时间：2023-06-05 10:30:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇酒店财务风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.系统性原则
从酒店经营相关内容和经营特点出发，建立起一套可以对酒店财务运行和经营活动状况进行全面检测的财务风险相关预警体系，能够有效地对酒店中可能发生或者将要发生的一些财务风险问题进行解决。这种具有系统性特点的相关预警体系能够将酒店中存在的各种或大或小的问题进行全面了解并解决。
2.实用性原则
指标自身必须要具有非常高的可操作性，也就是能够在实际过程中真正将预警作用发挥出来。所以指标体系在设计方面必须要遵循方便理解和方便取值以及方便计算这三个原则，这样才能使其在实际将要发生风险问题之前更加顺利地进行预警。
3.重要性原则
在对指标体系进行制定的过程中，工作人员应该将成本效益方面的问题进行着重研究，并且根据酒店自身经营内容和经营特点，来对相关指标体系进行选择以及确定，使制定的指标体系能够将酒店财务中运行规则进行揭示，并将财务方面存在的潜在风险进行如实反映。
4.预测性原则
在对财务风险对应的预警指标相关体系进行建立的时候，工作人员应该将指标体系自身进行认真地研究，使其能够具有根据历史财务信息来对未来进行分析和预测的这种特性，从而使体系能够更快地将导致财务风险的相关隐藏因素变化进行预测，并提早发出预警。
5.动态性原则
人们在进行财务风险对应的预警指标相关体系进行建立的过程中，应该使其具有发展性和更新性这两个特点，对应的设计不仅可以满足静态截面方面相关分析工作的需要，还应该能够在财务运行状况方面的实时监控过程中发挥作用。
二、对酒店财务风险对应的预警指标体系进行构建
1.现金状况方面的预警指标
酒店经营和其他行业不同，其在财务流程方面存在着非常大的差异。在一般情况下，酒店经营时财务特点一般体现在下面几方面中：首先在进行资金投入的时候投资者需要一次性全部投入，并且酒店中的现金流出还具有持续性特点，现金管理在整个酒店财务相关管理中有着至关重要的地位。所以根据这些特点，人们在对现金状况方面进行预警指标体系相关制制定工作的时候，应该将基本现金对应的置存标准和营业现金流量相关指数以及营业现金流量方面的纳税保障率等问题考虑在内。
2.盈利状况方面的预警指标
盈利状况方面的指标能够间接地将财务风险自身大小情况反映出来。如果盈利能力很强，那么财务风险则会很小；相反，若是盈利能力很低，那么财务风险则会很高。其依据主要为酒店经营所具有的特点以及盈利方式。盈利状况方面的预警指标必须要将营业收入对应的净利润和毛利率、对应的资产净利润以及成本费用对应的利润率等问题考虑在内。
3.偿债状况方面的预警指标
偿债状况方面的预警指标主要由短期偿债与长期偿债指标构成。短期指标又分为了流动比率和速动比率以及应收账款相关周转率这三方面。这类指标能够将企业中流动资产对应的变现能力进行体现。如果短期偿债能力将要发生恶化，那么这一指标则可以对其进行预警。长期偿债指标则通过资产负债率以及本息偿付率这两方面构成。这类指标可以将企业自身在偿还债务本金以及支付利息方面的能力加以表明，可以将企业自身长期偿债能力存在的变化进行预测。
三、在对相关的指标体系进行应用时需要注意的问题
通常情况下，财务风险对应的预警指标相关体系自身的有效性和酒店中财务会计相关数据资料以及财务风险相关预警制度有着密切联系。所以，在对这种指标体系进行运用时，需要注意下面几个问题：（1）财务会计相关数据资料自身的真实性和规范性；（2）将自身经营特点进行结合，制定出完善且具有定期性特点的相关预警制度；（3）将财务风险对应的预警标准值以及波动区间进行合理确定；（4）将趋势分析法进行结合，对比率自身变化趋势进行长期跟踪，并将财务风险预警尽可能早的发出；（5）将定量计算相关预测结果和定性分析加以结合。
四、总结
关键词酒店管理；财务风险；财务预警
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础。通过设置并观察一些敏感性指标的变化，对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性；财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准。有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用。显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合。具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标。而非已陷入严重危机状态的结果指标。能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系。客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手。建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中。要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性。其设计不仅能满足静态截面的分析。而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成。这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值(见图1)。
1.现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出。现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点。其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
(1)基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中。当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
(2)现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量。表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
(3)营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分。是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析。该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往，会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
(4)营业现金流量纳税保障率。它等于(营业现金净流量+所得税+营业税)，(营业税+所得税)。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障。都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
(5)营业现金净流量偿债贡献率。它等于(营业现金净流量一应纳税款)／到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1。则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
(6)自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权。并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此。自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强。同时企业价值与股东财富也就越大。
2.盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小；反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式，盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
(1)营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润／营业收入，表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善，可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入－营业成本，毛利率=毛利／营业收入。当企业净利率为正数时，表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映，因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性，因此，应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值，一旦发现净利率与毛利率有异常变动，应立即实施风险预警。
(2)成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润／成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
(3)营业现金流入比率。它等于营业现金流入量除以营业收入净额。营业现金流入量是酒店生存的命脉。该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流入量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值。应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
(4)资产净利率(总资产报酬率)。它等于净利润／[(期初资产总额+期末资产总额)／2]，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降，说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降，管理者应及时予以调整，否则将引发财务风险。
(5)净资产收益率(权益报酬率)。它等于净利润／[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)／2]，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下，短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业，一旦财务状况恶化，由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
3.偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率，该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率，该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力，可以预测企业长期偿债能力的变化。
(1)流动比率。它等于流动资产除以流动负债(取期末值或平均值)，反映企业的短期偿债能力。该比率越高，企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全，即每1元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少。其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警。
(2)速动比率。它等于速动资产除以流动负债(取期末值或平均值)。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为1，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
(3)应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示，为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收人净额／应收账款平均值，赊销收入净额=营业收入－现金收入－营业收入折扣与退回，应收账款平均值=(期初应收账款+期末应收账款)／2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流入量降低。出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用政策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
(4)资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高。企业面临的财务风险越大。具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
(5)本息偿付倍率。它等于息税前利润／(利息支出+到期负0债本金，1-所得税税率)，表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于1，说明企业有充分的收益来偿付本息；若小于1，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式。建立较为完善的财务风险定期预警制度。及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法。长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时。可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析，由于受会计数据资料的限制。其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济政策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
关键词：旅游企业；财务风险；财务预警机制
一、前言
旅游企业主要包括旅行社、饭店、度假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店等各类服务型企业。随着2008北京奥运会召开后将带来的巨大旅游业大发展机遇，我国旅游业目前正面临着关键的加速发展时期。而面对国内旅游市场的竞争渐趋白热化，面对外资旅游企业的巨大冲击，面对着经济危机的冲击，在内外交困中，我国旅游企业“内功”的修炼也日益显得突出，对一个旅游企业而言，如果在财务管理问题上总是处于被动的状态，对旅游企业的成长和壮大极为不利。为了满足旅游企业不断发展需要，促进旅游企业的健康的发展，只有针对旅游行业的行业特点，防止并化解当前的财务风险。
二、旅游企业存在的财务风险及其成因
旅游企业财务管理的特点是基于其旅游产品的特点的。旅游产品不同于工农业产品主要表现为：有形产品与无形产品的结合，生产与销售的同时实现，出售所有权与使用权的结合，不可移动性，不可储存性、不可返回性。旅游产品的特点即表明了旅游企业的特殊性，也为旅游企业潜在或已经存在的财务风险提供了“发作条件”。
（一）存在的财务风险
1.潜在的资产总额小于负债总额――资不抵债
由于旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，无形资产的特点就是资产定价的灵活与不确定性，以及在未来偿债时的变现能力差等特点。所以，旅游企业常常会发生资不抵债的财务风险.
2.经营活动净现金流量已经出现负数
生产与销售的同时实现，使得旅游企业有更多的自信利用财务杠杆进行经营，当经营活动净现金流量出现负数时也往往被忽略。其实，这样的情况的出现要注意，这是财务风险的一种表现，这意味着企业的获利原动力此时可能已经发生了故障。
3.过度依赖短期借款
旅游企业出售所有权与使用权的结合，旅游产品所出售的产品不是单纯的所有权，而是某个时间段旅游产品的使用权。显而易见，旅游企业会受到各种各样因素影响。在旅游淡季或者是在旅游地发生意外的自然灾害的时候，如果旅游企业在此时严重依赖短期借款，企业容易发生筹资困难，进而周转不灵，难以偿还到期债务，或到旺季来临和意外因素消失时难以维持经营。
4.其它潜在影响的财务风险
由于旅游产品的不可返还性――旅游产品销售以后不能退回也不能换。旅游企业无法收回其已经出售的无形资产产品。或者说，旅游企业由于服务不好，给客人造成的影响几乎是无法消除的，旅游企业所能做的也只能是采取措施尽可能的减少其负面影响。若因为服务方面导致其信誉度下降，其之后的运营能力下降、筹资能力下降等各方面原因导致的财务风险的存在不在话下。
（二）财务风险的成因
1.决策时缺乏真实可靠的信息
由于旅游企业的行业特点，大多数的旅游企业尚处于发展阶段，各个性质相近旅游企业往往会发生不同程度的竞争，而导游在向上反馈信息时往往由于各方面的原因而违背客观真实的情况。财务部门在信息审核的时候往往也侧重于将单证作为依据，致使资产收益在来源上就存在信息失真，导致潜在财务风险的存在。
2.资产负债评估时存在很多不确定的因素
旅游产品是有形产品与无形产品的有机结合，使得在财务管理时大多数的无形资产难以用数据来准确评估，不同的财务人员依据不同的财务核算标准会做出不同的核算结果。比如说，以酒店为例：一个酒店为国际知名酒店，有的财务人员的评估时，其品牌这一无形资产就会在其资产中占有很大比例；然而当经济危机到来的今天，由于存在158年历史的雷曼兄弟的破产导致了对品牌这一无形资产信心不足，在评估时就会导致企业的净资产就会大幅缩水。如果无形资产在做评估时被高估就往往会导致潜在的资不抵债的财务风险的出现。
3.经营方面的因素
旅游企业运营灵活，一方面带来的是利润，另一方面带来的却是风险，最终殃及财务，致使旅游企业短期流动资产比例下降，危及其生存。当前由于旅游企业正处于发展阶段，各个旅行社不是以特色服务吸引游客却运用大肆降价地策略进行行业内竞争，然而旅游企业正处于产业化水平较低，缺乏经营的规模效益，企业的运营能力较低，这种片面追求业务量和销售额的最大化，降低其信誉的种种行为，由于旅游产品的不可返还性，以致牺牲了利润最大化，并最终导致了旅游企业在筹资、运营方面出现财务风险。
4.财务控制薄弱，资金回收困难，应收账款周转缓慢
从理论上讲，旅游企业的财务控制难度比其它工商业企业困难。应收账款的控制薄弱，导致了旅游企业的大量流动资产被占用，延长了其运营周期。另一方面，由于大量的应收账款的存在，导致账面利润的虚增，夸大了企业的实际盈利能力。
5.财务机构不健全，相关人员的素质有待提高
大部分旅游企业的财务机构正处于完善阶段，不同形式的旅游企业特点不同，财务机构的设置以及岗位的设置也应该不同。以酒吧为例，其存在24小时营业状态，就应该设置夜审岗位，以核实各收款点的全部单据以及收到的现款和有效挂账，保证收入数字准确无误。
在各个行业都存在着“道德风险”、违约风险以及“寻租行为”，旅游企业也不例外，人员素质不仅仅指财务核算、财务管理的技术性质，比起这些专业性技术素质，相关人员的道德修养也需要加强管理与监督，并且在这方面一定要有合理的相互监督机制，然而当前我们的旅游企业却缺乏这种管理、监督机制。所以这种存在的“道德风险”、“寻租行为”导致的财务风险数见不鲜。
6.外部经营环境变化
“五.一二”地震过后，我国四川相关旅游景点损失严重，大家都有余震发生的担心而选择其他地方旅行，结果导致该地区收入的减少，如果时间一长，由于资金占用在收益小的行业，这些地方的旅游企业必然会面临破产的财务风险。
另外，由于国家产业政策的调整，有可能导致企业被迫转产或做出重大经营政策上的调整，也有可能直接或间接地导致巨额亏损，乃至破产。此外，宏观的经济环境也会影响旅游企业，并且不同性质的旅游企业所受影响也不同。
三、进一步加强财务风险管理的对策
从以上几个方面分析，我们可以得出，加强旅游企业的财务风险与成本管理势在必行，不仅有利于旅游企业的自身发展，也有利于推进新会计准则在实践中的应用进程，除在财务成本管理方面的注意事项外，总体上我们还要：
1.在管理上强调内部的相互制约，并加强审核与视察工作
做到财务与稽核人员可以随时点查，这样就可有效的杜绝舞弊。在单据上签字盖章是财务上的一项重要手续.对于签字盖章的图章.旅游企业也都应该进行严格的规定。
2.注重会计工作的实际执行
会计部门是计划、检查及核算的综合部门，也是推行财务管理的中心环节。企业的一切经济活动均要由会计部门加以系统的记录与分析，从而使财产状况与经营业绩得到正确反映。而会计员则是企业财务运作中的核心人物，除要保持会计记录的齐备、账务手续的清晰外，还要依据各项数字进行分析研究，提出改进意见以作为经营管理上的参考，同时还须防止不经济的支出，并依据实际工作情况向总社建议会计制度的改进等。
3.加强资金和费用管理
做到一切费用都有预算，每半年就预算一次。预算制度为保障自身的一种方法，量入为出，从而可避免开支过多，而导致人不敷出。这样就能使企业的营利获得保证，同时也使主管人员在制定下期营业计划时胸有成竹。
4.制定各项财务工作细则
由于国家的会计准则与企业实际执行有一定的差距，各旅游企业应在现有的会计准则、会计法以及相关法律，结合企业的自身特点，做出研究。然后根据实际的操作制定本企业财务会计执行明细操作规范，加强财务风险的监测。
5.建立财务预警机制
根据财务出现风险的景气警兆（现金净流量为负数，资不抵债，无法偿还到期债务，过度依赖短期借款筹资等）以及经营出现风险导致财务出现风险的动向警兆（主导产品不符合国家产业政策，失去主要市场，或有负债与或有损失数额巨大，关键管理人员离职且无人替代等），建立起高度灵敏、准确的信息监测系统，及时收集相关信息并加以分析处理，根据捕捉到的危机征兆，制定对策，把危机隐患消灭在萌芽之中。
定期或不定期开展企业自我诊断，分析经营状况，客观评价企业形象，找出薄弱环节，以便采取必要纠错措施。逐渐使预警系统制度化，把财务管理纳入旅游企业管理的核心内容，建立由企业主要负责人亲自领导，由企业公关部、市场部、企管办和信息中心组成的危机预警组织，定期开展危机预测工作，分析危机信号，制订危机预防措施。
此外，引入前期性的财务危机预警管理工作到旅游企业的财务管理工作中，建立起针对性较强的财务危机预警模型，便能在一定程度上，从前瞻性的角度对旅游企业在生存乃至发展的问题上，起到防范财务风险和化解财务危机的作用。
参考文献：
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[4]杨萍.旅游企业危机管理对策初探.企业管理，2008年4月第35-36页.
摘要本文主要从财务风险管理的内容入手，分析了财务风险管理的阶段，提出了加强企业的多元化经营；建立健全财务的预警系统，编制现金的流量预算；建立健全财务风险管理制度，让财务风险管理融入到企业管理中的措施，以加强企业的风险管理，有效的规避风险，促进企业健康稳定持续地发展，提高企业的经济效益和社会效益。
关键词财务风险管理规避方法概述
财务风险管理是财务管理的一部分，它是一个动态的、循环的、连续的管理过程。财务风险管理指的是财务主体对其理财过程之中所存在的各种各样的风险进行分析、评价、度量、识别，并采取有效及时的方法来进行控制和防范，以合理、可行、经济的方式来进行处理，避免不必要的经济损失，保障财务活动的安全。
一、财务风险管理的内容
1.筹资风险管理。企业通过融资租赁、发行债券、商业信用、银行借贷、发行股票、吸收直接投资等方式筹措到一定资金后，由于社会因素、企业自身因素等，伴随而来的是筹资风险。由于企业现金管理和经营管理不善，导致企业不能够按期还本付息，就会产生偿债风险。还有一种筹资风险是收益变动风险，主要是受到资金使用效益的不确定性。
2.投资风险管理。企业获得资金后，会进行基本建设投资、项目投资，或者并购投资、股权投资，通常两种投资行为是交叉的。投资就会有风险，但是如果进行合理地控制，就会使风险降到最低。投资风险管理一般有企业经营风险等。
3.资金回收风险管理。资金回收是企业资金运动过程的重要环节，具体的表现为企业产品或者服务的销售，包括成品资金转化为结算资金与结算资金转化为货币资金。一方面是由于其他企业拖欠或者市场竞争加剧，导致货款无法及时收回；另一方面是回收的资金数额不确定，形成坏账的风险。
4.收益分配风险管理。收益分配广义上是企业收入分配，狭义上是税后利润的分配。它是企业财务管理的最后一个步骤，指的是企业将税后利润按照法律规定的顺序，分别用于投资主体的分配、职工福利的完善、扩大积累、弥补亏损等。收益分配风险指的是企业在分配收益的金额、时间、方式上的不同取舍和权衡，从而给企业的收益带来不确定性。
二、财务风险管理的阶段
1.财务风险识别。财务风险识别是财务风险管理的第一步，也是财务风险管理的基础。财务风险识别指的是在财务风险在发生前，财务管理人员用各种方法连续的、系统的认识潜在的风险，分析发生风险的潜在可能因素。只有在正确识别资本运营过程中各种风险，才可以让管理者主动地采取最经济的措施进行处理。财务风险识别的环节包括感知风险、分析风险。感知风险是财务风险识别的基础，了解客观上存在的各种风险因素，通过感知风险为制定风险处理方案，进行风险管理服务。风险识别是关键，即分析引起风险事故的因素。财务风险识别的内容主要有企业人事风险、财务风险、生产经营风险、技术风险、市场风险、环境风险等。财务风险识别的原则主要有经常化、制度化、系统化的原则；科学计算的原则；量力而行的原则；综合考察的原则；全面周详的原则。
2.财务风险度量。财务风险度量指的是在财务风险识别的基础上，对财务风险大小进行计量，准确地度量风险的差别与程度成为提高财务风险管理质量、效率的关键环节。财务风险度量是财务风险管理最重要的一个环节，因为它直接决定了企业对风险的决策结果和态度。财务风险度量常用的计量方法有资本资产定价模型法、杠杆分析法、数理统计法、风险价值度量法、风险率度量法等。
3.财务风险控制。总是有些事情是不能够控制的，财务管理存在着各种风险。作为财务管理者要及时采取措施避免风险的发生，或把损失控制在合理的范围之内，避免风险发生时带来难以承受损失。财务风险控制的方法主要有风险保留、风险转移、风险回避及损失控制。风险保留包括有计划的自我保险与无计划自留，风险保留即风险承担，指的是如果发生损失，企业可以利用的资金进行支付。风险转移的形式主要是保险和合同，风险转移指的是通过合同等契约形式，将让渡人风险转给受让人承担风险的行为，通过风险转移有时候可以大大地降低企业的风险程度。风险回避指的是企业有意识地主动地放弃风险行为，完全地避免特定的风险损失。同时，这也是一种比较消极的风险处理方式，因为在放弃风险行为的时候，也放弃了一些潜在的目标利益。损失控制指的是采取措施、制定计划减少实际损失或者降低损失的可能性。控制的过程包括事前、事中、事后三个环节。事前控制是为了降低风险损失的几率，事中与事后是为了减少实际的风险损失。
三、加强财务风险的规避方法
1.加强企业的多元化经营。多元化的经营模式是企业分散财务风险的一个重要手段。多元化经营指的是企业同时介入多个基本上互没有关联的的部门，生产经营多种没有关联的商品，在多个基本上互没有关联的市场上与对应的企业展开市场竞争。多元化的经营模式分散财务风险的理论依据是，从概率统计原理上来讲，不同产品的利润率是不完全相关或者独立的，经营多种产品多种产业在利润、空间、时间上相互抵消，相互补充，可以降低企业的利润风险。企业在突出主业的同时，可以结合企业自身的财力、人力与技术开发和研制能力，适度涉足多元化投资和多元化经营，有效地分散财务管理风险。
2.建立健全财务的预警系统，编制现金的流量预算。由于企业财务管理的对象主要是现金以及现金的流动，就企业的短期发展目标来看，企业能否坚持下去，并不完全靠盈利决定，而是取决于企业是否有足够的现金用于各种各样支出。预警系统的前提条件是企业要有利润，对于经营比较稳定的企业，由于其应收、应付账款以及存货等稳定性比较良好，因此，经营活动所产生的现金流量净额一般意义上应当比净利润高。编制企业现金流量的预算，是财务管理工作中非常重要一个环节，准确无误的现金流量预算，可以为企业拉响预警“警报”，使经营者可以及时地采取措施。为了能够准确地编制现金流量的预算，企业应将各个具体的目标加以总汇，并将投资计划、财务状况、现金流量、预期未来收益等以数量化的形式表达出来，建立企业的全面预算，预测企业未来的现金收支状况，以周、月度、季度、半年、一年为周期，建立动态式的现金流量预算。
3.建立健全财务风险管理制度，让财务风险管理融入到企业管理中。当企业为了扩大规模进行筹资，或是企业资金产生剩余进行投资的时候等，从可行性研究到最后的决策结果，都要将财务风险管理工作渗入到企业的管理的每一个环节，这样财务风险管理才会充分发挥作用，减少各种风险的发生。如果等计划做出来之后再进行风险评估等，风险管理者没有全过程参与的话，第一手的资料比较匮乏，在进行风险评估的时候有可能无法做出更加全面的评估，导致不必要的风险损失。
总结：企业的财务风险管理不是孤立的，需要各部门的配合及协调，当发生一些矛盾的时候，以财务风险管理工作为主。财务风险管理是企业管理的重中之重，起着无可替代的作用。做好财务风险管理，是企业稳定发展的前提条件。总之，在企业的经营管理过程中，建立财务预警体系，加强收益分配、资金回收、投资、筹资的风险管理，实现企业的最大化效益。
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关键词：餐饮投资公司；财务内部控制；对策
古人云“人以食为天”，可见饮食在我国人民心目中的重要地位。近年来，随着人民收入的不断提升，人们对饮食的需求也在不断上涨，餐饮市场得到迅猛增长。但是，就目前餐饮企业的财务管理来看，还存在着一些问题，难以更高效的促进企业运营管理工作的进步及市场竞争水平的提升。为进一步完善餐饮投资企业的财务管理工作，增强企业的竞争实力，本文对目前餐饮投资企业财务内部控制的现状以及完善对策进行探究，帮助餐饮投资公司构建与自身相适应的财务内部控制体系，促进企业的可持续发展。
一、餐饮投资公司财务内部控制的现状及问题
（一）公司内控意识不强，风险评估能力不足
财务内控意识的欠缺是目前餐饮投资公司财务内控制度改进与完善的最大阻碍。餐饮投资公司的资金流动性较大，因此需要较为完善的财务内控制度进行控制。但是大多数餐饮投资公司的管理并没有意识到财务内控制度在公司经营管理中的重要地位，内控意识不强，没有对公司的财务内部控制工作进行过多的关注与投入，不具备完善的风险评估体系，增加了公司的财务风险，导致应收账款坏账风险加大，且在风险发生后也不能及时采取措施来应对，不利于公司的发展。
（二）财务管理制度不完善
目前，许多餐饮投资公司受限于创业者的个人素质以及发展过程中的不规范，往往缺乏完善的治理机制，在组织架构和职责权限分配上存在交叉和模糊地带，并未建立可行的财务内控体系，内控制度只是流于形式而未能真正的实施。一个公司的财务内控制度体系不仅只是需要财务部门的执行参与，还需要公司最高决策者的重视和各部门的配合协作，共同开展财务内部控制工作。当前餐饮投资公司的财务内部控制制度大多不够完善，在具体的工作实施责任划分上只是确定财务部门为财务内控的负责人，没有将公司各部门纳入财务内控工作参与者的角色，没有制定健全的财务内控问责制度与奖赏制度将财务内控的具体事项落实到人，使得公司财务内控效果不好，阻碍公司的发展。
（三）预算管理不足，预算制度可行性较差
餐饮投资公司的财务管理工作比较复杂，财务预算具有分类细、类目多、行业广的特点，许多餐饮投资公司在进行资金使用时，没有专款专用的财务预算控制意识，将资金随意调配使用，不进行预算控制，难以将财务预算管理工作细化落实到公司日常经营活动的方方面面，无法对成本进行有效控制。同时，由于缺乏专业的财务管理人才，餐饮投资公司制定的预算制度缺乏对公司实际情况的把握，大多是参考其他公司进行简单修改就通过实施，没有经过详细的研究思考，无法与公司的日常运营活动相匹配，缺乏实际可行性，影响公司的正常运营。
（四）投资规划较差，缺乏有效的投资管理体系
餐饮投资公司在进行投资活动时缺乏谨慎性，没有对投资项目进行综合评估，考虑该投资的控制风险、市场风险、财务风险，而只是为了追求眼前利益进行盲目投资，为公司带来了极大的资金风险隐患，极易影响公司原有的运营项目，损害公司利益。
（五）信息沟通不畅，协同配合度不理想
餐饮投资公司的管理者往往从基层提拨的比较多，营运经验较为丰富但缺乏管理经验，缺乏数字化管理手段，大都看不懂基本的财务报表，对财务部门反映的问题难以形成共识，沟通不畅时常发生，部门间的协同配合度极不理想。
二、新形势下餐饮投资公司财务内控制度的完善
（一）提高餐饮投资公司财务内控意识，构建完善的风险评估体系
公司的管理者对公司的日常运营事项有着决策权，因此要想进行有效的财务内部控制首先就应该提高餐饮投资公司管理者的财务内控意识，在经济发展的新形势下充分吸取先进企业的管理经验，树立正确的财务内部控制理念，确定公司财务内部控制工作的具体内容及思路，加大对财务内部控制工作的投入，采取相应的措施保证公司的财务管理工作对公司经济效益的积极作用，增强公司整体的管理水平。另一方面，公司还应该构建可行的风险评估体系并加以实施，完善公司的财务风险管控系统，强化其对公司运营中财务风险的识别与判断能力，建立有效的风险预警机制，增强其实际评估财务风险的效用，帮助公司规避风险，减少财务损失。
（二）建立完善的财务管理制度
明确公司财务内部控制工作的具体实施目标与流程，将内控责任落实到公司每一个人的身上，建立有效奖惩管理制度，促进内控制度的有效实施落实，优化内控环境，明确授权分工，提高工作效率。引进专业的财务内控管理人才，在了解公司实际运营环境后有针对性的开展财务内控工作，进行相应的内控制度培训，强化财务内控意识，提升员工素质，促进公司财务内控活动的顺利开展。
（三）强化财务预算管理工作，保证预算的有效执行
综合参考各部门的实际情况与部门管理人员意见，编制适合餐饮投资公司的财务预算并进行适当的审核修改，完成公司财务预算的制定工作。对财务预算进行事前、事中、事后全面控制，加强对财务预算具体实施过程的监督工作，细化预算执行的责权利，保证财务预算的有效执行。加强内部审计工作，不定期对公司的资金活动、预算制度执行情况、经营目标完成情况进行监督审计，强调审计工作的严肃性与独立性。
（四）加强投资规划评估工作，规避财务风险
针对公司投资规划较差的问题，要着力优化公司投资决策工作的具体流程，建立独立的投资决策控制监管系统，避免投资失败给公司带来不利的影响。同时还要加强投资管理，在进行投资决策前调研该投资项目的具体情况，评估其市场风险、财务风险、控制风险，保证公司投资行为的成效性。
（五）加强信息沟通，提高协同配合效率
餐饮企业管理者需要学会数字化管理。比如建立OA信息沟通平台和ERP企业资源管理系统，增强信息传递沟通的效率和质量，确保信息准确及时的传达和反馈。同时还要参加非财务人员的财务知识培训，提高与财务部门的信息沟通效果，从而提升部门协同配合效率。
三、结束语
综上所述，目前餐饮投资公司财务内控方面还存在着公司内控意识不强且风险评估能力不足、财务管理制度不完善、预算管理不足且预算可行性差、投资规划较差且缺乏有效的投资管理体系等几方面的问题。针对这些问题，餐饮投资公司应该结合自身的实际情况以及经营目标，充分考虑市场的发展趋势变化，从提高财务内控意识、完善财务管理质量、强化财务预算、坚强投资规划评估、加强信息沟通方面着手进行整改，解决公司的财务内控问题，提升公司的整体管理水平，增强其市场核心竞争力。
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[关键词]财务风险；财务预警；现金流量
一、现金流量与财务风险的关系
(一)现金流量体现
企业的盈利状况，可以识别企业的财务风险比起企业的经营利润，反应收益现金流量似乎更有发言权。在权责发生制下的利润进项，现金的收入并不与销售收入一致，应收账款的影响最大，应收账款由于无法收回导致的坏账，致使财务报表无法精确的反应企业真实的利润水平。而现金流量可以解决这种不确定性，它不存在虚假的部分和坏账，所以可得出实际的经营利润。
(二)现金流量的有效管理可为规避风险提供便利
在公司的资产中现金流量的流动性最强。现金流量的有效管理可以维持公司的稳定运行，还可以使资金的周转率加快。现金流的良性运转可以进一步减轻公司的财务负担，保证了财务体系的安全，使企业在竞争中处于优势位置。既然现金流量的作用如此重要，在建立财务风险预警系统时一定要将现金流量指标考虑在内。与此同时，作为一个举足轻重的要素，要以其为根基建立财务风险预警系统。
二、我国房地产上市公司的发展现状和财务风险状况分析
(一)我国房地产行业的发展现状与特征
1.国房景气指数逐月下滑
国房景气指数就好比房地产开发行业的温度计，是衡量国内房地产的综合计量指数。2010年之前该指标由于房地产行业的持续走高而不断上升，在同年3月份达到巅峰，然后在国家的各种宏观调控的控制下有所下降，在下一年就下滑至100以下，并且再也没有回升。进入2014年，从二月份的96.91逐月下跌至93.93。国房景气指数的持续走低也预示着房地产行业的高速增长势头不复存在。
2.房地产投资增速下滑，房地产开发面积下降
2014年，国家宏观调控的紧缩政策和趋紧的信贷政策致使了房地产市场的颓废态势。购买者的购买意愿减弱，多数购买者处于观察状态，其需求观望的情绪严重，使得房地产出售量已经连续10个月持续下降。对比去年同期的全年购买20%的增速，今年的房地产投资显著降速，而且一至三季度增幅趋近于2006年的最低水平，进而影响了房地产的开发。2014年前三季度，房屋新开工面积下降9.3%。由于各个地区持续不断的进行房地产开发，各地房地产大量积压导致房价增幅放缓，人们通过投资房地产进行收益的愿望变弱，所以导致房地产投资增速放缓，开发面积下降。
3.银行收紧房地产贷款，房地产整体资金链承压
2014年，银监会强调要把切实防范和化解金融风险隐患作为对各银行的明确要求，对房地产贷款风险进行严格控制，对重点企业给予高度关注，降低个别企业由于资金链断裂可能带来的风险。在实际应用中，建设银行已经对部分房地产类贷款余额占比进行结构化控制，从2012年房地产开发贷款呈现负增长，到2013年底更甚，达到5004.28亿元，比例也随之下降到5.83%。银行紧缩的信贷政策势必会给购房者和房地产开发者带来资金压力。
(二)我国房地产开发企业面临财务风险的现状
1.资产负债率进一步提高，资本结构不合理
企业的资本结构是指企业的权益资本和长期负债资本与企业总资本之比，以资产负债率表示。依据行业标准，我国房地产企业资产负债率的临界点为65%,在实际工作中，当房地产企业的资产负债率大于70%时，该企业会因无可抵押资产而导致丧失融资能力的后果。
2.盲目投资，楼市成交量萎缩，投资风险加大
近年来我国房价久涨不退，房价飙升使投资过热，即使2014年投资增速有所回落，但投资总额仍在持续增长。社会政治、经济发展都会对房地产开发企业的投资效果造成影响，房地产开发企业面临的宏观经济风险较大。而有一部分企业不能对宏观政治经济环境、市场的供需、顾客的购买力等因素进行合理的预估，高估了房地产行业的发展前景，花费巨额资金圈地，盲目扩张不具备投资项目可行性报告的土地，致使房地产开发企业没有更多的资金维持生存。在这种情况下，再加上楼市成交量的萎缩降低了投资楼盘的流动性，便进一步加大了投资风险。
3.多元化经营加剧成本费用管理难度
近年来房地产开发企业基于行业趋势，向多元化经营战略转变，尝试进入与其相关产业或政府支持的朝阳行业，如酒店业、物业管理、装修设计、工程施工等产业。通过多元化经营，扩大经营领域的同时增加了利润来源，一定程度上降低了母公司房地产企业的行业风险。但暴露的弊端就是不同业务经营范围的扩大改变了下属公司的部门结构，从而导致成本费用的控制难度进一步增大，母公司的运营效率由此降低。因此，在迎合房地产行业未来发展趋势的同时，要足够重视跨行业经营带来的经营风险，做到在规避风险的同时提高盈利。
4.融资渠道单一且筹资难，资金链承压大
当下我国房地产开发企业的资金主要来源于银行贷款。根据2010年住建部调查报告，商业银行的贷款在房地产企业开发项目中占有61%的比例，且短时间内这种融资格局不会改变。但受2014年国家政策的影响，谨遵全国银行监管工作会议上严控房地产贷款风险的明确要求，银行信贷投放过于紧张，基金、信托等金融工具也开始考虑兑付风险，商业银行对房地产开发企业的融资逐年减少，致使房地产开发企业的资金状况紧张。
三、基于现金流量完善我国房地产上市公司财务风险预警的建议
(一)以现金流量管理为基础构建预警系统
企业如果构建了完善的财务风险预警系统，可以在财务风险来临之前预警即将发生的威胁，提前对可能发生的危机加以预防并预先做出精准的对策，将风险降至最低。大数据是财务风险预警系统的前提，即在大量的信息基础上做出决策。这对企业的信息管理部门提出了更高的挑战，它要求信息管理人员应具备专业的素质，能及时、准确、全方位的向企业的财务风险预警系统提供相关信息，并在信息的采集、处理以及反馈的各个环节要做到高度的协调配合。
(二)增强现金流量组成结构的合理性
房地产企业没有合理的现金流组织结构，公司的整体组织结构也不会合理，长此以往，企业的正常经营就会存在安全隐患。因此，房地产企业在构建组织结构时，要明确职责、合理分工以及建立明确的组织结构。要有健全的会计体系，严格的会计制度，健全的成本管理方法，合理的内部控制制度。在控制制度上，任何一项经济业务从其产生到结束的全过程，一定要做到内部牵制，经济透明。
(三)提高房地产上市公司的经营活动现金流量
如果一个房地产企业的经营活动现金流量持续两年呈现负增长，那么这个企业很可能会面临倒闭的风险。作为房地产企业，经营活动现金净额不可低于同期净利润，净利润的现金含量是房地产企业竞争力的体现。可以说,经营活动净利润最大化是房地产企业的首要目标。总而言之,房地产企业的长期发展,依赖于经营活动产生高水平的现金流量。(四)保持房地产上市公司现金流量的平衡性房地产企业正常经营的关键资源就是现金。现金的流动过程贯穿于企业经营活动的始终，脱离了现金，房地产企业就无法正常运转，所以,房地产企业要具备较高的速动比率才能确保正常的构建活动。财务部门要实时监控企业现金流量的流动，防止由于成本管理的不到位，而致使资源的浪费；进行合理的税务筹划，分配税后利润，使资金发挥最大的效用；严格管理原始资本，使原始资本在保值的基础上实现最大的升值。
四、总结
企业财务风险诱发因素很多，而现金流量的作用无疑是最为显著的。现金流量相关指标能更准确的反应房地产开发企业的获利能力和偿债能力，防范融资风险。传统的偿债能力指标，流动比率和速动比率可以在一定程度上反应现金的流动性，但有其局限性。依据现金流量表相关数据所反应企业的获利能力和偿债能力，进行财务风险的预警，能够评价房地产上市公司未来的获利能力，为企业管理者的投资决策提供依据。同时，还可以衡量企业的财务适应性，提高企业财务信息的可靠性。
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一、建立专门的信用管理机构对赊销进行管理
酒店应创造条件成立专门的信用小组担当信用管理的主要角色。酒店对赊销的信用管理需要由专业人员进行大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立酒店独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国酒店业中一般采取总经理领导下财务总监主要负责的信用管理制度，与在销售总监领导下的信用管理方式相比更加有效、合理。
二、制订合理的信用政策
酒店应事先调查申请赊销单位的情况，建立用于评价客户信用的“5C”系统：即包括客户的品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、抵押（Collateral）和条件（Condition），以及客户与酒店往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。对信用好的客户才允许赊销，同时结合各单位的实际情况及潜在风险制定相应的信用等级，根据信用等级的不同确定不同的授信额度。
三、加强内部审计在应收账款管理中的监督作用
内部审计的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善内控制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，一旦查出不合理、不合规之处，管理层及营销部门应及时研究建立符合本酒店的应收账款防范机制，确保应收账款及时回收。
四、加强财务部应收账款的科学管理
财务部应专设应收账款管理岗位，该岗位应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间内赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料报给酒店高层管理者。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，营销部的销售人员应协同应收账款管理员对赊销的客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付所欠消费款，最大限度地降低逾期账款的发生率。销售人员及应收账款管理人员通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款。相关销售人员及应收账款管理人员共同配合催收款项也会使客户感觉到债权人施加的合理压力，致使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的催讨手段。
五、确定合理的催收程序
酒店的应收账款催收程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，后收回账款的可能性有限。
对于账龄超过协议规定期限的应收账款，营销部及相关业务部门须提交包含款项情况说明、跟况、拟采取措施的书面报告，分别报送总经理及财务总监。财务部据此发出《催款函》进行催收，此函须以传真、挂号信、电子邮件或快递的方式发出，并设专门的备查薄保存好相关的寄信凭据。若营销部及相关业务部门和财务部应收账款管理员协调、催收未果，财务部可视具体情况采取诉诸法律的相应程序。
关键词：营改增 酒店业 影响 建议
一、引言
2016年政府工作报告提出从今年5月1日起全面实施“营改增”，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业（包括医疗业、酒店业、餐饮业和娱乐业等）。增值税是对产品或者服务的增值部分征税，分为一般纳税人和小规模纳税人。酒店业自2016年5月1日起所有经营活动均由营业税改征增值税。酒店需要就收到的款项进行价税分离，按照不含增值税收入申报缴纳增值税。改革后酒店业增值税相关规定如下：
二、酒店业实行“营改增”的必要性
（一）完善增值税抵扣链条。目前我国大中型酒店大多是连锁或者集团化经营，酒店为了获得规模经济优势，提高议价能力，通常由集团总部统一采购原材料和固定资产，再配送到各分酒店。之前税法要求总部购买这些原材料需要缴纳增值税，但是在分公司不能进行抵扣，增值税抵扣链条缺失，增加了各酒店分公司的税务成本。“营改增”政策实施后，购买的原材料或者固定资产只要向供应商索取增值税专用发票，就可以进行抵扣，完善了增值税的抵扣链条。
（二）消除重复征税。酒店业通过加工原材料向客户提供食品，其特点是原材料成本是餐饮成本的主要组成部分。酒店业实行“营改增”之前购买的这些原材料承担了增值税，等酒店为客户提供相关服务时，又要以包括原材料增值税的销售收入作为计税标准缴纳营业税，而缴纳的营业税不能作为进项税额进行抵扣，因此酒店业之前存在着重复征税的情况，增加了酒店业的税负。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。
（三）减轻小规模酒店的税收负担。酒店业属于第三产业中一支不可忽视的力量，随着我国旅游业的发展，也加速了酒店业的发展。2012年“国八条”的出台，对酒店业造成了一定程度的影响，目前酒店业存在着收入低、成本高的特点。“营改增”政策实施后，一定程度上减轻了酒店业的税负，尤其降低了小规模纳税人即中小型酒店的成本。例如一家酒店属于小规模纳税人，当月销售收入为100万元，“营改增”前缴纳的营业税是100×5%=5（万元），“营改增”后为100÷（1+3%）×3%=2.91（万元），税负降低了2.09万元。
（四）方便税务机关进行征收管理。之前税法规定，如果顾客在酒店餐厅等酒店内部消费食品，则缴纳营业税；如果顾客在酒店打包带走食品等产生非现场消费，则缴纳增值税。据统计，“营改增”政策实施前大多数酒店为了避免申报手续麻烦，基本缴纳营业税，不缴纳增值税。酒店主要在每年中秋节前后卖月饼的时候缴纳增值税。因此酒店业自主性较大，税务机关难以现场监督，很难管理。实行“营改增”后，解决了这一难题，既方便税务机关进行征收管理，也有利于各酒店的公平交税。
三、酒店业实行“营改增”遇到的问题
（一）酒店员工特别是财务和前台人员对“营改增”政策不熟悉。“营改增”在降低税负的同时，也使纳税流程变得更加复杂。该政策是2016年3月5日公告的，具体实施细则是3月24日公布的，5月1日开始正式实施，第一个纳税申报期是6月25日。各酒店财务和前台人员学习的时间少于一个半月。而各酒店为了节约人力成本，财务人员平时工作任务重，要在这么短的时间内真正把“营改增”政策学懂学会，对财务人员来说是一个挑战。不仅财务人员要认真学习“营改增”政策，酒店的全体员工都要提高这方面的认识。例如酒店取得的进项抵扣凭证必须在开具之日起180天内认证，认证通过当期申报抵扣。为减轻酒店税负，采购部门需要充分、及时地取得进项抵扣凭证，这就需要采购人员对相关规定和制度仔细理解并落实。
（二）增加了财务开票风险。例如某酒店是一般纳税人，有资格开具增值税专用发票，对一般纳税人来说可以抵扣进项税额，因此很多企业都想多开具增值税专用发票，进而达到减少税收的目的。
（三）酒店业“营改增”政策中某些规定尚未明确。酒店业实行“营改增”目前尚处于起步阶段，相关制度还不完善。例如对于酒店业来说，很大一部分收入来自于房费收入，大部分酒店房费收入中含早餐，早餐是否要拆分出来，政策尚未明确规定。此外，政策未明确宴会外送收入应作为外卖收入适用17%的税率，还是作为餐饮收入适用6%的税率。政策未明确提供长期租赁服务的酒店式公寓应按照住宿服务还是不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（四）对酒店供应商的选择更加困难。对于酒店业来说，餐饮收入占很大一部分，而餐饮的成本主要来自于原材料的购买成本，大约占35%―40%。“营改增”政策实施前，酒店挑选供应商主要是看供应商的信誉度，提供食材的质量和价格，以及是否有较强的经营实力等。“营改增”政策实施后，除了考虑上述因素外，还要考虑供应商能否开具增值税专用发票，不同种类的产品相应的税率也不同。酒店在采购河鲜、海鲜产品时，供应商大多是个体生产者，他们开具增值税专用发票的可能性较小。
四、酒店业实行“营改增”的建议
（一）加强税务培训学习，对酒店信息系统进行升级。对酒店财务人员来说，要在工作任务重、学习时间短的情况下迅速掌握酒店业“营改增”的相关知识是一项挑战。首先要让高层管理者重视此项改革，可以聘请事务所的税务人员对企业进行集中培训，深入了解改革的相关政策和具体实施步骤，避免财务风险的发生。如财务人员在具体政策落实中还有不明白的地方，要经常和税务机关的专管员进行沟通，多向他们请教学习，必要时可以邀请他们来店给予指导。“营改增”政策实施后，国家税务总局了《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》，适用于所有增值税纳税人。酒店业要加强自身软件系统的升级，以适应新的规定。
（二）严格控制开票风险。
首先，对酒店总经理和销售人员加强税法宣传，不能因为想增加酒店销售收入就给客人多开增值税专用发票。其次，酒店财务人员要建立一套完善的开票内部控制制度，先由销售人员提出开票申请，再由前台和酒店餐饮部进行收入确认，最后经财务人员和总经理审核后再予以开票。最后，加强对已开发票客户的管理，做好客户信息的登记工作，由酒店内部审计部门不定期进行抽查。
其次，本次“营改增”政策并没有限制酒店向企业客户就餐饮服务开具增值税专用发票。酒店需要决定对企业客户的餐饮服务是否开具增值税专用发票。考虑到实际操作、增值税专用发票开票机的设置和发票保管等问题，建议纯餐饮服务开具增值税普通发票，除非客户特别要求不能拒绝的，统一提供资料后由财务部门开具专用发票；既有住宿又有餐饮服务的，可以开具增值税专用发票并分行显示住宿和餐饮的收入金额和税金，除非客户特别要求的，才分别就住宿和餐饮开具专用发票和普通发票。
（三）主动与主管税务机关沟通。对于“营改增”政策中尚未明确的相关制度，财务人员要和主管税务机关沟通。比如对于酒店房费中是否拆分早餐，若拆分则需要考虑酒店的收入拆分方法税务机关是否认同，酒店是否会因此把成本披露给客户；由于早餐是以客户入住酒店为前提的，建议与主管税务机关确认，争取以“混合销售”的方式处理不拆分。对于宴会外送收入，由于此类服务酒店会配置相应的服务人员提供服务，建议争取作为餐饮收入适用6%的税率。对于酒店式公寓，如果提供配套服务，与一般的房屋租赁还是有区别的，建议向主管税务机关争取按照住宿服务适用6%的税率。这些都需要财务人员和主管税务机关进行积极沟通，站在酒店的角度，最大程度地减少税负。
（四）选择供应商的原则。选择良好的供应商，在很大程度上能够节约酒店的采购成本。酒店业实行“营改增”后，若供应商为增值税小规模纳税人，则可以提供税率为3%的由税务机关代开的增值税专用发票。若供应商提供的是增值税普通发票，则酒店无进项税可以抵扣。酒店在选取供应商时应对其纳税人资质进行审核，采购部门对供应商提供的报价进行比价时需考虑供应商是否可以提供增值税专用发票以及可抵扣的税率。
五、结论
实行“营改增”对酒店业来说是一把双刃剑，既是机遇也是挑战。经过合理筹划有利于降低酒店税负、节约成本；同时也会加大财务风险，需要酒店合理规避。随着酒店员工自身不断学习，严格把控开票等风险，选择良好的供应商等实时降低酒店成本，可以促进酒店业更好发展，尤其是帮助中小型酒店降低税负，帮助它们渡过经济难关。酒店业实行“营改增”政策不仅可以促进我国第三产业的发展，而且在推动产业转型和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
参考文献：
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[4]伍唯佳，周向均.酒店业“营改增”影响预测及政策建议[J].财会月刊，2014，（4）.
关键词：融资模式，投资战略，财务管理，风险分析
1财务战略
财务战略是在分析企业内外环境因素对资金流动影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性与创造性的谋划，是企业战略的的一个子系统。 对企业财务能力、企业整体协调性的提升以及企业的财务优势有着举足轻重的作用。
在2008年经济危机后，中国近两年又先后出台新的房价调控政策，碧桂园作为一个年轻的企业，在财务战略上有什么先见之明，让自己在这个行业有了稳固的立足之地呢？
2碧桂园资产及融资战略分析
2.1资产分析
资产是一个企业生存和发展的动力，而优质的资产能对企业的发展尤为重要。通过对资产的分析，有助于了解被分析企业的发展潜力及发展安全性。
碧桂园集团的收入主要来房地产开发、建筑级装饰、物业管理级酒店经营。碧桂园在2007年上市以后，各项财务数据稳步上升，呈现出良好的发展态势，总资产也在稳步增加。2010年，碧桂园在中国大陆在港上市房地产公司综合实力排名中位居第五。碧桂园在房地产企业的发展中创造了神话。
2.2融资战略分析
2010年，在宏观政策对房企融资的一系列打压导致诸多房企放慢发展节奏的背景下，碧桂园却逆势而行，一路高歌猛进。 于2010年12月31日，碧桂园集团的总借贷额为201.18亿元，其中银行贷款为98.65亿元，可换股债券约为13.81亿元，优先票据约为88.72亿元。而大部分银行借款均以本集团的土地使用权和物业作抵押及由集团公司担保。它正通过海外融资-还贷-再融资的方式，积极调整财务结构，延长短期债务为中长期债务，利用财务杠杆尽可能地获取可用资金。
3投资战略分析
3.1碧桂园投资模式
成立于1997年的碧桂园集团开始是单纯从事位于一线城市近郊，以及二，三线城市配套设施完善的地方大型房地产城的住宅物业，经过不断探索与实践，碧桂园率先成功构建了便捷的、多功能的“碧桂园家园模式”，并形成了碧桂园独特的规模化“五星级配套连锁体系”
碧桂园集团经过十多年的发展壮大，在把其优势领域--别墅综合型住宅越做越强的同时，融入酒店、建筑装修、物业管理等业务，其投资领域涵盖了房地产开发的整个过程，形成一条比较完整的产业链，降低了开发成本。
3.2碧桂园业务SWOT分析
Strengths
碧桂园专于白领别墅的开发，从前期策划、规划设计、园林绿化、户型配置到售前售后服务“一条龙式”的房地产开发模式，每一环节都配备快速反应的精英团队，以专业精神和严格的质量监控，执着追求卓越的品质，成功地获得了“高品质”与“高速度”的双赢。
Weaknesses
对整个企业来说产品比较单一，每个项目都受国家政策影响较大，碧桂园所有的品牌延伸都与房地产相关，分散投资的风险有限。
Opportunities
中国的住宅物业正处于快速发展时期，城镇化、经济发展等原因使得住房刚性需求很大；一线，二线城市中心房价上涨过快，房地产行业也正趋于饱和状态，人们对社区服务要求的提高均为碧桂园物业定位提供机遇。
Threats
业内几家势力雄厚的房地产企业投资领域广泛且与碧桂园房产投资区域相距近；房价上涨过快，国家出台“国十条”“国十九条”等打压住宅价格政策对房地产业业影响很大。
通过对碧桂园多元投资组合分析可得出以下结论：1. 碧桂园专注于白领综合性别墅住宅的建设,成为这一细分市场的领军企业，企业品牌知名度高，企业赢利能力不断加强。2.过于专注的房地产投资在使其获得行业优势的同时也埋下产品定位单一的隐患。3.分散的投资仍以房地产产业的延伸行业为主，分散风险的作用有限。
4财务管理
从上表的分析中我们可以得出:碧桂圆的短期偿债能力正在不断的提高，长期偿债也没有太大的压力。碧桂园也正在调整负债结构――适当减少长期借款，增加短期期借款比例。
房地产企业的一个普遍特点是高资产负债率，这与其经营性质有密切关系，并不足为奇，但是这样的高资产负债率相应的要求企业的资金流动性要强，从发达国家成熟的房地产市场经验来看，保持经营性资金的高流动性是这些市场中的房地产企业成功的必要条件，而由于前几年市场环境等因素的影响，中国的房地产企业不需要较高的资金流动性仍然能够取得较好的盈利，但是，面对当前的市场环境和经济形势，碧桂园进行财务战略转型。
5财务战略
碧桂园企业应建立多层次多元化的融资模式，进行财务战略转型。充分利用金融市场，发挥私人、民间机构的融资能力,拓宽企业的融资渠道，进而防范融资风险，如采用新型融资方式。发挥碧桂园自身产业链的优势，降低开发成本及融资成本。控制财务风险，保证资金运作正常。分散在房地产相关行业的投资，降低风险。为与碧桂园公司总体战略相吻合，继续加大三、四线城市的资金投入，保持或适度降低一、二线城市的投入。以“化危为机”为基本思路，以提升财务竞争力为核心目标，突破现有的企业财务管理理念，寻求新的发张理念，以寻求迅速持久的发展理念。
6结语，
碧桂园作为房地产业界神话的缔造者，在财务战略方面也走着不同寻常的道路：融资方面，却逆势而行，一路高歌猛进，发行优先票据很快取代了可换股债券，吸纳海外资金；投资方面，一直以来碧桂园都将三、四线城市的白领综合性别墅住宅作为自己的投资主体方向，投资方向单一，需要分散投资来降低风险；在财务管理方面，碧桂园也与其他的公司不同，它采取的是快速开发，快速将资金回笼的方式来降低财务风险。所以碧桂园在营运能力，盈利能力还有偿债能力方面表现出良好的发展态势，具有很大的发展潜力。
参考文献
[1] 碧桂园控股有限公司2010年报
[2] 金融危机环境下的企业财务战略选择，于野青，《财务与会计》
[3] 世联地产，《碧桂园专题研究》，2008年
xxx成立于20**年，资质等级为三级，注册资金600万元，位于xx。公司现有员工117人，其中本科及以上学历28人。公司经营范围包括房屋建筑、市政公用、机电安装、建筑装饰装修、建筑智能化、土石方、地基与基础等工程。公司下属项目5个，其中参与的新疆昆玉钢铁项目土建与安装工程合同总额为1058万元。公司现有4名专业会计，其中注册会计师2名，平均年龄35岁。职位设置为财务总监1人，总账会计1人，出纳1人，对账会计1人。新疆昆玉钢铁项目财务部设会计1人，出纳1人。建有独立的账簿、会计核算、借款、各费用开支标准及审批程序。
二、实践调查的目的
社会实践是学校根据专业教学的要求，对我们已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让我们接触社会，加强对社会的了解，培养和训练认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高专业技能，使之很快的融入到工作当中去。2019年5月——7月我在xx的实践。
三、实践调查的内容与过程
应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。
(一)制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。
(二)进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款。
(三)定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。
四、实践调查结果
xx整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：
(一)占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。(二)增加经营成本削弱短期偿债能力。赊销虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户(个体户经营的单位)在协议结账时间竟然人去楼空的情况。四、该公司在应收账款管理方面的成功与存在问题的原因分析：(一)应收账款的管理是一个企业必须重视的环节，应收账款的信用标准是公司的收入往来的必要途径，为了减少坏账公司的应收账款必须定期收回。因此在应收账款管理的成功有助于公司财务的收付支出的管理、利于企业的发展。(二)应收账款占据流动资金的周转导致企业的发展落后于其他企业、经营成本的提高致使公司现金流出量不断的增加、酒店的赊账客户多了应收账款的时间就长致使坏账的数额就增大，这样使酒店的应收账款收回增加了风险，从而不利于酒店财务人员的管理，使酒店的利润减少。
五、实践调查的总结与体会
(一)改进建议
针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：
1、应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。2、重视做好客户的信誉评价工作。销售人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的客户中止合同。3、对客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。公司要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，只要本公司采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。相信在该公司管理层的正确领导和全体员工的共同努力下，企业在今后的各方面会有更新的突破，取得更好的发展。
关键词：地质单位 财务 管理 方法
一、前言
地质单位的作用在于完成一些国家规定的勘测项目，也有一些相关的延伸拓展项目，主题上来说还是一个事业单位。地质单位的最根本性质，决定了他的财务机构不仅仅是管理的机构，更加需要具备现代企业的一些列功能。因此，地质单位同时的开发，探索和建设等工作，需要扩大各种操作更加需要加强对单位的财务管理，只有这样才能够将企业的利益最大化，同时促进企业更好地发展。
二、地质勘探单位财务管理存在的主要问题
（一）地质勘探单位在财务管理制度方面缺乏统一标准
就目前的情况来看，我国地质单位的财务管理缺乏相对统一和通用标准。一个原因是，地质勘测单位建立以来，都是政府控制着土地资源，所以机构的性质是事业单位，所以地质单位的财务管理都是要严格依照国家的法律法规执行的，相当于一个大型事业单位，依照这些规章制度，从而对金融活动进行管理；另一方面，地质单位需要市场，也需要改革和发展，很多的地质单位为了适应现代化的市场，满足现代化的市场需求，开始实行企业会计制度和财务的管理系统，可是此时原始性质的机构却没有被完全替代，还保留完整的会计核算系统。因此，这也导致地质勘探单位，有两种不一样的财务机制才运作，收入，费用和归责部门有矛盾和冲突，这就对地质项目的财务管理产生了巨大的影响。
（二）地质勘探单位在财务管理手段方面缺乏普遍适应性
地质勘探和机构主要的投资是人力资源投资成本，而输出端主要是地质调查和设计的结果，因此其财务管理主要集中在无形资产管理机构，和相应的减少对于有形资产投资方面的资源。然而，当前地勘单位财务管理无形资产和相对缺乏详细规定，造成账面价值和实际价值的情况并不一致。
（三）地质勘探单位在资金管理方面存在比较严重的风险
目前，许多地质勘探单位为了提高其市场份额和开放市场，扩大的各种操作，相应的建立了大量的经济实体，和合同责任的实现系统。然而，地质勘探机构缺乏必要的多样化和有效的约束机制，一些经济实体的收入和运营的范围不包括在单位的财务管理，在创建一个恶性的或额外的帐户体外循环资金的情况下，这将形成一个相对大量的应收账款，导致了脱期过长，存在着巨大的危机。
（四）地质勘探单位对下属二级单位缺乏有力的监控
为了适应现代化的市场需求，扩大经济效益，将企业做大做强，因而许多地勘单位纷纷设立下属二级单位。可是他们往往对科学的财务管理缺乏认识，对下属二级单位的财务管理常常不到位，使得整个企业的财务都出现了巨大的问题，资金不能流转，使用率不高，经常会发生亏损的现象，严重阻碍了事业单位的发展。
三、加强地质财务管理的措施
（一）加强财务预算，统筹协调单位内部的资金管理
预算能够较好地实现财务管理。自2007年以来，中国提出了“建筑行业快速发展，地质勘探，勘探和巩固发展工作，稳定发展房地产、有效的酒店和餐饮业的发展，开发大型地质工作，全面促进工作的协调发展”的总体工作计划。所以地质单位需要与财政部门密切的合作，同时对资金的投入进行有效的分析预算，学会统筹规划，合理的利用和协调资金。第一，要建立一个完善的财务体系，将预算管理的流程规范化，全程跟踪以保障标准，从而保证预算的有效运行。地质单位的预算管理主要是以利润为主要目标的，为了达到该目标，我们需要掌握好市场，有一种全局的观念，并配上科学合理的技术手段，合理分配有限的资源。勘探单位建立全面预算管理体系应该做的是：一是预算的内容要与活动的目的相一致，要有明确的责任分配，要全部纳入单位的预算收入之中；二是在执行的时候，一旦出现了一些不可预料的因素，需要修改计划，那么一定要得到批准之后，一步一步完善修改。三是对于执行的内容，要定期，经常的汇报；四是完成预算执行分析，评估，分析差异的原因之后，要分析产生问题的原因，同时加大对资本的监控力度；五是要有清晰的资本支出预算审批制度，并严格控制预算外资金支出。第二，要合理的合理调整预算。分析在整个调查过程中所产生的问题，学会识别影响预算的准确性的因素，一旦发现问题，及时的纠正，这样预算发挥了作用在刚体约束，为了充分实现既定目标，以提高整个集团的管理水平。第三，是加强努力控制预算的执行。要完善标准的固定成本、费用和预算控制目标为起点要完善管理的制度和方法，从而保证预算的有效实现，平时建立起管理的机构，从小事做起，分解目标，和水平具体的部门和个人可能未提交的预算。要适当的开发各种固定的支出，实现预算评估的适当标准，建立适当的方式。要对预算单位的性能进行定期的检查，从而确保预算的顺利进行。
（二）树立风险意识，努力提高单位的资金利用效果
地质单位的风险，指的是在地址企业的金融活动中，由于各系列的不确定因素，使得实际的收益和预算的收益产生严重的偏差，从而使企业产生了巨大的亏损这其中包括了风险的投资，收益的分配等等。一一个完善的风险意识，可以较好地降低风险，这是一种提高资金利用率的有效手段。所以，企业在规避风险的时候，首先要做的就是树立一个较好的风险意识，最大程度的利用企业的资金。第一是加强平衡资本，充分发挥资本配置的作用。勘测单位应该采取有效的措施来使得企业的资金得到统一化利用，这有这样才能最大程度的发挥其作用。要根据生产的侧重点，合理分配，同时也要预留一部分紧急资金作为备用。加快现金的流动速度，积极沉淀资金。要定期及时的处理清查库存，及时处理压存的现金。采购的单位也要算出所需要的材料产量，合理采购，节约资本，减少资本占用，加速现金流，节约资本成本。第二是要加强资本的投资管理。地质单位现有的部门有着很大的不平衡。一些行业规模的增加，输出产值一年高过一年，但是利润也很高，唯一不足的是现金流动不是那么乐观，我们不单单应该关注利润，而是应该关注资金的流动，坏账存在风险，往往会使得企业步入更大的陷阱。在投资前，一定要做好分析工作，将风险最低最小化。
（三）加强资金回收管理
针对当前国际金融危机对地质勘探行业尚未完全体现在，积极清理债券。采取适当措施，明确职责，提高回收项目的努力，避免财务风险，确保资金安全的供应链。确定的具体部门管理应收账款减少和消除应收账款回收的风险；建立应收账款管理体系，在相关手续认证防止超过诉讼时效。因为应收账款的质量没有妥善处理合同纠纷建立一个单独的占特殊管理；三是要建立严格的认证体系。应收账款管理系统定期检查双方的签名，作为错误是发现一个有效的基础时间；最后，应收账款信用管理。经常向客户（包括之前，在这个问题上）和信用评级业务条件调查；第五是建立严格的应收账款回收评估和问责制。应收账款的指标包括商业目标评价体系，明确每个部门的应收账款，直接负责任的人，尤其是那些直接负责终身责任和问责制。
（四）加强收益分配管理
《公司法》中的内容规定了地勘单位的有限责任公司收益分配政策，董事会和股东会议可以决定，其中最为重要的决策是股份的分配。以下几点，在股份分配的时候，应该被纳入考虑范围：一是企业的生命周期。勘探单位企业大多性格形成期，应该增加更多的公司需要考虑，营业利润主要是保留在企业，作为一种重要的金融支持企业发展。二是公司债务能力。如果公司现有的经济实力，减少借贷的能力，因此应该保留更多的盈利保留业务，实现低派政策。三是员工红利的心理预期。因此，股息分配公司也应该充分考虑员工的心理因素在实现低派政策时应灵活调整业务收入增长相对较大时，额外的红利可能是恰当的，稳定员工情绪，保持员工的积极性。
四、结束语
新的市场环境已经产生，地质单位必须转变观念，加强财务的管理，协调好企业内部的资金；高度重视财务管理的作用，树立起一种财务风险的观念，着眼于未来；对内加强管理，对员工项目等等，都要做到经常控制，这有这样才能减少企业所受到的风险，最大程度的使得企业稳定发展。
参考文献：
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关键词：旅游上市公司；财务分析；对策研究
一、旅游上市公司发展概况
在上海证劵交易所和深圳证劵交易所成立后不久，就有旅游上市公司出现，在上海证劵交易所上市的第一家旅游公司是新锦江（1993年6月）。在深圳证劵交易所上市的第一家公司是东方宾馆。截止到2012年5月，我国旅游上市公司共32家，其中在上海证劵交易所社会服务类上市的旅游企业有13家，其中A股、B股均上市的公司有3家，上海锦江国际旅游股份有限公司单独在B股上市。在深圳证劵交易所上市的旅游公司共19家，其中宋城股份和腾邦国际属于创业板。
本文根据证监会2001的《上市公司行业分类指引》的分类方法中规定，当公司某类业务的营业收入比重大于或等于50%，则将其划入该业务相对应的类别。当公司没有一类业务的营业收入比重大于或等于50%时，如果某类业务营业收入比重比其他业务收入比重均高出30%，则将该公司划入此类业务相对应的行业类别；否则，将其划为综合类。其中旅游业属于K类——社会服务业。
在证监会的分类基础上，旅游行业的研究者根据上市公司的经营范围不同，一般又将旅游板块分为三类，一类是酒店餐饮类（主要以酒店经营、餐饮服务为主的旅游上市公司），第二类是资源类（主要包括依托一定旅游资源上市的景区企业），还有一类是综合类（包括多元化经营的各种旅游企业）。本文采用的分类方法综合了证监会和行业学者的方法。
本文主要的分析样本是A股旅游上市公司情况，剔除B股、创业板、ST股（因其经营发生过重大变化）和上市未满3年的公司，其后所剩的分析样本数为22家。其中综合类公司9家，资源类公司7家，酒店、餐饮类公司6家。数据来源为上海证劵交易所、深圳证劵交易所、证劵之星、新浪财经等多家媒体的2011年上市公司统计年报。
1.旅游上市公司地域分布相对广泛，上市时间呈阶段性
样本旅游上市公司共分布在全国12个省、市、自治区，其中占前两位的省区是北京和广东。北京市共有5家上市旅游公司，约占总量的23%；广东省有4家上市旅游公司，约占18%。从区域上看，7大区域都有分布。其中东北地区1家，华北地区5家，华东4家，华中1家，华南5家，西南4家，西北2家。旅游上市公司主要集中在上海、北京、广东这样的经济发达省区和如云南、四川这样的旅游业发达省区。
从上市时间上看，呈现出2000年前集中上市，2000年后上市数量减少的特点。2000年前，特别是1996年和1997年共有8家旅游公司上市，旅游上市公司的数量达到，探讨其原因在于1993年旅游企业开始接触到股票融资方式及资本运营课题，经过几年的准备，到96年和97年各项工作就绪，时机成熟。而到2000年后，旅游上市公司数量减少，一方面的原因在于条件成熟的企业均已上市，另一方面的原因是非典对旅游业产生了较大影响。到了2007年以后，旅游上市公司又出现了较大增长，如2007年上市的旅游公司就有3家。
2.旅游上市公司总量较小，结构合理
截止到2012年6月10日，沪深两市共有上市公司2430家，其中在深圳证劵交易所上市的有1487家，在上海证劵交易所上市的有943家。这其中只有32家旅游公司，约占总量的1.32%。在上证指数中2010年也仅有中国国旅入选到上证180指数范围内。
旅游产业具有综合性，涵盖的范围较广。虽然旅游景区、旅游酒店、旅行社等同属于旅游业，但是他们的经营目标和经营方式存在着较大区别。目前上市的旅游公司基本上均衡的分布在酒店餐饮类、资源类和综合类之间，数量分别为6家、7家和9家。
3.旅游上市公司财务状况分析
旅游上市公司的财务状况显示出差异较大的特点，下文从盈利能力、偿债能力、成长能力和资本运营能力四个方面，选择12个具体财务指标分析旅游上市企业的财务状况。
（1）盈利能力总体不突出，旅游上市公司差别较大
盈利能力是衡量企业经营业绩的重点指标，反映企业赚取利润的能力。选取每股收益、主营业务收益率、净资产收益率和总资产利润率4个具体财务指标分析后可得出的结论是资源类的旅游上市公司盈利能力最强，其次是酒店餐饮类，最后的是综合类。究其原因是因为资源类的旅游上市公司拥有垄断性资源，并且拥有自主定价权，此外政府的投入也较大。而综合类因业务涵盖广，在旅游主营业务方面专心程度较差，因此盈利能力也较低。
旅游上市公司盈利能力差别较大。以每股收益为例，每股收益反映每股资产创造的税后利润，2011年旅游上市公司每股平均收益仅为0.3296元。从类别上看每股收益最好的是资源类，其次是酒店餐饮类，而综合类的旅游上市公司创造的利润最少。各类别中不同的旅游公司也差别较大，如综合类里面每股收益最好的是中国国旅，每股收益0.778元，而同类里面的国旅联合的每股收益为负。
（2）长期偿债能力和短期偿债能力有进一步改善
偿债能力能反映企业在债务到期时偿还债务的能力。其中资产负债率可以反映企业的长期偿债能力；流动比率和速动比率可以反映出企业的短期偿债能力。据2011年数据可知旅游上市企业的长期偿债能力为38.3478%，属于较强偿债能力。旅游上市公司的短期偿债各企业情况有差别。流动比率最高的是综合类企业，然后是酒店餐饮类，最差的是资源类企业。理论界普遍认为流动比率比较适宜的值为2，可见除综合类的偿债能力较为合适外，其他两类的偿债能力较弱。速动比率方面学者们普遍认为速动比率为0.6—1较为合理，大于1说明企业具有足够的偿债能力，反之则相反。综合类和酒店餐饮类旅游企业的速动比率大于1，而资源类旅游企业的速动比率为0.6625，说明短期偿债能力相当较弱。
（3）成长能力欠佳，提升空间较大
成长能力各项指标是反映企业成长能力和发展趋势的重要指标。旅游上市公司的成长能力在所有上市公司的排名中处于中等水平，这与迅速发展的中国旅游业发展不协调。分析2011年数据可知，总资产增长率方面，综合类旅游公司因为多元化经营在资产的增值方面效果较好；而资源类旅游上市公司因垄断经营主营业务，主营业务收入较好；净利润增值方面资源类旅游上市公司依托无可复制的资源优势，利润增长很快。酒店餐饮类公司净利润增长稳定，而综合类的旅游上市公司呈现微弱增长态势。
三、旅游上市公司发展的建议
1.抓住机遇，有条件的旅游企业应积极上市
近年来旅游业的经济作用日益体现，旅游业已经成为经济发展的支柱性产业。庞大的国内外旅游需求，使得旅游企业面临经营的良好环境，旅游企业应该积极利用有利条件上市参与资本的运作。尽管2008年的金融危机波及到了中国旅游业，但是国家适时出台了一系列提升内需，发展旅游业的政策，这些都为旅游企业发展提供基础。
此外中国旅游企业缺乏国际知名的大型旅游集团，旅游企业应积极进行旅游产业的调整整合、结构优化和产业升级。形成一批具有国际竞争力的大型旅游企业集团，依托有竞争力的旅游企业，鼓励强强联合、跨地区兼并重组，积极上市。
2.积极发展主业，培养核心竞争力
目前旅游上市公司经营多元化趋势明显，所涉及的行业包括高科技、房地产、商贸零售等多个行业，有的企业在多元化的过程中受益，而有的旅游企业却出现了资产总量增长而主业业务下降的结果。究其原因是因为主业不突出，忽视核心竞争力培养造成的。旅游上市公司的持续、健康的发展离不开主营业务的精进。只有核心业务定位清晰，提供专业化的产品才可能使公司产品拥有充分的市场定价能力。
3.加强成本控制，提高财务风险管理
旅游企业应该加强成本费用的控制，将成本管理贯彻到生产经营活动的全过程。旅游企业可以利用信息管理系统，简化流程，压缩开支。同时也应当控制期间费用，尤其是加强对管理费用的控制，转变管理方式，提高管理效率，尽可能地降低管理费用。只有严格控制成本费用，才能在收入增长的同时不降低盈利水平。
旅游企业属于对内外部环境依赖程度较大的产业，加强对财务风险的识别和评估，注意防范内部环境和外部环境引发的财务风险对旅游企业十分重要。选择合理的投资项目，加强内部控制，提高营运资本周转效率。
参考文献
[1] 杨彦锋，刘丽敏.中国旅游上市公司财务分析及对策研究[J].财会研究，2011（19）.
[2] 戴学峰.旅游上市公司经营状况分析[J].旅游学刊，2000（01）.
