时间：2023-06-07 09:09:40
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务风险管理案例，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22016701
1风险管理的概念
上世纪中期逐渐兴起了风险管理科学，风险存在的规律性以及对如何对风险进行控制是风险管理学的主要内容。而实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过程中也逐渐面临更多的风险。风险管理也是基于此条件逐渐显现其自身的价值。
2税务风险的概念
风险管理随着全球经济化的快速发展，也在向国际化趋势逐渐发展。税收的相关法律和法规企业在经营过程中没有严格遵守，是诸多学者对企业税务风险的认识，企业也会因此在名誉和利益上受到严重损害，税款也因此在企业中没有一个相应的标准，而更合理的理解则是：在不违反相关法律和政策的情况下，税务的金额能够在预先筹划的方案中得到相应的减少或者省去，在“节税”目的达成的同时也会存在诸多的纳税风险，即是企业中的税务风险，实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。现今主要任务是如何在风险出现之前，制定出合理的控制和规避方案，在尽可能避免纳税风险出现的前提下有效将企业中的大量税收减少。
3税务风险存在的主要原因和控制措施
税务风险存在的主要原因是因为企业自身控制制度在内部就较为松懈，同时企业中的审计制度也并不完善，其实税务风险存在的原因是多方面的，其中企业的内部原因和外界因素是其中最重要的两个大方面。其中四个具体的方面也被这两个大方面涵盖其中。
3.1纳税政策的变动
企业中的财务管理经常出现很大的变动，同时还因为相关的政策和税收标准经常发生变动，随着税收制度的变动，企业中先前制定的纳税方案，以及税务风险的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出现不及时的情况便会导致纳税过程中得不到合理的规划，出现纳税过多或者纳税过少的现象，这些因素也是税收风险存在于外部的主要原因。因此，在对企业纳税制度以及税务风险控制制度制定的过程中，应该拟定出可能预想到的变动政策，并制定出相应的备用方案，防止纳税制度的突然改动造成纳税出错以及税务风险的出现。
3.2重大决策的失误
企业中的一些管理决策在决定的时候没有进行仔细的思考，导致决策不合理、缺乏科学性等。税收管理不仅仅是单指对企业中的相关财务的管理，其中企业的生产经营过程以及企业中的各项资源都与之有重要关系。税收的负担和对应的风险也取决于企业在管理中是否有合理、科学的决策，税收的负担甚至能够在同样决策中显示出不同的程度，应该结合企业自身的运营情况，将各个项目的营业情况进行整理，再制定出最合理的纳税方案，制定过程中要以不违反税务制度为基础进行，对于结果差距不大的方案要进行相互比较，采用符合企业今后发展的纳税方案，以此规避企业今后发展过程中的税务风险出现。
3.3管理者的不重视
税收风险在许多企业管理员心中没有引起足够的重视，甚至企业管理员对税收风险带来的危害以及税收风险出现的原因都不清楚。同时企业中许多对财务进行管理的人员不能良好的控制或者规避税收风险，有的甚至对风险存在与否都漠不关心。企业中的财务管理人员首先需要提高自身的管理责任，要能够明白企业中的税务风险对企业造成损失的严重后果，企业可以通过运用相关案例设置专门的座谈会，加强财务管理人员对税务风险的重视程度，使财务管理人员能够对自身的岗位负责、对企业负责。
3.4企业中账目不清
企业中的财务关系复杂，出现许多不明的财务纠纷。各个部门的责任也没有得到明确的划分，同时利益分配制度也没有及时在企业中完善，对于各个项目的资金使用情况也没有进行详细记录，当然管理力度必然会因此松懈，导致企业中各项资金使用之后没有得到应有的利益回报，企业中各项资金也没有相应的保障，对税务管理也缺乏足够的重视，导致税务风险不能够得到规避和控制。企业应该定时清理各种账目和资金使用的情况，对于使用不明、纠缠不清的账目要严查到底，首先要制定出企业自身对财务管理的方案，对于企业中的违法乱纪的现象要按照制度严惩，必要时可以追究其法律责任。严明的企业财务管理方案也能够使企业纳税制度在制定过程中更有条理性，更加符合企业自身实际运营状况，同时也能够避免税务风险的出现。
3.5归纳总结税务风险控制
建立起有效的管理系统对税务风险进行控制是企业中使用最为普遍的税务风险控制措施，而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过
程中也逐渐面临更多的风险。日常管理项目中也应该纳入税务风险，让其和其余项目一样能够得到适时控制，其中包括分析风险的严重性、将风险信息进行及时传递、分析风险控制方案等。在风险管理过程中还应该及时建立起有效的监控系统，将风险从出现到处理的全过程都进行适时监控。同时还应该对日常管理中的税务风险管理成效进行有效评价。评价中包含：（1）将税务风险从客观角度来进行正确、合理的评价，企业在未来发展过程中可能遇到的风险进行预测和分析，将企业自身运营过程中的有效数据进行整理，纳入评价依据，在分析的过程中需要使用到各种合理的方法，来保证分析结果能够尽可能的准确，准确的评价有助于企业今后对财务风险的防范；（2）需要将税务风险进行适时监控，对企业的经营情况进行仔细审阅必须在纳税之前有效进行，应该重点关注风险易发环节的各项财务情况，对于不清楚的财务信息一定要彻查，以此为风险规避起到保障作用，在风险出现之前就应该制定出合理的控制措施，尽可能的避免税务风险的出现。
4现今我国企业中存在的税务风险
随着社会经济的飞速发展，我国现今企业逐渐向垄断企业转型，一旦转化成垄断企业之后，经济利益便成了整个企业的核心利益，也成了企业运营的根本。垄断企业中为了追求经济利益必然会在财政税务上下足功夫，将会用到最科学的方案来尽量减少税务经费，而税务风险也因此出现。具体为以下几点：
（1）企业中相关管理人员为了能够博得领导的赏识，大量使用违反税务法规的纳税方案，表面上税务经费缺失有明显的减少，但整个企业会因为纳税违反相关法规而受到名誉上的损害，甚至追究相关法律责任时，企业的经济利益也严重受损，税务风险便因此出现。
（2）企业自身不重视名誉，为了满足经济利益出现纳税不足，甚至“逃税”的现象，使税务风险因此出现。
（3）企业中税务管理人员自身对税务风险的认识不足，以及自身的能力限制，导致不能及时制定出相应的纳税方案，即使能够制定也不符合科学，没有可行性，造成多纳税或者少纳税的现象，税务风险便因此出现。
5结束语
税务风险控制的研究结果，能够通过上文对现今我国税务风险的分析得到准确的显示，显示出取得的明显研究成果。现今诸多税务风险的研究文献存在大量的漏洞，文献中大量篇幅都是介绍企业应该如何减少税务，控制税务风险的根本目的没有得到相关的阐述和分析，控制税务风险以及规避税务风险对企业运营的重要作用也没有从企业的经济利益角度来分析；同时现有的文献采用了大量的案例来分析税务风险的控制方案，而使用的案例又不能将控制税务风险的主要价值完全体现出来，没有用基础理论将控制风险的必要性阐述清楚，企业在经营过程中也不能借鉴与自身企业完全不同的控制方案来进行运用。
参考文献
关键词:税收执法风险;风险管理;防范对策
中图分类号:D9
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)13-0324-02
税收风险管理是最近各地都在研究的税收管理新理念,其目的是将现代风险管理理论引入税收征管工作,最大限度地防止税款流失并降低征税成本。作为税收风险的一部分,税收执法风险已成为各级税务机关在执法过程中必须面对的潜在风险。通过实施积极主动管理,创造稳定有序的征管环境,才能有效防范和规避税收执法风险的发生。
1 税收执法风险与风险管理简析
1.1 税收执法风险
税收执法风险是指税收执法人员在执行公务过程中,未严格按照法律法规的要求执法,损害了国家和纳税人的利益,而应承担一定的责任。
1.2 风险管理
风险管理是指对税收执法风险进行识别、适应和处置,其目的是避免风险或使损失减至最小。据有关资料显示,目前OECD中已有超过2/3的国家实行了税收风险管理,我国税务执法机构也应有针对性地引入世界风险管理理念和管理经验。
2 当前税收工作面临的执法风险
2.1 实体不规范引发的征收管理风险
征收管理风险是指执法主体在执行或解释法律、法规、规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了为赋予的职责职能范围内的事物而形成的影响和后果。主要表现为:基础管理工作不到位,税务人员对相关政策法规理解不到位,征管工作流程执行不严,税务登记内容不准确;纳税人性质认定错误以及发票领用、审核程序不健全、不规范;政务公开不及时,税收政策宣传不到位,税率执行错误,提前和延缓征收税款,日常纳税辅导不细致,未依法保障或侵犯了纳税人的合法权益等。
2.2 程序不规范引发的行政诉讼风险
行政诉讼风险是指税务执法主体因实施税务行政执法行为,在税收执法过程中产生税务行政争议而引起的税务行政复议撤销、税务行政诉讼败诉、税务行政赔偿等后果和影响,使税务执法主体处于不利地位,在诉讼中面临败诉等风险。主要表现为程序不合法或不规范、实体应用错误两个方面:
(1)不按程序作出税务行政处罚引发的风险。税务行政处罚按罚款额的多少,分为简易程序和一般程序。《行政处罚法》第三十三条规定:“违法事实确凿并有法定依据,对公民处以五十元以下,对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的,可以当场作出行政处罚决定。”本文是关于简易程序的规定,简易程序之外的其他处罚适用一般程序。根据《国家税务总局关于税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第三条的规定:“税务机关对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知当事人已经查明的违法事务、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚,并告知有要求举行听证的权利。”而税务机关在执法中经常忽视了这一必要程序,为求方便而采取简易程序当场处罚。
(2)不按程序作出限缴税款通知书引发的执法风险。当税务局对企业未按照《税务处理决定书》要求进行整改而作出《关于限期缴纳税款的税务事项通知书》时,需要提供证据证据证明两个事实:第一,税务机关在企业收到《税务处理决定书》之后,对该企业是否进行整改以及整改情况进行过验收;第二,税务机关经过验收之后,发现该公司整改结果不符合《税务处理决定书》要求。然后很多时候,税务机关提供的证据只能证明企业在《税务处理决定书》作出之前存在问题,而无法证明在其作出之后的情况。所以由于事实认识不清,税务机关经常在复议中遭受撤销原决定的结果。
2.3 司法渎职风险
司法渎职风险是指税务执法行为过程中因主观过失、未履行或未完全履行职责,造成侵犯国家税款及财产重大损失而可能触犯法律的危险或后果,从而被追究行政执法责任,甚至面临被检查机关以涉嫌职务犯罪提出指控。主要表现为;贪污、受贿、挪用公款、、、、隐瞒情况、弄需作假,勾结唆使偷逃税行为,违反法律和行政法的规定,造成国家税收严重流失并使国家利益遭受重大损失。
2.4 由于机构分设引发的风险
1994年税务组织机构分设为国税、地税,税务机关之间“三交叉”矛盾暴露,即管户交叉、征税交叉、检查交叉,进而导致两套机构不协调。当认定意见出现分歧时,更使纳税企业无所适从,大幅度提高了税务机关之间的协调成本与纳税人的遵从成本。两套机关各自为政、缺乏信息沟通,执法效率和征管能力下降,导致大量税款流失,加大了税收执法风险。
3 从风险管理视角防范税收执法风险的对策
3.1 进行风险识别与预警
3.1.1 风险识别
风险识别是指在损失风险刚出现或出现之前,就予以识别,以准确把握各种风险信号及其产生原因。税务机关应正确、全面地认识在执法过程中可能面临的所有潜在风险,及时发现和预防,选择最佳处理方法。风险识别的具体方法主要有:
(1) 现场观察法。通过直接观察具体涉税业务活动,了解和掌握其在执法中面临的各种风险。
(2) 询问法。对执法人员或执法对象提出一系列风险咨询问题,以加强其对执法过程中可能引发的风险的系统认识,促使其去收集和分析专门信息,并制定系统的风险管理对策和计划。
(3) 业务流程法。即以业务流程图的方式,将从税收政策解读、税款追缴、税款征收、到税款入库等过程划分为若干环节,每一环节再配以更为详尽的作业流程图。据此确定每一环节进行进行重点预防和处置。
(4) 内部交流法。即通过与各部门有关人员的广泛接触和信息交流,全面了解各部门的风险发生情况,以发现被遗漏或忽视的风险,提高各部门在风险管理中的协同能力。
(5) 案例分析法。即在预测未来可能出现的风险的基础上,从过去的风险管理实践中寻找相似的案例和经验,吸取有关教训,并以此作为制定对策的主要依据。
3.1.2 风险预警
风险预警是指要在风险实际发生之前,捕捉和监视各种细微的迹象变动,以利预防或为采取适当对策争取时间。风险预警对于预防或识别重大风险事件显得尤为重要。建议税务机关建立税收风险预警机制。该机制是一个以计算机和网络技术为依托,能够对各种信息进行科学分析、评估和判断的完整体系,包括税收收入、税收执法、纳税人违法、系统外风险的预警指标,以提高风险意识,强化风险管理。
3.2 制定预防体系和预防策略
3.2.1 预防体系
为避免造成财政收入的重大损失和对税务机关的不利影响,税务机构应花大力气进行风险预防,但这并不意味着需要进行全方位设防,因为这既不可能也不经济。所以,应选择那些发生概率大、后果严重的事件,进行重点预防。
构筑预防体系要解决好两个问题:一是选择重点预防对象;二是构筑完善的预防体系。一个完善的预防体系需要由以下四个部分组成:
(1)经济和技术措施。如监督、检查、立法、环境监视等。
(2)与外部保持良好的沟通。如建立早期预警体系,协调与纳税人的关系等。协调与纳税人的关系,首先是要保持与纳税人的良好沟通,以尽早获知纳税人的计划和动作;其次要在准确把握信息的基础上,对纳税人开展游说和说服工作。协调与纳税人的关系应严格防止陷入行贿事件,否则,很可能给税务机构带来更大的风险。
(3)改进内部工作。如税收执法机构设置、岗责体系和业务流程设计中潜在的高风险区域,有针对性地调整职责设置和权力运行体系,避免税收执法权的过度集中以及监控盲点的出现。
(4)组织内部防范机制培育。如建立“学习型税务组织”,提升税务文化与税务管理水平。我国现行税务组织管理模式需要引入“学习型组织”思维和管理模式,并将其转变为与时俱进、不断学习的创新精神。这样,有利于激发税务员工的工作热情和创造力,使现代税务组织的发展立志高远,瞄准21世纪社会发展水平和社会公共需求,心中牢记国家赋予税务组织的使命和责任,提升税务组织文化。
3.2.2 预防策略
俗语道:不怕一万,就怕万一。因此,税务部门应该提前做好准备工作,制定一系列相应的处置程序和规范,并编制成小册子,以利在风险事件发生时争取时间,应对得当,弱化风险。
制定预防策略要求建立严密的税收法律体系和建立服务型税务机关与合作遵从理念:
(1)建立严密的税收法律体系,规范执法操作,完善执法保障。一是完善税收法律体系,形成相对平衡和相互制约的法律机制;二是健全工作机制,实施有效的法律监督和制约,保证在税收立法、执法等方面的公正、公开、规范和准确;三是提高税法层次,加强法规建设,完善执法保障;四是维护税收政策的统一性,规范税收文件避免与相关法律、法规发生冲突而引起风险。
(2) 坚持依法治税,建立服务型税务机关与合作遵从理念。税务机关在尽力为纳税人服务的同时,要始终坚持基于国家权力而依法治税的精神,即依法治税是第一位的,在此基础上倡导服务税收与“合作遵从”。坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革指导思想,才能体现服务税收的基本要求。只有搞好纳税服务,才能构建和谐税收征纳关系,而和谐税收征纳关系的建立可以提升“纳税遵从”度。从“纳税遵从”再到“合作遵从”理念的转换,意味着遵从始终是这一理念的本质与核心,只是“合作遵从”在以“纳税遵从”为本的基础上,强调了纳税人与征税人之间在征纳关系上的“合作”,“合作遵从”力争避免和减少税企、税民之间的对立,是“遵从”的最佳形式,也是“双赢”的形式,体现着以德治税与依法治税的统一。建立良好的税收环境是避免税收执法风险的基础。
3.3 构建风险管理组织
建立税收风险管理中心机构,实行税收风险评估制,并通过实施金税工程、信息管税,提高税收管理水平。风险管理的核心就是要税务机关密切关注可能存在的风险,建立风险评估机制,找出降低风险的办法,是对执法机构和纳税人实行慎重、认真的评估以及对他们执法或履行法律义务的信誉、诚信的提升。风险管理组织要塑造“公正、进取、公开”的理念和管理模式,实现扁平化管理。将风险管理权力延展到各个管理层面,从旧时的控制管理转向以参与式管理为标志的新型管理,最大限度地利用人力资源和信息现代化资源,让组织成员广泛地参与组织管理,增强组织成员使命感、责任感,让组织的内部效率正真地转化为外部效率,在风险管理中发挥应有的效率和作用,从而减少税收执法风险。
参考文献
[1]赵迎春,王淑贞,罗秦.中国涉税风险问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2009.
国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中，明确将“以加强税收风险管理为导向”作为当前和今后税收征管工作的重要任务和努力方向之一。同时在实现首都税收现代化中，明确将“建立以风险为导向的税收征管体系”作为分项目标之一。
1 加强企业所得税风险管理背景和意义
近年来，伴随着征管模式改革，大力减少行政审批和不必要的调查、认定等事项，还权还责于纳税人，使纳税人成为自主遵从税法的主体。加之全职能办税服务厅全面推行，涉税事项的受理、审核等环节前移至办税窗口，执法风险更多转移到事后管理的环节。以风险管理为导向的管理模式，是加强企业所得税后续管理的重要方法。从企业所得税税种特点来看，政策性过强，核算形式多样，计算过程复杂，政策更新较快，优惠政策涉及面广，适用政策复杂，特别是税收制度与会计制度之间存在较大差异，涉税风险点数量多，易造成纳税人主观或者客观的纳税不遵从，导致税款流失。以风险管理为导向的管理模式，是提高纳税遵从度减少税款流失的重要手段。
2 北京市地方税务局企业所得税风险管理现状
2.1 企业所得税风险管理的指导思想
当前，北京市地方税务局企业所得税风险管理，主要坚持以分级分类管理为基础，以信息管税为依托，以部门联动协作为保障，突出跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业管理，着力构建企业所得税管理的长效机制，实现企业所得税的动态化管理。
2.2 企业所得税主要风险管理对象
2.2.1 优惠项目风险管理方面。由于年报表中税收优惠表单的内容不断复杂，优惠备案方式由事前向事后转变，加上国家税务总局不断加强对小微企业优惠政策落实等的督导，在优惠项目管理中，存在着“纳税人错误享受优惠项目、不满足优惠条件而享受优惠项目、享受优惠但未履行备案程序、应享受而未享受政策”等一系列的风险。面对这些风险，目前北京市地方税务局主要采取如下应对措施：一是根据优惠项目特点建立风险识别库；二是采集减免税备案系统以及纳税人年报表信息；三是运用风险指标对采集的内部信息以及第三方信息运用比对等方式，识别优惠中的风险；四是将识别出的风险移交给税务所开展风险应对。
2.2.2 税基项目风险管理方面。重点推进弥补亏损、不征税收入、业务招待费三个项目的风险管理工作。在汇算清缴期后，针对三个项目的特点，分年度查询年报相关数据，进行疑点分析，确定风险企业，与评估部门配合开展风险应对工作。
2.2.3 在重大事项方面。重点开展资产损失专项申报联合会审工作，采用内部审计流程，由各区县局对资料进行交叉互审，探索重大事项的风险管理和内部审计融合工作方法。
2.3 企业所得税风险管理各环节情况
2.3.1 数据采集环节。数据采集的主要渠道是我局信息系统，包括税务登记数据、预缴申报数据、年度申报表数据、缴款记录、备案系统数据；其次是纳税人报送的财务报表、各大重点项目的手工台账数据以及其他政府部门交换来的外部信息。
2.3.2 风险识别环节。主要采取风险识别指标以及专家团队人工识别两种方法。对于数据质量较高、通过风险识别指标易识别风险的项目，如税收优惠、不征收收入、业务招待费等项目，采取风险指标识别方法。对于业务复杂事项以及无法整合数据等原因无法开展指标识别的事项，如房地产实际毛利额与预计毛利额差异、资产损失专项申报等事项，采取专家团队进行识别。
2.3.3 风险排序及应对环节。主要根据涉税风险点的等级排序结果，采用纳税提醒、纳税评估、税务稽查等差异化和递进式的策略进行风险点核查和处理。目前，北京市地方税务局识别出的风险，大部分属于中等规则的风险，主要采取税务约谈、纳税评估两种方式进行处理，实施风险应对的主体为存在风险企业的主管税务所。
2.4 企业所得税风险管理的信息化建设情况
近年来，北京市地方税务局不断以风险管理为导向，加强信息系统建设。
2.4.1 加强年报申报系统建设。在纳税人进行汇算清缴年报时，一是通过入口端加强对纳税人的分类，自动定制纳税人所适用的表单，封闭相关行次，防止纳税人适用表单错误；二是增加年报表必填项、默认项，强制采集纳税人信息，引导纳税人享受优惠政策；三是加强年报表的表间数据和表内数据逻辑审核。主动帮助纳税人防范纳税申报风险，促进提高纳税人申报数据质量，进一步提高风险识别准确度。
2.4.2 新增信息模块。一是开发完成税源鉴定系统，汇总纳税备案系统，企业所得税清算备案系统；二是进一步加强税源户的管理，提高对汇总纳税企业的管理与监控，使清算作为系统注销的前置条件，并实现对清算数据的采集，查询、比对功能。
2.5 企业所得税风险管理专业化团队建设情况
风险管理需要通过专家评审对重大事项和重点行业实施团队管理。为此，北京市地方税务局充分挖掘系统内部力量，通过以干带训、定期组织集中培训的方式，培养熟悉相关业务流程、所得税政策管理和行业运营特点的专门人才，组建专业化团队。
3 企业所得税风险管理中存在的问题
3.1 税源分级分类基础作用尚不明显
从目前的情况看，在企业所得税税源管理上，分级分类仍不够细化，为风险管理的各环节带来困难。例如在数据采集环节，大户小户的申报质量差距较大，一些小户的不真实数据被数据采集，出现低风险数据识别成高风险数据以及识别风险数量远远超过实际风险数量的情况，使低等级风险大量侵占数据采集、风险识别及风险应对等各环节的资源，扰乱了征管资源配置，导致风险管理的效率降低。
3.2 信息化支撑不够
风险识别的准确与否必须建立在充足及高质量的数据信息基础上，以目前的信息利用来看，对企业所得税风险管理的信息化支撑明显不够。一是信息化程度不够，未将风险管理相关的重要信息采集到信息系统；二是对已采集到信息系统的数据信息开发利用不够，信息系统中信息模块分散；三是由于征管基础数据的录入、修改等环节较开放，数据的真实性、准确性难以得到保证；四是信息不对称的现象依旧存在，与第三方获取信息的渠道有限，如果纳税人不主动申报，容易造成税款的流失；五是信息系统中数据逻辑缺乏管理，在系统开发时忽视信息数据的整合使用，无法将数据进行二次归集，导致无法跟踪管理。
3.3 风险特征指标还需进一步完善
一是部分项目风险特征指标的指导性不强。由于企业所得税税基涉及的环节众多，信息量较大，很多风险点无法数据化、公式化，无法真正将风险进行量化；二是基础风险特征指标覆盖广度不够。目前，仅在税收优惠、不征税收入、弥补亏损、业务招待费等方面建立了相关风险识别指标，一些重点行业、重大事项的风险特征指标尚未建立，风险特征指标数量离实际需求有较大差距；三是基础风险特征指标的深度不够。从现有的风险识别来看，指标设置简单、识别风险等级较单一。
3.4 风险管理的人员的能力素质亟待提高
企业所得税政策密集、变化频繁，与企业财务核算联系紧密，这些特点要求企业所得税人才应是具备一定会计、法律、税收知识的复合型人才。但从北京市地方税务局市、区、税务所三个管理层级的职责分工来看，税务所是直接从事风险应对工作的主体，人员的专业化素质无法满足风险管理要求，增加了基层执法风险。在市、区两级培训层面，培养人才仍然缺乏专能性和针对性，激励机制不够健全，对所得税人才的团队管理、专业化分工培养还需加强，干部的基础素质还待进一步提高。
3.5 风险管理工作部门协调不顺畅
按照风险管理的要求，分为数据采集、风险分析识别、等级排序、风险应对处理和绩效评价等环节，不同环节需不同的部门参与与实施，因此企业所得税风险管理工作是一项部门协同配合共同完成的一项工作。在实际工作中，一方面在各部门配合开展工作，多采取一事一议的工作方法，尚没有制定部门相互配合的工作制度，工作整体推进存在很大的不确定性；另一方面，由于各部门的职责不同，目标考核存在差异，与整体的风险管理工作目标亦存在差异，导致风险管理工作无法顺畅开展，一定程度影响了风险管理效率与工作成效。
3.6 风险管理的范围还需进一步扩大
受限于获取信息化支撑不足、风险指标不足、风险应对质量等影响，风险管理的覆盖范围比较窄，目前主要集中在税收优惠、资产损失及跨年度事项等方面，在一些高风险、低遵从度的重点行业、重大事项还未推进风险管理。
4 企业所得税风险管理的国际借鉴
4.1 欧美国家企业所得税风险管理的主要做法
欧美等经合组织（OECD）国家在实施税收风险管理方面主要采取如下措施：一是强化税源的分类管理。美国联邦税务局将纳税人划分为大企业、小企业或个体户、免税单位和政府等类别，相应的内设七个税收业务部门进行管理。其中被划入大企业管理范围的纳税人有四类：第一类是年终资产达到或超过1000万美元的商业实体（公司和合伙企业）及其子公司；第二类是所有与大型企业有关联的国内企业和国外企业（无论是否并入该大型企业）；第三类是为另一家大型企业所控制或经营收入超过3500万美元的“过手”报税户；第四类是拥有巨额财富的个人及其全球企业（10亿美元以上资产的个人）。二是不断优化纳税服务。荷兰税务与海关管理局在国内围绕提高纳税遵从度，积极帮助纳税人了解和履行纳税义务，充分了解纳税人状况和识别其遵从风险，根据遵从风险等级确定对纳税人的检查频率。三是加强涉税信息管理。美国联邦税务局通过普遍推行纳税人登记编码制度，税务代码与社会保障号码一致。四是制定科学的风险管理策略。美国联邦税务局采取行业问题遵从管理策略，通过技术与经验相结合，识别遵从问题，并根据这些问题在整个行业的普遍程度和其蕴含的遵从风险对问题进行排序，然后将税收征管资源集中在风险最大的领域。
4.2 欧美国家企业所得税风险管理对我们工作的借鉴和启示
一是建立税源的分级分类管理机制。将税源分为“大中小”三种类型，以“管细大税源、管深中税源、管住小税源”为目标，对不同类型税源实施有效的专业化管理；二是不断提升纳税服务水平。以便民办税春风行动为契机，不断优化纳税服务，提升服务水平，提高纳税人的税法遵从度；三是加强部门协作和第三方数据比对，提高信息应用水平。在逐步实现国地税之间，税务部门与银行、海关、边防、工商、公安等部门之间信息共享的基础上，从立法层面推动第三方信息报告制度；四是完善风险监测管理机制。通过对各项涉税数据的采集、加工、比对、测算，不断建立和完善风险指标体系和监测模型，自动识别和评估纳税遵从风险发生的概率及风险程度，对税收流失能够及时进行科学的量化和预警。
5 推进企业所得税风险管理的对策建议
5.1 细化分级分类办法，提高风险管理效率
需要进一步确定分类分级标准，明确如何开展分类分级管理。分类即以什么标准确定企业类型（大企业、中小企业、社团），分级即如何确定企业税务风险的高低（高、较高、中、较低）及对应的管理层级。建议分类的标准可以考虑“规模+行业”，分级标准可以考虑“申报数据质量+风险指标”。设定大企业标准可以按营业额、资产规模、注册资本、应纳税额、特定行业、上市公司诸因素确定。分级标准可以按照财务信息质量、申报数据完整真实程度、有无中介出具汇算清缴报告等，将企业划分为高、中、低若干信息质量层级，再通过风险管理指标进行评估，进行实行分级管理。建立风险管理为导向的分类分级办法，把有限的征管资源优先配置到最需要的领域，提高税收的征管效率和纳税人的税法遵从度。
5.2 加强风险管理信息系统建设，发挥信息化支撑作用
在丰富数据方面：进一步完善信息系统体系建设，按照风险管理项目的特点、梳理数据需求，重点梳理依靠目前系统无法获取的数据，在全面梳理的基础上，缺什么补什么，开发相应的信息系统，丰富信息系统采集渠道。充分拓展第三方信息的获取渠道，建立与各行业主管部门建立信息交换机制。在数据整合方面：重点建立以风险管理项目为对象的信息化支撑体系，明确台账为风险管理的重要载体，不断完善各风险管理项目台账，并在各台账中对企业申报、税务登记、企业备案等数据进行二次归集，生成直观的包括微观项目以及风险指标分析等模块的风险管理平台，供风险管理部门使用。
5.3 完善风险指标特征体系，提高风险识别能力
一是完善风险管理各项目的指标体系，优化风险特征库。从行业分析、政策分析、管理分析、案例分析、经验分析等多个层面把握风险发生规律，寻找风险源头，总结风险特征，提炼风险指标，完善反映税源客观状况的风险特征指标体系。对于难以公式化、数据化的事项，特别是对于高风险政策和事项，可以考虑针对关键因素涉及风险指标，再辅以相应的文字工作底稿；二是坚持人机结合。对属于重大事项和重点行业的特殊风险，坚持人机结合，发挥团队管理优势，依托专家团队实施专业化风险识别，提高风险识别的准确度；三是多层次发挥风险识别。积极对各级税务干部灌输风险管理理念，鼓励基层干部自发寻找和发现日常管理的风险点，积累提炼风险管理案例，通过工作实践不断丰富风险识别方法，提高风险识别能力。
5.4 加强部门协作机制建设，加强部门协作配合
一是充分研究企业所得税风险管理工作流程，明确数据、税种、征科、稽查、评估各部门的工作职责，确定不同部门间工作移交方法及信息交换渠道；二是进一步建立企业所得税风险管理协调机制，以多种形式，畅通与各部门之间的沟通渠道；三是提高进一步提高风险识别及风险排序水平，在与各风险应对部门充分沟通的基础上，考虑各部门实际情况，合理分配风险应对工作抵押；四是提高企业所得税风险管理层次，吸引领导重视，纳入全局性工作安排。
5.5 完善人才培养机制，深入推进风险管理专业队伍建设
一是建立政策及时培训制度。对于新下发的税收政策，在市区两级层面及时开展政策培训，通过“读原文、划重点、看变化、讲操作”四个方面强化学习；二是完善教育培训机制，组织深层次的专门培训，有针对性地培训税务人员，使培训方式由大而全转变为小而精。依托专业院校的教育资源优势，集中培训塑造所得税管理的专家式人才；三是积极探索建立所得税专业人才管理团队，扩大专家团队选材范围，不限于税种管理部门，扩充专业化人才数量。加强专业化人才退出管理，防止出现人员因岗位调动脱离专家团队队伍，保持专家团队队伍的长期稳定。
近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。
税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。
一、税收风险管理研究背景
随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。
根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自20__年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”“信息管税”、“税源专业化管理”、“风险管理”的提出，为实施全面的税收风险管理做了技术、业务和理论的准备。可见，税收风险管理是我国税收征管改革的方向和目标。
税收风险管理也是国际税收管理的发展趋势，是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验与我国税收管理实际相结合的产物。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。但由于我国税收风险管理理论和实践的探索处于起步阶段，在诸多方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。
二、税收风险管理的基本理论
（一）税收风险概述
1.税收风险及税收风险特征。税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。
税收风险从狭义上讲，主要是指管理性税收风险，表现为两个方面：一是纳税遵从风险，二是税收执法风险。本文研究的是纳税遵从风险，即由于纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成非故意性不遵从，纳税人利用自身信息优势等不正当方式故意或恶意不遵从，形成的税收流失的可能性和不确定性。
税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。
2.税收风险的分类及表现形式。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
税收风险的表现形式：在纳税人方面表现为少缴税（可能是无意造成的，也可能是故意逃税），纳税人在技术上履行了纳税义务，但因对税法的理解不同，而可能在遵从上出现问题；在征税人方面，表现为税法缺乏透明度，税收征管方式发生了变化而纳税人并不知情等。
（二）税收风险管理的基本原理
1.税收风险管理的概念。税收风险管理：税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。税收风险管理是现代管理科学和现代税收管理相融合的一个产物。
2.税收风险管理的理论来源。风险管理具有悠久的历史，现代风险管理思想出现在20世纪前半世纪，如法约尔的安全生产思想，马歇尔的“风险分担管理”观点等。1938年以后，美国企业对风险管理开始采用科学的方法，并逐步积累了丰富的经验。1950年代风险管理发展成为一门学科，加拉格尔在“风险管理：成本控制的新阶段”的论文中，提出了风险管理的概念。1970年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理运动。1970年代以后，随着企业面临的风险复杂多样和风险费用的增加，法国从美国引进了风险管理并在法国国内传播开来。
与法国同时，日本也开始了风险管理研究。近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会上，世界各国专家学者云集纽约，共同讨论并通过了“101条风险管理准则”，它标志着风险管理的发展已进入了一个新的发展阶段。1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。1986年10月，风险管理国际学术讨论会在新加坡召开，风险管理已经由环大西洋地区向亚洲太平洋地区发展。中国对于风险管理的研究开始于1980年代。一些学者将风险管理和安全系统工程理论引入中国，在少数企业试用中感觉比较满意。中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构。作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处于起步阶段。
3.税收风险管理发展进程。oecd（国际经济合作发展组织）作为国际组织把现代管理科学中的风险管理理论和现代税收管理相融合，推进了税收风险管理的发展：1997年7月，oecd通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。20__年初的oecd战略管理论坛一致同意，为促进税收遵从风险管理的实践应用，特别是对中小企业税收遵从风险管理，提供更加全面的指导。20__年5月，来自oecd成员国的许多税务官员在伦敦召开会议，组建了相应的工作小组，明确其工作范围主要是关注影响中小企业国内税收遵从问题。20__年10月，oecd批准了税收管理遵从小组论坛提供的，题为《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》的税收风险管理应用指引。澳大利亚、法国、德国、日本、美国等近二十个国家税务专家参与文献的起草工作。20__年，oecd在南非开普敦召开了税收管理论坛第四次会议，讨论了大企业税收风险管理的相关问题。
税收风险管理在我国的发展。20__年全国征管和科技工作会议明确提出：树立风险管理理念，大力推进信息管税，树立现代税收管理新体系；20__年全国税务工作会议提出：信息管税就是树立税收风险管理理念，依靠立法大力推进部门信息共享，以涉税信息的采集、分析和利用为基础，寻找和识别税收管理风险点和风险源，并采取有针对性的具体管理措施。20__年全国税务系统深化税收征管改革工作会议进一步明确提出：要建立以税收风险管理为导向的现代税收征管体系，将税收风险管理贯穿于税收征管的全过程。各地税务部门积极探索和实践，已取得初步成效。
三、实施税收风险管理的成因分析
（一）税收风险产生的因素
税收风险的产生是由诸多因素作用引起的：。
从纳税人偏好角度看，纳税人会比较遵从成本和不遵从成本，从而做出遵从税法还是逃税的决定。遵从成本越高，不遵从程度也越高；只有当不遵从成本高于不遵从收益时，才能对不遵从行为起到负激励、负强化作用。
从税收制度的角度看，税制和税率的不合理、收入和税负的不公平、征管程序的不公正，容易导致纳税人的不满或产生对立情绪。
从政府提供公共服务的角度看，纳税人和政府之间是一种契约关系，纳税人通过缴纳税款，享受政府提供的公共产品。但在现实中，这种关系是不完全等价的，公共支出违背公众意愿，纳税人得不到应有的优质公共服务时，政府公信度下降，也会导致纳税遵从度降低。
从税收法制的角度看，税收在立法环节的法制环境不完善；执法环节的权限和程序内容存在质效低下；司法环节存在大量税收违法和税收侵权行为未走司法程序的情况；法律监督环节流于形式等，没有给纳税人创造一个相对公平的纳税环境。
从税收征管的角度看，征纳双方存在征纳博弈和信息不对称问题。纳税人会利用信息优势为纳税不遵从作掩护，税务机关如果征管不严，会客观上助长逃税、骗税的风气，产生社会性税收风险。
从人员素质的角度看，税务人员职业素质和执法水平有待提高，纳税人的道德水平和业务水平也不容乐观。
综上所述，引发税收风险的原因复杂多样的，税收风险只能控制无法彻底根除。但税收风险和风险因素之间存在联系，我们可以通过采取因素分析和控制的方法，来达到降低风险发生概率、减轻风险损失强度的目标。
（二）实施税收风险管理的原因
税务机关的基本管理目标是提高纳税遵从度。作为实施税收管理的主体，其拥有一定的资源条件，但是要保证每一个纳税人全面遵从税法，这些资源又总是不足的，即征管资源是有限的。这就意味着，科学有效的税收管理必须尽量将有限的资源进行合理配置和充分的利用。按照税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生，且风险级别较高的领域，优先配置资源，从而有效地、有针对性地应对风险，获得较高的纳税遵从度。税收风险管理的一个重要功能，就是帮助税务机关找到管理资源配置策略和遵从目标最大化之间的最佳结合点。
税收风险管理不仅是为了更好地选择纳税评估、税务稽查案源，一方面是为了通过预先的分析发现问题并采取措施积极解决问题，更重要的是，最有效地使用资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口规模起到最有效的作用。
如果税收管理中没有一种工作机制持续地研究分析、寻找识别税收管理中的风险在哪里？哪些纳税人是最需要关注的风险纳税人？那么税收管理只能是管理所有的纳税人，没有重点地管理，没有针对性的管理，这种管理会给征纳双方带来成本的增加，是一种低效地管理活动。
四、税收风险管理的流程与内容
税收风险管理流程及内容设计一般包括税收风险战略管理、风险的分析识别、风险的等级评定、风险的应对处理和风险管理的绩效评价。
（一）税收风险管理的流程设计
税收风险管理是对管理目标科学规划，税收风险分析识别、风险程度等级排序、风险应对处理、风险控制降低、排查的管理流程系统。税收风险管理是一个周期循环、不断改进、螺旋提升的管理过程。
税收风险管理流程基本上分为四个阶段：一是明确税收风险管理战略目标，制定税收风险管理战略规划及相关制度和标准，是顶层设计的基础阶段；二是税收风险分析监控，即运用涉税信息数据开展税收风险分析识别、风险等级测度与排序、预警监测，是事前、事中对税收风险的预警防范阶段；三是税收风险的应对处理，是税收风险有效控制、排除阶段；四是税收风险管理的绩效评价和改进完善，是事后考核评价阶段。在整个风险管理流程中，第二和第三阶段是核心重要阶段。在实际工作中，应该按照科学的操作流程依次进行，细化流程节点，有序开展，相互衔接，有效配合，分部门分阶段推进和实施。
（二）税收风险管理的具体内容
1.税收风险目标规划。明确税收风险管理目标和研究制定战略规划，是税收风险管理的开始阶段。税收风险目标规划是指管理层在对外部环境和内部条件进行认真分析研究的基础上，对一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等作出的具有系统性、全局性的谋划。制定一个完整的目标规划，首先要对内外部形势做准确的判断，明确组织目标，确定实现目标的方针策略和实施的重点步骤，以及必要的组织技术保障等。
2.税收风险的分析识别。税收风险识别就是通过运用涉税信息和风险特征库技术和相关工具方法，寻找和发现税收风险可能发生的领域、行业、纳税人及具体的税收风险发生环节，为税务机关实施风险控制和排查给出明确的指向目标的过程，是技术层面的基础环节，也是税收风险管理的核心环节。税收风险分析识别的基础是采集有关涉税信息数据，运用相关数理 统计和技术方法分析识别，发现导致潜在税收流失损失的各种风险因素、风险表现及风险区域和风险点。
3.税收风险的等级排序。对风险发生的概率和风险损失程度进行分析、判断和评价，确定税收风险等级，进行风险等级的高低排序，并进行风险预警提示和信息，对不同程度的纳税人和风险实施分类预警提示关注的管理过程。
4.税收风险的应对处理。风险应对环节是对税收风险分析预警监控的税收风险信息作出及时有效应对和控制的管理环节，是税收风险管理的关键环节，对税收风险的及时有效控制和降低起着至关重要的作用。税务机关根据风险等级，合理配置征管资源，选择分类应对处置的风险应对策略，对无风险和低风险的纳税人采取优化纳税服务和纳税辅导、风险提醒等服务方式；对中等偏高风险等级的纳税人实施案头审核分析和税务约谈等方式；对高风险纳税人采取税务检查或立案稽查等方式，进行风险应对。随着税收风险等级的提高，风险应对控制逐渐由优化服务到辅导，由柔性管理到监控管理，最后到刚性执法。
5.税收风险管理的绩效评价。税收风险管理的绩效评价是税收风险管理流程的最后管理阶段，是基于税收风险管理的目标，通过建立科学有效的绩效考核评价标准和机制对税收风险管理运行过程和工作结果的质量和效率进行全面总结评价、考核激励的阶段。科学的绩效评价可以为税收风险管理效能的持续提升和优化完善，提供有效的激励、信息反馈和决策支持。
五、国内外税收风险管理探索与研究综述
（一）税收风险管理的国际成果与经验
1．打破行政属地限制，对组织机构进行扁平化、专业化分类设置。美国国内收入署在1998年的《联邦税务重构与改革法》确定了美国联邦税务局的新组织结构，改变过去“一刀切”的机构设置和管理模式，机构设置层级少，扁平化和专业化，管理模式和资源配置趋于集约化。首先是按纳税人的规模类型、性质和特点进行科学分类，在全国设置四个税收征收管理业务部门。其次突出对大企业遵从风险集约化管理，加大管理资源的配置力度，优先配置高级管理人员，为纳税人提供多种专业纳税服务。体现了把有限优质征管资源优先配置在规模大、风险大的区域的税收风险管理的理念。
2．涉税信息管理水平高，信用制度成熟。欧盟委员会和oecd成员国普遍推行纳税人登记编码制度，纳税人的一切涉税事宜均通过税务代码办理，并通过税务代码运用计算机信息系统监控管理其所有涉税信息及信用记录。美国国内收入局利用统一的社会安全号码，通过计算机信息系统对纳税人进行登记和涉税信息数据监控管理，涉税信息的来源渠道广泛、丰富并较真实。此外，oecd国家普遍制定了针对涉税信息报告的法律制度，为税务机关获取第三方信息提供强有力的法律保障。美国国内收入法，详细规定了几乎所有主体在内的源头信息报送义务。这些规定有效解决了征纳双方信息不对称问题，为遵从风险管理提供了丰富的、高质量的基础涉税信息数据资源。
3.计算机信息网络及量化管理技术发达。发达国家通常建立由全国统一规范的先进计算机征管信息技术系统，并由国家层面主导，实现跨区域、跨部门的系统联网，将税务部门的征管手段延伸到国家的各个领域，与银行、保险、海关等部门实时传输、共享各种涉税信息数据，交叉比对稽核，为税收风险管理全程提供科学规范、优质高效的信息源。
4．风险管理流程设计标准化。oecd成员国税收风险管理基本上分为四个阶段：一是制定规划及相关制度和标准；二是运用涉税信息进行风险分析识别、等级排序；三是风险应对处理；四是风险管理的绩效评价，四个阶段形成一个周期性的闭环。
美国国内收入署建立了相对公平、稳定的全国性长期纳税遵从风险评定预警监测系统，该系统依据美国税制体系建立了量化的风险模型，其中以“判别函数工作量选择模型”为代表。以纳税申报表信息为基础，涵盖大量第三方信息，实现综合采集、加工、比对、测算，识别监测纳税人遵从风险发生的概率及风险程度，对纳税人申报表进行量化测度，评出风险分值，由计算机筛选出10%风险程度高的纳税人作为稽查对象。系统结合当年经济发展、物价及薪资水平等因素不断优化改进、调整完善，具有有效性、公平性和权威性。
5．分类设置风险应对形式。oecd成员国风险应对处理的特点是改变对不遵从的纳税人一律从严惩处的传统应对策略，根据风险类型和风险等级，采取差别化、针对性的分类处置和干预措施，建立了多元化的遵从风险分类应对控制管理体系。
澳大利亚建立了“金字塔”式的风险应对处置管理模型，反映了差别化、递进式遵从风险分类应对控制体系。
美国国内收入署把“服务+执法=纳税遵从”确定为税务机关的战略目标，也运用了“金字塔”式的风险应对模式，通过宽严相济的递进式风险防控体系的建立，有效提高了纳税满意度和遵从度。
（二）我国税收风险管理的探索与初步成效
1.推广税收风险管理理念，统一思想认识。20__年7月召开的全国税收征管改革会议提出统一思想，凝聚合力，进一步深化税收征管改革。会议指出，“以风险管理为导向，就是要把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。”在各级领导的积极倡导和推动下，各级税务机关通过培训和学习，对实施税收风险管理的战略意义有了较普遍的认识，税收风险管理的理念共识和组织文化初步形成，并将税收风险管理制度建设、方案设计实践探索列入税收管理的工作重点并付诸实施。
2.各地税务机关积极探索税收风险管理模式，风险防控体系初步建立。先进税源专业化试点地区，积极探索，大胆实践，取得了可喜的成效。安徽国税局搭建全省税源监控分析平台，开发90个行业税收风险模型，设置了198项指标，通过模型工具进行风险识别和等级排序，对每户纳税人自动生成风险识别报告，模型准确率在80%左右。江苏国税局开发并运用了集外部第三方信息数据利用为一体的税源风险监控管理信息化综合平台，全面实施和推进税收风险管理。
3.调整优化征管资源，明确税收风险管理职责。各地税务机关根据税收风险管理流程和风险等级程度的不同，重新配置征管资源。把税收风险管理职能从属地日常税源管理职能中分离出来，实施专业化管理。尝试推进机构实体化、扁平化，市（地）、县（区）级税务机关从以行政管理职能为主向以直接承担税源税基 风险监控管理为主的管理体制转变，设置风险分析岗位、风险评估岗位等，优化了岗位设置，将最优的征管资源配置到税收风险高发地区、行业和企业的管理，一定程度上提高了市（地）、县（区）级税务机关税收风险的控管能力。比如：江苏国税局探索将税源按规模划分为大企业、中小企业和个体工商户三类分级监管；青岛国税局将全市信息分析、市级以上重点税源监控、高风险应对、跨区域纳税评估等任务上收到市局，强化税源管理职能。江苏地税局对跨地区经营、行业跨度大、组织结构复杂的纳税人，以省、市机关为主体，建立协同管理机制，实施风险管理。
六、乌鲁木齐市地税系统开展税收风险管理的实践情况
20__年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。乌鲁木齐市地税局根据自治区地税局开展税收风险管理试点工作的要求，积极推进税收风险管理工作，集全局之智，举全局之力，积极助推税收风险管理技术与业务的融合，对税收风险管理工作进行了有益的探索和实践。
（一）统一思想认识，找准税收风险管理工作的切入点。
乌鲁木齐市地税局紧密联系税收征管工作实际，围绕影响税收征管工作全局的主要矛盾，充分认识风险管理理念的现实价值和战略意义，通过引入风险管理的思想、方法、手段，来破解当前税收管理中的瓶颈问题。在乌鲁木齐市地税系统20__年半年税务工作会议上，市局正是提出了税收风险管理的理念，明确了今后一个时期构建现代税收征管体系的导向，同时提出要将税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程，统一思想、凝聚共识，积极借鉴国内、区内成功做法，勇于实践，开创税收征管改革的新局面。
（二）建立健全工作制度，使税收风险管理工作规范化、标准化运行。
通过对国家税务总局相关文件的学习和理解，结合自身税源特点和机构设置情况，制定下发了《税收风险管理实施意见》，制定了《税收风险管理办法》、《税收风险管理绩效考核办法》等，为风险管理体系的建立奠定了理论基础，从而引领各阶段工作的顺利开展，避免了工作中因无头绪出现杂乱无章的情况，使这项探索性的新工作有章可循。同时制定了《乌鲁木齐市税收保障办法》，明确了相关部门的协税职责和涉税信息交换共享机制，为税收风险管理及时准确地获取第三方信息提供了制度保证。
（三）开展多层次培训，提高宣传效果，突出实用性。
乌鲁木齐市地税局区分不同对象，开展风险 管理理论原理和实践应用知识培训。20__年11月，在全市局范围内抽调综合素质强的业务骨干，组成税收风险管理团队，全面深入地学习研究国内外税收风险管理理论和实践经验，形成了对税收风险管理的系统的科学认识，进一步调研实践和深入思考；2013年3月，利用市局中心组学习的机会，举办了以市局领导、市局各职能科室领导和各区（县）局领导为对象的专题讲座；2013年6月，针对各区（县）局风险管理分管领导、风险应对业务骨干，举行了86人次的实践应用培训；2013年9月，针对全市税收管理人员的税收风险管理视频培训。在这些培训和讲座中，我们紧扣国内先行省市税收风险管理的通行做法和乌鲁木齐市地税的实际情况，逐一解答了什么是税收风险管理，为什么要实施税收风险管理，如何来实施税收风险管理等问题。
（四）科学规划全面部署，逐步推进相关工作有序开展。
深化行业分析，选取试点行业。对乌鲁木齐市房地产业、金融业、餐饮业等重点行业进行深入分析，掌握行业经营特点、税源发展变化情况、涉税难点及主要涉税问题，形成行业专项分析报告。依据行业专项分析情况，确定房地产业为税收风险管理试点行业。
建立行业风险指标，测算确定预警值。针对试点行业特点选取风险指标。选取了综合税负、收入成本弹性、毛利率和连续三年亏损等指标，并根据行业财务核算特点对指标的计算口径做进一步的修正，测算确定预警值；建立同业税负模型，选取样本，对试点行业的税负进行测算，设置预警区间。
运用多种风险识别方法，锁定疑点企业。初步运用决策树比对分析法、财务指标比较分析法和逻辑推理法对试点行业进行风险识别，通过综合应用三种方法，利用税务机关内部数据，发现可能存在的风险点，确定重点风险监控企业。
分批推送，工作衔接有序。在试点运行的基础上，乌鲁木齐市地税局将全市的税收风险管理工作作为一项日常工作持续开展起来。自2013年5月以来，按月筛选风险疑点户，并逐月分批向各区（县）局推送，实施风险应对。截至九月底，共推送5批185户风险疑点户，其中个体工商户91户，企业94户，未清理发票5524833份。风险点包括综合税负和各税税负偏低、毛利率低于行业平均值、发票异常、个体建账户未进行汇算清缴、未按规定核销发票以及百万元以上大企业涉税政策漏洞等。市局根据各区（县）局的实际情况，本着不增加基层工作负担的原则，合理安排每批风险户的推送时间与反馈期限，使工作衔接紧密，有序进行，得到了各区（县）局的大力支持，为今后工作的顺利开展奠定了基层基础。
实地评估，减少税收流失。鉴于目前的税收风险管理信息技术尚不完善，乌鲁木齐市地税局推送的风险应对形式主要是开展纳税评估。要求各区（县）局对风险应对户在税务约谈的基础上，进行实地检查。由于风险点明确，纳税评估的质量逐步提高，税收管理人员对税收风险管理的认识程度不断加深。通过评估，截至9月底，前四批按期反馈评估结果的有141户，其中：个体工商户90户，企业51户（申请延期的19户），共查实未按规定缴纳税款17287万元，清理未验销发票5500910份，成绩显著。纳税评估一定程度上消减了税收风险，并对类似征管风险点起到了防范的作用，同时有别于立案稽查的柔性执法方式，也提高了纳税人的自觉守法意识，和谐了征纳关系。
抽样复审，复审效果显著。乌鲁木齐市地税局根据各区（县）局的应对反馈结果，有重点地开展了两批风险应对结果的复审工作，对风险应对过程和效果进行了及时有效地控制。组成4个复审小组，对应对程序和应对结果进行复核。截至9月底，共复审了17户纳税评估户，复审率达到24%。通过复审，查实增加评估税款1378万元（不含土地增值税预征税款16933.42万元），实际入库941万元。复审过程严肃细致，市局第一时间将复审结果真实全面地向各区（县）局通报，一方面提高各区（县）局对风险应对工作的重视程度，避免敷衍塞责情况的发生；另一方面指出应对过程中存在的问题、解决的政策依据，以及提高征管质量的建议等。
测试软件，提高识别质量。2013年9月1日，区局委托税友软件集团股份有限公司开发的新疆地税系统税收风险管理平台，正式在3个试点城市运行。先进的信息技术是实施税收风险管理的基础，乌鲁木齐市地税局高度重视此项工作，对区局提供的34个模型一一进行本地化测试。对可用模型，构建扫描方案，实施全面风险扫描，监控扫描结果，结合人工筛选后，作为下一期的风险推送对象；对不适用模型，结合本地税收征管实际情况，进行从指标元到模型算法的重新分析构建。在此基础上，发挥市局人力资源的作用，努力构建新的适用性强的分析模型，并鼓励各区（县）局提供更加切合征管实际的分析模型，充分发挥税收风险管理平台强 大的分析识别功能，提高识别质量。
七、乌鲁木齐市税收风险管理实践中存在的问题及对策
（一）存在的问题
尽管税收风险管理在乌鲁木齐实践中取得了初步成效，但由于征管理念、经济环境、法律制度、社会信用体系发展及计算机信息技术发展程度，导致在思想认识、理论体系、组织体系保障、资源配置、税收风险的流程化管理、立法保障建设、基础数据质量，风险分析监控及应用技术开发、风险的差别化有效应对等方面尚存在许多瓶颈需要破解，很多难题需要探索和研究解决。
1.税收风险管理的理念尚未形成普遍共识，思想认识有待进一步深化。目前，在乌鲁木齐的税收征管实践中很多工作还是遵循传统治税理念，不论是否存在实际税收风险都视为有风险，不论风险等级大小都实施无差别的统一管理，征管力量偏重于事后全面的无差别控管，没有实施差别化的针对性的服务与管理——对无风险的纳税人优化纳税服务，对风险较高的纳税人加强管理，不仅未能有效促进纳税遵从和全面控制税收风险，反而造成了征纳成本居高不下，纳税人满意度不高，征管质量效率偏低。近年来乌鲁木齐市地税局按照“重点税源专业化管理，一般税源标准化管理，零散税源社会化管理”的原则开展了税源专业化管理工作，逐步将由纳税人发起的税务事项交由办税服务厅处理，由税务机关发起的税收管理事项由税务所承担，实现管事与管户相分离，符合“服务+执法=纳税遵从”的治税理念。但是，在税源专业化管理过程中没有突出风险管理的导向作用，传统的管理方法仍然以“责任+经验”为主，没有实行针对性、差别化的分类管理和服务，管理层次较低。
2.征管资源配置有待进一步优化。在机构设置、征管模式和人力资源结构上尚未树立起 “管理有风险的纳税人，服务无风险的纳税人” 的理念。一方面，受现有机构设置、征管模式和人力资源结构等瓶颈因素影响，未能按照税收风险管理理念和要求科学合理设置机构，明确岗位职责；没有做到人尽其才，把适合的人放在适合的税收风险管理岗位上，把优秀的管理人才优先配置在技术性业务性比较强的风险分析监控和税收风险大的区域行业控管，实行征管资源的优化合理配置和有效激励，税务人员实施税收风险管理的积极性和创新性不高，风险管理质效偏低。另一方面，资源配置偏重行政和业务审批事项管理，行政管理人员、政策法规人员过多，而一线税收风险管理人员不足，尤其高层次、复合型管理人才更多处于行政管理岗位，不承担税收风险管理的具体职责，导致人才不足，风险分析识别和应对控制的资源配置在数量和质量上都无法满足实际需要。
3.信息管税对税收风险管理的支撑力有待于进一步加大。首先，信息管税的理念尚未形成普遍共识。很多税务管理人员没有从思想上认识到信息管税的重要性，征管力量偏重于对纳税人下户管理、实施税务检查或税务稽查，缺乏广泛利用涉税信息对纳税人实施针对性和有效性税收风险管理。其次，信息采集的质量不高。受制于交易信息报送义务等税收征管立法的局限，税务机关能采集到的信息数据质量不高，纳税人申报信息数据真实性较差。税务机关采集信息渠道范围狭窄，信息量不足，及时性和有效性不强。对风险分析影响至关重要的物流、资金流等信息数据无法真实取得，政府部门的第三方信息共享度不高，直接影响了税收风险管理的工作质量。比如乌鲁木齐市地税局虽然制定了《乌鲁木齐市税收保障办法》，但在实践中第三方信息却不能顺利有效取得。再次，风险分析监控信息技术平台的开发和数据集中整合水平不高，缺乏有效的整合和综合利用。虽然目前自治区地税局开发的税收风险管理平台，理论上可以完成涉税信息的全面集中分析，但部分征管数据却无法有效提取，比如第一分局的契税数据，稽查局的稽查数据等；最后，由于现有的典型案例和行业风险管理模型数量不足，指导性差，缺乏科学完善的税收风险指标和预警参数、风险权重体系，现有的相关预警参数缺乏实践的检验和修正调整，应用性较差，分析识别算法单一等，直接影响了风险分析识别、风险等级测度排序的准确性和有效性，进而影响税收风险管理的质效。目前，自治区地税局仅提供了34个简单模型，没有形成完整的典型案例，也未建立起专业化的行业模型，预警参数设置不尽科学，应用性差。
（二）对现阶段实施风险管理的思考和建议
1.进一步强化和深化税收风险管理理念。把全面实施税收风险管理提升到战略高度，把税收风险管理的理念和方法贯穿于税收征管的全过程，通过有效的税收风险管理过程和科学方法，提高税收征管质效。要广泛宣传，全面组织学习，激励税务人员牢固树立税收风险管理理念，明确共同愿景，在思想上统一认识，在行动上积极践行。鼓励和激励税务人员在税收风险管理工作中的首创精神和工作成效；引导和激励税务人员为实现纳税遵从最大化、税收流失最小化的风险管理目标竭诚努力。加强税收风险管理的教育培训，大力开展税收风险管理理论、税收风险分析预警监控及纳税评估、税务稽查等方面专业知识和业务技能的培训，广泛开展技术和经验交流，提升税务干部队伍的税收风险管理理论水平和专业管理水平。
【关键词】“金税三期”；税收风险；管理研究
随着社会经济的快速l展，人们的生活环境有了很大的改善，同时人们的思维方式也发生了很大的改变，风险管理被广泛的运用于企业、金融、政府管理中，为企业的发展和金融行业的稳定做了非常大的贡献。在近些年，国家税收在信息技术的推广运用下也发生了很大的变化，税后管理也在税务工作会议上明确的提了出来，在国家的大力支持下，如今“金税三期”工程的建设方案被系统的提了出来，为税收风险管理提出了新的发展要求。
一、“金税三期”工程税收风险管理框架
从税收风险的划分来看，税收风险主要由税收立法、税收征管、以及纳税遵从等风险组成，而“金税三期”工程根据不同风险的需求进行有针对性的解决控制风险。
根据上述的分析，税收立法风险包括的方面比较多，如：税收方针政策和税收法律制定等风险，在利用“金税三期”工程进行风险管理时，主要利用集中的税收数据找出纳税人发生问题概率，能够有效的降低风险。在税收征管风险管理中，主要有税务机关设置风险、税收征管模式风险和税收征管措施风险等，而“金税三期”工程主要解决其税收征管措施风险[1]。而税收遵从风险与纳税人有直接的联系，因而需要严格规定纳税人正确履行义务，而“金税三期”工程主要根据纳税人的实际情况制定出有针对性的解决措施，进而能够有效的降低风险。
二、“金税三期”工程税收风险管理系统最终完成的目标
首先，“金税三期”工程要通过建立科学严格的法律法规制度，提高税收的立法质量，进而控制税收的立法风险。在以往的税收管理中，由于制定的税收法律法规不健全，也没有相对应的严格的法律措施，因而在税收管理方面的效果比较低。而建立科学有效的评估制度，能够及时发现税制的不足，进而促进税收征管措施能适应经济发展水平。
其次，“金税三期”工程还要通过建立健全的税收风险管理体系、组织机构、工作机制，从而提升税收征管质量和效率，能够全面降低税收征管风险。在传统的税收管理模式中，最大的不足是大量管理资源被浪费，导致税收征管效率低，质量不高，严重影响税收征管工作。如今，在“金税三期”工程开展以来，可以根据风险的不同采取有针对性的措施，从而提高税收征管效率和质量[2]。
第三，需要税收管理部门运用“金税三期”工程建立完善的纳税服务系统，提高纳税遵从水平，将税收内部监督制约机制进一步强化，从而降低税收执法风险。具体是通过建立现代的纳税服务体系，通过纳税系统的帮助，让纳税人降低纳税风险。最终能够降低纳税成本，提高纳税遵从度。
三、“金税三期”工程税收风险管理系统实现的具体措施
（一）要对信息采集规则进行规范
在税收风险管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高质量的信息，才能深入的分析税收征管的风险。税收数据为风险识别提供了良好的基础，而数据标准、质量则能够提高识别风险的质量和效率。在“金税三期”工程中，主要根据信息采集的标准、信息采集的主体和质量等方面入手，从而建立基础性的数据库。当然，主要采集的信息包括核心征管系统业务中提取的信息登记、相关信息申报、开支的发票、以及最后的认定等信息，还包括外部第三方的信息[3]。
（二）要提供税收风险识别方式
在利用“金税三期”工程管理税收风险时，需要将纳税人的各类信息按照一定的规则进行量化，然后根据集中的信息进行寻找风险规律，并分析风险出现的原因和其表现形式，同时还要对不同的企业进行分类管理。通过不同的税收管理案例来分析风险形成的规律，以及风险发生的频度系数和强度系数。
（三）还要建立完备的风险管理制度
如今，风险管理已经向信息化方向发展，在“金税三期”工程管理中，既需要收集大量的数据信息，又需要有相对应的风险识别机制，并明确“金税三期”工程的工作职责，进而建立完备的风险管理制度，让每一个风险管理部分都能最大化的发挥其作用。不仅要对监督监管机制进行完善，还要针对风险管理流程进行规范。从而让税收风险管理能够合理发挥作用。
结束语
在“金税三期”工程中，税收风险管理是其最重要的功能，为了促使税收风险管理能够顺利实施，还需要四大业务系统平台的支持，才能让风险管理向信息化方向发展。并在“金税三期”工程的引导下收集有效信息，最终提高税收风险管理质量。
参考文献：
[1]彭骥鸣，陈爱明，韩晓琴.大数据时代强化税收风险管理的思考[J].税收经济研究，2014，05：28-35.
一、风险管理在税源监控实践中的有益探索
风险的来源是多渠道的，有客观原因造成的，也有主观原因造成的，有来自宏观方面的，也有来自微观方面的。
（一）针对制度缺失，有效控制风险
从近几年税收执法检查情况来看，不少的执法差错并非是基层的主观因素造成的，而是政策等客观因素造成的。税收政策的解释和变化过频，不仅增加了日管工作难度，同时增加了税收管理的风险。如农产品收购、废旧物资等政策人为割裂了政策的连续性，且税率差异大，计算复杂。在实践中，我们认识到，收购凭证不仅是管理问题，也是政策问题，“江苏涟水226”、“河北皮毛利剑二号”等案件的查处充分说明，难以控管的根源在于纳税人拥有收购凭证填开、抵扣自，在政策制定上存在监管漏洞。对此，我们采取对涉农企业库存商品定期盘查、收购资金报验、加工方式报告、收购季节巡查、收购环节回访、抵扣税款审核等管理措施。针对废旧物资回收企业和用废企业制定了各自的控制重点。对废旧物资回收企业，我们突出对收购资金的审核和核查，将收购量与收购金额进行比对、分析；对用废企业，我们从企业生产经营规律和生产工艺流程入手，总结出非常实用的“投入产出法”，测算和审核原材料耗用、产成品产出之间的逻辑关系，这些措施一定程度上控制并化解了风险。
（二）针对监管缺失，有效控制风险
当前的纳税评估工作，大多以案头工作为主，税务部门对纳税人涉税信息掌握不全面，有些缺乏动态跟踪，评估基本上是建立在对纳税人自我申报的基础上，因此，纳税人的诚信度与申报资料的可信度仅凭税务人员的评估，是不可能得到彻底解决的，一旦评估不正确，评估的税务人员要承担风险。对此，我们设计了《税情监控手册》，通过管理员下企业，收集纳税人的一些基本的相对稳定的资料，如：产品的市场行情、加工工艺流程、市场分布、在职人数、劳动效率、材料耗用率、废品损失率、单位水电费耗用数、单位用车情况等，对这些信息和纳税人申报数据进行整合、分析，有效地提高了纳税评估的质量，也降低了监管缺失可能带来的风险程度。
（三）针对行为缺失，有效控制风险
随着税制发展、信息化进程、法制完善、征管手段进步，税收工作对税务干部的要求也提升到了综合性、复合型的素质要求上，税务干部除了能够按部就班、规范操作外，还要具备分析、决策、应急处理的能力，否则会因为不能作为、不作为、乱作为，受到责任追究、行政诉讼甚至司法渎职等处理。为了化解这一风险，我们一是在涉及税收优惠政策审批审核类的事项和税务稽查案件审理中推行集体审议制度，二是在纳税评估工作中实行专业评估和责任区全员评估相结合的模式，成立专业评估队伍，抽选专业水平强、综合素质高、计算机操作熟练的人员专门从事评估工作，提高纳税评估质量，三是完善业务操作规范和工作指导书，对每个部门、每个岗位都尽可能地规范能做什么、该做什么、依据什么做、怎么样做，有章可循，有据可查。
（四）针对机制缺失，有效控制风险
客观评价近几年来征管改革在征管体制、税制建设、税收模式、信息化建设、服务手段等方面取得成绩的同时，我们都切身体会到，在征纳税环境和配套措施相对滞后、在整体法制水平和法律意识尚不健全的条件下，税务机关同样面临内部管理机制不完善、外部信息获取机制不畅通、内外联动机制不协调等问题。对此，我们在一些具体的业务上进行了探索。比如在四小票的管理上，当前纳税人利用四小票进行偷逃税的现象比较普遍，但这项工作在内、外的协调协作机制上并不顺畅，外发协查件多、涉及外部门多、回复率低，部分外发协查杳无消息、“石沉大海”。对此，我们开发了增值税抵扣凭证审核软件，初步实现了增值税其他抵扣凭证审核管理的智能化，自动比对审核信息，自动生成各类台账报表，自动打印协查清单，工作效率大幅提高，同时对四小票突出“源头控制、重点筛选”，去年共发现1097户企业接受虚假抵扣凭证2633份，涉及税款1237万元，比对相符率比上年有了大幅度提高。
二、进一步深化税源监控风险管理的设想
对风险的处置主要有风险回避、风险预防、风险自留、风险转移、风险抑制和风险应急等方法。对于税源监控管理来说，我们应当以预防风险为主，采取预防措施，防患于未然，以减小损失发生的可能性及损失程度，同时我们要对已经形成的风险，采取风险应急的办法，亡羊补牢。基于这一基本思路，笔者认为，进一步深化税源监控风险管理必须把握以下重点：
（一）从系统的角度构建税源监控风险管理体系
风险管理理论强调，风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、风险的估测、风险评价和风险的控制等环节。因此，一个完善的风险管理体系至少应该包括风险识别、风险评估和风险控制3个部分。
1、税源监控管理风险识别系统。该系统主要是对可能发生税收损失和困难的制度、手段、环节、行为等进行感知和预测，直观地说，识别系统就是寻找可能造成风险的风险点和风险来源。税源监控风险识别系统的主要功能就是查找漏洞。
2、税源监控管理风险评估系统。这一系统的主要功能就是对风险点进行准确判断、定位和评估，并应用各种风险评估技术来判定风险发生的概率、危害大小、影响程度、损失轻重和风险因素。评估系统的一个重要功能就是风险预警。近几年来，我们实行的纳税评估工作已初具风险评估工具的雏形，在建立税源监控评估系统的过程中，可以借鉴纳税评估工作的一些工具和做法。
3、税源监控风险管理控制系统。在确定了纳税人潜在的风险、具体的风险和可能逃避的税收后，税务部门应该针对存在的风险因素，采取积极措施对风险进行控制，在税收风险发生前，降低风险发生的概率，在损失发生时，积极实施补救措施，缩小损失程度来达到控制目的。这就是风险管理的控制系统。它的主要功能就是堵塞税源监控管理中的漏洞，实现“依法征收、征收率高、成本降低、社会满意”的税收征管工作十六字方针。
（二）建立税源监控风险信息数据库
对风险的发现和识别，首先必须获取最大量的税源管理信息数据。没有来自方方面面的信息数据，对风险进行识别和评估便无从谈起。因此建立税源监控风险信息数据库势在必行。
税源监控风险信息数据库必须做到丰富、可靠、齐全、及时。目前我们的征管信息系统中的数据几乎全部来源于纳税人的申报，在此基础上分析出来的一些结论，其真实性、准确性难以得到保障。因此，税源监控风险信息数据库中数据的采集要采取“走出去、请进来”的办法，通过以下3种途径采集有效数据：一是纳税人的申报信息，主要是纳税人的财务资料信息、销售额等，对这类信息要加强资料真实性、准确性的验证，去粗存精、去伪存真；二是要根据税源监控的需要采集数据，通过管理员下户实地调查，对不同类别、不同行业的纳税人采集各自相关的数据，如在职人数、劳动效率、材料耗用率、产品的市场行情、加工工艺流程、市场分布、废品损失率、单位水电耗用数、单位用车情况等，同时还要注重生产的季节性、设备的使用情况等，要最大化地将纳税人应税收入的产生、分布、增减变化等最大化地纳税数据采集范围。这些数据的采集要做到“因我所取、为我所用”，实现一次采集、多方应用；三是从工商、地税、海关、技术监督、发改委、银行、统计等相关部门获取信息。如注册地、营业执照中的一些信息、账户设置及资金往来状况等。
（三）开发风险识别和评估系统
建立税源监控风险信息数据库的最终目的就是要对这些海量数据进行分析、开发，通过定量、定性等指标的设立，发现异常信息，从而对异常信息进行风险甄别、定位和评价，为下一环节的风险控制措施的落实提高针对性。
税源监控风险识别和评估系统主要是依托风险信息数据库，将纳税人的纳税能力和其财务状况，以及其他相关信息进行整合，利用财务指标的内在联系性和财务指标与纳税能力的逻辑关联，并根据实际情况制定相应的预警值进行分析，从而判断风险存在的可能性和危害性。
税源监控风险识别和评估的关键是建立税收风险预警系统。这一系统的指标建立应侧重于预警监控类指标，包括宏观分析指标、微观分析指标、征管数据分析指标、税源质量分析指标。宏观分析指标侧重于对地区内整体税负、税收弹性和同比、环比的趋势分析；微观指标侧重于对重点行业和企业分析、同行业同类信息指标比对等分析；征管数据分析指标侧重于对征管数据的逻辑比对、审核和验证，如税种关联性、零负申报率等；税源质量分析指标侧重于对税负率、欠税率、物耗率等指标分析。
（四）提高对风险识别和控制的联动效应
风险管理是一个综合性系统，必须建立在各部门协作的基础上，因此在风险管理中也要注重税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查互补互动的联动机制。一是在工作分工上要将现有的计统、信息部门“单打独斗”转变为计统、信息、流转税、所得税、稽查、征管等部门“协同作战”，按月对税收与GDP等相关经济指标、征管软件数据和对纳税人申报数据等进行“会诊”，共同开展税收分析，查找管理薄弱环节和疑点问题。二是在工作目标上要将目前相对简单的信息收集向综合信息产品转变。依托信息化平台，利用风险管理信息系统，对重点行业、重点税源企业进行税负分析，及时向基层分析报告和问题清单，再由基层通过实地调查、服务性调研等手段，逐条逐户进行核实，确定纳税评估和税务稽查的重点。三是重视税务稽查的结果分析，建立信息反馈制度。稽查部门应该加强案例分析，及时反馈征管环节在执行税收政策、管理制度中存在的缺陷和薄弱环节，及时提出防范风险的建议。
（五）实施分类分级的税源风险控制
对不同的风险进行分类分级控制是税源监控风险管理的关键。风险控制措施的采取与风险因素应当相互对应，有什么样的可能，那就应当有避免发生可能的措施。目前基层税务机关普遍存在纳税户数多、管理任务重、征管人手少的现象，因此在风险管理过程中不能进行“拉网式”“大海捞针”式的控制，而要将控制的重点放到高风险的环节，要根据销售规模、税源规模、行业、财务核算状况、纳税信誉分级评定、优惠政策等因素，交叉组合，立体筛选，按风险的高低科学合理分类、分级，合理区分高风险企业、重点税源企业、长亏不倒企业等。这样进行分类分级，有利于及时提高控制效率，有效利用现有的征管力量。
税务风险是风险的一种。风险按内容可以分为：财务风险、信用风险、法律风险、市场风险等。一般认为，税务风险是企业财务风险的一种。但是，随着税务风险引起越来越多的关注，税务风险正在逐步从财务风险中分离出来，具有其独特的特征。什么是税务风险？现行税收法规中，还没有一个明确的定义。但是可以将税务风险理解为：因涉税问题而可能引发的各种现实或潜在的风险。税务风险不是税收风险，税务风险的内涵要比税收风险丰富。
税务风险依据不同标准，可以作不同分类。税务风险根据其来源，可以分为两类：一类是来自税务局等执法部门的少缴税、晚缴税的风险；一类是来自自身的多缴税、早缴税的风险。一提到税务风险，许多纳税人就想到被税务局稽查，补税罚款造成的风险。这是比较常见的。而来自自身的多缴税、早缴税的风险，也是应该防控的风险。只有从上述两个角度认识风险，才是全面地认识税务风险，才能构建内容齐全、体系完整的税务风险防控体系。
根据税务风险的内容，可以将税务风险分为：具体税种的风险，如增值税风险、企业所得税风险等；日常管理的风险，如因违反纳税申报、税务登记、发票管理等产生的风险等。
根据涉税行为的性质及其严重程度，可以将税务风险分为：偷漏税等税收违法违规的风险；多缴税款等不违法违规的风险。一般而言，偷漏税等税收违法违规的风险，是性质比较恶劣、后果比较严重的风险，相对于一般的税收遵从风险而言，应予以高度重视。
二、税务风险的危害
很多人认为，企业的税务风险只是受到惩罚时侵蚀利润的一个偶然变量，因为没有一定的必然性而不做重点防范。很多企业在日常生产经营中过分重视财务指标的完美，追求短期利益的最大化，并没有重视规范记账，甚至存在虚开发票、少计收入、多计成本的问题，导致隐藏了很大的税务风险，一旦受到税务稽查，将会被处以几倍的罚款。企业重视眼前的利益，忽视长期来看税务风险一旦爆发带来的巨大损失。在很多人的意识里，只有利润是和自己息息相关的。而风险是一个很抽象和遥远的东西。甚至在一些人看来，风险和利润是分家的，并不存在侵蚀和被侵蚀的关系。这种侥幸心理正导致了近年来企业偷逃税受到巨额处罚的案例屡见报端。
2009年，湖南了十起重大税务违法案件通报，最高偷逃税2485万。其中长沙金秋房地产开发公司偷逃税2485万。2006年至2007年度，长沙金秋房地产开发有限公司未及时按规定将取得的金秋小区、BOBO天下城销售不动产收入及预售收入足额申报纳税，少缴税款包括营业税、城建税、土地使用税、个人所得税、企业所得税、教育费附加共24852703.13元。经长沙市税务机关查处后，除追缴偷逃税外，加收滞纳金1017342.70元，并处罚款591035.89元。宜章玉溪河综合投资公司偷逃税438万元。经查，在2004年至2006年度，宜章玉溪河综合投资开发有限公司采取隐匿、编造记账凭证、少列收入、进行虚假纳税申报、不进行纳税申报等手段，少缴营业税、城建税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、教育费附加总计4381318.59元。针对以上违法事实，宜章县地方税务机关追缴其偷逃税款4381318.59元，并将其有关责任人移送司法机关。2008年11月28日，郴州市中级人民法院作出终审判决：宜章玉溪河综合投资开发有限公司犯偷税罪，判处罚金1700万元，并判处公司总经理江丽华有期徒刑3年，并处罚500元。
众多案例，不一而足。税收利益的驱动使得历年来虚开发票的案例比比皆是，无论是主观意愿还是善于取得的假发票，税务风险仍然存在。据了解，自1994年我国推出增值税专用发票后，截至2006年年底，全国有200多人因增值税犯罪被判处死刑或死缓，其中100多人被执行死刑。
其实，包括税务风险在内的各种风险并不是独立于企业利润体系之外的，而是企业利润的一部分，应该统一规划和考虑。大量的实践已经证明，轻视税务风险，它很可能在未来的某一天侵蚀大量利润；而重视税务风险，等于保全了企业的利润，这部分利润可以再用来积累和创造价值。同时，如果税务风险一旦爆发，也可能导致企业的声誉受损，尤其是大企业和上市公司，声誉的受损毫无疑问是对企业的巨大打击。
三、 税务风险的来源与防范
事实上，企业发生的大部分税务案件都是非财务或税务部门的人员在生产经营决策中没有考虑涉税问题而产生的。安永的一份报告表明，仅25%的税务风险来源于税务机关，其余75%的税务风险来自于业务部门和其他职能部门。投资、采购、生产、销售等各个环节，都是税务风险产生的重要环节。当然，税务风险的高发源，包括不合理的税收筹划和重大事项诸如并购等。
一般来说，在日常经营的每个环节，要提醒相关人员多想多判断是否有税务风险的隐患，这也就是所谓的流程控制。比如，在产品设计、研发环节、新设计的产品在实践中是否有相应的税法条款？是否会产生产品批量生产后“无法可依”的困扰？哪些费用可以享受国家税收优惠？比如，在原材料的购入上，手续是否齐备，发票是否合法？购入原材料的价格与市场价是否有很大差距？如果关联企业原材料购入，就要考虑受到调整，转让定价的问题。在生产加工环节，现有的生产工艺是否符合税收优惠的要求？因生产造成的损耗有多大？生产过程中涉及的数据是否及时告知财务部门？再比如，在销售环节，是否将新的促销方式告知财务部门？促销用户的产品是否独立核算？相关凭证是否完备？各种开支是否能证明其用途并且正确列支？再比如，在财务管理环节，更要清楚哪些费用的归集、列支不正确？各费用之间对应、勾稽关系是否正确？哪些投入和支出方式可以更加节税等。也就是说，评价一个好的税务风险内控制度的好坏，关键在于看其是否将触角伸到了企业业务流程的各个环节，而不是仅仅局限于一般意义上的税务管理或财务管理的范畴内。
以海尔集团为例，截至目前，海尔集团全面的内控体系和全员自我审计体系的架构已经搭建完成。海尔集团的内控文化氛围也初步形成，基本实现了由控制风险向关注战略目标转变，由控制结果向控制过程转变。
我国自2006年2月1日起施行国家税务总局颁布的《注册税务师管理暂行办法》，该《办法》的实施，标志着国家对税务行业的进一步规范，同时也为税务业务的风险防范提供了理论依据。加入WTO后，税务行业的竞争日趋激烈，不仅有来自国内同行的竞争，还有来自国外的税务机构的竞争。在激烈的市场竞争中，税务的发展越来越受到社会各界的关注。注册税务师行业是一种专业性很强的中介行业，而一旦出现失败，税务师事务所就可能会面临巨大的民事赔偿责任，甚至会影响税务师事务所的正常经营。所以，如何防范税务的风险对于我国税务的健康发展具有深远的意义。
一、税务业务风险的含义
简单地讲，税务业务风险是指注册税务师因未能完成事项和履行职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：一是注册税务师未能完成事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；二是注册税务师未能履行职责而使纳税人、扣缴义务人承担的纳税风险。
税务业务的风险具有以下特征：
一是具有普遍性。注册税务师的行为各有不同，但是事项和职责事先确定，同时注册税务师的行为受委托事项、税收法律、执业能力的影响，行为和目标难免有出入，当注册税务师的行为不能准确地进行职业判断，不能对委托事项进行科学、合理的处理时，风险就形成了。所以注册税务师的风险是普遍存在的，特别是委托事项越复杂，风险也就越大。
二是注册税务师风险的可控性。在期望的目标已确定的情况下，行为偏离既定目标的程度是可以确定的，因为注册税务师的行为有相关的政策参考，所以风险在一定程度上是可以得到事先控制的，避免造成损失。
二、税务业务风险的形成原因
（一）税务的法律法规不健全
纵观世界上实行税务的国家，对于税务的法律制定：日本有1942年颁布的《税务法》和1951年颁布的《税理士法》；德国有《税务咨询法》，韩国有《税务士法》，这些法律为税务的规范化提供了保障。相对于我国其他社会中介行业，注册税务师立法也相对滞后。注册会计师早在1993年10月就制定了《中华人民共和国会计师法》、律师行业在1996年5月也出台了《中华人民共和国律师法》。但是现在我国税务的相关法律只是执行以“试行办法”或“暂行规定”，法律级次太低。
（二）税务人员的专业水平偏低
我国现阶段税务人员的素质参差不齐。很多从业人员还不能完全适应日益变化的市场需求，具有从业资质的人才缺乏。据统计，截止到2005年10月底，取得注册税务师资格者已有6.68万多人，经国家税务总局核准，以注册税务师为骨干组建的税务师事务所2900多个，从业人员近8万人，但是其中执业注册税务师只有2万多人，这一比例远远不能满足实际工作的需要。在知识结构上，现有人员中要么是懂财务会计知识多而税收知识掌握的少；要么是税收知识掌握得过于单一，不全面，业务知识全面，经验丰富、综合能力较强的综合型人才缺乏，然而，现代税务的业务范围日益扩大。除传统业务外，税务咨询和筹划、建账管理等业务受到越来越多纳税人的重视。由于税收筹划业务经常在税收法规的边缘操作，其间蕴含着很大的操作风险。这就要求注册税务师行业的服务质量和水平提升，才能得到税务机关与社会各界的认可。
（三）税务机构执业风险意识淡薄
2002年7月18日，石柱县精工家电制造维修经营部诉讼重庆华瑞税务师事务所有限责任公司（简称华瑞税务师事务所）不履行义务造成严重经济损失请求赔偿一案，在重庆市石柱土家族自治县人民法院进行了公开审理。这一案例说明，我国一些税务机构在服务中，存在不重视协议书和其他涉税文书内容、签章不严谨、操作不规范，工作底稿的整理归档工作不严肃认真，内部管理等工作有漏洞和失误，增加了执业风险。
（四）税务机构的内部质量监控体系不完善
税务机构自身的质量控制体系，包括税务工作规程的制定、工作底稿的编制与审核，注册税务师与助理人员的工作分工、重要税务文书的两级复核制、注册税务师的后续教育与培训、税务档案的管理等。税务机构质量控制体系不完备，其可能引发的执业风险就会越大。而我国目前大多数税务机构，显然不具备规范严密的内部质量监控体系，这就给风险的发生提供了契机。
三、税务业务风险的防范
（一）加快税务法制建设步伐
作为中介机构的税务行业，法律是其健康发展的有力保障。在现阶段，国家应加快并完善其法制建设。在制定过程中，可以借鉴国外的先进经验并结合我国的国情及某些地区行业发展的经验，以法律的形式将税务的业务范围、执业规范、法律责任等确定下来，让从业人员真正做到有法可依、有法必依。我国国家税务总局最新颁布了《注册税务师管理暂行办法》，该《办法》自2006年2月1日起施行。虽然《办法》对注册税务师的权利和义务、注册税务师执业资格考试和备案、注册税务师的业务范围和规范、税务师事务所的设立、变更、行业自律及处罚等重要问题做出了明确规定，但是法律级次不高，应制定比较健全的法律体系，规范税务行为。正因为现行政策的不健全，弹性大，使税务工作很难深入开展，因此建议应从立法角度规范、改变现在以条例、暂行规定的局面。真正以法律的形式规范行为，降低税务的风险。所以《注册税务师法》的出台已迫在眉睫。还应尽快在《税务试行办法》和《注册税务师暂行办法》的基础上，颁布并实施《注册税务师法》。
（二）制定严格的执业准入制度、提高从业人员素质
税务机构，要想经受住市场经济的考验，在市场竞争中立于不败之地，为委托人提供客观、公正、优质和高效的服务，关键在于拥有高素质的从业人员队伍。税务人是凭借自身的业务知识和素质为社会提供服务的专业人员。经过几年的注册税务师考试，我国的注册税务师已达到了6万多人。但是相对于我国经济发展的需要还远远不够，应培养更多的优秀人才加入到这支队伍中来。注册税务师的专业素质和实际操作能力是执业风险水平高低的重要因素。为了降低风险，就要重点提高执业人员的综合素质并严格执业准入机制。应将取得注册税务师资格的人员作为执业准入的最基本前提。严格管理，不允许变相出卖资质，为没有经营资格的单位提供便利，破坏行业的准入制度。另外，加强注册税务师的后续教育，不断学习和掌握税收政策和会计制度的新变化，从而提高从业人员的素质以达到降低风险的目的。
（三）加强风险保障机制建设
防范税务的执业风险，建议借鉴注册会计师行业风险管理办法，由机构参与向保险公司投执业保险，是可行的，也是必要的。《国家税务总局令》第14号第二十九条：“税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理，建立职业风险基金，办理职业保险”。目前，一些大型的事务所或是税务业发展较快地区的普遍做法是按营业收入的某一比例提取职业风险金，用于抵御潜在的执业风险。面对注册税务师行业日益增长的保险需求，中国人民财产保险股份有限公司，根据市场和客户的反映，适时地开发了目前国内第一款注册税务师执业责任保险产品。但是，目前国家税务总局税务师管理中心和中国注册税务师协会仍然在对注税行业引入保险的模式、保险条款的设计正在征求意见中。也就是说，该险种尚未获得注税行业主管机构和行业协会的支持。因此注税职业保险也面临着很多问题，如保险范围的确定，如果仅仅以现行法律中的规定制定，高风险的业务就不能列入保险范围；如果仅就低层次的业务类型设定保险，投保就没有太大的意义；如果免责范围过宽，保险同样没有吸引力。
（四）税务师事务所要树立质量意识，强化内部执业质量控制
税务行为实施过程中，税务师事务所应将质量控制贯穿于的整个过程，从业务的承接到协议的签订再到实施，每个环节都制定切实可行的管理办法，使质量得到有效保障，达到控制风险的目的。在业务承接过程中，应充分了解客户的情况，有选择性地承接客户；在实施阶段，坚持谨慎性原则，完善工作底稿；在完成阶段，对已经形成的相关信息实行三级复核制；在税务行为结束后，要定期举行以依法质量为主要内容的考核，还要适时组织委托人对人执法情况的外部评议，要将评议考核结果与奖惩挂钩。
融资新纪录
2010年对于整个南航来说是值得骄傲的一年，这一年南航取得了历史最好的安全业绩，创造了国内航空公司最长飞行安全记录，获得了权威航空服务认证机构SKYTRAX四星航空公司认证，经营业绩大幅提升，创造南航历史最好水平。同年，南航还一举完成了中国民航史上金额最大的一次性融资，通过非公开发行方式募集资金107.3亿元。
根据公司长远发展的战略考虑，2010年南航决定利用国家注资的15亿元，撬动资本市场资金，实施面向机构投资者的非公开增发项目。从2月份公司审慎选择时机并果断停牌正式启动项目后，徐杰波率领项目团队全力以赴，不断与证券公司会商研究，分赴多地对原有股东、潜在投资者进行路演，向国家证监会、上交所、国资委、发改委、商务部、民航局等反复沟通汇报，及时取得董事会、股东会、主管部门的认可和批准。
这次定向增发项目团队，利用市场规则巧妙设计了发行方案，首先是母公司以等额资金同时认购A股和H股，使母公司持有更多公司股份，为日后资本运作留下更大的空间；其次制定了在价格和数量优先的前提下，优先考虑与南航有战略合作关系和同属民航业的公司的竞价机制；同时还设置了比较巧妙的询价方案，圆满完成了此次定向增发。
这次南航再融资工作是在股市跌宕起伏、世界经济和国内经济充满变数的情况下完成的，募集资金107.3亿元，不仅是中国民航历史上金额最大的一次性融资，也是我国资本市场上通过非公开发行方式募集资金少有超过100亿元的融资，极大提升了南航的净资产水平，大大降低了公司的资产负债，为南航的战略转型和结构调整奠定了坚实基础。
飞机融资称誉业界
凭借多年来在航空业的实际工作经验，徐杰波为南航制定了积极的财务政策，以支撑南航业务的快速发展和公司的战略转型，“航空公司的资产负债率没有一定的标准，像国泰、新加坡航空这些已经很成熟和历史经营比较良性的航空公司，负债率基本控制在50％以下，但在我国航空业目前还属于朝阳产业，每年都有平均两位数甚至20％左右的增长，公司要发展必须投入，现阶段资产负债率高是正常的”。
这些年来，他以卓越的领导力带领团队创造性地运用先进的管理理念和方法，进行了一系列出色的融资案例和资本运作。作为高负债企业，他及时调整负债币种结构，准确把握币种利率、汇率变化趋势，不仅节约了巨额利息支出，而且得到了可观的汇兑收益，自汇改以来，南航累计实现汇兑收益101亿元。在徐杰波的带领下，南航先后完成了中国第一个外资银行在岸飞机融资和中国第一个经营性日本税务租赁融资。2009年，他制定了以国内美元贷款与境外飞机融资相结合的融资策略，积极探索新兴融资结构，2009年全年为公司节约利息支出约7.8亿元。此外南航还首创以国内保税租赁方式融资3.2亿美元引进两架B777货机，节约成本1127万美元，并为开拓国内税务结构飞机融资渠道做出了有益尝试。该融资案例开创了国内保税区租赁的先例，也因此荣获国际权威机构AIRFINANCE2009年度亚太融资交易大奖。
2010年，徐杰波及其团队凭借多年境外飞机融资经验和对全球经济形势的分析判断，很好地把握住境外飞机融资所面临的机遇。根据南航当年引进欧洲空客公司飞机较多的情况，他将融资视角投到了欧洲市场，着重研究欧洲出口信贷(ECA)的融资方案，并于2010年5月赴巴黎对ECA进行路演，这次路演成果显著。由于将具有成本优势的欧洲出口信贷与资源有限的法国税务租赁方式相结合，同时利用成本较低的中银香港境外商贷方式，2010年南航有效利用境外融资手段以较低的融资成本引进了16架飞机，仅2010年就为南航节约财务费用1929万元，预计整个租期内节约财务费用高达3亿元，该融资案例也因此荣获JANE'S TRANSPORT FINANCE2010年度亚洲租赁交易奖。
调整负债结构一直是徐杰波的重点工作之一，除了对币种结构的调整，陆续将所有的人民币贷款置换成美元贷款外，同时还不断调整长中短期的负债结构，使公司负债结构最优化。
风险应对计划
根据南航规模持续扩大，业务快速发展的需要，以及国资委对中央企业全面风险管理的要求，2010年，徐杰波决定在南航开展全面风险管理体系建设项目，通过不同的权重和参数设置，并经公司高层会议讨论，最终评估出南航面临的包括空客380飞机运营风险、高铁竞争风险以及三大航竞争格局变化风险等2010年十大风险，并针对十大风险制定了相应的风险应对计划。
在此基础上，2010年下半年南航正式启动了法律风险管理体系建设项目，并重点推进以合同联合检查为主线的风险管理新举措。通过法律风险管理体系建设，公司建立了以法律风险辨识评估、系统控制和监控评价为核心流程的法律风险管理闭环工作机制，实现了公司法律事务管理模式的创新。
关键词：互联网+税务;税收现代化
中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-02
我们看到，近两年我们推行的网上申报、网上办税、移动纳税服务平台等“互联网+税务”的一系列举措，使纳税人到税务机关的距离消失了;以大数据为支撑的税收风险分析与应对，使原来单个纳税人被遮蔽、分割的独立数据被瓦解了，为我们税务机关实现税务管理开拓了一个全新的无限的空间。可是，我们也清醒的看到，当办税厅变得越来越冷清，当传统的征管办法、工作方式、行为模式在互联网的联通中统统被颠覆着、被改变着，我们大多数的基层税务干部，更多的，是“被”适应着，原因就是，大家还没有真正树立起“互联网思维”。而如何解决这些问题，我认为要从以下几个方面入手
一、引导、引领、培养互联网意识和思维
一是要勇于打破传统的思维方式。“互联网+税务”已经在深刻的改变着我们传统的工作方式，这是大势所趋。首要的是先打破固有的思维定式，彻底转变原有的思想观念，勇于给自己在意识深处来一次彻底的变革，站在全新的视角，来重新审视互联网、互联网+税务，否则，如果我们还是用传统的思维定式来看待来实践“互联网+税务”，无论我们做了什么，本质上依然没有改变，更难以走远。
二是要努力培养全新的思维方式。互联网已经为我们实现“互联网+税务”开创了一个新的时代，这也要求我们的思维方式要“顺势而为”：
要注重培养纳税人需求思维。在“互联网+税务”，以互联网为依托，通过强大的税务云，实现纳税人与税务的线上线下互动，为纳税人提供量身定制的服务。
要注重培养数据思维。网络的联通，给我们通过网络、涉税平台提取、比对、分析数据成为可能，改变人海战术的管理，培养数据思维，实现科学、精准、有的放矢的税务管理。
要注重培养社会化协作思维。互联网的存在，使整个世界都变得更平了。任何第三方信息通过互联网均可实现共享、汇聚，进而积极采取征管措施，实施有效管理。
由思维认知引领执行落地，“互联网+税务”越走越宽广。
三是形成“互联网+税务”的思维定位。“互联网+”的思维可指导税收事务工作，改变纳税人办税体验，改变税务 机关面对纳税人的方式，改变税务机关和纳税人之间的连接方式，改变征纳模式，从而让税务资源在“互联网+”的模式下，让过去不太起眼的得以催化，优先的得 到充分利用，最终使税务资源得到最有效的配置，纳税人的潜力得到最大程度的释放。
创新纳服理念，降低纳税人办税成本，实现便捷高效。以税收现代化管理的理念统筹和建设税务信息化，使之成为税务机关的核心竞争力，积极响应简政便民的诉求，让纳税人在办税过程中，用时最短、成本最低、体验最好。创造服务型税务机关，对内优化办税流程，对外拓展服务渠道，深化大厅互联网络服务，顺应时展趋势，一方面积极宣传推广网上办税、手机办税等互联信息办税手段，实现纳税人办税由柜台、网络到手机的拓展，使纳税人可以随时随地开展纳税操作;另一方面发挥网络办税终端分流作用，充分引导纳税人通过自助办税机、自助电脑等网络终端进行代开发票、社保缴纳、网上申报等项目操作，提高纳税人办税效率。
优化征管模式，提高税收征管效率，实现集约规范。通过大数据采集，规范数据应用，优化税收风险管理方式，使基层税务管理人员从纷繁复杂的企业管理的束缚中解脱出来，从从管人制到管事制的转变中，差异化管理纳税人，通过加强风险管理导向强化“征、管、查、评”的工作，运用系统风险筛选推送机制，实施对各个纳税人的基准判断，高风险户高级别应对，中等风险税企联合纠偏，低等风险企业自行改正，实现税务现有资源的合理分配，最终达到提高税务机关管理效能，减轻纳税人负担，提高纳税人纳税遵从度的目的。
扩大对接规模，完善政府服务层次，实现多元多样。充分利用互联网的交互性，提升税务机关与机关外地对接端口，提升信息交互能力。例如近年来，多地实施税务金融对接，将大数据技术引入中小企业的信贷领域，搭建服务平台，为中小企业量身定制融资渠道。企业纳税人可依据自己需要，自愿公开部分涉税信息并签署协议，税务机关将纳税人信用评级在平台上推送，税银交互平台将信息转化为银行的放贷凭据，银行对数据进行整理、分析和审核，向企业提供房贷业务。
二、搭建“互联网+税务”平台的数据基础
一是确立互联网管理数据采集基础。税务机关目前已基本实现各项管理和服务职能的信息化运作和内部数据储备和部分外部数据储备。包括纳税人申报信息、内部机关各类业务信息、第三方涉税信息等，拥有了一套初步完整的具有法律保障、技术支持、安全防护的收集机制。通过计算机对互联网大量信息进行高效收集和筛选，拓展互联网涉税信息获取渠道，多方面分析过滤。使之成为税务机关可用的有价值信息。
二是加强互联网数据的整合加工。互联网拥有数以亿计的数据，如何对其进行有效加工是一项重要工作。没有数据良好的整合加工，就谈不上数据的应用服务，也就达不到数据收集的目的，必须要加大互联网数据整合力度，对收集的信息分类处理，针对分析，产生有需要、能应用的数据材料，推动税务机关的互联网联合能力。数据加工所要做的工作，就是基于大数据技术，对采集的海量数据进行维护、整理、分析，建立数据之间的关联，让无序的数据变得活起来、有意义。积极适应互联网时代的特征，在风险管理、数据管理和数据利用的基础上，形成依托数据仓库技术的数据存储中心、数据加工中心、数据分析中心、情报交换中心四位一体的现代化数据处理中心。实现了对海量涉税数据的深度挖掘、重组、分析、利用，进一步有效支撑了业务决策和税收管理。
三是提炼税务治理信息的应用价值。信息前提在收集，处理是关键，应用是目的。在税务机关加强信息收集、整理的同时，必须注重对处理信息的应用，这样才不会浪费之前信息收集、处理的成本，可以在处理之前，明确信息使用目的，对特定需要的信息数据在处理时专项进行，达到一处理一应用的目的。经采集、处理后的涉税数据信息，是提高税务治理质量的关键所在。通过对采集、整理后的第三方数据进行综合分析，形成专门的风险指标分析报告。坚持税收管理平台应用，切实加强税收治理程度，建立一套行之有效、统筹协调的税收治理机制。税收治理的广度因互联网的数据收集而扩大，将进一步提升了对纳税人各类经营、交易行为的监控能力。
三、“互联网+税务”发展需解决的现实问题
“互联网+税务”不是互联网和传统税务机关的简单相加，需要用全新的角度考虑税务互联网的建设方向，在加快互联网建设进程中，有三大问题需要面对。
一是“互联网+税收治理现代化建设”需要建立规范标准和工作机制。规范标准是互联网建设和发展的基础，确保各项工作有序开展、实现信息共享、业务系统互联互通的重要保障。当前，各地实施“互联网+”的过程中，存在着看重技术投入但轻视运行管理，重视硬件的建设但忽视软件的运用，使得“互联网+税收治理现代化建设”的实施内容与业务战略融合度不够，顶层设计和统筹规划的科学性有待进一步加强。因此在完善流程中，充分考虑地域、经济、人员素质的差异，建立科学规范的整理规范和框架标准，增强不同系统、业务领域之间的兼容性。进一步将税务信息平台和电子商务、支付平台等第三方扩展和互联，形成更广泛的税务大信心平台。
【关键词】国际工程税收政策对外承包
【中图分类号】F811.4
在国家“走出去”战略的指引下，近年来我国企业境外国际工程承包业务发展快速，面对陌生的国际环境，境外国际工程项目财务税收管理显得更加重要。如何加强境外项目合同税务管理，特别是免税条款的应用，保证国际业务的可持续稳定发展，对“走出去”企业有着重要的意义。本文通过对国际免税项目有关条款的解析，提出针对性的解决策略，从而化解了税务风险，维护了企业的合法经济利益，希望对国防工程企业有借鉴意义。
一、案例背景介绍
2004年，笔者所在公司通过国际竞标，中标突尼斯东北部突尼斯纳布勒垃圾站项目，项目业主是突尼斯环境部下属垃圾管理局。该项目合同总金额493万第纳尔，但是工程中需要从西班牙厂商进口10.64万平米PEHD2.5厚布及10.07万平米土工布，共计78万欧元。项目中标以后中国承包商和业主签订商务合同中有关税收条款描述如下：条款中价格明细表，根据突尼斯2005年12月19日第2005- 106号法律第16条款规定，国家垃圾管理局享有：
（一）减免为垃圾管理局提供的相关工程施工和服务内容所产生的增值税；
（二）减免工程施工所需的设备物资的增值税和消费税；
（三）减免工程施工所需的在当地没有同等替代品的设备物资的关税、增值税和消费税。
价格明细表要遵守上述条款规定，并按照截标之日前30天适用的材料、工资、社会福利、关税、增值税和其他税费行情进行编制。如果与工程量概算中的某个工程量对应的价格明细中的某个项目没有相应的价号，那么则认为其对应金额已经包括在其他价号中，无论与该价号相对应的工程量多少，均不得对此提出任何索赔。
二、案例解析
通过对案例的研究和解读，可以分三个层次进行解析：
（一）在所签订的合同条款中“减免为垃圾管理局提供的相关工程施工和服务内容所产生的增值税”，可以解析为在突尼斯，中国承包商给突尼斯国家垃圾局提供纳布勒垃圾站项目工程施工任务，承包商不用给突尼斯政府缴纳增值税。
（二）合同条款中“减免工程施工所需的设备物资的增值税和消费税；减免工程施工所需的在当地没有同等替代品的设备物资的关税、增值税和消费税”。可以解析为该项目工程施工所必需但是当地不生产的设备物资是免除增值税、关税、消费税的，如果当地有的这些设备物资，将不提供减免相关税金。联系承包商和国家垃圾局签订的合同要求，该项目合同需要从西班牙的厂商进口PEHD2.5厚布及土工布，采购合计金额大概78万欧元。根据承包商和业主签订的合同中免税规定，如果以业主的名义进口，给业主开立发票，通过突尼斯垃圾局从厂商进口PEHD2.5厚布和土工布将免除相关税金，但是根据当地的相关税法法律规定不能计入承包商施工成本。这样虽然享受到税收的免税，却导致承包商施工成本减少，利润总额年终虚增大，承包商将面临给当地税务局上缴30%企业所得税。
（三）合同条款中“价格明细表要遵守上述条款规定，并按照截标之日前30天适用的材料、工资、社会福利、关税、增值税和其他税费行情进行编制。如果与工程量概算中的某个工程量对应的价格明细中的某个项目没有相应的价号，那么则认为其对应金额已经包括在其他价号中，无论与该价号相对应的工程量多少，均不得对此提出任何索赔。”可以解析为根据突尼斯当地税法的规定，承包商在将来项目实施过程中，工程量清单价格表中包含了各种税费。特别是在项目实施过程中采购各种原材料、配件等开立的全部是增值税发票，承包商可以将增值税进项抵扣，后来在实际施工的过程中，承包商给突尼斯政府税务局上缴30多万第纳尔的增值税（进项税）。如何解决多上缴的增值税（进项税）成为承包商面临的另外一个巨大问题，通过研究承包商和业主签订的商务合同发现，承包商在实施过程中，缴纳增值税（进项税）不提供免税，承包商要按期缴纳。面对这个税务风险，如果多交的增值税（进项税）无法退给承包商，将直接影响该项目的最终经营成果。
三、应对策略
针对第一层解析，我国承包商在与突尼斯国家垃圾局办理工程结算书时候，工程结算书中不计算增值税，即不包含增值税销项税金，就意味着不用给税务局缴纳增值税。因为根据当地税法规定，突尼斯实行全国统一的税收制度，外国公司和外国人与突尼斯的法人和自然人同等纳税，突尼斯实行以所得税和增值税为核心的税收体系，《个人与企业所得税法》和《增值税法》分别对所得税、增值税申报方式与时限做出规定。
针对第二层解析，采取应对策略就是承包商要认真研究法律规定及合同条款，积极通过与海关和税务局的有效沟通，在他们一致同意的前提下，承包商提出在发票开立的时候，将发票同时开给突尼斯垃圾局和承包商，这样承包商在商品进口的时候，就能享受到合同规定的免税，特别是商品关税、增值税和消费税，节约资金，同时该批材料成本合理计入到承包商施工外账成本，增加了合理的施工成本，避免年终巨额所得税的上缴，维护了承包商的合法利益，化解了税务和财务风险。
针对第三层解析，采取应对策略就是承包商积极和外聘当地会计师事务所及税务局联系。在将来项目最终完工，拿到业主的完工证明以后，通过和税务局积极联系办理多交增值税退税工作，最终退回30万第纳尔税金工作，保证承包商的合法利益。
四、总结
通过该项目的实施给“走出去”企业的巨大启示，就是承包商一定要熟悉当地的税法，依法纳税，同时合理避税，特别是像突尼斯税务政策比较繁杂，国民整体纳税意识较强，全部采取自行自觉纳税，税务部门有权随时抽查，如果发现问题，将采取严厉的处罚措施。所以应该认真研究所在国的税务政策，避免税务纠纷；同时承包商对自己和业主签订的商务合同条款要特别熟悉，在提供给业主报价单中要包括合理的税费，努力避免漏项，并联系当地实际情况认真解析法律，联系项目实际情况开展税收筹划工作，提出针对性的应对策略，对带有迷惑性的免税条款，要防止免税陷阱，维护企业的合法权益。
主要参考文献：
[1]刘奇，于来新.境外免税项目税务风险管理[J].国际工程与劳务，2015（10）.
（中南财经政法大学，湖北 武汉 430000）
摘 要：随着现代企业的发展、证券市场的日益成熟以及经济舞弊案件的增加，风险管理和内部控制已经逐渐成为现代企业经营管理架构的一个必要组成部分，是一个企业持续发展的机制与过程保证。而实践也逐步证明，内部控制体系的建立，需要沿着企业经营风险存在的路径设计才能有效保证企业的持续健康经营、财务安全和信息真实，其中的“风险评估”要素更是贯穿始终地联系风险管理和内部控制体系。本文首先回顾风险管理与内部控制意义和联系，引出对基于风险管理框架下的内部控制的分析。然后抽取企业经营风险中的一角——信用风险来具体分析风险对企业带来的价值损害。针对信用风险的后果和控制，以实务中“中钢集团与山西中宇之间40亿财务黑洞”的交易业务为分析案例，先是就案例层面介绍信用风险的危害覆盖面和牵连性，以案例所在环境论述其内部控制应该如何基于信用风险的管理而设计和执行；再以案例中的教训回归整个组织层面，简单给出了企业关于风险管理框架下的内部控制体系建立的相应建议。
关键词 ：经营风险；风险评估；风险管理；信用风险；价值损害；预付款模式；内部控制
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）25-0169-03
当市场经济进入中国后，国内各种类型的企业蓬勃发展，一夜春笋的蔓延之势从实体产业到虚拟金融，利益最大化、企业价值最大化以及股东财富最大化等，这些经营目标几乎是每个企业逐鹿商海的标杆。风险，也就是企业的经营风险，必然是如影相随的，那么在实现价值创造的过程中，从我国国情来看，权责发生制下，“一手交钱一手交货”的模式已少见，资金的时间价值和机会成本受到空前的关注，但企业的生产运营模式较西方发达国家还不够精细化、规范化，总体的盈利模式较为粗放地趋向“以此养彼”、“滚动盈利”，甚至“空手套白狼”的运营模式，因此资金流的周转和回笼对于我国大多数企业而言显得，尤为至关重要，一旦在主营业务的交易过程中，受到资金侵占而导致现金流断裂，这种风险的损害程度对企业几乎有着“生死一朝夕”的影响。所以，我国企业针对信用风险所作出的管理和控制，是其业务可持续健康运营的关键之一。
实务中，信用风险就是指企业间产生垫付和赊欠交易协议后，协议“言出不行”带来的价值损失和连带后果。随着企业交易规模的增大、交易间的牵连逾紧，这种价值损失的经济后果也愈发严重，资金或存货因信用协议崩毁而受到预期以外的侵占后，影响范围可以从降低毛利，到拖累上下游交易，到连累同期业务，甚至拖垮整个企业。在风险管理框架下的内部控制既体现内部控制从上到下的贯彻执行，也强调内部控制从下到上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制。内控的执行过程也是沿着风险的流向实施的，为风险信息的收集与披露带来了极大的便利，所以说，风险是内控设计与执行的关键导向，而内部控制执行的基本作用和根本目的也是控制风险。那么针对信用风险的路径，企业内部控制体系应该如何设计和展开执行呢？下面，我们结合央企中国中钢集团（以下简称中钢集团）与山西民营企业山西中宇钢铁有限公司（以下简称山西中宇）在两年间数比交易所形成的巨额资金往来的例子，简单分析一下基于信用风险的内部控制应该怎么样展开。
案例简述：中钢集团是国务院国有资产监督管理委员会管理的中央企业，是一家以铁矿石贸易为主要业务的公司，每年数千万吨的铁矿石贸易是其收益的主要来源。山西中宇是一家注册资本仅2000万元的山西省临汾市曲沃县高县镇的一家主营钢铁产销的民营企业。然而就在这样的背景下，中钢集团从2007年就开始和山西中宇进行贸易往来，并在当年5月一口气签订长达5年包销合作协议。协议源自中钢听信山西中宇给出“每月20万吨”喜人产量，就这样，通过预付款项的渠道，钢铁贸易商中钢集团就将自己与民营钢厂山西中宇绑在了一起。然而，协议几乎一直无法如期实现，山西中宇的产能一直处于困境，拖延减产交付却仍收取预付款。截止2008年3月，在不到一年的时间里，山西中宇向中钢集团累计发货仅28亿元，而中钢集团共计向山西中宇付款则超过54亿元！截止2009年底，占用资金巨额已达38亿元，算上中钢集团为救助山西中宇而通过委托方收购中宇股权所支付的资金，这笔烂账已经攀至40亿元。这个巨大的“黑洞”不仅使中钢集团计划三年的上市计划陷入停滞，中钢的其他项目也因此而运营资金不足，导致利润不断下滑，最后，中钢集团不得已从世界500强354名一下子跌出，兵败如山倒于民营钢铁企业山西中宇。
案例中，中钢集团在山西中宇这个泥洼中的越陷越深是否真的无法避免呢？我们不妨回到这项业务的第一笔交易的开端，分析一下当时的背景及内外部环境：过去十年间，中国钢铁行业是重工业中利润率并不高的行业，中钢集团受持股于国资委，从事经济技术合作，虽有兴盛之时，但利润增速已经在逐步放缓，中钢集团曾一度拿不到大型钢企的外包业务，大部分的客户都是民营中小型企业，因为只有缺乏资金实力和融资困难的中小型民营企业才愿意把钢材包销给中钢。处于如此薄弱参差的客户环境下，各种风险是一触即发的，但中钢集团对此的态度则非常消极，公司治理倾向于“人治”，对于当时有合作倾向的山西中宇、河北纵横等这样的民营企业，对其公司治理情况、管理层品行、生产经营能力以及财务状况的考察流于形式，管理层在做决策前几乎对上述方面不作关注，在未经董事会的批准下，为了表面的可观盈利铤而走险，签下和山西中宇的相关交易。这种典型的管理层逾越内部控制的做法更反映出中钢的内部控制环境相当粗糙，当时对外公布的组织架构图更让我们看到，中钢内设的审计监察部的报告路径是先向经营管理层报告，再到达董事会和监事会，这让内审部门和内部控制体系几乎是流于形式。反观当时的山西中宇，一直处于边建设边生产边开拓市场的状态下，诸多手续不齐全，环境评价未通过、排污许可不达标。同时其用于生产的很多新建设备质量并不好，高炉中很多设备不配套，高炉耗材超标运行。中宇生产所需要的铁矿石几乎全部依靠从连云港、天津港运输而来，产品的综合成本与沿海钢企相比，还要贵100元/吨。它还从开始经营就两头欠债，既向原材料供应商赊账，还要求下游客户打预付款。如此“二等残废”的民营企业居然能这么轻而易举地就一步步大量占据央企中钢集团资金，可见，在协议签订前后，中钢集团对于这笔交易的风险评估、控制活动、信息沟通和监督都是无效的，几乎可以说每一步都是架空的。从这样的内外背景看来，其实，中钢集团的这次“泥足深陷”是由第一笔垫付资金信用风险和随后的财务风险所造成的连环巨大价值损害，但这些风险本该可以相应的内部控制程序管理和控制的。
COSO于1992年颁布了一个具有全面性、有效性和普遍原则的内部控制框架，受到世界上很多组织的称赞并接受，我国的《企业内部控制基本规范》也是以此为向导编制。根据COSO框架，基本规范将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面。。
在此，我们可以对于像案例中包含信用风险的应收预付账款业务的控制流程具体展开。首先，在确定该项业务交易，尤其是期限较长且金额巨大的合作伙伴前，必须根据企业自身的控制目标和承受能力来全面系统、持续地收集相关信息，包括候选合作伙伴的生产运营能力、实际财务状况（包括盈利质量和能力以及偿债能力）、管理层诚信和长期信用状况，结合业务行情等实际情况来进行风险评估，全面如实上报董事局后确定合作伙伴。在业务签订的款项、金额额度、项目寿命、附加条件以及授信程度等方面，要明确不相容职务的授权审批层级，不能仅由某一管理层包揽。在项目签订后，控制工作也不能松懈，要在业务交易的整个协议寿命中如期对预算、运营和绩效等进行考核分析，明确风险预警标准。最后面对交易中涉及的所有工作管理人员，要保持信息的畅通，以便必要沟通或检举舞弊可以得到保障。时刻保持对风险信息的警惕和应急预案的处理是贯穿整项业务交易始终的，这样可做到一路高效地完成业务交易甚至拨乱返正。
案例实务中，既然企业的大多数风险都是暴露在业务流程中的，那么通过业务流程的梳理和控制是可以管理这些风险的，这时的风险管理控制方案则落实到内部控制上了。在铁矿钢材贸易中，预付款模式是广泛被钢厂和贸易商采用的，主要用于对贸易商合同的约束，有时贸易商也能获得一定优惠。纵观行情，既然预付款的模式在业内如此盛行常见，当中必定隐含着较大的信用风险以及连带的财务风险，则对于这种常见的高风险交易类型，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。中钢集团作为钢铁行业的央企很是应该也必须对这种交易类型制定全面合理可执行的、针对企业内对外预付款交易的控制程序，从性质和金额上，将对应的内控程序严格贯穿于该项交易。面对“20亿换100多亿年销售收入”的大馅饼，中钢集团的管理层不应该只顾唯利是图的草率签下协议，面对期限为5年、第一笔预付款就达20亿的交易，中钢集团应该对山西中宇的生产运营能力、过往市场交易和综合财务状况进行实地观察和调研。其实只要中钢集团稍加调查，就能察觉与山西中宇的垫款交易是一笔危险的生意，随时会发生巨额呆账并引发牵连的经营风险和财务风险。2006年4月，山西中宇的前身山西宇晋曽遭国家税务总局处罚，自2002年1月至2005年3月，山西宇晋与其大股东投资的另一家企业山西宇进铸造冶炼公司交易，通过虚开发票和隐瞒销售收入逃缴税款，国家税务总局要求补税6.31亿元，罚款1.4亿元，加收滞纳金3.82亿元，合计11.53亿元。如果能实地调查，诸如手续不全、设备劣质、成本高企和管理不善等严重不良状况也必定是显而易见的，这样中钢就不会作出如此危险的交易决策。与此同时，中钢集团内部应该对一定额度的交易的授权和监督作出明确的规定和反馈，制造良好的控制环境，董事局的决策和内审部门的执行不能流于形式。在整个国内钢铁行业中，都知道预付款模式虽然可以获取比较优惠的价格，但也都默认预付款一般不能超过钢材产品的价格。而中钢一口气付出的20亿元，是风险非常大的做法，不禁让人怀疑是管理层当局为了当期利润而可能已经跳过董事局或凌驾于内部控制之上了。即便是交易签订后，中钢集团也也可以通过内部控制体系来及时拨乱返正，而不是泥足深陷，任由资金像滚雪球那样不断被侵占以致成为中钢集团的一大“毒瘤”。中钢集团应该有风险意识，保持内外信息的沟通，接受内部监督的评价，对每一阶段的单笔交易都进行预算控制和盈利反馈，制定与之相对应的应急预案。
随着经济全球化的不断发展和我国经济的快速增长，现代企业，哪怕是央企，也同样在复杂的市场环境下面临各种日益趋增的各种风险，市场化程度越高，企业风险的表现和影响就越普遍。如今，事过境迁，但中钢集团必须前事不忘后事之师，反省自身，不仅仅在信用风险的相关业务上，而是在企业整个经营层面上，应该如何建立风险意识，一改当初内部控制严重失效的巨大缺陷，从人、物、资金及信息方面重点加强内控管理。完善用人制度，加强人力资源管理；严格执行财产保全控制，确保企业资产完整和利润最大化；严格资金授权批准制度，认真执行企业制定的各项管理制度；确保会计信息及其他管理信息的真实可靠；推行全面预算管理，完善内部审计的独立监督作用。
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