个合同的概算价、合同价、至当月的变更汇总价、暂定款调整额、估算的决算价、至当月累计已付款项等。并按此提供中期付款建议。
3、分析工程变更，提供其是否构成工期延误及费用增减之意见。
4、在合同框架下审核、评估及洽谈施工单位之索赔。
5、参与合同交底及及工地例会，当场作合同的澄清。
6、协助委托方进行材料、设备价格询价、比选工作。
7、进行风险分析，发现并及时采取措施控制投资中实际发生金额与计划金额的偏差，提供分析报告。
（五）、工程结算和决算阶段造价跟踪审核
这是投资控制全过程的最后一环，跟踪审核需建立严格的审计制度，审减率直接和岗位责任、评功评奖等挂钩。只有坚持严格的办法和程序，严格审定工程结算，真正体现工程的实际造价，才能保证决算的真实性、严肃性。结算和决算阶段的工作包括竣工结算、保修回访、试运行效果评估等。该阶段跟踪机构工作重点包括：
1、根据合同条款、图纸、定额及工程预算书、隐蔽工程验收记录等，对工程变更、工程量增减、现场签证、材料替换等逐项审核，检查隐蔽工程量是否与竣工图相一致，重大设计变更手续是否合规等，编制竣工决算书。
非典信贷困局如何求解？报告提出了“进一退二”的药方：第一类客户因疫情影响，目前现金流近乎枯竭，但不良率均在4%以下，似险实安，工行应借机大举进入；第二类行业目前虽然呈疫后恢复性增长态势，但存量贷款一半集中在A－以下，不良率在30%至46%之间，所以似安实险，工行应抓住其效益回升的有利时机果断退出。
据悉，仅五六两月，工行总行就非典疫情下发的各类通知已不下十份，其中《关于克服“非典”疫情影响，做好信贷市场营销的意见》（工银发[2003]96号，以下简称96号文）一文，明确列举了十条业务运作的操作性意见，颇有“十条军规”的味道。
“进退取舍之间，可能引发数千亿的信贷资金结构性转移。”广西工行那位人士告诉记者。
困局
广东工行营业部在工行网讯上提交的非典调研报告表明，4月份广州GDP增长速度比一季度下滑两个百分点，经济增长出现一个向下的拐点，全市银行业对公存款比年初下降54.6亿元，流动资金贷款除票据转贴现和贴现因素后为零增长，同业实现利润比去年同期少10亿元。
同业竞争因此变得异常惨烈，一些小银行迫于存贷比严重失调的经营压力，不惜代价争揽存款，致使几乎所有的存款大户都提出提高利率、增加回报的要求，该部对公存款因此比计划少增30亿元；另外，由于企业生产和项目投资进度放缓，该部已批准项目贷款近300亿，前5个月仅发放了50亿，一些资金富裕企业将闲置资金大量归还，如广东电信归还该部贷款14亿，广电集团归还12亿，地铁、内环路放射性等市政工程项目归还23亿，同时，几乎所有符合贷款条件的项目或企业都借机要求利率下降10%，如不降息，银行不但很准放出新增贷款，连存量贷款也被其他行置换，重重压力之下，该部5月末流动资金贷款余额为此比年初下降了40亿元。存款增息，贷款减息，利差空间被积压得极为窄小，加上存贷双下降，经营局面非常被动。
基于上述非常态势所具有的全局性，96号文提出了信贷“早投放、早收益”的口号。对受非典疫情影响较小、已审批承诺贷款较多的分行，工总行要求其建立放款进度追踪制度，并开展二次营销，贷款规模和资金如有不足，总行提供调剂，并放宽贷款项目资本金同比例到位限制，力求打破信贷萎缩僵局。
“相形之下，一类行业信贷项目对银行的吸引力变得非常的大。”工行某资深员工告诉记者，工总行划定的非典灾难一类行业，都带有系统集中和行业垄断色彩，预算外收入多。现金流量大，正常时期对银行信贷需求不大，且正步入行行产业化改革进程，市场价值日益显现。该人士说：“本来一直是买方市场，非典一来，业务空转数月，资金周转缺口测都测得出来，刚好是信贷介入的好时机。”
另外，国家对非典灾难行业作了一定的财政让利，也是工行兴趣增加的原因之一。如财政部减免航空公司今年5～9月份的民航基金，按工行测算，豁免基金不下15个亿。“这对贷款银行来说非常重要，”该人士说，“有利于新增贷款项目铺底资金的落实。”
数千亿大动作
记者从其他渠道了解到，就在“非典”期间，工行完成了针对铁道部的5000亿元结构融资方案。
方案长达17万字，工总行专门据此成立了由主管副行长任组长的铁道部结构融资方案编制领导小组，从总分行业务部门抽调数十名业务骨干集中撰写。
这份由工行行长姜建清作序的方案明确承诺：未来四年内，工商银行以总承包方式，向铁道部提供2000亿元新增项目融资和1000亿元存量债务置换贷款。在这个框架内，铁道部近期提出了100亿元委托贷款和30亿元循环贷款的融资需求，目前双方已进入有关技术细节探讨阶段。
在民航领域，工行同样颇具大手笔：
4月22日，姜建清与王开元分别代表中国工商银行和中国航空集团公司签署了《战略合作协议书》，协议囊括各类融资、现金管理、银行卡、海外业务、电子银行、资产管理等全套银行业务；
6月3日，在客运销减、货运抬升的疫情形势下，工行给中国南方航空公司租赁的一架B747货机开立了担保金额为3650万美元的飞机境外收益杠杆租赁差额保函，这是继去年为南航货机租赁提供2000万美元担保之后又一笔巨额承保业务；
近日，中国国际航空公司2003年度飞机融资项目正式开标，标的包括3架波音737-700和3架空中客车A319飞机。参与融资竞标的银行达10家，竞标过程长达数月，工商银行以其两套融资方案赢得优势地位，获得3架飞机融资安排资格。
另据96号文显示，对中航、南航、东航和上航本部及其控股上市公司，工商银行已放开流动资金信用贷款发放口子；对铁路运输和城市交通业中长期合作的重点客户，该行也允许各一级行在授信额度内，继续给予新增融资支持并适当延长贷款期限。
政策与市场的平衡
另据业内人士透露，工行非典灾难行业的分类，与其“大进大出”信贷结构调整政策所作的领域划定有契合之处。据悉，流动资金贷款在整个贷款中占比高、风险大，其应对之法有二：一是“大进”，就是大力进入高速公路和电力等基础设施领域；二是“大出”，就是加快从流动资金和技改贷款市场退出。
“有大进就有大出，但通过非典形式完成二类行业的‘大出’，操作上存在政策导向与市场导向之间的平衡难点。”工行某资深人士表示。
据悉，如果加上外贸这一块，工行年内到期非典风险贷款将高达700亿，其中二类行业近500亿。
此前，工行的做法是服务于全国防治非典工作的大局，加班加点保证政府和军队系统防治非典专项拨款及时划拨到位；对具备四项基本条件的还款免息项目，采取分行先操作、总行后补批的方式，加快非典时期不良资产处置效率；另外搞新老时段不同政策，以2003年4月1日为界，该日至年底间到期、未纳入借新还旧基数的流动资金贷款，因疫情影响不能按期归还的，允许先贷后还；3月31日前到期或之后到期已为不良的贷款，不得办理先贷后还。
非典对外贸的负面影响让银行左右为难。工行扬州分行反映，出口加工企业和外贸企业下半年的订单一般在5-6月就要落实，外商因为中国是“非典”疫区，已有将部分定单转往其他国家迹象。
“国家没有因疫情而改变出口退税有关政策，外贸脱困应该说还有余地。”该人士说，“但是，当前财政对出口退税的拖欠，使问题趋复杂化。对银行来讲，平衡的办法是对享受政策的企业或项目做严格的风险筛选。”
据记者了解，非典时期工行加大了一年期出口退税账户托管贷款投放力度，但投放对象基本上锁定在具有“出口退税账户托管贷款业务确认单”、信用等级A－级（含）以上（享受政府贴息政策的可放宽至BBB级）客户；对无“确认单”的客户，工行要求其同时满足相关条件，包括前两年批准退税额与申报额比例在90%以上、不属挂靠经营，有货物报关单、出口收汇核销单、结汇水单、增值税专用发票（抵扣联）、出口货物专用缴款书、出口发票以及国税局收件单等。
医药是凸显非典影响复杂性的又一敏感行业。
关键词：建设项目 工程造价 管理 全过程控制 重要性
中图分类号： TU723.3 文献标识码： A
工程建设全过程造价管理可分为决策、设计、招投标和施工四个阶段。尽管工程项目后评价中的经济效益后评价也属于工程造价管理的内容，但其评价指标和方法与工程项目经济评价相同，因此，以下只对决策、设计、招投标和施工四个阶段分别阐述工程造价管理的重要性。
1 建设项目决策阶段工程造价控制的重要性
工程造价管理的前提和基础是工程项目策划，它是指将建设意图转换为定义明确、系统清晰、目标具体且具有策略动作思路的高智力的系统活动。其重要性可归结为以下几点：
1.1 构思工程项目系统框架
工程项目策划的首要任务是根据建设意图进行工程项目的定义和定位，全面构想一个待建项目系统。工程项目定义是指要明确界定工程项目的用途、性质，如某类工业项目、交通运输项目、公共项目、房地产开发项目等，具体描述工程项目的主要用途和目的。例如，设想建设一幢高层写字楼，根据需求和建设条件，可以建成普通办公大楼，也可以建成具有多功能的现代化办公楼宇，总之，工程项目必须通过定位策划作出准确定位。
在工程项目定义和定位明确的前提下，需要提出工程项目系统框架，进行工程项目功能分析，确定工程项目系统组成。例如，要新建一所学校，其系统构成应包括教学楼、实验室、办公楼、食堂、体育设施，以及视老师和学生的住宿情况建设必要的老师宿舍、学生集体宿舍和浴室等其他生活设施。通过策划工程项目系统框架，应使工程项目的基本设想变为具体而明确的建设内容和要求。
1.2 奠定工程项目决策基础
在通常情况下，工程项目的投资决策是建立在可行性研究基础之上的，而工程项目可行性研究不仅包含建设方案，建设方案的产生，并不是由投资主体的主观愿望和某种意图的简单构想就能完成的，必须通过专家的总体策划和若干重要细节的策划（如项目定位、系统构成、目标设定及管理动作等的具体策划）并进行实施可能性和可操作性的分析，才能使建设方案建立在可运行的基础上，也只有在此基础上，才会使工程项目可行性研究所提供的结论具有可实现性。例如，项目融资方案、项目建设总进度目标等都对工程项目可行性研究结论产生重要影响，如果仅是从理想条件出发作出决定，在此条件下的可行性研究所得出的结论虽很乐观，但在项目实施过程中却不能按预想的融资方案动作，不能按预想总进度目标开展建设，项目实施的实际可能会与原来的可行性研究结论相悖。因此，只有经过科学、缜密的工程项目策划，才能为可得性研究和项目决策奠定客观而具有动作可能性的基础。
1.3 指导工程项目管理工作
由于工程项目策划需要密切结合具体工程项目系统的整体特征，不仅把握和揭示工程项目系统总体发展的条件和规律，而且深入到工程项目系统构成的各个层面，还要针对各个阶段的发展变化对工程项目管理的动作方案提出系统的、具有可操作性的构思，因此，工程项目策划将直接成为指导工程项目实施和工程项目管理的基本依据。
工程项目管理工作的中心任务是进行工程项目目标控制，因此，工程项目策划是工程项目管理的前提，也是工程造价管理的前提。没有策划的工程项目管理及造价管理，将会陷入管理事务的盲目性和被动之中，没有科学管理作支撑的工程项目策划也将支成为纸上谈兵，而缺乏实用价值。
2 建设项目设计阶段工程造价控制的重要性
设计阶段是分析处理工程技术和经济的关键环节，也是有效控制工程造价的重要阶段。在工程设计阶段，工程造价管理人员需要密切配合设计人员，协助其处理好工程技术先进性与经济合理性之间的关系。在初步设计阶段，要按照可行性研究报告及投资估算进行多方案的技术经济比较，确定初步设计方案；在施工图设计阶段，要按照审批的初步设计内容、范围和概算行人进行技术经济评价与分析，确定施工图设计方案。设计阶段工程造价管理的主要方法是通过多方案技术经济分析，优化设计议案；同时，通过推行限额设计和标准化设计，有效控制工程造价。
2.1 限额设计对工程造价管理的重要性
限额设计是指按照批准的可行性研究报告中的投资限额进行初步设计、按照批准的初步设计概算进行施工图设计、按照施工图预算造价编制施工图设计中各个专业设计文件的过程。限额设计中，工程使用功能不能减少，技术标准不能降低，工程规模也不能削减。限额设计是工程造价控制系统中的一个重要环节，是设计阶段进行技术经济分析，实施工程造价控制的一项重要措施。限额设计的工作内容主要有以下几个方面：
2.1.1 投资决策阶段
投资决策阶段是限额设计的关键。对政府工程而言，投资决策阶段的可行性研究报告是政府部门核准投资总额的主要依据，而批准的投资总额则是进行限额设计的重要依据。为此，应在多方案技术经济分析和评价后确定最终方案，提高投资估算的准确度，合理确定设计限额目标。
2.1.2 初步设计阶段
初步设计阶段需要依据最终确定的可行性研究方案和投资估算，对影响投资的因素按照专业进行分解，并将规定的投资限额下达到各专业设计人员。设计人员应用价值工程的基本原理，通过多方案技术经济比较，创造出价值较高、技术经济性较为合理的初步设计方案，并将设计概算控制在批准的投资估算内。
2.1.3 施工图设计阶段
施工图是设计单位的最终成果文件，应按照批准的初步设计方案进行限额设计，施工图预算需要控制在批准的设计概算范围内。
2.2 设计方案的评价与优化对工程造价管理的重要性
设计方案的评价与优化是设计过程的重要环节，它是指通过技术比较、经济分析和效益评价，正确处理技术先进与经济合理之间的关系，力求达到技术先进与经济合理的和谐统一。设计方案的评价与优化通常采用技术经济分析法，即将技术与经济相结合，按照建设工程经济效果，针对不同的设计方案，分析其技术经济指标，从中选出经济效果最优的方案。由于设计方案不同，其功能、造价、工期和设备、材料、人工消耗等标准均存在差异，因此，技术经济分析法不仅要考虑工程技术方案，更要关注工程费用。其基本程序如下：
（1）按照使用功能、技术标准、投资限额的要求，结合工程所在地实际情况，探讨和建立可能的设计议案；
（2）从所有可能的设计方案中初步筛选出各方面都较为满意的方案作为比选议案；
（3）根据设计方案的评价目的，明确评价的任务和范围；
（4）确定能反映方案特征并能满足评价目的的指标体系；
（5）根据设计方案计算各项指标及对比参数；
（6）根据方案评价的目的，将方案的分析评价指标分为基本指标和主要指标，通过评价指标的分析计算，排出方案的优劣次序，并提出推荐方案；
（7）综合分析，进行方案选择或提出技术优化建议；
（8）对技术优化建议进行组合搭配，确定优化方案；
（9）实施优化方案并总结备案。
设计方案评价与优化的基本程序如图1所示。
图1 设计方案评价与优化的基本程序
3 建设项目招投标阶段工程造价控制的重要性
推行建设工程招标投标是控制建设项目实施阶段工程造价的有效手段。要搞好招标投标工作，首先是把好资格审查关，坚决杜绝一切索贿受贿等破坏招标投标纪律的现象；其次，加强标底管理，保证标底编制的准确性和保密性；第三，制定科学的评标定标方法，选择中标单位的标准应从工程报价合理、工期短、企业信誉良好、施工经验丰富等方面考虑，评标时，先评技术标，后评商务标，做到公开、公平、公正。
图2 招投标流程图
4 建设项目施工阶段工程造价控制的重要性
施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，也是资金投入量最大的阶段。在施工阶段，由于施工组织设计、工程变更、索赔、工程计量方式的差别以及工程实施中各种不可预见因素的存在，使得施工阶段的造价管理难度加大。在施工阶段，建设单位应通过编制资金使用计划、及时进行工程计量与结算，预防并处理好工程变更与索赔，有效控制工程造价。施工承包单位也应做好成本计划及动态监控等工作，综合考虑建造成本、工期成本、质量成本、安全成本、环保成本等要素，有效控制施工成本。
4.1 编制资金使用计划对工程造价管理的重要性
资金使用计划的编制是在工程项目结构分解的基础上，将工程造价的总目标值逐层分解到各个工作单元，形成各分目标值及各详细目标值，从而可以定期地将工程项目中各个子目标实际支出额与目标值进行比较，以便于及时发现偏差，找出偏差原因并及时采取纠正措施，将工程造价偏差控制在一定范围内。
资金使用计划的编制与控制对工程造价水平有着重要影响。建设单位通过科学的编制资金使用计划，可以合理确定工程造价的总目标值和各阶段目标值，使工程造价控制有据可依。依据项目结构分解方法不同，资金使用计划的编制方法也有所不同，常见的有按工程造价构成编制资金使用计划和按工程项目组成编制资金使用计划这两种不同的编制方法可以有效地结合起来，组成一个详细完备的资金使用计划体系。
4.1.1 按工程造价构成编制资金使用计划
工程造价主要分为建筑安装工程费、设备工器具费和工程建设其他费三部分，按工程造价构成编制的资金使用计划也分为建筑安装工程费使用计划、设备工器具费使用计划和工程建设其他费使用计划。每部分费用比例根据以往经验或已建立的数据库确定，也可根据具体情况作出适当调整，每一部分还可以作进一步的划分。这种编制方法比较适合于有大量经验数量的工程项目。
4.1.2 按工程项目组成编制资金使用计划
大中型工程项目一般由多个单项工程组成，每个单项工程又可细分为不同的单位工程，进而分解为各个分部分项工程。设计概算、预算都是按单项工程和单位工程编制的，因此，这种编制方法比较简单，易于操作。
（1）按工程项目构成恰当分解资金使用计划总额。为了按不同子项资金的使用，首先必须对工程项目进行合理划分，划分的粗细程度根据实际需要而定。一般来说，将工程造价目标分解到各单项工程、单位工程比较容易，结果也比较合理可靠。按这种方式分解时，不仅要分解建筑安装工程费，而且要分解设备工器具购置费以及工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息等。
建筑安装工程费用中的人工费、材料费、施工机械使用费等直接费，可直接分解到各工程分项。而间接费、利润、税金则不宜直接进行分解。措施费等其他直接费，则应分析具体情况，将其中与各工程分项有关的费用（如材料二次搬运费、检验试验费等）分离出来，按一定比例分解到相应的工程分项；其他与单位工程、分部工程有关的费用（如临时设施费、保险费等），则不能分解到各工程分项。
（2）编制各工程分项的资金支出计划。在完成工程项目造价目标的分解之后，应确定各工程分项的资金支出预算。工程分项的资金支出预算一般可按下式计算：
分项支出预算=核实的工程量*单价
在式中，核实的工程量可反映并消除实际与计划的差异，单价则在上述建筑安装工程费用分解的基础上确定。
（3）编制详细的资金使用计划表。各工程分项的详细资金使用计划表应包括：工程分项编号、工程内容、计量单位、工程数量、单价、工程分项总价等内容。在编制资金使用计划时，应在主要的工程分项中考虑适当的不可预见费。此外，对于实际工程量与计划工程量（如工程量清单）的差异较大者，还应特殊标明，以便在实施中主动采取必要的造价控制措施。
4.2 施工成本管理对工程造价管理的重要性
施工成本管理是一个有机联系与相互制约的系统过程，施工成本管理流程如图3所示。成本预测是成本计划的编制基础，成本计划是开展成本控制和核算的基础；成本控制能对成本计划的实施进行监督，保证成本计划的实现，而成本核算又是成本计划是否实现的最后检查，成本核算所提供的成本信息又是成本预测、成本计划、成本控制和成本考核等的依据；成本分析为成本考核提供依据，也为未来的成本预测与成本计划指明方向；成本考核是实现成本目标责任制的保证和手段。
图3施工成本管理流程图
4.2.1 成本预测
施工成本预测是指施工承包单位及其项目经理部有关人员凭借历史数据和工程经验，运用一定方法对工程项目未来的成本水平及其可能的发展趋势做出科学估计。工程项目成本预测是工程项目成本计划的依据。预测时，通常是对工程项目计划工期内影响成本的因素进行分析，比照近期已完工程项目或将完工项目的成本（单位成本），预测这些因素对施工成本的影响程度，估算出工程项目的单位成本或总成本。
4.2.2 成本计划
成本计划是在成本预测的基础上，施工承包单位及其项目经理部对计划期内工程项目成本水平所作的筹划。施工项目成本计划是以货币形式表达的项目在计划期内的生产费用、成本水平及为降低成本采取的主要措施和规划的具体方案。成本计划是目标成本的一种表达形式，是建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是进行成本费用控制的主要依据。
4.2.3 成本控制
成本控制是指在工程项目实施过程中，对影响工程项目成本的各项要素，即施工生产所耗费的人力、物力和各项费用开支，采到一定措施进行监督、调节和控制，及时预防、发现和纠正偏差，保证工程项目成本目标的实现。成本控制是工程项目成本管理的核心内容，也是工程项目成本管理中不确定因素最多、最复杂、最基础的管理内容。
4.2.4 成本核算
成本核算是施工承包单位利用会计核算体系，对工程项目施工过程中所发生的各项费用进行归集，统计其实际发生额，并计算工程项目总成本和单位工程成本的管理工作。工程项目成本核算是施工承包单位管理最基础的工作，成本核算所提供的各种信息，是成本预测、成本计划、成本控制和成本考核等的依据。
4.2.5 成本分析
成本分析是揭示工程项目成本变化情况及其变化原因的过程。成本分析为成本考核提供依据，也为未来的成本预测与成本计划编制指明方向。成本分析的方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法以及比率法等。
4.2.6 成本考核
成本考核是在工程项目建设过程中或项目完成后，定期对项目形成过程上的各级单位成本管理的成绩或失误进行总结与评价。通过成本考核，给予责任者相应的奖励或惩罚。施工承包单位应建立和健全工程项目成本考核制度，作为工程项目成本管理责任体系的组成部分。考核制度应对考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导以及结论与奖惩原则等作出明确规定。
4.3 工程变更与索赔对工程造价管理的重要性分析
4.3.1 工程变更管理
工程变更管理是指施工合同履行过程中出现与签订合同时的预计条件不一致的情况，而需要改变原定施工承包范围内的某些工作内容。合同当事人一方因对方未履行或不能正确履行合同所规定的义务而遭受损失时，可向对方提出索赔。
4.3.2 工程索赔管理
工程索赔是在施工合同履行中，当事人一方由于另一方未发行合同所规定的义务或者出现了应当由对方承担的风险而遭受损失时，向另一方提出赔偿要求的行为。通常，索赔是双向的，九部委的《标准施工招标文件》中通用合同条款中的索赔就是双向的，既包括施工承包单位向建设单位的索赔，也包括建设单位向施工承包单位的索赔。但在工程实践中，建设单位索赔数量较小，而且可通过冲账、扣拨工程款、扣保证金等实现对施工承包单位的索赔；而施工承包单位对建设单位的索赔则比较困难一些。通常情况下，索赔是指施工承包单位在合同实施过程中，对非自身原因造成的工程延期、费用增加而要求建设单位给予补偿损失的一种权利要求。
结束语：总之，要做好工程造价管理全过程的控制工作首先要重视和加强项目决策阶段的投资估算工作，其次要明确概预算工作不仅要反映设计，计算工程造价，更要能动地影响设计，优化设计，并发挥控制工程造价，促进合理使用建设资金的作用。
参考文献：
关键词：海外EPC项目；财务风险；规避措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
随着中国经济的不断发展，我国对外承包工程行业有了长足的进步，企业竞争力显著增强，一些国内大型工程企业顺应经济全球化的发展潮流，实施“走出去”战略，积极参与国际工程总承包项目的竞争，其中不乏一些大型骨干工程企业已进入国际一流承包商行列。根据美国《工程新闻记录》（《Engineering News-Record》简称ENR）最新统计，2013年已有55家中国工程企业进入“全球最大国际承包商”排名行列①。
然而，在中国工程企业参与国际工程市场竞争并取得快速进步的同时，仍然不乏的失败案例，如2010年中国铁建股份有限公司承揽的沙特轻轨项目巨亏41.53亿元，2011年中国海外工程总公司在波兰的A2高速公路项目巨亏3.95亿美元。导致这些项目巨额亏损的主要原因均是由于在项目投标和实施阶段对项目相关风险认识不足，防范措施不够所造成的。
本文根据作者近年来所参与海外EPC项目投标报价和项目实施中所积累的经验，对中国企业参与海外工程项目所可能面临的主要项目财务风险进行识别和剖析，并提出相对的风险应对策略。
一、海外EPC工程项目财务风险管理概述
（一）项目财务风险管理的定义
风险是指在某一特定环境下，某一特定时间段内，某种损失发生的可能性②。项目风险管理（Risk Management）是对潜在的损失进行规划、识别、评估和应对的过程，目的是将用于规避风险的成本及所可能造成的损失最小化，实现项目目标的主动控制过程。
项目财务风险是项目活动中，由于各种难以预料或控制的因素影响，对项目财务管理目标所造成的不确定性影响，从而使项目蒙受损失的可能性。项目财务风险管理是对可能影响项目财务目标的内外部风险因素进行识别、分析、评估和制定风险应对方案的管理过程。
（二）建立和健全海外EPC工程项目财务风险管理体系
我国一些工程企业在初涉海外工程市场时，往往重经营、轻管理尤其是对财务管理重视不足，一些项目在投标阶段甚至没有财务人员参与，导致风险评估方案漏项、风险成本估计不足的情况时有发生；项目实施过程中风险管控体系不健全，风险监控和风险防范措施不合理，造成额外的效益损失。海外工程项目投资额普遍较大，动辄上亿甚至数亿美元的项目屡见不鲜，为全面识别、评估和应对工程项目的各类财务风险，企业应重视项目的财务风险管控体系的建立和健全。
首先，大型EPC海外项目投标之前，企业应建立跨部门的项目风险管理团队，其成员构成除了项目管理、工程技术等专家之外，还应吸纳涉及财务、法律、公共安全、保险等领域的专业人员，必要时还可引入第三方专业咨询机构，以保障从不同业务角度对包括财务风险在内的各类项目风险进行识别和测量。其次，项目财务风险作为项目风险的重要组成部分，需要运用定性或定量的分析方法对项目潜在财务风险因素进行识别、分析和评估，建立风险矩阵模型。最后，根据项目财务风险分析评估结果，按照企业的风险偏好类型制度风险应对策略，形成项目的财务风险方案，为项目投标报价和项目实施提供决策支持。
二、海外EPC工程项目主要财务风险的识别及应对策略
（一）汇率风险
海外工程项目多以美元或欧元结算，近年来由于美国次债危机和欧债危机的影响，美元和欧元汇率日益走低。以笔者所参与的某一大型项目为例（合同工期39个月），2010年合同签约时的美元汇率为6.82，而到2013年10月末美元汇率为6.14，三年时间人民币升值约为10%，如果项目未做任何汇率风险规划，无疑将会对项目效益造成重大影响，甚至吞噬项目利润。因此，企业在海外项目投标和实施过程中应采取必要措施规避和降低汇率风险可能带来的损失。
第一种汇率风险规避方法是利用非金融衍生工具的自然避险法。如项目采取议标方式时，可以要求业主提高预收款的比例，并将部分预收款及时结汇提前锁定项目收益；另外也可在合同中加列汇率浮动条款，要求业主对超过约定汇率变化上限的部分进行补偿；其次也可根据汇率变化预测情况在报价中增加部分汇率风险费用，以弥补项目未来的汇率损失；再次，合同执行阶段应尽量采取与EPC合同相同的货币进行分包结算以规避汇率变化风险。
第二种汇率风险规避方法是利用金融衍生工具。企业可以利用的主要金融工具包括远期结售汇、远期合同套期保值、货币期货套期保值、货币期权套期保值、货币掉期、出口宝（汇率锁定）等。但由于金融衍生工具的使用与操作复杂、风险大，需要企业具备较高的专业知识和较强的风险管控能力。
企业财务部门在项目实施过程中，还应建立主要外汇币种的汇率监控和跟踪机制，定期编制项目外汇汇率走势及预测分析报告，及时根据外汇汇率走势及市场判断，综合运用上述两种方法制定合理、有效的汇率风险规避方案和措施，锁定汇率成本、降低汇率风险。
（二）税务风险
税务风险主要来源与对项目所在国税法的认识和理解不够充分，以及跨国交易经验的欠缺所带来的纳税成本不确定性。税务风险会极大地增加或减少项目税赋，直接关系到项目收益，因此税务风险对海外EPC项目影响的程度和级别很高，应给予高度的重视和关注。
执行大型海外EPC工程项目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技术转让、贸易、劳务等不同的业务类型，所牵涉的国际税收关系复杂。为合理进行税收筹划，适度转移项目境外成本，降低境外税负，应在项目启动和策划阶段开展目详见的调研工作，研究所在国的相关税收法律政策，必要时引入国际知名的会计师事务所对项目的合同模式进行咨询和方案设计，充分利用双边税收协定的优惠政策，制定和优化税收筹划方案。另外，在项目执行中企业应尽可能地实施属地化管理，聘请经验丰富、素质较高的项目当地财务人员核算和管理项目外账，进行纳税申报和税务管理。
（三）信用风险
目前，我国工程企业海外项目的主战场仍多为非洲、南美、中亚及东南亚等经济欠发达地区，这些地区由于政治环境欠佳，经济发展滞后，法律意识不强，因此业主违约或延迟结算工程款的现象时有发生。
为规避业主的信用风险，企业首先要在项目投标之前对业主的资信状况、财务业绩、项目融资方案等进行尽职调查；其次，尽量采取信用证方式结算合同款项；另外，一些出口信贷融资项目应要求业主方购买出口信用保险。
（四）资金风险
海外EPC工程项目一般周期较长，项目建设周期内资金流的波动较大，项目资金收支在时间上和币种的不匹配可能会给项目正常的资金流动带来不确定性；另外，项目资金管理活动中可能存在的漏洞或薄弱环节也可能会给项目带来非正常性的经营损失。
企业实施海外EPC项目时，应重视资金收支风险管理。一是要贯彻和执行资金预算管理制度，及时编制和修订项目资金计划，采取措施平衡资金盈亏，提高项目资金的流转速度和使用效率；二是加强资金使用环节的控制，对项目资金支出进行限额管理，建立和完善内部控制制度，规范银行账户管理和印鉴票据管理，严格执行资金支付授权审批制度；三是要加强资金管理业务岗位管理，确保不相容岗位相分离；四是对境外项目的保函业务、信用证业务等担保业务的办理要严格控制；五是要定期或不定期地对项目资金管理的状况进行检查和评估，及时查漏补缺，弥补管理漏洞和强化管理薄弱环节。
总之，风险存在于未知，财务风险是海外EPC工程项目风险管控的核心，中国工程企业在走出国门，参与国际化竞争的过程中，风险与机遇并存，如何应对各种财务风险，需要参与海外项目的财务人员与时俱进，坚持学习和研究，不断增强适应大型国际工程项目运作的专业技能，敏锐地捕捉和识别各类财务风险，并采取科学合理的规避措施防范风险，为中国工程企业走向世界而保驾护航。
注释：
①《ENR》网站.
②刘平《保险学原理与应用》（清华大学出版社）2009年07月。
参考文献：
[1]顾伟红.工程财务与风险管理[M].中国铁道出版社，2010，9.
关键词：财政投资；工程造价；利用管理
一、财政投资给国民所带来的隐形财富
对于国民的隐形财富一说，早有学者提到过，国家拥有值得信赖的公民是一个社会经济发展和安定富足的前提。公民对政府的信赖也深深地影响着人们的各种活动，交易双方能互相信任、友好相处，可以促进市场的繁荣、降低交易成本、加速信息流动，而这正是社会经济所赖以发展的关键。同样，财政投资活动所带来的隐形财富也显而易见，从建设项目投资的角度来分析如下几点：
1、基础设施的投入
（1）发达的城市道路和交通设施，不但可以使人们工作和生活的效率得到保证，给社会带来不可估量的经济效益，更可以提升人们的生活质素，是文明城市的一个重要标志。
（2）文化、娱乐设施的投入，不但可以增强社会凝聚力、增加人们的幸福指数，也可带动旅游产业，推动经济的发展。在保证前期投入的基础上，必须要有相应的安全、卫生、绿化以及维护等方面的设施配套才算完整，也只有这样才能令投入真正有效地发挥作用。
（3）防范灾害系统的投入是所有系统投入的保障。例如，水利、抗风、抗震、防暑、防寒等建设，当然，这些投入与电力、能源等投入密切相关。
2、教育方面的投入
（1）政府对学校、图书馆等教育设施的投入，将影响深远，社会收益也不可估量。
（2）公共的运动场可以给年轻人提供一个廉价的运动场所，这将对增强后代的身体素质、普及运动意识和提高运动技能有极大的帮助。
3、社会保障体系的投入
（1）住房保障系统的投入，针对低收入的工薪阶层，可减少他们的生活压力，给他们带来希望，也可作为经济调控的杠杆，对社会的贫富悬殊也有平衡作用。例如，香港社会保障房体系的建设，就有一套较为完善的申请和审批制度，应有不少可借鉴之处。
（2）养老和医疗保障体系的投入不容忽视，使国民老有所养、老有所依，不但能增强人们的归属感，更是子女们安心工作和生活的坚强后盾。面对十几亿人口，这确实是个很大的难题，但也是当代人必须面对和解决的问题，政府有需要鼓励民营企业参与这方面的投资。中国未来在医疗和保健养老方面，将会有很大的发展空间，市场对护理人员和保姆的需求量也会激增，甚至需要设立一些护理人员的培训机构和监管部门，使这个市场趋向规范和有序。
二、减少重复性投资、杜绝浪费，势在必行
（一）投资必须考虑长效性，规划设计具有一定的前瞻性
随着工业的发展，城市企业的排污量日益增加，水土不断受到污染，如果不加以整改照这样下去，人们以后能否喝到干净的水、吃到不受污染的食品都难以保证。正所谓污染仅需一日，治理却需百年，近年来，中国各大城市在环保治理方面的投入可谓巨大，但收效却未能令人满意，对其原因值得人们去深思。
巴黎有着世界上最大的城市下水道系统，这个处在城市地面以下50米的世界，从1850年开始修建，巴黎人前后花了一个多世纪才完工，到1999年，巴黎才完成了对城市废水和雨水100%的完全收集与处理。有意思的是，巴黎下水道还是一处观光旅游点，1867年巴黎承办的世博会期间就开始向游客开放，陆续有外国元首来这座地下迷宫取经。一百多年前，伦敦也经历过一场下水道“大革命”，当时政府痛下决心拨款300万英镑，建成了从根本上解决伦敦恶臭和传染病污染源问题的大型地下水道工程。事实证明，这些看不见的地下水道，在城市的维护和治理中，都发挥了举足轻重的作用。那么，中国的建设又可以从中吸取到什么样的经验和教训呢？
（二）城市规划建设必须合理，各种配套建设考虑到位，建筑物的功能必须具有先进性，建筑物的工程质量、美观价值等有待提升
我们可以利用的土地资源非常有限，城市的建设通常也难以逆转，所以每一个项目的投资、每一个小区以及每一栋建筑物的开发建设，都必须经过慎重的考虑，而且尽量做到最好。拆迁在城市中屡见不鲜，然而在旧城不断被新城取代的同时，人们的归宿感却在降低，因为伴随着旧城的消失，原有的文化沉淀就不复存在。相比之下，欧洲就很重视保留旧建筑物和历史文化的沉淀，上百年历史的建筑物随处可见。
三、财政投资中工程造价的管理
财政建设项目投资的工程造价管理应贯穿于建设的全过程，是一个涉及面很广的系统工程。在市场经济条件下，工程造价管理是一种动态的、高层次的管理。主要从以下几个方面进行：
1、前期决策阶段，包括项目策划、投资估算、项目经济评价、项目融资方案分析。这个阶段是项目投资决策的关键，不但要考虑项目的社会经济效益，对不同的投资方案进行经济评价，还要考虑项目对城市规划和环保等方面的影响，才能选择出最佳的投资方案。
2、设计阶段，包括限额设计、方案比选、概预算编制。设计对工程造价影响所占的比例较大，但设计部门重技术轻经济现象却普遍存在。
（1）在对设计缺乏监管的情况下，设计单位为了使建设方、投资方满意，为求得设计方案中选，盲目追求高标准，为追求各自的经济效益，只强调增加产值，却忽视工程的造价，甚至弄虚作假。
（2）设计人员经济观念淡薄，不求上进，通常以技术可行、质量可靠就算圆满完成任务，不重视科学设计，不注重设计的经济效果。甚至以传统的技术手段安全为由，而拒绝接受先进的经济可行的技术措施。
（3）限额设计还处于较低层次，限额设计是有效使用建设资金的有力措施。我们的工程设计人员与工程经济人员通常是，你搞你的设计，我算我的帐，技术与经济长期脱节，加上设计变更管理不完善，以致工程造价难以有效控制。
（4）建设方个别缺少专业知识的领导只凭个人喜好，随意更改设计方案，甚至不惜拆除重建，这对增加工程造价有着不可推卸的责任。所以，建设方建立项目设计方案的审批制度，按照程序联合有关部门的专业人员层层把关，这就会令设计方案做到更加科学、经济与合理。
3、招投标阶段，包括发承包模式及合同形式的选择、招标控制价或标底编制。工程招标控制价的编制要遵循客观、科学和公平的原则，严格执行清单计价规范；工程量清单的编制，要求工程量计算要准确、不缺项漏项、项目特征的描述要贴切和详尽。而招投标的管理制度更有待进一步完善，实行优胜劣汰、公平竞争的原则，这对工程质量的保证和造价的有效控制，将起到十分重要的作用。
4、施工阶段，包括工程计量与结算、工程变更控制、索赔管理。施工单位应按照已经审批的施工方案按图施工；监理工程师与甲方代表要严格把好质量关，及时处理好各种应急事件，尽量减少索赔事件的发生；造价工程师应按施工方实际完成的工程量，结合合同的规定来计算工程进度款。
5、竣工验收阶段，包括结算与决算。结算部门要求施工单位所提供的结算资料具有真实性和完整性。首先，监理单位与建设方应对所有签证资料和竣工图负责，监理与甲方的现场代表工程师对资料进行细致的审查，看资料是否与设计和实际相符；其次，审核部门的人员有必要不定期地多到工地进行实地勘查和参加工程竣工验收，并对结算资料有针对性地进行实地抽检复核，这不但有助于强化各个部门的管理，也使结算与实际更加相符。
