时间：2023-06-06 09:33:06
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇业财融合研究现状，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：业财融合；私营企业；管理会计；路径；创新
社会和科技的进步，给私营企业的发展创造了机遇，同时也给他们的经营管理带来了更大压力。财务人员在私营企业的经营发展中发挥着不可替代的重要作用，这就需要其充分发挥自身的工作职能，在管理企业的各项经济活动的基础上，参与企业的经营决策管理。并积极促进自身企业业务和财务部门的融合管理工作，通过一系列的创新优化措施，提高企业的预算管理和内控管理水平，优化企业的各项资源使用和配置管理，增强企业的行业竞争力，使企业获得更大的经济收益，能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。
会计核算和管理职能的关联性与区别
现代的企业会计管理提高了对财务会计的要求，强调在业财融合视域下，财务管理工作要不断创新优化自身的工作方法和路径，充分发挥管理会计的拓展职能，也就是在做好企业各项经济活动的财务数据核算管理，还要能够科学预测企业的经营发展前景，参与企业的经营决策管理，并客观合理地对企业现有的经营业绩进行评价；不断创新工作方式，提升财务管理效能。首先，需要认清核算会计和管理会计之间的关联性。它们都是会计的本职工作内容，它们的信息来源和工作目的一致，在工作中相辅相成，密不可分。管理会计需要的许多数据资料都来自于核算会计，如果没有会计反映职能为会计管理提供准确，详实的会计资料，管理会计实施监督控制就失去了客观依据，导致无法顺利履行职能；而会计监督控制又是会计核算的重要保障，只有切实对企业的经济活动进行监督控制，才能保证企业经济活动的真实可靠性，如果会计管理职能发挥不了它的能动性，也会使会计核算失去意义。虽然其在管理中存在一定的差异性，但工作的最终目的都是为了提升企业的经营发展绩效，取得最佳经济收益。其次，明确核算会计和管理会计的服务主体、工作职能存在的差异性。会计的核算和管理职能面对的服务主体存在微区别，虽然有时服务对象会发生重合，但要知道会计反映职能核算出的数据，不仅要提供给企业内部的管理决策者，还要提供给投资者和各级政府财税、审计部门，便于企业外部的相关部门和人员了解企业的经营管理情况。而管理会计则主要围绕企业内部的经营发挥监督控制管理职能。管理会计在日常工作中，结合企业管理要求和发展现状，利用多样化的管理方法与模式对企业的业绩、后期经营决策等进行预测、评价和管理。由于工作管理范围比较宽泛冗杂，只能保证一些管理数据的相对精准度。而财务会计的核算数据则需要绝对精准，以保证为后期各项业财工作提供精准的参考数据。
业财融合视域下私营企业管理会计发展现状
1.管理会计职能转型进度缓慢实现业财融合管理，需要相关会计人员充分了解融合进程，并根据融合现状不断进行创新改进，为企业的业务管理服务，提高企业的管理水平和经营效益。但当前一些私营企业的管理会计工作还不尽如人意，对管理会计的工作内容缺乏了解，业务能力也不够熟练，而且由于管理体系和相关的法律规章有待完善，使得企业管理会计工作创新优化出现了较大的阻力，由此影响到转型的进度。
2.财务和业务融合中存在管理脱节业财融合需要财务和业务部门在企业管理的许多方面进行协调配合，共同努力提高企业的经营管理，促进企业的发展。但在实际的业财融合中，业务和财务部门在融合沟通中还存在许多不足。比如，预算管理是企业经营管理的重要组成部分，需要财务部门提供详实的预算方案，并保障各项数据的准确性，业务部门要严格按照预算方案执行，通过业财部门的联动合作，保障企业预算管理的效果和质量。但财务部门会计管理的部分职能缺失，甚至出现管理脱节，对业务部门的实际情况缺乏了解，在制定预算方案时无法根据业务部门的实际情况和发展需要确定预算数据，给业务部门预算执行管理增加了难度。
3.制度缺失给管理会计发展造成的阻力业财融合视域下，会计履行管理职能需要和业务部门紧密配合。但在一些私营企业，由于相关管理制度还不太健全，各部门的融合工作缺乏制度的约束，导致互相推卸责任的情况时有发生，给企业发展造成一定的负面影响。其主要体现在业务部门的工作人员相信自己的经验，而管理会计又认定自己的财务数据。二者之间缺乏沟通，工作配合度低，给管理会计进行业财融合创新管理造成了一定的阻力。
业财融合视域下私营企业管理会计创新的具体路径
1.增加业财融合的实效随着社会的发展，我国私营企业的管理水平不断提高，财务部门作为企业管理的核心部分，需要紧跟企业发展步伐，不断创新自己的工作方法和路径，利用一些先进科学的技术和理念促进自己的工作转型，提升财务管理的精度和广度，强化提高企业的管理水平。在传统企业发展中，各部门因管理分离，沟通不畅引发的信息孤岛现象，致使企业的管理效能低下，降低了企业的竞争力。业财融合是促进企业经营发展的一条创新路径，通过建立企业财务管理系统和各业务部门管理系统的融合平台，促进业务和财务部门的有效融合，通过信息化、人工智能以及大数据等技术实现私营企业财务数据的共享，为管理会计深入业务应用提供更充分的环境，提升业财部门的协作能力，提高企业的融合发展速度。在促成业财融合的管理工作中，财务人员依托先进的信息科技不断创新改良自身工作模式，充分发挥管理职能，借以提高企业的经营效益。比如，应用erp信息系统建立业财融合系统平台，把单一系统中的数据输送到对应系统中，实现在系统平台上企业数据的共享融通。在企业建立ERP系统，需要结合企业自身的管理情况对一些系统功能进行合理设置，以满足企业发展的特殊要求，构建符合自身管理的管理体系，增强业财融合效果，实现企业经济效益和社会效益的双面提升。
2.业财融合视域下会计管理工具的融合创新私营企业要加强企业管理会计预算、内控以及平衡计分卡等会计管理工具的导入和使用，借以提高企业财务全面预算和内控管理效率，提升财务管理的整体效应，保障企业资产资金的合理配置和有效利用。在企业业财融合中，发挥管理会计在预算管理中的重要作用，充分考虑各项影响因素，制定科学完整的预算规划方案，并使用管理会计的平衡计分卡工具，从战略发展角度出发，构建多元化的考核评估机制，保证各项管理工作的落实和具体实施。最大限度地发挥会计的管理职能，保证企业的持续快速发展。各种管理工具在业财融合过程中的充分使用，为管理会计的创新优化奠定了良好的基础。融合中综合考虑所有影响企业经营发展的因素，有效规避传统财务管理中重效益、轻流程的管理弊端。私营企业高层在经营管理中，要充分重视并提高业财融合管理的精度和深度，促进管理会计工具的创新和优化。
3.在业财融合视域下促进管理会计信息融合信息技术的进步发展，为各行业建立业财一体化系统管理平台，提高企业的管理水平和效率提供了契机。企业的会计人员在进行财务管理工作时，要充分利用信息技术的优势，创新改进财务管理模式，促进会计管理的信息融合，建立专业、高效的信息化业财融合体系，提升企业财务管理水平。比如，应用XBRL技术帮助企业实现并规范各业务部门财务数据的管理，并根据企业会计管理准则和要求转化成财务信息模式。该技术把业财融合系统中的财务数据共享作为了管理会计工作的重点，并在此基础上建立了数据共享中心。每个企业在经营发展和财务管理中有效引进应用网络大数据技术，可以快速处理好企业每天产生的海量数据，挖掘其中的有效信息，并根据各个部门的需要自动归类，在促进信息共享的基础上，大大降低了会计人员的工作量，同时提高业务和财务部门的工作效率，保障企业的正常运转和经营管理决策的合理性。
4.促进会计管理人员的融合业财融合视域下，财务工作人员是会计管理工作创新提升的有力依托。因此，企业要充分重视并支持会计管理创新中的人才融合。国家很早之前就认识到财务管理对企业发展的重要性，并出台了一系列的会计人才培养管理制度和规划，对企业的会计管理工作给予了大力支持。随着社会的发展，企业需要进行业财融合，这对会计人员的管理工作创新提出了要求，需要会计人员在现有的专业能力基础上，充分了解企业发展运营中的相关业务，并跟随时代的发展要求，学习掌握一定的互联网技术、数据库技术等。在这种发展背景和要求下，企业的管理者必须对财务人员的技能融合工作提起足够的重视，支持鼓励会计工作人员不断更新自己的知识结构，涉猎信息技术和企业的业务技能管理工作，提升自己的各项素质能力和业务技能，适应并促进企业会计管理工作的有序进行，有效提升企业的管理效益和经济效益，提高企业的竞争力水平。企业的财务部门作为企业经营发展的重要管理机构，需要在发展中不断寻求创新，以适应企业发展需要。根据当前经济发展形势，努力促进业财融合；并不断创新会计管理的各项方法，利用预算管理和平衡计分卡等管理工具、方法，在完善自身的基本核算职能基础上，拓展自身的管理职能，在企业的经营业绩、发展前景、经营决策管理中发挥应有作用，有效提升财务管理水平；充分认识并重视财务工作人员的能力提升对财务管理的重要性，不断学习先进的业财融合管理和信息技术专业知识，努力提高自己的各项素质能力，促进企业会计管理整体水平的提升，保证企业的持续稳定发展。
参考文献：
[1]刘儒明.新时代管理会计助推建筑企业高质量发展的研究[J].中国总会计师,2019(05):152-155.
[2]马文强.管理会计在企业成本控制中的应用分析[J].现代经济信息,2019(08):251.
关键词：独立学院理财教育理财现状
独立学院，是指实施本科以上学历教育的普通高等学校与国家机构以外的社会组织或者个人合作，利用非国家财政性经费举办的实施本科学历教育的高等学校。独立学院是民办高等教育的重要组成部分，随着我国独立学院的飞速发展和扩招，庞大的独立学院大学生群体已经形成了一个不容忽视的消费群体，这个群体的理财价值观、理财理念和理财心理的形成对社会经济的可持续发展至关重要。因此，研究独立学院大学生理财教育的现状，把握独立学院大学生理财的心理特征和行为导向，多方面接受之相适应的理财教育，树立正确的道德观、价值观、人生观和世界观，从而引导他们更快的适应社会。
1.独立学院大学生的理财现状
1.1独立学院大学生自身理财知识的匮乏
目前，独立学院大学生通过课堂的学习，了解了一些理财知识，但是相当零星且不深入。对相关理财知识缺乏认识和了解，大部分了解的知识为课本中提到的如市场经济、市场运行规律、商品经济、货币流通等，于财务、投资知识所知甚少。虽然对于理财的重要性有了一定的认识，但仍然片面。大部分同学知道理财的重要性，想学会理财，但是不知道具体的途径和方法；少部分同学认为理财是以后的事情，现在作为时尚早；另外存在部分同学认为理财只对财富多的人适用而对于大学生来讲无财可理。
1.2家庭理财教育的缺乏
中国的多数家长都认同“再穷不能穷教育，再苦不能苦孩子。”然而，事实证明物极必返，现代的大学生多数没有吃苦经历，也因而在一定程度上失去至少是部分失去独立生活的能力。家庭是个人成长的摇篮，是人生的第一所学校，家长是子女最好的老师。家庭教育具有普遍性、特殊性、针对性、亲和性、权威性等特点，对一个人的影响是潜移默化的，大学生的消费方式在很大程度上受到家长的影响。而独立学院的大学生较多家庭条件不错，独生子女现象普遍，导致家长乱给、多给零用钱，从而影响了大学生的消费观念和消费方式，给以后他们的理财教育带来一定的困难。
1.3学校理财教育不够
从高校的教育管理方面来看，思想政治教育对学生消费观教育还没有形成足够的重视。由于思想政治教育工作者对大学生消费的认识不足、缺乏重视实践调查的科研风气等主客观原因的影响，高校对大学生的消费情况缺少研究。其次，高校“两课”教学和学校的教育活动中对大学生消费观的教育引导不够。由于对大学生的消费心理和行为了解不够全面和客观以及课程设置等因素，在思想品德修养课中缺少消费观的专题教育，各大高校也很少有专门的消费教育方面的课程或是全校性的选修课，甚至与消费相关的讲座之类的学术活动都很少，从而也难以达到真正的引导学生科学合理消费的目的。
1.4社会环境的影响
当代大学生心理承受能力弱，容易受到外界因素的干扰，过分追求时尚，存在攀比消费，没有稳定的道德观念和价值判断。一些大学生片面追求新颖，关注时尚，而且存在盲目消费、攀比消费、浪费消费以及消费高科技化等不良消费行为。消费缺乏理性，消费心理不成熟，自身意志力较差，容易形成冲动消费，导致大多数学生每月花费基本没有节余成为“月光族”。这些不良消费行为严重阻碍大学生思想道德的正常发展，造成大学生人生理想的失落和人格缺陷，致使拜金主义和享乐主义思想的滋生，导致大学生道德滑坡和法纪淡漠。
2.独立学院大学生理财现状的调查
为客观和深入地研究独立学院大学生的理财现状，本文设计专门的调查问卷，对湖南农业大学东方科技学院展开调查，采用分层随机抽样、随机发放并按时收回问卷。共发放调查问卷400份，收回问卷400份。对取得的数据与信息进行规范的分析，并在此基础上提出研究结论和启示。
调查问卷设计采用结构化问卷，为了避免被调查者产生理解上的偏差，本文的调查问卷将尽量用简单性和规范性语言表述，尤其注意避免出现提示性和诱导性的表述，让调查的问题简单明了。为了有效考察东方科技学院学生的理财观念及行为，既要参考经典的心理学实验成果，也需要融合独立学院学生的具体特点，同时国内学者所作的一些相关的调查问卷也提供了很好的参照。因此，本文的调查问卷中的问题将有机融合这3方面的内容来设计本文标准化的问卷试题。从问卷内容看，为了达到问卷的客观性和完整性要求，本文的问卷调查内容主要涉及：客观背景、投资情况、消费情况、理财教育。
3.调查结果与分析
本部分具体从被调查者的客观背景、投资情况、消费情况、理财教育四个层面逐一予以统计，对独立学院大学生的理财现状进行全面的分析和了解。
3.1调查对象的客观背景
经过对回收的400份有效问卷进行统计发现：从性别看，有180位女性，220位男性。从专业分布看，有25%的被调查者属于经济管理类专业，25%分布于理学、工学，25%分布于文学、法学，25%分布于农学。被调查者都是本科学生，大一、大二、大三、大四的学生均有，采取随机调查方式。在家庭经济条件和家庭所在地经济水平方面，大多数被调查者对家庭自身经济条件和家庭当地经济条件的评价是一般。有35.25%的同学认为家庭自身经济条件较好或很好。只有19.25%的同学评价家庭经济条件为不太好或很不好。至于对家庭当地经济条件评价中，有40.75%的同学评价当地经济条件为很好或较好，只有20%的同学评价当地经济条件为不太好或很不好，尤其是评价为很不好的比例只占5.75%。这表明被调查的学生家庭经济条件还可以，家庭经济困难的学生只有少部分，这也与独立学院高昂的学费有关，虽然现在国家对家庭困难的学生补助较多，但经济较困难的家庭还是难以承受昂贵的学费。
3.2调查对象的投资情况
在调查问卷中关于投资方式一项作者根据学生的实际比较常用的投资手段设计了五个标准选项供被调查者多项选择，在被调查的400名同学中，有61.25%的同学具有银行储蓄这种最基本的理财方式，而其中只有银行储蓄这一种投资方式的同学比例为40.25%，只有15.75%同学同时投资于银行存款及其他如股票等工具。8.37%的同学只拥有除储蓄外的其他诸如基金、股票等金融工具。结果表明，大多数同学的投资行为比较保守，但也由一部分同学的投资行为比较激进，可能蕴含一些风险，只有2%不到的同学有比较合理的投资，如合伙开餐馆、开精品店等。有24.75%的同学有做兼职的，为赚取生活费或增加社会阅历，20%不到的学生会在学校的帮助下勤工助学。此外，对投资收益评价的调查显示大学生投资收益情况总体不佳，有投资经历的同学几乎只赚回本钱，利润可忽略不计，不过投资亏了的现象也基本没有，毕竟大学生投资的本钱不多。
3.3调查对象的消费情况
调查显示目前大学生消费水平差距较大。就年平均消费而言，有接近12.25%的同学年消费水平在4000元左右，其中4000～6000间的占17.75%，6000～8000间的占21.5%。此外，有48.5%的同学消费水平相对较高，其中25.75%的同学年消费8000～10000，更有22.75%的同学年消费在10000以上。本次在消费支出调查分析中，被调查者的消费涉及饮食、日用品、通讯、网络、交际和学习支出。从支出调查情况看，交际费用支出过多，电子产品消费较多。在这个消费结构中，学习、生活支出还不到总支出的2／5。说明部分大学生尚没有合理的理财意识，存在较多的攀比心理。
3.4调查对象的理财观念
根据设计的要求，本次调查分析了调查者对家庭和学校的理财教育的评价，同时也调查了他们对理财教育是否感兴趣。家庭对大学生的理财教育有着重要的影响，因此，加强大学生的理财教育不可忽视家庭的作用。调查显示，有48.25%的同学认为获得了良好的家庭理财教育，有22.25%的同学认为没有获得良好的家庭理财教育，而其中有3.75%的同学认为根本就没有家庭理财教育，认为家长几乎没有教育他们怎么进行理财。进入大学后，学校开设的理财课程又多是选修课，所以调查显示，有28.5%的同学认为学校开设的理财教育非常好，有41.5%的同学认为没有学习理财课程，其中有8%的同学认为不晓得有理财教育课程，由此可见，独立学院大学生理财教育还远远不够，学校应该构建良好理财环境，应从社会、高校、家庭和学生自身四个方面入手，共同努力、相互推动，逐步培养和提高独立学院大学生理财能力。
参考文献：
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摘要：在2016年6月财政部的《管理会计基本指引》中明确提出企业组织应用管理会计应遵循融合性原则，要求将财务和业务有机融合。而管理会计的理论和实践脱节是影响管理会计应用的主要因素，业财融合则能够有效解决管理会计理论和实践的脱节问题，提高企业管理会计的应用水平，为企业科学决策和价值创造提供支持。
关键词：业财融合 管理会计 应用
一、引言
会计因其能够增强组织、社会的经济可视性而成为组织和社会管理活动中重要的制度安排。现代会计的核心职能主要体现在一方面通过财务信息努力消除委托关系下存在的信息不对称和冲突，为资本市场合理定价、资源优化配置形成市场基础；另一方面通过提供财务或非财务信息为管理者合理决策、增强组织控制能力和价值创造提供支持。这两大职能也体现现代会计的两大分支，即财务会计和管理会计。然而，在会计长期实践和研究中，财务会计占据了主要部分，以致人们通常说起会计就会认为是财务会计。但随着经济社会发展，管理会计在提升企业管理水平和决策科学性上发挥着不可替代的作用，但是管理会计无论是理论研究还是实务应用上与财务会计相比都显得相对滞后，不能够满足企业需要。加快管理会计应用的研究成为一个重要的会计学问题。
管理会计最初起源于管理科学之父泰罗在1911年发表的《管理科学原理》，其中标准成本、预算控制以及差异分析被吸收到会计中来。之后哈里森发表了《有助于生产的成本会计》一文，并于1919年创立了美国全国成本会计师协会。1920年美国芝加哥大学首先开设了“管理会计”讲座，主持人麦金西被誉为美国管理会计的创始人（胡玉明，2004）。从20世纪20年代开始，伴随着企业改善和提升经营管理效率的需求，管理会计先后经历了成本决策与财务控制、管理控制与决策、企业价值创造三个发展阶段，现代管理会计以企业内部各责任中心为核算主体，以企业的资金运动为对象，以提高企业经营和决策能力为目标，通过综合运用管理理论、决策工具和模型对企业未来的经营活动进行预测、决策、规划和控制。
我国管理会计发展相对滞后，20世纪70年代末才开始引进西方管理会计。 起初会计学界主要体现在对西方管理会计理论的介绍引进和吸收上，余绪缨教授1981年发表的《现代管理会计的主要特点及其吸收利用问题》介绍了现代管理会计以及成本性态等内容（余绪缨，1980）。改革开放后对管理会计的研究繁荣起来，但主要体现在理论研究上，而对管理会计在企业的应用研究较少。尤其是在进入十三五规划以来，在我国创新型经济发展要求下，财政部大力推进管理会计的应用。在2014年，时任财政部部长楼继伟就指出建立现代财政制度，抓住管理会计改革的机遇，抓紧研究管理会计能力框架，以此为突破口，推动管理会计人才培养，拓展管理会计咨询服务，促进管理会计全面发展（李建红，2015）。2014年10月27日，我国财政部印发了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会[2014]27号），在此基础上，2016年6月22日，财政部又了《管理会计基本指引》（财会[2016]10号），这是我国管理会计发展的重要推动力量。但管理理论和应用还存在差距，刘冠雄（2016）通过发放调查问卷研究了我国管理会计的应用问题，认为我国管理会计实际应用不广泛，在发达地区、上市公司、内地大型企业得到一定程度的应用，但应用的不深入、不协调，成本习性等应用较多，但深入业务层面对责任会计的应用却较少，应用也处于业务的零星分散状态，没有形成企业系统性的应用。通过对我国管理会计研究的文献进行整理，发现我国目前管理会计的研究侧重于理论，应用方面的研究也较多，但还没有从业财融合的视角来探讨管理会计的应用。
二、管理会计在企业应用中存在的问题及原因
（一）管理会计在企业应用中存在的问题
卡普兰（Kaplan）在1986年就指出，“没有经过实践检验的会计理论是空洞的理论，没有理论指导的会计实践则通常带有盲目性。”管理会计的产生和应用也来自于企业实践的要求，无论是从标准成本控制到平衡计分卡，都是为了解决企业某一具体的管理问题而产生的，同时，管理会计的应用工具也不断结合时展和信息技术。众多的学者（刘冠雄，2016；李建红，2015；黄爱华，2014）研究了我国企业在管理会计应用中存在的问题，研究结论带有普遍性。我们通过访谈企业财务人员（以中小企业为主），了解企业在管理会计应用中存在的问题，除了学者们普遍提出的对管理会计的认识不足、企业财务人员应用管理会计的能力不够等问题之外，更为突出的是管理会计在应用中存在的理论与实践脱节的问题。
学者提出管理会计的理论模型都具有前提条件，而我国企业所处的环境不能满足这些条件，导致管理会计应用受到限制。通过对企业管理者的访谈，众多的财务管理者也反映，在实务中管理会计的理论与实际环境没有很好的衔接。比如在管理会计最基本的本-量-利分析中，按照理论，在公式px-（a+bx）=p（p表示单价，a表示固定成本，b表示变动成本，x表示销量）中，在理论上单价应该是对利润最为敏感的因素，依次是销售量x和变动成本b，但实务中财务人员却反映，变动成本b对利润的敏感性最强，其次是销量x，再次是单价p。原因在于在我国现实条件下，短期价格通常由市场供求决定，企业想要通过改变产品价格来增加利润是不现实的（刘冠雄，2016）。再如在预算编制中，理论要求应由最熟悉自身情况的基层业务编制预算，报上级审批，最后再由最高层管理者根据企业的鹇孕薷纳笈，但在实务中据我们所调查的企业有32%选择了由单位财务部门和高层管理者直接编制和下达预算。
（二）管理会计在企业应用问题的原因分析
造成管理会计在企业中应用受限的主要因素在于管理会计理论与实践的脱节和企业缺乏专门的管理会计人才。针对管理会计理论和实践的脱节问题，我们通过管理会计的产生和发展就可以看出，每一个管理会计的理论和工具的出现都是为了解决企业的实际问题，标准成本制度解决了企业成本控制的问题，预算编制有效解决了企业内部控制，作业成本法有效寻找到了成本动因。国际上管理会计的理论均来自于实践。我国在引入管理会计的技术和方法后，没有深入到企业实际情况中进行调研和设计，管理会计理论没有来自于企业管理的实践需要，生搬硬套到企业管理中，才造成了理论和实践脱节的现象，使得我国企业管理者在管理会计应用中感觉到高大上的理论却不能和企业实际有效结合，没有找到理论和实际的结合点，也没有找到适合我国企业适用的管理会计工具方法。有学者指出，目前我国很多企业在运用平衡计分卡追求绩效评优问题，而没有帮助企业解决实际存在的问题，偏离了管理会计的初衷。不管什么管理会计工具都是为了解决问题，目的是为企业带来收益或降低成本，不能够为了推广管理会计而推广，立足企业，解决企业实际问题才是管理会计应用的出发点。照搬国外理论难免水土不服，带来管理会计应用上的理论和实践脱节，尤其是中小企业在企业组织结构、公司治理方面还很不完善，应用管理会计模型还存在前提假设不成立的问题。我国大中型企业目前应用较多的主要是做本-量-利分析和责任中心。
卡普兰在1984年就指出“对于那些尚未从事会计实务的人而言，有关管理会计实务方法的知识纯粹来源于教科书，而管理会计教科书中的方法与实例有相当一部分内容缺乏系统的观察与实验。特别是一些研究人员依然在追求构建高度复杂但却日益偏离实际的数学分析模型。实际上，这些缺乏实践基础而又故弄玄虚的数学模型通常使实务工作者感到扑朔迷离，难以在实践中应用。”（胡玉明，2004）。随着信息技术快速发展和社会进步，目前的管理会计应该已经模糊了信息使用者和提供者的界限，变为由每位员工直接提供信息与使用信息，这就要求企业的每一个人员都要参与到企业的管理会计信息提供，业财融合才能够更好地促进管理会计在企业的应用，业务人员非常了解企业实际情况，提出问题，财务人员深入到业务活动中，运用所学的理论知识，理论联系实际解决问题，业财融合将能够有效地解决管理会计理论与实践脱节的问题。
三、业财融合提升管理会计在企业中的应用水平
2016年财政部的《管理会计基本指引》（财会[2016]10号）中明确指出单位应用管理会计应遵循融合性原则，“管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。业财融合性原则的提出从根本上解决了管理会计理论和实践的脱节问题，将管理会计的理论落地到企业实务中，企业全员、全程参与到管理会计的信息形成和使用中，从企业实际业务中存在的问题出发，应用适当的管理会计工具去解决问题，提高企业管理水平和业绩。业财融合性原则遵循了实事求是，符合管理会计理论从实务中来到实务中去，也符合人的认识规律，理论来自于实践，同时又指导实践活动。业财融合不但能够有利于管理会计在企业的应用，也能够很好地推动管理会计理论的发展，当年邯郸钢铁公司实行的“模拟市场、成本否决”就是管理会计理论结合我国企业实际业务应用的典范，也有助于形成适合我国实际的管理会计理论。
现代企业的组织活动主要包括融资业务、投资业务和经营活动（王斌，2014）。融资业务主要为企业筹措资金以支撑企业发展，融资决策主要考虑融资的渠道和方式，是举借债务还是股权融资以及融资规模。在融资业务中可以充分应用管理会计的财务预算、资本成本、资本结构等理论，结合企业的销售预算、现金预算考虑融资规模，结合企业的资本结构考虑融资渠道。投资活动则包括对内投资和对外投资，长期投资和短期投资等业务，表现在将企业筹措的资金用于投资项目中。在投资活动中可用的管理会计工具有贴现现金流、内含报酬率、项目投资回收期等投资决策工具，需要财务和业务结合提供预测数据，建立数学模型为投资决策提供支持。经营活动是企业运作的根本，管理会计关注组织经营活动，通过管理会计信息高度参与到企业的经营决策、规划和组织控制。企业的经营活动是一个庞大的系统，从市场研发、创新管理到售后服务、客户管理等构成一个企业内部的价值链。管理会计在应用中应紧紧围绕企业价值创造的目标，运用战略地图、价值链管理分析企业的战略，运用全面预算管理、零基预算管理和弹性预算管理等工具进行预算管理和预算目标的制定，围绕组织各责任体系开展各责任中心的经营业绩评价，应用关键指标法、经济增加值和平衡计分卡来进行业绩评价，形成激励机制来引导企业组织的业务开展。在整个经营活动中，企业财务人员和业务人员共同参与，都是管理会计信息的提供者和使用者。
I财融合能够有效提高管理会计的应用水平的关键点还在于人的因素，无论是业务还是财务都需要人来执行，业财融合对财务人员和业务人员都提出了更高的要求。目前我国管理会计应用水平不高的一个主要影响因素就是缺乏高素质的管理会计人才。在对企业进行走访调查过程中，问及影响单位会计和财务管理制度的主要因素时，认为“财务人员专业技能不够”占到35%左右，李建红（2015）也通过调查问卷进行研究，30.8%的受访者认为“人员专业技能缺乏”是影响单位管理会计实施的主要因素。应用业财融合提高管理会计应用水平还必须重视管理会计的人才培养，将管理会计的知识纳入到会计后续教育的内容中去，提高现有财务人员的管理会计理论知识。另一方面高等教育在会计学人才培养方面应当考虑开设管理会计方向的本科生和研究生教育。在会计职业资格体系中也可以考虑管理会计师的执业资格考试，美国管理会计师协会（IMA）的注册管理会计师考试已经遍布全球，我国也应尽快研究注册管理会计师执业资格考试，素质高专业能力强的管理会计人才是企业业财融合的保证，也是提高管理会计在我国应用水平的重要因素。J
参考文献：
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[5]黄爱华，朱B.当代管理会计在企业中的应用[J].企业经济，2014，（4）：60-63.
一、理财金融业态的现状与问题
纵然上述圈中各金融子行业发展多年，相对成熟，但通过简单复制与模仿而迅速构建起的理财金融业态却不成熟，未经过优胜劣汰的进化，尚存诸多弊病。同质化现象严重，产能过剩，资源浪费。银行理财领域当前最突出的问题是不同类型机构间的合作模式同质化现象严重。从理财资金的投资标的来看，对于债券组合投资或特定资产投资，银行通过信托计划、券商定向资产管理计划、基金特定资产管理计划或保险资产管理计划均可实现。证券、基金、信托和保险行业为了争夺理财资金的标准化资产管理和非标资产的通道份额，竞相投入大量人力、物力、财力，银行理财圈内的重复建设大量存在，大量功能与业务范围雷同的通道机构产能过剩。伪创新削弱了金融创新驱动。近几年来，金融同业业务发展迅速，创新不断。基础资产从债券、货币市场工具拓展到信贷资产、票据、信用证、股权、应收账款等，交易结构有收（受）益权直接受让、各类返售形式的收（受）益权转让、结构化设计等。但在银行理财业务的投资创新中，各类金融机构的实质性创新较少，多数是通过通道形式的变换或通道加层来规避监管限制。这种伪创新虽然对银行理财业务的发展和扩张起到一定的推动作用，但也弱化了一些金融机构推动实质创新的意愿，进而削弱了金融行业的创新驱动力。逐利有碍于金融专业化的推进。股票市场长期低迷，指数和市场成交量长期处于低位徘徊。证券公司自营和经纪业务鲜有起色，基金公司高效益的偏股型基金持续萎缩，保险资金的权益类投资难有作为。各类机构在业绩压力下，纷纷转战商业银行理财领域的通道业务，以薄利多销的竞争策略，追逐于此种简洁的创收模式。经营多样化、降低经营风险无可厚非，但也许钻研和锻造能够穿越经济周期的持续投资盈利能力更有价值。理财圈中便捷的通道服务机构很多，具备持续创造绝对收益和不断推陈出新的合作顾问越发难觅。券商的研究与投行、基金的精细化投资、保险的大类资产配置与风险管理等专业化专长，不该在转战通道业务过程中被搁置或受影响。行业监管难度大。目前，银行理财业务在金融领域跨度大、投融资形式灵活多变，极大地增加了行业监管难度，资金来源与运用未能清晰应对、影子银行的困扰一度成为社会焦点。监管难度之大，一方面在于投资交易结构及主体变换多样，投资定性与归类常引发争议，监管评判标准和尺度难以把握；另一方面在于银行理财业务衍生出的很多跨市场交易或处于监管真空地带。监管行为常常疏惹诟病、堵招非议。
二、理财金融业态优化建议
2010年以来，经过监管层的不断努力，商业银行理财业务的风险治理初显成效，机构治理以及行业治理方面基本明确了方向，但这只是银行理财业链条中的一环。整个理财金融业态的优化还需“一行三会”等监管部门的监管引导，还需银、证、信、基、保等金融子行业的自律和共同努力。从商业银行理财业务的视角概括而言，应以促进各行业错位竞争、打造专长，形成不同领域的优势互补、供需平衡，营造金融资源合理配置、百业待兴的金融业态为方向。强化银行的行业发展引擎作用。在金融生态圈内，银行理财业务可谓活水源头，其资金募集功能是整个金融链条的起源和根本性生态功能。因此，在银行理财行业推动风险隔离、净值型产品转化的规范转型的同时，要特别注重其在产品端的设计能力和服务能力的提升，并保持在投资端泛资产管理的广度和与其他金融机构可以深度融合的开放度。此外，还可关注私人银行理财产品的开发，开拓更广泛的投资渠道，在非上市公司股权、衍生品等普通理财业务限定领域开辟与其他金融机构更广阔的合作空间，更好地服务于实体经济、更多地催生金融创新。强化证券公司的创新驱动力。在金融领域，证券公司的创新能力是得天独厚的，股票和债券的一、二级市场业务、股指期货、融资融券、股票质押式回购业务以及上述基本业务衍生出来的量化、套利交易策略等都是证券业的专长。而且，证券公司及其下属研究所的研究能力最为突出。目前，证监会积极鼓励证券经营机构创新发展，证券公司应该将其低级形态的通道业务边缘化，力争在融资类、资产证券化、衍生品以及私募业务等领域开拓出更多的基础投资资产、新型业务模式或者创新交易策略。这样，证券公司在银行理财业务链条乃至金融圈中将成为不可替代的创新驱动力。发挥基金公司的精细化投资优势。在长期的公开排名竞争中，基金公司的精细化投资能力得到极大提升，一些优秀的基金公司具备将主动、被动投资管理策略发挥到极致的实力。商业银行理财产品从预期收益率型向净值型转型是各商业银行面临的必然选择，在一定程度上来讲，基金公司的发展方向代表着银行理财业务的发展趋势。目前，基金公司多以子公司特定资产管理计划的形态参与通道竞争，这一做法也许站在银行理财业务的立场上，从长远来看是逆潮流的。而基金公司持续夯实其传统的优势业务，为未来的银基理财合作做好技能铺垫则不失为很好的战略性安排。
巩固信托公司非标投资专长优势。信托公司经营范围广，信托财产运用和处分形式多样，与资金运用范围无明确限定范围、投资主体身份不明确的银行理财形成了良性互补。近两年，其他类型资产管理计划投资范围的拓展、理财产品开立证券账户政策的放开，冲击了信托公司通道项目的优势。但在租赁、贷款等财产运作方式上法律关系的明晰，使得信托公司在非标项目上仍占据明显优势。因此，信托公司应重点挖掘其特殊身份优势，在传统的信托贷款以及资产证券化、信贷资产流转等新兴业务中巩固优势，形成竞争专长。促进保险公司与理财业务的新融合。目前，保险机构参与银行理财业务的形式主要是保险资产管理公司设立的保险资产管理计划，为银行理财资金提供投资性产品，同时也在积极拓展非标资产投资通道业务。虽然个别保险资金在运用方式上具有特殊的政策优势，但终究算不上正统的业务，其实更具银保理财合作潜力的领域在财产保险。自2013年起，《商业银行资本管理办法（试行）》开始施行，明确了更为严格的资本约束导向——2018年底前各商业银行要达到资本充足率要求。因此，银行大力发展资本节约型业务是总体趋势。当前，银行理财业务规模中有大概1/3是保本或保证收益型产品，属于表内理财业务，存在一定的资本占用。银行的非保本产品能和财产保险公司的信用保险或者保证保险结合起来，引入保险公司的风险管理机制，开发表外保本理财产品，是极具潜力的发展方向。
作者：蒋岩枫单位：邮储银行金融同业部
内容摘要：银行保险已成为当今国际保险业的主要发展趋势之一，我国在开展银行保险方面进行了尝试和探索，本文在总结我国银行保险发展现状的同时，结合中国经济发展的特点，提出了银行保险进一步深入发展的建议。
关键词：银行保险 经营模式 法律监管
银行保险是银行与保险两大金融行业相互融合的产物，银行提供自身渠道和客户资源，增加收入来源和改善收入结构。保险公司可以有效利用银行固定而广泛的机构网点扩展业务。银行拥有的大量的客户群体，不仅可以解决目前保险公司分支机构不足的问题，并且能够降低销售成本和管理成本，同时借助银行的品牌与形象优势，保险公司将有效缩短其产品和广大客户之间的距离，相当于对银行已有的基础客户群体进行再开发。另外，使用金融网络的人员和柜台使保险公司产品营销的成本降低，提高经济效益。
国内银行保险发展概况
近几年来，由于我国国民经济快速发展，家庭和个人金融资产呈不断上升趋势，居民对银行储蓄之外的其他金融工具产生了大量的需求。从商业银行的角度看，行业竞争日益激烈，商业银行对于没有经营风险的中间业务的重视程度不断提高，金融监管在不断放松。这就为银行保险发展创造了有利条件，促使我国银行保险快速发展。
1995年华安财险、泰康人寿和新华人寿三家公司率先迈出了我国银行保险探索的第一步，但此时银行仅是保险公司的业务机构，双方的合作以银行代收保费为主。2001年后，我国银行与保险公司的合作更加频繁，纷纷建立了战略联盟的伙伴关系。2008年以后，我国银行保险进入快速发展阶段，各家保险公司纷纷重视银保合作模式，银保业务的范围（见图1）和销售量（见图2）快速增长。
统计显示，近几年来全国银行网点快速增长，截止2010年底已达到11万左右，同时期全国共有保险机构将近19万家，银行类保险兼业机构占全部比例超过50%，银行保险在网点上的覆盖面可见一斑（见表1）。
在全国保费收入中，银行类保险兼业机构保费收入快速增长，占保险业全部保费收入的比例也成上升趋势，从总量上来说，我国的银行保险的发展是相当快速的。
我国银行保险发展现状分析
（一）组织及管理模式现状
目前银保业务的主流模式是协议，主要是通过银行柜台销售以保险公司名义开发的储蓄替代型产品，银行按照一定比例收取手续费，即银行和保险公司的合作主要是以短期化的模式为主。
随着银保业务的扩大，银行与保险公司的组织架构出现了合资股权投资等形式，银行入股保险公司和保险公司入股银行实现了资源共享，产品互补和交叉销售。建行、工行、交行、光大银行都以股权形式注资参股保险公司，中国人寿、中国平安等也以不同形式持有银行的股份。
自2006年中国银行集团发起成立了全资财险子公司，标志着中国金融市场混业经营模式的开始。2009年平安保险集团更是开创保险业入主银行业的先河，这一模式是金融服务多元化的体现。
（二）银保产品现状
尽管分红型两全保险仍然是银行保险的主流，近年来比例已经在下降，万能产品发展迅猛。部分公司开始注重期缴产品的发展，并且出现了新兴的保障类产品。另外，银行开始介入产品的开发，2006年，中国工商银行已经在上海广东等多个分行建立了“产品审查委员会”，与重点伙伴合作，开发充实代销产品种类，陆续推出了新型万能寿险、养老金等多种银保创新产品（见表2）。
（三）营销模式现状
我国银保产品的销售渠道，正由原来的单一柜台业务向电话直销、信用卡渠道、网上银行、保险理财顾问等逐步发展，扩大了银保产品的销售途径。
多元化营销组合有利于细分市场，实现产品、营销能力和顾客的匹配。客户不同的保险需求，需要不同的保险产品及组合，需要不同的销售技能和销售方式。
（四）客户服务现状
银行保险经营成功的关键在于以客户关系为中心，吸引维持并强化客户与银行保险机构之间的长期关系，充分认识和把握银行保险的客户在其整个生命周期内能够为银行保险经营机构带来的经济价值的总和，进而为满足客户生命周期各阶段的金融需要，持续不断地提供针对性的银保产品组合。只有客户对银行满意并留存下来，才能转变为客户资源。就我国而言，客户关系管理是绝大部分商业银行和保险公司的不足之处，缺乏对客户进行长期经营的理念，缺乏以客户关系为中心的文化。
我国银行保险发展的问题
（一）银保双方的战略认识存在偏差
对银行与保险公司两个参与市场主体而言，商业银行对于银保合作的战略缺失造成在银行保险市场建设上的积极主动性和正面引导性不强，保险公司对市场份额的片面追求则使银保市场上的交易环境恶化。
银行保险作为一种新型的业务虽然能够给银行带来稳定的手续费收入，但是与传统业务相比，银保业务常常被认为是一种附带的收入，因而银行在银保合作中常常将短期手续费作为重要的考量标准，缺乏对该业务和市场的长远规划。
由于我国的保险市场发育水平不高，保险公司普遍将规模作为重要的战略考虑，从而导致忽视风险和不计成本的风险。
（二）银保经营模式紧密度不高
从我国银行保险的实际运作来看，大部分银保关系是委托，保险公司仅将银行保险视为一种新的营销渠道，凭借银行的网点推销产品，扩大保费收入；银行也只是将其视作一种新的手续费来源，从中获取费与佣金，银行和保险公司没有长期的共同利益机制，合作关系不稳固。
（三）银保产品同质化严重
银行保险产品以寿险产品为主，只有小部分健康险、意外险与财产保险，而其中又以投资型趸缴分红险、万能险和投资连接险产品为主，投保人在取得分红投资收益的同时，获得的保险金额并不高，且投资分红收益并不能得到保障。这种分红压力大，而且往往保险功能不足的产品，与银行自己推出的理财产品有许多相似之处，不能与现有银行和保险产品形成互补，相反具有明显的同质性。
（四）银保监管缺乏规范性
由于我国目前的金融业还处在分业经营分业监管的大环境中，还没有专门针对银保关系的成文的法令和政策。随着银行和保险公司合作范围的进一步加深和扩大，将会出现越来越多的交叉型业务和替代性产品，这些变化很可能会引发新的金融问题，金融机构面临越来越大的监管风险。
对于深入发展银行保险的建议
（一）银行和保险建立更紧密合作方式
虽然国内有了银保一体化的模式，但是这只是一种表面的融合，双方真正的融合度并不高，要建立真正紧密的合作关系，需要银保双方高层管理人员提升认识。
从银行层面来讲，应将保险业务纳入银行整体的金融战略一并考量，注重考核与激励机制完善，销售理念与技能的提升以及理财人员的规划与培训。从保险公司的角度来讲，应增加产品服务于银行业务的融合能力，强化银行销售人员的培训投入并加强银行保险风险的管控。保险公司要建立在相互信任、互惠互利的基础上、双方建议以客户为中心的运行机制，同步提升金融服务价值，逐步从简单的关系发展到紧密合作的战略联盟。
（二）以客户为中心提供满足客户需求的产品
现阶段国内银行保险产品基本上以寿险为主，其中又以分红和固定收益产品为主，投资成分重，保险成分弱，与银行的储蓄、债券、基金等投资理财产品出现雷同单一的情况，并且加重了同一个产品在另一个领域的竞争，阻碍了银保业务的发展。
银保双方应该联合开发合作新领域，在产品开发的前端引入银行的意见，将保险产品纳入银行理财服务中来，为客户提供全面的风险保障和财务规划，特别是产品的销售应当充分考虑现金柜、理财柜、直复营销、信贷等多种渠道的特点，在银行和客户之间建立多元化的行销渠道和平台。
（三）建立银保合作的监管立法
银保合作对混业监管提出了新挑战，应当形成以银监会和保监会为中心，银行保险公司为基础，社会监督为补充的监管格局。对同一金融集团内的银行和保险公司要构建防火墙，在信息披露，关联交易，人事交流等方面做出规范性要求。
（四）加强技术系统的整合
保证银行保险深入发展的技术系统包括三个层面，一是客户关系管理系统，用于筛选客户群，分析目标客户的金融需求，如花旗人寿的FNA系统。二是实时交易处理系统，用于柜面投保的及时出单，加速投保人在银行的投保流程。三是后台管理系统，用于银行或保险公司内部的人员管理和报表管理。另外，保险产品特别是一些人身险产品信息的输送和反馈相当重要，流畅的信息系统才能提高业务能力和业务质量。我国保险市场上出现的问题，与系统不匹配和不支持有着密切的联系，因此加强技术的整合是银保业务发展的重要保障。
（五）加强专业队伍建设
银行的销售人员在保险专业能力上还有欠缺，要加强银行保险业务人员的培训，联合培养专业的个人理财顾问，向客户提供财务规划、产品推介、条款解释和制单等一体化服务。
银行保险在我国不断发展壮大，对商业银行的贡献度也在逐步增强。我国保险行业良好的发展势头为银保的高速发展提供了保证，同时我国分业经营的金融制度有所放松，为商业银行和保险公司的资本融合留存了一定空间。但是随着我国加入世贸组织后逐渐开放金融市场，我国银行保险面临的外部压力必将进一步加大，充分认识银保发展中的问题并积极寻找有效的解决办法，是完善我国银保业务，加强自身竞争力的必经之路。
参考文献：
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2.陈文辉，李扬，魏华林.银行保险国际经济及中国发展研究[M].经济管理出版社，2007
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4.李薇.试论银行保险在我国的发展[J].经济视角，2010(20)
关键词：电力企业;信息技术;主要问题;改进措施;现实意义
随着计算机及信息技术的广泛应用，信息化建设速度日益加快，极大提高了社会生产效力水平，为各行各业及企业经营发展带去了极大便利，电力企业也不例外。财务管理是电力企业的核心工作，其水平的高低直接决定着电力企业核心竞争力。目前，电力企业财务管理基本都采用了信息技术，降低了工作强度及压力，但是日常工作中依然存在不少问题。为此，本文针对问题提出相应的改进措施，以优化信息技术应用。
1目前信息技术在电力企业财务管理中的应用现状及问题
1.1应用现状
电力企业应用信息技术开始于20世纪，经过几十年发展，电力企业财务管理信息化发展已经取得显著成效，已经从单纯的会计核算向财务分析转变，为企业经营决策提供有力依据。就目前来看，电力企业财务管理已经全面采用信息技术，从会计信息收集、整理到核算，再到财务处理等，信息技术渗透财务管理的整个过程[1]。下面着重阐述两个方面的应用情况，一个是缴费一体化，另一个是会计工作流程。第一，缴费一体化及缴费系统与中间媒介对接。缴费方式以现金为主，以第三方缴费平台为辅，如微信缴费，基本实现缴费一体化和现代化。在银行卡缴费条件下，用户可以预存资金，系统自动扣除用户相应的花费。若存款不足，用户会接收到企业发送的信息，避免发生无法用电的情况。在一体化缴费模式下，缴费系统与中间媒介对接中的信息处理一直是财务信息处理中的难点，至今没有建立一个成熟的信息对接与处理系统。第二，会计工作流程。针对电力企业内部管理及相关处理工作，利用信息技术建立精细化的处理流程框架，用计算机取代人工核算、检验、审核等工作，提高财务管理信息化、智能化程度。同时，还能减少人为失误，提高工作精度。从以上几个方面可以看出，信息技术为电力企业财务管理信息化、智能化、规范化及一体化发展提供了巨大支持，将计算机、财务管理及前端部门工作有机地衔接起来，显著提高了电力企业财务管理日常工作成效。
1.2主要问题
1.2.1缺少高端人才
财务管理信息化以信息技术、计算机技术、互联网技术等先进技术为支撑，是一项综合性高、复合性强的系统工程，需要一大批高端技术人才，否则难以有效利用信息技术，促进财务管理信息化发展[3]。电力企业内部有各类人才，包括管理人才、技术人才、生产人才、业务人才，但都是专业人才，缺少既懂业务又懂技术的复合型高端人才。电力企业对此类型的依赖性较大，而本身恰好缺少这样的人才，对财务信息化建设影响较大。
1.2.2未充分发挥出财务管理的作用
部分电力企业高层管理者对财务管理信息化建设重要性认识不深，认为电子工具只是手工方式的替代品，对信息资源开发不力，过于看重电子工具管理流程，对财务信息评价不够重视，不能从财务信息中挖掘出更有价值的信息。而且，财务信息评价与工作绩效考核相分离，无法充分发挥财务管理自身的积极价值。
1.2.3财务部门与前端部门之间的数据融合处理难度大
目前，电力企业大力推行业财融合，前端部门与财务部门间的数据融合现象越来越多，对数据处理提出了更高要求。电力企业虽然建立了前端部门与财务管控的一体化工作流程，但是工作规程不够细化，在一定程度上阻碍了财务工作水平提升。这种情况下，电力企业根据当前业财融合需要开展财务管理信息化建设，细化前端部门与财务部门的数据处理流程，适应新时期发展需求。
2电力企业财务管理应用信息技术的改进措施
2.1加强高端人才培养
由于电力企业对高端复合型人才的依赖性较大，为满足人才需求，要加强复合型人才培养，这是加强电力企业财务管理的关键，也是信息技术发挥作用的关键。因此，电力企业必须高度重视复合型人才培养，定期组织岗位培训，对员工进行财务知识、信息技术、互联网技术、计算机使用等方面培训，提高财务人员的信息技术应用能力，以实施财务管理信息化需求。此外，财务人员选聘上也要加强信息技术应用方面的考核，提高计算机方面的要求。通过岗位培训和人员选拔两个方面的工作，培养既懂技术又懂业务的复合型人才，优化财务人员知识结构，为电力企业高效应用信息技术提供有力支持，以充分发挥财务管理工作作用。
2.2创新财务管理
为提高财务管理技术水平，电力企业在信息技术支持下，应当将信息化管理融入预算管理、财务分析、资金管理的每一个环节，强化财务管理各项功能，创新财务管理。实际工作中，以财务管理信息化为切入点，通过财务管理平台和风险监控来实行财务工作，不仅能防范财务风险，封堵资金流失等缺陷，还能实现信息共享，确保财务信息准确性。日常财务管理工作中树立创新意识，针对庞大的数据量展开会计工作创新，促进财务会计向管理会计转变。会计人员要把工作重心从会计核算上转移到会计信息为经济决策服务这方面上来，提高对会计信息的分析利用能力。同时，熟练应用会计电算化软件和全面预算软件，为转向管理会计提供硬件基础。
2.3加快财务管控与前端部门一体化建设
财务管控与业务前端一体化建设是现场财务管理与前端业务数据融合与管理的关键，为推进业财融合，必须建立财务管控与前端部门一体化流程。该流程主要包括三部分，即业务流程、财务会计流程和管理流程。每一部分的流程都是动态的、循序渐进的，相互之间有着密切联系。为建立这样的一体化流程，基于计算机的“共享”功能进行流程设计，建立业财一体化信息处理流程，使财务数据和业务数据融为一体，提高相关数据信息的处理效果，促进财务管理集约化、信息化发展。通过一体化流程，不仅能提高信息处理能力，还能实现数据共享。
3信息技术应用于电力企业财务管理的现实意义
现如今，电力市场开放程度越来越高，电力企业日常经营不可避免的面临风险。随着互联网的广泛应用，电力企业财务风险不仅体现在财务信息真实性，还表现为内部信息和外部信息不对称，使经营决策有一定风险。电力企业要规避这种风险，要顺应时展需要，做好信息技术应用及创新方面的工作，降低经营风险。所以对电力企业来说，信息技术在财务管理中的应用，不仅能提高电力企业财务管理工作质量和效率，还能降低资金流失风险，促进财务管理创新，发挥出财务管理应有的作用，保证财务信息质量，为企业经营决策和经济效益提供可靠保障。
4结语
综上所述，信息技术在电力企业财务管理中的应用，是电力企业财务管理信息化发展的必然要求，也是电力企业降低财务风险、提高核心竞争力的必备条件，对电力企业发展有重大的意义。面对信息技术应用中的一系列问题，要及时进行创新，有针对性地改进财务管理，提升电力企业财务管理信息化和现代化水平。
参考文献
[1]郑杨.信息技术在电力企业财务管理中的应用研究[J].经营管理者,2016(02).
[2]曹宇红.信息技术在电力企业经济管理中的应用[J].中国集体经济,2016(25).
[3]胡秋红,强.ERP在电力企业财务管理中的应用研究[J].高等财经教育研究,2014(S1).
关键词：移动互联网；互联网金融；云计算
一、移动互联网金融概述
移动互联网金融依托于智能终端、云计算、大数据、移动通信等产品、技术，以智能手机、平板电脑和无线POS机为代表的各类移动设备为载体，实现资金融通、支付和金融信息服务等业务的一种新兴金融，是移动终端与互联网金融、传统金融与移动互联网相结合的新兴领域。它不仅仅是PC端到移动端的简单延续，它一定程度上突破了PC互联网在时间和空间上的局限性，使人们享受更加优质便捷的金融服务。
移动互联网金融与传统金融的区别不仅仅在于金融业务所采用的媒介不同，更重要的在于参与者对于互联网金融“开放、平等、分享”等精髓的继承，体现了互联网普惠大众的宗旨，是丰富金融服务产品、优化金融服务公司，推动金融改革和创新的重要内容。
移动互联网金融发展势头强劲。它借助大数据和移动市场整合，金融改革、移动理财、移动支付等多种形式，对传统金融和互联网行业进行整合和颠覆，成为互联网金融的重要战场，这同时也意味着互联网金融的再进化。
二、发展原因
1.巨头竞争
2013年6月余额宝全面上线，互联网金融呈现一家独大的局面。在云计算和大数据的技术支撑下，互联网金融短期内得以快速增长。2014年1月，微信推出抢红包功能，由于其庞大的用户群，抢红包得以迅速发展，1月31日至2月7日，超过800万用户参与了微信红包活动，超过4000万个红包被领取，总额将近4亿元，市场份额直逼余额宝。目前以支付宝、财付通为代表的第三方支付已经在往支付宝钱包和微信支付转移，三大寡头的竞争使得移动互联网金融呈喷薄之势迅速发展，于2014年迎来其发展元年。在余额宝、理财通抢占市场高地的同时，百赚、现金宝、零钱宝等相应的理财方式也应运而生，催生着移动互联网金融的快速发展。
2.碎片化金融的兴起，金融理念逐步平民化
《中国安全网络支付白皮书》显示，2013年移动支付市场规模预计超过8000亿元，达到2012年规模的5倍以上。通过支付对接系统，打通商品信息、货币信息和用户信息，移动支付能够为用户带来更加便捷的支付体验。随着移动互联网在普通大众生活中的逐渐深入，以网络购物、订票为代表的传统互联网服务已逐渐进入饱和状态，移动支付在相关领域的布局发展也逐渐进入相对成熟稳定的阶段。
随着人们对于理财投资需求的不断增加，智能终端的普及和手机上网用户的激增，人们的消费、支付已逐渐向移动端转移。以互联网支付，P2P，网络借贷、余额宝、众筹等为代表的互联网金融的发展，是金融模式、金融理念、金融运行方法的创新，交易平台起点低，可参与性更强，移动互联网与金融行业的跨界融合，对传统金融市场带来了巨大便利，也改变了消费者的消费习惯。金融碎片化的发展使得移动互联网金融市场的参与主体趋于平民化，市场准入门槛降低，越来越多的人愿意把闲散资金投资于各种类“余额宝”工具和理财产品，并通过各种便捷的资讯传播进行产品与服务的比对。
3.技术的发展推动和智能硬件的普及
目前我国的GDRS、CDMA、WDMA、蓝牙技术等 2.5G数据业务发展态势不错，并已逐步培育了用户群。而在移动互联网方面，全球的移动互联网技术及研究都十分活跃，不断涌现技术热点，移动支付、移动电子商务、移动浏览业务等竞相发展，移动支付手段的电子化和移动化促进了移动行业与金融行业融合的深入，移动电子商务可随时为用户提供所需服务、应用等。智能硬件如智能手机，Ipad，Surface等的普及为互联网金融的移动化提供了载体支持。
（1）移动终端设备主要包括智能手机和平板电脑，而全球智能手机和平板电脑的出货量在2011年的时候已经超越台式机和笔记本电脑的出货量。移动终端设备的技术进步主要表现在更强的处理能力、更加友好的用户界面、更小的体积、更大的屏幕和分辨率、更多更好的用户体验如多点触摸、语音、多传感器、3G上网、地理位置定位等等。
（2）TML5技术本身已经比较成熟，HTML5的接受程度已经得到了推广和普及，标准已经形成。各种各样的浏览器都支持HTML5。其次，云计算将会给整个移动互联网，尤其是WEB APP带来革命性的提升。未来WEB APP帮助移动终端运算能力大幅度下降，主要计算都依靠云计算使得不同档次的手机能够享受到同样的运算能力。
4.政策支持：发展普惠金融与发放虚拟运营商牌照
2014年政府工作报告中提出“促进互联网金融健康发展，让金融成为一池春水”，完善监管协调机制，密切监测跨境资本流动，守住不发生区域性和系统性金融风险的底线，表明移动互联网金融的发展已经提升到国家战略的高度，此举为深入发展互联网金融给予了强大的政策保障和支持。同时，2013年-2014年，工信部共计发放19家虚拟运营商牌照，为移动互联的快速发展提供了新渠道，新型虚拟运营商在租用基础运营商的网络批量转手服务赚取差价的同时可赚取极为丰厚的移动互联网增值服务利润，有望建立基于移动应用的生态平台圈。
三、发展现状分析
移动互联网融合了当今市场的两大热点-移动互联网与互联网金融，因而具备着难以比拟的便捷优势。随着智能终端的普及、技术进步的支持、金融理念的深化，移动互联网金融的覆盖领域、服务范围、用户人群不断拓展和深化，实现了与市场的初步融合。随着移动互联网的快速发展及其与市场融合进程的加快，移动互联网金融已逐渐占据了巨大市场份额，并有望成为下一个经济增长引爆点。在快速发展的过程中，移动互联网金融本身也出现了一些问题。
1.线上P2P行业发展不完善
P2P平台是指在线个人对个人的网络金融平台。在P2P平台之上进行金融活动可以减少风险性，尤其是P2P平台上产生的融资活动，是一种移动互联网与金融互相渗透的全新模式。它运用互联网的信息技术，具有对借款人的风险进行识别及分级的能力，是个人间的直接交易，平台进行撮合但不参与交易，客户资金支付及清结算通过第三方支付机构进行。
2014年P2P平台数量已达1550个，较2013年增加了近一倍。平台数量的不断增加，说明行业格局尚未真正确定，行业正处于高度的演化过程中。随着P2P行业的高速发展，各种问题也开始逐渐突出。
（1）商业模式多样化，成熟度有待提高。国内缺乏完整的征信系统，纯信息中介模式面临的最大问题在于难以对众多的借款人信用进行评价，这很大程度上制约了平台的发展。
（2）普遍存在重推广、轻风控的经营导向。P2P平台被人们视作金融信息服务机构，主要服务于民间借贷，其投资原则为“小额分散”，投资者参与的门槛较低，缺乏完善的风险监控制度和有效的政府监管。
2.开放化与产业化并存
开放化是互联网经济的重要特征，当今世界是一个开放共荣的整体，开放化是移动互联网金融的必由之路。开放的最终目的是有效整合外部资源，创造良性的金融环境，提高金融平台的竞争力。目前，越来越多的公司通过开放合作进入互联网金融和移动互联网金融领域，广聚合作伙伴，开放化的程度不断深入。
移动互联网金融以市场终端为载体，在互联网技术日益发展的今天，具有无可比拟的广阔前景和竞争优势，可迅速抢占市场份额，从而走上产业化发展之路。产业化的发展，将进一步提升移动互联网金融在满足客户需求、服务实体经济、带动相关产业发展等方面的重要性。当前，我国移动互联网金融发展处于“产品”阶段，随着越来越多的市场参与者（如企业、创业者）进入移动互联网领域，产品创新不断涌现，余额宝、理财宝及其他电子商务网站层出不穷，并已逐步建立其自有产业链，如阿里钱包、微信理财通等可满足生活、购物、理财等各种诉求，基本实现了线上线下一体化。产品化到产业化的发展有利于形成新的产业集聚，促进移动互联网产业的发展和繁荣。
3.移动支付平台日渐成熟
2014年，移动支付市场实现交易量45.24亿笔，总额同比增长134%。随着人们碎片化时间的与日俱增，移动支付的市场规模在不断扩大，以电脑网络购物、订票为代表的传统互联网服务已日渐进入饱和状态，移动支付在相关领域的发展布局也逐渐进入相对成熟稳定的阶段。移动支付平台作为互联网领域和金融领域的革命性创新，在促进电子商务及零售市场的发展、满足消费者多样化支付需求方面正发挥着越来越重要的作用。
移动支付业务作为一种安全、快捷的新兴支付方式，其良好的发展前景获得了产业各方的认可。近几年来，平台型企业发展迅速，从门户网站、网络游戏、各种电子商务网站到社交网络、第三方支付、网络视频等不断创新，平台型企业扮演着交易平台、媒体平台、支付平台、应用平台等各类角色，向企业、消费者等多方客户提供不同类型的创新服务，而信息技术的发展以及移动互联网的飞速发展，为平台经济发展注入了强大动力。
4.信息安全问题引人堪忧
互联网本身具有开放性，互联网金融具有创新性，二者的跨界融合给有效监管提出了巨大挑战。移动互联网金融以智能手机、便捷的可移动设备为载体，在方便用户的同时，其安全患也不容忽视。伴随着云计算、大数据、移动支付等新技术的崛起，当P2P、众筹等新概念层出不穷，网络化金融机构、互联网金融门户网站等新模式连绵不断，互联网金融在展现巨大活力的同时，也让安全担忧成为高悬头顶的达摩克利斯之剑。
据统计，第三方支付机构已经超过250家，仅2014年第三季度就完成交易规模579亿元。然而，在繁荣表象的背后，移动互联网金融发展初期所暴露的安全风险也逐渐显现。其中，用户个人信息泄露及财产损失是互联网金融信息最直接的后果。从国家层面来讲，我国的互联网金融面临着一定程度的法律监管空白。互联网金融涉及银行、保险、证券等方面，一方面我国实行分业经营的监管体制，另一方面，基于传统金融制定的法律法规难以覆盖新型的移动互联网金融，行业发展乱象丛生。因此，对互联网金融的有效监管面临巨大挑战。
四、应对之策
1.企业角度
（1）互联网产品的功能可以在短时间被模仿复制，从而丧失新颖性。但客户使用金融产品和服务的感受和体验却有着极强的差异性，所以提升顾客满意度将会成为企业在激烈竞争中脱颖而出的重要途径。企业在进行产品创新的同时应重点挖掘客户潜在需求，以满足客户需求为出发点和落脚点，吸引消费者，以抢占更多的市场份额。
（2）完善内控制度。内控制度作为企业的安全防火墙，其作用不容忽视。在移动互联网的冲击下，其防火墙地位尤为突出。建立完善的内控制度是企业安全健康发展，提高发展质量的必然选择。因此，企业应增加资金投入，提升安防技术水平，加紧人才培养，加强内控措施，着力打造其交易平台的可信赖性，为用户带来更安全的体验。
（3）注重客户导向，客户体验。以客户为导向是企业的战略选择，即以客户未来的需求、客户未来的发展为方向，推动金融创新的同时更多关注市场动向，把握市场脉搏，创造真正符合消费者要求的金融服务。
2.消费者角度
在移动互联网的发展浪潮下，技术更新换代速度不断加快，以先进技术为载体的移动终端、移动设备的性能越来越高。消费者在移动互联网技术的支撑下可借助各种移动终端进行购物消费、理财网站的访问及产品的投资。对于广大消费者而言，在享受移动互联网金融所带来的个性化全方位服务的同时，其交易过程中的风险，如信用违约风险、操作风险等不容忽视；以比特币、莱特币为代表的网络虚拟货币之前被热炒，网络个人信息泄露、滥用等都可能发生，这将直接影响个人的资产安全。
对于快速发展的金融创新，消费者需要警惕被过度炒作的理财产品，保持清醒，在进行消费与投资的同时，可对金融性知识进行系统性学习，以引导消费者正确区分互联网金融业务与传统金融业务，促进公众了解互联网金融产品的性质，培养一定的金融技能，提高风险防范能力，掌握金融消费投诉维权知识。
3.政府角度
当前，微博、微信和移动客户端等基于移动互联网的新媒体和新技术的发展，不仅引发信息传播方式的变革和传媒格局调整，也引发了政府部门的重视，对政府部门移动支付业务的监管者提出重要挑战。新生事物的健康成长，离不开宽松开放的市场环境和政策的支持与鼓励，政府应该成为移动互联网金融的促进者与监督者，加强对该领域的风险防范，制定促进相关产业发展的宏观政策为移动金融服务市场的发展创造良好的外部环境。移动互联网金融市场产业链较长，涉及业务主体多，具有典型的网络外部性和规模经济的特征，因此单个参与主体在发展过程中处于相对弱势的地位，面临着市场中潜在的无序竞争、优胜劣汰的威胁，所以政府应该责无旁贷履行好监管者、促进者的角色，积极推广相关工作，如建立互联网金融协会，充分发挥互联网金融的行业自律管理作用，推动建立统一的行业服务标准和规则，从宏观角度制定一系列法律法规以规范市场行为，并根据市场动态制定与之相适应的宏观政策，建立完善的征信体系。
参考文献：
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关键词：西方财务管理理论；中国财务管理理论；比较研究
引言
理论是对实践的概括和总结，是系统化和理性化的科学知识，其主要来源于实践，反过来又对实践活动起解释、指导、评价和预测的重要作用。因此，对“财务管理理论”这一概念的理解也可以遵循上述哲学认识论的观点进行解释。我国学者王化成（2000）就认为，“财务管理理论是根据财务管理假设所进行的科学推理或对财务管理实践的科学总结而建立的概念体系，其目的是用以解释、评价、指导、完善和开拓财务管理实践。”[1]既然财务管理理论是对财务管理实践的系统化和理性化的科学总结，而财务管理实践又随着理财环境的演化而不断变化，因而财务管理理论理应也随着理财环境的变化而进行适应性动态调整。①西方财务管理理论产生于西方成熟的市场经济环境以及相配套的法制、政治和社会文化环境，是适应市场经济发展的客观要求的必然产物；而我国的财务管理理论是借鉴20世纪40年代前苏联学者费·吉亚琴科所创立的社会主义制度下的财务管理理论，并适应我国当时的计划经济、法律、政治和社会文化环境而形成的。虽然我国的财务管理理论在构建与发展过程中也一定程度上引进与借鉴了西方主流的财务管理理论，但引进与借鉴对于理论的构建是远远不够的，特别是对于财务管理理论这样的社会科学尤其如此，必须考虑我国的经济、政治、法律和社会文化等现实环境。值得注意的是，我国改革开放至今已有32年的时间，在这段时间我国的市场经济体制逐步建立，民主法治环境不断完善，社会文化环境与时俱进。特别是在经济全球化趋势深化和国际金融危机频发的国际背景下，我国的财务管理理论应该在借鉴吸收西方财务管理理论的基础上，为适应国内外客观环境的变化而进行动态调整与完善。因此，本文就当前国内外理财环境背景下对中西方主流财务管理理论进行比较研究具有一定的理论意义和现实意义，以期为构建和完善符合我国国情的财务管理理论结构提供指导。
一、西方财务管理理论研究的现状
西方财务管理理论的发展大体上经历了三个阶段[2]，它是伴随西方财务管理环境的变化和财务管理实践的发展而演进的。
（一）传统财务管理理论阶段（20世纪50年代以前）
该阶段典型的环境特征是20世纪初股份制公司的崛起和30年代经济危机的爆发，因而该阶段财务管理理论研究的内容主要集中在筹资管理、资金管理、内部控制、兼并重组和破产清算等方面。这一阶段代表性的成果有：格林的《公司理财》、米德的《公司财务》、戴维的《公司财务政策》、李恩的《公司及其财务问题》、洛夫的《企业财务》、罗斯的《企业内部财务论》、施曼林巴赫的《财务论》、古川容一的《财务管理》等。这一阶段主要是从企业外部而不是从企业内部决策角度研究财务管理理论，研究范围较为狭窄，研究方法主要以描述性和定义性方法为主。
（二）投资财务管理理论阶段（20世纪50年代到70年代）
该阶段典型的环境特征是工业技术革新加剧、国内市场竞争激烈和跨国公司迅速发展，因而该阶段财务管理理论研究的内容主要集中在公司内部的财务决策方面，注重对投资决策程序、方法和指标体系的研究。这一阶段代表性的成果有：迪安的《资本预算》、马柯维茨的《资产组合选择》、米勒和莫迪利亚尼的《资本成本、公司财务和投资理论》、威廉·夏普的资本资产定价理论等。这一阶段财务管理理论的研究从企业外部转向企业内部财务决策，投资管理成为研究重点，强调事前控制和资产管理，研究领域不断开阔，研究方法主要以数理模型和定量分析为主，同时，强调财务管理理论与多学科知识的交叉融合。
一、模拟公司实践教学法的源起、内涵及特点
（一）模拟公司实践教学法源起 模拟公司起源于20世纪50年代的德国，是德国职业教育中的一种创新。当时的德国工业发达，学校教育以“行为导向”教育哲学思想为指导，注重职业教育。“行为导向教育”又称实践导向教育，是指施教时以受教者的“行为积极改变”为目标导向，以学生能力的培养为本位，通过教师的适当引导，使学生在模拟职业活动中自主的学习，即“在行动中学”，本身是学习，同时也是在学做工作，“在学中做，在做中学，边学边做，边做边学”。模拟公司实践教学就在这种环境下应运而生的。
（二）模拟公司实践教学法内涵 “模拟公司”是指按照实际公司的组织结构和商业操作程序运行的虚拟公司，与实际公司的区别在于其货币和货物是数字化的。“模拟公司实践教学法”就是指在教学中模拟实践设置一个虚拟公司，通过人为的创造，仿真模拟经济活动，从而为专业的教学提供模拟实践的场所，学生可在其中进行营销、财务、金融、贸易、运输、税务、海关、保险、商检、企业管理等业务过程的模拟活动。模拟时，除货物是虚拟的并且不发生实移外，其它如票据、账册、操作方式、核算办法等均按照现实经济活动中通行的做法设计和运作。
（三）模拟公司实践教学法特点 “模拟公司实践教学法”的基本特点：一是以学生为中心，实施自主性学习，学生参加教学全过程，是模拟活动的主体，他们要收集信息、做出决策、制定计划、实施计划、反馈控制、评估成果；二是教师是学习过程的组织者、咨询者和伙伴。所以其独特优势在于：实施教学时通过设置一个模拟公司，给学生营造了一个公司运作的模拟环境，如在模拟实验室，或通过模拟沙盘等模拟工具，仿照真实公司操练，采取的是以教师为引导、以学生为主体的半开放教学模式，学生在自己的“工作岗位”上，通过“工作过程”来学习，即在做中学、在学中做，学生的学习兴趣得到了极大调动，学习效果非常好。因此，这种方法被广泛运用。
二、模拟公司实践教学法应用的现状和弊端分析
（一）应用现状 模拟公司实践教学方法自50年代起源于德国以后，80年代后期在世界范围内得到了迅猛的发展，据不完全统计，至1998年在30个国家建立并且在数据库中可以查到信息的模拟公司有2775个。在借鉴国外模拟公司实践教学的基础上，经过长期的校企合作的实践探索，我国许多高等院校也纷纷引入模拟公司实践教学法并积极地进行研究与运用。典型的如广州交通高级技工学校采用的“企业化”教学模式；深圳职业技术学院艺术设计学院采用的基于真实项目的“项目制”实践教学；新疆财经大学在会计教学中采用以“公司实践中的问题”为中心展开的“研究式教学模式”等都取得了非常好的教学效果；再如中教景程（北京）科技有限公司开发的模拟企业管理综合实训课程体系也已成功地运用到西安交通大学、哈尔滨理工大学、中国海洋大学、四川师范大学、西安财经学院、渤海大学、山东科技大学、西安工业大学等数百所院校，得到了师生的一致好评。近年来，陕西财经职业技术学院也相继引入了一些模拟公司性质的实践教学方法。如会计系在保留每学期末进行基础会计、财务会计、成本会计课程模拟实训的经典模式基础上，在财务管理课程中引入了“沙盘模拟”实训，在毕业实习中实施了“会计工作能力训练”等；工商管理系进行了“模拟企业管理的沙盘对抗”、“基于真实企业的营销方案策划”、期末进行市场营销课程的广告、谈判、心理实训，电子商务课程的设计、支付实训，酒店管理课程的校外实训等；财政税务系进行了金融专业的模拟证券投资实训、税收实训、建筑工程的造价、测量实训，物流专业的物流信息、供应链、仓储、集装箱实训等。
（二）应用中的弊端：以陕财职院为例 一是不具有自身特色。陕财职院引入的模拟公司实践教学，有一些是“拿来主义”，没有融进自己的特色。别人的成果，一定要借鉴，但在借鉴的同时要注重创新，应该发挥学院的专业优势在借鉴的同时构建有自己特色的模拟公司实践教学体系。二是模拟实训的时间不够充足，模拟实训的地点多在实验室，模拟学科不够深入，模拟实训教材不够细致。陕财职院的“模拟公司”实践教学一般安排在学期期末，大约一至三周，以实训课的形式，专门在模拟实验室进行。这样做有利，但也有一定的缺陷，其最大弊端在于：仿真操练的时间和空间受到限制，效果无法持久。学生置身在模拟的环境中时对企业的经营管理极有感悟，能对企业的整体运作和各个环节的逻辑关联获得感性的认识，并把这种认识再带入模拟的经营实践，从而获得基本的实践技能，但经营管理的细节容易被忽略或遗漏，因为时间短，空间局促，学生来不及消化和吸收精细的知识，来不及思索细节，所以精细的技能还是得不到培养。模拟实习之后，随着时间的推移，模拟实习时的感悟也逐渐消散，模拟实习的效果也难持久。因此，若能继续将模拟公司带入课堂，延长模拟公司实践教学的时间，即在后续的课堂教学中继续沿用模拟公司实践教学法，进行理论与实践的融合教学，将有利于促进学生从知识向能力的转化，从而有助于其专业技能的形成和培养。
以会计系模拟实训为例，每期末的各门会计课程实训，模拟了公司会计核算的过程，从进入模拟公司的角色，到填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表，分课程进行了强化训练，效果良好，学生经过训练，会计工作的核算技能得到了形成，知识得以转化为能力。“分课程模拟进行会计核算”的训练模式是陕财职院会计系多年实践教学的结晶，实践证明是值得发扬的宝贵经验。然而，随着经济和社会的发展，这种模式也逐渐显露了一些弊端：即训练中只注重了会计核算技能的训练，没有更多的关注会计管理职能的培养，如会计的控制职能、会计的参与预测及决策的职能没有被设计到实训的模拟中，而在财务管理实践中，许多企业不仅仅是需要一个记账员，更需要一个在记账的同时能够对企业的业务和会计工作进行控制的会计人员，也即会计人员不仅要会核算，还要懂控制、懂管理，这样才能发挥企业内部控制制度的强大作用。因此在保留现有经典实训模式的基础上添加实训的新内容，进行实训模式的创新，已纳入研究的视野。近两年来，会计系财务管理课程引入了“沙盘模拟”实训，该实训强化了学生对企业运作及企业财务管理的模拟，提升了学生对财务活动的感悟力。但沙盘模拟实训只注重企业的全盘运作，没有关注企业财务管理的细节，而且财务核算在其中没有得以重视和强化，因此，要把会计核算实训及财务管理课程的沙盘模拟予以整合，统一于模拟公司形式，创新构建能适用于新时代和陕财职院需要的“模拟公司财务核算及财务管理实践教学”模式。该模式的最大特征是：第一，模拟公司入课堂，打破仅在实验室模拟的局限，课堂即是公司，公司即是课堂，课堂教学实施三阶段三步走。第二，保留经典财务核算实训，新增财务管理实训，整合财务核算及管理，让财务核算回归财务管理的大思路中，训练培养学生的财务核算技能及在核算技能基础上的财务管理综合技能，提升学生的综合理财素质。
关键词：直销银行；互联网金融；普惠金融；金融服务平台
本文为2014年度河北省社会科学发展研究课题《互联网金融背景下邮储银行应对策略研究》（课题编号：2014041417）研究成果之一
中图分类号：F83 文献标识码：A
原标题：我国直销银行发展现状及邮储银行应对之策
收录日期：2015年1月15日
一、直销银行概况
（一）直销银行的概念。目前，国内关于直销银行（Direct Bank）的概念尚无统一的界定。直销银行也称为“直营银行”、“直通银行”，是指业务拓展不以柜台为基础，打破时间、地域覆盖范围、传统物理网点等限制，主要通过互联网、移动终端和电子渠道为客户提供金融产品和服务的一种新型银行经营模式。具有机构少、人员精、成本小等显著特点。
目前，全球最大的直销银行机构为ING-DiBa，是与北京银行具有战略合作关系的ING集团的下属分支机构，它向客户提供包括活期账户、储蓄账户、个人房地产金融服务以及中间业务，并完全依靠直销银行模式跻身德国零售银行的前列。
（二）直销银行的特征
1、便捷的客户体验。利用互联网、手机、电话等多种便捷方式向客户提供金融服务，交易客户端操作界面友好、简洁，尽可能地优化交易流程，使客户能在最短时间内快速地获取金融服务，大大减少了客户的时间和精力。
2、组织架构扁平化。绝大部分直销银行极少或根本没有实体分支网点，其后台工作人员通过电子化工具直接与终端客户进行沟通和业务往来。直销银行的员工一般较少，有的甚至只靠二三十人就能维持运转，组织结构扁平化为其节约了大量的运营费用和成本。
3、充分依托虚拟网络。直销银行业务开展主要是基于互联网等网络平台，不以实体网点和物理柜台为基础，不发放实体银行卡，打破了空间和时间等限制。有些直销银行也设立一些实体店，但其主要功能是品牌营销和金融顾问等辅质的服务，一般不办理具体业务，主要业务仍通过线上完成，如荷兰国际ING Direct银行。
4、产品少而精。直销银行摒弃客户的个性化需求，仅提供多数客户需要的标准化金融产品，而且产品种类较少，在每个产品种类中，客户可以选择的产品数量也不多，简单易懂是其为客户提品的主要选择标准。
5、以惠民作为经营宗旨。直销银行主要依靠网络完成，在投入和经营成本上较物理网点少，能够把节省下来的成本让利于客户，为客户提供价格更低、收益率更高的产品，还减免各种手续费，依靠低价高利来吸引客户。
二、我国直销银行实践情况
从目前我国已经上线的直销银行来看，总体上业务模式比较相近，都集中在货币基金、银行理财、转账汇款等基础金融功能。但各家直销银行的侧重点有所不同，现以直销银行的业务模式、服务内容和客户定位为切入点，对我国现有的具有代表性的直销银行做一个简单的梳理。
（一）北京银行直销银行
1、业务模式。北京银行与荷兰ING集团签署战略合作推出直销银行，采取线上和线下融合、互通的服务模式。线上渠道由互联网综合营销平台（自建与合作模式兼备）、网上银行、手机银行等多种电子化服务渠道构成；线下渠道采用全新理念建设便民“直销门店”，其中布放VTM、ATM、CRS、自助缴费终端等各种自助设备以及网上银行、手机银行、电话银行等自助操作渠道。目前，线下形式已经在北京、济南、西安、南京等城市部署直销银行“直销门店”。
2、服务内容。目前主要着力于线下“直销门店”的布局，线上产品正重点研发符合零售客户目标群体的储蓄、理财和小微企业投融资等产品和服务。
3、客户定位。重点服务大众零售客户和小微企业客户，集中关注没有闲暇时间前往银行柜台、具有储蓄、理财、融资方面需求、有应用互联网能力、愿意接受银行远程客户服务、有愿望由自己掌控业务办理时间的客户群体。
（二）民生银行直销银行
1、业务模式。民生银行直销银行定位“简单的银行”，所有业务都通过互联网线上办理，主要通过互联网渠道拓展客户。民生卡客户可直接在线注册开立民生直销银行的电子账户，非民生卡客户必须上传身份证且审核通过后才能注册开立，再向电子账户转账。民生银行直销银行先以事业部模式运营，但强调直销银行的独立发展，以后待政策允许后变成为独立的法人机构。
2、服务内容。民生银行直销银行遵循简单及价格优势原则，为客户提供简单优惠的存贷汇产品，目前主要有“如意宝”、“随心存”、“轻松汇”、“称心贷”、“民生金”五款以货币基金、一年期定存、汇款转账、小额信贷以及贵金属为特色的产品，基本涵盖了目前金融账户的基本功能，“随心存”能让客户在随时支取本金的条件下最大化结转利息；“轻松汇”则主打跨账户和跨行间的资金汇划；“如意宝”是一款民生版余额宝的余额增值产品，由民生银行联合民生加银基金、汇添富基金推出；“民生金”可实时购买或定期积存黄金，0.1克起投；“称心贷”主打小额在线消费信用贷款，额度区间为200～50，000元。
3、客户定位。民生直销银行的定位为“忙、潮、精”客户――“忙”客户，是收入高、生活节奏快，无暇到网点办理业务的群体；“潮”客户，是习惯使用网络银行、手机银行的群体；“精”客户，是容易被优惠和免费活动所吸引、有货比三家心态的群体。
（三）兴业银行直销银行
1、业务模式。兴业银行直销银行也以纯线上服务模式为主，定位是客户的理财渠道，更加注重理财渠道或理财平台建设，主打银行理财、基金代销、定期存款等，在技术方面注重用户的体验。目前已覆盖电脑、手机、iPad三大用户终端，支持多家银行卡直接在线购买，免转账手续费，免注册、免登录，简单操作“一键购买”。目前兴业银行直销银行是其电子银行部的一个分支，基本移植互联网理财平台“钱大掌柜”的优势与经验。
2、服务内容。兴业银行直销银行的产品服务扩展至七大系列，即提供权益类投资产品的服务频道“兴业红”、兼具投资理财与消费支付功能的T+0直销基金产品频道“兴业宝”、保本保固定收益理财产品频道“智盈宝”、银行承兑汇票质押投融资产品频道“兴业票”、“理财”、“定期”和“基金”。
3、客户定位。兴业银行直销银行没有明确指出其目标客户群，主张成为“开往千家万户的财富直通车”，客户目标群更为广泛。
（四）平安银行“橙子银行”
1、业务模式。平安直通银行“橙子银行”为线上线下结合的模式，着力打造真正意义上“年轻人的银行”，属于轻资产的在线金融服务平台。同时平安银行计划将社区银行网点与橙子银行进行联动，构建一个社区O2O生态圈。
2、服务内容。在产品组合上，橙子银行坚持“少而精”策略，为客户优选配置了四款主打产品。即收益灵活的智能存款产品“定活通”，低门槛购买便利的货币基金产品“平安盈”，精选收益稳健的银行理财产品以及体现平安集团综合金融优势的新型投资理财产品。还推出了信用卡的智能消费自动实时记账和理财规划的“梦想账户”两项特色功能。
3、客户定位。“橙子银行”着力打造年轻人的银行，目标客户是25～45岁之间的年轻群体，特点是习惯于数字化的生活，高度关注体验，崇尚简单，追求高效，并且重视个性化和智能化。橙子银行账户目前仅向“18岁≤年龄≤65岁”的客户开放开户。
三、我国直销银行存在的问题
（一）运营模式不完善。从目前我国直销银行的发展实践来看，受我国政策法规限制，没有独立的法人资格，并非真正意义上的直销银行，还只是为应对互联网金融挑战，在产品创新和营销渠道上的一次转型探索。在产品设计上，我国直销银行产品存在同质化趋势，将线下产品搬到线上，部分直销银行业务与个人网银功能类似，形成内部竞争；在盈利模式上，直销银行为争取新客户，普遍给予更高的产品收益，可能压缩银行利润空间，与传统网点利益冲突；在利益分配上，直销银行与传统网点（支行）存在利益冲突，分支行可能不推荐客户使用直销银行，需要在组织架构上进行规避，如民生银行和华夏银行。
（二）金融体制不健全。直销银行对于信用系统建设依赖程度较高，国外直销银行都是建立在相对成熟的信用体系基础之上，但我国信用建设缺失，信用违约成本目前还比较低，信用风险较高。我国利率市场化发展尚未完成，尽管贷款利率已放开，但存款利率仍受管制，直销银行很难利用自身优势提供更加具有竞争力的存款业务，发展空间受到压制。存款保险制度也未建立，不能为直销银行存款提供保障。
（三）监管政策障碍多。我国直销银行在准入标准、运作方式的合法性、客户的身份认证、电子合同和电子签名的有效性确认等方面，目前监管部门还没做出明确的管理规定，银行在开展直销银行业务时面临较大法律和合规风险。我国直销银行进行理财产品销售、信贷资格审查仍需面签，尤其开立账户需要到柜面现场办理开户，无法完全实现零网点服务。
（四）科技研发欠经验。目前，我国直销银行是以商业银行为主的创新模式，需要大量的科技研发投入。相比互联网企业，大部分商业银行的互联网开发经验、技术都相对不足，开发周期普遍要长，客户体验普遍要差。另外，互联网公司主导的民营银行已开始运营，注重去实体化，主打网络银行模式，凭其多年积累的互联网经验、客户的行为数据、搭建的业务渠道等，将会对商业银行发展直销银行形成较大压力。
（五）产品差异化不明显。从目前各家银行推出的直销银行产品来看，一般以满足客户理财、存款、转账的基本需求为核心，将基础的银行账户功能打包并且线上化，都坚持了“少而精”的原则。但各家银行都注意到差异化的方向，如民生银行的可实时购买或定期积存黄金的“民生金”，兴业银行的银行承兑汇票质押投融资产品频道“兴业票”，平安橙子银行的智能消费记账和“梦想账户”两项功能。
四、邮储银行应对策略
（一）发挥优势，把握直销银行发展先机。直销银行是商业银行应对互联网金融挑战的重要切入点，邮储银行要充分考虑互联网环境下的生存模式，以超前的战略思维把握发展先机，设立直销银行。在国际上，较为出色的直销银行均从属于大型银行集团，例如ING集团的ING Direct和汇丰控股的First Direct等，完全独立的直销银行并不多见。邮储银行开展直销银行比中小银行更具优势。一是声誉优势，由于没有实体网点，直销银行客户的安全感较低，邮储银行有邮政百年声誉，3.9万多个网点遍布城乡，客户在邮储银行“撑腰”的直销银行开户，安全性和可信任度显然更高；二是科技优势，直销银行对于网上银行、手机银行、电话银行在客户体验方面的要求很高，邮储银行在科技上的投入很大，也很重视，有专业的团队和丰富的经验；三是资源优势，作为邮储银行母公司的中国邮政集团融资金流、物流和信息流为一体，客户存量多，营销队伍庞大，网络遍布城乡，有能力和条件集合全集团中后台系统资源，与直销银行实现共享。
（二）创新思维，通过直销银行践行普惠金融。从国际直销银行实践案例来看，由于受到当前监管环境的制约，我国现已开展的直销银行的并非真正意义上的直销银行，更多的是通过直销银行的形式去应对互联网金融的挑战，至于将来是否转为独立的法人主体，还有待于监管政策的变化。邮储银行定位于零售银行，着力践行普惠金融，而直销银行本身属于新型零售银行经营模式，服务对象为大众客户和小微企业客户，符合普惠金融发展理念。利率市场化和互联网金融直接冲击了零售银行业务，为防止储蓄存款和客户流失，邮储银行应转变观念，创新思维，从战略发展角度看待直销银行，借鉴国内外直销银行发展经验，及时推出具有自身特色的差异化的直销银行业务，并坚持直销银行产品“精简”、交易“便捷”的特点，更好地服务大众客户和中小微企业。
（三）科技立行，搭建综合金融服务平台。中国邮政集团在融合资金流、信息流、物流方面具有天然优势，中国邮政集团应加强顶层设计，整合集团内各方资源，搭建集电商、即时通讯、直销银行为一体的综合服务平台，作为发展互联网金融的切入口，同时根据自己业务特色，在平台上融入金融、邮务和速递类业务。具体来讲，一是找准定位，把邮乐网打造成“网上商城+网络融资+平台创新”的综合型电商平台，把邮政储蓄银行的金融资源渗透进去；二是自建即时通信平台，实现客户经理服务客户、在线客服服务客户、金融信息推送、针对性的营销宣传以及专业的金融交流圈等多项服务，为客户搭建起统一的金融服务及社交沟通平台。通过自建即时通信平台，可以有效规避使用第三方通信平台带来的客户信息流失风险，把客户信息全部留在银行，增强客户黏性；三是建设直销银行，要明确客户定位，瞄准年轻、互联网客户群，重点营销非邮储银行卡客户，同时服务农村金融市场客户，开发的直销银行产品要简单易懂，购买便捷，收益率较传统银行储蓄高，以增强客户吸引力。
（四）优化渠道，线上和线下融合发展。国外成熟的直销银行是线上线下融合、互通的一种金融渠道服务。在互联网深入银行领域的今天，电子渠道的发展在一定程度上替代了物理网点，减轻了银行的经营成本压力。一是邮储银行应重新优化现有渠道，大力发展手机银行、网上银行和互联网综合营销平台等多种线上服务渠道，线下要重新调整和定位现有物理网点，统筹规划银行自营网点和网点，合理布局，形成主网点围绕若干卫星网点的格局，摈弃片面追求大而全网点的传统思维，自营网点要打造服务功能齐全的综合化精品网点，网点建设在转型发展中要分层分级，根据实际业务量来设置规模，多建设小而精的网点，注重VTM、CRS、ATM等自助渠道的布放；二是要注意线上线下融合，通过技术改造，优化业务流程，打通线上线下互通渠道，实现让客户先在线上预约和预填单，再到线下网点完成实际交易，网点要注重引入智能填单台、智能叫号机，以节约客户等待时间，增强客户体验；三是在商业区、居民区、企事业单位和学校等客户更为集中的地方采用全新理念建设便民“直销门店”，布放VTM、ATM、CRS、自助缴费终端等各种自助设备以及网上银行、手机银行、电话银行等自助操作渠道，以“互联网平台+直销门店”构建立体化服务体系，满足客户不同应用场景下的金融服务需求。
主要参考文献：
[1]刘智国，魏劭琨.互联网金融背景下的直销银行发展现状[J].银行家，2014.10.
[2]张艳萍，贺根庆.直销银行的国际经验借鉴及对我国的启示[J].浙江金融，2014.3.
摘要：随着经济发展和居民物质生活水平的提高，个人可支配收入稳步增长，居民的投资意愿和理财观念也逐步增强。个人理财顾问业务作为各商业银行在金融创新过程中推出的一项主要竞争业务，其参与人员、涉及范围及交易规模都在迅速发展。笔者从实际工作出发，对商业银行个人理财顾问业务的发展意义及其制约因素进行了深入分析，并为促进该业务持续健康发展提出了建设性的发展策略。
关键词：商业银行；个人理财顾问；发展策略
一、发展个人理财顾问业务的重要意义
1、发展个人理财顾问业务满足了居民理财的需求
随着我国经济的持续、快速、健康的发展，GDP在30年来保持稳步上升的趋势，我国城镇居民的人均可支配收入越来越多；与此同时，2008年美国的次贷危机以及我国的住房、养老等体制的改革，也使得我国城镇居民的投资理财意愿和资产保值增值愿望增强，需求增大，因此商业银行大力发展个人理财顾问业务是十分必要的。
2、发展个人理财顾问业务也是现代商业银行发展的需求
（1）个人理财顾问业务作为一种新兴起的业务，其所具有的对多种业务的整合功能及高收益的特性决定了其规模发展，使其成为商业银行全新的综合性金融业务。该业务实现了商业银行个人金融业务的有机融合，拓展了商业银行的经营范围，促进了商业银行经营理念的转变，提升了商业银行与客户的合作价值，降低了商业银行经营成本。
（2）个人理财顾问业务是商业银行具有巨大发展潜力和市场空间的朝阳业务，其显著特色就是为高等级优良客户提供专业，以实现他们财富的保值增值。目前，不少商业银行选派优秀人员培训，报考AFP（国内理财师）和CFP（国际理财师），且逐年增加。
（3）个人理财顾问业务是商业银行长期适应和满足客户金融需求的过程。商业银行的个人理财产品具有极强的拓展性和衍生性，有助于提升商业银行个人金融业务发展的核心竞争力，促进商业银行个人金融服务体系的完善和创新，规范商业银行个人理财业务的经营行为，实现个人理财业务规范有序可持续发展。
（4）个人理财顾问业务作为商业银行向高等级客户提供理财咨询、理财分析、理财规划方案赚取收益的一种中间业务，它不占用经济资本而且没有经营风险，是商业银行极具发展潜力的业务品种，适应了商业银行经营转型的需要。
二、制约我国商业银行个人理财顾问业务发展的因素
1、分业经营，制约个人理财顾问业务的综合发展
金融业是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。我国《商业银行法》明确规定金融机构只能分业经营，银行不能经营保险、证券等业务。这导致了个人理财业务的发展空间受到限制，其个性化服务只能停留在较低的层面操作，商业银行无法将证券和保险两个市场利用起来，所以，目前商业银行个人理财业务基本还是停留在咨询、建议或者方案设计上。
2、产品贫乏，制约个人理财顾问业务的深入
首先，我国商业银行的个人理财顾问业务缺乏正确的市场细分和定位。现阶段理财产品的市场细分只是一般层次上的，未能体现出客户群体的差异性，且所用的营销方式为大众营销，只提供相同的产品和服务给客户，许多客户没有找到合适自己的理财产品。
其次，产品同质性问题突出，缺乏个性化理财顾问服务。各家银行为了抢占市场先机，不遗余力地推出了名目繁多的理财产品，但事实上只不过是对货币市场产品的简单组合，真正创新的理财产品并无增加，与其他银行相比也并无太大不同，几乎没有专门应对不同需求群体的理财产品。
再次，理财产品缺乏连续性。我国众多商业银行推出的个人理财产品多为短期理财产品（180天左右），且银行配备的个人理财顾问流动性较大，缺乏对客户长期连续的个人理财顾问业务，这就降低了客户对商业银行的忠诚度。
3、人才短缺，制约个人理财顾问业务的提高
理财业务是一项综合性业务，对理财人员的要求也相对较高。理财人员不仅要精通银行传统的存贷款业务，还要了解会计、税法、法律、证券、保险等方面的理论知识和实际操作。但现实是，我国商业银行中的理财人员大多是从银行自身的产品推销开始，因此许多人没有接受过正规的培训考试，而且我国分业经营使得精通会计、银行、保险、证券的综合性人才很少。
三、推进商业银行发展个人理财顾问业务的策略
1、加强金融机构之间的跨行业合作
针对我国现行的商业银行分业经营状况，加强银行、证券和保险金融之间的合作，从现阶段的互相业务发展到更广泛的行业接触是总体趋势。金融密集地区的商业银行还可以考虑与外资金融机构合作，丰富理财业务的内涵，提高服务质量，使客户的资金在储蓄、消费环节以及证券、保险领域合理的流动，以获得更高的综合收益。
2、加大营销宣传力度，打造品牌效应
首先，作为从事个人理财业务的机构，商业银行应该利用自己的网点和员工，利用媒体和中介机构加强宣传和引导，应将宣传重点放在客户的实用价值上，以吸引目标客户去尝试使用。其次，通过为客户度身定制理财计划，推荐适合客户需求的理财产品或产品组合；提供符合客户潜在需求的理财信息，提出资金汇划、转账的最优途径，以提高资金的利用效率等手段来达到客户资产的保值的目的。再次，商业银行在打造的个人理财品牌时应体现个性化、情感化和人文化，体现银行服务的定位，为消费者提供一种心理满足。比如，理财中心可提供理财沙龙服务和专家理财顾问服务等，举办理财知识讲座，推介金融新产品。在树立了良好的品牌声誉后，其品牌效应就会使客户对银行认知程度大大提高，从而反过来提高品牌的附加值。
3、深入调研，对市场进行合理定位
由于各家商业银行的自身发展阶段和所处的经济环境不同，应该结合实际，对市场进行合理定位。商业银行可以采取差别化的竞争策略，在自身占有优势的领域，集中力量，重点发展。同时对市场进行细分，根据不同客户的需求，打造不同的理财产品，凸显自身的品牌优势。
4、加大创新力度，拓展理财业务品种
针对目前理财产品缺乏个性化的问题，银行应该加快理财产品的创新。各商业银行成立理财产品的研发营销小组，对理财产品进行设计和营销工作。根据处于不同人生阶段的客户打造不同的理财产品，例如设计专门针对老年人的个人金融品种；为有孩子的客户设计子女教育方面的个人理财产品；针对高端客户除了要根据客户的收支状况来制定理财产品，还可以根据自身的优势，提供股市、汇市、贵金属等相关行业的信息和咨询业务，还可以减免部分手续费。
5、加快综合人才培养，提高理财人员素质
针对高素质的个人理财顾问，银行首先要在现有的员工中选拔优秀员工，进行个人银行业务、贵金属业务、会计、税法、法律、证券业务和保险业务的短期培训，以满足对理财人员的需求；银行应长期与高校合作，将银行内部优秀员工送入学校进行系统的培训，同时可以在高校中选拔人才，以适应银行长期需要高素质，综合型人才的需求。建立一支全面掌握银行业务，同时具备各种投资市场知识，懂得营销技巧，又通晓客户心理的高素质理财人员队伍，为不同职业、不同消费习惯、不同文化背景的各类人士提供理财服务。
四、结语
随着我国经济改革的不断深化，经济领域也发生了一系列的转型。各个商业银行必须加快实施金融创新战略，提高自身的服务质量和金融产品的多样化。商业银行通过开展个人理财业务，能够更多的吸引个人客户，提升自有品牌影响力，最终还能达到优化资产、负债业务的作用。
参考文献：
[1]苏春余.商业银行个人理财业务的现状经济发展趋势[J].经济研究导刊，2011，（29）
企业完善会计电算化系统功能的目的是:充分利用计算机快速提供信息的能力提高会计信息加工的效率,为经营控制和管理决策提供满意的服务。要实现对这一系统功能的完善,除了有必要的资金外,还应该具备以下两个条件:①必备的人才。一般地说,企业会计电算化系统需要3类人才:系统分析师、系统维护人员、系统操作员。系统分析师不仅要具备软件开发的知识,而且要精通会计、财务、管理专业技术,他可以主持系统完善的全部工作和整体设计。系统维护人员必须具备计算机软件开发和软硬件维护的知识,同时还应熟悉电算化系统的会计和管理基本知识。②管理工作基本规范化。它包括:计量规范、标准成本体系、规章制度、数据收集和传递基本程序等。
一、采取的策略
会计电算化系统要从原来的单纯的会计核算进一步开发成为具有支持经营控制和管理决策的高级财务管理信息系统,所涉及的策略是多方面的。
1.摒弃以计算机技术为主的策略,强调以会计、理财和经营管理等先进管理技术为主,并与计算机技术良好地融合。会计电算化系统功能要适应先进的企业管理需要,其关键在于系统开发人员对会计、理财和经营管理方法和技术有较好的掌握,再使用计算机实现这些方法和技术。因此,在完善会计电算化系统时,应当考虑企业信息系统的整体性,不能单纯从会计子系统的目标出发,应当充分考虑到不同的管理职能之间的内在联系和规律,并尽可能利用国外的成功经验,拓展会计电算化系统,以适应于企业的经营控制和管理决策。
2.打破以企业管理现状为基本需求,采用以会计、理财、经营管理的先进技术和方法导出的新的需求作为会计电算化系统完善的基本要求。传统的会计电算化系统开发非常强调系统用户的需求,要求系统开发的会计软件应当适应企业管理现状的需要,这只能简单地把会计系统模式和管理模式做一次移植,采用这样低水平的应用软件,即使装备最先进的计算机设备,也无法促进企业经营控制和经营管理水平的提高。众所周知,我国企业普遍管理水平低,会计信息系统效率低,会计人员和经营管理人员素质不高。因此,必须采用先进的管理技术和计算机技术,开发出先进的会计电算化系统,才能促使会计人员和管理人员的知识尽快更新,以适应现代市场竞争的要求。
国外较成熟和先进的会计商品化软件一般都是按照国际先进的适用管理方法和技术的共性及新型的管理模型进行开发而成的。目前,我国会计商品化软件的功能基本上都集中在财务会计方面,若要完善这一系统,一般可采用与软件开发商合作或者由有能力的企业自行组织人员进行二次开发,这样会给企业管理人员造成一种必要的压力,并迫使他们去改变落后的管理现状。
3.改进以计算机技术人员为主的习,惯,主张以财会人员为会计电算化系统的主导。会计人员在企业中掌握着绝大部分的经济信息,又通晓这些信息的分析和利用,因此,应当将精通理财和管理技术的会计人员与计算机专业人员联合起来共同开发会计电算化系统。从目前已实行会计电算化的企业来看,若是单纯外购的商品化软件或由企业自身的计算机专业人员开发的会计电算化系统,其实际的运行效率和效果都不令人满意,而且安全性能较差。可以说,没有会计人员和管理人员参与开发和完善,会计电算化系统是很难发挥经营控制和管理决策的支持作用的。 二、实施的方法
要完善会计电算化系统功能,提高会计系统的效率,提高企业经营管理水平和经济效益,就必须采取相配套的实施步骤和方法。
1.明确系统完善的目标。系统完善的目标是:大大改进企业的会计信息在经营控制和管理决策中的作用,提高企业管理水平,促进企业管理体制的改革,提高经营效益。原会计电算化系统仅着眼于减轻会计人员劳动强度和提高会计数据准确度,要想完善这一初始系统,应当:①采用网络联机系统,所有的数据从经营管理现场适时收集,及时处理,快速反馈。②实现会计反映和经营控制一体化,强调扩充经营控制的功能。③实现会计、财务、生产、销售集成化系统。现代企业的显着特征之一是,从产品开发研究、生产制造和产品销售到理财活动应当以会计电算化系统联成一个有机体。建立集成化信息系统应当以会计电算化系统为基础,完善扩展而成,这样可收到较好的经济效益。
