时间：2023-06-06 09:30:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务预算，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1、现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。
2、预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制的。
3、预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算，它以报告期的资产负债表为基础，结合企业各种业务预算、资本预算和现金预算编制的。
4、预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（来源：文章屋网 ）
关键词：储备粮 财务预算管理 应用
务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是通过预测和决策，围绕企业战略目标，对预算期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。
一、财务预算管理组织和实施
（一）预算管理模式。为了确保省级储备粮的规模、质量和安全，加强财政补贴资金的管理、监督，促进省储备粮公司进一步规范财务管理、提高财政补贴资金的使用效益，充分调动企业与职工的积极性，在确保省储备粮公司原有模式下的既得利益不受影响的前提下，省财政厅、省粮食局制定《省级储备粮财政补贴预算管理暂行办法》，预算管理办法从各项财政补贴的标准和使用范围，补贴资金的申报、拨付和管理，补贴资金使用情况及预算执行考核等方面，对省储备粮公司财政补贴资金和费用支出试行财务预算管理。
（二）预算编制与审批。年初由省储备粮公司根据《省级储备粮财政补贴预算管理暂行办法》核定的各项财政补贴标准，并根据省粮食局、省财政厅、省农发行联合下达的年度省级储备粮轮换计划，结合省储备粮公司年度工作要点，编制年度储备粮补贴预算，报省粮食局审核、经省财政厅审定后下达当年储备粮补贴收支预算。
（三）预算执行与控制。省财政厅、省粮食局根据年度储备粮补贴预算按季拨补基本补贴，省储备粮公司则根据年度储备粮补贴预算，通过合理安排储备粮轮换出库时机和加强费用管理等手段控制节约预算支出，并结合年度储备粮轮换计划，做好与各储备库点的补贴结算和清算，同时做好储备粮轮换资金的结算，并按规定上缴轮换顺差或逆差拨补申请。
（四）预算审计与考核。年终，由省财政厅委托中介机构对省储备粮公司年度预算执行情况组织审计，并根据当年储备粮轮换出入库数量的实际，作预算指标差异调整。省粮食局、省财政厅根据中介机构的审计结果，结合省储备粮公司年度工作的实际，出具省级储备粮补贴及轮换销售差价的清算报告，清算核定年度财政补贴收支及省储备粮公司费用支出结余情况，并按“核定标准、超支不补、节约奖励”的原则，对补贴资金使用和预算执行情况进行考核。
二、实行财务预算管理的作用
实行财务预算管理是现代企业管理的大趋势。财务预算管理是对计划的数字化反映，储备粮管理具有鲜明的计划性，两者的有机结合，能较好地反映储备粮管理政策性业务的总体要求，促进和完善粮食储备业务管理，确保粮食安全。从省储备粮公司几年来的预算执行情况看，具有较强的实用性。主要作用体现在四方面：
（一）实行财务预算管理，有利于确保储备粮安全。粮食储备实行财务预算管理，既有利于确保储备粮利息费用等各项补贴及时足额到位，反映政策性业务的要求，也有利于实现专款专用，体现预算管理的特点，两者有机结合，有利于确保储备粮数量真实，质量完好，实现储备粮安全管理；同时，实行预算管理后，省储备粮公司本级日常管理费，由通过轮换差价包干等方式自行解决转化为从储备粮利费中分离出来，实行单独补贴，有利于推动和加强业务管理，确保粮食安全，对更好地“守住管好‘天下粮仓’，做好‘广积粮、积好粮、好积粮’三篇文章”有着积极意义。
（二）实行财务预算管理，有利于提升储备粮管理水平。预算管理办法在确保储备粮利息费用补贴等基本费用的基础上，由省储备粮公司结合年度工作提出专项费用申请，报省粮食局、省财政厅根据具体情况核定。2006-2012年度，共申请绿色储粮试验项目、企业文化、员工培训等专项资金累计达3 600多万元，着力支持和推进我省科学储粮、绿色储粮技术的创新和应用，省储备粮公司五个所属储备库均被评为“全国粮油仓储规范化管理先进企业”，推动我省储粮技术走在全国前列；企业文化和员工培训专项的落实，大大提升了省储备粮公司的软实力。同时，对新建储备库基建项目资金由省财政统筹拨补，近年来已完成财政预算投资2.3亿元新建两个储备库，推动省级储备粮实现集约化、规模化和现代化管理，大大提高了省储备粮公司综合实力，推进省储备粮公司“管理上新水平，发展上新台阶”。
（三）实行财务预算管理，有利于组织储备粮轮换。结合我省粮食市场的现状、粮食储备及粮食风险基金规模等实际，预算管理办法明确，储备粮轮换出库差价由省财政统包。2006年开始省级储备粮轮换出库全部委托粮食批发市场公开竞价销售，轮换顺差上缴储备粮轮换专户，逆差由财政按实弥补。轮换差价财政统包，不仅使储备粮轮换出库操作公开、公平、公正、透明，而且确保不挂新账。
（四）实行财务预算管理，有利于促进企业加强管理。“考核与奖惩是财务预算管理工作生命线”。预算管理办法对财政补贴资金的考核，采取“核定标准、超支不补，节约奖励”的原则，对决算后节约资金按比例分成，一部分缴存专户，用于仓库的建设、维修、购置设备等专项支出，一部分留存企业，用于对企业经营班子及职工进行奖励。由省财政委托中介机构组织清算审计，在有效监督的同时，有利于促进省储备粮公司进一步加强内部管理。省储备粮公司以试行预算管理为契机，进一步完善管理制度，并通过加强资金管理，提高资金的使用效率，以及加强费用控制，节约费用支出。
三、完善财务预算管理的建议
（一）适时完善管理办法。预算管理办法要克服只重视静态管理，忽视动态管理的现象。要适时完善预算管理办法，特别是要及时调整储备粮利息费用补贴标准，核定的补贴标准与经济发展同步尤为重要，从政策上支持并确保粮食安全。
（二）合理设定组织架构。财务预算从编制、执行控制、考核各过程要克服财务部门唱“独角戏”，着力融合各相关部门“大合唱”。只有各相关部门共同参与，协调一致，才能克服预算编制的局限性，有利于各部门各司其职，确保落实预算管理要求。
（三）规范加强制度管理。储备粮管理是一项政策性很强的工作，省储备粮公司作为预算执行主体，要根据财政预算管理的要求适时完善和制定相关管理制度，使之与预算管理要求相适应，促进储备粮管理创新，进一步提升管理水平。
（四）强化落实绩效考核。没有考核，财务预算管理就会失去意义。省储备粮公司要通过进一步规范内部奖惩考核机制，加强内部绩效考核强化落实，明确责任，奖惩分明，充分调动所属储备库和员工的积极性，以实现社会效益和经济效益同步发展。Z
参考文献：
1.韦德洪，邹武平等.财务预算理论与实务[M].上海：立信会计出版社，2006.
关键词：财务预算编制；滚动预算；供水生产；多变性
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-01
引言
财务预算是一系列专门反j企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括：现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。其功能主要表现在：1.使管理层在制定计划时能前瞻后睹，预测更具体、更充分；2.使各部门之间能相互协调和沟通；3.将有限的资源得以合理分配；作为一种控制尺度和考核依据，能做比较，找差异，分析原因，改善经营，并为各部门管理者做好绩效评估工作。因此编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。
东雷抽黄管理局是实行独立核算的事业单位，各基层供水站主要承担灌溉生产任务，并实施全额预算管理。针对这一实际情况，预算在供水单位起着“生命一号”的作用。如何使预算得以充分发挥起奋斗目标、协调工具和考核依据的作用？如何提高资金利用率？首先就需要制定出一套合理、准确并行之有效预算体系。
预算的编制方法有很多种，比如按业务量基础的数量特征不同可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。固定预算方法也称为静态预算，是指编制预算时只根据预算期内正常的，可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法，这种方法过于机械呆板，可比性差，这些致命弱点使其仅适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织，与之相对应的弹性预算方法弥补了其缺点，弹性预算一般是限定在正常业务能力70%-120%之间，再按一定的间隔将业务量划分为若干个不同的水平，业务量水平的增减变化往往被限制在一定水平之间，灵活性和敏感性也受这一水平的限制。由此看来，供水单位如果采用固定预算，根据其季节性生产特点，供水量被固定于正常的、可实现的这一水平之上，不论旱涝，实际与预算都不随着情况的改变而变，这样效益与成本的也将被固定化起来，不仅过重的人员包袱，设备、设施老化等困难难以解决，效益与成本的预算额也将与实际严重脱钩，给以后工作带来不切实际的效果。若采用弹性预算，将供水量固定于70%-120%之间，与日俱增的生产费用、人员工资等成本随着管理层制定的业务量在一定时期将持续停留在一个范围之内。从供水生产理你啊数字分析，某一水站，第一年完成灌溉任务129%，超出弹性预算上限9%；第二年完成任务57%，比预算下限还低13%；第三年完成任务149.5%，又超出上限29.5%，严重偏离弹性预算50%之要求。看来这种预算仍不适应于供水单位采纳。通过以上数字，我们还不难发现一个重要事实，那就是供水生产是一个多变的生产。从长期看它有一定不变的规律，如春季用水量大，夏季较少，冬季次之。从多年历史资料来看大荔、澄县灌区用水量远大于合阳灌区。但多年的供水历程告诉我们有种种多变，不为我们所能控制的因素制约着我们的供水生产，如在天气多变的夏季，一场突如其来的倾盆大雨顷刻间就会把灌溉生产就地泡汤，再如在春灌高峰期，黄河为防止断流要求停抽。近两年来由于国家一些支农、富农政策的支持以及种植结构的改变，农民用水意识的不断增强合阳灌区上水量明显上升，而大荔、澄县上水量接近饱和之势，增长幅度相对持平。
总而言之，不论纵向还是横向来看，供水生产是一项可变性极强的工作，受着地理、气候等自然环境和国家政策等社会环境的严重影响，它不仅变化强，敏感度高而且有时是防不胜防的。
针对供水生产这种多变性，我们到底采用哪种预算方法才能协调生产、控制支出、提高效益呢？那就是“加速度”，这一具有灵活性、多变性与供排水生产相匹配的最佳选择――滚动预算。
何谓滚动预算？滚动预算又称连续预算或永续预算。其主要特点是预算期是连续不变的，即企业始终保持一定预算期限的预算。为适应企业内部条件和外部环境的变化，将预算期逐期向前滚动，并使近期预算的执行较详细完整，远期预算较粗略，随近期预算的执行，弥补较粗略的远期预算。预算间隔可以年、月和季任意一种为间隔进行变动。确定业务量由实际业务量和预计业务量两部分组成。需调整因素，也是滚动预算的关键，包括三方面：1.差异的对比分析。将实际与预计之差用财务分析的方法找出有关业务量的成本和利的差异，对差异原因进行分析，分析结果是调整预算的重要因素；2.企业内外条件变化分析，企业内外部条件如果发生重大变化，调整预算时必须考虑这些重大因素，以便及时满足生产需要。3.促进企业及时调整生产方针。
摘要：在市场竞争日益激烈的客观环境下，企业要想获得更好的生存、发展条件，就必须及时的做好自身的财务预算管理工作。本文就企业财务预算管理问题展开简单的探讨。
关键词：企业 财务管理 预算 对策
财务预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。作为现代财务管理的有效管理手段之一，财务预算管理在现代企业管理中具有十分重要的作用。据有关资料，在美国90％以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100％的企业都做预算。近年来，随着现代企业制度在我国逐渐推行和完善，财务预算管理在我国许多企业开始实施，在企业内部管理中起到了不可忽视的关键性作用。
一、财务预算管理的作用
财务预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，其作用包括以下几个方面：其一，财务预算具有控制的作用。企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。其二，财务预算能有效激励员工，调动员工积极性。由于预算目标与经济鼓励挂钩，经济鼓励也在预算体系中体现出来，而且预算目标是可以经过一定的努力可达到的，这会激励每个部门、每个员工为实现预算目标而努力工作，具有很大的激励作用。其三，为企业合理回避财务风险提供有力保障。财务预算的核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。其四，推动企业的管理制度化。财务预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从而推动企业的管理制度化。
二、财务预算管理中存在的问题
（一）对于财务预算管理的认知不够
部分企业领导者对于财务预算管理只是片面的理解，认为财务预算只是制定一个计划，并没有从整个公司的运营来考虑，未能建立层次分明的预算组织体系，预算的组织机构还不健全，职责还不明确，预算的编制和调整工作都由财务部门来完成，各职能部门并未真正参与到预算的编制、控制等体系中来。没有建立有效的考核激励机制，目前在已实行预算管理的企业中，较普遍地存在着在预算实施期内，未对实际经营结果和财务预算的差异进行分析，内部绩效考核与预算目标相脱节。
（二）财务预算的编制缺乏客观性和科学性
预算指标一般要根据一系列现有的实际数据和预测数据经过客观的计算后才能确定。然而现实工作中有不少企业在确定预算数据时，只是采用简单的方法来主观估计预算数，缺乏必要的预测环节，或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数，这样编制出来的预算必然缺乏客观性和科学性。这就导致许多企业在编制财务预算时，经常出现两种情况：一是财务预算指标偏高，企业无法在当前的市场情况下完成既定指标，造成财务预算的可行性降低；二是财务预算过于宽松，各部门可以轻松地完成财务预算指标，这也使得财务预算难以起到应有的约束和激励作用。
（三）财务预算与企业经营战略相脱节
企业编制财务预算的目的就是为了防范风险，更好地实现其经营目标，进而实现企业的战略目标。可是现实中许多企业编制的财务预算各期的衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应，导致了企业财务预算的短期化，造成企业只重视眼前利益而使长期利益受损。
三、企业实施财务预算管理的对策
（一）更新企业财务预算管理观念
近几年，我国的企业发展迅速，其发展历程证明了企业对于财务预算管理的力度，其决定因素就在于企业的管理层是否正确认识财务预算管理对于企业发展的意义。当前大部分的企业都对财务预算管理存在认识上的偏差，导致企业在财务预算管理的重视程度上与执行力度就有所欠缺。因此，要在企业实施全面的财务预算管理，首先就必须提高企业决策者、管理层及财务执行者对于财务预算管理的理解，并从企业未来发展的高度及管理上的创新上来重新对财务预算管理进行认识，以此来重新调整并实施企业的财务预算管理机制。
（二）建立健全企业财务预算管理机制
随着企业的不断发展，预算管理在企业的财务管理中发挥着举足轻重的作用。因此，必须要明确企业财务预算管理的导向作用，不断提高对财务预算管理的重视程度。加强企业预算管理不仅仅是其发展的需要，也是内部管理机制建设、加强企业领导班子建设的必须，这更是国家发展企业的要求。所以必须将财务预算管理工作作为年度工作开始的重点，只有这样才能够让接下来的工作有条不紊地进行。首先，由于财务预算管理涉及企业工作的各个方面，需要综合考虑各方面因素，必须制定专门的管理制度，安排专人负责预算编制，以期企业的年度财务预算能够真实全面的反映在接下来一年的工作的重心。其次，强化企业管理者对财务预算管理职责，因为其的职位因素可以决定企业如何更好地考虑财务预算管理和企业长期目标的协调发展。
（三）必须要实行财务预算绩效管理及严格的内部控制制度
随着时代的发展，企业也必须推行财务预算绩效管理，通过这样的方式来对目前企业各预算执行部门缺乏管理、监督和约束的现状进行改善，同时还可以将各部门自己预算与预算执行相结合，将各部门的责任和绩效进行结合，从而达到奖优罚劣的目的。企业的每一个部门在执行财务预算的过程中，都必须尽可能地想到工作中有可能会遇到的问题，在遇到问题时可以冷静地处理，要坚决的杜绝在执行财务预算的过程中出现财务预算指标使用不规范、挪用财务预算经费指标等情况的出现。为了改善企业对财务预算管理执行控制约束力度不够的情况，当企业财务预算确定下来后，就不允许进行随意的追加、追减。在支出时要坚持“一支笔”的审批制度，严格的按照财务预算规定的标准进行控制支出，对于各项支出款项则必须经过审定。对于超出预算或者无预算的开支，企业财务部门有权利进行拒绝，从而达到强化财务预算的执行力度。
四、总结
总而言之，现代企业为了求得生存、盈利和发展，就要明确财务预算管理的重要性，确保预算管理落到实处，这样财务预算才能真正起到提高企业管理水平和实现企业利润最大化的作用。
参考文献：
[1]刘争艳.财务预算管理对企业的重要性分析[J].经营管理者，2011，(14).
关键词：财务预算；企业战略；电子信息化
中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）06－0025－02
一、财务预算的主要内容
预算是根据预测结果提出的对策性方案。预测源于风险, 而企业所面临的风险主要是市场风险, 包括经营风险和财务风险。通过预测并编制有效预算是防范风险的一项措施。因此, 市场经济越发达, 市场竞争越激烈, 市场风险越高, 也就越离不开预算以及预算管理。财务预算就是以货币形式表现，反映企业财务目标，控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算。营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。资本性收支预算反映企业统一核算范围的技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映。由财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算，对预算年度末的资产、负债、权益情况进行预计编制。建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提，加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心，财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节，建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施。
二、财务预算存在的问题
1.企业普遍不注重预算的实际应用
已经实行财务预算管理的企业, 普遍存在着只注重预算本身的计划、协调和控制的功能, 不注重发挥预算管理在其他方面作用的现象。主要表现在不能正确处理好预算管理与企业战略管理的关系、预算管理与企业效绩评价的关系、预算管理与企业资源分配的关系、预算管理与企业风险控制的关系、预算管理与提高经济效益的关系等方面。财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验。企业在编制财务预算时，一方面，多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。另一方面，忽视市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，而且财务预算编制方法多采用固定预算，因此，企业编制的财务预算往往缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力。
2.预算的执行及反馈
在预算的实际执行过程中，企业各层管理人员并未完全落实执行财务预算,并且缺乏相关的信息反馈机制。预算的反馈不及时, 很多企业只是按期报送预算的执行分析。由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整, 就会使预算脱离实际,变成空洞的数据游戏, 而且预算编制得越细、越全面, 实际执行中要求调整的地方就越多。无论预算规划听起来多么宏伟，预算管理看起来多么合理，只要不能变成现实，那么这种战略就只能是纸上谈兵，也只能流于形式，所以，必须将预算管理系统作为可操作和可执行的有效管理工具，对预算的实施进行全程监控。预算管理反馈的主要目的，是在现存的或潜在的问题变得严重之前，对管理者发出预警信号；而管理者依据实际情况，采取措施来解决这些问题，修正偏差以保证预算目标的实现。
3.缺乏考核和激励措施
很多集团企业在执行财务预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施。在我国,考核与奖励措施不到位已经成为影响企业完成绩效的重要原因。在企业财务预算管理过程中, 以预算标准考核责任单位和责任人, 并以考核结果来执行奖惩时, 被考核方往往会过多地强调了客观原因对绩效的不利影响, 故意回避了主观方面的原因。另外, 考核方则常常掺杂个人情感, 使考核在“有色眼镜”下进行, 或者没有配套的奖惩措施, 缺乏应有的激励机制, 使考核流于形式。预算指标约束作用的丧失, 可能使整个预算工作名存实亡。
三、对策
1.树立以市场为导向、以企业发展战略和规划为指导的财务预算管理理念
财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。因此，财务预算应当以市场为导向，紧紧围绕企业战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行编制。企业财务预算管理是对未来的一种管理，是实现财务管理目标和企业战略目标的整体行动规划， 因而属于管理导向性的战略管理。财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标。财务预算只有定位在企业战略目标上，财务预算管理才能有生命力。
2.建立职责分工明确的企业财务预算管理机制
预算确定后，由项目公司预算执行组落实到各基层部门，从而形成人人参与、各负其责的局面。项目公司预算委员会负责加强预算执行力度，推行预算管理责任化，同时，强化预算执行组的监督职能，确保预算的执行落在实处。预算委员会还应制定并实施预算外支出的审批制度，来保证预算外的支出不会影响预算考核的正常进行。集团与项目公司、具体部门的考评期采取“金字塔型”排列，由上至下，考评期递次缩短，集团可以按照季度、月进行考评，项目公司则应按月、旬进行，而具体部门可以考虑具体到旬、周。预算委员会应建立预算考核与绩效奖励制度，确保预算管理的激励措施落到实处。集团公司的预算工作组应建立预算实施反馈制度，对预算的执行情况进行采集、汇总、分析。在反馈中不仅仅有差异分析，还应进行因素分析，以确定预算产生差异的真正原因。并针对项目公司预算发生的偏差及相应的原因及时反馈给集团决策层，并提出解决意见或建议。由集团决策层确定最终解决意见，使项目公司不断调整偏差，确保预算目标的实现。企业应根据实际情况建立职责分工明确的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。将财务预算编制、预算执行、预算监督的职能分别赋予不同管理部门，明确规定财务预算编制、执行、监督环节的职责权利，建立起相互制约机制，寓监督于预算管理。企业应加强对财务预算执行过程的监督与控制，应定期对财务预算执行情况进行定性和定量的分析，及时找出产生差异的原因，并及时调整财务预算。
3.实现预算管理手段的电子信息化
预算管理手段的电子信息化是实施企业战略管理的有效工具。预算管理手段的电子信息化是指利用计算机技术进行预算的编制、调整、控制和评价，具体包括财务模型、财务计划模型或财务模型软件包、ERP 中的预算模块以及电子预算等工具的使用。电子信息化预算管理不仅能使企业更加有效地贯彻执行竞争战略，而且在内外部环境变化时，能迅速、成功地确定、控制和调整预算以适应变化。因此，预算管理手段的电子信息化将有助于战略目标的调整和优化、战略计划的制定和实施以及战略业绩的监控和评价，为实施企业战略管理提供强有力的手段。与传统的预算管理相比，预算管理手段的电子信息化不再被动地执行既定的企业战略，而是使预算与战略管理交互促进的手段。
四、结语
财务预算管理是当前现代企业管理行之有效的管理手段。现代企业制度的建立和规范运作，逐步实现了计划经济向社会主义市场经济的转变，必须强化财务预算管理和控制，使企业从物流到资金流，从数据处理到信息管理控制，按照规范的财务预算管理机制，全面、规范、有序地进行流动。确立以财务管理为中心的企业管理运行机制，确保企业经济效益持续、稳步增长。
参考文献：
[1]解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].青岛科技大学学报，2007，（6）.
[2]邹铭芳.德国企业财务预算管理[J].商业会计，2006，（1）.
在市场经济的条件下，企业面临的风险很多，其中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险（本文主要也就是针对该种风险），这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了企业财务部门的一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要回避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。一般而言，财务预算所考虑的不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系。企业在编制预算时要充分考虑到财务风险对企业的影响，企业财务部门应尽量通过预算安排好资金的使用，从而回避企业的财务风险。
二、如何通过财务预算回避财务风险
财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。在公司的各种资产中，流动性资产过多，流动性虽相对较好，但会影响其盈利能力。公司财务结构中，短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险较大。企业的财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。而财务预算的核心是企业的现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。现金预算的具体作用体现在：（1）解释企业的现金从何而来，用到那些地方；（2）企业在未来何时需要现金，如何筹集用于到期支付的现金；（3）如何通过现金预算避免不合理的现金支出；（4）如何抑制现金流量的滥用。
一般而言，若公司能确定知道未来的销售量、应收帐款回收情况和生产情况，它就可以将付款到期日与企业未来的现金流量对应起来，这时企业不必持有多余的流动资产，也不必进行不是绝对必要的长期融资。若不能，企业就必须保持较大的安全边际，增加流动资产的水平（尤其是现金和有价证券），同时延长融资的到期安排。需要强调的是，财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要考虑到公司的业务情况来安排企业资金的使用，并在风险和收益之间作出选择，同时结合企业的实际情况来安排企业的财务结构。例如公司若没有近期到期的负债，盈利状况、现金流动状况较好，这时可以适当提高公司的负债比率，这样一方面可以降低企业的财务成本，另一方面可以利用财务杠杆的效用，提高净资产收益率。芝公司近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收帐款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑其他资产的变卖。
三、企业处于不同阶段时的财务预算
企业在初创时期，必然是现金流出较多，除了固定资产开支以外，其他方面的开支也相应较多，使得企业净现金流量为绝对负数，同时新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。在这种情况下，企业首先要搞好投资项目的总预算，对投资项目的总支出进行规划，并对项目的可行性和优劣进行选择；项目预算要考虑各种不确定因素对企业发展的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。若公司是从无到有建成的，这时全部是自有资金，对应的财务风险就较小，公司主要考虑的问题是如何创建自己的品牌，迅速打入市场，为顾客所接受。项目预算对企业的发展具有决定性的意义，决不能忽视，既不要盲目上项目，也不要放弃企业发展的契机。若要回避财务风险，一个很重要的方面就是要在时间上考虑项目支出的时间安排，进行筹资预算，满足资本开支的需要。
企业在成长时期，急于扩大市场占有率和开发市场潜力，这时预算管理的重点是借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实以取得企业可持续的竞争优势。现金预算能够在多大程度上支持营销策略是财务预算的核心工作，进行财务预算时要考虑应收帐款收回的可能性。同时，这时公司各项借款较多，要注意在时间上进行安排，必须为未来长期负债的偿还作准备。假如公司的财务状况不佳，现金流动状况不好，有即将到期的债务，到期展期的可能性又不大，公司营销策略就不能单求扩大市扬而应以现金回收为主，其他各项开支也必须有所减少，以度过难关。企业成熟时期，市场增长虽减缓，但企业已占有相对较高、较稳定的份额，一般来讲现金流量为正数，且能保持较高的稳定性。此时公司的潜在风险：一是成熟期长短变化导致持续经营的压力与风险厂是成本控制压力与风险。这时成本控制是伦业预算管理的核心，企业欲达到期望收益必在成本上进行挖潜。邯钢经验正是强调成本管理是企业管理的核心与主线，以达到增大现金净流量的目的。若企业考虑上新的项目，成熟期的末期最为合适，因为此时企业资金压力相对较小，市场销售情况较为稳定，利于筹资。
企业衰退期时期，销售出现负增长，这时不该继续扩大产品的生产，编制财务预算要做到监控现金有效收回并保证其有效利用。此时公司有较多现金，若无较好的短期项目，应该归还可以还掉的负债，减少公司财务成本。
四、预算编制方法上的选择
固定预算也称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算对业务较为稳定的企业比较合适，但是，对业务水平经常变动的企业就不合适了。相对而言，弹性预算则是考虑了业务的变化水平，把产品的成本分为变动成本和固定成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映企业工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断地始终保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。这种预算一年中头几个月的预算要详细完整，后几个月可以粗略一些。随着时间的推移，原来较粗的预算逐渐由粗变细，以此反复，不断滚动。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。所以，对于处于成熟期的企业建议采用固定预算，而处于其他时期的企业则采用弹性预算和滚动预算更为适宜。
一、医药行业财务预算概述
企业财务管理是企业管理的核心,企业财务预算管理是现代企业行之有效的财务管理系统。如何做好预算管理,并由此产生管理效益,是检验财务管理科学化、规范化的重要标志之一。在医药企业财务预算管理活动中,企业财务预算的编制是管理的基础,是企业的核心。医药企业的财务预算是企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划,预算管理是医药企业对未来整体经营规划的总体安排,是一项重要的管理工具,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,对医药企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。
二、当前医药行业财务预算中存在的问题
(一)缺少必要的财务预算监督和检查机制财务预算贯穿于企业财务活动的全过程,财务预算在财务管理中处于重要地位,财务预算的良好执行需要有效的监督和检查作保障。在当前的医药行业中,很多企业对财务预算的控制重视程度不足,也没有相应的监督和检查机制,往往只重视成本的实际发生情况,对成本的事前控制以及相应的监督和检查较为忽视。企业的成本控制在薄弱的监督和检查中形同虚设,导致了企业虽然收入不少,但是成本费用也很高,造成收入费用率上升,资产收益率下降。
(二)尚未把对员工的绩效考评融入到财务预算的考核与评价中当前,我国医药行业对财务预算的管理存在着“重编制、轻执行”的现象。产生这种现象的原因有两个。一方面是由于当前很多医药行业的企业都没有相应的财务预算考评机制,没有把对员工的绩效考评纳入财务预算的考核与评价中,使得财务预算的执行没有约束力。另一方面,相关人员对财务预算的考核意识不强,也没有形成一系列明确的考核指标。在当前的医药行业,很多企业在预算编制时十分重视,然而在编制之后就认为完事大吉,对预算是否真的执行以及执行情况没有进行后续追踪,使得财务预算的目的无法从根本上实现。
(三)财务预算编制质量不高,编制时间不合理作为财务预算管理的起点,财务预算的编制工作量较大,对编制时间的要求也较严格。在财务预算的编制过程中,通常需要企业上下通力合作。当前,我国医药行业的企业中有的并没有对财务预算编制时间进行合理安排,常常无法及时编制出财务预算报告,造成企业下年的工作没有相应的财务预算报告作指导,对部门和人员的考核与评价也没有依据可循。即使有些医药行业的企业在上年底编制出了财务预算报告,也存在着预算编制质量不高,经不起细致研究和论证的情况。
三、对医药行业财务预算编制的几点建议
(一)预算管理要有重点性和针对性对医药企业而言,财务预算要以营业收入、成本支出,以及现金流量为管理重点。营业收入对于一般企业来说,是相当主要的一个环节,对于医药行业同样如此。营业收入预算做的好坏关系到整个预算的可行性和编制质量。成本费用是医药行业需要重点关注的因素,它直接决定着医药行业的经济效益——因为从医药企业的角度出发,很难通过自身的努力来改变市场需求进而影响收入。预算对于成本费用的控制能力将直接反映出这个企业的管理水平。现金流量预算是一种统筹预算,它从医药行业的整个经营周期的角度出发统筹管理现金流量,保证资金链的稳定,一旦某个时期的现金流出现问题,那它所带来的危机将是致命的。
(二)建立与企业类型相符的《预算管理制度》医药行业财务预算工作的良好进行,还需要一套完善的与之匹配的管理制度对其进行支撑,使医药企业内各部门能够按照统一的标准进行工作,避免因执行标准不一致而产生财务问题或纠纷。医药行业应从行业特点、自身实际出发,参照国家规定,制定与企业类型相符合的《预算管理制度》,对预算要求等予以明确,使企业各项财务事项做到有规章可依。
(三)预算执行过程要严加管理企业在各项活动与工作中,都要充分按预算执行,一切经济活动都围绕财务预算开展。在预算的执行过程中,还要辅之以必要的制约手段,把企业的管理策略和方法与财务预算相融合。此外,企业的管理者不能因个人意志而将财务预算的执行重点进行转移,更不能随意的将突发事件作为借口对预算执行规定进行更改和曲解。
什么是财务预算管理呢?简单说就是为实现公司既定的经济目标,通过编制预算、内部控制、业绩考核所进行的一系列财务管理活动,它贯穿于公司财务预算编制和执行的全过程,通过财年、季度、月度财务预算的编制、执行和考核,逐步完成公司总体目标。全面而科学的财务预算管理既可以使有限的财力资源得到合理配置及有效利用,又有助于对经营者业绩的考核,促进公司各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高。
从公司的财务管理来看,合资前与合资经营后的现行财务管理制度和各项财务制度比较相差甚远,之前有些基层管理人员财务管理观念淡薄,对财务预算管理不精,致使财务管理显得有些软弱无力,力不从心,失去了财务的有效监控及管理。
为使公司内部管理适应中外合资企业的发展步伐,新公司在挂牌后即率先修订了财务管理制度,吸取了中国燃气控股集团的经营理念;在原有年度预算基础上重新制定了2007财年度的经营目标。我们根据中燃总部项目公司预算模型主要采取以下几个步骤:
1、将预算计划及执行情况的表格下达公司各部室、各生产单位;
2、各部室、各单位根据生产、销售预测,结合下达的预算表格要求和本部门、本单位的需求填报各项预算数上报财务部门;
3、财务部门根据各部室、各单位上报的资料进行分析、汇总,并对需修改的数据与该部室、单位进行协调,将最终预算结果上报公司经理办公会议审议,通过后报中燃总部批准,然后分解下达。
在编制预算过程中本着以收定支、留有余地的原则,对在燃气供应、焦化生产经营中突发不可预计的开支也应临时追补报计划。
其实财务预算的编制仅是预算管理的第一步,财务预算的执行、调控、考核则是预算管理的重头戏,说到底就是有效控制经营的全过程,这就需要各职能部门的密切配合,利用财务核算和统计核算,对各供气、生产单位预算与实际发生的数据进行分析,及时发现问题,及时采取解决办法,发挥预算的指导和约束作用。在一个月、一个季度期间预算结束后,需对预算执行情况和预算目标之间所存在的差异进行预算考评,通过分析评价,掌握预算运行状况、存在问题,查明问题产生的原因,从而为堵塞漏洞、降低成本、纠正偏差提供有效途径,也是在对责任人进行评价和业绩考核,并为下一财年确定预算目标提供重要依据和经验。
加强财务预算管理,关键是管理者思想观念的更新和基础工作的落实,对公司各项管理工作提出更高的要求和规范。所以公司加强对全体财务人员和中层以上管理人员的培训,使他们思想观念首先得到更新,又组织上述人员参加公司召开的财务工作专题会议,会上总经理、财务总监、财务经理等对修订的公司财务管理制度进行宣讲,通过培训、宣讲,使制度中要求的各项财务基础工作逐一得到落实;
紧接着公司对总部批准的财务预算、成本费用以目标责任书的形式逐级分解到部室、车间、班组;加大了考核力度,分管副总与总经理签有责任书,部门经理再与分管副总签责任书,车间、站、所、中心又与部门经理签责任书;层层分解逐一落实,做到每个岗位有指标,每个员工有责任,这样的管理有效的控制了经营的全过程,使财年经营收入、成本费用都能按照财年预算运行。
公司在签订责任书的基础上,加大考核力度,每月、每季、年度公司考核小组都要深入到各部室、车间、站、所对照目标责任书进行考核,其结果与职工岗位工资挂钩,奖罚明确,取到了较好效果。
【关键词】财务预算 财务风险 管理创新
财务预算是企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。绝大多数企业和管理者在实施财务预算管理过程中，对计划与预算的概念混淆不清，使财务预算管理工作产生较多误区。研究、探讨和建立适合现代企业管理需要的财务预算体系，是企业管理创新的需要。
一、通过财务预算提高回避财务风险的能力
在市场经济的条件下，企业面临的风险很多，其中对企业的影响最大的应属财务风险。财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期之间的矛盾引起的。许多企业正是没有处理好二者的关系，影响了企业的正常生产经营，甚至最终破产。所以如何减小财务风险、回避财务风险就成了企业财务部门的一项重要工作。财务预算是企业全面预算的一部分，企业想要回避财务风险，获得顺利发展，必须要搞好财务预算。
（一）如何通过财务预算回避财务风险。
财务预算着眼于公司资金的运用，同时可以指导公司的筹资策略，合理安排公司的财务结构。在公司的各种资产中，流动性资产过多，流动性虽相对较好，但会影响其盈利能力。公司财务结构中，短期负债的资金成本较低，但相应的财务风险较大。企业的财务预算就是要处理好资产的盈利性和流动性，财务结构的成本和风险的关系。而财务预算的核心是企业的现金预算。现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性，并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。
财务预算必须是主动的，不是被动的消极应付。在进行财务预算的时候，一方面要考虑到公司的业务情况来安排企业资金的使用，并在风险和收益之间作出选择，同时结合企业的实际情况来安排企业的财务结构。
（二）企业处于不同阶段时的财务预算。
企业在不同的时期应选择不同的预算，主要是针对不同时期的现金流的需求不同，所注重的侧重点不同。
企业在初创时期，必然是现金流出较多。在这种情况下，企业首先要搞好投资项目的总预算，对投资项目的总支出进行规划，并对项目的可行性和优劣进行选择；项目预算要考虑各种不确定因素对企业发展的影响，充分考虑项目所涉及的风险因素。 企业在成长时期，急于扩大市场占有率和开发市场潜力，这时预算管理的重点是借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实以取得企业可持续的竞争优势。现金预算能够在多大程度上支持营销策略是财务预算的核心工作，进行财务预算时要考虑应收帐款收回的可能性。同时，这时公司各项借款较多，要注意在时间上进行安排，必须为未来长期负债的偿还作准备。
企业成熟时期，市场增长虽减缓，但企业已占有相对较高、较稳定的份额，一般来讲现金流量为正数，且能保持较高的稳定性。此时公司的潜在风险：一是成熟期长短变化导致持续经营的压力与风险厂是成本控制压力与风险。这时成本控制是伦业预算管理的核心，企业欲达到期望收益必在成本上进行挖潜。，因为此时企业资金压力相对较小，市场销售情况较为稳定，利于筹资。
二、推行财务预算管理以实现企业管理创新
实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需。，现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。
三、推行财务预算管理以实现企业管理应当以现金流量为中心
（一）企业实施有效的财务管理离不开现金流量的决策支持。
企业无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带，现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程。财务管理作为企业现金及其流转的直接管理，作为一个控制系统，必须获得有关企业现金及其流转的历史信息、和未来信息，为即将从事的财务活动提供决策支持，以便及时采取措施加以监督和控制。现金流量反映企业现金及其流转情况，从而满足企业财务管理关于现金及其流转信息的需要，为财务管理提供决策支持。
（二）现金流量能为企业财务管理提供更有价值的信息。
现金流量既是财务管理的直接对象，又是财务管理中不可缺少的信息。其表现在以下几个方面：首先，现金流量以现金为基础反映企业可用资金的能力，和营运资金相比较，在提高财务管理信息的相关性、可比性和可解释性等方面可以发挥更为重要的作用；其次，现金流量以收付实现制反映企业现金流转情况，与利润相比较，提供的现金流转信息更加客观、可靠；最后，现金流量转作为企业经营过程中的最重要方面，现金流量也是企业财务状况变动更佳计量。因为现金流量信息，不仅是企业管理当局进行计划和控制的重要依据，而且对企业外部使用者来说，也会提供他们非常需要的有关企业产生的现金流入能力、现金支出的需要量以及相关投资和理财活动的信息。所以，现金流量也是企业财务状况变动的更佳计量。
四、强化财务预算管理势在必行
随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业后勤社会化改革的不断深化，企业的后勤服务系统从企业行政管理系统中分离出来，按照现代市场经济体制的要求，组建了自主经营、独立核算、自负盈亏的企业后勤服务实体，在发展规模、经营范围、人力资源、财务管理等多个方面都发生了很多实质性的变化，企业后勤按照现代企业的运行机制，企业管理日趋规范，因此，如何更好地进行企业后勤的预算管理作为企业后勤社会化改革的一个新课题，将越来越受到重视。笔者就此对企业后勤预算管理的重要性及如何加强企业后勤预算管理等方面谈点粗浅的看法。
一．企业后勤预算管理的重要性
预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。企业后勤财务预算的目的不仅是确定本单位年度收支的计划和预测，更是为了合理控制资金的使用，提高资金使用效益，为各项工作的顺利完成提供财力保障。企业后勤实行预算管理是企业管理的迫切需要，也是后勤社会化对财务管理的客观要求。
1．为各级管理者提供量化指标。随着改革的深入，企业后勤建立了企业化运行机制，要求对各部门的经营绩效进行考核，除了考核职工服务满意度指标外，经营目标的考核是重点考核对象，财务预算为经营目标的考核提供了量化指标，同时对各部门的考核也提供了充分的依据。
2．建立良好的激励机制。在后勤社会化改革以前，实行的是平均分配政策，很少有激励机制。在后勤社会化改革之后，企业后勤具有了双重性质，它一方面是企业为方便职工工作生活服务的；另一方面则必须尊重经济规律，讲求经济效益。实行预算管理可以为各级管理者制定公平的激励机制，奖优罚劣，把各部门预算执行与员工的经济利益挂钩，最大限度地调动员工的工作积极性和创造性，全面提升企业的经营效益，在合理的范围内实现企业价值最大化。
二．加强企业后勤预算管理几点建议
1.强化预算执行、深化预算监督。预算监督既是对预算执行情况的核对与校正，也是对预算编制正确性与合理性的反馈和评估。财务人员在资金管理上应充分发挥预算管理的规划、控制和协调的功能，根据轻重缓急来安排资金调度，在预算执行中要严格按照资金审批管理制度，做到责任明确、层层把关，加强对各项支出的监督管理，使有限资源得到合理配置及有效利用，保证资金使用的合理性、有效性。财务部作为预算管理的职能部门，应定期（每月、每季、每半年）检查各预算执行单位预算执行情况，发现问题，查明原因，并提出改进管理的措施和建议，从“事后算帐”转变为“事前预测”、“事中控制”、“事后分析”，充分发挥预算管理的控制职能。通过预算管理，强化企业内部管理，发展内部控制，将企业所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中。
2．加强宣传学习，树立预算管理观念。财务预算管理属于单位内部控制管理，具有全面控制效力，是一项综合性的管理工作。尤其是在新形势下，要求每项支出都能在预算中有所反映，每一笔支出都要有根有据，要求对全年的工作有整体的、准确的计划，合理使用资源，提高资金使用效益。因此，加强预算管理需要各部门积极配合，共同完成。这就要求对企业后勤社会化改革有充分认识，加强对财政、税收法规宣传力度，使各级管理人员理解财务预算管理的重要性，在思想上树立预算管理观念，深入学习和了解后勤社会化改革动向，及时掌握政策变化，不断适应新形势的需要，在实际工作中严格按照预算管理各项规定，提高资金使用的计划性和有效性。
3．加强预算分析与考核。企业后勤应当建立财务预算分析制度，由财务部定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，针对财务预算的执行偏差，财务部及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议。同时财务部还应当定期组织财务预算检查，并依据财务预算完成情况和财务预算检查情况对预算执行单位进行考核。
4.加强财务人员的业务培训，培养现代财务管理人才。要提高经济效益与社会效益，就必须有一支高素质的财务管理人才，加强业务学习，提高财务人员的业务素质，加强财会队伍建设，培养一支懂会计、善管理、会决策并具有一定理论水平的财会队伍，以适应现代企业的管理需要，充分发挥会计人员的核算和监督职能。
企业后勤财务预算管理作为现代企业管理的一种重要方法，是企业进行各项经济活动的前提和根据。在企业后勤社会化改革进程中，全面启动财务预算管理，有利于企业后勤与市场接轨，以尽快适应市场经济的发展，使企业后勤在市场经济的浪潮中健康发展，不断壮大.
关键字：财务预算措施高校财务预算
高校虽然是人才集聚的地方,但是担当财务核算和管理任务的学校财务部门及其他行政部门,在观念上长期存在重核算、轻预算管理的现象，随着高校招生规模日益扩大,教学、科研业务不断增多,资金流动更加频繁，高校一方面要从多种渠道筹集资金,增加收入,满足教学、科研的需要;另一方面,教育经费毕竟是有限的,只有合理、节约地使用有限的资金,把资金切实用到实处,才能充分发挥其效益,达到低成本、高效益的办学目的，增收节支是一个系统的财务管理的问题,它需要学校财务部门、学校有关领导和二层机构领导以及各个执行部门的共同努力，而高校财务预算贯穿着这个系统财务管理运作的始终,占着极其重要的作用。本文仅就预算管理的操作,与大家探讨一下高校预算管理中的有关问题。
一、高校财务预算管理中存在的问题
1.1预算缺乏统一性和目标性。
由于校内各部门存在相对利益差别,各部门发展目标不一致,对整个学校当年发展规划和目标很难达到一致共识,导致各部门争经费现象严重,经费支出效益不高,经费紧张和乱花钱现象并存,资金体外循环严重,不具备高校预算是大收大支的全口径预算的特征,既无法反映预算资金全貌,也不利于考核预算资金执行情况,从而不利于总体目标的实现。
1.2预算缺乏全面性、科学性。
首先,高校财务预算一般只是财务收支预算,其主要任务是保证学校年度内的正常运行,而忽视了资金预算,即:一年中不同时间段资金需要量与供给量的预算,筹资需要和筹资能力的预测。往往是资金用到那算到那,导致财务上经常被逼着付款,以致学校发展规划与学校的资金供求计划脱节,从而不利于学校规划的实施。其次,在财务预算的编制过程中,因循守旧,方法单一,以历史的情况作为评判现在和未来的依据,预算仅凭上年的实际数加预计的增加数来确定,没有按照学校当年事业发展的目标和任务的有关标准和定额编制。从而使预算和实际数发生很大差异,使预算失去了严肃性和有效性,达不到原有的目的。再次,预算编制缺少弹性,往往是编制一年执行一年,一成不变,而且对极细微的支出作了繁琐规定,使各职能部门缺乏应有的自主性,进而影响到校内各部门的效率。
1.3预算控制不力。
在高校预算管理中,缺乏完整的预算控制机制,难以令预算管理部门对由于预
算执行过程受到各种主客观因素的影响造成的变化进行及时反应。一些高校尚未建立健全预算管理制度,有的虽然有了预算管理制度却有章不循,随意更改,预算形同虚设。事前,由于编制时间及指标下达的滞后,根本不可能进行事前的控制;事中,没有制定有效的控制制度,使得无章可循,预算调整过繁;事后,对预算执行情况的分析不够详实,缺少刚性考核依据和考评措施,很难调动员工对预算管理的积
极性。而且通常预算指标的下达在预算年度的5、6月份,而这时已有12的经济业务成为过去,无法进行事前事中控制,成为一种事后预算,失去了预算编制的作用。高校的预算是反映学校年度内所要完成的事业计划和工作内容,同时也反映学校的事业发展规模和目标。所以,如果预算编制的时间滞后,必然会使学校管理的有效性降低,目标的实现受到一定程度的阻碍。
二、加强高校财务预算的措施
随着高校经济体制改革的不断完善和发展，预算管理已成为高校财务管理的
核心。加强高校预算管理，是为了最大可能地节约资金，科学地细化预算编制，
以依法理财、科学理财为核心，提高预算管理水平和资金使用效益。加强高校预算管理，笔者认为可以从以下三个方面着手:
2.1转变观念，走出高校预算管理的误区；
高校预算管理的作用如前所述，但是要使其真正发挥功能，离不开高校各级领导的大力支持和各个部门的积极参与。为此。必须在高校内部管理中突出预算管理基本知识的普及，在高校新的运行机制中与预算执行结果挂起钩来，从而转变认为高校预算管理就是预算的编制，只是财会部门的专项工作，不紧密结合高校事业的发展计划，不与激励约束机制挂钩的错误观念。
按照旧的财务管理模式，高校是全额预算管理的事业单位，其资金来源主要靠财政拨款，预算按上级批准的计划编制，开支要与所列项目一一对应，预算内和预算外严格分开，有多少钱办多少事，没有对口的钱，该办的事也无法办，即使别的项目有结余款也不得自主调剂使用。搞预算只是账上来，账上去的一种消极应付局面。随着市场经济的拓展和高等学校教育体制改革的推进，高校财务改革也在不断深化。在预算管理方面，重新定义了高校预算的概念及内涵，制订了统一的预算编制原则和方法，把学校的全部收支均作为预算统一管理的对象，完全打破了原有的管理模式。按照新的预算管理要求，学校预算一经核定，必须自求平衡，不允许搞赤字预算，拨款不足的矛盾必须通过自筹教育资金予以弥补，这就形成了高校教育经费来源，除政府拨款外，还必须依靠高校多渠道筹集资金的新格局。这与过去相比是一个巨大的变化。如果财务人员的认识还停留在“收入等于拨款、平衡依靠财政、开支不问效益”的消极被动状态下，势必贻误工作。因此，财会人员要加强学习，转变认识，不断更新观念，积极主动地把预算工作推进到一个新的阶段，尽快适应市场经济条件下高校竞争与改革的步伐。
2.2是选择科学的预算编制方法
为适应社会主义市场经济的需要，打破传统的单位之间预算支出不均和预算基数只增不减的问题，现实的预算分配方法有待于改进。鉴于高校经费支出的特殊性，笔者认为高校预算宜采用以零基预算为主，滚动预算为辅的预算编制新方法。
2.3是强化预算分析，积极监控预算的执行
预算分析是预算管理的后期工作，是对预算的实施过程进行总结与评价，包括支出与预算的比较、相关因素的分析、评析的文字说明和合理的建议等。年终决算报告出来后，财务部门应对各大项目的经费支出与预算相比较，看哪些项目节支了，哪些项目超支了，然后运用相关分析法进行因素分析，说明哪些属于合理超预算支出，哪些属于非合理超预算支出，对非合理超支应有具体的措施和方法。详细的文字说明是对预算管理的概括评价，并最终提出加强财务预算管理的合理化建议。预算分析可以发现预算管理中的可行之处和存在的不足，取长补短，使财务管理工作进入科学化、制度化、规范化的轨道。
同时，要规范预算管理，必须加强制度建设。学校要根据上级的有关规定，结合自己的实际，制定出适合本学校财务管理的有关规章制度，如审批权限管理、国有资产管理、内部收费管理、电话费管理、水电费管理、招待费管理、差旅费管理、医疗费管理等，建立健全内部牵制制度和内部控制制度，使大家做到有章可循，严格按规章制度办事。
参考文献：
[2]李春英.重视财务分析，加强高等学校财务管理［J］.山东经济,2003.
[3]贾庆印.我国高校财务管理存在的问题及对策［J］.沿海企业与科技,2005.
随着国家进一步深化经济体制和教育体制的改革，高校为了适应社会发展的需要，必须面向社会自主办学，在市场经济的竞争中求得生存和发展。与此同时，高校的筹资渠道逐步形成了多元化、多层次、网络型的筹资格局，其资金来源中国家财政资金所占比例呈逐年缩小的趋势，并且随着各类经济活动的日趋复杂化，高校财务管理内容也发生了相应的变化。单纯的收支流量核算已成为历史，取而代之的是以提高经济效益为中心，对全校的资金、资产流量和存量进行全方位、全过程的核算、监控，并进行相应的财务预测、决策、计划、控制和分析。因此，研究高校财务管理，对于提高高校财务管理水平和办学效益，使高校财务工作适应高教事业发展、实现由报账核算型向核算管理型转变具有实际指导意义。
一、高校实施预算管理的必要性分析
高等学校筹资渠道的多元化与高等学校功能的多样化决定了高等学校财务管理内容的全面性和复杂性。它既不是单一的企业型财务，也不是单一的事业型财务，它是包括事业、企业、基建等多性质的综合财务。这种综合性财务管理涉及到计划、分配、信贷、物价、税收等方方面面。综合性财务管理要研究如何根据责、权、利相结合的原则，建立内部约束机制，理顺各方面的经济关系、正确处理好眼前利益与长远利益，处理好改革、稳定和发展的关系。
高等院校多渠道筹措办学资金财务管理体制的确立，使学校内部各类产业越来越多。这种多元化利益主体的形成，使高等院校在资金管理上必须加强综合预算、强化预算管理为中心。在调整预算的计划与权威性的同时，更注意资金的综合效益，实现现有资金来源的优化配置与使用，最大限度地发挥学校人、才、物的作用，为国家经济建设培养出更多的人才，这就是高等院校在市场经济条件下面临的经济效益问题。
二、加强高校预算管理的具体措施
加强高校预算管理是为了最大可能地节约资金、科学地细化预算编制，以依法理财、科学理财为核心，提高预算管理水平和资金使用效益。加强高校预算管理，笔者认为可以从以下四个方面着手。
（一）更新观念，走出高校预算管理的误区
要使高校预算管理真正发挥功能，离不开高校各级领导的大力支持和各个部门的积极参与。为此，必须在高校内部管理中突出预算管理基本知识的普及，在高校新的运行机制中与预算执行结果挂起钩来，从而转变认为高校预算管理就是预算的编制、只是财会部门的专项工作、不紧密结合高校事业的发展计划、不与激励约束机制挂钩的错误观念。
按照旧的财务管理模式，高校是全额预算管理的事业单位，其资金来源主要靠财政拨款，预算按上级批准的计划编制，开支要与所列项目一一对应；预算内和预算外严格分开，有多少钱办多少事，没有对口的钱，该办的事也无法办，即使别的项目有结余款也不得自主调剂使用；搞预算只是账上来、账上去的一种消极应付局面。随着市场经济的拓展和高等学校教育体制改革的推进，高校财务改革也在不断地深化中。在预算管理方面，应制订统一的预算编制原则和方法，把学校的全部收支均作为预算统一管理的对象，学校预算一经核定，必须自求平衡，不允许搞赤字预算，拨款不足的矛盾必须通过自筹教育资金予以弥补，这就形成了高校教育经费来源除政府拨款外，还必须依靠高校多渠道筹集资金的新格局。这与过去相比是一个巨大的变化。因此，财会人员要加强学习，转变认识，不断更新观念，积极主动地把预算工作推进到一个新的阶段，尽快适应市场经济条件下高校竞争与改革的步伐。
（二）选择科学的预算编制方法
为适应社会主义市场经济的需要，打破传统的单位之间预算支出不均和预算基数只增不减的问题，现行的预算分配方法有待于改进。鉴于高校经费支出的特殊性，笔者认为高校预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制新方法。
零基预算，全称为“以零为基数的编制计划和预算”的方法。目前，已被西方国家广泛采用，是控制间接费用的一种有效方法。零基预算不同于传统的增量预算编制方法，它对于任何一笔预算支出，不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从根本上考虑费用支出的必要性及其数额的多少。这样能使所编制的预算更切合当前的实际情况，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。
1.实施零基预算的具体方法与步骤
（1）摸清底数，首先是摸清预算单位的机构级别和编制人数，这是一项基础性工作。其主要内容包括摸清各学院、各职能处室机构级别，全额管理人员编制数，差额管理人员编制数，实有人数及工资水平，离退休人员的人数及所需经费。（2）确定标准，确定人员经费标准和公用经费标准。人员经费标准主要包括职务工资、岗位津贴、保留津贴等部分，并考虑当年新出台的增支政策；公用经费采用人均定额标准。（3）核定专项拨款，专项拨款是教育部安排发展某项事业的经费。实行零基预算后，对校内各学院申请的支出项目要进行可行性论证，再按项目下达支出预算，并确定年限和目标，保证专款专用，使有限的资金真正用在刀刃上，在规定期限内及时发挥作用。（4）创收抵支。高校通过各种形式组织的收入，必须全部纳入预算管理，用于抵顶部分预算支出。这是高校改革的内容之一，也是减少财政负担的重要途径。因此，审核各部门的抵支收入，是零基预算编制的一个重要环节。预算标准主要是在部门上年创收的基础上，确定较为合理的基数，然后再核定创收抵顶数。
2.滚动预算
滚动预算是指预算在执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。这种动态预算采用“长计划、短安排”的办法，可以弥补年度预算的缺陷并能根据当前预算的执行情况及时进行调整和修正，使预算更加切合实际，进而实现整体支出结构的优化。涉及到高校发展的重大项目和学校发展的中、长期计划，均可采用此种方法编制预算。
（三）加强预算执行管理，严格控制经费支出
1.严格审批权限
学校各单位经费的审批必须在年度财务预算或财务收支计划数额以内使用，特殊情况超出计划数所需经费应按照规定先申请调整预算，经批准后按规定执行。
各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责，按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责。财务部门的审批依据是原始凭证和资金运筹情况，对所发生的经济业务的合法性、资金运作以及原始凭证的合规性负责。
2.充分调动二级单位理财的积极性，实行“经费本”控制管理，并用计算机进行跟踪监控
为了充分调动二级单位管理财务的积极性，使学校财务预算得以全面实现，可采取校内“经费本”的控制办法。即根据年初批准的预算按季度拨款，在计算机上按部门项目进行核算管理，对各部门用款实施监控，随时向各系部处领导提供经费使用结余情况，使他们做到心中有数。财务人员要做到无“经费本”和“经费本”上余额不足不予办理，严格按照经费本规定的项目、内容、范围审核报销。
对于有些经费可实行单项承包、节约有奖的管理办法。如水电暖、电话费等，制定承包的目标、内容、范围，加强承包费用管理，努力降低支出。
3.加强预算执行的严肃性，奖罚分明
各二级单位的财务预算执行情况可作为领导干部年终考评内容之一，各预算单位的执行情况由学校组织有关人员进行抽查和评价。对于经费预算执行较好的单位，其正常经费结余按一定比例给予奖励；对执行比较差的单位负责人将给予批评或作相应处罚。如在执行预算时造成经费严重流失，保证不了单位正常运转的责任人，应给予严肃处理。
4.加强对设备及大宗物资采购的管理、监督
学校应成立设备及物资采购小组，负责学院设备及物资采购的招（投）标、合同的签订、入账及监督工作。
各二级单位在设备及大宗物资采购时，应认真执行学校的财务计划，认真实行申报制度，说明采购理由（设备、物资名称、规格型号、数量、预算及经费来源等）。对大型设备的采购，必须组织有关部门就设备的用途、利用率、添置的必要性及维护费用等进行论证。财务部门要严把设备及物资的报账关，验收、登记、入库手续齐全。
5.积极筹措资金，加强内部收费管理
为了规范校内各种收费，多渠道筹集教育资金，加快资金周转，学校应制定内部收费管理办法，明确收费项目、收费标准、收支管理和分配办法，实行收支两条线，努力提高资金的使用效益。
6.专项专费、专款专用
对于专项经费的预算管理，由学校和承办单位签订合同，实行目标责任制，保证经费专款专用。项目完成后，经专家鉴定和验收，余额返还学校。财务部门要设专人按批准的项目内容逐项审核报销。
（四）强化预算分析，积极监控预算的执行
预算分析是预算管理的后期工作，是对预算实施过程进行的总结与评价，包括支出与预算的比较、相关因素的分析、评析的文字说明和合理的建议等。年终决算报告出来后，财务部门应对各大项目的经费支出与预算进行比较，看哪些项目节支了，哪些项目超支了。然后运用相关分析法进行因素分析，说明哪些属于合理超预算支出，哪些属于非合理超预算支出，对非合理超支应有具体的措施和方法。详细的文字说明是对预算管理的概括评价，并最终提出加强财务预算管理的合理化建议。预算分析可以发现预算管理中的可行之处和存在的不足，取长补短，使财务管理工作进入科学化、制度化、规范化的轨道。
