时间：2023-06-06 09:02:18
关键词：集成化管理；工程合同；合同策划
一、 问题提出
在现代工程中，业主是通过合同运作与管理来实施工程，实现工程总目标。在项目的实施过程中，合同策划具有非常重要的地位。合同策划应反映业主工程项目的实施策略。同时，通过合同策划将工程项目新的管理理论和方法落实在合同条款中。现代工程项目强调集成化管理，形成工程管理的一体化，这对于提高工程管理绩效有重要作用。如何在工程合同策划中践行集成化管理理论和方法，是现代工程合同管理的重大课题。
二、 传统合同策划存在的问题
工程合同策划主要是确定对工程项目实施有重大影响的合同问题。对这些问题的决策就是合同策划工作。正确的合同策划能有助于工程的各个合同顺利履行，减少合同索赔和争议，提高工程管理绩效，保证项目总目标的实现。因此，合同策划必须反映业主的企业战略、项目总目标和项目实施策略。
在工程项目开始阶段，业主进行合同策划时，主要对如下几方面做出优化和选择：（1）项目融资工作由那一方负责； （2）设计与施工工作由那一方完成；（3）风险分配到哪一方，尤其是质量控制与估价方面。
传统的合同策划注重工程合同的分解，重点是考虑如何将一个工程分解成许多独立的工作包，并以此为基础从而形成工程合同体系。
对于单个具体合同内容的策划，注重每一份合同双方当事人之间的关系，如工程承包合同由业主与承包商之间签订，主要描述两者之间的责权利关系，很少涉及其他工程参与方。这种设计也符合法律上的“合同相对性”的要求，在合同关系上也十分清晰。这种安排有利于双方明确定义责任界限，有利于明确合同风险分配。对承包商而言，业主的其他承包商、雇佣的工程师、供应商都视为业主人员，其实施的行为以及产生的法律后果也由业主承担责任。同样，承包商也对自己的分包商、分包商的人及其雇员的行为承担责任。
现代工程越来越复杂，工程实施方式多样化，使一个工程所涉及的合同数量多，种类多，合同体系异常复杂。如在南京地铁1号线建设过程中，业主就签订了各色各样的设计、施工、采购、委托咨询合同三百多份，若加上承包商、专业承包商、材料与设备供应商的合同，其数量就更多。在一个工程实施过程中，各个独立的合同之间在工程范围、履行时间、价款支付等等方面有复杂的关系。若仅仅将合同关系与责权利定位在双方当事人之间会可能带来合同实施和管理的低效率和困难，不能满足现代工程对于工程合同的要求。
三、 集成化管理对现代工程合同的要求
现代工程强调集成化管理。同时，集成化管理也是目前工程建设领域国际研究的重要和热点课题。集成化的内容一般包括过程集成、信息集成与组织集成等三个方面。在对英国建筑业发展有重大影响的艾根报告中（Egan Report， Rethinking Construction）中将过程集成作为建设业变革的五个关键推动力之一。建立工程项目的系统逻辑过程，将项目的全寿命期，包括项目构思、项目的目标系统设计、可行性研究、决策、设计和计划、供应、实施控制、运行管理等过程综合起来，即形成项目全寿命期的集成管理。过程集成的实现方法主要包括技术手段和组织手段两个方面。技术手段主要是指借助信息技术（Information Technology， IT）促进工程参与方的信息共享，形成统一的信息模型，消除过程冗余，提高工程管理的集成度。组织手段主要是指选择采用一体化程度较高工程采购模式，如采用设计施工总承包模式将设计与施工工作全部交由一个承包商完成。发展设计与施工一体化模式及其更高层次的工程采购模式也是工程实务界与学术界关注的热点问题。2011年12月20号，国家发展改革委员会等九部委了《中华人民共和国标准设计施工总承包招标文件》（2012年版），这也反映了工程实施方式向集成化模式迈进。
同时，现代工程也是通过合同运作的。工程合同即是法律文件，也是管理工程项目的工具。所有有关工程集成化管理的制度、方法、工具必须反映在合同中才能真正落实和行之有效。因此如何在合同策划时，设计恰当的合同安排，是实现工程项目集成化管理的关键。以下通过检讨FIDIC系列中的施工合同（红皮书）和英国土木工程师学会（The Institution of Civil Engineers， ICE）的新工程合同 （New Engineering Contract， NEC）中具有集成管理思维的条款，来探究其集成化管理是如何实现的。
四、 现代工程合同中集成化管理方法实现
从20世纪90年代以来，国际上新的标准工程合同在集成化管理方法的应用方面做了许多工作，比较典型的是红皮书和NEC标准合同范本，其中一些典型条款反映了现代工程合同集成化管理思维。
1. 在红皮书中4.20款中规定，承包商可以使用业主提供的施工设备和临时工程，但需要支付相关费用。同时还规定，承包商要接受工程师的指令提供施工设备和临时工程，而业主要需要支付相关费用。一般来说，业主进行工程建设本身是不需要施工设备的，同时业主一般也没有施工设备提供给承包商。业主采用集成化的手段，通过合同策划，使与业主签订合同的几个承包商之间通过工程师指令，互相利用施工设备和临时工程，在施工现场形成高效率的资源共享，防止重复购置施工设备和建造临时工程，降低整个工程成本（如图1所示）。
2. 在红皮书中4.7款中规定，业主需提供设计图纸、原始基准点、基准线和参照标高等资料。当这些基础资料有明显错误，而承包商在使用这些资料前没有付出应有的努力去验证实其准确性而按照错误的资料施工，导致损失，承包商应承担相应的责任。上述资料一般是勘察设计单位提供给业主的。通过这样的合同安排，给承包商设置“验证”的义务，使承包商与勘查设计单位充分沟通，让承包商与勘察设计单位的工作形成集成化，以避免这些基础资料不准确带来的损失（如图2所示）。
3. 为了使在现场的各个承包商、供应商成为一体，在工程合同中强调承包商与其他方的配合。如NEC中25.1款规定，承包商应在获得和提供与合同工程的相关信息方面同其他方合作。这样使承包商和业主的其他承包商和供应商在信息沟通方面形成集成化体系。
4. 通过承包商编制综合性计划使现场的项目管理工作一体化。NEC中31.2款规定，承包商提交的施工进度计划，不仅包括自己的工作进度计划，而且包括“在工程信息中规定的业主和其他方的工作计划”，以及“为允许业主和其他方进行其工作而承包商计划先应完成的工程的完成日期”，“由业主供应的设备和材料以及其他物品的进场日期”。
5. 承包商需承担工程预警义务。NEC中16.1款规定，承包商一经觉察将导致增加合同价款、延长工期和削弱合同工程的使用功能后果的事件，应立即通知工程师。红皮书1.9款规定，当必需的图纸或指示不能在合理的特定时间内提供给承包商，从而可能引起工程延误或中断时，承包商应预先通知工程师。以上所说的“事件”一般是应由业主承担责任或在业主风险范围内的，在通常情况下，发生这样的事件应该给予承包商赔偿。而让承包商预警，是使承包商工作与业主工作集成化与一体化。
五、 集成化合同策划方法的应用
在南京地铁的合同策划中，不仅应用了上述条款，而且还采用了上述集成化管理思维构建了混凝土供应体系及其相关合同设计。
1. 集成化混凝土采购模式设计。
南京地铁1号线共有四十多个施工标段，工程量非常大，物资供应难度大。混凝土质量是影响整个工程质量的关键因素。如何保证混凝土质量是在进行合同策划时需要考虑一个关键环节。混凝土供应有两种可以选择的模式，
（1）由各个土建承包商分别采购。四十多个土建承包商需分别与商品混凝土供应商签订采购混凝土供应合同。
（2）采用集成化的采购模式。由业主与混凝土供应商签一份采购合同，统一对这四十多位施工承包商供应。同时搅拌混凝土的原料水泥也由业主采购，供应给混凝土供应商。集成化混凝土供应方式，如图3所示。
若采用模式1，则需要签订四十多份混凝土供应合同，合同关系十分复杂，并且承包商与混凝土供应商订立混凝土供应合同，业主控制混凝土质量的难度增大，施工场地协调的难度增大。若采用模式2，合同关系大大简化，业主直接与混凝土供应商订立混凝土供应合同，同时业主给混凝土供应商提供水泥，能有效控制混凝土质量，并降低施工组织协调的难度。最终采用模式2，作为南京地铁1号线混凝土采购供应方式。
2. 集成化合同条款设计。
按照业主的总体实施策略，同时保证业主对工程施工和供应的有效控制，必须打破传统的施工合同惯例和关于“甲供材料”的一般做法，需专门设计土建施工合同、混凝土供应合同和水泥供应合同中相关条例，加大供应商和承包商的合同责任，使不同的供应商和承包商之间直接沟通。
由于这三种合同之间有复杂的关联性，在合同策划过程中，土建施工合同、混凝土供应合同与水泥供应合同之间须有良好的接口，以保证整个施工和供应过程的顺利连接。
（1）在施工合同中，要求承包商与混凝土供应商在供应时间和数量方面直接进行沟通，对业主提供的混凝土质量的进行控制，并承担相应的责任。在很大程度上，如同土建承包商自己采购应承担的责任。
（2）在混凝土供应合同中，要求混凝土供应商对水泥的质量监控负有责任，与它在供应时间和数量方面直接进行协调，在水泥的接收、检验等方面承担责任。混凝土供应商既与水泥供应商直接进行沟通，接受材料，进行质量检查，同时与土建承包商进行沟通，共同确定供应的质量、时间计划、数量等。业主的工程师主要负责检查、监督和确认水泥和混凝土的数量和质量。
3. 应用效果评价。
在本工程结束后，合同策划人分别邀请业主单位相关人员、承包商的项目经理和供应商代表进行合同后评价工作。综合工程的实施状况和他们对这种集成化模式的评价，这种由业主集中供应的集成化模式与由各个标段的施工承包商分别采购模式相比，主要有如下优点：
（1）由业主对混凝土和水泥的供应实行统一计划、采购、检验、储运、配送，对关键工程材料实施统一监控，有效的保证了业主对于工程质量的控制权，防止假冒伪劣材料的流入，从而保证了工程质量。
（2）业主统一采购，形成采购批量化，比每个标段承包商分别采购降低了混凝土价格，同时还可以优选供应厂家和运输方案，从而降低工程成本。
（3）能保证按时、按质、按量、经济合理地组织混凝土供应，全方位地满足工程施工和管理的需要，能保证工程进度计划的实现。
（4）由业主统一采购混凝土，有助于工程投资的科学管理，提高资金的使用效果，保证工程资金的专款专用。
（5）这种模式更有利于各标段之间的协调与沟通，充分发挥业主协调职能。虽然是“甲供材”，但并没有降低土建承包商对混凝土质量控制的责任和积极性。
（6）而对承包商来说，与其自己采购相比，可以减少资金的投入，降低财务费用。
六、 结语
在南京地铁1号线的合同策划中，借鉴红皮书和NEC中具有典型集成化特征的条款，并应用工程集成化管理思维设计了混凝土采购供应体系，取得了良好的实践效果。集成化合同策划能够带来工程实施和管理效率的提高，但带也来合同和合同管理理论的问题。在工程实务工作中，由于每份合同有不同的实施策略，集成化合同策划的相关内容难以应用标准化的合同范本，所涉及的合同条款一般都必须进行专门设计（在南京地铁1号线中的三份合同都是单独设计）。同时，在法律层面，由于在一份合同中不仅仅约定了合同双方当事人的权利义务，有时还需要约定对第三人履行义务的承诺（例如在南京地铁1号线中业主与承包商的合同中对承包商与混凝土供应商有关供应时间、数量的沟通以及质量检查等方面的约定），这就突破了“合同相对性”原则，需要考虑数份合同之间的关联性，增加了合同策划的难度。同时，为了在现行法律框架保证此类条款有效，就需要在其他相关合同中起草相对应的条款，保证一致性（如在南京地铁1号线中业主与混凝土供应商的合同中规定混凝土供应商与承包商协调供应时间和数量的义务）。由于以上原因，在进行合同集成化设计时，策划人需具有工程管理与法律复合型知识体系，来解决关系复杂集成化合同条款设计问题。
参考文献：
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4. A. Stumpf，R. Ganeshan. Object-oriented Model for Integrating Construction Product and Process Information.Journal of Computing in Civil Engineering， 1996， 10（3）：204-212.
5. I. Nedekugri，M. Rycroft. The JCT 05 Standard Building Contract：Law & Administration. Butterworth-
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基金项目：教育部人文社会科学研究青年基金项目资助（项目号：10YJC820048）；江苏省普通高校研究生科研创新计划资助项目资助（项目号：CXZZ11_0182）。
一、合同策划分类
根据不同的专业划分口径，以城市轨道交通工程为例，合同策划分类如下：根据策划专业不同，合同策划可划分为工程整体、土建施工、安装施工、工程勘察、工程设计、工程监理、工程货物、工程咨询服务等各个专业的合同策划。若以城市轨道交通工程设计专业为例，合同策划可以进一步细分，如总体总包、土建工点、设计工点、专项设计、装修设计、设计咨询、施工图设计等设计合同策划。根据策划主体不同，合同策划可划分为发包人策划、设计人策划、第三方咨询公司策划等。从合同策划的起源和力度而言，发包人策划启动最早、力度最大，设计人策划则是根据发包人策划的结果进行合理应对和重点突破。第三方咨询公司策划则是发包人策划的延伸，通常受发包人委托，利用第三方咨询公司的视角、资源和专业等，提供合同策划建议供发包人决策。根据策划性质不同，合同策划可划分为主动策划、被动策划等。主动策划指策划人主动进行的策划，其方向性、目的性和时机选择较为主动有利，效果较为显著；被动策划则是策划人在客观条件下寻求突破的被动性选择，其目的性和时机选择较为不利，多以降低合同风险和减少经济损失作为策划目标，但也存在后来者居上反而控制局面的情形。根据策划时机不同，合同策划可以分为标前策划、标后策划等。标前策划是在招标工作前期进行的策划，策划结果能够直接影响和修改合同文件并将此作为招标文件的组成部分之一，效果最为理想；标后策划则是招标工作结束之后进行的策划，此时中标人与合同文件已经确定，合同策划已经无法影响大局，仅能进行有效地补充或非实质性的修改完善。以城市轨道交通工程设计为例，合同策划的类别主要是总体总包和工点设计策划、发包人策划、主动策划和标前策划等。此种划分类别对于发包人而言较为主动有利，能够切实发挥合同策划的作用，体现合同策划的意义所在。
二、合同策划意义
以城市轨道交通工程设计为例，合同策划意义如下：（1）合同策划决定了整体工作进展。城市轨道交通工程设计是工程建设的前期阶段，而合同策划则是轨道工程设计的前期阶段。由此可见，合同策划对于工程建设项目的影响非常显著，对于整个轨道交通项目的进展、实施和控制等具有决定性作用。（2）合同策划决定了项目管理模式。在项目法人制和合同管理制之下，合同是工程设计各方应当遵守的基本准则，也是联系设计各方权利义务的纽带。项目管理应以合同作为主线，分析适用的项目管理模式，其重点影响要素可以通过合同策划逐一固化。（3）合同策划调整了合同各方关系。合同策划的任务之一即是确定合同各方的权利和义务，此举将会调整合同各方关系，如，是否设置总体总包标段，工点设计之间如何分工，是否允许设计进行分包，是否委托设计咨询审查，建设运营是否分离等。（4）合同策划决定了项目组织机构。作为工程设计活动的管理依据，设计合同应当约定各方项目组织机构的设立要求、岗位设置、人员资格、职责分配等要素，并应规定各类事件的处理程序和相应权限，避免由于组织机构不当造成工程延误或经济损失。（5）合同策划是招标文件编制依据。合同策划的内容包括影响合同签订和实施的各项重要因素，如合同段划分、合同工作范围、合同价款方式、质量技术标准、技术接口划分、设计成果验收、质量责任、设计费用调整、计量支付、违约处理等，上述因素亦是招标文件的核心内容。因此，合同策划无疑是招标文件的重要编制依据之一。（6）合同策划能够减免合同争议。合同策划通过合同签订前的分析研究，能够合理规划合同各方的责、权、利，梳理各方的工作、程序、权限和接口，提高合同实施效率，减少合同实施中的矛盾或争议，促进设计合同顺利履行和实现工程整体目标。
三、合同策划依据
合同策划的相应依据应当充分、完整和准确，如此才有可能获得正确的策划结果。以城市轨道交通工程设计为例，合同策划依据如下：（1）工程项目情况，即城市轨道交通工程的基本状况，如线路规划批复方案，线路经由地段地质情况、标准车站和换乘车站分布情况、区间里程长短、车站和区间施工工法、工程投资情况等，上述因素确定了设计管理模式、合同段划分、合同价款确定方式、设计人项目机构等。（2）相关法律法规，即在《合同法》、《招标投标法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》和《建设工程勘察设计管理条例》等法律法规的框架下进行策划，保证合同策划的结果符合法律规定。如双方的权利义务、设计人员资格、质量要求、成果文件深度、合同价款、知识产权、工程设计保险、不可抗力、变更、索赔、违约责任、合同生效、合同解除、权利义务终止、争议解决等方面应当符合法律规定，不得谋求法外险径和不当利益。（3）项目管理需求，即发包人关于城市轨道交通工程的设计管理需求，如设计承包模式、项目管理目标、设计合同段划分、设计工作周期和节点安排、设计成果要求、设计人员投入情况、集中办公等，均应根据发包人的项目管理需求合理策划，并在符合相关法律规定的基础上尽力满足。（4）发包人既有条件，即发包人对于城市轨道交通工程的规划控制条件、已有设计资料、资金投入能力、现有人员管理水平、类似项目管理经验、期望介入项目深度、工程整体工期安排、对设计人的信任程度等，应从发包人的实际条件出发，避免造成空中楼阁无法接地。（5）设计人能力状况，即对城市轨道交通工程设计的设计人进行调研，了解市场竞争行情，如具备城市轨道交通工程设计能力的设计人数量、区域分布、单位性质和从属关系、类似项目经验、专业优势、企业规模、设计人员数量、业务特长、市场经营状况、设计费用市场价格、设计项目管理水平等。
四、合同策划内容
合同策划应以项目基本情况作为基础，以法律法规作为框架，以项目管理需求作为主线，根据发包人既有条件和设计人能力状况进行合同策划，使其具有可行性和操作性。以城市轨道交通工程设计为例，合同策划主要内容如下：（1）合同文件架构，包括合同文本选择、合同文件体系、合同协议书、通用合同条款、专用合同条款、设计任务书、对投标文件的评审澄清等。（2）设计管理要求，包括设计承包模式、设计承包范围、合同段划分、设计工作周期、设计工作质量、设计任务书、设计成果文件等。（3）双方权利义务，包括发包人和设计人的权利、义务、职责和工作内容，施工配合、保密、保护知识产权等义务，通用事件的催告、处理和权限等。（4）设计管理原则，包括全过程控制、设计分级管理、项目人员稳定、机电设备国产化、与规划协调、环境保护、标准化设计、投资控制等管理原则。（5）设计工作质量，包括设计依据、规范标准、质量标准、过程控制、成果文件深度、设计接口界面、图纸签章要求、设计成果评审、设计变更、限额设计等。（6）设计进度要求，包括设计进度计划、投入设计资源、进度保障措施、集中办公要求、设计延误、提前完工奖励等。（7）设计服务费用，包括设计服务的费用计算、费用调整、支付程序、预付款、中期进度款、工作质量保证金、图纸提供费用等。（8）违约争议处理，包括双方违约情形、违约责任、违约金支付标准、索赔、争议处理、诉讼或仲裁等。
五、合同策划要点
根据城市轨道交通工程设计合同策划的主要内容，相关策划要点分析如下：1.设计承包模式发包人应当根据项目管理模式、项目管理需求、工程设计进度、投资控制要求、工程情况等选择设计承包模式。根据设计行业发展和各地设计现状，城市轨道交通工程设计承包模式一般包括：总体总包设计＋工点设计承包模式、设计总承包模式、平行设计承包模式、设计施工一体化承包模式，其中前两种设计承包模式在工程实践中居多。2．设计承包范围发包人应当根据设计承包模式、合同段划分情况等，综合确定各合同段的设计承包范围。以总体总包设计＋工点设计承包模式为例，设计承包范围如下：总体总包设计承包范围一般为：总体设计、总包管理、各单项设计、市政管线综合、沿线建（构）筑物调查、管线详查、总投资概算等。工点设计承包范围一般为：土建工点设计、系统工点设计、装修工点设计、其他专项设计等。3.合同段划分发包人应当根据设计承包模式、设计承包范围、设计人数量、市场竞争情况、合同段施工工法、工程地质情况、地理空间环境、合同段投资金额等因素合理划分合同段的大小及其数量。近年来随着城市轨道交通投资加大，工程设计单位的任务量水涨船高，早期的设计小标段情形已经较少，一般多为大设计标段，即标段金额大，标段数量少。以总体总包设计＋工点设计承包模式为例，某轨道设计标段划分及其数量如下：总体总包设计标段1个，土建工点设计标段4个，车辆基地设计标段1个，系统工点设计标段3个。4.设计合同类型发包人应当根据合同承包范围、合同段大小和设计变更情形多少等因素，综合选择设计合同类型，合理确定发包人和设计人的风险范围，避免合同显失公平或加大对方责任。对于合同承包范围确定、合同段较小和设计变更较少的项目，设计合同类型可以优先选择总价合同，并约定是否调整及调整情形；反之，可以选择费用合同，即根据所承担设计工作的相应投资额度，在设计工作完成后按照勘察设计收费办法重新计算设计服务费用。5.设计管理原则城市轨道交通工程设计非常重要，为了确保设计质量和工作进度满足要求，发包人应当制定若干设计管理原则用来规范设计行为。设计人应当严格遵守设计管理原则，如果违约应当按照合同约定支付违约金或者赔偿金。一般而言，轨道设计管理原则如下：（1）全过程控制原则，鉴于轨道交通工程设计的高度综合性、系统性和复杂性，涉及多种专业、多个设计人之间的有机配合，应当实行全过程的有效控制。（2）设计分级管理原则，即采取分级管理模式实行层级报审，下一级别评审通过之后报请上一级别评审，如工点设计人总体总包方设计咨询方发包人政府主管机构。（3）项目人员稳定原则，即设计人建立项目组织机构，确保人员稳定，保证不同设计时段、不同设计阶段的设计人员满足任务需要。（4）机电设备国产化原则，即引进设备使用的外汇额度，不得突破经国家审批的可行性研究报告及发包人制定的外汇额度。（5）与规划协调原则，轨道交通是城市系统的重要组成部分，必须充分考虑满足城市规划要求，与地面建筑协调一致。车站出入口设计应考虑交通衔接问题，便于吸纳客流。（6）环境保护原则，城市轨道交通工程设计应当贯彻环境保护原则，所采用的材料、设备和工程既应本身满足环保要求，也应满足所在区域的环境保护要求。（7）标准化设计原则，轨道工程设计应遵循标准化、模块化设计原则，对共性部分应从全线角度出发，进行标准图、通用图的设计，提高设计效率和降低设计成本。6.投资控制要求发包人为了控制工程投资，应当规定设计方案必须进行技术经济分析，以此作为设计成果文件验收的必要条件。设计人应当提出相应的单项指标、综合指标及支持依据；主要设备和材料在选用时，应当经过充分的询价分析，确保投资概算的合理与稳定。城市轨道交通工程设计应当推行限额设计管理，要求设计人按照发包人的限额指标进行限额设计。城市轨道交通工程的限额设计指标分为含量指标和造价指标两类，前者控制每平方米车站或每延长米区间的钢筋、砼和其他材料的含量指标，后者控制每平方米车站或每延长米区间的造价指标。7.设计质量要求发包人应当要求工程设计活动考虑现行施工水平，能够预见和规范工程行为。设计方案应当具有可实施性，并配有工程质量控制指标；关键工序应明确提出工艺要求和质量控制要求。设备国产化应当做到选型设计，所用系统和技术成熟经济。发包人应当要求设计人采用统一的模数、参数和标准构配件，推广标准设计的运用，推行标准平面、标准断面、设备房标准布置、标准功能分区、标准设备选用等，提高设计水平和工作效率。8.设计进度要求发包人应当依据法律规定合理设置设计工作周期和关键控制点，不能任意压缩设计时间。城市轨道交通工程设计复杂、工作量大，相关的专业接口繁多，设计人员需要一定的工作时间方能保质保量地完成相关设计任务。一般而言，城市轨道交通工程设计工作周期如下：方案设计周期3～4个月，初步设计周期4～5个月，施工图设计12～13个月，施工配合至工程竣工验收完成。对于工程建设任务紧张的项目，方案设计和初步设计、初步设计和施工图设计之间可以适当并行，以期缩短设计整体周期。9．设计服务费用发包人应当根据设计承包范围、工作难易程度、设计工作周期、市场竞争情况等，合理确定本合同段的设计服务费用或其最高投标限价。按照勘察设计收费管理规定，设计服务费按照收费标准，可以上下浮动20%，特殊技术要求的可以上浮至25%。如果设计承包范围小、设计工作简单、市场竞争较强的项目，发包人在确定设计服务费用或其最高投标限价可以下浮10%～20%，鼓励设计人进行合理竞争，如土建设计下浮点位可以大些，系统设计下浮点位则需小些。需要提醒发包人注意的是，对于盾构区间、高架区间等能够采用复用设计的项目，其设计服务费用应当按照收费标准计取30%。10．人员资历要求由于城市轨道交通工程涉及社会公众的质量、安全，发包人应当谨慎设置设计人员的资历要求，一般应当具有与轨道工程相关的专业学历、类似项目的工作业绩等。发包人应当加强人员履约管理，应在合同中约定人员更换条件和违约金支付标准，对于不称职的设计人员应当清除出场。依据《建设工程勘察设计管理条例》相关规定，设计专业人员实行执业资格注册管理制度，城市轨道交通工程设计项目负责人一般应当具有注册结构工程师、注册土木工程师或其他注册工程师执业资格，并在成果文件上签字盖章。11.设计变更要求发包人应当根据设计承包范围、合同类型和设计服务费用等因素，制定设计变更的范围及其分类。设计变更应当严谨合理，报请发包人同意之后方能开展变更工作，应当避免无谓变更或者过度变更，防止工程投资失控。一般而言，城市轨道交通工程设计变更包括初步设计变更和施工图设计变更。初步设计变更是指用于施工招标的初步设计文件的变更。施工图设计变更是指施工图设计成果文件提交后发生的变更，包括由于发包人根据环境条件和工期要求提出的变更、设计人设计缺陷致使施工无法进行引起的变更及设备招标的原因引起的变更。12.成果文件要求城市轨道交通工程的设计成果文件包括纸质版和电子版，便于设计人之间交换使用，从而保证设计质量和提升设计效率。发包人应当合理设置纸质版设计成果文件的份数，过高造成浪费，过少则不利于工作开展。一般而言，城市轨道交通工程的设计成果文件份数如下：方案设计、初步设计8份，招标图设计、施工图设计18份，设备管线综合施工图设计按专业分别增加10份，完成建设程序所需设计文件8份，完成行政审查程序（如规划报审、人防报审、消防报审、施工图强审等）所需设计文件份数依据政府部门规定提供。13.知识产权要求知识产权指人们对其智力劳动成果所依法享有的专有权利，限于一定的时间跨度之内。工程设计属于知识密集的智力服务，其知识产权一般归设计人所有，合同双方亦可约定归谁所有或者共同拥有。如归发包人所有，双方应当签署知识产权转让函件，并向设计人支付相应的转让费用。按照相关法律规定，工程设计成果的知识产权一般由设计人所有，但发包人具有在本项目无偿使用的权利。知识产权是建设工程设计合同所特有的条款，应当明确工程设计的知识产权归属、使用范围、费用支付、免责条款等要求。合同策划作为城市轨道交通工程设计管理的前期工作，是招标文件与合同文件的编制依据，其质量好坏直接决定工程设计合同的科学性、合理性、可行性和预见性。发包人应当高度重视合同策划工作，合理规划、正确对待，将设计风险防范于未然之中。
作者：张启龙 张冠容 单位：北京中昌工程咨询有限公司 北京市轨道交通建设管理有限公司
关键词：转型；广告管理与策划；实践教学体系
中图分类号：G4
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.16723198.2017.01.081
1转型背景下构建《广告管理与策划》课程实践教学体系的必要性
目前，我校正在向应用技术型高校转型的发展过程中，如何更快地适应当前的教学改革，就《广告管理与策划》这门课程而言，有必要从实践教学改革入手，通过创新课程实践教学模式来提高学生的广告策划能力。
基于我校转型发展背景及对营销专业毕业生的回访调查，我们发现加强实践教学体系建设显得非常必要。第一，有利于《广告管理与策划》课程传统教学观念的改变，促进实践教学理念的形成。第二，转型背景下我校构建《广告管理与策划》课程实践教学体系，有利于提升营销专业学生广告策划的能力，拓宽学生就业的岗位选择。第三，转型背景下构建《广告管理与策划》课程实践教学体系，推动了校企合作的进程，推动教师们去开发更多的实践基地，为教师与学生顶岗实习提供了便利。
2《广告管理与策划》课程实践教学体系中存在的主要问题
2.1《广告管理与策划》课程实践教学目标体系模糊
在《广告管理与策划》课程的教学过程中“重理论、轻实践”现象普遍存在，实践教学目标体系模糊，培养目标笼统化。在营销专业培养目标的指导下，《广告管理与策划》课程没有结合学校特点、学生特点、社会需求做出自己相应特殊的具体培养目标，倾向于培养通才而非专才，培养目标笼统化。通过我们对近年来毕业生的回访工作，我们发现这样培养出来的学生虽然涉猎多种广告类基础知识，却没有精通某项技能，无法在工作中快速进入角色。
2.2《广告管理与策划》课程实践教学内容体系不全面
目前，《广告管理与策划》课程实践教学内容体系很不全面。第一，在实践课时设置上，只有8学时的实验学时，在专业总教学课时和学分中所占的比例偏低，而且没有设置实习或课程设计环节。第二，在人才培养方案制定上，主要集中在课堂讲授、课堂讨论、作业及实验环节，其他环节如模拟实训、课程设计等欠缺。
2.3《广告管理与策划》课程实践教学平台体系不充足
目前，我校《广告管理与策划》课程实践实践教学平台建设力度匮乏，实践教学设施陈旧，实践教学教材开发力度不够。第一，校内的实验、实训平台缺乏，导致实验项目开设受到制约。第二，校外见习和实习平台缺乏，我们没有能让学生进行广告策划的实习基地。第三，学科竞赛平台发挥不充分。近年来“周黑鸭”、“清江野鱼”杯湖北省营销策划大赛，侧重于广告策划，虽然教师大力鼓励学生积极参与，但由于比赛队伍、获奖名额有限，主要是大一、大二少数的学生参加，大多数的学生没有从学科竞赛中得到锻炼。
2.4《广告管理与策划》课程实践教学保障体系不完善
我校《广告管理与策划》课程实践教学保障体系不完善，具体体现在以下几个方面。第一，指导学生实践教学的“双师型”教师严重不足。目前，营销专业有两门教师专门负责《广告管理与策划》的教学，从业经验缺乏，不利于指导学生的实践教学。第二，实践教学经费得不到保障。
3转型背景下《广告管理与策划》课程实践教学体系的构建
3.1实践教学的目标体系构建
目前《广告管理与策划》课程实践体系的不健全导致教学目标与实际教学效果脱节，学生实践能力与企业需求脱节。所以，我们建议以企业岗位工作要求来确定《广告管理与策划》课程总体目标。首先，明确《广告管理与策划》课程教学总目标是培养具有良好的职业道德和职业素养，具有广告策划与管理的基本理论知识、实战能力和创新思维的高素质应用型人才。其次，细化课程培养规格，制定具体的课程目标。让学生熟悉行业现状和广告策划创意的新方法，了解广告创意与策划的内容与程序，培养学生的广告调研能力、广告创意及文案撰写能力、广告策划书的撰写能力。通过实践教学，学生在系统掌握课程基础知识、基本理论的前提下，应获得较好的广告策划的实战能力和创新能力，成为理论基础扎实、实践能力突出、职业素质过硬的应用型、创新型人才。
3.2实践教学的内容体系构建
3.2.1全程导入课程实践教学
目前《广告管理与策划》课程的理论课时是40学时，实验课时8学时。根据转型背景下《广告管理与策划》课程实践教学的要求，建议将理论学时还原成原来的48学时，实验学时为8学时。在授课过程中，可以采取案例分析、文案创作、广告创意等方法，让学生能结合实际的广告案例边学边练、增强学生的感性、悟性以及策划与创意的能力。
3.2.2引入模拟公司教学法
这种模式是：在教学班级中，由学生按照一定的人数自由组合，形成若干模拟的广告公司。模拟公司的人数根据班级的总人数情况，一般由8-10人最为理想。分组完成之后，参照专业广告公司的组织结构，在各个模拟公司设置具体的部门、岗位，由学生自主对号入座，并履行各个模拟岗位的相关职责。由教师按照广告课程的需要组织一些虚拟或实际的广告业务，布置给各个模拟公司，各模拟广告公司通过实战环节，完成一系列广告运作过程，最终完成模拟的广告目标。
在采取模拟公司教学法与策划类比赛配合使用时，可以依托每年湖北省营销策划大赛而设定具体的要求，如2014年“周黑鸭”杯湖北省营销策划大赛要求学生针对周黑鸭进行调研，在调研的基础上进行广告策划。在课堂上，教师就可以布置选题，让学生结合课程理论进行广告调研及广告创意、广告策划，让学生带着问题边学边演习。
3.2.3开设课程设计环节
目前，市场营销专业开设了《市场营销课程设计》与《营销策划课程设计》，《广告管理与策划》课程还未开设课程设计。建议在课程结束后，开设两周的《广告管理与策划》课程设计。
3.2.4专业性赛事与课堂教学融合
当前《广告管理与策划》课程教学所面临的主要问题之一就是学生的创新能力缺乏。其突出表现在学生毕业后上岗工作时不能尽快找准角色定位以适应工作需要，动手能力差。专业性赛事与课堂教学融合对学生的学习有一定的促进作用，促使学生不断去进行创新，提高学生的广告实战能力和创新能力。
3.2.5鼓励学生参与教师的课题或项目
教师可以采取让学生参与广告策划、广告调研、广告创意等相关课题或项目研究的教学方法，提高学生实践能力。特别是一些与企业合作项目的广告策划工作，可以直接让同学们参与广告调研、广告创意的研究。同时教师也可以鼓励学生自主进行科研项目的申报及研究。对《广告管理与策划》课程感兴趣的内容，可鼓励学生独立选题研究，从搜集资料、制定研究计划、调查、实验、分析到撰写研究报告或论文的整个研究过程，均由学生独立完成。
3.2.6采取基于能力与素质的创新型考核方式
《广告管理与策划》课程实践考核分为平时考核和广告作品考核两部分。平时考核主要对学生平时学习态度、实训表现、广告知识理解与掌握情况、能力培养与提高情况进行考核。广告作品考核主要是学生在项目小组中完成的广告作品竞赛考核。在教学中引入企业真实广告策划项目或专业竞赛项目进行实践教学，学生分组完成具体广告策划项目并在全班同学面前进行广告作品展示、答辩，并通过小组自评、学生互评、教师评价等方式，对学生的策划项目进行综合考核。
3.3实践教学的平台体系构建
3.3.1专业实训教学平台
《广告管理与策划》课程实训教学平台的建设可以结合我们市场营销专业学生目前开设的营销管理实训进行，在I销管理实训中开辟广告策划模板的实训。在广告策划专业实训平台，学生通过企业的角色扮演和业务模拟，体验如何结合企业广告调研及市场环境进行产品的广告创意与策划，提高产品的市场占有率，可以很好地提高学生的广告实践能力。
3.3.2校企合作平台
目前，我校市场营销专业已经与娃哈哈公司、尚拓、周黑鸭等公司进行了多年的校企合作实践活动，但合作项目仅限于营销策划大赛，一年只有一次策划活动，学生参与的范围受到局限。所以建议与已有的实践基地加强合作，增加合作的范围，使合作模式多元化，让更多的学生能参与进来。同时，加大对实践基地建设的经费投入和精力投入，开发更多的校企合作平台。
3.3.3专业技能竞赛平台
转型背景下《广告管理与策划》课程实践教学平台体系的构建，离不开专业技能竞赛平台的发展。我们建议学校或学院多开展广告策划类的专业技能比赛，如可以结合具体的项目进行广告文案策划比赛、广告创意大赛等，通过这些比赛激发学生对《广告管理与策划》课程实践环节的兴趣，提高学生广告策划能力。同时比赛设置不同的奖项，给予学生一定的物质奖励或学分置换的奖励，提高学生参赛的热情。
3.4实践教学的保障体系构建
3.4.1制度保障
为保证《广告管理与策划》课程正常有序开展实践教学活动，学院各部门必须制定涵盖《广告管理与策划》课程实践教学各环节的管理制度、工作规范、质量标准和岗位职责等在内的一系列规则制度，对实验实训、专业实习、课程设计、校企合作、学生科研立项等“指导性”实践教学活动进行全员全过程监督管理。
3.4.2经费保障
为了保障《广告管理与策划》课程实践教学的正常运行和良好效果，必须加大以下经费投入。第一，加大实验实训中心的经费投入。第二，要加大校企合作实习基地的经费投入，保证“多元化”的合作模式的实施。第三，设立实践教学专项基金，对各类实践活动给予资助，调动学生参与的热情和积极性。第四，针对教师与学生建立精神和物质奖励相结合的激励机制。
3.4.3师资保障
健全的师资队伍，是实施《广告管理与策划》课程实践教学体系的关键和前提。因此，开展《广告管理与策划》课程实践教学，首要任务是加强《广告管理与策划》课程实践教学师资队伍建设。第一，积极引入广告公司、媒体等企业广告专业人士作为客座教授，引入项目与案例，全方位参与《广告管理与策划》课程实践教学，使学生的实践性教学更贴近广告创意与策划的实际运作与流程，增强学生对实践性教学的感性认识，提高其动手操作能力。第二，加强校企合作平台建设，有计划地安排《广告管理与策划》课程授课教师进企业广告部门或营销策划部门顶岗实习，加强广告策划实战能力，提高教师的职业教学能力。
参考文献
[1]肖黎.地方本科院校转型背景下经管类专业实践教学体系构建研究[J].高教学刊，2016，（23）.
[关键词]项目策划 工程管理 作用
中图分类号：TL372+.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）12-0357-01
项目策划虽然其基本流程不变，但是因为各个工程细节等各方面都存在着差异，因为每个项目策划方案都应该具有针对性，以电力企业工程管理为例，项目策划人员应该预先对电力市场进行了解，之后对其进行细分与选择，依据分析结果来撰写策划书等，只有如此，项目策划才能有实施的价值。
一、项目策划简介
项目策划是工程管理中不可缺少的重要一步，所谓项目策划实际中就是一种思维过程，该过程融合了多种要素，不仅具有建设性，而且其逻辑思维也非常强。在工程管理中之所以要进行项目策划，主要是因为项目策划能够将所有可以影响工程进展的因素都能够集中起来进行思考，制定预案，对未来的工程建设具有一定的指导作用，同时也能够有效的可能工程质量与进度等。这对电力工程管理来说，项目策划更显重要，因为电力工程管理涉及的内容十分庞杂，如果没有项目策划将其有条理的总结起来，管理将毫无头绪，十分容易陷入混乱，更为重要的电力工程管理涉及到很多专业知识，如果没有预先做好策划，很有可能会出现专业性的错误，因此需要进行项目策划，以此为实现工程管理目标提供条件。
项目策划实际上是一门新兴的科学，其主要的策划对象是项目活动，其所呈现出来的特点有以下几点：首先，功利性，每个项目策划最终所要达到的目的都是应该工程能够以此为管理依据来提高工程效益；其次，操作性，这是项目策划必须要具备的一个的特点，因为毫无操作性可言的项目策划，将没有实质意义；再次，创造性，虽然项目策划的基本流程相同，但是依据工程项目的不同，其所涉及到的具体内容也不同，因此需要适当的进行创造；最后，超前性，这是项目策划最为突出的特点，项目策划都是项目开始之前开展的活动，其主要的目的是指导工程实践，如何能够正确的指导，预先预测是其重要的方式，因为每个项目策划方案都应该具备一定的超前性。
二、项目策划在工程管理应用的原则
项目化在工程管理中应用已经持续很多年，其作用也十分突出，但是如何能够将其作用发挥到最大，这就需要项目策划在工程管理中应用应该遵循一定的原则。其具体原则如下：
首先，可行性原则，工程管理中项目策划这是最需要考虑的一个问题，每个可行性，项目策划方案只是一张白纸，毫无意义，项目策划中提及的创意，要能够经得起实践的考验，这样才能用来指导后续工程；最后，创新性原则，每个项目策划都应该具备一定的新意，不断地发展，不断地融入工程管理中新的元素；再次，无定势原则，所以项目策划制定完成之后，轻易不要改变，但是这并不代表着其一成不变，需要依据工程具体情况而定；最后，价值性原则，项目策划主要依据的也是这一原则，只有充分的体现出工程的功能价值，才是成功的项目策划。
三、项目策划在工程管理的作用
项目管理模式可以表述为：项目管理=项目策划+项目控制。项目控制包括：成本控制、质量控制、工期控制、安全控制，而控制的实现要靠现场管理、要素管理、合同管理、信息管理和协调组织来完成。可见，项目策划是控制和管理的前提。通过项目策划，对项目决策和实施中的问题进行风险、组织、管理、经济、技术、环境、质量和进度方面科学分析和论证，对施工过程中的各方面进行充分的调查研究，制定切实可行的施工组织方案和目标，为项目盈利提供重要前提。在工程管理中，项目策划的基本流程是项目调研，即对项目工程的各项信息进行详细的了解，其次是项目市场细分以及选择等，即所要进行工程具体属于什么项目，比如电力工程管理，即属于电力市场；再次，撰写策划书，这是在前两步的基础上完成；最后，方案实施，在这一过程中，其所起的作用如下：
一是保证工程项目投标阶段决策的科学性和合理性。在复杂激烈的市场竞争环境中，企业对于工程投标信息要进行仔细的分析和论证，要有所为，有所不为。企业经营越困难，越要谨慎，对认准有所为的项日要进行认真调查研究和测算，制定投标报价的策略，努力战胜对手获得中标，并要签订一个有利合同。
二是保证施工过程中各要素问的协调一致性。通过项目策划，落实施工各要素的协作配合，从而保证项目施工顺利有序进行。越是复杂的项目，其项目策划的重要性越强，项目策划的结果是施工制定各项工作的依据，是圆满完成施工任务的保证。
三是保证企业获得良好的效益。通过项目策划，制定出项目施工中的质量、工期、安全目标，并进行成本分析，限定施工成本的损耗，将各项目标进行责任落实，保证工程建设获得必要的效益。在目前建筑业竞争激烈、利润微薄的情况下，这是企业获得效益的重要途径。
四是降低企业施工风险。电力企业工程施工周期长、工程量大、协作单位多，风险因素很强，通过项目策划，事先能全面的对风险进行识别，进而制定风险对策，可以对施工过程中风险的躲避、转移、索赔补偿提供前提和基础，这对于复杂项目更具有重要意义。现代工程项目越来越复杂，除了高、大、精等特点外，人们对其使用功能也提出了更高的要求，同时，各种新型材料、设备也越来越多，建筑的智能化，生态化也是发展趋势，这些变化促使施工过程的复杂化。而建筑施工本身难于各科工艺的革新、高新技术的应用、各专业队伍的协作，是施工生产本身的项目管理面临比较复杂的组织协调工作和不确定因素，这些工作都要求事先进行细致科学的项目策划，制定确实可行的项目策划方案。重视策划，必将给企业带来极大的效益。
四、结语
综上所述，可知项目策划在工程管理中的确具有一定的作用，比如确保项目投资具有科学合理性，而且还能够确保工程中每个要素都能够保持协调一致，作为重要的是项目策划能够确保相关企业获得最佳的效应，并且因为其能够预测到工程中的风险，因此对有效预防风险也有一定的意义作用。因此需要相关工程管理人员能够对项目策划引起重视，以便发挥其优势。
参考文献
[1] 林佳瑞，张建平，何田丰，贾卫东，吴峥.基于BIM的住宅项目策划系统研究与开发[J].土木建筑工程信息技术.2013（01）.
[2] 马珂.工程项目成本管理中存在的问题、原因及对策[J].中国高新技术企业.2008（07）.
【关键词】采购；策划；目标；实施方案
1.引言
采购策划从分析总承包合同入手，通过明确采购工作目标并对其进行分解，针对分解目标制定采购实施方案这一思路进行。作者通过项目实践，提出这一采购策划的思路。
2.目标及目标分解
工程项目以合同为基础。进行采购策划之前应对总承包合同进行理解和消化，将其中对采购工作的要求转化为采购工作目标，并进行分解，形成指导采购工作的阶段性目标。质量、进度、费用是总承包项目采购工作中最关键的控制指标。所以制定采购工作目标主要从这三方面考虑。
2.1 质量目标及目标分解
质量目标是总承包合同对物资质量要求的集合，是一个有层次的目标体系。具备以下特点：覆盖全合同、层次清晰、目标值是量化的或者可以被量化的。对质量目标分解就是将其转化成对每一项工程物资的质量要求。进行质量目标的分解时主要从采买阶段和加工制造（监造）阶段考虑。
2.2 进度目标及目标分解
进度安排上采购与设计、施工均有交叉。例如资料互提时间、交货时间等。进度目标就是明确这些交叉的时间。进度目标分解是对进度目标在采购管理流程上进一步细化，形成覆盖全采购流程的采购工作节点安排，满足进度目标要求。目标分解完成，形成采购工作计划。
2.3 费用目标及目标分解
制定费用目标就是将合同总价分解为“物资采购的费用”及“目标利润”。“物资采购费用”就是采购工作的费用目标。费用目标的分解从采购费用分解和资金计划两个方面考虑。制定采购费用分解，就是对费用目标进一步细化。分解的目的是使得每一项工程物资的每一个采购工作环节均有相应费用的支持。
3.采购实施方案
采购实施方案就是从采购目标及目标分解出发，对采购工作的流程方法做出全面、具体的安排。采购工作从接收请购单开始，范围包括采买、催交、监造、运输、仓储、安装调试几个阶段。实施方案的策划从组织机构、采购工作内容、风险管理、工作接口等几个方面进行。
3.1 组织机构
组织机构是承担采购工作的团队，包括岗位结构、岗位职责以及工作接口。
针对采购工作的几个阶段设置采购经理、采买工程师、催交工程师、运输工程师、检验工程师、综合管理师等岗位。不同项目管理方式会有所变化，如将部分管理工作外包，常见的是监造和仓储管理的外包。这种情况下组织机构应做出相应的调整，但岗位不能缺失。
3.2 采购工作内容
此阶段的策划就是依据公司管理制度结合项目的实际情况，制定以完成采购管理目标为目的的管理方案。包括采买、催交、监造、运输、仓储管理、安装调试等方面的内容。
采买是物资采购的关键环节，直接影响项目目标的实现。此阶段的策划需要重点考虑：技术规范书的审核、集中采购降低成本、加强供货商的筛选及选择、设计合理的采购方式选择流程、合同条款要适应采购物资的特点和需要、根据项目实际需要制定特殊的采购预案等。
催交是指从签订采购合同至货物运抵现场期间催交人员与供应商联络并保证其按时交货的工作。催交工作要根据合同要求并结合项目实际情况编制催交计划，并从人力资源、催交方式、催交目标等方面做出要求。催交计划要覆盖全部合同以及每个合同的设计、采购、制造等环节。确定催交方式、催交责任人、预期目标等。分清主次，重点设备重点催交。催交计划是动态的，以上内容需根据实际情况实时调整。为提高催交管理工作的效率，买卖双方应建立公司各级别的联系，建立公司间领导的沟通渠道。
监造工作在策划阶段从监造的组织形式和监造大纲两方面考虑。监造工作的组织形式分为自主监造和第三方监造。组织形式的选择取决于总包方是否有监造能力和资质。监造组织形式确定后由监造方依据质量目标分解，同时参考《总承包合同》、《电力设备监造技术导则》等文件要求编制监造大纲。监造大纲内容包括监造范围、监造目标、监造工作内容、组织机构、控制措施、监理实施细则、监造程序以及监造过程所需表格等。
运输策划时应考虑运输方式、大件物资运输、零担运输几个方面问题。一般情况下国内总承包项目物资由供货商负责运输到项目现场，供货商是运输的责任主体。总包方要重点考虑大件物资的接卸以及零担的取货这两方面的问题。
仓储管理的策划要对仓储管理工作范围、组织形式、具体配置做出规划。仓储管理的依据性文件是《总承包合同》及《电力基本建设火电设备维护保管规程》（DL/T855-2004）。仓储管理在策划阶段应考虑：场地规划、机具设置、人力安排以及仓储管理各项工作流程和制度。
安装调试阶段策划的主要内容包括技术服务人员的现场指导以及设备缺损件的补供。采购部作为项目现场与供货商之间的桥梁，负责联系供货商到项目现场对相关人员进行安装、调试、运行各阶段的培训指导。缺损件的补供是这一阶段的又一项重要工作，应在合同中明确写入缺损件的补供的相关条款。但如果卖方拒绝接受或执，且缺损件对项目进度产生影响时，则应启动紧急采购程序。
3.3 采购风险管理的策划
采购风险策划首先要进行风险识别。结合项目特点分析各个阶段的薄弱环节，找出风险点，同时提出风险量化、监控方法，并划分责任岗位。其次项目执行过程中，相应岗位按照预先设定的风险点和监控方法发现、量化风险。最后是风险应对。根据风险量化的结果选择风险应对的策略，包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受。通过在策划阶段完成风险点的确定、制定风险监测方法以及风险应对措施，为采购工作提供一套风险应对方案。
3.4 工作接口
工作接口梳理可以这样进行：将相关方进行排列组合。对每一种排列组合在采购过程中可能出现的接口进行定义。通过接口完成部门间的配合，完成信息流、物流、资金流的有效传递，项目工作得以顺利进行。
3.5 其他方面
通过对上述采购过程的梳理，采购实施方案基本形成。但采购过程中沟通管理、综合管理、文档管理、信息系统的应用等管理工作交织其中，策划时要一并考虑。
项目结算管理是一项综合性的管理工作，涉及生产、技术、经营等多个部门，需要各个部门协同配合，齐抓共管，才能取得丰硕的成果。项目结算管理工作的好坏，将直接影响到企业的最终经营成果[1]。
一、项目结算管理概述
项目结算是指施工单位与建设单位之间根据双方签订的合同（或补充协议）进行的工程合同价款的结算[2]。项目结算分为项目工程的定期结算、阶段结算、年终结算、竣工结算。
二、项目结算管理工作的要点及措施
结合项目自身特点，结算管理工作的要点是必须加强项目的合同管理、预算管理、施工现场管理及竣工结算管理，如果能够有效的管控好以上各项基础工作，我们的项目结算管理就不可能是无源之水，相反一定能够水到渠成[3]。
为了做好结算管理工作，实现企业收益最大化，最主要的是应该将商务策划工作融入我们实际管理工作中，同时结合结算管理工作的四个要点，提高项目管理人员的策划意识就能保证项目结算管理工作的顺利开展：
1.提高投标策划意识
投标阶段清单报价时将策划融入进去，采用不平衡报价，中标后再对此专项策划，找准策划点，集中一点发力，确保策划项顺利实施。中标后在签订施工合同阶段，为了降低经营过程中的风险，需要仔细研究合同中的各种条款，针对每一板块，由负责相应板块的工程师研讨，最后统一由富有经验的合同洽谈人员把关。然后再对合同进行合同交底，公司合同管理人员对项目相关人员合同交底时要及时、全面细致，能够使项目管理人员对合同有全面系统的了解，并全面履约[4]。
2.提高预算策划意识
“把预算当做结算来办”，预算管理工作的好坏，直接影响着结算管理工作的好坏。越来越多的施工总承包合同约定：结算价=工程量清单计价模式的合同价+定额计价模式部分核对定案后施工图预算价+合同约定的合同价款的调整项。预算是结算的一部分，同时预算是中间进度款支付的依据，故做好预算至关重要。这就要求我们在做预算的时候当做结算来办，预算阶段，深入策划，将预算的项指标全面提升上去，为结算打好坚实的基础[5]。
3.提高施工过程中策划的意识
项目成本管理工作目标核心是通过成本管控、策划，提高盈利能力，为公司可持续发展提供基础保障。项目开工后要进行策划，策划围绕合同条款、工期、质量、签证变更等一系列问题进行讨论确认好实施方案。此方案是整个施工过程中的策划实施的指导依据，并在过程管理过程中重申、明确好分工及责任人和对其落实情况进行公示[6]。
此阶段为项目施工阶段，项目主要的工作围绕找降本及寻找签证点，主要是通?^以下几点来进行：首先是提升预算员及其他项目管理人员的业务管理水平。其次是做好施工前的现场施工组织设计的编制工作，为后期工作做准备；然后是加强项目管理人员的过程管理意识，尤其是成本管理的意识；最后是及时搜集相关资料，归类整理，做好现场的签证索赔工作[7]。
4.提高竣工策划意识
项目运营过程中实施好投标前策划、编制预算时策划、过程中策划后，在项目竣工后，项目组织好熟悉施工现场的技术力量及全过程管理的造价人员，整理出全套的结算资料。编制竣工结算书的时候，将前期的策划及留存的资料进一步融合，及时编报出完整而又合理的竣工结算，做好对工程竣工结算审核、审计的全部协调、配合、准备工作[8]。
三、工程项目的结算要素
1.建议工程项目长期配备经营人员1-2位，具体视项目复杂程度进行配备。这样的经营配备为完善项目成本控制和工程项目的结算管理起到积极的作用[9]。
2.建立并完善工程结算管理机制。为使工程结算工作得以有章可循，企业内部必须建立相应的结算管理机制，做到制度规范化、操作电算化、审查严格化和市场科学化。
3.适当建立激励运行机制。企业的最终目标是企业价值最大化，企业所盼望的是工程项目结算值达到了企业目标的期望值，故项目结算管理企业在各项经济管理活动中就显得尤为重要，也就是所谓的“一荣俱荣，一损俱损”。若想积极主动地去完成企业的目标值，从企业内部产生动力，建立适当的结算管理激励运行机制就显得特别重要。当然在工程项目的结算管理中，监督手段也是不可缺少的，除了适当的激励运行机制外，监督的关键就是为了因弥补内审的而存在的各种缺陷。
[关键词]水利水电工程;分包;变更;索赔
引言
水利水电工程造价管理是一项建设周期长、投资大、协作部门多，受自然资源、地形、地质、水文气象条件的影响很大的工程，同时也受当地经济发展水平、交通及其他资源市场条件的影响，其个性非常突出。做好前期策划是为保障后期施工顺利实施，为后期施工阶段过程控制提供一个基础性的经济指导。
1、分包策划
分包策划是为后期施工阶段工作全面展开提供基础的有力保障，如何做好分包策划、分包策划包含哪些内容、需要考虑哪些因素是分包策划的关键。
一般水利水电工程的工期比较特殊，要求在枯水水期尽早开工，要想在有效的时间内完成一个可靠的分包策划需要的不仅是时间，更重要的是经验。一般水利水电工程分包策划与项目整体前期策划时间同步，大型项目从接到中标书开始二个月以内完成，中小型项目从接到中标书开始一个月以内完成。
做分包策划首先考虑的是主要内容及关键因素对后期施工的影响，一般分包策划的主要内容包括分标数量、分包范围、工作内容、质量标准、工期计划、工程量和边界条件等;项目分包方式（主要分劳务分包、包工包料工序分包、包工包料切块分包三种分包方式）;计划工期和计划招标时间安排、发包方式（邀请招标、邀请议标或指令性分包）、分包项目招标文件文本、分包招标评标规定、拟候选分包商清单、分包合同文本等;根据拟定的分包方式，以工程项目中标价为基础测算整个工程预算成本的基础上，测算分包成本，制定分包项目的预控单价（包括分包标底价），列出分包项目工程量计价清单，制定分包项目主材控制指标;拟定与分包项目管理相对应的我方分包现场管控措施;拟定分包项目管理过程中的配套措施;拟定分包管理风险源，分析分包成本盈亏原因，制定防范措施。关键因素有：与业主合同中约定以0#图纸为依据重新调整工程量清单的基础设施项目，应以0#图纸工程量清单为依据;对于临时工程，在策划中应以合同约定为前提，以投标费用为控制基础，采取限额设计、优化设计、总价包干设计等多种方式，对临建项目单价成本进行详细分析，降低分包施工成本，降低临建项目成本。即便临建项目费用可能有突破，也应在项目前期经济分析中，考虑弥补来源，平衡和调整主体分包价格，争取整体盈利。不得超越合同范围自行增加临建工程项目;严格控制施工项目超合同、超规模的进行施工。
2、变更和索赔策划
变更索赔策划是企业合同项目二次经营的重点，应建立在与业主合同约定的基础上，针对行业特点和规定开展工作，变更索赔策划是工程项目合同管理全过程的系统工作。加强变更索赔过程控制，建立变更控制流程，促进施工项目变更索赔工作的制度化、标准化、程序化，提高变更索赔实现效果，提高项目盈利水平。
2.1成立变更索赔工作领导小组，由专人负责变更索赔工作日常牵头工作，并制定变更索赔控制流程。
2.2策划各阶段的变更索赔工作
（1）投标阶段：在合同评审的基础上，建立采用对比和综合分析方法寻求最佳施工组织方案及报价，寻找项目变更和索赔的可能性，提出风险防范措施，完成项目中标后的技术商务交底，为施工项目变更索赔策划提供线索。
（2）前期阶段：根据投标阶段项目变更和索赔的可能性分析、项目前期策划方案，结合项目施工条件、合同履约条件、现场物价情况、地质情况等因素，搜集各种索赔线索，制定变更索赔项目策划方案，在前期策划工作中一并考虑。
（3）施工阶段：根据项目前期阶段制定的变更索赔项目策划方案，制定《施工项目变更索赔拟报项目工作计划表》，对拟报项目做出工作部署，规定逐项工作责任人、格式、要求。同时对已报出的变更索赔项目制定《变更索赔已申报项目跟踪一览表》，逐项跟踪落实。
（4）项目完工阶段：继续变更索赔已申报项目跟踪落实;为完工结算准备好变更索赔已审批项目的立项依据、原始资料和审批资料;对所提供变更索赔已审批项目资料的真实性、合法性、完整性进行自审自查、纠偏补正，配合做好外审取证工作。
（5）变更索赔各阶段工作：投标阶段寻找项目变更和索赔的可能性分析制定变更索赔项目策划方案制定变更索赔拟报项目工作计划提交变更索赔意向通知准备索赔资料提交索赔文件制定变更索赔已申报项目跟踪表谈判协商和索赔跟踪获批结算资料归档。
2.3合同变更索赔的原则
（1）合同的变更内容应根据合同条款确定。
（2）合同变更的报批流程必须按合同规定的程序和时间进行。
（3）合同的变更据合同商定的定额、取费标准或按照合同有关原则提出合同变更费用。
2.4变更索赔项目实施要求
在没有立项依据、没有预控方案的情况下，不得将变更项目列入施工计划、不得进入施工环节、不得采取垫资方式进行施工、不得挪用合同内项目资源进行施工、不得采取“背靠背”条款的分包合同交由分包商进行施工。
3、结束语
分包策划和变更索赔策划是水利水电后期施工阶段控制的关键所在，做好水利水电工程造价管理前期分包策划和变更索赔策划，是企业获得最大利润的保证，更是确保成本目标的实现的基础，同时也将为企业在市场上的信誉、生存和发展提供有益的帮助。
参考文献
[1]施工企业经营管理[M].北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社，2006.
关键词：设计策划、成本控制、设计质量管理、设计组织、设计评审机制
1．设计策划的重要性
近年来, 我国房地产业取得了突飞猛进的发展，房地产开发企业迫于资金压力，总是被压缩开发周期，很少有企业潜心研究市场的真正需求、产品的内涵和对社会、城市环境、历史带来的影响。也很少有企业勇于探索和创新。速成的设计、速成的房地产产品，又怎能成为经久传世之作?市场上已不乏似曾相似的建筑面孔，无非因其地段不同、开发商不同、广告宣传不同而形成差异而已。在市场的火爆过去以后，理性的购房者已日益学会全面评估产品内涵和价值，甚至对开发企业的品牌所代表的品质高度有清晰的评判。因此，房地产开发企业如果不重视开发建设项目的前期设计策划工作，其长期发展利益必然受到局限。
对于开发内容复杂、规模大、周期长、社会影响大的综合性开发项目而言，开发商在设计策划、设计管理方面的主导性作用就更为明显。尤其是商业综合性持有型物业的开发，如果在前期设计策划和设计管理阶段不投入足够力量研究、策划和管理设计，那么，施工阶段、招商阶段必然会遇到瓶颈，不得不调整、变更以适应市场。而盲目建成的项目在投入运营后更会自食其果，商业设想无法实现，商业利益无法保障，物业价值得不到提升，从而留下永久遗憾。
房地产开发企业在项目设计策划阶段，应该站在城市长期有序发展的高度， 目光放长远些，在人居环境的品质、文化艺术创作的品味、建材和技术的标准上投入足够的精力，避免急功近利的心态，不论是出售的物业还是持有的物业，都应将其视为不可逆转的、需持久经营和不断保值增值的物业，才能引导设计师创作出有艺术内涵、有科技水准的作品。这也是房地产企业永续发展所需耍的品牌创建之路。
2．设计策划的内容
建筑设计，在某种意义上讲可等同于建筑产品的研发，它是艺术创作与科学技术的结合。它不能用工业化、工厂化、程序化的过程进行生产，对于不同地点、不同使用功能、性质的建筑从内容到外表形态是不同的。因此需要完整细致的策划。以住宅项目为例具体来讲，在通过大量的调研确定了购房客户目标定位和价格定位的情况下，首先需要研究建筑的功能如何满足使用者的基本需求，然后还需要研究城市规划以及特定的社会历史文化环境，调研生态环境，确定建筑形态、外立面设计的艺术创作风格走向；引导规划和建筑设计创作出富有文化内涵的、与城市环境和谐的优秀设计作品。
对于商业地产的开发。前期设计策划更为重要。在得到大量市场调研信息的前提下，需要与相关部门共同策划确定商业开发策略和目标消费人群，继而研究业态品类、组合关系和商家定位。在这些研究工作的基础上，才能对设计单位提出较为可操作的方案设计要求。而在方案设计过程中，从客流、物流动线安排，到店铺形态和组合布置、面积分配，到公共空间设施的策划，开发企业在整个过程中都需要用心策划，组织和引导设计单位进行设计。
随着低碳、环保、绿色日益成为时代的主题，房地产企业还应承担起社会责任，努力响应这一主题，不仅被动地履行各项新规范规定的环保节能指标义务，而且主动创新，研究提升开发产品的科技含量，努力实现绿色环保人居环境。
3．设计阶段的成本管理和措施
建设工程造价管理涉及到建设项目的各个阶段和各个环节，其中，实行以设计阶段为重点的建设项目全过程投资控制最为关键。成本管理是设计策划和管理部门的重要职责之一。
成本管理的过程，首先需要根据产品定位所确定的成本指标，拆分到建筑的各专业内容分项中。然后，根据分项成本指导设计策划，对市场部门或使用和管理部门提出的要求进行全面分析，确定符合成本目标的技术标准。设计策划过程，需自始至终结合成本的概念，在设计由浅人深的同时，成本指标由宽泛和笼统发展到逐项清洗和明确。
为了落实成本控制，在各阶段设计中，需精心研究建筑每一个部件的设计，研究材料和施工条件，进行多方案经济比较。降低每个构件的造价。而机电系统选型不仅需要考虑到初期投资，还需要考虑运行费用和设备维护费用，因而需要进行综合技术经济评价，正确处理好技术先进与经济合理之间的对立统一关系。另外，还应加强各专业设计图纸之间的协调性管理，避免因设计图纸的不协调、不完善带人施工阶段而造成返工。在招标阶段，尤其是机电设备招标阶段，设计策划管理部门应根据材料设备的重要性进行分级，明确规定各类材料设备的品牌档次，将有限的投资合理分配到各种材料设备中，力求保证建筑品质的同时做到经济合理。限额设计是控制成本的有效办法。在可行性研究和产品定位明确后，设计管理部门应根据批准的投资估算限额，提出限额设计指标。
在方案设计阶段，可按可行性研究成本目标的80％提出估算目标；在扩初设计阶段，可按方案估算成本的90％提出概算成本目标；施工图设计阶段，可按概算成本的90％值提出预算成本目标；预留10％供施工过程中调节。在每一阶段设计完成后，都应确认限额设计要求是否得到有效落实。
在管理机制上，可考虑加强限额设计的经济责任制管理，在设计合同中，制定相应的措施条款，凡因设计单位错误、漏项扩大规模或提高标准而导致工程静态投资超支，可扣减设计费。对于确有必要调整预算指标的情况，须严格按权限进行逐级审批。对于节约投资限额的给予奖励，超过投资限额的进行罚款。发挥设计人员积极性，鼓励设计单位在限额内提供最优设计。
4．设计阶段的技术质量管理措施
4．1设计质量全过程管理的重要性
建筑设计随机性大，需要全过程精心策划和控制，才能取得最优成果。建筑设计质量的优劣，确切地说是一个目标范围的界定，符合建筑规范、规程和标准是建筑设计合格的下限。建筑设计精品是在设计运行过程中优化取舍，不断完善完美。因此，设计质量的优化管理是十分值得重视的。建筑设计的优化管理是全方位全过程的动态管理。静止的简单化的“结果管理”淘汰制，只会浪费时间和造成经济损失。建筑设计全过程要自始至终，由组织管理到专业技术管理，由艺术领域到科学技术领域、由建筑形态到技术措施，由形象思维到逻辑思维，由方案到施工图，进行细化、优化和筛选。它是积极主动、极具挑战性的动态质量管理。
4．2设计组织框架的构建
建筑项目设计管理的首要任务应是项目设计组织框架的策划。一个规模较大的完整的开发建设项目的设计，不仅包含规划和建筑设计、结构设计、采暖通风和空气调节设计、给排水设计、热能动力设计、建筑电气设计，还包含水、电、煤、通讯等市政配套设计内容，甚至可能涉及道路桥梁、人防专业设计，还包含室内精装修设计、景观绿化设计、智能化设计，有的项目还需要专门进行标识系统设计、建筑立面照明设计、艺术品和家具用品设计等分工细致、深化的设计内容。随着低碳、绿色、高科技的时代主题日益明确，还需考虑能源科技项目的专项设计。另外，业主招标管理部门可能还会对设计管理部门提出提供各类招标项目技术规格说明书、技术标评审等的招标配合工作要求。因此，在设计工作计划中还需要考虑到这项工作的安排。
如此繁杂的设计工作内容，没有一家设计单位能够独立完成。因此，开发商的设计策划和管理部门在设计策划的前期阶段，必须清晰地确立全部设计内容，将其合理地分解成多个工作包，对每个设计工作包明确内容、要求、目标、时间，并建立这些工作包之间的工作界面和责任关系，使不同专业和专长的设计单位各司其职、各尽所能、协同工作，围绕设计策划所确定的艺术主题和技术标准，最终完成高质量的设计成果。
建筑设计市场鱼龙混杂，层次、水平差异较大。但并不是所有的开发项目所涉及的所有设计内容都需要由顶级设计公司来完成。不同的设计公司擅长的设计类型也有所不同，例如有些设计公司擅长大型公共建筑，有些擅长居住区规划和住宅设计，有些擅长购物中心设计。因此，对于项目中的每一项设计内容，都需要在庞杂的设计市场中，挑选资质和业绩符合项目要求的设计公司和设计团队，并确定其收费是否在可接受范围内，然后将工作要求落实到合同中。这样分阶段逐步落实每一个设计工作包。
4．3编制各阶段设计任务书
开发项目在前期策划阶段，在商业策略策划完成后，设计策划部门应收集来自土地、规划等方面的政策和约束条件，收集地形、地貌、规划设计条件等方面的基础资料，结合商业策划要求，编制方案设计任务书，将业主的开发意图、策略、以及使用功能要求完整、清晰地传达给设计单位，避免让设计工作走弯路。在扩初设计阶段，设计管理部门应安排各专业进行系统和技术调研和方案比较、收集配套信息、结合对方案设计内容的评审意见，形成策戈U设计要求，编制扩初设计任务书。在施工图设计阶段，结合扩初设计评审意见、结合来自物业使用部门的对运行管理的具体要求，以及其他相关专业提出的设计条件，编制施工图设计任务书，进一步细化业主在使用功能、交房标准、机电设备技术标准、成本限额、设计成果深度和形式等各方面的要求。
4．4分阶段进行设计成果评审和确认
设计工作是一个循序渐进的过程，因此对于各阶段设计成果应分别予以评审和确认。在方案设计阶段，应对建筑形体、风格、朝向、位置、间距、高度、结构基本形式、主要出入口位置、平面交通动线、垂直交通动线、建筑面积、层高等基本设计要素予以充分讨论、评价和确认。
在扩初设计阶段，建筑专业除了统筹结构和机电各专业的设计外，还应详细研究建筑的各个细部和材料，评估和确认所有构件的细部尺度控制和构造要求；结构专业应对各种不同的地基处理或基础形式作比较，确认最经济合理的基础形式，对建筑主体的结构骨架基本形式和构件尺寸进行初步控制和确认；机电专业应对各类可选用的机电系统作技术经济比较和论证，确认系统形式、主要设备，确认竖向和横向管井管线的位置对空间使用的影响。
在施工图设计阶段，需检查和评审施工图纸中各类技术要求的落实程度，校核各专业图纸中对地形、地貌、地质、道路、管线等外部条件的结合情况，校核各专业图纸的设计深度、协调性、完整性、可操作性。只有对施工图纸完成全面评审和确认，方可将其交付给施工和工程管理部门。
关键词：新闻策划；学理审视；传播学
当前新闻界在针对新闻策划研究中缺乏基础性学理问题的研究，导致新闻策划在新闻领域发展中的合理范畴与分析尚未明确，这对新闻策划在新时期的发展及应用带来很多不良影响，因此，要求我们要基于学理角度重新审视新闻策划相关理论。现阶段人们对“新闻策划”概念及范畴的界定还存在一些争议，但随着“新闻策划”成为高等院校新闻专业的一门选修课程，我们应该对“新闻策划”实践的合理范畴与分析进行深入研究，这样才能确保“新闻策划”在新时期的整体功能性。
1 “新闻策划”的概念浅析
新闻业务策划是指编采人员对新闻业务活动进行谋划和设计，这一行为的根本目的是更好的配置和运用新闻资源，帮助新闻业务活动可以在社会上取的最佳效益；媒体运作策划的观点认为新闻策划的内容范围大于报道策划，同时也将新闻报道策划归纳到新闻策划体系中，新闻业务活动策划、新闻经营管理活动策划以及新闻报道策划都应纳入到新闻策划中。我们可以从目前新闻界对“新闻策划”予以的概念阶段中了解到，目前新闻界和学界没有予以新闻策划最准确的概念界定，同时针对新闻策划的实践范畴以及分类也没有予以准确的界定，这便要求我们要基于学理角度重新审视新闻策划有关的理论。
新闻界传统的新闻理论没有明确界定出“新闻策划”的概念，所以当“新闻策划”这一专业术语自出现起很多学者就开始对其进行定义，新闻策划是对新闻事件、新闻报道、新闻业务以及传播运作等几方面的策划，这是通过对很多文献进行深入研究所获取的最终结果，新闻事件策划是指在新闻事件没有发生之前，由记者参与设计促使事件的发生并将其进行新闻报道，这种由新闻工作人员之间参与的行为被称为新闻事件策划；新闻报道策划是指针对新闻活动及新闻报道宣传活动的策划，这种新闻策划的观点强调在新闻报道活动中；
2 “新闻策划”实践的范围与分类
“新闻”是指人类在社会生存、生活有的信息交流活动，是新闻媒介向广大人民群众传播最新重要信息的方式，可以泛指为消息、通讯以及特写中的多重题材、素材，更是新闻媒介向受众传播“消息”的一种重要载体，更是新闻媒介报道事实真相的全部体裁，从对“新闻”的概念及内涵分过程中我们可以明确“新闻策划”广义概念的成立。现阶段广义“新闻策划”概念中包含了很多不同的策划行为，其主要包括：新闻报纸定位策划；新闻报纸思路策划；拳头产品策划；新闻报道策划；新闻报纸营销策划；新闻事业发展道路策划；社会活动策划；新闻单位内部管理策划等方面。
新闻界在提出“新闻策划”另一概念“新闻媒介策划”过程中，将“新闻媒介策划”的对象也进行了重新划分，其主要包括：新闻媒体精神；媒体受众定位和方针政策；新闻媒体产品形象和质量；新闻单位营销服务；新闻单位人才阵容与管理模式；新闻单位资金实力和技术设备；新闻单位经济效益和福利待遇；新闻媒体的标志、外观以及地理位置；广告及多种营销；新闻媒体集团化发展；新闻单位社会公益及公关活动等方面。我们可以从广义“新闻策划”概念和“新闻媒介策划”概念中发现本质区别，这是因为新闻业务策划与媒体经营管理策划是存在性质上的差异，新闻业务活动策划主要包括新闻采访、写作、编辑以及评论等专业性工作，新闻业务活动策划是为了帮助新闻单位获取更多的社会效益，而传媒经营管理活动策主要包括传媒人力、物力以及财力等资源的配置与利用等工作，传媒经营管理活动策划更倾向于传媒单位所能获取的经济效益总值，而且“新闻事件策划”根据其本质可以将其划分为公关人员的公关活动，而“新闻报道策划”是新闻工作者一种新闻活动的专业行为，上述四个方面都是属于“新闻策划”的有效范畴之内。
根据对“新闻策划”几个方面的概念定义的分析可以明确，新闻传媒运作策划在本质上可以划分为新闻业务策划和经营管理策划，新闻业务策划应该涵盖传媒定位策划、版面/栏目策划以及新闻报道策划三个方面，经营管理策划应该涵盖经营方针策划、管理方式策划、发行策划、广告经营策划、新闻事件策划以及促销活动策划等，同时我们也要认识到新时期广义“新闻策划”概念可以有效立足，同时“新闻传媒运作策划”的本质内容就是“新闻策划”在新时期的有效实践范畴，所以要求新闻界与学界在新时期发展中要充分认识这一点。
3 关于新闻策划的相关体会要素分析
身为一名新闻工作人员，我们应该具备最基本的工作素质和工作态度，在接受到新闻任务时应在采访之前做好充足准备，做好采访策划工作和编辑策划工作等，不能敷衍了事，只是单单流于形式，一些工作人员在接到采访任务后会直接到现场进行新闻采访，在简单拍摄完新闻镜头后就算完工，显然这种做法是极其不合理的，作为一名一线新闻工作者，许多人都是流于形式，接到采访工作任务后，直接到现场，拍几个镜头，或者做两个采访，拿到稿子资料后，套一套、摘录一部分，敷衍了事，无法出精品、出亮点，其在一定程度上达不到预期采访效果和采访质量。较为正确的做法是，新闻工作人员应该主动出击，充分做好新闻采访前期的准备工作，对新闻策划工作重视起来，列好采访提纲和策划方案，这样才能做到有备无患、事半功倍，能够提高最终新闻采访效率和新闻采访质量。
4 结束语
现阶段新闻界与学界在针对“新闻策划”严重不应该将其归纳为综合性、交叉性的学术定位，这是因为“新闻策划”的综合性、交叉性特点主要体现在新闻传播业务和经营管理中，本文认为应该将“新闻策划”研究定位在“媒介经营管理”范畴之内，这样才能确保针对“新闻策划”的相关研究结果的科学性。
参考文献
[1]卢荫御.新闻策划现象初探.新闻纵横.1996
【关键词】成本管控；全寿命周期；目标成本；利润最大化
1引言
成本管控已从粗放式的管理向精细化管理升华，从静态管理向动态管理转化，从事后核算向事前管控发展，从成控管理部门独撑门面向“三全”（全员、全过程、全方位）管理迈进，从传统管理向信息化管理升级。成本管控已成为建设工程项目管理中的重要一环，需投资方的项目策划立项、勘察设计、招采供应、合约规划、财务、工程施工管理及营销等各个环节密切配合，才能实现效益、利润的最大化，实现目标成本的不突破，实现项目功能的最优化[1]。成本管控的措施很多，本文主要从5个方面进行阐述分析。
2成本策划的重要性和实现途径
目前，优秀的企业或投资方将完全意义上的事前控制作为成本管控的核心思想，即在项目策划阶段就订立利润目标，以利润目标为导向进行成本管控。成本策划的实现途径有以下几种。
2.1成本策划要有侧重点
成本策划首先是基于产品定位后的成本策划，没有定位的策划是没有方向的策划。当产品定位后，哪些是客户或使用者敏感度比较高的地方，就有必要进行成本倾斜，保证资金投入，让客户或使用者对产品有认可度。
2.2成本策划要事先订立利润目标
成本策划是以利润目标为导向，基于收益为视角，以产品定位为前提，以“三全”和全成本费用为成本管控思路[2]。成本策划是真正意义上的事前成本控制，先订立利润目标是区别于目标成本的最大特点，企业或投资者是以“经营”角度为第一维度，也就是说，所有管理行为均要以利润为先。
2.3成本策划要建立在全成本费用管控思路上
成本策划不能仅考虑工程的建安工程费用，应以项目整体费用为视角，即全成本费用管控思路。要考虑建设工程项目的财务费用、管理费用、营销费用、建安成本及运营成本等，这样的成本管控思路在项目初期就要架构，再加上后期的不断细化和坚定执行，在考虑各种风险并采取相应措施后，才有可能保证项目利润目标的实现。
3目标成本的制定与细化
建设工程项目的目标成本是成本策划的成果之一，是成本策划实现的途径。目标成本的颗粒度（即精细程度）是其实现的重要保障。目标成本的控制和实现应该贯穿建设工程项目的整个过程。一般目标成本有多个版本，例如，拿地版本、立项版本、概念设计（或初步设计）版本、扩初设计版本、施工图设计版本等，颗粒度越来越细，子项越来越多，很多企业的目标成本一直到施工图设计阶段才能得到比较准确的估计，因此，做目标成本要类似于做限额设计，在不同阶段调整子项目数量及精细化程度，然后保证目标成本总额稳定，根据实际情况进行调整。以目标成本作为成本管控的重要手段有3个重难点：（1）目标成本在不同阶段的组成；（2）目标成本的编制；（3）目标成本的调整。因此，目标成本制定后，要进行严格的论证和优化，并对目标成本变化率严控。
4合约规划与管理
合约规划是目标成本实现的第一步。在建设工程项目确定目标成本后，就需要按照分解的目标成本进行合约规划。合约规划不能简单地理解为只服务于成本管理，其还应服务于整个项目管理，即服务于招标、采购、施工、销售及运维等。合约的规划要综合考虑以下因素。
4.1合约规划的数量与整合
合约规划的数量与合约范围的界定密不可分，范围模糊，后续就会对招投标、定标签约甚至是项目实施带来诸多不良影响。划分既不能数量太多，造成管理难度太大，又不能整成一个大包，使其相关风险因素增多，编制时间过长，影响后续实施。
4.2合约的规划余量
合约规划的余量反映项目的目标成本松紧程度，余量越多，目标成本的实现难度相对越容易，但是要合理适度地使用合约规划的余量，保证目标成本能在功能、安全、美观及适用等均满足的前提下，尽量节省余量，保证项目利润最大化，因为建设工程项目正如前文所述，是以利润为导向的。
4.3合约模板的制定
合约模板的制定是项目成本管控标准化、规范化及精细化的重要体现，是提高管理效率的基本措施。制定合约模板时，要注重灵活变通，不能一份模板用到底，生搬硬套，造成内容僵化，不利于项目实施。
5建设工程项目实施过程中的动态成本管控
动态成本管控中的难点在于已确认的变更签证已上报至投资方成本部，预估的变更签证可预见并可控，后者较前者更难于实现管控，要求管控人员经验丰富，对成本变化有很高的灵敏度。这些情形一旦发生，往往需要合约规划的余量进行填补，故在合约规划时，需进行强制余量的预留，预留量一般占合同金额的3%~5%。动态成本要不断地与投资进度计划和目标成本进行各种层面的对比，也就是在进行目标成本制定时，就要有强烈的黄线意识和红线意识，进而对触犯黄线部分实施预警，并进行重点分析，重点防范，触犯红线就应停止支付款项，严格进行分析、管控，采取积极成本措施。在项目完成后，对积累的成本数据的后评价也是动态成本管控的重要一环。
6数据库平台的积累
6.1供应商及合同数据库平台
建立供应商及合同数据库是合约规划在招标采购阶段最直接的成果。供应商的范围涉及方方面面，勘察设计、工程施工、材设、咨询服务、营销代理，等等。这个平台要实时反映招投标、合同签订、供货进度、履约评价及供货商资信等级等一系列信息，它为项目推动提供了有效动力，而且这个数据库平台不是一次性的，它随着时间的积累，供应商的种类、数量均会呈现相对稳定的状态，为项目的进度服务。
6.2成本信息数据库平台
成本信息数据库是将项目的历史数据进行沉淀。该数据库平台主要用于成本核对，为投资、拿地决策提供信息，为供应商选择，甚至是项目实施过程中的变更和认质认价提供依据。采用人工智能的方式建立成本信息平台，而不是简单地依赖成本工程师的个人经验，这是大数据时代的必然发展趋势。
7结语
关键词：偿付能力监管；资产负债管理；多层规划；寿险公司
一、 引言
保监会以风险为导向的偿付能力监管体系（以下简称“偿二代”），对保险公司经营过程中的利率风险以及流动性风险都做出了明确的规定。《保险公司偿付能力监管规则第7号：市场风险最低资本》指出：“本规则所称市场风险，是指由于利率、权益价格、房地产价格、汇率等不利变动，导致保险公司遭受非预期损失的风险”。明确了市场风险的风险计量范围。人身保险公司可以通过分析自身资产负债组合，优化公司利率风险与信用风险最低资本的配比，从而降低公司整体最低资本。《保险公司偿付能力监管规则第12号：流动性风险》指出：“加强资产与负债的流动性匹配管理，根据公司业务特点和负债特点，确定投资资产结构，从期限、币种等方面合理匹配资产与负债”。规范了保险公司流动性风险管理的最低监管要求。因此，制定合理有效的利率风险和流动性风险管理策略，是保险公司日常经营活动中至关重要的环节。
资产负债管理是保险公司管理的核心内容之一，涉及到资产配置、负债配置和资产负债匹配等众多内容，资产负债管理的主要目标是预防技术上的偿付能力缺失以及保证技术偿付能力。由于寿险业经营产品的长期性，利率变动对其财务管理、风险管理具有很大的冲击，市场利率的变动很容易造成保险公司一段时期内的利差损，从而影响到保险公司的偿付能力与持续经营。因此，在偿二代体系下，如何更好的对利率风险进行管理，从而建立完善的资产负债管理体系，对于寿险公司具有十分重大的意义。
多层规划模型由Bracken和McGill在1973年首次提出，这一方法常被用于研究多层管理系统的优化问题，并且通常情况上下层之间存在地位上的不平等。资产负债管理具有整体管理和全面分析的特性，其所要实现的管理目标众多，而且目标之间相互影响，彼此制约，具有典型的多层决策属性。寿险公司的资产负债管理过程通常是由产品设计定价到制定相应的投资策略再对产品设计定价进行修正的循环过程，而这一过程可以被二层规划问题所模拟，二层规划下层规划的可行域可对资产负债管理中的风险程度进行约束。
迄今为止，在国内外已掌握的文献中，都没有通过多层规划来进行资产负债管理问题的研究，本文的研究意义在于，将寿险公司的资产负债管理目标看成多层次决策问题，而在传统的研究中并没有考虑到诸目标之间相互影响制约的多层次属性，更无法得到最优的决策结果。本文将资产负债管理理论和多层规划方法相结合，建立基于保险产品配置和投资策略的寿险公司多层规划资产负债管理模型，并进行了实证分析，将多层次目标和各种风险同时纳入到决策过程，提升保险公司管理决策的层次，增强保险公司防范应对金融风险的能力。
二、 文献综述
资产负债管理最早起源于20世纪70年代，历经资产管理理论、负债管理理论、资产负债综合管理理论等理论模式的变迁，确定性模型、随机规划模型、随机控制模型等模型工具的进步，以及现金流匹配、缺口管理等静态管理技术以及免疫策略、动态规划等动态管理技术的发展，最终成为金融机构风险管理和价值创造的重要手段。
在静态资产负债管理技术方面，Clifford（1981）将缺口定义为浮动利率资产与浮动利率负债之间的差额，以及固定利率资产与固定利率负债之间的差额；J.A.Attwood（1983）系统阐述了区隔技术对公司资产负债现金流管理、保险产品和投资策略的意义。在动态资产负债管理技术方面，M.Rubinstein（1981）提出的投资组合保险方法是指在设定投资损失阈值的同时，从市场的有利变动中获利；Leibowitz，Krasker和Nozari（1989）等将利差管理应用于资产负债管理，并结合期权和久期提出进一步的扩展。
近年来，随着数学工具的不断深入发展，更多复杂的和接近现实的资产负债管理模型被提出并应用于资产负债管理的理论与实践当中。在基于随机控制理论的资产负债管理模型方面，Kusy和Ziemba（1986）将随机优化与保险公司的资产负债管理结合，得到了含有不确定性的资产负债管理模型；随机优化思想在保险公司的大规模应用是Carino（1994）建立了Russell-Yasuda-Kasai模型，利用该模型能够在复杂的经济环境下，并综合各种实际限制条件做出准确的决策；Consigli和DemPster（2000）利用动态随机优化进行动态的资产负债管理。在多期资产负债管理研究方面，MW.Brandt（2007）考虑了时变性投资机会下确定给付制养老金的资产配置决策问题，分析了预防性风险约束与惩罚性风险约束对于投资决策的影响。在多目标资产负债管理研究方面，解强、李秀芳（2009a，b）首先将多目标规划应用于保险公司的资产负债管理问题；李秀芳、王丽珍（2012）采用多目标规划解决保险公司的资本管理决策；景（2014）建立了随机的保险公司多目标资产负债管理模型，将多目标、资产与负债随机变化等特征同时纳入到资产负债的决策过程中。
综上所述，学术界对于资产负债管理的研究，已经从单期单个目标的静态决策发展为多阶段多目标的动态决策，逐渐演变为以最优控制为代表的动态决策模型，从而实现资产和负债的统一有效管理。而实际上，资产负债管理不仅仅是一个多阶段多目标的问题，更应该是一个多层次，分步骤的优化问题，因此，上述模型仍然具有很大的限制性。
多层规划理论是优化理论和方法中的一个重要分支，它建立在线性规划的基础之上，是一种可以解决多个层次决策问题的数学方法，由于受到Stackelberg模型的影响，多层规划方法在众多领域都得到了很好的应用。关于多层规划问题的研究，一般认为是由Bracken和McGill于1973年在《Multilevel Programming》中最先提出。在此之后，Vincente和Calamai（1994），Dempe（2003）等人先后发表了关于二层规划问题的综述。Falk（1973）深入研究了线性Min-Max问题，它是两层规划的特殊形式，该问题的讨论为两层线性规划几何性质的研究和算法设计提供了理论基础。Bacrken（1978）和Choi（1988）用多层规划对竞争环境下有多目标的生产和市场决策问题、资源配置问题、多头垄断市场的决策等一系列问题进行建模、求解，结果表明，多层规划建模优于传统的建模方法。国内关于多层规划的算法研究方面，王谦、汪寿阳、尹红霞等（1994）采用Kuhn-Tucker条件及对偶理论分析了线性―二次双层规划问题，并给出了一些二层规划问题的算法。阮国桢、杨丰梅、汪寿阳（1996）在对多层线性规划问题可行解的充要条件进行了讨论，并提出了一种单纯型法对该问题进行求解。王广民，万仲平等（2005）在提出可行度概念的基础上，研究了下层以最优解返回上层的二层线性规划问题的遗传算法。
资产负债管理的有效性决定了保险公司的经营目标是否能顺利实现，为实现这些目标公司可以利用现金流匹配、久期匹配等资产负债管理技术将资产与负债进行匹配管理。本文将多层规划方法与寿险公司的资产负债管理问题相结合，刻画资产负债管理中由产品设计定价到相应投资策略的制定，再对产品重新设计修正的循环过程，以解决传统方法可能存在的资产负债不匹配的问题，具有重要的创新价值和研究意义。
三、 基于二层规划的寿险公司资产负债管理模型
1. 二层规划模型。在过去20多年中，多层规划的理论、方法及应用都有了很大的发展，其中以二层规划最为常见。二层规划是二层决策问题的数学模型，是一种具有二层递阶结构的系统优化问题，上层问题和下层问题都有各自的目标函数和约束条件。上层问题的最优解不仅与上层决策变量有关，还依赖于下层问题的最优解，而下层问题的最优解又受到上层决策变量的影响。
2. 寿险公司资产负债管理模型。
（1）模型的基本假设。
①利率期限结构平整且利率波动服从正态分布。
②寿险产品开发与资金投资具有一定相关性，非相互独立。
③保险市场是一个完全竞争的市场，这意味着保险公司的保险产品可以完全被销售。
⑤寿险公司具有风险中性特点。
⑥保险公司在初始点处为保持技术偿付能力需要使总负债等于总资产，即TL=TA，
现在考虑建立基于二层规划的寿险公司资产负债管理模型，通过保险产品和投资项目的合理配置，实现最大化利润以及最小化风险的公司层面管理目标。第一，分析如何通过分配投资项目，在可接受的风险水平约束上追求最大化投资收益。第二，在一定的投资策略上，考虑如何分配保险产品以达到最大化公司利润水平的目的。第三，结合两个子模型建立二层规划模型。
（2）投资项目配置。保险公司的资金运用一般要求必须具备安全性、流动性和收益性三大原则。其中，由于保险公司的资产负债表中大量资金都是以各种准备金的形式存在，其经营负债性的特点决定了在保险资金运用时安全性是其首要原则，收益性居于次要地位。而且对于寿险公司的各种准备金而言，其久期通常较长，受到利率风险影响更为巨大，因此寿险公司的投资部门应当对资金运用的安全性具有足够的认识。
（3）保险产品分配。寿险公司作为商业保险公司的一种，盈利通常是其经营的直接目的。一般来说，资产负债久期之比越高，企业承担流动性风险越大，但企业的利润水平越高。因此，模型考虑采用资产负债久期之比作为上层规划的目标函数，在可承受风险水平下最大化预期利润
其中，DA和DL分别表示寿险公司资产组合与负债组合的久期。
（4）免疫模型的约束条件。免疫模型是目前资产负债管理中广泛应用的一种方法，建立在利率期限结构平整的假设之上。由于保险公司采用资产主导型资产负债管理很难适应竞争激烈的保险市场，因此如何将资产和负债进行合理的配置成为了寿险公司的经营决策重点。
3. 构建基于二层规划的寿险公司资产负债管理模型。结合上面的分析，考虑将具有直接关系的两个子模型结合在一起，描述寿险公司持续经营的过程，保费收入的分配政策决定了保险公司的投资策略，保险产品的分配过程决定投资项目的配置。资产组合配置获得的投资收入有助于公司利润的最大化，投资配置的结果会反馈到保险产品的分配，因此两个决策步骤互相决定，影响彼此的目标。
将上述两个子模型以及免疫模型的约束条件结合在一起，得到基于二层规划的寿险公司资产负债管理模型：
四、 实证研究
1. 模型数据与假设。
（1）投资资产。假设寿险公司投资的金融产品为债券（Ai，i=1，2，3，4，5），债券数据如表1所示。
（2）保险产品。假设寿险公司发售如下寿险产品（Li，i=1，2，3，4，5），具体信息如表2所示。
2. 模型求解与分析。我们采用MATLAB编程，对上述二层规划模型进行计算，得到寿险公司的最优产品分配和投资组合策略为：投资组合权重（0.101 7，0.213 2，0.139 5，0.492 5，0.053 1），产品分配权重（0.021 6，0.033 1，0.102 0，0.597 2，0.246 2）。相应的最优资产负债久期之比=0.983 77。
从实证结果我们可以看出以下几点：
第一，就整体而言，模型的解是保险产品分配和投资项目配置两个子模型互相影响作用的结果，领导者和追随者分别做出各自的最优决策。
第二，跟据双层规划资产负债管理模型的求解结果可知，保险公司成功实现了预期利润最大化和投资风险最小化的目标。与此同时，该模型将投资管理中的免疫策略――久期和凸性以及VaR约束考虑在内，从而达到了资产负债合理配置的要求。
第三，最优资产负债久期之比接近1，这与传统意义上保险公司资产负债率接近1的事实相一致，这说明保险公司通过风险分散化实现了资产和负债的合理匹配。
第四，寿险公司的最优投资组合和产品分配比例具有较大的倾斜特点，这一方面和本文模型中投资标的和寿险产品的设定具有较大关联，另一方面，国内保险公司的投资数据很难得到也造成了实证结果与理论模型之间存在一定的偏差。
五、 结论
资产负债管理是寿险公司一项长期、系统的财务决策，直接关系到公司经营的稳定性。寿险公司的资产负债管理具有典型的多层决策属性，其中由产品设计定价到相应投资策略的制定，再对产品重新设计修正的循环过程可以被二层规划问题所模拟。在二层规划中，上层决策者和下层决策者的地位是不平等的，上层决策者通过宣布上层决策变量影响下层决策者的反应，下层决策者的反应同时也会使得上层决策者对上层变量进行优化调整。
本文尝试将多层规划模型应用于寿险公司的资产负债管理，将资产管理与负债管理的决策真正统和在一起，尽可能把资产负债利率风险控制在公司可接受的风险水平内，同时实现利润最大化的经济目标。同时我们还应注意到，良好的资产负债管理，不仅是资产组合的选择问题，而且是资产管理与负债管理统筹协调，相互影响的结果。
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【关键词】 合同能源管理项目 税收筹划 工作水平 提升 措施
一、合同能源管理的发展与税收筹划的必要性
在国外发达国家，合同能源管理已经得到极大的关注与实行，被认为是一种充分应用市场机制来推进节能环保的有效服务方式。根据合同能源管理相关内容，节能服务企业会与用户签订能源管理方面的协议，并对这些用户在能源节约、资金流通、企业改制等方面提供必要的服务。通过这些措施，节能服务企业可以从能源节约所得到的效益中分享相关的利润，从而确保自身的投资能够得到收回，取得相应的经营利润。因此，借助合同能源管理，不仅可以促使能源使用组织进行必要的能源使用改造，从而降低自身的资金成本与相应的技术风险，还可以充分调动能源使用组织及能源服务组织的经营积极性，有助于提升经营效率。从我国实际情况来看，在上世纪九十年代末期，合同能源管理的方式得到了引进，经过多年的引导与推广，目前已经初步形成了具有一定规模化的节能服务市场，相关企业的数量不断增加，业务范围也涉及到建筑、工业、交通运输等很多领域。
进入新世纪以来，尤其是2010年以后，国家相继出台了一系列的政策文件来带动合同能源管理进一步发展。在所出台的新政策当中，最为引人关注的是相应的税收政策。根据这些税收政策，节能服务企业必须结合制度要求与市场需求两方面的因素，来确立自身的运营方式。另一方面，在税收优惠政策下，节能服务企业也可以充分运用政策红利，进行合理的税收筹划，来提升企业服务效力与效益。从根本上来说，企业纳税筹划就是在纳税行为发生之前与之后，相应的纳税人严格遵循法律要求，进行有计划的规划，从而从直接或间接的方面来对自身所拥有的税负进行减压。进行纳税筹划，能够使得各种社会资源得到更为合理的配置，这种活动在界定法人与自然人的前提下，有效处理纳税人与国家的关系。由于是在相应法律规定下进行的，因而具有合法性与直接的目标性。这种合法性的特性也使得其与偷漏税行为有着根本区别。偷漏税行为是在已经发生纳税义务的前提下，采取了违法的方式，来实现纳税人减少纳税额的目的，这属于违法行为。
二、税收筹划通用的一般性准则
1、合理使用税前扣除准则
从税收筹划的一般性规则来看，税前扣除的准则包括着如下一些方面。一是对于员工报酬进行合理筹划。在当前的新税法中，对属于内资企业的员工薪酬进行了删除，但对福利费、教育经费等仍有比例限制，企业可以将以福利等形式发放的薪酬改为以工资形式发放，并且尽可能的将绩效工资制度加以推行，从而可以使员工总薪金得到提升，这样能提升税前扣除额度。二是对于招待费用、广告和业务宣传费也有新的限额。招待费按发生额的60%扣除，且不超过收入的5‰，企业招待费额度大则对企业税收不利，因此，企业可以将之前应计入招待费的礼品等支出，定制部分具有企业文化特色商品，印刷企业形象宣传广告，借此进行宣传，进而从招待费与广告宣传费进行相应的筹划。另外，根据《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，研究开发费用可加计扣除50%;第九十六条规定，支付给残疾职工的工资可加计扣除100%;第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;利用此加计扣除及抵免优惠政策可有效减轻企业税负。
2、充分利用新税法所构建的各种优惠税收体系
从税收筹划的一般准则来看，国家在产业与区域经济发展方面提供了大量的优惠政策，鼓励企业进行绿色投资与生产、发展高科技产业、带动中西部地区产业发展等。在这些优惠政策的带动下，企业可以根据自身的情况，将自身的产业逐步向优惠产业与区域产业方面转型，从而利用优惠政策来实现合理避税的目的。在合同能源管理项目方面，《企业所得税法实施条例》第九十九条规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收人，减按90%计入收入总额。根据财税[2008]156号文件《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》规定，部分资源综合利用货物可享受免征或即征即退增值税优惠政策。因而一般性的筹划思路为：通过设立分公司，反客为主，将身份由提供节能服务的服务者变为主动节能减排的所有者。
三、合同能源管理项目税收筹划工作水平的提升措施
如果节能服务企业在建安与相应设备的营销方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为建安业务的税负水平不高于设备销售的税负水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到建安业务当中，从而来降低整体税负的水平。另外对合同能源管理领域税收优惠政策进行详细解读，争取各项税收优惠，以降低企业税收成本，具体主要包括如下两方面的内容。
1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避
在节能服务企业的很多项目中，设备销售所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，节能服务企业应当做好如下两点工作。
一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当节能服务企业与发电厂签订废气排放相关合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、建安工程及设备销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。
二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰地将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。
2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作
从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。
一是营业税。节能服务企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。根据财税[2010]110号《关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（以下简称“通知”）中规定：“对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。”但“符合条件”是能否享受此项优惠的关键所在。
二是就企业所得税而言，“通知”中规定：“节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”即“三免三减半”政策。
三是就增值税而言，“通知”中规定：“节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税”。只要企业符合相关条件，就可以享受到免税政策。另外，根据财税[2011]115号《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》中规定，利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力实行增值税即征即退100%的政策等一系列资源综合利用的税收优惠政策，节能服务企业可以根据企业实际情况对号入座，享受该政策的相应优惠政策。节能服务企业为客户提供节能方面的服务，自身肯定要具备一定的技术与设备水平，企业在项目开展初期就应对企业及项目情况进行充分评估，将进口设备免征关税、增值税的优惠、进项税抵扣及所得税等方面的优惠进行有效的筹划，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。
四是其它方面。根据相关政策，能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。
四、结语
总体而言，合同能源管理项目的纳税筹划活动是节能服务企业活动的重要组成部分。有别于企业其它活动，纳税筹划活动不仅仅是企业的一项内部工作，还涉及到企业与外部政府、税收部门等各个利益相关者的活动，而与外部利益相关者形成紧密的联系更能使得企业进行合理的纳税筹划活动。因此，在新的税收政策背景下，企业应当将内部的各种纳税筹划活动与外部环境进行结合，从而保障纳税筹划活动的合法性与有效性。另外，企业还需要考虑不同区域税收政策的差异，考虑当地政府招商引资财税返还等政策。同时，不同的公司应根据自身税务注册地的有效政策进行自我筹划。
【参考文献】
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