时间：2023-06-07 09:09:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇库存现金管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1、库存现金管理：库存现金管理是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金管理与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
2、它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。
（来源：文章屋网 ）
根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。
（一）规定现金的使用范围。
1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。
2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。
3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。
5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
8、中同人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定，交换不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。对于这类支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。
除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。
（二）规定企、事业单位的库存现金限额。
各开户单位的库存现金都要核定限额。
1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。
2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照《现金管理暂行条例》及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。
库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为：
（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数
（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。
（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。
3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。
4、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。
5、现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
（2）不准单位之间互相借用现金；
（3）不准谎报用途套取现金；
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；
（6）不准保留账外公款；
关键词：现金管理； 库存现金
中图分类号：F832.2 文献标识码：A 文章编号：1006-3315（2012）02-167-001
库存现金是反映商业银行流动性的重要指标，包括业务库库存现金和营业网点库存现金两个部分，它直接体现了商业银行为城镇居民、经济发展即时提供现金能力，一定程度上反映了商品价格总水平的趋势与城镇居民消费的意向。商业银行管理库存现金状况如何，更是我们十分关注的。近日，选择部分商业银行就此情况进行了调研，有关情况如下：
一、目前库存现金管理的状况
1．库存现金总量保持稳中有增态势，股份制银行发展较快
2010年，各调查行日均库存现金额为142429万元，同比增加7096万元，增长幅度为5.2%。其中：大型股份制商业银行日库存现金额为87229万元，同比增长4291万元，增长幅度为5.2%。中小型股份制银行日库存现金额为13105万元，同比增加1515万元，增长幅度为13.1%。地方法人机构金融机构，日库存现金额为42095万元，同比增加1290万元，增长幅度为3.2%。
2．库存现金节日性因素影响明显
在金融危机影响下，商业银行现金投放回笼季节性波动更加突出。春节、十一等假日投放回笼占全年的比重越来越大，已经超过35%，与此相应，各调查行日均库存现金波动十分明显。净投放行在春节前出现最高值，净回笼行在春节后出现最高值，节前大投放节后大回笼特征明显。大型股份制银行、中小型股份制银行、地方法人金融机构之间表现变化基本一致。
3．库存现金网点分布差异较大
由于受农村消费减缓影响，农村地区银行营业网点日均库存现金出现小幅下降。据统计，2010年农村网点日均库存现金额20101万元，同比年减少155万元，其中：大型股份制银行9342万元，同比增加1105万元，增长13.4%；地方法人金融机构10758万元，同比下降1505万元。城区网点库存现金总体呈增加之势。2010年城区网点日均库存现金额84751万元，同比增加2784万元。
4．业务库库存现金有所增长
2010年业务库日均库存现金39431万元，同比增加2683万元，增长7.3%。其中，大型股份制银行业务库日均库存现金23017万元，同比增加4207万元，增长22%。中小型股份制银行业务库日均库存现金6277万元，同比增加317万元，增长5.3%。地方法人金融机构业务库日均库存现金10138万元，同比下降1839万元，下降15%。
二、存在的主要问题
1．商业银行现金管理与对其要求承担的社会责任不相适应，库存现金券别结构不合理
近年，商业银行随着资金成本意识、效益考核和管理内容的逐步细化，各行开始加强对非盈利资产的管理，现金库存余额逐步成了管理的重点，普遍存在将“现金库存”作为量化考核的主要内容，从而导致商业银行业务库侧重于保证每天现金收支活动即期周转金的基本作用。
2．商业银行库存限额核定方式与社会的需求不相适应，库存现金数量偏小
各商业银行在核定业务库存现金时，通常根据总行“必须根据现金收付情况，核定本外币库存及尾箱限额”，具体包括：（1）依据各支行现金收付量以及年现金平均余额核定其库存限额；（2）根据离行式自助设备现金存取量以及布局需要，核定存款机、取款机、一体机的库存限额，由上级行进行核定。在追求利益最大化的前提下，各商业银行自己核定库存时，往往采取现金最小量进行核定，现金供应中往往存在脱节，给社会造成不良影响。
3．个别金融机构库房面积不足，核定存在库存限额与所承担职责不相适应
金融机构对其库存现金限额核定时，往往根据本库点日常现金收支量进行测算，没有考虑作为现金供应中心所担负对其它支行的现金保障任务。如：地方法人金融机构多数属投放行，每年的现金投放量相当大，往往通过一家对其它地方法人金融机构(分别独立核算)的现金投放、回笼任务，而且营业网点多、偏远，地方法人金融机构的行实际承担着现金中心金库职责，但其库房面积不能满足需要，除满足本行的现金收支活动外，难以承担对其它多家地方法人金融机构的现金供应保障工作。
4．商业银行中心金库所承担的责任与所处的地位不相适应，与农村地区现金供求脱节
随着2000年底人民银行逐步撤销四个县支库后，各商业银行在市区依托原来市行业务库，分别建立了中心金库，承担现金供应中心的职能，但是，从实际情况看，各行对中心金库重视程度不够，在操作手段上落后，管理措施上不到位，突出的表现在对县支行现金管理中问题较多。现金供应中心要承担对全辖网点的现金供应工作，实时掌握全辖库存现金余额信各个券别结构分布，分析其存在的内在规律，准确、及时掌握全辖现金流动、分布状况、券别结构、票面整洁度等流通状况，统筹考虑城乡网点差异，合理调度辖区库存现金，适时满足社会用现需要。
三、对策建议
1．改进不合理的库存限额核定和考核方式。为加强对商业银行库存现金的管理，各商业银行总行应制定《关于辖区分支机构库存现金限额管理办法》，放松对现金供应中心金库库存限额的控制，充分发挥业务库“蓄水池”作用，为社会及时提供现金需求，进一步提高金融服务水平。
关键词 现金 市场经济 现金流通
中图分类号：F275 文献标识码：A
一、现金管理中存在的问题
（一）随意使用现金，现金交易频繁。
根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是公司使用现金结算极为随意。颐康老年公寓的收支主要通过现金，甚至一些大额的业务也都用现金收取，这样使得现金流通量较大，不便于管理。
（二）白条抵库严重。
颐康老年公寓的白条抵库现象可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和业务员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额较高，笔数也很多。会计利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业造成很多损失。
（三）无库存现金限额。
按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。颐康老年公寓就在多家银行开户，会计因嫌麻烦而不愿主动执行规定，而银行也不去过问，我们公司多头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。会计也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，我们公司库存现金超过限额的的几倍，有时甚至现金库存多达几十万。造成了现金管理的混乱。
（四）大额支现放任化。
银行为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。颐康的业务不是很多，但有时候一些大额的支现情况银行也不过问，公司领导也随意放任。
二、加强企业现金管理的对策
（一）完善公司法规，尽快修改公司关于现金这方面的规定。
公司应对于现金的使用制定明确的规定，适当放宽现金使用范围，如因采购地点不固定、交通不便利、生产或者市场急需、以及其他特殊情况和必须使用现金的允许使用现金。调整增加结算起点金额，建立与通胀率挂钩的现金结算起点的调整机制，实行弹性结算起点金额制，或实行固定结算起点金额制，如可将原结算起点1000元放宽到5000―10000元。
（二）杜绝白条抵库现象，规范各项费用报销。
建议以下非生产性开支必须经部门报出计划，经董事长审批后办理，非生产性开支由财务会计审核、财务负责人复核后1000元以下的由董事长审批，1000元以上的由总经理、董事长审批。各项报销费用具体如下：
1、招待费：包括餐饮、礼品、烟酒等项目，招待费用的支出必须与经营业务相结合。报销时填写招待费用审批单，按费用报销审批程序及公司招待费有关规定签批后到财务报销。
2、差旅费：由出差人填写差旅费报销单，按差旅费报销有关规定，经财务部会计审核后在填写费用报账单，按费用审批程序审批报销。
3、公杂费：包括办公用品、邮电通讯费、书报杂志、复印等。由责任部门提供清单，按费用基本程序进行报销，其中办公文具统一购买，开具增值税专用发票。
4、办公楼维修、水电、取暖费、有关车辆费用，由办公室按基本程序办理报销，其中有关车辆的过路费、汽油费、停车费、审验费等由办公室按车辆管理办法统一管理，按费用审批程序统一报销。
5、会务费：经办人员须提供会议各项清单，包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等，有会议通知的报销时提供会议通知。
（三）加强公司现金管理。
政府应加强对企业大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申报管理制度，堵住大额支现漏洞。对除工资、产品采购用现外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。严格开户管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。
（四）健全监督体系。
健全金融与社会两套监督体系。（1）应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监督制度。重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处罚应高金额，能起到罚一警十的效果。（2）对企业的社会监督考虑到企业与商业银行的利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。同时，在企业内部应从建立健全现金内部控制制度。对于违犯现金管理规定建立举报制度，对举报有功者给予奖励。（3）统一管理，相互配合。由人民银行统一现金管理，商业银行、工商、税务、财政、审计、监察、企业主管等部门配合管理，相互协调，做好现金管理工作。
（作者单位： 东营职业学院）
参考文献：
[1]周国高. 目前仍须加强现金管理[J]. 经营管理 ，2004，（3）：24-25
出纳人员岗位职责
1.负责登记现金日记账、银行存款日记账的工作,做到日清月结。
2.负责保管现金、有价证券、空白支票及银行印鉴卡等有关资料。
3.负责管理银行账户,办理银行结算业务,月终及时对账,并根据需要编制银行存款余额调节表。
4.负责统一管理管理处的发票和收据,做好各下属部门领用和核销工作。
5.加强货币资金的管理,严格执行国家有关现金管理和银行账户管理法规制度,不得挪用公款,不得出借公司账户。
出纳员岗位有以下五项职责：
1.严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付凭证进行复核。
2.对于重大的开支，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理，收付款后，要在收付款凭证上签章，并盖收讫、付讫戳记。
3.库存现金不得超过银行核定限额，超过部门要及时存入银行、不得以白条，有价证券抵充库存现金，更不得任意挪用搞坐支现金。
4.严格控制签发空白支票。如因特殊情况须签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称款项用途、签发日期、规定限额，并由领用支票人在专设的登记薄上签章。
5.现金和银行存款日记账在按规定序时记帐，按日结出余额，核对现金的账面余额是否与当日实际库存相符，银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。对未达账项，要及时查询。
出纳职责
1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。
2、出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对;银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。
3、根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
4、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。
5、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
[关键词]地方国库现金管理；Baumol模型；最佳现金持有量
[DOI]1013939/jcnkizgsc201705063
国库现金管理，是指在确保国库资金完整和财政支出需要的前提下对库存闲置余额进行的余额最小化、收益最大化的资金管理活动。近年来，随着经济的高速发展和一系列围绕国库改革措施的施行，我国财政收入不断增长，国库库存大幅攀升、常年保持高位运行，而大量闲置资金没有得到合理利用，影响了财政资金的使用效率，国库现金管理成为重要课题。自2006年开始，国务院率先开始了对中央国库现金管理的探索，2008年，地方国库现金管理工作也逐步展开。2016年4月，财政部和中国人民银行确定了包括甘肃在内的十五个省（区、市）作为2016年地方国库现金管理的重点试点地区，探索实现地方国库现金管理的最佳途径。
1平凉市国库现金整体运行情况
本文收集整理了平凉市中心支库2008―2015年国库存款月度收入、支出和余额数据，深入分析其变化特点，提出进行地方财政资金管理的必要性。
11国库收支存逐年增长
以平凉为例，除个别月份外，月末库存余额环比呈上升趋势。近年来，地方经济快速发展，地方财政收入不断增加。其中，2013年至2015年，月末库存余额在7亿元以上的月份有28个，2013年月均库存余额为718亿元，2014年较上年增加了2535%，2015年的增幅也达到了3456%，月均库存余额达1211亿元。大量的国库库存资金为开展国库现金管理创造了条件。
12国库收支时间的不同步
国库收入和支出具有明显的季节性波动，一般而言，每年的1月、3月、8月、11月收入处于波峰位置，而支出的波谷位置处于2月、4月、7月、9月，这就在短期内形成了大量的暂时库存余额，为开展地方国库现金管理创造了条件。
13地方政府迫切的现金管理愿望
随着地方财政收入不断增加，结余资金越来越多，地方政府和财政部门都在寻求库存现金收益最大化的方法和途径。但在各种政策、管理机制的制约下，获取的收益十分有限。从平凉市具体情况来看，虽然库存余额不断增加，但是基本都存放在商业银行的专户，资金的利用程度很低，这在一定程度上阻碍了当前财政国库管理改革进程。
2地方国库现金管理的实证研究
目前，Baumol模型被广泛用于测算国库现金最佳持有量。它假设：企业的现金流入量和流出量都是均匀发生的，且稳定并可预测；在预测期内，企业不会发生现金短缺，并可以从市场上获得融资。其基本原理就是，在现金持有成本和转换成本之间进行权衡，以期得到总成本最低时的现金余额。这个过程中，持有成本和转换成本随现金持有量的变动呈现出相反的变动趋向。由于Baumol模型的部分条件过于严苛，有学者进行了修正，提出了扩展模型，即加入短缺成本，扩展后Baumol模型的具体公式为：持有成本+转换成本+机会成本。设库存现金最佳持有量为M，则M=（2YB）/Ti×Tr/（Tr+Ti）。其中，Y为本级国库年度总支出；B为参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费，现金转换次数设为12次每年；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值，Ba为月均库存余额，In为月均可投资额。
下表说明，在2008年至2015年，每年都有可进行现金管理的余额。其中，2008年受金融危机影响库存余额较低，其他年度随着地方经济的发展和财政收入的增加库存余额稳中有进。近四年的月均可投资额数值较大，说明有大量的闲置资金没有得到充分利用。
3加强地方国库开展现金管理问题的建议
31建立国库收支预警机制，防范流动性风险
开展国库现金管理首先需要能够及时、准确地预测国库收支。为此，地方财政部门应当和人民银行的分支机构联合起来，共同建立国库收支预测预警机制。目的即掌握国库现金流的变化规律，对其进行准确预测，为地方国库开展现金管理提供准确的信息，避免国库资金的流动性风险。
32提升财政预算执行质量，加强监督管理力度
国库库存余额的增减、波动直接受财政预算执行质量的影响。一方面，政府部门在编制现行预算时多是依据历年经验，编制过程存在严重的时滞性，导致财政的执行随意化；另一方面，当前地方财政专项资金支出较多，实际执行进度与预算进度差距较大，年底突击花钱更是加剧了国库存款余额波动，增加了最佳持有量预测的难度。因此，政府部门需提升财政预算执行质量，第一，完善财政预算制度，加大部门预算改革力度，提高部门预算的时效性；第二，严格按照发展需要，提前制订专项资金计划，细化预算项目，合理规划预算执行进度，提高国库支出的可预见性和规律性；第三，联合相关监管部门，加强监督管理，尽量避免人为干预等外来因素的影响，提高国库资金运行的平稳性。
平凉市本级国库现金最佳持有量测算表年度Y（亿元）B（亿元）Ti（%）Tr（%）M（亿元）Ba（亿元）In（亿元）20083822000443793222022760742009657200056157139469617148201066890006339725228750121420118126000746075763115762652012101530009156341537385748420131022700087413643512718206201485980009446747741892502201510886000992753296531211558数据来源：中国人民银行官方网站、国家金库平凉市中心支库。
33促进相关部门联系沟通，构建信息集中管理平台
国库负责国家各级预算资金核算工作，同时也充当着连接财政、税务、银行等部门的桥梁。因此，必须借助信息化手段构建国库数据信息集中管理平台，建立符合我国国库实际的模型、运用大数据、云计算等技术，把人民银行的部门优势与其他相关部门联系，进一步提高国库收、支、存业务实时处理和信息共享、加工、反应能力，为政府更好制定财政预算，开展现金管理提供技术支持。
参考文献：
[1]中国人民银行上海总部金融服务一部课题组地方国库现金管理研究――基于上海市国库库存余额数据的实证分析[J].上海金融，2014（11）：90-93
近几年，随着股份制商业银行的陆续进驻，临沂市商业银行业务库现金同业存放量不断攀升，如何加强其管理与监测，是人民币流通管理面临的一个新课题，有待进一步探析。
目前，临沂市共有34家银行业金融机构，其中农业发展银行1家、国有大型商业银行5家、邮政储蓄银行1家、地方性商业银行3家、股份制商业银行6家、农村信用社（农合行、农商行）12家、村镇银行6家，除商业银行、邮政储蓄银行、农村信用社和地方性商业银行中的临商银行设有现金业务库外，其他金融机构因受人员及办公条件限制，均没有设立自己的现金业务库，采取的是业务库现金同业存放模式，这些机构占全部金融机构的71%。2013年1～8月，临沂市现金业务库同业存放收付总量达529.64亿元，占全市现金收付总量的4%；现金同业存放日均余额30.68亿元，平均每家机构9024万元。
业务库现金同业存放无疑给不具备设置库房条件的新设金融机构解决了经办人民币收付业务的现金需求问题，是确保所有金融机构营业网点能够提供现金服务的有力保障，但也不可避免地存在一些问题。
同业存放商业银行现金管理存在障碍。一是无法有效施行现金管理。业务库现金同业存放商业银行没有自己的现金中心，其分支机构只能采取业务库现金同业存放方式，造成整个系统的现金管理质量相对较低。从2013年临沂市金融机构人民币流通管理检查情况看，实行业务库现金同业存放商业银行的人民币流通问题较多，占被查机构的26%。二是无法自主调整券别结构，造成券别结构不合理。由于业务库现金同业存放商业银行没有自己的业务库，无法直接从人民银行发行库提缴现金，其现金的供应完全依靠接受业务库存放商业银行，而存入行在现金供应、券别调剂等方面优先满足的是其自身网点。特别是现金需求旺季，存入行在给存出行配送款项时，往往只注重总量满足，不注重券别结构，导致这部分商业银行柜员尾箱中人民币券别比例失调，无法有效满足客户的现金需求，影响了其现金服务质量。从2013年临沂市金融机构人民币流通管理检查情况看，有2家股份制商业银行存在柜员尾箱中人民币券别结构不合理问题，占全部被查股份制商业银行35%。
接受同业存放的商业银行现金管理难度加大。一是接受同业存放的商业银行库房基础设施配备投入要求增加。目前临沂市商业银行业务库建设年限平均在14年以上，受当时经济发展的制约，库房面积普遍较小，最大的面积700平方米，最小的面积只有40平方米。而且，这些机构库房所需设备自动化程度偏低，已配备大型清分机的机构只有4家，占比40%。由于现金处理能力不足，商业银行自身的现金清分都无法达到人民银行有关现金服务的要求，业务库现金同业存放后，现金投放量逐年增加，接受同业存放的商业银行要想保证现金服务质量，就需加大库房基础建设及技术设施的投入。二是库存现金管理难度增加。由于库存现金是无息资产，且风险性高，商业银行对现金业务库存考核严格，其上级行多以核定库存限额的方式加强对库存现金的管理考核。采取商业银行业务库现金同业存放方式后，同业存放商业银行的现金库存也包含到接受行的库存限额中，而接受行只是存放行的业务库机构，无法对存放行的现金库存进行有效控制和考核，这就给接受行的库存管理带来了难度，超库存限额情况时有发生。
增加人民币流通监测障碍。一是缺乏对商业银行业务库现金同业存放的管理标准。目前临沂市商业银行业务库现金存放协议是由存放双方自行协商签订的，对于存入行的库房是否具备金融机构现金收付资质，以及业务库现金存放协议是否规范缺乏相应的监管。二是人民币收付监测难度大。由于存入行对存出行的相关业务数据不容易掌握，降低了现金投放回笼预测的准确性，尤其是在现金投放、回笼旺季，会造成现金投放、回笼波峰、波谷效应的叠加，给人民银行有效监测现金投放回笼及库存情况，做好人民币发行工作带来困难。
针对以上这些情况，笔者认为首先要加强商业银行市场准入管理，将设立现金业务库作为新设商业银行的必备条件。在商业银行开业审批过程中，将业务库建设作为市场准入的先决条件，要求新设立地市级商业银行必须建立独立的现金业务库，并将业务库建设列入商业银行在人民银行开立现金账户的资格审查。申请开立现金账户的商业银行必须设立现金业务库，并达到人民银行规定的标准。
其次，要进一步推动商业银行加快业务库基础设施建设。制订商业银行现金业务库建设基本标准，对商业银行业务库实施分级管理，明确各级次标准，通过差别化管理，促进其规范业务库管理。督促商业银行完善业务库同业存放业务操作及安全管理措施，逐步实现规范化、信息化建设的要求。此外，在推进商业银行加快清分、点验机具的配置更新和升级换代，达到人民银行提升流通中货币整洁度规划要求的同时，更好地满足商业银行自身业务发展需求。
再次，要建立商业银行业务库现金同业存放管理办法。一是制订业务库同业存放接受行资质标准。对接受行业务库容量、现金处理能力以及人员配备提出明确要求，使其能够与本身及的现金业务量相匹配。二是加强接受同业存放行的现金管理。接受同业存放的商业银行要负责对存放行现金投放回笼需求的计划管理，参照人民银行的有关规定，加强对存放行现金计划的管理，以确保辖区现金投放回笼计划的准确性、完整性。
关键词：医院；现金；管理
中图分类号：R197.3文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）05-0208-01
现金是医院业务收支的重要组成部分，其收入主要来源于门诊收费室、住院收费室，支出的部门主要在财务出纳、采购人员等。各个医院对现金的管理是很重视的，由于医院的业务流程较为复杂，环节较多，一旦控制和管理不到位，就可能发生差错，严重的给医院造成经济上的损失。曾经有过报道，门诊、住院收费人员，利用管理上的漏洞，贪污、挪用现金达几十万上百万之多。同时现金的特点是流动性大，一旦发生差错和作弊，特别是医院使用了HIS系统以后，重要原始数据在未得到有效保存和核对情况下，发现和查证将更加困难。
对现金的管理，要严格实行内部牵制制度，作到管钱不管账，管账不管钱，互相牵制和监督；严格内部的稽核制度，设立专门岗位和指定思想素质好、业务水平高的稽核人员，从事稽核工作。稽核必须从原始凭证入手，逐笔核对，不得偷工减料，或只作报表间核对；健全日记账制度，作到日清月结，账实相符；另外，现金的支出必须严格按照国家颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，不得坐支、白条顶库、套取现金、公款私存等，会计人员要加强对出纳的日常监督、除备用金外，必须先审后支。根据笔者经验，作好现金管理，必须把握以下四个方面：
1 现金收入的管理
（1）建立门诊、住院收费管理制度和收费人员岗位职责。将其收费的各个环节以制度形式明确下来，有确定的岗位职责，同时财务负责人要经常对收费人员执行制度情况进行检查，对完成工作好坏作到有奖有罚。
（2）现金收入必须及时存行。
①门诊收费室：对于手工收款的医院，室主任要监督和登记每个收费员每天发票的使用情况，防止部分发票不报账，现金不上缴，挪用资金情况的发生。财务要严格发票管理，建立登记和销号制度，只有第一本发票使用完毕并报账，才允许领用第二本发票。每天下班前，收费组长要对收费员当天上缴现金等进行审核，有无未上缴或少上缴情况发生,只有经组长审核并签字的各收费员缴款报表，财务出纳才能进行收账工作。对于使用了HIS系统的，也应注意两点，第一：收费员只能在下班前进行结账，结账后不要再进行收款，以免造成过多现金压库。第二：收费员在收款时准确选择收费类型，不能把现金、记账病人类型选错，否则造成长短款。收费员必须作到现金加记账合计等于当日收入，盘库现金与账面相符，否则就要查明原因，账务科要特别防止门诊收费人员将病人类型为“现金”选成“记账”，并将长款据为己有的现象发生。
②住院收费：目前一般医院采用电脑核算，现金缴款报表自动产生，减少了差错和增强了控制机制，但仍要注意以下几个方面：第一，病人电脑账目计算、审核、病人实际结算，要分属多人操作；第二，病人预收医疗款的管理和核销放到财务科；第三，病人预收医疗款的收取与记账岗位分离；第四，收费组长对每日报表和上缴款额进行审核，发现错误，及时更正。
（3）出纳收款要严格审核，双方签字明确责任。出纳到门诊、住院收费室收款时，要注意以下问题：第一，报表与现金（或进账单）核对。报表大小写是否一致，报表与清点现金（进账单、支票）金额是否一致；第二，收费员分报表与排班表核对，防止当班人员收入不上缴，若有此种情况，要现场催缴，并报财务科作出处理；第三，收费员报表及缴款登记本是否有收费组长审核签字。
（4）财务稽核从原始凭证入手，普查而不是抽查。有的医院发生收费员贪污、挪用的情况，主要原因是管理环节有漏洞，核对机制不健全。笔者认为，第一，对于涉及现金收付业务，必须从原始凭证入手，逐笔核对。如门诊收费员发票存根与处方、检查治疗单的核对；病人预收医疗款的缴款和核销；住院病人结算报表的审核等。第二，其他业务可以表间、表内或抽查式核对。
（5）使用HIS系统，仍要加强财务管理和控制。使用HIS系统以后，可以减少人为数据汇总的差错，控制收费人员款项不全额上缴事件的发生，一定程度上防止了现金不及时存行的问题，但也要注意软件本身的缺陷，如门诊收费人员收费选病人类型时，将收现选为记账，就会出现现金长款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收费员贪污、挪用现金长款的现象发生。所以对于现金收付业务的岗位，虽然使用了HIS系统，但仍要强化医院内部会计控制和稽核，作到账证、账账、账实三相符，以克服HIS系统的管理弱点和缺陷，达到全方位科学化管理的目的。
（6）加强收费人员政治思想教育和会计业务知识学习。对于收费人员平时要强化政治思想教育，学习相关制度，提高其思想觉悟和职业道德。根据医院收费人员组成来源，一般是其他工人岗位如食堂转来，招入护士，他们基本上没有财会基本知识。对于收费都是计算机操作，收费人员只要懂得计算机操作知识就能进行收费的观点，是极端错误的认识。如有的收费员不会填写支票，不会使用信用卡，不会查找错账和不会使用错账的更正方法等。对于这类人员，财务科要组织会计基础知识培训，结合财政部门的相关考试，取得会计证后方可上岗，否则调到其他工作岗位。
2 现金支出的管理
现金支出主要由财务科出纳办理，出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证，才能支取现金或开据现金支票。对于现金支出的管理，主要把握以下几个方面：
（1）严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理，不能超范围的使用现金结算。
（2）作到先审后支，不得以收抵支。严禁借口会计工作忙，要出纳先支取，然后补支款手续等现象的发生。
（3）做到管钱不管账，日清月结。
（4）及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外，还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象，以防银行工作人员挪用医院资金，未给医院及时上账的现象发生。
3 库存现金的管理
根据医院工作性质，出纳、门诊住院收费员、采购员都有一定数额的库存现金。出纳、采购员库存现金主要是用于各种不够支票起点的零星开支，收费员库存现金主要是备用收款找零的需要，其管理要注意以下几方面：
（1）严格库存限额，超过部分必须及时存入银行。
（2）出纳、采购员库存现金补库时，要严格审核，不准用“白条抵库”，不准用不符合财务制度凭证顶替库存现金。
（3）进行经常性的盘库，检查库存现金的实存情况，以保证库存现金安全和完整，发现问题，及时纠正。
4 门诊、住院病人现金的安全管理。
对门诊、住院病人现金安全管理，表面看起来，不属医院现金管理范围，这也是易被医院忽视的一个方面。笔者认为，加强病人现金安全管理，是医院以病人为中心，搞好服务的一个重要方面。门诊病人在排队缴费、住院病人在住院期间，其钱财被盗，严格上讲，医院也有一定责任。加强管理，要作好以下工作：
【关键词】创新管理；框架体系建设；重要意义
冀东油田以科学发展观为指导思想，以精细化管理为主题，突破传统“库存现金管理”模式，于2011年3月1日全面启用银行POS机业务，实施“零现金”管理。“零现金”管理活动是冀东油田关于资金管理方面的一项创新管理活动，对提升公司资金管理信息化水平具有积极促进作用，也是公司强化资金管理、防范资金风险的重要举措。
一、“零现金”管理模式产生背景
1.是资金管理发展的趋势
（1）是资金管理创新发展的需要
资金是企业赖以生存发展的血脉，是企业可持续性发展的关键。资金管理是企业财务管理的中心，贯穿于企业生产经营的全过程，其管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到一个单位的经济效益，甚至关系到企业的生存与发展。因此企业必须强化资金管理，而强化资金管理的关键就是创新，创新是企业兴旺发达的动力。企业只有以“创新”、“发展”为主题，强化资金管理，才能提高企业财务管理管理水平，才能促进企业持续、快速、健康发展。
（2）是资金管理信息化发展的需要
随着信息化越来越快的发展，企业的竞争日渐演变成企业信息化的竞争，企业信息化管理程度的高低直接制约着企业的生存与发展。因此公司始终以提高信息化为目标，不断加强资金信息化建设，先后启用资金平台及封闭结算交易平台、开通网上银行等，资金信息化程度越来越高。但是公司的现金管理模式是传统的“库存”现金管理模式，即用纸币结算属于现金结算范畴的收付款业务，其信息管理化程度还停滞在初级手工阶段，即现金收取-现金送存，银行支取-现金支付，库存盘点-账实核对等全部是人工操作。单纯的人工操作，在一定程度上阻碍了企业资金管理的发展，具体表现如下：一是降低了资金使用效率。由于公司属于能源集团公司，拥有二三十个现金使用单位，分布比较分散，且地理位置比较偏远，现金收缴后，送存银行存在一定的困难，有的甚至十天、半个月送存一次，降低了资金集中的速度，影响了资金的使用效率。二是增加了安全风险隐患。库存现金的增加，加大了资金丢失、被盗的安全风险。三是加大了点钞、验钞、盘库、对账的工作量。因此必须从加快现金送存速度，减少库存现金量着手，加快资金管理信息化建设，确保资金安全、高效运行。
2.是社会发展的趋势
随着商品经济及金融电子信息化的发展，银行卡被广泛应用于工资、水电费收缴、信用消费的各个领域，持卡人不仅可以持卡存取现金、消费信用、转账结算，还可以凭卡购买商品、在加油站加油、支付旅馆账单等，人们对银行卡的依赖程度越来越高，银行卡日渐成为人们日常生活不可分割的主体。而且银行卡相对于现金而言银行卡具有携带方便、安全、快捷的特性，因此“零现金”管理模式被社会发展推上历史舞台。
二、“零现金”管理的框架体系建设
1.“零现金”管理概念及理念
（1）“零现金”管理概念
以银行Pos机为终端，使信用卡的特约商户和受理网点计算机连成网络，实现电子资金自动转账，具有安全、快捷、可靠的特性。
（2）“零现金”管理理念
以科学发展观为指导思想，以调查实践为基础，以信息化管理为手段，以效益最大化为原则，以安全管理为保障，实施“零现金”管理，促进“零现金”管理活动规范、有序运行，推动财务管理的创新发展，推动企业的现代化建设进程。
2.“零现金”管理的管控措施
（1）突出重点、深入调查、强化安全、论证实施
公司人员深入供应处、南堡油田食堂等收取现金量大的基层单位为重点，进行现场调研，对其现金收支管理现状深入调查研究，查找现金管理方面的薄弱环节，积极论证“开展银行POS业务实施零资金管理”的可行性。同时以安全管理为中心，反复咨询工商银行、建设银行卡部专家，对银行POS机的运行环境、安全性能、网路支持、注意事项进行全方位了解，结合公司的实际情况，积极做好实施“零资金”管理的安全风险防范。
（2）多管齐下、降本增效、保全公司利益
为降低运行成本、提高公司效益，公司一方面倡导使用同POS机同行的银行卡，以降低跨行手续费用；另一方面积极与银行磋商，分别同工商银行以及建设银行就运行费用、技术支持、安全管理等方面签订银行POS业务管理协议，使银行POS运行费用降到同水平最低，同时又保证了银行提供的服务质量，实现了公司利益最大化；再一方面对各单位POS机使用情况进行摸底调查，对未使用或工作量不大的POS机进行调剂使用，以盘活资产，降本增效，提高资产使用效率。
（3）拟定政策、制定办法、加强监督、完善管理
以精细化管理为主题，结合公司实际情况，研究制定“零现金”管理办法、操作流程以及核算方法，明确岗位职责，规范操作流程，夯实“零现金”管理工作基础。同时加强银行POS业务的监督管理工作。采取定期不定期检查的手段，对各单位银行POS业务、零现金实施管理情况进行监督检查，并对其开展及运行情况进行通报，防止利用银行POS机进行套取现金及任何涉嫌欺诈行为的发生，督促“零现金”管理工作安全、有序运行。
（4）注重专项培训，加强宣传推广
邀请银行卡部专家对POS具体操作人员进行了专项业务培训，培训内容为POS机安装方法、基本操作以及日常业务的注意事项。通过专项培训，提高操作人员认知能力及操作水平，为银行POS的平稳运行奠定基础。同时加强宣传推广工作。积极宣传银行POS业务安全、方便、快捷的特性，积极宣传企业实施“零现金”管理的重要意义，使“零现金”管理深入人心，消除人们对开展“零现金”管理工作的顾虑或质疑，促进“零现金”管理工作广泛开展及顺利实施。
三、实施“零现金”管理的重要意义
实施“零现金”管理突破了传统“库存现金”的管理模式，能够实现企业“现金”的信息化管理，对推动财务管理的发展创新及提高企业的现代化管理水平产生深远影响，具有重要意义，具体表现如下：
1.加速了资金回笼，提高了资金使用效益
启用POS业务、实施“零现金”管理后，食堂卡充值、资料费缴纳、水电费收取等业务均不再收取现金，解决了公司偏远地区资金送存困难等问题，使资金能够安全、快捷存入企业银行账户，进而使企业根据生产、经营需求，调拨资金，平衡资金头寸，在一定程度上提高了资金的使用效率。
2.降低了资金管理风险，提高了资金安全性能
“零现金”管理工作的实施，使原来的现金结算业务“不见钱”，降低了现金在收付过程中出现假钞及差错的风险，也大大降低了“库存现金”保管过程中被抢、被盗的风险。
3.提高了工作效率，提升了公司形象
关键词：企业货币资金生产经营活动 控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
关键词：国库现金管理；财政分权体制；货币政策；财政政策
JEL分类号：G28；H7 中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1006-1428（2012）08-0040-04
一、引言
国库现金管理是指在确保国库现金支出需要的前提下，按照安全性、流动性、收益性的原则。通过运作国库现金和定期发行短期债券等方式，熨平国库现金流波动，使国库现金余额最小化而投资收益最大化的一系列管理活动。研究国库现金管理問题对于提高财政资金运转效益，加强货币政策与财政政策的协调，提升国库管理水平具有重要的现实意义。
国库现金管理分为两个层面，即中央国库现金管理和地方国库现金管理。我国中央国库现金管理在2006年5月已经启动，并于同年8月和12月分别进行了首次买回国债操作及商业银行定期存款操作。截至2010年末，中央国库现金管理共进行商业银行定期存款操作30期，累计投放资金9296.4亿元，累计增加国库资金收益约116.94亿元；买回国债操作2期，金额229.90亿元，节省利息支出约0.95亿元。
而我国地方国库现金管理由于涉及如何与货币政策对接、如何保证国库资金安全等問题，迟迟未能启动。从现实来看，随着财政体制改革的深入和财政收入的持续快速增长，地方国库库款在高位运行成为常态，如何提高国库库存资金的运行效率成为一个不得不面对的問题。但地方国库现金管理决策主体具有多样性和分散性的特点，存在不同于中央国库现金管理的制约条件。因此开展地方国库现金管理不能完全照搬中央国库现金管理的模式。如何确定地方国库现金管理框架对于推动下一步改革具有十分重要的意义。
二、文献综述
随着中央国库现金管理的开展，研究地方国库现金管理的文献逐渐增多。王雁（2010）在分析地方国库现金管理必要性的基础上，提出了地方国库现金管理面临的問题，如地方政府理财观念仍较落后、财政风险防范手段尚不健全、投放现金规模预测难度较大等，并针对这些問题，提出了具体建议；梁彩虹（2010）则直接构建了我国地方国库现金管理的三种模式：即地方国库由中央国库代管模式、地方国库自主管理模式、组建地方国库管理银行：张翠芳等（2010）根据甘肃张掖市的情况，提出了我国地方国库现金管理面临的几个困难：如追求国库现金增值与重视货币政策稳定协调有一定难度、非库存财政资金体外循环，增加了国库现金管理的难度、地方国库现金管理没有统一的操作模式，增大了实现“余额最小化、收益最大化”目标的难度；王军波（2009）以山东为例，较为全面地分析了推行地方国库现金管理面临的困难，并且初步提出了地方国库现金管理不同于中央国库现金管理的地方，并具体分析了这些困难；马洪范、刘建鲁（2010）对地方国库现金管理若干基本問题进行了定位，如地方国库现金管理的目的、地方国库现金管理的操作、地方国库现金管理的决策等問题，并提出了我国地方国库现金管理的战略决策；李海（2009）对制约地方国库现金管理开展的因素进行了分析，并认为，如何在地方和中央之间建立有效的沟通协调机制是一个较大的問题。
从目前研究国库现金管理文献看，学术界为开展国库现金管理提供了一个一般化的框架，对未来开展地方国库现金管理具有指导性意义。但是，多数学者研究的假定对象基本上仍是中央国库现金，而忽视了地方国库现金管理的特殊性。有少量文献尽管开始关注地方国库现金管理問题，但基本上是侧重研究地方国库现金管理的必要性和可行性。对于开展地方国库现金管理的约束和障碍较少涉及或涉及不深。更没有人从财政分权体制的角度来看待地方国库现金管理。本文将在借鉴现有研究成果的基础上，从财政分权体制的角度探讨开展地方国库管理将面临的問题，并提出如何解决财政分权体制下地方政府决策与中央政府宏观调控之间的协调性問题，并最终构建一个适应现有宏观经济形势和财政体制的地方国库现金管理
三、地方国库现金管理問题的缘起
地方国库现金管理的問题集中体现为如何解决一个矛盾：一方面，近年来财政体制的改革、地方国库收入的快速增长等原因导致地方国库库存高企，大量闲置资金急于寻找获利的途径；另一方面，一旦参照中央国库现金管理模式由地方自主开展国库现金管理，则将对货币政策造成较大程度的冲击。
（一）国库集中收付制度改革的直接推动
我国传统的财政性资金缴库和拨付方式。采取的是分散收付制度，即通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。预算单位从财政拨款中获得的现金都存放于商业银行的账户上自行使用，由于获得现金和支出现金之间存在时间差，因此，每个时点上都会出现大笔且稳定的政府现金沉淀，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，而且挤占、挪用等問题时有发生，财政资金流失现象较为严重。
我国由2001年开始逐渐推行的国库集中收付制度改革，改变了传统的分散型财政资金管理体制，按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，逐步将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户。支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库集中收付制度改革的实施，使以前大量分散、沉淀于预算单位的预算资金集中到国库单一账户，国库库存现金规模逐步扩大。
（二）预算外资金管理制度改革的不断深入
1986年，国务院下发《关于加强预算外资金管理的通知》以后，我国加快了财政预算外资金的改革进度，预算外资金纳入预算内管理的步伐明显加快。2007年，将国有土地出让金收入（即通常所称的卖地收入）纳入预算管理，大大增加了国库库存资金余额。2010年，中央进一步规定，从2011年1月1日起，除教育收费外，将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理。预算外资金纳入预算管理步伐的加快，使国库单一账户体系汇集的资金进一步增多，引起了国库库款的增长。
（三）地方预算收入持续、快速增长
从多年的数据观察看，地方一般预算收入和支出保持着一个相对稳定的增长水平，且财政收入的增长速度快于财政支出的增长速度。因此，国库库存现金与预算收入之间存在着较强的依存度，随着预算收入的增长，库存会自然上升。
（四）中央转移支付力度的加大
近年来，随着财政收入的快速增长，财政收入规模的扩大，中央也加大了对地方财政的转移支付力度，对于地方库存的增长也起到了推动作用。2000年，中央对地方的转移支付总额4066.19亿元，2009年则上升到了28563.79亿元，年均增幅达到了21.5%。地方财政收到的转移支付大量增加，客观上起到了推高国库库存余额的作用。
由以上分析发现：一方面，地方国库库存的高企提出了收益性要求，而另一方面，国库资金的特殊性又需要在操作中满足货币调控的目标，矛盾由此产生。因此，为减轻实施地方国库现金管理对货币政策的冲击，需要决策主体充分考虑与货币政策的对接，并兼顾地方的收益诉求。
四、财政分权体制下开展地方国库现金管理的现实约束
国库库款的高位运行，提出了地方国库现金管理的现实需要，但是，在我国财政分权体制下，地方国库现金管理决策主体呈多样性和分散性，如果各自为政，自主开展地方国库现金管理，很可能与宏观调控目标之间发生冲突。要开展地方国库现金管理，必须具体分析财政分权管理体制下这种冲突如何发生，并采取针对性措施予以避免。
（一）财政分权体制的简要回顾
所谓财政分权体制，简单地讲，就是将收入上的财权和支出上的事权在中央政府和地方政府之间进行分配，使地方政府在一定程度上自行决定税收配置，自主决定其预算支出规模和结构。20世纪80年代以来，财政分权逐渐成为一种全球性趋势。1980年，我国改变了建国以后长期实行的统收统支的中央集权式财政体制，实行“划分收支、分级包干”的体制，开始了中国财政体制“分灶吃饭”的时期，也标志着财政分权体制的开始。在这期间，经历了几次体制的调整，但是财政包干体制的核心没有变，即允许地方政府在一定时期上缴中央政府一定数额收入后，可以保留一部分收入。1994年，我国改革以往的地方财政包干体制，对各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制财政管理体制。分税制财政体制改革是建国以来我国影响最深远的一次财政制度变革。根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，分税制改革的核心内容有三个方面：一是中央与地方事权和支出的划分。根据中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出；二是中央与地方收入的划分。根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。并具体划分了中央固定收入、地方固定收入、中央与地方共享收入；三是中央财政对地方实行税收返还的体制。
（二）财政分权体制下开展地方国库现金管理的制约
分权式财政管理体制对于调动地方政府的积极性，促进地方经济增长起到了积极作用，但是，也存在一些問题：政府间事权界定和支出划分格局没有重大突破，财权与事权不尽统一，既有中央事务地方负担支出的现象，又有地方事务中央安排支出的情况。财政分权体制强化了地方政府的自我意识，在财政分权体制下，中央政府和地方政府的目标函数不完全一致，而开展地方国库现金管理极有可能偏离中央政府的目标。“在中国式财政分权的制度环境中，实现经济增长且保持社会稳定以获取更多的晋升机会，是地方政府矢志不渝追求帕累托改善的目标”。在很多情况下，地方政府和中央政府的目标函数是不同的，尤其是在地区间平衡发展与宏观经济稳定目标上，中央政府与地方政府往往不一致。无论从财权还是事权的规定上看，宏观调控的任务都在中央政府一级，因此，为抑制通货膨胀，中央政府可能推行紧缩性财政政策：而为了确保地方经济增长，地方政府则可能推行扩张的财政政策。特别是当地方政府面临软预算约束和借款比较容易时，中央政府进行宏观政策协调的难度更大。
从国库现金管理来看，其核心是对国库现金的流入和流出进行控制，由于存放于人民银行的国库现金具有基础货币的性质，库存余额的变化对货币供应量产生倍数收缩或扩张效应。当国库现金收入小于支出时，财政净支出增加，引起社会资金流量的增加，货币供应量扩张，从而产生银根松动效应；反之，当国库现金收入大于支出时，社会资金流量相应减少，引起货币供应量收缩，从而产生银根紧缩效应。财政收支不平衡造成的库款波动，直接影响中央银行基础货币投放与回笼。库款的剧烈波动会增大货币政策操作的难度，它既可能增强也可能削弱货币政策的调控效果。因此，开展国库现金管理、控制国库现金流必然会对货币供应量产生影响，为减轻开展地方国库现金管理对货币政策的冲击，需要决策主体充分考虑与货币政策的对接。
另外，从中央国库现金管理的实践来看，在改革初期，主要采取商业银行定期存款方式，即主要通过商业银行定期存款的操作方式来降低国库高企的存款，也就是向市场投放资金。近年来，人民银行流动性管理的任务较重，开展地方国库现金管理会使大量国库资金由中央银行转存商业银行，再加上银行体系派生存款效应，将显著增加人民银行的流动性对冲及促进信贷平稳增长的压力。此外，如果地方国库现金管理投放流动性的规模、频率和时间控制不当，可能会造成在事实上央行基础货币调控框架被分割的局面。因此，在分散决策的情况下如何把握好地方国库现金管理与货币政策的协调以及如何选择准恰当的时机，是当前开展地方国库现金管理的难点問题，也是财政分权体制下开展地方国库现金管理的一个现实制约。
五、我国地方国库现金管理模式选择
1、中央银行定期存款模式。即在现有地方国库库存账户下开设一个定期存款分账户，将现有地方国库中的活期存款的一部分转为中央银行定期存款。存款的利率由人民银行总行与财政部协商确定。中央银行定期存款模式的优点比较明显，地方国库现金并没有流出央行体系，不会对现有的货币供应量造成影响，这部分资金属于央行可控的范围。同时，定期存款收益高于活期存款。该模式推行的困难，一方面需要得到中央政府的同意，相当于中央财政对地方财政的转移支付。
如果地方国库现金管理采取央行定期存款模式，则可以同步在全国国库系统实施。因为央行定期存款模式，财政资金仍然没有流出人民银行国库系统，国库资金面临的风险并没有发生任何改变，完全可以同步在各级财政同步实施。
一、确定货币资金的预算
建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。
(一)预测货币资金流量合理安排存量
货币资金流量，包括货币资金流入量与流出量。企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量，编制货币资金预算。要合理地安排好存量，可以采用区域控制法。区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异。对正常差异可不加调控，而对异常的差异则需采取一定措施加以调控。
(二)科学管理货币资金流量
必须提高货币资金管理的效率，尤其应当强调的是企业管理人员应当消除一种有关货币资金的陈旧观念，即认为一个企业货币资金越充足，企业的生产经营活动所需的资金就越有保障，从而企业的财力就越充沛，按照这种观念指导企业的生产经营活动，虽然能保证所需的资金，但是生产的经济效益并未达到最佳水平。所以，企业在管理收入时在不影响未来销售的情况下，尽量加快收款的速度，从而加速货币资金的周转。
二、加强货币资金管理的思路
(一)加强货币资全的日常控制
1、做好现金的日常管理
严格遵守现金使用范围，库存现金限额及现金收支的规定
(1)遵守现金使用范围的规定
企业必须严格按照国家的有关规定范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定
开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。
(3)遵守现金收支的规定
企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
2、做好银行存款的日常管理
银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作。经办银行存款收付结算业务。必须严格遵守结算纪律，执行结算各项规定，保证结算业务按正常程序进行。银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
(二)加强货币资金的内部控制
企业应当强化货币资金的内部控制，切实防止挪用、贪污、盗窃货币资金的行为发生，所以加强对货币资金的内部控制就显得比其他财产物资更为重要。
1、加强以现金的内部控制
对现金的内部控制一般要从对现金收入的内部控制和对现金支出的内部控制两方面着手。
(1)现金收入的内部控制
企业现金收入主要来源于企业的经营业务，如产品销售或劳务提供。因此应当健全的销售收入和应收帐款内部控制制度作为现金收入内部控制的基础。现金收人内部控制的主要关键在于现金结算与库存现金。主要应该控制以下几个要点：
①签发收款凭证应与收款的职责分开，由二个经办人员分工负责办理。
②控制收据和发票的数量和编号应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺。
③建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入帐的收据发票的记帐联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入帐。
④一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责
⑤邮汇的收款应有专门的登记簿登记其汇款来源、金额、转支和签发等事项。
⑥一切现金收入均应当天入帐
⑦库存现金应控制在核定的库存现金限额内，超过限额的部分应当在当天最迟在第二天上午存入银行。
⑧出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符。
⑨企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。
(2)现金支出的内部控制
企业现金支出的内部控制关键在于应建立一定的审批手续。只有经过审批的款项才能支出。所以应注意以下几个控制要点：
①应按国家的有关规定使用现金。
②任何一项付款业务都应有原始凭证由经办人员签字证明分管负责人员审核同意，并经有关会计人员审核认可后出纳人员才能据以付款。
③有关凭证付讫后，应盖上付讫图章，以防重复付款。
④出纳、记帐、采购三方面的工作应分别由不同的经办人员分工负责，不能由一人同时兼任数职。
⑤签发支票和付款应有二人分别盖章，相互监督。
⑥对存出保证金，押金，备用金等定期清理核对，及时销帐处理。
2、加强对银行存款的内部控制
对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续，所以应注意以下几个控制要点：
(1)应严格执行国家有关的银行结算办法。
(2)及时编制银行存款收付款凭证。
(3)建立结算凭证的传递程序和有关手续。
(4)不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务自行填制各项栏目。
(5)应建立结算凭证的签发制度。
(6)不能一人同时兼二职或三职。
(7)结算凭证应指定专人保管。
(8)建立结算凭证的销号制度。
(9)有关印章与空白结算凭证由不同人员保管。
(10)有关凭证付讫后应盖上“付讫”图章，以防重复付款。
(11)应及时正确地登记银行存款日记款定期与银行核对帐目。
(12)定期对银行存款帐目进行检查，防止资金被挪有与侵占。
三、提高资金利用效果。
在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
四、建立风险指标监控体系。
