时间：2023-06-06 09:00:38
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇科技经费管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要 随着国家“十一五”计划的推进，承担国家科技计划课题的单位越来越多，为此，科技部会同财政部制定了一系列经费管理办法。按经费管理办法的规定，课题结束时，在进行课题任务验收前，必须先对课题进行财务验收。因此，如何按相关的经费管理办法来管理和核算课题经费显得尤为重要。本文主要介绍了国家科技经费核算及管理中存在的问题及可以采取的相关措施，以期提高课题承担单位对科技经费的核算及管理水平。
关键词 科技经费 核算 管理
科技经费是指用于科学研究与试验发展以及与此相关的科技活动所耗费的经费支出，也叫科技资金或科技支出。科技经费的来源一般包括财政预算安排用于科技活动的资金，科研单位自行组织用于科技活动的资金，企业投入科技研发方面的资金，银行的科技信贷资金等。随着国家科技投入的增加，如何按照科技经费管理办法，合理、规范地核算及管理科技经费，提高经费使用效益显得越来越重要。笔者结合自己的工作实际谈谈科技经费的核算及管理。
一、 科技经费核算及管理中存在的问题
2005年底，国务院颁布了《国家中长期科技发展规划纲要》及其配套政策。2006年8月，国务院办公厅转发《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》（[2006]56号文件），提出了今后一个时期中央财政科技经费管理的指导思想和基本框架。在此基础上，科技部会同财政部又制定和修订了“973”、“863”和“国家科技支撑计划”等经费管理办法，科技部制定了《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》，初步构建起了比较完善的科技计划经费管理新体系。对科研课题及经费的申报、评审、立项，执行和结果的全过程，建立了严格规范的管理制度和程序。然而，大多数课题承担单位都是第一次承担国家科技计划课题，在课题经费的核算及管理方面难免会存在一些问题。
（一）课题经费核算方面的问题
1．对课题经费没有进行单独核算。单独核算要求单位在财务系统中对课题专项经费及自筹经费分别进行单独核算或在财务系统中设辅助账进行核算，如果只是在系统外以表格形式记录的课题经费支出明细则属于未单独核算。以下几种形式均属于未达到“分别进行单独核算”：（1）单位未设置会计科目或辅助账对课题经费进行单独核算，而是将课题经费与单位经济性支出混同核算；（2）单位设会计科目或辅助账对课题经费进行了单独核算，但未将专项经费与自筹经费分别单独核算；（3）单位设会计科目或辅助账对专项经费进行了单独核算，但未对自筹经费进行单独核算；（4）单位单设会计科目或辅助账对自筹经费进行了单独核算，但未对专项经费进行单独核算。
2．费用的归集比较混乱。主要包括以下几种情况：
（1）燃料动力费：燃料动力费是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。在实际操作中，很少有单位会对课题耗用的水、电、气、燃料做到单独计量，如果无法单独计量的话，则应按一定的方法进行分摊。另外，有少数单位在燃料动力费中列支了汽油费。
（2）会议费：会议费是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。但在实际工作中，会议费的归集五花八门，有把参加国外会议发生的费用列入会议费的，有把外出参加会议的差旅费、住宿费和会费等列入会议费的，还有的在会议费中列支了招待费。按经费管理办法相关规定，国内参加会议的差旅费、会议注册费都应列入差旅费，国外参加会议的差旅费及会议注册费应列入国际合作与交流费，招待费严禁在课题经费中列支。
（3）出版/文献/信息传播/知识产权事务费：出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。目前，绝大多数单位在核算时将办公费及手机通讯费列入了出版/文献/信息传播/知识产权事务费。
（4）劳务费：劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用，同时劳务费不得突破预算。但是有不少单位在劳务费中列支公司员工的工资，有的单位还将公司员工的社保列入了其中，还有的单位将研究生培养费、过节费也列入了劳务费，导致实际列支的劳务费远远高于预算。
（5）专家咨询费：专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。可见，专家咨询费的支付对象是个人，但在实际操作中，有的单位在专家咨询费中列支的是支付给信息中心等单位的咨询服务费。
（二）科研经费管理方面的问题
1．经费使用超预算情况突出。主要原因有：（1）大部分单位的预算在编制时只是由技术部门或科研部门单独完成，有的甚至是由个人完成，缺乏和财务部门或其他相关部门的沟通，导致整个预算与实际脱节。（2）课题承担单位对经费开支范围和标准的不了解，致使有部分不能列入的费用也由课题经费来支付，从而使整体经费支出超过预算。（3）专家咨询费、劳务费和管理费超支现象严重。
摘要：精细化管理是现代企业管理实践当中的一种先进理念，把这种观念运用到高校的科研管理中，改变高校粗放式的管理模式，对高校科研经费、科研项目管理和科研制度的精细化提出建设性的意见，为高校提高科研服务和管理水平以及适应新时期科研管理工作的需要具有现实意义。
关键词：高校；科研管理；精细化管理
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2015）06-0017-02
精细化管理产生于工业化时代，起源于企业在其发展进程中引入的一种先进的管理理念，体现了管理适应社会分工的需要，体现了一种管理文化。精细化管理是以“精确、规范、细致”为特征的管理模式，这种模式的优势在于最大限度地降低了管理成本，进行资源的优化配置[1]。当前，随着市场经济的不断深入和发展，在高校科研管理活动中引入精细化管理理念，将为高校科研管理指明方向，在社会高速发展的今天，高校也面临市场经济带来的挑战和冲击，高校间为了获得科技资源展开激烈的竞争，传统的粗放式管理显然不能适应新的挑战，急需高校引入精细化管理的理念和思想，进一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增强科研竞争力。
2012年12月教育部颁布了《关于进一步加强高校科研项口管理的意见》，2013年1月教育部财政部联合颁布了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，2013年1月教育部颁布了《关于进一步规范高校科研行为的意见》，这三个文件分别对加强科研项目管和科研经费管理、规范科研行为提出了明确要求，还具体规定了要建立配套的监督检查机制，对科研管理工作从制度上进行了明确规范，强化了责任追究[2]。由此可见，科研项目管理、科研经费管理、科研制度管理和科研系统的提升在高校科研管理中占有了举足轻重的核心地位。本文从这四个方面进行了相关研究文献的调查研究，同时将精细化管理引入此四个方面内容中加以阐述。
一、提升科研经费的精细化管理，保证科研经费健康使用
从目前来看，我校的科研经费来源渠道主要来源于以下三个方面：第一，教育主管部门如教育部、教委、规划办和部属委办局等下拨的科研经费；第二，学校与社会企业合作，进行科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费；第三，学校财政拨款的配套科研经费。科研经费来源渠道越来越多元化，给高校的科研管理部门提出了更高的要求，很多科研经费的提供部门对经费的使用要求缺乏一个统一而明确的规定，这势必带来科研经费管理、使用以及核算方面的特殊性和差别性。高校科研经费所涉及的部门较多，沟通协调较困难，加大了精细化管理的难度，由此造成的科研经费管理势必难上加难，而在科研项目管理过程中的人为割裂使得各部门间缺乏系统的配合、沟通和协调，科研信息也未能在各部门之间做到全面共享，造成科研经费使用和管理的混乱。
在这方面北京工商大学科研处对各学院进行深入调研后，处里领导又走访了其他市属高校，结合我校自身实际情况，修订了《北京工商大学项目经费管理办法》、《北京工商大学科技计划项目经费管理办法》、《北京工商大学青年教师科研启动基金资助暂行办法》、《北京工商大学学术出版资助审查管理办法》、《北京工商大学学术交流基金资助管理办法》等。这些科研经费制度的修订，一方面督促高校科研经费管理部门对于科研经费实行专项管理，专款专用，严格执行上级相关的项目管理办法，特别是在审批和支付环节中实行分类分级授权审批制度，明确各级人员的审批权限。在制度制定和修订的过程中，针对各院系在科研经费支出中存在的问题，充分调研和论证，联系财务管理部门，协同资产管理部门、审计和监察部门在科研项目经费使用的过程中最大化发挥作用，按要求执行科研经费批复预算，杜绝滥用行政权力干预经费使用方向和具体用途，杜绝项目负责人超范围报销、超标准报销的行为，杜绝科研管理部门截留科研经费为本部门使用的行为，故意拖延经费拨款等行为。我校针对不同的科研计划项目、科研基地项目、科技成果转化和产业化项目建立的一批规章制度，覆盖了项目立项、经费使用与绩效评价全过程，有力保证了科研经费的使用与绩效。
二、加强科研项目管理精细化，提升管理水平
高校科研项目管理精细化是指高校科研管理部门为防止出现项目失败，保证高校科研项目申报、立项、研究过程、经费使用、成果产出等一系列进程顺利完成而颁布和实施的各种管理措施进行监督和管理。目前，考评国内各高校的科研实力往往都以申请到多少科研项目、每年到位多少科研经费作为主要考核指标，逐渐形成了在高校科研项目管理中重申请、轻管理，重考核、轻监督，重执行、轻创新等现象[3]。目前，各高校往往十分重视项目的前期工作，如项目的申报、审批，将重心偏向于国家级的高层次的立项，如国家社科基金、国家自科基金等，而忽略了科研项目的中后期管理，导致项目实施过程中不能产生高质量、创新性的科研成果。另一方面，各级各类项目数量日益增加，而科研管理人员没有增长，导致科研部门压力增大，对个别项目管理监管力度不够，使项目延期结题或不结题问题日益突出。
北京工商大学科技处在科研管理过程中力求实现精细化管理，在其管理的过程当中，重点体现在科研项目管理。先后制定和修订了《北京工商大学科研管理项目立项与资助办法》、《北京工商大学学术委员会工作条例》、《北京工商大学知识产权保护管理办法》、《北京工商大学限额申报科研项目及奖项管理暂行办法》、《北京工商大学（北京市教育委员会科研基地建设与创新能力提升项目和科技成果转化与产业化项目）管理办法》等，从科研项目的立项，到项目实施过程，再到项目的结题验收、最终形成科研成果等方面构成科研项目管理的整个过程。针对市属高校科研项目的管理模式，我校在对纵向科研项目从申报指导、经费审核、过程监督、结项验收、成果管理及成果应用五个环节进行全过程管理。特别在组织项目负责人做好结题验收工作方面，认真审核验收材料，防止个别教师在执行项目的进程中敷衍了事，保证按期完成结项验收工作，避免重申报、轻结项的弊病。特别是对纵向项目结项方面，要防止同一科研成果在不同项目的验收过程中重复使用，提高了学校科研工作的声誉和项目资助率。
【关键词】 农业科研； 课题经费； 财务管理
公益性农业科研院所承载着我国现代农业发展的重任，是农业科技创新的主体力量之一。“十一五”以来，国家和地方政府对农业科技投入不断加大，公益性农业科研院所的课题经费迅速增长，如何管好、用好科研资金，成为一个十分重要的研究课题。本文以某农业科学院及所属三个代表性研究所为例，分析了近年来课题经费的变化特点，总结了这些单位在课题经费管理方面的经验，并针对存在的问题，提出了加强财务管理的措施。
一、农业科研院所课题经费的变化特点
（一）经费总量持续大幅度增长
随着国家和地方政府对农业科技的重视，近年来对科技投入力度不断加大，科研院所年科研经费迅速增长。以某农业科学院及所属3个研究所为例，该院2003年科研经费只有1 550万元，到2012年则突破2亿元，比2003年增长了11.4倍（图1）；所属A、B、C三个研究所2012年的科研经费总量也较2003年分别增长了12.3倍、2.6倍和12倍（图2）。
（二）资金来源途径多样
在科研经费快速增长的同时，其来源和途径也日趋多样化。以某农业科学院为例，2012年科研经费来源有科技部、农业部、国家自然基金委员会、人社部、教育部、国家林业局、省科技厅、省农业厅、省财政厅、省发改委以及其他厅局项目，国际合作项目及与社会企业单位的合作科研项目等。分析该院经费途径和来源，发现有以下特点：首先是国家级课题所占份额越来越大，该院国家级课题占总经费的比例2003和2004年分别为20.6%和22.8%，2011和2012年则分别上升到66.3%和66.9%，说明省级农科院越来越重视承担国家级课题；其次是横向课题经费增长很快，该农科院横向课题占总经费的比例2003和2004年分别为3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，总量比2003和2004年分别增长了46.7倍和53.9倍，说明公益性科研单位越来越重视与企业和社会各界力量的合作；最后是基础性研究课题经费增长显著，该院国家自然科学基金、863和973等基础研究课题经费占总经费的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，说明省级农业科研单位开始重视基础、应用基础和原创性研究，而不是单纯开展应用和集成研究。
（三）不同课题经费管理的要求不一
“十一五”以来中央财政为加强财政科技经费管理，制定了一系列科技专项资金管理办法，国家科技部和其他部委对不同的专项经费，如国家科技支撑计划、农业产业技术体系、民口科技重大专项等，都有相应的资金管理办法，但资金管理制度和项目管理方法各不相同，各级主管部门对经费使用没有统一明确的规定，且各类资金管理制度和项目管理办法不配套、不统一，执行难度大。
二、课题经费管理中存在的问题
（一）经费管理脱离项目管理
公益性农业科研院所大多实行课题制管理，课题经费多由课题主持人负责，以课题组为活动单位开展科研活动，财务人员不参与课题项目的管理，只限于会计核算，无法对项目经费的使用进行全程监督和管理，从而弱化了对农业科研课题项目经费的财务管理；而课题主持人不熟悉国家财经法规、课题项目财务管理制度及承担单位资金情况，在项目实施过程中多个项目混用资金，随意改变资金用途，做不到按照预算执行，专款专用。这些都是经费管理脱离项目管理的主要原因。
（二）预算编制脱离实际需求
预算编制缺乏科学性，执行过程控制不严，财务决算存在困难，这是普遍存在的科研管理和经费管理脱节的表现。从客观上看，农业研究受环境条件影响大、可控性差、周期长、连续性强，不可预见因素又多，造成预算编制脱离实际需求的可能性大；从主观上讲，课题负责人只管科研进展，不理财务规定，为了争取项目的把握性大些，凭经验预计支出，编制科研经费预算存在较随意的现象，导致实际支出与预算差距较大。财务人员不了解科研需求，无法适时指导科研项目预算编制，也是造成实际开支与预算不符的重要原因。
（三）项目支出脱离科研实际
一方面，由于农业科研投入不足，科研立项不确定性和农业研究跨度时期长、研究连续性强的特点，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基础。也就是说，在很大程度上是用“昨天”的钱干“今天”的活，用“今天”的钱为“明天”打基础。农业科研人员形成了精打细算的习惯，更注重科研进展需求，项目的实际支出往往与项目的实际需要不相一致。另一方面也不排除部分农业科研人员置科研计划经费预算于不顾，项目间经费混用，随意安排支出，超范围、超标准使用专项经费。
三、加强课题经费财务管理的措施
（一）建立健全财务管理制度，规范科研项目资金管理
为加强财务收支管理，规范财务报销审批手续，严肃财经纪律，更好地为科研创新服务，农业科研院所要根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《项目资金管理办法》等有关规定，结合单位实际情况，制定相应的课题经费管理办法，真正做到用制度管钱、靠制度管人、按制度办事。如C研究所就制定了相应的财务管理办法，其中涉及科研经费部分明确规定：课题经费实行专款专用，课题开支严格按照预算执行，日常计划内开支由课题主持人批准，课题主持人不是课题组长的须由课题组长批准；大额（项）开支、固定资产开支和必需的计划外开支等应首先经单位财务负责人审批后方能支出。
为提升规范项目资金的管理水平，以促进项目资金科学化精细化管理为目标，从源头上采取措施，从核算上加强监督，实时公开项目执行情况，让公众参与监管。一是按规定设置独立的账套，核算课题项目资金，做好课题项目的资金管理，避免将专项资金与其他资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用项目资金；二是建立课题项目会计核算体系，按照项目预算科目明细进行科研成本核算，全面、准确、真实地反映课题项目的实际成本支出；三是健全项目资金管理流程，增加预算执行比对环节，把加强监管贯穿于项目资金运行的全过程，切实保障资金安全有效使用；四是构建项目和财务信息沟通平台，便于科研人员随时掌握资金使用情况和项目执行进度，及时发现课题项目实施中存在的问题，尽快加以纠正调整，以便于项目验收与资金管理。
（二）科学编制课题项目预决算，提高项目资金使用效益
在编制项目预算时，课题组要先与财务部门沟通，然后从专业技术的角度设立项目任务及目标，制定一个项目基本预算；财务部门要根据国家相关政策法规从财务角度提出指导性的修改意见，并安排专人负责项目经费并跟踪服务，使科研人员从财务问题中解脱出来，专心搞科研。农业科研经费支出因编制具体内容和实际情况存在很大的差别，在编制课题概算时，应结合具体情况再进行科学、准确的分析，保证课题的各项实际支出都能体现在概算中，为概算执行奠定基础，防止预算与执行相互脱节。在课题立项、可行性研究和设计时，要让财务人员全程参与，充分发挥财务人员的事前参谋和监督管理的作用，最大限度地发挥资金使用效益。
（三）制定科研经费管理制度，强化课题经费的监督管理
为加强对课题经费的监督管理，要根据农业科研的特点制定专门的规章制度，明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，严格规定项目资金的使用原则和开支范围。在科研项目执行期内，按年度向财务主管部门上报使用情况，接受财务检查。科研项目结束，实行项目执行情况验收和项目经费审计“双查”制度。
课题经费管理中还应充分考虑农业科研项目周期长、影响因素多的特点，特别是针对农业科研人员经常下乡蹲点、调查和试验，有时无法提供票据的情况，应在严格审核的原则下灵活把握。如C研究所针对在基层试验站和海南三亚进行田间工作就餐难的实际情况制定了相应就餐规定：科技人员在试验站工作期间，由试验站聘用炊事员按照每天30元（早、中、晚分别为5元、15元、10元）的标准提供用餐。参照《山东省省直机关和事业单位差旅费管理办法》第十七条规定，科技人员直接付款，由炊事员签收后将确认单附在差旅报销凭证中报销。科技人员在海南南繁基地工作期间，鉴于当地无法统一提供用餐的实际情况，允许科技人员自行解决用餐，按照每人每天50元的标准直接补助，不再报销住宿费和伙食费，不发给公杂费。做到管而不死、活而不乱，保障农业科研工作顺利开展。
总之，随着国家对农业科研工作的重视，农业科研院所课题经费呈现出资金总量大幅度增长、资金来源途径多样、经费管理要求不一等特点。面对这些新情况、新问题、新特点和新要求，要形成新的科研经费管理理念，财务人员与科研人员要密切配合，加强科研经费预算管理，严格执行国家财经纪律，合理使用项目经费，自觉接受有关方面的监督检查，提高课题经费的使用效率和效益。
【参考文献】
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[6] 张跃明.浅析科研事业单位专项课题经费管理中存在的问题及对策[J].财会研究，2012（18）：31-35.
高校科研经费管理概述
高校科研经费按其资金来源渠道分为横向科研经费、纵向科研经费。横向科研经费主要是指高校和各种事业单位以及企业开展横向联合，为企事业单位提供技术咨询服务、技术协作、科技成果转让以及技术支持等手段而获得的收入。纵向科研经费主要指的是财政性的拨款，包括国家科技专项经费。横向科研经费一般按合同进行管理，按各高校内部的相关规定执行；纵向科研经费在管理和使用上要求按国家有关科研经费管理制度执行。近几年，国家科研经费管理不断规范，逐步与国际接轨，出台了一系列管理制度，明确了科研项目的申报立项、概预算评审等，规定了专项经费管理和使用原则等各项内容。
高校科研经费使用管理存在的问题
高校科研项目管理的参与方有政府组织部门、课题负责人、高校管理部门及社会中介机构，各方在科研项目立项申报、预算评审等环节中的参与情况见表1。为了了解高校科研经费使用管理中存在的问题，笔者对中国科学技术大学、北京航空航天大学等34所重点高校进行了有针对性的调研。本研究立足高校，以高校科研管理部门负责人、科研项目负责人或科研骨干教师等管理实施主体为主要调研访谈对象，在研究过程中设计了调查问卷，试图深入了解高校科研经费使用和管理中的相关情况及科研经费管理制度制定情况。
表1 科研项目管理相关单位和人员在各环节中的参与情况表
相关单位
和人员 立项申报 概算/
预算
编制 概算/
预算
评审 项目实施 监督检查 项目验收
政府组织部门 √ - √ √ √ √
课题负责人 √ √ - √ √ √
高校管理部门 √ √ - √ √ √
社会中介机构 √ - √ - √ √
通过发放和回收调查问卷及深度个人访谈，结果表明各学校都制定了科研经费管理办法，使经费管理有法可依，部分高校学校财务、科研部门，在按规定对科研经费进行核算、管理外，还为学院/课题组提供课题项目申报、经费预算编制与结题验收等方面的咨询和服务，但也显示出目前高校科研经费使用管理中存在的问题。
（一）高校科研经费管理认识不到位
1.对科研经费管理缺乏正确的认识。当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校综合实力和学术水平的重要指标之一，科研经费的申请难度越来越大， 竞争越来越激烈，课题负责人在项目申请期有一定的投入，因此错误地认为科研经费是个人或所在团队争取来的，与其他人没有关系，“我申请来的钱我自己花”。个别管理人员也错误地认为科研经费是课题负责人自己申请来的经费， 应由课题负责人负责管理，学校财务不宜过多干涉，如果干涉过多可能会造成科研项目流失或转移。
2.科研经费使用管理政策培训学习不够。科研人员对财务、经费管理等相关规定的知识比较缺乏，在科研预算编制的原则、内容及具体编制方法方面缺乏相应的指导和培训，造成项目立项申请阶段的预算编制水平比较低，加上执行过程中报销时费用归集不当，项目经费实际支出与预算不符。究其原因，一方面是学校开展的科研经费使用管理的专项培训少，另一方面是科研人员不重视相关政策的学习。
（二） 高校科研经费管理制度建设不到位
1.高校科研经费管理制度不够系统全面。各高校以国家和所属省市的管理办法为依据，结合学校实际制定相应的科研经费管理制度，但是大部分高校科研经费管理制度比较简单、笼统，或未分类制定相应的经费管理办法；或制定的科研经费财务管理办法不够具体，缺乏可操作性。高校还有大量的科研经费来自横向协作项目，但部分高校并未制定相应的横向科研经费管理办法。
2.高校科研经费管理制度存在滞后性。部分高校科研经费管理文件制定存在滞后现象。调研的高校中仅有4所高校根据国家有关规定，在2012年重新修订出台了科研经费管理制度，占13%，其余均为2011年以前所制定，占87%。2012年新出台科研经费管理制度的几所高校，也未在间接经费及科研绩效支出等方面有具体可操作的规定。高校科研经费管理相关规定存在的滞后性，将会影响科研经费的预算执行进度。
3.国家层面上缺少统一的高校科研经费管理制度。高校科研经费种类日趋繁多，资金来源的多层次、多元化，各类项目都有相应的管理办法，但国家层面上没有制定统一的高校科研经费管理制度，对经费使用的要求没有统一的规定，财务人员对经费管理尺度难以把握。
（三）高校职能部门对科研经费管理有待进一步加强
科研经费管理人员没有随着科研经费总量的增加而增加，难以支撑科研经费管理服务要求；科研和财务部门没有在同一网络化信息平台进行信息交换，造成了项目管理与经费管理出现脱节现象，科研经费信息化建设有待加强；在科研经费管理中服务意识不强，在预算编制、过程管理、项目验收方面未提供全方位的指导咨询，预算实际执行偏差较大；项目实施过程中，管理监督不到位，目前对科研经费的审计主要是事后审计，难以对经费实施过程中出现的问题进行有效及时的监督。
高校加强科研经费管理的对策建议
（一）切实转变观念，落实法人负责制
1.提高科研人员的道德水平和法律意识。科研单位和科研人员要树立科研经费“国有”意识，改变过去“经费是我的，想怎么花就怎么花的想法”，重视并加强项目预算编制，实事求是地申请财政资金，实现预算总量向预算构成的科学转变。通过宣传教育强化预算意识和法律、法规意识，划清违纪违规和经济犯罪两个界限，走出过程和结果、进度和效益两个误区，处理好单位法人与各个部门的关系、单位法人与财务部门的关系、科研教学部门与财务部门的关系、科研人员与科研项目课题的关系，保持高校和教师应有的形象和风范。职能部门也要转变观念，加强对科研经费政策的宣贯和法纪教育，强化科研经费管理，促进科技教育事业健康发展。
2.落实法人负责制，建立协同管理监督机制。强调有关科研经费管理的重大问题应由学校党委常委会或校长办公会进行专题研究决定，可成立校领导为组长，财务、科研、监察、审计等部门负责人为成员的科研经费管理领导小组负责协调工作，同时明确校内各责任主体在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立项目负责人、学院、科研管理部门、财务部门和审计部门共同参与、分工负责的协同管理监督机制。
（二）围绕过程管理，提供高质量服务
1.树立服务意识，为科研项目提供咨询服务。要切实转变观念，变“管理”为“服务”，以服务科研项目为出发点开展工作，加大对科研项目负责人及科研秘书的培训，通过大会、校报、网页、邮件、短信等多渠道及时宣传国家及学校科研经费管理政策，公布科研项目立项申请、过程管理、项目验收各环节工作流程及注意事项，推送科研经费使用等相关信息，提高科研人员对经费规范使用的认识，提高其遵纪守法意识；培训、指导、协助科研人员合理科学地编制项目预算，以适应国家对科研经费管理的新要求和单位的实际；建立联系人制度，对重大专项配设联系人，及时提供包括预算编制指导、信息查询和推送在内的各项业务咨询服务，由职能部门根据需要组织科研项目预算的初步评审，聘请技术和财务专家进行咨询，保证项目预算的合理性；有条件的高校可以通过建立科研项目管理服务中心或设置科研财务联合办事大厅提供一站式服务，促进管理高效。
2.创新管理机制，强化部门协作和业务整合。管理单位要加强对科研项目实施与经费预算、使用的全过程管理监督。财务部门要推行科研项目全成本核算，加强审核，减少不合理支出，运用现代技术，实现经费管理网络信息化，加强对经费支出的合理性控制，保证经费使用的合理、合规和安全；科研部门要加强项目立项、过程及验收管理，规范合同管理，加强对科研项目合同重要条款的审查，为项目的顺利实施提供保障；二级学院要对本单位科研项目立项、执行与结题进行过程监管。适当增加科研经费使用管理部门人员，并加强业务培训，提高管理人员综合业务素质。
3.利用科技手段，提高科研经费管理信息化水平。在财务、科研部门现有信息系统的基础上，梳理科研项目管理运行工作流程，推进财务信息系统与科研管理信息系统对接，整合开发包括项目管理子系统、经费管理子系统、综合统计查询子系统在内的科研项目管理和信息服务系统，通过信息化的手段实现对日常科研项目、经费的网络化管理，构建实时监控的动态监管体系，实现科研由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转变为主动式服务，为科研项目参与、管理人员及决策层及时提供真实有效的数据，方便项目主持人查询其科研项目经费使用情况和预算执行进度；在审核报销时，对一些不能调增的科目进行严格控制，加强预算执行；为项目负责人提供网上查询、自主生成项目决算报表等，提高学校整体科研管理水平。
4.充分发挥审计监督职能，促进单位提高内部管理水平。学校审计部门每年抽查审计科研项目经费的使用及执行情况，科研、财务、审计、监察联合组织开展专项检查，实施科研项目的预算、实施、结题的全程监督和重点课题的跟踪监督，加强对科研结余资金的管理。对发现的违规违纪行为，实行一票否决，并纳入年底绩效考核。
（三）加强制度建设，促进科研经费使用管理规范化
1.建立和完善管理机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。建立和完善培训教育机制、监督制约机制、信息公开机制、绩效评价机制及责任追究机制，做到事前有告知、事中有监督、事后有评价、责任有追究。加强对相关人员的教育培训，建立科研经费使用诚信制度；明确各管理部门及项目负责人在科研项目实施和科研经费使用过程的责任，完善经费使用过程中的审批流程及支出控制，强化大额经费支出、经费转拨、项目劳务费支出管理；对国家财政资助的科研项目相关情况进行校内公示；对科研经费使用和管理进行检查监督，开展绩效评价；对科研经费使用、管理中的违法违纪行为，追究有关单位和人员的责任。通过建立和完善机制，确保科研经费的规范管理与合理使用。
2.及时修订更新相应的管理制度，形成科研经费管理制度体系。根据国家近年新出台的政策和要求，及时修订科研经费使用管理制度，如项目间接经费的学校、学院、课题组三级管理办法及绩效支出管理办法等，同时要加强横向科研经费的管理，建立和完善横向课题科研经费使用管理办法， 形成科学性、系统性及可操作性强的科研经费使用管理制度体系，促进科研经费使用管理规范化。
国家层面的政策性建议
高校科研经费的使用管理也是一项系统工程，除了高校管理部门及课题负责人外，科研项目管理还涉及政府组织部门及社会中介机构，需要各方协调一致才能不断促进科研经费使用管理科学化，提高科研经费使用效益。针对调研中部分高校管理部门和科研负责人提出的工作难点，提出如下建议：
1.完善科研经费管理制度，制定统一的高校科研经费管理办法。国家科研经费管理办法应与高校经费管理实际情况相适应。现行的科研经费管理制度是针对企业、科研院所、高校等多个行业设计的，但高校经费管理与企业、研究院所经费管理比较有其自身特点，如间接费用的分摊、水电暖的计量、设备折旧等，实际执行中科研经费支出预算分类与会计核算科目也存在不一致的情况，建议完善科研经费管理制度，制定统一的适合高校实际情况的科研经费使用管理办法，以适应高校经费管理特点。
2.修订相关政策，支持科研后续研究，促进科研可持续发展。在项目结题验收阶段，大部分课题存在科研经费结余情况。由于财政性科研经费结余发生的原因很复杂，建议国家修订相关政策，规定结余留用的一定比例或额度，用于课题后续研究，从而促进科研的可持续发展，减少“突击花钱”现象，以提高科研经费使用效益。
3.按合同任务书的时间节点，及时拨付科研经费。针对目前科研项目存在的经费拨款滞后问题，建议相关部门合理安排经费拨款进度，按任务的时间节点拨款，以保障科研项目的预算执行进度。
本研究源于北京市教育科学“十二五”规划2011年度重点课题（AAA11002）
参考文献：
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[3]周燕，翟亚军，郑晓齐.我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010，（1）：167-170.
[4]周勇.新形势下高校科研经费管理的制度设计研究[J].北京理工大学学报（社会科学版），2010，（4）：74-77.
《中国农业会计杂志》2014年第八期
一、处理好预算执行与预算调整的关系
由于公益性行业科研项目的执行期较长，为使项目预算能够更好地与项目任务匹配，主动适应项目执行中科研活动实际变化的需要，财政部、科技部在《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》的通知（财教[2011]434号）中明确了项目预算调整的内容及调整办法，特别是对于直接费中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出等预算调整，给予了项目单位较大的调整自。今年，国务院在《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）中，又明确了会议费、差旅费、国际合作与交流费等三项经费在不突破三项支出预算总额的前提下，相互间支出可以调剂使用。但即便如此，项目单位在进行项目预算调整时，还应充分尊重项目预算的严肃性和连续性，强调预算调整应以项目研究任务的微调整作为依据，而不是因为诸如预算申报不准确导致支出困难或其他原因而随意调整预算。
二、处理好合理与合法合规、原则与突破的关系
农业公益性行业专项预算编制和支出的诸多原则中，任务匹配原则、合法合规原则是其最主要的原则。任务匹配是一项经费开支能否计入项目支出的最主要依据，合法合规则为项目经济支出内容的范围和标准划定了界限。实践中“合理性”常被课题研究人员以农业科研项目的特殊性和实施的不可预见性作为突破项目管理相关规定的借口。如强调气候因素对项目实施的影响，为预算进度缓慢和不按预算执行寻找借口；强调实验条件的复杂和不可控性，为突破预算和违反规定支出寻找理由等等。另外，项目管理办法对于直接费用各分类支出的内容范围作了许多“原则上”的限制规定，如材料费中对办公用品支出和生产性农资购置的限制；国际合作与交流费中对访问学者、交换学生、长期出国进修支出的限制；出版／文献／信息传播／知识产权事务费中对研究生学位论文印刷装订费支出的限制；设备费中对台式或便携式计算机等通用信息产品购置的限制等规定。然而，预算执行中，常会发生科研人员为了某些特定的目的，如为了改善自己的办公条件，编造各种理由甚至偷换概念，将项目经费用于采购办公用品或手提电脑；刻意强调项目的田间属性，大量采购生产性农药、化肥、农膜等农用物资，实际都是为了变相挤占项目经费。对于上述情况，项目单位、项目负责人和单位财务部门应严把“原则”关，从严控制相关经费支出，及时纠正上述不规范的行为，保障项目经费支出的合法合规。
三、做好间接费用支出的管理
一是处理好间接费用与直接费用的关系。间接费用作为对项目承担单位为项目实施提供便利条件所消耗的一种补偿，是指用于承担单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗支出和有关管理费用的补助支出及绩效支出等，在预算时统一核定并实行总额控制，不得调整。从定义可以看出，一方面，项目单位不能混淆直接经费和间接经费的概念，或将同一项目支出内容在直接经费和间接经费间交叉列支；另一方面，也不得在核定的间接费用以外再以任务名义在直接经费中重复列支相关费用。二是处理好间接费用支出与提取的关系。财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定》的通知中，对于间接费用的支出，明确了可以采取提取和列支或者两者并用的办法进行。然而，项目单位在实际发生间接费用支出时，为保证间接费用支出与项目任务的匹配性以及清晰地反映间接费用的支出内容，应谨慎采用提取的方法，而更多地使用据实列支。
四、处理好绩效工资支出与项目绩效奖励支出的关系
公益性行业项目管理办法规定了可以从间接费用中提取不超过直接费用扣除设备购置费5%的经费额度，作为对项目人员的绩效奖励支出，但在实践中容易忽视该部分经费“应纳入单位财务统一管理，由所在单位根据国家有关规定统筹安排使用”的规定，而误认为是应直接发放给课题组人员的奖励。实际上，在国家实行事业单位绩效工资改革之后，上述计提的奖励应作为单位发放给职工的绩效工资中奖励绩效的一部分，而不是在发放了奖励性绩效工资之外，再将该部分直接发放给课题组人员，形成双重奖励。
作者：万年青单位：中国热带农业科学院农产品加工研究所
1.1全国R&D经费投入总量和投入强度不断增加
R&D经费投入是衡量一个国家或地区科技竞争力的重要指标，大多数国家在制定本国科技发展目标及规划时都要把这一指标作为重要的参量。R&D经费投入分为两大类指标：绝对指标和相对指标。绝对指标即R&D经费投入的金额，相对指标即与国内生产总值的比值。我国科研经费投入规模日益扩大，2000年以来，全国R&D经费投入逐年增加，从2000年的不足900亿元，到2012年总支出为10298.4亿元，突破万亿元，增长了11.5倍。近十年来R&D经费投入平均增长速度为22.33%；R&D经费投入强度（与国内生产总值之比）从2000年1%，到2012达到历史最高水平1.98%。一般认为R&D经费投入强度不足1%的国家是缺乏创新能力的，说明该国R&D活动处于初级阶段；在1%到2%之间，则说明该国R&D处于中间阶段；大于2%的，则说明这个国家创新能力比较强。对比世界上主要的科技强国，R&D经费投入强度美国由2001的2.64%增长到了2.79%，日本由3.07%增长到了3.34%，德国由2.47%增长到了2.92%。虽然我国与上述这些国家R&D经费投入强度还有一定的差距，但是这些年的增长速度非常之快。
1.2科研经费管理存在的问题
（1）科研经费管理体制过度行政化。
目前科研项目申请、评审、研究、验收等环节均由行政部门主导，项目进程几乎完全按照行政命令进行运作，经费由财务主管部门掌握、管理，经费管理的规范性不强、经费使用效益低下，造成科研经费使用的巨大浪费。
（2）预算管理缺乏科学性。
课题负责人缺乏一定的财务预算知识，课题组也缺少会计专业的成员，课题经费预算编制不够科学、规范，经费预算常常超过项目实际完成需要，或不足以支撑项目研究工作的完成；课题立项评审专家往往重视项目的可行性，对项目预算审定不足。
（3）科研经费使用过程管理不严。
项目负责人对科研经费使用缺乏计划，往往项目开展与经费使用的进度不一致；科研工作者的“马太效应”造成一个科研团队可能同时承担多个科研项目，造成经费混用、挪用现象时有发生，科研经费的使用过程管理不严。
（4）项目管理与经费管理相互独立。
科研管理部门和财务管理部门是项目承担单位两个相对独立的部门，项目管理与经费管理职能划分明确，导致科研管理与经费管理相脱节。科研管理部门只重视争取项目，对于经费使用的合理性和有效性管理不足；财务部门由于对科研管理的相关规定不熟悉，只能判断经费使用是否符合财务管理规定，无法判断费用使用是否具有效率。针对我国当前科研经费管理中出现的一系列问题，迫切需要完善我国科研经费管理机制，建立、健全科研经费审计监督制度，科技主管部门应配备一批高素质、专业化的审计、检查队伍，不定期对科研项目经费进行审计，实时监督科研经费的使用情况。但是，由于我国科研项目的数量非常巨大，2013年国家自然科学基金委批准资助的科研项目达到34958项，此外，“863”计划、科技攻关计划、基础研究计划、国家社科基金等一系列批准资助的科研项目，每年累计批准资助高达数十万项，要对如此数量庞大的科研项目经费全部进行监督检查是不现实的，必须将信用管理引入到科研经费管理中，在科研经费信用管理各个主体之间，建立一种互信的承诺。对科研经费管理的主体进行信用记录，接受社会监督，公开透明，把审计检查部门的职能与建立完善的科研经费信用管理机制有效结合起来，规范科研经费预算管理和过程控制。
2国外科研经费信用管理的借鉴
加强科研经费监督管理，建立完善的政府科研经费监督管理体系，是提高科研经费分配的规范性，保证科技资源配置和使用的合规性和合理性，提高科研经费使用效益和效率的重要举措。世界各主要科技强国都将信用管理引入到科研经费监督管理中，例如，德国的法律、各种科研经费管理办法、研究机构的各种规定及管理条例都强调科研人员的“良好科学行为”，以保证科研经费的正当使用并取得最佳效果；美国卫生部的总检察长办公室工作计划中对卫生部主要政府资助项目进行监督，对信用差的经费使用单位进行重点监督。美国则非常强调科学法治、责任性、科学诚信和透明度等科学道德信念。美国国家科学基金会（NSF）的现实运作，具有一定的标杆作用。科研经费的诚信管理主要围绕预算诚信、金融诚信、管理诚信等，每年NSF必须遵循联邦政府的有关法令，定期对各项经费的使用情况进行评估，并提交相关报告。比如，涉及管理诚信方面，NSF的首席运营官（COO）在首席财务官（CFO）行政秘书支持下，对管理控制方面的结果进行调查并提供评估意见，然后上报基金会主任；由CFO领导的高级管理诚信小组（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就机构运营的概述性情况提供财务和管理控制报告，并由主任助理和员工办公室主任就机构的内部管理控制情况提供申报报告。国外政府注重以正确的理念引导科学家的理性选择，对科研人员进行科学道德教育，并加强科研人员和承担单位的信誉制度管理，建立科学家信誉制度，对于信誉好的科研人员和承担单位减少监督的频次和力度，对信誉不好的重点监督。由于国外个人信用体系已经非常完善，信用评估、信用监控、信用风险和信用惩罚4个方面已经深入个人生活的各个方面，已经过了科研经费信用管理这一阶段，而中国的信用体系还未建立起来，这在很大程度上，制约了我国科研经费管理。
3我国科研经费信用管理的主要内容
我国科研经费信用管理研究内容呈现出三维结构，涉及信用管理的主体，包括项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和中介机构；对整个科研项目生命周期全过程进行信用管理，包括申请阶段、评审阶段、研究阶段和验收阶段；信用管理的程序，主要包括前期准备阶段、相关科研经费信用信息采集阶段、信息分析及对主体评价阶段、审核公布阶段、后期的动态跟踪阶段。在科研经费信用管理流程中，需要特别重视科研经费信用信息收集工作。因为信息采集是进行后期信用评价，进行信用管理工作的基础，由科技管理部门组织科技人员组成信用信息征集管理机构。选择合适的科研经费信用评价方法对相关信用主体进行评价。参考国外信用评价方法的基础上，结合当前我国科研经费管理的特点，采用综合评价方法，以定性分析为主、定量分析为辅，对被评主体的信用状况如何进行分析、判断并确定其等级。分析评价阶段包括定量指标的初步评价、定性指标评价、撰写信用评价报告等。审核公布阶段，对各相关主体信用记录的信息和进行信用评级的结果向社会公布，公开透明，一方面可使得科研经费相关主体的失信信息迅速传播，接受全社会监督，加大对失信行为的惩罚力度；另一方面满足科技交易对信用信息的需求，减少科技活动中信用信息不对称的现象。科研经费信用管理程序除了上述的信息采集阶段、分析评价阶段、审核公布阶段外，还包括前期准备阶段和后期的动态跟踪阶段。前期准备阶段包括成立评价专家组和工作组、制定信用评价方案、信用评价通知等。动态跟踪阶段是在评价工作结束后，定期跟踪被评主体信用等级的变动情况。科研经费信用管理程序是一个动态的反馈过程，需要定期对管理主体进行跟踪调查，及时补充更新相关信用数据，重新进行信用评级。
4我国科研经费信用管理系统设计
国家科研经费信用管理系统是科研经费监督管理有效进行的手段和条件，包括科研经费信用管理制度、科研经费信用评价指标体系、科研经费信用征信系统，以及科研经费信用监管机制。
4.1科研经费信用管理法律、法规和管理文件
通过对科研经费管理相关法律的收集和整理，发现对科研经费进行信用管理已经成为共识。《中华人民共和国科学技术进步法》提出为科学技术人员建立学术诚信档案，财政部和科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高科技研究发展计划（“863”计划）专项经费管理办法》、《国际科技合作与交流专项经费管理办法》、《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》等明确提出建立健全信用管理机制，将课题承担单位、课题负责人、中介机构和咨询专家在经费管理使用、评估评审方面的评价和记录的信誉度，作为今后项目申请及评估评审等活动的重要依据。虽然，已经有不少文件涉及科研经费信用管理相关内容，但是缺乏一定的系统性、协调性和可操作性。一方面，科研经费管理的系统性和协调性不足，缺乏一部专门的法律法规来统筹规划科研经费信用管理的相关问题，此外，还缺乏相关的政策文件协调和衔接科研经费信用管理和科研项目的关系；另一方面，科研经费信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，对于科研经费信用评价制度的设计要具体和明确，指标体系的设计必须具有可行性。
4.2科研经费信用评价指标体系
在科研经费信用管理系统的建立中，科研经费信用评价指标体系是最具有关键意义的一步，是科研经费信用管理系统的基础。设计和确定科研经费信用评价指标体系是一项技术性很强的工作，科研经费信用评价指标体系包含多个层次，其中指标既包括定量指标，也包括定性指标。科学、实用的科研经费信用评价指标体系应满足以下条件：一是必须与有关科研经费管理制度文件内容相符合；二是一级指标应能适应不同类型被评主体的特点；三是二级指标包含的要素要能比较全面地反映不同类型被评主体的科研经费信用状况；四是要求具有实际的可操作性。按照评审对象的不同，整个科研经费信用评价指标可以分为4大板块，即项目承担单位、项目负责人、项目评审专家和参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价体系。项目承担单位科研经费信用评价指标体系是对科研项目承担单位进行信用评价的体系。众所周知，项目承担单位不仅是科学技术研究的主体，更是科研经费的主要使用者，是整个科研经费信用评价中最重要的一环，可以说，整个科研经费信用评价过程都是围绕其展开进行的。为了能让每一个科研项目都分配到适合的科研承担单位之上，我们从经费预算、经费管理、组织声誉3个方面着手，设计了项目承担单位科研经费信用评价指标体系。其中经费预算包括预算栏目是否全面细致，金额是否合理；是否存在虚假承诺，自筹经费是否到位；是否按规定执行和调整预算；科研经费年度预算的执行效率。经费管理包括对项目经费是否进行单独核算；对各项目经费审查的胜任能力；对各项目经费的监督管理能力；科研经费合理安排支出情况；科研经费结存结余情况。组织声誉包括被投诉或举报的情况；违法违规行为发生次数。该体系可以全面衡量项目承担单位在项目申请、评审、研究、验收过程中，是否遵循有关科研经费管理的规则、程序和办法。整个科研经费信用评价指标体系中，项目负责人科研经费信用评价指标体系也是一个至关重要的考评环节。这是因为，科学研究极其强调创新性，其不同于一般的活动，只有内行的项目负责人才能够很好地在监督和创新之间保持平衡，为了促进创新，项目负责人的权限往往较大。对项目负责人的信用评价，包括经费预算、经费管理、经费验收，以及职业道德4个方面。经费预算包括是否编报虚假预算，套取科研经费；科研经费合理安排支出情况。经费管理包括虚假承诺、自筹经费不到位。经费验收包括是否对专项经费进行单独核算；是否截留、挤占、挪用专项经费；是否发生违反规定转拨、转移专项经费；是否发生未按规定执行和调整预算。职业道德包括是否提供虚假财务资料；项目经费使用的合理性；被投诉或举报的情况；违规发生的次数。项目评审专家科研经费信用评价工作是一个极其复杂的活动，广泛涉及到科研经费相关知识的运用和信息的处理，任何单一层面的评价都不能反映两者的科研经费信用，从评审胜任能力、职业道德、关联信用3个层面来评价。评审胜任能力，包括对科研经费相关规章制度及政策的熟悉程度；评审专家研究领域与评审领域联系的紧密程度。职业道德，包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。关联信用，包括对评审项目科研经费信息的保密情况；经费评审的客观公正性；与被评审对象的关联性。对于参加审计科研经费中介机构的科研经费信用评价主要从机构声誉、金融信用、审计信用3个方面来考察。机构声誉包括被投诉或举报的情况；违规行为发生次数。金融信用包括机构的财务状况；机构偿还债务的能力。审计信用包括审计工作的透明度。
4.3科研经费信用征信系统
科研经费信用征信系统包括建设和完善科研经费信用数据库和信用信息共享机制。
（1）制定科研经费信用数据库统一标准是科研信用数据库建设的关键和基础。
目前，已经建立并逐渐成熟的全国征信系统有11315企业征信系统和中国人民银行征信系统，而我国尚未建立全国性的科研经费征信系统。为了对科研经费进行规范而有效的监督，全国范围内对科研项目经费信用进行征信势在必行，信用数据库建设需要一个统一的设计标准。建议有关部门按照科研经费信用信息收集、记录、整理、使用的要求，研究信用信息共享平台系统总体方案，构建总体框架，设计科研经费信用数据库全国统一标准。
（2）重视科研经费信用信息的共享使用。
科技经费主管部门，建立科研经费信用共享机制，充分发挥科研经费信用信息共享的作用。应把信用信息作为管理和决策的重要依据之一，仔细查询相关承担单位、课题负责人、项目评审专家，以及中介机构的信用信息，确保经费信用管理贯穿于项目申请、评审、立项、预算、实施、结题、验收等项目管理的全过程中。
4.4科研经费信用监管机制
科研经费信用监管机制包括科研经费信用评级和科研经费信用分级监督管理。根据相关主体科研经费信用指标体系的设计，通过科研经费信用征信系统对相关定性和定量指标的收集，对收集到的定量数据进行分析，定性指标则由聘用的专家进行评价。进而对相关主体进行信用评级。评级分值按100分计，结合国际上对信用的5级划分法，将科研经费信用等级分为5类，即AAA、AA、A、B、C。信用评价分值90～100的信用等级为AAA，80～89的为AA，70～79的为A，60～69的为B，60以下的为C。科研经费信用分级监督管理，是一种全新的科研经费监管模式，分级管理，重点监督，准确评定其信用等级，然后有针对性地加强管理，等级越低监管越严，应该对相关主体信用等级为A、B的，加大重点巡视检查的力度；而对于信用等级为AAA、AA减少巡视检查或抽查；对于信用等级为C，一般不予立项资助，直至整顿整改，信用等级提高。
5总结
1.1立项
该院的科技项目大多属于自主立项。科技项目立项主要根据院中长期科技发展战略，结合院业务发展需要及解决勘测设计过程中需要解决的关键技术问题，一与国家的产业鼓励政策和发展方向保持一致，开展引领型科技研究；二立足专业前沿，了解相关技术在国际、国内和行业中的发展水平，体现目前市场特色和先进性，根据市场需求开展领先型科技研究；三解决生产实践和工程中的难点和问题开展，解决工程实际问题，改善工艺，提高效率；四在提高工效、设计质量等方面做标准化、模块化，结合工程实际和三维设计开展，做出自己的特色和品牌。每年末申报下一年度的科技项目。项目实行项目经理(即负责人)负责制，立项经过严格的程序审批，由项目负责人提出立项申请(包括项目内容、所用关键技术、预期目标、成果、进度计划、人员分工、经费概算等)，经其所在部门领导批准、院科技专责审核、分管部门的院领导批准。在所有项目中，经院科学技术委员会集体讨论选拔出一些有技术含量、有影响、有深度的项目作为院重点科技项目，形成一般项目和院级重点项目分级管理。项目立项时，要分析评估科研项目在技术、资金、人员配置、成本等方面存在的风险，使企业在较低的风险水平上以较低的成本实现创新收益；与外单位合作开发的项目，要对合作单位进行尽职调查，签订合同，明确双方投资、分工、权利义务和研究成果产权归属，同时分析评估项目在技术、资金、人员配置、成本等方面存在的风险，制定风险防范措施。委托外单位承担的科研项目要进行招标，签订外包合同，明确研究成果的产权归属、研究进度和质量标准。
1.2实施过程
科技项目的管理分院、室两级管理。项目在进展过程中，一般项目主要由部门领导负责协调、督促、检查项目计划实施情况。安全技术部(科技主管部门)每季度对一般项目、每月对院级项目的计划实施情况进行检查，必要时请专家对阶段性研究成果进行评审。
1.3结题评审
项目完成后，项目负责人将所有项目材料(如技术报告、图纸、软件编制说明书、软件测试报告、用户操作手册等)准备齐全、规范，报安全技术部科技主管，申请结题评审。(若因某些原因中途要取消所立项目,项目负责人应提出“科标业项目撤消申请”，说明其理由，经安全技术部科技专责审核、主管院领导批准后方可取消所立项目。)一般每年四季度集中进行结题评审。结题评审由安全技术部组织、院科学技术委员会、评审委员会对项目进行评审。评审先进行形式审查，然后再由相关专家仔细审阅，提出初步意见。最后开会讨论，由评审委员会给出最终评审意见。
1.4经费
科技项目的经费来源于上级补助的专项经费和院自筹科技经费。项目在实施过程中发生的费用暂时按项目计列。项目经费在评审委员会对项目进行评审时一并讨论确定。项目金为项目批准经费减去实耗成本,实耗成本指项目的直接耗用成本(不含人员的工资、“七金”)。项目金待项目完成、结题评审、项目所有材料完成归档后(评审结束一个月内)结算，由项目负责人负责分配到项目组每个成员。对于项目组中途取消的项目,其所发生的直接耗用成本即为该项目经费。
1.5奖励
评审时，评审委员会对所有项目根据创新性、应用性、效益性、推广性几个方面进行打分，评出优秀科技进步一、二、三等奖，并颁发奖金。科技进步奖每年评审一次，凡获院科学技术进步一、二等奖的成果可以推荐向院外申报更高级别的奖项。
1.6考核
科技项目纳入综合业绩考核，安全技术部每年对各部门科技项目的完成情况进行考核。对因主观因素未按期完成的，严格按照《全面考核管理办法》，扣部门考核分。
1.7保密
对于有创新、有突破的技术，及时确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密进行管理。对于确认需要保护的技术及时申报专利、作为技术秘密保护的申请行业专利技术。为鼓励员工开展个人创新和知识产权创作活动，专利、专有技术的成果完成人均获得相应荣誉和奖励。
2科技项目管理经验
近几年，该院科技工作取得了显著成绩，实现了专利、软件著作权、专有技术多方面零的突破。思考近年来科技管理工作，取得的经验有：
(1)院领导高度重视科技创新工作，科技管理机构、机制健全，管理制度完善；配置有经验的科技专责管理人员。领导班子高度重视科技创新工作，各项管理工作规范有序，科技组织和管理机构、机制健全，配置有经验的科技专责管理人员。不断加强制度建设，强化管理，出台了《全面考核管理办法》、《目标管理办法》、《经营业绩考核管理办法》、《专利及专有技术管理办法》、《科标业及科技论文管理规定》等一系列较完善的管理制度。
(2)科技工作有目标、有计划、有考核、有落实、有措施，科技管理规范、扎实有效；滚动制定科技中长期发展规划，每年年初制定科技工作目标、指标和科技计划、完成措施，指标分解到部门，研发项目实行项目经理负责制，责任落实到人。对科研项目与生产任务同等重视，同步安排。在众多立项的项目中，选拔一些有深度、有影响的项目作为院管重点项目，在项目进行过程中，每月按项目进展计划检查实施情况，并在月度例会上公布，纳入综合业绩考核，确保按计划完成。
(3)科技交流和技术合作为科技创新铺路搭桥。近两年，随着我院科技管理力度加大，我们不定期邀请西安通大专利有限责任公司专利专家来我院指导专利申请、著作权等有关知识产权申报方面的工作。使科技人员的知识产权保护意识明显加强，申报技巧和能力有了很大提高。
(4)加大科技创新奖励力度，调动了科技人员创新的工作热情近几年，我院修编了《专利及专有技术管理办法》、《科标业及科技论文管理规定》，加大了科技创新奖励力度，进一步调动了科技人员创新的工作热情。
3存在问题
虽然我院在勘测设计、科技创新方面虽然取得了一些成绩，但与全国其他电力设计院相比，还存在较大差距。主要表现在：一是创新与综合能力不强，项目起点和研究平台低，缺少核心技术，在业务中起关键作用的专利很少；二是虽有大量工程技术人员，但研究型创新人才少，尤其缺乏专家型、大师级的复合型领军人才；三是科技创新动力不足，设计人员重生产、轻科技，没有形成生产、科研两条腿走路的有效机制。
4设想及建议
关键词：农业科研 事业单位 经费管理 问题 对策
科研经费是知识生产、科技创新的基本条件和重要保障，是科学研究的物质基础之一。随着我国科技事业的迅速发展和规模的不断扩大，一般农业科研事业单位科研经费也呈现大幅度增长趋势，科研经费也已成为科研事业单位主要的资金来源之一。在国家进一步推进简政放权、放管结合、优化服务的形式下，改革和创新科研经费使用和管理方式的呼声也越来越高。目前农业科研事业单位管理中存在什么样的问题，如何规范农业科研单位科研经费的管理，是单位财务人员需要迫切解决的问题。
一、科研项目经费管理中存在的主要问题
（一）科研经费管理制度修订相对滞后
科研经费的来源从中央财政到地方财政各级，管理上从中央到地方各级财政，一般中央出台科研经费管理的改革指导意见，各地区各部门再结合实际情况贯彻落实。而近几年，政策变化频繁，地方在贯彻落实的时候，会有一系列的规章需要修订，而每一级经费管理部门在修订时，往往需要等待或者参考上一级的制度修订，这样制度修订交替过渡时间过长，在新旧制度存在改革性变化时，科研经费使用部门在制度执行上存在一定的困难，新旧政策交替期，制度修订的滞后会加大科研经费管理部门与科研人员之间的矛盾及冲突。
（二）项目经费管理难度大
科研经费来源的多层次、多样性带来经费管理的复杂性。科研经费来源于国家各部委、省级主管部门及地市的专项拨款。经费种类多种多样，有公益性行业项目、国债项目、国家发改委专项、省重大科技专项、农业专项资金等。由于不同渠道的资金来源对管理和核算的要求不同，且各类资金一般都有各自的管理办法，项目经费管理、结题、审计要求等各不相同，这给财务和科研管理工作带来较大难度。
（三）项目管理与经费管理相脱节
一些单位的科研项目管理、经费管理等一系列工作均由单个部门负责，各部门担负着自拟标准、自行执行、自我裁决的职责，科研管理部门、财务部门、项目负责人在项目经费管理中的职责和权限不明确，各方所获取的信息不对称，缺乏内部相关职能部门间的相互制约、配合和沟通，造成项目管理与经费管理相脱节。
（四）预算编制不合理
虽然科研经费有简化预算、下放预算调剂的趋势，但并没有取消预算。科研项目经费预算一般由项目负责人根据自己以往的经验进行编制，编制过程中缺乏科研管理部门和财务部门的参与和指导，没有一个完善的流程来规范项目的管理。即便财务人员参与到项目的预算当中，也很难对材料用量、差旅次数等进行核定，仅能对价格或者费用标准等方面提出意见与建议。并且科研过程本身就是一个不确定过程，随着科研进展，技术研究路线或者技术指标很可能随时调整，经费的使用方向随时发生重大调整和变化。预算编制不合理，为完成项目任务，在实施过程中，科研经费的实际使用很容易与预算相偏离。
（五）会计核算不统一规范
科研项目的预算科目一般根据经费管理办法确定，与政府收支分列科目的经济分类存在一定的差异，不同财务人员对同类费用匹配经济分列科目时存在差异，或者虽一致但费用与经济分类科目的匹配不正确；此外，财务人员和项目组成员对费用的归类也可能存在差异，这样在预算执行过程中很容易产生偏差。
（六）科研项目结题后结余经费管理不规范
已完成并通过验收课题的结余经费，有的经归口部门批准后，可留给依托单位，用于补助其他科研项目；有的按原渠道收回主管部门，由主管部门按照财政部关于财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。但这两种情况执行起来都比较困难，导致已结题项目的结余经费长期挂账，结余经费得不到有效的利用，降低了资金的使用效率。而在目前，资金大部分通过国库零余额账户结算，国库对资金有使用进度、结余结转要求，项目结余资金在等待批准后再安排使用（尤其跨年度批复），往往又不符合国库资金使用进度的要求，可能影响到项目结余资金的结转，不利于科研经费存量资金的盘活。
二、科研经费管理的对策分析
随着科研投入的加大，国家虽然有放松科研经费管理的趋势，科研经费使用部门的自越大，管理的责任也就越大。农业科研事业单位应主动通过各种办法加强对科研经费的管理。
（1）农业科研事业单位应加强炔靠刂疲根据自己的具体情况制定有关科研经费的管理制度。虽然很多专项资金都制定有各自的经费管理办法，但从整个农业科研单位来说，还涉及项目的预算编制和合同管理、预算执行及调整、会计核算报销规定等一系列内部的管理，如有相应的制度或者规范的内部流程来指引相关工作，可使得科研经费管理整个流程有据可依，标准统一，减少管理中“各自为政”的混乱局面。
中央有政策旨在扩大科研单位科研项目资金管理权限，包括项目预算调剂自，劳务费分配管理自，间接费使用管理自，结转结余资金按规定使用自。下放给科研单位的权利越多，责任越大，有效的内部控制制度越重要。在调动科研人员积极性和创造性的同时，明确、清晰、行之有效的制度是管理好科研经费的关键。
（2）科研管理是一个过程管理，经费管理是其中的重要组成，应明确各方责任，共同管理。项目管理一般实行法人管理下的项目负责人制，在项目执行过程中应明确单位法人、项目负责人、科研管理部门和财务部门的职责分工，各方共同配合做好科研经费的管理和使用。并且要加强各方之间的协调与沟通，减少因信息不对称而造成的管理混乱。
（3）提高财务人员的专业素养，规范科研经费的会计核算。单位内部尽可能建立统一规范的内部指引，规范财务人员的会计核算，减少会计核算的随意性。近年来，制度的修订更新较快，应加强财务人员对新的项目经费管理办法等各类财经法规等的知识培训，与时俱进的做好财务管理工作。同时对某些特殊的科学研究，财务人员可适当对科研基地进行考察，加强与科技人员的沟通，更好地了解科研的过程，更好地为广大科技工作者服务。
（4）加强科研人员对财经法规、科研经费管理制度、内部控制等方面知识的宣传，使得科研人员对经费管理办法有所了解，促使科研人员更好的配合做好科研经费的管理工作，从源头抓好经费的管理。尤其在2016年科技创新大会后，中央财政对科研经费管理部分权利的下放，更应该让广大科技工作者明白，下放经费管理权只是为了使经费管理更加灵活，项目承担单位的监管责任更重。虽下放权限，但是在遵守财经法规的同时，保证经费开支与项目相关、合理合规使用经费仍然是必须的。
（5）借助现代信息技术，搭建科研管理和经费管理一体化的信息系统，科研管理过程的重要过程和节点都必须体现在信息系统上。虽然可以通过制度建立、内部控制的完善来加强科研经费的管理，但在科研经费的整个管理流程中，如果能够借助现代信息技术，将科研管理和经费管理放在一个统一的平台上，这样就能使得整个项目的过程管理更加清晰、完整，也方便科研、财务人员统计分析数据，发现科研经费管理中存在的问题，从而促使科研经费的管理工作更加完善。反过来，完善的管理能更好的促进科研工作的开展。
（6）农业科研单位应探索合理薪酬管理制度，搭建有效的配套管理机制，合理保证公正、公平，提高科研人员的积极性，推动形成体现增加知识价值的收入分配机制。我国的农业科研事业单位带有公益性质，同级财政部门保障的薪酬制度必然难以实现科研激励效果，也容易滋生科研人员腐败的心理。目前的科研经费管理逐步允许人员费、间接费用中列支绩效支出，项目承担单位应在国家政策框架内，建立健全符合自身特点的人员费、间接经费管理方式。
参考文献：
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[3]王光艳，刘牧群.科技创新中的科研经费管理模式探讨[J].中国高效科技，2011，（4）：31-33.
[4]王x明，刘红梅.科研经费管理机制探讨[J].中国农业会计，2006，（7）：21-23.
[5]张玉凤.浅谈科研事业单位内部控制问题[J].行政事业资产与财务，2015，（8）：51-52.
[关键词] 科研经费；管理办法；高等院校
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131
[中图分类号] G644 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01
0 引 言
科研经费作为高校完成科研工作任务的重要保障，如何规范、高效利用科研经费，创造出更多更有价值的科研成果，创新并完善高校中普遍运行的科研经费管理办法，是目前需要研究解决的难题。
1 高校科研经费管理办法及现状
目前我国高校科研经费配置体系采取国务院、部委、学校和研究者四级管理机制。这种高校科研经费配置现状的突出特点是：各部委的科技规划集中体现国家意志，具有明显的集中制特点；而各部委的科技规划没有经过专职部门协调，具有明显的分散管理特征。由于缺乏一个专门的协调部门，各部委之间的科研规划造成了资源重复配置。
2 高校科研经费管理中存在的问题及原因分析
（1）高校科研经费管理中存在的问题。①科研经费分配环节效率低。②科研经费使用环节效益低。③科研经费使用绩效评价不足。④科研经费运行全过程缺乏监督。
（2）高校科研经费管理存在问题的原因。①体制因素。在科研经费立项方面：我国现行科研经费管理体制呈现“九龙治水”的格局，缺乏部门之间的统筹协调；对高校基础研究投入不够，使得基础研究面临短期内研究成果不显著、长期研究经费不足的现实问题；课题立项信息缺乏公开。在科研经费管理方面：我国实行科研经费两级管理体制，学校是科研经费的责任主体，对科研项目承担法人责任，校长对科研经费管理承担领导责任，而科研处、财务处、审计处、纪检监察处等部门分担落实学校的法人责任；科研项目负责人为科研经费使用的直接责任人。这种管理体制，由于项目负责人缺乏相应的财务管理知识，而且监管周期间隔长，监管力量薄弱，监管工作漏洞多，已不适应当前科研经费监管要求。②制度因素。首先评价考核制度不完善。很多高校将承担科研课题数量和经费总额与职称晋升、工资待遇等直接挂钩。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出台了许多激励政策，如对科研项目进行校内配比政策，这导致了科研经费滥用的现象。再次缺乏有效的问责机制。对分配课题经费的部门、承担课题任务的部门和个人缺乏有效的问责机制。最后对科研经费缺乏有效地监管。对于相应的监管部门没有具体可行的监管制度及体系，监管限于形式，没有真正履行相应的监管职责。
3 高校科研经费管理办法改革建议
（1）科研经费管理体制改革。在科研经费立项方面，重视政府职能和市场机制的有机融合。在科研经费管理方面，建立“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定学校、院系、项目负责人的职责和权限及制定学校相关部门的科研经费管理职责。强化主体责任，明确院系监管责任，落实项目负责人直接责任。确保科研经费使用权、管理权和监督权有效行使。（2）科研经费管理制度制定。①改革科研经费预决算管理。高校财务人员应全面参与科研项目的申报、立项、验收结题等过程，做好科研经费预算编制和执行工作。虽然科研项目经费来源不一，但可以根据科研项目的要求，合理划分直接费用、间接费用和协作费用。②加强科研经费收支管理。学校科研管理部门须根据相关部门的批文、科研合同、学校相关部门文件办理科研经费的立项与入账手续，按照预算批复或合同要求使用经费。对于劳务费的列支，从尊重劳动者的劳动创造的角度来看，有必要在劳务费中列支参加科研工作人员的工资和福利，同时在科研费用中合理体现人工费用成本，也有助于提高科研人员的积极性，杜绝用其他类型发票来充抵劳务费用的现象。③强化科研经费形成资产的后续管理。凡使用科研经费形成的资产，均属于国有资产，应纳入学校资产统一管理。形成学校仪器设备的共享体制，避免仪器设备的重复购置，提高仪器设备的使用效率。④明确科研经费结转和结余经费管理。对于科研结余的经费，为了避免长期结题不结账的状况，可以明确结余的经费可以用于科研仪器设备运转的维护、其他研究发展项目的预研和启动、研究生助研劳务费等方面，从而增加科研人员的积极性，避免一些不良现象发生。
1、鼓励企业增加科技投入
企业投入的研究开发费用按规定享受加计扣除政策，备案等相关手续根据税务机关相关规定办理。
2、鼓励企业和各类创新主体积极实施科技项目
（1）县级科技计划项目的申报、立项、经费安排及管理按《*县科技计划项目及经费管理办法》的有关规定执行。
（2）上级科技计划项目申报及配套补助
上级科技计划项目，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。同一承担单位已经承担2项同一级别的上级科技项目且均未完成的，不再推荐申报相应级别的上级科技项目。
列入国家级、省级科技计划项目，获得上级科技经费补助且为项目第一承担单位的，县科技经费给予配套补助。
具体配套标准：列入国家级、省级创新基金项目和农业成果转化项目，按30%－50%的比例给予配套；列入国家级、省级其他类别的科技项目且上级科技部门要求配套经费的，按20%－30%的比例给予配套。配套经费实行最高限额，国家级项目最高不超过50万元、省级项目最高不超过30万元。同一项目或主要研究内容相同的项目已获县财政科技经费补助的，已补助部分计入配套补助额。
上级科技补助经费和县科技配套经费的使用和管理按照各级科技部门的有关规定执行。
3、扶持企业建立创新载体
县级企业研发中心由企业提出申请、县科技局组织认定并发文公布。已经被各级科技部门认定为市级以上高新技术研发中心、农业科技企业研发中心的，不再认定县级研发中心。
市级以上各类研发中心、科研机构、区域创新服务中心等创新载体，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。
4、鼓励企业与高校院所开展科技合作
企业在县政府组织的重要科技合作活动中签约的科技合作项目，签约地点在国外、国内的，每项分别给予3万元、1万元的一次性补助。
企业与高校院所的科技合作项目，申报县科技计划项目时优先立项，优先推荐申报上级科技项目。
5、培育扶持各类科技型企业
县委〔2009〕7号文件所指的"科技型企业"，是指创新型企业、高新技术企业、农业科技企业、科技型中小企业、专利示范企业、工业设计创新试点示范企业及其他由各级科技部门组织认定的示范企业。
市级以上各类科技型企业，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。
6、鼓励企业引进高新技术产品实施产业化
企业从县外引进科技部门三年内认定的高新技术产品在我县实施产业化，且产品年销售额达到300万元以上的，分别给予国家级8万元、省级3万元、市级1万元的一次性奖励。
7、鼓励开发自主知识产权
对获得授权、具有产业化前景的专利给予补助。授权专利证书中的第一专利权人地址在本县辖区内的单位和个人，在获得专利权之日起一年内，可申请补助。授权专利补助申请全年受理，分批兑现。
8、设立企业创新奖，鼓励企业提高创新能力
*县企业创新奖的评选和奖励根据《*县企业创新奖奖励办法（试行）》的有关规定执行。
9、农业科技成果转化资金的管理
农业科技成果转化资金的安排和管理根据《*县农业科技成果转化专项资金管理办法》的有关规定执行。
10、其他
［关键词］农业科研单位；科研经费管理；问题；对策
引言
科研项目经费是开展科研活动的前提和保障，是保证科研项目顺利实施的基本条件，近年来，国家持续加大对农业科技的投入，农业科研单位科研经费规模呈现快速增长。加强科研经费的管理，有利于保证科研项目顺利完成，促进科研人员多出成果、出好成果，有利于增强我国科技综合实力和自主创新能力。为推动科研经费管理工作规范化、科学化和精细化，国家先后出台了一系列科研经费管理办法。但是，从国家专项检查和审计的情况看，农业科研单位科研经费管理还存在一定的问题，严重影响了财政资源配置效率。本文对这些问题进行了深入分析，并结合工作实践有针对性地提出了相应的解决对策，以期确保科研经费高效使用，充分发挥其社会和经济效益，实现科研事业健康发展。
1农业科研单位在科研经费管理中存在的问题
1.1科研经费管理制度不完善
为规范科研经费管理，国家出台了一系列项目经费管理办法，有些单位认为，既然财政部、科技部、农业部、相关主管部门已经制定了很多办法，单位只需遵照执行，没有必要制定本单位的科研经费管理制度。有些单位即便制定了科研经费管理制度，基本上都是照搬国家部委的制度，关键环节只做原则性规定，没有结合单位实际细化完善，真正地发挥作用。
1.2预算编制不科学
经费预算是科研项目申报的基础材料，预算编制关系到项目的立项和执行。农业科研单位普遍存在项目经费预算编制不够严谨，预算执行“两张皮”的现象。究其原因，主要有两个方面：第一，单位对预算编制重视不足。很多单位领导、项目负责人受传统观念影响，为了争取项目，走后门、拉关系，一些项目未经评审已经内定，他们认为项目已经确定了，预算编制就是走形式。第二，预算编制人员专业性差，预算质量不高。有些单位经费预算主要是科研人员编制，财务人员参与较少，一些科研人员对政策理解不足，仅凭主观臆断闭门造车。有些单位虽然财务人员参与了，但是财务人员专业水平不高，与科研部门缺少必要的交流，缺乏对项目研究情况以及外部环境变化（如农业季节性特点）的整体把握，编制的预算往往脱离实际，难以执行。
1.3经费执行与预算脱节
经费使用中预算执行随意、超支、挪用等问题时有发生，主要体现在四个方面：一是思想认识不足，有人认为项目是自己争取的，经费可以随意支配，发生虚列支出、超范围支出。有的单位领导私自挪用项目经费弥补办公经费不足，造成项目经费流失。财务部门只是进行会计核算和正常报销，无法做到预算执行有效控制；二是项目预算编制脱离实际，执行时无法与预算匹配；三是项目资金到位时间晚或科研人员工作滞后，临近项目结题时经费支出比例过低，为防止资金收回，科研人员突击支出；四是项目时期长，客观因素的变化导致预算无法正常执行。上述原因造成经费预算流于形式，没有发挥预算管理作用，给社会服务形象带来了极大的负面影响。
1.4缺乏合理有效的监督机制
首先是责任不够明确，经费管理中财务部门和项目执行部门相互脱节，缺乏严格的监督和制衡，出现问题相互推诿。其次是经费预算和执行缺乏有效监督。预算编制没有具体部门和个人监督，预算编制的质量完全依赖编制人员的经验和水平。经费支出通常由科研人员自己把握，财务部门只是会计核算，没有进行监督和约束，外拨经费、结余资金更是缺乏监督。最后是审计力量薄弱，内部审计多是事后审计，不能及时发现支出过程中的问题，事前监督和事中监督严重缺位。由于监督机制不健全，科研人员违规风险低，违规使用项目经费的现象屡见不鲜。
1.5经费管理评价体系不健全
农业科研单位科研经费管理缺乏合理的绩效评价体系，没有重视对资金使用的合理性、经济性的评价。如劳务费支出明显超出合理标准、高于市场价格购置仪器设备等问题，由于支出项目属于预算内容，并且报销手续完备，审计一般难于发现。另外，目前我国评判科研项目完成的标准，一般是对照项目实施目标检查，但实际上，为了顺利结题，很多单位都存在数字造假的现象，如虚报推广品种和面积，虚报培训场次、参加人员等，这些问题很少被关注。至于科研成果是否能够转化为生产力，能否最大限度地产生经济效益或社会效益，更是评价的空白领域。忽视科研经费的绩效评价，必然影响科研项目经费的使用效率，造成科研项目的高成本、低产出。
2完善农业科研单位项目经费管理的对策
2.1加强科研经费管理体制机制建设
传统管理模式已经不能适应经费管理的需要，应当建立分级管理统一领导的管理体制，即由上级部门组织，科研部门、财政部门、其他部门共同参与的管理模式，这种模式有利于加强部门之间的交流与协作，有利于提高项目的统一管理和资源优化配置。此外，建立合理的收入机制，适当提高人员经费、间接费用的比例，扩大间接费用的核算范围。建立激励机制，鼓励科研人员开发创新，取得的收入全部留归单位，主要用于奖励科技人员以及弥补日常经费不足。
2.2建立健全各项管理制度
制定完善的管理制度是促进项目经费规范管理的根本保障。首先，应在遵循国家相关制度办法的基础上，根据单位自身实际，制定相应的科研经费管理办法，包括经费预算管理制度和经费支出管理制度。要明确预算编制的机构职责，强化课题组长负责制，加强预算的审核，明确科研经费的开支范围和标准。其次，积极加强内部控制建设，细化经费管理流程，认真查找风险点，建立控制措施。加强支出的审核审批，重大事项集体决策，重大支出集体联签。实行资金支出动态管理，加强经费支出的跟踪检查，实行项目执行的验收和评价监督。单位要积极确保制度的落实，加强制度的宣传，使科研人员充分了解自觉遵照执行，使制度落到实处。
2.3提高预算编制的科学性与合理性
预算编制科学化是规范科研经费管理的基础，应在科研部门和财务部门之间建立联动机制，加强合作。科研部门按照项目目标和任务提出直接费用和间接费用的科目和概算，财务部门按照财务制度和预算编制要求为科研人员提供专业指导和帮助，对概算提出修改建议。充分发挥两者的优势，相互补充，增强预算编制的科学性、合理性，切实维护预算编制的严肃性。
2.4强化科研经费预算的执行管理
应加强科研经费支出的管理控制，首先，财务人员要熟悉各类项目的经费管理办法，专款专用、单独核算。其次，财务部门要加强经费支出的监督，严格按照管理办法规定的经费开展范围和标准办理支出，对支出真实性严格把关，严禁挤占挪用项目经费，确需调整预算的，及时履行报批程序。最后，要建立和完善经费实时查询机制，使课题组和职能部门及时了解经费使用情况，确保资金支付与项目实施进度相适应，实现经费高效规范管理。
2.5完善科研经费的监督机制
一是成立专门的监督机构，对科研经费预算、执行、评价开展全过程、全方位的监管。二是加强科研经费的审计，重视经常性审计，前移监督关口，强化事前监督和事中监督。三是积极推进信息公开。在单位内部对课题组人员、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用支出情况等进行公开，对非课题预算安排情况进行公示，接受社会监督。单位应对经费管理中的问题及时进行纠正，确保科研经费使用的安全性，提高科研经费的使用效益。
主要参考文献
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［2］刘菁．完善农业科研院所课题经费管理的思考［J］．中国总会计师，2014（4）．
关键词：高校 科研经费 预算 绩效评价
21世纪，科教兴国战略使得高校逐渐成为我国科研工作的重要基地，高校成为我国开展科学研究工作的重要力量。高校科研项目和科研经费均出现大幅增长，“十一五”期间，高校承担了一半以上国家重大科学研究计划；高校科研经费在5 年内翻了一番多，2011 年达1030 亿元；科研水平和质量大幅度提升，获得约2/3 的国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等奖项，为国家社会生产力和综合国力提升提供了重要支撑。[1]科研经费的管理效率关系到科研项目的完成质量，影响到国家科技创新能力的提升。因此，依据教育部财政部[2012]7号《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，高校要建立健全科研经费管理机制，完善科研经费绩效管理办法，提高科研经费使用效率和质量。
一、高校科研经费管理存在问题分析
（一）管理意识淡薄，科研项目与经费管理存在脱节
近年来，许多高校将科研与科研管理分成两个部分，科技处主要负责科研项目的申报和执行，而财务处主要负责科研经费的管理与核算。这使得科研经费在使用过程中难以实现全方位的流程管控。高校管理者普遍将科研项目负责人等同于科研项目和经费管理的主要负责人。只要申请项目获得批准，能按时结题，科技部门就无需对科研项目的进度执行进行评价检查；相应地，只要票据合理，手续齐全，财务人员就不应对科研经费的使用情况进行干涉。两个部门独立分工，缺乏信息沟通，致使科研管理工作的开展过程以及完成质量都难以得到有效的衡量与评价。在责任分工上，大多高校将经费管理的职责推给财务部门，而科技部门又没有及时提供相应的项目资料信息，也没有对项目发展进行跟踪评价，使得高校科研经费管理与财务核算无法紧密结合，高校也无法开展相应的绩效评价管理工作。
（二）预算管理不足，缺乏相应的评审制度
目前大多高校虽然建立了相应的科研项目经费管理体系，但是却没有将预算经费与项目的执行进行有效的关联，财务部门仅仅在科研经费下达到账之后知晓各项经费总额，而缺乏各项科研项目的具体经费预算情况。财务人员在科研经费报销过程中忽视经费预算和使用的对应关系，仅对使用票据是否合法，用途是否合理，经费是否充足等情况进行审核，而没有将项目中的各项支出与项目执行进行关联，也没有建立相应的信息管理系统将经费支出与预算执行进行匹配。高校财务系统中缺乏科研经费管理模块，使得科研经费控制体系难以建立，科研项目评审工作难以行之有效的开展。加之科研经费来源渠道日趋广泛。普通高校的科研经费来源也就出现了纵向专项化、横向多元化的新格局，造成经费分类管理困难。[2]
（三）科研经费开支不合理，使用效率不高
目前高校科研经费按照课题类别即横向科研和纵向科研两类进行区分。因国家相关项目管理单位对纵向课题审查较严，高校多对纵向科研经费审核较严，而对横向科研经费管理较松。目前很多高校没有针对两类科研经费制定专门的科研经费使用管理办法，而只是具备笼统的管理规定，且某些规定不够合理。这使得在实际的报销过程中，项目负责人经常与财务人员发生分歧，经费控制与审核出现问题。
（四）科研经费监督机制有待健全
近年来，高校普遍存在缺乏对科研经费管理的监督检查机制。尽管各高校都结合自身实际陆续建立了科研经费管理办法及规定，但却在经费管理过程中缺乏自我监督和检查，缺少了科研项目技术、进展与各项开支相结合的效益分析，忽视对科研项目经费进行监管的绩效考评体系。正是由于这种监管机制的不健全，出现了有限经费没有发挥实际用处，项目结题草率，项目结题而经费却仍旧挂账，只重成果而忽视经费使用等不良现象。
二、强化管理，建立健全科研经费管理体系
（一）制定科学的财务管理办法，完善科研经费管理制度
以教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》[2012]7号、教育部《关于进一步规范高校科研行为的意见》[2012]14号为依据，高校应结合实际情况制定出具体专业性的科研经费管理流程和办法，细化科研项目分类，严格规范科研经费开支项目及范围，从科研项目研究的流程出发有针对性地制定流程化的管理标准，从科研项目预算到科研项目结题，科研经费管理都要具备相应的监控体系，并将科研经费使用的各个流程和环节对应到项目执行和参与的各个项目负责人的工作中去，建立严格的经费使用责任机制，提高经费使用的效率，才能从根本上管理和规范高校的科研经费。
制度中明确财务人员在科研经费管理各个环节中的审核和处理职责，加强经费审批的信息化系统管理，完善科研经费授权审批流程。在资产管理中对注重无形资产特别是知识产权的评估与核算，组建高校科研基金会对相关资产进行审核。财务人员在报销审核过程中要注意不仅对票据和用途进行审核，还需要结合项目内容、发展进度确保支出到位，并设置相应的控制指标。在科研项目结题过程中，不仅要从考察科研成果，还需要对科研经费进行相应的结转，同时要对科研经费的使用情况进行盘察，同时进行科研项目绩效评价分析，不断更新调整科研经费管理方法，提高科研经费使用效益。
（二）实施科研项目分类管理，制定合理的预算机制
根据不同的科研经费来源渠道，科研课题的种类，高校应当在遵照国家相关法律法规的前提下对不同种类科研项目的支出金额、支出方式、支出的合理性等进行区分审核。目前科研经费预算中预算编制依据、编制方法不统一，预算指标不完善。有的项目的预算是在项目申报时估算出来的，甚至是拍脑袋拍出来的，可以想象这样的项目一旦获准，其预算肯定难以执行，所以，科学的预算是提升科研经费管理有效性的前提性因素。[3]因此在项目申请过程中，财务部门应当对项目负责人进行协助编制预算，从实际情况出发，根据各类科研项目的不同执行过程，细化科研项目金额分配，科学分配各阶段开支金额，严格控制经费预算标准，对同一类别的科研项目统一其编制依据和方法，并建立完善的经费预算指标体系。
（三）加强高校科研经费信息化管理
高校科研经费管理体系的信息化、科学化日益成为高校财务管理信息系统建设中的重要一环。通过财务管理系统的开发设计，高校财务部门可以将科研经费预算、使用、结题、评价等分流程建立模块及系统，通过科研经费预算控制各项科研经费支出，并运用绩效评价指标进行统计、分析和评价，变被动为主动，实现科研经费管理从结果控制到过程控制的转变，使科研经费管理更加科学化、合理化。同时在财务管理系统的基础上，在高校范围内建立有效的信息网络平台，建立科技部门、财务部门、审计部门等各部门相互联系的管理信息系统，通过实现系统数据共享，将科研经费管理嵌入到科研项目管理的各个流程中去，并逐步构建信息化的科研经费审批体系，不仅可以有效地解决各环节信息沟通不畅问题，还可以更好地对高校科研进行监督。
（四）加强监督与检查，建立健全科研经费绩效评价体系
高校首先应当完善内部控制制度，建立健全科研经费管理监督体系，各审批责任人、项目负责人、财务部门、科技部门等相关人员的职责和权限必须明确，并具有相应的监督和检查机制。高校应当建立专门的科研经费管理小组，抽调优秀人员，通过财务人员和科技人员的相互协作配合，从体制上将科研经费管理纳入到整个科研管理过程中，使得财务监督更加有效；通过审计人员的参与将科研经费管理纳入到学校年度审计工作计划，加强内部监督并健全内部控制机制。
在借鉴国内外高校绩效评价管理经验的基础上，高校还应当建立健全科研经费绩效评价体系，按照高校科研投入与产出比例测算相应的绩效值，在专家讨论的基础上选择全面、科学、明确的绩效评价指标，并运用合理的方法进行测算检验，建立出具有高校特色的科研经费管理绩效评价指标体系。只有将科研经费投入与科研成果进行关联，才能进一步对科研成果是否达到预期，科研技术是否能及时转化、科研项目是否具备社会价值等方面进行评价分析，才能保证高校科研项目开展有意义有价值。
高校科研经费管理直接影响到高校的科研的建设质量和水平。完善高校科研经费管理流程，加强高校科研经费管理信息化建设，建立健全高校科研经费管理绩效评价机制，对高校科研管理的改进与提升，高校科研成果的形成与转化，高校科研项目的顺利开展以及国家科技投入资金的节约都有积极的推动和影响。■
参考文献：
[1]黄永林，李茂峰.我国高校科研经费管理政策与制度存在的主要问题及其对策建议[J]，教育与经济，2013（3）：3―8
[2]孙守宇. 高校科研经费管理问题探析及对策研究.教育财会研究[J]，2010―6：61（3）：50―52
