时间：2023-06-06 09:01:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税务管理创新，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
当前，我国信息技术迅猛发展，给税收信息化及其管理提出了新的要求。积极推进税收征管体制创新，是建立税收征管长效机制的基点。
一、管理创新实行系统管理与人工管理相结合。近年来，税务机关普遍重视信息系统的开发和利用，而忽视了管理思想和管理体制的创新，导致网络与数据在不同部门间相互孤立，投入与效益难以匹配。应积极推进管理创新，不断研究高新技术条件下的税收征管流程再造和组织结构优化，提升信息系统的技术标准和功能作用；借助网络简化信息传递的中间环节，降低征纳成本，提高效率。
推进税务机关与相关部门信息化建设协调发展。目前，银行、贸易、通信等主要经济部门信息化发展迅速，无论是机器设备的现代化更新，还是操作人员的业务素质，都优于税务系统，而企业的信息化建设相对于税务机关又整体滞后。在这种现实面前，税务机关应调动各方面的力量，推进与相关部门和企业的信息化建设协调发展。
建立全国统一的计算机网络。当前，全国各地信息化建设水平差距很大，制约了网络功能的发挥。税务机关可借助政府和社会的力量，在全国各地建立税务管理计算中心，形成全国计算机网络。要求纳税人、扣缴义务人，必须在计算机系统中建立其在银行存贷款开户。力求纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全部由计算机处理。
二、监控拓展推进政府监控向社会监控拓展。实施税源监控不只是政府部门的职责，税务机关更不能单打一，因为税源监控涉及经济活动的各个领域，相关部门和人员都有相应的权利和义务。税务机关应积极主动地加强与社会相关部门的联系，建立社会化监控网络，扩大监控力量。
推进从货物流转监控向会计审核拓展。会计核算是各种涉税违法行为的隐身处，加强会计审核是税源监控的重中之重。应进一步完善货币资金流转监控、纳税人支出状况监控，实行以账面为依据与账外核算相结合，严防会计信息失真。
推进普遍监控向完善信用等级制度拓展。建立良好的信用等级制度有利于形成公平和有效的监控机构，有利于纳税人自查、自省、自检；同时，进一步完善征管人员的监察制度，严防税务人员监控弱化。
关键词：大数据；电力企业；营销管理；创新策略
1大数据时代电力企业营销管理创新的必要性
在当前大数据背景下，随着电力企业信息化建设的快速推进以及智能电力系统的全面建成，电力数据量成指数增长，远远超出了电力企业的计划范围。面对大数据环境，电力企业营销体系机构当前还存在大量的弊端：首先是电力营销的设计理念需要进一步更新和改进，传统的电力营销根据业务导向进行设计，忽略了市场的变化以及客户需求的变化。其次是电力营销业务的功能需要进一步完善。电力公司总部营销政策、技术研究，网省公司用电信息采集系统、营销信息系统运行维护、大客户等机构不健全，部分功能缺失；第三是电力营销的运营效率无法满足要求，人员及设备重复配置，浪费资源。第四是电力营销管控不足，营销工作管控过于注重时候指标评价，对事前的预防和事中的控制重视程度不足。
在大数据背景下，电力企业的营销管理需要减少经验式管理，将更多的精力放到数据分析中，从而企业管理效能的提升提供数据支持。电力企业通过营销管理的创新，可以让之前非常复杂的管理过程转变为数据分析的过程，并且能够通过多重数据的方式对电力相关的数据进行建模研究，从而提高营销的预见性，更好地制定营销策略。另外，通过营销管理的创新，能够建立适合大数据背景的营销管理系统，使其能够更具广泛适用性。
2大数据时代电力企业营销管理创新策略
进入大数据时代以后，需要通过对各项数据的分析掌握电力营销的规律，而传统数据分析手段效率偏低，对电力营销管理技术的进一步发展产生了较大的阻碍，因此，需要进一步创新电力营销管理策略。
2.1建立面向用户的电力大数据系统
多年以来，电力企业对信息化发展的总体规划不足，加上技术发展不平衡，多年分散化的IT应用开发形成了大量的信息孤岛，导致电力企业内部各部门数据重复处理现象严重，对大数据背景下信息化建设的发展与电力企业的运营产生了较大的影响。要想借助大数据技术创新电力企业营销管理工作，需要对电力生产服务主要环节的各项数据进行收集和整理，同时还需要对电力营销和配电的协调数据进行融合，建立以数据为核心的管理体系，从而确保电力企业在实现数据共享，将各项数据资源的作用充分发挥出来。要想实现这一目标，需要基于GIS技术，在建设城市配电数据库的过程中，确定地理位置和数据的完整性，并做好地图数据与数字信息的转换工作，然后再对图形进行分析。通过电力大数据系统能够实现对配网的综合管理，因此，能够为电力营销管理工作提供数据支持，还能实现与电力企业负荷管理系统的对接，实现对电力负荷的有效监控和管理。同时，电力大数据系统自身就带有一定的辅助管理功能，为电力营销管理提供了极大的便利和支持。
2.2故障抢修的可视化管理
要实现用户故障分析与抢修调度的可视化管理，首先需要建立基于电力生产抢修平台的标准化运行抢修体系，面向用户的配电网作为连接电网与客户之前的枢纽，在供用电关系之间发挥着非常重要的作用，配电网抢修是电力生产中的常规性工作，但是其重要性不可忽视，在工作人员抢修过程中无法避免直接面对用户，无法逃避复杂的工作环境，也常常需要面对全天候故障相应。对于面向用户的电力抢修工作，当前国内还缺少标准、可靠的模式，仍然需要在电力抢修工作中不断探索，摸索出一套具备推广价值的电力抢修标准化工作管理模式。通过数据可视化的实现，能够通过图形对电力数据的各个细节进行清洗的判断，从而帮助营销人员提高对数据的理解。当发生故障时，电力企业营销管理人员能够通过可视化数据确定具体故障位置和原因，从而更好地对社会用电进行管理。同时，电力企业还应该建立抢修平台管理系统，从而确保对用户故障的正确分析和可视化管理，能够实现电力抢修标准化会直接影响电力服务的可靠性。具体是将可视化管理系统与客户系统进行连接，让后通过增加抢修资源的可视化模块以及用户故障管理模块共同构建一个统一的电力抢修可视化系统。通过电力抢修可视化的实现，能够让电力抢修更加高效、快捷，也能够进一步提升电力企业营销管理水平。
2.3线损“四分”精益化管理
线损“四分”管理是指分压、分区、分线和分台，线损“四分”是电力企业实现对线损统计工作进行精益化管理的重要手段。随着电力大数据时代的到来，可以通过基于GIS的电力大数据系统实现对线损的自动计算，从而达到线损分区、分压、分线盒分台的自动统计，并针对异常问题分析具体的处理方法，通过线损“四分”管理的信息化工作模式，推进线损工作的精益化管理，从而达到降损的目的，促进电力企业经济效益和社会效益的提升。充分发挥现有电力营销管理信息系统与配电GIS信息系统的优势，通过对资源进行有效的整合以及数据的集成、共享和开发，实现营销和配电两个系统的整合。利用营销系统在数据方面的优势，对线损“四分”管理进行核心管控，并通过配电GIS信息系统中配电网基础数据丰富的优势实现对电网拓扑关系基础数据的动态维护，确保线损“四分”的准确统计。
2.4强化电费回收管理
强化电费回收管理工作能够为电力企业的常规运行提供更好的保障。不过从长期以来的现状可以看出，电费回收是电力企业面临的一大风险，其主要表现为欠费以及欠费转变为呆坏账的风险，这会对电力企业的资金周转和财务成本产生较大的影响。因此，电力企业需要对电费回收风险进行创新性管理，首先应该对高压的用户实行电费担保机制，对申请办理高压用电用户进行为期五年的电费担保管理方法，同时需要对电费的回收存在潜在风险的用户进行电费担保模式，一般可以通过质押和银行担保两种方式。通常是使用银行的电费存款担保，而且为了大幅度降低电力企业电费回收风险，还可以通过与税务部门进行合作的数据库管理，通过电控税体系与企业的用电管理体系对接，税务部门能够根据电力企业提供的用电数据估算税收，同时税务部门在税收过程中也能够容易地掌握用户的生产情况和经营状况，并且税务部门更容易从银行方面掌握用户的资金情况。税务部门将自己掌握的用户信息提供给电力企业，能够为电力企业防范用户电费回收风险提供重要的信息。通过与税务部门的合作，电力企业能够掌握更多的用户情况，对于存在电费回收风险的用户，电力企业根据掌握的情况，提前制定预防措施，能够有效降低电费回收风险。
税收管理主要是指以税收工作为主的政府职能机构，它履行国家权力行使对税收从征、收、分等一系列环节进行计划、组织、协调和监管工作，目的是确保国家财政收入稳定，及时保证国库充盈，同时也通过税收的作用发挥对经济的调节影响。针对税收管理机构来讲，其背后是国家，并履行其在税收方面的职能。由上到下各层级政府税收部门都是税收管理的实际执行机构。从大的方面来讲，税收分配关系到国家跟企业、中央和地方等的收入分配;从小的方面来讲，税收分配是各个税收执行机构同纳税人之间的征纳关系。
二、加强企业税务管理的必要性
1、加强企业税务管理可以帮助企业降低税务支付成本，实现企业财务利益效益最大化。
在企业的发展过程中，经营活动和范围都会逐渐增多，随之税收成本就会相应的上涨，如果加强税务管理，那么企业就会在税务上花费很多辛辛苦苦赚回来的利润，所以加强税务管理是必要的，通过对延期纳税来增强企业税收获得的实际利润，增加企业经营效益。但是如果企业单纯只盯着很低的税负，并通过各个渠道和方法来实现，一旦被税务机构查出涉嫌避税、偷税行为，企业会付出相当大的成本，加重了企业额财务风险，因为一经被证实，不仅要上缴偷税、漏税罚款，还使得企业的信用蒙上阴影，给以后的融资带来困难。企业要加强税务管理，在投资、筹资、利润分配上等进行有效控制，这样会让企业减轻部分应缴税费，还可以防止因违反税法而面临的缴纳罚款，企业的税务成本降低了，反之企业的利润就提升了，企业才能发展的后劲。
2、加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。
企业要加强税务管理首先就得让企业管理者、财务管理人员、出纳、结算等人员熟悉会计法、会计准则、税收法律、政策、税收制度等，所以企业要检查相应同事是否具备了基本知识，并强化普及，通过培训等渠道进行补充、完善，让大家都有税法观念，具有财务管理能力。
3、加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置。
企业财务部门熟知税务知识，可以通过分析对比税法中的税基和税率之间的差别，找出或创造企业自身能够享有税收优惠的经营活动，帮助企业减轻一定的税务负担，使得企业在竞争行业中处于盈利水平高的企业，并且在过程中可以加深对企业业务结构调整，发挥资本在税收中起到的作用，让其在不同的企业进行流动和合理配置。
三、我国企业税收管理现状
1、少缴税与多缴税同时存在
不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给予刑事处罚。多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献。
2、涉税风险与税收优惠政策运用不足同时存在
部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。
3、企业未形成有效的税收筹划联动机制
所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。
四、加强企业税务管理创新策略分析
1、企业领导要更新观念，树立税务筹划意识
由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。
2、规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制
设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。
3、培训专门的税务筹划人员，建立一支精干的税务筹划队伍
税务筹划涉及到企业的方方面面，而税务筹划是一项比较高层次的理财活动，需要财务部门和企业管理者沟通达成一致后实施，若税务筹划比较成功，能够帮助企业起到降低税收负担;若税务筹划失败或无法实施，比如因为筹划组织者缺乏正确的理论指导具体实施办法;企业财务人员缺失会计法律、金融、政策、管理等知识带来筹划不完善;以及在具体实施过程中的人员没有执行到位，那么整个税务筹划带来的结果可能会史企业得不偿失。所以企业要重视对企业税务筹划人员的培养，加强内部培训和外部培训。
4、加强企业关联交易的监控和分析，防范企业的税收转移和偷逃税问题
企业税收成本管理是企业通过税收筹划、实施，对生产和管理创新过程的控制和管理，对生产经营税收政策的制定和调整，合理使用，以避免税务风险的前提下，尽量减少企业税收成本管理活动。
企业的税收成本管理仍然属于企业财务管理活动的范畴。企业应根据自身的特点，熟悉相关税收政策，同时根据战略发展规划的要求，企业税收成本管理；对企业税收成本管理活动时间政策的时效性要求，相关人员要改变税收政策调整企业税收成本管理的措施。第二，政策和整体效率。在法律前提下，税务成本管理对企业管理人员和财务人员具有强烈的政策意识和纳税意识；通过资产重组、优化资源配置等手段达到整体效益。
二、我国企业税收成本现状
（一）现代化进程落后
目前，中国的税收支付一般是在宣布，一个辅助的方式是，由税务机关和企业首先要填写申报表，同时也为购买材料纳税。在这个过程中，由于税收过程比较烦琐，这会使企业的税收成本一直较高。此外，企业申报纳税后的数据也需要完成，筛选后才能够进入数据系统，信息化建设的全过程还不完善和相对滞后，所以税收效率和税收成本都有了较大的提升。
（二）纳税筹划能力较低
我国的许多企业，税收筹划能力弱是一个突出的问题，甚至一些企业税收筹划，这项工作还缺乏正确的认识，这使得企业在制定发展战略时，训练会由于税收筹划和税务管理有限公司缺乏对技能和税收体制的基本部门的培养，税收筹划缺乏战略高度。在分析中，税收政策在专项规划、税收和规避平台等方面的差异还不高，对这部分工作进行了有效的开展，这部分限制的存在会减轻企业的税负。
（三）自身问题
企业为了纳税，有必要开展在中国，一个很好的执行税收政策在一般情况下，对于一些位置和多个部门共同合作完成的需要。在一些企业，相关人员对税法的理解和执行上的偏差是因为，它与沟通不畅的问题之间的税务机关做企业，因为不符合税务机关和税收优惠的享受的要求也会受到影响。同时，一些企业没有纳税人权利在税收立法方面得到充分利用，为我国的税法规定，如果企业现有的财务或其他方面的特殊困难，如果不及时申报纳税的，可以申请延长，但有些公司在实际的工作是对已被忽视，导致形势的税收成本。
三、降低税收成本的措施
（一）强化依法纳税的意识，从而避免税收处罚
企业税的惩罚成本，通常是因为纳税人的业务水平相对较低，而对税收的认识不足造成的。企业的税务人员不够了解税法，企业所得税的纳税意识将是微弱的，甚至是鸡毛蒜皮的事，导致司法机关的处罚由税务机关在企业中，税务处罚成本，使企业承担额外的损失和企业信誉严重的损伤。因此，为了优化税收成本，企业需要控制税收惩罚成本，提高纳税意识，实现税收惩罚的零成本。需要指出的是，积极的纳税人税法的过程中，需要知道如何根据法律和税收筹划的限制纳税，了解边界将违反依法纳税的义务，准确把握税收规模和判断标准，税务机关只在这这样可以有效地避免企业税收惩罚成本。
（二）合理开展纳税筹划，从而减少税收实体成本以及税收财务成本
税收筹划可以说是体现在税法与不同的税收方案的框架下建立的税收制度已在一个合理的、科学的分析进行的，规划或设计自己的商业交易，以及金融问题，为了减轻税收负担和税收最大化的效益的目的。因此，在对政府税收法律法规进行综合分析和比较后，税收筹划便是最佳的税收选择。税收筹划在降低税务实体成本和降低财务成本方面发挥着重要作用。这是因为财政成本的税收实际上是一个额外的成本，成本的税务实体，在银行利率不变的情况下，两者之间的关系基本上是一个线性函数的变化特征。通过开展税收筹划，企业可以获得一举两得的效果，一方面可以降低税务实体的成本，另一方面尽量避免税收融资成本。因此，企业需要高度重视税务筹划。
（三）加强人员培训
通过形式多样的税收宣传和职业培训，提高企业员工的纳税意识和职业素养。对于办税员工来说，培训主要针对其具体的办税业务和技巧，培养他们成为既熟悉企业的生产经营，又精通企业所在行业的税收政策法规的综合人才，并成为企业成本管理和内部控制的磐石；对普通员工的培训，主要集中培养他们的纳税意识和服务意识，要树立全员动员、全员参与、全员管理的思想；对企业的高层应该着重培训并灌输其正确的纳税理念，使企业高层破除把税收工作当作财务部门工作的陈旧思想，使企业高层积极支持税收成本管理工作。
（四）税企配合从而降低税收服务成本
企业的纳税服务成本具有比较明显的灵活性，通过实施多项节约措施可以显著降低这一成本。企业降低纳税服务成本，往往需要税务机关、企业等部门的沟通与配合。首先，企业需要树立节税观企业税收成本管理策略
王 茜念，除了必要的人员和办公费用，尽可能避免不必要的开支，税务人员需要提高工作效率和服务水平，从而完成最低的劳动成本税工作。
（五）充分利用税务服务
对于企业来说，税收工作可以说是一个相对较高的技术含量，税务人员需要设置理想的专业知识和发展会计，税务等税法，通常难以满足企业员工的要求。所以企业需要积极利用税务，发挥中介组织的作用，通过运用会计知识和税务知识工作者和税务专家和CTA，负责企业税务工作。
（六）建立和完善企业税收成本管理机制
建立健全企业纳税成本预算与申报制度的实施、税收成本管理相互制约制度、税收负担的统计与分析，实施企业税务成本的全面管理。在现有的税收政策，根据企业综合计算行业类型的企业类型，产品的税收成本，并参考上一年度的财政预算和决算的成本数据，而根据税收政策的变化和政策的国家税收政策的调整成本的变化预测。根据税务成本的统计分析，检查预算执行情况，针对存在的问题提出整改措施。税务信息的真实性、完整性和合法性是税务成本管理和内部控制的核心内容。建立健全企业税收成本管理机制，实行全方位的税收成本管理。
四、结语
摘要当前中小企业的发展对于促进国民经济发展发挥着日益重要的作用，同时吸纳了社会需就业人员，为维护社会稳定做出了重要贡献。但是会计核算问题作为中小企业管理中的核心内容一直都存在较多问题，本文正是基于此分析了中小企业会计核算存在的问题并提出对策与建议。
关键词会计核算经济管理
一、中小企业会计核算存在的问题
1.中小企业会计核算力量薄弱
当前大多中小企业一般未专设财会机构，会计人员学历、职称普遍不高。会计多通过亲人、朋友等介绍而来，如果是由人才市场招聘来的，则更换较为频繁。这种状况，对中小企业主来说，主要出于经济效益和安全两方面的考虑。这样的操作模式会引起诸多不良问题:由于中小企业会计的职能和作用相对较小，业主对会计管理需求和依赖度较低，会计机构的设置也只能本着成本效益原则能不设立则不设立，无法发挥会计核算应有的作用。同时，中小企业在成立和发过程中会计人员掌握了企业的经济命脉，一般容易取得企业最核心的机密，会计人员一旦出现道德风险，会对企业形成致命的伤害。
2.中小企业会计造假较为普遍
中小企业一般设两套或多套账本。一套是专门对付税务部门的，这套账必须按税务部门的要求编报，以达到少交税费的目的。另一套账用于内部管理，如果是家族式的公司则只设三本流水账，即库存现金、应付款项、应收款项。内部核算几乎没有，如果需要到银行融资的企业则有第三套账，这套账纯粹是编造的，目的是给银行看的，这套账一般会显示企业的经济实力，以达到取得银行贷款的目的。
3.中小企业偷税漏税现象严重
在当前，中小企业生存和发展的压力不断增大，促使企业寻找降低成本费用的方法和途径，越来越多的企业运用税务筹划进行合理避税，以减少税费支出，很多中小企业会计人员由于操作过当使合理避税行为变成偷税漏税行为，给企业带来税收风险，从而使企业陷入困境。
4.缺乏有效的会计核算监督机制
当前中小企业的会计核算监督效果却不尽如人意，大多只有年度例行审计和日常的报表报送。多数中小企业没有设置内部审计机构，少数企业虽然有内部审计，但职能已严重弱化。有的企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆吞款，利用各种手段非法占有企业资产。
5.中小企业会计核算不精确
当前大多数中小企业内部管理无章可循，这无疑对财务管理也就无基础工作支持，企业主舍不得用人，会计人手远远不够，不能按要求详细核算，会计工作起不到应有的作用。由于中小企业规模小，业务单一，会计业务较为简单，一般不具备投资、融资能力。中小企业主基本上拥有技术、市场、资金、管理、资源等方面的专长，且更多的是技术或市场方面的专长，加之企业主在市场上的穿梭，决定了企业主比会计人员和其他管理人员掌握更全面的决策信息，凭借经验把握市场机遇，减少经营风险。
二、解决中小企业会计核算问题的对策
1.政府促进中小企业会计核算的建设
政府可以开展中小企业信用数据库的诚信工作，完善中小企业信用公示制度，依法向社会各界公布企业信用状况。另外，还可以开展中小企业信用等级评定工作，建立信用奖惩机制，促进企业诚实守信，优化融资环境。利用政府的优势努力培养诚信市场主体，帮助中小企业提高资信透明度和知名度。整合信用资源，加大失信惩罚力度，努力构筑诚信为本、操守为重的良好社会信用环境。
2.税务人员应该加强税收征管稽查工作
税收征管人员应加强业务学习，坚持廉洁办税，税务机关应加强对税务人员的考核和稽查。加强税收和司法等部门的执法力度，严肃查处会计违法违纪及偷漏税行为，坚决追究当事人法律责任，税务人员业务素质和廉洁素质是税收征管的关键，对于中小企业来说，税务人员更容易通过受贿的形式来免征或者少征中小企业的税收。
3.积极推进中小企业会计体制和管理创新
引导中小企业经济创新组织结构，鼓励具备一定规模和素质的私营企业改组为股份公司，支持较大规模和有实力的中小企业向集约化、规模化方向发展，逐步实现向现代企业制度的转变。同时，还应该鼓励中小企业实现投资主体多元化，以此来强化会计核算工作。
4.工商部门严格规范中小企业会计核算工作
目前，大多中小企业在办理工商营业执照时对企业成立后的会计核算人员进行审查的过程都是不符合规定的，建议遇到此种情况应该一律不予办理登记，办理税务登记时，税务部门要对企业会计核算人员进一步核实，若与实际不符，可停办税务登记证件，以从源头规范中小企业会计核算工作，以此来促进中小企业会计核算的建设。
5.加强中小企业会计人员的培训工作
当前应该加强对中小企业会计人员的培训，培训内容以会计法规和税收法规为主。从而可以使会计人员充分认识到会计工作不仅能正确、完整、及时地记录和反映经济活动情况，还能够通过加强会计核算，提高单位经济效益。同时使企业会计人员进一步对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。要支持会计人员按《会计法》的要求依法设置账簿，支持会计机构、会计人员依法进行会计核算和会计监督、依法照章纳税。同时还应该加强对中小企业会计队伍的管理，建议在会计管理机构增加管理职能，在这些企业任职的所有的会计都要到会计管理部门备案，财政部门会计机构要对会计的工作进行指导。
另外，大力发展注册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用，要依靠注册会计师这种社会监督力量去监督中小企业的会计行为，同时也要对注册会计师的工作质量进行监督检查。
关键词:现代科技企业内部管理控制资金管理
企业要求的基本活动是从资本市场上筹集资金，投资于生产经营资产，并运用这些资产进行生产经营活动，取得利润后用于补充权益资本或者分配给股东。在资金的融通过程中，应收账款的风险控制、税务风险规避、融资风险控制等问题是必不可少的关注点。而现代科技企业从一定程度上来说是现代企业的一个组成部分，科技型企业是指以科技人员为主体，由科技人员办和创办，主要从事高新技术产品的科学研究、研制、生产、销售，以科技成果商品化以及技术开发、技术服务、技术咨询和高新产品为主要内容，以市场为导向，实行“自筹资金、自愿组合、自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的知识密集型经济实体。简而言之，科技企业是以创新为使命和生存手段的企业，这一点与普通的企业有着比较大的差异，也就是现代科技企业的的使命和发展阶段与传统企业不同。
现代科技企业的性质逐步向高科技领域迈进，当企业规模日渐扩大后，内部管理是一项复杂的系统工程。企业如何行之有效地加强内部管理控制是整个经营管理过程中一项至关重要的内容。以下就是对于此的讨论和分析：
一、应收账款的风险控制及防范对策
随着现代市场竞争的日益激烈，特别是当供求关系逐渐向买方市场倾斜时，赊销这种盈利模式便不可避免地成为扩大销售者的主要经营手段，“应收款”也因此是现代市场营销中面临的一大难题，更是现代科技企业的主要风险因素之一。那么科技企业在市场营销中该如何有效控制应收款、避免经营风险呢？
科技企业主要以营利为目的，营销、资金都是企业周转的鲜血，因此控制应收款不宜以牺牲市场为代价，必须要找到一个平衡点，科技企业应从接受订单、生产备料、合同管理、账期、发货收款、开票等主要方面描述来控制应收账款，做到事前、前中、前后的跟踪。综合产品、市场、资本、风险等诸多因素建立一套应收账管理保障体系，从而最大限度地提高应收账的稳定回收率，尽量缩短收账周期，减少呆账、坏账的严重损失。建议企业可建立以下应收款的控制策略：
(一)对所销售的产品与市场做出缜密分析，以提升回款速度为导向，选择最有效的销售渠道
市场营销中建立有效快捷的销售渠道十分重要，但前提是需要对产品、市场进行周密分析，针对不同的产品及目标利润采取不同的销售渠道，同时市场因素的瞬息万变也必然促使企业需对自身销售渠道进行有效的调整。但最终的宗旨是在整合销售渠道的过程中，必须对回款的速度、风险给予充分的考虑，对销售渠道的各个环节进行优化。从接受订单的那刻起，对购买方的实际支付能力做一个系统周全的调查，是否能及时收账做到心中有数。总之，及时、安全地收回货款是不变的主题，销售就需要以万变应不变。
(二)结合企业自身实际及市场环境，建立目标性风险控制策略
科技企业的经营永远与风险打交道，要想百分百杜绝风险是不可能的，也容易使企业走向绝路，计划经济年代既无外债也无内债的时代已一去不复返了。那么，提前就需要综合科技企业（不通顺）自身实际及市场环境作正确的评估，对产品的利润率、赊销带来的扩大销量的最大贡献值、资金周转率等因素集合加以权衡，事先确定好应收款被占用的合理期限或坏账损失占应收款的合理比率，对应收账款的形成过程进行管理，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收账款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。对于赊出去的产品，交易之前双方签订合同，标明赊账的期限以及付款的日期，开出实际票据，待到收款那天企业天经地义地收回账款，减少呆账、坏账的产生。保证科技企业现金量的正常运转。
(三)加强对目标客户的完整信息收集工作，对应收账款构建资信评级和信用额度审批体系
科技企业营销人员在确定目标客户后，开始着手做到事前、事中、事后的目标客户跟踪。事前应着手收集注册记录、个人发展史、主要管理人员经历背景、经营状况、财务状况等必要信息，并有针对性地实地亲自考察，做好跟踪调查。然后对客户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利用信用分析模型对客户的资信进行评级。常用的信用评价按照国际惯例可以通过“五C”系统来进行，即：品质(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、资本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和条件(CONDITIONS)。根据评级结果，对目标客户作出可将限额以上的客户进行资信排序，然后授予信用额度。此外，还要结合企业的整体战略、市场竞争情况、库存水平、营运资金状况，客户在一定期限内定单的连续性、定单数额、还款情况，对客户资信等级及时进行适当调整。保证企业应收款的合理到位。
二、通过强化管理现代科技企业来加强财务内部管理
树立多元化的资本财务理念。新形势下的开放程度进一步加强，势必会吸引大量国外企业进入，在这样的形势下，国内企业要想赢取有利的市场竞争地位，在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现经济效益的不断增长，就要把握时机，根据自身的实际情况制定新时期的企业发展规划和目标，并积极的与外资企业展开多领域多层次的合作，虚心借鉴国外企业的成功模式和管理经验，促进自身管理水平的提高以及投资主体的多元化的实现。对于广大的个体企业而言，新形势下的企业管理工作的重点应放在积极探索寻求促进企业资本市场效率提升以及资源配置更加合理和优化方面。具体来说，企业不但要关注对现有人才资源的开发以及合理配置，还要根据不断变化的外部形势以及自身的实际条件，促进企业管理结构的优化。社会经济的发展要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，从而达到企业效益不断提高，财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的管理工作。企业通过财务预测、财务决策和财务计划来综合规划企业的经济活动；通过制定利润分配政策来协调债权人、职工、投资者等各方面关系，对企业的人、财、物进行调控。哪里有经济活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围。财务管理是企业管理的核心。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配5个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展；资金的投放决定着企业的发展方向和潜力；资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力；资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转；资金的分配决定企业的消费和积累，以及投资者、经营者、员工等各方利益。抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。财务管理是从资金角度进行管理，它强调的是在资金良性循环的条件下资金的增值。企业财务管理的目标不是账面利润的最大化，而是企业价值的最大化，是企业能够实现长期稳定的利润，并且能同时带来现金净流量。财务管理是一项需要全盘考虑，统一目标、协调一致的工作。以财务管理为中心要求实现观念的转变，把价值管理的观念落实到企业管理的每一个人、每个过程和每个环节。这需要各方面集思广益，群策群力，以实现企业利润最大化，创造更大财富。
三、加强现代科技企业的创新管理意识
企业需要在分析组织结构与管理协调功能之间的关系的基础上进行管理创新，创造一种新的更有效的组织结构，使其与具体企业的内部资源和外部环境相适应，以更好地实现组织目标；规模的增大是企业成长的核心内容，在一定程度上，企业组织生存和发展的过程就是组织规模扩大的过程。而随着组织规模的扩大，组织内部管理层次和管理跨度的增加，在管理者理性有限的情况下，协调并管理规模更大的组织，需要有新型的管理模式来替代原有的管理模式，以提高组织的效率。因此企业规模的扩大也需要适时地创新；企业战略的发展也同样离不开创新。企业的发展过程本身就是不断创新的过程，创新是企业不断发展壮大的保障。以管理创新推动企业发展己成为当今企业战略的重要课题：顺应环境的变化也是企业管理创新的重要动因。技术进步、经济发展、社会发展、产业环境等因素在给企业的发展带来机会的同时也带来许多新的问题，迫使企业进行管理创新，而企业的管理创新也只有以外部经营环境的变化为契机，与外部环境相匹配，才能取得成功。中国企业正处在一个巨大变革的时期，即经济体系正从计划经济形态向市场经济形态转变的时期。随着我国加入WTO，我国大部分企业将直接面临来自外国企业的前所未有的冲击。对中国企业来说，管理创新是建立社会主义市场经济的要求，是转变经济增长方式的要求，是信息技术飞速发展的要求，也是经济全球化的要求。中国企业需要通过积极的管理创新，既使自己能够与经济体系的转变合拍，又使本来管理水平状况能够得以彻底改善，以跟上世界现代企业管理发展的步伐。中国主要的家电生产商海尔集团的管理创新机制带给我们很多启示。中国企业需要将强化市场导向的管理作为企业永恒的主题，转变观念，吸收国际上最先进的企业管理思想，在继承传统管理精华的基础上，建立适应企业自身特点、适应市场经济需要的管理创新机制，坚持以人为本，注重管理与科学决策，与时俱进，形成新的经济增长点，以在国际竞争中占领制高点，立于不败之地。
在目前市场竞争日益激烈的现代，企业要想更快、更好地向前发展，必须结合自身特点抓好内部管理控制工作，完善内部控制各项有效措施，而财务控制是内控执行的关键控制点。因此，现代科技企业应加强企业财务风险管理。
参考文献：
[1]吴国耀.内部管理控制环境与经营效率，山东省青岛建设集团华友建设发展有限公司[J]中国内部审计，2006（07）
【关键词】税务文化；文化建设；理念
在新的历史形势下，建设新型税务文化，对于激发广大税务干部的事业心和积极性，提高税务机关的运转效率和服务意识，增强税务机关的创新能力和服务能力，具有十分重要的意义。
一、新型税务文化的基本内涵
组织文化是指一个组织及其成员在长期的实践中所形成的道德规范、行为方式和价值准则，其核心是共享价值观，具有凝聚、激励、约束、导向等功能。
作为组织文化在税务机关的具体体现，税务文化对广大税务干部价值观念的形成、服务理念的树立及行为方式的选取等都具有潜移默化的影响。建设新型税务文化，就是要在新的历史形势下，建设一种以遵纪守法、爱岗敬业、团结互助、勤奋学习、勇于创新为核心的文化，以适应新的环境，应对新的挑战。创建服务型机关，打造和谐税务。
二、新型税务文化建设的要求
当前，我们开展税务机关新型文化建设时，应遵循以下几点要求：
（一）领导高度重视，宣传组织到位
组织活动的成效如何，在很大程度上取决于该组织领导的重视程度。同样，在税务机关建设新型税务文化的过程中，由于领导者担负着倡导、设计、培育、带动新型税务文化的重任，因此领导者对于新型税务文化建设的认识程度对于最终建设效果有着决定性的影响。这就要求领导层既要在思想上高度重视又要率先垂范、积极倡导，并亲力亲为文化建设的各项工作，为其他成员树立榜样，认真做好各项活动的组织工作，做到有条不紊、有备无患。
（二）明确建设目标
确立一个明晰的建设目标是新型税务文化建设的关键。任何一种文化都有自己特定的内涵和外延，在制定税务机关新型税务文化建设规划时，必须紧紧围绕税收这一中心工作，服务经济发展这个大局。激发广大税务人员的荣誉感、成就感和归属感，努力实现集体发展与个人发展的有机结合。（1）坚持将文化建设渗透于整个税收管理活动之中，形成具有税务特色的先进管理文化，实现税收征纳双方的良性互动。（2）将文化建设贯穿于新型机关创建活动中，充分尊重个人特性和要求，充分关注个人创造性、能动性和集体创新力、竞争力的整合，打造富有创造力、充满人性化的新型税务文化。
（三）狠抓落实，注重成效
新型税务文化建设不能流于形式，而要注重效果。（1）以全员参与为基础，广泛发动群众，积极提高全体税务人员的认识度和参与感。税务人员是新型税务文化建设的主体，没有广大税务人员的积极参与，就不可能形成优秀的税务文化。（2）要积极利用各级税务机关网站，开设网上税校、税务文化论坛等。开拓新时期思想政治工作新渠道，以点带面，进一步推动新型税务文化建设的深入发展，形成加强新型税务文化建设的良好氛围。
三、建设新型税务文化时应树立的几种理念
根据新型税务文化的内涵，在建设新型税务文化时，关键是要树立以下几种理念：
（一）法治理念
法律除了具有惩戒、预防违法行为的功能外，还有评价、指引人们行为，保护、奖励合法行为，以及思想教育等基本功能。新型税务文化建设必须有效地推进依法治税。（1）通过各种途径，大力加强税法宣传工作，不断创新税法宣传的方式，活化宣传内容，提高宣传效果，切实提高全社会的依法纳税意识，形成“以依法纳税为荣，以偷税漏税为耻”的社会氛围，弘扬社会主义精神文明。（2）依法行政，抓好税收执法权和行政管理权的监督制约，最大限度地减少税务行政、执法过程中的自由裁量权，防止违法行为的发生，全面提高税收执法水平和行政管理水平，树立文明、守法的良好机关形象。
（二）服务理念
税务部门要树立新的税收服务观，应该做到“全心全意”和“群众满意”。“全心全意为人民服务”是党的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”则是社会主义税收的本质特征，税务部门应正确处理两方面关系：（1）管理与服务的关系。通过简化办税程序，优化办税手段；（2）保障国家税收同维护纳税人合法权益的关系。努力实现服务动机与服务效果的统一，既要强调全心全意为人民服务的观念，又要注重服务质量和实际效果。
（三）团结互助理念
团结互助在本质上是一种团队精神的体现，团队精神是提高一个团队凝聚力和战斗力的重要思想武器。当前，各种组织和团队都日益重视团队精神的培养和提升，以增强自身的竞争力。税务部门在建设新型税务文化时，如何在广大税务人员中树立团结互助的理念和团队精神？（1）加强思想教育工作。让广大税务人员进一步更新观念，充分认识到团结互助的重要性，提高他们对组织目标的认同度，增强组织的凝聚力。（2）在平时工作中，有意识地利用一些团体项目的机会，增进税务人员彼此之间的沟通和交流。树立他们相互配合、互相支持的团队精神和整体意识。（下转第35页）
（四）学习理念
21世纪是一个以知识为主导的时代，知识的拥有程度以及新知识的获取能力将成为决定一个组织乃至一个国家前途命运的重要因素。当前，税务部门在税收工作中遇到了不少新情况和新问题，需要广大税务人员不断学习新知识才能加以应对和解决。树立学习理念就做到：（1）从领导到普通员工，都要清醒地认识到面临的挑战，树立“干一行、爱一行、学一行”和“终身学习”的意识，将学习活动与“学习型”机关的创建有机结合，自觉投入到各种学习活动中去，坚持不懈地充实和提高自己。（2）应建立健全各项学习制度。包括学习领导责任制、中心组学习制度、干部脱产培训制度、学习考核制度等。丰富学习的方式和手段，优化学习内容，努力提高学习效果。通过有效的制度建设，把外在约束与内在动力结合起来，做到工作学习化，形成一种良好的工作、学习氛围。
（五）创新理念
同志曾指出：“创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。”在构建创新型社会的伟大进程中，税务部门也要大力推行观念创新、体制创新、管理创新和科技创新。跳出思维定势，打破传统观念，以创新的思维、超前的意识和发展的眼光对不符合时代要求的思想、做法和体制进行改革，大胆探索适合实际情况的新路子。要适应改革发展的要求，巩固已有成果，加强薄弱环节，认识和把握新形势下新型税务文化建设的特点和规律，分析新情况，总结新经验，探索新途径，解决新问题，在内容、形式、方法、手段、机制等方面努力加以改进和创新，不断增强新型税务文化建设的生机与活力，全面提升新型税务文化建设的水平。
参考文献
[1]张云初，王清，张羽.企业文化资源[M].深圳：海天出版社，2005.
[2]张旭雯.企业文化与团队建设[J].经济论坛，2003(18).
【关键词】财务管控体系 价值管理 风险管理 KPI 融资渠道
宝钢金属有限公司（以下简称“宝钢金属”）是宝钢集团公司（以下简称“宝钢集团”）的全资子公司，在公司快速扩张的情况下，怎么保障资金供给？怎么吸引财务人才？怎样控制风险？对于日益增多的收购兼并、上市、资产转让等业务，财务怎么来适应资本运作的需要？怎么来提高财务效率，提高业务的洞察力？我们在企业快速扩张中不断地提出问题、解决问题，从而探索建立了宝钢金属的财务管控体系，得到了宝钢集团的肯定。
一、财务体系建设
近5年，宝钢金属通过内部培养与外部引进的方式充实财务经理和业务骨干。集团内部招聘6人、内部培养12人；外地子公司当地招聘3人、外部引进8人。财务体系构建了网络化工作的组织架构，从而打破层级、面向问题、追求实效。
对子公司财务负责人的管理包括：（1）试点推进子公司财务负责人委派制，使子公司财务负责人能够站在宝钢金属的角度来系统思考问题，全面推进财务管控体系；（2）在子公司财务负责人的考评方面，从预算、核算、资金、内控、价值管理360°全方位考评、打分；（3）在培训方面，财务人员培训精益生产、供应链、市场营销等内容，业务人员培训报表分析、内控、预算管理等内容。财务业务化，业务财务化，使得财务与业务有共同的语言。
二、财务管控手段
手段之一：推进价值管理。
1.推进思路：将各项工作进行价值量化，使公司股东与管理层、公司与外部各利益相关者、公司内部各部门、各项职能、每个人之间都有共同语言，即价值的计算作为交流沟通的依据，从而使大家明白，如何做更能提高企业的价值。价值管理的主要特征为：（1）以价值为导向；（2）关注结果，更关注过程；（3）抓KPI（Key Performance Indicator，即关键绩效指标法）；（4）跨职能管理，体现业务与业务、财务与业务的结合；（5）强调思维方式系统性及管理体系的整合。
2.推进过程：从点到面、再从面到点。2007年在宝印、宝翼、冠达尔进行试点，2008年在宝钢金属所有单位全面、系统地推进。在2009年、2010年，我们从面又转到了点，从统一保险、资金运作、降低费用、缩短营运周期、推进质量成本、标准成本等六个点深入挖掘，创造出更大的价值。2011年、2012年推进KPI的完善，提高财务效率和业务的洞察力，使财务成为价值的整合者。
3.推进效果：（1）“全面推进价值管理”，获得“中国钢铁协会2008年冶金企业管理创新成果三等奖”。（2）以数据说话，价值成为大家的共同语言，财务人员成为价值管理工程师和业务的最佳合作伙伴，财务成为价值的整合者。（3）2008年价值管理形成了12个方面40个典型案例，创造价值3 998万元。
手段之二：风险管控――存货管控、应收账款管控。
1.应收账款管控：全面推进信用管理，建立与业务部门的协同分析和跟踪机制，落实应收账款责任部门及责任人，完善应收款分析模式，防范信用风险。推进过程：2010年在型钢、贸易部、贸易公司试点推进；2011年分四个板块逐个推进；2012年持续加强信用管理体系建设，重点关注应收款周转效率。
2.存货的管控：贸易部、规划部、财务部等部门在2010年建立了定期市场分析机制，快速有效对市场变动作出反应。并建立存货周报机制，实时分析和跟踪库存变动及风险。对各公司设定了最高库存限额，并严格控制。
3.实施效果：（1）建立了信用管理制度及体系，并按照体系运行，控制信用风险。（2）库存大幅下降，两次成功地避免了因钢材价格大跌引起的存货跌价损失。
手段之三：关键价值要素（KPI）的挖掘和优化。
1.推进思路：（1）通过关键价值要素的挖掘和优化，寻找KPI，形成完整的KPI体系；（2）把分层次的KPI指标层层分解，落实到板块、部门、子公司、车间、岗位，最后落实到最基本的业务单元；（3）检查营运管理是否围绕提升价值而开展，各层次是否完成KPI指标；（4）对于完成KPI指标的予以总结经验并固化优秀实践，没能完成的，通过认真分析，提出改进措施，形成PDCA循环，确保每个岗位都是按照公司战略要求的方向去努力。
2.推进过程：2011年上半年走访子公司，帮助子公司梳理、完善KPI体系；2011年下半年各公司寻找挖掘关键KPI，完善KPI体系并将价值要素层层分解落实到车间、班组。2012年推进各业务单元关键价值要素的应用与优化，在建立各板块KPI体系的基础上，展开对标、优化，落实到预算经营指标等行动；传播并在新业务中复制优秀实践案例，进行固化。
3.实施效果：通过KPI的推进，使得财务业务化，业务财务化，财务成为价值的整合者。
手段之四：BI在财务管控中的应用。
1.推进思路：通过商业智能（BI）（Business Intelligence）系统的开发，把企业中现有的数据转化为知识，帮助企业作出明智的业务经营决策。
2.推进过程：2010年一期上线，主要包括报表中心和经营分析、风险管理的内容；2011年二期上线，增加了经营预测功能，增加了杜邦分析等功能。
3.推进效果：（1）数据集中整合、更加及时准确；优化和促进业务系统的基础资料完整；降低业务系统维护费用和管理成本。（2）查询分析、预测模型：快速、灵活、任意维度的分析方法；结合企业预测模型实现数据挖掘应用。（3）优化监控企业战略目标：全面监控企业营运状况、KPI指标预警；建立完整的财务、业务分析体系；促进企业绩效管理应用。
手段之五：拓宽融资渠道，降低融资成本。
1.推进思路：以最低的资金成本、最少的资金沉淀，满足生产需求、项目建设和公司发展的资金需要。
2.推进内容：通过发行短期融资券、信托贷款、应收款保理（无追索权商票贴现）、资金平台委托贷款、BT模式融资业务、通过海外进行外币融资等等手段，拓宽融资渠道，降低融资成本。
3.推进效果：“企业内部委贷平台的构建与应用”获得“上海市企业管理创新成果二等奖”；“拓宽融资渠道、降低融资成本”获得“上海市企业管理创新成果三等奖”；2010―2012年通过发行短融等方式连续3年每年降低融资成本1 000多万元。
手段之六：收购兼并、资本运作的财务管控。
1.推进思路：在并购项目、出售资产、筹备上市等项目中，一是发现风险；二是分析风险；三是提出风险防范措施，做好资本运作的参谋。
2.推进内容：（1）并购项目的财务管控：了解信息；发现风险、分析风险、提出风险防范措施；进行经济测算和敏感性分析；参与并购方案策划、关注风险控制、提供财务分析支持；进行财务资产的交接整合。（2）出售资产的财务管控：转让前，内部应收应付对账、清理；配合净资产审计、评估相关工作；测算并提供公司管理层估值区间；做好税务筹划，降低税负，控制税务风险；与受让方充分沟通、协商，确定转让方案；与集团保持密切沟通，疑难问题与专业机构共同商讨。（3）筹备上市的财务管控：做好前期尽职调查、重组及改制方案、审计、评估；提供严谨、可信的盈利预测；募投项目可行性测算、财务数据准备；配合上市审计，完成内部往来及关联交易清理，置换内部委贷等相关事项的整改、规范和完善。
3.推进效果：达到了预期效果。
手段之七：搭建统一保险平台，降低保险费用。
1.推进思路：统一保险平台是指各子公司选用同一种投保方式、同等条件下适用同等费率。通过搭建统一保险平台，可以达到控制风险、降低保费、获得较好理赔服务的目的。
2.推进过程：2010年在3家单位试点，在试点的基础上，2011年全面推广。管理原则：指导管理的模式。总部与保险经纪公司谈判确定各险种的保险费率，子公司与保险经纪公司谈判保险合同、理赔联络等工作。
3.推进效果：“钢铁企业统一保险平台的创建与应用”获得了“上海市企业管理创新成果三等奖”；统一保险不但有效地全面转嫁了风险，而且还降低了三分之二的保费；在基本条款的基础上加设了30个扩展条款，使各子公司保险保障更全面、更利于后续索赔；通过保险中介机构提供的专业索赔服务，即“用专业的人，做专业的事”。
手段之八：提升资产效率。
1.推进思路：对货币资产、长期股权投资、固定资产、投资等四个方面提高资产效率。
2.推进过程：2010年12月至2011年1月，宣讲EVA及资产效率；2011年上半年各单位结合各自的实际，提升资产效率；2011年下半年深化推进，总结优秀实践报集团。
3.推进效果：形成十几个优秀实践案例，包括宝翼制罐的能源可视化系统、南化的氩塔投资项目等，以及各分公司坚持销售能力大于产能的经营方针，达到了提高盈利能力的目标。
手段之九：推进标准成本、作业成本。
1.推进思路：试点推进标准成本，通过制定成本标准实现成本的事前预测，通过揭示实际与标准之间的差异，实现成本的事中控制，以及实现成本的事后分析。并且通过推进质量成本，将传统对成本的绝对控制，转变为质量与成本有机结合下的相对控制，并将管理重心聚焦于内外部质量损失的降低上，理顺部门目标与公司目标的关系，协调各部门的行动目标。
2.推进过程： 2007年在宝印、宝翼推进标准成本，取得成功；2008―2010年在型钢、大通推进成本标准的制定；2011年在宝通制品推进成本标准的制定；2009―2010年在成都制罐、车轮公司推进质量成本。
3.推进效果：《标准成本体系建立及控制》获得“上海市企业管理创新成果三等奖”；宝印、宝翼建立起了完整的标准成本体系，并发挥事前预测、事中控制、事后分析的作用；成都制罐建立起了完整的质量成本体系，实现质量提高、成本降低、公司盈利上升的良性循环。
手段之十：任期制下的财务管控。
1.推进思路：把任期制的目标层层分解，落实管理目标，确保完成。财务管理紧紧围绕着如何提升EVA来做好策划，提升税后净营业利润：通过KPI价值要素的不断优化，资本市场运作实现风险控制，降低存货和应收账款。维持WACC（Weighted Average Cost of Capital，即公司整体平均资金成本）低水平：通过操作外汇业务、资本市场直接融资、多渠道资金运作、提高资金计划精度等方式降低WACC。
2.推进过程：2011年上半年测算目标；2011年下半年与集团确定任期制目标，并把七个方面的指标分解落实到各单位；2012年初在分解目标的基础上，人力资源部、财务部共同推进任期激励体系，从成本中心和利润中心两个维度进行全面传导。
3.推进效果：任期制的指标层层分解，压力层层传递；配合人力资源部，制定激励分享传导方案，分享共担、成果共享；分解指标，落实责任，通过控制IC、降低WACC，通过全体员工的共同努力提升税后净营业利润，预计宝钢金属能够圆满地完成任期制目标。
三、结语
宝钢金属由于采取了以上各项措施，构建了财务管控体系，其中有五项成果获得了上海市企业管理创新成果奖，并在宝钢金属的实际应用中取得了很好的效果。面对复杂多变的市场环境，下一步我们还有很多方面需要思考和提升，以进一步适应宝钢金属的飞速发展。
（作者为公司副总经理、财务总监、博士、高级会计师、高级国际财务管理师、全国会计领军后备人才培训项目〔企业类〕第5期学员）
参考文献
[1] 范松林.搭建保险平台 降低保险费用[J].北京：冶金财会，2011（2）.
永经信〔2019〕12号
各镇（街道、区）经济发展办公室，各有关企业：
为推进我市工业企业管理创新，建立现代企业管理制度，提高管理水平和效率，促进企业实现提质增效和转型升级，提高企业核心竞争力，根据市委、市政府《关于全面振兴实体经济深入开展“中国制造2025”浙江行动试点示范的若干意见》（永委发〔2018〕8号）精神，决定开展2018年度精细化管理奖励资金的申报工作。现将有关事项通知如下：
一、申报范围：与相关管理咨询公司（需经信局认可）签订服务合同，实施精细化管理等管理咨询服务，在2018年1月1日至2018年12月31日期间完成合同规定的服务内容，且当年度新增税收在10%以上、财务制度健全的规模以上工业企业。
二、申报截止时间：2019年3月26日。
三、申报材料要求
1.实施精细化管理奖励资金申请表（附件1）；
2.企业与咨询机构签订的咨询服务合同复印件；
3.精细化管理咨询服务费用支付清单（附件2）；
4.企业咨询服务费支付凭证及自付资金发票复印件；
5.税务部门出具的上交税收增长情况证明（原件）；
6.经经信局盖章认可的《永康市精细化管理咨询项目备案申请表》；
7.管理提升项目实施完成情况总结。
以上申报材料一式二份，装订成册。
请各镇（街道、区）经发办（局）认真进行调查摸底，通知符合条件的企业按时做好申报工作，并报送到市经信局经运科；联系人：胡福强；联系电话：89208793。
附件：1.实施精细化管理奖励资金申请表
2.精细化管理咨询服务费用支付清单
永康市经济和信息化局
内容摘要：本文试图对学者关于税收信息化定义和内涵的观点进行对比归纳，以助于对税收信息化定义和内涵的理解。税收信息化给税收管理带来了深刻的影响，是目前税收管理方面的研究重点。但迄今为止，对于税收信息化，国内外尚未有统一公认的定义。
关键词：税收信息化定义内涵
一、问题提出
税收信息化作为一种信息化发展过程，给税收管理带来了深刻的影响。我国近年税收信息化发展迅速，目前正处于税收信息化一体化建设的关键阶段。尽管税收信息化是目前税收管理领域的研究重点，国内学者对其研究较多，但众多专著和论文中缺乏专门针对税收信息化定义和内涵的讨论，大多仅仅简单提到税收信息化一词，重点多放在研究税收信息化的目标、不足、改进措施方面。作为一个出现频率很高的概念，人们对它的认识很不统一，有各种各样的理解，并且衍生出各种各样的概念。本文试图对学者对税收信息化的定义和内涵的观点进行对比归纳，以助于对税收信息化定义和内涵的理解。
二、税收信息化的几种定义
随着我国税收信息化建设的不断深入，人们对税收信息化的认识也在不断加深。征管电算化、税收电子化、税收信息化这样的名称变化体现了人们认识的不断深入。与税收信息化相关或类似的学术名词还有信息化税收管理、税务信息化、税收管理信息化，它们之间共同的也是最基本的特征都是信息化，所以这里不多加区分，仅以税收信息化一词涵盖。通过对已有税收信息化的定义和内涵进行对比分析，下文总结出了税收信息化定义的三种类型。
（一）税收信息化是信息技术在税务管理方面的应用
谭荣华认为，信息化是指在农业、工业、科学技术、国防及社会生活各个方面应用现代信息技术，深入开发、广泛利用信息资源，加速现代化的进程。税务信息化沿用信息化的一般概念，可以定义为，是指税务工作各个方面应用现代信息技术，深入开发、广泛利用税收与经济信息资源，加速税务现代化的过程。谭荣华主编的《税收信息化教程》大篇幅介绍什么是信息化，但并没有关于税收信息化的确切定义。
曾国祥在其主编的《税收管理学》中认为，税收信息化是指通过互联网、内联网和外联网技术，实现税收管理职能的电子化处理，为各级税务机关和纳税人提供税源管理、征收管理和稽查管理服务，为有关部门和社会各界提供税收信息服务、税收信息咨询和涉税指南服务。
曾飞、葛开珍更强调税务信息化中的信息化特征，他们认为税务信息化最重要的内涵或精髓在于，构建一个“虚拟机关”，即跨越时间、地点和部门的全方位的税务综合信息集合体。这个集合体至少要达到两个目标：使税务机关能够有效地运用现代化信息技术，并将其整合到税收管理中去，实现税收管理的目标；税收信息的公开和可获得性，使全体税务人员能够更容易的获得各个方面的信息，提高税收管理的效率和质量。
李晶同样从信息化的角度对税收信息化进行定义，并对税收信息化特征进行了具体的描述。她认为税收信息化是信息技术在税收领域的应用。真正完善的税收信息化，具有纳税申报、税款缴纳、文书传递、信息反馈、入库催缴、税务稽查、会计统计等税收服务功能，以及意见征询、广告宣传等其他功能，多种信息通过计算机网络最终实现共享和传输汇总。
税务机构是信息化各领域中信息技术的最大应用者之一，税收信息化也是信息化的重要前沿领域。上述定义的共同点在于都是通过信息化这一更广泛的概念范畴，对税收信息化下定义。比较起来，它们属于狭义上的税收信息化定义。这一类型的定义也有不足之处，强调信息技术在税收工作中的应用，一定程度上忽略了信息技术条件下，信息化所带来的税收管理体制的改革和创新。
（二）信息化是一场税收征管革命
税收信息化不单单是简单的把手工操作移植到计算机上，而是在信息技术支持下的一场税收管理革命，涉及到业务重组、机构重组、不同层次机构事权的重新调整。税收信息化=业务重组+机构重组+信息化。许善达强调税收信息化首先带来的是税收征管的变革。税收信息化从技术上保证了上级部门能及时获得真实完整的基层征管信息，为分解和上收税收执法权提供技术依托。
圩岸认为，税收信息化作为一场税收征管革命，其内涵可概括为“人—机器—人”，主要由两个有机部分组成，先是机器管人，获取详尽、准确、全面的税收信息，不受纳税人、执法者主观意志的影响；其次是人管机器，培养合格的执法者，建立良好的管理制度，最终实现税收管理的信息化。
胡小宁、钟玲认为，税收信息化是利用信息技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式的重组和改造。通过重组和改造，使税收征管体制更加科学、合理、高效，使税收管理从金字塔式的管理向扁平化的结构转变。
上述定义的共同点在于，相比信息技术在税收领域的应用，更加重视信息技术应用所带来的税收机构重组、业务重组，更注重信息化所依法的税收征管制度的创新。
该定义的不足之处在于，仅强调税收征管的改革创新，忽略了税收管理的其他部分。现阶段我国进行税收信息化的主要措施是进行税收信息一体化建设，实现建立“一个网络，一个平台，四个系统”的税收管理信息系统。税收征管系统仅仅是四个系统之一，另外还有税务行政管理应用系统（包含办公自动化、人事管理和行政监察），外部信息管理应用系统（进行外部信息交换和纳税服务）和决策支持管理系统（利用税收信息进行税收分析和决策）三个系统。上述定义在强调税收征管革命的同时，在某种程度上忽略了税收行政管理、纳税服务、税收决策等方面。
（三）税收信息化是信息技术支持下税收管理制度的创新
江苏南京市地方税务局课题组认为，税收信息化应定义为，是将信息技术广泛应用于税务管理，深度开发和利用信息资源，提高管理、监控、服务水平，并由此推动税务部门业务重组、流程再造、文化重塑，进而推进税务管理现代化建设的综合过程。
这一定义至少应包含以下内涵：税收信息化是税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，以技术创新为驱动，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段；税收信息化是技术创新的过程，同时也是管理创新的过程，将引发管理变革，推动建立与之相适应的人文观念、组织模式、管理方式和业务流程；税收信息化的核心在于有效利用信息资源，只有广泛采集和积累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通过信息资源开发提高管理、监控、服务效能；税收信息化以实现税务管理现代化为目标，它既是实现管理现代化的强大推动力，又是管理现代化有机的组成部分，因而税收信息化不仅包括税收征管业务的信息化，还应包括税务行政管理的信息化。
李伟认为，税收信息化的主要内涵在于，建立新形势下的现代化税收管理体系和税收管理制度，完成信息技术和管理科学支持下的征管制度创新、管理模式创新、为纳税人服务创新和经济调控手段创新。
税收信息化涵盖的内容包括：税收信息一体化；重大信息化工程项目运行管理和维护；新增项目和升级项目的总体设计、开发管理、技术维护；数据管理和信息资源开发利用，为科学决策服务；信息化基础设施的管理、维护、升级；制定整合策略，不断整合出现的新应用系统；建立日常工作制度、管理技术队伍和社会技术资源利用的渠道和机制；技术创新和基于信息化的制度创新的理论探讨和实践。
罗伟平认为，税收信息化是指利用现代信息和网络技术，优化税务管理业务流程，整合、深度开发利用涉税信息资源，以提高税收决策质量、税务工作效率，为纳税人提供优质、高效、不受时间和地域限制的服务。它主要包括税务机关内部行政管理和征收管理手段电子化、税务机关同外部协作单位之间信息共享、税务机关同纳税人之间双向信息互动三个主要组成部分。
这种定义不但包含了信息技术在税收领域的应用，也包含了在信息技术支持下的税收管理制度创新，属于一种广义上的税收信息化定义。它的内涵在某种程度上与税收管理制度现代化相近。税收管理现代化是一项复杂的社会经济管理过程，是税收信息化的总目标。税收信息化是税收管理现代化的根本推动力。
三、结论
税收信息化作为信息化发展过程，包含三个层次的含义：一是利用现代信息技术改造生产方式，大幅度提高劳动生产率（信息化技术的应用）；二是利用信息技术强化信息采集、处理、传输、存储和信息资源的使用，提高管理、监控、服务的效能（信息化带来的税收征管的变化）；三是利用现代信息技术使管理方式发生根本性变革，影响和促进人类发展和进步（税收管理制度的创新）。以上三种类型的税收信息化定义，一定程度上也是税收信息化在不同层次的概括。
税收信息化是信息化过程的一个组成部分，它和政府部门的其他信息化，和居民、企业的信息化密切相关。但迄今为止，国内外尚未对税收信息化做出公认的定义。本文通过对已有的几种税收信息化定义进行对比分析，力图厘清税收信息化的定义和内涵，以有助于对税收信息化的进一步研究。
参考文献：
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2.中国税务学会学术研究委员会.税收信息化研究[M].中国税务出版社，2006
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论文内容提要：本文回顾了我国10多年税收管理改革实践，在解析主要存在问题的基础上。分别提出了税收管理理论创新、技术创新、组织创新和制度创新的基本思路及对策措施，以加-陕实现传统税收管理向现代税收管理转变。
伴随着新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了历史性的进步。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人WTO后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。
一、税收管理的理论创新
理论创新是社会发展和变革的先导。创新税收管理理论是变革税收管理的前提。由于历史的原因。长期以来，我国对税收管理理论研究不够重视。税收管理理论的发展远远落后于税收改革与发展的实践，也落后于其他一些重要社会科学领域。
我国税收征管改革摸着石头过河走了10多年。税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备和理论指导。税收征管改革基本上是凭经验和直觉进行。在解决改革出现的新情况和新问题中徘徊。无论是20世纪80年代末，进行的“征、管、查”三分离或二分离的摸索，还是新税制实施后，对传统专管员制度全面改革，所形成的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，以及进人21世纪后，采取科技加管理措施，以信息化推进专业化的深化税收征管改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，未能从理论上对税收管理改革目标体系进行深人系统地研究，在科学把握税收管理的本质、规律、原则等基本理论问题的基础上，形成税收管理改革的基本理论框架，给予税收管理改革坚强有力的理论指导。因此，在改革的目标方向上，缺乏准确清晰的定位。目标设计缺乏系统论证，征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中，对征管改革的方向经历了反复探索和较长时间的认识过程；在改革的思路上。始终循着相互制约的指导思想，沿着职能划分的思路。把分权制约过多地寄望于征、管、查职能的分解上。追求税收征管的模式化；在改革的范围上，侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革。未能把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，忽视人力资源的配置管理和开发利用；在改革的进程上，对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划。常常处于走一步看一步，造成各地改革进度不一。带来征管业务的不规范、信息技术应用的不统一。由此导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，增大了改革成本。
当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，必须创新税收管理理论。
推进税收管理的理论创新，首先要转换传统税收管理的理论视野和研究方法，注意在改革实践中进行税收管理的理论探讨，善于总结经验教训，把成功的经验系统化、理论化；其次，要注意研究借鉴当代西方公共管理理论和工商管理领域发展起来的管理理念、原则、方法和技术，结合我国税收管理的实际，创造性地加以吸收和运用，形成适合中国税收管理特点的新思想、新方法、新体系，并在指导税收管理改革实践中加以丰富和发展；还要注意不断研究税收管理的内在规律、原理和发展趋势，善于抓住揭示税收管理内在客观性的发现性认识，创造税收管理科学的前沿理论。通过寻求税收管理理论突破与创新，推动税收管理的组织创新、技术创新和制度创新。彻底改变我国税收管理改革目标不明、方向不清的被动局面，彻底改变税收管理理念僵化、管理方式陈旧、管理手段单一的落后局面，实现传统税收管理向现代税收管理的根本转变。
二、税收管理的技术创新
科学技术是税收管理发展的重要推动力量。创新税收管理离不开现代科技手段的支撑。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势。信息技术的迅猛发展，对税收管理正产生着革命性的影响，为创新税收管理开拓了广阔的发展空间。创新税收管理技术，以信息技术和通迅技术为基础，实现税收管理信息化是深化税收管理改革，提高税收管理质量和效率，实现税收管理现代化的必由之路。
伴随着税收征管改革的深入，我国税收管理信息化经历了从无到有、从人脑到电脑、从单机运作到网络运行的历史性跨越，信息技术对税收管理的支撑作用日益显现，税收管理技术有了重大突破。但不容忽视的是，我们不惜重金投入，购置相当数量和一定档次的计算机技术装备，与应达到的应用程度和应用效果仍有相当差距。在推进税收信息化建设过程中存在着不少问题，突出表现在税收信息化建设缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”；信息资源利用不充分，集中分析监控能力不强，导致高技术与低效率并存，高成本与低产出共生，造成人财物的极大浪费。对此，我们应当认真总结和吸取过去在税收信息化建设中留下的深刻教训，从战略高度推进税收管理的技术创新，加强对信息化建设工程组织学的研究，克服盲目性和随意性，加强对税收管理技术的理论研究和应用研究，彻底改变机器运作模拟手工操作的状况，挖掘信息网络技术的潜在效能。
创新税收管理技术，实现税收管理信息化，是科技与管理相互结合、相互促进，推动税收管理发展，实现税收管理现代化的过程。目的是要使人工管理与机器管理组成的整个管理体系效能最高。实现税收管理的技术创新，推进税收管理信息化应突出四个重点：
其一、坚持按照一体化原则，遵循“统筹规划，统一标准，突出重点，分步实施，保障安全”的指导思想，进一步完善优化信息化建设的总体方案和具体规划，逐步实现业务规程、硬件配置、软件开发、网络建设的一体化，在税收管理信息化建设整体推进上求得新突破。
其二、从管理思想、管理战略上突破传统观念和管理方式的束缚，适应现代信息网络技术发展的要求，实现技术创新与管理创新的互动，在现代技术和科学管理有机结合上求得新突破。通过税收管理的技术创新，改造管理流程，重组职能机构，变革管理方法，优化资源配置，规范权力运行，把整个税收管理工作有机地联系和带动起来，形成上下级之间、同级之间的互动响应机制，构建起与信息技术发展相适应的管理平台。
其三、利用先进的通讯和网络技术，建立多层次有针对性的税收服务技术体系。一方面大力推进网上申报、电话申报、磁盘申报、银行卡申报等多种电子申报方式，大力推进税、银、库联网，实现纳税申报和税款征收信息的网上流转，最大限度方便纳税人及时快捷申报纳税，为实现集中征收奠定基础。另一方面全面建立税法咨询、税收法规、涉税事项的计算机管理系统，包括提供电话自动查询和人工查询系统，电子化的自动催报催缴系统；利用电子邮件向纳税人定期提供税收政策法规信息，向特定纳税人进行有针对性的纳税辅导。利用互联网提供税收法规查询，与纳税人沟通交流，实行网上行政，网上办理涉税事项，接收对偷税违法行为和税务人员廉政问题的举报、投诉等等，使信息技术在方便纳税人，提高办税质量和效率，降低税收成本方面发挥重要作用。
其四、以先进的信息技术和网络技术为依托，把税收管理全过程纳入完整、统一、共享的信息系统，实施全方位的实时监控。一是建立高度集中的数据处理系统。在统一数据结构和标准的基础上，逐步实现征收信息向地市局和省局集中，进而再向省局和总局两级集中，克服信息传递中封锁、变异和沉淀，提高征收入库操作的规范度，实现数据管理效率和质量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用为重点的税源税基监控系统。从信息经济学角度分析，管理薄弱是与信息获取能力不足相伴而生的，只有信息完备才能实施有效管理。因此，在加强纳税申报信息采集管理的同时，要加快与工商、银行、技术监督、海关、公安等部门的信息交流和共享，以增强税务机关获取外部信息的能力。三是建立以依法行政为重点的管理流程控制系统。在将税收管理全过程纳入计算机管理系统的基础上，利用信息技术控制业务处理流程，减少自由裁量的环节和幅度，落实行政执法责任，参与税收管理质量的控制和改进，实现对执法行为的监督制约，使税收管理全过程每个环节责职、每个权能行使、每项工作绩效，都能通过网络透明地呈现在管理决策平台上，提高依法行政的透明度。
三、税收管理的组织创新
税收管理机构是根据履行国家税收职能需要，围绕税收行政权力设置、划分和运行而形成的组织体系。设计科学的税收管理组织结构是有效实施税收管理的组织保证。税收管理组织结构是否合理，直接关系到能否履行好国家税收职能，能否为纳税人提供优质高效的纳税服务，影响到税收管理质量和效率的高低。
回顾我国税收征管改革历程，有关方面一直在寻求建立一个科学高效的税收管理组织体系。每次征管改革几乎都离不开对征管组织机构的撤并调整，特别是新税制实施后，征管组织机构处在不断的调整变化之中，有的撤销税务所，按区域设置全职能分局；有的在分局下还设有中心税务所；有的很快又取消全职能分局，按征、管、查职能外设征收局、管理局和稽查局等专业局；有的仍留存着一直游离于机构改革之外的外税局、直属局。总的说来，这些改革措施始终没有打破原有征管机构的层级，没有跳出按征、管、查设置机构的框框，没有冲破地区行政管辖范围的界限，没有发挥运用网络技术构造组织结构的优势。税收管理组织机构庞大臃肿，管理层级环节过多，机构设置不统一，职能部门交叉重叠，权力结构过于集中，管理组织过于分散，资源配置不讲成本效益，组织结构效率低下的问题依然不同程度地存在，甚至有些更为突出。
要从根本上解决征管组织结构问题，提高税收管理组织合理化程度，必须大力推进税收管理机构的改革创新。随着国民经济和社会信息化建设步伐的加快，税收管理信息化水平的日益提高，税收管理机构改革创新的着力点应放在依托信息网络技术，打破部门约束和层级限制，根据税收管理的内在规律，优化管理资源的配置，使传统封闭的机械式组织向现代开放的网络化组织方向发展。
一要减少管理层次，收缩征管机构，确立税收管理机构改革的总体目标和基本框架。现代管理组织理论和发达国家的实践证明，要提高组织结构效率，必须减少行政管理层次，精简管理机构，实现组织结构的扁平化。我国目前税收管理组织结构，从总局、省局、市(地)局、县局到基层分局有5个层级，除基层分局外，有4级行政管理层。世界上很少有这种5级架构的征管组织体系。要创新税收管理组织结构，必须打破这种僵化的5层“宝塔”结构，冲破行政区划的约束，根据经济区域、税源分布、规模大小，设置税收管理机构。从改革的渐进性考虑，税收管理机构改革的近期目标可以定为实行总局、省局、市局、县局4层组织结构。今后条件成熟时，对省级局还可以进一步考虑打破行政区划，根据经济区域进行撤并，设置跨省大区局，如像人民银行跨省设置分行机构。
二要统一征管机构设置，实现基层征管组织结构的扁平化。根据企业组织理论学的研究，企业管理组织机构设置通常有四种模式，即以产品为基础的模式、以职能为基础的模式、以客户为主的模式和融合前三种的矩阵模式。按照前述税收管理机构的改革目标和国外税收管理机构设置的做法，适宜采用按税种类型和职能分工相结合的模式设置内部机构。在基层局(县、区局和将来实现征管实体化的地市级局)适宜按职能分工和纳税人类型相结合的模式设置机构，除稽查局可作为外设机构外，其它专业局都应全部转为内设机构，同时还应撤销过去外设的直属局、外税局，实现对内外税、不同行业、不同预算级次企业的统一管理。基层局的主要职能是对辖区内税源税基的控管。分类管理是专业化管理的基础，对纳税人实施分类管理是国际上许多国家的成功做法。
三要构建与信息化相适应的税收征管运行机制，实现税收征管的信息化。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层级更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县(区)局内部，根据税收征管和信息化的内在规律，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询受理等纳税人找税务机关办理的涉税事项集中到前台办税大厅实行全方位服务，解决纳税人多头多次跑的问题；将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有管理事项，集中到后台实施分类管理，解决税源税基控管薄弱的问题。
四、税收管理的制度创新
深化税收管理改革，既需要消除不适应现代税收管理发展要求的制度，更需要针对解决新情况、新问题作出新的制度安排。优化税收管理制度设计是税收管理改革与发展重要内容，也是从制度层面解决当前税收管理存在问题的必然要求。税收管理的制度创新应当紧紧围绕提高纳税人税法遵从度和税务机关管理效能，降低税收风险即法定税收与实际税收之间差额这一税收管理目标，在税收管理制度体系优化设计上求得新突破。
当前税收管理制度创新应当突出两个重点。
(1)要着眼提高纳税人的税法遵从度，促使其如实申报纳税，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题。
一要建立以纳税人为中心的税收服务制度。税收服务是保证纳税人依法纳税的重要条件，必须按照新征管法的要求，尽快将税收服务从过去的道德范畴上升到行政职责，构建起以纳税人为中心的税收服务制度体系，为纳税人提供享受各种税收服务的制度保障，包括设立多渠道政策的制度，确保所有公民享受和获得税收知识的权力，使纳税人有能力自觉、及时、准确申报纳税，减少无知性不遵从；设立以客户为导向的程序制度，确保办税公平公开，程序简便规范“一站式”服务到位，使纳税人减少“懒惰性”不遵从；设立完善的权益制度，确保客观公正开展行政复议，主动实施行政救济，保障纳税人合法权益，减少情感性不遵从。
二要建立以纳税评估为基础的纳税信用等级制度。纳税信用度的高低直接体现着税法遵从和税收管理水平的高低。实施纳税信用等级制度，根据纳税人纳税诚信度实行差别管理，对信用等级低的纳税人严加管理。制定鼓励诚信守信，制约惩处失约失信的政策措施，促使纳税信用成为与纳税人生存发展紧密相联的无形资产。让依法纳税者受到社会广泛尊重，使诚信纳税者得到实惠，增强忠诚性遵从的荣誉感；让失信违法者付出利益代价和荣誉代价，促使纳税人诚信纳税。同时要把建立纳税信用等级制度与建立纳税评估制度紧密结合起来，建立起科学的纳税评估机制。
三要建立“轻税重罚”的违法处罚制度。增大违法成本是强化税收管理的重要举措。对外要健全偷逃税处罚管理制度，增大偷税成本；严惩知法违法者，对不按规定履行纳税义务，该罚的要罚，该判刑的要判刑，减少纳税人自私性不遵从，增加预防性遵从。
(2)要着眼提高税务机关内部管理效能，约束税务人员寻租，对工作业绩进行有效激励，解决管理者与被管理者信息不对称的问题。
一要建立科学的税收管理绩效考核制度。考核税收管理绩效是促进税收管理水平不断提高的重要手段。税收管理绩效考核导向至关重要。要彻底扭转过去绩效考核重收入轻管理，重上级机关对下级机关轻机关内部考核的倾向，从组织收入型向执法保障型转变。要以正确实施国家税收政策，降低税收风险为目标，将绩效监控和评价贯穿税收管理全过程，使绩效考核成为加强管理的有效手段。可以考虑从上级机关对下级机关和机关内部两个层面建立绩效考核制度。上级机关对下级机关的绩效考核，应从税收风险、执行政策、服务质量、人力资源利用、成本效益等方面，通过客观科学地制定考量目标和指标体系，准确评价下级税务机关税收管理的成效和不足，激励先进，鞭策落后，使之明确税收管理的改进方向。对机关内部工作人员的绩效考核，应重点围绕行政行为、行政过程和行政结果等方面进行考量，可采取事项与岗职相结合的绩效考核办法，通过定岗位、定职责、定事项、定人员、定目标、定指标、定奖惩等方法，充分运用计算机网络对税务人员工作业绩进行有效的监控和评价，使个人工作绩效与集体组织绩效高度关联，激发个人和群体奋发向上的活力。
论文内容提要：本文回顾了我国10多年税收管理改革实践，在解析主要存在问题的基础上。分别提出了税收管理理论创新、技术创新、组织创新和制度创新的基本思路及对策措施，以加-陕实现传统税收管理向现代税收管理转变。
伴随着新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了历史性的进步。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人WTO后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。
一、税收管理的理论创新
理论创新是社会发展和变革的先导。创新税收管理理论是变革税收管理的前提。由于历史的原因。长期以来，我国对税收管理理论研究不够重视。税收管理理论的发展远远落后于税收改革与发展的实践，也落后于其他一些重要社会科学领域。
我国税收征管改革摸着石头过河走了10多年。税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备和理论指导。税收征管改革基本上是凭经验和直觉进行。在解决改革出现的新情况和新问题中徘徊。无论是20世纪80年代末，进行的“征、管、查”三分离或二分离的摸索，还是新税制实施后，对传统专管员制度全面改革，所形成的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，以及进人21世纪后，采取科技加管理措施，以信息化推进专业化的深化税收征管改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，未能从理论上对税收管理改革目标体系进行深人系统地研究，在科学把握税收管理的本质、规律、原则等基本理论问题的基础上，形成税收管理改革的基本理论框架，给予税收管理改革坚强有力的理论指导。因此，在改革的目标方向上，缺乏准确清晰的定位。目标设计缺乏系统论证，征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中，对征管改革的方向经历了反复探索和较长时间的认识过程；在改革的思路上。始终循着相互制约的指导思想，沿着职能划分的思路。把分权制约过多地寄望于征、管、查职能的分解上。追求税收征管的模式化；在改革的范围上，侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革。未能把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，忽视人力资源的配置管理和开发利用；在改革的进程上，对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划。常常处于走一步看一步，造成各地改革进度不一。带来征管业务的不规范、信息技术应用的不统一。由此导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，增大了改革成本。
当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，必须创新税收管理理论。
推进税收管理的理论创新，首先要转换传统税收管理的理论视野和研究方法，注意在改革实践中进行税收管理的理论探讨，善于总结经验教训，把成功的经验系统化、理论化；其次，要注意研究借鉴当代西方公共管理理论和工商管理领域发展起来的管理理念、原则、方法和技术，结合我国税收管理的实际，创造性地加以吸收和运用，形成适合中国税收管理特点的新思想、新方法、新体系，并在指导税收管理改革实践中加以丰富和发展；还要注意不断研究税收管理的内在规律、原理和发展趋势，善于抓住揭示税收管理内在客观性的发现性认识，创造税收管理科学的前沿理论。通过寻求税收管理理论突破与创新，推动税收管理的组织创新、技术创新和制度创新。彻底改变我国税收管理改革目标不明、方向不清的被动局面，彻底改变税收管理理念僵化、管理方式陈旧、管理手段单一的落后局面，实现传统税收管理向现代税收管理的根本转变。
二、税收管理的技术创新
科学技术是税收管理发展的重要推动力量。创新税收管理离不开现代科技手段的支撑。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势。信息技术的迅猛发展，对税收管理正产生着革命性的影响，为创新税收管理开拓了广阔的发展空间。创新税收管理技术，以信息技术和通迅技术为基础，实现税收管理信息化是深化税收管理改革，提高税收管理质量和效率，实现税收管理现代化的必由之路。
伴随着税收征管改革的深入，我国税收管理信息化经历了从无到有、从人脑到电脑、从单机运作到网络运行的历史性跨越，信息技术对税收管理的支撑作用日益显现，税收管理技术有了重大突破。但不容忽视的是，我们不惜重金投入，购置相当数量和一定档次的计算机技术装备，与应达到的应用程度和应用效果仍有相当差距。在推进税收信息化建设过程中存在着不少问题，突出表现在税收信息化建设缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”；信息资源利用不充分，集中分析监控能力不强，导致高技术与低效率并存，高成本与低产出共生，造成人财物的极大浪费。对此，我们应当认真总结和吸取过去在税收信息化建设中留下的深刻教训，从战略高度推进税收管理的技术创新，加强对信息化建设工程组织学的研究，克服盲目性和随意性，加强对税收管理技术的理论研究和应用研究，彻底改变机器运作模拟手工操作的状况，挖掘信息网络技术的潜在效能。
创新税收管理技术，实现税收管理信息化，是科技与管理相互结合、相互促进，推动税收管理发展，实现税收管理现代化的过程。目的是要使人工管理与机器管理组成的整个管理体系效能最高。实现税收管理的技术创新，推进税收管理信息化应突出四个重点：
其
一、坚持按照一体化原则，遵循“统筹规划，统一标准，突出重点，分步实施，保障安全”的指导思想，进一步完善优化信息化建设的总体方案和具体规划，逐步实现业务规程、硬件配置、软件开发、网络建设的一体化，在税收管理信息化建设整体推进上求得新突破。
其
二、从管理思想、管理战略上突破传统观念和管理方式的束缚，适应现代信息网络技术发展的要求，实现技术创新与管理创新的互动，在现代技术和科学管理有机结合上求得新突破。通过税收管理的技术创新，改造管理流程，重组职能机构，变革管理方法，优化资源配置，规范权力运行，把整个税收管理工作有机地联系和带动起来，形成上下级之间、同级之间的互动响应机制，构建起与信息技术发展相适应的管理平台。
其
三、利用先进的通讯和网络技术，建立多层次有针对性的税收服务技术体系。一方面大力推进网上申报、电话申报、磁盘申报、银行卡申报等多种电子申报方式，大力推进税、银、库联网，实现纳税申报和税款征收信息的网上流转，最大限度方便纳税人及时快捷申报纳税，为实现集中征收奠定基础。另一方面全面建立税法咨询、税收法规、涉税事项的计算机管理系统，包括提供电话自动查询和人工查询系统，电子化的自动催报催缴系统；利用电子邮件向纳税人定期提供税收政策法规信息，向特定纳税人进行有针对性的纳税辅导。利用互联网提供税收法规查询，与纳税人沟通交流，实行网上行政，网上办理涉税事项，接收对偷税违法行为和税务人员廉政问题的举报、投诉等等，使信息技术在方便纳税人，提高办税质量和效率，降低税收成本方面发挥重要作用。
其
四、以先进的信息技术和网络技术为依托，把税收管理全过程纳入完整、统
一、共享的信息系统，实施全方位的实时监控。一是建立高度集中的数据处理系统。在统一数据结构和标准的基础上，逐步实现征收信息向地市局和省局集中，进而再向省局和总局两级集中，克服信息传递中封锁、变异和沉淀，提高征收入库操作的规范度，实现数据管理效率和质量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用为重点的税源税基监控系统。从信息经济学角度分析，管理薄弱是与信息获取能力不足相伴而生的，只有信息完备才能实施有效管理。因此，在加强纳税申报信息采集管理的同时，要加快与工商、银行、技术监督、海关、公安等部门的信息交流和共享，以增强税务机关获取外部信息的能力。三是建立以依法行政为重点的管理流程控制系统。在将税收管理全过程纳入计算机管理系统的基础上，利用信息技术控制业务处理流程，减少自由裁量的环节和幅度，落实行政执法责任，参与税收管理质量的控制和改进，实现对执法行为的监督制约，使税收管理全过程每个环节责职、每个权能行使、每项工作绩效，都能通过网络透明地呈现在管理决策平台上，提高依法行政的透明度。
三、税收管理的组织创新
税收管理机构是根据履行国家税收职能需要，围绕税收行政权力设置、划分和运行而形成的组织体系。设计科学的税收管理组织结构是有效实施税收管理的组织保证。税收管理组织结构是否合理，直接关系到能否履行好国家税收职能，能否为纳税人提供优质高效的纳税服务，影响到税收管理质量和效率的高低。
回顾我国税收征管改革历程，有关方面一直在寻求建立一个科学高效的税收管理组织体系。每次征管改革几乎都离不开对征管组织机构的撤并调整，特别是新税制实施后，征管组织机构处在不断的调整变化之中，有的撤销税务所，按区域设置全职能分局；有的在分局下还设有中心税务所；有的很快又取消全职能分局，按征、管、查职能外设征收局、管理局和稽查局等专业局；有的仍留存着一直游离于机构改革之外的外税局、直属局。总的说来，这些改革措施始终没有打破原有征管机构的层级，没有跳出按征、管、查设置机构的框框，没有冲破地区行政管辖范围的界限，没有发挥运用网络技术构造组织结构的优势。税收管理组织机构庞大臃肿，管理层级环节过多，机构设置不统一，职能部门交叉重叠，权力结构过于集中，管理组织过于分散，资源配置不讲成本效益，组织结构效率低下的问题依然不同程度地存在，甚至有些更为突出。
要从根本上解决征管组织结构问题，提高税收管理组织合理化程度，必须大力推进税收管理机构的改革创新。随着国民经济和社会信息化建设步伐的加快，税收管理信息化水平的日益提高，税收管理机构改革创新的着力点应放在依托信息网络技术，打破部门约束和层级限制，根据税收管理的内在规律，优化管理资源的配置，使传统封闭的机械式组织向现代开放的网络化组织方向发展。一要减少管理层次，收缩征管机构，确立税收管理机构改革的总体目标和基本框架。现代管理组织理论和发达国家的实践证明，要提高组织结构效率，必须减少行政管理层次，精简管理机构，实现组织结构的扁平化。我国目前税收管理组织结构，从总局、省局、市(地)局、县局到基层分局有5个层级，除基层分局外，有4级行政管理层。世界上很少有这种5级架构的征管组织体系。要创新税收管理组织结构，必须打破这种僵化的5层“宝塔”结构，冲破行政区划的约束，根据经济区域、税源分布、规模大小，设置税收管理机构。从改革的渐进性考虑，税收管理机构改革的近期目标可以定为实行总局、省局、市局、县局4层组织结构。今后条件成熟时，对省级局还可以进一步考虑打破行政区划，根据经济区域进行撤并，设置跨省大区局，如像人民银行跨省设置分行机构。
二要统一征管机构设置，实现基层征管组织结构的扁平化。根据企业组织理论学的研究，企业管理组织机构设置通常有四种模式，即以产品为基础的模式、以职能为基础的模式、以客户为主的模式和融合前三种的矩阵模式。按照前述税收管理机构的改革目标和国外税收管理机构设置的做法，适宜采用按税种类型和职能分工相结合的模式设置内部机构。在基层局(县、区局和将来实现征管实体化的地市级局)适宜按职能分工和纳税人类型相结合的模式设置机构，除稽查局可作为外设机构外，其它专业局都应全部转为内设机构，同时还应撤销过去外设的直属局、外税局，实现对内外税、不同行业、不同预算级次企业的统一管理。基层局的主要职能是对辖区内税源税基的控管。分类管理是专业化管理的基础，对纳税人实施分类管理是国际上许多国家的成功做法。
三要构建与信息化相适应的税收征管运行机制，实现税收征管的信息化。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层级更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县(区)局内部，根据税收征管和信息化的内在规律，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询受理等纳税人找税务机关办理的涉税事项集中到前台办税大厅实行全方位服务，解决纳税人多头多次跑的问题；将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有管理事项，集中到后台实施分类管理，解决税源税基控管薄弱的问题。
四、税收管理的制度创新
深化税收管理改革，既需要消除不适应现代税收管理发展要求的制度，更需要针对解决新情况、新问题作出新的制度安排。优化税收管理制度设计是税收管理改革与发展重要内容，也是从制度层面解决当前税收管理存在问题的必然要求。税收管理的制度创新应当紧紧围绕提高纳税人税法遵从度和税务机关管理效能，降低税收风险即法定税收与实际税收之间差额这一税收管理目标，在税收管理制度体系优化设计上求得新突破。
当前税收管理制度创新应当突出两个重点。
(1)要着眼提高纳税人的税法遵从度，促使其如实申报纳税，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题。
一要建立以纳税人为中心的税收服务制度。税收服务是保证纳税人依法纳税的重要条件，必须按照新征管法的要求，尽快将税收服务从过去的道德范畴上升到行政职责，构建起以纳税人为中心的税收服务制度体系，为纳税人提供享受各种税收服务的制度保障，包括设立多渠道政策的制度，确保所有公民享受和获得税收知识的权力，使纳税人有能力自觉、及时、准确申报纳税，减少无知性不遵从；设立以客户为导向的程序制度，确保办税公平公开，程序简便规范“一站式”服务到位，使纳税人减少“懒惰性”不遵从；设立完善的权益制度，确保客观公正开展行政复议，主动实施行政救济，保障纳税人合法权益，减少情感性不遵从。
二要建立以纳税评估为基础的纳税信用等级制度。纳税信用度的高低直接体现着税法遵从和税收管理水平的高低。实施纳税信用等级制度，根据纳税人纳税诚信度实行差别管理，对信用等级低的纳税人严加管理。制定鼓励诚信守信，制约惩处失约失信的政策措施，促使纳税信用成为与纳税人生存发展紧密相联的无形资产。让依法纳税者受到社会广泛尊重，使诚信纳税者得到实惠，增强忠诚性遵从的荣誉感；让失信违法者付出利益代价和荣誉代价，促使纳税人诚信纳税。同时要把建立纳税信用等级制度与建立纳税评估制度紧密结合起来，建立起科学的纳税评估机制。
三要建立“轻税重罚”的违法处罚制度。增大违法成本是强化税收管理的重要举措。对外要健全偷逃税处罚管理制度，增大偷税成本；严惩知法违法者，对不按规定履行纳税义务，该罚的要罚，该判刑的要判刑，减少纳税人自私性不遵从，增加预防性遵从。
(2)要着眼提高税务机关内部管理效能，约束税务人员寻租，对工作业绩进行有效激励，解决管理者与被管理者信息不对称的问题。
一要建立科学的税收管理绩效考核制度。考核税收管理绩效是促进税收管理水平不断提高的重要手段。税收管理绩效考核导向至关重要。要彻底扭转过去绩效考核重收入轻管理，重上级机关对下级机关轻机关内部考核的倾向，从组织收入型向执法保障型转变。要以正确实施国家税收政策，降低税收风险为目标，将绩效监控和评价贯穿税收管理全过程，使绩效考核成为加强管理的有效手段。可以考虑从上级机关对下级机关和机关内部两个层面建立绩效考核制度。上级机关对下级机关的绩效考核，应从税收风险、执行政策、服务质量、人力资源利用、成本效益等方面，通过客观科学地制定考量目标和指标体系，准确评价下级税务机关税收管理的成效和不足，激励先进，鞭策落后，使之明确税收管理的改进方向。对机关内部工作人员的绩效考核，应重点围绕行政行为、行政过程和行政结果等方面进行考量，可采取事项与岗职相结合的绩效考核办法，通过定岗位、定职责、定事项、定人员、定目标、定指标、定奖惩等方法，充分运用计算机网络对税务人员工作业绩进行有效的监控和评价，使个人工作绩效与集体组织绩效高度关联，激发个人和群体奋发向上的活力。
