时间：2023-06-07 09:10:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司内部培训，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一，公司的过去，现在和将来
公司从1994年11月8日成立以来，历经了14年的风风雨雨，经历了太多的起起落落，最终发展成现在独立于宝安区，甚至是深圳都屈指可数的知名人力资源有限公司。在这14年中公司承载并见证着深圳职介所的发展路途，公司一路走来，也陪受社会的关注，同样也做出了许多成效让社会看到公司一直在成长，一直在进步。
现在的兴达每天的人流量所谓是人山人海呀，来到现场招聘的企业与求职者都在我们这个搭建好的平台上井然有序的沟通且交流着，在这其中达成的“交易”不是我们只用数字所能衡量的，这些都是我们兴达人努力所取得的结果，社会也是有目共睹的。
在这个信息爆炸的时代里，现场招聘也将会被网络招聘所取代，这是形势发展的必然趋势，也正是公司看准了这个形势，及时策划并做出方案，实施，现在正在做着努力。这也将会是公司长期发展的必然，所有的事都不是一朝一夕能达到所想要的目标的，只有不断的努力不断的前进才会看到我们想要的结果。
二，公司的工作流程
公司的服务分为：现场招聘，委托招聘，网络招聘，猎头服务，劳务安置，人力资源派遣等。而所有的服务都有丰富的运作流程，工作时也有了一套较完整的体系。
公司各部门的工作内容：
职业指导部：所谓指导我觉得就是指导求职者在找工作中的一些基本总是，比如专场。他们也是公司有前台，求职者第一次接触的也是她们，所以她们的重要性也是不容忽视的。
电脑部：分为广告组和技术组；固明思意前者是打印，更新，上传等一些企业相关招聘信息的，后者是编写，维护，管理公司网络系统和公司内部局域网的，公司整个网络的运作都是他们在监控着的。
网络运营部：这是一个刚成立不久的部门，一路走来，遇到了许多的问题，可能还有太多的地方还需要改进，现在也在全方面的加大着推广的力度，这也将是一个长期以来必须做的工作，而网络招聘也将会是公司以后的发展趋势，我们有能力也有信心一定会做好。
业务拓展部：这个部门是公司的顶梁之柱，是公司发展的后背重军，他们的业绩直接影响着公司的效益，他们业绩的好与不好也标实着公司的收益。那么在这次的培训安排当中，也可以看到公司把这次的培训重点侧到了业务方面，相继也安排了业务部的主管、职员跟我们讲授了在业务方面的一些相关事项，如：业务员的目的；业务员在做业务时的基本要求；业务员的自身要素；在电话营销时应该注意的地方；开拓新客房中应注意的细节；还有一些做业务时的相关流程，等等一些相关内容。
三，公司的一些制度
公司的考勤制度分为：迟到早退的，旷工的，请假的，无敌旷工的。对于这些，公司也都有明显详细的规章制度和相关程序。
公司宿舍的管理制度：对于这个制度，都是由公司内部的人员制度的，针对公司的具体情况而制定的具体条款。由于公司不断的扩大，各方面体系的相继完善，宿舍的管理制度在这期间也改过好几次。但是不管制度怎么改动，目的就是为了营造一个更好、更舒适、更快乐的生活环境，让公司的员工在这个大家庭里感受到我们是一个整体，从而更好的提高工作效率。
公司的安全设施：之前的时候我们也参加过这方面的培训的，都是根据公司的实际情况编制的培训内容，强调违章作业的危害及安全防范和发生事故后如何应急处理（包括逃生、报警、呼救等）以减少事故损失等，我相信经常发生工伤及其他安全事故的公司是没办法降低公司员工流失率的。
等等......
对于我而言，来到兴达是我走出校园进入社会为之工作的第一家公司，对于我的整个职业生涯将会产生很大的影响。虽然来到了兴达四个来月了，但这还是第一次参加针对新进员工进行的培训。对我们来说真的是一个很难得的机会，公司花费人力物力还有宝贵的时间，来对我们进行培训，以此让我们能够更好的适应公司的环境，了解更多有关公司的一切，这也是作为兴达一员必须具备的一点。试问，如果有求职者或是企业问及我们一些有关公司文化的基本东西，如果你答不出个所以然来，那我们失去的将不只是这个求职者或是企业，最重要的是失去了求职者或是企业对兴达的看好，因为那时你不是，你代表的是兴达人力资源有限公司。这也让我看到了公司对我们的重视，谢谢公司！
【关键词】内部控制制度； 上市公司； 信息质量； 措施
2012年6月，河北证监局在石家庄召开辖区内46家上市公司内部控制规范培训会，培训会邀请了证监会会计部及有关方面专家就企业内部控制规范进行了详细地讲解培训。河北证监局局长郭润伟表示，中国证监会近期在上市公司治理方面出台了一系列举措，全面落实企业内控规范指引是提高上市公司治理水平的一项重要举措，今年将在46家上市公司全面推行企业内控规范指引。我们通过对河北省46家上市公司的调查发现，内部控制的披露存在如下问题。
一、问题
1.各个公司内部控制的设计、执行及监督各有特色，其披露也各不相同。
就河北省46家上市公司而言，它们关于内部控制制度的完整性、合理性与有效性的说明就各不相同。河北宣化工程机械股份有限公司2011年度的内部控制自评报告包括：综述、内部控制环境情况、内部控制活动、重点控制活动、总体评价五部分内容。河北省所有上市公司或多或少都对内部控制相关制度进行了披露，披露的内容范围较广，主要都集中在公司治理方面。
2.内部控制的理解还不尽一致。在深交所上市的公司对外公布了“内部控制制度”。内部控制是一个系统，“深交所”将其定义为一个过程，是嵌入各项具体经营业务过程的，而非一项具体制度。上市公司披露“内部控制制度”，会让人感到有些困惑：到底披露的是公司所有业务流程的控制程序文档，还是将内部控制理解成了一项专门工作，所披露的是对内部控制工作的组织安排。
3.未披露内部控制自我评价意见的公司中，大多在年报中对公司内部控制建立健全情况一笔带过，或做了简短描述如“建立了内部控制制度，产生了积极作用”等，其中较为典型的描述如：“……公司组织结构健全，设计基本合理，内部控制较为健全但不够系统。……鉴于当前公司内部控制体系尚不具备系统性、可操作和评估性，公司本期不披露董事会对公司内部控制的自我评估报告和审计机构的核实评价意见。”
二、改进措施
（1）加强对内部控制信息披露的监管 内部控制的效果决定了上市公司财务信息的质量，所以内部控制信息对于投资者来说是一项重要的决策依据，证券监管部门应建立健全相关法规，加强对上市公司内部控制信息披露的监督和惩戒力度。对于上市公司拒不披露内部控制相关信息、不按规定的时间、形式披露内部控制相关信息以及披露虚假信息的行为应当进行严厉惩处，在处罚标准上可按同等性质的财务信息违法披露行为进行处理。（2）鼓励上市公司自愿披露内部控制信息 与财务信息存在重大差别的是，内部控制信息对于不同的企业而言各有相异，COSO报告中也强调没有任何两家公司的内部控制系统是相同的，所以在除了制定规范规定上市公司所必须披露的内容之外，还应当鼓励企业自愿披露内部控制信息，这样也有利于建立良好的投资者关系。比如，可以引导相关机构进行内部控制、公司治理等方面的最佳年度公司的评选。自愿性内部控制信息披露是对强制性披露的补充和扩展，有关部门应因势利导，积极鼓励企业自愿披露内部控制相关信息，以满足信息使用者日益增加的信息需求。（3）对上市公司内部控制信息的形式和内容做出统一和明确的规定
所以，证券监管部门应该对上市公司内部控制信息披露的形式和内容做出统一规范，这样既便于上市公司进行披露，可以明确的知道应该披露哪些内容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投资者了解、评价公司的内部控制，同时还可以方便其他人员如研究部门对内部控制的相关信息进行采集和处理。证券监管部门可以制定法定披露条款和自选披露条款，以及采取图表形式，如果内部控制存在不完善的地方，还须指出其缺陷所在，从而方便投资者理解。
三、研究意义
首先，有利于从监管机构、上市公司本身、中介机构三个层次改进上市公司内部控制设置及其信息的对外披露质量水平。
其次，有利于地方经济的健康发展。上市公司内部控制信息的准确披露，能够为地方政府经济及管理部门的正确决策提高准确的信息，避免因信息失误导致其决策失误，影响地方经济社会发展。
完善、有效的内部控制体系可以对企业产生积极的影响，对外披露其内部控制信息，可以督促其查找、纠正控制缺陷、完善内控体系。上市公司内部控制的设置情况和信息的对外披露还可以增加包括财务报告信息在内的几乎所有信息的可靠性和价值含量，这种信号反映在有效的资本市场上往往有利于资源配置的方向向这样的企业倾斜，因此企业就更易于把握机会，实现企业战略，增加企业价值。
参考文献
[1]赵虹.我国企业内部会计控制制度的建设与完善[J].会计之友，2008 （1） .
关键词：内部审计；独立性
中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2013）11015202
随着企业的快速发展，内部审计在企业中的重要作用也不断凸显，内部审计工作也有了一定的发展。但自身的局限、所面临的制度、政策和法律环境等的不完善，限制了企业的自我发展，内部审计存在一些问题。笔者以江苏海宁玻璃科技股份有限公司（以下简称海宁公司）为例，对内部审计独立性加以研究，该公司是一家专业玻璃切割加工及玻璃制品加工的生产型企业。
1 海宁有限公司内部审计独立性存在的问题
根据调查，海宁有限公司在内部审计独立性方面主要存在以下问题。
1.1 内部审计机构设置缺乏独立性
海宁公司目前采用的是隶属于高级管理层（即总经理等）模式。内部审计机构隶属于高管层，由总经理主管，内部审计机构负责人向其报告内部审计工作。在此过程中未考虑企业本身的特点，只是机械地照搬套用国有企业的模式，内部审计机构难以对公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行有效的评价和监督，所以内部审计机构缺乏独立性。
1.2 内部审计的范围窄、层次低
海宁公司目前的内部审计范围过于狭窄，不管从时间上还是空间上来看，内部审计的作用都没有得到有效的发挥。从空间上来看，内部审计人员的主要任务是对财务数据的真实性、可靠性进行复核以及生产经营活动过程中进行简单的监督。审计的主要对象是企业经济活动中取得的原始凭证、记账凭证、各类账户的明细账、总账及会计报表等相关财务资料。其工作主要集中在财务会计的核算领域而未深入到管理和经营领域，未体现出内部审计是代表“管理权”的审计这一特点和作用。此外，从时间上来看，目前事后审计是海宁公司内部审计的主流，公司几乎不涉及事前控制，少数涉及事前控制的，也只是做表面文章，毫无任何实质性的作用。
1.3 内部审计部门人事安排不恰当
海宁公司在内部审计人员的人事安排上也存在诸多问题，首先较为突出的问题是海宁公司内部审计机构中的审计人员很大一部分由会计或管理人员兼任或由离退休人员或临时调聘人员充任，这些人员在内部审计专业知识上都较为贫乏，难以很好地开展内部审计工作，无法准确地做出审计结论，严重影响了内部审计的独立性。其次，内部审计人员的产生途径还是由管理层任命，内部审计人员要对管理层负责，这种状况导致了管理层完全支配着内部审计人员，内部审计人员自然无法独立地开展内部审计活动，极大地影响了内部审计的独立性和权威性，监督和评价职能无法发挥，严重影响了内部审计人员的独立性。另外，海宁公司内部审计人员职责也不明确，处于混乱的状态。
1.4 内部审计人员的综合素质较低
内部审计人员的综合素质包括业务素质和职业道德素质。
从业务素质方面来看，内部审计人员的业务素质主要表现在学识、经验和能力三个方面。海宁公司业务素质存在的问题主要包括以下几个方面：
（1）内部审计人员学历层次较浅。
海宁公司内部审计执业人员的学历阶梯性变化较大，整体素质不高，学历和专业构成了内部审计机构人员的整体素质。根据公司人事部门统计，现在公司内部从事内部审计的人员中大专生为73%，本科生为18%，研究生的比例为9%。这相对于我国企业的平均水平情况来看，还是比较高的，但是内部审计人员多为大专生，从正规财经院校毕业的大学本科生较少。具有丰富理论和实践的高级人才就更少了，没有专业的理论知识作为支撑，这些都无形当中影响了内部审计独立性作用的发挥。
（2）内部审计人员专业构成单一，缺乏多元化的人才。
对比西方国家提出的人才专业构成的理想化模式，海宁公司内部审计人员专业大多集中在经济管理类，其它专业相对贫乏，专业构成的不合理大大限制了内部审计的工作范围，内部审计职能根本无从发挥。由于专业的先天性限制，导致了知识结构的缺乏，影响内部审计人员的执业判断，从而影响了内部审计的独立性。
从职业道德素质方面来看，海宁公司内部审计人员职业道德素质还不高。具体表现在以下几个方面：
（1）内部审计人员在进行内部审计活动时，无法客观、公正地反映经济事项。
目前，事前计划在内部审计活动中还比较少，大多数是根据管理层的意愿决定内部审计对象。例如，如果管理层要整治部门领导，则先让内部审计人员去审计，专门找关于这个部门领导存在的问题，这种做法首先造成内部审计人员缺失独立性，不能根据事实独立地进行判断，其次，内部审计人员也会丧失公正性，内部审计结论丧失权威性，使得内部审计工作成为个人争权夺利的工具。在进行内部审计时根据管理层的偏见来决定内部审计工作的范围和方向。这样出具的审计报告说服显然是没有说服力和公正性的。
（2）内部审计人员不合规章要求参与影响其独立性的审计任务。
在进行内部审计工作时，因海宁公司当前内部审计从业人员道德规范、审计范围和审计权限没有详细制定，这些因素都使内部审计人员进行审计任务时独立性受到不同程度的侵蚀。同时也损害了审计结论的严谨性。
（3）违反保密性原则。
海宁公司内部规定相关内部审计资料一概不得外传，有少部分人员为了一己私利，泄漏企业财务资料和商业机密，收受来自企业竞争方的利益。
这种状况表现出了海宁公司内部审计人员的职业道德没有规范性且水平低下，严重制约了海宁公司内部审计事业的开展和执行，损害了海宁公司的经济效益，加大了公司内部审计成本，也严重地危害了内部审计的独立性。
2 海宁有限公司内部审计独立性存在问题的对策
2.1 合理设置内部审计组织机构
根据海宁公司的实际情况，应采用如下模式，在董事会下设审计委员会，审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计长和非公司董事（外聘专家等）组成，其目标是帮助内部审计机构独立于管理层，确保管理层履行应尽的责任。因此，审计委员会能使内部审计机构和内部审计人员减少顾虑，客观、公正地进行审计活动。
2.2 扩大内部审计范围
作为一个管理工具，内部审计可能涉及任何工作，因此，它的工作不限于检查会计控制和记录，它包括对财务、生产及数据处理系统的全面检查和评价。对公司各个部门进行审计时，应考虑三个方面：第一，被审计部门所确定的工作任务是否明确合理，是否符合公司经营目标的需要；第二，被审计部门在工作中是否履行其职责，工作状况是否良好；第三，被审计部门工作中存在哪些影响公司经济效益的因素。
2.3 合理进行人事安排
合理进行人事安排主要从以下几个方面着手：
（1）人员的配备。组织计划是确定人员数量的关键，人员配备工作应该与企业组织机构及计划目标工作协调一致，应注意人员配备是否以计划为基础；配备人员是否考虑了任命率、年龄、健康状况等因素。同时，也应当根据企业内部和外部人才资源状况，对人员需要量进行分析。外部环境和内部环境的影响因素也不容忽视，应考虑在内进行招聘、选拔、安置和考核。
（2）人员的选择。选择人员，特别是对主管人员的选择，是管理过程中最关键的工作之一，因为它关系到人员质量问题。在进行内部审计人员的选择时，一是要注意客观地分析各个职位的要求；二是要注意评价各个职位的重要程度；三是要明确各个职位对所需人员应具备的素质；四是要采取正确的选择方法；五是要特别注意对不同类型的人员进行区分。
（3）明确各类人员的分工。海宁公司是一个拥有近700名员工的大企业，内部审计的内容包含财务收支审计、成本审计与经济合同审计、内部控制审计、经济责任审计和经济监督五个方面，而内部审计人员仅有23人，综合素质还参差不齐，在很大程度上影响了独立性的发挥。对于数量庞大的内部审计工作，充足的内部审计人员和合理的人员分工是发挥内部审计和内部审计独立性对企业管理巨大促进作用的重要保障。
2.4 提高内部审计人员的综合素质
提高业务素质和职业道德素质是提高内部审计人员的综合素质的两大途径。一是提高内部审计人员的业务素质。主要从以下几个方面着手：
（1）严格进行人才招聘。
海宁公司在进行招聘之前，要先制定详细的需求计划，对企业内部职位进行分析，确保企业拥有足够具有胜任能力的人员。在面试时既要考虑应聘者的学历，经验以及以往的成果，还要考虑应聘者的道德素质和再学习能力，不仅要面试还要笔试。合理有效的招聘方式能够保证企业拥有较高道德素质和专业胜任能力较高的人才。
（2）做好培训和后续教育工作。
内部审计部门也必须重视内部审计人员的培养。内部审计人员应当通过持续的职业发展来完善知识结构，提高专业技能和其它方面的能力。所以，公司应当组织内部审计人员进行培训，包括课堂培训、导师制、现场培训等。此外，也可对内部审计人员进行交叉培训，使其熟悉整个公司的状况。同时，因为不同的内部审计人员有着不同的背景和经验，也可让内部审计人员制定个人培训计划。
二是提高内部审计人员的职业道德素质。内部审计独立性的有效发挥，不外乎取决于：高层领导的支持、组织中的地位、审计人员的素质、相关部门的配合。
其中，内部审计人员，是发挥内部审计独立性的主体，所以，内部审计人员的素质，是内部审计独立性能否有效发挥的关键。为了加强内部审计人员的责任感和独立意识，首先应让内部审计人员应明确职业道德规范包括哪些内容，使其从内心进行“自我约束”。
同时，可以制定薪资和奖惩方法作为辅助手段，良好的薪资对于提高员工的积极性具有重要意义。对于在海宁公司内部审计部门中表现好的员工要进行奖赏，这样有利于提高员工的满意度、积极性和归属感。对于表现差的要进行惩罚，应视问题的严重程度承担相应的审计责任，并切实落到实处，以强化内部审计人员的主动性和独立性。以此将海宁公司不予姑息的信息传递给员工，可以从反面加强对员工的内部审计道德规范的教育和良好品格的培养。
提高员工的职业道德素质要从“硬性规定”和“软性约束”两方面双管齐下，确保其在进行内部审计工作时保持实质上的独立性。
参考文献
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[关键词]证券公司；内部审计；问题；措施
经过20余年改革与发展，中国证券公司已取得全球瞩目的成就。据报道，中国证券业2006年上半年收入231亿元，纯利123亿元，中国证券业在近年将会实现盈利，扭转前几年的亏损局面。但中国的证券业还处在非常关键的阶段，资本市场的发展任重而道远。中国证券市场持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，尚未形成完善的、稳定的运营机制。为了维护广大投资者的利益，监管部门应重视对证券公司的审计监管，而证券公司更要加强内部审计，以保证资本市场和市场经济健康与持续地高效运行。
一、加强证券公司内部审计是经济稳健发展的迫切需要
证券公司属于高风险行业。近几年，中国证券公司已出现透支挪用资金、法人投资者以个人名义炒股、编报虚假申报材料、出具虚假证明文件等一些违法、违规行为。2002年以前，我国高风险证券公司被处置还属于个案，2002年8月以后，由于市场低迷，证券公司连续几年出现全行业亏损，多年积累起来的风险集中爆发，因重大违规行为受到处置的证券公司数量急剧上升。到2006年7月，不足4年时间就有34家高风险证券公司被处置，证券公司面临行业建立以来的第一次系统性危机。在证券违法犯罪案件中，证券经营机构的违法、违规行为超过半数，显示在证券公司取得良好经营业绩的同时，自身的内部控制有待优化。在这样的背景下，2008年4月23日，国务院总理签发国务院522、523号令，《证券公司监督管理条例》、《证券公司风险处置条例》。
21世纪国内证券公司正面临前所未有的发展机遇，同时在重新“洗牌”中经受到严峻的挑战。如何防范和化解风险，既是监管机构必须考虑的问题，也是证券公司不能回避的责任。《证券公司内部控制指引》第133条规定，“证券公司应设立监督检查部门或岗位，独立履行合规检查、财务稽核、业务稽核、风险控制等监督检查职能；负责提出内部控制缺陷的改进建议并敦促有关责任单位及时改进。”约束、自律作为证券公司获得良好信誉的前提，也是券商在激烈的市场竞争中稳操胜券的法宝。证券公司内部审计是对公司经营活动全过程进行的监督，目的是防范风险，纠正违规，加强内部控制，保障证券公司健康发展。证券公司的内部审计部门对于公司的规范经营负有重要责任，内部审计职能的发挥程度直接影响证券公司的长期生存与稳健发展。因此加强内部审计工作已成证券公司当务之急。
二、我国证券公司内部审计现状与问题
目前，证券公司普遍设立了内部审计部门，但内部审计工作现状与其重要性并不相适应，内部审计还远没发挥其应有作用，体现在以下几个方面：
(一)审计范围有限，未覆盖到各部门、各环节。证券公司内部审计部门应实施全方位审计，但从目前情况来看，审计范围并没有覆盖各部门、各环节。例如，有的证券公司只注重对营业部和分支机构业务活动的合规性、合法性的监督，而未涉及到对公司总部的重点业务部门和职能部门的审计，如投资部、资产管理部、财务部等。有的证券公司虽然开展了针对这些部门的审计，但在审计实施及出具审计报告时有所顾忌，不能客观反映真实情况。总体来说，内部审计部门代表公司对下属营业部的稽核审计工作比较容易开展，对总部其他同级部门或投资部等重要部门实施审计则有一定难度。
(二)内部审计重视财务、淡化管理。证券公司属于资金密集型行业，在运转过程中极易发生各种风险，近年以来被处置的高风险证券公司数量之多史无前例。而我国证券公司的内部审计大多将主要精力放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，内部审计的职责集中在“查错防弊”上，很少对公司管理做出分析、评价和提出管理建议。事实上，证券公司发生或产生错误与舞弊等问题不限于财务部门，更多的是在经营管理过程中，内部审计部门的职责也并不仅限于“查错防弊”。把审计重点局限于财务数据的真实性上，不利于发挥内部审计部门的作用。
(三)重事后检查，轻事前、事中控制。内部审计部门在事后监督检查，主要是财务数据的检查方面比较到位，而在事前和事中控制方面所起的作用还远远不够。事后检查只能发现已经发生的问题，而如何防微杜渐、亡羊补牢才是问题解决的关键。严格来说，制定、执行制度并不是内部审计部门的主要工作，但内部审计人员由于工作的关系，可以深入基层，掌握第一手的资料，有机会了解内部控制方面的薄弱环节，针对审计中发现的问题，可以在制度的制定和执行方面提出合理的建议。由于各方面的原因，证券公司内部审计重在事后发现问题，忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析，对于事前、事中控制的关注远远不够。
(四)内部审计技术落后，审计效率不高。综合治理后，证券公司规模不断扩大，业务种类不断增加，证券公司内部审计的工作量也越来越大。而部分证券公司审计手段比较单一，基本上还是采用现场审计方式。证券公司规模扩大后，高素质的内部审计人员数量不足以及财力、物力的限制，使得内部审计的广度和深度都不够，甚至会影响到审计报告的及时性。现有审计手段远不能适应业务活动的节奏和风险控制的要求，审计效率不高，严重制约了内部审计监督评价和提供增值服务的作用。三、影响证券公司内部审计工作的制约因素
(一)内部审计部门缺少应有的独立性。独立性是内部审计的灵魂，也是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能客观地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的评价。国际内部审计师协会在《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位作了明确规定，核心内容有3条：内部审计机构应置于组织内部的较高层次，内审机构的独立性和权威性的强弱，主要取决于其隶属关系和领导层次的高低，领导层次越高，独立性和权威性越高；内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责并报告工作，从而保证内部审计活动的实施；内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。同时，按照规定证券公司内部审计部门应当对董事会负责，独立于证券公司其他部门，对公司所有部门、所有环节实施监督。实际工作中，内部审计部门虽然名义上归董事会领导，与内部其他部门处于基本平级的地位，内部审计人员的绩效考核与晋升等还要受制于公司其他部门。内部审计部门独立性的缺失必然会导致审计范围受到限制。
(二)对于内部审计职能的认识急需深入。国际内部审计师协会重新修订并已于2002年1月1日起正式实施的《内部审计职业实务标准》，将内部审计定义为：一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。新定义中突出内部审计的“咨询”、“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及公司治理”功能。这种内部审计不同于传统的“监督导向型”内部审计，而被称之为“服务导向型”内部审计。从现实来看，证券公司内部审计人员多是在实践中摸索和成长起来的，内部审计的理论基础并不扎实，对于内部审计职能的认识不够全面。在审计过程中，内部审计部门往往重监督评价，轻控制和服务。主要审计力量集中在财务数据的事后检查方面，对于内部控制的监督评价不够重视。在为公司经营管理提出建议，发挥服务职能方面的作用非常有限。
(三)非现场稽核手段应用不够充分。证券公司目前内部审计手段还比较落后，基本上采用现场稽核方式。综合治理完成后，证券公司数量减少，规模扩大，营业网点不断增加，证券公司内部审计的工作量越来越大，传统审计手段已经不能满足新形势的要求。近年来，证券公司逐渐建立了集中的交易监控系统和集中的财务监控系统，通过将交易监控和财务监控连通运作，实现了交易数据和财务数据的互相核对。环境的改变为非现场稽核审计的实施提供了便利的条件，非现场稽核手段应用不充分影响了内部审计的效率和效果。非现场稽核成为了证券公司在现阶段的一项重要而迫切的研究课题。
(四)内部审计人员素质较低，复合型人才匮乏。目前，我国大部分证券公司还没有建立完善的准入标准和考核机制，内部审计人员的岗位要求不明确，难以保证内部审计队伍的素质。内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，内部审计人员不仅要通晓财会知识、审计理论、法律知识，还必须掌握电脑知识，并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。当前相当一部分内部审计工作人员缺乏必要的电脑知识，业务知识面较窄，加上日常工作相当繁忙，缺乏专业培训，专业能力下降，不适应新形势下内部审计工作任务要求的需要。内部审计人员素质不高，缺乏复合型人才，影响了内部审计作用的有效发挥。
四、改进我国证券公司内部审计工作的若干措施
(一)提高内部审计机构的独立性。内部审计机构只有独立于其他职能部门，并在证券公司内部位于比较高的层次，才能确保内部审计意见、结论和建议的公正、客观、权威和有效，真正发挥公司最高决策层的参谋和助手作用。为保证证券公司内部审计的独立性，不仅是名义上，实质上内部审计机构也要置于董事会或监事会领导下，内部审计机构应当直接对董事会或监事会负责并报告工作。内部审计机构负责人任免，内部审计机构和人员的评价与考核，要直接由董事会或监会事决定。内部审计机构的年度审计工作项目计划、人员计划及财务预算要提交最高管理层和董事会备案。内部审计机构每年一次或在必要时多次向最高管理层和董事会提交工作报告。
(二)全面发挥内部审计职能与权威性。内部审计作为证券公司治理结构中监督、反馈系统的核心，客观上要求内部审计为公司提供一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。如果内部审计仍局限于传统的财务审计，就无法满足这个要求。因此，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策及效益服务。内部审计的职责应从审查和监督向评价与咨询方面拓展，其作业范围不应当局限于财务领域，而应扩展到公司经营管理的各个方面。
(三)充分利用非现场稽核审计手段。限于现场审计的成本、人力等方面的制约，现场审计和检查的频率不可能很高，一般一年一次或者更长，这种频率目前无法满足风险管理的要求。随着证券公司各项业务电子化、网络化程度提高，内部审计部门可以通过采集被审计单位柜台系统、财务系统、日常监控系统以及被审计单位历年审计的历史数据等信息，借助内部网络查询、筛选、记录、分析等，对被审单位实施非现场稽核审计。覆盖全面的公司内部网络，可为有效地利用信息技术手段对证券公司营业部开展非现场稽核审计创造条件。
利用信息系统手段可以在以下几方面进行非现场稽核。首先，可以利用各种监控系统作为现场审计的辅助手段。在实施审计之前，可以利用公司内部网络，对于被审计单位的情况进行事先分析，确定审计重点，这将大大节约现场审计的时间，提高内部审计的效率。其次，可以利用内部网络以及各监控系统进行专项稽核审计，对于业务和财务的一些专项检查，不必亲自到现场审计，通过各内部系统就可以得到所需的数据和资料。另外，根据内部审计需要，一切可以在非现场审计的数据和非数据信息都可以根据需要纳入非现场审计系统。
(四)建设德能兼优的高素质内部审计队伍。首先，要制订内部审计人员任职资格标准。内部审计人员在思想上，要有很强的敬业精神，恪守客观、公正、廉洁的原则；在专业上，要有扎实的基本功，熟悉证券知识和公司开展的各项业务操作流程，掌握金融法规政策及公司内部规章制度，熟练运用电脑的基本技能。在能力上，要有敏锐的观察力、判断力和文字表达能力，同时还要有良好的沟通能力，以便于跟公司各部门及分支机构进行交流与合作。其次，要改善内部审计人员结构。由于内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财务人员结构已不能适应内部审计工作的需要。内部审计部门不仅需要财务会计专门人才，也需要具备经济学、管理学知识的专门人才。因此，必须要配备实践经验丰富、业务水平较高的企业管理、经济法律、信息技术等方面的专业技术人员，建立一支知识结构多元化的内部审计队伍。再次，还要加强对内部审计人员的后续培训工作，使内部审计人员及时更新知识，掌握新的技能和方法。重视和加强包括会计、审计在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础，其能适应和处理不同类型业务及复杂问题，从而为决策者提供更多更好的意见与建议。为实施非现场稽核以及远程审计的需要，尤其要加强审计人员计算机知识与技能培训，全面提高审计人员计算机审计水平，培养一支具有一定的业务审计水平，又掌握计算机审计等技术的复合型审计人才队伍。
参考文献：
[1]王丽榕，试论我国内部审计独立性的缺失原因及应对措施[J]会计之友，2008，(10)
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[3]李学柔内部审计转型浅析[J]，财会通讯，2007，(5)
关键词：信托公司 内部控制 风险管理
一、信托公司建立内部控制与风险管理体系的意义
（一）内部控制和风险管理体系是信托公司赖以生存的基础
由于信托公司的特殊身份，委托人基于对信托公司的信任将财产委托给信托公司管理，信托公司是以受益人利益最大化为目标。如果信托公司没有完善的内部控制和风险管理体系，一旦遇到经营风险，将会给受益人带来巨大的损失，同时也将丧失委托人对信托公司的信任，这些都与信托的设立初衷相矛盾。因此，信托公司应当建立完善的内部控制和风险管理体系来防范和控制金融风险，维护委托人的利益。
（二）内部控制是监管部门对信托公司监管评级的重要内容
中国银监会将内部控制作为信托公司监管评级的要素之一，通过此要素评价信托公司内控体系的适当性及有效性，旨在引导信托公司强化内部约束机制，牢固树立风险管理理念。
二、信托公司内部控制和风险管理体系建设的基本原则
（一）全面性原则
内部控制应覆盖信托公司的各项业务活动、各个部门及各阶层的职员，并针对业务处理过程中的关键问题控制点，将内部控制活动渗透到决策、执行、监督等各个经营环节，在公司内部实行全过程、全员性的控制，不能存在内部控制活动的空白和漏洞点。
（二）重要性原则
信托公司在对各项经济业务活动实施全面控制的基础上，应当根据自身经营特点，从业务活动的性质和涉及金额两个方面考虑是否需要重点内部控制，要有针对性地关注重要的业务领域和可能面临较高经营风险和财务风险的业务活动，确保重要的业务环节不存在控制缺陷。
（三）制衡性原则
信托公司在织织机构、岗位设置和权责分配应当合理并符合内部控制的基本要求，即满足不相容职务相分离的原则，确保不同部门、岗位之间实现相互制约、相互监督。横向而言，完成某个环节的工作需来自彼此独立的两个部门或人员的协调运作、相互监督及制约；纵向而言，完成某个工作需要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
（四）适应性原则
随着信托公司内外环境的变化，一些原本执行效果较好的控制制度，可能会随着环境的变化而失效。因此，内部控制应当具有前瞻性，应当随着国家法律法规、政策制度等外部环境的改变和公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化及时进行相应的修改或完善。
（五）成本效益原则
信托公司的内控设计应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以适当、合理的成本实现有效控制。在内部控制的设计时一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符合成本效益原则。
三、构建信托公司内部控制和风险管理体系的举措
（一）组织内部控制培训，提高风险管理意识
内部控制和风险管理体系在信托公司的推行将遇到一些阻力，因为大多数信托公司存在较大的业绩考核压力，严格推行内部控制及风险管理将使会丧失部分业务，因此，信托公司必须首先组织全体员工进行全面系统的培训，使员工切实感受到内部控制和风险管理对信托公司生存和发展的重要意义，并积极主动地参与到内部控制和风险管理体系建设工作中。
（二）健全公司规章制度，增强公司执行力
虽然一些信托公司在业务管理方面拥有比较完善的制度，但是确没有真正有效的执行，对制度重视程度不足、执行不到位，这样将无法达到内部控制应有的效果。因此，信托公司要科学调整公司组织架构，明确员工的职责范围，并加强内部审计等部门的日常检查工作，定期对各岗位人员的工作进行考核，不断加强制度的执行力，使内部控制和风险管理体系有效运行。
（三）增强信托公司风险管理体系的科学性
信托公司业务具有跨市场、跨行业、跨产品的特征，其所面临的风险也较为复杂，普通的风险评管理体系不能满足信托公司的风险管理需要。因此，信托公司应当分层次建立严密的风险管理体系，采用现代风险管理的量化技术建立风险量化模型进行测试和评价风险，建立动态化的风险识别、评估、应对体系，切实提高风险评估管理体系的科学有效性。
（四）注重内部控制和风险管理体系专业人才的培养
当前，很多信托公司内部控制和风险管理体系的建设主要依赖外部专业人才，公司内部欠缺既熟悉信托业务又懂内部控制和风险管理体系建设的专业人才。人才是保证信托公司内部控制和风险管理体系建立和完善的根本，因此，信托公司必须加强对公司内部专业人才的培养，让公司内部熟悉业务的员工参加到内部控制和风险管理体系建设工作中。
四、结束语
随着信托业的不断发展，近几年信托公司获得了良好的发展前景，但是仍然面临着较大的经营风险。不断完善并执行信托公司内部控制和风险管理体系，才能保证信托公司健康发展，促进经营战略的实现。
参考文献：
[1]杨华.财务危机预警接型中的非财务指标应用研究[J].财会通讯，2014， 5： 31-32
[关键词]内部审计；供电公司；风险；防控策略
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）22-0073-01
经济新常态的下的供电公司不断面临着调结构、转方式的艰巨挑战，加上公司面临的经济环境日益复杂，对公司内部的财务审计也提出了更加严格的要求。因此深入分析供电公司内部审计系统中存在的弊端，并采取相应的风险防控措施，可提升公司的审计风险防控水平，同时促进公司的可持续发展。
一、内部审计风险概述
内部审计风险指的是由于公司审计人员工作时的疏忽或者是私下减少工作程序而造成的公司财务出现问题，公司本身的管理制度和财务规划漏洞等也是造成不合格审计报告的原因之一。由于以上原因造成的审计报告未能反映出公司审计单位的实际情况，致使相关决策者依此做出错误的判断带来的经济损失，相关内部审计人员需承担责任。企业内部审计风险具有以下特点――客观性、持久性、可控性、特殊性、隐蔽性。
客观性指的是公司内部客观存在的审计风险问题，由于企业本身的地位、规章制度、经营管理、部门架构设置等都决定了内部审计风险是客观存在的。不同于社会审计机构可以自主选择审计的项目，内部审计则必须按照所在公司的制度进行审计，且审计对象不论内控、经营管理或者会计工作薄弱就拒绝审计。隐蔽性指的是由于审计报告出现差错造成的问题不会立刻给企业带来经济损失。可控性指的是公司内部审计工作人员可及时采取相应的措施来缓解审计报告出现带来的问题，适当控制风险。
二、供电公司内部审计的风险
1、公司内部控制制度不完善
很多供电公司普遍存在经营管理随意化，内部控制力度不足，因此容易造成公司内部审计报告出现错误或者差错的风险。例如有的供电公司在进行营销财务划归时期，内部的财务内控管理就会变的松散。造成后期审计人员审计电费经费管理时，发现资金被挪用，并且存在账外电费账户的现象。
2、绩效指标不合理
目前大部分供电公司在内部都会模拟电力市场运营机制，从而为公司的内部单位设置相应的指标，并进行考核，用功效来决定考核结果。供电公司一般的任务指标有：成本、售电量、利润率、线损率等。然而很多供电公司的下管单位为了能够达到绩效考核要求，不经合理计算，直接向下分派指标任务，更有甚者直接修改相关的财务数据（调节电量、提前抄表、挤占成本、突击花钱）等，最后造成财务数据混乱，增加会计工作难度。供电公司内部审计工作人员在开展工作时还需对这些数据进行核算，导致工作量大大加大，审计风险也随之增加。
3、公司内部审计方式不当
目前，我国还有很多供电公司采用的仍然是传统的审计方式，就是指只审计公司账单、财务管理以及记账凭证等的规范性，审计职能具有局限性。在审计过程中很少采用风险导向审计的方式，往往采用的是判断抽样审计而没有应用统计抽样技术，造成很多公司内部审计工作的随意性和主观性现象较严重。不适宜的审计方法会造成审计结果的偏差和错误，最后引起内部审计风险。比如供电公司在进行抄表审计工作时，只是随机抽查了少量用电客户的资料，并没有对资料的真实性和来源进行仔细审查，最后造成审计结果误判。
4、公司内部审计工作人员综合素质较低
风险导向审计是现在内部审计方法的主要发展方向，但是该审计方法对审计人员的综合素质要求较高，需要相关工作人员在具备良好的审计和财务知识，丰富的实践经验的同时，还要对公司以及本行业的管理和业务工作流程。所以目前综合素质较高的专业风险导向审计人才比较稀缺。此外供电公司对审计人员的培训主要偏向传统的审计方式，难以满足风险导向审计的严格要求。
三、审计风险的防控策略
1、转换工作理念
将公司内部审计工作的重点从财务审计向风险导向审计转移，供电公司内部审计的工作重点是：运用全新的战略管理理念，深入分析公司的内外部环境。根据风险评估结果制定出详细的审计计划，并且和公司当年的经营计划和战略规划相一致，客观评估公司实际运转情况、财务管理、风险管控和财务绩效考核结果，并在此基础上提出相应的防控措施。
2、采用先进的审计方法
随着公司内外部环境的不断变化，传统的内部审计技术和方法已经不能适应现今审计工作的需求。因此运用先进的风险导向审计的技术方法已是大势所趋。因此供电公司审计工作人员应在学习先进的审计技术方法的同时，还需要信息化的审计方式，比如利用计算机进行数据挖掘，充分分析数据而获取数据背后的蕴含的信息，从而有效地控制审计风险。此外在风险导向审计工作实际实施过程中，需要熟悉公司的内控环境，从而在此基础上做出评估，估算出风险等级制度，再采用统计抽样审计方法，来降低公司内部审计的风险。客观评估供电公司的风险预控能力、自身存在的固有风险等因素，界定实质性的测试重点，来保证及时发现公司内部的审计风险，从而采取有效的措施进行预防和控制。
3、完善公司审计工作环境
健全公司内部的审计制度，改进工作环境，完善审计质控。例如积极构建项目质量管控以及整体质量管控的审计控制系统，再根据公司自身的管理制度、组织、架构设置以及其他风险因素，建立并严格执行高效的炔可蠹浦士鼗制。严格执行审计工作底稿的复核工作，根据实际情况，制定相应的一级、二级审计复核制度，最大限度地降低主观因素造成的审计错误。
四、结语
总而言之，要提升供电公司内部审计风险的预防和控制能力，就需要深入分析公司审计工作中存在的问题，转换工作理念，与时俱进，制定出相应的防控策略，促进供电公司的可持续发展。
参考文献
[1] 倪绍辉.论供电公司内部审计风险的防控策略[J].中国内部审计，2016，（10）：33-35.
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[3] 林丽娟.供电企业内部审计风险讨论[J].中小企业管理与科技，2016，（3）：30.
【关键词】内部稽核 内部控制 公司治理
一、寿险公司目前内部控制制度存在的问题
1、领导层认识不到位,内部控制重视不够。一些寿险公司管理者把内部控制建设理解为各种规章制度的制定和汇总,认为做了建章立制工作就等于建立了内控机制,没有把内部控制建设作为公司内部治理的基础性工作加以重视,把公司治理与内部控制建设混淆,有的甚至把内部控制建设与发展和效益对立起来。于是导致传统保险业务没有制订计量识别的标准,新型保险业务开办的同时又没有及时建立起风险管控机制,使得内部制约出现断层,等到出现了问题才去寻求控制措施,已经于事无补。
2、有章不循违章操作,内部控制陷入盲区。由于在上传下达中各级管理者对内部控制制度理解的扭曲和打折扣,以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够,致使不少寿险公司在内控制度的执行和落实过程中有章不循、违章操作,使内控制度本身的约束力和威慑力大打折扣,导致保险违规违法案件频现。同时由于一些寿险公司重效益、轻制度,片面追求经营业绩,只注重在发展业务上下功夫,而忽视了对制度执行的监督检查,造成内控陷入“盲区”,造成利润的最大化和内部控制制度执行的矛盾和冲突。
3、缺乏有效监督约束,内部控制流于形式。各家寿险公司制定的规章制度和办法不少,但单位负责人的经济活动从内容到形式几乎都游离于内部控制之外,不存在监督,或者放弃了监督,形成较大的风险隐患。而且由于机制的原因,目前很少有人对权力范围内的业务行为造成的风险承担责任。事实证明,一些寿险公司目前存在的一些重大违规违纪甚至违法行为,多数是因为缺乏对领导的监督制约措施,以及治理人员违规越权造成的。
4、员工培训相对薄弱,内部控制未入人心。疏于对员工思想政治、职业道德、法律法规等方面的教育培训,使不少员工对内控制度不熟悉、不了解,在执行过程中产生无所谓的思想,也是造成近年来寿险公司差错事故、违规违纪案件频发的重要原因之一。此外,公司综合处理业务系统、信息系统和其他新系统投入使用以及陆续升级,相应规章制度未能及时更新,仍沿袭以前的内控制度。当各种新情况、新问题接踵而至的时候,业务培训和业务辅导又发生脱节,相应业务文件、制度及办法传递相对迟缓,使部分营业网点的内控和经办人员产生抱怨情绪和逆反心理,从而工作不扎实、不细致,工作质量不高,影响了内控效率,导致客户投诉现象时有发生。
二、内部稽核与内部控制的关系
1、内部稽核的主要内容。根据国际内部稽核协会IIA(1999)的定义:“内部稽核是一种独立客观的确认及咨询活动,用以增加价值及改善一个组织的运营。它协助一个组织通过系统化和规范化的方法,评估及改进风险管理、控制及治理过程的效果,以达成组织的目标。”现代企业内部稽核工作主要包括:财务收支控制活动稽核、经济责任控制活动稽核、经济效益控制活动稽核、内部控制制度及控制活动有效性评估、明晰产权的稽核、其他专案稽核等主要内容。保险公司内部会计稽核包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序。内部稽核的职责包括:评估会计、财务及其他业务活动的控制是否符合充分、有效、经济的原则;激励各阶层对企业政策方针及作业程序的执行,并考评其遵行程序;保障资产安全,避免资源的不经济使用;增进企业会计、统计与其他业务资源的可靠性;评述各部门的绩效;针对现状,提供改进作业与增进效能的建议。
2、内部稽核与内部控制的关系。(1)内部控制与内部稽核是公司治理的基础。就企业的营运而言,内部控制和内部稽核是“一体的两面”,一是自省,一是外检。作为内部控制制度,是公司经营管理层的自发;而内部稽核则是独立于各项经营管理控制活动之外,是对其他各项内部管理控制过程与结果的一种再控制。公司治理的主要目的之一在于强化企业的内部控制与内部稽核监督机制,并加强企业财务信息揭示功能,以提升企业整体竞争力。内部控制制度需靠全体员工的配合与执行才能发挥应有功效,这其中就应赋予各部门主管制度落实执行的管理之责,应建立各部门对日常制度的执行效益,建立评估及检查机制,这样才能规避潜在风险的发生。当内部控制与内部稽核制度建立完善后,公司的财务报导质量自然就会提高,公司的治理与经营可以由人治管理迈向制治管理的境界。
(2)内部稽核是内部控制的重要组成部分。内部稽核监督位于内部控制整体架构最顶端的重要位置,是内控系统的特殊构成要素。内部稽核在内部控制中虽属于监控要素范围,但其自身就是一种控制,是内部控制不可或缺的重要一环,是内部控制执行成效的评估机制,属于内部控制中的“自我控制”部分。它按照内部控制的目标要求,通过内部控制制度为其制定的稽核程序和方法及要完成的任务、达到的目标,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,根据评估、修订过程及异常事项的持续改善来建立优质的控制环境。
(3)内部稽核是对内部控制的再控制。内部稽核的范围包括全盘作业活动,并不限于传统的财务或会计事项,它在组织与作业上都具备超然、独立的地位,它独立于各项经营管理控制活动之外,代表管理阶层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行客观评价,是对其他各项内部管理控制过程与结果的一种再控制。
(4)内部稽核和内部控制密不可分。内部稽核和内部控制对于企业风险管理而言是相辅相成、缺一不可的。没有健全的内部控制制度作基础,内部稽核活动就无法开展;没有良好的内部控制,会计、财务信息会出现失真,管理人员责任会不明确,企业经营管理会出现混乱现象等,不但影响内部稽核工作绩效,同时更加大内部稽核的风险,从而制约了内部稽核的发展。同理,内部控制需要内部稽核,没有内部稽核对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议,内部控制也只能原地踏步,造成与现实不符、效果不佳、甚至形同虚设,或因内部控制的局限性,给不法之徒以可乘之机,造成控制活动异常或导致失控。
三、加强内部稽核,完善寿险公司内部控制制度的措施
1、以风险为导向,加强对内部控制及业务流程的稽核。通过开展内部控制评价,确定各寿险公司的内控管理水平和各种业务的风险程度。在此基础上,确定稽核重点、稽核频率和程度,有针对性地开展内部控制制度执行情况的检查,并重点对内部控制的环节进行稽核,及时发现内部控制的疏漏,对稽核中发现的问题从制度规定、经营机制等方面认真查找原因,挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。
2、利用计算机稽核软件开展现场稽核,提高稽核的效率和质量。利用计算机专用稽核程序和方法对数据库中各种账簿进行审查分析能够有效提高工作效率。运用计算机稽核,不仅数据来源全面,而且可以查询到每个网点、任意时间的数据,使稽核范围、覆盖面得到有效扩大,有利于提高稽核工作的全面性及工作效率,有利于降低稽核成本。同时,还通过计算机稽核捕捉一些可疑科目,如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动,为现场稽核提供抽样依据,增强稽核监督的针对性和威慑力。
3、开展“参与式”稽核,增强内部稽核工作的有效性。采用“参与式”稽核方式的内部稽核就是指在确立稽核项目前,内部稽核部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起,共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性,以确定稽核的内容、范围、频率,从而使内部稽核更有的放矢。在整个稽核过程中,稽核人员与被稽核单位共同分析发现的问题和其形成的后果,探讨其产生的原因,商定可行的改进措施。在出具的稽核报告中,不仅仅是指出问题,而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果,并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的稽核,既能够突出稽核的重点,也能够增强内部稽核工作的有效性。
4、加强对内部稽核人员的培训工作,提高稽核人员素质。目前大部分公司仅有兼职内部稽核人员,无法保证内部稽核工作的正常开展。稽核工作的特殊性决定了稽核人员必须有较高的业务素质。各寿险公司应建立稽核人员后续培训制度,组织开展培训,以保证稽核人员的专业胜任能力。对内部稽核人员的培训可采取培训与自学相结合的措施。首先,要进行系统性的业务培训;其次,要鼓励内部稽核人员通过自学参加社会考试,取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格。
5、强化稽核部门自身建设,提高稽核工作质量。一是健全规章制度,规范稽核操作规程;二是加大后续稽核力度,切实提高稽核成果的运用程度;三是实行稽核人员准入制度,建立稽核机构和人员的激励机制,使稽核人员责、权、利相结合,从而调动稽核人员的工作积极性,充分发挥其应有的作用;四是完善稽核工作制度,规范操作程序,建立健全考核机制,加强考核,保证稽核工作的顺利开展;五是实行稽核责任追究制,建立稽核项目主审负责制,明确稽核风险。
6、拓展内部稽核的范围,提高稽核质量,从整体上推进寿险业经营水平和经济效益。要以经济效益为导向,努力探索寿险公司经济效益稽核的方式方法,将过去那种以合规性稽核为主的模式逐步过渡到以“管理+效益”稽核为主的模式,从而促进寿险公司加强资本约束、完善风险管理、提高经济效益,从整体上推进行业经营水平和经济效益,同时达到提高内部稽核附加值的目的。
(注:本文系湖南省科技厅软科学研究项目《寿险公司内部会计控制规范与监管技术》阶段性成果,课题编号:2008zk3190。)
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关键词：物业管理；内部控制；建议
对于物业公司来说，收入、成本、费用构成物业公司财务管理的主要方面。主营业务成本是成本控制的重点，同时管理费用也应重点控制。在物业公司财务管理模式不断优化的今天，虽然成本费用的控制对企业的发展产生了积极影响，但依然有很多不足之处。笔者以某集团化物业企业为例，对其成本费用控制的现状进行描述和分析，找出问题，针对问题提出对应的改进措施，希望能够通过个例来总结出一个适用于物业公司内部控制的方法，推动物业企业内部控制不断完善。
1物业公司内部控制存在的问题
1．1收入
物业公司收入来源多为物业费收入、多种经营收入、代收代缴水电收入等，收入方式较为单一，且物业费、水电等受物价局的影响，收费标准低且多年不上涨。①制度建设不健全，导致物业费减免随意。②多种经营多为共有收益，存在舆情。③信息化程度低，为企业造成损失。代收代缴水电，受政府政策的影响，一般为无差价销售或小幅加价销售，盈利的金额较少。项目财务在日常收费过程中，多运用财务软件和财务系统进行收费，因为各系统之间关联性差，存在私自收费现象，营私舞弊和私设小金库现象严重。
1．2成本
物业公司成本组成主要有人工成本、物料成本。物业公司主要从事保洁、绿化、安全的服务，随着物业公司规模的不断扩大，人员分散，管控难度较大，所以人工成本难免存在“吃空饷”的现象，对于保洁、绿化等多采用招投标的方式来进行管控。①招标采购过程流于形式，过程文件存在缺失，没有对招标采购过程进行有效管控。②采购无计划，质量不合规，造成资金浪费。
1．3费用
费用主要分为管理费用和财务费用。从目前信息化的程度来看，财务费用营私舞弊的空间较小。管理费用的内部控制是薄弱的，管理费用的列支小项主要是管理员工福利费、培训费、差旅费、办公费、交通费等费用。对于这些管理费用，公司内部制度要求不明确，存在漏洞，导致人员在报销时，无意识或有意识的违背财务原则，附件或流程上存在不合规现象，容易营私舞弊，仅2019年交通费不合规现象就出现5次，涉及金额上万元。
2完善物业公司内部控制的对策建议
2．1提升对内部控制的重视程度
2．1．1设置内部控制部门，建立内部控制制度。在公司内部设立专门的内部控制部门，该部门的设立应该是独立的，应当独立于利害部门之外，作为一个单独的管理职能部门行使相关的权力，履行相应的义务。根据物业公司整体的业务情况，应建立从督导检查到培训的内部控制制度，建立一套与业务密切贴合的内部控制制度，将风险识别、风险控制、风险防范、整改复核纳入的闭环管理的内部控制制度。物业企业制定的内部控制制度要与企业自身经营规模、业务范围、内外环境相适应，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不可脱离实际，确保控制效果有效。
2．1．2建立内部控制管控要点，完善内部控制体系。物业企业内部控制部门应制定全年的内部控制计划和方案，根据全年内部控制计划分解到每月和每类业务，每月出具内部控制的相关报告，在报告中纰漏内部控制的管理情况，并出具整改意见，整体提升公司的内部控制环境。同时，根据每类业务的业务实质，制定各业务内部控制的关键环节的管控要点，并对要点进行解读和宣讲，宣贯至每类业务的负责人，从业务源头改善内部控制。建立一套从检查督导到培训宣贯的内控工作体系，如图1所示。
2．2提高财务信息化程度，降低舞弊风险
企业必须不断完善网络基础平台建设、保证信息系统的稳定运行和信息安全，以现有财务数据库为依托，朝智能化和规范化迈进。对于财务收费中收入管理方面，通过提高收费系统的智能化水平，提高水电系统、车位系统、财务收费系统、发票系统、银联商务系统等关联性，减少私收费和少收费现象。另外需要关注，在信息化系统建设过程中，应按照权责分离的原则，进行权限匹配。
2．3开发多种经营渠道并注重过程管控
开发多种经营渠道，对于集团化的企业可以依托售楼部，开发客户潜力。在原有的公共空间多种经营的基础上，建立公有收益分成方案，定期进行公示，降低舆情风险。多种经营应关注过程管控，按照多种经营的性质，建立规范化的制度，多种经营开展有据可依，从开展到业务撤场，有明确的实际操作标准，使过程管控更加行之有效。
2．4根据业务性质改善招投标环境
在招标时，应评估投标单位的合法性和合规性，避免恶意竞价和串标，相应的部门应当进行实地考察，合格的投标单位应具备合格的营业执照及合法经营场所，持有应有的行业资质证书，无质量纠纷等。所有的外包业务合同，期限不应太长，不能超过3年，定期要召开供应商沟通会，发现的问题和提出的要求，要有书面记录，双方签字确认。关于采购类业务，签订合同后，每次进行采购时，应由需求部门提交需求，采购部门根据库存和实际业务开展情况，进行采购审批，审批通过后，联系供应商发货，改善了部门采购无计划和一人决策问题，成本采购类业务和外包业务内部控制可以得到较好的改善。
2．5建立预算和资金计划管控机制
针对费用和成本中存在的问题，应建立预算管理体系。在每年年底，进行下一年度的预算编制，各部门根据业务开展情况，核算人工支出、物料支出、外包业务支出等，同时针对园区或服务范围内，需要更新改造的项目，设置单独的预算管控科目，预算填报时，相应的部门进行审核，审核通过后，方可进行预算的批复。预算管理时，应建立预算费用之间的管控，例如物料支出和人工支出之间不得调剂，采用此种方法，限制项目支出随意行为。在每月度进行资金计划的上报，在预算范围内，上报本月要指出的实际资金，在预算的基础上进行二次管控。在进行费用报销时，财务部门应设置费用报销的标准，包括预算科目的选择，报销附件的要求，不同业务类别，流程审核人的设置，通过给标准和要求，使费用支付更加合理和规范，报销完成之后，相应部门建立季度复核机制，一些高风险项目应建立复核要点，从而降低内部控制的风险。
3结束语
文章编号：1005-913X（2015）07-0145-02
Abstract： To strengthen the internal accounting control is an important means to improve the quality of accounting information， promote the development of company healthily， and ensure the transaction security. At present， the problems about the internal accounting control mainly include that the internal accounting control system is imperfect， execution is not enough， lack of supervision and so on， which include the conceptual problem of administrators and the issue of company organization structure. We should improve the internal accounting control from the following perspectives， such as perfecting the internal accounting control system， strengthening the execution and supervision of internal accounting control， improving the quality of the managers and financial personnel and so on.
Key words： internal accounting control； problems； causes； measures
随着2013年《公司法》的修订，取消了公司最低注册资本的限制，将公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，公司设立的准入门槛大大降低。这一公司注册资本制度的重大变革，降低了创业成本，激发了投资活力，将会使更多的公司进入市场。而公司提供的会计信息的真实性，对于促进公司的稳健发展和债权人利益的保护无疑至关重要。因此，加强和完善公司的内部会计控制，是保证会计信息真实，降低公司经营风险，保障交易安全，实现公司经营目标的有效措施。然而，目前我国公司内部会计控制的总体水平不高，内部会计控制不容乐观，尚有待进一步完善。
一、公司内部会计控制存在的问题
（一）内部会计控制制度不完善
由于我国对公司内部会计控制问题的研究起步较晚，目前多数公司特别是中小型公司内部会计控制制度尚不够完善，如没有建立职务岗位分离制度、采购业务和销售业务内部控制制度、授权审批制度、财产保护制度不健全等。内部会计控制制度内容的缺失或不完善，极易导致公司资产的流失以及公司会计信息失真。
（二）内部会计控制制度执行力不够
目前，很多公司对制定的内部会计控制制度执行力不够，表现为有章不循、执行不严；很多公司缺少有关内部会计控制制度执行效果的奖惩机制，员工缺少有效执行制度的动力。如果公司不能保证内部会计控制制度的有效执行，那么已经制定的内部会计控制制度就成了一纸空文，无法发挥其应有的作用。
近年来，会计处理方法在不断变化，会计人员只有不断学习才能提高业务水平，从而保证提供真实、准确的会计信息。目前，很多中小型公司的管理者和财务人员的职业能力和业务水平相对偏低，这在一定程度上也人为地导致了内部会计控制制度的执行不力。
（三）内部会计控制监督不足
有效的监督机制是提高公司经营效率、实现公司经营目标、保证会计资料真实、完整的重要保障。目前，许多公司虽制定了内部会计控制制度，但缺少有效的监督，内部审计作为监督部门未能发挥出应有的作用；有的公司因规模较小，根本就未建立内部审计制度；有些公司的内部审计部门不独立，与企业领导者或其他部门存在一定利益关系；有的公司内部审计人员素质不高。这些都会导致内部审计不能充分发挥其监督作用。
二、内部会计控制存在问题的成因分析
（一）经营管理者思想观念的问题
长期以来，受传统管理思想的影响，公司的管理者一般只注重生产经营，对公司的内部会计控制重视不够，还有的公司管理者认为实施内部会计控制会耗费大量的人力、物力，导致公司成本增加，而不主动建立内部会计控制制度。由于领导者思想观念的问题，也会导致公司财务人员及其他有关人员对公司内部会计控制的不重视，造成公司内部会计控制制度不完善或形同虚设，这种现象在中小型公司尤为突出。
（二）组织结构的问题
目前，很多公司在组织结构上存在设计不合理、部门缺失、岗位设置不完善、岗位职责分工不明确等问题。有的公司表面上组织结构设计很合理，但由于公司的所有权和经营权未分离，公司领导高度集权插手很多部门的工作，导致一些部门的作用无法有效发挥，致使公司部门间和岗位间难以形成相互制约和监督的关系，这是公司内部会计控制执行不力的主要原因。
三、完善公司内部会计控制的对策
（一）健全内部会计控制制度
内部会计控制制度包含的内容较多，一般应包括职务岗位分离制度、采购业务和销售业务内部控制制度、授权审批制度、财产保护制度等。通过健全内部会计控制制度，可以使公司内部机构设置和人员岗位设置更加合理。
职务岗位分离制度要求公司合理设置人员工作岗位，明确岗位的职责权限，对于公司内相互关联的职务避免由一个人承担，单个部门或人员不能全权处理一项经济业务，必须经过两个或两个以上部门或人员的核对才能执行，以形成相互监督和制约的机制。公司设计采购业务内部控制制度时，应对采购计划制定及审批、供应商管理、商品样品验收、招标、合约审核、采购流程、应付账款的管理等方面做出详细规定，明确有关流程和人员。公司设计销售业务内部控制制度时，应对销售人员职责分工、销售定价政策、客户信用管理、发货流程、赊销控制、货款回收等方面做出详细规定。通过建立采购、销售业务内部控制制度，可以使公司的采购、销售业务处理程序更加标准，能够有效地防止采购、销售业务过程中的漏洞，从而保护公司财产的安全、完整。授权审批制度要求公司明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限等内容，公司内部的人员必须在授权范围内行使职权并承担责任。
通过健全内部会计控制制度可以使公司内各机构和岗位之间的权责更加明确，更好地约束公司内部人员，确保公司资产的安全和会计信息的真实。
（二）加强内部会计控制执行力
首先，应改变公司领导者的思想观念，提高对内部会计控制的重视程度。公司领导者对会计控制的重视程度对制度的执行有很大影响，只有领导以身作则，提高执行制度的自觉性，才能带动公司其他人员有效执行内部会计控制制度。
其次，应加强公司内部组织之间的沟通和协作。公司制定的内部会计控制制度再完善，如果得不到内部组织的支持也是徒劳。公司应加强各部门之间的沟通和交流，让其他部门积极配合财务部门的工作，提高各部门的积极性，及时反馈信息，保证会计控制制度有效执行。
最后，建立激励机制，明确奖惩制度。很多公司内部会计控制执行力不够与员工缺乏积极性、主动性有很大关系，所以公司应建立以人为本的奖惩制度，把激励机制和约束机制有效结合起来，优化公司控制环境，建立良好的沟通渠道，根据员工完成工作的实际情况予以奖罚。建立明确的奖惩制度，可以使每个员工有奋斗的目标，进而能积极主动地完成工作任务，保证内部会计控制制度的有效执行。
（三）加强内部会计控制监督
内部会计控制制度要想在公司内有效执行，就要加强内部审计的监督作用。
首先，要加强对内部审计的认识，摒弃内部审计可有可无的思想，要认识到公司不论大小都应建立内部审计制度。
其次，提高内部审计部门的独立性，将内部审计部门从财务部门或公司其他部门中脱离出来，并与公司的负责人保持独立，不受公司领导的制约。同时，开展公司领导任期责任审计，以形成对领导的激励和约束作用。只有提高内部审计部门的独立性，才能保证审计结论的客观性和公正性。
最后，完善内部审计人员队伍，提高审计人员的业务水平。公司内部审计工作不仅包括财务方面的审计，还应包括内部控制制度的审计。审计工作范围广范而且专业性很强，这就要求内部审计人员应具有较高的专业知识水平。公司在选定内部审计人员时，要选择通晓财务知识、法律和金融等相关知识的专业人才，同时还要选拔一些精通公司业务、实践工作经验丰富的人员，这样才能保证审计人员队伍知识结构多元化。
（四）提高管理者和财务人员素质
转眼2017年已经过去，在公司领导的关怀下，在公司同仁的配合支持下，本人在办公室的岗位上，取得了一定的工作成绩，这些成绩在部门总结中多有涉及，这里不再一一赘述，下面我将总结一下自己需要提高改进的地方和工作上的几点建议。
一、 不足之处
1.综合办工作千头万绪，既要负责项目的报建、验收工作，也要负责公司内部管理工作。本人在日常工作中，存在重项目报建工作，轻公司内部管理工作的现象，对公司内部管理工作投入不够。公司的内部管理制度完善，但在抓制度落实方面还有不足，比如员工考勤管理，员工宿舍管理，以后本人将在今后的工作中加以改善。
2.自身业务能力还将有待加强。综合办的工作涉及方方面面，自己以往的工作经历偏向房地产开发报建工作，但现在作为部门副经理，对部门的有些工作缺乏相关知识，比如在人力资源培训管理、财务基本知识等方面。今后要加强上述方面的知识学习，努力做好上述工作。
3.内外协调能力还有待加强。综合办是公司的窗口部门，不仅是协调公司内部各部门之间的关系，使工作更加顺畅，还要协调公司的外部环境，要继续加强公司与对口单位的关系维护，使公司各项业务顺利开展。
二、工作建议
1.根据公司2018年的工作部署，公司将一体化管理开发公司、营销公司、物业公司，在部门人员不发生大的变化的情况下，综合办的工作任务将大大加重，这样简化工作程序，提高工作效率将尤为重要。现在的通讯和网络都很发达，因此，我建议公司内部的一些不重要的文件和通知可以借助网络来传达，采取发电子档或邮箱的方式，方便又快捷。
2.开展学习活动，提高综合能力。随着公司项目的逐步扩大，公司员工的业务技能能力显得越来越重要。我建议公司一方面可以采购一批工程、财务、营销方面的专业书籍放在活动室，让员工在晚上休息时间可以自由学习，不定期开展学习交流活动。另一方面可以设立奖励制度，鼓励员工考取各种专业证书，如工程方面的一、二建执业资格证书和财务方面的执业证书，若员工考取通过，公司可以采取报销考试报名费和现金奖励的措施。
3.对于前期规划设计工作，一是现在设计院普遍存在偷懒、设计不用心的情况，不从项目实际情况出发，多用套图的情况严重，造成设计方案与项目现场实际结合度不高；二是设计院往往凭以往经验设计图纸，而没有参考项目所在地的规划条件来设计图纸，使得在规划报建过程中出现规划变更的情况。建议公司在前期方案设计的过程中，委派专人全程参与设计院的方案设计工作，以便拿出最优的设计方案。
一、是公司治理对内、对外事务的总代表
董秘的工作职能首先需要确保上市公司对内、对外事务能够进行规范的运作，对于上市公司内部的规范运作来说，董秘的主要任务就是对相关资料进行记录保管、对公司内重要合同的签订进行监管、对公司其他职员的工作活动进行安排管理等等，这样就可以有效的保证上市公司内部井然有序的进行运作；对于公司外部的事务处理来说，董秘主要负责对信息披露的控制、对公司投资者及媒体之间的关系进行管理、规范公司监管部门的联络工作等，这些对外职责能提高公司在证券领域运行的安全性。所以，董秘不仅要接受上市公司内部的考核，而且要接受公司外部的监管。
同时，内控制度建设是董秘的一项长期工作：这一工作需要结合上市公司的运作特征，建立一套完整的公司内部控制体系。这一过程中制定的内部管理以及相关的控制规则必须以公司的基本控制原则为前提，而且需要涵盖公司财务管理、物资采购、对外投资、行政管理等一连串的生产经营步骤，这是为了保证公司各项工作可以做到规范运作，在出现问题时可以及时的找到正确的解决策略，同时要结合相关方面的法律、法规内容的规定对公司控制制度进行不断的完善，然后通过制定的制度的执行，上市公司内部控制就可以达到较高的完整性、合理性和有效性的管理效果。
二、是公司规范运作的监督协调员
董事会职权的顺利实施需要董秘进行积极的协助，而且在实施中还需要监督股东所行使的权力是否符合规定；是否能够保障中小股东的相关利益，在对公司内部的交易进行表决时，要对关联交易的人员进行回避提醒。当董事会拟作出的决议违反法律、法规、规章或者公司章程时也要对其进行及时的提醒，同时需要提请会议的监事人员进行复议；如果董事会坚持其决议，那么董事会秘书需要将有关监事和其个人的意见做好记录，同时将情况报告给交易所和证监局等机构。当发现股东、董事会、经营层等各方利益发生冲突时，要及时的参与协调，化解矛盾，董秘对公司预防违法违规行为起到了防火墙作用。
三、董秘是公司战略规划的研究员
切实研究好公司的整体战略部署和市场热点，实现与监管政策的迅速对接，对各项政策进行细致的把握和理解。要配合董事长、总经理建立公司战略发展方向，谋求公司经营管理和资本市场运营的良好衔接，充分利用资本发展平台为公司经营服务。
四、是贯彻各项法律法规的宣传员
董秘通过及时宣传监管部门下发的相关制度、政策和上市公司规章制度，利用召开会议机会以及专门组织参加证监会或深交所的培训活动等形式，有义务向董事会、监事会，经营层及控股股东的成员进行公司运作相关法律、法规的介绍，为其提供完整的法律依据，以此来加强决策层、执行层对相关法律的深入认识，对公司运作的个人行为进行规范，提高其规范运作意识和能力。
[关键词] 保险公司；内部控制；内部审计
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03
1 保险公司内部控制概述
保险公司内部控制是指由保险公司董事会、监事会、经理层与全体员工共同建立并实施的，旨在实现公司经营管理目标，有效保障资产的安全完整、财务报告与信息披露的真实可靠，从而确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。由于保险公司经营业务的特殊性，其内部控制一般包括承保控制、理赔控制、投资控制、销售控制、客户服务控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、信息系统控制、再保险与其他风险管理工具控制。
内部控制属于保险公司的基础性管理工作，并贯穿于其经营活动的各个环节。随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司不仅面临自然灾害与意外事故的风险，还受到投资环境与货币政策等风险因素的影响。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，不仅有利于深化保险体制改革，促进我国保险机构经营观念与体制的转变，还能进一步规范保险市场，从而整体提升保险业的经营管理与服务水平。
2 我国保险公司内部控制存在的问题及其原因分析
2.1 保险公司内部控制中存在的主要问题
（1）公司内部控制建设的动力不足，水平参差不齐。金融机构的内部控制是金融市场健康运行的基础与前提。然而，我国保险公司开始正确认识和着手内部控制建设主要源于外部的推动因素，即保险监督管理委员会有关内部控制行政法规的不断颁布和国际资本市场的监管压力，公司自身强化内部控制建设的意愿则比较薄弱。虽然外部因素有助于保险公司正确审视自身内部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是监管部门的作用越突出，越反映出保险公司自身建设内部控制动力的不足。此外，我国各保险公司的内部控制水平参差不齐，整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业，大型保险公司的内部控制水平比中小型保险公司好。
（2）公司的内部控制建设滞后于其业务发展，没有形成健全的内控体系。保险公司内部控制体系同样包括控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监督5个要素。当前我国大部分保险公司重点关注控制活动方面制度与措施的制定，而没有全面落实5项要素，没有将内部控制覆盖到各个部门和渗透到各项业务过程与操作环节，更谈不上形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控体系。尤其一些中小型保险公司，由于规模不大、对内部控制的重要性认识不够、人员配备不足，单位内部存在不相容职务兼职的现象，从而在很大程度上阻碍了内部控制的有效运行。
（3）保险公司尚未建立科学、有效的问责机制。切实有效的问责机制是保障和落实企业内部控制制度的必要条件。我国大多数保险公司缺乏对业务操作失误的有效问责机制，责任追究往往流于形式。例如，对有明确内部控制制度却没有严格执行的人员没有追究相关责任；对实际工作中没有要求员工严格执行内控制度的管理者没有追究相关责任；对因疏忽造成的检查疏漏没有追究监督检查者的相关责任。
2.2 保险公司内部控制薄弱的原因分析
（1）保险公司的治理结构尚不完善。虽然我国大多数保险公司已经建立了股东大会、董事会、监事会以及各专门委员会等公司治理结构的框架，并制定了专门的议事规则，但仍存在不少问题，主要表现在以下4个方面：①董事的专业化水平普遍不高，缺乏履行选聘公司高级管理人员、进行战略决策和监督公司经营等主要职能的能力。②主要由大公司聘请的独立董事难以站在客观公正的角度独立发表意见，从而很难代表中小股东的利益。③有些保险公司董事会、股东与管理层之间的分工制衡机制尚不完善，董事长、总经理的权责不明确。④公司监事会的监督职能严重弱化。
（2）保险公司组织结构的设置不够科学。组织结构为保险公司整个内部控制提供了一个活动框架，但我国保险公司在组织结构的设置方面还存在一些问题，例如，公司没有严格按照业务运作程序设置部门与岗位，没有明确规定各岗位的职责与权限，没有健全的监督制约机制，没有明确关键岗位、特殊岗位和不相容职务的控制要求等。
（3）保险公司人力资源状况不佳，很大程度影响了内控的执行效果。人力资源状况在很大程度上影响内部控制的执行效果，如果企业员工的综合素质不高，内部控制的执行就会流于形式。保险公司人力资源状况不佳主要表现在两个方面：一是单位没有对员工进行定期培训教育与评审导致员工的综合素质普遍不高；二是由于保险业的快速发展使专业人才数量不能满足行业发展的需要，缺乏复合型人才。
（4）内部审计功能没有得到有效发挥，外部市场监督体系尚不完善。受人员与成本的限制，或由于没有正确认识内部审计的重要性，一些刚成立不久的保险公司没有建立独立的内部审计机构；有些保险公司虽然设立了独立的稽核部门，内部审计人员却很少，并且仅仅从事一些必要的常规审计与离任审计，从而不能有效发挥内部审计的监督作用。此外，我国相关的监管机构和法律规范尚不完善，往往只通过处罚解决发现的问题，并未从根本上解决内部控制问题。
3 构建科学、完善的保险公司内部控制制度的对策
针对当前我国保险公司内部控制中存在的上述问题，笔者认为应当从优化公司的治理结构与组织结构、强化人力资源管理、完善内部控制监督机制等方面出发，构建科学、完善的内部控制制度，增强保险业的综合竞争实力以促进其实现可持续发展。
3.1 优化公司的治理结构
一方面，优化保险公司的股权结构，如，引入国际战略投资者以发挥国际资本的监督作用，推进公司的规范上市以发挥资本市场的监督功能，推行员工持股计划，将企业与员工利益紧密联系。另一方面，不断强化董事会的功能，进一步完善独立董事提名、选聘、激励约束机制和评估制度以明确独立董事的作用、权利和责任，实行董事长与总经理职责分开。此外，保险公司还应确定以年薪制为主体的激励性报酬体制和以股票与期权为主的长期激励机制，完善所有者与经理人员的委托契约关系，不断强化董事会与监事会对经理人员的监督。
3.2 优化公司的组织结构
保险公司在组织结构设置时要关注权力与责任的制衡，确保组织机构、管理部门和业务管理岗位之间的相互监督与相互制约。例如，某财产保险公司强调行政和业务的双向管理，即公司总经理在行政管理上行使直接决策权，但涉及风险选择和业务决策时则由业务垂直管理的部门决策，从而明确了各岗位的权力责任以进行有效的责任追究。此外，保险公司还应加强对核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权和法人授权等工作的系统权限管理，根据相关人员的级别分别授权，细化业务流程，并将流程与权限写入操作系统，从而增加管理工作的透明度。
3.3 提高员工的综合素质以强化人力资源管理
一方面，保险公司应建立科学、有效的人力资源管理机制，提高单位员工雇佣、训练、待遇、业绩考评与晋升等政策的合理程度，从而最大限度调动员工的工作热情与创造性。另一方面，企业应根据自身特点和需要建立完善的约束激励机制，使核心职工更关注公司的长远发展，从根源上消除弱化内部控制的动机。
3.4 不断完善公司的内部控制监督机制
保险公司应通过设置审计委员会、内部审计部门和审计部，健全内部控制监督体系，从而充分发挥内部审计的监督与服务职能，切实提高审计的地位及其工作的独立性与权威性。此外，企业应根据内部审计工作的职能、具体内容和工作量确定审计人员的数量与编制，并不断强化内审人员的职业道德、公司文化和业务技能方面的培训，并推行资格考试制度，从而全面提升内部审计的作用。
4 结 论
随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险越来越复杂。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，对保险公司的经营管理具有重要作用。因此，建立科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，并有助于加速保险公司内部控制建设的进程。
主要参考文献
[1]晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》[J].商业会计，2011（12）.
