时间：2023-06-06 08:59:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内控机制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
医院的内部控制,是指医院为了维护医院资产安全、完整,保证会计信息真实、可靠,确保有关法律法规和规章制度及医院经营管理制度的贯彻执行,避免或降低各种医疗风险,提高经营管理效率,实现医院经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2006年卫生部为加强医疗机构财务管理,促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设,提高医疗机构财务管理水平,下发了《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》(卫规财发[2006]227号文件),文件规定医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务会计内部控制主要是指预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权和债务控制、财务电子信息化控制、监督检查等。
二、当前医院内部控制制度存在的主要问题
1.医院财务管理监督力度较弱,会计人员配备不足、素质有待于提高
内部控制主要是运用财务管理职能,对医院不同工作岗位、执行部门进行监督。良好的内部控制能如实地反映医院的经营情况,及时发现存在的问题,防止内控关键控制点出现漏洞,确保会计信息真实可靠。据了解,现在很多医院缺乏经过正规培训的内部财务人员,很多财务人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位。财务管理力度不够,主要表现在两个方面:一方面是医院部分财务人员对医院业务流程了解不够;另一方面医院缺少必要的会计人员。从而导致内部控制中的财务监督管理职能得不到有效的发挥。
2.医院管理者对财务会计内部控制的重要性及其
作用理解程度不够,认识上有偏差医院负责人主要来源于医疗技术骨干或者学科带头人,他们精通业务,具有系统的医学知识和丰富的临床经验,这些条件有利于医院医、教、研三位一体的建设,但由于他们大多数没有接受过医院管理理论的系统培训,缺乏系统的财务核算及经营管理知识,往往对内部控制重要性认识不到位。有的单位把内部控制理解为汇总各种规章制度,建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差,把加强财务会计内部控制与发展和效益对立起来;强调争取所谓的生存发展空间;有的单位虽然建立了规章制度,但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充,并且在实际工作中缺乏严格的监督检查。
3.内部控制制度中的岗位分工制度不完善
医院财务内部控制制度不健全。表现为以财务制度代替财务内部控制制度,没有细化的内部控制制度,对业务工作的关键环节,未建立相应的内部控制制度,或内部控制规定分散于单位的文件和办法中。内部管理机构设置不科学,内部控制关键控制点不明确。主要表现两个方面:一是各部门职能交叉,责任不明确,导致部门之间推诿扯皮,工作效率低下;二是相关职能相互制制衡机制不完善,甚至缺失,严重影响了内部控制的效果。个别医院存在的权责不清的现象表现在:药品管理流程、各岗位分工不明确,药品的采购、保管、发放不相容岗位存在相互兼职现象。
4.强调经济效益,影响内控职能的发挥
从控制的角度看,控制环节和控制措施越严密,控制效果越好,所需的人、财、物支出就越高,因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时,就认为没有必要设置控制环节或控制措施,这样,会影响内控职能的发挥。
5.普遍缺少对电子医疗管理系统的内部控制机制
由于电子化信息时代的到来,医院陆续开发使用医疗管理信息化系统。由于医院的规模和资金所限,各医院使用信息化系统的软件开发研制单位不统一,使用过程中医疗信息化系统的缺陷逐步显现。利用医疗信息化系统的缺陷贪污医疗费用的案例近几年屡见不鲜。
三、解决医院当前财务内控方面存在的问题
1.不断增强医院领导层财务会计内部控制意识
医院领导层应统一思想,实施财务集中管理体制,重视会计核算和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节,支持和督促照章办事,明确财务负责人参与医院重大决策的职责;不断完善财务会计内部控制制度,注意权利的平衡,进行检查与考核,及时发现和处理问题。加大对医院各部门的监控力度,敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励,违规、违章者坚决给予行政处分和经济处罚。
2.进一步完善财务会计内部控制制度
在遵守会计准则的基础上,从医院会计工作的实际出发,强化与健全会计政策会计控制制度,并注重制度自身的合理性、前后衔接的连续性;同时制定和落实岗位责任制,界定权责,充分体现审批下执行、执行与审核、审核与付款结算等内部相互牵制原则,分离不相容职务,形成严密的职务分离控制。将各部门、科室的经济业务活动,按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位并分派到人,解决会计与审计医院应加强财务会计内部控制制度的建设,经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善,不适应的制度要废止,使内控制度覆盖各个角落和环节,不留漏洞,形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
(1)财产物资安全控制制度。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近,只有经过授权的人才能接近资产,如限制接近现金、存货等,以保护资产的安全;二是定期或不定期进行财产清查,保证财产物资“账实相符”;确保各种财产的安全完整。
(2)不相识职务分离制度。即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离,执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。
(3)全面预算控制制度。全面预算是为达到单位既定的目标,对单位各项业务编制详细的预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现单位的管理目标,并明确责权;二是在预算执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
3.全面实行会计人员素质控制制度
当前,要实现《内部会计控制规范》的目标,很大程度上取决于会计人员素质的高低。就会计人员业务素质控制而言,医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度,以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度,对不胜任者坚决更换。同时,加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核。
4.加强内部审计控制
内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下,内部审计机构应加强其独立性和权威性,在医院最高层的直接领导下,独立于有关部门的经济活动之外,确保不受其他部门的干扰和控制,对经济活动进行审核检查,为切实保证内部审计工作的质量,要注重对内部审计人员的培训;对内部控制制度的功能和效果进行评价测试,从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法。提高内部审计人员的素质,强化内部审计的监督管理职能。
5.建立适合医院的成本核算体系,推行目标成本控制
搞好目标成本控制,要建立目标成本管理组织体系,把目标成本管理纳入医院日常工作范畴,分析目标成本执行情况,定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标,结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人,并采取奖罚措施,达到目标控制的目的。提高全院卫生资源的使用率,降低医疗总成本,稳定患者诊疗费用,降低欠费,提高医院的社会效益和经济效益。
6.加强信息化建设,提高内部控制管理水平
一、农业银行当前内控制度的建设现状
经过多年探索、研究和实践，农业银行内控金融风险防范机制得以逐渐完善，但是仍然存在以下几个方面的不足。
1.内控机制不健全
按照要求，银行内部的监督体系、执行体系和决策体系之间应该是要相互制衡和相互协调的，但是在实际执行过程中，存在着以下两个方面的问题。首先是在监督、执行和决策环节中，存在脱节问题，监督不及时、执行不力等问题，造成银行内部控制机制难以有效发挥作用。其次，在决策环节、执行环节和监督环节中，由于主观和客观方面的原因，造成制度难以得到有效实施，或者是人为设置障碍，导致其被动参与不正当竞争，难以体现真正的市场主体地位，难以实现真正意义上的商业化经营。
2.内控制度执行不力
首先，在农业银行内部，一些部门出于个人利益或者是部门利益的考虑，不能严格、公平、有效执行规定的制度，于己不利的就变相执行或者干脆不执行，于己有利的就积极执行，导致内控制度流于形式，在银行内部，一些违章违规违纪行为经常发生。仅从柜台的业务来看，每个柜员都有自己独立的身份识别卡和操作号，但是由于其内控相关规定执行不力，操作号相互借用，密码保密不严，为极个别人盗用他人名义作案提供可乘之机。其次，在银行内部的不同岗位和不同部门之间，其相互制约机制由于分级授权的时候没有完全做到相互监督，内部控制存在盲区和盲点。而且在相互制约机制和协调机制不健全的情况下，同一对象产生不同的控制效果和目标，甚至会出现内控关键点失控的问题。再次，在银行内部控制的一些操作规程和岗位职责没有得到完全落实，最为常见的就是柜员无视定期更换密码的规定，在无效的现代化监控考核体系中，采用手工监督的方式，出现更换过程不遵守，更换时间不遵守，更换方式不遵守，“密码变明码”。
3.内控制度评价体系不完善
在银行内控体系中，评价主要是针对制度和设计和制度的执行两个环节的有效性和严密性进行测试和评价，是银行内控体系得以持续改进完善的一个重要途径和渠道。在银行内控机制中，其评价体系还不是十分健全。第一，由于监督人员缺少实践和个人能力等方面的原因，造成信息不对称等现象，监督方式生搬硬套，难以对制度的有效性进行真实评价，严重制约内控机制的发展完善。第二，内控评价岗位体系存在缺陷。相同岗位在不同支行之间、一个支行不同岗位之间都会存在差异，岗位职责不完善，没有清楚记录岗位管理要求、技能标准、操作规章和基本制度，导致岗位标准不完善，岗位评价难以得以实施。第三，因为管理方式、经营理念、人员紧张、追求效益等客观因素，岗位交流难以常态化实施，导致岗位倦怠和舞弊行为，容易引发内控风险。
二、农业银行内部控制机制完善措施
针对农业内控机制中存在的问题，主要可以从以下几个方面加以完善和提升。
1.要建立以权力控制为基础的内控制约新机制
首先，要实行牵制性控制，在员工之间、岗位之间、部门之间、层级之间都要建立相应的监督制约制度，一旦有人出现违规违章行为，其他人员、岗位、部门、领导或下属就可以立即发现，及时制止。其次，要实行责任性控制，绝对不允许任何人可以独立操作完成一项业务的所有流程，必须要有相应的监督和管理人员，要因岗定人、因事设岗，落实岗位责任制。再次，要强化现代技术控制，要运用计算机把手段的、粗放的、分散的监督控制变成电子式的、集约式的、集中式的监督控制方式，提高银行内控机制的效率和科技含量。
2.要强化内控约束意识
要在银行内部营造一种浓厚的内控文化氛围，使得内控机制得以有效执行。整个银行上下都要建立一种从决策的组织机构到一线的营业网点，强调内控对于个人和单位的重要性，使得所有员工和管理人员都能够自觉的贯彻执行内控各项制度要求，要将约束要求变为自觉行动，要将被动执行变为主动执行，每个员工都有责任、有意识为内控制度的建设和完善主动努力，为内控机制各项要求有效执行创造良好环境。
3.要建立完善银行内控机制考核评价体系
要对银行内部不同管理岗位都设有相应的岗位考核标准和要求，所有工作人员都必须要具备与本职岗位相适应的专业技术水平和业务政策知识。在处理业务的过程中，必须要严格按照操作规程办事，必须要认真履行岗位职责。要不断提升银行内控工作质量和水平，建立并完善多层次的内控机制考核指标体系，尽量使用量化指标去评价内控机制完善程度。
4.要不断建立完善银行内控机制
要跟随金融发展形势和银行业务发展情况，及时出台配套的内控机制，要能够在一项新的业务正式出台之前，就要经过严密的测试，对其可能存在的风险进行反复模拟演练，并不断提出风险防范措施和建议，确保各类风险在萌芽时期就被遏制，防止给银行造成重大经济损失和名誉损失。
参考文献：
[1]韦俊泽.完善农业银行内控机制的问题研究[J].广西农村金融研究，2002（1）：92-95
党的十七大明确指出,要坚持用制度管权、管事、管人,建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。深入开展部门内控机制建设,是反腐倡廉制度体系建设的重要内容,是从源头上预防腐败的重要举措。连云港市抢抓江苏沿海开发上升到国家战略层面的大好时机,着力推进部门内控机制建设,逐步建立起内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的制度体系,为实现港城全面跨越、后发先至提供了坚强有力的政治保证。
一、注重教育引导,着力构建部门内控内生机制
抓好部门内控机制建设,领导重视是关键。领导干部既是责任主体,又是约束对象,实现两者有机统一,必须激发内生动力,变“要我控”为“我要控”。一是增强自身责任意识。对接江苏沿海开发、推进区域协调发展的历史使命,对连云港的经济发展环境、党员干部素质提出了新的更高的要求。我们把推进部门内控机制建设与发展形势教育、干部素质教育紧密结合起来,采取多种形式,强化教育引导,统一思想,提高认识,增强推进部门内控机制建设的紧迫感和责任感。二是增强主动参与意识。推进部门内控机制建设,广泛参与是基础。通过召开动员会。组织人、财、物权力相对集中的重点单位负责人外出参观学习,约谈少数有抵触情绪的单位责任人等途径,使他们消除思想障碍,增强机关干部的参与热情。工作中,广大领导干部带头分解权力事项,带头排查廉政风险,带头制定防范措施,带头进行公开公示,发挥了表率示范作用。上下凝心聚力,齐抓共管,推动内控机制建设深入有序开展。三是增强廉洁从政意识。廉洁从政是对各级领导干部的基本要求,也是部门内控机制建设所要达到的目标之一。把部门内控机制建设和机关廉政文化建设有机结合起来,精心打造内控机制文化品牌,逐步培育内控环境文化、内控组织文化、内控制度文化,使党员干部牢固树立正确的的价值观、权力观,做到立党为公、执政为民。
二、规范工作流程,不断完善部门权力分配机制
权力是职位、职权、责任和服务的内在统一。要建立合理的权力结构,就必须对不同权力主体在权力运行中的角色和权限进行科学地划分和有效地配置。一是摸清权力底数。把明确职责作为推进部门内控机制建设首要环节,围绕职责范围逐项进行清理,部门单位拥有哪些职能,设立多少岗位,每一岗位的权力如何运作,经办人员负什么样的责任,都要一一明确,把每一项行政管理权力和与之相配的责任落实到人。二是优化权力流程。机关单位通过定岗、定职、定责,形成权力行使依据、程序、时限及相应责任的职权清单,并编制权力运行流程图,使其步骤更加清晰、程序更加简约、办事更加便捷,通过流程控制实现对权力的有效制约。三是压缩裁量空间。对自由裁量权过大的权力进行合理分解,明确自由裁定的具体标准,防止处理问题畸轻畸重。
三、实施全程防控,努力固化权力风险防范机制
实现从源头上预防权力腐败,关键在于对权力行使的预期问题进行分析、识别和评估,并采取前期预防、中期监控、后期处置等防控措施。因此,必须抓住“查、防、评”三个关键环节,建立部门权力廉政风险预警防范机制。一是全面排查廉政风险源(点)。通过岗位自查、处室互查、领导评查,结合投诉、群众评议、专项治理中发现的问题,重点排查思想道德、制度机制、岗位职责、业务操作等方面的廉政风险源(点),并逐一登记,归类汇总,建立统一的“问题库”。二是及时出台防范制度。内控机制的核心就是针对权力运行中的风险和监督管理中的薄弱环节,主动超前预防,前移监督关口,从源头上预防腐败。对直接管人、管钱、管物等廉政风险较高的关键岗位重点进行制约。三是定期组织廉情评估。按照不同等级风险,分别制定风险防范措施,采取风险防范流程图规范、岗位风险警示牌提醒、动态预警提示告诫等手段,努力完善内控体系。
四、坚持公平公正,建立健全权力运行监督机制
让权力以广大党员和人民群众看得见的方式运行,是实现多数人对少数人监督的有效途径,是最好的防腐剂。一是搭建公开平台。积极推进行政权力网上公开透明运行,加快构建服务型、效能型的政府。全市52家行政单位共审核确认行政权力事项5138项,投入400余万元建立了电子政务平台,完善市、县(区)、乡(镇)、村四级便民服务中心,创建市、县(区)政府门户网站,机关单位还分别构建了部门网站、文档信息服务中心、电子监察平台等动态公开平台系统,对重要权力从依据到决策、执行、结果实行全过程动态公开。二是突出公开重点。对群众关注度高的专项资金分配、拨付、使用、验收、审计等环节,实行动态公开、实时监控。先后对交通、农业、医疗、优抚等10亿元重点资金进行监控,并把扩内需保增长等518项、9.4亿元的专项资金纳入监管范围。三是探索公开路径。在深化党务政务公开的基础上,全面探索新闻制度、专家论证制度、涉及重大公共利益和群众切身利益事项的听证制度,让权力运行的事前决策、事中执行、事后监督纠错全程向社会公开。
五、加强监督检查,逐步深化部门内控考核机制
权力和责任是不可分割的统一体。推进部门内控机制建设,权责一致是前提,防控有效是基础,问责有力是关键。通过量化考核,奖优罚劣,使部门内控机制建设各项任务落到实处。一是量化考核细则。结合实际制定《全市部门内控机制建设考核评价办法》,从设计的科学性、执行的有效性、以及制度执行效果的评价等方面,进行量化考核,查找实际操作中存在的缺陷和漏洞,并及时加以修订完善,使内控机制更加健全合理。二是加强监督检查。组织人员定期或不定期进行专项督察和明查暗访,并结合效能投诉、行风热线投诉查处结果和民主评议结果,建立基础台账。通过组织专项检查、现场观摩、民主测评等形式,对各地、各部门、各单位进行全面考核。三是严格责任追究。充分运用好监,督检查结果,对完成工作任务好的单位进行通报表彰。对责任不落实、措施不得力,工作任务未能按期完成的单位,严肃追究有关人员的责任。
一、商业银行存在客户经理控制存在漏洞的问题
首先,对于客户经理在开展业务过程中,缺乏有效制约。在现代银行的经营体制中,更加注重过程的灵活性和相互制约性,客户经理的独立性、流动性和灵活性,与商业银行的内控管理制度之间存在诸多矛盾。客户经理在工作中需要与客户直接打交道,单独在外的机会更多,甚至还存在单线联系的现象,对其缺乏有效的制约性,存在一定的管理隐患。其次,在客户经理方面存在职责不清的问题。许多客户经理在实际工作中承担了管理者和被管理者的角色,一方面,他们作为客户代表,需要向客户推销各种经营产品,提供各种金融服务;另一方面,他们还要担任客户财务人员,需要帮银行拿单取票,甚至是提取现金,存在严重的道德风险。第三,一些商业银行在对客户经理的绩效考核激励机制等方面存在不完善的地方,银行的长远利益与客户经理的轻内控管理、重经营指标之间存在严重冲突,而且在过于注重客户经理和客户关系的同时,未能向企业及时传递客户经理的职责及企业自身责任,从而使企业过于信任其客户经理。
二、加强商业银行内控机制建设的对策
针对我国商业银行在内控管理中存在的问题,要从完善内控环境、加强风险评估、强化控制活动等方面,不断完善提升,全面提高商业银行内控管理水平,加快与业务接轨进程。
1.要不断推动商业银行的股份制改革。商业银行治理改革的必然途径是要加强股份制改革。商业银行只有通过股份制改革,才能使其银行资本社会化、股权结构多元化,才能促使商业银行以更加明确的法人财产权,承担着有限、有效责任,才能够在遵守市场经济规则的前提下自主经营、自我完善、自负盈亏。首先,商业银行要建立健全公司治理结构,建立较为完善的董事会和监事会,进一步明确银行工作人员、经理人员、高级管理层、监事会、董事会、股东等各方主体的利益、责任和权力,并且要保持他们之间的相互独立、相互制约关系。其次,要进一步完善银行人力资源管理体制,全面完善人员激励约束机制,提高不同层级管理人员绩效,适当拉开人员工资收入,将技术水平、创新成果、工作绩效、人员收入、晋升机会、薪酬水平进行合理挂钩,确保公平、公平。再次,要充分考虑经营业绩和风险收益的短期、长期效益,杜绝以短期的、表面的业绩为标准,对客户经理的业绩加以衡量。
2.着力培育商业银行内控文化。首先,要加强对商业银行人员思想道德文化的教育和培养,树立正确的价值观,强化集体主义价值观,及时纠正在商业银行工作人员中存在的一些狭隘的个人至上的不良,为内控机制建立创造浓厚氛围。其次,在银行的日常员工管理者,要通过加强宣传、领导以身作则、建立赏罚机制、员工培训等方式,强化员工职业道德建设,要以协作、勤勉、服务、守法、廉洁、诚信、服务等为标准,要求员工提升职业技能,了解自己工作职责,掌握和理解银行内控机制管理重点,并且积极研究分析内控机制管理中存在的问题,达到全面提升内控管理水平的目标,促使银行内部建立一个更好的内控管理氛围。
3.要强化风险管理意识。商业银行在激烈的市场竞争中,一方面要不断提高业绩,另一方面也要不断提高风险管理意识,强化风险管理,要严格按照巴塞尔协议要求,广泛借鉴国际银行界先进的风险管理理念和手段,从风险管理信息系统、风险数据库、风险计量模型、风险组织流程等方面,逐步建立一个更加科学的内部评价预警机制,建立一个涵盖所有业务和所有流程的风险评价和预警系统,并对其进行全过程和全范围的定期风险评估。同时,商业银行管理人员要正确处理风险管理和业务发展的关系,要寻找业务过程中的风险点,深入衡量各项业务的风险度,并主动提出完善对策,积极防范风险,在风险管理中创造更多的效益。
作者：岳恩君 单位：中国建设银行股份有限公司东营科技新村支行
企业内控机制的严密化，能够保障会计电算化信息资源的真实性。经过国内外相关资料显示，实质上，计算机出错的几率很低，大部分情况都是人为因素引起的，但凡出现，企业就会遭受到重大损失。所以，将企业内控管理机制不断完善，不断强化，就某种程度而言，能够提升会计电算化管理水平。
一、加强程序操作控制 为保障会计电算化信息资源得以有效处理，降低出错几率，减少事故频发，企业要建立上级守则，以及职员操作流程法则，从中能够体现出企业内控机制的严密化以及完善程度。就上机守则而言，它的建立跟企业内部计算机房职员的日常工作息息相关，在系统操作方面做出了明确规定。就操作规程则而言，它主要针对的是计算机业务处理方面，就其内容来看，主要包含：（1）闲杂人等不能擅自进出计算机房，不能擅自触碰系统开关；（2）但凡记录在案的数据资源，都要进行严格审批，保障信息资源的真实以及完整。（3）当录入员对所输数据存在疑问时，要立即进行核对，严禁擅自更改数据；（5）严禁将其他软盘带到工作以内的地方；（6）一旦发现数据资源跟实际情况不符，相关人员必须要正确操作系统，让其自行更正；（7）计算机开机之后，相关职员严禁在工作区域内随意走动，抑或是出入其他场所；（8）每天要对数据资源登记在案，并做好备份，与此同时，每个周末，每个月末都要对其进行审核。上述机制并非是不能更改，伴随时代进步，企业将会不断壮大，上述机制也要进行不断修整。总而言之，完善构建企业内控机制，降低出错率，能够从根源上保障会计信息资源的真实与完整，对企业未来发展而言，显得尤为关键。
二、加强人员职能控制 其实，会计电算化的功能跟知识两者联系紧密，对此，企业要针对自身实际情况，完善构建内控机制以及组织管理制度等，将个体职责明晰化，不断强化内部管理。职责分工其实就是，客户服务部门跟会计电算化部门之间界限的明晰化，两者相互分离。所谓用户部门，就是生产保护原始数据资源的职员抑或是部门。之所以要让两者明确自身职责，做到明晰分工，主要目的就是，保证两不相容的系统职能得以有效分离。明确自身部门的职责，做到明确分工，有效弥补自身部门存在的不足之处。所谓组织控制，让系统之中两不相容的职责作以有效分离，换言之，也就是让个体工作职责明晰化，让其能够遵循相应规章制度办事，保障内控机制的完整以及有效，从而降低出错几率，减少现象发生。
三、加强系统安全与网络的安全控制 不断强化企业内部安全控制体系，可以由下述层面进行深入，即严禁不相干职员擅自动用系统设备，减少内、外界因素对计算机造成的影响等。就预防控制措施而言，主要包含：（1）完善建设内部操作机制，严禁闲杂人等擅自进出计算机室，抑或是擅自动用财务人员的专用计算机；（2）对系统操作权限进行有效设置；（3）在操作系统上进行密码设置，对系统操作者的身份进行验证；（4）有效存储相关数据资源，将数据处理跟存储两者分离；（5）保护计算机房的工作环境。就网络安全指标来看，主要包含：身份识别；访问控制；数据保密等。对此，我们能够通过下述方式保障系统安全，即，电子认证技术；访问控制技术；数据加密技术等。与此同时，计算机接口的安全性，网络传输介质等，也将会引起诸人关注，最好是采用接口传输，光纤传输技术等。有效采用上述信息技术，能够保障财务信息安全以及完整。
四、加强内部审计 就内部审计而言，它是企业内部控制体系的主要构成，与此同时，还将会让企业内部会计监督体系得以不断强化。从会计电算化来看，主要呈现的是个体跟计算机相融的形态，对此，内部审计的要求相对较高。主要包含下述层面：（1）定期审核会计数据资源是否跟实际情况相符合，会计账务计算以及审核是否遵循相关法制规定，审核费用以及签字盖章跟企业自身所构建的内控机制是否相适应；（2）对计算机内部数据资源以及书写资源进行全面审核，例如，账目内容、帐表真实性与否等；（3）对数据资源的存储方式进行审核，检查其是否存在修改现象；（4）严格审查系统内部各项环节是否存在纰漏。
五、加强会计档案管理 会计电算化得以有效实行，加之存储介质的变化，企业在会计档案管理等方面更加严格，除此之外，会计档案涵义也在随之发生变化。现今看来，会计电算化不仅仅只是对会计账目进行打印输出，实质上，系统自开发至形成发展，所有数据资源都应归纳到会计档案之中，与此同时，企业对会计数据的存储介质也要进行严密保护。
六、结语 伴随时代进步，计算机得以在企业会计部门普及化，但凡涉及到会计数据资源，报表等内容，企业都会对计算机产生极大的依赖性，对此，企业要对会计信息进行严格监控，从而保障信息资源的真实以及完整，与此同时，还会降低出错率，减少现象发生。所以，不断强化会计电算化内控机制，显得尤为重要。企业必须要深入内部实质，在会计电算化这一环境之下，完善构建内控机制，从而保证信息资源的真实以及完整，实现企业效益最大化目标。
纵观以往研究的历史脉络，我国学者对银行内部控制的研究大都以定性分析研究为主，而且学者们对于内控风险的研究多集中在理论方面，而实证研究则相对较少，同时在内控评估体系方面的研究也缺乏针对性和可操作性。此外，学者们多是采用的信用风险的工具和方法，研究的方法较为单一。因此，本文试图从总结先前研究成果的基础上，结合作者的实践经验，借助因子分析和SEM结构方程的科学分析方法，以产品开发的内部控制为例，探寻银行内部控制评估系统的影响制约因子，以完善银行内部控制系统评估机制。
1研究方法
（1）基本方法本文研究的目的是在研究提升银行内部控制评估体系的策略因素，借助问卷调查的获得的基础数据，进一步运用SPSS13.0进行因子分析和AMOS7.0进行SEM模型分析。研究设计了17道自变量题项和一个因变量题项，被调查对象需要完成一份包括18道五级评分题项的调查问卷。这样形成的18道题项被作为提升银行内部控制评估体系的可能预测变量。为了避免被调查者过多的选择中间项，本文使用五级量调查表，每道题项也使用五级量表进行测量，分别是“完全不同意”、“有点不同意”、“同意”、“比较同意”和“完全同意”，越高的分数代表越高的同意程度。因变量“内控评估体系”：一道被用作标准变量的题项都与提升内控评估体系需要考虑的因素有关，它是：“影响银行内控体评估体系提升的因素”。这个陈述显示了被调查者对待内控评估体系的认识态度，这道题项的相关性在0.01的水平下是显著的。
（2）样本选取本次调查研究对象主要面向高校财务专业专家、银行部门主管，采取Email和访谈项结合的方式进行问卷调查，问卷发放及回收时间为2010年12月1日至12月20日。通过Email和面谈的形式共发放80份问卷，回收69份，回收率为86.25%；其中有效问卷61份，占回收问卷数量的76.25%。无效问卷是因为问卷没有完全填完造成数据不完整，或者部份问卷答题某一量表答题结果全部选择同一答案造成无效。
2分析结果
首先，对自变量进行KMO检验和因子分析。第一次对全部17道自变量题项进行因子分析，分析结果后删去不恰当的题项，然后继续对余下的自变量进行二次因子分析，同时根据分析结果计算因子得分。其次，我们根据因子分析结果对因变量进行SEM结构方程分析，从而发现提升银行内控评估体系和方向的现实及潜在因素。（1）因子分析分析结果首先，利用SPSS13.0统计软件对样本数据作因子分析；采用巴特利特球形检验与KMO检验考查变量是否适合作因子分析；采用主成分分析法、按相关系数矩阵提取特征值大于1者构建因子变量，并用方差极大法（VariMax）进行因子矩阵旋转。KMO检验和Bartlett球度检验结果表明：KMO值为0.803，表示各变量间的相关程度无太大差异，可认为适合作因子分析；Bartlett值为1567.12，相伴概率小于0.02，表示相关系数矩阵不是一个单位矩阵，故认为适合进行因子分析。然后，本文选用主成分分析法进行因子分析，使用最大方差法旋转矩阵（见表1），以特征值大于等于1作为选取因子的标准，崖底碎石图显示四个因子累计提供了对数据方差86.1%的合理解释。由于题项4“产品开发是否做到分工合作、职责明确”均在两个或两个以上因子的载荷小于0.18，因此题项4也被删除。题项14“是否建立了产品开发的内部控制目标”在四个因子上的载荷都非常平均，没有较好的代表性，因此考虑删除这道题项,最后总体归结为四个因子。同时对四个因子和因变量的描述性统计，总体来说被调查者们是持比较中间态度的，四个因子的得分标准差都介于0.8和1之间。特征值大于1的四个因子累计解释81.2%方差，并对这四个因子的命名及分析如下：因素一由第1，3,8项组成，是产品开发过程中风险控制的重要手段，也是控制开发过程风险程度的重要标准，我们将其命名为控制体系。因素二由第2，5,13,15项组成，主要反映了决策层和执行层对在风险控制方面的思想意识，我们将其命名为内控文化。因素三由第7,17，6,16项组成，反映的是产品开发的内部控制过程中监督约束机制和参与人员的激励机制，我们将其命名为监督激励。因素四由第11,9,10，12项组成，体现出银行系统对包含产品开发在内的其他业务流程的适时修正和改进的意愿，从而更有效的完善风险控制，我们将其命名为自我评估。根据以上数据可以得出测量模型的各个测量指标收敛于相应因子，测量模型具有一定程度的收敛效度。根据For-nall和Larcker的研究，若因子本身的平均萃取变异量大于其与其它因子的相关系数平方值，则表示测量模型具有良好的区别效度。进一步根据因子分析结果构建SEM模型进行分析，通过数据拟合发现情感价值对品牌利益的影响方向和影响程度。在对整个模型进行拟合评价时要通过上述所提及的多种拟合指标来衡量。本文通过AMOS7.0软件实现，使用最大似然法对其参数进行估计。图1为银行内部控制评估体系提升机制的SEM解释模型，此图给出了模型中潜在变量和观测变量之间的关系，并描述了模型路径系数、指标在因子上的负荷结果。根据标准化路径系数和T检验值对模型进行了结果检验，主要检验结果如表2所示。基于因子分析和SEM模型分析得出的控制体系、内控文化、监督激励和自我评估这四个因子是进行商业银行产品开发的内控评估提升机制研究所必须关注的基本制约因素，其与内控体系提升都呈现出正向的因果影响关系。首先，控制体系的影响最为显著（γ1=0.905），在美国会计总署的CO-SO报告中也指出，控制己不再是管理的一部分，揉和了管理与控制的界限，管理和控制的职能与界限已经模糊。控制环境是其他各个组成部分的基础，在控制活动中必须对企业可能面临的风险有细致地了解与评估，而风险评估和控制活动必须借助企业内部的信息系统进行有效的沟通，通过实施有效的监督来保证企业内部控制的质量。内控文化（γ2=0.705），内部控制机制是一个需要高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程，每一个银行成员都应积极参与内控文化的建设。因此，加强对员工内控文化的灌输，使得银行所有的工作人员都了解内部控制和风险控制的重要性，熟悉岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，努力发现问题和风险，而不是掩饰问题、遮盖风险，积极参加内部控制，形成良好的内部控制文化。其次是监督激励（γ3=0.804），这也是本文着重强调的重要影响制约因素，建立科学有效的监督和激励约束机制，就要把银行员工的收益、岗位、产生的效益和承担的风险紧密地结合在一起，变隐性收益为显性收益，变行政激励为经济激励，研究探索合同收益和期权奖励、限制性股票奖励等长期激励收相结合等方式，把高层管理人员的收益增长目标同银行的经营目标结合起来，让他们更加努力去实现银行目标。同时要不断加强内审强度，完善稽核工作操作规程，促进稽核工作的标准化，将产品开发的风险降低至最小程度。此外，自我评估（γ4=0.626）也是重要的显著的正向影响内控体系提升系统的制约风险因子，为了有效控制风险，商业银行要高度重视新产品开发的自我评估工作，高级管理层应及时对不断变化的环境和条件做出反应，适时修改风险评估系统，让风险评估涵盖所有的新业务领域和新业务品种，以解决新出现的风险或以前未能控制的风险问题，以便达到改进和完善内部控制体系提升的效率和效果。
3结论
一个强有力的内部控制将有利于银行实现业绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助银行达到长期盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，并确保银行遵守相关的法律、管理条例、计划以及内部管理制度及程序等，从而降低风险的发生。本文通过因子分析和结构方程对银行产品开发的内控评估机制提升的研究表明，其影响制约因素可以归结为控制体系、内控文化、监督激励和自我评估这四个个维度，其都呈现出正向影响内控体系提升的相关性特性。因此，在商业银行产品开发的内控评估体系提升方面应以此出发点，为科学有效的进行评估考量，将风险威胁转化为发展契机以确保健康发展。
[关键词]事业单位 内部控制机制 健全措施
随着市场经济的发展，内部控制成为了现代事业单位管理的重要组成部分之一，其不仅能够防止舞弊现象的发生，而且能够有效提高现代管理的效率。事业单位的内部控制机制的构建适应了市场经济发展的需求，不仅保证了各项工作的有序进行，增强了固定资产的有效运用，而且为会计信息的真实完整性提供了可靠的保障。与此同时，事业单位的内部控制机制的建设还提高了事业单位的管理水平，为实现事业单位的管理目标奠定了坚实的基础。
一、合理规划工作岗位，科学安排单位职工
当前，有许多的事业单位的岗位设置存在一定的缺陷，岗位与岗位之间的检查与制约力度非常小。有一些事业单位对财务部门的重视度低，财务人员的配备也不足，这样的状况导致财务管理部门的分工不明晰，有的一人多岗，有的则是多人一岗。同时，有的单位的记账人员、保管人员、以及经济业务的决策人员和办理人员没有一定的分离制约，有许多出纳兼职审核、保管兼职采购的现象。事业单位的财务管理漏洞逐渐显现出来，甚至有一些岗位没有定期轮换制度，这直接影响了岗位与岗位之间的检查与监督。
要想解决事业单位出现的岗位设置不合理、配备人员不足的情况，就必须要科学的设置岗位，增加工作人员的配备。事业单位的领导要高度重视单位内部的财务工作，要遵循岗位牵制的设置原则，要以岗位的实际需求为基础，进行工作人员的配备工作。不论是记账人员、保管人员，还是经济业务的决策人员、办事人员，都应该明确责任，而且要相互分离，彼此制约。事业单位既要对不相容的职位进行科学的分离，又要使岗位与岗位之间形成相互制约的关系。同时，要对那些个别的、重要的岗位进行定期的轮换，以此来全面的进行工作岗位的复合。一些地区的实践证明，岗位责任制度不仅能够有效防止、发现错误和舞弊的现象，而且能够把内部控制的作用增强。
二、强化事业单位的内控意识
事业单位的内部控制意识是内部控制实践的前提，是内部控制机制建立的保证。当前，我国有个别的领导对单位内部控制的重要性认识不足，内部控制意识淡薄，甚至将内部控制的工作彻底划分给财务部门。有一些单位的领导错误地理解了内部控制机制构建的作用，没有认识到领导者和相关部门在内部控制中的责任，只是将其视为一种管理手段。因此，提高内部控制机制建立的意识、增强对内部控制的重视是非常重要的。
根据相关规定，事业单位的负责人是单位内部财务工作的首要负责人，对本单位的财务收支、财务资料的真实完整性有着非常重要的责任。因此，事业单位的首要负责人，以及相关部门的领导必须要加强内部控制方面的知识学习，积极参加相关的培训活动。各级单位负责人也要定期的组织培训，学习内部控制的相关知识及其重要性，提高对事业单位内部控制机制构建的重要性的认识程度，促进他们形成良好的内部控制意识。
三、对事业单位的固定资产定期清查
我国政府自从实行了政府采购的制度以后，事业单位的固定资产虽然进行了有效的控制，但是在资产的使用和管理方面的问题还是存在的。个别的事业单位在购置资产时，对其可行性不进行科学细致的分析，导致大量无须有的资产闲置，大量的资金被浪费掉。也有的事业单位违规建立盘点制度，账目资产与实际资产差别非常大。更有的单位在购买了资产以后，不及时入账，责任不明，导致资产流失严重，进而实现有效的内部控制。
要想规范管理事业单位的固定资产，就必须要建立相应的管理制度，定期进行清查，定期盘点，以此来保证财产的安全完整。同时，上级的审计部门要加强对下级部门的财务监督，审计人员要严格工作，保证实际资产与账目资产相吻合。事业单位的领导要高度重视单位资产管理与财务管理的结合，相关部门要定期摸底，一定要管理好本单位的资产，防治资产流失的现象发生。
四、提高外部的监督力度
就当前的事业单位监督机制而言，有个别单位存在着名存实亡的状况。财政部门、审计部门等事业单位的外部监督部门对单位的资金运用只关心是否合法、是否违规，很少有单位去对内部控制制度的建立状况进行审核，甚至不能够做到对事业单位的实质性检查。外部监督的缺少，导致事业单位的内部控制系统的完善在一定程度上失去了相应的约束力量和推动力量。
要想改善事业单位内部控制机制的外部监督状况，就必须要加强外部监督力量。各个单位财政、审计部门，要对被参与审计的事业单位进行财政资金运用的审核，对其财政资金运用的合法性进行严格的审核。与此同时，外部监督部门还要加强对行政事业部门是否建立相应的内部控制制度，以及其执行的情况等进行严格的审核，对其工作要进行实质性的检查。加强外部的监督力量，不仅能够推动事业单位内部控制机制的完善，而且能够有效增强事业单位管理层的内部控制意识，为事业单位的内部控制工作奠定坚实的基础。所以，加强事业单位的内部控制机制的构建，不仅是事业单位进行科学有效的财务管理的重要手段，而且是财务制度的落实、财务收支规范等的前提保障，能够有效促进事业单位的各项工作的顺利进行。
五、建立并完善相关的预算制度
事业单位的预算控制是内部控制机制的在中心环节，任何一个部门的预算都有严格的预算程序和预算系统，预算控制可以说是事业单位的内部控制中的重要手段之一。当前，我国的个别事业单位存在着预算控制程度不够的现象，预算编制相对较为粗糙。许多事业单位部门在进行预算的编制工作时，只是根据上一年度的收支状况进行稍微的修改，不能够将具体的项目进行细化，预算支出不能够逐笔审核。与此同时，在进行预算的过程中，各项费用的支出情况没有进行有效的控制，资金的使用没有预见性，使预算的约束力量减弱，控制力降低。有的事业单位的行政支出，没有严格的控制制度，特别是招待费、会议费等。有的单位虽然制定了相关条款，但是只是形式上的，并不能够付诸于实践。
要想把事业单位的预算制度完善，就必须要加强预算的控制。预算控制是当前事业单位内部广泛使用的一种会计控制方法，具体指通过对单位内部的预算编制的执行情况进行分析，研究单位内部的每一个单位没有完成预算的相应的原因，然后采取一定的措施补救未完成的预算，进而确保事业单位内部各项预算的科学严格的执行。要想建立健全事业单位的部门预算制度，就必须要做到以下几点：首先，要将各部门的预算范围扩大，所有预算部门的预算项目收支都要被涵盖在预算的收支范围以内；其次，要将内部控制的内容细化，部门预算要根据功能的不同、科目的不同，将部门内每一项支出的细分到具体的项目中去，要明确每一笔资金的流向；第三，在部门预算的实施过程中，预算要有严格的程序，每一个调整、每一项追加都要进行严格的审核，各部门要对每一项财政支出都做详细的记录，将部门预算与责任预算结合在一起，建立健全财务的收支制度，做好内部控制工作。只有这样，事业单位的管理才能够做到资源的优化配置，有效地激励各部门的分权管理。
总结：
事业单位的内部控制机制的构建不仅需要单位管理的支持，更需要制度的约束。要想建立并完善事业单位的内部控制机制，不仅需要增强事业单位的控制意识，定期查看固定资产，加强工作人员的培训，提高工作人员的综合素质，而且要建立健全各部门的预算制度，加强外部的监督。只有这样，事业单位的财务管理水平才会提高，才能促进各项工作的顺利实施。
参考文献：
[1]徐铁辉.王雪飞.浅析企事业单位的财务管理与内控制度[J].中小企业管理与科技.2008（27）.
[2]李梦玉.建立和完善企业内部控制机制的关键环节[J].商场现代化.2006（23）.
【关键词】国有企业；固定资产管理；内控；措施；意义
一、国有企业重视固定资产管理内控机制构建的意义
（一）国有企业固定资产管理内控机制构建工作的发展，有助于维护资产的安全，提高资产的使用效率国企固定资产管理需要遵循国家的相关财务政策进行管理，国企的发展是不断积累的过程，维护国企的固定资产管理安全措施，重视内控机制的建设，能够合理的避免国有资产遭受损失。固定资产占企业总资产的比例多，掌握固定资产的情况也有利于准确了解企业的资产状况，帮助进行资产合理管理和分配，固定资产的内控管理可以避免资金浪费和腐败问题的发生，提高资金的利用率。
（二）国企固定资产管理内控机制构建工作能够有利于国企增强对固定资产的控制以及防范和规避风险固定资产的管理需要财务部门对固定资产进行盘点和登记，罗列固定资产清单。固定资产的内控机制建设就是对固定资产的购买，使用以及后续处理等环节进行规范的管理，有制度，有工作流程，这样能够增强国企对固定资产的控制，有效的节约资源，避免占用资源消耗带来的风险，有制度建设就有针对性的问题解决措施，有效的规避国企固定资产的风险。
（三）国企固定资产管理内控机制构建有利于提高企业的内控管理水平，加强国企的盈利能力固定资产管理内控机制建设的完整是国企内部控制管理的重要内容，固定资产的管理也是财务管理的内容，制定一份完整的工作制度，可以对内部控制和财务管理两个方面都有很大的促进作用，进而提高企业的内部管理水平。国企内部管理水平的提升，有利于缩减企业的经营成本，增强国企的盈利能力。
二、国有企业固定资产管理内控机制构建过程中存在的问题
（一）国企固定资产管理内控机制不健全国企固定资产管理内控机制不健全问题产生的原因主要是国企相关的固定资产处置流程不严谨，缺少完善的固定资产购买，使用和处置的制度，工作职责划分不清楚，管理制度有缺陷。在购买固定资产之前，固定资产采购没有统一的标准，国企有盲目采购的问题，没有结合国企的经营特点进行采购规划，忽视了固定资产采购过程的探究和考量。
（二）国企固定资产的账实不符国企缺少一套完整的固定资产管理账目，这是非常不利于固定资产管理内控机制建设的。固定资产在购置以后不能做及时的登记入账，固定资产就会被随意的使用和处置，随着时间的增加，固定资产的账目不真实的情况会越来越严重，因为记录不严，接下来的固定资产管理的相关工作无法正常开展，影响固定资产的损坏和折旧工作，影响账务的处理，造成财务问题。国企的人员在记录账目的时候记录的不准确，计提折旧方法有误，资产管理年限不固定等工作失误的存在，使国企的人员不能准确把握固定资产的数据，这不仅增加了固定资产内控管理的难题，也会存在一些固定资产被私自占用等违纪行为和安全隐患。
（三）固定资产内控机制的信息化水平落后新时代的国企发展必须要摒弃以往的工作模式，利用信息技术手段开展固定资产内控机制建设，利用大数据重视会计信息处理工作，提高国企固定资产内控管理的工作效率。由于国企固定资产涉及的部门多，存在多个主体，在信息系统建设和使用过程中，系统之间相互连接不完整，发挥不了数据资源共享的作用，影响信息系统的使用率和固定资产财务数据的准确性。
（四）固定资产管理缺少风险意识国企的固定资产内控机制建设过程中，存在很大的风险因素，主要由于国企对固定资产管理的重视度不够，对固定资产的盘点工作缺少主动性，对风险的影响因素分析不到位，导致国企固定资产管理工作中出现风险。由于国企的风险意识弱，国企的固定资产风险预警机制有缺陷，不利于国企做完善的固定资产管理工作。在固定资产管理的各个流程管理人员都处于被动的记账及报表递送状态，在固定资产的配置及使用环节缺乏原始的财务数据支撑，后期对账容易出现纰漏等工作方式都会有风险的存在，任何一个风险的存在都是牵一发动全身的作用，会成为影响固定资产内控机制建设的重要因素。
三、国有企业固定资产管理内控机制构建过程问题的完善措施
（一）完善固定资产管理内控机制国企要明确固定资产管理的相关制度，条件，标准以及管理的流程。改变现有的国企固定资产管理模式和方法，逐步完善固定资产的购买，使用，报废处置，审核以及监管等工作的管理制度，便于规范管理国企的固定资产。国企要鼓励各部门积极参与到固定资产的管理中，按照实际的要求，征集固定资产管理的相关意见，为完善固定资产管理的内控制度做准备。购置固定资产的时候要按需进行，对采购员要做岗前培训，采购的商家要做评估工作，才能选择恰当的固定资产管理采购人员。使用固定资产的时候要对相关人员做好培训，防止出现浪费等现象。固定资产的报废等环节要做好申请和审批的规定，制定详细的固定资产报废标准和流程，按照程序开展工作。最终明确固定资产的相关责任，遇到问题的时候便于及时解决问题和追责。
（二）促进固定资产账实相符工作原则国企固定资产账实相符是企业财务工作的重要标准，由于固定资产的使用期限比较长，所以固定资产在购置过程开始就要做好登记，以便后续开展资产的处置和折旧工作。国企改变现有的账实不符问题，做账目的管理，这是从源头改变固定资产账目不符问题。派专人负责账目登记问题，定期对账目进行审核，防止出现账目记录不真实，记录失误的问题。国企也要重视对员工做好培训，重点培训工作职责，以便固定资产数据完整，真实，有效，为国企管理者需要固定资产数据的时候提供有价值的数据，解决现阶段国企固定资产账实不符的工作难题。
（三）加强固定资产信息系统建设，实现数据资源共享国企固定资产内控机制需要重视信息系统的建设，这是符合新时代新形势的国企发展要求的，固定资产需要依托财务系统，建设属于自己的信息系统，派专人负责系统的管理和信息录入工作。各部门要积极配合国企做固定资产的信息录入和管理工作，各个数据之间要做到共享，减少重复工作的问题，做好工作的交接，避免固定资产使用和处置过程无人管理。国企可以制定自己的小程序或者二维码，建立动态管理的方式管理固定资产，提供针对设备的全生命周期跟踪管理，可以使国企更有效、更全面的管理资产和设备，实现资源合理配置，并为国企经济决策提供准确的依据。
（四）提高风险意识，构建完善的固定资产管理风险预警机制国企固定资产内控机制构建工作需要重视风险意识和风险预警机制建设，首先对国企发展的内外环境做细致分析，尤其是国企对固定资产管理相关的影响因素分析，然后从企业管理者开始带头，鼓励各部门积极参与到风险因素分析工作中。企业内部增加对固定资产管理风险因素的研究，建立完善的内控风险预警机制，这种风险预警机制的建立也是动态的，随时依据企业的发展不断进行修改和完善，以保证国企固定资产内控机制建设中的风险预警机制内容的完善，合理规避风险，提高固定资产的使用效率。
风险识别和评估方面1.风险识别和评估的理念较为淡薄。基层人民银行由于过多强调建立和完善规章制度，加强制度执行力，制度观念已经深入人心，思维还停留在传统的会计内部牵制阶段，没有充分认识到风险识别和评估的意义和作用，对会计风险类型、风险发生的概率和危害程度把握不够，以致对制度设计是否合理，执行是否有效缺乏深刻认识。2.风险识别和评估的机制尚未有效形成。当前，基层人民银行风险识别和评估更多停留在试点探索阶段，还没有形成风险识别和评估的长效机制，风险识别和评估的组织管理、指标体系、评估标准和方法还没有得到有效建立和完善，风险评估数据采集手段落后、时效性差，评估方法存在随意性，评估结果客观性和公正性不足，评估成果运用不到位。
控制活动方面1.岗位设置与现有会计人员配置矛盾突出。随着人民银行会计业务的不断发展，会计电子化、网络化、精细化程度越来越高，相关岗位设置也越来越多，岗位设置与会计人员配置的矛盾越来越突出，加上会计人员素质参差不齐、年龄结构不合理，合理配置会计人员，平衡会计人员工作量分配，确保不相容岗位相互分离和制约变得越来越困难。2.岗位轮换及强制休假制度落实不到位。有效执行岗位轮换和强制休假制度，能够及时有效发现风险，增强控制和制约。但实际工作中，由于人少岗位多的矛盾突出，一旦进行岗位轮换和强制休假，就会不同程度出现混岗、兼岗现象，各个岗位之间的相互制约关系不复存在，新的风险隐患就会产生。很多基层人民银行为了保证会计业务的正常开展，不得不降低岗位轮换的频率，减少强制休假的次数。3.部分会计内控制度设计不够合理，时效性差，执行不到位。一是制度的设立滞后于新业务的开展，新业务的开展缺乏行之有效的内部规章制度支持。二是会计内控制度较为零乱、分散，尚未形成一套系统、全面的贯穿于会计业务处理全过程的会计内控制度。三是部分内控制度照搬照套上级行规章制度，内容概括、抽象、脱离实际，可操作性不强，缺乏与相关风险的有效对接。四是制度执行随意性较大，人情大于制度，管理者凌驾于制度之上情况时有发生。
信息与沟通方面1.会计信息沟通渠道不畅。当前，由于各会计业务分散于多个部门，并使用不同的会计信息处理系统，许多业务系统之间独立封闭设计，缺少数据转换接口，会计信息相互割裂，会计信息在各个会计业务部门之间传递的深度、广度和时效性较差，会计信息传递的手段也相对单一，缺少一套系统、全面的会计信息接收、处理和反馈平台和机制。2.会计风险及内控信息相对缺失。当前，基层人民银行会计信息传递更多停留在上下级行及各相关业务部门之间相关会计事项的确认、计量、记录及报告上，对会计风险识别与评估、会计内控等信息沟通和传递相对缺失，报告主体和接收方信息不对称，会计内控管理部门对会计风险和控制活动的整体把握不够，大大影响了会计风险评估和应对的有效性。
监督与检查方面1.会计监督有效性较差。一是监督的时效性较差。在当前高速电子化支付清算条件下，资金的实时支付清算能力大幅提高，往往1笔资金通过现代化支付系统能够在60秒以内完成。然而，当前基层人民银行仍以事后监督为主要监督方式，前台的会计业务往往1-3天才能送达进行事后监督，这种监督模式对资金风险的监控相对滞后，时效性较差，难以有效防范资金风险。二是监督的作用没有得到有效的发挥。当前，基层人民银行会计监督会计核算、国库和发行业务，未将预算会计、工会会计等会计业务纳入监督的范围。同时，会计监督的手段和方法相对传统，一般仅限于业务凭证要素、数据勾稽关系、印章使用、系统访问限制等会计基础工作方面，基本上停留在对前台业务的二次复核阶段，对会计核算的潜在风险点和薄弱环节监督和预警不够，监督的效果难以得到有效的发挥。2.会计监督检查机制缺乏科学性。一是监督检查资源缺乏有效整合，监督过度和监督不足同时并存。由于会计核算业务分散于多个业务部门，会计检查资源缺乏有效的整合，下级行一个部门往往要接受上级行多个部门的检查监督。上级行各个部门按照不同的工作安排和检查标准对下级行实施检查，很可能对一些内容进行多次重复检查，而对一些内容却漏查或失察，甚至可能会针对同一个问题提出不同的意见和要求，令被检查单位无所适从。
提高思想认识，积极培育良好的会计内控环境1.以人为本，积极培育基层央行会计文化。通过宣传、教育、培训等多种形式提高会计人员良好的会计内控认知能力，积极引导会计人员参与到会计内控建设实践中，使会计人员树立正确的世界观、人生观、价值观和良好的社会公德、职业道德和工作美德，提高会计人员爱岗敬业、忠于职守的工作态度和风险识别、应对的意识和能力。2.强化会计人力资源管理。从会计人员录用、培训、考核、奖惩等方面着手探索，不断整合基层央行会计人力资源，优化会计人员结构，建立和完善会计人才储备机制、流动机制和奖惩机制，为会计人员提供竞争的平台，晋升的机会，让会计人员从被动变主动，从“要我学、要”转变为“我要学、我要干”。
采取有效手段，正确识别和评估会计风险1.提高对风险识别和评估重要性的认识。基层人民银行应充分认识到风险识别和评估意义和作用，通过教育、培训等手段增强会计人员风险意识，提高识别和评估会计风险的能力和水平。2.健全会计风险管理组织机构。可以考虑建立会计风险管理委员会，并在会计财务部门设立会计风险管理办公室，由其负责理顺会计风险管理流程，制定会计内控制度，组织开展会计风险评估和会计内控检查辅导工作。3.完善会计风险评估体系。通过完善会计风险评估指标体系、评估标准，细化会计风险要素，健全会计风险评估流程，积极构建风险识别和评估运行管理机制，努力增强会计风险评估的客观性和公正性，确保风险识别和评估在会计内控中发挥基础性作用。
以风险为导向，努力提高会计内控活动的有效性1.以会计业务流程再造为基础，积极推进会计业务及岗位整合。近年来，人民银行会计核算“纵向集中”趋势较为明显，但同级各业务部门“横向集中”进展缓慢，人民银行可以借鉴民生、浦发等股份制商业银行业务流程改造的实践经验，将目前分散于各职能部门的会计核算业务统一集中到一个部门进行处理，并以此为基础进行业务流程再造和会计岗位整合，实现“一部基本制度，一套核算系统，一本账簿报表，一个监督平台，一站窗口服务”，从根本上改变因业务分散造成的岗位设置过多、岗位轮换和强制休假落实不到位、会计管理困难、风险可控性差等一系列问题。2.努力增强会计内控制度设计的及时性和有效性。基层人民银行应根据业务运行和管理的特点，在进行有效风险识别和评估的基础上合理设计会计内控制度，竭力避免制度设计不及时、脱离实际等方面的问题，使会计内控制度能够充分体现业务运行和管理的特点、目标、要求和处理程序等内容。3.提高会计内控制度执行力。一是要通过教育、培训等多种途径，确保员工掌握并认真执行各项内控制度，避免因为对内控制度把握不准而造成的执行偏差。二是构建多层次、全方面的监督检查机制，及时纠正制度执行中的偏差和失误，努力降低会计内控执行力风险，将会计风险降到可接受的水平。
完善信息沟通机制，畅通信息沟通渠道1.完善信息沟通机制。一是要建立会计内控信息沟通的组织架构，明确同级各部门和上下级行之间会计内控信息归集、整理、分析、报告和反馈权责和分工。二是要完善会计内控信息沟通制度，明确会计内控信息沟通的内容、流程及要求。2.积极搭建信息沟通平台。一是加强会计信息系统建设，设计一套系统、全面的会计信息处理系统，通过系统的运行，实现会计核算标准的统一和会计信息的共享，尽可能改变当前会计信息分散、传递手段单一和传递深度、广度和速度欠佳的状况。二是提升会计风险及内控的电子化、网络化管理水平，可以尝试设计一套会计风险及内控信息监测管理系统，将各级各部门风险识别、评估、检查及监督的相关信息通过网络集成的方式归集到一个系统，以便于会计风险和内控的日常监测和管理，以解决当前会计风险、内控相关信息分散、零乱的现状。三是继续完善会计部门联席会议制度，定期或不定期沟通各相关业务部门会计内控管理信息，统一思想、整合资源，集中解决会计内控管理中存在的问题和隐患。
强化科技创新，整合有效资源，提升会计监督与检查水平1.提升会计监督的智能化水平。在实时资金清算能力大幅提高的今天，人民银行的会计监督应依托于会计业务核算系统，借助现代电子科技手段，建立一套集实时监督、风险预警、数据分析、远程对账为一体的会计监督系统，确保人民银行会计能够得到全面、及时、有效的监督。2.整合监督检查资源，完善会计监控体系。一是要整合监督检查资源，完善监督检查机制，合理确定各部门的监督职责和范围，结合各部门监督内容统一编制监督检查计划，合理调配和整合监督检查人员，实现多部门联合监督，减少重复检查次数，避免监督检查死角，提高监督效率和效果。二是要构建会计核算部门内部监督、会计管理部门检查监督、内审部门审计监督、纪检部门党内监督、人民群众民主监督等为内容的多层次、全方位的监控体系，努力提高会计监控的水平。
作者：邱刚单位：中国人民银行毕节市中心支行
[关键词]农信社 财会 内控建设思考
十多年来农村信用社在会计内控工作中出现一些新情况和新问题,其中会计内控机制建设较建行、工行等商行相对滞后,这引起了各级农信部门领导的普遍关注。健全的会计内控机制应包括相对独立的三道防线:一是会计核算或称之为会计事中监督,二是会计事后监督,三是对会计部门实施内部最后控制的审计稽核部门。
一、农信社财会工作存在的问题
事中监督(会计核算)是会计内控机制的第一道防线,即在一线会计核算过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立双人、双职、双责为基础的以“防”为主的监控防线。当前我县农村信用社第一道防线存在的问题主要有:一是一线会计人员素质不高,多为顶岗内招子女,未经过系统化、专业化的会计理论学习,无法适应农村金融发展变化。二是会计岗位设定不够科学合理,以岗定责不够具体完善;三是对会计门柜业务的事中监督不够充分健全。对此,采取如下对策:针对一线会计人员业务素质低下的情况,首先,要加强对其会计基本理论和技能的教育。更重要的是,要对员工履行职责的情况经常进行考核,建立业务能力综合评定制度,根据评定的等级发给相应岗位的上岗证,对不适应业务需要者及时调离会计岗位。此外,信用社还可以建立会计人员适当的激励约束机制,如出台会计岗位风险金制度,实行奖励与处罚机制有机结合,对责任大、易出差错的岗位建立不同等级的风险金,充分调动会计人员的积极性。针对会计岗位的设定以及以岗定责所存在的问题,可以从以下几方面加以改善:第一,应按责任分离、相互制约的原则科学合理设岗,使每一笔业务都经过两人以上处理,严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作:如现金与有价单证保管与账务记录相分离;重要空白凭证保管与使用相分离;账务收支审批与会计核算相分离;呆账准备金的确认与核销相分离;账务处理与后续稽核相分离等。第二,以岗定责,建立业务责任人制度。要明确每个岗位的工作内容和操作权限,会计人员处理业务必须依据事前授权的权限行使岗位操作规程。针对门柜业务的事中监督还需要做到如下几点:第一,要强化对印、押(机)、证保管使用的监督控制,要坚持分管分用制度,日常使用交接必须坚持三条线平行运行,互不交叉。第二,账务核对必须达到账账、账实、账据、账款、账表、内外账务六相符。对同业往来、存放入行款项的账务核对必须坚持由同城票据交换员以外的人承担,并应逐笔勾对发生额,防止短期挪用。第三,在电算化条件下,要根据微机处理业务权限的大小,设置系统管理员、会计电算主管、复核员、记账员等。第四,内勤坐班主任要把住六个关口:重要业务事项的审核关,重要业务印章关,业务交接关,重要凭证销号关,计算机管理关,出入库关等。总之,在监督工作中内部员工之间不能因为过于信任、碍于情面而使制度流于形式,要通过及时反馈信息不断完善内控机制,发现问题,当场解决,把风险隐患消灭在萌芽状态。
二、财会控制机制建设及对策
第二道防线是设立会计事后监督,对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。当前我县农信社会计事后监督的主要问题:首先是认识不到位。由于稽核与事后监督的职能作用相似,有人就认为既然已设立了专职的稽核部门,事后监督就是重复多余。其次是会计核算部门和事后监督部门不能够实行有效分离,事后监督很难建立起有效的运行机制。第三是监督人员把大部分精力放在审查凭证要素等问题上,而不能够结合形势的变化对重点环节进行监督审查。对此,采取如下对策。
1.要重新认识会计事后监督的重要性,它有着区别于外部审计、稽核的不可替代的作用。稽核部门(内部审计部门)的审计对象是信用社全部经济业务,而事后监督部门审计监督对象仅是会计核算业务,精力集中,针对性很强。稽核部门是根据某一时期的审计任务对会计核算业务的审计,而会计事后监督则是不间断、连续地对会计核算每一笔业务的检查,从核算业务产生问题到检查发现问题最长不超过八小时,这是前两者所办不到的。
2.要将事后监督部门独立于会计核算部门之外,形成平衡制约关系,增强其权威性。基于此,可以建立从联社到基层网点的事后监督组,由各信用社主任直接领导,事后监督员必须与核算过程彻底脱钩,不得参与柜台核算的替岗顶班,不得签发、编制各种会计凭证,不得接管密押和重要印章,不得替代经办人员改错等。
3.要突出会计事后监督的重点。首先要着力于研究不同时期犯罪分子作案特点,结合本社内部管理实际情况,有针对性地查堵案件的发生。其次是对新的服务项目和业务品种等制度薄弱环节的监督,如会计电算化、上门服务等新开展的业务,同时要对一些不经常发生的业务进行重点监督,如大额转账业务、账务冲正、无印鉴的付款凭证(自制凭证)、利息的结计等。最后才是对重要空白凭证的保管、交接、出售、印押证三分管以及凭证要素的审查。
4.现有的农信社审计稽核部门为基础,对会计部门实施内部最后控制的以“查”为主的监控防线。在实际工作中,我县农信社会计工作的稽核缺乏实效性,稽核制度有名无实,流于形式。针对此种情况,农信社要逐步完善银行会计稽核机制,加强稽核监察处罚力度,把好内部控制的最后关口。
5.会计稽核是会计管理工作的重要组成部门,要加强稽核人员管理,提高思想认识,增强工作责任心,使他们能够深刻认识到稽核工作的重要性。第二,要建立起在组织体系上具有独立性和权威性的稽核监督体制,合理确定稽核人员比例,加大对会计内控制度执行情况的检查处罚力度,实行连带责任追究制度,对有章不循,违规操作者,不管是否造成损失,都要进行严厉的追究,以达到相互制约、相互监督的作用。第三,要重点检查会计制度是否完善,是否建立了严密的内部控制机制,内控人员是否落实等。
参考文献:
关键词：国税稽查；内控预防；机制建设；思考
一、国税稽查工作的主要职能与特点
税务稽查工作的主要职责是依据国家税收法律、法规和财会制度，依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务检查和处理的一种执法行为，它在维护税收秩序、提高征管质量、促进依法治税、打击涉税犯罪等方面起着重要作用，是税收工作的杀手锏。它的特性有5个方面：公正性是税务稽查工作的根本特性；权威性是税务稽查工作顺利开展的重要保障；行业性是税务稽查工作的重要特征；专业性是税务稽查工作的本质要求；前瞻性是税务稽查工作的根本目的。
根据税务稽查工作的主要职责和特点，结合稽查工作实际，紧紧围绕“四分离”工作规范，加强风险防控。操作中，把握关键节点，突出工作重点狠抓落实，不断推进内控机制建设。同时，注重风险教育，明确岗位“警戒线”，使国税干部明确权责关系和风险所在，提高风险意识，责任意识，加强跟踪落实，掌握制度实施情况及实施过程中存在的问题，及时总结完善；强化考核评估，防止制度流于形式，确保工作落实到位，防范于未然。
二、当前稽查内控预防工作中存在的主要问题
稽查工作人员在税务检查过程中，因执法不当可能造成稽查相对人的合法权益受到侵害，或因其渎职舞弊行为而有被行政执法过错责任追究和司法追究的可能，主要表现在以下几个方面:
2.1管理监督制度落实不到位。在现实中，一方面，有的单位没有具体的量化指标，在实际工作中可操作性不强、掺杂的人为因素居多。在这种情形下，税务干部的政治思想道德素质、税收政策业务水平、爱岗敬业进取精神等就有可能大打折扣，造成潜在的税收执法风险。另一方面，税收征、管、查各项制度、措施或办法量化不够，征、管、查各环节的自由裁量权没有明确的限制，业务流程衔接不紧密，责任划分不明确，上下监督、内外监督、相互监督不到位，税收执法责任过错追究不严，这也是导致税收执法风险存在的一个主要因素。
2.2执法程序不透明，稽查案件质量不高。执法程序上的不公开和不透明，为权力的滥用创造了有利条件，从而滋生各种腐败现象。有的税务干部在执法过程中实行暗箱操作，如：对个体税负核定、调整不公示，执法不透明加之权力监督失控，往往会出现执法风险。稽查方式多局限于书面稽查。税务稽查大部分是对纸质报告进行稽查，大多数案件只能是由其中一个稽查人员检查后即交部门领导及分管领导审批，忽略了对案件的交叉稽查和集中讨论，仅是为完成稽查而稽查，使稽查质量难以保证。而且稽查报告格式单一，用语统一，对于稽查往复过程中的稽查意见或建议却难以反映，对某类案件的稽查建议及稽查中发现的征管问题难以归类、总结等，稽查的规范指导作用没有得到充分发挥。
2.3依法纳税意识薄弱，考核机制不够健全。当前，虚开、代开增值税专用发票，骗取出口退税，利用“四小票”逃避纳税的违法行为在某些地区、某些行业还时有发生，而且随着科技的进步，时代的发展，其偷逃税的手段日益翻新，方式方法更加灵活隐蔽。这些不良现象的存在，不仅扰乱了正常的税收征管秩序，造成国家税款大量流失，而且也为税务干部的执法带来一定风险。一些税务干部，不具备熟练的业务技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙骗过关；还有少数税务干部挡不住利益的诱惑，以权谋私，使自己走向失职、渎职、腐败的深渊。内部缺少一套完整的考核制度，难以保证税务稽查执法的公平、公正。针对内控风险点，应从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、监督制度执行的违规处罚性制度等方面入手，清理整合、创新完善。
三、加强国税稽查内控机制建设的建议
根据国税稽查职能，针对上述特点和存在问题，我认为积极推进内控机制建设，推动税务稽查科学发展，应以开展廉政风险防范工作为切入点，在合理分解权力，明晰岗位职责，优化工作流程，完善制度措施，强化监督制约等方面进行有益探索。具体需要采取以下几项措施：
3.1加强领导，确保机制建设工作顺利开展。首先，要树立新的任务观，实现收入型稽查向执法型稽查的转变。税务稽查的基本职能和任务就是要通过查处偷逃骗抗税违法案件，整顿规范税收秩序，保证税收工作目标的实现。要改变把查补收入作为税务稽查工作的主要目标的观念，突出重点稽查，搞好专项检查，通过打击涉税违法行为，震慑违法者，教育纳税人。其次，要树立新的协作观，促进稽查办案组织形式从孤军作战向联合办案转变。加强系统管理，形成省、市、县三级联动、步调一致的格局。案发地检查要与全省、全国协查、联查相结合。要因地制宜建立完善国地税协作、警税协作机制，以形成打击涉税违法犯罪的强大合力。
3.2认真分析，科学查找稽查岗位风险点。将审理工作前伸。就是对疑难案件的实施检查环节提前介入，特别是对于一些有争议的问题，可以组织相关人员召开案情分析会，通过实施人员介绍情况，听取被检查单位对检查问题意见，给纳税人以充分的申辩机会，可以降低行政复议、诉讼风险；对大案、要案共同进行讨论，对案件进行“把脉”，提出切实可行的建议，化解执法风险。以开展岗位风险试点工作为契机，从部门自查、个人自查和上墙公示三方面认真查找单位和个人潜在的风险点，找准内控机制建设的突破口。让干部时刻牢记自己存在的风险，强化风险防范意识。
3.3完善制度，强化监督制约。科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的发生。一是完善案件复查，加大检查制约。按照“内外监督、逐级监控”的目标，完善案件复查复审制度，通过全面深入的案件复查，查出稽查案件中存在的问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人员进行责任追究。二是强化执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导小组，对稽查系统异常数据信息进行监控和考核，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、执法效率性的监控。三是拓宽监督渠道，实施外部监督。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，全面推行稽查职责公开、纪律制度公开、权利义务公开、查处结果公开为主要内容的稽查公开制，让社会监督稽查办案是否客观、公正、公平。对群众反映稽查人员违法违纪问题一经查实，坚决予以处理.
关键词： 银行治理结构 内控机制 利害相关者
一 我国商业银行的难解症结
我国金融业的改革历程无不体现出强制性制度变迁的特征。这种在政府推动下，以被动性接纳为主的改造与创新造成了金融主体对原有计划体制下行政性指令心理依赖，导致金融主体缺乏自主参与市场竞争，独立进行自身金融改造的能力。
以国有商定银行不良资产的化解为例：1999年国家成立了四家国有资产管理公司，运用“债转股”的形式，对我国四家国有商业银行累积的不良资产与呆坏账进行剥离，这极大改善了国有银行的资产负债结构；2003年12月，央行又动用国际储备450亿美元注资银行和建设银行，为补充两家银行的资本充足率、实现海外的顺利上市创造了条件。但是，由于我国商业银行和改革始终与政府的宏观调控相联系，并处于国有专业银行向商业化转轨的过程中，银行的负债管理处于较低的水平，特别是贷款审核，发放，收回没有形成一套完整的法规和运作机制。因而，仅仅通过以政府为主体进行不良资产的剥离工作并不能真正杜绝不良资产产生的根源。由于在资产剥离的过程中存在信息不对称，监督不完全的情况，商业银行了于自身利益的考虑，不负责任地将资产转移给资产管理公司，从而引发金融资产重组中的道德风险。如何在减轻包袱的同进从银行内部的机构重组入手，产生自我发展的硬约束，形成一整套行之有效的风险防范机制，应该是商业银行须要解决的当务之急。
二 内部控制学在我国商业银行中的重新定位。
银行的内部管理是防范和控制商业银行风险的第一道防线，也是最重要的一道防线。1995年发生的巴林银行倒闭事件，就是由于银行内部控制出现了漏洞，没有严格执行后台管理与前台交易相分离的标准程序。在金融产品不断创新，金融化技术迅速发展的今天，中央银行的监控措施总是要“慢半拍”，有些措施只是属于事后补救的性质，在这种情况下，加强内部控制更成为防范和控制商业风险的首要环节。在这里，笔者运用内部控制学的观点对商业银行的内控机制进行了界定。
1 内部控制学的内涵。根据内部控制学的观点，内部控制就是单位内部的管理人员，为了保证管理活动按预定计划进行而采取的事前，事中和事后的管理措施。合理的内控机制包括精干的组织系统，各部门严格的权责划分与密切的业务联系，以及明确的任务分配及完成期限等。内部控制学是管的分支。每个单位的内部控制制度是为满足该单位预算的组织，业务和管理工作目标的需要而设计的，其主要任务是控制区单位预算内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定动作的预期的目标进行，以保证完成计划任务，提高经营效率。
2 商业银行内控机制的核心。笔者认为，建立银行内部控制机制的核心目标在于重建和增强银行的自我更生能力。也就是说，通过银行内部运行机制的改革，机构设置的协调与重组，激发商业银行内在肌体的活力，使其具有自主参加市场竞争和金融创新的意识及能力。 而要做到点，首先要在经营理念上有所改进：（1）商业银行的高层管理者对控制必须持有肯定的态度，给予强有力的支持，并且从思想深处认识到内部控制的作用，从实际行为中贯彻控制的政策和程序，才有利于系统和控制程序发挥最大的效力。（2）管理者在经营方式上提倡适当的道德行为也会有助于控制效果的增强。如果所有职员感受到企业管理当局是按照一定的道德标准行事，那么他们自己也会约束自己的行为。从会计角度看，不真实，不准确的记录和报告也会降到最低的程度。（3）管理工作当局在整个企业范围内建立计划，预算和业绩报告体系，并且支持这种体系运行，能够使企业经营目标更加明确，及时发现背离目标的行为，度迅速地采取纠正的措施。
三 如何建立商业银行的内控机制
首先，要建立良好的内部信息和控制系统。银行的管理应遵守国际公认的会计准则和会计程序，准确地评价银行资产组合和风险状况。内部控制系统应具备审慎的信贷审批程序，明确的授权和授信制度以及严格的行政管理程序，应保证管理人员提供必要的信息，以监视各项业务开展是否符合，法规的规定，并跟踪监测采取的措施正确与否。会计和稽核上的不严密是许多国家银行形成的原因。内部控制的作用主要通过保证银行资产的合理组合和创造必要的收益来努力保持银行的价值。贷款仍是构成银行资产的重要组成部分，尽管其它类型的业务不断增长，但是银行最直接的原因仍然是信贷决策失误造成不良贷款贷款比例过高，仅法国里昂信贷银行这样一家银行出现问题时在信贷方面的损失就达100亿美元，而近来广泛引起注意的与衍生产品相关的损失，在全世界范围内能准确统计的也只有200亿美元左右。因此，至少到目前为止，银行管理的责任仍然主要是要确保信贷评估，审查，发放以及贷后管理的严密性。在银行贷款迅速增长时，管理层必须确保贷款增长不以牺牲贷款质量为代价。良好的管理应当制订完善的内部贷款审查，管理政策和程序，并对有问题的资及早处理。
其次，建立合理规范的银行治理结构。根据世界经济合作与发展组织的定义 ，银行治理结构是一种据以对银行进行管理和控制的体系，银行治理结构规定了银行的各个参与者（诸如董事会，经理层，股东和其他利害相关者）的责任和权利分布。良好的治理结构应包括充分的信息披露和透明度。内部人交易和滥用权力进行自我交易必须受到禁止，利害相关者的合法权利应当受到尊重。保持单个银行稳健发展的基本原则在于各银行的所有者、董事和经营者，他们必须建立一个内部控制框架和约束银行操作的规程，并保证以安全和稳健的方式发挥作用。如果股权高度分散，零散的股东则更难进行有效的监控，管理层可能会过度冒险，并可能会在营造总部办公大楼，设备，装饰，工资和福利方面过度支出，这些都会减少盈利或增加亏损。在一些管理者收入与盈利挂钩的银行，管理者会试图通过高估资产质量和盈利能力来隐瞒问题。这些问题应该通过董事会的控制加以解决，包括让董事会和所有者监督管理人员的行为，与管理人员签订合理有效的约束激励合同，将管理人员的个人利益与股东的目标联系起来，建立活跃的经理人员市场等。银行的董事会应该通过严格的内部和外部审计程序对管理者施加有效的约束和控制，要杜绝一切越权行为。越权行事造成银行的损失或扩大银行的风险当然是必须禁止的。而越权带来了某一笔业务的成功和盈利，同样也是不能允许的。
从根本上来讲，我国国有商业银行应该在内部机构的设置与经营机制上寻找突破口，通过内部控制体系的建立，执行，检查，测试和评价，来探索提高金融服务效率，拓展业务领域，占领市场份额，而不是一味“等，靠”。应该化被动局面为主动出击，赢得竞争的根本优势。书目：
1蒋建华编著：《商业银行内部控制与稽核》 北京大学出版社 2002
2 卢鸿：
